债券资金管理办法范文

导语：如何才能写好一篇债券资金管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、住宅专项维修资金没有明确的会计核算制度

住宅专项维修资金的管理核算没有明确规定是使用企业会计核算制度还是事业单位会计核算制度。事实上，维修资金核算是介于这两种会计制度之间，它较于事业单位会计核算复杂，比企业会计核算简单。简单的事业单位会计核算科目已经无法满足住宅专项维修资金核算的需要。业务系统中每个季度都会核算维修资金的收益，确保资金的保值增值，这是业务系统常规性的工作，而财务核算系统中维修资金的计息只能在实际收到时确认。而实际上，2013年新实施的事业单位会计制度中也没有出现应收利息科目。就是事业单位会计制度中的事业收入、事业支出、事业结余、结余分配等，也不适合维修资金的核算。企业会计制度在核算时有明确的所有者权益、有未分配利润，这些对于维修资金核算来说也是不合适的。最终的结果就是两种会计核算中都无法全面、真实地反映这一会计事实。

二、住宅专项维修资金财务管理的一些想法及建议

（一）住宅专项维修资金应采用适用的会计制度和先进的会计电算化系统

为了更好地管理住宅专项维修资金，可以采用先进的财务软件系统，此系统应全面支持2013年新事业单位会计制度，内置最新事业单位会计制度中的会计科目体系以及相关报表，同时支持科目体系的自定义，解决了事业单位会计制度中会计科目运用的问题。根据住房专项维修资金管理的需要，可以自定义科目或者创新一些科目。它的二级科目到楼，三级到户。这里更容易分摊住宅专项维修资金的增值收益部分，同时在使用时，也能清晰地看到支出分摊的比例。

（二）资产的会计科目设置及核算

由于住宅专项维修资金会计核算业务的特殊性，建议新设两个资产类会计科目：住宅专项维修资金存款、增值收益存款，另外还应包括应收利息、国家债券。

1.住宅专项维修资金存款。新设一个会计科目“住宅专项维修资金存款”，用于核算按规定存入受委托银行住宅专项维修资金专户的款项。该科目应设置“住宅专项维修资金存款日记账”，应定期与“银行对账单”核对，并应按月编制“住宅专项维修资金存款余额调节表”，调节相符。该科目期末借方余额，反映实际存在受委托银行住宅专项维修资金专户的款项。

2.增值收益存款。新设一个会计科目“增值收益存款”，用于核算按规定存入受委托银行增值收益专户的款项。收到银行转来的住宅专项维修资金增值收益专户利息收入，借记本科目，贷记“业务收入――增值收益利息收入”科目。按照有关规定用于住宅专项维修资金管理单位的管理费用，借记“专项应付款”，贷记本科目。期末，按规定将扣除住宅专项维修资金增值收益专户利息收入之外的各项业务收入与业务支出的差额，自银行住宅专项维修资金专户转入增值收益专户，借记本科目，贷记“住宅专项维修资金存款”科目。该科目应设置“增值收益存款日记账”，应定期与“银行对账单”核对，并应按月编制“住宅专项维修资金存款余额调节表”，调节相符。该科目期末借方余额，反映实际存在受委托银行增值收益专户的款项。

3.应收利息。该科目用于核算住宅专项维修资金运作过程中发生的应收未收到的利息。期末，计算当前尚未收到的利息，借记本科目，贷记“业务收入――增值收益利息收入”科目；实际收回利息时，借记“增值收益存款”科目，贷记本科目。该科目期末借方余额，反映应收未收到的利息。

4.国家债券。设立“国家债券”科目，用于核算按相关规定用住宅专项维修资金购买的国家债券。按规定用住宅专项维修资金购买国家债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“住宅专项维修资金存款”科目。国家债券到期收回本息或按规定转让时，按实际收到的金额，借记“住宅专项维修资金存款”科目，按债券账面价值，贷记本科目，按其差额，贷记“业务收入――国家债券利息收入”科目。该科目应按所购买国家债券的品种设置明细账。该科目期末借方余额，反映持有的国家债券价值。

（三）负债的会计科目设置及核算

建议新设一个会计科目“住宅专项维修资金”，另外负债类会计科目还包括专项应付款。

1.住宅专项维修资金。该科目用于核算住宅专项维修资金的归集、结息和支付等情况。该科目贷方核算住宅专项维修资金的归集和结息情况，其核算内容如下： （1）收取房屋产权人缴存的住宅专项维修资金，借记“住宅专项维修资金存款”科目，贷记本科目。（2）按规定给房屋产权人住宅专项维修资金账户进行年度结息，按应计利息，借记“业务支出――住宅专项维修资金利息支出”科目，贷记本科目。该科目的借方核算房屋产权人住宅专项维修资金账户内存储余额的支取情况，其核算内容如下： （1）产权人因住宅共用部位、共用设施设备保修期满后的维修和更新、改造而提取住宅专项维修资金账户内的存储余额，借记本科目，贷记“住宅专项维修资金存款”科目。（2）因房屋灭失等原因返还住宅专项维修资金，按产权人账户存储余额，借记本科目，按当期应计利息，借记“业务支出――住宅专项维修资金利息支出”科目，按实际支付金额，贷记“住宅专项维修资金存款”科目。（3）按照相关规定已办理住宅专项维修资金产权人账户销户（如房屋已灭失），但产权人因特定原因（如死亡且无继承人也无受遗赠人）无法办理住宅专项维修资金销户，应将产权人住宅专项维修资金账户内的存储余额转入业务收入，借记本科目，贷记“业务收入――其他收入”科目。该科目期末贷方余额，反映产权人住宅专项维修资金账户存储余额。

2.专项应付款。该科目用于核算住宅专项维修资金管理单位的管理费用。按规定从住宅专项维修资金增值收益中提取的住宅专项维修资金管理单位的管理费用，借记“增值收益分配”科目，贷记本科目。将管理费用划转到住宅专项维修资金管理单位，借记本科目，贷记“增值收益存款”科目。

（四）业务收支和净资产的核算

业务收支和净资产类会计科目包括：业务收入、业务支出、增值收益、增值收益分配。

1.业务收入。该科目用于核算住宅专项维修资金的各项业务收入。该科目应设置以下四个明细科目： （1）住宅专项维修资金利息收入。（2）增值收益利息收入。（3）国家债券利息收入。（4）其他收入。住宅专项维修资金运作过程中实现的各项业务收入，做如下账务处理： （1）收到银行转来的住宅专项维修资金专户存款利息收入，借记“住宅专项维修资金存款”科目，贷记本科目（住宅专项维修资金利息收入）。（2）收到银行转来的住宅专项维修资金增值收益专户存款利息收入，借记“增值收益存款”科目，贷记本科目（增值收益利息收入）。（3）国家债券到期收回或按规定转让时，按实际收到的金额，借记“住宅专项维修资金存款”科目，按债券账面价值，贷记“国家债券”科目，按其差额，贷记本科目（国家债券利息收入）。（4）按照相关规定已办理住宅专项维修资金产权人账户销户（如房屋已灭失），但产权人因特定原因（如死亡且无继承人也无受遗赠人）无法办理住宅专项维修资金销户，按产权人住宅专项维修资金账户内的存储余额，借记“住宅专项维修资金”科目，贷记本科目（其他收入）。期末，应将本科目余额全部转入“增值收益”科目，借记本科目，贷记“增值收益”科目，结转后本科目应无余额。

2.业务支出。该科目用于核算住宅专项维修资金的业务支出，包括按规定给产权人住宅专项维修资金账户计算的利息、日常工作中支付银行的手续费等费用。该科目应设置以下二个明细科目：（1）住宅专项维修资金利息支出。（2）办公费。住宅专项维修资金运作过程中发生的各项业务支出，做如下账务处理： （1）按规定给房屋产权人住宅专项维修资金账户进行年度结息，借记本科目（住宅专项维修资金利息支出），贷记“住宅专项维修资金”科目。（2）日常工作支付银行手续费等相关费用，借记本科目（办公费），贷记“住宅专项维修资金存款”科目。期末，应将本科目的借方余额全部转入“增值收益”科目，借记“增值收益”科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。

3.增值收益。该科目用于核算住宅专项维修资金的增值收益。期末，结转下列业务收支科目： （1）将“业务收入”科目贷方余额转入本科目，借记“业务收入”科目，贷记本科目。（2）将“业务支出”科目借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务支出”科目。（3）同时，将各项业务收入与业务支出的差额扣除增值收益存款利息收入后，自银行住宅专项维修资金专户转入增值收益专户，借记“增值收益存款”科目，贷记“住宅专项维修资金存款”科目。年度终了，应将本科目贷方余额转入“增值收益分配”科目，借记本科目，贷记“增值收益分配”科目，如为借方余额，做相反会计分录。结转后本科目应无余额。

4.增值收益分配。该科目用于核算住宅专项维修资金增值收益的分配情况。年度终了，账务处理如下： （1）将“增值收益”科目贷方余额转入本科目，借记“增值收益”科目，贷记本科目，“增值收益”科目，如为借方余额，做相反会计分录。（2）按规定从增值收益中提取住宅专项维修资金管理单位的管理费用，借记本科目，贷记“专项应付款”科目。该科目期末贷方余额，反映未分配增值收益。

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[关键词]企业集团 资金管理 问题方法

资金是企业生命中的血液，企业财务管理的核心在于资金管理，资金管理的关键在于集中管理。从现代经济的发展来看，大型集团公司的财务与资金管理日益趋向高度集中，集中管理模式已被集团企业广泛采用。

资金集中管理的几种方式和意义

企业集团资金集中管理模式有多种，主要分析以下几种模式：

1.资金收支两条线该模式是指企业的一切现金收付活动单独分设，设立单独的输入账户和支出账户，所有现金收入全部通过收入账户逐级上收至集团总部，所有支出由总部批准，逐级下拨。这种模式有助于杜绝企业资金的沉淀，控制现金的流向，收入和支出痕迹清晰，降低资金风险。

2.结算中心方式 结算中心通常是由企业集团内部设立的，办理内部各成员单位现金收付和往来结算业务的专门机构。其主要职能为：统一对外筹资、统一结算、统一拨付资金。这种现金控制方式具有以下特征：各成员单位拥有现金的经营权和决策权；提高现金的周转效率，节约资金成本。

