财务风险防范培训范文

导语：如何才能写好一篇财务风险防范培训，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、财务风险防范原则

财务风险防范本身是一项专业性、系统性很强的工作，要做好这一工作需要遵循以下几个方面的基本原则。

1.未雨绸缪原则

企业财务风险防范的重心在防范层面，因此这一工作开展中需要做到未雨绸缪，注意财务风险的预警分析，如果等到的风险发生再进行干预，很多时候一些损失以及负面影响很难进行消除。未雨绸缪要求企业财务风险防范方面需要注意分析风险发生的征兆，建立起来风险预警机制，从而将财务风险露出苗头的时候就及时进行干预，避免财务风险的发生，或者即使不能避免，也可以分散风险、减缓风险发生时间，减少风险危害。

2.全员参与原则

企业财务风险防范不是仅仅是企业财务管理部门或者某些人的事情，而是需要全员参与，实践证明，仅仅依靠财务部门财务管理人员以及企业管理层的配合，而没有广大员工的积极参与配合，财务风险防范很难取得良好的效果。因此企业财务风险防范中，需要企业将财务风险防范目标需要进行层层分解，让每一个员工都明确财务风险防范中自身所承担的重要职责，从而履行好自身的职责，参与到企业财务风险防范工作中去，减少财务风险发生的概率。

3.动态调整原则

财务风险防范需要做到动态调整，对于企业来说，不同阶段财务管理目标不同，财务管理环境不同，财务风险承受能力不同，这客观上也要求财务风险防范也需要做到动态调整，只有如此才能够做到财务风险防范策略的适用性，从而最大限度的提升财务风险防范效果。反之如果财务风险防范做不到动态调整，忽视其与财务管理要求变化、财务管理环境变化之间的匹配性，财务风险防范效果必然会走低。

二、企业财务风险防范问题

当前我国企业财务风险防范方面存在很多的问题，这些问题主要就是风险防范理念落后、预警缺失以及方法落后，具体阐述如下。

1.风险防范理念落后

财务风险防范理念落后是很多企业普遍存在的问题，落后的理念往往会导致企业财务风险防范工作走入歧途，企业财务风险防范理念的落后往往就中在缺失风险理念、预防理念、创新理念，在这些理念缺失的情况下，企业财务风险防范工作被边缘化，受到不同程度的忽视，财务风险防范工作更多的是被动应对风险，做不到对于财务风险的主动预防，同时财务风险防范过于僵化保守，防范工作难以做到不断创新，从而影响到了财务风险防范效果。

2.风险预警机制缺失

财务风险防范的最理想状态就是将风险化解在萌芽状态，而不是在风险发生之后疲于应对，当前很多企业财务风险防范中突出问题之一就是缺失风险预警机制，对于各种潜在财务风险做不到及时把握，从而贻误了财务风险防范的最佳时机，导致本来可以避免的财务风险因为没有及时察觉而被放大，这往往会给企业带来巨大的损失。

3.风险防范方法落后

从企业财务风险防范方法来看，很多企业存在财务风险防范方法落后的问题，依靠经营管理者定性分析估算财务风险的方法比较主流以及普遍，财务风险大小估计基本上就是依赖于管理者主观经验，缺少定量方面的分析。在财务风险防范化解方面也更多就是事后止损、分类估算，很难最大限度的减少财务风险所带来的危害。

三、企业财务风险防范策略

在企业财务风险防范的具体策略方面，需要企业紧紧围绕财务风险防范中存在不足，遵循财务风险防范的一般原则，重点在以下几个方面来不断努力。

1.更新风险防范理念

财务风险防范理念方面需要企业与时俱进树立正确的防范理念，以正确的理念来指导财务风险防范工作的具体开展，从而确保这一工作效果的持续提升。在具体的财务风险防范理念方面关键就是要树立风险理念、预防理念、创新理念，对于企业财务管理活动中存在的各种风险需要企业客观看待，保持对于财务风险的警惕，高度重视企业财务风险防范。同时要对于财务风险做到主动预防，未雨绸缪，通过事先做好大量的基础工作来有效防止风险的发生。还有就是在风险防范方面不断创新，破除固有落后理念的桎梏，鼓励员工在财务风险防范方面去创新，推动这一工作更好的发展。

2.完善风险预警机制

企业财务风险防范需要注意风险预警机制的构建，借助于完善的风险预警机制来及时发现企业财务风险，为企业应对潜在的财务风险提供准备时间。风险预警机制的构建关键是要建立起来科学合理的预警指标体系，确保预警指标体系的敏感性、相关性，从而通过指标变化来的及时的财务风险。同时要加强财务风险防范预案的设计以及演练，一旦发生财务风险，可以根据预案及时的进行应对，减少财务风险发生带来的损失。

3.创新风险防范方法

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【关键词】内控管理 财务风险 风险防范

一、内控管理与财务风险概述

对企业而言，其潜在的财务风险往往具有强大的危害性，而内部控制作为企业组织防范和避免财务风险的重要方式，日益受到企业管理者及专家学者的重视和研究。所谓内部控制，就是企业有关部门针对企业内部的各种财务资源进行计划、分配、管理与协调的活动，旨在合理使用企业资源，实现财务管理目标，最终完成企业的战略目标。高效的内部控制对企业内部管理效率及风险防范能力的提升有着重要的促进作用，推动着企业综合竞争力的提高，有利于加快实现企业的持续发展。

财务风险是客观存在于企业内部的一个现实性问题，也是影响企业经营和发展的关键因素。所谓财务风险，是指企业在整个管理活动过程中，由于资金管理不当、财务结构不合理等因素造成企业的损失与收益所面临的不确定性。这种财务上的不确定性产生于企业内部管理的缺陷和漏洞，同时也受到外部政策和经济环境的影响。对于企业管理者来说，财务风险的客观性使得风险不可能得到彻底消除，这就需要企业管理者合理分析财务风险的产生原因，及时做好风险控制与防范，最大限度的将风险降到最低。

内控管理与财务风险防范之间既有联系又有区别。首先，从无数的企业管理实践中可以看出，内部控制是适应企业财务管理的需要产生的，是企业财务风险防范的重要环节，而企业财务风险管理的实践为内控管理提供了理论基础和现实动力。同时，内控管理与财务风险防范有着本质上的区别，财务风险防范是企业内控管理的细化与延伸，二者在构成要素上也存在着明显的差异。因此，明确内控管理与财务风险防范，准确把握二者关系，对于提高企业财务风险抵御能力，实现经营目标至关重要。

二、内控管理与财务风险防范的现状

内控管理与企业财务风险防范在企业的经营发展过程中发挥着同等重要的作用，提高企业内部控制管理水平，完善财务风险防范体系，提高风险控制率对企业的生存发展起着重要的推动作用。尽管从整体上看，目前我国企业内控管理与风险防范的发展已取得一定成果，但其中存在的问题仍不可忽视。

（一）内控管理缺失，财务风险防范意识不强

随着经济全球化脚步加快，社会经济的信息化时代到来，企业面临着更多的发展机遇，但与此同时，激烈的市场竞争及错综复杂的市场环境也使企业的生存和发展举步维艰。在这样的经济形势下，企业对风险的防范与控制至关重要。然而，部分企业片面的沉浸于新形势下的机遇之流，忽视企业应有的风险管理与防御。此外，尽管财政部已经企业内控管理的有关指导性文件，但传统的企业管理模式依然存在，部分企业内部控制体系严重滞后甚至根本未设立内控管理组织，组织内部控制管理的专业人才缺失，体系不健全，财务风险防范工作失效。

（二）信息沟通反馈机制不健全，内控管理效率低

企业政策的贯彻执行及生产经营情况把握的关键就是企业内部信息的传递、沟通与反馈，同时，企业的内部控制是涉及企业经营各个环节的系统工程，这就需要企业内部各部门、组织内部各子系统之间的信息共享与传递。然而在当前的经济形势下，部分企业的内部控制与财务管理仍保留着传统的人工信息处理方式，信息化程度不高，信息传递与处理手段落后。此外，企业管理者对企业内部的信息化管理及信息传递与反馈意识不强，部门自我意识浓厚，信息沟通与反馈机制不健全，造成企业内部信息拥堵，难以发现并预防财务风险，内控管理工作效率低下。

三、提高内控管理及财务风险防范水平的措施

（一）加强内控管理教育，提高风险意识

加强企业内控管理，提高财务风险防范与抵御水平既是企业自身健康发展的要求，也是我国会计行业的硬性规章制度。这就要求企业管理层转变观念，摒弃传统的财务管理思想与模式，充分认识内控管理对企业组织发展的重要性，树立现代化的财务管理理念，结合企业自身内外部环境的变化及时发现潜在风险，建立与之相配套的风险控制与防范机制。与此同时，企业管理者要积极学习内控管理的最新知识，汲取先进经验并以之指导自身的内部控制工作，营造出安全稳定的财务管理氛围。

（二）健全内控管理体系，抵御财务风险

一方面，企业要严格按照财政部有关规定组织开展财务工作，根据企业自身情况科学的设置独立于企业财务及其他部门的内控管理部门，以实现企业战略目标为核心，加强内控部门专业的人才队伍建设，提高内控管理部门的战略地位，健全内控管理体系。另一方面，企业管理者应做到高度敏感，对企业整体的经营管理活动及全部工作部门体系进行全方位的信息化建设，建立高速通畅的信息通道，以及时发现管理漏洞，抵御财务风险。

（三）完善人才选拔与建设机制

高度专业的人才队伍是企业实现高效率的内控管理及财务风险防范的一种强有力的工具。企业应全面加强财务人员的素质建设，重视对财务人员的专业性进行定期培训与更新，通过薪酬、福利等手段吸引更高水平的专业人员加入组织财务建设。同时，企业还要培养专业的内控管理人员，充分开发和利用有才能的员工，合理安排专业人员的岗位分配。此外，企业管理层也不能忽视内控管理人员及财务人员的职业道德教育，树立良好的工作作风，防范财务管理内部漏洞的产生。

参考文献：

[1]鄂秀丽.企业内部控制与财务风险相关性研究[D].吉林大学，2008年.

