财务风险摘要范文

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关键词:医院 负债经营 融资 财务风险

中图分类号:F230 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)05-183-03

今天的医院正处在市场经济的浪潮之中,尤其是我国加入世界贸易组织(WTO)以来,医疗市场逐渐开放,民营、外资和合资医疗机构陆续兴办,使我国未来医疗市场的竞争将更为激烈。而另一方面,我国目前的医院以公立医院为主,作为实行一定福利政策的公益性事业单位,不能仅仅考虑自身的利益,更要考虑其社会效益。在市场竞争日益激烈,自有资本相对短缺而政府投入又十分有限的新形势下,医院要谋求发展,提升服务水平,解决资金短缺的难题,采取负责融资无疑是一个很好的手段。目前,负债经营已经广为我国医疗机构所用。具体情况如表1所示。

从表1可以看出,所选取城市医疗机构的资产负债率均在20%以上,其中湖南更是达到了34.69%。可见,负债经营已经成为医院一种重要的运营方式。但负责经营必然带来的是财务风险的增加,一旦负债融资失控,出现无法按时支付到期债务、甚至资不抵债的状况,将会严重制约着医院的发展,甚至导致医院的破产。因此,医院在负债经营中,如何进行财务风险控制成为一个亟待解决的问题。

一、医院负债经营的必要性

1.宏观环境的变化促使医院实行负债经营。随着卫生体制改革的推进,医院早已脱离了靠政府政策支撑运营的年代。在市场经济浪潮的冲击下,医院不可避免的要进行一次转型。计划经济模式难以适应市场的发展,取而代之的是市场经济的模式。在这种模式下,资本运营作为市场经济一个重要组成部分,对医院的发展起着巨大的促进作用。拓宽医院的融资渠道,对医院抓住机遇快速发展,加快科技进步,提升服务水平,存在着积极的意义。与此同时,当前医院不得不面对的一个事实是政府卫生事业的主要投入方向由从医疗服务等个人卫生服务转变为疾病控制、卫生监督、妇幼保健、医疗保障等公共卫生服务,大多数医院从政府得到的财政补助资金正逐步减少。资金的短缺也迫使医院必须采取负债经营的模式。

2.实行负债经营可以提高资金的效用。首先,医院实行负债经营可以在短时间内筹集到较多的资金用于扩大医院规模,更新医疗设备,提升服务水平;同时,筹集的资金可以弥补由于医院补偿机制不足所带来的资金短缺,减轻医院因政府财政拨款和医疗价格调整所带来的压力。其次,负债经营可以有效的利用财务杠杆的效用,提高医院的利益。由于医院支付的债务利息是一项与医院收益无关的固定支出,当医院总资产收益率发生变动时,将会给净资产收益率带来更大幅度的变动。最后,负债经营可以减少通货膨胀带来的损失。当宏观经济处于通货膨胀严重时期,货币必然发生贬值,而医院的债务是以账面债务为准的,这就将货币贬值的风险转移到了债权人的身上。

3.实行负债经营可以增强医院的活力。医院实行负债经营,会给其带来内在的动力和外在的压力。一方面,医院获取了更多的资金,加快了资金的流转;另一方面,固定的债务利息以及到期还款的压力,会迫使医院的管理层更加重视医院投资项目的经济效益,提高资金的利用效率,采取多种方法调动员工工作积极性,实现国有资产的保值和增值。

二、医院负债经营的财务风险成因

1.医院所处环境以及运营机制导致大量举债。医院作为一个经济实体,举债经营必然会带来财务风险。随着城市化、工业化进程快速推进,就医需求呈几何级数上升,导致医院供应不足,而医院承担部分社会责任,不得不大量举债扩张,扩张债务不一定能取得相应的效益,这就导致了财务风险的增加。

从机制上来看,医院大量负债是委托和道德风险的体现。大多负债经营的医院是公立医院,公立医院的委托人是政府或直接管理机构,人是医院管理层。一般来讲,人存在两种风险,一是逆向选择,即医院的管理层出于职业升迁、甚至政绩考虑,最优选择是大量的举债。因为管理层只有在任期间取得良好的政绩(扩大医院规模,提高技术水平等),才能凸显其管理能力。而要获得这些好政绩,最好的方式就是大量举债,而不管负债是否合理。二是道德风险,由于职业生涯的不连续性,医院管理层大量举债,可能并不是为了医院经营发展的需要,而是通过财务现金流、项目控制财务“漏出”,获取私人利益。因而,委托机制造成了财务风险的增加。

2.盲目制定投融资计划,外债过多。目前,我国医院大都缺乏对投融资计划的深入分析,往往只是凭借个人的主观臆断和经验主义进行决策。由于在决策过程中缺乏对项目可行性的周密分析及所依赖的信息不全面,加之过分强调融资的效果而忽视自身的还款能力,很容易造成盲目举债,导致医院资金结构不合理,外债资金占总资金的比例过高等问题。此外,同城医院互相攀比的现象比比皆是,医院不根据自身情况而盲目引进先进设备,既浪费资金又难以收回成本,造成资源的浪费。一旦医院出现大量坏账,资金回笼慢时就极其容易引发巨大的财务危机,严重制约医院的可持续发展。

3.医院管理人员的财务风险意识淡薄。作为一个独立的经济实体,在进行经济活动中,财务风险是客观存在的。而负债经营更是会扩大财务风险。但在现实的工作中,很多医院管理人员并没有意识到这点,认为有钱在手,管好现钱就不会产生财务风险。风险意识的淡薄使得他们在资金的使用上往往过于随性,出现财务危机时又没有预先做好准备,难以化解危机,从而使医院的经营陷入困境。

4.医院角色定位模糊,市场竞争力不强。在我国,大多数医院都是属于公立医院,是带有公益性的事业单位,从理论上讲是属于非盈利性的组织。但是另一方面医院要生存和发展,必须依靠医疗收入和药品收入来维持,如果在进行负债经营的过程中,未来的盈利不足以弥补借入的资金成本,医院就难以生存。在现实生活中,政府对医院的定位偏重于公益性组织,为了解决群众“看病贵”等问题,政府是不允许医院有大量的结余的,在财政拨款十分有限的条件下,医院这种半公益性半市场化的角色定位,无疑会大大增加财务风险。

5.宏观环境复杂多变。宏观环境复杂多变是医院财务风险形成的外部原因,也是不可避免的原因。作为社会经济体的一部分,医院必然会受到它所处的宏观环境的影响,尤其是经济环境的影响。医院融资的主要途径是通过银行借款,当遇到金融紧缩,银根抽紧,借款利率大幅度上升时,必然引起利息费用剧增,医院收益下降。这种由于宏观环境复杂多变所带来的收益不确定性,是造成医院财务风险的一个重要原因。

三、财务风险控制策略

1.选择适合的财务结构,改革医院机制。财务结构分为三种:稳健型的财务结构,保守型的财务结构和激进型的财务结构。医院应根据自身的实际情况选择相应的财务结构,不应为了盲目追求经济效益而选择激进型财务结构。医院机制的设计关乎医院的切身利益,医院应多从降低财务风险的角度考虑去改革医院机制。如绩效考核制度的改善,医院应该加强绩效考核,不单一以利润为考核指标,应结合其他诸多因素。否则医院的销售代表可能为了增加业绩,盲目扩大销售,对一些没有偿还能力的客户进行销售。表面上看利润得到增加,其实已成坏账。非但对医院没有效益,更会增加财务风险。

