新财税政策范文
时间：2023-11-01 17:26:08
导语：如何才能写好一篇新财税政策，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
就业难问题的原因一方面是因为工作岗位数量的供不应求，而亟需工作的人员数量还在逐渐递增，这就产生了供给不平衡的矛盾。因此为了有效地解决就业难问题，可通过相关财税政策鼓励创业等增加就业岗位，以缓解岗位缺失的问题。例如，可以通过对下岗再就业人员就业提供小额担保贷款；对可以有效供给就业岗位数量的行业如服务型企业、劳动密集型企业给予一定额度的营业税、企业所得税等税收减免，并给予一定的社会保险补贴。
(二)提供就业指导和信息服务
对应届毕业大学生、农民工等就业大户来说，国家应加强给以就业方面的财税政策支持。大学生在某种程度上缺少着相关的工作经验和实际操作能力。国家为解决大学生就业难题，实施了“三支一扶”、“大学生志愿服务西部计划”等专项计划，吸引着部分大学生参与其中，这对与缓解目前就业难的问题有着很好的解决作用。在进城务工的城乡劳动力方面，给予免费提供职业指导，就业政策咨询、培训补贴、保障利益等方面的的服务，以增强其就业能力、提升就业技能，以达到鼓励促进其就业的目的。
(三)财税政策帮扶就业困难人员
就业就业困难人员主要是指大龄失业人员，城镇“零就业家庭成员”，农村零转移就业贫困家庭成员，抚养未成年子女单亲家庭，享受最低生活保障的失业人员，残疾失业人员，连续失业一年以上的，失去土地人员等群体，国家制定了相关的政策，对就业困难人员，签订劳动合同并缴纳社会保险费用的人员，在一定期限内给予基本养老保险、基本民疗保险等优惠政策，客观上促进就业问题的解决。
二、财税政策在促进就业方面存在的不足之处
(一)政财政资金投入不足
目前我国与促进就业的相关财税政策，多是一些规定的简单罗列，鼓励重点模糊，缺乏引导性，主要偏向于微观层次，同时存在优惠范围过窄。主要体现在享受优惠的对象范围过窄。非国有企业职工、下岗急需再就业人员被排除在再就业财税优惠政策范围之外。而且，对其余方面则不适用。同时财税政策投入到就业问题解决方面的资金相对较少，对于就业难问题解决的目的难以达到。
(二)促进就业的财税政策渗透度不足
在政策渗透方面，有关就业的财税政策的执行，多集中在城市和监管较方便的县镇。惠及农村居民的就业财税政策相对有限，而我国恰好又是农业大国，农村富余劳动力数量巨大、大量的竞争力不足的农村剩余劳动力就业问题需要解决的问题更为突出。而且，城镇化进程中结构性失业、就业选择面狭窄等问题日益凸显，更需要国家的扶持。在政策执行的监管方面，财税政策多是一种形式，难以具体落到实务，加之由于财税政策在执行过程中缺乏一个可衡量的测评标准，难以保证政策落实实施、有效监管其政策实效，达到促进就业的目的。
(三)政策之间良性互动缺失
目前，我国社会保障政策与促进就业的政策之间良性互动缺失。主要表现为：一是较高的社会保障标准和优惠政策，促使了显性就业不如隐性就业的导向，再加上就业登记不规范、就业标准界定模糊、社会保障制度不健全，使得隐性就业问题较为普遍；第二，根据相关政策的规定，失业人员实现再就业之后，就不再领取社会最低失业保障金，以致激励作用有限，特别是对就业困难群体。甚至许多青壮年，有劳动能力的也期望成为低保对象。
(四)就业服务体系不够健全
再就业培训力度不够财税政策提供就业指导和信息服务，同时还有相应的培训补贴，然而，由于多部门提供的就业服务，导致权责分工不明确，形成了多头领导的格局，部门之间间缺乏有效的主动交流，同时，政出多门，给广大群众带来了诸多不便。在再就业培训方面一方面是财政支持力度不够，另一方面是对就业平台缺乏统一的规划，导致在对失业者进行培训的过程中出现不规范培训、培训课程与用人单位脱节费用高等问题，没有达到真切促进就业的效果。
三、完善中国促进就业财税政策的建议
(一)扩大财政就业支出，构建长效机制。
鉴于新时期中国就业形势越发严峻的现实，公共财政应当继续加大就业的投入比例和规模，逐步使国家财政年均投入就业比例达到GDP的1%，与发达市场经济国家齐平。在保障失业人员基本生活的基础上，发挥基金预防失业、促进就业的功能，构建财政对就业投入的长效机制与此同时还需健全财政支出结构，进一步优化财政支出结构，集中更多的财政资源保障和改善民生。进一步健全就业方面的财政支出结构，加大对就业的政策扶助，多措并举促进农民工、高校毕业生、困难群体就业创业。
(二)扩大财税优惠政策范围
增强政策的宏观引导力要加大促进就业的财税政策优惠力度，在扩大享受优惠政策的对象范围的同时既要考虑微观性，更要注重优惠政策的宏观带动力和引导力，对吸纳就业作用较大的中小企业和非公有制企业，劳动密集型产业制定相应的优惠政策体系，引导社会资本投向有利于促进就业的市场领域。
(三)完善失业保险制度
失业保险能够化解就业风险。为就业者面临的生活风险提供稳定可靠的保障，能够为促进就业、在短期内缓和就业矛盾，以实现再就业创造基础条件。完善我国的失业保险制度，合理确定失业救济金的标准和领取条件，适当拉开社会保障标准与最低工资标准之间的差距，防止养懒现象；同时还需要进一步明确和规范就业标准，建立严格的就业信息登记制度，防止出现隐形就业的现象。最后，促进劳动力跨地区、跨行业流动，从而有利于推动统一的劳动力市场的发展，为劳动者创造更多的就业机会。
(四)加大对就业吸纳力强的行业和企业财税支持
篇2
（一）研发活动及产出状况科技活动是R&D活动向技术创新的桥梁，企业的技术创新与科技活动息息相关。这里我们进一步对湖北省科技活动及产出情况进行分析。2013年《中国科技统计年鉴2013》统计显示，湖北省的研究开发机构R&D人员占从业人员的比重低于全国平均水平1.4个百分比，同时与东部发达的广东省相差有6.2%。至于按资金来源R&D内部支出，可以看到政府资金的投入甚至要低于西部省份陕西省，但是略高于全国平均水平；与此同时湖北省的企业资金及国外资金来源状况也大致呈现出相似特点。在科技产出方面，但是专利转让收入较低，与江苏省差距很大，发表的论文数量排名也是靠后的，这些就从反映出湖北省的投入产出效率并不是很高，还存在改善和提升的空间。在规模以上工业企业办研发机构的情况来看，湖北省的数量很低，低于全国平均水平，与江苏省、广东省相比更是差距很大，需要加大企业办研发机构的力度，增强企业的智力支持。应该来讲，政府财税政策的最优结果就是通过政策的引导，最终形成企业自身的持续的激励技术创新机制。从湖北省的现状来看，湖北省的企业离自身激励机制还有很大的距离。
（二）新技术开发与引进状况工业企业进行技术创新，可通过技术开发，技术改造，设备以及先进工艺的技术引进来完成。所以对大中型工业企业的技术开发、技术改造和技术引进情况进行分析也可以反应企业技术创新的状况。此外，我们对比分析了各代表性省份规模以上工业企业技术开发与引进状况。结果显示，湖北省的规模以上工业企业新产品开发项目低于全国平均水平，同时也低于江苏省和广东省，但是高于同期的陕西省和江西省；湖北省引进技术经费支出稍高于全国平均水平，但是相比江苏和广东两省，却不及二者的三分之一，差距很大；技术改造情况低于全国平均水平，同样低于江苏、广东两省，甚至不及江苏省的七分之一。在购买国内技术经费支出方面，湖北省也呈现出与东部发达省份差距巨大的状况。综合来看，湖北省的技术开发、技术改造和技术引进都处于第二梯队水平，与国内发达省区相差很大，尤其在企业自主创新方面湖北省还要很大的进步，需要提高技术的自主创新能力，逐渐摆脱依靠引进的现状。技术创新本质还是企业的自主创新，引进外来技术和科技都是技术创新发展的漫长过程中的一个阶段，从无技术到引进技术，最后到摆脱对外依赖形成自身的独特的技术创新，这样的企业才会有持续的市场竞争力，才能在科技发展的经济社会显示出生命力，是企业技术创新的发展方向。湖北省企业现在自身的技术创新仍旧需要依靠外在的技术，自身的技术创新还需要得到支持和发展。
二、湖北省现行创新体系中存在的问题
在全面对比分析湖北省企业科技创新基础上，我们将进一步对湖北省现行创新体系中存在的问题进行剖析，这对于后续的改进优化具有重要意义。
（一）企业研发资金短缺资金是开展技术创新的前提，只有在资金上有了保障，企业才有可能去不断研究新技术和新工艺，假若资金无法保障，企业技术创新只会陷入经费瓶颈。根据学者对企业技术创新活动状况的抽样调查结果显示，不论是传统的大中小型企业、还是高科技企业，都把缺乏资金看成是影响技术创新活动顺利开展诸因素中的首要障碍因素，这说明资金短缺问题在企业技术创新中具有普遍性的问题。这从技术创新前提———R&D的经费支出占GDP的比重(即R&D投入强度)也可以得到证实。据2013年的数据统计，湖北省R&D活动经费支出额占GDP的比例为1.81%，比我国的南部广东、西部陕西、东部江苏省分别低了0.51、0.33和0.7个百分点。企业技术创新的资金筹集渠道主要可以分为三个：政府财政拨款、企业自筹和引进外资。由于企业技术创新具有高风险性（包括市场风险、技术风险、生产风险和资金风险）和不确定性，再加上现代化技术创新的不断推进，技术更新周期短，回报率不稳定和具有很大的不确定性以及产权制度不的不完善，企业主动进行技术创新的积极性不高，尤其对于中小型企业来说技术创新具有很大的难度。在企业技术创新的四个过程（设想的提出、研究与发展、工程化和商业化）中，第一阶段和第二阶段所需资金额度相对较小但是风险性大，工程化是技术创新的关键阶段，所需资金较多，筹集最困难，是技术创新商业化的一个大门槛，跃过这门槛，技术创新的商业化比较容易成功，反之则失败。因此，目前企业R&D经费支出需要靠政府大力推进来进行引导，在这方面湖北省的研发投入与其经济规模不相匹配，存在进一步加大投入的空间和财政能力。
