财务风险管理机制范文
时间：2023-10-16 17:37:55
导语：如何才能写好一篇财务风险管理机制，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
1 行政事业单位传统财务管理模式存在的问题
1.1 会计制度与会计核算滞后
行政事业单位内控设计不严格，内部控制制度不完善，主要表现如下：(1)会计基础性工作未认真执行，缺乏必要的监督和指导;(2)权力与义务不统一，有时出现权力滥用的情形。个别管理人员可能利用职务之便，钻法律的孔子，获取不正当利益，或私自挪用拨款、政府专项资金、公款等，给机构造成损失;(3) 资产管理缺乏制度规范，产生账面价值和实际资产不相符问题，给单位带来资产流失。
1.2 财务风险管理体系不完备
目前，多数行政事业单位没有设立专门的机构来对本单位的业务活动中可能出现的不确定环节事先设立财务风险控制机制，而财务风险管理机制的不完善，一定程度上导致该单位无法及时预见、识别财务风险，更无法及时予以控制和防范。此外，我国行政事业单位尚未有一套完善的财务管理风险决策机制，由此导致参与制定财务决策和财务规划的利益相关者范畴不明确，财务决策效率低下，风险控制难如人意。
1.3 必要的财务监督不到位
当前我国行政事业单位的财务风险监督管理机制主要以内部监督为主，即依靠相关规章制度等硬性规定的强制作用，极少依靠外部力量，如法律、道德、市场、文化等的约束力，而我国目前法律体系建设的不完善、法律法规的不健全，造成法律约束力很难发挥应有作用。此外，行政事业单位的财务部门更多关注的是财务的核算，因此缺乏自查力和有效的自我监督。
1.4 岗位设置不合理
由于受单位核定编制的限制，财务管理人员数量有限，且岗位设置不合理，很多单位存在一人多岗、跨岗兼职的问题。相关业务人员、会计人员、监督人员没有做到岗位分离，容易出现单位内部人员工作混杂、职责不清的现象，由此使得财务风险发生几率增加。
2 行政事业单位财务风险管理缺陷的原因分析
2.1 财务风险防范意识薄弱
各项财务工作要想顺利有效地进行，离不开财务管理人员的风险防范意识。就目前情况看来，一些单位的领导以及财务人员对防范财务风险的意义还未明确，风险控制意识较为薄弱，从而不能正确处理发展与管理的关系，更缺少对财务风险的正确把控。如有的人认为，只要会计核算中心清楚财务问题就行了，真的出现问题和自己毫不相干，由此剥离了财务管理的整体性问题;有的人则单纯地认为财务风险管理只是财务部门需要掌握的，因而造成行政事业单位长期实行的一支笔审批制度也常常流于形式。
2.2 会计核算中心与机构内部缺少必需的沟通
沟通不畅影响了对财务风险及时有效的掌控和管理。行政机构作为会计核算单位的主体，财务管理功能保持不变，不能认为只要实行集中核算，财务管理机制就没有存在的必要了。各单位应与会计核算中心保持沟通交流，做到事前、事中、事后的联系和监督，共同促进财务管理水平的不断提高。由于会计主体单位与会计核算部门不统一，双方联系沟通不到位，极易造成账物分离的资产管理现状，即会计核算中心只管账不管物，核算单位只管物不管账，产生账物不符也不能及时发现问题，这在一定程度上影响了单位财务风险整体控制的有效实施。
2.3 个别财务管理人员素质不高
一方面，行政事业单位会计核算工作相对比较简单，而且当前我国财务管理工作尚欠完善、重要性还未能完全体现出来，所以对相关财务管理人员综合素质的要求远不及企业单位来得严格;另一方面，财务管理信息化则带来了管理观念的更新和变革，许多事项的规范及其具体落实离不开具有较高水平的管理人员，这对矛盾无疑会影响财务风险管理的实际效果。
3 财务风险管理机制的有效构建
3.1 明确会计岗位职责，实现相互牵制
行政事业单位首先要完善岗位职责，实行以职定岗、以岗定责，增强各财务管理人员的工作责任心，更好地履行自身责任，提高工作效率;同时需要营造良好的工作氛围，完善激励竞争机制，充分调动职工的积极性，增强紧迫感。此外还应强化学习机制，鼓励财务管理人员不断加强学习，提高综合素质。据此，会计岗位设置应当符合以下几点要求：1)各会计岗位要保证职责明确;2)各会计岗位要保证分工明确;3)会计岗位应当与本单位内部管理和会计业务相适应;4)各会计岗位要保证不定期考核;5)各岗位实行不相容职务分离制。
3.2 增强风险意识，明确风险控制目标
行政事业单位相关领导要根据有关法律法规，合理有效地安排财务工作，并周期性地开展风险防范工作，提高财务管理人员的风险意识。明确风险控制目标，确保总体目标与财务风险管理目标相协调，确保内外部、尤其是各部门之间实现真实的信息沟通，包括编制和提供真实的财务报告;确保单位有关规章制度及为实现业务目标所施行的主要措施落到实处;保证管理的有效性，提高业务活动的效率和效果;确保财务工作所涉及的资金核算、资金支付、资产管理等各方面工作与会计基础规范及相关管理制度相一致，财务管理工作所形成的财会信息能够符合会计准则所要求的及时性、真实性、明晰性、可比性，从而为上级部门及领导决策提供真实可靠的依据。
3.3 加强财务监督工作
合理的财务风险管理监督机制应该是交叉使用、有机结合的监督模式，因此只有建立内部财务监督和外部财务监管合作机制，监督才能发挥实效。所谓内部监督，通常需要做到以下四点：一是监督财务制度的执行情况;二是确保资产的安全，包括货币资金、应收款项、固定资产等;三是严格控制成本和费用;四是监督业务活动运行情况，其目的在于促进财务管理规范化，确保资金发挥最佳效用。当然，为了建立合理有效的财务监管机制，行政事业单位必须重视利益相关者的作用，将市场监督、管理层监督、上层监督、有关部门监督等各种监督统一起来加以综合运用。国内行政事业单位还可以借鉴国际先进经验，通过现代科学技术，逐步构建财务风险检测、评估、预报系统。把掌握的横向数据与纵向数据进行比较，对实际财务工作汇总潜在的风险作出反应，将可能产生的财务问题消弭于萌芽状态。
3.4 健全财务危机管理机制
在行政事业单位遭遇财务危机时，当务之急是先仔细研究危机发生的原因，判断是由内部工作原因还是外部环境因素导致，然后根据原因找出措施，以防止同样的问题重复出现。在建立健全单位财务危机管理机制时，首先需要激发相关人员参与财务风险管理的积极性，保证其合法利益不受侵犯。其次，单位的财务风险管理模型在实践过程中需要不断完善与强化，财务风险管理要素系统需要根据内、外部相关情形的变化而随时做出调整，财务风险管理过程需要依据实际情况不断加以优化，简而言之，财务风险管理体系必须经得起考验，尤其是当外部环境发生剧烈波动的时候。
3.5 强化预算管理力度
3.5.1 保证预算编制的严密性
部分预算管理问题，在预算编制时或已埋下隐患。有些单位认为这是财务部门的事情，因此只让财务人员参与其中，很少考虑其他部门特别是业务部门的共同参与，由此造成所编制的预算与各部门实际情形不符，甚至相去甚远。因此要提高预算编制的科学性、合理性，一是要尽早启动，使得同预算编制相关的各个部门有充裕时间进行酝酿;二是应经过几上几下的工作步骤和程序，保证预算编制能最大限度地切合单位内各部门的实际运行情况。
3.5.2 加强预算支出的执行力度
预算支出，简单来说就是相关业务部门完成工作时发生的资金、人力和物力耗费。各业务部门在工作开展过程中要做到勤俭节约，照章办事，尤其是在处理三公经费问题上，必须防微杜渐。对于违反财务规定的事例，核算部门要遵循法律法规，及时向负责人报告;对于情节严重者，纪检监察部门则应追根究底，严惩不贷。当然，对各业务部门的资金使用绩效，也应该进行有效监督和考核评价。
3.5.3 加强预算执行中后期的跟踪检查
在预算执行过程中，若有超收、短收或超支问题，会计部门要具体问题具体分析，对症下药：对于短收，要查明根源所在，制定增收计划;对于超支，需在掌握原因的基础上，增收节支，尽量做到收支平衡;对于超收，则应先核查原因，再根据财政部门审核制定增值方案。单位的监察审计部门也应适时检查各项工作进度同指标是否一致，检查各项费用是否符合相关规定，检查是否有多收或少收的情形，以防患于未然。
篇2
关键词：信用风险；内部控制；预警系统；财务风险；成本管理
一、引言
