车船税缴纳方式范文

导语：如何才能写好一篇车船税缴纳方式，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、车船税代收代缴工作的现状

自治区地方税务局 中国保监会__监管局于二〇〇七年十二月二十四日联合印发了《____自治区车船税代收代缴管理办法》的通知。要求本办法自20__年1月1日起执行。为使本办法在我州顺利实施，我们及时与__保监会及经营“交强险”业务的保险机构联系，安排部署，针对性的培训税务机关操作人员和保险机构操作人员，明确工作要求，确保了《____自治区车船税代收代缴管理办法》于20__年1月4日在__州直各县（市）全面展开。目前，__州直车船税的征管现状是：机动车辆基本交由保险机构代收代缴，摩托车交由公安交警部门代征，部分县（市）也有自行征收的情况。这种相互结合管理方式的优点是，可以最大限度的防止车船税的流失。

20__年，__州直共征收车船税1603万元，同比增长89.48％，增收757万元。增幅和增量均创历史新高。

二、目前车船税代收代缴工作存在的问题及解决办法

（一）《____自治区车船税代收代缴管理办法》中没有将缴纳车船税作为办理交强险的前置条件予以明确。即在纳税人不缴纳车船税时，是否不允许办理交强险业务。以办法中第十一条第二款为例：“对于拒绝在投保“交强险”时缴纳车船税或对代收代缴税款有异议的纳税人，保险机构应指导纳税人填写《自行缴纳车船税承诺书》，双方共同签字确认后，由纳税人自行前往所属地税机关缴纳税款，保险公司在解缴税款时一并报主管税务机关；纳税人拒缴车船税且拒绝在《自行缴纳车船税承诺书》上签字的，保险机构应在三个工作日内向所属地税机关报告。”，此条未明确保险公司是否能继续办理“交强险”业务，且在实际工作中很难操作。如能够办理，一是会造成各保险公司为了自身业绩忽视税款征收；二是会出现有些特权机关既不在投保时缴纳车船税，又不去税务机关申报纳税的现象。

解决办法：建议修改第十一条第二款，废止《自行缴纳车船税承诺书》或在执行中由上级税务机关作出统一规定，即所有纳税人在办理交强险业务时必须缴纳车船税，否则，不予办理“交强险”业务。

篇2

第二条车船税法第一条所称车辆、船舶，是指：

(一)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；

(二)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

第三条省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额，应当遵循以下原则：　(一)乘用车依排气量从小到大递增税额；　(二)客车按照核定载客人数20人以下和20人(含)以上两档划分，递增税额。　省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案。

第四条机动船舶具体适用税额为：　(一)净吨位不超过200吨的，每吨3元；　(二)净吨位超过200吨但不超124.新华月报，2012年3月.上过2000吨的，每吨4元；　(三)净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元；　(四)净吨位超过10000吨的，每吨6元。　拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。

第五条游艇具体适用税额为：

(一)艇身长度不超过10米的，每米600元；　(二)艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元；　(三)艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1300元；　(四)艇身长度超过30米的，每米2000元；　(五)辅助动力帆艇，每米600元。　第六条车船税法和本条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。　依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。　第七条车船税法第三条第一项所称的捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。　第八条车船税法第三条第二项所称的军队、武装警察部队专用的车船，是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船。　第九条车船税法第三条第三项所称的警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。

第十条节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。免征或者减半征收车船税的车船的范围，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准。　对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民政府确定，报国务院备案。

第十一条车船税由地方税务机关负责征收。

第十二条机动车车船税扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。

第十三条已完税或者依法减免税的车辆，纳税人应当向扣缴义务人提供登记地的主管税务机关出具的完税凭证或者减免税证明。

第十四条纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。

第十五条扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。

没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。

第十六条纳税人缴纳车船税时，应当提供反映排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度等与纳税相关信息的相应凭证以及税务机关根据实际需要要求提供的其他资料。

纳税人以前年度已经提供前款所列资料信息的，可以不再提供。

第十七条车辆车船税的纳税人按照纳税地点所在的省、自治区、直辖市人民政府确定的具体适用税额缴纳车船税。

第十八条扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款和滞纳金，并向主管税务机关申报。扣缴义务人向税务机关解缴税款和滞纳金时，应当同时报送明细的税款和滞纳金扣缴报告。扣缴义务人解缴税款和滞纳金的具体期限，由省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律、行政法规的规定确定。

第十九条购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。

在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

第二十条已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。　第二十一条车船税法第八条所称取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。　第二十二条税务机关可以在车船登记管理部门、车船检验机构的办公场所集中办理车船税征收事宜。　公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时，经核查，对没有提供依法纳税或者免税证明的，不予办理相关手续。　第二十三条车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。

第二十四条临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

第二十五条按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。　依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

第二十六条车船税法所附《车船税税目税额表》中车辆、船舶的含义如下：　乘用车，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内不超过9人的汽车。　商用车，是指除乘用车外，在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车，划分为客车和货车。

