财务风险体系范文

导语：如何才能写好一篇财务风险体系，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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本文以财务风险的含义和产生过程为依托，论述了财务风险产生的原因，并以此为契机，提出了对现有财务风险分析指标体系的改进和完善建议，希望能够有效控制企业财务风险。

【关键词】

财务风险；会计；企业财务

0 引言

在企业快速成长壮大的过程中，企业经营的成功与失败与企业能否保持企业财务状况稳定息相关。世界经济全球化进程步伐不断加快，市场竞争越来越激烈，这就更大意义的要求企业在正常的经营管理中必须时刻具备危机意识以及防御危机的能力。国际各项企业生存发展调查报告显示，在企业不断发展的历程中，大部分企业的生存平均寿命都比较低，但其中一些百年的老公司也在这激烈的市场竞争中得以不断的生存和发展。百年企业的生存和发展与企业是否有对风险的预警和防范的意识息息相关。企业财务风险评价体系不仅有助于提高企业的财务信息质量，正确的引导整个企业不同部门的经营行为，也有效的改善企业的外部经营环境，使企业得到健康、快速的发展。所以，在日趋激烈的市场经济竞争体系中，企业必须充分认识财务风险管理的重要性，并建立完善的风险评价指标体系，积极防御随时都可能发生的财务风险，以确保自身健康的发展。财务风险评价体系是指建立专业的财务敏感指标，在整个财务管理体系中，通过计算和统计来判断财务风险的 发生概率和发生值，利用财务敏感指标评价企业的财务风险体系。我国近年才开始对企业的财务风险评价体系的建立和发展开始研究，一般情况下对连续两年发生亏损，或者企业股票每股净资产低于股票市值的企业进行特殊的财务风险评估，一旦企业进入特殊的财务风险评估阶段，企业的财务管理体系就进入财务危机的状态。

1 财务风险的含义和产生原因

财务风险是企业风险货币化的表现形式，根据形成过程划分，一般有以下几种形式：一是筹资风险；二是投资风险；三是信用风险。现行财务风险评价管理主要有两大趋势：风险管理与安全管理。但是不同行业，不同阶段的企业，在财务风险体系上的侧重点也有所不同。对财务风险概念的界定，广义财务风险定义为在各项财务活动过程中，由于受各种难以预料或控制的因素影响，造成财务状况不确定而使企业有遭受损失的可能性。狭义上财务风险也称为筹资风险，是指企业在经营活动中由于筹资带来的负债有关的风险，尤其是指企业的大型筹资活动中利用财务杠杆可能导致企业股权资本所有者收益下降，甚至可能导致企业破产的风险。在市场风险不可控及增多的情况下，企业需要加大对自身财务状况的关注度，在动态中综合评价财务风险，增强风险的辨识，抵御和控制能力。

财务风险形成主要有以下几个方面的原因：

（1）企业财务管理的外部风险是指企业财务管理整个宏观的环境非常的复杂

财务管理的宏观环境主要包括经济环境、技术环境、市场环境、法律环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素虽然存在于企业之外，但对企业财务管理造成非常大的影响。宏观环境带来的风险变化对企业来说，是难以准确预见和无法改变的，其中的不利风险变化必然给企业带来重大财务风险。

（2）财务活动的复杂性是导致企业财务风险的重要原因。企业在日程经营活动中，财务活动涉及的问题比较多，例如企业在筹资活动中的自有资金与借款的比例，所导致的企业负债经营问题；企业进行投资活动经常是存在比较多元化投资问题；企业进行利润分配中存在的比例分配问题；企业在日常经营活动中存在的资金管理问题以及应收账款管理等一系列问题。

（3）不同企业进行合并分立，在债务重组之后，要充分保证现金流的正常运行，更好的保证完成本金和利息的清偿。企业的现金流量反映的是现实的偿债能力，如果企业经营不善，出现非正常经营现象，没有充足的现金流量来应付日常生产经营活动支出，支付到期借款本息，就会面临财务危机。此时企业各类资产的流动性十分重要，它从不同的程度反映了企业潜在偿债能力。企业资产的偿债能力依次表现为货币资金的流动性最强，存货和应收账款次之，固定资产的变现能力最弱。当企业变现能力强的流动资产多时，其财务风险会减小；反之，其财务风险较大。

（4）企业财务决策的重大失误是导致财务风险的重要原因。企业的财务决策是促使企业生存发展的关键所在。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化市场化和客观化。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，财务决策没有进行科学的验证，无法跟上市场经济发展的步伐，人为主观意见的主导决策因素存在，由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。同时企业内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在责权不明、管理混乱的现象，造成资金无法有效的利用资金的安全性、完整性无法得到保证，从而引发财务危机。

2 对现有财务风险分析指标体系的改进和完善

（1）短期偿债能力分析指标的改进

①现金到期债务比率。现金到期债务比率是指经营现金净流量与本年到期债务之间的比，其中本年到期债务是指一年之内到期的长期债务和应付票据，这两种债务在本期不能得到展期，而其他的流动债务都可以在到期时还旧借新。企业在正常经营活动中经营现金净流量需保证偿还到期的债务。现金到期债务比率可以从动态的角度反映一定时期内经营现金流量偿还到期债务的能力，现金到期债务比率越高，则企业短期偿债能力越强，那么企业的财务风险就越小。

②负债现金流量比率。负债现金流量比率，指的是经营活动中产生的现金流量与年末流动负债和年初流动负债两者差额的比值。其中，经营活动产生的现金流量净额来源于现金流量表，年末（初）流动负债则来源于资产负债表。考虑到即使有利润的年份也不一定有足够的现金来偿还债务，所以便利用以收付实现制为基础的负债现金流量比率指标，这样能够充分地体现企业经营活动产生的现金净流入可以在很大程度上保证其流动负债的偿还，更能直观地反映出企业偿还负债的实际能力。另外，可动用的现金资源与本期预计的现金支付之比就是现金支付保障率，它能够从动态角度衡量偿债能力的变化，反映企业在特定期间内可动用的现金资源是否能够满足企业当前现金支付的水平。现金支付保障率越高，说明企业的现金资源越能够满足支付的需要，企业的支付能力正常、稳定，企业的财务风险较小；如果该比率低显然会削弱企业的正常支付能力，就有可能引发财务危机，使企业面临较大的财务风险。

（2）长期偿债能力分析指标的改进

①现金债务总额比率。现金债务总额比率，也就是经营现金流量与负债之比。它是反映长期偿债能力的动态指标，也是一种保守的长期偿债能力指标，通常不要求以经营现金净流量偿还债务，所以，在全部债务均能展期的情况下，经营现金净流量应与利息相等。这种比率反映了企业最大的支付能力，从而决定了企业最大的借款能力。现金债务总额的比率越高，则企业长期偿债能力、利息支付能力和借款能力越强，那么企业财务风险越小。

②现金偿还比率。现金偿还比率，是指经营活动现金净流量与长期负债之比。这一比率反映了企业当前经营活动所具备提供现金偿还长期债务的能力。虽然企业可以用筹资活动中产生的现金来偿还债务，但是经营活动中产生的现金还应该是企业现金的主要来源，所以这一比率越高，企业的财务风险越小。

③利息现金保障倍数。利息现金保障倍数，指的是经营活动现金净流量与债务利息之比。这一比率反映的是企业以现金偿还债务利息的能力。

（3）盈利能力分析指标的改进

①销售现金率。销售现金率，是经营现金净流量与销售收入之比。表明实现一元 销售所取得的经营现金净流量，反映企业主营业务的收现能力。一般而言，这一比率越高，说明企业销售款收回速度越快，对应收账款管理越好，坏账损失风险越小，从而企业的财务风险也越小。

②资产现金率。资产现金率，是指经营活动现金净流量与平均资产之比。它能够体现出一元资产通过经营活动所能形成的现金净流入，反映了企业资产的经营收现能力。一般来说，这一比率越高，表明企业的现金经营能力越强。它被当做衡量企业资产的综合管理水平的重要指标。

③成本费用利润率指标。企业的利润总额中涵盖了补贴收入和营业外收支净额等因素，然而这些因素是与成本费用不匹配的收入，所以将成本费用利润率公式的分子改做营业利润更为合理，这样能较真实地反映出企业的收益状况。

财务风险评价体系是企业财务管理的重要内容，也是整个企业风险管理的重要组成部分。建立财务预警分析指标体系，防范财务风险所带来的财务危机，为企业的未来生存、发展带来最具实力的财务管理模式。

