财务风险的防范对策范文

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【关键词】财务风险；防范；对策

一、引言

财务风险指企业财务活动中因有各种不确定因素影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，从而使企业蒙受经济损失的机会和可能。财务风险作为一种信号，能够全面综合反映企业的经营状况。其概念有狭义和广义两种：狭义的财务风险是指企业偿还到期债务的不确定性，企业的财务风险只与负债经营相关；广义的企业财务风险是企业财务活动的整个过程中，由于各种不确定因素的影响，使企业实际收益与预期收益发生偏离的不确定性。本文的企业财务风险指广义的财务风险。

企业不管是大、中、小企业在发展过程中，特别是在目前经济发展市场化和国际化进程中，企业经营呈多元化、生产扩大化、管理复杂化，也因为此，风险有呈扩大化趋势。在市场经济条件下，由于内外环境及各种难以预料或无法控制的因素作用，企业财务系统的运行很可能偏离预期目标，从而造成经济损失，因而财务风险是一种客观经济现象。在经济市场化和全球化大潮中，企业如何探索出一条适合自己发展的最佳轨道，构建有利于防范企业财务风险的控制系统，是每个企业都面临的现实而迫切的问题。

二、企业财务风险的类型和特征

（一）企业财务风险的类型

企业的财务风险贯穿于企业的生产经营活动的整个过程，而且在不同的环境和阶段有着不同的表现形式与类别，因此企业的财务风险可分为以下几种：

1.按其财务活动的主要环节分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。

2.按其可控程度分为：可控风险与不可控风险。

3.按能否通过多角化的方式分散分为：不可分散风险和可分散风险。

4.按风险可能产生的结果分为：静态风险和动态风险。

5.按风险涉及的层次和范围分为：微观风险和宏观风险。

6.按风险所涉及的对象分为：财产风险、人身风险和责任风险。

7.按发生的原因可分为自然风险、政治风险和经济风险。

8.按风险影响范围的大小可分为系统风险和非系统风险。

9.按财务风险强弱可分为轻度风险、中度风险和破产风险。

（二）企业财务风险的主要特征

企业财务风险主要具有以下特征：

1.客观性。即财务风险是不以人的意志为转移而客观存在的。也就是说，风险处处存在，时时存在，人们无法回避它、消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，从而避免费用、损失的发生。

2.全面性。即财务风险存在于企业财务管理的全过程，并体现在多种财务关系上。资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动，均会产生财务风险。

3.不确定性。财务风险具有一定的可变性，即在一定条件下、一定时期内有可能发生，也有可能不发生。这就意味着企业的财务状况具有不确定性，从而使企业时时都具有蒙受损失的可能性。

4.收益性或损失性。风险与收益是成正比的，即风险越大收益越高，风险越小收益越低。财务风险的存在促使企业改善管理，提高资金利用效率。因而可以说，收益性与损失性是共存的。在企业里，由于种种因素的作用和条件限制，财务风险也会影响企业生产经营活动的连续性、经济效益的稳定性和生存的安全性，最终可能会威胁企业的收益，也就是影响企业收益。

5.激励性。即财务风险的客观存在会促使企业采取措施防范财务风险，加强财务管理，提高经济效益。

三、企业财务风险的现实状况

企业财务风险是企业在经济活动中面临的较为重要的一种风险，其风险的形成既有企业外部法律和经济环境变动的影响，又有企业内部机制和管理中存在先天不足的原因。目前主要存在的问题有：（1）企业筹资中存在资金结构不合理，负债资金比例过高，引起财务风险；（2）投资不科学，决策失误，资本营运风险增大；（3）盲目追求规模经济；（4）企业赊销比重大，应收账款缺乏控制，出现经营风险；（5）企业存货库存结构不合理，存货周转率不高；（6）企业内部管理上存在缺陷；（7）存在收益方面的风险。

四、企业财务风险形成的主要原因

财务风险是指在各项财务活动中，由于各种内部环境中难以预料、控制的因素作用，使企业在一定时期内一定范围中所获得的财务收益与预期目标发生偏离，因而造成企业有蒙受经济损失的可能性。财务风险存在于财务经营活动的各个环节，它是一种客观的经济现象，有财务活动，就肯定有财务风险，其存在是客观必然的。不同的财务风险产生的具体原因不尽相同。企业产生财务风险的因素很多，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因。

（一）企业外部的主要风险原因分析

1.企业财务管理的宏观环境复杂多变。企业财务管理的宏观环境复杂多变是企业产生财务风险的外部原因。

2.外部法律的不健全。企业财务管理是在国家的法律和企业内部制度下进行的。随着我国加入WTO，外国企业纷纷进入我国，我国内部企业面临的竞争压力进一步增大。

3.监管机制的不健全。目前，我国企业的监管和考核机制还很不健全，虽然各级政府部门都已经建立了资产监督机构，一方面管理活动中的政府作风依然十分严重，直接干预企业运作、以管理代考核的现象依然普通存在，企业的正常经营行为受到很大干扰，进而加大了企业的财务风险。另一方面由于监管机制的不完善，出现管理上的漏洞，中航油事件就是一个事例。

（二）企业内部的主要风险原因分析

1.筹资风险：企业资金结构不合理，负债资金比例过高。企业筹资的财务风险是指企业因筹措资金而产生的风险，即企业可能丧失偿债能力的风险。资本结构在很大程度上决定着企业的风险水平和企业的总体筹资能力。在日趋激烈的市场竞争中企业为谋求生存与发展，需筹集大量的资金，除了自有资金外，采取负债经营方式扩大资金来源，发挥财务杠杆作用，已成为普遍做法。从20世纪80年代中期开始，国有企业负债率多见上升，形成高负债资本结构，但高负债并不只带来高利润，同时也造成了高亏损。

2.财务决策缺乏严肃性和科学性。财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。如在固定资产投资决策过程中，有的企业由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者个人素质不高和对投资风险的认识不足等原因，导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，给企业带来巨大的财务风险。

3.缺乏风险意识。财务风险是客观存在的。只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，我国许多企业的管理人员对财务风险的客观性认识不足，缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险。显然，风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

4.企业财务会计职能没有得到很好的发挥。一方面企业会计信息质量普遍较低。会计信息是企业决策者进行决策的主要依据，会计信息的质量对经济决策的影响程度很高。另一方面会计制度约束性差。这一点主要是针对企业外部市场风险而言的。会计信息对社会资源的配置有重要的调节作用，虚假的会计信息使资源配置的浪费，加大市场风险，而企业作为市场中的一个经济主体，其财务风险水平受市场风险的影响，创造一个稳定的市场环境对企业稳定财务运行、降低财务风险显得十分重要。

五、企业财务风险的防范与对策

在市场经济条件下，财务风险是客观存在的，不可能完全消除风险及其影响。所以，企业在确定财务风险控制目标时应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可容忍的范围之内。因此，如何防范企业财务风险，化解财务风险，以实现企业财务管理目标，这就要求企业根据具体的情况来防范或采取相应的对策。

（一）建立和完善风险管理体系

参照美国COSO委员会2004年4月颁布的《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework）对风险管理八要素进行设计和执行，将企业管理的重心由内部控制转向以风险管理为中心，建立科学的内部管理体系。

（二）具体到每一种风险类型可采取以下相应的财务风险防范和对策，进行财务风险控制

1.关于筹资风险的防范和对策。企业筹集资金的渠道一般有两大类，一类是股东投入资金，通常称为权益资金，包括注册资本金及由此衍生的资本公积、盈余公积、未分配利润等；另一类是借入资金，它是债权人提供的资金，通常分为长期负债和短期负债，长期负债又包括长期借款和债券。

2.关于投资风险的防范和对策。企业投资的类型有三种：一是投资在生产项目上，二是投资证券市场，三是投资商贸活动。然而，投资项目并不都能达到预期收益，从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性。如出现投资项目不能按期投产，无法取得收益，或虽投产不能盈利，反而出现亏损，导致企业整体盈利能力和偿债能力下降，既使没有出现亏损，而盈利水平很低，利润率低于银行同期存款利率；或利润率虽高于银行存款利息率，但低于企业目前的资金利润率水平。在进行投资风险决策时，其重要原则是既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免或降低投资风险。在决策中要追求的是一种收益性、风险性、稳健性的最佳组合，或在收益和风险中间，即掌握在“风险容忍度”范围内。

3.关于资金回收风险防范和对策。财务活动的重要环节之一是资金的回收。应收账款是造成资金回收风险的重要方面，它虽然使企业产生会计利润，但并未使企业的现金增加，反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税支出，加速现金流出。因此，对于应收账款管理应采取以下措施：一是建立稳定的信用政策，二是确定客户的资信等级，评估企业的偿债能力，三是确定合理的应收账款比例，四是建立销售责任制。五是加强资产管理，防止不良资产产生，提高资产的变现能力。

4.关于收益分配风险的防范和对策。收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面。留存收益是扩大投资规模来源，分配股息是股东财产扩大的要求，二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩张速度太快，销售与生产规模的高速发展，需要添置大量资产，税后利润大部分留用。但如果利润率很高，而股息分配低于相当水平，就可能影响企业股票价值，由此形成了企业收益分配上的风险。因此，必须注意两者之间的平衡，加强财务风险监测。

（三）建立财务预警系统，提高财务决策水平

1.建立短期财务预警系统，编制现金流量预算。

2.建立长期财务预警系统，构建风险预警指标体系。

（四）采用财务风险防范的技术方法

企业在财务风险防范上除采取相应措施外，还有技术方法。技术方法很多，主要有以下几种：

1.分散法。即通过企业之间的横向联营、多样化经营及对外投资多元化等方式，分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其它企业共同投资，以实现收益共享，风险共担，从而分散投资风险，避免因企业独家承担投资风险而产生的财务风险。一般来说，长期投资的风险大于短期投资的风险，股权投资的风险大于债权投资的风险，证券组合投资可以分散有价证券投资的非系统性风险，其投资风险低于单项证券投资的风险。

2.转移法。即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。转移风险的方式很多，企业应根据不同的风险采用不同的风险转移方式。

3.降低法。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。

4.回避法。即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标的实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。

参考文献：

[1]李清华.财务管理[M].经济出版社,2002:15-185.

[2]张友棠.财务预警系统管理研究[M].中国人民大学出版社,2004:220-325.

