财务风险控制方法范文
时间：2023-10-13 16:54:40
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篇1
关键词：高校财务风险；控制办法；内部管理
随着我国高等教育的进一步发展，我国高校财务管理部门需要掌管的资金也越来越多，如何进一步降低我国高校财务的风险，为高校的进一步发展提供资金保障成为我们需要关注的重点。笔者通过长时间的研究与实践，发现想要降低我高校财务管理的风险，必须在了解高校财务管理风险的现状的基础上，采取相应的措施切实改变管理的现状。
1.我国高校财务放讲管理的现状
近年来，我国高校没有给予资金安全管理与以一定的重视，导致财务管理控制力度不够，财务风险普遍存在。高校内部贪污、挪用公款现象比比皆是。不仅如此，造成这些现象频发的主要原因就在于我国高校财务管理内部控制存在很多的问题。
首先，没有健全的、科学的内部控制制度，这是导致贪污挪用公款现象频发的最直接的原因。近年来我国高等院校逐步建立了相关的内部会计控制制度，但是这些内部会计制度，往往缺乏必要的科学性和合理性，虽然原则性很强，但是一旦在实际过程中应用，就会出现很多的漏洞。也就是说，理论与实践难以统一起来。不仅如此，我国部分高等院校甚至将一些规章制度等同于内部的财务控制制度，这就使得财务控制制度存在很多漏洞。这些漏洞的存在给一些别有用心的人予以可乘之机。
其次，财务人员素质普遍偏低，财务制度没有落实到真正的实践当中，财务监督管理制度流于形式。高校不具备完善的科学的财务规章制度加之财务人员素质普遍偏低，在双重作用影响下我国高校的财务内部控制制度很难发挥其应有的效果。一旦高校财务管理出现问题，往往都是大事化小、小事化了，也就是说高校财务管理制度没有起到应有的威慑作用。不仅如此，我国高校财务监管也并没有真正地落到实处，在这种环境下，我国高校财务风险很难降低。
最后，财务管理制度松弛，没有严格地对现金进行管理。部分高等院校没有按照正常的审批程序进行经费报销，账外账、收入不入账的现象普遍存在，这就一定程度上造成了相关工作人员挪用公款，贪污公款现象频发。
在上述环境下，我国高校财务管理问题才会频繁发生，想要切实降低高校财务风险必须有效的解决上述问题，只有这样高校财务管理才能向更科学的方向发展。
2.高校财务风险控制办法
想要控制我国高校的财务风险就必须对我国高校的相关管理制度进行创新，通过长期的研究实践，笔者认为，降低我国高校的财务风险应当做到以下几点：
首先，进一步加强岗位分工，对于关键环节应当与严格控制。我国高等院校应当配备专业的、合格的工作人员，实现定期轮岗制度，财务管理人员应当忠于职守，遵纪守法，应当做到公正、公开，在日常的工作当中，应当遵守职业道德，廉洁奉公。相关财务管理人员，还应当不断提升自己的理论知识水平、专业知识水平、政策水平以及业务能力。我国高等院校应当定期和不定期地对相关财务管理人员进行培训，设置相关的考核制度，以及人才选聘制度，从而进一步提高我国高等院校财务管理人员的综合素质。
其次，建立相关的、完善的、科学的岗位责任制。为了避免我国高等院校出现贪污，挪用公款等现象，我们应当进一步完善会计档案保管制度，明确出纳不得兼任稽核制，对财务的支出和收入进行明确的记账等制度。如果不这样做，我们就会增加我国高校财务的风险。不仅如此，高校相关部门应当进一步明确部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位之间形成一种相互制约，相互监督的机制。
再次，建立银行对账制度以及现金盘点制度。高校相关管理工作人员，尤其是出纳应当定期和不定期地自觉进行对账工作，确保该入账的资金入账，支出的资金记账。我国高校应当定期和不定期进行现金的盘点，一旦在现金盘点工作当中遇到了问题，应当及时解决，还应当迅速将问题报告给学校，从而极大地降低了我国高校财务的风险。
最后，对于印章和重要的空白凭证等，高校应当给予高度的重视。我国高校应当分配专人对支票和印章给予保管，实现分工负责制。特别是高校的财务印章一定要有专人保管。如果相关人员要使用财务印章，那么必须由财务负责人给予书面的授权，不仅如此，还应当将使用情况登记记录，并要求使用人在书面登记中签字。如果高校需要变更财务管理人员，财务部门应当及时向管理人员手中的财务印章进行收缴，只有这样做，才能有效降低我国高校的财务风险，才能够为我高校工作的顺利展开提供必要的资金保障。
我国高校财务风险只有遵循上述内容的情况下，才能够得到有效的降低，才能够切实促进高校工作的展开。
结语
总而言之，我国高校的财务风险较高，主要在于我国高校没有制定相应的、科学的管理制度，因此想要极大的降低我国高校的财务风险，就必须对高校的财务管理制度进行创新，进一步提高高校财务管理人员的综合素质，使我国高校的工作能够顺利开展。
参考文献：
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[2]白海泉，邓立华.浅谈高校财务风险防范与控制[J].财会通讯，2010，17：159-160.
篇2
关键词:账务内控;机制;运营风险
中图分类号:F23
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)04-0165-02
1 引言
财务是一种针对现金、风险和价值的思维方式。管理者们必须有能力从财务的角度和从其他角度看问题。但是财务不解答问题,它不进行决策。财务有助于找出应该提出的问题,缩小选择权的范围。所谓财务内控机制是企业为了提高会计信息质量,保护资产的安全完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法,措施和程序,是企业有效地执行组织策略,实现企业管理高效化、专业化、规范化与科学化的基本条件,同时也是企业经营管理本身的重要组成部分。
2 财务内控,箭已在弦
《企业内部控制基本规范》第二十八条规定:企业应当结合风险评估结果,通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,运用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
自2008年全球金融危机以来,全球大量金融巨头和跨国公司走向破产倒闭的绝境。维持企业生命的现金流管理和成本管理成为经济严冬中,企业管理者的救命稻草。在中国的跨国公司也纷纷采取收缩战线、裁减人员、降低支出等一系列方式降低经营成本。
2009年10月,国资委在针对国有大型企业下发的《关于做好2009年度中央企业财务预算管理及报表编制工作的通知》中,明确强调了针对后金融危机时期对企业财务风险加强管理的要求。《通知》要求:各央企认真组织实施全员、全要素、全过程的成本费用预算管理体系,积极挖掘内部潜力,大力开展增收节支、降本增效工作;推进实施精细化管理,细化各项成本费用开支定额标准与预算控制目标,尽力压缩成本费用的预算规模,严格控制预算外开支,经营效益下滑的企业,不得扩大工资总额及可控费用的预算规模;落实成本费用预算控制目标与责任,强化成本费用的硬预算约束,加大成本费用预算执行的跟踪监督与考核奖惩力度;积极推行集中采购、定额管理、供应链管理和重要资源集中管理等管理方法,保障各项成本费用预算控制目标的有效执行,努力拓展盈利空间。
通过上述内容,可以看出,财务内控作为企业经营发展、特别是在企业遭遇内外部困境时,企业能否维系下去的核心能力之一,受到政府的高度重视,是社会主义市场经济建设中,企业风险控制的核心内容。
3 财务内控机制遵循的七原则
企业建立财务内控机制既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据,又要结合企业的具体情况,便于企业有效加强内部监管,防范经营风险,增加企业效益。具体地来说,企业财务内控机制的建立要符合以下七个原则。
3.1 合法性原则
企业必须以国家的法律法规为准绳,在合法范围内,制订本企业切实可行的财务内控制度体系,这是企业建立财务内控机制的基础。
3.2 整体性原则
企业财务内控机制体系必须充分涉及到对企业财务会计工作各个方面的控制,它既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目标,还要与企业的其他内控制度相互协调。因此,在建立财务内控制度体系时应把握全局,注重企业的整体实施效果。
3.3 针对性原则
