煤矿行业调研报告范文

导语：如何才能写好一篇煤矿行业调研报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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为了进一步贯彻落实《国务院关于解决农民工问题的若干意见》（国发〔*〕5号）、《国务院关于预防煤矿生产安全事故的特别规定》（国务院令第446号）和《生产经营单位安全培训规定》（安全监管总局令第3号），严格执行安全培训制度，及时了解煤矿、非煤矿山、危险化学品及烟花爆竹等重点领域开展全员安全培训情况，特别是贯彻落实七部委《关于加强农民工安全生产培训工作的意见》（安监总培训〔*〕228号），开展农民工安全培训情况，进一步促进高危行业安全培训工作，国家安全监管总局、国家煤矿安监局决定组织开展安全培训专项督查调研。现将有关事项通知如下：

一、督查调研范围

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二、督查调研内容

1.贯彻落实国发〔*〕5号、国务院令第446号、安全监管总局令第3号、安监总培训〔*〕228号及全国农民工安全培训专题视频会议精神情况。

2.贯彻落实《国家安全监管总局国家煤矿安监局关于提高煤矿主要负责人和安全生产管理人员安全资格准入标准的通知》（安监总煤调〔2007〕5号），提高相关人员准入门槛情况。

3.贯彻落实《关于加强烟花爆竹安全生产培训工作的紧急通知》（安监总培训〔*〕257号），加强烟花爆竹危险工序作业人员培训、考核、发证情况。

4.企业主要负责人、安全生产管理人员和特种作业人员持证上岗情况。

5.企业建立安全培训制度、保障培训投入、开展全员安全培训特别是农民工安全培训、为农民工办理保险、与农民工签订劳动合同等情况。

6.安全生产监管监察机构加强安全培训管理，严格教考分离制度，将安全培训纳入监察执法的重要内容，开展安全培训检查及实施行政处罚情况。

7.安全培训机构特别是省级安全监管监察机构直属安全培训机构按标准收费，严格执行"收支两条线"情况。

三、人员组成及时间安排

1.人员组成。本次督查调研共分6个组，每组负责两个省（区、市），由国家安全监管总局和国家煤矿安监局机关有关人员、部分省级安全监管监察机构的培训骨干参加（详见附件1）。

2.时间安排。督查调研安排在5月下旬，时间10天，具体日程安排由各督查调研组与被检查省（区、市）安全监管监察机构商定。

四、督查调研方式

1.听取汇报，查阅资料。督查调研组全面听取所到地区或企业的安全培训特别是农民工安全培训情况介绍，查阅培训工作制度、计划、记录和档案等相关材料。

2.突出重点，随机抽查。本次督查调研以煤矿、非煤矿山、危险化学品、烟花爆竹企业全员安全培训，特别是农民工安全培训为重点。督查调研要深入重点地区、重点行业和重点企业，采取针对性检查与随机抽查相结合的方式。

3.实地座谈，现场考核。通过与企业、从业人员及培训机构负责人座谈的方式，听取培训质量与效果的反馈意见。采取现场提问、考核、问答等方式，考核从业人员尤其是农民工的安全知识掌握情况，通过考核检查培训的质量与效果。

4.总结汇报，加强指导。督查调研结束后，各组要按省份形成督查调研报告，并与有关部门交换意见。要注意发现和总结安全培训特别是农民工安全培训方面好的经验及做法。

五、工作要求

1.请有关省级安全监管监察机构按《督查调研组组成人员名额分配表》（见附件1）分配的名额，于5月15日前将参加督查调研人员名单及联系方式报送国家安全监管总局人事培训司。

2.被督查地区安全监管监察机构对本次督查调研要高度重视，密切配合督查调研组开展工作，确保全面完成任务。

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关键词：小型煤矿专业技术人才 继续教育 培训模式

中图分类号：G726 文献标识码：A 文章编号：1673-9795（2013）03（b）-0032-01

云南省属于煤炭资源较丰富的省份，全省煤炭资源总量为691亿吨，居全国第11位。煤矿专业技术人才在实现全省煤炭生产的技术进步和产业升级中起到了举足轻重的作用，新的采煤技术、高效生产方式及煤矿机械化的应用需煤矿专业技术人才才能得以实施，培养高素质的煤矿专业技术人才是一项任重而道远的工作。下面以云南能源职业技术学院为例来探讨如何发挥继续教育在小煤矿专业技术人才培养中的重要作用。

1 小型煤矿专业技术人才存在的问题

从目前来看，小型煤矿对专业技术人员的配备和重视程度已有一定的改观，但仍然存在以下问题：（1）专业技术人员学历层次低，技术能力有限。从近几年对小型煤矿技术人员的培训统计来看，在小型煤矿从事技术工作的人员中高中和初中学历的将近占90%左右，其余的技术人员具有中专或专科以上学历，在中专以上学历的技术人员中又有相当一部分人员所学专业不是煤矿开采的相关专业。（2）专业技术人员匮乏。由于小型煤矿的地理环境特殊，煤矿的管理水平、生产条件、生活设施不完善，对人才的吸引力不强，难以录用到煤炭院校的大中专毕业生。（3）专业技术人员配备不合理。有些小型煤矿仅配备了采矿专业的技术人员，煤矿的主要管理者缺乏长期发展思路，仍停留在只要能够将煤炭采出来就行，往往忽视了其它如机电、通风、测量等专业技术人员在煤矿生产中的作用，或者一位技术人员身兼数职。

2 建立完善的培训规划，是解决小型煤矿专业技术人才紧缺的重要保障

《国家中长期人才发展规划纲要（2010―2020年）》提出了到2020年我国人才发展的战略目标、指导方针、总体部署和重大举措，是我国昂首迈进世界人才强国行列的行动纲领。其中重大人才工程中的第（八）工程，即《专业技术人才知识更新工程》是今后十年继续教育工作的主要任务。提出了围绕我国经济结构调整、高新技术产业发展和自主创新能力的提高，在装备制造、信息、生物技术、新材料、海洋、金融财会、生态环境保护、能源资源、防灾减灾、现代交通运输、农业科技、社会工作等重点领域，开展大规模的知识更新继续教育。在云南省委、省人民政府颁发的《关于进一步加强工业人才队伍建设的决定》和《云南省工业人才队伍建设行动计划（2010―2015年）》中提出了云南省工业人才培养的指导思想。以上政策的，为小型煤矿专业技术人才的培养和继续教育提供了难得的发展机遇，作为管理部门和专业院校，应该及早制定煤矿专业技术人才的中长期培养和培训的规划，建立科学的、系统的、实用的培训制度，加快煤矿专业技术人才的知识更新。

3 注重培训模式的改革和创新，切实提高煤矿专业技术人才的培训质量

按照小型煤矿对专业技术人才的标准要求，深化对专业技术人才培训模式的改革和创新，增强培训的针对性和有效性。在强化专业技术人才职业技能培训的同时，也加强了职业道德、法律意识等职业素质的培养，提高了专业技术人才的技能水平和综合职业素养。

3.1 改革培训课程，创新培训计划

培训计划、培训课程的设置和实施是煤矿专业技术人才培训圆满完成的必要条件。在培训计划和培训课程的制订过程中，考虑到各个煤矿的生产条件、培训专业、参培人员文化程度等方面的差异，作为培训院校，组织专家组对主要产煤市、县（区）行业管理部门及生产企业进行专业技术人才规划调研，根据小型煤矿企业的生产状况及发展要求，形成专业技术人才需求专题调研报告，在与行业管理部门及送培企业反复进行磋商后，组织企业内部实践经验丰富的专家与培训教师共同制订出以高素质、高技能为培养目标的培训计划并合理设置培训课程。

3.2 注重建立培训教师队伍，切实提高教学质量

从长期的培训过程来看，最受学生好评就是“双师型”教师，因此，学院针对小型煤矿专业技术人员的继续教育培训已建立了一支专业技术水平高、教学与实践经验丰富的师资队伍，除了聘请在职教师、离退休教师，还聘请国有煤矿已退休并具有丰富实践经验和专业技能的工程师为外聘教师。在任职煤矿专业技术人员继续教育的教师中，有的是云南省煤炭行业技术审查专家委员会成员，有的参与了云南省煤矿生产能力核定工作，并经常带学生到煤矿实习，对全省小型煤矿的地质特征、开拓方式、采煤工艺、机电设备等非常熟悉，在如何培养优秀的煤矿专业人才方面积累了丰富的经验，也对提高继续教育培训质量起到了重要作用。

3.3 加强教学过程管理，实现学校、企业与学生之间的互动机制

参加继续教育培训的学生与普通全日制学生相比较存在着较大的差异，主要体现在以下三个方面：（1）年龄结构相差比较悬殊，在参加培训的同一批学生中，年龄跨度可以在18～50岁之间。（2）学历层次参差不一，同一班上的学生中有的是专科或本科学历，虽然原来所学专业不是煤矿主体专业，但基础知识较扎实，培训过程中接受能力较强。有的是高中学历，甚至有的只具有初中学历。（3）工作经验的差别较大，有的在煤矿已经从事相关专业多年，工作经验较为丰富，有的是才从事煤矿专业，对煤矿有一定认识，也有的刚被录用到煤矿就送来培训，对煤矿生产完全没有概念。

4 结语

小煤矿技术人员的继续教育培训是一项长远的、有计划的、不断创新的工作，其顺应了《国家中长期人才发展规划纲要（2010―2020年）》、云南省《关于进一步加强工业人才队伍建设的决定》和《云南省工业人才队伍建设行动计划（2010―2015年）》等方针政策的要求，它关系到小煤矿的管理、发展、安全、高产高效生产方式、煤矿机械化的推广等等，小煤矿技术人才的继续教育培训应从培训计划的创新、培训过程的管理、可持续发展等方面大胆创新人才培养模式，不断改革教学方法和手段，通过与送培企业的密切合作，培养出适应小煤矿发展需求的应用型、创新型技术人才。

参考文献

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关键词：校企合作教育；地方本科院校；自动化专业

中图分类号：G717 文献标识码：A 文章编号：1009-3044（2014）07-1456-02

1 概述

进入 21 世纪，随着全球经济一体化进程的不断推进，社会迫切需要更多高素质的应用型人才来满足经济和科技的发展，高校也迫切需要转变传统的教育模式和教学方法，为社会输送更多实用性更强的优秀人才。社会和高校两方面的需求必将导致以校企合作教育为依托，建立应用型本科人才培养的新模式[1]。

自动化专业作为地方本科院校中新设立的工科专业，更需要以产学研结合为指导，采取理论和实践相结合的方法，紧密结合我院培养应用型本科人才的实际，探索出适合此专业的人才培养模式，并形成自己的专业特色以及人才培养特色[2]。

2 自动化专业校企合作教育的目标与要求

以科学发展观为指导，以服务地方经济建设与社会发展为宗旨，以学生就业为导向，以培养高素质、应用型人才为目标，依托企业、行业优势，充分利用学校、企业、行业的教育资源，缩短理论教学与实践应用的差距，确保高素质应用型人才培养质量[3]。

1）严格按照培养方案要求有计划有组织开展合作教育工作。

2）制定与专业相对应的“校企合作教育”课程教学大纲及相应的具体实施方案。

3）要加强与相关企业、行业的联系与合作，着力建设稳定的校企合作教育基地，保证校企合作教育的正常开展。

4）要加强校企合作教育工作的研究，积极探索适应专业培养目标的合作教育模式。

5）为促进校企合作规范有序开展，校企合作教育纳入教学工作考核考评体系，应逐步建立起符合专业特点的校企合作教育工作考核评价体系。

3 自动化专业校企合作教育的实施与考核方式

校企合作教育是以学生为主体的实践性教学活动[4]。按培养要求，学校实行“1+2+2”模式，分三个阶段分别在第二、四、六学期进行。

第一阶段：1周时间，1个学分。通过聘请企业、行业专家来校专题讲座、学生深入企业、行业参观考察等，加强对所学专业的认知。

考核方式：要求学生提交一份对自动化专业的认知报告或学生专业发展规划或对自动化专业发展动态的调研报告等。

第二阶段：2周时间，2个学分。充分利用校企教师资源，在校内外对学生进行专业技能训练及指导。

考核方式：要求学生提交一份就某一项或几项专业技能训练情况的详细报告，内容应包括原理、方法、过程、结果（结论）及自己的见解等。

第三阶段：2周时间，2个学分。让学生深入企业、行业，密切结合校企合作基地工作实际情况，由校企双方指导老师设定与课程教学相应的专项课题，通过定岗实践等方式，全面接受专业技能训练。

