流动资金测算管理办法范文

导语：如何才能写好一篇流动资金测算管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】中小企业 流动资金 贷款 需求量 测算

一、影响流动资金贷款需求测算的因素

（一）银监会出台的流动资金贷款需求量测算参考公式，完全是建立在理想企业财务报表基础上的。按《办法》规定，测算流动资金需求的主要财务指标包括流动资产科目下的现金、应收账款、存货、预付账款等，流动负债科目下的应付费用、应付账款、应付票据、预收账款等八项指标，并没有考虑到货币资金、应收票据、短期投资、其他应收款、应付票据、其他应付款、应付职工薪酬、应交税金等其它流动资产项目。而在实际的报表中往往这些不予考虑的科目对流动资金需求的测算影响较大，因此完全按照《办法》测算出的需求量与实际需求量存在差距。

（二）中小企业财务制度很多不健全，按照《办法》测算出的营运资金量、自有资金量大多不准确，造成最终测算得出的可授信额度实际参考价值较小。如，很多中小企业都是民营企业，以家族式经营为主，往往通过隐藏销售收入和利润来减少交税；同时，企业利润多被出资人用于私人支出或对外投资，再以个人名义反映至“其他应付款”内，造成企业财务“公私不分”；另外，还有些中小企业为把报表做得好看，把本应属于“长期负债”的资金摆在“资本公积”中核算，造成测算时企业自有资金较多的假象，与实际相去甚远，进而造成测算结果与实际结果偏差较大。

（三）由于中小企业财务核算不规范，部分中小企业存量流动资金贷款被固定资产投资所占用，造成测算的银行可授流动资金贷款额度与企业实际所需存在较大偏差。例如，很多中小企业购买二手机器设备或自制设备，为节省开支不要求交易对手开立发票；有的投资建造厂房未按规定程序进行，这些投资都无法提供项目立项、可行性研究报告等资料，缺乏办理固定资产贷款所需要件，导致出现了“短贷长用”的情况。

（四）很多中小企业通过年初集中储备原材料的方式锁定原材料价格，以此来规避原材料价格波动带来的不利影响。这将导致企业对贷款集中性需求特别大，进而导致测算出的可授信额度与企业所需贷款额度偏差。

（五）此外，还有部分中小企业为了能达到招投标资质等级，通过虚增注册资本的方式予以满足需要；有些企业为征地等方面需要虚增实收资本。这些都对测算企业实际贷款需求产生影响。

二、准确计算流动资金需求量应掌握的要点

（一）理解《办法》所提营运资金的范围，充分考虑参考公式的局限，合理估算企业营运资金量

广义的营运资金是一个企业投放在流动资产上的资金，具体包括现金、有价证券、应收账款、存货等占用的资金。狭义的营运资金是指某时点上企业的流动资产与流动负债的差额。《办法》给出了实际测算中，借款人营运资金需求量的参考公式：

营运资金量＝上年度销售收入×（1-上年度销售利润率）×（1＋预计销售收入年增长率）/营运资金周转次数

其中：营运资金周转次数＝360/（存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数＋预付账款周转天数－预收账款周转天数）

该测算方法认为，影响借款人营运资金量的主要因素包括：现金、存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等，借款人流动资金贷款需求量主要是基于借款人日常生产经营所需营运资金与现有流动资金的差额确定。在企业理想的最佳运转状态下，企业营运资金应为企业存货，加上应收账款和应付账款与预付账款和预收账款的之间差额。理论上该测算方法是合理的，能有效估算借款人主营业务的营运资金需求量。

但在企业实际运营过程中企业很难做到如此规范高效，“应收账款”的收款期不会恰好与“应付账款”的付款期完全一致，企业必须在银行账户保留一定的货币资金用于日常周转。另外，许多企业在“其他应收账款”中核算了企业部分主营业务交易事项，企业合理的“待摊费用”等也是测算方法没有考虑到的。

在实际使用中，要根据借款人的实际经营情况，预测各项资金周转变化时间，合理地分析和使用数据，而不能仅仅局限于财务报表数据，要根据实际调查情况，合理确定数据取值。如，对承兑汇票占用余额较大的企业，可以考虑在计算周转次数的公式中增加应收、应付票据的周转天数。

（二）预测企业销售前景，客观确定“预计销售收入年增长率”数据

从计算公式可以看出：在利润率不变的情况下，企业预计销售收入的增加会导致企业营运资金增加，同时也可引起流动资金贷款需求增加。该比率的预定要有理有据，既要符合企业所在行业的发展规律和趋势，又要根据企业自身的发展阶段、规划及可实现性进行确定。最重要的是预测的增长水平要与企业现有的生产能力以及市场承受能力匹配，如果仅仅是为了达到需求量的测算而确定很高的增长率是非常不合理的。比如对于成立时间不长的企业，预计其销售收入增长率达到100%以上，与处于新生阶段的企业需要采取拓展策略的情况相吻合，但伴之而来的是高风险经营；对于经营已进入稳健期的企业，其增长率能达到20%已经是不错的业绩，再预计更高的增长率可以说只是为了达到更高的流动资金需求测算量而已。预测时要对数据的合理性和可实现性充分验证。

（三）加深关键指标理解，分清不同算法下取值范围，灵活使用测算工具

《办法》指出，将估算出的借款人营运资金需求量扣除借款人自有资金、现有流动资金贷款以及其他渠道融资，即可估算出新增流动资金贷款额度。即：

新增流动资金贷款额度=营运资金量－借款人自有资金－现有流动资金贷款－其他渠道提供的营运资金

实际工作中变数较多最难确认的部分就是借款人自有资金。掌握计算公式中自有资金的几种计算方法，是流动资金贷款额度测算的核心，针对不同的企业选择不同的自有资金的计算方法是准确测算流动资金贷款额度的关键。

三、对不同测算结果的分析

实际上不管采用哪种测算方法，几乎都不可能与企业实际申请的流动资金贷款额度完全一致。对同一个企业，采用不同的测算方法，流动资金贷款的需求额度也可能不同。针对不同企业的情况，选择适合该企业的测算方法，可以使测算更准确，也更容易发现企业真正存在的问题。计算结果基本有以下几种情况：

一是测算结果大于企业申请额度。这种情况虽然企业申请额度在测算结果范围之内，也符合银监会的监管要求，但这种情况也说明企业可能极度缺乏流动资金，需要筹借大量外部借款。但实际上存在能申请贷款的银行由于信贷额度不足，或者银行也不可能按照测算的结果足额给予贷款，借款人还需要通过增加自有资金的投入，如增加股东投入、引进战略投资者或到其他银行再融资等途径。如果企业在其他渠道不能借到足额的资金，企业很可能面临资金链断裂的风险。

二是测算结果与企业申请额度基本吻合。这种情况完全符合监管要求，信贷人员也都在朝这一目标努力，但实际企业完全符合这种情况的较少。

三是测算额度小于申请额度但结果为正值。表明借款人保持日常生产经营所需资金量没有申请的那么大，需要考虑贷款的实际用途是否全部是投入生产经营，是否存在挪用至固定资产投资（结合报表中的固定资产科目和在建工程科目进行分析），甚至投入房市、股市的可能，这是管理办法明确禁止的贷款用途。资金挪用的具体去向，可以通过分析企业现金流量表，或从资产负债表流动资产其他项目如短期投资、不合理的待摊费用，非流动资产项目如长期投资、固定资产、无形资产等项目中找原因。

四是借款人的流动资金贷款缺口计算结果为负值。则说明企业日常经营根本不需要贷款。按照监管要求，为了抑制过度授信情况，防止企业擅自改变贷款用途或者挪用信贷资金，不能给这样的企业贷款。但实际业务中，存在经营情况较好的企业，企业本身现金流较为充足，在产业链中处于较强势地位，是各家商业银行争抢的优质客户，对这样的企业贷款，风险相对是较小的。

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【关键词】商业银行 公司授信业务 问题 改进措施

一、商业银行公司授信业务存在的主要问题

（一）贷款的贷后管理缺失较为严重，以至于个别贷款已经出现了风险

这方面的问题具体表现在以下四个方面：

1.企业部分资金被关联企业用于房地产开发。据对某商业银行宁波分行的调查（下同），该分行的授信客户宁波某有限公司是某集团有限公司的全资子公司，注册资金为3，000万元，主营业务范围包括文化用品的生产及销售。截至2014年6月末，该公司在某商业银行宁波分行的授信余额为1.2亿元，其中：9，000万元由某房地产有限公司的房地产抵押，3，000万元由某集团有限公司保证，同时追加某集团自有的房地产二次抵押担保。该借款企业的部分资金被关联企业用于房地产开发。该公司的财务报表显示，2013年末该公司的总资产为35，937万元，其他应收款较年初增加3，720万元，其中有2，751万元是关联企业宁波某有限公司的借款，用于某集团公司的房产开发项目。

2.在没有落实上年度授信条件的情况下，仍然为其办理续贷，并且没有采取相应的减持及担保措施，丧失贷款清收机会。浙江某集团有限公司的注册资本为410万美元，主营业务为食品加工等。2003年11月，该公司与某商业银行宁波分行首次建立信贷关系。截至2014年6月末，该公司在某商业银行宁波分行有短期流动资金贷款5，200万元，五级分类为关注，担保方式为700万元由宁波某发展有限公司提供的房产抵押、4，500万元由天津某物流有限公司提供的10万吨冷库租赁权质押，全部贷款同时追加宁波市某制品有限公司、天津某物流有限公司、浙江某集团有限公司法人某某某夫妇无限连带责任保证。

调查发现，2012年1月，某商业银行宁波分行对该贷款的授信条件要求落实“租赁权质押须保证万一清偿时的可操作性”，授信部门出具的审查意见为“借款人出质人在经营单位开立账户，承租人每季度支付的租金入出质人在分行的账户，约定以补交保证金的形式每季度留存500万元”。但是经办支行贷后疏于管理，冷库租金未入分行账户监管并质押留存。该分行虽然已经发现企业未履行贷后承诺，但是在2013年2月继续为其核定了相同的授信额度，也未采取减持或加固担保措施，丧失了较佳的清收机会。2014年，该公司由于涉足民间借贷3.5亿元，整体资金链极度紧张，资金周转已经出现困难，在某商业银行宁波分行的5，200万元贷款已经全部逾期，贷款面临损失风险。