（二）企业内人才缺乏，技术创新缺乏智力支持经济的发展核心是科技，关键在人才；企业要进行技术创新必然离不开人才和智力支持。企业要在科技发展的今天具有强劲的竞争力，必须要有强大的智力支持和人才作为基础。湖北省的劳动力资源具有一定的潜在优势，根据《中国统计年鉴》2013年的数据显示，湖北省的高校数为122所，高于全国平均水平的78.77所，比江西、陕西省的分别多出34所和31所，为湖北省提供高素质人才提供了有利的条件。但是，湖北省从事R&D活动的人员占全省企业从业人数的比重与全国平均水平相比只相差0.4%，在相邻的几个省份R&D比重是比较高的，但是与发达地区的省份相比还是存在着差距。同时根据《中国科技统计年鉴（2013）》各地区公有经济企事业单位专业技术人员来看，湖北省的专业技术人员与最多的省份相差很大，这也说明湖北省企业内部人才缺乏，技术创新缺乏智力支持。
（三）技术信息和市场信息不灵通现代经济社会同样也是信息化社会，掌握了信息的主动权和优先权，那么在市场竞争中就有优势。企业在市场经济的发展中拥有技术和市场信息就能较少技术创新的盲目性，可以以市场为导向，快速使技术研究成果实现商业化。根据《第二次湖北R&D资源清查主要数据公报》2009年全省高等院校共发表科技论文66517篇，出版著作2356种，全省高等院校共申请专利2401件，其中发明专利1511件，发明专利申请占全部专利申请的62.9%，全省高等院校获得专利授权1326件，其中发明专利731件，占55.1，全省高等院校开展R&D项目研究26932项。但是，工业企业完成新产品产值1839.47亿元，比广东省8483.48亿元相差很大；全年实现新产品销售收入1811.69亿元，是广东省的21.8%，由此看来，湖北省企业对于高等院校和科研机构的科技成果的信息掌握的很少，研究的科技成果信息并没有及时地传送给企业，高等院校和研究机构与企业之间的联系不是很紧，产学研有点脱节，给企业的技术创新带来了信息的闭塞；由于地理位置和历史原因以及地区经济发展的程度不一，部分企业缺乏市场竞争的意识，湖北省企业相对于东部和沿海省份市场信息是相对落后的，给企业的技术创新带来了阻碍。
（四）有关政策法规尚未完善，基础设施和软环境需改进企业的技术创新需要有法律法规提供法律性支持，同时离不开强有力的基础设施和软环境的推进。湖北省位于中部地区，全省经济社会发展水平并不是很高，仍旧处于中游水平，在现代科技和技术迅猛发展的今天，对于知识产权、技术创新的相关政策法律法规并不完善，加上经济基础的欠强劲支持，在基础设施和软环境上同样是欠缺的。以湖北省的省会城市—武汉市为例，空气污染指数在全国城市中是排名前列，而且武汉市的交通状况也不很乐观。尽管近年来武汉市地铁的开通和运营，但是交通拥挤依旧是一个头疼的问题。同时相关的研究机构的设备也不是很完善，典型的武汉市光谷东湖高新技术开发区尚未形成高新技术集群效应。各个创新性企业之间联系较少，阻碍了高新技术开发区的进一步发展，这就说明在基础设施和软环境方面是需要改进的。总的说来，由于湖北省企业技术创新在资金方面缺乏，相对应的财税政策也不完善，人才引进和培养的政策也存有缺陷，同时高等院校和科研机构的科研设施与东部发达地区还存在很大的差距，因此从相关的政策法规、技术创新的软环境以及硬件设施角度来说，湖北省企业技术创新还是需要政策的引导。
三、破解湖北企业创新难题的财税政策分析
根据国外发达国家的成功经验结合当前湖北省的经济社会实情，本文对促进湖北省企业技术创新提出以下建议：
（一）加大财政扶持力度，保证资金充足从国外的经验来看：法国为鼓励风险投资资金支持企业的技术创新，成立了专门的风险创投基金，其启动资金完全通过财政补贴的方式形成，且享有适当的税收优惠。新加坡主要采取财政直接投入、财政补贴等方式。新加坡对外国直接投资于当地的技术转移给予财政补贴，当然符合相应条件的本国企业也可享受财政补贴，这就吸进了外来的技术和广泛汲取本地企业的技术资源，形成更有力的后期技术创新。湖北省要加大对企业研发的财政支持力度，增加财政直接投入，提高R&D的投入强度，增加R&D活动经费，为企业的研究开发、科技活动以及成果的商业化提供资金的保障，不让企业的R&D苦于经费不足而半途而废。根据企业R&D经费的筹集来源可以看到政府需要在促进企业增加R&D经费中起引导性作用，利用财政的支持提高企业自筹和引进外资，从而从宏观整体提高企业的研究发展支出水平，为企业进行技术创新活动提供资金支持。在财政融投资方面，应该由传统的由政府部门从财政拨款或通过发行债券等形式投融资转变为政府政策性资金、引进外资和商业银行的贷款等多种方式并行，比如利用地方性的商业银行，针对于本省内的集资，为企业提供低息或者免息的贷款服务，增加财政的融投资，多样化、宽口径企业的技术创新的集资。建立研发基金、研发准备金制度，为企业初期的研发提供资金支持，保障企业技术研发的持续性。根据发达国家的普遍经验，对企业技术创新项目，政府除提供企业利息优惠的贷款，还建立了相应的技术研发基金，给予企业技术创新必要的资金扶持。对于湖北省而言，可建立省级和市级的研发基金，每年从预算中拨一部分经费维持基金的运营。此外，研发基金还能为企业融资提供担保，帮助其拓展融资渠道。还可允许研发设备加速折旧，进一步拓展加速折旧的设备范围，对风险大、创新型及国际国家前沿的研究与开发用固定资产给予加速折旧的优惠政策。
（二）培养专业人才，重视人才，完善知识产权保护，激活人才管理机制企业进行技术创新不仅要有理念的平台,更需要拥有以劳动力素质决定的科技优势。针对湖北省高校数量和学生数量众多但是企业从事R&D人员很少的情况，我们可以看到湖北省面临着高精尖人才的流失的困境。面对我省大量人才流失的现状，政府必须积极采取优化人才结构，在省内发展不同技术人才的高校，培养出适应市场需要的领导型和技术性人才。同时，建立和畅通政府与省内高校建立密切联系，面对市场培养人才，健全人才市场体系等措施。此外，改善科技人才的生活待遇和工作环境,使地区人力资源得到合理配置。提高人才培养投入、逐步加大财政性教育投入的比重；通过多种途径激励各类型的技术人才进行创造，提高群体收入水平，避免技术人才的大量外流，激活技术型人才的创新活力。完善知识产权保护的法律体系，确保科技创新主体的收益不受侵害，对企业创新主体、创新流程、成果转化、产权归属、风险保障等相关内容做出明确规定，为企业技术创新保驾护航。
（三）加强“产学研”结合，促进信息网络建设、加快信息的流通从新加坡的经验来看，政府会资助国内大学和国外研究机构建立合作研发关系，并资助科学家及工程师从研发机构进入企业任职，为企业技术创新不断输送人才。这实际上为湖北省的企业创新体系建设具有很好的借鉴意义。解决湖北省技术信息和市场信息交流与反馈渠道不畅的问题，就必须采取措施，加强全省“产学研”的联系。尝试以市场配置的手段，将部分相应的科研院所推向市场，通过市场运作，使科研院所以市场为导向进行科研或技术开发研究，尽量避免出现盲目研究的情况。政府应该鼓励企业通过资本运营，支持某些科研院所或者与高等院校进行长期合作，使其成为企业技术创新的基地，这样有利于企业迅速获得技术创新成果，也有利于全省科技体制改革,实现科技资源的优先配置。同时，政府各职能部门及科研机构、金融机构、中介服务机构要加速各类信息网络的建设，使企业利用现代通讯手段便捷地获取技术及市场信息。
（四）利用政府采购制度增加需求政府采购作为一项政府干预经济和拉动产品需求的政策工具，也应该在激励企业技术创新中发挥其特有作用。合理利用政府采购制度，可以增加企业的技术创新产品的有效需求量，从而引导企业更多研发创新性产品。采用政府采购制度，政府通过行政命令购买、直接市场购买和程序鼓励消费三个手段向技术创新企业进行公共采购，创造和增加企业技术创新产品的市场需求，鼓励企业的创新行为。这样可以使企业的创新产品在市场开拓期有比较稳定的市场保证，同时也使企业的创新活动过程与市场有观点的风险得到一定程度的降低。对于湖北省而言，通过建立政府采购法律体系和专属执行机构，建立多层次的采购监督体系，能够确保政府的采购费用在企业的技术创新产品上的高效使用。与此同时，通过完善政府的采购制度，直接采购省内企业的技术创新产品，助力实现企业技术产业化生产的完成。此外，政府应当密切关注创新性企业的最新成果，大力支持创新产品，增加企业的需求量。在此基础上，借助政府的信誉为创新产品打开市场，将创新产品最新推向市场；并通过政府推广，促进创新产品的市场消化，加快企业技术创新转换的速度。除了直接采购以外，政府还能对部分具有较好发展前景的创新产品实行公共技术采购，即通过财政投入，与企业签订一个未来交付的新技术订单，引导企业进行技术创新。
（五）实行税收优惠政策，提高企业的利润率在税收激励政策方面，法国及新加坡等国家为湖北省提供了一种非常成功的示范。具体而言，法国在企业所得税上，采取了诸如减免税、加速折旧、亏损弥补、税收抵免等一系列措施。新加坡则强调主要采取包括免税、低税、投资抵免、加速折旧及研发支出的加计扣除等方式，主要通过中长期的低税和免税政策、缩短折旧年限等途径促进企业进行技术研究、设备更新、成果产业化。政府可以实施不同的税收优惠政策，从企业创新的前期开发、科技活动到成果商业转化等不同的阶段激励企业。为了降低风险，湖北省政府的财税政策应对企业的创新研发予以支持。比如，可以考虑通过建立技术创新失败补偿机制，对于技术创新成果转化失败的企业，直接进行财政补贴。同时加大税收减免力度，对用自己研发的技术生产产品的企业，给予企业所得税优惠，如降低企业所得税税率、允许投入的成本加计扣除和缓缴税款等。同时对出让技术供其他合作方进行科技成果转化的情形，可以进一步提高减免税额度。此外，对于此阶段购进的与成果转化相关的产品、仪器等都应给予关税、流转税优惠。对于企业在成果转化阶段发生的广告费、业务宣传费等，建议给予全额扣除；而对于其他与技术成果转化相关的费用也可以采取当期全额扣除或者加计扣除的方式。在技术创新产品的销售环节，政府也可以给予企业一定的所得税减免，甚至可以分时段减免，让这些研发性企业在产品推出市场前期可以实施较大的减免，而等产品得到市场的认可之后逐渐撤销所得税的优惠。最后，政府也要鼓励企业创新产品的出口，并在出口政策方面对技术创新产品出口执行出口退税。总而言之，从企业的创新想法的提出到最后成果转化为市场上的产品，湖北省政府能够在不同的阶段针对高新技术研发类企业，给予不同类型和形式的税收优惠。
篇3
关键词 自主创新 财税政策 资金
一、税收政策对企业自主创新的作用
