医疗授权管理制度范文

导语：如何才能写好一篇医疗授权管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】 高风险技术操作；授权定期评价；再授权管理

doi：10.3969/j.issn.1004-7484（x）.2014.04.746

文章编号：1004-7484（2014）-04-2404-01

随着人类社会的不断进步发展，人们生活水平的提高，人口老龄化现象的日益增长，从而人们对服务医疗行业越来越重视。同时各大医疗机构为了适应当下日益增强的社会竞争压力，以及保障未来医院的可持续性发展，从而加强对高风险医疗技术的管理，以及人员资质的正确应用，进一步提高医疗手术的安全系数，缩小高风险技术操作的安全隐患。本文主要通过对医院的高风险手术操作技术实施授权定期评价的管理制度，以及再授权管理体制的详细解说、分析，不仅为各医院带来了有效的发展运行管理制度，同时也给其他具有高风险技术操作的行业，带来有效的管理制度参考价值。

1 针对医院中高风险诊疗技术操作建立实施相应的实行授权资格体系

1.1 医院选取相关资深的高风险诊疗技术的专业人士，和相关医护管理部门人员组成一个对高风险诊疗技术的授权定期评价以及再授权管理人员的，考察、分析、评价的专业团队组织。

1.2 对医院医疗管理相关部门，建立提供需要资格许可授权的医疗诊治操作项目的具体常规的操作流程以及考核评价的标准范围，同时对此开始实施相关知识的培训和教育[1]。

1.3 通过医院专业考评团队，对其操作高风险技术的医护人员的专业理论水平以及在具体诊疗项目中的操作常识和实践操作技能，进行严格的考察评价，参加考评的相关医护操作人员自身必须具备熟练的高风险诊疗技术掌握。

1.4 医院内专业的考评团队，对具体操作人员资格考评的标准参考资料，必须是具有超强的可信度的，是以书面形式正确、详细记录保存下来的，是可以随时查阅证明的。

2 对医院操作、实行高风险的诊疗技术的授权定期评价以及再授权管理制度的具体实施方案

医院为了强制规范相关医护人员在高风险手术临床操作过程中正确、合理的手术操作行为，针对高风险手术操作制定一定的授权许可范围，其内容是：医院所有具备进行本次诊疗操作技术有从业执照资格证明的医生以及医护人员。对高风险技术不具备操作权的个人，在一般情况下是绝对不允许其参加本诊疗操作，如果有紧急、特殊原因，在正当合理的原由下可对此进行酌情处理。同时医院相关部门要对手术操作难度系数大，对患者生命威胁性高的高风险手术，应制定合理、明确的手术资格授权范围，对手术中每一个部分的具体操作流程，制定相对应的正确操作手法，提供具备精确价值的数据参考标准，医院的各科科室的医护人员，必须严格执行其制度。

医院要对相关科室的高风险诊疗技术，实行有效的追踪管理，对开展了高风险诊疗技术的相关科室从项目开始实施的那一日起，规定该科室每年都必须对其高风险诊疗技术的开展情况进行总结，然后将总结的报告送到医务科进行备案[2]。同时医院必须要对高风险诊疗技术的资格许可授权实行动态的管理模式，每两年进行一次复评，对达不到高风险诊疗技术操作许可授权所必须要的资格认定的符合标准的新人，和在高风险技术操作过程中多次明显故意违反操作规定的操作人员，以及对操作人员的实际完成质量评价后，经过证明其操作并发症的发生率超过了高风险诊疗技术的操作标准规定范围的操作人员[3]。对出现以上这一不正当行为现象的高风险诊疗技术操作医护人员，医院将会立即取消或降低其操作人员对高风险诊疗技术的操作资格[4]。在进行实际操作高风险诊疗技术的操作人员中，一般情况下都是由具备授权资格的医师完成的，除非是在有正当理由的危急情况下，一般人是不可以从事高风险诊疗技术操作的[5]。

3 结 语

通过高风险技术操作在各相关医疗机构的定期评价和具体授权范围的一系列管理体制，从而有效的证明了对高风险技术操作实行合理、规范的管理制度，是有利于医院未来发展的。由此可见对高风险技术操作的社会各领域实行授权定期评价以及在授权管理的体制是一种非常合理有效的运行、管理制度，应在社会发展存在高风险技术操作领域中大力推广和应用。

参考文献

[1] 郑建芳.邮政企业应建立授权管理制度[J].中国邮政报践，2009（7）.

[2] 张少士.法人授权管理制度探析[J].农村金融研究，2009（9）.

[3] 卫莉，李光.论信任与公众对风险技术的认知与接纳[J].科学技术与辩证法，2010（5）.

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【关键词】 医院管理 收入内控管理 管理对策

医院收入是补偿医疗活动中各项支出和耗费的来源，是医疗事业维持和发展的重要基础。医疗机构收入内控管理是指收入整个过程中的内控管理。规范收入内控管理是保证收入的完整性，维护国有资产的完整性，是防止收入流失有效途径。目前，笔者就医疗机构收入内控管理状况进行了调研，现就收入内控状况浅析如下：

一、收入内控管理存在的问题

1、岗位职责不明确。据不完全统计，多数医疗机构对其收费处负责人、收费人员、票据管理员等没有制定相应的岗位职责、岗位责任制考核标准与方法，无相互牵制、相互制约内控措施。造成在实际收入内控管理中职责不明，在收入第一源头内控管理工作不严，存在医院资金安全的隐患。

2、未真实、合理确认收入。真实、合理确认医院收入，是保证医院收入得到真实反映的需要，也是保证医院收入完整性的要求。而有的医院未加强对收入确认的控制。医院向病人提供的各种服务均未得到完整记录与反映，不记、少记或漏记现象较普遍，未做到真实、合理的确认收入。

3、对退费手续不完善。药品退费时无医生开出退药处方，无药房收到药品入库并开出入库验收单；医疗服务项目退费，检查、手术、治疗科室人员未在原检查单上签署退费意见及签名；金额较大的（百元以上）未经财务部门负责人、院长或院长授权的分管院长审批就办理退款手续，存在资金安全的隐患。

4、未实施价格内控。多数医疗机构未实施价格控制，未通过价格专管、系统锁定、专项检查等有效管理手段。医疗服务和药品价格是体现国家政策，关系到病人的权利和经济负担，也关系到医院的经济利益和国有资产完整的安全性。

5、未建立医院收入控制流程。建立科学、合理医院收入控制流程，能保证在流程上做到上下程序相互牵制、相互核对，达到收入控制之目的。医疗机构未建立收入内控流程现象遍存在。

6、收入未及时入库。有的医疗机构未做到收入及时入库。收入未及时入库就意味着经济利益没有真正流入医院，并给舞弊分子挪用资金提供了很好的机会。

7、票据管理欠规范。具体表现：一是票据随意作废现象存在普遍。作废票据未有当事人在原票据或用另外纸张写明作废原因，未有科室其他人员、科室负责人签名；原票据作废一式几联不齐全，未经相应经费审批权限人员审批；门诊、住院作废凭据未附在当天收入报表上。二是收费处票据存放不规范，没有按照单独加锁存放，而是随意存放，存在安全隐患。

二、原因分析

1、管理制度不健全。俗话说“国有国法”、“家有家法”，医疗机构应依据国家法律法规结合本单位实际情况制定相应的规章制度，并在实践中不断完善、不断规范。有了规章制度，在管理中才有有据可依，有章可循。因此，医疗机构未依法建立收入内控管理制度是收入内控管理存在问题的主要原因之一。而未依法建立医院收入内控管理制度的根源是医疗机构对相关法律法规认识淡薄，对医院收入内控管理的重要性认识不足所致，从而造成收入岗位责任不明确，未实行不相容职务分离及授权批准控制等措施，未从制度上医院各项收入的完整性得到应有的保障。

2、考核机制欠缺。众所周知，一个单位收入内控制度制定的再完善、再规范，如果落实不到位，所制定的制度等于零。若没有较完善的考核机制，该制度的建设同样也等于零。制度的制定在于执行落实，落实执行的重要手段在于考核。因此，考核工作的削弱，医院收入内控管理工作就薄弱。收入内控管理工作薄弱，医院资金安全性的隐患就越大。

3、职业道德教育欠缺。职业道德教育工作是做好收入内控管理工作一项很重要的工作。平时加强对收入各个岗位人员的定期或不定期的职业道德教育有利于提高职业道德情操，每个收入岗位人员职业道德素质高即使在规章制度建设、考核机制欠缺的前提下，也会减轻或减少医院资金安全患的发生。

三、对策

1、健全收入内控管理制度。医疗机构依据财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《医院财务制度》、《医院会计制度》、卫生部颁发的《医疗构机财务会计内部控制规定（试行）》等法律法规，结合医疗机构的实际情况，健全医院收入管理制度，通过建立收入岗位责任制，从制度上保证医院各项收入的完整性。

