能源管理投资范文
时间：2023-10-20 17:31:24
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合同能源管理兴起于20世纪70年代的的欧美发达国家，这是一种基于市场运作而存在的新型的节能服务机制。合同能源管理模式通过转嫁项目建设风险，可促使用能单位以零投资费用开展项目建设，从而降低用能单位节能改造的资金与法律风险，所以深受用能单位喜爱。然而，对于节能服务公司而言，合同能源管理中的投资项目存在一定的法律风险，包括技术法律风险、信用法律风险、涉税法律风险、投资环境法律风险，这些法律风险将影响合同能源管理工作的顺利开展。为此，如何帮助节能服务公司规避这些法律风险，是本文开展研究的重点。
一、我国合同能源管理的发展现状
1.合同能源管理的概念。合同能源管理简称EPC，是节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能项目的节能目标，节能服务公司为实现该目标而向用能单位提供相应服务，用能单位以节能效益支付节能服务公司的投入及其合理利润的节能服务机制。EPC核心在于通过减少的能源费用来支付节能项目全部成本。EPC的国家标准是《合同能源管理技术规范》，享受国家财政奖励、营业税免征、增值税免征和企业所得税免三减三优惠政策。2.我国合同能源管理的发展状况。2.1合同能源管理在国内崛起。1992-1194年，在世界银行和全球环境资金的支持下，我国完成了《中国温室气体排放控制问题及战略研究》；997年，我国政府与世界银行、全球环境基金共同实施“世行/GEF中国节能促进项目”，自此，合同能源管理机制开始在我国内运用。该机制目前已在中国行业为客户成功实施了合同能源管理项目，既促使企业节能降耗成为可能，又促进了节能服务企业在国内的稳定发展。2.2节能服务产业企业数量逐年增长。我国矿产资源的日益枯竭，国内和国际能源价格的迅速上涨，较低的能源利用效率都大大增加了经济增长和企业发展的运营成本，而我国能源利用技术、能源产品与管理及使用模式的落后，在另一程度上更是加剧了中国用能单位的国民生产总值的能耗水平，也加剧了我国用能企业的能源与成本消耗，与发达国家的能耗水平相比甚至差距几十倍。也正因如此，节能降耗成为我国当前发展中面临的重要问题，直接带动了节能服务企业的发展，使得我国节能服务产业企业数量增长迅速。从最初的3家节能服务公司跃升为2010年的782家，到2011年则迅速发展到3900家，增长了398.72%，成为增长最迅猛的一年。尽管后几年的增长速度很慢，但仍保持每年正增长的趋势。截止2015年年底，我国节能服务产业企业总数达到5426家。具体从2011年到2015年节能服务产业企业总数及增长情况如图1-1所示。图1-12011-2015年我国节能服务产业企业总数及增长情况。2.3合同能源管理行业投资规模不断扩大。在节能服务产业企业总数逐年增长的情况下，合同能源管理行业投资规模也不断扩大。根据前瞻产业研究院统计数据得知：从2011年-2015年，我国合同能源管理行业的产值规模持续增长，从2011年的412亿元投资额增长至2015年的1040亿元，增幅高达152.43%。尽管增长比率持续下降，但仍保持节能服务产业企业数逐年增加的趋势。具体如图1.2所示。2.4节能降耗成绩显著。随着我国节能减排措施力度的加大，我国节能事业取得了显著的成就。根据公开的数据显示，2006-2015年，中国单位GDP能耗累计降低了34%，节约能源高达15.7亿吨标准煤，相当于排放二氧化碳35.8亿吨。2016年10月13日，由中国国家发改委、美国能源部主办的第七届中美能效论坛在北京顺利举行，会上，中美有关研究机构和企业签署了第二批6个能效合作项目，9个中美合同能源管理示范项目获颁证书。作为世界上最大的两个经济体和两个最大的排放国，中美两国的碳排放占全世界的40%，故而此次中美能效论坛对深化中美两国能效合作和节能低碳绿色发展具有很大的推动作用。但从我国当前的能源现状分析，以化石能源为主导的能源结构在短期内不会得到改变，故而未来的化石能源节能、低碳技术以及如何帮助用能企业节能仍是国家及节能服务企业的重要工作。
二、我国合同能源管理投资项目存在的法律风险
1.技术法律风险。1.1技术使用不合法。合同能源管理投资所使用的许多技术都涉及到专利技术或秘密技术，而这一旦涉及有这类型技术时，倘若合同能源管理投资人没有权利使用该项专利技术或者秘密技术，抑或是合同能源管理投资方没有转让此种技术的权利，但为了完成节能任务，不得不让第三方用能单位或企业使用该项技术。这两种情况都会给合同能源服务机构的投资带去技术使用不合法的法律风险。1.2节能保证性、高效性欠缺。合同能源管理投资项目的最终目的在于帮助用能单位或企业节能，所以对应的节能服务机构需要向用能单位和且有许诺帮助其投资项目达到节能目的，以降低投资项目的成本，并取得节能高效性，即获得一定的节能效益。合同能源管理投资项目的节能率一般在5%-40%，最高时也可达到50%以上，区间跨越较大，一般较为容易实现。然而，一旦技术判断失误，所投入使用的技术难以企及最初定下的节能效益，即无法实现节能高效性承诺，那么也就意味着节能项目的失败，失败则意味着必然要承受赔偿等法律风险。2.信用法律风险。2.1用能单位或企业信用缺失。节能服务企业或机构作为项目投资方的投资判断，一部分依赖于用能单位或企业提供的相关材料作出投资判断，然而一些用能单位或企业为自身利益而隐瞒对项目投资方不利的材料。待项目投资协议签订并实施之后，这些用能单位或企业可能因其它节能服务公司给予更优惠的待遇或者其他的因素而故意违约，并以所签订的节能服务公司无法帮其完成节能降耗任务为由而提出终止协议，并以此为由不支持给签订投资方投资费；抑或待项目完成后，用能单位或企业通过其他的手段转移项目节能效益，或者以其他的借口迟迟不支付给投资方应得的节能效益。这两种情况都会导致节能服务公司投资项目的失败，最终无法收回其预期投资收益。2.2第三方机构信用缺失。节能服务公司要收回投资收益，就需要依靠节能量测量和确认结果，而这些测量和结果的认定，则需要具有专业性、独立性、公正性的第三方机构出具证明。倘若第三方机构信用缺失，那么同样也会造成节能服务公司的投资收益无法收回或者所收回的投资收益与预期的节能效益相差甚大。3.涉税法律风险。3.1流转税免税政策不合理致实际税负增加。根据国家相关财政扶持的规定，节能服务公司提供合同能源管理服务所取得的增值税应税收入，免征税增值税。但由此可能产生的问题在于投资方无法对外开具增值税专用发票，即便是取得专用发票，也无法抵扣进项税。同时，用能单位或企业也无法抵扣进项税。由于用能单位或企业可能会将税收损失的金额转嫁给节能服务公司，从而可能导致节能服务公司取得的收益减少，最后导致投资方无法真正享受国家所提供的税收优惠。3.2发票管理。在合同能源管理的模式之下，节能服务单位或公司投资方实际承担的包括项目设计、融资、采购、安装、运营、维护等工作内容，但投资方并不具备独立承担所有工作的能力，所以这些内容必然有一部分需要外包给其他专业的单位实施。然而，伴随着“营改增”在国内的全面实施和推进，原本从外包供应商所取得的发票类将从营业税发票转为增值税发票。所以，能否在第一时间从供应商取得合法有效的增值税专用发票用于进项抵扣，以及在爱的增值税发票后能否及时进行认证，都使其投资方伴随一定法律风险。4.投资环境法律风险。4.1政策变动。根据我国《节约能源法》中第66条规定，国家运用财税、价格等侦测，支持推广电力需求侧管理、合同能源管理、节能自愿协议等节能办法。由此可知，从立法层面而言，国家已然确定对合同能源管理项目给予扶持，并在财税和价格等财政上给予优待。这在很大程度上促进了我国合同能源管理节能模式的发展，但政策局限性和不稳定性，政策会在任何时候因形势和一些因素而发生改变，尤其是试行的政策更带有很大的变动性。政策的变动将会给节能服务公司投资方在投资项目中带去不可预测的政策风险、市场风险与法律风险。4.2环境变动。融资环境变动也是另一个会给节能服务公司项目投资带去法律风险的一个重要因素。原因在于节能服务公司投资项目，需要以较大的投资资金作为支撑，而这些投资资金必然来源于融资，提供资金的银行等融资渠道对节能服务公司资金的支持程度，决定了其投资项目能否顺利运营。当融资环境发生变动时，项目投资方将难以维持后面的投资成本，面临法律风险。此外，用能单位或企业的业务发生变化或者能源价格的大幅变化等市场环境因素的变动，同样会影响节能服务公司这个项目投资方的效益回收，严重时将会导致其投资项目难以正常实施，从而给其带去较大的法律风险。
三、我国合同能源管理投资项目法律风险的防范对策
1.技术法律风险防范。1.1对投资项目技术的合法性进行确认。技术的合法性与否对节能服务公司能否规避法律风险有着至关重要的作用。故而合同能源管理投资者应从技术标的来源、技术专有权人进行了解和确认。通过对技术标的来源和技术专有权人的确认，能够更进一步确认技术的合法性。对于这方面的确定，需要将使用的技术的所有权限、所有权归属及是否能转让第三方用能单位或企业等信息进行确认。1.2对技术成果实用价值进行确认。对技术成果实用价值的确认，是维护用能单位权益的需要，同时也是保证节能服务公司能否规避技术方面带来法律风险的技术层面保障。此项内容在于鉴定技术的成熟与否，以及确认技术是否足够开展大规模的工业生产。通过全面的调查和确认，能够对节能服务公司投资该技术的可行性做出正确、公正的评估，最终保证节能保证性与高效性的实现。2.信用法律风险防范。2.1对接受项目投资的用能单位或企业开展资信调查。与节能服务公司合作的被投资方用能单位或企业的资信情况，直接决定着合同签订后节能服务公司所面临的法律风险高低。故而，节能服务公司在于被投资方合作时，最好能对其资信情况开展调查，从用能单位或企业的履约能力、诚信状况、经营状况、行业前景、可能出现的重大事项及其决策程序是否合法、资金使用是否违法等有关其信用情况的所有内容开展全面调查。调查方式包括：利用工商、税务、质监检疫、卫生、环保、劳动保障、司法等政府管理部门公布或存档的所有相关信息，不过这方面需要地方政府的协助，这就要求地方政府应为节能服务公司的调查或者委托的第三方资信调查公司打开方便之门；利用相关社会团体、协会组织的信息对相关企业进行资信了解；利用媒体报道对相关被投资的用能单位或企业的信息进行收集并核实；利用用能单位或企业的市场经营活动的相关信息进行收集并核实；利用用能单位或企业与其他单位、客户、供应商所进行的经营活动的履约情况和守信情况进行信息收集并核实。将所有收集并核实过的信息合到一起，并做最后的资信评分，可以10分的总分进行评分，每个分类各占2分。只有评分达到8分以上的用能单位或企业，节能服务公司才能与之合作。2.2对第三方审核机构资质和公正性开展尽职调查。合同能源管理的特殊性在于其所对应的节能服务机构在向用能单位或企业提供节能服务之后，用能单位或企业需要以节能效益支付合同能源管理服务机构的投入及合适的利润，而服务机构则分享项目节能效益以帮其实现目的。在此过程中，需要具备一定资质和权威性、公正性的第三方审核机构的加入，才能帮助双方鉴定节能效果，益规避节能量受动态变化因素影响。所以，第三方审核机构在节能服务公司或机构、用能单位或企业之间扮演着重要的角色，这个角色必然要求资质达标，并具有权威性和公正性，尤其是公正性对于节能服务公司或机构更为重要。所以，节能服务公司有必要对第三方审核机构的资质和公正性开展尽职调查，只有确定第三方审核机构的资质和公正性都能达标，才能由该机构担任节能效果鉴定的重任。3.涉税法律风险防范。3.1对不同计税方式税务作精准测算。考虑到节能服务公司放弃免税权，用能单位或企业可地沟6%的进项税，采购节能设备和其他货物所取得的专用发票也可用于抵扣进项税的情况。