综合部内控管理制度范文
时间：2023-10-20 17:26:20
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【关键词】企业内控管理 弊端 建议
当前，越来越多的企业有了相应的内控管理制度，然而，内控管理制度在我国企业中存在着的时间比较短，很多方便尚未健全，导致了我国一些企业对其内控管理制度的运用认识不够深入，在管理的过程中执行不足、管理制度存在毛病等困扰，致使成内控管理工作无法顺利开展，成为其阻碍点，对企业的发展有着不利的影响。
一、内控管理制度的涵义
内控管理制度是以成本和效益相结合为前提，为了防止依靠职权把投入的成本和累计的差额变为合理的机制。内控管理制度有五个要素，包括：环境控制、风险评估、活动控制、交流与信息、监控。企业内控管理制度主要包括会计信息精确度的保证和企业管理能力的提高。企业实行内控管理制度是为了达到操作性、信息性和合规性三大目的。操作性是指企业每一种经营活动;信息性是指财务信息的可靠性和及时性;合规性是指企业所要遵循的法律法规。为此，内控管理制度能更好提高企业的经济效益并为企业经营活动的展开、财务信息的可信度、相关法律法规的要求提供一定的保证。
二、必要性
第一，内控管理制度的逐渐完善可以帮助企业不断的实现其经营管理目标，完善的内控管理制度有利于企业更好的规避风险，从而减少企业生产运营环节中的风险管理成本，保证企业可以持续发展;第二，保证内控管理水平的关键是具有完善的内控管理制度，内控管理是企业管理中不可或缺的一部分，企业管理水平与内控管理水平具有高相关关系，因此，需要持续的对内控管理制度进行完善;第三，国家法律法规要求企业做好内控管理工作，为此，企业内控管理制度是不可或缺的。
三、内部控制制度的现状及弊端
我国内控管理的现状主要表现在以下几个方面：首先，内控管理制度没能得到企业管理者的重视，在管理上没有加大监管力度，缺乏对其的监督和管理，从而致使内控管理制度存在漏洞，同时，企业缺乏加强管理措施，与西方的一些企业相比，我国企业管理者在管理层次上的能力还相对比较弱。企业内部控制没能跟上国家政策的变化，导致企业的发展减缓，企业管理者应在内控管理制度不断完善过程中及时吸取教训和经验;其次，即使内控管理制度已在一些企业展开，但可能因为本身企业对该制度内容缺乏清晰的界定、执行力度不足、监督体制不够完善，导致内控管理制度最终难以实现;最后，部分企业高层领导常常把控制权、监督权和执行权进行一体化的集权管理，而这样会导致一些高层领导高高在上，对于高层领导者建立的内控管理制度缺乏一定的约束力。
（一）控制环境不协调
企业控制环境不一致是由于员工对于主动参加和接受内控管理的意识比较薄弱;培训时间过长，在传统管理模式的影响下，管理者习惯独自制定与做决策，没有完全脱离传统行政管理的氛围，员工总是被控制。为此，企业的大多数员工参加内控管理的意识、价值观等都无法适应内控管理制度的要求。企业中一个员工行为的出现偏差，都会对企业的发展造成严重的影响，甚至会导致企业的破产告终，为此，企业要通过内控管理制度来约束员工的行为，并创造一个合适的控制环境。
（二）对企业内控管理重视程度不足
在我国部分企业的管理层对内控管理的重视程度不够，管理者大都认为内控管理的作用对企业的发展没有什么影响，制定该制度只是停留于表面，对企业真正的管理并不能起到一定的影响，因为企业高层领导者并没看重内控管理，内控管理制度的作用就不能充分的体现出来。另外，由于基层管理者和基层员工没能够充分的理解内控管理，把监督机制当作是压迫自身人身自由的一种方式，所以对向上层领导反映时只是随便的敷衍了事，就算企业管理者注重内控管理，同时具有一系列相应有效的管理措施，内控管理制度依然不能够发挥其作用，最终将导致内控管理制度的作用付之东流。
（三）内控管理信息滞后
内控管理信息滞后，主要能够反映企业真实情况，对内控管理并没有进行高效率的工作。不符合内控管理现，则会使内控管理信息出现滞后的情况，使得企业不能够快速发展。依据现在我国的内控发展来说，内控管理信息具有单向性，这样的现象对企业内控管理信息的及时更新造成了障碍，为此，内控管理信息不能及时更新将会严重阻碍企业的发展。
（四）相关工作员工综合素质不高
企业的整体管理水平和其内部管理水平相互影响，而企业的内部管理水平与管理人员的综合素质呈正相关的关系。管理人员的综合素质主要表现在以下两点，一是管理人员的职业道德素质，二是相关业务的知识不足，目前，部分管理人员的综合素质相对不高，一些管理人员对相关的知识没能够及时的更新和掌握，以致整体的业务水平较低。
四、解决问题的建议
企业管理者需要正确的认识内控管理制度并对其有深刻的了解。通过内控管理制度对企业的经营业务进行全面的的管理控制。除此之外，管理者应通过内控管理制度对企业潜在的经营风险进行预测，从而更好的增强风险规避的能力，最终确保企业在市场中的处于优势位置。另外，管理者需要运用内控管理制度来判断和预测出企业潜在的风险与问题，着重关注这些风险和问题，制定相应的解决问题的方案。
（二）完善内控管理制度
不断完善内控管理制度，能够间接的增强企业内控管理水平，同时能够帮助企业避免违法的行为，一方面，企业需要建立完善的制约机制以及内控监督机制。在完善制度时，要对员工自身的职权有明确的规定，并对工作的流程有相应的执行要求，对于重大的工作业务，要进行双签制，从而避免个人专横独断。另一方面，要建立事后监督的管理制度，对审计部门的监督要建立会计内控机制，从而确保内控管理制度的有效性。
（三）加大对信息化的应用
随着科学技术的不断发展，信息化越来越重要，其能够确保信息沟通的通畅无阻，提供全面、有效的信息，有助于提高决策者决策的有效性。并通过不断的增强与各部门员工之间的协调沟通，可以找出企业管理中的缺点，从而及时完善内控管理制度。另外，信息技术能够增大风险评估的有效性和准确性，信息化在企业内控管理中有着不可忽视的作用。
（四）提高管理人员的综合素质
企业内部管理控制工作的质量与管理人员的素质的高低息息相关。同时，企业管理的内部控制制度的创新也跟管理人员的素质有一定的关联关系。因而，站在企业管理的角度，增强相关管理人员的综合素质及其必要。企业需要根据企业的真实情况，制定相应的培训学习方案，确保相关管理人员的专业知识水平，提高其业务管理的综合素质，保证管理人员能更好地进行企业管理的各项工作。
五、结语
在企业经营活动中，内控管理依然存在很多的问题，不解决这些问题，企业的经营将会受到一定的影响，严重的将会导致企业亏空或倒闭。为此，不断完善内控管理制度、加强内控能力和提高管理水平，才能促使企业稳定健康的发展。
参考文献
[1]常丹丹.我国中小型企业内部控制研究[D].[硕士学位论文].山西：山西财经大学，2012
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一、企业财务内部管理体系
内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。整个管理体系包括管理的内容、目标以及管理方法。
1.财务内部管理的主要内容
企业财务内部管理体系的对象是企业财务本身，通过有效的管理手段，能够稳定企业财务发展状况。从宏观层面来书，财务内部管理内容包括三个方面。第一，企业财务活动的监督。财务活动的监督是企业内部财务管理的最主要内容。财务管理部门根据当前的市场发展状况，建立科学的决策机制、执行机制和监督机制，从而确保企业经营管理目标的实现。第二，财务风险的管理。资本在市场的运作过程中，会面临一系列的风险。企业通过内部财务管理，建立有效的风险控制系统，强化企业发展过程中的风险管理，从而保证企业各项活动的顺利开展。第三，纠正企业的财务漏洞。在企业发展过程中，由于各种隐患和漏洞的存在，使得企业财务活动面临各种欺诈和舞弊等行为，所以企业通过内控管理制度，能够良好的保护企业财产的完整性。
2.财务内部管理的主要目标
管理的目标是管理内容的方向，也是财务内控对于企业发展起到的实际作用。在实际中，企业内部财务管理的目标主要体现在三个方面：第一，保证企业财务的完整性；第二，保证企业财务的合法性；第三，保证企业财务的作用的有效性。
3.财务内部管理的主要方法
在实际中，财务内部管理的方法有很多种。例如：职务分工控制、授权批准控制、业务记录控制等。这些控制方法属于传统的内控管理模式，对于当前市场较大波动背景下的企业发展实用性不强。根据当前市场发展需求，笔者认为在实际中财务内部管理应当利用三种方法开展。第一，全面预算控制。全面预算控制是目标化控制方法的重要内容，它是财务内部管理过程中计划职能的体现，对于内场的控制提供了标准，对于中小型企业而言较为适用。第二，风险控制。风险控制是内部财务控制管理的重要内容，也是提高企业财务预警能力的重要方式。在实际中，要加强内部管理的风险意识，从多个层面强化财务风险、经营风险等各类风险预算。第三，内部审计控制。审计是财务管理控制的重要方法，也是财务自我评价的重要方式。通过这种方式，能够提高企业对自身财务管理水平的认识，从而提高财务管理的灵活性。
二、企业财务内部管理制度的建设
在企业内部财务管理制度的具体建设时，要根据企业自身情况出发，根据企业发展的目标，建立科学合理的体系性制度。
1.企业财务内部管理制度建立的原则