促进自主创新的税收政策是我国政府根据科技强国和自主创新的需要、在特定时间和特定领域内对特定对象所制定的税收附加规定和特别规定。其主要通过以下几个方面产生积极作用：
1.财税政策对企业的自主创新具有导向作用。政府根据当前围绕自主创新的经济政策、产业政策和科技政策等的需要，有针对性地制定配套的财税政策，以体现政府对自主创新、建设创新型国家，科技强国的发展战略的支持，从而影响市场机制配置资源的过程，促使经济资源向政府合意的有利于自主创新的方向流动。
2.积极的财税政策有利于降低企业自主创新的风险。自主创新活动资金需求规模巨大，回收周期长，不确定性强，企业所面临的这种高风险虽然在一定程度上可以通过企业自身的技术积累和财务手段来规避，但是，企业也迫切需要政府采取相应的政策措施来降低风险，激励企业创新。政府采取积极的财税政策，可以降低企业占用资金和赢利方面的风险；减少企业自主创新活动研发投入方面的风险，增强企业抵御自主创新风险的能力。
3.财税政策会影响企业自主创新的成本和收益。从本质上看，积极的财税政策是政府将一部分应得的税收收入让渡给了企业。从企业的角度来看，则表现为成本的节省和利润的增加。积极的财税政策在影响企业自主创新的成本和收益方面有非常重要的作用，尤其是对于高科技领域的中小企业来说，积极的财税政策在降低其自主创新风险的同时，为其积累资本，迅速发展壮大创造了良好的条件。
4.积极的财税政策可以有效促进自主创新成果的应用和扩散。自主创新成果只有进入了实际的应用阶段，形成了产业化，才能真正促进经济的发展，而积极的财税政策在这方面可以发挥重要作用。而对科研机构和高等院校的科研成果制定相关的税收优惠措施，可以有效地促使自主创新成果向企业转移，促进新技术的扩散。
二、自主创新财税政策存在的问题
首先，财政支出政策方面。
1.财政科技投入总体不足，投入结构不合理。近几年，我国的财政科技投入量增长比较快，但国家财政科技拨款占当年财政支出的比重在4%左右徘徊，尤其是基础研究在整个研究开发中的比重一直徘徊在5%～6%的水平，而大多数国家的这一比重在 20%左右。由于基础研究耗资大、耗时长、见效慢，企业和个人难以或者不愿在这方面过多投入，但基础研究应该是财政科技投入的主要方向，我国现有财政资金用于支持公益性和战略性的基础研究和公共技术研发偏少，不利于国家长期科技竞争力的提高。
2.科技投入方式过于单一。虽然目前我国在科技资金投入方式上进行了一定的探索和尝试，但大部分资金投入仍以无偿投入为主。随着经济的不断发展，采用无偿补助的单一投入模式已不能满足自主创新投入需求，科技投入方式迫切需要改革和完善，从而发挥财政科技支出四两拨千斤的作用。
3.财政科技投入的管理不足，效果不明显。一是管理缺位。我国的科技项目、经费分别在不同部门分头管理，缺少必要的信息沟通、协调，这样很容易导致部门间的科技开发计划难免有重复，从而导致科技资源重复配置，在一定程度上造成财政资金的浪费。二是科技成果转化率低。根据科技部和统计局公布的资料，我国每年省部级以上的科技成果和专利申请中能迅速转化为现实生产力的在 10%左右，远远低于发达国家60%～80%的水平。
其次，税收政策方面。
1.支持鼓励企业创新的优惠政策存在薄弱环节。我国现行的科技税收优惠政策主要作用在支持企业创新的生产投入和成果转化应用方面，税收政策主要偏重于对已经形成科技实力的高新技术企业以及已经享有科研成果的技术性收入给予优惠，而对企业创新最需要支持、也是处境最为艰难的研发过程则缺乏有力的税收支持。大部分高科技企业在创业初期基本上都没有利润、享受不到企业所得税减免优惠，几年后科技创新成果的产业化实现了经济效益、有了利润时，又大都过了税收优惠期，结果造成一些企业实际上根本没有享受到税收优惠。
2.总体税制结构存在制约创新企业发展的因素。税收政策优惠主要体现在所得税上面，而目前实行的是以流转税和所得税为主体的双主体税制结构模式，从收入占整个税收收入的比重看，流转税还居于绝对优势地位。由于流转税的设计没有充分考虑自主创新产业的一些特点，因而存在一些消极因素，一定程度上抵消了所得税优惠对自主创新产业发展的促进作用，使整个自主创新产业税收倾斜政策难以最大限度发挥效率。
尤其是增值税，其缺陷表现得更加明显。增值税对自主创新产业发展的阻碍，主要表现在以下方面：（1）现行增值税加重了创新企业的总体税收负担。从理论上分析，现行增值税至少在以下两个方面会加重企业负担：一是增值税实行凭发票抵扣制度，在目前增值税没有普遍实行的情况下，企业在很多时候难以取得有效发票进行抵扣；三是无形资产开发过程中的智力投入不能享受抵扣，而这些投入往往占创新技术产品成本的绝大部分。（2）现行增值税把产品成本构成的无形资产推销、科研开发投入也作为征税依据，容易挫伤企业的创新投入积极性。（3）现行增值税征税范围过窄致使相关费用所含税款无法抵扣。由于高新技术产业的迅猛发展，新技术、新工艺的不断采用，科技产品成本结构发生了根本性的变化，直接材料成本所占比例不断降低，间接费用的比例大大增加，大量研究开发费用、技术转让费用等无形资产以及科技咨询费用等往往大于有形资产的投入，这些开支目前都不属于进项税额的抵扣范围。这无异于增加了企业的税收负担，挫伤了企业技术投入和研究开发新产品的积极性，影响科技企业的发展。
3.税收政策的“特惠制”不利于企业创新发展。以往支持、鼓励企业科技创新的优惠政策大都是以“特惠制”为特征的。所谓“特惠制”是指针对某一性质的企业、某一行业或某一区域内的企业等，主要表现为“区域特惠”、“行业特惠”。这种“特惠制”一方面使得这些企业的非科技创新收入也享受了优惠待遇，并很容易引导企业发生避税行为，一些企业为了享受这种“特惠制”不择手段、弄虚作假、想方设法争“头衔”甚至“假注册”，助长了这些企业的“寻租”行为，一些开发区管理者为追求“政绩”，随意增加入驻企业数目，导致“高新技术产业开发”名不符实，加大了税收征管的难度；另一方面还造成了同一性质的产业因所处区域不同而税负不同的扭曲，在很大程度上挫伤了身在高新技术产业开发区外的企业、甚至很多也是高新技术企业研发新技术的积极性，大大局限和弱化了税收政策手段在促进企业科技创新方面的作用。
4.激励企业创新的税收政策存在政策“真空”。主要表现为个人所得税制度的设计缺乏对从事科研人员的优惠措施。我国现行税法几乎没有针对高科技创新人才的税收优惠政策，没有充分考虑个人教育投资和对科技人员的激励。个人所得税法仅有对省级人民政府、国务院部委、中国人民以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金及规定的政府津贴免征个人所得税，而对省级以下政府及企业颁发的重大成就奖、科技进步奖仍然征收个人所得税，不利于激发企业科技人员的创新精神。而且个人所得税没有考虑高科技人才教育投资成本大的情况，没有实行税前扣除的优惠，致使居民对高层次的教育投入不足。对高科技人才的创造发明、成果转让收益征税，削弱了科研工作者投身科技开发的积极性，使得整个科研领域缺乏吸引力，也打击了对科技成果进行转化的热情。
三、对我国促进技术创新的财税政策建议
我国财税政策在营造激励自主创新的环境，推动企业成为技术创新的主体方面发挥了积极的作用，但是与我国建立创新型国家的要求相比还有一定的差距，所以应当进一步完善我国促进技术创新的财税政策。
第一，财政支出政策方面。
1.加大政府科技投入，特别是对重点领域的投入。目前我国的财政科技拨款占当年财政支出的比重偏低，应当在财政科技投入增幅明显高于财政经常性收入增幅基础上加大政府对科技和技术创新的投入。同时应当根据国家发展需要和实施条件的成熟度，支持自主创新重点领域，主要应加强对基础和应用基础研究领域的科技投入，支持科技条件基础平台建设，支持战略性带头产业的自主创新和支持、促进科研机构的科技成果转化。
2.改变单一财政补助方式，创新资金投入方式。不同的科技活动有不同的特点，应通过贴息、有偿使用、以奖代补、风险投资等多种方式，引导企业积极增加科技投入，全面提高企业自主技术开发能力，建立多元化、多渠道的科技投入体系。
3.明确政府采购自主创新产品的范围，完善政府采购自主创新产品制度。国际经验表明，政府采购在激励企业技术创新方面发挥着积极作用。我国目前尚未明确政府采购自主创新产品的范围，由财政部及科技部等有关部门研究制订的《政府采购自主创新产品目录》尚未出台，目前只有少数地方政府出台了地方的政府采购目录，如上海市颁布的《2009 年政府采购自主创新产品目录》。因此，应当尽快确定国家政府采购自主创新产品的范围，使政府采购在促进技术创新上发挥更大作用。
4.建立健全财政科技支出的绩效考核评价机制。建立健全科技支出的绩效考核评价机制是优化科技资源配置、提高科技支出效益的重要手段。在建立财政科技支出的绩效考评机制过程中，重点是要对基础研究、应用研究和基础设施投入分类进行支出绩效评价，建立科学的评价方法和指标体系。
第二，税收政策方面。
1.税收优惠政策应加强中间环节的侧重。长期以来有关税收优惠政策的重点都集中高新技术产业的生产、销售两个环节，实际上是针对结果的优惠，而对创新的过程并不给予优惠。用这个方法如果在取得收入以前进行了大量的科技投资则享受不到优惠鼓励。虽然也对促进高新技术产业规模的扩大起到了一定的作用，但在这样的政策激励作用下，企业就把重点放在引进技术和生产高新技术产品上，而对建立科技创新体系和研究开发新产品投入不足，同时也造成生产线的重复引进和最终产品生产能力强大，而中间产品、配套产品及一些重要原材料开发能力不足等问题。今后的税收优惠政策应把重点落在产品研究开发、技术转化环节上，以促进科技创新机制的形成和完善。
2.逐实现向以间接优惠为主的模式转变。一般来说，间接优惠具有较好的政策引导性，有利于形成“政策引导市场、市场引导企业”的有效优惠机制，也有利于体现公平竞争的原则。目前发达国家支持、鼓励企业科技创新的税收政策大多都主要采用间接优惠方式，我国运用的间接优惠方式较少，只占34.19%，这对支持、鼓励更多的企业开展科技创新一定的负面影响。我国今后应该借鉴国际经验再多一些采用间接优惠方式，如技术开发基金等，并适当加大诸如加速折旧、投资抵免等的税收优惠力度，逐步实现由以直接优惠为主向以间接优惠为主的模式转变，鼓励企业资金更多用于科技投入和设备更新，加快自主创新产业化进程。