企业财务内控机制的建立要根据企业的实际情况,针对企业财务会计工作中的薄弱环节,针对企业容易出现错误的细节,制订切实有效的财务内控机制,对各个环节和细节加以有效控制,以提高企业的财务会计水平。
3.4 一贯性原则
企业财务内控机制必须具有连续性和一致性,不能朝令夕改,否则就无法贯彻执行。
3.5 适应性原则
适应性可分为两个方面,一方面是对外部的适应性,也就是企业的财务内控机制要适应国家的宏观经济发展、产业的发展和对企业竞争对手机制的适应;另一方面是对企业内部的适应,也就是要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业现状。企业应把握这两个方面,构建适时适用的财务内控机制,推动企业财务会计水平向更高的目标迈进。
3.6 适用性原则
企业财务内控机制应便于各部门和职工实际运用,也就是说企业财务内控制度的操作性要强,要切实可行,这是制订财务内控机制的一个关键点。企业财务内控机制的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作”。
3.7 发展性原则
制订企业财务内控机制要充分考虑宏观政策和企业的发展,密切洞察竞争者的动向,制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控机制是企业的一项重要制度,能促进企业财务会计水平的提高。为此,我们要从战略的高度,不断健全财务内控机制体系。
4 提升财务内控水平的手段和方案
一个完善的、适应企业财务内控管理体系可以帮助企业从财务预算、成本管理、报销审批、成本监控等方面实现企业资源的有效节流,深度浓缩和高效利用,提升管理绩效,加强企业的市场竞争力。可以系统覆盖了企业财务内控工作的各个关键环节,将企业的预算管理与费用管理挂钩,为企业实现财务管控核心目标提供支持,帮助企业从财务预算管理、财务风险防范、财务决策、内控实施等方面获得提升。
4.1 通过信息化手段
信息技术的应用使财务管理的范围扩大,除了完成传统的会计业务、财务管理外,还集成了管理及财务的相关功能,如网上支付、网上催账、网上理财、财务信息查询等等,从而改变了传统的风险控制内容和方法。一个控制良好的财务内控管理系统具有更大的潜力来提升财务管理效率和绩效。
信息技术的引用增强了财务控制手段的多样性、灵活性、高效性,加强了财务内部控制的预防、检查与纠正的功能。信息化条件下企业管理实现了财务管理和业务管理的一体化处理,使财务管理从事后的静态核算和分析转变为事中的动态核算及处理,财务内部控制正在逐步由顺序化向并行化发展。构建财务内控管理信息化可以帮助企业集中管理财务资源,促进企业战略目标的实现;强化企业的财务预算管理能力和费用分析能力,促进财务管理的有效执行;提高财务管理工作效率,优化财务工作流程;利用信息化全面推行预算,减少经营风险;利用IT技术实现网上结算,异地财务监控,改善管理盲区;普及网络技术,实现“一站式”电子化财务报销,提高工作效率;加强全过程流程管理,提高企业内控管理的有效性;提升企业财务内控工作与全面风险管理水平。
4.2 完善组织结构、科学划分权责
合理的组织机构是建立和实施内部控制的先决条件。合理的组织机构必须以执行完成经费科学合理使用为使命,具有清晰的职位层次顺序、通畅的意见沟通渠道、有效的协调与合作体系。内控组织的机构设立和权限划分应与现行财务管理体制、财务业务流程相适应,既有利于实现专业分工、提高工作效率,又能起到相互检查与制约、防止和纠正错弊的作用。
4.2.1 要落实内控责任制
加强内控管理,首先要建立内控管理责任制。各级领导和财务部门负责人通过各种途径。强化财务人员的内控意识,明确内控责任。制定内部控制责任制,一级抓一级,下级对上级负责,业务部门对企业负责,使单位上下形成强烈的内控氛围。其次,坚持领导离任经济责任审计,通过评价考核,解脱或追究经济责任,来制衡约束财经权力。再次,落实奖惩措施,维护责任制的效力。对于违反规章制度的人和事,决不能姑息迁就,以维护财经纪律的严肃性,财务法规面前人人平等。也只有这样才能对潜在违规者产生警示。
4.2.2 要实施会计委派制,增强会计人员独立性
实施企业会计委派制后,会计人员具有相对独立的会计“人格”,有遵守职业道德的行为可能,有利于经费的使用权与监督管理权分离,有利于提高经费管理者的独立性,有利于促进企业会计信息质量的优化和提高。实行会计委派制,为克服现行经费管理核算制度中的种种弊端,维护企业整体利益。防止财力的虚耗和浪费,改善企业会计的执法环境创造了必要的组织结构条件。
实现了对预算管理的计划、执行、分析、费用申请、审批、作帐等工作的全过程管理,能够全面、准确、一致地反映预算的实际情况。彻底取代传统方式的手工作业。各级领导就能够实时监控预算执行进度,实时查看全公司以及各单位预算执行结果,实时了解各单位费用使用情况,极大地提升管控能力。
4.3 提高财务内控执行力,推动公司精细化管理水平
通过财务内控机制可以更好地明确财务预算管理目标,按照成本中心分解和落实预算,强化事前管理和事后监督考核,从而更好地贯彻预算管理要求,降低非计划性费用支出。通过明确每一个部门、乃至每一个员工的费用预算额度,财务费用管理精细化。实现财务内控与日常管理活动紧密结合。
加强了预算资金管理,努力做到精益化管理“统筹兼顾、量力而行、留有余地”,确保资产经营目标的可控、在控。从源头抓起,通过加强预算的细化管理,形成闭环管理流程,建立了一套成本指标体系,保证把有限的资金用在“刀刃”上,使资金全程支出在线控制。采取自下而上调研编制预算、自上而下执行预算的方式,实现了预算的闭环管理,确保了预算管理工作有效开展。可以按照事前把关、事中控制、事后分析、严格考核的原则,对专项财务预算不定期地进行追踪、检查,及时了解和掌握预算执行情况,对执行中出现与预算不符的情况进行认真分析,及时提请资金管理委员会审批调整财务预算。可以对单个项目金额超过一定数值、购置、修缮和新建工程等项目的立项进行可行性论证;并实施现金预算管理,建立了以“月预算、周调度、日安排”为主线的现金预算管理机制,由财务部根据各部门的用款计划和急需程度统筹灵活安排,规范了现金预算管理流程。
4.4 提升内控工作效率和质量,降低总体内控成本
面向财务管理的内控管理系统,可以实现财务预算管理和费用报销操作自动化、审批过程系统化、分析实时化。利用系统可以实现费用报销电子化,减少财务报销的人工流转流程和时间,减少收集、整理、查询、统计等工作的复杂度和工作量,节约管理成本。通过实现远程报销和异地支付,可以减少分支机构和出差人员报销时间和邮寄费用,提高员工的工作满意度。此外,通过系统提供的分析与报表体系,使得财务分析工作能够快速、准确的完成,为企业管理者的经营决策提供数据支持。
5 结束语
内部控制实质上是企业完善管理的内部问题,是企业运用控制理论,通过管理信息系统实现企业内部管理的合理性、经济性、效率性;加强企业在信息化环境下对财务工作的有效监管,维护资产和资源的安全和完整,提高经济效益的重要管理手段。我国的企业管理必须引入或加强内部控制,完善信息化环境下的内部控制制度,发挥财务内控机制,防范企业运营风险,以增强企业的竞争能力和生存能力,保证企业可持续发展。
总之,面对竞争激烈的市场和不断深化的改革,每个公司应从分析自身成本管理现状着手,找准问题,采取符合公司实际的有效措施,完善成本控制,加强财务管理,能使公司不断增强自身的市场竞争实力,才能在社会主义市场经济建设中立于不败之地。
参考文献
篇3
财务风险控制一般有四种方法，高职院校必须明确四种方法的使用条件，才能够结合本院校财务风险主要类型选择合适的财务风险控制方法实施有效的财务风险控制。
1．风险规避。风险规避是财务风险超出可承受范围，放弃或者停止相关业务活动，避免或减轻损失的方法。A校在外投资决策时，因收益不确定性较大而放弃投资，规避财务风险。
2．风险降低。风险降低是财务风险在可承受范围之内，通过控制致险因素或设置应急机制，降低财务风险或者减轻风险损失的方法。A校曾重新规范工程变更程序、减少超概算风险。
3．风险转移。风险转移也称风险分担，是财务风险在可承受范围内，“借鸡生蛋”，减少财务风险的方法。A校将物业外包，将可能的损失转嫁物业公司，转移风险。
4．风险承受。风险承受是财务风险在可承受范围之内，顺其自然发展，无需采取特殊处理措施，风险自消的方法。A校针对大部分致险因素都采用该种方法处理。
二、建立高职院校财务风险控制机制