考核方式：要求学生针对专项课题，提交一份专题报告，内容包括训练内容、过程规范与要求、存在问题与改进办法（思路）、下一步工作计划等内容。

校企合作教育成绩评定分优秀、良好、合格、不合格四个等级。对考核不合格学生可安排至下年级补修。

4 落实校企合作教育的具体措施

在娄底市政府的积极倡导和学校领导的大力支持下，2009年12月我院成功加盟娄底市四大产业技术创新战略联盟中的三大产业联盟，由于煤机和农机都是属于机械行业，都与机电工程系所举办的专业密切相关，因此，在学校加入了娄底煤机产业战略联盟和农机产业联盟的大背景下，机电工程系自动化专业有了一个较好的校企合作教育平台。

为了把校企合作教育工作落到实处，我们要采取分步实施的战略。

第一步：走出去

由于我校举办自动化工科专业的历史较短，在社会上的影响力较小，我们必须走出校门，深入有关企业了解其产品及技术需求，为此，学校组织了我系部分相关老师参观了湖南华南煤矿机械制造有限公司，湖南金三星煤机集团制造有限公司，湖南永安煤矿机械制造有限公司，湖南远扬煤矿机械制造有限公司，湖南农友机械集团有限公司等有关企业，深入车间了解实际生产过程，并与企业的技术人员就其生产与售后服务中的技术问题进行了初步的交流，并就有关校企合作事项达成了合作意向。

第二步：派出去

根据走出去后与企业达成的合作意向，选择有代表性的企业进一步加强横向合作，具体的做法就是派出具有一定设计和开发经验的老师到企业参与产品的开发，比如2010年春季开学后，我专业即向湖南华南煤矿机械制造有限公司派出了一位老师，这位老师全职到公司上班，与公司的技术开发人员一起参与公司新产品的开发，并定期向学报汇报其工作进展，把企业的有关信息及时传递给相关老师，与其他老师一起共同解决工作中遇到的问题，起好连接学校与企业的桥梁和纽带作用。

第三步：带回来

派到企业的老师在经过一段时间的产品开发后，对企业的技术发展有了深刻的认识后，可以针对其产品特点开展一些针对性的研究，为此，企业可以通过项目的形式把开发任务交给我们的老师，由老师组织人员进行开发。

第四步：成立技术开发中心或工程中心

有了和企业合作的经验，有了自己的设计的产品，我们可成立技术开发中心进一步对产品的优化，使其的市场价值更高，也通过这个平台，为学生提供实习和培训的机会。

5 结束语

积极探索校企合作教育一体化发展的新机制。学校应充分调动和发挥学科综合实力和科研优势，加强与社会和企业的合作，将生产因素与智力因素密切结合，扩大校内实习基地规模，提高教学资源质量。培养高素质的应用型人才是地方院校的根本任务。我院以自动化专业人才培养模式改革为契机，创新人才培养方案，不断优化应用型人才培养策略，切实加强了学校与区域各单位的联系，促进形成了从学生培养到全面就业的新局面。

参考文献：

[1] 陈景增.高校应用型创新人才培养模式[J].高等工程教育研究，2005（1）.

[2] 马宁，王立.企业主导型产学研合作创新模式分析[J].科学研究，2005，23（1）：224-228.

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一、XX市资源分布及焦化产业的发展历史和现状 (一)资源分布及储量

根据国土资源部门提供的资料，20**年全市累计探明煤炭资源储量180.11亿吨，保有储量168.21亿吨。主要分布在六枝的7个、XX县的6个、水城的6个、钟山的3个，共计22个含煤构造单元组。其中六枝探明26.73亿吨，保有26.39亿吨;XX县探明89.16亿吨，保有87.75亿吨;水城探明51.72亿吨，保有43.02亿吨;XX区探明12.48亿吨，保有11.05亿吨。

在探明的保有168.21亿吨当中，可作为炼焦用煤的有60.65亿吨。其中焦煤30.55亿吨，气煤8.63亿吨，瘦煤11.70亿吨，肥煤9.77亿吨。我市的炼焦用煤主要分布在XX县和水城两个区域，分别占全市的44.08%和26.93%以上。

(二)焦化产业发展历史

1、第一阶段土法炼焦阶段(1996年以前)：我市的焦化产业最早是土法炼焦，是二十世纪六、七十年代的产物，主要采用坑式、萍乡式、天地罐和敞开式等落后生产工艺。

2、第二阶段推广改良焦阶段(1996-20xx年)：从1996年开始，按照贵州省的统一部署，我市对土法炼焦炉进行了大规模的取缔，到 2xxx年累计取缔8000多家土法炼焦企业，产能达200余万吨/年，土法炼焦炉被彻底取缔。在取缔土法炼焦的同时，为保证产业结构的延续，根据省计委的推荐和省人民政府的批准，我市于1998年引进改良焦炉，由于推广顺利，因此发展较为迅速，到淘汰取缔前，我市分散存在改良焦炉150家企业。

3、第三阶段取缔联体炉、蒙古包、小机焦(20xx-20xx年)：20xx年12月1日，市政府召开专门会议，对取缔淘汰改良焦等落后生产力、生产工艺工作进行了安排部署。各县、特区、区人民政府对淘汰取缔工作十分重视，认真对辖区内的联体炉、蒙古包、小机焦进行了取缔。

20xx年3月底，四个县(特区、区)共取缔联体炉731节、蒙古包1048个、小机焦厂8家，涉及焦化企业150家，总投资近1.5亿元。其中：XX区17家、XX县94家、XX县22家、XX区17家，全市淘汰改良型焦炉设计产能为494.5万吨。

4、第四阶段淘汰取缔落后机焦产能(20xx-20xx年)：

20xx年关闭焦化企业16家，其中：XX区3家、XX县1家、XX县9家、XX区3家，淘汰落后产能108万吨。

20xx年关闭焦化企业7家，其中：XX区4家、XX县1家、XX县1家、XX区1家，淘汰落后产能100万吨。

20xx年淘汰焦化企业23家，其中：XX区11家、XX县12家，淘汰产能295万吨。

(三)目前现状

1、分布情况：目前我市境内的焦化产业主要为机焦，全市现有焦化企业38家，设计能力1134万吨。其中：XX县19家，设计能力550万吨;XX区8家，设计能力151万吨;XX县5家，设计能力118万吨;XX区6家，设计能力315万吨。

2、按设计能力分：20万吨以下的焦化企业为6家(XX区2家;XX县4家)，设计总产能为69万吨;20万吨以上(含20万吨)的32家(XX区6家;XX县15家;XX县5家;XX区6家)，设计产能为1065万吨。

3、按企业性质分：国有为3家(XX区1家;XX县2家)，设计总产能为230万吨;地方35家(XX区8家;XX县17家;XX县5家;XX区5家)，设计产能为904万吨。

4、按是否达到国家产业政策要求分：我市现有焦化企业符合产业政策的有6家(碳化室高度在4.3米以上)，设计总产能为405万吨。其中：XX县3家，分别为黔桂天能焦化有限责任公司、飞腾焦化有限责任公司、六盘水威箐机焦有限公司;XX区3家，分别为首钢水城钢铁(集团)有限责任公司、XX市旗盛煤焦化有限责任公司、贵州水矿西洋焦化有限公司。其余的32家焦化企业碳化室高度均为4.3米以下。

5、全市拟建中的焦化企业5家，其中：XX县3家，设计能力1030万吨;XX县1家，设计能力220万吨;XX区1家，设计能力180万吨。

6、焦化副产品回收利用情况：

(1)回收利用焦炉煤气共17家，其中：用于民用2家(六盘水德马燃气有限公司、首钢水城钢铁(集团)有限责任公司)，用于自备电厂或外送电厂发电3 家(贵州黔桂天能焦化有限责任公司、XX县国贸焦化有限公司、XX县盛宇焦化有限公司)，企业用于锅炉13家，其余21家均未回收利用。

(2)全市回收煤焦油深加工的企业1家(首钢水城钢铁(集团)有限责任公司)，简单收集出售的共27家，其中：XX县17家、XX区5家、XX县5家;回收粗苯等副产品共17家，其中：XX县9家、XX县4家、XX区4家;余热利用共5家。

7、焦化项目相关手续情况

(1)项目审批核准情况：经各级发改部门审批核准的有20家(其中：省级发改部门审批核准的有3家;市级发改部门审批核准的有3家;县级发改部门审批核准的有14家)，在这20家经发改部门审批核准的当中：XX县有13家(省级审批核准的1家;市级审批核准的有1家;县级审批核准的11家);钟山有4家(省级审批核准的1家;市级审批核准的有2家;县级审批核准的1家);水城有2家(省级审批核准的1家;县级审批核准的1家);六枝有1家(县级审批核准)。

由各级乡企局审批核准的有8家(全部由县级乡企局审批核准)，其中：水城有2家;六枝有6家。其余10家。在调研中未收集到相关审批核准资料。

(2)土地手续方面：经国土部门批准用地的焦化企业15家(其中：省级批准的1家;市级批准的1家;县级批准的12家;水钢为厂区内建设)，在这15 家当中：XX县有10家(省级批准的1家;县级批准的9家);钟山有2家(水钢为厂区内建设;市级批准的1家);六枝有3家(县级批准)。其余的均采用租用的方式，未办理土地使用手续。

(3)环境设施和环境评价经环保部门批准和验收的焦化企业有19家(省级批准的4家;市级批准的2家;县级批准的13家)，在这19家当中：XX县有 11家(省级批准的1家;市级批准的1家;县级批准的9家);钟山有5家(省级批准的3家;县级批准的2家);水城有3家(市级批准的1家;县级批准的2 家)其余的均未经环保部门批准验收。

(4)按国家发展改革委关于认真贯彻《煤炭经营监管办法》严格规范煤炭经营资格审查监管有关问题的通知(发改运行[2005]1006号)规定，炼焦企业为煤炭终端用户，无需具备煤炭经营资格，各地不得要求或受理这些企业的申请，对其颁发煤炭经营资格证。

8、焦化企业配套洗煤厂(车间)情况

配套建设有洗煤厂(车间)的焦化企业30家(XX区8家、XX县15家、XX县5家、XX区2家)，设计能力为906万吨/年(XX区万80吨 /年、XX县645万吨/年、XX县121万吨/年、XX区60万吨/年);只有XX县4家有单独的立项批文(市发改3家、县发改1家)，都在60万吨/年以上。

(四)生产经营状况

1、生产经营情况

20xx年焦炭市场的疲软，焦炭价格低，大部分焦化企业采取温炉、限量生产等措施，有的则处于停产或半停产状态，导致焦化企业产量均大幅下降。全年全市共生产焦炭534.91万吨。

2、市场供求情况

根据20xx年全市对焦炭、精煤的生产和销售情况进行统计显示：

(1)焦炭方面，水钢自产约140万吨，还需市场采购约10万吨才能满足其生产需求;有360万吨外销，85%的量主要流向云南、两广、湖南、江西、四川、重庆等地区;少量流向省内的几个小型化工企业和铁合金厂。

(2)全市所生产的精煤，流向境内焦化企业约660万吨，约占总产量50%;销往云南、两广、四川、湖南、江西等地区在540万吨左右，约占总产量40%;有120万吨左右的精煤供贵阳气源厂、贵铝等大型企业，约占总产量10%。

(五)全市煤炭及洗选行业基本情况

1、煤炭生产情况：全市20xx年煤矿设计能力为9750万吨(六枝1010万吨、XX县3670万吨、水城3800万吨、XX区1270万吨)，20xx年全市煤炭生产力争完成6000万吨，2011年预计达6300万吨以上。2xxx年到2020年煤矿设计能力预计达到15890万吨(六枝1430万吨、XX县8000万吨、水城4800万吨、XX区1660万吨)，预计煤炭生产能力达到12000-15000万吨。

2、煤炭洗选行业现状：到20xx年底整顿关闭后保留的企业138家(六枝7家、XX县53家、水城42家、XX区36家)洗选企业，整合技改后设计能力为10860万吨(六枝420万吨、XX县5400万吨、水城2520万吨、XX区2520万吨);

到2020年预计设置181家(六枝12家、XX县64家、水城64家、XX区41家)洗选企业，设计能力为15830万吨(六枝960万吨、XX县8000万吨、水城3900万吨、XX区2970万吨)。