2、建立医院收入控制程序。以收入控制流程表为切入口，相互牵制、相互核对，达到收入控制的目的。某医疗机构收入控制流程表如图1所示。

3、明确各收入岗位稽核责任制。（1）各收费处人员收入稽核职责：各收费处收入实行账、钱分开管理。当日收费人员不能做收入日报表，当日做日报表人员不能收费。从源头第一关实行内部控制制。（2）住院、门诊负责人收入稽核职责：住院、门诊所有收入的日报表及票据附件必须经负责人复核并签名后可上报财务科，从源头起实行收入复核制。（3）票据管理员收稽核职责：医院所住院、门诊收入必须经票据管理员再次进行稽核。①稽核各收费处收费人员是否实行“账、钱”分开、各负责人是否对日报表进行复核并签名。②稽核所有票据是否有连号、挖、刮、涂、改痕迹，票据上报联与存根联号码是否相同、票据作废手续是否齐全、票据金额与报表金额、存入银行交款单的金额是否相一致。③稽核药品、医疗服务项目退费手续是否符合规定，票据作废、各种退款证明附件是否齐全。④稽核住院预交款各项作废、代预款交款、退款、断号等是否符合制度规定要求。金额较大的票据、退款是否有财务部门负责人、相应经费权限的领导审批。稽核无误后签署稽核结论，以示负责。⑤会计记录岗位稽核职责：对票据管理稽核的收入凭证再次进行稽核，并根据统一的会计制度及时、准确记录医院各项收入。

4、严格执行物价政策。医疗服务项目收费应按国家物价部门规定标准执行。实行电脑系统内的价格库予以锁定，他人无权更改。不得越权定价，擅自提高收费标准。做到应收则收，应收不漏。医院应设立专职物价员，负责电脑价格管理系统的日常监控工作，发现问题及时纠正。

5、加强退费内控管理。（1）门诊退费内控：药品退费时由医生开出退药处方，药房收到药品时应及时入库并开出入库验收单；医疗服务项目退费时由检查、手术、治疗科室在原检查单上签署退费意见并签名；收费人员收回原开具的收款收据，经病人或病人家属签收退费金额和经办人、科室负责人签名后方可办理退费手续。日报表上报财务科之前由收费处负责人审签名后方可上报。

（2）住院退费内控：出院前药品退费时由医生开出退药通知单，药房入库并开出入库单；出院前医疗服务项目退费时检查、手术、治疗科室开出退费通知单并签名。经病人或病人家属签署收到退费金额的签名和经办人、科室负责人签名后方可退费。同样，日报表上报财务科之前由收费处负责人审签名后方可上报。出院后药品、医疗服务项目的退费，除收回原开具的收款收据外，其余手续同出院前。

（3）上述各种退费时，金额较大的（由医疗机构视而定）应经经费审批权限的相关领导审批后方可办理退款手续。

6、票据作废内控管理。（1）写明作废原因：因故必须作废的票据应有当事人在原票据上或用另外纸张写明作废原因，经科室其他人员、科室负责人签名方可有效。（2）作废票据份数齐全：所有作废的原票据一式几联必须齐全，缺一不可。金额较大的票据作废应经经费审批权限的领导审批后方可办理票据作废手续。所有门诊、住院作废的凭据一律附在当天收入日报表上报财务科。票据管理员根据岗位职责再次进行稽核。

7、收入统一核算与考核管理。（1）授权控制：医院所有收入的收取应由授权的财务部门执行，任何其他部门、个人未经授权不得接触收入现款。（2）票据控制：收款票据只能由经授权的人员领用，其他人员不得领用。（3）考核控制：医院财务部门应建立考核机构、制定各岗位的详细考核细则，层级管理、岗位之间职责明了，考核结果奖惩分明。在做好岗位职责考核的同时还应对以下几个方面内容的考核，确保医院收入的安全性。①定期抽查收入日报表与收款票据存根联金额的一致性；考核门诊收入管理系统的收入总额与财务总额当月收入是否相一致。②考核住院预交款金额核对制度落实情况，每月核对财务总账余额和住院病人明细清单余额。考核收入款项是否及时交款、入账。根据国务院《现金管理暂行条例》及相关制度规定，明确缴款、入账时间，并严格执行。

8、收款票据控制。各类收款票据必须由财务部门统一管理。收款票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理及归档必须符合收款票据和会计档案管理的规定。收款票据管理人员的直系亲属不得从事出纳、门诊收款和住院收款工作。

（1）购买票据控制。收款票据应专人负责购买、印制，由票据管理员进行验收，并设立收款票据备查簿登记所购买的收款票据种类、数量、起讫号码和购买日期。

（2）领用票据控制。只有经授权的财会人员才能领用该类别的收款票据。并要对领用数量进行控制，根据使用量合理确定领用量。实行领用记录控制，票据管理员应及时记录使用人员所领用收款收票据的种类、数量、号码和领用日期，并由领用人员签名，所领票据未用部分应按规定锁箱存放保管。

（3）票据使用控制。票据使用控制是确保医院收入安全性的重要措施之一。应根据票据种类、性质分别予以控制。①预交款收据使用控制。向患者收取住院预收款时要出具预交缴收据，并于当日结账缴款入库；病人办理出院手续，退冲医疗预收款时，必须提供预交款收据原件，若遗失，必须核对原备存收据的姓名、号码、金额无误后才填写代预交款收据，代预交款收据必须要有病区科主任或护士长或经管医生、收费处负责人签字证明方可。②医疗服务收款票据使用控制。信息中空白收款票据起讫号码明确由收费处负责设定，收款票据应按连续的编号顺序使用；每日工作结束，必须根据当日的收款情况编制收入日报表，并由负责人登记票据使用情况随同报表交财务部门。③往来款、行政事业收款票据使用控制。该类票据一般由出纳人员使用，由票据管理员每日对所收取款项、及时入账、票据使用情况进行内控。

（4）核销控制。核销控制包括核对和销号两个环节。由票据管理员对各领用有已使用收款票据的缴款金额进行核对并签字，确保这些收款票据所收取的金额全部安全上缴预算外财政专户。并按使用人员分户的领、销、存报表与各使用人员核对，定期期抽查，确保账实相符。

9、加强职业道德教育。医疗机构财务部门应加强收入相关联岗位人员职业道德的教育，提高各个岗位人员职业道德的综合素质，使资金安全隐患降低到最低程度。

综上所述，规范医疗机构收入内控工作，只有从健全收入内控管理制度、建立医院收入控制程序、明确各收入岗位稽核责任、严格执行物价政策、退费内控管理、票据作废内控管理、收入统一核算与考核内控、收款票据控制、职业道德教育等着手，才能做好医院收入内控工作。只有规范医院收入内控工作，才能杜绝舞弊分子挪用资金、不法分子贪污资金行为的发生，确保医院资金的安全。只有医院资金安全完整，才能保障医疗卫生事业健康、持久地发展。规范医疗机构收入内控管理工作是目前新形势下医院必然的选择。

【参考文献】

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[关键词] 市场经济 医院 财务管理

医院财务管理是医院经济工作的核心,是医院管理的重要组成部分。医院财务管理的好坏直接影响医院发展水平,如何加强财务管理,促进医院经济发展显得尤为重要和迫切。随着我国市场经济和卫生事业改革的深入发展和医疗保险制度、药品生产流通体制的改革,医院面临着巨大的挑战。公立医院转制后现行医院会计制度,它们的会计模式将何去何从?这些都要求我们加强、规范医院财务管理制度,完善内控机制、会计科目、加强成本核算,以提高医院的服务水平、技术水平、效益水平,从而在竞争中求生存,求发展,求创新。

一、目前医院财务管理现状

1.内控不完善。有些医院内控制度不完善,存在着较大的漏洞和隐患:一是没有建立重大财务事项会商和审批制度,投资决策随意性大;二是没有建立重大项目追踪问效和责任追究制度,项目实施后的效果无人过问;三是没能建立严格的设备、药品、材料付款审核审批制度,容易出现违规违纪行为;四是没有建立完备的财产管理控制制度,重供轻管、重钱轻物的现象比较普遍,浪费严重,一部分药品、耗材、试剂等“以领代支”,大量存放在使用部门,存在回购、变卖、流失等现象;五是没有规范严格的医疗收费核缴、退费处理程序,使一些别具用心的人有了可乘之机,极易造成资金的流失。

2.成本核算不全面。在成本核算上,多数医院现行的成本核算比较局限,没有建立完善的成本核算组织和成本管理网络,成本考核指标体系不健全。

3.高负债率与高应收账款率并存。据了解,有的医院资产负债率高达50%以上,超过了偿付能力,资金成本高风险大,影响医院的正常经营。在医院高负债的同时,还存在着高应收账款的现象,主要表现在大量的病人欠费无法收回,特别是医保欠费。医院大量资金被占用。