2.明确负债经营的目的,确定合理的筹资结构。医院负债经营的主要目的是为了补偿政府投入的严重不足,通过借债改善和提高医院的医疗条件和技术水平,实现自身的升级,获取更大的社会效益。这就表明只有当医院借债所获取的利润足以补偿其利息费用时,负债经营才是可取的。否则,一旦资不抵债,医院很容易陷入经营困境,甚至破产。在明确负债经营的目的后,还必须确定合理的筹资结构。目前,医院融资的渠道主要包括银行贷款、融资租赁、职工集资等,医院在选择融资方式时,应该充分考虑融资的目的和实际情况,采取不同的融资方式,以期最小化利息费用,减少负债所带来的财务风险。

3.提高科学决策水平,适度控制举债规模。在知识经济快速发展的今天,依据经验主义拍板的方式早已行不通。一个正确的决策,可以让医院起死回生;一个错误的决策,也可以让医院破产清算。提高科学决策水平,才能够让医院筹集的金额用到最紧急的地方,让资金的效用最大化。在作出决策前,医院管理人员应该广泛听取员工的意见,实事求是,充分衡量举债的效益和风险,既考虑医院的眼前利益更要兼顾长远的发展。举债规模不足,难以带来财务杠杆的效益;举债规模过多,医院会疲于应付利息费用而阻碍其发展。适度的举债规模才能既有效的控制财务风险又充分的利用财务杠杆,从而获取更大的收益。

4.增强全员风险意识,建立风险预警机制。由于外部环境处于不断变化当中,医院必然会出现实际效益与预期效果发生偏差的时候。当发生重大财务危机时,医院如果没有任何防备,就极其容易无法按期支付款项,不但影响医院商业信誉,严重时更会导致医院破产清算。因此,医院的全体员工,尤其是管理人员,应该正确的看待财务风险,树立强烈的风险意识。当医院账面利润增加时,不能盲目乐观,应该认真分析利润来源,控制应收账款量,并且科学的估测存在的预期风险。风险管理的重点在于事前的预防,而不是事后的处理,医院在负责经营的过程中,建立全面科学的财务风险预警机制是非常必要的。各个医院应该根据自身的实际情况,通过收集财务信息,对医院的资金流向、运营情况、偿债能力、发展潜力等敏感性指标进行全程跟踪,及时发现可能存在的风险,有效的将风险遏制在轻微时期。此外,可购买相应的职业风险基金,减低突发事件对医院的影响。

5.完善会计核算系统,加强内部控制。会计信息是医院管理人员做出正确决策的信息基础,也是建立风险预警机制的基础,会计信息失真是造成财务风险的一个重要原因。然而在现实当中,会计基础工作并没有得到太多的重视,某些小医院甚至没有专门的财会人员。医院要在复杂多变的宏观环境中降低自身的财务风险,第一步就必须把会计基础工作做好,注重加强管理会计职能的发挥,在机构设置、人员配备方面应有意识的向财会工作倾斜,充分发挥财会人员的管理职能。另外,医院应制定相应的内部控制制度并保证实际中的工作按照计划有效的运行。比如医院应定期或者不定期的盘点存货和固定资产,以保证资产的安全和完整。同时医院应加强内部机构的设置,条件允许的,应单独设置内部审计机构,加强对会计和财务工作的监督,降低财务风险。

6.强化医院的资产管理,保证现金的流动性。医院的资产主要包括固定资产和流动资产。固定资产是医院开展医、教、研的基础,也是医院赖以生存的重要资源。固定资产的购置金额比较大,一般多采取分期付款或融资租赁的方法。因此,医院除了要做好详细的投资计划,规划好现金的分配之外,还是加强对固定资产的管理,增强其使用寿命。流动资产管理与医院的日常经营紧密相关,是财务风险防范的重要环节。医院的流动资产周转速度快,说明其资金流转状况良好,短期偿债能力较强。为了加快流动资产的周转速度,一方面医院要加强对应收账款的管理,根据病人的实际承受能力以及病情轻重来进行治疗,避免出现过多的欠费,同时加强对住院病人的预交金管理和做好催交欠费工作;另一方面,医院要避免过多的存货,通过有效的信息系统判断各类药物的需求量,以提高药物存货的周转速度。

参考文献:

1.赵红梅.医院负债经营中的财务风险预警与管理[J].会计之友,2009(7)

2.高洁.国有医院负债经营的几点思考[J].中国卫生经济,2003(8)

3.韩燕.医院资金紧缺的原因及对策[J].中国卫生经济,2003(9)

4.郁庆意.医院负债经营与偿债能力的初探[J].卫生经济研究,2000(9)

5.郁志飞,王旋.医院财务管理中存在的问题及对策[J]中国卫生经济,2003(12)

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关键词：高校管理 财务风险评估 预警机制 风险评估

项目名称：组合模糊模型视角下黑龙江省高校财务预警系统研究。项目负责人：杨杰。项目编号：12535186

一、引言

高等教育的快速发展中，各个高校不断扩大招生规模，因此给高校的管理工作也带来一定的影响，对于高校来财务风险的问题也日益突出。高校的财务风险也将要面临复杂的局面，故此，加强高校的财务风险评估工作，强化建设高校的风险预警机制，不仅能有效控制高校中财务风险的发生，而且也可以为高校避免不必要的财务损失，具有一定的现实意义。下面就来探讨高校风险预警机制的建设以及对高校财务风险的评估。

二、高校财务风险简介

在我国高校财务风险，就是指在高校运营的过程中，出现因为资金运转而面临的风险。高校资不抵债的现象虽然发生的较少，但是高校中流动资金枯竭也将影响高校的正常运转。加强对高校的财务风险管理工作，重点分析高校的财务风险，高校中的财务风险，在广义上就是对于高校经济活动中，出现因为不确定因素而造成的财务收益同预期偏离的情况；在狭义上的财务风险，就是因为财务问题而给高校的财务带来不确定性，不仅影响高校的发展，更是有碍高校的财务管理。高校财务风险中，可以包括财务状况总体失衡的风险、校办企业的财务风险以及资金运作风险、贷款风险四项内容，高校财务风险不仅会影响高校的发展，还将影响高校的财政问题，抑制高校的进步。

三、高校财务风险评估的意义及制定原则

（一）创建财务风险评估体系的意义

建立高校财务风险评估体系，不仅可以对高校财务风险进行定性，而且还可以为预防高校财务风险做出贡献。高校财务风险评估体系的建立，应该根据高校的自身特点，从高校的偿债能力、运营能力以及成长能力等方面，分析高校的财务风险情况，并从中找到抑制风险发生的策略。

（二）创建高校财务风险评估体系的原则

在高校财务风险评估体系建立中，应该选择正确的评价指标，并做到科学的分配指标比重，合理的确定其风险间的标准比率，并且还要针对个别指标的异常进行调整。在高校财务风险指标评价体系建立中，以数据化、信息化的管理方式，全面分析及时数据信息，将高校内部存在的财务风险标记出来，及时为高校的财务管理者提供财务风险的消息，做到及时预防。

四、分析高校中建设财务预警机制的作用

在高校中建立财务风险预警系统，可以在高校中现有财务管理以及会计核算的基础上，设立敏感性的财务指标，并预警机制对这些指标进行分析评估，发现隐藏的财务风险，为高校的财务风险管理提供及时的保障。在高校财务风险管理中，建立预警机制，不仅可以将高校的财务风险扼杀在萌芽状态，而且也可以对高校的财务风险起到预警作用，使高校可以提前做好风险预防措施，避免高校发生财务危机，提高高校的综合发展水平。

