财务制度体系建设范文

导语：如何才能写好一篇财务制度体系建设，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业 财务内控制度 问题

一、引言

内部控制的五个要素作为一个有机整体，各自发挥不同的作用或在不同点上发挥作用，有的从整体层面上影响统计信息质量，有的从业务层面上影响统计信息质量。因此，研究内部控制存在的问题，也可以看到统计信息失真的真正的原因。以下我们从内部控制体系建设中所面临的主要问题出发，分析我国企业内部控制在企业统计信息产生过程中存在的问题。

一、当前企业财务内控制度体系建设中的主要问题

（一）控制环境问题

控制环境是从整体层面来影响企业的内部控制，控制环境的好坏直接影响到内部控制是否有效执行，控制环境一旦失效就会使得统计信息出现错报。现阶段我国企业在控制环境方面主要存在以下问题：管理者和员工对诚信和道德价值观念的认识不足，较易篡改信息已达到一定目的；企业对统计部门的设置及人员的胜任能力的重视程度不够；对统计人员的人力资源管理政策运用的科学性不足，这些都直接影响到统计信息的质量。

（二）风险评估问题

统计信息能够为企业管理者以及国家提供相应的决策资料，而统计信息质量的管理存在一定的信息失真风险。如果企业不能准确的识别信息失真风险，并客观的评价风险，会使得相关数据资料出现重大错报，影响统计信息质量。我国现阶段，大多数企业都缺乏一个具有系统性的风险评估系统，风险评估过程没有一个制度化的流程也没有建立一系列的风险指标，使得对风险的识别有很大的随意性。这会使得企业容易做出错误的决策。

（三）控制活动问题

控制活动主要是从业务层面来影响统计信息的可信赖程度。控制活动要有效必须满足两个条件，一个是控制活动的设计的合理性，另一个是控制活动执行的有效性。目前我国很多企业在内部控制具体环节的设计上不完备、存在着许多控制“盲点”，导致企业在正常的经营活动中出现各种问题，从而为编制虚假统计信息提供可能。另外许多企业仅仅把内部控制视为束之高阁的金玉良言，而不在实践中加以实际应用，失去了内部控制应有的效应。

（四）对控制的监督问题

内部监督是企业适当的人员，在适当及时的基础上，评估控制的设计和运行情况的过程。现阶段，企业内部监督机制不完善。有些企业没有设置相关的监督机构，或者有些企业虽有相关的机构但未能充分履行对公司的内部控制监督职能，检查监督不到位，未能及时发现公司内部控制存在的重大缺陷或重大风险。无数的实践证明，没有有效监督，企业就不可能有实质上完整、先进的内控制度，内部监督缺乏力度直接影响统计信息质量的提高。

三、完善企业内部控制制度体系建设，提高统计信息质量

（一）营造合理有效的内部环境

内部环境是其他内部控制组成要素的基础，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境，它的设计与运作，不仅对企业整体目标而且对整个内部控制其他组成要素都会产生重大影响。企业应从以下方面构建合理有效的内部环境：1、建立诚信与道德的价值观；2、优化组织结构，完善的统计组织结构有利于充分发挥各个管理层在统计工作中的作用，使统计数据的质量得到保证；3、强化人才队伍建设，在企业统计工作流程的中首先应开展工作岗位分析，为人力资源管理实践活动奠定基础；其次要通过有效的培训，培养、造就优秀的统计人才；再者建立实施科学考评基础之上的激励与约束机制，打造团结向上、奋发有为的统计团队。

（二）健全全面的风险评估体系

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定性因素并采取应对措施的过程。企业应建立全面的风险评估体系。企业根据工作需要需定期组织统计数据的质量检查。在检查中采用科学的方法定性或定量的对风险进行评估，并根据统计目标、企业风险偏好和风险可接受程度、风险发生的原因和风险重要性水平，结合实际情况确定适当的风险应对策略把风险降低到最低的水平。

（三）严把关键控制活动

控制活动是指帮助管理人员确保其指令能被执行的政策和程序，它贯穿于企业所有阶层和职能部门。高质量的统计信息需要完善的控制活动来保证。1、职责分工控制。职责分工控制要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。2、授权控制。授权批准控制，在企业统计工作流程中应要求在各级统计数据上报中，统计数据需经本单位统计负责人审核，并由单位盖章、单位负责人和制表人签字（盖章）。授权活动可以明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应的责任，同时也有利于提高统计数据的真实性和可靠性。

（四）严格执行内部监督机制

内部监督是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查和评估，形成书面检查报告并采取必要的纠正措施的过程。监督可以确保内部控制制度能持续有效运行。在企业统计工作流程中，应要求定期组织统计工作检查，编写统计检查报告，对生产经营全过程实施统计监督。这只是监督在企业生产中的一个小小的运用，监督活动应体现在方方面面，有效的监督活动也可以保证统计信息质量的提高。

四、结语

综上所述，我们不难发现企业的内部控制的完善程度直接影响企业统计信息的质量，因此，内部控制的建立健全和有效实施，将会对统计管理水平起到很好的促进作用，将有效的提升统计信息质量。

参考文献：

[1]吴义惠.金融危机背景下企业内部控制的重要性的探讨[J]. 现代商业，2009，（33）

[2]付艳丽.企业内部控制与风险管理[J].企业研究， 2010，（22）

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关键词：独立学院；财务管理；高素质应用；体系

中图分类号：G642 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2014）20-0010-03

独立学院作为对国家高等教育的重要组成部分，日益体现出其存在的价值和活力。截止至2008年，我国普通高等工商管理类本科开设财务管理专业的学校已经有189所。独立学院拘于生源质量、教学体系照搬母体院校、重视就业忽视就业质量、实践教学与理论教学关系混乱等问题的约束，专业建设发展中的同质性导致了专业招生与就业竞争力的日益加剧。独立学院财务管理专业的建设必须充分发挥其教学自主性和机制的灵活性，利用差异化的教育资源，挖掘资源优势，以制度建设作为专业建设的保障，优化理论与实践课程结构，突出实践重点，促进理论与实践的交叉，强化实践创新，构建实践应用型财务管理专业建设体系，在困境中提升其品牌价值和核心竞争力。

实践应用型专业建设体系构建则围绕四大核心因素展开，即：学生、教师、校内与校外。通过建立完善实践应用型财务管理专业建设体系将四大因素紧密结合，互相牵制，互相约束。

一、构建以就业质量为导向的教学质量保障体系

独立学院重视教学质量和就业质量，但两者通常处于独立状态，忽略了两者之间的相互促进与约束。从战略层面定位就业质量对独立学院教学质量的促进作用，构建理论、实践双重教学质量标准并进行双重监控，建立就业质量分析评价体系以及就业质量反馈机制，实现教学与就业的相互促进。

