近期财税政策范文

导语：如何才能写好一篇近期财税政策，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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财政部将采取五大财税扶持政策动企业成为科技创新的主体。

这五大政策包括：允许企业把当年发生的研发费用的150％用于抵扣当年的应纳税所得额，允许企业加速用于研究开发的设备仪器的折旧。企业用于研发的设备仪器，单位价值在30万元以下的，允许企业一次或分次摊入管理费用，单位价值在30万元以上的，允许企业采取缩短折旧年限或加速折旧的政策。

此外，进口税收政策的优惠将从对企业进口整机设备，逐渐转变到鼓励国内企业研制具有自主知识产权的产品和装备所需要的重要原材料和关键零部件上。

工艺落后、非节能产品将被强制淘汰

今年国家质检部门将同国务院有关部委制定强制性淘汰产品目录，包括生产工艺落后、耗能大的设备和不能满足节能要求的产品。

在许可证考核或审批市场准入时，重点审查生产工艺、生产的产品是否在国家强制淘汰的设备、工艺或产品目录内，对目录内的一律不予行政许可。同时，国家质检部门还将开展节能产品的强制性认证，向社会推荐节能产品，在新建大型公用设施和公共单位强制推广采用高效节能产品。

信用社将主要服务中小企业

银监会副主席唐双宁日前指出，今后5到10年内，农村信用社将分批逐步过渡为社区银行，主要服务对象是社区居民、中小企业等。目前国内涉农金融机构共有3万多家。

在改革的过程中，由于地区发展不平衡，农信社变身为社区银行的步伐也将有快有慢。比如上海、深圳地区的农村商业银行可能用不了5年就可以实现，但中西部地区恐怕要用¨多年的时间才能实现。

消费税大调整 奢侈品征重税

4月1日起，我国对现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。

此次消费税政策调整的主要内容是：新增高尔夫球及球具、高档于表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目；取消“护肤护发品”税目；其余税目都不同程度地有些变化，其中涉及税率变动的有小汽车、摩托车、酒及酒精、汽车轮胎几个税目。

家化、白酒、摩托、轮胎等4类企业有望从中获益，而木地板、一次性筷子、高档手表等企业会增加成本压力。

企业不年检最高罚10万

国家工商总局新的《企业年度检验办法》，已从今年3月1日开始实施。按照规定，企业年度检验日期由以往的1月1日开始改为从3月1日开始，6月30日结束。

企业不按照规定接受年度检验的，由企业登记机关责令其限期接受年度检验，并处以1万元以上10万元以下的罚款。企业在责令的期限内未接受年检的，由企业登记机关予以公告。自公告之日起，60日内仍未接受年检的，依法吊销营业执照。

违规收费可能面临双倍损失

国务院近日对《价格违法行为行政处罚规定》作出修改。经营者如违规多收取费用，可能面临被没收多收价款同时还要退还消费者费用的双倍损失。

新规还对原办法的第十四条作了修改，规定经营者多收取消费者的价款未能依规返还的，由主管部门没收，消费者要求退还时，由经营者依法承担民事责任，、而按原规定，违规收费者应在一定期限内将多收款退还消费者，超过期限未退还的由价格主管部门没收。

低开出口发票行为将被严查

今年4月1日开始，低开出口发票行为的对外贸易经营者将被禁止3年的外贸经营。商务部、海关总署和国家税务总局将联合对低开出口发票的行为进行调查，由商务部进行初步裁定，相关对外贸易经营者如有异议，7日内可向商务部提出书面申辩材料，并可提出听证申请。凡涉嫌偷逃骗税的将移送税务稽查部门立案调查。

产品质量将遭遇网上电子监管

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关键词：中小企业 财税政策 发展

中小企业，就规模上与大企业相比，指的是模较小的或者还处于成长期的企业。定性上认识，中小企业是属于有“较小市场份额、独立所有并经营、业主直接管理”特点的企业。改革开放30多年来，由于中小企业具备创办容易、经营方式灵活、运作成本低廉、涉及领域宽广、转移进退便捷等优势，让国民经济中富有强大的活力因子，在促进经济发展、保障改善民生等方面发挥着举足轻重的作用。目前，占我国企业总数99%的中小企业，创造了60%的GDP、50%的税收和75%的就业。但中小企业也普遍存在着设备落后、融资困难等问题，这些问题制约了它们的进一步发展，也同时制约着我国国民经济的进步。

1、中小企业发展面临的困境

1.1、中小企业承担着过重税费。中小企业税费占其总销售收入的6.81%，相比较全国各类企业6.65%的平均水准，高了近0.26%。税费在资产总额方面更是达到4.9%，远远高于全国1.91%的平均水准。因此，在税费方面，中小企业不仅没有真正的优惠，反而在政策上受到严重歧视，在与有各级政府大力支持大企业的竞争中竞争机会不均等。

1.2、中小企业经营成本大，利润低。一方面由于中小企业管理体制不合理，一些民营企业甚至还处于“家族式”管理阶段，管理效率低下，难以合理分析市场动态，抓住企业发展的契机。另一方面，原材料成本和人工成本呈现不断上升趋势。就人工成本而言，随着我国用工制度和劳动保护制度的日益完善，工人的工资得到了大幅度提升。又由于工人出口大省四川，贵州等地的蓬勃发展，许多工人开始选择留在本地工作，“用工荒”现象的加剧导致工资进一步增长。

1.3、中小企业的融资难问题。为了应对自金融危机以来CPI指数居高不下，央行连续多次上调存款准备金率和贷款利率，冻结了上万亿资金。另外市场不景气，抵押财产变现难，银行一般不给资信程度差的中小企业提供财产抵押贷款。因此，中小企业银行借贷成本加大，很多中小企业开始选择民间借贷来周转资金，高利贷与银行贷款互补的现象时有发生。一旦银行贷款没有及时有效到位，资金链就会出现短截，因此出现了很多中小企业主跑路的现象。

1.4、金融危机使国外需求减少，中小企业的出口锐减。受国际金融危机的影响，国外需求大幅度减少，导致大量以出口占主导的中小企业的订单也相应大幅度减少。另外，2011年以来人民币已升值近4.1%，部分低端加工出口企业的低成本竞争优势丧失，受越南，印度等国企业威胁加剧，部分出口企业金额越大的单子越不敢接，或只敢接短单。

2、促进中小企业健康发展的财税政策分析

现就财政资金支持，税收优惠政策，促进融资三方面对促进中小企业健康发展记性策略分析。在已有政策的基础上进行补充，在未推行的政策方面填补一定的空白。

2.1、加大财政资金支持力度。

2.1.1、一方面，可以划拨专用款项对符合国家产业结构调整方向和社会可持续发展的新建企业给予直接的资金支持，并鼓励其加大再投资力度，着力培育新的经济增长点。另一方面，国家应加强对职业教育院校的重视，同时采取对新进职员进行就业补贴来满足中小企业生产扩张的人才需求。

2.1.2、设立各项基金鼓励中小企业进行科研创新以及市场的开拓。诸如设立科技型中小企业技术创新基金、中小企业发展专项资金、中小企业国际市场开拓资金等专项政策。同时在资金规模上要敢于扩大，要将政策福利普及到每一个有发展前途的中小企业。此外，鼓励各市建立创业种子基金，设立中小“专精特新”专项资金，鼓励中小企业技术进步、结构调整、市场开拓，支持中小企业专业化、精细化、特色化、新颖化发展。

2.2、减税降费，减轻中小企业税收负担。

2.2.1、加快推进营业税改征增值税试点。2012年上海的试点工作得到极大的肯定，占各占企业总数近70%的小规模纳税人从原来高达5%税率缴纳营业税调整为3%税率缴纳增值税，原本税费负担相对较重的小微企业成为此项改革最大的受者。“营改增”能有效减轻中小企业的税费负担，避免重复征税，更是将增值税范围扩大至服务业，扩大了产业链。

