关于审计的问题范文

导语：如何才能写好一篇关于审计的问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、联网审计的特征、定义和意义

目前，审计署对中央部门的联网审计，是在审计署部门审计局与被审计的部门预算单位进行网络连接的基础上，运用现场审计实施系统进行财政财务收支审计，并通过该系统与办公自动化系统的连接实现网络化的审计管理；地方审计机关的联网审计，多数是通过与集中核算、集中资金管理的行政事业单位结算中心等数据大、集中的信息系统在网络连接基础上进行财政财务收支审计。从试点情况与“金审工程”的目标定位来看，与传统的现场审计相比，在联网审计中，审计机关的审计手段、对象、方式和技术有所不同，但是审计机关的基本职责、审计的性质没有发生变化。

关于联网审计的特征。与传统现场审计相比，联网审计有四项突出特征：一是实现适时审计。审计人员通过网络访问被审计单位财政财务信息数据库，缩短了每次检查活动的相隔期间以及检查时间，对于具体的财政财务收支事项，既可以在该事项结束后实施审计，也可以在该事项进行过程中适时进行审计，从而实现了事后审计与事中审计的结合，静态审计与动态审计的结合。二是实现远程审计。联网审计中，审计机关可以通过网络远程访问被审计单位的财政财务管理系统及其数据库或数据库备份，随着被审计单位信息化程度的逐步提高，通过远程访问完成审计的程度也将得到提高，适时性特征也因此而更加明显。三是实现更高效率地数据采集和。数据采集和分析的效率是采集和分析的数据量与时间的比，在传统现场审计中，审计人员利用机辅助实施审计数据的采集和分析，在数据量上受到所携带设备、审计范围的限制；在时间上受到现场组网和审计进度的。联网审计中，网络连接一次性完成，其数据采集和分析的数量，基本不受设备限制；审计范围在事前确定为最大可能的范围；时间不受现场组网时间与审计期间影响。因此，联网审计具有更高的审计数据采集和分析效率。四是信息系统成为新的、必须开展的、并且处于首要地位的审计。在联网审计中，由人、计算机硬件、软件和数据源组成，负责收集、加工存储、传递和提供决策所需信息的信息系统，成为内部控制的新内容，涉及内部控制的各个要素。在网络互连的方式下，信息系统是财政财务数据源的必然载体，因此它不仅决定了审计人员对会计和其他信息的依赖程度，更重要的是决定了是否可以依赖。在传统现场审计中，审计人员通过内部控制测评，完成对会计和其他经济信息的可依赖性，控制风险水平对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响等情况的确定。在被审计单位为小规模单位、相关内部控制不存在、内部控制存在但并未有效执行、内部控制测试和控制风险评估的工作量可能大于其所能减少的实质性测试工作量等情况下，审计人员无须对相关内部控制进行测评。正是因为传统现场审计与联网审计所需数据来源的上述区别，信息系统审计在联网审计中是必须具备的审计环节。概括而言，信息系统审计是通过收集和评价审计证据，对信息系统是否能够保护资产的安全、维护数据的完整、使被审计单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用等方面作出判断的过程。

根据上述特征，可以将联网审计定义为：审计机关与被审计单位进行网络互连后，在对被审计单位财政财务管理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上，对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益进行适时、远程检查监督的行为。

联网审计具有以下意义：

一是有利于推动财政财务收支相关数据和业务处理日益化、信息化、网络化形势下审计工作的开展。目前，我国电子政务12个重点业务工程中，金财、金关、金税、监管、保障等业务系统正在建设之中，有的已经进入全国数据大集中阶段，尤其是与审计工作密切相关的组织中央预算执行和国库集中支付的金财工程正在不断建设与完善。与此同时，大型国有的ERP系统、国家重大基本建设项目的管理系统等的建设也在不断推进。在掌握国家重要资金和资产的政府部门、领域不断信息化、网络化的条件下，审计机关要有效地履行审计监督职责，必须顺应这种形势的，积极探索审计的新途径和新。从联网审计的特征看，它已经成为新形势下开展审计工作的必然选择，随着网络环境的不断成熟与审计实施系统的不断开发完善，这种方式将发挥更大的作用。

二是有利于在新形势下有效配置审计资源、提高审计效率，进一步贯彻落实“全面审计、突出重点”的审计工作方针。财政财务收支相关数据和业务处理电子化、信息化、网络化的过程中，一些手工、纸质财务和业务处理方式在一定范围内同时存在，传统现场审计与联网审计也将同时存在。为此，审计机关可以利用联网审计远程获取被审计单位财务数据的特征，合理安排联网与现场审计项目，有效地配置和利用审计资源，实现以最少的审计资源，取得最大的审计成果。同时，审计机关可以利用联网审计适时审计、高效率数据采集与分析的特征，将部门预算执行审计等时间、项目集中的审计工作进行分解，避免因时间紧、任务重导致审计效率低下、质量低劣。正是由于联网审计在审计资源配置与提高审计效率方面的强大优势，借助于联网审计，有利于审计机关更为有效、准确地处理好一般与重点的关系，处理好现阶段任务与长远目标的关系，在抓重点中处理好数量与质量的关系，促使“全面审计、突出重点”的审计工作方针在新的形势下将进一步得到贯彻落实。

三是有利于提高审计质量。开展联网审计，可以使审计工作从事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。这些转变，能够使一些违纪违规问题被及时发现和纠正，能够在动态的监督中关注资金与项目的效益，能够及时、准确地为决策部门提供决策信息，从而提高审计质量，充分发挥审计监督的作用。

二、联网审计的依据

关于当前正在实施的联网审计，审计人员有一些不同的认识。一种观点认为，审计具有法定的程序，目前在网络环境下的这种随时检查，不符合审计法关于审计程序的规定，因而不是审计。一种观点认为，审计机关无权通过联网随时检查政府部门的财政财务管理系统。这些问题都与联网审计是否有法律依据有关。按照前述联网审计的定义可以看出，联网审计的本质就是审计，是在网络互连环境下具有其特殊方法和技术手段的审计。与传统审计不同的是，联网审计是由于审计环境发生变化，必须在网络环境下进行的审计工作。根据这一性质，我们认为，审计机关在联网审计中的基本职责与权限在现行审计法规规范范围以内，但是由于技术方法的变化，关于联网审计的审计程序、审计技术方法的法规还有待完善。

根据法律法规的规定，审计机关具有联网审计检查权等联网审计权力。根据《审计法》第32条关于“审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝”的规定，以及《审计法实施条例》第30条关于“审计机关有权检查被审计单位运用电子计算机管理财政收支、财务收支的财务会计核算系统。被审计单位应当向审计机关提供运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据以及有关资料”的规定，审计机关具有检查被审计单位财政收支或者财务收支有关的资料和资产的权力。在联网审计中，由于被审计单位资料以电子数据等新的形式存在，审计机关的检查权在实施手段和途径上发生变化，但权力本身并没有消失。同样，根据审计法规，审计机关还有通过联网取得资料权等权力。

为了将高新技术运用于审计工作之中，更有效地对财政收支、财务收支进行审计监督，2001年颁发的《国务院办公厅关于利用计算机信息系统开展审计工作有关问题的通知》（〔2001〕88号），进一步明确了审计机关的联网审计权，是目前审计机关开展联网审计的直接依据。该通知规定，“审计机关有权检查被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支的信息系统。被审计单位应当按照审计机关的要求，提供与财政收支、财务收支有关的电子数据和必要的计算机技术文档等资料。审计机关在对计算机信息系统实施审计时，被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。”此外，该通知还明确了数据接口、计算机信息系统处理的电子数据的保存、法律责任等相关问题。

开展联网审计试点的地方政府也制定了一些规范性文件。2002年7月，湖北省老河口市《关于对会计集中核算单位开展审计监督有关问题的意见》，规定“在审计中，审计机关可直接从会计核算中心提取有关资料，会计核算中心应为审计机关联网提供条件”。2003年4月，佛山市南海区政府《关于开展计算机审计工作的通知》，规定“区审计局应积极稳妥地开展联网审计工作，依托电子政务安全平台与区、镇（街道）各部门、事业单位、社会团体和有关企业等被审计单位实现联网。有关单位要配合区审计局开展计算机联网审计工作，并提供必要的工作条件，其运用计算机技术管理财政收支、财务收支及其相关数据的信息系统均应给予区审计局查询的权限”。

三、联网审计的联网方式、审计内容和部门预算执行联网审计的具体做法

联网审计的特征和目标决定了联网审计的具体联网方式，主要有两种：一是与集中会计核算、集中资金管理的数据大、集中的信息系统进行联网，可以称为大联网，例如审计机关对企业集团、行政事业单位结算中心的联网等；二是审计机关与被审计单位进行联网，可以称为点对点联网，如审计署经济执法审计局与国家工商行政管理总局的联网。从部门预算执行联网审计试点实践看，其联网方式有所不同，试点的地方审计机关采用大联网方式，审计署试行点对点联网方式。审计实践中还存在现场联网方式，即在现场审计中，临时组网进行一定范围的审计。这种联网方式在地方审计机关和审计署都已经形成了一些较为可行的做法和经验。由于现场联网审计不符合适时、远程的特点，本文不将其纳入联网审计的范围。

