企业内部管理信息化范文

导语：如何才能写好一篇企业内部管理信息化，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业；内部控制；财务管理；信息化建设

一、企业内部控制及财务管理信息化建设

（一）企业内部控制。

企业内部控制的重要目标是提高经营效率和效果。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，增强企业核心竞争力。企业可以通过完善治理结构，细化管理制度，优化业务流程，加强对信息、财务、人力等的管理，塑造积极向上的企业文化氛围并影响员工的控制意识，将企业决策落实到实处，从而提高运行效率。

（二）财务管理信息化。

企业财务管理信息化建设的主要目标是利用信息化手段优化业务流程，提升企业财务管理效率。企业通过运用计算机、网络通信等信息技术，将企业的物流、资金流和信息流进行整合，建立集中、统一、先进的财物管理信息系统，搭建财务业务一体化的平台，为企业经营决策提供全面、充足、全方位信息，保证企业决策的科学性和准确性。

二、企业内部控制及财务管理信息化建设的重要性

（一）提高企业财务管理质量。

通过建设财务管理信息化系统，可有效提升企业财务管理质量，主要表现在以下几点：第一，提升企业财务数据准确性。财务部门按照管理要求，对核算流程中涉及的财务数据定义、口径、频率等内容进行规范统一，可以实现财务数据的实时、准确记录；第二，提升企业财务数据透明度，通过信息系统进行固化，实现数据存储及调用标准化，保证财务数据信息的真实性、有效性，有利于支撑后续的分析及决策；第三，提高资金使用效率。资金是保证企业稳定、持续发展的重要基础，通过财务信息管理系统，企业还能对资金流向以及应用情况进行监管、科学配置，保证企业资金流动的安全性，提升资金运营效益。

（二）提升企业内部管理水平。

以往，企业大多由人工处理财务信息，如此不仅会影响财务信息的准确性，相关工作人员还可能出现徇私及造假行为，从而对企业造成不利影响。通过建设财务信息管理系统，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素，且充分利用信息系统之间的可集成性，将内部控制融入企业经营管理和业务流程中，进而提高内部控制的效率和效果。企业在建设财务信息管理系统后，即可加强对企业管理层、普通员工的管理，也可管理上、下游企业，在内部管理水平提升的同时，可有效降低企业运行风险，降低管理成本，提高企业经济效益及社会效益。

（三）规范企业管理流程。

完善、规范的企业管理流程，可降低企业运营风险，推动企业持续、健康发展。企业财务管理信息化建设，可有效规范企业管理流程，搭建更加完善的企业财务流程体系，应用自动化手段提高流程运行效率及准确性、通过标准化实现管理流程的精益运营。应用管理会计手段搭建多维度分析体系，开展业务、财务数据综合分析及预测，进一步挖掘客户需求，实现精准营销，为企业包括研发、生产、财务管理提供适时、高效的辅助决策信息。

三、企业财务管理信息化建设中存在的问题

（一）企业信息不真实。

传统财务管理工作，企业各部门之间的沟通较少，企业其他部门并未主动向财务部门提供相应信息，致使企业财务管理信息不够真实，进而影响企业财务管理工作水平。另外，企业并未为各部门制定财务信息管理系统标准，致使各部门信息输入、解码途径不同，这也是影响企业财务管理部门工作效率及工作质量的重要因素。

（二）管理人员并未充分认识财务管理信息化。

企业财务管理工作将影响企业管理观念、管理模式、企业资金运行方式及企业中的各个部门。因而，企业管理层需重视企业财务管理工作。然而，我国部分企业，并未正确认识财务管理信息化建设的重要性，认为企业财务管理信息化建设仅需实现电算化就可以，并未充分认识财务管理信息化建设对信息资源的要求。

（三）专业财务信息管理人才较少。

传统会计工作需将收集的各种会计数据信息存储在信息系统中，其并不能全面展现企业运营情况及发展水平。同时，企业还存在会计信息传输速度较慢等问题，直接影响企业信息质量，进而给企业财务资金管理及控制工作造成不利影响。部分企业仍旧使用传统财务会计结构，并未充分使用信息技术，也未积极优化企业财务会计程序，仍采用人工处理方式，如此不仅会影响财务管理部门工作效率，也将影响会计信息处理质量。另外，部分企业虽重视管理人才，并组建了高素质、高水平管理人才队伍，但是并未重视财务管理人才队伍建设。因而，部分企业财务管理人员综合素质水平不够高，专业能力水平较低，且并未掌握必要的信息化管理技术，致使企业财务管理信息化建设水平较低。

四、企业内部控制及财务管理信息化建设措施

（一）优化企业内部控制环境。

企业内部环境将直接影响企业内部控制效果。企业内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策和企业文化等。随着信息技术的不断发展，企业内部控制环境也在逐渐改变，企业在建设财务信息系统后，需及时对企业内外环境做出相应优化。建立规范的企业治理结构和议事规则，形成科学有效的职责分工和制衡机制。结合企业业务特点和内部控制要求设置内部结构，明确职责权限，加强各责任单位之间的合作，提升管理效能，保证信息通畅流动。随着信息技术的发展，日常财务人员工作内容全方面简化，将财务人员从传统的基础财务工作中解放出来，有更多的精力应用在企业管理和战略发展布局上，有利于优化企业财务人才结构，提升人才资源利用率。

（二）正确树立信息化管理意识。

在信息化技术迅速发展的今天，企业信息获取速度及获取量将直接影响其发展水平及发展速度。企业需紧跟形势，通过信息化手段提升和改善财务管理工作。财务信息化是一项复杂的系统工程，贯穿企业管理各个方面和环节，要切实加强组织领导，建立健全财务信息化工作组织体系，制定工作规划，有计划分步骤地组织实施。企业管理人员需通过学习，不断优化自己的管理观念，重视财务管理信息化建设，充分利用企业各种资源，提高管理水平，降低运营风险，促进企业又好又快发展。

（三）积极引进培养财务信息化管理复合型人才。

传统财务管理部门由财务、财务专业人员构成。随着信息化技术的发展，财务管理对工作人员的要求不断提升，企业需积极引进财务信息化管理复合型人才，这些人才不仅具备丰富的财务管理专业知识，还具备信息技术专业知识和较高的综合素质。此外，企业还需注重复合型人才的培养，采用财会人员轮岗、分层实施分级培训，重点培养等多种形式，加大复合型人才的培养力度，创造良好的财会人才成长空间，激发财会人员积极性，主动迎接信息化，优化财务管理工具，全面提升财务管理能力。

（四）增加软件研发方面的投入。

研究发现，财务管理软件是影响企业财务管理信息化建设水平的重要因素。因而，企业在实现发展目标的同时，还需结合实际需要积极研发财务管理软件，增加软件研发方面的投入。此外，政府部门也需制定相应政策，帮助专业财务软件研发企业稳定发展，通过政策措施激发专业财务软件研发企业开发积极性，进一步推动我国财务管理工作向着信息化方向发展。

（五）增加财务管理信息化建设投入。

第一，政府部门需为财务管理信息化建设提供专项资金支持，为企业财务管理信息化建设营造良好氛围；第二，企业需增加财务管理信息化建设方面的投入，建立功能完善的财务信息系统，切实实现财务信息系统内部控制。同时，应深化财务信息系统应用管理，加强应用培训和维护，增强信息系统的适应性、扩展性和安全性。

（六）制定风险管理机制。

企业在加强财务管理信息化建设时，需加强对整个建设过程的监管，企业需建设风险预警系统，实现风险信息共享，提升信息的搜集及传播效率，开展风险预测、评估及风险监控。若财务数据信息达到预警指标，系统将发出警报，工作人员会及时检查并解决这些问题，从而能够使企业尽量避免危险性因素发生，提升运营效率和合规性、抓住发展机遇。

主要参考文献：

［1］王维荣.企业内部控制与财务管理［J］.中国管理信息化，2016（5）.