1.以教学质量、就业质量管理战略规划为起点，确立办学指导思想，注重教学质量和就业质量的双重质量因素。

2.以教学质量控制为保障，制定理论教学与实践教学的质量标准，对质量标准执行进行过程监控。

3.以教学质量评估为手段，建立理论教学评估体系与实践教学评估体系，同时完善质量提升机制。

4.构建就业质量评估指标体系，对学生的就业进行指导和评估，并及时反馈。

5.以人才培养质量分析和提升为目标，对教学质量和就业质量进行联合分析，明确改善途径，提高以就业为导向的人才培养综合质量。

一个导向，一个目标，五个平台的人才质量培养模式是独立学院教学质量保障体系的方向，一个导向即以就业质量导向，一个目标提高人才培养质量，四个平台及以教学质量规划为起点，以教学质量控制为保障，以教学质量评估与反馈为手段，以就业指导与反馈为媒介。

二、构建校企合作应用型人才培养模式

产学研合作教育是一种以培养学生的全面素质、综合能力和就业竞争能力为重点，充分利用学校与企业、科研单位等多种不同的教育环境和教育资源以及在人才培养方面的各自优势，把以课堂传授知识为主的学校教育与直接获取实践经验、实践能力为主的生产、科研实践有机结合于学生的培养过程之中的教育形式。

教育部对财务管理专业的培养目标定位为能够从事财务管理工作的工商管理人才，主要从事账务处理、财务预算、投资决策、资产评估、纳税筹划等方面的工作。工作内容具有极强的专业性和可操作性，财务管理专业的理论教学与实际工作之前存在一定的空缺，则应加强学校与企业之间的合作，对学生进行理论与实践的双重培养，提高学生理论应用于实践的认知能力以及学生就业的适应能力。

1.企业和学校共同成立校企合作委员会，以企业对财务管理专业人才的需求出发，共同确定教学的内容体系以及培养体系。

2.企业的实践导师、理论教师和学生构建校企合作联络平台，实施理论教学与实践教学，并进行沟通和交流。

3.构建校企合作信息反馈机构，实现指导层与实施层之间的信息交换，完善校企合作培养体系。

三、构建能力目标为导向的分年级实践教学实施与评估体系

面对公办院校的研究型大学定位以及大中专院校实践型教学定位，独立学院如何在两者的夹缝中寻求生存空间，是对独立学院培养目标定位以及目标执行的重要考量。

财务管理专业表现出专业课程多、实践性强、逻辑严密等特点，不同年级的课程相互渗透，则需要根据不同年级学生的学习特点、能力目标以及课程结构来实施实践教学，制定实践教学内容以及实践教学方法财务管理专业能力目标体系实施体系如图3所示。

1.独立学院分年级财务管理专业实践教学能力目标体系构成原则。①学生年级与能力目标的统一；②能力目标与课程设置的统一；③课程设置与实践环节的统一。

2.独立学院分年级实践教学能力目标体系实施原则。①整体性原则：建立计划―实施―评价的循环式财务管理专业的实践教学体系培养学生的能力。②层次性原则将实践教学目标分为综合能力目标和分级能力目标，综合目标则是通过实践教学体系培养学生的财务管理专业综合实践应用能力，分级目标则包括了基础目标（账务处理能力）、技能目标（财务管理能力、财务分析能力、软件应用能力）和方向目标（学生的特长）。③差异性原则：通过课程设置体系以及学生的考核评价结果，对学生的实践教学以学生的个体差异以及兴趣特点为出发点，因材施教，进行有针对性的实践教学。④效率性原则：通过建立财务管理专业实践技能为本的校内与校外实践考核评价指标体系，促进和完善实践教学体系，重点是对校内、校外实践环节的过程监控。

3.独立学院分年级实践教学体系评估原则。①不同年级学生学习心理特点与目标执行结果评价相结合；②学生年级整体评估与个体评估相结合；③教师教学评估与学生学习评估相结合；④校内实践评估与校外实践评估相结合。

四、构建双师型教师选拨、提升、评估体系

独立学院的师资在学历、待遇以及稳定性上与公办院校存在较大的资源差异，但教育质量的高低在很大程度是取决于教师的素质与水平。鉴于财务管理专业实践应用型强的特点，建立一支理论水平高、实践能力强的专兼结合的双师型教师队伍，对独立学院财务管理实践教学体系的构建和完善起着重要保障作用。通过从双师型教师人才引进策略、人才培养方针、以及人才评估体系等方面入手，建立稳定的双师型教师队伍，有助于提高独立学院财务管理专业教育教学质量，促进财务管理的专业实践教学体系的建设。

五、构建学生专业综合素质评价体系

独立学院很大比例学生在学习上缺乏自主性和积极性，对自己的学习要求、目标等都不明确。学校可对大学二年级、三年级以及四年级的学生，通过构建完善的综合素质评价体系，对学生进行学习能力、专业实践能力、人际沟通能力等进行考评。使学生能够心中有目标、实施有计划、行为有动力、结果有预期。评价指标体系如下表。

六、课程实践教学实施与评估体系

独立学院高素质应用型人才培养目标的实现，依托于校内实践教学和校外实践教学平台，校内实践教学则又依托课程实践教学和实验室教学两方面，则课程实践教学占据了校内实践教学的很大比例，对课程实践教学进行完善的实施、监控与评估对高素质应用型人才的培养起到了举足轻重的作用。

1.课程实践教学内容。财务管理专业的专业课程，如基础会计学、中级财务会计、财务管理、成本会计、管理会计、税务会计与税收筹划、会计电算化、货币银行学、金融学、财政学等，每门课程均需要根据教材内容以及学生的实践需求制定详细的实践教学内容、实践教学方法，并按照要求详细实施。

2.课程实践教学实施。①分课程实践教学与实验室实践教学相互渗透；②多课程实践教学相互渗透；③实践教学内容与实践教学方法相互渗透。

3.课程实践教学评估。①学生学习效果评估；②教师教学效果、教学方法与手段评估；③教学内容与教学方法结合效果评估。

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提升中小企业融资能力，需要大力拓展融资渠道

搭建平台，建立完善的政策融资，债务融资，权益融资平台。一是支持地方性金融体系建设。目前，各大银行亲睐对国有企业、政府性投资、基础设施建设、上市公司支持大企业，确保大企业的信贷，对中小企业不重视，在确保大企业的基础上才加以考虑，造成了对中小企业的信用歧视。各级部门应强化监督、鼓励竞争，加强地方金融机构建设，聚集更多闲散资金，支持地方中小企业的发展。大力推进现有的城市商业银行和城乡信用社的体制改革，在政府适当干预下逐步推行地方金融机构中利率市场化，搞活地方金融机构，提高其竞争能力。二是鼓励中小企业上市直接融资。对比较成熟的中小企业吸收为中小板上市，对高成长型创业企业吸收创业板上市，建立适应创业企业投融资需求和风险管理要求的制度。三是鼓励中小企业信用担保融资。运用必要的政策扶持，创造条件重点扶持一批经营业绩突出、制度健全、管理规范的担保机构，加快组建中小企业信用再担保机构。抓紧提出担保机构风险控制和信用担保资金补偿、奖励机制政策，推动信用担保评估和行业自律制度，引导和规范信用担保行业发展。