2.2.2、扩大“新国九条”减半征收企业所得税政策的受益范围。原规定只局限在小型微利企业，而对真正需要税费优惠的中小企业没有更有利的税收优惠措施。政府此项措施可以说只是有华丽的外表却没有实在的内涵，而过，而中小企业依旧身处高额税费的负担之下。

2.3、多角度多方位为中小企业的融资提供方便。

2.3.1、在法律方面，加速推进信用担保法律法规的建设，引导和规范担保行业的发展。主要通过对《中小企业信用担保条例》的制定和完善，对担保机构的设立以及市场准入和退出条件做出规定，并规定业务的种类和范围。同时加强政府监管的力度，推动担保机构健康快速的发展。

2.3.2、成立中小企业信用担保协会。通过第三方平台机构的设立，以桥梁的形式将政府和担保机构有效衔接起来，保证中小企业信用担保机构健康发展。同时协会也将以担保机构与中小企业衔接者的身份，积极推进中小业企业资信评估体系的建设，逐步实现中小企业信用信息的社会化共享。让担保机构能放心为中小企业担保，让金融机构能够清楚了解中小企业的贷款偿还能力，从而主动为有良好信用评级的中小企业提供融资服务。

参考文献：

[1]马乃云，张安安.完善财税政策，促进中小微企业发展.中央财经大学学报[N].2012（8）.

[2]王惠.浅议如何运用财税政策支持中小微企业发展，时代金融[J].2012（8）.

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[关键词]节能减排；财税政策；新能源汽车；研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.079

[中图分类号]F812.0；F426.471 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）06-0-02

1 新能源汽车的概述

新能源和传统能源相对，是传统能源形式以外的能源总称，也被称为非常规能源。在人们日常生活中常见的新能源有很多，例如核能、水能、风能、太阳能和生物质能等。新能源的开发和利用在我国具有非常重要的意义，可以解决我国目前能源紧缺和环境污染严重的难题。新能源汽车简单地说就是以新能源作为汽车的动力，通过对汽车动力、结构、技术方面的改造而形成的一种新式汽车工具。我国目前的新能源汽车类型有纯电动汽车、混合动力汽车（油气混合、油电混合等）、燃料电池汽车等。

2 我国新能源汽车产业发展现状及问题

2.1 我国新能源汽车产业发展现状

目前，世界上大多数国家都在大力推进新能源汽车产业的开发，发展新能源汽车产业是缓解能源危机和保护环境的重要途径之一。我国中央和地方各级政府对其发展高度关注，颁布了多项扶持培育政策，为新能源汽车产业的发展创造一个良好的政策环境。2015年7月，我国新能源汽车生产共计约2万辆，和2014年同期相比增长2.49倍。包括纯电动乘用车6 656辆，和同期相比增长78.9%；插电式混合动力乘用车生产5 689辆，和同期相比增长4.48倍；纯电动商用车生产6 395辆，和同期相比增长17倍，插电式混合动力商用车生产1 650辆，和同期相比增长145%。目前我国新能源汽车产业进入到一个快速发展的阶段，2016年，各类插电式、纯电动乘用车年销量超过70万辆。

2.2 我国新能源汽车发展存在的问题

2.2.1 政策支持不足，管理部门混乱

新能源汽车在我国是一个新兴产业，对于该产业的规划和发展，政府给予的支持政策相对来说比较少，且系统的产业发展策略更少。另外，在新能源汽车产业发展过程中，相应的管理部门比较混乱，存在着多个部门共同管理的情况，如财政部门、国家发展与改革委员会、环保部门、交通部门等都对新能源汽车产业有制定政策的权力，但是多部门联合管理会造成政策之间出现抵触，降低政策的有效性，也不利于新能源汽车产业的发展。

2.2.2 新能源汽车的配套基础设施不完善

在我国，由于新能源汽车起步相对较晚，人们对这一新兴的交通工具认识较少，使用量很少。但同时企业也不能忽视新能源汽车配套设施较差这一事实，具有充电功能的充电站、充电桩，甚至是可以充电的停车场在我国很少能见到，这些欠缺的基础设施，也限制了新能源汽车的广泛使用。

3 我国在促进新能源汽车产业发展过程中财税政策的缺陷

2001年开始，我国启动了新能源汽车项目，在发展的过程中，相关的管理部门也分别从其各自监管的领域出发，出台了一些政策扶持新能源汽车产业的发展，其中有些政策已经显现出了良好的政策效果，为我国新能源汽车的发展提供了政策支持，但是同时也存在一些不足之处。

3.1 政策缺乏针对性、阶段性，财政资金利用效率低

在新能源汽车产业的发展过程中，其阶段性的特点十分突出。如在前期的发展过程中，企业较多关注新能源汽车的发展技术问题，在中期的发展过程中，企业较多注意汽车制造的本身，在后期发展过程中，企业比较注重其商业的运行模式，这是符合新能源汽车产业发展的规律。但是我国的政策和资金支持却缺乏针对性和阶段性，造成了政府无论是在资金、补贴、政策上都投入了较大的力度，但是实际的政策效果却并不明显，因此，在制定政策时我国要因时、因事，对症下药，才能充分发挥政策的调节效果，才能高效利用财政资金。

3.2 新能源汽车产业规划与发展缺乏统一的管理

在新能源汽车产业的发展管理上，我国一直存在着多部门共同管理的局面。多部门的共同管理使各个部门出台的政策仅从各自监管的领域出发，缺乏整体、全面的发展规划，甚至有些政策之间会出现相悖的情况。新能源汽车产业作为一个我国新兴的产业，需要更多的政策支持为其发展保驾护航，这些条块分割的政策措施难以发挥功效。因此我国必须要改变这个局面，必须在各项政策制定之初，联合各个相关的管理部门，从总体角度出发，共同制定相应的发展规划和政策措施。

3.3 配套Y金不足也制约了新能源汽车产业的发展

新能源汽车作为一个新兴的产业，由于基础薄弱，需要大量的资金给予扶持。新能源汽车的发展、推广、使用，不但需要中央政府的支持，也需要地方政府的支持，如在充电站、充电桩、充电停车场等的建设上，在对新能源汽车使用过程中给予的补贴等。而我国目前的情况是，很多地方政府财政资金有限，对新能源汽车的支持有心无力，这种情况导致新能源汽车无法在地方大范围的推广和使用。

4 推进我国新能源汽车产业发展的财政税收政策

4.1 发挥政府在新能源汽车技术研发过程中的主导作用

新能源汽车技术的研发是一项系统性、复杂性的工程，需要很高的技术水平和雄厚的资金投入，绝非某个地区或者某个部门、某个企业就能够独立完成的，它要求政府站在国家的高度，制定统一的技术研发路线，通盘考虑发展规划，各部门统一行动，破除地区、部门的束缚，充分调动全社会的科研力量和技术资源，推动新能源汽车关键性技术的自主研发和创新。

4.2 加大政府对研发环节的财政投入力度

首先，要将财政补贴的重点由购买环节前移至研发环节，加大对电池、电机、电控等新能源汽车关键技术领域的投入，突破产业技术瓶颈。其次，要采用政策性资金扶持的方式，成立专门的新能源汽车技术研发基金，鼓励技术研发实体进行申请，以获得充裕的资金用于新能源汽车相关技术研发。此外，在政府采购招标的过程中，要将自主创新纳入评分指标，以此加大对新能源汽车企业的支持力度，促使其进行自主研发。

4.3 运用各项税收优惠政策引导企业增加研发环节的投入

在企业所得税上，可以提高研发费用税前的扣除比例，对企业在新能源汽车方面引进的无形资产加速摊销，对有突出贡献的企业的研发采取免税的奖励等；在增值税上，对从国外进口的科研用品，建议免征增值税。还可以制定新能源汽车行业退税政策及对研发过程中的中间品减征增值税等。