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关键词：信息化 企业 内部控制管理 应用

在企业的工作中，企业对内部控制实行有效的管理，这有利于保证我们的企业发展朝着健康高效的模式前进。企业的内部控制在整个企业的活动中起着贯穿作用，控制着企业的整体运营过程。随着现在科技的不断发展，信息技术不断的在企业中应用，企业在企业的作业、交易、生产以及管理方面的信息化应用都产生了相当大的冲击。研究企业内部的控制体系如何更好的发展，并利用信息化让我们的企业发展获得质的飞跃。

一、在企业的管理中内部控制管理的地位

内部控制是由企业董事会（企业的决策机构）、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现企业的经济效益和社会效益扩大发展，而采取的一系列实施控制的活动。企业实施有效的内部控制，早已被国内外企业发展所认同，且对其重要性十分重视，并在企业的发展中建立一套较为完整的控制措施机制。内部控制管理的特点是全面、经常、潜在以及关联性等这些特点：它具有全面性的特点，内部控制应当贯穿企业的决策、执行和监督全过程，覆盖企业的各种业务和事项。它不仅要管理企业的财务方面、资产方面、人力方面、会计方面等这些政策的计划与执行情况，同时还要进行各种的工作比较分析，并对其进行研究，及时提出相应的改善措施；它具有经常性的特点，作为内部的控制管理，并不是阶段性和突然性的工作，它涉及多种业务的日常性作业和各种的管理职能的长期性的考核检查；它具有潜在性的特点，内部的控制管理行为与平常所进行的管理并不是割裂开看待的，而融汇和隐藏在我们的活动中，不管采用什么样的管理模式，执行怎样的业务，都具有一种潜在的控制性意识和控制；它具有关联性，作为企业的各个部门，各个业务之间的发展，都是相互影响，相互关联的，一个控制行为可能会影响其他的控制行为。

在实际的工作中对企业所进行的生产活动和外部的经营社会的经济活动，内部的控制管理都产生了相当重要的效果和影响。在社会化的大生产中，内部的有效控制管理是企业进行生产活动进行自我的制约以及自我的调控的内在机制，是一个企业发展的中枢神经系统。企业的发展规模越大，相应的内部控制的重要性就越显著。可以这样说，企业的内部控制实施的好坏，制度的健全与否，这些都关系这企业的经营成败。必须正确认识企业的内部控制，这对于加强我们企业的经营管理和维护财产的安全以及提高经济效益，都具有相当重要的现实社会意义。

二、信息化技术在企业内部控制管理中的应用

目前，信息化技术的发展，这一定程度上便利了我们的企业运营活动，但信息化技术在企业内部控制的管理应用中或多或少存在一些问题，

（一）进行控制的环境比较复杂

控制环境不仅包括管理职能治理职能，也包括管理者对内部进行控制的重要性的认知，以及采取的措施。信息化改变了企业实现管理的层次，将我们的管理活动进行简化，这同时也让我们的管理出现了弊端，简化的管理让企业的管理层扁平化，组织结构松散不稳定，互联网络的介入这也一定程度上让人们的价值观念随之发生改变。因此，信息化让我们控制环境难以进行。

（二）进行风险评估的难度相对加大

风险评估是指在进行内部控制管理的过程中出现了一定的负面影响。利用信息技术，这同时也让我们的内部控制产生了不可预知的一些风险，这增加了风险评估的难度，也让风险评估变得比较复杂。在企业的整个信息化过程中，存在着数据被篡改，组织领导的形式发生变化，信息不对称这些问题。

（三）信息系统不完善

信息化虽然让企业的信息准确及时，但是，仍不可避免出现了弊端，信息系统本身就有缺陷，信息化存在降低了错误风险的可能性，但这仍然不能消除个人在控制时所产生的风险。

（四）不易落实控制活动

控制活动是为了确保管理层的命令能够有效执行，但信息化会导致这一活动不易被落实。在一些违背允许的情况的下，可能出现他人篡改数据库，导致数据出现误差。

针对这些问题，应该采取有效的措施，让信息化更好地作用于企业的内部控制管理。首先，完善信息系统，充分凸显信息化的优势作用，针对信息系统中存在的误差风险，采取相应措施，加强监督管理，避免误差，从而有效实现对企业内部的有效控制管理；第二，正确引导价值观，让信息化能真正实现企业的管理；第三，对信息系统管理要实行严格监管，这才能有效保证信息化体现出其价值。在对信息化的利用方面，要充分发挥信息化计算能力快，数据多，能大量节约成本这些优势，让信息系统对内部控制的管理有效实现，转变传统的手工控制为人为的控制，这才能充分发挥信息化的优势。

三、结束语

在信息时代，我们应该充分利用现代信息化技术的力量，保证我们的企业内部控制管理能够有效实现，这样才能保证我们的企业顺利实现企业的经营战略，行为规划和业务流程，获得更大的社会经济效益。

参考文献：

[1]张凤霞.事论企业内部控制与风险管理[J].中小企业管理与科技（上旬刊）.2009，（01）

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关键词：会计信息化 完善 企业内部控制

0 引言

信息技术的发展，在诸多领域都引起了深刻的变革，伊拉克战争显示了美军信息化条件下构建“近透明”战场的巨大作战效能，并不断改善复杂环境下军事指挥、控制、通信、情报、监视和侦察工作的水平，以提高C4ISR系统性能。近年来，我国公安战线也建立了以城市视频监控系统、全国犯罪信息系统以及DNA比对技术等一系列的现代信息化技术为支撑的新型系统，使侦破技术和手段发生了质的飞跃的长足的进步，其他还有税务机关的发票比对信息系统、银行的网银交易系统等等，无不显示出跨越式的发展和进步。然而，信息技术在企业内部控制领域的应用，方兴未艾，还有很大的成长空间。

2008年6月28日，我国五部委联合了我国首部《企业内部控制基本规范》，其中第七条规定：“企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素”，但具体怎么实施，纵观整个《企业内部控制配套指引》也没有很详细的描述，现实的管理实务中，成熟的成体系的运用也不多见，本文拟就实际工作中对信息技术在内部控制中的一些零星运用，加以归纳和总结，希望对我国内部控制信息化的建设，能够抛砖引玉地带来一些启发性的思考。

1 传统企业内部控制技术的局限及内部控制信息化侧重要解决的问题

1.1 传统企业内部控制本身存在固的的缺限

首先，现行的内部控制理论，基本上来自审计研究领域，或者说，主要来源于审计研究的贡献。因此，它的控制体系的设计，有很深的审计活动的烙印，主要体现为内部控制是否有效，以及已经发生的一些风险，事后才能发现和显现出来。

其次，现行的内部控制体系，是以企业为实施主体，那么企业的管理当局，比如董事会、经营层等成为游戏规则的制定者，他们在制定规则时通常不会给自己带来过多的约束，自己跟自己缔结的契约也不会得到严格的遵守。企业内部控制在高层的权力干预或串通下，极易失效，缺乏外部监管时，使内部控制异化为内部人控制。这时就需要外部的监管来进行弥补，而外部监管由于时间和空间的限制，信息化的优越性在这个时候突出地体现出来。

另外，现行内部控体系，更多的是对于业务的实施主体及过程是否依据有关的原则和规定进行设置和办理，进行定性的描述和评价，比如不相容职务分离的控制技术，就看你是不是分离了。而且监控的对象与风险最后发生之间没有必然的联系、也没有定量的关系，比如相分离了就一定没有舞弊吗？未必，不分离就一定有舞弊吗？也未必。

1.2 内部控制信息化所要解决的问题

第一是实时在线监控问题，通过将交易的流程纳入信息化系统，即可实现实时的、远程的在线监控和比对，打破时间和空间的限制，这是信息化技术带来的一个飞跃。

第二是定量化的比对分析技术。马克思说过，一门科学，只有当它成功地运用数学时（即达到一种定量化的规定，笔者注），才能成为成熟的科学。将我们的控制对象由人转化为对物流或信息流的监控，将操作过程的定性判断转化为操作结果数量的比对和逻辑的判断。比如通过数理逻辑判判，有A，必然有B。

第三构建一种近透明的系统，使企业的经营活动放到阳光下，创造一种条件，使内部控制由别人监督转变为一种自我约束自我完善，进而将内控的博弈双方由对立的经济问题转化为一个道德问题。

2 容易导致传统的内部控制的失效及产生舞弊的主要原因分析

2.1 信息的不对称――操作过程的不透明性

所谓“信息不对称”（information asymmetry）是指市场交易中参与交易的一方比另一方拥有更多的信息，处于信息优势地位，从而便有利用信息不对称进行欺骗的动机，信息拥有方为牟取自身更大的利益使另一方的利益受到损害。股东对于经营者、经营者对于业务经办人员、国家有关部门对于国有企业，都是信息不对称中的相对弱者。

管理者的会计舞弊在信息不对称条件下表现为对股东的“欺骗”与直接撒谎。采购人员在信息不对称条件下的质低价高、以次充好；招标人员在信息不对称条件下的黑箱操作，陪衬竞标。国有企业避开有关部门的监管，越权决策或运作。

