财政违法行为处分条例范文

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第二条县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定。

省级以上人民政府财政部门的派出机构，应当在规定职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定；审计机关的派出机构，应当根据审计机关的授权，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定。

根据需要，国务院可以依法调整财政部门及其派出机构(以下统称财政部门)、审计机关及其派出机构(以下统称审计机关)的职权范围。

有财政违法行为的单位，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，以及有财政违法行为的个人，属于国家公务员的，由监察机关及其派出机构(以下统称监察机关)或者任免机关依照人事管理权限，依法给予行政处分。

第三条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

(一)违反规定设立财政收入项目；

(二)违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限；

(三)对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收；

(四)缓收、不收财政收入；

(五)擅自将预算收入转为预算外收入；

(六)其他违反国家财政收入管理规定的行为。

《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

第四条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

(一)隐瞒应当上缴的财政收入；

(二)滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；

(三)坐支应当上缴的财政收入；

(四)不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库；

(五)违反规定退付国库库款或者财政专户资金；

(六)其他违反国家财政收入上缴规定的行为。

《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

第五条财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

(一)延解、占压应当上解的财政收入；

(二)不依照预算或者用款计划核拨财政资金；

(三)违反规定收纳、划分、留解、退付国库库款或者财政专户资金；

(四)将应当纳入国库核算的财政收入放在财政专户核算；

(五)擅自动用国库库款或者财政专户资金；

(六)其他违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为。

第六条国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

(一)以虚报、冒领等手段骗取财政资金；

(二)截留、挪用财政资金；

(三)滞留应当下拨的财政资金；

(四)违反规定扩大开支范围，提高开支标准；

(五)其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。

第七条财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

(一)虚增、虚减财政收入或者财政支出；

(二)违反规定编制、批复预算或者决算；

(三)违反规定调整预算；

(四)违反规定调整预算级次或者预算收支种类；

(五)违反规定动用预算预备费或者挪用预算周转金；

(六)违反国家关于转移支付管理规定的行为；

(七)其他违反国家有关预算管理规定的行为。

第八条国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

第九条单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

(一)截留、挪用国家建设资金；

(二)以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金；

(三)违反规定超概算投资；

(四)虚列投资完成额；

(五)其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

第十条国家机关及其工作人员违反《中华人民共和国担保法》及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；造成损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予开除处分。

第十一条国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

第十二条国家机关及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

(一)以虚报、冒领等手段骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

(二)滞留政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

(三)截留、挪用政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

(四)其他违反规定使用、骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

第十三条企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：

(一)隐瞒应当上缴的财政收入；

(二)截留代收的财政收入；

(三)其他不缴或者少缴财政收入的行为。

属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

第十四条企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：

(一)以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

(二)挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

(三)从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益；

(四)其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

属于政府采购方面的违法行为，依照《中华人民共和国政府采购法》及有关法律、行政法规的规定处理、处罚。

第十五条事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员有财政违法行为的，依照本条例有关国家机关的规定执行；但其在经营活动中的财政违法行为，依照本条例第十三条、第十四条的规定执行。

第十六条单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

(一)违反规定印制财政收入票据；

(二)转借、串用、代开财政收入票据；

(三)伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；

(四)伪造、使用伪造的财政收入票据监(印)制章；

(五)其他违反财政收入票据管理规定的行为。

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

第十七条单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第十八条属于会计方面的违法行为，依照会计方面的法律、行政法规的规定处理、处罚。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，属于国家公务员的，还应当给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

第十九条属于行政性收费方面的违法行为，《中华人民共和国行政许可法》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等法律、行政法规及国务院另有规定的，有关部门依照其规定处理、处罚、处分。

第二十条单位和个人有本条例规定的财政违法行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十一条财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，被调查、检查的单位和个人应当予以配合，如实反映情况，不得拒绝、阻挠、拖延。

违反前款规定的，责令限期改正。逾期不改正的，对属于国家公务员的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第二十二条财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，经县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关的负责人批准，可以向与被调查、检查单位有经济业务往来的单位查询有关情况，可以向金融机构查询被调查、检查单位的存款，有关单位和金融机构应当配合。

财政部门、审计机关、监察机关在依法进行调查或者检查时，执法人员不得少于2人，并应当向当事人或者有关人员出示证件；查询存款时，还应当持有县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关签发的查询存款通知书，并负有保密义务。

第二十三条财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关的负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定。在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

第二十四条对被调查、检查单位或者个人正在进行的财政违法行为，财政部门、审计机关应当责令停止。拒不执行的，财政部门可以暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项，已经拨付的，责令其暂停使用；审计机关可以通知财政部门或者其他有关主管部门暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项，已经拨付的，责令其暂停使用，财政部门和其他有关主管部门应当将结果书面告知审计机关。

第二十五条依照本条例规定限期退还的违法所得，到期无法退还的，应当收缴国库。

第二十六条单位和个人有本条例所列财政违法行为，财政部门、审计机关、监察机关可以公告其财政违法行为及处理、处罚、处分决定。

第二十七条单位和个人有本条例所列财政违法行为，弄虚作假骗取荣誉称号及其他有关奖励的，应当撤销其荣誉称号并收回有关奖励。

第二十八条财政部门、审计机关、监察机关的工作人员、、的，给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十九条财政部门、审计机关、监察机关及其他有关监督检查机关对有关单位或者个人依法进行调查、检查后，应当出具调查、检查结论。有关监督检查机关已经作出的调查、检查结论能够满足其他监督检查机关履行本机关职责需要的，其他监督检查机关应当加以利用。

第三十条财政部门、审计机关、监察机关及其他有关机关应当加强配合，对不属于其职权范围的事项，应当依法移送。受移送机关应当及时处理，并将结果书面告知移送机关。

第三十一条对财政违法行为作出处理、处罚和处分决定的程序，依照本条例和《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政监察法》等有关法律、行政法规的规定执行。

第三十二条单位和个人对处理、处罚不服的，依照《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请复议或者提讼。

