采购绩效考核报告范文

导语：如何才能写好一篇采购绩效考核报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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随着医疗事业的不断进步发展，现代医院规模得到了快速扩张。作为医院管理的主要手段，内部控制的重要性越来越得到医院管理者、管理研究者的重视。然而，医院管理观念及方式上还存在一些欠缺，工作中心偏向财务控制，而忽略了现代管理对内部控制的需求。为了给患者提供满意的医疗服务，增强内控设计的完整性，加强各科室和全体医护人员的绩效管理尤为必要。

二、关于内部控制的设计

（一）抓住内部控制的基点、难点、关键点

从点上看，首先内控设计要以人为本，并以此作为控制的基点和核心。医院管理层和内部控制的制定者要转变观念，将员工作为内控主体与客体的重要角色，将管人与自管有机结合。内部控制制度的实施需要员工来完成，提高员工的综合素质，发挥医院员工的主观能动性。其次，内控设计要以还要药品及其配比、医疗设备的采购和使用以及医院的各项基础设施建设等难点问题作为内部控制管理的重点。另外，医院进行内部控制还应注意以下几个关键点：一是控制不相容岗位。根据医院的业务流程及特点设定岗位，对于一些不相容的岗位，各业务岗位安排应相互牵制、相互制约。二是严格执行授权制。设置严格合理的医院授权批准制度，既简化业务手续又起到控制的作用。对于相关业务的处理，医院工作人员必须按既定程序，取得工作授权，审批通过才可开展。三是监督制约内部控制的执行。将内部控制设计与医院的方方面面，对内控制度进行整合、协调，避免出现控制盲区；在医院内部设立审计部等监察组织监督制约内部控制制度的执行，防止制度形同虚设的问题出现。实行不定期的内部控制监督检查，配合定期组织检查小组检查医疗质量达到制约促进作用。

（二）抓牢内部控制的两条主要脉络

从内部控制管理的脉络上看，会计控制和内部管理控制是医院内部控制的两条主线。所谓会计控制，即为了有效利用医院资产，保护医院资产安全性，保证会计信息的真实性可靠性，从社会效益和经济效益两方面促进医院健康发展而采取的一系列财务控制管理措施。进行有效的会计控制有利于医院会计工作的正常运行，也有利于提高经营管理水平。会计控制的规划设计包括总会计师、审计科等组织的设置、岗位责任制的建立、物资采购与全面预算的控制。总会计师一般由具有相应资质、懂得相关财务业务的医院分管财务的院领导兼任，主要职责是协调医院行政与财务的关系，协调医院成本预算和财务支出，减少错弊的发生。审计科由院领导直接负责，是由各部门各岗位抽调德才兼备的员工建立的独立内审机构。也可以根据医院的发展水平和财务状况适当引入外部审计，提高审计独立性，防止内部人员联合舞弊现象的发生。建立职责和事故负责机制，会计人员明确自身职责，并在做好本职工作的同时，相互之间进行监督，彼此制约。全面预算控制即根据医院当期项目管理目标，对收入、支出、货币、固定资产、药品及库存物资、工程项目、对外投资等方面的工作内容编制明细的预算或计划。医院关于财务方面的各项工作必须经过预算授权，其完成情况与科室经济利益挂钩。尤其是医院药品和设备的采购，必须进行严格的项目预算计划，保证资源的合理配置和有效利用。明确规定采购项目名称、内容、金额、执行期等，并对预算的执行全程跟踪，实现公开、公平、公正的财务操作。

（三）画全医院内部控制的完整面

医院内部控制的完整设计还需要考虑从两个大方向规划系统的控制面。一是内控设计要符合医院的实情性质以及各组织部门和人员结构特点。内部控制制度要适用于各科室、个岗位员工，确保内部控制制度对每个员工都具有约束力；确保每个员工在内部控制中作为主客体存在，积极参与，自我控制，互相监督。二是内控设计要立足全部医疗服务活动和经营管理活动，包括医疗、护理、医技及其他特殊业务。

三、绩效管理体系的建立

绩效管理是医院进行内部控制的重要部分，通过对医院管理总目标的建立、目标分解、业绩评价、绩效反馈的一种管理活动。在确保医疗服务提供的公益性的前提下，实施绩效管理，进行公平的人才竞争机制，是为了最大程度地发挥医务人员的积极性，提高工作效率，使医院人力资源得到合理配置；及时对组织的经营业绩和效益进行评价，从而提升医院管理能力，提高医院服务质量水平，增强医院的核心竞争力。要达到以上目标，需要建立起科学有效的绩效管理体系，具体实施办法如下：

（一）建立绩效管理组织体系

建立一个专门的绩效管理委员会组织，由院长担任主任，联合人事、护理、医保、病案和感控等多部门医护人员代表为管理人员，管理层下面设有绩效数据登记组，专门绩效管理组、绩效考核评估组。明确各组的职责与权利：绩效数据登记组负责提供绩效数据的报表；专门的绩效管理组负责与绩效管理委员会协商、讨论，制定绩效考核方案，对绩效数据结果进行分析统计，形成考核报告并在医院内部公示；绩效考核评估组则负责各科室分管工作的考核指标的制定以及相关考核工作的实施。

（二）健全绩效考核指标体系

不同科室具有不同职能，绩效考核指标的规定必须要根据政策要求和医院现实情况以及各个科室的个性特点而定，并将指标纳入到日常管理工作中，由各主管部门负责日常考核和管理。为了公平起见，各项硬性指标要统一化科学化，纵向比较诊疗量、诊疗费用等差异性绩效指标。绩效考核指标的规定要全面综合，各个科室的考核包括财务状况、内部运作流程、服务对象评价、学习与发展等，财务状况评估可以反映医院运行的综合结果；内部运作流程评估可以反映各科室业务流程和机制的完善度，体现工作质量和效率水平；服务对象评价可以体现工作人员医疗水平、服务水平以及社会责任；学习与发展关系到医院的可持续发展，对科室的学习与发展进行绩效评价可以体现医院的科研水平与医疗成果。

（三）制定绩效管理流程体系

绩效管理流程体系包括绩效计划、绩效考核和绩效反馈三各部分。在医院高层领导的带领下，自上而下地推行绩效管理。在全院公公示各科室、各岗位在不同阶段要完成的任务指标，以及任务完成量及完成效果的考核流程和奖惩办法，以公平为原则制定客观的考核目标、可行的管理方案。将年度绩效考核指标传达到各科室。按月、季、年等不同阶段进行绩效统计。将绩效与科室工资、科室奖金、福利津贴等挂钩，按照绩效系数分配医院资产，刺激医院职工的积极性，促使员工按置按量完成工作。

四、结语

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论文摘要：文章对施工企业实施内部效益审计的的必要性、审计内容、审计步骤进行了分析。同时指出，做好施工企业工程项目的内部效益审计工作，对维护企业利益，避免合同风险、融资风险等，具有重要的意义。

当前我国建筑市场不规范行为仍然存在，拖欠工程款、垫资施工、阴阳合同、肢解单位工程、造价一次包死的中标工程，结算时砍一刀等建设单位的不规范行为严重影响着建筑市场秩序，给建筑施工企业的经营和竞争力的提高带来较大影响。另一方面，建筑用钢材、水泥、铜等建筑材料价格波动较大，直接影响了企业工程成本，尤其是对造价一次包死的项目影响更大。一些改制后的施工企业在管理上与现代企业制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影响还较深；还有一些企业管理层次较多、管理手段较落后、施工技术层次较低。