2.2 认知的局限性

“人们认为不存在的东西，只是因为他不了解。”小偷为什么会偷东西？只是因为他相信没有人看见，如果你使劲地盯着他，盯着他的眼睛，盯着他的手，相信没有哪个小偷会把手伸进你的口袋；同样，如果一个小区监控探头密集，小偷也会敬而远之。同理，某些企业的高管违规操作、越权决策，只是因为他相信他所做的一切都是神不知鬼不觉；业务人员接下那些质低价高的采购订单，或是一些劣质的销售订单，只是因为他们相信这是赚钱的，或者是他相信至少人们不知道这是赔钱的。如果我们把企业的交易过程、交易价格的高低与市场价格、与同行、与成本进行比对，并定期，相信相关的决策人员不会轻易那么胆大妄为，业务人员也会远离那些质低价高的采购交易，或是不给公司带来合理利润的那些交易。

其他还有很多原因，如利益的驱动等等，因与本文的信息化技术不甚相关，不展开进行阐述。

3 内部控制信息化在实际工作中的具体应用

一个良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况，可以及时为员工、尤其是业务人员提供足够且相关的信息，使业务人员能够心中有数，主动地进行取舍，维护公司的利益，从而使企业经营的业务结构得到不断优化。

3.1 设定控制目标――建立可供比对的目标数据库

3.1.1 行业水平数据

公安部门目前刑事安件破案的手段和技术，有了很大的发展，其作战效能相对于传统的侦破技术，有了质的飞跃和提高。其最大的得益于现代信息技术的发展，建立了全国违法犯罪资源库，使得网上比对和筛选成为可能。

由于企业内部控制的对象是企业的经营活动，内部控制出问题，或多少或都涉有经济违法犯罪的问题。企业内部控制的实施主体为企业，但从来不仅仅是企业内部自己的事情。因此，由国家《企业内部控制范围》相关部门组成的企业内部控制监督机构，成立并发挥作用，指导企业开展内部控制活动，我认为相当的必要性和一定现实意义。

3.1.2 市场价格及走势

市场的价格及走势，国家的相关部门可以组织定期，市场价格的透明，有利于撕开市场交易信息不对称的神秘面纱。

3.1.3 本企业的标准成本

由于实际成本受生产过程等非价格因系的影响，在实际工作中我们采用标准成本，通过收集现行的采购价可知，可以非常方便地测算出公司的标准成本，对于拟签的销售合同的销售价格，进行一个动态的评估和评审，并保留相应的记录

内控目标还有很多，如本企业的预算、目标数据；国家的法律法规；相关的审批授权等等，不再一一列举。

3.2 实施具体控制――利用信息化技术进行追踪、反映和比对

3.2.1 动态在线追踪技术――物流及信息流

现代信息技术的发展，使内部控制的监控对象发生变化。即传统的内部控制以监控人为主，你这项交易是否经过批准？这项业务是否只有你一个人知道？是否只有你一个人在经办？信息技术的监控则不然，以交易本身为监控对象，即不管这项业务由谁操作，由几个人操作，下面来看一个例子：

案例1：中航油的金融衍生工具投机

中国航油（新加坡）股份有限公司（简称中航油）是中国航油集团的海外控股公司；是新加坡交易所主板挂牌企业。中航油于2004年由于石油衍生品交易导致5.54亿美元的亏损；被迫于2004年11月30日向新加坡高等法院申请债务重组。其起因是，中航油利用国家有关部门批准做油品套期保值业务的时机，未经其集团公司批准，违规从事国家明令禁止国有企业从事的投机交易――石油衍生品期权交易。中航油的陈某买了“看跌”期权，赌注每桶38美元；但是没想到国际油价一路攀升。中航油从事石油期权交易从最初的200万桶发展到出事时的5200万桶，致使中航油在清算时造成账面实际损失和潜在损失总计约5.54亿美元（资料来源：互联网）。

这是一个非常经典的内部控制失效的案例，从这个例子我们可以看出，由于中航油总裁陈某刻意绕开内控系统，因此，无论是多么完善的内控系统，都是失效的。此时需要外部的监管手段，可以利用本文所说的信息化在线监控技术。

我国网银系统的发展，早已可以实现远程在线授权和监控（当然，还没有中航油金融衍生工具投机事件那么早），因此，其上级集团公司只要监控住资金，一切李鬼都会被打回原型。具体做法是：大额的资金支付必须通过网上银行的大额支付系统，集团公司可以增加一个终极审批权限。本案中的陈再有天大的本事，最终都需要资金去做交易，如果增加了终极审批权，陈最多损失个几百万，最多上千万就露出狐狸尾巴。因为如果你对金融衍生工具不陌生，陈做的交易其实并不复杂，只是风险畸高，他做的是一个卖出期权，需要不断的追加保证金，因此，其上级集团公司只要在资金的流动上不充许其追加保证金（控制住物流），后续的风险即消失。退一步讲，即便不增加资金支付的终极授权，只要远程每天从网银系统里监控浏览陈某的交易记录（控制信息流），很快就会发现，他在不断的追加保证金，集团公司也就心知肚明：他做的是金融衍生工具投机交易里面风险极高的卖出期权（买入期权最多只损失一个期权费，不需要追加保证金），更不是国家有关部门批准的套期保值业务，这时只要通知这个发烧友平仓止损就可以了。在现在的技术条件下，中国航油集团本来只要派一个工作人员每天做一下资金流的实时监控，USD5.54亿元的损失马上就可以降到人民币几百万到几千万。这就是现代信息化在线监控的发挥效能的巨大潜力。

3.2.2 单笔业务的数字化及定量比对分析技术

①采购业务的信息化及定量分析

根据3.1设定的控制目标，通过信息化系统将市场的价格和公司合同的实际价格动态地进行比对，如果某种原材料的价格长期、较大幅度地高于市场价格，或者其走势与市场价格的走势相反，则具有较大的可疑性，偏差越大，可疑等级越高。再配合供货单位的离散分布情况，供货单位的集中度越高，越是有舞弊嫌疑。

将签订合同前的比价过程信息化，通过比对报价单位出现的离散程度、报价次数、报价的偏差度、最终确定单位的价格及中标次数，很容易发现陪衬报价单位，业务经办人的偏好单位，结合前面的与市场价格分析比对，即可发现较大的异常情况。如果把这些价格的差异及中标供应商的离散分在网上实时，则采购过程被放到阳光下，采购纵的可能性大大降低。

②销售业务的信息化定量分析

通过对销售订单的价格与标准成本的对比，以及销售订单之间的横向对比，产品的毛利水平、订单的毛利水平、单个客户的毛利水平，以及某个业务员的实际业绩，都会非常明明白白地显现出来。这个数理逻辑关系就出来了：销售价格小于标准成本，可知企业有风险，亏损的风险，必须马上采取措施。

淘汰劣质的订单：要让业务员知道，他接的这个订单、成本是多少？毛利是多少？其他订单的成本毛利是个什么水平，他接的这个订单处于什么位置。在实践中通过对订单的内在的经济含量进行对比，业务员开始自觉地抵制一些低附加值的订单，因为这些订单不会给他带来业绩。在实施相关的信息化管理之前，同样的订单可是被业务员视为宝贝，嗷嗷叫着要赶快安排生产交货。

找到真正有价值的客户：通过对不同客户的销量、价格与公司的标准成本或实际成本进行比较，很方便地计算出各个客户给公司贡献的毛利，找出那些真正有价值的客户，有的客户打着大客户的旗号，进行低价销售，最终下来毛利总额很低，就酌情予以淘汰。

3.2.3 综合业务循环管理中各业务块之间的相互数量制约和逻辑勾稽

通过把产供销的内部业务和外部交易整合到一个平台上，定量统计计算每份合同或交易订单的要素的数量及时间节点情况，便能够回答每天、每周、每月应该有多少资金回来，实际回来了多少资金，没有回来的原因是什么，如何关注影响未来货款回笼的因素。

每天需要付多少资金，资金缺口有多大，如果该缺口资金不到位会影响哪些订单的交货，都一目了然。让业务人员知道，影响采购原料、拖延交货时间、进而影响销售业绩，并最终影响他的钱袋子的是谁。通过透明化的管理、演示公司资金的流转，以及揭示影响这些流转背后的因素，当事人员慢慢都能理解，并开始逐步调动起其积极性，通过加快周转可以增加他的收入，于是提高了催款的积极性，当然，前提是公司要有相对较为完善的考核体系。

另一方面，通过资金回笼的透明化管理，以及融资的情况，使采购人员了解整个资金的来源情况以及采购资金的需求情况，了解这些情况后，资金紧张时，采购人员能够自觉得与财务人员一道对付款的轻重缓急进行排序，优化资金的使作效率。