4.4 通过政府采购，为新能源汽车提供销售途径

政府采购在推广新能源汽车方面有着不可替代的作用。政府可以规定在各地每年的公务用车采购中按一定比例采购新能源汽车并制定新能源汽车采购标准，保证技术先进、性能优良的产品能够取得充足的市场份额，保障市场的公平性，另外，政府可以规定公共交通服务领域加大新能源汽车的使用比例，进一步加大新能源汽车示范运行效果。

4.5 制定售后服务及电池回收财税政策

与新能源汽车相关联的配套产业中，最重要的两项服务就是汽车的售后服务和汽车动力电池的更换、回收与利用问题。优秀的售后服务体系，对新能源汽车的市场推广大有好处。而对动力电池的回收再利用，则需进一步巩固节能减排的成效。政府应对售后服务企业以及动力电池回收利用类企业提供政策支持，在其发展的初期予以3～5年的增值税和企业所得税减免优惠。

5 结 语

自2001年以来至今，我国新能源汽车的发展已走过了15年，在此期间，政府出台了一系列的财税政策，对新能源汽车的研发、生产、销售及配套基础设施建设给予了大力的支持，为新能源汽车产业的发展提供了良好的政策环境。和这一技术比较发达的其他国家相比，我国新能源汽车产业仍处于初级发展阶段，政策的支持措施也不够完备。本文力图通过对我国新能源汽车产业存在的问题进行分析，提出符合我国国情的财税政策建议，以期国家通过实施高效的财税政策，使新能源汽车与传统燃油汽车形成比较优势，引导汽车消费的导向，促进新能源汽车产业快速发展，从而有效缓解当前日益紧张的能源危机，并大幅降低尾气排放带来的环境污染，促进低碳环保、节能减排目标的尽快实现。

主要⒖嘉南

[1]孔晏.汽车消费领域促进节能减排的税收对策[J].税务研究，2008（3）.

[2]王慧.促进我国新能源汽车产业发展的财税政策研究[D].南昌：江西财经大学，2010.

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文章编号：1004-4914（2015）07-016-02

中小企业作为我国经济结构非常活跃的因素，在推动国民经济快速健康发展等方面发挥着非常重要的作用：其一，吸纳了大量人员就业，成为大学生就业、下岗职工再就业、退伍军人、农村富余劳动人口等就业的重要渠道；其二，为国家贡献了超半数的税收、创造了大量的财富；其三，是推动技术研发创新、经济结构优化、产业转型升级的重要力量。然而，当前经济新常态下，经济增速由高速转变为中高速，由要素、资源驱动的粗放增长转为依靠创新驱动的内涵增长，我国中小企业面临着巨大的挑战：融资难融资贵、自主创新能力不强、产品与服务的在全球的核心竞争力不强、抗风险能力不强，税费负担重、人才匮乏。财税政策扶持中小企业发展，是实现快速成长发展的核心政策工具之一，其导向性、优惠性、扶持性十分明显；但现行有关促进中小企业发展的财税还存在诸多有待完善之处。本文简要分析新常态下我国中小企业面临的机遇与挑战，现行支持中小企业发展的财税政策的不足之处，并提出完善的对策建议。

一、新常态下我国中小企业面临的机遇与挑战

（一）机遇

经济结构优化、产业转型升级为中小企业发展创造了契机。互联网技术快速发展、被广泛应用于经济社会生活的方方面面，与许多产业跨界融合发展，为许多中小企业孕育着新机遇。新常态下许多企业在倒逼机制的作用下催生了转型升级的机会，以节能环保、新一代信息技术、生物、高端装备制造、新能源、新材料和新能源汽车七个产业为代表的战略性新兴产业在各种利好扶持政策下，获得了加快发展的机会。在依靠创新驱动发展的背景下，许多基于高新技术的第三产业获得了跨越式发展的机会。此外，我国城镇化的加快发展、中西部地区崛起的强大带动力、“京津冀协同发展”“一带一路”发展、中国企业“走出去”、改革红利不断释放、国际经济形势逐渐好转的迹象，中小企业的税费不断降低及扶持政策不断的出台、发展环境不断优化、我国企业面临的出口环境在好转等这些都是中小企业在新常态下面临的新的机遇。而且，国家鼓励创业的政策不断出台，掀起了创业的热潮，特别是2015年国务院出台了《关于进一步做好新形势下就业创业工作的意见》提出了大众创业、万众创新等政策导向，为中小企业发展带来了历史性机遇。

（二）挑战

在经济新常态下，经济增速趋缓，这样区域之间、不同产业之间的竞争会更加激烈，各地促进中小企业发展的政策会产生同质、资源重复配置的问题。中小企业发展面临的头号难题――融资难、融资贵问题还没有从根本上得到缓解。中小企业的自主创新能力依然有待加强，提供的产品与服务的核心竞争力不强，在全球的竞争优势不足。中小企业依然缺乏适应经济新常态的人才。相比国有企业，中小企业面临着政策歧视、市场歧视、管理体制不合理、支持其发展成长的各项政策措施需要进一步完善优化。

二、当前支持中小企业发展的财税政策存在的问题

已有的支持中小企业发展财税政策，对激励中小企业快速成长发展，创造就业岗位，驱动其技术研发创新，优化经济结构等方面发挥了一定的积极作用，但依然存在着一些方面有待完善。主要表现以下几个方面：（1）财税政策支持手段单一、立法层次低、各种工具配合协同作用不足；（2）财税政策对中小企业自主创新激励不足；（3）支持中小企业融资的财税政策力度有待加强；（4）支持中小企业人才吸收与培养的财税政策有待加强。（5）对中小企业减税、免税的力度有待加强。（6）有关中小企业社会服务体系的财税激励政策有待加强。

三、经济新常态下完善促进中小企业发展的财税政策建议

（一）建立健全中小企业的财税法律体系

我国应在借鉴西方发达国家先进经验的基础上，结合我国中小企业发展的实际，完善《中小企业促进法》，加强针对中小企业的立法建设，建设体系完整的财税法律体系。提高立法层次，颁布支持中小企业发展的纲领性文件。完善政府采购法，将政府采购促进中小企业发展纳入其中。修改充实现有的针对中小企业的财税法律。

（二）加大财政投入力度，优化支出结构与绩效

各级政府应进一步加大财政投入力度支持中小企业发展。设立扶持中小企业发展的财政专项资金，比如专门用于人才培养，用于技术研发创新等。加大各项财政补贴对中小企业的扶持力度，这样能极大地促进中小企业快速成长发展。与此同时，应优化财政补贴扶持中小企业的支出结构，财政补贴应优先向中西部、老少边穷等欠发达地区倾斜，在其使用领域方面，应优先用于技术研发创新、低碳绿色发展等方面。财政自己扶持中小企业发展的绩效应进一步加强监管与提高。

（三）完善促进中小企业自主创新的财税政策

财税激励中小企业自主创新应进一步加强。加大财政直接投入用于中小企业的自主创新。设立财政专项资金用于中小企业自主创新。税收优惠政策支持中小企业研发创新应加大优惠幅度与惠及面，比高新技术企业所得税享受低税率，可考虑放宽条件，扩大中小企业的受益面；对科技研发支出在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除，对符合一定条件的中小企业，可考虑增加扣除比例。对中小企业吸纳科技人才、高科技产业园区建设、产学研结合等可考虑给予一定的财政补贴和减免税。比如：对中小企业用于研发创新等设备投资，可考虑在计算企业所得税应纳税所得额时，在3―5年内按设备投资成本一定比例税前抵扣应纳税所得额；对中小企业实行技术转让、技术咨询和技术服务实行满足一定条件免征企业所得税和流转税。