3.财务公司方式 财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。其经营范围除抵押放款以外，还有联合贷款、包销债券、不动产抵押、财务及投资咨询等业务。我国的财务公司大多是在集团公司发展到一定水平后，由人民银行批准，作为集团公司的子公司而设立的，所以它还担负着集团公司的理财任务。其具体功能与内部结算中心相比较，增加了更多的银行功能如发行债券和股票及同业拆借等。

实行集团资金集中管理能够有效的使用全集团的存量资金，及时有效调节成员企业资金余缺。由于企业集团的成员企业分布于不同的行业、不同的地域，它们面临的发展机遇就有可能不同。在这些成员企业的银行账户中会或多或少留存一些资金余额。分散在各个企业的存款余额，从单个账户看，一般都不会很大，不足以办大事，但从集团层面看，其总量有可能是一笔可观的资金，能够满足较大的资金需求。实行资金集中管理集团可以有效的对集团的全部存量资金进行管理。

资金集中管理方式下集团企业对现金收入的规定

资金的高度集中意味着凡是集团企业生产经营范围涉及的收入项目均应全部及时上交到集团总部。集团总部在实施资金集中管理过程中，有明确的文件规定各项收入的上收路径及流程，同时严格的风险管控措施，管控资金在途风险。但企业在实际的生产经营活动中存在一些特殊情况，不能严格按照总部要求及时上交现金收入，操作实际与理论规定脱节。

特殊行业现金收入管理措施

实施资金集中管理模式的集团企业，下属成员企业的生产经营项目存在很大差别。以服务为主的特殊行业在现金收入管理上与制造业和采掘业等完全不同。如：医院的医疗收入，物业公司的水电费收入等。大型集团企业开办的服务业主要为本集团企业员工及周边社会居民服务，存在地域分散，规模较小，管理薄弱等问题。附近没有银行等基础设施，收取的现金收入不能按照集团规定及时上交上级部门。存放在个人手中，容易产生公私不分现象，造成管理混乱，资金安全存在隐患。

我认为这一问题可通过库存现金异地管理办法解决。服务企业在本部设立库存现金总库，分散的服务收费网点设立库存现金分库，配备金柜及必要的安保措施。

零星分散的现金收费点（附近没有开户银行对公业务网点的）采取现金限额管理办法。企业本部可根据各收费点实际业务情况制定不同的限额进行管理，设置最高限额及最长交费周期。企业本部限额管理方案报上级企业主管部门备案。

篇3

关于印发《地方政府土地储备专项债券管理办法(试行)》的通知

财预〔2017〕62号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、各省级国土资源主管部门：

根据《中华人民共和国预算法》和《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》(国发〔20XX〕43号)等有关规定，为完善地方政府专项债券管理，逐步建立专项债券与项目资产、收益对应的制度，有效防范专项债务风险，2017年先从土地储备领域开展试点，发行土地储备专项债券，规范土地储备融资行为，促进土地储备事业持续健康发展，今后逐步扩大范围。为此，我们研究制订了《地方政府土地储备专项债券管理办法(试行)》。

2017年土地储备专项债券额度已经随同2017年分地区地方政府专项债务限额下达，请你们在本地区土地储备专项债券额度内组织做好土地储备专项债券额度管理、预算编制和执行等工作，尽快发挥债券资金效益。

现将《地方政府土地储备专项债券管理办法(试行)》印发给你们，请遵照执行。

附件：地方政府土地储备专项债券管理办法(试行)

财政部 国土资源部

2017年5月16日

附件：

地方政府土地储备专项债券管理办法(试行)

第一章 总则

第一条 为完善地方政府专项债券管理，规范土地储备融资行为，建立土地储备专项债券与项目资产、收益对应的制度，促进土地储备事业持续健康发展，根据《中华人民共和国预算法》和《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》(国发〔20XX〕43号)等有关规定，制订本办法。

第二条 本办法所称土地储备，是指地方政府为调控土地市场、促进土地资源合理利用，依法取得土地，进行前期开发、储存以备供应土地的行为。

土地储备由纳入国土资源部名录管理的土地储备机构负责实施。

第三条 本办法所称地方政府土地储备专项债券(以下简称土地储备专项债券)是地方政府专项债券的一个品种，是指地方政府为土地储备发行，以项目对应并纳入政府性基金预算管理的国有土地使用权出让收入或国有土地收益基金收入(以下统称土地出让收入)偿还的地方政府专项债券。

第四条 地方政府为土地储备举借、使用、偿还债务适用本办法。

第五条 地方政府为土地储备举借债务采取发行土地储备专项债券方式。省、自治区、直辖市政府(以下简称省级政府)为土地储备专项债券的发行主体。设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区级政府(以下简称市县级政府)确需发行土地储备专项债券的，由省级政府统一发行并转贷给市县级政府。经省级政府批准，计划单列市政府可以自办发行土地储备专项债券。

第六条 发行土地储备专项债券的土地储备项目应当有稳定的预期偿债资金来源，对应的政府性基金收入应当能够保障偿还债券本金和利息，实现项目收益和融资自求平衡。

第七条 土地储备专项债券纳入地方政府专项债务限额管理。土地储备专项债券收入、支出、还本、付息、发行费用等纳入政府性基金预算管理。

第八条 土地储备专项债券资金由财政部门纳入政府性基金预算管理，并由纳入国土资源部名录管理的土地储备机构专项用于土地储备，任何单位和个人不得截留、挤占和挪用，不得用于经常性支出。

第二章 额度管理

第九条 财政部在国务院批准的年度地方政府专项债务限额内，根据土地储备融资需求、土地出让收入状况等因素，确定年度全国土地储备专项债券总额度。

第十条 各省、自治区、直辖市年度土地储备专项债券额度应当在国务院批准的分地区专项债务限额内安排，由财政部下达各省级财政部门，抄送国土资源部。

第十一条 省、自治区、直辖市年度土地储备专项债券额度不足或者不需使用的部分，由省级财政部门会同国土资源部门于每年8月底前向财政部提出申请。财政部可以在国务院批准的该地区专项债务限额内统筹调剂额度并予批复，抄送国土资源部。

第三章 预算编制

第十二条 县级以上地方各级土地储备机构应当根据土地市场情况和下一年度土地储备计划，编制下一年度土地储备项目收支计划，提出下一年度土地储备资金需求，报本级国土资源部门审核、财政部门复核。市县级财政部门将复核后的下一年度土地储备资金需求，经本级政府批准后于每年9月底前报省级财政部门，抄送省级国土资源部门。

第十三条 省级财政部门会同本级国土资源部门汇总审核本地区下一年度土地储备专项债券需求，随同增加举借专项债务和安排公益性资本支出项目的建议，经省级政府批准后于每年10月底前报送财政部。

第十四条 省级财政部门在财政部下达的本地区土地储备专项债券额度内，根据市县近三年土地出让收入情况、市县申报的土地储备项目融资需求、专项债务风险、项目期限、项目收益和融资平衡情况等因素，提出本地区年度土地储备专项债券额度分配方案，报省级政府批准后将分配市县的额度下达各市县级财政部门，并抄送省级国土资源部门。

第十五条 市县级财政部门应当在省级财政部门下达的土地储备专项债券额度内，会同本级国土资源部门提出具体项目安排建议，连同年度土地储备专项债券发行建议报省级财政部门备案，抄送省级国土资源部门。

第十六条 增加举借的土地储备专项债券收入应当列入政府性基金预算调整方案。包括：

(一)省级政府在财政部下达的年度土地储备专项债券额度内发行专项债券收入;

(二)市县级政府收到的上级政府转贷土地储备专项债券收入。

第十七条 增加举借土地储备专项债券安排的支出应当列入预算调整方案，包括本级支出和转贷下级支出。土地储备专项债券支出应当明确到具体项目，在地方政府债务管理系统中统计，纳入财政支出预算项目库管理。

地方各级国土资源部门应当建立土地储备项目库，项目信息应当包括项目名称、地块区位、储备期限、项目投资计划、收益和融资平衡方案、预期土地出让收入等情况，并做好与地方政府债务管理系统的衔接。

第十八条 土地储备专项债券还本支出应当根据当年到期土地储备专项债券规模、土地出让收入等因素合理预计、妥善安排，列入年度政府性基金预算草案。

第十九条 土地储备专项债券利息和发行费用应当根据土地储备专项债券规模、利率、费率等情况合理预计，列入政府性基金预算支出统筹安排。

第二十条 土地储备专项债券收入、支出、还本付息、发行费用应当按照《地方政府专项债务预算管理办法》(财预〔2017〕155号)规定列入相关预算科目。

第四章 预算执行和决算

第二十一条 省级财政部门应当根据本级人大常委会批准的预算调整方案，结合市县级财政部门会同本级国土资源部门提出的年度土地储备专项债券发行建议，审核确定年度土地储备专项债券发行方案，明确债券发行时间、批次、规模、期限等事项。

市县级财政部门应当会同本级国土资源部门、土地储备机构做好土地储备专项债券发行准备工作。

第二十二条 地方各级国土资源部门、土地储备机构应当配合做好本地区土地储备专项债券发行准备工作，及时准确提供相关材料，配合做好信息披露、信用评级、土地资产评估等工作。

第二十三条 土地储备专项债券应当遵循公开、公平、公正原则采取市场化方式发行，在银行间债券市场、证券交易所市场等交易场所发行和流通。

第二十四条 土地储备专项债券应当统一命名格式，冠以年省、自治区、直辖市(本级或市、县)土地储备专项债券(期)年省、自治区、直辖市政府专项债券(期)名称，具体由省级财政部门商省级国土资源部门确定。

第二十五条 土地储备专项债券的发行和使用应当严格对应到项目。根据土地储备项目区位特点、实施期限等因素，土地储备专项债券可以对应单一项目发行，也可以对应同一地区多个项目集合发行，具体由市县级财政部门会同本级国土资源部门、土地储备机构提出建议，报省级财政部门确定。

第二十六条 土地储备专项债券期限应当与土地储备项目期限相适应，原则上不超过5年，具体由市县级财政部门会同本级国土资源部门、土地储备机构根据项目周期、债务管理要求等因素提出建议，报省级财政部门确定。

