综合管理部风险点范文

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Abstract： For a long time， most of the shipping companies' management system was established and conducted based on ISM code， ISPS， ISO9001 etc. in China， which will inevitably lead to that paying more attention to ship safety management but not attaching importance to risk control for operation. Rooted in the hearts of the people with risk management and internal control system， majority of the shipping companies have to re-inspect themselves. According to this situation， on the basis of deep analysis of compatibility and complementarity of enterprise-wide risk management， internal control and integrated management system， the logical relationship between the three parts is illustrated and fusion rule is put forward— enterprise-wide risk management should be supported by internal control system and the internal control system requires the integrated management system for the execution of the placement. Accordingly， integrated framework of enterprise-wide risk management and internal control is established on this basis.

关键词： 全面风险管理；内部控制；综合管理体系；管理融合

Key words： enterprise-wide risk management；internal control；integrated management system；management integration

中图分类号：F550 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）29-0163-04

0 引言

2008年国际金融危机对航运业造成了非同一般的冲击，使得航运企业不得不重新审视自己的管理，如何更有效的应对市场风险成为摆在航运企业面前的一道最大难题。于是，在政府行政力量的推动下，很多大型航运企业纷纷于近期开始构建各自的风险管理和内部控制体系。但是，由于大部分航运企业长期以来都是基于ISM规则（国际船舶安全营运和防止污染管理规则）、ISPS（国际船舶和港口设施保安规则）、ISO9001、ISO14001和ISO18001建立和实施管理体系的（基于某些航运企业长期以来形成的习惯，本文称之为综合管理体系），因此现在都将面临一个管理思路转型的问题，即新建立的风险管理和内部控制体系如何与原管理体系共存，是新的管理体系覆盖旧的管理体系，还是二者并行运作。而目前实际操作中，绝大多数航运企业的解决思路是采用并行的管理模式，成立新的风险管理和内部控制部门，与原有的体系管理部门并行运作。但这样一来，实践操作与风险管理和内部控制就容易脱离，影响航运企业管理体系的整体有效性发挥，而且存在管理成本过高、管理效率太低的问题。因此，探索航运企业管理体系的融合以实现整体有效性的发挥具有重要的现实意义。本文将通过研究综合管理体系、内部控制体系和全面风险管理体系三者之间在内容上、结构上所具有的独特的相融、交叉和互补特点，探索三者的融合思路，并在此基础上构建航运企业的一体化管理体系。

1 融合的必要性

①内部控制自身要素——活动过程控制只是一个简单框架，缺乏一套可供企业员工执行的、具体的操作手段，在其实际运作过程中需要寻求综合管理体系的实践支撑，以获得内控执行的操作点和着落点。②成本与效率要求三者融合。如果把风险管理、内部控制和综合管理体系整合在一起，建立和实施整合型管理体系，那么企业就没有必要同时设立风险管理部、内部控制部和体系管理室，设一个风险控制部就足够了。这样，一个部门、一班人马、一套文件实施监管与审核，统一协调，管理成本更低，管理效率效果会更佳。③概念内涵的一致性、实践的有效性要求三者融合。三者的根本目的都是为了控制风险，保证企业可持续发展目标的实现，能否融合运作将成为航运企业风险控制成败的关键。

2 航运企业内部控制与综合管理体系的融合

对于大型航运企业来说，个人认为以《企业内部控制基本规范》为基础框架进行整合更适合于管理实践，有两个方面的原因。

一方面，内控体系有一个很大的优点，它规定了这样的一个流程：从业务发生的起点出发，通过绘制流程图，规范部门、岗位职责，建立风险数据库，绘制风险控制矩阵，使管理者、操作者明确业务过程中存在哪些风险，应该如何控制风险，而综合管理体系只是将流程、风险及其控制措施在管理文件中进行描述，结构上不如内控体系清晰。

另一方面，内部控制和全面风险管理在基本原则上用“推定有罪”代替了ISO9000质量管理所用的“推定无罪”，即内部控制评价和审计时遵循的是没有证据说明控制有效就判定无效；而ISO质量管理体系内审和认证时遵循的是没有证据说明控制无效就判定有效。这就需要重新建立以风险为导向的管理体系，要将“怎么做就怎么写，怎么写就怎么做”、“能做到才写”、“先做成熟了再写”，这样一套以“持续改进建立有效性”为核心的原有的ISO9000质量管理体系建立理念转换为事前就预见并防范风险、完成系统的顶层设计并制定好上下贯通的符合《企业内部控制基本规范》要求的内部控制管理体系，以“风险导向、持续监控、不断优化、执行有效”为核心的现代整合管理体系建立理念。

综合管理体系是航运企业在不同时期，基于不同目标、按照不同标准建立起来的，其在航运企业的管理中涉及到两大块：一是安全生产与污染风险，二是面对整个复杂的经营环境，航运企业为提高自身管理素质、管理质量，增强服务竞争实力，并符合环境、职业健康安全标准而必须达到的要求。但是综合管理体系缺乏对业务流程风险的总体把握，其关注的风险更像是某一特定危险情况发生的可能性及其后果的组合，比如海盗威胁、环境污染、人身伤害等，它将流程、风险及其控制措施统一在管理文件中进行描述，缺乏对具体业务流程中风险的分析和评估，导致控制在针对业务流程风险方面有所欠缺，而这些问题都可以在内部控制体系中得到解决。

企业所建立的内部控制应当是与企业经营活动相结合的，而这个结合点最突出的地方就是活动控制。企业的管理、要求、方针及目标都需要在规范、细化后由员工去系统性执行，以产生最佳的执行效果，这个执行效果才是我们所要的活动控制。内部控制在其自身要素——控制活动中，也提到程序，提到控制措施，但是更像是一个框架，一个抽象的概念。事实上，由于不同企业面临着不同的风险特点，内部控制不可能也没必要列出对所有风险的具体控制方案，比如说内部控制提到通过授权审批明确岗位权限和责任，通过全面预算管理进行预算控制，但这里边缺少一个更具体的，更具实践性的标准或者程序来规范和细化整个控制过程，而这个标准或程序就需要企业根据其自身的特点和所面临的内外部环境来具体制定。对于航运企业来说，综合管理体系就可以很好的解决这个问题。

可见，内部控制与综合管理体系在内容上是互补的，相互支持的：内部控制中的活动控制所缺乏的具体、细化、规范管理可以在综合管理体系这块得到支撑，而通过借鉴内部控制的作法可以绘制综合管理体系的业务流程图，建立风险控制数据库，使综合管理体系的执行更有效。

内部控制与综合管理体系融合很重要的一点就是，应当对内部工作流程中的重点风险进行梳理，并细化到部门。我们以船舶安全运营管理为例，根据企业安全生产的目标，通过流程梳理可以将其细分为三级风险，如表1所示。一级风险可以定为运营风险，下设执行风险、自然灾害风险等二级风险，然后自然灾害风险下面又可以再划分为海啸风险、灾害风险、台风风险等，最后海啸风险里边又包括遇到海啸后如何应对以及海啸预警机制是否健全这两个风险点。那么海务/机务监督室就可以通过对这两个风险点进行分析，制定一整套具体的安全风险内部控制措施及方案，以达到控制海啸风险的目的。由于内部控制中关于控制措施及方案怎么执行是一个抽象的概念，导致的问题就是执行效果参差不齐。对此，我们提出的解决方案就是通过综合管理体系中包含了整个ISM规则的一系列程序文件、工作职责、工作标准、操作须知和应急预案来规范、细化安全风险管理，从事前防范、事中监控、事后处置的角度出发，使得风险控制活动执行更加的严谨有效，同时这也保证了内部控制达到一个更佳的目标效果。

内部控制与综合管理体系融合的另一方面是可以通过采用内部控制的分析方法，将综合管理体系中的流程、风险等用图表列示出来，使之更直接，更便于操作，更易于控制。比如将综合管理体系中的船舶安保控制程序用流程表的方式表现出来，如表2所示。

综上所述，内部控制与综合管理体系两者之间相互协调、相互补充、相互衔接、相互促进。综合管理体系为内部控制的活动控制提供支持，反过来，内部控制可以为综合管理体系的实施提供更好的风险控制思路和方法。因此，以内控为抓手，并强化综合管理体系是航运企业能够持续经营发展的根本保证，将两者融合可以极大促进管理效率的提高。

3 航运企业全面风险管理与内控的一体化

3.1 融合思路 航运企业在实现自身战略目标的过程中，总会遇到各种各样的风险，因此有必要采取内控措施来控制风险。如果没有风险，控制就是多余的。内部控制的实质是对风险的控制，是以风险为导向的控制，风险是内部控制的出发点，也是内部控制的落脚点。建立内部控制需要引入风险管理概念，关注重点风险，并对风险进行全过程控制。因此风险管理与内部控制的内在逻辑关系是目标——风险——风险控制。

可见，风险管理与内部控制并没有实质性的区别，两者之间是相互影响，相互补充，相互促进，共同提高的关系。对于航运企业来讲，应该可以用一体化的观念推进风险管理和内控建设。总的来说就是全面风险管理体系的建设应该与内部控制有机结合，以风险管理为导向，以内部控制为手段，以流程梳理为基础，以关键控制活动为重点，以重大风险报告、预警与应急机制为支撑，结合自身管理的实际情况，促进内部控制与风险管理的有效融合，建立科学的全面风险管理体系。

总之，全面风险管理与内控融合是一个趋势，内部控制是全面风险管理的关键环节和实际操作核心。航运企业全面风险管理与内部控制制度建设要协同进行，要把全面风险管理的各项要求渗透到企业管理的各个领域，融入到企业的整个业务流程中。

3.2 全面融合 与内部控制相比，全面风险管理的范围更广，更全面。对于航运企业来说，由于经营风险较大，可以以全面风险管理为主导将二者有机融合。一般说来，航运企业面临的风险可以细化为三个等级。举例来说，战略风险、财务风险、运营风险、市场风险等为一级风险，然后根据企业的风险偏好、风险选择，一级风险可以细分为几个二级风险，比如，市场风险中的运价波动风险又分为COA合同经营、期租经营、即期经营等二级风险。接下来，二级风险又可以继续细化为几个三级风险，比如COA合同中的履约风险，法律合同风险等。