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关键词：事业单位 财务风险 对策

一、事业单位财务风险分类

（一）支付风险

在事业单位相关预算的制度改革进程中，实行部门预算，通过对预算经费支出结构的调整和优化，以期望借助财政支出管理方式的改革来解决预算经费间相互挤占的固有矛盾，而实际情况中，仍无法避免预算经费的互相挤占，从而带来了较大的支付风险。

（二）筹资风险

中国的大部分事业单位的资金的主要来源来自财政拨款，其中也有一部分需要靠自身能力解决，因此需要一定的自身筹资。同时，也有一些事业单位将资金用于进行长期投资，从而需要承担更高的成本风险，因此也带来了比较大的压力。

（三）投资风险

目前，我国的事业单位投资现象比较普遍，一般可分为对内投资和对外投资。在对外投资上，很多事业单位的决策者在对投资所可能造成的风险不是很明确的情况下就盲目投资，只注重眼前的利益，容易导致巨大亏损，从而带来财务风险。在对内投资上，主要精力放在对事业单位内部基础设施的经营管理，有时候会超出自身资金的承受能力，带来资金周转困难的困境，导致财务风险的发生。

（四）核算风险

随着我国新的会计制度实施，各项财务制度也在不断的完善和更新。但是，很多事业单位的财务管理体系没有紧跟时代的步伐，与当前先进的管理体系脱节。尤其是在接受新知识、提高核算水平等方面远远落后于私营企业，对于财务的知识、政策法规、核算水平等方面的更新明显滞后，造成在财务核算时效率偏低，使得事业单位财务工作管理过程中出现漏洞。

（五）管理风险

当前，大多事业单位的财务管理制度体系还不够健全，致使财务管理中存在很多漏洞。主要原因是：管理手段未能及时更新；财务监督不到位，削弱了财务监管的控制力；制度落实和对财务管理工作的约束力不够。这些不足，会导致会计信息精确度不够，无法为事业单位的决策提供强有力的支撑。

（六）债务风险

由于事业单位大多不以营利为目的，所以它的举债能力十分有限。而且由于事业单位的这种特征，导致外部环境给予其贷款的帮助更加有限。因而一旦遇到债务问题，事业单位的解决能力便捉襟见肘。

（七）道德风险

事业单位作为中国一个特殊的经济机构，每一名财务人员的财务职业道德在每一个事业单位中起着举足轻重的作用。一方面，我国当前大多事业单位都未能形成一套相对完善的道德建设机制；另一方面事业单位中的工作人员对自己应履行的职责和义务也不是很明确。因此，对事业单位工作人员的职业道德素养教育刻不容缓。

二、事业单位财务风险形成原因分析

（一）管理层对财务风险的认识不到位

由于市场经济的影响，事业单位市场化的进程也在加剧，因而财务管理风险也在所难免。由于事业单位具有非营利性和公共服务的特性，财务管理人员往往认为只要按照严格的既定的规章制度来使用财政资金，就不会产生财务风险，即使出现财务风险，仍有国家财政作为强大后盾。因此造成财务管理态度散漫，而且事业单位的管理者缺乏大局意识，只是认为事业单位的财务风险局限在资金风险，并没有认识到经营风险与事业单位财务风险的相关性，没有在事业单位的经营过程中进行必要的风险控制。当前事业单位财务管理意识淡薄已是一种普遍现象。

（二）部门的责任权利不十分明确

由于事业单位不为自身盈利的特性，造成财务管理人员态度不够积极，对于一定的投入能在多大程度上帮助组织实现自己的目标也难以确定，分权管理的操作难度加大，对各部门的职责履行情况难以考核评价。因此，从财务层面讲，部门的责权利不明确，会产生许多风险，如预算执行无法合理规范，预算资金支出结构异化，行政事业单位公信力下降，资金使用无绩效等。

（三）事业单位财务决策不科学

因为缺乏科学的财务风险分析，导致当前很多事业单位凭主观经验决策，由此导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。这种情况导致了事业单位在资金的使用上不能够实行大额资金的集体研究，只是由事业单位管理者一个人决定，这种现象造成了事业单位资金极大的浪费，造成了很大的麻烦，极大的影响了事业单位的偿还债务的能力，给事业单位带来极大的风险，甚至造成严重的后果。

（四）事业单位财务环境复杂多变

环境复杂多变同样也是事业单位财务管理风险的原因。比如通货膨胀，使得资金供给持续的短缺，实物性资金相对的升值，资金的成本逐渐的升高；比如在2008年的金融危机中，全球的金融危机正在通过外贸、金融等对我国实体的经济产生影响，同时也对我国事业单位财务风险产生了不可忽视的影响。

（五）事业单位内部财务管理体系不够严谨

我国的事业单位经济活动多样化发展，造成财务管理内部管理变得相对复杂，但缺乏相应的完善的财务管理体系作为指导，造成内部财务关系不够明确，使财务人员无法明确其监督管理职能，因而工作变得力不从心，无法依法履行财务职责，在一定程度上增加了财务风险发生的可能。

三、事业单位财务风险应对对策分析

（一）首先要提高事业单位管理者的风险意识

事业单位管理者的素质越高，就越能清晰理性的分析市场，高瞻远瞩，那么财务管理风险就会相对减小，这就更要求经营者的高级职业素养判断，对事业单位所处的环境，影响财务的因素进行分析，采取适当的方法，准确的估计定位事业单位的发展方向。因此需要培养事业单位财务管理者的风险意识，及时的发现潜在的风险。同时也要加大对财务人员的风险意识的培训制度。令财务人员深刻了解财务管理风险对事业单位的重要影响。同时要建立严格的选拔制度，将风险防范与员工的切身利益联系起来。此外，在采取规避风险的对策时，也必须要以事业单位科学的管理作为基础，对于管理者的要求越高，就越能够有效的降低风险。

（二）明确财务管理人员责任，落实到位

对于事业单位财务管理，应将责任落实到位，给予每个员工清晰的责权界限，和明确的工作任务，并建立相应的奖惩制度，提高员工的工作积极性，将事业单位的发展与员工的自身发展联系起来。而且要提升财务管理人员的道德素质，激发其工作的责任心。

（三）建立财务风险发掘和预警机制，为事业单位决策提供依据

要建立财务风险发掘和预警机制，就要在财务风险管理的各个流程中分析风险的潜在可能。财务风险管理的基本流程包括：1、风险信息收集。即收集与组织提供公共服务的目标相背离的重大信息。2、风险识别。即指通过收集的信息，识别组织面临的和潜在的财务风险及风险因素。3、风险分析。对财务风险发生的可能性及其造成损失的程度进行估计和计算，对财务风险的后果及对组织管理活动的影响进行预计，揭示财务风险发生概率为多少，将在多大范围内发生，将造成多大的损失和影响等问题。4、风险计量。在风险识别和风险分析的基础上，通过定性分析和定量分析，对风险划分等级，以及划分事业单位应相应采取何种程度的应对态度。5、风险决策。根据风险计量的结果，将风险收益与控制所需要的成本进行综合的比较，以确定事业单位对风险的应对态度。并通过风险管理技术的优化组合，确定应对风险的管理方案，来减少或者消除风险。

（四）建立风险外部环境监测机制

对于事业单位的外部复杂多变的财务环境，应建立完善的风险外部环境监测机制，监控外部环境的变化，为财务风险发觉和预警提供政策和机制导向。

（五）建立完善的事业单位财务管理体系

完善的事业单位财务管理体系，有助于财务管理效率的提升。从管理的角度监督整个事业单位财务管理的进展，及时发现薄弱的环节，确保任何子部门严格按照规章制度合理处理财务管理，从源头上尽量减小财务管理的风险。

四、结语

在事业单位财务管理的实践当中，要结合以上对策，挖掘事业单位经营管理中遇到的风险，并根据风险涉及各种内外因素以及主客观因素的特征对财务管理风险进行合理的分类，对不同类别的财务管理风险采取不同的应对策略。尤其要通过财务风险管理形成适合事业单位的特有的管理模式，为以后的财务风险管理提供一套快速便捷的管理方案。

参考文献：

[1]韩志勤.关于事业单位加强财务风险防范的几点建议[J].中国外资，2011；15

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【关键词】财务风险管理；防范；对策

2008年上半年，全国6.7万家中小企业倒闭。有分析表明，中国企业处在有史以来最严重的生存危机中，国内中小企业将迎来密集的“破产潮”。企业作为现代经济运行体系中的一个基本单位，其生存、发展时刻面临各种风险。我们要正确预测、衡量财务风险，进行适当控制和防范，健全风险管理机制，通过对风险的综合治理与全面控制。把企业的损失降到最低，即使灾害发生也能及时开展补救措施，以最小的成本防范最大的风险，促使企业提高经济效益，确保经营目标顺利实现。

一、企业财务风险分析

随着经济环境日益国际化、市场化，企业的财务环境也日趋复杂化、多样化。在市场经济条件下，财务风险客观存在。所谓财务风险，是企业在各项财务活动中，由于未来财务活动成果的不确定性，使企业在一定期间的一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，而形成的使企业蒙受经济损失或更大收益的不确定性。市场化程度愈高，机会就越多，风险也就越大。在市场经济条件下，对风险进行有效管理是每个企业必须解决的重要问题。影响企业财务的风险由市场风险和非市场风险组成。

(一)市场风险

市场风险主要包括资本市场风险、原材料市场风险、劳动力市场风险和产品销售市场风险等。只要企业参与市场经营活动，那么，在其资产与负债之间、现金收入与现金支出之间存在利率结构不一致、币种不一致、期限不一致都是一种必然现象，都会导致企业的市场风险。

(二)非市场风险

除了市场风险之外，企业还可能遇到非市场风险。非市场风险包括信用风险、内部管理风险、法律合同风险、政策性风险和流动性风险。

信用风险是指由于交易对方不愿或不能履行台同造成的风险。比如，在一个借贷合同签署之后，由于银行的原因，企业不能按期获得贷款；企业的债权不能如期足额地回收；产品销售的款项不能收回；由于供货商的原因，企业购买的设备和原材料不能如期足额地到货。这些均属于交易对手的信用风险。

内部经营管理风险是指由于内部工作人员的失误、欺骗、计算机系统故障、操作不规范或管理失效等原因造成的风险。此类风险目前在我国的企业中发生的频率较高，潜在的威胁也较大，有时甚至已经严重威胁到企业的生存。

法律合同风险是指由于合同本身不细致、不明确、不合法等原因造成合同不能执行引起的风险。比如交易的数量、质量、期限、品种、交割的币种、诉讼的法律等等合同中应该明确的东西没有明确。引起法律纠纷，也会使企业遭受损失。