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关键词：企业；内控管理；财务风险；防范

随着我国社会经济的持续发展，我国各个企业之间的竞争关系越来越突出，以致企业在经营发展中面临着巨大的竞争压力，许多财务风险也严重威胁到企业的稳定发展。在这种情况下，想要促进企业的经济增长，使企业能够处于稳定的发展环境，就需要对企业内控管理进行深入研究，以便能够准确掌握内控管理的薄弱之处，并根据企业的发展需求对企业的内控管理体系进行优化和完善，使企业内控管理能够形成一套系统化的管理体系，以此提高企业管理的整体水平，使企业的财务风险防范能力得到有效提升，从而有效提升企业的经济效益，有效促进企业的长远发展。

一、企业内控管理与财务风险防范的现状问题

1.财务管理人员的风险意识较差。根据现状来看，我国许多企业过于注重经济效益，将大部分的精力投入到营销活动方面，导致在财务管理方面存在严重缺陷，未能严格把控财务管理人员的整体素质，最终使得许多财务管理人员无法充分认识到自身的工作职责，在实际工作中不具备良好的风险意识，无法及时发现财务管理中的风险问题，严重削弱了财务管理的整体效益。同时，一般企业在经营发展的前期阶段就会制定一套财务预警机制，这套财务预警机制对于企业的财务管理和风险控制工作有着至关重要的影响作用，但是许多企业的财务预警机制并未得到贯彻落实，使得财务管理中的风险预警能力大大降低，无法有效提升企业的经济效益。因此，企业应通过多种渠道提升财务管理人员的风险意识，使企业的财务管理预警机制得到贯彻落实，从而有效降低财务风险对企业经济造成的不利影响，有效促进企业的长远发展。2.财务管理的宏观环境较为复杂。在企业的经营发展过程中，常常会受到外界环境的影响使企业的财务风险日益紧张，不仅严重影响着企业的经济增长，也会给企业造成较大的经济损失。而企业的外部环境涉及到多个方面内容，例如金融危机、物价上涨以及货币贬值等等问题，这些问题都具有较高的不稳定性，企业在进行财务管理过程中很难对这些问题进行有效控制。一般企业的经营发展就必须要进行生产活动，这就势必要采购大量的原材料使生产活动得以顺利进行，且生产活动还涉及到企业员工的薪酬问题，一旦企业的外部环境产生巨大变化，将会严重影响到企业的经济水平，继而产生诸多财务风险，严重影响着企业的经营发展。因此，企业应充分认识到外部环境的不稳定性，为此就必须要结合外部环境的影响因素对财务风险防范进行优化，使财务风险防范工作具备良好的可控性。

二、企业内控管理与财务风险防范的具体措施

1.提升财务管理人员的风险意识。财务管理人员是进行财务管理的执行者，想要降低财务风险对企业造成的不利影响，首先就要采取多种手段提升财务管理人员的风险意识，使财务管理人员能够准确了解到自身的工作职责，使财务管理人员能够秉持严谨、细致的心态做好各项财务管理工作，从而有效提升财务管理的整体水平。第一，企业应积极展开培训活动，结合企业财务管理的工作流程、工作事项以及管理权限进行综合培训，使财务管理人员能够准确掌握财务管理的重点部分，使财务管理人员能够详细了解财务管理中的风险问题，以此确保财务管理人员能够具备良好的风险意识，及时发现财务风险问题，并结合多种风险控制案例制定出具有可行性的控制方案，从而有效降低财务风险问题对企业造成的经济损失。第二，财务管理人员应养成良好的工作总结习惯，以便能够准确掌握财务管理工作的薄弱之处，并采取科学方式进行自我提升，从而有效强化财务管理人员的风险意识，有效提升财务风险防范的整体水平。2.加强外部环境的控制管理。为促进企业的长远发展，企业应积极完善财务管理体系，并结合企业的发展需求对财务管理队伍的建设进行财务支持，使企业财务管理团队更加专业化，以此有效提升企业财务管理的工作质量和工作效率，从容应对企业外部环境的不利影响，从而有效提升企业的经济效益。同时，由于企业的外部环境不具备可控性，这就需要财务管理人员从其他角度展开风险防范工作，积极收集企业外部环境的基本信息，并结合企业的经济风险控制能力进行综合考虑，从而对企业的财务风险进行科学预测，并针对多种可能出现的财务风险问题采取有效防范措施，相应的也要闭麦企业盲目进行投资和消耗，使企业能够保持一定的经济能力，从而有效降低外部环境对企业造成的不利影响。此外，企业也要结合外部环境的变化规律对企业管理方法和管理策略进行合理调整，使企业的应变能力得到有效提升，使企业的管理模式能够满足于企业的市场发展，以此有效提升财务管理的整体水平，从而保证企业外部环境带来的财务风险能够得到有效控制，使企业能够处于安全稳定的发展环境。3.加强财务风险的评估及管理。在企业的经济发展过程中，财务管理部门应积极做好财务风险评估工作，通过会计工作和经济活动等两个方面展开风险评估，并根据风险评估的结论采取有效的管理措施，从而有效避免财务风险的发生。首先，在企业的会计工作中，常常会出现数据不准确和数据泄露等多种风险问题，这些风险问题的主要产生原因就是会计人员的操作不当和违规作业，想要消除这些风险隐患就要针对会计人员的综合素质、工作方法以及工作情况进行风险评估，并通过多种措施对风险隐患进行防范和消除，从而有效提升财务管理的工作效益。其次，在企业的经营过程中，常常会出现投资融资的不当操作和资金管理不当等行为，继而出现企业亏盈和资金链断裂等风险问题，所以财务管理部门应积极监控各项财务活动，并对其进行风险评估采取有效的管控措施，确保企业的投资融资具有良好的可回收条件，从而有效提升企业决策的科学性。最后，财务管理部门也要针对各个财务工作人员的工作情况和工作水平进行综合评估，并采取有效防范措施杜绝财务工作人员做出违规挪用资产和携款私逃等行为，使财务管理机制得到贯彻落实，从而有效提升财务管理的整体水平，有效促进企业的经济增长。

三、结语

综上所述，企业内控管理与财务风险防范对于企业的长远发展有着至关重要的影响作用，企业应积极提升财务管理人员的风险意识、加强外部环境的控制管理、加强财务风险的评估及管理，以此有效提升企业内控管理与财务风险防范的整体水平，使企业的财务风险得到有效控制，从多方面提升企业的经济效益，有效促进企业的长远发展。

参考文献：

[1]王颖,庞莉.企业财务风险防范及内控管理分析[J].商业经济,2015,12:30-31-93.

[2]徐海芬.试论企业内控管理与财务风险防范[J].财会学习,2016,05:62-63.

[3]肖丽红.企业内控管理与财务风险防范[J].企业改革与管理,2016,09:115-116.

[4]耿慧敏,马莹枭.企业内控管理与财务风险防范分析[J].品牌(下半月),2015,09:250-252.

