地方财税政策范文
时间：2023-11-02 17:37:01
导语：如何才能写好一篇地方财税政策，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
中图分类号：F832.1
文献标识码：A
文章编号：0257-5833（2014）02-0039-08
创新和发展地方金融已成为近几年来理论界和实际工作者讨论的热门话题。不同地区经济发展的差异和特点决定了地方金融的多样化。我国东南沿海的一些地方民营经济较全国其他省市区发展迅速，出现了大量的中小企业集群，集群经济得到了迅速发展。根据“新结构经济学”理论，集群经济的发展壮大客观上要求有与之对应的地方金融服务。而创新性内生的地方金融体系的缺乏，是集群企业理论上分析有诸多融资优势但现实中却存在融资难的根源。要克解中小企业集群融资难最直接、最根本性的办法就是加快地方金融的改革和创新，培育和发展集群金融。
一、地方金融创新的重要基础：集群经济发展
（一）集群经济的发展壮大客观上要求有与之对应的金融服务
改革开放以来，我国一些地区尤其是东南沿海的江、浙、沪、闽、粤等地出现了大量的各具特色的中小企业集群，集群经济在这些地方都得到了快速的发展。中小企业集群不再是少数地区的特殊现象，越来越多的地区产业发展显现了中小企业集群化特征，中小企业集群已成为我国区域经济和产业布局的重要模式和发展趋势。中小企业集群的迅速发展以及它对区域经济的综合推动作用和对区域整体竞争力的提升力量，使之成为政府和学术界重要的关注对象。中小企业集群在我国作为一种新生事物，开始迅猛发展就显示出其强大的生命力，但也普遍存在着一些包括“融资难”等在内的制约其进一步快速发展的问题，急需研究并采取措施解决之。
以浙江省为例，目前，以“轻、小、集、加”为特色的浙江民营经济比重中，产业集群（也称为中小企业集群，简称集群）的产值已占全省经济总量半壁江山。据浙江经信委统计，2008年全省共有312个产业集群年销售收入达到10亿元以上（其中年销售收入超过200亿元的产业集群有26个），实现销售收入2.81万亿元，出货值6122亿元，从业人员831万人，分别占全省工业总量的54%、62%和56%。集群经济在浙江经济发展、参与国际竞争、扩大就业等方面发挥了十分重要的作用。然而，浙江产业集群在快速发展的过程中也存在着过度竞争、集群内企业自主创新和合作创新不足、产业层次偏低、群内中小企业融资难等问题。为加快集群产业的转型升级，浙江省政府于2009年和2010年分两批确立了杭州装备制造业、绍兴纺织、宁波服装等42个传统产业集群向现代产业集群转型升级示范区，其目的就是要“进一步发挥民营经济、县域经济、产业集群经济等特色优势，扎实推进大平台大产业大项目大企业建设”，提升浙江产业集群整体竞争力。
新形势下我国民营经济和集群经济的快速发展又有了新的契机。党的十八届三中全会明确要“使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用”，“公有制经济和非公有制经济都是社会主义市场经济的重要组成部分，都是我国经济社会发展的重要基础。必须毫不动摇巩固和发展公有制经济，坚持公有制主体地位，发挥国有经济主导作用，不断增强国有经济活力、控制力、影响力。必须毫不动摇鼓励、支持、引导非公有制经济发展，激发非公有制经济活力和创造力。”这在基本经济制度上进一步提升了民营经济的地位，使之前所未有的与公有制经济处在同等的地位，极大地提高了民营企业和中小企业集群的发展动力，开启了民营经济拉动经济增长的新时代。
以往的经济学和林毅夫最新的“新结构经济学”理论告诉我们，金融内生于实体经济，反过来，金融又要为实体经济服务。有什么样的实体经济形式和经济结构，就应该有什么样的金融服务方式和金融结构相对应，金融形式和金融结构与实体经济形式和经济结构相适应是客观经济规律的要求。据此，当我国中小企业集群经济发展壮大起来，并向现代产业集群转型升级的关键时期，客观上要求有与之对应的地方金融服务方式。
（二）集群企业融资难的根源是缺乏创新性内生的地方金融体系
按照经典的产业集群理论，中小企业集群融资（简称集群融资）比单个游离中小企业融资具有截然不同的信用优势、信贷优势和集体理性优势等独特优势，中小企业集群在现实融资中不应该有融资困难问题，但在我国的实践中小企业集群仍然存在融资难的问题。据学者们调研，我国中小企业集群较集中的江、浙、闽等省的群内中小企业普遍存在着“融资难”现象，就拿浙江来说，中小企业集群比较集中但中小企业仍然还有41.15%的融资需求不能通过正规金融机构提供。笔者近期完成的浙江省中小企业集群融资的专题调查也显示，有35.1%的集群内中小企业存在融资难的问题（其中融资难的占29.8%，融资很难的占5.3%）。这是为什么呢？有的学者认为是因为目前我国中小企业集群的融资优势没有充分发挥出来，但仍没有回答为什么中小企业集群的融资优势没有发挥出来和怎样才能发挥出来等问题。
笔者研究认为，中小企业集群融资存在理论（融资优势）与现实（融资困境）矛盾（中小企业集群融资的第一个矛盾问题）的根本原因在于缺乏创新性的、内生性的、完善的地方金融体系，以致于面对非常庞大的中小企业集群融资需求，没有有效的集群融资方式使之得以满足，这又不可避免地促使中小企业集群融资的第二个矛盾，即中小企业集群融资模式需求（十分旺盛）与模式供给（严重不足）矛盾的产生。反之可以推理，要克解中小企业集群融资的“双重矛盾”，除了外生性的金融机构努力外，最直接、最根本性的办法就是加快地方金融的改革和创新，尽快建立健全地方金融体系。
十八届三中全会《决定》中，未来十年金融改革的任务是“完善金融市场体系。扩大金融业对内对外开放，在加强监管前提下，允许具备条件的民间资本依法发起设立中小型银行等金融机构。推进政策性金融机构改革。健全多层次资本市场体系，推进股票发行注册制改革，多渠道推动股权融资，发展并规范债券市场，提高直接融资比重。完善保险经济补偿机制，建立巨灾保险制度。发展普惠金融。鼓励金融创新，丰富金融市场层次和产品。”这短短一段话，每一个方面都与地方金融的改革和创新挂钩，句句都可以作为我国地方金融改革创新的方向、要求和目标。
二、地方金融创新的主要形式：培育和发展集群金融
（一）“集群金融”概念的提出与涵义界定
地方金融体系的内涵非常丰富、外延也十分广泛，所以说地方金融的创新可以从多个方面进行，其中中小企业集群金融（简称集群金融）是其主要的形式之一。我国要加快传统集群经济的转型升级，促进现代集群经济的快速发展，必须培育和发展与之相适应的内生的集群金融。培育和发展集群金融，是建立健全我国地方金融体系不可逾越的关键性事件之一。“集群金融”是一个新概念，对其的研究是个新的领域，目前还没有人提出并对其进行定义，笔者可谓是首次提出并尝试对其界定为：集群金融就是以中小企业集群作为一个整体进行的集群内外两个层面的货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称。就其性质来分析，集群金融既是内部金融、又是外部金融，既是一般金融、又是产业金融，既是区域金融、又是国家金融，既是专业金融、又是综合金融；就其范围来看，集群金融有广义和狭义之分，广义的集群金融泛指一切与集群信用货币的发行、保管、兑换、结算、融通，以及集群证券、集群保险、集群信托租赁等有关的经济活动，甚至包括集群金银的买卖，狭义的集群金融仅指集群信用货币资金的融通，即目前人们所定义和所研究的中小企业集群融资。
（二）集群金融的构成要素
与一般金融一样，集群金融也有以下几个构成要素：（1）集群金融对象。由货币制度所规范的货币（资金）、证券、保险等的流通、周转和增值。（2）集群金融方式。以借贷为主的信用方式为代表，兼有证券、保险、信托、租赁等方式。（3）集群金融机构。通常区分为银行和非银行金融机构。其中内生性的中小企业集群财务公司（简称集群财务公司）在集群金融的构成要素中起关键性的作用。（4）集群金融场所，即集群金融市场。包括资本市场、货币市场、外汇市场、保险市场、衍生性金融工具市场等等。（5）集群金融工具。适合于集群的金融工具，如中小企业集群的供应链融资、保理融资、集合债券融资、团体贷款、产业基金融资等。（6）集群金融制度和调控机制。对集群金融活动所进行的监督和调控等。
集群金融各要素之间相互分工、相互联系、相互作用、相互制约。集群金融活动一般以集群信用工具为载体，并通过信用工具的交易，在集群金融市场中发挥作用来实现货币资金使用权的转移，集群金融制度和调控机制在其中发挥监督和调控作用。
三、培育和发展集群金融的关键环节：组建集群财务公司
（一）集群财务公司的性质及其职能
要培育和发展集群金融，首先得有从事其业务活动的内生性专业机构――中小企业集群财务公司（简称集群财务公司）。我们认为，拟组建的中小企业集群财务公司是集群中小企业的总融资主体，是一个正规性质的、以集群产业为基础的、为内部成员服务的综合业务型非银行性金融机构，在我国培育和发展集群金融的过程中处于关键环节地位。
第一，集群财务公司应该是一种正规金融组织安排。它不仅仅是对我国改革开放过程中中小企业非正规金融组织安排的帕累托改进，更是从国有金融制度的产权扩展“挤出效应”向民营内生性金融制度“适应效应”转变的实质性创新。
第二，集群财务公司应该是一种内部金融机构。基于中小企业集群而建立的集群财务公司，构造了一个中小企业集群融资的内部金融市场（IFM），它有别于外部金融市场（EFM），是金融市场的一部分。群内企业通过它从事汇集和重新配置企业的剩余资金、筹集资金、集中交易、监督管理、咨询、中介、担保等活动，实现资金资本在群内企业之间的低成本、高效率的配置。
第三，集群财务公司应该是一种产业金融机构。依托中小企业集群主导产业而建立的集群财务公司，是产业金融存在和发展的组织载体，其存在和发展的全部意义在于扶持和依托特定产业的发展。
