金融行业报告范文

导语：如何才能写好一篇金融行业报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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利用网购制造骗局

据了解，针对金融行业的钓鱼网站呈现出两大趋势变化：

趋势一：钓鱼网站的威胁虽有所减弱，但特殊情况可能迅速反弹

报告中显示：金融钓鱼网站数量在2012年3月的月度增幅高达80%，并达到监测时间段的峰值，此后，钓鱼网站的总体数量呈现逐月下降的趋势。但是，从8月份开始，钓鱼网站的数量又开始抬头，增幅接近30%。这说明，钓鱼网站对金融行业的威胁虽有所减弱，但现状依然不容乐观，在特殊情况下完全有可能出现爆发式增长。

趋势二：钓鱼网站的攻击日益隐蔽、狡猾

在对数据的分析中，安全专家发现，近期的金融钓鱼网站与过去有着显著的差异：从IP地址来源看，绝大部分的钓鱼网站不再以中国内地作为据点，而是将IP地址搬移到美国和中国香港，以逃避日益严厉的法律监管；从内容来看，将近三分之二的钓鱼网站将攻击目标对准了银行，并将获取网民的网银账户信息作为主要目的。

除了搬移IP地址，不法分子还改进了攻击方式，使其更加难以防范。在对某银行网银的钓鱼网站单独分析的结果发现：80%网银钓鱼页面是支付型钓鱼页面，也就是说网络犯罪分子先建立一个虚假的网购页面，诱使用户购买，最后将用户引导至虚假的网银支付页面套取网民的网银账户信息。这说明以网购的名义来骗取网民的网银账户信息是网络犯罪分子最常用的伎俩。

针对银行的钓鱼网站类型

据趋势科技（中国区）资深安全研究员谷亮进一步介绍：“从这些攻击的特征来看，犯罪分子越来越狡猾，使用的手段也越来越复杂。这也警示我们，网络防护与网络攻击之间的博弈仍然没有到达终点，在我们的防护方式发展的同时，不法分子的攻击手段也随之发生着进化，并随时准备利用一切可以利用的漏洞进行攻击，获取非法利益。”

除了钓鱼网站，安全专家建议值得关注的金融网络安全威胁还有以下两点：

一、移动威胁日益增长

进入2012年，Android恶意应用程序出现了爆发式增长。趋势科技预估，到2012年12月，Android恶意应用程序总数将突破129，000个。在这些恶意程序中，有相当多的一部分以窃取个人用户的金融资产信息为目的，对用户的金融安全构成严重威胁。趋势科技预计，移动威胁在之后几年会继续增长，而且会更多的利用NFC（近场通信）等新功能进行攻击。

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4月15日上午,朝向管理集团在深圳市五洲宾馆召开新闻会,宣布由集团董事长王军先生所倡导启动的非营利项目《朝向白皮书――中国高尔夫行业报告》正式,并进行首本暨2009年度朝向白皮书的启封仪式。朝向管理集团董事长王军先生、总经理陈朝行先生、广东高尔夫频道CEO韩子定先生,及国内高尔夫业界资深人士等出席了新闻会。

在会上,主办方朝向管理集团董事长王军先生、协办方广东高尔夫频道CEO韩子定先生分别做了主题致辞。王军董事长在致辞别宣布《朝向白皮书――中国高尔夫行业报告》为非营利项目,同时希望它能够做成中国高尔夫的品牌产品。为了更好地服务中国高尔夫运动,朝向白皮书将逐年编撰出版。

陈朝行总经理对《朝向白皮书――中国高尔夫行业报告》概况及主要成果作出介绍,并且公布由集团调查所得关于当前中国高尔夫发展重要数据。朝向白皮书是由朝向行业报告调研团队经过一年策划,通过大量的实地调查和问卷、电话访问,从一线单位和工作人员了解第一手资料,分析统计编导而成。目的是通过科学的、细致的调查、统计和分析,给行业提供有关中国高尔夫运动发展的准确数据,以更好地发展中国高尔夫运动。

首发的《朝向白皮书――中国高尔夫行业报告(2009年度)》从中国高尔夫的球场设施硬件状况、球场经营管理现状、高尔夫核心人口以及行业相关政策法律法规等多个方面客观反映了当前中国高尔夫发展状况。据会现场公布,2009年我国营业中的高尔夫设施共有348家,共7772个球洞,折合约432个18洞标准球场(不包括港澳台地区)。据测算,我国高尔夫核心人口约为30万人。2009年全国总打球轮次为872万,其中94%由高尔夫核心人口贡献。相比2008年,2009年度国内球场数量的增长率为11.5%,高尔夫核心人口的增长率则为22.7%。2009年的世界金融危机影响了全球的高尔夫行业,但高尔夫在中国仍然表现出了足够的发展活力。

主办方朝向管理集团业务范围涉及高尔夫球场设计建造、球会管理、赛事运营、朝向高尔夫分时互动计划(FGT),是国内唯一一家业务范围涵盖高尔夫各主要业务的专业公司。作为国内最具知名度的高尔夫管理公司,朝向管理集团一直致力于成为兼具社会责任、品牌追求、诚信道德和长远目标的品牌企业。

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【关键词】 xbrl；可扩展商业报告语言；应用

xbrl的优势，越来越多地得到认可，其在财务报告中的应用，除了可以提高报告的透明度、增强财务报告的可用性外，还可以利用对计算机系统数据的控制从而提高数据的安全性。采用这种技术方法，能够使得相关企业更加科学地制定业务流程，提高运作效率，适当降低获得数据的成本开支，使得数据的传输质量、灵活性、扩展性、重复采用等得以提高。

一、xbrl在国内、外的应用现状

xbrl标准的制定和管理由xbrl国际联合会负责。1999年8月，美国注册会计师协会与五大会计师事务所（普华永道、德勤、毕马威、安永、安达信）、edgar（艾德加 ）在线、微软公司等12个组织，组建了最初的xbrl执行委员会。xbrl国际组织的会员目前已有550多家，会员所属行业涵盖了全球信息供应链，从政府监管机构、会计师事务所、软件公司、信息商，到银行、证券、保险、税务等，其成员包括注册会计师协会、银行、交易所、it厂商、信息商等。

（一）xbrl在国外的具体应用

本文以美国为例，xbrl不仅诞生于此，同时也是xbrl应用非常成熟、活跃的一个国家。美国有两个xbrl应用项目的代表，分别是美国联邦金融机构监管委员会（ffiec）和美国证券交易委员会（sec）。

首先，了解一下ffiec的xbrl应用项目。

ffiec是美国金融监管机构的跨部门协调组织，包括：联邦储备委员会（frb）、联邦存款保险公司（fdic）、储蓄机构监管署（ots）、国家信用管理局（ncua）、美国货币监理署（occ）等机构。ffiec的数据系统项目是一个大规模xbrl应用项目，在这个项目里，体现了xbrl如下特征：

1.规范、改进工作流程。ffiec项目的目的是改进监管效能，重组监管工作流程作为这一项目实施的先导。2005年之前，在对数据验证过程中需要频繁交换数据，最后得到有效数据对公众。2005年后，基于xbrl的新系统投入使用，金融机构使用独立软件公司开发的工具报送xbrl格式的财务数据，数据存储在ffiec的中央数据库中心，对各监管机构和公众公开。这样会显著降低监管机构和金融机构之间为了进行数据校验、探讨所带来的成本费用。

2.提高数据质量、报送、监管效能。数据质量控制过程中，原系统下对金融机构提交的相关数据70%符合计算要求，新系统下，100%符合计算要求；在提交速度上，新系统数小时内就能提交报告，而以往需要数周的时间；分析效率方面，监管机构工作人员之前可对450到500家金融机构进行分析，新系统则能做到分析500到600家。