五、高校建设财务预警机制的应用

高校中建立财务风险预警机制中，应该科学、合理、高校的构建风险评估指标，并以此为基础建设财务风险预警系统。构建高校的财务风险预警机制，可以采用趋势预测、相关预测、偶发事件预测以及对征兆信息可能结果预测等方法。以下就来介绍构建高校财务预警机制的方法。

（一）建立高校财务风险预警的分析模型

在高校财务风险预警机制中，主要包括盈利能力以及营运能力、偿债能力、发展潜力等模块构成。因此在构建风险预警中，对于预警指标的选取应该是互补又不重复的，这样是为了更好全面综合反映高校财务的运营状况。

（二）构建高校的财务风险指标体系

在高校构建财务风险指标体系中，对于财务状况的总体失衡指标中，可以选取学校的货币资金支付率、银行存款保障率、事业基金可用率等；对于债务的风险评价指标中，可以根据高校的资产负债率、年末借款率等，判断高校存在的财务风险。其中，如果高校的资产负债率较低，那么高校的的净资产就多；如果高校中还本付息要用到学校的收入，并不是依靠固定资产，那么借债的比率越高，则财务上的风险也越大。对于高校的投资风险评价中，如果高校财务对于投资比例小，那么高校的财务风险也小；高校的资产负债比率中，如果高校的产业产权不明晰，那么高校的财务就将存在很多的风险；对于高校的产业速动比率，不仅能反映出高校的产业速动资产与流动负债之间的比率，还可以反应出高校财务的风险状况。

根据以上财务风险指标体系，不仅可以从各方面反映出高校的财务风险，而且还可以准确定位高校中的财务风险，对于及时制止采取风险以及对风险预防都起到很好的效果。因此，检测高校风险预警体系，不仅可以及时概括高校中的风险，而且还可以及时规避财务中的风险，完善高校的财务风险管理措施，促进高校的发展。

六、结束语

由上可知，在社会竞争日益增多的今天，高校管理中也必将面临更多的财务风险，因此

通过构建财务风险评估体系，建设完善高校的财务风险预警系统，为预测以及防范高校财务风险做好前提工作，降低高校财务风险的发生几率，为高校避免不必要的经济损失。

参考文献：

[1]王静静，崔玉卫，王艳秋.基于可持续发展的民办高校财务风险预警系统研究[J].市场周刊（理论研究）.2011，（12）

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［关键词］财务风险；财务杠杆；分析；防范

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1009－5349（2012）03－0147－01

一、企业财务风险形成的原因

对一个企业而言，形成企业财务风险的原因很多，而且不同类型的财务风险形成的原因也各不相同。

（一）决策时缺乏可靠的信息

在财务决策发生的进程中，受外界各种因素的直接影响都是导致财务风险的推动力。由于我国信息市场不够完善，决策者无法获取未来各种正确的信息，从而影响了信息的真实可靠性，导致决策的失效，增加了财务风险的几率。根据现行的方法预测，管理决策者没有能力收集到各种可能存在的问题的信息，从而影响信息的相关性和可靠性。

（二）企业财务关系混乱

企业各个层面上在资金管理及使用、报销等程序上如果存在管理混乱的现象，这将导致企业财务资金不能合理地使用，从而降低了资金的利用效率，最终无法保证企业资金的安全性和稳定性。

（三）企业内部资产结构和营运资金管理不善

企业内部资产结构的不完善在很大程度上是由于企业内部管理上的不合理，分工不明确造成的。例如说应收账款和存货比重过大会占用企业大量的流动资金，使企业资金链趋于紧张，资金周转困难。过多的保有存货，会导致存货的大量积压，使得资金周转率降低，从而影响到企业的正常周转，加上如果存货毁损、灭失，加大了费用支出，无疑又给企业财务增加了风险。

二、企业财务风险的具体方法

虽然说企业财务风险的形成原因是复杂而多变的，但是它完全可以通过一定的方法来检测和发现的，这样就有利于企业达到有效防范的要求，根据一系列的分析和判断，判别出企业的财务风险，从而减少这种风险的发生。

（一）财务杠杆分析法

企业通过对财务杠杆分析法来合理地利用资金的杠杆作用，产生相对较高的投资报酬效率，促使每股收益的提高，达到对财务的充分利用和发挥。

（二）期望权益资金收益率分析

在企业负债资金利息率既定的情况下，期望权益资金收益率的大小，视企业所愿意承担的财务风险的程度而定。企业期望报酬率越高，当然企业所要付出更大的代价才能得到这样高的报酬，因为风险和报酬是成正比例的。企业使用期望权益资金收益率来分析财务风险，目的就是用尽量小的风险换取尽量高的回报。

三、企业财务风险的防范

企业财务风险防范就是在风险发生之前将不合理的财务风险后果减少到最小的程度的管理方法。企业财务风险防范主要有以下几种方法：

（一）树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制

要坚持谨慎原则，建立风险管理基金和对资金使用情况进行监督，增加企业的短期还款能力，促进企业的资金周转数率。如可以按规定提取一定的存货跌价准备和减值准备。

（二）完善企业防范财务风险的约束和激励机制

完善企业防范财务风险的这两种机制，首先要明确企业管理者应该承担的风险责任，为促使企业管理者和职工进行科学的财务风险管理机制，明确他们的风险责任。其次是明确企业管理者相应的风险管理权限。要让企业的管理者负担他们的风险责任，就必须使他们的权利与职责相结合。最后要给予企业风险管理者应有的利益。这对于不时承受各种压力下的管理者来说，是很有必要的，它有利于调动他们的积极性，提高其防范企业财务风险的动力和反应力。

（三）保持一定的债务规模和债务结构

企业的债务规模和结构并不是越大越好，也不是越小越好。合理的资本结构应能使企业风险最小而盈利能力达到最大化。在保持资产流动性的前提下，同时也应该控制合理的债务规模和结构。它必须与企业的还款能力和企业所有者权益相适应。同时明确不同的行业所处的环境也不同，所以对不同的行业所对应的负债规模也不会一样。相对于盈利能力强的企业，因为他们的还款力相对要高点，所以对负债的比率可以提高一点。总之，当企业的现金流有保证的前提下，就可以组织较高规模的负债。

【参考文献】

[1]梁琳.财务风险的分析与防范[J].科技信息,2010(3).

[2]梁作仲.企业财务风险的成因分析和防范措施[J].时代金融,2011(11).

[3]李举芝.论企业财务风险的防范与控制[J].中国管理信息化,2010(7).