提升中小企业融资能力，需要建立现代企业管理制度

“打铁需要自身硬”，中小企业必须要加强自身发展、制度建设和强化资金管理，注重信用体系建设，良好的信用是赢得融资的必要条件，不仅会获得金融机构低门槛的贷款，而且还能利用信用再担保机构，打造担保机构与金融机构之间的利益共同体。一是改善中小企业的管理制度，建立现代企业制度,提高中小企业自身素质是解决中小企业贷款困难的有效途径。大多中小企业是采用家族式的管理模式,产权不明晰,责任不明确,存在着弊端,需要帮助中小企业培养现代企业管理制度的理念,按照现代企业的运作要求,完善各项制度,提高企业的整体素质,增强市场竞争力。二是健全中小企业财务制度，按照国家相关法律法规的要求，建立健全企业的财务制度，不做假账，真实反映公司财务状况，提高企业财务的透明度和可信度。中小企业通过提供及时、可靠的财务信息，使投资人相信投资能够得到回报，从而获得企业所需的资本；建立企业自身信用制度，获得社会的认同和信任。三是建立企业信息公开制度，不定期公开企业动态信息，让金融机构及时掌握企业发展动态。因此，提升中小企业融资能力，需要从政府措施、金融机构、企业自身建设入手，相互协调、相互促进。

本文作者：刘双富工作单位：湖南望城经济开发区产业发展局

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一、目前畜牧养殖业的财务制度应用现状

随着财务制度的逐渐改革，目前的畜牧养殖业的财务制度也在逐渐的完善与提升，其实畜牧养殖业的会计工作内容中主要包括会计人员设置、设置账目、汇总经济信息以及编辑报表等，在财务制度之中，会计部门也需要构建完善的内部控制制度，对其畜牧养殖业中所产生的经济行为进行管理与监督，实时记录经济数据与发展状况从而实现上报。但是仍然在畜牧养殖业财务体系中存在着一些问题，使得财务行为还不能够满足畜牧养殖业的实际发展需求。比如说目前畜牧养殖业的财务制度细化程度不够，在相关岗位的设置上有所不足，不能够与其他相关部门建立完善的联系，缺乏对于财政资金的使用效率，财务信息的质量以及可信程度较低；管理手段与管理水平也不能够满足标准，这些都是在财务制度内部所存在的问题，我们只有在明确问题的基础之上，才能够针对问题进行相应的探索，从而提出加强财务制度完善的具体措施。

二、如何完善畜牧养殖业的财务制度

1.加强对于国家政策的解读

目前的畜牧养殖业所具有的财务制度相对有限，不能够满足日新月异的畜牧养殖发展要求，所以需要增强对于国家政策方面的理解与解读，将财务制度的发展与国家政策的出台有机结合到一起，实现财务制度的发展与提升。比如地方的畜牧水产局会根据国家的发展需要进行养殖业资金专项整治，并且增强畜牧业的融资渠道，使得畜牧企业能够与金融机构进行信息的匹配，为财务制度的完善与财政发展奠定基础。在加强对于相关政策的解读的同时，畜牧企业也能够提升自身的经济管理方式与财务管理制度，比如说金融企业与畜牧企业的信息不对等的主要原因就是畜牧企业缺乏行之有效的财务管理机制，无法实现有效抵押物的提供，所以自身财务状况以及信用体系建设存在障碍，致使畜牧业融资变难。所以，根据对于加强融资模式的政策的解读，畜牧企业就可以提升自身的财政管理形式，利用多种的平台去展现相应的畜牧产品，提供更多的信息去帮助畜牧养殖业的发展与推广。同样的畜牧企业应该在政府进行养殖业发展与扶持的基础之上，做好资金整合与专项资金的管理，明群财务制度的同时，做好资金等上报与记录工作。

2.加强对于畜牧养殖业财务制度的监督

财务制度的有效执行，离不开相应的监督，要将内部监督与外部监督进行有机结合，实现加强政府部门的组织领导，严肃相应的财经记录，在财务制度的监督方面，要实现资金、项目、地区以及单位的全面覆盖，通过内部监督机制的建立，完善统一领导部门分工负责的财务管理体系。因为畜牧养殖业有其自身的发展特点，比如说生长周期较长，所以在资金的周转上就会存在着一些障碍，并且发展规模上普遍存在着不均衡不平等的现象，致使一些财务制度不能够实现，所以要在加强对于畜牧养殖业财务制度的监督工作中，实现对于财务制度的改善，完善核算方式，并且在财务制度中针对畜牧养殖业的基本特点进行有效地结合。

3.细化畜牧养殖业财务制度中的实际内容

财务制度的设立过程之中，对于其中的相关内容还需要进行相应的细化，大致可以分为财务体制管理部分、收入管理部分、支出管理部分、项目资金管理部分、应收款和应付款项管理部分、固定资产管理部分、审计管理部分、会计管理部分以及其他管理部分等，这些不同方面的财务管理都应该被列入到财务管理制度中来，以会计管理部分为例，单位的会计人员必须要依照《中华人民共和国会计法》进行会计工作，必须要持证上岗，避免无证上岗的相应情况，定期培训，去进一步提升工作能力。同时要遵守会计制度，明确自身工作范围，落实好会计的基本责任以及工作内容。这些细化标准都能够有助于畜牧养殖业财务制度方面的完善。

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企业集团财务管理体制一般采取集权与分权相结合型，其特点是集团总部实行制度统一、资金集中、信息集成、人员配置统一等。一般相对集中制度制定权，资金集中调度权，集中投资权，集中担保权，集中固定资产购置权，集中财务信息系统购置权等；相对分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权等。整体上按照“统一核算，分级管理”的原则建立财务管控体系。

2企业集团基层单位财务内控制度建设中存在的问题

由于企业集团基层单位财务管理水平参差不齐，部分基层单位财务内控制度体系不科学、制度内容不合理、制度管理不闭环等，使得制度管控过度或过松，不能有效发挥制度的控制作用。具体主要表现在以下几方面。

2.1财务内控制度体系设计不科学

一方面由于对制度管控理解存在偏差，过度强调制度管控在风险管控中的作用，制度建设缺乏针对性，制度体系过于庞大，不但增加了财务人员的工作量，也达不到制度管控的效果；另一方面受财务人员管理水平影响，财务制度不健全，制度体系不完整，形成管理漏洞。