可见，内部控制要防范的不仅仅是舞弊，更多的是因对整个循环的内在逻辑不了解而产生误解、误判和懈怠。

4 结束语

本文所述的信息化，侧重点不在于如何构建一个具体的信息系统，而在于运用信息化手段建立一种内部控制和外部监管对于企业具体的交易进行直接监控的思想和方法，不仅可以在一定程度上弥补和纠正内部控制的失效问题，还由于构建了一种近透明的公司业务的产供销循环，使决策者、经办人员相信这个过程是透明的而自我中止可能的舞弊行为，产供销价值和资源的此消彼长，形成了较好的制约能力。同时也由于借助于信息系统分析企业经营业务的内在规律，帮助企业的业务或管理人员改进工作的流程、决策中合理取舍，从而达到自我调整，自觉得采取维护企业利益的行为。

这其中发挥作用的，不仅仅是计算机的信息技术，还有个人和群体的心理在起作用，其核心是透明化、实时在线监控和内在数理逻辑分析。“工欲善其事，必先利其器”，随着内部控制技术信息化水平的不断提高，将逐步实现过程的近透明化、行为的自我调整、结果的可预见性、事后的可追溯性以及绩效的可评价性，使黑手不便伸出、使误解得到消融、使惰性得到激励，逐步使企业内部控制系统发展成为一个在有效的外部监管下，自我完善、自我调整、自我更新的新型管理系统。

参考文献：

[1]中华会计网校.编著：《新企业内部控制规范及相关制度应用指南》人民出版社.2008-12.

[2]《企业内部控制配套指引》、财政部会计司司长刘玉廷解读《企业内部控制配套指引》之《全面提升企业经营管理水平的重要举措》.载浙江省总会计师协会印发学习资料.2010-8.

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[关键词] 企业管理；内部控制；问题与对策

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）12- 0024- 02

企业内部控制及管理问题随着我国市场经济的进一步发展，已经成为我国国内企业谋求新的经济增长点的重要问题。在过去很长一段时间里，我国企业的经济增长主要依靠投入大量资金、扩大企业生产经营规模以及增加企业员工人数等方式获得，但是那种粗放型的发展模式在今天资源逐渐短缺、物价飞速上涨以及同类型企业增长速度惊人的市场竞争环境下已经无法为企业赢得更多经济收益。现代企业想要进一步发展就必须依靠提升企业内部管理水平的精细化管理及发展模式。所以企业内部控制工作就成为了当今现代企业管理工作的重中之重。

1 我国企业内部控制管理工作中存在的主要问题

1.1 内控环境缺失

企业想要在内部控制管理工作中取得良好的管理效果，首先离不开的就是要有一个良好的内部控制环境。所谓内部控制环境不仅包括了物质上的员工工作环境，更强调了企业员工群体的价值观、道德观、工作能力以及企业风格。内部控制环境是开展内部控制管理工作的核心和基础，它直接影响着内部控制工作开展的速度与质量。现在许多企业的内部控制环境都存在或轻或重的缺失问题，人员结构不合理、权责划分不明确、董事会与内部审计职能没有得到有效发挥等，这些环境问题都极大地制约了内部控制管理工作的有效开展。

1.2 措施与程序不明确

内部控制管理工作的开展除了要有良好的内控环境之外，明确的管理措施和操作程序也是必不可少。虽然现在国内许多企业都明确了内部控制管理的重要性，也制定了一系列的内部控制管理制度，但是就实施效果来看，并不能令人满意。究其原因，最主要的就是措施与程序细则未能完善。如在岗位设置与人员配置方面不够科学合理，在管理业务方面出现交叉、混乱的现象，一些会计人员不仅担任着会计职务还兼任其他，而且内部审计工作也未能贯穿企业生产经营全过程而多流于形式。制度虽然确立，但是执行方面较为疲软，企业内部员工的制度执行积极性也大打折扣，仅仅把内部控制管理当作表面任务而非自觉自愿。这样的内部控制管理现状难以发挥其真正作用。

1.3 信息沟通渠道缺乏

内部管理控制工作的切实开展需要大量的企业内部数据信息的有力支持。这些信息数据包括了企业经济活动各项信息、企业资产负债各项信息、市场竞争信息以及财务会计信息等等。只有通过对这些信息的及时有效的收集整理与分析工作才能确保管理工作的有序进行。但是由于目前内部控制体系的不完善，信息数据收集整理容易出现滞后性、失真性以及人为篡改的问题，以至于让内部管理控制无法发挥监督管理、防范企业生产经营风险的作用。不仅让企业管理工作难以取得突破性进展，还给国家财产安全带来巨大隐患。

1.4 缺乏有效监督

内部控制管理工作一方面需要切实可行的规章制度及操作流程，另一方面也需要对制度执行成果进行有效的监督与管理。企业内部的监督管理工作多由内部审计部门负责，但是目前许多企业的内部审计部门本身由于依附于企业财务管理部门，而缺乏工作的独立性与主动性，工作过程中受到过多外界干扰与阻挠，也没有不受制约的独立行使监督管理的权利，从而让内部审计部门形同虚设，无法发挥积极作用。进而让内部管理控制工作无法取得应有的成效。

2 提升企业内部管理控制工作效率的措施

2.1 加强现代企业内控意识的树立

过去的企业内部控制多为机械的、生硬的管理意识，但是在现代社会，在以人为本意识备受重视的形势下，想要加强企业内部管理工作质量也就离不开树立起以人为本的、现代化的企业内部控制管理意识。以人为本就是要以企业员工的综合素质与职业技能为管理的出发点与落脚点，要在管理工作中让企业员工充分发挥其参与管理的积极性与主动性。要通过企业内部管理控制与人员切身利益的有效结合，提升员工的努力工作意识，要让员工树立企业主人翁意识，要让员工明确企业发展与个人发展之间的紧密联系，实现企业与员工的双赢发展。

2.2 加强风险防范

随着企业经济活动种类及范围的不断扩大，企业在生产经营活动中所面临的管理风险、财务风险也逐渐增多。如果风险防范工作出现问题很有可能给企业造成严重的经济损失乃至让企业面临破产危机。所以在内部控制管理工作过程中必须加强企业风险防范意识及防范机制的建立。风险防范不仅表现为风险防范意识，更需要实实在在地表现在企业内部管理控制的具体制度上面。在风险预警机制建立上，需要设定风险防范目标、风险类型分析、风险识别机制、风险等级评估机制、风险应对策略研究机制及应对策略实施机制等。在风险防范问题上，需要全员参与，需要在企业内部形成风险防范的良好环境。从而有效避免因外部环境或内部人为因素而造成的各种风险，提升企业内部管理控制工作质量。

2.3 建立有效的信息沟通平台

现代企业管理工作一个非常突出的特点就是信息化技术的全面应用。电子化、信息化技术在企业内部管理工作中的应用也能够极大地提升企业内部信息沟通交流的速度与质量。所谓信息沟通平台也就是以企业为中心，覆盖企业内部各组织、部门电脑终端的局域性网络。目前许多企业虽然已经开始了办公自动化的推进，但是在网络化程度方面还仅仅停留于用电脑代替笔墨纸张的初等信息化阶段。信息沟通平台需要将电脑终端进行有效连接，让各组织部门的电脑处于相同的网络环境之中，如此一来，各项信息能够在局域网络当中被充分使用和共享，能够帮助内部控制管理工作人员及时了解企业全面的信息数据，能够让组织与部门之间充分地进行信息交流、协作，能够最大限度地保证企业内部的上情下达，从而确保企业各种数据信息在传输过程中的真实性、可靠性与及时性，提升企业内部管理控制工作的总体水平。

2.4 加强监督机制建设

加强企业内部管理控制工作质量就必须加强相应的监督机制建设与完善。尤其是企业内部审计工作。企业必须从意识上加强对内部审计工作的重视，要实现内部审计与企业财务管理部门的相对独立，实现内部审计对企业最高管理者的直接负责。并且从企业制度上面保障内部审计工作的独立性、有效性以及权威性。

3 结束语

内部控制管理工作是现代企业提升综合竞争实力、获取更大合法经济收益以及实现企业健康稳定发展的最重要管理内容之一。内部管理控制工作不仅是企业财务管理部门的一家之责，更是需要企业上上下下的通力合作，在树立正确意识的基础之上营造出良好的内部控制环境，这样才能让内部控制管理工作取得实质上的水平提升。

主要参考文献

[1]陈汉文.内部控制强制性披露与审计势在必行[J].会计之友，2009（3）.