建立高职院校财务风险控制机制即在财务风险类型分析的基础上选择合适的财务风险控制方法。A校在建立财务风险控制机制中主要关注三个环节，一是明确应遵循的原则，保证机制运行的方向性;二是明确工作流程，保证机制运行的时效性;三是明确机制保障措施，保证机制运行的可靠性。
(一)应遵循的原则
1．全面性原则。财务风险的致险因素贯穿于经济活动的决策、执行和监督全过程，因此财务风险控制机制也应实现全面的、全过程的控制。
2．重要性原则。在全面性基础上，还应该关注重要经济活动和经济活动的重大财务风险，确保财务风险控制机制建立不存在重大缺陷。
3．制衡性原则。确保不相容岗位相分离，确保内部各部门岗位之间既有充分的沟通协作，又各司其职、相互监督。
4．适应性原则。财务风险控制机制应适合自身发展，并随着内外部经济环境的变化，及时调整。
(二)工作流程
(三)保障措施
1．领导保障。提高院级领导层财务风险意识，是科学建立和有效运行财务风险控制机制的前提保障。A校通过讲座、交流、考察等形式促进院级领导将财务风险监控与预测工作常态化、习惯化，为财务风险控制机制的运行提供领导保障。
2．组织保障。A校设立了专门的风险评估小组，规范了“三重一大”的集体决策机制，并对专业人员定期实行轮岗制度和培训制度，从组织结构和人力资源上充分保证财务风险控制机制的顺畅运行。
篇4
民营医院是一种新的医院发展模式，民营医院与企业一样，不仅讲求医疗服务的质量，也讲求经济效益，财务风险控制问题也是其重要问题。本文分析了财务风险的概念、财务风险的成因分析，论述了财务风险控制的必要性以及民营医院财务风险控制研究的意义所在，将民营医院财务风险控制与一般企业财务风险控制进行了比较，揭示了民营医院财务风险控制可以借鉴企业财务风险控制。通过对民营医院财务风险的成因分析，提出了民营医院财务风险控制的措施和预防对策。
【关键词】
民营医院；财务风险；控制
随着时代的不断发展，我国的医院管理、医院发展也开始向多元化的方向伸展。医院财务问题也越来越受关注，因此，做好民营医院的财务管理，是民营医院发展的重要问题，医院财务管理工作是医院经济运行的核心工作。
新形势下，财务风险对医院生存发展的影响也愈来愈大。民营医院如何建立完善的风险控制机制，防范和化解医院发展中的各种财务风险，确保医院向着合理、科学、健康的方向发展成为重要问题。
民营医院在对财务风险控制的认识上，和以盈利为目的的生产性企业相比，存在着严重的滞后和不足，基于这样的现状，对财务风险控制的认识和探讨对医院这样特殊的经济组织来说，具有重大并且深远的意义。通过对医院财务风险的内涵进行确认，能够针对风险存在的形式以及关系到的领域，寻找民营医院财务风险防范与管理得以完善的对策，从而确保民营医院财务系统安全，为民营医院未来的发展提供强有力的支撑，促进民营医院稳定的发展，增加市场竞争力。提高民营医院的财务管理水平，对加快民营医院和促进区域卫生事业发展都有着十分重要的意义。
一、民营医院财务风险控制理论基础
（一）财务风险的概念
财务风险是指在财务活动的整个过程中，由于各种难以或无法预计、控制的企业外部经营环境和内部经营条件等不确定性因素的作用，导致企业的实际收益与预期效益发生偏离，从而造成损失的机会和可能性。
企业财务风险包括财务成果的风险和财务状况的风险。财务成果即收益，财务状况即企业的偿债、营运、获利等能力。企业财务风险的定义有广义和狭义之分，广义是指经济后果的不确定性，既有收益也有损失的可能。而狭义是单指损失。本文选择其狭义的定义。
（二）财务风险的成因分析
造成企业出现财务风险的原因既有企业外部的原因，也有企业内部的原因。具体来说，企业出现财务风险的原因包含了以下几个方面：第一，财务管理的宏观环境复杂多变，财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境；第二，企业财务管理以及业务管理人员对财务风险的客观性认识不足；第三，财务决策缺乏科学性导致决策失误；第四，企业内部、企业与其他经济组织间关系混乱。
（三）民营医院财务风险控制与一般企业财务风险控制比较
1.民营医院财务风险控制和企业财务风险控制的相同点
在新医院会计制度下，医院的财务核算和管理也在逐步向着企业化管理的全成本核算和全面预算管理靠近。具体来说，民营医院财务风险控制和企业财务风险控制存在着以下几个共同点：
（1）对财务风险控制的态度相同。由于财务风险的广泛存在，会对经济组织的资金流和资金链会产生重大的影啊，在这些影响中，都是以负面影响为主。因此，无论是医院还是企业，在面对财务风险时，都会选择对其可能出现的财务风险进行积极控制。
（2）对财务风险控制的标准基本一致。民营医院的不断企业化也使得它们在财务风险控制的标准上基本一致。
（3）对财务风险控制的方法相同。财务风险都是从财务决策和业务流程中产生、并且要经历一个固定的转化和传导机制转化为对资金流的影响。要进行财务风险控制，无论是一般企业还是民营医院都会实施相同的方法。
2.民营医院财务风险控制和企业财务风险控制的区别
由于其经济组织的业务特点不同，医院财务风险控制和企业财务风险控制存在一定的差异，造成医院财务风险控制和企业财务风险控制存在差异，这些区别的主要原因有：
（1）经济组织的业务特点不同。对企业来说，大多数企业都是购进原材料，产出产品的，所以生产往往是企业的核心任务。而医院就其业务特点来说，是典型的服务性经济组织。
（2）对财务风险控制意识的强化程度不同。这主要体现在两个方面：财务风险控制手段的力度不同、审计在财务风险控制中的地位不同。
二、民营医院财务风险成因分析
民营医院外部环境的和内部环境的共同构成医院财务风险产生的环境。从外部环境而言，一方面我国的医疗卫生制度改革不断推进，改革的方向和经费的投入对象由全民医疗保险等个人服务领域转向疾病控制，与此同时，全民健康意识的提高和其对药品利润的关注，导致政府对医疗卫生行业的严格监控和管理，实行药品招标。这导致药品利润空间压缩。另一方面，物资的价格高低和采购比例及顺序和周转流动情况会引发财务风险。
就内部环境而言，医院的机械设备采购、药品和卫生材料以及其他必备材料是医院维持运转和开展日常活动的基础和前提。医院对于固定资产如专业医学设备和医院的规划建筑这类消耗量大回收期长的投资的决策的失误，将会导致医院日常运作没有保障；堤外医院自身的建设资金过高，负债率居高不下，这促进了医院的财务风险的出现；财务管理者的疏忽和意识淡薄及能力不足是医院财务风险出现的又一重要原因，财务管理者对于财务风险的认识不足，导致财务决策失误，劣势因素不断累积扩大引发财务风险的出现；另外一点是医院的财务制度包括财务管理制度和财务监督制度不完善，财务管理制度不完善让管理者有机可乘并经常将之作为事故后的挡箭牌和遮羞布，责任追究出现漏洞。财务监督制度不完善让财务运行效率缓慢，财务风险发生可能加大。
三、民营医院财务风险控制的措施和预防对策
（一）加强成本核算，开展成本控制分析，实行预算控制
成本控制是民营医院改善经营管理、提高医院财务风险防范能力的重要内容，医院财务管理者须树立成本效益观念，重视成本和预算的分析和正确评估财务分析的实际效果。要理清思路及时查明成本偏差出现的环节和原因以便医院重点治理和把控。总之，要对成本进行全方位的管理和调控，掌握好预算控制的力度和方向使成本在可控范围内运作，确保民营医院正常的经营活动所需的资金流动量，提高医院的竞争力和社会服务能力。
（二）将《企业内部控制规范》引入民营医院财务领域
《企业内部控制规范》对民营医院财务风险控制有着极大的借鉴和指导意义。尤其是在权责发生制引入医院财务以后，民营医院和企业在财务管理上有了更多的相通之处，可以更多的用《企业内部控制规范》对财务风险进行控制，《企业内部控制规范》也明确的其适用范围：“本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。”因此，民营医院利用《企业内部控制规范》实施财务风险控制是完全可行的。
（三）加强财务管理人员培训，提高管理人员素质
针对财务管理人员素质不高引发财务风险的问题，须通过培训切实提高财务管理人员的知识水平和风险意识，提高管理人员发现问题和解决风险出现的能力。
（四）完善相关制度建设，建立风险预警机制和风险防范机制
民营医院的制度不完善始终是医院财务管理工作效率提高的瓶颈和短板。要加强医院的管理制度和监督制度建设，确保管理透明、公开，监督有力，效果明显，明确各个部门和个人的职责和权限，病建立一套风险预警和防范机制。
四、结论及建议
