非财务经理的财务管理范文

导语：如何才能写好一篇非财务经理的财务管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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高校是科学研究重要的阵地，随着经济发展和高等教育改革，高校承担的科研活动出现了数量增多、金额增加、范围扩大的趋势，如何加强高校的科研经费财务管理成为保障高校科研活动正常开展，提升高校财务管理水平，加速高校财会制度改革的关键。当前，现有的科研经费财务管理与高校的科研实际和管理实际有着一定的差异，产生在管理体系、资产核算、经费来源、项目进程、监督机制方面的隐患与问题，导致高校失去对科研经费的全面管理，造成科研经费出现浪费、沉淀等现象，制约了科研活动向深入发展。高校在新时期应该加强科研经费财务管理工作，要建立科研经费财务管理的新机制，做到对相关问题的有效预防和处理，在提升科研经费财务管理质量的同时，推进高校科研活动向更深、更高、更广的方向发展、

1存在于科研经费财务管理实际的主要问题

(1)科研经费财务管理体系不健全

当前高校对科研经费采取个人负责的策略，科研项目人对资金具有直接的、自由的控制，这会出现结算和报账程序难于控制，甚至出现只要票据合法，就能够进行科研经费的报销，缺失了财务管理中审核申报的环节，造成科研经费财务管理体系的不完整，容易引发高校科研经费的财务问题。

(2)科研活动资产核算不规范

高校科研活动中会涉及无形资产积累和固定资产购置等问题，资产核算是确保科研经费财务管理的基础，同时也是控制高校科研活动的有效手段。但是，当前科研活动中广泛存在对资产的重复、闲置和浪费的现象，特别是一些负责人虚构资产购置，形成科研活动资产的虚增加，影响科研经费和资产的真实性，对资产核算工作带来负面影响。

(3)科研经费来源复杂

市场经济体系下高校科研经费来源复杂，不但有传统的上级拨付和自身筹集，而且当前相当多的企业和社会单位将科研任务转移给高校，这构成了高校科研经费来源多样性的基础。由于传统科研经费财务管理中没有对社会单位和企业资金的控制体系，导致科研经费在支出和控制上出现一定的无序和混乱，既影响了科研经费财务管理的体系完整性，也会降低科研经费财务管理的效度。

(4)高校科研项目进程失控

当前科研经费主要有项目管理部门进行控制，而财务管理部门只能根据项目管理部门和项目人的要求和申请进行管理，由于三者之间缺乏必要的沟通和全面地协调，导致科研经费在项目管理和财务管理之间产生脱节的问题，进而导致高校科研项目进程出现滞后的问题，不能够实现科研经费财务管理对项目进程的有效控制，容易产生经费的浪费和沉淀，对高校科研活动无疑是一种阻碍，对科研经费财务管理工作无疑是一种制约。

2建设高校科研经费财务管理新模式的措施

(1)加强高校科研经费财务管理体系建设

高校科研经费财务管理中应该建立报账制度，经费必须经过科研处和财务处共同审核，确保对高校科研经费做到体系性管理。高校科研项目要设置独立的项目经费管理机制，通过项目核算、内容检查来提升高校科研经费财务管理的工作质量。

(2)加强高校科研活动资产管理

加强对高校科研经费购置的科研设备等固定资产的管理，降低不合理科研经费的使用，尽量避免设备重复购置或者设备闲置。高校科研设备购置应根据科研互动的需要，要按照高校财务流程进行项目预算、项目申报、项目审批、设备购置、设备验收等各过程的要求进行合理地工作，在提升高校科研活动资产管理水平的同时，实现高校各项科研活动对设备资源的共享，促进学校科研整体实力向前发展。

(3)规范不同来源科研经费的管理

要针对市场经济体系下高校科研经费来源复杂的情况，继续强化对传统上级拨付和高校自身筹集资金的管理，同时做到对企业和社会单位将科研任务转移过程中资金和经费的全面管理，构建高校科研经费来源的控制体系，避免科研经费在支出和控制上出现一定的无序和混乱，做到在完善科研经费财务管理体系的同时，提高科研经费财务管理的有效性。

(4)加强科研项目的进程控制

高校科研经费财务管理和项目管理部门在信息上应及时共享，在工作上保持沟通，做好工作衔接，形成部门联动长效机制，规范科研经费的管理流程，科研经费己经用完但是项目却未完成，或者科研项目己结题，结余经费却长期挂账等现象的出现。

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一、高校科研经费财务审计内容

一是科研经费预算编制及执行情况。如科研经费预算的编制是否科学，科研经费支出是否符合项目批复的预算范围和标准，科研项目编报是否出具虚假决算等。二是科研经费的使用情况。如科研经费是否纳入学校财务部门统一管理、专款专用，科研经费使用的合法、合规性等。三是管理机制的建立情况。重点关注科研经费内部控制机制是否健全，如科研经费用于设备采购是否实行政府采购，用于项目建设的是否执行招投标法规定的程序等。

二、高校科研经费管理存在的问题

（一）科研项目立项时预算编制不合理部分高校科研课题负责人不重视经费预算的编制，编制的项目预算缺乏科学性。确因实际需要必须调整科研经费预算时，不按规定变更程序报批，随意调整预算。导致科研经费实际经费支出与项目预算偏差较大，无法按合同约定执行预算，不利于科研经费的精细化考核和监管。

（二）科研经费支出管理不规范科研经费支出管理存在以下问题：一是科研经费支出制度不健全，财务人员对经费支出合理性判断缺少依据，费用的相关性认定困难。二是部门间配合不够，财务处对科研经费的筹集及用于哪个方面缺乏足够了解，只能是履行简单的报销手续，对科研经费的合理性无法把关，导致超标准超范围列支经费现象存在。三是科研经费结余比例高。由于科研项目合同签订与经费拨付存在一定的时间差，部分项目负责人重研究、轻报账，项目结题验收后，不按规定进行财务结账，导致合同预算执行率偏低，结余金额较大，不能及时结账。

（三）科研经费内部控制制度缺失一是内部控制机制不完善。高校科研经费管理与监督涉及高校的科研处、财务处、审计处等部门，是一项系统工程。目前大多数高校都没有针对科研经费进行专项业务控制与监管，造成高校对科研经费内部控制职能的缺失。二是高校没有开展科研项目“事前、事中、事后”全过程跟踪审计。高校科研审计多为事后审计，尽管也能发现问题，但却不利于及时改正错误，难以发挥内部审计过程控制作用。

三、加强高校科研经费管理的思路和措施

（一）强化高校科研经费预算管理一是科学编制科研经费预算。在项目申请时，高校财务部门要协助科研项目申请人根据有关科研经费管理办法的规定，结合项目的特点和实际需要，编制既适应研究工作的需要又符合财务规章制度的预算，保证预算的科学性、合理性和真实性。二是杜绝预算随意调整，维护合同的严肃性。科研项目预算一经批复，原则上不予调整，确需调整，应按规定履行相关的调整程序。为了保障资金安全，督促项目承担人按批复的预算内容安排科研业务支出。可以通过合同形式约束科研活动，严格要求项目负责人全面履行科研合同，按质按量按时完成科研任务，对违约的科研人员应给予严肃处理。同时应制定相应的配套措施，定期分析通报经费预算执行情况，确保科研经费收支平衡。三是完善科研经费结账管理办法。科研项目财务验收是项目验收的重要组成部分。在项目完成后，对项目经费使用管理情况进行全面审查和评价，合同通过验收，意味着合同任务已经完成，不应再发生成本费用。项目通过验收后，应及时结账，完成账务处理。