（四）完善促进中小企业投融资的财税政策

中小企业由于其具有规模相对较小，抗风险能力较差，一直面临着融资难融资贵的难题。政府应加大财税扶持政策引导，多方引导民间资本投资介入中小企业，对向中小企业提供资金融通的银行等金融机构给予更大力度的财税扶持政策。可考虑设立支持中小企业发展的投资基金。进一步健全激励中小企业投融资的税收优惠政策体系。比如，对向中小企业提供融资的银行等金融机构可考虑符合一定条件，给予免征营业税或增值税（金融保险业营改增之后）；对符合条件的信用担保机构为中小企业提供信用担保或再担保（符合一定的条件时），给予免征营业税或增值税（金融保险业营改增之后）。此外，对激励中小企业投资方面的税收优惠政策方面，比如，可考虑个人投资者从被投资的中小企业获得股息和红利可给予免征个人所得税的优惠；对中小企业（符合一定的较宽松条件）实行鼓励投资与再投资的退税优惠政策。

（五）财税政策应加大对中小企业人才培养与吸纳的扶持力度

我国对中小企业人才培养与吸收方面的财税激励政策还较欠缺，不利于中小企业快速健康成长发展。比如对吸纳高校毕业生较多的中小企业可考虑加大财政补贴力度与税收优惠幅度。在企业所得税和个人所得税方面给予一些优惠措施，激励中小企业人才的培养和发展。允许中小企业（符合一定条件）高于一般企业提取职工教育培训经费，在计算企业所得税应纳税所得额时从税前扣除，对该产业的企业直接用于教育科研的公益性捐助或大学设立中小企业人才奖学金的费用，允许税前全额扣除。有关中小企业的个人所得税优惠政策可考虑从如下方面完善：扩大中小企业对个人获得的省（部）及以上颁发的教育、科学、技术方面的奖金，免征个人所得税的范围；中小企业科技人员以科技入股所获得的股权收益，减免企业个人企业所得税等等。

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发达国家对中小企业的财政援助

为帮助中小企业解决发展资金匮乏难题，发达国家政府为中小企业提供的资金援助主要包括财政补贴、贴息贷款与优惠贷款三种形式。

一是财政补贴。财政补贴是政府对中小企业符合政府要求的做法，在财政上给予一定的援助。从发达国家的情况看，目前财政补贴的目标主要是鼓励中小企业吸纳就业人口，促进中小企业科技进步和鼓励中小企业扩大出口等。

就业补贴。主要是对提供较多就业机会的中小企业给予一定的财政补贴，促使其吸收更多的失业者，以缓解就业压力。就业补贴的方式，主要有两种。一是补贴给接收就业人员的企业，用于安排就业的各种费用(如上岗培训、学徒津贴等)。法国政府为满足地方扩大就业的需要，曾规定中小企业每年扩大招工一名，可从政府得到4000欧元的津贴；每增聘一名科技人员，发给1.6万欧元的资助。二是补贴给自创企业的失业者，为其提供一笔启动资金。如英国政府为帮助失业者自谋职业，制订了企业补贴计划，规定对自主创业的失业者，每周补贴40英镑。德国政府给予中小企业投资补贴，对失业人员创办企业，给予两万马克的资助。德国政府不仅鼓励失业者独立创业，而且也鼓励从业者、正在接受就业培训者以及闲散人员独立创业。对创业者给予的资助，德国政府并不只限于某一特定行业，所有行业都能得到国家的资助。投资额在120万欧元以下，拥有所需投资额12%以上自有资金的企业，即可获得补助资金，最高额可占总投资的三分之一。

研究与开发补贴。发达国家政府对中小企业研究与开发资助的主要形式是设立政府专项基金。通过制订各种中小企业技术创新与开发计划，选择符合计划条件的中小企业给予专项补贴。专项基金和技术创新与开发计划一般由政府的中小企业主管部门管理和实施。如美国1982年通过了中小企业创新发展法，1983年实施了“中小企业技术创新计划”，截至1995年底，参加中小企业创新研究计划的有11个政府机构，共向该计划提供拨款55亿美元。法国政府在1983年制订了ANVAR计划，规定这项计划80%的预算是用来支持小型企业的研究与创新活动，并且小型企业的研究与开发的支出50%由政府提供。法国还专门设立了为中小企业推广新技术提供资助费用的国家科研推广局，对由研究人员创办的企业提供偿还期为15年～50年，金额为20万～30万欧元的无息贷款。

二是贴息贷款。一方面对中小企业贷款高出市场平均利率的部分给予利息补贴，以使中小企业能够按市场平均利率获得贷款，提高中小企业在自由信贷市场中的借贷能力；另一方面对中小企业的长期低息贷款提供贴息，以帮助中小企业获得最难取得的长期信贷资金。德、法等发达国家是采用贴息贷款方式较多的国家。这一方式也较为适合在资金相对缺乏的发展中国家采用。

三是政府优惠贷款。政府用财政资金通过私人金融中介机构，或建立专门的政府金融机构向中小企业直接提供少量的优惠贷款援助。政府优惠贷款主要是解决中小企业获得长期贷款困难的问题。解决这一问题的途径是政府提供直接低息贷款，这类贷款利率一般比市场利率低2～3个百分点。其具体做法是，政府设立专门的中小企业长期低息贷款专项基金，或建立专门的政府金融机构，由他们按一定的标准选择符合条件的中小企业发放贷款。

发达国家对中小企业的税收优惠

为促进中小企业的发展，大多数发达国家都在统一税收制度的基础上，对中小企业融资实行税收减免及其他优惠政策，为中小企业自筹资金提供便利条件。

降低税率。降低营业税、周转税、增值税等流转税和企业所得税、利润税等直接税税率，是较为常见的优惠政策。许多发达国家对中小企业均实行比正常税率低5～15个百分点左右的优惠税率。如英国中小企业的公司所得税税率为20%，比大企业低10个百分点。

日本政府在20世纪80年代规定：资本金在l亿日元以上的普通法人，其法人税的税率为37.5%；资本金在1亿日元以下的，年度所得分两部分征税，总所得在800万日元以下全部按28%的税率征税，超过800万日元的部分按7.5%的税率征税。

税收减免与返还。税收减免是针对税额而言的，包括全额减免、定额减免和定比减免，主要针对中小企业的创建时期和其产品与服务的出口环节，以促使中小企业实现技术进步。日本为了充实企业的内部留存，采取减轻法人税率和对一部分所得不课税的制度。

提高固定资产折旧率。日本自20世纪70年代推行加速折旧方式以来，对新兴产业的设备使用年限缩短至4年～5年，对新开业企业所购或租借的机器设备(须经认定)以及现有企业为提高技术能力而购入或租借的机器设备，在第一个年度内或作30%的特别折旧，或免缴7%的税金。

促进中小企业发展的对策思考

建立中小企业发展准备金。准备金的初始资金来源可从三个方面筹措：第一，是政府财政拨款；第二，出售国有中小企业的收入；第三，从中小企业的营业收入中提取一定的比例。发展准备金由政府掌握，重点用于支持地方产业升级换代，支持中小企业与高科技事业的发展。发展准备金实行有偿使用，滚动发展，专项用于重大高新技术成果商品孵化期和产业化启动的投入。同时，在会计科目中设置坏账准备金，用于备抵一些企业因经营不善而形成的呆账与坏账。在中小企业发展准备金制度建立之前，先由财政拨款承担，对特定中小企业实行优惠融资政策。

对“特定事项”中小企业实施资金扶持政策。对下岗职工创办或安排下岗职工就业的中小企业，可将下岗职工一年的生活救济费一次性拨付给企业使用；对贫困地区的中小企业，应从扶贫资金中拨出一定的款项支持其发展；对因经济不景气及与之关联的企业破产而陷入困境的中小企业，应提供紧急的资金援助；对平时经营状况良好，受突发自然灾害影响损失惨重的中小企业，政府应提供一定数量的无息贷款。