篇3

【关键词】车船税 节能减排 排气量

一、问题的引出

随着经济的发展和居民生活水平的提高，汽车已成为我国居民消费的重要组成部分。在市场需求的带动下，我国汽车业得以迅猛发展，2008年汽车产量934万辆，是2000年的4.5倍，年均增长达39%（如图1）。同时，我们也应该认识到，汽车在促进经济繁荣、给人民生活带来方便的同时，也带来了能源和环保问题。环境保护的压力和汽车的保有量在同步增加，汽车尾气的排放对环境的污染和破坏日益严峻。据统计，每千辆汽车每天排出一氧化碳约3000kg，碳氢化合物200—400kg，氮氧化合物50—150kg，在北京、上海、广州等大城市，机动车已成为排放一氧化碳、氮氧化物、碳氢化合物等污染物的第一大污染源。作为对机动车直接征收的税种——车船税，不仅要发挥组织财政收入的功能，更应侧重其调控功能和导向作用。如何进一步推进车船税改革，以引导汽车产业朝着绿色和环保的方向发展，实现节能减排、改善环境的目标，成为本文研究的出发点和着力点。

二、现行车船税在促进节能减排方面的不足

（一）征税环节

2007年1月1目颁布实施的《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称《条例》），将纳税人由“拥有并且使用车船的单位和个人”改为“车辆、船舶的所有人和管理人”，使过去在使用和保有环节征收的财产与行为税，改为在保有环节征收的财产税。征税环节的变化意味着，只要拥有机动车，无论其使用与否，都要缴纳车船税，这就使得车船税在调控汽车消费使用行为方面的功能丧失。众所周之，汽车在车库中存放，未发生消费使用行为时，仅仅是一种物品，并未对空气造成污染，只有在开动使用的情况下才会排除尾气，才会对环境造成危害。正如奥运会期间北京市政府对汽车的限制使用政策，不仅有效缓解了交通拥挤，更是优化了环境质量。同时，我们也应该看到，汽车产业是我国经济发展的重要支柱之一，各级地方政府更是采取积极措施鼓励汽车的生产和消费，汽车市场的强劲发展成为必然之势。现行车船税以保有环节征收，其调控功能明显被大大消弱，无法适应汽车消费市场的发展。因此，车船税不应该选择在保有环节予以调控，而是应该在使用环节发挥调控功能。

（二）计税依据

现行车船税对载货汽车、三轮汽车、低速货车实行按车辆的自重吨位课征，这种计税依据的变更克服了原来以载重量为征税依据的弊病：车辆生产企业为迎合消费者的利益，将车辆的实际载重量缩小，从而规避各种税费。

（三）税目和税额标准

现行《条例》划分了五个税目，并规定了相应的征税上限和下限（如图2），其中对载客汽车按载客人数，又细分了4个子税目，即：大型客车，480元至660元；中型客车，420元至660元；小型客车，360元至660元；微型客车，60元至480元。税目和税额设计中存在的问题是：一方面税目繁多，增加了征税成本；另一方面，税额规定较低，特别是税额下限过低，难以发挥车船税的调控功能。 

 

三、节能减排视角下的车船税改革思路

（一）改变征税环节

车船税征税环节的选择不是保有环节就是使用环节，以保有环节作为征税环节，无法有效地遏制汽车尾气污染、促进节能减排，无法适应当前绿色发展、清洁环保发展的经济理念，因此，车船税的征税环节只有而且应该选择在使用环节。以使用环节作为车船税的课税环节。

（二）变更车船税计税依据

车船税以车、船的自重吨位或载客量为计税依据，对于限制机动车数量、进而达到节能环保目标的作用并不明显。笔者认为，以车船的排气量作为车船税的计税依据，更能强化其对汽车业的导向作用，以实现节能减排、发展绿色环保产业的目标。具体做法是：（1）车船的排气量可以通过汽车制造企业提供相关数据，或者通过交通部门对机动车尾气排量的定期检测获得；（2）结合机动车的使用年限、载重量、时速等因素，对排气量划分等级。比如，对使用10年以上的老旧车增加税收，对于提前达到严格能耗和排放标准的车辆进行减税。

（三）调整税目和税额标准

在确定以排气量为计税依据的基础上，按照排气量的多少划分等级，在此可划分为无污染、轻度污染、中度污染、重度污染四个等级，与此相适应，车船税可设计为四个税目：无污染型汽车，如，电动力汽车以及将来可实用的氢能汽车；轻度污染汽车，如、燃气汽车、小排量汽车；重度污染汽车，如重型货车，suv等大排量汽车；中度污染汽车，主要是介于轻度污染和重度污染之间的汽车类型。

在税额标准的设计上应该注意两点：（1）税额的确定要充分体现鼓励清洁能源汽车发展的政策要求，具体而言，对于无污染型汽车实现零税额，以低税额对轻度污染汽车课税，提高中度污染、重度污染型汽车的课税标准；（2）考虑到我国的征管水平和征管难度，车船税的税额仍可采用从量征收，但应适度调高税额下限，以强化车船税的调控功效。

四、结束语

节能减排是一项系统工程，仅靠车船税的调节是有限的，应充分发挥增值税、消费税等税种的调控作用。同时，要逐步完善促进节能减排的税收优惠政策，转变税收优惠方式，加大对汽车制造业的技术创新的税收优惠力度，是非常必要的。

参考文献：

[1]中华人民共和国车船税暂行条例.2006-12-29.

