加强流动资金管理范文

导语：如何才能写好一篇加强流动资金管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：流动资金 通信企业 管理 措施

作为企业财务管理活动重要组成部分的流动资金管理，是对企业资金的的合理有效分配活动，对于企业的正常稳定发展有积极的促进作用。对于流动资金的管理需要从企业的整体发展战略规划出发，贯穿于企业发展始终。通常情况下，流动资金主要是指运用于劳动对象方面的资金，因此，资金流动的差别很大程度上都与其有关。下面从通信企业的角度简要分析流动资金管理活动的相关内容。

一、通信企业流动资金管理的特点分析

通信企业相对于其他生产型的企业来说，在经营方式、服务策略等方面都有很大的差异，所属的性质也不一样，因此，在内部流动资金的管理上也有很大的不同，从实际的通信企业运营来看，它的流动资金管理的特点主要表现在以下几个方面：

第一，对于流动资金的运用转化的对象不同。生产型的企业流动资金转化的最终结果是原材料，然而通信企业的资金流动管理的流动资金最终的转化的是劳动对象，也就是信息和服务，这在本质上是有着差别的。

第二，流动资金的运动方式不同。在生产型的企业中，流动资金是分为生产领域的资金和流通领域的资金，具体来说，就是体现在生产流程上的工序转化和销售流程上的资金回收等，通信企业的流动资金则是在确保通信服务不间断，没有具体的生产流程表示，这是资金运动方式的不同决定的。

第三，流动资金管理的内容不一样。生产型的企业像工业等的流动资金管理主要是从原材料和产品来体现的，而通信企业则不是，它的流动资金大都是属于维护性物资，是在提供信息服务的同时实现了用户的消费，这种资金是在服务过程中占用的资金，也是应该向服务客户收回的资金部分，它是把生产资金和结算资金特点集于一体的。

二、通信企业流动资金管理的主要内容分析

根据现实生活中，通信企业所提供的各项服务以及人们对通信企业的接受认可的情况来看，通信企业由于其自身的营业网点较多，分布也广，可以延伸到较大的范围，这就为其资金的流动提供了更为广阔的空间，笔者以实际的经验归纳了通信企业流动资金管理的内容：

第一，通信用户所缴纳的手机、宽带充值话费移机预存话费等。可以说，通信企业在现代社会中已是人们生活中不可缺失的部分，人们由于地域的限制，就需要接受通信服务，而这一过程的顺利实现就需要有相应的服务费用产生。

第二，销售手机SIM卡、手机机器、话费充值卡等物体，但是由于近几年通信行业的进一步深入普及，市场竞争变得更加激烈，因此，这一部分的资金并不是很多，很多的服务开始免费化，或是以捆绑优惠式的销售进行，其所产生的利润资金并不是主要的。

第三，其他部分的费用产生。这一部分主要涉及到通信企业向代办商收取相应的保证金、押金、增值服务分成等等部分的费用，这部分的资金流动具有很大的不确定性，每一时间段都有不同的变化特征，而且，也有明显的地域差别，有的地区经济水平高，费用相应的就多，有的地区经济水平低，费用也就很少，这与其网点的分布特点也是有密切关系的。

三、通信企业流动资金管理的现状分析

（一）流动资金管理者的业务素质有待提高

在很多通信企业中，流动资金管理人员对于资金的管理缺乏足够的经验和能力，对于时间价值不重视，没有有效的使用资金规划和财务规划的能力，这就形成了很多的通信企业资金的筹集、投资以及分配方面没有一个科学的规划设计，致使很多的资金出现浪费、紧张的现象，而且内部人员的流动性较大，高层人员的变动都会对资金政策的执行造成很大影响，造成企业资金利用的不当，严重的话还会使企业陷入资金使用不当的不利局面中。另外，部分员工过于看重指标，对现金流的关注度并不是很高，这是不利于企业的正常经营的。

（二）相关制度的缺失，执行效果不佳

很多的通信企业在资金流动管理的相关制度建设上，还处于不完善不健全的状态，对于资金的控制和风险的控制没有良好的制度预防，这对后期的制度执行是极为不利的，造成流动资金应有的分配模式得到顺利的实现。另外，在制度的执行上缺乏强有力的监督执行措施，很多的资金管理制度只是应付形式而已，实际的执行效果和力度并不是很好。通信企业中，销售人员只负责产品的销售，财务部门只负责财务的核算，其他部门也是如此只是负责本部门的职责任务，彼此之间的联系并不是很好，造成资金的流动链不是很及时和完善，资金的回收难度有所增加，加上通信企业的网点分布较多，也不利于资金的回收管理。

（三）资金的利用效率不高

通信企业资金管理的集中化逐渐成为一种趋势，但是由于其市场服务的形式，网点分布众多，这就造成了资金的过于分散。很多通信企业现在还存在着多头开户的行为，对于资金的管理不好控制，再进资金的投资时没有科学的决策，这给资金的利用效率带来了很大的不利影响，企业内部上下级之间的约束机制并不健全，上层单位对下级部门的资金使用没有及时的监控和调配，出现资金的盲目无序使用。另外，就是通信企业的沉淀资金较多，物资占用的资金也较多，这使资金的流动周转速度十分缓慢。

四、通信企业加强流动资金管理的措施

（一）创新管理理念，与时俱进

通信企业在进行流动资金管理时，要把营业资金和现金流予以重点关注，采取先进的技术手段和分析方法进行实时的关注。对于现金流的关注，要把年终的现金流和日常业务的现金流计划两者同等对待，对周期性的现金流预测和报告要求要形成制度化和规范化，把现金流的关注力度扩展到各个单位。另外，还要建立相应的预警系统，对可能出现的资金风险予以及时的防范预警，选择合适的指标对现金、营业资金以及存货等加强关注力度，如果条件许可的话，还要建立专门的资金使用监控部门，重点对流动资金的使用效益进行关注，把流动资金维持在合理的水平上。

（二）建立内部控制制度，严格落实执行效力

加强流动资金的管理离不开高效的制度保证，通信企业要根据自身实际状况，针对于通信行业所固有的风险特点，建立一套适合自身实际的高效合理的内部控制制度，并使财务管理和资金流动管理两者密切结合，对存在的问题及时的解决处理。此外，在当前科技的广泛普及下，还要把先进的信息处理技术和电子化操作模式运用于流动资金的管理中，进一步完善目前财务和其他控制的流程，进而提升营业款的缴存监控质量，通信企业还可以利用自身的优势与银行进行合作，采取系统接口和信息共享的方式，加强对资金收付的实时监控。

（三）改善预算管理，提高权威性

预算管理活动也是对流动资金进行管理的一种有效的规划方式，因为流动资金具有不稳定性，涉及到的内容较多，在预算管理的作用下，这些复杂的流动资金项目可以规范化运行，在进行编制方案时，可以根据情况选择零基预算，根据企业的实际状况来实现预算的内外统筹，在执行时要加强监督监管力度，及时对存在的差异进行分析解决，提高权威性和独立性。同时还要对员工进行有针对性的指导培训，提高员工参与度，使流动资金的管理更为实际，更为有效。

五、结束语

流动资金管理是企业财务管理活动的重要组成部分，它对于企业的正常稳定发展是十分重要的。在当前形势下，由于市场经济的繁荣发展，市场主体的竞争更加激烈，而流动资金又是其提高竞争力的关键，因此，需要管理者予以重点关注，在通信企业的流动资金管理活动中，要根据自身服务的特殊性，加大对资金现金流的管理，从财务方面入手，把流动资金的管理贯穿于整个发展过程，并对存在的问题及时的高效解决，以确保企业的资金活动更为科学合理，促使企业的健康稳定发展。

参考文献：

[1]刘婷.浅谈通信企业营业资金管理的现状及对策[J].现代经济信息，2011，（10）：35-36

[2]苏樱.企业流动资金管理的制约因素与路径选择[J].中国外资，2011，（19）：89-90

[3]孙彩云.通信企业加强流动资金管理的探讨[J].现代商业，2011，（33）：264-265

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摘 要 流动资金是企业资金的重要组成部分，它的使用状况直接关系到企业的生存和发展，但流动资金的使用过程常常伴随着各种问题，制约了企业的发展。因此，企业的流动资金管理也就成为了企业资金管理的重中之重。

关键词 流动资金 管理 目标 措施

流动资金是维持企业快速良好运转所不可缺少的关键因素，它就好比企业的血液，只有拥有新鲜充足的血液，才能够使企业健康蓬勃的发展。若想长久的保持这份血液的新鲜和充足，就需要对流动资金进行合理的管理。

一、流动资金和流动资金管理

所谓流动资金，简单的说，就是企业投放在所有流动资产上的全部资金，主要包括现金、应收账款以及存货三个部分。流动资金作为企业资金中最具弹性及流动性的部分，贯穿于采购、生产、销售等各个环节，每一次周转都可以为企业带来营业收入并创造利润，直接影响了企业的经济收益和市场竞争力。也就是说一个企业的能否始终保持很强的市场竞争力，利润是否可以源源不断，主要取决于流动资金运用方式。