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关键词：热电企业；内部控制；改善策略

一、引言

在当前发展阶段，随着能源经济的迅速发展，在国际市场中石油价格不断降低，在国内市场中热电企业生产力过剩，我国热电企业处于一个内忧外患的位置面临着巨大的生存挑战。在我国的科学发展方针的推动下热电企业在某一时间阶段得到了一定的发展，但是由于政府对于热电企业的相关扶持政策的缺失使得热电企业的经济效益上升不大。热电企业想要在竞争本来就相当残酷的能源产业中获取生存和发展的空间，就需要积极地对企业内部进行控制管理，加强企业的财务控制和管理控制等相关工作。通过对企业内部控制的严格管理，实现企业财务信息化建设、内控体系建设为企业谋求发展空间。

二、热电企业内部控制存在问题

1.内部会计控制不够深入

我国经济发展起步比较晚，企业管理者对于内部控制管理工作的认识仍然处于发展比较落后的阶段。在我国的热电企业中大部分的企业管理者对于企业内部控制管理还得不到充分的认识，特别是在很多热电企业内部会计控制中还存在很多体系、结构不够完善的状况。（1）现阶段的热电企业在内部会计控制中由于会计核算工作的中心还简单地停留在财务账目是不是符合规范准则，造成企业对会计内部控制力度的大幅降低。在我国的内部会计控制工作中还存在财务信息化建设落后的问题，这一问题将会影响到企业的内部控制环境，使企业管理者对于内部会计控制工作的管理和普通会计工作的管理混淆不清，从而不能对企业内部会计控制进行良好的管控。（2）我国热电企业由于行业因素导致企业资产种类较多，各种资源设备在企业各部门中交叉使用，资源流动范围十分广泛。在热电企业中企业设备资产相对于其他行业资产比较密集，资产管理难度很大，因此在热电企业内部会计控制管理中对于企业内部资产的管理工作容易出现问题。（3）在我国的热电企业中，由于企业的财务审计部门和监事会等相关的监督部门和执行部门在同一个企业中，缺乏在工作中的独立性。企业监督审计部门不能对企业工作进行有效的评价失去部门的设立意义，导致我国企业内部会计控制工作不能实现其真正的作用，使企业管理者对企业日常财务运营状况失去应有的控制权，不能在企业面临财务危机时及时采取应对措施。

2.内部管理控制强度不足

在我国的热电企业运营过程中，由于热电企业中存在的业务内容繁多，需要设立多个部门完成相应工作，各部门之间存在紧密的联系，并且各部门之间分布广泛，这些企业特性使得热电企业的管理工作面临着很大的难题。对于大多数发展中的热电企业来说，在内部管理控制的认识和相关措施的实施上都出现过一些问题。（1）在热点企业中相关领导者对于企业内部控制管理的认识不够，将内部控制简单地认为是制定相关的规章制度，防止各部门相关工作人员利用工作便利对企业资金进行贪污、舞弊等不规范行为损害企业利益。（2）在热电企业部门组成中，企业管理者为了加强企业内部控制特别设立了以监督、评价为目的的相关机构，例如：审计部门等机构。但是大多数热电企业的监管部门都严重的缺乏部门的独立性，总是在实行监管工作过程中受到企业高级领导的干涉失去设立监督机构的意义。（3）在热电企业中管理者不能将内部控制和企业发展方向有机结合在一起。许多热电企业在内部控制规章制度的完善和执行工作得不到平衡，使得内部监督和内部控制得不到想要的效果，不利于管理者对于企业进行战略性发展方向的确定。

三、改善热电企业内部控制的策略

1.加强热电企业内部会计控制

热电企业的内部会计控制是企业管理者对企业进行控制管理的核心，企业管理者主要通过企业内部会计控制对企业的日常运营情况进行监控，为管理者在企业发展过程中面临的风险及时作出相应的应对策略。（1）在完善内部财务控制体系过程中，企业管理者需要将财务信息化建设、企业当前经济发展现状、企业发展的方向目标等多方面信息进行系统性分析，对发展进程进行详细的阶段性划分，明确各个阶段的工作内容。在对内部财务管理的体制进行完善过程中要重点对财务的预算、决策、管理等方面内容对企业财政信息进行统一化管理，便于企业管理者实时的对企业财务信息进行分析和监控。（2）我国热电企业的资产相对于其他企业较为密集，但是热电企业资产又具有设立部门多，部门分散范围广泛，生产资源各部门之间混合交叉使用，所以对生产资源的运用管理对于企业内部管理控制十分重要。管理者需要对企业内部资源进行登记核算，对各部门生产设备进行定期的审查清算，保证企业资产的规范使用和保全资源的真实有效。在企业运营过程中加强对资金的监督和管理，制定企业的相关借贷条例，强化企业管理者对企业内部资金的控制。（3）在热电企业内部财务控制机构中的财务监督管理部门，如内部审计部门、监事会等设立机制的独立性直接关系内部财务控制工作的有效性，对于企业经济的监督和控制具有十分重要的作用。在当前的经济发展中，加强监督管理部门在企业运营中的独立性机构设立，如在董事会领导下的和在总经理领导下的各职能部门。加强领导者对财务监管部门的民主监督，完善企业管理制度。

2.加强热电企业内部管理控制

热电企业的内部管理控制关系到企业规章制度建设、企业组织结构建设等是一个涉及面十分广泛的系统性工程建设。（1）在热电企业中要加强企业内部管理控制就必须对企业的内部控制环境进行系统性建设。对于热电企业而言保证企业内部生产经营活动的正常运行是企业内部管理的基础内容，是管理者对企业内部控制的首要条件。企业需要加强内部控制首先需要对企业管理层和所有员工进行内部控制作用的统一性认识，采用完善的规章制度对企业内部各部门进行规范化的体制管理，让各部门工作人员相互协作，最终通过企业内部管理的有效控制实现企业发展的战略性目标。（2）要保证热电企业实现既定的发展目标，需要保证企业内部控制能够实现对各部门运营情况的监督审查。在企业管理工作中，许多企业设立了审计、检查等监督管理性部门，规范企业制度。通过监督评价各个部门对相关规章制度的遵行情况来加强企业内部管理控制，让管理者可以在企业出现危机时及时作出相应的应对措施。由于热电企业各部门拥有不同的业务特点，所以在制定相关规章制度的时候，还需要注意结合业务特点对企业考核规章制度进行科学的评价，提高内部管理控制效率。（3）在热电企业发展过程中为保证监督管理工作中发挥对企业内部管理控制的作用，需要加强审计部门、检查部门等工作的部门独立性，完善企业内部部门结构框架。要加强企业监督管理部门的工作能力的培养，定期对相关内部管理控制工作人员进行法律、审计等相关知识的培训，让工作人员在法律章程中积极按照相关规定进行独立运行。在热电企业中只有保证了各监管部门的独立性才能使企业各部门按照各自的规章制度进行运营，为企业的发展提供支持。

四、结论

目前经济环境下，热电企业面临着极为恶劣的竞争环境，需要对热电企业进行内部控制的管理才能使企业在竞争中得到生存和发展。热电企业作为一个具有业务特性的特殊型企业，需要对自身业务内容进行深入分析，建立与业务内容相结合的内部控制规章制度，实现企业科学化管理目标，为企业的可持续发展奠定理论基础。

作者:郑富霞 单位:济南龙力热电开发有限公司

参考文献:

[1]贾丽.浅析热电企业财务管理存在的问题与控制措施[J].经营管理者，2010，（12）：94.