篇4

工作的总体要求是:“增量结构优化，扩大地方税基，壮大地方财力，实现跨越发展”，目标任务是：“财政总收入突破1.2亿元”。通过优化税收结构，努力提高税收占地方财政收入的比例、地方财政收入占财政总收入的比例和财政收入占GDP的比例，进一步加快经济结构调整，转变财税增长方式，为全镇经济和社会各项事业又好又快发展提供强有力的资金保障。

二、具体内容

明确税收重点，优化增量结构，努力提高税收总量。

1、加强对土地使用税的征收

按《城镇土地使用税暂行条例》的规定，凡在我镇范围内使用土地的单位和个人，不论其使用土地属于国家所有还是集体所有，都是城镇土地使用税的征税对象。土地使用税是调整土地级差收入的重要税种，对节约土地资源、促进土地使用效益有积极的推动作用。同时，土地使用税收入全部为地方财政收入，是优化税收结构、增加地方财力的主要税种之一。税务部门要加强管理，严格把关，依法审核，加大征收力度，应收尽收，确保无一漏征。

2、对车船税的征收

认真执行新出台的《车船税暂行条例》，除规定的免税车船外，其他车船必须缴纳车船税，由从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险公司依法代收代缴。对于无牌、无照和没入保险的机动车辆由管理区和各村委协助地税部门依法征收，做到镇不漏村，村不漏户，应收尽收。

3、对运输营业税的征收

鼓励将现有企业（集团，下同）的运输、仓储、包装、配送等物流业务相对分离，成立专门的物流、运输、仓储公司；其他可从主业中剥离出来，有利于第三产业发展、增加地方财政收入的业务项目等。对已有的上述公司和新剥离组建的公司，单独进行工商注册、税务登记，实行独立核算，方便纳税管理，以达到扩大地方税基、壮大地方财力的目的。

4、对契税、耕地占用税的征收

近几年，随着我镇经济的快速增长和房地产业的快速发展，契税、耕地占用税成为我镇地方财政收入新的增长点。契税包括房屋契税和土地契税，对发生房屋权属转移、土地使用权转移或占用耕地的必须依法在规定的期限内缴纳契税和耕地占用税。

5、地方税收其他税种

具体包括营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、企业所得税、个人所得税等。税务部门具体负责有关税收业务的政策指导和税收征收工作，并进一步建立健全镇、村两级协税、护税网络，充分发挥协税护税的职能作用。

6、地方税收村级协税护税管理工作，超额完成任务的，按超额部分的50%奖励。

篇5

乙 方：×××

注册地址： 身份证号码(附复印件)：

联系电话： 现 住 址：

甲、乙双方本着平等、自愿、公平、诚信、守法的原则，经友好协商，就合作经营集装箱拖车业务达成协议如下，双方共同遵守：

一、合作方式

1、乙方自购集装箱运输拖车(包括拖头、拖架)，甲方提供企业品牌,并以甲方操作,管理系统给予乙方支持.乙方在接受甲方制度的前提下,自主经营,自负盈亏。

2、甲方为乙方办理车辆正常营运所需的各类证件及代购代缴各项规费，费用由乙方承担。

二、合作期限：期限三年，自 年 月 日至 年 月 日止。

三、合作车辆信息(可单列清单)

车辆品牌 车辆型号 车辆牌号 发动机号码 车架号码 备注

(车况资料可另附页补充)

四、违约责任

1、因一方不履行本协议规定的义务或严重违反本协议规定，造成无法继续合作的，可视违约方单方面违约，守约方有权向违约方索赔，并追究相应经济责任。

2、乙方不服从甲方管理或违反本协议约定事宜，甲方有权终止本协议，并且有权停止乙方一切管理事务的办理直至扣车。

五、协议解除

1、本协议有效期满，自动终止。若双方不再继续合作，乙方结清所有款项后，甲方应协助乙方办理车辆过户手续,乙方须于一个月内将车辆所有证件税费等转出甲方名下。乙方要求续约的，须于本协议终止前一个月提出申请，经甲方同意后，双方另行签订书面协议(乙方有优先续约权)。

5 经甲方同意，乙方将车辆转让给他人后，本协议自动终止。

3、如因国家政策调控及不可抗力因素造成本合同不能正常履行时，本合同自动终止。

六、双方权利与义务

(一)甲方的权利与义务

1、办理运输车辆、司机相关证件及批文，费用由乙方承担。

2、代购代缴乙方车辆保险费、养路费、运管费、车船税、营业税、附加费等，费用由乙方承担，甲方不予代垫。甲方有义务于上述费用到期前 天通知乙方，如因乙方逾期交款所产生的后果由乙方自理。

3、代扣代缴乙方营业税及附加税费。乙方需开具发票，按发票金额的 %代扣代缴营业税及附加税，开票之时当即现款交清。

4、向乙方收取行政管理费用每月每车 元人民币。

5、协助乙方处理交通事故和其它安全事务。

6、本协议期满,若不再继续合作，甲,乙双方应对合作期间,因车辆违章,事故等事项作出处理,在结清所有债权,债务后六十日内由甲方无息返还乙方所交押金.若风险押金不足以抵偿乙方所欠债务时,甲方有权就风险金抵偿后的差额,继续向乙方主张权力.