流动资金管理是指通过计划、决策、预测、分析、报告和控制等手段，系统而全面的对企业各个时期的资金流动状况进行监测和部署，它的主要目的在于通过对流动资金进行合理的管理，让企业在稳步发展的同时，达到自身价值的最大化。因此，流动资金管理的水平高低，直接影响到了企业经营状况的好坏和企业发展速度的快慢。

二、流动资金在企业运营中的地位

流动资金的使用关系到企业的利润，其管理也就自然而然的影响着企业的经营效益。如果流动资金的管理方法得当，资金的利用率高、占用率低、周转速度快，所需要的流动资金也就越少，可以相应的增大企业的收益，稳定企业在市场中的地位，降低企业的经营风险，令企业快速稳步发展。

相反，如果流动资金的管理存在问题，则会对企业的发展产生负面影响。若流动资金的占用率过高，周转速度缓慢，致使流动资金在应用过程中出现短缺，企业便不能应付正常的业务开支，原材料的购买和工人工资的支付都会出现问题，同时企业的负债率也将不断升高。而如果流动资金没有得到充分的利用，则会影响到企业的经济收益。

所以，只有拥有健康的流动资金管理方式，才能够最大限度的挖掘企业的潜力，以有限的资金为企业带来良好的经济收入，帮助企业实现自身价值的最大化。

三、流动资金管理的对象

流动资金主要由现金、应收账款以及存货三部分组成，因此，流动资金管理的对象也包括了三大类：

1.对现金的管理

现金对于企业的意义主要在于现金能够满足企业预防性、交易性和投机性的需要，在三种流动资金中现金的流动性是最强的，所以，对现金的管理好坏与否成为了衡量流动资金管理管理是否合格的重要标准。现金的管理要实现的目标是，既保持现金净流量的最大化，又能使现金持有量保持在最优值。而想实现这一目标，就要控制好现金的流动方向，掌握好现金的存量，杜绝管理上的混乱现象，最大限度的发挥现金在资金流动中的作用。

2．对应收账款的管理

应收账款主要包括企业以营利为目的、采用赊销等销售手段、出售商品或者服务而应向接受方所收取的款项，以及因销售和结算之间的时间差而形成的应收款项，是企业重要的现金来源。如果应收账款的收取过程中出现问题，就会延误企业对现金的回收，造成企业流动资金的周转速度降低。所以，企业在交易的过程当中，应对客户的信用度加以考量，面对大额订单时，应收取一定金额的定金，并加大对应收账款的控制力度，采用有效的监督机制和激励制度，以利于应收账款的回收。

3．对存货的管理

由于企业很难保证在生产和销售的时候能够随时进购原料或商品，为了避免经营活动受到缺少原材料或商品的影响而被迫中止造成损失，企业总是会对需要的物品保持一定量的库存，且在购买生产资料或商品时，批量订购往往比零散购买更为节省，由此便产生了存货。存货包括材料、在制品、半成品、以及成品，在保存过程中需要支出保险费、仓储费、维护费等各项费用，可以看出，存货无论是过多还是过少，对企业来说都是不利的。所以，存货管理的任务就是在平衡各种成本和存货绩效，合理制定存货的数量，系统的管理存货的够买和使用，最大化企业的收益。

四、流动资金管理过程中出现的问题

1．流动资金非正常占用率过大

一些企业由于对流动资金的重要性认识不够到位，往往将大部分大部分注意力投入到企业的厂房建设、设备升级、日常维护和原料采购等方面，造成流动资金经常被挪用给企业建设等其它项目，加之部分企业对流动资金的管理不严，经常出现被企业内部的个人非法侵占的现象，最终导致了企业的流动资金不断减少。

2．流动资金周转不畅

在企业的生产经营过程当中，流动资金从最初的货币形态开始，依次转化为储备资金、生产资金、成品资金、结算资金，最终回到货币的形态，为满足下一个生产经营的过程做好准备。但部分企业由于经营管理不善，盲目扩大生产规模，产品因销售不畅大量积压，企业不得不采取不当的促销手段，令货币在转化过程中成品资金、结算资金的阶段大量滞留，导致部分资金无法完成完整的形态转化，使用于生产经营的资金在无形中不断减少，最后甚至无法供给正常生产，给企业造成巨大损失。

3．资金结构组成不合理

首先是许多企业留利有限，自我积累少，使得筹资结构长期无法得到改善。其次，有些企业将大部分资金用于企业的固定资产建设上，致使全部资金中流动资金所占的比例日趋降低，企业为了维持正常运转就不得不进行借贷，企业自有流动资金占企业全部流动资金的比例不断降低，令企业疲于借债还债。

4．流动资金收益率低

部分企业由于流动资金的使用上无计划性，流通过程中资金管理的问题层出不穷，没有科学完备的管理措施，而只凭个人经验来进行管理和决策，导致流动资金的使用缺乏条理性，出现投入高、收益低、投资零散等现象，造成了资金和时间上的双重浪费，拖慢了企业的发展步伐。

五、提高企业流动资金管理水平的有效措施

1．加强货币资金的管理，提高资金的利用率

提高资金的利用效率、加速资金的周转速度，可以有效的提高现金的净流量，优化现金的持有量，提高企业的收益，加快企业的发展。能够提高资金利用率的措施有很多。比如，在生产上，优化企业生产结构，不仅重视数量，更要抓好质量，减少生产资料无谓的浪费，缩短企业的生产时间；在销售上，积极拓宽销售渠道，尝试多种销售手段，制定有利于销售额增长的营销策略；在资金管理上，控制固定资产的投资规模，减少非正常资金占用，加强应收账款的回收，明确资金流动方向。

2．加强资金管理，建立奖惩制度，加速企业资金回收

在对资金的管理上，应完善资金在使用环节中的各项管理措施，明确各个职能部门应承担的责任，确立清晰的奖惩制度，实行资金的有偿使用，推行资金使用情况考核制度，促使各部门积极主动的节约资金，从而避免资金的浪费及无效使用情况的发生。

及时对资金进行结算，控制应收账款的增加，对客户群体进行信用等级划分，同时将资金的回收率与相关工作人员的工作业绩挂钩，使应收账款最大限度的转化成货币资金，增加企业自有资金数额，加大资金的流动性，减少企业负债。

3．加强对生产销售环节的管理，加快资金回笼

对企业的生产过程进行严格的监控，保证产品的质量，同时做好产品的销售工作，培养合格的销售人员，推广科学的营销理念，开拓新的销售渠道；促进产品的生产和销售环节之间的数据流通，加强产品销售的计划性，根据销售计划合理安排产品的生产，避免产品生产过剩导致库存积压，以减少生产资源的浪费和流动资金的滞留，并合理的调配运输资源，减少运输过程中的时间损耗。

六、总结

流动资金作为维持企业良好发展的重要条件，其使用应得到足够的重视，通过改善流动机资金的管理措施，企业就可以充分发挥流动资金的作用，使其为提高企业的价值贡献力量。

参考文献：

[1]谢向阳.浅议企业流动资金管理.煤炭经济研究.2008(2)

[2]宋文锋.企业流动资金管理的问题和措施.财政监督.2009(6)

[3]李义忠.浅析企业流动资金管理.中国商界.2009(9).

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摘 要 流动资金是企业生产经营最重要的经济资源，也是企业财务管理的核心内容之一。流动资金管理的好坏，直接关系到企业的兴衰。企业管理流动资金水平低下，既给企业带了融资成本，也给企业造成了现金相对过剩的机会成本。企业必须高度重视流动资金的内部控制，提高企业财务管理水平，以加速资金周转，提高资金的利用效果。

关键词 流动资金 管理 改进

一、引言

流动资金有广义和狭义之分。广义的营运资金是指一个企业的流动资产总额。而狭义的流动资金是指流动资产减去流动负债后的余额，又称净营运资金（NWC），即企业资本中用于生产经营周转的部分，在财务管理学科中也称为垫支流动资金，即随着企业的生产结束，该部分是可以全额收回的。随着改革开放的不断深入和市场经济的飞速发展，企业现金流入、流出呈现多元化的趋势，既给企业形成了更多的融资渠道，客观上也增加了企业的流动资金风险。特别是在2008年的国际金融危机中，很多企业由于资金问题倒闭，主要原因就是资金链断裂，出现了严重的财务危机造成的。

流动资金直接形成了经营性现金流量的主要部分，是企业生存和发展壮大的必不可少的“血液”。由于流动资金的特殊性，如内部控制运行不当，一方面增加了企业资金的使用成本，另一方面降低了企业资金的运营效率，从而从整体上削弱了企业的盈利能力，阻碍了企业的正常运行。同时，由于流动资金是企业资产安全的重点关注对象，也需要企业切实重视流动资金的内部控制问题，实现企业财务管理与企业管理水平的提高。

二、当前企业流动资金管理的现状

（一） 缺乏流动资金整体概念

对许多大企业或者企业集团来说，具有多家子企业或分支机构。随着集团事业的迅猛发展和快速扩张，在财务与现金管理方面出现了不利于未来发展的行为。例如，一些下属企业依靠集团的“温床”，只管生产加工，忽视了销售市场的开拓，片面追求利润指标，费用摊提不实，成本控制不力，存货超储严重，造成资金闲置浪费，周转不畅，效率低下；全集团出现了高存款、高贷款的“双高”现象，有的企业存款闲置浪费而不能实施调剂使用；财务人员单方面听命于企业领导的指挥，甚至出现欺上瞒下、违纪违规、损害集团大局利益。