再从整个交易而言，节能税务可能比放弃免税更低。所以，节能服务公司应对这两种不同计税方式的税负作精准的测算，再结合单位或企业自身业务情况及用能单位相应的税负状况等其他相关的因素。测算后再最终决定是否选择放弃免税权。3.2慎重选择供应商身份。在我国“营改增”全面实施后，增值税的抵扣需要增值税专用发票。所以，投资方在选择供应商时，应慎重对纳税人的身份进行选择，有条件的情况下尽量不选小规模纳税人作为供应商，而尽可能地选择信誉良好的大型供应商和分包商合作。如此可降低增值税税负，而且也能够藉此提升自身管理水平，减少各项节能经营管理成本的支出。4.投资环境法律风险防范。4.1了解合同能源管理投资的相关法律规范和政策调整。市场经济归根到底是法制经济和政策经济，与其他企业一样，节能服务公司的所有经营活动同样离不开法律规范和政策调整。然而不同的投资项目之间存在一定差异。所有全面了解并掌握与合同能源管理投资相关的法律规范和政策调整，熟悉我国相关法律规范的具体操作规程及密切关注国家宏观、围观调控变动方向，以加强对自我的保护，合法有效地开展投资经营活动。这是避免政策和法律变动给节能服务公司项目投资带去法律风险的必要措施。法律规范包括法律、法规、规章、技术标准，国家政策规定则包括国家对合同能源管理的税收调整、支持程度变动及其他的规则和政策更改动向。4.2起草《投资条款清单》。《条款投资清单》是为了保障合同能源管理投资方节能服务公司或机构和被投资方用能单位或企业双方利益不受侵犯，同时也是为了帮助节能服务公司或机构因融资环境变动、被投资方业务发生变化、能源价格大幅变动而需承担巨大的法律风险。《投资条款清单》应包含项目投资金额、投资的前提条件、充分稀释后的股权价格和股权形式、反稀释条款、回购条款、保护性条款等，但该投资条款清单中除了一些特定条款之后，其它条款不具有确定投资的法律效力。所以，对于投资方而言，还应该制定相应的条款以避免被投资方与第三方洽谈相同融资。
四、结语
篇2
关键词：合同能源管理；节能减排；融资；秦岭水泥
节能减排是深入贯彻落实科学发展观，加快经济增长方式转变、推进经济结构战略性调整的突破口，也是高能耗企业降低能耗费用、开源节流的必要途径。做好这项工作不仅需要高端的技术支持，而且需要大量的资金投入。在传统模式下，无论节能项目是否成功，项目所需资金全部由耗能企业承担。节能项目本身存在的巨大不确定性和风险让众多高耗能企业裹足不前，也制约了这些企业经济效益与核心竞争力的提高。新型金融机制“合同能源管理”的出现，很好地解决了这个问题。本文以秦岭水泥为例，在介绍该公司通过合同能源管理成功解决节能项目资金需求实践的基础上，深入分析了合同能源管理的基本模式，并对如何更好地发挥这一机制的作用提出了几点建议。
一、秦岭水泥引入合同能源管理的实践
陕西秦岭水泥股份（集团）有限公司（简称秦岭水泥）筹建于1956年，至今已有半个多世纪的发展历史。迄今，公司已是国家多年的水泥重点骨干企业，也是全国重点支持的60家水泥企业之一。
近年来，随着社会环保意识的增强和国家环保要求的提高，以及市场竞争压力的加剧，秦岭水泥不断在节能减排上增加投入、加强管理，以提高生产运行质量和经济社会效益，其2007年进行的节能改造项目最为典型。
2007年，秦岭水泥的经营形势非常十分严峻。公司不仅连续两年巨额亏损，并被证交所列为有退市风险的“*ST”公司，而且面临着淘汰传统旧工艺、引进新工艺的市场趋势，需要对新技术、新工艺进行投资。水泥价格的波动、经营成本的压力也迫切要求企业节能降耗，尤其需要对公司6号窑新型干法水泥生产线窑尾高温风机进行变频节能改造。此种背景下，如果按照传统思路进行节能改造，不仅前期一次性投入大（300多万元资金），而且短期回报率低，企业资金存量难以满足。在强大的资金需要与现实的有限资金存量面前，公司管理层一度焦虑不安，不知如何融资以完成节能改造项目无米之炊。合同能源管理的出现就像及时雨，让困顿中的秦岭水泥看到了希望，并解决了公司节能项目所需的资金问题。
在对6号窑的窑尾高温风机进行节能改造之前，秦岭水泥并没有接触过合同能源管理，更不清楚什么是合同能源管理。正是在此项目的改造初期，由于设备投资价值不菲，企业资金有困难，公司在西门子的推介下，在陕西省发改委、铜川市委、市政府的支持下，经过相关专业技术人员缜密的技术论证和工艺测算以及可行性论证，最终与第三方西安某节能服务公司正式签署了合同能源管理合同。
根据合同，西安市的这家节能公司投资购置一台PH-6型1250千瓦的西门子-罗宾康完美无谐波高压变频器，然后租赁给秦岭水泥用于启动调节高温风机电机运行，秦岭水泥仅需投入30万元用于变频器室建造及高低压电缆铺设。通过对项目实施前后窑尾高温风机电机的电耗对比，以严谨的方法计算节能效率和节能收益。节约的电费一部分付给节能服务公司，剩下的是秦岭水泥的收益。能源管理合同结束后，这台变频器设备的所有权无偿归属秦岭水泥。2008年7月，在土建、电气、自动化等部门的紧密协作下，秦岭水泥6号窑新型干法水泥生产线窑尾高温风机的变频节能改造项目顺利完成，前后只用了一个月的时间。项目完成投入运行后，秦岭水泥节每年节电l70多万度，节约电费折合人民币80多万元，节能效果相当显著。
二、合同能源管理的基本模式分析
（一）合同能源管理的基本原理
合同能源管理（Energy Performance Contracting，简称EPC），是20世纪70年代在发达国家兴起的一种新型的市场化节能机制，其实质是一种以减少的能源费用来支付节能项目所需全部资金的节能投融资方式。
在合同能源管理机制下，节能服务公司与具有节能改造需求的能耗企业（客户）签订节能服务合同，明确规定合同期限、改造成本投入比例、利益风险比例等。根据合同规定，节能项目改造初期，节能服务公司为能耗企业提供能源审计、项目设计、项目融资等服务；改造过程中，节能服务公司向能耗企业提供包括设备采购、工程施工、设备安装调试、人员培训、节能量确认和保证等服务；改造完成后，节能服务公司从客户进行节能改造后获得的节能效益中收回投资和取得利润。在合同能源管理模式下，节能服务公司推销的不是产品或技术，而是一种减少能源成本的财务管理方法。
（二）合同能源管理的基本模式
合同能源管理有两种最基本的合同模式：节能量保证型（Guaranteed Saving Contract）和节能效益分享型（Shared Saving Contract），二者的区别主要是借贷风险的承担者不同。
节能量保证型，是指能源管理合同中节能服务公司向能耗企业承诺最低节能指标，保证其项目在改造后的节能收益。在项目实施后的合同期内，由能耗企业归还进行节能改造的金融机构贷款。如果实施节能措施后的合同期内项目的节能收益没有达到合同中承诺的数字，节能服务公司就必须将这部分收益差额退还给能耗企业。节能收益超出合同规定的部分，则在双方同意的基础上按合同中事先确定的比例分配。在这一模式下，能耗企业是节能改造金融贷款风险的承担者。
节能效益分享型，是指能源管理合同中商定，工程初期进行工程改造的款项由节能服务公司单独融资或者与能耗企业分担融资，项目运行后所得的节能收益在节能服务公司和客户之间按比例分配，其中节能服务公司分得的节能收益足以偿还其进行节能改造的贷款以及保证其合理利润率。在这一模式下，借贷风险全部或绝大部分由节能服务公司承担，能耗企业不承担风险，或仅仅承担小部分的风险。
与节能量保证型相比，节能效益分享型具有以下优势：一是能耗企业不用资金投入即可完成节能技术改造，能耗企业“零投入”；二是节能服务公司承担技术风险和经济风险，其投资的收回或利润的赚取全部来自能源节约所带来的项目效益，能耗企业“零风险”；三是合同结束后，节能设备和后续全部节能效益归能耗企业，能耗企业“高回报”。也因为如此，在节能服务市场发展的初期，能耗企业对节能效益分享型合同能源管理模式更为偏爱。秦岭水泥2007年的节能改造项目使用的就是此种模式。
（三）合同能源管理的优势
对高能耗企业而言，合同能源管理的优势十分明显。
1、资金投入少，风险低。按照能源管理合同的规定，能耗企业无须投资大笔资金即可引入节能产品、节能技术和专业化服务，而无需承担节能项目上的技术风险和经济风险，不仅资金投入量小，而且风险水平低。这可能也是2007年身处困境中的秦岭水泥敢于引入合同能源管理对其6号窑新型干法水泥生产线窑尾高温风机进行变频节能改造的主要原因。
2、节能有保证且效率高。在合同能源管理模式下，节能服务公司向能耗企业提供的是涵盖事前、事中、事后，包括能源审计、项目设计、项目融资、设备采购、工程施工、设备安装调试、人员培训、节能量确认和保证等在内的一整套服务，而且有国内外最先进的节能技术和产品作支持，能够保证项目的成功运行。单从节能效率看，合同能源管理模式下进行的节能改造项目，其节能率一般为10%-40%，最高可达50%。以秦岭水泥为例，其2007年节能改造项目的节能率就远远超过当初节能服务公司承诺的25％。
3、改善现金流，提升企业竞争力。能耗企业借助合同能源管理实施节能减排，不仅可以节约节能改造初期所需的资金投入，而且可以将有限资金投入到其他更优先的投资领域，进而改善企业现金流动状况。同时，能耗企业还可以减少能源成本支出、提高能源使用效率，改善环境品质、建立绿色企业形象，并从节能服务公司处获得专业的节能资讯和能源管理经验，提升管理人员素质，促进内部管理科学化，增强市场竞争优势。
三、思考与启示
综上，合同能源管理既能减轻高耗能企业节能减排的融资压力，又能克服传统模式下节能项目的大部分风险由能耗企业独自承担的问题，并能帮助能耗企业降低运行成本、提高能源利用效率，最终实现盈利和可持续发展。但合同能源管理毕竟是一种新型机制，也可能面临失败的风险，其成功运行需要政府、企业乃至整个社会的扶持与保驾护航。对此，笔者建议：
（一）政府在政策和财政上支持合同能源管理
融资是能耗企业，尤其是中小能耗企业在进行节能减排时需要首要面对的问题和难题。政府应充分发挥政策导向作用，持续加大对合同能源管理的投融资政策支持力度，对符合相关规定的合同能源管理项目及其所在企业给予资金补助、奖励、税收减免，并鼓励银行向节能减排企业提供优惠利率贷款。
（二）建立健全合同能源管理风险控制机制
合同能源管理是个长效的项目，投资回报率高，但如果能耗企业停产、转产或破产，合同能源管理就面临失败的风险，节能服务公司也会因此而承受巨大的损失，进而影响其他能耗企业乃至全国节能减排工作的开展。因此，应通过建立健全合同能源管理风险控制机制予以预防。具体来说，能源管理合同签署前，能耗企业要向节能服务公司提供企业的经营管理、财务状况、发展前景、可供选择的担保抵押措施等方面的详实情况，以增强节能服务公司投资的信心。节能服务公司也应在能耗企业的帮助下，弄清节能改造项目的原始运行和耗能情况，并在专家的指导下选好改造方案、技术与配套设备。此外，节能量的具体计算方法、生产要素价格波动等因素对节能量的影响等细节，都要在能源管理合同中定义清楚，以防范于未然。
（三）营造有助于合同能源管理成功运行的市场环境
市场环境是合同能源管理能否顺利实施的一个关键因素。我国应加快培育发展节能技术服务市场，为合同能源管理这一创新机制在中国的可持续发展营造良好的市场环境。具体来说，可通过电视、报纸等舆论媒体以及节能减排的专项宣传活动，提高全民、尤其是高能耗企业及其职工的节能减排意识；培育和提高节能服务企业的自主创新能力，着力研发节能减排新技术、新工艺，提高节能服务企业的科技水平；建立环境工作问责制，将节能减排效果纳入能耗企业及其领导的业绩评估系统，并与企业领导、职工的薪酬挂钩；对节能减排效果显著的能耗企业予以奖励，对未有效进行节能减排的企业予以处罚。
参考文献：
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4、张辉.合同能源管理:模式创新与法律应对[J].生态经济,2010(9).