土地储备专项债券发行时，可以约定根据土地出让收入情况提前偿还债券本金的条款。鼓励地方政府通过结构化创新合理设计债券期限结构。

第二十七条 省级财政部门应当按照合同约定，及时偿还土地储备专项债券到期本金、利息以及支付发行费用。市县级财政部门应当及时向省级财政部门缴纳本地区或本级应当承担的还本付息、发行费用等资金。

第二十八条 土地储备项目取得的土地出让收入，应当按照该项目对应的土地储备专项债券余额统筹安排资金，专门用于偿还到期债券本金，不得通过其他项目对应的土地出让收入偿还到期债券本金。

因储备土地未能按计划出让、土地出让收入暂时难以实现，不能偿还到期债券本金时，可在专项债务限额内发行土地储备专项债券周转偿还，项目收入实现后予以归还。

第二十九条 年度终了，县级以上地方各级财政部门应当会同本级国土资源部门、土地储备机构编制土地储备专项债券收支决算，在政府性基金预算决算报告中全面、准确反映土地储备专项债券收入、安排的支出、还本付息和发行费用等情况。

第五章 监督管理

第三十条 地方各级财政部门应当会同本级国土资源部门建立和完善相关制度，加强对本地区土地储备专项债券发行、使用、偿还的管理和监督。

第三十一条 地方各级国土资源部门应当加强对土地储备项目的管理和监督，保障储备土地按期上市供应，确保项目收益和融资平衡。

第三十二条 地方各级政府不得以土地储备名义为非土地储备机构举借政府债务，不得通过地方政府债券以外的任何方式举借土地储备债务，不得以储备土地为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保。

第三十三条 地方各级土地储备机构应当严格储备土地管理，切实理清土地产权，按照有关规定完成土地登记，及时评估储备土地资产价值。县级以上地方各级国土资源部门应当履行国有资产运营维护责任。

第三十四条 地方各级土地储备机构应当加强储备土地的动态监管和日常统计，及时在土地储备监测监管系统中填报相关信息，获得相应电子监管号，反映土地储备专项债券运行情况。

第三十五条 地方各级土地储备机构应当及时在土地储备监测监管系统填报相关信息，反映土地储备专项债券使用情况。

第三十六条 财政部驻各地财政监察专员办事处对土地储备专项债券额度、发行、使用、偿还等进行监督，发现违反法律法规和财政管理、土地储备资金管理等政策规定的行为，及时报告财政部，抄送国土资源部。

第三十七条 违反本办法规定情节严重的，财政部可以暂停其地方政府专项债券发行资格。违反法律、行政法规的，依法追究有关人员责任;涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。

第六章 职责分工

第三十八条 财政部负责牵头制定和完善土地储备专项债券管理制度，下达分地区土地储备专项债券额度，对地方土地储备专项债券管理实施监督。

国土资源部配合财政部加强土地储备专项债券管理，指导和监督地方国土资源部门做好土地储备专项债券管理相关工作。

第三十九条 省级财政部门负责本地区土地储备专项债券额度管理和预算管理、组织做好债券发行、还本付息等工作，并按照专项债务风险防控要求审核项目资金需求。

省级国土资源部门负责审核本地区土地储备规模和资金需求(含成本测算等)，组织做好土地储备项目库与地方政府债务管理系统的衔接，配合做好本地区土地储备专项债券发行准备工作。

第四十条 市县级财政部门负责按照政府债务管理要求并根据本级国土资源部门建议以及专项债务风险、土地出让收入等因素，复核本地区土地储备资金需求，做好土地储备专项债券额度管理、预算管理、发行准备、资金监管等工作。

市县级国土资源部门负责按照土地储备管理要求并根据土地储备规模、成本等因素，审核本地区土地储备资金需求，做好土地储备项目库与政府债务管理系统的衔接，配合做好土地储备专项债券发行各项准备工作，监督本地区土地储备机构规范使用土地储备专项债券资金，合理控制土地出让节奏并做好与对应的专项债券还本付息的衔接，加强对项目实施情况的监控。

第四十一条 土地储备机构负责测算提出土地储备资金需求，配合提供土地储备专项债券发行相关材料，规范使用土地储备专项债券资金，提高资金使用效益。

第七章 附 则

第四十二条 省、自治区、直辖市财政部门可以根据本办法规定，结合本地区实际制定实施细则。

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一、企业集团资金管理的组织模式

1.结算中心

结算中心不是独立核算、自负盈亏的经济实体，是企业集团将商业银行的基本职能和管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理方式，是资金管理的内部运行平台机构。结算中心通过对集团所属企业提供账户管理、办理资金收付、往来结算等服务业务实现企业集团归集资金、监督管控、信息反馈、提高整体对外议价能力的目的。建立结算中心适用于企业集团实施内部资金集中管理的初级阶段。当然，通过建立结算中心还可以达到了解熟悉银行基础业务、逐步培养人才队伍的目的。建立结算中心可为满足企业集团未来发展对资本运营包括投资、融资、理财等需求及扩大产业领域打好基础。

2.财务公司

根据中国银监会颁布的《企业集团财务公司管理办法》，“财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。”财务公司是具备法人地位的经济实体，成立财务公司必须符合《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》、《企业集团财务公司管理办法》等相关法规要求，接受中国银行业监督管理委员会监管。根据《企业集团财务公司管理办法》所规定的业务范围，财务公司在企业集团资金管理方面可发挥如下作用:

通过内部结算实现集团资金的归集和监督管控。财务公司模式涵盖结算中心模式的所有业务内容和功能作用，在特定的账户管理模式下通过办理交易款项收付、内部资金往来结算、票据承兑、吸收成员单位存款等业务实现集团资金归集并进行有效管控。

通过投资管理进行资源合理配置，提高资金整体利用效率。财务公司通过办理对成员单位的贷款及融资租赁、成员单位间委托贷款等业务实现资金的内部调剂。通过同业拆借、票据贴现等业务调整资金结构。通过消费信贷、买方信贷业务促进产品销售业务的拓展。通过对金融产品或金融股权投资改善资金流动性、提高资金收益、实施集团公司的发展战略。

通过筹资融资拓宽融资渠道。财务公司在利用归集沉淀资金培育集团内部资本市场外，还可通过组织银团贷款、发行财务公司债券、承销成员单位企业债等业务扩宽集团公司外部融资渠道，满足集团公司多层次的资金需求。

通过中介服务，促进产融结合。财务公司可通过专业优势为成员单位提供理财、投资、融资等方面的咨询评估、以集团整体优势开展保险业务为产融合作创造商机。

二十多年来，中国财务公司在经营规模、业务创新、差异化服务等方面有了长足的发展。至2009年上半年全国已有近百家具备独立法人地位的财务公司，有的资产规模已超过千亿元人民币，最高的已超过3000亿元人民币。上级企业集团涉及能源、钢铁、冶金、化工、船舶重工、航空航天、交通航运、汽车制造、家用电器等关系国计民生的诸多产业领域，既有大型国有及国有控股集团、外资投资性公司也有民营及民营控股集团。财务公司本着“依托于集团，服务于集团”的宗旨，在企业集团经营管理活动中发挥的作用越发突出明显。比如，一汽集团财务公司、海尔集团财务公司利用集团销售网络开展消费信贷业务形成了通过金融服务促产品销售，通过产品销售扩大金融业务的格局。中核集团财务公司通过组织发行集团公司融资债券、财务公司金融债券等方式拓宽了集团公司融资渠道。中电投财务公司通过整合调剂集团资金、组织银团贷款等方式有效支持了集团公司项目建设，降低了综合财务成本。我们有理由相信财务公司作为企业集团资金管理的组织模式将会被越来越多的企业集团采用。

3.现金池(cashpooling)

境外很多跨国公司采取现金池(也称“现金总库”)模式进行资金管理。现金池模式的最大特点是高效便捷、降低对外融资和汇兑成本、提高外汇管理能力，比较适合跨国企业集团和涉及较多外汇资金结算业务的大型企业集团运用。2005年8月经国家外汇管理局批准，美国通用电气公司(GE)通过招标确定招商银行实施在华美元现金池业务，企业集团现金池业务模式落户中国。

现金池是企业集团与商业银行合作，以账户余额集中为主线，通过依托商业银行现金管理服务网络，运用现代信息通讯技术对各地分、子公司的资金进行实时监控、统筹调剂和集中运作的一种管理模式。在与商业银行的合作中，商业银行是受托人、集团公司和其分、子公司是委托借贷人。商业银行通过集约化的业务流程来实现一揽子委托贷款协议，从而实现企业集团资金的集中管控和内部调剂。采用现金池模式有利于降低汇率风险、优化利息、提高资金效率，但要充分考虑委托成本、外汇监管和财税法规等因素。

现金池模式只是集团资金管控模式之一，是集团资金管理的特殊架构形式。但是这种模式所体现的财务管理理念和资金调控技术值得总结和借鉴。对于“现金池”业务来说，企业集团主要是依托商业银行通过约定的账户管理和资金运作方式，在不设立或减少设立资金管理分支机构的情况下进行的集中管理和统筹运作。特定商业银行的经营网络体系成为企业集团资金管理组织模式的有效组成部分。美国通用电气公司(GE)是通过招商银行在中国设立母公司账户，相关子公司在母公司账户下设立子账户实现现金池业务的。海尔集团借鉴现金池理念通过海尔集团财务公司对分布全球的500多家下属公司实施集团资金集约化管控，使集团资金集中度达到100%，为海尔集团的战略发展发挥了重要作用。

二、企业集团资金管理的账户管理模式

由于企业集团发展进程和资金管理侧重点不同，在资金管理组织模式下可从自身资金管理需求出发采用不同的资金账户管理模式。目前，国内企业集团的资金账户管理模式主要包括:监控账户、二级联动账户、门户(结算)账户、收支两条线账户、行账户等五种模式。

1.监控账户

企业集团所属成员单位在银行开立结算账户，并在企业集团资金管理组织模式(结算中心或财务公司)内开立与银行相对应的内部账户。集团公司对成员单位资金收付不做限制，只监控其大额交易、可疑交易，对成员单位资金的流量、流向及存量做统计分析。此模式下，集团公司可监控成员单位的资金状况和资金动态，但不能实现集团内资金归集和内部调剂。