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1.1财务决策欠缺科学的指导

大多的企业在财务管理和经营决策方面均存在一定的盲目性，缺乏统一科学的理论指导，甚至部分企业仅根据自身的主管判断以及根据经验做出决策，若是较为特别和重大的决策，因为缺乏科学的指导，直接会导致其活动，因为缺乏可行性或是因经济准备不足而无疾而终，促使企业的财务风险加大。另外，因为没有及时仔细地分析资本结构，也会增加企业的财务风险。企业的负债资金和资产比例一直处于变化当中，若是企业对资产负债比例的敏感度不高，未对资产结构实施优化措施，便会导致其结构不能适应企业的发展要求，会因为资产负债比例的不合理，造成过多的负债，对流动资金造成影响，引发财务风险。

1.2企业缺乏系统的内部控制系统

在我国目前的大多企业中，缺乏较好的内部控制环境，导致企业缺乏系统的内部控制制度，进而致使内控执行乏力。这类现象的存在，直接会使资金的分配、使用和管理受到限制，如果企业不能够保证会计信息的准确性和企业财产的安全，便会存在风险防范漏洞，加大财产损失的可能性。另外，风险预警体系的不健全，也会加大财务风险的范围和难度，不利于企业财务管理的工作的健康发展。

2企业财务风险的防范措施

2.1转移财务风险

企业财务风险的防范，如果不能够完全避开，则需要尽可能地将其转移。在风险转移中，主要应用两种方法：其一为转移控制性风险。主要是将可能会遭受损失的财务及其相关的活动转移出去，也就是通过所有权的转移，而实现风险控制转移，在如今属于风险转移风险的主要形式，应用流动和转移风险，进行生产质量的改善，以此实现良性循环的目标；其二为保险转移。所谓的保险转移，是将企业面临的财务损失转移给保险人承担，通过经济个人或单位，在缴纳保险的前提下，把企业可能遭受的财务风险成本，转为保险公司需承担的风险，保险公司承担部分或全部的财务风险，因为保险转移的实现需将保险费作为条件，所以在风险转移之前，就已存在风险处理成本，企业若是实施保险转移，首先需明确比较保险转移的成本问题。

2.2降低和缓冲财务风险

降低财务风险方法的应用，企业需付出一定的成本，以此降低产生损失的可能性，可通过资金回收的结算资金回收风险或是应用出借和预付资金的方式降低风险，还可实施对外担保风险，能够确保应收账款的尽快回收。同时可通过保持企业销售和利润的最大化实现降低财务风险的目的。另外，公司信用形象的提升，不仅有助于应收账款的回收，并且还有利于信贷。在缓冲财务风险方面，企业应遵循谨慎认真原则，可建立专门应对风险的基金，对于风险较大并且长期负债的企业，需建立起偿还基金，并设立准备金，如存货跌价准备金、坏账准备金和长期投资减值准备金等，达到缓冲财务风险的目的。

2.3提升财务管理人员和领导者的财务风险防范意识

企业领导在提升自身财务风险防范意识的同时，还需注重对内部员工的培训，以此提高全体职工的财务风险防范意识，尤其是财务工作人员需重视其职业素养，可采取定期培训的方式，加强财务人员对财务风险防范的认识，使其能够熟练掌握防控风险的方法，并在实际中加以应用。财务人员需将财务风险防范作为工作中的重要内容之一，领导者可将主要的防范工作细化到财务管理人员的工作岗位中，若是必要，可设立专门的人员或组织结构，进行专门的财务风险管理，促使企业在实现经济利益最大化的过程中，能够合理地规避风险。

2.4通过生产运营效率的提升促进风险防控工作

除防范直接与财务风险相关的经营管理工作之外，还需注重对导致财务风险间接因素的防范。企业在运营过程中的生产成本的控制、运营能力的提升以及经营费用等日常的工作当中，间接地实现了对财务风险的控制。为此，企业应实现资源的优化配置，进行合理科学的配置物力、财力和人力，并促使其达到最优的比例组合，能够较好地为生产运营服务。资金的应用，需尽可能地发挥其最大使用价值，还需严格监督和控制资金的使用过程，以免造成资金滥用和资源浪费的现象。同时，企业需将提高企业的生产质量作为工作的重点，及时地更新生产设备，结合现代科技的应用，达到节约成本的目的。此外，为避免财务风险扩大化发展，企业需进行资本结构的优化，首先企业的工作重心应转变为负债和资产结构的调整，通常情况下，需保持负债和资产的比例为1∶2以上，才可保证企业有充足的资产来还清债务，并且将速冻比例控制在1∶1以上，提升企业资产的变现力。如果存在负债数量增多的情况，会加大资不抵债的可能性，需改变不良资产，提升应收账款和存货周转率，减少应用账款和存货占用的资金。

3结语

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关键词：事业单位；财务风险；控制；对策

事业单位财务风险是因为单位中的控制制度严重缺失、财务核算混乱以及审批不严格等造成的，从而导致事业单位存在资金风险。事业单位的财务风险贯穿于各个管理阶段，只有对其进行预防、控制，才能减少我国事业单位面临的财务损失，并在一定程度上提高单位的财务管理水平。

一、事业单位财务风险形成的主要原因

其一，事业单位的财务风险防范意识比较薄弱，很多工作人员在工作中重视专项资金，缺乏对财务风险的防范意识，导致单位面临一定的投资困难。而且，事业单位内部也没有建立财务预警机制，没有根据我国的宏观调控政策对经营、财务风险进行预防，导致事业单位没有真正承担其财务风险的责任。其二，领导的独立决策导致了资金的浪费，我国事业单位财务预决算工作公开不够到位，单位中的一些法人在思想上存在较大错误，无论是在招投标工作中，还是在设备采购审批中都比较随意，甚至为了追求个人利益，与一些供应商发生非法利益关系，从而忽视了事业单位内部制度与国家的相关法律法规，造成了较大的资金浪费，并损坏了单位的社会公益形象。其三，事业单位中的工作人员没有树立正确的人生观和财务风险防范意识，我国事业单位防范财务风险主要依靠财务部门执行，并对财务数据进行记录。但由于事业单位工作人员风险意识薄弱，执行的财务手续、财务流程等不够规范，从而产生了一些岗位分离、资金清查不到位现象等[1]。其四，财务管理的外部环境较复杂，随着我国事业单位在分类、工资等改革上的推进，财政部门对支付系统、非税收缴系统提出较高要求，而且，事业单位受外部相关因素的影响，如果按照我国的相关法律法规有效执行，将会给事业单位带来一定的经济不合理现象。针对上述现象，对事业单位中存在的财务风险进行控制、防范，不仅要建立相关的财务风险防范体系、财务风险预警机制，还要提高事业单位中相关人员的财务风险防范意识，并对内部、外部进行严格管理，这样才能在较大程度上提升事业单位的经济发展效益。

二、事业单位财务风险控制对策

(一)建立财务风险防范体系

事业单位要促进财务风险防范体系的积极建设，要根据该部门的经营特点、自身规模来建立。将事业单位中存在的各个风险点进行控制，可以将存在的风险转移给各个部门的业务人员，并利用相关制度明确风险的控制流程，各个管理人员以及工作人员认识到财务风险管理工作的重要性，然后在与各个部门积极配合下，对事业单位内部建立完善的财务风险管理机制，这样才能在提高事业单位财务管理水平基础上降低其财务风险[2]。

(二)对事业单位财务风险预警

对事业单位中存在的财务风险实施预警，事业单位应根据自身发展的实际情况，在内部构建财务风险预警机制，并在制度中明确单位遵循的各项指标，并确定出一定数值。例如：如果事业单位中的资产负债率达到50%，就要对自身的偿还能力给予重视，并有效避免事业单位因为无力偿还出现司法等现象。

(三)增强事业单位人员的风险防范意识

增强事业单位中相关人员的风险防范意识，因为事业单位人员的管理能力直接影响了单位的财务风险水平，所以，事业单位应对国家的宏观调控政策进行积极调整，并对相关标准以及外部因素等给予重视，通过对自身职业进行评估，不仅能发现单位内存在的财务风险因素，还能利用相关对策给予解决，从而保证将风险控制在合理范围内，这样事业单位不仅能得到顺利发展，还能提升事业单位的财务管理水平[3]。

(四)加强事业单位的内外部管理

加强事业单位的内外部监督与管理，首先，事业单位要在内部建立审计部门，并对其给予一定配合，以保证审计工作顺利实施。同时，审计部门还要定期对内部制度以及具体的执行情况进行审计，并将审计中存在的问题上报给领导。其次，定期对事业单位中的审计人员进行培训，不仅要提高审计人员的业务能力，还要培养他们的职业道德素养，从而保证审计工作质量的有效提高。再次，一些政府还要定期对预算单位的财务收支、制度的执行状况等进行审计，并针对投资项目风险、财务岗位漏洞等风险点进行审计，并将其结果上报给审计部门。

三、总结

事业单位在财务管理过程中，要根据财务风险以及存在的各个因素，对不同种类的财务风险进行解决，特别是对管理模式进行优化，为财务风险管理提供较为便利的方案。

作者:赵婧 单位:河北省黄壁庄水库管理局

参考文献：

[1]丁淑芳.略论事业单位财务风险控制与对策[J].现代商业，2013(3)：229-230.