3.制定统一的分类标准。形成ffiec监管机构xbrl分类标准，使各监管单位对被监管金融机构的信息需求得以统一，从而减轻金融机构提交监管报告的负担。

4.培育开放竞争的软件供应链。由ffiec公开分类标准，提供开发指南，软件公司可根据公开的分类标准和开发指南，开发符合要求的软件。

5.银行业绩报告现代化项目。ffiec于2010年3月29日宣布，利用cdr系统改进了银行业绩报告（ubpr）的编制和流程，它包括：免费提供ubpr数据；用一种机器可读、标准开放的格式提供信息；加强了客户同级分组功能；可以更频繁地更新ubpr数据。

其次，了解一下在美国证券交易委员会（sec）xbrl的应用项目。

sec利用xbrl技术，将原有的公共信息电子披露系统（edgar），改造为一套强大的实时可交互搜索工具（idea），这个可交互数据项目具有以下特征：

1.改进工作流程。sec现有的披露系统，用户在查找所需信息的时候限制较多，迫使需要edgar数据的公司、机构和个人面向第三方购买数据。这个过程中，重新录入数据所带来的错误不可避免。采用基于xbrl的新系统，idea在收集和储存数据的过程中，上述环节完全互动化。

2.互动数据工具的开发。为使投资者可以对公司财务状况进行分析，sec开发了互动数据工具。投资者不但可以免费使用，还可以从繁琐的数据搜索工作中解脱出来。这个互动数据工具可以下载sec提供的表格、数据资料，而无需为其支付任何费用。

3.制定分类标准。鉴于不同行业公司财务信息和财务报表结构的差异，为了减轻公司扩展分类标准的负担、提高不同行业公司编制财务报告xbrl实例文档的速度，sec委托xbrl美国组织（xbrl us）开发了基于美国公认会计原则（us gaap）的财务报告xbrl分类标准。

4.分类标准制定机构的改变。idea所使用的分类标准，是基于2009年us gaap的分类标准。该标准由xbrl us开发。us gaap随市场需要，不定期地按照会计准则修订，这超出了xbrl us的能力。因此，由会计准则制定机构负责开发和维护标准的必要性就显现出来。

（二）xbrl在国内的具体应用

xbrl引入我国为时尚短，应用的范围相对狭窄。近期财政部出台了一些指导性的文件，对发展我国的xbrl项目具有深刻的影响。为了帮助大家了解我国xbrl的应用现状，这里从两个方面进行剖析。

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财政部于 2010年10月19日《企业会计准则通用分类》要求：自2011年1月1日起在美国纽约证券交易所上市的我国部分公司、部分证券期货资格会计师事务所实行，鼓励其他上市公司和非上市大中型企业执行。各相关上市公司按照本分类标准编制本企业2010年度财务报告实例文档，并于2011年5月31日前报送财政部。企业会计准则通用分类标准是采用可扩展商业报告语言（XBRL）表述的会计准则，是企业会计准则的重要组成部分。通用分类标准中的元素是依据《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范》（GB/T25500-2010）系列国家标准，从企业会计准则中提取的适用于 XBRL 报告的财务报告概念。从财政部推广XBRL的力度以及XBRL在国际国内的应用发展现状和趋势可以看出，XBRL在会计信息化领域具有很强的发展潜力。无论从理论研究还是实践应用来看，这都是一个未来发展的方向，具有一定研究意义。

二、XBRL银行业财务报告模板编制方法

（一）XBRL 银行业财务报告模板编制方法选择 综合来看，作为选择支的编制方法不外乎由上而下和由下而上两种。即使是进行步骤完全相反的两种实际操作方法，看似由不同基础而得，实际上所遵循的基本核心是一致不变的，也就是行业报告的报送必须遵循之前所述的企业会计准则以及证监会、银监会、人民银行等监管机构的规范要求。同时要求符合各企业现行财务报告实际情况，并集包含所有需要披露的项目（一、二级目录），一方面起到规范和统一的作用，一方面保证所有企业相关财务信息乃至特殊业务信息准确不遗漏地得以披露。其中第一种方法是由法规和规定出发，按规定条款梳理出全部银行业企业需要在财务报告中披露的项目，按所梳理得到的所有项目整合得到财务报告各表格的模板。实务应用对应到各个企业，则该企业不含信息的披露项标示为零。第二种方法则相反的，从各企业现行实际财务报告模板的各披露项得出行业财务报告模板，最后通过将各披露项对应到需要遵循的法规和规定进行调整，使之在符合模板编制理论基础所述各法规和规定的要求的前提下，贴近各企业实际业务和披露习惯。本文中行业财务报告模板的编制，实际使用的是第二种方法。针对样本模板的选取，选择了三家大型银行作为编制的样本，这其中包括上市与非上市企业、人民币业务、外币业务完整的企业、债券业务完整的企业等特征企业，业务涵盖范围比较广泛和完整。为进一步保证披露项对披露信息的覆盖，确定一定项目颗粒度，在一二级项目中均采用的理念，保证涵盖所有项目。而在更细节的表格项目上，则按照法规规范和实务操作的习惯进行一定的统一，尽量保证业务范围的完整，但存在更多项目重分类情况。

（二）XBRL 银行业财务报告模板披露项粒度探讨 实际编制中，选择将颗粒度控制在适宜程度的方法，保持披露项一二级标题的，而在更细分的数据项目上则按照准则等法规和规范的规定进行统一调整，调整存在将原样本单一企业财务报告披露项按内容进行的拆分或重组，在未来行业财务报告模板的使用中，各企业也必须按这个标准重新编制披露数据。由于细节差异大量存在，本文将各细节差异及解决方法分类罗列：

如表1所示，主要问题类型为上述三大类，而第三类重分类问题则是主要的，包含各个项目内容表格项目的重分类修订，表1仅举例说明。

（三）XBRL银行业财务报告模板编制实务操作方法 在企业财务报告模式确定的基础上，将各单一企业现存财务报告汇总提炼，得到行业财务报告模板。由这个模板进行 XBRL处理即是将各单一企业 XBRL 财务报告分类标准汇总得到行业 XBRL 财务报告分类标准的过程。选择了三家具有代表性的大型银行（以下用 A、B、C 代表）的现行财务报告模板，这三家银行的选择力求对该行业所有企业业务的覆盖，包括上市和非上市两种情况等。

具体而言，第一步是梳理银行业 XBRL 财务报告模板的法规依据，这一部分在上一节的理论基础整理中已有充分探讨；第二步，区别但类似于证监会的编制方法，我们选择将现行各大国有银行其中三家的现行财务报告格式进行比对，采用的原则，对项目粗细程度作一定限制，进行行业财务报告模板的编制。最后，再将初步编制的模板各信息披露项对应到会计法规，各监管机构对银行财务报告的披露要求等进行调整、修订，起到检验的作用，以得到最终模板进行 XBRL 化。

由于财务报告主表及附注涉及的项目过多，无法将每张表格甚至每个项目编制的具体操作一一叙述，这里通过举例的方式将各个步骤进行具体说明。由于对每个披露项的得出使用的方法都是一致的，这里的举例叙述理论上对各步骤说明的足够充分。

具体操作的第一步即整理法规依据，这一步骤的具体情况可见上文理论基础的梳理。第二步，将选取的各单一企业财务报告模板主表及附注各披露项，得出行业财务报告模板的披露项。这部分将举例进行说明。以报表附注中金融风险管理项目为例：