2.二级联动账户

集团公司在资金管理组织模式(结算中心或财务公司)下在银行开设总账户，成员单位以自身名义在银行开设真实结算账户(二级账户)，在业务上可以看做普通账户或基本账户。成员单位结算账户与总账户具有从属关系，所有的资金都存在于总账户内。二级户不是实际的负债，其余额是其在总账户中的余额，表示成员单位可以支配的金额。同时成员单位在集团公司资金管理组织模式内开立内部账户，该内部账户与外部银行账户一一对应，余额保持实时同步。

在业务处理上，二级账户可以办理对外结算及二级账户之间的收付款业务但需校验二级账户和总账户余额，总账户自动同步作相同业务，总账户余额随之增减。总账户自身可以作对外收付款业务，不影响二级账户余额。

此模式下，集团公司在监控成员单位的资金状况和资金动态的同时不用进行资金归集便可利用成员单位资金。但是因集团公司不控制二级账户的资金收付，同时又必须保证总账户不能空头从而加大了总账户头寸管理难度使总公司可利用资金受到限制。

3.门户(结算)账户

集团公司在资金管理组织模式(结算中心或财务公司)下在银行开设主结算户，成员单位以自身名义在银行开设一般结算账户与主结算账户一起构成集团账户，成员单位在集团公司资金管理组织模式内设立内部账户。

在业务处理上，成员单位对外收款业务，由开户银行负责，并记入成员单位银行账户中。成员单位对外付款业务，要提前向集团公司(结算中心或财务公司)提出支付申请，集团公司(结算中心或财务公司)向银行发出付款指令，资金通过主结算账户付款到成员单位银行账户，由成员单位对外支付。成员单位之间的资金划转由集团公司(结算中心或财务公司)记入成员单位内部账户。集团公司(结算中心或财务公司)可实时或定时通过银行接口将成员单位银行账户收到的资金上收到主账户中。主账户的余额为集团公司(结算中心或财务公司)可利用的金额。

此模式下，集团公司在监控成员单位的资金状况和资金动态的同时完成资金归集并管理成员单位的资金使用。但在成员单位资金收支均衡性较差或支付业务频繁情况下会加大集团公司账户管理难度，影响资金利用效率并可能对成员单位业务开展造成负面影响。

4.收支两条线账户

集团公司在资金管理组织模式(结算中心或财务公司)下在银行开设总账户，成员单位在银行分别开立收入账户和支出账户，成员单位在集团公司资金管理组织模式(结算中心或财务公司)内设立内部账户反映总账户下成员单位资金沉淀余额。总账户余额为集团公司可利用资金。

在业务处理上，成员单位收入账户资金可每日清零归集到总账户，集团公司(结算中心或财务公司)可根据给各成员单位核定的备付额度通过向银行指令从总账户把日常支出拨付到成员单位支出账户，成员单位如有大额支出需提前申请备付。

此模式下，集团公司在监控成员单位的资金状况和资金动态的同时完成资金归集，并在满足成员单位日常经营资金需求基础上管理成员单位的资金使用。集团公司(结算中心或财务公司)的账户管理、结算业务相对简化，头寸管理相对精确。成员单位因分别设立收入、支出账户会增加账户管理和会计核算工作，但会计电算化的成熟应用会有效解决这一问题。同时，在核定日常备付额度基础上实行大额支付申请备付，也可降低因进行收支管理可能对成员单位的业务经营造成的影响。

5.行账户

财务公司是具备法人地位的经融机构，可以以行身份代成员单位办理收付款业务。集团公司以财务公司名义在银行开设总账户，成员单位以自身名义在财务公司开设内部账户。成员单位之间的资金划转由财务公司负责，记入成员单位内部账户。成员单位对外收付款业务，由财务公司以行的身份代替成员单位对外收付，记入成员单位内部账户。

此模式下，集团公司通过财务公司监控成员单位资金状况，并实现资金高度集中管理，无成员单位资金的再行归集过程便可利用成员单位资金。但由于成员单位资金收支完全受财务公司控制，财务公司因无联行业务资质不能实现通存通兑业务结算流程复杂，将不利于成员单位正常业务的开展。当然，对于规模较小、成员单位业务单一且又要进行资金高度集中管控的企业集团还是可选择的方式。

对以上五种账户管理模式的特点可通过以下简表归纳:

目前，大部分实行资金集中管理比较成熟的企业集团采用收支两条线账户管理模式。

三、企业集团资金管理模式之间的关系

篇5

一、主要工作实绩

1、各项存款完成情况：

（1）、至200#年末，各项存款余额*亿元（联社统计口径），比年初*亿元净增12.19亿元，增长*%，同比多增*亿元。考虑调减因素*亿元，实际增加存款*亿元，完成自定目标任务*亿元的*%。

（2）、至200#年末，各项存款余额*亿元（人行统计口径），比年初74.31亿元净增*亿元，增长*%。其中：2511结算资金余额*万元，比年初1.85亿元减少1.1亿元，实际比年初净增12.12亿元。完成省联社目标任务*亿元（增长14%）的*%。

（3）、至200＃年末，各项存款旬均余额78.9亿元，比年初旬均68.21亿元净增10.69亿元，增长15.67％，完成全年目标任务10.01亿元的106.79％。各项存款日均余额78.55亿元，比年初日均68.21亿元净增10.34亿元，增长15.16%。

（4）、至200＃年末，储蓄存款余额47.45亿元，比年初净增7.27亿元，增长18.09％，同比多增4.14亿元，完成全年目标任务7亿元的103.86％；对公存款余额37.34亿元，比年初净增4.92亿元，增长15.18%。

（5）、至200＃年末，陶都卡存款余额13078万元，比年初11313万元净增1765万元，增长15.6％；发卡量5.67万张，比年初4.66万张净增1万张，增长21.5％，全年交易量达19.24亿元（由于已向省联社申请圆鼎卡，所以今年下半年在陶都卡发卡方面已加以控制，卡业务量没有明显增加）。

（6）、至200＃年末，全市金融机构各项存款总量排列第二位，各项存款增量排列第三位，市场份额24.21%与年初持平，各项存款增幅14.83%，低于全市平均增幅（19.53%）4.7个百分点，比年初17.68%下降2.85个百分点。其中：储蓄存款总量排列第二位，增量排列第三位。

2、备付资金摆布合理

至200＃年末，央行准备金存款余额114021.18万元（××××人行58154.86万元，++++人行55866.32万元），存放同业款项余15702.53万元（农行10685.75万元、工行3659.43万元、常熟683.10万元、北京674.25万元），存放省联社清算资金余额7368.78万元，期末实际备付金比例13.52％。

3、资金运作灵活多样

至*年末，累计运用资金242645万元，同比减少16.82万元。其中存放同业56000万元，省联社调剂资金106810万元，债券回购74835万元，信用拆借5000万元，票据转贴现8393万元。实现利息收入534.25万元，扣除超额准备金利率0.99％利息差，实际增加资金利差收入269.80万元，同比增加5.12万元。

4、长短期投资收益明显

至*年末，长短期投资余额83432.93万元。其中国债57000万元，金融债16000万元，企业债*万元，法人股权372万元（其中股权红利24.2万元，收益率达6.5%），应收利息806.56万元，实现投资收益2628.64万元，同比增加515.93万元，债券手续费收入5万元。

5、中间业务交易频繁

至*年末，代收联通话费228.19万元；代收自来水费121,378笔，金额601.54万元；代收电费185,419笔，金额3266.42万元；代收行政罚没款9385万元；代扣国税、地税172049万元，实现手续费收益万元。

6、现金计划统筹安排

*年全年累计投放现金55.25亿元，同比减少7.79亿元。累计向人行领现58.65亿元，同比减少1.77亿元。累计向人行解现3.04亿元，同比减少0.26亿元。库存现金占用率为1.88％。

7、统计工作准确及时

*年全年上报各类报表352张，其中上报人行201张、银监会82张、省联社67张、统计局2张。全年上报数据达到基本无差错，准确率高达99.75％，按时上报各级各类规定的报表。

二、主要工作措施

（一）全力以赴抓好组织资金，持之以恒加强存款考核

面对宏观环境趋紧，同业竞争激烈，增存形势严峻等问题，客观分析形势，主动调整工作策略。一是先后开展了“争先锋模范，创服务佳绩”、“立争先之志，保领先之势”组织资金竞赛和第四季度日均存款增量竞赛等活动。加大了对组织资金的奖惩力度，提高了全辖组织资金工作的积极性。第三季度各项存款以净增3.21亿元的优异成绩，一举扭转了今年以来各项存款持续徘徊增长的被动局面，确保了存款总额跃上了一个新台阶。尤其是第四季度开展的日均增量竞赛活动，使储蓄存款有了大幅度的提高，并增强了存款的稳定性。二是会同办公室对基层信用社进行调查研究，倾听各基层社对组织资金等方面的意见和建议。连续刊出3期“信用合作交流”，推广了一些组织资金业绩较好信用社的经验和做法，同时密切关注存款源头及对大额存款的走向掌握第一手资料，加强与各信用社的横向沟通。三是严格加强存款考核，制订和完善了工效挂钩考核办法，供基层信用社借鉴和参考。考虑*年将继续考核日均存款，花费了较多精力对各信用社的日均存款余额进行核对，保证来年下达日均存款任务基数的准确性。今年九月份开始在办公网上逐月公布各信用社月度存款完成实绩排行榜，让各信用社能看到自身差距，同时鼓励先进，鞭策后进，缩短差距。

（二）大力拓展中间业务品种，规范完善合作协议

在工作中积极调整中间业务发展思路，采取多种方式，真正把中间业务当作改善服务、提高形象、增强竞争力、增加效益的重要工作来抓，从而实现效益最大化的经营目标。一是在已开办联通话费的基础上新增了代收自来水公司的水费和代收供电公司的电费业务。二是补充、完善了水费和联通话费协议，并进行了续签，特别是在同业公会关于业务方面的几次会议后，及时将会议最新精神转达给被单位，和他们进行沟通，进一步规范了业务。三是对已经开办代收电费的信用社进行了调研，根据调研中所了解的实际情况，就代收电费有关条款与供电公司进行了初步协商，有关手续费收入等条款正在进一步协商中。四是针对新一代综合业务系统中业务的操作情况，完善了活期储蓄存折（陶都卡）代扣委托书，逐步以代扣缴费方式来取代现金收费方式，从而减少柜面压力，提高柜面工作效率。五是根据基层社的需求做好陶都卡、柜员卡的打卡工作，全年累计打卡9128张。

