财务风险的实质范文

导语：如何才能写好一篇财务风险的实质，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】 事业单位 财务风险 传导机制

一、事业单位的财务风险类型

事业单位的经济活动基本上是非营利性的，因此，与企业经营活动财务风险相比，事业单位风险属非经营风险。随着社会主义市场经济体制的逐步完善，事业单位经济业务呈现出复杂化，财务管理工作由潜式风险管理变为显式风险管理。本文事业单位财务风险是指事业单位在运营过程中因资金运动面临的风险，主要包括以下几种类型：

1、筹资风险。筹资主要分为性筹资和债务性筹资。性筹资方式所筹集的资金为永久性资金，不用归还及支付使用成本，主要有财政拨款、事业性收费等；债务性筹资方式所筹集的资金到期必须还本付息，主要是从银行取得的贷款。目前，事业单位负债大多用于中长期项目投资，投资数额大且期限长，存在着债务性筹资风险；另一方面，国家为了平抑经济周期的波动，可能上调利率，仅偿还贷款利息就会给事业单位带来相当大的资金压力。

2、投资风险投资主要包括对外投资与对内投资。在对外投资方面，事业单位由于资金紧张，对外投资能力不足。在对内投资方面，事业单位对基础设施、实验设备等进行了较大投资，超过了正常资金承受能力，导致资金周转困难，带来极大的财务风险。

3、支付风险事业单位面对商务信息的内容和传播方式没有正确的辨识，以至于对商务信息的合法性、安全性、真实性、完整性、时效性和便捷性缺乏正确判断，导致货款已付，而货物未收到现象，就是支付风险。

4、核算风险事业单位核算风险表现在，首先是会计操作风险，主要因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起；其次是账务处理、账户核对、事后监督方面的风险；最后是结算工作中的支付凭证风险、资金清算风险、凭证印章密押器和压数机管理风险。

5、道德风险即“从事经济活动的人在最大限度地增进自身效用的同时做出不利于他人的行动。”对财务人员而言，道德风险就是利用一切机会和手段非法牟利。事业单位人员管理涵盖了人员配置、岗位分工、明确权责及人员素质等方面，在财务关系处理过程中，可能采取不合作或隐瞒重要事实、虚报相关数据等行为，导致道德风险。

二、事业单位财务风险传导

事业单位通过资金运动将整个单位联系为一个经济系统，一旦网络中某个财务关系产生财务风险，将通过特定载体发生传导、延伸、波及等现象。广义的财务风险传导指通过某些载体经由特定路径传导到其财务关系。狭义的财务风险传导指某一理财环节财务风险通过某些载体经由特定路径传导到另一个理财环节。

1、风险传导路径事业单位财务风险传导路径包括内部各部门之问的财务风险传导、通过与其有直接利益关系的组织之间的财务关系进行传导、通过具有间接利益关系的组织传导。事业单位财务风险传导的载体主要是资金、信息以及理财人员。资本运动过程实质是理财过程，这一以资金为载体的理财循环过程处处存在财务风险，而且可能将由某个财务运动节点产生的风险传导到另一个节点，产生以资金为载体的财务风险传导的“多米诺骨牌效应”。在理财过程中，存在着大量的信息不对称现象，使得财务风险在利益相关者之间发生传导。理财人员是各项理财活动的具体行为者和决策者，理财人员自身素质决定了财务风险的产生以及财务风险的传导。事业单位财务风险传导速度较慢、影响结果迟缓，容易防范。影响程度包括严重财务风险传导、中度财务风险传导和轻度财务风险传导。无论哪种级别，对于经常、直接的财务关系或业务，信息透明度相对较高，较易采取预控措施。对于间接联系的财务关系或不经常发生的理财业务，其信息透明度差，很难采取预控措施，其产生的财务风险传导具有不可控性。

2、风险传导控制目标控制事业单位风险传导有三个目标：实际工作性目标、财务信息性目标、合规合法性目标。实际工作性目标即财务活动的资金核算、资产管理、项目实施、内部监督、队伍建设等主要工作环节在运作程序上应做到规范有序。财务信息性目标即财务管理活动所形成的全部财务信息应尽可能接近真实情况，符合可靠性、及时性、可理解性和完整性的质量要求。合规合法性目标即财务活动不能只考虑事业单位自身发展需要，必须遵循现行法律和规章制度，确保财务工作的合法性。

三、事业单位财务风险传导的预警管理

事业单位的财务风险往往是负责人对财务风险的监测和危机前的征兆重视不够，未能及时采取措施，导致危机爆发。事业单位可以建立财务状况预警机制，借鉴企业会计经验并运用现代科技手段，逐步建立风险监控、评价和预警系统，通过一系列指标的横向和纵向数据比较，对财务运作中潜在风险预警预报，提出控制措施，将可能萌发的财务风险予以化解。在预算的编制、执行、调整、审批、监督和管理权限上严格规定内部控制程序，建立科学的预算管理体制及相应的预算执行比例指标，进行指标评价，增强财政资金使用的有效性，发挥财政资金的效率。

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在我国现行的市场经济体制下，由于建筑施工市场供需严重失衡，造成了施工企业激烈的市场竞争，不少企业为了承揽工程盲目投标、以低价竞标、违规分包，给企业经营带来了巨大的风险。因此，加强建筑施工企业的风险管理意识已势在必行，否则将严重制约施工行业的可持续发展。财务风险作为企业全面风险管理体系的一个方面，在建筑施工企业实现价值目标的过程中，占有着举足轻重的地位，所以加强财务风险管控能力是提升企业竞争力、提高企业经济效益的有效措施。

【关键词】

建筑施工企业；财务风险；风险控制

1 企业财务风险概述

企业财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。企业财务风险的分类按财务活动的主要环节，可以分为流动性风险、信用风险、筹资风险、投资风险；按可控程度分类，可分为可控风险和不可控风险。

企业财务风险存在于企业经营活动的各个环节，是各种风险在财务上的集中体现，是一种客观存在的经济现象，企业管理者只能采取有效措施降低财务风险，把财务风险控制在可承受范围内，不可能彻底消除财务风险。企业财务风险主要表现为获利能力低、资金不足、债务结构不合理、不良资产资产比例大、成长能力弱等方面。诱发企业财务风险的动因很多，既有外部的也有内部的，既有经济体制方面的问题也有企业管理方面的问题，从可控程度来分析，企业只能加强自身的内部管理来规避、防范、应对和控制财务风险。

2 建筑施工企业财务风险分析

2.1 工程承包风险

工程投标前期最大的风险是决策风险，重点是调查项目环境、业主资信，并重视第三方评价；核实项目的合法性、土地权证的完整性及有效性，对业主的偿债能力、资金支付能力、履约历史、履约习惯等进行分析判断，防止业主的风险传导给我们。

如果建筑施工企业投标前对工程项目风险评估不足，就容易造成盲目乐观，以降低标价、缩短工期、提高标准等手段竞标，给企业带来经营亏损的风险；如果对业主资信调查不够，有可能带来业主中途毁约、拖欠工程款等风险。

2.2 资金管控风险

建设项目价款结算管理不严格，价款结算不及时，项目资金不落实、使用管理混乱，可能导致工程进度延迟或中断、资金损失等风险。建筑施工企业的资金风险主要来自以下方面：

（1）履约保证金的支付。目前激烈竞争的建筑市场中，业主大多要求现金支付一定比例的履约保证金，这部分资金一段时间内不能解冻，给施工企业营运资金造成一定压力。

（2）垫资风险。当前建筑市场中，大多数工程项目都存在一定程度的垫资，尤其是BT项目或BOT项目，需要全部垫资，这对建筑施工企业的资金需求量提出了极大挑战。由于工程项目资金占用量大、施工期限长、超过资金能力允许范围，导致施工企业营运资金枯竭，又不能及时补充资金，日常生产经营难以维持，最终出现资金链断裂。

（3）融资风险。施工企业大多自有营运资金不足，为弥补资金缺口，大量运用财务杠杆效应，融资借入短期资金，增加流动负债，短债长投、到期不能按时还款引发资金链断裂。

（4）关联方产生的连带风险。关联企业开展相互担保融资过程中，因某一被担保企业出现问题而被追债引起的连锁反应，导致担保企业受到牵连并遭到重大损失，从而引发的担保企业资金链断裂。