（二） 内部控制还有待加强

首先，企业对流动资金的配置不够科学，缺乏科学的资金调度计划。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境，如对于机械制造企业而言，需要投入一个大型项目，收回周期也很长，此时不宜采取激进型的资金管理政策，即将运营资金部分地占用到项目的长期投资中去。造成无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。其次，存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金占用，周转失灵。三是控制规则不健全或者未得到良好执行。如随意使用资金结算，坐支、白条抵库，私设“小金库”，公款私存等。开户单位间公开拆借资金，逃避银行资金管理监督，一些股份制企业，用募集股本得来的资金在集团内部或外协单位之间进行拆借。

（三） 流动资金管理指标设置不科学

在流动资金观念上，由于我国长期计划经济思维的影响，若干企业利益相关者如管理部门及政府统计部门，往往更加偏重于企业资产总额、营业额、净利润等传统资产负债表与利润表指标，没有关注到现金流问题，在往来款项、存货资金占用方面，基本上处于相当被动的管理状态，这就使得企业可能“盈利”状况很好，但企业却没有现金来进行正常的生产运营工作。在具体评价指标上，资金管理绩效评价多采用流动资产周转率(或周转期)进行评价，主要衡量企业各项流动资产的周转效率，如应收账款周转率(周转期)和存货周转率(周转期)。这两个指标只能孤立地考察营运资金中的流动资产的管理状况，忽视对这些项目内在联系的考察，将导致企业在应用这些指标时出现冲突和矛盾。如当企业通过采用放宽信用政策增加对存货的销售，从而增加存货周转率时，会增加应收账款占用额，并使应收账款周转率降低。

三、企业改进流动资金管理的对策

（一）做好流动资金管制中的信息与沟通，实现协同效应

要认识到流动资金贯穿于企业生产的全流程，与企业的各个部门、各个项目具有千丝万缕的关系。因此，要重视不同部门、项目、流程之间的相互关联作用，考虑系统有效的管理手段，实现协同效应，实现企业的整体价值最大化。首先，企业应考虑对于全流程基于流动资金进行评估。从资金价值的角度看，业务流程即为流动资金的价值运动过程，流程管理即为流动资金的价值管理。因此，流程绩效评价信息应当反映流动资金的价值情况。要结合企业的实际情况，选择有利于加速资金周转的评价指标类型，合理划分业务流程，做好全流程流动资金的评价与规划。其次，企业应结合各部门的特性进行流动资金管理。如对于应收账款管理，除了及时评价坏账情况，及时追账，还要考虑其他因素，如信用政策和收账政策。又如，企业除了重视销售部门的销售业绩外，还要考虑销售的回款情况，不但要考虑增加存货周转率，更要考虑现金流转速度。

（二）完善流动资金控制行为，强化关键控制点

一方面，良好的内部控制可以提高流动资金的运营效率。通过加强企业经营过程中运营成本的管理，提前收回应收账款，推迟支付应付账款等，降低生产经营过程中的各项间接费用, 如会议费用、差旅费、招待费等,将节省、收回的资金投入到主营业务发展中去，提高流动资金周转率，也就提高了企业的盈利性。其次,公司治理原理要求企业建立合理的公司管理制度，这也是属于内部控制的一个关键要素之一。另一方面，对于流动资金的循环全过程找准关键控制点加以控制。流动资金每次循环都要经过采购、生产和销售过程，并表现为现金、材料、在产品、产成品和应收帐款等具体形态。企业对各种形态的资金占用均要严格管理。对采购、生产、销售等环节均要建立相应制度严格控制。企业要针对自己的实际情况，制定先进合理的消耗定额，并定期对成本差异进行分析，以发现问题并及时纠正，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。

（三）设置合理的流动资金管理控制指标

一方面，企业的内部控制必须考虑如何安排合理的流动资产配置，对流动资金管理进行系统地规划，实现流动资产的整合管理。第一个层次是考虑流动资产与流动负债的配比，第二个层次是考虑流动资产内部的各项目配比，如货币资金、存货、应收款项等。经济资源的合理配置需要根据企业所在的行业一般情况，企业发展战略，企业经营的历史数据综合确定。另一方面，企业应设置有关流动资金的盈利能力评价指标。如流动资金盈利率指标，使用流动资金的净流入，取其现值，与项目投资现值进行匹配，求出其内含报酬率，即为流动资金的盈利率。这种思路主要是考虑给企业带来健康现金流入的，主要是经营性净现金流量。此外，还可以考虑流动资金产出率，通过现金流出企业与现金流入企业之比，来分析流动资金增值的效率。

（四）加强对流动资金的内部监控

1.重视对流动资金的内部控制系统监督。重点是进行符合性测试。企业管理者的职能随着企业和社会的发展而不断变化，职能的变化又进一步导致了组织模式的变革。具体到企业现金管理为代表的流动资金管理，由财务部模式走向集中化管理的资金模式、结算中心模式和财务公司、现金池模式。企业应结合具体的组织形式，根据流动资金内部控制设计的科学性、运行的有效性，对公司治理结构及内部控制情况进行评价。

2.对流动资金运行效果的审计与监督。如对企业现金流动预算的编制、实施，企业存货、材料状况的审计，企业融资及实际用途的调查与分析，对应收账款账龄、可收回状况的复核；对库存现金、银行存款等现金资产的管理的监督等。此外，企业在确定投资目标时应该从安全性、流动性、收益几个方面考虑，对长期性投资占用流动资金的必要性、安全性进行量化评估。

四、结论

在我国在市场经济走向完善，经营风险日益增加的今天, 企业保持合理的流动资金在保证企业正常运行方面的重要性越来越突出。这就要求企业必须站在建立现代企业的高度上，首先做好资金管理，降低企业财务风险，加强流动资金管理，提高资金使用效率。

参考文献：

[1]李涛.制造业企业营运资金政策之我见.中国总会计师.2009(9).

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需要全球性资金管理的中国企业主要包括在海外拥有分支机构、子公司、合资公司或生产基地的国企和民企，着眼于全球市场竞争和在海外上市或准备在海外上市的中国企业。

在海外资金管理方面，中国企业需要关注的事项包括银行账户的管理、流动资金的归集、资金收付的优化、网上银行平台的操作功能及其系统的安全性、外汇风险的规避以及银行实施资金管理方案的能力和经验。

鉴于众多的中国企业实行“收支两条线”的管理，企业应在特定国家当地法规容许的情况下，建立本国的资金归集构架，把所需资金从收款账户自动划转到付款账户进行必要付款，以减少人工转账操作及其带来的风险。

银行账户管理

很多中国企业在全球不同的国家和地区拥有海外办事处，如何有效地管理繁多且复杂的银行关系及海外账户，同时确保闲置资金尽快集中回流是这些中国企业面临的一大课题。

银行账户管理的重点在于调整银行关系和精简银行账户，其中最关键的是：

减少银行账户数量。企业在全球应统一于同一家国际性银行开立收款和付款营运账户（包括本币账户和外币账户）。在个别偏远国家，海外办事处可以继续使用当地银行的服务，并且通过当地银行的SWIFTMT940电报，将每天的账户情况汇总到该国际性银行，用于监控账户的活动及余额情况。

鉴于众多的中国企业实行“收支两条线”的管理，企业应在特定国家当地法规容许的情况下，建立本国的资金归集构架，把所需资金从收款账户自动划转到付款账户进行必要付款，以减少人工转账操作及其带来的风险。

通过合理简化银行账户可以巩固企业与银行的关系，增加账户利用率，提高账户透明度，同时统一的银行服务标准也有利于提高企业的工作效率。

中国企业如果在特定国家拥有多家办事处，可以在法规允许的情况下建立该国的内部资金归集构架，将资金集中在一个主要账户，从而加强财务控制。如果企业在海外办事处有外币资金，则可应用跨境流动资金管理。

集中流动资金管理

全球流动资金管理已经成为增加资金投资回报率、降低集团借债、减除不必要交易及银行费用、更有效控制外汇风险和更准确计算现金流的最有效方法。中国企业如果在特定国家拥有多家办事处，可以在法规允许的情况下建立该国的内部资金归集构架，将资金集中在一个主要账户，从而加强财务控制。如果企业在海外办事处有外币资金，则可应用跨境流动资金管理。企业可以通过开立国际硬通货币（如美元）离岸账户作为地区资金管理中心来建立地区性现金池，尽量利用自动跨境资金调拨以减少因人工转账而耗费的时间和费用，尽量减少累积在海外办事处账户中的闲置资金，加快资金回流的速度，从而优化闲置资金的运用，提高投资回报。

流动资金管理的构架分为资金合流和虚拟现金池两种方案。资金合流是通过实际的资金划拨，将下属账户中的存款和透支余额相互冲销，以节约利息支出。同时，可以通过现金池集中管理所有下属账户内的资金。当资金在不同公司的账户之间划转时，实际的资金流动属于公司间借贷。在虚拟现金池结构中，银行根据所有下属账户的总余额计算利息，但并没有实际的资金划转。