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一、企业技术创新的概念及特点
“创新”这一概念最早是由美籍奥地利经济学家熊彼特提出的。他认为，创新就是企业家对“生产要素新的组合”，建立一种“新的生产函数”，主要包括以下五种情况：（1）引入一种新产品或提供一种产品的新质量；（2）采用一种新的生产方法；（3）开辟一个新市场；（4）获得一种原料或半成品的新的来源；（5）实行一种新的企业组织形式。其中，（1）和（2）属于技术创新，（3）和（4）属于市场创新，（5）属于制度创新。而对于技术创新，目前还没有一个统一的定义，经济合作与发展组织（OECD）认为技术创新是使一种设想成为工业或商业的活动中销路好的产品或改进的产品的变化；美国小企业管理局认为技术创新就是从发明开始，继而开始发明成果，然后向市场推出新型的产品、工艺或服务过程；有专家认为技术创新就是一个以市场为导向、以提高国际竞争力为目标，从新产品或新工艺设想的产生，经过研究与开发、工程化、商业化生产，到市场推广应用整个过程一系列活动的综合。
让企业真正成为技术创新的主体，就是要使企业参与技术创新活动的整个过程，而且在整个技术创新活动中占据主导地位，发挥主导作用。具体说来，包括以下几个方面：一是企业作为自主技术创新的投资决策主体，在国家宏观经济政策的指导下，依据行业发展前景、市场竞争格局以及产品未来市场需求变化等，自主选择适合本企业生产和发展的创新项目和技术，并通过多种渠道筹集资金，理性投资，承担相应的市场风险；二是企业而非专门的研究所、大专院校要成为研发的主体，加大研发投入，建立企业自主创新平台和研发中心，调整和优化企业科技资源配置；三是企业要成为科技成果转化为现实生产力的主体，着手建立有利于企业科技成果迅速转化为现实生产力的体制机制；四是企业要成为自主技术创新的利益分配主体，企业按照国家有关规定缴纳税费后，有权对其技术创新收益进行自主合理分配和使用，包括留出部分利润用于企业扩大生产规模、加强研发基础设施建设以及奖励有关科技人员等。
二、提高企业自主创新能力的必要性
（一）提高企业自主创新能力，是落实科学发展观、转变经济发展方式的重要内容。通过不断增强企业自主创新能力，节约使用、综合利用各类资源，提高资源利用效率和效益，保护生态环境，进而实现从资源消耗型社会向资源节约型、环境友好型社会转变；同时，用高新技术和先进适用技术改造和提升传统产业，增加产业和产品的技术含量和附加值，并积极发展新兴产业，引导各类生产要素向新兴产业领域合理流动和优化配置，努力培育新的经济增长点，实现整个国民经济又好又快地发展。
（二）提高企业自主创新能力，是实现全面建设小康社会宏伟目标的重要保证。世界各国经济发展的实践证明，技术创新对于一个国家或地区经济发展和社会进步的作用日益凸显，新产品、新技术、新工艺、新设备已经成为支撑整个国民经济增长的重要力量源泉。党的十六大报告明确提出，在本世纪头二十年，集中力量全面建设惠及十几亿人口的更高水平的小康社会，在优化结构和提高效益的基础上，国内生产总值2020年力争比2000年翻两番。党的十七大报告又进一步提出，在优化结构、提高效益、降低消耗、保护环境的基础上，实现人均国内生产总值到2020年比2000年翻两番。
（三）提高企业自主创新能力，是增强综合国力、维护国家安全的根本途径。当前，随着经济全球化进程的加快，资本、技术、信息、人才等生产要素在全球范围内自由流动和配置，科学技术在促进经济社会发展、提高综合竞争力等方面发挥着越来越重要的作用。未来综合国力的竞争，将越来越取决于各国科技发展水平和自主创新能力。然而，我国企业自主创新能力还不强，尤其是核心技术、关键技术对市场经济发达国家的依赖程度较高。目前我国对外技术依存度超过50%，而美国、日本仅为5%左右，因而自主创新能力不强已经成为我国参与国际市场竞争、提高综合国际竞争力的重要瓶颈。只有在引进和借鉴国外先进生产技术的基础上，不断增强企业自主创新能力，特别是要集中力量突破一些涉及重要领域、关键环节的核心技术、战略技术，减少对发达国家的技术依赖程度，维护国家经济、社会和国防安全。
三、提高企业自主创新能力的对策建议
笔者认为，结合当前我国实际情况，提高企业自主创新能力建议重点做好以下几方面工作：
（一）要逐步建立财政科技投入稳定增长机制，确保财政科技投入的增长幅度高于国家财政经常性收入的增长速度，为实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要》和“十一五”（2006-2010年）科技发展规划提供强有力的经费保障。当前，尤其是要适当增加对企业自主创新的基础设施建设、研发环境的财政资金投入，充分发挥财政资金的引导和带动作用。主要包括以下几个方面：一是按照国际惯例，支持企业建设国家级、省市级技术研发中心，搭建有关产业或企业技术研发的公共平台，着力提高其研发水平；二是支持建设以自主创新技术、产品为主的高新技术开发区、科技园区，由于这些高新技术开发区、科技园区聚集了大量的技术创新型企业，以及以这些技术创新型企业为主要服务对象的社会中介机构，因而加强财政资金投入会对改善企业自主创新环境、促进企业自主创新服务体系建设、提高企业自主创新能力等具有十分重要的作用；三是加强对企业知识产权保护的支持力度，尤其是对国外自主知识产权的申请和维护费用比较高，而且难度相当大，而财政资金给予必要的支持则可以有效解决企业自身力量薄弱的弱点，增强企业对知识产权保护的能力。
（二）建立和完善中小企业发展基金，主要用于中小企业创业资助、技术创新、技术改造项目贴息、科技成果转化、对中小企业社会化服务体系的资助等。按照《中小企业促进法》有关规定，中小企业发展基金的资金来源可由四个部分组成，即中央财政预算安排的扶持中小企业发展专项资金、基金收益、捐赠以及其他资金。结合当前实际情况，可以考虑设立一个专门机构对现有分散的资金进行整合，并集中统一管理，这样既可以有效避免资金多头管理、责任纠缠不清等问题，还能够进一步提高财政资金使用效益，更好地发挥财政资金的政策导向作用，引导社会投资也积极投资中小企业，为中小企业持续发展壮大提供更多的资金支持。
（三）完善有利于促进企业自主创新的税收政策。其中，尽快全面推行增值税由生产型向消费型转型。实行增值税由生产型向消费型转型，有利于公平企业税负，提高企业资本周转速度，充分调动企业增加科技投入、优化科技资源配置的积极性和主动性，大大增强企业自主创新能力。同时，还要结合当前实际情况，采取有效措施尽快统一内外资企业所得税率。此外，对于企业研发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，尤其是一些研发费用较多、支出比重较大的企业，考虑允许按照一定比例进行税前抵扣；对于企业利用研发技术成果转化形成的各种有形、无形资产对外投资所获得的收益，以及由此造成的资产评估净值增加，可以考虑在一定期限内适当减免企业所得税；适当减免企业尤其是中小企业和高新技术企业的企业所得税，提高计税工资税前扣除标准，对于企业技术人员的专利收入、版权收入以及技术援助收入也要考虑适当减免。
篇5
[关键词]节能减排；财税政策；新能源汽车；研究
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.079
[中图分类号]F812.0；F426.471 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）06-0-02
1 新能源汽车的概述
新能源和传统能源相对，是传统能源形式以外的能源总称，也被称为非常规能源。在人们日常生活中常见的新能源有很多，例如核能、水能、风能、太阳能和生物质能等。新能源的开发和利用在我国具有非常重要的意义，可以解决我国目前能源紧缺和环境污染严重的难题。新能源汽车简单地说就是以新能源作为汽车的动力，通过对汽车动力、结构、技术方面的改造而形成的一种新式汽车工具。我国目前的新能源汽车类型有纯电动汽车、混合动力汽车（油气混合、油电混合等）、燃料电池汽车等。
2 我国新能源汽车产业发展现状及问题
2.1 我国新能源汽车产业发展现状
目前，世界上大多数国家都在大力推进新能源汽车产业的开发，发展新能源汽车产业是缓解能源危机和保护环境的重要途径之一。我国中央和地方各级政府对其发展高度关注，颁布了多项扶持培育政策，为新能源汽车产业的发展创造一个良好的政策环境。2015年7月，我国新能源汽车生产共计约2万辆，和2014年同期相比增长2.49倍。包括纯电动乘用车6 656辆，和同期相比增长78.9%；插电式混合动力乘用车生产5 689辆，和同期相比增长4.48倍；纯电动商用车生产6 395辆，和同期相比增长17倍，插电式混合动力商用车生产1 650辆，和同期相比增长145%。目前我国新能源汽车产业进入到一个快速发展的阶段，2016年，各类插电式、纯电动乘用车年销量超过70万辆。
2.2 我国新能源汽车发展存在的问题
2.2.1 政策支持不足，管理部门混乱
新能源汽车在我国是一个新兴产业，对于该产业的规划和发展，政府给予的支持政策相对来说比较少，且系统的产业发展策略更少。另外，在新能源汽车产业发展过程中，相应的管理部门比较混乱，存在着多个部门共同管理的情况，如财政部门、国家发展与改革委员会、环保部门、交通部门等都对新能源汽车产业有制定政策的权力，但是多部门联合管理会造成政策之间出现抵触，降低政策的有效性，也不利于新能源汽车产业的发展。
2.2.2 新能源汽车的配套基础设施不完善
在我国，由于新能源汽车起步相对较晚，人们对这一新兴的交通工具认识较少，使用量很少。但同时企业也不能忽视新能源汽车配套设施较差这一事实，具有充电功能的充电站、充电桩，甚至是可以充电的停车场在我国很少能见到，这些欠缺的基础设施，也限制了新能源汽车的广泛使用。
3 我国在促进新能源汽车产业发展过程中财税政策的缺陷
2001年开始，我国启动了新能源汽车项目，在发展的过程中，相关的管理部门也分别从其各自监管的领域出发，出台了一些政策扶持新能源汽车产业的发展，其中有些政策已经显现出了良好的政策效果，为我国新能源汽车的发展提供了政策支持，但是同时也存在一些不足之处。