民营医院的制度不完善始终是医院财务管理工作效率提高的瓶颈和短板。要加强医院的管理制度和监督制度建设，确保管理透明、公开，监督有力，效果明显，明确各个部门和个人的职责和权限，病建立一套风险预警和防范机制。民营医院的财务管理对于民营企业经营发展至关重要，如何有效的控制的医院的财务风险，帮助民营医院承担起它应负的社会责任，是当前民营医院管理者必须考虑的问题。民营医院与一般生产性企业在风险控制问题上既有相同点又有不同点，民营医院财务风险成因既来自外部环境又来自内部环境，针对民营医院财务风险问题，应该采取的控制的措施和预防对策主要有加强成本核算，开展成本控制分析，实行预算控制；将《企业内部控制规范》引入民营医院财务领域；加强财务管理人员培训，提高管理人员素质；完善相关制度建设，建立风险预警机制和风险防范机制。
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篇5
【关键词】财务风险；风险控制；风险分析；风险应对
1前言
电子商务正飞速发展，怎么样将电子商务模式与传统模式有效结合，并建立起合理有效的内部控制制度一直是国内外学者们讨论的关键课题。时至今日，电子商务同质化较高，研究一个典型的案例对整个行业而言，都存在一定的可行性。在电子商务行业中，京东商城作为国内众多消费者购物的首选平台之一，是我国电子商务行业中的领头羊，因此研究京东商城的财务风险控制具有非常重要的现实意义。
2京东商城简介
完善的产品品质与高效的服务体验是京东商城的一大亮点。目前，京东商城在营商品已达4000多种，经营的业务范围覆盖大众生活各个方面，每日订单量达到50万以上，在连续五年的时间内持续保持快速增长。值得一提的是，京东作为一家上市公司，无论是从业务扩展方面还是从融资方面都将为自身带来极大的效益，从而获得更大的发展。从组织结构形式来看，京东商城采取的是直线制职能方式加强管理，根据职能分工达到最佳专业化管理。但是，我们应该看到这种管理模式仍存在着一定的瓶颈。比如，在应对各类复杂信息的调节与处理上，它就存在着沟通瓶颈的问题，一旦出现问题我们很难在短时间内进行解决。直线部门会因为某种困难无法与职能部门进行协商，以寻求问题解决的最大化目的，同时部门之间的横、纵向沟通交流较差，很难达到统一协调管理的目的。基于这一问题，京东商城的组织结构应加以调整，以便于达到最佳专业化管理的目的。
3京东商城财务控制存在的问题
3.1财务风险控制的制度相对不完善
京东商城财务风险控制制度相对而言不完善，缺少有真正效率的风险控制制度，仍然在以权力制衡为主的事后解决方案。相对不完善财务风险控制制度很大程度上会导致企业财务风险的发生，进一步导致企业财务风险监测、分析、防控失效，最终将产生产生不好的结果。一个真正有用的财务风险控制系统应该对企业财务的整个过程进行监督，特别是财务风险的预监督与分析，从而达到真正有用的控制好企业的财务风险，避免问题的发生。京东金融风险控制信息系统的缺失导致金融信息失真和传递滞后的出现，增加了金融信息不对称的风险，降低了金融风险控制的控制功能和金融风险控制的有效性，可见其制度的不完善性。
3.2筹资规模和结构不够合理
目前，国内各电商企业之间想要用价格取胜，力求以价格优势吸引消费者。双十一各大电子商务业务是让利润大赚一笔的大技巧，销售量也创下了历史新高。然而各个电商想要打价格战，必须要有很充足的资金支持，所以京东商城需要进行高质量且大规模的融资。但对京东而言，大量资金需要用在建设物流系统，所以导致京东的资金链开始出现问题。从京东的筹资方式来看，京东的融资都是外生融资，由此可以看出，京东的筹资方式单一，融资结构不健全。3.3营运环节资产的控制不佳对于京东商城的在线零售来说，现金、应收账款和库存控制在运营链中极为重要，而京东在这方面并未得到很好的控制。在日常经营活动中，对资金的收付、审批和审核的控制不严，经营活动中的资产流动性不强。
4京东商城财务风险控制存在问题的原因
4.1激进式的扩张战略
近几年来，京东的销售收入和从业人员数量都在不断扩大，并快速增长。多元化发展的京东，不断进入其他领域，甚至建立了自己独有的物流公司。京东物流的建设耗费了大量资金，结果导致亏损，严重影响了京东有效地控制它的融资方式和规模。如果京东没有对公司的发展战略进行控制，不建立与公司规模扩张相适应的财务风险控制体系，公司必定会出现财务问题，影响公司的长远发展和进一步扩张。
4.2京东白条推动了京东金融
每一个企业进入新的领域时都会面临新的风险和挑战，京东也不例外。一开始，由于对金融领域了解不深，开发金融产品很难受到消费者的喜爱，开发新产品不容易。其次，由于信贷贷款，京东的应收账款将会大大增加，由于信息不对称，增加了京东金融的金融风险。
5加强京东商城财务风险控制的建议
5.1完善公司财务控制组织结构
京东公司在财务风险控制组织架构中只设有董事会，监事会和总办部，对于财务风向控制来说差的很大。该组织机构应该包括完善的监督结构、相关的法律事务、内部审计和其它应该具备的职能部门。京东公司要建立合理的财务风险控制组织结构，主要有以下几个方面：
5.1.1成立财务风险控制委员会
京东商城要在董事会下单独建立一个委员会，该委员会主要有两个基本职能，其一是控制财务风险，其二是审计进行监督。该委员会中的成员必须要熟悉京东的各个财务状况，并且要有相关的风险控制和审计知识。
5.1.2建立风险控制职能部门
所有的部门都要听董事会的安排，风险控制职能部门也不例外，而日常活动中的全部财务风险控制都要由财务风险控制部门进行管理，并且要制定任务计划。建立财务风险控制的专职部门，要发挥它的重要职责，主要包括：提出对财务风险进行风险控制的工作报告；探索多职能机构的重要计划；多职能机构的风险评估报告反复多次进行研究；不断制定多种财务风险控制计划，并且要组织执行这些计划和监督；负责评估财务风险控制是否真正有作用，若存在问题要及时进行修改；及时督促相关部门做好财务风险控制；解决好与财务风险控制相关的其他工作。
5.2开拓新的融资渠道
目前，京东商城的融资种类主要有证券融资、企业自有资金、银行借款等，相对比较单一。所以，京东应该考虑进行项目融资。一般情况下，项目融资是以项目为主，融资项目本身才是贷款偿还的来源。项目融资的类型主要包括：建设-经营-转让的BOT融资，资产证券组合融资，境外基金方式等。京东也可以通过融资租赁方式来进行融资以达到目的。什么是融资租赁，简单地说就是一种债务融资的形式，更通俗来说就是一个项目建立初期，可能需要购置设备，但如果资金不充足，可以向某些机构进行融资租赁。通过该机构购买所需要的设备，然后公司在进行租入，公司分期向机构支付租赁费用。
5.3采取相对比较稳健的投资经营模式
京东商城近几年由于投资控制不够合理，用力一直在负增长。所以，京东非常有必要对投资风险进行控制。运用相对比较稳健的投资经营模式可以降低京东的财务风险，主要可以从以下几方面进行：
5.3.1提高投资项目的预测决策能力
首先京东商城需要构建投资决策机制，建立一套完整的决策机制，总结之前的经验教训来进行最后决策。在开始进行投资决策的时候，要重点考虑质量问题，还要提高财务决策能力。应用定性和定量相结合的方法，最后根据建立科学的模型并进行分析，获得解决问题最佳的方案，这样就不会受主观因素的影响。
5.3.2加强投资项目的论证
加强投资项目的论证可以从两个方面入手，首先要做好足够的准备工作，主要包括投资领域和其他相关行业，还要加强对投资时间与方式的控制。要充分考虑好投资的成分，能够得到的回报和该项目的发展前景等方面。其次，发展规模要适度，不能盲目的进行扩张，要合理的分配资金，让企业获得最大的收益。
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[关键词]橡胶企业财务风险风险防范
一、常规方法简介风险管理理论应用到企业财务领域就是企业财务风险管理,可以将其目标设定,问题的甄别和评估,方案的拟定和筛选以及实施和控制四个步骤。具体应用时应注意以下问题:①财务风险管理的核心是财务方案的实施和控制。②要整合使用多种财务风险分析办法以甄别和评估财务风险,考虑不同时期的货币价值,着重看现金的收支性财务风险。③应当从财务风险和企业发展的需要的角度来确定所要选取财务方案,关注企业在不同发展阶段的财务风险整体水平,因为这是决定企业具体选择何种财务方案的必要条件。对于成熟阶段的橡胶企业,尽管它的生产经营一般相对稳定,企业的财务亦能承受较强的风险水平,但是我们多数还是选择财务风险较小的方案。反之,发展阶段的企业则通常会选择财务风险较高的方案。④要注意将企业财务风险管理的最终目标与企业的发展目标相匹配,使目标风险与目标收益之间达到平衡。⑤要在企业整体财务目标的约束下,制定财务风险的解决对策,制订、评价可选方案,并提供多种供选方案。企业根据历史经验和以往的数据来拟定、评估和最终定夺财务方案并对该方案财务风险进行估算,但方案的实施过程中可能发现其与制订方案时设想的情况不太相符,因此,需要积极控制财务方案的实施过程,并根据方案实施的实际情况实时做出调整,进而确保实现企业的财务目标,有效将企业的财务风险控制在一定范围内。