7、甲方受乙方委托，为其承运货物，乙方在运作月结束后满 天，支付甲方运费、代垫费用等款项。

8、其它：

(二)乙方的权利与义务

1、每月25日前向甲方缴纳下月养路费、运管费、车船税、营业税、附加费及车辆所得税，如需开具发票，按发票金额的 %收取税金。乙方所得税由乙方向甲方自觉缴纳，不申报缴纳的，由此产生的法律后果由乙方承担。

2、提供 辆质量合格的集装箱拖头及车架，自行招聘录用证件齐全、技术合格的司机，并负责车辆安全和司机的管理。

3、自主经营，自负盈亏，承担车辆运作过程中所需的一切流动资金。

4、乙方应当认真全面履行本协议，如果甲方发现乙方逃避责任和应当履行的义务，损害甲方利益时，甲方有权扣留车辆，并要求乙方进行清算;乙方拒绝清算的，甲方有权单方面解除本合同，并没收履约保证金。当履约保证金不足抵偿乙方应承担的责任时，甲方有权申请将车辆拍卖，以拍卖价款抵偿乙方所欠债务。

5、承担运输过程中货物损坏、短少、灭失、被盗、车辆迟到、司机违章、违法或发生交通事故所造成的一切经济责任和法律责任。

6、每月25日前向甲方缴纳上月行政管理费，逾期交纳的，甲方有权按每日千分之三收取滞纳金。

7、按公司规定购买保险，处理交通事故及索赔，承担保险索赔不足部分的全部责任。

8、在本合同的有效期内，未经甲方书面同意，乙方不得办理车辆过户、转让、抵押和担保，否则，甲方不予办理相关手续。擅自过户、转让、抵押、担保无效。同时，甲方有权将擅自转让和过户的车辆收回，并无条件没收风险金，由此产生的一切责任由乙方自行承担。

篇6

关键词：低碳汽车税制；低碳经济；二氧化碳税；燃油税

随着世界经济的发展，能源问题、二氧化碳排放问题、环境保护问题越来越受到人们的重视。低碳经济是以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式，这一经济模式需要一系列的制度和政策加以保障，其中税收政策是最为重要的手段。进入21世纪以来，我国的汽车产业一直处于高速发展阶段，已成为我国的支柱产业。这一产业的发展也主要是以高能耗、高污染、高排放为代价的。因此，建立和完善我国的低碳汽车税制有其深刻的必要性和深远的意义。

一、低碳汽车税制的涵义及建立低碳汽车税制的意义

本文所阐述的汽车税制并非是把与汽车有关的税种进行简单的集合，而是专门针对汽车产品开征的税，具体包括对汽车的生产、购买、保有、使用、养护、转让和报废开征的税。有些国家将汽车税制按照三个阶段设立：一是汽车购置阶段，如汽车购置税、消费税、增值税等；二是汽车保有阶段，如汽车重量税、汽车税、车船税等；三是汽车的使用阶段，如燃料税、燃油税等。由此可见，汽车税制是指在汽车产品(包括整车和零部件)生产和流通的不同阶段征收，彼此间又具有内在联系的不同税种构成的体系。低碳汽车税制则是指在汽车税制的构建中，应当出于低碳经济之考虑，设立相应的税种或者做出相关的规定，以达到节能减排、提高燃料的经济性、鼓励新能源研发和使用之功效。

我国当前的汽车税制主要是由增值税、消费税、车辆购置税、车船税等税种构成。在以上税种中，仅有汽车消费税考虑到了低碳的因素，即依据乘用车不同的排量征收不同的汽车消费税，同时对汽油、柴油、汽车轮胎征收消费税。除此之外，鲜有考虑低碳因素的。笔者认为，设立低碳汽车税制具有如下意义：首先是促进汽车的生产者节约能源，减少排放，提高能源使用的经济性和效率。低碳的汽车税制可以鼓励汽车生产企业进行技术创新，减少污染，加大研发投入；对使用新能源的税收优惠，更能够促进汽车产业转变增长方式，提升技术，加快节能环保汽车产品的开发。其次是增加财政收入，专款专用，用于环境的治理。在现有的汽车税制中，如车船税、汽车消费税本身还属于环境税的范畴；在将来可能新增的一些税种中，如汽车企业的排污税(费)、固体废弃物税、汽车尾气排放的二氧化硫和二氧化碳税等亦属于环境税。征收环境税所获得的收入有两种使用方式：一是专款专用，用于特定的环境保护活动，这是世界各国普遍的做法；二是纳入一般预算收入，制订补偿计划，用于抵消环境税可能带来的累退性，或者补偿对其他税的削减，即用环境税代替那些影响劳动所得和劳动成本的税种。第三是有助于人们养成节约能源、减少污染物和二氧化碳排放的低碳生活方式。低碳汽车税制的建立，新的汽车税种如二氧化碳税、燃油税的开征，以及鼓励购买使用新能源和小排量车的税收政策的出台，必然会影响到人们购车的选择和汽车的使用，尽可能减少私家车的出行，选择公共交通工具或更加节能环保的交通运输工具，养成低碳的生活方式；同时，也有助于建立环境友好型和资源节约型社会。