国家公务员对行政处分不服的，依照《中华人民共和国行政监察法》、《国家公务员暂行条例》等法律、行政法规的规定提出申诉。

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【关键词】财政违法行为，责任，法律后果

【正文】

一、引言

国务院《财政违法行为处罚处分条例》已于2004年11月公布，并即将于2005年2月1日开始施行，1987年国务院的《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》将同时废止。《条例》对《暂行规定》在财政违法行为的范围、内容、执法机关、审查程序等方面都作了较大调整。而作为对行政处罚、行政处分进行规范的法律文件，《条例》与《暂行规定》的核心即在于对作出违法行为应当承担的责任与违法行为产生的法律后果的规范。本文将集中分析、比较《条例》与《暂行规定》对于财政违法行为的责任与法律后果的规定，讨论其思路与依据，并指出《条例》存在的一些问题。

二、财政违法行为的责任

法律责任主要由两方面要素构成，即责任主体与责任方式，也就是由什么主体来承担责任、如何承担。

与《暂行规定》相类似，〈条例〉中规定的责任主体主要是两类，即实施了财政违法行为的“单位”及其“责任人员”。由单位和个人作为承担违法行为责任的主体，首先源于财政违法行为本身的特性。财政行为的作出大多以国家公权力为基础，从广义上来说属于国家行为，因而财政违法行为通常是以代表公权力的国家机关的名义作出的，如财政收入执收单位、国库机构、财政预决算的编制部门和预算执行部门等，这决定了这些单位是承担违法行为责任的主体。另外，《条例》中将企业、事业单位的某些行为也归入调整范围，但同样这些行为也是以法人的名义作出的，单位自身应当是责任主体的一部分。

但同时，尽管我国立法实务中采用法人的独立人格论，认定法人可以独立承担民事责任，但行政处罚、处分的性质与普通的债务、侵权责任等民事责任不同。民事责任基于主体之间的平等，以对价或补偿损失为原则，目的在于实现对等的利益或恢复原状，责任的承担方式最终归于财产；而违法行为的责任则带有追究性质，以惩罚、警诫为目的，责任的承担不仅以财产为基础，更重要的是精神的惩戒。因而民事责任可以由单位独立承担，而行政处罚、处分的责任则要归于以单位名义作出违法行为的个人。

但具体分析，《条例》对责任主体的规定与《暂行规定》又有着根本的变化。《暂行规定》中认定的财政违法行为基本上均属于国家行为，除公务员非法占有公共财物一项外，均为特别的国家财政机关才能实施的行为。而《条例》中则增加了很多普通企业、事业单位的也可能从事违反国家财政法律法规的行为。其中比较典型的是第十七条规定的“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的”，即所谓的“小金库”问题，另外还有企事业单位不缴或者少缴财政收入、骗取财政资金、违反财政收入票据管理规定等行为。应当说，将这些行为一并规定在《条例》中，适用同样的审计、监察制度，对于加强对此类的行为的监察强度有相当的益处。

对于承担责任的方式，《条例》和《暂行规定》均混合使用了行政处罚和行政处分两种手段。具体说来，《条例》较《暂行规定》在单位的在单位的责任方面基本一致，行政处分主要是警告或通报批评，行政处罚为罚款；而对个人则很大的转变。《暂行规定》对个人的行政处分分为记过以下处分和记过以上处分，分别适用于同类违法行为的不同严重程度，同时处以相当于若干月工资的行政罚款。而《条例》则将个人的违法财政行为分为两类。一类是作为国家机关作出违法行为的直接负责的主管人员和直接责任人，这一类个人由于并不直接从违法行为中获利，因而只处以行政处分，通常规定为“给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分”。另一类则是在企业、事业单位从事违法行为或个人从违法行为中获利的，对这一类个人则只处以行政处罚并直接规定罚幅，如果同时是公务员则并处行政处分。这样的区分显然比《暂行条例》要明晰科学，尽管国家公务员以国家机关名义从事财政违法行为必然是为获得某种利益，但毕竟不是通过其行为本身直接获得而是通过其他途经收受非法财产，应当以其他规范公务员行为的法律法规加以调整，而不应与财政违法行为混淆处理。

三、财政违法行位的法律后果

《暂行规定》的一个严重漏洞在于，只规定了财政违法行为的责任而没有规定这种行为导致怎样的法律后果，也就说，规定了如何处罚违法者而没有考虑如何处理违法行为造成的问题。

《条例》在这一方面作出了重要的补充，对于各项财政违法行为均规定了事后处理的方法。如对于违反国家财政收入管理规定的行为之一的，要“责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得”，对违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，要“责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得”，违反有关投资建设项目规定的，要“责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资”等。

尽管《条例》对每项违法行为均作出了规定，相对《暂行规定》无疑是巨大的进步，但《条例》的规定还是存在重要的弊端。问题在于，《条例》只规定了追回、退还国家被非法侵占、使用的财产，而没有考虑这些财产于发现违法行为时所处的状态，更进一步说，考虑了违法行违法者与国家两方的问题，而没有考虑潜在的第三人。例如，《条例》第八条规定“国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的”，要“限期退还违法所得和被侵占的国有资产”，却没有考虑，如果已经有第三人善意的取得了该“被侵占的国有资产”又该如何处理？国家或者该违法行为人是否有权向第三人主张该财产的返还？善意第三人的利益如何得到保障？又如《条例》第十条规定，国家机关及其工作人员“擅自提供担保的”，要“责令改正，没收违法所得”，却没有规定该担保是否有效？现实中已经出现了类似的案例，企业出于对政府信用的信任才接受其担保作出投资决定，事后发现该担保行为属超越职权，投资的企业利益得不到保障。行政法强调信赖保护原则，政府作出的行为即使存在错误也不能轻易改变，即使因重大的公共利益而改变也要给予相对人以合理补偿。而由于法律法规往往有意无意忽视第三人这个重要的问题，只规定国家追回财产的绝对的权力，而不规定对第三人的补偿方法，实际上造成第三人因政府的过错行为而遭受损害却又无法通过复议、诉讼的方式来维护自己的权益。