同样，联网审计的特征和目标也决定了联网审计的审计内容，主要有两个方面：一是对电子化的财政财务数据的审计，二是对处理财政财务数据的信息系统的审计。我们可以将前一方面的审计称为联网数据审计，后一方面的审计称为联网系统审计。根据联网审计的特征，对联网审计的审计内容做这种划分还有两点理由：一是可以继承关于计算机审计分为对计算机会计信息系统的审计和计算机辅助审计的一般认识，实现对在网络环境下审计实际情况的重新描述，即将对计算机会计信息系统的审计、计算机辅助审计分别描述为，在网络环境下对财政财务管理系统的审计和利用计算机网络进行的数据审计。二是可以在联网审计中进一步贯彻落实“全面审计、突出重点”的审计工作方针。在系统审计中，对财政财务管理系统进行测试等审计方法，可以实现用尽量少的审计人员在最快的时间内完成某项审计任务，这为“全面审计”奠定了基础。在数据审计中，审计人员力图取得资料数据的工作思路与传统审计一致，同时还可以借助联网手段，更有效地取得、处理审计所需资料数据，这是在新的审计环境中对“突出重点”这一方针的落实。

为了充分利用联网数据审计和系统审计的优势，有效地发挥联网审计的作用，审计机关有必要在数据审计和系统审计两个方面中作出适当选择，有所侧重。决定联网审计重点的因素包括：一是政府管理信息化程度。政府信息化程度较高，部门信息管理系统可依赖性强，系统审计的优势就更加突出，反之数据审计的优势就更加突出。二是大局。政治经济在不同的发展时期，对审计工作有不同的要求，籍此确立的审计工作方针决定了对不同部门审计监督的具体思路。立足投入较少的审计力量达到可控范围内的监督，可以采取系统审计。立足深入透彻地了解并监督被审计单位的财政财务管理，可以采取数据审计。三是政府审计类型。在以财务审计为主的国家，联网审计以数据审计为主，例如，在罗马尼亚，《罗马尼亚法院组织和运作法》明确了该国最高审计机关会计法院主要实施财务审计，同时，该国联网审计以数据审计为主，产生了对公共财政委员会负责管理和维护的增值税退税与支付系统数据库进行审计等，他们称为数据库审计的联网审计类型。在效益审计为主的国家，联网审计以系统审计为主。从世界范围来看，欧美发达国家、英联邦国家等以效益审计为主的国家都以系统审计为主，如美国、英国、印度等。北欧的挪威等国家还把系统审计发展到政府部门网站信息的真实性评价。以效益审计为主的国家，审计机关对系统进行审查，既可以评价系统本身的经济性、效率性和效果性，也可以通过测试程序最大程度地评价系统处理数据的经济性、效率性和效果性，只要在审查过程中注意通过对处理程序的评价、判断、修正来确保数据的真实性，也可以达到数据审计的最终目的。

部门预算执行联网审计具体应采取哪些做法，如何选择联网审计的方式和内容，没有统一的观点，只有对该不该联网、如何联网有一些认识。例如，一种观点认为，在按照预算单位资金量大小和所属单位数量多少将中央部门分成A、B、C三类的基础上，只要对C类资金量相对小，所属部门相对少的部门采用联网审计就能够达到审计监督的目的。这里的联网方式指大联网或点对点联网，审计内容则指数据审计。综合考虑各方面因素，部门预算执行联网审计应当根据环境、被审计单位的信息化状况等具体审计环境，认真选择具体做法。具体应考虑以下几点：一是联网部门管理的资金量和所属单位数量。对有集中会计核算、集中资金管理的数据大、集中的行政事业单位结算中心的信息系统，在大联网方式下，系统审计与数据审计并重；资金量小、所属单位少的一般部门和一般领域，在点对点联网下重点实施系统审计；其余的部门在系统基本评估的基础上重点进行数据审计。二是年度审计计划。对年度审计计划确定的被审计部门和被审计领域在系统审计基础上进行有重点的数据审计，其余的只需实施系统审计。三是被审计部门的信息化管理状况。对信息化管理规范、水平高的部门重点实施系统审计，否则在系统基本评估的基础上实施数据审计。

四、部门预算执行联网审计应明确的

目前，开展部门预算执行联网审计限制条件很多，如审计机关与审计范围内的政府部门的联网方式不统一，联网审计没有准则规范，系统审计与数据审计的内涵、技术手段区分不明确等，因此，有必要明确部门预算执行联网审计的以下问题：

一是有选择地确定被审计单位。根据联网审计的特征，审计机关与被审计单位实现网络互连需要投入价值不菲的机设备，同时还需要培训精通于计算机相关专业知识的审计人员，从审计成本与审计收益的配比关系看，对于不同的审计机关，并不是实现联网审计一定比现场审计具有优势，更有利于实现审计目标。实施联网审计必须坚持抓重点的原则，在现场手工审计和一般计算机辅助审计可以有效实现审计目标的情况下，不选择开展联网审计。也即是说，实施部门预算执行联网审计的被审计单位应当是有必要通过适时、远程、高效率的数据采集和手段进行监督的部门。确定这些部门的标准包括：被审计单位数据相对集中、覆盖面广；具有海量数据；审计机关有必要对该单位的数据实施经常性的监督。

二是正式发出审计通知书或专项审计调查通知书。目前，部门预算执行联网审计工作的目标是力争在实现大联网、点对点网络连接的情况下实施审计。在联网情况不统一，制度不健全的情况下，联网审计所需要的时间跨度长，且具有适时的特点，因此有观点认为，在试点阶段不能给被审计单位发出审计通知书，只对被审计单位发出联网审计的通知函。本文认为，根据现行法规，为避免审计风险，对具备联网审计的部门预算单位应当发出审计通知书或专项审计调查通知书，形成明确的审计或专项审计调查关系，使联网审计试点工作在法定的程序内启动与逐步完善。对联网审计单位发出审计通知书对更好地开展试点阶段的联网审计工作的优势表现为：首先，有利于审计人员根据《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》关于审前调查的程序，了解被审计单位相关内部控制及其执行等情况，收集与审计项目有关数据、数据结构文档等资料，根据需要选择到被审计单位调查了解情况，对被审计单位进行试审，查阅相关资料。其次，有利于在联网审计试点阶段，当审计人员发现审计效果不明显时，进一步实施现场审计。再次，有利于审计人员根据现行审计工作方针和审计管理制度，在年度预算执行审计启动后，根据审计工作进度与安排，适时将联网数据审计做为现场审计的辅助手段完成法定的审计过程。同样，如果对联网审计单位发出专项审计调查通知书，审计人员可以根据相关规定进行合法的调查与取证。

篇2

关键词：审计 独立性 问题 应对措施

随着改革开放的全面深化，资本市场的不断发展，审计工作在经济社会发展中的地位、作用和重要性日益突显。无论是市场经济的全覆盖和不断发展，还是体制转轨发展的需求，在主客观上都要求和强调审计独立性的必要性与重要性。但是，我们也要看到，基于内外因素的影响，审计独立性仍相对比较薄弱，进一步采取于法有据的、有效的措施提高审计独立性，是推动审计行业发展的重要内容。

一、影响审计独立性的因素分析

审计的独立性是审计本质特征的集中体现，也是审计价值的根源所在。当前，我国审计独立性仍难以完全确保，究其缘由，主要由内外两部分因素所致。

（一）外部因素

影响审计独立性的外部因素主要在于如下图（1）所示的四点。

图（1）：审计独立性的外部影响因素

行政权力的干预。在地方政府权力的干预下，对审计市场的基本秩序造成影响，以至于CPA的审计行为难以体现出公正且独立的特性；审计供需模式的影响。我国审计支付仍依照“谁委托、谁付款”的方式，进而在一定程度上形成具有特殊性的委托关系。于是乎，审计聘任制度表现出“歪曲”的一面，弱化了CPA的有效力。此外，在这种供需模式的影响下，审计方有可能在委托方的压力下，在审计执行上做出一定程度的让步，导致审计独立性缺失；监管力度缺乏。一方面，我国现有民事法律责任执行制度不完善，面对较小民事赔偿的风险，CPA的约束性大大折扣，削弱了CPA的独立性；另一方面，基于行政责任主导下的法律责任体系，在法律责任追诉时，面临无法可依的尴尬窘境；证券市场制度不完善。毋容置疑，我国当前的证券市场制度和监管仍不完善，法人治理结构仍存在诸多的问题。例如，上市企业“一股独大”、权力制约失衡的问题尤为突出。在这种情况下，委托方往往会基于私利的考虑，选择独立性不是很强的审计机构，让CPA处于被动的状态。

（二）内部因素

影响审计独立性的内部因素主要在于如下图（2）所示的三点。

图（2）：影响审计独立性的内部因素

源于会计师事务所的组织形式的影响。会计师事务所的组织形式主要有两种：一种是有限责任公司制，另一种是合伙制。相比于这两种形式，有限责任公司的形式更具优势性，这是因为公司制所承担的风险相对更小，但这也就造成会计事务所在审计独立性方面缺乏足够的重视；源于管理咨询服务的影响。我们知道，CPA承担着审计鉴证的职责，实质上具备独立的特性。而管理咨询服务缺乏独立的特性，一旦CPA同时提供审计鉴证与管理咨询服务，势必会影响或削弱CPA的独立特性；源于会计师事务所的规模影响。当前会计事务行业的竞争日益激烈，审计独立性的问题也日益突出。由于会计师事务所规模相对较小，在审计业务能力方面显然存在捉襟见肘的尴尬，不仅审计报告缺乏可信度，而且影响审计工作的质量和价值。

二、强化审计独立性的应对措施

基于上述分析我们认为，影响审计独立性的因素是多方面的。因此强化审计独立性，简而言之，其关键点就在于必须进一步强化审计的市场化建设、改革现有审计收费方式、完善法规建设，全面地有针对性的提高审计工作的独立性。具体而言，主要在于以下几方面工作的落实。