运用政府采购制度扶持中小企业的发展。我国已颁布了政府采购法，并明确规定了政府采购制度应当有助于中小企业的发展，但尚未有具体的政策规定。笔者认为，应在政府采购法实施细则中，规定在相应的条件下，允许将大额采购合同和采购任务分成若干部分实行招标，使中小企业能够有更多参与投标竞争的机会，以获得合同定单。由于中小企业规模小，资金不够雄厚，在投标竞争中无法与大企业抗衡，所以，采取分割招标的方式，可使中小企业充分发挥小而专的特色，为中小企业创造更多的投标与中标机会，从而达到扶持中小企业发展的政策目标。

调整企业所得税税率，拓宽所得税税基。在全球经济一体化的背景下，同是年盈利12万元人民币的企业，在我国适用33%的税率，而在英国却适用20%的税率，差别比较大。另外，当今以美国为首的20多个发达国家都实施了所得税的中长期减税计划，如考虑我国所得税税前扣除范围比国际上通行的扣除范围小这一因素，我国的实际税负可能会更高一些。

因此，笔者建议，为配合中小企业促进法的出台，增强我国中小企业在国际市场上的竞争能力，应选择适当时机完善内外资企业所得税，尽快实施法人所得税制，与国际惯例接轨。借鉴发达国家税制改革的经验，实行“低税率、宽税基、少减免、严征管”的税收政策。税率可考虑设计为三档，分别为25%、20%和15%。后两档税率适用于年盈利20万元和6万元以下的企业。同时，根据民法通则的规定，对凡属法人范围的统一征收法人所得税，囊括国家机关、事业单位、社会团体以及各类代表处、代办处等机构，所得税税基要进一步拓宽，以弥补因降低税率而形成的减收缺口。

篇6

春光无限美，生机满古城。孕育着希望的春天正一步步临近，美好的蓝图等待着有心有志者的描绘，古郡大地在他们的努力和奉献下，正一步步走向更加美好的明天。财税人是这些无数奉献者中别具魅力的一群人，他们的工作，和每一个人的生活息息相关，他们为馆陶的快速发展发挥着稳定而持久的作用。

为全面展现财税系统风采与事迹，剖析经济发展与财税工作之关系，提高现代人依法纳税意识，沟通财税工作同群众之感情联系，馆陶电视台特拟开办电视专题栏目《财税纵横》。

栏目定位：一档以介绍财税知识、记录财税系统工作、讲述财税人奉献与付出、分析当前相关经济现象的服务性栏目。

栏目特色：体现权威性、把握时代性、突出服务性。理性、专业，入情入理，具有鲜明栏目特色。

栏目内容：栏目采用板块式结构，具体如下：

1.财税直通车：短消息集合，大容量，短平快。内容为近期财税系统的新成绩、新做法、新风尚、新谋划。

2.第一看点：电视深度报道类板块。对当前社会普遍关心的财税类热点问题、对公众生活将产生重要影响的新财税政策，阶段性工作重大成绩与影响等进行深入分析与报道。

3.财苑情深：以人物与故事为主。财税人的对工作的情感与奉献，他们与老百姓和纳税人之间的感人故事，财税工作给普通百姓或经济精英们带来的影响（如农村低保扩面、为纳税人做好经济参谋等）

4.知识宝典：适时为观众介绍用得着的相关财税政策和常识。

5.你问我答：观众互动类节目，旨在增加收视率和节目影响力。邀请相关专业人士回答观众提出的问题；或就阶段性宣传点化成题目做有奖问答。

6.财税乐园：反映财税人工作与生活的电视散文、小品、诗歌等，以及由财税人自己表演的节目。

此外，可根据需要推出知识竞赛、专题片等特别节目以及各类活动、征文、问卷调查等各种灵活的形式。

栏目运作：《财税纵横》栏目由县财政局、国税局、地税局和馆陶电视合主办。财税三家单位负责节目的策划、撰稿，电视台选派精干力量负责节目的拍摄、制作、播出等相关事宜。双方通力合作，精诚团结，为作出一档高质量出效果的精品电视栏目共同努力。

栏目播出及收费：栏目每月一期，每期15-----20分钟，在馆陶电视台黄金时段播出，每期播出6次。全年共需要拍摄、制作、播出费用6万元。

篇7

2006年，在经济领域中最受关注的恐怕就是能源战。对能源的争夺有愈演愈烈之势。世界各国都在寻找支撑经济发展的新支点――生物质产业(生物能源与生物化工)，一个崭新的产业呼之即出。

对于正在快速发展的中国经济，解决能源问题显得更为紧迫。通过财税杠杆打造生物质产业成为政府的首要选择。2006年，财政部出台了推动生物质产业提速的财税扶持政策，风电产业发展的政策扶持也随后。对太阳能、浅层地能建筑应用政策支持已经启动。学界评价，财政助推器正在“撬开新能源时代的闸门”。

然而，支持新能源发展亦非财政在能源、环保方面构想的全部。事实上，财政部正在渐次推进三大战略构想，期待从根本上破解日益严峻的资源环境困局。围绕上述政策和战略构想，财政部副部长阐述要点。

发展生物质产业时不我待

石油的短缺不时挑动中国经济发展的神经，在此情景下，发展生物能源已被提上日程。

“我们认为，发展生物质能源与生物化工已经很紧迫，可以讲时不我待，财税政策在其中至关重要。2006年初，财政部上报国务院的关于加快发展我国石油替代能源的政策建议得到了国务院领导的充分肯定。为积极推进发展替代能源工作，落实国务院领导指示，财政部重点研究了可以替代石油的生物质能、煤制油，以及发展潜力大、近阶段可以实现较大规模常规化石能源替代的风能、可再生能源建筑应用，形成了具体的支持发展思路。”财政部副部长谈到。

他进一步解释，我们认为生物质能前景广阔。而且可替代最紧缺的石油，是今后发展的最重要方向之一。在我们看来，发展生物能源与生物化工是一件一举多得的好事。发展生物能源与生物化工的好处是多方面的。除了实现对化石能源的替代，保证国家能源安全、经济安全外，生物质能产业也开辟了农民增收的新渠道。

自去年以来，我国玉米价格出现上升，一个主要原因就是，以燃料乙醇为代表的玉米深加工业的发展增加了玉米消费，拉动了玉米价格上涨。而且，发展生物质能源，能变废为宝，将秸杆、农林废弃物充分利用起来。目前秸杆发电项目地区，秸杆价格已有了明显上涨。同时，生物能源的引入能有效降低污染。燃料乙醇试点地区的试验结果显示，与使用普通汽油相比，使用车用乙醇汽油后，一氧化碳的排放可降低7％，碳氢化合物可降低48％。美国检测结论是，生物柴油无毒，能生物降解。添加20％的生物柴油，可减少排放二氧化硫70％，降低90％空气毒性。生物塑料能解决白色污染问题。因此，开发和使用生物质能源符合发展循环经济的理念，符合保护环境、实现可持续发展的要求。

财税扶持不撒“胡椒面”

发展生物能源是一个国家的战略选择，这个战略的扶持力度与可行性对生物能源的发展至关重要。

“近半年来，我们投入了很大的力量来了解掌握在我国发展生物能源的技术、资源、经济性等基本情况，因为只有搞清楚这些问题，才能有针对性地制定财税政策。为此。我们进行了深入的调查研究，并多次召开座谈会，充分听取有关专家、企业的意见。在此基础上，我们与国家发改委等五部门联合制定了对生物能源和生物化工的财税扶持意见。包括生物能源在内的新能源的发展最终要靠市场。因此，我们制定的财税政策特别突出强调了‘适应市场机制’的要求，也就是说要着力创建遵循市场法则的财税政策保障机制，政府重在为生物能源创造良好的发展环境。”财政部副部长谈到。