3.1 政策缺乏针对性、阶段性，财政资金利用效率低
在新能源汽车产业的发展过程中，其阶段性的特点十分突出。如在前期的发展过程中，企业较多关注新能源汽车的发展技术问题，在中期的发展过程中，企业较多注意汽车制造的本身，在后期发展过程中，企业比较注重其商业的运行模式，这是符合新能源汽车产业发展的规律。但是我国的政策和资金支持却缺乏针对性和阶段性，造成了政府无论是在资金、补贴、政策上都投入了较大的力度，但是实际的政策效果却并不明显，因此，在制定政策时我国要因时、因事，对症下药，才能充分发挥政策的调节效果，才能高效利用财政资金。
3.2 新能源汽车产业规划与发展缺乏统一的管理
在新能源汽车产业的发展管理上，我国一直存在着多部门共同管理的局面。多部门的共同管理使各个部门出台的政策仅从各自监管的领域出发，缺乏整体、全面的发展规划，甚至有些政策之间会出现相悖的情况。新能源汽车产业作为一个我国新兴的产业，需要更多的政策支持为其发展保驾护航，这些条块分割的政策措施难以发挥功效。因此我国必须要改变这个局面，必须在各项政策制定之初，联合各个相关的管理部门，从总体角度出发，共同制定相应的发展规划和政策措施。
3.3 配套Y金不足也制约了新能源汽车产业的发展
新能源汽车作为一个新兴的产业，由于基础薄弱，需要大量的资金给予扶持。新能源汽车的发展、推广、使用，不但需要中央政府的支持，也需要地方政府的支持，如在充电站、充电桩、充电停车场等的建设上，在对新能源汽车使用过程中给予的补贴等。而我国目前的情况是，很多地方政府财政资金有限，对新能源汽车的支持有心无力，这种情况导致新能源汽车无法在地方大范围的推广和使用。
4 推进我国新能源汽车产业发展的财政税收政策
4.1 发挥政府在新能源汽车技术研发过程中的主导作用
新能源汽车技术的研发是一项系统性、复杂性的工程，需要很高的技术水平和雄厚的资金投入，绝非某个地区或者某个部门、某个企业就能够独立完成的，它要求政府站在国家的高度，制定统一的技术研发路线，通盘考虑发展规划，各部门统一行动，破除地区、部门的束缚，充分调动全社会的科研力量和技术资源，推动新能源汽车关键性技术的自主研发和创新。
4.2 加大政府对研发环节的财政投入力度
首先，要将财政补贴的重点由购买环节前移至研发环节，加大对电池、电机、电控等新能源汽车关键技术领域的投入，突破产业技术瓶颈。其次，要采用政策性资金扶持的方式，成立专门的新能源汽车技术研发基金，鼓励技术研发实体进行申请，以获得充裕的资金用于新能源汽车相关技术研发。此外，在政府采购招标的过程中，要将自主创新纳入评分指标，以此加大对新能源汽车企业的支持力度，促使其进行自主研发。
4.3 运用各项税收优惠政策引导企业增加研发环节的投入
在企业所得税上，可以提高研发费用税前的扣除比例，对企业在新能源汽车方面引进的无形资产加速摊销，对有突出贡献的企业的研发采取免税的奖励等；在增值税上，对从国外进口的科研用品，建议免征增值税。还可以制定新能源汽车行业退税政策及对研发过程中的中间品减征增值税等。
4.4 通过政府采购，为新能源汽车提供销售途径
政府采购在推广新能源汽车方面有着不可替代的作用。政府可以规定在各地每年的公务用车采购中按一定比例采购新能源汽车并制定新能源汽车采购标准，保证技术先进、性能优良的产品能够取得充足的市场份额，保障市场的公平性，另外，政府可以规定公共交通服务领域加大新能源汽车的使用比例，进一步加大新能源汽车示范运行效果。
4.5 制定售后服务及电池回收财税政策
与新能源汽车相关联的配套产业中，最重要的两项服务就是汽车的售后服务和汽车动力电池的更换、回收与利用问题。优秀的售后服务体系，对新能源汽车的市场推广大有好处。而对动力电池的回收再利用，则需进一步巩固节能减排的成效。政府应对售后服务企业以及动力电池回收利用类企业提供政策支持，在其发展的初期予以3～5年的增值税和企业所得税减免优惠。
5 结 语
自2001年以来至今，我国新能源汽车的发展已走过了15年，在此期间，政府出台了一系列的财税政策，对新能源汽车的研发、生产、销售及配套基础设施建设给予了大力的支持，为新能源汽车产业的发展提供了良好的政策环境。和这一技术比较发达的其他国家相比，我国新能源汽车产业仍处于初级发展阶段，政策的支持措施也不够完备。本文力图通过对我国新能源汽车产业存在的问题进行分析，提出符合我国国情的财税政策建议，以期国家通过实施高效的财税政策，使新能源汽车与传统燃油汽车形成比较优势，引导汽车消费的导向，促进新能源汽车产业快速发展，从而有效缓解当前日益紧张的能源危机，并大幅降低尾气排放带来的环境污染，促进低碳环保、节能减排目标的尽快实现。
主要⒖嘉南
[1]孔晏.汽车消费领域促进节能减排的税收对策[J].税务研究，2008（3）.
[2]王慧.促进我国新能源汽车产业发展的财税政策研究[D].南昌：江西财经大学，2010.
篇6
关键词：金融创新；财税政策；高新技术产业
一、前言
金融创新是指国家管理部门和金融机构为了更好地实现金融资产的安全性、盈利性和流动性目标，利用新的方法以及新的技术，让金融体系中的基本要素重新组合，从而推出新的服务、市场、工具和新的制度，创造一个新的高效运作的资金营运体系的过程。随着世界经济的高速发展，金融创新和发展已逐渐成为当今世界经济发展的重要推动力量。近年来，金融创新的成果已经渗透到各个行业，帮助我国的大中小企业直接或者间接解决了融资问题，为中国实体经济发展做出了巨大贡献。但是，我国的金融创新与发达国家和地区相比，金融创新与财税政策的结合还存在着诸多问题。由于金融创新和财税政策在高新技术产业领域的应用非常广泛，因此，研究他们之间的关系，以及其背后的经济理论十分重要，本文着重从金融创新与财税政策的角度分析我国高新技术产业发展的状况和未来的发展趋势。
二、金融创新的现状分析
在我国，金融创新与发展对实体经济的贡献越来越大，需求层次也不断提高，特别是在金融业的全面开放与金融体制改革的进程中，外部金融机构广泛介入中国金融市场，将直接带来创新业务，竞争的加剧也将迫使国内金融机构加快创新步伐。同时，受国际金融发展趋势的影响，我国金融的金融局面将呈现宽松状态，同时，国际上的外部环境也会促进国内金融创新的发展，在众多因素的作用下，我国金融创新将进入一个发展期。
目前，外资金融企业已大量涌入中国市场，并广泛分布于沿海地区。他们在中国市场上已渗透到各个行业。随着中国经济与世界经济一体化进程的加快。对外贸易的规模会迅速扩人。因此，随着中国金融业对外开放程度的迅速提高和国内金融市场与国际金融市场一体化进程的加快，发展金融衍生工具市场将成为中国未来金融市场发展的必然选择。
三、财税政策的作用原理
1.财税政策作用下高新技术产业的投资增加
如图（1）所示，横轴代表高新技术企业的投资，纵轴代表成本或收益。由于高新技术产品存在溢出效应，所以高新技术投资的社会边际收益曲线（MSR）高于企业边际收益曲线（MPR）。其中，企业边际收益曲线（MPR0）与企业边际成本曲线（MC0）交与点H0确定了较低的投资水平（I0）。政府可以实施财政政策，比如通过政府补贴或政府购买等手段进行财政的转移支付，这样的财政政策可以提高高新技术企业的边际收益从而促进投资的增加，图（1）所示，政府的财政政策使得企业的边际收益曲线MPR0上移至MPR1，这时企业边际收益曲线（MPR1）与企业边际成本曲线（MC0）交与点H1确定了较高的投资水平（I1），在图形上表现为由投资水平I0沿着横轴向右移到I1处。高新技术产业投资增加后，通过投资乘数的扩大效应，最终能够使高新技术产业产出增加值远远大于投资增加的数额。
税收优惠政策主要通过减免税和降低税率的方法使得高新技术企业的成本下降，从而导致投资增加。如图（1）所示，税收的优惠政策会使得高新技术企业的边际成本曲线向下移动，由原来的MC0移动到MC1处，此时边际成本曲线MC1与企业的边际收益曲线MPR1相交于E2点，从而确定了更高的投资水平。除此之外，企业成本的降低还会导致其产品利润的提高，从而会增加高新技术产品的供给量，进而会进一步加大高新技术产品的投资额度。
2.财税政策作用下高新技术产品的消费增长
财政政策刺激高新技术产品消费的增长和上文略有所同，其中政府购买可以起到直接刺激高新技术产品消费的作用，而财政补贴可以降低高新技术企业的生产成本，降低高新技术产品的价格，进而促进高新技术产品消费增长。本部分重点介绍税收优惠政策如何刺激高新技术产品消费增长[6]。如图（2）所示，假设消费者可以选择高新技术产品或其他产品，未实施税收优惠政策之前，无差异曲线U′和预算线I′确定消费者均衡点为P1，这时消费者消费高新技术产品和其他产品的量分别为X1和Y1。在实施税收优惠政策之后，减免税或降低税率同样会使高新技术企业的生产成本下降，价格也会随之降低，因为高新技术产品属于正常品的范围之内，所以价格下降产生的替代效应和收入效应都会使消费者对高新技术产品的需求量增加。在图形上表现为，财税政策的作用使得消费者均衡点由P1移动至P2，相应的消费者对高新技术产品的需求量由X1增加到X2单位。
以上是从经济学的基本理论出发，分析了财税政策可以通过刺激高新技术产品的消费和增加高新技术企业的投资促进高新技术产业的发展。对于财税政策在促进高新技术产业发展过程中存在的问题还需进一步分析。
四、结论
本文从金融创新和财税政策激励两个方面阐述了高新技术产业发展的新方向，近年来，我国金融业发展较为迅速，为我国实体经济发展不断注入资金，特别是高新技术产业，在这个行业里的企业，均属于资本密集型和技术密集型的高科技创新型企业，这些企业大多处于成长阶段，而此时的金融改革与创新正好迎合了高新技术产业大量需求资金的缺口，与此同时，国家政府通过财税政策的调节与激励间接刺激了该新技术产业的发展，在双重的刺激下，我国高新技术产业的发展迎来了前所未有的利好局面，本文从这两个方面进一步解释，旨在为高新技术产业的发展提供一个新的方向。（作者单位：苏州大学东吴商学院）
参考文献：
[1] 任海玲，孙兴莲，邵笑冰，等.试论江苏省高新技术产业现状及发展对策[J].科技管理研究，2012（10）：80-83.
