行政处罚的监督制度范文
时间：2023-11-03 17:27:51
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篇1
关键词：行政执法；检察；实务研究
孟德斯鸠指出：“一切有权力的人都容易滥用权力，这是万古不易的一条经验。有权力的人使用权力一直到遇有界限的地方才休止。”行政执法权作为国家权力中最直接、最关键作用于政治、经济、社会和公民切身利益的权力，必须对其进行监督。检察机关作为国家的法律监督机关，担负着对行政执法的法律监督，确保法律法规的统一正确实施的职责。
一、目前行政执法存在的问题
当前，在市场经济的改革与发展进程中，一些严重扰乱和破坏社会主义市场经济秩序的违法犯罪有明显上升势头，且屡禁不止。 “染色馒头”、“毒奶粉”、“毒胶囊”……这些恶性的食品药品安全事件足以表明，诚信的缺失、道德的滑坡已经到了何等严重的地步。究其原因，与其说是因为那些生产经营者的胆大妄为，敢于冒天下之大不韪，倒不如说是因为某些行政执法部门对市场的监管出现了问题，是行政执法机关执法不到位、执法互相推诿、不依法行政以及刑事司法缺位所致。监管部门的集体失守对公民来说更多的感觉是无奈，加强对行政执法的监督已成为一种强烈的社会呼声。目前行政执法不当、不规范，主要体现在以下几个方面：
（一）虚构事实，变相执罚。有些行政执法部门基于从严、从宽或其他处罚目的，对一些违反行政法规定的行政行为，没有严格依照行政处罚法的规定，违背客观事实，进行处罚。
（二）违法办事，以罚代刑。一些行政部门在执法过程中，存在以罚代刑现象，对一些明显达到刑事立案标准的违法犯罪行为，个别行政执法部门在执法中没有依照法律规定，进行立案侦查，依法追究当事人的刑事责任，而是通过罚款的手段，代替追究刑事责。
（三）徇私枉法、有罪不究。在执法过程中，一些执法人员由于收受一方当事人的“好处”，或碍于人情关系等原因，在执法过程中，对该予以追究的违法犯罪行为故意不予受理，或者采取放任的态度，导致违法行为继续存在，危害社会。
（四）执法不规范，缺乏严肃性。由于群众对法律和有关执法程序了解不深，一些执法人员执法观念不强，体现在进行处罚时，有的出现处理没收的物品在案件材料上没有反映，检查笔录和询问笔录不规范，立案手续不全面，证据材料保全混乱等情况，有的甚至出现案件部分证据材料丧失，对案件的处理产生潜在的危险等后果，这些都影响行政执法的公正性、规范性和有效性。
二、检察机关是行政执法监督的适格主体
《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国检察院组织法》规定：人民检察院是国家的法律监督机关。全国检察机关第二次民事行政检察工作会议强调，加强对行政诉讼、行政执法的监督，促进形成有利于社会管理创新的政务环境，着力发挥促进公正廉洁执法的职能作用。检察长在会上指出，民事检察监督在性质上是对公权利的监督。规范和监督行政执法既是社会要求，也是保证行政执法公正性的一种客观需求。这既符合法治原则，也是建立法治政府，提高政府公信力，增加其权威性，保护国家和社会公共利益，促进社会和谐稳定的一种社会管理创新。如果行政执法行为缺乏检察监督，仅靠内部监督，就容易对行政执法行为缺乏有效监督，就容易造成行政执法活动陷入被动，行政执法活动难以取得实质性效果。
三、行政执法检察监督的内容
人民检察院行政执法检察监督的内容，应包括行政执法行为主体是否适格；行政执法行为是否存在无权执法、越权执法、滥用执法权、怠于履行法定职责的行为；行政执法行为是否按法律、法规及相关规定的程序办理；行政执法过程中，执法机关和人员是否存在贪污、受贿、渎职侵权行为和违法、失职行为；相关行政主体对司法机关的法律文书的执行情况；在办理民事行政申诉案件时，发现普遍性、倾向性、事关全局的社会管理问题；及其他应当由人民检察院依法监督的行为。通过创新执法的监督激励机制，确保所有社会管理法律法规得到忠实的执行。加强对行政行为的监督可以对渎职侵权行为起到很好的预防作用，既有利于树立良好的政府形象，对干部队伍也可以起到保护作用。
应当明确，检察机关对行政执法的检察监督是依法对行政执法进行监督的一种司法活动，执法的主体仍然是行政机关，要实行依法监督、居中监督与有限监督相统一的原则。要达到这个目的，就应该制定相应的实施办法，通过接收材料——审查——立案——调查——发出检察建议——监督整改——结案这种程序上的规定来实现工作的制度化。
四、需要注意的几个问题
行政执法检察监督是一种救济性质的中立的司法活动，是在不超越行政执法监督本身职权基础上为化解社会矛盾、推动社会管理创新的体制机制，是确保行政执法相对人权益救济的最后一道防线，要从性质上理清行政执法监督与行政执法检察监督的关系，恪守职责定位，防止越俎代庖。为此，要注意以下几个问题。
一是划清行政机关、纪检监察部门对行政执法的监督与检察监之间的关系。对一个需要监督的具体行政行为，上级行政机关正在处理的和纪检监察部门正在对行政执法中的违纪违法行为进行调查处理的，行政执法行为正在进行复议的，人民检察院应当中止审查。
二是要完善在行政执法检察监督过程中，对不按要求进行整改的救济途径和处理程序。在行政执法过程中，行政执法机关发现其工作人员有贪污、受贿、渎职侵权犯罪行为或行政相对人有犯罪行为应当移送给司法机关而没有移送的，检察机关有权督促其移送。如相关行政部门不移送的，检察机关可以建议纪检监察机关给予相应纪律处分。对在监督中发现执法监管机关及其授权的社会组织行使管理职权中存在的问题，人民检察院以检察建议、意见、纠正违法行为通知书等方式提出，促使其改正，在送达相关法律文书后，有关行政机关应在收到之日起三十日内函复人民检察院，说明落实情况。逾期不回复、不整改落实造成严重后果的，构成违纪的，依法移送相关部门处理，涉嫌犯罪的，依法追究相关人员的刑事责任。
三是建立联席会议机制，确定检察机关和相关行政单位为成员单位，在工作开展过程中，各联席会议成员单位主动加强沟通，协商解决工作中的问题，相互支持和配合，强化法律监督，维护司法权威。
四是注重维权与为民服务相统一。一方面要充分尊重行政相对人的合法权益；另一方面要切实做好服务，寓法律监督于服务中。
五是法律监督与规范执法相统一。运用法律监督行政执法，加强案件指导，更能体现规范执法的法律意义，达到规范执法的成效。
五、行政执法检察监督工作的重点
一是应以涉及民生的案件为出发点，综合运用民行检察手段，切实落实上级检察机关在三项重点工作精神指导下的具体要求，认真落实、扎实抓好检察环节维护民生各项工作，努力为推进民生工程提供有力司法保障。着眼于加强对涉及民生问题的法律监督，保护人民群众的切身利益。综合运用抗诉、支持、督促、检察建议、移送职务犯罪侦查等手段，重点监督涉及民生的食品卫生、土地承包、劳动争议，以及涉及弱势群体的农民、农民工、残疾人的案件。
二是积极化解社会矛盾，妥善办理涉法涉诉案件，做到四个“对于”。即对于因执法不规范而引起上访的，正视问题，通过行政执法检察监督及时纠正。对于别有用心的上访人，则依法严厉打击，维护司法权威。对于释法说理不到位而引起的上访，则邀请当事人参与案件复查，彻底消除疑虑。对于上级机关交办的案件，尽全力予以协调，赢得当事人的理解。
篇2
在深入推进依法行政的进程中，固镇县食品药品监督管理局经过深入调研，围绕行政执法的重点环节，健全和细化了行政处罚案件审核、重大行政处罚备案制度，同时，建立了罚没收入汇缴监督检查制度。三项监督制度的施行有力地促进了规范执法、廉洁执法。
一是加强对行政处罚实施阶段的监督，继续推进行政处罚案件的查处审分离工作。修订的案件审核办法进一步完善了案审机构，明确了案审机构职能，指定一名具备法律专业知识的分管领导具体负责案件审核。同时，根据《药品监督行政处罚程序规定》的要求，案审办法还着重强调案件承办机构的审核职责，明确在将行政处罚案件送法制审核之前，案件承办部门负责人必须认真履行审核义务。案审办法依法明确了案审范围，确保所有立案查处的行政处罚案件在做出处罚决定前均经过法制审核。办法通过细化审核时限、审核方式和审核内容等规定，增强了可操作性，提高了工作效能。同时规定，经法制审核的案件均提出书面审核意见或建议，建立审核档案，确保案审工作规范运作。对因审核错误导致处罚违法或明显不当的，依法依纪追究责任，以确保有效监督。
二是加强对行政处罚执行阶段的监督，建立健全罚没收入汇缴监督检查制度。针对行政处罚决定执行阶段中罚没收入汇缴这一重点环节，订立制度加强监督检查，形成局党组统一领导、纪检监察牵头组织、职能科室内部自查“三位一体”的监督检查机制。监督检点围绕罚没收据管理、罚缴分离、当场收缴等规定的落实情况展开。监督检查采取对帐、检查法律文书、罚没票据等手段，每月定期核对案件承办部门与财务部门罚没收入汇缴统计报表，及时发现可能出现的迟缴、不缴等问题。该制度还规定，纪检监察每年对没收物品管理制度的执行情况进行一至二次重点检查，将行政监察领域覆盖到行政处罚的最终环节。制度在加强对案件承办部门执行处罚情况进行监督的同时，也加强对财务部门落实汇缴罚没收入制度的监督，从而有效地预防了违法违纪现象的发生。