2.2财务内控制度编制流程不完整

财务部门对于制度的管控目的和具体管理的内容缺乏深入地研究和思考，制度内容过于复杂或者过于简单、制度限制性条款过于严苛等，造成制度与实际脱节，影响了企业的生产经营活动。在制度编制过程中未进行充分的讨论沟通，以及未按规定履行决策程序等，造成某个环节管理缺失或与其他职能部门管理制度冲突，使得财务内控制度不能有效实施。

2.3财务内控制度权限分配不合理

在制度内容中有关职能部门及管理人员的权限分配方面，不能结合管理要求及本单位实际合理设计，出现由于管控过度影响工作效率，或者由于放权过度形成管理漏洞等问题。

2.4财务内控制度管控不到位

财务部门对财务制度培训宣传指导不够，影响了管理效果。且在制度制定后缺乏跟踪、监督检查以及有效的奖惩机制等，造成制度执行不到位。

3对企业集团基层单位财务内控制度建设的建议

根据财政部印发的《会计基础工作规范》规定，各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。各单位制定内部会计管理制度应当遵循的原则是：执行法律、法规和国家统一的财务会计制度；体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求；全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行；科学、合理，便于操作和执行；定期检查执行情况；根据管理需要和执行中的问题不断完善。作为企业集团基层单位，在建立财务内控制度时应首先遵循以上原则，同时要结合企业集团财务管控模式特点、本单位实际，科学设计制度体系，科学设计制度编制流程、科学选择权限分配，科学建立奖惩机制等，以实现制度的有效管控。

3.1关于财务内控制度体系设计方面的建议

3.1.1应结合集团财务管控特点。在集团化管控模式下，集团总部一般根据国家法律、法规和《企业财务通则》《企业会计准则》的规定，结合集团实际情况和发展战略、管理需要等，制定统一的《会计核算办法》《成本管理办法》等，在全集团内各单位统一施行，各基层单位只有执行权，而无该类制度的制定权和解释权。因此，作为企业集团基层单位应着重建立本单位具体执行和业务操作方面的管理制度，如预算管理实施细则、资金支付审批权限制度、财务印章管理制度、票据管理制度、差旅费管理制度等。3.1.2明确制度管控的目标。建立财务内控制度体系,首先应明确制度管控的目的以及应该达到的效果,才能对制度体系建设进行系统、科学的规划设计。一是要通过制度管控规范企业财务核算和财务管理，以促进规范企业的各项经济业务活动，确保企业依法依规经营、健康发展。二是通过财务内控制度明确各职能部门和管理人员的责任分工，促进各职能部门、各级管理人员的协调配合，提高工作效率，实现有效管控，为企业创造价值。3.1.3建立财务内控制度体系基本框架。基层单位财务部门应围绕本单位生产经营活动，建立健全财务内控制度体系。具体可从基础规范方面及对经济业务活动管理方面来建立财务内控制度体系基本框架。(1)基础规范方面。主要根据《会计基础工作规范》、集团总部关于基础工作方面的规定及本单位实际，建立本单位具体详细的基础管理制度。包括财务人员岗位责任制度、财务档案管理制度、财务印鉴密钥管理制度、财务票据管理制度、原始记录管理制度、内部牵制制度、财务稽核管理制度、会计人员交接管理制度、财务重大事项报告制度等。(2)资产管理方面。主要建立账面资产及实物资产管理制度，内容包括资产的增减变动及日常管理、定期清查盘点等。具体包括货币资金管理、应收债权管理（包括备用金管理）、存货管理、固定资产管理、在建工程管理、无形资产管理、财产保险管理等制度。(3)债务管理方面。主要建立债务的审批、风险防范管理制度，具体包括借款管理、纳税管理、债务风险管理等制度。(4)收入成本管理方面。主要建立全面预算管理及实施细则，财务收支审批权限管理，办公费、会议费、招待费、差旅费等费用支出管理，财务分析管理等制度。(5)收益分配方面。应根据公司法、集团总部管理要求，结合公司章程等选择制定，避免重复或冲突。

3.2关于财务内控制度编制流程方面的建议

3.2.1制定制度建设滚动计划。财务部门应制定制度建设滚动工作计划，有计划、有侧重点，及时、逐步完善财务内控制度，以避免为了完成目标任务或应付检查集中制定而影响质量。对于初始成立准备开展生产经营活动的基层单位应首先重点建立全面预算管理及实施细则、财务收支审批权限制度、差旅费等费用支出管理制度、备用金管理制度、银行密钥及印章管理制度等基本的财务内控制度，随着生产经营活动的开展逐步完善财务内控制度体系。对于已经建立了系统、全面的财务内控制度体系的基层单位，应结合国家政策法规、上级管理要求及本单位实际及时修订和完善财务内控制度。应制定合理的制度修订周期，既要确保制度符合国家政策法规及管理要求，防止制度内容引用法规政策过时导致出现原则性问题，同时避免制度要求不符合企业实际而出现较大管理漏洞等，也要确保制度的严肃性和延续性，以免影响制度的执行效果和效率，造成制度流于形式。3.2.2开展调查研究。财务人员在编写制度前，首先应收集、研究国家政策法规、上级单位、本单位内部其他部门的相关制度规定，并对实际管理中存在的问题进行认真梳理和深入分析，结合实际有针对性地制定行之有效的财务管理制度。3.2.3组织财务内部讨论。财务部门应根据岗位职责明确制度的起草和审核分工，并组织财务人员对制度草案进行反复讨论。通过分工协作和内部讨论，一是可以加强财务各岗位之间的信息共享和协同合作，实现财务制度的协调统一；二是通过对制度草案的多次讨论，可以促进财务人员进一步深入学习研究国家法规政策、上级有关规定，进一步了解、思考企业实际业务、管理现状等，既可以提高制度条文的全面性、严谨性和规范性，同时也促进提高财务人员的政策理论水平和财务管理水平。3.2.4征求相关部门意见。财务内控制度初稿形成后，如涉及到其他职能部门责任分工、专业方面以及职工利益方面的，应组织与各部门进行多次讨论沟通，避免制度冲突或管控环节缺失。3.2.5履行决策程序。财务内控制度编制完成后，还应根据内部决策制度规定履行审批决策程序后方可执行。特别是涉及资金管理方面的制度，应符合“三重一大”要求，严格按照规定履行集体决策程序。