篇3
国务院关于大力推进合同能源管理的扶持政策或将破茧出台。3月17日国务院常务会议指出,要积极推行由专业节能服务公司与企业、公共机构等用能单位签订能源管理合同,提供节能设计、改造和运行管理等服务的新机制。
随着国务院关于合同能源管理指导总方针的推出,我们预计发改委、财政部、国家税务总局,将于近期联合落实《加快推行合同能源管理促进节能服务业发展的意见》,在税收、融资渠道、补贴方面进行改革,包括将合同能源管理项目明确纳入服务税范畴,制定税收鼓励政策和细则,鼓励金融机构在优惠利率信贷、产品合作等多渠道对合同能源管理进行扶持,以及节能服务补贴政策。政策推动下的节能服务产业,有望迎来新一轮增长高峰。
合同能源管理,即工业节能+建筑节能新模式。合同能源管理,简称EMC,起源于上世纪70年代的市场经济国家,经过几十年发展,在美国、加拿大,EMC已发展成为一个新兴的节能产业。合同能源管理机制的实质,是一种以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能投资方式。这样一种节能投资方式,允许用户使用未来的节能收益为工厂和设备升级,以及降低目前的运行成本。
工业节能和建筑节能是合同能源管理模式主要应用领域。节能服务项目分布在工业、建筑、交通等各个领域,涵盖钢铁、石化、建材、交通、电力、建筑、水泥等各行各业。合同能源管理适用于合同金额较大、能源计量便利的用电大户和用能大户,在工业高低压变频器、工业余热回收利用、工业锅炉、建筑HVAC、配电系统、LED路灯系统等领域,都是合同能源管理推广的重点领域。2009年全国能源消费总量为31.0亿吨标准煤,比上年增长6.3%,单位万元GDP能耗为1.08吨标准煤,比上年下降2.2%。“十一五”期间,虽然我国万元GDP能耗下降10%,但与世界发达国家相比,我国仍是日本、美国的4-5倍,减排任务艰巨。而合同能源管理机制有望成为推动工业节能和建筑节能的有效手段。我们预计钢铁和石化等高能耗行业,有望率先成为合同能源管理业务推进的重点领域。
2009年,我国节能服务产业再一次实现了跨越式发展,产值从2008年417亿元增长到588亿元,同比增速40.9%,合同能源管理项目投资额从2008年117亿元增长到195亿元,同比增长67%。产业总计综合节能投资,从2008年253.2亿元增长到360.4亿元,同比增速为42.3%。其中,合同能源管理(EPC)项目投资从2008年116.7亿元增长到195.3亿元,同比增长67.37%。形成年节能能力1757.9万吨标准煤,年减排1133.85万吨二氧化碳。预计2010年节能服务产业总产值有望达到800亿元,同比增长36%。根据EMCA协会对于节能服务产业的估算,节能市场总规模大约4000亿元,未来发展空间非常巨大。
篇4
北京市发展和改革委员会6月15日在“2009中国北京国际节能环保高层论坛”上宣布，政府将通过财政资金奖励等方式，鼓励企业通过“合同能源管理”的方式来提高能源的利用效率。
所谓合同能源管理，是一种基于市场的节能新机制，企业间签订合同，能源服务公司帮助减少业主的能源消费，而减少的能源费用，则用来支付节能项目全部投资的节能投资方式。
推广EMC政府掏腰包
根据北京最新的《合同能源管理项目扶持办法(试行)》(下称《办法》)，对采用合同能源管理方式实施的节能改造项目，将区别不同类型予以政府资金支持。据了解，政府扶持对象主要针对北京市公共机构，2万平方米以上大型公共建筑和年耗能2000吨标准煤以上的其他用能单位开展的合同能源管理项目。投资补助比例与项目实施后节能量挂钩，对改造后节能率在15％至25％的项目给予不超过项目建设投资20％的补助，对改造后节能率在25％以上的项目给予不超过项目建设投资30％的补助。单个项目的补助资金原则上不超过500万元。
这一举措出台，用北京市政府参事北京节能环保促进会常务副会长柴晓钟的话来说：“就是政府掏腰包，鼓励企业更多地采用合同能源管理这种新模式。”
“这种机制十分有助于推动技术上的可行，经济上合理的节能项目的实施。”中国节能协会节能服务产业委员会主任沈龙海在接受记者采访时这样说。
据记者了解，这是国内继上海之后公布实施的第二个有关合同能源管理项目扶持办法。对于北京市政府该项举措，光大证券分析师王海生表示：“北京的政策将在全国产生示范效应，鼓励政策的出台或意味着国内节能服务市场的启动。如果按照30％的补助额度，节能改造投资平均回收期将由3年降至2年!”
目前北京分属中国节能环保产业委员会EMC会员共有113家，占据全国三分一的比例，主要集中在建筑、工业，交通等三大领域。这些公司中，近半数的公司注册资金在1000万元以上，其中5000万元的有13家，部分公司已经具备了良好的资信等级，多数公司可以提供从节能诊断，设计施工，运行管理直至融资的一条龙服务。近几年，北京市场共完成合同600个，投资总额9亿多元，年节能300万吨标准煤以上，减排二氧化碳200万吨以上。
据了解，合同能源管理在发达国家是一种普遍的节能方式，但在中国，仍存在着市场认知度不高节能服务公司不多且融资难节能服务产业市场混乱以及企业对于节能意识缺乏等多个问题。
北京市财政局副局长窦铮说：“很多效益好的企业并不重视节能带来的经济效益，而效益不好的企业又缺乏资金开展节能项目，无法分享节能受益。”他同时表示，从目前来看，合同能源管理机制的投资渠道还不通畅，市场上缺少对节能服务公司简洁有效的担保方法，节能服务公司贷款困难。另外，在评价标准方面，也缺少统一的评价标准和权威性的第三方机构。
柴晓钟告诉记者，针对上述问题，此次北京市政府还将搭建个北京市合同能源管理公共服务平台，进一步强化服务强度，同时搭建两个服务机构库节能服务机构库和能量监测机构库；针对合同文本不规范的情况，将由政府相关部门组织制定合同范本，指导规范节能服务市场；而项目实施过程中困扰节能服务公司的节能量审核状况也将得到改善。据介绍，此次北京市政府将在实施过程中组织引入第三方进行节能量审核，要求项目申报时需提供有资质的节能量审核机构提交的项目实施前及项目实施后的用能状况审核报告。同时，采取后扶持方式，即完成节能改造并通过节能量核定后安排扶持资金拨付。
对于资本方来说，他们看到了很多新的投资机会。据当天参会的一位银行界人士告诉记者，新办法的出台除了将刺激用能企业积极节能，使合同能源管理项目在北京获得快速发展，还将带动带动节能诊断、设计、节能产品生产、安装施工，节能运行管理和融资等产业发展，带动社会投资投入节能改造。在发展壮大节能服务产业的同时，取得社会节能效益。
谁将最大受益?
6月15日，在节能环保高层论坛上，12家企业在北京签订合同能源管理项目协议，意向合作金额近亿元。其中，北京唯绿建筑节能科技有限公司和外企服务总公司签订了3000万元的节能改造合同，西门子楼宇科技有限公司和北京京东方光电科技有限公司签订了4000万元合同能源管理项目的意向合同，这两个千万大单引起了各方的关注。
作为建筑节能空间最大的北京市场，这两个千万大单均出自建筑节能领域。一家节能服务公司总经理告诉记者，不管在哪个领域，上千万的大单并不多见，出现这种情况是因为大部分建筑企业节能意识不够，最重要的还在于合同能源管理由专业节能公司先掏腰包，即便是首期改造，资金量也使很多公司负担不起；但此次签约中以大单居多，让他们也看明白了合同能源管理至少在北京的建筑节能市场非常有前途。
合同能源管理是工业节能和建筑节能的重要模式，EMC公司通过与客户签订节能服务合同，提供包括能源审计、项目设计、项目融资设备采购等一整套的节能服务。其中，合同节能管理解决方案运用于建筑，可以实现节省能耗10％-30％。
伴随着政府财政支持政策的出台和各种优惠细则的陆续亮相，有业内人士分析，北京市内的大型公共建筑面积仅占民用建筑的5.4％，但全年耗电量却高达33亿度，接近全市居民生活用电的一半，将会成为此次政策支持的重点。一旦高达万亿的建筑节能市场大门渐次开启，那些积极拓展合同能源业务的上市公司如泰豪科技以及以智光电气，荣信股份等为首的节能设备制造商将最大受益。
很多证券分析人士认为，相关EMC公司将成为北京合同能源管理市场启动的直接受益者，其中泰豪科技在大型公共建筑系统集成市场占有5％的份额，同时长期开拓北京市场，拥有众多著名案例。公司不仅将直接受益于北京EMC市场的启动，还将进一步增强在节能服务领域的品牌优势和资金优势，并将因节能产品带动传统业务的成长。申银万国分析师吕琪则表示，泰豪科技在合同能源管理方面的业务值得期待，估计今明两年有可能收购相关EMC公司，并有望获得1-2亿元的合同订单。
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近年来，我国能源消费增长迅速，2012年全国能源消费总量36.2亿吨标准煤，碳排放总量占全球排放总量的25%左右，且碳排放增量占全球增量的60%，预计到2020年我国的能源需求总量将达到50亿吨标准煤，能源形式极为严峻。建筑能耗约占我国总能耗的20～30%，是能源消耗的重要组成部分.随着经济发展，建筑能耗占总能耗的比例还将进一步增长。
建筑能耗，是指建筑物内各种用能系统和设备的运行能耗，主要包括采暖、空调、照明、家用电器、办公设备、热水供应、炊事、电梯、通风等能耗。从能源消耗领域看，主要包括商业建筑、公共建筑和居民住宅中各种用能设备的运行能耗。在发达国家，建筑能耗一般占全社会总能耗的30%～40%。在全国能源形势严峻的大背景下，建筑领域的节能减碳日益重要。合同能源管理运用市场机制，为建筑领域尤其是商业建筑和公共建筑的节能改造工作提供了一条切实可行的途径。
2、合同能源管理概述
2.1 概述
合同能源管理（即Energy Management Contracting简称为EMC）是国际上一种先进的基于市场的、新型的节能项目投资方式，是节能技改、扩建等项目市场化运作的新机制，它是以减少的能源费用来支付节能项目成本的一种新型市场化运作的节能机制。节能服务公司（即Energy Management Company简称为EMCo）与用户签订能源管理合同，约定节能目标，为用户提供节能诊断、改造等服务，并以节能效益分享等方式回收投资和获得合理利润，可以显著降低用能单位节能改造的资金和技术风险，充分调动用能单位节能改造的积极性，是行之有效的节能措施。
我国自上世纪90年代末引进合同能源管理机制，通过示范、引导和推广，节能服务产业迅速发展，专业化的节能服务企业不断增多，服务范围已扩展到工业、建筑、交通、公共机构等多个领域。截至目前，通过审批并取得资质的节能服务企业已达3000家。通过专业化的节能服务公司以合同能源管理机制为客户实施节能项目，可以克服目前众多业主在实施节能项目是所遇到的障碍，诸如技术和方案选择、项目融资困难和管理风险等。
2.2 合同能源管理模式
合同能源管理的商务运作模式有很多种，通常分为节能效益分享型、节能量保证型和能源费用托管型等，其中节能效益分享型是全国政策重点支持的运作模式。不同的合作类型，在业务环节上具有以下区别：
类型
内容 节能效益分享型 节能量保证型 能源费用托管型
资金来源 ESCo提供项目的全部资金 客户提供全部或部分项目资金 ESCo为客户管理或投资改造能源系统，承包能源费用
服务内容 ESCo提供项目的全过程服务 ESCo提供项目的全过程服务，特别承诺节能量（率） 合同约定能源服务标准及确认方法，不达标时，ESCo按合同给予补偿
运营管理 一般由用户运营管理 一般由用户运营管理 一般由ESCo运营管理