（二）规范高校科研经费支出管理一是高校科研经费应当全部纳入学校财务统一管理，高校要完善科研经费支出审核制度，杜绝虚假票据，严格执行公务卡支付制度和政府采购制度。二是高校科研经费各项支出必须严格依据经费预算和国家规定的开支范围和开支标准列支，严格外拨经费审核，严禁以任何方式挪用、侵占、骗取科研经费，以免造成科研经费严重不足，影响高校的科技创新能力。三是科研管理任务繁重的高校可以设立科研经费管理服务机构，有条件的项目负责人根据需要可安排科研秘书，协助完成经费使用过程中的相关工作。高校科研项目的经费支出应该采用项目明细账核算，避免几个项目的费用混杂在一起，对科研项目的验收产生不利影响，同时也不便于科研项目效益考核体系的建立。

（三）建立健全科研经费内部控制制度目前，大多数高校在科研经费审计方面，主要以外部审计为主，而且多为科研项目的结题审计。为规范科研经费支出，高校首先应按国家有关规定，制定科研经费内部管理办法，建立健全科研项目运行全过程的内部控制制度。其次应加强从科研项目预算编制、审核、经费支出管理以及项目结题财务审计等资金安排及使用的全过程审计。再次应建立内部控制联动机制，确保管理过程中任何一个环节发现问题，联动机制随即启动。最后对发现的违规问题及时予以纠正，并且应从完善制度层面提出整改意见及建议，彻底把问题化解在萌芽状态，通过内部层层把关保证科研经费的合法合规使用。

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【关键词】 科研经费； 财务信息化； 结算管理系统

中图分类号：F232；G475 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）24-0115-02

一、高校科研经费管理现状

高校科研经费主要来源于两个渠道，一是来自教育、科技等部门的财政性拨款和高校内部预算安排拨付的经费，经费来源性质属于中央或地方财政资金，俗称纵向科研经费；二是来自企业、公司、集团等，经费来源性质属于社会资金的技术开发、技术协作、技术支持、培训咨询、科技成果转让等社会性质投入科研经费，也称横向科研经费。目前，高校科研项目的管理大多采用项目主持人负责制。项目在申报阶段由项目主持人根据申报项目要求提出经费预算，经专家评审通过后，项目主管单位正式下达项目经费预算，学校在接到纵向和横向科研经费后，依据各类经费的管理办法设置经费代码后单独立项管理。项目主持人对所承担项目的经费使用和管理负责，科技处、财务处行使对项目经费的审批、监督和核算等工作。由于科研经费研究周期大多为1―5年，时间跨度长、类型多（如973、863、国家支撑计划、国家基金、省基金、教育厅项目和横向项目等），同时各类项目的经费管理办法、预算科目、结算报表以及事中、事后检查的要求不尽相同，大多数项目主持人和课题组成员缺乏财务知识以及对各类经费的管理办法重视不够，预算编制时很少全面、系统地考虑经费使用的时效性、合理性和特殊性，也不请财务部门参与，使得项目经费预算的准确性不高，偏差较大，失去了预算应有的严密性和严肃性，往往预算与结算存在一定差异，在经费列支中出现随意性和违规性，不能严格执行预算。一旦项目面临中期检查、结题和财务审计时，项目主持人往往面对项目经费支出明细账不知如何填报财务报表、经费支出如何归类（科目）。决算报表与财务部门实际核算账目不一致，课题经费的预（决）算科目和会计核算科目不一致，导致课题不能顺利结题验收，财务管理部门也疲于应付科研经费查账、复印财务发票和凭证、调账、审核结算报表真实性等工作。

对于缺乏财务知识的科研人员来说，根据会计核算明细账来准确填报课题结算报表不是件容易的事，会计分录对于大部分科技人员来讲有难度，而且需要花费大量的时间和精力，使课题组成员不能安心从事科研工作。作为财务管理部门，也希望能够帮助每一课题组来完成财务报表，但随着课题数量和经费总量的不断增加，财务管理部门力不从心。为了有效解决科研经费财务结算报表填制和跟踪预算科目经费使用进度等问题，结合纵向和横向科研项目的不同特点和管理要求，根据国家和学校关于科研经费管理的相关规定，云南农业大学财务处于2010年在原有的经费指标查询系统的基础上开发了科研经费结算管理系统①，提高了科研经费的管理效率。

二、高校科研经费结算管理系统的开发应用

科研经费结算管理系统的设计核心在于学校财务结算系统与各类科研经费预算科目以及财务结算报表之间实现项目支出经费的财务数据能自动归结和匹配于各类报表，会计科目合理地归集到科研经费预（决）算科目中，从而实现科研经费预算科目使用的实时跟踪和填报各类报表。云南农业大学科研经费结算系统会计科目归集对应规则如表1所示。

从表1可以看出，设备购置费、差旅费、会议费、劳务费和咨询费等可以直接从会计科目中提取数据，而燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费和管理费等无法直接从会计科目中提取，可以结合预算提取数据，生成结算报表后，再根据课题明细账支出摘要加以微调。由于各类科研经费结算报表格式、科目等存在差异，因此，可以在系统开发时设计不同类型（如973、863、国家支撑计划、国家基金、省基金和教育厅项目等）的经费结算报表格式供课题负责人选择使用。

三、云南农业大学科研经费决算管理系统的应用

云南农业大学科研经费结算管理系统支持从学校账务系统中根据提取规则自动提取相关科目的支出明细及汇总数据，自动填写Word或Excel格式的报表文件，可直接将支出的凭证明细数据导出至Excel，实现科研项目经费结算报表的自动生成。该系统操作界面友好，人机互动性强，支持自定义报表格式和取数公式，支持跨年度数据汇总，可实时查询科研经费预算科目支出情况和汇总决算报表，具有科研经费预算管理功能（马福云、徐昆龙等，2008）。系统应用时课题负责人首先登录云南农业大学财务处门户网站，录入自己的登录编号和密码并登录系统，完成系统身份备案，同时可在界面上看到自己所承担的所有项目经费的代码和课题名称，选择需要的课题以及课题所属类型，如973项目、国家自然科学基金、国家支撑项目、国家公益行业计划项目和省基金项目等，按照项目立项批准的预算录入经费预算明细表，完成项目预算经费的初始化数据。

在项目执行过程中，如果需要查询预算明细科目经费的使用进度和填报财务结算报表时，可点击“生成决算报表”，系统就可以根据预先设定的会计科目和课题预（决）算科目的对应关系，到学校账务系统中提取相应数据并生成各类项目结算报表，在生成课题经费支出结算报表的同时还可生成各类支出（如材料费、差旅费、劳务费、燃料动力费等）对应的明细表供统计查询使用，也可导出各类支出凭证明细数据至Excel表或打印各类支出明细。三年的应用结果表明，该系统具有两大优点：一是课题主持人可以通过互联网实时自动生成的科研经费结（决）算报表，实时跟踪课题经费预算科目执行情况，以便及时调整经费支出科目，从源头上控制经费使用与预算不一致的问题；二是课题主持人只需要花几分钟就可以完成几万元到几千万元不等的各类科研项目经费的财务结（决）算报表的填制、明细导出和打印，系统按照项目类型结算报表要求对支出经费归类准确，与财务账一一对应，减少了财务管理部门对各类科研经费财务报表盖章时的核实工作，节省了大量的人力和财务审核时间，提高了财务管理水平和效率，深得广大科研工作者的欢迎。