三是依法接受上级监督，细化重大行政处罚报送备案制度。制度明确要求，严格按备案范围执行备案。按照新的规定，凡没收违法所得和非法财物达到规定数额的，也须报送备案。凡被申请行政复议或被提起行政诉讼的案件，无论案件大小，一律报送备案。制度同时明确了案件承办机构及报送备案机构的职责、工作时限与工作要求等，确保相关职责部门能够如实、按期、按要求报送重大行政处罚案件。制度还对报送备案案件增设内部审查关，在报送前的审查中若发现重大行政处罚违法或不当的，可建议依法自行改正或撤销已做出的行政处罚。
篇3
为了加强证券期货市场的监督管理，明确证券监管专员办事处的职责，我会制定了《中国证券监督管理委员会证券监管专员办事处暂行办法》，现印发给你们，请结合当地实际情况，遵照执行。
目前，上海、深圳证券监管专员办事处的辖区分别是上海市和深圳市。经我会批准，可对辖区内日常监管涉及跨地区的证券期货案件进行调查，各地方证管部门要予以协助，共同做好证券期货市场监管工作。
中国证券监督管理委员会证券监管专员办事处暂行办法
第一条 为了加强证券期货市场的监督管理，保护投资者的合法权益和社会公共利益，促进证券期货市场健康发展，制定本办法。
第二条 证券监管专员办事处（以下称办事处）是中国证券监督管理委员会（以下称中国证监会）的派出机构，在中国证监会直接领导下开展工作。
第三条 办事处监管的区域范围由中国证监会规定并调整。
第四条 办事处履行下列职责：
（一）对辖区内的证券交易所、期货交易所、登记结算公司、证券经营机构、期货经营机构、上市公司、证券期货咨询机构、基金管理公司、资信评估机构、从事证券业务的律师事务所、会计师事务所、资产评估机构等进行日常监管，有权要求上述机构及时、准确提供有关证券期货方面的文件、报告、资料和数据等；
（二）调查证券期货市场违法违规行为并提出处罚建议；
（三）及时了解证券期货市场信息和市场动态并向中国证监会报告；对证券期货市场进行调查研究；
（四）列席证券交易所、期货交易所的会员大会、理事会、总经理办公会及其他有关工作会议；
（五）中国证监会交办的其他工作。
第五条 办事处设专员一名，副专员一至二名。
专员、副专员由中国证监会任命，任期二年，必要时可适当延长。
办事处内部机构设置及人员配备由专员提出方案，报中国证监会批准。
第六条 办事处实行向中国证监会定期报告工作制度。专员应当每两个月向中国证监会报告工作。对于证券期货市场发生的重大事项，应当及时报告。
第七条 办事处与辖区内的地方证券期货监管部门各自依据规定权限履行职责。
办事处与辖区内的地方证券期货监管部门应当加强合作。地方证券期货监管部门应当积极配合办事处的工作。
第八条 办事处的经费由中国证监会拨付。办事处每年的预算、决算报告应当报中国证监会批准。
办事处的财务收支，按中国证监会规定的财务制度执行，并接受中国证监会监督。
篇4
第一条为规范财政部门会计监督工作，保障财政部门有效实施会计监督，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）、《企业财务会计报告条例》等有关法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门（以下统称财政部门）对国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）执行《会计法》和国家统一的会计制度的行为实施监督检查以及对违法会计行为实施行政处罚，适用本办法。
当事人的违法会计行为依法应当给予行政处分的，执行有关法律、行政法规的规定。
第三条县级以上财政部门负责本行政区域的会计监督检查，并依法对违法会计行为实施行政处罚。
跨行政区域行政处罚案件的管辖确定，由相关的财政部门协商解决；协商不成的，报请共同的上一级财政部门指定管辖。
上级财政部门可以直接查处下级财政部门管辖的案件，下级财政部门对于重大、疑难案件可以报请上级财政部门管辖。
第四条财政部门对违法会计行为案件的处理，应当按照本办法规定的程序，经审查立案、组织检查、审理后，做出处理决定。
第五条财政部门应当在内部指定专门的机构或者在相关机构中指定专门的人员负责会计监督检查和违法会计行为案件的立案、审理、执行、移送和案卷管理等工作。财政部门内部相关机构或者职责的设立，应当体现案件调查与案件审理相分离、罚款决定与罚款收缴相分离的原则。
第六条财政部门应当建立健全会计监督制度，并将会计监督与财务监督和其他财政监督结合起来，不断改进和加强会计监督工作。
第七条任何单位和个人对违法会计行为有权检举。
财政部门对受理的检举应当及时按照有关规定处理，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。
第八条财政部门及其工作人员对在会计监督检查工作中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。
第二章会计监督检查的内容、形式和程序
第九条财政部门依法对各单位设置会计账簿的下列情况实施监督检查：
（一）应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿；
（二）是否存在账外设账的行为；
（三）是否存在伪造、变造会计账簿的行为；
（四）设置会计账簿是否存在其他违反法律、行政法规和国家统一的会计制度的行为。
第十条财政部门依法对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性实施监督检查，内容包括：
（一）《会计法》第十条规定的应当办理会计手续、进行会计核算的经济业务事项是否如实在会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料上反映；
（二）填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告与实际发生的经济业务事项是否相符；
（三）财务会计报告的内容是否符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
（四）其他会计资料是否真实、完整。
第十一条财政部门依法对各单位会计核算的下列情况实施监督检查：
（一）采用会计年度、使用记账本位币和会计记录文字是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
（二）填制或者取得原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
（三）财务会计报告的编制程序、报送对象和报送期限是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
（四）会计处理方法的采用和变更是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
（五）使用的会计软件及其生成的会计资料是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
（六）是否按照法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定建立并实施内部会计监督制度；
（七）会计核算是否有其他违法会计行为。
第十二条财政部门依法对各单位会计档案的建立、保管和销毁是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定实施监督检查。
第十三条财政部门依法对公司、企业执行《会计法》第二十五条和第二十六条的情况实施监督检查。
第十四条财政部门依法对各单位任用会计人员的下列情况实施监督检查：
（一）从事会计工作的人员是否持有会计从业资格证书；
（二）会计机构负责人（会计主管人员）是否具备法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的任职资格。
第十五条国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门依法对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容实施监督检查。
第十六条财政部门实施会计监督检查可以采用下列形式：