以上这些因素直接造成建筑企业存在合同管理、投资、融资、垫资、拖欠工程款、施工等多方面的风险，而内部审计是有效控制风险的手段之一。目前我国很多大型施工企业都设置了审计机构，以更好地为管理服务。但由于我国内部审计刚起步，还不是很成熟：(1)内审工作在管理和经营领域深入不够，多数停留在差错防弊的一般水平或层面上，使审计成果利用价值不大。（2）在审计方式上，仍然以事后审计为主，并非是富有建设性的经营审计；审计手段单一，使内部审计监督缺乏有效性；审计程序简单，取证不到位加大了审计风险。（3）内部控制制度执行力度欠缺，项目管理规章制度流于形式，一些企业管理层没有把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。

现代内部审计具有经济监督、效益评价、决策服务、间接管理等多方面职能，当前施工企业的内部审计最主要的一项职能就是经济效益审计，。

一、实施内部效益审计的必要性

现阶段，许多大型民营和国有施工企业通常采用的是“三级管理三级核算”的组织管理模式，从低到高依次为工程项目经理部，工程施工分公司，总承包公司。集团公司为利润中心，工程公司为成本费用中心，项目经理部为责任成本中心，机制上按责权利效统一原则，形成全方位、多层次、多形式的经济承包责任制。其基本考核模式为：项目经理部、分公司实行集体风险抵押承包，即“包实基数，确保上交、超额奖励、亏损受罚”。经理部实行“项目总承包合同书”和“年度经济承包责任状”。分公司按工程项目施工合同工期实行经济承包责任制和“年度经济承包责任状”。项目经理和分公司经理作为承包代表人、重奖重罚。其奖罚标准同整体承包效益和个人业绩挂钩。

为了使责任制落到实处，就必须坚持实行效益审计、成本跟踪核实、项目解体终审、责任制自评、互评和纵向、横向交错考核等办法，力求承包合理、成果真实、考核严明、奖罚兑现。

工程项目的内部效益审计就是施工企业内部通过制定适应项目管理目标审计方案，对其所属工程项目实施的、以促进工程项目部完善内部管理，帮助项目负责人更好地履行经营受托责任，提高项目的盈利能力，防范经营分险为目的的一种全面的效益审计形式。它是施工企业经济活动的再监督，是内部控制机制的一个重要组成部分，其审计目标随着项目不同阶段而异，主要表现在以下几个方面：

1.评价合同管理的有效性。合同签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性；合同执行中的变更管理，审计项目单位是否掌握和运用索赔技术。

2.评价成本管理的有效性。审计项目单位在施工项目成本的预测、计划、动态控制、核算和分析是否真实、完整和有效。

3.评价质量管理、安全管理、进度管理的有效性。

4.评价信息管理的有效性。审计和评价项目单位预算计划、物料管理、财务系统的信息使用效果。

二、施工企业内部效益审计内容

根据建设项目长期性、阶段性的特点，可以把内部效益审计分为三个阶段：即项目投标（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的经济效益审计。

1.项目投标决策内部效益审计。主要包括：参与标前评审，评价承接项目的可行性；参与预算分割制定，评价项目绩效考核指标的合理性和实施的可行性；审查标底编制的合规性和标书制作的完整性，规避投标风险。在实务中，审计部门对其单独立项审计情形并不多见。

2.建设阶段内部效益审计，实质上是核实建设项目的成本造价。重点关注内容为：（1）工程量的真实性审计，即包括实体工程量和实际消耗量的大小，主要是验证其提供资料的真实程度。（2）材料使用情况的审计，即施工单位是否真实采用所列材料的规格和数量等情况。（3）对影响造价的材料价格签证等有无按施工合同要求办理。（4）审计工程质量，即其是否按照合同约定采取相应的质量保证措施。（5）审查建设项目资金到位情况、建设单位支付工程款的情况及有无挤占、挪用、转移现象。（6）通过审计，提出合理索赔的可能性，根据同期施工日志，对索赔事件的起因和责任归属进行划分，按索赔程序，收集充分适当的索赔证据。（7）在建设项目结算阶段，重点检查影响项目成本的事项，如材料市场信息价格的变化、补充合同、工期执行和工程质量控制情况等。

3.竣工后内部经济效益审计。竣工后内部效益审计通常是在中介机构出具《建设项目竣工决算审核报告》后，在财务收支真实性审计基础上对项目整体绩效目标完成情况进行总体审核和综合评价。在这个阶段，内部效益审计侧重点是影响最终绩效激励兑现的量化指标的审核，如项目收入支出的真实性、完整性的确认；项目外债情况及真实性确认，同时对项目管理控制目标的实现情况进行项目后评价。

在各个阶段，对项目的整体完成情况进行审核分析，特别是对利润等绩效需考核的目标完成情况进行审核分析，并依据效绩考核办法，出具内部效益审计定量指标评价报告；对工程项目施工管理过程中工程质量、施工进度、材料、安全、现场管理等进行控制的有效性、完整性进行内部控制测试，并出具内部控制评审意见；在财务收支真实性审计基础上进行产值分析、利润分析、风险分析，出具项目中期控制预警报告，以达到过程控制，目标管理。

三、内部效益审计的具体审计步骤

内部效益审计实施过程就是实现项目审计目的的过程，其实施主体是总公司层级的内部审计部门，传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、分包工程成本等重要因素的审计，需要工程技术、经营计划、物资及审计部门本身等多部门参与。内部效益审计过程一般为：下达审计通知书，制定审计方案，组织实施审计，编写审计报告，交换审计意见等。

工程项目审计实施时要充分考虑审计目的对方案的要求，在编制审计项目实施方案时，要按照《内部审计程序规范》和《内部审计制度》，制定符合具体审计目标的适当的审计程序。

以工程项目建设阶段内部效益为例，其主要审计程序的设计是在确定成本费用为重要效益指标审计内容的基础上，通过设计查证分析表单，引导内部效益审计方向，并使现场审计取证表单成为内部效益审计报告的主要组成内容。

1．总体审计方案中量化绩效指标的审计。以系列查证分析表单为线索，工程项目建设阶段内部效益审计以成本费用为重要审计内容，在工程结算收入较为确定的情况下，主要以分析影响效益的关键因素为重点，对工程项目施工组织，人、财、物的供应，机具的配置等等进行分析。

2.施工企业内部效益具体审计程序和审计表单举例。以《分包工程成本控制表》为例，审计表格的设计是为了最终反映审计成果，通过履行相应的审计程序，对审计表格中的数据进行确认。在大量存在分包工程的情况下，重点加强对分包工程的审计监督，对人工、材料、机械等结算价格的审查，是内部效益审计重点关注内容和必须履行的审计程序。通过选择或制定审计所需管理表单，在审计相关数据基础上，记录并分析相关数据。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款拨付单，检查拨付单的签发是否经过授权批准，分包工程拨款汇总表是否经过适当人员复核，是否正确及时入账。二是抽查分包工程材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过适当人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账。再以《消耗主要材料差价分析表》为例，材料费一般占整个工程造价的70%以上，因此对主要材料的审查就显得尤为重要。通过工程预算与财务数据的对比分析，采用双因素分析方法，确定分别由价格和数量引起的偏差幅度。在价格审查上，可以通过查证材料购买合同及发票，询问对方单位及对比市场信息价等具体的审计程序，来发现材料价格的真实性和合理性。在数量分析上，主要审核材料进出库的内部控制、材料使用有无浪费、材料采购数量有无超预算、材料采购计划合理性。

工程项目建设阶段内部效益审计除了测试内部控制制度完整性、合理性、有效性外，还应深入到影响项目业绩及经营风险的每一个环节。在查证被审项目的收支基础上，对财务管理数据加以分析对比、评价其是否节约，是否有效利用人力、物力和财力，是否达到预定的目标和预期的效果，从中发现问题，提出提高经济效益的措施，促进项目部改善经营管理。施工企业内部效益审计中有关安全、项目质量、项目进度等管理控制重点的审计，主要通过实施过程控制测试实现。重点是关键控制程序和关键控制目标的测试，其中审计表单的设计应与各项管理目标一致。