围绕建立起成本分摊、风险分担、研发投入机制的总体思路，针对目前发展生物能源与生物化工存在的障碍，国家财税政策将从四个方面予以扶持：一是建立风险基金制度、实施弹性亏损补贴；二是原料基地补助；三是示范补助；四是税收优惠。

“这项政策实际上体现了”风险分担与成本分摊机制“的要求，也是整个财税政策的核心环节。具体来讲，就是按照平均先进的原则，计算产品的平均生产成本，考虑适当利润后，确定盈亏平衡点(或补贴点)，当生物质能产品销售结算价格高于平衡点时，企业应当建立风险基金，国家不予补贴；当销售结算价低于平衡点时，先由企业用风险基金以盈补亏，如果油价长期低位运行，将启动弹性亏损补贴机制。

在具体操作上，我们考虑盈亏平衡点应相对稳定，这样可以给企业一个稳定预期；但这个点也并非一成不变，将根据技术进步与原料成本变动情况在年度间进行适当调整。”他进一步解释到。

新的政策一旦落实，问题也紧随而来。对此，指出。随着我国发展生物质能源时机逐步成熟，国内企业和地方的热情高涨。这是件好事，但也出现了一些不良苗头，一窝风、大干快上，不分析资源状况、不分析技术经济可行性、不考虑市场风险。

不加控制、盲目发展生物质能源是很危险的。一是破坏生物质资源，能源作物种植还有可能与粮食争地，影响国家粮食安全；二是燃料乙醇、生物柴油要进入运输燃料系统，如产品质量不过关，可能会造成行车安全问题，影响整个产业健康发展；三是燃料乙醇、生物柴油生产过程实际上是化工生产过程，如处理不好，环保投入不够，很有可能在生产过程造成环境污染。以上三个方面决定了必须稳步推进生物质能源发展。从财政来讲，将合理限定支持对象、控制支持范围、把握支持力度，引导产业健康有序发展。

“十五”期间，由国家确定的四家生物燃料乙醇企业享受了国家财税优惠政策。今后将适当扩大支持范围与增加支持对象。

选择支持对象将坚持以下三点：一是重点支持直接替代石油的生物能源及生物化工产业，包括生物燃料乙醇、生物柴油等。二是坚持公平竞争。由专家对相关企业的生产技术条件、资产财务状况等进行论证与评审。有关部门按照公开、公平、公正的原则选择效率高、补贴少的企业作为支持对象。三是集中资金支持少量的优势企业，不撒“胡椒面”，抓出实效。

近期，财政部将会同相关部门制定具体操作办法。待有关办法下发后，企业可按规定程序申请国家支持。对入选的定点企业，将实施上述四项财税支持政策。

具体来讲，一是通过招标来选择定点企业，谁的技术好、成本低、效率高、补贴少就选择谁作为定点企业。在这个问题上，各类企业一起公平竞争，体现效率优先的原则；二是要按照平均先进的原则，制定具体补贴办法。使先进者得益、落后者受罚。目前国家对四家燃料乙醇定点企业的补贴水平已比期初有了大幅度下降，以促使企业加快技术改造，提高效率。提高产业竞争力。

生物质能源绝不与粮争地

发展生物能源势必与粮争地，对此明确表示粮食安全永远是第一位。

强调指出，发展生物质能源，最重要的一条就是要处理好与粮食安全的关系。发展生物能源与生物化工一定要在确保国家粮食安全基础上稳步推进。当粮食出现阶段性供过于求时，国家有计划地拿出一部分粮食加工转化为生物能源，将有助于平衡粮食供求，保护农民种粮积极性。根据有关统计，我国每年有秸杆等农林废弃物6亿吨可以利用，还有近20亿亩的宜农、宜林荒山荒地可用来发展能源农业和能源林业，非粮生物资源开发潜力丰富。而且，根据企业的一些实践经验，荒山荒地经过改良后。可用来种植粮食，如在山地、荒坡种植文冠果等乔木后，还可在林间种植大豆等杂粮，这实际上扩大了粮食种植面积，更加有利于国家粮食安全。因此，在我国有条件实现生物能源与粮食的“双赢”。

此外，还指出，关键是要建立起有效的激励与约束政策体系。今后将建立粮食影响因素评价制度，对生物能源项目消耗粮食、占用土地情况进行专项评审，充分论证与考虑对粮食生产的影响。对以粮食为原料生产生物能源，国家实行严格的计划控制。只有按国家计划生产才能享受财税扶持政策。对以甜高梁等非粮农林作物为原料生产生物能源，必须配套建设原料基地。

今后生物能源与生物化工企业不能只建工厂，要有自己的原料基地，大力推行“公司+农户”的方式，要将具备原料基地作为行业准入、享受国家财税扶持政策的必要条件。原料基地建设要开发利用荒山荒坡等未利用土地，不能占用现有耕地和基本农田。有关部门将严格考核原料基地建设情况及规模，作为财政补贴预算依据。另外，考虑到建立能源作物原料基地，一次性投入较大，需要整理土地，投入种苗费，北方地区还要开挖水渠等等，国家将支持原料基地建设。

篇8

    今年4月1日实施的《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号),明确了新增的可以从消费税应纳税额中扣除原来已纳的消费税税款的范围,即(一)以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。(二)以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。(三)以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。(四)以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。(五)以外购或委托加工收回的已税油为原料生产的油。凡在以上范围的,都可以从消费税应纳税额中扣除原来已纳的消费税税款。

    随后,《国家税务总局关于印发?T调整和完善消费税政策征收管理规定?U的通知》(国税发[2006]49号)又规定,消费税纳税人在办理纳税申报时,如需办理消费税税款抵扣手续,除应按有关规定提供纳税申报所需资料外,还应提供的资料主要包括:(一)外购应税消费品连续生产应税消费品的,提供外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件。如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的,除提供增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件外,还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。(二)委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的,提供“代扣代收税款凭证”原件和复印件。(三)进口应税消费品连续生产应税消费品的,提供“海关进口消费税专用缴款书”原件和复印件。主管税务机关在受理纳税申报后将以上原件退还纳税人,复印件留存。

    对于这些提供的资料,国家有严格的要求。外购应税消费品连续生产应税消费品的纳税人从增值税一般纳税人购进应税消费品,外购应税消费品的抵扣凭证为增值税专用发票(含销货清单)。纳税人未提供增值税专用发票和销货清单的不予扣除外购应税消费品已纳消费税。从增值税小规模纳税人购进应税消费品,外购应税消费品的抵扣凭证为主管税务机关代开的增值税专用发票。

    对于可抵扣消费税的已纳税款的计算,不同的行为有着不同的计算方法。(一)外购应税消费品连续生产应税消费品。(1)实行从价定率办法计算应纳税额的,当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率;当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价 当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。外购应税消费品买价为纳税人取得发票(含销货清单)注明的应税消费品的销售额(增值税专用发票必须是2006年4月1日以后开具的,下同)。(2)实行从量定额办法计算应纳税额的,当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额×30%;当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量 当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量。外购应税消费品数量为发票(含销货清单)注明的应税消费品的销售数量。(二)委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。(三)进口应税消费品。当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款=期初库存的进口应税消费品已纳税款 当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款。进口应税消费品已纳税款为《海关进口消费税专用缴款书》注明的进口环节消费税。企业应按照税务机关的要求设立抵扣税款台账,详细反映抵扣情况。

    有纳税人咨询,当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税时该如何处理。咨询员介绍说,近期下发的《财政部、国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知》(财税[2006]125号)对此进行了明确。即对当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税情形的,在目前消费税纳税申报表未增加上期留抵消费税填报栏目的情况下,采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣,不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理。

篇9

8月20日，国家外汇管理局公告，在北京、上海两地开展居民个人本外币兑换特许业务试点。非金融机构破冰传统属于金融机构的本外币兑换业务，在居民个人本外币兑换层面，非金融机构获得了和正规金融机构同样的进入机会。