政策性风险是指由于国家或地方政府的政策变化引起的风险。如企业排放物环保标准的提高会使企业必须增加环保开支，以满足新的标准；对某种自然资源的限制开采会使以这种资源为原料的企业不得不提高原料的价格甚至停产；政府取消过去企业所拥有的某个行业的经营特许权；政府对企业所从事的某个行业征收特别的税收等等。

流动性风险是指企业没有足够的短期资金，或是不能以合理的利率借入足够的短期资金，及时地履行偿还到期贷款本息或支付其他应支付的资金而引起的风险。

二、企业防范财务风险的主要措施与对策

在市场经济活动中，企业存在财务风险是难免的，关键是如何了解风险的成因，根据自身的风险情况，采用各种科学、有效的管理方法对各类风险加以预测、识别、控制和处理，以最低成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性。使自身处于不败之地。

(一)建立健全企业财务风险识别与预警系统

为了更好地适应市场经济，降低企业财务活动的风险，必须建立预警机制，正本清源。积极开展综合治理工作。预警机制包括短期财务预警机制和长期财务预警机制。建立短期财务预警机制，主要是编制现金流量表。由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润。对于经营稳定的企业，由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量表的编制是财务管理工作别重要的一环，准确的现金流量表可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取描施。为能准确编制现金流量表，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况。以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量表。

企业在建立短期财务预警机制的同时，还要建立长期财务预警机制。其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性。获利是企业经营的最终目标，也是企业生存与发展的前提。分析企业的获利能力、偿债能力、运营能力、发展潜力等各项财务指标及现金流量动态，对风险信号进行监测，出现产品积压、质量下降、应收账款增大、预付账款增加、成本上升等问题，要分析其形成原因及过程，提出切实可行的风险管理策略，降低危害程度。获利能力指标有总资产报酬率和成本费用利润率。总资产报酬率=息税前利润／资产平均总额。表示每一元资本的获利水平，反映企业运用资产的获利水平。成本费用利润率=营业利润／成本费用总额。反映每耗费一元所得利润水平越高，企业的获利能力越强。偿债能力指标有流动比率和资产负债率。假如流动比率过高。会使流动资金丧失再投资机会，一般生产性企业最佳比率为2左右，资产负债率一般为40―60％。在投资酬率大于借款利率时，借款越多，获利越多，同时财务风险越大。资产获利能力和偿债能力指标是企业财务评价的两大部分，而经济效率高低又直接体现了企业经营治理水平。其中：反映资产运营的指标有应收账款周转率以及产销平衡率。产销平衡率：产品销售产值／工业总产值。企业发展潜力指标有销售增长率和资本保值增值率。一个企业要远离财务危机，必须具备良好的赢利能力。赢利能力越强，企业的对外筹资能力和清偿债务能力越强。

(二)全面提高财务人员综合素质，增强防范意识

为适应知识经济时代的要求，要全面提高财务人员综合素质。国家和企业应双管齐下。要经常组织学习和培训，不断提高财务人员专业技能、外语、写作、计算机操作及运用能力，适时进行知识的更新；鼓励财务人员接受函授、远程教育。并为其提供必要的条件；对财务人员进行阶段考核，竞争上岗；坚持科学决策，减少决策失误。另外，企业负债规模要适度，储备库存耍合理，决不能为片面追求利润最大化而使企业过度负债。加强风险教育，使企业员工，特别是企业的领导者牢固树立风险意识，减少赊销行为，避免盲目决策，从根本上杜绝财务风险的发生。企业领导一定要重视财务工作，充分发挥财务部门的作用，改变其单一的“事后核算”职能，坚持“事前参与决策，事中跟踪监控，事后核算总结”的方针，让财务人员参与到企业经营管理中去，有充分的发言权，并能充分尊重他们的意见，从而最大限度地保证企业财务状况的稳定，加强企业内部管理，提升企业管理水平。

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预警体系等方面对企业各种财务风险加以防范，以助于企业的快速健康发展。

关键词：施工企业；财务风险；防范对策

Abstract: The construction enterprise financial risk has seriously affected the production and operating activities, investigate its reason is various, both internal and external factors. The enterprise should be mainly from the risk consciousness, improve employee seriously, improve the terms of the contract signed the project contract responsibility system, strengthen the process control, the establishment and perfection of the internal supervision mechanism of enterprises and establishment of early warning system of financial first to prevent a variety of enterprise financial risk, in order to help the rapid and healthy development of enterprises.

Key words: construction enterprise; financial risk; prevention measures

中图分类号：D412.67

引言

企业财务风险是指在各项财务活动过程中，由于受各种难以预料或控制因素的影响，造成财务状况不确定，而使企业有蒙受损失的可能性。当前，建筑业的竞争日益激烈已成为不争的事实，工程发包方大多采用最低价中标的工程招标方式，施工企业不得不压低报价，使得企业盈利水平下降。此外，建筑市场尚不规范，监督机制不够健全，部分发包方资金不到位、长期拖欠工程结算资金，甚至要求施工企业垫资施工，致使施工企业的应收工程款不能及时收回，应付的材料费、人工费不能按时结算和支付，企业流动资产和流动负债数额庞大，资产结构不合理，变现能力差，这些都形成了企业的财务风险。本文结合实践经验，对施工企业财务风险成因与防范对策进行一些粗浅的探讨。

一、施工企业财务风险形成的原因

1.市场风险。施工企业作为市场经济的主体之一，它的财务管理不例外地置身于复杂多变的客观经济环境中，并极大地受到这些因素的影响。前面已经提到过，我国国内建筑业竞争激烈，建筑资源相对缺乏，“僧多粥少”的矛盾日益突出，一部分实力较弱的施工企业面临着吃饭难的困境，甚至退出建筑舞台，加上建筑市场不规范导致的暗箱操作、地方保护等加剧了建筑市场的混乱。竞相压价使得建筑产品价格背离其价值，造成价格扭曲。一些企业为中标更是不顾自身实力、不惜血本，甚至垫资施工。这种非理性做法，导致工程利润率低或亏损，进而引发一系列风险，如履约风险、支付风险，最终可能导致诉讼风险，使企业面临严重的财务风险和信誉危机。

2.资金风险。目前建筑市场还不够规范，部分建设项目资金不到位，项目投资风险部分转嫁给建筑企业，制约了建筑企业的现金源头。为了承接建筑工程，建筑企业在自有资金不足的情况下向银行贷款，但举债不适度会导致严重的财务危机。另外，在建筑劳务提供以后，资金在收回的时间和金额上也具有不确定性，形成资金回收风险。主要表现为严重的工程款拖欠。中国经济连续多年高幅度增长，由于建筑市场供求失衡，法制与信用体系不健全，使得建设领域拖欠工程款越来越严重，容易引发连锁反应，损害了施工企业在新一轮投标中的竞标能力等等。

3.合同风险。许多工程项目业主利用建筑市场僧多粥少。竞争激烈的机会，迫使施工企业签下不平等的施工合同，例如签订一口价合同、材料一次性包死，合同条款不全面不严密，存在不完善或没有转移风险的担保、索赔、保险等相应条款，缺少因第三方影响造成工期延误或经济损失的条款，存在单方面的约束性，且部分施工企业在承揽工程项目时，都要接受建设单位的垫资、预交预付款的过于苛刻的权利等霸王条款，施工企业的合法权益得不到有效保障。

4.成本风险。随着建筑市场竞争的加剧，迫使很多施工企业走“低价中标，靠索赔赚钱”的路线。为了能中标，施工企业自相残杀，在标价上大做文章，以致标价一落再落，甚至低于企业自身的成本价。这直接导致在项目施工过程中，企业不能实行全面成本控制，不能严格按照成本计划进行施工和管控，无法对构成工程实体的材料、人工、机械等施工现场的直接费用进行细分；对项目部间接费的核算和控制也不能按照施工预算及工期要求，制定出费用开支计划；这些不仅直接影响到工程项目的经济效益，也形成了极大的财务风险。

5.工程变更及竣工结算风险。由于建设单位设计阶段未作充分的考虑以及工程的复杂多变性，施工过程中经常会出现临时的设计图纸变更或突发的技术变更引起的合同变更，打乱施工企业的施工规划和组织管理。如果未及时续订合同变更内容，往往导致合同双方权利义务的不明确，最终在结算价款和合同履行上引起纠纷。施工项目竣工后，按理应该及时办理工程竣工验收、编制工程竣工结算。但是由于业主和设计的原因致使有的单项工程的变更或调整预算不能及时批复，这样就会造成项目财务结算滞后；另外在施工的后期阶段，业主资金往往不足，加大了施工企业及时收回工程结算尾款的难度，增加施工企业的资金负担。

6.分包风险。施工企业是施工合同主体，必须承担履行合同条款的所有法律责任，而现行项目承包模式下，合同履行实施者是非独立法人的项目部、分公司或承包人。尽管施工企业与项目部或承包个人签订了内部承包协议，但这种协议明显和国家的法规不相吻，在法律上是无效的。且由于施工企业“以包代管”现象的普遍存在，造成有的企业在运作工程项目过程中过分地扩大了项目部和项目承包人的自，这对施工企业来说也隐藏着一定的财务风险。

7.会计核算层次过多及分散造成的风险。目前，很多建筑施工企业会计核算层次过多，核算分散。除了人为因素，还有各个层次间利益，很容易造成会计信息失真，使上级或顶端核算单位不能充分掌握必要的会计资料，从而加大财务风险。

8.内部控制风险。内部控制制度作为搞好财务管理的先决条件，它的健全与否直接关系到施工企业财务管理的成败。施工项目的工期长，合同数额大，若企业不建立一套与项目施工管理相适应的严格内部管理制度和财务管理目标，或者有制度不执行、无责任制，就容易放纵部分项目承包人违规操作，中饱私囊，给企业带来风险和损失。

9.施工企业内部与外部关系混乱的风险。施工企业内部的部门与部门之间，本企业与上级主管之间在资金管理和使用、利润分配、资产抵押等方面存在权责不明、工作衔接不到位的现象，或企业高、中层管理层次中存在小团体，财务管理人员无所适从等，造成资金使用效率低，资产的安全性和完整性得不到保证，财务状况混乱。外部关系来说，例如发包人派驻工地的代表或监理工程师工作效率低下，不能及时解决遇到的问题，甚至发出错误指令等人为因素而引起与施工企业的外部矛盾都会产生潜在的风险。