节能量检测 合同规定节能指标及检测和确认节能量（或节能率）的方法 合同规定节能指标及检测和确认节能量（或节能率）的方法 一般不对项目本身进行节能量检测
利润来源 合同期内ESCo与客户按约定分享节能效益；合同结束后设备和节能效益全部归客户所有，客户现金流始终是正确的。 客户向ESCo支付服务：如果在合同期项目没有达到承诺的节能量，ESCo赔付全部未达到的节能量的经济损失。 ESCo的经济效益来自能源费用的节约，客户的经济效益来自能源费用（承包额）的减少。
3、合同能源管理的技术经济分析
3.1 技术经济优势
用能单位和EMCo按照EMC模式实施节能改造可带来的技术经济优势十分明显，归纳起来表现在如下几个方面：
（1）用能单位不需要承担节能项目实施的资金、技术风险，并在项目实施降低用能成本的同时，获得实施节能带来的收益和获取EMC提供的设备。
（2）节能效率高、投资回收期短。EMC项目的节能率一般在5%～40%，EMC项目的投资额较大，但投资回收期平均只有3～6年。
（3）节能更专业、节能更有保证。由于EMCo是全面负责能源管理的专业化“节能服务公司”，所以能够比一般技术机构提供更专业、更系统的节能技术。
（4）对EMCo实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税，对其无偿转让给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税。
（5）可获财政补贴力度大。按照中央财政每吨煤补贴240元，地方财政补贴60元的标准。补贴力度相当于标准煤煤价的30%，补贴力度大。
（6）可获财政补贴范围广。按照要求，工业节能在500～10000t/a即可以获得补贴，而其他节能形势下线可以放宽到100t/a，补贴范围非常广。
可见，合同能源管理模式实现了参与各方的多赢格局，是行之有效的节能投资新机制、新模式。
3.2 合同能源管理经济回收期分析
按改造前年采暖能耗为30kgce/m2计算，改造成本：围护结构改造成本约为200元/m2（门窗50元/m2，外墙100元/m2，屋顶50元/m2）；供热系统节能改造成本约为50元/m2（温控计量20元/m2，二次网及可能的热源30元/m2）。节能改造效果：仅改造围护结构可降低30%采暖负荷，节约采暖能耗9 kgce/m2；仅供热系统，可直接降低30%采暖负荷，节约采暖能耗9 kgce/m2（含通过温控装置减少房间温度过热形成的节能量）；如果围护结构和供热系统都改造，可降低约50%采暖能耗，节约采暖能耗约15 kgce/m2。
节能改造形成1吨标准煤节能能力的成本：围护结构、供热结构和围护结构+供热系统分别为28000元、5500元和17000元。直接节能效益：围护结构、供热结构和围护结构+供热系统改造带来的直接节能效益分别为7.2元/ m2、7.2元/ m2和12元/ m2。按照煤炭价格800元/tce计算节能效益和投资回收期。投资回收期：围护结构、供热结构和围护结构+供热系统改造分别为35年、7年和21.3年。
3.3 合同能源改造工程——威海汇泉服装公司节能改造
威海汇泉服装公司用“LED绿色照明”取代传统的高能耗日光灯照明，通过提高照明效率来减少用电量。项目初期的改造费用由专业节能公司承担，通过项目实施后节约的电费折算来逐步收回投资。威海汇泉服装有限公司不仅零投入进行照明装置升级，而且还从节能费用中分享收益。
通过实地测试，安装LED节能灯后，工作台照度平均提高60%，过道照度平均提高50%。根据目前的平均用电量计算，该项目完成后，五年内合计可节电约74万度，节省电费约67万元，节能率达63%。折算节省标煤300吨，减排二氧化碳783吨，相当于2万平米住宅或193辆1.5L汽车一年的碳排放。
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合同能源管理简单的说就是节能服务公司通过方案设计、设备采购、工程施工等一系列服务，使用能单位减少能源成本支出，用能单位以节约下来的能源成本支付节能服务费的一种全新的商业运作模式。
【关键词】
节能减排；合同能源管理；会计核算
一、合同能源管理概念及其发展的重要意义
我国一直是世界单位GDP能耗最高的国家之一，随着能源的逐步枯竭，节能减排成为当务之急，企业节能意识也日益增强，合同能源管理（Energy Management Contracting，简称EMC）就是在这样的大环境中被引进的。这个概念最早起源于70年代西方发达国家，节能服务公司与用户签订能源管理合同，为用户提供节能诊断、融资、改造等服务，并以节能效益分享方式回收投资和获得合理利润，这样做既可以大大降低用能单位节能改造的资金和技术风险，又充分调动用能单位节能改造的积极性，是行之有效的节能措施。
我国从上世纪90年代末开始引进合同能源管理概念，通过一系列示范、引导和推广等手段，使节能服务产业迅速发展，专业化的节能服务公司不断增多，服务范围已扩展到工业、建筑、交通、公共机构等多个领域。为了更快更好地推行合同能源管理，2010年4月，国务院办公厅转发发展改革委、财政部、人民银行、税务总局《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见》的通知[（2010）25号]，意见提出了一系列完善和促进节能服务产业发展的政策措施，其中包括加大资金支持力度、给出税收扶持政策，及对于完善相关会计制度提出指导性意见，以促进合同能源管理产业的发展。
二、合同能源管理的特点
EMC是市场经济下的节能服务商业化实体，在市场竞争中谋求生存和发展，与我国从属于地方政府的节能服务中心有根本性的区别。EMC所开展的EPC（工程总承包）业务具有以下特点：
1、商业性：EMC是商业化运作的公司，以合同能源管理机制实施节能项目来实现赢利的目的。
2、整合性：EMC业务不是一般意义上的推销产品、设备或技术，而是通过合同能源管理机制为客户提供集成化的节能服务和完整的节能解决方案；EMC不是金融机构，但可以为客户的节能项目提供资金；EMC不一定是节能技术所有者或节能设备制造商，但可以为客户选择提供先进、成熟的节能技术和设备；EMC也不一定自身拥有实施节能项目的工程能力，但可以向客户保证项目的工程质量。对于客户来说，EMC的最大价值在于：可以为客户实施节能项目提供经过优选的各种资源集成的工程设施及其良好的运行服务，以实现与客户约定的节能量或节能效益。
3、多赢性：节能服务公司先垫付资金为用户进行节能改造，因此承担了资金使用成本和投资回收的风险，在合同能源管理模式下投资的收益往往比节能设备即时卖断方式的利润空间要大；用能单位在零投资、零资金风险的前提下实现节能效益，在项目合同期内分享部分节能效益，以减少的能源费用支付节能改造项目成本，合同期满后获得该项目的全部节能效益及免费获得该节能设备；此外，还获得节能技术和设备建设和运行的宝贵经验；节能设备制造商销售了其产品，收回了货款；银行可连本带息地收回对该项目的贷款，等等。正是由于多赢性，使得EMC具有持续发展的潜力。
4、风险性：EMC通常对客户的节能项目进行投资，并向客户承诺节能项目的节能效益，因此，EMC承担了节能项目的大多数风险。可以说，EMC业务是一项高风险业务，其成败关键在于对节能项目的各种风险的分析和管理。
三、合同能源管理的会计核算
我国现行的会计准则及会计制度暂未对合同能源管理的会计核算进行明确规范。近年来关于合同能源管理会计核算的理论研究也有不少，而在实践中，不同的节能服务公司及用能单位、或合作方式不同的合同能源管理业务，其会计处理也是方法各异。在此笔者想结合自身的工作经验，对节能效益分享型合同能源管理的会计核算提出一些自己的想法。以照明行业实行EMC为例，工程改造除了设备更新还有LED灯管的易耗品，通常改造保质期为5年，其节能服务公司的收益主要来源于用能单位每年节省下来的电费，一般按8、7、6、6、5的比例确认每年的收益（见下表），也就是说，第一年按用能单位节省电费的80%收取服务费，以此类推，合同期满后，节能设备将无偿转给用能单位使用，会计和税务上按处置固定资产报废处理，客户取得固定资产所有权时，在固定资产登记本上注明。
节能服务公司用能单位
1、投资
建设时借：固定资产（在建工程）
应交税金增值税（进项）
贷：银行存款不处理，在登记本上注明
2、购入
LED灯管
借：长期待摊费用
贷：银行存款
3、每年
折旧、
摊销时
借：主营业务成本等
贷：累计折旧
长期待摊费用
4、合同期
内提供
服务时
借：经营费用等
贷：银行存款等
5、分享节
能效益时
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税金增值税（销项税）
借：主营业务成本（经营费用）
应交税金增值税（进项税）
贷：银行存款等
6、合同
期满后
固定资产做报废清理处理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产原值
借：营业外支出
贷：固定资产清理收到固定资产所有权：
在登记本上注明
综上，合同能源管理从引进我国开始至今只有不到20年的时间，加快推行合同能源管理，积极发展节能服务产业，是利用市场机制促进节能减排、减缓温室气体排放的有力措施，也是培育战略性新兴产业、形成新的经济增长点的迫切要求。相信在社会各界的共同努力下，其会计制度及核算方法会不断得到完善，形成统一规范，从而使EMC在我国得到更好的推广和应用，发挥其应有的作用。
参考文献：
[1]中华人民共和国财政部令第33号.企业会计准则，2006215
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【关键词】 合同能源管理； 融资租赁； 会计实务
合同能源管理是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能项目的节能目标，节能服务公司为实现节能目标向用能单位提供必要的服务，用能单位以节能效益支付节能服务公司的投入及其合理利润的节能服务机制。合同能源管理是一种基于市场的、全新的节能机制，其对节能产业的带动作用，对我国完成“十二五”节能减排任务、实现可持续发展具有十分重要的意义。本文拟从合同能源管理的发展及主要特征谈起，结合节能服务公司及用能单位的具体实践，对合同能源管理的相关会计理论及实务问题进行探讨，以期能为我国合同能源管理的发展作出一定的贡献。
一、合同能源管理在节能核算中的推广及特征
（一）合同能源管理在国内能源管理中的推广
20世纪70年代，“世界能源危机”爆发，合同能源管理在此次危机中应运而生。作为一种基于市场的、全新的节能机制，自出现以来，合同能源管理因其显著的节能效果和极低的风险，获得了长足发展，尤其是在欧盟、美国、加拿大等发达国家，已发展成为一种新兴的节能产业。据美国国家节能服务公司协会（NAESCO）的《美国合同能源管理产业调查：2008至2011年市场增长及发展》报告显示，2008年美国节能服务产业的产值约为41亿美元，较之于2000年的20亿美元产值显著增加。NAESCO根据众多节能服务公司的收入增长预期估计，2011年美国节能服务业的产值将达到71—73亿美元，也就是从2009年到2011的3年间，美国节能服务市场将保持每年26%的增长率。