在竞争激烈的市场经济背景下，要想发展好企业，必须加强并改善财务管理。财务管理目标是指当企业在进行财务活动的时候所要求的要达到的根本目的和目标。那么，基于内部控制的财务风险管理问题就显得尤为重要。通过加强企业内部控制，建立为了预防风险的制度，实现企业财务风险管理是企业管理者最急需解决的企业问题之一。
二、内部控制与财务风险管理的概述
（一）内部控制的概念
企业的内部控制是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五部分组成。是企业为了实现企业经营目标和财务管理目标，提高工作效率，保护财产的完整和安全，确保各项方针政策的遵守和执行而采取的一系列方法和措施的总称。
（二）财务风险管理的概念
财务风险管理是指对企业财务状况和资金周转方面有影响的风险，还有可能会导致企业在未来出现资金流动困难、不能够及时偿还债务、对企业带来损失的一切相关影响因素进行管理。
三、企业内部控制与财务风险管理的关系
企业可以通过合理的内部控制方法、实行合理的预防措施来对财务风险进行有效管理和防范并且能够有所控制。而企业管理者也可以从财务风险的表现中来反映出企业在内部控制方面存在的问题，以此为参考来完善企业的内部控制，二者相互融合，但也有内容和结构上的差别，只有让二者以一个协调的关系对企业进行指导，才能使企业更好的成长。并且，企业内部控制是企业财务风险管理的基础，通过财务风险的表现进行反映，关键处是财务风险的防范。所以，我们要想做好企业的财务风险管理，就必须建立在企业内部控制的基础上。
四、财务风险管理过程中存在的问题
企业财务风险管理过程在现今的企业管理体系中来看，已经是现代企业管理过程中最重要的也是不可缺少的一个部分了。企业在进行财务风险管理的过程中，主要存在几方面的问题：企业财务风险管理激励力度不足；企业财务风险管理机构不具有独立性；企业财务风险管理机制不完善；企业财务管理结构不合理方面的问题；企业财务风险管理监督职能和服务职能不均衡。
在企业的经营过程中，财务部门的职能对整个企业的发展和经营发挥着及其重要的作用，但是在企业的实际管理过程中，财务部门在约束和监管方面发挥的职能是相对较多，但在支持业务发展方面发挥的职能也相对较少。企业财务部门使用的职能单一，在经营决策的过程中事前、事中的参与程度较低，这会使企业的财务风险管理得不到拓展。
五、基于内部控制下解决财务风险的对策
（一）企业增强激励力度的对策
建立有针对性的激励制度能很好的解决对于企业基于内部控制解决管理激励力度不足这一问题。针对这个问题，企业管理者应该建立或者完善相对的激励制度。使企业管理者的利益与企业未来的发展相联系，这样才能激励管理者的激情，达到双赢的局面。
（二）企业增强风险管理独立性的对策
在企业内部控制基础上建立完善第三方控制制度，这一方法能够很好的解决企业内部控制下解决财务风险管理独立性这一问题。企业内部控制的目的是为了通过制定规则和制度，并对各部门的实施效果进行评估和监督，从而降低企业的财务风险，使企业更好的发展。同时，应该设立一个独立的控制部门，对整个企业的内部控制效果进行评估监督，对企业经营过程中比较重要的活动及高风险事项进行监督和控制。
（三）企业完善财务风险机制的对策
第一，企业内部控制管理观念落后的对策。
明确企业在内部控制管理上所要达到的目标并建立和完善相应的内部控制管理政策，这一方法能够很好的解决内部控制管理观念落后的问题。一方面，企业可以相对的确立内部控制所要达到的目标。有了明确的目的之后，能更好的提升企业的经营效果，提高管理效率，也能够保证重要环节的监督力度。另一方面企业还应该根据企业本身的实际情况，建立与企业相适应的内部控制制度，做到企业在每一个项目上的内部控制都是合法的都是适合可行的，制度的合法合理，是企业建立内部控制管理的基础。
第二，企业的信息管理不完善的对策。
有效的信息可以帮助企业有效的防御风险。因此，企业的内部控制管理机制应该建立一个完善的信息管理系统，通过对企业经营过程中事前、事中、事后的信息进行科学有效的收集和管理，形成一个完整且通畅的信息渠道，保证企业内部控制效果达到最好，降低财务风险。
（四）企业内部控制下解决财务风险的对策
企业在财务风险上必须建立和完善一个与企业的实际情况相适应的财务风险预警系统。企业预警系统的作用机制是在内部控制的基础上，完善信息管理，建立独立机构，由专门的人员负责收集资料，通过利用专业财会、金融、管理学、市场营销理论等知识，分析企业在经营开始前的经营计划书，在经营过程中所获得的相应的财务会计资料和企业的财务报表，由此来对企业的经营活动进行适当合理的分析和预测，并且能够及时发现企业在经营过程中可能出现的财务、经营风险，并能够在财务和经营风险发生之前及时的向企业的管理者发出警报，从而可以使企业能够及时的调整或者改变经营方向，让企业整体有了更安全更好的发展。
（五）企业均衡财务部门职能的对策
针对企业内部控制下财务部门监督职能和服务职能不均衡这一问题，企业应该完善一下内部控制的职能机制，而不单是只注重经营过程中的各个环节监督，对于其财务部门的服务职能也要落实到位，加强重视。把监督职能和服务职能通过规章制度的形式进行合理分配，规定好哪些属于监督职能的范畴，哪些属于服务职能的范畴。
企业内部控制与风险管理二者是相辅相成的，一个企业的成功很大程度上是取决于企业内部控制和风险管理，所以企业必须把握好两者之间的关系，保证企业稳定快速发展。（作者单位：云南大学经济学院）
参考文献：
[1] 李晨.财务风险管理与公司内部控制探讨[J].经营管理者.2011（6）.
[2] 张孝堂.公司治理与财务风险控制[J].经济研究导刊.2011（8）.
[3] 战松涛.企业内部控制与财务风险防范实践[J].现代企业.2011（6）.
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新形势下，医院如何控制好自身的经营行为已经成为医院生存与发展的关键环节。笔者选择这一研究，主要是对医院财务风险的内涵进行确认，希望能够针对风险存在的形式以及关系到的领域，寻找医院财务风险防范与管理得以完善的对策，从而确保医院财务系统能够安全地运行下去，为医院未来的发展提供强有力的支撑，促进医院稳定的发展，增加市场竞争力。
一、医院财务风险的概述
医院财务风险主要指的是在医院财务活动当中，由于各种不确定性因素，导致预期的收益与实际的财务收益之间存在较大的偏离，从而使得医院蒙受巨大的损失。医院财务风险主要体现在投资、筹资、资金回收以及分配本文由收集整理收益等方面。无论是哪一个方面出现问题，都会对医院的正常运营产生严重的影响，甚至会导致医院破产。因此，强化医院财务风险管理，制定合理的管理措施就显得尤为必要。
在新医院会计制度下，医院的财务核算和管理也在逐步向着企业化管理的全成本核算和全面预算管理靠近，也使得财务管理的目标和内容日益的复杂化、多元化。在以往医院财务管理当中不可能出现的问题都出现了。所以，做好医院财务风险管理，就需要建立完善的财务管理机制，如此才能够适应时展，提升医院的市场竞争力。
二、医院财务风险管理存在形式
（一）外部风险因素
1.政策风险。随着2009年国家对医疗保障、公共卫生、农村卫生等领域的投入逐渐加大，医院由以往投资的单一格局增加了社会资本参与这一项内容。随着政策法规逐步放大医疗卫生资源的调节作用，政策效应也将在财务管理领域当中直接体现出来，这就促使医院经营管理方式的变革，财务风险也会逐渐加大。显然，社会资本的进入将使医院经营规模扩大，而单一的规模扩张，必然导致医院财务风险的积累增加，也会影响到医院财务系统安全运行。
2.行业风险。医院本身所具有的医疗技术服务特点以及财务管理的直接影响，在医院这个行业中，财务风险的分布越来越来广泛，例如：随着开辟绿色通道和人道主义的救援，坏账、死账与日俱增，也找不到有效的规避方式；由于临床新药提供的更新频率的加快，使用药品的周期受到限制，沉淀的药品成本直接影响了现金的流转。此外，城镇职工医疗保险、城镇居民医疗保险以及新农村合作医疗等医疗保障政策的广覆盖，使得上述医疗基金的使用管理也面临诸多问题，医疗基金结算被拒绝的风险也大大提高。以上这些医院行业风险表象，也给医院财务风险管理带来了深刻影响。