【参考文献】

[1]宋加山，李勇，彭诚，王彪，方兆本.极值理论中阈值选取的Hill估计方法改进[J].中国科学技术大学学报.2008（09）

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企业财务风险预警体系的构建是一项长期性系统性的工作，企业要在遵循一定原则的基础上结合自身特点来进行系统的构建。1.整体性原则企业在构建财务风险预警体系时一定要从整体出发，以现行的会计核算体系为基础，将企业作为一个整体来考虑。首先，企业要以会计准则为指导，在财务信息搜集的方法、口径以及范围等方面保持统一性，从而确保预警体系判断的结果能够保持准确性和连续性。另外，企业在对财务风险进行检测时，要从企业的整体进行考虑，确保预警指标能够覆盖到企业经营管理的各个环节。2.动态连续性原则企业财务风险预警和管理是一个动态的持续性的过程，企业不仅要对过去所发生的财务风险进行总结，预测未来可能发生的财务风险，还要对企业未来经营发展的趋势进行分析和预测。因此，这就要求财务风险预警系统能够连接过去和未来，通过对企业过去经营发展的状况进行分析，预测未来企业发展的趋势。另外，通过对企业各项财务指标进行动态连续的观察，能够发现企业经营管理中存在的问题，从而便于企业提升管理水平。3.预测性原则财务风险预警体系最主要的功能在于对财务以及经营风险进行预测和警示。预警体系要从众多的财务经营指标中选取独立性最强的指标，并通过统计模型对企业经营管理的绩效进行综合评估，从而依据以往的财务数据来对未来可能发生的财务风险进行预测。

二、企业构建财务风险预警体系的构成和程序

（一）设置专门的财务风险预警组织机构

企业要设置专门的财务风险预警组织机构来负责统筹和组织这项活动。组织结构的成员应该包括树立企业内部各项业务的管理人员、企业内部财务人员、计算机技术人员，有些时候还应包括外部的咨询管理专家。财务风险预警组织机构应该独立于企业的财务部门之外，直接对企业最高层的管理者负责，不对企业日常经营管理进行干涉。在建立组织架构的时候，企业要遵循独立性、专业性的原则，由专业的独立的人员来负责财务数据的统计、分析以及保管，不受其他任何组织部门影响，从而确保财务预警体系能够在一个独立的环境中发挥功能。

（二）对企业潜在的风险进行识别

财务预警系统要对企业潜在的风险，包括财务风险和经营风险进行识别。经营风险主要是由于企业经营管理所面临的内外部环境发生的变化而给未来发展所带来的不确定性。财务风险主要是指由于企业财务状况变动所带来的风险，包括筹资风险、投资风险、资金回收风险等。良好的企业财务风险预警体系能够对企业经营管理状况以及财务状况进行分析和监控，对潜在的经营财务风险进行准确的预知。因此，财务风险预警体系要以收集的企业内外部数据为基础，结合企业的经营状况对各类潜在风险进行识别。

（三）对财务风险进行分析和处理

财务风险预警系统在对财务风险进行识别之后，还要利用财务、统计模型等对风险进行分析和处理。通过分析，挑选出对企业发展影响最大的一些风险进行研究，预估其将在未来给企业带来的风险，并结合企业的实际状况制定有效的防范和应对措施。为了提升企业财务风险预警体系运行的准确性，企业相关部门要及时的提供各项经营财务数据，便于预警部门将实际数据与财务指标数据进行对比，从而制定出相应的预防和控制策略，防范财务风险的发生。

三、构建企业财务风险预警体系的对策

（一）选择科学合理的财务风险预警指标

财务风险预警指标的选取是构建风险预警体系的重要依据，企业应该从定性和定量两个方面来考虑指标的选取。定性指标的选择要结合企业经营管理的实际情况，从影响企业经营发展最重要的因素中进行选择，主要有宏观经济环境、行业发展、市场竞争、企业管理水平等；定量指标的选取则主要从重要的财务指标中获得，一般包括企业资产负债状况、偿债能力、盈利能力以及发展潜力等。企业在选取指标时要对各指标之间的关联性和互补性进行考虑，尤其是要重视定性与定量指标相结合，从而全面准确的反映企业的财务状况和风险防范能力。

（二）选取科学的财务风险预警分析方法

科学有效的财务风险预警分析方法应该是定量分析与定性分析相结合，主要包括以下几种：1.比较分析法比较分析法是指通过对获得的数据的实际数和基数进行对比从而发现二者之间存在的差异，从而以此为依据发现企业经营活动中存在的优势和问题。企业在使用比较分析法时，主要是通过对比分析两组不同样本的财务指标，发现其中存在的差异，并以此来预测潜在的风险。比较分析法通过将预测的企业财务风险值与标准指标、历史风险指标进行对比，从而得出企业财务风险发生的相对可能性。2.比率分析法比率分析法是一种定量的分析方法，其通过对企业财务报表上的一些重要项目的相关数据进行对比，求出比率，进而以此为依据来分析企业经营活动历史和目前的状况。比率分析法属于财务分析的范畴，其通过比率、比例等直观的数字形式将企业经营绩效以及财务状况呈现出来，有利于企业管理者以及其他利益相关方掌握和使用，便于发现企业潜在的财务风险。3.因素分析法因素分析法是一种统计分析方法，其主要是对一种财务活动结果进行追溯分析，研究其中各个因素对结果的影响程度。企业财务风险的发生是由各种因素组合发生作用的，风险的严重程度则受各因素发生概率的影响。因此，企业在选取财务风险预警方法时，需要采取因素分析法来对影响风险的各个因素进行分析，得出各因素的重要程度，并采取措施进行防范。

（三）建立完善的企业财务信息控制制度，提升信息化管理水平

完善的财务信息控制制度是保证企业财务信息完全、真实、可靠的必要条件，是企业财务风险预警体系的重要保障。企业在构建财务风险预警体系的时候，一定要相应的对财务信息控制制度进行完善，提升财务信息传递的效率和真实性，从而确保企业决策者能够及时的采取措施防范潜在的财务风险。另外，财务风险预警系统的有效运行需要大量真实可靠及时的财务信息作为支撑，因此企业一定要加强财务信息控制，将财务风险预警系统与计算机信息系统相结合，设置专门的部门和人员来负责财务信息的处理和搜集，提升企业财务信息的及时性与可靠性，实现财务风险管理的自动化，提升预警体系的科学性。

（四）企业要树立财务风险意识，提升财务人员综合素质

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关键词：财务风险：风险评价指标

财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能无法按期支付负债融资所应负的利息而导致投资者预期收益下降的风险。企业如何认识财务风险，如何减少财务风险是提高企业风险承受能力，保证企业健康发展的关键。

一、企业财务风险评价指标体系概述

1.企业财务风险概念

传统西方经济理论认为企业风险分为经营风险和财务风险。西方国家对于风险管理的研究始于上世纪三十年代，经过几十年的发展，企业已经建立了风险管理职能。虽然已经发展比较成熟，但是国外风险管理理念主要针对于如何摆脱财务风险，而非分析财务风险形成的原因，同时也没有关于财务风险如何进行预防的研究。与其面对风险、摆脱风险，不如分析风险、预防风险。因而，财务风险的管理与控制是今后风险管理发展的方向。

目前，我国对于企业的财务风险概念的界定代表性的观点主要有两种，一种认为企业的财务风险来自于筹资、融资活动。这种观点认为，企业进行筹资所形成的负债，不仅要偿还本金，还需要支付相应利息。如果企业不举借任何债务，将不会存在任何风险。但是企业在生产经营过程中，或多或少都可能存在资金流转问题，如果不举借负债，势必会出现经营困难。而且这种观点没有考虑财务杠杆作用，可见这种观点不具有科学性。

另一种观点是广义的观点，认为企业财务风险是在企业的财务活动过程中，由于受到财务结构不完善、企业所在环境的改变等一些内外部的不确定因素的影响，使企业的实际收益与预期收益产生较大的偏差，使企业蒙受损失的可能性。企业在生产经营过程中，任何一个环节或者部门，甚至一笔订单，都可能引起企业财务风险，如果财务风险控制不好，就可能导致企业产生损失，甚至导致破产。这种观点是从企业整体出发，结合整体环境进行的分析，也是我国财务风险理论中主要的观点。

2.企业财务风险的特征

财务风险具备了风险的两个基本特征：客观性和不确定性。

首先，财务风险是客观存在的。任何企业在生产经营过程中都不可避免财务风险，财务风险是市场经济运行下企业资金运动的必然产物。财务风险受到国民经济、市场环境以及国际金融环境等诸多方面因素的影响。

其次，财务风险具有不确定性。虽然企业要面对各种财务风险，但是风险的发生具有不确定性。什么事件发生、以何种形式发生，甚至是否发生，都不是能够准确计量的。

二、目前的财务风险评价体系存在的问题

从对当前我国企业财务风险评价的理论研究和实践中来看，现有的财务风险评价体系存在着与企业经营环境不适应、指标无法真实反映企业情况、缺少行业针对性的问题，财务风险评价体系不能很好地应用在实践中，在对风险的有效评价和控制上还有一定的欠缺。

1.与企业经营环境不适应

由于我国的风险理论起步较晚，与国外的风险管理比起来，理论基础上，又加上财务风险评价体系的研究较晚，体系发展还不够成熟和完善，在企业对财务风险进行评价时，财务比率的综合分析常用的是单量判定模型法，基于这种模型法的体系反映出来的信息量有限，企业由于使用了较多的抽象概念和函数，不利于推广，无法适应企业随着经营规模扩大而日益复杂的经营环境。