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为严肃财经纪律，维护财经秩序，强化财政监督，规范财务管理，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等有关法律法规，经县政府同意，现就做好年全县财政监督检查工作有关事项通知如下：

一、检查范围。年全县财政监督检点为：年1月1日以来全县党政机关、企业、事业单位、经济管理部门、社会团体财政经济运行情况，以及上级和本级政府安排的专项资金管理使用情况等；对检查中发现的重大问题，可追溯到以前年度。

二、检查内容。一是检查是否严格执行《中华人民共和国会计法》、《政府采购法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《行政事业单位国有资产管理办法》（财政部令第35号）、《湖北省预算外资金管理条例》等法律法规和规章。二是检查中央和省级下拨的扩大内需专项资金、粮食补贴资金、转移支付资金、农村义务教育公用经费补助专项资金、社会保险保障资金、劳动就业培训补贴资金、灾后农业恢复重建资金、“以钱养事”资金等专项资金管理使用是否安全、规范、高效；检查工程建设领域财政资金的管理使用是否安全、规范、有效。三是检查各部门和单位预算编制是否科学合理，执行是否严格规范。四是按照中、省、市财政部门统一部署，开展治理社会团体、协会等组织私设“小金库”工作，并对部分行政事业单位年“小金库”专项治理整改落实情况进行检查。

三、时间安排。3至8月重点检查县教育系统、农业系统、林业系统及乡镇人民政府；9至12月重点检查县水利系统、劳动保障系统及县水产局、粮食局、发展改革局、经济局、商务局、司法局、审计局、房产局、文化局、人防办等部门和单位。

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一、审计执法主体的衔接

法律由谁来执行，在法律实施过程中居于重要地位，确立执法主体及其权限是设定执法权的关键所在。国务院《全面推进依法行政实施纲要》提出，建立健全行政执法主体资格制度，行政执法机关应在其法定职权范围内实施行政执法。《财政违法行为处罚处分条例》（以下简称《条例》）进一步明确了审计机关在财政违法行为处罚中的主体地位和权限，但审计机关仍要注意执法主体的法律授权。比如，《条例》基本取消了对行政事业单位的罚款处罚，但《法》第四十二条、第四十三条规定了对私设会计账簿，伪造、变造会计凭证等行为由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元或5000元以上5万元或10万元以下的罚款。《条例》基于公共财政体制的建立，则无此规定。对于此类违法行为，《会计法》赋予了财政机关的执法主体地位，审计机关能否直接作出处罚决定？回顾审计执法的，由于初期法律体系的不完善，出于对审计执法效率的考虑，一些地方审计机关在发现一些违法违纪时，有时会依据相关的财经法规直接处罚，而没有考虑审计执法主体资格的获得。这一点在新《税收征收管理法》实施前关于税款处罚的争执中集中得到了说明。

行政主体合法是行政合法的首要，行政职权是行政主体实施行政管理活动的资格及其权能，因而行政职权必须基于法律的授予。再以审计为例，《商业银行法》第八章中多处规定，对金融违法行为由人民银行予以处罚。审计机关直接依据《商业银行法》规定的罚款种类和幅度进行处罚，就是越权行为。在新形势下，审计机关必须加强执法意识，在审计职权范围内行使审计权力。《审计法》及相关法律法规赋予了审计机关公告、移送处理、检查审计意见落实情况的执法主体资格，《条例》第三十条就体现了这一精神。

二、审计处罚的法律适用

如何正确适用各种不同的法律规范，维护法制的协调统一是提高审计质量的关键。在法律规范发生冲突时，《立法法》规定了正确适用法律规范的适用规则。比如，“同位价的法律规范具有同等法律效力，在各自权限范围内实施”。但有时同位价的法律也会有不一致之处，比如同是国务院颁布的条例，《审计法实施条例》第四十九条规定，对拒绝、妨碍检查的，可给予5万元的罚款，但《条例》第二十一条对此类行为却没有赋予罚款权，那么针对这一行为，能否罚款？按照新法优于旧法的适用规则，根据立法环境的变化和立法精神，就不应处以罚款。这一规则同样适用于《审计法实施条例》第五十三条，该条规定对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，有违法所得的处以违法所得1倍以上5倍以下罚款，没有违法所得的处以5万元以下罚款。《条例》却无此规定，而只规定了处分权，这些不一致之处，在《审计法》及其实施条例的修订过程中应该得到重视。

特别法优于一般法是法律冲突时的又一适用规则。比如《行政处罚法》作为一般法，规定了违法行为的处罚时效是2年，而《税收征收管理法》对税收违法行为的处罚时效规定为5年。因此，对审计发现的税收违法行为追诉时效就是5年。再如，《行政处罚法》规定了行政处罚的简易程序，而《审计法》明确规定了审计程序，审计执法就不能适用简易程序。由于《审计法》规定的各种时限过长，对一些紧急事项显得有些繁琐。针对无行政处罚，事实确凿并有法定依据的项目引入简易程序值得考虑。

三、审计报告的法律衔接

审计报告及相关文书在现有法律法规体系内如何衔接也值得研究。比如，根据1999年中央两办关于责任审计的两个暂行规定要求，审计机关对被审计的领导干部所在部门、单位违反财经法规的问题应作出审计决定或者向主管机关提出处理处罚意见，向同级人民政府提交任期经济责任审计结果报告。由于文件规定与《审计法》并无冲突，因此，对同一任期经济责任审计事项，审计机关既要依据《审计法》出具审计意见书、审计决定书，又要向同级人民政府提交审计结果报告。审计署第6号令《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》又以审计报告取代了审计意见书。

如何划分几种公文在内容和体式上的区别，也是一个实践中难以把握的问题。依据《审计法》出具的审计意见书（或审计报告）就是具有法律效力的文书，在内容加以改进，抄送有关部门完全可以作为责任界定的法律依据。更值得注意的是，审计项目如果与上级审计机关统一部署的财政财务收支审计项目相重合，那么，对同一个被审计单位，则要出具财务收支审计的审计意见书（或审计报告）、审计决定书，又要出具领导干部任期（或离任）的审计意见书（或审计报告）、审计结果报告，其繁琐更是降低了工作效率。因此，在规范性文件的制定过程中，也要注意和相关法律法规的衔接。