我国的合同能源管理起始于20世纪90年代初，在与世界银行的反复研究和讨论过程中，我国政府与世界银行一直认为：在建立和完善节能标准、激励政策和法规的同时，有必要引进和推广一种市场化运作的、节能投资服务管理的新机制，即合同能源管理；与此同时，以盈利为目的的节能服务公司，应当发展成为节能服务产业的大军。1996年，由原国家经贸委、世界银行和全球环境基金共同开发和实施的“世行/GEF中国节能促进项目”，一期在北京、辽宁、山东成立了三家示范性的合同能源管理公司。我国的合同能源管理正式起步。经过多年的发展，我国的节能服务公司从单一依靠世界银行和全球环境基金中国节能促进项目的担保基金来获得商业银行的贷款，发展到现在已经成为众多风险投资公司竞相追逐的对象，并且海内外资本市场也有了节能服务公司的足迹。特别是2010年以来，随着我国节能减排深入，一系列鼓励合同能源管理发展的政策不断出台。2010年6月和12月，财政部、国家发改委等有关部门先后下发了《合同能源管理项目财政奖励资金管理暂行办法》、《关于促进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税政策问题的通知》。自2010年8月以来，两部委已公布了四批节能服务公司备案名单。各种优惠政策的不断出台，使我国的节能服务产业不断发展壮大，节能服务公司形成了一个庞大而多极的群体，不但数量有所增加，而且在核心竞争力和资源配置等方面也各具特色，形成了细分的差异和天然的互补性，出现了业内合作共赢的良好局面。
（二）合同能源管理的特征
在实务中，依照具体的业务开展方式，合同能源管理可以分为节能效益分享型、节能量保证型、能源费用托管型、融资租赁型、混合型等。其中，相对而言，节能效益分享型业务最为复杂，开展也最为广泛。本文主要研究该类业务的会计核算问题。所谓节能效益分享型合同能源管理业务，是指节能服务公司提供项目资金和全过程的专业技术服务，合同期内节能服务公司与用能单位按照合同约定的比例分享节能效益，合同期满后节能效益和节能项目所有权归用能单位所有。其特征主要体现在以下几个方面：
1.项目资金主要由节能服务公司筹措
合同能源管理本身属于一种信用形式，节能服务公司需提供或出让节能项目的资产，而取得该项目资产所需的资金，则主要由节能服务公司承担（节能服务公司投资应在70%以上），节能服务公司可采取自筹、向银行借款等多种方式进行资金的筹措。用能单位可以借助于节能服务公司实施的合同能源管理项目，改善自身现金流，把有限的资金投资在其他更优先的投资领域。
2.项目所有权与使用权相分离
合同签订后，在整个合同期限内，用能单位所取得的只是合同能源管理项目资产的使用权，而其所有权（与项目有关的投入，如土建、原材料、设备、技术等）仍归属于节能服务公司，节能服务公司按照与用能单位的约定分享节能收益；合同期结束后，节能服务公司所投入的项目资金、运行成本、承担的风险及合理利润得到补偿后，合同能源管理项目资产的所有权和节能效益全部归属于用能单位。在整个合同存续期和项目使用期，用能单位的现金流始终是正值。
3.项目的全过程服务由节能服务公司提供
节能服务公司背后拥有国内外最新、最先进的节能技术和产品作支持，是专门从事节能促进项目的专业化公司。在整个合同期，节能服务公司需向用能单位提供能效分析、项目设计和可行性研究、设备选购、施工、验收、运行人员培训、节能量监测和确认等一系列服务。合同期满后，节能服务公司也可应用能单位要求，继续提供技术支持，但已不属于节能服务公司的强制义务。
二、合同能源管理中会计处理的应用和不足
合同能源管理项目具有自身特征，与传统节能项目所发生的费用与损益，有着本质的区别，集中体现为明显的“融资租赁”特征，即具有所有权与使用权相分离、融资与融物相统一的特点。因此，从根本上来说，合同能源管理实质是一种特殊的融资租赁。
在融资租赁的五条确认标准中，合同能源管理项目至少符合其中的三条：1.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。合同能源管理项目的资产，在合同期满后，即全部无偿转移给用能单位。2.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。3.租赁资产性质特殊，如果不进行较大改造，只有承租人才能使用。合同能源管理项目均以用能单位原有的用能设备为依托进行节能技术改造，只能服务于特定的用能单位，如针对某台锅炉进行的气封改造、针对某台电机进行的变频调速改造等。这些改造具有专有性，一般来说，无法拆除后再供其他用能单位的用能设备使用。
此外，合同能源管理项目还可能满足其中的一条：租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。节能服务公司不是公益机构，其经营的根本目的在于盈利。节能服务公司合同能源管理项目的收益主要来源于合同存续期间从用能单位分得的节能效益，一般来说，合同期越长，所分得的节能效益也越多。为了在扣减融资成本、运行成本等费用后获取合理的利润，节能服务公司更愿意有较长的合同期（即租赁期），但是要满足此条标准，和设备的使用寿命有直接关联。某些合同能源管理项目所依托的用能设备可能寿命很长，因此租赁期占租赁资产使用寿命的比例较小，如工业窑炉改造；而某些合同能源管理项目所依托的用能设备可能寿命较短，因此租赁期占租赁资产使用寿命的比例较大，如灯具的绿色照明改造。
虽然根据会计理论可以将合同能源管理项目认定为融资租赁，但是在具体的会计核算中，还存在以下问题：
1.节能收益存在不确定性
合同能源管理项目的合同签订于项目改造之前，由于项目尚未实际运行，合同中所约定的节能收益只是一个理论上的预测值，每期的实际收益只能在项目运行后通过节能量监测予以确认，而不能在事先签订的合同中予以明确，正因如此，也无法规定一个具体的利率。但在融资租赁的会计核算中，则需要事先确定租赁的内含利率以及最低租赁收款额、付款额，以便确认资产及融资费用或融资收益的入账价值。
2.风险转移存在不确定性
虽然从租赁确认的两个因素（依赖某特定资产、转移了资产的使用权）来看，合同能源管理项目可以确定满足《企业会计准则第21号——租赁》进行会计处理，但合同期内的节能效益由节能服务公司和用能单位双方共享，从这个角度来说，与节能设备所有权有关的风险和报酬实质上并没有全部转移给用能单位。因此，在确认为融资租赁会计处理方面存在一些值得商榷的地方。
三、合同能源管理中会计处理的具体核算
由于合同能源管理项目的融资租赁性质，在会计实务中，用能单位用节能收益支付的节能合同费用应予以资本化，并形成节能项目的投资成本。节能服务公司在处理这一问题时，明显与公司规模及性质有一定关联。一般非上市的规模较小的节能服务公司绝大部分将节能设备投资作为待摊销的费用处理，在合同期内进行摊销；个别上市的或纳入上市公司报表合并范围的或规模较大的节能服务公司则把合同能源管理项目的相关设备作为固定资产核算，按直线法以合同期为限计提折旧；销售自产节能产品的同时提供节能改造服务的生产型节能服务公司则将节能设备作为存货核算。本文以资本化处理方式，通过举例将用能单位的会计实务处理予以说明。
（一）用能单位的会计实务处理
例1：某公司2010年电机系统共耗电1 200万千瓦时，支付电费720万元。2011年10月，该用能单位与某节能服务公司同意按照“合同能源管理”模式就电机系统变频改造项目进行专项节能服务，双方签订了节能效益分享型合同，约定由节能服务公司全部出资，进行项目设计、变频器购买、安装调试、维修保养等，预计的节能效果为每月节约电耗20万千瓦时，节约电费12万元。效益分享期为1年，节能服务公司的分享比例为100%，以后不再分享。变频器的使用寿命为10年，无残值。
1.接受变频器。
借：固定资产——视同自有资产 1 440 000
贷：长期应付款——应付节能项目款1 440 000
2.每月月末，支付变频器使用费。
借：长期应付款——应付节能项目款 120 000
贷：银行存款 120 000
3.月末，按变频器的使用寿命计提折旧额，并计入成本。
借：长期待摊费用——节能项目使用费 120 000
贷：累计折旧 120 000
借：制造费用——节能项目折旧 10 000
贷：长期待摊费用——节能项目使用费 10 000
4.用能单位变频器实现的节能收益，不需做会计处理，自然体现在相关的账户里，如电费支出减少等。
5.一年后，节能合同期满，注销变频器的账面价值及累计折旧额。登记“固定资产备查账簿”或制作“变频器卡片”采用卡片式进行管理，为节能服务公司日后进行维护保养等服务提供管理上的便利，用能单位按期将变频器的折旧额计入相关成本。
（二）节能服务公司的会计实务处理
例2：续例1，上述节能服务公司从银行取得项目融资贷款120万元，购置变频器等出让给用能单位。期间共发生项目设计费、安装调试费、人员培训费以及预计的运行维修保养等24万元。
1.为购置变频器取得银行的项目融资贷款
借：银行存款 1 200 000
贷：长期借款 1 200 000
2.购置变频器，并出让给用能单位
借：节能项目资产——变频器 1 200 000
贷：银行存款 1 200 000
借：应收节能项目款——某公司 1 440 000
贷：节能项目资产——变频器1 200 000
递延收益——未实现节能项目收益240 000
3.每月收到变频器产生的节能收益
借：银行存款 120 000
贷：应收节能项目款——某公司 120 000
借：递延收益——未实现节能项目收益 20 000
贷：主营业务收入 20 000
（三）实务处理方式分析
参照融资租赁进行会计处理，符合会计确认的权责发生制基础，考虑了货币的时间价值，不论是节能服务公司还是用能单位，节能项目所带来的收益和发生的相关费用都能比较均衡地进行配比，但不利之处是与《关于促进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号文）中规定的税务处理方法不尽一致，需要进行相应的纳税调整。
【参考文献】
[1] 中国国家标准化管理委员会.合同能源管理技术通则（GB/T 24915-2010）[S].2010-08-09.
[2] Andrew Satchwell，Charles Goldman， Peter Larsen， Donald Gilligan，and Terry Singer. A Survey of the U.S. ESCO Industry：Market Growth and Development from 2008 to 2011.
[3] 李英，戴萍萍. 中国合同能源管理的兴起与发展[J].华北电力大学学报（社会科学版），2012（4）.
[4] 财政部，国家发改委.合同能源管理项目财政奖励资金管理暂行办法[S].财建〔2010〕249号，2010.
篇8
今年4月2日，国务院办公厅转发了国家发展改革委等部门《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》(以下简称《意见》)。《意见》包括四大部分：一、充分认识推行合同能源管理、发展节能服务产业的重要意义；二、指导思想、基本原则和发展目标；三、完善促进节能服务产业发展的政策措施；四、加强对节能服务产业发展的指导和服务。该《意见》篇幅不长，但含金量却很高。
本刊记者请北京市政府参事、原北京市发改委副主任、北京节能环保促进会常务副会长柴晓钟对《意见》进行了解读。
为什么会出台这个《意见》?