2.3 成本控制风险

高效的成本控制是一个施工企业实现经营效益的有利保障，决定着一个企业生产成败的关键。现阶段，我国相当一部分施工企业为了完成企业产值指标以低价竞标，而为了工程项目能顺利完工，甚至采取一些违规手段降低成本，以此给施工企业带来了诸多成本风险。再由于施工企业内部管理不规范，个别项目部存在粗放管理的现象，致使人工费用开支加大，材料浪费严重，施工成本居高不下，造成项目严重亏损，加大了经营风险。

2.4 项目结算风险

工程项目竣工后，就要及时办理工程竣工验收、编制工程竣工结算，但由于业主和设计的原因，致使有的单项工程的变更和调整预算不能及时批复，有的工程项目结算拖期几年，造成了项目财务结算的滞后；另外在施工的后期阶段，业主资金往往不足，加大了施工企业收回工程尾款的难度，增加施工企业的资金负担。

3 如何加强建筑施工企业财务风险控制

3.1 建立全面风险管理防范体系

全面风险管理防范体系是施工企业识别、防范与控制财务风险的关键。施工企业利用全面风险管理防范体系，对各项经营和管理进行定期或不定期检查、评估，及时发现和识别各种财务风险，并采取有效措施规避各种风险，尽可能降低财务风险对施工企业产生的负面影响。

3.2 建立资金结算中心

建立资金结算中心可以进一步提高建筑施工企业内部资金的使用效益、盘活资金、充分利用内部资金的沉淀量。资金结算中心一般是选择一家银行，把各分公司和各项目的资金集中在一个银行，设立一个结算中心，各分公司和各项目采购或支付款项时，由结算中心统一支付。这种结算制度可以动员各分公司和项目的资金沉淀量，调剂各分公司和项目的资金余缺，提高结算效率，减少支付风险。

3.3 加强全面预算管理降低成本

施工企业要降低成本，就要从源头抓起，在施工过程中以预算为基础进行控制，把实际成本与预算进行对比，找出差异，并分析差异形成的原因，用于指导以后的预算编制和成本控制。预算部门负责以施工图为基本数据，编制每个工程项目的成本预算，作为项目招投标的依据，既有利于在竞争中取胜，又避免了以过低价格中标，为企业取得合理盈利奠定了基础。预算成本是在施工过程中进行全面成本控制的关键依据。

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一、高校财务治理及治理风险：概念的厘清

（一）高校财务治理 一是财务治理。财务治理的标靶是解决由于委托关系而产生的所有权与控制权以及经营权的分离而导致的问题在财务上的影射，要求理顺利益相关者的权、责、利关系，通过合理的契约安排，在政府、出资人、经营管理者之间形成游戏规则，确保财务决策的科学性、财务行为的规范性以及财务运行的高效性。二是高校财务治理的核心。我国公办高校的所有权属于国家，政府主管部门履行对高校的控制权，高校校长通过经营权对高校进行事务管理。这种“三权分离”所产生的双重委托关系必然需要建立一套规则和机制，实现权利制衡，来兼顾各利益主体的利益。在这种制衡关系中，政府与高校高层管理者、高层与中下层管理者之间，高校所有权、控制权及经营权之间，既表现为控制与服从的关系，又表现为依靠契约相互界定各自的权利与义务的关系，任何一方超越自己的权利与义务作为或不作为，都有可能使这种制衡关系遭受破坏。当前形势下，基于三权分离，高校财务治理的核心就在于：政府主管部门作为所有权的受托人和控制权的委托人如何对高校进行管控，高校校长作为控制权的受托人和经营权的委托人如何解除公共受托责任并保证高校治理的任务和目标。这种双重委托关系在高校财务治理中不可避免的要产生治理风险。

（二）治理风险 一是治理风险的涵义。结合理论界对治理风险的理解，笔者认为，高校的治理风险是指因高校治理制度设计不合理、运行机制不健全及组织行为的不确定性，给高校的持续运营带来的不稳定性及风险的累积，从而对公众利益产生威胁。高校治理风险包括外部治理风险和内部治理风险两种类型。二是外部治理风险与内部治理风险的表现形式。由于委托关系、自利行为、道德风险而产生的治理风险，体现在高校本身充当被治理者角色时产生的治理风险以及对高校业务对象发挥治理者的角色时产生的治理风险。外部治理风险具体表现为高校的发展规划、建设规模、贷款额度、财政拨款、招生计划、学费标准、创收渠道、政策监管、激励机制等的选择与外部治理环境的不确定、不稳定而导致的偏离高校治理目标的可能性；高校的建设规模与财政拨款之间没有实现协调增长等。内部治理风险具体表现为高校的财务决策不规范、收益分配不均衡、内部预算编制不科学、内部监控不健全、财务披露体系不成熟等而产生的治理风险。三是外部治理风险与内部治理风险的来源及两者的关系。外部治理风险往往源于高校财务治理环境，而治理环境的显性表达即为政策性治理风险，内部治理风险往往源于自主性治理风险，政策性治理风险与自主性治理风险相辅相成。在存在政策性治理的情况下，财务治理由高校根据强制性契约安排遵照执行，如果政策强制过度，高校可能以“逆向选择”方式而产生自主性治理风险，如果政策宽松，高校可能以“道德风险”方式产生自主性治理风险；在没有政策性治理的情况下，财务治理由高校根据自身的特点和内部需求进行自然选择，但根据“理性人”的假设可能会使财务治理进入无序状态，或者根据受托责任的完全解除产生最优的财务治理水平。政策性治理风险作用于自主性治理风险而产生过度强制风险或政策宽松风险，自主性治理风险则孕育于低于或超越政策性治理而采取的治理活动中。因此，在高校财务治理过程中，合理识别和评价高校的外部治理风险及内部治理风险，并采取措施和谐的规范两者的关系，对于构建高质量的高校财务治理体系至关重要。

二、基于治理风险视角的高校财务治理架构图

（一）高校财务治理环境 良好的财务治理环境是高校财务治理活动有效运行的基础，因此，积极营造良好的财务治理环境，是政策性治理的重要内容。政府作为高校治理环境建设的主体，应继续开展高校治理制度建设、治理行为和治理文化的拓展。因治理行为和治理文化是治理制度建设的基础，所以重点应放在治理行为和治理文化的改善上，并在此基础上探索结合实施的途径和方式。

（二）高校校级管理机构 校级管理机构并不是传统意义上的职务概念，而是对内部治理效果负有终极责任的治理结构，也是内部治理风险防范的权力中心。在以分权模式为主导的现代高校体系中，校级管理机构在治理机制的设计上最需要解决的是如何识别各部门所面临的风险和可能出现的重大财务问题。这就需要将“经济资源、财权配置和义务、交易或事项”等要素融入到内部治理机制的设计中，识别并改善内部治理风险。

（三）未来的现金流量及其治理风险 高校受托责任的履行从实质上来看就是高校管理者获取和使用资源在现金流量上的反映和披露。基于对未来现金流量及其风险的判断可以识别出治理风险并改善治理机制，更可以进行决策、分配、预算、监控、披露等机制的修正。具体如图1所示：

三﹑基于治理风险视角的高校财务治理措施

（一）外部治理风险的改善措施 政府对高校的监管一直被认为是高校财务治理环境有效的必要条件，比如“高校巨额负债”事件的一个直接的结果就是政府推出“化债”政策。笔者认为，作为一种治理行为或治理文化建设，更应该将关注的焦点集中在如何阻断日益显露的财务风险，避免外部治理风险与内部治理风险的交互叠加而导致高校财务治理风险的累积、恶化。具体而言，现行的外部治理环境可以在以下几方面进行改进：（1）在政府层面上建立对于高校政策的协调机构，加强政府部门与高校之间的信息交流与沟通。作为高校政策的协调机构，一方面应建立高校治理风险的识别措施，通过实地调研或查阅预决算报告等形式对高校的治理情况做充分的评估，避免政策的滞后或制定过于笼统的标准；另一方面，在制定规则之前，应充分协调或考虑政策之间的衔接，充分考虑高校实际操作的可行性及接受性。（2）建立高校主动、如实的向政府部门上报自身治理状况的机制，将高校自身存在的治理困惑、影响高校发展的羁绊以自查报告的形式予以反映，政府政策制定机构在此基础上制定治理政策。同时应考虑，治理政策如果高于高校的实际要求，可能会存在高校掩饰自身治理缺陷的情况，造成治理风险的累积；如果没有治理政策，可能会造成系统性的政策漏洞。目前高校推行的总会计师制度，作为一项重大的治理机制安排，能否承担高校财务治理的重任，更多的要依赖政府部门及高校自身形成有效共识并展开协同行动。（3）建立针对高校财务治理质量的衡量机制。在衡量机制中，可以重点考虑高校自身的财权配置、财务管理机构、制度的设计、财务分析报告、内部控制的完善程度，同时，将在统一的会计制度基础上产生的现金流量信息作为价值衡量的中枢。因为，如果能够找到一种相对完善的财务治理结构的话，那么这一结构所导致的结果应是可以通过价值指标来计量的。而（自由）现金流量也更符合（剩余）控制权与现金流量请求权对称的财务治理原则。（4）以规范、准侧的形式推进高校财务更高的信息透明度。“信息不对称”作为高校财务外部治理环境的软肋，向来引发社会的关注。通过规范、准则的形式，建立起政府、高校管理者、高校内部利益群体、社会公众乃至学者对高校财务信息的关注，以舆论的力量推进高校自治及能动性的发挥。