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电力企业一直是社会关注的焦点，面对日益严峻的外部形势，电力企业必须内强管理，外塑形象，提升企业内部管理水平，防范外部风险。制定完善电力企业的内部控制制度并借助信息系统有效执行，可以有力的提高电力企业的内部管理水平，提高工作效率，从而带动企业经济效益的提升。

一、加强电力企业内部控制强化措施的必要性

第一，电力企业是基础性产业，对社会经济的发展起着至关重要的作用。电力行业的重要性使得电力企业必须加强内部管理控制，内部管理不善将会影响企业持续发展，影响电力建设的步伐，严重的将会导致资产损失和破坏，不能保障基础设施的稳定使用。所以采取电力企业内部控制强化措施是实现电力设施稳定和保障人民利益的内在体现，达到社会对电力企业的监督管理要求。

第二，电力企业日益成为社会关注的重点，其内在管理水平的提升直接关系到外在的社会形象。如果内部管理不完善，例如对工程进度和质量、营销服务没有明确的管理标准将会直接影响到电力建设的质量和安全、营销服务的水平，最终影响企业形象。所以内部管理水平的提升是企业社会价值提升的根源，而且电力企业也逐步加入日益激烈的市场竞争中，新的经济环境促使电力企业加快信息化、市场化的建立步伐和管理模式创新，只有通过建立和完善现代企业制度下的内控机制，才能快速适应经济环境的变化。

第三，电力企业内部管理包括财务管理、营销管理、工程物资管理、人力资源管理、重大决策管理等多个方面，管理的每个环节都是环环相扣，任何环节的失控都会形成风险。完善有效的内部控制措施能够降低企业内部管理中存在的风险，内部控制措施的有效执行更进一步使风险达到可控、在控、能控状态，积极制定风险应对策略，促使经营管理水平的有效提升。

二、加强电力企业内部控制强化措施存在的问题

第一，电力企业自身内部控制涵盖范围还不够全面。电力企业的主要特点有投资大、成本高、电力设施分散、资金密集，这些特点导致电力企业内部控制制度必须涵盖面广、并且能够有效运用于电力企业建设的各个环节，尤其是建设项目跨期较长、资金额流转较大的项目实施部门本身远离项目管理单位，更需要进一步加强内部管控措施；另外，对处于基层的供电单位、农网建设等是电力企业与社会接触的窗口，也需要加强内部控制措施。

第二，电力企业员工的风险意识还需要进一步加强。由于电力企业面向市场有限，相对于市场化的企业来说，企业和员工的风险意识需要进一步加强。强化内部控制的主要要素之一就是要及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，这就要求员工要树立风险意识，识别和防范日常工作中的管理风险。企业建立良好的风险评估信息披露系统和风险预警系统，及时发现不确定因素，正视发展投资的风险，做好解决措施，减少在运营过程中不必要的麻烦，只有这样才能把企业的投资和经营风险降到最低。

第三，电力企业内部控制信息系统还未实现有效融合。 电力企业不断推进内部管理，实现内部管理流程一体化，在经营管理的重要方面例如工程、营销、财务、物资、监测等各方面均建立了运行信息系统，部分系统贯穿企业经营的各方面，最终传递到财务，但是也有部分系统在某个方面发挥着重要的管理作用，未实现相关系统之间的有效融合，数据共享，这样就会造成重复性的数据输入工作，不能全盘掌握营运状况，提供全面、及时、正确的信息。

三、强化电力企业内部控制的主要措施

第一，促进信息技术在电力企业内部控制管理方面的应用。虽然电力企业在各专业引入了信息管理系统，但是根据系统的运营情况，还未完全实现数据共享，智能化报表等功能。电力企业应加快信息化进度，尽快实现各系统的有效融合，使信息使用者快速、全面的获取内部数据信息，有利于掌握公司管理的薄弱点，减少或消除人为操纵因素，实现事前控制、事中防范、事后监督的动态管理机制，有效识别和降低各管理风险。在做好深入运用信息化系统的同时，关注系统内权限的设置，防范系统风险。

第二，调整观念，树立风险意识，加大监督力度。电力企业要积极转变观念，跳出传统思想的圈子，调整其职能，用市场化的思维管理企业，时刻关注运营风险，探索有效实现内部控制目标的新方法。强化员工风险意识培训，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控的激励约束制的有效实施。企业内部控制的结果不仅体现在财务各项指标上，还应当体现在企业对防范风险的管理上，企业应当设置各专业内部控制的目标，并要求各专业定期或不定期查找风险点，提出控制措施，促使各专业内部控制目标的实现。

第三，不断完善企业内部控制制度并有效执行。电力企业应该不断修订、完善内部控制制度以适应企业快速发展的需求，制度制定是基础，而制度的有效运行是关键，加强电力企业内部控制体系的监督力度，就是要将制度的使用贯穿到日常工作的各个环节，形成各部门之间既能相互协作也能相互制约的管理体制，从而提高电力企业内部的工作效率，为电力企业内部控制管理发展提供有力的工具。

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关键词：企业管理；内部审计

中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-0244-01

前言

随着我国经济建设水平不断提升，我国国内各行各业正呈现出突飞猛进的发展势头，而与此同时我国国内的社会主义市场经济发展也正在向着规范化、制度化与法制化的方向发展着，因此现代企业虽然迎来了比过去更为广阔的发展空间，但与此同时更为激烈的市场竞争与市场挑选也在等待着他们。所以现代企业想要切实提升自己的合理化经济收益、想要在激烈的市场竞争中获得自己的一席之地就必须切实加强企业的内部管理工作质量，而内部管理工作是否能够有效提升最为重要的一点就是企业能否拥有真正独立、科学、权威的内部审计。内部审计工作对企业内部管理及财务会计工作质量提升的重要性近年来也愈加突出，但是并不是每一个企业管理者都认识到了内部审计的重要性，同时也不是所有开展内部审计工作的企业都从内部审计工作当中获得了有效促进，所以如何切实加强企业的内部审计工作质量就成为企业管理者、决策者以及相关工作人员所应该关注的实际问题。

一、内部审计的重要性分析

内部审计工作有效开展能够提升企业在资金管理、成本控制、预算管理等方面的工作质量，能够在帮助财务管理工作人员提升工作质量的同时实现对整个企业的全面监控，确保企业的各项管理都能够有条不紊的开展下去。而当前企业在内部审计工作开展方面仍然存在着诸如意识不到位、人员素质不到位以及管理手段陈旧落后等具体问题，这些问题直接影响到企业的健康发展。

二、加强企业内部审计工作建设的思考

前文我们提到了内部审计工作的重要性、必要性以及当前我国企业在内部审计工作开展过程中仍然存在着的一些主要问题，这些问题如果不能得到及时有效的解决不仅直接影响企业的财务管理、会计工作以及企业的内部管理工作质量全面提升，同时也会制约我国社会主义经济建设的全面发展，所以我们必须针对这些问题有的放矢的寻找解决方法，努力促进企业内部审计工作在企业内部管理当中的效用发挥。

（一）树立正确工作意识

正确的工作意识才能够指导正确的工作行为，这对于有效加强企业内部审计工作来说更为重要。当前许多企业的管理者、领导者甚至具体工作人员都未能树立真正科学的内部审计工作意识，内部审计工作被当做财务管理、会计实务的一个组成部分的情况比比皆是。同时内部审计走形式、走过场也屡见不鲜，这完全无法发挥出内部审计工作的实际作用。所以作为企业管理者、决策者与经营者首先要以身作则的从思想上将内部审计工作重视起来，同时还要加强对内部审计相关具体理论知识与实务操作技能，这样才能够在真正了解内部审计工作特点及重点的同时更好的将内部审计与企业当前的实际需要和未来发展规划有机结合，从而真正实现管理者的运筹帷幄。此外还要加强相关工作人员以及其他各部门管理者与工作人员在内部审计工作方面的学习与教育力度，从而让内部审计能够真正渗透到企业日常运作的方方面面，为内部审计工作的有序开展营造一个良好的内部环境。

（二）加强人员队伍建设

人员队伍建设对于内部审计工作乃至内部管理、财会工作以及其他方面的工作都非常重要。尤其是在内部审计队伍的素质建设工作中应该切实清查不合格人员，加强人员的上岗考核与在岗培训，同时还要加强与社会专门审计机构的联系与合作，采用内部人与外部人相结合的人员队伍组建模式，这样一方面能够避免全部采用内部人员而造成的内部审计工作流于形式、眼光狭窄、容易受到企业内部利益小团体意识侵扰的问题，同时也能够确保内部审计工作的相对独立、科学与公正，积极聘用专门审计人才参与企业内部审计工作还能够利用专门人员多年来从事同类型审计工作的丰富经验为企业制定出更为科学合理的内部审计工作标准与具体细则，不仅能够更好的贴合企业自身需要，同时也能够帮助企业站在市场的角度重新审视自己的管理及问题，帮助企业更好的适应市场的发展需要，从而让企业的内部审计工作从观念上、手段上以及具体工作质量上都能够更上一个台阶。

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关键词：审计目标 审计职责 审计风险 内部审计价值

面对经济全球化、科技信息化和综合国力竞争日益激烈的新形势下，企业在发展战略、加强自身建设、增强创新能力、加强风险控制等方面着重力研究。随着新准则、企业内部控制基本规范及配套指引的颁布实施，企业的财务审计管理逐渐完善，财务审计管理向精细化、向流程化创新发展。在新的形式下，如何作好内部审计监督、服务职能，实现内部审计价值，促进企业持续、健康发展?以下是笔者以从事会计师事务所多年财务审计工作经验，谈谈如何提升企业内部审计工作，促进生产经营和财务管理规范化，实现企业的健康、持续发展。