（一）对单位遵守《会计法》、会计行政法规和国家统一的会计制度情况进行全面检查；
（二）对单位会计基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书、会计人员从业情况进行专项检查或者抽查；
（三）对有检举线索或者在财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位进行重点检查；
（四）对经注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查；
（五）对会计师事务所出具的审计报告进行抽查；
（六）依法实施其他形式的会计监督检查。
第十七条财政部门实施会计监督检查，应当执行《财政检查工作规则》和本办法规定的工作程序、要求，保证会计监督检查的工作质量。
第十八条在会计监督检查中，检查人员应当如实填写会计监督检查工作记录。
会计监督检查工作记录应当包括下列内容：
（一）检查工作记录的编号；
（二）被检查单位违法会计行为发生的日期、记账凭证编号、会计账簿名称和编号、财务会计报告名称和会计期间、会计档案编号；
（三）被检查单位违法会计行为主要内容摘录；
（四）会计监督检查工作记录附件的主要内容和页数；
（五）其他应当说明的事项；
（六）检查人员签章及填制日期；
（七）检查组长签章及日期。
前款第（四）项所称会计监督检查工作记录附件应当包括下列材料：
（一）与被检查事项有关的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料的复印件；
（二）与被检查事项有关的文件、合同、协议、往来函件等资料的复印件；
（三）注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告、有关资料的复印件；
（四）其他有关资料。
第十九条财政部门实施会计监督检查，可以在被检查单位的业务场所进行；必要时，经财政部门负责人批准，也可以将被检查单位以前会计年度的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料调回财政部门检查，但须由组织检查的财政部门向被检查单位开具调用会计资料清单，并在三个月内完整退还。
第二十条财政部门在被检查单位涉嫌违法的证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准，可以对证据先行登记保存，并应当在七日内对先行登记保存的证据做出处理决定。
第二十一条国务院财政部门及其派出机构在对有关单位会计资料的真实性、完整性实施监督检查过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向与被检查单位有经济业务往来的单位或者被检查单位开立账户的金融机构查询有关情况。向与被检查单位有经济业务往来的单位查询有关情况，应当经国务院财政部门或者其派出机构负责人批准，并持查询情况许可证明；向被检查单位开立账户的金融机构查询情况，应当遵守《关于财政部及其派出机构查询被监督单位有关情况若干具体问题的通知》（财政部、中国人民银行财监字〔2000〕39号）的规定。
第二十二条检查组应当在检查工作结束后十日内，将会计监督检查报告、会计监督检查工作记录及其附件、被检查当事人提出的书面意见提交组织检查的财政部门。
会计监督检查报告应当包括下列内容：
（一）检查的范围、内容、形式和时间；
（二）被检查单位的基本情况；
（三）检查组检查工作的基本情况；
（四）当事人的违法会计行为和确认违法事实的依据；
（五）对当事人给予行政处罚的建议；
（六）对当事人给予行政处分的建议；
（七）对涉嫌犯罪的当事人提出移送司法机关的建议；
（八）其他需要说明的内容；
（九）检查组组长签章及日期。
第二十三条财政部门对于检查组提交的会计监督检查报告及其他有关材料应当按照本办法第四章的有关规定进行审理，并做出处理决定。
第三章处理、处罚的种类和适用
第二十四条财政部门在会计监督检查中实施行政处罚的种类包括：
（一）警告；
（二）罚款；
（三）吊销会计从业资格证书。
第二十五条财政部门对违法会计行为查实后，应当责令当事人改正或者限期改正，并依法给予行政处罚。
第二十六条当事人有下列情形之一的，财政部门应当依法从轻给予行政处罚：
（一）违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除危害后果的；
（二）违法会计行为是受他人胁迫进行的；
（三）配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；
（四）其他依法应当从轻给予行政处罚的。
第二十七条当事人有下列情形之一的，财政部门应当依法从重给予行政处罚：
（一）无故未能按期改正违法会计行为的；
（二）屡查屡犯的；
（三）抗拒、阻挠依法实施的监督，不如实提供有关会计资料和情况的；
（四）胁迫他人实施违法会计行为的；
（五）违法会计行为对单位的财务状况和经营成果产生重大影响的；
（六）以虚假的经济业务事项或者资料为依据进行会计核算，造成会计信息严重失实的；
（七）随意改变会计要素确认标准、计量方法，造成会计信息严重失实的；
（八）违法会计行为是以截留、挪用、侵占、浪费国家财政资金为目的的；
（九）违法会计行为已构成犯罪但司法机关免予刑事处罚的。
第二十八条财政部门在对本办法第九条、第十条、第十一条、第十二条、第十三条、第十四条规定的内容实施会计监督检查中，发现当事人有《会计法》第四十二条第一款所列违法会计行为的，应当依照《会计法》第四十二条的规定处理。
第二十九条财政部门在对本办法第九条、第十条、第十一条、第十二条、第十三条规定的内容实施会计监督检查中，发现当事人有伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的，应当依照《会计法》第四十三条的规定处理。
第三十条财政部门在对本办法第九条、第十条、第十一条、第十二条、第十三条规定的内容实施会计监督检查中，发现有隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的违法会计行为的，应当依照《会计法》第四十四条的规定处理。
第三十一条财政部门在实施会计监督检查中，发现被检查单位的有关人员有授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的，应当依照《会计法》第四十五条的规定处理。
第三十二条财政部门在会计监督检查中发现单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复的，应当依照《会计法》第四十六条的规定处理。
第三十三条财政部门对本办法第十五条规定的内容实施监督检查时，发现注册会计师及会计师事务所出具审计报告的程序和内容违反《中华人民共和国注册会计师法》规定的，应当依照《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定处理。
第三十四条财政部门认为违法会计行为构成犯罪的，应当依照有关规定移送司法机关处理。
第三十五条财政部门的工作人员在实施会计监督中，有下列行为之一的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）的；
（二）、的；
（三）索贿受贿的；
（四）泄露国家秘密、商业秘密的。
第四章行政处罚程序
第三十六条财政部门对违法会计行为实施行政处罚，应当按照本章规定的程序办理。
第三十七条财政部门对公民、法人和其他组织检举的违法会计行为案件，应当予以审查，并在七日内决定是否立案。
第三十八条财政部门对违法会计行为案件的下列内容予以审查：
（一）违法事实是否清楚；
（二）证据是否确凿；
（三）其他需要审查的内容。
第三十九条财政部门对符合下列条件的违法会计行为案件应当予以立案：
（一）有明确的违法会计行为、违法会计行为人；
（二）有可靠的事实依据；
（三）当事人的违法会计行为依法应当给予行政处罚；
（四）属于本机关管辖。
第四十条财政部门对违法会计行为案件审查后，认为不符合立案条件的，应当告知检举人，并将审查意见存档；认为案件依法应当由其他部门管辖的，及时将案件材料移送有关部门。
第四十一条对下列违法会计行为案件，财政部门可以直接立案：
（一）在会计监督检查中发现的；
（二）在其他财政监督检查中发现的；
（三）在日常财政管理工作中发现的；
（四）上级财政部门指定办理、下级财政部门上报的；
（五）有关部门移送的。