再如，在审计处罚过程中，审计机关以审计报告征求意见稿代替了《行政处罚法》第三十一条规定的处罚告知程序。由于《行政处罚法》是一般法，《审计法》是特别法，这就涉及到新法优于旧法和特别法优于一般法两条适用规则不一致时如何解决的。总体上说，审计行为并不与立法精神相违背。但在告知当事人依法享有的权利上，似有不完善之处。比如复议权利是在其后的审计决定中告知的，没有处罚前告知。审计报告对违法问题的公告，是否是一种比警告更严厉的处理处罚？是否应事前告知？被公告人如何享有行政、司法救济权？这些在审计体系构建过程中也应该得到重视。

四、与原有处罚规定的衔接

在《条例》实施过程中，如何做好与同时废止的《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》（以下简称《暂行规定》）之间的衔接也十分重要。其中要特别注意的一个重要的法规适用原则就是法不溯及既往原则。

法律规范的溯及力是法律规范对它生效前所发生的事件和行为是否适用的问题。法律规范只能对其生效后的单位和个人的行为起规范作用，不能要求人们遵守还没有制定的法律规范。一个单位和个人违反财政法规，其对后果的预测是根据当时的法律规范作出的。如果允许法律规范具有溯及性，人们就无法知道自己的哪些行为将要受到惩罚，也就没有了行动的自由，社会活动也就无法正常运转。法不溯及既往，《立法法》第八十四条对此作出了明确规定。但仅此还不够，还要注意另一个重要适用从旧兼从轻原则。这是法律法规适用的惯例，比如《刑法》第十二条对此就有更加明确的规定。法不溯及既往和从旧兼从轻原则对于《条例》的正确实施十分重要。

在2005年审计工作中，审计机关查阅的一般是2004年或更早时期的账目。从法不溯及既往原则出发，我们对2005年2月1日前发生的财政违法行为还不能完全放弃引用1987年《暂行规定》的相关条款。比如在对违法行为责任人的追究中，《条例》加大了处分的力度。如果《条例》关于对责任人处分的规定与《暂行规定》不一致，则只能是遵守“从旧兼从轻”的原则，依《暂行规定》或与《条例》相比中的较轻处分。再如罚款，《条例》基本没有赋予财政部门、审计机关对行政单位财政违法行为的罚款权，那么对于2005年2月1日前发生的财政违法行为，我们从“从旧兼从轻”的原则出发，就不能再适用《暂行规定》的条款，也就不能对行政单位进行罚款处罚。这样处罚才更符合当前公共财政体制的实际，符合《条例》的立法精神。

由于《条例》在这方面的规定没有《刑法》明确，因此这两条原则尤其值得我们在法律法规的过渡期中加以注意，以免在行政诉讼中败诉。

五、面对法律冲突时的选择

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一、财政监督检查工作的指导思想

我县财政监督检查工作要认真贯彻落实科学发展观，以县委会议和市、县财政工作会议精神为指导，以服务财政管理、服务经济社会发展为宗旨，不断推进财政科学化、精细化管理，创新监督方式，整合监督资源，加大监督力度，突出财政收支监督，积极开展部门预算执行情况监督，深化财政内部监督，强化会计信息质量监督，做到事前参与、事中监控、事后检查相结合，努力形成预算编制、执行和监督三位一体的财政监督机制，构建财政大监督格局。

二、财政监督检查的原则

严格执行《预算法》、《税收征管法》、《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《财政检查工作办法》和《违反行政事业单位收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院281号令）等法律法规，坚持重点检查与日常检查相结合、对外检查与内部监督相结合、治标与治本相结合。加大执法力度，提高监督检查质量，确保财政政策执行的严肃性、财政收入的完整性、财政支出的有效性，维护良好的财经秩序，促进全县经济社会跨越式发展。

三、财政监督检查的重点

（一）“扩内需、促增长”资金检查。围绕中央、省、市提出的扩内需、促增长的要求，积极开展有关财政资金专项检查，确保资金使用取得实实在在的成效。

（二）“民生工程”检查。牢牢把握财政支出的重点、热点问题，开展“民生工程”专项检查，重点检查“三农”、教育、医疗卫生、廉租房建设、民政救灾救济等热点领域，确保资金落到实处，群众的利益得到保障。

（三）会计信息质量检查。围绕“遏制会计造假，规范会计秩序，服务宏观管理，维护公众利益”的目标，按照财政部关于会计信息质量检查的部署，结合省、市会计执法检查要求，以行政事业单位会计信息质量专项检查为重点，继续开展会计信息质量和会计执法检查，严肃查处会计违法违规行为，严厉打击会计造假和扰乱会计市场秩序的行为，为我县经济社会发展营造良好的市场环境。

（四）案件检查。对于群众反映举报的财政违法违规案件，在初步查实的基础上及时报告，并根据上级指示安排组织力量进行检查。对于上级部门临时安排的专项检查，积极做好沟通协调工作，根据需要合理安排人员进行检查。

（五）部门预算执行监督。对县级预算单位的预算执行情况进行监督检查，将部门预算的执行状况、资金拨付、使用进度等作为检点，及时反馈部门预算执行情况。对项目资金实行跟踪检查，督促预算单位落实项目责任，加快支出进度。同时，将项目实施过程中存在的问题及时向上级报告，促进部门预算改革不断深化。强化预算执行监督，突出收入和支出运行过程的监督，着力加强支出动态监督，规范资金拨付程序，建立资金运转和使用效益的评估体系，确保预算执行情况运行良好。

（六）财政改革监督。对政府采购、国库集中支付、国有资产管理、乡财乡用县监管、新型农村合作医疗和农村义务教育经费保障机制等改革的实施情况进行监督，确保各项改革深入开展。