总之，加强高校科研经费信息化管理是财务管理的发展方向，有利于对科研经费进行实时监督，提高科研资金使用效益，降低财务管理人员劳动强度，为科研管理部门和项目主持人提供及时、完整和准确的财务信息，实现项目进度管理与经费预算管理协调一致。

【参考文献】

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科研经费包括企业专项经费和自筹经费两部分。专项经费按照其来源不同，包括国家地方政府部门拨付、上级单位拨付以及合作单位获得专项经费后划拨三种情况。自筹经费指根据申报立项合同书内容确定的配套经费支出部分。科研经费问题不仅仅涉及使用过程，还应包括从科研立项申请到项目结题验收全过程；不仅涉及经费开支内容，还应包括制度建设、内控管理、审计监督、绩效评价等多方面。文中就科研经费全过程管控所存在的问题进行调研。

1目前科研经费管理存在的主要问题

（1）立项预算依据不足，导致验收决算偏差大。一方面是科研项目组成员更注重科研成果方面的材料编制，对相关科研制度、财务制度、费用项目不熟悉，所编制的预算未以预期研发过程拟涉及的项目为依据，按补助目标额倒算投资预算，虚增或扩大预算费用类明细，随意性大，为后期项目验收埋下隐患。另一方面是科研与财务部门往往未直接参与预算编写过程，对预算审核不够严禁，注重材料是否齐全，预算管理意识淡薄。

（2）经费管理制度不完善，内控制度缺失。经费使用权责不明确，未能实施有效的监督制约机制，对经营管理、资金拨付和费用结算各环节是否存在不合规或弄虚作假、截留资金等违规的情况，项目预算调整、项目组成员变动等是否履行相关手续，是否存在未经批准擅自调整科研经费预算情况。

（3）报销手续不齐全，费用列支不准确未建立有效的科研经费归集制度，套用经营项目费用报销签批手续，将经营费用列入研发项目中，测试费、会议费等报销材料不齐全。企业设立的研发项目往往结合在经营项目实施过程中产生，倘若经费发生不足，往往采取调用生产经营费用冲抵。如差旅费、测试费用、材料费用等，此类现象时有发生且难以发现。主观上，财务人员难以把握项目执行进度，难以判断项目组是否按项目进度使用科研经费，难以督促是否按时办理了经费归集手续，难以验证是否完成了项目进度任务。因此，一些项目组因项目进度滞后于立项合同书规定的研究工作计划，会将未到验收节点的项目费用核算到其他项目，待其他项目结题时，再将项目经费转回到本项目上，以满足投资额不足的需求。

（4）会计核算不规范，未完全落实“专账核算管理”。一是企业普遍会根据科研管理制度规定，设置科研项目专项核算，收到拨款列入递延收益核算，对费用性支出便设置在“管理费用-研发费”。但是科研项目涉及固定资产购置，研发设备支出未纳入科研项目核算，验收编制决算表时直接将固定资产列入研发设备中，无法从科研明细账中查询取得，有重复列入其他研发项目的可能性，套取专项资金补助；二是设备费、材料费和燃料动力费混淆，会议费、差旅费、国际交流与合作费混淆，劳务费和人工成本费用混淆，将项目组人员的工资计算在内，以抵足投资支出额；三是未区分费用化支出和资本化支出，全部费用化处理，更严重的未区分专项费用和自筹费用支出，直接主观臆断处理。四是造成所得税计算不准确。科研经费支出全部费用化后，对应予以资本化的费用被提前处置，部分费用提前享受加计扣除优惠政策，造成国家税收流失。

（5）科研项目资源管理混乱、设备存在重复购置、验收末期突击采购现象。科研人员发生变动或离职时，没有及时办理或未办理严格的交接手续，导致人工费用列支与实际不符，严重时甚至项目负责人变动时，直至项目验收仍未重新选定人员。

（6）科研经费使用效益评价难量化国家对效益评价没有统一标准，科研项目所形成的最终成果主要是论文和专利等，但对其生产的经济效益和社会效益难以评价，经济效益需要从后期投入生产经营的效果中才能了解，对其是否完成了立项时提出的效益目标难以量化。

2解决科研经费管理问题的应对措施和建议

（1）多部门全过程参与预算编制管理。一份可靠的科研预算计划是保证项目经费有序开支的基础，是保证顺利通过验收的根本。预算编制时，科研管理部门应组织科研项目组与财务部、资产管理部等多部门参与，提高科研预算编制的准确性。参照经营项目评审管理模式，企业内部可设立科研预算评审小组，负责预算编制二次审核，提高编制的合理性和准确性。重点审查以下方面：①科研预算编制是否符合课题研发内容，有无列支课题难以涉及的费用；②是否准确划分专项资金和自筹资金；③各类经费是否列出明细预算，研发时间长的是否分解出各年度预算，是否符合研发立项进度计划。

（2）完善内控管理机制，加强科研经费使用的动态监督和阶段性检查。对科研主管部门、财务部门、项目负责人在科研经费使用和管理中的职责和权限加以明确，理顺各部门的关系，使工作有章可循。明?_职责划分，科研部负责科研项目全过程协调、管理，由财务部进行科研经费归集核算及经费决算验收，资产部门协助科研仪器设备采购、使用管理，由内部审计部门对科研经费使用的有效性、合理性，外部审计机构对归集核算的准确性进行专项审计。由此，形成一个完整的内部控制体系，为科研工作的顺利开展提供可靠有效的内控保障。自完成科研项目立项后，科研管理机构就应对经费使用进行动态监督和检查，科研与财务部门互相配合，将合同书约定内容与项目进度、经费归集情况互相比对，在科研立项、预算编制、经费使用及核算阶段及早介入，实行事前控制、事中监督、事后检查，及时发现经费管理使用过程中存在的问题，从科研项目研发全过程防范科研资金风险，实现合同书约定的预期目标，确保科研项目顺利通过验收。

（3）建立健全科研经费管理制度学习和把握有关科研政策，建立健全内部科研管理体系。以政府?C构及上级单位申报、验收要求为线索，以科研项目实施过程为依据，以符合国家政策法规为准绳，结合企业实际情况，循序渐进地建立一套与之配套的内控管理制度和科研经费管理制度，包括：科技经费预算申报管理制度、科研经费预算管理制度，科研经费归集制度，科研经费结题审计制度等。

（4）科研经费核算规范和精细化管理国家科技经费管理办法均规定了“专项管理、单独核算”的基本要求，企业要按照要求设立二级及以下科目，并建立项目辅助核算。购置的固定资产、无形资产等，应通过“研发支出-设备费”“研发支出-出版文献信息传播知识产权事务费”科目进行过渡后转入固定资产、无形资产，实现资产、费用全口径专项管理核算。