特别需要提出，目前企业在垫资及甲方拖欠工程款方面风险最大，因此将建设过程中的索赔事项作为内部效益审计的关注内容，并制定具体审计程序，规范审计取证工作，是内部效益审计出现的一个新的内容。

四、内部效益审计报告

内部效益审计报告及结果，有赖于上述审计程序的有效实施和获取充分适当的审计证据。其审计结果可分为：项目效益评价结果报告和项目效益风险分析提示报告。

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关键词：项目管理；工程管理；必要性

中图分类号：TL372+.3文献标识码： A 文章编号：

一、项目管理的概述

项目管理是项目的管理者，项目和项目管理的发展是工程和项目管理不断实践的结果，传统的项目和项目管理理论主要是来源于建筑行业。现在，随着社会的飞速前进和现代科技的发展，现代项目规模越来越大，投资越来越高，涉及专业越来越广泛，项目内部关系越来越复杂，项目管理也在不断地实践中得以完善，在实际操作中，人们也很快发现实施项目管理恰恰是实现灵活性的关键手段，科学的项目管理可以最大限度的利用内外资源，从根本上改善中层管理人员的工作效率，目前也是工程管理的主要手段之一。

项目管理的内容主要包括：1项目范围管理，是为了实现项目的目标，对项目的工作内容进行科学控制，成功完成项目所需要的一系列过程。其重点包括范围计划编制、范围分解和范围变更。2.项目时间管理。是为了保障项目按时完成而进行必需的管理过程。在考虑工程进度时把人员的工作量及所必需的时间联系在一起，科学分配工作任务，并利用进程安排的有效分析方法来严密监视工程项目的进度，最终按时高效完成 。其管理过程主要包括活动顺序、活动时间估计、制定进度计划和进度计划及时间控制等各项具体工作。3.项目成本管理，是为了保证完成整个工程的实际成本、费用不超过预算成本、费用的管理过程，项目成本也是评价一个项目是否成功的关键性因素之一， 为了保障成功的完成工程项目但其成本不超过其预算成本，需要科学展开项目成本估算、预算编制及成本控制等方面的管理工作。4.项目质量管理，是为了确保项目达到所规定的标准要求所实施的一系列管理过程。成功的项目管理是在约定的时间、预算成本及要求的质量下，达到所期待的效果，它包括质量规划、质量保证、质量控制等方面。5.项目人力资源管理就是在对项目目标、规划、进展及各种变量进行合理、有序的分析、合理的规划的基础上，对与项目有关的所有人员给予有效地协调、控制及管理，最大可能的挖掘人才潜力，最终完成项目目标。它包括组织的规划、团队的建设、人员的选聘和领导班子的建设等工作。7.项目的沟通管理，沟通就是人们分享信息、交流的过程，在工程管理上，是为了确保项目信息的合理收集和传输所需要实施的一系列措施，包括沟通计划编制、信息传输、进度报告及项目干系人管理。8.目风险管理，信息化建设项目与其他经济活动一样带有一定的风险性，要避免和减少损失，需要了解和掌握项目风险的来源、性质和发生的规律，进而实行有效地管理。它包括风险识别、风险量化、制定对策和风险控制等。

它包括风险识别，风险量化，制订对策和风险控制等。8.项目采购管理，是为了从项目实施组织之外获得所需资源或者服务所采取的一系列管理措施，这也是项目执行的关键性工作，其模式在某种程度上决定了项目管理的模式，对整个项目整体管理起着决定性作用。它主要包括采购计划、资源的选择及合同的管理等项目工作。9、项目集成管理 ，是为了保障项目各项工作能够顺利展开，提出合理科学的协调工作，它包括项目集成计划的制定、实施及变动的总体控制等。

项目管理的基本特性包括：1.普遍性；项目作为一种一次性和独特性的社会活动与我们生活的各项活动息息相关，因为现有各种运营所依靠的设备设施与条件最初都是靠项目活动建设或开发的。2.独特性，其独特性是项目管理不同于一般的企业生产运营管理，也不同于常规的政府和独特的管理内容，是一种与众不同的管理活动。3.目的性，主要是通过开展科学合理的项目管理活动去保障满足或超越项目有关各方未明确规定的潜在需求和追求。4.集成性，这是项目管理不同于一般企业生产运营管理，也不通用语常规的政府和独特的管理内容，是一种完全不同的管理活动。5.创新性，包括两种含义：其一是项目管理对象（即每个具体项目）本身都具有一定的创新性，所以对于项目的管理也包含有很好的创新性。

二、项目管理在工程管理中的应用

企业工程项目管理的流程一般包括：工程战略研究、市场分析研究、可行性分析研究、设计规划、施工计划与图纸、工程项目得实施、完成等一系列阶段和过程，每个程序都是紧密相连的，工程项目每完成一步就需要对上个阶段进行综合性的评价，为下一个阶段能够更好地执行提供建议及科学的措施。

（1）可行性分析

工程项目的可行性研究是需要通过分析一些相关资料、相关数据和调查结果，对项目的经济性、工程的可实现情况、工程的成本预算情况下进行严格论证和预测性的科学分析，在项目机会研究和初步可行性研究的基础上而得出该项目工程是否真的有投资的价值。对工程项目的可行性研究应该达到充分的调研项目的各项指标参数，全面反映工程的各个方面的实际情况，是需要内容的全面、数据真实、论证科学。

（2）项目规划

之所以要对整个工程项目进行阶段化的划分主要是因为需要对工程进行整体化的进度、成本等参数指标的实时管理及监控。通过一次次的监督检查来了解一个阶段工作任务的执行完成情况。在对主要工程项目进行划分分解时，必须要设置里程碑，用以提醒工程中的关键性任务。

（3）进度规划

企业工程项目的进度规划其实就是预先确定工程的阶段性任务的时间安排，在不同的时期实现对项目时间的科学、合理、高效的安排，最终确定科学的时间计划表和项目进度基准参照值。 如今，在运用网络规划工程项目进度时，首先要对工程项目进行WBS分解，并且对不同的工作任务进行明确的定义及历时的估计，从而形成规范的网络化工程项目进度图。其中甘特图这种二维图表就形象的表示出任务进展的情况，同时还可以展现不同任务之间的依赖关系，因而在许多的工程项目中被认可并广泛采用，

（4）绩效考核体系

不同的工程项目类型其对应的绩效考核制度是有差异的，但所采用的方法是一致的。都是对工程项目的特、工程质量、工程阶段性完成进度、工程成本执行情况的一个综合性调查与考核，工程项目的绩效考评必须要做到具体化、精准化，与此同时也要结合数学会的指标与参数进行评定，将工程的阶段性完成情况进行分析比较，在绩效考评的基础上动态调整项目计划，最终形成一份有价值的绩效考核报告。

（5）工程项目成本与进度控制

对于企业工程项目进度管理而言，进度实施跟踪的方式一般而言有形象进度跟踪与绩效进度跟踪两种，形象进度跟踪是利用相关文字、图片和图表的描述对于整个工程进度或是部分工程项目的进度进行跟踪描述；绩效进度跟踪则是运用相关的技术方法和手段对于工程的绩效情况进行实时化的测算与跟踪，其惯常使用的工具有里程碑图、甘特图、绩效报告、S曲线描述跟踪以及挣值管理技术。对于企业工程项目进度进行说明的方法主要有：项目工程量参数、项目工作量完成值、项目绩效报告书、项目进度预测、甘特图跟踪方法和挣值管理等等。