二、方法的实际使用将企业财务风险的特有规律与风险管理的常规方法相结合,就产生了企业融、投资,利益分配,资金管理等不同财务活动的风险管理方法,本文拟就橡胶企业的资金筹措,阐述企业财务风险管理方法的实际应用。
第一步,设定目标,降低风险。企业经营始于筹集资金,筹资成本过高或是偿还期限过于集中,这两种情况都会造成企业资金结构的不合理,并企业后期的经营非常不利。所以,企业财务风险水平的基础是资金筹措的风险,一定要在企业整体财务风险可承受的限度内设定筹资风险控制目标,慎重考虑资金的投入、资金的管理、股本和利息的分配等企业活动中可能存在的财务风险,尽可能地将企业筹措资金的风险确定在一个比较低的水平上。
第二步,评估企业资金筹措的风险。应当着重依据企业的各种会计报表,从财务分析的角度,选用恰当的财务指标进行评估。这里介绍一下经常选用的指标:①资产负债率,用来分析负债状况和有无以及财务风险的大小,它的选取要依据企业所处的地区、行业以及当地经济发展程度和特点等。②流动比率,既是企业流动资产与流动负债之间的比例关系,它可以用来分析企业能否在短期内偿还所欠债务,也就是短期债务偿还能力。通常企业的流动债务应小于企业流动资产的一半,该比率越低,企业的短期债务偿还能力也就越强。③偿债比率,既是企业在一定时期内偿还借款总额与企业收入的比值,用它来分析企业经营收益的债务偿还偿还能力,比率越大说明企业偿债能力越弱。
第三步,方案的制定及确定。筹资方案一般要考虑筹资量和确定资金来源。通常情况下,用资项目是我们用来决定筹资量的,该项目具有较好的财务可行性我们才考虑使用该用资项目,然后再决定需要多大的资金量。企业可以从内部,也可以从外部来解决资金的来源问题,企业通过科学有效的管理,努力降低成本,以获取较大利润,用增长的利润来弥补企业资金上的不足,以此达到内部筹资;企业一般可选择利用股票、债券和银行信用等方式进行外部筹资,目前橡胶企业大部分是以橡胶企业本身的投入或借入、以及银行信用等形式进行筹资,很少在社会上利用股票、债券的方式进行筹措资金。设计筹资方案先要确定筹资总量和每期需要筹集的资金额,要投资所需的资金数量和企业需要筹集的资金总额计算好,然后再解决企业本身实际需要的资金数目,再减掉获取的外部资金的数额。
筹资方案以资金来源的确定问题为设计的重点,资金的来源不同,其成本喝风险也不同。股东得到的回报不能与企业的所得税相抵减,因为股东得投入属权益筹资,但是它的好处是没有还本的压力。
借款可以将其与企业所得税相抵减,因为它属于债务筹资。应尽量使企业既获得资金成本的最小化又获得价值的最大化,虽说这有一致性,但其矛盾的一面在一定条件下也会产生:企业的资金使用是有成本规定的,这个成本是企业各类资金成本的加权平均数,所以企业要尽可能选择资金成本低的方案作为筹措资金的方案;再者就是,企业经营的目的是价值最大化,企业存在各种相关利益主,不能厚此薄彼。过多的债务筹资能够使企业背负着沉重的债务负担,进而降低利息保障系数,损害现有债权人的利益;过多的权益筹资能够分散企业控制权,进而损害股东的利益。
第四步,方案的实施和控制。企业筹资方案在实施的过程中可能遇到许多问题:信贷筹措资金的方式可能会赶上筹资成本上升、利率发生变动的情况等。企业应当及时调整方案制订时没有考虑到的问题,要么改变调整,要么按原方案执行,亦或干脆放弃,再重新制定符合自身实际的方案。
以上论述的方法主要是运用风险管理的常规财务方法,针对企业融资投资、筹措资金、利润分配、资金管理等财务管理对象分别制定相应的财务风险控制指标,橡胶企业应当结合自身的特点,通过控制企业财务活动的不同方面,进而达到整体控制上对企业财务风险的目的。
参考文献:
[1] 张涛.内控制度与企业财务风险控制[J].贵州社会科学.2006(06).
[2] 陈少飞.企业财务风险控制面面观[J].财务与会计.2006(06).
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风险预警报告是根据对各项风险指标分析、评价出来的风险等级进行总结，并出具预警报告。风险预警报告的内容包括：涉险项目或名称、风险等级、预计发生时间、业务主管部门、涉及金额、信息来源、发生原因和分析依据、可能造成的经济损失、事态发展预期、采取的措施或建议、报告人等。建立风险责任机制，企业的经营者全面负责本企业的风险管理，并将风险责任落实到各级部门和相关责任人员，对相关责任主体建立考核机制，促使各责任主体提高警惕，增加风险管理意识。
二、风险预警的处置
建立由企业经营者领导下的总会计师或财务总监具体负责的风险管理小组或风险控制中心，负责制定和完善财务风险处理机制及企业财务风险预警的处置。财务风险处理机制应该包括应急方案、预案、补救方法和改进措施，等等。其中应急方案是针对风险所制定措施；预案则是应急方案无法补救的情况下启动的备用方案；补救方法主要是指采取措施尽可能减少损失；改进措施主要在于防止类似的风险再次发生。
三、财务风险管控体系的保障
（一）加强企业的组织领导，提高风险管控意识
通过加强企业财务风险控制，可以发现企业内部控制存在的问题，促进企业完善各项内部控制制度，实现科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制和制约机制，提高风险敏感度，做到及时分析，准确评价和有效控制公司的财务风险。加强财务风险控制可促进企业树立现金至上意识，科学应对复杂经济形势，优化资本结构，保持资本的流动性，以保障现金循环顺畅，实现企业健康、可持续发展。为此，企业应成立风险管理小组或风险控制中心，负责组织开展企业的财务风险防范、预警和处置工作。
（二）强化风险管控的日常管理
强化现金管理，规范资金预算管理及审批流程，加强付款审批和资金集中管理，确保企业资金链安全并实现良性运转。加强全面预算管理，坚持一切经营活动受控于预算管理，扩大预算控制范围，健全预算预警机制，规范预算调整行为，完善预算管理手段，强化预算过程控制，凡预算外资金一律不准支出。强化两金占用管理，除正常长期战略用户滚动结算外，其他用户一律不得赊销，严禁为确保开工组织生产，为确保销售进行赊销，对客户信用品质进行评价并建立信用档案，分类管理。做好存货管理工作，分析存货结构，分清正常储备及非正常储备。实行市场决定生产原则，以销定产，避免产品积压，严格追究产品残次责任人责任。严格成本费用控制，全面实施成本费用定额管理，积极运用信息化手段强化成本费用监控，用单耗管理做好主要产品成本的控制工作。
（三）做好财务风险的预警
财务风险预警体系是控制财务风险的重要内容，决定着财务风险控制体系的运行质量。企业应对预警信息重点监控、定期报告。根据企业盈亏和现金流情况，可将风险分为一般风险、较大风险、重大风险、特大风险等进行财务风险控制。通过财务风险预警，企业对较大、重大和特大风险单位进行重点监控。对较大风险采取月度报告制度，对重大和特大风险采取每周报告制度。预警信息不仅包括预警资料的收集，还要包括对收集资料进行加工处理、分析判断和防范、处置措施等。对收集、加工、分析和整理后的资料和措施建议等信息，要及时逐级汇总和上报企业财务风险管理小组，对需企业批准的事项应逐级进行上报和批复。建立定性和定量相结合的预警指标体系。企业财务风险预警体系应采用定性和定量指标综合分析，定性指标如“经营活动现金净流量出现负数、主要财务指标显示财务状况恶化”等，定量预警如“现金到期债务比、现金销售率”等。企业要根据自身实际，参照行业或区域标准对上述指标进行细分和量化，以满足财务风险预警的质量要求，确保财务风险预警的准确性。有重点地分析财务风险的成因，评估其可能造成的损失，根据财务风险成因，针对性地制订处置财务风险的措施。
（四）做好财务风险的应急处理
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关键词：新常态；企业；财务风险；财务控制
一、企业财务风险及其控制概论