（七）内部监督。重点对各类专项资金管理制度的建立和完善进行监督检查，督促各业务科室对所管财政资金进行全面清理，进一步完善制度，规范管理。

四、财政监督检查的要求

（一）依法行政，公正执法。财政监督检查实施过程中要牢固树立依法行政意识，严格执行国务院颁布的《财政违法行为处罚处分条例》以及《预算法》、《会计法》、《财政检查工作办法》等相关法律法规，做到依法检查，公正执法。

（二）明确责任，精心组织。监督检查科统筹全局财政监督检查工作，负责组织实施各项监督检查，实行“统一计划、统一组织、统一程序、统一处理、统一信息管理、统一考核”的工作模式，确保财政监督检查工作有序开展。

（三）严格程序，规范操作。实施财政监督检查时，必须严格执行财政部颁布的《财政检查工作办法》，按程序向被检查单位下达《财政检查通知书》，检查结束后，及时做出检查结论，并将检查相关资料及时存档备查，做到程序合法，操作规范，资料完整。

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一、指导思想

以党的十六届六中全会和“三个代表”重要思想为指导，紧紧围绕县委、县政府提出的经济发展思路，以规范财政收支运行、加强财政监管、提高财政资金使用效益为目标，促进财政资金使用效益的最大化，以振兴县域经济。

二、监督检查对象

各乡（镇）人民政府，县属各行政、企事业单位，与专项资金或地方政府性基金（含防洪保安资金）相关的中央、省属、地直驻县企业和单位。

三、监督检查内容

1、财政法规执行情况检查。开展《预算法》、《会计法》、《政府采购法》等法律法规执行情况的检查，重点是会计信息质量检查和挪用、骗取、冒领财政资金行为的检查。对财政拨款的行政事业单位综合预算、部门预算进行清理，有效查处单位人员吃“空饷”问题。

2、对主要收费单位的收费执行情况进行专项检查。以公安、教育系统、卫生系统、城建部门、土管部门等单位为重点检查对象。

3、开展契税、政府调控基金、国有资产收益等征缴情况的专项检查。

4、对全县各乡（镇）**年度的财政决算及财务收支执行情况进行监督检查。

5、开展县直单位财务收支执行情况检查，重点查处**年度单位财务收支存在的突出问题。

6、继续开展非税收入收支情况检查，重点是对罚没款项的征收与解缴以及行政事业单位以捐赠名义收取的各类款项。

7、对专项资金进行一次专项检查。重点对转移支付资金、扶贫开发资金、农业开发资金、水利、水保资金、国债资金、政法专项资金、住房公积金、社保资金、校建、公路建设、新农村建设、阳光工程等专项资金的监督检查。

8、认真做好群众来信来访和其他各项检查工作，对有举报的案件进行重点查处。做到接待一起，查处一起，结案率达到100%。

9、对县域内各类企业主要包括邮政、通讯、各专业银行、供电，中央、省属钨矿、钨业公司和改制后的股份制企业等地方性政府资金、防洪保安资金征缴情况进行一次清算。

四、监督检查要求

1、时间安排：从现在起至**年12月底止。重点检查**年1月份以后发生的违规违纪问题，同类问题涉及到以前年度的或重大违纪事项可追溯到以前年度，专项检查中发现的其他违纪问题将一并处理。对各单位的检查，原则上年内只安排一次（特殊情况除外）。

2、进一步加强依法行政，提高依法监督的工作质量。要求对每一个监督检查项目要有财经法规依据，按照“程序合法，材料齐全，事实清楚，定性准确，手续完备”的要求，做到准确无误，监督到位。

3、严格执法，依法检查。财政监督检查机构要强化措施，严格执法，加大执法力度，突出财经监督管理职能，提高监督成效。对专项资金的检查，要从资金源头查起，跟踪资金运行和项目进展的全过程，做到内外结合，资金与资金之间、项目与项目之间逐项检查。对财政法规执行情况的检查，要按照财政部等四个部门《关于严格追究扰乱财经秩序违法违纪人员责任的通知》（财监字[1998]4号）的精神及其他有关规定，将处理事与处理人结合起来，加大对违法违纪责任人的处理力度，提高监督检查质量，切实做到有法必依、执法必严、违法必究。

4、加强理论业务学习，深入开展调查研究，不断提高业务工作能力和财经监督检查工作水平。围绕规范财政财务收支，提高资金使用效益，揭示矛盾，提供情况，要在检查中注重深入基层掌握第一手资料，从中发现财政财务收支各环节存在的问题和漏洞，提出切实可行的解决方案。

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一、关于国有产权转让收入管理

（一）国有产权（包括国有股权，下同）转让收入属国有资本经营收入，应按规定纳入财政预算管理。

（二）国有产权转让收入包括：

1．区国资办履行出资人职责的企业国有产权转让收入；

2．区政府有关部门主管或兴办的企业国有产权转让收入；

3．区级事业单位国有产权转让收入；

4．其他有关区级国有产权转让收入。

（三）国有产权转让，应按规定的程序和办法实行。

（四）国有产权转让收入自国有产权转让交易结束后，按照规定的时间，全额缴入区财政预算专户，列入财政预算收入。

（五）纳入预算管理的国有产权转让收入首先用于涉及职工调整劳动关系应由国有权益承担的职工安置的费用，结余部分，经区政府批准专项用于企业国有资本的再投入。

（六）各有关部门和单位要按规定将国有产权转让收入及时足额缴纳，凡发生拖欠、挪用、截留及私分国有产权转让收入行为的，按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令427号）等规定处理。

二、关于企业国有资本投资收益管理

（七）区属企业国有资本投资收益，包括：

1．区属国有企业、国有独资公司按规定比例应上缴的利润；

2．区属国有控股、参股企业中国有股权应分得的股利、红利收入；

3．应由企业国有资本出资人享有收益权的其他收益。

（八）区属国有企业应当按照《中华人民共和国公司法》等有关法律、法规和企业章程的规定，及时进行利润分配。国有控股、参股企业应坚持同股同利，按比例分红。任何企业和个人不得以任何形式侵犯、放弃国有股的收益权。