2.6 工程项目质量管理体系

工程质量管理采用国际上通用的ISO质量标准，企业在工程质量管理中应当将ISO国际标准作为工程项目质量的参考标准，ISO9000，ISO2000以及目前我国国内标准GB/T1900.2000《质量管理体系》，GB/T19001.2000《质量管理体系要求》等这些国际国内权威通用质量标准应当引起企业质量管理部门的足够重视，并在日常的工程项目质量管理工作中将严格执行。

结束语：总之，在我国建筑事业蓬勃发展的今天，建筑企业也应该通过科学化、精细化的管理模式进行管理，而项目管理具有广泛的适用性，在工程管理中强化项目管理不仅给工程项目建设的质量和水平提升到一个新的平台，更会带来社会效益和经济效益的双丰收，因而，在未来的建筑工作要加强项目管理，建立健全相关的投资与管理体系，规范对整个建筑工程项目的投资、规划、成本等相关费用投入，使工程投资的各个环节都得以合理的资金配置，确保有限的资金充分利用，实现投资收益的最大化，推动我国建筑行业健康合理的发展下去。

参考文献：

[1] 金家歌.建设工程项目管理的方法论研究[J]. 黑龙江科技信息. 2011(15)

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关键词：基层行政事业单位　预算执行　审计监督

近年来，随着我国财政预算管理体制改革不断深化，国库集中支付制、政府收支分类改革等全面推开，基层区县行政事业单位的预算管理水平、编制质量以及执行效果也在逐步提高。但从审计监督情况来看，基层单位的预算执行现状仍然不容乐观。本文对北京市朝阳区连续3年预算执行审计情况进行调查，统计归纳审计发现的问题，分析深层次原因，并提出对策建议。

1.与预算执行相关的问题及其危害

朝阳区审计局3年间共对全区20来个一级预算行政事业单位实施了预算执行审计（调查）或延伸，发现半数以上单位在预算编制、专项资金使用、国库集中支付、政府采购以及所属单位财务及预算管理等方面存在问题，其预算管理水平和财政资金使用效益受到一定影响。

1.1预算编制方面

部分单位预算编制不完整、不科学。一是预算编制不完整，部分收支未入预算；二是预算编制不细化，如业务费支出无项目明细、追加资金未安排具体项目等；三是公用定额按单位分档以“低标准加系数”法核定，与实际支出差距较大。在审计报告中多次出现的上述问题，既易使资金脱离预算管理滋生违法违规问题，也影响单位预算执行的准确性和有效性，使预决算数据对比分析失去意义。

个别单位编制预算超范围列支。一是上下级单位将同一事项列入各自支出预算，造成重复列支；二是工会经费大量结余，却将工会活动费用列入单位项目预算。这些加大了单位资金损失浪费风险，成为财政资金安全隐患，应引起高度重视。

1.2专项资金使用方面

常见问题主要是部分单位使用专项资金较随意：有的不按预算用途使用资金，自行调剂、挤占挪用；有的不将完工项目结余上缴财政，长期在单位挂账留存；有的未经财政审批自行动用结存资金，实行“先斩后奏”或“斩而不奏”。其危害在于使预算严肃性降低，相关项目执行效率大打折扣，不利于全区财政资金的统一规划、统筹使用，进而影响资金整体效益效果。

1.3国库集中支付方面

近年国库集中支付制在朝阳区由部分试点转向全面推开，行政事业单位资金收支行为不断规范，但制度执行中的一些问题也开始凸显。如部分单位国库集中支付流程执行不严，存在未见原始发票或合同资料、发票日期晚于财政审批付款日等不符合支付程序的现象；部分单位在授权支付零余额账户中取现比重较大，个别单位甚至从零余额账户中支取现金存入基本户。这样一定程度上会削弱财政部门对财政资金支付的监控力，不能有效降低资金使用风险。

1.4政府采购方面

随着政府采购范围不断拓宽，政府采购执行率偏低的问题较为普遍。一是应纳入政府采购的支出未进行政府采购，二是政府采购预算与决算差距较大，很多列入政府采购预算的项目计划支出至年底决算时未予执行。部分支出游离于政府采购之外，单位自主随意采购容易滋生腐败。

1.5财务基础管理方面

单位财务基础管理薄弱，具有一定普遍性，主要包括：内控制度不健全、未严格执行，现金、银行存款、固定资产等入账不及时，资产未定期盘点或无盘点记录，以及往来账款长期挂账未清理等。如果财务基础管理上不去，势必成为影响单位整体管理水平的“短板”，进一步增大管理风险。

1.6所属单位管理方面

从近年审计情况来看，预算执行与财务管理问题有向二三级单位下沉的趋势。一是二级单位未严格执行预算，要么项目编入年初预算后未实施，要么未按预算规定范围使用资金；二是部分二三级单位管理薄弱，库存现金账实不符、食堂核算不规范、自行出租国有资产且收入不上缴等；三是二级单位往来核算专项资金，另以各种名义给个人谋取福利或直接为上级单位职工列支福利开支等。违规现象从一级单位向所属二三级单位转移，具有一定隐蔽性，增加了监管难度。

上述六方面问题具有一定典型性和代表性，如听之任之，势必将影响财政资金安全和区域经济社会健康发展。必须要追根溯源，及时加以解决。那么，这些问题背后到底隐藏着哪些深层次原因呢？

2.问题产生的根源

预算执行问题的成因较为复杂，既与单位自身重视不够、心存侥幸等内部因素有关，也与外部监督不力以及财政体制改革尚待完善等环境因素有关。

2.1单位自身认识不够

2.1.1对预算严肃性认识不足。预算是公共财政管理的重要方法，也是单位开展财务工作的基本依据，一经批准或批复，便具有了法律上的刚性和约束性，不得随意调整变更。而有些单位却对此重视不够、认识不足，致使在预算编制和执行过程中比较随意，出现漏编收支预算、不经报批自行调剂使用资金等问题。

2.1.2对财经法规理解偏差。由于部分领导或财务人员知识结构单一、水平有限，对行政事业单位财务相关制度法规熟悉程度较低，理解存在偏差误差，容易使经济行为偏离政策法规要求，从而导致错编预算、财务管理薄弱、会计基础较差、内部控制不健全等。

2.1.3对违规行为心存侥幸。上下级单位受利益驱动相互串通，挤占挪用财政资金、为个人谋取福利等，正是侥幸心理作祟，以为可以通过采取隐蔽方式或手段来逃避监管，忘记了“法网恢恢、疏而不漏”的古训。

2.2外部监督力度不够

2.2.1财政监督执行力不够。财政部门作为部门预算的审核、批复者，作为财政资金的分配、管理者，对各部门预算编制、财政资金收支、财务管理等负有直接监管责任。而对编制不完整、项目不细化的部门预算予以批复，对部分项目支出的直接或授权支付审批付款环节把关不严，正是财政监督管理执行力弱化的一种体现。

2.2.2审计监督威慑力不够。一些问题几乎年年审、年年有，只不过以不同的排列组合方式存在。原因是区县行政事业单位数量较多，加上审计力量严重不足，每年只能抽查审计部分单位，且审计间隔较长，威慑力大打折扣。审计查处问题较难“杀一儆百”、“以儆效尤”，很多单位并未将审计发现的其他单位的问题引为己戒，致使审计在不同年度审查不同单位却发现很多相同问题，审计效果受到影响。