从内部财务管理目标出发，企业财务内部管理制度的原则主要体现在四个方面。第一，合法性。合法形式财务内控管理制度建立的前提，也是企业财务体系建设合理性的重要标准。因此，企业内控管理制度不能仅仅从企业发展的角度出发，还要考虑企业发展与社会发展之间的管理。第二，适用性。这一层面是很多中小型企业应当考虑的内容，由于中小型企业在财务管理过程中没有过多的资金、人员进行内控体系的建设，所以在财务内控管理过程中更要根据企业生产经营、市场业务管理的特点和要求进行制度建设。第三，可行性。财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。第四，健全性。财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。
2.企业财务内部管理制度建立的步骤
要建立完善的财务内控管理制度，必须经过准备、调查、设计、试行等几个过程。在准备阶段，要确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度；调查阶段要总结企业内外的基本情况，以及企业自身的财务现状，明确制度建立的目标；设计阶段是对各个制度方案进行规划、比较的过程，最终实现良好的制度体系；试行阶段则是为了对完整的内控管理制度进行可行性与有效性的验证。
3.企业财务内部管理制度建立的管理与优化
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［关键词］人力资源管理内部控制相互制约
在市场竞争日趋激烈的当今社会,企业要生存、发展已离不开内部控制,内控管理对于保障员工的物质利益,激励员工的工作热情,促进企业发展和经营效益的提高,都具有十分重要的意义。
一、如何建立现代内控管理制度
内控管理制度顾名思义，可以简单的理解为企业加强内部控制管理的一系列制度。其涵盖的内容十分广泛，包含了企业管理的各个方面各个环节。如果从控制内容上划分，则可分为会计控制和管理控制。其中，会计控制是指预算、财务收支审核、审计等方面的控制，而管理控制则是指组织控制、授权批准、人员素养、投资风险、激励与责任追究等方面的控制。
1.以科学发展观为指导，以人为本。人是企业发展的核心，建立现代内控管理制度应该首先着眼于企业的人员。以人为本的现代内控管理制度建设不仅是贯彻落实科学发展观的实践要求，更是时展的必然要求。
2.企业内控要做到全面监管，统筹兼顾。对于当前我国企业内部控制管理来说，全面监管，统筹兼顾的思想非常实用。企业内部控制涵盖内容广泛，内控管理制度也包括方方面面。在建立现代企业内控管理制度时，不可能面面俱到，需要有主有次，统筹兼顾。当前我国企业内部控制制度的建设，应从比较重要的方面或薄弱的环节入手。内控管理中的会计控制方面比较重要，而财务收支审核与审计控制又是会计控制的主体，因此，对这个方面的控制是企业财产物资安全和会计数据可靠有效的重要保障。另外，在内控制度的管理控制上，投资风险和责任追究方面的控制也比较重要，故在内控管理制度建立时要抓住重点的“财务收支审核与审计控制”和“投资风险评估与责任追究控制”制度的建设。
3.以现代科学技术为手段，建立信息化的管理制度。现代经济和科学技术发展迅猛，在客观上要求企业进行内部控制管理时要不断创新，改变传统的观念以适应如今经济全球化的趋势。如今很多的科学信息技术都可以拟用到企业管理中来。与现代科学技术接轨，针对企业的内控管理制度，我们可以建立企业内控管理信息系统。因为，任何企业的内控管理系统，都需要有正确信息，并需要信息的畅通和信息的及时反馈。一个良好的信息沟通系统可以使管理者及时掌握企业营运的整体状况和组织中发生着的事情。信息系统的好坏能够直接影响企业内控管理的效率。
二、现代企业人力资源管理的基本功能：
1.获取：根据企业目标确定的所需员工条件，通过规划、招聘、考试、测评、选拔、获取企业所需人员。
2.整合：通过企业文化、信息沟通、人际关系和谐、矛盾冲突的化解等有效整合，使企业内部的个体、群众的目标、行为、态度趋向企业的要求和理念，使之形成高度的合作与协调，发挥集体优势，提高企业的生产力和效益。
3.保持：通过薪酬、考核，晋升等一系列管理活动，保持员工的积极性、主动性、创造性，维护劳动者的合法权益，保证员工在工作场所的安全、健康、舒适的工作环境，以增进员工满意感，使之安心满意的工作。
4.评价：对员工工作成果、劳动态度、技能水平以及其他方面作出全面考核、鉴定和评价，为作出相应的奖惩、升降、去留等决策提供依据。
5.发展：通过员工培训、工作丰富化、职业生涯规划与开发，促进员工知识、技巧和其他方面素质提高，使其劳动能力得到增强和发挥，最大限度地实现其个人价值和对企业的贡献率，达到员工个人和企业共同发展的目的。
三、完善内控管理,加强人力资源管理
1.拟定职工培训计划,加强技术工人的培训。对工人的劳动态度,技术高低度贡献大小进行严格的考核,通过组织技术工人进行理论考试,实际操作考核,并与平时工作业绩相结合,对晋级的技术工人,符合工资政策的,应严格兑现工资。对表现不好的考试考核不合格的,未予晋级。通过技术工人的考试培训,使工人的技术水平有了很大的提高,在实际工作中发挥了工人的技术的专长。
2.建立统计分析制度。即要对企业的人员工资、财产规模、生产进度、成本控制、产品销售等状况进行全面系统地分析,以便及时、全面地反映生产经营状况,检查发现生产经营中存在的各种问题,确保各项经济数据的准确、完整,为科学管理提供依据。与此同时,还包括劳动人事控制、材料供应控制、产品生产控制、商品销售控制等。定期统计分析可以以月、季度、半年、年度的形式与定期报表一并检查;课题分析制度是根据企业经营管理现状和未来发展的需要,对不同专业、不同岗位的统计人员提出不同的分析课题,以政策性、时效性、预测性选取题材的方法来推动专题分析的开展,如企业内部经营环境分析、综合分析。市场需求和供给能力的分析;市场竞争能力的分析;企业的前景预测和价值评估。
3.人事劳动工资实行计算机管理。为了把劳动工资条理化、制度化,我们实行计算机管理, ,使原来靠手工操作的工作,变成了随时采用,随时调出的计算机管理,给人事劳资工作带来了方便,提高了工作效率。市场的改革,要求提高自身素质做一名人事劳资人员,必须在工作中坚持原则,认真学习党的工资政策,深刻理解,做到运用自如,要有较高的政策水平。
随着信息时代的到来,内部控制管理也需要通过与其他的管理相结合来实现。本文提出了人事劳资管理在内控管理中的功能与具体体现。通过分析我们知道,内控管理可以有效的实现对人力资源管理、绩效评估的兑现、人工成本的核查、考勤管理的监督等一系列的制约,因此,企业的发展离不开内控管理和人力资源管理的相互制约的作用。
参考文献：
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[关键词] 企业内控；内部控制；管理水平；提升策略
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 12. 016
[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）12- 0028- 03
事物都是不断发展的，因此，内部控制管理也应该是随着经济发展的变化而变化的。一个完善的内控管理系统有助于企业管理水平的整体提升，促进企业的可持续发展。由于我国经济具有起步晚、发展快的特点，企业的内控管理制度还存在很多问题，亟需进行完善。因此，我国企业要想取得长足发展，就必须重视会计内控管理水平的提升，完善内控管理制度，全面实现企业的现代化管理。
1 企业内控管理水平提升的意义
企业内控管理的效果与企业生产经营的风险密切相关，企业内控管理的效果越差，意味着企业生产经营的潜在风险越大，因而企业要想降低生产经营风险，走可持续发展之路，就必须得提高企业内控管理水平。具体而言，提升企业内控管理水平的重要性还表现在以下几个方面。
1.1 财务管理的核心
企业因生产经营需要，构建不同部门，同时为了便于各部门更好地运作，并在每个部门设定了不同层级进行分层管理，其中企业里的财务管理部门作为企业财务管理主要负责部门，它便是企业内部分工的结果[1]。企业内部分工决定了不同部门的职责，但企业的管理工作，并不会因各部门的职责存在，而发生断裂，如企业财务管理工作虽然是由企业的财务管理部主导，但其实企业的财务管理工作少不了其他部门的配合，就说公司预算方案实施这项工作，这个可不是财务管理部一个部门就能推动得了的，是需要各个部门配合才能完成的。企业财务管理中类似这样的工作还有非常多，因而在有效推动企业财务管理工作的开展上，企业内控管理水平的作用便凸现出来了。一方面，企业内控管理可以帮助企业财务管理工作在有效地开展，另一方面企业财务管理工作其实也是在逐步加强企业内控管理的表现，因而可以从一定程度上说，企业财务管理的核心便是实现企业内控，即实现在企业财务方面对各部门的控制，以确保企业资金能得到充分利用，完成董事会上预先设定的各种目标。
1.2 抵抗风险的关键
随着经济不断地发展，市场不断被细分，企业面临的竞争越来越激烈，为了应对当前激烈的竞争，企业唯有不断提高管理水平，提高企业的核心竞争力，这样才能抵抗来自外部市场的风险[2]。然而提高管理水平和企业的核心竞争力，最为有效的例证便是企业内控能力的提高。当一家企业内控管理水平得以提高时，企业的所有资源均奔向为实现企业目标，这时企业竞争力自然将会得到提升，因而说企业在面对复杂的外部环境时，要想抵抗风险，其关键需要不断提高企业内控管理水平。