由表2可知上述披露项中，包含同时出现三次的项目，同时出现在两家银行里的项目以及只出现一次的项目。处理方法即为上文提到过的并集处理，在确定项目颗粒度即分类粗细标准的情况下，根据事务中各项目下级细分表格内容的设置进行有效整合和重分类（一般而言整合的为部分出现两次或者一次的项目），合并重复内容，加入特殊内容，得到行业财务报告模板的相应项目如表3所示。

第三步，整理已编制银行业财务报告模板披露项对应的披露规则，根据信息披露要求，对模板进行修订和完善。具体做法即将经过梳理的法规规范条款标识到编制得到模板的各披露项下。表4仅包含部分结果，包括主表的各表对应法规规范条款和会计报表附注整体对应的法规规范条款。其他细分项不再详述。

这一步骤的实施主要是为了确认并保证编制得出的财务报告模板是完全符合各法规和规范的披露要求的

三、XBRL银行业财务报告模板应用有待解决的问题

2009年，为在我国资本市场推广应用实施 XBRL，财政部牵头在同一上海、深圳两个证券交易所现行业务模板的基础上，依据最新会计法规、信息披露规范，制定新的 XBRL 业务模板（证监会课题组，2011）。2010年通用分类标准，之后的 XBRL 进入了广泛推广的时期，未来的发展可以想象是将企业通用标准进一步细分为各行业通用标准，对各单一企业、行业财务报告进行标准化，建立监管有效手段的和财务信息沟通交流的平台。也就是说，行业标准的编制在未来还是需要进行大量理论研究和实务尝试的领域，是XBRL推广的探索过程中不可缺少的一步。然而，在这个探索的过程中，不仅在行业标准编制的意义是否能够实现的问题上遇到质疑和讨论，在编制过程中遇到各种实际问题，即使在银行业财务报告模板以及基于此的行业标准编制完成之后，在未来实际投入实施中也预计将遇到一些问题。

（一）报表编制工作的效率问题 对银行业中的各个单一企业来说，实施 XBRL 行业通用标准之后，必须按照该通用标准编报报表。之前的编制过程中已经提及，各单一银行的原财务报告模板与行业模板之间存在差异，在某种程度上是未来共性弱化了个性，是不可调和的，这至少意味着有些银行可能需要编制两套报表。一套为按自身原有模板编制的报表，另一套则为针对行业财务报告模板，将原报表一些披露项数据进行重新处理和归集编制的报表。这在实务操作中如果无法找到合适的解决办法，无疑加大了单个企业报送报表的工作负担，也实际上容易造成浪费。然而之前也讨论过，行业模板在现阶段是无法完全一致对应单一企业财务报告的，当然在未来的发展中，必然涉及到对行业财务报告及至行业标准的管理、维护和更新。具体工作包括调整模板披露项目的内容、结构、分类标准等。针对法规和规范的变化，行业模板也必须及时作出反映。也包括根据行业中各企业不断变化的实际操作情况，有计划扩展之前的行业标准，与时俱进，符合客观监管和使用要求等。每年都必须添加新的元素，这些新的元素主要来自对原披露项的拆分等重分类过程，也包括少量新业务涵盖过程。在金融行业不断创新发展的今天，可见银行业业务的更新是很快的，这样将导致行业标准的不断更新和修订。行业标准的维护则主要涉及 XBRL 技术方面的系统维护等过程。

（二）行业财务报告模板能否如理论上所言在实际上产生相当的效果 对监管部门而言，行业标准的推广，行业财务报告模板的使用是否能取得预期的效果事实上是存在疑问的，甚至有看法认为，这样的统一是很难产生意义的。而在实施单位，这样的质疑将更加广泛存在。有没有必要将一个行业内所有的企业进行统一，因而放弃某些单个企业财务信息披露的个性。每个企业的业务特点是不同的，正是具有特性的财务报告才体现了其业务特点，如果统一按照一套标准则无法表达其特点。这又回到了上一个问题，是否有必要让每个单一企业都同时编制两套财务报告。当然，监管部门的初衷是建立行业规范，统一行业规范信息披露方式，使得监管更有效率，信息更具有可比性，在行业内以及行业间更好地进行信息上的交流。也许真正投入使用后得到的效果才能说明问题吧。

总之，目前，统一行业的标准即编制行业财务报告模板对监管的意义似乎更大，怎样在这同时加大对各企业实际操作业务的意义也许将是未来需要不断讨论发展的问题。

四、结论

综上所述，编制企业财务报告模板是为了进一步推广XBRL 的应用，为行业统一标准打下基础，使得监管部门能对各不同行业进行更有效率的监管。行业层面的数据能得到有效整合，行业间数据可比性加大、行业内数据整合操作更简单，交换数据更便捷，对财务信息的交换有重大意义。

参考文献：

[1]高锦萍、张天西：《XBRL 财务报告分类标准评价》，《会计研究》2006年第11期。

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一个月的实习说长不长，说短不短。上海万向是家主要投资于期权期货的投资公司。主要产品是国外金属。由于我们该专业课还没具体学习。故对我而言是个全新的领域。刚开始的几天，什么都不知道，只得从头学起，公司的一位投资部成员给了我几本专业参考书，只有加班加点学习了。一星期过去了，渐渐开始适应公司的环境和企业文化。也开始能够初步看懂一些图表和数据了。公司领导逐渐让我阅读一些英文商业报告。都是摩根斯坦利等著名投资银行的研究报告。这时才发现，英文到用时方恨少啊！这可不是应付考试，这可是实实在在的阅读理解。在英文字典的帮助下，总算“啃”完了不薄的一叠英文资料。刚松了一口气，公司就提高了要求，要求我翻译两篇宏观经济评述的文章。那更马虎不得，重要句子一个字一个字的“抠”。这时才发现专业英语应该好好地学。随时在网上查找信息了。每日下午，公司投资部成员都会一齐探讨大盘局势和分析操作策略，这于我而言，是个极好的学习机会，我也不时择机就投资方面的问题请教专家。一个月的亲身经历使我对期货有了初步感性的认识。我觉得，期货业不同于股票，他通过资金的杠杆作用原理，以小博大，收益高，风险也大。在期货业中，基本面的分析和技术面的分析紧密相连。最重要的是对价格走势变动的预测。同时，由于公司涉及的是伦敦的LME金属市场，而这一切又与美国纽约道琼斯股指紧密相关。而近期走势不仅与此相关，还受大额基金一举一动的直接干预。

我在公司的一段时间，正是纽约股市暴跌的时刻，公司的几只主要产品都被迫止损。没有正确的投资理念、没有好的投资策略，没有良好的心态，是绝对不可能有好的投资收益的。

一个月过去了。我从对期货的一无所知，渐渐开始了解和熟悉这个行业，在实际应用中，发现了理论知识和实践的确是两者不可分离。理论知识可看做是入门的铺垫和相关专业知识的准备。实践操作，则是对理论知识的一种灵活应用，并且更重要。因为它是工作的具体内容。一个月的亲身体验中，我总结出了个人在以下几个方面的心得：

一、英语能力

在校只知道考四、六级英语，却从没想过英语学习的真正应用，到了公司，才知道英语的重要性。金融投资是个十分重视资讯和信息的专业，第一手资料都是以英文形式率先公布的，为抢得先机，必须能够看懂诸如摩根斯坦利等著名投资银行的商业报告，所以，以后的英语学习，要主要着重于英语实际阅读能力的提高。在公司期间，我还有幸参与了一次外商见面洽谈会，在今后这个国际一体花的社会里，我们与外商直接交流和贸易的机会必将大大增多，这就对我们的听说能力提出了更高的要求。