（九）区属国有独资企业应按当年可供分配利润的10%，向区政府上缴利润。国有控股、参股企业应按分红的实际收益，上缴股利、红利。

本办法所称企业可供分配利润是指按合并会计报表计算的企业利润总额扣除所得税和少数股东损益后本年度实施的税后利润，扣除弥补企业以前年度亏损，再按10%扣除法定公积金（已达注册资本50%时不再扣除、实际提取按《公司法》规定执行）计算后的余额。

免征企业所得税的企业，所得税率按零计算。

弥补企业以前年度亏损，5年以内按税法规定税前扣除，超过5年的按盈余公积、本年度税后利润的顺序弥补。

（十）区属企业按照法律法规的规定，上缴的利润及股利、红利，纳入财政预算管理，列预算收入。

（十一）区属企业上缴的上一年度利润及股利、红利，应在次年的5月31日前全额缴入区财政预算专户。

（十二）企业国有资本投资收益专项用于：

1．区属企业国有资本性支出，包括：

（1）新设企业的注册资本金投入，

（2）现有企业增加注册资本金，

（3）购买企业股权，

（4）其他资本性支出；

2．区属企业改革成本支出：

（1）支付职工安置费和经济补偿金，

（2）支付欠缴的社会保险费，

（3）支付所欠工资，

（4）支付其他资金；

3．国有资产监管专项支出，包括审计、资产评估、清产核资等费用支出；

4．区政府确定的其他支出。

（十三）区属国有资本投资收益的使用，由区财政、区国资办提出初步建议，报经区政府批准后实施。

（十四）凡拖欠、挪用、截留及私分国有资本经营收益的，依照《财政违法行为处罚处分条例》等规定处理。

三、关于国有单位改制和国有产权转让过程中国有划拨土地使用权的处置

（十五）区属国有单位改制和国有产权转让过程中涉及土地资产的，在制定改制方案时，必须对国有单位所拥有的国有划拨土地使用权提出处置方案，经区国土局审核，报区政府批准。

（十六）区属国有单位改制和国有产权转让，其国有划拨土地出让收入全额缴入区财政，纳入预算管理。国有土地出让金净收益首先弥补职工安置费用的不足。

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一、行政事业单位设立“小金库”的主要表现形式

（一）隐瞒收入设立“小金库”。有的单位将罚没收入、资产出租收入、资产处置收入，赞助、集资收入，下设单位上缴的管理费等，既不上缴财政，也不纳入单位预算统一管理，而以个人名义存放、使用。

（二）虚列支出、转移资金设立“小金库”。一是部分单位采取编制虚假“经费决算明细表”办法，扩大会议费、接待费、培训费、车修费等开支范围，将资金转移到宾馆、培训机构、修理厂等处，开支在这些地方报销或报销后将资金转出；二是虚列基本建设支出。在修建办公楼、通村水泥路、农村土地整理等基础设施工程中，与施工单位串通，高额支付工程款，而施工单位以支付工程管理费等办法将资金返还建设单位“小金库”。三是有些单位一方面采取虚假立项、制造假报表、假名册等办法，套取项目建设资金，另一方面利用资金缴拨关系，将资金拨给项目单位，然后抽走一部分，单独存放。四是列支不相关单位支出。一些单位采取列支与本单位既无业务联系，也无管理关系项目支出的办法，将资金拨付给其他单位，然后在这些单位报销费用。

（三）利用往来账设立“小金库”。有的单位将往来账作为“小金库”的“跳板”，一是将实际转入“小金库”的资金，长期挂在应收账款中，最后以各种理由核销，不了了之；二是对长期挂账的往来款项，实际收回后不入账，单独存放，形成账外资金。

（四）以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”。一些单位钻发票管理的漏洞，采取少支多开、大头小尾、真票假事等办法将资金转出账外；有的通过虚构事实，代开发票，或者购买发票，甚至购买假发票来骗取、转移资金。

（五）资金账外循环形成“小金库”。与相关单位、人员串通，将租赁收入、管理费收入、罚没收入、行政事业性收费等应收不收，直接在这些单位进行非正常消费，用消费支出抵顶应缴收入，双方都不在账上反映。

二、“小金库”产生的原因

（一）私欲作祟，诱发了趋利行为。有些单位的领导干部，由于世界观的改造不够，再加上西方拜金主义、享乐主义的渗透与影响，价值观发生了扭曲，把自身价值、单位贡献的大小与“回报”的多少等同起来，相互攀比，心理失衡，于是打起了设立“小金库”的歪主意。

（二）法制观念淡薄。一些领导干部及财会人员不懂法、不学法，或对政策法规一知半解。认为设立“小金库”是为了解决职工福利，是“搞活”关系、方便工作的需要，不是什么大问题；或认为设立“小金库”大都是经过单位领导“集体”研究决定的，出了问题集体承担责任，不是哪一个人的责任；或推卸自身责任，把设立“小金库”认为是财政经费预算不足，是不得已而为之。

（三）对“小金库”的惩处力度不够。《财政违法行为处罚处分条例》第十七条明确规定：“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处三千元以上五万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处二千元以上二万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分”。但在实际操作中，执法单位及其执法人员对“小金库”有“认同”心理，或碍于面子、人情，多以收缴“小金库”余额，或对单位罚点儿款了事，很少追究有关责任人的经济和纪律责任。

三、治理“小金库”的措施

目前，一些单位的“小金库”已经改变了过去那种“私房小钱”的性质，有的“小金库”已达到触目惊心的程度，长期游离于财会部门监督之外。某些人用它大吃大喝、请客送礼，大搞不正之风；有的将“小金库”资金花光分尽，装进少数人腰包，据为已有，中饱私囊，成为滋生腐败的土壤，严重影响了干群关系，破坏了社会经济秩序，损害了党和政府的整体形象。因此，对“小金库”的治理，已到了不下重药，难以遏制的地步。治理“小金库”，要坚持标本兼治，纠建并举，针对发现问题，制定整治措施，加强制度建设，建立和完善防治“小金库”的长效机制。