3.经营风险。随着医院适应市场、行业的变革，财务管理所承受的经营风险也在不断地加大。目前，医院的医疗服务基本上实行政府指导定价，看上去这种定价模式相对稳定，但是从实际出发，这一种方式很难适应市场变化的需要，而市场上日益激化的市场战必定会给医院的财务管理带来巨大的压力。按照新一轮医改政策要求，其中一项为“改革公立医院补偿机制”，即“推进医药分开，改革以药补医机制，逐步将公立医院补偿由服务收费、药品加成收入和政府补助三个渠道改为服务收费和政府补助两个渠道”。当药品加成逐步地退出医院收费项目之后，医院必定会损失一条重要的收入渠道，进而会增加经营成本和财务支出。同时，政府的改革配套措施能否很好地贯彻执行将直接影响到医院资金周转供应链的正常与否，比如，新医改中提到的通过设立“药事服务费”等多种方式逐步改革或取消药品加成政策，国家通过中央财政、地方财政及当地医疗保险机构等渠道对医院进行补偿，而补偿款是否及时、足额以及补偿标准是否合理，将极大地影响医院正常运营。另外，医院的科研、绩效薪酬等也可能导致医院资金短缺，从而给医院带来财务风险。
（二）内部风险因素
1.管理风险。内部控制制度的不尽完善，无法合理保证医院经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，以及提高医院经营效率和效果，促进医院实现发展战略。
从具体表现形式来看，医院财务管理风险已经在财务管理的各个环节得到了体现。其一，缺乏资产管理控制力。一方面，对于固定资产投资，不能够充分地发挥资金使用效益，在投入资金上缺乏重点方向。对医院投资项目，缺乏必要的效益评估，盲目的投资，使得资产闲置的现象较为严重，从而给医院的经济带来了沉重的负担，也导致了资金不必要的浪费。而投资项目无法快速地回收，加上价格波动地影响，使得投入资金闲置和流动资金短缺现象并存，从而造成浪费出现；另一方面，对流动资产缺乏积极有效管理。存货的库存量控制是否科学合理，库存物资的管理是否有效执行，应收医疗款项的形成、回款的管理措施是否到位等等，都可能影响流动资金的正常运转。特别是，对应收医疗款形成原因的管理是否到位（如对医疗保险等政策的解读及医疗诊治行为是否规范等），则直接影响到医疗欠费的结算，严重的还可能产生负债（如罚款）。其二，缺乏实时的内部财务监控力度，未能充分发挥内部审计监督作用。绝大多数医院内部的财务监督执行都是表面现象，缺少内部监控体系，更不存在责任追究制度以及约束体制。
2.分配风险。此外，医院必须协调处理好发展与职工利益实现的关系，这两个方面的关系也是医院财务风险的来源。随着医院融入市场竞争深度地逐渐加剧，竞争压力也渗透到了医院各个岗位之中，岗位竞争加剧，利益分配矛盾也会随之提高。医院职工短期利益需求和医院缓慢发展的资金投资产生了严重的冲突，医院和谐稳定与快速发展要求这一矛盾如何协调，进而影响到医院的筹资、资金流量的控制以及偿债能力，在未来的收益中，不确定性因素的增加，也给财务风险埋下了隐患。
3.全面预算管理流于形式，预算编制不够精细化。具体表现在，预算编制从组织机构的设置到实际执行过程的控制，都缺乏有效的管理，究其原因主要是管理意识缺位，医院各个层级的管理人员、普通员工对全面预算管理所能产生的效率、效益以及预算编制精细化的具体要求，普遍认为无法做到、也没有必要。因此，该工作完成的质量、效果是可想而知的。同时，医院整体经济运行的可控性相对被削弱，经营风险相对被提高。
4.内部审计工作滞后。内部审计是规避财务风险，确定医院内部控制制度的严肃性和有效性的手段之一，但是目前医院的审计都是事后审计，内部审计工作范围一般仅限于财务收支审计，同时兼顾对医院经营成本有直接影响的诸如物资采购询价、基建维修方面等，很少深入到项目审计和绩效审计，这就使得审计的监督作用不能够充分地发挥出来。财务和审计的关系没有理顺，审计效力滞后，这也是我们需要改变的地方。
三、防范医院财务风险的主要措施
建立健全和完善医院的内控制度以及有效的执行，是有效规避医院财务风险的重要手段。
（一）医院全成本的核算管理需加强
在医院内部，应当建立完善的成本管理制度，设立成本核算管理部门，让全体医务人员都能够养成成本管理的全过程意识，将每一位医务人员应尽的职责落实，完善绩效考核机制，与医务人员的实际利益直接挂钩，将他们参与的积极性调动起来。此外，在全成本管理的重点把握上，也需要考虑到医院形势上的变化，从根本上解决医院成本问题，为医院收益增加而服务。近几年，上级主管部门一直都在医疗机构推行医疗服务临床路径管理、单病种付费的结算方式，其前提是各医疗机构能够准确、合理地识别医疗服务成本与管理成本，正确分摊、计算各医疗服务项目的直接成本和费用，为下一步合理制定医疗服务价格提供了科学依据。因此，建立健全医院全成本核算管理制度意义重大。
（二）科学构建全面预算管理体系
医院财务预算编制工作是医院财务管理工作得以开展、进行下去的必要保障，是医院整个经济运行的起点。构建完整的预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等一系列管理制度，是避免预算工作形式化、做好全面预算管理的根本保障，为医院精细化管理提供了可能。做好财务预算编制，需要拟定资金的筹集和使用方法。财务预算编制工作能够将医院日常开支以及在未来发展中需要的资金、成本费用以及可能获取的收入联系在一起，提供真实的医院开支数据，为医院运行全过程提供了执行标准、控制依据。因此，做好医院财务预算编制工作，建立相适应的预算标准，有利于控制医院财务风险。
（三）财务风险的预警监测指标的建立
对于部分财务敏感性指标，医院也应当做好记录与观察，并且综合的分析管理这一部分敏感性指标，从而在医院建立起财务风险预警机制，进而监测预报在医院运营中可能存在的财务风险。建立财务预警风险系统，能够有效地监控医院财务开支和经营，提前做好财务风险防范准备，避免错误决策的持续进行，及时地更改错误决策。
（四）财务管理人员专业素质的培养
人是一切因素中最重要的因素。财务管理人员素质高低决定着财务风险的大小。在大多数医院中，财务管理人员无法适应新医院会计制度，跟不上形势，更谈不上风险管理意识和专业知识，而这正是医院财务管理存在风险的重要影响因素。所以，医院财务风险得以防范的重要标准是专业财务管理人员的配备。如何能够及时、完整地收集财务管理风险信息，综合分析医院各个科室的财务报表和相关指标，准确地反馈出医院财务信息，并提出风险防范、规避的对策等，这对现代医院财务管理人员的综合素质提出了更高要求。另外，财务人员自身对于专业知识、技能的熟练掌握程度，也是评价财务人员素质的重要内容，能够读懂、看懂（分析）财务报表，才能够适应各个科室的预算工作，也才能够让医院的预算工作更加规范与科学。
（五）资金回收风险的管理
资金回收风险主要是指病患所花费的医药费用不能够收回，或者是收回不够及时，从而产生医疗欠费以及医院周转资金停滞的情况，严重时，就会出现坏账、死账。滞留的医保资金，也会造成巨大额度的医保欠费，占据了大量的医院使用资金；医院部分债权可能因为恶意的逃费以及社会人道主义救助，从而使得收入无法实现。最近，在党的十关于全面建成小康社会和全面深化改革开放的目标中提出了“社会保障全民覆盖，人人享有基本医疗卫生服务”，从中可以看出，今后医保、新农合患者的待结算款占医院业务收入的比重会进一步、持续地扩大。因此，应收医疗款管理必须强化，才能够将应收款周转率提高，避免资金回收时产生的风险。首先，医院的管理层面必须正确解读国家政策，指导、规范自身的医疗服务行为。其次，合理使用医保、新农合基金。医院通过制定奖罚措施，引导医务人员的医疗诊治行为，避免诊治违规而遭遇医疗结算款被拒付；再者，利用医院信息系统建立诊疗行为实时监控管理，如将药品比率、一二类药品使用情况等指标处于医院实时监控范围。最后，财务部门对医疗应收款管理工作应前移，即结合预算管理，指导临床部门合理使用医保、新农合基金。
（六）风险评价系统需完善
有效地规避医院财务风险，进行风险监督和评价也是重要的途径之一。其一，决策评价的完善，医院管理决策的失误可能产生财务风险，因此，科学性的管理决策才能够将影响因素和载体等管理决策中存在的问题加以规避。从源头上对医院财务风险进行规避，就需要进行全过程的财务管理监督，在风险评价体系中融入市场、政策等方面的影响因素，从而为了决策的制定和调整提供信息。其二，项目评价，对于重要的医院投资项目和运行情况进行跟踪，瞄准风险的萌芽与爆发两个阶段，从而针对性地建立评价指标体系，减少项目建设周期之内的财务风险，并且加以化解。