篇7
【关键词】政策性搬迁；所得税；财税处理
一、企业搬迁所得税相关规定及其分
（一）相关规定
国家税务总局《关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局2013年第11号公告，以下简称11号公告）在“搬迁中购置资产支出是否可以从搬迁收入中扣除，与此前有关政策性搬迁所得税问题的几个文件比较，以搬迁收入购置资产的折旧、摊销可否税前扣除”两方面作出了新的规定。
11号公告下发以前，企业搬迁所得税政策主要经历了以下几个过程的变化：
1.财政部、国家税务总局《关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2007]61号，以下简称财税[2007]61号）规定：（1）企业搬迁收入扣除重置固定资产（含土地使用权，下同）、技术改造和安置职工费用，其余计入应纳税所得额；（2）搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以安照现行税收规定计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。2008年《企业所得税法》实施后，财税[2007]61号在现行税法框架下失效。
2.国家税务总局《关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号，以下简称国税函[2009]118号），基本沿用财税[2007]61号的规定，其中关于固定资产购置支出的扣除及其提取折旧、摊销的规定，基本上与财税[2007]61号的表述完全一致。
3.国家税务关于《关于的公告》（国家税务总局公告2012年第40号（以下简称40号公告），对财税[2007]61号和国税函[2009]118号中有关购置资产扣除作了实质性变更，规定“企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除”。40号公告明确，国税函[2009]118号失效。
40号公告下发后，由于搬迁过程中购置土地、厂房、办公楼等是搬迁支出的大项，由原来允许从收入中扣除改为不允许从收入中扣除，使得企业搬迁所得突然大幅增加，引发搬迁企业产生强烈质疑。
11号公告对40号公告有关购置资产在收入中扣除的规定作了适度的调整。11号公告规定：（1）凡在40号公告生效前（2012年10月1日前）已经签订搬迁协议且未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置各类资产，应以剔除该搬迁补偿收入后的余值，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。（2）11号公告自2012年10月1日起执行，凡在40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应当按照40号公告有关规定执行。
（二）先纳税后扣除与先扣除后纳税涉及所得税的利弊分析
所谓先纳税后扣除，是指按40号公告的规定，搬迁时购置资产支出不从搬迁收入中扣除，按照搬迁收入扣除其他搬迁支出后的余额作为搬迁所得纳税，购置的资产计提折旧、摊销时，再按正常情况下的折旧费、摊销费在税前扣除。
所谓先扣除后纳税，是指按11号公告的规定：（1）搬迁中购置的各类资产作为搬迁支出从搬迁收入中扣除，从而使被扣除的这部分收入暂不缴纳所得税；（2）对搬迁中购置的各类资产，按照剔除已扣除搬迁收入后的余值作为该资产的计税基础，据以计算税收上的折旧或摊销。如果购置的某项资产支出已全额从搬迁收入中扣除，则该资产的计税基础为0，计税时应按会计上计提的折旧或摊销，调增应纳税所得额（以下简称应税所得或所得额）纳税。
比较以上两种处理方法，前一种纳税时间在搬迁清算时，后一种纳税时间是在相关资产折旧或摊销时，采用相等的扣除额，后者应支付的税款现值远低于前者应支付的税款现值。比如某公司实施政策性搬迁，重建厂房、办公楼和其他建筑物开支1200万元，购置土地使用权开支800万元，房屋建筑物折旧年限为20年，土地使用权摊销年限为50年，均不考虑净残值。假定在购置资产存续期间，企业所得税税率均为25%，且搬迁收入扣除包括资产购置在内的搬迁支出后仍有余额。
采用先纳税后扣除方法时，应因为购置资产支出未扣除而多缴所得税500万元（2000×25%）。
采用先扣除后纳税方法时，按年利率9%的年金计算，房产20年、土地50年所提折旧、摊销调增所得应缴税款现值为180.78万元，比先纳税后扣除时节约所得税（现值）319.22万元（500-180.78）。
二、企业搬迁收支会计上的相关规定
（一）执行《企业会计准则》、《小企业会计准则》的单位
1.《企业会计准则解释第3号》（财会[2009]8号）规定：企业收到政策性搬迁补偿款，作为专项应付款处理，其中属于对搬迁损失、搬迁费用补偿，以及搬迁中购置资产补贴的，应自专项应付款转入递延收益，以后按《企业会计准则第16号――政府补助》进行会计处理，使用后如有结余，应当作为资本公积处理。
《小企业会计准则》对企业政策性搬迁损益的会计处理未作规范。但该准则规定，对小企业发生的交易或事项，该准则未作规范的，可参照《企业会计准则》的相关规定进行处理。
2.《企业会计准则第16号――政府补助》规定：企业收到政府补助：（1）用于已开支的费用补贴的，直接将与费用等额的补助计入当期营业外收入；（2）用于即将发生的费用支出的，先将收入记入递延收益，待费用实际支出时，再从递延收益转入当期营业外收入；（3）用于购置相关资产的，在资产处置（出售、耗用）或计提折旧、摊销时，应采用直线法将与折旧、摊销同步的应补助金额（不考虑净残值）从递延收益转入当期营业外收入。
（二）执行《企业会计制度》的单位
《企业会计制度》中对搬迁收入的会计处理未作规范。因此执行《企业会计制度》的单位，应执行财政部《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》（财企[2005]123号）的规定：（1）企业收到政府拨付的搬迁补助款，应记入专项应付款；（2）企业发生的搬迁停工损失、搬迁费用、安置职工费用、因搬迁而被征收资产的核销、设备拆除、重新安装调试的费用损失等，直接核销专项应付款；（3）搬迁完成，专项应付款如有余额，转入资本公积；专项应付款如有不足，应计入当期损益（营业外支出）。
三、企业搬迁的账务处理
（一）执行《企业会计准则》、《小企业会计准则》的单位
1.收到搬迁补偿款，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目，然后按照预算或追加预算的计划用款额，借记“专项应付款”科目，贷记“递延收益”科目。
2.开支搬迁费用、确认相关损失或结转被征收或拆除资产的账面成本：（1）按开支或应转销资产成本等，借记“营业外支出――搬迁费用支出、搬迁资产处置支出”（以下省略明细科目）、“累计折旧”、“累计摊销”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目；（2）同时，按照以上计入营业外支出的金额，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目；（3）对于收到拨款前已开支并已确认支出的搬迁费用，则直接借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。
3.搬迁清算时已从搬迁收入中扣除购置支出的资产，应在各该资产折旧、摊销或处置时，按折旧、摊销或处置（含材料耗用、商品出售，下同）时计入损益或成本的金额，或与上述事项同步的应确认搬迁收入的金额，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。
4.搬迁完成时，“专项应付款”、“递延收益”科目如果还有余额，在贷方时，转入资本公积；在借方时，转入当期营业外支出；如果余额在贷方按搬迁清算所得应缴纳所得税，首先应从“专项应付款”、“递延收益”或相关资本公积中列支，不足部分则应计入当期所得税费用。
5.搬迁中发生资产置换时，应按换出资产账面价值加上相关税费，借记“无形资产”、“固定资产”等科目，按换出资产备抵账户余额，借记“累计摊销”、“累计折旧”和相关资产减值准备科目，按换出资产账面余额，贷记“无形资产”、“固定资产”等科目，按支付或应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
搬迁时发生的经济事项，还涉及搬迁资产变卖、拆除和固定资产修理等业务，搬迁企业应当按照有关准则、制度的规定进行账务处理。另外，执行《企业会计准则》的单位，还应按会计与税收的暂时性差异确认和转回递延所得税。
（二）执行《企业会计制度》的单位
1.收到搬迁补偿款，借记“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。
2.搬迁过程中发生的各种费用、损失和丧失产权资产的账面成本核销，应借记“专项应付款”、“累计折旧”、“累计摊销”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目。如果丧失产权的资产已提减值准备，则应同时转销。
3.搬迁完成，专项应付款有结余时，转入资本公积；不足时，计入当期营业外支出；如果有结余应缴搬迁所得税，应从专项应付款或相关资本公积中列支；不足时，也记入当期所得税费用。
4.发生资产置换，账务处理与执行《企业会计准则》的单位相同。
四、涉及搬迁损益的纳税调整
（一）《企业政策性搬迁清算损益表》的填报
该表正表部分分三大段：
第一段“搬迁收入”，包括7个行次：1.对征用资产价值的补偿；2.因搬迁、安置而给予的补偿；3.对停产停业形成的损失而给予的补偿；4.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；5.搬迁资产处置收入；6.其他搬迁收入；7.搬迁收入合计。