2.3财政改革尚待完善

公用定额标准不合理、预决算差异较大，说明预算编制的科学性、准确性有待提高；零余额账户现金支取比重过大，表明国库集中支付相关制度规定存在漏洞；政府采购执行率偏低，说明政府采购效率不高、难以满足用户多样性需求。另外，预算透明度、公开性较低，也是诱发预算管理中出现问题的因素之一。因此，必须从体制、机制层面考虑，完善预算管理、国库集中支付、政府采购等财政改革相关制度措施，创新形式，提高预算公开透明度。

3.对策建议

3.1增强单位严格预算编制、执行的自觉性

3.3.1加大宣传培训。有关主管部门应统筹安排，定期或不定期安排诸如财政改革相关政策法规及业务实操等针对性强、实效性强的培训课程。通过宣传，增强各单位为国为民、科学管理、合法理财、高效用财的意识，帮助其把握理解对预算管理等财政改革相关政策制度，确保财政资金安全完整以及资金使用效益的提高。

3.3.2畅通沟通渠道。内外沟通渠道畅通，信息上传下达得到保障。各科室可以就预算管理、经费收支中的问题向本单位财务部门咨询，以获得指导帮助；下属单位可以就有关事项向上级请示，来解决难以处理的问题；其他行政事业单位可以就财务核算与管理向财政部门咨询，能解决政策把握不准的问题。这有助于单位自动将预算管理调整为最佳状态。

3.2强化财政部门监督管理能力

3.2.1加大审核力度，规范预算编制程序，增强预算科学性和完整性。财政部门应加强项目评审，细化支出预算，提高预算可行性和科学性；减少代编预算规模和预留项目，提高预算年初到位率；将结余资金使用编入预算，加强管理。

3.2.2加强预算执行管理，提高预算执行的效率效果。完善国库集中支付审批手续，协调好资金拨付效率和关键控制环节约束力的关系。动态跟踪项目执行过程，审核资金使用范围和方向，发现问题及时予以纠正。

3.2.3加强预算绩效考核管理。应建立健全绩效综合评价指标体系，覆盖税收收入、非税收入以及政府性基金、基本支出、项目支出、转移支付等政府收支的各个方面。大力推进部门预算绩效考评工作，从预算编制时确定绩效目标到预算执行结束后形成绩效考核报告，将绩效管理贯穿于项目始终。

3.3提高审计部门监督威慑力度

审计部门应创新监督机制，提高工作透明度，提升自身影响力，充分发挥审计监督作用。推动审计结果公开，需分步骤、分层面，由浅入深、循序渐进。

第一步，是基本层面，即全部审计结果向政府所有部门公开。通过政府内部压力督促被曝光单位积极整改，也使各部门引以为戒。如此，既可以节约审计资源，又可以以点带面扩大审计效果。由于只是面向政府内部公开，社会触动面较小，各部门有一个适应期，也更容易接受，有助于审计结果公开的顺利推行。

第二步，即较高层面，在基本层面运行良好基础上，将审计结果向全社会公开。那时，被曝光单位面对的不仅是政府内部压力，更有全社会的舆论压力。对于其他单位来说也是一种更大的威慑。但是鉴于舆论的导向性特质，对于要公开的社会敏感问题，注意一定要表述准确、客观，防止被公众误读而引发其他社会危机。

3.4推动深化完善财政预算管理制度改革

3.4.1继续深化部门预算改革，完善政府预算体系。首先，建立健全科学的定额标准体系。严格界定基本支出与项目支出范围，完善基本支出定额标准，推进项目支出标准体系建设。其次，优化项目预算支出结构。区分事项轻重缓急，统筹结余资金，集中财力办大事，着力保障改善民生。再次，建立项目前期评审制度。明确项目预算前评审的范围、条件、标准和程序等，为后期绩效管理打下基础。最后，建立完整的政府预算体系。健全公共财政预算、完善国有资本经营预算、建立社会保险基金预算，并研究三者的相互衔接融通。

3.4.2继续深化国库集中收付制改革，构建现代国库管理制度。进一步健全国库集中收付运行体系，推进非税收入收缴管理改革，提高收缴效率和透明度；继续扩大国库集中支付范围，全面覆盖政府各部门和全部资金；逐步将预算单位实有资金账户纳入国库单一账户管理；研究建立安全、规范的国库现金管理制度，构建国库现金管理运行体系，提高其市场化运作水平。利用国库集中收付单一账户打造预算执行动态监控体系，加强系统建设，完善预警标准，提高动态监控分析水平。

3.4.3继续深化政府采购改革，建立政府采购与国有资产管理衔接机制。首先进一步扩大政府采购范围，完善政府采购相关制度，建立监督制约机制，提高采购质量与效率，防止高价低效采购；确保预算单位合理做好政府采购预算，提高政府采购执行率。其次，推进预算与资产管理的有机结合。完善工作流程，加强新增资产配置审核，并与政府采购环节相衔接，规定未经财政批准的资产配置事项，不得进行政府采购。

综上所述，基层行政事业单位预算管理工作涉及方面众多，与单位自身内部管理水平、外部监督控制以及财政改革大环境有着千丝万缕的联系，只有多管齐下、多头并进，才能有效遏制问题发生，降低财政资金管理风险，提高单位预算管理水平。

参考文献：

[1] 浙江省财政厅.构建预算执行管理新机制[J].中国财政，2011（11）:31-33

[2] 张剑侠.基于财务管理视角的行政事业单位预算执行新思路[J].财会研究，2010（7）:40-41

[3] 匡学松.预算执行中存在的问题不容忽视[J].审计与理财，2010（5）:47-47

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一、全面预算管理在集团实施的重要性

（一）有利于在战略目标的指引下编制预算

实施全面预算管理有利于企业在制定公司战略的前提下，通过对企业发展规划的细化落实，制定年度预算，有助于企业确定正确的发展目标；有助于找到优势产业、优势业务，集中优质资源获得快速发展；有助于找出经营中存在的潜在的瓶颈，然后集中关键性资源以缓解瓶颈，防止它们成为公司实现预算目标的障碍。

（二）有利于企业对日常经济活动的控制

实施全面预算管理有利于实现企业对日常经济活动的事前、事中、事后控制，可以提高企业的经营管理水平。通过制定科学的预算，发挥计划的事前指导作用；通过月度对比分析，找出计划和实际的差距，督促责任单位及时分析产生差异的原因，找到解决办法，及时采取相应的措施，实现事中控制，保证预算目标的顺利完成；通过季度、年度全面的总结分析，找出企业优劣势产业、优劣势业务、在业务流程与资源配置方面存在的问题，及时调整经营策略与预算计划，实现事后的控制。按照上述的处理模式，在企业事前、事中、事后控制形成了一个完整的控制闭环系统，充分发挥全面预算的管理控制作用。

（三）有利于整合业务流、资金流与信息流

实施全面预算管理，通过对职能部门和分子公司预算完成情况的分析，不同业务产生的收益不一样，整合业务流、资金流、信息流，优化人、财和物的资源配置，协调各单位的利益冲突，实现集团公司整体效益的最大化。

二、全面预算管理在首钢集团实业公司的具体运用

实业公司是首钢集团旗下的二级企业，拥有三十几家分子公司，从首钢集团的后勤服务主体单位，发展成为集物业、餐饮、工业、幼教、旅游、养老等服务于一体的大型服务企业集团。通过全面深化改革，推进体制机制不断创新，初步实现了由传统服务产业向现代服务产业的升级和转型。实业公司顺应集团公司和管理的需要，抓住“十三五”期间国有企业改革会出现重大举措的机遇，继续优化全面预算管理。具体管理要求如下：

（一）全面预算管理组织体系

实业公司目前未设立专门的预算管理委员会，预算管理主要由董事会完成预算决策工作，通过负责组织召开经理办公会、党政联席会，讨论并审议通过预算管理的政策、规定、制度等相关文件，预算草案及整体预算方案、预算调整方案、预算执行情况分析报告、预算绩效考核报告等。