二、专业知识

金融行业是个专业性较强的专业，由于我们期权期货这门课要到下个学期作为专业课学习。故很多专业术语和操作包括整个行业对我而言都比较陌生。使得自己花了不少时间在熟悉行业上，这直接影响了社会实践的进程和效果。这在以后的实践中随着专业课的逐渐开设，我想会尽量避免这类问题的。同时需要我们更深更广的了解所学专业知识。“面”要广，“点”要专。

三、学习能力

现在的社会日新月异，新事物，新观点层出不穷，必须具备快速学习的能力，并要以一种终身学习的心态来积极吸收新知识和新观念，以开放的姿态面对未来的变革。同时，要注意理论学习和实践能力的结合。要以理论指导实践，并在实践中不断检验和提高理论可信度，深化认识。以后我们面对社会的选择，所学专业与从事的工作很可能不一致。那时就应该调整心态，找准个人定位，及时充电，更快更好地适应新工作发展的需要。

四、适应能力

这不仅包括对于一项新工作的适应，更包括对公司企业文化的一种认同和融合，在一个月中，我和公司的员工、同事等相处的都不错，大家也都比较照顾我这个新来的“子弟兵”，在这一个月中，我对公司投资部各岗位特点、能力需要有了初步的认识，并能帮助公司翻译一些资料以供决策层参考，短短一个月能为公司作出一些菲薄的贡献，还是一件值得高兴的事！

总之，这一个月的实践锻炼，是我们大学生接触社会，了解社会的第一步，是我们寻找差距，进一步认识自我的良机，更是我们了解对口专业的有利契机。这次实践，为我们今后踏入社会打下了良好的基础。在此，还是要感谢上海万向投资有限公司所有成员（特别是老总、投资部员工和集体宿舍的几位同事）对我此行的大力帮助和热心照顾，没有大家的关心和帮助，这次活动不会如此顺利。

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楼宇电视=资本+受众+广告主

这种新媒体形式依托于日新月异的技术革新，包括电视机制造的技术和播放技术：更加清晰、厚度更薄的液晶电视机符合悬挂在电梯口或电梯内墙面上的要求；在播放技术方面，楼宇液晶电视采用的是无线同步追踪技术，确保各台液晶电视互相之间的同步运行。

从受众角度上讲，这种新型媒体形态解决了高级商务楼内的人群的“无聊”，不仅可用以打发时间，有时还可以舒缓狭小空间中的压抑情绪，并且这个受众是主动寻求广告，传播效果较好。而楼宇液晶电视媒体正是目标营销的一种模式，这种营销模式相对以往大众营销而言，更直接、有效地针对目标群体进行各种营销投入，提高广告主对广告的投资回报率。

当然，资本也是至关重要的。楼宇液晶电视在起步初期吸引了众多投资者的注意，而国际大型投资公司对分众传媒的投资使得分众能够在楼宇液晶电视市场处于一枝独秀的地位，并且开始了其业务的纵向组合，打造“生活圈媒体”。

尽管楼宇视频媒体咄咄逼人，但这种媒体仍然不是具有强大影响力的主流媒体，权威和大众的媒体力量更为强大。研究者以对购买行为的影响力为准，对不同媒体进行评分，结果依次为，电视(3.71)、网络(3.54)、报纸杂志(3.10)、楼宇视频(2.66)。楼宇视频媒体得分远低于电视，也不及报纸杂志和网络。但同时楼宇电视的发展也存在着一些硬伤，首先是技术方面的，也就是广告传播的效果，其次是市场容量，也就是未来的发展空间。

楼宇电视的瓶颈

1　价值链及内容的缺失

传统媒体和新媒体相比，从基础设施到内容生产、内容运营、媒体运营，整个价值链是非常健全的；而对于新媒体来说，其价值链的构建还是有缺失的。无论是电视、报纸还是互联网，受众首先看的是内容，被内容所吸引，然后才接受广告。内容是广告主、受众之间的重要桥梁，但是，楼宇电视不具备这个功能。有没有节目，不是实力问题，重要的是节目制作与播出的资质问题，只有国家广电系统单位才能制作电视节目。虽然分众传媒凭借其液晶电视联播网被列为一些城市社会公共服务信息化或城市对外宣传和精神文明建设的重点应用项目，但在制作内容方面也是望尘莫及的。作为媒体，缺少了内容的支持，严格意义上来说，楼宇电视仅仅是一种“广告播放”，这与真正的媒体是不相同的，在注意力经济时代，注意力蕴含着巨大的商业价值，但是消费者的注意力需要用内容来换。

2　难以做到真正的“分众”

广告播放的细分是非常重要的，不仅要做到地域细分，同时要做到内容细分，但是，楼宇广告目前很难做到，在电梯间，人的停留时间都比较短，而且相对比较焦虑，很难认真看广告，同时各种广告混合，传播效果必然受到影响。比起一些专业的杂志和报纸，很难说楼宇广告更好地做到了分众。

3　发展空间的瓶颈

发展空间的瓶颈则体现在两个方面：一是行业门槛过低，楼宇广告在本质上属于资源密集型的商业模式，没有技术壁垒。具有各种资金背景的公司都有可能进军这一领域，其次，楼宇广告的特点是市场有限，广告资源不可再生，目前黄金位置基本被圈完了。分众、聚众合并之后，广告客户相对集中会导致其接受程度随之下降，随着广告客户的增多，黄金时段必定会被摊薄，其效果越来越难以获得广告主的满意。最后的结果是，他们会转向其他广告形式。楼宇电视从业者也开始借助技术引发的新媒体演化和传统媒体改制的产业机会，介入手机、互联网和传统媒体等分众领域。

楼宇广告构建了一个封闭的空间，使受众与之强制性相处，短期内会由于受众追求新奇而吸引大量的注意力，但长此以往，循环而且重复地播放广告，当没有更值得让人们关注的理由时，人们就会忽视这一日常生活中存在的媒体。同时，楼宇电视的强制收看性会使一部分受众产生反感，而一部分制作粗劣的广告的循环重复更是对受众构成了噪音骚扰，影响楼宇电视的公共形象。从广告主的角度看，如果媒体投放的目的是深层渗透，促进购买，方法可能有很多，如果目的是全面提升知名度和好感度，其他大众传媒则不可忽视。而楼宇电视的属性使楼宇视频广告只能成为媒介组合中的一种辅助方式，从这一方面来说，楼宇电视具有可替代性。

行业报的竞争优势

常　云

行业报是中国经济类报纸的主要存在方式，曾长期担负着中央各大部委机关报的角色，并与中国改革开放同步走入繁荣。20世纪90年代以前，中国行业报通常被称为“产业报”，或者叫“部委机关报”、“专业报”或“产业经济报”。1998年中国报协产业报委员会正式提出了“行业报”这一称谓，即专指中央部委所属的全国性的经济类专业报纸，服务行业领域涵盖工矿、交通、运输、建筑、信息、商贸、金融、工商管理、财政税务等各个经济部门，是中国报业不可分割的重要组成部分。然而，伴随着中国计划经济向市场经济的过渡，中国行业报正面临着前所未有的困境与挑战。如何发挥竞争优势，已经成为当今行业报成败与否的关键问题。 从经济学角度分析，行业报处在两个产业价值链条之中，其一是横向的传媒链，另一个是纵向的行业链。行业报可以分别在两条价值链中突出自身的比较优势，以己之长挑战对手之短，发挥差异化优势，最终赢得竞争。在传媒链中，行业报突出的是专业特色，要成为专业领域的权威；在行业链中，行业报突出的是传媒优势，要打造高度整合的专业信息资源平台。简单地讲，行业报的竞争优势就充分体现在“行业报”名称本身――“行业”与“报”：在“报”业中打“行业”牌，谋求行业权威地位，在“行业”中打“报”业牌，搭建专业信息平台。