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关键词:铁路运输企业 财务风险 成因 防范

前言

市场经济条件下，财务风险是企业的一种客观存在，想要完全摆脱企业风险的影响是不且实际的想法，但是在客观面前，我们可以充分发挥自己的主观能动性尽量降低财务的风险系数，尽可能的减少铁路运输企业财务风险所带来的影响。所以企业应该及时了解财务风险的成因，准确预测财务风险，进行大力的防范和控制，把铁路运输企业风险损失降低到最小，为企业创造更好的运输效益。

经过改革开放30多年铁路企业，打破了很多旧体制，充满了活力与生气的机制正在逐步的新生与成长，只是由于受到计划经济运行模式的影响，导致铁路运输企业在复杂的经济体制下缺乏正确的财务风险防范意识与措施，直接影响到企业的发展道路。所以本文分析了财务风险的成因，给出了防范措施，希望能为铁路运输企业解决党务之急。

一、铁路运输企业财务风险的成因分析

铁路运输企业财务风险的出现是由多种多样的内外共同作用的结果，以下从三个方面来认识这些成因并对之进行分析，以做到更好的风险防范：

(一)扶持多元经营所形成的风险

早期，铁路运输企业兴办的多种经营实体大多收是由业主先垫支的，然后经过一定时期积累再归还于业主。但是由于社会发展的步伐越来越快，单靠业主先垫支的办法难以完成铁路运输企业的壮大，为了把企业做大做强、实现多经规模化、扩大再生产、多种经营方式并存，这就给铁路运输企业带来了新的要求。铁路运输企业为了解决大额资金问题，就向银行贷款或者多经自筹，还有就是由业主以借款的形式多经注人资金，而资金风险就在这里悄然而生。

(二)外部环境复杂多变

由于社会的复杂性和多样性，给铁路运输企业的外部制造了一个不利的外在客观条件，财务管理体制不能适应复杂多变的外部环境。针对这一客观事实，铁路运输企业要充分考虑到对其有利的经济、法律、市场、社会文化、资源等外在宏观环境，这些环境对企业财务的风险产生着重大的影响，如果对某项宏观条件进行改良，则有可能给企业带来某种可遇而不可求的机遇，当然也可能给企业带来巨大的挑战，不管怎么说，如果企业不能适应当今复杂多变的社会环境，肯定会给企业带来很大的阻碍。

(三)广泛的存在着道德风险

在市场经济的冲撞下，各种各样的欺诈、违约、投机倒把等不良的道德风尚悄然的“浮出水面”，这样一种不良的道德风尚对于企业财务来说具有严重的威胁性，比如我们常见的违约、债权债务关系严重扭曲、大量的赊销赊购等不良现象就纷纷不约而同的涌上市场，使企业的偿债能力依赖于其他企业的信用程度，受到其他企业信用所影响、所牵制。影响到企业的正常运营，增加企业的存货量，加大企业的仓储成本，导致企业资金占用过量，加大了企业的财务风险度。

二、铁路运输企业财务风险的防范措施

(一)设立专门的财务风险理路机构

经实践表明，铁路运输企业需要设立一个专门的风险管理机构，需要配备专职风险管理人员，要对企业风险管理过程进行总体的协调和具体的规划，要集中性的处理对企业生产发展有威胁的财务风险，以此来有效的进行财务风险的监督与控制。除此之外，风险管理机构还要和财务、技术、数据处理、人事等企业其他各部门进行密切合作，要其他各部门及时反映企业财务情况，根据各部门反映的具体情况制定风险管理策略，最大限度降低财务风险所带来的影响。

(二)及时掌握财务风险信息，构建财务风险管理的信息系统

企业要对财务风险进行防范和控制，就必须先正确认识财务风险，及时了解和掌握财务风险信息，构建企业财务风险管理信息系统。该系统是指在风险管理过程中，充分利用现代化的高科技设备，如：计算机技术、网络技术、通讯技术、数据库技术，来完成各部门日常的活动风险信息的加工、处理、分析、反馈的一套动态系统。该系统能反过来主动收集、识别、分析、防范、控制财务风险，把财务风险对企业的伤害降到最低。

(三)提高铁路运输企业的财务风险管理效率

企业的财务风险管理效率与所有员工都密切相关、密不可分，企业上下员工心往一处想、劲往一处使才能使企业的财务风险管理更为高效。在文化层面上来讲，要加强企业所有员工的财务风险意识，打破“各人自扫门前雪，莫管他人瓦上霜”的传统、自私、风险与自己无关等不良思想，建立企业全面的整体风险观。在各项工作中，也要随时随处的评估和发现风险，尽量协调或实现风险控制，让企业上下所有员工的真正认识到财务风险，真正参与财务风险行动中。与此同时，管理层也要用心致力于调查、规划企业财务风险管理制度，把制度控制与文化引导双管并齐，力争提升企业的财务风险管理水平。要让每一位管理者都知道，财务风险贯穿在整个财务的各个环节，任何一个环节的事物都很有可能给企业带来巨大财务风险，所以要讲财务风险的防范工作贯穿始终，以提高企业财务风险的管理整体效率。

结束语

总之来说，要更好的做到铁路运输企业的防范与控制，就必须得先正确认识与看待财务风险的成因以及给企业带来的影响，树立正确的财务风险观，设立专门的财务风险管理机构，及时掌握各方面的财务风险信息，提高铁路运输企业的财务风险管理效率，加强铁路运输财务资金管理的创新，推动风险管理的工作水平，落实规范企业的风险管理制度。制定各种管理办法来防范和控制财务风险，降低财务风险给企业带来的损失，增加铁路运输企业的总体效益。

参考文献：

[1]王振国.铁路运输企业财务风险管理探讨[J].财会通讯(理财版), 2008,(01)

[2]朱勇.探析企业财务风险管理与控制[J].技术与市场, 2009,(09)

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关键词：财务风险 财务管理 风险防控机制

财务风险是产生于先到企业财务活动所处的复杂环境中，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低和防控风险，而不能完全消除风险。因此企业建立财务风险防控机制，十分必要，势在必行。

一、正确认知企业财务风险的基本特征

现代企业财务风险具有不确定性、客观性和重要性三个基本特征，准确把握这三个基本特征是抓好企业财务风险防控机制建设的基础。

（一）不确定性

企业财务风险只是以一种可能性存在于财务工作中，只有条件成熟时，猜中潜在的财务风险才能转化为现实性损失。

（二）客观性

财务风险因不确定性因素的存在而使企业遭受损失的可能性，这种不确定因素的存在则是客观事件处于变化过程中的特征。

（三）重要性

无论哪种性质的风险，一旦转化为现实性损失，其后果都会很严重。财务风险并不是不可触摸，根据企业财务资料理性、客观地分析，进而预测、评估企业经营管理中可能发生的各种风险，能有效地对企业财务风险加以防范。

二、准确掌握财务财务风险的主要种类

现代企业财务风险的主要体现在财务属性和财务活动两个方面，存在于财务工作的方方面面，具体有：

（一）出资人财务风险

出资人财务目标在于实现资本最大限度的保值增值，主要内容有筹集资金、合理安排资本投向、确定收益分配策略等，因而出资人财务风险是现代企业最基本的财务风险，也是一种由制度引发、受制度影响的静态风险。

（二）经营者财务风险

经营者财务目标的主要内容是筹资、投资和收益分配，其管制企业的具体经营过程。经营者财务风险表现出动态性、复杂性、复合性等特点。

（三）筹资风险

企业由于负债经营而产生的丧失偿债能力的风险，这主要是由于借入资金而增加丧失偿债能的可能。筹资风险是现代企业财务风险的启动点。

（四）投资风险

因不确定因素导致企业不能缺德期望投资报酬的可能性，由于投资活动而给企业财务成果带来的不确定性。企业投资活动包括主业投资及其他项目投资，如果投资项目出现偏差，则会引起企业盈利能力、偿债能力下降的不确定性。