（二）内部治理风险的改善措施 （1）改善高校财务治理模式，推进内部治理环境建设。目前，高校财务治理模式的选择有分权治理和集权治理两种模式。不适合集权的地方采取集权，就可以说是强权，强权客观上就是给财务治理的运行提供了一个很差的治理环境。不适合分权的地方不予集权，就是放弃财务治理，使高校财务进入无序状态和治理环境失衡。因此，在高校实际的内部治理风险识别上，可以根据交易和事项的繁简、重要性程度进行划分。（2）理顺财权配置和义务，规范财务决策机制。在高校内部财务治理中，最重要的前提是明确校级决策机构、校级领导和中层领导之间、不同的交易和事项之间的的财权配置、义务，规范财务权限和议事规则。运用委托—理论，结合高校的实际情况，在财务制度中予以确定高校的各项财务管理权限，做到财务权责明晰。在高校实际的内部治理风险识别上，应重点关注针对交易和事项的权责配置。（3）实施全面预算及监控机制，搞好经济责任制。一是以现金流为核心的全面预算管理；二是内部控制制度建设；三是经济责任制。在以现金流为核心的全面预算管理中，高校应建立动态的资金预算管理体制，有效的进行资金综合平衡和适时调度，挖掘资金潜力，降低资金风险。完善相关资金管理的内部控制制度，进行资金的延伸联动管理，实现资金的物流、资金流的协调统一。经济责任制是内部治理风险防范的重要保证。高校应搞好经济责任制，在此基础上引入动态的财务分析方法，长期全面的、系统的监控高校的运作情况，减少内部治理风险的累积，化解内部治理风险。在全面预算执行过程中，高校应建立预算管理委员会进行预算执行情况检查及修正。年终时，二级院（系）、管理部门应向预算管理委员会提交工作总结及财务分析报告，以考核责任单位是否完成承诺、经济资源使用是否合规、交易或事项是否达到预期的目标效益等。（4）建立财务披露机制，反映财权和义务的履行情况。高校的公共财政性决定了高校财务信息使用者的多样性，因此，在建立财务披露机制之前，首先需要进行财务信息需求者群体的细分，了解其个性化的信息需求。在多方沟通的基础上共同商定报告信息内容。其次，由于会计信息不是使用者唯一的信息来源，应拓展披露信息的范围和内容，将其他信息纳入财务报告范围。最后，运用新平台以便于信息需求者知晓和使用信息。高校财务披露机制的建立，不仅能满足信息需求者的希求，更重要的是反映高校财权和义务的履行情况。财务披露机制作为更广范围的交流和沟通，有利于内部治理风险的发掘和改善。

基于治理风险的高校财务治理研究，就是不断发觉并改善影响财务治理效率的治理风险的过程，降低甚至消除治理风险的累积。虽然外部治理规则的实施在一定程度上可以弥补高校财务治理的缺陷，但如果给高校更多的空间并且实施有重要性的监管标准，也将有助于降低治理风险，因为任何制度的有效性最终主要依赖规则执行者的自主性治理。因此，重塑政府与高校的权责关系，将强调治理主体转向重视治理客体，在外部治理环境改善的同时，以针对治理客体的治理规则安排来推动自主性治理的改进，达到高校财务的分层治理，最终降低高校财务治理的风险水平。

参考文献：

[1]王卫星：《高校治理结构缺失的原因与构造思路》，《财务与会计》2009年第3期。

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市场经济条件下，每个企业都面临着无处不在、无时不在的风险，财务风险的本质是资本投入生产后收益达不到预期结果的可能性，是资本价值形态转换的风险，形成于资本的流动过程中。企业的生产经营，从本质上来说，就是一个从资本的垫支到资本增值的创造，最后是资本垫支的回收过程。资本循环的每一步都印上了财务风险的痕迹：本金垫支伊始，风险就已经启动，资本价值转换和增值的过程，就是风险的转移和积聚过程。所以说，财务风险是资本价值管理的必然产物。对财务风险进行事业防范与控制，是现代企业科学化、精细化管理的必然要求。

为了防范与降低事前财务风险，企业必须坚固建立财务风险管理意识，对潜在风险和危机应有清醒的认识和警惕，采用科学的辨认、分析和管理方法，采取有利措施，及时有效地禁止不利事件的产生，把风险降到最低。具体说来，事前财务风险的防范与控制应从以下几方面入手：

一、优化财务结构

企业财务结构的优化除了要考虑企业本身的目标，也不能疏忽企业筹资所处的经济环境。企业财务结构的优化应以认识和分析企业筹资现状及其存在的问题为切入点，分析造成企业财务结构不合理的本质原因，从根本上解决问题，进行财务结构的调剂与优化。

1．优化资本结构。企业应在权益资本和债务资本之间保持合适的比例结构。必要比例的负债可以给企业带来避税效应，以及束缚、勉励经营者等正面效应。但并不是负债额越高越好，必须保持在一定的比例范围之内。企业选择某一项经营目标的基础前提是保证盈利或至少持平，这就要求借入资本的预期利润率大于或等于借款利息率。同时，为保证总体资本仍保持盈利或至少持平，就请求企业借款的预期利润率大于或等于加权平均资本成本率。

2．优化负债结构。合理安排负债的到期结构是负债结构管理的重点。企业在作出资本结构决策时要考虑到自身的行业特征，包含行业的竞争程度、增长阶段、经营特点、盈利能力等因素。由于现金流量的波动性，企业断定负债到期结构时应保持必定的安全边际，并对长、短期负债的盈利能力与风险进行衡量，达到使风险最小、企业盈利能力最大化的长、短期负债比例目标。

3、 优化股权结构。考虑到我国国有企业股权结构很不合理的现状，应降低国有股比例，实现股权所有者多元化，尤其要加大企业法人投资者的持股比例，并适当加大企业经营者股权和股票期权份额。具体应占企业所有者权益总额多大比例，应与企业规模以及企业长远发展目标相接洽。

二、优化投资决策的科学化程度

所谓投资决策科学化，就是在科学理论领导下，采用科学方法和程序，由各方面的专家、学者及有丰富实践经验的领导者紧密配合，经过可行性研究和科学论证，选出最优方案，进步投资项目标社会经济效益。企业投资项目决策科学化最要害的环节重要有以下三个方面：

1．建立严格的投资风险责任束缚机制。企业要建立严格的项目决策责任制。一旦决策出现问题，要依法追究决策者的经济和法律责任，避免管理层决策的短期化。

2．规范投资项目评估制度。目前，企业项目评估方法已广泛采用，取得了一定成效，但是存在的问题仍较多，有不少项目可行性论证目标只是为了使项目得到批准，其科学性值得商榷。

3．建立投资项目跟踪评价机制。通过开展投资项目后评价工作，一方面可以通过分析项目社会效益和决策质量及存在的问题，及时总结经验教训、改良投资效益、优化资源配置。另一方面，有利于对投资行为的监督，确保投资责任落实，有利于确保重大决策失误追究制度的贯彻履行。因此，企业应建立完善的跟踪评价管理系统，将跟踪评价工作纳入制度化轨道。同时，建立投资项目跟踪评价机制还有利于及时发现投资项目实施过程中存的问题并及时加以纠正。

三、确保资金的流动性和安全性

不少企业陷入经营困境甚至破产，并非因为资不抵债，而由于暂时的支付困难。因此，正确控制现金流量风险的预警方法，对于及时发现风险苗头、实现风险事前把持是非常必要的。企业除了要把持资金投量，减少资金占用外，还应注意加速存货和应收账款的周转速度，使其尽快转化为货币资产，提高资金应用率，减少甚至杜绝坏账损失。应根据现有业务未来产生现金流量的能力寻求相应的成长速度，同时要具备一定存量的现金和现金等价物，以满足正常运营和应对突发事件的需要。