二、低碳汽车税制的构建

构建低碳汽车税制既要立足于当前经济和汽车产业发展的实际，又要考虑到低碳经济的要求和社会的可持续发展。如果同时开征过多的新税种，或课以较重的税赋，脱离了当前汽车产业发展的实际，给汽车企业和汽车使用者造成过多的责任和过重的负担，则会欲速不达，甚至抑制汽车产业的发展。基于这一原则，笔者认为，可从以下几方面构建我国的低碳汽车税制。

1.取消排污费，开征排污税。对汽车生产企业(含零部件的生产)而言，应取消排污费，设立排污税；同时通过税收优惠，鼓励汽车生产企业进行清洁生产，鼓励对新能源车和节能小排量车的生产。当前我国主要对污水、废渣、废气、噪音、放射等5大类113项污染环境行为进行排污收费。由于排污费以“费”的形式征收，法律效力不高，随意性大，征收成本高，征收效率低，存在较多问题。如征收资金管理不严，普遍存在挤占、挪用情况；排污费与企业利润不挂钩，企业可将排污费计入生产成本作为商品价格的组成部分转嫁给消费者承担，无法提高企业治理污染的积极性；由于污染收费标准低于污染防治费用，企业宁愿缴纳排污费也不愿积极治理污染；排污费的返还制度也不利于环保资金的统筹与合理安排，排污费中不高于80％的一部分要返还给企业用于重点污染源的治理，返还的资金大部分被用做生产发展资金，只有少

部分被用作污染治理。长此以往，企业对环境的污染依然不减。目前，将排污费改为排污税已刻不容缓，它也是我国环境税构建面临的重要课题。国内有的学者虽未提出新建排污税，但是对排污收费要进行规范的要求却是一致的，这其中包括改超标收费为排放收费，收费收入纳入国家预算，中央与地方按比例分成，收费收入全部用于环保项目，引入当量的概念，适当提高收费标准等。笔者认为，以上对排污费的改革措施，与将排污费改为排污税在实质上是一致的。由于税有更高的权威性，将当前的排污费改为排污税更加妥当。当然，征收的主体、征收的环节、征收的办法也要随之变化，会涉及众多具体的操作事宜。

在当前的税收体制中，如企业所得税关于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的税收优惠、企业的固定资产由于技术进步等原因确需加速折旧的税收优惠、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的税收优惠同样适用于汽车企业，但是缺乏专门针对汽车企业开发、使用新能源的税收优惠。虽然，国家给予了新能源车的生产企业以财政补贴，但是关于专门鼓励和扶持新能源车的税收政策基本没有建立。税收优惠和鼓励政策至少应该给予新能源车生产企业所得税的税收优惠、增值税的抵扣优惠、消费税的减免优惠等。在鼓励小排量车方面，国家已出台政策对1.6升以下排量的乘用车享受车辆购置税减半的优惠，汽车下乡政策还规定对小排量的微型客车、微型载货车、轻型载货车给予财政补贴。这些措施的出台虽然只是针对小排量车的购买者，非及于小排量车生产企业自身，但也极大促进了小排量车的生产和销售。笔者认为，应当继续保持关于小排量车的税收优惠和补贴的政策措施，同时鼓励小排量车生产企业提升技术，降低小排量车的油耗，提高小排量车燃油的经济性，进一步推广小排量车的使用范围。

篇7

一、工作进展情况。按照市局直评工作要求，我小组于3月25日至4月8日对县安和驾驶员培训有限公司进行了案头分析以及全税种“二次分析”，对该纳税人的登记、申报以及缴纳情况有了大致了解。县安和驾驶员培训有限公司，2016年1月注册登记，2016年7月税务登记，目前有职工40人。经营地址为县城中华路，经营范围驾驶员培训（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。2016年-2018年申报收入492229.4元，缴纳增值税5663.45元、企业所得税1768.51元，未入库城镇土地使用税、车船税。4月9日至4月11日我小组在该纳税人管理员带领下深入企业实地核查。

二、采取措施及取得的成效。1.通过五措施对该纳税人进行全方面评估，一是由该纳税人实际经营者对公司基本情况进行说明，并提供纸质资料加盖公章；二是通过车管所驾驶员报名系统下载2016年-2018年学员报名信息；三是到该纳税人门市以及练车场地对企业场地面积、车辆、经营状况进行实地核查；四是由企业提供2017年4月至2018年12月的会计凭证（无账簿或电子帐）、申报表、企业名下教练车信息以及2018年3月签署的土地租赁协议。由于2017年4月年出现企业转让情况，同时要求该纳税人提供了企业股权转让协议；五是根据该纳税人提供的凭证以及车管所报名系统人员信息对2016年至2018年的销售收入进行估算，根据销售收入计算应缴纳税款与金三系统已缴纳税款进行比对。