三个风险级别的逻辑关系如下：航运企业面对复杂的市场状况，在市场风险分析的基础上，根据自己的风险偏好、风险决策，决定COA合同经营、期租经营、即期经营在自身业务中的比例，这是全面风险概念范畴，涉及到选择的概念。即选择COA合同经营或者期租经营相当于规避了运价波动风险，付出的代价就是如果合同期内运价上涨将带来机会损失；选择即期经营相当于选择承受运价波动风险。当经营策略决定下来后，比如选择COA合同经营，还存在一个风险自留的问题，因为COA合同经营本身就存在风险，像法律合同风险、信用风险等。那么自留风险如何通过内部控制手段降低到最小，这是内部控制概念范畴，这就涉及到签订合同时怎么做，细节怎么处理的问题，必要时还应制定一些规章制度、工作流程或者工作标准，而工作标准就又涉及到综合管理体系的范畴了。可见，全面风险管理、内部控制、综合管理体系三者的概念框架是可以融合在一起的，结构上相互支持，内容上相互补充，通过运作的融合来促进效率的提高。图1为三者的逻辑关系图。

应注意的是，虽然我们一直在提全面风险管理，但并不是企业所面临的全部风险都是全面风险管理的范畴。比如战略风险、财务风险，它们存在一个风险战略决策的问题，属于全面风险管理概念，而像运营的质量安全部分，航运企业所面临的安全风险是常规型的，日常经营中本身就必须做好各项风险防范，不存在策略选择的问题，可以算是内部控制的概念，只需要内部控制加上综合管理体系的运作就足够了。因此，根据航运企业的不同风险分类和特点，全面风险管理范畴与内控范畴有些是相融的，有些是交叉互补的，还有一些则是单独采用内控的概念就足够了。这样，通过将风险划分为一级风险、二级风险、三级风险这样一个概念上的重塑，我们就可以在实践上将全面风险管理与内部控制之间的关系有机融合起来，具体联系起来。

此外，企业在建立和实施内部控制体系时本身就存在风险，比如制度不完善风险、不合理风险、控制成本过高风险以及与现行管理制度不兼容甚至冲突风险，这些风险应该归入全面风险管理的内容范畴。虽然说内部控制的自身要素——内部监督要求企业应当对内部控制的有效性进行自我评价，出具自我评价报告，以利于监督改进。但是这毕竟属于事中、事后控制。我们不能指望每次都是在发生问题、发现缺陷以后再进行制度改进，毕竟这样的管理成本太高、管理效率太低。虽然制度缺陷不可避免，但是应用全面风险管理的思路，在事前进行制度设计时就充分考虑了风险的存在，那么将会极大的将制度风险控制在一个较低的水平上。最后，作为内部控制第三道防线的公司各级内部审计，应当执行以风险为导向的内部审计。内部审计作为内部控制五要素之一“内部监督”的主要内容，在对内部控制有效性进行评价的同时，还应对全面风险管理工作的有效性进行评价，对全面风险管理、内部控制和综合管理体系的整体运作效果进行评价，使之成为三者整体融合和协调运作有效性的重要监督机制。

总之，航运企业全面风险管理必须有内部控制作为支撑，内部控制需要综合管理体系作为执行的着落点。二者只有充分融合，才能在企业管理中发挥最大作用，为企业经营目标的实现提供最大的保障。

4 结论

①通过研究综合管理体系、内部控制体系和全面风险管理体系三者之间在内容、结构上所具有的独特的相融、交叉和互补特点，创新性的提出三者的融合思路——全面风险管理必须有内部控制体系来做支撑，内部控制需要综合管理体系作执行的着落点，并在此基础上构建航运企业的一体化管理体系。②本文所提出的航运企业一体化管理体系不仅仅只是全面风险管理与内部控制的融合，更是整个航运企业管理体系的大融合。融合后的管理体系实现了“从事后协调处理向事前风险评估转变，从各自为政向整体统一规划上下贯通转变”，进一步将风险管理融入日常业务运营和专项企业管理，扎实提升了航运企业的全面风险管控能力，成为航运企业创建世界一流企业的有效保障。

参考文献：

[1]COSO， Internal Control： Integrated Framework [R]， America， 1992.

[2]COSO， Enterprise Risk Management： Integrated Framework [R]. America， 2004.

[3]国际标准化组织.ISO 31000：200险管理——原则和指南[S].2009.

[4]国际标准化组织，ISO9001：2008质量管理体系要求[S].2008.

[5]M.G. Kavussanos， I. Visvikis， and M. Goulielmou. An investigation of the use of risk management and shipping derivatives The case of Greece [J]， International Journal of Transport Ecinomics， 2007， 2.

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顾名思义，重大工程项目是指投资规模巨大的工程项目。所谓工程项目一般是指按设计文件进行实施，经济上统一核算，行政上有独立组织形式并实行统一管理，完成后可独立发挥设计文件所要求的作用的项目。无论从时间方面还是从空间方面考虑，所谓“投资”规模巨大”都只是相对的概念，而不是绝对的概念。因此，投资规模巨大只是重大工程项目的特征之一，它还具有实施周期长、不确定因素多、经济风险和技术风险大、对生态环境的潜在影响严重、在国民经济和社会发展中占有重要战略地位等特征。如原子弹曼哈顿计划、英吉利海峡隧道工程、三峡水利枢纽工程等都是有名的重大工程项目。重大项目规模宏大、投资巨大、影响深远，因而所面临的风险种类繁多，各种风险之间的相互关系错综复杂。重大工程项目从立项到完成后运行的整个生命周期中都必须重视风险管理，重大工程项目的风险具有如下特点：

第一，风险存在的客观性和普遍性。作为损失发生的不确定性，风险是不以人的意志为转移并超越人们主观意识的客观存在，而且在项目的全寿命周期内，风险是无处不在、无时没有的。这些说明为什么虽然人类一直希望认识和控制风险，但直到现在也只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率，减少损失程度，而不能也不可能完全消除风险。

第二，某一具体风险发生的偶然性和大量风险发生的必然性。任一具体风险的发生都是诸多风险因素和其他因素共同作用的结果，是一种随机现象。个别风险事故的发生是偶然的、杂乱无章的，但对大量风险事故资料的观察和统计分析，发现其呈现出明显的运动规律，这就使人们有可能用概率统计方法及其他现代风险分析方法去计算风险发生的概率和损失程度，同时也导致风险管理的迅猛发展。

第三，风险的可变性。这是指在项目的整个过程中、各种风险在质和量上的变化，随着项目的进行．有些风险金得到控制，有些风险会发生并得到处理，同时在项目的每一阶段都可能产生新的风险。

第四，风险的多样性和多层次性．重大工程项目周期长、规模大、涉及范围广、风险因素数量多且种类繁杂致使其在全寿命周期内面临的风险多种多样．而且大量风险因素之的内在关系错综复杂、各风险因素之间并与外界交叉影响又使风险显示出多层次性，这是重大工程项目中风险的主要特点之一。

由于迄今为止各种方法都难真正把握住并处置好重大工程项目中出现的多种类多层次的风险，因而在进行大型项目的风险管理时，应使用钱学森等同志提出的处理开放的复杂巨系统的方法一从定性到定量的综合集成方法。

2．从定性到定量的综合集成方法

综合集成方法是由钱学森、于景元、戴汝为等知名科学家在对社会系统、人体系统、地理系统等三个开放的复杂巨系统研究的基础上提炼、概括、抽象出的一种新方法，并认为这是现在能用的唯一能有效处理开放的复杂巨系统问题的方法系统是指为实现一定目标而存在的，由若干相互作用和相互依赖的部分（称为子系统或元素）结合而成的有机整体。而这个系统又隶属于一个更大的复杂系统，成为这一更大系统的一个组成部分。

对于开放的复杂巨系统，钱学森在90年10月16日系统学讨论班上的发言中，指出了它的四个特征：

（1）系统本身与系统周围的环境有物质的交换、能量的交换和信息的交换；

（2）系统所包含的子系统很多，成千上万，甚至上亿万；

（3）子系统的种类繁多，有几十、几百甚至几千种；

（4）从整系统到子系统的层次很多，中间的层次又不认识，甚至连有几个层次也不清楚。这里所谓的层次是指已经认识得比较清楚的子系统到可以宏观观测的整个系统之间和系统结构的层次。

传统系统论的方法，简单地说，是指解决问题时应从整体考虑，即把与问题有关的所有因素综合起来，全盘考虑。因此，在解决问题时，首先要研究组成系统各部分的本质，其次是各部分之间的关系以及整个系统的目标。系统工程是在系统论思想指导下，把复杂的对象系统作为一项工程来处置，通过分析、判断、推理等程序，建立起某种模型，然后运用数学工具给出定量化的最优结果，使系统的各部分互相协调、互相配合，以获得技术上最先进、经济上最合算、时间上最节省的整体最优效果。

从定位到定量的综合集成方法，是将专家群（各种有关的专家）、数据和各种信息与计算机有机结合起来，把各种学科的科学理论和人的知识结合起来。这三者本身也构成了一个系统。这个方法的成功应用，就在于发挥这个系统的整体优势和综合优势。

综合集成方法的要旨，不在于强调通常意义下的定性与定量相结合的具体方法（这些具体方法在不同学科中是可以大不相同的），而在于强调一种系统研究方式、系统认识方式——这是近些年来的新创新．这种系统研究方式、系统认识方式的实质是以与被研究客体的复杂性相适应的“认识系统”去对付“对象系统”．也就是说，不是用非系统的方式，也不是用简单系统去对付复杂的对象系统，而是构成足够复杂的研究主体，其复杂性高于或相当于被研究的客体．这种综合集成方法就是要把各种行之有效的方法集中起来，形成堪与研究对象相匹敌的综合优势，形成研究主体优于研究对象的整体优势．这种综合集成方法，把价值判断、直觉判断和科学推理结合起来；不仅通过系统模型（逻辑模型和数学模型）进行模拟和仿真，而且实现了实证研究和经验判断相结合。

3．用综合集成方法指导重大工程项目的风险管理

从定性到定量的综合集成方法已有过一些成功应用的案例。如在社会经济系统工程“财政补贴、价格、工资综合研究”中的应用就很成功。该案例通过政策模拟，预报了国家、业及人民生活水平的动态形势，为决策提供了定性定量的依据，为取消财政补贴、理顺经济关系起到了参考作用。戴汝为以这种方法为指导进行人工智能系统的研究也有独到的见解。赵秀生、魏宏森在区域规划中也尝试着使用了这种综合集成方法。另外，景天魁等还提出过用这种综合集成方法指导社会科学研究的问题。