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关键词：企业财务；财务风险；风险防范

中图分类号：F550 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）33-0161-02

1 影响企业财务风险的因素

1.1 外部环境因素

企业财务风险的形成，与世界和国家的法律、社会、政治、自然和经济以及科技、法律等外部因素相关，并且外部因素所造成的企业财务风险，通常较难控制，并且在受到影响之前，也不能够进行较好的预测。如果发生金融危机，部分企业会直接面临破产的风险，而国家宏观调控政策的应用以及货币政策作用的发挥，对企业的发展均具有重要的影响作用，如果企业的管理意识不够或是物力、财力和人力的支撑欠缺，在外部环境发生变化时，通常会措手不及，造成财务风险。

1.2 企业自身财务风险管理意识不强

企业内部财务风险的管理，包括决策层、领导层的管理以及财务管理人员的管理。如果企业管理者忽视财务风险管理的重要性，仅重视企业当前的效益和利润，忽略对财务风险的控制和防范，将会导致财务风险的发生。目前企业的财务人员大多缺乏对财务风险的控制和防范，缺乏关注，甚至有的财务管理人员认为仅需管理好企业的现金和资产，便可以有效地规避财务风险，对于财务风险并没有客观、全面和具体的认识。尤其在中小企业中的财务管理人员，绝大多数并没有认识到财务管理的重要性，缺乏对资本结构的优化配置以及对财务风险的判断、预测、控制和分析的意识不强。

1.3 财务决策欠缺科学的指导

大多的企业在财务管理和经营决策方面均存在一定的盲目性，缺乏统一科学的理论指导，甚至部分企业仅根据自身的主管判断以及根据经验做出决策，若是较为特别和重大的决策，因为缺乏科学的指导，直接会导致其活动，因为缺乏可行性或是因经济准备不足而无疾而终，促使企业的财务风险加大。另外，因为没有及时仔细地分析资本结构，也会增加企业的财务风险。企业的负债资金和资产比例一直处于变化当中，若是企业对资产负债比例的敏感度不高，未对资产结构实施优化措施，便会导致其结构不能适应企业的发展要求，会因为资产负债比例的不合理，造成过多的负债，对流动资金造成影响，引发财务风险。

1.4 企业缺乏系统的内部控制系统

在我国目前的大多企业中，缺乏较好的内部控制环境，导致企业缺乏系统的内部控制制度，进而致使内控执行乏力。这类现象的存在，直接会使资金的分配、使用和管理受到限制，如果企业不能够保证会计信息的准确性和企业财产的安全，便会存在风险防范漏洞，加大财产损失的可能性。另外，风险预警体系的不健全，也会加大财务风险的范围和难度，不利于企业财务管理的工作的健康

发展。

2 企业财务风险的防范措施

2.1 转移财务风险

企业财务风险的防范，如果不能够完全避开，则需要尽可能地将其转移。在风险转移中，主要应用两种方法：其一为转移控制性风险。主要是将可能会遭受损失的财务及其相关的活动转移出去，也就是通过所有权的转移，而实现风险控制转移，在如今属于风险转移风险的主要形式，应用流动和转移风险，进行生产质量的改善，以此实现良性循环的目标；其二为保险转移。所谓的保险转移，是将企业面临的财务损失转移给保险人承担，通过经济个人或单位，在缴纳保险的前提下，把企业可能遭受的财务风险成本，转为保险公司需承担的风险，保险公司承担部分或全部的财务风险，因为保险转移的实现需将保险费作为条件，所以在风险转移之前，就已存在风险处理成本，企业若是实施保险转移，首先需明确比较保险转移的成本问题。

2.2 降低和缓冲财务风险

降低财务风险方法的应用，企业需付出一定的成本，以此降低产生损失的可能性，可通过资金回收的结算资金回收风险或是应用出借和预付资金的方式降低风险，还可实施对外担保风险，能够确保应收账款的尽快回收。同时可通过保持企业销售和利润的最大化实现降低财务风险的目的。另外，公司信用形象的提升，不仅有助于应收账款的回收，并且还有利于信贷。在缓冲财务风险方面，企业应遵循谨慎认真原则，可建立专门应对风险的基金，对于风险较大并且长期负债的企业，需建立起偿还基金，并设立准备金，如存货跌价准备金、坏账准备金和长期投资减值准备金等，达到缓冲财务风险的目的。

2.3 提升财务管理人员和领导者的财务风险防范意识

企业领导在提升自身财务风险防范意识的同时，还需注重对内部员工的培训，以此提高全体职工的财务风险防范意识，尤其是财务工作人员需重视其职业素养，可采取定期培训的方式，加强财务人员对财务风险防范的认识，使其能够熟练掌握防控风险的方法，并在实际中加以应用。财务人员需将财务风险防范作为工作中的重要内容之一，领导者可将主要的防范工作细化到财务管理人员的工作岗位中，若是必要，可设立专门的人员或组织结构，进行专门的财务风险管理，促使企业在实现经济利益最大化的过程中，能够合理地规避风险。

2.4 通过生产运营效率的提升促进风险防控工作

除防范直接与财务风险相关的经营管理工作之外，还需注重对导致财务风险间接因素的防范。企业在运营过程中的生产成本的控制、运营能力的提升以及经营费用等日常的工作当中，间接地实现了对财务风险的控制。为此，企业应实现资源的优化配置，进行合理科学的配置物力、财力和人力，并促使其达到最优的比例组合，能够较好地为生产运营服务。资金的应用，需尽可能地发挥其最大使用价值，还需严格监督和控制资金的使用过程，以免造成资金滥用和资源浪费的现象。同时，企业需将提高企业的生产质量作为工作的重点，及时地更新生产设备，结合现代科技的应用，达到节约成本的目的。

此外，为避免财务风险扩大化发展，企业需进行资本结构的优化，首先企业的工作重心应转变为负债和资产结构的调整，通常情况下，需保持负债和资产的比例为1∶2以上，才可保证企业有充足的资产来还清债务，并且将速冻比例控制在1∶1以上，提升企业资产的变现力。如果存在负债数量增多的情况，会加大资不抵债的可能性，需改变不良资产，提升应收账款和存货周转率，减少应用账款和存货占用的资金。

3 结语

财务风险在企业经营管理中是客观存在的，对于企业的经营状况和利益具有重要的影响作用，但企业并不能够将财务风险全部消除。为此，企业需注重对财务风险的防范，提升财务风险的管理意识，根据财务风险存在的特点和影响因素，实施有效的防范，从各类财务关系中，直接或间接地完善财务风险管理系统，降低财务风险的发生率，减少企业损失，促进其健康长远的发展。

参考文献

[1] 王颖，吴晖.企业财务风险的成因与防范[J].河南科技：上半月，2011，4（9）：171-172.

[2] 田月昕，伊基红.从现金流量的角度识别与防范企业的财务风险[J].商业会计，2011，4（18）：162-163.

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关键词：财务风险；防范

中图分类号：F253.7 文献标识码：B 文章编号：1009-9166（2009）017（c）-0068-02

东方电机厂始建于1958年，是中国研制大型发电设备的三大基地之一，属全国大型发电设备制造的重点骨干企业，现为中央企业――中国东方电气集团公司的全资子公司。我厂十分重视会计基础工作，相应制定了一系列规章、制度，规范会计基础工作；同时，通过加强在职会计人员培训等措施，不断提高广大会计人员的基本业务技能，促进了会计基础工作的改善和提高。随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，我单位认识到会计基础工作的重要性，把会计基础工作与改善经营管理、建立现代化企业制度等结合起来，积极采取措施改善和加强会计基础工作，使会计工作逐步规范，水平稳步提高，也使会计工作在单位经营管理中发挥越来越大的作用。但近期，财务部门在对下属部门进行财务核算时却发现了一起重大违规案件，震惊了企业管理层和财务主管部门。案件与下属财务人员不遵守规章制度、违规操作有密切关系。惨痛的教训让我们清醒地认识到加强企业会计基础工作至关重要，当前特别要把防范财务部门的财务风险作为重中之重。

一、会计基础工作及防范财务风险的内涵

会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础，是为了一定目标而建立的一系列制度、程序和方法的集合或者说是体系。很多企业虽然十分重视会计基础工作，相应制定了一系列规章、制度，规范会计基础工作；但是，如果仅仅满足于制订各项管理制度，以为各项制度建立起来，会计基础工作就完善了的观点是错误的。不重视财务风险的防范，会计基础工作体系就是不完整的。加强会计基础工作、防范财务应涵盖全部会计业务，从事前、事中直到事后，防止因为在制度中没有规定而忽视对某些行为的控制与监督，这些行为有可能导致风险的失控。会计基础工作的开展包括许多连续动态过程与机制，它包含了两方面的意思：一是会计规章制度时时刻刻都必须执行，任何的疏忽都有可能导致财务风险的产生；二是防范财务风险是动态变化的，它应当随外部环境和内部管理变化的要求，相应地做出调整，不应墨守陈规。

二、我厂发生的一起财务违规案件及存在的问题分析

下属单位××工作人员，专职从事代为单位职工到财务部报销旅费等经济事宜，近日，我们对其下属单位近两年的经济业务进行内审，发现其下属单位的差旅费有较大的上升趋势，重点对其单位差旅费进行全面检查，检查出在财务部报销旅费的出差天数与出差人员的实际出差天数有所不同，再深入查证，××利用工作之便篡改小写天数、自制原始凭证等手段，麻痹财务人员，共贪污公款几万元。这一案例，让我们财务人员清醒的认识到，财务风险防不胜防，就发生在身边。正如本文开始部分指出的，财务风险防范的失灵是造成这起案件的直接原因。而隐藏在财务风险防范失灵现象背后的则是内部防范机制的缺失和会计基础工作运行体系的紊乱。这是问题的症结所在。只有认识到这一点，我们才能对症下药，亡羊补牢，堵住财务风险防范存在的窟窿，促进会计基础工作持续改进，进而从根本上杜绝大案要案的发生。近年来，我国厂会计基础工作建设虽然取得了较大发展，但受内外部因素的制约，仍不可避免一些问题，主要表现在：