四、建立财务风险预警系统

任何企业从产生财务风险，进而发展成为财务危机，最后导致企业破产，都有一个渐进和积累的过程。财务风险的产生是可预测的。企业应根据自身需要建立健全财务风险预警系统，并采用有效的风险戒备方法将风险转化，降低风险事件发生的概率，将风险可能造成的损失降到最小。具体可从以下几方面建立财务风险预警系统:

1．健全财务信息收集和传递机制。财务预警系统的重要前提是建立机动高效的信息系统，形成信息收集、传递的快捷的渠道，如采用ERP系统等。这个信息系统应能提供及时完整的经营数据和财务数据。同时，还应配备专门的人员对信息进行收集、处理和反馈，并向预警系统供给必要的技术支撑。

2．健全企业内部信息制度。良好的会计信息质量，是财务预警模型发挥正常作用的保证。企业应从资金循环的各个方面入手，完善内部信息制度。

3．应保持定性分析和定量分析相联合。定量分析往往具有客观、易于度量的特点，定性分析则是主观性、含混性的特点。仅仅是盘算、对照几个比率和指标是无法实现财务预警的，必须全面应用现代信息技巧以及管理学等知识，在器重定量分析的同时加强定性分析方法的利用。

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【关键词】事业单位 财务风险 控制

一、事业单位财务风险控制的必要性

财政拨款严重不足，融资渠道多元化，资金使用不当或资本结构是不合理的机构面临着越来越多的金融风险。但真实的情况，很多机构的财务风险还没有引起足够的重视，没有建立有效的金融风险防范机制，稳步发展的机构构成了潜在的威胁。因此，正确分析机构的金融风险的种类和成因，建立有效的金融风险防范和控制机制，不仅要防范金融风险，需要减少经济损失，也是贯彻落实科学发展观，实现可持续发展的需要。就研究行政事业单位财务风险本身来讲，它具有如下现实意义：（1）增强风险意识。无论是管理人员，财务人员和内部审计人员，行政执法人员熟悉的风险领域及相关业务活动，以清除自己的行为可能导致的风险，及时有效识别，控制和风险防范事故的风险降低损失，是非常必要的。（2）健全内部财务管理制度。监督系统内各单位要建立健全金融风险评估和控制机制，实现科学决策和合理的防范和化解风险，财务风险预警系统是创新的财务管理制度的必然选择。（3）实现财务管理目标。加强财务风险控制和管理机构，以帮助提高行政事业单位资金的使用性能，实现效用最大化预算资金，并促进行政事业单位的健康发展。（4）完善财务管理科学体系，并促进丰富和创新的金融风险管理理论和研究方法。

二、事业单位财务风险的控制措施

（一）事业单位体制需要改革

要尽快建立事业单位分类标准体系，尽快建立完善的财务管理制度，不同类型的机构的财务规则的机构，一个科学的财政和财务管理制度的修订。加快人事制度和卫生保健系统的改革，提高工资制度和完善的医疗保险制度。改革的进一步深化预算管理制度的机构建立一个科学、合理、全面的支出配额制度，现有的部门预算，增加外国投资预算，预算收入和贷款的金融机构，国有资本经营预算的报告制度，加强金融风险之前，期间和之后的有效控制。

（二）全面引入谨慎性原则

谨慎性原则是会计主体，目前正面临着各种不同的会计处理方法的选择应被低估的资产和收入，高估负债和损失的方法。固定资产，无形资产减值拨备材料在通货膨胀时期，后进先出法核算，固定资产加速折旧。为了进一步控制机构风险的发生和蔓延，建议修正财务规则的机构，全面引入会计谨慎性原则，机构一定要根据实际情况，提供长期应收款坏账准备计提减值准备的固定资产，修订的“外商投资的会计处理方法。

（三）提高贷款审批制度

为了进一步加强贷款管理机构，建立了严格的贷款审批制度。首先，它是必要的体制信用体系建立的可行性研究报告。机构通过一项可行性研究，以清楚贷款的金额，性质和条件，还款来源，还款时间，资金使用计划。第二是建立机构的贷款专家论证制度。超大规模的贷款，如果有必要举行听证会，征求社会各界的意见，贷款机构。三是要建立一个系统机构贷款的通知。在贷款审批事项在媒体上予以公示。第四，有必要明确贷款审批流程和权限，大额贷款须经批准的，金融业的贷款量巨大的，应当报国务院批准。

（四）建立事业单位财务风险报告制度

建立风险报告制度即建立一个书面报告制度，形成可执行的财务部门定期的风险管理和控制系统，以预测和分析可能出现风险，以及规避风险的主要方案和措施；重大突发事件的风险，风险的即时报告制度的实施已经出现紧急情况的解决方案和整改措施，及时提交。

（五）建设机构财务风险预警系统

定期计算企业的财务报表，定期的现金流量预算的基础上编制的，为企业提供的现金供应的预警信号；财务风险预警指标，对指标结果的标准额定根据财务风险的水平，该地区的评级结果确定企业（安全区、预警和危机），结合实际采取适当的风险应对策略。风险预警指标体系，风险信号时，应采取预防控制或抑制控制，以防止发生损失的风险或损失的风险降到最低的程度。学习国际先进经验，利用现代科学和技术手段，逐步建立风险监测、评估和早期预警系统。通过一系列指标的水平和垂直数据比较建议的控制措施，预警和预测潜在的风险的金融业务，可能是化解金融风险发芽。

（六）提高业务部门经理的风险意识

要加强金融工作的领导。各级领导干部要认真学习法律、法规的财政，财务管理，加强法律上的概念，并财政、财务管理的不断提高财政。金融意识，并加强资金的财务管理能力按照法律规定。为了加强单位财务工作的领导，定期听取报告的情况，单位预算执行和财务管理，支持会计人员依法履行职责，严格按照规则及规例。

（七）制定科学的风险机制，保持良好的财务状况

机构应建立适当的外源性风险发现机制，以及时的风险外部因素的变化。管理者应该注意以下外部因素的风险：（1）经济形势、产业政策、政治环境、同行业、资金和其他经济因素的供应。 （2）法律、法规、监管规定及其他法律上的考虑。（3）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平及消费者行为等社会因素。 （4）进步的科学和技术，设备和完善的科学和技术的因素。（5）自然灾害、环境条件和自然环境等因素的影响。（6）其他有关的外部风险因素。

今天的事业行政机构的财务管理，财务风险管理的一项重要内容，也是机构管理的重要组成部分。机构、管理人员需要分析全不同风险的原因，不断增强抵御风险和机构的能力，并有效地提高机构的市场竞争力，健康、快速地发展的业务单元。

参考文献

[1]蒋华，事业单位财务风险原因分析及防范策略探讨[J].商场现代化，2010（26）.

[2]海洋，浅析事业单位财务风险的评估与防控措施[J].价值工程，2010（10）.

篇6

新的市场对现今的建筑施工企业提出了新的需求，越来越多的企业为了获得更高的经济效益，转而运用通过先承包建筑项目而后转给其他的企业的这种模式，同样的，运用这种方式的企业也面临着有内外两方面因素造成的财务监管风险危机，但是这与传统的直接承包工程的企业在内部财务管理方面也存在着些许差异。以下对可能造成财务危机的内部因素以及外部因素进行分析：

(一)外部因素

我国经济的发展是建筑施工企业发展的物质基础，国家制度是建筑施工企业发展的基石，因此，国家制定的政策或者制度相应的对企业提出了挑战，这构成了一定的风险，是造成财务监管风险的一个重要的外部因素。国家制定政策是一个动态的过程，不断地否定、修正、否定、再完善的不断循序渐进的向上发展的过程，因此，企业为了更好的发展就必定需要跟随国家政策不断随时进行调整、修正、完善，如果不能的话，可能会严重制约企业的发展。经济全球化、世界多样性的发展使得竞争越来越激烈，垄断基本上已成为历史，企业已经失去了他们的优势，现实是现在是买家挑选卖家，所以某些企业为了保障自身的竞争优势会忽视自身的经济实力而盲目承包工程造成资金风险，以及由于管理能力不足造成企业经营紊乱而不能够取得预期的经济效益，严重的甚至会使企业破产。很显然，市场竞争也是引起当前建筑施工企业危机的一个外部风险。建筑施工企业在承接工程施工任务时，都是以合同的形式来确定的工程施工范围、施工内容、造价、安全、质量、工期、主要人员等，会对各个方面的目标进行约定，在这个过程中，会存在各种各样潜在地风险。如果企业过于低估合同风险可能造成的危害，可能使得企业在管理时过于关注建筑材料成本价格而忽视了合同中可能存在的陷阱，比如：甲方在合同中通过玩弄文字游戏有意的潜在地对施工单位设下了陷阱，如果该单位没有谨慎细致地对合同进行分析，一旦签订合同后，很有可能在承包项目以及建筑施工中遭受种种风险，造成经济损失从而严重影响到企业的正常运营。因此，关注合同风险是十分有必要的。