在管理重大工程项目（如三峡工程、核电站的建立及运行等）的风险时，人们主要采用的是传统的系统工程方法．由于重大工程项目中的风险具有如前所述的特点，尤其是具有种类的多样性和多层次性，这就决定了应该采用认定性到定量的综合集成方法对重大工程项目进行风险管理才能处置好各类风险，从而使损失减小到最低程度，达到预期的目标。

对重大工程项目进行风险管理就是设法降低风险发生的可能性并减少风险对项目产生的不良影响，它可分为五步：

（1）识别项目中潜在的风险源。

（2）分析各风险对项目的影响，并选出对项目有重大影响的那些风险以便进一步分析。

（3）综合评价这些重大风险对项目的总体影响。

（4）制定并实施控制风险的计划．

（5）确定降低风险发生的可能性并减少其不良影响的方法。

在对重大工程项目进行全寿命动态风险管理的每一步骤中都应注意对数据资料和信息的综合集成，并综合集成定性知识以达到对整体的定量认识。限于篇幅，本文只对如何制订项目风险管理计划作些具体分析。

大多数重大工程项目都要受一系列计划的指导，这些计划规定了一系列合理和预定的过程，经过这些过程，项目得以执行。风险管理计划是这一系列指导文件的敏感部分。这种计划可用于公布风险管理规划过程的结果或最新状态。

在项目开始前，项目风险管理人员就应制订项目风险管理计划，并在项目进行的过程中，实行目标管理，进行有效的指挥和协调。项目风险管理实质上是整个组织全体成员的共同任务，没有大广大群众的参与，是无法实现目标的，因此，实行风险目标管理要求自上而下层层展开，又要求自下而上层层保证风险管理目标的实现。在管理实践过程中要积极发挥执行者的作用，开发他们的潜在积极性和能力。

项目风险管理计划并没有固定的模式，风险管理应根据项目的具体情况自由构思这个计划。最初可以考虑从如下几方面来指导构思项目风险管理计划的内容。

（1）项目提要。主要包括项目的目标、总要求、关键功能、应达到的使用特性、应达到的技术特性、总体进度、应遵守的有关法规等。这部分内容和其它各种计划一样，它应为人们提供一个参考基准，以了解项目的概貌，还要说明项目组织各部门的职责和联系。

（2）项目风险管理途径。主要包括与项目有关的技术风险、经济风险、自然风险、社会风险等的确切定义、特性、判定方法以及对处在这些项目风险的合适方法的综述。

（3）项目风险管理实施的准备．包括对项目风险进行定性预测与识别、定量分析与评估的具体程序与过程，以及处置这些项目风险的具体措施，并做好项目风险预算的编制。

（4）对项目风险管理过程进行总结。并记录有关资料、信息的来源，以备查证。对周期很长的重大工程项目，在制订风险管理计划时，还应有短期与长期之分，短期计划主要是针对项目的现状而制订，而长期计划则具有战略性，是围绕风险回避、风险控制、风险转移、风险自留等而作的综合性行动预定。

此外，在制定项目风险管理计划时，还应注意与其它相关计划的协调关系．如工程项目管理计划、综合后勤保障计划等对项目风险的各种问题都有涉及，它们本来不是从风险角度出发编制的，但是留心项目风险问题的人阅读它们时，从中可以获得有价值的信息。

在制订了项目风险管理计划后，便要在项目运行过程中予以实施，具体实施过程中，应对实施情况进行跟踪监测，作好信息反馈。只有这样，才能及时调险管理计划，以适应不断变化的新情况，从而有效地管理项目风险。

4．结束语

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1金融会计综合效益指标管理中存在的问题

随着金融市场的深入发展，外部金融会计风险和内部金融会计风险相互交织，对金融发展造成了重要的影响，而综合效益指标作为金融风险管理的重要工具，其在管理过程中却面临着诸多问题。具体来看：综合效益指标管理理念陈旧，缺乏创新管理的主动性，在金融业务控制中将更多的注意力集中在资金的核算与结算，缺乏对金融运行风险的评估与预测，影响了金融会计管理职能的体现；当前的综合效益指标对金融会计风险的评估缺乏时效性，影响了对金融工作的实际指导意义，目前金融会计综合效益指标构建的出发点在于内部资金运行的控制。通过对资金运行的实际效益与标准值之间的对比，判断资金运行效率，进而作出风险评估，但是在这一过程中由于标准值的确定存在滞后性，且存在金融会计信息失真等问题，导致实际值与标准值之间的差异难以真实反映金融风险，造成金融会计管理工作之后，降低了风险防范能力；综合效益指标体系不健全，目前金融会计综合效益指标更多的是对静态数据的反馈，缺乏对金融主体的动态分析，这导致综合效益指标难以在之前作出全面预测，无法对金融机构的综合效益给出全面评估。此外，指标内容过于单一，其主要集中在会计核算方面，忽视了对会计管理发展趋势的分析，难以结合风险评估内容作出金融管理决策。

2金融会计综合效益指标创新管理基本路径

在当前金融市场日趋复杂的背景下，将创新元素融入到综合效益指标体系中来，已经成为金融会计改革与发展的必然要求。在金融会计综合效益指标创新管理过程中，首先要注重对风险的管理与控制，如财务信息失真风险、监督不力风险、财务成本风险、操作管理风险、支付结算风险、决策失误风险等，会计工作人员应针对隔离风险建立明确的指标体系，分析风险与综合效益之间关系，并不断优化管理模式，识别、评估风险，给出利于金融机构综合效益发展的指导方案，创造良好的金融会计风险管理氛围；其次，加强账目的核对与管理，在金融会计风险中支付结算风险发生的概率较大，特别是大额提现过程中管理措施薄弱，相关支付结算人员业务能力不足，存在越权办理大额支付等问题，为风险发生创造了条件，而金融机构应通过创新综合效益指标创新管理体系，对金融账目进行系统管理，完善支付结算制度，合理控制风险的发生；最后，加强金融会计风险评估，对综合效益指标的实际效果进行全面客观的评估，根据金融机构风险发生系数判断综合效益指标的可行性与科学性，深入分析综合效益指标中存在的问题，并针对性作出调整，将综合效益指标与金融会计风险控制相结合，提高金融风险管理水平。金融会计综合效益指标创新管理需要从不同的角度出发，这样才能兼顾内外风险，体现综合效益指标对风险的防控能力。在金融会计综合效益指标创新管理过程中，首先要从金融会计管理的战略性出发。对于金融机构而言，金融会计综合效益指标管理机制的构建，不仅是对短期内可能出现的各类风险的评估，更是对长期金融活动形成的风险情况的控制。在现代管理理念中人们对于“灰犀牛”现象的感知与体会愈来愈强烈，而在金融会计综合效益指标管理中，管理层以及会计人员应从长远战略出发，防范日常潜在的金融风险，避免“灰犀牛”突然而至，对自身的战略发展造成冲击。其次要从金融会计管理的全面性出发，形成健全完善的综合效益指标体系，全面性的指标体系不仅能够在金融会计完成资金结算后对其中存在的风险进行评估与分析，还能够将综合效益指标融入到金融会计工作的事前与事中，对可能出现的金融风险做好防范，并对金融会计的动态效管理过程作出分析，衡量资金管理效果，对会计从业人员行为进行控制，提高会计监督效果，形成系统全面的金融会计综合效益指标管理机制。最后要从金融会计管理方案的可行性出发，例如在融资过程中，金融机构应结合融资渠道，对资金规模、项目收益率、资金运行风险等进行全面分析，并对比不同的融资方案，选出最优方案，最大限度控制融资风险，提高项目运行综合效益；在投资过程中需要对内外金融风险进行了解，根据综合效益指标管理体系，分析指标的适用性，确定投资风险系数，给出可行性的投资方案，以提升金融会计综合效益指标的创新管理效果。金融会计综合效益指标创新管理中会计核算是一个重要环节，利用不同的会计核算方式，构建能够反映金融活动综合效益，实现对金融风险的有效控制，是构建良好的金融环境的必要条件。在创新金融会计核算方式的过程中，首先要建立健全转移服务体系，随着经济社会的不断发展，不同区域、不同主体逐渐的转移服务日趋频繁，业务内容日间复杂，资金规模要不断扩大，同时在互联网金融不断发展的背景下，转移服务类型要呈现多元化发展，因此，金融机构应积极构建完善健全的综合效益指标，将传统金融服务与互联网金融服务相融合，完善转移服务保障措施，降低转移风险。其次要建立健全内部激励机制，将金融会计综合效益与内部激励机制相结合，对金融机构各个环节，尤其是会计人员的工作绩效进行衡量，健全金融会计风险追责制度，对于科学高效的金融风险防范管理给予充分的奖励，调动内部参与金融会计综合效益指标创新管理的积极性。最后要建立健全财务报表制度，利用综合效益指标对金融会计信息进行全面收集与整合，识别、筛选各类信息，提出无效信息，确保会计信息质量，并加强对会计凭证与财务报表的分析，形成良好的财务报表管理制度，进而优化内部金融会计风险管理环境。