1.3 监督会计信息真实性和科学性的重要保证
企业的真实经营活动和资金运转情况是企业内控管理的重要工作内容，因而在企业日常各种会计信息的收集整理上，将都会受到企业内控管理的规范，同时不单单是在会计信息的收集环节，企业内控管理还将规范至企业各种会计信息实际发生，如企业某一项工作需要立项开展时，对于该工作是否具备立项开展，其投入的资金量是否科学，这也将是企业内控管理规范的内容。其实如果企业内控管理机制足够健全的话，一切会计信息在发生前或发生时，企业内控管理就已经着手规范了，因而可以这样说企业内控管理将会是监督企业会计信息真实性和科学性的重要保证。
1.4 压缩资金占用量的重要手段
企业内控管理在企业应用时，对财务人员来说，最大的一个特点是可以提高财务人员的工作效率，这样对于那些从事存货状况分析的财务人员，并能及时出具公司的存货情况，从而有利于公司及时根据市场状态调整存货和销售策略，在确保销售的前提下，尽可能地减少存货，以压缩资金占用量，使企业资金得到充分的利用[3]。
2 企业内控管理中存在的主要问题
2.1 会计内控机制有待进一步完善
从我国企业的发展现状来看，企业的管理水平普遍较低，对内控管理的重视程度不高，因此，很多相关的会计内控机制不能有效运行，在实践中总是遇到各种阻碍，问题也层出不穷；还有一些企业，表面上看来内控管理系统比较完善，但是一旦在实践中予以落实，就出现机制设计不合理、管理结构不清晰等问题，这在很大程度上会影响领导的有效决策，同时，会计工作人员工作分配不明确，也会严重的影响企业的整体工作效率。而之所以会出现以上这些问题，就是因为企业内控机制不完善，原有的内控管理制度已经无法满足企业发展的需求，不具有前卫性，无法紧跟全球经济发展的潮流。
2.2 内控环境的基础薄弱
内控环境指的就是企业在进行管理模式改革、改变政策时所处的环境，对企业决策的有效性和科学性起着重大的影响作用。内控环境包含的范围极广，不仅包括企业发展的外部空间，还包括了企业自身的内部空间，但是无论是哪一环境空间，对企业的发展都有着巨大的影响作用，同时，还会直接影响企业的经济效益[4]。我国企业的管理模式大多是借鉴发达国家，以董事会为主体对公司进行管理，但是在日常的人的工作中，却总是会出现思想意识上的偏差，不能够全面地了解相关制度。还有些企业的董事会仅仅起摆设作用，没有发挥监督管理的作用，不利于企业的发展，有时不仅不能够为企业带来经济效益，反而还会有财务人员利用职务之便中饱私囊，损害公司利益。
2.3 内部控制制度执行不力
有些企业只是空有一个完善内控体系的外壳，在实际的管理过程中难以贯彻实施。比如，某企业的内控制度规定，劳资部门和财务部门必须在每月结算工资前进行员工工资数额的比对，但是随着时间的推移，两部门人员的关系渐熟，这一程序也就慢慢地形同虚设，财务部门开始虚造数据，长久下来，利用职务之便吞取了公司近150万元的资金。由此可知，只有完善内部监管制度落实内控制度的执行，才能杜绝损害公司利益的行为，一个看似平常的工作环节却给公司带来了巨大的经济损失。
2.4 财务信息失真比较严重
财务信息是会计工作的主要内容，从我国目前的企业被控管理制度来看，会计信息管理制度还是存在很多缺陷的，各部门的协作能力不足，会计工作的独立性不高，这些都是导致财务信息失真的因素，更甚者居然还会做出编造虚假财务信息，损害公司利益的违法行为。而财务信息失真，很大程度上还会影响领导的决策，导致决策错误，给企业未来的发展带来巨大的风险。因此，我们必须重视这一问题，不断地完善会计内部控制管理制度，确保财务信息的真实。
2.5 人员素质较低
我国个人的整体素质还比较低，企业很多员工的知识水平都处在专科或者本科水平，企业往往缺乏一些专业水平高，经验丰富的会计人才，在一些中小企业中，很多会计人员甚至都没有取得相应的会计资格证，这最终会增加企业内控管理对企业发展影响的风险。比如，一些企业的财务管理制度存在巨大缺陷，没有相应的资金管理条列和严谨详细的审批程序，关键岗位不进行定期的人员换岗，在招聘财务岗位人员时，不注重考察对方的职业道德素养，最后容易导致工作人员做出损害公司利益的违法行为，不利于企业的长足发展。
3 企业内控管理水平提升的策略
3.1 进一步完善内控制度体系
企业会计工作的顺利开展离不开科学合理的内控体系出台，因建立完善的内控制度体系势在必行。
（1）根据企业实际情况，构建动态的内控制度体系。企业的实际经营情况决定了企业使用何种企业财务管理方式，同时也一定程度上确定了会计内控制度体系构建，一旦企业经营情况发生变更，相应的会计内控制度也需要随之而进行修改，不然其内控作用将难以体现。
（2）理清会计岗位职责，找出会计内控体系的执行者。每项制度在推行时都需要有一个具体的执行者，不然制度将成为摆设[5]。会计内控管理制度的执行者便是企业中各个会计岗位的员工，他们将是会计内控体系搭建的最直接操盘手，因而作为企业管理者在构建会计内控体系时需要为每个会计岗位理清其岗位职责，编制相应的岗位说明书，只要这样会计内控体系的构建才不会是空谈。
（3）充分利用外部再稽核结果。企业外部审计是企业防范经营风险的最后一道防线，我们应该充分外部审计的结果，将其与企业内控制度相对应，一旦发现存在不一致的地方，就立马着手调整和完善企业内控制度，只有这样企业内控制度才能与时俱进，才能真正起到降低企业经营风险的作用。
3.2 完善会计内控环境
良好的会计内控环境的构建仍是我国企业做好企业会计内控的薄弱点，这既有企业管理问题，也有由来已久的企业文化因素，如董事会在企业的治理结构中领导地位不强和企业管理者的员工成本论观念根深蒂固，这样便妨碍了良好的会计内控环境的构建，建议一方面通过成立相关委员会强化董事会的监督力度，另一方面通过宣导培训转变各管理者管理理念，树立“人力资源”的观念，这样企业员工才会真正融入企业，将内控视为一种自然行为规范，企业会计内控环境才会逐渐得到优化。
3.3 通过“三个强化”提高内控执行力
3.3.1 强化检查机制，优化检查方案
内控检查是内控管理的手段，因而检查方案的优劣对于内控执行力度至关重要。企业要建立相关检评工作机制，大到对每次检查方案的出台，细到检查方案中检查的依据、检查的范围内容、检查标准及相关检查评价方法都做出明确规范，这样检评工作才会有效果，内控执行力度才能提高。
3.3.2 强化整改落实，提高检查效果
检查与评价工作是为了改进企业生产经营中存在隐患，不然每次检评工作的开展将毫无意义，因而我们要重视检评工作中暴露出来的问题的整改落实情况，如可以组建督导小组跟进检评工作中发现问题的整改情况，这样检查效果才能得以保障。
3.3.3 强化奖罚兑现，促进深入开展
内部控制执行情况是一项涉及公司所有员工的工作，因而落实力度可想而知，如果没有相应的奖惩制度配合实施，是难以开展的。为确保内部控制在企业各部门中开展，我们可以将内部控制执行情况纳入到部门的绩效指标中去，同时也可以配上相应的奖励方案，如对执行情况优秀的部门给一定部门活动经费等，这样便可以激励各部门积极配合深入开展[6]。
3.4 治理会计信息失真
会计信息失真会对企业的发展带来严重的后果，而这一问题的出现，主要是由内控管理工作不合理造成的，要解决这一问题，我们需要做到：首先，要拓宽企业的外部环境，合理架构企业外部管理结构。其次，要充分重视投资机构的作用，加强信息失真的防范培训，降低风险发生几率，发挥其积极作用。再次，要善于运用法律武器来保护股东的合法权益，将经营信息在股东内部透明化，加强股东对企业管理的监督作用。最后，要增加独立董事的名额，从而增强董事会的相对独立性，完善企业的治理机制。
3.5 提高人员整体素质
除了需要具有完善的内控制度和监督制度，还必须要有一支高素质的队伍来实施相关的制度，因此，还要充分重视企业工作人员整体素质的提升。一支高素质的人才队伍，能够帮助企业实现人力的最优配置，提升企业的整体工作效率和竞争力，占据市场的优势地位。企业要想实现可持续发展，就必须遵循世界经济的发展规律，重视人才的培养，通过提升员工的素质，为企业开辟一条智慧、创新的发展道路，利用人才的智慧，不断地完善内控管理制度。企业要完善相关的人才招聘制度，在招聘时要综合考虑个人的职业道德和专业水平，重视道德作用，为公司建立一支德才兼备的高素质队伍，特别是在甄选财务部人员时，必须要谨慎选择诚信度高，专业水平高的工作人员。企业要重视对工作人员的定期培训，根据经济发展的需求，帮助员工进行知识更新，增强职业道德修养和技能水平，帮助员工树立服务意识。由于企业内控管理需要一支强大的财务队伍，因此，企业要注重对财务人员进行思想教育，提升财务人员的职业道德素养，定期进行专业培训，提高员工的工作效能。
4 结 语
总而言之，内控管理工作是实现企业可持续发展的关键，不仅需要重视内控人员的道德素养和专业水平的提升，还需要不断完善内控管理制度，创新管理模式，优化资源配置，不断地提升企业的核心竞争力，占据市场的优势地位，为企业创造更大的经济效益，促进企业的现代化发展。
主要参考文献
[1]周剑飞.加强企业内部控制有效性的研究[J].中小企业管理与科技，2013（21）：12-13.