第四十二条财政部门对按照本办法第三十七条、第三十九条和第四十一条第（三）、（四）、（五）项规定立案的违法会计行为案件，应当按照本办法第二章规定的程序实施会计监督检查。
第四十三条财政部门应当建立违法会计行为案件的审理制度。
财政部门应当指定专门的机构或者在相关机构中指定专门的人员，负责对已经立案并实施会计监督检查的案件按照本章规定的程序审核检查组提交的有关材料，以确定是否对当事人给予行政处罚以及对当事人的处罚种类和幅度。
第四十四条财政部门对违法会计行为案件的审理应当依照有关法律、行政法规和规章的规定进行，并遵循实事求是、证据确凿、程序合法、错罚相当的原则。
第四十五条案件审理人员应当对违法会计行为案件的下列内容进行审查：
（一）实施的会计监督检查是否符合法定程序；
（二）当事人的违法事实是否清楚；
（三）收集的证明材料是否真实、充分；
（四）认定违法会计行为所适用的依据是否正确；
（五）建议给予的行政处罚种类和幅度是否合法和适当；
（六）当事人陈述和申辩的理由是否成立；
（七）需要审理的其他事项。
第四十六条案件审理人员对其审理的案件可以分别做出下列处理：
（一）对会计监督检查未履行法定程序的，经向财政部门负责人报告并批准后，采取必要的弥补措施。
（二）对违法事实不清、证据不充分的，中止审理，并通知有关检查人员予以说明或者补充、核实有关的检查材料。必要时，经财政部门负责人批准，可另行组织调查、取证。
（三）对认定违法会计行为所适用的依据、建议给予的行政处罚的种类和幅度不正确、不适当的，提出修改意见。
（四）对审理事项没有异议的，签署同意意见。
第四十七条财政部门根据对违法会计行为案件的审理结果，分别做出下列处理决定：
（一）违法事实不能成立的，不得给予行政处罚。
（二）违法会计行为轻微，依法不予行政处罚的，不予行政处罚。
（三）违法事实成立，依法应当给予行政处罚的，做出行政处罚决定。
（四）违法会计行为应当给予行政处分的，将有关材料移送其所在单位或者有关单位，并提出给予行政处分的具体建议。
（五）按照有关法律、行政法规和规章的规定，违法行为应当由其他部门实施行政处罚的，将有关材料移送有关部门处理。
（六）认为违法行为构成犯罪的，将违法案件有关材料移送司法机关处理。
第四十八条财政部门对当事人没有违法会计行为或者违法会计行为轻微依法不予行政处罚的，应当制作会计监督检查结论，送达当事人，并根据需要将副本抄送有关单位。
会计监督检查结论包括下列内容：
（一）财政部门的名称；
（二）检查的范围、内容、形式和时间；
（三）对检查事项未发现违法会计行为或者违法会计行为轻微依法不予行政处罚的说明；
（四）要求当事人限期改正违法会计行为的期限；
（五）其他需要说明的内容。
第四十九条财政部门对违法会计行为依法做出行政处罚决定后，应当制作会计监督行政处罚决定书，送达当事人，并根据需要将副本抄送有关单位。
会计监督行政处罚决定书应当载明下列事项：
（一）当事人名称或者姓名、地址；
（二）违反法律、行政法规、国家统一的会计制度的事实和证据；
（三）要求当事人限期改正违法会计行为的期限；
（四）行政处罚决定及其依据；
（五）行政处罚的履行方式和期限；
（六）当事人不服行政处罚决定，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
（七）做出行政处罚决定的财政部门的名称、印章；
（八）做出行政处罚决定的日期、处罚决定文号；
（九）如果有附件应当说明附件的名称和数量。
第五十条财政部门在做出行政处罚决定之前，应当告知当事人做出行政处罚决定的事实、理由及依据。当事人有权进行陈述和申辩。
财政部门应当充分听取当事人的意见，并应当对当事人提出的事实、理由和证据进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，财政部门应当采纳。
财政部门不得因当事人申辩而加重处罚。
第五十一条财政部门做出较大数额罚款、吊销会计从业资格证书的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求听证的权利；当事人要求听证的，应当按照《财政部门行政处罚听证程序实施办法》的规定组织听证。
第五十二条听证程序终结后，财政部门应当根据本办法第四十七条的规定做出处理决定。
第五十三条财政部门应当在接到会计监督检查报告之日起三十日内做出处理决定，并送达当事人；遇有特殊情况可延长至六十日内送达当事人。
第五十四条财政部门依法做出行政处罚决定后，当事人应当在规定的期限内履行行政处罚决定。
当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，但法律、行政法规另有规定的除外。
第五十五条当事人逾期不申请行政复议或者不提起行政诉讼又不履行处罚决定的，由做出行政处罚决定的财政部门申请人民法院强制执行。
第五十六条当事人到期不缴纳罚款的，做出处罚决定的财政部门可以按照《行政处罚法》的有关规定对当事人加处罚款。
当事人对加处罚款有异议的，应当先缴纳罚款和因逾期缴纳罚款所加处的罚款，再依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第五十七条案件结案后，案件审理人员应当做好案件材料的立卷归档工作。
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陕西省实施招投标办法行政处罚自由裁量权规定全文第一条 为了规范行政处罚自由裁量行为，保障和监督行政机关准确行使行政处罚自由裁量权，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》和有关法律、法规、规章，结合本省实际，制定本规定。
第二条 本规定所称行政处罚自由裁量权，是指行政机关(含法律、法规授权组织)依法行使行政处罚权时，在法律、法规、规章规定的范围和幅度内享有的自主决定权和处置权。
第三条 本省行政机关行使行政处罚自由裁量权应当遵守本规定。
第四条 县级以上人民政府应当加强对本行政区域内规范行政处罚自由裁量权工作的组织领导。
县级以上人民政府法制工作机构具体负责组织、指导、协调、监督本行政区域内行政处罚自由裁量权的规范工作。各级行政监察机关依法对行政处罚自由裁量权的行使实施行政监察。
县级以上人民政府所属工作部门应当加强对下级人民政府相应工作部门规范行政处罚自由裁量权工作的指导。省以下实行垂直管理的行政机关，应当加强对下级行政机关规范行政处罚自由裁量权工作的领导。
第五条 行使行政处罚自由裁量权应当遵守下列规则：
(一)行使行政处罚自由裁量权应当具有法定依据，符合法定程序，在法定权限、种类和幅度范围内行使;
(二)行使行政处罚自由裁量权应当符合法律目的，排除不相关因素;
(三)行使行政处罚自由裁量权应当以事实为根据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当;
(四)平等对待行政相对人，违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同或者相似的，给予基本相当的行政处罚;
(五)行使行政处罚自由裁量权采取的措施和手段应适当必要，可以采取不同方式实现行政管理目的的，应当采用对行政相对人没有损害或者损害较小的方式。
第六条 规范行政处罚自由裁量权实行行政处罚自由裁量基准制度。
本规定所称行政处罚自由裁量基准，是指行政机关将法律、法规、规章规定的可裁量的处罚种类和幅度，依照过罚相当原则，细化为若干裁量阶次，每个阶次规定一定的量罚标准，以确保处罚与违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度相当的制度。
行政处罚自由裁量基准制定程序和备案程序参照规范性文件监督管理规定执行。
第七条 享有行政处罚自由裁量权的行政机关应当根据本规定建立行政处罚自由裁量基准制度，并对本机关执行的法律、法规、规章中，可以细化和量化的行政处罚自由裁量内容逐个制定基准。
第八条 制定行政处罚自由裁量基准应当遵守下列规定：
(一)制定裁量基准应当合理划分裁量阶次，综合考虑法定裁量因素和酌定裁量因素，将裁量因素与阶次划分有效结合;
(二)法律、法规、规章规定可以选择行政处罚种类的，应当明确适用不同种类行政处罚的具体条件;
(三)法律、法规、规章规定可以选择行政处罚幅度的，应当根据涉案标的、主观故意、违法手段、社会危害程度、行为人具备的客观条件等情节划分明确、具体的不同等级;
(四)制定行政处罚自由裁量基准，不得违反法律、法规、规章的规定。
第九条 裁量阶次一般划分为从重处罚、一般处罚、从轻或减轻处罚、不予处罚5个阶次。