二、加强医院财务管理的对策措施

1.加强内控制度

(1) 建立授权批准制度

医院应建立业务的常规性授权和办理例外业务的特别授权体系,明确授权批准的范围、授权审批层次、授权审批程序和授权审批责任,形成责任明确、有权有责的管理控制体系。医院对于重大业务和事项,应当实行集体决策或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。对实物资产的采购、保管、领用、处置等实行严格的层层审核授权批准监督制度,防止资产流失和虚假交易。

(2) 建立不相容岗位相互分离制度

医院在设计、建立内部控制时,首先应确定哪些岗位是不相容的;其次要明确规定各个部门和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。如审批人员不得记账;银行的印鉴不得由一个人保管等等。同时对重要岗位定期轮换的工作也是十分必要的。岗位轮换的主要作用在于:通过换岗工作的交接暴露工作中存在的问题,加强了监督,促进工作质量提高。

(3) 建立健全医院退费管理制度

增收是提高医院经济效益的主要环节,抓退费管理,堵塞漏洞,是建立内控制度的重要一环。各项退费必须提供交费凭据及相关证明,核对原始凭证和原始记录,严格审批权限,完备审批手续,做好相关凭证的保存和归档工作。对门诊、住院的药品、检查治疗退费,必须提供原始发票、药品处方或检查治疗单,经药房主任或检查治疗科室主任及收费、住院处负责人审批、签注退款理由,经财务科专职人员审查签字后,分别交门诊收费处或住院处负责人办理退款手续,并存档。

(4) 建立相对独立的内部审计部门,充分发挥其监督作用

建立一个相对独立的内部审计机构,有效地行使其监督权,使内控制度更好地执行,使重大项目的投融资活动得到有效监督。

(5) 强化资金管理,确保资金管理有效性

在医院经济活动中,重大的投资、筹资等活动因其资金需求量大、周期长而成为财务管理的重要控制点。医院财务部门对基建工程、医疗设备购置、大修等项目的资金支出,从立项着手,参与事前论证、预算编制、费用审核等,进行全过程监督管理。财务部门参与重大财务经济事项活动运作,不仅使各项资金支出都掌控在预算范围内,还进一步确保了资金运作的规范、安全和有效,并防范因管理不严而出现的虚假交易、挪用、贪污及资金体外循环等问题。同时,加强应收应付账款管理,加快资金回笼,避免坏账损失,提高资金使用效率。

2.完善成本核算。新医改明确提出:“定期开展医疗服务成本测算,科学考评医疗服务效率”,对现行医院会计制度缺乏成本核算将产生重要影响。现行医院会计制度中,会计科目未设置成本类科目;成本与费用界限不清,所发生的成本、费用都计入支出类科目,且随意性较大,成本信息缺乏统一口径。

实行成本核算是医院适应市场经济发展的必然趋势,也是医疗服务参与市场竞争的必然结果。因此,医院应加强成本预算、成本控制、成本核算和绩效评价为主要内容的成本管理,完善成本核算科目,规范成本与费用范围、界限,统一核算口径,建立统一标准的核算体系。医院成本核算不仅仅是为了核算资金,更重要的是利用这一经济手段,提供医疗服务全过程和医院管理各个部门全方位的成本信息,并预测和掌握未来成本水平及其变动趋势,把医院管理中的未知因素变为已知因素,减少盲目性。

总之,当代医院财务管理的重心由会计核算向财务管理转移,随着社会经济的发展,医院财务管理必须村立新观念,以适应瞬息万变、竞争日趋激烈的社会主义医疗市场,抓住医改全面推进,医疗保障制度完善,基层医疗机构全面覆盖的发展契机,适应新医改的发展需要,更好地改进和完善我们的财务核算管理体系,为医院的良性循环和进一步发展更好地服务。

参考文献:

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【关键词】 医院；物价管理

随着病人维权意识的增强，医疗服务消费的投诉在医疗纠纷中占有相当的比例，任何的多收费、漏收费及错收费都会导致医疗纠纷。医院虽然信息化建设逐步完善，物价收费系统多数规范为计算机管理，但医疗收费仍是医院经济管理的难点之一，物价管理工作的有序开展是医院工作正常运转的必要保证，这既关系到患者的个人的利益，也关系到医院的经济效益和社会效益。医院物价管理部门应做好上传下达，积极主动地开展工作，严格监督管理，从而实现保证正常医疗，杜绝违法收费，提高患者满意度的最终目标。

1 存在的问题

1.1 医院领导重视程度不高 少数医院领导对物价管理认识不足、重视不够。在医院建设中只看收入，不看支出，缺乏加强医疗价格管理的主动性，对违反物价政策的现象熟视无睹，以致在物价检查中，被查单位或多或少地存在乱收费问题，这与医院领导对物价管理不力有关。

1.2 医院物价管理人员管理水平有待提高 由于医院物价管理机构是近几年才逐步组建的，有些医院的物价管理人员由医护、会计人员转行而来或兼任，缺乏物价管理的系统性理论知识和胜任能力。

1.3 物价管理制度不健全 一些医院缺乏严格的医疗价格管理程序和严密的物价管理制度，导致对乱收费、错收、漏收的行为不能追究当事人的责任。

2 解决方案

2.1 提高认识 作为医院经济管理和财务管理的重要组成部分，物价管理决定着医院能否合法规范收费，不该收的不收，应该收的不少收。对于医院物价工作来说，了解政策，掌握原则和方法十分重要，同时需强调的是不仅物价管理部门需要熟悉并能正确理解各项物价政策、规定，还应在全院加强物价政策的普及，提高执行力。这需要责任制度、组织、普及方式等方面的保障。

2.2 健全机制 公立医院物价制度的设计依据是国务院、省市政府关于医疗服务价格的政策规定，以及《价格法》《侵权责任法》《医疗价格手册》等有关法律法规。根据组织管理、事中控制、事后反馈原理大致划分为三大体系及《物价管理委员会制度》《专职物价员岗位责任制度》《医疗服务价格和药品公示制度》《物价投诉管理制度》、《物价问题反馈整改制度》、《物价管理奖惩制度》等一系列物价管理规章制度，医院需建立各项规章制度。

2.3 加强物价的信息化管理 医院管理信息系统收费项目字典库的准确与否直接关系着医院和患者的利益，也是医院实施物价管理工作的基础。因此，医院应由专职物价员整理医疗项目的标准化分类及收费标准，并负责录入、核对、修改、增补等日常工作，同时借助医院信息系统授权控制，由物价部门专人行使医疗服务项目的增减、价格维护和各科室可用医疗项目及收费标准授权管理及完成科室常用组合项目的捆绑，使医嘱录入更加方便、快捷，减少了患者候诊时间，提高了收费的准确性，避免了多收费或漏收费。充分利用信息系统，专职物价员每月通过明细清单核对收费记录，凡出现少收或多收项目，病历医嘱与收费不符、报告单缺失、自立收费项目等违反物价政策的行为，上报医院相关部门查处。物价收费计算机管理后，全院定价可以统一管理，物价管理的重点从价格监督管理向规范收费管理转变。

2.4 提高物价管理人员综合素质 物价管理的工作十分琐碎，物价管理者应该努力学习，使其具有较高的业务水平，较强的业务知识，高度的责任感和严谨的工作作风，实事求是的工作态度以及良好的沟通技巧等，因此，物价管理者需要不断学习，加强医学、护理、财务会计、管理知识的学习，不断提高物价管理综合素质，用科学的管理理念来指导实际工作。

2.5 加强物价监督 加大对物价检查监督的力度，物价管理部门要加强对医院物价管理工作的监督，加大行业自查、自律来促进医院执行物价政策的自觉性。医疗服务收费的监督和检查十分必要，要自查自纠。检查主要是核对病人的医嘱和收费，看其合理性及是否有差错，并将检查结果直接反馈到科室并上报医院物价管理部门。在例行检查的基础上，定期将共性问题在物价会议上讨论分析，从而逐步使收费工作更加规范，同时，物价管理部门设专人负责接待来电来访及投诉，遇有收费方面问题及时予以解决，并定期总结、分析投诉的原因及对策，从而不断改进物价管理工作。

实行病人费用清单制度，为患者提供费用清单是维护患者权益的基本形式，使患者在就诊过程中就能了解个人的医疗费用支付情况，对费用较高的药品、检查费用、耗材等事先告知患者。同时，医院还要开设物价咨询窗口，随时解答病人有关物价问题的咨询和疑问。医护人员要在治疗过程中讲得清楚检查治疗的目的、作用和费用，从而使患者真正做到明明白白消费。

医院物价管理及监督的加强，改善了医患关系，规范了医务人员服务行为，做到因病施治，合理收费，杜绝了“大处方”和随意增加不必要的检查项目等不良行为。在今后的工作中，医院应用高新技术引领医学发展的新潮流，着力学科建设和人才培养，造就一支高水平的医学队伍，以诚信为宗旨，切实履行公立医院的社会职责，与时俱进，开拓创新。我们将继续努力完善各项物价管理制度，遵循医疗服务市场客观规律，进一步加强医德医风建设，以优秀的医学人才、先进的医疗设备、精湛的医疗技术、舒适的就医环境和规范的医院管理为患者提供一流的医疗服务，来满足广大患者的就医需求。