在具体审核经费支出时，项目组、科研部门、财务部门要关注资金的开支范围是否符合预算书的有关规定，是否准确划分出专项和自筹费用，签字权限是否合规，是否报销非科研相关的办公费、交通费、差旅费等，是否利用票据报销套取现金。严格科研管理审批流程，当科研人员变动以及项目结题后，财务资产部门和科研部门要对固定资产及时办理变更登记，按期终止资产费用、人工费用。同时，财务人员要加强自身素质建设，提升对文件政策制度的认识水平，提高科研费用管理手段，同科研管理部门、项目组研究设定几个科研项目符合资本化情形的节点特征，一同甄别科研费用的资本化情形。

（5）建立科研考评机制并落到实处科研预算中有一项绩效支出，可针对此预算建立科研项目绩效考评体系，对科研工作的全过程参与人员均纳入考评范围，除科研组成员外，还包括科研管理人员、财务人员，提高参与主动性。

（6）构建经济效益财务分析预测模型根据各项经济效益财务指标的逻辑关系，结合项目收益率水平预测。企业在日常会计核算时，应加强项目辅助核算，于科研项目与经营项目的关联性入手，从收入、利润、税收等方面直接反馈产生的经济效益。

（7）提升信息处技术对科研经费管理的运用水平运用技术化手段，将预算、费用申报审批采用网络协同办公模式处理。按照合同书预算栏目限制报销项目，建立风险预警机制，防止出现报销预算项目外费用科目，保障费用规范列支，费用统计、归集进度实时提醒，实现信息共享。在数据信息达到一定规模后，还可以根据大数据挖掘出科研项目预算各项明细间的规律性，进一步指导其他科研预算的编制工作。

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【关键词】高职院校 学生创业 财务管理

一、目前我国高职院校大学生创业形势分析

随着我国高校的改革扩招，近几年高等教育毕业生逐年递增。一方面提高了全民素质，但同时也带来了越来越严峻的就业形势。据统计，2015年，全国高校应届毕业生总数高达749万，而高等职业学校的毕业生规模已占普通高校毕业生总数的50%以上。党的十八报告明确提出，要大力推进“大众创业、万众创新”和加快发展现代职业教育的意见。大学生自主创业，一方面可以缓解就业压力；另一方面也可以促进经济繁荣和市场活力。2014届高职院校大学毕业生选择自主创业的比例仍仅为2.9%，比2013届高0.6个百分点，比2012届高0.9个百分点。加强大学生创业经费财务管理意识与能力的培养已成为促成大学生创业成功的必然要求。

二、高职院校学生创业经费财务管理现状及问题分析

由于我国高职院校学生创业目前还处于初级阶段，存在诸多问题，尤其是融资困难和经费管理混乱，因此高职院校学生创业虽在表象上搞得轰轰烈烈，但实际成功率却极低。目前高职院校学生创业的运营模式，主要有三类：一是进驻政府规划的创业园或政策扶持的创业项目，这类一般覆盖面窄，对项目创新性和可行性要求高；二是申报学校内部的创业项目或创业岗亭，这类一般是院方直接参与监管；三是学生个人联合多人或家庭进行创业，这类一般向家庭小额融资，经费管理松散随意。而三类创业模式都普遍存在着财务管理上的问题，主要表现在以下几个方面。

1、国家关于大学生创业法律政策不完善。虽然中央政府大力倡导创业创新，制定了大学生就业指导方案，但各地政府对创业贷款，经费投入，政策扶持，创业配套管理细则的出台和执行各不相同，所以地方差异也大。究其根源，国家目前缺乏相应的法律与制度保障，政策不完善，缺乏专门的监管监督部门。

2、银行等金融机构对创业贷款政策落实有限。商业银行以营利为目的，需要贷款的企业提供财产抵押和保持良好信用记录，以预防贷款风险。而对于大学生来说，企业处于成长阶段，资金匮乏，无大额抵押物抵押，难以满足银行贷款要求。同时银行贷款审批周期长，程序复杂，通过率较低，即使通过能贷到申报数额的人也有限。长时间等待可能导致资金流断裂，企业无法运营。而且银行对于面广量大，保障性低的大学生小额贷款用款监督、催促还款的成本较高。因此大学生创业发展是很难获得银行的大力支持的。

3、政府和学校扶持的创业项目学生无法自主管理。由政府扶持或学校主导经营的学生创业机构，一般都是由承办组织机构或学院指导老师直接进行具体筹划和管理，尤其是财务管理等核心方面。对于学生在其中投入资金和承担的风险非常有限，大多数只是充当被动的学习者和廉价的劳动力，配合承担一些辅的工作。所以，这种运营模式不属于真正意义上的高职院校学生自主创业，它一方面束缚了学生参与创业的积极性和创造性；另一方面在经费管理上没有学生参与，往往缺乏严密完善的监督机制。

4、学生财务管理意识淡薄，财务帐目不清。高职院学生创业中，创业者往往财务管理意识淡薄，存在无财务管理制度，创业收支账目不全或混乱不清，无专人管理账目和经费，甚至经常会出现管帐和管钱不分等问题，很多情况下是处在一本“糊涂账”的状况。盈利后又未能把有限的资金投入到扩大生产和企业发展上，而是拍脑袋、凭良心随性分配。这样创业缺乏持续的后劲，大多数是短暂的、小范围的，很少形成规模稳步发展的成功案例。其根源主要是财务管理上意识淡薄，缺乏制度，监管不足所致。

三、高职院校学生创业经费财务管理建议

1、国家要建立完善大学生创业融资机制，鼓励民间资本参与小额信贷投资。一是调整或出台符合实际的融资政策，国家牵头设立大学生创业专项基金，同时开辟商业银行贷款对大学生创业的快速通道，最重要的是鼓励民间资本融资，为大学生自主创业提供更多资金来源。二是建立完善大学生创业者科学完整的信用评估和创业项目评估机制，从政府部门、投资者、行业专家等中选取成立评估机构，对大学生创业项目的效益和可行性进行严格甄选，提出建议，有效控制风险。三是建立完善切合大学生创业项目或企业实际的规范性财务管理机制。

2、高职院校围绕大学生财务管理能力培养，从思想政治、课程体系、实践能力三方面引导教育。首先，高职院学生创业教育必须有思想政治教育作为强有力支撑的基础上才能有效进行。其次，高职院校在创业指导课程体系设置中要注重对学生财务管理能力培养，引导学生树立财务管理意识，开设《国家关于创业政策及资金制度的解读》、《财务管理》、《会计实务》、《经济法基础》等课程。此外，学校可建立大学生创业项目基金及其经费管理制度，学生通过项目审核申请，并按申报项目经费管理制度，自主实践项目运行各环节。

3、高职院校学生创业者自身要注重培养财务管理意识，建立财务管理制度。高职院校学生创业无论其规模大小，都应依照法律设立财务凭证、报表、账簿，做到专人记账，规范记账，账目清晰。创业资金的及时到位是创业的经济基础，创业资金的正确使用是创业的发展保障。只有依照财务制度管理使用经费，成本才能有效控制、利润才能逐步实现，创业经费才能合理运转，高职院学生创业才能顺利进行。建立健全财务制度的同时，还应该逐步完善内控机制，规范创业经费的使用，对创业过程中所产生的收支情况即时监督，定期审计，只有这样，才能堵住漏洞、遏止浪费、防错纠弊，保证创业经费在使用上的公开透明、合理合法，切实促进我国高职院校学生创业事业的可持续发展。

参考文献：

[1]吴悦.高职院校学生创业经费管理的“三点思考”.[J].机械职业教育，2014，（5）.