二、施工企业财务风险的防范对策

财务风险对施工企业的影响是巨大的，防范和化解财务风险，是施工企业财务管理的重要内容。为此，必须采取果断措施，提高财务风险的认识和抗御财务风险的能力。

1.建立投标风险控制体系，降低财务风险。

在项目投标过程中，科学决策，谨慎投标，杜绝饥不择食，自上而下形成“先算后干”的成本效益意识。应坚持“三不揽”原则，即业主资金不到位的工程不能揽，大量垫资的工程不能揽，边勘察、边设计、边施工的“三边”工程不能揽。先考察业主资信状况和项目资金来源及落实情况，搞好经济评价及风险分析。经过初步筛选后，企业应当深入研究和分析招标文件，考虑当地材料价格和运输成本、本企业劳动力状况和施工机械设备水平以及机械设备不足时的市场租赁价格，竞争对手的情况，再决定是否游标以及以何种标价投标。然后，组织专业人员精心编制标书，严格测算工程造价。坚决反对拍脑袋决策、决策，企业只有通过科学决策，才能获得合法稳定的收入，才能有效地防范、化解企业财务风险。

2.严把合同签订关，有效控制财务风险。

合同签订中虽然存在风险，但完全可以通过采取必要措施将风险降到最低。

①选择综合素质高、能力强、经验丰富的业务骨干进行合同审核，严格把关；

②积极同业主谈判，以综合单价的方式承包，按照施工图预算结算；

③组织专业技术人员对项目图纸、项目工程量进行详细测算，及早发现设计漏项、概算漏项，提前将漏项部分并入工程造价；

④坚决不签低于成本价的合同和有失公平的合同；

⑤合同条款中要明确合理的付款时间和适当付款比例，过低的付款比例会加重施工企业的资金压力；

⑥重视索赔条款的设定，处于劣势的施工企业要学会抓住每一次机会来争取自身的权利，有效运用自身具有的保护性条款。在当前建筑市场相对不是很规范的情况下，更应防范经营风险，争取注定，在索赔条款上做文章，这是当前施工企业可走的一条路，也是国际上常用的惯例。

3.加强成本控制，降低成本风险。加强成本管理，强化内部奖惩措施，是降低成本的根本途径。定期进行成本分析，采用“三算对比法”，即将预算成本和按内部定额测算的成本以及实际成本进行对比分析，解释数据增减变动背后的经济业务，并且延伸到真实的交易事项，寻找引起某项成本数据增减变动的关键交易事项，深入分析，为下一步采取有效的措施奠定基础。

其次，在项目施工过程中，经营管理者还应重视工期成本、安全成本和质量成本。对工期成本的管理，要通过对工期的合理调整来寻求最佳工期成本点。安全成本由预防成本和故障成本构成，预防成本同故障成本成反向变动关系，二者交叉作用，总可以寻求到以最佳，或最少的预防性安全投入，使安全成本总额靠近最低点。

另外，在目前市场环境下，若仅靠加强内部控制来节约成本也是远远不够的，企业还应注意横向经济联合战略，降低运营成本，实现规模效应。一方面与有实力的材料供应商建立长期合作关系，以获得优惠的价格和按宽松的付款期限，以减轻支付压力，分散财务风险。另一方面应采取组建或联合具有专业资质的公司，扩大现有市场领域，提升企业整体竞争力。

4.及时回收工程款项及各种结算款，谨防财务危机。对在建工程中，边干边要款，项目部要有专门负责和监理人员、业主单位交涉，催收工程进度款、结算款的人员，如变更签证、实物量核对，结算书的编写和送审等，尽量做到早结早清，防止造成工程欠款的积压。

5.重视变更和竣工结算，控制决算过程风险。项目经理和施工技术负责人在施工中应熟悉图纸，按图施工，对于发生的设计变更，建设单位原因造成的停工、返工等都必须及时办理工程签证，为工程竣工决算提供足够的基础资料。

施工企业在按设计要求完成施工后，就要及时办理竣工验收手续，依据施工合同规定的时间办理决算送审。根据施工合同做好工程的索赔工作。索赔工作应是全部竣工决算的重要内容，经营管理部门应当重视索赔的实质和方式、方法，当工程施工中出现合同内容之外的自然因素、社会因素引起工程发生事故或拖延工期等情况时，应及时收集相关证据，认真分析，提出索赔申请，追补损失。

6.完善项目承包责任制，加强工程分包管理，。企业应杜绝以包代管，进一步完善项目承包责任制。一方面，对项目部而言，加强施工过程控制，适当限制项目部的自，实行岗位工资制，并在这个基础上按照工程项目赢利情况确定项目经理和其他负责人的年新标准，以责权利相结合，充分调动项目经理的积极性，使项目承包责任制的作用充分发挥。

另一方面，对分包队伍而言，企业应当对分包队伍建立施工业绩档案，在工程招标过程中，优先选择信誉度高、施工质量好、实力强的队伍。在分包合同签订中可以约定以下事项：一是施工方缴纳一定数额的履约保证金；二是不支付工程预付款；三是施工方承诺不拖欠农民工工资。对于信誉度低、施工能力差的分包队伍要建立停止合作分包队伍库，在招标过程中直接排除。

7.减少核算层次。作为基层独立核算的法人单位，为减少企业的财务风险，应合理减少核算层次，集中统一财务管理，降低人为因素造成的财务风险，应成立区域核算中心及区域资金控制中心，统一成本核算程序和资金调剂，减少积压在银行的“睡眠”资金。

8.提高财务决策的科学化水平，建立健全企业的内部监督机制。财务决策水平的高低直接决定着财务管理工作的效果，主观臆断是产生财务风险的催化剂，因此施工企业财务部门必须做好决策前的科学论断工作。一方面，要建立符合企业客观实际可操作性强的财务管理制度，完善内部控制规范；另一方面，企业在建立健全、完善内部监督机制的同时，努力提高财务人员的专业水平，尽可能减少经验决策和主观决策，另外采用委派制，即财务负责人和监督部门的人员由上级部门委派，奖罚及人事关系不受派往企业的控制，由上级部门负责，真正发挥核算及监督的只能，从而防范企业的财务风险。

9.提高企业的风险意识。施工企业管理人员在为企业追求收益的过程中，都应该把防范财务风险贯穿于工作始终，对各种潜在的风险要充分考虑，而财务人员更应该谨慎面对，做好防范。防范并化解财务风险的过程实际上是为企业减少损失的过程，因此必须具有如下风险意识：

第一，要树立经营风险意识，警惕因片面追求承揽业务而忽视合同质量、盲目扩张带来的风险。

第二，要树立管理风险意识，施工企业在给自身定位时要从实际出发，特别是在扩大规模的过程中，要严格地加强内部管理，防止效益流失，通过建立科学的企业管理体系，保证企业健康发展。

第三，要树立信誉风险意识，提高合同的履约率，合同是责任双方就某一经济事项进行约定的凭证，其中各项经济任务完成如何，直接影响到企业的信誉问题，在保证按时按量完工的前提下，还要尽量做到“优质”二字，同时应该把施工过程中的安全管理作为重点来抓，平时要多培养职工的安全意识、自我保护意识，对安全防护工作要做到位，力争使安全事故发生率减少为零。

第四，要强化资金风险意识，施工企业在承接任务时，一般要开具诸如投标保证函、履约保函、预付款保函等资信担保，有的项目还需要按照合同约定存入一定数量的保证金，因此施工企业财务部门必须要考虑这些因素中潜在的财务风险，进行必要的可行性分析，建立全员全方位防范资金风险的管理体系。

第五，要树立偿债风险意识。要正确处理成本收益率与资金成本率之间的关系，充分利用财务杠杆，合理举债，在保证企业负债得到有效清偿的前提下维护好企业的形象，取得良好的社会信誉。

10.理顺企业内部及外部关系。财务管理固然是施工企业财务部门的主要工作，但它渗透到企业内部各部门的工作中，因此施工企业要明确内部各部门在财务管理上的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权利，真正做到权责分明，各负其责。在确定内部利益分配关系上，应兼顾企业各方利益以调动各方面参与企业财务管理的积极性，把责权利相统一。要加强上下级（或母子公司）之间的财务联系，互通财务信息，及时反馈财务状况。在应对外部关系中，也应有专人负责对外的协调工作，在合法合理的前提下，理顺各环节的人事关系，保证施工的正常进行。

结论

综上所述，施工企业财务风险的问题是复杂多样的，且随着每个企业规模性质的不同而不同，施工企业应该根据自身的实际情况，找准切入点，从而建立有效的财务风险防范体系，使企业得以健康快速的发展。

参考文献

[1]作者.贺志东 书名[建筑施工企业财务管理]. 出版社广东经济出版社, 出版年.2010.8.1

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关键词：内控管理 内部控制 财务风险 对策

一、简述企业的内控管理

企业的内控管理作为企业进行全面管理的一个组成部分，有利于实现企业的经营目标，保证企业财产的完整性和和企业会计信息的准确性，从而能够提高企业的经营效率和效果。在内部控制管理的基础上所建立起来的一系列规范被称为企业内部控制制度。企业内控管理主要有五个方面的内容：控制环境的管理、风险评估的管理、信息沟通的管理、控制活动的管理以及监督检查的管理。企业的内控管理对于企业的管理具有极为重要的意义和作用，能够提高企业的会计信息考核资料等信息的可靠性和真实性，从而有助于企业做出正确的决策以应对外部环境的变化。同时，内控管理把企业的职责分工到个人，各种工作程序和制度完备，有利于实现企业的经营目标，保证企业经营活动和生产活动的顺利进行。企业的内控管理对企业的资金支出、收入以及物资的保管、采购、销售和领用等进行严格管理和控制，从而保证了企业财产的完整与安全。另外，企业的内控管理还有助于企业方针政策的顺利贯彻与实施，为企业的经营活动提供重要保证。

二、企业内控管理和财务风险防范中存在的问题

企业的内控管理和风险防范对于企业发展具有极为重要的意义，但是当前企业的内控管理和财务风险防范中存在诸多问题，不利于企业自身的发展。

（一）企业内控管理中存在的问题

第一，内部压力不足，风险意识差。随着社会经济环境的变化，企业间越来越激烈地竞争，导致企业经营风险不断提高。然而，从当前国有企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，同时也缺乏有效的风险管理机制。

第二，法人治理结构不完善，内控组织虚位由于法人不完善的治理结构，且没有有效的内控制度，从而产生大量内耗，企业的营运成本无形中提高了，企业经营风险增加了。

第三，内控机制不健全，内部控制乏力。为贯彻执行其指令，要制定各种措施和程序，一般包括授权批准、职责划分、设计运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等等。为确保实现控制目标，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行。

第四，信息流通不畅，职责划分不清。一个完善的信息系统应能确保组织中的每个人都能知道其所承担的特定职责。我国企业往往存在着这样的误区：谁都可以管，谁都又可以不管。问题出了以后经常是互相推卸责任，最终不了了之。