参考文献

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关键词：医保基金 财务管理问题对策

中图分类号：D412.67 文献标识码：A

一、医保基金财务管理中存在的问题

（一）医保经办机构基金财务管理水平需加强

由于我国的医疗保险是按照国家的指导性政策来制定各统筹区具体政策，全国没有统一的具体操作规范，各地都根据自身的经济水平和发展水平，制定适合当地水平的医保规定。在基金管理和财务管理方面也都是自行制定具体操作细则，各地的管理水平有高有低，基金财务管理有待加强。

（二）医疗保险管理难度大，部门间协调性不强

医疗保险基金按照不同的政策及其涉及的人群，分门别类地征收基金，收缴手段呈现多样化。基金在从征缴、管理到发放这一系列操作过程中，涉及到众多部门及环节，如：劳动保障、财政、金融、医疗机构等，由于缺乏协调一致性，使收、支、管的整个工作流程不够顺畅，共享信息不足，存在一定的滞后性，增加了医疗保险基金管理上的不便。

（三）医保会计人员专业水平不高，对政策掌控度需加强

医疗保险就涉及的人群、参保单位性质可分为机关人员、事业人员、企业人员、灵活就业人员、下岗人员、困难人群等；就人员类别可分为在职、退休、离休、伤残。政策的差异要按照不同人群分门别类地征收基金。在待遇支付时要根据不同人员类别以及就诊不同医院予以待遇落实。在基金分析时要对医疗保险的收入和支出按不同人员类别、不同就诊医院，以及不同的支出类型进行详细的分析和比较，这些操作都要求财务管理人员具备较高的业务素质。但从目前现状来看，会计人员素质参差不齐，有的业务水平达不到要求，影响到了管理质量。

（四）医保基金保值增值水平有待提高，难以实现收支平衡

医保基金没有列入财政补助范围，依靠其自身运行，收益十分有限，无法实现收支平衡。当前医保基金实现保值增值的渠道主要是存入银行，由于利率较低，赢利能力有限。医保基金的筹资模式采用现收现付制，统筹基金和个人账户相结合，基金由医保机构独立运作，通过收缴和支付实现收支平衡，医保基金赤字，地方政府财政不进行补助。参保单位，特别是私有企业由于经济利益驱使，缴费的积极性不高，而当前务工人员对企业履行医保义务的维权意识也较薄弱，由此导致基金收缴比较困难，拖欠现象比较严重，影响了医保基金的收支平衡。

（五）医保基金监管和维护基金安全任务相当严峻

医保监管的直接目的是维护基金安全，发挥其最大使用效率。而在这个问题上，面临三种严峻挑战：一是，部分定点医院及其执业医师执行医疗保险医院管理的规定意识淡薄；二是，参保个人维护医保基金安全的意识淡漠；三是，少数不法分子的医保违规违法行为，给维护基金安全带来了严峻的挑战。有些医疗机构存在过度使用、虚假使用等行为，也有的过度用药、小病大治、拖延出院，借用、冒用医保卡等行为，致使医保基金大量流失。

二、医保基金财务管理的对策分析

（一）加强学习，提高会计执业人员综合素质

要经常进行医保基金财务业务培训，按照《会计法》、《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》、《银行结算办法》、《银行账户管理办法》等会计法律、法规、制度的规定和要求，提高业务操作水平。并同时加强信息网络培训，通过网络核算，实现基金财务管理规范化、科学化、现代化。

按照会计人员职业道德建设的要求，加强对会计人员的思想道德和法制教育，通过开展学习和教育，使财务人员树立起诚实守信，遵纪守法、廉洁奉公的工作作风，自觉维护和执行财经法律法规，敢于抵制违法、违规和违纪行为。坚持财务公开、公示制度，使财务活动置于行政和社会监督之下， 建立基金风险预警机制。

（二）医保经办机构要严格执行医保基金内部控制制度

按照《内部会计控制——基本规范》，结合医疗保险基金运行的特点，制定本部门、本单位的内部会计控制制度。一是，重大事项集体决策制度。凡是和社会稳定、群众利益密切相关、金额较大的财务事项，必须进行集体讨论并最终形成决议。二是，授权批准控制制度。对于管理成员，要进行授权，并且要授权适当。相关人员要在授权范围内行使职权，不得越权办理相关会计事项。三是，不相容职务分离制度。进一步完善财务内控制度和岗位责任制，工作人员实行定岗定位，建立岗位之间、科室之间相互监督责权制约的制度。全面、真实、准确地记录医保基金的运行情况。

（三）加强医保基金的监管力度，为基金安全有效运行提供保障

医疗保险监督管理的重点，应坚持以规范医疗行为，控制费用，维护基金安全为重点。一是，加强医保监管立法，形成以医保监管办法为主题的医保监管制度和规范。二是，坚持监管队伍建设，特别是建立网络监管队伍。三是，加强医保信息系统建设，建立医保监管信息库管理平台。通过医保监管中发现的违规检查、不合理用药、分解出院、自费费用过高等损害参保人员利益的行为，制定相应的管理规范，保障参保人员就医利益。加强医疗机构管理，完善医疗机构分级管理制度，建立对医疗机构激励约束机制；对执业医师的违规行为纳入本市个人征信系统。把医保监督的行动节点从事后监督提前到事中、事前监督，及时发现、制止和查处各种违法、违规行为，确保资金的安全。

（四）提高基金收益率，确保基金保值增值

通过多种渠道，提高基金收益率，与财政、银行沟通，采取协商机制，提高存款利息率，确保基金保值增值。要制定相关政策，制定出规范、细致的医保基金使用标准，用严格的管理制度和科学的使用制度来避免出现骗取医保基金的事件发生，一旦发现要给予严肃处理。要加强对医疗机构的检查力度，不能因为医保基金是政府投入，便遭到无节制地使用，要防止监守自盗行为的发生。

总之，医疗保险制度是关系国计民生的大问题，管好用好医保基金，是保证基金健康有序发展的基础。规范的会计核算，有效的财务管理，就能保证医疗保险基金安全完整，为中国快速发展的医疗保障制度提供坚实的基础。

参考文献：

[1]尹维红。论我国医疗保险基金财务管理中的问题与对策[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2011（02）。

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【关键词】国库集中支付现金管理

为进一步强化预算约束和财政监督，有效地堵塞政府支出管理上的漏洞，切实提高财政资金使用效益，2003年我市国库管理制度改革正式启动。全市近300个预算单位分批依次纳入了国库集中支付范围，财政国库管理制度改革已取得了明显成效。但也应看到，随着国库管理制度改革的纵深发展，我市集中支付工作的配套制度、工作流程亟待完善的问题日益突出。下面将结合工作实践，着重对财政国库管理制度改革中的现金管理问题进行探讨。

一、目前现金管理中存在问题

以财政资金集中支付为核心内容的财政国库管理制度改革，体现了市场经济条件下公共财政发展的客观要求，也是从制度上、源头上防范和治理腐败的重要措施。改革后，财政资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。财政直接支付指财政部门根据部门预算和预算单位的支付申请，将资金直接支付到商品、劳务提供者或用款单位；财政授权支付指预算单位根据财政部门的授权，在批准的额度内，自行开据支付令，通过国库单一账户体系（预算单位零余额账户）将资金支付到收款人。由于财政授权支付允许单位提取现金、自行办理资金支付，决定了对其管理和监督的难度增加。

（一）现金管理的主体缺位

由于财政国库管理制度改革保持预算单位预算执行的主体地位，不改变预算单位级次，不改变预算单位对经批准的预算资金使用权，不改变预算单位财务管理权及会计核算职责，因此，由谁来行使资金的监督权成为现金管理模式构建的首要问题。《现金管理暂行条例》规定，各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。开户银行依照条例和中国人民银行的规定，负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。实践中，主要是由商业银行根据财政的协议进行柜台监督。但是，开户行与开户单位之间更多的是一种服务与被服务的关系，特别是在金融业竞争十分激烈的今天，预算单位在受到开户银行管束时，很容易采取转移资金、撤销账户等手段来“倒逼”银行放松监督甚至放弃监督。由此，出现个别银行对预算单位的大额提现登而不审，甚至“出谋划策”，帮助用款单位虚填支付用途，也就不足为奇了。很明显，财政、人民银行的双重监管设置在现金管理领域实际上是缺位的。

（二）管理制度建设严重滞后

目前，我国现金管理的基本规章制度仍是1988年国务院颁布的《现金管理暂行条例》及实施细则，但随着我国经济体制改革和金融体制改革的不断深入，一些条款已经过时，对当前的一些新情况、新问题没有做出规定，给现金管理工作的开展带来一定难度。很多方面都需要对财政资金制订更为具体的管理规范，比如严格控制专项资金的投向，专款专用。为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，财政部门对现金的管理尚需补充、完善。