(二)内部因素

巨大的危害往往是由于内部原因引起的，比如：管理因素中的经营方式、资产管理、业务流程等；人力资源因素中的高级管理人员的职业操守、职员工作能力等；自主创新因素包括科技运用、研究开发、信息技术等，这些因素如果出现问题的话往往会给企业带来不可预估的危害。企业内部管理的经营方式不良或者企业制度不够完善都有可能引起企业的财务风险，在上面所谈到的主要转包工程的企业而言，他们尤其需要注意合同签订、信息监控、员工管理等方面科学规范的制度建设，如果企业忽视对合同管理的危害程度、没有严格的员工监督体系，缺乏对市场以及其他企业的信息收集等，都很可能使企业面临失败甚至遭受严重的经济损失。但是，现实总是不能尽如人意，市场上还是存在许多的企业不能意识到这一点或者不具有完善制度的能力，显然这些企业很有可能被市场所淘汰。因此，企业管理制度是影响企业健康发展的重要的内部因素。再者，意识决定企业的发展前景，企业要发展，想要在市场中占据一席之地，首先必须具备有敏锐的风险防控意识，而不是唯我独尊的霸权思想，充分意识到自身所处的地位以及对激烈的市场竞争做好充足的准备。首先，管理者的眼界不能仅仅局限在是否能给企业到来经济效益，而是转而面向更广阔的天地，认识到一个优秀的管理者不仅要给企业带来收益，更重要的是能让企业在如此残酷的市场竞争中不被淘汰并且健康长足的发展。因此，应该加强管理人员的忧患意识以及责任心，使企业的管理者能够重视财务管理以及财务风险监控工作，资金是企业运营的根本。财务状况清晰明确，财务制度科学规范，有效提升财务管理部门的工作速率以及质量就能最大程度的改善企业的财务工作的监管能力。最后，一个国家要发展，科技要振心，人才才是关键。同样的，企业也是这样，一个企业要想长足的发展，人才的贡献必不可少。企业的财务管理部门的人员如果不能具备有财务管理以及财务风险监控等方面的专业素质，其他部门的员工不能认识到财务管理部门的重要性以及各部门之间的内部的紧密的联系，有再好的制度如果不能高效的执行，那也只是一纸空文，不具备有任何的意义。因此，为了能更好的预防和控制各种财务风险，对员工进行培训提升其专业素养以及综合素质，都是十分必要的。

二、财务风险控制措施在建筑施工企业中的应用

上文我们通过对企业财务管理中可能造成的种种内外风险进行分析，也让我们对解决相应的财务风险提出了有效的策略和方法。

(一)加强制度建设

合同签订、信息监控、员工管理等方面的科学规范的制度建设是企业发展过程中十分重要的一个环节。为了健全企业的运营制度，收集信息是关键，对市场、竞争对手以及相关项目的信息是否充足准确往往能够影响到企业的决策以及发展前景，这要求企业要深入调查、仔细区分，才能使企业占据有利的地位，因此，改善调查机制的制度建设势在必行且刻不容缓；同时，合同管理制度的建设也十分重要，如果企业过于低估合同风险可能造成的危害，可能使得企业在管理时过于关注建筑材料成本价格而忽视了合同中可能存在的陷阱，在签订合同的过程中，要加强对各个步骤的监督和管理，在公正、公平、公开的原则上尽量减少风险发生的概率从而维护企业自身的合法权益；再次，风险预警机制的建设十分关键，它不仅能在最短的时间内提醒风险的发生使企业具备充足的时间来解决问题，而且能最大限度的减少损失。

(二)培养风险防控意识

企业的所有员工应该都能具备有财务风险监管意识，不论是管理者或者是普通员工，同时，要能够学以致用，在处理日常工作时，要能够时时提醒自己，风险是可能在任何时刻任何地点任何步骤中发生的，工作中的每一步都要小心谨慎，最大限度的降低企业财务风险发生的机率。

(三)提升员工的综合素质

员工考核以及培训制度的建设是重中之重，人才才是第一生产力，加强员工的财务风险监管意识是十分必要的，并且应该强调对风险防控的学习与工作的结合，要能够学以致用，有效的解决实际工作中遇到的种种问题。

三、结束语

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【关键词】施工企业；风险；防范；控制

一、引言

风险是现代企业财务管理环境的一个重要特征，在企业财务管理的每一个环节都不可避免的要面对风险。随着国际金融危机对我国实体经济影响的不断加深，企业的经营风险最终将转变为财务风险，财务风险的防范与控制又一次成为财务管理人员关注的热点问题。为应对金融危机、扩大内需，保障经济的快速有序发展，国务院出台了一系列经济刺激政策，其中对铁路、公路等基础设施投资巨大。这些利好消息对于施工企业来说既是机遇又是挑战。施工企业要想取得、巩固、扩大市场份额，必须正视风险管理，加强对风险的防范与控制。笔者认为施工企业的财务风险主要包括投标风险、融资风险、材料成本风险、资金管理风险和成本增加风险等方面。全面掌握风险管理的知识，建立良好的企业内部控制机制，及时防范企业经营中的各类风险隐患，是施工企业目前必须面对的问题。本文针对目前施工企业存在的财务风险，从建立投标风险评估机制、合理外部融资、降低材料成本、加强财务风险分析和预测、资金风险管理和控制工程成本等方面对施工企业的财务风险的防范与控制提出改进措施。

二、目前施工企业存在的财务风险

由于种种原因，施工企业风险防范和控制意识淡薄，极易造成企业亏损和资金链断裂，严重影响了企业的发展。企业风险管理的最终目的是保证企业现金流为正数，而企业利润是决定现金流的主要因素，企业没有利润，其现金流缺乏增长动力。因为靠融资等方式维持正的现金流的企业，意味着其资金运转出现危机，严重的倒闭破产。本文主要从施工企业投标风险、融资风险、材料成本风险、资金管理风险和成本管理风险等角度对目前施工企业存在的风险进行分析，以期引起共鸣。

1.投标风险

国家扩大内需政策的出台，建筑市场规模的扩大，给施工企业带来了广阔的发展前景。在当前经济环境下，建设单位的建设资金来源普遍受到冲击，极易造成建设资金不到位。在施工过程中，施工企业为了工程进度和企业效益不得不垫资施工，从而加大了资金成本，造成工程款回收困难，甚至引发资金链断裂。因此施工企业在看到扩大内需政策带来的机遇的同时，更应关注其中的风险。不顾自身人员、技术、设备、资金和管理实力，为扩大市场份额盲目投标的做法是危险的。由于建筑市场竞争激烈，为了达到中标目的，施工企业纷纷竞相压价，有些投标报价甚至低于成本价。由于低价中标，使企业利润空间越来越小，造成行业利润率较低，加剧了企业的资金紧张，给企业的发展带来了风险。

2.融资风险

由于投标和工程施工需要大量的流动资金，施工企业不得不向金融机构借款，以维持其资金流转。在金融危机的大前提下，借款能否如期获得，能否在额度和期限上获得保证，金融机构能否按计划提供，利率是否稳定，宽松货币政策能够延续多久等等，这些都给施工企业带来了一定的融资风险。此外，施工企业的借款一般为短期借款，而工程项目施工周期长、回款速度慢，借新债还旧债已成为施工企业普遍现象。况且大额借款不但造成施工企业的资本结构中债务比例过高，而且在企业经营状况较差的情况下还会导致企业资不抵债，面临破产清算的危险。

3.材料成本风险

材料成本是施工企业工程成本的重要组成部分，据测算它已占到工程总成本的60%左右，是工程项目质量和效益的源头。近年来，材料市场价格变动频繁。2008年上半年，钢材价格大幅上涨，下半年又大幅下跌，国际原油价格也是在大涨之后大幅下跌。随着国家扩大内需政策的出台，全国掀起基础建设投资的热潮。某些地区多个项目同时开工，当地资源和生产能力严重不足，施工企业只能被动接受高价材料，甚至出现“抢料”现象。有些地区出于安全和环保的目的，限制和禁止砂石料的生产，施工企业只能到外地采购材料，造成材料运输成本的大幅增加。为拉动经济快速发展，山区项目、铁路项目逐渐增多，项目规模越来越大，工期越来越短，质量的要求越来越高，材料供应愈加困难，材料市场的形势日益复杂。特别是路面项目，材料供应已经成为项目施工进展的决定因素。