（二）企业所面临的财务风险

企业所面临的财务风险主要包括两个方面的原因：外部原因和内部原因。外部原因造成的风险主要包括经济环境的变化、金融市场的变化以及政策的变化所带来的风险。内部原因造成的风险主要包括以下几个方面：首先，盲目投资带来的风险。企业为追求经济效益常常盲目扩张，想通过扩大规模来增强企业的竞争力和抵御风险能力。但是企业的盲目扩张不仅没有增强企业的竞争力，反而使得企业财务风险进一步加大。其次，筹资造成的财务风险。企业在筹资过程中不能发挥企业内控管理的有效作用，没能够准确进行分析和预测，选用了不合理的筹资组合，从而使得企业面临着严峻的财务风险。第三，企业内控管理不善扩大了企业财务风险，内控管理不强会导致企业财务决策失误，从而给企业带来巨大财务风险。

三、加强企业内控管理，防范财务风险

企业的内控管理与企业的财务风险防范之间存在着密不可分的关系，要加强财务风险的防范就应该提高企业内控管理能力。加强了企业的内控管理，对于企业做出正确的财务决策，有效防范财务风险具有重要意义。

（一）加强企业的内部监督

内部监督作为企业内控管理中极为重要的组成部分，是促进内控制度有效实施的重要基础和保证。在防范财务风险的过程中，企业应该通过内部审计、财务监察以及其他的内部监督的方式对整个控制活动的过程进行监督，适时地对控制流程进行调整。在遇到重大问题时及时启动应急预案等等，并且要对其实施的效果进行合理的评价。

（二）加强风险评估的管理

企业时刻都面临各种各样的风险，而风险评估就是对风险发生的可能性以及危害程度进行评估，从而能够采用相应策略。加强对风险评估的管理主要包括两个方面：一方面，对会计工作的风险进行防范。会计工作的风险主要包括会计信息的失真、会计人员的职业道德风险、涉税风险三种类型。所以，要防范会计工作的风险就要加强对会计信息的核实和对会计工作人员的监督，对会计人员进行职业道德的培养等等。第二方面，对资金风险进行防范。资金风险的种类比较多，主要包括资金链断裂风险、资金安全风险、融资风险、资金支付风险、资金回收风险等等。企业要加强对资金风险的防范，就要对资金的投放和回收进行有效的管理和控制，在投资、融资、筹资过程中进行准确地估测，保证好决策的科学性。

（三）加强控制环境的管理

控制环境在企业的内部控制系统之中居于首要地位，所以企业应该根据自身的实际情况，形成有利于企业发展的控制环境。加强控制环境的管理，首先应该提高企业管理者对企业内控管理的认识；其次要建立起与企业状况相符合的法人治理结构；再次要建立规范的管理制度；最后要在培养企业文化方面下功夫，形成重视内控、讲究程序的办事原则。针对于防范财务风险，企业在制定年度预算方案、进行重大决策和签订重大合同时，应该实行集体决策。为防范风险，企业还应该完善自身的法人治理结构，严禁少数人或者一个人说了算的情况发生。企业还应该积极倡导正义、健康的企业文化。

（四）加强信息的沟通

任何企业的经营和管理都离不开信息的交流与沟通，企业的管理者以及企业的员工都通过信息沟通完成自己的任务，履行自身的职责。在进行财务风险防范时，无论是对风险进行评估还是采取合适的控制活动，都应该进行信息的传递与沟通，同时还应该保证信息的真实性与准确性。在对风险进行控制时，也应该注重信息传递渠道的畅通，从而能够把控制失效或者风险转移等信息传递给企业的管理部门和决策部门，以便他们能够迅速及时做出反映。

（五）加强对控制活动的管理

所谓控制活动就是指企业的管理者为了防范风险所进行的一系列管理活动。对于会计工作中存在的风险，企业应该设立专门的机构，进行成本管理，负责成本的预测和控制，负责对会计信息进行审核，对会计工作人员进行有效监督等等；对于资金风险，企业主要应该建立几项重要制度：资金预算的审批制度、资金支付的控制制度、投资管理制度、融资管理制度以及资金的安全管理制度，通过制定上述制度加强对每一笔资金使用环节的管理，能够有效防范资金的风险。

四、结束语

在竞争激烈的市场经济条件下，由于多方面的原因使我国的许多企业都存在有关于内部控制和财务风险防范的问题，这将严重的阻碍企业的未来发展。因此，这就要求企业的经营管理层人员根据自身的不足，与我国的发展趋势相结合，不断的去改进企业内部控制制度的完善工作，同时在财务管理工作中重视财务风险的防范工作，并充分利用自身拥有的资源使自身的内部环境处于最佳状态，以有效地防范和化解财务风险，从而使企业在激烈的竞争中处于不败之地，并保持健康长远、可持续的发展。

参考文献：

[1]任忠强.企业财务风险的防范与控制[J].湖南科技学院学报，2009

[2]魏霞.浅议企业内控管理与财务风险防范[J].经济视角，2011

[3]于连胜.浅议规范企业内部财务控制制度[J].审计广角，2012

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【关键词】集团化管控；财务风险；应对措施

一、企业财务在集团化管控模式下存在的风险

1.筹资风险。作为一个企业，经营范围通常较广，但有些企业为了满足自身周转需要或者为了开拓更大空间提升经济效益，会从各种途径进行筹资，银行贷款、寻找不同投资商、发行股票债券以及商业信用等都是企业筹资的主要途径。可是当资金供需市场、宏观经济环境或筹资来源以及期限结构发生变化时，会为企业带来贬值或资金短缺的风险，具体会体现在债务结构不合理、银行利率高以及筹资费用高等各方面。

2.投资风险。企业若是在集团化管控模式下进行投资，投资的项目以及涉及的行业覆盖面通常会比一般的企业广，决策者若是太过于注重投资收益，当市场占有率等各种因素一旦发生变化，那么实际收益往往不及预期投资收益，从而给企业带来一定的财务风险。除此之外，投资回收期限延长、投资项目利润下滑等多重因素都很有可能使企业的大量资金无法按时收回，从而形成财务风险。

3.在经营以及库存方面存在风险。在这其中，经营风险主要决定于并购风险以及产品是否畅销的风险。当一个企业在集团化管控模式下之后，其总部将会设置在“金字塔”的顶端，而对市场的情况将一无所知，在对产品进行经营或采购过程中，由于不了解产品是否畅销，因而会形成一定的经营风险。

二、造成企业财务风险因素分析

1.企业内部各种相关制度不够完善。因为企业涉及面通常较广，再加上内部结构非常复杂，所以对于企业而言，在内部的很多规章制度也还不够完善，最主要体现在产品采购与验收制度、发货制度、审批配送制度、财务预算制度以及各种监督制度等等。

2.不合理的财务人员配置。在集团管控模式下，很多企业的财务人员配置存在不合理性，主要体现在分工不明确、没有明确的工作目标、对企业资金的使用以及利润分配职责不清，根本无法确保企业资金的合理性和完整性，从而使企业资源以及资金使用率严重降低。

3.不合理的筹资决策。因为企业在集团化管控模式下，所以有绝大部分企业都是筹资上市的，随着现如今企业具有高收益、高风险的特点，绝大部分企业都会通过提高股票或是债券的发行成本，希望能从这些方面获得财务收益，可是长时间以来，这样的方法极有可能使企业负债急剧增加，不符合风险报酬原理，正是由于这种筹资决策存在不合理，从而让企业资金结构出现严重失衡，让企业财务出现各种风险。

三、集团化管控模式下财务风险防范措施

1.在企业内部建立风险管理系统。为了能够有效防止出现的各种风险，在企业内部必须要建立一套财务风险体系，主要包括三个方面：

首先，建立财务风险识别系统。财务风险识别系统在财务风险出现之前就可以进行识别，找出产生风险信号的原因。其次，建立财务风险的报警系统。当企业财务风险发生前，报警系统可以监视或捕捉细微的变动情况，这样可以为采取适当对策争取时间。最后，在企业内部形成应急预案。应急预案的主要作用是明确不同风险的处理流程，根据不同的财务风险制定出处理措施以及做好善后工作，防止企业财务风险继续扩大，为企业造成更大损失。

2.企业内部应当选择一套财务控制模式。对企业财务管理集权和分权程度要充分把握，要处理好子公司与集团总部之间的财务管理关系，不断减少财务控制的环境障碍。在集权基础上，使权、责、利相互结合，根据企业自身经济情况的不同，建立不同的经济责任制，将经济职能划分清楚。对于集团总部而言，应当在投资决策、成本控制等各方面加深研究，在内部结算中心的帮助下对财务管理行为进行优化。

3.不断加强企业财务风险管理。对于企业而言，财务管理成效如何完全取决于整个企业的内部环境，所以，企业应当对以下几点引起重视：首先对现代法人治理结构进行完善，在此基础上不断完善董事会、监事会以及股东会的责任权限，从根本上防治企业经营决策失误以及漏洞的出现。其次，对从业人员进行培训，不断提升他们的自身素质和修养，对会计制度以及财经法律法规要严格执行。最后，使企业完全独立，从根本上解决企业的资产遗留问题，对各种手续不断健全和完善，确保企业不会因资产遗留问题而造成的影响。

4.建立内控机制。根据企业财务风险，加强企业的内部控制制度体系建设：首先要使不相容职务相互分离，将会计与相关工作岗位进行合理设置，人员分工明确，各尽其责，明确相关人员的职责与权限，从而形成相互制约的机制。其次，建立一套控制制度，将授权批准的程序、责任以及范围细化。再者，形成一套企业内部审核制度，确保企业内部审计对财务系统的权威性以及独立性，使内部审计工作得以有效开展。最后，建立会计审计制度，保证信息的真实性，对财务活动事中、事前以及事后进行全程监视。

5.建立风险管理平台。在企业内部使科技、流程与制度三者相互融合，将先进的信息技术全面融入到风险管理中的各个层面，在内部建立一套信息管理平台，从而全面实现财务管理的评价、分析、整理、网络传输，从根本上保证财务管理的时效性。形成公司多层级与集团总部网络办公环境，把财务管理流程统统包括在内，对财务风险进行有效管理。与此同时，不断加强对计算机的操作控制，加强口令，对磁介质档案管理进行加强，保证信息化设备得升级，从而使信息化系统得以有效运行。