（一）加强教育，提高领导干部“免疫能力”。以科学发展观为主题，经常性组织行政事业单位领导干部深入学理论、学政策、学形势、学党纪政纪，树立科学的发展观、正确的政绩观和利益观；要在行政事业单位中深入开展廉政教育和警示教育，广泛宣传财经法规，提高防腐拒变能力，自觉抵制不良风气；不断加强艰苦奋斗教育，做到吃苦在前，享乐在后，不计较个人得失，不断提高领导干部在金钱诱惑面前的“免疫能力”。

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今天，省财政厅一行来扶余,就“四五”法制宣传教育工作进行检查验收，我对各位的到来表示欢迎和感谢。下面，按照吉财法[20__]521号关于印发《全省财政“四五”法制宣传教育考核验收方案》的通知要求，把扶余县财政局“四五”法制宣传教育工作情况汇报如下。

“四五”普法工作开展以来，扶余县财政局在省、市财政部门和县普法和依法治县办领导小组的直接领导下，坚持以“三个代表”重要思想为指导，按照吉林省财政厅《关于开展财政法制宣传教育的第四个五年规划》（吉财法[20__]1690号）确定的工作任务，紧紧围绕“两个转变，两个提高”的总体目标，大力加强财政法制宣传教育，不断提高财政战线广大干部和执法人员的法律素质和执法水平，有力推进了全系统依法行政、依法理财工作进程，促进了我县财政事业的健康发展。现将我局执行“四五”法制宣传教育工作情况总结汇报如下：

一、统一思想，明确目标，深入开展“四五”法制宣传教育和依法理财

根据全省财政系统“四五”法制宣传教育总体规划和依法理财的工作目标，我局认真制定了扶余县财政系统的“四五”法制宣传教育总体规划和年度普法依法理财工作计划，统筹安排，强化管理，采取多种形式深入持久地开展财政法制宣传教育。我局每年专门召开一次财政系统“四五”法制宣传教育部署会，对财政系统的“四五”法制宣传教育和依法理财工作进行动员和部署，将法制教育工作纳入全局年度工作目标，并要求各部门年末按时报送普法工作进度表和工作总结，使全系统的法制教育工作逐步走上了制度化、规范化的轨道。通过学习、宣传和集中培训，广大干部和行政执法人员依法行政、依法理财、依法维护自身合法权益的自觉性明显提高。在“四五”法制宣传教育和依法理财工作中，我们突出了以下几项工作：

一是注重法制教育队伍建设。我局成立了以书记局长为组长，副局长为副组长，各职能科室负责同志为成员的法制宣传教育领导小组，完善和严格执行了机关学法、用法制度，建立了“四五”普法宣传队伍。把法制宣传教育和依法理财工作摆在机关工作的重要位置，建立了以局长为龙头，以科长、所长为主体，以执法人员为骨干的学法、普法工作队伍，完善了法制宣传教育网络体系。

二是加强法制宣传阵地建设。我局加强了与公、检、法部门的联系，在专职法制教育工作者的指导下，根据财政系统的宣传重点，加大法制宣传的力度，及时宣传报道依法理财的典型经验，促进了法制教育整体水平的提高。各科室根据区全系统的四五普法规划制定了“四五”普法工作实施方案，将“四五”普法工作纳入科室工作计划，并充分发挥校广播室、电视台、网络、黑板报、宣传橱窗等宣传阵地的作用，开辟专栏，大张旗鼓地进行宣传和教育，力求使广大干部和执法人员都能做到知法、守法、护法，依法办事、依法行政、依法理财。

三是积极开展丰富多采的法制宣传教育活动。财政局机关坚持党组中心学习组学法制度，在副处以上干部中定期开展法律知识学习和举办法制讲座，确保党组中心学习组年学法不少于40学时，全局副处以上干部参加年度法律知识考核，参考率100，优秀面100。在科级干部以下机关工作人员中，有计划、有重点的部署相关法律法规知识的学习任务，重点围绕《宪法修正案》、《政府采购法》、《行政许可法》、《财政普法读本》、《财政违法行为处分条例》、《税收征收管理法实施细则》以及《行政诉讼法》、《

国家赔偿法》、《国家公务员条例》、《全面推进依法行政实施纲要》等法律法规学习。采取做试卷、听讲座、看录像、办培训班等形式，加大对机关工作人员和行政执法人员的法制教育培训。每年积极组织局机关执法、普法人员参加省、市、县组织的各级各类法制学习及讲座。五年来，我局共举办了法律学习班10期，共培训执法骨干145人次;组织全系统财会人员参加《会计法》培训学习60余人次，全面完成了全系统《会计法》执法自查自纠工作;我们将《财政普法读本》、《政府政府采购法》等法律、法规知识的学习纳入了执法人员必修的培训内容，全县统考合格率100，优秀率80；组织机关及二级单位的干部20多人参加了市财政局组织的教育行政执法人员专业法律知识培训，均取得教育行政执法合格证；组织全系统的干部进行了“走进WTO法律知识”培训，参加人数300余人，考试优秀率75，合格率100。财政局还成立了学法工作专班，每年在系统内举办1次由局党政负责人参加的专题法律知识讲座，邀请专家学者讲课，年末进行一次干部法律知识测试，使财政干部的依法理财能力得到了明显增强。

为提高法制宣传教育的效果，我局每年在培训经费中列出专项普法教育经费，有计划、有针对性地在所属单位开展多层次法律知识竞赛、征文评选、演讲比赛及法制宣传日等有一定规模和影响的活动。各局机关大力开展“一月一法”学法活动，特别是12.4法制宣传日活动，以中心组学习为引领，重点抓了时段的集中学法活动，努力营造法制宣传教育氛围。据不完全统计，几年来我局共投入普法经费5.16万元，各系统共开辟法制宣传阵地296个，进行法制讲座157次，举办法制宣传橱窗156期，观看电影、录像168次，上法制宣讲课750余节，下发财政法治教育读本1500余册，干部法律知识读本1300余册，有力推动了我县财政系统的法制宣传教育工作。