3.3关于财务内控制度权限分配方面的建议

把握好制度内容中涉及的权限分配问题，可以使制度管控在防范风险的同时，达到提高效率和效益的目的。3.3.1集权与分权相结合。对财务内控制度有关管理职责权限的设定，应采取集权与分权相结合的方式。集权是为了防止缺乏监督出现管理漏洞，分权是为了防止控制过度，不利于分清责任和提高工作效率。具体权限的分配，应结合企业不同时期、不同业务环节的管理需要而确定。在企业成立初期或企业主要负责人更换初期，应按照偏集权化的原则设置管理权限，以便全面掌控和从严约束各项经济业务活动，防止监管不到位出现问题。在企业财务内控管理运作相对成熟、各职能部门的管控意识和协作配合度提高后，可以按照适度放权的原则修订和完善财务内控制度，以实现分工负责、层层落实责任、提高效率的目的，达到制度管控的最高目标。3.3.2权限分配与预算管控相结合。企业全面预算管理的内容涵盖了生产、经营、基本建设、资本运营等全部经济业务活动的各环节，预算管理实行财务部门归口负责、各职能部门分工负责，全员参与、层层把关的管理模式。预算管理在企业管理中发挥着重要的作用，因此在制定财务收支审批权限等制度时应结合预算管理的要求及责任分工设定各审批环节的权责界限，以确保预算的管控效果，防止制度管控与预算管控脱节。3.3.3体现逐级管控的原则。在财务审批流程制度设计中，应按照从业务到财务，从财务到决策层的顺序逐级管控，以便分清责任，明确审批流程中各层级、各环节的权责定位，实现高效管理。

3.4关于财务内控制度执行效果方面的建议

3.4.1定期组织财务制度培训。财务部门在日常管理工作中，应在加强对财务审核环节进行监督、指导的同时，通过定期组织内部培训学习的形式，及时宣贯财务制度，增强各级管理人员对财务制度管理要求的了解和理解，促进从业务端加强管理，规范企业的生产经营活动，提升企业效益。3.4.2定期组织财务自查和内部审计检查。监督检查是确保制度执行效果最为有效的途径，因此要定期开展对财务制度执行情况的跟踪检查。重点应做好财务自查和内部审计检查两方面的工作。全面系统的财务自查工作及内部审计检查工作一般应至少一年组织一次，在制度实施的初期可以通过不定期跟踪检查的方式监督制度的执行效果，发现问题及时纠正，及时修订、补充完善制度，以适应管理需要。3.4.3建立有效的奖惩机制。企业应建立有效的“权、责、利”对等的奖惩机制，以保障财务制度的有效管控。奖惩制度应注重可操作性，考评方法应选择适当，同时确保持续执行到位。

4结语

随着市场化改革的不断深入，财务管理的重点逐渐转移到为企业提供决策支持、预算预测、资金统筹、财务筹划、税务筹划、控制评价等方面，财务部门要紧跟企业改革发展形势，不断地调整和完善内控制度，通过制度管控实现业务与财务的高度融合，在有效控制企业财务风险的同时，为企业创造更大的价值。

参考文献

[1]彭松.浅析集团公司财务内控体系的建设[J].当代会计,2015(11).

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关键词：财务；建设；标准

中图分类号：F230 文献标识码：A文章编号：1006-4117（2012）03-0104-01

一、引言

新世纪以来，我国经济迅猛发展，经济体制改革和财务制度改革从未停止。基于资金供给制度的传统财务管理理论已经不能适应当前财务管理的时间需要。当下，充实和赋予财务管理学科新的内容在当下是十分必要和重要的，本文将就财务管理学科建设问题这一重要议题展开讨论，分析财务管理学科建设的相关问题，希望能够得出一些结论，为我国财务管理学科建设贡献自己的微薄之力。

二、财务管理学科体系建设

（一）财务管理学科体系存在的问题

当前财务管理学科存在的内容很多，越来越不能适应当前的经济形势，主要表现在如下几个方面：

第一，很多高校财务管理学科教材沿用基于资金供给制时代的思想和体制进行教材的编写，早已不能适应当前经济改革的大好形势。

第二，当前很多高校财务管理学科编写重视技巧的掌握，忽视财务管理的理论知识的传授。这种学科教育的必然后果是，财务管理人员对财务管理工作的认识局限在“只见树木不见森林”的低级层次。

第三，当前财务管理学科在经验总结上工作不力，对很多经典案例案件的剖析浅尝辄止，在学习中不能做到高度的系统性和概括性，对学科的探索深度不够。

第四，当前财务管理学科教材编写过程中对国外优秀的财务管理理念的借鉴力度不够。

（二）财务管理学科体系建设措施

针对以上分析的种种问题，财务管理学科内容建设十分必要，总体建设思想是：内容更新，理念更新。具体说来可以从如下几点做努力：

第一，以科学发展观理论作为改革依据，着重研究社会主义市场经济体制下资金流运动以及企业财务工作的规律，要摆脱教条主义的条条框框，具体问题具体解决，要将这一重要思想融合到学科建设中去。

第二，学科建设人员要打破产品经济论的枷锁，重视对当前各种财务模式的探索，有效避免就固定体制和制度进行研究和讨论。

第三，将财务管理工作从企业的框架中解放出来，有效规避鼓励解决财务问题的现象。在当前日益复杂的经济形势下，企业财务管理工作环境也是不断变化的，要充分适应这一现状，才能通过有效的财务管理，提高企业的综合实力。

三、财务管理学科内容建设

财务管理学科内容建设要充分适应新形势和新制度，不断总结以往财务管理的成功经验，可以从如下几点做努力：

第一，在组织方面，财务管理学科要不断适应当前横向经济、纵向经济以及综合型经济不断发展的现状，认真研究各种企业在财务管理工作中反映出来的问题，丰富财务管理工作经验，切实加强企业财务管理工作水平。

第二，在资金方面，财务管理学科要不断适应当前企业资金体制改革的现状，着力研究企业筹资的方式方法，要努力研究股份制公司、上市公司、合资公司的成功经验，充分结合资本金的时间价值、资金市场以及资金成本等要素，综合研究。

第三，在成本方面，财务管理要加强对功能成本管理以及目标管理的研究和分析。

第四，在利润方面，要充分研究各类企业在经营模式、资本筹集方式以及分配方式上的不同，有针对性的研究利润的分配问题。

第五，在管理方面，财务管理要充分结合以往工作经验，探讨新形势下的财务管理的方式，建立财务管理模型，切实帮助企业解决好财务管理问题。

四、财务管理学科体系建设

财务管理学科体系建设是从财务管理学科教学内容的角度进行分析，主要说来，涉及如下几个方面：

第一，财务管理学概论。财务管理学概论是财务管理学科中的基础学科，阐述企业资金流运动的各种规律以及企业财务管理职能，并阐述企业财务管理的各项规则和细节内容。

第二，财务预测学。这门学科主要涉及财务管理预测方面内容，主要有财务预测的原则、基本方法、意义以及种类，在学科开展的过程中很大成分上吸收了管理学以及会计学的相关内容。

第三，财务计划学。财务计划学主要讨论财务管理中对财务规划的相关内容，主要涉及到财务管理计划的意义、作用、内容以及计划编制程序等，重在研究财务计划编制中各项指标的相互联系，对企业财务计划编制工作具有很大的指导性价值。