（一）推进审计市场化建设，构建有序的审计市场环境

当前，在政府的干预影响之下，审计的独立性受到不同程度的削弱。为此，要强化审计独立性，就必须进一步推进审计市场化建设，明确政府在其中的职责，全力构建有序的审计市场环境。与此同时，政府还应在审计市场化建设中起到重要的引导和调控作用，不仅需要维护市场的稳定，而且还要不断提高会计师务事所的职业素质。

（二）改革当前审计收费的方式，提高审计独立性的服务质量

在笔者看来，为提高CPA执业的现实地位，应基于当前的审计关系，改革已有的审计收费方式，从本质上改善当前不平等的关系。例如，针对大股东和政府部门对审计的需求，就应该设计相应的符合市场经济规律的审计收费方式。

（三）完善法规建设，提高监管力度

改善独立审计的执业环境，是优化审计独立性的重要内容。而执业环境的改善，在于如何强化法规建设。基于我国现有的法律法规，应进一步强化和完善相关民事责任规定的相关内容，尤其是应全面完善《独立审计准则》、《公司法》及《注册会计师法》等。这样，才能从本质上提高外部的监管力度，确保审计独立性。

（四）依法剥离审计业务与管理咨询业务，扩大会计师事务所规模

以往由于同时兼备审计与管理咨询业务，所以在很大程度上影响了审计独立性。因此，笔者认为应剥离审计业务与管理咨询业务，避免审计工作出现循环。并且扩大会计师事务所规模，提高CPA的执业道德水平，在确保审计质量的同时，保证CPA的独立性。

（五）提高审计工作透明度，强化审计队伍建设

要实现审计独立性，实现审计工作与市场经济无缝对接，还必须不断提高审计从业人员业务水平和政治素质，扩大审计透明度。如此才能在审计独立性推进和建设过程中为我国经济社会发展提供有价值、经得起历史检验的审计服务。

三、结束语

综上所述，基于内外因素的影响而导致审计独立性相对比较薄弱的状况，在很大程度上削弱了审计的价值。因此，只有提高审计独立性，在强化审计市场化建设、改革现有审计收费方式、完善审计法规建设等方面下功夫，才能从本质上保证审计的独立性。

参考文献：

篇3

一、《办法》的法律性质及效力

首先我们应认识作为本文分析基础的《办法》的法律性质及其效力。笔者认为，《办法》属于规章的一种，其关于竣工结算规定对全国建设工程的发包方和承包方都有约束力。

我们对照来看，《办法》由财政部、建设部于2004年10月20日以财建[2004]369号文的形式联合颁布，以办法命名，其性质当属于部门规章无疑。这就意味着《办法》在法律体系中处于第三层级，效力虽低于法律、行政法规，但仍然是在全国范围内有效，其中除非与法律、行政法规相冲突的内容外，全部规定均对全国建设工程中的结算活动有规范作用，全国范围内的建设工程结算活动都应当遵守此《办法》。也就是说对全国的建设工程发包方和承包方都有约束力，自然对高校与施工方之间也有约束力，在工程结算中无论是高校还是施工方都应要遵守该《办法》的规定。高校工程审计中对造价的审核作为工程结算的主要环节，自然也应遵守这一规定。

二、高校造价审核的法规依据

在一项建设工程验收合格后，施工方会提交乙方编制的竣工结算书，建设工程造价审核就是指对施工方提交的结算书的审查。目前，高校对建设工程的造价审核主要有两种做法：一是自审，即由建设管理部门或者审计部门的工程造价审核人员对施工方所提交的结算书进行审查，从而确定结算价格；二是聘请工程造价咨询单位造价审核，由有资质的工程造价咨询单位对施工方所提交的结算书进行审查，从而确定结算价格。

从上面两种方式可以看出无论是自审还是外审，高校都处于主导性地位，施工方处于被动的地位。那么，既然双方是平等的民事主体，这种地位能否颠倒过来呢？也就是说造价审核能否是在施工方的主导下进行，由其聘请工程造价咨询单位造价审核？答案是否定。

我们看《办法》第十四条第二款“（二）工程竣工结算编审：（1）单位工程竣工结算由承包人编制，发包人审查；实行总承包的工程，由具体承包人编制，在总包人审查的基础上，发包人审查。（2）单项工程竣工结算或建设项目竣工总结算由总（承）包人编制，发包人可直接进行审查，也可以委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行审查。政府投资项目，由同级财政部门审查。单项工程竣工结算或建设项目竣工总结算经发、承包人签字盖章后有效。”

在高校建设工程中，高校是发包人，施工方是承包方，高校的造价审核工作即是对施工方提交的结算书的审查。根据该条款，除政府投资项目外，各高校工程竣工结算应是如下程序：

自行审查结算书

施工方提交结算书高校 协商一致

委托工程造价咨询单位审核

根据《办法》，提交结算书只能是施工方的责任，而审查结算书必定是高校的权利，无论是自行审查（多表现为内部审计机构的造价审核），还是委托社会工程造价咨询单位造价审核。所以施工方是没有委托社会工程造价咨询单位造价审核的权利，不能提出自审或者委托社会工程造价咨询单位进行造价审核的要求。《办法》之所以作如此规定，笔者认为是有道理的，因为结算书是施工方编制的，而自己是不能做自己的法官的，因此对结算书的审查决不能由自己或者自己委托的人来完成，而应由另一方当事人来进行。也就是说造价审核决不能在施工方的主导下进行，不能由其聘请工程造价咨询单位进行造价审核，只能由高校或其委托造价咨询公司进行。

总之，高校对施工方结算书的造价审核既有法律依据也有理论依据，高校应当旗帜鲜明的运用造价审核这一有力武器维护自己的利益。

三、高校造价审核的法定期限

从事造价审核工作的同志都会有这样的体会，有些工程的造价审核旷日持久，由于各种原因，用几个月甚至几年时间才结束都是可能的。不少同志认为，结算是施工方要求学校支付款项，因此拖得越久越对学校有利而对施工方不利，甚至还有以此作为谈判的砝码。但是笔者在学习了《办法》第十四条、十六条后发现这种做法是有相当法律风险的，因为《办法》明确规定了发包人审核的时间及一旦超限后的不利后果，各高校应当对此引起高度重视，尽可能避免承担不利后果。

《办法》第十四条第三款详细规定了工程竣工结算审查期限，具体见下表：

同时，《办法》第十六条规定了发包人不按时审查的后果，此条规定“发包人收到竣工结算报告及完整的结算资料后，在本办法规定或合同约定期限内，对结算报告及资料没有提出意见，则视同认可。”也就是说，发包人如果未能在规定或约定的期限内给承包人答复，则视同发包人认可承包人的送审造价，意味着发包人就应当按照承包人结算书提出的金额支付工程款项。一旦发生这种情况，对高校是极为不利的，因为承包人提出的竣工结算书是其单方编制的，而一般情况下，承包方的报价都会有一定的水分，大约高出实际工程价款的10%～20%，所以说无论如何应当避免直接按承包人提出的结算书进行结算。

《办法》之所以如此规定，是有一定道理的，目的也是要衡平当事人双方的利益，防止发包人出现不及时审核承包人的结算书而是旷日持久的拖延的情况。然而，由于各高校对建设工程管理较为严格，一项工程的造价审核往往需几个部门参与，内部程序较繁，《办法》规定的时限却相对较短，对高校审核来说可谓捉襟见肘，很少工程能完全按《办法》规定的时限审核好。但是如果不能按规定或约定时间完成审核给予对方答复又可能承担认可其结算书的不利后果。

对于高校来说，从自身利益出发，必须采取措施避免出现这一不利的后果。笔者认为，避免这种情况出现的办法必须从两方面入手：一是与施工方约定合理的造价审核期限，二是按时答复施工方。有同志可能提出，影响造价审核的因素太多，对于一个工程的造价审核时间在事先就确定是很难的。笔者认为，约定合理期限的确较难，但仍应当尽可能的，一是具体分析工程情况尽可能约定合适的造价审核期限，比如参照其他类似工程的审核情况等；二是如有可能，利用高校在工程建设中往往处于优势地位在合同中加入类似“造价审核期限由甲方根据情况确定”的条款，掌握确定造价审核期限的主动权，尽可能维护自己学校的利益。如果出现未在合同中明确约定期限的情况时，而又由于工程的复杂性不能在规定的时间审核完毕，由于规定中用的是“提出意见”，所以一定要在《办法》规定的期限内给予对方意见，这一意见既可以以造价咨询公司征求意见稿的形式出现也可以以学校对结算书的书面答复等其他形式出现（这个意见完全可以是较粗的审核意见），然后再可以采取与施工方协商修改征求意见稿或其他方式进一步审核结算书。如此就排除了《办法》关于审核时限规定的不利后果，为高校争取了造价审核的主动。

当然，笔者并不主张高校滥用这种合同或答复权利，也反对采取拖延的手段损害施工方的合法利益，只是主张尽可能的利用规则维护自身的合法权益，实际工作中各高校也应当尽可能的及时审核好施工单位报送的结算书。

四、造价审核报告的法律效力

建设工程审计如果委托有资质工程造价咨询单位对工程造价进行审核的，在审核结束时工程造价咨询单位一般会出具造价审核报告。但实践中可能会有两种报告：一种是高校与施工方双方协商一致后出具的造价审核报告；一种是高校与施工方双方未能达成一致，工程造价咨询单位仍然出具的造价审核报告。

双方协商一致的造价审核报告，是双方意思表示一致的结果，具有合同的法律效力，高校与施工方双方应当按照造价审核报告进行结算，实践中也不会有争议。《办法》第十六条第三款“根据确认的竣工结算报告，承包人向发包人申请支付工程竣工结算款。”对此也作了规定，如果高校或施工方不按照造价审核报告结算，另一方可向法院要求强制执行。