（一）对财务风险防范的认识不全面，不完整。有些管理者仍然认为建立健全会计规章制度就可以了，忽视了风险防范是一种业务经营过程中环环相扣的、动态监督的机制；有些管理者把风险防范等同于内部审计，忽视了岗位之间相互制约和业务部门检查监督前两道防线的作用。没有摆正业务发展和风险防范的关系，防范优先理念缺乏。一些分支机构没有认识到风险防范也是实现其经营目标的重要手段，反而把风险防范与发展业务对立起来，只追求业务扩张，忽视风险控制，以至形成大量风险，直接影响了经营目标的实现。

（二）对关键岗位及人员的监督约束机制缺乏。俗话说，无风不起浪。任何事情的发生都是有一定原因和前兆的。如果我们将一个人放在拥有很大权力的位置上，可以直接或间接接触到金钱，同时又不对他施以必要的监督约束，日久天长，难免会出现或侵吞公款等问题。本次案件的发生就很好的证明了，关键人员作案给企业造成的损失要远远超过一般操作人员。因为关键人员往往拥有一定的人、财、物权，有更多的机会接触重要凭证和印章，也就有更多的作案机会。

（三）内部审计力量薄弱，与业务发展速度不匹配。目前企业内部审计人员配备不足，影响内部审计的频率和范围；再加上内部审计人员的专业性不强，对相关业务不熟，特别是计算机水平不高。上述因素严重制约了企业内部审计的水平，以至于很多案剑和财务漏洞不能及时发现。

三、强化企业内部财务风险控制

我们通过对这一事件的分析，结合实际查找会计基础工作中存在的薄弱环节，为进一步加强整改，强化过程监督，增强会计人员的职业警觉，努力提高会计基础工作质量，确保会计基础工作规范管理，从以下四方面防范财务风险：

（一）努力提高会计人员业务水平和风险防范意识。通过广泛的风险教育和重视业务处理上每一环节的风险防范，培养会计人员对风险的敏感和了解，使会计人员认识到所在部门的风险管理水平与个人切身利益息息相关，并将风险意识贯穿于所有人员的自觉行动中去。要使会计人员充分认识风险防范的意义、作用和紧迫性。要使每个岗位的人员都清楚自己应遵循的制度和规定，明白遵守与违反的界限，并提高自我约束与对他人监督的意识，克服执行中的随意性，让每一位会计人员都认识到自身的工作岗位上可能存在的危险，时刻警觉，形成防范风险的第一道屏障。

（二）整章建制，完善会计风险防范制度。首先应总结经验，对现有内部会计风险防范制度和流程进行全面整合、梳理和优化，要突出对业务风险点的防范，通过对会计业务流程中风险的系统排查，找出各环节的风险点，制订出科学化、标准化、系统化的规章制度，设计出具有前瞻性、综合性、可操作性的作业流程。明确内部会计控制的目标、对象、原则、手段、重点控制环节和要求，使每个会计岗位的操作都有章可循。其次，要重视风险防范制度的更新。对不适应业务发展以及不完善的规章制度和办法及时进行重新修订，对已经过时的或已有新规定代替的制度、办法予以废止。要充分利用计算机网络的优势，随时把最新的、最切合实际的风险防范制度传达到各层会计人员，以便各职级员工学习、查阅和利用，提高制度可执行性，避免有章难循和有章不循现象的发生。具体内容如下：1、从外单位取得的原始凭证内容必须具备：凭据名称、填制日期、单位名称或填制人姓名、接受凭据单位或个人名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大小写金额必须相符；原始凭证不得涂改、挖补，发生原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章；原始凭证金额有错误的，应当由开出单位重开，不得在原始凭证上更正。3.自制原始凭证必须有经办部门负责人、经办人签名并加盖单位行政公章。一式多联的自制原始凭证，必须用双面复写纸套写，并在各套写联上注明各自用途，套写的第一联作为报销凭证。4、会计人员应当认真对原始凭证进行审核和监督。（1）对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。（2）对记载不准确、内容不完整的原始凭证，应当予以退回，并要求经办人员更正、补充。（3）对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向主管领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任。（4）套写自制的原始凭证只能以第一联作为报销凭证，其他联不能代替第一联作为报销凭证。（5）对出差旅费的报销凭证，在填制出差天数时一律大写，若对天数有更改的必须由单位领导签字确认并在更改的天数上加盖单位行政公章。5、对于经常性的业务，原则上应于发生后的一周内进行报销，特殊情况的应不超过业务发生后的一个月内进行报销。6、对于定期发生的业务，应在规定期限内进行报销，如按季度发生的业务，应在业务发生后的次季度首月进行报销或清偿请款债务。7、对超时限较长的业务报销，应加强对报销业务的审核，并由经办人员的单位领导予以确认报销业务的真实性。8.会计人员必须根据原始凭证填制记账凭证，除结账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他的记账凭证须附原始凭证。9.认真加强对每项经济业务所取得的原始凭证进行稽核或检查，并强化过程中监督，增强会计人员的职业警觉，进一步规范管理，纠正会计基础工作中存在的问题，堵塞管理漏洞，维护企业财产不受损失，扎扎实实做好各项财务工作。

（三）贯彻以人为本的管理思想，强化职业道德意识，加强人员管理。企业任何财务风险的形成，都与人有关，防范操作风险，人的因素是起决定作用的。不解决人的管理问题，再好的会计制度也无济于事。一旦道德风险失控，再好的法规也抵御不了故意违法违规的企图。1、加强职业道德教育，提高会计人员的职业道德水平。风险控制受到各层次人员的影响，单纯的规章制度只是一种机械的控制措施，在业务上虽然按照规章制度来运行，但人是具有个人目标、个人情感的能动性个体，他们在很大程度上影响着规章制度的实施效率和效果。他们的行为可能受到其个人利益的驱使，也可能受到其误解或抵触情绪的驱使。因此，加强对会计人员的教育能够起到风险控制所起不到的作用。为此，应采取多种形式加强员工职业道德教育：一是坚持“两手抓”，在抓好业务发展的同时，着力抓好会计人员的思想政治、职业道德和法律法规教育，使他们牢固树立正确的人生观、价值观，使之廉洁自律，奉公守法；二是要建立和完善政治学习制度，创新学习方式、方法，引导员工正确对待手中的权力、名利、物欲，自觉抵制各种消极因素和腐败思想的侵蚀；三是定期进行法制宣传学习，树立典型，总结推介经验，开展“以案说法”教育，增强员工的法纪观念和防案意识，为基层机构和网点防范案件提供思路，正确引导规范日常行为。2、采取多种方式，提高从业人员综合素质。会计财务风险机制的成效最终还要依赖于会计人员所具备的素质。要建立一支高素质、懂业务、会管理的会计队伍，一要把好进人关，加强对会计人员聘用环节的审核，严格程序，做到不懂业务的不上岗，有劣迹的不上岗。要培养一支政治素质好、有较强组织能力、敢于管人、坚持原则的会计主管队伍，对于不适合继续在会计岗位工作的人员，会计部门有责任提出调换人员的建议。二要加强会计人员的法纪政纪、反腐倡廉、洁身自好等方面的教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，自觉执行法律法规，做到奉公守法、廉洁自律。三要采取多种方式对全体会计人员按照工作岗位和业务程序要求进行业务知识的培训，特别要做好岗前培训和在岗培训，坚持会计人员持证上岗，强调各级会计人员各负其责，更好地完成会计工作。3、加强对重要岗位人员的行为控制。对高级管理人员实行离任和任期经济责任审计制度；对具体操作业务的重要岗位人员实行定期岗位轮换和强制休假制度；对调出人员实行离行审计制度等。同时对会计人员的管理还要坚持“动静结合”的原则，既要从静态的角度掌握和了解他们的一贯表现，又要从动态的角度掌握和了解他们的现实状况。通过定期对重要岗位人员进行行为排查，了解这些人员的思想动态，注意他们业余交往、生活方式和经济收入等的变化，对有问题的人员，要尽快采取措施，避免各类风险发生。

（四）强化会计监督职能，完善会计监督手段。核算与监督是会计的两大职能，在建立了全面的会计制度体系后，接下来的具体工作是严格执行。在会计核算中要强调真实、准确、完整、合法；而在会计监督中要强调独立、严格、及时、有效，尤其是要重视会计业务的事前和事中监督，因为事后发现问题往往已经无济于事。而严格会计业务事前和事中监督，可以力求把风险消除在日常工作处理中，从而减少损失。在这个问题上，一方面要在督促会计人员行使监督职能的前提下，强化会计负责人和上级会计管理部门的监督作用，建立多层次的监督体系。其中：会计人员对经济事项的逐项反映、监督形成第一层次；会计主管对重大经济事项和会计人员进行监督形成第二层次；会计检查、稽核人员对会计机构的会计管理、会计核算、会计信息质量进行监督形成第三层次；上级会计管理部门以检查、考评的方式对下级行的会计核算与管理进行监督形成第四层次。另一方面要利用现代化手段，对会计过程实行实时监控，切实提高会计监督的效果。