3、从全市煤炭产能分布和洗选行业的能力设置情况看：20xx年生产原煤5126万吨(近70%为主焦、肥气煤等炼焦用煤种)，生产洗精煤1322万吨，完全可满足焦化、煤化工等行业生产的煤源。全市地方煤矿20xx年度生产原煤2627万吨，其中80%以上可作为炼焦用煤，仅主焦煤就达1589万吨，占60.5%。

二、存在的问题 (一)全市焦化行业生产规模总体偏小，炉型、工艺技术装备落后，加上煤源问题，绝大多数焦化企业的实际生产达不到设计产能要求。

(二)企业对副产品没有进行充分回收和深加工综合利用，产品过于单一，产品附加值低，导致企业经济效益较差，同时造成资源严重浪费。

(三)企业将面临严峻的生存问题。业主对产业政策的掌握和理解不够，按《焦化行业准入条件》和《关于加快焦化行业结构调整的指导意见》等一系列产业政策要求，我市仅有6家焦化企业符合产业政策，其余32家焦化企业碳化室高度均低于4.3米。

(四)在污染防治配套和生产设施投入方面不够，节能减排、安全生产意识较弱，部分焦化厂废气未经处理直接排放，生产废水超标排放，对企业周边环境造成污染，影响了群众生活，群众反映强烈，厂群矛盾突出，纠纷时有发生。

(五)我市焦化企业由于历史原因，没有明确的行业主管部门，存在多头管理、审批混乱、先建设后审批和日常监管缺失及不到位等现象，从而造成部分企业的审批核准手续不完善，非法生产。特别是土地使用未得到批准，环评和环保设施未得到审核和验收的情况比较普遍。

(六)目前大部分焦化企业所配套的洗煤车间其设备简陋、工艺简单，均达不到市对洗煤企业的准入标准。

(七)应入选的原煤没有完全被入选，造成资源浪费，经济效益低，污染程度增加。全市煤炭资源可入选率应为57.80%以上，但全市20xx年的原煤产量达5127万吨，精煤的产量只有1322万吨，折合原煤约2403万吨，其入洗率为46.88%，达不到57.80%的平均要求，造成有11%可入选的原煤直接流入市场。如按20xx年的产量计算，有560多万吨之多。

三、对策及建议 我市焦化产业坚持以科学发展观为指导，按照《焦化行业准入条件》要求，坚持总量控制、淘汰落后，循环利用、延伸发展，减少污染、优化环境，严格准入、依法监管，增强实力、提高效益的原则，大力发展循环经济，积极推进清洁生产和环保治理，达到规模化、集约化、清洁化和信息化的目的，促进我市焦化行业产业结构优化升级，建议研究出台全市焦化行业发展指导意见，努力促进全市焦化行业全面、协调、可持续发展。

(一)加快对全市焦化行业的规划，结合煤炭资源状况合理布局焦化企业，严格行业准入条件。力争2xxx年完成对焦化行业的技改扩建，使全市焦化行业设计能力达到2560万吨/年，其中：XX区300万吨/年、XX县1160万吨/年、XX县500万吨/年、XX区600万吨/年。

(二)加大宣传力度，引导、鼓励和支持技改整合。根据国家产业政策要求和我市发展实际，明确淘汰落后产能具体时限，推进关停取缔和技改整合工作。

(三)明确焦化企业行业管理部门和职责，规范管理，按市政府印发市直各部门的主要职责、内设机构和人员编制规定，具有焦化行业建设相关项目行政许可权限的部门要认真履职，加强联合执法和监管，尽快完善焦化企业相关立项、土地及环评审批手续，督促企业加强整改，严防继续造成环境污染，加大建设力度，共同推进我市焦化行业产业结构优化升级。

(四)建议对焦化企业配套洗煤厂(车间)的建设，要求达到XX市对洗煤行业的产业准人条件，完善相关手续。

(五)鼓励企业吸收和应用先进技术，改造和提升传统焦化技术装备和工艺水平，延长产业链，提高对副产品的回收利用率，增加产品附加值，增强企业核心竞争力，提高资源的综合利用和企业经济效益。

(六)加大焦化企业扶持力度，积极为企业争取国家、省和市煤炭可持续发展资金和焦炭排污资金，重点扶持骨干企业的煤气综合利用和化产回收加工产业链项目建设，增加产值，调动企业积极性。

(七)建立健全焦化行业协会等中介组织，加强对国内外焦炭市场、焦化工艺技术发展等情况进行分析研究，推广焦化行业环保、节能和资源综合利用新技术;建立符合准入条件的评估体系，科学公正提出评估意见;为企业提供培训、咨询、市场营销和技术交流等服务;协助政府有关部门做好监督和管理工作。

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今年以来，主要开展了以下工作：

一、及早研究部署，分解落实任务

今年以来，市委、市政府更加高度重视煤炭工业和煤矿安全生产工作，市委二届八次全会、市政府第七次全会和全市安全生产工作会议对煤炭工业和煤矿安全生产作出部署，市政府主要领导和分管领导多次深入煤矿企业调研检查、亲自参加重大煤矿事故应急救援工作，对切实抓好煤矿安全生产作出明确指示和要求。我们认真贯彻市委、市政府的部署和要求，于1月7日召开全市煤矿安全生产工作会议、1月9日下发《*市煤炭工业局2009年工作意见》(昭煤发〔2009〕1号)，对2009年煤炭工业和煤矿安全生产工作作出全面安排部署。在此基础上，将全年工作任务分解下达到各产煤县区，与各产煤县区煤炭主管部门签订了工作目标责任状。

二、扎实开展煤矿节后复工复产和“两会”期间安全工作

一是及时安排部署。年初下发文件，对全市煤矿节后复工复产和“两会”期间安全工作作出部署。并于2月27日召开全市煤矿节后复工复产工作座谈会，听取各县区工作情况汇报，对全市煤矿节后复工复产和“两会”期间的煤矿安全生产工作进一步作出安排部署。二是加强统计调度。建立了煤矿节后复工复产情况日报制度和“两会”期间24小时值班制度，及时收集掌握煤矿复工复产安全工作情况，切实加强了应急值守工作。三是强化督查检查，促进工作落实。组成3个督查组，从2月23日至3月5日，对各县区开展煤矿节后复工复产和“两会”前安全生产工作情况进行了专项督查检查。各县区认真贯彻落实省、市关于煤矿节后复工复产和“两会”安全生产工作部署和“五个从严”要求(从严制定验收标准、从严落实人员责任、从严审查相关证照、从严监管特员、从严监管工人培训)”，严把复工复产验收关口，有力促进了节后复工复产和“两会”期间的煤矿安全生产。

三、克难攻坚，继续组织开展煤矿瓦斯治理攻坚战

今年以来，我们认真贯彻《*市人民政府关于深化煤矿瓦斯治理攻坚工作的意见》，把瓦斯治理作为煤矿安全生产重中之重的工作来抓，采取了一系列强有力措施推进煤矿瓦斯治理。一是认真贯彻落实国家发改委等四部门关于开展小煤矿瓦斯专项治理工作部署，与市发改委、能源局、煤监*分局联合制定了《*市煤矿瓦斯治理工作方案》，计划用3年时间开展全市煤矿瓦斯专项治理工作，全面提高瓦斯防治水平，保障安全生产。二是加大力度推进煤矿瓦斯远程监控联网工作。目前，全市煤矿瓦斯监测监控系统实现了应装尽装，镇雄县、威信县共有48个煤矿实现了矿、县、市三级联网，市级煤矿瓦斯远程监控平台与省实现了瓦斯实时监控数据联网传输。其他县区正在积极推进县、矿联网工作。三是深入开展高瓦斯、煤与瓦斯诊断治理工作，督促高、突矿井开展瓦斯治理专项设计，制定治理方案。目前相关工作正在有序推进。四是在全市范围内确定了12对矿井，全面启动瓦斯治理“双百”工程示范矿井建设。相关工作正有序推进。五是邀请重庆煤科院瓦斯治理专家，开展了全市煤炭主管部门领导、技术人员和煤矿企业技术负责人参加的瓦斯治理技术专题讲座。针对*煤矿瓦斯灾害严重、瓦斯事故多发的实际，于6月5日与重庆煤科院就开展瓦斯治理及煤炭开发技术合作进行座谈，拟加强合作，充分利用其人才资源和技术优势，强力推进全市煤矿瓦斯治理工作。六是全力推进煤矿技术管理。启动了全市煤炭行业专家人才库和煤矿技术档案建设工作。开展了规范煤矿采区设计和图纸交换工作专项培训，共培训了4期、406人。

四、全力推进煤炭资源整合工作

在20*年各县区煤炭资源整合方案通过省级审批的基础上，把煤炭资源整合工作作为今年的重点工作任务来抓，切实加大了督促和指导力度。根据市政府的安排，分别于4月、6月开展了2次专项督查。每次组织工作组到县区检查工作，都把煤炭资源整合工作作为重要检查内容来落实。局领导尤其是主要领导多次深入重点县区开展煤炭资源整合工作专题调研和指导，帮助解决工作中遇到的困难和问题。各县区根据省、市政府的部署和要求，公告了煤炭资源整合方案，制定了煤炭资源整合方案实施意见，切实加大工作力度，着力推进整合协议签订、企业名称变更、采矿权变更、矿井改扩建设计等工作。目前，全市共有13个煤矿变更了企业名称、41个煤矿变更了采矿许可证、104个煤矿签订了整合协议、9个整合主体煤矿与政府签订了整合工作协议、133个煤矿启动了地质勘查工作(其中48个煤矿已完成)、79个煤矿启动了矿井初步设计(其中5个煤矿已完成)。

五、深入开展杜绝煤矿较大以上事故专项整治活动

根据3月23日全市安全生产紧急视频会议精神和关于开展杜绝较大以上安全事故专项整治活动工作部署，制定了《杜绝较大以上煤矿事故专项整治活动方案》(昭煤发〔2009〕13号)，以“铁腕整治安全隐患，创建平安和谐煤矿”为主题，以“杜绝较大以上事故，努力减少一般事故”为目标，从4月10日至7月底在全市开展为期100天的杜绝较大以上煤矿事故专项整治活动。各县区及时贯彻落实市委、市政府的部署和要求，成立活动领导组，制定工作方案，扎实推进了专项整治行动相关工作。为推进活动取得实效，根据市政府的安排，我局牵头，与煤监*分局、国土局、公安局、安监局共同组成7个工作组，从4月7日至17日深入7个重点产煤县区开展煤矿安全生产联合执法检查活动，对相关县区贯彻3月23日全市安全生产工作紧急视频会议精神、开展煤炭资源整合、煤矿复工复产、“一通三防”、瓦斯治理、双回路建设等11个方面的情况进行了全面督查检查，共检查煤矿矿井40对，下达执法文书38份，查出隐患284条(其中：“一通三防”和瓦斯治理132条、顶板管理88条、机电运输37条、其他27条)，对查出的煤矿隐患和问题督促相关县区落实责任人，切实加强了整改。