2.取得工作成效。县安和驾驶员培训有限公司目前有职工4人,其中教练2人。2017年4月安和驾校由张金玲转让于李振普、李保金，但未做变更登记。安和驾校实际经营者只提供了2017年4月至2018年12月的会计凭证，对之前经营情况、账目信息均表示不了解。由于该纳税人企业所得税征收方式为查账征收，但是却未按要求设置账簿，因此建议企业所得税核定征收。 根据车管所报名系统人员名单对凭证以及金三系统信息进行比对，该纳税人存在增值税以及城建税少缴风险。由于该纳税人只提供了2018年3月的土地租赁协议，且无土地税缴纳信息，存在城镇土地使用税少缴风险。

三、应对过程中出现的涉税问题，无需省局协助解决。

篇8

关键词：后“营改增”时代 小微企业 税务会计

中图分类号：F231 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2017）11-0021-02

一、引言

为了进一步规范增值税会计核算，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的贯彻落实，2016年12月3日，财政部制定了《增值税会计处理规定》，分别从会计科目及专栏设置、账务处理、财务报表相关项目列示、附则四个方面进行明确、规定。同时，将“营业税金及附加”调整为“税金及附加”并扩大其核算范围，之前在“管理费用”科目中核算的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税（以下简称“四小税”）同步调整到“税金及附加”，至此，该科目核算企业经营活动发生的消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加以及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。这将对不同业态类型的企业税务会计处理产生不同程度的影响，小微企业由于与大中型企业相比，存在基于记账成本考虑以及财务管理水平薄弱的现实，因此税务会计风险更容易被忽视。

二、小微企业税务会计处理

（一）企业涉税背景资料

广东惠州市××信息咨询有限公司（以下简称“公司”）成立于2016年9月，主营业务为市场调查、企业管理咨询、信息咨询服务等业务，小规模纳税人，征收率为3%，纳税期限为一个季度。征收方式为查账征收，企业所得税税率25%，企业所得税按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%，印花税按购销合同品目自行申报。

（二）增值税、附加税费、印花税税务会计处理

1.2016年9月，公司从晨光文具店进办公用品一批，取得增值税专用发票，注明不含税金额1 650元，税额49.5元，价税合计1 699.5元，通过银行存款支付。

由于小规模纳税人采用简易征收的方式，在购进过程中，即使取得增值税专用发票，也不能抵扣，不通过“应交税费――应交增值税”科目核算，而应计入相关成本中，因此，税务会计处理为：

借：管理费用――办公用品 1 699.50

贷：银行存款 1 699.50

2.2016年9月，公司从惠州航天信息科技公司购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票注明价税合计490元，同时支付税控系统自2016年9月至2017年8月的技术维护费用合计330元，取得增值税普通发票，以上费用均通过现金支付。

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。按规定抵减的增值税应纳税额，就小规模纳税人而言，应借记“应交税费――应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。因此，该笔业务的税务会计处理为：

借：管理费用――增值税税控系统专用设备以及维护费

820

贷：库存现金 820

借：应交税费――应交增值税 820

贷：管理费用 820

3.2016年10月，公司承接了政府购买服务项目――2016年“群众安全感和政法公安工作满意度”的访问调查工作，合同金额为110 000元，开具了增值税普通发票，款项已收到。

实现收入时：

应纳增值税税额=110 000÷（1+3%）×3%=3 203.88（元）

借：银行存款 110 000.00

贷：主营业务收入 106 796.12

应交税费――应交增值税 3 203.88

计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税：

应纳城市维护建设税=3 203.88×7%=224.27（元）

应纳教育费附加=3 203.88×3%=96.12（元）

应纳地方教育附加=3 203.88×2%=64.08（元）

应纳印花税=110 000×0.3‰=33（元）

借：税金及附加 417.47

贷：应交税费――应交城市维护建设税 224.27

――应交教育费附加 96.12

――应交地方教育附加 64.08

――应交印花税 33.00

篇9

关键词：铁路企业 增值税 税务筹划 风险防范

一、 铁路企业在税务筹划实践中应当遵循的基本原则

   铁路企业在开展税务筹划时，要根据企业实际情况，因时因地来设计税务筹划方案，应当遵循的基本原则：

    （一）依法进行筹划。依法进行税务筹划是指按照国家有关法律、法规、政策的规定进行筹划。这些法律、法规、政策主要是税收、财务、会计、金融、企业管理方面的法律、法规和政策。最常见的是利用税收优惠政策进行筹划。通过伪造变造记账凭证、少计收入、乱列支出等手段，是属于偷逃税款的行为。铁路企业在税务筹划实践中必须以遵守国家相关法律法灸规为前提。