（三）规范资金运作内控制度，积极实行资产多元经营

在资金运作中，以防范风险为前提，切实规范各项工作程序，严格执行资金运作内控制度，在不断总结提高自身业务水平的基础上，积极参与债券投资业务，实行资产多元化经营，减少投资风险，提高收益率。一是制订了债券投资业务管理办法，票据转贴现和再贴现业务管理办法，修订了人民币资金管理办法和大额资金管理办法。二是规范了业务授权和决策制度，严格执行资金运作审批手续和操作程序，进一步规范了资金运作和债券投资业务台账及资料管理，强化了内控管理规定。三是在规范操作的基础上，通过多渠道进行融资，一方面寻找同业合作伙伴，将资金存放于++++广发银行，另一方面通过省联社调剂或债券回购方式进行融资，从而来套取利差，盘活存量债券资产，提高资金运作收益。四是调整了系统内资金往来利率，根据人民银行利率政策的变化，结合新系统规范运作的要求，先后两次对系统内资金往来利率进行了调整，使内部往来的财务收支得到了平衡。五是按照各级部门要求报送资金运作报表和进行网上利率备案。

（四）合理摆布备付资金头寸，统筹安排全辖资金计划

以增强全辖资金营运能力为工作出发点，有计划、有步骤、有目的地统筹安排和调度运用好营运资金。合理匡算现金头寸，在保证业务需要的前提下，尽量压缩库存现金，减少非生息资金占用。一是根据今年存贷款比例现状，统筹安排营运资金，在控制大额资金进出的基础上，最大限度地用足备付资金，努力压降备付金比例。二是加强现金日常业务管理，要求各基层社对开户单位核定库存现金限额，把库存现金降至最低，尽量减少非生息资产的占用。按照现金收支项目要求严格审查和录入现金收支的来源和用途，确保现金项目归属的准确性和真实性。三是按照人民银行和银监会的要求，每月与人行发行科和农发行对平现金上解和领取的情况，并认真执行现金调拨计划和现金项目上报制度。四是科学合理地预测长假期间及全年的现金投放，为人民银行对现金的有效监控提供依据。

（五）深入基层开展调查研究，准确上报各类统计报表

按照客观性、科学性、统一性、及时性的原则，收集、整理和积累相关金融统计资料，开展统计调查、分析和预测，做到及时、准确、真实、全面地完成各项金融业务统计。随着金融统计工作要求的不断提高和统计需求的不断增加，一是根据人民银行、银监会和省联社的要求，认真做好相关报表和数据资料的收集、整理、汇总工作。二是确保各项数据真实、准确、及时、完整地上报，为实现信息的交流与共享提供了可靠的保证。三是抓住新系统上线的契机，积极提出统计方面的合理需求，对mis产生的报表进行严格的校对，对各类报表的表式提出了较好的建议。

三、存在的不足和问题

在回顾肯定成绩的同时，排查存在的不足和问题，主要是与基层信用社沟通联系还不够，了解得还不深入、不细致，为基层解决实际困难还不多，服务基层的水平还有待于进一步提高。尤其在帮助挂钩社开展工作方面做得还太少。在今后的工作中，将不断改进工作方式方法，在总结经验的同时切实转变工作作风，深入基层、了解情况，分析原因、加强服务、帮助解决实际问题和困难，并积极做好机关与基层的桥梁纽带作用，使本科室来年工作再上一个新台阶。

四、*年主要工作思路

*年本科室将围绕联社依法合规年的总体目标，继续坚持以“改革发展、效益创新、强化管理”为主题，紧扣年度各项经营发展目标不动摇，切实转变工作思路，激发内在潜力，改进服务手段，把工作做精、做细、做实、做强，使各项业务有序、顺利地开展。

1、大力推进存款业务的发展。首先，在广泛听取基层信用社对存款方面意见和建议的基础上，综合考虑农村和城区地方经济差异、各社人员和机构、*年各项存款存量和增量实绩、新增存贷比等因素，按照公平、公开、公正的原则，科学合理地拟定*年各基层信用社存款任务下达的方案。在充分酝酿的基础上，对*年经营目标责任制考核办法中涉及存款部分的内容提出合理的修改建议。其次，阶段性开展组织资金竞赛活动，提出富有创造性和可行性的方案，真正体现科学性、突出操作性，针对各阶段存款发展的新动向，积极有效地开展各种主题竞赛，使各项存款快速、稳定、健康地发展。再次，完善存款绩效考核机制，加大绩效挂钩考核力度，严格进行责任考核，充分调动和激发员工组织资金的积极性。

2、配合做好“圆鼎卡”的相关工作。卡业务的开发直接关系着存款业务的发展，由省联社开发的“圆鼎卡”已参加了“银联”组织，解决了异地不能通存通兑的问题。省联社已将我联社入网工作列入*年上半年工作之中。本科室将满怀信心，一是积极配合电脑信息科做好“圆鼎卡”的入网和配套工作，结合联社实际提出一些切实可行的操作需求。二是制订卡业务相关管理办法，详细介绍卡的业务品种及功能，强化内控管理机制。三是根据各基层社卡存款实绩，科学合理地下达*年卡业务定性指标。四是大力拓展以卡为媒介的代收代付等中间业务。五是加大宣传力度，在卡上做文章，利用拉横幅、贴海报、做广告等宣传手段扩大“圆鼎卡”的知名度和影响力。

3、统筹安排营运资金，做活债券投资业务。随着存款业务的发展和票据置换资金的到位以及信贷市场需求的不断变化，*年的资金将会比往年更富余，如何寻找资金出路问题已迫在眉睫。一是在控制大额资金进出的基础上，最大限度地用足备付资金，重点抓春节旺季分配前后的“开门红”工作，统筹安排好现金和结算资金的需求。二是在严格执行资金运作审批手续和操作程序下，规范运作，增强风险防范意识，控制存放同业资金。可以适当做一部分场外融资业务，寻找合作伙伴，还可以通过省联社调剂或债券回购融出一部分资金。三是加强业务创新，研究探讨新的金融产品和金融业务，推动业务发展，积极发展票据融资业务，通过多种形式多渠道开展票据转贴现业务，提高资金盈利能力。四是综合考虑债券的品种、期限、收益率等因素，适时适量购买债券，逐步调整持债结构，优化期限结构，可适当考虑购买一些期限较短的央行票据，确保*年底投资收益达到3000万元，比上年增加500万元。

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国务院日前颁布《国务院关于保险业改革发展的若干意见》，明确提出支持保险资金境外投资，根据需要不断拓宽保险资金运用的渠道和范围，为国民经济建设提供资金支持。

这意味着国内保险机构将由此获得ODI，(合格境内机构投资者)资格。同时为保险资金的投资渠道将得到拓展，有利于丰富和提高保险公司的资金管理经验。

境外投资渠道

根据《保险资金境外投资办法)，保险资金境外投资品种可以包括：一是货币市场产品，如商业票据、大额可转让存单、回购与逆回购、货币市场基金等：二是固定收益产品，如银行存款、结构性存款、债券、可转债、债券型基金、证券化产品、信托型产品等三是权益类产品，如股票、股票型基金、股权、股权型产品等。

根据规定，保险机构境外投资总额不超过上年末总资产的15％。委托人根据资产配置和风险管理需要，可以按照投资品种或者不同工具，自主配置和安排境外投资比例。单一信用主体或者产品的投资比例，应当符合保监会有关规定。委托人实际投资总额，不得超过保监会和国家外汇局核准的投资付汇额度等。

鉴于资金性质的特殊，保险资金的出海策略较银行、基金等其它金融机构更为慎重。根据《保险外汇资金境外运用管理暂行办法》规定，其境外投资品种限于：银行存款；外国政府债券、国际金融组织债券和外国公司债券；中国的政府或者企业在境外发行的债券；银行票据、大额可转让存单等货币市场产品等。

此次颁布的新法规，较原有法规有了很大突破：投资品种柘宽，保险资金可投资范围几乎囊括了国际资本市场的主流投资产品和所有成熟资本市场；允许为了避险目的而进行衍生品交易：给予委托人、受托人更多互相选择的空间；对账户管理、风险管理、信息披露、监督管理等方面，做了更为全面、科学的安排。在新的政策支持下，保险公司将可以在海外投资上有所作为。

QDII带来的投资渠道扩展对保险业的好处显而易见，新办法允许保险资金投资于全球发展成熟的资本市场，配置主要国家或地区货币，也允许为避险目的而做的对冲交易，这为保险公司积极管理汇率风险提供了法规上的支持。

多币种、多品种的投资许可，鼓励保险公司进行全球化的投资配置，避免集中投资于某一单一市场、单一品种而可能导致的风险积聚。有助于保险机构引进国际一流机构的成熟理念和先进技术，提升资产管理能力，分散运作风险，提高投资收益，增强竞争实力。

可投资海外股市

保险公司运用资金的渠道将大大拓宽。在投资范围上，保险公司将获准由投资香港市场为主拓宽到全球市场，而首当其冲的则是伦敦、纽约等成熟金融市场，投资产品方面，除了可以投资货币市场产品和固定收益类产品。

另外，根据新办法，允许保险公司通过购买外汇进行境外投资，而此前保险公司只能通过自有外汇投资，保险资金运用有了更大的拓展空间，保险公司有了更多选择。

目前中国A股市场涨势喜人，而且人民币升值预期强烈，导致很多机构可能没有购汇投资的动力。但是长远来看，必须关注国际成熟资本市场，这些市场具有收益稳定、投资品种多元化等优势。

目前国内资本市场的“盘子”比较小，保险公司只有开拓更多的渠道才能提高投资收益，境外投资不失为一种好的选择。保险资金境外投资对于资本的向外扩张无疑是一大利好，在人民币升值的过程中，境外资产用人民币衡量相对便宜，因此保险资金QDII出台有利于国内资金的境外投资。