实践中存在高校与施工方双方未能达成一致，工程造价咨询单位仍然按照自己的判断出具的造价审核报告的情况也偶有发生，此时，这种造价审核报告的法律效力是一个值得研究的问题。根据《办法》第十八条的规定“工程造价咨询机构接受发包人或承包人委托，编审工程竣工结算，应按合同约定和实际履约事项认真办理，出具的竣工结算报告经发、承包双方签字后生效。当事人一方对报告有异议的，可对工程结算中有异议部分，向有关部门申请咨询后协商处理，若不能达成一致的，双方可按合同约定的争议或纠纷解决程序办理。”可以看出，未经双方签字的造价审核报告不生效，双方的争议应当在有关部门、仲裁机构或者人民法院解决。此种情况下造价审核报告是否就毫无用处了呢？笔者认为，所谓不生效的意思是指不具有执行力，但并不意味着报告没有用处，此种情形下，造价审核报告将起到证据的作用，即当双方将争议提交仲裁庭或者人民法院时，造价审核报告可以作为高校方证明自己的主张依据。因为此时的造价审核报告仍然是有资质的造价工程师根据所掌握的资料做出的职业判断，具有一定可靠性，仍是确定工程造价的重要依据。

俗话说“打官司就是打证据”，一旦双方对簿公堂，高校就有了份有力的证据，当拿出工程造价审核报告为付款依据时，就将否定此报告的举证责任推给了施工方，就诉讼而言，往往对承担举证责任的一方较不利，因为举证要比质证更困难，这样高校就站在较为有利的地位上。施工方如欲高校委托的工程造价咨询单位的造价审核结论，应当提出足以反驳的证据，比如高校委托的工程造价咨询单位或者造价审核人员不具备相关资格、造价审核程序严重违法、造价审核结论明显依据不足等等。如果施工方的反驳证据充分，能够表明发包方自行委托造价审核存在上述问题之一，那么该造价审核报告的证据效力就遭到严重削弱。此时，需要申请法院重新鉴定确认造价，或者法院依据已有证据做出判决。但是如果施工方反驳的证据不充分，不足以造价审核报告中所认定的事实或结论，仲裁庭或者人民法院应当按照造价审核报告的结论做出裁决。

篇4

1.1 会计电算化概述

会计电算化简单来说就是通过计算机将信息技术应用到会计工作中的操作实施过程。从宏观方面来说，会计电算化包括会计工作中出现的一切电子信息技术的使用。从微观方面来说，会计电算化具体包括电子信息技术在组织、规划、实施、管理、人员培训、制度建立、会计审计等方面的应用内容等。目前公司的会计信息已经逐渐膨胀，必须才用现代数据信息处理方式，不断提高公司的信息化水平，是公司的决策过程更加科学与合理，从而促进公司的效益与利润提升。

1.2 会计电算化下公司主要业务风险

会计电算化的实施，就好比一把双刃剑，既单来无限便捷，同时又充满诸多风险。会计电算化重新设计并改进了原有手工记账的缺陷，并且也改变了公司的部分业务流程的顺序与具体实施操作内容。在使用会计电算化的软件以前，许多公司基本是基于计算机来进行业务系统的设计与架构，基本都是围绕一个业务流程的来设计的，比如销售模块、采购模块和财务模块等。但是这些模块皆不是根据整个公司的宏观业务流程来进行设计的。会计电算化的软件不能使从公司的材料采购到材料付款、采购订单的生成等一系列业务的实现。

在会计电算化软件的使用主要需要面的业务风险主要是公司业务流程、公司应用架构、公司数据质量和公司技术架构这几个方面。其中，公司业务流程的改变使公司的内部控制受到重大影响，同时也提出了对公司的内部管理和财务收支的监测和控制新的要求，这使得公司的内部控制重点发生了重大变化。例如，在会计电算化软件的使用中，利用好及时来处理手工记账流程，例如进行审批处理的自动化等，提高了财务工作人员处理各种业务流程的工作效率。

2 案例分析天欧检测技术有限公司会计电算化审计存在的问题

天欧检测技术有限公司原来是中国在天津市的警备区设立的主要进行锅炉检验的站点，在机构规模、检测能力、检测技术水平和经营服务水平等各方面均具有全国同行业先进水平。天欧检测技术有限公司注册资金九百万元，年均项目额6.5亿元人民币。秉承军企作风严谨，工作认真，坚持原则的优良传统，服务的行业主要包括石油方面、石化方面、燃气方面、热力方面、电力方面、化工方面、制药方面、锅炉方面、容器方面、桥梁和金属结构方面等，形成了多元化与体系化共同发展，专业化、精细化共同进步的发展势态。

天欧检测技术有限公司所选择的会计电算化软件系统为金蝶软件公司开发的金蝶财务管理系统K3-2008-6.1.153标准版，运行环境为windows2003操作系统，软件模式为B/S结构，该软件的客户端运行环境为Windows/XP及IE7以上版本的浏览器。支持标准的TCP/IP网络通信协议，能够在标准的以太网局域网中正常运行。通过分析天欧检测技术有限公司财务部的运作，发现有很多问题，其中最突出的是以下三方面：

2.1 财务人员的专业能力有待提升

目前，天欧检测技术有限公司财会队伍共4人，主要有会计主管人员、会计人员、出纳人员、审计人员。4位财务人员的工作经验均在10年以上，其学历均是大专学历以上。通过调查发现，天欧检测技术有限公司财会队伍存在学历和专业技术能力有待提升，对信息技术了解不够深入。

2.2 财务管理系统选择不合适

目前，天欧检测技术有限公司选用的财务管理系统是金蝶财务管理系统K3-2008-6.1.153的版本。此财务管理系统在操作界面的设计方面比较友好，对于客户而言简单易用，仅仅需要熟悉其中一个功能模块的使用，就了解并熟练使用其他模块。但是由于金蝶K3财务管理软件主要是针对小型生产公司而设计的，功能虽然不少，但不能满足天欧公司的去求，存在缺陷：财务系统的兼容性能与稳定性能较差。操作复杂，难以发挥实际功效。

2.3 会计电算化操作存在舞弊现象

天欧检测技术有限公司财务部门在引入金蝶财务管理系统之后，使相关财务部门工作不在使用复杂的纸质凭证和账簿，使财务工作人员的工作速度与质量有所提升。但是，随着公司会计电算化改革的不断深入，公司会计电算化的舞弊事件也有所增加，使公司的会计电算化发展受到严重的影响。

3 天欧检测技术有限公司应对会计电算化审计问题的对策

通过前文对天欧检测技术有限公司实施会计电算化过程中存在的问题的分析总结，发现该公司目前的会计电算化工作有待提升。为了完善公司的会计电算化制度，将会计电算化引向更高更深层次，本文试探性地针对天欧检测技术有限公司的会计电算化进程中存在的问题给出以下三点建议措施。

3.1 更新观念，树立信息化意识

如今已经进入网络信息的时代，从长远发展战略的角度来看，公司应以全新的观念来审视会计电算化的作用，并进行长期战略规划。因此，天欧检测技术有限公司的管理领导层必须重视会计电算化的落实和推进，正确定位会计电算化。

3.2 建立健全会计电算化内部控制制度

对于天欧检测技术有限公司公司来说，为公司的现实需求，应及时建立一套与公司流程管理模式相匹配的内部控制体系；同时加强安全程序控制，并对系统维护控制加强管理； 建立内部审计制度，使其监督并核查会计信息系统中内部控制度的有效实施，确保会计信息处理的效率和质量。

篇5

关键词：建筑工程；预决算；审计问题

中图分类号：TU198 文献标识码：A

建筑工程预决算的审计是一项比较复杂的工作，工程投资大，周期长，涉及面广，一个工程项目投资是否合理合法，投资资金使用效益是高是低，工程核算是否真实准确等等，工程预决算在其中起着很大的作用，这就需要我们更要重视建筑工程预决算审计中出现的问题进行分析并思考。

一、建筑工程预决算审计作用

审计作为建筑工程预决算中控制造价费用的重要手段，不仅可以提高企业的经济效益，而且有利于项目招标工作开展，和施工单位合理安排人力、物力、财力等。

1、保证工程招标工作开展顺利

为合理选择施工企业，在进行项目工程正式勘察设计设计之后，必须要引进招投标的竞争机制，而且《中华人民共和国工程招投标法》的颁布也标志了我国建筑市场在不断完善。按照投标法的要求，施工预算的编制是建设招标的标底和投标报价的依据，所以，审计工程项目预决算可以保证工程项目投标工作的顺利开展。

2、控制建筑工程造价的合理性

施工单位在进行工程项目正式开工之前，按照建设项目审批程序要求，必须编制完整的项目建议书，在得到上级主管部门和有关部门的批准之后，然后才是进行把可行性研究报告上报审批之后，才能进行工程的勘察和设计。在此过程中，项目造价预算编制基本上已经完成，这是项目施工的之际依据，因此，审计部门需要对建筑工程项目的预决算进行审计，从而保证工程项目造价控制在一定范围之内。

3、正确看待和评价建筑工程的投资效益

在工程项目完成之后，必然要对工程项目的投资经济效益惊醒衡量，而建筑工程预算则是其衡量的基础数据，工程预决算的正确与否将直接影响到投资的各项指标数据真实性，从而最终导致投资效益衡量的不准确。因此，完善的建筑工程预算审计是进行项目投资效益审计的基础。