（五）汇率风险

因汇率变动而造成的企业财务成果的不确定性，随着经济的不断发展和对外贸易额的日渐增长而越来越广泛地存在于企业财务活动中。汇率风险是现代企业财务风险的新表现。

三、建立企业财务风险防控机制，有效管控业务流程和细节

完善财务管理系统。认真分析不断变化的财务管理宏观环境，把握变化趋势和规律，适时调整企业财务管理策略和方法，提高企业的适应能力和应对能力，降低和避免因经营环境的变化给企业造成的财务风险。

加强内部管理体系。加强企业内部管理，提高资金使用效率和周转速度，应当做到根据不同的情况，适当提高或降低负债资金部里，调整资金及资产结构，降低不合理的资金占用，实现资本结构合理化。

强化风险防控意识。高素质的财务人员不仅具备准确的职业判断能力，能及时、准确地发现和评估潜在企业财务风险，海英梳理风险意识，用于承担责任，善于分散财务风险。

建立财务预警系统。完善的财务风险防控机制应包含一套实时、全面、动态的财务预警系统，以实现对企业经营管理中潜在的风险实时监控。财务风险预警系统要求企业以财务报表、财务预算以及其他有关财务资料为依据。

四、合理运用风险防控方法，有效降低和避免财务风险

当前较为适用的财务风险防控方法，主要有分散法、转移法、回避法和降低法四种。企业要根据实际情况，进行具体运用。

分散法。风险较大的投资项目应选取分散法。就是借助于企业间联营、多种经营、对外投资多元化等方式分散财务风险，从而实现收益共享、风险共担。

转移法。财务风险转移包括保险转移和费保险转移。就是在坚持合法、合理、公平、公正原则的基础上，采取相应措施转嫁财务风险。

回避法。在选取理财方式时，应当对各种理财方案可能产生的财务风险进行综合评价，在保证财务目标的前提下，选择风险较小的方案，以避免财务风险的发生。

降低法。在面对客观存在的财务风险时，应努力采取各种有针对性地有效措施，降低财务风险。

总之，财务风险防控是现代企业财务管理的重要内容，也是整个企业管理的重要组成部分，在市场经济环境下，企业的经营者及财务人员必须提高财务风险的防范意识和识别能力，并努力建设有效的财务风险防控机制。

参考文献：

[1]刘建明等.财务风险管理与企业内控关系问题的研究[J].中国总会计师，2008

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企业的多元化经营模式是企业扩大规模的重要手段之一，但企业在进行多元化经营的过程当中，往往会伴随着一定的财务风险。我国很多企业在多元化经营的过程中都以失败告终，在财务风险方面缺乏很好的认识和防范。本文介绍了财务风险的种类及其主要表现形式；针对其特点，用科学的方法对其进行评估；进而提出了企业多元化经营财务风险控制的有效措施。

关键词：

财务风险；多元化经营；企业集团

据相关数据显示，我国企业多元化失败的案例很多，其中很大比例是因为企业的财务风险控制不当而导致决策失误，最终企业破产。而这些失败案例中很大一部分是企业财务风险控制的失败造成的。在企业集团多元化经营时，则会存在更多潜在风险，所以企业集团在多元化经营的过程中要做好财务风险分析，并对可能产生的风险进行评估，进而做好风险防控。

1企业集团多元化经营财务风险的表现形式

在筹资活动、投资活动、经营活动等环节中都存在可能的财务风险，企业集团多元化经营在其本身的复杂情况下，伴随着更为复杂的财务风险，主要有以下几类:

1.1负债风险负债风险是指由于负债规模或负债比例的因素，致使集团收益偏离预期值的可能性。目前，在我国不够发达的资本市场中，借助资本市场的程序化权益性融资很难及时、有效地满足企业的资金需求。所以企业集团不得不因为大量的资金需求进行高负债经营。

1.2资产分散化风险企业集团的资产有限，若企业内生产经营单位的分散度过高，就容易失去主要产品、主营业务已获得的竞争优势。资产分散化风险是指由于多元化经营而导致企业集团失去原有竞争市场和优势的可能性。

1.3内部资本市场风险内部资本市场风险是指公司内部的资金从投资机会较多、净现值较多的部门流向投资机会较少、净现值为负的部门的可能性。内部资源分配的不合理会从一开始对企业的经营是否良好运行埋下伏笔，导致信息不畅。

2企业集团多元化经营的财务风险评估

财务风险是客观存在的，且企业集团多元化经营是其影响因素更加复杂多变，所以必须充分认识、了解其表现形式，正确评估财务风险状况，制定适当、有效的风险防控措施，从而规避财务风险带来的不利影响,从根本降低财务风险。企业集团多元化经营财务风险评估的有两个主要特点：一是影响因素多，且较为复杂；二是财务风险的概率难以准确定量。在对财务风险评估时，定量的财务指标值具有局限性，在实际操作中不能单纯由定量的财务指标值来判断其财务风险状况，必须在运用定量的财务指标值同时，评价企业集团的内外部经营环境。所以在做财务风险管理决策的过程中，更加强调通过定量指标值与定性因素的综合分析来评判企业集团的财务风险。

3企业集团多元化经营财务风险防范的建议

企业集团多元化经营过程频繁且复杂，稍有不慎，可能某个小环节出现问题，甚至会给整个企业集团的经营状况产生很大的风险，所以企业集团多元化经营要考虑的方面很多，同时更要防微杜渐，做好企业集团多元化经营财务风险的防范对策。

3.1优化负债结构负债不仅是企业快速筹资的策略之一，而且可以提高权益资本收益水平，但同时也可能使企业存在更大的财务风险，严重时甚至导致破产。因此，要控制好各种负债的规模及比重，既要确保及时清偿债务，又要做到债务成本最小化，且资本收益率高于举债利率。企业集团应通过定量分析法和定性分析法对财务风险进行及时、全面的综合分析，制定有效的负债管理方案，控制集团负债的度，优化负债结构，保证整个集团的资金链完整并创造更大的收益。

3.2完善内部资本市场内部资本市场是指由企业集团各成员企业参与的企业集团内部形成的资本融通市场。企业集团多元化经营要兼顾各个集团成员的发展经营情况，很好的了解集团成员在整个企业集团中所处的一个位置，合理的利用企业集团的资源，做到物有所用，使企业集团的各个集团成员能在合理的资源配置下良性运转。很好的完善内部资本市场，充分利用企业集团的资源。

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[关键词]财务风险；原因；防控措施

一、财务风险的含义

风险是指当一项活动可能产生几种不同的结果，而这些结果的可能性或概率又可以推算时，则认为这些活动是有风险的。一般来讲，企业面临两种风险：一是经营风险；二是财务风险。企业的财务风险往往是由经营风险引起的，是企业在财务活动中由于各种不确定因素的影响，财务收益与预期收益发生偏离，因而造成经营过程中的某一方面和某个环节的问题。都可能促使这种风险转变成损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。

二、企业财务风险成因分析

只有了解了企业的财务风险的成因，才能采取相应的预防对策，加强财务风险的防范。不同企业财务风险形成的具体原因也不尽相同。总的来说，有以下几个方面的原因：

（一）企业财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境

企业财务管理的宏观知，持续的通货膨胀，将使企业资金供给持续发生短缺，货币性资金持续贬值，环境复杂多变是企业产生财务风险的外在成因。众所周知，持续的通货膨胀，将使企业资金供给持续发生短缺，货币性资金持续贬值，实物性资金相对升值，资金成本持续升高。财务管理的环境具有复杂性和多变性，外部环境变化可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临风险。财务管理系统如果不能适应复杂多变的外部环境，必然使企业理财陷入困境。