[2]于敏.加强企业内部控制与风险管理研究[J].中国乡镇企业会计，2013（7）：174-175.
[3]陈志安.一种量化的企业内部控制评价方法[J].新会计，2013（7）：20-21.
[4]班凤仙.企业内部会计控制存在的问题及对策[J].内蒙古煤炭经济，2011（1）：78-79.
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关键词：保险公司；内部控制；内部监督
1内部控制概述
内部控制是在一定的环境下，公司为了实现既定目标，充分有效地获取和使用各种资源，在公司内部提供合理保证而实施的管控程序和方法。内部控制是公司应对外部风险、强化内部管理的需要。内部控制构成要素包括：(1)内部控制环境，包括内控的组织架构、文化建设、内部控制的管理制度等。(2)风险评估，指识别和分析控制目标的内部和外部风险，确定公司的风险承受度，重点评估公司的可控风险。(3)控制活动，指运用各种控制方法和措施，包括手工控制和系统自动控制等。(4)信息与沟通，是公允信息的确认与有效传递。(5)监控，包括内部评价和内部监督以及两者结合使用。
2保险公司内部控制的内容和特点
保险公司内部控制是指保险公司董事会、监事会、经理层及各层级员工，为实现公司发展战略和经营目标，依据各自的职责，采取一定的措施，合理防范和有效控制经营管理中的各项风险的机制和过程。我国保险公司内部控制是依据保险监管机构制定的保险公司内部控制基本准则，以行为合规、资产安全、信息真实、经营有效为目标，提高保险公司风险防范能力和经营管理水平，促进保险公司合规、稳健、有效经营。保险公司内部控制具有社会性和复杂性的特点。社会性是由保险的原理决定的，保险的原理是风险分担，向投保人收取保费，由大家共同承担风险，是一种管理或转移风险的方法，可以将众多的单位和个人结合起来，将个体应对风险变为大家共同应对风险，能起到分散风险、补偿损失的作用。复杂性体现在保险公司在经营管理中要面临众多风险，如行业的合规风险、内部的营销风险、研发风险、资金管理风险、信息技术管理风险、理赔管理风险、财务管理风险等，这都迫切要求保险公司做好内部控制建设。
3我国保险公司内部控制存在的问题及原因分析
3.1内部控制环境建设薄弱
多数保险公司内部控制环境建设比较薄弱。首先，内部控制建设的组织架构不合理。不少保险公司未制定合理的组织架构，仅总公司与分公司有独立的内控部门，中心支公司及下级公司不再设立专门的内控部门，而分公司的内控部门也往往不能实现独立性，多部门混合管理，权限不明，责任不清，运行效率较低，缺乏科学决策和良性运行的有效持续机制。其次，公司文化建设不到位。管理层及员工风险意识不足，对内部控制重视不足，缺乏战略导向作用。在激烈的市场竞争中，公司管理层普遍重视业绩目标，内部控制未得到各层级员工的实质性重视，不能将公司战略发展与内部控制建设结合，未能充分发挥内部控制的保障作用。最后，保险公司的内部控制管理制度薄弱。不少保险公司内部控制管理制度未结合公司实际情况，简单地照抄相关文件，制度不能完整覆盖公司经营管理的各个环节，未明确公司各级员工的架构设置、权责限制、人员编制、工作程序和工作要求。
3.2内部控制执行落实不力
目前各家保险公司虽有建立内部控制管理体系，但是很多公司在执行方面都存在执行不力的问题，一方面体现在风险评估不足，另一方面体现在控制活动落实无力。剔除内部控制管理制度没有贴合实际，无法有效执行的情形，更多的问题在于多数保险公司各层级员工未严格按照内部控制管理制度执行，如员工不清楚本岗位的风险内控要点，不熟悉内部控制管理制度，甚至将内部控制制度“束之高阁”，未将内部控制融入日常工作，以及识别评估风险能力不足，设计实施控制活动不细致。内部控制执行不力一是来自公司的考核政策，考核政策侧重业绩考核，内部控制指标未融入业务人员考核，这种考核导向势必造成内部控制制度不能有效落实，各种内控风险问题层出不断；二是来自公司的内控标准不细致、不明晰，执行方法不充足；三是来自日常的财务管控、法律合规管控不严；四是公司员工的内部控制管理能力不足，包括员工的风险识别与内控评估能力不足，管理能力、工作技能与内部控制管理匹配不够，特别是内部控制管理的优秀人员缺乏，优秀人员不仅要求有职业道德观念，还需要专业的工作技能，需要具备相应的风险管理与内控管理方法，这些在很多保险公司特别是分公司都很难实现。
3.3内部控制保证有效性不足
保险公司的内部控制保证包含信息的传达沟通和内部监控，包括独立董事、监事、部门的监督和内部控制评价与审计，涵盖日常监督和专项监督，彼此相互联系，共同发挥监督作用。首先，保险公司下级机构基层风险信息往往会打折上传，上级机构对下级机构的风险信息不能及时全面准确掌握，对下级机构的监督会出现缺陷；同时保险公司部门之间的监督联系不紧密，由于部门之间职责不明，协调不力，发现本部门外的内控问题不能及时有效反馈，或者出现风险内控问题，相互推卸责任，导致监督作用大大降低。其次，有些保险公司信息化系统建设不足，会计、营运基础管理薄弱，无法及时有效反馈出内控风险问题，不能为内部控制活动提供有效的日常监督。最后，内部控制的评价与审计流于形式，问责机制执行不严。检查形式上留痕的操作方法可以展现部分工作的开展，但是工作的进展更需要问题的解决，风险的降低与可控，以及如何在后期工作中规避风险与完善内部控制，也需要让员工清楚合规底线。
4保险公司内部控制的完善对策
4.1加强内部控制环境建设
(1)设置合理的内部控制组织架构，明确责任分工总公司设立董事会、监事会、内控管理职能部门、审计部，各部门设内控管理岗；分支机构设立内控管理职能部门，各部门设内控管理岗，明确各自的职责权限，内控管理职能部门需要具有相应的独立性。公司应建立由董事会负最终责任、管理层直接领导、内控职能部门统筹协调、内部审计部门检查监督、业务单位负首要责任的内部控制组织体系。(2)加强公司内部控制文化建设内部控制需要从公司高层做起，公司董事会、监事会成员和公司高级管理人员应当带头主动遵守公司各项内控制度，重视内部控制建设，配备合适的内部控制管理人员。内部控制需要人人参与，人人担责的文化氛围，公司所有内外勤员工在经营活动中都需要遵守公司的内控制度，主动发现内控风险隐患，及时上报并改进，倡导有责任、有担当的价值观念。(3)不断完善内部控制管理制度内部控制管理制度需要根据公司实际情况，结合外部法律法规、监管规定进行不断改进完善；管理制度不仅需要定大向，也要明细则，即不仅需要确定公司各级员工的架构设置、权责限制、人员编制，还需要有清晰的工作程序、工作要求及工作要点，具有合规性、合理性、可识别性、可操作性。这也需要将内部控制评价与监督结果融入于制度的制定，服务于制度的完善。
4.2强化内部控制执行力度
(1)优化绩效考核政策考核政策需要将内控指标融入公司高层的绩效考核，同时也需要融入内外勤员工考核中，特别是业务人员与关键内控岗位人员的考核内控指标比重要有一定的“关注度”，将考核与年终的评级相挂钩；同时内控考核指标需要合理匹配至对应人员，防止权责不匹配的情况。(2)完善内部控制活动程序从销售控制、运营控制、战略规划控制、人力资源控制、计划财务控制、信息系统控制、资金运用控制等多角度展开设计控制活动程序，以机构与条线纵横管理为依托，全面梳理内控要点，明确内控标准，完善内控手册，让员工参与制定风险控制矩阵，让员工清楚本岗位的风险点，熟悉内控流程，综合利用手工控制、系统自动控制，结合内控监督不断改进工作。(3)加强财务、法律合规的日常控制活动公司日常经营活动推动全面预算控制实施，财务人员严格按照公司规章制度执行，对于不合规、不合理发票不得随意通融，对非常规事项需提交法律合规部审查，审批后才能发生，加强日常监控。(4)提升员工风险识别与内控管理能力公司一方面定期对部门风险内控要点进行梳理，加强对员工的合规风险和内控管理培训，加强对员工工作技能的培训，提升公司员工的风险识别能力与内控管理技能；另一方面，适当引入优秀的内控管理人才，由有能力的内控管理者掌舵，服务于公司的战略发展。