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［关键词］ 工会 经费管理 财务预算

一、工会经费管理

1. 工会经费来源

工会经费主要由以下几部分组成：（1）缴纳的会费，会员每月应向工会组织缴纳本人月工资收入0.5%的会费，工资尾数不足10元的不计缴；（2）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费；（3）会所属的企业、事业单位上缴的收入；（4）人民政府的补助；（5）其它收入。

2. 工会经费管理问题

（1）认识错位。一部分企业法人认为提取工会经费是增加企业负担，特别是提取工会经费会冲减企业利润，影响其政绩，所以置《工会法》、《税法》于不顾，不提取或虽然按照规定提取了经费，却不按程序上缴，没有及时取得《工会经费拨缴款专用收据》，不能实现在税前扣除，这样严重影响到工会经费的管理和使用。（2）缺乏必要的监督约束机制。企业分离、分立的进程不断深化，相应配套的规章制度却相对滞后，致使独立核算单位工会经费管理无章可循，同时集团公司工会缺乏对独立核算单位工会的监管和考核，造成经费管理不规范。（3）工会组织的职能作用不能有效发挥。工会组织的基本职能是维护职工合法权益，工会经费是其搞好各项活动的基础，是《工会法》赋予的权利。但是在现代企业法人治理中，往往劳资双方的劳方处于相对弱势地位，同时企业发展以效益最大化为目标，忽略了工会的权利，促使工会地位与其职能不相适应，所以导致工会经费在管理使用过程中出现这样或那样的问题。

3. 工会经费管理原则

（1）坚持经费独立管理原则。根据《工会法》第四十四条及工会财务管理的有关规定，各基层工会要建立独立银行帐户，实行单位核算。按照上级工会批准的预算，工会经费开支由工会主管财务工作的主席“一支笔”审批。各企事业单位、机关团体不得将工会财务和帐户纳入行政财务管理及会计核算中心范畴，更不得审批工会经费收支业务。（2）坚持预算管理原则。工会经费的开支均应纳入预算，按照上级工会的要求，认真编报和执行。没有预算或预算未经上级工会批准的不得动用工会经费。（3）坚持遵纪守法的原则。严格执行国家财经政策和上级工会各项财务规章制度，严肃财经纪律。（4）坚持“统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡”的原则，基层工会经费应重点用于组织建设，维护职工合法权益，开展职工教育和群众文体活动等方面。（5）坚持勤俭节约的原则。工会的各项开支,要树立少花钱、多办事、办实事的思想观念,做到收入合理、使用高效。对大宗物品的购置要实行集体采购。（6）坚持民主管理原则。要定期向工会委员会委员公布工会财务帐目，依法接受上级工会财务部门的监督及同级工会经费审查委员会的审查。

二、 工会财务运算

1. 实施财务预算的基本原则

（1）合理使用、自主理财的原则。构建财务预算管理体制，建立经费使用预算制度，通过相应组织程序，审议通过后报财务处备案。（2）统一领导、民主理财的原则。工会在实施内部财务预算管理体制后，要对全校的财务实行统一领导，在财务政策和规章制度上必须有统一的规范要求，各部门预算要纳入工会统一的财务计划上来。工会则要依据相关财务法规对各部门管理活动进行指导、考核和监督。各部门系预算经费使用必须坚持公开透明、民主理财的原则，要建立健全预算制度的审议、重大财务事项集体决策、预算执行定期报告等相应的财务管理制度，努力在经费使用上实现统一领导、预算合理、使用透明、合规守纪。

2. 实施财务预算

（1）预算的内容。打破原来管理模式，把工会的全部收支均作为预算统一管理的对象。新的预算管理要求，工会预算一经核定，必须自求平衡，这步形成了工会经费除正常收入外，还必须多渠道筹集资金。从总体目标出发，把各种来源的资金，全部纳入工会综合财务预算，统筹资金，全面考虑，保证重点，兼顾一般，实现总体财力的平衡。（2）预算的编制。为适应社会主义市场经济的需要，打破传统的各部门之间预算支出不均和预算基数只增不减的问题，在预算编制过程中，各部门之间要严格遵守“自下而上，自上而下，上下结合”的编制方法，从工会全局出发，优化资源配置，量入为出，按一定的程序和方式进行综合平衡编制年度财务收支计划。鉴于工会经费支出的特殊性，宜采用“零基预算加项目预算”的方法编制年度综合财务预算。（3）预算的执行。①执行财务预算，坚持严肃性，注重灵活性。要保证财务预算的严肃性，必须加强计划观念，严格按计划办事。由各部门主管审批执行本单位支出预算，严格按照预算中列明的项目和金额办理有关结算手续。落实财务预算还要注重灵活性，如原有的项目支出有突破，应想法在内部调整，自求平衡。②执行财务预算，时刻不忘勤俭办事。各部门在执行预算支出时，提倡勤俭节约，不铺张浪费，无资金沉没的部门要给予鼓励，年度预算结余经费，由工会在下一年度继续留用。实施好科学严谨的预算工作，工会的人力、物力、财力等一切资源就能在时间上和空间上得到最好的组合，从而保证工作的高效能。③执行财务预算，处理好平衡与不平衡关系。执行财务预算实现收支平衡，是财务人员的职责。财务人员对各部门的预算执行情况进行追踪和提示，如果出现不可抗拒的情况，原本计划的财务收支平衡被打破了，财务人员应及时向上及汇报，采取必要措施，减轻不平衡程度，在部门行政的支持下，力求达到各部门年度预算与实际执行数基本吻合。

参考文献:

[1] 余满军: 非营利组织绩效预算管理模式研究[J]. 财会月刊, 2007, (7)

篇7

    现将国家计委、财政部计价格〔1994〕971号“国家计委、财政部关于调整专利收费标准的通知”转发给你们，望遵照执行。

    附件：国家计委、财政部关于调整专利收费标准的通知（计价格〔1994〕971号）

    中国专利局，各省、自治区、直辖市物价局（委员会）、财政厅（局）：

    中国专利局（国专发办字〔1994〕第11号）文收悉。考虑到近年来受理专利费用增加等原因，经研究，决定对专利收费标准作适当调整（调整后的专利收费标准见附件），并就有关事项通知如下：

    一、专利收费标准调整后，继续对确有困难的（具体标准由中国专利局根据实际情况制定）职务发明（单位）和非职务发明（个人）的收费实行部分减缓。减缓项目仍然是申请费、发明维持费、发明审查费、复审费和授权以后3年的年费等五项。

    二、对职务发明和非职务发明的收费减续比例进行适当调整。职务发明调为60％，非职务发明调为80％。

    本通知自1994年8月1日起执行。原国家物价局、财政部《关于重新专利收费项目和标准的通知》（〔1993〕价费字12号）同时废止。有关专利收费管理仍按原国家物价局、财政部《关于专利收费项目和标准的通知》（〔1992〕价费字313号）的规定执行。