《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》中规定：“预算单位需要从银行支取现金时，必须按照《现金管理暂行条例》等有关规定从零余额账户提取”，但对预算单位提取现金的数额未做出具体规定，对现金的用途和流向难以实施有效监管。我省关于现金管理的规定可散见于一些会议、通知，例如，《河北省财政厅关于进一步加强省级财政资金首府管理制度改革试点财政授权支付有关问题的通知》（冀财库［2004］10号）规定：预算单位要切实加强对现金支出的管理，按《现金管理暂行条例》的规定，根据实际用款需要提取现金，不得无故提取现金、大量库存现金；银行要严格按照财政厅批准的用款额度及《现金管理暂行条例》等规定，受理预算单位的现金结算业务。但在财政国库管理制度改革进程中，仍不断会出现各种关于现金管理方面的业务因缺乏具体依据而难把尺寸，不利于集中支付工作的科学化、规范化。

（三）预算部门财务管理水平有待进一步加强

预算单位的财务活动集中于资金运用上，财务管理的重点是提高资金的使用效益。对于预算编制中项目不能进一步细化，且项目执行过程中确需提取现金或有小额零星开支的，实行财政授权支付。对于这部分资金，如果预算单位缺乏加强财务管理的自觉性，不能严格执行预算，通过零余额账户实施现金管理将存在隐患。

比如，一些预算单位提取现金后，具体支用时存在不同项目之间的挤占，不能做到财政资金专款专用。在工作中还发现，个别部门因财政不允许将资金转出零余额账户，就采取提现的方式绕过财政监督，备用金的管理亟待规范。可见，如果预算单位不加强财务管理，势必影响财政资金使用的规范、安全、有效。

二、对进一步加强现金管理的思考

预算单位年现金使用量原则上不得超过公用经费预算的10%，且单次或当日累计提现不超过5万元。年底未用完的现金，应于12月28日前退回零余额账户。个别现金使用量较大的预算单位，可适当提高现金使用比例，具体比例由财政部门确定。随着公务卡结算方式改革的深入推进，预算单位现金使用量应逐步压缩。

（一）预算单位要严格按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》等规定要求，将现金支出严格控制在以下范围

一是按规定支付给临时聘用人员（连续工作时间在6个月以下）的个人劳务报酬（含讲课费、稿费等）；

二是根据国家规定颁发给非本单位职工个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种资金；

三是工作人员到乡镇出差必须随身携带的差旅费；

四是按规定退还个人的现金缴费；

五是因抢险救灾、救济、抚恤、慰问等，需要使用现金支付的支出；

六是社会保险机构、医疗保险机构等部门按规定支付给个人的保险赔付金、离退休人员报销的医药费；

七是支付给个人的一次性劳务报酬；

八是向个人收购农副产品和其他物资的价款；

九是在个别不具备刷卡条件的商业服务网点发生的、金额在500元以下的零星支出;

十是经省财政厅确认，需要现金支付的其他支出。

上述所列支出，应优先选择公务卡（银行卡）或转账方式支付，尽量减少现金支付。

（二）强化财政部门对现金管理的主体地位

首先，明确财政、国库和银行之间的委托――关系，财政部门作为为委托人，必须制定切实有效的制度加强现金管理，对预算执行的全过程进行监督，真正达到按部门预算控制预算执行过程，提高预算资金使用效益的目的。其次，严格审核预算部门向下属事业单位、相关社会团体的资金划拨。除工会经费、住房公积金外，预算单位严禁从零余额账户向本单位其他账户划拨资金，确因特殊事项须划拨的款项，财政部门应该完善审批程序，从严把关。最后，为防止现金在国库单一账户体系的外部循环，应认真贯彻执行《财政违法行为处罚处分条例》，配合相关部门组织开展对专项资金使用情况和省直部门预算执行等专项检查，坚决查处财政违法行为。财政部门有权审查预算单位现金账簿，尝试财政与预算单位签订备用金管理责任书、公务卡结算管理等办法。

（三）建立、健全现金管理实施的政策环境

高效的现金管理是以国库集中支付为前提的，因此政策环境的创建十分重要。虽然我市国库集中支付改革已走到全省前列，但仍存在向纵深方向拓展问题。应继续向未实行改革模式的预算单位延伸，并进一步推广公务卡制度、完善工作制度，规范和简化工作流程，提高资金拨付效率；推动县级由财政集中支付向国库集中支付模式转换。

（四）优化国库集中支付资金结构

逐步扩大财政直接支付的资金范围。现阶段，除财政统发工资和政府采购外，财政直接支付的范围还包括设备购置费、网络建设费等专项公用经费、大专项资金以及未实行改革的二级和基层预算单位的预算经费项目。同时，为了发挥预算单位财务管理的能动性、满足单位财务灵活性的需要，财政授权支付成为重要补充，但需要严格界定资金支付范围，与财政直接支付协调发展。其次全面推进政府采购改革，稳步扩大政府采购范围及规模；进一步加强政府采购预算编制工作，研究制定政府采购招标文件范本和评标标准，规范政府采购招标工作。

（五）规范财政预算编制，完善财政国库动态监控机制

财政支出标准体系对节约财政资金，规范省级支出预算管理具有重要意义。应该在已建立的预算管理制度体系和技术规范标准体系的基础上，逐步建立和完善公用经费定额、专项业务经费支出定额、县乡基本支出保障定额等三大支出标准体系。特别是，明确划分公用经费和专项经费的界限，防止公用经费变相对专项资金的挤占、挪用，比如专项业务检查费等项目被用作人员、公用经费的补充资金。

（六）完善财政国库管理信息系统建设

尝试在国库支付系统中设置部门预算数据库，有利于国库支付机构准确、及时拨付资金，为建立涵盖预算指标、预算执行、决算与绩效评价等财政核心业务功能的“大平台”准备条件。提高对预算执行的监控水平，强化实时动态监控，设置专门的现金审查功能模块，动态提供统计分析数据，及时发现和处理大额、违规提取现金等问题。

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但是，由于公立医院的性质使得医院同时具有计划经济和市场经济时期的双重经营特点，许多医院仍然存在不重视成本核算、不重视财务管理、不讲求经济效益的财务管理习惯，公立医院的财务管理在观念、内容和方法上极不适应目前医院的发展需求。

一、公立医院财务管理的现状

1．相关制度不健全，财务工作主观随意性大

（1）《医院财务管理制度》和《医院会计制度》相对过时。《医院会计制度》是1998年颁布实施的，该制度在规范医院会计核算行为、提升医院经济管理水平等方面发挥了重要作用。但是随着卫生体制改革的不断深化，现行会计制度在执行过程中显现出许多局限性。

（2）没有统一的成本核算管理制度。现行的《医院会计制度》和《医院财务制度》在内容上只对医院的总成本核算作出了要求，在核算原则和方法上与现代企业会计制度相差甚远，成本核算没有固定模式。

2．财务人员专业素质低，财务管理观念落后

公立医院由于是公办医院，人力资源配置自主性小，加上计划经济时期医院普遍不重视财务工作，财务人员专业知识欠缺，政策水平不高。财务管理人员年龄结构相对老化，高级专业管理人员少，以经验管理为主，创新思维能力差，观念落后。

3．成本核算不全面，补偿机制不健全，财务管理目标不明确

（1）目前，大多数公立医院的成本核算以科室直接成本核算为主，管理费用及其他公用成本进入科室核算的部分较少，是一种不完全成本核算。

（2）医疗收费价格对医务人员的活劳动和物化劳动体现不充分，加上医院的福利性质造成医疗低收费和市场高物价的不等价交换，在物价大幅度上涨时医院无权调整医疗收费标准，形成的政策性亏损严重，使医院成本核算管理的内在积极性不高。

4．内部控制制度有待进一步完善

（1）目前，大部分公立医院内部控制制度主要以不相容职务相分离的内部牵制为主，医院管理者对内部控制理解不到位，没有结合自身实际的内部约束机制，致使财务操作不规范，财务管理混乱。

（2）支出审批制度不完善。支出的申请、审批、审核、支付管理制度不健全，每笔经济业务相应的授权审批权限不明确，“一支笔”审批落实不到位。

（3）资产管理制度不完善。实物资产的购置、使用保管和处理没有相应的控制制度或控制不到位，定期盘点有制度无落实，盘点不能按期进行，库存结果不真实。

（4）内部审计机构不健全，审计人员专业性不强且兼职多。审计业务没有拓展到经济业务的各领域，对工程项目、设备采购的合理性、合法性、有效性缺少审计评价。

5．财务管理信息化程度低

目前，公立医院的会计电算化基本上简单停留在将凭证录入计算机并记账汇总，现有的财务软件功能不完善。

6．财务预算刚性约束力不强，预算流于形式，预算编制过程和方法不科学

（1）目前，公立医院的预算管理制度普遍比较健全，但没有配套的机构监督和保证预算的强制约束力。

（2）财务预算编制的方法和过程不太科学。目前，医院财务预算编制方法主要以增量预算为主，大部分在上年的基础上调整形成。特别是支出预算中对新技术、新项目的估计不足，预留余地小，预算内容调整少，甚至不调整，使财务预算与实际收支差距大。