4.3增强内部控制有效保证
首先，增强信息的有效传递与沟通，拓宽自下而上的信息传递和沟通方式。定期开展员工内控风险调查问卷，定期征询员工或下级机构的内控建议，开设内控意见电子邮箱，对员工的有效建议进行适度表扬，促进形成有效地监督检举机制；加强部门之间的监督反馈，可以通过定期开沟通会，强调部门职责权限，特别要强调财务部、合规部、审计部等监督管理部门的信息沟通以及信息的反馈。其次，加强公司信息化系统建设，增强会计、营运基础管理工作，重视财务与业务数据的一致性。保险公司涉及大量的基础数据，如承保信息、理赔信息、佣金支付信息等，增强信息化系统建设，通过系统控制，减少手工差错，再加上人工监控，可以提供更真实全面的业务和财务数据，可以为内控监督提供有力的数据支持。最后，完善内部控制评价与监督机制，严格执行合规问责制度。内部控制评价是持续的过程，需要有制度约定，而非管理者控制，评价机制需要包含评价的程序、评分的标准、报告的要求、评价的分类等。加强内部审计的监督，保证其独立性，充分发挥其内控监督的作用，同时提高内审人员的综合素质，增强其责任心与业务能力，提升内审的监督反馈作用，对于风险问题结果需要严格执行问责机制，增强员工的内控敬畏心。
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【关键词】高校；财务内控；管理；问题；措施；
高校财务内控工作是指在高校财务管理工作过程中，通过一系列的控制方式以及监督管理程序，对高校财务管理工作进行科学规范的控制，从而有效地利用高效的财务资源，确保财务管理目标的实现。由于内控工作开展乏力，导致高校财务管理工作方式落后，财务资源利用效率低以及财务资产损失等现象时有发生，随着高校规模的不断扩张，转变财务管理观念对高校财务进行规范管理以及有效控制，可以保证高校资产完整安全，对于实现高校有序运转也具有重要的意义。
1高校财务内控工作作用分析
高校财务内控工作主要是由单独或者是综合设置的内控工作部门，依据相应的法律法规以及财务管理计划制度，对于高校财务的财务活动以及资产情况，进行监督管理，从而保证高校财务体系的有效运转，其具体作用主要有以下几方面：
（1）提高高校财务管理水平，确保高校各相管理工作顺利开展。高校财务内控管理工作作为财务管理工作的关键，可以通过自身的监督管理以及控制职能，保证财务高校资产的完整安全，提高高校资金的利用效益，进而为学校教务、后勤以及科研等工作的顺利开展提供必要的支持。
（2）高校财务内控工作可以优化财务管理流程。通过内控工作，十分有利于高校预算的编制水平，通过监督管理工作强化预算的执行力度，并能够及时对预算偏差进行动态调整，从而保障财务管理目标得以实现。
（3）高校财务内控工作可以确保高校资产安全。通过强有力的内控工作，可以保证国家相关财务管理法律以及政策得到充分的贯彻落实，从而保护高校的固定以及流动资产，促进高校管理水平的不断提高。
2高校财务内控管理工作问题分析
由于重视程度不足，管理体系建设落后以及财务内控工作人员等级方面的一项，我国高校财务内控工作问题频发，具体主要存在以下几方面问题：
（1）对高校财务内控工作重视程度不足。大部分高校作为国家或者省市直观的社会单位，由于能够得到相应的财政资金支持与财务监管，因而对自身开展财务内控工作重视程度不足，导致财务内控管理体系不健全，财务内控工作人员能力水平难以适应正常工作需要，各项规章制度得不到切实的落实与实施，直接制约了高校财务内控工作水平的提高。
（2）高校财务内控管理制度落后，内控工作的执行力度较差。由于高校财务管理部门对于财务内控工作的认识程度不足，导致财务内控工作开展落后，财务内控工作内容狭窄，财务控制标准不健全，财务内控工作岗位职能分工不明确，导致财务内控工作基础薄弱，各项内控工作措施的制定流于表面形式，实际执行力度较弱，内控管理工作也难以达到应有的效果。
（3）财务内控管理评估体系不健全。为了保证财务管理工作有力开展，必须对内控工作进行系统全面的评价。但是，由于高校财务内控工作注重管理控制，而忽视了评估分析，导致财务内控评估体系不健全，进而使得财务内控工作中的各种问题难以得到及时的总结分析，制约了财务内控工作水平的进一步提高。
（4）财务内部审计职能未能得到有效合理的应用。现阶段，我国在财务内控管理工作中，普遍未设立有效的财务内部审计机构，或者是内部审计职能的功效未得到有效的发挥，进而导致财务内控工作体系不完善，内部控制职能被大幅度的削弱。此外，内部审计工作人员能力水平低，审计工作形式化严重，这些均导致了内部审计工作难以为内部控制工作开展提供强有力的支持。
3高校财务内控管理优化途径研究
针对上述我国高校财务内控中存在的问题，必须在制度、理念以及工作方式方法等几方面采取可行的措施进行纠正与完善，其具体优化管理途径可以通过以下几方面来开展：
（1）重视财务内控作用，为高校财务内控工作顺利开展提供基础。财务内控管理体系，作为规范制约以及监督管理高校财务管理工作的重要手段，也是优化财务管理模式的关键。因此，高校管理者以及财务管理部门，必须给予充分的重视以及积极地配合支持，以促进内控管理体系建设的顺利开展。首先应该保证财务管理部门具有一定的权限，能够对高校相关工作人员进行一定的制约与管理，真正实现管理制度面前的公平性。其次，应该强化对高校财务内控工作人员的教育培训，提高财务内控工作人员的素质水平，选择职业道德修养高，专业知识丰富以及工作能力强的工作人员，积极主动开展高校财务内控工作。
（2）建立完善高校财务内控管理制度。高校财务内控管理体系必须在内控工作组织机构设置以及管理制度措施的制定等两方面开展工作。对于内控工作机构的设置，应该结合高校的规模、财务管理机构设置以及财务工作工作人员的整体素质等实际情况，统筹安排工作部门单独设立内控工作部门，保证内控管理工作的独立性与有效性。对于高校财务内控管理制度的设立，则应该遵循实用以及切实可行的原则，并确保财务内控工作开展环境良好，保证高校财务内控共工作可以达到应有的效果。
（3）借助财务管理信息化建设拓展高校财务内控管理工作深度。财务内控工作内容随着财务管理制度的不断改革必须进行更新完善，以适应新形势的要求。因此，高校财务内控工作可以借助于财务信息化体系，进而能够及时准确的掌握高校内部的各项经济活动，并将财务监督管理职能有效的贯彻落实与高校内的各个职能部门，在具体的执行环节上对高校财务内控活动进行有效的监督控制，进而提高高校财务决策的科学性，提高高校财务内控工作的整体效率。
（4）不断完善高校的财务内部审计工作。必须充分认识到内部审计工作的意义及其重要性，并设置相应的内部审计部门，明确内部审计工作职能，规范合理的开展高校财务的内部审计工作。通过内部审计工作，对高校财务活动管理现状，财务内控工作开展进行明确与判断，进而及时总结分析高校财务管理以及财务内控管理工作中存在的薄弱环节，并有针对性的制定各项完善措施，从而促进个高校财务内控工作水平的进一步提高。
（5）强化高校财务预算管理。强化高校财务预算管理。对高校财务预算进行控制管理，也是高校财务内控的重要内容。因此，应该重点针对预算管理制度、预算编制方式、预算执行考核以及预算评估分析等级方面内容进行控制考核，强化高校的全面预算管理。此外，应该进一步开展对高校财务预算管理工作的改革，该百年传统的预算编制与执行监督管理方式，形成准确的事预测、有力的事中执行以及科学的事后评估分析体系，不断补充、改进与完善财务预算管理体系，强化预算对高校财务管理的指导支持作用。
结语
高校财务内控工作作为一项复杂系统的财务管理工作，属于高校财务管理工作的关键部分，对于适应高校教育体制改革，完善高校管理体系也具有重要的作用。因此，高校相关管理部门必须充分认识到内控工作的重要性，并通过总结分析自身问题，探寻高校财务内控管理优化途径，以促进财务内控管理工作水平与工作质量的提高。
参考文献：
[1]王淑霞 新形势下加强高校财务预算的管理措施 [期刊论文] -沈阳建筑大学学报2010（02）.