2.指标无法真实反映出企业情况

评价指标对企业真实情况分析不足的情况主要表现为对企业短期偿债能力分析不足、对企业长期偿债能力分析不足，对企业盈利能力分析不足三个方面。

在对企业短期偿债能力进行分析时，企业资产的流动比率和速度比率的指标是从资产负债表的数据得出的，它是从静态的角度对一定时期内的偿债能力进行分析的-而如果企业是实际资产流动的质量差，就会高估企业的流动资产，且这些从财务报表中出的数据不能将一些影响企业变现能力和短期债务负担的因素反映出来，使得出的结果与实际情况可能产生偏离。

与短期偿债能力分析一样，评价方法中资产的负债率和负债经营指标不能准确地估量出企业的实际资产，另外，在企业采取一定的措施对利润进行调节时，利息赚取率的指标不能对企业虚增的利润进行辨别，无法真实地反映出企业的长期偿债能力。

体系中包括销售净利润率、资产净利润率等一些盈利能力分析指标在对企业真实的盈利能力分析上有很大的局限性。

3.缺少行业针对性

在我国，由于对财务风险理论的研究还处于初级阶段，相对较为完善的财务风险评价体系不多，企业在对自身进行财务风险评价时，常常是使用通用的财务风险评价体系，而不是根据自身行业和自身企业发展的特点制定符合自身实际的风险评价体系，这就使得财务风险评价体系在实践应用中，不能很好地发挥出原有的作用。

三、重建企业财务风险评价指标体系

如何重建企业财务风险评价，是多数学者正在研究讨论的问题。笔者从企业经营与财务管理的角度进行结合，提出以下几点建议，为增强企业财政实力以及实际应用效果，进而可以保障企业正常运行，促进企业良好健康发展提出改革方向。

1.综合考虑企业实际情况，谨慎选择财务指标。

众所周知，企业经营过程中风险重重，财务指标的选取能够体现出企业财务风险大小，进而采取相应措施。可是目前财务指标很多，如果每个指标都进行计算，虽然可以从多方面反应企业财务风险大小，但是同时会增加财务人员工作量，降低工作效率。谨慎选择和企业相关的财务指标，尤其重要。例如，生产制造型企业可以对营运能力方面的指标――存货周转率、应收账款周转率――等进行相应分析，分析存货周转率变化的主要因素，进而进行改进。

2.多角度选择指标

企业经营不是单方面的，着想系统、科学地了解企业承受的财务风险，必须从多方面进行评价。在实际工作中，如果要求财务人员从数学建模等方面进行分析选择财务指标，可能不太现实，也不易操作。因而，笔者提出，在进行财务风险指标选取时，应当针对研究对象的实际情况，以能够对企业财务状况作出合理描述为基础-按照企业财务危机相关理论，合理选择财务指标，使选择的财务指标与企业的经营活动相一致。

3.重点关注企业经常使用的指标

对于制造业而言，存货周转速度快慢、存货资金占用量是否合理是企业经营中非常关键的信息，“存货周转率”这样的指标就应当重点关注。不同的行业不同的企业都有各自的计算指标，只有将这样的指标持续关注，才能提高企业自身核心竞争力，提高抗风险能力。当然，重点关注的指标也是在全面选择指标的基础之上择优选择出来的，其选择的标准也是围绕企业的核心业务流程。

4.保持财务指标的动态性

在财务指标选取的时候，应当考虑时效性。如果财务指标已经不能发映出企业财务风险情况，或者已经被淘汰，就应当用其他合适的指标进行替换。这需要企业全体部门共同关注，而不是财务部门的责任。市场变化了，原指标的计算意义不复存在，就应当进行替换。

5.根据需要自行设计财务指标

目前在财务管理风险控制的理论中，主要涉及了负债能力、营运能力、盈利能力和成长能力四类财务指标。企业在进行指标选取过程中，如果发现这几类指标无法反应企业自身财务风险，可以根据自身情况进行设计。当然，设计的财务指标主要是针对于企业内部管理进行分析，并非对外进行公布。

6.单位部门独立计算

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关键词：国有企业；财务风险；内控体系

国有企业日常运营时受到诸多因素影响，造成财务风险问题的出现，直接影响到企业运营管理的顺利开展。财务风险管理视角下做好内控管理体系，可以有效防范企业财务风险，并根据具体情况选择对应的管理方法。通过这种方式提升企业综合实力，推动国有企业稳定发展。

一、财务风险管理下国有企业内控管理问题

（一）内控管理意识不高

在实际工作中，由于国有企业缺乏高水平的管理人员，特别是关键岗位管理人员的内控意思不高，随着国有企业经济业务越来越复杂，风险不断增加。绝大部分并未正确认识内控管理工作，简单地认为这是财务部门与管理人员的事情，和自身关系不大，没有必要操心，使得内控管理无法深入基层。如，虽然国有企业普遍设置财务制度，但部分管理人员并不重视，造成制度落实效果不理想。或少数国有企业采用粗放式管理方式进行内控管理，已经不能适应快速发展的国有企业需求，造成内控管理工作不理想。

（二）人员素质有待提高

国有企业受到计划经济管理模式的影响，部分财务管理人员本身并没有从事过财务工作，直接从其他部门调任或晋升的，造成部分财务管理人员专业素质不过关，直接造成内控管理工作环境不成熟；同时，市场经济环境下侧重国有企业效益，不重视内部财务管理工作，造成无法发挥财务工作推动国有企业发展的作用。部分国有企业的财务管理人员并不是财务专业出身，工作时大多依靠经验或下属进行，无法顺利完成财务工作，造成国有企业难以形成完善的内部管理体系。

（三）内控执行力度不足

国有企业日常运营时受到各类因素的影响，如融资风险、政策风险等，这类风险的存在影响到财务管理质量。国有企业一般只会处理已经存在或表现出的风险，应对各类风险财务人员的数量不足，使得财务内控工作无法顺利实施。同时国有企业建设内控制度的时候，就要构建完善的内控制度，但是现在部分国有企业并没有形成完善的内控制度体系。当前主要采用通用内控制度，尚未建立符合国有企业实际情况的内控体系，无法发挥内控制度的作用。分析内控执行力度来说，国有企业风险管理体系不完善，不重视内部控制与风险管理的结合，造成国有企业风险意识普遍不足，增加国有企业运营风险，不利于国有企业长远发展。

二、财务风险管理下国有企业内控管理优化

（一）提升内控工作重视程度

国有企业应该采取积极措施提升内控管理质量与效果，首先要做的就是提高管理层对内控管理的重视程度，可以开展有效的专业知识培训，提升内控人员的整体素质。国有企业开展内控管理工作时，要在内部营造舒适、良好的内控环境，根据实际情况构建完善的约束机制，并重视激励作用，制定合理的物质奖励与精神激励的措施，激发职工工作的积极性，提高内控人员工作效率。国有企业考虑到各部门的工作差异性，制定适应性的内控制度与措施，并做好必要的宣传普及工作，让职工对内控制度有一个初步了解。日常内控工作实施时，当发现内控问题时及时反馈给内控部门，内控部门分析问题产生的原因、背景，并给出针对性的解决措施，持续改进与完善内控制度，通过及时调整的方法保证内控工作的长期性与延续性。

（二）结合实际优化内控制度

国有企业落实内控管理工作时要制定完善的管理制度，考虑国有企业的内部环境与情况，考虑各部门的实际情况，完善内控管理制度并进行优化、调整，并顺利开展内部固定资产管理工作，提升固定资产管理质量与效率。内控管理制度全面落实过程中，根据企业的具体情况及时调整政策与制度，保证内控制度的先进性与实用性。国有企业通过制定固定资产清查制度的方式及时完善内控制度，对固定资产使用情况进行定期或不定期清查，并对制度执行与使用情况进行考核，掌握自身固定资产盈亏的情况，明确掌握资产流向。当这类问题出现后，可以及时明确责任人与问题，及时采取补救措施，实现内控制度的有效完善。国有企业内控制度要覆盖全范围，达成以点到面的目的，实现各部门、各个岗位的全面覆盖，同时包含国有企业的各个业务与过程，实现全范围规范内部工作，可以制定财务会计制度、人事管理制度等内容。

（三）构建完善的内控监管制度与体系

具体落实过程中要结合国有企业具体情况，融合内部控制与外部监督，提高财务内控质量。相关岗位人员要转变传统财务内部思路，重视内外监督控制，并对内部财务制度与框架进行调整，构建完善的内部控制体系；国有企业风险管理意识建设并不是短期内可以形成的，这需要长期实行并坚持下来，要求国有企业管理层提高风险重视度，强化职工培训工作，并在国有企业内部解读与宣传内部控制的相关文件与风险制度，确保每个职工都可以了解并熟悉自身岗位、制度及程度，将其逐步发展成行为习惯，实现各个流程中渗透风险意识。信息可以分成原始信息和加工信息，且这两种信息需要再经过简单处理按照内部消息和外部消息这两种类型提供给相关部门；信息的审核与处理也相当重要。要由相关部门对信息进行相应的分析以及审核的工作，同时必须对信息源头的有效性、真实性和全面性进行审核确认，对于筛选出来的相对重要的信息必须及时通过恰当的渠道反馈给国有企业的董事会高层，且国有企业的管理人员应该培养这样一种能力，即对信息有较高的敏感度，以便针对国有企业信息出现的问题进行相应的处理。

三、结语

综上所述，财务风险管理视角下做好内控体系建设工作，可以有效防范财务风险，保证各项运营活动顺利开展，促进自身市场竞争力的提升。建设财务风险内控体系时要结合国企实际情况，选择针对性的优化措施，构建完善的内部控制体系，保证国有企业财务安全。

参考文献

［1］陈文生.关于国企财务监管及风险防范的具体分析［J］.现代营销（创富信息版）,2018（12）.