作者单位：东方电机厂财务部

参考文献：

[1]《会计基础工作规范》.财政部.经济科学出版社.1996

[2]朱荣恩.《建立和完善内部控制的思考》.《会计研究》.2001

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关键词 保险业 财务风险 防范 控制

近几年来，随着中国人寿、中国人保、平安保险、太平洋保险、中国大地保险等企业的发展，保险越来越被人们所熟知认可，保险业已成为现代市场经济不可或缺的重要组成部分。2014年是中国保险业发展最好的一年，保险行业的总资产规模突破了10万亿元，全年保费收入2.02亿元，同比增加17.5%；全年保险业利润总额2046.6亿元，同比增加106.4%，资金运用平均收益率为6.3%。但与此同时，保险业也进入了激烈竞争的市场时代，风险因素无时不在左右着保险公司的生存和发展。本文拟对保险业的财务风险防范与控制作一探讨，为保险公司进一步加强财务风险管理，提高财务风险管理水平提供参考。

一、保险业的主要财务风险

由于会计反映与财务管理密不可分，因此本文所指的财务风险，主要是指广义的财务风险，甚至包括部分会计风险。

保险企业的财务风险大致分为业务经营中的财务风险、投资产生的财务风险、融资产生的财务风险、财务数据真实性风险以及系统性财务风险。其中，前四项属于保险企业的个别财务风险（非系统性风险）。

第一，业务经营中的财务风险主要是保险业本职――保险业务带来的风险。

第二，投资产生的财务风险是保险企业为增加收益、提高偿付能力，在保险以外进行投资所产生的风险。

第三，融资产生的财务风险是因为保险企业的融资源自身的经营需求，企业获得更多资本的能力将受到自身财务状况、经营业绩、现金流量和外部负债的利率等各种不确定因素的影响，融资行为必须考虑相关风险。

第四，财务数据真实性风险。保险业风险排在前列之一的就是一些虚假的信息，包括虚假的业绩、成本、费用信息和虚假的渠道营销、赔案、客户信息、服务价值。此外，还包括政府和企业虚荣的增长需求、虚妄的综合经营能力，虚无的辩证思维，这一系列的“虚”，最终都体现在企业财务数据上，构成了最大的不确定，也是保险企业最大的风险。

第五，系统性风险即市场风险，是指由政治、经济、社会等宏观环境因素所造成的对企业收益的影响，这种风险保险企业不能通过分散投资加以消除，也称为不可分散风险。

财务稳健性是保险公司价值最重要的指标，而实现公司可持续发展又是规范保险市场秩序的重要条件。因此，加强保险业的财务风险防范与控制意义重大。

二、保险业财务风险防范与控制中存在的问题

（一）业务经营财务风险防范与控制中的问题

（1）准备金提存不足或不实。保险业经营的特点是事先收取固定保费，一旦保险事故发生，按照合同事前协议的条款支付赔款。由于保险公司要履行的责任发生在合同签订后。因此，在收取保费时必须计提充足的责任准备金。准备金的估算金额会受外部（如通货膨胀）及内部因素变化影响而变动。这些变化很多不能直接量化，所以实际索赔付款与准备金估算额之间可能有所不同。一般来说，责任准备金提存不足或不当，可能会导致无法显示公司正确的财务状况，更对公司未来的偿付能力有很大影响。

（2）偿付能力不足。对保险企业而言，保户从保险公司购买保单，即要求保险企业必须履行合同并及时足额予以保险赔付。保险公司的实际偿付能力是指根据相关监管法规、会计准则调整后的认可资本（即认可资产减去认可负债的差额）必须大于保险法规规定的金额，否则保险即被认定为偿付能力不足。随着监管的加强，保险企业的偿付能力大大提升，2013年，仅有两家寿险公司偿付能力不达标。

（二）投资行为财务风险防范与控制中的问题

（1）资金流动性风险。保险企业主要的财务风险来自于资金利用率的局限性而给企业带来的损失以及保险企业盈利或亏损的不确定性风险，主要表现在因资金的不足而引发的现金流问题。这几年来，保险资金运用中银行存款仍占了较大的比例，而同业拆借和国债占的比例并不高，金融债券、企业债券以及其他投资的占比则更低。这种投资结构对保险企业并不利，保险资金资源难以优化配置，与收益性、流动性、安全性的优化组合要求相悖。

（2）对银行账户管理存在很大的不足。为提高创造资金的能力，充分发挥资金的使用效益，保险公司开展了一些货币市场投资经营业务。但一些公司在现金管理上出现了一些问题：分支公司多头开户和银行存款过于分散，影响贷款力度；分支公司分别与银行发生业务关系，使资金成本和财务费用大量增加。就现在的情况来看，资金集中管理和分散占用的矛盾已成为保险企业要面对解决的主要问题。

（三）融资行为财务风险防范与控制中的问题

保险企业为实现业务增长、进入新业务领域和满足监管机构资本充足率或偿付能力额度的要求，必须开展融资业务。在融资过程中，不得不考虑控制融资成本的问题。在发达国家，评级机构对保险企业的信用评级是衡量保险企业信用风险的重要指标，若评级结果不理想，保险企业可能会为此承担长期的融资成本，从而加大公司经营压力。

而对上市公司而言，融资成本比一般的企业更高。中国平安、中国人寿、新华保险、太平洋保险等采用公开上市进行融资，需要承担比一般保险公司更高的信息披露成本、发行成本和维持成本以及向交易所缴纳的各种费用。

（四）财务数据真实性风险防范与控制中的问题

由于受长期粗放式经营管理的影响，一些保险公司的业务和财务数据不真实问题突出，主要表现为：

（1）保险公司签发阴阳保单，虚假注销保单，违规批单退费、虚假理赔等造成财务数据不真实。如在收入确认完整性方面，存在坐扣保费和净保费入账的问题；收入确认合规性方面，存在以注销保单方式冲销应收保费、虚挂应收保费、阴阳保单、系统外出单、虚假批单退费等方式截留保费收入以及不按权责发生制确认保费收入、款项未到账，确认保费收入的行为；收入确认真实性方面，存在虚增保费收入、跨年度调节保费收入、各业务渠道间调整保费收入及费用变通补充保费的情况。

（2）保险公司不按相关法律法规的规定确认保费收入，虚列手续费、佣金支出，虚列营业费用、虚挂中介业务等造成财务数据不真实。如手续费支出使用不规范的票据，而非保险中介统一发票；手续费支付没有按照合同内容来支付；手续费支付方式不符合要求，账外暗中支付手续费；手续费通过业务及管理费科目来转换。佣金支出方面，则有虚挂个人营销员来套取资金；还存在佣金未经系统计算、加扣款手续不齐全等不规范现象；虚列营业费用等形式套取资金用于补贴销售费用等造成财务数据不真实现象。

（3）保险公司通过设立账外账，坐扣、截留保费等，进行资金体外循环。在这方面存在审批流程及签批手续不完整、无授权委托书或者证明资料不齐全、业务支出依据不充分进行支付的行为。存在利用虚假赔案或虚增赔案金额套取资金、将与赔案无关的费用纳进赔案列支、以虚假费用票据报销套取资金、与其他单位合谋骗取赔款等问题。

（4）保险公司向保险监管机构提供虚假的报告、报表或资料。由于存在财务业务数据失真的情况，财务报表已不能反映公司的实际经营情况，由此得出的统计数据存在明显的实际偏差。

（5）会计核算方面的问题。一些保险公司存在未能依照有关会计法规选择会计政策、会计核算不合理不准确、会计信息质量不高等问题。主要体现在会计核算依据不完全真实准确，会计资料不规范，随意调整会计科目等方面。

（6）私设“小金库”，资金使用透明度不足。一些保险公司有假公济私的嫌疑，或截留或隐匿或转移业务收入，一些从业者隐瞒利润或结余，采取年底突击花钱或将公司收支结余虚列支出情况。

三、解决保险业财务风险防范与控制问题的对策措施

笔者认为，保险业财务风险防范与控制问题产生的原因众多，其中有宏观环境复杂多变的因素、也有内部财务监管力度不到位、财务管控制度不完善、财务决策缺乏科学性、财务管理人员风险意识不强等原因。保险公司必须充分认识、考量客观存在的各种财务风险，建立健全行之有效的防范与控制机制，采取得力的财务风险防控措施，以最小的成本获得最大的成效。

（一）提高公司上下的财务风险防控意识和素质

财务风险存在于保险公司承保、理赔、管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都会给公司带来财务风险。因此，必须提高公司领导和全体员工的财务风险防控意识，公司财会管理人员必须将风险防控意识贯穿于财务管理和会计工作的始终。基于目前一些保险公司高层管理人员和财会人员风险意识淡薄的现实情况，公司应定期进行风险意识和风险防控知识技能的培训，不断提高公司财务管理人员的素质，并积极与财务风险管理较好的同行企业交流，学习和借鉴其先进经验，构建形成公司财务风险管理文化，形成公司上下抵御财务风险的盾牌。