3.个别贷款存在部分回流现象。2013年8月6日至9月11日，某商业银行宁波分行陆续向宁波某有限公司发放3笔房地产开发贷款，金额分别为1，495万元、1，243万元和1，262万元，到期日均为2016年6月30日，以自有及第三人土地、房产抵押。调查发现，上述贷款发放后，其中1，243万元及1，262万元贷款被转入宁波某贸易有限公司后，又分4笔，金额分别为500万元、800万元、800万元和460万元转回至借款人账户。

4.个别企业通过向担保公司借款的方式，偿还到期贷款。某商业银行宁波分行的授信企业宁波市某有限公司的经营范围为金属结构及其构件加工和批发销售等，注册资金为520万元人民币，由2个自然人股东出资，实际控制人为某某某。截至2014年底，宁波市某有限公司在该分行的贷款余额为2，650万元，担保方式以企业实际控制人的个人房产及宁波某发展有限公司的土地抵押，抵押率不高于63%。调查发现，2014年8月8日，宁波市某有限公司通过向宁波市某担保有限公司借款200万元，连同自有资金于8月14日偿还在该分行的500万元到期贷款。

（二）个别的黄金租赁业务没有对客户的黄金需求量进行测算，融入黄金实物卖空后用于归还进口押汇融资

2014年6月12日，某商I银行宁波分行为宁波市某有限公司叙做黄金租赁业务1笔，租赁黄金0.2吨，到期日为2015年2月3日，期限236日。租赁费用4.7%，按当日金价计算，该笔货权价值5，100万元，该分行冻结其流动资金贷款额度6，240万元。

上述黄金租赁业务存在的问题具体表现在以下三个方面：

1.客户突击变更经营范围，以满足该商业银行对黄金租赁客户的资质要求。宁波市某有限公司原来的主营业务为铜线、铜缆加工制造，在2014年2月末，该客户变更了经营范围，在原来营业范围的基础上增加了黄金制品加工与销售。根据《某商业银行黄金租赁业务管理办法》的规定，黄金租赁业务仅适用于产金、用金的客户，客户变更经营范围后，客户经理在贷前报告中，并没有测算企业的实际黄金需求量，业务处理不审慎。

2.租入黄金卖空后，资金被用于归还低成本的进口押汇贷款，业务动机存疑。借款企业在租入黄金卖出后，于2014年6月27日用于归还该分行的进口押汇贷款，金额约为6，240万元人民币，与该分行为其叙做的黄金租赁业务额度相同，但是该笔进口押汇于2014年7月12日到期，融资利率仅为3.82%，借款企业使用费率较高的黄金租赁业务资金归还未到期的低成本贸易融资的行为存在不合理性。该客户或涉及对赌黄金贬值获利的嫌疑。以2014年6月27日作为起点，截至2014年年底，上海黄金交易所AU9999价格已经从263元/克，下跌至231元/克，降幅超过12%，扣除其租赁费用后，该客户的公允价值变动收益或将超过400万元。

3.对黄金租赁业务的存续期管理不到位。《某商业银行企业客户黄金租赁业务管理办法》第38条要求：“企业客户黄金租赁业务存续期间，相关分行应参照流动资金贷款贷后管理的要求对黄金租入企业进行跟踪管理，关注企业黄金产销情况”。但是，该分行并没有按照要求对上述业务进行贷后管理，没有对其黄金使用用途、企业黄金制品产销情况以及黄金价值等进行监控和跟踪。

（三）商业银行个别的类信贷业务存在着较大的风险隐患

截至2014年10月，该商业银行宁波分行存m各项类信贷业务合计52笔，金额62.1亿元，其中，委托债权11笔，金额12亿元；受让信托收益权36笔，金额39亿元；委托贷款3笔，金额7.6亿元；类资产证券化业务2笔，金额合计2.8亿元。

上述类信贷业务的风险隐患问题具体表现在以下三个方面：

1.为实质性融资平台客户叙做类信贷业务，存在着政策性风险。在国务院下发的《关于加强地方政府性债务管理的意见》（43号文）中，明确部署了关于加强债务管理的若干事项。而在地方政府性存量债务清理处置办法（征求意见稿）第29条中规定，对没有收益的公益类事业发展由政府发行债券解决。对经营性平台公司的融资要求与政府完全脱钩。截至调查日，该分行为实质平台类公司办理的类信贷余额约为48亿元。其中部分商业性融资款项仍然存在政府承诺代偿，存在着一定的政策性风险。

2.为了满足授信要求，人为地调整客户的评级，并且企业的还款能力不足。慈溪某有限公司在2013年10月进行类信贷业务说明时，客户评级为9级，不符合授信受理条件，但是该分行在叙做该笔业务时，将该客户的评级手工调整为8级，以满足授信要求。截至调查日，该公司在该分行有类信贷余额3.49亿元。调查发现，2014年前8个月，该企业无营业收入，并且累计亏损达101万元，该笔业务到期日为2015年2月6日。同时该企业还有表内贷款4.48亿元，授信档案中政府承诺回购其回迁房的承诺也尚未落实，该业务存在着一定的风险隐患。

3.类信贷业务的档案管理不规范。调查发现，大部分的类信贷合同中缺乏必要的要素。如：在财务顾问协议及信托收益权转让协议中，都没有注明合同的签订日期。

二、进一步改进商业银行公司授信业务的主要措施

（一）商业银行在贷款的贷后管理方面应采取的改进措施

1.总的思路。一是商业银行要加强贷款管理，加大对贷款资金使用及还款资金来源的监管，及时分析企业第一还款能力，防范信贷资金风险。二是进一步加强对授信条件落实情况的排查，对于那些未落实授信条件的，商业银行要严格限制其下一次授信额度的提用。三是进一步排查个别借款企业的资金占用情况，发现贷款被挪用，商业银行要及时采取相应措施。

2.具体措施。一是对授信审批书中带有授信条件的，商业银行在审查审批授信定期监控时要予以特别的关注，条件未落实的，则冻结客户的授信额度。二是通过对授信客户关联企业开发房地产项目和房地产开发贷款的项目风险排查工作，加强房地产业务对商业银行资产质量影响的监测力度，以防范房地产业务的信贷风险发生。三是个别借款企业的关联企业已经处于清盘和注销中，贷款资金不合理周转正得以改正。

（二）商业银行在黄金租赁业务方面应采取的改进措施

1.总的思路。商业银行应充分关注黄金租赁业务的风险，并严格按照商业银行黄金租赁业务管理办法的要求进行管理，同时对客户租入黄金的使用情况进行监控，还要建议客户做好套期保值，防范黄金价格剧烈波动对商业银行资产造成的叠加风险。

2.具体措施。一是商业银行要进一步规范黄金租赁业务的准入审查。在今后的黄金租赁业务审批中，商业银行将要求经营单位对客户的黄金租赁需求进行测算，并根据商业银行最新要求由客户提供《黄金租赁客户补充信息表》（该表包括客户盖章确认的黄金租赁用途、客户在各行的黄金租赁余量以及客户承诺的相关资金不进入“两高一剩”行业等声明），进一步规范商业银行黄金租赁业务的准入。二是商业银行要加强黄金租赁业务存续期的管理。仍以前述的分行为例，2014年8月，该分行公司部与风险部联合对存量黄金租赁业务进行了排查，因存量业务均同时办理了套保业务，因此存量业务的风险主要集中在客户的信用风险上，从排查结果来看，风险相对可控。在业务存续期中，该分行公司部、风险部将继续协同并督促经营单位按规定对客户生产、销售情况以及持续经营情况等进行监控和跟踪，对租入黄金的使用进行监控，参照流动资金贷款贷后管理要求做好存续期管理。如企业租入黄金卖空，确保卖空后所得资金用于企业生产经营。

（三）商业银行在类信贷业务方面应采取的改进措施

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关键词：粮油贷款；授信管理；完善

中图分类号：F832.4 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）17-0251-02

一、农发行加强粮油类客户授信管理的必要性

（一）粮油信贷是保障粮食安全的重要措施

粮油信贷是农发行确保实现国家宏观调控目标的重要手段，是农发行生存、发展的基础和前提，是其履行农发行职能的必然要求。自成立以来，农发行充分发挥收购资金的信贷杠杆作用，确保了粮棉油收购资金的及时供应，增强了国家对粮食市场的调控能力，保障了国家粮食安全，稳定了主要粮食市场，保护了种粮农民利益。农发行通过实际操作将国家宏观调控的政策变成了农民手中真正的实惠，保证了国家粮食宏观调控政策的实施，通过加大对粮食生产、流通等环节的资金投入，有效解决了粮食价格低，农民收入下降的问题，保护了种粮农民积极性，保护了中国粮食安全，农发行已成为支持粮食生产的金融骨干和支柱。

（二）粮油信贷是农发行的立行之本

从管理上来看，经过近20年的历练，农发行已经形成了比较成熟的粮油信贷管理办法，这是履行好农业政策性银行职责的前提和基础。无论从大局来讲、从讲政治来讲、还是从农业政策性银行特点来讲，都必须把粮油信贷作为重中之重、作为治行理政长远的战略性工作做好。支持好粮食收购工作是农发行职责的最基本体现，粮油类贷款也是农发行最核心的贷款品种，对于保障国家粮食安全具有不同寻常的意义。

（三）加强粮油类客户授信管理是农发行信贷业务健康发展的重要保证

当前，粮食市场复杂多变，粮食收购形势错综复杂，而粮食企业的抗风险能力普遍较差。粮油类贷款市场风险、经营风险等多种风险并存，农发行对粮食企业发放信用贷款存在较大的风险，切实加强粮油类客户授信管理对农发行信贷业务的健康发展至关重要。

二、农发行粮油类客户授信管理现状及存在的主要问题

（一）粮油类客户授信管理现状

农发行客户授信管理是对拟建立和已建立信贷关系的客户，通过最高综合授信额度、用信品种、限制条件等，纳入CM2006系统统一管理，对客户融资风险总量和用信条件进行控制。对客户实行授信管理，按年度与客户信用评级一并进行。最高授信项下设6个授信分项：政策指令性专项和非专项、政策指导性专项和非专项、商业性专项和非专项。政策指令性专项和非专项分别对应政策指令性固定资产融资和流动资产融资；政策指导性专项和非专项分别对应政策指导性固定资产融资和流动资产融资；商业性专项和非专项分别对应商业性固定资产融资和流动资产融资。运用CM2006系统测算客户商业性非专项，以及相关政策制度和项目获批情况，确定其他专项和非专项等方式核定客户最高综合授信额度。