篇4
一、企业财务管理风险概述
（一）内涵
具体来讲，企业财务管理活动中经营风险的集中体现即为财务管理风险，指的是财务管理活动可能会偏离预期结果，带来不利影响。现阶段，市场经济发展日趋迅速，企业财务各个方面都容易出现风险，需要科学识别与管理。
（二）主要类型
首先为资金回收风险，企业通过一段时间的销售之后，方可以收回对内投资成本；在对外投资中，则需要将更加复杂的因素给纳入考虑范围。因此，对外投资回收风险就比较的复杂。其次为分配风险，现代企业在企业保留盈余与分配盈余之间具有互相制约的联系，如果企业没有结合实际情况，高额回报给投资者，影响到企业的保留盈余。而企业为了促使外部融资需求得到满足，对投资者的分配进行减少，投资者的积极性也会受到影响，不利于企业的健康发展。然后为筹资风险，企业的偿债能力风险会直接受到负债资金比例的影响，同时，外部金融市场发生了较大的变动，进而改变银行利率，也会在很大程度上影响到筹资风险。最后为投资风险，现代企业向某一领域投资之后，因为诸多不确定因素的影响，可能会降低资金实际使用效果，导致与预期结果发生偏离，进而造成投资风险的产生。
二、现代企业财务管理风险识别
因为在企业财务各个方面广泛分布着财务风险，因此，企业管理人员就需要对财务风险识别能力科学掌握。其中，经常运用到的财务管理风险识别方法有这些：
（一）财务报表识别法
本种方法是依据财务报表，将企业变现能力比率、负债比率等指标给充分纳入考虑范围，准确识别企业面临的风险。要紧密依据企业财务报表提供的数据，来对企业财务指标科学评定，以便合理评估风险评估企业的固定资产与流动资产等，将潜在风险给及时发现和解决掉。现阶段，企业在财务风险识别中，已经开始广泛运用财务报表识别法，除了开展比率分析、比例分析等工作之外，还需要开展趋势分析、比较分析等动态分析工作。此外，结合企业实际情况，在财务风险分析中还需要加入客户财务报表的内容。总之，企业需要将财务报表分析法给综合利用起来，对企业经营风险科学评估，对存在的风险及潜在的风险及时了解，保证企业的健康发展不受影响。
（二）经验总结识别法
通常情况下，在对企业每一项财务风险进行评定时，需要对比企业以往财务管理活动中遇到的风险。企业需要与员工定期经常的沟通，对其财务风险防范方面的意见和建议等积极征求，集中整理征集到的各种意见，依据不同的类别，如影响、特征等，将具有参考借鉴价值等经验给总结起来，帮助企业对存在的各种财务风险更加科学的识别。
三、现代企业财务管理风险控制对策
研究发现，现代企业客观存在着财务管理风险，不能够将财务风险完全消除掉，但是可以采取一系列的措施，对企业财务风险有效的防范和控制。具体来讲，可以从这些方面来努力：
（一）对企业内部控制制度大力健全和完善
财务会计制度、人事行政制度、内审制度等都属于内部控制制度体系的重要组成，企业的性质与规模等会影响到这些制度的制定。在具体实践中，通过对企业内控制度大力完善与健全，能够对企业财务管理风险针对性的防范，对资本结构科学确定，合理管理企业内部资金，促使企业风险得到有效防范。此外，还需要对企业负债与股东权益的比例合理制定，优化资本结构；将相对保守的财务战略实施下去，促使企业将长短期负债比例给维持下去；借助于内部控制的实施与强化，还能够对企业各项费用使用状况及时获取，进而向个人及部门头上落实责任。
（二）科学管理投资活动
为了提高企业资金的使用效率，需要深入研究各项投资方案的可行性。在长期投资方面，可以组合多种类型的投资，以便互相抵消掉存在的收益不确定因素，促使投资风险得到有效降低。同时，企业将重大投资决策审议决定责任制度给实施下去，严格控制投资项目的各个环节，包括立项、评估、决策等。在短期投资方面，则需要科学分析存货项目，对信用政策科学制定，保证存货能够在较短时间内转化为现金，进而实现资产流动性提高的目的。此外，为了对财务风险有效防范，还可以有机结合长短期投资，增强企业的综合竞争优势。部分风险是企业无法规避的，可以采取风险转移措施；如部分投资项目具有较大的风险，可以与其他企业联合参与，共享收益，共同分担风险。结合某一类风险，也可以投保于保险公司，从而获得相应收益，促使风险得到显著降低。
篇5
一、医院财务收支审计内涵及要求
医院财务收支审计是由医院内审部门推进启动的、以医院收入和支出情况为基本审计客体、以识别评估医院财务管理风险问题提升财会水准为医院健康发展提供有效支撑为目的的审计工作。具体而言，医院财务收支审计应该涵括三方面的问题，其一是基于收入的审计，其二是基于支出的审计工作，其三是基于往来款项的审计。
目前，随着审计理念的逐渐成熟及医改的日益深入，医院财务收支审计的要求也不断提升。具体而言，应该确保如下“六全”。其一是应该确保全覆盖，在收支审计中应该确保把所有涉及到的资金、所有涉及到的部门或单位、所有的相关方均纳入审计工作的视野中。其二是应该确保全方位，如上所言的三个方面是主要或者说粗线条的分类，具体而言还包括物业管理审计、采购招标审计、医保结算审计、内部控制审计等内容或相关成分，其中采购审计甚至是其中的重中之重。其三是确保全精细，医院收支审计关照的资金流动情况中的部分偏于零碎繁杂，应该始终始终确保落实精细化转型或升级。其四是应该确保全维度，不仅应该关照收支方面对应资金运用的真实度、可信度及循规情况，还应该在中观层面关照诸如支出管理、采购管理等方面机制发挥作用的情况及本身的完善程度，同时更应该注意审视宏观资金方面的事项。其五是应该确保全流程，医院财务收支审计不是特定时段或时点的问题，而是需要关照诸如特定会计年度等时段中的全部情况，或者确保审视全时段，或者在条件具备的情况下尽量践行全流程跟踪。其六应该确保全整改，对发现的问题都应该全方位而彻底的实现整改，规避审而不改、屡审屡犯的可能。
二、医院财务收支审计的主要风险问题
（一）基础组织风险
部分医院审计岗位人员同时往往兼负部分财会管理事项，确切说同时还是财务部门的员工，这种情况从根本上挑战了其原本的独立性。这种两栖状态，影响了部分医院内部审计职业化建设水准；相当一部分医院的内审岗位设置数量偏少，制约了其整体上的胜任能力。
（二）事前准备风险
部分医院内审启动财务收支审计工作的时候，基于在岗人员两栖态势及对单位内部情况有一定熟悉度的自负心理，对审前调研的关注度不够，对基础信息搜集事项的重视度相对缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的现象。
（三）审计过程风险
事前准备的严重不足，及部分医院借力信息化及大数据相关技术情况方面的局限，审计效率偏低，精细化落实往往缺乏基础性前提条件。另外，因为审计效率及审计规划时间安排之间的矛盾，具体审计工作往往比较匆忙，审计审慎及职业判断能力等作用的发挥有限，让相当一部分风险事项遗漏而去。
（四）审计深度风险
因为认知层面残缺及过程环节的系列风险问题，致使审计深度方面偏浅，在审计意见中往往只是起到部分查账的作用，对于诸如重复收费、违规销售、骗保事件、串通舞弊等系列报表背后的系列风险事件的确认及识别成效有限，对于全维度要求之中观和宏观方面事项的落实往往没有涉及到。
另外，还存在一定程度的审计整改风险，审而不改、审而不能改、审而后犯等现象依旧存在，另外就是因为财务收支审计项目的事后审计性质导致整改时效普遍较差。
三、提升医院财务收支审计水准的可行思路
（一）有针对性地推进准备工作
推进医院财务收支审计准备工作的时候，无论在事前人员专项培训、审前调研抑或基础素材搜集等事项中，既要规避疏忽形式化倾向，还要规避僵化全方位落实而导致工作重复，需要根据具体情况顺应补缺逻辑有针对性的推进。无论是准备阶段，还是后续审计推进阶段，都需要重视规划或计划的厘定，提升事项安排的规范有序即科学程度，进而提升准备阶段工作的整体质量。
（二）充分借力大数据时代优势
推动提升医院财务收支审计工作水准，应该充分借力信息技术及最近几年涌现而出大数据优势，扩大基础资料搜集范围，提升基础数据处理效率，强化多维度的信息分析，不仅能较好地破解审计任务及能力之间的矛盾，利于风险问题识别，有助于推动审计工作精细化转型，同时还能推动审计深度的实现。比如在审视特定采购项目涉及款项的时候，如果能借助大数据的信息优势，把医院主管采购事宜的领导等相关方的行踪信息汇总搜集，可能会根据具体航班情况倒逼发掘和涉及公司串通舞弊的线索。