    附：专利收费项目和标准

    收  费  项  目  收费标准（元）

    一、申请费

    （一）发明  450    印刷费  40

    （二）实用新型  300

    （三）外观设计  250

    二、发明维持费（每年）  300

    三、发明审查费  1200

    四、复审费

    （一）发明  600

    （二）实用新型  300

    （三）外观设计  250

    五、权利人变更费  100

    六、优先权要求费  80

    七、恢复权利请求费  300

    八、撤销请求费

    （一）发明  30

    （二）实用新型  20

    （三）外观设计  20

    九、无效宣告请求费

    （一）发明  600

    （二）实用新型  400

    （三）外观设计  300

    十、强制许可请求费

    （一）发明  300

    （二）实用新型  200

    十一、强制许可使用裁决费  100

    十二、专利登记费（含专利文件印刷费）

    （一）发明  200

    （二）实用新型  150

    （三）外观设计  150

    十三、附加费

    （一）第一次延长期限请求费每月（再次或多次延长期限请求费递增）  150（二）权利要求附加费从第11项起每项增收  30（三）说明书附加费

    从第31页起每页增收  25

    从第301页起每页增收  50

    十四、年费

    （一）发明

    第1年至第3年每年  600

    第4年至第6年每年  900

    第7年至第9年每年  1200

    第10年至第12年每年  2000

    第13年至第15年每年  4000

    第16年至第20年每年  8000

    （二）实用新型

    第1年至第3年每年  300

    第4年至第5年每年  600

    第6年至第8年每年  900

    第9年至第10年每年  1200

    （三）外观设计

    第1年至第3年每年  150

    第4年至第5年每年  300

    第6年至第8年每年  600

篇8

国务院各部委、各直属机构：

为适当解决在京中央国家机关、事业单位福利费偏低问题，经研究，对在京中央国家机关、事业单位工作人员的福利费提取比例和标准进行调整，即：在京中央国家机关及事业单位工作人员的福利费按照全部工作人员基本工资（机关包括基础工资、职务工资、级别工资和工龄工资，事业单位包括职务〈岗位〉等级工资、国家规定比例的津贴、教龄、护龄津贴）的2.5％提取。以后福利费的提取标准随着工资水平的提高再作调整。

根据上述办法，在京中央国家机关、事业单位工作人员的福利费为每人每月12元，其中，中央国家机关按每人每月9元留用，其余3元由人事部统一调剂使用；事业单位按12元提取福利费，全部由单位按规定使用。福利费年终如有节余，可转入下年度继续使用。

驻京外地区的中央国家机关和事业单位工作人员的福利费，仍按所在地的规定执行。

本《通知》自1999年1月1日起实行，原劳动人事部、财政部、国务院机关事务管理局下发的《关于中央国家机关和事业单位工作人员福利费提取标准的通知》（劳人险〔1986〕12号）同时废止。

篇9

现代企业中财会人员的角色定位要实现合理定位财会人员的角色，则财会人员在公司中的身份和地位必须先明确。

1一般财会人员角色定位,记录与核算。

（1）记录与核算财会人员最基本的角色是运用科学合理的记录和计算将经济业务的相关运作以及企业的财务状况揭示出来,为决策过程提供参考信息。

（2）监督与控制在会计、财务、内部会计控制等各项制度有效执行的同时通过对企业的财务状况进行监督及控制使得企业安全的资财状况和高效的经营状态得以保障。

（3）决策支持。利用反映与监督职能,将企业经营中的缺陷与机遇及时找出,并将相关的建议和对策及时向财务经理或总经理提出，使决策支持发挥一定的作用。

2财务经理人员角色定位。

现代企业中财务经理已占据核心位置他的角色地位越来越重要和复杂，内涵也更为丰富。要想成为一名合格的财务经理,必须将以下角色扮演好。

（1）内部控制者。对公司经营价值的管理是财务管理的重要部分，同时具备较强的综合性。企业内部控制的关键因素自然是非财务控制莫属。因此企业内部控制的主体作用要由财务经理担任。具体来说,财务经理应对财务流程、制度、岗位、决策、活动审批等具体工作负好相应责任。通过以上工作的具体实施，使企业的经营过程得到有效的控制,达到更高效的经营状态。不容忽视的是在管理上财务经理应当将科学的管理观念确立起来，即内部控制的真实目的在于通过实施有效的制度将企业经营的效率提高，而不单单是查错纠弊。

篇10

[关键词]以人为本；财务管理职能；职能分层

[中图分类号]F275　[文献标识码]A　[文章编号]1006－5024(2009)08－0168－04

[作者简介]靳能泉，四川文理学院管理系副教授，研究方向为会计理论、财务管理应用及民营经济。(四川 达州 635000)

一、引言

一直以来，对财务管理职能的论述可谓仁者见仁、智者见智。通观各种观点，不难发现其中所存在的不足集中到一点，就是没有从“人”的职责作用角度，仅就财务管理甚至财务活动谈财务管理职能，使这种职能缺乏活性与灵性，以及财务管理职能应用上的不人性。因此，克服和纠正这些不足，就需要深刻理解和灵活运用“以人为本”的理念，彰显财务管理的人文光环和人性光辉。

“以人为本”中的“人”应是集合名词，是生活在社会之中具有各种社会关系，从事各种社会活动，创造着社会历史的主体；是由所有个体按一定方式结合而成的、具有复杂结构的社会有机系统。其“本”则是事物的根本、基础，社会历史的主宰、主体、主人，指导思想和行动的准则，工作的出发点和归宿，价值标准、尺度，以及哲学上的本原、本质，经济学的本位，等等。财务管理不论如何定义，财务管理职能不论怎样论述，都不能脱离其中有“人”起作用、有“人”在作用这个根本因子；都必须明确财务管理中究竟需要哪些“人”，所需之“人”为“本”的根据何在?所有“本人”如何分担、履行和发挥相应的职责?在这方面，已有许多学者研究提及，如裴伯英、干胜道、汤谷良等人认为企业可以大致分为股东大会、董事会总经理、财务经理三个层次，并且区分了所有者财务的职能和经营者财务的职能；王斌、张延波(2002)的企业财务分层管理体系也指出财务管理职能由出资者财务职能、经营者财务职能、财务经理财务职能组成。由此而论，财务管理是一种综合性的价值管理，是一项系统工程，参与者不仅包括会计人员、财务分析人员和管理层，还包括工程技术人员、销售人员和广告宣传人员等(欧阳令南，2005)；财务管理职能发挥好坏，既涉及企业及其成员的根本利益，也需要各方面人员充分履行好其职责。据此，笔者认为，企业财务管理直接涉及的“人”类就可区分成所有者、管理层类经营者、财务经理和企业员工四个不同利益主体和行为主体(即企业内部关系人，本文不考虑与企业财务管理间接利益相关的外部关系人)；相应地，企业财务管理的职能也就可划分为所有者财务管理的职能、管理层类经营者财务管理的职能、财务经理财务管理的职能和一般员工财务管理的职能四个层面。这四个层面的职能又因“四类人”在财务管理的财务活动管理、财务关系管理、财务活动与财务关系的共管之职能不同而有所差异和侧重，从而使得财务管理职能层次特色更加鲜明和“人性”。

二、所有者财务管理职能

所有者财务管理是指所有者投入企业资本，监管资本的营运，并对其资本的投量及其形成的存量或增量进行调整的财务管理行为，目的在于确保资本投放和营运的安全性、完整性和增值性。它的职能主要如下：

