财务管理体系建设范文
时间：2023-11-02 18:02:40
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篇1
当今社会对企业的预算管理提出了很高的要求，预算管理已经成为企业财务管理的基础内容。一个企业的管理水平在很大的程度上取决于其预算管理的能力。企业为了实现一定的财务目标要综合考量其所面对的各种因素，结合自身的财务计划和规则制度，编制出科学的财务预算。在此基础上，有步骤、有计划的进行预算管理，进而编制出全面的财务管理体系。首先，根据所获得的第一手资料进行科学的预测分析。其次，对财务预算要保持动态化的跟踪改进，使其能够适应不断变化的环境。最后，要对预算的执行进行严格的监督，保障预算能够得到切实的实行。
2、建设企业的财务控制体系
资金管理无疑是企业财务控制体系的关键所在，也是全面掌握企业资产耗费、运行情况和资产保全等内容的重要手段。正因为如此，要对有关企业资金流动的各项业务进行严格的会计控制，并结合企业的实物资产管理机构对这些资产进行全面的监控。此外，对企业来说，其成本费用管理攸关其产品与服务的最终竞争力，因此企业要加强对这类有形、无形资产损耗的控制，尽可能的降低各种成本。企业财务控制体系的建设离不开资金管理的责任制，财务的内部控制制度要完备，内部约束要强力有效，并得到切实的执行。
3、加强风险管理体系的建设
市场环境的快速不定变化，使得企业面临的竞争日益加剧，企业暴露于越来越多的风险之中。对于企业来说，其既无力控制客户需求的改变，也几乎不能影响社会的经济政治形势，竞争对手又处于不断的强大之中。在这种条件下，企业必须认识到对所面临的风险进行管理是一件十分迫切的任务。企业要增强自身的风险意识，培育和加强对风险进行分析的能力，制定出科学的防范和应对风险的策略，减少风险可能对企业带来的财务冲击和损失。具体来说，企业要结合自己的实际状况，建立一套能够涵盖大多数风险的识别系统，明确各种风险的发生可能和范围，能够利用系统的方法进行风险分析和评估，对各种风险建立一套必要的应对措施，使企业能够对市场的快速变化进行及时的反应。
4、完善财务监督和核查，加强财务培训体系的建设
财务监督与核查在企业的财务管理体系中起着重要的作用。商务、法律和财务审计三者能够对企业财务报表的真实性进行审查，监督企业的财务管理活动符合规定，完善企业的内部管理制度，使得企业的经济活动能够合规合法。为了完善财务监督与核查，企业要建立和完善其信息处理系统，从而能够及时应对生产经营过程中的种种问题，做到及时发现及时解决。为了切实提高企业的财务管理水平，要加强企业财务工作人员的业务、道德素质建设。对财务人员的培训体系建设要一丝不苟，加大资金投入，完善培训考核。财务工作人员的入职必须符合一定的条件，确保其具备足够的专业胜任能力。在入职之后，要定时进行技能培训，不断完善其专业知识提高工作能力。对财务工作人员的道德素质教育要持续进行，使其具备客观公正、依法办事等职业操守。
5、建立与完善财务风险管理体系
现代社会中，企业的内部环境和市场变化莫测，国内外政治经济形势、用户需求变化和竞争对手策略改变等情况，对现代企业来说都是极难预料与控制的因素，所以财务管理还需要建立并逐步完善一个对财务进行有效管理的风险管理体系，分析风险性质、制定风险对策，减少和分散风险的冲击。如建立适应企业自身特点的风险预警系统，以科学的风险评估方法确定风险可能给企业带来的经济损失，即损失的量化，为控制和化解风险提供决策依据。
6、结论
篇2
关键词：天然气销售企业；财务管理；问题；措施
虽然天然气销售行业具有一定的特殊性，但是在目前社会主义市场经济体制下，天然气销售企业面临的外部竞争也在逐渐增加。但是，完善天然气企业内部财务管理是增加外部竞争力的基础，只有自身经营管理水平过硬，才能永葆竞争力。
一、对天然气销售市场的分析
（一）天然气销售企业的规模大小具有差异
我国近年来不断推进天然气管网建设工程，使得市场需求量越来越大，于是大量天然气销售企业成立，使得天然气销售行业的竞争压力越来越大。天然气销售企业有大有小，每一个企业都想在天然气行业中占有一定的市场份额，尽可能的盈利并实现长远发展。在众多的天然气销售企业中，有依靠政府发展的地方燃气公司，也有大规模的上市公司，其企业规模又大有小，使得我国天然气行业的环境越来越复杂。
（二）国外天然气销售企业带来的压力
随着计划经济体制的瓦解，自我过实施改革开放以来，越来越多的国外企业进入我国市场，对我国国内的天然气市场带来一定的影响。这类进入我国天然气销售行业的国外企业，具有一定的资金和技术优势，对我国天然气行业的整体格局带来一定程度的冲击，并且能够迅速占领一定的市场份额，具有较强的竞争力，这对于我国小规模的天然气销售企业来说影响颇大，失去了大量市场份额。因为天然气行业具有一定的特殊性，很多国外企业不能直接进入我国市场，便选择和国内的一部分企业实施合作，成为战略伙伴，通过这样的方式，以资金为优势，占领我国一部分天然气销售市场。
（三）国有石油企业对天然气销售行业的影响
在天然气销售行业中，国有石油企业具有很高的地位和巨大的影响力，这类企业凭借国家政策的支持、资金雄厚、技术、企业规模等优势，占有大量天然气的销售市场。但是国有石油企业因为其体制特殊，并且自国企改革来仍存在一定的管理弊端，使得经营成本和服务质量等方面都需要提高，因此，国有石油企业只有不断深化改革，做好资产重组工作，才能在激烈的天然气销售竞争中巩固优势。
（四）天然气价格偏高，市场优势不明显
当前我国天然气销售企业受到国外企业竞争的影响也较大，除此之外，其自身价格也偏高，市场竞争力优势不明显，市场上存在大量天然气能源的替代品，例如LPG液化石油气、柴油、重油等。因此天然气销售企业的压力也较大。
二、天然气销售企业财务管理存在的风险有问题
（一）外部环境多变，对企业影响较大
因为天然气行业的特殊，加之我国实行的社会主义市场经济体制，国外企业纷纷进屋我国天然气市场，政策调整频繁，使得外部环境复杂多变，对天然气销售企业的影响很大。天然气产品的价格不是销售企业可以自主决定的，国际油品市场的变动，对其影响十分明显，需要根据市场情况不断重新定价，虽然价格浮动程度比较稳定，但是对天然气销售企业来说，直接关系到利润和市场份额。天然气销售企业的成本也经常浮动，管理成本、运输成本等都受各种因素影响，因此没有良好的成本控制体系，企业就会陷入价格浮动的被动，不利于企业的长远发展。同时，利率变化也是天然气销售企业的风险。天然气销售企业受利率影响主要体现在资金筹集和利益分配等方面。例如，贷款利率上涨，就会使得天然气销售企业的投资成本增加，企业的收益就会受到影响。
（二）企业内部控制度不完善
财务管理水平的提高，依赖于企业的内部控制制度的建设，很多天然气销售企业因为没有适合自身企业发展的内部控制制度，或者忽视了财务管理体制的建设与完善，就会使得管理体制存在问题，内部环境不理想等问题，直接影响到了企业的经营水平。完善的内部控制制度是企业提高财务管理水平的基础，缺乏内控意识严重影响到了企业内部的财务管理工作。
（三）财务风险的管理手段单一
很多天然气销售企业都没有财务风险管理方法，更没有财务风险管理制度，即使一部分企业建立了财务风险控制体系，但是其运用的控制方法单一，效果不明显。大部分企业管理者没有把财务风险管理纳入到财务工作当中去，因而缺乏相应的财务风险科学预警机制和风险控制机制等相应的配套措施，使得企业在本可以规避的风险上浪费了大量资源。
（四）财务信息处理机制滞后
财务信息的处理不能随意，要建立相应的制度来专门管理。很多天然气销售企业没有完善的财务信息处理机制，对于内部会计信息缺乏统一的处理，因此无法充分发挥财务信息的作用，也就无法通过财务信息对企业的财务风险进行有效的预测和分析，容易导致财务管理的滞后性。同时因为缺乏对信息的有效管理，使得企业的决策缺乏财务信息的支持，给企业的经营管理带来威胁。
（五）财务管理人员的素质有待提高
新时期对天然气销售企业财务工作者的要求也越来越高。但目前很多企业的财务工作者其业务能力无法跟上企业的发展，没有跟上外部环境和内部环境的改变。很多财务管理人员的管理意识淡薄、专业素质及业务能力都有待提高。天然气销售企业若想深化财务管理体制的改革，就必须解决好人才问题，如果无法及时对传统的财务工作者进行培训或者无法及时引进高素质业务人才，那么企业的财务管理工作只能滞留在传统阶段，不会与时俱进，及时体制跟上了，其执行效率和质量也会存在问题。
三、天然气销售企业在财务管理方面的改进措施 （一）加强企业财务管理，拓宽企业融资渠道
财务管理是企业管理体系中的重要一环，因此在进行财务管理体制改革之前，需要完善企业整体的内部控制制度建设，只有这样才不会在进行财务管理体制改革的过程中去、影响到企业的正常运营。燃气企业因管网建设资金需求量较大，还需做好筹融资管理，有效降低财务费用。