(一)从重处罚，是指行政机关根据违法行为的具体情节，对该违法行为在依法可能受到的几种处罚种类中选择较重的处罚种类，或在一种行政处罚种类允许的幅度内选择较高限度予以处罚;
(二)一般处罚，是指行政机关根据法律、法规和规章的规定，在不具备减轻、从轻、从重处罚情节，且应给予当事人行政处罚的，按照规定的处罚幅度中限予以处罚;
(三)从轻处罚，是指行政机关根据违法行为的具体情节，对该违法行为在依法可能受到的几种处罚种类中选择较轻的处罚种类，或在一种行政处罚种类允许的幅度内选择较低限度予以处罚;
(四)减轻处罚，是指行政机关根据违法行为的具体情节，对该违法行为在依法可能受到的一种或几种处罚种类之外选择更轻的处罚种类或在一种行政处罚种类允许的幅度最低限以下予以处罚;
(五)不予处罚，是指在某些法定的特殊情况下，行政机关依法对当事人的违法行为不给予行政处罚。
第十条 有下列情形之一的，应当予以从重处罚：
(一)隐匿、销毁违法证据的;
(二)妨碍执法人员查处违法行为、暴力抗法等尚未构成犯罪的;
(三)不听劝阻，继续实施违法行为的;
(四)违法行为涉及国家安全、公共安全、生态环境保护以及直接关系人身健康、生命财产安全的;
(五)违法情节恶劣，造成严重危害后果的;
(六)胁迫、诱骗他人或者教唆未成年人实施违法行为的;
(七)共同实施违法行为中起主要作用的;
(八)多次实施违法行为，屡教不改的;
(九)在发生突发公共事件时实施违法行为的;
(十)对举报人、证人打击报复的;
(十一)其他依法应当从重处罚的。
第十一条 有下列情形之一的，应当予以从轻或者减轻处罚：
(一)违法行为人已满14周岁不满18周岁的;
(二)受他人胁迫、诱骗、教唆实施违法行为的;
(三)涉案财物或者违法所得较少的;
(四)主动消除或者减轻违法行为危害后果的;
(五)配合行政机关查处违法行为有立功表现的;
(六)其他依法应当从轻或者减轻处罚的。
第十二条 有下列情形之一的，依法不予行政处罚：
(一)违法行为人年龄不满14周岁的;
(二)精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的;
(三)违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的;
(四)违法行为超过法定追究时效的;
(五)其他依法应当不予行政处罚的。
第十三条 上级行政机关制定了裁量基准的，下级行政机关可以直接适用，如地区差异较大，下级行政机关可根据区域实际，制定本级适用的裁量基准，并报上一级人民政府相应工作部门备案。
第十四条 制定、变更或者废止行政处罚自由裁量基准，应当由行政机关负责人集体讨论决定后向社会公布。
第十五条 行政机关对于社会影响面大、公众关注度高的行政处罚案件，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，应当按照规定采取公开处理等方式，接受社会监督。
第十六条 依照本规定第十条从重行政处罚案件或者适用听证程序的行政处罚案件，应当由行政机关负责人集体讨论决定，并自作出决定之日起30日内将行政处罚决定书和必要的材料按照下列规定备案：
(一)由人民政府作出决定的，报上一级人民政府法制工作机构备案;
(二)由人民政府所属工作部门做出决定的，报本级人民政府法制工作机构和上一级人民政府相应工作部门备案。
政府法制工作机构和省以下实行垂直管理的行政机关应当就备案的案件进行审查，发现案件违法的，应当予以纠错或者撤销。政府法制工作机构撤销案件的，应当经本级人民政府同意。
未在规定期限内备案的，由政府法制工作机构或者政府工作部门责令备案，拒不备案的，由行政监察机关依法查处。
第十七条 县级以上人民政府法制工作机构应当建立健全规范行政处罚自由裁量权监督制度，通过行政执法投诉处理、行政执法监督检查、行政复议、行政处罚案卷评查等形式对规范行政处罚自由裁量权工作进行监督。
第十八条 规范行政处罚自由裁量权工作，作为依法行政内容，纳入各级人民政府目标责任考核。
第十九条 行政机关及其工作人员不执行本规定，或者滥用行政处罚自由裁量权致使行政处罚显失公正的，依照《陕西省行政执法责任制办法》相关规定追究责任。
第二十条 本规定自20xx年1月1日起施行。
行政处罚自由裁量权的必要性1、自由裁量权，需要与相应的现实相适应。
2、效率是行政的生命。赋予行政执法部门以自由裁量的权力，能使其审时度势地及时处理问题，维护社会秩序的健康运行。
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第一条为了规范档案行政处罚行为，保障和监督档案行政管理部门有效实施行政管理，保护公民、法人或者其他组织的合法权益、根据《中华人民共和国行政处罚法》(以下简称《行政处罚法》)、《中华人民共和国档案法》(以下简称《档案法》)和《中华人民共和国档案法实施办法》(以下简称《档案法实施办法》)，制定本规定。
第二条县级以上人民政府档案行政管理部门(以下简称档案行政管理部门)实施档案行政处罚适用本规定。
第三条实施档案行政处罚应当遵循以下原则：
(一)以《行政处罚法》、《档案法》、《档案法实施办法》等法律、法规为依据；
(二)事实清楚、证据充分、程序合法、处罚适当；
(三)公正、公开、及时；
(四)处罚与教育相结合。
第四条公民、法人或者其他组织对档案行政管理部门所给予的行政处罚，享有陈述权、申辩权；对档案行政处罚不服的，有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
公民、法人或者其他组织因档案行政管理部门违法给予行政处罚受到损害的，有权依法提出赔偿要求。
第五条违法行为构成犯罪的，档案行政管理部门必须将案件移送司法机关追究刑事责任，不得以行政处罚代替刑事处罚。
第二章管辖
第六条国家档案局负责对发生在中央和国家机关各部门、国务院直属企业事业单位以及依照国家有关规定不属于登记范围的全国性社会团体的档案违法行为实施行政处罚。
第七条档案行政处罚由违法行为发生地的档案行政管理部门依照职权管辖。法律、行政法规另有规定的，从其规定。
第八条对档案行政处罚管辖发生争议的，应当报请共同的上一级档案行政管理部门指定管辖。
第九条上级档案行政管理部门在必要时可以办理下级档案行政管理部门管辖的行政处罚案件；也可以把自己管辖的行政处罚案件交下级档案行政管理部门办理。
下级档案行政管理部门认为其管辖的行政处罚案件重大、复杂，需要由上级档案行政管理部门办理时，可以报请上一级档案行政管理部门决定。
第十条档案违法行为在二年内未被发现的，不再给予档案行政处罚。
第三章种类和决定
第十一条档案行政处罚的种类包括：
(一)警告；
(二)罚款；
(三)没收违法所得。
第十二条实施档案行政处罚，应当具备下列条件：
(一)有明确的违法行为人；
(二)有具体的违法事实和证据；
(三)有法律、法规或者规章的依据；
(四)属于查处的机关管辖。
第十三条档案行政执法人员在调查处理档案行政处罚案件时，不得少于二人，并应向当事人或者有关人员出示执法证件。
第十四条档案行政执法人员与当事人或者案件有直接利害关系的，应当回避。
回避由档案行政管理部门负责人或者上级档案行政管理部门决定。回避未被决定之前，不得停止对案件的调查处理。
第十五条档案行政执法人员在调查处理档案行政处罚案件时，应当依法收集证据。
证据包括物证、书证、证人证言、视听资料、当事人陈述、调查笔录、勘验笔录和鉴定结论及其他依法可作为证据的。
证据必须经过查证属实，才能作为认定案件事实的根据。
第十六条档案行政执法人员在调查处理档案行政处罚案件时，应当询问当事人或者其他知情人，并制作档案行政处罚询问笔录。询问笔录应当由被询问人签名或者盖章。
当事人或者有关人员应当如实回答询问，并协助调查或检查，不得阻挠。
第十七条档案行政管理部门在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚的事实、理由和依据以及当事人依法享有的权利。
第十八条档案行政处罚案件的当事人有权进行陈述和申辩。档案行政管理部门必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核，经复核成立的，应当采纳。
档案行政管理部门不得因当事人申辩而加重处罚。
第十九条档案行政管理部门对调查终结的档案违法行为根据不同情况可以分别作出如下决定：
(一)确有应受档案行政处罚的违法行为的，根据情节轻重及具体情况，作出行政处罚决定；
(二)违法行为轻微，依法可以不予档案行政处罚的，不予行政处罚；
(三)违法事实不能成立的，不得给予档案行政处罚；
(四)违法行为已构成犯罪的，移送司法机关；
(五)认为应当给予当事人或者受处罚单位直接负责的主管人员行政处分的，向其所在单位或有关主管部门提出建议。