第四，财务控制学。财务控制学主要是研究财务管理工作中的日常事务问题，该学科在经济不断发展的过程中的得到了不断的充实，涉及达到企业的经济核算以及责任会计等方面。

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一、地方法人机构服务中小企业存在劣势

作为地方法人金融机构在支持辖内企业发展发挥着重要作用，但同时受经营管理、主客观条件等制约，在为中小企业服务方面也存在着一些劣势；主要有一是地方法人金融机构受经营理念、管理水平和业务人员的综合素质等因素制约，中小企业金融服务体系尤其是针对小微企业提供专营服务的部门和结构不健全。二是符合县域中小企业特点的信贷品种少、范围窄，创新型金融产品不丰富，银行信贷投放过于注重抵质押品和担保，贷款保证保险等信贷支持型保险产品等还有待大力推广，创新经营激励机制还需加强完善。三是受信贷规模、涉农贷款比例与存贷比严格考核限制，加上基层信用社等所要承担的社会责任在逐年增多，而政府的部分扶持政策又未能落实到位，由于资金来源相对较高，已而造成中小企业融资成本较高，贷款利率普遍上浮，制约影响了对中小企业的支持力度。四是由于受县域经济发展特殊性制约，企业规模小，产品与技术缺乏竞争力，抗风险能力薄弱，加上有些中小企业法人治理结构不完善，财务制度不健全，管理不规范，制约了金融机构对中小企业的信贷政策执行。五是现有担保公司门槛高，成本大，中小企业难合作，加上有些县域没有相应的担保公司，担保抵押难以落实。

二、改进和加强的几项措施

（一）政府要高度重视，切实解决中小企业担保难

要大力支持金融部门的发展和建设，积极搭建常规性的银企沟通平台，着力解决影响融资效率的重点问题，特别是着力解决农村专业组织厂房、机器设备、不动产、宅基地、承包地、林权等抵押难等问题。

（二）地方政府要切实完善中小企业信贷风险补偿和信用增进机制

政府要加强完善金融服务体系建设，充分发挥财政资金的撬动作用，通过出资组建政策性担保机构、建立中小企业扶持资金、风险补偿资金，切实发挥财政资金撬动信贷资金的倍数效应,加快金融服务配套产业发展。

（三）切实化解银企信息不对称问题

中小微企业要树立诚信经营的理念，切实提高诚信意识，依靠自己的信誉争取银行的支持，加强与银行的沟通和信息交流。各相关部门要高度重视、相互协调，紧紧围绕“金融生态环境建设”、“社会信用体系建设”、“农村信用体系建设”、“中小企业信用培植”四大平台，落实各级各部门责任和目标，大力推进信用体系建设，加大建立和完善全市中小企业信用档案，要不断加强和规范内部管理，提高经营管理水平与经营财务透明度，尽快做强做大。

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关键词：中小企业融资；困境；信用体系；担保机制

建立中小企业信用服务体系是缓解中小企业融资难、促进中小企业发展的有效途径。加强中小企业信用管理工作，加快中小企业信用社会化服务体系建设，是进一步改善和优化中小企业发展环境，切实解决中小企业发展过程中遇到的困难和问题的重要环节。

一、推进中小企业信用制度建设

要着眼于诚信建设，加强对中小企业诚信文化、诚信观念的培养和引导，夯实推进信用体系建设的思想基础和工作基础。同时，大力推进中小企业的信用制度建设，健全和完善中小企业信用信息征集、信用等级评价体系，促进中小企业信用信息查询和服务的社会化。

要着眼于营造中小企业又好又快发展的社会环境，大力推进中小企业融资担保机构的建设，鼓励和支持金融机构特别是面向县域、面向农村的各种金融组织，更新经营理念，改革机制体制，创新金融产品，大力推广小额信贷、联保贷款以及林地、资产担保等多种模式，提高对中小企业的金融服务水平，推动信用担保评估和行业自律制度建设，引导和规范社会中介组织特别是信用担保行业发展。实践证明，我市将乐等地采取“典当、担保、咨询、评估、拍卖、投资”六位一体的新型担保模式，在为中小企业提供多层次、全方位的融资服务方面，发挥了积极作用，值得进一步借鉴推广。

同时，要改善中小企业信用环境和http：///class_free/5_1.shtml金融服务环境，一是培育良好的社会信用体系。促进统一、开放、竞争、有序市场体系的形成，促进资本的流动和重组，建立现代产权制度，降低社会交易成本，有效防范包括金融风险在内的各类交易风险 。

净化执法环境。进一步强化《http：///class_free/106_1.shtml合同法》、《破产法》、《担保法》等有关法规的执法力度，硬化企业还贷机制，严格保护并落实中小企业转制过程中的债务，坚决抵制逃废银行债务行为，消除银行与企业间的信用障碍。

进一步完善有关金融法规，加强对中小企业的保护和扶持。完善政策法规，创造公平环境，为中小企业的发展创造良好的环境。建立健全中小企业融资机构，规定中小企业金融机构的设立及融资措施；规范中小企业银行、基金等金融机构的职责、资金来源、运作方式；规定政府组织管理机构、政府扶持的方式以及政府扶持的经费预算等；确定各类银行对中小企业融资的最低比例和融资方式，地方性商业银行和城市信用社要以中小企业为信贷重点。

强化中小企业自身信用建设。针对目前社会信用淡薄的问题，应尽快建立健全中小企业信用体系，加强信用文化建设。应培育企业家的信用意识，提倡和宣扬信用观念，在“有借有还”的良好信用环境下改善银企之间的关系。应建立中小企业信用信息平台，实现中小企业信用管理监督社会化。应加大对企业违约的惩罚力度，增加违约人的违约成本。

二、完善担保机制建立信用体系

中小企业融资时刻离不开“信用”二字，没有良好的信用文化和健康的信用环境，中小企业融资很难顺利开展。建立中小企业信用担保制度，应采取以下措施：首先，应培育企业家的信用意识，提倡和宣扬信用观念，在“有借有还”的良好信用环境下改善银企之间的关系。建立中小企业信用信息平台，实现中小企业信用管理监督社会化。加大对违约的惩罚力度，增加违约人的违约成本，严肃惩处逃废银行债务的企业及其负责人。其次，建议成立地方性中小企业信用担保公司，直接为中小企业融资担保，进行专门服务。再次，建立贷款联保制度。即由多家中小企业自由联合，共同签约，规定签约企业相互承担银行贷款担保义务和责任风险，强化各家企业对银行贷款的责任约束，以此提高贷款的质量和效果。