二、建筑工程预决算审计内容

我国建筑工程审计主要分为跟踪审计、预决算审计、结算审计三个方面的内容，就这三个方面从以下几点进行阐述。

1,建筑工程跟踪审计

建筑工程造价跟踪审计主要思想是要把工程的造价准确性控制在工程的施工过程中，而不是等工程预决算在形成以后采取进行检验，那样的话已经失去了审计的根本意义所在，要在工程项目在开工之前就做好审计的准备工作，通过审计把工程造价编制过程中的各种不利因素控制，从而使工程项目投资介理、介法、有效。建筑工程的跟踪审计是从审计开工前的施工图预算编制就形成，一自延伸到工程施工阶段各预算的执行情况，最后到工程项目竣工后的竣工结算。

2,建筑工程的预决算审计

建筑工程的预决算审计主要是对在预决算中可能存在的一些风险进行审计的过程。在进行建筑工程的预决算的过程中，常常会因为一些外部因素和内部因素，而造成审计人员在进行审计的时候，未能及时查清被审计的资料中存在的重大错误之处，或者审计人员发表

了一些不当审计意见，如果对此错误不能及时发现和纠正的话，将会导致审计风险的产生，最终会导致工程造价不合实际的情况。因此，需要对建筑工程的预决算进行审计。

3、,建筑工程的结算审计

在建筑工程的结算方面，一般而言，在当年开工并能在当年结算的工程，实行当年一次性结算办理，但是对于跨年度完成的工程，需要在年终办理一次结算，剩余的将在下一年度再进行结算。而建筑工程的计算审计就是指在进行建筑工程的竣工结算的时候，按照合同规定的项目种类和造价与实际使用的项目种类和造价进行相比较，查看增加或减少内容，逐项计算，并经建设单位的审查认定，最终得到建筑工程的结算造价。

三．我国工程预决算审计当中出现的问题

如今我国建筑工程在预决算过程中依旧会常出现部分问题,此类问题主要反映在对于工程造价的结算与预算编制中

1.工程预算方法存在的问题

实际上,在计算方法上,工程计算方法有问题存在，目前,我国大量建筑企业在开展建筑工程预算时往往会出现预算准备不充分的情况,这主要归咎于工程预算的计算方法存有问题以及工程预算定额的精确度不高,其中以工程预算最为突出，纵观工程间接费,其是基于直接工程费来进行计算的,故易造成工程造价失控，然而,由于编制工程前期预算只需确立几个有限的材料的基本价格即可,且价格差距无法在对间接费用的求算中使用,因此在工程的实际施工时可能会牵扯到多达一百多种材料，除却规定的材料外,此类材料的预算价均需直接算进工程直接费用当中，而对于间接费用的求算而言,材料费的增长的敏感度最高,一旦材料费增加,间接费也会随之增加，通常情况下,由于材料价格会深受国家政策及市场供求等因素的影响,如此就会导致材料预算价格跟实际价格之间存有出入,最终影响到间接费的准确度,使得工程造价失去控制。

2.高套定额

所谓高套定额,其实就是在实施项目工程决算时促使工程标准降低却最终套用高标准定额,如此二者间势必会拉开很大距离。举个例子,大量企业在对项目施工过程中,通常以人工挖土方的定额对人工挖基坑的定额进行套用,而每一百立方米人工挖土方的定额单价通常是987.5元,人工挖基坑则为l巧0.45元,二者存在很大的差距。但是,假使在实施工程决算时选用高套定额,那么势必会增加工程造价。

3.工程量虚增

目前,我国有很多施工建设企业采用虚增工程量的方式以达到增多施工成本的目的，尽管有时工程量的虚增并非人为原因引起的。比方说在基建工程的一个分项工程当中部分建筑企业时常会出现人为的工程量重复计算的问题,此类现象多发生在隐蔽工程中;当然,在工程决算时施工单位将已经列进其他定额项目中决算的项目又列进定额项目中导致同个工程由于二度在定额计算当中又被重复计费的现象发生。

四．建筑工程预决算中存在的问题及解决措施

1、提高审计人员的综合素质

在进行建设工程预决算审计的时候，经常会出现审计风险，而审计风险的产生一般是和审计人员自身的素质有很大关系的。如果审计人员业务熟练，并且能够做到大公无私的话，那么审计风险出现的几率将会很小。在进行审计的时候，首先要能够保持实事求是、认真负责的态度，为审计配备素质好、责任心较强、工作经验丰富的审计人员，这行审计人员不仅要具有较强的审计工作知识，而且也要具有较强的基建财务、基建核算、基建统计和物资管理等方面的知识。

2、高度重视预决算在建筑工程中的重要性

建筑工程预决算作为工程造价确定的依据，是建设单位和施工单位进行工程价款结算的凭据，对建筑工程预决算的审计可以让投资发挥应用的经济效益，它能够保证建筑工程投资核算的真实性和准确性，如果在进行工程预决算审计的时候出现了一个疏忽，可能会造成很大的经济损失，因此，要高度重视建筑工程预决算的重要性。

3、积极并努力争取得到相关部门和单位的支持

在进行建筑工程预决算审计的时候，常常会涉及到与银行、城市建设主管部门、项目设计部门，如果在进行业务审计的时候，能够获得这些部门的支持和帮助的话，将会给审计工作带来很大的便利。

参考文献：

篇6

Abstract:The thesis describes the concept, difference and relationship between the internal auditing and internal control. The existing problems are also illustrated.

关键词:内部审计;内控管理;关系;存在问题

Key words:internal auditing;internal control;relationship;existing problem

中图分类号:F239 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)04-0010-01

0引言

随着我国经济的迅猛发展,科学管理成为企业生存的必要条件,在加入WTO之后,更加快了经济国际化的进程,通过学习国外先进的管理方法,各大中型企业都引进了内控管理的概念,内控,顾名思义是从内部进行管控。最先就是运用在财务管理中。这就使我们想起了另一名词――内部审计,这个对于企业来说更加熟悉,那么内控与内审各自在我国的企业管理中扮演着怎样的角色呢?两者又是什么关系呢?

1 内部审计与内部控制的概念

内部审计是相对于外部审计来命名的。企业的内部审计是建立在一个企业的组织内部,服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。一方面内部审计用于对企业内各财务管理职能的牵制制度的完整性、有效性进行检查、监督和评价,另一方面内部审计可用于对财务信息的真实、合法、完整、准确及企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

内控制度是从西方引进外来语,英语为Internal Control System。在西方,内控制度的概念具有历史性,是逐渐发展和完善起来的。在我国现行内部控制的基本概念通常是指一个单位的各级管理层,为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约,相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化,系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。在我国内控管理起步不久,还处于发展阶段,但关于内部控制的研究在我国已经引起足够的重视,在近几年里,我国财务以至整个管理领域对内控制度的需求日益强烈。

2 内控管理与内部审计的区别

内控管理与内部审计有类似之处,比如它们都是设立在企业内部的机构,具有内向性,及相对独立性。但是两者是有很大区别的,内控管理,是一项管理制度的建设与执行,是一个完整的管理体系。从内控管理的概念可以明确,内控制度为管理提供了先进的手段,提供了完善、科学的测试环境。利用严密的内控制度体系,整个企业的生产、经营程序可处于最科学、安全、高效的状态;内部审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项财务制度是否得到遵守与执行,它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价,又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整,对资产的安全、完整,对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。简而言之内审着重从经济业务角度监查,内控着重从流程角度约束,内审着手于事后监督,内控则防范在事前。两者虽是两种行为,但确是具有密切关联。

3 内控与内部审计的关系

内部审计是内控管理的对象之一,同时对内控制度的科学、有效性进行评价,对内控制度执行情况进行监督也是对内控某些要素的再控制,对内控管理的发展与完善起着促进的作用。

在内控管理体系中每个链条都是确保环环相扣,使整体管理框架相互支持又相互制约,而内部审计有其特殊的地位,它独立于各程序之外,看似并非必不可少,实际则是非常重要。无论是单独设立了专门的内审部门还是只在某些部门中设立内审岗位,甚至根据企业具体情况只设了兼职的岗位,其职能必然是对与经济相关的政策与执行情况的监管。这样的监管可以检验出内控制度是否合理、完善,内部审计通过评价内部控制某些制度控制点的建立及执行,协助管理层监督其他控制政策和程序的有效性,来促成更好的控制环境的建立。当然内控制度的进一步完善也一定会影响到内部审计内容、方案上的改变。可见内部审计作为一个内控的评价手段,有非常重要的地位,起到了对企业已经发生的经济差错的发现,对财务程序合理性的检验与梳理,对某些控制点实际操作的评价的作用,也同时被内控管理作为其系统的一部分来进行严格的流程设计与监测。

4 我国内审、内控管理的发展还不成熟

篇7

关键词：高校安装工程，跟踪审计，问题，对策

中图分类号：TU758文献标识码： A 文章编号：

前言

目前,许多高校基建项目的审计仍停留在事后竣工决算审计的方式上,往往很难达到审计监督的最佳效果。为了摆脱事后审计的被动局面,提高高校内部审计监督的效率,对高校基建项目实施全过程跟踪审计就显得尤为重要。

全过程跟踪审计的本质就是全程同步审计,是指审计机构和人员依照现行法规,从立项起到竣工决算止,对建设工程项目投资建设全过程的合法性、真实性、效益性,独立进行事前、事中、事后的咨询、审查、评价、鉴证的经济监督活动。其主要目的在于及时、有效地监督建设资金的筹集、使用和管理等各个环节,防止建设资金流失和不法行为发生,并进一步发挥审计在项目建设过程中有效规范建设程序、切实加强建设管理、不断提高资金使用效益以及促进反腐倡廉阳光运作等作用。

高校安装工程跟踪审计的主要职能

高校安装工程跟踪审计的主要职能是:受学校委托,代表学校对安装建设工程项目实施管理、监督、评价、控制、协调,具体为:

1．审查拟建安装工程项目是否进行可行性论证,审批程序是否合规,开工条件是否具备。

2．审查安装工程项目概、预算是否完整、正确。

3．审查安装工程项目招投标的条件是否具备,主要有招标文件是否具备、招标是否符合法定程序等。

4．审查评标、定标是否客观、公正，对中标单位的选定是否符合相关程序。

5．审查安装工程项目签订合同的主体是否合格,签订合同的程序是否合规,加强对有关造价专用条款审查,杜绝有损学校利益的条款出现。

3. 高校安装工程跟踪审计存在问题分析

3.1 相关的规章制度还未建立健全

目前虽然在部分高校已开展跟踪审计几年了, 在实践中也有一套跟踪审计实践的操作流程和办法, 但还未从理论上加以总结和提升, 还未建立一套规范的跟踪审计的规章制度, 没有系统地上升到教育审计规范、内部审计行业规范。也就是说,，跟踪审计还有待于进一步规范化、制度化、科学化。

3.2 管理各方的职责和权限还未合理界定

跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式，而又因跟踪审计制度、规范尚未建立、健全, 因此参与建设项目管理的各方管理职能和权限尚未从制度上合理界定，各方责、权、利关系不很明晰, 会造成各管理方不到位或越位情况。因此要明确界定管理各方职责，保证各方工作到位而不越位, 各司其职,才能使跟踪审计有序进行。

3.3 审计手段及审计人员综合素质有待进一步提升

由于跟踪审计对建设项目是贯穿始终的全过程审计, 因此极具政策性、专业性和复杂性, 对跟踪审计的方法、手段及审计人员的自身素质提出了更高的要求。审计人员不仅要具有精湛的专业技术和较宽的业务知识面,同时还要有较好的协调沟通能力, 以及了解掌握最新的方法技术手段, 以适应跟踪审计的需要。

3.4 审计环境的有待于进一步优化

高校跟踪审计环境不容乐观。由于高校审计属于内部审计, 仅具有相对的独立性, 加上跟踪审计处于实践和探索阶段, 没有现成的法规和制度加以保证, 如果有关部门不理解、不配合, 跟踪审计将不能很好地实施。因此, 优化审计环境就显得尤为重要。

3.5 高校安装工程跟踪审计的意识不强

由于工程跟踪审计对控制工程投资,降低工程成本,缓解工程决算审计中的矛盾,规避审计风险,确保工程建设规范、有序、优质、高效地完成起到了重要作用,因此工程跟踪审计日益受到学校各级领导的高度重视并且在各高校逐渐推广与运用,工程跟踪审计作为一项监督保障机制,显现出了旺盛的生命力。但是也不可否认,工程跟踪审计在各高校并不是一帆风顺,人们的工程跟踪审计的意识不强。首先,建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利,妨碍了他们日常的工程管理工作,影响了工作效率,因此他们在实际工作中经常是应付、敷衍甚至排斥跟踪审计；其次,甲方少数人认为学校及审计部门不信任他们,工程跟踪审计是来监视他们。第三,还有部分人认为,在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关,那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实,一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果,他们应该做的工作不做,应该履行的职责也不去认真履行,而是消极地对待自己的本职工作,这是极不负责任的表现。

对策研究

4.1加强工程跟踪审计队伍建设

第一,要通过加强现有跟踪审计人员的业务培训,不断提高他们的业务知识和业务能力。鼓励工程跟踪审计人员努力学习施工新技术、新方法,不断提高自己的专业技术水平;要求跟踪审计人员要勤下工地、深入一线,从“战争中学习战争”,努力提高实战经验。第二,适当引进一些有实际施工管理经验、懂施工技术、懂管理的工程技术人员充实到学校跟踪审计队伍中来。第三,必须加强作风建设。大力倡导“重实际、说实话、做实事、求实效”的工作作风,教育跟踪审计人员要时刻把廉洁自律的有关规定牢记在心,加强自身修养、提高服务意识、注重自身形象。第四,内部审计与社会审计相结合。当自身跟踪审计力量不足时,借助社会审计力量来完成跟踪审计任务,是非常直接而有效的手段。借助社会审计力量的根本目的并不仅仅是为了减轻跟踪审计的工作量,缓解人员紧张的状况,而是为了更有效地加强管理,提高跟踪审计的效率,扩大跟踪审计的覆盖面。

4.2高校工程跟踪审计工作要突出重点

当前,在人员少、任务重的情况下,高校工程跟踪审计工作的重点要放在认真审查实际施工内容是否符合合同、图纸及清单的内容,大宗设备、材料的品牌是否满足合同、图纸的质量要求,同时要不断深化隐蔽工程验收、设计变更、现场签证、工程进度款、费用索赔的跟踪监督,有效控制工程造价。要集中精力抓好工程建设几个重要环节的监督审查工作。一是工程招投标文件的审查。要加强对工程招投标文件尤其是工程量清单的严密性、合规性、准确性的审查。二是施工合同的审查。合同是甲、乙双方相互之间的一种承诺,是工程结算以及双方解决纠纷的重要依据,合同审点是审查签定的施工合同是否严密,投标价款是否包死,有没有留活口。三是建设工程项目实施过程审查。工程建设实施过程审查,是对材料(设备)的采购供应和把工程设计变成建筑实体的整个过程进行的监督。审查的重点是材料(设备)的价格、设计变更与现场签证等。要通过对材料(设备)的采购供应的审计,确保工程用料的质量优良和价格合理;通过对施工环节的审计,及时发现和解决项目管理中存在的问题,为项目完工后的竣工结算审计提供线索。

结束语

跟踪审计实施几年来, 为高校节约了大量建设资金, 提高了资金的使用效益, 虽然在实施过程中也出现了一些问题和不成熟的地方,通过在实践中不断改进, 建立健全规章制度, 培养复合型人才队伍, 加强对社会审计和内部审计人员的管理, 协调沟通好相关业务部门的关系, 争取领导和业务部门的理解支持, 就一定能够更好的发挥审计的监督作用, 更好的促进高校建设项目管理的规范化、制度化建设, 有效维护建设管理的有序健康发展, 控制造价, 提高投资效益。

参考文献

[1] 边晓宏. 谈高校基本建设跟踪审计[J]. 审计文汇, 2006(2).

[2] 陈启蕴. 高校建设工程跟踪监督控制的重点[J]. 中国内部审计, 2006(10).

篇8

关键词：深基坑支护

中图分类号：TV551.4 文献标识码：A 文章编号：

一、深基坑支护施工中存在的问题

1、在深基坑支护结构设计中很难选择一个适宜的土体物理力参数

深基坑项目建设中，其所能承受的土体压力是影响支护结构安全性能的好坏的主要因素之一，但由于地质情况存在着多种多样的变化，存在很多的不确定性，这使得要选择一个适宜的土体物理力参数来精确计算实际土体压力，以目前的技术来看还是一个大难题，尤其内摩擦角、含水率和粘聚力这三个重要参数在深基坑开挖后更是一个可变值，这样就提高了准确计算支护结构实际受力的难度。

2、边坡修理不达标

在施工过程中，挖土时存在多挖或者少挖的情况，这是管理人员管理不够细心以及机械操作手的操作水平不够等多种因素的影响，使得机械开挖后的边坡表面的平整度和顺直度不规则，而人工修理时又由于条件的限制不可能作深度挖掘，故经常性会出现挡土支护后出现超挖和欠挖现象。

3、施工过程与施工设计的差别大

由于深基坑施工用到深层搅拌桩，如水泥掺量不够，就会影响混凝土的支护强度，进而使得混凝土产生裂缝。另外，在实际施工中，偷工减料的现象也时常发生，深基坑挖土设计中常常对挖土程序有所要求来减少支护变形，并进行图纸交底，而实际施工中往往不管这些框框，抢进度，图局部效益，造成偷工减料现象的发生。传统的深基坑支护结构的设计是按平面应变问题处理的。在未能进行空间问题处理之前而需按平面应变假设设计时，支护结构的构造要适当调整，以适应开挖空间效应的要求。这点在设计与实际施工方面相差较大，也需要引起高度重视。

4、土层开挖和边坡支护不配套

由于挡土支护的技术含量较高，施工组织和管理都比土方开挖复杂。所以在实际施工过程中，大型工程一般都是由专业的施工队伍来完成的，而且绝大部分都是两个平行的合同。这样，在施工过程中协调管理的难度大，土方施工单位抢进度，拖延工期，开挖顺序较乱，特别是雨天期间施工，甚至不顾挡土支护施工所需要工作面，留给支护施工的操作面几乎是无法操作，时间上也无法去完成支护工作，对属于岩土工程的地下施工项目，资质限制不严格，基坑支护工程转手承包较为普遍，一些施工单位不具备技术条件，为了追求利润而随意修改工程设计，降低安全度。

5、理论计算受力与实际受力不符

现实中，设计人员按极限平衡理论来确定安全系数及设计计算支护结构，这虽然从理论上讲是绝对安全的，但这样会加大支护结构的建设成本，且不一定就完全适应工程；而有的工程虽然选择规范中较小的安全系数来设计支护结构，但却能满足实际工程的要求。

二、深基坑支护实施措施

1、转变传统深基坑支护工程设计理念

目前，我国已经初步摸索出岩土变化支护结构实际受力的规律，为建立健全深基坑支护结构设计的新理论和新方法打下了良好的基础。但对于岩土深基坑支护结构的实际设计和施工方法仍处于摸索和探讨阶段。土压力分布还按库伦或朗肯理论确定，支护桩仍用“等值梁法”进行计算。但计算结果与深基坑支护结构的实际受力悬殊较大，既不安全也不经济。因此，深基坑支护结构的施工工程设计不应该再采用以往传统的“结构荷载法”，而应彻底改变传统的设计观念，逐步建立以施工监测为主导的信息反馈动态设计体系。