内部审计职责，是指企业内部审计人员以审计服务的形式提供的一种评价活动，内部审计的职责包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等，内部审计目标已经从传统的“查错防弊”提升为“内部管理效益审计”，如审计委派制就是为实现企业的内部管理效益，内部审计定位已有所提升。那么，如何让企业内部审计发挥出应有的作用，提升企业管理水平？

一、定位内部审计原则

开展内部审计工作时应遵循以下原则与方法：

1、内部审计与生产业务活动、财务活动审计相结合；

2、内部审计与风险导向审计、风险管理控制相结合；

3、内部审计与促进推动企业内部控制及自我评估相结合；

4、根据不同的审计对象，审计目标和审计所需的证据选择不同的方法，以保证审计工作的质量和审计资源的有效配置，提高企业内部审计质量。

二、定位内部审计目标

企业内部审计与注册会计师审计的目标差异很大，注册会计师审计是根据审计目的，发表独立、客观、审计意见。内部审是计内部审计机构独立监督和评价企业财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，改善经营管理，提高经济效益。内部审计目标应包括:

1、对企业的内部控制的监督，包括评价控制、监督控制的运行以及对内部控制提出的改进建议；

2、对财务信息和经营信息的检查和评价，包括生产经营业务的经济性、效率性和效果进行评价，对确认、计量、分类和报告信息和经营信息的方法进行评价，对个别重要事项进行的专门询问，以及交易、余额及程序实施细节测试；

3、对遵守法律法规情况的评价，包括对企业内部各部门对法律法规、管理理层政策、指令和其他内部要求的遵守情况；

4、风险管理，内部审计应有助于企业识别和评估面临的重大风险，并提出改进风险管理和控制的建议；

5、其他管理效益服务，内部审计有助于企业道德和价值观的建立完善，实现业绩管理和经营管理，向企业其他部门传达风险和控制信息，向管理层、注册会计师等这间有效的沟通。

三、定位内部审计职责

1、监督职责

《审计署关于内部审计工作的规定》中对内部审计明确定义，内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。因此，内部审计首先是企业对生产经营活动的经济监督，随着内部审计的常态化开展，内部审计对企业财务收支活动是否合法、合规、有无违法违纪行为进行监督，从而督促企业各部门、经营管理者遵守财经法纪，改善提升经营管理水平。

2、审查、评价职责

内部审计对招投标、合同签订、物资采购、工程建设等生产经营活动的实行事前、事中的跟踪常态化审查，对是对整个企业生产经营活动的了解，掌握了企业真实的经营管理情况，对相关部门在经营过程中遵守相关法规、政策、计划、预算、程序、合同等遵循性标准的情况作出相应评价，对企业生产经营过程中的规章制度是否建全完善，生产经营活动中漏洞不足，是否正常运行提供评定和建议，不断规范经营管理行为，以提升企业内部管理。

3、咨询、服务职责

随着企业内部管理水平提升的需求，内部审计的工作重点，从传统的“查错防弊”提升为“内部管理效益审计”发展，为企业管理、决策提供审计咨询服务，内部审计的职能也从监督、评价向咨询方面延伸，从审计派驻的身份对企业生产经营中的错误和薄弱环节提出意见和建议，发挥内审计在企业经营管理的咨询服务作用。

四、目前企业内部审计存在的不足

1、审计理论及审计方法掌握不深

要成为作为合格全面优秀的内部审计人员，首先熟悉各种审计准则和制度，如《审计法》、《中国注册会计师执业准则》、《内部审计准则》，其次要熟练掌握各种审计程序和审计方法，目前，审计已向风险导向审计发展，从企业的内部控制和生产经营的风险审计把握整体审计风险，在审计过程中运用统计、经济分析、信息化手段作为审计的辅助，审计人员在审计法规体系和审计方法手段上有待提高。

2、审计团队能力亟待提升

内部审计活动应是在具有专业能力和职业谨慎的原则下开展，审计人员的专业技能、知识、能力等决定了是否能够为企业内部管理效绩服务。审计人员不仅要熟悉财务知识，更要掌握经济法规、工程建设、税收法规和企业管理等相关知识，内部审计人员多是从财务岗位上转岗过来，未经过系统的审计培训，尚无系统的审计知识理论，审计人员对财务知识比较熟悉，对于企业管理、工程建设和经济法规方面的知识相对欠缺。

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关键词：企业内控；管理制度；问题分析；对策探讨

加强企业内部控制制度的管理，可以有效促进企业的整体发展。要想实现企业的优化管理，需要制定科学的管理机制，合理利用资源，做好企业内部协调，共同发展。在企业财务管理方面实施内部控制制度，保证财务数据的真实性，并可以保证企业资金与经营安全，促进整个企业的健康发展。自2008年财政部门颁布《企业内部控制基本规范》并实施以来，我国企业内部控制制度形成统一模式。近年来，随着我国社会经济发展大环境的变化与企业发展之间的市场竞争越来越激烈，给企业发展带来了不小的压力。因此，是否需要加强企业内部控制制度研究问题，已经引起了相关人士的重视。

一、我国企业内部控制现状分析

一个企业管理的好与坏，体现于企业内部控制管理能力的强弱。近些年，大多数企业随着经济社会的蓬勃发展，内控制度也在不断地完善，有效地提高企业经济发展，杜绝在企业运行管理中出现中饱私囊、徇私舞弊的情况发生，保证企业财务信息的真实可靠性。在我国企业发展管理中，仍然存在着由于内部控制机制不完善而导致企业经营失败的例子。例如：2004年三九集团发出公告称：因为财务问题被司法机关冻结而引发财务危机；2005年华源集团因财务问题引发信用危机；澳柯玛集团2006年由于股东占用大量公款而导致经营危机。这些都是因为内部控制管理出现问题而引发的企业管理危机，严重则会导致企业破产倒闭。随着市场经济竞争越来越激烈，我国企业发展也都勉励巨大挑战。为避免企业经济发展受到影响，我们就要不断地完善企业内部管理，优化内部控制制度，制定科学有效的实施策略，为我国企业发展保驾护航。

二、我国企业内部控制制度管理中出现的问题

1.内控环境问题较为严重

在企业财务管理中违规操作、中饱私囊等现象频频发生，影响极其恶劣，严重的将会导致整个企业资金链的断裂，会使企业处于危机之中。造成这种状态的原因就是企业对内部管理态度不端正，建立的内部管理制度不科学、不严谨，没有切实有效的利用法律武器。由于企业管理中缺乏严格的管理机制，使得部门与部门之间不能共同协作，生产与销售之间存在一定的分离状态，使企业管理者无法兼顾几个部门之间的业务关联，企业内部达不到一个统一的完整性。这样的企业管理理念，直接造成企业内部控制失效，控制制度形同虚设，就连企业内部管理的理念都将失去应有的作用，最终结果直接影响企业的发展，更严重的则会直接造成企业倒闭，影响社会经济健康持续发展。

2.没有科学的内部控制制度

2008年我国财政部分颁布《企业内部控制基本规范》条例实施以来，虽然在一定程度上完成了企业内部控制制度的统一性，得到了一定的成效，但是，在社会经济发展的大环境下，以及每个企业文化与发展理念的不同，所以，每个企业对于内部控制制度的实施成效存在着很大的差异。企业实际运行模式与生产环境的不同，相比较之下，统一性质的内部控制制度并不一定适合每个企业的发展，不能够适应企业的运行发展，那么控制制度就是摆设，毫无用武之地。除此之外，在企业财务管理中，人员的岗位定位存在很大的问题，财务、出纳一把抓，所有账目由同一人管理，这只是诸多岗位中尤为突出的一个例子，其他的工作岗位也同样存在此类情况。如此的人员配置与内部控制管理，给企业的发展带来的隐患是无法估计的，将会使整个企业的管理问题越来越严重。

3.受人员参与和政策落实的影响

虽然在企业内部控制管理制度上，我国基本制度建设已经较为完善，但是在具体实施开展中存在着一定的问题。首先，在整个企业运行过程中，管理岗位人员对自身的工作岗位职责认识不高，不能有效的发挥岗位作用，管理态度不端正。其次，各岗位工作人员，把管理责任推给各级管理人员，一副事不关己高高挂起的态度，依然我行我素。这样的企业文化环境，将直接导致企业内部控制的质量，也同样给内控控制制度的实施带来障碍。在企业内部控制制度的制定上与实施中存在着很大的协同性，所以，目前好多企业内部控制管理一直无法有效提升。