1.在财务活动管理中的职能

财务活动是企业生产经营中价值垫支与增值的经济活动，资本价值垫支及其增值是财务活动的内涵，资金运动的环节和过程则构成了财务活动的具体内容。我们可将资金的筹集、运用、耗费、收回以及分配等一系列资金的组织、运用和收益的活动，称为企业财务活动。财务管理首要和基本的，就是对财务活动或资金运动的管理，其常规内容包括资金筹集管理、资金使用管理和资金分配管理三大方面。

财务活动管理包括对财务活动的过程和结果的管理。财务活动过程实际上就是资金流动与流向的过程，其管理也就是管理资金的流量或变量，主要包括筹资职能、投资职能和用资职能；财务活动的结果直接表现为资金的增量或减量及其所表现出的存量，是对资金运动结果的研判、评比，以及资金运动结果下的资金利益分派和资金存量配置问题，具有检查、分析、考核、评价、分配资金职能。

在财务活动管理中的所有者财务管理职能，要求所有者必须摆正自己在企业财务管理中的责任委托者和资本所有者地位与决策把关者和权益监察者角色，最大限度地促使其所委托的责任得当有效、所投放的资本保全增值、所把关的决策科学可行、所监察的权益充实完整。具体来说，一是投资职能。所有者必须高度明确其投放资本的最终性目的或实在目标，以决定其具体的投资方式和途径、资本结构调整的内容和形式等。二是考评职能。所有者必须充分关注企业的会计资料、财产状况、运营态势和涉及资本变动的系列行动，及时监督考评经营者的受托责任，保护其自身财产和企业财产的安全完整。三是用资职能。所有者必须围绕资金内部配置和资金耗费与收回中不同资金占用形态进行调度安排，使企业资金运动过程中的资金分布合理、搭配恰当，及时发现并消除资金积压、浪费、损失等问题。四是检查分析职能。所有者必须认真检查和预防其在企业的所有者权益的稀释或受损，尤其是对股票筹资、控制权性质的投资受资和资本结构的调整等，要有效采取一定的干预、监督和分析措施，以保全其资本和权益。

2.在财务关系管理中的职能

财务关系是由于财务活动而产生的资本权能处理关系，是不同资本权能所带来的经济利益关系(彭韶兵，2003)，也是企业在财务活动中与有关各方围绕各自的社会责任承担和履行而发生的经济利益关系(靳能泉，2008)。对财务关系的管理实质就是针对财务关系形成、维持、保护和发展等而作出的一系列制度安排，财务管理职能主要和具体的体现，就在于财务关系管理职能上。由此确定的财务关系管理职能就是指企业内各方财务活动当事人在财务管理过程中所具有的协调、公关、营销等功能。

在财务关系管理中的所有者财务管理职能主要体现为营销和协调职能。财务管理不仅体现在对资金及其一系列关系的管理上，而且体现于对与其相关的服务、知识、创意、智慧、技术、创造力和管理体系等更多知识资本的管理中；不仅需要注重其来源运用的管理，而且需要关注和强化其对内对外的宣传推介、沟通交流，从而培养和形成一种具有自我特色的、被人熟知可借鉴或推崇的优秀企业财务管理文化。这就需要财务管理的营销职能。财务关系在这种营销职能的推动下，将会变得更加和谐与美好。因为优秀的企业财务管理文化更注重各种财务关系的协调运转，强调以人为本，尊重人的积极性和创造性。同时，协调职能在处理各种财务关系中处于核心位置，反映着企业理财主体与财务关系人之间的

和谐关系状态。由于财务关系一般都表现为在财务活动中形成的相互联结的财权分割、财责划分和利用分配关系，涉及到企业与国家、与投资者、与其他经营者、与债权人、与内部组织和员工等方面的利益关系，因而就需要根据不同的关系人，运用不同的方法技巧去处理好其中的利害关系，协调出一种平衡和谐的财务环境。

3.在财务活动与财务关系共管中的职能

财务活动的管理和财务关系的管理不是分割和独立的，两者往往交织在一起，通过相互融合与协调的方式，共同作用于企业财务管理的实践中。因此，财务活动管理中必然也必须涉及到处理和协调各种财务关系的事宜，而财务关系体现为财务活动当事人之间的利益和责任关系。要达成稳定的财务关系，要使各种关系协调发展，就必须也只有实现企业财务活动及其与各种财务活动当事人之间利益的均衡协调和责任的有效分担，才能调整和协调财务关系，使得财务活动顺利开展。从此意义上说，在管理财务活动与财务关系的过程中，必须正视两者之间的协调性(靳能泉，2007)，必须发挥两者之间协调共管、和合管理的职能。

在这方面，所有者财务管理职能主要有决策、监控与管理的职能。作为企业决策层的所有者，必须围绕企业融资、投资与再投资、分配、资产管理、养老金管理、收购兼并、金融工具的使用等进行经常性的决策、监控与管理。因为财务决策层应是大量信息的知情者、财务症结的诊断者、财务失败的反战者和财务危机的预警者。将决策和监督与管理结合在一起，严格按照相关法律规章和协议合同等加强财务监督，保证和监控各类财务管理活动的有序进行和科学发展，财务活动才能得以有效组织，财务关系才能得以协调发展。

三、管理层类经营者财务管理职能

管理层类经营者是指企业董事会成员和总经理阶层。他们既是企业财务管理的管理主体，在按所有者确定的总体经营方针和目标进行经营活动时，具有财务管理方面的资本支配使用权、费用开支权、商品定价权、按绩取酬权等，又是承担企业法人财产权的责任主体，在管理企业全部法人财产的过程中，对企业全部财产负责，包括负有所有者保值增值责任和债务的还本付息责任等。由此可知，管理层类经营者财务管理就是指管理层类经营者在企业内外的日常财务管理活动中，对一些基本财务事项和动作的产生、发展、变更乃至其结果行使判断决策、组织领导及其理顺协调等权力的系列行为，其目的是通过对整个企业财务活动的决策、指挥和监督以及财务关系的协调、理顺和维护等，促使企业树立良好的财务形象，减少内部摩擦，提高包括财务管理在内的所有工作的有序性、和谐性、高效营运性。因此，管理层类经营者的财务职能，在总体上体现为日常财务决策以及组织和协调整个财务管理工作方面，包括资本筹措、运用和分配等财务战略的确定，有关财务管理内部组织及其责任单元合作关系的建立，有关内外基本关系的处理协调，财务活动过程的控制和财务活动结果的考评等。具体是指在财务活动管理上的投资、用资、检查分析、分资、筹资和考评职能；在财务关系管理中的协调、公关和营销职能；在财务活动与财务关系共管中的决策、管理、监控职能。只不过相对于所有者财务管理职能宏观性较强而言，这些职能基本上是针对属于其职权范围内的日常资金的筹集、使用和分配及其过程和结果的检查分析、考核评价以及其中所涉及的关系处理、形象宣传与塑造等。

四、财务经理财务管理职能

财务经理财务管理是指财务经理及其所处部门和有关财务人员行使公司财务管理执行权的行为，是管理层类经营者财务管理的操作性和践行性活动。其对象主要是流动性资本的效率效益、流动性债务的产生清偿，以及公司内部各种财务关系的纵横协调等。财务经理要在总体把握和具体运用其财务管理内容的过程中，充分明了并认真履行自己在现金管理、融投资决策、信用管理、财务预测，财务规划分析和分配、与有关银行各方的关系处理、公司营运的直接协调和具体控制、各项避险策略的拟定等方面的责权，具体职能体现在以下三个方面。