集团财务部作为全面预算管理的运营组织机构，它直接对董事会负责并报告工作。主要负责制定有关预算管理的政策、规定、制度等相关文件，提出预算编制的程序和方法，汇总审核各职能部门及各分子公司编制的预算方案，编制集团预算执行情况分析报告等。

各分子公司则是全面预算管理的日常执行机构，在集团财务部和本单位负责人的领导下开展预算管理工作，主要负责汇总审核部门及各项目部编制的预算方案、编制预算执行情况分析报告等工作。

（二）全面预算管理模式

实业公司目前实行以目标利润为起点的预算管理模式，以利润目标作为考核的主导指标。公司目前六大产业都处于市场成熟期，成熟期的经营风险相对较低。由于实业公司是劳动密集型企业，人力、原料成本的持续上升给持续经营带来重重压力，在实际运营中更侧重于以成本控制为主的预算管理。其主要目的在于，控制集团主要经营指标；降低成本及费用；实现资金集中管理；将集团各项目标分解到各个职能部门及各分子公司，成为其衡量经营业绩的标准；降低集团经营过程中的财务风险。

（三）全面预算编制流程

实业公司年度、季度预算均采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的编制流程。

年度预算第一阶段：每年的10月初，由总部财务部根据公司战略规划，结合各分子公司的发展现状，在认真研究国内外经济形势及行业发展趋势的情况下，编制预算草案；各分子公司同时提报下年度的预算草案；总部财务部汇总分析各分子公司的预算草案的差异，同时召开预算草案会议，在会上进行充分的沟通，并安排下阶段的预算工作。

第二阶段：每年11月初，各分子公司根据预算草案会议的安排，由分子公司财务部组织部门及各项目部编制预算，汇总后形成分子公司预算。每年11月中旬，总部财务总监及财务部去各单位进行调研，听取各单位预算，在预算会议上和各单位进行充分的沟通。

第三阶段：每年12月上旬，总部财务部根据二次沟通协调的结果汇总材料，向经理办公会汇报，公司高层审议预算方案，总部财务部根据审议结果修改预算。同时经理办公会组织听取分子公司预算的汇报。

第四阶段：每年12月下旬，总部财务部根据前期多次沟通的结果，修改预算材料，再次向经理办公会、党政联席会汇报，会议审议通过后下发到各个执行部门。

（四）全面预算的评价与考核

目前，在全面预算评价体系中引入了平衡计分卡原理，将预算评价分为财务指标、客户指标、内部交流指标、学习与发展指标四个方面。财务指标有利润增长指标、成本控制指标、经营性现金流量指标等；客户指标有包装合格率、客户满意度等；内部交流指标有物业托管面积、入住率等；学习与发展指标有研发支出、培训支出等。

分析评价时采用月、季、年度评价相结合的方法，月度召开经理办公会，由财务部汇报月度计划完成情况；季度与年度评价通过召开经济活动分析会，由财务部和分子公司全面分析经营情况，采用与计划比、同比、环比的方法，分析企业的盈利能力、发展能力、财务状况、资金、经营风险管控等能力，查找问题并提出改进措施。

全面预算的考核体系主要是所属分子公司采用签订经营目标责任书的形式进行考核，对专业部门采用签订经营管理责任书的形式进行考核，考核周期为季度，每季度按照预算评价结果进行考核，年终再按照内审报告对全年进行累计考核调整。

三、现阶段实业公司预算管理存在的问题

（一）预算组织架构流于形式

一是预算组织体系不健全、预算管理对象欠缺系统性梳理；实业公司未设立专门预算管理委员会，依靠财务部门全权管理预算工作，在编制预算、预算分析、预算控制时，除财务部外的其他部门不能够有效参与其中，缺乏销售部、采购部、人力资源部等部门的有效建议，财务预算缺乏专项预算编制的有效支撑，使得制定的预算计划缺乏代表性和科学性，预算分析揭示问题不够全面，预算控制得不到专业部门的有效管理。二是各级预算管理组织权力责任有待清晰，由于全面预算管理缺少专业部门的有效管理，权力和责任不清晰，不能充分发挥专业管理能力。

（二）预算编制缺乏依据和标准

目前，实业公司预算编制主要采用的是增量预算和定期预算相结合的方法，新增分子公司采用零基预算方法。分析国内外经营环境、行业发展趋势，考虑增减利因素，在历年实际完成的基础上有一定的增量来制定预算。增量预算方法比较简单，但是给不确定因素留下的空间也比较大。而且不确定因素在很大程度上取决于预算编制人员的主观判断，容易造成预算实施的实际情况与预算目标发生较大的偏离，导致预算难以在生产经营中发挥管理效能。

（三）预算管理制度不健全

实业公司预算管理制度自2009年制定后未进行修改，原有制度不能有效指导预算工作。预算组织机构、预算管理程序、预算分析和考核等都发生了很大的变化，预算管理制度的不健全导致预算制度难以发挥指导和引领的作用。

（四）预算信息管理方法有待改进

实业公司目前采用excel传统电子表格预算表以及国资委预算表，随着全面预算管理的作用不断加强，使用电子表格进行手工预算的编制和管理缺陷也日益凸显。主要是业务数据、采购数据、人力数据基础数据不能共享，容易造成信息不对称，下级单位凭借掌握的信息优势，争取对自己有利的计划安排，导致预算编制基础缺乏科学性，也不利于和同行业先进数据进行对比分析。

（五）预算分析与监控不到位

实业公司目前是按照月、季、年分析，随着全面预算管理的范围日益扩大，分析日趋精细化，主要以揭示问题为主，总结成绩为辅，在促进管理方面起到了一定的作用。但是存在由于基础信息的不健全，分析容易只流于财务管理方面，不能深刻揭示业务、采购、生产成本等内在问题。在分析过程中也提出了改进措施，有指导作用，但是缺乏后续的跟踪、管理，是否得到落实，落实的效果如何，导致不能充分发挥预算的分析和监控作用。

四、首钢集团实业公司优化全面预算管理的对策建议

（一）优化预算组织体系

首先，明确清晰的预算组织职责分工。根据实业公司及下属单位的定位及职责，系统地梳理预算单位在预算管理各环节中的职责，优化预算组织体系，为推进预算体系奠定基础。

其次，贯彻预算组织与职责的设计原则。一是责、权、利相结合原则。从责任主体的定位出发，明确各级预算责任中心在预算编制、预算审核、预算执行和控制、预算考核等各项预算流程中的职责。二是可控性原则。在区分各责任中心的可控和不可控费用基础上，从预算可控度和成本性质出发，设计业务是管理部门和预算责任主体的职责。三是完整性原则。真实反映部门资源占用情况，为评价成本和业绩提供依据。

最后，重视实业公司在预算组织职责分工中亟须解决的问题。一是树立董事会是预算管理最高权力机构的地位，负责年度目标的审定与下达；二是将各类预算的归口管理单位在实业公司总部各部门；三是明确预算责任主体，集团总部、各级部门、法人单位作为预算责任单位，通过明确各单位的职责定位，进行相应的预算管理。

因此，为解决实业公司总部各部门预算管理的参与度，明确各业务条线的管理职责，加强横向业务集成；同时，需明确上下层级间专业归口管理部门的管理职责，提升预算专业管理能力，加强纵向管理能力。

（二）健全预算管理制度

定期修改预算管理制度，根据预算管理工作中存在的实际问题进行不断改进优化，同时可借鉴先进企业或国外先进的预算管理制度，结合企业发展现状，制定出符合本企业发展的预算管理制度，充分体现预算管理制度的指导和引领作用。在健全预算管理制度的同时，应尽快规范预算管理工作的业务流程，建立完整全面的预算管理闭环。形成目标测算、预算编制、预算控制、预算分析、滚动预测的完整闭环系统。