中国企业还需要注意跨境流动资金管理所涉及的法律和税务问题。在法规方面，部分国家对公司间贷款或转账有所限制。另外在一些实行外汇管制的国家，本地居民账户和非本地居民账户之间的资金划转亦受到限制。至于税务方面，所涉及的问题包括：转移定价——关联公司间的交易应该参照非关联公司间的类似交易定价及其贷款利率的设定。

资本弱化——用于控制关联公司间的负债水平。如果认定存在资本弱化，税务规定通常不允许关联公司间贷款利息支出在税前扣除。

预提税——预提税是指一国政府对没有在该国境内设立机构的外国公司取得的利息所得实行由支付方按支付金额扣缴所得税的制度。

对于全球各地流动资金管理，中国企业需要征询法律和税务机构的意见。

通过有效的全球流动资金管理，企业可以集中控制流动资金，加快闲置资金回流速度，避免不必要的借贷和财务支出，统一运用闲置资金以获得较高的回报率。企业同时可以实时监控集团拥有的各种货币资金数额，从而更有效地控制外汇风险。

在付款授权方面，总部可以选择由海外办事处管理当地付款。对于金额较大的付款，总部亦可要求最终授权以加强监控。

优化资金收付

一个完善的资金管理方案致力于建立一站式的收付款管理服务，以总公司为核心进行资金划拨，同时授权海外办事处管理当地收付款业务，最大程度满足境内及跨境的付款需求，有效地实施“收支两条线”管理。

付款

企业利用网上银行平台所提供的付款功能可以自动化处理付款，进行所有不同种类的付款签发（包括国内及跨境汇款，银行内部转账及自动转账付款）。此外，支票外包服务可以减少人工签发支票及邮寄的工作，节约成本并提高效率。

在付款授权方面，总部可以选择由海外办事处管理当地付款。对于金额较大的付款，总部亦可要求最终授权以加强监控。

在流动资金管理方面，企业可以根据各个海外办事处的账户余额情况，利用网上银行平台，将海外账户的闲置资金调回总公司，或者从总公司下拨资金以支持其海外业务。

企业选择的网上银行平台应具有付款通知功能，即可自动向收款人或其它指定机构发出电子邮件、自动传真或传统邮件方式的付款通知书，从而有效地减少企业在处理付款信息传送及查询等方面的工作。

收款

收款涵盖多个国家及多种收款渠道，其中包括汇款、现金收款和支票转款。电子收款方式包括本地自动结算收款、本地直接扣账、本地电子转账、国际和本地电汇和银行内部转账等等。企业需要关注的是银行收款服务的效率。如果所选银行是世界各地主要清算系统的成员，则收款无须经上级机构或第三方银行汇总及转发，从而为企业节省收款时间和费用。

企业选择的网上银行平台应具有收款资料库用以储存所有重要应收账款资料，包括顾客记录及应收账款信息，从而提供收款查询服务。此外收款管理系统的综合收款报告及自动收款对账功能，可以更有效地帮助中国企业管理海外收款信息，同时提高总部对海外办事处的资金管理效率。

很多中国企业的海外办事处以当地国家货币作为收付款币种，因此面临如何规避汇率风险的问题。

外汇风险规避

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【关键词】建筑装饰行业资金管理 长期资金管理　流动资金管理

一、建筑装饰企业资金管理的特点

1、建筑装饰行业存在的问题

建筑装饰行业是资源消耗型服务行业，主要指其发展过程对资源的依赖程度极高。然而，根据有关部门的资料统计显示，我国建筑装饰行业主要原材料的利用率，普遍低于国际平均水平，而生产这些材料的能源、资源消耗却比国际平均水平高得多。我国建筑装饰企业普遍规模较小、资金短缺、人力资源匮乏、技术实力差、专业化程度低、工程的承接能力不足、很难抵御市场风险，价格竞争是市场竞争的主要形式，这是我国建筑装饰行业的一个大问题。不论是什么类型的工程，都有一大批企业参与投标，而很少有企业能够以自己独特的专业水准，针对工程的专业化设计与施工组织方案参与投标，造成众多企业挤在同一平台上竞争，其结果只能是价格的竞争和非商业手段的市场操作，造成企业自我积累能力和创利能力下降，也影响到市场的规范化发展。

2、建筑装饰企业资金管理的特点

(1)流动资金管理是其资金管理的重点。从上述分析知道，建筑装饰行业主要是资源消耗行业，流动资金管理是其资金管理的主要形式。即建筑装饰行业如果能够管理好流动资金，对其增强企业竞争能力不失为一个关键策略。建筑装饰企业根据企业自身特点管理好现金、存货、应收账款。

(2)存货管理是流动资金管理的关键。我国建筑装饰行业主要原材料的利用率，普遍低于国际平均水平。由此建筑装饰行业如何合理利用原材料，提高原材料的利用率就成为建筑装饰行业提高竞争力的一个关键。即存货管理是流动资产管理中的重中之重，如何降低存货管理费用，提高存货使用率，将是建筑装饰企业面临的主要问题。

(3)长期资金管理重在投资项目的选取。建筑装饰企业虽然大多规模较小，但能够充分发挥长期资金的作用，提高企业的利润率，是企业增强竞争力的又一关键。而对于建筑装饰企业的长期资金，重在投资项目的选取，即如何能够保障投资项目能够让企业实现预想的目标。因为建筑装饰企业一般规模较小，如果选择投资项目不慎重，就会很难抵御项目失败带来的风险，因此，长期资金管理重在投资项目的选取。

二、建筑装饰企业资金管理应注意的问题

1、完善存货管理。提高材料的利用率

存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。针对建筑装饰企业，其存货主要是为生产装饰材料而耗用的材料、在产品、半成品、产成品，以及建筑装饰公司装饰用的各种装饰材料等。存货管理主要涉及四项内容：进货项目决策、供应单位的选择、进货时间的决策和进货批量的决策。存货管理的主要目的，是降低存货的成本，提高存货的使用效率。

与存货有关的成本主要包括三种：一是取得成本，是指为取得某种存货而支出的成本，主要有订货成本和购置成本，订货成本是取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资等支出；购置成本指存货本身的价值，经常用数量和单价的乘积来确定。二是储存成本，是指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等等。三是缺货成本，指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失等。

存货管理是权衡取得成本、储存成本和缺货成本，并决定总成本最小下的进货项目、供应单位、进货时间和进货批量。作为建筑装饰企业，主要是决定其装饰所用材料的取得成本、储存成本和缺货成本带来的总成本最小情况的进货情况，以提高存货使用效率，而不造成无谓的存货浪费，进而增大了企业的成本，不利于企业的竞争。建筑装饰企业加强存货管理，提高存货的利用率是其资金管理中重点应该关注的环节。

2、加强流动资金管理

除了要做好存货管理外，建筑装饰企业还应加强现金管理和应收账款管理。这里的现金是广义的现金，不仅包括狭义的现金，还包括银行存款、短期有价证券。现金管理的目的在于提高现金的使用效率。现金管理一般有成本分析模式和随机模式两种。成本分析主要衡量机会成本、管理成本和短缺成本，并做出成本最小情况下的最优现金持有量。机会成本是指，现金作为企业的一项资金占用，是有代价的，这种代价就是机会成本；管理成本是指，企业拥有现金，会发生管理费用，如管理人员工资、安全措施费等；短缺成本是指，因缺乏必要的现金，不能应付业务开支所需，而使企业蒙受损失或为此付出的代价。随机模式是在现金需求量难以预知的情况下进行现金持有量控制的方法。对于建筑装饰企业，其现金管理重在加强现金的使用效率，能够以较低的成本来使用现金。

应收账款管理是建筑装饰企业及时收回其装饰服务费用和装饰材料的销售应收款项。主要设计好信用期间、信用标准等，加强应收账款回收情况的监督，并制定收款政策，并在收款费用和坏账损失之间做出权衡，来保障应收款项及时收回。建筑装饰企业资产中流动资金占据较大比重，因此管理好流动资金，提高流动资金的使用效率，是建筑装饰企业增强其竞争力的有效措施。

建筑装潢业应收账款的另一特点是，存在较为严重的三角债问题。这就涉及到企业对应收账款的催收问题，要求企业在承接项目时，加强对客户的信用调查。具体来讲，可以通过分析客户的财务报表、在银行的信用状况、咨询公司对客户的信用评价、自己公司和客户以往的交易经验等来分析客户的信用状况。举例来说，分析客户的财务报表，可以着重了解客户的资产状况，特别是其资产的经营效率，了解企业的运营状况；分析客户的偿债能力，特别要关注其短期偿债能力，着重要了解客户的资金周转情况，以判断其是否具有及时偿还项目款项的能力。如果经过分析，客户本身的偿债能力并不是很强，就还要分析客户的债务方，这就是目前存在的三角债问题。如果客户及其债务方的信用都较差，则应收账款损失的风险较大，此时宁可失掉这一单生意，因为如果接了这笔生意，不但公司未来陷入资金周转困难的风险加大，也可能延误其他有利可图的订单，进而影响企业的良好发展。可见，对于建筑装饰业应收账款的管理不仅仅是催账的问题，关键是前面的环节做好了，就可以控制风险，节省收账费用，保障企业的良性发展。