第四，集群财务公司应该是一种综合型非银行金融机构，或者说它是一个地方金融控股公司。其职能定位不能仅仅囿于中国银监会的《企业集团财务公司管理办法》（2004）规定的“财务管理服务”，而应该是“提供全面的内部金融服务”，应具备且履行储蓄、融资、投资、投资银行、风险投资、咨询顾问、担保等多重职能。
（二）与其他金融机构相比集群财务公司具有竞争优势
集群财务公司的竞争优势是多重力量的合成。
首先，集群财务公司具有金融、产业、企业结合的优势。这种优势源于“产、融、企”结合后的良性互动发展。一方面，中小企业集群促进集群财务公司的产生和成长。产融结合增强了集群财务公司对中小企业集群的渗透力和适应能力，有利于增强集群财务公司的实力和金融竞争能力，降低“纯金融”的风险性，不断开拓和发展新型金融服务业务，提高金融服务的效率。另一方面，集群财务公司也促进了中小企业集群的成长。集群财务公司是为中小企业集群量身定做的金融机构，通过自身的金融服务职能，发挥“内源融资”的功效，尽最大可能聚集群内资金，利用信贷杠杆，充分协调集群企业单位资金运动的时间差、空间差、生产环节差和行业差，灵活调度资金，合理投放资金，帮助企业进行资本调整和资本置换；也能利用其强大的“外源融资”能力，通过直接金融和间接金融两条渠道同时融入大量低成本资金，吸引国内外的金融资源注入群内的生产经营项目，缓解由于资金总量束缚和外在的信用制度的牵制对集群造成的压力。这种产融结合还能产生综合的经济效应，如提高经济的货币化水平，消减资本循环链条，派生信用，加快储蓄转化为投资的速度等。
其次，集群财务公司具有系统自组织优势。中小企业集群是一个复杂的系统。集群财务公司是中小企业集群这个复杂系统的“整体”，而集群内各个中小企业则是这个复杂系统的“要素”。集群财务公司在这里就发挥了“一身兼二职”的作用，一方面使中小企业集群的潜在融资优势转化为现实融资优势，另一方面实现依靠集群内各个中小企业自身不能实现的融资需求。集群财务公司的形成、演化过程通过自组织机制，不仅融资协调一致，实现融资信息共享，遵守共同的“游戏规则”和行为准则，建立相互信任的信用关系，提高融资效率，降低融资风险；而且经历多次渐变与突变的演化过程，集群财务公司在出现――壮大――升级的反复迭代中不断趋于优化。
再次，集群财务公司具有内部金融市场优势。集群财务公司构造了一个内部金融市场，它在监督、激励、资本的低成本配置和放松融资约束等方面具有外部金融市场不可比拟的优势：一是监督更有效。在这个内部市场上，信息更充分、透明、廉价，而且出资者是资金使用部门资产的直接所有者并拥有剩余控制权，能更有效地监督和激励资金使用者。二是优化资产的再配置。内部金融市场中公司总部与子公司（分部）的上下级关系或众多企业同级关联关系，便于账面记录和存档资料审查，更有利于资本的优化配置。集群财务公司通过“胜利者选拔过程”，将有限的资本分配到最具效率的项目上。三是资本的低成本配置。在集群财务公司内部，信息的不确定性比较小，能够减少内部市场主体在外部证券市场上进行逆向选择的机会，既可以避免在外部金融市场上融资的交易成本和潜在风险，也可以避免因过多的股东和债权人介入而导致成本的增加。四是外部融资约束宽松。集群财务公司放松了外部的融资约束，能够灵活地实现内部资源的跨项目流动，可以按照项目投入产出比来配置稀缺资源，提高资源配置效率。
四、组建集群财务公司的政府举措：财税政策支持
（一）集群经济地区组建集群财务公司已初具条件
中小企业集群散布于我国的许多地方，虽然不同地区集群经济的发展程度各不一样，但一些中小企业集群比较集中、发展相对成熟的地方已经初步具备了成立中小企业集群财务公司的条件。
其一，明确的中小企业集群融资主体地位。中小企业集群融资是一个整体性融资，它首先也要确定一个融资主体。但由于中小企业集群的特殊性，群内中小企业分别为分散的、独立的个体，因此需要用一种方式使其能够成为一个主体。如果群内各个中小企业可以通过集群财务公司的形式联系到一起进行融资，这时的中小企业集群财务公司的融资主体地位就已经确立，即中小企业集群财务公司成了一个总融资主体。在如此的集群融资组织关系中，中小企业集群财务公司是处于最顶端的融资主体，但它的融资行为只是一种中间的关系，真正的融资实体则为群内各中小企业。这是一种“单一融资主体，多元融资实体”的组织架构形式。如此看来，我国要培育发展集群金融，只要组建了中小企业集群财务公司，其主体地位也就自然而然确立了。
其二，群内各中小企业有机联系并有较强的融资合作的意识。中小企业集群内中小企业通过价值链将它们横向联系在一起。群内上、中、下游中小企业之间的价值运动和货币运动，在一定的价值连接下成为了一个有机整体，其间存在着互相制约的关系。在这一价值链上的中小企业有融资需求，便可以通过价值连接的中小企业群，成为一个存在内在互动机制的整体，通过集群财务公司使整个企业群获得一定的融资机会。同时，群内中小企业通过生产相同或相似产品形成纵向的有机联系。这种纵深的有机联系以特殊的社会关系（亲情、友情等）为背景形成的一种生产同盟，增强了商业信用，为集群融资打下了坚实的基础。另外，群内中小企业通过合作融资的意愿把它们的融资行动统一起来。集群企业合作意识的高低、合作程度的深浅，直接影响集群融资效应的发挥。当合作成为企业生存和发展的必要条件时，集群的合作文化就能够深入人心，集群企业在交易中也更加倾向于诚实守信，集群信用优势才能得以持续。在合作氛围和信用优势的助力下，集群合作融资的可行性增强，集群中的中小企业可以选择多样化的集群融资模式以化解融资瓶颈。
其三，较健全的中小企业集群金融市场。中小企业集群融资优势的发挥和集群金融的培育发展，都需要建立健全和完善的与其相对应的多层次金融市场结构体系。在我国一些经济较发达的省份，如浙江省，已经初步建立了包括国有与民营金融机构、大型与小型金融机构、内资与外资金融机构、直接与间接金融机构各自占比例以及各类金融机构间竞争的多层次金融市场结构。其中，中小金融机构、外资金融机构、民营金融机构等在中小企业信贷融资市场上则相对更有竞争力。就中小企业集群融资来说，要使中小企业集群的信贷融资优势得以发挥，就必须建立与中小企业集群相对应的多层次的金融市场结构体系，如国有大型商业银行、区域中小商业银行、集群内的合作金融机构（集群财务公司），以及相应的集群互助担保协会（公司）、产业基金、风险投资等配套机构。这些建立在中小企业集群中心或专业市场周围的金融机构，由于资金规模小、产权明晰、决策程序简单、约束力强，可以及时掌握市场与客户等有关信息，降低监督管理成本，为本区域内的中小企业提供包括融资在内的各种金融服务。
其四，相对成熟的中小企业集群信贷融资技术。大力开发集群金融新产品或充分运用集群融资信贷技术是发挥中小企业集群融资优势的重要条件之一。信贷技术分为依据企业“硬信息”进行信贷决策的交易型融资技术和依据企业“软信息”进行信贷决策的关系型融资技术两大类。对于我国中小企业集群，无论是中小金融机构的关系型贷款还是大金融机构的交易型融资，都可以结合中小企业集群内在特质，开发更好的集群信贷融资技术以有效缓解中小企业融资难的问题。从目前的实践看，作为总融资主体的中小企业集群财务公司可以采用的融资技术很多，如中小企业集群的供应链融资技术、保理融资技术、集合债券融资技术、团体贷款技术、产业基金融资技术、风险投资融资技术、互助担保融资技术、中小企业开发性融资技术、关系型信贷融资技术等。
其五，适宜的中小企业集群融资环境。中小企业信贷融资技术的运用、中小企业融资难问题的缓解等都离不开适宜的集群环境支撑。随着我国社会主义市场经济的发展和社会民主法制建设的推进，中小企业集群融资的适宜环境逐步改善。首先是中小企业集群的信用环境。具体包括社会信用中介机构如会计、审计、资产评估等中介机构及其制度体系在内的、完善的中小企业集群信用服务体系和信用担保体系等。其次是中小企业集群的社会环境。我国各地中小企业集群文化和集群社会资本网络的作用已初步显现，如浙江特定的地理区域和文化环境下的企业集群关系网络即企业集群的社会资本，不仅会影响民间融资和集群内企业之间的合作融资，也是影响集群信贷融资的重要因素。再次是中小企业集群的法律环境。中小企业集群融资要发挥其内生的融资优势，无论是基于中小企业集群信贷融资技术的运用，还是发挥中小企业集群融资优势的金融业市场结构调整，都有了相应的法律环境的支撑。
（二）组建集群财务公司过程中的财税政策支持
集群金融是为集群经济及中小企业集群服务的专业化深度金融，某些方面在一定程度上是一个国家和地区的“软性”（或金融服务性）基础设施，具有一定的公共产品特性。对集群财务公司的组建，除了依靠市场的力量外，还需要更好地发挥政府的作用。
第一，会同有关部门制定好集群金融发展的规划。中小企业集群作为我国现代区域经济增长的一种重要新现象和一支重要新力量，在当前转型升级的关键时期需要科学规划。产业集群规划是一项错综复杂的系统工程，财税部门会同有关部门应根据当地企业经营模式和产业集群发展的态势，因势利导、顺势而为，以科学发展观为指导，遵循市场规律、掌握企业需求，坚持实事求是、因地制宜、分类规划的原则，力求制定的区域产业集群规划具有良好的前瞻性、地方特色和可操作性。其中会同有关部门制定好集群金融培育发展的专项规划，是我国产业集群进一步快速转型发展中的关键问题之一。制定的地方集群金融培育发展规划应具体到位，尤其是集群财务公司本身的组织机构发展，集群金融在合理配置资源正确引导产业、推动集群技术创新营造产业环境、导入企业文化塑造集群品牌等方面的规划要到位。
第二，出台促进集群金融发展的财税政策。为了弥补当前集群金融的组织、市场、产品、制度等“缺位”现象，尽快促其生成和走上健康持续发展的轨道，也是为了在中期打造健全的地方金融体系，使我国能够初步拥有完备的现代金融机构组织和高效的多层次资本市场，以及为了长期通过财税政策的支持，使我国地方金融对区域经济增长的作用进一步体现出来，最大限度地为地方经济社会发展做出贡献，反过来，集群金融发展也对我国地方财政改革与财源建设产生积极影响，财税部门必须运用积极的财税政策支持集群金融的发展。