要完善我国的中小企业信用担保体系，既要借鉴发达国家和地区的有益经验，又要根据我国社会经济发展的特点，建立符合我国国情的中小企业信用担保制度。我国中小企业贷款担保体系应该是一个以政府担保为主，其它担保形式并存的中小企业信贷担保体系。可成立多种形式的信贷担保机构，开辟多种渠道筹集担保基金：由政府、社会中介组织、企业和银行共同建立中小企业贷款担保基金；切实改进中介机构的服务，简化手续，降低标准；金融机构可适当扩大有效财产的抵押范围。央行针对中小企业反映的商业银行贷款额度限制问题，应该全面放宽了商业银行的贷款额度限制，由政府对效益好有发展的中小企业进行扶持，出面向银行担保。根据中小企业自身的效益情况和资产价值给予符合中小企业的最大额度贷款。并降低商业银行对中小企业的存款准备金率和存贷款利率，增加对中小企业资金的支持，从而降低融资成本。

说到配套服务，主要还是资金支持，一是财政支持，二是信贷支持，而且往往是结合起来使用。这点我们可以借鉴发达国家的先进经验。

三、规范财务制度增强赢利能力

要规范中小企业的财务制度，就要着重提高中小企业管理者和经营者的素质和水平，合法经营，明确记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，以明确责任，防止舞弊。此外，还要明确财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范各项资金的使用，提高资金使用效益，明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝浪费和做空财务。加强实施内部监督和控制，保证会计工作的真实性、完整性。中小企业要时常与银行沟通，向银行透明企业的经营运作情况，增强企业人员集体信用意识，严格把住公司财务报表这一关，向银行提供的最真实的情况，以此重塑中小企业的信用形象。

中小企业自身要加强对外开放，扩大内需，大力引进优秀人才和先进技术，建立规范的现代企业制度。进一步完善法人治理结构，合法经营，规范管理，引进先进设备，开发新产品、新技术，提高产品的科技含量，用先进的管理方法来管理企业，规范行为，提高社会影响。采用现代化管理模式，提高自身和企业的经营水平和管理能力。

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1、加快推进现代农业产业体系建设

一是稳定发展粮食生产。保护和调动农民种粮积极性，严格保护耕地，稳定种植面积，促进粮食稳定发展。要继续推广高产优质高（多）抗品种，粮食亩产要再上新台阶；二是突出发展高效设施农业。重点发展大棚、喷滴灌等设施，推进高效蔬菜、应时鲜果、茶叶、花卉苗木等园艺产业发展；大力发展畜禽规模养殖，提升畜禽良种化、养殖设施化、生产规范化、防疫制度化、粪污处理无害化、监管常态化水平；三是大力发展农民专业合作组织。深化完善农民专业合作组织、土地股份合作组织和社区股份合作改革，积极发展各类富民合作，扩大合作组织对农户的辐射带动作用。大力发展土地集中型、专业合作型、统一服务型等多种类型的适度规模经营，提高农业集约化水平；四是加快发展农业适度规模经营。有序推进农村土地承包经营权市场化流转，健全农村土地流转服务体系，完善农村土地产权交易权分配办法。进一步完善农村经济承包合同，促进农村土地流转，继续提高全镇农业适度规模经营比重；加强对多种经营承包合同的监督管理，建立台帐。对多种经营承包项目，全面推行公开招标制度，增强多种经营发包项目的透明度。五是大力发展农产品加工流通。扶持培育农业产业化龙头企业，引导龙头企业集聚发展，创新龙头企业与生产基地、合作组织和农民的利益联结机制。大力发展农产品精深加工，提高农产品附加值，启动农产品加工集中区建设。引导农民专业合作组织向产前、产后环节合作延伸，实行产加销一体化发展。加快发展现代流通业态，推行农超对接、场地挂钩、电子商务等营销模式。六是加强农产品质量和品牌建设。大力推进标准化生产，严格按照规定使用农业投入品，建立健全农产品质量安全追溯体系，实行农产品质量全程监管。突出品牌优势，积极发展无公害农产品、绿色食品和有机农产品。七是积极发展生态农业和休闲观光农业。加强农业废弃物无害化处理和资源化利用，推广稻麦秸秆机械化还田，拓宽秸秆利用途径；按照“因地制宜，依托产业，合理布局、突出特色”的原则，着力打造东、西两条农业旅游线路，争创一批省级国家级农业旅游示范点，充分发挥农业旅游的拉动作用，带动二三产业的发展，促进农民增收；以十思园、玉枝、玉莲、凌峰等龙头企业重点，加强休闲观光农业基地基础设施、特色产业和公共服务平台建设，着力开发多功能、体验型、创意型的休闲观光农业项目，形成政府引导、企业主体、社会参与的休闲观光农业发展新格局。

2、突出推动农业科技创新体系建设

加强农业科技创新。积极开展产学研合作、技术支持服务、农户现场培训，探索建立农业科技推广服务新体系。实施信息农业技术创新计划，利用物联网技术，开展设施智能生产、精准监测控制、农产品质量可追溯等技术创新，提高农业智能化管理水平。全面提高农民素质。组织实施现代农业人才工程，强化农业产业化龙头企业负责人、农民专业合作组织带头人、农村经纪人等经营服务人才培养，发展壮大农业科研、技术推广、生产经营、管理服务人才。加快培育与发展现代农业相适应的有文化、懂技术、会经营的职业农民，全面提高农民素质。

3、切实加强农业基础设施体系建设

加强农业综合开发。根据农业现代化建设要求，实行统筹规划、集中投入、连片开发、综合治理，提升农业综合开发水平。按照灌排设施配套、土地平整肥沃、田间道路畅通、农田林网健全、生产方式先进、产出效益较高的标准，积极整合各方面资源，建设高标准农田提高旱涝保收、稳产高产农田比重。提升农业机械化水平、加大农田水利建设力度。积极推广农业机械化新技术、新机具，尽快实现稻麦生产全程机械化，着重发展高效设施农业机械，提高农业生产综合机械化水平。推进畜禽规模养殖，配套建设喂料饮水、环境控制、产品采集、粪污处理、疫病防治和生产监控等机械化自动化设施设备，提升畜禽健康养殖水平。同时，做好今冬明春的塘坝水库建设工程，推广微滴灌节水灌溉，提高栽培管理水平。

4、大力开展农业公共服务体系建设

健全基层农业服务体系。健全“五有”乡镇农业服务中心、兽医站及农产品质量监管站建设，切实履行农业技术推广、动植物疫病防控和农产品质量监管职能；强化基层农经综合服务阵地建设，开展农村政策咨询、农民负担监管、农村土地流转、农村集体财务资产委托等农经综合服务。推进农业信息化建设。加强农业信息化基础设施建设，推进电信网、广电网、互联网“三网融合”、进村入户，在全镇行政村通光缆、自然村通宽带和数字电视实现全覆盖基础上，全面建成村级信息服务平台，为农民提供及时有效的信息服务。

5、切实加强农村财务管理，促进民主化建设

继续农村“双代管”和农村财务电算化，严格按照《农村财务制度》和镇农村财务管理制度规范农村财务行为，进一步推进农村民主管理和财务公开制度；认真落实《农村土地承包法》，进一步完善农村经济承包合同，促进农村土地流转,加强对多种经营承包合同的监督管理，建立台帐。对多种经营承包项目，全面推行公开招标制度，增强多种经营发包项目的透明度；进一步深化“三资”“三化”工作，严格规范村务公开。