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【关键词】企业 财务风险 预警体系

企业财务预警体系是指企业在财务风险管理中，通过相应的组织机制，对企业财务报表及相关经营资料进行分析，利用数据化管理方式和财务数据进行风险识别，将企业可能面临的危险状况预先告知企业经营者和其他利益关系人，并分析其可能原因和企业财务运营体系中隐藏的问题，以提前做好防范的财务分析系统。无论宏观经济还是微观经济，都应建立预警系统，让经营者能够在财务危机的萌芽阶段采取有效措施改善企业经营，防范风险。

一、企业财务风险预警体系的构成

1、预警的组织机构

为使预警体系的功能得到正常、充分的发挥，企业应建立健全预警的组织机构。预警组织机构相对独立于企业组织的整体控制，由企业经营者与企业内部熟悉管理业务、具有现代经营管理知识和技术的管理人员组成，同时要聘请一定数量的外部管理咨询专家。预警机构独立开展工作，但不直接干涉企业的经营，只对企业最高管理者（管理层）负责，其日常工作可由现有的某些职能部门（如财务部、企管办、企划部）来承担。预警组织制度的实施使预警分析工作经常化、持续化，并产生预期的效果。

2、财务风险的识别

公司特有的风险主要有经营风险和财务风险。经营风险是指产品市场和生产要素市场的供求变化以及企业内部经营管理水平的不同，给企业盈利带来的不确定性。而财务风险是由负债筹资引起的股东收益的可变性和偿债能力的不确定性，以及财务信息可靠性等带来的其他风险，分为筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。筹资风险主要来源于两方面，一是偿债风险，指企业不能按期还本付息；二是收益变动风险，指由于资金使用效率低下，导致每股收益降低。投资风险即由于不确定因素致使投资报酬率低于预期目标而发生的风险。资金回收风险即产品销售出去后，货币资金回收的时间和金额上的不确定性。收益分配风险即企业留存收益在投资者和企业之间的比例分配方案可能给企业今后的生产经营活动带来不利影响所产生的风险。良好的财务风险预警分析系统，要能够有效预知企业可能面临的财务风险。因此，预警机构必须在对大量资料系统分析的基础上，抓住每一个相关的财务风险征兆，及时、准确地收集内部和相关外部市场、行业等数据，同时结合企业自己的会计核算报告系统，对各类风险进行评价。

3、财务风险分析

高效的财务分析要在财务风险识别的基础上，通过分析，迅速排除对财务影响小的风险，从而将主要精力放在有可能造成重大影响的风险上，分析其原因，并评估其可能造成的损失。当风险的成因分析清楚后，再制定相应的措施。为了保证分析结果的真实性和客观性，从事该项工作的个人或部门应保持高度的独立性。预警分析一般有两个要素，即先行指标和扳机点。先行指标是用于早期评测运营不佳状况的变动指标。扳机点是控制先行指标的临界点，也就是预先所准备的因应计划开始启动之点，一旦评测指标超过界线，则因应计划随之而动。

4、风险的处理

在财务风险分析清楚后，就应立即制定相应的预防、转化措施，尽可能减少损失。如果要企业财务风险预警体系能够有效运作，就必须要有正确、及时且合乎企业需要的各种管理资讯系统提供及时而完整的经营数据，供经营者及各部门负责人以实际经营状况数据与财务指标数据相比较。当出现超出或低于指标的数据时，经营者应及时按照数据所代表的经营内涵深入研究判断，对症下药，以防止问题恶化。例如，应收账款周转率过于缓慢，表示企业营销部门可能不尽心收取顾客账款。这样，一来资金运转将吃紧，二来企业将承受更多的交易风险。此时，营销部门主管应深入探究缘由，并提出对策。

二、企业财务风险预警体系实施的有效保障

其实财务风险预警体系是一种事后的企业管理机制。最好的风险控制，就是在风险识别的环节就已消除风险。因此，风险管理真正优良的企业，往往在事前就植入了风险管理意识。下文以列举的方式，说明在事前如何进行风险的控制。

1、改变陈旧观念，从思想上重视财务管理

长期以来，我国企业的财务工作与会计工作一直未能很好的分开，财务管理从属于会计工作，其内容也仅限于营运资金管理，“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”。今天，财务管理已取代生产管理成为企业管理核心，激烈的市场竞争将迫使企业调整和转变陈旧的管理观念。为此，企业应自上而下形成重视财务管理的风尚，重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作，紧紧围绕企业目标，从大局上把握企业经营，提升企业财务管理层次。

2、努力建立和保持最优资本结构，合理筹资

筹资分为负债筹资和权益筹资。比较而言，由于权益资本不能抵税、不可回收，其成本要高于债务资本的成本。面对各种筹资方法，企业应当克服片面强调财务安全、过于依赖权益资本筹资的保守倾向和片面追求低成本、忽视财务风险而过度举债的倾向，调整好经营杠杆系数和财务杠杆系数，综合权衡各种筹资方法，使企业的资本结构最优化。判断资本结构合理与否，可以通过每股收益的变化来衡量。根据每股收益的无差别点即每股收益不受融资方式影响的销售水平，可以判断与销售水平相适应的资本结构。

3、树立风险意识，健全内控程序，降低或有负债的潜在风险

订立担保合同前应严格审查被担保企业的资信状况；订立担保合同时适当运用反担保和保证责任的免责条款；订立合同后应跟踪审查被担保企业的偿债能力，减少直接风险损失。

4、科学进行投资决策

投资决策是企业最为关键、最为重要的决策。一个重要的投资决策失误往往会使企业陷入困境，甚至破产。要避免盲目上规模、追求多样化的倾向，科学地进行投资决策，对我国企业而言，主要是做好以下两点。首先，必须明确投资是一项经济行为，在进行投资决策时克服“政治”、“人际关系”等因素的影响。其次，在进行投资决策时，还应做好投资项目概预算，充分考虑到投资项目所面临的风险，做好投资项目现金流量预测。只有充分考虑了货币时间价值和投资风险价值的投资决策，才是科学的，才能取得良好的效益。

5、加强流动资金管理

流动资金管理包括现金（短期投资）管理、存货管理和应收账款管理等。加强现金管理主要是在国家有关规定的范围内，做好日常收支，加快现金周转速度，控制现金持有规模。传统上，我国企业往往倾向于持有较多的存货，占据了公司的资金和空间，增加了管理成本。针对这种情形，我国企业可引进最佳订货（生产）批量模型，加强订货提前期、保险储备量的控制，降低存货成本。市场经济本质上是信用经济，信用销售已成为企业间交易的主流方式，因而应收账款管理始终是财务管理的重要内容。我国企业必须改变只注重销售业绩、忽视应收账款的状况，加强应收账款管理。在日常经营活动中注重对客户的资信调查，并提高信用分析能力，控制应收账款规模，同时采取各种措施，尽快追回长期拖欠的账款。

6、合理进行利润分配

股利政策的制定，主要涉及股利支付比率的确定、发放股利的形式和股利政策的稳定性等。股利政策可被看作是表明公司发展状况的重要信息。除重大的投资机会、未来收入的重大变动等特殊情况，公司通常倾向于较稳定的股利分配政策。虽然我国目前的收益分配方法有其存在的原因，但与国际惯例接轨应是我们努力的方向。我国证券市场正逐渐走向成熟，我国企业一方面应通过让售、回购等形式在二级市场上出售国有股，优化企业资本结构，努力与国际接轨。另一方面要注重树立公众形象，把企业价值和股东价值最大化作为首要的财务管理目标，制定稳定的股利政策，并综合考虑各种筹资方式，实现资本结构最优化。

【参考文献】

[1] 葛家澍、黄世忠：中级财务会计学[M].北京：中国人民大学出版社，2001.

[2] 周继民、王国防：财务管理学[M].北京：首都经贸大学出版社，1999.