   （二）不违法进行筹划。不违法进行税务筹划是指利用税收法律、法规、政策的漏洞进行税务筹划。不违法进行税务筹划的主要作用是促使立法机构和政府部门完善有关的税收法律、法规和政策，更好地发挥税收在经济发展中的调控作用。税务筹划经常在税务法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。因此，铁路企业在进行税务筹划时，务必提高税务筹划的风险意识，密切关注税务政策变化趋势，不能因单纯追求收益最大化，而忽视风险给企业造成的损失。

    （三）讲究成本效益。如果通过税务筹划产生的效益大于为此而发生的成本就应进行筹划，否则就没有必要进行筹划。例如原材料进项税额抵扣号原材料资金占用之间就存在着矛盾，仅仅考虑进项税抵扣而大量购进原材料，必然以增大原材料资金占用费为代价。因此，铁路企业在税务筹划还应遵循成本效益原则。   

    （四）与时俱进进行筹划。企业随着税收法律、法规及政策的变动，相应调整税务筹划的方式、方法。如果税收法律、法规及政策变动了，企业仍然按照原来的规定进行筹划，可能造成偷税、漏税等违法行为，并受到处罚。

    二、铁路企业税务筹划的现状及问题

    目前我国国有铁路企业的纳税现状是：主营业务收入部分的营业税由铁道部集中缴纳，企业所得税也由铁道部汇总缴纳。这两大主要税种的缴纳现状在很大程度上决定了税收筹划在国有铁路企业的地位。其他业务的增值税、营业税及多经企业和集体企业的各种税金，则由其自行计算，就地缴纳。但由于各种主、客观原因，铁路企业在各种税金的筹划上存在以下主要问题：

    （一）对税务筹划涵义的认识存在误区

    在铁路企业，很多运营单位不了解税务筹划的真正内涵，对他们而言，每个单位只需每月缴纳极少数地其他业务收入的税金及附加，印花税、车船税等小税种和代扣代缴个人所得税外，其他税的概念离他们很远，国有铁路运输企业真正纳税的概念在铁路局和铁道部层面。铁别是在我国铁路运输企业税收筹划开展较晚，发展较慢，很多人更会认为税务筹划就是采取一切手段少缴税或不缴税，没有理解税务筹划是对纳税方案进行优化选择，合理避税，取得正当合法的税务利益。

    （二）铁路企业税务意识淡薄，重视不够

  铁路运输主业涉及的税种比较单一，主要税种如营业税、企业所得税，由铁道部汇总缴纳。不涉及经营性质的单位只缴纳个人所得税，车船使用税，印花税等小税种。对企业管理者和相关工作人员来，接触到的税务知识面比较窄，处理的税务业务比较少。再则，中国传统铁路体制最主要的特征"政企不分"，国有铁路企业在过去很长的一段时间里以安全为主要目标，在保证安全的前提下搞生产，经营管理的重要性在领导的意识中相对淡薄，管理活动不严格按照财务工作规程，未经充分的可行性论证、未经必要的财务预算就由企业领导主观决定，这种情况更不用提对此进行税务筹划了。

（三）对税务筹划的风险重视不够 

    企业在税务筹划过程中，因相关人员的决策具有主观性、纳税双方对税务法规认识的差异等因素，决定税务筹划具有风险。如不考虑这些风险，将会因税务筹划决策不当给企业造成各种损失。如铁路运输企业在销售废钢铁时，按税法要求需缴纳增值税，某企业考虑到与当地税务局关系较好，与地方税务局协商，按营业税率6%缴纳营业税，短期内企业的确因税率的差异减少了资金的流出。

    （四）缺乏税务筹划的专业人才

    税务筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，需要事先的规划和安排。从事税务筹划的管理人员，必须熟知税务法律法规，同时对生产经营、财务会计、财务管理、市场预测等知识也比较了解，才能胜任税务筹划这项工作。而现阶段我国国有铁路企业仍比较缺乏此类人才，铁路局层面财务人员分工细化，以成本、资金、报表、资产监管、税收等成立科室，各司其职，轮岗也不频繁，缺乏综合性人才。运营站段也是同样如此，如要聘请地方的税务人员，又缺乏对铁路业务的了解，很难达到理想中的期望值。

    三、对铁路企业税务筹划的建议

    针对目前铁路企业税务管理、税务筹划的现状，应在以下几方面进行改进。

    （一）加强税务筹划管理人才的培养和录用

    （二）加强各级领导及相关业务人员税法知识的培训

（三）具体经营过程中的税务筹划方法

（四）对企业收入、成本、费用的确认和计量的筹划  

（五）充分利用优惠政策的筹划

   其内容实质，并将其准确、灵活的运用到实际生产经营管理中，提升自身素质，提高企业管理水平。同时，企业在进行税务筹划时应寻找税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，通过经济结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，使筹划方案更加合理和规范，以降低税务筹划的风险，取得正当的税务利益。