行业是行业报生存的基础，“行业特色”是行业报区别于各级党报、都市报或其他综合性报纸的本质特征。行业报是由各中央部委主办或主管的媒体，具有政府资源，能够优先相关行业的政府公告和国家宏观政策信息、管理信息、权威统计数据等，因此具有独家内容的优势，由此提升权威性。在各类报纸中，行业报是最容易确立行业报道“垄断”地位的一种报纸，因为它报道的内容最集中，专业性最强，依托

行业主管部门而产生的权威性也很高。

具体讲，首先，行业为行业报提供了比较稳定的受众市场，中国行业报最初多是由中央部委主办的，从诞生那天起就已经有了一个客观、现实的市场基础，构成了它的先天优势，这是与生俱来的。其次，行业曾经或仍在为行业报在报道、发行和广告等方面提供政策性保护，使得行业报在行业内已经形成了自己的“垄断”地位和权威性，这是其他媒体所不能比拟的优势。而且，行业报是本行业的舆论中心，是全国经济生活中本行业各类信息最集中的“集散地”，这种在业内独享的、权威性的行业舆论中心地位是其他媒体无法取代的。因此，行业报完全有优势将自身打造成本行业中最具权威性的报纸，从而在众多媒体中脱颖而出、独树一帜。

另一方面，行业报也是行业产业链中的一环，是行业价值链中的信息总汇、信息流通枢纽。行业报集某种行业、专业信息于一家，有独特的信息资源优势。可以看到，大部分行业报借助上级主管机构遍布全国的组织，已建立了中央及地方的记者站或兼职记者网络，获取行业信息的渠道已经建立。然而，目前这个渠道尚未发挥增值的潜力，行业报对行业信息的利用还只停留在编辑出版，只是简单的而已，没有充分挖掘这些信息的商业价值，没有对相关联的信息进行整合分析和深度加工后投入市场再次销售。

篇7

中国银行7月20日联合《欧洲货币》杂志的国内首份针对私人银行与财富管理的行业报告――《2011年中国私人银行与财富管理行业报告》称，当前中国拥有可投资“闲钱”超过1000万元人民币的富豪数量庞大，随着中国中产阶级的快速崛起，中国有机会成为全球最大的私人银行和财富管理市场。

需求升级

中国GDP在过去几十年中实现了高速增长，目前，在中国预计有32万高净值人士。

刚满30岁的陆先生这几年靠着芯片封装生意赚到第一桶金，置下的四套房产也升值不少，一家三口的生活在北京当地算得上优裕。“我当然希望以后的日子过得更好，孩子享受好的教育，出国留学开阔眼界，我和太太退休以后也能保持现在的生活质量。可我不是富豪，没有一个好的理财规划，这些愿望未必能实现。”

梁先生只是我国新富阶层的一个缩影，他们日趋强烈的理财需求使得我国财富管理市场迈入新的阶段。

招商银行的《2011年中国私人财富报告》显示，2010年中国个人可投资资产达到62万亿元人民币，较上年增长19%。预计2011年这个数字将进一步提升至72万亿元人民币。

与此同时，民营经济的活跃使得我国富裕阶层规模逐年扩大。上述报告称，2010年中国的高净值人群达到了约50万人的规模。

另据波士顿咨询公司6月初的调研报告，2010年，中国百万美元资产家庭数量相比2009年增长了31%，超过100万。据估算，目前中国已经有111万百万美元资产富豪，排在美国的522万和日本的153万之后，位居全球第三。这一数字还会随着中国GDP的增长而迅速扩大。

据交行行长牛锡明预测，到2020年，中国的财富管理在中国金融市场上的比例至少占到15%-20%。

在华安基金公司董事长俞妙根看来，我国财富管理市场的需求已开始升级，而公募基金13年的发展历程，或可作为这一过程的“缩影”。

俞妙根援引数据说，13年间，内地公募基金机构数增长了10倍，目前已经超过60家。2010年公募基金资产管理规模增长至2.5万亿元，较1998年的107亿元实现了高达233倍的增长。

除了公募基金，基金公司的另一主打产品――基金专户也在过去两年中异军突起。与此同时，其他资产管理机构也在不断壮大。占尽渠道和客户优势的银行理财产品，从“灰色地带”走出的阳光私募，以后起之秀身份崛起的券商集合理财……

伴随交易工具和投资策略的日益丰富，资产管理机构所饰演的角色也在悄然转换。它们不再只是替客户投资赚钱，而是变身为财富“管家”，通过各种风格和运作模式的理财产品，帮助不同风险偏好和收益要求的投资者最大限度实现其理财目标。

俞妙根表示，财富管理需要借助股票、债券等各子市场，而这些市场的日渐成熟可以促进财富管理市场的发展，两者形成了互动关系。

农行私人银行部总经理周宏亮表示，从广泛的概念来说，财富管理包括资产管理和理财管理。“在新富阶层的带动下，中国投资者的理财需求正在逐步从购买理财产品、追求资产管理向更高境界的财富管理升级。”

与此同时，“全生命周期”的理念也逐步取代追求短期获利观念，日本理财专家山口胜业说，这一理念旨在化解“生”与“死”带来的理财风险，防止出现“人还在，但钱已经用完了”，“遭遇意外死亡，家人陷入经济困境”。

财富效应

过去三年里，中国新兴的财富管理市场年均增长率达45%。个人财富管理领域内的资产规模从2005年末的2000亿人民币（300亿美元）猛增至2010年末的1.7万亿人民币。

业内人士分析，目前中国正处于一个私人财富迅速积累和分配的阶段，对财富管理要求越来越高，特别是经历2008年金融危机后，资本市场、外汇、大宗商品价格经常急剧变化，如何管理好自己的财富成为富裕阶层的迫切需求。可以预见，未来走向财富管理领域的客户将以几何级数增长。在国外，私人银行业务对银行的贡献率大约是普通零售客户的10倍，而据招商银行的估算，在中国这数字有可能是近20倍。

“二八定率下，这部分高端客户对银行的贡献率显然是最高的。我们私人银行客户数只占整体零售客户的万分之一点二，但是对利润的贡献却是16%。”招行私人银行部常务副总经理王菁坦陈，将市场细分到一定程度，就会发现累计所带来的长尾效应。被充分发掘的客户贡献利益的链条，应该是一个完整的链条，而不仅仅是他交给招行的这1000万元财富管理。看到这1000万元背后的利益供应链条，就是私人银行对于零售业务的特殊意义，而这一点在银行利润增长点乏善可陈的情况下，也在不断地扩大人们的想象空间。

截至2010年底，工商银行私人银行盈利已近亿元。招行也表示，去年年底私人银行已经实现了600万元盈利，管理资产数量达到2500亿元。自招商银行2007年开设私人银行以来，私人银行业务每年都有35%-45%的高速增长，即使是在2008年金融危机那一年，增速也高达40%。

魅力超凡

私人银行在欧美有数百年历史，作为一种专为富人服务的银行业务，通过全球性的财务咨询、投资顾问和税务规划，为客户提供度身订制的金融服务，进而帮助客户达到财富保值增值的目的。由此可见，私人银行已经成为众多富裕人士重要的理财工具。

近年来，中国经济的持续快速发展也造就了一个不小觑的私人财富市场，尽管很多投资者已开始投资房地产和股市，但更深层次的理财观念，例如合理避税、风险对冲、衍生产品投资、贵金属投资、艺术品投资等，对于很多人来说仍然是一个门槛，在门外徘徊观望，却不知该如何进入。