4.资金管理风险

资金是施工企业抗风险能力的主要体现，在金融危机中倒下的国内外大企业无不是缺乏资金造成的，其中资金集中管理是应对风险的重要举措。施工企业的特点是流动频繁，高度分散，工程项目遍布全国，甚至在国外。企业有限的资金分散在不同的工程项目，不能充分发挥资金集中效应。在投标过程中，许多建设单位增加了抵押和履约保证金的比例和额度，而且越来越多的建设单位将银行保函改为现金保证金，这样就增加了施工企业的资金压力。施工企业一部分工程款总是以应收账款的形式长期无法收回，再加上部分建设单位因资金不到位等原因，不能按期支付工程款，致使企业的应收账款有增无减。由于建设单位一般都要按工程结算的5%～10%扣质量保证金，而且按规定都要在工程竣工后一定时间后才能返还。目前，竣工工程结算工作普遍滞后，大量存在3年以上的应收账款，这些款项很容易变成坏账、呆账无法收回，严重影响了企业资金的正常运转。施工项目资金使用缺乏计划和监控措施，存在大量不规范的资金支付。项目施工过程中，不及时支付款项，协作单位、材料供应商会以停工、短供威胁，税务机关会要求支付滞纳金和罚款，劳动监察机关会强制支付民工工资，加剧了项目资金的紧张。

5.成本管理风险

近年来，建筑市场招标竞争激烈，并且标价压得越来越低。施工企业要想保持项目利润，必须在降低成本上下功夫。在经营过程中，人工成本、材料成本、机械成本、安全环保成本等逐年提高，这就给成本管理带来很大的压力。在国家刺激经济的影响下，项目工期越来越紧，施工质量越来越高，施工企业要想保质量和进度必须加大人员、材料、机械和资金投入，从而加大了项目成本。目前施工企业的成本管理还处于较低水平，忽视成本的事前规划和事中控制，使成本管理变为“秋后算账”。项目目前普遍存在材料管理不严，浪费现象严重；关键控制岗位缺乏人员控制；工程返工和停工待料想象时有发生。这些情形将会造成人工费、材料费、机械使用费的极大浪费，管理费用超预算，项目成本超支。

三、施工企业风财务险防范与控制措施

为应对金融危机，指导企业财务管理，财政部了《关于当前应对金融危机加强企业财务管理的若干意见》（财企[2009]52号）。施工企业应根据财政部要求，针对企业实际加强会计内控制度建设，控制风险，谨慎决策。会计内控制度建设是强化企业管理，化解财务风险的关键措施。尤其是在金融危机肆虐的今天，更需要内控制度来监督控制、规范经营和财务行为，防范由其导致的财务风险，促进企业健康发展。

1.制定科学的发展战略，建立投标风险评估机制

施工企业应当分析金融危机中的建筑市场现状和国家扩大内需政策对建筑行业的影响，结合近年来经营发展和财务管理情况，理清经营思路，细分市场，制定科学的企业发展战略，避免因盲目扩张造成不必要的损失。施工企业在投标之前要对建设单位的资金实力和信用状况进行深入研究和分析，全面考虑风险成本，建立起投标风险评估机制。要对拟建项目的资金流动和盈利情况进行策划，从而为投标提供科学的依据。企业原则上不承接建设单位资金不到位的工程和大量垫资的工程。对个别因维护企业信誉，并且建设单位有明确要求需要垫资施工的，必须经管理层风险评估后做出决策。只有对拟建项目认真调查研究，树立投入产出观念，重视投标风险的控制，量力而行，精确报价，才能有效降低投标风险，从源头上加强风险控制。

2.合理外部融资，保障企业资金需求

施工企业要开拓市场、促进工程进展、保障资金需求、缓解资金压力，进行外部融资是必要和可行的。施工企业要根据企业发展战略和工程进展情况制定资金需求计划，合理确定资本结构，搭配好长短期资金，利用财务杠杆，合理举债。对外部融资企业必须建立严格的审批程序，保证融资的及时性和必要性。目前施工企业的融资主要采用短期借款，这就要求企业树立偿债风险意识、信用风险意识，保证按期偿还借款，维护企业信誉。企业应与商业银行建立广泛的合作关系，申请较优惠的银行贷款利率和较高的银行授信额，为企业招投标、履约、动员预付款保函、信贷证明等银行业务提供便利，降低企业的融资成本。

3.多方面获取市场信息，降低材料成本

施工企业应通过各种渠道及时了解材料市场动态，对材料价格走势进行科学预测，提前采取行动，化解材料价格风险。施工企业管理人员应根据市场状况和项目实际及时调整材料采购策略，比如对钢材、水泥等大宗材料进行集中招标采购；和材料供应商建立长期稳定的合作关系；利用资金、技术优势介入材料生产；参与材料运输；利用承兑汇票在材料价格较低时进行价格锁定等。2009年3月27日，作为建筑用钢的线材和螺纹钢期货在上海期货交易所上市。施工企业可以利用资金对建筑用钢材进行套期保值，降低钢材价格风险。加大进场材料的管理力度，制定切实可行的管理措施，落实责任人，降低材料的丢失和浪费

4.加强财务风险分析和预测

健全财务风险机制，还要建立企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控系统。财务风险分析和预测是施工企业控制未来财务风险的重要方法，也是企业进行经营决策的重要依据。财务人员要增强风险意识，准确把握宏观经济形势和市场发展变化，及时分析财务数据，对企业未来财务活动和财务成果作出科学预判，当好企业战略决策的参谋助手。加强经济、财务、市场、政策等信息体系建设，强化财务风险分析和预测与企业发展战略的相互衔接，合理运用财务风险分析和预测方法，提高企业财务管理水平，提升企业的战略决策能力。注重发挥企业财务信息的预警作用，加强企业财务风险监测预警工作，发现重大经营风险或财务风险，要及时向企业管理层汇报。

5.集中管理和按计划收付资金，规避资金风险

强化风险控制首先是要强化对资金风险的控制。在当前的经济形势下，施工企业应该树立现金至上的理念，狠抓现金流管理。金融危机中企业生存的关键，是保证现金流足以维持生产经营所需。稳定充足的现金流，是企业应对危机、稳健经营、健康发展的重要保证。全面树立以资金管理为主导的企业财务管理理念，强化现金流管理意识，高度重视企业现金流管理。加强资金运行监控力度，保证资金合理、安全使用是增强抵御风险能力的必要措施。施工企业资金风险管理应做好以下工作：

（1）资金集中管理是降低资金成本、增强资金保障能力、应对资金风险的重要举措

施工企业工程项目跨度大、流动性强，这就给资金集中管理带来了很大的难度。施工企业应结合企业实际建立资金调控中心，制定切实可行的规则和章程，把分散的资金集中起来使用，以便降低资金成本，提高企业的效益。

（2）切实强化企业应收账款管理

由于建设单位一般都要按工程结算的5%-10%扣质量保证金，而且按规定都要在工程竣工后一定时间后才能返还。另外由于建设单位资金不到位等原因，大量的工程计量款长期无法收回。施工企业要制定应收账款的控制和催收机制，明确责任，加大工程款的回收力度，规避资金风险，确保安全的资金供应链。

（3）施工企业在施工过程中要建立良好的信誉，对外欠款项要根据企业资金状况及时支付

制定资金支付制度，资金支付要有计划，减少人为随意支付的发生。明确规定审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关措施，审批人不得超越审批权限，重要资金支付业务实行集体决策和审批。财务人员要根据企业资金状况和款项的轻重缓急进行支付，避免出现停工、诉讼等情况的发生。

6.完善内部控制制度，降低工程成本

篇8

关键词：财务风险　防范

当前铁路施工市场竞争日趋激烈。财务风险是铁路施工企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题。树立财务风险观念，建立和完善风险防范机制，加强成本管理，是控制施工企业财务风险、提高经济效益的有效措施。

一、铁路施工企业财务风险的成因

铁路施工企业财务风险是铁路施工企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素，使其在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而形成的使铁路施工企业蒙受经济损失或不能取得更大的收益。铁路施工企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面或某个环节出现问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。企业财务活动，一般分为筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配四个方面，相应地，财务风险就分为：筹资风险，投资风险、资金回收风险和收益分配风险。