此外，这是对国内过剩资金的一种释放，有助于缓解“流动性过剩”。

对客户的影响

保险资金境外投资对于客户来说是十分利好的消息，保险公司可以推出更多的理财产品供客户选择，广大客户可以依托保险公司参与国际资本投资从而获得投资利益最大化。

保险资金放宽了境外投资的渠道，从全球资产配置角度来说，保险资金可以规避一定的风险。毕竟如果保险资金只能在国内运用，就面临着鸡蛋放在一个篮子里的风险。保险资金在全球范围内的投资配置，可以规避系统风险。

与银行系和基金系QDII类似的是，保险资金境外投资也比较青睐香港市场。

对于保险公司而言，在政策允许的诸多境外资本市场中，香港市场的风险相对最小。比如一些国内保险公司在去年也曾获特批购买在香港上市的中行、工行股票，已经积累了一定的实践经验。许多内资保险公司已在香港成立资产管理公司。特别是一些在国内的外资保险公司通过这个政策的出台依靠本身分布在全球的营销体系和丰富的资产管理经验，为客户提供更好地服务。

篇7

关键词：财务公司 转型 金融控股公司 路径探讨

一、财务公司转型为金融控股公司的必要性和可行性分析

（一）财务公司转型的内在动力

我国财务公司在金融业务方面的混业经营也积累了一定的经验，我国《企业集团财务公司管理办法》（以下简称“办法”）中允许企业集团开展的金融业务包括信贷业务、债券发行和发行、投资和投资业务、结算业务、产品融资业务、商业票据承兑和贴现业务、同业拆借业务、外债融资业务、担保和咨询业务以及企业财务顾问业务等方面。目前，多数财务公司都不同程度的涉足资本市场，在国债、企业债券和一级市场申购等业务方面成为资本市场的活跃参与者。审慎参与股票二级市场投资，也给公司带来一定的收益。同时在人民银行总行的批准和支持下，不少财务公司积极参与货币市场运作，成为银行间同业拆借市场和债券市场的重要组成部分。

虽然在我国由产业资本投资形成的金融控股公司比较少，但是这些金融控股公司的发展轨迹均是由企业集团财务公司发展而来的，是企业集团财务公司发展的典型模式，在一定程度上为我国企业集团财务公司的转型提供了可以借鉴的经验。

（二）金融混业经营的趋势

金融混业经营已经成为金融业发展的新趋势，随着世界经济的不断融合，逐渐被各国接受。就财务公司而言，“混业经营”至少包含两方面含义：经营业务种类的增加和业务对象的拓展。

国内现行法规从总体上讲仍将财务公司的业务对象限于企业集团成员单位。在集团内部事务已经不足以满足财务公司发展需要时，通过对其他金融机构的股权投资和证券市场的投资来扩大经营也就成了必然的选择。而当财务公司持有其他金融机构的股权达到一定的比重、涉及的领域达到一定广度时，财务公司也就成了实质意义上的金融控股公司。事实上，在“分业经营、分业监管”的现状下，为了满足监管和风险控制的要求，金融控股公司自然而然地成为了财务公司混业经营模式的首选甚至是惟一的选择。

笔者认为，金融控股公司模式将是中国财务公司混业经营的发展方向，甚至是中国金融混业经营的未来。在这个意义上讲，本文所讲之“转型”、“混业经营”即是指金融控股公司。

二、财务公司转型为金融控股公司的路径分析

（一）扩展客户范围

财务公司要跟上企业集团发展壮大的节奏，通过提升自身资本实力，营运能力以及综合化金融服务能力，在为企业集团提供更全面服务的基础上，各项金融业务向集团外延伸。拓展金融业务的范围，在保持集团内部客户的基础上和大力发展集团外部客户，重视集团外部客户在财务公司转型过程中的重要作用。通过为集团内部和外部客户提供全面金融服务，在银行业、证券业、保险业拓展财务公司运作的空间。通过与银行、证券、保险等金融机构的兼并和重组，发行债券，参与上市公司融资，逐步突破财务公司单一服务集团的体系，向金融控股公司发展，实现产业资本与金融资本的高度结合。

（二）丰富资金来源

就财务公司而言，充足和稳定的资金来源是保证财务公司生存和发展的关键。我国目前财务公司资金来源从整体上看比较单一，主要以内部筹资渠道为主。因此，企业集团财务公司必须要扩大资金的来源范围：首先，吸收其他企业或金融机构参股，财务公司凭借其在企业集团内部的信息优势、客户关系优势和业务资源优势等，可以与其他金融机构进行优势互补。其次，发行财务公司商业票据，实现财务公司进入资本市场，开展市场化经营。

（三）加强对其他金融机构的参与或控制

从企业集团财务公司向金融控股公司转型的一个重要过程是逐渐设立金融类子公司或者通过一定程序参股其他金融控股公司。我国银行业监督管理委员会在《办法》中对企业集团财务公司设立分公司和代表处做出了规定，作为财务公司的附属机构参与财务公司的金融业务拓宽业务途径和客户群，有利于财务公司的顺利转型。同时，《办法》对企业集团财务公司开展对金融机构股权投资和有价证券投资业务时规定了更为严格的条件，限制了大部分企业集团财务公司对其他金融机构进行股权投资的准入条件。在我国目前法律框架下，企业集团必须大力支持财务公司扩张资本、扩大经营规模，在防范风险的基础上积极投资其他金融机构的股权，通过股权投资的模式扩大经营业务的领域，为企业集团财务公司的转型打下基础。

（四）创新金融产品的品种与类型

金融创新是金融要素重新组合的市场化改革，包括观念创新、科技创新、业务创新、管理创新等。在观念上，不要将企业集团财务公司作为集团的附庸产业，而是将企业集团财务公司作为重要的利润增长点以及产业资本和金融资本的结合点，充分发挥其在集团金融方面的主要作用；在科技上，企业集团财务公司要开发新型的财务管理系统和风险控制体系，通过科学技术和金融服务的结合做好对内和对外的金融服务模式；在业务上，企业集团财务公司要拓展业务的范围和业务的领域，拓展传统金融业务的深度，将传统的委托贷款、保险等业务与投资银行及其他中间业务相结合，开发新的金融产品；在管理上，重点是资金管理的重风险管理，风险评估体系、自律管理机制应是财务公司健康发展的一环。

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财政扶贫资金是“高压线”、“救命钱”,其管理使用情况一直倍受各方关注。为进一步推动解决县级财政扶贫资金管理中存在的问题，近期，我们选取全市X个县和X个有代表性的乡镇，精心设计并发放调查问卷X份。在前期深入摸排的基础上，赴X县开展实地调研，召开座谈会，掌握了第一手详实的资料，为领题调研顺利完成打下了基础，现反馈如下调研材料。

一、县级财政保障基本情况

2016年以来，各县级财政坚持全面履行脱贫攻坚主体责任，将支持全市脱贫攻坚和做好定点帮扶摆在财政工作的突出位置，认真研究部署，增强政治担当、责任担当和行动自觉，坚持做到“扶贫精神及时落实、扶贫工作主动规划、扶贫资金优先保障、扶贫政策足额配套、扶贫事项提前安排”。按照“脱贫、提升、振兴”三步走战略，牢牢把握现行标准，根据自身财力用足用好财政工具和政策，三年来，各县本级财政脱贫攻坚资金共支出X亿元，其中：2016年X亿元、2017年X亿元、2018年X亿元。2019年，继续加大扶贫资金投入力度，安排专项扶贫资金X万元，同比2018年X万元，增长X%。

二、县级财政扶贫资金使用方向

产业脱贫。支持开展特色种养业扶贫、光伏扶贫、乡村旅游扶贫、商贸流通扶贫、电商扶贫、资产收益扶贫等。

就业扶贫。支持扶贫对象职业技能培训，就业就学补助、实施“雨露计划”等。

易地扶贫搬迁。为符合条件的搬迁户提供建房，生产、创业贴息贷款支持，支持集中安置区基础设施和公共服务设施建设等。

生态保护脱贫。支持重点生态功能区生态保护修复，防灾减灾避灾，传统村落保护，农村人居环境改善等。

智力扶贫。支持贫困地区落实教育资助政策，改善办学条件，支持农村贫困工区科技扶贫和公共文化服务体系建设等。

社会兜底脱贫。支持扶贫线和底保线“两线合一”，留守儿童、妇女、老人和残疾人关爱服务体系建设，贫困户危房改造等。

健康脱贫。支持贫困地区基本医疗卫生服务体系建设，公共服务项实施，对贫困人口参加新型农村合作医疗个人缴费部分予以财政补贴等。

基础设施建设扶贫。支持贫困地区农村道路畅通工程、水利建设扶贫工程、农村电网改造升级和信息化建设和民生工程建设等。

金融扶贫。支持开展扶贫小额贷款财政贴息，扶贫小额贷款保证保险补助，农民资金互助组织培育，设立扶贫融资担保机构或贷款风险补偿基金等。

社会扶贫。支持“单位包村、干部包户”和驻村扶贫工作队定点帮扶等。

三、县级扶贫资金管理的模式

根据财政部、扶贫办、国家发改委、农业部《关于印发中央财政专项扶贫资金管理办法的通知》文件精神，目前，县级财政部门在扶贫资金管理过程中执行在基本上都是实行的国库集中支付和政府采购等有关规定。主要模式是扶贫部门负责根据扶贫资金预算安排情况，制定资金统筹分配使用方案，指导监督扶贫项目实施，加强项目绩效管理。财政部门根据扶贫部门的年度扶贫计划制定资金的筹措方案，落实本级财政扶贫资金的投入，严格财政资金的监管，各项目实施单位制定本单位统筹资金支持脱贫攻坚的具体方案，加强项目实施及资金使用管理，充分发挥资金使用效益。同时，县级履行扶贫资金管理、使用、监督、绩效主体责任，按照“项目跟着规划走、资金跟着项目走、责任跟着资金走”的原则，做到资金到项目、管理到项目、核算到项目、责任到项目，加强对资金和项目的管理，并落实绩效管理各项要求。

四、县级财政扶贫资金使用管理中的问题

一是扶贫工作体系不健全。各县扶贫办是对扶贫开发统筹协调的管理部门，承担着扶贫工作的主要职能。但是，扶贫工作是整个社会的系统工程，一方面，扶贫需要全社会的关注与参与;另一方面，除扶贫部门外，水利、农业、林业、教育、医疗、保险、住建等部门都会涉及到扶贫工作的开展。由于涉及到扶贫工作的各个部门之间缺乏有效的协调，容易导致扶贫资金投入项目难以得到有效开展，扶贫资金投入产出比率较差。