六、深刻吸取镇雄县茶山煤矿“5·15”重大瓦斯爆炸事故教训，采取紧急措施推进煤矿安全生产

镇雄县茶山煤矿“5·15”重大瓦斯爆炸事故发生后，为深刻吸取事故教训，我们认真贯彻上级领导的重要指示和批示、5月16日镇雄五德会议、5月18日全市安全生产紧急视频会议和《*市人民政府关于开展全市煤矿安全生产大检查的紧急通知》(昭政电〔2009〕11号)、《*市人民政府办公室关于进一步做好当前煤矿安全生产工作的通知》(昭政办发〔2009〕70号)精神，迅速采取紧急措施，推进煤矿安全生产。一是与煤监*分局联合组成4个工作组，对各县区开展煤矿安全生产大检查情况进行专项督查，共检查矿井29对，查出各类安全隐患和问题266条，下达执法文书34份，对2个煤矿实施了经济处罚，有力推进了全市煤矿安全生产大检查活动各项安排部署落实到位。二是于5月25日将省联合调查组关于镇雄县茶山煤矿“5·15”重大瓦斯事故防范措施转发各县区，要求认真抓好贯彻落实，切实整改煤矿安全生产的突出问题，确保安全生产。三是认真贯彻中央和省、市关于开展“安全生产年”和“三项行动”的部署和要求，研究制定《全市煤炭行业安全生产年和“三项行动”实施方案》，在全市再掀整治风暴，深入开展安全生产年“三项行动”，全面深化煤矿安全整治，立足于查大隐患、防大事故，以矿井“一通三防”、瓦斯治理措施落实、整合关闭矿井和“三超”矿井监管为重点，严查安全隐患、严处违法行为，对存在安全问题的矿井坚决停产整改，对存在重大安全隐患的矿井坚决停产整顿。四是开展清理打击煤矿违法违规建设和生产行为、清理整治煤矿通风安全隐患、清理打击煤矿“三超”“三违”行为等“三项清理”。有关工作正在进行中。五是建立“两项制度”，推动“两个主体责任”落实，推进管理到位。下发了《*市煤炭工业局关于建立煤矿“一通三防”督查检查工作制度的通知》(昭煤发〔2009〕31号)，对各级监管部门开展煤矿“一通三防”督查检查的内容、时间安排等作了全面系统的规范。下发《*市煤炭工业局关于在全市煤矿企业全面推行安全生产承诺制的通知》(昭煤发〔2009〕39号)，建立了煤矿安全生产“双承诺、双保证”制度，即：煤矿企业每年初向政府承诺切实履行安全生产主体责任，保证不发生煤矿事故。凡发生一次死亡3人以下事故，每死亡1人，向政府交纳10万元违约金;发生一次死亡3人及以上事故，每死亡1人，向政府交纳20万元违约金，并对事故煤矿实施关闭(停);发生重大及以上事故的，除向政府按每死亡1人交纳20万元的违约金外，关闭事故矿井。煤矿企业的年度度生产承诺书和安全生产工作方案按昭政办发〔2009〕70号文件规定的时限内上报相关部门。政府同时向煤矿企业作出承诺，保证为煤矿企业提供优质服务，营造良好的投资办矿环境。六是切实加强了汛期煤矿安全工作，严防发生水害事故。七是督促各县区抓紧制定应整合关闭矿井的关闭计划，对今年应整合关闭矿井严格按程序、按标准、按时限实施关闭。切实加强对应整合关闭矿井的严密监控，严防其突击生产引发事故。对因监管不力，导致应整合关闭煤矿发生死亡事故的，从严、从重追究有关责任人员的责任。八是开展安全监管业务培训。根据市政府主要领导的指示精神，于6月18日至7月2日组织各县区煤矿安全监管部门分管领导、执法人员、乡镇煤管所长、高突矿井及20*年以来发生过瓦斯事故煤矿的驻矿安监员共167人进行了以煤矿“一通三防”隐患识别为主要内容的监管业务培训。

七、统筹兼顾，全面推进行业管理和安全监管相关工作

一是坚定信心，抓实措施，全力巩固和推进采煤方法改革、支护改革、装备建设、骨干煤矿建设等工作，各项工作正在有序推进中。二是加大力度开展煤矿安全培训工作。依托市县煤矿安全培训中心，共开展培训97期、9307人次。其中：特员培训9期、994人;煤炭专业函授大专班3期、319人;瓦斯监控系统操作员培训6期、617人;指导帮助各县区培训新工人岗前培训79期、7377人次。三是开展煤矿转让承包清理整顿工作。认真贯彻《*市人民政府关于印发*市煤矿转让承包审查程序实施意见》，对清理规范煤矿转让承包行为工作进行全面部署。并组成4个工作组，于5月6日至5月11日对各县区开展清理规范工作的情况进行专项督查。目前全市共有119个煤矿存在转让行为、1个煤矿有承包行为，其中：入股38个、收购49个、联合4个、重组28个;已办理相关转让手续的1*个、未办理相关转让手续的11个。对未按规定办理转让手续的，各县区正督促煤矿抓紧办理。四是开展2009年度煤矿安全隐患治理配套资金项目申报工作。与市财政局、市经委联合发文，及时组织各县区申报2009年度煤矿安全隐患治理配套资金项目申报工作，共汇总上报了37个项目，申请补助资金3155万元。五是根据市委、市政府的安排，对镇雄县煤炭产业发展开展专题调研，形成了《镇雄县煤炭产业发展专题调研报告》，提出了推进镇雄县煤炭产业发展的意见和建议供市委、市政府决策参考。六是继续为重点煤电、煤化工项目建设(筹建)提供行业管理服务，推进项目建设(筹建)工作进度。

八、认真落实“今日*效率提升年”要求，全面推进机关建设

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【关键词】 采煤塌陷地 治理 研究

一、我国采煤塌陷总体情况

截至2013年底，我国共有煤炭矿山约1.5万个，累计矿山面积3600万公顷，采煤形成采空区面积约70万公顷，因采煤塌陷毁损土地约35万公顷。我国采煤塌陷主要分布在安徽、山东、河南、山西、河北、黑龙江等省的煤炭资源集中开采区平原盆地，采煤塌陷不仅造成耕地破坏，还引发矿区生态环境破坏、地下水失衡、道路建筑等基础设施毁坏，制约经济社会可持续发展，甚至会引发一系列社会问题。

二、采煤塌陷区治理工作逐步开展

自2001年起，国土资源部、财政部启动了矿山地质环境治理工作，在上缴中央财政的探矿权、采矿权使用费和价款中安排专项资金，开展全国矿山地质环境治理。截至2013年，中央财政投入煤炭矿山地质环境治理的资金72.551亿元，共安排煤炭矿山地质环境治理项目545个，其中多数项目治理工作涉及采煤塌陷区治理，累计完成采煤塌陷和地裂缝治理4445处，治理面积约16万公顷。通过矿山地质环境治理项目的实施，消除或减轻了采煤塌陷对矿区居民的危害，改善了矿区的生态环境，提高了土地综合利用价值，取得了预期的环境、社会和经济效益。

三、采煤塌陷区治理存在的问题

1、体制机制不协调

（1）尚未建立国家、部委、省市协调统一的专门机构。采煤塌陷区治理涉及国土、能源、财政、税务、农业、林业、环保、水利、建筑等多个行业部门，仅国土系统就涉及地质环境、耕地保护等多个部门，目前从国家到地方还没有协调统一的管理机构，影响了采煤塌陷区治理工作的开展。

（2）《矿山地质环境保护与恢复治理方案》和《土地复垦方案》在内容上有较多的重叠。这两个方案的编制内容虽然各有侧重，但重叠内容较多，若在平原矿区前者基本包括后者，造成重复和多头管理，给矿山企业增加较大负担。

（3）治理实施的组织模式单一，市场化运作不足。政策规定企业为实施主体，但实际政府组织、实施较多，企业实施较少，市场化经营更少，责权利未体现，治理积极性不高，造成国家、地方政府以及矿山企业虽然出资较多，农民利益暂时得到保障，但塌陷地治理效果不佳。

2、相关税费征收存在困难

（1）保证金征收难度大。根据国土资源部第44号令和《土地复垦条例》及其实施办法规定，矿山企业既要交纳保证金，又要预存土地复垦费用。由于受市场行情的影响，矿山企业尤其是煤炭企业效益出现滑坡，部分企业甚至出现亏损，在此情况下，矿山企业对交纳保证金出现观望、抵触心理，导致保证金征收难度大。

（2）资源压覆问题影响保证金收缴。多数省份以矿权面积为主要影响因素征收保证金，由于城市建设的快速发展，已经压覆和即将压覆的煤炭资源大量增加，对压覆的矿产资源，矿山企业既不愿办理压覆手续，变更矿区范围，又以不开采该部分资源为借口，拒交保证金。

（3）保证金使用有前提条件。煤炭企业缴纳的保证金已达较高数额而不能使用，企业另外出资进行塌陷区治理有困难。根据国土资源部44号令和各省保证金《暂行办法》规定，采矿权人拥有保证金的所有权，在其放弃治理或已完成治理但验收不达标之前，政府只有保证金的监管职责，不具有直接支配保证金的权利。由于煤矿企业生产周期比较长，一个采区地表开采稳定时间大约10年，一个企业的生产周期一般在30年以上，稳沉塌陷区治理周期长、缴纳的保证金累计数额大。因此，部分企业常常以交纳保证金即认为完成治理义务、以不具备治理条件为借口，推脱、延缓开展治理任务，甚至拒绝履行治理义务。

（4）耕地占用税暂行条例及其实施细则规定，采煤塌陷地超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。耕地占用税暂行条例实施细则规定：因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照条例第十三条规定的临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。采煤塌陷地几乎都做不到2年内恢复耕地，复垦后很难享受到退税鼓励政策，影响了采煤塌陷地的治理。

3、历史遗留塌陷地治理难度大

（1）责任主体明确的塌陷地历史责任划分政策不一致。《土地复垦条例实施办法》规定：《土地复垦规定》实施（1989年1月1日）以前生产建设活动损毁的土地为历史遗留塌陷地，企业不承担复垦责任。《财政部、国土资源部、环保总局关于逐步建立矿山环境治理和生态恢复责任机制的指导意见》规定：本通知（2006年2月10日）前的矿山环境治理问题，按企业和政府共同负担的原则治理。

（2）历史遗留塌陷地治理资金严重不足。历史遗留塌陷地治理没有专项资金，主要依靠国家、省、市矿山地质环境治理、土地整理复垦等相关项目以及部分社会资金投入治理，治理资金严重不足。

四、建议

1、摸清底数，分清责任

（1）对采煤塌陷地现状进行全面调查。全面调查采煤塌陷地的现状，截止到目前，全国有多少采煤塌陷地，塌陷的程度如何，每年增加的速度是多少，在土地利用现状图和规划图上分别是什么地类。在此基础上，以《财政部、国土资源部、环保总局关于逐步建立矿山环境治理和生态恢复责任机制的指导意见》前的矿山环境治理问题，按企业和政府共同负担的原则治理。之后形成的采煤塌陷地，由煤矿企业出资复垦治理，关井、闭坑的煤矿遗留的采煤塌陷地，由县级以上地方人民政府负责复垦治理。

（2）建立采煤塌陷地动态监测机制。有地测机构的煤矿企业每年底要对采煤塌陷地的现状和复垦治理情况进行实地测量，没有地测机构的由县级国土资源部门组织实地测量，图件和数据随矿山年报逐级汇总上报，以便国家及时掌握采煤塌陷地形成和复垦治理情况。

2、加强部门协调

与采煤塌陷地治理相紧密联系的部门有城市建设、土地、矿产、能源、税收、财政、林业、水利、环保等部门，只有将协调工作落到实处，将各部门规划真正协调衔接，才能做到实现治理旧账，不欠新账。

3、成立省级专门治理机构

成立省级的采煤塌陷地治理机构，联合发改、财政、税务、环保、水利、国土等部门，以政府为主导，编制治理规划，进行市场化运作，综合协调治理工作，将各部门的资金统一使用。

4、分类指导

我国对煤层的厚度分为三类，0.7至1.5米为薄煤层，1.5至3米为中厚煤层，3米以上为厚煤层。考虑各地地下潜水位的高度不同，相应的采煤塌陷地也应分为三种类型。开采薄煤层形成的塌陷地或塌陷后地面高于潜水位的为轻度塌陷；开采中厚煤层形成的塌陷地或塌陷后地面低于潜水面1米以内的为中度塌陷；开采厚煤层形成的塌陷地或塌陷后地面低于潜水面1米以上的为重度塌陷。对3种类型的采煤塌陷地的复垦治理标准要求也应区别。

（1）轻度塌陷区。地表不积水或局部季节性积水，复垦治理以恢复耕地为主，复垦治理后的耕地质量不能低于塌陷前的质量。

（2）中度塌陷区。部分常年和季节性积水，通过复垦治理可以大部分恢复成耕地，部分复垦为精养鱼塘，发展生态农业、水面养殖。

（3）重度塌陷区。塌陷地积水深，不适合水面养殖，且因缺乏填充物无法复垦成耕地，只能通过生态治理手段，营造湿地公园或平原水库，发展旅游业。

5、梳理整合相关政策

（1）整合煤矿土地复垦方案和地质环境治理方案。建议将《矿山地质环境保护与恢复治理方案》和《土地复垦方案》的编制与评审进行整合。既可以实现矿山地质环境保护与土地复垦的有机统一，又可以为企业减轻负担。从区域角度规划设计采煤塌陷地的复垦治理，才能做到科学合理、标准统一、规模利用、效益最佳，而方案编制范围要求以矿山为单位编制，并且矿山是方案编制主体，局部利益考虑较多，因此建议增加地方政府组织编制煤田或县域以上范围的区域治理规划。矿山企业编制的方案要符合区域性治理规划。

（2）整合土地复垦费和矿山地质环境治理恢复保证金。建议将煤矿企业地质环境保证金和土地复垦费统一起来，按照《土地复垦条例》和有关文件的规定，由矿山企业分年预提矿山环境治理恢复保证金和土地复垦费，并列入成本。按照“企业所有、政府监管、专款专用”的原则，由企业在地方财政部门指定的银行开设保证金账户，将预提的保证金和复垦费存入保证金账户。在实施复垦治理工程时，按规定使用资金。以前各级政府征收的地质环境治理保证金都要返还企业保证金账户，以确保保证金专款专用。