二、强化公立医院财务管理的思路和对策

1．加快修订和完善各项管理制度

（1）随着医改新方案的实施，要尽快修订和完善《医院会计制度》和《医院财务管理制度》。修订后的会计制度应充分考虑公立医院发展和管理的需求，加强制度的适用性和应用性，在制定医院会计的基本政策方面，借鉴新会计准则的有关内容，以会计要素为主线，增设累计折旧、财务费用等会计科目，并根据营利性和非营利性医院的分类标准，增加医院资产减值损失会计科目内容。补充和完善会计报表体系，增加现金流量表，修订资产负债表和收支总表列报内容，细化收支总表中的收、支、结余、分配内容，清晰反映收支经营的形成过程，准确反映医院的经营成果。

（2）制定统一的《医院成本核算制度》。成本核算、成本管理是近几年公立医院比较关注的问题，但是由于公立医院的成本核算起步较晚，而政府又没有出台相应的成本核算制度和管理办法，公立医院的成本核算没有统一规范，所以在制定出台新《医院会计制度》的同时，应尽快制定统一的成本核算制度，明确成本核算的概念、对象、要素、成本核算程序、成本计算方法、成本监督与分析等相关内容，以规范公立医院的成本核算行为。

2．加强人员素质培养，转变财务管理理念，提高财务管理水平

（1）人力资源是财务活动中最关键的因素，要提高财务管理水平，必须提高人员业务素质。组织会计人员定期参加专业继续教育，是提高会计人员综合素质的有效途径，不仅可以提高专业理论水平，还可以提高相关政策水平。有计划的定期内部专业知识培训，与实际业务联系紧密，同时可根据不同的年龄结构和知识层次，采取不同的培训方式，成本低，见效快。

（2）财务管理人员应树立全新的财务管理观念，自觉适应现代医院管理对财务管理的要求，充分认识医疗市场竞争给公立医院财务管理带来的强大压力，积极主动参与医院的各项重大经济活动。

（3）医院的高层管理人员应强化制度观念，熟悉掌握国家的经济政策，加强医院内部财务管理制度建设，改变传统的重钱不重物的管理思路，加强对财产物资部门的管理。

（4）建立总会计师制度，尽可能设置总会计师。因为总会计师的设置有严格的专业职称要求。由总会计师分管财务管理工作，不仅能将财务管理思路很好地灌输给管理层，而且可将医院的整体经济管理思路融合在日常财务管理中，能有效提高财务管理水平。

3．建立和完善内部成本核算管理体系，明确医院价值补偿途径和财务管理目标

（1）成本管理是财务管理的重要组成部分，对公立医院自身来说，应建立健全各项成本管理规章制度，完善各项运行成本的具体管理措施，将各项成本责任落实到每个人，切实降低各项消耗。同时要在细化、深化成本核算的基础上，建立成本核算指标体系和分析评价体系，做好成本分析和控制。

（2）公立医院的社会公益福利事业性质，决定了讲求社会效益是医院管理的最高目标，也是医院财务管理的前提。所以应明确国家财政对医院政策性亏损的补助项目和计算依据，使公立医院有信心以提高社会效益为第一宗旨，在不增加病人负担的情况下，通过加强成本核算、优化资源配置，来实现以最小的消耗取得最大经济效益的财务管理目标。

4．建立健全财务内控制度，强化财务控制

（1）建立内部会计管理体系，明确界定会计人员的职责、权限，确定会计部门与其他职能部门的关系，财务核算的组织形式等。根据岗位分工、岗位职责、利用分工产生的相关关系、相互制约，使其制度化、系统化，从而形成一个严密的内部控制机制。科学、严密、有效的内控制度建设，可加强会计人员相互制约和监督，避免和防止会计处理中发生差错和舞弊行为。

（2）完善支出审批制度，明确支出的申请、审批、审核、支付流程和相应的授权审批权限。

（3）医院的实物资产不仅包括各种专业设备和后勤物资，还包括药品、卫生材料和各种低值易耗品，在医院总资产中占的比重很大。在实物资产的管理中，应注重专业设备的维修保养和其他物资的定期盘点管理，落实责任，彻底改变重钱不重物的管理习惯。

（4）加强内部审计工作，配备专业、专职的审计人员，按照制度规定开展内部审计，真正发挥审计的监督职能。

5．增强信息和网络意识，改变财务管理手段

随着数字化医院的不断发展，医院的信息网络正逐步向集医疗收费、医疗信息采集、统计、经济管理、物资管理、财会核算为一体的综合系统发展。所以，医院应改变传统的管理方法，加快会计电算化进程，构建财务管理信息系统，利用网络信息来实现与各部门的资源共享，提高财务管理的工作效率。

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关键词：公立医院；内部会计控制；问题；改进措施

一、公立医院内部会计控制的重要性

公立医院内部会计控制是医院管理的重要组成部分，建立健全医院内部会计控制制度，可确保国家有关财经法律法规和各项制度的落实执行，保护国有资产的安全与完整，合理保证各项经济业务的有序开展，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，提高人员整体素质，有利于规范医院经济管理和提高医院财务管理水平，从源头上预防行为，同时防范医院的经营风险和财务风险，从而实现医院经营管理目标"

二、公立医院内部会计控制存在的主要问题

1、公立医院管理层对内部会计控制的意识较为薄弱

公立医院在管理上涉及的部门多、环节多，管理层会更加注重医疗过程中的安全性，往往忽视内部会计控制，通常认为内部会计控制并不能直接产生经济效益"由于存在这种观念，使得公立医院常常是以粗放的管理模式，凭借以往的经验和旧的制度进行管理"因内部会计控制的意识较为薄弱，缺乏科学、有效、可行的管理手段和方法来实现内部会计控制，从而加大公立医院内部会计控制的管理难度"

2、公立医院的内部会计控制制度不完善

公立医院内部组织结构复杂，相比医院内外部环境的变化和经济发展的速度，医院管理层的管理手段相对滞后，不能对预见可能发生的问题制定相应的控制制度"为了迎合相关监管部门的检查，许多医院建立一些缺乏科学、严谨性的内部会计控制制度，仅仅只是流于形式，从而导致医院整体内部会计控制存在管理混乱的现象"3、公立医院的内部会计控制执行有待提高在管理学中，执行力是最重要的因素之一"即使建立了内部会计控制制度，也需要强有力地执行才能保证内部会计控制制度充分地发挥作用"目前许多医院并未严格、科学、有效地将内部会计控制落实到实处，使得医院上上下下并未达成共识，致使执行力不高，使得内部会计控制制度形同虚设，在工作中随意性较大"4、公立医院会计人员的综合素质不高随着医院的经济发展和新医院财务制度、会计制度的推进，医院内部会计控制面临的新形势发生了重大变化"按现实情况来看，许多医疗行业的会计队伍整体素质相对较低，已远远不能适应医院的发展需求"5、公立医院的内部会计控制监督需加强公立医院因缺少科学、有效的内部审计部门，使得公立医院处于比较被动的地位"同时，审计人员的整体素质相对偏低，造成内部会计控制监督难以在医院管理中发挥有效的作用"因此，医院的内部会计控制监督需要加强"

三、完善公立医院内部会计控制的改进措施

1、加强公立医院管理层对内部会计控制的认识

随着公立医院的改革，现阶段内部会计控制已成为医院经营管理的一大热点话题，加强医院内部会计控制是医院发展的必要举措"目前，大多数公立医院的管理层来自于临床专家，仍处于$重医疗、轻管理%的观念，通常认为，内部会计控制只是财务部门的事情，因此，造成管理中存在漏洞"财务部门可以通过开展内部会计控制理论知识培训，利用近几年一些医院在内部会计控制失效中所导致的教训等等反面案例对医院管理层进行讲述，也可邀请一些内控专家对管理层进行培训"通过学习，不断地增强医院管理层对内部会计控制的认识，这样可以减少医院经营风险和财务风险"