（二）财务管理决策缺乏科学性导致决策失误而产生财务风险

财务决策失误是产生财务风险的最直接的原因。目前我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，从而导致决策失误经常发生，导致产生财务风险。具体表现在：

1.固定资产投资决策缺乏科学性导致投资失误。在固定资产投资决策过程中，由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。

2.对外投资决策失误，导致大量投资损失。企业对外投资包括有价证券投资，联营投资等。由于投资者对投资风险的认识不足，缺乏科学的论证，导致企业盲目投资和投资决策的失误使企业产生巨大的投资损失，由此产生很大的财务风险。

3.筹资规模和结构决策不当导致财务风险的产生。在我国有的企业盲目的扩大生产规模，本身资金又不够，只好向外筹集大量的负债资金，造成资金结构不合理，负债资金占全部资金的比例过高，很多企业的资产负债率高达30%以上，导致企业财务负担沉重，偿付能力不足，由此产生财务风险。

（三）企业财务管理者对财务风险的客观性认识不足

财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险。风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。由于我国市场已成为买方市场，企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，企业应收账款大量增加。同时，由于企业在赊销过程中，对客户的信用等级了解欠缺，缺乏控制，盲目赊销，造成应收账款失控。大量比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性，给企业带来巨大的财务风险。

三、财务风险的防范措施及控制对策

（一）企业财务风险的防控措施

1.加强财务管理对宏观环境变化的适应能力

虽然宏观环境变化不受企业管理人员的控制，但是企业应当制定相应的财务战略和风险调控机制，提高财务人员综合判断环境变化的能力，以充分研究应对环境变化的策略，将影响企业财务风险的各种环境因素降到最低水平。

同时，要时刻注意国家政策变化。负债经营的企业一方面要关注国家产业政策、投资政策、金融政策、财税政策等的变化对企业在投资项目、经营项目、筹借资金、经营成本等方面可能产生的负面效应；另一方面又要关注因市场格局、市场需求、供求关系等变化而使企业采购成本和市场投入增大，引起企业成本费用和资金需求增加，使财务成本上升而出现经营亏损。此外，在基建技改方面，也要关注因银行紧缩银根，使项目缺乏资金而延缓工期，影响企业预期利润的实现。企业经营者如不及时针对这些政策因素的出现调整经营策略和投资方向，必将导致企业步入财务危机。

2.提高财务人员风险意识，加强内部控制制度建设

为防范财务风险，企业必须理顺内部的关系，做到责、权、利相统一。要明确各部门在企业财务管理中的地位、功能及职责，并赋予相应的权力，真正做到权责分明，各负其责。而在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各部门参和企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一，使企业内部财务关系清楚明了。再次要及时更新财务人员适应新环境的知识结构，加强风险教育，使全体员工，特别是各级领导、财务人员牢固树立风险意识。各级领导要提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，运用经济模型进行科学决策，对各种可行性方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，坚决杜绝主观决策所产生的财务风险，切忌主观臆断。

各级财务人员要清醒地认识到财务风险存在于财务管理工作的各个环节，财务管理人员必须将风险的防范贯穿于财务管理工作的始终，具有及时捕捉风险、衡量防范风险的能力。在处理每项具体业务时，积极防范，妥善应对，及时化解财务风险。

结语

企业的财务风险是客观存在的，但是它在一定程度上也是可以预见和进行控制的。企业只有在对财务风险有了一定认识，在制定决策时考虑到财务风险，定期对企业各类财务信息加以对比分析，找出企业潜在的风险因素，建立起财务风险防范体系之后，才能够使企业最大限度地避免财务风险，实现最终的目标，获取更多的收益，健康持续地发展。

参考文献

[1]于新花.企业财务风险管理与控制策略[J].会计之友，2009（2）

[2]李燕.企业财务风险成因分析及其控制[J].会计之友（中旬刊），2008（05）

[3]王志民.试论企业财务风险的管理[J].内江科技，2006（07）

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关键词：强化；风险意识；完善；铁路；风险管理

中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0163-01

在铁路建设发展的新经济条件下，目前铁路建设筹集的债务性资金主要依靠银行贷款和发行铁路建设债券来进行，面对市场环境的调整，经营策略的转换，竞争对手的战略变换等多方面因素，融资成本不断上升，对建设项目及以后的投入运营造成较大的成本压力，这些都可能导致企业产生财务风险。如何进一步强化风险意识，完善铁路企业的筹资和投资决策，是目前铁路建设急需解决的的问题。

一、财务风险的内涵和特征

财务风险是因偿还到期债务而引起的，是企业理财活动风险的集中体现，实质是一种微观经济风险。举债会给企业带来更多流动资金，为企业创造财富带来有利条件，但同时也给企业到期还债带来负担。财务风险的特征包括：1.客观性；2.普遍性；3.不确定性；4.可预测性。

二、财务风险管理的基本方法

1.规避风险：就是说企业主动放弃或者停止可能导致比较重大风险的经营活动或方案，从而避免损失的一种策略。

2.降低风险：是指企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。它是风险管理中最积极主动、最常见的处理方法，包括风险预防和风险抑制。

3.分担风险：是指企业为避免承担风险损失，有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给与其有相互经济利益的另一方承担。

4.风险承受：是指企业不采取任何措施来干预风险发生的可能性和影响。它是一种消极的风险应对策略。

三、铁路企业财务风险管理现状分析

1.铁路体制上的不科学，隐藏着财务风险

铁路运输企业长期以来未建立起真正意义上的现代企业制度，企业产权不清，责、权、利不明，铁道部是部属铁路企业的出资者，路局是铁路资产经营主体，但路局和基层站段都是铁路资产的管理者和使用者。在日常财务管理方面，由于铁路实行“收支两条线”，强调“保安全”，也未进行真正意义上的投入产出分析，铁路生产经营管理的不科学，隐藏着财务风险。

2.铁路大规模基本建设投资，面临财务风险

铁路基本建设具有投资规模大、建设周期长、达产期长的特点，投资回报率普遍偏低。目前，铁路一直未建立起合理的市场经济运行体制，公益性和经营性在财务上融为一体，通过经营性线路的收益转移，以内部交叉补贴的方式来弥补公益性铁路建设和运输的亏损，这使投资风险得不到有效控制，带来市场风险。

3.铁路人员在认识上的滞后性，存在着财务风险

由于铁路企业长期处于计划经济体制下，政企职责不分，形成了“重安全轻效益、重投资轻回报”经营思维模式，无论是投资者还是经营者，都未对财务风险予以足够的重视，更未进行财务风险管理。许多财务管理人员缺乏正确的市场风险意识，不能从根本上把握财务风险、准确预测财务风险。

四、完善铁路建设财务风险管理的具体措施

1.做好制度建设，增强风险防范意识

铁路企业通过建立健全财务风险控制制度和法规，树立财务风险观念，增强风险防范意识。具体包括：一是要抓好企业内控制度建设，筑起防范和化解财务风险的第一道防线。二是要建立和规范企业财务风险报表分析制度，完善风险预警系统。三是牢固树立风险防范意识，保持高度警惕，充分发挥企业财务风险管理功效。