（3）明确采煤塌陷地复垦工作中县级以上地方人民政府的主体责任。采煤塌陷地复垦治理是一项社会工作，煤矿企业不可能脱离地方政府开展复垦。在采煤塌陷复垦地治理中，必须明确政府主导、煤矿出资的治理模式。实行采煤塌陷地复垦治理目标责任制，纳入各级政府国土资源管理目标责任考核，明确政府主要领导为第一责任人，对本辖区采煤塌陷地复垦治理工作负总责。

（4）进一步加大对采煤塌陷地复垦资金投入。整合国家、省市县各级政府涉及塌陷地治理的规费收入，如矿产资源补偿费、矿业权价款、土地复垦费、耕地占地税、城镇土地使用税、水土流失补偿费等，建立采煤塌陷地复垦治理专项资金，作为政府投入的资金来源。适当调整中央和地方的资源收益分成比例，如矿产资源补偿费、矿业权价款，中央与省市的分成比例分别为50∶50、20∶80，相对市县两级承担的地质环境恢复治理、压煤村庄搬迁转移及失地农民补偿安置等艰巨任务而言，市县分成比例仍然偏低。

国家要加大对采煤塌陷地复垦的资金投入，每年向有采煤塌陷地复垦治理任务的省（区、市）下达年度采煤塌陷地治理任务，纳入国土资源管理目标责任考核，加快采煤塌陷地治理进度。鼓励社会资金投入治理已征收和一次性补偿的采煤塌陷地，给予一定年限的土地承包经营权，复垦出的耕地指标可以用于占补平衡。鼓励煤矿企业在经济合理的前提查下，探索实施充填开采。如山东济宁矿区在花园煤矿和许厂煤矿实施矸石充填、在太平煤矿和岱庄煤矿实施固体废物膏体充填、在田庄煤矿实施超高水材料充填等充填开采技术试验，取得了显著成效。

6、先行试点

对采煤塌陷地复垦治理进行国家层面的顶层设计，要先行试点，建议选择典型地区开展试点。山东省济宁市具备综合治理采煤塌陷地政策试点的条件。一是济宁市域内煤炭资源的赋存，既有薄煤层，也有中厚煤层，还有厚煤层；二是煤矿企业既有基建煤矿，也有生产煤矿，还有闭坑煤矿；三是采煤塌陷地，既有轻度塌陷，也有中度塌陷，还有重度塌陷；四是济宁市域内的煤矿全是规模以上井工开采的煤矿，没有露天开采或规模以下的小矿；五是济宁市各级政府和广大群众已充分认识到采煤塌陷地的危害，复垦治理采煤塌陷地的积极性、主动性较高，而且多年来一直在不断探索复垦治理采煤塌陷地的各种方法。

在试点的基础上，总结出行之有效的政策措施，由国家出台专门文件，推广到全国实施，从而形成采煤塌陷地复垦治理的长效机制。

【参考文献】

[1] 土地复垦条例实施办法[Z].

[2] 国土资源部办公厅关于做好矿山地质环境保护与治理恢复方案编制审查及有关工作的通知[Z].

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【关键词】煤机企业；供应商管理；采购管理

一、煤机企业采购管理概述

1．煤机企业概述。煤机企业（煤矿机械装备制造企业）是为煤炭开采企业提供装备的企业，属于专用设备制造业，是以生产或销售煤矿机械为主的企业。煤矿机械，是专门用于煤矿开采的机械。目前煤矿的机械设备主要有以下几种：采煤机、掘进机、刮板机、刨煤机、皮带机、液压支架、冲击钻、孔设备。煤矿机械的生产在我国有着举足轻重的作用。伴随着煤炭生产的好转，我国采煤机械行业迎来了前所未有的机遇。我国是世界第一产煤大国，经过多年积累，我国煤机行业发展较快，形成了较完整的煤炭装备制造体系，专业化程度也很高。

目前我国的大型采掘设备面临激烈的市场竞争，生产大型煤机的企业国内约有十几家，其中产量较多的有太重煤机、上海创立公司、中国煤炭科工集团、中煤装备公司等。分析师预计2010年煤炭行业销售收入逾2万亿元，保守预计到2015年中国煤炭行业将达到3.5万亿元左右的产业销售规模。受到中国煤炭开采行业快速机械化的推动，煤炭开采机械设备的需求将在2009～2015年期间达到301亿元。国内煤机成套的竞争才刚刚开始，装备成套化的发展前景十分广阔。通过政策调整和市场导向，国内煤炭生产逐步朝高产、高效、安全方向发展，煤矿技术设备正在向重型化、大型化、强力化、大功率和机电一体化发展，市场需求不断增加。

2．煤机企业采购管理目标。面临激烈的市场竞争，煤机企业必须以低的成本和优质的产品来立足于市场，科学的采购管理是煤机企业的重要法宝。采购管理就是要与企业的总目标一致，实现为正常生产提供保证，合理利用资源，并努力降低成本，提高效率，增加企业利润的目标。

二、煤机企业采购的特点

（1）品种多，专用性强。煤矿机械产品的生产需要大量的原材料、零部件，一个典型的煤机企业大约需采购的物资品种达3～4千多种，这给采购人员找寻合格供应商，并对其进行分类管理，建立长期合作关系以及库存管理带来很大的难度；另一方面，采购物资的专用性较强，随着煤矿机械产品的更新换代，如果库存没有及时用于生产，很可能形成积压库存，造成库存成本的增加。（2）订货周期长。煤机企业所需的上千种专用性采购物资不可能每个供应商都有适合的物资，所以一些采购物资需要外协加工，而有些物资加工周期较长，长达两个多月。订货周期长与煤机市场需求的快速变化，导致库存消耗的稳定性较差。（3）钢材采购量大，所占比重大。由于煤机产品的特殊性，钢材是其主要的原材料，采购量达到总采购量的60%，所以煤机企业采购成本大大受到钢材市场价格波动的影响，钢材价格会受到各种因素的影响，价格波动性较大，从而间接影响煤机企业的采购成本。对于煤机企业来说，钢铁企业是他重要的供应商，但对于钢铁企业来说，煤机企业的钢铁需求是其很大顾客需求中很小的一部分，这样使得煤机企业对于处理好与钢铁企业这样重要供应商的关系感到难度较大。（4）需要多种采购方式。由于煤机企业所需物资和零部件较多，煤机企业采购有多种方式，常见的有招标、议标、网络采购等多种形式，就笔者的调查，企业出于内部控制和成本、质量方面的考虑，大部分采用招标采购形式。但是招标采购是一项系统工程，需要专门的人员去组织和管理，如果招标过程、招标程序的不合理都会导致采购腐败、流标等现象的发生。

三、现阶段煤机企业采购管理的现状及存在的问题

1．大多数煤机企业意识到采购管理的重要性，但重视度不够。GE的前CEO曾经说过，一个企业只有两个利润源，采购和销售，而且从对利润的增长来说，采购的贡献比销售要大得多，特别是对于那些采购金额占销售额比重大的公司。大多数煤机企业意识到采购管理的重要性，首先煤机产品的质量，在设计不出现差错的前提下，决定于采购物资的质量；其次在煤机产品成本中，原材料和采购件占的比重最大，约占产品成本的50%～90%，多数在60%～70%左右。因此，降低采购费用是提高企业利润率的一项重要措施。但公司领导层对采购的重视度不够，认为采购是花钱的。既然是花钱的工作，任何人都可以胜任，随便配备几个人员就可以了。采购人员的低素质导致采购的短期行为以及采购管理的盲目和无序，使得采购成本的增加成为必然。尤其是煤机行业，采购物资品种多，专用性强，如果没有专业采购人员的支持，企业根本无法降低采购成本。其实采购成本的降低需要科学、合理采购管理理念与方法，而这一些的取得与实施需要人才的配合、制度的支持，信息化的投入，没有这些降低采购成本只能是空谈。

2．煤机企业的采购管理，缺乏企业内部供应链理念的支持。企业的采购、生产、销售形成了企业的内部供应链，企业的采购行为不仅仅是采购部门或是供应部门的事情，而是企业各部门协调的结果。如果采购部门没有与生产部门、销售部门协调相一致，可能会出现所采购的物资批量大、品种不适等情况，直接导致采购资源的浪费以及库存成本的增加。另外，一些煤机企业领导层在降低采购成本时，只从降低采购价格、采购交易费用入手，没有从整体供应链的角度去考虑降低成本，其实在考虑降低采购成本时，应考虑库存成本，并把库存成本也纳入采购人员的考核指标当中去。

3．库存积压现象严重，但又无法找到库存积压的原因，以及相应的对策。大多数煤机企业的库存积压现象较严重，但企业领导层又无法找到库存积压的原因，以及相应的对策。笔者认为库存积压的原因是多方面的，各企业应结合自已的情况而定，但不能把销售部门的无能作为其主要的原因，采购部门也有其主要的责任。

4．企业意识到了应采用信息化的手段来降低成本，但信息化程度不高。大部分煤机企业规模较大，有一定的经济的实力，意识到信息化建设给采购管理带来的便利和快捷，但很多企业的信息化程度不高，只停留在买一套库存管理软件的基础上。一些先进的采购管理技术如条码技术、射频技术还未普遍使用。

5．企业对供应商的管理只停留在简单的记录、拜访等阶段，缺乏系统的、分类的供应商管理策略。大多数煤机企业意识到供应商对于企业的重要性，但对供应商的管理过于简单，没有把供应商纳入企业管理的范畴，只作简单的管理。供应商管理也是企业管理的重要组成部分，它关系到企业产品的质量以及成本的降低等各个方面。

四、解决煤机企业采购管理问题的对策

（一）企业领导层应重视采购管理，并建立完善的采购流程

企业领导层对采购管理的重视是解决采购管理问题的根本，包括管理理念的更新，人员的配备、信息技术的投入等方面。另外，完善的采购流程对于提高工作效率，预防采购腐败和贯彻执行公司的战略都有非常重要的作用，任何事情都是流程先行。对于采购工作而言，从采购市场调查，供应商评估和选择，询价报价比价，供应商的管理，物料交付，质量问题处理，和其他部门的配合等都需要一整套的管理流程，只有把这套流程做好做清晰了，才能够在以后的工作中做到有章可循。

（二）处理好与供应商的关系，与重点供应商建立和维持战略伙伴关系

企业应坚持以经济效益为中心，以降低采购成本为立足点，合理选择供应商，对合格的供应商应进行分类管理，对重点的伙伴型供应商建立和维持战略伙伴关系。（1）合理选择供应商。市场经济条件下，企业采购的外部环境发生了重大变化，主要体现在进货渠道多、价格差异大、质量难以控制、采购风险大等方面，这对企业采购工作提出了新的要求。企业必须转变原有的采购观念，根据供应商的数量、对供应商的了解程度、采购物品的特点、采购的规模以及采购的时间性要求等具体确定。对供应商进行选择和评估之后，应该对他们分别建立档案，便于对供应商分类管理。对供应商进行分类的时候还要特别注意动态的问题，就是不能给供应商固定级别，应该根据评估结果随时为他定级，成绩不好的供应商就应该被淘汰。（2）与重点供应商建立和维持战略伙伴关系。建立企业与供应商的战略伙伴关系，是指存在于客户及其供应商之间的、双方合作的、长期的产品交易关系。这是一种基于相互信任，通过彼此间的信息沟通，实现风险共但和利润共享的一种企业合作关系。建立企业与供应商的战略伙伴关系有利于企业提高生产效率，提高经济效益，还有利于降低交易成本。对于煤机企业来说就是要处理好与钢材生产企业、电机生产企业、减速器生产企业等的关系。

（三）加强企业内部供应链的管理

采购是企业供应链的源头，对于企业来说，采购活动是一项很重要的行为和活动，采购过程中的任何一个环节出现偏差，都会影响到采购预期目标的实现。因此采购工作一定要做好和其他部门的协调工作，其实采购的成本降低也离不开其他部门的配合，比如说降成本方面的与质量相关的有帮助供应商提高质量，降低次品率等，与物流部门相关的降低成本方法如寄售库存，包装方式，发货频率和方式等等都需要物流部门的配合，可以说只有得到其他部门的配合，才能够把这些工作做得更加好。制定采购批量与时间时也需要煤机企业从全局角度出发，与企业的库存水平、销售水平等综合来进行考虑。