在支持集群金融机构发展方面，应该重点支持作为地方金融控股公司的集群财务公司的发展和壮大，通过初始资本金注入、税收优惠、财政贴息和参股、政府担保、转移支付、专项补贴、投资补助、支持集群财务公司上市等政策支持和引导，促使集群金融机构利用其内在优势，与大型金融机构错位竞争，为地方经济社会发展做出贡献。或者，财税部门可以与国资部门、中小企业集群、民间资本投资者等积极发展混合所有制的中小企业集群财务公司。这种中小企业集群财务公司是“国有资本、集体资本、非公有资本等交叉持股、相互融合的混合所有制经济，是基本经济制度的重要实现形式”，不仅有利于壮大集群财务公司实力，解决群内中小企业“融资难”的问题，而且“有利于国有资本放大功能、保值增值、提高竞争力，有利于各种所有制资本取长补短、相互促进、共同发展。”
在支持集群金融生态等方面，应重点改善和优化地方金融生态环境，为集群金融走上良性发展的轨道创造地方性金融基础设施。财税部门可以通过加快地方公共财政体制建设与财政管理体制改革、加大对地方各类金融基础设施建设资金投入、开发地方政策性金融和实施公平高效的地方金融税收政策等，来促进既包括财税制度约束、社会信用体系优化等“无形”集群金融基础设施的建设，也包括清算结算体系、金融信息技术设备等“有形”的集群金融基础设施的建设。
此外，在支持集群金融市场培育、集群金融产品创新以及集群金融监控等方面，财税部门也大有可为，也可以研究制定相应的政策措施，以促进各自与集群经济和集群金融相适应的发展。
第三，搭建集群财务公司与其他金融机构、科研院所等单位进行集群金融合作研发的平台。客观地说，集群金融作为一个新概念还没有被学术界所接受、作为一种新生事物还没有在实践中生成。就现状看，在实践和理论两个层面上，仅有集群金融的萌芽或初级形式――集群融资。在实践上，我国已经涌现出了互助担保融资、集合债券、团体贷款等多种形式的集群融资模式，但还很缺乏、很不规范、很不全面。在理论上，国际学术界对集群融资理论研究比较少见而又零散，还未形成统一的理论体系。国内学术界更是如此，对集群融资理论的研究才是这几年的事情，尽管已有越来越多的人们开始关注和研究中小企业集群融资问题。因此，要促成我国集群金融的及早诞生和快速发展，必须理论研究和舆论宣传先行。首先要注重理论的研究，财政部门应通过财政手段搭建集群财务公司与其他金融机构、科研院所等单位进行集群金融合作研发的平台，支持他们结合中小企业集群发展的历史经验和现实特点，对集群金融理论进行深入细化地研究，以促进科研院所与中小企业集群互动合作，不断探讨新的集群融资方式和创新丰富集群金融的内涵，使理论研究在具体实践中不断完善。同时，还要支持集群金融理论知识的普及宣传工作，从思想和知识上为中小企业集群金融的生成、运行和发展扫清障碍。通过集群协会和集群财务公司向企业充分介绍集群资源包括集群金融资源的共享性，帮助企业正确对待集群内部竞争与合作、分工与协作的互动关系，培养企业的整体意识和全局观念，以此提高企业集群金融合作的意识，加深集群金融合作的程度，促使集群金融效应的发挥。
篇2
【关键词】财政税收政策；房地产市场经济；概述；影响；策略
前言
随着国家经济调控与市场经济的不断调节，房地产行业向着更健康的发现发展，更为社会发展以及人们生活水平的提高做出了突出的贡献。现阶段，在全球经济一体化的大背景下，房地产市场经济面临着前所未有有的机遇与挑战，需要国家有利的财政税收政策进行调控与引导，才能够在激烈的市场竞争中处于优势地位。在市场经济条件下，供需关系影响着房价的稳定，只有不断地完善房地产税收政策，才能更好地促进理性消费，防止房地产市场出现泡沫，扰乱社会正常秩序。因此，基于财政税收政策对房地产市场经济影响的研究，对房地产行业乃至国民经济健康发展有着积极的现实意义。
1财政税收政策的概述
众所周知，财政政策是国家整个经济政策的重要组成部分，它是国家对经济进行宏观调控的主要手段，税收政策作为整个财政政策中收入政策的主要组成部分，是国家为了实现其职能按照法律预先规定的标准，强制的、无偿的取得财政收入的一种手段[1]。财政税收政策不仅能够影响人们的收入，还能影响物品和生产要素，更能影响激励机制和行为方式，税收的变动对国民收入的变动具有收缩性力量，当增加政府税收时，就会抑制总需求从而减少国民收入，反之则刺激总需求增加国民收入。财政税收政策本身具有自动稳定作用，在经济萧条时，以减少税收来防止个人消费和企业投资的过度下降，阻止经济的衰退，在经济过热时，则反之。财政税收政策对市场经济的影响非常广泛，不仅是财政收入的重要来源，只有取得财政收入，才能给经济发展提供必要的公共商品，建立正常的生产关系，为社会经济发展创造良好的环境；还对社会生产、分配、交换和消费直接产生影响，对房地产市场经济亦是如此。
2财政税收政策对房地产市场经济的影响
2.1有利于房价的稳定，消费的理性化与科学化
从当前的抢矿分析，我国房价涨势较明显，与居民收入严重不符，有些人为了投资，不断地买入，再加上开发商的不断炒作，使得房地产供需失去平衡，更让人们的消费不理智。政府通过财政税收政策的调整，加强房地产市场信贷资金实际回收工作力度，加大资金回笼，增加市场商品量，刺激房地产市场，降低房地产价格，来引导房地产向更健康方向发展；提高居民收入，刺激需求量不断降低的房地产市场，搞活房地产市场经济[2]。财政税收政策的落实，细化了房地产发展的相关规范，对于满足标准的房地产商给予一定的税收优惠，以此来调动其调控的积极性，使得过于膨胀的房地产市场趋于谨慎，积极引导消费者树立理性的消费观念，科学地进行消费，保障房地产经济长期稳定的发展。
2.2有利于实现利益分配的公平性
土地作为房地产市场经济发展的基础，由于其存在的稀有性，可利用的高效性，具有很高的经济价值，土地在我国实施公有制，居民所拥有的只是使用权，这也是其利益分配受到极大的关注的主要原因。在房地产市场经济中，完善土地财政税收政策，能够使土地多次增值后的征税更加公平合理化，不仅购买土地的房地产开发商收益，同时也能够增加国家财政收入，对房地产经济发展体现公平性具有重大意义。
2.3有利于房地产市场经济建立规范的政策与制度
我国是法治国家，法律是保障一切发展有序进行的根本，尤其对于较为混乱的房地产市场，法律、法规的重要性可想而知。财政税收政策帮助房地产市场经济完善了相关的税法政策，健全了相关的运行制度，不仅规范了市场秩序，还使房地产市场经济发展有法可依、有章可循。在房地产市场经济中，房地产开发阶段存在着一定的利益矛盾，房地产投入市场中又存在投机行为，这些都必须要有严格的法律与制度进行规范，完善的房地产税收政策的落实，才能够保障消费者以及其他开发商的利益，才能够保障国家的利益不受影响。
3优化我国房地产市场积极发展的有效策略
3.1完善房地产税收政策，保证供需平衡
在房地产市场经济发展中，相关部门应该在实践中不断总结经验教训，根据我国财政税收大政策，依据房地产市场发展自身的特点，完善房地产税收政策，保证房地产的供应量充足，维护市场的供需平衡。在实施房地产政策时，要有针对性，对于房地产市场价格偏高的地区，应降低土地交易税以及二手商品房的交易税，以此来调节土地交易量，增加房屋供应量，提高二手土地转让税率[3]，打击市场上不良行为，降低降低房价以保障房地产市场经济的健康发展；针对短期内二手房卖方，应该增加其税收费用，以此来打击投机行为，避免投机资金注入到房地场市场经济中，以此哄抬房价，扰乱市场经济发展秩序；针对房地产市场价格偏低的地区，尽量减少土地的售卖，与此同时降低房屋交易税，实施一些鼓励措施减免房地产开发商以及买房的税费，刺激并搞活房地产市场，提升房地产的销量，带动当地的经济快速发展。
3.2严厉打击房地产商场上的不良投机行为
在我国房地产市场经济中，存在着大量的不良投机现象，这也是使得房产价格与供需平衡产生矛盾的原因之一，投机行为就是囤积或垄断某一地区的土地或者房地产，以低进高出的形式进行买卖，获取高额的利润，这一行为对房地产市场经济的发展非常不利，不仅造成房价飞速上将，还可能带来泡沫经济，使得经济不向前发展，反而倒退。利用财政税收政策，提高土地重复转让的税费，限制土地的重复转让，以此来达到转让土地获利的行为；针对房地产的投机行为，应降低一手房的税费，减免持有环节的税费，满足居民的刚性需求，提高二套以上购房的交易税，适当增加持有环节税费，增加二手房专用税费，严厉打击利用房产进行炒作牟取利益，保障房地产市场经济正常有序发展。
3.3健全房地产市场监管机制
房地产在市场经济下，有自动调节的功能，但要想让其更稳、更快地向前发展，就需要国家对其进行有效地调控，以期规范市场的发展。可以利用财政税收政策中的物业税来进行调节规范，对于不同群体实施区别税费待遇，必要情况下可以减免税费，以满足购房者的需求[4]。还可以强化产权登记制度，明确土地利用情况，整合土地资源利用率，实施两证合一的政策，避免违法交易的发生给买房带来的经济损失，监察一切违规行为，形成规范的市场管理机制，提升房地产市场的管理质量与效率。
4结束语
房地产业作为我国经济发展的重要产业，对社会的进步以及人民生活质量的提高有着重要的影响，财政税收政策在房地产市场经济中的影响非常巨大，不仅使其实现了较好的转型发展，更为国民经济的增长做出了巨大贡献。财政税收政策在我国房地产市场经济中，有些地方还存在不足，需要社会各界共同努力来完善好、落实好，更应在实践中总结经验教训，加大科学研究力度，使税收政策引导好居民的消费，增加房地产供应量，满足社会经济发展的需要，促进房地产市场经济在我国更稳定地长期发展下去。
参考文献
[1]徐瑶.我国房地产市场中政府经济职能研究[D].南京师范大学，2015.
[2]潘梦瑶.促进房地产行业健康发展的税收政策研究[D].云南财经大学，2015.
[3]李雪英.促进我国房地产市场健康稳定发展的税收政策研究[D].云南财经大学，2011.