对实行风险度管理的客户（政策指导性粮油收购贷款客户），其政策指导性非专项授信额度以按风险度管理要求核定的额度为准；对未按照风险度管理的客户，其政策指导性非专项授信额度按照授信管理办法核定；对同一客户既有按照风险度管理的业务品种，又有未按照风险度管理的业务品种，应按照相关管理规定分别核定业务品种的授信额度，并以各业务品种授信额度之和作为该客户政策指导性非专项授信额度。对目前实行风险度管理的客户，其粮油收购贷款的非专项授信额度，以风险度核定的粮油收购贷款最高累放额度为依据确定（最高累放额的核定，在核定的粮油收购贷款最高余额的基础上，乘以营运资金周转次数，按照企业实际需要，核定具体的粮油收购最高累放额；最高余额的核定，根据计算所得的粮油收购贷款最高余额，结合企业存储、加工、经营能力，销售合同签订情况和稳定的销售渠道等情况，按照企业实际需求，审慎核定粮油收购贷款最高余额）。

对粮食企业因净资产较少影响额度测算的，经省级分行批准后可适当调整。为确保一个县域内不出现收购空白点和“打白条”现象，在有效落实风险防范措施的前提下，地方政府指定企业收购贷款最高额度的核定可不受风险度限制，由贷款有权审批行根据实际需要确定。严禁贷款垒大户，客户用信额度原则上与客户净资产和经营规模在全省中的排序相匹配。切实防范银行过度授信、企业过度用信现象的发生，确保各类收购资金贷款用途正当。

（二）粮油类客户授信管理存在的主要问题

1.授信信用敞口大

由于政策指导性粮油购销贷款客户受自身资产结构特点约束和粮食贸易的特殊性影响，其可抵押的有效资产少，信用敞口大，风险管控难。为了有效防控信贷风险，必须从严把握贷款准入关，从严掌握信用等级评定及授信额度的核定，把政策指导性粮油购销贷款的风险关口前移，按照不同企业类型分别掌握评级及授信的核定标准，切实防控信贷风险。

2.授信核定环节繁杂

粮油类客户授信额度的核定与粮油收购贷款风险度相关，粮油收购贷款风险度主要受信用等级和客户分级管理系数（黄金客户、战略性客户、优质客户等）的影响。二类客户（国有粮食购销企业）由于存在级别限定事项受CM2006系统刚性控制，信用等级初评结果不能满足企业的业务准入标准（国有及国有控股购销贸易企业系统机评的信用等级不低于BBB+级）。此种情况的出现，先由二级分行签批机评信用等级，再向省行申请调增，所以，这类企业的信用等级须经两次审批。

同时，二类客户评级结果与贷款资格认定的关系发生变化，二类客户先签批机评信用等级，待客户部门贷款资格认定后，再向省行申请调增二类客户的信用等级，最后再核定企业的粮油收购贷款风险度，从而计算出企业的政策指导性非专项授信额度。

综上所述，二类客户授信额度的核定，在实际操作中需要至少经过四大环节（首次评级、资格认定、调增等级、优质客户的认定等），办贷层级多、链条长，一旦某个环节办理不及时，将不可避免地延长办贷时间，不能及时满足客户短期流动资金需求，制约了办贷效率的提高。

3.授信审批权限不统一

流动资金贷款授信（非专项授信额度）的审批权限为二级分行，项目贷款授信（专项授信额度）的审批权限为省级分行，因贷款性质的不同，授信的最终审批权属于不同的审批主体，影响了办贷效率。例如，某粮油加工企业是续贷老客户，该企业近年来在农发行融资多限于粮食合同收购贷款（按商业性贷款管理的政策指导性贷款业务，授信占用商业性非专项授信额度）及粮食收购贷款（政策指导性流动资金贷款业务，授信占用政策指导性非专项授信额度），授信由二级分行审批。如果该客户同时申请项目贷款（授信占用专项授信额度），则这部分授信单独需要省行审批。

三、农发行粮油类客户授信风险控制的具体策略选择

（一）实行区别对待、分类指导的授信政策

根据不同授信品种的特点及同一授信品种不同类型客户的授信需求，对客户申请的授信业务进行分析评价，重点关注可能影响授信安全的因素，有效识别各类风险，针对客户的特点制定相应的授信政策。对于政策指导性粮油购销贷款客户可抵押的有效资产少，授信额度核定过大，风险管控难的问题，应要求企业对于收购的粮食办理动产浮动抵押，并与农发行签订动产浮动抵押合同，以降低不确定性因素及不可抗力对农发行贷款造成的风险。

（二）从客户维护和业务有效发展的高度，认识提高办贷效率和质量的重要性

继续坚持“保收购、保优质企业、不保劣质企业”的原则，积极支持好市场性多渠道收购，把握好秋粮收购信贷政策，对于授信风险防控同样具有重要意义。一是加大对黄金、优质和战略性客户的支持力度。在粮食市场化程度不断提高的形势下，要通过发展战略性客户群，扶持资信好、机制好、抗风险能力强的龙头加工企业及承担调控任务的骨干企业来掌控粮源，积极支持改革改制到位的国有粮食购销企业来提高农发行在收购市场的份额，解决粮食收购问题。二是分类支持国有粮食购销企业入市收购，对达到政策指导性粮食购销贷款准入标准的国有粮食购销企业及其他购销企业，支持其开展委托收购。三是保证支持中储粮和地方储备粮轮换收购，全力支持中储粮预备粮源收购。通过信贷支持中央储备企业和地方储备企业粮食轮换收购，可解决国家粮食安全和农民卖粮难问题，对于降低授信风险意义重大。

（三）加大机制、制度和流程的改革力度，保障办贷效率和质量的有效提高

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摘要本文结合当前钢结构建筑企业的发展现状，分析财务管理的重要性问题，并有针对性地提出财务管理的几点对策，对加强钢结构建筑企业管理效率，实现经济效益与社会效益，具有重要参考价值。

关键词钢结构建筑企业财务管理重要性措施

我国钢结构在国民经济建设的应用范围很广，可以说遍及各个行业，其中钢结构建筑工程是我国建筑行业中蓬勃发展的一项既古老又崭新的行业，是绿色环保产品，是推动传统建筑业向高新技术发展的重要排头兵，矗立在上海世博园的世界各国展馆和各大型建筑物，以近乎完美的钢结构建筑展示给世人。但全球经济危机对我国钢结构建筑企业造成了较大的冲击，行业竞争日趋激烈，赢利能力缺少增长动力，稍有不慎将造成相当程度的亏损。在此背景下，具有钢结构建筑资质的企业，必须针对钢结构建筑业的特点，加强财务管理，建立健全财务预警机制，加强内部控制和风险控制体系及制度建设，有效防范于未来。

一、加强钢结构建筑企业财务管理措施的必要性

财务管理是公司经营管理中的一个重要方面，健全财务管理制度，提高财务决策水平，能更好的适应现代市场经济的需要。有助于企业的可持续发展，有利于使经营者利润与股东利益协调一致，使企业协调地运行和管理，避免企业财务决策与执行之间发生冲突，实现企业价值和股东财富的最大化。

二、钢结构建筑企业财务管理措施

（一）财务应参与工程合同条款的制定，以现金管理为中心提出相关见意，并制定现金预算。钢结构建筑企业具有建筑业共有的特点生产周期长，流动资金周转缓慢。企业必须提高风险意识，在承包工程前对被承包单位的资信程度、财务状况进行考察，对其是否具有足够的资金来源作出评估。现在工程压级压价现象普遍存在,且很多工程需要垫资施工，因此财务部应参与工程合同的谈判、签约，注意价款结算条件，对合同工程节点和付款节点进行归纳，找出合同条款中存在履约风险的地方，并提出相关的意见。如果钢结构建筑企业是总包单位的分包单位，在与总包签订合同时，应注明收款结算及竣工验收后部份款项必须不受总包单位工程影响，实行分离；工程质保金占合同总价的比例以及时间的长短，因资金占用时间的长短直接影响到流动资金的占用和资金成本，应尽量减少资金铺垫；测算工程项目首期使用所需资金及在建时所占用的流动资金等；根据合同条款预测工程项目未来现金流量的流入和流出，制定现金预算，发挥财务预警机制。在资金管理上建立资金预算、划拨、借还款等方面的管理以及资金管理评价制度，规范资金业务流程，以实现资金的预算控制、日常业务管理控制和资金支付风险控制。资金是钢结构建筑企业持续发展和生存的重要基础。

（二）及时回收资金，预防呆账坏账发生，减少流动资产流失。防止由于无法及时收到工程款导致资金链断裂，无法继续施工，所以，企业首先要正确判断眼前的形势。密切关注市场行情，冷静观察，从容应对。其中应收帐款的回收是建筑企业的一大难题，拖欠工程款屡有发生。一方面要时刻加强应收款管理，在工程施工期间和完工后，要定期与甲方核对应收账款，加大催讨力度，这就需要各部门的相互配合。例如：工程部每月把工程形象进度准确的提供给财务部，财务部就能根据合同结合实际情况及时判断欠款结构，如主钢构进场、安装，彩板安装完毕等分批收款的时间，对不同性质的欠款区别对待，督促收款部门及时收款，如果发现某公司拖欠工程款，财务必须及时反馈给工程部，工程部项目经理应该在最短的时间内协助收款部门向客户单位提出交涉，争取按时收回应收款，如拒不付款的，应综合考虑，必要时采取暂缓施工的措施，避免过度资金垫入，增大资金风险；另一方面要制定完善的收款管理办法，层层落实，责任到人，对于有问题的应收款及时采取措施，找准对策，尽快解决，防止坏账呆账出现，最常用的方法是通过调解，协商，诉讼等办法。

（三）加强存货管理，最大限度合理使用资金。加强对存货的管理，掌握变化多端的市场信息，关注材料价格波动，采用灵活多变的采购方式，选择具有价格低、服务好、易协调的长期稳定的供应商，扩大商业信用额度，降低进货成本，获得较多的商业折扣，通过增加每次进货数量，减少进货次数等方法，以降低采购费用支出，使适量的资金获得最大的利用；另一方面，关注和研究钢材价格的变动趋势，选择合适的采购时机，广泛拓宽进货渠道，多方选择供应商，优化合同条款，区别对待各类不同工期的合同，一些合同中规定合同总价调整条款，合理利用金融工具进行套期保值转移钢材价格波动带来的风险。同时制定合理的库存量，尽可能压缩库存物资，避免资金呆滞，既要防止停工待料，又不至于库存太多而占用较多的流动资金和库存费用，维持均衡生产，保障企业资金的有效利用。