（四）加强采购人员的管理

采购也是有它的专业学问在里面的，只有有丰富采购经验的人才能够对付哪些精明的销售人员，而且每一个类别的产品的成本构成也是不一样的，都需要一段过程去理解的。为了更好地实现使企业的采购目标，企业应该规范采购人员行为，实行采购绩效评估制度，要注重培养采购的专业技术水平，并提高采购的职业道德水平，给予采购工资和职业上足够的发展空间，那么采购一定会越做越好。

（1）采购人员的选拔标准。加强对采购人员的管理。只有选择了精练能干的采购人员，才能降低办公费、差旅费、信息传递费等一系列费用问题。首先，采购人员必须具备成本意识、精打细算的价值分析能力，其次，要具备成本效益观念，要买价廉物美的物品，随时将投入与产出加以比较。采购人员还要具备预测能力，根据物品原材料价格的涨跌及其幅度，判断采购成本受影响的幅度，从而对物品将来的供应趋势做出合理的预测。另外，采购人员应有很好的表达能力、良好的人际关系和专业知识。其次采购人员必须以企业的利益为重，采购人员必须恪守职业道德，决不能见利忘义，图一己私利而损害整个企业的利益。采购人员要有敬业精神，要尽心尽力地做好本职工作，要时刻注意不要出现缺料或缺货的情况，负责按时调度所需的货物或物料，使企业的生产经营活动正常进行。（2）实行采购绩效评估制度。定期合理地评价采购部门的绩效可以节省费用，直接增加企业利润。采购人员工作绩效的评估方式，可以分为定期和不定期两种评估方式。

参考文献

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随着经济体制改革的不断推进和国有经济结构的战略性调整，本着“有进有退”“有所为和有所不为”的原则，“十五”期间我州加大国企改革力度，加速了国有资本的置换速度，基本上探索并构建了“国资委—经营公司—企业”三层次的国资管理模式，并在实践中取得了一定的成就。但在实际工作中也存在着不少问题和困难，影响了国有资产的管理与经营，制约着国有资产最大限度的保值增值，削弱了国有资产在国民经济中的作用。

一、现状

截止底，全州共有28户国有及国有控股企业。涉及盐湖化工、煤矿开采、民爆生产、水利发电、粮油购销等行业，分布在全州8个行政区域和州级各部门。28户企业注册资本29267万元、实收资本93953万元、资产总额274951万元、资产负债151739万元、利润总额4505万元。

二、制约国有资产保值增值的因素

1、国有资产总量小，规模小，布局分散。全州28户国有及国有控股企业资产总额为274951万元，大部分企业属于小型企业，企业产品单一，有些企业已名存实亡，且分布在全州8个行政区域和州级各部门。

2、资产“家底”不清。因州国资委成立不久，各县、市、行委（格尔木市除外）都没有设立专门的国资监管机构，出资主体缺位，管理松散，规模小，效益差，国有资产保值增值的责任难以落实。同时，由于历史等各种原因，国有资产清查、产权登记等基础工作刚刚起步，目前州国资委正在开展此项工作，尚未全部完成，国有资产家底还待进一步清查。

3、闲置资产难盘活。由于产权市场极不活跃，产权信息极不均衡，管理体制极为呆板，思想观念普遍保守，因而造成县级国有资产大片闲置，并且难以盘活。致使闲置资产承受着功能性陈旧、实体性陈旧、经济性陈旧的贬值外，还花费着一大笔的保管、维修、管理等费用，不仅得不偿失，而且妨碍着国资管理与经营工作的开展。

4、资产处置不规范。在我州三县三行委基本上没有产权交易中心，公开进场交易无从谈起，因而在处置国有资产时，存在的问题很多：一是没有任何处置程序，处置极不规范，缺乏制约机制。二是确立了拍卖程序与方式，但执行得不理想，欠规范。

5、资产收益难收缴。由于历史原因，我州国有企业没有形成给国有资本分红的习惯及制度，国有资本分红只是一句空话，根本得不到落实，各占有单位和使用单位总是强调种种主客观原因，拒交、少缴、拖欠国有资产收益，使国有出资人权益得不到保障，国有资产收益收缴困难。

三、建议及对策

1、加大工作力度，摸清家底。通过国有资产产权登记，完成对全州企业国有资产进行调查摸底，准确掌握国有资产分布状况，加强国有资产的监督管理，为今后国有资产保值增值，提供可靠的数字依据。

2、做好控股企业的做强做大工作。目前州资产运营公司控股的民爆物资公司和巴音河水电有限责任公司，经过几年的发展，企业已基本走向成熟，如何利用现有存量资产做强做大企业。一是民爆物资公司，将目前的流通模式转变为产、供、销一体的集约化模式。二是巴音河水电有限责任公司，利用州内的存量资产，以收购和兼并的方式扩大资本存量，扩大生产规模。

3、做好参股企业的保值增值工作。一是对经营管理水平差，设备落后，产品单一，没有市场竞争力的企业，及国有资本影响力、控制力、带动力不强的领域，国有资本要坚决退出。对管理水平先进，符合柴达木循环经济试验区发展，有良好的经济效益和社会效益的企业和行业，在继续保留国有资本的基础上，进一步加大投入力度。二是用有序退出的股本及收益，引导社会资本向基础产业、支柱产业和优势产业集中，进一步加快国有资本布局转换。以柴达木循环经济试验区建设为契机，开拓思路，充分发挥园区内的聚集、辐射、带动作用，依托资源优势，提高国有资本在园区内的集中度，引导国有资本在园区内合理流动，促进国有资本运作方式的多样化，确保国有资产保值增值。

4、做好各地区国有资产监督管理工作。按照《州国有资产监督管理暂行办法》之规定，州国资委要加强对各地政府的国有资产监督管理工作进行指导和监督。一是对经营效益好，产品市场稳定的企业，在保持原有企业状况不变的情况下，可以采取加大投资，逐步扩大企业规模，确保国有资产的保值增值。二是对经营困难，规模小的企业，可采取改制、出售、转让等形式，将国有资产逐步退出。三是用退出的国有股本进行再投资，可选择一个或几个市场稳定，经济效益好的产品进行再投资，也可在条件允许时，可投资证券或基金，使国有资本有效的流动起来，达到国有资本的保值增值。

5、建立高效的国有资产管理、监督、运营体系和机制。按照“国家所有、分级管理、授权经营、分工监督”的原则，建立有效的国有资产管理、监督、运营体系和机制。采取多种有效形式，促进国有资产流动、重组，提高资产运营效益，确保国有资产保值增值。建立国有资产运营主体，完善国有资产基础性管理制度，加强国有资产的统计和监管力度，建立和完善国有资产保值增值指标体系，拟订考核标准。积极探索适合我州国有资产收益收缴相关办法，规范和完善国有资产收益收缴体系建设。

6、积极引导，规范管理，建立产权交易机构。搞好产权交易市场建设，国有产权进入产权交易市场公开、公平、公正交易，对规范产权交易行为，推动国有企业改革，优化资源配置，维护国有权益，防止国资流失，从源头上防止腐败现象的产生等均具有积极作用。

7、加快探索中小企业信用担保体系建设。积极推动中小企业服务体系建设，通过州市联办、政企联办等形式，切实解决中小企业融资难，特别是贷款难的问题，尽快建立泛柴达木中小企业信用担保平台，积极争取省、州两级政府的支持，建立中小企业信用担保基金和担保机构。

8、加强基础制度建设和落实。严格措施，强化制度，依法管理国资。在国有资产管理与经营中，清产核资、产权登记、资产评估、产权交易、资产转移、收益计提等等，都是规范性很强的工作，如果没有完善的制度，严格的措施并依法遵循，是很难管理的。因此，要尽快建立和完善各项规章制度，积极履行好国有资产监督管理委员会的各项职责，确保国有资产保值增值。

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【关键词】ZigBee 物联网 智能校园 RFID

基金项目：陕西国际商贸学院校级科研基金项目支持。

ZigBee技术

ZigBee是一种新兴的短距离、低速率、低功耗无线网络技术，主要用于近距离无线连接。有自己的无线电标准，在数千个微小的传感器之间相互协调实现通信。这些传感器只需要很低的功耗，以接力的方式通过无线电波将数据从一个传感器传到另一个传感器，和目前的通信方式相比具有通信效率高等优点。ZigBee技术的发射功率低，非常省电； ZigBee协议免专利费，工作于免付费频段，成本较低；通信时延和从休眠状态激活时延短；一个星型结构的ZigBee网络最多可以容纳254个从设备和一个主设备，一个区域内可以同时存在最多100个ZigBee网络，而且网络组成灵活。此技术在工业控制、医疗监控、安防领域，物联网的无线定位等领域得到了广泛的应用。

RFID技术

射频识别（Radio Frequency Identification，RFID）技术，是一种利用射频通信实现的非接触式自动识别技术。可通过无线电信号识别特定目标并读写相关数据，无需识别系统与特定目标之间建立机械或光学接触。RFID标签具有体积小、容量大、寿命长、可重复使用等特点，可支持快速读写、非可视识别、移动识别、多目标识别、定位及长期跟踪管理。RFID 技术与互联网、通信等技术相结合，可实现全球范围内物品跟踪与信息共享。RFID 技术应用于物流、制造、公共信息服务等行业，可大幅提高管理与运作效率，降低成本。

物联网技术

物联网（Internet of Things，IOT）由美国MIT大学提出，早期的物联网是以射频识别技术为基础的物流网络，但随着技术和应用的发展，物联网的内涵发生了很大的变化。目前，物联网是通过传感器技术、射频识别技术、无线通信技术等，在物理世界实体的部署中具有一定的感知能力、计算能力和执行能力的嵌入式芯片和软件的集合，是其成为智能的物体。通过网络设备能够实现信息采集、传输和处理等能力，从而实现了物与物、物与人之间的互联。物联网是新兴的通信应用网络，物联网的核心技术是嵌入式软件、RFID、传感器及传输数据计算领域上。

“智能校园”体系构架

智能校园体现信息时代的特征，标志着速度和效率。智能型校园具有完善的通信网络提供工作的速度和效率。ZigBee技术和其他技术相比具有很大的优势，目前世界范围内的各大公司、企业都相继投入到对ZigBee技术的研究当中，此技术的研究应用能够为我们带来很大的经济、社会效益。ZigBee作为一种新兴的短距离、低速率、低功耗的无线网络技术，非常适合设计智能校园的无线传感器网络WSN。

1.智能自动点名系统。目前大部分学校教师在上课前均采用点名制考勤，一是为了督促学生充分利用上课学习时间，再者为了保证学校在校期间的安全。但教师点名考勤制度除了浪费时间外还存在着弊端，例如，刚开始上课时有的学生为了应付点名而到课，而在下课休息时又逃课，一堂课下来教师不可能多次进行点名。智能点名系统能够很好地克服以上弊端，而且不占用教室上课时间。智能点名系统由RFID电子标签身份卡、RFID阅读器、ZigBee无线网络传输等部分组成。在教室的入口处安装若干RFID阅读器，携带有RFID电子标签身份卡的学生进入教室后，ZigBee网络会将到课学生的情况通过校园网汇入到学校考勤管理系统中，表示出学生的出勤情况。上课铃声响后，学校考勤管理软件会统计出这堂课学生的到课总数和出勤率，便于校方及时了解学生的出勤情况。

2.校门出入人员监测系统。校内人员均佩戴RFID电子标签身份卡（学生卡或教师卡），在通过校门时网络摄像头进行实时监控，识别到身份识别卡后报警系统不报警，表示进入人员为本校人员，可以通过，同时系统将记录他们进入校园的时间，若进入人员没有佩戴学校身份识别卡，系统则自动报警。此功能比普通的网络摄像头多了报警功能。若有校外人员来访，通过对来访人员身份的识别或相应证件的扫描，此时相关职能部门的办公室电脑会收到来访人员的资料信息，相关职能人员可以即时对是否同意访客进入进行批示。访客登记的全过程将由摄像机进行拍摄备案，并在来访结束后，系统自动记录访客离开时间。校门出入人员监测系统除了具有身份识别的功能外还应具有图像监控功能。

结束语

ZigBee技术和其他技术相比具有很大的优势，目前世界范围内的各大公司、企业都相继投入到对ZigBee技术的研究当中，此技术的研究应用能够为我们带来很大的经济、社会效益。ZigBee作为一种新兴的短距离、低速率、低功耗的无线网络技术，非常适合设计智能校园的无线传感器网络WSN。因此研究如何利用ZigBee实现以传感器终端互联为目标的智能校园应用具有非常重要的实用价值。

参考文献：

[1]ZigBee无线通信网络调研报告[R].