6、切实做好森林防火、防汛、防疫工作。

坚持“安全第一、常备不懈、以防为主、全力抢险”的防汛工作方针，全面落实防汛、防台措施，把灾害造成的损失减轻到最低限度；加强森林防火工作监管。修好防火隔离带、栈道等，补充防火物资，加强专职护林员管理，完善防火值班制度，出现火警及时扑救，确保森林防火工作万无一失；同时，继续做好山林病虫害防治，特别是松材线虫病和竹螟的防治，大力清理松材线虫病死树，加强林政管理，严禁乱开乱垦现象发生；抓好动物疫病防治，严控重大动物疫病发生。做到全面免疫,提高免疫密度,建立有效的免疫屏障。稳定和强化动物防疫体系，加强对村级防疫员队伍的组织领导，加大村级防疫员的培训。严格畜禽检疫，在屠宰检疫中严格做好宰前、宰后的检疫，规范产地检疫，做到有报必检、有检必严，同时做好流通环节的监管，确保我镇不发生重大动物疫情。

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县域民企融资冻在何处

从企业自身来说，县域民营企业的资产规模普遍偏小，赢利水平较低，技术装备普遍落后，特别是在技术管理和人力资源两方面存在制约因素；管理方式多为家族式，缺少科学现代的管理运作方式，员工素质普遍偏低；其所从事的行业多为加工性质的纺织、制造等行业，产品技术含量低。大部分中小企业在成长初期能较好地把握市场，经营风险小，并能根据市场需求及时调整经营策略，产品的市场前景广阔，但中小企业的财务制度却往往与其发展速度不相适应，大多数民营企业财务建账不规范，财务制度不健全，现金收支不透明，财务操作中存在“黑箱”现象，有的企业对银行是一本账，对税务机关又是一本账。企业的偷税漏税极大地损害了中小企业的整体形象，极易产生会计风险、工商风险等一系列风险。正因如此，相当一部分企业的财务数据缺乏可靠性和真实性，而中小民营企业自身规模的限制也使得其难以提供相应的担保和抵押品，导致企业在金融市场上难以提供符合金融机构要求的贷款证明，导致融资极其困难。

从银行角度来说，商业银行的经营战略和信贷资金的投向不能适应县域民营经济的需求。受传统所有制观念的影响，大多数商业银行出台的战略和措施，基本上都偏向于大企业、大行业。同时，国有商业银行县域金融服务功能不断弱化，信贷审批管理权限上收，基层营业网点的撤消归并和高度集权的管理方式，削弱了基层银行信贷的原动力。县级商业银行缺乏自主决策权，能够自主审批的贷款几乎只有个人消费贷款，对中小企业的贷款只能行使调查、分析上报审批权。银行为了最大限度地减少风险，提高信贷资金的安全性，一方面普遍实行贷款第一责任人制度，重约束、轻激励，信贷人员权、责、利不相称；银行审贷程序严格复杂，审批链条过长，与民营企业贷款需求特征不适应，企业从银行取得一笔贷款，按照现行的审批程序和层次，少则需半个月、多则需30天甚至更长的时间，这于民营企业用款数额少、时间急的特征不符合。另一方面，基层商业银行积极将资金上存，对上存资金计付较高的利息，将汇集的资金投向收益相对稳定、安全性高的大项目，这导致了大量的资金从县域流出，加剧了资金的供求矛盾。

从信用机制体系来看，县域经济中普遍缺乏企业信用评级制度，信用体系建设步伐缓慢，而商业银行对民营企业贷款的主要前提是根据信用等级评定结果来授信；此外评定的标准存在“大一统”的现象，没有考虑到各地的经济发展水平、产业分布等实际因素，欠发达地区的企业很难达到标准，融资难度进一步加大。

县域民企融资破冰之术

基于小企业贷款难这一长期存在的问题，中国银监会出台了《银行开展小企业贷款业务指导意见》，为商业银行开展小企业贷款业务创造了激励性监管环境，此举被业界人士称为“破冰之旅”。各商业银行以及一些地方政府纷纷出台各种措施，积极大胆地探索小企业信贷的新模式。有了这一“尚方宝剑”，银行也开始大胆地对小企业信贷人员实行综合绩效考核，多数小企业信贷人员的收入与当月发放贷款的笔数、金额及新增客户数等指标挂钩，实行上不封顶，极大地调动了小企业信贷人员的积极性。

那么，作为那些挣扎在基层的多数小企业来说，应当怎样利用好这些政策和资源，顺利取得小企业贷款呢？这就需要社会、政府、企业等方面的共同努力。企业首先要提高自己的素质和信用；银行要转变经营观念，实行相对公平的信贷投向；政府要进一步完善相关的配套措施，提供良好的外部环境。

1．建立和完善适应县域民营经济的贷款服务机制。在完善信贷授权、授信制度的基础上，提高基层银行授权、授信的额度，可以考虑针对各地实际情况适当下放县支行贷款审批权限，不断简化贷款审批程序和环节，允许基层银行在一定范围内发放贷款。

2．大力发展中小金融机构，这是解决民营中小企业融资难题的重要手段之一。政府应该放松对金融机构的市场准入限制，激励内生于民营经济的金融机构的产生。通过规范化的管理，可以在有条件的地区，由民营企业出资组建民营金融机构，充分利用中小企业间的相互监督机制，建立起互助金融体系。同时，也可以发展一大批独立的民营中小银行或其他贷款性金融机构，促进竞争。由于民营金融机构能够充分地利用地方的信息存量，更容易低成本地了解地方民营企业的经营管理状况和发展前景，因而可以在较大程度上克服因信息不对称而导致交易成本较高的障碍，降低交易成本。

3．完善社会信用体系建设。稳定可靠的社会信用体系是市场经济稳健运行的重要条件。要逐步建立县域民营企业诚信体系，通过建立综合完善的政府、银行和企业信息平台，为银行提供准确可靠的信用等级信息，使那些诚信度高的企业得到更大的实惠，为民营企业融资提供一个良好的信用环境。

4．加快和完善中小企业贷款担保体系建设。逐步建立由政府部门扶持的担保基金或政策性的担保机构，并完善对担保机构的管理。最终形成以财政出资为主的政府信用担保为主体、以民间资金组建的商业信用担保和行业性组织的互担保为补充的多层次担保网络，缓解民营企业融资难的问题。

5．县域民营企业要不断提高企业的竞争力。企业自身要树立诚信经营的理念，通过加强内部的财务管理，规范经营，不断改进技术水平，转变生产方式，提高经营效率，充分利用现代科学的管理方式，不断提高企业的核心竞争力。