3、长期资金管理做好风险和收益的权衡

除了做好流动资金管理之外，长期资金的管理是关系企业长期投资战略目标的实现问题，因此长期资金管理也不能忽视。对于建筑装饰企业，长期资金的管理主要做好风险和收益的权衡，企业可以将长期资金投资于项目，也可以进行长期债券投资和股权投资，关键是权衡风险和收益。因为建筑装饰行业企业的规模较小，抵御风险的能力较差，为了增强企业的竞争力，有的企业可能打算上生产节约型的装饰材料项目，在进行项目投资时，务必慎重权衡项目的风险和项目的收益，以及根据企业的长期发展战略来加以实施。因为长期资金投资的成败，不仅关系到企业利润的增加降低，关键是关系到企业的生存与灭亡。因此，企业长期资金管理主要是进行风险和收益的权衡。

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关键词:流动资金不足;原因;解决措施

中图分类号:F27

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)23-0231-02

1造成流动资金紧缺的原因

1.1企业流动资金紧缺的外部原因

企业在生存和发展过程中,不可能只依靠本企业的力量来生存,企业的发展必然会受到来自政府、银行、和企业外部等各方面的压力。在这些因素中,又有社会环境,政府的救助政策,银行的信贷政策等各方面面的原因。

1.1.1国家政策和社会环境影响

我国的企业制度和金融制度存在着严重的缺陷,融资结构和企业资产负债结构的不合理带有普遍性的情况是,受传统体制的影响,我国的企业自有流动资金缺乏,相当多的企业都习惯于将公积金,留存利润等大量用于基本建设和技术改造等扩大再生产,而很少用于补充流动资金的不足,再加上可供选择的融资渠道单,导致企业过分的依赖银行贷款满足其短期资金的需要。

政府注重外源融资和固定资产投资的政策规定及宏观指导,忽视企业内源融资和流动资金管理上的政策支持及引导。还有一些地方政府为了招商引资,往往会对企业采取一系列的补贴政策。但是由于政府某些职能部门不作为,或由于某些原因,政府给予的优惠条件、补贴政策无法及时到位,使企业原本依赖政府政策的某些系统无法正常运行,因此企业不得不另外寻求解决途径,很大程度上影响了企业资金调度的能力。

1.1.2宏观调控和信贷政策的影响

我国金融机构流动资金贷款与GDP的比率高居世界首位,企业流动资金供给过度依赖银行的问题一直较为突出。

在当前宏观环境下,银行在信贷分配中,紧缩的流动资金较多,而固定资产投资压得较少,一些企业也宁愿销减流动资金贷款,不愿意放弃长期投资项目。从而造成企业流动资金紧张。

在银行信贷政策方面,银行业为了防范金融风险,加大监管力度,进行信贷压缩,宏观调控后,银行改变贷款发放的程序,贷款决策权上收,使企业贷款手续更复杂,审批的时间更长,比如目前银行普遍采取是抵押和质押的贷款方式,这种方式的长处是贷款安全性高,风险小,但这种贷款形式的评估、论证时间长,环节多,手续繁杂,收费过高,不仅不便于企业及时取得贷款、减少企业取得贷款额度,而且还大大提高了企业取得贷款的成本。

1.2企业流动资金短缺的内因分析

1.2.1资金结构不合理,资金使用计划性、全局性差

不合理的资金结构,自有资金比例过低,负债率过高,导致企业财务负担沉重,偿付能力严重不足,由此产生财务风险、降低企业利润空间。不合理的资金结构是造成企业流动资金短缺的重要原因。主要表现在以下几个方面:(1)固定资产与流动资金计划投放比例失衡。有的企业甚至在兴建时,由于投入资金较少,在满足设备、厂房等基础投资后,用于生产后需要的流动资金就没有足够预留,企业扩充生产必须流动资金的能力也有限,直接导致企业流动资金不足;还有一些企业在形成一定规模后,不按市场经济规律办事,盲目做大,投资失衡,上新项目时,立项、可行性研究不充分,基建摊子铺得太大,致使大量现金被套,加之企业效益不佳,缺乏自我积累,到头来流动资金都变成长期资产,纵然新项目前景再好,企业已无流动资金支持启动生产。

(2)长期负债和流动负债结构不合理。有些企业长期负债缺少规划,使用随意,没有长期的偿还本息计划,到期时没有足够长期资金来偿还债务,挤占流动资金,导致企业短期负债又无力偿还,造成恶性循环。

1.2.2流动资金周转速度慢,资金在运营过程中出现不合理流失

企业不能科学合理的对存货进行有力管理。存货周转速度缓慢,材料存量过大、成品积压,仓储时间过长,费用增加、形成损失。有些企业不能准确计算合理存货批量和最佳储量,盲目进货,使原材料存量与生产规模不相适应,甚至最终形成长期没有动态的存货;在销售环节,不能严格以销量控制产量,盲目生产、产销不对路,成品无法及时售出形成积压甚至最终损失。

企业对应收款项管理不力,没有制定有力的回款政策,导致应收账款周转速度慢,甚至形成坏账。而流动负债随时到期,无力偿还使企业陷入财务困境。

1.2.3经营利润不实、留利不足

企业利润空间变小或因各种原因出现虚假利润。利润是企业扩大再生产的重要条件。受国内外经济形势及同行业竞争的影响,有些企业销售增长不理想,而大形势下材料、能源等价格持续上涨,人员工资福利待遇不断提高,企业又不能及时改进技术,产品竞争能力差,导致企业利润空间减小。或者有些企业受短期效益及领导集团利益操纵,虚报消耗和收入、人为调控利润,导致企业可支配利润严重不足,无法满足再生产的需要。

企业留利不足,不足以应对风险。企业利润形成后有些企业盲目乐观,将利润全部分配,甚至公积金也全部用于长期资产的购置和兴建,没有足够的预留流动资金,导致企业一旦发生财务问题,没有应急资金,无力回转,即使是一时的周转困难也给企业带来巨大的经济损失。

2解决企业流动资金紧缺的具体措施

综合上面分析不难看出,流动资金紧缺的原因实质上是由两方面形成的。一是企业内部管理上存在漏洞。二是企业外部环境的制约。所以要解决企业流动资金短缺问题,就不能单纯地强调企业内部原因,或者单纯地强调外部资金环境的改善,必须从企业内部和外部两个方面同时实施对策。

2.1改善企业内部经济环境

2.1.1树立科学管理观念,制定合理管理制度

转变流动资金管理目标认识和观念首先从流动资金的特性出发,对流动资金管理应在保证财务管理总目标的基础上,明确而具体地把目标确定在追求最大程度的流动性,即在实现利润及财富最大化的同时追求流动性的最强。其次要站在战略管理的角度,围绕企业目标,对流动资金进行科学筹划,确定流动资金管理绩效目标,搞好预测,合理制定流动资金计划,合理配置流动资金,安排好流动资金的筹措、投放、分配、使用和回收工作,科学控制流动资金占用量,有效运用资金,降低资金成本,并加强流动资金的分析与考核。还要建立和健全流动资金的归口分级管理,要按照用、管、算相结合的原则,推行全企业、全员、全过程的经济核算,将构成流动资金内容的各项指标,按各职能部门具体分管的业务范围,归口管理,分工负责。各归口管理部门再将负责分管的资金定额按具体情况进行分解,并落实到科室、仓库、车间、班组等基层单位,直接与经济利益挂钩。

2.1.2加强货币资金的管理

在传统的流动资金管理体系中,货币资金管理基本上是按照国家和银行的有关法律、法规的要求进行的。不妨把这种管理称为制度性管理,作为社会的一个基本组成部分,企业遵从国家规定自觉按照制度实施管理是必要的。但是,企业作为一个独立核算经济实体,在对货币资金实施制度性管理的同时,更应把相当一部分精力放在货币资金的使用效益上,企业应采取科学的方法,探寻企业日常生产经营对流动资金的稳定需要量,再确定企业货币资金的最佳持有量,当企业资金超出最佳持有额度时,应科学的组织货币资金的投资,将多余部分或暂时闲置部分做短期投资,以便尽可能的赚取一些效益。

2.1.3加强应收账款管理,减少应收账款风险

在竞争日益激烈的市场经济条件下,以赊销作为一种促销策略,确实给企业带来了一些活力。但应收账款的增加又使坏帐损失的几率加大,增加了企业的风险。因此,企业要控制应收帐风险,加速应收账款的回收,主要应在内部管理上下功夫,加强应收账款的管理,具体措施如下:

(1)强化资信评估。选择资信状况较好的客户,对于应收账款的回收具有决定因素。一般来说,企业的客户资信状况好,应收账款按时足额收回的几率较高。反之,则使应收账款不能及时收回。

(2)制定合理的信用政策。企业应根据客户的资信情况,制定出相应的信用政策,在不影响销售的情况下,使应收账款及时收回。

(3)通过一定的程序,有偿转让或通过向金融机构出售企业拥有的应收来筹措资金。企业可根据应收的实际情况,与购买者协商采取无追索权的售让或有追索权的售让方式,使企业既能让售应收又能使应收转让成本最低。