二、明确职责，规范行为，全面推行财政行政执法责任制

一是制定和完善了财政行政执法责任制。为推进机关各部门工作的规范化、法制化,县财政局根据《财政违法行为处分条例》，制定了行政执法责任制度、行政执法公示制度、执法过错责任追究制度等，建立了行政执法责任制专用考核目标体系，将法定职责层层分解量化到各科室，成立了实施行政执法责任领导小组，使机关工作人员的言行都在依法行政的许可范围内，各科室负责同志层层抓落实，较好落实了工作责任制。

二是强化监督，确保财政行政执法责任制落到实处。按章执法是实施行政执法责任制的核心。为促进财政行政人员恪尽职守，公正执法，我局行政执法领导小组切实加强了对执法人员的考核，重点检查规范性文件的合法性，法律、法规、规章的执行情况，具体行政行为的合法性，履行法定职责及其互相配合情况等等。在考核过程中严格执行考核奖惩制和行政执法过错追究制，以减少和杜绝执法工作的随意性和盲目性，切实防止。我局全面推行执法责任制以来，没有发生一起违法执法事件，没有发生一起行政复议被撤销和行政诉讼败诉案件，行政执法的质量有了明显提高。

三是积极推行公示制度，切实增强财政政务的透明度。我局在深入实际调查研究的基础上，全面清理行政审批事项和收费项目，最后剩下的审批审核事项，制定出了具体的政务公开实施方案并予以执行；在干部推荐、职称评定、职工评先以及人事管理等热点工作中，坚持条件公开、程序公开、结果公开，主动接受群众监督；有力促进了党风廉政建设和行风建设。

三、团结协作，普治并举，法制宣传教育和依法理财工作取得明显成效

随着“四五”法制宣传教育和依法理财工作卓有成效的开展，我县广大干部的法制观念和法律意识大大增强，各级财政行政干部和广大执法人员依法行政、依法理财的水平明显提高，财政局的各项工作逐步走上了规范化的法制轨道，为全县财政事业健康、协调发展发挥了积极的作用。

(一)增强了法制观念和法律意识，提高了依法办事的自觉性。

“四五”法制宣传教育和依法理财工作以来，我局广泛开展了知法、学法、用法活动，举办了“依法行政和依法理财”的理论和实践研讨，邀请了省、市等专家学者作了报告。广大干部和执法人员重新认真学习了《宪法》、《政府采购法》、《行政许可法》、《财政普法读本》、《财政违法行为处分条例》、《税收征收管理法实施细则》以及《行政诉讼法》、《国家赔偿法》、《国家公务员条例》、《全面推进依法行政实施纲要》等法律法规。通过学习，进一步增强了财政干部的法制观念和法律意识，依法理财、依法办事的自觉性明显提高。

(二)提高了财政行政干部依法管理的水平，财政管理逐步走上法制化管理轨道。

几年来，我们采取各种措施，系统强化了对财政行政干部的法制教育，绝大多数财政行政干部由过去单纯靠行政手段的领导方式向注重运用法律手段的领导方式转变。同时，不少财政所还聘请了法律顾问，依法决策、民主决策、科学决策已成为教财政系统领导班子的时尚。积极制定财政规章制度，对违法违纪者进行批评教育或纪律处分，坚决煞住各种违反法规的现象，真正使财政管理制度化和规范化，步入依法理财的健康轨道。

(三)加大了基层干部法制教育的工作力度，增强了基层干部学法、用法、守法的观念和意识。

“四五”普法期间，我局把基层干部法制教育作为实现依法行政的一项基础性工程来抓，建立了制度，积极研究制定法制教育实施方案。把法制教育工作作为财政工作的重要组成部分，保证了基层法制教育工作的正常运转，依法理财工作成效明显。原创

(四)净化了财政行政执法的内外部环境，促进了财政执法质量的提高。

“四五”法制宣传教育期间，我们持之以恒地抓普法教育和依法理财工作，各科室和业务部门守法、护法的自觉性明显提高，积极采取各种防

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第二条公共物流基础设施建设资金由市财政在本级预算中安排，从市商业流通发展资金中列支。

第二章适用范围

第三条凡符合*城市总体规划并取得相应的城市规划建设手续，且具备以下条件的项目，均可申请公共物流基础设施建设资金。

（一）纳入《*市物流发展规划》的公共物流区（物流基地，综合物流区、专业物流区）建设项目；

（二）按照《*市物流发展规划》迁入物流基地、综合物流区、专业物流区的传统仓储企业的建设项目；

第三章资金用途

第四条支持物流基地、综合物流区、专业物流区建设资金主要用于基础设施建设、信息化建设、完善口岸的相关设施建设和对原有仓储等设施的改造。

第五条支持迁入物流基地、综合物流区、专业物流区的大型传统仓储企业的建设资金，主要用于信息网络、仓储和运输设施的建设。

第四章资金支持方式

第六条资金支持方式：对公共物流基础设施建设的资金支持，原则上采取银行贷款贴息方式安排。

第七条对于使用银行贷款贴息的公共物流设施建设项目，以企业与银行签定的贷款合同书的贷款金额和银行基础利率为依据，市财政安排不低于50％的贷款贴息，其中：物流基地建设项目按照上述贴息标准，年度安排不高于2亿元的贷款额度给予贴息资金支持；综合物流区建设项目按照上述贴息标准，年度安排不高于1.5亿元的贷款额度给予贴息资金支持；专业物流区建设项目按照上述贴息标准，年度安排不高于3000万元的贷款额度给予贴息资金支持；迁入公共物流区的传统仓储企业建设项目按照上述贴息标准，年度安排不高于8000万元的贷款额度给予贴息资金支持。自2005年起，建设期短于3年的按实际贷款期安排贴息，建设期长于3年的按3年贷款期安排贴息。

第五章资金申请、审批及拨付程序

第八条资金申请、审批及拨付程序比照《*市商业流通发展资金使用管理办法》中第五章的申请、审批和拨付程序执行。

第六章资金的监督管理

第九条市、区（县）财政局负责对公共物流基础设施建设资金的使用情况进行管理和监督；市、区（县）商务局负责对项目实施情况进行管理和监督。