（三）强化职业判断能力的发挥
在医院财务收支审计工作过程中，应该适当提升对职业判断能力的依赖程度，强化这方面作用的发挥，以能更好地透过报表数据中看出医疗费用补偿虚高、药品执行价格不符合具体规定、救助对象所发非人、专款挪用等诸多风险问题。对此，应该在人员聘用或岗位调整环节选择审计经验及职业判断能力水准较高的人员，在审计工作计划制定及相关场合适当提高对类似方面的重视程度。
篇6
在金融危机浪潮的冲击和市场经济快速发展的背景下，我国中小企业在财务管理上都或多或少存在着潜在的风险，如何对财务风险进行管理及控制不仅仅考验着中小企业的生存能力和应变能力，同时也在考验整个国家对中小企业的重视程度以及对金融危机和市场经济的适应能力。
一、中小企业财务风险管理及控制面临的问题
（一）管理模式陈旧，管理方法僵化
我国的中小企业大多都是个体私营业主，他们缺乏企业财务风险管理及控制意识。他们所雇佣的财务管理人员大多也都是家族中的成员，这些财务管理人员缺少财务管理培训、缺少财务管理经验、缺少应对和解决财务风险的有效手段，一旦企业遇到财务风险，企业就会因缺少招架之力而陷入困境。在企业的经营过程中，企业管理者也缺乏对财务管理的监督和审查力度，多数企业没有统一的财务管理制度，任凭财务人员按自己的意愿处理财务事务，这样缺少规范性、科学性和责任性的财务管理模式及其脆弱。企业的财务风险管理及控制意识不强、水平不高，已成为我国中小企业的通病，企业的财务制度不能健康发展，容易造成企业财务管理混乱，缺乏真正的生存能力和发展能力。
（二）缺少专业人才，队伍建设落后
我国中小企业在以家族模式发展的同时，不可避免地将一些具备极强财务风险管理及控制专业技能的高素质人才拒之门外，而且中小企业的发展空间相对大型企业较小，无法满足高素质人才实现个人价值的最高愿望，因此很难吸引这些人才到中小企业工作，这就导致企业的财务风险管理制度固步自封，按照自己的意愿制定执行，无法跟上时代的潮流，长时间得不到更新，因此当遭到金融危机的冲击时，企业就无法科学、合理地制定出财务风险控制办法，这使企业在财务风险管理及控制问题上停滞不前的弊端无限放大，最终成为企业效益降低甚至破产的导火索。
（三）资金严重短缺，筹资渠道单一
我国中小企业的快速发展长期受到资金不足的制约，由于中小企业注册资本较少，企业内部的设备、土地等实物资产也不能得到银行方面的认可，因此在扩大规模和抵御财务风险的过程中，很少能够得到银行的资金支持。一旦出现财务风险，因为缺少足够的资金来抵御风险，中小企业势必会失去抵抗能力。同时，各行各业的中小企业的发展规模和发展前景也不尽相同，有的企业可以得到大量民间资金的支持，有的企业却只能自给自足，有的企业甚至举步维艰，无法从民间筹集足够的资金来扩大生产规模以及应对财务风险又成为中小企业发展的一大阻碍，如果在招收财务风险时中小企业还存在其他的债务问题，就会使企业财务雪上加霜，最终导致企业效益的降低甚至破产。
二、中小企业财务风险管理及控制措施
（一）创新管理模式，改进管理方法
中小企业在发展过程中，必须不断改革和创新原有的财务风险管理制度，针对现阶段出现的新问题不断改进财务风险管理制度中的不足之处。针对企业财务风险管理制度中出现的监管力度不够、风险意识落后、管理模式僵化等问题必须在最短的时间内解决。另外，在改革的同时，财务风险管理制度还要充分考虑到其可操作性、适应性、科学性。同时，企业要制定相应的审计监督制度，对资金的运用情况、财务风险管理的行为、财务风险管理制度的实施效果进行监督，以保证企业的资金链条健康发展，不断改善企业的经营管理，增加中小企业抵御财务风险的能力。
（二）吸引专业人才，建设一流队伍
由政府牵头，合理运用企业资源，建立处理中小企业财务风险的人才储备机制，为中小企业提供能够处理财务风险能力的专业人才，这些人才不仅要有扎实的专业知识，还要掌握现代企业的管理方法，更要有分析问题、解决问题的能力。各级政府要拨付资金，对这些专业人才和中小企业提供资金上的支持，鼓励财务管理人才积极投身到中小企业中去，同时也鼓励中小企业大伯破传统发展模式，走一条现代化的企业发展道路，要吸收财务管理人才到企业施展自己的才华，同时企业也要为财务管理人才提供良好的发展环境，为他们提供合适的发展空间，这样既能保证财务管理人员有热情为中小企业规避财务风险，又能使中小企业的财务风险管理更加规范化、科学化、现代化。
（三）转变发展方式，拓宽融资渠道
中小企业要想真正避免遭受到财务风险带来的损失，就必须在转变自身发展方式的同时不断增强自身抵抗风险的能力。中小企业首先要对家族发展模式进行改革，雇佣更多具备现经管理经验的管理者和技术人员，让这些成员一同参与企业管理，使企业决策更加民主、科学。严格遵循现代企业制度，对企业的管理模式、发展模式进行彻底改革。有条件的企业要建立分公司和子公司，不断拓宽经营渠道，以便对财务风险进行转移。同时，政府和银行方面要出台相关政策大力加大信贷力度，鼓励信贷机构和民间资金向中小企业投资，为中小企业的健康发展提供充足的资金支持。
篇7
关键词：基建项目；风险；控制措施
过去基建会计独立于医院的财务会计，基建账目单独核算，对医院来说二者反映的财务信息是脱节的，这样不便于从反映医院整体的真实财务状况。随着新的基建会计制度的出台，基建会计与财务会计的衔接规定，基建账目成为财务会计的一部分，作为一个整体要求统一进行会计核算管理。以往财务会计只是负责账目部分，对基建工作知识知之甚少，但是为防止基建项目过程中出现的风险，适应医院内控要求，需要基建会计对基建项目的整个过程跟踪管理，这对会计人员的专业知识形成一个全方位的刷新和考验。医院的基建项目应从项目立项、预算编制、招标、合同管理、付款管理（监理）、竣工决算（审计）等方面进行风险分析及控制管理。这一系列的流程需要成立专门的基建管理小组，专门负责基建项目的日常活动管理，基建会计的加入对财务会计人员形成更为严峻的挑战。
一、项目立项风险控制
当下，在医院基建项目的立项中，缺乏可行性研究、决策不当、流于形式、盲目性上报等问题普遍存在，最终导致项目的失败或者预期收益难以实现。因决策上的失误所引发的盲目性扩张或者使医院丧失发展上的机遇等，都有可能导致医院资金链断裂，降低资金利用效益。控制措施：（1）创建专门的基建项目管理小组，对项目实施进行归口管理，结合医院近期计划与长远性战略规划，应持谨慎态度提出基建项目计划，并开展深层次的可行性研究，上报院办，经过会议集体讨论后再执行。（2）组织财会部门、工程技术部门、法律部门等专家共同对项目计划书进行严格评审，获得评审意见并开展项目决策。另外，在可行性报告评审方面，医院也可委托具备相应资质的第三方机构进行，但必须保证报告研究机构与评审机构不相同。（3）依照相关规定及程序开展项目决策，并书面记录整个决策过程。针对重大项目立项工作，必须经由院办会集体审议，单位总会计师或者使会计管理负责人应参与项目的决策。（4）项目立项后，实施前，单位应依照相关法律规定获得相关的许可证，涉及用地、环境、安全等各个方面，保证项目施工的合法合规性。医院的基建项目建设需要进行实地考察，预计其潜在风险及未来效益情况，并考虑医院自身的实际情况和政府资金的支持力度来综合分析其可行性，进而进行概算分析。
二、预算风险控制