（四）降低增值税税负率、提高行业利润率。钢结构企业核算介于建筑企业与工业企业之间，采用的会计准则不统一，钢结构产品由于是非标准产品，成本核算差异性很大，安装劳务费在整个销售额中占的比例相对较小，钢结构生产企业销售毛利率偏低,企业盈利能力普遍不强。对于原材料以钢材为主，材料成本占总成本85%的企业来讲，行业平均2.8%的增值税税负率明显偏高,企业经营比较困难, 按照公司效益最大化的原则在依法纳税的基础上进行税务策划，避免税务风险，在既符合建筑业的实际情况和市场经济的客观要求，又符合财会制度的稳健原则和配比原则，通过科学合理的方法将钢构件销售额与建筑安装费分离，降低企业整体税负,也是企业的迫切需要。

（五）建立健全成本管理体系。建筑钢结构行业因兼有制造业和建筑业的属性，必须分别对其进行成本核算和管理，所以必须建立行之有效的成本管理体系，实行单项工程成本预算和控制。在钢构件制造环节，根据设计图和技术资料，积极进行工艺改进，提高材料利用率，降低生产成本，对车间原材料、辅料消耗按月实行班组考核，材料消耗不得超过内部消耗定额，对超出定额的一定要查明原因，分清责任，责任到人，进行奖罚；综合考虑合同工期、目标责任成本等因素，对主钢构、小件、彩板进场制订切实可行的施工方案，施工进度计划合理，避免停工待料现象发生；对于周转材料要及时回收、整理，使用完毕应及时退场，这样有利于周转使用和减少租赁费用，从而降低成本。对工地现场的管理，按项目经理负责的每一项工程进行业绩考核，利用考核找出日常管理的薄弱环节，降低施工现场材料的不必要损失和浪费、加快工程进度、节约原材料消耗和劳动力成本，从而堵塞漏洞，降低成本费用。

（六）强化财务管理意识，提高财务工作人员素质。长期以来，由于家族式管理，大部分建筑企业由管理者本人的亲属担任财务工作，财务管理的方式和手段相对落后，监督、控制和考核乏力。在财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，这种状况必须改变。为此，建筑企业应从大局把握企业经营，提升企业财务管理层次，培养提高财务管理人员的业务素质。要求财务人员不断学习，充实自己提高业务水平，对年度考核不合格者，采用再培训或调岗、淘汰制。

（七）建立健全内部控制制度，发挥内部控制的监察作用。完善企业内部财务风险防范控制制度，其一是要认真的搞好企业财务活动的参与人和影响者的相关活动，其二是进行控制和反映，做好预防工作，预防可能避免的偏差，使企业财务活动围绕一定的目标进行。钢结构工程施工从初始的项目规划立项、资金分析到建设实施、交付使用中、确保最大经济效益等整个过程，财务风险具有全面性的特点，特别要重视做到事前控制、事中控制和事后控制。为了杜绝发包过程、预决算、质量验收过程中的不正当行为，企业必须规范和健全内部控制制度，加强内部监督，严肃纪律，防止贪污、舞弊等行为。

三、结束语

总之，钢结构建筑企业加强必要的财务管理措施，不仅可以改善经营管理，合理补偿工程耗费，保证企业再生产的进行，提升企业整体竞争力。还能使企业在市场经济的大环境下，更加牢固树立企业管理以财务管理为中心的经营理念。在所有的防范措施中主要涉及资金的管理，成本管理、加强内部控制，实现企业的良性循环，保证生产的正常进行，使企业健康发展，提高经济效益。

参考文献：

[1]黄世华.加强建筑企业财务安全管理的探讨.会计师.2009(3).

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关键词：中小企业；信贷业务；科学发展

中图分类号：F830.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

一、尊重市场规律，科学定位中小企业信贷客户目标

目前部分中小企业经营困难，是市场规律发挥作用和结构调整的必然结果，在成本普遍上涨，市场需求萎缩的大背景下，中小企业利润率大幅下降，市场竞争能力不足，效率不高的企业必然会被市场淘汰。这就要求商业银行基层机构在新的形势下，要注重动态分析把握中小企业对经济、政策、市场变化的敏感性，研究把握区域内加快经济发展方式转变的整体方向，对中小企业客户群体进行合理细分，并实施差别化的信贷发展策略，通过依托当地政府、核心企业、行业协会、企业商会组建批量营销平台，以物流园区、专业市场、产业集群、产业链条客户为批量化营销重点，选择性支持符合国家产业政策和环保政策在区域内竞争优势明显的小企业、公司治理结构相对规范信誉良好的小企业、符合“科技领军人才”“核心自主知识产权”“享有政府科技专项资金支持”的科技型小型企业、产业升级带动型小企业、符合“三农”政策有还款能力的小企业，进一步完善客户准入和退出标准，严格控制授信超过三家以上金融机构小企业客户的信贷准入，对“多头”授信客户实行动态管理并适时选择退出，实现中小企业信贷业务理性发展。

二、创新经营机制，提升中小企业信贷业务经营能力

推进中小企业信贷业务科学发展，进一步创新管理机制是关键。基层机构在发展中小企业信贷业务的过程中，要进一步按照专业专注的原则，完善二级分行直接经营管理下的“信贷工厂”专营经营服务模式。同时要结合总、分行“深化县（市）支行转型，拓展业务的增长点，进一步提升县域竞争能力”的客观实际，以“贴近市场，贴近客户，提高市场响应能力”为原则，创新二级分行和三级支行构架下“小企业经营中心-经营分中心”经营服务模式。有效推进专业化平台建设和中后台业务集中处理的经营管理机制；二要探索创新小企业业务发展考核机制，改变以考核“信贷和客户增量、增速，全面覆盖”等办法，建立重在有效推动小企业业务“从全面发展向重点地区优先发展转变；从经营信贷向经营客户转变；从单户营销向批量化营销转变；从主要发展中小型客户向小型、微小型客户延伸转变，提升小企业业务可持续发展能力的考核机制。

三、创新业务产品，有效支持中小企业信贷业务发展

有效支持小企业信贷业务发展，并将风险控制到企业现金流入之中，产品的融合和运用是基础。近年来，基层机构经营小企业信贷产品主要为流动资金贷款，且贷款期限一般设定为一年整贷整还方式，这与小企业物流和现金流不能很好匹配，加大了银行控制风险的难度。在小企业信贷客户拓展中，要积极探索将信贷业务、投资银行、现金管理、供应链金融、企业理财、零售产品等综合运用，探索物流产业客户“结算通+联贷联保中小企业贷款+租赁权质押贷款+pos+信用卡+个人网上银行+手机银行”；产业集聚区“标准厂房抵押借款+固定资产购置贷款+母公司担保贷款+联贷联保业务”等中小企业金融业务；政府、有权机构、行业协会、互助组织主导下通过增信平台批量化营销“助保金”、“互助通”；创新供应链条上应收账款池质押贷款、票据池质押贷款、定单项下封闭贷款、适合小企业客户的保理、国内信用证等信贷产品；涉农方面林权抵押、保单质押、集体土地使用权抵押、出口退税账户质押等担保方式贷款。以产品突破，使信贷业务运行与企业现金流、物流有效结合，不断提升小企业贷款的适用性和银行风险控制的合理性。

四、完善风险管理机制，将风险管理控制在业务流程中

流程控制是商业银行风险管理的有效手段，要做到有效控制：一要强化贷前授信真实性管理。在日常信贷管理中要严格执行贷前实地调查，做到“三亲见”：亲见企业法人、经营要素、经营状况；亲见企业有效证件、财务报表、经营明细账、订单合同以及其他基础资料；亲见抵押物品。重视全方位信息印证，注重从客户各层级相关人员和其社会关系网了解客户相关信息，对信息进行加工分析并相互印证。严格按照建总行有关规定和银监局管理办法合理测算客户实际的资金需求，并统筹考虑在其他银行的授信情况，有效把控授信总量和单项贷款额度，防止过度授信和多头授信。同时，认真评价和测算客户生产经营周期，做到信贷期限与客户经营物流和现金流的合理匹配，信贷期限与其正常经营资金回笼周期合理匹配，杜绝信贷资金被挪用。二是贷中要严格落实“三个办法一个指引”政策要求，做到三个确保：确保受托支付落实到位，确保贷前条件全部落实，确保信贷资金用途合规。三是强化贷后管理，注重现场和非现场监控，发现问题及时预警、跟踪处置。做到三个强化：强化贷后团队管理。根据经营模式的不同成立由经营主责任人、客户经理、信贷经理、中心分管负责人组成的贷后管理团队。对贷后管理团队明确分工，使小企业贷后工作专业化、专注化、团队化管理，形成四位一体、相互督促制约的交叉式贷后管理模式；强化制度有效执行。。同时，对贷款企业账户结算率不高，收益无法覆盖风险，产品覆盖度低，现金流无法覆盖的贷款，应视企业经营情况，选择逐步退出。

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[关键词]集团公司 三高 资金池

在瞬息万变的现代社会，公司的现金流不仅反映了企业的经营状况，而且关系到一个企业的兴衰存亡；因此，现金管理的模式越来越受到各类集团公司的关注与重视。作为集团企业，如何让自己财务管理跟上企业发展的步伐，达到日常现金流的控制及优化，是集团经营者和财务总监必须面对的重大课题，而资金池作为一种行之有效的现金管理工具也被越来越多的集团公司所采用。

一、资金池管理的涵义

资金池（Cash Pooling）也称现金总库。最早是由跨国公司的财务公司与国际银行联手开发的资金管理模式，以统一调拨集团的全球资金，最大限度地降低集团持有的净头寸。