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摘 要 随着经济的发展，现代化的企业管理制度在我国有了较快的发展，为我国经济的发展做出较大的贡献。但是，实际管理的过程中，企业的管理存在着很多的问题，管理中问题的存在在一定程度上影响我国企业的发展。下面我们对这些问题和管理的措施进行简单的探讨。
关键词 公司 治理结构 内控制度 融合
现代化的企业管理制度为我们的企业带来新的生机，提高了管理效率。同时，企业管理的过程中还存在着一些问题。因此，在进行企业管理的过程中，我们需要根据实际的情况制定一些管理措施，比如内控制度和治理结构进行调整，达到提高管理的目的。
一、治理结构和内控制度改革的意义
经过多年的努力，我国各行各业已经逐渐形成一套完整的管理体制，提高了公司管理的效率。下面我们就改革的意义进行阐述。
1.企业生产和发展的需要
企业进行管理的过程中，企业的经营和管理会遇到很多的问题，影响了企业的效益。随着经济的发展，在新的形势下，我们必须推行新的管理方法来提高企业管理效率。就管理方法而言，公司治结构的调整和内控制度的改革有助于提高公司的管理效率。由于金融危机的影响，我国企业的经营管理受到了很大的冲击，一方面金融危机的影响，另一方面，企业自身管理不足的问题也暴露出来，而且比金融危机的问题还要严重。整体来看，我国企业的管理存在着很多的不足，影响了企业的发展。
面对企业管理的困境的影响，我们需要制定一系列的管理措施来提高企业的管理水平，发现企业自身管理的不足之处进行相应的调整，对营销方式等不同的方面进行改革，不断加强企业的内部管理，同时把企业的治理制度和内控制度有效融合在一起，提高企业管理的效率，提高企业的综合竞争实力。
2.企业集团化管理的趋势
随着全球化的步伐加快，我国的企业逐渐和国际接轨。因此，我国企业进行集团化发展的新时期。同时，我国的企业也面临着很多的问题，子公司的高层培养、集团控制、等不同的方面需要加强管理。我国未来的企业需要不断加强管理，从内控制度到不同的方面进行有效的管理，提高管理的水平。
二、改进治理结构和内控制度的措施
进行公司制度改革的过程中，我们需要制定一系列有效的管理措施来提高我们的管理水平，不断加强企业内部的管理，同时改进企业纯电动治理结构，制定一些有效的措施，提高企业的管理效率。
1.树立正确的改革观念
在改革的过程中，我们需要树立正确的理念。一方面，进行企业改革的目的在于提高企业的管理效率，不意味着对现行管理体制的全盘否定。另一方面来看，内控制度在管理体系中扮演的是一个整合者的角色。内控管理和治理结构的调整的思想应该充分应用到企业的文化建设中去。企业的相关领导应该充分认识到内控管理和治理结构的重要性，然后积极倡导企业进行一定改革。从管理的层面提高企业的竞争力。要进行内控管理之前，我们应该对企业的现状进行综合的调查和分析。首先，我们评估企业的现状，参照本行业的标准对本企业综合的评估。了解企业在内控管理的不足，同时对企业的一些业务的流程进行梳理；其次，建立企业内控管理的初步规划，这个初步规划的内容要全面，涉及企业内控改革的不同方面，还要内控改革的效果进行评估。因此，我们的企业需要根据自己的实际情况建立完整的规划，然后实现目的，提高企业的综合竞争能力；接着，需要组建专门的团队。企业进行内控改革之前，应该组建专门的管理团队，实现内控制度和治理结构优化的目的。企业应该内控管理的目的，参照本行业的有关标准，明确管理层在企业内控管理中的责任，赋予一些部门在内控管理中的权利，提高企业内控管理的效率。在此基础上，根据企业的实际情况建立一套完整的管理体系，同时组建内控管理团队。对内部的一些人员培训，同时在公司宣传内控管理的重要性。如果企业对内控管理的要求过高，则可以请专门的公司进行内控制度的改革，这样一来可以减少成本，提高内控管理的效率；最后，在企业进行内控管理的过程中，需要不断关注内控管理理念的发展，实时更新。现行的一些内控管理的理念还不够完善，而且政策在不断的调整和变化，因此，要求企业实时关注动态的调整和变化。
2.落实责任制
在进行企业内控管理的过程中，落实责任制有助于提高企业内控的效率。所谓责任制就是在某项活动中落实一些责任人的权利和义务，当发生一些问题的时候，责任落实到个人，对相关的责任人进行处罚。因此，当我们进行内控管理的过程中，引入责任制，并且严格按照责任制执行制定的方案，有助于提高我们的管理效率。责任落实到个人，可以使内控制度有效的实施，提高管理的效率。
3.实行绩效，动员全体员工
内控管理应该和公司的员工息息相关，所以，当我们进行内控管理的时候，应该和每个员工建立联系。参照一些管理学的理论我们可以得知，企业的每个员工都应该积极参加到内控管理中，明确不同的人员在内控管理中的责任和义务。在管理的过程中，需要我们从上到下全员的重视，并且严格按照有关的标准来执行，才能提高企业内控管理的目的。同时落实绩效制，把每个人的工作业绩和工资挂钩，提高员工的工作积极性。在进行管理的过程中，我们提倡使用全员预算管理来进行有效的内控管理。从开始的设计、规划到评价等不同的方面对企业进行综合的管理，提高管理的效率。一方面，全员预算管理可以提高内控管理的效率，另一方面，在内控管理的过程中，我们可以资金实现有效的监管。
结语：改革开放以来，我国便建立了现代化的企业制度，这样的改革给我国的企业带来了新的发展，为我国企业做出了很多的贡献。但是，在具体执行的过程中还存在着很多的问题，因此，在管理的过程中，我们需要不断运用新的管理方法来提高我国企业的管理效率。治理结构的改革和内控制度的有效融化，在一定程度上提高了企业的管理效率，提高企业的管理效率。在以后的发展中，我们需要不断结合实际情况，制定一些新的管理措施，来提高我们的管理水平。
参考文献：
[1]何晓艳.论优化公司治理结构下的企业会计内控制度.会计师.2011（12）.
[2]刘伟琼.公司内控制度与治理结构.时代经贸（中旬刊）.2008（S5）.
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关于加强财务内控科学管理的几点措施：
一、完善组织结构，科学划分权责
合理的组织机构是建立和实施内部控制的前提，一方面能够实现专业分工，提高整体工作效率；另一方面可以起到相互检查和制约，防止与纠正错弊的作用。因此，企业必须重视对财务内控组织机构的重视，并通过以下两种方法来加以实施：1.要落实财务内控责任制。要想实现对财务内控的科学管理，首先就必须要建立财务内控管理责任制，强化财务人员的内控意识，明确内控责任，并采用上级抓下级，下级对上级负责的方式来达到这一内控目的；其次，制定领导离任经济责任审计制度，通过相应的评价考核，解脱或追究即将离任领导的经济责任，借此来对财经权利进行约束；再次，落实奖惩措施，切实维护财务内控责任制的效力。财务法规面前人人平等，对于那些不遵守企业规章制度的人和事，必须采取强有力的手段来维护财经纪律的严肃性，落实奖惩措施，维护责任制的效力。2.在企业内部创设会计委派制，强化会计人员的独立性。合理的会计委派制有助于让会计人员更好的遵守职业道德，同时也有利于克服原有经费管理核算制度中的种种弊端，提高经费负责人的独立性，优化企业会计信息质量，进而维护企业整体利益，实现财务内控科学管理的最终目标。
二、改革核算制度，规范会计行为
科学的企业财务内控管理至少要明确审批程序、财务处理程序、成本核算以及财产清查等方面的规定：1.清楚财务收支的审批程序。科学的财务内控应对会计事项处理的审批权限以及范围、审批责任人和具体审批程序有着明确的规定，并确保其得到有效的贯彻实施。2.清楚业务处理的一般流程。完善的财务内控工作离不开对业务基本流程的掌握。因此，企业要对会计凭证编制、报表编制和账簿登记等流程有着清晰明了的制度规定，并以书面的形式来进行规范。3.建立相应的原始记录管理制度、计量验收制度以及定额管理制度等。这不但是整个会计核算工作中的基础环节，而且是正常开展此项工作的必要保证，更是提升会计核算质量的有效措施。
三、加强会计人员的培训，提高会计人员的综合素质
人是风险之源，出现财务风险的关键因素往往就是会计人员自身的素质。所以，加强会计人员培训工作是非常有必要的。一方面，注重会计人员在专业知识上的建设。定期对会计人员进行新制度和新知识的学习培训工作，以此提升会计人员分辨真假凭证与真伪会计业务的能力，只有专业知识过硬的财务人员，才能够保证企业财务内控管理制度的顺利实施并达到预期的目标。另一方面，加强会计人员的思想道德和职业道德建设。良好的思想道德和职业道德是会计人员客观、科学处理会计业务的必要条件，只有树立了正确的人生观与价值观，会计人员才能够遵纪守法、公平公正的开展财务内控工作。此外，还必须实行责任制，将企业的各项制度以及风险责任都落实到每个部门，每个员工，对于那些违反规章制度进行会计操作的人员一定要追究其相应的责任，培养每个员工的责任心，实现财务内控的科学管理。
四、建立一整套科学合理的财务内控执行情况评价机制
有效的评价制度是促使财务内控工作形成良性循环的重要条件。所以，作为企业，在开展财务内控管理工作时，首先就必须有一套健全的工作评价制度，以增强工作的透明度并激励部门的荣誉意识和会计人员的积极性。其次，要充分发挥舆论监督的作用，不断完善企业财务内控，使内控制度得到有效的执行，避免其流于形式，成为一纸空文。第三，财务内控的评估要力求动态化和考核指标的量化，并由内审部门与被审核部门对考核方案进行综合审定，同时针对最后的考核结果，实施一定的奖惩，做到压力与动力相结合，达到科学开展财务内控管理工作的目的。
总而言之，财务内控是企业管理的核心，财务内控的效度是衡量企业管理水平的一个重要指标。因此，企业要不断完善财务内控的组织结构、核算制度、人员管理以及评价机制，优化内控管理体系，促进企业的健康持续发展。
参考文献
[1]张明杰.提升企业财务内控力度的措施与方法[J].现代商业 ，2011(11）.
[2]袁灵红.浅谈企业财务内控体系的建设[J].新财经（理论版）， 2011(03）.