预算编制的缺乏及不完善引发项目施工约束力缺乏，造成盲目施工、资源浪费、项目实施困难重重等，预算缺乏刚性、执行力不够、缺乏考核，可能导致有预算而无实施。目前许多医院的基建项目预算都是由业务科室牵头来做，财务人员及审计参与程度低，可能面临工程项目质量不过关或价格超标，工程监理不到位，项目把关不严格，项目资金落实不到位，工程进度延迟或无法进行而中断。控制措施：（1）进一步加强对工程的造价管控，对施工图预算和设计概算编制方式进行明确，依规定审批，保障其科学合理性。（2）对工程量、造价、前期费用进行定额预算控制，严格按照预算方案指导工作，对可能出现的突况进行预案管理、随着政府制度及经济环境的变化进行必要的预算调整。例如，受到突如其来的肺炎疫情影响，许多行业面临停业停产，势必会对原材料价格及工期产生影响，因此在进行预算时要考虑整个大环境的影响，积极应对突发状况的到来。（3）要求项目设计单位提供详细的设计要求与基建项目基础资料等信息，在技术与经济上还要与设计单位进行及时有效沟通，在满足设计要求的情况下压缩预算成本。（4）应创建完善的、严格的设计变更相关管理制度，因医院自身因素引发设计变更的，应当通过基建管理办公室上报院长办公会集体讨论审批方可更改。（5）财会、技术、工程等科室相关人员对概预算进行审查，对项目内容、编制依据、物资市价、整体与分项工程量的计算等方面的真实性、完整性与准确性进行重点审核，此过程也可委托具备资质的第三方机构进行，在获得规定权限与程序审批后才可执行概预算。（6）强化对工程建设全过程的监控，对概预算执行进行严格管理，确保备料及时、严格施工、资金及时到位、责任落实到人，保障工程项目可以达到预期的要求。（7）项目立项及预算需要进行各种审批手续，作为基建会计首先要接受基建项目工作专业知识培训，提升业务知识水平、了解并掌握项目的整个流程和过程，基建会计人员应抱着积极更新业务知识的态度来承接基建项目的立项和预算编制工作。基建会计要改变陈旧的工作模式，更好地配合基建项目管理小组更多地参与其中。只有财务人员等相关科室积极参与其中，对项目的整个过程跟踪管理、开展深入调研，才能做出正确的评价，要从多方面考虑预算的可行性，避免概算与决算相差甚远的情况出现。预算控制应对基建项目全进行全覆盖，通过预算编制与预算执行检查等，对工程完成状况进行比较分析，对未完成预算造成的不良后果积极进行改进，定期组织预算执行情况考核，动态监控，做到奖惩分明，在确定了项目概算后下一步便是实施。
三、招标过程控制
为防止项目招标“暗箱操作”，私下收受贿赂，可能导致施工单位选择不恰当，有资质的单位无法参与其中或难以中标，中标人又难以承担工程项目。授权审批不规范，可能导致中标价格失真或相关人员违规操作，工程价格与市场价格不对称，技术方案不切实际，概预算脱离现实，基建项目失控，最终可能出现严重舞弊行为使医院遭受巨大损失。控制措施：（1）医院作为国家的事业单位，应当依法组织基建项目招投标及评定工作，并接受政府等有关部门的监督。（2）依法创建招投标办，成立评标委员会，组成人员包括：医院科室代表、法律专家、经济专家。在招投标过程中，评标委员在遵守职业道德的基础上公平、公正地对给出评审意见并担负对应的责任。（3）医院的工程项目必须严格采用公开招标的方式来确定施工单位，保证评标工作的保密性。依招标文件为标准，评审并反复比较投标文件，选择具备资质且信用等级高的承包商与监理企业，合理确定中标对象，而且招标价格的核心必须以概算为控制目标，大的项目有总概算，细分项目也要将概算进行单元的细分，这样不仅可以做到控制概算，也可以做到节约开支。（4）在候选单位中确定唯一中标单位，发通知书，签订正式合同，明确合同内容与条款。
四、合同订立控制
不签订合同、不经授权而签订的合同、合同双方不达要求，合同在内容方面存在重大的疏漏或者欺诈等都可能对医院的合法性权益造成侵害。合同履行不全面、合同履行监控不当、合同纠纷处理不当等都可能导致医院败诉，经济利益受损等严重后果。医院的基建业务大部分都是采取外包形式，并聘请监理单位对施工进度监督，如若业务外包监控存在漏洞，服务的质量比较低下，引发业务外包的优势难以发挥。控制措施：（1）秉持自愿公平进行合同文本拟定，以协商谈判结果为依据，以法律规定为依托，明确合同双方的权利义务、违约后果等。同时保障各条款内容完整，表达严谨、手续齐全。（2）严格审查合同文本，保障合同主体、内容及形式的合法合规性，对双方权益义务及违约责任、争议条款进行明确。若合同文本影响重大、法律关系比较复杂，则由内部部门审核，存在争议的条款应进行分析探讨，留存书面记录，必要时进行条款的修订。（3）持续评估承包单位的履约能力，对于有确凿证据证明承办单位具有重大违约风险或者无法履约的，应及时终止双方合同。因承包单位违约引发的经济损失，应追究其责任并要求其按约进行赔偿。（4）医院订立合同必须有基建会计把关，因为合同的订立涉及将来工程项目的施工进度与付款进度的协调，合同内容要做出严格的付款计划，支付条件、支付方式、违约情况等进行明确规定，这不仅需要会计人员有专业的财务知识，还要具备相当丰富的法律常识，这一过程必须要谨慎，发挥财务人员的监督职能，在合同签订前可以再请律师进行把关，防止在合同实施的过程中出现不必要的麻烦，做到无后顾之忧。（5）和承包单位的对接工作一定要严格做好，强化双方交流沟通与协调。及时搜集有关信息并解决业务外包问题。关注重大外包业务承包单位的合同履行水平，创建应急机制，防止引发重大资金损失。合同签订后需要有专人进行合同的保管和录入，在确定合同保管及后期付款审核时要做到不相容岗位相分离，防止超合同付款的情况出现，但也要防止未按合同约定付款造成合同违约给医院带来的损失，防止资源的浪费。
五、付款管理
工程项目付款审核不严，可能导致超合同或超进度付款，医院资金流紧张而对整个医院的运营造成困难局面，使医院的资金蒙受损失或社会信用受到损害，造成国有资产流失。防止未按合同规定的期限或付款方式而遭受等纠纷，防止施工单位拖欠农民工工资而给医院带来社会舆情压力等。控制措施：（1）在付款过程中，医院要对发票的合法性、真实性与有效性进行严格审查，如果出现假发票，要及时查明原因，并上报处理。对于付款全过程的管理与控制应给予重视，如发现异常状况，要拒绝付款，防止医院经济损失。（2）强化对项目物资采购的管理与监督，保障大宗物资采购与项目设计及合同要求相符，防止出现资源浪费。禁止不合格物资投入项目使用。应严格按照采购标准进行大宗材料、大型建筑设备、大型医疗设备进行采购。（3）在工程监理上，应严格依规定进行，监督工程质量、安全、工期、物资、资金应用等，医院基建管理者也要时常到工地现场进行考察，避免出现监理不到位的问题。（4）财会科室要强化与承包企业、监理企业的沟通，对工程进行及时掌握，依合同规定结算工程款，防止拖欠及超计划付款。（5）针对工程项目设计变更与工程量的变更应进行严格控制，确定需要进行变更的，应严格依照相关规定权限与程序上报院办，经过集体的讨论研究决策审批。对于重大项目的变更，要严格按照相关的规定与流程再次审批。因变成导致支付金额或方式有变的，应经由财会及审计部门重审相关资料后进行款项支付。（6）建立资产与经济合同的关联制度，掌握资产建设的进度，按照合同及施工进度进行监督，定期报告经济合同履行情况，将合同执行情况纳入绩效考核。（7）采用合同稽核功能，从合同签订编号、合同审核、合同录入及合同执行一系列过程经过不同部门的监督，建立合同执行与付款之间的有效关联，确保会计核算的准确性，防范超额付款的风险。在负责项目的业务科室提出付款申请时，基建会计人员首先要审核合同的付款方式及付款条件是否与申请一致，如果一致还需要审核是否有相关部门的验收，如果是购进工程物资则需要审核是否办理入库，如果是工程项目则需要监理部门出具进度报告，作为财务付款人员必须严格把关，进行双复合制。对项目的付款管理需要审计部门介入并进行监督，随时抽查合同的执行情况，并对合同进度严格把关，这样与财务部门形成双监督双保险，有效降低财务风险，维护医院的经济利益。
六、项目竣工决算审计
在该阶段，若竣工验收存在不规范之处或者把关不严格都可能会引发交付使用后的重大安全隐患。控制措施：（1）在收到竣工报告后，应立即编制竣工决算，并上报进行审计，否则不予办理竣工验收。（2）验收和竣工手续要及时办理，第一时间组织工程设计、施工与监理等单位着手进行，经验收合格后马上编制交付使用财产清单，并办理资产移交手续。（3）对项目竣工审计，国家已有相关档案管理规定，对项目预期目标实现状况、项目投资预期收益状况等进行重点性评价，并将此作为责任追究与绩效考核的重要依据。医院要内部审计工作的力度，内部审计各部门的配置、人员的组成和审计工作排他性是审计项目竣工的首要条件。项目工程竣工决算审计需要审计科牵头，财务科、器械科、基建科、院办室等科室积极配合，需要对每一个施工单位建设的基建项目进行单项审计，出具审计报告，作为最终付款及固定资产办理入库的依据。