参考文献：

篇7

近年来，随着经济的快速发展，不管国内还是国际上而言我国建筑行业的竞争越来越激烈，这为我国建筑业的发展既带来了很大的机遇，也带来了巨大的挑战。总体来说，我国建筑行业有其自身的一些特点，资金投入量比较大，生产周期长，利润率还比较低，另外还有一些我国传统的因素影响，我国一些施工企业财务体制不完善，很多施工企业还意识不到财务风险所带来的重大损失，这对于企业的发展是一个重大的阻碍。因此，我们要对施工企业存在的财务风险进行分析探讨，加强企业的内部财务管理，对于企业出现的财务风险提出相应的措施，进而实现企业在当前的经济环境下的健康发展。

二、施工企业财务风险的类型

（一）经营风险

经营风险主要是企业的应收账款、应收票据等应收款项以及应付款项所发生的管理不善，从而导致企业发生资金周转危机。对于施工企业而言，企业的资金周转是一个关键点，但是这几年以来，建筑行业出现了大量的工程款拖欠情况发生，企业融资难的问题还难以得到有效解决，施工企业的资金一直处于紧张的态势，所以，这给企业的正常经营造成了不利的影响，严重阻碍了企业的经营发展。

（二）投资风险

投资风险主要是企业的预期和实际的收益不匹配，造成了一定的差距。从建筑企业来看，建筑企业的项目规模都比较大，购置的固定资产金额比较多，企业的资金流动性比较差，施工企业的资本结构出现了很大的隐患，这在一定程度上造成了企业的财务危机。

（三）筹资风险

筹资风险主要是指企业在资金的筹集方面给企业的财务管理所带来的可变化风险。我国建筑行业资金投入量比较大，生产周期长，应收款项以及应付款项都居高不下，资金的需要量比较大，所以施工企业要想施工项目的正常运作就需要进行筹资，筹资能力弱容易导致企业的经营出现很大的危机。

（四）合同风险

合同风险可以说是施工企业一个特有的项目风险，我国建筑行业的竞争是越来越激烈，由于建设项目比较少而参加竞标的企业众多，因此一些合同项目中有很多不合理的条约出现，这在施工企业的工程进度上造成了一定的影响。

三、施工企业存在的财务风险分析

（一）施工企业财务风险管理环境比较差

对于施工企业来说，企业的内控机制环境很存在很大的漏洞，工作人员的基础水平不高，对于一些工程项目的具体操作上面有很多不协调情况产生，施工企业的内外部环境缺乏完整而系统的认知，对于一些财务决策还有很多不合理的现象，整体来说企业缺乏一个良好的财务风险管理环境，容易导致企业财务出现重大损失，进而出现企业财务危机。

（二）施工企业风险评估机制不完善

施工企业的管理人员普遍是从基层提拔上来的，整体上素质还比较差，财务知识匮乏，对于施工企业的整体发展认识不够全面，从而对于企业的财务风险还不是很了解，不能对企业的整体财务风险进行有效的评估，因此，在施工企业的财务风险发生时也不能够有效的进行处理解决，这对于施工企业的经营发展造成了很大的影响。

（三）施工企业的财务风险监督控制体制不健全

对于施工企业而言，其本身的财务风险很大程度上需要一个有效的监督管理机制，施工企业的财务风险意识比较差，对于风险的监督往往流于形式，没有实质的关注风险考核机制，对于一些财务风险的监督控制不能够进行有效的约束，整体上来讲，施工企业的风险监督控制水平比较低，阻碍了施工企业的经营发展。

四、施工企业对于财务风险采取的对策

（一）优化施工企业的风险控制环境

如何优化施工企业的财务风险控制环境是企业需要关注的重点，对于风险控制环境的优化我们可以采取以下措施：

首先，施工企业的外部环境有很大的不确定性因素，特别是国家的一些政策法规会给企业的建筑施工合同造成一定的风险，很多施工企业不能够正确的应对这些风险，所以企业应对这些建筑行业的外部环境以及国家的一些政策变更进行深度的分析。其次，经济的发展带来了建筑行业的进一步发展，对于施工企业而言，应当结合施工企业内外部环境，适时的调整企业的内外管理对策，从而在一定程度上降低内外部市场环境以及政策的变动给企业带来的损失。最后，企业风险控制环境的优化还依赖于企业内部控制环境的提高，施工企业的管理者要意识到公司的组织架构以及自身治理结构对企业财务风险的影响，健全企业的内部风险控制机制，从而提高施工企业的综合竞争力。

（二）完善施工企业的风险评估机制

对一个企业实施准确的风险评估机制可以有效的防范企业出现财务风险，可以促进企业很好的进行企业的风险管理策略。首先，施工企业的项目流程繁琐复杂，例如施工合同、项目说明书等等资料的搜集就异常复杂，很容易在操作环节出现纰漏，所以对于这些资料的搜集整理一定要精确细致。其次，施工企业应当采取多种形式对企业出现的风险进行分析解决，例如施工企业可以采用对某一个项目进行分解分析，利用专门的技术手段对企业出现的财务风险概率进行进一步的评估，准确的评估施工企业的风险承受能力，提高企业预防风险的水平。

（三）健全施工企业的财务风险监督控制体制

对施工企业的财务风险监控，要从企业的风险类型进行逐一分析，建立一个健全的财务风险监督控制体制，我们需要做到如下几个方面：

第一，对于企业的经营风险，施工企业要做的就是重点把握资金的流动使用，企业应当把资金的管理作为企业财务管理的一个重点，加大施工企业应收款项的收回，加大企业流动资金的回流，提高企业资金的使用效率，从而在资金的管理和预算上降低企业经营风险的发生概率；对于企业的投资风险，施工企业需要注意企业本身的资本结构，对于固定资产的构建要进行全面系统的分析，制定合理的投资项目管理办法，避免施工企业盲目进行投资，在投资之前对于项目进行合理的评估，搜集存在的不确定因素，同时不能为了眼前利益而盲目地使企业大量举债，施工企业要充分降低企业的投资风险；对于企业的筹资风险，企业要及时掌握企业的资金运用情况，对于施工项目要进行一定的预算，超过预算的情况要及时的做出一定的防范措施。由于企业的自身特点，资金需求量比较大，在出现工程款的情况时，可以利用第三方融资来满足企业资金的流转，同时施工企业可以在企业支付方式方面选择有利于自身的方式进行支付，从而企业可以充分利用融资资金，进而降低企业的融资风险；对于企业的合同风险，在合同签订之前，要及时的进行合同风险控制，要对合同条款进行细致的分析，对和合同中出现的不规范的投标程序进行一定的风险审查，避免不合理的投标程序发生，从而更好的降低企业的合同风险，与此同时，我国对于合同中一些工程保证金以及工程拨款也做了很大一部分规定，施工企业要仔细研读国家对于这方面的政策，对于合同中出现的问题要相互讨论，解决不必要的纠纷，从而降低施工企业的合同风险。

第二，加强施工项目实施过程中的财务风险控制，在工程的投标阶段，要加大投资单位的审查力度，对于施工项目的资金要进行合理的评估，并逐步完善工程项目中有关工程款的支付结算规定，避免企业的财务风险给企业造成严重的损失，在工程的施工阶段，施工企业要加大对施工方案的审核和分析，严格控制项目成本的投入，最大限度的加速企业资金回笼。

第三，当前经济复杂多变，施工企业为了自身的健康发展，要建立起一个健全的财务风险监督机制。对于施工企业而言，其本身要以内部控制监督为重要手段，在施工企业内部加大审计力度，对于工程资金要进一步的审计监督，避免资金的浪费贪污，从而强化企业的财务风险管控能力。与此同时，施工企业还应当注意外部审计的作用，组织事务所对企业的资金等账目进行审计，对企业风险管理进行评价分析，发现自身存在的弊端，并进行进一步的修正，从而提高企业预防财务风险的能力。

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关键词：地勘单位；内部控制；风险；防范

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）24-0197-02

一、地勘单位面临的主要财务风险

1.产业政策风险。按照行业周期率的观点，每个行业都会经历波峰和波谷。在中国目前阶段，行业的景气与不景气，很大程度上受国家产业政策的影响。国家政策重视，加大政府投资，行业景气度就会高，反之，则低。2008年，美国的“次贷危机”已经演变成一场全球的“经济危机”，西方发达国家需求不振，中国又竭力控制通货膨胀，美国力推的“再工业化”，都会在一定时期内对矿产品价格形成打压，从而降低了矿业企业对地质勘查市场投资的热情。另外，国家经过近十年连续大量地在地质勘查市场的投入，发现了一批资源地，在中国“两种资源，两个市场”进行全球配置资源的情况下，深部找矿没有成本优势，政府对地质勘查市场的投入的动能将会有所减弱，2013年各级地质勘查基金项目的减少就是一个信号。地勘单位可能会“阳春”不再。

2.法律法规风险。随着地勘单位经营多元化，会面临许多新的业务。例如，与社会资本合资设立公司、资产评估、矿权和股权转让、为社会提供地质找矿有偿服务、承担境外找矿任务等等。 这些新业务，是否符合国内的《公司法》、《合同法》、《国有资产法》、《行政事业单位资产管理办法》、《税法》以及其他相关行业法律法规；与国外人员、机构打交道，还要遵守所在国的法律法规。新形势下，对地勘单位提出了更高的法律要求。

3.筹资风险。随着地勘单位改革的深入，地质工作的投入由原来的财政投入逐步向地质勘查基金和地勘单位自筹、地勘单位和矿企联合勘查、股份制改造等方式转变，在给地勘单位带来资金的同时，也带来了筹资的风险。有些地勘单位本身积累少，为抓机遇抢发展，但苦于银行贷款门槛高，于是大量向单位内部职工融资，许以高于同期银行贷款利率的高息。负债经营是一把“双刃剑”，合理的债务安排和运作，如果用于息税率高的项目，有利于降低地勘单位资金成本，带来超额利益，反之，则会加大经营亏损。由于地勘单位本身无论是产业资产规模，还是经营规模都不大，加上很多经营项目的竞争很激烈，如果不加以对融资方式的管控，很容易增加财务危机成本，甚至会加速地勘单位的破产。

4.投资风险。由于地勘单位的事业单位性质和历史原因，部分地勘单位没有形成一个有效的投资管理机制，导致投资缺乏科学性，投资风险管理问题较多。有的地勘单位根本不考虑本单位实际清况、不进行项目的可行性论证或论证不充分就盲目投资、跟风决策、最终“仓促上马”、“仓促下马”，造成了很大的经济损失。有的地勘单位以矿权和矿企联合开发，在合作企业的注册资本登记上，认为己方不投入资金，又不占大股，听任合作方的要求，注册资本较低，又没有要求对方随着勘查的进展提高注册资本的要求，结果导致己方在股权转让时利益受损；也有地勘单位对投资采取“放羊”的管理方式，投后就不管了，有的虽说每年也参加股东会（或董事会），但是不敢就重大问题维护己方的利益。