（二）加强内控制度的健全与落实

针对公司业务经营和财务数据真实性方面的财务风险，主要应采取以下措施：完善财务“收、支两条线”制度；严格贯彻保险业财经纪律的“十五条禁令”；完善现金预算管理制度；完善见费出单制度；完善单证管理制度；完善印章管理制度。特别是印章保管必须实行责任制，防止出现对外担保、私设小金库等情况，对违反规定使用印章造成严重后果的必须追究保管人的责任。完善财务授权制度；加强内部审计工作。

（三）完善公司财务风险预警系统

（1）对保险公司短期偿付能力进行预警分析，可设置以下指标：1）速动比率。速动比率是反映公司易于变现的资产是否足以归还到期保费和支付赔款损失，其计算公式为：速动比率=速动资产/（未到期责任准备金+未决赔款准备金）。2）现金比率。现金比率反映的是公司现金与现金等价物是否足以归还，未到期保费和支付赔款损失，其计算公式为：现金比率=（现金+现金等价物）/（未到期责任准备金+未决赔款准备金）。

（2）对保险公司长期偿付能力进行预警分析，可以采用以下指标：1）资产负债率。资产负债率=负债总额（或负债平均余额）/资产总额（或资产平均余额）。作为高负债经营结构的行业，保险企业的资产负债率必须要高于一般的制造业，一般的财产保险公司指标值应

（四）加强对公司财务运营的管控

针对投资和融资业务财务风险防控中存在的问题，保险公司可采取以下对策措施：

（1）搭建有效的管控平台。具体举措包括：1）开发应用集中管控的系统，以中国平安保险为例，共经过四个时期才逐步完善了财务集中管理。2）事前审批、事中监控、事后评价。3）资金集中支付。4）费用预算管理系统的上线。5）财务共享中心的建立。

（2）提高财务决策的科学化水平。为防范财务风险，保险公司在决策过程中应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量分析方法，并运用科学的决策模型进行决策，切忌经验决策和主观臆断，从而降低产生决策失误的可能性，避免因决策失误带来的财务风险。

（3）完善财务管理系统，以适应不断变化的宏观环境。保险公司应制定财务风险管理战略，建立并不断完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境。第一，要设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行。第二要加强财务人员培训，不断提升其管控财务风险的能力，提高对环境变化的适应能力。

（五）强化保险市场监管，防控系统性财务风险

近几年来，保险业已基本建立了偿付能力、公司治理和市场行为三支柱监管框架，监管的规范化、信息化水平得到提升，监管的科学性、有效性得到加强，提高了发现、识别、防范和控制保险业系统风险的能力。下一步要进一步建立动态偿付能力监管指标体系，提高偿付能力监管的科学性和约束力，健全精算制度，统一财务统计口径和绩效评估标准。参照国际惯例，进一步完善符合保险业特点的财务会计制度，规范关联交易，加强信息披露，保证财务数据真实、及时、透明。进一步强化保险市场行为监管，严厉查处保险经营中的违法违规行为，提高市场行为监管的针对性和有效性，建立和谐有序的竞争环境，营造保险业财务依法、合规、真实反映经营结果的氛围。

总之，每一个企业自成立之日起，财务风险就相伴而来。对保险公司而言，财务风险更是财务管理过程中必须面对并加强防控的一个现实问题。财务风险不可能完全消除，但是可以通过分析产生风险的缘由，采取合理的风险控制的方法，加以有效的防范，把风险降低到最低程度。

（作者单位为中国大地财产保险股份有限公司嘉兴中心支公司）

[作者简介：汪燕，女，浙江嘉兴人，中国大地财产保险股份有限公司嘉兴中心支公司会计师。]

参考文献

[1] 杜应生.保险公司财务风险管理及控制研究[J].财经界，2014（12）.

[2] 李琴.保险公司财务风险隐患及对策探讨[J].企业改革与管理，2015（2）.

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关键词 事业单位 财务风险 原因 防范措施

随着市场经济的不断发展，事业单位进行财务管理的各种内外环境都发生了相应的改变，比如，服务手段、对象等与传统方式相比有了很多变化。因此，事业单位在进行财务管理时，在各个层面中也要进行相应的变革，例如，在财务管理内容、管理层次等方面，都要不断加强财务管理的风险控制，才能更好的适应经济的发展。

事业单位财务管理存在的风险主要有两个方面，一是预算管理中存在的风险，二是资产管理中存在的风险。对于前者，预算工作是任何一个单位财务管理工作的重点，事业单位的财务预算管理中，存在预算编制、执行和监督三种风险形式。而对于后者，事业单位的资产方面，资产管理与核算都存在一定的风险性质。以上是事业单位比较常出现的财务风险形式。在进行财务风险控制时，要针对具体单位出现的具体形式和成因，采取最合适的防范措施。

一、事业单位产生财务风险的原因

（一）事业单位部门预算编制有一定缺陷

目前，很多事业单位编制的预算仅仅将预算年度的收入和支出预算反映出来，对其他的经济形式还没有一个明确的预算管理机制。事业单位在实际编制预算的过程中，大多数依旧是采用的基数法，这在很大程度上降低了资金的使用效率。由于在事业单位中，部门的各种预算编制在所有项目的支出方面还不是太严谨，也不够细化，因此，这给一些单位违规挪用资金创造机会，导致违规现象的出现，从而影响整个财务管理过程。总的说来，事业单位中，影响一个项目支出预算的因素有很多，其中，影响最大的是人为因素。目前，有的事业单位，并没选择合适的项目人来对资金进行管理，这会导致财政部门对事业单位的实际经济需求和经济行为把握不准确，因此，导致出现了财务风险。

（二）财务管理人员风险意识淡薄

财务管理人员是事业单位进行财务管理的主要力量，其各种道德素养的高低对于单位的财务活动开展有重要的作用。目前，在我国，事业单位的性质大多都是一种比较特殊的从事教育、文化、卫生等活动的社会服务组织，因此，风险意识很淡薄。有的财务管理人员对于财务的管理意识也不是很强烈，从管理人员到财务工作人员，从上而下的财务风险控制意识比较薄弱，而且，目前在事业单位中还没有建立起科学的管理机制，对于员工的职业道德培训认识程度也不够，从而对员工开展相应的培训活动比较少。这导致财务人员工作时会偏离财务管理的制度，很多的财务人员不能应对先进的财务管理办法，日常的工作还大多数都是帐表处理等，不能进行财务的风险控制。

（三）财务管理制度不完善

随着经济的不断发展，我国也出台了一系列关于财政支出控制的改革，这些改革会对会计核算的内容和方法造成一定的影响。但目前还有一些事业单位没有对其会计制度进行变革，这已经不适应我国的财政管理体制的实际要求，而且不同的事业单位，对于财务风险的抵御意识、能力等方面都有差别，有的事业单位在财务管理中没有严格的制度规范作为支撑，这也导致事业单位在财务管理过程中存在很多风险。

二、事业单位财务风险防范措施

（一）提高事业单位管理者和员工的财务管理的风险意识

一个单位的管理者，是指挥一个单位前进的动力。事业单位的性质本就比较特殊，管理者的素质能力越高，对市场的驾驭能力就越强，风险也就越小。因此，要加强事业单位财务风险防范，一个重要的基础就是提高管理者的风险意识，在工作中采取规避风险的各种对策时，管理者也要以科学的管理作为基础，这些都对管理者的能力是一种考验。此外，对于财务管理的员工也要进行相应的培训，以保证整个单位至上而下人人都有一种风险管理的意识。

（二）建立风险预警系统

风险预警控制系统对于事业单位的财务管理具有重要的作用。随着时代的发展，管理手段和方法也在适应不断发展的社会。在进行财务管理时，一个重要的项目就是对财务风险进行预测，在事业单位中建立起科学的预算管理体制，才能尽量地降低单位的财务风险。构建风险预警系统，要注意三个方面。第一，该系统应该是全方位覆盖的，无论是人员，还是风险控制的过程。第二，系统的建立要与单位的实际情况相结合，根据单位的情况建立最合适的系统。第三，风险预警系统要不断健全，比如不断完善事业单位内部的风险评估体系，可以及时地发现解决财务管理工作中存在的漏洞和风险，有利于事业单位顺利的财务风险管理。

（三）制定科学的风险政策

制定科学的风险政策，是为了保持事业单位良好的财务状况。事业单位有时会开展一些投资活动，可以使事业单位的经营业绩比较好，但这样也会造成资金的紧张，而且会对事业单位的财务状况造成一定的影响，从而造成财务危机。因此，事业单位的管理者要对该单位的财务管理状况进行实时的监控，及时地制定相应的风险方法措施，从而制定出合理的资金使用计划，才能保证事业单位的资金正常使用运转。

三、结语

财务风险管理是事业单位进行财务管理的重要内容，对于事业单位的发展有重要的作用。但目前，事业单位的财务风险还是一种比较常见的现象，为此，事业单位的财务管理要不断加强制度的建设，而且对管理者和工作人员的职业道德水平进行培训，以提高人员的综合素质，而且建立完善的风险监控、预警等系统，以减少事业单位的财务风险。

参考文献：

[1]欧阳雪莲.浅析事业单位财务风险防范.财经界（学术版）.2009（06）.