医院应该制定一系列的内部控制制度，及各项业务的管理办法和操作规程。建立内部稽核审计部门，对医院的基建活动进行监督和稽核，根据各类基建项目业务的不同特点制定各项风险控制制度，操作流程和风险防范措施等，各部门责任相互分离、相互监督，对各种风险进行预测、评估和控制。基建会计参与基建项目的建设过程本身就是一种风险控制的方法，一方面可以更好地掌握项目的进展情况，另一方面可以从财务角度综合反映项目的财务状况，如果基建会计从项目的立项开始就参与到医院的基建项目建设中，便能更好地对项目的整个流程进行风险控制，保证项目的顺利实施。
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关键词：社会保险基金；财务管理；制度；风险防控；措施
一、社会保险基金财务管理制度基本内涵分析
社会保险基金财务管理制度是社会保险基金制度管理体系的重要组成部分，是指通过采取一定的措施和方法，为有效规范社会保险基金财务管理行为而建立的相关的规范约束机制。通过建立社会保险基金财务管理制度，可以实现资金收治的有效监督和管理，切实维护公民应有的权益，更好地推动社会稳定和和谐。目前国家社会保险基金财务管理制度渐成体系，它的出台主要是参考了国家相关的法律，包括劳动法、社会保险法以及预算法等，以此为基础确定的基本内容。总结上分析，社会保险基金财务管理制度的生成主要体现了以下基本内容：一是需要严格按照相关的政策规定和要求，对社会保险基金进行及时足额依法收集，并定期按程序发放相关的社会保险待遇。二是需要严格控制预算支出，建立完善的预算管理体系，确保社会保险基金有效控制，及时动态反映收支情况。三是要不断完善基本财务管理制度体系，确保按照财务管理政策规范和要求来对社会保险基金加强日常管理和财务监督，实现保值增值，更好地提高社会保险基金保障和服务功能。加强社会保险基金财务管理，需要严格按照国家政策规定和行业规范等做好基金的收集、调拨、使用、监管，通过运用财务管理技术和手段，加强财务核算分析，加强预算管理，确保基金安全有序使用，同时要建立专门的独立的社会保险基金账户，确保专款专用，还要积极探索如何实现社会保险基金保值增值的新路径，这样才能更好地发挥社会保险基金应用的功能。
二、加强社会保险基金财务管理制度与风险防控的意义探析
当前随着时代的发展和社会的进步，经济发展水平不断提升，公众的自我保护意识不断加强，对参与社会保险的认识不断提高，社会保险参与率和覆盖面不断扩大，一定程度上进一步提高了社会保险基金额度，与此同时也要看到，社会保险基金的生成和利用也是一个非常重要的过程，通过建立针对性的社会保险基金财务管理制度，并采取有效的措施加强风险防控，一方面可以有效保障社会保险基金的安全性和稳定性，确保保值增值，按照程序开展社会保险基金的收缴、划拨和分配使用，更好地满足公众的基本需求，另一方面加强社会保险基金财务管理制度建设，并做好风险防控，可以有效规避基金运营管理方面存在的风险或者隐患，提高资金保障水平，更好地维护社会稳定，在合理的预期范围内加强社会保险基金财务管理运营多元化模式探索，还可以进一步提升社会保险基金增值能力，更好地发挥其应有的保障和服务价值。
三、当前社会保险基金财务管理制度方面存在的问题
目前在社会保险基金财务管理制度建设和运营方面，虽然运行比较流畅，社会保险基金财务管理功能正常发挥，但是随着形势的变化，社会保险基金财务管理制度建设也应当进一步进行规范和完善，才能更好地防范各种潜在风险，目前主要存在的问题有：(一)社会保险基金财务管理制度体系不够完善。目前随着国家新的劳动合同法、预算法等政策的调整，对于社会保险基金财务管理工作而言也应当主动根据政策的变化来进行财务管理制度的健全完善，这样才能切实提高制度执行的规范性，更好地发挥社会保险基金财务管理制度应有的价值。目前相关的制度不够完善，尤其是会计核算体系不够健全，关于社会保险欠缴费问题如何进行会计核算尚没有形成制度规范，目前我国《社会保险基金会计制度》要求会计记账应用的是借贷记账法和收付实现制，这种模式可以及时直观的反映番茄概念社会保险基金的现金流量情况，也便于进行操作，但是这种核算管理模式也暴露出一些漏洞，比如针对社会保险基金欠缴费问题，会计核算体系尚没有明确的规定，如何针对欠缴费用问题进行单独核算和全面体现，更好反映社会保险基金收支情况，成为一个难题。如果不能够及时运用科学的方法确定社会保险基金欠缴费用，这样容易引发财务漏洞，如果处理不当，将会导致在财务报表中债权债务和账务记录方面出现较大的差异，不利于保证财务管理收支的规范性。这也是目前会计核算体系和监督工作中应当重点加强和防范的重要方面。(二)个人账户管理方面存在的问题。个人账户是社会保险基金体系中重要的组成部分，对于参保人而言，希望能够及时全面地了解社会保险基金的分配、收支等情况，如果这些因素不能全面地掌握，将会影响投保人的积极性，在个人账户管理方面目前还存在一些局限性，对于参保人而言，不能全面地了解上述内容，在社会保险基金的分支方面，诸如社会养老保险基金和社会失业保险等，目前现有的社会保险基金财务管理制度中对参保人如何享有相关的权益等没有做出明确的规定，参保人如何对个人账户基金进行管理，有没有权利进行管理等还没有进行进一步的规范。此外参保人由于对个人社会保险基金账户不能进行有序管理，在监督管理方面还存在很多的不规范情况，直接影响了政府部门的公信力，不利于实现社会保险基金的保值增值。社会保险基金财务管理制度应当对参保人如何依法维护和管理个人账户基金进行进一步明确和规范，这样才能更好地建立顺畅的沟通机制，减少矛盾和冲突。(三)社会保险基金征缴标准需要进一步统一。目前虽然国家针对社会保险缴纳提出了强制性的规定要求，但是对于社会保险基金征缴标准没有做出统一的规范，很多企业为了降低成本，实现更大的收益，在社会保险基金缴纳方面往往是按照最低的规定缴费基数进行缴纳，员工对社会保险缴纳方面政策缺乏深入的研究，不知道如何维护自身的权益，加上一些企业在社会保险缴纳方面不及时、没有实现足额缴纳等，从而增加了社会保险基金核算和统计难度，由于缺乏统一明确的社会保险基金征缴标准，不利于社会保险基金的有序管理，影响了财务效能的发挥和参保人的权益体现。(四)社会保险基金监督管理体系有待完善，基金保值增值能力不足。一方面社会保险基金需要通过采取有效的措施加强财务监督管理，才能避免发生挪用、乱用等情况，但是目前现有的会计监督职能不够完善，部门职责权限分配不明确，没有形成完善的统一的监督管理合力，社会保险基金财务管理涉及的权责部门比较多，难以形成有力监管格局，增加了财务风险。另一方面社会保险基金保值增值一直以来备受关注，在资金的保值增值方面目前还没有形成科学可靠的运营管理模式，随着经济发展水平不断提高，物价水平不断提升，社会保险基金方面的收益和回报率问题日益凸显。
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新会计准则制度的执行对医院财务管理的影响很大，要求医院各部门在思想和具体操作上都做出改变。新会计准则给医院的财务管理规范化带来了推动力，医院要对自身内部存在的财务问题进行重新审视，结合自身的情况进行整改，进一步完善医院的财务管理工作。医院机构的内部发展问题能够走得踏实，也给大众带来了一个更加优良的医疗环境。
一、新会计制度下医院财务管理工作的变化
（一）财务管理目标变化。
新会计制度的实施为医院提供了会计和财务协调一致的理论指导。在新会计制度下，做为事业单位，医院的财务管理目标变为实现本单位价值的最大化。其中关于财务报表、财务报告以及合并财务报表的具体会计准则，更有利于各个本文由收集整理医院的财务部门充分对反映本单位价值的财务信息进行披露，这体现了事业单位的科学发展要求。
（二）财务核算变化。
新会计制度增加了金融工具的确认、计量、列报、披露的具体内容，与旧的会计制度相比，会计核算账户、会计报表和部分处理流程都发生了重大的变化，变得更加规范，这为进一步实现医院会计核算体系的健全提供了制度保障。
（三）财务报表的变化。
针对当前医院财务管理体系中财务报表编制不统一或者缺失的问题，新会计制度强调了各个事业单位财务报表要统一编制，这是一种对财务报表管理体制的优化，可以明显提高财务管理的质量和效率。
二、新会计制度下医院财务管理中存在的问题