那么，财富管理能为客户做些什么呢？简单地说，财富管理一定会了解客户的需求在哪里，会清楚地归纳他的需求，提供适合的产品以及其他金融与非金融服务等。

需求会有很多种，从投资方面来说，他这个资产能够投资的时间上的范围是怎么考虑的，从他个人的经历看，他对风险的承受能力是多少等等，财富管理将从一个组合的角度来为客户进行量身定做，通过这些不同产品的组合，提出创新和个人化的解决方案，进而最终满足客户的需求。

此外，财富管理在国外数百年的发展历史，还有其他一些更值得借鉴的地方。从业务上来说，私人银行及财富管理对极富有的家族而言，其提供的服务还远远不够，例如家族企业的经营和继承、家族成员的资产分配、慈善基金会的设立和整个家族内部所衍生的各项事务等，都是普通的私人银行顾问所无法提供的。

篇8

【关键词】　XBRL；XBRL原理；净值公告模板

中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1006-0278(2012)03-053-01

一、XBRL概述

可扩展商业报告语言（extensible Business Reporting Language，XBRL）是一种基于XML的标记语言，用于商业和财务信息的定义和交换。特点在于它根据财务信息披露规则，将财务报告内容分解成不同的数据元（data elements），再根据信息技术规则对数据元（data elements）赋予唯一的数据标记，从而形成标准化规范。以这种语言为基础，通过对网络财务报告信息的标准化处理，可以编制出比现行网络财务报告更加先进的报告，可以将网络财务报告的不能自动读取的信息转换为一种可以自动读取的信息，大大的方便信息使用者对信息批量需要和批量利用。同传统的网络财务报告相比，以XBRL为基础的网络财务报告具有以下的一些特点：

1.降低信息交换成本、提高财务信息的可获得性、间接增加了财务信息可比性；

2.通过互联网提供具时效性的信息，提高信息的相关性，增强了财务信息的利用效率；

3.可自动交换并摘录财务信息而不受个别公司软件和信息系统的限制，为投资者或分析者使用财务信息提供方便；

4.可以减少为了不同格式需求的资料而重复输入的问题；

5.降低了信息供给成本，有利于信息供给者提高财务报表编制效率。

二、XBRL的工作原理

XBRL的工作原理基于三个技术点，它们分别是： XBRL技术规范(Specification)、XBRL分类标准(Taxonomy)、XBRL实例文档(Instances)。XBRL技术规范是XBRL技术的总纲，它定义了XBRL的各种专业术语，规范XBRL文档的结构，说明了如何建立分类标准以及实例文档，并对XBRL标签做一个统一的规定，要求文件开发者共同使用，以利于实现标准资料的互换。XBRL分类标准是不同国家不同行业或团体根据XBRL规范和自身的会计行业准则以及条件定义的适用于本地区本行业的词汇表，他是生成实例文档的关键，也是某一行业需要开展XBRL工作的重要一步。XBRL实例文档是一个企业根据XBRL规范和XBRL分类标准做成的财务报表，他必须要同时满足分类标准的定义和规范，在不知道分类标准的情况下，XBRL实例是没有任何意义的。

XBRL具体工作流程是企业首先生成XBRL格式的报告，然后交由审计部门审计，最后由监管机关接收并进行，投资人通过展示工具对XBRL格式的报告进行阅读，得出自己的判断，并进行投资。企业如何生成XBRL格式的财务报告呢？目前主要的XBRL报告的生成流程有三种模式，如下图所示：

A、C模式都要是通过一个转换过程，将传统格式的报表转换成XBRL格式的文档，B模式是不生成传统格式的报告，而是通过软件直接生成XBRL文档，可以看出，如果要全面应用XBRL，B模式将会是今后XBRL技术发展的方向。

三、中国证监会明确要求分红除息信息纳入XBRL系统

中国证监会2012年3月30日实施《证券投资基金信息披露XBRL模板第2号》(下称《净值公告模板》),在原有基础上进一步明确了对分级基金净值公告的披露要求,并增加了引起基金净值波动的分红除息信息。投资者可至证监会基金信息披露网站查询全行业950余只基金的相关信息。证监会基金部有关负责人介绍,《净值公告模板》是将净值公告披露的格式与内容固化下来,包括四张表格,具体规范三类基金的净值公告,即非货币市场基金净值公告、货币市场基金收益公告、分级基金净值公告。该模板一方面体现了强制披露信息的要求,另一方面为个别基金合同特定的净值信息披露约定预留了相对灵活的填报空间,且覆盖了所有类型基金品种在所有时间点的披露要求。

2009年开始证监会即以部门发函的方式发送《净值公告XBRL模板(试行)》,指导基金公司编报,《净值公告模板》是将其上升为规范性文件正式。与此前《净值公告XBRL模板(试行)》相比,此次的《净值公告模板》进一步明确了分级基金净值公告的披露要求,同时增加了投资者关心的引起基金净值波动的分红除息信息。证监会自2008年开始在基金信息披露中引入XBRL技术,并启动基金电子化信息披露工作。基金季报、净值公告、半年报和年报、合同生效公告及十一类临时公告此后陆续实施电子化报送及展示。截至目前,基金信息披露平台上已积累基金电子信息披露文档51.42万份,同时,一个包括基金法、基金信息披露管理办法、基金信息披露内容与格式准则、基金信息披露编报规则、基金信息披露XBRL规范等在内的基金信息披露制度框架业已形成。

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[关键词]融资租赁；核心竞争力；发展方向

[中图分类号]F721[文献标识码] A [文章编号] 1009 — 2234（2014）02 — 0118 — 02

[收稿日期]2014 — 01 — 21

[作者简介]崔佳宁（1984—），男，黑龙江齐齐哈尔人。博士研究生，主要研究方向：公司金融，融资租赁。

一、引言

融资租赁业是中国入世10年之中最为受益的行业之一。在经历了入世前的极度低迷之后，从2007年3月1日起，在中国境内受银监会监管的银行，可以控股设立非银行金融机构的金融租赁公司。由此而拉开了中国融资租赁业的高速发展的新篇章。然而，如何全面、准确地反映我国融资租赁行业近年来的发展全貌？如何客观、恰当地评价我国我国融资租赁业的现状？如何引导我国融资租赁业和谐、有序地发展？都是值得关注和深思的问题。

由我国融资租赁业的资深专家史燕平教授组织编写的《中国融资（金融）租赁行业发展报告（2013）》一书，于2013年7月由中国经济出版社出版发行。该报告问世后，得到了业界广泛的好评。同时，作为从事融资租赁研究的一员，笔者也认为，该书虽然名为“发展报告”，但其内容的严谨与深刻并不亚于教材或专著。本文将简要介绍该书，希望该报告可以得到我国融资租赁业的从业人员、研究人员的足够重视。

二、报告特色

（一）历史与国际的纵横视角

这一理念明确的体现在本报告引言及前两章所呈示出的“历史——现状——展望”的行文逻辑之中，而且这一逻辑不仅体现在引言与前两章的顺序安排上，而且即便在其他章节内部，这种梳理历史脉络的理念同样清晰可见。例如在分析增值税对融资租赁业影响的第七章中，其分析的起点一直追述到了增值税的起源，而且也简述了改革开放至今的几次重要税制改革与政策变化，最终才基于对以上历史变迁的思考做出了对当下增值税改革影响的判断。可以说这种具有历史感的章节安排与内容书写，使得本报告虽然名称中包含“2013年”的字样，而其内容绝不仅仅是对2012年行业内各种现象的简单概括和评论，更多地方体现的是融资租赁业发展各方面的历史轨迹。而且为了保证报告对上述历史脉络的准确把握，报告撰写过程中还对业内资深人士进行了采访，他们均是在融资租赁业有几十年从业经验的学者、企业家、行政官员，他们多年的经验不但能保证对融资租赁业发展历程的精准把握，而且受访者不同的身份也保证了视角多元。