2、重视变形观测，并注意及时补救

岩土工程中深基坑支护结构变形观测的内容包括：基坑边坡的变形观测、周围建筑物及地下管线变形观测等。通过对监测数据可以及时分析并及时了解土方开挖及支护设计在实际应用中的情况，分析其存在的偏差便可以及时了解基坑土体变形状况、土方开挖影响的沉降情况以及地下管线的变形情况等。对设计中存在的偏差，在下部施工中及时校正设计参数，对已施工的部位采取恰当的补救和控制措施，为此，要求现场变形观测的数据必须准确、可靠、及时，要求变形观测人员严格按照预定设计方案精心测量、认真负责，保证观测质量。如果在实际测量中确实发现异常情况，就需要及时研究采取措施以防止其恶化。而一旦出现大的变形或滑动，立即分析主要原因，做出可靠的加固设计和施工方案，使加固工作快速而有效，防止变形或滑动继续发展。研究和应用已有的基坑工程行业的和地区性规范以及当地的工程经验。对于重大复杂的基坑工程目前国内采用专家论证的形式，对保证工程安全、降低造价是有效和现实的一种方法。

3、全程控制基坑支护的施工质量

工程施工前，有关人员需要熟悉当地的地质资料、本次施工设计图纸及施工现场周围的环境，另外，降水系统应确保正常工作。施工单位在施工过程中不得随意改变锚杆位置、长度、型号、数量，钢筋网间距，加强筋范围，放坡系数等。设计方案变更时必须重新经专家评审。基坑支护施工单位要与挖土施工单位紧密配合，坚持分层分段开挖和分层分段支护的施工原则进行施工。土方开挖的顺序和具体开挖的方法必须与设计的工作情况相一致，并遵循“开槽支撑，先撑后挖，分层开挖，严禁超挖”的原则，减少开挖过程中土体的扰动范围，缩短基坑开挖卸荷后无支撑的暴露时间，对称开挖，均衡开挖，合理利用土体自身在开挖过程中控制位移的能力。

三、深基坑支护施工的结构类别

高层建筑工程的发展，使得基坑的深度和体量不断得到增加，支护技术也不断得到改进和优化，目前，深基坑支护技术中常见的结构类别有以下几种。

1、钢板桩支护

钢板桩支护技术的施工相对简单，投资经济实惠的支护方法，因此在建筑深基坑支护时得到了广泛的应用。这种支护技术是属于连续支护，应用于基坑深度超过5米的支护施工中。钢板桩支护技术用到的主要材料是带锁口或钳口的热轧型钢材，将钢板结合起来建成钢板桩墙，用于挡土、水。钢板桩的截面为梯形，形状类似于U型钢。钢板一般长6m～9m，宽3m，厚25mm。施工支护时，应先定位，定位后用打桩机打出第一个定位桩，而后一正一反沿放线扣合，形成对基坑有效支护。但是由于钢板桩在施工过程中会影响周围环境，其使用情况也会受到一定的制约。

2、深层搅拌水泥土桩支护

深层搅拌支护是用水泥作为固化剂，将能进入土深层的搅拌机将水泥和地基土进行强制性拌和，使两者相互搭接，形成有效的物理化学反应后硬化、达到基坑支护墙的强度要求，这样形成的支护结构既可挡土又可隔水。对于粘土、淤泥、淤泥质土等，只要开挖深度不深，平面无论什么形状，这种深基坑支护技术均适用，施工经济。

3、地下连续墙

地下连续墙最主要的优点是整体刚度大、止水效果好，因此被广泛应用于地下水位以下的软粘土和砂土等各种不同的复杂施工环境和条件，在施工时需要将基坑底面以下的深层软土墙体插入很深的这种情况下，尤其适用。

4、土钉墙支护

土钉墙支护是一种边开挖边铺设钢筋网的施工支护技术，它通过喷射混凝土，形成加筋土重力式挡墙结构，用于挡土。这种深基坑支护技术不适用于地下水以下或未经人工降水处理的土层，而适用于地下水以上，或经人工降水后的粘性土、杂填土。

5、内支撑和锚杆

内支撑和锚杆作为基坑墙体的主要支撑结构，刚度大、变形小的特点对于控制基坑变形，保障基坑稳定安全方面具有重要意义。它适用于较深基坑，或对环境要求高的地区，能有效控制墙体变形。

篇9

北方特种能源集团西安庆华公司 710025

摘要：随着我国市场竞争的日益白热化，内部审计在企业发展过程中的重要作用日益凸显。内部审计不仅能够对企业的会计工作进行再控制和再监督，同时也能发现企业经营管理中的各种问题，尤其在防范经营风险方面的作用正在逐渐被关注。

关键词：内部审计 风险管理 参与

随着全球化经济的深入，国内企业的经营环境已变得日益复杂，企业经营风险也大大的增加，所以以开展风险管理为核心的风险导向审计是内部审计的必然发展，运用风险导向审计的方法，也可以将过去的内部审计人员只能通过检查历史记录和内部控制系统的历史运营情况提出建议，使之更加关注企业面临的风险以及企业未来的发展，是成为降低企业风险的一项管理活动。

一 、企业内部审计参与风险管理的必要性分析

企业作为一个组织严密的经济体，在其经济运行过程中必然会遇到来自内外部环境的各种风险干扰，比如：市场竞争、宏观经济环境、国家政策法规、企业自身、员工素质等方方面面。这种状况客观要求包括内部审计人员在内的全体管理层和员工的共同参与，紧紧围绕企业自身战略目标，让风险管理的思想、方法和流程贯穿于企业各部门和各项工作之中，对包括企业战略制定、生产、经营等各个环节和过程的风险进行全面管理，只有这样才能保证企业健康发展。内部审计作为企业组织的免疫系统，在全面风险管理模式下，内部审计必须与企业其他各部门紧密配合，在董事会授权以及审计委员会的指导下，对企业各环节风险进行监督，对各部门及其员工风险管理机制的健全性和有效性以及实施效果进行评价，最终形成由全体员工共同参与、包含多种风险治理方式的、具有多层次结构的全面风险管理结构。

二 、企业内部审计参与风险管理的具体要求

现代内部审计是建立在两项基本职能基础上的：一是内部审计要识别企业所面对的战略风险、经营风险和财务风险，这些风险包括关联交易、合资以及合伙风险，企业重组、包括合并和购置风险，或现金流量变化的能力、信息系统风险以及声誉风险等等。二是内部审计要评价管理部门为减少风险而设置的控制是否适当、有效，最终目的是帮助组织实现它的目标。具体表现为：1）评估风险识别的充分性及风险评价的恰当性。内审熟悉企业业务流程和管理过程，因而具备有效识别风险，分析风险因素的优势。风险识别的充分性就是要确定企业正在或将要面临哪些风险。内部审计部门和人员要对原有的已识别风险是否充分进行评价，即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。采用的方法包括决策分析、可行性分析、统计预测分析、投入产出分析、流程图分析、资产负债分析、因果分析、损失清单分析、保险调查法和专家调查法等。风险衡量的恰当性就是对已有的风险的衡量结果进行再检验，以确定其是否恰当，对不恰当的估计予以更正。采用的方法主要有：调查和专家打分法、风险报酬法（又称调整标准贴现率法）、风险当量法、解析方法、蒙特卡罗模拟方法等。2）协助企业领导层确定、评价并实施针对风险管理的方法和控制措施。内部审计在该方面的作用主要包括：首先，能够对企业员工进行风险控制和评估培训。使风险意识贯穿于整个企业的各个层面，从而增强企业员工的风险意识。其次，召开风险控制和评估专题讨论会。针对重大风险隐患，要集合企业内外部的专家进行专题研讨。最后，以风险为导向编制审计计划。在对可能影响企业的风险进行评估的基础上，制订内部审计部门的审计计划，确定审计项目。

三、在全面风险管理下完善我国企业内部审计的建议

一是转变内审理念，实现风险管理审计转型。内部审计要坚持发现风险、规避风险、预防保护为主的新型增值审计理念，着眼于揭示经营管理中的风险，强化前瞻性风险分析，形成从传统的揭示操作风险向重点揭示经营风险转变，将事中、事后审计衔接起来，通过“查、辅、纠、处”等手段，推动“查错纠弊”转型“保健预防”，使各阶段的风险得以充分认识和有效控制，实现增加价值、改善运营，促进自身经营效益、股东权益和社会效益的最大化。

二是改进审计方式，加强对风险管理全过程审计。大力推行风险导向审计，实施事前主动式预防性审计，及时对内部环境、风险识别、风险评估、风险对策、控制措施、重大事项处理等全过程风险管理进行审计监督，深入揭示经营管理中存在的风险、问题，作出科学分析和评价，发挥苗头性风险的前瞻性“防火墙”作用，促进经营管理与风险管控水平的不断提升。在编制审计计划时，应该在对可能影响机构的风险进行评估的基础上，制定内部审计部门的审计计划，确定审计项目。确定审计范围时，要考虑并反映整个公司的战略性计划目标，并每年对审计范围进行一次评估，以反映机构的最新战略和方针。编制审计方案时，通过风险因素分析来确定审计业务工作重点；在审计实施过程中，通过评价内控制度，查找其中的疏漏和薄弱环节；在更新审计范围与计划的内容时，要反映管理层的方针、目标、工作重心出现的变化。在选择检测、证实风险的技术与方法时，应该能够反映出风险的重大性与发生的可能性。在编制审计报告时，应对风险管理状况进行评价，指出风险管理中存在的漏洞和不足之处，提出加强管理的建议。追踪审计时，将风险确定为决定追踪审计范围的重要因素，风险越大，追踪审计的范围就越广。追踪审计应该将注意力集中于最严重的潜在的问题上，通过持续追踪，确保对于重大的审计发现，相关部门采取措施予以纠正。