（三）整合预算管理信息

首先，要充分认识到建立全面预算管理信息系统的必要性。一是能够获得全面的基础数据，减少信息不对称导致的预算刚性过强或预算松弛，增强预算编制的科学性；二是能够及时对预算调整进行更新，由于预算数据之间相互关联，信息系统根据固定的数据关系对预算相关内容进行实时调整；三是能够实现实时控制，可设立预警线，自动提醒，实现事中控制；四是可以及时获得预算执行数据，执行进度情况；五是查询分析方便，以便于查找问题、找到优势产品或业务，快速应对市场变化，调整业务布局。由于计算机数据处理速度快，和业务数据的对接成为可能，分析能力强，克服了手工预算编制工作量大、预算分析不能深入业务层面，预算调整困难、实时控制更难的一系列应用难题，显著提高管理效率，使企业可以把更多的时间放在关键性问题上，提高企业运营质量。

其次，必须充分整合利用现有的基础管理信息，形成数据共享的全面预算管理信息系统。目前有两种方式可以选择，一是在现有的ERP中开发全面预算管理模块，二是使用成熟的专业的预算软件。根据实业公司目前全面预算管理的具体情况，建议将全面预算管理信息系统划分为存货预算、生产预算、成本预算、销售预算、期间费用预算、财务报表预算、现金预算、投资预算、筹资预算、考核和管理、预算分析等子系统。在实施全面预算时，建议引入已有成熟的全面预算管理信息系统，利用现有的ERP管理平台，不断发展完善全面预算管理信息系统。

（四）强化预算分析监控

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一、整治目标与任务

（一）整治目标。

通过流域综合整治示范工程建设，使流域内面源污染得到有效控制、环保基础设施基本配套、环境质量得到较大改善，充分发挥农村环境综合整治试点示范作用，为库区面源污染治理积累经验。

（二）整治内容、规模及任务。

1、消落带治理工程。消落带治理试点示范工程40亩，位于归州镇村马槽岭；消落带种苗繁育基地300亩（实施期三年），其中归州镇60亩，屈原镇60亩，水田坝乡180亩，另外配套蓄水池100m3，砂石路5000米，管网6000米；消落带种草3040亩，植树1010亩。

2、农田截污工程。生物篱笆600亩，其中归州镇万古寺村400亩，屈原镇屈原村200亩。

3、养殖户污染治理工程。建8m3沼气池1150口，其中归州镇550口，水田坝乡300口，屈原镇300口。成规模养殖户建30m3沼气池57座，特大规模养殖户堆肥+沼气+人工湿地5套。

4、散户污水治理工程。建化粪池1350口，污水收集管网据实确定，人工湿地2处，分别位于屈原镇乐平里及归州镇大岭坡。

5、谷坊工程。在屈原镇、归州镇按照初设指定的6条冲沟进行谷坊工程建设，建设规模按施工图设计据实确定。

6、生态防护林工程。建设规模据实确定。

7、霉烂柑橘消解池工程。建柑橘消解池565座、5650m3，其中归州镇3600m3，屈原镇650m3，水田坝乡1400m3。

8、沿岸垃圾清运工程。清运沿岸垃圾34000吨，其中归州镇15000吨，屈原镇11000吨，水田坝乡8000吨。

二、技术措施

（一）消落带治理工程。消落带治理试点示范工程采用工程措施与生物治理措施相结合的处理工艺，145米-155米水位线库岸采用浆砌石护坡进行治理，155米-170米水位线库岸进行植草，170米-175米库岸栽树。其他消落带治理工程待试点工程试验成功后再实施。

（二）农田截污工程。生物篱笆以种植百喜草、野荞麦、黄花等草本植物为主，选择适宜地带，集中连片种植。

（三）养殖户污染治理工程。主要采用沼气处理工艺，普通养殖户建8m3沼气池，成规模养殖户建30m3沼气池，特大规模养殖户采用堆肥、沼气与人工湿地相结合的措施进行治理。

（四）散户生活污水治理工程。根据实际情况分别采用化粪池、沼气池、人工湿地处理，并对户用厕所、洗澡间一并进行改造。污水直排的建化粪池处理后排放或利用，属养殖户的建排污管接入沼气池处理，集中居民点建人工湿地，将污水收集后经生物处理达标后排放。

（五）谷坊工程。以消能拦河坝为主，必要的地方可适当布设河堤，拦河坝及河堤均采用浆砌石结构。

（六）生态防护林工程。分布于宜秭公路两侧，宜林地以刺槐、水杉、柏树、紫穗槐、冬青、女贞等为主，因地制宜，适地适树，采用大苗沿等高线呈三角形定植。居民住房门前以桂花、樟树等为主，树径6-8㎝，带土球移栽，树穴按照长、宽、高各1米规格控制。高砌坡治理部位以爬山虎、迎春花、牛麻藤等藤本植物为主。

（七）柑橘霉烂消解池工程。柑橘霉烂消解池采用砖砌或现浇钢筋砼结构，进行防渗处理，以避免霉烂柑橘病虫害对土壤及地下水的污染。

（八）沿岸垃圾清运。现存垃圾清运至各乡镇垃圾填埋场进行卫生填埋，配套建设垃圾房（池、桶）、垃圾车等收运系统，新产生的垃圾采用“户分类、村收集、镇清运处理”的办法，农户将垃圾分类，可还田利用的还田，需填埋处理的投放至就近的垃圾房（池、桶），由镇、村统一收集清运至垃圾场填埋处理。

三、项目实施主体与职责

（一）县水污染防治领导小组。

1、负责研究制定项目建设管理、资金管理、建设标准、计划安排等相关政策、办法和制度；

2、负责有关部门、乡镇政府实施项目绩效考核和监督检查；

3、负责市以上相关项目管理部门联系、协调和汇报、争取。

（二）县水污染防治项目监管中心。

1、作为项目法人单位，履行业主职责；

2、负责项目计划管理和投资控制；

3、负责招标项目的施工设计、项目招标及合同洽谈；

4、负责项目实施过程中的工程质量、工程进度的指导、检查和监督；

5、负责项目资金管理；

6、负责项目的综合验收及档案资料的收集、整理、归档。

（三）乡镇人民政府。

1、负责本乡镇项目计划的分解落实，将项目计划具体落实到户头、到田块；

2、接受项目业主单位委托，按照批准的工程建设计划和施工设计，组织工程实施；

3、负责项目建设现场监管，控制工程质量、安全、投资和进度，对工程质量安全负现场监管责任；

4、负责施工现场准备，协调项目征地、施工用水、用电、弃渣、临时占地（道）、社会治安等问题；

5、参与项目竣工验收及决算、资金管理，对分散到户项目补助资金兑付负责审核把关；

6、负责单项工程竣工验收组织及相关资料收集整理；

7、负责组织协调村、户与施工单位关系；

8、负责根据项目建设投资计划，结合本乡镇实际，因地制宜，合理布局，突出重点，选择1-2处进行农村环境综合整治试点，充分发挥流域综合整治的环境效益。

（四）县政府有关部门。

环保局作为项目主管部门，负责项目建设的行业管理；发改局负责对口联系协调，侧重加强计划管理；财政局负责资金调度，加强资金运行监管；农业局、林业局、水利局负责涉农、涉林、涉水项目规划设计方案审核审批、技术指导和质量监管；住建局负责项目质量安全监督和开工许可手续审批；审计局负责预算、决算审计；其他相关部门按照职责负责项目建设指导、协调、监督和服务。