而该报告国际视角的特色，并不是指报告第三部分简要论述了世界租赁行业的发展概况。而是指本文的理论立足点是建立在对全球租赁业发展以及国际租赁研究成果深刻了解的基础之上的。该报告撰写团队近年来多次承担《世界融资租赁年报（中国篇）》的编写工作，而且本报告报告撰写过程中，也邀请到美国犹他大学的融资租赁研究专家Jame Schallheim探讨了有关融资租赁的形式、本质、特点等一系列进行租赁研究所必须弄清楚的基础性问题。在这些国际的活动中，该报告撰写团队在对世界各国的租赁业发展也有了深层次的认识，对融资租赁的定义、租赁物的划分有了更为精准的了解。

在综合了上述历史视角与国际视角之后所形成的，便是对当下我国融资租赁业核心概念最为精确的认知，这一点突出体现在报告最后《市场角度下融资租赁的界定与交易形式分类》中。由于我国经济发展历程的特殊性，“融资租赁”四个字的概念一直界定不清，也由此导致过国内租赁市场的种种乱象与监管难题，以及对外经济交流中的鸡同鸭讲。因此，在对我国融资租赁业各个方面发展过程全面认识后并且结合国际交流合作中的各种经验，本报告中对融资租赁业中种种术语的精确释义的确为租赁业务、租赁研究与国际接轨做出了贡献。

（二）多学科的交叉视角

融资租赁是学科综合性非常强的一种金融业务，经常涉及到会计、税收、法律、营销等经管类的专业知识，个别时候甚至涉及到医疗、机械、能源、IT等技术性非常强的理工类专业知识。因此，报告主编史燕平教授认为融资租赁犹如一个盒子，盒子的各个面看似独立却实有关联。所以，在融资租赁的理论研究、操作实务、交易设计、政策制定等各个方面，若是没有盒子的立体感，经常会犯站在税收的立场讲监管的问题，或者站在法律的立场讲会计的错误。

在这一点上，该报告体现出很强的学科交叉型。虽然从各章的标题中会看到诸如“法律”“税收”甚至“光伏”这样的关键词，但仔细阅读后会发现，在这些章节的论述中，处处体现了融资租赁非常强的学科交叉性。例如在第四章谈到融资租赁案件面临的法律问题时，用到了租金总额与租赁物总价的大小判断这一思想，而这一思想实则来源于金融学中关于金融学中融资决策的相关内容；在光伏电站融资租赁模式的探讨中也可以看到金融风险控制与光伏专业技术的结合。

可以说在学科的交叉综合性这一方面，该报告的确给读者呈现了一个关于融资租赁各个方面的、有机联系的、展开的盒子，适合身处融资租赁不同侧面的从业人员了解融资租赁的其他各个侧面，让我们看清了融资租赁各个侧面的形式、本质、联系，这些章节同时也说明了融资租赁行业需要复合型的人才。

（三）监管与政策的宏观视角

融资租赁是中国金融市场的一个重要组成部分，对其所进行的研究不可以脱离中国经济运行现阶段的特殊环境与国情。而政府这只“有形的手”似乎已经成为中国经济运行中的一大特色，这只无处不在无时不有的手几乎已经成为研究中国经济问题任何一方面所必须关注的宏观大背景。

本报告对这种宏观层面的特点把握也及其到位，并且做到了利弊兼顾不偏不倚的论述。这一特点集中体现在该报告对租赁监管与租赁相关政策两个方面的分析上。首先，在监管上，该报告第三章详细论述了当下内外资融资租赁公司的国民待遇差别。报告认为，由于我国融资租赁业发展历程的特殊性，形成了当下监管中的差别待遇，而这种差别待遇严重影响到了行业的公平竞争，对行业的长期发展非常不利，实行非审慎监管才是将来的发展方向；而后，在关于我国区域性融资租赁促进政策与部分地区融资租赁业发展状况的对比中， 更是以全国各地区的宏观视角提供了地方政府制定融资租赁相关政策与推动融资租赁业发展时宝贵的思路与实践经验，值得有条件利用融资租赁完善金融改革与金融深化的地区参考借鉴。

（四）市场细分的微观视角

这一特点主要体现在该书的第二大部分。该报告从前面的历史国际视角、学科交叉视角、宏观环境视角对融资租赁进行的阐述之后，在第二部分才进入了融资租赁业最核心的部分——融资租赁市场本身。

其实在该报告问世之前，报告主编史燕平教授在她之前的租赁研究中将融资租赁市场划分为出租人市场、承租人市场和租赁资产市场。这种划分方式是一种看似简单却极其符合经济学原理的划分方法。因为融资租赁本身是一种金融服务。这种服务也的确可以被看做是一种商品，商品的供给方就是出租人，需求方是承租人，商品是以资产为载体的金融服务。这是一种规范的、理论层面的划分与分析方法。但是在当时提出这种分析方法的时候（2004年），我国的租赁业刚刚起步，数据很难搜集，导致难以用这样的方法来研究中国的融资租赁市场，只是用了外国的数据对国外的融资租赁市场进行了分析。但这次则不同。在中国融资租赁业发展的大背景下，原来的分析方法可以对中国融资租赁市场进行更深一步的分析。

在市场供给方面，也就是出租人方面，报告的第十章对融资租赁公司的融资渠道做了论述，可以说融资渠道是关乎租赁公司存亡的重大问题。报告指出，在银行信贷仍是各大公司主要渠道的大环境下，点心债、资产支持证券等融资渠道会成为未来的方向。

而在市场需求方面，也就是承租人方面，第十一章以上市公司作为承租人的视角进行了分析，并认为对于上市公司来讲，以短期内获得大量现金流为目的的出售回租成为了融资租赁各种交易形式中最受青睐的一种。但这种现象并不值得乐观，它背后反映的是金融资源的垄断与不当配置。

在对供求的分析之后，报告第二部分的重点放在了资产，对资产的论述涉及到飞机、船舶、医疗设备、农业机械等。而在对各种资产的论述中，处处体现着前面各种分析视角的结合，任何一种设备都会从历史的、国际的、宏微观的、供求的视角去分析，甚至涉及到非常专业的科技知识。这正是在读完关于各种资产的论述后才会感觉到，融资租赁的核心在资产，对于资产在市场中的风险、价值、供求等一系列问题的判断才应该是融资租赁的核心内容。

三、报告的核心理念——关于融资租赁融资本质特征与核心竞争力的思辨

“我们需关注融资租赁资产融资的本质吗？”这是报告开篇便提出的一个疑问，也是该报告最希望传达的核心理念。但由于行业报告这种特殊体裁固有的行文规范，编者较难用书写专著一样的语言来表达这样的观点与其中的逻辑。但是，通读报告之后便会发现，编者为了传达这一理念而在全文结构上做出的精巧设计。

篇10

一、信息的重要作用

信息之所以重要是因为及时、准确的信息可以有效的降低风险,提高经营效益。银行是金融中介,是靠收集、处理和及时传递信息来生存的。金融中介之所以能够存在,是因为他们能使拥有投资资金的人和寻求可供借贷的投资资金的人能够以比较低的费用进行交易,或者使他们比直接交易更方便。银行不仅仅提供交易信息。它们从投资者那里吸收资金,给予投资者索偿的权利,然后以他们的名义间接投资那些资金。有投资就有风险,为了克服风险必须以较低廉的代价收集、占有信息,并对信息进行加工:判断信息的真伪、选择对自己有用的信息并整理出言简意赅的经营决策,然后在保持秘密的情况下迅速的出去。从某种意义上说银行经营的就是信息,经营银行必须有效的克服信息的不对称程度。