3金融会计综合效益指标创新管理策略

在金融会计综合效益指标创新管理过程中，实现理念的转变与创新是完善综合效益指标体系，提高管理效果的前提。金融机构首先应从金融会计的风险管理入手，强化风险意识，奠定坚实的风险管理理念体系。综合效益指标对风险的反映能够全面体现金融风险的发生原因，并为风险防范提供充分依据，基于此，在金融会计管理过程中，各环节应相互配合，对可能出现的风险类型进行评估，并作出预警机制，强化风险意识，提高风险管理效果。其次加强对会计管理理念的构建，会计核算质量与会计信息质量密切相关，真实、可靠的金融会计信息能构保证会计核算过程的完整性与有效性，并准确识别金融风险，尤其是在当前信息化背景下，将大数据融合到会计核算中来，能够建立直观可视的金融分析模型，提高金融会计分析的科学性，推动战略目标的制定与落实。最后，加强监督管理理念是实现金融会计综合效益实现的重要方式，会计工作需要系统严格监督与控制，这不仅能够规范会计从业人员行为，还能够对金融风险作出预先防范，提高风险控制效果，确保金融会计综合效益的实现。在金融会计综合效益指标创新管理过程中，利用大数据平台，实现对会计信息的综合分析与利用是适应当前信息化环境，推动金融会计工作创新的重要思路。金融会计在实现综合效益指标创新管理的过程中，需要加强会计核算，并对金融会计数据信息进行全面的整合、收集，形成充实可靠的数据库，进而通过信息对比形成风险评估模型，并深入对模型的分析与研究，提高风险管理效果。在利用大数据实现金融会计科学化管理的过程中，会计人员应注重对风险类型的细致研判，对不同风险形成的原因以及走向进行分析，挖掘数据中对风险管理具有影响意义的因素，对风险系数进行对比分析，并明确主次，针对性指定风险管理策略，体现大数据在风险控制中的优势。此外，在金融会计综合效益管理中，金融机构还应从长远战略发展出发，将效率与效益相结合，分析金融会计工作在风险防范中的有效性，加强对金融活动成本收益分析，并利用大数据建立关联分析，以形成良好的金融会计综合效益管理方案。资金管理是金融会计综合效益指标创新管理的重要内容，根据资金管理需要完善会计结算体系能够积极稳妥地推进金融会计活动的有序进行。在加强资金管理过程中，首先应注重制度体系的构建，健全业务管理方案，以不断提升金融会计的综合效益，体现金融会计结算在风险控制中的作用，提高金融机构的资金管理效果；其次，积极推进金融会计模式的创新，注重对金融机构内部管理环境的构建，通过对比综合效益指标及时识别内部金融会计核算风险，同时不断完善指标内容，淘汰缺乏时效性的衡量指标，引入能够准确反映金融会计风险的指标内容，提高指标管理效果；再次，积极推进金融会计风险研究，金融会计风险防范是一项系统工程，单纯依靠会计管理很难实现对风险的全面控制，因此，金融机构应加强内部管理控制，围绕财务会计活动形成良好的管理体系，健全财务会计审核报告，对信息失真等问题进行深入研究，并作出系统有效的防范措施；最后，积极推动数据管理系统的构建，将资金管理纳入到数据管理平台中来，健全数据管理制度，实现对资金流动的跟踪与管理，利用数据建立动态化管理模型，及时识别、判断资金管理风险，为金融会计综合效益的提升创造良好的环境。

4结语

综上所述，在金融会计管理中，由于综合效益指标管理不善，造成的金融风险问题层出不穷，而金融机构应秉承创新理念，积极推进金融会计综合效益指标的优化与管理，探究不同的管理方式，以实现对各类金融风险的有效评估，进而给出风险防范与化解方案，提高金融会计综合效益指标的管理水平。

参考文献

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【关键词】工程风险 集成 结合

对工程风险进行控制是工程管理探究的目的和热点。目前，很多专家都从不同视角对工程风险和其控制方式展开了比较详细的研究，不过从其总的发展方向来说，对工程风险的探究还相对浅薄，还存在很多需要斟酌的地方。眼下，很多的研究是从管理模式的角度出发，对这一论题的研究蕴含着比较丰富的还原论色彩。相关专家通常期望依据对单个工程存在的风险或者是风险控制的某一管理部分加以探究，实现减少风险的目的。但是这种研究方式不管是从工程的哪个视角来说都是比较片面的，都难以取得希望的效果。尽管技术、经济和社会三个方面的风险有着不同的特点，但是他们都是工程风险的一部分，必须把它们作为整体进行探究。对这一问题进行分析，还需要探究新的指导方式。

一、工程风险及其管理的复杂性

工程项目一般具备完整性、变化性、开放性、级别性和自组织性等特点，这是一个繁杂的不断调整的体系。工程风险是任何工程项目都不能避免的，其自身也具备很多的特点，其主要包含下面几个方面：①开放性和变化性。所有的项目都是一个开放的体系，和周边的环境存在着很大的联系，而工程风险作为工程项目的一个部分，其也具备这种开放性，同时，也会根据周边因素的调整而变化。②性质的繁杂性。在预算工程风险的时候，专家一般从方便计算的角度出发把风险划分成技术、经济和社会风险三类。但是在具体的运行过程中，各种风险是相互联系在一起的，它们之间是一种比较繁杂的关系网。所以，在预算工程风险的时候，需要从风险的危害程度和可控制程度两方面加以分析。③构成过程的繁杂性。对风险的构成过程加以分析，可以明白其形成过程并不是简单的因果关系。很多时候一种因素会导致多种风险，而有时候一种风险也可能是多种因素引起的。

既然风险具有繁杂的性质，那么其管理就肯定也是繁杂的。其大致表现在管理风险的主体构成和使用的技术和手段也是繁杂的。对风险进行管理，需要根据实际情况的不断变化对管理手段做出一定的调整。在这个调整的过程中，会有很多不同的主体参与到风险管理过程中来，这是一个系统的过程，也是一个综合的管理模式。这一模式牵涉到风险的定性与定量的问题，也牵涉到宏观和微观的关系。目前，管理的难点在于如何把风险的繁杂性和定性与定量的管理方式结合起来。关于这一点笔者的观点是：可以通过集成与综合来管理。

二、工程风险综合集成管理的组织设计

风险管理体系主要包含三个元素：①专家体系。从传统的观点来看，参与管理的主体之间是彼此独立的。策划方只要控制好策划环节的风险就好，而承建方只用控制施工过程和保养过程的风险就好。这种相互独立的管理模式很容易造成资源的无用消耗，同时还会增加很多的潜在风险。因此，想要有效实现风险的管理就要先从管理主体上下手，把不同的主体集成到一起，把它们规划为一个总体，这不但有利于各个主体对自己责任范围内的风险进行管理，而且对不同主体连接之间的风险以及项目完工之后的风险的控制提供了极大的帮助。同时，还要让不同类别的专家参与到风险控制体系内，对风险的控制提供一定的意见和建议，做出更好的风险控制方案。专家是整个控制体系内的主体，是核心所在。②机器体系。这一部分在整个风险控制的主要性能包含：整体数据资料的保存、资料的解析和换算、构建模型和方阵系统等。③资料和信息体系。这些内容主要是指和风险控制有关的很多种不同的元素；这是前面两个体系完成的平台。

三、工程风险管理过程的综合集成

把风险管理过程综合在一起，可以总结为下面几个方面：①定性环节。这是完成风险控制的首要环节。这是在对以往相关因素的知识加以解析的基础上，对这一风险性质作出的认定。②定量环节。根据前文确定好的性质，相关专家和管理者要对已经掌握的资料进行分析、比较、多次论证。之后把这些风险进行了严格的划分。对风险的比例进行明确的划分。③定性和定量的结合。在完成了上面的两个环节之后，就要根据相关风险的性质和比例对他们进行整合。这不是简单意义上的风险叠加，而是在增加适当资料的基础上，实现实质性的飞跃。④实施环节。在前三个环节的基础上，已经对风险作出了整体规划，剩下的风险就是实施环节的风险。依据前文三个环节做好的定性和定量的分配，由相应的专家体系去完成子体系的责任分配。最后，在建筑过程结束之后，对整个风险控制过程的结果进行责任划分和经济经验总结。

四、结束语

对上文中关系到工程风险的几个因素进行总结可以发现，对工程中可能导致风险的因素进行调整，重点抓住专家体系、资料和信息体系和机器体系三个环节，就能很好的控制施工过程中的风险，取得更好的工程建设效果。

参考文献：

[1]冯海.建设工程施工项目管理体系框架集成研究[[J].建筑管理现代化，2005， （3）.

[2]佘立中.大型工程项目管理的ASR系统模式实证分析[[J].土木工程学报2006，39（6）.

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    1 企业营销风险预警管理的内涵和特征

    1.1企业营销风险预警管理的内涵

    企业营销风险预警管理就是创造一种良性机制,对危及企业生存、发展的重大战略问题进行预告和分析,提前或及时地把握危机信息,找出导致失误的各种风险因素,进而实现对不利的环境因素的预控和扭转,实现向良性状态的回归,从而完成螺旋式上升的发展过程。风险具有不确定性,常常难以预测,但是我们可以通过对风险的成因进行分解,并对这些分解后的风险观测点评估,来间接推算出各种风险的大小,从而为企业及时地制定相应的对策提供了依据,达到预警的目的。企业营销风险预警管理实际上是对企业营销职能的预警管理,它覆盖整个企业营销活动,企业只有准确及时地对即将出现的营销风险做出预警,防范危机于未然,才有可能在激烈的市场竞争中获得更大的发展机遇。

    1.2企业营销风险预警管理的特征

    (1)全面性,企业营销风险预警是企业管理全过程的预警,不但包括企业投资的风险预警也包括企业管理的预警。(2)预控性,根据企业现有的资料和信息,分析企业营销涉及因素的变化趋势,预控其可能的结果。(3)矫正性,在预控性和安全性的基础上,对企业营销管理波动或企业营销管理失误的纠错、制止、回避、预防等作用。

    2 企业营销风险预警体系的构建

    企业实施“营销风险预警体系”有助于增强其自身抵抗风险的能力,获得长远的竞争优势,以最小的代价,来规避营销风险,从而为其带来利润;为企业的顾客提供优质的产品,支持顾客价值。构建科学、有效的风险预警模式是企业在激烈的市场竞争中制胜的关键。

    2.1企业营销风险预警体系构建的思路

    风险预警从本质上说是对企业目前营销状况进行综合评判,然后从评判结果来分析企业营销状况,为企业的营销决策提供支持。它应该包括两个循环,一个是对所有观测点收集的数据进行综合评判,分析企业营销系统目前的运行处于何种状况。第二个是由综合评判结果来分析企业营销活动所存在的具体风险。然后企业决策层针对这些存在风险的种类进行改进。

    企业营销风险预警体系主要需要解决三个难题:(l)确定观测点。观测点设置的多,就会放大部分的风险,形成资源的浪费;观测点设置的少,可能对于某些风险反映迟钝,从而影响企业营销风险预测的准确性。(2)建立适合企业营销现状的营销风险预警模型。由于大多数企业管理的不规范,历史营销数据不健全,一般的综合评判模型已经不适合用来对企业进行营销风险预测,所以必须寻求智能性预测模型。(3)必须建立企业营销风险结构分析模型。预警的最终目的是分析企业营销工作中所存在的不足,对企业的运行会造成什么样的影响,从而及时改变营销方案来规避营销风险或降低风险带来的损失。