篇3
当前，国内外与地方财政体制改革相关的财税政策研究，大致是沿着理论分析和实践分析两个方面展开的。
1.1“省直管县”财政体制改革的理论分析，典型的有两种思路。其一，财政分权与相关财税政策设置。早期的财政分权理论认为，地方政府具有信息优势。因为各个地区居民的偏好并不完全不同，所以由地方政府有所区别地分别提供地方性公共物品，显然比整齐划一地由中央政府统一提供地方性公共物品更有效率。Oates（1972）认为中央政府应当赋予地方政府提供相应地方性公共物品的财政收支权力，这样将更有利于提高经济效率，加快地方经济发展，进而推动全国经济增长。Tiebout（1956）指出，如果居民具有充分流动性，地方政府就会根据本地区居民的偏好设计出迎合他们需求的公共产品，进而提高经济系统的效率，促进经济增长。第二代财政分权理论认为，适当的分权化制度安排可以向地方政府提供市场化激励，维持和促进市场化进程，进而推动经济发展。Qian和Weingast(1997)提出，财政分权有助于形成一种称之为“保护市场的联邦主义”。在这种体制下，中央政府与地方政府明确划分彼此的责权利，并由地方政府承担发展本地经济的主要责任。这样一种体制能够形成一种有助于保护市场的地区间财政竞争，政府间的竞争对地方政府随意干预市场构成了约束，从而促使地方政府强化对预算的硬约束，并促进经济的发展。杨之刚（2006）认为中央和地方政府应当按照共同同意的决策规则，在各个公共服务领域内明确地划分责任。政府间财政分权不仅要对政府职能进行有效配置，同时，合理的收入分享制度、规范的转移支付制度、符合法定程序的举债制度等是不可或缺的，最优的分权度需要针对不同的政府职能或政策任务具体地一一考察。其二，纵向税收竞争与相关财税政策设置。自上世纪90年代中期开始，西方学者开始考察国内纵向税收竞争问题。国内纵向税收竞争是把双刃剑。一方面，适度、合理、规范的税收竞争可以调动中央、地方政府的积极性，防止中央政府因为税权过分集中而引起效率低下、官员腐败等问题；另一方面，纵向税收竞争如果过度、不规范，就会使中央政府难以筹到足够的财政资金，以履行其在全国范围内实行资源配置、公平分配和宏观调控职能等严重的问题，甚至还有可能引致国家分离等政治问题。Dahlby(1996)分析了财政外部性包括纵向税收外部性与政府间转移支付机制设计问题；Keen(1997)详细分析了财政联邦主义理论中的纵向税收外部性问题；Besley和Rosen(1998)则从实证的角度分析了美国在石油、烟草税设置上的纵向外部性问题；Sato(2000)也就财政外部性和联邦制国家的有效转移支付问题进行了研究；Wilson(1999)则研究了国内纵向税收竞争与征税过度问题；Br?ulhart和Jametti（2003）则从实证的角度详细分析了瑞士的纵向税收竞争问题。
1.2“省直管县”财政体制改革的实践分析。学者的研究主要根据我国早期“省直管县”改革实践（例如浙江省）围绕以下几个方面展开。首先是“市管县”与“省直管县”财政体制的优劣比较。与“市管县”相比，“省直管县”具有以下优势：①有利于社会主义新农村建设。市管县财政体制在一定程度上阻碍了城乡资源的合理流动和优化配置，制约了农村的发展，不利于城乡统筹和“三农”问题的解决。实行省直管县（市）财政体制改革，实质就是“扩权强县”与留利于农村，体现了关注“三农”和建设社会主义新农村的全新理念，符合全面建设小康社会的要求。②有利于提高财政管理效率。实行省直管县（市）财政体制改革后，相应地减少了地市级中间管理环节，可有效地避免管理效率的递减，防止财政资金的层层盘剥和滞留，增强了省级财政的调控能力，提高了财政资金的利用效率和周转速度。③有利于扩权强县和富民强县。实行省直管县（市）财政体制改革后，能增强县域经济发展的自主性。④有利于缓解县级财政困难。实行省直管县（市）财政体制改革后，省级财政按财政管理体制直接结算到县（市），既能避免地级市集中县级财力的“市刮县”问题发生，又可以使县级财政困难直接反馈到省级财政，从而省级财政能够直接解决县级财政困难。同时，也要看到“省直管县”财政体制的负面影响：加大了省级财政对县级财政监管的工作量和难度；行政管理与财政管理不同步；制约了区域性中心城市的发展；可能造成县域开发的无序进行。其次是与“省直管县”财政体制改革的配套财税政策。正是考虑到“省直管县”财政体制的负面影响，学者们纷纷提出了与“省直管县”财政体制改革的配套财税政策：①相对确定的各级政府事权的确立。各级政府事权的确定是一个由何级政府承担才能最有效率的问题。事权的相对确定性，不是说事权不能变，而是要求每一次事权的变动都应该有对应的财力变动，即事权变动有相应的财力支持。②税权、收费权、发债权、国有经济与国有资源收益权等地方财权的重新划分。税权的界定，要综合考虑税收的征收成本、政府所承担的职责以及其对收入分配的影响等因素。如个人所得税就是一个与收入再分配和经济稳定密切相关的税种，从政府职责实现的目标来界定，应属于中央政府征收的税种。收费权往往与政府所提供的公共服务直接对应。一般说来，收费仅针对受益对象明显的公共服务，但这不是说所有受益对象明确的公共服务都应该收费。现代政府负有基本公共服务均等化的职责，应保证提供最低水平的基本公共服务。按照全口径预算(综合预算)的要求，政府收费不仅要纳入预算，而且收费权也应在不同层级的政府之间进行分配。③转移支付制度的规范化。财权划分并不能完全解决事权与财权的匹配问题，而财政转移支付可弥补这一缺陷。应尽可能完善一般性转移支付制度，标准收入的测算将融入更多的激励因素，考虑更多的财政努力因素，以尽可能减少其负激励效应。专项转移支付则应尽可能使决策公开透明，并在一定范围内引入竞争机制。应创造条件让更多的地方政府参与专项转移支付资金的竞争，以尽可能降低政策目标实现的成本。再次是与“省直管县”财政体制改革的配套条件。①行政管理体制改革。财政非常重要，政府各项事务都与之紧密相关，政府的各种活动都会对之产生影响。为确保“省直管县”财政体制改革成功推进，需要进行相应的行政管理体制改革。②行政区划调整。从浙江省的经验来看，辖区面积小和各县（市）之间距离近是其实行“省直管县”独特的地理条件。实行“省直管县”后，全国多数省份除了管理数量较少的地市之外，还要管理数十个甚至上百个县的财政。这无疑会急剧增加省财政的压力，增加省级财政的工作量，对省级财政管理能力也是一种考验。虽然信息化的推行可减少一定的工作量，但从根本上看，还需要对一些面积小、人口规模小的县市进行合并，以减少工作量。
2湖南省直管县财政体制改革的内容与初步成效
2.1改革的内容
2.1.1推进湖南地方政府财政分权的财税政策研究。财政分权有助于各级政府明确划分彼此的责权利，并由地方政府承担发展本地经济的主要责任。这种体制能够形成一种有助于保护市场的地区间财政竞争，政府间的竞争对地方政府随意干预市场构成了约束，从而促使地方政府强化对预算的硬约束并促进经济的发展。在这方面，财税政策有许多工具可以运用，通过直接作用于市场经济，能够为促进湖南地方财政分权和经济发展奠定坚实的基础。
2.1.2促进湖南地方层级政府之间良性税收竞争的财税政策研究。适度、合理、规范的税收竞争不但可以调动地方各级政府的积极性，而且还可以防止各级政府因为税权过分集中而引起效率低下、官员腐败等问题。在这方面，将利用各种财税政策允许地方根据当地税源情况，行使必要的税收管理权，以提高税收制度的效率。
2.1.3推进湖南“省直管县”财政体制改革的配套财税政策研究。省直管县部分解决了不同层级政府财政的分工问题，但与市场经济正常运转所要求的财政体制相比，还有不小的差距，因此配套的财税体制改革与政策是必不可少的。在结合国家政策基础上，我们将对湖南地区如何制定和实施推进“省直管县”财政体制改革的配套财税政策，进行全面的分析和论述，提出具有建设性的意见。
2.1.4推进湖南“省直管县”财政体制改革的配套条件的研究。“省直管县”的推进成效与其配套条件紧密相关。行政管理体制改革以及行政区划调整等都是十分关键的因素。这些方面都可以充分发掘财税政策的着力点。
2.2主要观点
本论文的主要观点包括以下几方面：一是以财税政策来促进湖南地方财政分权和地方自治，这也是推进“省直管县”财政体制改革的根本目的。二是财税政策应有利于构造湖南地方各级政府间良性的纵向税收竞争。三是与湖南“省直管县”财政体制改革配套的财税政策要紧密配合。例如相对确定的各级政府事权的准确划分，税权、收费权、发债权、国有经济与国有资源收益权的重新划分，以及转移支付制度的规范等。四是与“省直管县”财政体制改革配套的条件要跟上，如行政管理体制改革以及行政区划调整等。五是应借鉴包括浙江等省在内的国内先进经验，在财税支持“省直管县”财政体制改革有所创新，包括努力争取更加广泛的中央财政政策支持，这些都是促进财政体制改革的重要条件。
2.3理论创新程度与实际应用价值
2.3.1创新程度。迄今为止，关于财税政策支持“省直管县”财政体制改革，更多的研究是在国家层面上进行的。对于在地方区域层面上研究这一问题，无论国内外都还存在较大理论和政策研究空白。通过密切结合湖南“省直管县”财政体制改革的实际情况，在此方面将会有重大的创新，而且在财税政策运用方面也有重要的创新意义。
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关键词:新型城镇化;政策机理;财税政策
国家“十三五”规划指出要大力实施城镇化战略。在新型城镇化的不断推进中，“公共产品”需要的经济成本持续增加，其发展一方面要达到“吸血”的任务，另一方面要肩负“造血”的使命，必须高度重视，采取积极的财税扶持政策。
一、新型城镇化发展的资金制约问题
当前形势下，城镇化发展依然离不开经济成本的持续投入。关于此问题，业内专家已开展了广泛的探索。相关研究数据显示，未来城镇化进程中，城市人口容量每增加1人，相应必备公共成本即增加6万元。按城镇化率计算，若提升1%，经济成本增加4.2%。在城镇建设中，每平方千米，必须附加相应的基础公共服务设施，成本不低于2.5亿。现阶段，新型城镇化进程中，诸多地域的财政支出形式、转移支付方法、地方税收机制、地方融资系统构建仍存在诸多问题亟待解决。这些资金问题对于新型城镇化的建设起到严重的制约作用，必须从政府、企业、社会等各个层面予以重视。
二、推进新型城镇化建设发展的财税政策扶持机理探究
(一)新型城镇化建设中要完成内需经济发展任务离不开财税政策支持
从以往经济发展要素贡献上看，内需潜力得不到充分释放，而经济发展中依赖科技创新成果的比例相对较低，无法与国际先进水平相提并论。第一个层面，伴随新型城镇化的不断推进，新型农村合作社组织如雨后春笋般滋生，并获得一定规模的发展，这从较大程度上促进了内生消费的需求；第二个层面，新型城镇化的持续深入，使得基础设施不断升级，大量的农民涌入城区，为第三产业发展提供强大动力源泉，新型城镇化发展效应呈现链条式递增态势。
(二)以新型城镇化为手段应对城乡二元经济结构矛盾离不开财税政策的支持