三是.构建适应全面风险管理需要的内部审计新模式。我们可以将风险管理内部审计目标定位在创造企业目标作用下，内部审计目标是降低风险，增加价值。这里所谓的降低风险，不仅是降低审计风险，而且包括通过风险管理审计及企业自身的全面风险管理降低企业生产经营活动中的风险。风险管理内部审计的对象是企业风险审计，主要审计类型是集金融风险管理、公司治理和内部控制审查于一体的综合审计，这有别于传统的单项审计。风险管理内部审计的方法主要包括，确定组织目标、评估企业风险、决定应审计的控制，发现企业管理中存在的问题并提出解决对策。在对风险的理解上，风险管理内部审计更多的依赖于管理层的风险偏好及风险容忍度，从而关注管理层如何计量和监控与其目标和风险容忍度相联系的业绩执行情况。风险管理内部审计的程序，也自始至终体现风险管理的主导思想，主要包括，了解企业经营风险、识别风险、评价风险控制状况，确定剩余风险，及剩余风险管理的合理性等几个环节。

四、结束语

内部审计参与企业风险管理不仅能为组织发展识别风险，解剖问题产生的各种主客观原因，寻求解决之道，而且可以促进和帮助组织为防范和控制风险建立和运行有效的控制政策和程序，帮助实现组织目标。内部审计对风险管理的介入，将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的作用推向一个新水平。正因如此，内部审计师的职业组织——国际内部审计师协会才不遗余力地倡导内部审计师进军这一领域，把风险管理作为内部审计的重要领域直接写入了内部审计的定义。

参考文献：

[1]白慧.内部审计在企业风险管理中的作用[J].河北理工大学学报，2007，（7）：79-81.

[2]刘晓辉.风险导向内部审计的应用分析[J].中国内部审计，2008，（4）.

篇10

【关键词】深基坑;支护施工;问题;探讨

城市建设发展迅速给我们施工所带来的问题是高层建筑的数量不断增加，基坑的开挖深度和开挖面不断加大，基坑内部的支护系统的设计与施工的难度进一步地增大。深基坑支护工程是一个集结构工程、土石方工程为一体的复杂工程，它被广泛应用于高层建筑、地下建筑及隧道工程当中。深基坑支护是指为保证地下结构施工及基坑周边环境的安全，对深基坑侧壁及周边环境采用的支档、加固与保护的措施。深基坑的支护工程在支护结构上必须要考虑很多方面的影响因素，既要控制好基坑开挖的安全稳定，还要严格控制基坑周边地表沉降及周边管线的安全以及具体的工程设计要求等等。

1．深基坑支护施工存在的问题

1.1边坡修理不达标

在深基坑施工过程中，经常会由于管理和机械操作不到位，造成多挖或少挖以及开挖后的边坡表面平整度不够的情况发生，边坡的修理主要由人工来完成，但人工修理受到条件的限制比较大，只能进行浅要的挖掘，这不可避免的导致超挖和欠挖的情况发生。

1.2实际施工过程与设计有较大的差异

在深基坑的支护施工过程中，偷工减料的现象时有发生，比如施工人员往往为了抢进度、图局部效益而忽视了挖土程序的规范要求。另外，在深基坑支护结构的设计时，为了满足开挖空间的要求，需要对支护结构的构造进行适当的调整，而在实际施工中，往往忽视了这一点。

1.3土层开挖和边坡支护不配套

对于技术要求比较高的深基坑挡土支护结构，其施工组织和管理都较为复杂。比如土方施工单位为了抢进度，严重打乱了开挖顺序，特别是在下雨天气时的施工中，导致留下来的工作面远满足不了挡土支护施工的要求。另外，由于岩土工程的地下施工项目对资质的要求比较松，造成多层转包的现象发生，工程由那些技术水平不足的施工单位进行施工，而这种单位由于缺乏安全意识，随意修改图纸设计，一味的追求利润的最大化，更谈不上信息化施工和动态化管理。

2.深基坑支护施工的建议

2.1严格按设计方案组织施工

在深基坑支护工程中，监理人员要熟悉掌握施工现场的地质勘察情况，并在开挖过程中市场对工程地质情况进行对比，当发现地质报告与实际情况不符时要第一时间通知甲方单位，并对施工组织设计实施优化。深基坑支护施工工艺复杂，因此在设计方案组织施工时，必须邀请经验丰富的专家进行方案的评审，以防止工程中发生不必要的事故，将基坑支护的风险降至最低。在工程施工以前，监理工作人员要熟悉了解设计图纸以及施工环境，保证施工设备正常运转，如检查降水系统的运行是否正常、有没有配备应急抢险排水措施。施工阶段，施工单位必须严格按设计方案组织施工，务必保证锚杆位置、型号、数量等指标满足设计要求，切忌随便更改。如果发生特殊情况，设计方案必须重新进行评审。

2.2转变设计理念

近年来，我国在深基坑支护技术上已初步摸索出一套新理论和新方法。但在岩土深基坑支护结构的实际设计和施工方法方面仍有待于提高，缺乏统一的相关规范和标准。土压力分布还是以库伦或朗肯理论为基础，支护桩仍用“等值梁法”进行计算。这些陈旧的理念既不安全也不经济。因此，在深基坑支护结构的设计中，应逐步建立健全一套以施工监测为主导的信息反馈动态设计体系。

2.3基坑支护单位要与挖土单位互相配合

在支护结构施工、基坑开挖乃至支护结构使用阶段，应该合理地组织工序、工期计划，土方开挖次序、技术应严格按照设计要求进行，开挖过程中应坚定“先撑后挖，分层开挖，严禁超挖”宗旨，防止因工程桩、支护结构的不稳固导致基底土层松动，并尽可能地将土体的扰动范围减少到最低，借以缩减深基坑卸荷后无支撑的暴露时间。一旦突发特殊情况，施工单位应立即停工，并在问题原因没有查明之前，不能进行挖土。在基坑开挖期间，一般施工尽量避免采用爆破施工方案，实在万不得已，遇到地下土质较差需要采取放炮措施时，监理人员必须对施工方的爆破施工资质进行审查，并严格控制爆破方案的放炮、装药量，以防爆破时因冲击过大对边坡产生不利影响。开挖完工之后，还应督促甲方人员及时组织验槽，尽可能快地开展地下结构工程施工，以免基坑长期暴露在外，对工程质量构成威胁。基坑回填前必须保证支护层尤其是坡脚部分没有遭受损坏。当地下结构工程完工时，第一时间对一层基坑进行回填能够很好地保证边坡稳定。

2.4锚杆钻孔应按设计倾角和孔深进行

钻孔时如果遭遇障碍物发生无法钻进的现象时，施工人员可以根据现场情况改变钻孔的方向。若钻孔深度难以满足设计要求，则可以根据锚杆抗拔力等同原则在该孔周边实施加固补强；当遇到软土层时可以适当地加大倾角，把锚杆嵌入持力土层，嵌入前首先要进行清孔工作，保证孔内干净清洁。在下锚杆的过程中，应该将注浆管、止浆袋和锚杆一同放入孔洞当中，参考实际的注浆状况进行多次注浆，这一过程中要严格把握砼配合比，并保证浆液可以充满孔壁，使锚杆的拥有充分的抗拔性。喷射混凝土时务必保证砼厚度合乎设计指标，并搅拌均匀，尽量采取由下而上地实施喷射。三天后对锚固体进行检测，若强度超过设计强度的70％，方才可以开挖下一层土方。

2.5做好隐蔽工程验收

隐蔽工程是指在装修后会被隐蔽起来，外表难以发现的施工工程，根据建筑施工工序，隐蔽工程在最后都会被其他工序所覆盖，很难对其材料、施工开展检查。所以说在深基坑支护施工中，应该主动地、及时地配合土建项目对隐蔽工程实施分层分段的施工，对那些有技术指标的隐蔽工程，如锚杆位置、钻孔的深度和直径、锚杆插入长度、注浆压力以及注浆量，喷锚墙面厚度及强度等，应该在工程隐蔽之前就开始测试，以确保其满足设计规范要求。另外，为了稳妥起见，在施工方案中还要考虑设置预留的接地引出点，监理人员还应对锚杆应力等指标实施督查，并按规定保留混凝土、水泥浆试验块，以备不时之需。

2.6注意地下水或自来水或排水系统水患的影响

在基坑的开挖过程中，由于地下水环境的复杂性或管道漏水、排水系统出现问题时，所导致的水患会给基坑工程带来不利影响。因此，针对地下水患问题，监理人员要参考地质勘察报告以及周围水文环境，在确定是采用降水方案还是防渗保水方案时务须谨慎对待，以免施工不当对周边建筑构成损害。一旦发现地下管道存在漏水行为，监理人员应该马上要求施工单位采取应对措施，如对管道进行补修、加固、防渗甚至改道等，以防止因为土壤液化而引起的滑波。在放坡、开挖阶段，应该对坡顶、坡面、坡脚实施降排水措施；此外，基坑周边还要设置排水沟系统，以免地表水渗透而流入坑内。

2.7研究深基坑支护新技术

随着我国社会经济以及城市现代化的迅猛发展，高层建筑工程的深基坑开挖及支护问题越来越被关注，传统的支护技术已经无法满足今天高层建筑的施工要求。所以，对于深基坑支护的设计研究就显得尤为重要，我们急需能够寻求到更新更优的深基坑支护技术。