    参考文献：

    [1]中华人民共和国企业所得税法2007年3月

篇10

关键词：公路工程 财务管理 资本控制

一、我国企业财会税收的状况

企业财会税收的种类可以简称叫“税种”。由各类不同的税种构成一个国家的税收制度，通过纳税人进行征收。我国的基本税种的营业税是按企业提供的服务收入的5%进行缴纳；增值税是按企业的销售收入额的不同比例，如：17%、6%、4%进行缴纳；除此之外企业财会税收还有城建税、教育费附加税、印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税、企业所得税按应纳税所得额、发放工资代扣代缴个人所得税等不同税种。这些都属于一种国家对企业的征收税种。在这些不同的税种中，各种不同的税种既有各自的特点，又具有共同点。因此，在研究我国企业财会税收的状况时，就有可能从不同的角度对不同的个税进行分类研究。可以按照具体的标志，把性质相同的个税或近似的税种可以归为一类。

1.企业财会税收核算中的问题

（1）合同签订内容中的税收问题。现在企业的合同价款得标准主要有两种计价方式：这两种计价方式叫做清单计价和定额计价。清单计价法是在企业招投标过程中，招标企业按照工程量的清单计价法，依据施工设计图纸的清单，由投标人依据工程量清单自主报价的计价方式。有的施工项目的预算费用、管理费用是按照施工项目的直接费用收取的，也叫定额计价，例如，由于甲方企业提供材料的费用不能计入工程的定额计价，这时施工乙方收取的定额计价费、管理费和税费不但减少，而实际缴纳税费时还要以包括甲方所提供材料的营业额来计算，这必然减少了企业的营业利润。显然，在企业合同签订过程中，就存在着不同的方式，税收不同的结果。

（2）工程项目是否分包的税收问题。首先要明确工程项目分包必须在营业税法和建筑法允许的范围内：企业才可以将建筑工程采取分包给的方式，但是接包单位必须具有相应资质证书的单位，这种分包形式的发包方可以取得的全部工程价款和价外费用，然后由企业财务扣除支付给分包单位的分包款后的余额，这就是发包方营业额的缴纳税金。需要指出只有总承包人才允许实施差额纳税，至于分包企业，如果再把项目继续分包不仅违犯法律，在税收上还要承担全额纳税。

（3）企业交纳营业税的问题。企业交纳营业税是按企业提供的服务收入5%进行缴纳；与企业营业税相关的税种还有城建税、教育费附加税等；由于企业抵御较广，施工所在地方的税收法规可能会有差异，在有的省市进行施工，按照规定有的施工项目还要上交地方税种，如地方教育费附加费、价格调节基金等项目。

2.企业营业税纳税的具体要求

（1）企业的纳税地点。作为企业的财会部门，一定要根据税法规定，按指定纳税地点交纳税金。如果企业工程项目未在企业总部所在地，就应主动向当地主管税务机关及时申请开具《外出经营活动税收管理证明》，并及时按照规定将《外出经营活动税收管理证明》向工程项目所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

（2）企业的纳税时间。关于企业的纳税时间问题，这会由于企业与发包方的结算方式不同，营业税纳税义务时间具体如下。①实行合同一次性结算价款的工程项目，纳税时间为合同价款结算的当天；②实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款方式的工程项目，其纳税时间为已完工工程价款结算的当天；③采取预收款方式的工程项目，其纳税时间为收款的当天；④实行其他结算方式的项目，其纳税义务为发包单位结算工程款的当天。纳税时间的合理选择，可以使税款支付留在企业，取得资金的时间价值，增加营运资金，减少贷款，减少财务费用。

二、企业纳税需要注意的问题

所得税是企业主要国税之一，现行税率有：基本税率25%，低税率20%。

1.企业核算应纳税时的注意事项

（1）企业收入的确认。企业收入的确认现遵行《企业会计准则第15号—建造合同》。根据其规定：建造合同的结果能够可靠估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用。

（2）企业税前主要应扣除的项目。①）必须有真实、合法的凭证，包括真实的收料单、领料单、各类摊销表、各类发票等。建设项目不能用“白条”、“虚假发票”、“不符合国家规定的发票”入账。②人工费用。税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出、职工福利费、工会经费、教育经费、社会保险费等相关人工费用准予扣除。但是国有性质的企业，其工资薪金，不得超过上级主管部门给予的限定数额；超过部分，也不能计入薪金总额。③固定资产。

2.企业所得税纳税的具体要求

（1）企业所得税纳税地点。税法规定：企业以企业登记注册地为纳税地点，设有不具有法人资格的分支机构，由企业总部汇总缴纳。企业跨地区设立的项目部，在项目所在地向主管税务机关预缴的企业所得税，在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所有跨地区经营项目就地预缴税款的完税证明。

（2）企业所得税纳税时间。税法规定所得税分月或者分季预缴。企业应当在月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，来预缴税款；应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业的收入是按资产负债表日和建造合同法所确定，选择有利企业发展的合理预缴方式，可取得资金的时间价值。为企业的发展铺好纳税筹划的道路。

三、结语

通过企业财会税收的分析，使企业在财会税收方面，明确了应从项目工程签订合同开始，直至施工项目完成的过程，都存在着交纳税金的问题，作为企业的财会部门，要在认真学习税法的基础上，掌握税法，按规定交纳税金，这是保证企业发展的重要之路。

参考文献：