2、完善公立医院的内部会计控制制度

一个有效的内部会计控制制度对医院的发展有着重要的作用"要实现医院价值最大化的基本目标，就必须建立一整套完善的内部控制制度"结合我院自身业务特点和实际情况，笔者认为可从以下几个方面进行完善"（1）加强收入控制第一，建立健全医院收入、价格、预缴款、票据、退费的管理制度和严禁各部门私设$账外账%、$小金库%的管理制度及相关岗位职责；第二，加强医院收入业务流程管理；第三，医院所有收入的取得必须符合有关规定，使用统一印制的票据，由财务部门统一核算，统一管理；第四，医院所有票据的购买、印制、保管、领用、核销等均由财务部门统一办理；第五，严格按照规定的时间进行结算，及时、准确地做好收入核算工作；第六，加强医院退费的管理"（2）加强支出控制第一，建立健全医院支出管理制度，严格按照不相容职务相互分离的原则，建立医院支出岗位职责；第二，医院所有支出必须符合医院财务规章制度和相关法律法规的要求；第三，加强医院支出的申请、审批、审核、支付环节的管理；第四，加强医院支出核算和成本核算的管理"（3）加强货币资金控制第一，建立健全医院货币资金管理制度，严格按照不相容职务相互分离的原则，建立相关岗位职责；第二，严格按照&现金管理暂行条例’和&支付结算办法’的规定办理现金、银行收支业务；第三，严格按照&支付结算办法’等有关规定加强银行存款账户的管理；第四，严格依据&票据法’的规定加强银行票据的管理；第五，加强医院货币资金印鉴的管理；第六，定期或不定期对现金和银行存款进行盘点核查"（4）加强药品及库存物资控制第一，建立健全医院药品及库存物资管理制度和岗位职责；第二，结合医院实际情况，制定科学规范的药品及库存物资管理流程；第三，医院实行归口管理部门相应请购权，明确职责权限及相应的请购审批流程；对于重大或重要的采购，须由专业管理委员会或院长办公会集体讨论决议；第四，建立健全医院药品及库存物资采购管理制度，医院统一对药品及库存物资进行采购，严格按照有关规定程序执行；第五，加强药品及库存物资的库存量管理，根据业务需求做好采购计划；第六，仓库严格按照相关验收管理程序办理验收入库手续；第七，严禁未经授权的人员接触药品及库存物资；第八，定期或不定期对药品及库存物资进行盘点"（5）加强固定资产控制第一，建立健全医院固定资产管理制度和岗位职责；第二，制定科学规范的固定资产管理流程；第三，加强医院固定资产购建论证及购建控制的管理；第四，设备管理部门、财务部门、内审部门及使用部门严格按照医院固定资产管理要求做好验收、入账及付款工作；第五，设备管理部门和使用部门定期组织相关人员做好固定资产维护保养工作；第六，加强医院固定资产使用变动处置的管理，严格按照有关规定及时办理转移处置手续；第七，定期或不定期对固定资产进行全面实地清查盘点"（6）加强工程项目控制第一，建立健全医院工程项目管理制度和岗位职责；第二，加强医院工程项目相关业务授权批准的管理；第三，加强医院工程项目决策、概预算、质量、价款支付、竣工决算的管理"（7）加强财务电子信息化控制第一，建立健全医院财务电子信息化管理制度和岗位职责；第二，医院财务电子信息系统的建设必须符合&医疗机构信息系统基本功能规范’、&会计核算软件基本功能规范’、&会计法’和&医院内控’等有关规定的要求；第三，加强医院会计电算化信息系统的应用控制与流程控制；第四，根据相关规定，结合医院实际情况，加强对财务电子信息系统的程序、数据和网络安全的管理；第五，加强对财务文件、会计凭证、会计账簿和财务报表等资料的储存与保管"3、强化公立医院内部会计控制的执行力度为了更好地执行公立医院内部会计控制，可以在内部会计控制中逐步引进现代化信息技术手段，利用现代化网络信息平台的功能来加强医院各部门之间资源和信息的共享，使得内部会计控制制度能够在各部门之间得到统一的执行，便于管理者及时地发现问题，及时地采取有效的控制措施，这样才能保证内部会计控制的连续性和完整性，并发挥其应有的作用，从而避免因执行不到位而造成的经营风险和财务风险"

3、提高公立医院会计人员的综合素质

一支高素质、高效率的会计队伍是医院内部会计控制的必要条件；会计人员在内部会计控制中发挥着主导作用，直接影响着内部会计控制有效实施的效果；从源头上，首先应加强会计人员的职业道德教育和法律意识，让他们树立起自我约束的能力；其次，结合医院自身的业务特点和发展规划，定期对会计人员进行专业理论知识的培训；最后，还可以鼓励会计人员通过$走出去，请进来%的方式，积极地参加各种相关专业技术培训，或到其他先进兄弟单位进行实地考察与经验交流；通过多方面的培训来增强会计人员的主动性和责任感，提高会计人员的综合素质，从而为医院内部会计控制打下坚固的基石"5、加强公立医院内部会计控制的监督力度为了使内部会计控制在公立医院管理当中持续不断地体现其管理职能，就应当加强对医院内部会计控制的监督力度，充分发挥医院内部审计的作用；根据医院的业务特点和内部会计控制制度等实际情况，建立内部会计控制监督评价体系，并定期或不定期对其进行评价；对于内部会计控制在实际管控过程中出现的偏差和存在的问题，应当及时找出原因，及时提出相应的改进措施；在实现医院内部审计的同时，也可以外聘审计机构对医院内部会计控制进行评价，弥补内部审计在内部会计控制专业技术操作中的缺陷；通过内部审计和外部审计相结合的形式，运用科学、有效的内部会计控制管理方法和手段，做好事前、事中和事后的全过程监控，以降低风险发生的可能性，从而保证医院内部会计控制有效地运行"

四、结语

随着目前医疗体制改革的不断深入，公立医院内部会计控制工作显得尤为更加重要；实施有效的内部会计控制，有利于保护医院资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保相关法律法规和医院规章制度及经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高医院经营管理效率，为保障公立医院健康、可持续的发展打下坚实的基础，从而实现经营管理目标"

参考文献

[1]中华人民共和国卫生部规划财务司：医疗机构财务会计内部控制规定讲座[M].北京：企业管理出版社，2007.

[2]刘立善：新时期医院内部控制制度探讨[J].财会研究，2006（7）.

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关键词：医院 经济合同 签订

Doi：10.3969/j.issn.1671-8801.2014.02.582

【中图分类号】R-1 【文献标识码】B 【文章编号】1671-8801（2014）02-0390-02

1 医院经济合同的种类和形式

经济合同是指企业在与外部各单位发生经济联系时所签订的各种合同，如订货采购合同、协作加工合同、承包经营合同和销售合同等。随着医院管理的规范化和医院运营环境的变化，医院的经济合同已成为医院经济管理的重要方面之一。合同―经确立，就具有―定的法律效力。根据《经济合同法》及有关法律规定，当事人在签订经济合同时，必须遵守以下三项原则：①遵守国家的法律和行政法规的原则。②遵守平等互利、协商一致的原则。这项原则主要包含二个要素，一是经济合同当事人的法律地位平等。二是当事人在签订经济合同时，必须协商一致。③遵守诚实信用的原则。此项原则的核心是要求当事人在签订经济合同时，主观上没有损害国家、社会利益和他人利益的故意，做到不欺诈、不规避法律，恪守信用，尊重商品交易的道德和习惯，尊重社会公德。

2 医院经济合同双方的权利和义务

在合同的缔结过程中，双方可以较为充分地表达自己的利益诉求，通过协商确定的合同条款：包括违约的制裁措施，可以在兼顾双方利益的基础上对各自的权利义务进行更有针对性的安排，因此，合同中往往存在更为有效的激励和问责机制。以公立医疗机构绩效管理合同和私立医疗机构医疗服务购买合同为例，对于卫生行政部门或其机构而言，这两种合同较之传统的行政命令更能明确其在医疗服务供给方面的具体监管目标、程序和方式。

3 医院经济合同签订中存在的问题

3.1 格式不统一。由于合同种类多，又各有特点，医院对合同文本没有做出统―的规定，基本上是以对方提供的样本为合同文本，如果对方公司正规，签订的合同就相对规范一些；否则相反。因而导致合同页面有大、有小，有横、有竖，装订后，厚薄不匀，长短不齐。

3.2 内容不全面。《中华人民共和国合同法》对各种合同的主要条款都做出了明确规定。由于这方面知识的欠缺，以及法律意识淡薄，签订的合同中，不可避免地存在内容不完整、表达不准确、条款不全面等现象，不仅影响了合同效力，而且容易引发合同争议。

3.3 监控不到位。全院管理合同的科室有多个，均各自为政，相对独立，且普遍存在重合同订立，轻合同履行的问题。

3.4 手续不完备。签订的合同有的涉及需要上级主管部门审批的内容没有报批就签订，有的没有医院公章，有的没有法人签字，有的没有签订日期。还有的以“急事急办”为由，先施工后签合同或边干边签，甚至有的人没有法人授权（委托）书，而代替法人签订。并且变更工程没有审批手续，隐蔽工程没有签证单。

4 医院经济合同签订中要注意的几个问题

4.1 健全制度。

4.1.1 医院经济合同档案管理制度。每―份医院经济合同都必须有―个编号，不得重复或遗漏。医院经济合同档案包括医院经济合同文本、副本及附件，医院经济合同文本的签收记录，医院经济合同履行情况记录，变更、解除医院经济合同的协议等相关资料，均应妥善保管。做到资料齐全，内容完整。