经过几十年的发展沉淀，二元结构矛盾已成为国内经济的重要特点。具体体现在：第一，城乡经济发展不够均衡，地域落差较大。第二，城乡的经济收入层级性显著。第三，城乡的公共服务存在显著，过多或缺乏两种情况都很严重。所以，务必要大力发挥财税政策的功效，全面推动新型城镇化进程，以应对二元经济结构矛盾对当前城镇化建设造成的威胁。
(三)以新型城镇化发展拉动“三农”问题解决进程离不开财税政策的支持
中国是世界第一人口大国，农民数量更是多达8亿，占据总人口的三分之二。一直以来，“三农”问题都是各界政府关注的焦点问题。如何全面解决“三农”问题，创新改革是必由之路。必须走创新发展道路，大力推动新型城镇化建设。第一，大规模农民扎根城区，土地耕作规模化集约经营，土地效益规模递增。第二，农民进城后，为以服务业为代表的多种产业带来显著的刺激作用。所以，要将新型城镇化落实，就必须先解决好“三农”问题，就务必依赖财税政策的基础支撑。
(四)新型城镇化建设中公共投资与公共服务的持续完备离不开财税政策的支持
新型城镇化，究其根本是以人为中心的。人民群众在各种公共服务方面的需要不断得到满足，受到教育、社保、医疗保障体制不断完善。新型城镇化建设中公共产品或准公共产品特点，决定其社会效益大于私人收益。另外，由于产品具有公共性、社会性、外溢性与非竞争性的特点，因此新型城镇化发展与财税政策的大力扶持是息息相关的。
三、全面推进新型城镇化进程的相关财税政策手段
(一)强化政府财政支持力度，确保建设资金充足
为全面推动新型城镇化进程，就必须建立起强劲的财政支持体制。第一，财政支出要充足到位，要确保支出结构，突出重点与亮点，资金调配方面优先考虑新型城镇化发展。第二，增量财政收入的科学分配，加大对新型城镇化建设的分配比重。第三，建设资金的统筹上，应将新型城镇化发展放在重要地位，实现科学兼顾，合理配备，确保突出重点，特别是关系到城镇化中的“三农”问题，要优先安排资金，以实现公共服务农民市民均等化，为新型城镇建设提供强劲的资金后备支持。
(二)持续优化新型城镇化建设的地方税收体制
我国的税制把税收分为中央税、地方税与中央地方共享税。在征税时，各级税务部门各司其职。为全面推动新型城镇化进程，就务必持续优化地方税收体制，带动财政收入增加。具体措施有：第一，参照财权与事权匹配统一的原则明确税收范围。第二，给予地方政府合理的管控权，在建立新税种，税率调整，优惠形式等方面“大开绿灯”。如此，使得新型城镇化实现同区域经济的协同发展。第三，强化税改力度，不断优化地方税收机制。基本形成与新型城镇化发展相匹配的地方税系，从税制上予以充分保障。
(三)不断创新新型城镇化发展中的财政转移支付体系
现阶段，1994年确立的系数法转移支付体制还在我国广泛采用。经济决定财政，要适应新型城镇化发展，对当前财政转移支付体制实施创新是当务之急。第一，在对转移支付的返还方面，采用因素法来代替陈旧的系数法。依据新型城镇化建设的具体任务与要求，明确转移支付的规模。第二，合理确定城镇化人口空间，做到合理转移。第三，实现中央级与省级的支付资金的科学化转移，构建起更完善的二次转移支付体系，全面保障转移支付的实效性与准确性。
(四)拓宽新型城镇化发展融资渠道，实现多筹并举确保资金到位
新型城镇化的深入推进，离不开各级政府的大力支持与人民群众的共同努力。条条大路通罗马，资金筹措方面应多条腿走路。第一，发行地方城镇化发展债券。以确保资金充足，防范财政赤字，稳控经济环境。第二，优化新型政府同市场的协同作用。以政府为主导，不断增强民营资本的实力。同时，强化政府监管力度，保障各融资项目的有序进行。以多途径、多渠道、多形式、多手段，全面推动融资平台的建设工作。
(五)突出政府购买公共服务作用，不断推动公共服务均等化进程
为保障经济环境的稳定性，政府购买不失为一种重要的方法。以政府购买公共服务，一方面能够实现政府服务的提档升级，防范政府职能的过失，另一方面也能够广泛吸引外部资金的投入，保障新型城镇化发展经济基础。与此同时，也可运用公共服务项目财政补贴、财政贴息的措施，吸引大量的社会机构融入到新型城镇化建设中来。
四、结束语
通过以上分析，新型城镇化发展离不开资金的大量支持，它的不断进步与财税政策的支持是息息相关的。本文以上从新型城镇化内涵和资金约束问题、新型城镇化发展中财税政策支持机理等三个方面展开了详细的阐述，又以财税政策为出发点，细致解读了如何促进新型城镇化发展的财税的相关政策。在全车城镇化战略的背景下，要全力解决好新型城镇化的发展难题，“公共产品”需要的经济成本的增加，对经济财力提出了新的更高的要求。国家政府务必要高度重视，提供财税政策的大力支持，为新型城镇化发展保驾护航。
参考文献:
[1]何涛.新型城镇化发展背景下的政府购买农民培训问题研究[J].农业经济,2015
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关键词：小型微型企业；财税；政策
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
当前，小型微型企业经营压力大、成本上升、融资困难和税费偏重等问题仍很突出，需要国家从财税政策方面加大扶持，高度重视。
一、发展小型微型企业的重要意义
小型微型企业已确立其市场主体地位。截至2013年底，我国小型微型企业总数达1169.9万户，占全国各类企业总数的76.6%。若将4436.3万户个体工商户视作微型企业纳入统计，则小型微型企业在工商登记注册的市场主体中达到94.15%。小型微型企业解决了我国1.5亿人口的就业问题，新增就业和再就业的70%以上集中在小型微型企业。小型微型企业在活跃市场经济、创造就业、改善民生、促进社会稳定等方面的作用日渐突出，是经济持续增长、社会稳定的基础。
二、现有的促进小型微型企业发展的财税政策综述
目前，我国针对促进小型微型企业的财税政策体系是由2012年国务院颁布了《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》和地方各级政府出台的促进小型微型企业发展的财税政策组成。现阶段促进小型微型企业发展的财税政策的手段主要有：
（一）采用税收优惠政策。对小型微型企业，提高增值税和营业税的起征点，减免企业所得税，进口退税，免印花税等政策。
（二）采用财政资金支持。投入专项资金用于促进小型微型企业的发展，设立国家中小企业发展基金支持处于初创期的小型微型企业等。
（三）政府采购支持小型微型企业发展。安排政府采购项目专门面向小型微型企业，鼓励大中型企业与小型微型企业组合共同参与政府采购。
（四）减免部分涉企收费并取消不合理收费。规范涉及行政许可和强制准入的经营性收入，取消或减免行政事业性收费，降低企业经营成本。
三、现行财税政策在促进小型微型企业发展方面存在的问题
2011年7月4日，工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部等四部门联合《中小企业划型标准规定》，微型企业才进入公众视野。随后，国家出台了促进小型微型企业发展的财税政策的指导意见，各地陆续也出台了一些零零散散财税政策，这些财税政策地区差异较大、支持力度各不相同，缺乏系统性，也不规范，更难持续，还存在着“一刀切”的现象，不利于小型微型企业的健康快速发展。
目前，我国小型微型企业主要集中于技术要求低、竞争充分、市场趋于饱和、利润微薄的行业。工业、批发业和零售业、租赁和商务服务业这几大行业中的小型微型企业占小型微型企业总数的近三分之二，而科技型小型微型企业不足百分之五。经营压力大，发展慢，企业转型升级意愿不强，资本、技术、人才、管理等企业发展因素没有积累成为我国小型微型企业现状的真实写照。要促进小型微型企业可持续发展，现行财税政策很难发挥政策功效，还容易出现企业“骗吃骗喝”、国家投入产生的社会效益低等现象。
四、促进我国小型微型企业发展的财税政策建议
针对目前我国现行的促进小型微型企业发展的财税政策存在的问题，结合我国小型微型企业发展的特点，应从以下几方面来完善促进小型微型企业发展的财税政策。
（一）建立严格的小型微型企业享受财税政策准入退出机制。要明确满足什么条件的小型微型企业可以享受财税政策，享受哪些财税政策，要避免“一刀切”，使真正需要大力扶植的企业而没有得到满足；还要明确小型微型企业达到什么条件后，不再享受财税优惠政策，避免和需要财政优惠的小型微型企业争取有限的财税资源。同时，这些准入退出的条件必须要按企业的行业进行分门别类，不同的行业要制定相应的明细标准，因工业制造业、一般商业、服务业、高新科技企业等不同行业对税负的敏感程度是不一样的，对流转税、所得税、行为税的税收优惠期待也不尽相同。
（二）财政资金用途要明确，避免官商之间利益输送。政府投入大力的财政资金支持小型微型企业发展，若用途不明确，则容易滋生腐败。投入专项资金，要明确资金投入的目的、形式、用途，申领专项资金的小型微型企业要满足的条件等内容；设立国家中小企业发展基金，要细化基金的资金来源、基金的运行方式、扶植小型微型企业的方式等。
（三）继续加大税收减免力度。虽然政府实施了一系列税收优惠政策，鼓励小型微型企业发展，但小型微型企业经营者普遍反映企业盈利能力差，整体税赋依然较重。故继续加大税收减免力度以利于小型微型企业的长远发展。
1.在流转税方面，加快“营改增”步伐，把更多的小型微型企业纳入“营改增”试点范畴。为了适应目前“营改增”的政策措施，鼓励小型微型企业逐步健全会计制度，应考虑对小型微型企业健全会计制度进行税收减免，凡建立规范的会计体系，给予其一定比例或者一定额度的税收减免。
2.在所得税方面，对小型微型企业统一适用优惠税率，并采用梯度优惠。例如，对新创办的小型微型企业实行两免三减半，对投资创办的投资者按照规定投资额的一定比例予以免税，以激励小型微型企业投资。对于用税后利润转增资本的投资行为，对在投资部分缴纳的税款应给予退还，鼓励小型微型企业再投资。
（四）加强对小型微型企业的分类指导。现阶段，我国小型微型企业发展面临的首要问题仍然是生存问题，然后才是发展问题。绝大多数小型微型企业当前面临不是产业价值链的选择和生产技术升级等技术层面的转型、升级和发展问题，而是企业制度不健全、缺少规范管理等制度层面的问题。因此，对小型微型企业要进行分类指导，对与处于生存阶段的企业，要帮助企业建立现代企业管理制度，对于开始发展的企业，要帮助企业建立完善的营销体系，提高企业的创新能力。
参考文献：
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[关键词]电力企业；财税筹划；管理路径
[DOI]1013939/jcnkizgsc201637141
1引言
电力企业的财税筹划可以说贯穿在企业管理的各个方面当中，也存在于企业经营的很多方面，从电力企业的招投标、市场销售到企业的资本运行，都有着财税筹划的身影。电力企业往往都具有庞大的业务和经营资本，因此必须把财税筹划贯穿到企业财务工作的各个方面。除此以外，财税筹划还必须要在法律法规之下进行，在合法的条件下进行合理的财税筹划能够为企业节约很多方面的资金，为企业的进一步发展提供助力。