二是县级扶贫项目库建设不完善。经现场走访了解到的情况看，个别部门前瞻意识不强，项目提前谋划不够充分，有关部门之间缺乏有效的协调配合，统筹推进力度不够，扶贫项目前期工作推进缓慢，导致扶贫项目库建设滞后，存在资金等项目的现象，资金到位后项目才落实。尤其在制定立项方案时，缺乏科学理论支持，脱离扶贫对象的生活实际，如此一来除了抑制扶贫资金使用管理效果的发挥外，还对顺利实施造成了非常大的阻碍。同时，项目的申报在乡村一级，受人口教育程度、能力水平及地理环境影响，选择的多数是短平快项目，缺少龙头企业、品牌引领，附加值不高，形不成规模，打不开市场,尤其是在项目选择上盲目跟风，完全没有考虑当地的市场情况和做好风险评判和预测，一旦市场不景气，贫困户增收就难以实现。

三是扶贫项目推进偏慢。受前期工作不精不深、审批程序复杂、招投标耗时长等多种因素影响，基础设施项目建设进度偏慢。部分项目负责人在扶贫项目的具体实施过程中疏于监管，未能及时跟进项目实施进度，在一定程度上影响了项目建设按时推进，进而影响扶贫资金支出进度。同时，新增债券资金、中央和省级第二批扶贫资金都是集中在8-9月份下达，导致一些扶贫项目等待资金，前期工作难以开展，影响到整个项目的实施进度。

四是扶贫资金管理存有缺位。由于扶贫资金管理的不到位，也容易导致扶贫资金不能真正用于扶贫项目，甚至出现资金闲置的现象。个别部门没有制定专项资金管理办法，使得扶贫资金管理难以贴合实际，加之项目资料管理混乱、资料信息收集不完善等问题不同程度存在;使得在项目实施阶段开展的一系列工程初期备案、招投标、终期审计和政府采购等活动缺乏对应责任人，监管不力，责任不清，项目实施效果不佳。

五是挪用截留问题依然存在。县级财政扶贫资金存在资金管理不规范的问题，各资金项目间的界定较模糊。调研了解到，乡镇一级制度不完善，一些上级的资金管理办法听说过但没有学过。财政专项扶贫资金使用存有随意现象，从现场实际了解到的情况进行分析，在审计环节依然存在着较为明显的私自挪用或截留专项财政扶贫资金的问题，其中占比最大的为实施单位私自挪用与截留扶贫资金，在某些地方还存在着“以拨代支”问题。

六是存有随意改变资金用途的现象。某些县级部门并未对扶贫资金的使用范围和相关政策有一个系统、全面的认识，以致在项目实施环节并没有按照相关要求来实施项目方案，如此便出现了随意改动扶贫资金用途的情况，甚至有的部门将本该用于统筹整合的扶贫资金用于了非扶贫领域，完全脱离了批复项目的初衷。

五、相关意见建议

(一)正确理解把握扶贫资金的扶贫性。坚持扶贫资金的扶贫性，这是扶贫工作的一项重大政策，是提高扶贫投入效益的首要问题。扶贫投入效益包括经济效益和扶贫效益，扶贫效益是指扶贫资金投入以后对贫困地区和贫困农民扶持的程度及解决温饱问题的效果，也就是说扶贫资金的投入要从根本上代表贫困农民的利益，要真正瞄准“贫困”对象，切切实实使贫困农民脱贫致富。从某种意义上说，扶贫资金是一种“救命钱”，是专门救助贫困农民的政治性政策性极强的“救命钱”，因此扶贫资金必须用于扶贫，必须瞄准扶持最贫困的乡村和贫困农民。

(二)切实做到扶贫资金管理的规范性。不断创新扶贫工作机制，从制度和机制上防止扶贫资金被挤占挪用。各单位要严格执行上级有关扶贫资金管理规定;建立和完善扶贫资金管理使用的规章制度;严格实行扶贫资金的报帐制管理;广泛推行扶贫资金项目的公示、公告制;对投资额度较大的扶贫项目实行公开招投标;对需要量较大的大宗扶贫物资实行政府采购。同时，要严格执行扶贫开发规划，切实加强扶贫项目库建设，不断提高扶贫项目质量;要加强对财务人员的培训，不断提高财务人员的业务素质。在此基础上，要重点做好五项工作:一是坚持“四专”原则。

对所有扶贫项目资金实行封闭运行管理。做到专款专用、专户储存、专人管帐、专账核算。二是严格公示制度。采取多种形式，推行政务公开、村务公开，向群众公布扶贫项目资金管理使用情况，自觉接受群众监督。三是严格拨款制度。坚决按项目实施合同书实施项目管理，必须按工程实施形象进度和规定程序、规定数额，凭合法手续分期拨款。四是强化报账制度。全面建立扶贫项目资金专户，推行县、乡、村三级，扶贫办与财政局两家共同参与的“三级两部门会审”报账制，坚持凭合法票据报账。五是强化全程追踪。坚持项目责任制、分片包干制、过程跟踪制，强化扶贫项目资金使用的过程监控，严防扶贫资金流失。

(三)创新扶贫资金日常监管方式。根据省委第五巡视组在对省财政厅脱贫攻坚专项巡视中的推荐意见，充分借鉴交城县扶贫资金监管经验，凝聚监督合力，由市脱贫攻坚领导组牵头组织，从涉及脱贫攻坚任务的市直单位和各县(区、市)抽调人员组成联合督导组，履行财政扶贫资金监督管理职能。授权第三方中介机构对财政扶贫资金进行全面检查，采取审核项目实施方案、申报材料、报账材料，以及复核计算相关数据、现场勘查项目实施情况、实地入户调查相结合等方式对财政资金进行监督检查。同时，加快信息网络建设。针对涉农资金量大、涉及部门多、覆盖范围宽、监管难度大，且信息共享度低等问题，需尽快完善并推广财政扶贫资金动态监控系统，加快动态监控系统与其他财政业务系统的整合。实现各级财政之间、财政与同级预算单位之间、各类财政业务系统之间的互通，为开展扶贫工作提供准确、科学的数据信息支持。

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近年来，随着金融市场的高速发展和银行资金规模的不断扩大，商业银行的投资工具品种不断增加，内部管理要求也日益精细，日常工作的数据量呈现急剧增长，亟需建立高效的数据管理系统对投资进行管理。同时，监管部门对银行业新资本管理办法实施要求的推进和商业银行经营管理精细化程度的增加，使银行在交易管理、业绩分析和经营决策等方面对业务数据产生了深入挖掘和分析的需求。目前，很多商业银行尤其是中小商业银行、农村商业银行，受制于业务发展水平和技术实力，缺乏相应的系统支持，只能手工进行各类数据的计算，无法保证效率和准确性，急需电子化工具的辅助。

作为中国金融市场核心基础设施的建设者，中央结算公司在2012年末推出中债金联资金交易管理系统的基础上，将功能进一步延伸，打造了中债金联经营管理分析系统。该系统侧重于为金融市场业务提供经营分析和决策支持，通过对业务数据进行详细记录、加工、统计、整合，帮助商业银行全面提升经营分析、风险管理的能力和水平，并能从容应对日常大量内部报表及监管报表报送的工作。2015年10月23日，中债金联经营管理分析系统在洛阳银行实现上线运行。

系统的三大特点

一是功能全面。该系统不仅提供了债券台账、回购台账等前、中、后台数据共享平台，将交易要素、风险指标、会计信息进行有效结合，还在此基础上提供了流动性管理报表、风险管理报表、限额管理报表、银监会1104工作底稿及管理层决策报表等五大管理模块。该系统由点及面、由微观到宏观，充分满足了金融机构从不同角度对自身金融市场业务进行经营管理的需要。

二是融合中央结算公司的服务优势。该系统与中央结算公司直联接口紧密连接，自动抓取中债信息产品这一及时、权威、全面的资讯，并在与资金交易管理系统配套使用的模式中，通过标准数据接口实现了债券资料、机构资料、交易信息的自动获取，实现了数据的“不落地”传送。

三是自动化程度高。该系统实现了会计分录的自动拆分、台账及管理报表的自动生成，全程无需人工干预。同时系统还实现了逐日计提、摊销等繁复的计算，极大地释放了人力。通过自动化处理，该系统对内能够快速、方便地向各级管理层提供各个维度清晰简练的报表，作为决策依据；对外能够为向人民银行、银监会等监管机构报送金融市场业务数据提供工作底稿，提高数据报送的质量和效率。

初步得到客户认可

经过近两月的平稳运行，洛阳银行操作人员认为该系统能够与资金交易系统配套使用，无需数据二次录入，方便快捷。而且该系统能自动生成台账及各类统计报表并支持导出，便于银行从不同角度对债券资产进行管理，大大提升了工作效率和管理质量。

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关键词：企业集团 资金管理 策略

资金是集团生存和发展的命脉，资金管理的效率高低直接影响集团的经营和绩效。集团经营活动是资金运作的过程，资金分配使用的效率以及筹集资金成本高低，直接影响集团的经济效益和未来的发展，甚至具有保护集团生存的作用。但是在当前，我国的企业集团内部资金管理仍然存在这样或那样的管理漏洞，威胁着企业集团的稳定发展，不稳定因素较多，需要研究人士投入精力具体分析。

一、企业集团的资金管理模式

（一）初创阶段资金管理模式

一般而言，企业集团在创建的初始阶段，面临较大的风险，在进行贷款以及上市等活动方面，会面临较大阻力。同时，由于各项经营业务刚刚起步，通常会投入大量的资金，这个阶段的资金产出的效率较低，资金链条紧张，在财务费用上应尽量降低成本。另外，处于初始阶段的企业集团，发展上尚未成熟，在各个方面存在许多不足之处，如各项规章制度尚不完成、高素质人才缺乏、信息化处理系统尚未实施等。因此，企业集团在初创阶段的资金管理模式上通常采用拨付备用金模式以及统收统支模式。