合同能源管理是发达国家普遍推行的、运用市场手段促进节能的服务机制。节能服务公司与用户签订能源管理合同，为用户提供节能诊断、融资、改造等服务，并以节能效益分享方式回收投资和获得合理利润，可以大大降低用能单位节能改造的资金和技术风险，充分调动用能单位节能改造的积极性，是行之有效的节能措施。
我国上世纪90年代末引进合同能源管理机制以来，通过示范、引导和推广，节能服务产业迅速发展，专业化的节能服务公司不断增多，服务范围已扩展到工业、建筑、交通、公共机构等多个领域。2009年，全国节能服务公司达502家，完成总产值580多亿元，形成年节能能力1350万吨标准煤，对推动节能改造、减少能源消耗、增加社会就业发挥了积极作用。
柴晓钟认为，合同能源管理近几年来在北京也得到较快发展。节能服务企业的数量初具规模，据初步统计已有近200家；节能服务企业的实力也逐步增强，相当部分的企业已具备了良好的技术力量和资信等级，多数企业可以提供从节能诊断、设计、施工，直至运行管理等“一条龙”的服务；节能服务企业在节能领域发挥了越来越积极的作用，近几年来，完成合同能源管理项目600多个，投资10亿多元，年节能350万吨标煤以上，减排二氧化碳250万吨以上。
柴晓钟强调，但也要看到，我国合同能源管理还没有得到足够的重视，节能服务产业还存在财税扶持政策少、融资困难以及规模偏小、发展不规范等突出问题，难以适应节能工作形势发展的需要。柴晓钟认为，加快推行合同能源管理，积极发展节能服务产业，是利用市场机制促进节能减排、减缓温室气体排放的有力措施，是培育战略性新兴产业、形成新的经济增长点的迫切要求，是建设资源节约型和环境友好型社会的客观需要。出台一些政策，采取切实有效措施，解决存在的问题，促进合同能源管理的推行和节能服务产业的发展，是完全有必要的。
明确了推行合同能源管理的大方向
《意见》指导思想是：充分发挥市场机制作用，加强政策扶持和引导，积极推行合同能源管理，加快节能新技术、新产品的推广应用，促进节能服务产业发展，不断提高能源利用效率。
柴晓钟认为，这个指导思想强调了发挥市场机制和政策扶持、引导的作用；强调了在合同能源管理中要加快节能新技术、新产品的推广应用，从而达到“两个促进”的目的；促进节能服务产业发展，促进能源利用效率提高。
《意见》提出了两个基本原则。一是坚持发挥市场机制作用。充分发挥市场配置资源的基础性作用，以分享节能效益为基础，建立市场化的节能服务机制，促进节能服务公司加强科技创新和服务创新，提高服务能力，改善服务质量。二是加强政策支持引导。通过制定完善激励政策，加强行业监管，强化行业自律，营造有利于节能服务产业发展的政策环境和市场环境，引导节能服务产业健康发展。
“这两条原则把市场的作用与政府的作用，企业的积极性和政府的意图，促进企业的发展和规范企业的行为很好地结合了起来。符合合同能源管理的商业属性和社会属性，也符合我国目前的合同能源管理发展的实际情况。”柴晓钟说。
《意见》提出发展目标是：到2012年，扶持培育一批专业化节能服务公司，发展壮大一批综合性大型节能服务公司，建立充满活力、特色鲜明、规范有序的节能服务市场。到2015年，建立比较完善的节能服务体系，专业化节能服务公司进一步壮大，服务能力进一步增强，服务领域进一步拓宽，合同能源管理成为用能单位实施节能改造的主要方式之一。
柴晓钟认为，这个目标从时间安排上基本是在“十二五规划”期间内，是实事求是的，经过五年多的努力是完全可以达到的。
政策的主要内容是什么?
《意见》里提出的政策主要有如下几个方面：
加大资金支持力度
《意见》提出，将合同能源管理项目纳入中央预算内投资和中央财政节能减排专项资金支持范围，对节能服务公司采用合同能源管理方式实施的节能改造项目，符合相关规定的，给予资金补助或奖励。有条件的地方也要安排一定资金，支持和引导节能服务产业发展。
柴晓钟认为，这条政策只是指出了一个方向，第一明确了资金来源；第二明确了支持方式：资金补助或奖励，资金补助应该是对项目投资而言，奖励应该是对节能服务企业而言；第三要求有条件的地方政府也要拿出专门的资金来支持合同能源管理的发展。估计这条政策还要制定具体的细则去落实。这方面北京市走在了前面。北京市发展改革委与北京市财政局已经联合出台了有关政策，根据不同情况，最多可以给合同能源管理项目500万元的资金补助或者节能服务企业200万元的奖励。
实行税收扶持政策
《意见》提出，在加强税收征管的前提下，对节能服务产业采取适当的税收扶持政策。
一是对节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税，对其无偿转让给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税。
二是节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，即：“三免三减”。
三是用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理。
四是能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。节能服务公司与用能企业办理上
述资产的权属转移时，也不再另行计人节能服务公司的收入。
“上述四条政策含金量很高，营业税、增值税、所得税都涉及到了，而且允许用能企业用于节能改造的支出进入成本。这些政策会有效地调动用能企业和节能服务企业两个方面的积极性。这些政策国家有关部门都会陆续出台具体实施办法”，柴晓钟说。
完善相关会计制度
《意见》提出，各级政府机构采用合同能源管理方式实施节能改造，按照合同支付给节能服务公司的支出视同能源费用进行列支。事业单位采用合同能源管理方式实施节能改造，按照合同支付给节能服务公司的支出计入相关支出。企业采用合同能源管理方式实施节能改造，如购建资产和接受服务能够合理区分且单独计量的，应该分别予以核算，按照国家统一的会计准则制度处理；如不能合理区分或虽能区分但不能单独计量的，企业实际支付给节能服务公司的支出作为费用列支，能源管理合同期满，用能单位取得相关资产作为接受捐赠处理，节能服务公司作为赠与处理。
柴晓钟指出，以上规定，从会计制度上解决了税收扶持政策的落实问题，特别是解决了政府机构采用合同能源管理方式实施节能改造，按照合同支付给节能服务公司费用的来源问题，即：由财政按能源消耗费用进行列支。
进一步改善金融服务
《意见》提出，鼓励银行等金融机构根据节能服务公司的融资需求等特点，创新信贷产品，拓宽担保品范围，简化申请和审批手续，为节能服务公司提供项目融资、保理等金融服务。节能服务公司实施合同能源管理项目投入的固定资产可按有关规定向银行申请抵押贷款。积极利用国外的优惠贷款和赠款加大对合同能源管理项目的支持。
柴晓钟认为，合同能源管理的一个很大特点就是节能改造资金先由节能服务企业投入，然后节能服务企业再以分享节能效益的方式收回投资并获得投资回报。因此，项目的融资就成为了限制合同能源管理推行的一个重要问题。政策对银行等金融机构提出了一些要求，也提出了一些具体途径，对解决节能服务企业的融资难问题会有帮助，但这些都需要在实践中不断探索。
加强对节能服务产业发展的指导和服务
《意见》提出了如下措施：
鼓励支持节能服务公司做大做强
《意见》提出，节能服务公司要加强服务创新，加强人才培养，加强技术研发，加强品牌建设，不断提高综合实力和市场竞争力。鼓励节能服务公司通过兼并、联合、重组等方式，实行规模化、品牌化、网络化经营，形成一批拥有知名品牌，具有较强竞争力的大型服务企业。鼓励大型重点用能单位利用自己的技术优势和管理经验，组建专业化节能服务公司，为本行业其他用能单位提供节能服务。
柴晓钟认为，合同能源管理开展得好坏关键在节能服务企业的能力和好坏。也就是说，节能服务企业决定了合同能源管理。因此，政策特别对节能服务企业提出了要求，鼓励他们从各个方面人手做大做强。
发挥行业组织的服务和自律作用
《意见》提出，节能服务行业组织要充分发挥职能作用，大力开展业务培训，加快建设信息交流平台，及时总结推广业绩突出的节能服务公司的成功经验，积极开展节能咨询服务。要制定节能服务行业公约，建立健全行业自律机制，提高行业整体素质。
柴晓钟指出，在合同能源管理的推行过程中，行业组织、中介组织的作用非常重要。他们可以组织培训，协调甲乙双方的关系，客观公正地核定节能量，促进合同能源管理市场的规范等等。这方面，北京市做得比较好，北京节能环保促进会、北京节能环保服务中心都发挥了很好的作用。
营造节能服务产业发展的良好环境
《意见》提出，地方各级人民政府要将推行合同能源管理、发展节能服务产业纳入重要议事日程，加强领导，精心组织。政府机构要带头采用合同能源管理方式实施节能改造，发挥模范表率作用。各级节能主管部门要广泛宣传推行台同能源管理的重要意义和成效，提高全社会对合同能源管理的认知度和认同感。要加强用能计量管理，督促用能单位按规定配备能源计量器具，为节能服务公司实施合同能源管理项目提供基础条件。要组织实施合同能源管理示范项目，发挥引导和带动作用。要加强对节能服务产业发展规律的研究，积极借鉴国外的先进经验和有益做法，协调解决产业发展中的困难和问题。
篇9
关键词：节能减排；融资模式；合同能源管理
中图分类号：F206 文献标识码：A 文章编号：1003-9031（2012）10-0028-03 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2012.10.07
为节约能源资源、保护环境，进一步提高经济发展的质量和效益，我国继续将节能减排作为国民经济和社会发展的约束型指标，节能减排已被摆到前所未有的战略高度。
一、节能减排离不开金融资本的支持
根据2012年7月11日国务院讨论通过的《节能减排“十二五”规划》，要求形成加快转变经济发展方式的倒逼机制，建立健全有效的激励和约束机制，大幅度提高能源利用效率，显著减少污染物排放，确保到2015年实现单位国内生产总值能耗比2010年下降16%[1]。为此，2011年，我国利用中央资金大力支持节能减排重点工程建设[2]。地方各级政府也进一步加大资金支持力度，推进节能减排工程建设。我国还编制了《国家重点节能技术推广目录（第四批）》和第九批、第十批《节能产品政府采购清单》，印发《禁止普通照明白炽灯销售和进口的公告》等。
然而，我们也应当看到，要实现政府设定的节能减排目标，离不开金融资本的支持。据计算，要实现“十二五”节能目标，需节能6.7亿吨标准煤，以此为基础来测算，按节约吨标准煤投资额约1500-2000元计，我国在“十二五”期间的节能投资总额累计可达10000-13000亿元人民币以上，如果以50%的资金来源于银行贷款计算，节能融资市场约有5000亿元以上的信贷需求。但是当前我国节能减排的项目资金来源主要包括政府的示范工程以及企业的自筹，点多面少且金额小，再加上缺乏对于项目的全面评价和监督，因此资金的利用效率低下。为此，节能减排作为以国家政策需求和社会需要为拉动力的产业，除地方经济有限支持和企业自有资本的推动外，更需要金融资本和民间资本的投入。
分析节能减排融资市场不够繁荣的原因，主要在于商业银行对于节能减排项目融资的热情不高。商业银行更多地考虑项目的经济利益，即使潜在的社会利益巨大也不会作为贷款的依据，因而节能减排项目的融资相当困难。
二、节能减排融资创新：“碳谷基金”
（一）“合同能源管理”模式具有融资功能
在这种思路下，发挥“合同能源管理”模式的融资功能被更多地提及。“合同能源管理”（Energy Management Contracting，简称“EMC”）是通过与客户签订节能服务合同，为客户提供包括能源审计、项目设计和融资、设备采购、节能量确认和保证等整套节能服务，并从客户进行节能改造后获得的节能效益中收回投资和取得利润的一种商业运作模式。例如，用能单位的节能改造无需出资，设备改造、维护等资金都由节能服务企业承担，用能单位只需在约定的合同年限中，将每月节省的电费按双方商定的比例进行分成，合同年限到期之后，节能服务企业投入的节能设备归用能单位所有。