（二）加强对市场环境的分析，完善风险控制体系
因为天然气销售企业受外部环境的影响较大，因此在企业财务管理的建设中一定要注重风险控制体系的建设。完整的风险控制体系应当包含风险预测、风险控制、风险评价与总结。
1.风险预测
企业的风险预测应当是以市场分析为基础的，结合市场变动和企业发展战略，及时发现企业可能遇见的风险和威胁，并及时解决。做好风险预测可以帮助企业减少众多损失，促进企业的长期稳定发展。
2.风险控制
在企业日常经营管理中，虽然风险预测可以帮助企业规避一些可预见风险，看是因为一些不可预料因素，还是会导致企业遇见各种问题。当这种无法规避的风险发生时，企业要做好风险控制，根据市场分析，企业内部分析，政策研究等制定好应对措施，尽可能的将损失降到最低。
3.风险评价与总结
每当企业渡过危机后，应当对此次风险进行评价，并总结经验，避免企业以后再发生此类问题，争取使得此类风险可以进行风险预测，成为可规避风险。
（三）完善预算管理和绩效考核体系
1.加强预算管理。天然气销售企业在进行财务管理体系建设时，要加强预算管理。完善的预算管理要做到事前、事中、事后的全面控制。预算编制要科学合理，并提前做好市场评估和公司内部情况调查，另外要提高预算执行的力度，最后要及时记录预算执行情况，并做好记录，为下一次预算编制做好准备。
2.完善绩效考核体系。天然气销售企业应当在财务管理部门建立完善的绩效考核体系，从而提高财务部门的工作效率和质量。
（四）提高财务工作人员素质
天然气销售公司一定要重视人才的培养，只有财务工作人员的素质跟上，才能进行财务体制的深化改革工作。企业可建立完善的惩奖制度来激励财务工作者不断提高业务质量，同时在引进新一批人才时，要相应的提高招聘标准。特别是中小型天然气销售企业，更应当树立人才管理理念，聘用一些具有较强专业能力及管理能力的人才，才能在竞争中求发展，实现企业的长远目标。
篇3
【关键词】财务风险 风险管理 体系建设
随着我国市场经济和全球经济的不断发展，企业在生产经营过程中不仅要面对日益激烈的市场竞争，而且还要面对各种风险的挑战，其中，财务风险就是企业在市场经济条件下必须面对的一种客观存在。目前，财务风险的防范与控制已日益受到越来越多企业的高度重视，并逐渐成为企业风险管理体系中不可或缺的重要组成部分。因此，深入研究企业的财务风险，健全风险管理机制，科学构建企业财务风险管理体系，不仅是保持企业健康、持续、稳定发展的客观需要，也是企业增强竞争能力、系统化解经营风险的内在需求。
一、财务风险的内涵
对未来收益的不确定性被视为财务风险的基本属性。目前，学术界对于财务风险内涵的认识基本趋同，只是从狭义和广义两个维度对财务风险进行了不同阐述。狭义财务风险（亦称“传统观”）指因企业融资所引发的，因企业借入资金从而增加了对未来到期偿债能力以及与此相关联的对未来收益的双重不确定性。融资额度的大小与财务风险的高低存在一定的相关关系。广义财务风险（亦称“现代观”）观点认为，在企业财务活动中，由于内外部环境及各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而存在造成蒙受损失的机会和可能。本文阐述的财务风险观点指的是广义财务风险。
二、财务风险的类型
企业财务风险类型从某种意义上讲是企业的风险源，应作为风险因素统筹纳入企业财务风险管理的体系建设之中。
（一）融资风险
企业融资风险指由于融入资金而导致未来企业偿债能力与盈利能力与预期目标之间所存在的不确定性，因融资方式不同，具体可划分为直接融资风险和间接融资风险，其主要表现是融资成本过大、投资失败、债务规模过度膨胀而导致企业过度负债，到期偿债能力下降，诱发企业财务风险。因此，企业在制订短期经营目标和中长期发展战略规划时，有必要将企业融资规划、融资活动、融资方式、融资过程管控、融资结果及评价等与企业的财务风险管理体系建设密切结合起来，作为一项风险体系建设的子系统加以完善和强调。
（二）投资风险
投资风险指企业由于受不确定因素的影响，致使所投资的项目达不到预期投资收益率的风险。投资风险的发生直接影响企业的预期盈利目标，同时也一定程度上可能诱发融资风险。
（三）现金流风险
现金流是企业运营的血液，是企业生存与发展的重要基础。许多企业被迫破产往往并不是因为资不抵债，而恰恰是因为现金流出了问题，导致企业现金流入与现金流出不相适应，现金流入不敷出，企业没有足够的现金或资产变现能力差，一时无法满足企业生产经营对资金流动性的即时需要，由此直接引发企业财务风险，使企业陷入财务危机。所以，企业在设计资产负债的期限结构时要特别关注负债的偿还期和流动资产的流动性相互匹配这个问题，否则将给企业造成很大的财务风险，甚至导致企业破产。
（四）收益分配风险
收益分配风险是指由于收益分配可能给企业的后续经营和管理所带来的不确定性影响，收益分配主要包括留存收益和分配股息两个方面，二者既相互联系又相互矛盾。企业如果经营效益好，利润高，但对股东的股息分配低于预期，将会影响股东投资的积极性和社会响应度，进而影响企业股票价值。而如果企业大幅度提高职工福利待遇，增加薪酬，给股东的股息分配过多，又将使企业承担过高的生产和资金成本，从而对企业持续性正常生产经营带来不利影响，甚至引发财务风险。所以，企业的收益分配必须要在加强财务风险的科学监测基础上，审慎掌握风险平衡点。
除以上财务风险类型外，有学者还提出了“关联交易风险”和“对外担保风险”等类型。本文认为，随着全球一体化和市场经济制度的不断完善，企业的经营机制和运营模式将日益呈现多元化趋势，与此相伴而生的财务风险类型还会不断衍生，无论财务风险形式如何多样，抓住财务风险产生的原因才是有效化解财务风险的基本前提。
三、财务风险产生的原因
企业财务风险产生的原因主要归结为以下几个方面：
（一）企业风险管理组织架构定位不清晰，权责不明确
风险管理组织的权责没有规范，企业总部及下属机构虽设有部门对风险进行控制，但缺乏组织职责的统一规范。
（二）尚未建立全面风险管理体系及有效的风险预警系统
缺乏对企业经营活动过程中风险环境评估及有效识别和防范的能力，特别是对于企业不能承受的风险没有及时进行识别及预警，不能及时排除风险隐患，从而降低了企业防范风险能力。
（三）尚未建立全面的财务检查机制
由于企业的内部控制制度及风险管理体系不健全，影响了企业财务制度的执行力。
（四）企业外部宏观环境的影响
企业所面临的复杂多变的经济、法律、市场、社会文化及资源等宏观环境的不确定性也是导致企业财务风险的原因之一。
（五）企业对财务风险的客观性认识不足导致的财务风险
（六）财务决策缺乏科学性带来的财务风险
业内普遍认为，目前，在我国有些企业凭经验决策的主观臆断现象比较普遍，导致财务决策失误频繁发生。
四、财务风险管理体系建设
尽管企业所面临的财务风险类型多种多样，产生的原因错综复杂，但风险是可以管理的，其中，构建科学、系统、稳定的企业财务风险管理体系不失为一条有效的解决途径。
樊良等人（2004）认为，“企业财务风险管理是一种有计划、有组织地控制企业财务活动和资金活动的行为，其目的在于将企业因各种风险所导致的不良影响降至最低，确保企业能顺利实现其既定目标，并保证其发展能力。”
随着企业财务风险研究的不断深入，如何构建企业财务风险管理体系已成为理论界和实务界研究和探讨的热点，相关理论和方法需要进一步完善和深入研究。因此，本文提出的构建企业财务风险管理体系建议是以财务治理理论为基础，依次递进地包括了“财务风险的识别财务风险的计量财务风险的处理财务风险的管控体系建设财务风险控制评价”几个部分，力求形成具有内在逻辑的整体框架。
（一）财务风险的识别
风险识别是指从纷繁复杂的各种可能导致企业财务风险的不确定因素中找出诱因，是一个对这些不确定性诱发财务风险因素的判断、分析、筛选、归类和鉴定的过程。能否准确识别财务风险是进一步对财务风险进行计量、对财务风险进行处理，进而科学有效完成财务风险管控体系建设的前提和基础。由于各企业所处行业不同、企业自身特点各异，企业需要根据这些内外部的不同特点有针对性地开展财务风险识别活动，有效建立符合企业自身特点的风险识别机制。
（二）财务风险的计量
财务风险计量是在风险识别的基础上，对已锁定的、影响财务风险的基本因素进行正确量化计量的过程和行为，是进一步采取有效措施对财务风险进行处理的前提和基础，是科学构建企业财务风险管控体系的重要组成部分，是对企业正确识别、把握和处理财务风险能力的检验。财务风险的计量通常采用质化和量化相结合的处理方法，通过这些方法对企业财务指标进行分类计量，进而对影响企业的财务风险等级进行优先级排序，找出带有共性的、影响重大的风险源，重点进行处理。
（三）财务风险的处理