2.建立健全铁路企业的财务风险管理机制

铁路企业建立健全财务风险管理机制包括：一是明确经营管理者承担的责任。从风险管理制度上明确其职责，引导经营管理者居安思危，认真筹划，不断改善企业财务运行状况。二是完善防范财务风险的激励与约束机制。三是建立筹资、投资等财务活动的科学决策程序，从源头上控制风险。四是建立企业财务风险跟踪监视机制，对铁路企业的每一项重大的筹资、投资活动及现金流量财务风险等进行不断的跟踪监视，进行动态控制。

3.建立财务风险预警机制，构筑防范财务风险的屏障

财务风险预警，作为一种诊断企业财务风险的工具，其作用在于及早地发现企业财务运行中存在的问题及根源，有效地防范、化解财务风险。铁路企业需要建立实时、全面、动态的财务预警系统，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控。财务风险预警分析方法可以分为定性与定量两类方法。定性方法主要有流程图分析法、生命周期分析法等。定量方法方要有单变量分析法和多变量分析法等。对财务管理实施全过程监控，一旦发现某种异兆及时采取应变措施，以避免和减少风险损失。

4.建立合理的资本结构，为铁路建设创造良好的融资环境

由于市场经济的发展，利用财务杠杆作用筹集资金进行负债经营是企业发展途径之一。铁路属于微利行业，资本金比例不能过低，加之铁路运价控制很严格，又有其他运输方式的激烈竞争，因此，铁路企业必须建立合理的资本金比例，保持适当的负债、降低资金成本，而且还要控制负债的规模，保证谨慎的负债比率，避免到期无力偿债或资不抵债，以利于其可持续发展。财务风险本质是由于负债比例过高导致的，因此企业应该设计合理的资金结构，从而不能有效防范财务风险。

5.选择资金的来源时，铁路建设要做到筹资期限的适当性和效益性

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关键词：财务风险 防范 资金

一、财务风险的特点

在企业的财务管理中，只有全面了解了财务风险的基本特征，才能有针对性的采取防范措施，财务风险有以下四个特点：

（一）不确定性

财务风险是一种发生的可能性，并不一定会发生，而且随着企业规模的扩大，企业进行的投资以及经营项目的扩大都可能导致财务风险的发生，但如果企业维持稳定不扩大经营的话，也就不存在投资的风险了。

（二）客观性

财务风险的存在是客观的，是难以避免的，只要企业进行正常的经营生产，从事财务管理活动就会有财务风险。在实际生产中，企业很多都是依靠筹资进行生产经营的，就会存在因还不起债务导致的财务风险，因此风险是普遍的，是时刻都会存在的。

（三）资产流动性

财务风险对应的企业负债是需要现金来偿还的，而现金与财务报表中的流动资产紧密相连，企业现金是由销售、应收账款、存货等产生的，这些都体现在财务资产负债表中，是财务风险对应的账目。

（四）收益性

风险与收益是成正比的，也就是说当承担的风险高的时候，往往所带来的收益越高，反之，收益越低。财务风险能够促进企业采取降低风险的措施，提高资金的利用率和利润率。

二、财务风险产生的成因及根源

财务风险是由很多方面造成的，既有与企业相关的外部因素，也有企业内部原因，具体主要有以下几种：

（一）外部经济环境的复杂性

外部经济环境的复杂性与多变性是财务风险产生的主要原因之一。企业使在一定的环境（主要有经济环境、法律环境、市场环境和社会文化环境等）中经营的，财务管理也受到这一环境的制约。

（二）资金管理的水平

财务管理的资金利用也是产生财务风险的一大原因，债务人将企业资产无偿占用，应收账款长期得不到兑现，就会制约企业资金流动。在企业的正常经营中，难免会有赊销行为，如果客户的信用等级低，大量的应收账款无法收回，就会造成财务的坏账，给企业带来巨大的经济损失。

（三）财务管理监督机制不健全

财务管理是企业管理的核心内容，企业应该设立独立的内部审计机构，对各部门进行审计，同时还应该在财务管理部门专门建立较系统的财务管理监控制度，只有这样财务管理工作才能高效的开展，监控体系才能真正发挥作用。

三、防范企业财务风险的策略探讨

企业要想获得持续健康的发展就需要采取相应的财务管理措施来控制财务风险的发生，根据上述财务风险的四种主要成因，结合当前形势下企业财务管理的现状，为了防范企业财务管理风险，除增强财务管理工作人员的风险意识外，企业还可以采取下面几种防范措施：

（一）完善财务管理的机制

面对财务管理环境的多变性，企业应该建立健全财务管理机制，实施有效的财务管理活动，聘用高素质的财务管理人员，健全财务管理的各项规章制度，规范财务工作的流程，使工作人员有法可依、有章可循。

（二）构建财务风险的控制体系

降低财务风险最有效的就在于构建财务风险控制体系，企业在做决策之前应该既考虑到收益，又要考虑其中产生的风险，在对财务风险进行全面的分析，制定有效的管理措施，就能避免财务风险的发生或者降低可能带来的经济损失。严格执行财务管理的相关流程，运用定性和定量的方法直接监控财务风险，采取留有余地的策略，控制偏差。当财务风险发生后，需要对风险进行总结，以此指导未来的财务管理工作。

（三）强化资金管控，提高资金利用率

为了加强财务管理，防范财务风险，企业应该对资金进行统一的规划和管理，设立统一的银行账户，集中管理企业各部门的现金收入，拨付相关的成本和经费，必要的情况下可以建立财务结算中心，以协助企业解决大额款项问题，以提高资金利用率。同时，企业应该处理好应收账款问题，对其及时回收，并在赊销时了解客户的信用等级，控制因资金不能回收产生的风险。

（四）加强企业内部审计和财务管理监督

企业还需要加强内部审计和财务监督的职能，充分认识到审计的重要性，将审计部门与财务管理部门分开，明确审计部门的相关职责，严格控制财务活动和资金流动。内部审计能够对财务管理实施全面的监督和控制，检查和评价管理风险，及时了解财务管理中的风险的存在，从而实施有效的措施，防止财务风险的发生。

四、结束语

随着全球经济的一体化的发展和外界环境的多变性，企业面临着的竞争越来越激烈，经营过程的风险在所难免，财务风险的发生有可能给企业带来巨大的经济损失，甚至导致企业的破产，是企业财务管理中必需面对的现实问题。通过采取有效的财务风险防范措施，加强财务管理活动的监督和控制，将财务控制活动日常化、制度化，就能够较好的降低财务风险的发生。

参考文献：

[1]刘秋萍.加强企业财务风险管理[J].建筑管理现代化，2003（2）

[2]严真红.我国企业财务风险的成因及其规范[J].江西财经大学学报，2001（4）

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关键词：上市公司 财务风险 控制

一、引言

财务风险控制之所以受到上市公司的普遍重视和关注，首先是因为财务风险控制的对象―财务风险是上市公司理财环境殊而重要的因素。上市公司追逐利润最大化的业务活动以财务运作为核心，而复杂多变的理财环境决定了财务风险是客观的存在，上市公司无法避免和彻底消除，但可以通过必要措施加以预防和控制，因而财务风险管理与控制就成为上市公司日常经营管理的必然内容。其次，财务风险控制的过程可以为上市公司提供及时的风险预警，促使上市公司针对潜在的风险类别做好处理的准备工作，提高了公司的财务风险应对能力，保证了财务稳定，而财务稳定则是上市公司一切理财活动的基础。再次，财务风险控制作为一项管理工作，是上市公司内部财务管理和风险管理的结合体，其控制体系的完善与发展也大大促进了上市公司内部管理制度的完善和财务体系的科学化。