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1.1物流企业的概念

物流企业(LogisticsEnterprise)是一种经济组织，它从事的是物流活动，最起码要从事运输或者仓储中的一种经营业务，运输包含运输、货物快递等。按照客户物流的需求，来组织和管理运输、配送、储存、流通加工、包装等基本功能，这种信息管理系统与自身业务相适应的，并且能够实行自行独立核算。物流企业要进行评估，其原则是能够系统、全面反映企业综合能力。对于三种类型的物流企业(它们都具备一定综合水平的)，按照不同评估标准分为A、AA、AAA、AAAA、AAAAA五个等级。AAAAA级最高，依次降低。

1.2物流企业的现状

物流的本质是服务，它将运输、装卸、仓储、整理、加工等方面有机结合，形成完整统一的服务供应链，为用户提供综合性的一体化服务。面对激烈的市场竞争，越来越多的企业开始把客户服务作为关注的对象。因此，物流服务理所当然就成为影响企业发展的重要性因素之一。随着网络时代的到来，传统物流模式已不能完整担负起这个重大的职责，当前的物流企业，存在着严重的问题，物流企业的现状不容乐观。一方面，当前的物流企业经营规模小、落后、粗放、物流市场不健全不成熟。我国大部分物流企业规模比较小，一般不到500人，从事公路运输的运输车辆比较少，难以承担起比较大的运输任务。企业规模小，因此，其运输能力、仓储能力、配送能力以及服务范围都有一定的限制，从而造成成本相对较高，效益低下。另一方面，存在供需失衡、社会物流粗放的问题。我国的物流企业习惯自成体系、单干，大量潜在的物流需求不能转化为有效的市场需求，对市场行情了解不够，存在很大的盲目性。

2物流企业财务风险管控体系的建立

2.1财务风险财务

风险是诸多风险中的一种，是一种由财务引起的风险，是公司财务结构不合理、融资不当导致的，它的连带反应是使公司丧失偿债能力、投资者预期收益下降。企业在财务管理过程中需要面对的问题很多，而财务风险是比较重要的一个，它是企业风险中固有的客观存在。在财务风险的管控中，牵涉到很多具体计算公式，如短期偿债能力指标：(1)流动比率=流动资产/流动负债(2)速动比率=速动资产/流动负债(3)现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债×100%长期偿债能力指标：(1)资产负债率=负债总额/资产总额(4)产权比率=负债总额/所有者权益企业经营总风险体现在很多方面，而在财务活动上，就集中体现为财务风险，它是一种可能性，即未来结果偏离预期结果。财务风险存在狭义财务风险和广义财务风险，筹资风险就是狭义的财务风险，而且狭义的财务风险只有这一种；广义的财务风险包括的内容比较多，除了包括筹资风险，还包括投资风险、资金回收风险、收益分配风险等。

2.2财务风险管控的范围

2.2.1筹资风险管理

新形势下，现代企业在筹资的过程中，若想有效规避筹资风险就应该根据自身的实际情况，科学合理地安排资本结构，合理安排筹资组合方式。筹资风险管理主要是通过企业对不同筹融资工具的利用，来达到资本结构的合理安排，尽量运用国家的财政杠杆以降低企业的资金成本，对企业的负债规模、银行借款具体情况等要进行重点监测与管控，当企业在筹资方面出现风险问题时，要及时进行合理调整，以保持资本结构的合理性，从而把财务风险降到比较低的程度。

2.2.2投资风险管理

投资风险是企业财务风险广义含义中的一种，指的是企业在进行投资的过程中，包括短期和长期，鉴于对未来的情况存在不了解或一知半解，具有一定的盲目性，或由于生产经营不善，致使有投入没有回报，从而降低了企业盈利、偿债的能力，更甚者还会出现比较大的亏损。决策失误导致的损失，将是不可估量的，因为它在时间上会产生久远的影响。因此，企业在投资时要非常慎重小心，必须要经过好几个环节，即预测、评估、决策等，而且对投资的项目必须进行严格的审核与管理，以此使风险所造成的损失降低到最小程度。在我国政府倡导的企业兼并、重组政策下，我国很多物流企业通过兼并、重组一些将被淘汰的落后企业，自身规模有所扩大，效益也得到了提高。然而也存在一些企业依然冒险去投资那些对投资管理认识不清，很多产权比较混乱的经营项目，造成投资失败，损失惨重。

2.2.3资金回收管理

财务风险广义含义中包括资金回收风险，它也是一个很重要的风险管理内容，因此，加强资金回收管理也是非常有必要的。物流行业虽然在应收款项、应付款项、存货余额等方面额度并不高，但是资金回收在财务风险管理中也是很重要的一方面。物流业也存在资金被占用的情况，而且也承担一定的资产减值或者坏账风险，这些必不可少地带来一定财务风险。因此，有必要加大对资金回收管理的力度。在对资金回收管理时：一是要对应收账款按照事前、事中、事后三步来进行预防、监控、管理的模式进行管理，这是很重要的一个环节，所以必不可少。事前，对客户展开信用调查；事中，对客户建立信用档案；事后，通过账务分析确定客户的收款政策，有必要时展开催讨工作。二是对存货，建立科学合理的供、产、销计划体系，这必须严格结合生产和销售的情况来定，这样就可以在一定程度上合理安排采购，优化库存。

2.3财务风险管控体系的设计原则

2.3.1以资本运营为核心

以资本运营为核心是财务风险管控体系的一个非常重要的设计原则，在财务风险管控体系的建设中有非常重大的作用，在企业财务管控中坚持资本运营的核心地位显得尤为重要。财务计划和控制是企业财务风险管控的两个主要作用，财务管控务必坚持以资本运营为核心的原则，这是非常关键的。在融资中“，杠杆陷阱”风险的管控主要是由财务风险管控实施的，资本结构是企业财务风险管控中的重要一环，企业筹资成本的多少取决于企业不同的筹资组合，进一步来讲，企业的生产经营成本会受到很大的影响，从更长远来看企业的竞争地位也会受到影响。

2.3.2集权与分权相结合

集权与分权相结合，是在政治上实行的策略，而如今也用在了经济上，成为企业财务风险管控体系的一个重要的设计原则。目前，在社会经济发展中，出现了跨国家、跨地区、跨行业的企业，还有就是跨所有制，这些都是以企业为资本运营实体的，而且还出现了母公司、分公司、子公司等。这种企业发展机制要想既发挥集团的战略决策和协调作用，又想不使下属公司只听从上级的指导与安排，而没有主见，而是要充分调动他们的积极性、主动性以及创造力创新意识，在财务管控上，采取集权和分权相结合的方法，这显得非常有必要，而且也很重要，可以使集团公司财务利益最大化得以实现。

2.4建构财务风险管控体系的措施

2.4.1建立全面财务风险预警体系

财务预警是一种未雨绸缪、高瞻远瞩的行为，它对预防财务风险是非常重要的，也是必不可少的。想要建立科学合理的企业财务风险管控体系，财务预警体系作为这个体系的核心，占据着首要地位。它在财务风险管控体系中有很重要的作用。它是一个动态信息平台，在财务风险管控体系中，这个动态信息平台对财务风险进行识别、监测和评价，在整个体系中具有举足轻重的作用。全面财务风险预警体系建立后，企业可用这一预警体系来监测风险信号。

2.4.2建立内部控制体系

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一、基于信息技术的财务风险预警系统构建必要性

（一）基于信息技术的财务风险预警体系构建必要性　完善的财务预警体系能够使企业管理层及时获取财务预警信息，并及时采取相关对策降低财务危机发生的可能性，从而保障企业财务管理活动运行平稳，有效防范和避免企业陷入财务困境。在信息技术日益发达的今天，企业原有的风险预警体系已经无法满足大量财物信息处理和分析的实际需要，亟需在企业内部构建基于信息技术的现代财务风险预警体系，以便充分利用计算机技术和互联网的便捷性和高效性，对企业财务相关数据进行及时高效的分析和评估，从而有效提高企业财务预警预测能力，降低企业财务风险水平，保障企业经营的稳定性。

（二）基于信息技术的财务风险预警系统功能与特点 首先，财务风险预警系统能够及时发现企业发生财务危机的征兆。当与企业财务活动密切相关的风险要素出现异常波动时，财务预警系统可自动发出警报，提醒企业管理者及时做好准备和采取相关应对策略，从而有效减低财务危机给企业带来的损失。其次，财务风险预警系统能够控制财务危机的进一步扩大。财务预警系统可以及时找到导致财务危机的因素，从而使管理者能够从根源上制定解决财务问题，防止企业陷入更大的财务危机。此外，财务风险预警系统能够避免有效减低企业以后发生同类危机的可能性。

二、企业财务风险预警信息系统构建

（一）构建科学的财务风险预警指标体系 具体如下：

（1）财务预警指标体系设置原则。财务风险预警指标的制定应主要遵循以下原则：第一，企业财务预警指标要综合反映企业财务状况、经营成果、现金流量和发展潜力。第二，由于财务预警指标直接用于进行风险评价，因此其必须是可以得到有效验证能够作为评价依据的数据信息，这部分信息必须是真实客观的。第三，风险预警指标应与企业财务活动的核心内容相匹配，预警指标要有代表性且不宜设置过多，以免主次不分。此外，要保障风险预警指标之间的联系和互补性，以便形成严密的风险控制体系。

（2）财务预警指标分类与设置。财务风险预警指标的设立主要分为获利能力指标、资产运营能力指标、偿债能力指标、和发展潜力指标。第一，企业获利指标包括净资产收益率、总资产报酬率和成本费用利润率等。第二，资产运营能力指标包括存货周转率、应收账款周转率产销平衡率等。第三，偿债能力指标包括现金流动负债率、资产负债率等。第四，发展潜力指标主要包括销售增长率和资本保值增值率等。