运用“合同能源管理”节能，不仅能够实现节能减排，还能为合同双方带来经济利益。从20世纪70年代出现以来，在欧美发达国家和部分发展中国家迅速流行，展现出强大的生命力。自1996年开始，我国引进并大力推广EMC节能模式，并取得了一定的发展。但目前我国“合同能源管理”规模相对于其节能空间和节能事业来说还非常小，未来还有很大的发展空间。
（二）“合同能源管理”模式发展存在两大障碍
“合同能源管理”模式在我国本土化的实施过程中存在许多障碍，导致其未能迅速发展成庞大的节能产业，主要表现为两方面的机制障碍：
1.对节能服务公司的可信度（实力）的认可不够。目前我国的节能服务企业绝大部分是中小企业，甚至是微型企业，一般规模较小，建立年限较短，业绩也很难说优秀，缺乏良好的资信记录。
2.节能管理的融资困难是妨碍做大的最大瓶颈。节能投资收益回报通常时间很长，导致了现在的节能服务公司通常规模小、实力差，企业的实力和信誉环境都一般，现金流有限。该模式的实施前期的垫付资金压力很大，而作为“轻资产、重服务”的节能服务企业因为没有厂房、土地等有效抵押物，注册资金偏低，再加上很多银行对节能公司所从事的高新技术含量高的业务不熟悉，不愿承担这个风险，难以融资。融资难成为了阻碍我国EMC服务发展的主要障碍。
（三）“合同能源管理”的融资案例：“碳谷基金”
面对融资难的困境，节能服务企业能够有所作为。2012年，华中地区首只节能低碳创投基金——“碳谷基金”推出，为节能服务企业的发展提供了新引擎，也为节能减排趟出了一条投融资新路径[3]。该基金由湖北省节能公司倡导并联合十余家省内节能公司发起，计划分三期募集2亿元，5年内实现总规模20亿元，按照规划，将在湖北省内建立10个低碳示范区，扶持100家高新节能企业，为节能减排趟出一条投融资的新路径。该基金专注于低碳节能方向，将主要用作股权投资，主要投资于省内非上市和预备上市的节能公司股权、已上市节能公司定向发售的股权，方式则有普通股、可转债、优先股和各种附有选择权的股权工具等多种方式，投资对象主要是节能高新技术企业、低碳技术转化运用型企业、节能关键技术装备型企业、节能管理服务型企业、各类低碳技术示范园区等。
“碳谷基金”的设立，将为培养和扶持一定区域内的节能低碳产业中具有技术创新能力的先进企业提供强劲驱动力，对大力发展节能服务产业，推行“合同能源管理”模式开创独特的投融资模式。同时，银行方面也逐步在探索跟节能服务企业的合作模式。比如，银行以签订的“合同能源能管理”项目合同中已明确的未来全部收益权作抵押“标的物”整体授信，按比例或实际履约额滚动放款、专款专用，这就要对节能服务企业提供的技术和产品以及用能单位的诚信度作全面考察和评估。这是“合同能源管理”项目融资最便捷、效益最好的融资方案，也能让在节能领域具有风险把控能力的节能专业担保机构提供担保。从未来发展趋势看，节能服务产业的发展潜力巨大，只要在政府政策引导和推动下，完全可实现政府、节能服务企业、用能单位、银行等各方获益的多赢。
三、节能减排融资模式创新的国际经验
节能减排的融资难问题困扰着多数的节能服务企业，在参考了“碳谷基金”的初步实践后，我们应当将视野拓宽，适当借鉴发达国家在解决节能减排融资困境上的成功经验。
（一）美国
作为“合同能源管理”的发源地，美国是该产业最发达的国家之一。为扶持和鼓励“合同能源管理”的发展，政府制定了相关的法律法规，例如，50个州中的46个州都通过立法要求州内的政府建筑必须利用“合同能源管理”的式进行节能改造，规定了最长合同年限（10～15年）；制定节能目标，规定至2010年，联邦机构办公大楼比1985年节能35%，工厂及实验室节能25%；制定了相关标准，如验证和测试标准，各种建筑节能标准；制定合同能源管理相关指导性文件，如编制出“联邦政府能源项目的方法和验收指南”；规范了节能服务市场，严格市场准入；设立节能公益基金，进行财政拨款等。
（二）欧盟
欧洲各国出台了能源服务指令、建筑能耗指令，制定出强制性能耗标准，并通过法律、行政手段对节能服务提供财税支持。如西班牙制定和了一系列鼓励开发热电联产、可再生能源的“硬性”政策，极大地鼓励了私人投资者向热电联产和风力发电项目发展；在融资方面，西班牙主要采用“第三方融资”方式，即针对拟投资的项目成立专门的合资公司，由合资公司具体落实项目的投资、运营、管理和维护，资金来源可以向银行贷款，也可以直接投资项目。法国的节能服务企业在煤气、电力、供水等行业比较发达，主要资金来自政府拨款和环境污染收费。
从上述经验可以看到，“合同能源管理”的发展离不开政府的政策支持和产业引导。反观我国，长期以来，“合同能源管理”并未得到政府足够的重视和扶持。
四、政策建议与展望
（一）结论和建议
1.完善法律法规，扩大节能服务市场需求。针对目前我国节能服务企业规模不大，资信记录一般的问题，可以借鉴国外经验，建立严格的市场准入制度，严格审查能源服务公司的资质；明确节能服务公司权力义务或者保障节能服务合同的条款，保障节能服务公司投入的资金能够有效地收回；制定服务标准、节能量检测和认定方法、合同规范等。
2.对节能服务给予税收优惠，缓解财务压力。在税收方面，节能作为政策支持的产业，由于其典型的先投入、后收益的特点，在现行税收制度下纳税负担比较重，没有得到区别对待。节能服务企业为客户出资做项目承担了风险，如果它们需要为尚未得到的收入提前支付所得税，风险更大。尽管在2010年4月，发展改革委等部门《关于加快推行合同能源管理促进节能服务业发展意见通知》已经明确指出将通过税收政策、相关会计制度等方面政策扶持节能服务产业的发展，但具体实施细则却并未出台。因此，我国还需要借鉴发达国家对合同能源管理节能服务税收、补贴、会计等方面的政策，具体细化实施政策。如借鉴美国税收政策，将节能服务公司列入服务业，按服务业的税种纳税。
3.通过设立节能基金等方式扩宽融资渠道。西方发达国家“合同能源管理”的资金来源于自有资本，也可能是政府贴息的节能专项贷款、银行商业贷款、设备供应商允许的分期支付、电力公司的能源需求方管理（DSM）基金、国际资本等。我国还能够借鉴发达国家经验，通过政府设立专项节能基金，配合和鼓励金融机构、风险投资机构进入节能服务领域，来拓宽合同能源管理的融资渠道。
4.政府项目的倾斜能提升信誉并方便融资。“合同能源管理”的推广，可先从政府和国企做起。中央政府可以要求各级政府利用“合同能源管理”方式进行节能改造，强制性规定合同年限和节能目标，这能基本解决合同能源管理的信誉和融资问题。各级政府还可以将节能资金的支持范围扩大到包括节能服务企业，这在一定程度上能提升节能服务企业的信誉，从而有利于解决融资难题。
5.国有企业做出融资的表率。美国较成功的节能服务企业一般有三类：第一类是楼宇设备和控制公司；第二类是电力、燃气公司或其他能源公司；第三类是独立的节能服务公司。在市场发展初期，独立的节能服务公司和依附于大型设备公司的节能服务公司占据较大的市场份额，但随着市场竞争的加剧以及美国能源政策的变化，第二类依附于电力等能源公司的节能服务公司显现出较强的竞争优势，市场份额逐年提升。我国可参照美国，鼓励大型国有企业率先建立起自己的节能服务企业。
（二）展望
改革开放三十多年来，我国经济建设取得了巨大成就，但也付出了巨大的资源和环境代价，经济发展与资源环境的矛盾日趋尖锐。只有坚持节约发展、清洁发展、安全发展，进一步加强节能减排，才能实现经济又好又快发展。
国务院在2012年7月9日的《“十二五”国家战略性新兴产业发展规划》中明确提出，要“大力推行合同能源管理新业态”，基本目标是“到2015年，重大节能技术装备得到推广应用，主要终端用能产品能效接近国际先进水平，高效节能产品市场占有率大幅提升，采用合同能源管理机制的节能服务业销售额年均增长30%以上”[4]。要实现这一目标，需要做的工作有很多，但最关键的就是要解决节能服务企业的融资难问题。“碳谷基金”等国内实践已经开了好头，未来仍需加快融资创新步伐，在法律法规、税收优惠、政府项目、国企示范等方面取得新突破，加快“合同能源管理”的推广实施。对于金融机构，建议设立银行节能项目贷款窗口，建立节能项目商业贷款担保机制，在节能领域开展银行保理业务，加大对节能服务公司股权融资力度。此外，为节能减排项目提供融资租赁，提供股票、债券等多种金融工具服务。
参考文献：
[1]国务院.国务院常务会议讨论通过《节能减排“十二五”规划》[J].中国金属通报，2012（26）：10.
[2]刘瑞芳.中国节能服务产业2011年度峰会举行[J].建设科技，2012（4）：12-13.
篇10
【关键词】 高校 合同能源管理 节能 机制创新
一、合同能源管理必将成为高校节能工作的核心机制
所谓合同能源管理，简单的说就是节能服务商通过和客户签订能源管理合同，为客户提供节能服务，帮助客户节能降耗，并与客户分享节能效益，以此取得节能服务报酬和合理利润的一种商业运作模式。其实质是一种以减少能源费来支付节能项目部分或全部成本的节能投资方式，其突出特点是：零投入、零风险，客户不用出一分钱，也不负责设计施工等所有事物，一切节能改造的工作均由节能服务公司承担，且客户还能按合同比例分享节能利润，合同到期后所有节能设备和节能收益均归客户。合同能源管理节能机制根据客户和节能服务公司各自所承担的责任以及用户向节能服务公司付款方式的不同可分为节能效益分享型、节能量保证型、能源费用托管型和节能设备租赁型四种模式。目前，节能效益分享型项目占据主流，同时节能量保证型项目增长迅猛，能源费用托管型项目和节能设备租赁型项目也纷纷涌现。
1、国家政策助推高校实施合同能源管理
合同能源管理解决了我国企业和单位节能投资意识不强、节能资金不足、效率不高等一系列问题，促进了各种高效节能措施的推广，减少了能源消耗。2010年我国政府全面出台政策法规推进合同能源管理的实施，4月国务院了《关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》，为落实意见的实施，财政部及国家发改委又先后了《合同能源管理项目财政奖励资金管理暂行办法》、《合同能源管理项目财政奖励资金需求及节能服务公司审核备案有关事项的通知》。相应的全国各大省市也纷纷按照意见精神结合自身情况出台了相关规定和办法促进节能工作中合同能源管理机制的应用。如《北京市合同能源管理项目扶持办法（试行）》、《河南省公共机构合同能源管理（暂行）办法》、《安徽省合同能源管理项目节能量审核机构管理办法》、《山西省合同能源管理奖励资金管理办法》，从加大资金支持力度、实施税收扶持、完善相关会计制度、改善金融服务、明确申请合同能源管理奖励资金的依据和程序等各个方面提出了具体措施，积极培育节能服务这个新兴行业。
2、高校实施合同能源管理的双赢双促作用
合同能源管理作为一种面向市场的节能新机制，在高校有其广阔的应用发展前景。首先，合同能源管理解决了高校节能资金短缺问题。节能服务公司与高校通过签订合同能源管理合同，为其提供资金支持和项目设计、实施、维修等一系列节能管理服务，使高校在缺少资金及专业管理人员的背景下节能工作得以顺利开展。其次，节能服务公司为高校提供了专业化的节能新技术、新产品。其充分发挥合同能源管理模式技术先进、管理全面、服务专业的特点，使高校由自我管理转变为专业管理，解决了节能技术系统和管理系统的问题，有效地减少了项目成本，稳定地提高了节能效率。高校通过合同能源管理模式不仅获得了节能收益，而且将无偿得到高效节能设备，长期受益。再者，合同能源管理在高校的实施具有深远的社会示范作用和指导意义，合作中不仅能为节能服务公司起到积极的宣传作用，还能为其储备大量的技术及人才力量，有效地促进了节能服务公司的快速发展。显然，运用合同能源管理机制开展节能工作实现了高校与节能服务公司的双赢，不仅有利于整个社会的节能减排工作，而且有利于节能服务公司的发展壮大。
3、高校实施合同能源管理的种种优势