二、上市公司财务风险控制工作存在的问题分析

尽管财务风险管理已经成为上市公司管理的共识，各公司也建立了不同的财务风险控制机制，但从众多上市公司财务案件发生来看，其财务风险控制工作中存在诸多或大或小的问题，隐含着多个环节的漏洞。

（一）财务风险控制制度建设不健全

财务风险控制体系以制度的完善和组织结构的科学为先导，制度保障了财务风险控制活动的开展有章可循，组织结构保障了财务风险控制活动层层的有序开展。而现实中，很多上市公司这两个方面都未能实现健全。从制度建设来讲，上市公司重视程度不够，虽然有财务风险管理的制度，但制度内容多是空泛的理论说明，缺少具有可操作性的明确指引，有关的财务风险管理和控制的流程规定的不严格，容易引发财务风险控制活动无序状况。从组织结构来讲，上市公司内部治理结构不够健全，财务风险控制没有专门的机构负责，责任权利界定还不够清晰，一些下设分支公司的上市集团公司往往对分支公司的财务风险管控力较弱，风险控制未建立有效的联系机制，无法及时进行风险控制指导，而财务风险管理人员素质和能力的不足也使风险控制工作没有切实按照相关的制度流程进行，对风险因素警惕性差，处理措施不及时不得当，控制效果不理想。

（二）财务风险分析与识别不足

财务风险控制的前提是上市公司能够全面的识别理财活动中的凤险因素，而后才能有针对性的进行控制决策。而很多上市公司一是财务风险的分析不全面，相关人员往往只注重了显露在外的一些风险因素，而未能深入挖掘潜在的风险影响，相关信息的搜集、辨别不充分，对风险的汇总与分类不谨慎，未进行必要的财务风险发展趋势预测，使得一些财务风险未被识别出来，或者错误的识别了某些风险，导致意料之外的损失。二是财务风险计量不够准确，一些上市公司对财务风险大小的判断或基于经验数据，或采用简单的概率统计，没有根据各种风险的性质和特点有针对性的采用最有效的计量方式，因此精确度不高，给后续的风险监测与管理带来难度。

（三）财务风险事中监控和预警不到位

在财务风险识别与计量的基础上，上市公司要做的是建立财务风险的监控和预警，这是决定上市公司能否将财务风险控制在最初阶段及时处理的关键，而这个环节往往成为很多上市公司财务风险控制的薄弱点。首先，要实施财务风险监测就要有财务风险监测的指标，上市公司在有关风险监测指标的设置上存在的问题一是过于依赖定量的财务指标，而忽视了实际上影响重大的定性指标，这些非财务的指标虽然有时难以把握，但一旦出现则产生的影响甚至会比财务指标的恶化影响大些；二是财务风险监测的指标的可控范围把握不到位，缺乏灵活的监测指标合理的值域范围，给监控带来困难。其次，上市公司财务风险预警能力不强，增大了风险控制的难度。一方面，很多上市公司不重视财务风险自动预警机制的建设，缺乏灵活的风险预警技术支持，将风险监测的责任过多的集中在人员身上，使风险预警的及时性受到极大的人为因素制约。另一方面，财务风险有效预警效率不高的另一个原因还在于上市公司的风险监测与预警机制缺乏重点，未能够针对公司财务风险的轻重确立控制的关键点开展重点监控，而是全面撒网，往往会因小失大。

（四）缺乏灵活的财务风险控制和处理实力

财务风险处理的及时和有效充分体现了上市公司财务风险控制工作的效果。上市公司财务风险处理主要在两个方面做得不到位，降低了财务风险控制的效率。首先，在财务风险预防措施的准备上做得不充分。主要是有些上市公司前瞻性不足，对于各种财务风险虽然上市公司可能都加以了有效识别，但却未针对风险发生明确预防和处理的措施或方案，因而在实际风险发生时，现讨论处理措施会受到时间的制约，风险损失面会有所扩大，而且相关人员可能对措施缺乏充分的理解，执行中出现一些偏差。其次，在财务风险应对举措上做得不全面，有些上市公司没有快速的风险应对构架，比如未预先设置风险应急处理小组，人员配置未事先明确，决策程序也不清晰等等，这些直接导致了上市公司迟钝的风险应对能力。

三、进一步完善上市公司财务风险控制体系的意见

（一）加强制度建设，完善财务风险控制基础

完善的制度和组织体系将为上市公司的财务风险控制提供良好的指引，稳固财务风险控制的开展基础，因而上市公司要始终把制度建设和组织管理架构放在财务风险控制的首位。要与时俱进，根据财务风险控制理论的发展，及时梳理风险控制制度，更新有关规范，填补不足的漏洞，要借鉴财务风险控制实务的经验，不断修正财务风险控制流程，在制度中予以体现。加强组织管理结构，完善公司治理结构，建立财务风险控制的独立机构，配备相应素质的人员，要健全分层控制的风险管理体系，在上下各级部门及总分公司之间建立密切的联系机制，强化财务总监的职责。

（二）重视财务风险分析，全方位识别财务风险

上市公司财务风险控制的全面风险识别机制，首先要从全方位的信息搜集着手，充分分析公司财务内外部环境表层及潜在的风险因素，并选择适当的分类标准进行汇总归类，形成条理清晰的风险分析框架。其次，保持前瞻性的态度，开展财务风险趋势分析，把握各财务风险的预期发展走势，以便确定财务风险的重要程度和影响大小。三是做好财务风险计量，在风险控制经验数据基础上，结合对财务风险趋势预测，选择科学的方法计算各种风险的大小，注意非财务风险的计量要采用相应的估计方式，尽量保证风险计量结果的准确性。

（三）健全财务风险预警与监控机制

财务风险的实时控制需要严密的监控和敏感的预警机制保障。上市公司一方面要建立严密的日常监测机制，完善监测指标体系。采用财务指标和非财务指标并重、定量指标和定性指标相结合的风险指标体系，根据风险计量的结果适当调整，确定财务风险指标合理的阈值范围，分类建立风险档案。另一方面要完善财务风险预警系统，充分利用信息技术，建立财务风险自动检测与预警机制，及时报告财务风险指标变动状态。针对财务风险预测和计量结果确定风险控制的关键点，委派专门人员密切监控重点风险的波动，提高财务风险控制效率。

（四）做好财务风险应对的良好准备

为避免突发财务风险时紧张的局面，防止出现手足无措，上市公司必须对如何应付风险状况作出事先的安排。一是要完善财务风险防范措施体系，结合财务风险自身特点制定多个风险预防措施和可选方案，并传达给各风险的监控人员，使其充分掌握风险发生时该如何有效的控制风险扩大。二是要完善财务风险应对机制，事先配备一支财务风险紧急应对临时小组，由财务部门、风险管理部门、内部控制部门及管理层人员组成，保证风险意外发生时可以随时组织应急处理人员，并有明确的风险应急决策程序，以此提高公司风险应对的灵活性和抵御能力。三是在选择风险处理措施时要有综合考评的机制，公司内部要有专人对应急小组的处理方案进行全面的评价和衡量，从中选择出最大化减少风险损失的方案，必要时可借助外部风险处理专家，以便获得最理想的控制结果。

参考文献：

[1]祁爱玲.上市公司财务风险管理的策略分析[J].市场周刊（理论研究），2009；7

[2]田新颜.我国上市公司财务风险防范研究[J].经营管理者.2009；12