资金池主要做法是集团首先设立一个母公司账户，这就是所谓的资金池。每个子公司在母公司账户底下设立子账户，并虚拟了各子公司有一个统一的透支额，在每天的一定时点，银行系统自动对子公司账户进行扫描，并将子公司账户清零，即当子公司有透支时，从集团资金池里划拨归还，记作向集团的借款，并支付利息；如果有结余，则全部划到集团账户上，记作向集团的贷款，向集团收取利息。这样一来，通过子公司之间的内部计价，对各子公司而言，可免去与银行打交道的麻烦；对企业集团而言，节省了子公司各自存贷款产生的利差负担。

二、资金池的具体操作模式

当前，资金池的操作模式一般分为两种，一种是通过集团内部的结算中心运作，另一种是设立财务公司进行运营。

结算中心是集团公司内部设立的，办理集团内各成员或分支机构现金收支和往来结算业务的独立运行的专门机构，通常设立于财务部。如果一个集团公司的成员单位大部分为全资的分支机构，且在同一地域，利用结算中心就能很好地实现资金的高度集中。虽然资金总量没有增加，但结算中心能提高其资金调拨的效率，降低内部的流动性风险和划付的财务成本，增加企业的财务收益。

财务公司是人民银行批准的一种经营部分银行业务的非银行金融机构，适合于成员单位分布广，业务结构复杂，跨地域甚至跨国经营的集团公司。它不仅涵盖了结算中心的管理职能，还能对外提供多元化的金融服务，辐射的范围更广泛。

财务公司与结算中心有着本质上的不同，结算中心是企业内部机构，而财务公司是独立法人，是集团公司之一，另外它在操作层面上也比结算中心更为自由和便捷，可以跨区或跨国开展相关业务，既可管理集团内部资金，也可对外投资、融资和信贷，所以财务公司成为拥有众多成员单位和关联企业的大型央企的首选。这种模式为集团提供了更为全套的结算和资金集中管理服务，实现集团公司资金的有效整合。

三、资金池的优势及意义

如果集团公司还是按照先前单一成员单位的管理模式，势必造成资源无法有效配置，财务成本居高不下，甚至资金的安全性也得不到保障，而资金池是一种综合性、全方位的资金管理模式，通过它能实现集团内部资金的共享和充分利用，变“三高”为“三低”，也就是将企业的高存款、高贷款、高费用变为低存款、低贷款、低费用，加速资金的周转速度，提供资金的使用效率。

资金池对于集团公司的好处是显而易见的。

首先，资金的安全得到了保障。在日终，任何子账户余额都将被集中汇划至主账户，企业可以在集团总部实施资金的管理和控制，避免了成员单位在资金使用中各自为政，降低了经办人员的道德风险。

其次，节约管理成本。内部资金限定在财务公司或结算中心，不需要真实流动，使资金分而不散，聚而不死，减少了资金管理的环节，降低了企业的人力资源成本。

第三，减少利息成本。资金集中化的结构降低了集团对人民币贷款的需求，过剩的流动资金可以以优惠的利率来资助现金短缺的成员，资金池实现了外部融资与内源融资的有机结合，从而节省了企业的财务开支。

四、如何使用资金池

1.加强与银行的战略化合作

集团公司势必要与商业银行紧密合作，充分利用银行所能提供的系统资源，开发集团的结算系统，这种合作是一种“双赢”模式，对于集团公司来说，银行所提供的网络系统有效性和理财功能的多样性是至关重要的，只有银行的服务充分满足了企业管理的需求，再加上企业本身信息化管理水平的提升，才能完善集团公司的资金结算平台。

2.加强集团公司的预算资金管理

加强资金的内部控制，就需要编制资金预算，加快资金的周转速度以及确定合理的现金持有额。对于集团公司来说，全面的资金预算管理包括两部分，一是制定资金管理办法，明确财务部各岗位人员的资金管理权限；二是集团总部要与各成员单位及时沟通联系，了解各公司的资金预算及使用情况，灵活调整相应的额度。

3.提高集团总部的资金控制力量与融资能力

对于集团公司而言，不同地区有着不同的政策，不同企业有着不同的信息系统、管理系统与技术系统，这些因素都有可能影响集团对资金池管理的控制力度。对于这种情况，集团有必要在具体实施过程中分步骤、循序渐进地推进资金管理工作，逐步加大总部对成员单位的资金控制力度。

同时，资金池业务把集团总部推到整个集团资金配置的最前沿，成为集团资金管理的“桥头堡”。资金池之所以称之为池，一定要以有足额的现金储备为前提。总部应该能够经过测算分析，把握集团内的资金需求总规模，通过融资权力的集中与统一，确保总部强大的融资能力，保证现金供应的充足。

总之，要发挥资金池的最大效用，总部要发挥“总部”的作用，不仅要对下属各子公司成员单位的资金收支进行实时监控，而且要强化集团内部资金调剂，灵活资金头寸，优化资金配置，提高总体资金使用效率，实现集团公司由“大”到“强”的飞跃。

参考文献：

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关健词：财务管理；民营企业；会计制度；成本控制

财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，也就是资金运动和价值形状的管理，企业财务管理贯穿企业生产经营的各个环节，以财务管理为中心，是市场经济的客观要求，是社会经济发展的必然结果。特别是改革开放后发展的民营企业，财务管理极为薄弱，加强民营企业财务管理，建立良好的财务风险防范体系，是政府及社会各界需引起高度重视关键。

一、民营企业财务管理工作的现状与问题

1　民营企业管理模式陈旧、落后

我国长期以来受计划经济财务制度的影响，多数民营企业尚未建立完整的财务管理制度，未以财务指标来指导企业的生产经营，诸如反映在财务管理目标上“时间价值”、“风险价值”、“边际成本”、“机会成本”等科学管理的概念无法应用。筹资时不权衡资本成本，不考虑资本结构；投资时不测算风险报酬，不分析现金流量。同时，企业管理模式也较为陈旧、落后。民营企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，财务管理实行“家族式”管理模式，财务收支、生产经营、筹资投资等所有的经济业务都由一人掌管，眉毛胡子一把抓。这种模式大大制约了民营企业的发展，给民营企业的财务管理带来负面影响。造成财务管理混乱失控，会计信息严重失真等。

2　企业领导素质参差不齐，财务管理意识淡薄

民营企业的领导者，从总体看，文化水平不高，特别是“小作坊”、“夫妻店”起家的民营企业，其经营者缺乏基本的财务管理知识，对财务管理的要求和作用认识不清。而且，不少民营企业的领导者痴迷于自己的经验，错误地认为企业效益是靠业务做出来的，而不是由财务管理管出来的。这种认识上的偏差，使这些领导者不仅简单地认为财务管理就是记账、算账和报账、纳税申报，完全无视财务信息对企业生产经营活功的指导作用；在民营企业内部无法进行利润盈亏分析、成本效益分析，导致他们对专职财会人员的轻视，忽视财会人员在企业中应发挥的管理职能。企业领导素质不高，财务管理意识的淡薄，就大大制约了企业管理的科学化进程和持续发展。

3　财务管理制度缺失

一些中小型民营企业集会计、出纳、审批为一体，老板一张口、一支笔自己说了算。不设会计机构，或虽设会计机构却形同虚设。较典型的是老板娘任出纳掌握财政大权，只聘一个记账员记记账。凡是采取公司制的民营企业设立了会计机构，但不少会计机构的设置不移科学，存在着层次不清、分工不明的弊端，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。导致财务管理制度的缺失，缺乏完善的财务管理制度，如内部财务牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本的财务管理制度。特别是现金管理，更具随意性，不按《现金管理暂行条例》规定的范围和标准使用现金，白条抵库、坐支现象严重，几万甚至几十万的大额现金只要领导点头就可任意开支的情况随处可见。随意的现金使用一方面造成企业现金闲置，或者因管理不善，需要资金时却因缺乏周转资金而陷入财务困境，更严重的是因此而使会计信息失真。

4　财会人员素质普遍较低

首先，民营企业对财会人员重使用轻培养，财会人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的财务管理问题，形成了民营企业财会从业人员的素质普遍较低，这集中表现在两个方面：一是法制观念淡薄。多数财会人员专业业务知识停留在原水平线上，对新制度和法规无能接受，对《会计基础工作规范》、《现金管理暂行条例》、《企业会计制度》、修订后的《会计法》及其他有关法律规定了解甚少，财经纪律自律性很差，无视法律后果，任意变造伪造会计凭证、账簿，编制虚假会计报表。财会工作人员素质较低的第二个表现是专业技术本平低。不少民营企业财会人员非

“科班”出身，没有会计从业证书和专业技术职称。我们在调查中发现，较成熟的集团公司的财会人员具备较好的专业知识外，但在选任财务负责人和会计主管人员没有按《会计法》和《总会计师条例》规定条件任用，没有实行回避制度，凭个人形象和亲属关系，并带有极为浓重的“家族式”的用人关系。还有不少民营企业的财会人员上岗靠的是关系而非专业水平，甚至没有取得会计从业资格证书而非法上岗。他们对财会新规则、新技术知之甚少，实际操作技术落后且更新速度慢。

其次，财务管理人员理财观念滞后，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力，先进的财务管理方法得不到应用，财务管理的职能发挥不出。在会计业务处理和向外提供财务会计报告时，一切听从领导，提供内外不一，虚假的会计报告时有发生，既导致企业会计行为随意化，财务工作极不规范，也使企业无法运用会计信息用以指导和发展生产。

5　外在会计监督缺位

企业会计外在监督主要是政府监督和会计中介机构的社会监督。政府监督是指政府财政、税务、统计、审计、工商等部门对民营企业实施的会计监督，对民营企业会计实施监督的手段主要是会计规范和会计行为。会计规范主要指针对会计实务起约束作用的原则、准则、法规、条例和道德守则的总和。政府等有关部门因受人力、物力的限制，难以最大限度利用现有的会计规范对民营企业日常的具体会计行为进行监督。但是，由于我国目前还没有专门针对民营企业的会计法规，民营企业会计规范体系还不健全，这些部门对民营企业的会计报表往往是我发表你填制，你报送我汇总。即使发现报表内容离谱太大一般也是退回重报。在审查报表是偏重于技术上的差错而不注重报表的真实性，缺少对报送虚假信息的责任追究与惩罚措施。政府监督的缺位和政府各有关部门信息的相互独立，从客观上使民营企业会计行为放任自流，有些民营企业往往因不同的目的向不同的部门报送不同的会计报表，显而易见，这种会计信息的可用性、可比性和可靠性是何等的低下。