国家发改委投资研究所研究员、中国投资协会副会长张汉亚认为，此举有利于藏汇于民，中国居民的境外消费和旅游将更为便捷，这对于促进中国的居民对外投资起到利好作用。在国外居民个人本外币兑换业务已经非常成熟，兑换网点密集。

中国社会科学院博士胡志浩则认为，这是7月初修正《国家外汇管理条例》以后的具体政策体现。按照规定，两试点地区境内非金融机构经批准，可以为个人提供本外币兑换服务，在规定的年度总额内办理境内个人结售汇业务和境外个人结汇业务，并可为境外个人办理每人每日累计不超过等值500美元（境内关外网点限额为1000美元）的人民币兑回外币现钞的业务。

胡志浩说，此项试点业务具有外汇兑换功能，在政策框架内，把地下钱庄的部分功能显性化，有利于加强对外汇资金流向的监控，放松外汇管制，把非正规渠道的外汇往来资金纳入正规渠道，引导外汇资金有序进出。

“外汇管理体系的调整取决于国内金融体系改革的总体进程，它与中国经济的基本面紧密相连。如果人民币持续升值，中国境内居民持有外币和对外投资的意愿就会受到影响。而只有在人民币对外升值预期放缓，甚至人民币汇率出现更多双向波动的过程中，才可能实现藏汇于民的目的。”汇率变动如何影响藏富于民政策的推行，胡志浩有这样的观点。

而在最近系列财税政策的变动和货币政策的调整中，藏富于民的政策意图与藏汇于民的政策不谋而合，成为一曲意味深长的二重奏。

8月，经国务院批准，财政部、国家发展改革委、国家工商总局联合发出通知，决定从2008年9月1日起在全国统一停止征收个体工商户管理费和集贸市场管理费。有数据说，此举将为全国的工商户减负近两千亿元。而北京则已在几年前就停收了此两项费用。

此前，国家财政部和国家发改委联合出台关于对个体经营人员收费优惠的政策，除部分规定行业外，凡从事个体经营的，自其在工商部门首次注册登记之日起3年内免收管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费。

这两项政策，为个体经济带来实惠。张汉亚说，个体经济是活跃的经济力量，尽管总量不大，但是吸纳就业的重要载体。这些切实的惠民政策将使个体经济更具弹性和活力。

另外可见的刺激经济方案有，财政部拟定的可能超过1000亿元减税规模的增值税全面转型方案,日前已上报国务院待批。该方案最大亮点是全额抵扣、全行业转型,方案并建议于2009年1月1日起实施。至此，中国的增值税转型方案开始浮出水面。

于中国经济有长期利好作用的是增值税转型，我国生产型增值税不仅有双重征税、加重税负之嫌，同时妨碍了税收体制向适应市场经济的体制过度，行政收费过多、消费税无法真正建立。

对于国内财政政策演变而言，增值税改革的加速绝不仅是单个税种的调整，而表明整个财政政策布局开始发生变化。增值税是国内第一大税种，长期以来占据国内税收总额的近50%。对于该税种的改革推进一直被视为财政政策变化的风向标，增值税改革的加速推进表明调控政策已经由“防过热”，转而向“保增长”变化。财税政策要减轻企业负担，增加居民收入的意图已经从隐约变得清晰。

而货币政策和资本市场，政策春风也在徐徐吹来。8月，央行组织金融机构召开窗口指导会议，同意调增今年商业银行信贷规模。这次信贷规模调整采取“区别对待”的方式，对全国性商业银行在原有信贷规模基础上调增5%，对主要贷款对象为中小企业的地方性商业银行调增10%。

根据央行年初规划，今年的新增贷款额度不超过去年的3.63万亿元，按贷款额度提高5%计算，预计将新增贷款额度1800亿元左右。

就在9月，央行六年来首次下调贷款利率，并下调公积金贷款利率。央行规定，从2008年9月16日起，下调一年期人民币贷款基准利率0.27个百分点，其他期限档次贷款基准利率按照短期多调、长期少调的原则作相应调整；存款基准利率保持不变。从2008年9月25日起，央行决定除工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行、邮政储蓄银行暂不下调外，其他存款类金融机构人民币存款准备金率下调1个百分点，汶川地震重灾区地方法人金融机构存款准备金率下调2个百分点。

篇10

关键词：生态旅游农业 财税政策 效益

一、前言

政府用财政来推动这种近几年愈发火热的生态旅游发展，生态旅游农业的发展又为政府带来了创新型的财政收入，但是这种看似“双赢”的局面背后又蕴藏着很多复杂的问题。政府对于生态旅游的投资是否能达到预期的目标？生态旅游农业究竟该朝着怎样一个轨迹发展才能给政府、农户、游客三方带来最大收益？这都是一些待解的问题。

二、生态旅游农业特点及其发展现状

生态旅游农业在当下已经不是一个新兴的产业了，它已经经过一段时间的考验，在多个有代表性的地域发挥着重要的作用，甚至成为一些地区的支柱产业。这些都证明了生态旅游农业符合农业和旅游的可持续发展要求并且为游客提供了新型旅游产品，满足了游客的精神文化需求。

生态旅游农业是运用生态学、生态经济学原理和系统科学、环境美学的方法，以保护自然生态坏境为基础。将现代科技成果与传统农业技术的精华相结合，在充分利用现有生态农业资源的基础之上，通过规划、设计、施工，把农田建设、农艺管理、附加产品生产、原料加工、生态景点建设和游客参与相结合达到改善生态环境、增加就业就会、创造财政收入、满足游客高质量旅游体验的目的的一种新型农业体系。

从国际上来看，日本的生态旅游农业发展的时间早规模大。自1938年起就开始，在伊东就有观赏、采摘蜜桔活动。日本的农村生态旅游最初萌芽为20世纪80年代初期，到了中期产生了度假休闲农场。最为典型的是1985年后建成的大仁、名寄、石垣等自然休闲农场。在20世纪90年代后期，日本的农村生态旅游开始全面迅速发展，从单一的观光休闲功能转变为互动学习体验一体的旅游项目，极大地吸引了游客的兴趣。21世纪以后，日本政府提出绿色旅游休闲农业发展计划，政府开始把农村生态旅游纳入发展规划中，开始实行政策性的支持，自此日本的农村生态旅游农业也开始进入全年发展阶段，日本的生态旅游农业也把它观光娱乐和休闲度假的价值发挥到了巅峰。除了日本之外，美国、英国、法国、荷兰等欧美国家以及我国台湾地区的生态旅游农业在政府的政策支持下也得到较快发展。

从我国来看，我国的生态旅游农业发展起步较慢，但是潜力很大。我国幅员辽阔，农业资源丰富。国务院办公厅印发《关于加快转变农业发展方式的意见》，提出支持休闲农业与乡村旅游发展，指出要研究制定促进休闲农业与乡村旅游发展的用地、财政、金融等扶持政策，保持传统乡村风貌，加强重要农业文化遗产发掘和保护，扶持建设一批具有历史、地域、民族特点的特色景观旅游村镇，提升休闲农业与乡村旅游示范创建水平，加大美丽乡村推介力度。农业部会同国家发展改革委等11部门联合印发了《关于积极开发农业多种功能大力促进休闲农业发展的通知》，《通知》提出，要明确用地政策，支持农民发展农家乐，鼓励利用村内集体建设用地、开展城乡建设用地增减挂钩试点、利用“四荒地”等发展休闲农业。根据中投顾问的《农业产业化竞争情报分析及点评》指出，截至目前，全国不同类型、不同级别的生态农业建设试点已达3？000多个，其中国家级试点县51个，省级试点县100多个，其中11个荣获“全球500佳”称号，生态农业建设示范面积已达666.67万hm2，约占全国耕地面积的7%。这些都表面我国的生态旅游农业发展的速度越来越快，发展坏境也越来越好。