4.没有开展有效的考核制度和督导意识

一个企业的良好发展，需要一个完善健全的控制标准，然后按照控制的标准严格执行并进行监督。这样不但可以有效的监督人员工作效率，也可以利用考核的形式进行成效验收。然而，就目前我国的企业管理模式中，我们往往在制定控制制度之后，不再对制度的实施进行有效的监督考核。在企业内部控制制度的实施问题上，只做做表面功夫，效果只停留在问题的表面。另外，即使有部分企业开展了考核制度，也是考核力度不足，根本就无法起到督促的作用，所有的制度与实施都形同虚设毫无结果，直接造成了企业内部管理责任缺失。

三、针对企业内部控制管理提出优化建议

1.提高内部控制环境建设

要想加强企业内部控制管理质量，必须要从最基础的内部控制环境着手，这对企业的管理起着非常重要的作用。我们可以从两个方向出发，第一，提高企业内部管理控制意识，端正态度，提高认识。只有真正了解了企业内部控制对企业发展的重要意义，才会主动去遵守内控制度。我们要建立有效的内部控制制度培训策略，提高企业内部管理人员的自身业务水平，以及对整个企业管理的掌控能力。第二，要加强企业内部职工对内部控制制度的理解和认识，促进职工自我约束，相互监督，提高整体管理意识，改善目前的消极情绪；为企业培养有素质的职工，并让大家自觉遵守内部控制制度，减轻企业内部管理层的工作压力，为优化企业内部控制管理打好基础。

2.加强企业内部管理组织的建设

传统的企业内部管理制度不够严谨，制度内容与实际企业环境有冲突，容易形成恶性循环，影响管理控制成效，要想改变这种状况就要研究制定科学合理的企业内控制度。根据目前企业运行管理的实际状况，在原有控制制度的基础上，对企业内控制度进行完善和协调。新制定的企业内控制度，必须严格按照企业文化发展目标来制定，有足够强大的企业内控力度，具有一定的信服度，另外，我们应该建立监督小组，针对企业内控制度的实施进行有效的质控。由企业内部主管领导为组长，各部门主管为副组长组成监督小组，严格按照内控制度开展监督工作。包括对领导层、分管领导层、财务部门、业务部门以及生产部门等，都要进行严格的业务监督。实行考核制度，定期对监管的部门进行严格的质量控制考核，完善考核细则，发现问题及时通报，并上报组织，统一对发现问题进行分析，第一时间做出整改报告，实施整改措施。

3.开展企业内控制度教育宣传

为了促进企业内控制度开展实施，首先要在企业内部职工之间进行企业内控制度的宣传教育。提高职工自我约束意识，并在工作中，相互监督，共同进步。在过去的企业内部控制管理过程中，管理工作一般都是由领导层一手掌控，企业内职工不参与，领导凭借心情和习惯进行随意管理，很难深入民心，没有说服力。为了得到企业内部职工的认可，领导者必须以身作则，从自身改变做起，带动全体职工提高自我管理意识，为促进企业内控管理制度实施起到辅助作用。

四、结束语

为促进企业的持续健康发展，加强企业内部控制管理是有效手段之一。本文通过对目前企业内控制度管理中存在的问题进行分析，并提出一些改进措施及建议。希望通过本文的论述，可以对企业的发展有所帮助，从而完善企业内控制度管理，促进企业发展建设。

参考文献

[1]李云杰.试析如何完善企业内控制度以及防范企业风险[J].财会学习，2018，（1）：8-10.

[2]刘涛平.基于风险管理的企业内控制度的构建措施问题研究[J].财经界（学术版），2016，（10）：159-160.

篇10

〔关键词〕内部报告；价值创造；内部控制

中图分类号：F2343文献标识码：A文章编号：10084096(2012)05006805

进入21世纪以来，我国受全球化趋势的影响越来越大，由于企业经营环境的不确定性增加，企业之间的竞争空前激烈。机遇与挑战并存的严峻形势下，加强企业内部管理，进行企业层面管理创新的现实需要，给管理会计带来了新的挑战。如何用更合理的方式挖掘企业价值创造的源泉，成为摆在我国企业面前的现实问题。随着经济的发展，人们越来越认识到会计信息系统在价值创造中的重要地位，特别是外部报告在价值创造中的重要作用。然而人们忽视了会计作为一个信息系统，其确认、计量、记录和报告是全面、系统和综合的统一体，忽视了构成会计报告系统的外部报告和内部报告的关系，特别是忽视了作为会计信息和管理信息系统有机组成部分的企业内部报告的理论价值及其在价值创造中的实践意义。因此，面对日益复杂、充满不确定性的企业外部环境，强化企业内部管理和控制，不断创造价值，实现可持续增长，是企业面临和亟待解决的核心问题。

一、问题的提出

当今世界充满机遇和挑战，企业为保持竞争优势，获得可持续发展，一方面需要开拓和维护外部市场，另一方面还需要大力加强内部管理，提高经济效益。科学、有效地进行内部管理，发挥企业内部潜力，已经成为越来越多企业管理者的共识。构建内部报告理论体系是会计学和内部管理控制发展与创新的客观要求，具有重要的理论价值与应用价值。众所周知，现代企业会计包括两大分支，即财务会计和管理会计，这两大分支分别是会计信息系统中的两个子系统。财务会计以财务会计报告为核心，为企业外部利益相关者提供信息服务，因此，财务会计报告通常被称为外部报告。管理会计以内部报告为核心，为企业管理者提供以决策和控制为核心的信息系统，因此，管理会计也被称为内部报告会计。内部报告根据管理会计的职能，向企业高层、中层和基层管理者提供价值创造的信息，从而帮助企业做出科学的决策，并及时跟踪决策的执行，控制决策的方向，保证企业价值创造目标的实现。此外，作为信息的载体，内部报告还可以帮助企业进行事前预测、事中控制和事后分析，使其越来越受到企业管理者的重视。

尽管财务会计和管理会计同属于现代会计学的两大分支，但从企业会计报告研究来看，现有文献侧重于外部报告研究，而忽略内部报告研究。目前，我国一些有实力的企业已进入以价值为导向的信息化管理时代，以价值管理为重点，以资本价值最大化为导向，建立EVA全面预算、EVA业绩评价和EVA中心内部报告体系等。这说明我国管理会计理论的研究正在逐步深化，并且在一些大中型企业，尤其是在一些国有企业得到重视和应用。但我国会计领域对于内部报告的研究才刚刚起步，尚未形成完善的内部报告理论体系，不能运用内部报告这一信息化手段提炼企业运营中出现的问题，也不能帮助企业实现价值增值的目标。从内部报告研究现状来看，现有文献仍然停留在理论探讨阶段，研究主要集中在基本理论方面，例如理念和原则等，并没有切实关注实务中应该如何构建内部报告体系，企业应该编制哪些内部报告，内部报告的应用现状如何，理论研究的成果是否在企业实践得到检验等问题。因此，理论上的探讨尚未形成具有实践指导意义和具有可操作性的方法，企业在实际经营过程中还不能够从理论研究中获得实实在在的经济效益。从价值创造视角分析企业内部报告，并将内部报告提升到与外部报告同等重要的水平上，具有更为重要的理论价值与应用价值。

二、内部报告应用现状的文献评述

目前，我国管理会计本身没有形成系统的理论体系，导致内部报告尚未形成完整的理论体系，使得内部报告在企业中的应用很不理想，且应用范围过于狭窄。

何建平［1］通过拟出的28个问题，对当前管理会计在一些国有大中型企业中的实际应用情况进行调查，进而得出三点结论：第一，管理会计在企业中得到一定的应用，特别是责任会计。第二，责任会计的职能没有充分发挥，而且在很多企业中形同虚设。第三，总体来看，管理会计在我国没有得到普遍应用。

表1 我国国有大中型企业管理会计实际运用情况调查

责任会计方面企业均运用经营决策会计运用方面经常使用基本上不使用其它 企业占比（%）103060运用经营决策会计效果的调查情况回答好的比较好的一般的其它 企业占比（%）60201010量本利法的运用 企业占比（%）8030%的企业运用利润敏感系数方法短期经营决策方法零基预算法长期投资经营决策长期投资敏感分析企业几乎都没有应用责任中心设置情况 多数大中型企业设置设置成本中心设置费用中心责任中心运用效果的调查情况较好不太好比较差企业占比（%）304030经营管理者对管理会计与财务会计的重视程度重视财务会计同等重视重视管理会计 企业占比（%）603010