2.1.4注重调整资金结构

长期以来,资金结构不合理是导致企业资金紧缺的重要因素,要使企业走出困境就必须改变传统资金结构。第一,企业应量力而行,遵循先考虑有效益的简单再生产,然后再考虑扩大再生产。在进行外延扩大再生产时,必须在固定资产投资时落实较为稳定的一定数量的流动资金,切不可盲目进行扩大再生产,挤占流动资金;第二,计算企业日常经营中流动资金的基本需要量,通过扩大留利或长期负债来保证这一基本需要量,平常企业应注重自身积累,应有一定的留利用于增补流动资金;第三,企业应科学地安排自有资金与负债、长期负债与流动负债的结构,提高自有资金的比率,增强企业的财务实力,充分灵活地利用各种流动负债来满足流动资金的波动性需要。产品有发展前途,有较强的竞争力的负债企业,可尝试进行股份制改革。实行以协商入股的方式,由债权化为股权的形式,形成一个利益共享、风险共担的有机整体,有助于企业经济效益的提高。

2.1.5作好财务分析工作

运用数据加强管理。通过数据加强管理,使粗放经营管理提升为科学管理,使流动资金预测、决策、计划、考评等工作数据化。财务部分除提供规范的现金流量表等外部、内部报表外,还要建立流动资金主要经济指标台帐,使管理者能够据以监控流劝资金的运作情况,检查计划的执行情况,随时了解现金流量、库存积压、销售、应收账款等情况,分析自身的偿债能力、资金周转能力和获利能力,以及内外部环境对流动资金的影响,并据以考核职工的工作业绩,挖掘流动资金的使用潜力。

2.2改善企业外部经济环境

企业是社会的组成细胞,企业的发展需要一个良好的外部环境保障。企业外部环境的改善是解决流动资金短缺的一个重要方面,需从以下几方面入手。

2.2.1完善政府救助机制

政府要建立一个完善的信息交流平台,使企业、银行、和政府之间能够更好地沟通交流,使企业在面临危机时能够找其信任的政府职能部门帮助其度过难关;另外政府要想企业所想,帮企业所需,真正做到为企业服务;政府的某些职能部门不要刁难企业,积极支持企业发展。其实一般来说,企业的复苏性都很强,只要有人帮助企业闯过了一时的难关,企业便能够再创造财富。因此,完善政府的救助机制,对帮助企业避过流动资金紧缺的坎是很有必要的。

2.2.2增加融资渠道

由银行和担保机构建立合作关系,推荐优质企业名单和优质建设项目,把具有贷款资质和贷款潜力的企业信息提供给银行和担保机构,是提高企业金融服务效率的一项创新举措。另外,对企业现金流状况进行分析,根据缺口状况,结合企业可用资源,如在不增加企业负担的前提下,用设备作抵押向银行贷款,或用房屋、票据作抵押对外开出银行承兑汇票、信用证等,从多种渠道取得资金使用权,将各种可用资源盘活。

3结论

经济全球化和知识经济已经到来,企业要适应新形势的要求,扩大市场份额,提高经济效益,就必须解决资金紧缺问题,建立现代企业制度,实现规范、有序的运作,抓住以资金管理为中心这一永恒的主题,提高资金使用效益,这样,才能在市场竞争中立于不败之地,才能为企业的发展注入新的活力。

参考文献

[1]任勇.企业资金短缺对生产经营的影响分析[EB/OL].2005-06-30.

[2]王淑.从会计角度谈企业流动资金短缺的成因[J].北方经贸,2003,(3).

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同时，企业的流动资金是企业的“血液”，它的流动和运动，反映在企业生产经营的各个环节。管好用活流动资金，加速流动资金周转，是企业生存和发展的需要，它对提高企业经济效益至关重要。

一、企业流动资金管理现状分析

1.财务监控滞后，管理手段乏力。企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法。有的企业对下属公司的投融资情况、资金收支、对外担保等或有负债、利润分配等重大决策掌握不全，投资决策随意性大。在资金运行环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用、转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。

2.预算制度形同虚设，资金管理有章无序。相当多的企业大都是依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划，尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改。资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，盈亏不实；有的企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难。

3.企业之间相互拖欠现象严重。企业间货款拖欠形式的“三角债”使企业之间货款相互拖欠有增无减。一是企业经营管理不善，特别是许多小企业生产的产品不适销对路，造成产品大量积压，因而缺乏支付能力，还有一些企业新增加或新开工的生产项目所必须的流动资金不足，或者根本没有流动资金来源，他们一是向银行贷款。二是拖欠货款，用其他企业的资金维持自己的生产形成变相借款，也有的企业没有收回应收的销售货款造成“人欠、欠人”的问题使大部分资金损失掉。

4.企业资金监管机制不健全，内部管理不完善。首先，机制不健全。一方面计划外盲目采购使存货中的物资储备额成倍增长，形成大量的沉淀资金；另一方面产品赊销又形成大量的应收账款，增大了呆坏账的风险，使企业资金积压与资金不足并存，致使流动资金严重不足。其次，资金管理松弛。许多企业在生产经营活动中，不注重管理，致使生产消耗过高，造成资金的浪费。在资金的使用上缺乏科学的预测和决策。缺乏一套科学而完善的制度和措施，许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策，致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费。加之从资金的投入到资金的收回，缺乏有效的协调机制，造成各环节各自为政，相互衔接差。

二、加速流动资金周转，提高企业经济效益途径分析

1.压缩控制费用开支是企业一项重要工作，要常抓不懈，一抓到底。财务人员要发挥监控作用，在企业内实行费用定额和费用限额管理，有效地控制了无计划开支问题，一切费用开支基本上纳入计划轨道，各单位精打细算，养成勤俭节约的好风气。对于少数不按计划开支，超计划开支的单位，都严格考核按企业经济责任制条例给予了处罚。搞好费用计划管理不是一件很容易收到效果的工作，但只要长年坚持，不断摸索积累资料，就可以学会管好这件事。

2.实施全面预算管理，提高资金使用效率。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为重点。要通过加强资金的预算管理和流量控制，实现财务集中管理，提高企业管理水平。要推行预算管理制度，保障企业资金有序流动，企业应建立全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，将预算作为企业内部组织生产经营的法定依据，把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中。明确现金流量在企业管理中的核心地位，要以现金流量监控为重点，分门别类，把好关键点，严格限制无预算的资金支出，坚持厉行节约的精神，严格执行现行的财经法规和内部相关规定，加强对现金流量的监控，实施大额资金的跟踪监控。

3.注重资金分析，开拓资金来源渠道，多方筹资。企业应了解国家财政金融政策，广开筹资渠道，合理安排资金、借入资金的税额比例及长短期资金的比例，对筹资风险进行管理。分析企业盈利能力、偿债能力、资本结构及企业的成长性，充分估计可能的支付风险，对规避债务风险进行研究，提出可行性方案。珍视自己的信用，同银行、信托、信用社建立稳定关系，选取较低的贷款利率，降低资金成本。适量负债经营能促使企业更谨慎地使用资金，更好地提高资金效益。明确投资用途，先择筹资方式。拓宽筹资渠道，合理选择筹资方式。如吸收外来投资、发行股票和债券、利用商业信用、融资租赁等方式。同时还可以利用职工暂时闲置资金。

4.加强资金计划管理，确保企业经营目标的完成。以生产计划为基础，以部门计划为依据编制的收支预算表是加强资金收支平衡、物资供需平衡，加速资金周转的重要环节。为此每年初都要编制当年资金收支平衡计划和现金流量表，对资金需求进行测算，将资金计划和占用情况下达各责任单位并进行严格考核。严格财务收支，管好用好资金，按照谨慎、稳妥的原则做到根据资金来源和多少，决定支出的多少与先后。任何单位不准截留资金，使用资金要申报，计划开支予以保证，非计划、超计划开支必须补办手续才能使用。保证资金收支的高度集中，确保有限资金用到重点上，使计划外开支、无效益支出得到严格控制，不该花的钱决不乱花，该花的钱每一分都用到刀刃上。

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随着医药卫生体制改革的不断深入，公立医院的经营管理机制和经济体制也发生了重大变化，正逐步成为自主经营、自我约束的相对独立的经济实体。在转变公立医院经营管理机制的过程中，如何使公立医院有效的筹集和运用资金是一个重要的问题，在某种意义上讲，公立医院的经济运行过程就是资金的运营过程，公立医院要实现经济的可持续发展，就必须解决好筹资、投资、负债等问题，金融因素在其中的作用举足轻重，如何发挥金融工具的重要作用，推动公立医院改革和经济的可持续发展，是当前需要认真探讨和研究的重要课题。

一、公立医院货币资金管理中存在的主要问题

目前，我国公立医院的金融意识是比较薄弱的，大多数医院的货币资金只是发挥了其支付的功能，而没有发挥银行存款“利滚利”的投资功能。随着近几年公立医院经济总量的不断增长，其资金总量也有了较快的增长，但其货币资金一般存放在开户行的活期银行账户上，只能按活期存款计息，公立医院大多数也未使用金融工具进行理财，这严重影响了公立医院资金使用效益和经济效益的提高，具体表现在以下几方面：