财务风险处理是指结合企业的自身实际和特点，按照企业既定的财务风险管控治理机制，通过有针对性的风险处理方式和手段对已筛选确定的财务风险进行有效化解的过程和行为。财务风险是不能消除的，其主要处理方式包括财务风险转移、财务风险回避和财务风险保留三种。
对于企业在生产经营过程中自身无法承受、或即使承受将付出巨大成本的风险可以考虑采取风险转移的方式加以规避。
财务风险回避是指企业在风险识别和计量基础上、对可能或即将发生的财务风险所采取的主动规避的行为。
企业在生产经营过程中经常会遇到一些既无法转移也无法回避的财务风险，对此，企业只能被动接受这种风险的存在，即财务风险的保留。对于这种风险，企业必须立即启动有效的风险管控机制把这种对企业有可能造成损失的风险降低到最小。
（四）建立企业财务风险管控体系
上述财务风险的识别、计量和处理是建立企业财务风险管控体系的基础性工作，既是前提也是必要条件。而企业财务风险管理体系建设的核心是建立企业财务风险管控体系。主要包括：
1.建立企业财务控制体系
该体系的建立是有效控制企业财务风险的机制保证。财务控制体系应根据企业财务治理结构及企业生产经营的特点量身定做、对标设计，要切实符合企业实际。企业财务控制体系包括宏观和微观两个层面。从宏观层面讲，企业必须着力解决好财务治理结构和财务治理机制问题。李悦（2010）认为，“财务治理结构是企业财权在不同产权主体之间的分配，既是企业所有权配置的核心内容，也是企业治理结构所要解决的关键性问题。财务治理是公司治理的核心，财权配置是财务治理的核心。财权在公司治理中是一种最基本、最重要的权力，而财权配置可以说是公司治理的“纲”。财务治理机制是企业财权基本配置框架下，基于财务治理结构安排和一定制度设计，能够自发对企业财务治理活动进行调节、规范的机制。微观层面主要包括财务人员控制系统、财务制度控制系统、财务目标控制系统和财务信息控制系统等几部分。
2.强化企业资金集中管理
资金集中管理是企业内部控制与监督的有效方法之一，也是化解企业财务风险的有效途径。资金集中管理的重点是建立内部资金控制系统，主要包括：现金控制系统、融资控制系统和投资控制系统等。
（1）现金控制系统。在公司总部按照商业银行模式设立总部级内部资金池，充分发挥企业全系统资金使用效率和效益，有效控制或规避资金风险，各所属成员单位在总部开设账户,其经营收付结算一律通过内部银行办理。
（2）融资控制系统。在现金控制系统基础上,进一步建立企业内源融资与外源融资相结合的运行机制。企业对外融资统一由总部负责，对内建立有偿内部资金调剂机制，做到资金的筹集与使用相结合,与企业的综合偿债能力相适应。
（3）投资控制系统。内部投资管理是企业财务控制系统的重要环节,应遵循事前、事中、事后控制相结合原则,事前定目标、定制度、定操作程序；事中严格遵循制度要求进行；事后进行跟踪、考核,并反馈结果。
3.加强企业财务监督控制
企业的财务监督与控制是企业财务风险管理体系建设的重要内容，建立风险管理的整体架构，明确风险控制的目标，以及各级财务部门的职责分工，建立财务风险识别、评估和控制的系统性管理制度和流程。进行统一的风险定义、分类，描述风险具体表现、确定风险衡量指标并评估风险等级。建立规范的定期风险报告制度。明确各类主要风险的应对策略，设计应对措施。建立风险预警系统及财务预警分析指标体系；制定并不断修订、完善企业财务风险管理策略；提出企业财务风险管理的整体解决方案；企业在财务风险管理工作中要集中精力抓重大风险、重大事件和重大决策，要采用压力测试、返回测试等多种方法对风险管理的有效性进行检验；要努力建设一套刚性的企业全面预算管控体系，健全预算管理组织，建立标准的预算管理流程，搭建全面预算管理编制模型，预算执行中，对于预算内事项及预算外事项的管控处理、授权体系、流程等进行严格界定，建立完整的预算分析模型及预算预警反映机制，进一步明确预算调整的范围、依据、原则、授权等方面的规则，使其充分发挥为经营活动服务的作用，逐步建立预算管理信息系统；建立企业系统内的业绩考核指标体系。
（五）企业财务风险的评价
定期进行财务风险管理评价。这是企业实施财务风险管理措施过程中必不可少的环节。主要包括建立企业财务风险控制流程，及时收集财务风险的初始信息，并对其进行必要的风险辨识、风险分析和风险评价。
建立风险评级模型，借助该模型，反映企业财务风险水平的高低，为发现问题和寻找差距提供线索，对风险水平进行科学分析和评估财务风险水平，综合考虑潜在风险损失和风险发生概率，确定风险级别。
构建EVA（Economic Value Added）风险控制系统。EVA 是企业全面风险管理的有效工具。基于EVA 自身性质，其应用于企业财务管理系统可以有效规避企业运营过程中产生的治理结构风险、战略风险、决策风险、人力资源风险、资本市场风险，从而形成一个比较完善、统一的风险控制系统，使企业在有效规避风险的情况下正常运转。
主要参考文献：
[1]樊良，樊利平.企业财务风险管理.财会通讯，2004（1）.
[2]李悦.公司财务治理：理论与实证研究分析.国际商务财会，2010（4）.
[3]大卫・格拉斯曼，华彬．EVA革命：以价值为核心的企业战略与财务、薪酬管理体系[M]．北京：社会科学文献出版社，2003 年.
篇4
值得注意的是，随着西方古典经济学理论在十八世纪中后期的成熟，管理会计、财务管理理念得以在十九世纪初出现，财务和会计越来越多地赋予了管理职能，并为此注入管理内容，进而慢慢与财务会计渐行渐远。财务会计仍然固守记录和反映企业所发生的经济业务与事项阵地。管理会计和财务管理则是以财务会计信息为基础，分别用以指导企业的经营和财务决策。按照现代经济学理论，货币资金作为企业的血液，同处资本循环的两端，既是产业资本循环的出发点，更是以增值为目标的落脚点。然而，资本循环过程中的货币资本、产业资本和商品资本在空间上的并存性和时间上的继起性，共同决定了管理会计与财务管理所谓的管理目标、管理内容有雷同之处。譬如从美国会计学家奎因斯坦的《管理的会计：财务管理入门》、布利斯的《通过会计进行管理》等早期管理会计经典的命名，即可窥见一斑。雷同的管理目标进而决定了两者在管理对象，尤其在资金运用―长短期投资决策领域的交集。如财务管理中的流动资产管理和长期投资管理两大块在决策判断方法上，几乎就是管理会计的短期经营决策和长期投资决策的翻版。毕竟管理会计方法支撑的经营决策既受到企业资金状况的制约，更离不开财务管理指导的财务决策支持。
伴随着两大学科各自为政的发展，自二十世纪末始两者均相继将全面预算、成本控制纳入旗下，单纯的管理外延的扩大化更进一步强化了两者的异名同构性质。随着市场经济的日益成熟，国家经济实力的不断增强，在管理学科日渐上升为显学地位背景下，财务管理成为学生求学、学者研究的热点。甚至CPA专用财务管理教材覆盖了原为管理会计所专有之本量利分析。相形之下，管理会计难免日薄西山而日渐式微。为此，管理会计自身也在谋发展，除了责任会计外，近年来还补充了作业管理和战略管理。财政部的《管理会计理论及其指引体系构建倡议》可以称为管理会计研究和发展的强心剂。管理会计向何处去？去干什么？怎么去？回答这三个问题，需要回到管理会计本质。首先管理会计是具体经济和管理理论的应用之道，属于技术或方法范畴；其次管理会计技术支持的经营决策与财务管理指导的财务决策具有一体同构性；另外管理会计技术，尤其是预算方法、经济订货量等，更多地用于企业内部成本、费用等财务控制，执着于成本耗费最小化目标，因而其必要性与可行性受企业内外主客观条件的制约。作为会计专业工作者，我们一定要把管理会计体系建设的着眼点和着力点牢牢地扎根于这三个根本点上，解放思想、开动脑筋，才能从根本上保证体系建成后的实践可能性、可行性和有效性。
一、管理会计指引体系的内容设计
第一，把握管理会计技术的本质，在构建指引体系中尽量避免数学公式或模型的堆积。一方面公式模型的一般化、理想化假设前提，以及基础数据采集的适用性，共同决定了模型处理结果与现实的差异性。另一方面模型结果的理论应然性，并不意味着企业实践的客观必然性。如管理会计最基本的本量利分析，尽管其成本性态分析可圈可点，但根据公式计算出来的保本保利销售量不可能等同于企业的实际销售量。保利销售量不应成为企业销售上限。应该完成的保本销售量下限，企业实际也未必做得到。一方面当市场供需两旺，只要单位产品边际贡献不小于零，企业销售必求多多益善，而不会止步于保利点。另一方面，若经济下行，市场萎缩，企业销售困难时，保本销售量也许只是可望而不可及的空中楼阁。因此，管理会计指引体系或许更多的应是提供已经为企业实践证明了的，能够有效控制和降低存货占用以及产品生产成本的方式方法，如日本丰田公司首创的看板管理、及时生产方法，DELL电脑实行的基于第三方物流公司的拉式存货管理，以及当下盛行的非核心业务外包等。在明确这些方法的具体运用要点和必要准备基础上，或许才可以适当运用管理会计技术对前后绩效进行比较说明。与此同时，相关的案例补充也必须跳出数学应用题范式牢笼，而应该对具体企业的具体做法进行方方面面、详细周到的介绍。以实践可行性作为内容选择和设计编排第一要务。