[2]潘涛.基于ZigBee传感器网络的煤矿安全检测系统研究[D].兰州大学，硕士研究生学位论文，2010，10.

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关键词：纳税筹划；煤炭企业；税种筹划法；经营活动筹划法

一、问题的提出

企业必须依法纳税。税收具有强制性，其构成了企业的必要成本，是企业必须无偿支付的一种净支出，它直接影响到税后利润的大小，不能为企业带来任何直接收益。随着我国税制改革的深入和税收法律、法规的完善。企业被推向全面税收约束的市场竞争环境中，因而税收决策已逐渐成为企业经营决策中的重要部分。将企业财务活动的筹资、投资、利润分配及其他生产经营环节同减轻税负结合起来，谋求最大的经济利益就成为企业理财的基本出发点。纳税筹划作为对经营事项的事先筹划、选择和管理，追求税收负担最小化的经济管理活动而引起人们的关注，也越来越受到人们的重视。

煤炭企业作为我国的支柱产业，对国民经济高速增长作出了巨大贡献，税制改革使煤炭企业纳税数额大幅增加，主要税种纳税增长过快，总体税收负担加重。对煤炭企业产生了不利影响。面对这种情况，我国煤炭行业有了危机感，面对国内市场的竞争压力和国外市场的冲击，许多煤炭企业开始认识到，唯有加强财务管理。才能在激烈的市场竞争中谋求发展。许多企业把纳税筹划作为加强财务管理的有效手段。

纳税筹划对于煤炭企业尤为重要，一方面，煤炭企业的经济总量较大，纳税筹划的效果比较明显；另一方面。煤炭企业的业务复杂。纳税筹划的空间较大。但是，目前国内外针对煤炭企业纳税筹划展开的研究几乎没有。因此将纳税筹划与煤炭企业的实际情况结合起来，从企业全局出发，降低企业总体的纳税成本，增加企业的税后利润，提高煤炭企业的竞争力具有非常重要的意义。

二、煤炭企业的行业特征和纳税特征

(一)煤炭企业的行业特征

我国是世界上生产和消费煤炭的大国，煤炭产量占世界的37％。分别占一次煤炭生产和消费总量的76％和69％。在未来相当长的时期内，我国仍将是以煤为主的煤炭工业结构。随着煤炭工业经济增长方式的转变，煤炭用途的扩展，煤炭的战略地位愈显重要。

1、煤炭资源的有限性。

煤炭是不可再生的资源。为了有效地开发、利用煤炭资源，国家根据煤炭资源的分布情况，建设了若干煤炭生产企业，每一个企业拥有一定数量的煤炭资源，从几千万吨到几十亿吨不等。单从每一个企业拥有的煤炭资源的数量来看，尚是一个不小的数字。但是随着开发、利用的不断进行。煤炭资源的储量会越来越小，直到枯竭。因此。一个大型煤炭生产企业的寿命也就是100年左右的时间，这一点与非开发资源企业有着一定的区别。

2、投资建设规模庞大。

大型煤炭生产企业的建设投资一般都在几十亿元以上。需要建设十几年。一旦建设起来便可以解决相当一部分人员的就业问题。从目前国有煤炭生产企业拥有的职工来看，每个企业都有几万到几十万职工，加上附属企业职工和煤炭企业职工家属。一个煤炭工业企业的所在地一般都有十几万到几十万以上的人口，相当于一个中型城镇的规模。

3、产品单一。

煤炭生产企业长期以来向社会提供的产品就是煤炭。在计划经济条件下，由于煤炭的销售、运输都由国家统一调拨，这种单一产品的生产方式对企业没有什么影响。然而，进入市场经济后。尤其随着社会的发展进步，煤炭生产企业的产品必须考虑满足社会市场的各种需求。由于受传统计划经济影响很深。现在国有生产企业也只是为生产忙碌，产品单一的状况没有改变，距离社会对煤炭产品质量的需求标准还有不小的差距。

(二)煤炭企业的纳税特征

煤炭是我国重要的基础能源和原料，在国民经济中具有重要的战略地位。税收政策是政府对煤炭行业进行干预的一种重要手段，一个稳定的、有吸引力的煤炭税制是煤炭业得以健康稳定发展的关键。但现行税制还不完善，尚未体现公平税负，对煤炭企业来说主要体现在增值税负担过重。煤炭是典型的资源开采型行业，税前抵扣项目少，导致实际税负过高。比全国平均水平高出一倍多。煤炭资源税征收标准的制定缺乏科学依据，造成各地区、各企业间税负不公平。企业所得税扣除范围争议多，对国有煤炭企业改制、资源枯竭、可持续发展等方面没有优惠政策。

1、煤炭企业增值税税赋情况。

在煤炭税费体制改革以来，21个应税税种中变化最大的是产品税改为增值税。尽管国家对煤炭产品实行了13％的低档税率，但对于作为初级产品的煤炭来说，税率仍然很高，高于全国工业平均水平。根据《中国统计年鉴》数据分析，煤炭工业是目前税负最重的行业之一。以增值税和营业税为例，1993年，煤炭全行业在22个行业中，税负列为第16位。当年的22个行业的平均税负率为6.10个百分点。煤炭采选业为3.63个百分点；2003年，煤炭采选业的排序列为第2位，仅次于石油和天然气开采业，高出平均税负95.97％。在全国税率降低1.88个百分点的情况下，煤炭行业反而提高了4.64个百分点，相当于高出全国平均税率6.52个百分点。2007年1月至11月，规模以上煤炭企业增值税实际税率为8.1％。比1993年增长了4.8个百分点。较全国工业领域企业增值税平均水平高出一倍。

煤炭是典型的资源开采型行业，除过高的税率因素之外，税前抵扣项目少是煤炭行业增值税税赋偏高的另一个主要原因。煤矿井下用于生产的专用设备和工具、电动机、风镐、煤电钻、变压器、水泵等，购进时不能抵扣进项税额。1998年，国家将煤炭运费的抵扣比例由原来的10％下调到7％，由于我国主要煤炭生产基地集中在西部，这对煤炭企业进项抵扣的影响很大。另外，从小规模和个体业主处购进的煤矿生产用材料因不能取得合法的进项发票，也不能抵扣。

2、固定资产进项税额不允许抵扣问题的分析。

我国目前不允许扣除购入的固定资产的进项税额，对于煤炭企业来说，允许抵扣的外购材料、电力等费用只占总成本费用的1/3左右，而其他行业原材料和电力等可以抵扣进项税的项目在成本支出中占2/3左右。行业差别导致煤炭行业税赋严重偏高。由于固定资产进项税额不允许抵扣。严重抑制了企业添置新设备或更新改造设备，不利于产业结构的调整和资源的优化配置。这种现状扭曲了投资决策，抑制了企业资本技术构成的前提，制约了投资规模和高新技术产业的发展。同时。也造成了越来越严重的企业短期化行为。生产性投资的减少制约了产业的集成化发展，落后的

机器设备与劳动力密集型相结合的经营方式降低了煤炭企业的竞争能力，尤其是在国际上的竞争力。

3、其他税费存在的问题。

资源类税费项目多。税、费重复征收。负担沉重。新增涉及煤炭资源类的税费项目总额占煤炭销售收入的比重累计达到27.5％至29.5％。计划经济时期形成的铁路建设基金仍难以取消。据统计测算，1995年至2006年。煤炭企业累计支付铁路建设基金1700多亿元。目前，煤炭铁路运输量占全国货物运输总量的45％以上，煤炭行业承担了全国铁路建设基金的一半左右。

三、煤炭企业纳税筹划策略

1994年新税制改革以来，煤炭企业涉及的税种主要包括增值税、营业税、资源税、所得税、土地使用税、印花税、耕地占用税。煤炭企业可以在充分了解国家针对该行业的所有税收基本政策和优惠政策的基础上。针对行业特点，围绕经营活动的不同方式，选择节税空间大的税种作为切入点进行筹划。节税空间有两点不能忽略：一是经济活动与税收相互影响的因素，也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用。对决策有重大影响的税种通常就是筹划的重点，因此，纳税人在进行纳税筹划之前首先要分析哪些税种有纳税筹划价值。二是税种自身的因素，这主要看税种的税负弹性，税负弹性大，纳税筹划的潜力也越大。一般说来，税源大的税种，其税负伸缩的弹性也大。另外。税负弹性还取决于税种的要素构成，主要包括税基、扣除、税率和税收优惠。税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。煤炭企业纳税筹划方法的选择，应该立足行业特点，按经营活动发展所涉及的税种，进行整体规划、逐一设计。

(一)煤炭企业设立阶段的纳税筹划

1、选择组织形式的筹划

煤炭企业的经营一般都是跨地区经营，其在对外投资时，面临着建立子公司或设立分公司的选择。子公司与分公司是现代大公司企业经营组织的重要形式。一家企业在什么情况下安排它的某些附属单位作为子公司，而另一些附属单位又作为分公司?这就要从纳税筹划的角度来分析。因为在市场竞争日趋激烈的条件下。一切合法的有利于提高企业经济效益的措施均是企业考虑的重点，而选择有利于纳税优惠的组织形式，正是达到这一目标的重要途径之一。

子公司是指一定比例以上的股份被另一公司所拥有或通过协议方式受到另一公司实际控制的公司。子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任。分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构。虽然分公司有公司字样，但它不是真正意义上的公司。因为分公司不具有企业法人资格，不具有独立的法律地位，不独立承担民事责任。

[例1]一煤炭企业在2007年新成立A、B两家分公司。2007年公司本部实现利润5000万元，其分公司A实现利润600万元，分公司B损失400万元，该企业所得税率为25％。

该公司在2007年度应纳税额=(5000+600－400)×25％=1300(万元)

如果上述A、B两家公司换成子公司，总体税收就发生了变化。假设A、B两家子公司的所得税率仍为25％。

公司本部应纳企业所得税=5 000×25％=1250(万元)

A公司应纳企业所得税=600×25％=150(万元)

B公司由于2007年度发生亏损，则该年度不应交纳企业所得税。

这一煤炭企业设立子公司2007年度应纳企业所得税为：1250+150=1400(万元)，高出总分公司整体税收：1400－1300=100(万元)。如果总公司与子公司所得税适用率不同，则上述情况又会发生变化。

[例2]北京一大型煤炭总公司在内蒙古和甘肃各设一家子公司，其中，北京地区企业所得税率为25％，内蒙古和甘肃为西部地区，企业所得税均为15％。2007年度公司本部实现利润5000万元；内蒙古和甘肃两家子公司分别实现利润600万元和400万元。总公司规定，子公司税后利润的60％汇回总公司，40％自己留用。则2007年度：

公司本部应纳企业所得税=5000×25％=1250(万元)

内蒙古子公司应纳企业所得税=600×15％=90(万元)

甘肃子公司应纳企业所得税=400×15％=60(万元)

总公司总体税收=1250+90+60=1400(万元)

若将上述两家子公司改成分公司：

总公司整体税收=(5000+600+400)×25％=1500(万元)

这样设立子公司比设立分公司减轻投资者税收1500－1400=100(万元)。

从以上分析得出，不同的情况下公司适宜设立的组织形式不同。当企业扩大生产经营需要到国外或外地设立分支机构时，在开办的初期，针对当地情况不熟、生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况下，可考虑设立分公司，从而使外地发生的亏损在总公司冲减。以减轻总公司的负担。而当生产经营走向正轨，所有的项目分公司都盈利后，再将各项目分公司注册为项目子公司，这样便可以在盈利时保证能享受当地的税收优惠政策。除了在开办初期要对下属企业的组织形式精心选择外，在企业的经营、运作过程中，随着整个集团或下属企业的业务发展、盈亏情况的变化，总公司仍有必要通过资产的转移、兼并等方式，对下属分支机构进行调整，以获得更多的税收利益。

2、选择注册地点的筹划。

我国对于在西部地区设立企业有一定的税收优惠政策，根据财政部、国家税务总局、海关总署《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[2001]202号)，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。

自2006年起，依据《产业结构调整指导目录》(2005年本)规定的鼓励类产业中的第三项即是煤炭业。

此外，根据财税[2001]202号文件的规定，在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占总收入70％以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起“两免三减半”；即第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