（二）成长阶段资金管理模式

在企业集团的成长阶段，企业集团的各项事业都蒸蒸日上，迅速发展，在发展壮大的过程当中也需要大量的资金。因此在这个时期，企业集团通常会想办法获得现金流，而采取的途径一般是债券融资以及股票融资等。除此之外，企业集团为了弥补资金漏洞，可以选择向一些商业银行进行贷款。在这个阶段，企业集团能够通过多种方式进行融资，但是财务的风险也比较多。所以，这个阶段的企业集团需要进行合理的融资决策，加强财务风险防范措施，尽量降低资金的使用成本。资金的管理模式方面，采取结算中心模式较好。

（三）成熟阶段资金管理模式

在企业集团的成熟阶段，企业的各项发展已经基本趋向成熟和稳定，市场已经呈现基本饱和状态，企业与企业的竞争也不断趋于平衡。在这种情况下，企业集团已经进入较为稳定的资金入账时期，资金比较充足，可以获得更多的资金融入。而且，成熟的企业集团会利用财务杠杆以及经营杠杆加强自有资本的投资了。因此，这个阶段的企业集团在资金管理方面通常可以相对激进，分设一个财务公司，以专门进行企业集团的资金和投资管理。

（四）调整阶段资金管理模式

调整阶段是指集团企业需要通过新项目的开发，来获得新的利润增长点，从而进入一个新的发展时期，在这时期内集团内部企业及其组织架构需根据集团的新的发展策略进行调整，在这时期内集团企业需要集中相关资源，投入已确定新项目中，因此对各集团成员企业要进行适当的收权，从而集中集团资源，促使新项目的成功，在这一时期内，集团企业为了汇集财务资源，适宜采用集权化的资金管理模式，如资金集中管理下的财务公司、内部银行等。

二、企业集团资金管理现状

（一）资金利用效率较低

在当前，一些企业集团还存在闲置资金较多，造成资金的浪费，或者营运的资金没有达到预期效率等问题。造成这种现象的原因主要是企业集团的资金管理问题。在资金的管理上通常较为分散，缺乏统一的、集中的管理。在银行开户问题上，集团的下属企业开户分散，没有集中的开户管理，也造成企业集团的资金监控遭到削弱，无法对资金的具有流向有一个及时统一的掌握。造成了一些资金的流向不明，或者资金流通信息失真，资金体外循环等等问题的出现。

（二）资金管理制度不完善

企业集团存在的资金管理问题，很大程度上来源于集团资金管理制度的缺失。在我国来说，许多企业集团并没有建立起完善的资金管理和利用制度。一些企业集团内部虽然有一些资金管理办法，但这大多只存在于企业集团的总部，办法和规定较少，缺乏完善性。特别是在企业集团的子公司当中，总部对于子公司的管理和控制不能满足资金整体运营的需求。比如在企业集团的下属公司中，其财政部门的资金投资制度、调控制度、监督管理制度以及必要的奖惩制度基本缺乏统一规定，通常只是以法律法规为依据，将其照搬到公司当中，不仅存在不相匹配的现象，同时存在诸多的资金管理漏洞，致使一些不良现象频现。

（三）缺乏现金预算管理能力

企业集团的现金流动量是巨额的，涉及金额大，涉及笔数多，因此，在企业的现金流动中，如果不加以管理控制，可能会给企业造成很大的财务风险。而现金的管理主要是现金的预算管理。在当前，我国的企业集团在现金预算管理上尚且存在欠缺，在各个节点上的现金需求量没有进行具体的清晰化，多数企业集团采取的现金管理仍然以总需求量为基准，而且对现金的预算没有加强管理。有的企业集团虽然有执行预算管理，但是由于管理经验的欠缺，没有正确认识到预算管理的重要价值，预算管理逐渐在企业集团当中流于形式了，由此呈现有制度、无行动的状态。

（四）集中管理能力差

随着子公司越来越多，企业集团的集中管理能力不足的问题也随之体现。由于集中管理经验不足，或者企业集团管理能力无法跟上业务扩张的步伐，集中管理成效不佳。在资金管理问题上，各子公司的资金管理同企业集团资金管理存在一定的矛盾，这些矛盾往往不易解决。一方面，各子公司在业务项目方面存在差异性，资金的投入与使用情况不尽相同，很难形成统一的资金管理；另外一方面，各子公司为了自己利益最大化，难以与总公司资金管理规定形成一致，没有将资金融入到一起进行管理与利用，甚至会出现一些多头开户以及账目作假的情况。

三、加强企业集团资金管理的策略

（一）完善资金管理制度

在企业集团发展的各个阶段，都要注重企业资金管理制度的完善。一个严谨细密的现金及现金等价物的管理方法的制定可以最大限度的降低接触到资产的人数；分离不相容的职责岗位，并制定管理办法使其相互监督和牵制。要配置专职人员或设立专职部门对实物资产进行管理，要定期或不定期地清查财产和盘点实物，盘点和清查结果要与财务部门登记的相关账目进行一一核对，如果出现了财产盈亏，应及时查明原因并立即补救，进行相应处理。

为做好集团资金管理，集团公司应制定相应集团资金管理制度，详细规定了资金网络运营系统建设、资金管理体制、资金预算管理、现金管理、银行账户管理、授信融资管理、资金分析报告制度、资金管理的监督及考核等内容。将资金管理制度作为集团资金管理工作的基本制度，明确了集团资金运营系统。除此之外，要结合实际对所属企业的的账户管理、融资管理、投资管理、担保管理、捐赠管理等重大资金管理事项加强管控。加强资金控制，实行岗位分离控制、实物隔离控制、账实盘点控制、发票收据控制、银行对账单控制等。

（二）优化资金预算管理

在企业集团的初创阶段和成长阶段，财务方面的风险较多，对企业集团的发展存在巨大隐患，因此，要注重资金预算的优化管理。企业集团要将全面预算管理作为目标，做好资金预算的编制、审批以及执行。将各项资金预算细化，具体计划现金流量。企业集团资金的预算编制问题，应当与集团的生产、销售、投资等相关部门的业务收支结合起来进行预算，且预算形式要多样化，年度预算和详细月度预算相结合。在现金流量方面，应当加强控制与规划，对各项生产活动当中产生的现金流量进行全面的规划，以科学的管理方法，优化现金流量。包括在原材料的采购当中、生产和销售、资金回笼等各个经营环节对现金流量的流入与流出都要进行严格的控制。

（三）加强资金集中化管理，提高资金使用效率

当企业集团发展到一定程度，进入发展成熟期之后，在拥有成熟条件之下，可以努力实现企业资金的集中化管理。资金管理分散是造成资金使用效率低下的主要原因，为了提高资金使用效率，应加强集团资金集中化管理，发挥出集团企业资金的规模优势。可通过财务公司和结算中心并行的方式，集团的整体资金优势可以充分发挥出来，把多种资源整合起来，进行统一管理，方便了集中调配。采用审批、计划、电子预算、分析和监控等方式，对资金进行合理分配，注重调配资金的时效性，有效提升资金的使用效率，加快周转速度，降低成本。通过对集团资金的统一管理，使各成员企业的资金存量、流量和流向能被集团完全控制，集团能够全面地管理其对外的付款和进款；通过建立收支二条线制度强化资金管理，设定付款审批的审核程序，可以确保成员企业拥有能满足其经营需求的资金控制权，又可以有效限制成员企业对资金的支付权，防止浪费资金，减少运营成本。此外，通过对整个集团的资金进行全程控制，可以合理地计划管理整个集团的资金，把整个集团的战略谋划和资金的使用方案较好地协调起来，迅速有效地控制企业集团的全部资金，降低企业集团的现金持有水平，避免不必要的资金闲置。另外，为了加强对账户余额与资金的统一管理，集团可以把总部的一个核心开户行作为集中银行，然后在几个回款额相对集中的地区开设收款中心，在集团的要求下，分支机构可以把货款及时存进距离最近的收款中心，在把补偿性余额扣掉后，收款中心再把剩余的资金转到由集团认定的集中银行，这样既能降低集团在外部举债上面的需要，减少借款成本，有效提升余额资金的收益，又能建立一套完整的操控集团资金风险的规章制度。同时对集团企业沉淀资金可利用多种金融工具，如长短期理财组合、基金、股权投资等，盘活沉淀资金，最大程度上提高资金利用效率。

（四）构建资金管理一体化信息平台

当企业集团进入发展成熟期之后，还需要进行内部的优化管理调整，强化信息化管理。构建起统一先进的、高效的信息化系统，有利于完善集团企业资金管理流程，提高资金管理的自动化水平和运行速度；有利于集团收集和共享内外部资金信息，提高资金预算管理的科学性，以及投资融资管理合理性；有利于控制集团内的财务风险，提高集团企业资金管理工作的效率。集团企业要加强和重视资金管理的信息化建设，全面整合核算、预算、投资、筹资等信息系统，并将银企直联关系、风险监控等，纳入信息一体化平台建设之中，构建信息一体化的资金管理平台，实现集团企业内部财务资源信息共享，及时能够掌握财务信息方便高层管理者做出财务决策。

集团企业资金管理信息一体化平台建设主要是以下几方面入手：一是集团企业资金集中管理的信息系统与财务其他管理信息系统统一结合起来，例如核算系统、预算管理系统、费用管理系统、投融资管理等系统等集成起来；二是集团企业的资金管理系统和财务核算系统、与其他非财务系统，例如计划预算系统，合同管理系统、风险管理系统、物资采购管理系统、人事关系报酬系统等结合起来；三是集团企业的资金管理系统与外部金融机构系统相互衔接，特别是银行资金网络管理系统，实现银企相互衔接起来。各系统信息一体化建设好，集团与下属单位能充分共享财务信息，信息的传递效率较高，这样能随时注意各单位的资金周转使用情况，便于监督和调配资金，提高资金周转使用效率。

四、结束语

综上所述，我国企业集团在近些年来实现了快速发展，项目和业务扩张迅速，取得极大的发展成就，为促进我国经济发展和人民就业作出了巨大贡献。但是于此同时，要清醒地认识到企业集团内部资金管理方面存在的问题，具体问题具体分析，并寻找具体有效地解决措施，加强资金管理，，实现企业集团健康稳定发展。

参考文献：

[1]白玮，唐忠良.我国企业集团资金集中管理研究[J].财会通讯，2013