第二，把握管理会计技术支持的经营决策与财务管理指导的财务决策的一体同构性，在构建管理会计指引体系时避免管理概念外延的无限拓展，进而避免不恰当地扩大至财务管理资金使用范畴。因为财务管理的目标在于直接的基于收入费用配比的利润最大化，而管理会计的目标则属于间接的在费用控制的前提下提高资产运营能力的费用最小化。正因如此，如果说财务管理的管理对象是企业货币资金的筹集、使用、回收和分配整体的资金流管理。管理会计的管理对象则仅为其中的因资金对内投资形成的各项资产的管理。尤其是制造业中以原材料、在产品和产成品形式体现的物流管理。
第三，把握管理会计技术支持成本、费用内部控制的实质，在构建管理会计指引体系时避免以财务会计成本核算方法替代管理会计成本控制的预算方法，或者把新瓶装老酒的作业成本法当成新事物而盲目追捧。众所周知，公认的管理会计成本费用控制的最基本和最有效手段就预算。预算的本质是企业经营管理战略目标的数字化、财务化表达，预算设定的收入、费用和利润以及相关的财务指标一方面类似管理学通用的目标管理中的“目标”概念，另一方面这个目标也是衡量实际工作成效的标尺。标尺作用的发挥并不能仅仅局限于事后的评价，尤其是费用指标，必须在发生过程中随时通过对实际发生数的即时跟踪分析，进行实际与预算目标对比分析，及时发现问题，找出原因并切实予以解决。因此，基于收入、费用和利润会计要素分析的管理会计离不开一系列企业内部控制制度措施的辅佐，另外还需对生产经营过程实时持续控制，这样才能有效发挥相应作用。为此，一方面需引入以差额分析法和连环替代法为代表的因素分析，这对于厘定实际与预算差异原因十分必需和必要。另一方面，由于会计在企业经营中的枢钮地位，必须把管理会计纳入企业内部控制制度大系统中，并明确其为风险评估技术的基础。如果说内部审计是基于公平目标，保证财务会计信息真实、可靠、完整，以及资产安全的有效内控措施。管理会计则是基于效率目标，以保证资产高效使用，权衡取舍经营决策，实现节能减排、低碳绿色发展不可或缺的内控技术。
二、管理会计指引体系的贯彻执行
管理会计指引体系的有效执行，必须明确一个中心两个基本点。所谓一个中心，即执行该体系指引的根本目标在于：就具体产品生产而言，通过科学规划，在保证产品质量、数量前提下有效降低相关的直接材料、直接人工和制造费用支出。换言之，就是针对能源、资源消耗大、环境污染重的产品生产，在进行科学有效能耗分析基础上提出具体的节能降耗目标，及其具体的节能降耗重点和方向。当然，企业具体的节能降耗措施本质上与管理会计并无干系。问题在于管理会计是评判各类具体措施效果，予取予舍，从而提高资金使用效益的有效保证。所谓两个基本点，一是管理会计技术应用基础在于科学、完整、准确的财务会计成本费用核算信息；二是管理会计技术固有的因地制宜、因时制宜权变运用。指引体系的教条化和体系应用的教条化，都不可能保证管理会计成本费用控制效果和效益。
按照现行准则规定，企业应当采取先出先出法、加权平均法，或者个别计价法确定发出存货的实际成本。并且方法一经选定，不得任意改变。显而易见，其用意在于遏制企业通过交替采用不同发出存货计价方法达到操纵利润、粉饰报表的目的。发出存货计价测试因而也成为常规的报表审计的重要内容和必要措施。从理论上来讲，企业存货的实物流转和成本流转应当一致。在实际工作中，一方面由于企业的存货进出量很大，品种繁多，成本多变，保证各种存货的成本流转与实物流转完全一致是难以做到的，完全精确地进行成本核算难度不小。另一方面，审计和会计核算制度单纯强调发出计价，忽视发出材料实际耗用数量，导致企业更多地采用在既定收入情况下通过以目标利润倒挤成本的手法，来进行盈余管理。应该说，在这种极端的成本核算方法下，管理会计必将沦为有名无实的叶公所好之“龙”。尤其在现行产业政策下，众多企业不重视产品技术开发、提高管理经营水平，纯粹利用新兴产业规划中的各类补贴（如家电业的节能补贴、新能源汽车制造补贴、煤制天然气补贴等）进行政策套利。
此外，要考虑到指引体系本身的非强制性，一方面效益优良、经营稳定的企业未必乐意实施。另一方面经营不善、处于水深火热之中的企业也许没有条件实施。因此，管理会计指引体系的切实生效或许还需辅之相应的强制性披露实施效果的措施。如现行企业会计准则第35号―分部报告2010讲解中对于以资源占用及其使用效益为基础的报告分部定义，岂不正是管理会计中典型的责任中心么。遗憾的是，由于这一报告分部确认原则未上升到准则层次，绝大多数企业仍然依据2006年颁布的准则仅仅提出基于业务和地区的分部报告。因此，强化2010讲解贯彻执行，对于企业内部基于责任中心的管理会计控制大有裨益。另外，如果在利润表主营业务成本附注中增加主要产品单位成本及其变化，以及相应原因分析，或有助于充分发挥管理会计成本费用控制的技术优势。
三、正视国内国际经济形势，理性看待管理会计应用前景及其与企业效益相关关系
众所周知，2008年金融危机带来的世界经济衰退，当前虽略有好转，并未完全复苏。2010年我国凭借率先复苏优势晋升为世界第二大经济体。但是，正如老子所言：长短相形，高下相倾。必须清醒地认识到进步在很大程度上得益于老牌资本主义强国―欧洲和日本的相形见绌。欧盟深陷“债务危机”，日本的外向型经济独木难支而复苏乏力。世界市场需求下降，对我国高度依赖外需的出口企业打击也极大。加之四万亿财政刺激政策后遗症―产能过剩的出现，当前国内正遭遇经济增速换档期、结构调整阵痛期和前期刺激政策消化期“三期叠加”的特殊历史阶段。在经济下行决定的需求不振，以及全球能源资源紧缺、国内人口红利消失带来的成本上升的双重挤压下，企业利润空间已相当狭窄。为此，响应节能降耗、低碳绿色发展，提倡采用管理会计理念和技术加强企业内部费用管理，在压缩成本费用基础上提升利润空间，增强企业竞争力，保证国民经济持续稳定健康发展，本不失其战略意义所在。但是，我们也必须深刻认识管理会计适用对象、应用条件及其作用发挥的客观局限性。毕竟技术合理性和先进性并不等于技术有效性。
第一，就管理会计适用对象而言，主要是大型的工业制造企业进行存货占用成本和产品材料消耗成本的规划和控制。对于不存在产品生产和存货管理需要的商业服务业面言，管理会计纯属可有可无的锦上之花。在当前强调退二进三，退黑进绿，产业结构优化政策形势下，一方面是大量的劳动密集型制造企业移师海外，到非洲、印度等经济落后、劳动力资源丰富且低廉的国家和地区谋求新的人口红利，为新兴战略性产业腾笼换鸟；另一方面是原有的传统大型制造企业积极谋求基于去制造化的产业转型和升级，如家电制造巨头青岛海尔。因而，可以预见的是，产业结构调整大方向下管理会计能够跃马扬鞭的空间将呈现日渐收缩之势。
第二，就管理会计应用条件而言，按照企业生命周期理论，成长期企业由于未来的经营具有不确定性，经营风险巨大，因而其主要任务是找到自己的核心能力，并制定有效的战略与策略来促进核心能力的基础形成。包括打造基于核心技术的拳头产品、构建组织结构、完善管理体系、进行人才储备等。发展期企业由于已经拓展和占领了一定的市场份额，经营风险相对下降，企业扩大再生产资金需求旺盛条件下可以适当地通过负债融资扩大生产规模，以谋求固定利息的财务杠杆和固定成本的经营杠杆共同作用，以提高资本收益率。衰退期企业销售开始下滑，高速发展时期大量投资造成的高额固定成本导致企业面临亏损境地，退出夕阳行业，谋求产业转型升级是为当务之急。只有成熟期企业，企业战略由成长期的关注市场和市场份额转移到关注盈利能力和提升利润空间上来。此时，以节能降耗、压缩成本，提高资产使用效率和效果见长的管理会计技术才会得到高度的重视和强调。但是，当下我国企业面临的生存困境，除利润摊薄外，最急切的问题，在融资难、融资贵形势下，当是随时可能的资金链断裂之虞。企业在为基本的现金流筹划焦头烂额、左支右绌时，根本没有精力、人力、财力、物力应用管理会计的成本费用控制策略。当企业为了减少当期增值税应交税金而宁可提前采购原材料时，管理会计斤斤计较的存货资金占用成本，较之直接的无偿的税款缴纳，孰轻孰重？孰缓孰急？答案是不言而喻的。
第三，就管理会计作用发挥而言，企业产品生产成本的控制和压缩都不可能一蹴而就，而必须通过一点一滴的日积月累实现。只有锲而不舍，驰而不息，步步为营，滴水穿石的控制才可能久久为功。正如老子所言，飘风不终朝，骤雨不终日，任何疾风骤雨式的管理会计成本费用控制，都既不可能取得预期成效，反而更容易带来管理会计无用论误解。古人讲，知易行难。善始易，善终难。企业产品成本控制也是如此，改进一阵子易，而“要内化于心，外化于形”地持之以恒就难。必须使用管理会计方法控制企业产品成本成为常态化、制度化，经常抓，长期抓，认真抓，才能够不断取得管理会计提升企业盈利水平的成效。因此，我们既要认识到管理会计提升企业经营绩效的时间性，更不能指望利用管理会计进行成本费用控制会直接带来亏损企业的逆袭奇迹。毕竟一个企业，乃至一个国家的核心竞争力在于技术。真正推动企业发展、国家强盛的根本出路在于创新，尤其是技术创新。管理会计技术分析，对创新方向或有星微之助，却绝不可能越俎代疱，取代技术而成为夜空中高悬的那一轮明月。