（二）完善财务风险预警信息的各子系统 具体如下：

（1）健全财务风险识别系统。财务风险识别系统的主要作用在于从根源上找到导致财务危机的要素，基本上企业财务风险的来源主要有经济周期波动、内部控制失调、企业相关者利益冲突三种。具体到实践中，财务风险识别系统需要按照如下步骤工作：第一，根据企业所处行业特点和外部经济环境的变化（如出台新的行业监管制度、国家调整宏观调控政策等），对各类风险要素进行归纳分类，并时刻关注这些要素的变动情况，以便采取措施平衡各种关系，从根本上降低财务危机的发生。第二，识别财务风险之后，要对各种非财务类风险要素进行定性分析，并将分析成果直接汇总成报告及时上报相关管理当局。第三，企业应结合自身经营状况和所处行业地区的政策市场环境，建立财务预警显示体系，明确财务风险的潜伏期、发作期和恶化期，并按照专家方案和企业财务活动得出的经验，提供具有可操作性的财务处理对策。

（2）完善财务风险控制系统。财务风险控制体系的建立依托于高效的排警对策库，一旦财务风险预警信息系统发出风险预警，对策库可以根据预警信息的性质和特点自动采取相应的对策。借助高度智能化的预警信息系统设计，能将一些难以明确的财务风险及时排查出来并对其进行分类和定性，而预警人员这时只需安装对策库里提供的建议做出相应的处理即可。而财务风险处理案例将作为经验知识的一部分自动计入风险预警系统知识库，以便日后出现同类问题时可以借鉴。对于一些高智能的财务风险预警系统，可以在系统中加入专家方案等模块，以便能够在发生财务危机时从系统中获取更为有效的排除财务风险的对策。这里需要注意的是，企业财务风险控制系统的开发过程由于涉及到的专业领域较为复杂，因此企业如果要自行开发系统必须建立起与预警系统相适应的人员体系。该开放项目组成员应包括：熟悉管理业务的人员、具有经营管理经验的人员、财务管理人员和精通软件开发技术的人员，必要时还应聘请一些财务专业水平较高的外部财务人员，以便能够确保系统开发完成之后具有较强的可用性。

（3）建立与财务风险预警体系相适用的会计信息系统。财务风险预警体系要充分发挥其各项功能，必须依赖于成熟高效的企业会计信息系统。通过财务预警系统与会计信息系统的对接，计算机能够快速对会计数据进行分析，当某些财务风险指标超过预警值时，系统即可自动向财务人员或管理当局发出警报，以便及时采取防控措施。这里需要强调的是，财务风险预警的会计系统必须建立在健全的企业内部会计控制和监督体系之上，以保证财务信息的真实性和完整性。首先，要有较高安全性的计算机信息系统，如果系统设计存在隐患，则整个财务风险控制系统形同虚设很难发挥应有作用。其次，要保证系统有效性，必须具备较高的专业素质和道德水平的员工，以便能够切实按照相关会计和财务准则的核算要求开展各项会计核算和财务审计工作，有效堵塞内部财务漏洞，防范各类内源性财务风险的发生。

三、企业财务风险预警系统的完善对策

（一）综合运用定量与定性分析方法　对企业财务风险的评估应综合采用定量和定性分析法。一方面，对各类风险要素进行定量分析，设置风险定量控制指标。公司可按照产品类别、对照行业标准根据自身经营情况将财务风险指标进行定量，并设置一定的风险区间，用以区分安全区、预警区和危机区。当财务风险指标在安全区间内，则表示目前企业的财务状况良好，财务风险程度较低。若指标在预警区间内，则表明企业可能面临潜在的财务风险，应及时进行分析和评估。若定量指标超过预警标准，则企业很可能已陷入财务危机中，相关方面应及时排查风险要素，并及时采取相应的风险控制措施。具体到实践中，当企业财务风险各项指标出现异常变动时，企业财务人员要对各类风险要素进行评估，并撰写相关财务风险分析报告，报告不知要分析清楚财务指标发生异常变动的原因，还应进一步提出降低财务风险和改善财务状况的措施和方法。另一方面，要对财务要素进行定性分析，企业财务人员应重点关注实物性资产和存货的变化，如债权、债务、应付、预付及待摊预提等资产的变化。一旦系统监测到上述指标出现异常波动，则表明企业可能面临潜在财务风险，这时就需要财务人员及时向管理当局发出预警，并进一步分析财务风险来源和成因，采取有效的防范措施。

（二）建立畅通的财务信息收集与传递机制　构建良好的财务风险预警系统，必须依赖于高效畅通的企业财务信息收集和传递系统。建立高效灵活的内外部财务信息系统是发挥财务风险预警系统功能的基本前提。信息收集和传递系统必须是开放性的且能够保证信息传递的高质量，即确保信息传递的全面性、及时性和准确性。

（三）完善财务预警系统相关考核制度　要保证财务预警系统的高效性，应将财务预警系统与企业内部考核奖惩制度结合起来。如要严格控制各部门的资金占用时间、将财务风险预警指标与团队业绩考核指标挂钩，根据各部门的指标完成情况采取相应的奖励和惩罚措施，充分调动各级员工的工作积极性，使员工对财务风险时刻保持警惕，从而有效防范各类财务风险。

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【关键词】 高等院校 财务风险 评价指标体系 构建

一、高校财务风险概论

所谓的高校财务风险，需要从两方面进行阐述。广义来说，财务风险是指实体经济在开展经济活动的过程中面临风险的货币化表现；从狭义方面来看，指的是实体经济在开展经济活动的过程中，包括资金、运营和管理等方面存在的风险。高等教育机构存在的财务风险，多指学校在日常的运营过程中，受到资金波动而给学校经营带来的的负面影响以及可能发生的不良后果。由于高等教育机构多数为非营利性的组织，所以一般都是从狭义角度来看待其可能存在的财务风险，最可能发生的财务风险也集中于资金周转方面，包括资金链断裂、基建成本过高难以为继、商业贷款到期无法偿还等。

无论是经营性企业还是高等教育机构，其财务风险都存在类似之处：两种组织都可能面临资金链带来的问题。不同之处是，企业资金周转是为了控制成本和实现企业盈利，而教育机构的由于一般不涉及经营问题，其可能存在的财务风险又呈现出以下特性：一是受到政策影响较强；二是其经营产出不具备即时的盈利能力；三是其开支无法通过日常运营来补充；四是资金缺乏周转的灵活性。

二、高等教育机构的财务风险类型

与企业财务风险不同的是，高等教育机构作为非盈利机构，由于一般存在收益与亏损，其风险主要集中在资金筹集的风险、投资风险以及财务内部管理失序等方面。

1、资金筹集的风险

高等教育机构的资金筹集风险，主要集中在资金筹集阶段和资金偿还阶段。随着国家招生政策的进一步放宽，高校规模扩张的速度越来越快，学校的发展需要大量的资金维持，而一般学校拥有的资金储备很难满足基础建设和管理的需要，所以多数学校都要通过从银行贷款来满足其建设的需求，如果无法从银行或者其他金融机构获得资金，学校的发展就会受到影响，其社会影响力无法进一步提升，生源就会受到影响，直接导致学校的收益降低；如果学校从银行获得贷款用于学校建设，由于风险控制意识不足，导致到期贷款无法偿还，将对学校带来极大的信用风险，财务风险也随之提升。

2、投资方面存在的风险

高等教育机构的投资一般集中在基础设施建设以及校办企业存在的经营风险。一方面，高等教育机构的发展和影响力需要通过基础设施的建设来提升，而基础设施建设带来的收益一般都体现在扩招带来的学费上，但是学校规模扩大带来的扩招不一定给学校带来大量的学费收益，受到多种因素的增长，高等教育机构的生源增加与学校规模的关联度正在进一步的降低。另一方面，高校的校办企业一般都是“产、学、研”一体化的产物，学校为了促进教学内容向具象化转变，同时缓解资金压力从而开设校办企业，但受到高等教育机构经营经验不足等原因影响，多数校办企业都缺乏现代企业制度的管理与约束，还大量存在诸如经营资质不齐全、企业内部管理混乱、经营成本控制不足、产品质量不高等问题，从而导致学校资金的浪费与流失。最为重要的是，由于校办企业不具备独立法人，如果因为经营管理的不足导致亏损甚至破产，这部分责任主体要由学校来承担，这将给高校带来不确定性的高财务风险。

3、内部财务管理失序

高等教育机构的财务管理失序多体现在高校长期的财务状况混乱造成的失序情况。具体的表现多集中在：入不敷出、净资产亏损、流动资金不足等方面。受到高等教育机构的特性影响，一般高校财务机构依靠财务收付实现制来完成会计成本核算，资金流动的主要形式就是现金的收入与支出。财务机构为学校的日常经营、学科研究等方面提供资金，在当前学校资金普遍不足的情况下，如何将各项支出进行科学的分配，在确保学校日常运营的前提下进一步支持科研的进行，是摆在高校管理层的一项重大课题。如果没有解决好这个问题，就容易造成学校资金的周转问题；如果资金情况进一步恶化，则容易造成学校的财务失衡情况，即使由于学校的非经营性特性造成其破产风险较低，但也不能忽视相关问题的存在，长期的财务失衡会导致学校教职工薪资无法正常发放，正常开支出现困难，学生由于日常生活和学习受到影响而抗议，将会给学校结构的稳定和安全带来极大的不安全因素。