合理的信息收集机构,应该使得各地形形的信息和各种不同人群丰富庞杂多元的利益诉求能够得到及时的表达,并进行科学的甄别。而且甄别的过程也应该成为银行业处理的基础。其结果应该是,银行业在甄别信息中经营得以不断完善,以应对新的历史条件下出现的问题,从而成为一套兼顾相关利益者的活的机制。 对于银行业来说,无论是制度建设还是机构设置是否合理都在于对信息的收集和处理是否有效率。浙江兴业银行是在实践中形成调查信息的机构,并逐渐摸索出以低廉的成本广泛收集、处理和传送信息的制度。浙江兴业银行拥有收集、处理、传送工作的机构,在总行层次是调查处,分行层次是调查室。

二、处理信息的机构

通过逐步摸索和不断的积累和完善。 浙江兴业银行收集、处理信息的机构有总办事处,总行有设计处的调查股和研究股,一等分行有调查股,二等分行也有调查股。各调查机构随时注意并报告本地的经济、金融、商业状况等等。

作为核心的总办事处收集、处理、传送信息与各分支行、仓库、货栈发生联系。浙江兴业银行致各行的通函指出,调查处职掌如下:1、金融贸易运输状况之调查;2、工商各业状况之调查;3、工商界信用之调查;4、国内外经济大势之研究及商业之循环;5、主要商品之研究;6、上海地价之研究;7、各项公债、公司债之研究;8、各公司资产负债表之研究;9、国外汇兑变迁趋势之研究;10、本行业务发展方法之研究;11、汇业发达趋势之研究;12、本行之宣传方案与实践。可见总行和分行调查处调查的内容是非常广泛的。涉及到经济的各个方面,甚至包括了浙江兴业银行营销工作。

三、收集、处理、发送和处理信息的工具

同样通过摸索和完善,浙江兴业银行逐步建立在总行和分行之间,分行之间和分行内部各行员交流的工具和交流信息的严格程序,卓有成效的提高了浙江兴业银行的绩效。总行和分行之间,有《每周通讯》、《兴业邮乘》,二者虽然目标一致,但是分工有别。《每周通讯》专门搜集和交流比较紧急、比较秘密的国内外的商业、金融、政治以及社会状况。

《每周通讯》如何发挥作用。1934年3月23日,总行给各分支机构发函说为彼此易明了各地情形起见,打算举办《每周通讯》以互通信息,议定《每周通讯》简则一种,附第一次通讯寄发日期,除分函外,还随函寄上一份,请各分支机构查收照办。举办每周通讯简则如下:

(一)各分支行、分理处、办事处暨货栈应随时调查关于:1.本地金融状况;2.本地同业情形;3.本地各业消息;4.本行经历事实;5.其他一切直接或间接与金融商业或我行有关之本地或外埠处关。可供参考或研究者,编成每周报告,于每星期规定日期,用函直邮总行总经理。

(二)各行处每周发寄“每周报告”之日期规定如下:1.下列各行处应于每星期三发出。2.总行所属霞飞支行、西区支行、北支行、虹口支行、锡(无锡)支行,杭行及湖墅分处、湖州货栈,京行及京北处、关外。3.下列各行应于每星期二发出:蚌处4.下列各行处,应于每星期一发出,津行及青岛支行、河坝分处,平行,汉行及汉阳货栈,郑行及新处、驻马处、信处、陕处。

(三)各行处倘遇该期并无消息报告,仍需按时发函,说明并无消息报告。

(四)总行根据各行处每周报告之材料,并加上总行本身调查所得之材料,编成每周通讯,分寄各行处,于每星期六发出。

(五)每周通讯系专供本行各行处传送消息之用。每行处只寄一份,由分行经襄理、分处主任或专员亲拆,于拆阅后,需妥为保存,无论何时不得与行外人阅读。

(六)每周报告所用笺纸及信封,另由总行规定格式,印好后分寄各行处。

第一次各行处(每周报告)发出日期如下:1.汉行、汉栈、津行、青支行、河处、平行、郑处、新处、驻马处、信处、陕处于四月二日,星期一发出。2.蚌处,于四月三日,星期二发出。3.霞支行、西区支行、北支行、虹支行、锡支行、杭行、湖处、湖栈、京行、京北处、关处于四月四日,星期三发出。第一次总行每周通讯于四月七日,星期六分发各行处。通告详细规定了举办《每周通讯》的目的“敝处现为彼此易明了各地情形起见”,收集的内容,发送的格式、日期和阅读、保密、存放等等要求。

可见,浙江兴业银行对信息的收集和处理有专门的机构,而且收集信息机制的运行高效并制度化和程序化。浙江兴业充分利用了分支机构,接近市场的优势,详尽的收集经济信息,并有严格的时效性要求,及时要求有关人员传递,及时汇集,并由专门机构,专业人员对收集的信息予以整理,并给出总行对信息整理、归类、处理的意见,作为下一次信息收集的指导。

四、会计信息处理的启示

会计信息的基础是真信息,还要是有效信息和有用信息。会计处理不但要满足国家管理的需要,更应树立投资人和债权人的本位意识。会计报表不能简单的反映企业的经营活动,而应是企业经营者与投资者、债务人以及相关利益受益人之间的交流工具。在公司的治理结构中,由董事、经理构成的公司高管并不仅仅以股东代表的身份作为的,而且还以公司资产信托人的身份作为。实现股东利益最大化,其中的股东着重是指广大中小股东,不能侧重大股东利益,忽视中小股东的利益。企业治理结构能否顺畅运行,取决于中小股东能否表达意见和利益及时、公平的维护上,也就是中小股东资本的期限结构是否合理和所有资本的期限结构能否协调。浙江兴业银行的营业报告上的资产负债表和银行资金运用表是浙江兴业银行创立的,1907年开始就和当时的资本主义发达国家接轨,并且从创立的第五年起,也就是1911年,营业报告中的资产负债表和银行资金运用表就采用了中英文二种文字版本,直到1950年公司合营结束。

制度和体制建设不单单是某些制度的制定和措施的实行,更重要的是公司内部决策、管理和执行过程中协商机制的形成。准确的讲,机制并不完全等同于制度。它是各利益相关者相互作用的过程和方式。通常一项制度执行,如果不执行严格的程序往往就会走样,因此浙江兴业银行制定了详细的会计规程,把各项财务制度程序化和制度化并贯穿到日常经营的每一个细节中。稳健经营的目标不可动摇,但制度实行的具体措施和方法、信息都是可以评判和质疑的。

对于会计工作在会计规程中提出具体的要求:涉及了银行、信托、房地产业务的方方面面,每一个方面都给出严格的造作流程和规定。浙江兴业银行会计规程汇编,房地产信托会计规程目录,信托会计规程汇编本身也在实践中检验,缺陷通过董事会及时而有效的修正,优点通过董事会保留下来,作为下一次修改规程的起点和参考物,缺点也通过董事会进行调整、修改、直至删除。

除了《每周通讯》外,还有杨荫溥1928年主办每月一期的《兴业邮乘》用来收集和传递消息,帮助员工学习新知识、钻研新业务,宣传浙江兴业银行的服务意识,提倡团队合作意识,甚至生活、娱乐等等,有效的沟通了兴业银行内部的信息传递并寓教于乐,寓学于生活。《兴业邮乘》一直持续举办了180多期,直到1943年日伪的干扰和破坏,才被迫停业。《兴业邮乘》的出版和对外公开发行极大的提高了银行界的金融理论水平,也给银行业同业提供了业务交流的一个良好平台,并向民众普及了大量的金融知识。