篇5
关键词：水利基本建设；财务；问题与管理
一、加强水利基建财务管理的意义
1、有利于保证水利基建的规范运行
水利基建是国民经济运行的基础，具有政策性强、内容繁杂、投资量大、影响久远等特点。水利基建必须在国家法律法规的允许范围内进行，必须接受全社会的监督约束。财务管理得力与否，直接体现出对水利基建的监督力度的强与弱。因此，加强财务管理，是水利基建得以规范运行的重要保证。
2、有利于保证建设资金的安全
水利基建管理是一项复杂的管理，涉及到部门人员、物资设备、工期进度、社会影响等多种关系，贯穿其中的关键就是资金的调拨、使用、监督、控制。只有提前做好建设资金的预算编制，切实落实执行力度，坚持原则加强监督，才能实现控制建设成本、提高资金利用效率的管理目的。在水利基建管理过程中，只有建立完整的账目，加强资金控制，按照设计方案监管基建资金，才能保证水利基建资金的安全。
3、有利于提高资金筹集的效率
水利基本建设具有投入高、回报周期长的特点，相当一部分属于社会公共项目。在政府财政收支不平衡的情况下，政府不可能大包大揽所有的水利基建项目。因此，加强财务管理，提高财务运作水平，可以帮助政府实施BOT、BT、PPP等资金筹集方案，引导社会资金参与到水利基本建设当中，同时坚持做好资金成本控制与期限匹配筹划，可以实现消除投资风险、增强资金筹集力度，形成水利基建的良性循环。
二、当前水利基本建设财务管理问题所在
1、资金投入计划不规范
我国水利基本建设资金来源主要有两个部方面：一是国家财政拨款，二是地方自筹。除去全国性水利基本建设项目国家财政拨款占据多数之外，其它项目大部分是地方自筹占据大头。这种情况很容易导致两个不好的结果：①资金投入不够，工期被拖延，工程建设进度滞后；②在保证主体完工后，配套设施建设不能得到保证，如若资金投入计划不规范。
此外，受资金紧张的不良影响，如若财务管理力度再不能跟上，往往会出现不良压价竞标、施工偷工减料、工程后期维护不到位等情况。然后“头痛医头脚痛医脚”，仓促间通过银行贷款解决资金一时的短缺问题，留下了工程建设与维护成本凸高的后遗症，从长远看，很不利于水管部门开展工作。
国家对水利基建项目一般都有自筹减免等优惠政策，资金投入计划如果不规范，极容易造成财务决算编制不够合理，导致资产不能及时移交出去，影响资金发挥应有的有效作用，甚至可能导致资金被挪用的不良后果。
2、财务管理体系不健全
不可否认，在水利基本建设中，财务工作没有得到领导的重视，形成了唯领导意志的管理定式，导致财务管理不能发挥调控作用，存在着以下不合理的情况：①基建财务管理制度不健全，投资、建设、管理混为一体，财务管理与监督机制不健全，成本责任制和预算管理体制不完善。②资金风险管理意识淡薄，违规出借资金，不及时清理债权债务，从而造成应收账款成为呆账坏账，不能有效规避财务风险。③工程项目概算调整审查不规范，导致“ 工程预算突破概算、工程决算突破概算”，影响了投资决策的落实与建设资金的安排。
3、工程款结算普遍滞后
在水利基建管理中，工程款未能结算的原因比较多，导致水利基本建设进程滞后。造成工程款结算不及时的原因主要有：
①甲方不按工程合同约定时间结清款项；
②未使用相应的税务部门发票，结算手续不完整；
③施工队不具备开发票资质，找第三方代开，增加财务管理风险；
④土地征用与移民费用手续不完备，出现资金缺口；
⑤工程量核算出现问题，拖延结算；
⑥不排除个别人随意列支开销及补贴、列支设备购置款，设置假账转移资金。
以上等等诸多问题，从客观上要求水利基建财务管理必须跟上建设进度。
4、财务人员配置不合理
在一些水利基建管理部门，财务岗位的人员配置没要达到国家财务专业标准，表现为财务人员不熟悉国家相关法律法规，不熟悉财务核算准则，甚至不具备财会从业资格，或是符合财务专业标准的工作人员数量不足；另外，在进行水利基本建设的时候，往往采取抽调财务人员临时支撑摊子的做法，当工程结束后，财务工作即告结束，不利于后期水利基建工程项目在使用管理中的连续性。财务人员配置的不合理，从整体上制约了水利基建财务管理职能，难以保证财务管理的有效性。
三、加强水利基本建设财务管理的措施
1、掌握并认真贯彻国家相关法规法规
为了让水利基本建设财务管理适应市场经济改革进程，为了实现水利基本建设各种资源的优化配置，财务管理既要做好资金管理，还要做好资金结构管理，更要做好资金收益管理，变以往的多头分散管理为集中统一管理。这就需要财务人员学习贯彻《基本建设财务管理若干规定》、《中华人民共和国会计法》、《水利基本建设资金管理办法》等相关的法律法规，结合自己所在单位情况，把法律法规制定的准则层层细化，变成具有执行力的规章制度。同时，水利管理部门领导要大力支持财务人员的工作。
篇6
关键词：农村集体；财务管理；权责发生制；收付实现制
中图分类号：F812.8 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
一、权责发生制与收付实现制
在会计主体的经济活动中，经济业务的发生和货币的收支是不完全一致的，即存在着现金流动与经济活动的分离，由此而产生两个确定和记录会计要素的标准，一个标准是权责发生制；另一个标准是收付实现制。因此，权责发生制与收付实现制相互关联、相互补充。
（一）权责发生制
权责发生制又称应计基础，是指以实质取得收到现金的权利或支付现金的权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。凡本期已经实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论其款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。因此，权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。
（二）收付实现制
收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础。收付实现制又称现金制或实收实付制，是以现金收到或付出为标准来记录收入的实现和费用的发生。在现金收付基础上，凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期的收入处理。
（三）两种核算基础的评价及应用范围
一是权责发生制的评价及应用范围。该方法认为，只要交易发生即使没有收到款也可确认为收入；凡当期负担的费用，不论款项是否支付或开票，都视为当期费用，任何预期费用包括各种税收都确认为当期费用。其优点在于：收入和费用在同一时期是匹配的，很容易做出准确的损益表，能更加真实地反映特定会计期间实际的财务状况和经营业绩。权责发生制在反映其财务状况时也存在其局限性：在损益表上看来经营很好、效率很高的村集体，在资产负债表上却可能没有相应的变现资金而陷入财务困境。一般情况下，只有经营性收支业务的核算才采用权责发生制。
二是收付实现制的评价及应用范围。该方法是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，即现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。该核算方法比较简单，收付实现制提供的信息有其优越性：用收付实现制确定村集体经济组织的收入、费用及利润具有客观性和可比性；收付实现制反映村集体经济组织实际拥有的现金，而村集体能否按期偿还债务、支付利息、年终分红等很大程度上取决于村集体所实际拥有的现金。以收付实现制为基础的现金流量是长期投资的决策目标。其局限性在于：收付实现制所描述的只是收入的收取行为或费用的支出行为已发生，它只是表面形式上的确认，并没有收入或费用的真正经济含义，难以全面反映单位的资产负债状况，影响会计信息的可比性。因此，收付实现制不适合核算经营性收支业务，但村集体经济组织的其他收支业务的核算则可采用收付实现制。
二、权责发生制与收付实现制在农村财务管理中的实际应用
村集体经济组织收入核算村集体经济组织的收入是属于可以抵偿当年支出，纳入当年收益分配的收入，包括经营收入、发包与上交收入、农业税附加返还收入、补助收入及其他收入。一般情况下，经营性收入包括：经营收入、发包及上交收入等，以及部分其他收入（如利息收入）应当采用权责发生制核算，其他收入采用收付实现制核算。但更多的情况是，由于种种原因（如承包人无故拖欠或破产或其他原因）导致村集体无法按期收到款，许多村财务人员在这种情况下不挂账。这样不仅违背了权责发生制，还可能使村集体蒙受损失。权责发生制要求：凡是本期已经实现的收入，不论其款项是否已经收到，都应作为当期的收入处理。因此，对于村集体经济组织应收而未收的各种经营性往来款项应遵循权责发生制来核算。