民营企业外在监督的另一种缺位是社会监督的缺位。社会监督主要由以会计师事务所为主体的会计中介机构执行。修订后的《会计法》增加了注册会计师审计和对注册会计师审计质量进行再监督的内容，以保证会计中介机构有效发挥社会监督作用。由于目前社会审计的业务尚未涉及到民营企业，法律上尚未明确规定民营企业年度会计报表必须经注册会计师审计，加之民营企业

财务管理混乱，内控乏力，经营活动中不规范行为普遍，对其年度会计报表审计风险很高，使得注册会计师及会计师事务所不大愿意从事民营企业审计工作。政府监督与社会监督缺位，加重了民营企业财务工作的随意性。

6　会计信息失真，偷税漏税现象严重

民营企业会计资料失真现象较为普遍。会计信息失真，客观上是因为民营企业管建制度不完善，企业财务人员技术不过关，财会工作内外监督不到位；主观上则在于企业领导为达到其申请银行贷款、偷漏税收的目的，不惜违法造假。会计信息失真集中表现在民营企业编制多套会计报表，报送银行的是好看的实现盈利的会计报表，目的是获得银行贷款；报送税务部门的则大都是亏损的会计报表，这些报表往往通过少列收入、多列支出、设置账外账和小金库，达到偷漏税款的目的，给国家造成重大损失。

二、加强民营企业财务管理应采取的对策

1　树立财务管理是企业管理核心的理念

企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。要把强化财务管理作为推行企业制度建设的重要任务，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于企业资金的使用周转是从材料采购入库、投料生产、产品入库、产品销售一直到货款收回的一次循环，牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。

2　对投资项目进行可行性研究

树立有效的长期投资分析评估机制，财务部门必须运用现代管理方法参与新投资项目、资产重组项目的风险、成本与收益等论证考核评价工作，从财务管理角度提出改善投资方式和管理方法，采取强化管理抑制或合并、转让、终止、撤销、清理出售等建议，供领导决策。民营企业应注意分散资金投向，降低投资风险。在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。投资项目的评价与实施规范程序。当民营企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和预测分析。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。

投资决策应当遵循以下要求：要有阶段性，要保证重点，集中力量，不能平铺直叙。要有理性，只涉及与主业相关的领域。要有人力和资本上的剩余能力，其中资金方面是指自有可动用资金加上以项目名义进行的适度负债经营，绝对不能长时期搞流动资金长期化、固定化。要对风险有充分的估计。对风险可能产生的代价进行测算并与收益进行比较。投资要有前瞻性，要有能产生长远利益的项目，以增强后劲。同时必须长短结合，要有产生眼前利润的项目去支撑。

3　民营企业应建立健全财务控制制度

完善财务处理流程?企业任何重大的财务和经营活动决策，应当有科学的财务处理程序。例如，凡投资性支出和非经常性大额货币资金支出须由董事会集体联签，限额以内的由业主(或董事长)或其授权指定的专人签字审批；其余日常货币资金支出由分管财务副总或其授权指定的专人签字审批。帐、款、物应设专人分管。财务人员要参与制订企业的生产经营计划，把好资金支付审查关。

强化财务监督和内部审计工作?民营企业发展到一定规模，内部审计也就显得非常重要。企业对于各部门的生产经营活动应实行严格的事前、事中和事后的财务监督和内部审计工作。内部审计工作必须创新，要从事后的财务收支审计向效益审计、管理审计、内部控制制度评价、工程项目预(决)算审计、专项审计等领域发展。要善于发现问题，及时提出解决问题的办法与措施，从而提高整个企业的财务管理水平，以财务制度统驭全体成员。端正整个企业的风气。

4　财务部门要做好财务各指标的分析工作

跟踪企业各环节资金使用情况，做好资金流向分析，努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果?为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。

加强财产控制，特别是规模较小的民营企业，向来重视货币资金的管理而忽视实物资产的管理。在物资采购、领用、销售及样品管理上，企业应建立健全财产物资管理的内部控制制度，建立规范的操作程序，堵住漏洞。对财产的管理与记录必须分开，物资进出务必有入、出库单，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。并定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

加强对存货和应收账款的管理，近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的处理。

5　加强财务人员继续教育工作，不断提高他们的知识水平和业务水平

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一、提出可行的集团投资的战略意图和基本原则。企业集团总部应明确规定整个集团投资战略的目的，投资领域中保护什么发展什么、鼓励什么、限制什么，确立母公司和每个子公司投资者进行投资活动的必须遵循的准则。在集团提出投资战略和基本原则时，企业隼团最高决策制定机关应充分考虑国家的中长期发展规划和产业结构政策，资金的需要量及资金筹集的难易程度，集团的经营能力管理水平等。并需考虑目标行业增长率，市场需求总量和市场成长性。这时不仅要考虑该行业巨大的盈利机会，更要认真研究该行业中已存在的和潜在的竞争对手的技术能力、营销渠道，权衡自己的能力，仔细测算本集团在市场中可能分享的份额，以避免投资策划上的失误。

红塔集团在确定其跨世纪发展战略时，提出以烟草为主，丝毫也不放松烟草的发展思路，而且要利用烟草积累的经验和资产实现多元化发展。现在已经有能源、交通、金融保险、烟草配套工业、高新技术、建筑器材多元化发展，它以市场导向，进行低成本的扩展，追求利润的最大化，减少经营的波动和风险。我们多元化的发展所涉及的行业和项目应当是“有所不为，有所必为”，简单讲，就是七搞八不搞。“七搞”就是：搞国家和省的重点项目；搞高新技术；搞朝阳产业；搞形成规模的资源开发型项目；搞好的政策、好的合作伙伴的项目；搞与烟草相配套，能够扩大烟草的生产链，提高烟草的关联度的项目；搞与国内外的大企业、大集团相联合的“强强联台”项目。“八不搞”指：落后的、即将淘汰的传统工业、乡镇、集体、民营企业抢饭吃的、规模小的项目；没有经过论证和科学决策的项目；缺乏专门人才的项自；资源不清、市场不明的项目；企业伙伴不理想，容易导致纠纷、扯皮甚至诉讼的项目；不符合国家产业政策，又容易引起生态环境恶化的项目（参见《中国经济时报》）1998年8月19日）。这种思维很值得推广。

我国的企业集团发展尚处于起步阶段，集团的规模普遍偏小，管理手段落后，种种条件的制约使前后一体化的投资决策成为许多企业集团的首选。这种方式下集团也可以不断地通过投资策划将母子公司串到一条产业链上，减少母子公司之间的流转成本，提高产品的竞争力，降低其市场风险。企业集团的发展也可以选择另一条发展道路，即进行多角化的投资来分散经营风险。进行多角化投资时，必须优先考虑产业的关联性，充分考虑核心技术与核心产品的优势，使综合性企业集团中经营领域有所偏重，这样既有利于整个集团减少风险，又有利于扩大生产规模，提高生产效率和竞争能力，以发挥企业集团的经营综合优势。

二、投资决策权的控制。母公司作为投资主体，有重大投资决策权，这是大家公认的。但对子公司的投资决策权问题，则有不同的做法：有的集团公司，子公司基本上没有投资决策权，只有在简单再生产范围内进行技术改造的权利；有的集团规定，子公司有限额投资权；有的集团公司以子公司所有者权益（自有资本）的一定比例确定投资权，在一定时期内，无论投资项目多大或多少，只要投资总计不超过比例，子公司都可以投资超过比例无论项目大小都不能再投资。我认为，如果不给予子公司任何投资决策权，尽管母公司有很强的控制力，但不利于子公司的自我发展。如果按一定限额控制子公司的投资决策权这种办法简便易行，但各子公司规模不同，不宜实行“一刀切”的统一限额。

三、投资计划设计、投资决策及决策机制的构建。投资方向初步确定以后，在投资方案设计前应进行广泛的信息分析与收集工作，从财务决策支持网络中调出并补充收集有关总市场规模，年度增长率，主要或潜在对手的产品质量、价格、市场规模等信息，分析自己的优劣势，选择合适的投资时间、投资规模、资金投放方式，制订出可行的投资方案。

投资方案制定后，应报集团最高权力机关审批。集团最高权力机关应考察其是否与集团的长远规划相匹配，与其内部环境、外部环境相协调并权衡投资项目的风险和收益以决定投资计划的取舍。

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【关键词】住房专项维修资金 现状分析 保值增值 多元化增值模式

一、引言

住宅专项维修资金是专项用于住宅共用部位、共用设施设备保修期满后的维修和更新、改造的资金，俗称房屋的“看病钱”、“养老钱”。我国房地产业经过近二十年的快速发展，房屋维修资金以其惊人的规模不断引起人们的关注。有统计数据显示，全国各地交存的房屋公共维修资金总额已超过万亿元。由于受到资金托管形式与资金投资政策的限制，巨额的维修资金不是被开发商挪用就是沉睡在银行。从业主交存的那天起，维修资金就面临缩水、贬值。目前我国的房屋还大多处于青少年期，维修资金使用率低，资金沉淀高。然而维修资金保值增值情况却不容乐观，亟待盘活，使之既能保证资金的安全性，又能提高其流动性，达到有效的保值增值目的，让房屋真正能“病有所医”、“老有所养”。

二、住宅专项维修资金管理现状分析

（一）住宅维修资金在第一阶段被开发商滞留，资金直接面临缩水

《住宅专项维修资金管理办法》中第十二条规定：已售公有住房的业主应当在办理房屋入住手续前，将首期住宅专项维修资金存入公有住房住宅专项维修资金专户或者交由售房单位存入公有住房住宅专项维修资金专户。房地产开发销售商利用买受人怕麻烦、不想花时间和精力的心理，在与房屋买受人之间签立房屋买卖合同时，以帮助业主办理房屋产权证书“一条龙”服务为由，代收买受人的住宅维修资金，以此方式开发商即成为合法的代收主体。目前我国房屋大都是期房销售，从房屋销售到房屋竣工验收到办理产权证书，一般需要得等待2到3年的时间。在这段时间里，住宅维修资金存于开发商之手，对于资金本来就不充裕的开发商来说，无疑极富诱惑，无形中给开发商挪用、侵吞维修资金提供了便利，引发了许多触目惊心的维修资金被挪用、侵吞的案例。