4.1.2 医院经济合同台账管理制度。医院应根据经济业务种类，建立医院经济合同总台账和分类台账。―般来讲，总台账由掌管医院经济合同专用章的部门建立为好，分类台账则由各职能部门建立。台账的主要内容包括：序号、医院经济合同号、经手人、签订日期、医院经济合同标的、金额、对方单位、履约情况及备注等，应逐日填写，装订成册。做到准确、及时、完整。

4.1.3 医院经济合同专用章管理制度。医院经济合同专用章由医院统―刻制，严格按授权范围使用，不准混用、代用、借用。医院经济合同专用章的保管，由医院视情况决定，―般交给具有医院经济合同最终决定权的职能部门保管为好。

4.1.4 医院经济合同管理员制度。各有关职能科室都应设立―名专（兼）职医院经济合同管理员，负责建立医院经济合同档案，登记医院经济合同台账，起苹医院经济合同文本，传递相关资料，协调医院经济合同履行过程中出现的问题，按时上报本期医院经济合同执行情况的报表。

4.2 完善程序。

4.2.1 明确审批顺序。为了使业务审核部门各司其职、层层把关，避免责任推卸，应明确业务部门会签审批顺序。

4.2.2 明确合同经办人。申请科室需指派经办人完成合同会签的相关工作，以避免合同流转脱节而导致合同搁置。

4.2.3 将法律顾问列为合同审核的固定环节。法律顾问对合同进行动态监督管理，对有关合同的订立、履行、变更、解除和终止等重要事宜向各科室提供咨询和指导。另外，法律顾问还应协助医院正确执行国家法律法规，确保医院对外经营行为的合法性。

4.2.4 严格规范档案管理制度。院办公室设立专人统一对会签完整的《经济合同会签审批表》进行存档，以便日后核查。

4.2.5 加强培训，加强监管。对会签人员进行必要的培训指导，强化审核制度，培养责任心，做到层层监督、有效监管，对于未按规定执行的部门和个人要严格追究责任，确保合同会签的质量。

4.2.6 建立会（会议）签制度。针对重大事宜、紧急事宜，于每周院办公会后由各会签部门和相关院领导进行会签。与合同相关的各类问题均应在会上进行协调解决。

4.3 建立严格、有效的管理体系。院长要充分重视医院经济合同管理工作，总负责，严把关，尽可能做到每份医院经济合同亲自审核签字。并指定院长办公室或经管部门具体负责，建立医院经济合同总台账。各职能科室设立一名医院经济合同管理员，建立医院经济合同分类台账。一级抓一级，层层落实。对医院经济合同定期统计，对管理工作定期考核。对医院经济合同管理员定期培训，持证上岗。做到管理层次清晰、职责明确、程序规范、制度健全，使医院经济合同从内容的协商、草拟、审核、签订、履行，到考核、纠纷处理、档案管理等形成―套规范化的运作模式，既不“越位”，也不“缺位”，自始至终处于监督到位、管理有效的控制状态。

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伴随着市场经济的不断发展，组织文化在企业核心竞争力中的作用越来越重要，企业管理者意识到，想要实现组织可持续发展，必须以强大的组织文化为支撑。对于医院而言，面对日趋激烈的竞争环境和消费者不断变化的需求，要想在竞争中实现可持续发展，不仅需要在医疗技术、医疗设施等方面加大投入，也需要重视医院组织文化这一软实力的建设。如何建设先进的医院组织文化，利用文化的力量提升医院核心竞争力，成为医院管理者需要思考的一个重要问题。

二、医院组织文化的概念及作用

1.医院组织文化的概念

组织文化，也称企业文化，是处于一定经济社会文化背景下的企业，在长期生产经营过程中逐步生成和发育起来的日趋稳定的独特的企业价值观、企业精神，以及以此为核心而生成的行为规范、道德准则、生活信念、企业风俗、习惯、传统等等，以及在此基础上生成的企业经营意识、经营指导思想、经营战略等等。医院组织文化，也可简称为医院文化，是医院在经营过程中长期积淀形成的独具特色的,被所有成员认同的价值观、行为准则、思维方式和道德规范，其基本内涵就是将医院的远期目标和管理理念渗透为员工的自觉意识，是为实现医院的共同目标形成凝聚力而奋发努力的过程。从组成结构来看，医院组织文化包括物质层面、制度层面和精神层面三个方面的内容。物质层面是医院组织文化的外在表现，主要通过医院设施、外观布局、员工形象等方面展示组织文化；制度层面是医院组织文化的中间层次，是对医院和员工具体的有约束性的行为规范准则；精神层面是医院组织文化的核心，反映医院的目标、愿景和核心价值观，是医院的灵魂。

2.医院组织文化的作用

导向作用。医院组织文化在医院发展过程中指明了医院的发展目标和前进方向，通过理念和准则对员工进行引导，让员工在医院组织文化的感染下，自觉规范个体行为，不断实现自我的提高，最终实现员工的价值观与医院核心价值观的融合与发展。凝聚作用。医院组织文化中蕴含的医院目标、愿景、核心价值观等，有一种潜移默化的凝聚力，能够让员工在工作过程中产生对医院和职业的认同感和归属感。在医院文化的协调作用下，广大员工对医院发展在认识上趋于一致，增强了相互信任和沟通，使医院的各项工作在认识上更加统一，行动上更加协调。激励作用。医院组织文化为员工发展提供了一种强大的精神力量，这种力量能够激发员工的工作热情和创新活力，调动员工的积极性，增强员工的责任意识和主人翁意识，激励员工为医院发展贡献更多力量。

三、医院组织文化建设中存在的问题

1.领导层缺乏重视

面对激烈的市场竞争，医院的领导层往往更重视对医疗设备、技术水平的革新和提高，而对医院组织文化建设投入的关注有所欠缺。领导层自身存在对组织文化的理念、作用等认识不足的问题，而即使关注到了组织文化建设，可能投入的人力、物力也是不充分的。

2.组织文化定位模糊

医院在建设中对于医院自身文化特色不熟知，缺乏创新，无法体现自身的特色特征。很多医院的建设活动只是对行业领先者的生硬模仿，对标语、口号的使用并不恰当，无法突出自身的医院组织文化品牌，建设活动更多流于表面。

3.忽视普通员工的能动性

领导层将建设医院组织文化视为单纯的管理者行为，忽视了普通员工在组织文化建设中的重要作用。普通员工可能只参与建设活动的具体执行，而没有在医院组织文化定位、活动形式设计、执行人员安排等前期重要工作中的发言机会，进而无法全面发挥普通员工的创造活力。4.组织管理制度落后一些医院在组织管理制度的建设方面往往只重视制度的约束作用而忽视了制度的激励作用，落后的制度体系束缚了员工的活力，不能增强员工对医院的归属感和认同感，无法调动员工的积极性，对员工的自我提高和医院的整体发展都起不到推动作用。

四、医院组织文化建设的对策

1.领导层提高文化建设的重视程度

对于组织文化建设而言，领导层在这个过程中发挥着重要的领导作用，离开领导层的重视和支持，组织文化建设难以推进和发展。医院领导层要自觉提高管理水平，既要在医疗设备、医疗技术等硬实力上增加投入，也要重视医院组织文化的建设。领导层要把医院组织文化建设作为一项重点项目着力推进，为建设活动提供必要的支持和适当的授权，领导全体员工共同构建先进的医院组织文化。

2.建立特色鲜明的现代医院组织文化

每一个组织的文化都具有自身特色，而这些特色会受到组织所处的内部和外部环境的影响。在现代市场经济条件下，医院所处的外部环境发生了很大的变化，在建设医院组织文化的过程中，医院应该分析外部环境的深刻变化，结合对内部环境的梳理和评价，积极借鉴行业领先者的发展经验，确定适合自己的组织文化定位，建设带有鲜明特色烙印的、现代化的组织文化。

3.充分发挥广大员工建设组织文化的能动性

组织文化建设是一项复杂的系统工程，并不只是管理层的任务，需要包括普通员工在内的组织全体员工的共同参与。医院要在建设组织文化的过程中坚持以人为本，重视普通员工的价值和作用，积极运用各种方法，让广大员工树立建设组织文化的主人翁意识，鼓励员工参与到组织文化建设的方方面面，充分调动员工的积极性和创造活力，让员工在认可组织文化的同时愿意为建设组织文化贡献更多力量。

4.深化管理制度改革与创新

组织管理制度是组织各项工作正常运转的重要保证，组织管理制度不应该是一成不变的，对管理制度的改革和创新能够在组织发展过程中起到激发活力、振奋精神的作用。医院要在组织文化建设的过程中，不断深化组织管理制度的改革与创新，在利用制度的约束力的同时，通过对员工工作的认可和奖励发挥制度的激励作用；要运用制度保障员工的各项权利，促进员工的职业发展；要坚持现代化管理思想，及时变革落后的管理制度。

五、结论