大多数医院将医疗服务工作作为主要责任，但是对医疗药品和器械的管理上就力不从心，管理松散。这样直接造成了医疗药品和器械的采购、销售的各个环节缺乏中缺乏对既定的财务管理制度的贯彻和执行。财务凭证失真、记账凭证不规范、核算不科学等问题层出不穷，会计报告更是缺乏完整性，执行效果堪忧。
（二）缺乏监督机制。
财务管理制度执行不足的主要原因是缺乏针对性的监督机构，督促医院的各个业务环节执行符合财务管理的要求。在相关监督管理机制不健全的情况下，给财务管理工作漏洞的出现留下了机会。
（三）财务管理信息化缺乏支持。
财务管理的信息化为医院的各项财务管理操作的规范化和
系统化提供了保证。在贯彻和执行财务管理制度的过程中，财务管理软件既是工具又是手段。但是，很多医院财务管理人员的软件操作技能的缺失，使得财务管理的信息化的落实缺乏重要支持。
三、新会计制度下加强医院财务管理提高风险防范能力的有效策略
（一）统一财务管理制度。
相关管理部门应根据实际情况将医院单位的财务管理工作集中起来，统一到核算中心进行集中管理，并制定一个科学统一的财务管理制度，推动各个医院单位的会计核算、资金收付和管理都能统一起来，最终实现医院财务管理工作的全面统一。
（二）健全财务监督和管理制度。
医院的事业单位的特点，需要我们在健全财务监督制度时注意将监管部门的职责、着重监管的内容和上缴的财务信息等都明确出来。监督制度的完善也为医院的奖惩制度落实提供了依据。这是因为当前的一些政策和法规针对医院实行了奖惩措施，在医院财务管理监督和管理制度缺失的情况下，那些所谓的奖惩将失去意义，成为空谈。
（三）进一步加强预算和成本核算的执行。
在实现本单位价值最大化的财务管理目标引导下，各医院单位要有意识地加强对本单位的预算和成本核算的管理，这是加强本单位的财务管理能力，提高医院的实际效益的有效途径。医院的领导和财务人员需要在了解医院的实际效益的基础上，结合医院的发展方向和目标，制定出一个适合医院发展实际的全面预算编制方案。随着对事业单位改革的加剧，医院也面临着自负盈亏和市场竞争的双重压力，有效控制医院的成本，提高医院的运行效率，才是增加医院收益的有效途径，这依赖于全面预算机制在医院的执行力度。在全面预算管理的指导下，医院的财务管理工作更加明确，要加强固定资产的管理，还要明确各环节的费用，这给成本核算的细节管理带来了方便，成本控制点更加清晰明确。
（四）规范会计的核算和审计制度。
医院的财务报告体系完善要依靠其会计核算制度的规范化做基础。作为医院财务管理的核心，会计核算的规范化必须进一步落实到位。同时需要规范的还有财务审计部分的工作。只有在保证了医院审计部门的独立性和权威性的基础上，规范医院的会计核算，医院的会计核算和审计工作才能真正体现财务管理的意义。
（五）人才建设。
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摘 要 随着电力体制改革的不断深入和“一强三优”现代电网公司的发展战略，电力企业的经营环境发生了翻天覆地的变化。面对快速发展的市场经济，打破垄断的电力企业将会进一步走向市场，参与竞争。面对新形势，如何采取有效措施，寻求企业效益最大化，对电力企业提出了新的挑战。财务管理作为供电企业的管理核心，如何科学规范的对其管理成为整个企业和谐稳定发展的基本保证。
关键词 企业财务管理 内控机制 风险防范
内控机制作为现代企业管理一个不可或缺的部分，它可以加强企业的防范意识，有效防止风险的发生，全体员工都可以对企业各环节进行全方位的介入和监督，确保企业得以正常的运转。供电企业财务管理需要接受更严峻的挑战，要针对供电企业内控现状完善相关机制是当前供电企业的一个首要任务，唯有如此才会实现供电企业财务经营的良性发展，进而推动企业整体的可持续发展。
一、供电企业财务内控目前存在的问题
当前内控在供电企业中尚没有获得足够的重视，没有获得健康的发展。其主要存在的问题有如下几点：第一，财务运营方案不完善，绩效考核准则不规范。第二，监督管理力度不够，容易出现以公挤私，制造假账等现象。第三，财务管理混乱，公司经营还存在一些薄弱环节，会计基础工作不够扎实，财务收支得不到及时规整，这些问题的出现都说明供电企业的内部财务管理机制不够严谨，企业内控机制急需变革整顿。
二、强化企业内控机制，对企业财务监管到位
要想提高企业的市场竞争力，强化企业内控机制，严格落实企业的财务监管是必不可少的前提保障。
1.要建立科学规范的企业财务体系，严把会计关
在具体的财务工作中，要时刻以《会计准则》为依据，并结合企业经营发展的实际，认真落实相关行业法规在企业的应用。企业财务行为要以《企业会计制度》、《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》为行为准则，同时要遵守上级部门的指示，对企业财务制度做全方位整顿，使之向规范化、科学化、标准化方向发展。要严格按照标准的财务制度进行财务管理，有计划地对企业财务进行定期核查、预算工作要细致周密，不疏漏任何一个环节。要尽量使企业的财务管理体系详细化，使企业财务会计的工作方法合理健康化。规范企业内部的会计管理是建设企业财务内控的关键。在具体的策略方法上要实行人员责任制，明确与会计工作相关的人员的工作权利职责，使会计工作相关的账务处理、计算、监督管理等环节逐步完善、周密、规范。同时要让相应的监管体系跟进财务工作，形成有效的约束机制。
2.健全财务约束体系，使企业财务程序规范化
财务约束体系主要由企业内控机制、考核机制、财务人员工作的规范机制三方面相互作用，相互约束牵制而形成的。将企业财务的风险与责任相关联，同时实行资产责任落实制度，是降低企业财务风险发生的有效手段。同时把财务人员的工作状况与其自身利益相关联也会激发企业员工工作的自觉性，会提升相关人员工作的自律性，对于提升企业的工作效率有积极的促进作用，有利于企业财务向健康有序的方向发展。
3.重视预算，重点提升企业资产预算及调控的能力
预算管理是企业财务管理必不可少的重要程序，对企业资产进行预算有利于优化资产配置，有利于推进各个项目工作细致化，精确化。
对企业财务实行预算管理也要遵循一定的科学方法。首先预算要立足于企业发展的全过程，不能疏漏其中任何一个环节。唯有如此才有利于实现总体目标和单项目标之间的一致性。其次，预算要坚持全体人员共同参与的原则。企业要切实调动全体相关人员参与预算的主动性，要在思想上认识到企业预算与个人、企业发展的利益息息相关，进而各司其责，严格到位。最后，企业财务预算管理要贯穿企业发展的全过程。要形成健康的规划-控制-评价循环体系。
要想强化预算在企业工作程序中的地位，就一定要建设规范健全的考核机制，这样会促进企业财务管理发挥实效。预算考核要将结果与过程相联系，将年度考核与日常考核相挂钩，保障业务与企业发展的双向平行。同时要根据具体情况，切实发挥考核结果的激励性效果，调动广大企业员工的工作热情。
4.对企业资金实行集约化管理，强化资金运作效率
要实现供电企业财务内控的效率，实行集约化管理是行之有效的方式方法。首先要建立起一套行之有效的资金管理规章准则，作为企业财务运营的日常行为规范。同时要针对企业财务经常会遇到的一些财务问题进行专项化处理，出台专门化的行动举措，例如要有资金的回收责任制、催收电费等方面的针对性策略。提高企业资金回转的效率。同时也要对企业内部现存的资金投入挖掘经历，充分发挥各项资金的运用效率，减少企业信贷额。对于企业财务的各笔款项都要做到心中有数，进行细致的核实考查，并及时出台相应的整理办法。
三、创设外部环境督促企业财务管理
要实现供电企业的财务管理，同时需要在企业外部创设监督管理环境，为此上级部门一定要承担起自身的责任。按照相关的行业准则与法制法规对供电企业的财务进行有计划的审核、查账、盘点、如此就会激励供电企业进一步规范企业财务的内部控制，是企业财务发展更加严谨、有序。
四、结语
供电企业财务管理内控机制的建设会有效降低企业财务风险、资金风险、税收风险发生的几率，想提高供电企业财务内控的效率，一定要坚持可操作性原则，把握好各个环节，把工作落实到细处，做好相关的考核、预算、审计等工作，按照科学的程序方法，就一定会取得成效。
参考文献：
[1]蒋文武.探析企业内控机制定位及完善对策.财经界（学术）.2010（24）.