四、项目设计与施工管理

（一）项目施工设计。

消落带治理工程中的试点示范工程、谷坊工程、生态防护林工程分别由专业设计单位负责施工设计。

消落带治理工程中的种苗基地、农田截污工程中的生物篱笆、养殖户污染治理工程、散户污水治理工程、霉烂柑橘消解池工程及沿岸垃圾清运工程的具体实施方案（设计方案）由项目所在乡镇建设环保服务中心参照有关标准图集，结合本项目实际组织编制，项目所在地村委会负责协助。

（二）项目施工。

消落带治理试点示范工程、谷坊工程、部分生态防护林工程、散户污水治理工程中的集中建设的人工湿地等工程，通过招标确定施工单位，由中标施工单位组织施工。生态防护林项目树苗、生物篱笆草种、垃圾收运设备等实行集中采购。

农田截污工程中的生物篱笆、养殖户污染治理工程中的沼气池、散户污水治理工程中的化粪池、霉烂柑橘消解池工程建设、农村环境综合整治试点工程及部分生态防护林项目施工由乡镇人民政府组织村委会（村级劳动服务队）、村民自行实施。

垃圾清运由所在乡镇建设环保服务中心或有关村委会负责实施。

消落带治理工程中的种苗繁育基地建设直接委托有关村委会组织实施。

（三）工程监理。

落实工程监理制。投资50万元以上的单项工程的工程监理单位由业主单位按有关规定通过招标采购选择确定，并签订合同，监理单位职责权限按监理合同约定执行；投资50万元以下单项工程或分散到户工程，由所在乡镇城环中心负责监理监督。

（四）建设监管。

按照《县政府办公室关于进一步加强政府投资和使用国有资金工程建设项目监督管理工作的通知》（秭政办发〔〕114号）要求，严格项目建设监管。

（五）竣工验收。

项目竣工验收参照《县中央新增投资项目竣工验收暂行办法》执行。

1、竣工验收条件。

（1）已完成初步设计或实施方案以及核准（备案）批复文件中的各项建设内容，能够满足使用功能；

（2）主要建安工程经设计单位、监理单位验收，工程质量合格并通过建设主管部门的工程竣工验收备案；主要工艺设备及配套设施已安装配套并经联动、负荷试运转能够达到设计要求；国外引进设备按有关规定和合同完成了验收；

（3）环境保护、消防及劳动安全卫生设施等已按设计要求与主体工程同时建成并经相关部门验收合格；

（4）按国家建设主管部门有关规定已完成各单项工程验收；

（5）工程结算和竣工财务决算编制完成，经政府投资审计机关审计或财政投资评审机构确认后，出具审计、审核报告；

（6）所有工程档案文件材料分类立卷，工程和设备技术档案、财务档案和施工管理材料完整、准确。

2、验收程序。

（1）业主自验并完成项目竣工报告。由项目业主组织实施项目预验收、编制竣工决算书、竣工资料准备和竣工验收申请文件。

（2）验收组验收。竣工验收组原则分成建安工程、仪器设备、档案、财务验收小组和综合组，分别对相关内容进行现场检查和专项验收，并形成验收意见。

（3）竣工验收批复。对经验收合格的项目下达竣工验收批复并发放《建设工程竣工验收备案表》，对不合格的项目不予通过验收，项目不得交付使用。

3、验收组织。

竣工验收工作由县发改部门牵头组织，住房和城乡建设部门负责工程质量评定，环保部门负责环境保护验收，公安消防部门负责消防安全验收，档案部门负责项目档案验收，政府投资审计机关或财政投资评审机构负责竣工决算审计、审查。根据建设项目的实际情况成立项目验收组，验收组成员由项目主管部门、相关管理职能部门及工程、技术、财务等方面专家组成，验收组组长由验收组成员推荐产生并负责项目竣工验收工作。勘察、设计、施工、监理等与项目建设相关单位派人配合验收工作。

五、资金管理

严格按照《基本建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》和县财政局《关于加强中央新增投资资金管理的通知》，切实加强项目资金管理。

（一）到户项目补助标准。

1、农田截污工程中的生物篱笆：百喜草，草种集中采购，统一配发，播种草籽100元/亩，培育60元/亩•年，期限3年。野荞麦，种苗由实施单位自行采集，种植100元/亩，培育60元/亩•年，期限3年。

2、养殖户污染治理工程中的沼气池：8m3沼气池2500元/口。

3、散户污水治理工程：化粪池（建设规模5-10立方米/座）1500元/座。

4、霉烂柑橘消解池工程：柑橘园中消解池300元/m3，柑橘销售点附近消解池230元/m3，每口不低于10m3，按10m3补助。

5、生态防护林工程行道树树穴开挖50元/个。

（二）资金拨付程序。

1、工程款拨付程序。

（1）施工单位编制施工资料及工程量清单、工程款计算表。

（2）监理工程师、项目法人现场代表、乡镇政府现场负责人审核并签署意见。

（3）施工单位填写《县专项资金拨付审批表》，并附以上第（1）、（2）项资料。

（4）项目法人现场代表、项目法人主要领导、项目主管部门分管领导、项目主管部门主要领导依次审核签署意见。

（5）县财政部门审批，资金直接支付到施工单位基本账户。

2、农户补助资金支付程序。

（1）农户项目建成后，填写项目竣工验收表。

（2）乡镇城环中心监理人员、乡镇政府驻现场负责人现场验收，签署验收意见。

（3）村委会审核汇总，填写项目补助资金花名册。

（4）项目法人单位、乡镇政府共同抽查验收，并签署意见。

（5）填写《县专项资金拨付审批表》，并附以上第（3）、（4）项资料。

（6）县财政部门审批，资金直接支付到农户“一折通”账户。

（三）设计方案编制费。

乡镇城环中心负责组织编制施工设计方案，按1.5万元/村计取施工设计方案编制服务费（含村委会配合费）。

（四）配套资金筹措。

1、分散到户项目投资，中央补助资金只限定在上述第（一）款规定的标准以内，不足部分全部由受益农户通过自筹资金和投工投劳解决。

2、沿岸垃圾清运至乡镇垃圾填埋场后，垃圾处理费用由乡镇政府筹集解决。

3、其他项目配套资金通过优化设计、招标竞价节约资金以及项目基本预备费解决。

六、实施时间安排

年度完成中央投资1000万元，重点实施消落带治理工程中的种苗基地30万元、养殖户污染治理工程200万元、散户污水处理200万元、生态防护林70万元、霉烂柑橘消解池60万元、垃圾清运200万元、农村环境综合整治试点工程30万元、谷坊工程200万元、其他投资10万元。

年度完成中央投资1500万元，重点实施消落带治理工程中的种苗基地70万元、消落带治理试点工程100万元、生物篱笆50万元、养殖户污染治理工程200万元、散户污水处理70万元、生态防护林100万元、霉烂柑橘消解池60万元、农村环境综合整治试点工程200万元、谷坊工程180万元、其他工程投资470万元。

2012年度完成中央投资470万元，重点实施消落带治理工程中的植树种草工程300万元、其他工程投资170万元。

七、项目运行管理

（一）后期运行管理。项目建成后，由所在乡镇人民政府负责运行管理，确保投资效益。

（二）建立运行管理长效机制。

1、建立垃圾清运收费制度。垃圾清运费用由所在村通过村规民约向农户收取垃圾清运费解决。为支持垃圾清运收费制度的建立，项目实施起一定期限内由项目业主单位按照“以奖代补”原则，按年度实际清运费用的50%进行补助。补助资金分年核定拨付，由环保局会同乡镇政府、所在村村委会共同考核，垃圾清运工作合格且垃圾清运收费机制建立的，拨付补助资金。