三、高校财务风险评价指标体系的构建原则

高校财务风险评价指标体系是通过大量能够反映高校财务状况的数据和指标构成的，该体系的作用是衡量高校在资金运作方面存在的问题和风险。要实现高校财务风险评价指标体系的构建，就必须坚持财务风险评估的一般性原则，又要从高校特殊的实际情况出发。总的来说，构建高校财务风险评价指标体系的原则一般有以下几条。

1、整体性原则

高等教育机构在目前的市场经济影响下，作为具有独立法人的机构，能够开展的业务类型日趋多样化，高等教育机构应该把日常的基础设施建设、教育科研事业发展、学校后勤服务以及校办企业的运营等诸多财务要素结合成为统一的运作整体，全面评价高等教育机构的财务状况。在此设想之下，高校财务风险评价指标体系应该建立既有针对性、又具有普遍性的财务评价指标，从而客观、全面、真实地反映出高等教育机构风险管理的效果，也更真实地反映出财务管理过程中暴露出来的问题。

2、科学性原则

科学性的原则主要是指高校财务风险评价指标体系的各项评价指标要具有代表性和指标体系具有完整性，要求指标之间不重复、不遗漏，即相互独立性，又互为补充，要求设计指标体系时应体现高校财务的特点，能基本检查和监测高校财务风险的主要特点。

3、可比性原则

高校财务风险评价指标体系的各项指标应该具备可比性原则。在建立评价指标时，高等教育机构应该将其归纳在统一的核算范围之中，并进行能够量化的指标评价标准，原因是高校财务风险评价指标体系就是为高校的财务风险进行测评的，只有通过指标的体现，才能进行充分的对比，找出其中的风险项并加以清除。

4、实操性原则

高校财务风险评价指标体系的各项指标应该具有可操作性，因为相关的指标要在体现科学性和整体性的前提下，具备相关的实用性。所以说在建立高校财务风险评价指标体系时，要讲究所选取各项评价指标的实用性，相关的指标需要能够精确的展示高等教育机构的财务核算资料，并通过财务数据的利用来提升量化标准的可操作性，从而降低财务量化考核的难度。

5、动态性原则

由于高等教育机构的财务情况是一个动态的过程，所以高校财务风险评价指标体系也应该建立在动态的评价指标之上，不能够仅仅满足于反映学校在某一经营时刻的财务运作情况，而是需要在长期的摸索和实践的过程中，对高等教育机构的财务状况进行动态的跟踪和考察，并通过长期的跟踪实现对高校未来发展趋势的预判。在构建高校财务风险评价指标体系的过程中，要坚持动态性原则，不断修正财务风险评价指标，才能更真实、更准确地对财务评价体系做出客观的评价。

四、高校财务风险评价指标体系的构建

1、偿还能力指标

高等教育机构偿还能力如果不足，就能够判断出该学校缺乏应对突发事件的能力，无法及时地对财务突发事件做出有效的反映，其面临的财务风险也就越高，因此，通过对偿还指标来衡量高等教育机构的财务风险，同时推动高等教育机构的健康发展具有十分重要的现实意义。一般来说，偿还能力指标有如下三种。

（1）自有资金负债率。通过该项指标，我们能够清晰的看出高等教育机构的自有资金以及负债资金的比率。其计算公式为：自有资金负债率=贷款/自有资金*100%。

（2）年终借款总额占有率。该指标能够体现出高校获得单位资金需要承担银行贷款的比率，结果数值与银行借贷金额成反比。计算公式为：年终借款总额占有率=借款总额/年收入*100%。

（3）已获利息倍数。这是最常用的进行高校财务风险的指标，其计算数值结果与高等教育机构的偿还能力成正比。计算公式为：已获利息倍数=企业税前利润/贷款利息*100%。

2、运营效率指标

高等教育机构的资金使用目的是为维系学校的日常运营以及科研事业的推动，如果这两项目的无法达成，则说明高校的财务工作出现了重大问题。一般说来，评价高等教育机构的财务运作效率，通常使用如下评价指标。

（1）收支比率。该指标计算结果以1为标准线，高于标准线说明高校的当年财务收入大于支出，从财务角度来说是处于较为安全和稳定的状态，反之则说明高校收不抵支。计算公式为：收支比率=当年收入/当年支出。

（2）总资产收益率。相关指标能够体现高校资产的综合利用率，数值计算结果与资产利用率成正比。计算公式为：总资产收益率=净收益/资产均额*100%=（年终总收益-年初总收益/[（年初资产+年终资产）/2]*100%。

（3）招生计划现金转换率。该数值反映出高校资金管理能力的高低，以1为评价标准，高于1说明学费收缴情况较好，所有学生都已经按规定交纳学费，学校财务管理能力指较高；低于1说明还有学生尚未缴纳学费，学校财务管理存在风险。计算公式为：招生计划现金转换率=实际交纳学费/应缴学费。

【参考文献】

[1] 孙建成：从风险防控视角构建高校财务风险评价指标体系[J].商业会计，2010（10）.

[2] 张丹枫：基于AHP法的高校财务风险评价指标体系运用[J].时代金融，2014（27）.

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关键词:钢铁企业财务风险管理体系

伴随着全球经济一体化以及我国钢铁企业中不断变化的经营环境，愈发多样化、复杂化的财务风险成为了当下钢铁企业所面临的重要问题之一。此外，随着我国越来越多钢铁企业上市，资产经营上这些钢铁企业原有的管理逐渐的转变成资本经营管理，在管理模式上也逐渐的买入到以财务为主导方向的阶段，而在企业财务管理中财务风险管理也愈发显得重要起来。因此，对财务风险管理制度的创建和完善在目前众多钢铁企业中也越来越重要。

一、钢铁企业财务风险管理系统建立的重要性

随着我国经济的不断发展，国内的钢材供应量已经逐渐的超过了需求量，从而使得在生产能源上很多的钢铁企业都无法做到完全解放，钢材在价格上也出现了非常巨大的浮动。价格上不断上涨的各种钢铁材料，特别是不断上涨的有国外引进的铁矿石价格，使得在利润上越来越多的钢铁企业出现增长和下跌现象，甚至一些企业还出现了非常巨大的损失，我国钢铁材料市场的竞争力也越来越强烈起来。而想要生存和发展，国内钢铁企业就必须对自身的管理进行加强、对效率进行提升、对经济规律进行遵循，从而让企业的市场竞争力得到提升，完善自身的机制体系。

二、钢铁企业财务风险管理系统中预警系统的构建

(一)财务控制体系

钢铁企业财务控制体系的基础就在于财务管理体制，企业整个财务管理体制的核心就在于财务决策管理权限的划分。因此，在对钢铁企业进行财务管理制度建立的过程中应该时刻注意：在控制能力上对钢铁企业中的主公司进行提升；应积极的将良好的控制环境给营造出来；建立钢铁企业中的信息系统，并加以完善；对企业中内部审核计算的作用力量进行强化，建立合理、科学的员工激励约束机制。例如我国的鞍钢集团，已将建立了全面的预算管理制度，并且也对其进行了完善和实施。集团公司使用资金、筹集资金、资金分配以及分属公司的成本预算、资金预算以及利润预算都得到了全面预算管理制度的详细规范。同时，鞍钢集团也将成本费用预警机制进行了全面实施。从而使公司成本费用的实际情况得到了有效的控制，并且还能自动报警超出全面预算管理成本费用对应项目的预算金额。而这些制度的落实和贯彻，很大程度的加强了鞍钢集团对线下公司的控制。

(二)财务风险预警指标体系

设计和选择企业财务风险预警指标体系，在钢铁企业财务风险预警系统建设中有着非常重要的作用，是其建设过程中最为关键的环节之一。资金结构预防报警指标、赔偿能力预防报警指标以及资金运用效率和盈利能力预防报警指标是钢铁企业中财务风险预警指标的三大组成部分。可以有效的对集团经营的可靠程度进行监测，从而对其信用状况进行判断。

三、钢铁企业财务风险管理系统中防范与控制系统的构建

(一)防范和控制好筹资风险

所谓的筹资风险主要是指由于资金市场和当下进行环境的不断变化，造成企业在进行资金筹集的过程中对企业财务情况所带来的不确定因素。而为了防范和控制筹资风险，就必须对企业中债务和自有资金、长期和短期资金之间所存在的比例关系合理的进行确定。在筹资方法上要选择正确，在筹资的时机上要适当，同时还要通过运用不一样的方法对筹资结构进行确定，要让筹资结构选择上找到最为合理的结构。只有这样才能让筹资的风险得到有效的防范和控制。

(二)防范和控制投资风险

所谓的投资风险是指企业通过相应的活动而取得了足够的资金后，资金的投入使用的实际情况和预期情况出现不一样现象的可能性。为了使投资风险得到有效的控制，就应该对投资方案的可行性研究进行一定程度的加强。通过对投资组合理论的运用，在投资上进行合理的组合，从而使投资风险得到最大程度的分散。