第二段“搬迁支出”，也是7个行次，分别为：8.安置职工实际发生的费用；9.停工期间支付给职工的工资及福利费；10.临时存放搬迁资产而发生的费用；11.各类资产搬迁安装费用；12.资产处置支出；13.其他搬迁支出；14.搬迁支出合计。
第三段只有一行，即第15行“搬迁所得（或损失）”，该行应填报第7行与第14行的差额。
由于“新规”的印发，符合条件的搬迁企业购置资产这一大项支出又可以在搬迁收入中扣除，因此该表“搬迁支出”类中还应加上一行“购置资产支出”项目，可排在原12行与原13行之间，以下原行次序号再作适当调整。
（二）搬迁所得税纳税调整的原则
企业搬迁，采用先扣除后纳税方式时，应填报附表九、附表三并应遵循如下原则：（1）凡会计上确认的搬迁收入、搬迁支出或搬迁损益，均应通过纳税调整将其转回（冲回）；（2）税收上涉及搬迁收入、搬迁支出、搬迁所得（或损失）的事项，除《搬迁清算损益表》“搬迁所得（或损失）”金额应过入附表三第19行第2、3列或第40行第2、4列外，其他项目“税收金额”皆应以0计入。
（三）附表九的填报
已在清算时从搬迁收入中扣除的搬迁购置资产，计提折旧、摊销时应在附表九相关项目（行次）中填报：（1）第1、3、5、7列分别填报按会计准则规定确认或计算的数额（或年限），第2、4、6列填0（如果购置资产支出在清算时没有全额从搬迁收入中扣除，则按照剔除搬迁收入后的余值，作为计税基础填报在第2列并相应计算6、7列金额，下同）；（2）将附表九第2至6行除第3、4列外的各列金额相加，填入该表第1行各列；（3）将附表九第1行第7列金额和第15行第7列金额，分别过入附表三的第43、46行的第3列。
（四）附表三的填报
1.从搬迁开始至搬迁完成的前一年：（1）每年应将当年确认的搬迁补偿收入（指计入营业外收入的金额，下同），填报在附表三第11行，其中：第1、4列填报当年会计上确认的补偿收入，第2列填0；（2）当年发生并在会计上计入当期损益的搬迁费用支出或损失，应填报在附表三第40行，其中：第1、3列填报计入当期损益的该类费用支出，第2列填0。
2.搬迁完成并进行搬迁损益清算的当年：（1）附表三第11行第1、4列填报当年会计上确认的补偿收入，第2列填0；（2）同时，应将当年会计上计入损益的搬迁费用支出，填报在附表三第40行第1、3列，第2列填0；（3）将《搬迁清算损益表》的“搬迁所得（或损失）”金额过入在附表三：为搬迁所得时，过入第19行的第2、3列；为搬迁损失时，过入第40行的第2、4列，第1列均填0。
3.以后各年会计上确认搬迁补偿收入时，也填报在附表三第11行，其中：该行第1、4列填报当年会计上确认的补偿收入，第2列填0。
以上介绍的，是执行《企业会计准则》、《小企业会计准则》的企业搬迁损益的纳税申报规范，执行《企业会计制度》等的搬迁企业，因为会计上不确认搬迁收入和搬迁支出，搬迁收入结余又不计入损益，因此这样的搬迁企业只要搬迁完成时，填报《搬迁清算损益表》，并将该表“搬迁所得（或损失）”项目金额填入附表三第19行第2、3列或第40行第2、4列即可。
（五）涉及搬迁企业资产处置损益的纳税调整
从搬迁开始至搬迁完成年度，每年应按照会计上计入当年损益的搬迁资产处置净损益进行纳税调整：计入营业外收入的，填报在附表三第19行第1、4列，第2列填0；计入营业外支出的，填报在附表三第40行第1、3列，第2列填0。
参考文献
[1]关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告[S].国家税务总局，2013（11）.
[2]关于的公告[S].国家税务总局公告，2012（40）.
篇8
一、疏解首都非核心功能的必要性和紧迫性
当前，大气污染成为我国东部地区共同的环境问题，已经影响到生产、生活多个方面，甚至身心健康。北京由于地处北方属大陆性季风气候，水资源短缺、生态环境承载力薄弱，大气污染与自然环境问题的叠加，让该地区的经济、社会与环境的矛盾日益凸现。
大气污染具有跨区域性，只有通过区域联防联控、重点地区切实合作，才能得以解决。最终要落实到产业领域，包括淘汰落后产能、“非核心功能”产业转移等，涉及地区经济发展、人员安置、财税收入等问题，解决这类问题单靠市场机制是无法做到的，必须突出顶层设计并充分发挥跨区域协调的作用。
二、优化跨行政区协调，建立推进首都非核心功能疏解的保障机制
推动首都非核心功能疏解需要周遍地区的密切配合，尤其临近的天津和河北地区。而在跨区域合作中，建立财政和税收领域的政策保障机制尤为重要。因此，要进一步加强国家层面的协调力度，将统筹协调京津冀地区的工作从战略层面推进到具体的部门领域，即由国家财政等相关部门出面，分阶段召开京津冀三地领导和相关部门的协商会议，切实解决疏解首都非核心功能过程中财税政策的保障问题。
（一）在中央与三地划分中，体现中央对首都非核心功能疏解的支持
北京的首都功能，相对于其他城市拥有更多的事权和支出责任，但由于首都经济发展受制于城市定位，因此在特殊阶段，需要财政等领域给予专门的资金支持。在我国现有收入划分的基础上，考虑当前京津冀尤其首都建设的特殊性，需要中央适当提高税收返还的可能性和适度区间，包括增值税、消费税以及所得税基数返还等方面。
（二）在纵向和横向转移支付领域做出适当的调整
当前，首都环境尤其大气污染成为突出问题，加强大气污染治理力度、科学规划城市能源和车辆管理等成为当务之急。中央可从近几年的转移支付方面考虑给予支持，尤其在国家重点生态功能区转移支付等领域，适度给予京津冀倾斜。同时，为疏解首都非核心功能，考虑调整京津冀三地的横向转移支付制度。
（三）探讨将京津冀协同发展纳入财政预算，并在重点产业领域给予支持
首都非核心功能的疏解不可能在较短时期内迅速完成，在此过程中，保证周边地区与首都长期稳定的配合非常重要。因此，要把首都功能定位相适应的疏解工作，落实到财政和税收等具体领域，建立规范的运作机制，通过科学的财政预算等程序给予稳定的支持。
三、疏解首都非核心功能的财税政策与配套措施
（一）建立产业疏解专项资金制度
在推进首都非核心功能疏解的过程中，产业的疏解是重点而且需要最先进行。借鉴我国地区开发和整治的经验，建议在财政支出领域，设立分层次、分领域的产业疏解资金。通过专项资金对相关企业的搬迁予以资助和补偿，完善激励调节机制，加快产业转移。
1、设立北京市产业疏解专项资金
一是产业专项资金的来源。可考虑将现有财政扶助资金进一步整合，包括将各个部门的现有资金统筹安排，集中用于非核心产业疏解领域。二是发挥资金的正向引导作用。首先要将现有产业分类，可以分为资源节约型环境友好型产业，高新技术产业，劳动密集型产业等几个产业大门类，给予综合打分的形式进一步归类；然后根据不同产业类型制定相应的政策，建议采取“奖励”的正向推动方式，将财政等专项资金用于支持主动作出转移的产业。可根据产业转移规模、劳动力数量等指标，设立资金补助的额度和优先等级。三是与区县功能定位结合，加大专项支持力度。在保证非核心功能疏解专项资金根据产业类型统一使用的前提下，将其与区县功能定位结合，区县财政拿出配套资金，建立区域分类资金，着重解决不同区域的问题，例如，疏散中心城区人口，加大产业向南城转移的进度，建立“城中村”改造与环境综合整治，支持山区搬迁、生态林建设、水源地生态保护和山区环境综合整治等。
2、共同建立京津冀产业疏解专项资金
关于基金的来源。第一，由三地财政拿出一定比例的资金作为引导资金。根据经济实力确定三地财政资金的投入比例，财政资金尽量达到基金规模的10%以上。然后确定三地每年财政出资的比例，可考虑拿出地方财政年收入1%―2%的比例。或者考虑利用政府投资、财政参股、财政补助、财政贴息等方式筹集资金，以启动建立合作发展基金的进程。第二，发挥财政融资功能，构筑融资平台，创造良性的融资机制，广泛吸收社会投资者的参与，鼓励境内外资本进入基金体系。第三，通过政府引导和市场调节，充分利用区内基础设施和条件，对现有产业进行资产重组以期达到资金增值。
对于基金的管理，可在京津冀合作组织机构下成立专门的基金管理机构，或者成立专门的基金管理有限公司进行。
在基金的使用方面，主要针对首都非核心产业转移，选择对于区域一体化意义重大的项目进行支持，同时注重经济效益和社会效益。一是严格筛选项目，不但把基金用到最需要的地方，而且注重资金使用过程中风险共担，保证资金效益，调动合作各方的积极性。二是可以采取基金后期投放的方式，即每上项目，基金的投放比例约占30%―40%，当地拿出50%以上的配套资金，形成基金与使用地风险共但的机制，提高基金的使用效率。坚持基金引导与地方配套的使用方式，有利于实现基金的良性循环和滚动发展，起到四两拨千斤的作用。通过市场化运作，提升基金的使用效益，可以吸引更多的企业继续参与进来。
对于基金运作的整个过程，要加强监管。合作基金的监管要规范化、市场化，形成制度化的监管体系，建立完善的从基金发起、管理、使用和收益的监管流程。
（二）实施跨区域税收分享政策
为消除首都非核心功能疏解的体制障碍，有必要探讨建立区际税收利益分享机制，消解地方保护的内在冲动，突破制约合作的体制障碍。
对于北京市来说，有一个突出问题是创新领域企业数量与税收数额严重不匹配的情况。研发企业一般选择在北京建立，但这些企业在初创阶段属于保护行列，税收普遍优惠甚至完全免除，等到研发成果需要较大规模产业化时，由于土地、劳动力等要素的成本比较，他们又会倾向于向周边地区转移，所以在培养财源上看对于北京来说等于“白忙”了，于是这又会反过来降低北京支持企业研发的积极性。因此，为鼓励人才、技术、产业园区等优势资源的跨区域流动配置，提高首都圈总体效益，建议首先在京津冀一体化概念下积极探讨在高科技创新产业领域建立税收区域分享机制。