就目前的铁路施工企业而言。由于其业务主要是提供施工劳务，能否及时完整地回收货币资金是企业生存和发展的关键。因而其主要的财务风险是资金回收风险，即劳务发生以后，所发生的货币资金收入在收回的时间和金额上所具有的不确定性，这是目前铁路施工企业财务风险的主要来源。

铁路施工企业的财务风险是客观存在的。它存在的客观性基于几个原因：

一是缺乏信息。一般来讲，在市场经济条件下，市场发育程度越高，信息的透明度也就越高。铁路施工企业的经营决策有赖于企业外部的各种市场信息。市场信息不完全，将直接增加财务风险。铁路施工所面临的买方市场、竞争加剧将导致市场信息的不对称。在经营决策时，或者由于取得信息的成本过高，或者因为有些信息根本无法取得，致使铁路施工企业管理者对许多情况不甚了解，或者在理解上发生偏差，从而导致了对客户的信用评估误差，产生财务风险。

二是铁路施工企业在经济合同中所处的弱势地位。建设方一旦拒绝按照合约规定履行支付资金，虽然可以通过法律途径进行解决，但由于我国目前市场经济环境的复杂性，施工企业可能就会被没完没了的官司缠身，而且还有可能造成与区域性的客户关系僵化，影响后续工程的承揽，造成更大的财务危机。

三是投标不当。目前铁路施工市场僧多粥少。由于市场的不规范和投标的激烈竞争，一些施工企业为了中标不顾自身财务状况而竞相压低标价。建设单位由于自筹资金不足等原因通常要求施工企业垫付大量资金并收取工程投标、履约等保证金。这种低报价、垫资和不顾自身施工能力情况下的中标，很可能导致铁路施工企业未来工程利润低于期望利润甚至发生亏损，进而引发履约风险、支付风险和诉讼风险，使企业面临严重的财务危机和信誉危机。

二、控制和防范铁路施工企业财务风险的对策

1、树立风险意识。完善决策程序

铁路施工企业应树立风险防范意识，建立并完善项目承接前期的调查、论证与决策程序，建立投标风险评估机制，合理承接工程任务。承接工程任务是铁路施工企业生存和发展的前提。铁路施工企业取得招标文件后，应当进行深入研究和分析。全面考虑风险成本，正确理解招标文件，把握业主的意图和要求，全面分析投标人须知，详细审查图纸，复核工程量，分析合同文本，建立起投标风险评估机制，从企业自身实力和项目投资盈亏预测中确定企业的风险承受度，最后决定是否投标以及以何种标价投标。投标过程中需要考虑的风险评估因素主要有企业财务状况和偿债能力、企业拥有的施工机械设备和设备不足时的市场租赁价格、施工主要材料二次搬运成本、本企业劳动力和设备的生产率、本企业施工管理水平和质量安全控制水平、本企业合同管理水平和索赔能力等。另外，要坚持项目投标过程中的“三不揽”原则，即业主资金不到位的工程不能揽，大量垫资的工程不能揽，边勘察、边设计、边施工的工程不能揽。只有对所投项目认真调查研究，筛选方案，树立投入产出观念，重视价格风险的控制，量力而行，精确报价，才能有效降低财务风险。

2、强化收款管理

第一，建立内部控制制度。首先，指定专人负责管理应收款项并提供相关方面的信息，将信息及时准确地定期反馈给相关业务部门和公司领导。其次，建立内部责任考核制度，相关业务人员必须对所发生的业务承担责任。对以前年度的欠款，要加大清欠力度，每一项目都要确定相关责任人，与其绩效挂钩。力争在最短时间内收回资金。

第二，制定适宜、有效的收款政策，回避财务风险。应收账款拖延时间越长，发生坏账损失的概率就越高。企业应根据客户的不同情况，采取灵活多样的资金回收方式，如债务重组、债务减免、实物抵债等，最大程度地减少坏账发生的风险。

3、加强员工的技术培训，提高服务质量

近年来，铁路发展非常迅猛，铁路技术的更新周期日益缩短，因此，作为铁路施工企业，一方面应该不断加强员工在高新技术的培训，把握铁路发展的前沿技术，为建设单位提供必要的技术支撑。同时，还应当强化员工服务意识，为建设单位提供优质的服务，最终让建设单位在技术上离不开我，在服务上依赖于我，从而改变铁路施工企业在经济合同中的弱势地位，最大限度的降低财务风险。

4、降低项目成本。建立重大项目控制机制

对成本进行控制和监督是企业赢得整体竞争优势的关键。切实贯彻成本核算的科学方法，建立科学规范的标准成本体系。规范铁路施工企业的经营行为，通过生产过程各环节的节约来获得铁路产品最终的成本优势。对于公司新上重大项目，不仅要符合国家的产业政策和产业发展规划。还要符合效益原则和量力而行等原则。对那些重大建设项目必须进行审慎调研与科学论证，通过充分调查、可研、报批后才予以实施。严格按照基本建设程序进行运作，切实防范项目建设风险。根据项目的进展情况，监督项目严格按照基本建设程序实行分步分层控制。工程项目建设要实行项目法人负责制、招标投标制、建设监理制，切实控制项目的投资、工期和质量；项目建成后，要进行竣工验收，交付生产；项目投产后的一定时间内还应进行项目建设后的评价。考核项目法人的业绩并对其进行奖惩。对投产后的项目，应加强投入产出效果的评价，明确调研、论证、决策和实施等环节的责任，并根据评价考核结果进行奖惩。

5、建立健全财务风险控制机制。提高企业竞争力

财务风险控制机制是指在财务风险管理中所形成的相互联系、相互制约的功能体系，是降低铁路施工企业财务风险的关键所在。建立健全企业财务风险控制机制，应对财务风险进行事前预测、事中控制及事后管理，抓好有效控制点，将企业财务与经营管理、发展战略联系起来，密切关注可能会引发经营与财务风险的“事故多发地带”，由此形成针对风险隐患的风险控制点、资金成本控制点，投资项目中的投资回报、投资回收期控制点，股东权益、利润分配等方面的利益关系控制点。企业财务风险的失控会引发财务危机，财务危机的加剧最终会导致经营危机。因此，应当对上述各项控制点进行预警分析，施加有效控制，最终降低铁路施工企业财务风险，提高竞争能力。

三、结论

我国近年来的基础设施大建设，给铁路施工企业提供了良好的市场机遇，同时传统的计划和垄断经济体制下的铁路施工企业，面临着严峻的挑战和巨大的风险。财务风险作为一种信号。能够全面综合反映企业的经营状况。铁路施工企业的财务风险是客观存在的，但也能够通过一定的经济行为和事前约束、过程控制，得到防范和化解，以使企业在今后的运行中立于不败之地。

参考文献：

[1]金帆，企业财务风险管理的创新[J]财会月刊，2004，(04)

篇9

一、财务风险的具体表现

企业财务管理由于决策失误、管理不善及缺乏风险意识等原因造成财务风险存在于财务管理工作的各个环节，总体来看，主要表现在以下几方面：

1.企业的资产结构中债务比例过高。企业的资产结构中债务比例过高导致企业无法偿还到期债务，从而使企业陷入财务困境之中。

2.企业的资产流动性弱。企业在债务融资后必须保证有足够的现金以偿还到期的债务和利息，如果企业的资金流动状况较差变现能力不强而无法保证足够的现金，这些会导致企业陷入财务危机，最终导致企业经营的失败。

3.固定资产投资决策缺乏科学性导致投资失误。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。

4.对外投资决策失误，导致大量投资损失。企业对外投资包括有价证券投资，联营投资等。由于投资决策者对投资风险的认识不足，决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失，由此产生财务风险。

5.企业存货库存结构不合理，存货周转率不高。存货流动性差，一方面占用了企业大量资金，另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。长期库存存货，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。

二、财务风险的产生原因

（一）内部原因

企业面临的内部财务风险主要由决策失误、管理不善等原因形成财务风险、经营风险，是企业财务风险产生的直接原因，它们的出现会直接导致财务风险的发生。

1.企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。比如说，一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，企业应收账款大量增加。同时，由于企业在赊销过程中，对客户的信用等级了解欠缺，缺乏控制，盲目赊销，造成应收账款失控。大量比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性，给企业带来巨大的财务风险。

2.财务决策缺乏科学性导致决策失误。财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，由此导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。