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所谓财务内控，指的就是对企业内部经营战略以及财务活动进行调节，来保障企业经营过程中的资金以及资产安全。因为良好的财务内控工作能够有效地提高企业的竞争力和企业的经营效益，所以，要在实际工作中，根据企业的实际情况，采取科学合理的方法对财务内控工作进行有效管理。伴随市场竞争的日益激烈，要想降低企业的经营风险，提高企业的管理水平，一定要完善财务内控创新，提高财务管理水平，这样才能实现企业经营发展效益的最大化。
一、企业财务内控管理现状分析
首先，国内企业的财务内控管理理论还不够成熟，相关工作人员对内控管理工作的重视程度还不够高。当前，国内的财务内控管理理论大部分都是借鉴西方发达国家的内控控制理论，而自身的创新研究则还不够充分，这就直接导致了我国财务内控管理理论较弱的适应性。另外，不少企业的管理者把精力都集中在企业的生产经营上去了，而忽略了对财务内控管理理论的强化[1]。更有甚者，不少经营者把财务内控当成是财务部门的管理内容，并把前者划归为后者，这就导致了企业财务内控管理工作难以展开进行。
其次，国内企业在财务内控管理过程中，对于风险的控制与管理还有严重的不足。不少企业对财务风险的分析以及防范控制缺乏妥善有效的应对措施。一些企业的财务管理部门或是经营管理部门在制定经济活动的决策时，还不能够准确核算出风险可能存在的概率，故而，在具体的经济活动中，也不能有效地规避风险，导致了风险发生的概率大大增加了。
最后，企业财务内部控制体系还不够完善，其管理效率也不高。因为不少企业在财务内控工作上，还没有建立完善的内控管理体系，所以造成了内控管理缺乏整体的覆盖性，同时不利于企业各职能部门的结合，不便于财务内控工作的统一进行，也不便于对企业经营管理的全面调控，这将严重阻碍企业的长远发展。
二、企业财务内控管理创新模式探究
（一）创新企业财务内控管理工作流程：首先，企业要依据现代化企业管理制度，建立完善的企业财务内控监管体系，以此来确保企业财务内控管理工作的顺利展开，实现企业管理机制的完善。与此同时，明确企业财务监管体系的分工与职责，方便企业财务内控体系开展管理工作。另外，要根据相关的法律法规及其相关要求，在结合企业财务管理状况的基础之上，更进一步去完善企业的财务内控管理制度。要使得企业的资金管理、效益收支管理、财务分析，以及项目运行管理制度化[2]。最后，应该优化财务内控管理流程的运行情况，保证财务管理工作的协调与制约，只有这样，才能保证企业财务内控工作能够及时准确地反映企业在生产经营中的财务管理问题，推动企业财务管理工作的有序开展。
（二）加强对企业经营中风险的规避：对企业经营中财务风险的规避，不仅是企业管理工作中的重要部分，还是确保企业在市场竞争中处于不败之地的有力保障。所以，企业在财务内控的管理工作中，首先要强化管理人员对财务风险的规避意识以及防范风险的预警能力。对于投资规模大、运转时间长的项目，应该建立一定的财务风险预警机制，这样才有助于企业及时了解风险发生的可能状况，以便做好防范措施，提高规避风险的能力。简言之，为了企业的良好运行和长远发展，其在经营过程中，必须要加强风险规避意识，并制定相关的防范措施，来提高防范能力。
（三）优化企业内部的审计机制：企业的内部审计工作队企业的经营发展过程起着重要的监督作用，是财务内控工作的重中之重。所以，只有进一步优化完善企业的内部审计机制，才能实现企业财务内控管理工作的创新。优化企业内部的审计机制，应该结合企业的管理机构的具体情况，成立相关的内部审计机构，并由企业的高层直接进行管理，将其作为特别的职能机构部门，从而在企业内部全面开展审计工作[3]。另外，为了保证设置的审计机构拥有一定的独立性和权威性，应该明确审计工作人员的岗位职责、审计工作方法、企业审计结果等一系列内容。只有通过完善企业内部的审计工作，才能规范企业的生产经营，促进企业财务内控管理创新。
（四）实现企业财务内控管理系统的信息化：伴随信息技术的快速发展，信息化的管理已经渗透到现代企业的管理形式中去了。信息化的管理形式，能够有效地提高企业的管理效率。所以，要强化企业财务内控管理的创新，必须要重视信息化财务内控管理体系的建设。加强财务内控管理体系的建设，必须要将财务内控信息化管理与企业的财务管理信息化系统相结合，在对相关的财务会计信息数据资料进行采集、分析的基础之上，通过相应的分析评价指标，评估企业的财务管理活动，从而为企业的财务内控管理上交准确完善的参考依据。只有这样，才能促进现代企业财务内控管理跟上时代的步伐。
（五）提高企业财务内控管理人员的工作水平：要实现企业的财务内控管理创新，必须着力提高企业财务内控管理人员的工作水平。首先，应该强化对管理人员的培训教育，重点在财务会计理论知识、国家政策规定、财务会计法律、职业道德等几方面。只有通过全方位的教育培训，才能提高企业财务内控管理人员的综合素质水平，从而确保企业财务内控管理工作的顺利开展。
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我国财政国库动态监控管理是随着国库管理制度改革产生并发展的，现阶段主要是在财政支出支付范围，在收入收缴方面也进行了一定的尝试。经过5年的探索和实践，从无到有，从手工监控到实时监控到智能监控，再到综合监控，从内容单一到初成体系，形成了账户开设、支付范围划分、支付方式确定、用款计划审批、用款申请审核、银行支付清算、会计账务处理、信息管理以及全程实时监控一整套运作流程，初步建立与改革同步的国库集中支付监督制约机制，取得了积极进展和显著成效。
(一)我国财政国库动态监控管理的实践。
1.加强财政国库监控基础业务，实现国库集中支付改革和财政资金监管的双促进。财政国库动态监控的基础业务主要包括监控、核查、处理，三者是环环相扣、互相作用的，在具体运作中逐步形成了以防范国库集中支付风险为导向，以监控系统为依托，以联动管理为手段的业务操作思路。不仅保证了财政资金按照改革后规范的用款程序和支付方式支付使用资金，而且加强了财政资金的监督管理，增强了预算的约束力。一方面及时发现和有效查处违规问题。通过监控核查发现很多违规或不规范支付使用财政资金问题，多数问题得到及时纠正；同时还发现和纠正了银行账户使用和政府采购中的大量违规问题，推动了有关国库管理监督工作。二是有效威慑违规或不规范操作行为。改革后，财政资金支付处于动态监控之下，信息透明度很高，信息生成是实时的，这对有着违规意图的单位和个人形成了巨大的威慑力，可以有效预防和减少资金违规支付使用问题，也为防腐倡廉提供强有力的手段。此外，发挥了示范作用，促进了预算单位财务管理和会计核算水平的提高，转换了部门财务监管观念。
2.强化财政国库监控工作机制建设，促进国库监控规范化管理。财政国库动态监控工作机制建设属于内部管理范畴，是保证和提高动态监控管理效率的长效机制，重点是通过建章立制、监控公开和信息互动，规范国库监控管理。一是建立监控基础业务联动机制。按照系统预警人工监控实时查询综合核查问题处理信息披露部门整改跟踪反馈的工作程序，建立事前审核、事中监控、事后反馈相结合的监控机制，防范和纠正预算执行偏差。同时建立了动态监控信息互动机制，财政部、中央部门及基层预算单位及时沟通和解决支付使用中的新情况、新问题。二是加强国库集中支付委托核查和投诉管理。在我国主要是委托社会中介机构和财政专员办进行核查。为解决改革后预算单位、银行、收款人投诉问题，建立了相应的投诉处理机制，妥善解决投诉事宜。三是建立监控信息报告制度和核查通报制度。定期报送国库支付动态监控月报和年报，不定期报送监控信息快报，推动了监控信息的公开、透明。
3.开发财政国库动态监控系统，提高国库监控技术水平和分析水平。财政国库动态监控可持续发展的一个重要经验就是坚持信息网络化监管方向，开发了财政国库动态监控系统，并根据业务需求不断改进，使之不仅仅作为监控的信息平台，而且逐步转变为监控的工作平台。系统有三个基本特点。一是实时性。新的信息数据采集和网络传输方式保证了监控信息是实时的和动态更新的。二是一定的智能性。通过融入业务需求，灵活制定预警规则，能对监控信息进行基本的自动筛选，提高了监控效率。三是一定的复合性。通过运用数据库管理技术，能够对信息数据进行初步分析，把握财政资金运行的一些规律和特点。
4.启动财政国库动态监控地方试点工作，推进地方建立国库动态监控机制。地方开展财政国库动态监控工作是地方深化财政国库管理改革的需要，也是构建全方位、多层次国库动态监控体系的需要。按照“立足指导、先行试点、总结经验、逐步推广”的思路，*年财政部选择了北京、四川、湖北、黑龙江四省(市)进行地方财政国库动态监控系统建设试点，并加强了业务交流与信息沟通，有力推动了地方国库动态监控工作。