有时。国家为支持地方发展也会有一些政策倾斜，因此煤炭企业在新注册或对外投资时要密切关注国家的税收动态。充分利用国家的税收优惠政策。

(二)煤炭企业经营阶段的纳税筹划

在企业生产经营的不同阶段，企业可以对较大的几个主要税种进行筹划，本节将对煤炭企业如何节约增值税、营业税、企业所得税、资源税进行研究。

1、增值税与营业税的筹划。

(1)混合销售的筹划。

煤炭企业在煤炭销售过程中要涉及混合销售行为。所谓混合销售，是指一项销售行为既涉及增值税应

税货物。又涉及营业税的应税劳务。这种可选择性为纳税筹划提供了空间。如，煤炭企业在销售煤炭过程中提供运输服务，可以选择将从购货方收取的运费作为价外费用并入销售额一并计算销项税，也可以选择将运输处设立为运输子公司而缴纳营业税。

[例3]某煤炭销售公司年销售煤炭60万吨，销售单价300元/吨，购进单价200元/吨，全部采用公路运输，运费为50元/吨。因运费支出金额较大，该公司又出资成立了一家独立核算的运输公司，两家公司所得税税率一样。2006年运输公司全年运费收入为3 100万元，其中运输销售公司煤炭收入占到了3 000万元，其他运输收入仅为100万元，全年油耗和修理费用高达1200万元，占到了整个运输收入的近40％。

若成立独立运输公司：由于A=1200＞30.77％，B=3100×30.77％=953.87，故企业应该设立运输处。具体比较计算如下：

合并前：煤炭销售公司每年应缴纳增值税：60×300×13％－60×200×13％－60×50×7％=570(万元)

运输公司应缴纳营业税：3100×3％=93(万元)

两公司合计应缴增值税和营业税663万元。

合并后：公司运销煤炭为混合销售行为，只缴纳增值税而不缴纳营业税，其他运输收入为兼营业务收入。仍然缴纳营业税，但其应分摊的进项税额应该转出。油耗和修理支出的进项税额可以抵扣。

公司进项税额为：1200÷(1+17％)×17％=174.4(万元)

兼营收入应转出的进项税额为：174.4×100÷3100=5.6(万元)

其销售煤炭应纳增值税为：600000×300×13％－600000×200×13％－(1744000－56000)=611.2(万元)

兼营业务收入应缴纳营业税：100×3％=3(万元)

合计应缴纳增值税和营业税为：614.2万元。

两公司合并后年节省流转税663－614.2=48.8(万元)，节省城建税和教育费附加48.8×(7％+3％)=4.88(万元)，合计可节税53.68万元。

另外，煤炭企业在实际操作过程中除考虑税负大小外，还应该综合考虑设立子公司的注册费、人员费等开支和节税相比后的结果是否降低了企业的成本。因此，在对企业进行纳税筹划时应综合考虑：是否以企业整体税负降低为目标；是否以成本效益为原则，考虑企业合并与分设后对生产经营的影响。

(2)利用税收优惠进行产业链条延伸的筹划。

《财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》(财税[2001]198号)规定：对企业利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力，实行按增值税应纳税额减半征收的政策。后又做出补充，《财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策的补充规定》(财税[2004]25号)规定：利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩生产电力，煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量(重量)占发电燃料的比重必须达到60％以上(含60％)，才能享受财税[2001]198号文件和本通知第一条规定的增值税政策。

若煤炭企业在产业链延伸过程中投资新建一个以煤矿在建井、采煤和煤炭洗选过程中排出的废弃物煤矸石和煤泥为主要燃料的电厂。不仅可以消化矿区大量堆积的废弃物、改善生态环境，还可以享受国家对于增值税减半征收和两免三减半的税收优惠政策，为企业带来利润的同时，还可以为企业降低税负。

2、企业所得税的筹划。

(1)利用所得税的税收优惠政策进行筹划。

新《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠。并补缴已经抵免的企业所得税税款。国家出台的这项重大企业所得税优惠政策，对企业技术改造、经济结构调整提供了巨大的政策支持，年投资几个亿的大型煤炭企业更应用足这一优惠政策。

[例4]某煤炭企业2008年度新批环保设备投资项目，投资期两年。允许抵免的设备购置金额8000万元，其中2008年购买国产设备金额3000万元。2009年度购买的国产设备金额5000万元。按规定，2008年购买的设备3000万元允许在2008年－2012年的五年时间内抵免企业所得税300万元(3000×10％)。2009年购买的设备5000万元允许在2009年－2013年的五年时间内抵免企业所得税500万元(5000×10％)。若2008年、2009年、2010年、2011年、2012年、2013年该企业实现的企业所得税额分别为60万元、85万元、95万元、120万元、150万元、175万元。现将该企业2008年－2014年各年应纳企业所得税额计算如表1：

如果企业能够合理安排各期收支。筹划后的优惠政策就可以充分享受，避免优惠政策享受不足。

由此可以看出，企业通过合理筹划，投资抵免的所得税得到全额抵免，使企业在连续7年内实际缴纳的所得税节约115万元。另外，由于考虑到货币的时间价值，设备投资抵免额越早确认，企业节约资金越大。

在实际操作中，企业要注意三点筹划：

第一，正确选择购置年份，也就是要正确选择基年。根据政策规定，专用设备投资总额的10％是从购置设备当年的所得税中抵免的。我们可以从购买年度的所得税入手，如果购买年度的所得税很小或是零，那么可以考虑次年购置设备，因为次年的所得税可以完全或部分由购置国产设备的价值中抵免。另外，由于货币的时间价值，设备抵免额越早确认，企业节约的资金越大。

第二，合法、合理地转移利润。即尽量增加抵减期限内利润。将利润通过合法的手段转移到抵扣年度。就是想方设法使企业购置设备当年以及以后年度的利润增加，每年可抵扣的所得税款增多。比如，企业可将某些收入提前实现，将某些费用推迟列支。当然，这种筹划应该在税法允许的范围内进行。如税法规定，企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。如果筹划不当，税务机关要求调整，就可能会给企业带来损失。

第三，正确确定设备投资额。如果可能，可以将设备的购置额合理地分配在各年。根据税法规定，允许抵免的设备抵免额期限最长不得超过五年，如果从设备投入年度起五年内，企业没有足够的所得税，那么就会

有一部分抵免额不能获得抵免。

3、资源税的筹划。

资源税是煤炭企业应纳的一个重要税种，现行资源税税法中有关煤的规定主要有：

(1)煤炭是资源税的应税项目，只对原煤征税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。

(2)原煤应税数量是外销或自用的数量。

(3)煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的。可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算为原煤数量作为课税数量。

由此可见，只有原煤才征收资源税，对于洗煤、选煤以及其他煤炭制品。要根据加工的综合回收率折算为原煤后计缴资源税。

在计算资源税时，应注意以下三点：

(1)分清哪些资源征税，哪些资源不征税。

目前，资源税只对矿产品和盐征收，特别应注意的是。煤矿生产的天然气不征资源税。

(2)注意征收资源税的产品一定是指原矿或初级产品，对于精矿、选矿需根据综合回收率或选矿比换算为原矿再计征资源税。

(3)资源税纳税人生产或开采应税产品销售或自用视同销售时不仅要交资源税，同时符合增值税的征税范围，为增值税的纳税人，所以该纳税人既要交资源税。又要交增值税。

[例5]某煤矿10月份对外销售原煤450万吨，使用本矿生产的原煤加工洗煤90万吨，已知该矿加工产品的综合回收率为80％，税务机关确定的同行业综合回收率为60％。原煤适用单位税额为每吨2元。该煤矿应纳资源税计算如下：

根据现行税法规定，对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。但对加工洗煤、选煤和其他煤炭制品的原煤照章征收资源税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。

(1)按实际综合回收率计算：

应纳资源税=450×2+90÷80％×2=1125(万元)

(2)按税务机关确定的综合回收率计算：

应纳资源税=450×2+90÷60％×2=1200(万元)

比较计算结果可以发现，按实际综合回收率计算可节省税款75万元。因此，当企业实际综合回收率高于税务机关确定的综合回收率时，应当加强财务核算，准确提供应税产品销售数量或移送数量，方可免除不必要的税收负担。

(三)煤炭企业重组的纳税筹划

企业重组是对企业本身的生产力诸要素进行分析、整合以及内部优化组合的活动。一般分为业务重组、资产重组、债务重组、股权重组、人员重组、管理体制重组等模式。

业务重组是企业重组的基础，是其重组的前提；资产重组是指对重组企业一定范围内的资产进行分析、整合和优化组合的活动。是企业重组的核心。随着企业自主意识的增强，市场竞争环境的变化，企业追求自身规模和提升核心竞争力的要求也越来越迫切。出于自身的发展，竞争需要的实质性战略重组将逐渐成为主流。资产重组也将更加注重提升企业的核心竞争力，重组模式的各种创新将层出不穷。

国家发改委于2008年3月31日了《煤矿企业兼并重组调研报告》，鼓励大型煤炭企业充分发挥优势，积极整合重组矿区范围内所有列入规划的合法煤矿，积极支持大型煤企兼并重组，并对企业重组中小煤矿提供政策支持；对国有重点煤炭企业整合地方煤矿进行的产业升级、技术改造。要在补助或贴息资金、项目核准等方面给予重点支持；探索实行消费型增值税，对资源整合矿井技改期间国有企业以资源、技术、管理入股评估增值部分免缴或缓缴企业所得税。要尊重市场规律，取消价格调节基金。减少不合理的税负和收费。减轻参与兼并重组煤矿企业的负担。这一政策为煤炭企业并购重组进行纳税筹划提供了政策依据和契机。

四、煤炭企业纳税筹划应注意的问题

为了充分发挥纳税筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现。煤炭企业决策者在选择纳税筹划方案时，应注意以下几点：

(一)纳税筹划必须遵守税收法律、法规和政策

煤炭企业应注意培养正确的纳税意识。建立合法的纳税筹划观念，以合法的筹划方式合理安排经营活动。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案被税务主管部门认可。否则会受到相应的惩罚。并承担法律责任，给企业带来更大的损失。

由于我国煤炭资源分布不均衡。技术密集程度在各地区也不同，国家会出台一些照顾性和鼓励性的税收政策。随着经济的不断发展，我国为了和国际接轨。税收政策也在不断地进行调整和完善。因此，煤炭企业纳税筹划方案也不是一成不变的，会随着各种因素的变化而发展变化。一个在法律调整前是合法的方案可能在调整后就成为违法的，因此企业的会计人员应密切关注国家相关的法律法规，相应地调整筹划方案。

(二)全面了解与投资、经营、理财活动相关的税收法规和处理惯例

纳税筹划方案主要来自对不同的投资、经营、理财方式下的税收规定的比较。因此。对与投资、经营、理财活动相关的税收法律、法规以及处理惯例的全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解，才能预测出不同的纳税方案，并进行比较，优化选择，进而作出对纳税人最有利的投资决策、经营决策或筹资决策。

(三)应注意事前筹划与事后筹划相结合

事前筹划包括在组建过程中对企业组织形式、注册地点、投资行业、投资方式、投资时间的选择，在经济合同签订前对交货数量、时间、地点、结算方式的选择，集团企业内部转移价格的确定，销售方式的选择等；事后筹划是指在企业经营行为发生之后进行的筹划。在税收活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提。纳税义务通常具有滞后性。存货计价方法的选择、固定资产折旧方法的选择、费用分摊期限的选择、利润分配方案的选择等属于事后筹划范畴。事前筹划与事后筹划都能为企业带来好处。因此应结合使用。

(四)注意税收与非税收因素，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系

影响企业纳税筹划的因素很多，其中有税收与非税收因素。直观上看，纳税筹划是为了节约税收支付。但企业进行纳税筹划的根本目的不能仅仅停留在节约税收支付这一点上。而是要通过节税达到增加收益、有助于企业发展的目的。因此，综合衡量纳税筹划方案。处理好局部利益与整体利益的关系就成为纳税筹划的核心问题。这就要求进行纳税筹划时，要由上而下、由粗到细，逐渐达到所期望的最优的总体效益。

首先，不能仅仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。从更大的范围来看，如果某种方案的资本收益率最高，但并非应纳税金最少，那么这个方案仍然是最理想的方案。因此。资本收益率的最大化也是纳税筹划的目的，即要以最小的代价换得最大的收益。

其次。要用长远的眼光来选择纳税筹划方案。有的纳税筹划方案可能会使纳税人在某一时期税负最低，但却不利于其长远的发展，因此，在进行纳税筹划方案选择时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上。而是要考虑企业的发展目标，选择有助于企业发展、能增加企业整体收益的纳税筹划方案。

再次，企业还应该考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家规定的非税收的奖励等非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系。为企业增加效益。