（二）外部原因

企业财务管理面临的国家宏观经济、法律以及社会文化环境等存在于企业之外的因素是企业所无法控制的，对企业的财务管理活动也会产生重大影响。

1.企业财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预见和无法改变的。例如世界原油价格上涨导致成品油价格上涨，使运输企业增加了营运成本，减少了利润，无法实现预期的财务收益。目前，我国许多企业建立的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基础工作不够完善等原因，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。

2.企业内部财务关系混乱。企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因，企业与内部各部门之间以及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。

三、财务风险的防范措施

财务风险存在于财务管理工作的各个环节，不同的财务风险产生的具体原因不尽相同。因而，如何防范企业财务风险，化解财务风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。

1.通过认真分析财务管理的宏观环境及其变化，提高企业对财务管理环境的适应能力和应变能力。面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

2.不断提高财务管理人员的风险意识。应通过会计政策和会计策略来解决现阶段和未来的企业财务风险问题。而财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。

3.提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案决策，切忌主观臆断。例如，在筹资决策过程中，企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量，然后通过对资金成本的计算分析及各筹资方式的风险分析，选择正确的筹资方式，确定合理的资金结构，在此基础上做出正确的筹资决策。又如，企业资金流动是周而复始地进行的。确切地说流动性是企业的生命,企业必须加速存货和应收账款的周转率,以保持良好资产流动性。

4.建立财务风险预警机制，构筑防范财务风险的屏障。首先，要建立完善的的风险防范体系。一是要抓好企业内控制度建设，确保财务风险预警和监控制度健全有效，筑起防范和化解财务风险的第一道防线；二是要明确企业财务风险监管职责，落实好分级负责制；三是要建立和规范企业财务风险报表分析制度，搞好月份流动性分析、季度资产质量和负债率分析及年度会计、审计报告制度，完善风险预警系统；四是要充分发挥会计师事务所、律师事务所以及资产评估事务所等社会中介机构在财务风险监管中的积极作用。其次，企业需建立实时、全面、动态的财务预警系统，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控。财务预警系统贯穿于企业经营活动的全过程，以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用会计、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析、数学模型等方法，发现企业存在的风险，并向经营者示警。该系统不仅应包括流动比率、速动比率、资产负债率等财务指标，还应包括企业经营中一系列诸如产品合格率、市场占有率等指标，对财务管理实施全过程监控，一旦发现某种异兆及时采取应变措施，以避免和减少风险损失。

5.对财务风险做出恰当的处理。具体方法主要有:（1）坚持谨慎性原则,建立风险基金。即在损失发生以前以预提方式或其他形式建立一项专门用于防范风险损失的基金。商业企业可提取商品削价准备金,这是弥补风险损失的一种有效方法；（2）在损失发生后，或从已经建立了风险基金的项目中列支,或分批进入经营成本,尽量减少财务风险对企业正常活动的干扰；（3）建立企业资金使用效益监督制度。有关部门应定期对资产管理比率进行考核。同时，加强流动资金的投放和管理，提高流动资产的周转率，进而提高企业的变现能力,增加企业的短期偿债能力；（4）注重投资决策问题。投资决策是企业重大经营决策的主要内容之一,直接影响企业的资金结构。企业决策者必须做好投资项目的可行性分析。

在竞争激烈的市场经济条件下，由于各方面的原因，财务风险是不可避免的。因此，每个企业在财务管理工作中，积极开展财务风险成因及其防范研究，以有效防范和化解财务风险，提升企业竞争力，具有十分重要的意义。

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摘 要：随着市场经济的不断发展，企业在经营和发展的过程中面临着越来越大的风险与困难，对企业造成灾难性的风险就是财务风险，企业财务一旦出现问题，将严重影响企业的发展，甚至破产。企业财务风险主要具有客观性、全面性、不确定性、收益性或损失性等特征，造成财务风险的原因也是多方面的。本文通过分析企业财务出现风险的原因，提出企业财务风险的防范与控制的措施。

中图分类号：F275

文献标志码：A

文章编号：1000-8772（2015）08-0012-01

企业财务活动本身具有复杂性，其中存在着诸多不可确定的因素，不可避免地使财务收益与预期收益相偏离，可能给企业财务带来风险。客观的分析和全面的认识财务风险，及早采取各种有效措施，可以减少甚至杜绝财务危机事件的发生，保证企业平稳发展。本文就企业财务风险的防范与控制进行探析，希望企业可以有所借鉴，避免财务风险的出现。

一、企业财务出现风险的原因

1. 企业内部财务管理不够科学

在我们的现实生活中，许多企业对于财务风险认识不足，防范风险意识淡薄，没有从根本上认识风险的本质和危害。管理人员在财务管理上认识不到位，没有采取科学的方法管理企业财务，认为只要管好、合理运用企业资金就不会有财务风险的发生。不良的企业经营管理方式，往往是由于低效率的内部财务关系，企业的资金管理混乱，造成资金使用效率低下，资金严重流失，企业的资金安全无法得到保障。

2. 企业内部监管体系不够完善

目前，许多企业的监管和监督机制还很不完善，虽然政府部门已经建立了资产监管机构，但政府部门在职责执行方面存在很大的问题，一些存在严重作风问题的政府部门直接干涉到企业的经济管理上，而不是宏观调控市场经济，对企业的正常运行造成很大的影响。一些企业存在着资金结构不合理、外债资金比例过高的现象，很容易导致财务风险的发生，而这种资金结构不合理的现象在我国企业中普遍存在，过高的外债比例，导致企业沉重的财务负担，一旦被债主追债，企业无法运转，给企业的财务带来很大的风险。

3. 外部市场环境不断改变

企业的各种财务活动均处在市场经济的宏观经济环境之下，财务管理的宏观环境受到经济环境、社会文化环境、法律环境、资源环境和市场环境等因素的影响，这些因素看似与企业的经济管理无关，实则不然，企业经济与这些环境的影响息息相关，企业的一切活动均受到这些宏观环境的影响，宏观环境的改变对企业的影响是十分巨大的。例如，前几年，受到金融危机的影响，很多企业的发展受到阻碍，多数公司进行裁员保住自身，一些企业由于没有及时采取有效措施来应对金融危机，遭遇了破产。

二、企业财务风险的防范与控制措施

1. 增强防范与控制风险的意识

在市场经济这个大环境下，增强企业防范财务风险的意识是规避财务风险的有效途径。企业领导阶层在进行决策和制定企业发展计划时必须考虑到当前以及未来可能面对的情况，并制定有效的风险解决办法，在面对风险时不至于手足无措。作为领导阶层和企业管理者，应不断分析学习当前经济环境、社会环境和政府的一些宏观调控措施和办法，明确经济发展方向，不断调整企业的发展方向和经营计划，并对财务可能出现的风险进行全面的分析，为企业制定多种预备方案。在风险出现时，企业之间应该相互分担，防止对一家企业造成巨大的损失。

2. 建立健全企业内部管理体系

对企业财务风险进行有效地防范与控制，建立健全企业内部管理体系很关键。在企业经济运行过程中，保证各个环节相互配合，不仅可以提高整体工作效率，还可以避免中间环节出现差错，给企业的经济带来风险。企业要完善财务管理制度，让员工在工作时有章可循，避免自作主张造成混乱。另外，政府应该给企业的发展以支持和帮助，政府要根据当前形势合理的引导企业发展，给企业经济发展指引方向，但指引绝不是干预企业发展；在企业财务出现风险之时，政府不应该袖手旁观，应该给企业适当的帮助，使企业渡过难关。

3. 提高企业财务人员的综合素质和专业技能

企业财务人员的综合素质和专业素养对于企业的财务状况有很大的影响，为避免企业的财务风险，首先应该提高财务人员的工作水平和综合素质。企业财务工作人员是企业财务方面决策的执行者和企业财务的管理者，在企业日常经营过程中，企业的财务完全交由财务人员管理，提高财务人员的工作能力可以使企业财务有条不紊地进行，避免因个人的业务水平不高给企业的财务带来风险。

三、结语

在当前社会经济快速发展的宏观环境下，企业有更多的发展机遇，同时企业面临的风险也不断加剧，企业必须不断完善自己，避免财务风险的出现，企业领导者和财务人员需要对当前社会变化可能带来的的风险有预见性和极高的警惕性，唯有如此，企业才可能在激烈的经济竞争环境中屹立不倒。有关政府部门应该给企业的生存和发展提供适当地帮助，不仅帮助企业的经济发展，也可以促进我国经济的发展。

参考文献：

[1] 曹力, 陈丽, 郭素娟. 财务风险的分析与防范[J]. 财经界( 学术版),2012,(1).

[2] 汪国义. 企业财务风险成因及控制措施[J]. 当代经济,2011,(24).