在现实的操作中，由房地产开发企业代收代交已售房屋的维修资金已是行业普遍现象。一个楼盘从开盘预售到办理房屋产权证一般要经历2至3年的等待期，特别是一些分期开发的楼盘，开发商往往以统一办证为由，待楼盘开发完毕之后才办理产权，先期购房的业主等待更为持久。当法律赋予了房地产开发商有从住房买受人手中代收代交的权利时，房发开发商很自然地将已收到的大笔维修资金长期滞留、挪用，甚至到了办理产权的时候交纳不出维修资金，导致在约定时间不能按期办理产权证，业主已入住多年仍办理不了产权证的案例时有发生。由于业主在购房后相对开发商成为弱势一方，维权无力。在房屋所有人取得房屋产权证书之前，大笔维修资金被搁置于房屋开发商手中，该笔资金使用情况无人监管，业主交出的维修资金在2至3年的等待期因无息而直接缩水。例如：本市一独幢小区，取得预售许可证的时间是2012年10月，预售面积37321平方米。据了解，房屋出售率为90%，按现行交存维修资金标准，电梯高层按70元每平方米计算，开发商已收到业主交存的维修资金约235万元。到2014年11月该开发商仍然没有为业主办理产权，也就是说在长达两年的时间里，开发商一直无本无息占用业主的维修资金。假如这235万元按二年期存款利率（4.125%）折算，直接贬损4%，加上通货膨胀3-4%，该笔资金直接缩水7-8%。反过来，开发商无息使用该笔资金，按目前房地产开发商贷款综合利率10%计算，两年开发商可节约20%的利息且不占用抵押资产以及支出其他融资费用。在强大的利益驱动下，开发商便想着各种办法延缓交存已代收的维修资金。

（二）住宅维修资金在第二阶段由于增值保值方式单一，面临贬值

1.监管人与受益人利益不对等，缺乏运用资金保值增值的动力。《住宅专项维修资金管理办法》规定：业主大会成立前，已售公有住房住宅专项维修资金，由物业所在地直辖市、市、县人民政府财政部门或者建设主管部门负责管理，维修资金应存入当地维修资金专户管理银行的维修资金专户中，由管理机构统一代管。业主大会成立后，经业主大会表决通过，业主委员会可在当地维修资金专户管理银行开设维修资金账户，并向所在地管理机构备案。出于保障资金安全性的目的，维修资金主要采取的是政府代管制。政府管理最大的好处是安全性，即使有人“挪用”，国家也要承担最后的责任。但是，政府代管住宅专项维修资金效益低下是客观事实，因为政府不是“经济人”，而是“公共人”，追逐利润不是其职能。而且政府是具有垄断性的组织，没有市场竞争压力，管与不管，管得好与不好，与政府的生存和利益没有直接关系。因此，政府代管缺乏积极性和内动力，管理效益逊于安全性。另外，交由业主委员会监管也存一定的弊端。首先业主身份各异，性质复杂，对小区“公共事务”关心不够。我国房地产发展较晚，许多房屋都处于青年、少年期，未大量使用维修资金，业主对自己交纳的维修资金保值增值不关注。资金的增值保值是一件专业性强、存在一定风险的投资工作。由少数业主为代表的业主委员会存在几种心态：一是通过自己辛勤的付出后获得的收益由全体业主共同受益，自己只能获得收益的极小部分，与付出劳动不对等，而大部分业主都坐享其成，这种心态往往导致业主委员会不会主动为资金的增值而付出努力。二是怕承担责任，投资总是有风险的，一旦投资出现风险谁来承担责任呢？三是钱是所有业主共有的，投资决策需经大多数业主的同意，程序上虽然公平合理，但过程繁琐，需要花费大量的时间和精力，且各个业主对投资风险的认识不同，往往是费了九牛二虎之力也得不到大同多数业主的通过，而错过投资机会。

2.政府监管下的维修资金因投资手段单一，保值增值同样缺乏活力。《住宅专项维修资金管理办法细则》规定：在保证维修资金正常使用的前提下，可以按照国家有关规定将维修资金用于购买一级市场新发行的国债和在专户管理银行进行组合存储，但不得用于其他投资。文件中明确规定投资只有两种渠道，一是存银行，二是购卖国债。两种渠道相比，购买国债收益相对较高，但投资主体受到限制。维修资金是以管理者身份存入银行的，只能购买记账式国债，记账式国债的收入方式是持有期间国债收入与买卖的价差收入。具体由谁来操作，是管理者还业主？没有法律规定，缺乏可操作性，现实中几乎无监管部门选择这种投资方式。目前全国各地归集代管的公共维修基金少则数十亿，多则数百亿。由于多数地区并未明确规定公共维修基金保值增值的义务和责任，导致大多数城市维修基金收益率低于一年期银行的存款利率。据资料显示，西安近30亿的维修资金一直按活期存在银行。广州的81亿维修资金一部分按三个月定期存入银行，一部分按活期存入银行。本市是一个100万人口的小城市，从维修资金监管部门成立至2014年10月止，已积累维修资金3.8亿元，其中3亿元按一年定期存入银行，其余0.8亿按活期存入银行。一年期存款利率为3.3%，活期利率为0.35%，折算下来收益率低于一年期银行的存款利率。有的城市平均年收益率不到2%，个别城市甚至不足0.5%。按通货膨胀3～4%计算，收益不抵通货膨胀，维修资金同样面临贬值压力。

3.加强对预售期到开发商办理产权期间对维修资金的归集，资金安全有了保障，资金的时间价值仍未得到体现。开发商代交的维修资金迟迟不上交怎么办？已经于2011年1月1日实施的《郑州市房屋专项维修资金交存管理实施细则》，政府就提倡业主自主交款。政府开发新的维修资金管理系统让业主足不出户就能办理业务，开发商在卖房的时候，要把维修资金的交存方式写在购房合同里（是业主自行交存还开发商代收代交）。开发商代收的维修资金逾期上交监管部门的，要补交双倍利息。这些便民措施让老百姓拍手称赞，然而遗憾的是该细则没有出台对监管的维修资金如何保值增值的相关规定。本市也出台了《关于加强承购人交存维修资金的通知》，以切实维护购房人的合法权益，确保业主交存的住宅专项维修资金能专款专用。《通知》规定：业主可以选择自主交存和委托开发企业代收代交两种方式。业主委托开发企业代为交存维修资金的，由开发企业收到承购人资金30日内将代收资金交存至监管部门专项账户，开发企业不按规定交存资金的，以不良记录记入开发企业信用档案。《通知》加强了对开发商代收代交维修资金的监管，保障业主已交存的维修资金不被开发企业挪用和占有，但是《通知》也未出台对其监管的维修资金保值增值的具体办法。

二、现有政策下的保值增值的可行性措施

从房屋认购到交房办理产权证，从办理产权证到房屋保修期满，动用维修资金都有一定的时间间隔，为把维修资金分阶段组合存入银行提供了空间。

（一）办理房屋产权证前将维修资金以“协定存款”方式存入银行

随着加强对开发商代收代交维修资金的监管，无论是业主自行交存还是开发商代收代交，维修资金最终都集中到维修资金监管部门，这一阶段监管的资金处于一个动态的不断积累的过程。现行的维修资金投资渠道只有存银行或买国债两种方式。由于受到购买主体的限制以及需征得小区三分之二以上业主同意的不可操作性，购买国债已被大多数监管部门所摒弃。如何在有限的投资渠道中挖掘潜力，提高的增值效率呢？此阶段将资金采用“协定存款”方式存入银行较为合理。“协定存款”是银行针对客户存款余额比较稳定，约定在客户账户余额中超过约定最低存款余额时按协定存款利率计算利息的一种计息方式。以本市一家商业银行推出的“协定存款”利率为例，“协定存款”约定存款余额大于10万的部分按协定存款利率1.265%计息、余额在10万元以下部分按活期利息分段计息。据此测算出“协定存款”利率相当于活期利率的3.61倍。以本市监管部门2014年第二季度活期存款利息为例，本市监管部门维修资金活期存款为2900万元，实际收到活期利息3.38万元，如果按协定存款计算，二季度利息可以达到12.20万元。如果一年以平均3000万元活期资金计算，一年活期利息约10.5万元，而“协定存款”利息可达37.91万元，比把资金按活期存入银行提高了资金的保值能力。

（二）保修期满前维修资金以定期形式存入银行

《房屋建筑工程质量保修办法》规定：在正常使用条件下，房屋建筑工程的最低保修期限为：地基基础工程和主体结构工程为设计文件规定的该工程的合理使用年限，一般为50年；屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏，为5年；供热与供冷系统，为2个采暖期、供冷期；电气管线、给排水管道、设备安装，为2年；装修工程，为2年。房屋建筑工程保修期从工程竣工验收合格之日起计算，根据《保修办法》可以看出维修资金交存后至少要间隔两年才会动用，这一阶段可以采用二年期定期存款方式。以本市一家商业银行二年期存款利率4.125%为例，抵减3%的通胀后，至少可以实现1%的增值。

（三）保修期满后维修资金存入银行可以定活两便、长短结合

我国房地产起步晚，房龄大都处于青年、少年期，维修资金使用率低。据2013年9月15日新华网报道，2013年上半年北京市已累计归集商品住宅专项维修资金348.10亿元，使用了5.38亿元，使用率仅为1.55%。上海的商品住宅维修资金归集额共393亿元，累计使用29亿元，累计使用率为7.4%。广州房屋维修资金归集总额超过81亿元，但累计使用金额不到8000万元，不到总金额的1%。巨额的维修资金沉淀为进行时间长短不同的存款组合提供了空间，根据收益与流动性，可以有不同的组合。假如预留维修资金总额的10%存活期（利率0.35%），其余90%资金可以做1年到5年期的不同组合。以我市一家商业银行的定期存款利率一年期3.3%、三年期4.675%、五年期5.225%为例。第一种组合按20%一年期，30%三年期，40%五年期组合计算，以1亿元为例，组合收益415.25万元，收益率为4.15%，比活期收益高11.85倍。第二种组合按30%一年期，30%三年期，30%五年期组合计算，以1亿元为例，组合收益396万元，收益率为3.96%，比活期收益高11.31倍。第三种组合按20%一年期，60%三年期，10%五年期组合计算，以1亿元为例，组合收益431.75万元，收益率为4.32%，比活期收益高11.93倍。权衡收益与流动性建议选择第三种组合。