企业财务风险即企业各项财务活动所面临的盈利和损失的不确定性，从具体类型来看，其涵盖了成本费用风险、预算管理风险、投资融资风险、编制与披露财务报告的风险等。一般来说，企业财务风险具有普遍性、客观性、可变性、相关性、依存性、损失性、不确定性等特征。财务风险控制就是分析企业的经营资料数据和财务报表，及时监控企业的实际财务状况和发展趋势，发现企业财务运营体系中所潜藏的各种问题，并深入挖掘企业发生财务危机的深层原因，然后采取有针对性的风险控制措施，及时向管理者反馈所面临的财务风险，以有效解决出现的问题。
二、新常态下企业财务风险形成的诱因
从外部环境看，我国经济发展进入新常态，市场消费需求和民间投资需求不足，企业运营成本持续上升，盐业集团面临着越来越大的风险。另一方面，盐业体制改革已被列为工信部体改重点，计划于2016年取消特许经营，改革的大方向就是引入市场竞争，形成价格的市场化。食盐专营退场后，将会有更多民企进入，盐业市场面临前所未有的竞争格局，这对长期习惯计划经济的盐业集团财务管理构成极大的压力。从内部诱因来看，我国一直实行食盐专营，盐业集团既从事盐政管理，又从事盐业经营，并没有面对激烈的市场竞争，财务人员也一直没有接受市场化洗礼，缺乏忧患意识、风险意识和责任意识。所以企业财务管理理念不够科学，缺乏完善的内部控制制度，有限的制度并没有得到有效执行，而财务人员缺乏强烈的风险控制意识和很高的风险控制能力，一旦企业内外部经营环境发生变化，财务经济数据的可靠性就会下降，经营决策随之失去数据支持，企业经营风险将明显增大。为了直观地说明当前企业财务风险状况，笔者特撷取某盐业集团的财务数据进行分析。该企业2015年营业收入合计27.22亿元，同比降低15.12%；净利润1.70亿元，同比降低27.88%；负债总额达26.24亿元，同比增加8.03%，特别是银行借款增加明显，同比增加30.70%；固定资产投资额大幅增加，2015年合计3.65亿元，同比增长55.78%。总体来看，该企业营业收入、净利润大幅度减少，特别是下半年经营形势变得困难，例如12月份亏损0.12亿元，可见企业经营形势变得严峻，财务压力随之增大；可是销售费用和管理费用并没有同比减少，比较上年仍基本持平，反而职工薪酬大幅度增加12.96%，固定资产投资额更是大幅增加，因此负债相应增加。可见，在企业内外经营环境恶化的情况下，特别需要控制财务风险。
三、新常态视域下企业加强财务风险控制的路径
1.完善风险防范机制，加强财务内控制度建设盐业集团实行垂直管理，旗下子公司众多，内部产权关系复杂，财务控制难度很大。面对内外部环境的不断变化，企业必须结合实际经营状况，及时找出各风险点，并以此完善风险防范机制，建立全方位的风险控制体系。财务风险控制点包括筹资风险、投资风险、资金流动风险、利润分配风险、资产管理风险等，企业财务部门要设定风险控制目标，对风险进行识别、分析、评估和应对。在财务内部控制过程中，企业要加强财务内控制度建设，落实全面预算管理，并按照不相容职务相分离的原则，实行钱、账、物分管，以此自我约束、相互牵制、相互监督和及时调整。2.增强风险防范意识，提高财务人员专业素养财务风险是客观存在的，盐业集团对此必须有清醒的认识，并加强风险管理的宣传与培训，带动全体员工的积极性，在生产经营的每个环节落实风险控制，把财务风险的潜在危害降到最低。盐业集团要重点抓好财务人员培训，培训结果与绩效考核挂钩，使财务人员树立市场化的财务理念，掌握常用的财务分析方法，恪守职业操守，增强风险防范意识，探索控制财务风险度的策略和措施。企业应该建立经济责任制，对风险控制目标进行明确细化和层层分解，责任具体落实到人，并设置相应的薪酬激励和惩戒措施。同时管理层要重视财务信息化建设，完善财务信息反馈系统，畅通信息沟通渠道，全面提升财务信息分析和处理能力，为财务风险管理提供保障。3.重视内部审计监督，提升财务风险控制水平新常态下盐业集团财务状况转趋严峻，财务风险日益显露出来，对企业转型和发展造成挑战。企业有必要加强内部审计监督，及时发现会计内部控制中存在的漏洞与问题，扭转企业经营的不利局面。首先会计人员要发挥内部会计监督作用，确保会计资料完整、真实，生产经营合法、合规，投资筹资活动风险可控，内部预算管理全面落实。其次企业应重视内部审计机构的建设，充分保障审计监督的独立性、权威性、公正性，提高内部审计人员的综合素质，实行年度审计、专项审计、临时审计相结合，事前审计、事中审计、事后审计相结合，外部审计和内部审计相配合，切实扮演好“经济警察”、“经济卫士”的角色。各审计监督部门和人员要合理分工，根据财务风险状况扩大覆盖面，加大监督检查力度，确保财务风险可控、能控、在控。
四、结语
新常态改变了盐业集团的内外部经营环境，使企业转型发展面临很大的不确定性和重大的挑战，但同时也给了企业弯道超车和超越式发展的机会。我国食盐“专营”制度相传2600多年，始终到了要取消的时候，盐业集团必须正确认识和面对内外部环境的变化，应时而变，因势而谋，注重内涵式发展和精细化管理，构建有效的风险控制体系，加强内部财务风险控制，以适应和推动新的经济形势，确保企业健康、可持续发展。
参考文献
[1]李吉鹏.财务会计中不确定性问题[J].知识经济，2011（，16）：156-157.
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［关键词］财务管理 财务风险控制 措施
一、财务管理及财务风险控制的重要性
1.财务管理的重要性
（1）财务管理是企业管理的基础、内部管理的中枢
财务管理是组织资金运动，处理有关方面财务关系的一项经济管理工作，它贯穿于企业一切经济活动之中。企业资金的筹集、使用和分配等涉及资金业务活动都属于财务管理的范围。企业的生产、经营、进、销、存等环节都离不开财务的反映和监督，财务管理是一切管理活动的共同基础，它在企业管理中的中心地位是客观要求。
（2）财务管理和风险控制是提供有效会计信息的保障
财务管理的一个重要职能就是反映企业经济活动情况，提供会计信息，企业会计信息不仅是企业内部管理的需要，也是企业外部有关决策者需要的，企业相关利益者通过会计信息对财务活动进行评价和分析，并对未来财务活动及其结果做出预测。企业实施财务管理和风险控制，为提供准确、真实的会计信息提供了保障，从而有助于国家宏观调控，有利于相关利益者做出正确的决策。
（3）强化财务管理和风险控制是解决企业问题的有效途径
企业经营管理各方面的情况都会通过不同的财务指标及时反映出来，如决策是否得当，经营是否有方，产品质量及品种是否适合需要，销售渠道是否畅通，收入和盈利的取得是否合理等都会对财务指标产生重大影响。财务部门通过对财务指标的计算、预测、分析，寻找原因，提出有效的措施，促使企业不断提高经济效益。
二、目前我国企业财务管理、财务风险控制的现状
目前我国大多数企业的财务管理和财务风险控制的现状不容乐观，主要表现以下几个方面。
1.我国企业财务管理的现状
在我国企业迈着坚定的步伐，向建立现代企业模式挺进时，自身面临着严重的挑战，因为目前我国财务管理存在有以下问题：
（1）组织机构不合理。
（2）预算机制不健全。
（3）缺乏财务风险的防范意识。
2.我国企业财务风险控制的现状
财务风险控制是财务管理的重要环节，而目前我国的财务管理的现状不容乐观，与之相对应的财务风险控制也存在这很难大问题，主要表现为：
（1）缺乏企业财务风险识辨系统。
（2）缺乏有效的财务风险处理机制，抗险能力差。
（3）与企业经营管理相适应的财务风险制度文化建设薄弱。
（4）财务风险管理机构不完善，内部控制制度不健全。
三、改进财务管理、加强财务风险控制的措施
财务管理与财务风险控制是现代企业管理的核心环节，只有充分认识其重要作用，采取切实可行的措施，建立起完善的内部控制机制，形成法人治理结构，实施全面预算管理，加强财务风险的防范与控制，才能真正提高企业的经济效益。
1.构建现代企业的财务管理体系
（1）完善法人治理的组织结构
企业对各项经济活动控制得好坏，关键取决于其组织是否有效。企业组织结构既是发展变化的，企业应根据自身的经营规模、内部条件和财务战略，决定其适宜的组织体制，从而提高财务管理效率，充分利用企业资源，降低组织成本，实现经济效益和企业价值最大化。企业要结合自身的法人治理结构、生产经营特点和区域分布状况，确定统一集中控制与适度分散管理，依管理控制成本与效率相适应的原则确定合理的组织结构，进行科学的职务分工、严格的职位设置和严密的授权管理，建立明确的责任制度，做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”，确保内部财务管理与控制的有效运行。
（2）强化全面预算的硬约束机制