村集体经济组织支出核算村集体经济组织一旦运作，必定会有支出。一般来说，经营性支出以及部分其他支出（如利息支出、固定资产折旧、无形资产的摊销）应当采用权责发生制核算，其它支出（如招待费、办公费、会议费、报刊费等）采用收付实现制核算。
村集体经济组织在购置固定资产时，多数的情况是：当年一次性付出了购买固定资产的全部金额，而固定资产要在以后发挥作用，如果将购买的固定资产发生的支出一次性计入当期成本是不合理的，会虚减当期利润，同时随着固定资产的使用，由于没有计提折旧，账面上也虚增了固定资产的价值。因此，应按其预计使用年限将其价值分期摊入成本费用。从这个角度上来讲，分期摊入的成本就可理解为是分期计提的折旧额。累计的折旧额不仅反映固定资产的损耗程度，还可以提示村集体有计划地安排资金进行固定资产更新。对固定资产计提折旧不仅体现了会计核算的谨慎性原则和配比原则，更是以权责发生制核算为基础。
总之，在实际工作中，农村财务支出是多项的、复杂的，财务人员可灵活把握，只要合情理合法规，能够正确计算村集体的收益，不存在虚增或虚减当期利润，这样的会计处理就是恰当的。只有严格农村集体财务管理制度建设，才能够适应新形势下的新农村建设要求。
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关键词:ERP系统;企业财务管理;完善措施
1.前言
随着我国企业财务管理体制改革不断深化,企业的财务管理成为企业正常发展的一个重要环节,实施ERP战略系统,对物流企业来说是新的技术挑战,它是建立在信息技术的基础上,用系统化的管理理念,为物流企业提供决策性手段的管理平台,近年来,财务管理建设思想倍受关注,物流企业在财务管理工作上加大了治理力度,用ERP系统来整改传统的企业管理模式,加大了财务管理的能力,在ERP系统企业财务管理的研究中可以看出,物流企业财务管理水平的提高,增强了企业管理运行的效率,降低了企业财务管理的潜在风险,体现了企业财务管理的精细化原则。信息化技术的进步,要去我们必须引进ERP系统,提高物流企业管理水平,增强企业的核心竞争力,为物流企业的稳健发展创造佳绩。
2.ERP系统的简介和发展的必要性
ERP是企业资源计划的简称,是上个世纪美国一家IT公司依据传统的计算机信息技术的发展及企业对供应链管理的需求,而预测出以后信息时代企业管理系统的发展方向和变革所提出的这个观念。ERP是物流、人流、财流、信息流综合起来的企业管理软件,把企业的物流、人流、财流、信息流集合起来进行管理,最大限度地利用企业固有资源,为企业创造最大化的经济效益。
通过组织财务活动,处理和谐的财务关系是物流企业财务管理工作的主要内容,从ERP系统的管理模式上可以看出,财务管理工作是企业财务工作的核心,它的发展决定着物流企业财务的基本方向,是企业财务工作的基础。通过物流企业财务管理的演进过程来看,它体现了物流财务管理环境的变化,也反映着企业利益关系的平衡,是各种因素综合作用的的体现。ERP系统的广泛应用,不仅突出了物流企业财务管理的整体性,同时也扩展了企业财务管理发展空间,为物流企业提供全面的财务管理信息。
3.物流企业财务管理的现状和特点
随着社会主义经济的高速发展,物流企业作为新兴服务行业,越来越显示出它的活跃性,并逐渐成为市场经济必不可少的一部分。由于我国物流企业起步较晚,企业与企业之间的竞争不规范,再加上中小物流企业数量日益增多,财务管理就出现诸多问题,从根本上制约了物流行业的稳健发展,新兴的服务行业正追随国内外市场经济发展的脚步在逐步崛起。文章分析了现代物流企业财务管理的现状和特点,并结合物流企业目前存在的问题展开论述,物流企业是国民经济发展的基础行业,也是衡量我国现代化程度和综合国力的重要标志之一。由于现代企业制度的飞速发展,物流企业的财务管理制度也逐步与发达国家的企业制度接轨,我国高度重视物流企业的财务管理工作,并寄予期望,因次,根据物流企业的财务管理现状和特点来进行分析,对物流企业的发展起到积极地作用。
3.1物流企业财务管理的的特点
物流企业财务管理水平的高低将直接制约一个企业的经济技术和决策,对于物流企业的财务管理来说,加强财务监管力度是增强物流企业财务竞争的手段之一,企业经济效益的高低,与物流企业财务管理的理念紧密相关,只有抓住企业财务管理的特点,提高财务管理要求,才能确保企业财务管理工作顺利的开展。
3.1.1业务成本结构错综复杂
由于物流企业的主营业务成本构成比较复杂,向主营业务成本进行归类可以向财务管理者提供更多有效的决策性建议。企业物流活动是按照职能的不同来组织进行的,所以从客观上,根据业务活动来对成本进行分类比较科学。再者物流企业财务管理业务还包括许多不直接相关的管理费用、财务费用等期间费用。源于物流业务的特殊性,迫使物流企业的财务管理体现出与其他企业不同的的特征。
3.1.2无法满足融资要求
物流企业的利润率比其他行业相比较低,企业的固有资产有限,一般来说,金融机构贷款的条件都要求贷款抵押或较高的信用,由于物流企业的信用较低,又加上缺乏抵押的资产使得融资需求难以得到满足。同时物流企业是经济基础行业,它的投资回收期时间久,而盈利性的金融机构不会贷款给物流企业,最终导致物流企业的融资需求难以通过金融贷款的渠道得到满足。据统计,在我国已经有30多家上市的的物流企业,相比较其他行业而言,物流企业的融资规模有限,所以从这些上市公司的数量和集资规模上分析,我国物流企业在资本主义市场的占有比重较低。在我国现有市场的规模下,大量的资金需求凭借物流企业自身来进行进行难筹集,通过其他方式的筹集方法也存在着重重障碍。
3.2物流企业财务管理的现状
从现阶段的经济发展情况看,传统的物流企业的财务管理无法适应和满足现代物流企业的飞速发展的需求,主要存在以下几种现状。
3.2.1缺乏监管力度
在日益激烈的行业竞争压力下,我国的物流企业必须从传统物流向现代物流进行改革,规模也必须同大型化和国际化的企业接轨。但物流企业的组织机构较为复杂,在旗下具有庞大的子孙公司,在一定程度上,影响了子公司的持股比例,另外,企业的财务管理自身就是个难题,面对组织机构复杂的物流企业,财务监管力度成为了财务管理有效可行的重要基础。然而目前我国的物流企业财务监管缺乏力度,公司的的财务管理与控制力度不够,核算制度和内控控制机制不够科学合理,缺乏行之有效的财务监督管理工作。
3.2.2财务费用管理方式落后
财务费用管理方式是否有效,是物流企业财务工作的重要前提,由于目前我国的物流企业资金管理方式还存在着较多漏洞,缺乏合理科学的手段来进行完善,另外部分物流企业在账面上存在着大量的闲散资金,由于资金的调度工作无法完善,使得企业与企业之前的融资要求无法得到满足,而有的物流企业急需周转资金,但缺乏资金的调度功能,而降低使用率,资金管理方式的有效与否,是决定物流企业经济效益的重要前提。
4.传统物流企业实施ERP系统战略的措施
根据现代物流企业财务管理的经营理念,财务管理的最终目标是实现效益的最大化,而ERP系统的正式开启则是扭转整个物流企业系统的重要手段,要使企业获取更多的经济利润,实施ERP系统战略是当务之急,也是加强物流财务管理工作强有力的措施,围绕价值最大化这个中心目标展开工作,必须内外部同时采取有力手段,加强国有物流企业的财务管理。
4.1ERP系统的实施,需拓宽集资路线
因为物流企业对资金的需求无法得到满足,以及难以通过金融机构进行借贷和资本市场进行融资的这一情况,导致ERP系统无法正常实施,物流企业就要积极从其他渠道来拓展融资需求,为物流企业创造良好的融资环境,并通过各种渠道来完善物流企业的融资需求,进而推进物流企业的进步。国家相关部门必须适当放宽物流企业的审批条件,支持并鼓励资产素质高的,质量有保证的物流企业上市,增加对金融机构的要求力度,要求金融机构结合国家产业发展的现状作为信贷标准,来对物流企业进行信贷资金的支持与帮助,通过拓宽筹资渠道,实施ERP系统,推进我国物流企业的进一步发展。
4.2增强财务内部监控制度,有效的进行ERP系统工作
加强财务监管制度就必须建立健全物流企业的内部监管体制,并行之有效的运转。强化对物流企业法人代表的管理,贯彻责权利益相结合的原则并约束其行为。加强公司财务内部监控制度来治理结构建设,建立财务中心来进行资金调度工作和财务核算工作,同时加强财务管理部门的法律意识,健全企业财务管理制度并保证有效执行,促进企业经济的飞速发展。