而纵观山东省的生态旅游农业发展情况，整个山东的生态旅游农业发展脚步是走在全国前列的。山东农业资源丰富，近年来许多地区深入贯彻了政府发展休闲农业打造生态乡村加快经济转型的要求，发展当地生态旅游农业并且卓有成效。其中我们选择了具有代表性的微山县微山湖湿地公园和微山岛绿岛度假村作为我们的研究对象。

三、政府财税支持生态旅游农业发展

（一）完善配套设施

众所周知，生态旅游农业要想发展起来，一系列相关的配套设施是必不可少的。交通就是其中一个要素。在我们的调研过程中发现，微山岛四面环湖，人车都需渡河才能到达岛内。周末的时候每艘船通常都是人满为患，而且船渡车的费用很高，很多有车家庭看到来回渡车费用都望而却步非常不利于当地旅游业发展。于是政府先后拨款加强码头管理，减免了回程的渡车费，据旅游管理委员会称，这一举措明显提高了游客数量。但是我们再换个思路，减免费用是指标，如果从根本上改变交通不便的问题，是否能够使游客数量再得到一个飞跃？据此我们问了旅游管理委员会的领导，是否可以兴建大桥彻底改善交通不便的问题。我们得到的回答是否定的。许多家庭选择微山岛景区就是为了一览其生态风光，体验坐船观光的乐趣，这种体验式的旅游是生态旅游的核心所在，生态旅游应该更注重互动，政府投资配套设施要合理有度，不可失去生态特色，破坏生态坏境，要回归自然的质朴与生态农业可持续发展相适应。当然，我们的配套设施也应该追求人性化、现代化。例如，微山岛使用“一票通”模式取代原先的各景点售票，还有微山岛乡政府投资每一个村建立公共厕所站，12处A级公厕建设，目前已完成4处，在建5处，改建3处，力争近期完工并投入使用确保2016年全部建成并投入使用，改善了农村厕所脏乱使游客感到不方便的现象。诸如此类的配套设施的完善能够促进生态旅游农业可持续发展和进步。

（二）政府和社会资本合作（PPP）

以微山县为例，我们了解到因为县政府资金不足，无法采用直接投资的方式发展旅游业，于是乡政府转变策略，提供一些优惠政策进行招商引资。例如，只要有企业来投资旅游业，三年之内免收税。以此种方式吸引外部投资。根据微山县2013年国民经济和社会发展统计公报，全县第三产业增加值134.99亿元，增长13.9%，全县农林牧渔及农林牧渔服务业增加值36.91亿元，比上年增长4.1%。全县共接待游客372.38万人次，比上年增长16.93%；旅游总收入29.48亿元，增长20.14%。由此看来，政府实行优惠政策，与社会资本合作带来的效果是巨大的。微山县北京中弘集团合作，投资110亿元将对微山岛进行综合开发，希望打造国际旅游度假绿岛。投资5个多亿开发建设的微山湖湿地公园，将打造成为亚洲最大湿地公园。目前微山湖景区已成为国家AAAA级景区，微山湖湿地公园成为国家级湿地公园。年游客量达240万人次，旅游社会收入22亿元。政府与社会资本合作（PPP）实现了利益共享，既减轻了政府的财政负担又促进了投资主体的多元化。生态旅游农业涉及的范围较广，民营机构有一定优势，可以与政府取长补短。在之前的调研中，安徽合肥的桃蹊水果农场和牛角大圩都是外包给民营企业，民营企业获利的同时，当地的经济社会发展也有了巨大的推动，如游客增多后，当地居民就业机会增多，地区知名度也获得了提高。

（三）政府“宣传+减税+补贴”

生态旅游农业的发展给当地居民带来巨大的商业机会。在这种注重互动的休闲农业大环境下，一些类似于“农家乐”的小微企业层出不穷。微山县地税局为鼓励其发展，对其实施税收优惠政策，使其能够健康成长。对生态农业产业经营者减征营业税，并且设立专项补助资金。此外，政府还着重于对外宣传方面的投资，为了扩大微山湖湿地公园和微山岛度假绿岛的影响力，政府采用各种媒体平台进行宣传吸引更多的游客。

（四）政府实现“旅游+”

所谓的“旅游+”在本文中也可理解为生态旅游农业的附加价值。微山县政府一直致力于“旅游+互联网”、“旅游+就业”、“旅游+文化”等的建设。拿微山岛度假绿岛为例，此地不仅具有丰富的生态资源，还具有很浓郁的文化氛围，政府将文化旅游资源和微山岛的特色产品相结合，打造了一个又一个具有代表性的活动，如“醉赏油菜花”、“祈福放生节”、首届国际微子文化节、荷花节、采摘节、环岛健康骑行、大学生旅游节、垂钓比赛等一系列旅游节庆活动。这些活动都贯彻了为游客提供强互动性项目的要求，也明显提高了当地政府的财政收入。此外，通过我们对100位微山岛农户发放的问卷，98.3%的农户认为微山岛近年来生态旅游农业的发展给自己的就业带来了巨大影响，其中女性比例为65.78%，许多家庭主妇因为生态旅游的发展找到了自己的就业机会，甚至开始创业，就业率大大加强，解决了政府关于提高就业率的难题，也呈现出”双赢”局面。

四、结语

政府要想发展生态旅游农业，并使生态旅游农业带来一定的财政收入，实现财政收入增加和生态旅游可持续发展的“双赢”局面，就必须从多角度改善财税政策。

首先，通过与社会资本的合作是一个很重要的途径。这种途径可以有效地规避财政赤字，降低项目风险。如可以像微山县采取的策略一样与企业合作，招商引资时可以给予一些优惠政策。

另外，税收是财政的一个很重要的部分，通过税收政策的改变通常能够掌控很多事物的发展。在前期，政府想发展生态旅游农业，又没有良好的基础时，可以适当减税调动农户和私营企业主积极性，让他们配合共同建设生态旅游农业的商业模式。

在基础设施建设方面，政府的财政投入切不可过俭。好的基础设施是生态旅游农业发展的基础，政府在生态旅游农业方面的财政支出至少有一半应投资于基础设施的建设，这不仅满足游客的需求，也为未来长远发展奠定了基础。

政府还可以有效地利用新媒体技术，贯彻国家旅游局下发的《关于实施“旅游+互联网”行动计划的通知》推进旅游区域互联网基础设施建设。加快推进机场、车站、码头、宾馆饭店、景区景点、旅游购物店、主要乡村旅游点等旅游区域及重点旅游线路的无线网络、3G和4G等基础设施的覆盖，保障“旅游+互联网”基础条件。创新生态旅游网络营销，打造一个可以线上线下互动的平台，使生态旅游的体验可以从线下发展到线上。政府还应鼓励各级旅游部门加大对云计算服务的政府采购力度。在支付宝、微信等第三方支付平台迅速发展的当下实现在线旅游产品第三方支付的功能。

而还有一些微山县并没有做到而在我们的调研中企业提到的。例如保险政策。根据调查，微山岛也有不少企业因意外风险而导致亏损撤资，如投资建设生态垂钓的投资方，而如果有相关保险政策，减轻企业投资风险，便可以有效减少这样的撤资情况。

生态旅游农业在保护环境，满足可持续发展要求的情况下，其根本目的还是盈利，无论是政府还是企业都希望其营销方式能带来最大收益。而政府的财政政策其实是生态旅游农业能否取得最大效益的根本前提，政府为生态旅游农业构造一个基本蓝图，企业再去锦上添花，这样才能打造出健全的生态旅游农业商业模式。而政府需要做的就是多角度地思考财税政策怎样对生态旅游农业产生影响，单一的减税、投资、补助都不能够保证其长远发展，只有多位一体，讲求合作才能带来新的机会和生命力。

参考文献：

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