实施全面预算管理机制是现代企业制度的重要标志之一，预算管理不只是财务部门的事情，而是企业各部门、全员参与的预算管理。现代企业应强化全面预算管理，深入落实各部门的预算目标，因为预算指标经过了自上而下、自下而上相结合的测算、论证，最后形成企业总的战略目标，它是实施管理和控制、考评和奖惩的科学的依据。鉴于全面预算编制的科学性、执行的强制约束性以及与之配套的奖惩激励机制，其实施后，可以大大提升企业的管理层次，增强竞争优势，促进企业的发展和效益的提高。
（3）增强财务风险的防范意识
经营中的风险无处不在，大批企业的衰退都是缘于财务风险的控制不当。因此，要建立一套完整的财务风险控制机制，通过对资金筹措、重大投资、营运资金、债务清偿、资产损失和税收支出等关键环节的控制制度，加强风险预警的及时评估、预防、控制财务风险，在实现经营目标的同时力求化解财务风险或实现损失最小化。
（4）建立健全评价和奖惩机制
企业应在全面经济核算的基础上建立完善的评价考核指标体系，并建立全面的奖惩机制。对企业董事长、经理层人员，可通过实行经营风险抵押金制度、年薪制或股票期权制度等建立奖惩机制；对企业中级管理人员，可通过调整薪金和职务的方式建立奖惩机制；对普通员工，可通过建立薪金奖励和全员持股制度完善奖惩机制。
（5）实现内部财务控制和管理信息化
随着内部控制理论的发展和信息技术的广泛应用，赋予了传统的内部控制制度以新的内涵。借助现代信息技术手段尤其是网络技术，母公司可以随时掌握、监控遍布全球的子公司的财务状况和现金流动，随着企业逐步发展壮大，我们应当紧紧跟上信息时代的步伐，使内部财务管理与控制全面实现信息化，尤其注重和培养高级管理人员的信息观念，广泛引进国内、国际先进的管理软件系统和会计信息电算化系统，大力推动计算机、网络等信息技术在内部财务管理与控制中的充分应用。
2.加强企业财务风险控制的几项措施
（1）建立企业财务风险识别系统
现代企业应建立企业财务风险识别系统，加强风险防范能力，首先必须准确、及时地识辨企业的财务风险。第二，利用单个财务风险指标趋势的恶化来进行预测和监控。比如：1、资产净利率，净利润与资产总额之比，表明企业资产利用的综合效果。2、资产负债率，负债总额与资产总额之比，它主要用来衡量企业利用负债进行经营活动的能力，并反映企业对债权人投入资本的保障程度。第三，编制现金流量预算，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。
（2）建立有效的财务风险处理机制，增强抗险能力
为有效防范可能发生的财务风险，企业必须从长远利益着眼，建立和健全企业财务风险防御机制。第一，可以通过参加社会保险等方式将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法，建立健全企业风险转移机制。第二，可以通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式及时分散和化解企业财务风险。第三，综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择合适的理财计划，建立风险回避机制。第四，可以建立企业的风险基金和积累分配机制，及时足额的增补企业的自有资金，壮大企业的经济实力，提高企业抗击财务风险的能力。
（3）加强与企业经营管理相适应的财务风险制度文化建设
企业要搞好财务风险管理，必须加强相应的文化建设，从思想上加强企业员工的财务风险意识，打破传统的风险自我无关的思想，建立起全面的风险意识，工作时时评估和发现风险，自发协调和实现团队化风险控制，把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。同时，管理层应致力于调查和规划本企业的风险制度文化建设，制度控制和文化引导双管齐下，努力提升企业的风险管理水平。
（4）完善风险管理机构，健全内部控制制度
企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理，才能实现企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。企业应单独设立财务风险管理部门并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控，另外，还要做好内部控制，首先要完善公司治理结构，提高风险控制能力，实现科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制和制约机制。其次要建立监督控制机制，特别要加强授权批准、会计监督、预算管理和内部审计。再次是设置岗位之间的内部牵制。最后要充分发挥内部审计作用。
参考文献：
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【关键词】环保行业；上市公司；财务风险；控制
一、我国环保行业上市公司财务风险表现
我国A股上市公司中有不少以环境保护为主营业务的企业。我国环保产业的分类主要依靠“三废”来划分，包括四类即污水处理产业、固体废弃物处理产业、脱硫脱销产业、治污设备产业。然而高速发展的同时也潜伏着许多财务风险。鉴于很多上市公司还未披露年报，所以数据采用2011年三季度的，资料主要来源于中原证券行情软件和金融界网站，同时剔除了ST股和一些主营业务不是环保行业的个股。
（一）负债比重较大
由于环保行业投资量大，资金回收期较长，所以环保行业上市公司普遍负债较大。可以通过短长期偿债能力指标，速动比率和资产负债率来表现，如图1和图2所示：
图1 2011年三季度我国环保行业上市公司速动比率分析示意图
图2 2011年三季度我国环保行业上市公司资产负债率分析示意图
由图1和图2可看出2011年三季度我国环保行业上市公司平均速动比率为3.2，较高的为铁汉生态这一批新上市的公司，而老字辈上市公司如钱江水利、城投控股、中山公用的速动比率远低于1。新上市的环保行业上市公司短期偿债能力很强，原因只是刚上市资金充足。大部分公司的资产负债率远超50%，而且龙净环保、洪城水业、钱江水利等负债较高，达到60%左右。不论是短期偿债能力还是长期偿债能力，我国环保行业上市公司都面临严峻的负债风险。
（二）坏账风险较高
我国环保行业上市公司坏账风险较高，存在显著的财务风险，可通过应收账款周转率看出来，如图3所示：
图3 2011年三季度我国环保行业上市公司应收账款周转率分析示意图
由上图可看出2011年三季度我国环保行业上市公司平均应收账款周转率是3.3，处于合理水平，然而相当大部分公司应收账款周转率低于3，只有6个公司的应收账款周转率很高。如公司采取的收款措施不力或客户资信情况发生变化，发生坏账的可能性将会相应加大。
（三）对外担保比率较高
对外担保比率过高会产生较高的财务风险，然而我国环保行业上市公司对外担保比率就过高，如图4所示：
图4 2011年三季度我国环保行业上市公司对外担保比率分析示意图
对外担保比率越高，财务风险越大。由上图可看出2011年三季度我国环保行业上市公司平均对外担保比率为17.58%，但是剔除异常的中电环保后，平均对外担保比率是8.34%。细数这21家上市公司有12家对外担保比率为0，但是其余的8家公司对外担保比率较高，存在着比较大的财务风险。
（四）营运资金不足
我国环保行业上市公司普遍存在营运资金不足的情况，一旦资金链断裂就将陷入严重的财务危机，可以通过现金流量分析看出，如图5所示：
图5 2011年三季度我国环保行业上市公司每股经营活动现金流量分析示意图
在日益崇尚“现金为王”的现财环境中，现金流量能力更加能揭示公司资产流动性和财务状况。由上图可知2011年三季度我国环保行业上市公司平均每股经营活动现金流量为-0.18，说明每股收益支付缺乏保障，全部21家公司中有8家公司每股收益经营活动现金流量小于0，其中铁汉生态、维尔利等最近刚上市的公司尤其的低。虽然大多数公司的每股经营活动现金流还是大于0的，但是数值也不高。
二、我国环保行业上市公司财务风险控制现状