总之,伴随着我国企业财务管理体制改革的步伐,企业的财务管理必须实施ERP战略系统,并用系统化的管理理念,为物流企业提供决策性手段,用ERP系统来整改传统的企业管理模式,加大了财务管理的能力,增强了企业管理运行的效率,时代的进步要去我们必须引进ERP系统,来增强企业的核心竞争力,为物流企业的进一步发展作出贡献。
参考文献
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企业财务管理信息化建设问题对策
当今市场环境下，加强企业财务管理信息化建设是社会、经济和时展的必然要求，已经成为企业界的广泛共识。即便如此，许多企业在财务管理信息化建设方面还存在诸多的问题和不足，给企业的财务管理工作造成极大的阻碍。
1企业在财务管理信息化建设过程中的主要阻碍
1.1落后的意识形态
当下，尽管大多数企业管理者已经认识到财务管理信息化建设的必要性，认可其管理优势和作用，但在具体的企业管理过程中，对于信息化建设的紧迫性认识不足，存在重视程度不够的问题。该问题的出现是有其深层次原因的，许多管理者过分注重眼前利益，顾及财务管理信息化建设的企业资源消耗，认为财务管理信息化建设无法为企业带来直接或间接的经济效益，所以，将财务管理信息化局限在财务的具体业务上，缺乏广度、深度的拓展。
1.2粗放的企业管理模式
众所周知，财务管理信息化建设是企业信息化建设的重要构成，是对企业管理模式进行变革的主要手段，其建设和发展水平应该与企业管理的整体水平相一致，不可能出现脱离企业实际、单纯进行财务管理信息化建设的问题，那将导致财务管理软件的应用出现信息收集困难，导致软件成为企业管理中的“鸡肋”，无法发挥其应有的管理功能。综合来看，国内企业的管理模式还较为粗放，在管理体系、内控机制和业务流程等方面有待强化，这是财务管理信息化建设的前提工作，如果无法实现，财务管理信息化建设将难以真正推进。
1.3紧缩的信息化建设投入
财务管理软件的应用是企业进行财务管理信息化建设的主要手段，是信息化建设的核心所在。在财务管理软件的选择过程中，许多企业缺乏长远的眼光，过分强调性价比，对信息化建设方面的资金投入实现紧缩政策，压缩正常的信息化建设开支，导致财务管理信息化方面的投入难以满足正常的开展需要。该问题突出表现在财务管理软件的购置上，许多企业处于成本考虑选择购置通用型软件，而非根据自身实际开发专业型软件，导致软件与企业的部分业务发生冲突，难以满足企业财务管理的需要，无法解决企业发展中遇到的各类新问题。此外，企业在硬件购置、办公环境改善等方面也存在一定的不足。
1.4低素质的应用人才
当前，综合型人才是企业在财务管理信息化建设中的急缺人才，人才的缺乏导致信息化建设的人力资源基础不牢固，对企业的发展造成极为不利的影响。人才素质的相对低下既受到传统的教育体制的影响，也与企业的管理机制有极大的关联，财会类专业的课程设置以会计专业内容为主，缺少信息技术相关内容，造成人才知识基础的缺失。与此同时，企业中岗位职责分工将信息化与财务分割，财务人员负责财务工作，信息化人员负责信息化建设，导致人才缺乏相应的锻炼机会。上述两个方面导致企业财务管理信息化建设缺乏强有力的人力资源支持。
2快速推进企业财务管理信息化建设的对策分析
2.1加强对企业管理者的理念培训
企业管理者是企业经营活动的负责人，是财务管理信息化建设的具体落实者和执行者，如果企业管理者的理念和认识出现偏差，则信息化建设将误入歧途。所以，应该重视对企业管理者的理念培训工作，结合财务管理信息化建设的基本内容，从财务管理理念和信息化知识两个方向入手进行培训，使得管理者对相关领域有充分的了解。在此基础上，通过舆论宣传、榜样展示等手段推广企业信息化建设的成功案例，激发企业财务管理信息化建设的积极性。
2.2完善企业内部管理体系
财务管理信息化建设的顺利开展需要借助完善的财务制度和内控机制。所以，企业在进行信息化建设的同时，还应该对企业的内部管理体系进行梳理，分析存在的不利因素和主要阻碍，进行针对性完善，达到理顺工作流程、强化内部控制、提高管理效果的目的。如此方能为财务管理信息化建设提供适宜的管理环境，确保财务管理系统能够切实发挥其应有的功能。
2.3培养综合型的财务管理信息化应用人才
人才的培养应该从三个方面着手：一是理论基础培养，从信息化建设的要求出发，提高工作人员的财务管理理论和信息技术知识；二是能力培养，给予其实践的机会，使得工作人员能够得到全方位的锻炼；三是面向应用，应该根据企业财务管理信息化建设的具体需要进行针对性培训，确保“学以致用”。
2.4保障财务管理信息化建设的资金投入
充足的资金是信息化建设的开展前提，应该综合分析企业的发展需求、管理目标和现有基础设施状况，确定合理的资金投入比例，达到企业发展、经济获利和信息化建设投入的平衡，在推动财务管理信息化建设的同时，保障企业的健康、有序发展。
3结束语
总而言之，财务管理的信息化已经成为企业管理的核心工作，是企业适应复杂多变的市场环境，应对各类财务管理新问题的主要措施。企业应该重视财务管理信息化建设，积极优化企业管理机制，提升管理者认识，夯实建设的人才基础，给予适当的资金保障，推动企业财务管理信息化建设的快速发展。
参考文献：
[1]王嘉.浅谈企业财务管理信息化建设问题[J].文摘版：自然科学，2015（6）：147.
[2]文晓琼.企业财务管理信息化建设的现状及对策[J].经济管理：文摘版，2015（9）：00181.
篇9
关键词：预算；财务；一体化；信息；建设
中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.24.060
1预算管理定义概述
预算管理是指对企业的业务预算、资本性支出预算、筹资预算及财务预算等进行管理。业务预算是指企业基本业务活动的预算，它因不同业务类型而异。资本预算是对企业的长期投资业务及其他筹资业务进行费用预估的工作，具体包括资本支出预算和一次性专门业务预算等。筹资预算是对企业生产经营所需资金来源进行预测和规划，具体包括长短期借款、应收款和股票和债权发行等；财务预算则综合反映了各项业务对企业现金流量和经营成果的影响，从而有效地规划企业的现金流量和经营成果。
预算管理的环节主要包括：（1）预算编制，是以预算目标为依据，对预算总目标的具体的量化处理；（2）预算审批，即根据企业的具体业务流程，将预算申请提交给具有审批权限的工作人员进行审核和批准；（3）预算执行，是各级预算负责人发挥主观能动性，并通过各项调控和人的主动性努力完成预算目标，是预算的具体实施和预算控制的核心环节；（4）预算调控，是预算执行过程中的日常控制职能；（5）预算评价，对预算结果进行评估等。
2企业财务预算管理存在问题分析
2.1预算管理系统较为独立，未与其他系统相协调
当前，大多数企业已经开始实施了企业资源计划，在企业各个部门开始实施ERP系统管理。但ERP系统是一项较为复杂的工程，企业在运用ERP系统对企业内部的人力资源系统、财务系统、生产系统、销售系统等进行关联与整合时，却缺少了与预算管理系统的有效结合，使得预算管理系统没有有效发挥其作为企业目标计划和战略实施及内部控制的重要管理作用。
2.2预算管理系统缺乏信息化技术支持
预算业务的控制分布于预算编制、审批、执行与评价等各个阶段，企业在执行预算业务的过程中，往往缺乏相关的信息化技术支持，使得预算管理在整个流程中明显存在短板。主要表现在：（1）预算编制缺乏科学性分析。企业的主要做法往往是综合过往的预算数据及当月的预支出情况，而未进行科学的模型计算。（2）审批过程过于主观。企业对预算的审批主要是根据业务流程给予相应的负责人进行审批，缺乏相应的技术审核，即对不符合要求的审批内容通过信息系统予以指正与驳回等。（3）评价控制能力弱化。预算的评价控制主要集中在经济活动发生之后，这样易导致经济活动事项与预算执行环节中状态的信息不对称，致使预算的约束能力弱化，无法有效地发挥预算控制成本、防范财务风险等相关作用。
2.3预算管理未覆盖企业全部运营经济活动
目前，大部分企业的财务预算控制主要集中在企业的收支预算中，而没有覆盖企业全部的经济活动。企业要提高预算控制成本和防范财务风险等能力，必须将企业的所有经济活动纳入全面预算管理。但在实际的企业管理中，存在一些不确定性项目，使得其支出与收入数据也存在一定的变动性，在进行年度预算编制时，无法进行准确预测，故这类领域的数据预测往往变成预算控制的盲区。如纵向的科研经费、在建工程、新研制产品的销售收入、捐赠收入等，均是企业内部控制的风险高发区。
3财务管理信息系统一体化解决方案
3.1整合对接办公自动化，与其他系统相协调
要构建财务管理信息系统一体化，必须以预算管理为核心，以ERP信息系统为基础，通过ERP专业技术人员对相关部门工作人员进行技术培训，将企业财务系统、人力资源系统、预算管理系统、科研管理系统、销售系统、生产系统等协同平台系统进行相互关联，同时对采购、基建、科研、捐赠、费用报销等业务的审批权进行严格规定。让财务部门在进行预算审核时，能够通过相互关联的其他部门的相关信息，来准确判断预算的有效性与科学性，进而使预算能够真正起到实现企业目标计划和战略实施及内部控制的重要作用。