(三)资金营运风险的防范和控制

将资金的进行使用到资金使用后收回来的过程就是钢铁企业的经营运转过程，而在这一过程中钢铁企业所面临的主要风险是现金、应该收到账款。因此，为了很好的控制这种营运风险，就需要在日常资金的需求量上以及资金的支付时间上对企业中的各个部门进行及时的掌握，从而可以对现金余额的合理进行确定，并借此来对现金风险进行防范和控制。此外还应该不断的分析企业所拥有现金的机会、短缺以及管理成本，将企业所拥有成本最低的现金持有量找出来。还应该对应收账款的规模进行合理的控制，在应该收回债款的收回上采用最为适合的催促方式，并将其力度进行加快，从而使企业坏账损失得到减少，让资金营运的风险得到很好的把控和预防。

(四)防范和控制收益分配风险

所谓的收益分配风险主要是指钢铁企业在方式、时间以及金额上的存在不同比较和取舍的收益分配，从而使得企业在相关收益上存在诸多的不确定性。因此，为了对钢铁企业的收益分配风险进行有效的控制和防范，首先要对企业收益分配政策进行合理的制定；其次让企业良好的形象得以树立起来，让投资者进行投资朔造一定的信息。

四、建立钢铁企业财务风险管理系统中反馈系统

(一)后评价的财务风险管理系统

钢铁企业对财务风险管理方法进行实施后的一段时间中，让相关的财务风险管理部门进行相应的回访工作，对钢铁企业管理水平和经济效益上实施财务风险管理方案后的变化进行考察，并且系统、客观的分析钢铁企业财务风险管理的全过程，这就是钢铁企业财务风险管理后评价。后评价的步骤主要有六个组成部分：首先是创建后评价部门；其次是对评价项目的确定；接着是对评价指标体系进行科学、合理建立；然后收集和整理相关的资料和数据；再分析和比较所收集和整理的数据；最后进行总结和反馈。

(二)修正财务风险管理系统

所谓的财务风险管理的修正系统是指在对后评价得出的结果进行分析时，保留下财务风险管理过程中有效的风险管理方法和措施，并对指标、决策以及措施等一系列要求上的不合理之处提出相应的完善方案，并将其向所有有关的企业部门进行及时的反应，从而让钢铁企业中全面财务风险管理的模型得到不断完善和创新。总而言之，就是通过对财务风险预警的主要目的进行明确，并通过对当下社会中的同行水平、平均水平、企业特征或者钢铁企业自身进行参考，将预警指标体系进行制定，使其能够适合钢铁企业的财务特点，从而使得财务风险管理预警系统的先进性、有用性得到有效保持。

五、结束语

综上所诉，钢铁企业的财务风险管理工作需要有一定的系统性和全面性，通过对财务风险管理体系的建立和完善，可以很好的帮助钢铁企业去应对财务风险，让钢铁企业能够对一系列风险做到及时发现，并做到有效的防范，从而让钢铁企业中良好的财务环境得以营造。

参考文献:

[1]大型钢铁企业集团重点监控全面预防的立体式风险管理体系构建[J].冶金管理,2014,10:10-17

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[3]杜先英,邹静.新形势下中小型外贸企业财务风险管理研究[J].黑龙江对外经贸,2011,05:120-122

[4]张晓玲.基于财务风险管理的企业集团全面风险管理体系研究[J].财会通讯,2009,06:147-149

[5]杨志军.中小企业财务风险管理组织体系框架初探——基于企业生命周期的分析[J].财会通讯,2013,02:114-115

篇10

集团公司进行经济活动的过程中由于受到多种因素的影响，往往无法达到预期收益，这是因为其生产经营较为复杂，经济活动能力有限，且外部环境以及内部环境在生产经营过程中不确定，有时受到这些因素的影响，集团公司生产经济活动还面临了失败的可能行。对财务风险进行分析可以发现，集团公司在经营中所面临的市场、战略、运营以及合规等风险都会影响企业的经营、财务状况，最终影响企业收益。并且不同的风险之间还会相互影响，最终恶化风险影响，导致风险爆发，这就使得在集团公司以及个别公司内部的风险连锁效应。有时小小的财务风险会直接影响整个公司以及其合作伙伴、市场等。而所有经济活动最终都会在财务上有所体现，因此财务风险是影响风险的最终因素，所以必须对其进行有效的管控。

2体系建设

财务风险控制对集团公司具有重要的意义，通过内部控制，有效提高资源的利用率，以此管控财务风险，解决各类财务问题，加强风险的防范，这是现代集团企业所面临的核心问题。通过风险管控体系的建立对与企业的发展具有重要的意义。

2.1构建风险管控的必要性

目前多数企业在财务管控方面较为重视，并且所制定的管控内容繁多，虽然如此，但是由于管控体系较为混乱，因而财务管理能力仍旧存在不足的现象。另外资金、预算管理同实际的财务风险管控需要也不相匹配，加之内部管控审计能力相对较弱，权责不明确，集权分权枫华严重。这无疑会加重集团公司面临财务风险的几率，因此必须对集团公司的财务风险体系进行完善，通过规范其管理活动，加强集团公司财务危机防范能力。保障风险管控活动的有效性，并及时补救财务管理漏统。

2.2风险控制体系遵循原则

（1）全面性全员性原则。

该项原则主要涉及到财务风险控制相关岗位以及设计经济业务事项的相关岗位，并贯穿于决策、监督整个过程。需要全体员工予以遵循并落实到每一个经营环节中，对企业的整体生产经营进行全面性的控制。

（2）分级分权管理原则。

该原则要求公司在进行内部控制过程中，依照现有的管理机制，分级分权进行风险管控，从而实现逐级管控的目的。

（3）风险与收益均衡原则。

经济活动是基团公司收益的基础，而在经济活动中需要全面衡量基团公司经济活动的收益性，在考虑到收益时还需要进一步分析经济活动是否会产生损失。

（4）风险适度、超前预警原则。

对经营过程中所产生的风险基团公司应当准确及时的进行识别，通过预警、识别、管控系统，对基团风险承受能力进行提高，从而有效的予以规避。

2.3风险控制机构的建立

对风险控制集团公司需要分级建立明确的管控组织机构，从而将风险管控风险进行分担，通过对不同级别的总会计师、财务负责人以及主任、财务人员的责任进行明确，从而明确风险控制点。通过日常的审核、稽核以及外部的培训、业务综合考评等方式，提高人员的风险意识以及抗击风险的能力，保证集团公司的每一个人都具有风险监控能力，从根本上提高集团公司的风险抗性。

2.4控制措施

（1）财务控制体系的完善。

在集团公司各项经济活动中，各类资料的记录确认以及分类、归档都是通过财务会计系统予以完成的，并通过编报、分析建立会计报告、管理制度，并形成完整的核算横须。只有具备了完善的体系，财务管理才能发挥其应有的作用，有效完成风险的规避，更好的发挥财务监管作用。从而提高集团公司管理层决策的效率，保证企业的发展有据可依，提高风险抗性，为企业创造更好的发展空间。

（2）职务分离控制。

不相容职务分离是集团公司建立内部风险管控最基础、最必要的措施。在进行内部控制制度的建立、设计过程中，集团公司需要过滤、梳理其所有的经济业务，从而对所有职权进行明确，通过在两个人之间施行职务、岗位的不相容分离法，令不相容的职位、岗位之间进行相互的监督、制约，从而提高内部的管理效率，保证会计信息同实际相符。

（3）授权审批控制。

授权审批是在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批控制规定每个岗位及其岗位人员在处理业务时的权限和对应责任。公司应制定授权管理制度和审批程序，建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权，公布权限，加强对权限行使的监督和管理。对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。每位相关人员应在其各自授权范围内行使职权和承担责任。

（4）加大财产保护控制。

保障财产安全是内部控制的重要目标之一。对于已形成的呆坏账应加大清欠力度，切实保障财产的安全与完整，提高企业财产使用效率。

（5）推动经济业务过程监管。

经济业务过程监管是指财务机构提前介入经济业务关键环节，对经济业务进行事前、事中、事后全过程监督的行为。集团公司应加大财务机构过程监管力度，遵循防范性、及时性、重要性“三个原则”，通过全员全过程细化监管措施，建立完善长效机制，切实提升经济业务监管水平，防范财务风险。

（6）重视全面预算控制。

会计控制是事后控制。预算控制是事前控制，因此其重要性不亚于会计控制，在某些方面其作用甚至超过会计控制。预算控制就是在明确各责任部门职权的前提下，按照预算的编制、审定和执行程序，实施全面预算管理制度。通过预算控制，使得经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体目标，并作为其绩效约束条件，从而保证了企业经营目标的实现。

（7）通过运营分析对企业财务风险进行掌控。

企业在经营过程中需要不断对其发展目标进行调整，从而调整预算，为企业制定合理的财务管理决策，在运营分析控制中通过对预算的全面控制，寻找经营中的偏差，并依照企业的实际经营状况解决实际问题，对预算控制进行修正。

3结束语