（四）利用监管系统信息化自动实现科学的存款组合

维修资金管理系统是利用专业软件对一个行政区域内代管的维修资金进行日常管理的专门系统，管理系统的基本功能够实现个人交存、单位交存、续交、预交、计息、申批、划拨、下账、分摊、过户等日常业务和资金的管理。管理系统中有许多项目是需要自己设定的，如银行利率、收交比例、路街名称、竣工日期等。根据软件的可自定义性，在每个小区交存维修资金时就按房屋保修书项目中规定的保修期设置好保修期限，房屋保修期满前由于不使用维修资金，系统自动识别将资金转为定期。保期满后，根据房龄的长短、使用频率、使用资金占交存资金比例，通过设置参数，系统自动筛选提示定活期存款的组合模式。可充分利用系统智能性达到自动科学组合存款的模式，以最大限度地提高资金增值潜力，提升管理效益。

三、未来维修资金多元化增值模式的可行性探索

随着对维修资金监管模式的不断探索及维修资金增值方式的有益尝试，未来维修资金可以实现多元化的增值模式。

（一）基金模式

住宅维修资金俗称房子的“养老钱”，与养老保险金的性质相似。资金有进有出，数额大，跨度时间长、资金零散。养老基金通过发行基金股份或受益凭证，募集社会上的养老保险资金，委托专业基金管理机构用于产业投资、证券投资或其他项目的投资，以实现保值增值的目的。目前全国社保基金理事会投资运营的战略储备性的社保基金十年来的投资总体收益率达9.17%，基金的投资收益情况总体来看较为理想。维修资金可以借鉴养老保险基金模式，利用基金专家理财、市场竞争、监管分立等特点，将住房维修基金作为一种特别资产，与投资公司和资本营运等基金管理机构的资产严格区分开来，并将这种特别基金规定按50%至75%的比例投入国债、国家主导项目等风险较低的领域，而不投入股票等高风险领域，以确保投资人的利益，极大地减少风险，有效实现其保值增值。

（二）信托模式

信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的进行管理或者处分的行为。《住宅专项维修资金管理办法》规定业主交存的住宅专项维修资金属于业主所有。业主大会成立前，业主交存的住宅专项维修资金，由物业所在地直辖政府建设主管部门代管。业主大会成立后，再由房地产行政主管部门转交于业主大会管理。以上两种维修资管理的模式都具备了资金信托的基本条件，无论是谁收取了住宅专项维修资金，无论是暂时转移到了谁的名下，该住宅专项维修资金都不属于其固有财产，而是属于信托财产。维修资金信托目的是通过受委托人的专业运作以达到财产安全或取得高额收益。建立住宅专项维修资金信托管理模式，明确资金的委托人和受托人及资金的管理方式。受托人通过运用合理的资金管理方式，保证资金无风险增值。比如，对大笔专项资金可分三种形式运作，其一划分一定比例的资金用于灵活投资组合以实现高回报率，其二划分一定比例的资金用于国债以实现稳定收益，其三划分一定比例资金以应对维修项目，使受托资金在安全的环境下进行专业化运作，以达到资金由专家管理、低风险、高安全、微成本、保值增值的目的。

（三）过桥资金模式

据调查，近两年来，为缓解中小企业融资困难，改善中小企业融资环境，国内多个省市政府均发挥引导作用，由财政先期筹集资金，设立“中小企业过桥还贷资金”，同时制定中小企业贷款过桥资金管理使用暂行办法。为资金周转暂时出现困难的中小企业按时还贷续贷提供临时性周转借款。过桥资金坚持“总额控制、专款专用、统一管理”的使用原则，由财政负责监督管理使用，由相应的投资担保公司提供担保。还贷资金只用于企业还贷续贷应急的流动资金，不能用于固定资产投资和其他用途。企业在贷款到期15日前提出申请，最多使用时间不超过30个工作日。从“办法”中可以看出过桥资金的特点是：统一管理、专款专用、周转时间短、使用人按同期同档贷款利率支付资金占用费。鉴于以上特点当地政府可设立公益性企业贷款过桥资金，维修资金监管部门代管的大量闲置的资金可以作为过桥资金来源，通过政府统筹监管，不仅为中小企业资金周转提供了财政支持，还盘活了维修资金。

四、结论

房屋专项维修资是伴随着房地产业发展出现的新事物，在保证资金安全的前提下，维修资金的盘活及持续增值关系到每一栋房屋的健康，涉及到千家万户的切身利益。通过加强对预售期到开发商办理产权阶段的维修资金归集监管，保障了业主已交存的维修资金不被开发企业挪用和占有；通过对现行政策下保值增值措施的运用，挖掘现有监管资金的增值潜力；随着对维修资金监管模式以及对维修资金保值增值方式的不断探索，维修资金实现多元化的增值模式成为可能。届时，上万亿的维修资金必将焕发出生机活力，使每一栋房屋真正能实现“病有所医”、“老有所养”。

参考文献

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[3]四川省建设厅，财政厅.四川省住宅专项维修资金管理细则[s].四川省建设厅、财政厅：2009.

[4]孙春醒.住宅专项维修资金管理使用研究[D].北京交通大学：2007.

[5]杨艳雪等.住宅专项维修资金信托管理模式探析[J].现代物业：2011（2）.

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[7]张丽华.住宅专项维修资金增值保值模式探析[J].财政税务：2013（8）.

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关键词：医院 全面预算 管理

一、当前医院全面预算管理中的普遍问题

（一）管理规范性有待提高

1、无专门的预算管理机构

在当前医院管理中，由于院领导及相关部门对预算工作重视不足，因而大多数医院都将预算作为财务部门的一项业务，认为编制预算纯属财务行为。因此，极少有医院会专门成立一个预算管理机构。

2、预算编制的指导思想有偏差

不少医院开展编制预算的目的是从政府财政预算的角度考虑，详细掌握国家的相关财政补助政策，进而为自身获得更多的补助资金。当前大部分公立医院都存在这个问题。可想而知，在这样的思想动机下，只要和财政补贴沾边的预算编制都做到比较好，信息准确；反之，与财政补贴毫无关联的，就不够重视，应付了事。

3、预算编制方法过于单一

现阶段使用的预算编制方法有三种：定期预算法、固定预算法、增（减）量预算法。还有简化的做法，比如，收支预算只需考虑到在当年具体完成数的基础上，综合相关物价政策与薪资政策方面的影响，从而制定一个相应的增长比例，然后将实际数目与增长比例相乘，所得结果即下年的收支预算。这样做虽然简单，但使预算编制缺少科学依据，更缺乏应有的严肃性、权威性及约束性。

（二）部门预算与财务预算相混淆

医院财务预算主要用于医院内部管理。而部门预算是根据财政部门的要求进行定期编制的。部门预算主要服务于财政部门，基本不符合医院财务内部管理的要求。由此可见，二者是有着明显的区别的，部门预算对外，财务预算对内。部门预算是在财务预算的基础上建立起来的。通过财政部门批复的预算又能指导医院财务预算工作的开展。在日常工作中，人们常常将二者相混淆，严重影响了财务管理工作的质量。

（三）全面预算管理内容缺乏完整性

具体表现在这几个方面：收支预算与项目预算、财务性指标预算受重视，而现金流预算、非财务性指标预算受轻视。

二、加强医院全面预算管理的建议

（一）树立全面预算的观念

全面预算管理涉及到医院多方面的管理，如业务、资金、财务、经管、人力资源、行政、信息等等，它并非财务一个部门就可完成。医院必须按照区域卫生规划，详细分析内外环境，找好发展定位，从而确定医院的发展规划，然后利用全面预算管理，找准差距，不断调整，不断提高自身的竞争力。院领导可利用相关职能科室会议、院职工大会等把这一管理理念宣传、渗透下去，从而不断增强各科室部门的预算管理理念。由财务部门牵头，在各医务部门的积极配合，各科室负责人的大力支持下，完成预算编制工作，从而保证预算数据的准确性与完整性。

（二）设立全面预算管理机构

医院成立专门的预算组织机构，划清职责权限是保证全面预算管理顺利实施的前提。要求逐步完善分层次的全面预算管理机构。通常可设置两级预算管理委员会，由院级委员会负责组织、协调预算管理工作，如预算审批、监督及考核等工作。预算的编制、修订以及执行、差异分析等具体工作就由科级预算专职部门（财务部门）来完成。与预算编制相关的科室都应安排一位兼职预算人员，该科室主任负责自身科室的预算工作，并在院级预算管理委员会与相关的预算机构的正确指导下，开展科室预算工作。

（三）全面预算管理的重点

结合上年度的预算执行情况，并参考对预算年度的预测编制等制定收入预算。支出预算应做到量入为出，注意轻重缓急，进一步细化预算编制，做到可行、可控。要遵循开源节流、增收节支的原则，充分挖掘内部潜力，尽量把有限的资金用到合理的地方，提升资金的使用率。

强化对预算执行的分析、评价及监督。可由院领导牵头，会同财务部门及相关职能科室的主要负责人共同参与预算编制会议。相关职能部门必须根据财务部门的规定，上报编制预算涉及到的全部原始收据，同时利用书面通知的方式定期把预算执行的具体情况告知各科室负责人，从而提高预算的透明度。此外，院领导应在召开院中层干部会议的时候，总结本院的经济运行情况，分析存在的主要问题，并探讨解决方法。

重视现金流预算，增加对资金的使用效率。目前医院的资金成本测算基本是依靠控制现金流来确保及时回笼资金，满足日常开支的需要。因此医院财务部门应充分发挥自身职能作用，保证将资金运用权力的高度集中，科学、合理安排各项流动资金，满足医院经营管理活动的资金需求。

严格遵循预算管理制度。医院的业务活动都必须按照预算要求进行，以预算为中心实施各项活动。如有必要可通过一定的制约手段，确保预算的执行力。同时医院内部应制定统一的标准，在标准的约束下，开展医院内部的各项预算工作。

（四）强化监管机制，保证全面预算管理落实到位

有力的监督是保证制度有效的执行。在贯彻落实预算管理制度的同时，要加强审计及监督，抓好事前与事中的防控。这样才能保证医院的经营管理工作在制度的约束下，有条不紊地进行，从而让预算管理起到对医院经济活动的主导作用。另外应健全考核机制，把全面预算管理工作作为业务考评的一项重要指标，完善奖惩措施，把工作情况和科室负责人、员工的经济利益挂钩，从而调动他们的工作积极性。

参考文献：