（1）高校能耗高，节能潜力大，市场广阔。近几年，随着高校规模的不断扩大，各大高校校园建筑面积都有了大幅度增加，高校已逐渐成为重要的能源消耗单位，建设绿色节约型校园势在必行。此外，很多高校建校时间长，设备陈旧，能源利用率低，管理粗放，浪费严重。虽然近几年各高校都加大了用能管理力度，进行了一些节能改造工作，但仍然存在不少问题，具备较大的节能潜力和广阔的节能市场。
（2）高校体制健全，信用好、风险小。采用合同能源管理模式进行节能技改的项目回报期一般较长，节能服务公司普遍担心在改造项目结束后用能单位以其没有支付能力、政策变化、体制改革、领导更换等各种理由违反约定不支付款项。在社会诚信和商业诚信相对缺失、司法成本偏高、体制不够完善的情况下，节能服务公司对合同能源管理这种中长期的投资普遍感到风险性较大。高校情况则不同，作为人才培养的主阵地，人员稳定、管理规范、信用良好，具有健全的财务制度，避免了因单位机构改革和人员变动带来的风险，是实行合同能源管理项目的优质客源。
（3）高校用能稳定，易于核定节能量，操作简便。节能量的计算与核定涉及节能效益的分配，是合同能源管理的重要内容之一。高校在校园建设基本完成、学生规模相对稳定的情况下，用能主要体现在教学、科研、生活几方面，具有一定的规律性，且高校节能量的计算方式比较简单，与节能服务公司在节能服务合同的具体条款上易于达成一致。
二、高校实施合同能源管理中存在的主要问题
1、项目资金短缺造成的合作困难
高校实施合同能源管理项目主要集中于两种模式：节能效益分享型和节能量保证型。前者要求节能服务公司负责筹措，后者则要求高校用户方自筹大部分资金。但无论采用何种模式，双方由谁出资，都存在困难。高校的核心职能是教学与科研，其资金多用于此。随着学校的发展，基本能耗资金压力越来越大，能用于规模化节能改造的资金是少之又少，因此高校实施合同能源管理项目多希望采用节能效益分享型，由节能服务公司筹措资金规避资金压力。而多数能与高校匹配的节能服务公司均为技术型中小企业，自有资金有限，项目基本都需要融资实施，加之国家对此类项目现有扶持政策的不完善，银行等金融业又对合同能源管理项目不熟悉，缺乏相应的项目评估体系，致使节能服务公司对外融资困难重重。此种情势下，势必造成不少数目的合同能源管理项目因为资金问题而搁浅。
2、高校管理人员节能意识淡薄
高校一般建校时间长，能源管理者管理思想陈旧、成本意识差，用能习惯粗放，只要保障了正常的科研教学秩序，能源开销花多花少一个样，效率高低无人问津；另一方面部分高校能源管理者对未来一段时间的能源价格存在侥幸心理，如改造过后，能源价格波动，则得不偿失。由此造成高校方节能改造工作均较为保守，不到迫不得已，不会主动地实施节能改造。再者在现有的高校能源管理体系中，能源供给方与管理方一般均隶属于高校后勤系统，属于自供自管，而高校的能源管理者与使用者――广大的师生、教职工则分属不同部门，一方面造成能源管理者监管起不到实质的作用，另一方面使得能源管理者又对使用者的不良用能行为、习惯无直接管理的能力，长期以来造成能源管理者的管理意识淡薄。而合同能源管理的实施不仅需要先进的技术，更需要各环节的良好管理与支持。
3、高校对合同能源管理认知的偏差
在高校方节能意识、管理意识不足的不良影响下，再加上国内对于合同能源管理机制宣传的偏差，多数高校能源管理者对于合同能源管理的认识非常有限，仅限于节能效益分享模式――用户“零投资”，“零风险”即可实施合同能源管理项目，对其他模式的了解甚微。对于合同能源管理项目实施流程的复杂性和灵活性认识不足，对过程中双方应履行的责任和义务缺乏了解。另外，合同能源管理项目目前又无成熟经验可以借鉴，加之高校相关管理人才的缺失，使得高校多数项目合作都是在摸索中进行。合作中双方一旦出现分歧，由于认知的偏差，问题很难得到有效解决。
4、高校可实施节能项目的局限性
近年来通过对一些高校实施的合同能源管理项目分析可以看出，高校在选择合同能源管理模式实施节能改造项目上还趋于保守。实施的项目都是一些成熟技术在小范围的推广尝试，而在大规模新技术应用上面则缺少魄力，这也与高校能源管理的核心职能――维持稳定的教学、科研秩序的性质有关，大范围、高新技术的改造在高校实施确实存在一定的风险。虽说高校节能项目潜力巨大，但其规模有限，对节能服务公司的吸引力不足。另外，高校节能项目主要集中在建筑节能上，不同于工业节能项目的规模大、节能量大，使得节能服务公司规模化的改造能力体现不出来，单位成本上升，难于管理，收益率降低。这与节能服务公司承担的巨大资金及技术风险不成正比，因而节能服务公司拒绝高校合同能源管理项目的可能性较大。
5、相关政策及法规的不完善
高校作为教育事业单位，在能源管理方面，国家的政策压力及其在各领域都应起到的社会示范作用，是其开展节能减排工作、实施节能项目改造的主要动力。现有的国家能源政策不完善，高校执行不力是高校节能减排工作难以推进的重要原因，使得高校这些“特殊”单位有空可钻，有机可乘；再者国家针对高校实施合同能源管理项目的相关财政和税收激励政策的缺失，现有的财政和税收激励政策一般多针对大型工业节能项目，对于高校来说申请难、审批难、兑现难，兑现周期也较长，自然无法刺激高校合同能源管理项目的展开。
6、权威的第三方评估机构的缺失
目前我国在权威的第三方评估体系的建设方面滞后，项目实施过程中在能耗审计、节能量计算上分歧不断。双方在合同能源管理项目合作中最核心的问题就是节能潜力是多少，实际节能量是多少。这些仅靠双方协商达成共识是不太现实的，我国正是缺少这种权威的双方均认可的第三方评估机构，来告诉用户节能潜力是多少，实施后节能量是多少，通过第三方使得双方在信息上均衡，否则双方的合作就无信任可言。
三、加快高校实施合同能源管理的对策
1、多措并举，合力应对资金短缺问题
高校实施合同能源管理项目所需资金按合作模式的不同主要来自两个方面，即采用节能量保证型时的高校方与节能效益分享型时的节能服务公司。现阶段实施的高校合同能源管理项目，主要是节能效益分享型，高校方不愿意主动承担资金压力与风险。若国家及地方政府积极地政策引导，例如对自筹资金实施合同能源管理项目的高校给予一定的政策性奖励（资金）或在融资时相同条件下优先保障节能量保证型的项目，激励高校方积极自筹资金，资金上不全依靠于节能服务公司，这样不仅能极大地促成合同能源管理项目的实施，而且还可以使节能服务公司专注于专业技术的开发，获得更高的节能效率，更好地服务于高校用户。
目前多数高校确实存在资金压力及融资困难等问题，自筹资金无望必须采用节能效益分享型模式时，项目资金压力就全部倒向了节能服务公司方面。节能服务公司多数要面临融资局面，如何解决融资难问题，是双方项目能否顺利实施的关键。这就必然要涉及到金融行业特别是银行，融资难源于银行对合同能源管理项目和节能服务公司的不熟悉、不信任。针对此问题建议先由银行对节能服务公司建立信用档案，实行信用评级区别对待，对一些信用良好的节能服务公司在贷款利率及额度上实行宽松政策积极扶持，使有技术、有实力的节能服务公司得到迅速的发展，形成良性循环。同时金融行业内部成立或者由政府设立权威的银行认可的项目评估机构，对需要融资的项目进行评估，认定其技术风险等级与预期收益情况，银行以此来判断此项目的可投性。对一些技术风险等级较高预期收益不稳定的项目进行规避，对一些技术成熟且预期收益稳定的项目积极放贷，同时适当引入保险业服务，对项目进行投保，降低项目风险。这样银行既规避了风险又拓展了业务，在逐渐熟悉了合同能源管理项目后，此类项目融资难的问题将会得到一定程度的解决。
2、责任到人，强化管理人员的节能意识
对于节能意识淡薄这个问题，除了高校管理方加大宣传、自觉培养外，很重要的原因就是我们现在的管理者缺少有压力的行政性命令和明确的节能目标。没有了这些硬性的指标，一些管理者就得过且过，侥幸心理重。我国政府应当效仿国外政府对公共事业机构尤其是高校下达明确的节能目标及阶段性时间表，既要切合实际又要保持相当的压力，积极配合、按时完成的进行奖励，拒不配合、到期未完成的给予处罚，使得高校能源管理者无空可钻，必须付之切实有效的节能改造工作。对于管理意识不足、管理不利的问题，必须先解决能源供应者与管理者、能源管理者与使用者关系的问题。高校应摒除能源供应者与管理者为一家的现状，在高校设立独立于能源供给系统之外的管理机构，切实起到能源监管的作用；同时协助能源管理者积极与使用者沟通，使能源管理延伸到使用者内部，建议在各机关单位部门、各院系内部建立能源管理小组或者节能管理小组，实现全方位、全过程、全覆盖的动态化立体管理模式。
3、加强宣传，全面认识合同能源管理机制
在强化节能意识与管理意识的同时，要想促进合同能源管理在节能改造项目中的应用，各级主管部门应积极通过各种途径、形式，比如合同能源管理机制的管理者培训，增设合同能源管理机制的相关课程，校内的节能新机制宣传等，以此加强对合同能源管理的客观全面的宣传，使各级主管部门、用户深入了解学习合同能源管理机制，培养相关人才，掌握其特点、模式、实施流程，消除双方在机制认识上的偏见，提高高校实施合同能源管理项目的自身意识和能力。
4、搭建平台，促进高校节能项目整合
高校节能项目本身的局限性也是双方合作中的一大障碍。节能服务公司具有规模化的节能项目改造能力，希望通过规模化降低单一成本，提高整体收益率，而高校方一般不可能一次性提供大规模的项目平台，基本都是“前期试点”加“逐步覆盖”的模式完成改造。此类项目规模有限，有时还存在多点分散的问题，需要一个良好的节能组织平台――例如高校节能联盟，或建立一个高校节能项目协作平台来协调解决。平台既分享各高校用户节能减排经验与实施合同能源管理项目的心得，又可整合意向高校项目资源，化零为整；同时可以采取收取项目管理费用代替中小用户与节能服务公司达成规模化的节能改造项目，吸引节能服务公司与之合作，这样项目双方的意向匹配度就会高很多。由此高校方、节能服务公司、平台（联盟）相互促进，三方共同发展。
5、完善法规，强化经济调控手段
针对法规及政策不完善的问题，国家及地方政府应依照我国国情或当地经济状况，制定切实可行并带有明确阶段性目标的节能减排计划，严格执行。对于按时提前完成的高校进行奖励，对于完成不力的高校给予一定的惩罚措施，比如取消相关单位、管理人员评先资格，扣发相关单位及人员的精神文明奖，使节能减排工作成效与高校相关管理人员的切身利益直接挂钩，切实推动高校节能减排工作即推进高校合同能源管理项目的实施。除了上级给予的行政压力，我们愿意看到的是高校方在经济、环境因素的影响下主动地进行节能减排工作，选择实施合同能源管理项目，这就要求国家及地方政府在经济调控手段上要到位。现有的相关财政和税收激励政策多针对大型的工业节能项目，建议国家及地方政府推出针对高校合同能源管理项目的相关政策，突出可操作性，例如《关于促进高校实施合同能源管理中小项目的财税细则》等，利用经济调控的杠杆实现推进高校实施此类项目。另外，针对高校合同能源管理项目自身的特点，相对规模较小、节能量较小，单一项目能够获得的财政及税收补贴数目少，高校碍于繁琐的申请、审批程序，相关部门应考虑设立高校中小节能项目申请、审批、支付的绿色通道，方便财政和税收政策的及时落实到位。
6、完善机构，成立权威的第三方评估组织
推进高校实施能源管理项目的重要一环就是建立权威的第三方项目评估机构。我国应在有相关技术能力的权威部门下设立此类组织，用于对项目的节能基准、节能潜力及项目实际节能量作出具有权威效应的评判。以此来平衡用户和节能服务公司在技术层面的信息度，杜绝欺诈行为的发生，起到项目监督、风险提醒的作用，消除双方在节能基准判定方面的顾虑，使双方达成公平的合作。
（注：本文系河南省教育厅2013人文社会科学研究项目：高校实施合同能源管理的现状分析及机制创新研究（项目编号：2013-GH-107）的阶段性研究成果。）
【参考文献】
[1] 史兆宪：能源与节能管理基础[M].北京：中国标准出版社，2010.
[2] 阮丹：高校建筑节能减排应用合同能源管理研究[D].北京交通大学，2012.
[3] 魏新兴：合同能源管理在节约型校园建设中的应用探究[J].高校后勤研究，2013（2）.