2电力企业财税筹划工作中的一些问题
21领导层对财税筹划工作不够重视
虽然说财税筹划工作在庞大的电力企业中有着举足轻重的地位，但是很多电力企业的领导层往往对其认识程度不够，也就不重视财税筹划工作。当前很多电力企业的领导层只注重企业的经营管理和内部建设，不关心一些其他的筹划管理，这也与电力企业的半封闭管理模式有着比较大的关系。甚至一些电力企业的财务部门出现了要对财税工作做具体筹划，但是却被领导层否定的荒唐情况。这些问题都体现了领导层对财税筹划工作的不够重视，而在以国有企业为主的电力企业中，可以说领导层的重视是一件工作能够做好的基本保障，这也就是问题的一大根源。
22财税政策和企业制度方面的问题
在当前我国的财税政策中，一些对电力企业非常重要的政策没有很清晰的界定和标准，这就会导致电力企业出现“主观理解”的问题，在进行了一定的财税筹划工作后发现与政府相关部门的要求相异，导致了财税筹划工作出现问题。除以之外，不同地区的相关政府部门有不同的要求，都需要当地的电力企业去不断熟悉。从电力企业的财税制度上来说，很多电力企业的财税相关部门没有一套完备的管理制度，这就导致了财税筹划工作没有明确的工作规范。
23财税工作信息化程度不高，工作人员欠缺培训
很多电力企业的财税筹划工作还是以传统的工作方法为主，其信息化程度较低，在实际的办公中甚至一些关键性的工作仅仅依靠财税工作人员的工作经验和简单判断就做出决定。很多电力企业的财税工作人员专业技能还不是很熟练，或者很多财税岗位的工作人员都身兼数职，专职的财税工作人员很少。这样的情况就导致了财税工作人员事务繁多，跑税务局、加班已经成为了家常便饭，不能够专心投入财税工作，更没有充足的时间研究财税方面的工作。
3电力企业财税筹划的相关管理路径
31增强对财税筹划的管理工作，正确应对财税风险
电力企业要做好财税筹划的管理工作，首先就要对国家的相关要求、规范做充分了解。随着税制改革的推进，近些年已经进行了“营改增”等多种税务、税制改革，其影响到电力企业的相关财税制度正在逐步完善和发展。因此，电力企业相关工作人员要充分了解和学习国家相关政策，对新税制、税务情况做到一清二楚，尽快改变在以往财税制度下的财税管理方式。展开来说，大致可以分为三点。
第一，增强电力企业的财税风险意识，做好应对财税风险的相关工作。在国家实行新财税政策的大背景下，对先行的企业财税管理工作进行全面更新，有序地开展新工作。要统筹好设计财税方面和资金方面上的各种经营业务，加强对企业现有财税制度的研究，保证企业的财税工作符合当前财税政策和国家相关规范的要求。同时，要发挥好财税工作的监督作用，监督财税工作的进行和国家专项财政资金专款专用，保证电力企业的纳税工作。
第二，制定完善的电力企业财税相关工作流程。很多电力企业的财税工作中都缺乏细则化的规范，首先就要明确国家专项财政拨款的各方面运行，从申报到具体专款专用都要有一整套工作流程，并且要在这其中起到监管的作用。同时，要把企业的财政相关预算、财政资金使用、财务核查等建立成一个统一的体系，在整合资源下进行财税工作。同时，要根据国家相关规范和新税法的相关要求，对企业实际的财税业务进行规范化、程序化的建设，做好财税风险的应对，保证企业财税工作的顺利进行。
第三，加强电力企业内部信息化程度，增强对工作人员的培训。笔者在上文中也提到，大部分电力企业的财税管理工作信息化水平都处于一个较低的情况下，对很多部门的信息和财税方面的问题不能够形成一套应对的工作体系，财税工作很难把很多杂项综合在一起。因此，我们一定要加强电力企业财税工作的信息化程度，定期对工作进行汇总存档和总结。在财税工作人员方面，要减少兼职人员的存在，专门聘用专职财税工作人员，并且要求财税工作队伍定期召开财税工作研究会，进行具体的财税管理研究。
32创新财税工作方法，增强与政府相关部门的交流
电力企业作为财税大户，一定要对政府的财税政策有相当程度的了解，对税务部门的征收重点方面、查处多发方面做好自我核查，保证税务上缴无遗漏。在这其中，我们还要对税收稽查过程做充分的了解，找出企业自身财税方面与税务部门要求不吻合的方面，建立专门的交流工作组，及时与税务部门沟通，解决相关争议问题。除此以外，还要对政府的各方面财税政策拿捏到位，通过正确的理解来进行与政府相关部门的沟通。在这其中，我们的工作重点主要有两点：第一是要对国家优惠财税政策大力争取。我们要在电力企业发展过程中不断寻找符合国家优惠财税政策的经营方向和相关业务，积极与地方税务部门沟通，争取得到国家的相关支持。第二是要得到当地的相关税收优惠政策。在国家出台大的财税政策后，地方也会有相应举措，一定要争取地方相关政策的支持。
4结论
在当前我国经济高速发展的现状下，加强电力企业的管理，增强企业市场竞争力已经迫在眉睫。我们要不断完善电力企业财税筹划的管理工作，寻找财税管理新思路和新路径，促进电力企业的进一步发展。
参考文献：
[1]孙晓辉，薄会东电力企业财税筹划管理探析[J].中国电力教育，2011（15）
[2]於亚洲电力行业节能降耗及财税政策研究[D].厦门：厦门大学，2008
[3]唐瑞娟，黄永忠财税激励政策：中小企业自主创新的助推器[J].企业家天地：下旬刊，2010（4）
[4]聂新伟，余熙国内外支持绿色电力发展财税政策体系比较研究[J].地方财政研究，2016（4）
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关键词：低碳经济；碳税；财税政策
中图分类号：F812.4 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）001-0000-01
自1992年《联合国气候变化框架公约》和1997年《京都议定书》之后，人们便开始谈论环境保护，2003年英国的能源白皮书《我们的能源未来：创建低碳经济》中率先在政府文件中提出“低碳经济”的概念。发展低碳经济是缓解环境恶化、完成减排目标的现实选择。目前，我国的碳排放量已经达到全球总排放量的29%，位居世界首位，未来以石油煤炭为主要能源的消费量和温室气体排放量还将持续增长，减排形势非常严峻。在新常态经济背景下，低碳在为国家经济的可持续发展保驾护航。提高低碳竞争力旨在提倡一种态度和精神，旨在兼顾经济发展与生态文明的关系，对未来美丽中国建设意义极大。
一、发展低碳经济的财税政策的理论性分析
外部性指单个消费者或者生产者的经济行为对社上其他人福利的影响，外部性分为正外部性和负外部性。正外部性的典型代表是提供公共产品，如城市绿化，而负外部性的代表是环境污染。那么低碳经济的外部性显示为：在低碳经济产生外部效应之前，没有发生任何的交易行为；其次，发展低碳经济过程中存在产权缺失的问题，使事后的补偿和谈判难以达成；最后，个人成本、个人收益与社会成本、社会收益存在不一致的情况。然而在发展低碳经济的过程中，环境污染的边际社会成本将高于碳排放企业的边际个人成本。外部性对于利益相关者是很不公平的，因此，有必要对外部性进行纠正，也就是通过外部性的内部化来解决这一问题。纠正外部性，通常采用两种截然不同的方法：科斯规定产权以及庇古税。前者是基于市场机制的手段，而后者是基于政府机制的手段。
二、促进低碳经济发展的财税政策现状分析
我国财税体制自改革以来已经得到了很大程度的完善，但是仍有很多不足之处。政府与市场在资源配置中的地位和作用不够明确，财政职能存在严重的越位、缺位、错位情况。中央与地方之间、省以下各级政府之间职责、事权界定不明晰。地方财税体系建设严重滞后，地方政府缺乏稳定的收入，而且地方政府的财权与事权不匹配，财政支出结构不尽合理，经济建设支出依然偏高，行政管理费支出居高不下，严重挤占了其他支出，地方政府以发展经济为首要任务，不惜以环境污染为代价来换取经济发展，却很少投入资金来解决环境污染的相关问题。严重影响了产业升级以及资源的合理配置。因此，低碳经济的发展离不开完善的财税体制。
税收对经济的调节作用是很直接有效的，我国现行税制中有很多税种或多或少的都会影响到低碳经济的发展，但其中最主要的有以下几种：资源税、消费税、车辆购置税、车船税。我国还有一些其他的税种会涉及到保护环境或者新能源，但是功能却没被很好的发挥，有待于建立一个完善的发展低碳经济的税收调控系统，其中，引进碳税刻不容缓。
三、促进我国低碳经济发展的财税政策建议
财政政策是国家经济政策的重要组成部分，政府在宏观调控、合理配置资源方面所扮演的角色至关重要，因此在发展低碳经济的过程中，财政政策的作用必须进一步加强，其中主要体现在政府预算、政府采购转移支付、设立环保项目专项补助以及财政贴息等方面。首先，进一步明确发展低碳经济的事权划分，合理的事权划分是现代财政制度有效运转的重要前提，要进一步细化优化各政府事权明细单，列明各级政府的专享事权以及共担事权；其次，增加低碳经济发展的预算支出项目，低碳经济发展需要投入大量的资金，离不开政府预算支出作为根本保证，需要在预算安排中明确对节能减排，清洁能源的开发以及低碳发展的投入比重，加大对技术创新资金的投入力度，支持低碳经济技术的研发，促进低能耗、新能源产业的发展；完善政府“绿色采购”制度，通过政府采购引导低碳产品和低碳技术的发展，弥补市场机制不足，保护、激励技术创新；加大发展低碳经济的财政补贴力度，补偿企业治理环境的费用，引导和鼓励企业保护环境；对治理污染、低碳产业等项目在贷款和折旧方面给与补贴优惠；对清洁能源实行价格补贴；对实施低碳经济和新能源等领域技术创新的项目给予贷款贴息和财政补贴；推动产业升级，实现低碳经济目标。
税收调节也是发展低碳经济的另一有效手段。首先要对于发展低碳经济的企业给予税收支持，要进一步健全发展低碳经济的财税政策，对低碳企业的所得税给与一定的减免额度，吸引更多的企业投资低碳项目；其次，完善技术创新的财税激励政策，通过对低碳经济技术研究、开发、使用、转让等给予税收优惠，积极的鼓励创新并引进外国先进技术。最后，完善关税政策，合理利用关税手段保护国内资源和生态环境，努力提升国内产品的国际竞争力，抑制高能耗、高污染产品的出口，支持低碳产品的进口，抑制高能耗企业的发展；对涉及到低碳经济的主体税种进行调整和改革，采取税收优惠政策更能够有效的减轻企业负担，引导企业的投资方向。我国虽然有保护环境的相关税种，但是还没有一个完全以环保为目的专门的税种，其他国家都陆续开征碳税。大多数经济学家认为开征碳税是达到减排最有效率的工具。征收碳税会提高化石能源产品的价格，价格上升有助于抑制对化石能源的消费，促进资源节约利用，最终减少温室气体的排放。现阶段，依据我国基本国情，我国应开始着手气候变化税和产品碳税的调研，以便择机适时开征。
参考文献：
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[2]曾康霖.2013.英美两国低碳经济投融资体系的考察与借鉴[J].征信.