3.2加强预算管理信息化建设
加强预算管理信息化建设，除了对预算管理从有纸化办公转变为无纸化办公外，还需精细化预算管理的信息化建设。首先，详细分析企业所需参与预算的全部经济活动，根据不同的经济活动，利用计算机信息系统及科学的理论知识设计相关预算模型，再利用相关预算模型进行不同经济活动的收支预测，确保预算数据的科学性及有效性。其次，利用信息技术建立预算审批系统。即根据相关联的部门信息，确定相关预算金额的最大化数据，再根据业务流程确定相关负责人的审批权限，对不符合标准的预算申请，审批系统在审核后予以驳回并要求相关人员进行再次修改，直至达到相关标准后，审批权限才予以开通，确保预算审批的权威性及严格性。最后，科学设计预算评价系统，整个预算管理的评价功能需贯穿预算执行的各个环节，及时堵住预算执行过程中所存在的漏洞，避免超预算行为，对违反预算管理相关制度的行为进行严格的责任追究，进而强化预算管理的约束能力。
3.3将预算管理覆盖企业全部经济活动
企业的任何一项经济活动都有可能产生财务风险。而预算管理的重要目的是控制企业成本、防范财务风险，确保企业的目标和战略顺利实现。在企业的实际经营管理中，如果需要将预算管理覆盖企业的全部经济活动，则需要考虑一些难以准确进行收支预测的项目。对于这种项目，企业的财务管理部门应积极建立风险防控系统，建立健全内部控制体系和岗位管理职责以及全面质量管理体系等，通过建立全面的风险防控体系，来降低预算管理难以控制的领域。
4预算管控下的财务管理一体化建设内容
4.1预算维度设计
企业预算管理相关工作人员应根据企业的实际情况并结合预算管理制度，设计合理的预算管理维度。维度内容包括：预算管理岗位职责、预算管理制度、基于信息系统的预算管理流程；预算管理工具；业务表单和管理方案。并将此维度贯穿在预算的编制、审批、执行、评价、调整等全过程，做到预算动态化管理，及时控制在预算执行过程中出现的超预算及其他违反制度等行为。
4.2建立费用控制平台
以预算管理为核心，以资金管控为主线，利用计算机信息技术建立费用控制平台，并将此平台与员工日常办公系统相连接，让员工在日常工作中能够轻松便捷地用日常办公系统登录密码进行登录。同时，对预算申请流程及审批权限进行统一，确保预算全过程能在内部控制环境下严格执行。
4.3实现预算动态监控
预算监控系统能够实现对费用申请及执行过程的实时监控，实时分析，对在预算执行过程中所遇到的预算超支情况及已超支但必须进行费用支出情况，系统一方面可以进行实时提醒及相应地干预费用的支出，另一方面能够科学地判断已超支预算是否有权限能够继续进行费用支出及及时对相应预算进行调整，并在系统中保持调整痕迹，以便预算的评价工作有据可依。
5结束语
综上所述，预算管理是企业控制成本、防范财务风险的有效手段，但当前存在诸多企业在预算管理方面控制不严，预算约束力弱化等现象。这使得预算管理常常流于形式，对超预算行为无法进行有效地控制。只有将预算管理系统与其他相关系统相互关联，将预算管理透明公开，采用科学分析和信息技术对预算的编制、审批、执行、评价等过程进行实时、动态和严格的控制，对不符合预算标准的行为不予相应审批权限及执行权限，才能切实保障预算管理的有效性。
参考文献
[1]吴丹枫，王琪.以预算为核心的财务管理一体化信息建设[J].中国卫生经济，2016，（03）：8990.
[2]李开军.我国企业全面预算管理应用研究―现状、问题及对策[D].武汉：武汉大学，2005.
篇10
【关键词】医院财务管理 假设理论 构建原则 活动序列模型
医院财务管理在医院管理过程中扮演着积极重要的角色，伴随而来的是医院财务管理研究日益成为热点，但现有的医院财务管理存在着诸多问题。财务管理研究在长期的实践过程中积累的成熟的研究范式，财务管理假设理论的广泛应用对财务管理理论体系的构建起到了决定性作用。将财务管理假设理论引入医院财务管理研究中，将会对医院财务管理理论体系构建与发展起到推动作用。
一、财务管理假设概述
财务管理是人们认为，现有的知识基础上的人力和财力的活动模式，符合科学逻辑，假设或推断的认可，它的财务管理实践的起点和前提是，金融从业者在一定的社会经济条件下，或不能明确确定，话语理解经济现象，通常基于客观条件或趋势做出合理的推论。假设没有随机猜测，它是通过对客观事物的观察，以确定一个合乎逻辑的假设，并通过不断的实践验证，反复验证，以探索科学的奥秘和正确的理论。假设是财务管理的财务管理人员的最佳假设被证明是有用的，当它是在特定的环境条件下，假设可以上升到财务管理的财务管理原则，根据客观环境和主观判断相结合的研究结果承担财务管理，侧重于三个问题：（一）财务管理假设的逻辑分类；（二）财务管理的基本假设的内容；（三）可承担财务管理财务管理理论研究为出发点。
二、假设理论对医院财务管理的重要意义
财务假设理论在医院财务管理理论体系建设过程中对了解医院财务活动的内在规律，将医院财务实践活动上升为理论体系起着桥梁作用。医院财务假设理论必须来源实践，并对实践进行高层次抽象化概括，探索其中的规律，形成系统的理论体系。理论体系又可指导医院财务管理实践，财务管理实践又将理论不断的进行演绎，实践与假设相互回馈，不断完善假设理论。假设理论和实践构成了一个循环，即：“规定问题-制定假设-演缉结论-接受或修正理论模式”。
三、医院财务管理假设构建的特征
财务假设是在长期财务管理实践中建立并发展的，已经形成了一套严格操作标准，并形成了财务管理假设的普遍性特征和性质，财务管理假设是一个完整的理论体系，它具有自身的理论特点。所以医院财务假设的构建也必须遵守具有如下特征。
（一）客观性和普遍性
医院财务管理假设必须源于医院财务活动实践，对医院财务管理过程中的一般规律反映和普遍性规律的刻画。他不应该依靠主观臆断，而是客观存在的。
（二）抽象性和代表性
财务假设不是简单的对客观财务现象的描述，它是一种概念化、抽象化过程，医院财务管理涉及到多种实践活动，活动之间又有所不同，所以不同的每一个假设必须有所指，具体指向现实中的实践财务活动。
（三）独立性
财务假设必须具有清晰的假设边界，而且各个假设必须具有严格的区分，具有独立解释客观实际的效度，所以要求财务管理假设中的每一项内容应各自独立，各项假设不能重复交叉，其间没有从属关系。
（四）包容性
财务假设是一个开放的知识体系，因为他们来源于客观实践，所以几项财务管理假设结合之后，应该隐含更多更为丰富的命题，具有更为广阔的解释力。
（五）系统性
假设理论涉及到的变量、程序和内容必须是紧密相互联系的，并交代出各个变量之间存在的关系方式，各个变量相互协调、相互制约，形成一个系统的整体。
（六）动态性
财务假设是对当前背景下和经济现状下做出的推断，所以随着客观环境的变化或者实践的检验，假设理论是在不断变化和日益完善的，它处于一个种逐步追求客观真实的动态变化中。
四、财务管理假设的构建原则
（一）解释性原则
财务假设的构建目标就是将复杂的客观财务管理活动进行概括化和高层次抽象化解释，让人们更加清晰的认识财务活动规律。医院财务管理构建的假设理论也必须对医院财务管理行为或活动具有一定解释力，向人们展现一个独立的知识体系。
（二）预见性原则
医院财务管理假设的构建目的之一就是把握对财务管理规律，进而指引未来的财务管理工作，所以假设必须就有一定的预见性。财务管理假设是基于现有的管理实践进行的抽象化推断，是对大多数医院财务管理客观实践的总结，其科学性的体现之一就是具有一定的预测作用。
（三）可被验证原则
财务假设理论不是凭空构想的，同时假设构建以后也不是一劳永逸的，好的假设必须经得起实践的检验和理论证明。假设必须与相关观察和现有的知识保持一致，能够充分的解释研究中的财务现象和事件，假设越具有普遍性，其有用性也会因其广泛应用而变得更大。
（四）省力原则
假设必须以最简单的形式陈述或体现，并能在简单的表述下还能充分的解释财务现象。假设的陈述应该简洁明了，避免模糊不清的论述，重要因素一定要所有体现，假设内容应该是全面的、充分的解释财设的提出的过程
医院财务管理具有丰富的财务管理内容和财务管理行为，为医院财务管理假设的构建提供了丰富的沃土。虽然，财务管理假设提出存在多种形式，不过提出过程的活动也遵循着一定的程序和序列，掌握医院财务管理假设提出的活动序列对假设构建具有积极的意义。
参考文献：
[1] 黄文.财务管理假设文献综述[J].时代经贸，2010，（8）： 203-204.
[2] 曾廷敏.财务管理理论假设研究[J].财会通讯： 综合 （下），2010，（5）： 107-109.
[3] 李峻，钟怡.财务管理假设探析[J].财会通讯： 综合 （中），2009，（3）： 83-84.