5.营运风险。首先表现在资本结构不合理、资产负债率过大。目前，由美国次贷危机引起的全球经济危机是对负债经营理念的一种冲击。保持一种什么样的资本结构和负债比例，是当前经营者必须认真思考的问题。地勘单位由于历史的原因，负债资金占全部资金的比例过高，有些地勘单位资产负债率达到了60%～80%之间，个别地勘单位资产负债率甚至达到了90%以上。由于资本结构不合理，必然导致地勘单位财务负担沉重，偿付能力严重不足，孕育着巨大的财务风险。其次，地勘单位流动资产中应收账款及存货所占比例较大，且周转速度缓慢、变现能力较弱，致使现金流量短缺，直接影响偿债能力。在负债经营的情况下，地勘单位能否到期偿债，并不取决于其资产的多少，而是取决于有多少资产能变现，如无足够现金或资产难以变现，就会促使财务风险由潜在转为现实风险，使地勘单位陷入财务危机；同时，能否到期偿债也并不只看是否盈利，而是看地勘单位拥有多少现金净流量。如果现金净流量不足，必将使地勘单位资金链断裂，由此产生的财务风险，严重时可能会影响地勘单位的生存。

二、地勘单位财务风险防范对策

1.建立科学的企业化战略：“企业风险管理是企业在制定和实现未来战略目标的过程中，试图将各类不确定因素产生的结果治理至预期可接受范围内的方法和过程，以确保和促进组织的整体利益实现（亚洲风险与危机管理协会 AARCM，2007）。”地勘单位在企业化进程中，要明确自己的企业化战略，围绕可持续发展，确定本单位的核心业务，优化产业布局，打造核心竞争力，不断地增强市场意识，培养市场能力。加快经营模式转型，改变外延式粗放型的经营方式，进行企业化的经营管理和技术创新，提高团队和项目管理能力，不断壮大本单位的经济实力，提高抵御风险的能力。

2.树立风险意识：一是领导对风险要有高度的认识。随着地勘单位的经济发展，地勘单位无论是经济总量还是产业规模都发生了很大的变化，地勘单位的领导已经从原来的“大队长”实质上演变成了现实的“CEO”，这就要求地勘单位的领导不仅要有较高的智商和情商，还要求具有较高的“险商，”就是要站得高、看得远，能洞察市场变化，制定应对策略，从中抓住机遇，规避风险。只有领导对风险的认识提高了，才能谈风险教育和风险管理的建设。二是领导要推动风险文化在本单位的建立，通过培训、交流等形式，将风险意识融入到日常的管理流程，使广大职工树立“风险无时不有，无处不在”的防范意识与行为规则，让风险意识在地勘单位“扎根”。

3.完善内控制度，强化内部控制。（1）授权、分工和不相容职务的分离。高度集权，不利于对领导的制约和监督，合理的内部控制应当按照重要性程度大小，适当分层授权，逐级审批。通过联合办公的方式解决由于地勘单位因业务量小而形成的一人多岗，职责不明、不相容职务集中在极个别人身上的问题，建立地勘单位特色的不相容职务相互分离制度、轮岗制度、休假制度。建立统一的客户档案和客户关系管理系统、同一笔业务有两人以上共同参与、适当进行工作轮换和加强财务对业务过程的控制等措施，将业务员手中的客户资源转化为企业资源，从而保持地勘单位持续稳定的发展。（2）加强预算管理和资金管理。地勘单位下属各单位、各业务部门，遵循单位风险管理政策和流程，从整体编制全年详细收入、支出预算，经分管领导审批后，交财务部门汇总。财务负责人对汇总表是否真实、合理、可行进行审批。批准实施后，财务部门通过审查各单位的资金动态，来实时监督公司所属各单位的预算资金的使用情况，按照量入为出的原则，以收定支。（3）筹资和投资。单位的筹资、投资等重大决策，先进行科学论证，形成可行性报告，按照规定的授权进行审批。根据自身的发展规划和偿还能力确定举债的适度规模与最佳时间，对于已取得的借款，要合理安排投资的方向、顺序和程度。选择投资项目应突出主业，谨慎从事高风险行业。（4）实物资产和存货。财务管理，就是管好“钱”和“物”。保证“钱”和“物”的安全、完整、保值、增值。（5）收款和应收账款。加强收款要从合同管理入手，监督合同的执行，杜绝项目部和经办人员直接收款；建立本单位的信用制度和信用管理体系，加强对应收账款的管理，建立回收进度与责任人绩效挂钩的奖惩、追究制度，提高对拖欠款项的清理处置能力，减少呆坏账损失，加速应收账款的周转，使其尽快转化为货币资金。

4.建立风险管理机构，对风险进行识别、分析、应对。（1）完善风险管理的架构和议事规则，形成风险管理机制。地勘单位不像企业那样有完善的治理结构，但是地勘单位可以形成自己特色的风险管理架构，如成立由地勘单位领导和法律、财务、技术、工程等专家组成的风险管理委员会，制定风险管理政策，对风险进行收集、识别、评估、预警和处置。对于可能发生的法律风险，提出建议，采取控制措施，消除或降低对单位的不利影响。（2）确定风险偏好和容忍度，建立应急处置机制。对于国家产业政策风险等方面，地勘单位不可能改变和摆脱它的影响。而对于非系统性风险，地勘单位可以根据各单位企业化情况和经济技术、市场、文化等方面的实力，确定风险接受能力，选择风险偏好。

5.建立地勘企业文化，为经济发展保驾护航。企业文化的建设是形成一个大环境，将企业的价值观传递给每一个职工，让职工认同企业的价值观，影响职工的思想观念、思维方式，最终规范职工行为方式，使其改变被动心态，树立主人翁精神和积极向上的心态。企业文化的建设领导是关键，领导一是要倡导一种价值观，倡导一种精神理念，遵守职业道德，诚信经营；二是要亲身践行企业价值理念，不要“只正别人不正己”；三是要持之以恒，不能“五分钟的热度”，想起来就做，想不起来就不做；四是“三光荣”精神是“地质人”的信念，不能丢，新的形势下要开拓创新；五是企业理念、企业精神要通过生动活泼的集体活动来推广。通过地勘单位企业文化的建设，为地勘单位企业化战略助力。

参考文献：

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近些年来，随着时代的发展，当今市场经济的深入进行，企业财务管理将成为企业管理的核心问题。财务，是一个企业的命脉，企业财务状况的好坏直接影响到企业的生存和发展，同时企业也必须正确的认识财务管理中最重要的，也就是关于财务风险的管理。企业无论面临什么样的风险，最终都表现在财务上。财务风险是市场竞争的必然产物。现代企业的财务风险是一种微观经济风险，是企业所面临的全部风险的货币化的表现形态，是企业经营风险的集中体现。企业风险的大小及损失程度都直接和清楚地表现于企业财务收支的变化之中，最终表现为企业财务收益的减少。现代企业的财务风险存在于企业财务活动的各个环节，包括资本筹集、资本投放、资本使用、资本回收和资本收益分配。本文针对企业风险进行分析，并提出了企业防范财务风险的对策。

【关键词】

企业财务；财务风险；避免风险

在市场经济日趋完善的今天，风险是无时不在的，无处不有的，这已经成为理论界和实务界普遍关注的焦点。关于风险的研究起源于德国，后来形成并发展于美国。直到20世纪60年代，财务风险作为一种经济上的风险现象，才得到了广泛认识。1986年财务风险管理已经走向全球。在我国企业面临着激烈的竞争和多变化的市场状况，存在着各种难以预测和不可控制的因素，企业发生财务风险导致企业生存困难甚至破产清算的现象不断增加，财务风险给企业、社会带来了严重的影响。这时企业财务风险的防范和控制显得尤为重要。财务风险亦称筹资风险，财务风险是企业一切风险的财务表现，受内部和外部环境及各种难以预计或无法控制的因素影响，导致企业财务和经营状况具有不确定性。

一、财务风险综合概述

（一）财务风险的概念

企业的财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，从而使企业有蒙受损失的可能性。财务风险有广义与狭义之分。决策理论家把风险定义为损失的不确定性，这是风险的狭义定义。日本学者龟井利明认为，风险不只是指损失的不确定性。而且包括盈利的不确定性。这种观点认为风险就是不确定性，它既可能给活动主体带来威胁，也可能带来机会，这就是风险广义的概念。其结果总共有两个方面：一是财务活动成果即收益；二是财务状况即企业的偿债、营运、获利能力。一般情况下，财务风险是指财务状况蒙受损失的可能性。

（二）财务风险的基本特征

财务风险的特征主要有客观性、全面性、不确定性、收益性或损失性、激励性。只有了解财务风险的基本特征，才能及时采取有效的措施进行防范和控制。要降低公司财务风险，必须要充分了解财务风险的各种特征，在掌握特征的基础上对各种财务风险进行有效的防范及控制。1.客观性即财务风险是不以人的意志为转移而客观存在的。也就是说，风险处处存在，时时存在，人们无法回避它、消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，从而避免费用、损失的发生。2.全面性即财务风险存在于企业财务管理的全过程，并体现在多种财务关系上。资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动，均会产生财务风险。3.不确定性财务风险具有一定的可变性，即在一定条件下、一定时期内有可能发生，也有可能不发生。这就意味着企业的财务状况具有不确定性，财务管理人员不可能在事前准确地确定财务风险的大小。4.共存性（收益性或损失性）即风险与收益并存且呈正比关系，一般来说，财务活动的风险越大，收益也就越高，反之，风险越小收益越低。5.激励性即财务风险的客观存在会促使企业采取应对性措施防范财务风险，加强财务管理，提高经济效益。

（三）财务风险的国内外研究现状

1.国外研究现状

西方古典经济学家在十九世纪就已经提出了风险的概念，认为风险是经营活动的副产品，经营者的收入是其在经营活动中承担风险的报酬。美国经济学家富兰克.H.奈特（FrankH.Knight）在1921年出版的（Risk，UncertaintyandProfit）一书中认为：风险是指“可度量的不确定性。”而“不确定性”是指不可度量的风险。风险的特征是概率估计的可靠性，概率估计的可靠性来自所遵循的理论规律或稳定的经验规律。与可计算或可预见的风险不同，不确定性是指人们缺乏对事件的基本认识，对事件可能的结果知之甚少，因此，不能通过现有理论或经验进行预见和定量分析在财务控制方面，国外学者的研究有：美国数学家诺伯特.维纳在1948年创立的控制论；1932年FitzPatrick开展的一元判定研究；Altman在1968年首先创立的zeta模型等。总体看来，国外对财务风险研究起步较早，理论体系完善，应用领域广，且研究成果多且系统。如：国外的多家风险管理协会、风险管理学院对企业风险管理事务、专业证书考试制度极具贡献，其中，美国全球风险专业人员协会每年举办财务风险管理人员专业证书考试，多家协会和学会出版风险管理方面的刊物杂志，还出版较多的财务性风险管理书籍等。