    观测点的设置、营销风险综合评判模型、营销风险结构分析模型这三个方面的设计关系到企业营销风险预警体系设计的成败,是我们关注的重点。

    2.2企业营销风险预警的方法

    (1)预警信息系统

    信息是预警的主要依据和基础,因而灵敏的预警信息系统对于整个预警系统至关重要,是预警管理成败的关键。预警信息即为预测系统、预控系统提供基础数据,它是整个预警系统的基础。一个功能强大的企业营销风险预警系统需要有完善的信息网络和高效的信息处理元来进行支撑。

    (2)预警指标体系

    预警指标体系是反映企业营销活动的一些具有高度概括性和敏感性的监测点。它从多个视角和层次反映企业营销活动的数量表现和数量关系,为企业营销风险预警系统提供预警信息,具有对企业营销活动的现状描述、结果评价和未来发展的预警导向功能,是企业营销预警系统活动的评价标准。它是预警系统开展识别、诊断、预警控制等活动的前提,其目的是为了使信息定量化、条理化和可操作化。不同类型的企业,预警系统的指标体系有所差异,但最重要的是选择敏感指标和主要指标,以便预警指标体系能真正反映企业营销活动所面临风险的实际情况。

    (3)预警准则

    企业营销风险预警的方法不能过松也不能过紧,如果设计过松,则会发生漏警,即对现实存在的危险要不不发出警报,要不发出的警报等级错误;如果预警准则设置过紧,则会导致误警即不该发出警报时却发出了警报,使企业虚惊一场。预警准则的设计有多种形式,主要有指标预警、因素预警、综合预警。指根据预警指标数值大小的变动发出不同程度的警报。假设进行警报的指标为X,其安全区域为[0,X3],初等危险区域为[X1,X2],高等危险区域为[X2,+∞],当0≤X≤X1时,不发出警报;当X1≤X≤X2时,发出一级警报;当X2≤X≤X3时,发出二级警报;当X≥X3时,发出三级警报。

    因素预警有两种形式,一种是:当风险因素X出现时,发出警报;当风险因素X不出现时,不发出警报。另一种是:若风险因素为随机变量,其发生的概率为X,当01时,不发出警报;当X1≤X2时,发出初等警报;当X≥X2时,发出高等警报。

    综合预警是将指标预警和因素预警方法综合起来,把诸多因素和指标进行综合考虑和分析,所得出的一种综合报警模式。它运用有关数据处理方法,将多个指标或因素归纳为一个综合性指标,然后根据综合性指标的值所处的值域范围来决定发出何种警报。整个预警管理系统可保证下述过程的运行:与本企业营销活动有关的内外部信息、数据和资料通过企业营销信息网络进入预警信息系统;经过对营销信息的收集、整理、处理、分析和推断后,再分别进入预测系统和预警指标体系中,预测系统运用预测方法和预测模型对未来企业营销活动所处的内外部环境状况进行预测;预警指标体系经过运算估计出未来营销风险状况并将输出的结果与预警准则进行比较,以便决定是否发出警报以及发出何种程度的警报,然后根据判别结果调用预控对策系统中提供的对策,最后显示预控对策信息。

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一、税收管理员制度创新的必要性

我们在税收风险管理的探索和实践中发现，传统的税收管理员制度已经不能适应新形势下开展税收风险管理的需要：

一是基层税收征管力量相对薄弱和税收管理员职能设置宽泛之间存在矛盾。税收管理员人均管户数量较多，每月既要确保纳税人按时申报、缴纳税款，又要完成新办企业的户籍调查、一般纳税人认定等事务性工作，还要承担上级部门临时布置的工作事项。时间、精力远远不够。

二是税源管理工作重点事项不突出和推行税收管理员制度的目标之间存在差距。税收管理员制度是以科学的管理理念为基础，以加强税源控管、提高纳税遵从度为目标的税收管理手段。但现在的税收管理员往往忙于应付大量的事务性和突击性工作，对深层次的税源分析、税源预测、税源监控、纳税评估等税源管理工作无暇进行。制约着基层税源管理质量和水平的进一步提高。

三是税收管理员能力差别与税源管理要求之间存在矛盾。一方面，基层税收管理员的知识层次、年龄结构、工作能力存在较大差异，部分管理员已无法适应重点税源个性化管理、中小企业行业化管理的税源管理要求。

四是现行税收管理员制度与开展税收风险管理的要求之间存在矛盾。传统制度下的税收管理员的职能偏重执法，对风险应对的职责划分不清，风险识别、评估、防范的手段普遍不足，征纳双方涉税风险居高不下。

二、税收管理员制度创新的具体措施

（一）有效配置征管人力资源，合理分解税收管理职能

按管户、管事适当分离的原则，科学整合税收管理员的工作职责，分局根据岗位要求，把现有税收管理员按年龄、知识结构划分为税源管理员和责任区管理员两类，并赋予不同职责，将日常的责任区管理与风险识别、应对等职能分离。注重挑选学历高、业务能力强的干部担任税源管理员，主要负责辖区税收分析、税源监控、纳税提醒等工作。责任区管理员主要负责实地调查、数据维护、核查、执行等工作。

（二）设立两级税源管理岗，实现联动管理模式转变

为了更好地推动税收管理员制度的创新，节省制度转换成本，分局在不打破原有科室、岗位格局的基础上，采用科室内岗位职责“内分离”的方法，在职能科室专设一个“税源管理综合岗”；在各管理科增设“税源管理员”，并分别明确相应的工作责职，使专业化程度较高的风险管理职能，从责任区税收管理中真正分离出来。

分局税源管理综合岗是分局开展风险管理的“发动机”和“整合器”，侧重依据上级风险管理要求，对重点行业及系统数据进行宏观分析，并指导管理科税源管理员开展工作；管理科税源管理员是分局开展风险管理的“中转站”，侧重在日常管理中主动对辖管企业开展典型剖析，对零散风险信息进行归集提炼，并指导责任区管理员开展工作。

（三）以基层管理平台为依托，优化税收风险应对流程

分局积极依托省局基层管理平台、市局联动信息平台、网上办税厅，加强对上级各类预警、风险信息的比对、筛选、过滤，注重拓宽两级税源管理员职能范围，强化其直接应对职能，从而来优化税收风险的应对流程。

1、有效过滤重复风险信息。对上级各类风险信息统一由分局税源管理综合岗接收，结合已完成的风险应对结果，筛选、过滤以前已处理过的重复风险信息，由分局税源管理综合岗直接应对，不再向管理科税源管理员或责任区管理员进行任务派送，减少了管理科税源管理员和责任区管理员的重复识别、应对环节，提高了流转速度。

2、高效应对一级风险信息。对于经评定为一级的风险信息，由税源管理综合岗制作《案头分析工作底稿》，注明分析情况，提出处理建议，经科室和分局审批后，以发送提醒单为主要手段作直接应对处理，并完成基层管理平台、市局联动信息平台的反馈操作。同时，为提高直接应对一级风险信息的效率，我们构建了“网上办税服务厅低等级风险应对模块”，专门用于批量发送纳税提醒单。而纳税人也可以通过该模块回复整改、自查结果。责任区管理员则可以通过该模块查询风险信息应对结果以及纳税人的查看和回复情况，结合日常工作加强后续管理。

3、强化二级以上风险信息应对。对于确定的二级以上风险信息，我们注重细化风险识别、分析、应对、处理等环节各类人员的职能，着力提高二级以上风险信息的应对质量。一是由分局税源管理综合岗对二、三级风险信息，标注科室、管理员及其他相关信息，以方便甄别。同时分类别、分科室制作《业务传递单》，向各科税源管理员进行派送。二是管理科税源管理员接收分局税源管理综合岗下发的风险信息后，对其进行案头分析，经分析确定属于低风险或无风险的信息，由本岗位做直接应对处理；经分析无法排除风险的，制作《案头分析工作底稿》，注明分析情况，提出处理建议后，向责任区管理员传递；经分析需调高风险等级的，向分局税源管理综合岗反馈。三是责任区管理员接到税源管理员的《案头分析工作底稿》，按照所注要求采取约谈、督促纳税人自查或 实地核查等防范性应对措施。四是分局评估员接到分局税源管理综合岗传递的由两级税源管理员评定为四级的风险信息后，按评估流程做应对处理。

（四）充分发挥税源管理员作用，提升基层税收风险联动管理效能

合理明确税源管理员职能，加强深度税源管理，以提高税源管理的效率是我们这次创新税收管理员制度的核心环节。

1、注重发挥税源管理员的分析识别职能。在确定重点风险行业，制定分局行业税收风险管理计划时，各管理科税源管理员加强案头分析，对辖区内的行业有重点地进行风险认别和排序，分局则根据管理科税源管理员的分析结果，结合上级税收风险管理要求，借鉴其他单位的税收风险管理经验，选择特点最明显、风险最突出、问题最集中的重点行业或重大税务事项，来启动行业风险管理计划。

2、注重发挥税源管理员的归集提炼职能。在日管中，税源管理员在做好行业税收风险信息分析识别的同时，充分利用自身在层级税源管理联动模式中的岗位优势，对责任区管理员在日常巡查、评估中所反映的异常情况，结合省、市局下发的法定风险信息源和公开的第三方风险信息，灵活运用多种分析方法对所获信息进行归集提炼。对于具有代表性并能够形成风险信息源的，形成《案头分析工作底稿》，建议将其归入分局风险信息特征库。对于不能形成风险信息源但有助于规范行业管理的风险信息，在分局税源管理综合岗的协助下进行典型案例的分析，寻找此类企业税收征管的薄弱环节，提出建立行业管理办法的建议，提高了分局行业管理、重点税源管理、重大税收事项管理的针对性。

3、注重发挥税源管理员的指导监督职能。我们在创新管理手段，建立税企联防排除涉税风险长效机制的同时，注重发挥税源管理员在行业风险管理过程中的指导监督职能，对已经形成的行业税收风险管理办法中涉及的风险指标，做到定时检查、分析、复核，适时提醒责任区管理员开展涉税风险调查、发出纳税风险提醒，从而确保分局行业税收风险管理长效机制落到实处。

三、税收管理员制度创新取得的成效

通过近一年来的创新税收管理员制度的实践，分局提高了税收管理的科学化和精细化水平，行业税收风险也得到了有效防范：

首先，制度创新后，由于设置了两类税收管理员，岗位职责和人员配置变得更为合理，基层税源监控分析、提醒服务等工作内容得到重视和加强，基层税收风险管理的关键点和着力点更加明确。同时责任区管理员有了更多的时间和精力加强深度税源管理，提高了征管资源利用率和税源监控的针对性、有效性。