对于案情复杂或者重大违法行为给予较重的档案行政处罚的，档案行政管理部门的负责人应当集体讨论决定。
第二十条档案行政管理部门给予行政处罚的，应当制作档案行政处罚决定书。档案行政处罚决定书应当载明下列事项：
(一)当事人的姓名或者名称、地址；
(二)违反法律、法规或者规章的事实和证据；
(三)档案行政处罚的种类和依据；
(四)档案行政处罚的履行方式和期限；
(五)不服档案行政处罚决定，申请行政复议或者提讼的途径和期限；
(六)作出档案行政处罚决定的档案行政管理部门的名称、印章和作出决定的日期。
第二十一条档案行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，档案行政管理部门应当在七日内依照民事诉讼法有关送达的规定，将档案行政处罚决定书送达当事人。
第二十二条档案行政管理部门在作出档案行政处罚之前，不依照规定向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人陈述、申辩，行政处罚不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。
第二十三条档案行政管理部门作出对单位处以伍万元以上罚款，对个人处以三千元以上罚款决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，应当在被告知后三日内提出，档案行政管理部门应当组织听证。当事人不承担听证的费用。
第二十四条听证依照《行政处罚法》第四十二条规定的程序进行。
听证结束后，档案行政管理部门依照本规定第十九条作出决定。
第四章执行
第二十五条档案行政处罚决定依法作出后，当事人应当按照档案行政处罚决定书规定的内容、方式和期限，予以履行。
第二十六条当事人对档案行政处罚决定不服申请行政复议或者提讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。
第二十七条罚款、没收违法所得的款项，必须按照国家规定处理。
作出罚款决定的档案行政管理部门应当与收缴罚款的机构分离，当事人应当自收到档案行政处罚决定书之日起十五日内，到档案行政管理部门指定的银行缴纳罚款。
第二十八条对当事人在十五日内不缴纳罚款的，档案行政管理部门可以每日按罚款数额百分之三加处罚款。
当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，经当事人申请和档案行政管理部门批准，可以暂缓或者分期缴纳。
第二十九条当事人逾期不履行档案行政处罚决定的，作出行政处罚的档案行政管理部门可以申请人民法院强制执行。
第三十条档案行政管理部门应当建立健全行政处罚的监督制度和案件备案制度。档案行政管理部门的法制工作机构或承担法制工作的机构负责对本机关作出的行政处罚行为实施监督。
上级档案行政管理部门对下级档案行政管理部门作出的行政处罚行为实施监督。
下级档案行政管理部门应每年向上一级档案行政管理部门报告一次本地区档案行政处罚案件的发生和处理情况，对重大档案行政处罚案件应当及时报告上级档案行政管理部门。
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一、总体要求
坚持“突出重点、量化考核、以点带面、逐步推开”的原则，通过落实各项制度要求、开展执法案卷评查，进一步规范行政执法行为、提高行政水平，从而推进依法行政。
二、范围及对象
县政府所属及省以下实行垂直管理或者双重管理的行政执法部门均列入本年度考核（具体名单附后)。
三、内容及标准
主要根据行政执法部门执法职能履行的实际情况，围绕制度履行、行政处罚、行政许可三项重点内容进行设置，具体分为两类：
（一）共性目标。
指行政执法部门为保障本单位依法行政而建立并实施的各项制度体系，包括依法行政实施方案、保障制度、决策制度、监督制度等内容（具体内容和评分标准见附表一）。
（二）个性目标。
指行政执法部门当年办理行政处罚和行政许可案件的质量。其中：
1、行政处罚案件。主要对行政执法部门办理行政处罚案件的主体、事实、证据、程序、定性、量罚、依据、文书规范等方面进行全面评查（具体内容和评分标准见附表二）。
2、行政许可案件。主要对行政执法部门办理行政许可案件的事项、主体、条件、程序、文书规范等方面进行全面评查（具体内容和评分标准见附表三）。
四、考核分值设置
考核分值采用百分制，按共性目标和个性目标进行按比例分类设置，主要分以下四类：
（一）当年已实施了行政处罚和行政许可的单位，共性目标得分占30%，行政处罚案件评查得分占40%，行政许可件评查得分占30%；
（二）当年实施了行政处罚，没有实施行政许可的单位，共性目标得分占40%，行政处罚案件评查得分占60%；
（三）当年实施了行政许可，没有实施行政处罚的单位，共性目标得分占50%，行政许可件评查得分占50%；
（四）当年没有实施行政处罚和行政许可的单位，共性目标得分占100%。
五、考核方法
（一）个性目标考核采取动态抽查与集中评查相结合的方式开展：
1、动态抽查。由县依法行政考核领导小组办公室（以下简称“县考核办”）组织力量不定期从各被考核单位随机抽调行政处罚、行政许可案件（具体数量抽调时确定），对照评分标准进行动态性评查。
2、统一评查。11月底前，县考核办牵头组织相关单位成立综合评查小组（具体成员名单于考核前确定）。在此基础上，县考核办从各被考核单位随机抽调行政处罚和行政许可卷宗各5件（不足5件的调取全部卷宗），由综合评查小组对照评分标准，集中对案件办理质量进行量化评分。
3、结果反馈。评查结果由县考核办及时向被考核单位进行反馈。被考核单位如对评查结果无异议的，由单位主要负责人签字、单位盖章确认。被考核单位如对评查结果有异议的，可在规定时间内向县考核办提出，由县考核办组织复核，对复核结果无异议的，由单位主要负责人签字、单位盖章确认。确认后的成绩作为个性目标考核的结果。
动态抽查与统一评查两项平均成绩作为个性目标考核的考核成绩。
4、优秀案卷评选。为不断提高行政执法水平和案件质量，县政府将结合案卷评查，组织开展行政处罚优秀案卷评选活动。即由各行政执法单位自行选送若干行政处罚案卷，县考核办对照有关标准和要求，对得分前5名的案卷，评为年度优秀案卷，并进行通报。被评选为优秀案卷，可以在个性目标（行政处罚）考核中加2分。
（二）共性目标考核采取平时积累与台帐检查相结合的方法开展：
1、自查自评。各行政执法部门对共性目标实施情况进行对照检查，按照共性目标考核计分标准进行自我评分，形成年度依法行政书面总结于12月上旬前报县考核办。
2、统一评查。12月底前，由县考核办牵头组织相关单位成立考核组（名单于考核前确定），并对照评分标准，结合被考核单位的自评情况，对相关台帐进行检查。
3、结果反馈。评查结果由县考核办及时向被考核单位进行反馈。被考核单位如对评查结果无异议的，由单位主要负责人签字、单位盖章确认。被考核单位如对评查结果有异议的，可在规定时间内向县考核办提出，由县考核办组织复核。确认后的成绩作为共性目标考核的结果。
（三）综合考评。县考核办根据共性与个性目标考核结果，确定年度考评综合得分，报请县依法行政考核领导小组审定，确定最终考核结果。
六、考评结果运用
考核结果纳入各行政执法部门年度工作业绩考核,占工作目标考核基本分2分。其中考核综合得分在94分（含94分）以上的，工作目标考核不扣分；得分在94分以下、85分（含85分）以上的，以94分为基准按比例折算目标分。
出现下列三类情况之一的，扣除全部目标考核分2分：
1、综合得分在85分以下的；
2、因故意行为造成行政执法过错，给行政管理相对人造成重大损害或造成重大社会影响的；
3、在考核中弄虚作假，欺瞒不报，造成考核结果显失公平、公正的。
在进行年度工作目标考核的基础上，县政府将评出年度依法行政考核先进单位和先进个人，并进行表彰奖励。考核先进单位分优秀、良好两个等次，其中综合成绩排名前3位的为优秀单位，同时授予年度依法行政示范单位，第4至8位的为良好单位。
考核先进单位同时必须符合以下两个条件：
1、考评综合得分必须在94分以上；
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关键词 会计信息质量 立法 行政强制 行政处罚
中图分类号：F062.6 文献标识码：A
会计信息质量检查在打击会计造假行为、整顿市场经济秩序、规范财税政策执行等方面发挥了积极作用。随着时间的推移和形势的变化，实践中出现了许多新情况、新问题，也暴露了会计信息质量检查立法方面的诸多不足，因此亟待深入探讨并改进。
一、我国会计信息质量检查立法层面存在的不足
（一）相关立法级次低，财政部门执法的权威性不高。