1.货币时间价值意识薄弱。公立医院投资时，往往很少考虑货币的时间价值，投资的回收期较长，影响了公立医院投资效益的提高，在资金管理中普遍忽视利息做为重要的经济杠杆的作用，大多数公立医院存在着资金闲置和储备资金占用量过多，货币资金占用量过少的现象，严重影响了资金的使用效益。

2.货币信用观念薄弱。各公立医院大量应收暂付款长期得不到清理，随着时间的推移，流动资金被大量挤占，有的造成呆账无法收回。有些公立医院不会利用商业信用等方法筹集流动资金，流动资金紧缺的状况长期得不到缓解，严重影响了医疗服务活动的开展。

3.目前，公立医院管理人员的金融知识和技能水平较低。随着社会主义市场经济的发展，金融逐渐实现了社会化，这在客观上要求公立医院管理者尤其是公立医院领导和财会人员学习和掌握金融知识，了解金融实务，掌握金融技能，使用金融工具为公立医院经营管理服务，但目前公立医院懂金融知识和技能的人较少，导致公立医院金融行为选择盲目，这严重影响了资金的使用效益。

4.公立医院的融资意识薄弱。随着公立医院经营机制的转换，公立医院可以采取多种形式筹集资金，但目前多数公立医院金融市场参与意识薄弱，往往把贷款、融资等市场融资方式看做是缓解资金短缺的被迫行为或最后行为，而不是认定为一种自主融资的可选择行为。

5.资金的周转意识不强。目前公立医院资金的周转速度普遍达不到历史最好水平，资金周转速度缓慢，有些公立医院垫付了大量的医保病人医药费用，无偿占用了相当大数量的资金，有些公立医院的资金存在着大量沉淀，这严重影响了流动资金的周转速度。

二、运用金融机制管理好资金，提高公立医院资金的使用效益

金融是国民经济的资金枢纽和综合部门，广泛参与社会经济运行，目前，我国经济货币化的程度已经有了很大的提高，经济货币化程度的加深，使得金融体系的触角深入到社会经济活动的各个环节，因此，增强金融意识，在切实保障公立医院资金安全性、流动性的基础上运用金融机制管理好资金，对提高公立医院资金的使用效益具有重要意义。

1.重视货币的时间价值，做好投资决策工作，提高投资效益。公立医院财会部门要重视货币的时间价值，在长期投资决策中应充分考虑到货币的时间价值，要通过可行论证选择投资回收期较短的项目，以提高投资效益。在流动资金管理中，要树立利息观念，对流动资金采取按占用额一定比例征收占用费的办法，促使药剂、器械科等有关科室加强流动资金管理，通过零库存等管理方法减少流动资金占用额，进一步提高资金的使用效果。

2.审时度势，灵活调度资金，加速资金周转。资金周转速度越快，说明资金的使用效果越好，公立医院会计人员要充分利用现代化管理手段和方法，加快各项资金的运转速度，要经常保持资金的良性循环。大中型公立医院应实行总会计师资金管理责任制，在全院范围内对资金实行统一调度和综合平衡。建立院内银行，使用内部结算券，据以结算公立医院内部发生的各项经济往来业务，对公立医院各部门的资金使用情况进行全面控制，以保证和加速资金周转。

3.增强融资意识，充分利用各资金种渠道筹集资金。随着公立医院经营机制的转换和金融市场的逐渐开放，公立医院可以采取多种形式利用各种资金渠道筹集资金，以改变目前公立医院资金短缺的状况，保证医疗服务活动的顺利开展，融通资金是金融机制的最基本的职能。因此，公立医院必须建立起广泛的筹资渠道，如通过采取短期流动资金借款、长期投资借款、融资租赁资产等方式筹集资金，还可以在资源互利的原则下，建立一定范围内的资金融通联合体，互通有无，调节资金的使用，充分发挥闲置资金的潜力。

4.学习金融知识，更新观念，增强信用观念。市场经济必然有金融市场，那种安于既无内债，又无外债，手上有银行存款越多越好，宽打窄用，有备无患的思维观念是与市场经济相悖的。因此，公立医院管理者尤其是财会人员要学习和必要的金融知识，掌握银行结算、融资、贷款、金融市场等方面的基本知识，灵活选择各种结算方式办理资金结算业务，管好用好手中的资金。对暂时闲置的资金可通过银行参加信托、协定、通知存款，以取得利息收入，这样对国家、公立医院和用款单位三方面都有利。同时，也要增强信用观念，学会利用商业信用等方式筹集流动资金，如利用赊销方式销售药品，公立医院可以先销售药品的一部分或大部分后，再支付药款，通过采取这种方式即可以保证临床用药，又可以节约大量药品储备资金占用，实现药品销售单位让利于医院，提高医院资金的使用效益。

参考文献：

[1]姜巍. 公立医院如何利用银行金融工具提高理财效益. [J].中国市场， 2012.26.77-78

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关键词 私营企业 资金管理 资金结构

私营企业要扩大规模，寻求发展，改变“高出生率”和“高死亡率”状态，必须从企业内部管理出发，从管理中寻得效益，而资金管理是必不可缺的一个环节。

1 当前私营企业资金管理存在的问题

1.1 资金来源少，企业资金紧缺

私营企业创办和发展主要是自我投资和自身积累。据有关部门调查，企业开业时，资本构成90.1%是企业自我积累。由于本身规模小，抵御市场风险能力差，资产经营能力差，这就决定了企业很难从银行等机构取得贷款，特别是长期贷款，上市发行股票、债券融资更是难上加难。随着企业规模的扩大、技术革新、设备更换，只靠自身的资金已不能解决问题。从而使得有前景的企业因缺乏资金支持而难以上规模、上水平。

1.2 流动资金管理缺乏性

企业流动资金按流动性和变现能力大小排列包括现金、应收账款、存货等。中小型私营企业流动资金管理缺乏科学性，使得资金周转速度慢，使用率低，表现在：现金管理不严，造成资金闲置或不足；账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货资金沉淀，造成资金呆滞。

1.3 资金结构不合理，资金使用率低

私营企业在资金结构方面的不合理主要体现在：固定资产与流动资金比例不当和负债与资产比例不当；资金使用率低，使用效果差。

1.4 缺少规范的制度

在多数私营企业中，财权牢牢地掌握在企业主手里。企业较少依赖规范的财务管理做决策，而是靠“拍脑袋”来做决策。会计人员地位较低，其作用权限于记账算账，很少能参与管理决策。很多企业主为了降低人工成本，聘用兼职会计，只管记账，不负责管理控制。兼职会计一般很少到企业去，只管按有关凭证记账和制作会计报表，企业财务管理工作缺乏主动性、科学性，资金管理没有计划，日常工作中缺乏对现金流量的有序控制，企业财务弹性少，抗风险能力弱。

2 加强资金管理，改善企业资金管理状况的对策

2.1 增强企业筹资能力

增强中小型私营企业的筹资能力，不能坐以等待国家或银行支持。企业必须主动提高其金融关系能力。所谓金融关系是企业在资金的筹集、高度过程中与有关金融机构形成的关系。金融关系不仅是企业的一项重要资产，而且是企业在资本市场上融通资金的主要依据。金融关系不是一朝一夕就能建立的，他是企业在与金融机构的不断交往中通过信息不断双向传递所形成的企业重要组成部分。与金融机构交往，凭借的不单纯是企业的经济活动，财务管理者的作用非常重要。完整的金融关系是财务管理人员对资本市场的知识，对金融机构信息的了解，对企业经营活动准确把握的集中体现，其中也包含了财务管理者在资本市场上的公共关系。良好的金融关系可以为企业摆脱资金周转困难发挥积极作用，也可以在企业资金充裕时寻找最佳的投资渠道。

2.2 增强资金管理观念

企业在观念上应对资金管理足够的重视。资金观念是决定资金动作效果的关键。中小型私营企业资金来源少，更应该做到在资金管理中要效益。企业资金管理的过程就是资金运营过程的管理。资金的运营效益应体现在资金的安全性、周转性和增值性上。三者是相互联系、相互依存和相互促进的关系。资金的安全性很重要，没有安全性就谈不上周转性和增值性，而加速资金周转则能促进资金回收的安全，提高资金的使用效益，使其增值；资金的增值反过来则能使更多的资金参加周转，有利于良性循环。在市场经济中，中小型私营企业必须抛弃传统的资金观，树立资金运营的新观念，主要包括：让企业的闲置资金得到合理支配，或参加生产周转，或参加对外投资等；确保企业流动资金能保证正常运营。其目的就是在企业保证安全正常生产运营资金的基础上，最大限度地获得增值。只有树立资金运营观，才能做到流向正、流量当和流速快，达到增效的目的。

2.3 加强存货、应收账款的管理

资金在周转过程中，从货币资金开始，然后沿着存货、应收账款到货币资金为止周而复始，不断循环和周转。其中，应收账款和存货周转速度的快慢，对资金的周转速度有着重要的。这点我们可以从现金循环周期得出。决定现金循环的因素主要有三个：存货周转期、平均收帐期和付款递延期。它们之间的关系为：现金循环周期=存货周转期＋平均收账期－付款递延期。