第二，将税源管理的重点事项与一般事项进行分离，有利于进一步完善分局内部的相互监督和制约机制，解决传统制度下的税收管理员权力过于集中的问题，尽可能减少执法风险和控制不廉行为的发生。

第三，两级税源管理岗的设立，形成了“分局税源管理综合岗——管理科税源管理员——责任区管理员”的层级税源管理联动模式，特别是管理科税源管理岗的设立，使分局层面的税收联动管理机制得到了有效的衔接，增强了科室、岗位之间的沟通和协作，提升了税源联动管理效能。

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【关键词】综合管廊；运行维护；模糊贝叶斯网络；风险因素

1引言

地下综合管廊建设针对我国当前市政基础设施建设现状提出，解决了长期以来城市基础设施反复开挖、空中管线架设凌乱、地下空间资源浪费等问题。促使整个城市的供水、供电、通信、供热以及燃气等系统管线实现集约化、统一化的管理，是优化城市空间资源、美化城市管网建设、促进智慧城市发展的有效途径。模糊贝叶斯网络应用能够有效筛选出整个管网运维管理当中的风险因素，并提出针对性的防范对策，能够降低运维管理风险事故发生率、避免人力和经济损失，同时对于提升管理水平、优化城市资源、美化城市管网建设、实现安全智慧绿色管廊建设有着十分积极的作用。

2贝叶斯网络分析概述

贝叶斯网络通过一种概率图型模型的建立对于相关不确定的知识进行表达或者推理，通过有向无环图的建立将变量节点以及节点的有向边进行表达。整个图型模型的随机变量由节点代表，相互关系由有向边代表，关系强度用条件概率进行表达，解决问题的抽象条件通过节点变量来表达，贝叶斯网络的应用可以对于任何不确定的概率性事件进行分析和表达，通过对众多不确定、不完全、不准确的信息做出推理，用以控制发生因素，辅助解决问题[1]。城市地下综合管廊运维风险的发生是一个复杂性的灾害链式系统，有诸多的不确定性和突发性。目前我国综合管廊运维多数采用人工巡检的方式，信息技术的应用和覆盖层面有所欠缺，相应的风险评估完全依靠个人经验，主观性较强不能实现良好的风险控制。通过贝叶斯网络风险评价体系的构建，能够对影响城市综合管廊维护管理的众多风险要素进行筛选，完成评估实现进行预防方案的明确。

2.1贝叶斯网络结构学习

贝叶斯网络模型的建立基于数学模型，通过样本数据进行求解，为了降低难度通过引进K2算法、GeNIe程序辅助完成。借助算法实现原始网络结构的输出，通过不同节点之间因果关系研究得到相应网络结构。在对城市地下综合管廊风险分析的过程当中通过相关文献的参考以及实地调研和历史记录的查阅对各种风险因素之间的因果关系进行判断和分析，加快建模效率。按照所判断的结果构建贝叶斯网络结构背景图，将各项风险因素之间的因果关系构成基本链状结构，同时为贝叶斯网络模型提供建设性的参考理论。K2算法基于概率论提出，可以得到的理论分析会与实际有所偏差，但得到的模型结构较为复杂因果关系严谨性较差。且不同城市地区综合管廊建设拥有不同的特色，采用的调研方式和信息收集会相应地掺杂一些主观成分，整个数据难以体现全面分析，构建的网络模型难以保证准确性。通过GeNIe程序的融入能够填补K2算法的缺陷并将贝叶斯网络结构当中呈现出的不同风险因子进行严谨、科学、合理地联系，经过调整更正保证合理性准确性。

2.2贝叶斯网络结构优化

贝叶斯网络模型结构的优化建立在实事求是的原则之上，结合实际进行指标评价和调整完成不同风险因子的判断，重点排除养护不充分、设备故障以及人为情况等出现造成的不安全因素影响。同时，将不同风险因子之间的内在联系展现得淋漓尽致，从而为参数学习以及相关的研究推理奠定基础。

3城市地底下综合管廊运维风险识别

3.1风险管理内涵

风险是客观存在的，具有一定的普遍性以及不确定性，但偶然中的风险存在着一定的规律可循，经过科学的预测和分析能够实现一定的避免。风险管理的内涵就是结合基本事实通过量化的手段对风险进行了解，筛选其中潜在的危险因素并采取针对性的措施来应对，以最小的成本换取最大的保障。整个风险管理的过程既包含风险分析也包含风险评价，在分析和评价的基础之上判断风险发生概率、确定风险来源、进行风险回避分散[2]。

3.2地底下综合管廊运维风险类别

3.2.1外部风险外部风险的存在主要源于工程施工等人为的破坏以及各项地质、渗水等自然灾害等引起的管线设备受损，尽管众多自然因素难以避免，但施工过程可以根据有效评价进行预防。3.2.2内部风险内部风险的存在主要指由于管线内部建设之间产生的影响，例如线路之间的干涉、管路之间的耦合等，也包括管线在长期使用的过程中所发生老化、损坏以及腐蚀或者是管线搭建错误等因素。相较外部风险而言，内部风险因素更为明确，动态变化更小，存在概率更大，所以贝叶斯网络模型的建立更倾向于城市地下管廊内部风险的分析。

3.3潜在安全风险事故

3.3.1管廊火灾地下综合管廊火灾具有风险大、影响广泛的特点，随着市政设施中天然气管道的接入，相关的泄露以及爆炸燃烧风险更大。由于地下管廊空间有限相应的热传导以及热对流比较明显，且救援难以开展，不仅会造成人员灼伤，对各类管线以及设备所造成的损伤也是难以修复的。3.3.2管廊水灾管廊水灾的存在主要由于基础设施薄弱而引起，大部分因为洪水、暴雨等水流倒灌而造成内部大量积水。另外，由于多数城市综合管廊分布当中会有给排水等管路的存在，一旦管路开裂会有泄漏现象产生，若未能及时处理，则会造成巨大的威胁。3.3.3管线爆炸地下管廊管线的爆炸大多由排水管路以及热能或者燃气管路引起，其中风险较大的就是燃气管路的爆炸，甲烷以及一氧化碳等可燃性气体泄漏和堆积，在静电或明火的作用下会引起爆炸，一旦爆炸发生不仅会影响各类管路设施的运行，各类市政设施难以顺利运行。3.3.4结构破坏结构破坏主要是指各类管路本身结构受到损失，诸如开裂、渗水或者沉降不均等现象，引起管廊结构开裂或受损的原因十分复杂，因此在对其进行判断时也比较困难。

4城市地底下综合管廊运维风险中模糊贝叶斯网络分析

4.1分析方法

4.1.1逆向推理分析整个逆向推理分析的过程通过GeNIe程序的利用建设模型，经过反向的推理和评估，能够直观反映出管路、水灾、管路火灾以及管路爆炸、结构受损等影响的主要因子完成反向推理。通常情况而言风险预警值的上限为30%，因此一旦风险因子超出该概率，则表明这种风险出现概率较大，需要采取相应的措施进行预防处理。4.1.2敏感性分析敏感性分析的主要目的在于将整体安全风险当中的风险因子进行筛选，从而为运维团队提供决策性的参考和启发。敏感性分析建立在反向推理的基础之上，通过软件GeNIe程序完成。结果显示：引起城市地下管廊管路火灾以及爆炸的敏感性风险因子几乎一致，主要是由于用火不当、违规用火、通风消防设施故障、燃气泄漏以及可燃物泄漏等因素引起；而引起地下管廊管路水灾的主敏感度因子为排水故障、管路泄漏、常规检修不及时以及洪涝灾害等影响；引起管路结构受损的风险敏感度因子主要是因为管路本身刚度分布不均或者是超出负载引起。另外，施工过程当中如果管路连接不当施工质量不达标或者养护不充分也会引起管路结构的损坏[3]。4.1.3最大致因链分析最大致因链分析通过对不同风险因子以及相互影响水平的推断实现风险因子的明确，城市地下管廊建设当中引起管线火灾最大致因链来源为检修不充分以及消防安全检查的不重视；爆炸风险最大致因链主要由于电气故障以及设施维护不到位；管路水灾最大致因链来源于培训和演练不到位；结构受损的最大致因链在于施工前未能实现严格的勘测和规划以及施工时未能严格按照相关设计、规范要求施工，导致施工质量下降。

4.2建立城市地下综合管廊运维风险评价指标体系与贝叶斯网络模型

4.2.1风险事件发生概率P的确定风险事件发生概率P的确定主要通过数据处理完成该数据处理的过程，当中EM算法为主要计算程序，经过该计算进行最大期望值估计和条件概率的计算，从而建立贝叶斯网络模型，并从相关的数据训练以及测试当中得到风险节点的概率和链式关系。通过对于风险发生的计算，城市地下综合管廊运维风险发生事件分为几乎不可能出现、很少出现、偶然出现、多次出现以及频繁出现五个等级。4.2.2模糊风险损失程度C的计算模糊风险损失程度C的计算表达了风险事件发生后的风险程度损失，与风险事件发生概率相互对应，主要分为风险后果可以忽略、值得考虑、后果严重、极其严重以及具有灾难性五个等级，对于不同等级的风险后果应该采取不同的运维措施进行防范。4.2.3隶属度函数的确定与风险综合评价城市地下综合管廊运维主要包含风险评价以及概率风险后果程度的确定，通过概率的计算实现综合评价指标的定位，整个隶属度函数的确定能够完成事件风险等级的确定。

5结语

城市地底下综合管廊是一种综合性较强的建筑结构，由于其结构复杂，附属设备繁多，又存在于地下空间，所以相应的风险因素不容忽视，在对其风险进行判断的过程当中需要进行完善的分析，从而作出针对性的决策。运用贝叶斯网络法构建模型有助于风险清单的识别，并对风险级别进行判断，可以为城市地下综合管廊运维安全管理提出实用性参考。

参考文献

[1]王恩达.道路交通事故多因素风险的量化与分析[D].北京：清华大学，2017.

[2]丁慧峰.建设市政综合管廊中存在的主要问题及对策研究[J].山西建筑，2016，42（34）：242-244.