[2]海洋.浅析事业单位财务风险的评估与防控措施.价值工程.2010（10）.

篇10

随着全球经济的发展，国际竞争越来越激烈，新经济时代已经到来，对财务风险进行控制是房地产企业财务管理的核心内容。为了更好地防范房地产企业财务风险，必须深入分析房地产企业财务风险的表现形式，对风险防范问题进行评估和研究，充分发挥房地产企业财务风险管理职能，避免企业财务风险危机发生。

财务风险表现形式

财务风险主要是由财务管理过程中各种内外环境因素引起的，此因素具有无法预料和难以控制等特点。财务风险可以导致财务管理偏离预期的目标，从而导致一定的经济损失，同时对项目额外收益也有一定的影响。

房地产行业具有资金密集性特点，因此相应的经营特点与其他行业存在不同。房地产企业面临的财务风险主要表现为：

1从偿还债务风险的角度分析，房地产企业在开发项目过程中需要大量的资金，其自身所拥有的资金相对较少，企业项目开发资金大都以借贷形式获取，因此大部分企业在项目开发初期都处于负债状态。项目在开发过程中如果资金不能按照预期的规划回收，企业会产生严重的财务风险，无法偿还负债。

2房地产企业再筹资风险问题。房地产企业在开发过程中，往往是多个项目同步进行，此种情况在一些集团化房地产开发企业表现明显，企业通过再筹资的方式可以很好地实现项目滚动开发。一些企业采取筹资连锁担保模式，资金在连锁担保的情况下运行，一旦某一个链条断裂，会导致整个资金链出现严重问题，财务风险由此产生，企业会产生严重的财务资金问题，此种财务风险往往会给房地产开发企业带来致命的打击。

财务风险监控方法

房地产企业只有不断提高监控和识别风险的能力，才能应对各种财务风险的考验。通常，财务风险出现前会有一些前兆现象，只有对各种财务风险前兆掌握清楚，才能准确识别风险，具备消除风险、控制风险的能力。与此同时，财务风险监控需要一些宏观策略做指导，才能把各种风险控制到最低限度。

从房地产企业的发展特点看，如果出现流动资金减少、银行贷款依然、应收账款相对减少等状况，说明企业的发展存在安全隐患，发展后劲相对不足，需要转变企业发展方式，才能解决企业财务资金问题，为企业实现可持续发展创造条件；如果企业在发展过程中债务状况加重，到期还款能力明显下降，房地产企业在高债务下运转，财务风险会很快暴露出来；此外，企业财务结构不合理是导致财务风险的另一个原因，企业自身资本与总体资本的比例降低，已经说明企业的财务风险形成，如果企业不采取相关的策略，财务危机会马上暴露出来。

从微观指标角度对房地产企业财务风险进行分析，可以帮助企业有效监控风险。企业收益指标在财务风险控制中起到重要作用。如果企业在发展过程中收益下降，并且逐渐呈现亏损现象，充分说明企业离破产已经不远，虽然在初期可能会出现盈利的现象，但是偶发事件和非主营业务产生的净资产会出现增加。此时企业会出现经营性盈利而项目收益出现亏损的现象，财务危机已经形成。如果不采取积极有效的措施，财务风险就会产生。财务指标状况对企业财务风险产生影响，主要是从现金比例和资产负债率两个方面进行考虑，如果资产负债率比例过大，说明企业负债问题较大，企业所隐藏的财务风险也较大。现金比例主要是从企业所拥有的短期投资与货币资金所占流动负债的比例状况来者，通过此方法可以看出企业即刻偿还债务的能力。通过计算得出的现金比例越高，说明企业短期内财务风险相对较少。

风险管理策略

房地产企业财务风险管理策略需要从风险回避角度出发。项目实施过程中如果风险事故出现的可能性较大，或者不可避免的时候，必须主动出击，减少风险的发生，按照一定的方法和策略对出现的风险进行控制，保证行业稳定健康发展。如果风险已经存在，须考量正在进行的各种经济活动。但是此时风险已经存在，即使及时停止活动，也会造成一定的经济损失，此控制方法具有一定的局限性，必须实时进行财务活动监控，保证各种经济活动符合社会经济发展的要求，符合市场发展和财务管理的要求，以有效防范各种财务风险的产生。风险回避策略只有在财务风险较高的情况下才能发挥作用，采取财务回避策略可以保证财务风险的概率处于较低的状态，为房地产企业实现稳定发展提供重要保障。

房地产企业在发展过程中，需要通过采取财务风险防范策略，把各种风险控制在萌芽阶段，才能从根本上避免财务风险的发生，保障企业健康稳定的发展。风险防范需要认真研究影响风险的各种因素，对每一种因素采取一定的防范措施，才能从总体上避免风险的发生，才能避免企业经济损失的发生。

财务风险防范策略是积极主动的企业风险防范方法。房地产企业财务风险管理首先需要制定风险防范的措施，只有从措施上满足防范风险的需要，才能合理处理风险。

风险隔离是房地产企业避免财务风险的一个重要措施。通过分析，把容易产生风险的单位从房地产企业中隔离出来，避免与其他企业连带承受风险，从根本上把财务风险控制到最低限度。

应急计划是避免风险的重要方法。房地产企业在项目实施过程中，应该充分考虑各种风险，制定风险产生后的应急计划，把财务风险产生的损失降低到最低限度。应急计划主要从两个方面展开：一方面是企业为避免潜在风险而制定的应急计划措施；另一方面是企业发生风险后，采取相应的应急计划保证企业充分进行运转。

保险转嫁也是房地产企业控制财务风险应该采取的一种策略。从保险转嫁的特点看，保险转嫁能保证房地产企业风险转嫁，通过办理房地产企业财产险，达到降低财务风险的目的。

存在风险问题

部分房地产企业在进行项目开发管理过程中，缺乏必要的财务预算管理策略和意识，从而导致房地产项目在土地征用成本、经济效益、资金运作等方面存在一定的问题，企业运行过程中缺乏细致的财务预算，导致经济效益回报率下降。

很多房地产开发企业在资金运作上存在盲目性，没有真正从财务管理的战略高度去分析成本，没有进行专门的成本控制管理，只简单地对项目进行财务核算，因此企业成本投入较大，而真正实现的经济效益较少，造成投入和产出不平衡。

我国房地产企业普遍存在举债随意的现象，没有深挖企业内部资金潜力，在企业发展过程中，不断地向单位借款或者向银行贷款，导致企业的成本负担不断加大，项目的投资风险度也在成本增加过程中提升。

房地产企业的资本总数对项目发展产生重要的影响，同时，总资本中借入资本与自有资本的比例对项目开发同样会产生影响，如果二者的比例不恰当，就会形成房地产企业的财务风险。房地产企业在项目开发过程中需要拿地，如果银行贷款比例较低，会导致房地产企业的资产负债率增大，财务杠杆此时发挥的作用会增强，财务风险也会增加。

风险管理方法

房地产企业在进行项目实施之前，需要认真调研市场，对市场状况进行深入了解。为保证市场调研工作的顺利开展，企业需要成立专门的市场调研机构和专门的部门组织，经常深入市场，对市场的各种状况进行分析研究，对市场的波动和市场容量进行准确评估，深入分析竞争对手和潜在竞争对手的状况。只有认真研究市场要素，才能获取市场的第一手重要资料，为后期财务风险管理工作奠定基础。房地产企业对市场的研究既要看到现在，又要着眼未来，要从市场承受力和容量两个方面考虑，准确定位投资目标。

房地产企业项目投资过程中，只有加强项目管理，才能有效控制财务风险。房地产企业的投资项目具有行业特点，如投资大、资金回收周期长、地区经济发展状况差异大等，因此，房地产项目在投资过程中容易受到经济环境、社会环境、工程建设环境等因素的影响。针对各种要素可能产生的风险，需要建立配套的财务风险防范策略和措施。可以对行业经济效益进行预期分析，保证投资方案的可行性。

房地产企业投资过程涉及的项目较多，因此可以采取投资组合理论分析方法，对项目投资进行组合分析，保证投资的科学性、合理性，把项目投资财务风险控制到最低状态，为房地产企业的健康稳定发展奠定坚实的基础。

建立财务管理预警体系，可以有效地控制财务风险。项目开发过程中需要建立短期财务预警措施，资金运转过程中需要建立现金流量预算体系。在房地产企业项目开发过程中，对资金状况进行财务报警，能够帮助投资者实时了解项目风险状况，及时采取财务措施，避免不必要的财务风险发生。

为避免财务风险的产生，房地产企业建立短期财务风险预警体系是必要的。同时，还要建立财务风险长期预警系统。通过二者的相互作用，可以把房地产企业的各种财务风险问题控制到合理的状态，保证资金投入的合理性，从而为房地产企业获取更好的经济效益奠定坚实的基础。