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一、房地产企业税收筹划的难点分析
从我国房地产市场和宏观政策等角度进行分析，房地产企业在使用税收筹划方法时，存在的难点主要表现在该行业的复杂性、财税政策更新、行业的地域性特点以及需要进一步提升税收筹划能力等方面，笔者对其展开具体分析。
(一)房地产行业的复杂性房地产行业的明显特点就是人才密集、经营活动资金密集，其经营项目的规模较大、可影响的范围也比较广，同时还要受到国家宏观政策的影响，属于以政策为导向的产业类型，与房地产项目建设当地的金融机构、主管部门、上下游产业以及政府部门都有着密切的关系。房地产企业的经营活动与内部的管理制度、管理水平有直接关系；同时，还会受到外界环境变化的影响，且敏感性较高。由此可见房地产行业本身的复杂性，这将会对其发展产生很大影响，增加财务人员实施税收筹划的难度，不利于保证税收筹划实施效果。
(二)财税政策更新因社会经济从原本的迅速发展逐渐转向平稳的发展趋势，房地产企业的发展受到的影响越来越明显，在这个基础上，国家不断调整财税政策，希望能够减少中小企业的税收负担，而各项财税调控政策的出台和实施，增加房地产企业的经营压力。近年来，我国先后出台了很多财税政策，这些政策限制房地产企业使用税收筹划方法，也会影响税收筹划发挥作用，可见财税政策更新是房地产企业实施税收筹划的难点之一，也只有解决这个难点，才能保证顺利实施税收筹划措施。
(三)房地产行业地域性特征房地产企业的财税涉及到的土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税以及房产税等都属于地方税，与当地的经济发展和政策关系密切。中央对财税的调整做出宏观调控，而各地方结合自身的经济发展和行业特点制定地方的财税政策，而房地产行业的很多财税都属于地方税范畴，故而凸显出很明显的地域性特点[1]。各地方由于发展上的差异，税率和财税的征收标准不同，地方机关对国家的财税政策理解也存在一定偏差，这些因素都会影响房地产企业的税收筹划，但同时也带给税收筹划很大的自由发挥空间。
(四)筹划专业性有待提升房地产行业的复杂性增加财务工作的难度，对专业性的要求较高，尤其是需要在国家调控政策不断变化的情况下实施税收筹划，更加需要财务工作人员有较强的专业能力与素养。但目前房地产企业的财务工作人员针对税收筹划还没有非常专业的措施，故而需要进一步提高筹划工作的专业性。同时，房地产行业涉及的财税工作涉及到交易环节、开发环节以及施工环节等，涉及的税种也随之增多。其中税收贡献最高的是土地增值税，其核算过程极为复杂，始终是房地产企业税收筹划工作的重要内容。因此，只有提高税收筹划的专业性，才能解决筹划中遇到的难题，保证筹划质量，增加企业的经济收入，促进房地产企业发展。
二、房地产企业税收筹划的对策分析
(一)认真做好会计核算基础工作会计核算基础工作是保证房地产企业顺利开展税收筹划的前提条件。会计核算的完整性与真实性在一定程度上影响税收筹划的落实效果，也是企业开展税务审核的关键性依据，而这一点需要以企业完善的内部控制管理与财务体系建设。如果会计核算都无法准确地反映出企业的真实情况，就需要面对税务机关核查相关征收造成的影响，导致企业需要承受超额损失。因此，在实施税收筹划的过程中，需要认真做好会计核算基础工作，并突出核算的作用与价值。
(二)及时掌握财税政策新动向我国出台的新的财税政策是配合经济形势变化出现，如《土地增值税法(征求意见稿)》中对土地承包经营权流转的规定，在流转操作中不征收土地增值税，主要就是为配合《农村土地承包法》的实施[2]。房地产企业对政府出台的财税政策有着极高的敏感性，故而需要结合当前的财税侦测和市场经济形式，预测政策上可能出现的变化，提前做好应对工作；一旦国家推出新的政策能够及时且准确的掌握其精髓，并且能够从企业自身的发展情况采取有效的应对措施，这样才能够保证税收筹划的有效性，突出税收筹划的房地产企业发展中的价值。由此可见，及时掌握财税政策新动向是顺利实施税收筹划及发挥其作用的重要措施。
(三)熟悉税务机关工作流程我国的税务机关掌握房地产企业的财务信息，利用企业报送的财务资料获取并且积累相关数据，由此建立企业、行业的财务信息数据库，将其走位评价房地产行业发展水平的重要依据。因此，企业需要在保证各项信息准确、真实的前提下，保证台账信息与备案资料等资料的口径一致，避免出现信息对比异常。而后利于国税和地税合并、应用大数据以及金税三期的机会，并且在信息跨部门共享的基础上，逐步落实企业、行业财务信息数据库的建设，消除税务部门和企业之间信息不对称情况。在我国新出台的相关税法中，明确住房建设、自然资源以及规划等部门提供真实的信息，协助税务机关合理征收土地增值税。在熟悉税务机关工作流程的基础上，房地产企业有效运用税收筹划，有利于增加经济效益，实现其经营目标。
(四)做好涉税事项前的筹划房地产企业在使用税收筹划措施来提高经济效益时，需要在项目立项以及研究可行性阶段，有机结合项目经费测算与税收筹划目标，实现统筹兼顾的经营。财务工作人员考虑项目的整体，综合考虑项目投资回收的可行性以及经济指标的可行性，制定最优的经济方案，需要注意的是最少的纳税方案不一定是最佳的经济方案[3]。此外，在签订合同时需要做好统筹规划。合同是判断涉税性质的重要依据，也是税务稽查工作中检查的重点，通常在签订合同时就已经锁定税收筹划的空间以及时间，如果在签订合同之后再开展税收筹划，那么将会增加房地产企业的将供应风险和财税风险，不利于保证经济效益。因此，在使用税收筹划时，房地产企业需要做好涉税事项的事前规划工作。
(五)建立专门的企业税管部门房地产企业想要解决税收筹划实施过程中遇到的难点，提高税收筹划效果，就需要建立专门的税务管理部门，安排专职人员，且这样能够满足日益严格的国家税收政策要求，确保将税收筹划与项目建设有效结合。这样的操作不仅能够降低税收筹划实施的风险，提高其成功率，增加企业经济收入，还能够有效、准确地反馈企业的会计信息质量，进而使其成为企业发展、决策的重要依据，进而提升企业整体经营、管理水平。新形势下需要房地产企业做出相应的改变，在改变的基础上为实施税收筹划创造条件，从而提高税收筹划在企业发展中的地位和作用，促使企业更为合理的使用税收筹划。
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【关键词】技术创新；财税政策；现状；不足；可行性建议
目前，我国各地政府已经推出多种优惠政策以及补助政策给予企业技术创新支持，从财政支出、税收激励政策等方面都有相应的支持措施。但是，目前促进技术创新的财税政策中还存在很多不足的地方，需要进一步调整与完善，为更好的促进技术创新发展而进行更深一层的研究与改革。为此，下面文章中提出转变财政补助方式、优化政府科技投入、建立财政科技支出绩效考核评价机制、重视研发环节、提高科技人力资本等建议。
一、当前促进技术创新的财税政策基本情况
1.财政支出方面
技术创新是企业发展的必经过程，我国各地政府对企业技术创新给予大力支持，并制定激励、补偿等政策措施为企业技术创新提供资金支持。当前，我国财政支出中，百分之九十左右的财政科技经费支出是针对项目与课题两个方面发放，企业则需要利用专项资金的渠道来获得政府科技资金。在财政政策方面，我国实施财政补助、政府购买等政策，为企业技术创新开创资金支持渠道。财政补助方面主要以无偿补助为主，另外还有投资补助、财政贴息等优惠政策。政府对企业技术创新采用多种支持形式，同时还制定了一些相关的奖励政策、有偿补助政策、资本金投资政策等。
2.税收激励政策
税收激励政策实质上就是通过税收方式激励企业进一步实现技术创新。税收政策主要包括：增值税、所得税、营业税以及进出口税等多种税收类型为企业技术创新提供政策支持。其中，增值税促进技术创新发展主要体现在3个方面上：（1）消费型增值税；（2）创新产品技术含量或者附加值比较高；（3）对一些特殊产品实行的优惠政策（免征或者先征后退等政策）。企业所得税对企业技术创新发展有很大的促进作用，在开发、转让、转化、创新、资金等方面给予政策支持等。各种税收政策在给予技术创新支持的同时，也在不断激励企业更进一步创新发展。
二、促进技术创新的财税政策的不足
1.财政支出政策存在不足
首先，投入结构存在不合理的情况。我国财政科技投入量不断增加，当前我国所制定的4%科技财政支出已经不能满足现代技术创新需要，有待进一步研究与完善。但是，我国财政支出方面，对科技财政支出的研究并没有重视起来，缺少对基础投入的研究，同时，对公共技术方面研究内容非常少，缺乏战略性、针对性、公益性的基础研究课题。其次，我国科技财政投入方式比较单一，对于一些自主技术创新的企业来说，并不能满足技术发展需要。目前仍以无偿投入为主要策略，而企业技术创新则是一项具有持久战特点的发展形势，这种无偿投入能力有限，不利于企业技术创新长远发展。另外，对于投入管理方面存在漏洞，投入目标不明确，没有经过详细调查、分析与研究，对企业技术创新类产品的性能、质量、实用性、市场需求、科技开发计划、资源配置、科技成果应用性等方面没做详细考察，在没有确定技术创新产品可行性的情况下，选择盲目投入，浪费财政资金。
2.税收激励政策存在不足
税收激励政策不足主要体现在两个方面，一是促进技术创新的税收法律体系不够完善，相关的技术创新法律制度还有待调整与完善，当前，技术创新方面的税收激励政策主要是以相关的税法规范激励制度执行，需要制定专项专用的法律体系，实现具有透明性特点的法律政策；二是欠缺人力资本的投资激励，技术创新需要的是知识人才、能力人才，而人力资本投资激励不足会使人才缺乏，积极性不高，技术创新迟缓。
三、促进技术创新的财税政策可行性建议
1.财政支出政策
首先，优化政府科技投入，对特殊的技术创新类产品加以重视，鼓励自主创新投入，加大基础研究力度，提高管理水平，注重科技成果转化，保证科技成果应用性强。其次，转变财政补助与资金投入的方式，创建多样化投入模式，实现具有针对性、目标明确的投入目的，建立多元素的科技投入体系，合理把握财政贴息、无偿或有偿补助等多种优惠政策。再次，完善财政科技支出绩效考核评价机制，保证科技支出合理性，效益明显，前提是考核评价制度要保持科学、合理、公正、公开的原则。最后，完善政府采购自主创新产品制度，我国关于政府采购自主创新产品的政策尚待完善，已经出台的地方政府采购目录也屈指可数。国家政府应当完善相关条文，充分发挥政府采购促进企业技术创新发展的积极作用。