5.设立了国库动态监控专职机构，提供了组织保障。财政部在组建国库支付执行机构之初，在其内部专设了监督检查机构，主要职责是对财政资金支付活动进行动态监控，对国库系统内部以及预算单位、银行的资金支付清算活动进行监督检查，并负责受理有关投诉事项。
(二)我国财政国库动态监控管理实践中的问题。
通过比较我国财政国库动态监控管理与国外财政国库监督的做法，可以看出：一方面，我国的财政国库动态监控管理基本方向和思路体现了国外财政监督的基本理念。我国的国库动态监控是寓于国库管理之中的监督活动，既是国库收付管理的一个基础环节，也是财政监督的一种有效形式，主要手段是通过制度和系统防范及控制预算执行偏差。这与国外财政监督倡导的“管理型、控制型监督”的理念基本一致，并且在较小的管理成本下发挥较大的成效。另一方面，我国现行财政国库动态监控管理还处于初级阶段。与国外相比，无论是功能定位、体系设计和协作机制方面，还是在操作手段、方式方法和效率效果方面，扣除一定的实施环境差异因素，我们仍存在着很大的差距，需要广泛吸收国外的先进经验，用发展的眼光和改革的办法构建财政国库动态监控管理体系，当前最突出的问题有三点。
1.动态监控范围过窄，不能涵盖所有的财政收付行为。国库集中收付制度作为预算执行的基本制度，应包含对财政收付两个层面的管理与监督。但从改革伊始，国库集中支付改革明显快于收入收缴改革，这既有支出改革任务相对艰巨的原因，也有支出改革操作性更强、利于实施等原因。因此，现在国库动态监控，重点是围绕改革资金的支付环节进行的监控管理，重点是监控授权支付资金使用情况，实拨资金等未纳入改革范围的资金，不在国库动态监控之下，非税收入收缴监控还处于起步阶段。对财政直接支付资金监控虽然不存在技术障碍，但由于信息不齐全、缺乏有效核查方式等原因，监控效果并不理想。
2.动态监控系统功能单一，智能化、复合化的水平还有待提高。一方面，由于财政国库动态监控系统的范围还局限于财政资金的支付过程，尚未拓展到财政收入收缴过程；另一方面，现行的财政国库动态监控系统还存在数据来源单一，基本依靠银行实时传输的支付信息，智能化程度不高，只能以银行支付信息为要素设置预警规则，不能有效地利用银行账户、预算指标、用款计划、支付方式以及非税收入项目、非税收入执收信息等提升智能监控和综合监控分析的水平。
3.动态监控的监管内容不全，国库集中收付内部控制管理相对薄弱。目前，财政国库动态监控的重心在外部监督上，注重对财政资金使用的合法性、合规性的审核监控管理，对国库集中收付有关主体的内部控制管理相对薄弱。国库动态监控中发现的违规问题，其根源在于内部管理制度的缺失和无效，也使财政资金管理中存在潜在的风险，只有所有主体都建立了相互制衡的内控机制，才能克服国库集中收付中的“短板”效应。
二、健全我国财政国库动态监控管理的发展思路及主要内容
“十一五”期间，国库改革的目标是建立健全适应市场经济公共财政发展要求的现代财政国库管理制度，有效控制预算执行和高效管理国库现金。按照这一方向，借鉴市场经济国家有益经验，财政国库动态监控应以解决财政资金运行管理中的信息不对称、风险控制和透明度问题为出发点，研究建立预算执行监控中，国库集中收付与政府采购协同监管机制，积极探索建立预算执行与预算编制制衡机制的途径和方式，重点推动财政惩治和预防腐败体系的建立。
(一)财政国库动态监控管理的发展目标。
按照“健全制度、完善系统、规范操作、依法监督”的指导思想，建立适应现代财政国库管理制度的，以“综合监控、风险控制、防惩并重、运行有序”为主要特色的，全方位、多层次的财政国库动态监控体系，对违法违规违纪行为进行警示、威慑、纠偏和规范，从而形成财政资金规范、安全、有效使用的监控机制。其内容主要体现在三个方面：
1.实现监管融合。随着国库集中收付工作逐步由出纳型向监控型转变，财政国库管理水平的提升，国库动态监控将实现法制化、制度化和规范化。
2.坚持内外并重。拓展动态监控的范围，使财政收入缴库和支出拨付均处于有效的监控之下，对财政资金收付过程进行有效的内部控制和外部监督，建立安全与效率相结合的国库监控管理机制。
3.注重惩防并举。在着眼预防的同时，加大惩治力度，增强监控的威慑力，预防和遏制违法违规违纪行为，控制和防范财政资金收付风险。
(二)财政国库动态监控管理的基本思路。
加强预算执行监控，防范和控制财政资金收付风险。具体来说就是“坚持一个中心，构筑两条防线，扣紧三个环节，强化四项保障”。即：坚持以建立健全国库集中收付监督制约机制为中心，构筑国库集中收付外部监督和内控管理两条防线，紧紧扣住实时监控、综合核查和处理整改三个基础环节，强化国库动态监控的法律保障、制度保障、操作保障和技术保障。其主要内容是：
1.以财政国库收付机构为主体，充分发挥现有监督机构的作用，形成监督合力，建立各监督主体相互协调、相互制衡的财政国库动态监控工作协调机制。
2.以加强外部监督和内控管理为核心，加强财政资金运行的事前审核、事中监控和事后跟踪反馈，加强国库集中收付内控管理建设，建立财政国库动态监控预防和纠偏机制。
3.以财政国库动态监控系统为载体，全程、动态、智能监控财政资金运行活动，建立涵盖中央和地方、纵横交错的预算执行监控网络系统。
4.以监控、核查和整改联动化管理为手段，综合运用多种核查方式，实时发现和及时查处违规或不规范行为，建立财政国库动态监控信息披露机制。
(三)财政国库动态监控管理的核心内容。
实施国库集中收付外部监督和内控管理，对违法违规或不规范操作行为充分发挥警示和惩戒作用，有效监督控制财政资金收付运行全过程。其内容主要包括：
1.国库集中收付外部监督管理。主要是指财政部门对实施国库集中收付制度改革的预算单位和国库集中收付业务的银行，在财政资金收付中的合法性、合规性和真实性问题，综合运用多种核查方式，实行动态监控管理。主要有以下内容：
(1)规范的工程程序。即在财政资金运行过程中，按照系统预警人工监控实时查询综合核查问题处理信息披露部门整改跟踪反馈的工作程序，完善财政资金收支事前审核、事中监控、事后跟踪反馈的监控运行机制，实时对预算单位和银行在财政资金收付过程中发生的违规或不规范操作问题，进行核查处理，防范和纠正预算执行偏差。
(2)明确的工作职责。即在财政资金运行过程中，以财政国库收付机构为主体，借助现有的财政监督力量(如财政部驻各地专员办、地方财政部门)，或发挥社会中介机构的监督作用，加强对中央单位预算执行和银行收付业务的监督控制。通过财政国库动态监控系统，实时发现和核查违规或不规范操作行为，重大问题委托专员办或社会中介机构及时核查，违法违规问题由国库收付机构统一处理，保障财政资金运行的安全、稳定，并在建立财政资金使用效果跟踪问效机制的基础上，逐步开展财政资金绩效监督，提高财政资金的使用效率和使用效益。
(3)适度的信息披露。即在财政资金运行过程中，针对实时监控核查发现的违法违规或不规范行为，遵循依法、客观和公正的原则，通过规范的程序，及时向预算单位和银行进行通报，提出处理意见和建议，同时向中央主管部门和财政部门的部门预算司，以及银行总行进行通报，并择机采取不同的方式适度向社会披露，加大社会舆论监督力度，综合发挥财政监督的教育、威慑、惩治作用，促进预算单位和银行加强内部管理。
(4)及时的跟踪问效。高度重视国库集中收付违规问题的整改落实效果，以提高处理整改的规范性和有效性为切入点，依法处理违法违规行为，建立部门整改跟踪问效机制，实现国库监控和规范管理的双向促进。
2.国库集中收付内控管理。主要是指财政部门、人行国库、实施国库集中收付改革的预算单位、国库集中收付业务的银行，按照职责分离、相互协调、相互制衡、全面控制的原则，通过内部控制制度、运行机制和操作方式的有效安排，规范财政资金收付过程的操作流程及运转程序，防范和控制财政资金收付风险，保证财政资金安全、规范和有效使用。主要包括以下内容：
(1)制衡性的制度安排。国库集中收付内控管理不仅指参与主体的自控，而且包括不同参与主体(财政部门、人行国库、预算单位和银行)之间的互控。这客观上要求建立制衡性的制度安排，有效防范国库集中收付管理框架下潜在的违规问题，这是加强内控管理的基础。一是建立不同参与主体之间相互制衡的控制制度。通过清晰的制度约束，并借助信息披露，实现国库集中收付过程中不同参与主体之间的相互监督与制约。二要建立不同参与主体内部岗位之间的内控管理制度。就财政部门而言，建立审核、支付、会计、信息管理、监督各岗位相互制衡的内控管理制度，指导和督促预算单位和银行加强内控机制建设。如研究制定《财政国库监督检查工作规则》、《财政国库集中收付内控管理指引》、《财政国库动态监控操作规范》等。就预算单位而言，在财务部门内部设立稽核岗位，建立财务与业务部门、财务部门内部稽核岗位与办理财政国库支付日常业务的工作岗位相互制衡的资金申请支付管理制度；就银行而言，设立稽核岗位与经办岗位、业务额度授权的内控管理制度。