目前，我国会计信息质量检查执法的法律依据主要是《中华人民共和国会计法》以及财政部于2001年颁布的《财政部门实施会计监督办法》（财政部令第10号）。《会计法》仅对会计监督做了原则性的规定，实践中各级财政部门开展会计信息质量检查的执法形式、检查内容程序及行政处罚主要还是依据财政部制定的部门规章：《财政部门实施会计监督办法》（以下简称《会计监督办法》）。《会计监督办法》虽然对会计信息质量检查执法做出了较为明确细致的规定，但是其法律效力级次比法律、行政法规低，这就造成了财政部门执法的权威性缺失：一方面，《会计监督办法》里所规定的行政处罚等规定必须严格限定在《会计法》已规定的范围内，根据《行政处罚法》的规定，部门规章仅可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内做出具体规定，或者在未制定法律、行政法规的情况下设定警告或者一定数量罚款的规定。因此，《会计监督办法》所规定的行政处罚种类只能严格限定在《会计法》已规定的三类行政处罚中：警告、罚款、吊销会计从业资格证书。而对执法中发现的新问题、新现象，各级财政部门难以进行处理。另一方面，立法级次较低导致了会计信息质量检查缺乏社会的整体认知，实践中甚至出现很多被检查单位不知道财政部门在会计信息质量方面的执法权，财政部门的执法难以获得被检查单位的配合和重视。相比之下，同样开展财务检查的监察机关、审计机关、税务机关、海关等，其执法有《行政监察法》、《审计法》、《税收征收管理法》、《海关法》等法律作为坚强后盾，执法的权威性很强。
（二）缺少有效的行政强制措施，行政执法的法律保障不足。
开展会计信息质量检查执法，就必须掌握被检查单位的资金情况，因此不可避免的要了解其在金融机构的存款。根据《商业银行法》的第二十九条第二款的规定：“对个人储蓄存款，商业银行有权拒绝任何单位或者个人查询、冻结、扣划，但法律另有规定的除外。”其第三十条规定：“对单位存款，商业银行有权拒绝任何单位或者个人查询，但法律、行政法规另有规定的除外；有权拒绝任何单位或者个人冻结、扣划，但法律另有规定的除外。”即我们常在银行见到的标语：“存款自愿、取款自由、为储户保密。”，这也体现了法治社会对私有财产权的尊重和保护。据此，财政部门如果通过向金融机构查询被检查单位的存款，就必须获得法律、行政法规的授权；而查询个人的存款，更加必须获得法律的授权。但是《会计法》仅在第三十二条第二款作出如下规定：“……发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。”《会计法》的上述规定，不仅严格限制了会计信息质量执法中，财政部门查询被检查单位银行存款的适用条件，而且将适用主体严格限制在“国务院财政部门及其派出机构”，即只有财政部和财政部驻各地的监察专员办事处才有查询被检查单位金融机构存款的权力，地方各级财政部门无权查询。这里需要注意的是，根据《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第二十二条的规定，县级以上财政部门在对财政违法行为进行检查、调查时，可以查询被检查单位在金融机构存款，此条例虽然是行政法规，但是此条规定也只能在地方各级财政部门的检查内容符合《财政违法行为处罚处分条例》的情况下才适用。在会计信息质量检查执法中，根据上述《商业银行法》和《会计法》的规定，地方各级财政部门并不能依据此条规定向金融机构查询被检查单位的存款情况。而《财政检查工作办法》（财政部令第32号）第十七条第一款规定：“实施财政检查时，经财政部门负责人批准，检查人员可以向与被检查人有经济业务往来的单位查询有关情况，可以依法向金融机构查询被检查单位的存款。”以及《财政部门监督办法》（财政部令第69号）第十七条第一款第三项：“经县级以上人民政府财政部门负责人批准，向与被监督单位有经济业务往来的单位查询有关情况，向金融机构查询被监督单位的存款”。笔者认为，财政部的第32号令与第69号令作为部门规章，做此种规定有越权的嫌疑。行政监察机关、审计机关、税务机关和海关系统的财务检查，《行政监察法》、《审计法》、《税收征收管理法》、《海关法》都以国家法律的高度明确了基层的执法机构都有权查询被检查单位存款，其中税务部门、海关部门还有强制执行的权力，相比之下，财政部门会计信息质量检查强制措施的缺乏难以保证执法的顺利开展。
（三）有关行政处罚的规定过于简单，法律责任有待进一步明确。
新《会计法》自2000年施行时起，其有关法律责任的规定就引起了学者的争议，主要集中在《会计法》关于违法行为的行政责任和刑事责任的界限不清，法律责任主体的规定不够科学以及财政部门行政处罚自由裁量权过大等问题。从会计信息质量检查执法实践的角度来看，主要问题存在于如下方面：一是现行的《会计法》仅用了8个条文概括会计违法行为的法律责任，对实践中很多违法行为没有规定或者对其行为的界定不够明确。二是有关罚款的处罚规定过于笼统，实践中不易操作，例如第四十二条至第四十五条的规定中，罚款金额的上限和下限相差过大，没有根据违法情节的不同设定不同的处罚档次，做出细化规定，执法部门的自由裁量权过大。三是对部分危害较大的会计违法行为处罚力度明显不够，影响执法效果。例如对于拒绝检查或者不配合检查的行为，《会计法》仅对“未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的”， 做如下规定：对单位处3千元以上5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2千元以上2万元以下的罚款；对会计人员有上述行为情节严重的，可以吊销会计从业资格证书。实践表明，对此类违法行为处罚力度不足，单位的违法成本低，往往敢于不配合检查，影响了会计信息质量检查工作的正常开展。对比《税收征收管理法》的规定，该法用第六十条至第八十八条共29个条文对各种税收违法行为的应承担的法律责任以及税务部门的行政处罚权做出了明确细致的规定，方便执法部门的操作。实践中税务检查的威慑力比较大，与此不无关系。
二、改进会计信息质量检查立法的建议
（一）尽快制定会计信息质量的专门法律，保障会计信息的真实和质量。
真实的会计信息对建立一个公平、法治的市场经济秩序，保障投资者、消费者的合法利益有着不可替代的重要作用。我国现有的关于会计信息法律条文散见于《公司法》、《证券法》、《会计法》等法律中，并没有专门的，其规定比较笼统，对一些重要的概念，如“虚假会计信息”，都没有完整、权威的规定 。笔者建议制定会计信息质量方面的专门法律，并将其命名为《会计信息质量法》，明确由财政部门开展会计信息质量检查，并将《会计监督办法》中会计信息质量检查内容、形式、程序及行政处罚的相关规定提升到国家法律的高度，提高会计信息质量执法的权威性，这对于建立健全法治的、健康的市场经济秩序有着重要意义。
（二）完善现有法律规定，为基层财政部门开展会计信息质量执法提供法律保障。
主要是通过修订《会计法》，赋予基层财政部门一些必要的行政强制措施。一是解决实践中被检查单位配合执法的问题。与其对被检查单位不配合检查的行为以繁琐的行政处罚程序予以处罚，不如赋予监督部门行政强制措施的权力更加便捷高效。建议比照《行政监察法》，规定财政部门实施会计信息质量检查时，对有重大违法嫌疑又不配合检查的单位，有权扣押封存其会计资料。二是解决基层财政部门无权查询单位在金融机构存款的问题。建议以法律的高度明确各级财政部门实施会计信息质量时，经县级以上财政部门负责人批准，都有权向金融机构查询被检查单位甚至相关个人的银行存款。
（三）科学设定行政处罚，明确会计违法行为法律责任。
根据违法情节的轻重设定科学、合理的行政处罚档次，提高处罚的可操作性。加大对情节严重的违法行为的处罚力度，尤其是针对实践中反映较多的不配合检查和提供虚假会计信息的行为，设定较重的行政处罚，增加其违法成本，同时也能避免“重检查、轻处理”的现象。
（四）在立法中增加实践中效果反映较好的制度，提升会计执法的效率。
一是在建立会计信息质量检查的回访和公告制度，通过回访，督促违法违规单位整改违法行为，必要时对违法情节严重的单位予以公开曝光。二是建立检查信息共享制度，搭建财政、税务、工商以及证券业监督管理部门的信息共享平台，方便各部门共同监管和执法，此举也有利于保障股份公司股东的知情权。
（作者：安徽大学法学院2010级宪法学与行政法学专业硕士研究生，研究方向：行政法与行政诉讼法）
参考文献：
[1]顾立霞.对《会计法》中处罚的理性思考.财会月刊，2004（6A）.
[2]孟零娜.现行《会计法》的特点及修订建议.经济师，2005（6）.
[3]寿纪堂.对我国会计法律问题的思考.河南科技，2003（10）.