1.在财务活动管理中的职能。这项职能主要体现为通过一定的筹资渠道、运用相应的筹资方式，经济有效地筹集企业所需资金的筹资职能；对所筹集资金按特定方向、方式、时间、额度、结构、风险投放到具体对象上，形成企业生产经营要素的投资职能；以及资金内部配置、资金耗费与收回中的用资职能；同时还有涉及其中的检查、分析和考评职能等。从财务管理角度、用资主指两方面(用资职能就是指企业)做到这点，完全需要企业高层至一般员工树立和践行节约的观念、成本效益的观念、全面质量管理的观念等。具体表现为：一是根据公司财务战略的要求，对公司将来的投资计划和资金流入流出做好预测规划，并将制定出的公司日常财务计划和预算报董事会和总经理批准后切实落实；二是在将公司日常的财务计划和预算付诸实施时，应通过自己对资本筹集、投放和分配等的专业判断、科学评估和具体操作把握等，使其整个财务管理工作开展得富有创新和卓有成效；三是在组织公司的日常收支和资本流转以及组织参与财务分析、考评等具体事务中，加强日常的财务监督和财务关系协调;四是要站在公司财务管理体系的大局全局立场去思考和关注公司财务管理的良性运营情况和科学发展方向，为管理层类经营者、董事会和总经理在财务管理方面的正确有效决策和监督，提供较基础、较实用、较有利的依据资料。

2.在财务关系管理中的职能。财务关系管理的协调、公关和营销三个职能，对财务经理财务管理同样重要。比如，财务经理财务管理的公关职能，就是需要财务经理通过企业内部和外部的公共关系维护发展、企业整体公关战略制定等途径，不断增强企业财务“软”实力和竞争力。因为，财务公共关系对于企业来讲是一种客观存在，是“企业塑造良好财务形象的艺术”。在竞争日趋激烈的市场经济下，不论是对已有的还是潜在的财务关系人，企业在筹资、投资等财务活动中都不可避免地会与其滋生权责授受、资金往来、利益分配关系。正因为如此，才使企业有更多社会公众的理解、支持和合作，使企业达到财务业绩良性循环的目的。因此，企业在处理财务关系、加强财务管理时，必须高度重视并充分发挥财务公关的职能作用。

3.在财务活动与财务关系共管中的职能。财务管理其实是一种信息管理，是信息收集、信息整理、信息分析、对不利信息造成的负面影响进行控制的管理，从很大意义上说，也可等同于会计信息加统计信息加理论分析。从此意义上说，作为企业财务管理最直接、最重心的财务经理，就需要以其代表所有者或管理层类经营者对企业财务、会计、经营活动承担理财、控制和监督职责的特殊治理地位，基于财务信息的收集、储存、流转使用等而认真履行管理、监控、决策与和合的职能。这就是：做好其核心工作即低成本地吸收资金、合理地使用资金；负责制定财务政策、作出资本预算、进行风险管理、参与新产品开发和产品定价、参与企业重大投资项目

和制定战略发展规划；积极履行和最终实现其在预测与规划、投资决策、融资决策、协调和控制、避险策略，以及围绕企业及其管理、尤其是财务管理目标所努力改进的事项，如提高公司每股盈利、确定的预期收入、债务决策、红利分配决策等方面的主要职责等等。只有如此，才能综合反映企业生产经营中资源配置和利用的情况，揭示企业各项工作所存在的态势，协调政府社会事务管理者、所有者、经营者和劳动者等之间基于社会责任承担和履行的经济利益关系，表现这些经济关系处理中的不同状况；才能保持财务活动一定比例的并存性、一定速度的继起性和一定规模的收益性，才能做好财务关系这一寓财务活动之中的本质问题的管理；才能产生根植于企业内部各人员“齐心”、“真心”，以及企业与客户、供应商、大学和研究机构，甚至竞争对手之间“合心”、“合力”的和合发展力与和谐竞争力。

五、一般员工财务管理职能

员工财务管理作为企业财务管理体系中最核心、最基础的一道防线，必须得到稳固和加强。这除了企业及其所有者、管理层类经营者、财务经理制定科学的财务管理制度规定、创设宽松的财务管理内部环境、塑造先进的财务管理人文精神等外，更要依靠广大员工在发挥积极参与性、主观能动性和价值创造性的过程中，切实履行和承担其用资、检查、分析、考评、营销、协调、监控、管理与和合等职能，使其自觉自然或外在使然地而有一种“一切为了企业、为了企业一切”的正确行为理念。比如，员工在财务管理中表现出的时间缩短、开支降低、消耗减少而非窝工度日、逃工谋私、在工不作、做工无效、浪费牟利等节约和成本效益观念和行为，就是良好的履职表现。再如，从生存的基度、稳定的角度、发展的丰度，立足强化财务战略观念；从长远的高度、创新的准度、改革的强度，增强财务战略管理意识，有效践行适合企业现实而又不迁就于企业现实、满足企业发展而又不受制于企业发展的财务战略的战略观念和作风，是每个员工实际参与企业融投资过程和理财事务中应有的职责。又如，以质量为中心、以质量责任为重点、以岗位工作的质量要求为准绳、以质量职能实现为目标，人人接受质量教育、人人树立质量意识、人人关心质量效果、人人灵活质量方法的全面质量管理观念和作为，使员工财务管理乃至整个企业的财务管理真正达到“始于识别企业需要、终于满足企业需要”的目标，也是员工财务管理的重要职能。最后，员工对企业发展巨大商机和生机的时时关注；根据企业实情、市场实际和社会实需，在寻求“量变”到“质变”的过程中多注重客观现实和实际效果、多兼顾过程付出和成效创造的作为；在实际参与企业财务管理的前中后，对其各环节、各方面进行的有关方案选择、数量规划、比例关系、质量保证等工作，都充分体现了员工财务管理的职能。

六、基本结论

1.财务职能、财务管理职能与理财职能，既区别又联系，本文研究只就财务管理的职能。

2.在以人为本的理念和制度框架下，企业财务管理又好又快的发展，离不开企业所有者、管理层类经营者、财务经理和一般员工的和合努力；设计与界定企业财务管理职能时，应充分考虑和发挥“人”的因素作用，其中，财务经理因其职位和职责以及作用的特殊性或特定性，应成为财务管理职能分层厘定和实现的重要力量。

3.从企业财务管理涉及的内容和范围所包含的对财务活动的管理、对财务关系的管理以及对财务活动管理与财务关系管理的再管理等方面来看，由“人”实施的财务管理的职能分层也应基本围绕这些方面，只不过各职能有所主次或侧重而已。

4.如此形成的财务管理职能分层情况如下表所示：

参考文献：

[1]陈志尚.以人为本：中国化的典范[J].高校理论战线，2008。(9).

[2]彭韶兵.财务管理[M].北京：高等教育出版社，2003.

[3]谷祺，王棣华.高级财务管理[M].上海：东北财经大学出版社，2006.

[4]欧阳令南.财务管理――理论与分析[M].上海：复旦大学出版社，2005.