很明显，为了尽量缩短现金循环周期，应当通过科学的日常控制，将存货周转期与平均收账期压缩在一个最低的水平上。同时，在不破坏企业的财务信誉的前提下，尽量延长付款递延期。存货周转期是指企业自收到存货之日开始到将新产品加工完成入库售出为止所经历的时间。如果平均存货为100万元，企业年销售额为800万元，则：存货周转期=平均存货/平均日销售额=1 000 000/（8 000 000/360）=45天。

企业从购入原材料到利用这些原材料进行加工产品，然后入库、售出期间所需要的时间为45天。

平均收账期又称作应收账款回收期，是自产生应收账款到收回现金为止所经历的时间。假如企业平均应付账款为40万元，年销货成本为720万元，则：付款递延期=平均应付账款/平均日销货额=400 000/（7 200 000/360）=20天。

因此该企业的现金循环周期为43天（现金循环周期=45＋18－20=43天）。

具体言之，企业自发生现金流出到实现现金流入需要43天的时间。

由此可见，加强存货和应收账款的管理，是加速现金循环周期的最有效途径。因此，中小型私营企业要加强资金管理，提高资金使用率，要从本身存货与应收账款的管理两方面做起。

（1）加强存货管理。一是公司应该经常检查哪些存货过多，尽快将其处理，这样可以立即获得现金以及可用空间，减少公司的管理费用。二要限产压库，防止资金新沉淀。企业要定期盘点，对有大量产成品积压的企业应限产，以降低库存，防止资金发生新的沉淀。三要搞好调剂余缺，对长期闲置的设备、物资要设法重新投入使用或调剂给其他企业使用，从而盘活资金。

（2）加强应收账款管理。一方面，企业要加强应收账款的收回。应收账款的收回是应收账款管理中最重要的一环。企业可以从应收账款的来源、中期管理、回收提成三方面着手，把账款是否收回与员工个人的考核、奖罚联系到一起，做到从源头防止不良债权的形成，责权利挂钩、责任明确，落实到人。另一方面，以挂账已久的死账、呆账，要在取得确凿证据后，按照财务制度的规定进行妥善的处理。要确立责任人，责任人在企业的可按照债权清理制度规定期限清理，造成损失的要承担责任。责任人不在企业的，由企业另外组织人力清理，并根据账龄长短及清理的难易程度规定一个提成和奖励标准，对个别金额较大的款项，奖励力度适当放大。对于需要用手段解决的不良债仅，应运用法律程序清理。

2.4 构架良好资金结构，提高资金使用率

（1）固定资产投资应与企业流动资金比例协调。严格控制企业的规模，对于企业来说，规模经营有他的优势，但盲目扩充，不但不能给企业带来优势，有时反而会将企业拖垮。对于中小私营企业来说，首先要在企业做优、做强、做精的基础上，再去考虑规模的适当扩大是可行的。而且扩充之前一定要有充分的可行论证，对未来情况有详尽的，特别要充分考虑资金，如果没有办法获得适当的资金，宁可保持其现状，也不能盲目依赖借贷扩充。具体说来，在总的资产结构中，固定资产与流动资产的比例要适当，企业从长远来看，拥有充足的固定资金，在一定程度上表明企业拥有雄厚的经济实力，将要继续扩大生产规模，将来会有更多的经济资源流入企业。而企业正常运转更需要足够的流动资金，控制好二者的比例对企业的显得越发重要。企业的长期发展，需要外来和自有资金的相互配合，既要借债，又不能借得太多，以形成合理的资金结构。

（2）负债比率得当。形成合理的资金结构，确定合理的负债比例就显得尤其重要。私营企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低。企业学会用负债去经营，去赚钱，同时需要确定一个合理的比例，如负债过多，一旦情况发生变化，就会造成资金周转困难；如负债过少，又会限制企业的长期发展。对负债金额、期限、利率实行动态管理，可使资产和负债的总量平衡，结构合理，且达到资产负债的流动性、安全性和盈利性的最佳结合，使企业资金更合理的运用。分析资产负债应主要放在企业资金的风险大小、负债多少以及资金周转三个方面。负债经营的主要目的是为了利用借入资金提高资金利润率。当投资收益大于负债成本率时，借入资金部分实现的利润支付负债成本后尚未剩余，可提高企业资金利润率，负债越高，自有资金利润率越高，经济效益越好，财务风险越小。此时，应加大负债经营的规模，利用借入资金提高资金利润率。反之，负债率过低会使企业丧失投资获利良机。当投资收益率小于负债成本率时，借入资金部分实现的利润难以低偿负债成本，必然会使企业资金利润率下降，增大财务风险，并且，负债率越高，企业用于偿还成本的资金越多，资金利润越低，经济效益越差，财务风险越大，此时，若进行负债经营，必然会给企业带来风险。

2.5 加强资金成本控制的运筹规划

企业对费用的支出应制定严格的控制目标。应根据企业的生产能力和市场占有率预计销售收额，据以制定目标成本，同时参照上年的费用制定本年费用计划。成本费用计划一经确定，即应成为企业进行管理的控制目标。费用的支出要严格进行管理，要检查其开支范围是否符合规定，和分配是否有误。资金管理要贯彻落实到企业各职能部门。资金的使用和周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业各个部门、各个生产经营环节的大事。具体来说，首先，编制产、供、销各部门的成本预算、销售费用、管理费用预算；其次，层层申请审核，依据目标成本进行反复修改；最后，落实到各责任体执行。

2.6 规范制度，培养会计人才

一方面，要做到会计规范必须保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性制度。另一方面，要提高财务人员地位，稳定财会队伍。

1 殷献民.私营公司财务管理与控制精要[M].北京:致公出版社，2002

篇10

公司金融似乎是外资银行的核心业务，也是外资银行相比国内银行具有很大优势的地方，尤其在流动资金管理和保存等方面。对于流动资金管理和保存，外资银行具有独特的一套管理做法和流程，在保证了资金的安全的基础上，良好地利用了流动资金。此外，与本土银行相比，外资银行的国际拆借能力较高，它们可以相对容易地以一种货币借款，而以另一种货币放款，利用存贷货币差别进行资源配置和套利。所以针对中国市场，外资银行制定了一系列新的资金管理和应用措施，更加确保了在中国市场条件下资金的有效利用。在具有先进的理念、技术、做法和流程的基础上，近年外资银行还积极开展了许多服务项目，尤其是在具有相对优势的证券投资等方面。虽然在金融危机时期，证券投资项目一度成为外资银行的致命伤，但是我们不能否认，还是有很多外资银行从中获取了极大的利润的，而且经过这些年的不断完善，证券投资成为不少外资银行谋取巨大利润的方式之一。相对优质的服务加上先进的管理措施，外资银行取得了更多的本地客户的青睐。这些方面为外资银行提供了强大的竞争力。而且进入中国市场多年，外资银行的战略越来越完备，已经日趋成熟。这无疑给了我们本土银行很大的压力。较之外资银行，我们不难发现本土商业银行的一些弊端：

二、管理体系不够完备

最近几年我省的商业银行发生了一些因为银行资金监管不善的事件，这不仅令银行蒙受了很大的经济损失，对本土银行的形象也产生了很大的负面影响。例如邯郸农行的5100万盗窃案，犯罪嫌疑人居然用如此简单的作案手式，神不知鬼不觉地窃取了巨额资金。这让我们震惊的同时，我们也不得不反思，本土银行的监管体制还是不够完备的，他们之所以可以这么轻松地得逞，很大一部分原因就是银行的监管体制没有发挥其应有的作用。为了避免这样的情况，本土银行不仅要严格制定监管条例，而且要严格地实施和控制。

三、服务水平普遍不高、本土优势利用不够充分

银行大堂的服务人员的素质往往会影响一个银行的形象，而我们本土银行更愿意把目光投向大的企业和政府机关较大的储蓄额，对于普通客户资金的吸收和对于普通客户的服务却不太重视。我们不难看见银行大厅里排队等候的长长的队伍，也不难看见营业大厅里面服务人员的态度恶劣、工作散漫，这些都是本土银行的弊病。所以本土银行要注重工作人员的素质，对他们进行定期的培训，同时也要加强工作时间内对工作人员行为的约束。此外，近些年我们不难发现，外资银行从开始只在经济发展比较快的地区成立分行，到逐渐在中小型城市设立分行，外资银行逐渐渗透进中国基层的市场。而我们却很少看到我省本土的银行进入乡镇的范围之内开设分行，新增的分行往往还是集中在中小型城市的范围之内。相比较来说，我们本土的银行应该更具有本土优势，更容易被本地客户接受，进入本地市场的速度应该更快才是。这样，从某方面来说，外资银行渗透中国市场速度比较快的一个原因就是我们本土银行没有利用好自己的本土优势站稳脚跟。较大份额的储蓄额我们固然要重视，但是社会闲散资金的吸收也是银行业务必不可少的一部分，只有两者兼顾，才能让本土的银行更加具有竞争力。虽然刚刚引进的外资银行想要被本地客户接受还需要一个适应的阶段，但是“有备而来”的外资银行必然将对我省本土银行产生强大的冲击力。从这一方面来说，本土银行如果想要保持原有的市场份额，就必须对自身的弊端进行反思，对服务和管理方面的不足进行优化。