对于整体搬迁企业，遵循利益共享的原则，可考虑在严格执行国家有关财税政策的前提下，兼顾合作双方利益，对转入区产生的税收和规费地方分成部分，由合作双方按商定比例形成共享机制，实现双赢。因此，可试设计税收分享框架如下：一是产业转移企业缴纳的流转税、所得税按财政体制属当地留成部分，实行利益分享，具体分成比例由合作双方协商确定。二是企业城建税、教育费附加和文化事业建设费，留归企业所在地财政。三是企业增值税和企业所得税地方所得部分，可由企业原籍地政府参与项目税收分享，具体分配比例可由转移方和承接方两地政府按因素法等协商确定。
（三）加大社会保障支持和跨区域协调力度
在推进首都非核心功能疏解过程中，要制定体现通盘思路的政策措施。由于推进首都非核心功能疏解的过程才刚刚开始，目前出台的政策多属于产业领域，对于人口保障、土地征用及企业搬迁后的环境整治等难度更大的问题还未涉及。随着企业搬迁的先易后难，关于户籍、土地、环保等很多问题将会出现，政策制定者需要提前预见并在政策措施方面加快落实。
人口疏散贯彻于整个疏解过程，而且是最大的问题。在非核心功能疏解过程中，如何将人口的合理疏散顺利推行，涉及到职工安置、户籍变更、子女教育、医疗、养老以及跨区域补偿等一系列社会保障问题。因此，对于社会保障领域政策的考虑要慎之又慎，而且要具体细致、落到实处。当前，财税政策的作用空间有以下三方面：
一是在产业疏解过程中，注重产业配套设施与公共服务设施配套共建，包括行政办公、商业、卫生、教育及娱乐等。加大优质公共资源的倾斜力度，引导人口向外流动，实现“人业同地、职住均衡”，解决其迁移决定时的后顾之忧。二是推动在天津、河北在大学城及其他区域建立以高校为依托的附属中学甚至小学等教育资源，形成京津冀三地教育资源的联合发展等多种方式的共建关系。在中央相关资金的引导下，三地财政资金要拿出配套资金，尽量提前解决职工转移时子女的教育问题。三对于国营事业单位的职工等涉及北京户籍的人口，建议在搬迁企业和重点产业园区内，保留北京户籍并在迁入区内保障与北京市养老等社会福利同等待遇，资金投入由迁出和迁入区协商，通过财政资金弥补区域差距。
（四）保证土地等要素的有效对接和整合利用
在首都非核心功能疏解过程中，土地是一个首要和重点要素。涉及两方面：一是对疏入区征地等如何给与支持，二是加强疏出区环境综合治理和土地改造、整合和后续利用。
1、对于天津和河北两个主要疏入地来说，提供有效的土地供给尤为必要
首先，在确立非首都核心功能疏解产业等要素的前提下，重新规划京津冀区域空间结构。控制中心城区的基础上，集中力量打造城市副中心、做强新城核心产业功能，做优新城公共服务中心区。针对首都构建清晰的核心功能，天津、河北地区明确相对集中的承接地，从功能上实施两地（京津、京冀）或三地（京津冀）对接。
接着，加快推进三地园区和产业发展对接。按照产业链条及京津冀三地功能分工，形成京津冀一体化发展。例如：①海淀区与滨海新区、秦皇岛等地的跨地区产业合作，带动重污染产业调整升级。②依托平谷区国际陆港区位与功能优势，深化与天津港、唐山港合作，探索设立“京冀科技园”，整合平谷与三河市现有政策、资源，从产业层面探寻区域合作破点。③通过中关村“一区十六园”与天津、河北工业园区对接。④在首都新机场周边区域或京津冀三地接壤处设置三地融合的发展自贸区，建设与北京中心城区形成标准一致的高品质公共配套环境。
然后，联合设立承接专项资金。对京津冀经济圈全局经济增长具有重要拉动作用的经济领域，以项目为载体，将性质相似、资金用途相近的各渠道资金集合起来，捆绑使用，集中投入到项目上，达到投入一处，见效一块，带动一片，把承接专项资金和财政扶助政策用好用实，加快首都经济圈经济结构的战略性调整。
2、对于输出地北京来说，要加强环境综合治理和土地改造利用
北京市对于环境治理和土地利用，除一般环保资金之外，目前有两个专项资金有所涉及“节能减排及环境保护专项资金”、“城市环境综合整治专项资金”。但对于加快推进首都非核心功能疏解来说，现有人口疏散和保护性改造政策存在着零散不系统、滞后不及时、优惠不充分等问题，已不能满足当前工作需要，应当尽快建立首都功能核心区保护性改造统一和多级联动的政策规范体系；兼具原则性与灵活性、相对明确的和开放式政策体系；搭建首都功能和新区保护性改造多主体、多渠道、多方式的社会参与机制；立足工作特殊性，形成该项特殊工作针对性突出、优惠幅度较大、操作性较强的优惠政策。
（1）加大保护性改造财政资金有效投入。一要坚持基础设施投资、财政补贴、税费减免等财政资金长期、足额对首都功能核心区疏散和保护性改造的投入。二要通过财政政策的制定，充分发挥财政资金的引导作用和杠杆放大效应，带动其它社会资本对保护性改造工作的参与和支持，同时给予利率降低、税费减免、增加信用等级等方面的优惠政策，形成系列优惠政策。
篇9
财政税收管理体制存在着以下几个问题：第一，财政税收管理难以控制，这方面的问题产生主要由于财政税收管理体制不完善造成，让财政税收管理方面出现一些弊端。这些弊端的出现主要变现在财政税收没有一套完善的有效监督机制，造成财政税收管理工作不能得到有效控制，没有可以坚持的原则及可行性的监督机制进行有效监督，此外，财政税收人员缺乏一定的责任感和约束感，让财政税收管理发展有所限制。第二，财政税收监督不够到位，民主管理不完善。对于民主管理其实多数地方都没有落实到，包括民主的管理以及财政税收的公开，这些都应该实行民主监督管理制度，但是实际上，在我国一些地方的财政税收人员并不是民主选举出来的，很多都是由领导直接设立，这些直接设立的财政税收管理人员也不具备这方面的专业知识技能，这样也起不到最基本的监督作用，同时这些工作人员由于主动性不高，责任心不强等一些问题，使得财政管理制度出现一定的问题。第三，财政税收管理控制难。现在财政税务管理体制中的管理人员一般存在业务行政双向体制影响，这种影响就会产生更多的不利影响，比如不能很好的坚持原则，对法律法规蔑视，财政税收管理监督体制薄弱，造成时不时的发生违法行为。第四，财政税收工作决定了财政税收工作人员稳定性，但是当前财政税收管理人员很多都不是选举而是直接领导设立指派，这就导致，财政税收管理人员会随着领导的更换而替换，这种个人情感因素过强就会忽视实际的工作能力，对财政税收管理工作产生不利影响。第五，政府财政和税收职能未能转换。财政税收管理体制一直在进行完善和优化中，但是一些政府部门更加重视以经济发展为主的工作，而忽略了公共服务，导致财政税收服务工作不到位，服务态度不好的情况发生。第六，资金效益有待加强。任何一项制度在改革的时候，总会有过渡期，比如，现在是要实行收支双线管理模式，但是实际上，可能还是按照老的传统的套路来实施，层层申报，批复后再拨款等现象，从而造成办事效率低下，资金浪费现象时常发生。第七，体制机制不健全。导致这方面的原因很大一个问题是由于人员问题，在财政税收管理人员上并不是配备专业的财政税收管理人员，而是其他兼职人员，这就导致这些岗位的流动性大，工作非常不稳定。
二、财政税收管理体制创新对策探究
（一）改革财政税收管理体制
由于我国的财政税收管理体制还不完善，财政税收管理建设也一直受到集权与分权循环影响，并且我国的财政税收管理部门对财政税收缺乏重视度，许多管理人员对管理工作不重视。这些情况的出现，让改革财政税收管理体制的任务变得尤为重要。要改革财政税收管理体制就要求相关的管理部门强化法律权威，完善财务管理机制，让债务呈现正常现象，让财政税收管理体制健康和谐发展。
（二）提升财政税收管理人员综合素质
财政税收管理体制的完善和创新重点在于人才的进步，只有人才进步了才能让整个财政税收管理体制有序进行。比如增加管理人员的实操水平，提升他们专业知识与技能水平，让这些管理人员能够深入了解工作，充分了解工作内容，并能快速解决。而要提高财政税收管理人员的素质，可以通过培训、深造、教育等方面进行培养，毕竟财政税收管理人员的素质直接影响着财政税收管理工作的效率与发展，财政税收管理工作的好坏直接由这些管理人员来决定的。除了再教育与深造培养以外，还要让管理人员有一定的管理与服务统一意识，为百姓提供最好最优的服务，全面推进财政税收管理事业的健康发展。
（三）明确范围，全责统一
财政税收是经济政策表现形式之一，对财政税收管理体系进行改革的时候们一定要合理，对财政税收管理体制范围作出明确规定，科学的规范各级管理部门与管理人员的具体工作，做到权责统一，避免出现逃避责任、推卸责任的行为，让财政税收管理工作高效有序进行。
（四）提高财政税收资金的使用效益
财政税收资金应该用在公共事业发展中，随着我国社会主义市场经济体制的改革，提高财政税收资金的使用效率变得非常重要。财政税收管理部门要对财政税收资源进行整合，让所有财政税收情况进行公开、透明化管理，同时，加大财政税收信息交流力度，通过财政税收管理的优势，实现信息共享，并建立财政税收资金整合协调机制，让财政税收资金有效使用。
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>> 促进贵州省生态经济发展的财税政策研究 促进贵州省产业结构调整的财税政策研究 促进贵州省城镇化和工业化协调发展的财税政策研究 促进贵州省三化同步的财税政策建议 促进江苏省小微企业发展的财税政策研究 促进就业的财税政策研究 基于促进就业的财税政策研究 促进节能减排的财税政策研究 新时期贵州省农村扶贫开发问题探析 贵州省扶贫开发进程中存在的问题及原因分析 促进黑龙江省生态主导型产业发展的财税政策研究 扩大河北省农村居民消费需求的财税政策研究 河北省转变农业发展方式的财税政策研究 黑龙江省发展乳品业的财税政策研究 湖南省支持R&D活动的财税政策研究 “双创”战略下激励江西省企业创新的财税政策研究 促进低碳经济发展的财税政策研究 促进中小企业投资发展的财税政策研究 促进大学生创业的财税政策研究 促进大学毕业生就业的财税政策研究 常见问题解答 当前所在位置：l[2010-06-01].
② 中华人民共和国资源税暂行条例[EB/OL].http：///zwgk/2011-10/10/content_1965540.htm
③ 李悦.产业经济学[M].中国人民大学出版社，2000：438.