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【关键词】 企业内部控制； 运营成本； 综合收益； 成本效益均衡

一、引言

内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的过程。良好的内部控制体系可以防止由于偷窃和滥用资源带来的损失，通过保证管理者所用信息的可靠性来促进高质量决策，还可以评价管理政策和计划是否被全公司员工执行，防止企业做出违反相关法律法规的行为。20世纪70年代中期，“水门事件”使得美国的立法机关与行政机关开始注意到内部控制问题。1992年9月，COSO委员会《内部控制——整合框架》，并于1994年进行了增补。COSO报告详尽阐述了内部控制的定义、目的、分类及组成要素，提出了一套对内部控制进行评估的方法和工具，以帮助企业在管理过程中进行内部控制评估。2004年9月，COSO委员会了《企业风险管理——整合框架》，该报告将内部控制整体框架的五个要素扩展为风险管理的八个要素，凸显了风险导向的内部控制新理念。近几年，我国上市公司重大违法、违规事件频繁发生，这在相当程度上与国内内部控制建设缺失、风险管理落后有关，因此，健全内部控制机制，加强企业的风险管理水平，对于我国企业而言已经显得十分迫切和必要。

二、内部控制运行成本与效益权衡的必要性

企业是以获取最大利润为经营目标的，在实现目标的过程中，企业会不断地通过降低成本、提高效率来增加效益。综合收益作为衡量企业业绩的一个指标，以其更接近经济效益而具有优势。综合收益将公允价值融入到企业收益的过程中，综合考虑了利得与损失。内部控制也是达到利润最大化目标过程中实施的一种有效的工具和方法。健全的内部控制体系可以保证资产的盈利能力与完整性；保证会计信息的可靠性以避免虚报的、误导性的报表；保证公司不会违反其经营范围内的法律法规，最大限度地防范企业的经营管理风险，减少损失，保证了综合收益。

既然内部控制是企业防范风险，增加收益的有效手段，企业就不能降低对内控的重视程度，不能忽视内控在实现经营目标过程中的重要作用。但是，企业也不能无限制地增加对内控的投入，过度的内控投入不仅不会带来良好的内控效果，反而会增加负面影响，使企业的收益降低，这与企业创造价值的目标相悖。

由此可见，内控投入既不能过少，也不能过多，只有掌握了一个适度的投入量，削减不必要的控制环节，节约企业有限的资源，才能使内控的执行更有效率，降低企业风险，进而实现企业目标。因此，如何以最合理的成本投入带来最优的内控效果，通过内部控制使企业在减少风险的同时不至使综合收益降低，即进行内控成本与效益的权衡是企业需要迫切解决的问题之一。

三、内部控制运行成本与效益之间的关系分析

（一）内控成本投入过少，风险增加，综合收益降低

大多数企业，尤其是中小企业缺乏有效的内部控制，包括思想上对内部控制的重视程度，物质上的投入，执行效果的监控等。内控的缺失降低了企业抵御内部管理风险及外部经营风险的能力，增加企业的风险。如图1所示，o点至a点之间部分的内控投入维持在较低的水平，企业资源得不到有效的利用，无法防范来自企业内部和外部的双重风险，使企业处于不确定性中，而当风险发生后，事后的应对则需要企业投入更多的人力、物力、财力，一方面这种弥补成本会大大高于事前的控制消耗，另一方面，企业最多得到的只是对以后经营管理的经验教训。因此，综合收益随之开始降低。

导致企业内控成本投入过少的原因笔者认为表现在以下几个方面：

1.企业管理层对内部控制的认识模糊，关注程度不够

有些企业对内部控制并没有加以重视，而是一味追求短期经济效益，生产管理和业务工作，认为企业内部控制就是制定内控手册及相应的控制制度，导致内部控制制度流于形式和文字，失去了内控应有的严厉性，没有发挥出内部控制应有的作用。此外对内部控制的认识也仅仅局限于内部会计控制，然而完整的内部控制包括会计控制和管理控制，单纯的会计控制是不够的，尽管会计控制保证了财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性，但是企业还需要管理控制来确保经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性，才能确保经营目标的实现。

2.风险意识薄弱，缺乏有效的风险防范系统

当今企业所处的内外环境越发复杂，竞争的激烈程度有增无减，在企业经营风险不断增加的情况下企业必须树立风险观念，才能在危机来临时坦然应对。经济效益至上的理念使得管理层只重视企业生产建设，创造收益而忽视经营的危机与风险，很少有专门人员对企业生产、经营、财务等进行专项的评估，有些企业迫于压力而进行的评估也多流于形式。风险评估的缺失导致管理层无法发现可能的内控风险，因此企业就很难知道应该加强控制的环节，致使急需防范风险的控制点缺少了及时的内控成本的供给。

3.信息沟通不畅

信息与沟通是实施内部控制的重要条件，通过双向的信息沟通与反馈，使每位员工都了解自己在内部控制中的职务责任以及使管理层及时了解内控的执行情况，从而有效地提高管理效率和决策的正确性。有些企业中存在信息沟通不畅的问题，企业员工不清楚内部控制制度，不知道其所承担的责任，出现问题后不能及时汇报给管理层，因此管理层就不能及时发现问题，正确做出决策，导致本应投入的内控成本没有得到及时的投入。

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关键词 科技评估 风险投资 风险管理

1 科技评估

1.1 科技评估的概念

2000年12月28日科技部颁发的《科技评估管理暂行办法》将科技评估定义为“是指由科技评估机构根据委托方明确的目的，遵循一定的原则、程序和标准，运用科学、可行的方法对科技政策、科技计划、科技项目、科技成果、科技发展领域、科技机构、科技人员以及与科技活动有关的行为所进行的专业化咨询和评判活动”。从更广泛的意义上来讲，科技评估是对与科学技术活动有关的行为，根据委托者的明确目的，由专门的机构和人员依据大量的客观事实和数据，按照专门的规范、程序，遵循适用的原则和标准，运用科学的方法所进行的专业化判断活动。其结果要归结为能够回答委托者特定目的评估结论和评估分析。

1.2 科技评估的范畴

科技评估的范畴主要是职能性评估和经营性评估两大方面，职能性评估是指对政府科技活动有关行为进行的客观的、科学的评价和判断，为政府有关部门发挥决策、监督职能提供服务。经营性评估是指对企业或其他社会组织与科技活动有关行为进行的客观的、科学的评价和判断，为他们对被评事物的决策、判断提供参考依据。在市场经济条件下，科技评估作为一种咨询活动，不应仅仅只为政府决策服务，还应深入到市场中的各类科技活动之中，接受非政府机构委托的评估任务，如企业投资项目的科技评估、风险投资机构投资的科技评估、企业产权交易中的科技评估等。

1.3 科技评估的分类

科技评估可从不同角度分类。从评估时间上，可分为事先评估、事中评估、事后评估和跟踪评估四类。事先评估是在某项科技活动实施前所进行的评估，主要包括实施该项活动必要性和可行性两方面内容。它常常带有预测的性质，但不同于一般的预测分析；事中评估是在科技活动实施过程中进行的监督性评估，着重检验是否按照预定的目标、计划执行，对前面工作的进展与预期效果进行比较，并对未来进行预估，以发现问题，调整或修正目标与策略；事后评估是科技活动完成后进行的评估。另外，从评估空间上，可分为国家评估和地方评估；从评估规模上，可分为宏观评估、中观评估和微观评估；从评估方法上分，可分为定性评估、定量评估及定性与定量相结合的评估；从评估形式上，可分为通信评估、会议评估、调查评估、专访评估和组合评估等。

1.4 科技评估的方法

评估方法有广义和狭义两种概念，广义概念包括评估准备、评估设计、信息获取、评估分析与综合、撰写评估报告等评估活动全过程的方法，狭义概念特指评估分析与综合的方法。

科技评估可选用的方法多种多样，关键是要依据不同对象，有针对性地选择评估方法。常用的分析评价方法有定性和定量结合的方法、多指标综合评价方法、指数法及经济分析法和基于计算机技术的评估方法等。

2 风险投资的风险管理

风险管理是通过对风险的识别、衡量和控制，以最少的成本将风险导致的各种不利后果减少到最低限度的科学管理方法。风险投资的风险管理的出发点和归宿，都是企图运用系统的、综合的现代科学管理方法，有效地扩大投资活动的有利因素，控制和抑制不利因素，达到以最小的成本，安全、可靠地实现风险投资利益的最大化。

2.1 风险识别

风险识别是风险管理的第一步，是指对企业面临的，以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程。存在于企业自身周围的风险多种多样、错综复杂，无论是潜在的，还是实际存在的，是静态的，还是动态的，是企业内部的，还是与企业相关联的外部的，所有这些风险在一定时期和某一特定条件下是否客观存在，存在的条件是什么，以及损害发生的可能性等，都是在风险识别阶段应予以回答的问题。在风险投资中，风险一般可以分为两类：系统风险和非系统风险。系统风险是由公司之外的各种因素引起的，如战争、经济衰退、通货膨胀、高利率等与政治、经济和社会相联系的风险，是不能通过多角化投资而分散的，因此又称作不可分散风险或市场风险。重要的系统风险有政治风险、法律法规风险和政策风险等。非系统风险也被称作可分散风险，它是由公司本身的商业活动和财务活动带来的，如企业的管理水平、研究与开发、消费者需求的改变、市场营销风险以及法律诉讼等，其可以通过多角化投资组合而分散，是公司特有的风险。重要的非系统风险有决策风险、财务风险、信用风险、完工风险和市场风险。作为风险投资者，其关心的往往只是项目的系统风险，因非系统风险完全可以通过合理的投资组合而得到分散。

2.2 风险衡量

风险衡量对已经识别的风险进行分析评估，以确定其损害程度的过程。风险衡量的方法分为定性风险评价方法和定量风险评价方法两大类，定性风险评价方法又可分为主观评价法和客观评价法，传统的主观评价法主要有观察法、资产负债表透视法和事件推测法等。现代的主观风险评价方法致力于将传统主观方法涉及到的因素综合在一起，并且设法将传统上的主观方法的定性分析特征转向定量分析上，由此而将主观分析扩展到能够同时完成综合评价风险因素与测量风险临界值的双重任务。现代客观风险评价法中，最具代表性的是“z记分”方法。作为一种综合评价风险企业风险的方法，“z记分”方法首先挑选出一组决定企业风险大小的最重要的财务和非财务的数据比率，然后根据这些比率在预先显示或预测风险企业经营失败方面的能力大小给予不同的加权，最后将这些加权数值进行加总，就得到一个风险企业的综合风险分数值，将其对比临界值就可知企业风险的危急程度。定量风险评价方法主要有风险图法、决策树法等。