2.国内研究现状

我国财务风险的相关研究是从20世纪80年代末开始的。1987年清华大学郭仲伟教授编写的《风险分析与决策》一书，全面系统地研究了风险分析与决策的方法。王继华在《现代企业财务风险及内部控制》一文中说到，从内部控制的角度探讨企业的内部财务风险。文章认为，内部控制与财务风险防范密切相关。二者是一个事物的两个方面，内部控制是手段，财务风险防范是目的。企业通过建立良好的内部控制系统，保证企业经营活动的效益性，财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，从而制约和调整企业内部业务活动的自律系统，最终达到防范和控制财务风险的目的。杜芳修在《上市公司财务风险监测与危机预警研究》中，通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化，对上市公司的危机发挥预警作用。文章以财务风险监测与危机预警为切入点，采用规范和实证理论相结合的研究方法，紧紧依托财务危机的诱发源，对财务风险预警系统进行探讨。我国学者对于财务风险控制问题的解决机会都离不开规避的防范，观点不一，本文会在此基础上对问题提出对策。

二、财务风险的成因及其表现

（一）财务风险的成因

1.外部原因

(1)经济环境因素，主要体现在经济体制、经济政策及企业自身机制对筹资和投资的影响；(2)金融市场因素，主要是指金融市场的发育完善程度以及利率和汇率的变化；(3)政治环境和法律环境因素，如政治是否稳定、有关法律如何变化；（4）企业资本结构不合理。资金主要指企业全部资源来源于权益资金与负债资金的比例关系。资金结构不合理导致企业财务负担沉重，严重影响企业的偿付能力，从而引发企业的财务风险。（5）企业收益分配政策缺乏规范性。（6）利率水平和外汇汇率水平的影响。

2.内部原因

（1）在筹资过程中，不能有效地控制财务风险资本结构在很大程度上决定着企业的风险水平和企业的总体负债能力。（2）盲目投资，加大企业财务风险有很多企业盲目追求规模效益，通过资产重组等方式不断扩大企业规模，期望通过扩大规模来进一步提高效率和竞争力。（3）企业管理的缺陷，放大了财务风险：主要表现在：(1)财务人员的风险意识较为淡薄，没有对财务风险引起足够的重视。(2)财务决策没有经过科学的分析论证，决策失误经常发生。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。（3）企业存货和应收账款管理机制不健全。（4）企业财务管理内部控制制度不健全。（5）财务会计信息质量有待提高。企业财务信息不准确、不及时、不全面，会直接的影响了企业的决策和效益。

（二）财务风险的表现

财务风险的表现多种多样，在我国企业中比较典型的主要有以下几种。

1.获利能力低，经济效益差具体表现为成本费用高，毛利率低；资产收益水平差，投资回报率低。

2.资金不足，缺乏偿债能力具体表现为资金匾乏，负债过度；信用等级低，融资能力差。

3.经济能力不佳，不良资产比例大具体表现为资产质量差，沉淀下来大量不良债权和“残次冷背”存货，资产周转率低。

4.成长能力弱，企业发展停滞不前

具体表现为企业的资本积累率和销售增长率下降，业务不断萎缩，市场占有率下降。

三、企业财务风险防范技术方法

（一）分配法

分配法就是通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等一些方式来分散财务风险。

（二）转移法

转移法是企业通过某些手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。转移法包括保险转移和非保险转移。

（三）回避法

即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。

四、财务风险的防范措施

（一）树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制

树立风险意识和正确评估风险,是建立有效应对财务风险的前提。有以下几个方法：

（1）建立风险基金。就是损失发生以前以预提方式建立用于防范风险损失的专项预备金。

（2）建立企业资金使用效益监督制度。

（二）建立财务风险识别预警系统

1.财务风险的识别

企业在发展壮大过程中，组织规模不断变大，组织结构也日趋复杂，这些都使得企业的管理也变得复杂多变，财务风险也越来越大。企业财务风险识别的主要方法有：现场观察法和财务报表法。现场观察法，是指通过直接观察企业的生产经营和具体的业务活动，了解和掌握企业面临的财务风险。财务报表法，即通过分析资产负债表、损益表和现金流量表等报表的会计资料，确定企业在各种情况下的潜在损失和原因，对主要指标的实际值和标准值进行对比分析，已确定风险的存在和风险暴露程度。

4.2.2财务风险的预警

(1)建立短期财务预警系统，编制现金流量预算

建立短期财务风险预警系统，首先是编制现金流量预算，现金流量预算的编制主要是通过现金流量来完成。通过现金流量的分析，可以将企业动态的现金流动情况全部地反映出来。

(2)建立长期财务预警系统，构建风险预警指标体系

从根本上讲，企业发生财务风险是由于举债等导致的，对企业而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。从综合评价企业的效益即获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手防范财务风险。

(3)加强资产管理，提高营运能力是防范企业财务风险的保证

加强企业资产管理，防止不良资产产生，提高资产的变现能力是防范财务风险重要的管理手段；从长期看，企业资产的盈利能力直接影响到企业的整体盈利水平，而保持高盈利水平的企业往往是其负债能力高、财务风险相对低的有效保证和标志，一个健康企业的偿债资金一般来源于其盈利，而非负债资金。

（4）实施债务重组

在债务人陷入财务危机时，债务人通常有两种选择：一是拖延，等到债权人通过法律强制执行甚至宣告破产；二是债务重组，通过债务重组的收益减轻负担，获取生存发展的空间。而债权人同样有两种选择：一是强制执行债权直至债务人宣告破产；二是接受或提出债务重组。

（5）完善科学的决策机制

财务风险本身具有综合性，企业生产经营活动中所有风险最终都反映在财务风险中，使决策科学化和合理化是防范财务风险的重要手段，所以企业必须建立科学的决策机制。

3.完善风险管理机构，健全内部控制制度

企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须拥有有效的管理制度，只有把企业的财务风险实现组织化运作，才能实现企业财务风险管理得到充足的重视和真正的规模运行。企业可以单独设立一个财务风险管理处并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控，以便能及时发现并且化解风险，建立健全风险控制机制，最后要充分发挥内部审计机构和人员搞好内部控制的评审和风险估计。

五、结束语

企业的财务风险存在于整个企业的运营过程中，其发生是不可避免的，它的成因的复杂性、效应的双重性要求我们必须积极规避财务风险，财务风险的加剧会对企业的发展产生重要影响。对财务风险控制得好，可以提高企业在市场中的竞争地位，利于企业的发展；同时，如果一个企业对财务风险不重视，或财务风险分析出现错误，就会严重影响企业的发展。因此，我们在进行财务管理时，应当充分分析和认识财务风险产生的原因，并积极采取各种方法措施来控制风险的发生，提升企业盈利能力，熟练掌握财务风险控制的途径和手段。随着我国经济的不断发展，财务人员更要重视财务风险的管理，保证企业经济的持续健康的发展。

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关键词：企业财务风险；成因；治理措施

一、企业财务风险的特征

企业财务风险是企业财务活动中由于各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受操作损失的机会和可能。财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节。财务风险的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。一般来讲，风险与收益成正相关。风险越大，固然可能获利越大，冒大风险就有招致失败的可能性。在激烈的市场竞争中不进则退，不进取就必然招致被淘汰的风险。企业经营者应当掌握应付风险的本领，提高风险承受能力，理智地应对财务风险。

二、企业财务风险产生的原因

企业经营活动所面临的自身条件和社会经济环境是不相同的，但不同的财务风险的原因却不尽相同。企业面临风险的原因有企业外部的原因，也有企业内部的原因。具体原因如下：

（一）企业财务管理不适应国家宏观环境的变化

财务管理受经济环境、法律环境、社会文化环境等因素的影响，这些因素的变化是企业无法控制的，任何一个环境因素的突变都可能使企业陷入财务风险中。比如汇率的变化必然会产生汇率风险，导致企业外汇收支不平衡，产生汇兑损失。

（二）企业内部财务监控机制不健全

企业内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用利益分配等方面存在权责不明，管理混乱的现象，导致资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保障。我国企业大多没有建立内部财务监控机制，即使有，其财务 监督制度执行也不严格，特别是有的企业管理与监督合而为一，缺乏资产损失责任追究制度，对财经纪律置若罔闻，难以进行有效的约束，财务风险极易发生。

（三）财务人员风险意识淡薄

财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，对财务风险的客观性认识不足，忽视了对企业财务风险的预测和预警，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，导致企业在突发事件发生时，应变能力不足，容易带来财务风险。

（四）财务决策缺乏科学性

目前，我国的财务决策也普遍存在着经验决策和主观决策的现象，尤其表现在固定资产投资中，企业在分析投资项目的可行性过程中，未能科学判断投资的内外部环境以及对未来现金流量产生的影响，从而造成投资失误，项目预期收益无法实现，产生巨大的财务风险。

三、企业财务风险的防范措施

防范企业财务风险的主要措施、防范并化解财务风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。本人认为，防范企业财务风险，主要应抓好以下几项工作：

（一）提高财务管理的适应能力

认真分析财务管理的宏观环境及其变化情况，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。财务管理的宏观环境虽然存在于企业以外，企业无法对其施加影响，但并不是说企业面对环境变化就无所作为。为防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因环境变化给企业带来的财务风险。

（二）加强内部财务监控机制

理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一。为防范财务风险，企业必须理顺内部的各种财务关系。首先，要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权力，真正做到权责分明，各负其责。另外，在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各方面参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一，使企业内部各种财务关系清晰明了。

（三）提高财务管理人员的风险意识

要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。

（四）提高财务决策的科学化水平

财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断。

结论

企业财务风险防范与控制是现代企业财务管理的重要内容，也是整个企业管理的重要组成部分，在市场经济环境下，企业的管理者、经营者及财务人员必须提高财务风险的防范意识和识别能力，对可能发生的财务风险提高警惕，密切注意，并加强管理，才能防范各种不利因素导致的财务风险，使企业财务管理有序，保障企业实现利润最大化和长期可持续发展的。

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