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一、加强教育培训，提高队伍素质
1、以提高思想认识为目的，积极开展人生观、世界观、权力观、纪律观、价值观教育，将党性教育、法纪教育、廉政教育、作风教育、责任教育、职业道德教育、荣辱观教育作为开展干部教育的重要内容；教育形式上突出典型案例教育，做到示范和警示教育相结合、集体廉政谈话和个别谈话相结合、普遍教育与针对岗位特点的教育相结合，采取举办预防职务犯罪警示教育、组织廉政知识竞赛及安排参观监狱听取犯罪服刑人员现身说法等方式，使广大党员干部自觉依法行政，增强廉洁从政意识。
2、以提高业务素质为目的，积极开展岗位练兵、知识竞赛、在职培训，着力提高履职能力。集中时间举办各类全员业务培训班，着力提高基层干部的政治素质、业务水平和解决实际问题的能力，特别是加强受理服务、综合监管、执法办案等技能的培训，增强机关干部对法律法规和政策的理解力、执行力，帮助机关干部提高防范风险的能力。
二、规范风险流程，完善制度建设
明确岗位职责。每个岗位及职责要清晰具体，按照岗位分类、档次拉开、责权统一、合理流动的原则，将工作岗位按照责任大小、难易程度划分为不同类别，通过确定工作岗位，规定各同级岗位之间工作人员及职责，形成责、权、利相统一的工作格局。
规范岗位责任制。按照本机关及其各科室的职能、职责，对各科室、各类人员的工作职责、目标、任务、要求作出明确规定，明确“一岗双责”的要求，明确行政执法责任和依据，建立效能督察制度，以职能抓效能，抓勤政促廉政，狠抓执行力提升。
工作流程要依法依规设定，对一般性工作环节要本着便捷高效的原则设定，对存在廉政风险的重点工作环节要反复研究、认真设定，充分发挥相互监督制约的作用，尽量减少工作程序上的漏洞和空子。
规范行政许可行为要对每个流程的办理时限进行确定，对外公开承诺；依据每个流程的时限，开通电子监察平台，适时监控，自动预警告诫，防止拖延不办、借机卡要的现象发生；在窗口单位设置政务监督台、投诉举报箱、政风行风意见箱，随时接受社会监督。
规范行政执法办案行为要针对案源处置、调查取证、实施强制措施、罚没扣押物品管理、行政处罚自由裁量、案件审核、行政处罚决定等易发风险，推行相对集中执法办案机制，对立案、审批、处罚、罚没物资管理等各个环节流程进行规范，置于各级监督之下，形成科学的权力制衡体系；推行合理裁量制，落实《省林业厅行政处罚自由裁量权适用规则》、《省林业厅行政处罚自由裁量权参照执行标准》，推行说理式处罚决定书，解决具体行政行为随意性问题，防止随意立案销案和“大案办小”等问题，杜绝人情案、关系案；制定大要案通报制度、案件廉政回访、案件主办人制度、罚没物资处置办法以及行政执法过错追究等配套制度，以制度约束执法行为；突出案后回访监督，及时发现问题，防止错案和不廉洁行为发生。
规范人事管理行为要针对干部推荐、考察、讨论决定、管理等易发风险，落实征求意见、民主集中和议事决策等各项制度，凡涉及干部人事调整，均须按程序和权限集体研究决定，干部的调整、提拔、任用，全部按照民主推荐、能力政绩考核、讨论决定等程序确定考察对象，过程全部公开、及时公示，实现阳光操作。
规范财务管理和行政收费行为要针对收入管理、支出管理、票据管理、资产管理、私设“小金库”、行政性收费等易发风险，落实规范收费、民主理财制度，严把财务收支管理关口。制订和完善《财务管理制度》、《票据管理办法》，确保票据合法、使用规范、帐目清楚、手续齐全。
规范重大项目行为要针对物品采购、工程招投标、工程建设等易发风险，抓好购买、使用、处置三个环节，加强重大项目管理，落实工程项目、大宗材料、物质、设备采购制度，一般办公用品、车辆管理及公务接待实行集中定点制度，实行购、管分离，防止出现以权谋私现象。
规范重大事项议事规则行为要针对议事形式、议事范围、议事程序、决定的执行等，将其作为制度执行检查的重点内容进行督促检查，进一步提高领导班子议事决策的民主化、科学化和规范化水平，防范问责风险。
三、推行政务公开，规范权力运行机制
1、政务公开要“以公开为原则，以不公开为例外”，按照公开、公正、便民和效率的原则，面向社会公众，一切立法活动、政策制定、法律条款、政策实施、行政预算、公共开支以及其他有关的政治信息，特别是林业行政许可审批的依据、条件、程序、结果等，人民群众均可随时获取，实施监督。
政务公开的内容主要包括行政审批事项、服务承诺行为、行政执法责任、投诉指南公开等，在此基础上广泛实行“四公示”（办案结果公示、行政许可结果公示、优惠政策享受结果公示、承诺服务结果公示）。
政务公开的形式有公开电子显示屏、政务公开栏、政务公开网站等多种形式。各单位内设部门或派出机构应公开责任、目标任务、职责权限、科（室）负责人姓名、岗位职责、监督电话及限时承诺服务、公示牌、办事指南等。还可设立触摸式电脑、语音信箱、政务公开专柜，林业执法人员统一实行挂牌上岗。
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为规范建设监察行为，提高建设监察水平，根据建设部的要求，按照省人大《*省城市建设监察条例》和《*省建设监察评议考核办法》的规定，我厅于*3年12月，组成3个检查组，采取检阅队伍、听汇报、查资料、看现场、提问题的方式，对地级市建设监察组织*2-*3年度的建设情况、监察职责的履行情况、行政案件办理质量等方面，进行了全面评议考核。地级市建设主管部门按照省建设厅评议考核办法对所属县（市）建设监察组织进行了了评议考核。评议考核结果为：优秀等次43名，良好等次67名，合格23名。对获得优秀和良好等次的监察队伍进行表彰。现通报如下：
一、建设监察组织的整体水平有了明显进步。
1、先进等次比率提高。本次评议考核优秀比率为32.3%，比*9-*0年度的28.5%提高了3.8个百分点；良好比率为50.3%，比*9-*0年度的45.7%提高了4.6个百分点。不合格率为零，比*9-*0年度的4%减少了4个百分点。
2、老先进队伍更上一层楼。如蚌埠市房地产监察大队、铜陵市市容监察支队、滁州市规划监察大队等的组织建设、职责履行及办案质量等趋向得分在95分左右。
3、新成立的队伍后来居上。如亳州市市容管理监察大队、池州市城市管理监察支队、芜湖市市容局（行政执法局）执法队，这次评议考核均获得了良好等次。
二、建设行政执法行为逐步规范。
各地建设行政执法部门，严格规范建设行政执法行为。一是各级建设部门对建设监察队伍依法建立了行政执法的委托关系，保证了建设监察队伍正确行使建设行政执法权，杜绝了过去少数执法主体不合格现象。二是清理建设法规，规范执法依据。自*2年开始，各市先后大规模清理了建设法规，修改和废止了部分建设规章、文件，以适应建设执法新形势的需要。三是全面贯彻实施了《*省城建监察条例》和建设部第66号令《建设行政处罚程序规定》，统一了执法文书和建设行政处罚程序，改变了过去那种口头处罚、白条处罚、随意处罚的不合法做法。四是积极探索综合执法、相对集中执法的有效形式。五是实行罚款决定与罚款收缴分离，有效地规范了建设行政执法人员的行政处罚行为。六是各市建设执法队伍认真履行职责，严格执法、文明执法效果明显。
三、建设行政执法监督制度日趋完善。
各市建设行政执法单位始终把制度建设作为重要环节，不断完善执法监督制约机制，坚决纠正违法和不当的行政执法行为。一是全面加强了内部监督工作，逐步完善了建设行政执法错案追究制度、重大行政处罚决定备案审查制度、行政执法检查制度等多项工作制度。二是重视社会监督工作，形式多样，有的市、县采取聘请社会监督员、设置举报电话、举报箱等措施，大力推行政务公开、执法公示等社会监督制度；有的市、县通过宣传资料、宣传栏、橱窗、电子屏幕、多媒体自动查询触摸屏、新闻媒体、电子网络、行政审批“听证会”等形式，实施建设行政执法“阳光工程”。三是加强了队伍的队容风纪建设。不少市县结合法制培训，对监察队伍强化军事训练，执法形象明显改善。
四、建设行政执法队伍的思想道德建设不断加强
各市、县建设执法部门和执法队伍，注重对执法人员进行思想、作风、组织、纪律整顿工作，开展了“内强素质、外树形象”的教育活动，以强化执法人员法制意识，端正执法思想，规范执法行为。有的市、县积极推行了执法服务承诺制，开展了文明执法示范窗口、文明执法示范单位等群众性的文明创建活动，作为提高执法队伍素质的重要载体，既增强了文明执法意识，又提高了执法的质量和水平。
通过此次建设监察队伍的考核评议工作，促进了建设监察队伍的建设，加强了队伍的管理，提高了执法能力和水平，进而也推动了城市管理水平的提高。