2.3 风险控制

风险控制是指在对风险进行全面的分析之后，实施各种风险控制工具，力图在风险发生之前消除各种隐患，减少损失产生的原因及实质性因素，将损失的后果减少到最低限度。实施风险控制的步骤是风险预测——风险决策——实施决策方案——方案的成果评价。风险控制的主要方法有风险规避、风险预防、风险分散、风险转嫁、风险补偿、风险抑制等。

3 科技评估与风险投资的风险管理

科技评估与风险管理既有联系也有区别，科技评估作为一种专业化判断活动，在介入风险投资的风险管理后，其任务便是对风险进行识别和衡量，其结果作为风险投资机构投资决策和制定风险控制实施方案的依据。可见，在风险投资的风险管理中，科技评估实质是风险的识别和衡量的过程，而风险管理还包括了风险控制的实施过程，这样科技评估就可以作为风险管理一个组成部分，实现两者的有机结合，促进共同发展。科技评估与风险投资的风险管理的关系如附图所示：

3.1 科技评估是提高风险投资管理效率的重要手段

科技评估经过近十年的发展，已有一整套较为完备的评估规范和技术方法，在评估设计、评估信息采集、综合分析、评估质量控制等方面的研究已较为成熟，同时，由于科技评估机构长期致力于国家和地方各类科技计划、科技项目、科研机构等方面的评估，对于科技产业、科技政策等方面的研究也是其他咨询机构无法比拟的。而我国风险投资业尚处于起步阶段，国家还未出台较为完备的有关风险投资事业的行政法规，风险投资机构的风险管理机制还很不健全，对风险管理人才培训的投入和重视程度还远远不够，因此，将科技评估运用到风险投资的风险管理中将能充分发挥其作用，提高管理效率。

3.2 科技评估方法是衡量风险投资风险的有效工具

定量和定性方法相结合是科技评估方法应用的基本思路，这与现代风险评价所采取的方法既有相近又有其独到之处，科技评估中最常用的方法是多指标综合评估方法，它是在对多个影响因素进行分析研究之后，设计一套相应的评估指标体系，并对每一个评估指标都制定具体的标准和统一的计算方法，使其能对金额、人数等可计量的指标进行定量评估，同时对社会影响等因素亦可做定性评估的描述。这与上面介绍的“z记分”方法仅依靠可计量的数据作为评价基础相比较更为有效。采取科技评估方法衡量投资风险也更为准确、可信。

3.3 科技评估是推动风险投资管理创新的动力

引入评估机制，使风险投资机构的投资选择与投资决策相分离，使得风险投资管理更为透明化，也遏止了内部人员的“暗箱操作”等种种不良现象。通过独立的、专业化的评估中介组织的运作，将能使风险投资机构的管理层能更客观地认识到投资风险，从而可集中精力于投资决策，通过管理体制的创新，保证投资的科学性和安全性，也提高了投资成功率。

3.4 科技评估参与风险投资管理是其自身发展的需要

科技评估工作现阶段主要是为各级科技行政管理部门，主要是国家和省、市科技管理部门服务，而且大部分科技评估机构是由科技管理部门所属的有关单位，如软科学研究机构、科技咨询机构、科技情报机构等部门产生，但由科技管理部门所属的单位评估科技管理部门的科技项目、科技计划等等，在一定程度和一定范围内不可避免的受到科技管理部门的影响。因而，评估水平难以提高。因此，科技评估机构作为一种社会中介服务机构，和各类资产评估机构一样，应逐步社会化和多元化，如参与到风险投资管理的咨询工作中，只有社会化、多元化，才能充分引进竞争机制，优胜劣汰，提高评估水平，促进科技评估事业的发展。

3.5 科技评估促进风险投资实现动态管理

风险投资从进入到退出的全过程中，无时无处不存在着风险，实施某项投资决策前需要进行深入分析以确定各种存在风险的影响程度；进行投资后，还应深入到所投资的企业进行跟踪调查分析，对企业生产经营、财务状况，市场竞争状况，企业的发展趋势与步骤等，经常进行科学的、系统的分析与判断，发现潜在的风险，及时采取有效措施，杜绝它的发生或降低它的危害；风险投资退出后，还要对风险投资的效果进行测评，总结经验与教训，作为今后投资决策的参考。可见，风险投资的风险管理是一个动态的过程，实现管理目标需要实施一系列的评估，科技评估的事前、事中和事后评估能够满足这一要求，促进风险管理动态管理。

参考文献

1 国家科技评估中心编.科技评估规范，科技评估概论[m].北京：中国物价出版社，2001

2 杜沔.关于风险投资中的风险控制工具的探讨[j].中国科技产业，2001(7)

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[关键词]煤矿 冻结法 凿井项目 风险 研究

1 概述

我国是煤炭生产大国,国民经济中能源的70%以上来自煤炭,冻结法凿井是重要的深厚表土层中的煤矿建井方法。对于在深厚表土层中进行的井筒建设项目而言,其建设周期长、投资规模大、涉及范围广、风险因素数量多且种类繁杂。项目在全生命周期内的风险性因素动态多变,技术、经济、政治等诸多因素相互纠结,各类风险性因素之间关联复杂。由于各风险因素的可能触发源和后果的严重程度迥异,这使得项目能否顺利取得预期结果具有诸多不确定性。因而,系统地借助项目管理和风险管理的理论与方法,科学系统的建立适用于企业发展和项目实施需要的深厚表土层井筒建设项目的风险管理体系就具有非常重要的实际意义和现实价值。

2 风险管理组织运作体系设计

根据明确目标、分级负责、规范高效、快速反应的风险管理目标和要求,从决策层、决策支持层、基础运作层三个管理特征层面、本着直线职能与参谋职能相结合、专职岗位与兼职岗位相结合、企业内部人才与外部专家智慧相结合的原则,设计并构建了由决策层、决策支持层、基础运作层构成的三级风险管理的三级组织运作体系。

决策层以风险管理领导小组为核心,是企业进行风险管理领导与指挥高层决策机构。也是一个常设的领导机构。在这一常设机构的基础上,以具体风险事件为中心成立风险事件应急指挥中心,作为具体风险事件的临时性应急指挥机构。这两者在人员组成上具有交叉和重叠,以保障常规风险管理与应急管理的效率与效果。

3 风险识别的方案设计

本文风险识别的基本思路和实施步骤具体如下:

明确进行项目风险识别的主要目标和需要通过风险识别采集的信息内容;

根据项目特征选择适用于郭屯风险管理目标的风险识别的方式与方法

运用工作结构分解工具对深厚表土层中井筒建设进行项目的工作结构分解,工作分解至任务单元;

将工作结构分解结果与项目实施中的组织职能分工相衔接,结合风险源大类和工作结构分解结果,在风险源大类下,运用头脑风暴和专家调查法划分风险源细类;

根据风险源细类和风险识别的目标,结合风险识别方法中的核对表法设计企业全部门风险调查问卷;

以组织结构内的部门之间和部门内的职能分工为基础发放风险调查问卷,根据风险源细类组织进行全部门问卷式风险识别调查,并进行必要的专家调查;

对风险调查问卷进行回收和汇总处理,归纳并识别在各个风险细类下可能存在的风险,并对调查中采集的风险特征信息进行汇总与处理;

在对问卷调查和专家调查采集的风险的信息进行了初始分析和整理的基础上组织实施全员风险管理调查面谈,在对风险管理相关信息进行采集的同时,借鉴核对表法根据被访谈者的工作职能领域对经过初步分析的风险识别信息进行进一步确认或明确。同时补充采集在项目建设的动态过程中出现的新的风险,促进风险识别的动态连续。

对风险识别结果进行多维度分析,全面了解项目风险的整体特征,以便于明确相应的管理重点。

4 项目风险信息的动态监测与预警

在风险管理组织体系设计中,风险管理部门和相关岗位人员在风险监测工作上的主要工作内容包括以下几个方面:

根据基础风险清单对已经识别出风险的表现特征、诱发因素、影响因素等进行动态地信息采集与监测、及时发现已识别风险的风险因素的变化,根据风险度量评估体系的要求,及时地进行风险评估,并对风险信息进行不断的完善,为相关的风险决策提供翔实的信息基础。

根据项目工程建设的实际情况和项目风险管理规划中的时间安排,结合项目各个阶段的风险分布特征,确定风险监测工作的重点。对重要风险的风险诱因和影响因素进行全面的信息收集与监测。这些信息包括企业外部的承建方、监理方、材料供应商、政府各相关主管部门和国家与行业相关的宏观政策等方面的信息。通过对这些零散的内外部信息进行分析和整理、力求全面地认识风险特征,及时识别风险前兆,对风险前兆进行分析判断、根据风险监控等级及时风险警报,提供决策参考。

根据项目的进度安排和实际进展情况,风险监控与管理中心适时组织风险调查。通过风险信息的全面收集与整理分析,及时发现剩余风险和新出现的风险。根据风险评估要素对剩余风险和新识别的可能风险进行及时地评估,及时编制或修订风险清单,保障风险监测与预防管理信息依据的时效性。

做好风险信息的监测记录,按要求定期提交风险监测周报。

根据风险监测的信息,按要求及时制定、修改和完善风险清单和风险应对预案。

对于风险警报级别上升的风险,根据上级部门的风险决策要求,及时启动风险预控方案,做好信息沟通工作并推动相关人员将上级相关决策落实到位。

5 风险评价

在选择了风险评价方法、根据度量目标选择确定了深厚表土层中井筒建设项目风险评价的评价指标体系,包括冻结方案设计失误、冻结管断裂、开挖时机决策失误、对自然条件掌握不足导致施工困难和技术支持不力等。运用改进的层次分析法确定了各个指标的权重后就形成了本文具有适用性和可操作的风险评价体系。

(1)组织风险评估小组以风险识别调查和专家调查确认形成的初始风险清单的信息为基础,以项目小组的方式对于某一具体风险按指标定性分级描述逐一进行等级评价。

(2)采用10分制对每一指标的描述等级进行赋分,将评价等级转化成等级得分。

(3)运用改进的层次分析法确定各个指标的权重。

(4)在每一个评价维度内,将某一具体风险的指标等级评分乘以指标权重就得到的这一风险在该评价维度上的综合评价值。

(5)每个风险都从三个评价维度上得到三个风险综合评价值,