2.在税收激励方面
首先，重视研发环节的税收优惠，结合科技开发研究的特性，针对性实施优惠激励政策，使促进科技创新的政策具有实质性意义；其次，加强对科技人力资本的税收激励，增加职工教育经费的提取比例，促进企业主动积极加大科技人力资本的投入，增加技术成果奖励免税范围；再次，改进风险投资税收倾斜政策，在风险投资企业的投资抵扣优惠政策上，继续补充风险投资税收倾斜政策，对风险投资公司的营业税与所得税予以减免，不断提供风险投资的市场竞争力；最后，调整进出口税收政策，要完善出口关税政策，促进企业增强出口高科技、高附加值类产品。
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关键词：城镇化；地方财政；财税政策
中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）23-0225-03
党的十三中全会提出了新型城镇化改革的战略部署，要求切实做好关系民生的各项保障体制建设工作，确保城镇化进程的有效推进。现存的城乡二元化结构使我国农村和城市无论是在发展速度与发展水平上都存在着明显的差距，这使得在推进城镇化的进程中难免出现诸多问题。而财税政策着实对城镇化的建设有着重要的影响。因此，从这个角度，在我国城镇化进程中出现的问题的基础上对昆明市的城镇化进行分析，研究财税政策在城镇化进程中的实施运用，助力城镇化的稳定持续发展。
一、城镇化建设中税收政策运用的理论分析
（一）昆明市城镇化的现状及意义
1.缩小城乡差距
近年来，我国的城乡差距逐步加大，农民的收入低增长慢，加之农村经济发展落后、缺乏购买力，导致社会有效需求不足。根据国民经济和社会发展统计公报显示，2013年城镇居民人均可支配收入为26 955元，农村居民人均纯收入为8 896元，城镇居民的可支配收入超过农村居民纯收入的3倍。从图2可知，昆明市城镇与农村家庭的收入差距不断拉大。为减小城乡收入差异，体现收入分配公平的原则，需加大城镇化建设的进程，推动我国的城镇化。
数据来源：《2002―2013年昆明统计年鉴》
2.转移大批农村剩余劳动力
我国长期以来的城乡分割发展与户籍的管理制度，加剧了城乡二元化的发展结构。同时，由于征地制度，导致农村存在大量的剩余劳动力，这部分劳动力需要向工业化的城镇地区转移。大力推进城镇化建设，能提高农村剩余劳动力的就业率，促进农村与城镇的经济增长，促进社会资源的配置。
3.促进产业结构优化
在各产业中，同样存在着各自的发展需求，第一产业的发展趋势是提供优质绿色产品，第二产业要加强以信息技术为支撑的高新技术，第三产业则要发展知识技术型经济产业。从表1我们可以看出，昆明市的生产总值一直以来都是依靠第一产业的发展，虽然从2003―2012年生产总值逐渐趋向于平衡，产业结构也趋于合理化，但是通过城镇化，可以实现农产品加工业等乡镇企业的持续性、集约化发展，可以合理利用资源，减少环境的污染，同时可以提高农民的收入水平，带动工业化的发展，并有效调节各产业内部关系。
数据来源：《2013年昆明统计年鉴》
（二）城镇化建设中的财税政策运用
1.公共财政为城镇化建设提供支持与动力
城镇化建设的推进离不开公共财政的支持。一个国家或地区城镇化的水平与其经济制度、经济发展的水平是相联系的；经济水平达不到一定的程度，那城镇化就无从谈起，而财政与一切经济都有着密切的联系。城镇化过程出现了问题，财政面临着繁重的任务，如果财政问题不能解决，则城镇化发展中会出现更多的阻碍，甚至妨碍城镇化的进程。因此，必须对财政政策进行改革，清除财政障碍，使其为城镇化提供支持与动力。
2.城镇化建设的各方面都需财政的支持
城镇化的建设涉及到教育、文化、基础设施等方面，因城镇化战略性的发展需要政府财政的投资。政府对教育的支出为城镇的建设提供人力资源及高技术的人才；在文化建设中政府会增加文化馆、图书馆等文化设施的投入，这可以提高城镇的文化程度和人民的文化素养；城镇化的逐渐扩张需要基础设施的相应提高与完善，但这不能依靠市场来投资，需要政府的大力投入；城镇化的推进增加人口的流动，需要配套的社会保障、医疗防疫、环境等服务设施的提高，在社会保障方面，要加强养老、医疗、失业等保险的财政投入。
3.市场的缺陷需要财税政策的调节
城镇化的发展促进了农村经济的增长，提高了人口的素质和人口物资的转移，促进工业及农业发展的矛盾化解，在实现农业现代化的过程中出现了市场经济中的问题，这需要政府用财政支出来支持引导。在城镇化的建设中也对环境造成了一定的影响，因此，政府需要在城镇化建设中用财税政策对各方面进行治理完善，促进经济的持续性发展。
二、昆明市城镇化发展中存在的问题及财税原因
（一）昆明市土地征收补偿制度不完善
近年来，昆明市为城镇化的建设把土地作为主要的资源进行扩大，土地的收入管理存在制度上的不规范。被征土地的补偿费用没有按规定留在地方财政用于土地的开发，而是大部分被用在城市的开发；土地出让金的预算管理不完善，监督体系不健全，农民得到的补偿费用与出让金存在很大的差距，使得农民的利益受损。加之对失地农民的补偿及安置途径单一，对其就业及保障制度考虑不够充分，使得农民向城镇的转移受阻，也加大了“三农”问题的难度。
（二）昆明市城镇基础设施投入不足
当前，昆明市基础设施建设的有关规划还不够完善，政策的实施存在相应的难度，导致实施的效果不容乐观，相应的建设资金被挪用到城市开发与扩张。基础设施建设的重要性不言而喻，它是城镇赖以发展与持续成长的基础。但是，昆明市的基础设施建设滞后于经济的快速发展，基础设施的建设没有同步于城镇化的进程，其中资金的投入较为缺乏导致环境的承载力过大也是其中重要的一个因素。如果不全面的健全基础设施建设的相应投资体制，昆明市的城镇化在受阻的同时会出现交通不完备、环境污染的问题。
（三）公共服务的覆盖面窄
公共服务的提供需要地方财政给予强有力的支持。在发展过程中昆明市政府更加注重于经济的发展，追求昆明市在经济发展上的高速增长，而对居民的医疗、社会保险、文化建设等经济效益产出不明显的公共产品没有给以足够的重视。由于制度存在着一定的缺陷，虽然昆明市的经济长期以来保持着一定速度的增长，对公共服务的投入也在不断的提高，但是也造成了公共服务覆盖窄的局面，大量高效优质的文化、发达科技、医疗卫生等资源主要集中在昆明市区，导致了市区与农村地区之间公共产品及公共服务的差距扩大。
（四）城乡收入差距持续扩大
由于长期的二元制社会体系的发展，城乡发展一直处于不平衡的状态，城镇居民的收入长期高于农村地区，随着城镇化的逐步推进，使得人才及各种资源不断向城镇集中，导致城乡的经济水平及收入差距进一步扩大。城镇资源的集中及经济的快步发展，使得大量农民涌入城市寻求就业机会，农村人口的大量进入增加了昆明市生产生活的压力，也带来了生态环境的承载加大，不利于城镇化的进一步建设。
三、促进城镇化健康发展的财税政策建议
（一） 完善保障制度，保障失地农民的权益
对现有的财税政策进行深入的改革与优化，建立城乡一体化的保障机制。现行的土地征收补偿机制应经一部改革，制定统一的补偿标准，健全补偿的机制，避免出现高价征地与低价征地同时存在的现象。同时，完善失地农民的社会保障体系，为失地农民的就业及创业提供政府支持。基于昆明市情，应将失地农民及农民工纳入管理范畴，逐步建立失地农民的养老保险、医疗保险及其他社会救助，给予独立的核算与管理，并制定相应的法规进行管理监督，为失地农民建立健全保障制度，为城镇化的进一步推进提供良好的社会基础。
（二）增加可支配财政资金，为公共服务提供资金保障
地方财政的增加对于在城镇化进程中实现其职能有着重要的意义，一方面，城市财政为城镇的基础设施建设提供支持，使其满足城镇化的发展需求；另一方面，可以促进城镇化建设中公共产品的提供，以匹配经济的发展。昆明市政府应满足财权事权统一的原则，在不违背中央政策的情况下，合理增加政府的可调配财政资金，充分保证政府的经济职能作用，确定市一级政府的职责和权力，改革现行不匹配经济体系的财税政策，为城镇化的健康发展提供完善的财税政策。
（三）促进昆明市城乡居民福利水平的公平化
建立城乡一体化发展的公共财政体制，以此来完善转移支付政策，实现昆明市城乡一体的福利政策，提高昆明市城乡文化、科技、医疗卫生等公共服务的覆盖范围。首先，提高失地农民及农民工的社会福利，使其享有与城镇居民同等的福利政策；为失地农民及农民工的就业及创业提供政府支持。其次，提高“三农”的支持力度，增加农民的财政补贴，使其留在农村以发展农村的经济，不能为了实现城镇化而放弃农村的改革与发展。再次推进农村基础设施的建设，增强农村的公共服务水平，促进城乡一体化发展。
（四）城乡一体化的就业机制促进农民增收
转移农村的劳动力以提供就业机会是完善城乡就业一体化的核心。昆明市应深化“新农村建设人才保障工程”，全方位提高农民的就业技能及职业素养，促进农村剩余劳动力的流转，建立农村人口的自由流动、城乡就业一体化的就业机制，扩大就业的渠道，增加就业岗位，为农村居民创造更丰富的就业机会以及适合的岗位。加快建立完善的城乡就业服务机制和公共职业介绍机构，推行就业信息的共享机制，促进城乡就业网络信息的建立；政府要大力支持与发展全方位的农民教育及就业的培训工作，提供农民的素质与服务水平。建立建全农村的社会保障及劳动保障机制，为农民的劳动及生活提供保障；对税费的减免、社会保障的补贴进一步落实，同时鼓励外出就业的农民工在学到先进的技术后回农村进行创业，促进农村地区的工业化发展，从根本上改善农民生活，增加农民收入，促进城乡的共同发展。
四、 结论
城镇化的持续性发展需要财税政策的支撑，从基础设施到文化、科技的各方面的发展，从城乡经济的增长到农村生活水平的提高，都离不开财税政策的支持与调节。城镇的财政状况受城镇经济发展水平的影响，而城镇经济的发展也需要财政的支持，因此，合理完善的财政政策能推进城镇化的持续健康发展。
昆明市在持续推进城镇化的过程中取得了一定的成就，城乡居民的收入都有提高，产业结构也逐渐趋向于合理化发展，但同时也暴露出了一些问题，需要对财税政策进行深化的改革，以此对城镇化的健康发展提供财政支持及动力，使昆明市的城镇化发展实现以人为本、持续性的发展。
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