目前我国环保行业上市公司已普遍采取措施控制企业财务风险，部分公司还构建了财务风险控制体系。在大的方面，我国该类公司已普遍有了风险控制意识，但是意识不强，控制不到位；在小的方面，我国该类公司财务风险控制连贯性和针对性不够细致，往往都是就问题论问题，发现问题了才去解决，而并不能够从根本上预防和解决问题。近来国家要求上市公司都要进行内部控制，以风险为导向的COSO内部控制框架逐渐受到推广。2008年6月28日，我国五部委联合了《企业内部控制基本规范》，这为中国企业首次构建了一个企业财务风险内部控制的标准框架，有效解决了企业无所适从的问题。目前我国环保行业上市公司财务风险控制框架以控制环境、目标设定、风险评估、控制活动、信息与沟通和监察六个要素构成，但是由于是刚刚建立和实施，在技术上操作上，思想改变上还存在许多问题。总的来说，我国环保行业上市公司针对财务风险都采取了控制措施，可是体系上还不够完善，控制效果不是太好。
三、我国环保行业上市公司财务风险控制存在的问题及原因
尽管我国环保行业上市公司对财务风险都进行了控制，但是由于体系构建上的滞后，公司财务风险控制意识淡薄和措施实施困难，致使我国该类行业上市公司财务风险控制上存在许多问题。
（一）控制环境不完善
我国环保行业上市公司建立了股东大会、董事会、监事会、总经理四个基本机构，并在成员构成上引入了独立董事制度，但是也仅此而已。在董事会的独立性和有效性，独立董事提名，审计委员会、财务部的成员构成方面还有待完善。独立董事对公司并没有起到多大作用，显得不太积极。存在这样的原因是在我国独立董事基本上都是消极作为，其并没有在公司任职，没有工资和权利，当然任公司任之。大部分环保行业上市公司为国有企业改制后上市的，在人力资源方面还存在一些靠裙带关系的。
（二）目标设定过高，资金紧张
我国环保行业目前处于高速发展时期，然而高利润带来了更多的竞争者，一些公司盲目乐观，对未来利润率预期过高，动辄40%以上，盲目建厂，造成资金一度紧张，整体目标不合理。例如处于环保产业的首选投资品种――水务，就有9家上市公司涉猎其中，而2011年末就有30家水务企业欲上市。大刀阔斧建设水厂的兴蓉投资，也不得不降低投资收益率。正如前文所说，市场前景的高度看好使得越来越多的企业扎堆其中，这必然会降低盈利预期。
（三）风险意识不够，风险管理能力较差
我国环保行业上市公司风险评估目前还不到位。我国该行业许多上市公司对于风险的认识态度较差，总是朝着乐观的角度出发，没有意识到潜伏的风险。比如龙净环保和开能环保产品销售到海外，货款以外币结算，并没有进行套期保值和银行签订远期合约等，在美元贬值的情况下，受到了损失。另外我国该行业上市公司对于风险的管理能力较低。因为在我国环保行业属于新兴行业，处理危机的经验不足。当金融危机爆发之后，我国很多企业都濒临停业甚至破产，我国环保行业虽然并未处在风口浪尖，但是金融危机也使政府没有太多余力关注环保，而保持经济的增长又被提上日程，这使得环保行业发展蒙上了一层阴影。
（四）控制活动复杂，执行困难
评估风险只是整个财务风险控制程序的一部分，管理层必须确定处理风险所需的行动，并付诸执行，但是控制活动包括多种政策和程序，执行起来相当有困难，对于我国环保行业上市公司而言当然也是薄弱环节。授权和批准方面，该行业上市公司也存在问题，存在出纳与会计未分开等现象。例如中原环保公司财务部对其主要业务活动并没有制定必要和恰当的政策和程序，比如说为白鸽集团借款提供担保，但是白鸽集团逾期未归还，导致中国长城资产管理公司状告白鸽集团，公司负连带责任，其原因就在于公司控制活动做的并不到位，对于担保事项的检查程序过于简单了。
（五）信息传输与上下沟通不畅
我国环保行业上市公司存在信息传输与上下沟通不畅的问题。虽然该行业上市公司都建立了自己的信息系统，但是信息的获取仍然是不足的。财务风险信息系统的构建和运行较为严格、繁杂、工作量大，加上一些财务人员工作散漫，能力不足导致财务信息传递缓慢以及少数企业的信息资源还停留在某个部门。另外会计软件的更新升级对公司财务信息的及时性、准确性和有效性也产生了影响。
（六）监察手段单一，反应缓慢
监察可以确保财务风险控制得以有效的持续运作，我国环保行业上市公司对此并没有做到位。财务控制体系所设定的目标评估方法单一，不能从多角度评估；起初设定的程序并没有按期执行，而且随着环境的变化也没能够改善。有的控制程序是需要记录在案的，而一些公司只是口头或者一个通告而已。产生这些问题的原因一方面是程序制定的不合理，达不到目标，相关操作人员积极意识较差，另一方面是新的财务控制体系刚刚实行几年，还不熟悉和熟练。
四、我国环保行业上市公司财务风险控制对策
上述我国环保行业上市公司在控制环境、目标设定、风险评估、控制活动、信息沟通、监察方面存在的财务风险控制问题，严重制约了环保行业上市公司的可持续发展，因此必须采取相应的对策加以解决，我认为可以采取以下方法。
（一）完善控制环境
控制环境在很大程度上受董事会和审计委员会的行为影响，因此完善控制环境必须使董事会和审计委员会起到足够作用。我国环保行业上市公司，首先在董事会独立性方面，不仅需要公司管理人员，同样需要不少外部董事，使董事会有效性提高。再者审计委员会独立董事的提名方面必须公开公正公平，以确保组成成员能够发挥有效作用，不能请一些只对公司冷眼相看的独立董事而且财务方面的专家要居多。在人力资源方面，财务部门应当确保有专人员工，确保公司财务安全高效运转。同时根据公司实际状况采用分散与集中的财务职能，可以集中权利也可下方权利。
（二）设定适当目标
我国环保行业上市公司应该设定合理的目标，公司利润应当设定为行业平均水平。公司资产规模，不能急速扩张，如果扩张过快会至资金链跟不上，到最后负债高企，将对公司产生重大影响。同时该行业公司应该看到没有一个行业永远是朝阳产业，现在虽然利润率很高，但是进入门槛低，竞争力度大，高调冒进，必然会在竞争大军中逐渐消退下去。当然目标设定合理了，还要制定与整体目标相适应的计划和预算。计算得知整个环保行业上市公司的平均净利润增长率为15%左右，最好目标设定在15%左右。
（三）增强风险意识，提高风险管理能力
公司时时刻刻都有风险的存在，对于我国环保行业上市公司来说，必须提高风险评估能力，要用严肃的态度来对待风险。风险识别上可以采用集体讨论的方法，定期召开大会，分析存在那些风险，并把那些经常发生的，对公司影响较大的风险列出来。财务风险评估的方法可以定性与定量结合。比如说制作风险评估系图、敏感性分析、决策树。风险应对方面，财务风险控制体系应贯穿于企业财务活动的始终，可以把财务风险控制分为事前控制、事中控制、事后控制。事后控制，比如说运用沃尔比重分析法和杜邦分析法对公司财务报表进行分析，发现问题。按财务风险控制的策略划分可以划分为五种，即财务风险规避策略、财务风险预防策略、财务风险分散策略、财务风险转移策略、财务风险自留策略。该行业上市公司对于这五种策略在实际中可以综合运用。比如说可以采用套期保值的方法转移风险，投资在环保领域的其他方面分散风险，建立行业风险基金预防风险的发生等。
（四）制定完备程序，坚决执行
财务政策制定的相当完好，但是执行不力，财务风险控制等于零，因此控制活动相当重要。当需要财务决策的时候需要经理决策，同时审计委员会应及时跟进，审查其是否违规，如果是特别重大的还要提交股东大会审核。授权和批准方面，遵循专人负责、职责独立的原则。比如说记账会计应与出纳分开不能为同一个人，实行批准制度，比如用到公司财务专用章时，需要大量提现时，必须提交申请。例如我国环保行业上市公司对外担保比率较高，就要加强控制。该行业公司应依据《担保法》的有关规定，制定严格的内部管理制度和责任追究制度，严格审查被担保单位的偿债能力和信用程度，最大限度地减少对外担保的或有负债风险。
（五）不断的对财务控制系统的表现进行评估
监察是不断对财务控制系统的表现进行评估的过程，完善的监察可以保持财务控制系统不断更新，从而提高发现、应对风险的水平。对于财务控制系统设定的目标的评估，应该采用多种绩效计量衡量方式，比如可以用财务的与非财务的方式衡量，卡普兰和诺顿的平衡计分卡就可以运用。建立审计职能部门监督程序，并且为财务风险控制而制定的政策和程序需要正式的记录下来。通过培训，告知等方式使雇员有意识的把发现的问题上报，并且建立公开的上报方式。
五、结束语
总之，我国环保行业方兴未艾，在环保行业快速发展的时候急需财务风险控制为其提供保障。本文先写我国环保行业上市公司财务风险表现，再提出该行业目前的财务风险控制现状，接下来分析起其存在的控制问题和原因，最后提出了相应的对策。文章突破了类似文章就问题论问题的模式，不仅对财务风险问题提出了解决之道，而且对财务风险控制体系进行了重点分析和给出一些漏洞的解决方法，实现了对于财务风险问题的整体性考虑。另外本文对财务风险控制体系分析时也少量考虑到了非财务方面的影响，因为非财务原因最终也会体现在财务方面。
参考文献：
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