完善信用管理制度范文

导语：如何才能写好一篇完善信用管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业管理信用管理体系信用管理职能信用风险管理

一、企业信用管理体系的重要性

现代市场经济的实质是以契约为基础的信用经济，信用经济的主体是各式各样的企业，企业信用管理制度是社会信用制度的重要组成部分。在市场经济中，建立企业信用管理制度成为企业长期发展的核心和基础，也是国内企业具备国际竞争力的根本保障，对企业自身的发展和社会信用制度的完善起着相当重要的作用。

(一)信用是市场交易活动的基本前提

规范有序的市场经济活动需要建立一个能够有效调动社会资源和规范市场交易的信用制度。良好的信用关系是企业正常经营与市场健康运行的基本保证。没有信用，企业不可能正常经营；没有信用，市场不可能健康运行；没有信用，市场经济不可能健康发展；没有信用，宏观经济政策不可能顺利实施。

(二)信用是企业发展壮大的重要保障

市场经济越发达，企业活动范围越广泛，信用就越重要。从企业整体看，信用是企业形成凝聚力并且发展壮大的基础，没有了信用，企业无法发展壮大；从企业融资看，信用是企业融资的重要条件，如果企业信用缺乏或者信用制度不健全，就不可能顺利融资；从市场交易看，企业只有诚实守信，才能在市场树立良好的形象，受到客户和消费者的信赖和欢迎，才能赢得更广阔的市场。因此，加强企业信用管理，改善企业信用状况，提升企业信用等级，对于企业抵御市场风险，改善企业融资条件，提高企业整体素质和综合竞争力，促进企业健康发展和做大做强，实现宏观调控目标具有重要意义。

由此可见，企业有必要对信用管理体系进行改革或完善，一是企业外部信用体系的管理，二是企业内部信用体系的管理。这里笔者仅就企业内部信用管理体系提出个人的一点想法。

二、企业内部信用管理体系

随着以解决产权问题为核心的法人治理结构的建立和完善，我国企业面临的更为严峻和紧迫的问题是，基础管理落后，无法适应当前买方市场和信用经济的要求。特别是在电子商务飞速发展的今天，信用经济更是成为当今世界的主流。

当前我国市场信用体制相对比较落后，使得很多在B2B平台上开展的商务活动难以兑现，线下付款势必存在着债务拖欠和应收账款居高不下的问题，影响了企业发展。为了有效规避商务活动中的兑现风险．企业有必要建立和完善企业内部信用管理体系，这也是每个企业微观经营管理机制改革的关键环节。

(一)问题分析

在传统经济体制下，企业的经营管理是在计划与行政管理之下进行的，企业之间(包括企业与银行之间)的交易大多是在同一个所有者或管理者的统一安排下进行的，企业无须过多关心信用和风险问题。进入市场经济体制后，企业变成了具有独立法人资格、独立自主经营的经济主体。这时沿袭传统管理体制的企业，其信用管理和风险控制能力的欠缺开始暴露出来，并逐渐成为制约企业健康、稳定发展的瓶颈。当前，我国大部分企业在信用管理方面存在着如下几个方面的问题。

1．经营管理目标的偏差。近几年来，我国许多中小企业在发展上大致都经历了以下过程：初期资金高投入，销售额高增长，后期则低回报，甚至出现经营危机。在买方市场和赊销方式下，一个企业如果过份注重销售业绩的增长，虽然能快速扩大账面销售额，但其背后的财务状况却不容乐观，应收账款上升，销售费用上升，负债增加，呆账坏账增加，利润随之下降。这些问题的根源就是企业经营管理目标的偏差。有的企业管理者为了应付上级主管部门业绩考核，不顾企业长远利益，一心追求眼前利润；有的企业迫于市场竞争压力，单纯追求销售额增长，偏离了最终利润这一企业最主要的目标。企业经营管理目标发生偏差，使企业的信用大打折扣，信用管理自然名存实亡。

2．基本管理职能的欠缺。在我国企业现有的管理职能中，应收账款的管理职能基本上是由销售部和财务部这两个部门承担的。然而在落实应收账款的过程中却常常出现由于职责分工不清而导致两个部门相互推托的现象，这样就使得应收账款的处理效率十分低下，甚至出现管理真空。基本管理职能存在欠缺，使这两个部门由于管理目标、职能、利益和对于市场反应上的差异，都不可能较好地承担起企业信用管理和应收账款管理的职能。

3．应收账款管理的滞后。我国绝大多数中小企业应收账款管理的重点是如何“追账”。有些企业的销售人员、财务人员耗费大量精力参与讨债，有些企业甚至专门成立了追账机构，但收账效果并不理想。主要原因是，这些企业忽视了交易之前和交易过程中的信用管理，将应收账款管理的重点放在“事后收账”，结果使应收账款得不到合理的控制，还花费了数倍于应收账款正常管理的成本，损失惨重。应收账款管理明显滞后，使企业一时无法收回账款，使得各方面的资金周转不开，影响了企业的正常发展，甚至面临倒闭的境地。

4．．信用管理方法的落后。在目前销售业务管理和财务管理上，我国大多数企业还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。比如对客户的信用风险缺少评估和预测，交易中往往是凭主观判断作决策，缺少科学的决策依据。在销售业务管理上，由于缺少信用额度控制，往往是重权力而不重职能，一旦出现风险问题又相互推卸责任。在账款回收工作上更是缺少专业化的方法，在销售提成的激励下，业务人员拉到大量订单之后寄希望于一些缺少专业技能的人员去收账，企业最终只能品尝大量呆账造成的苦果。

(二)基本解决方案

企业要想从根本上解决以上信用管理方面存在的问题，应该从以下几个方面着手。

1．建立合理的信用管理组织机构。目前我国企业在组织机构及其职能设置上不能适应现代市场竞争及信用管理的要求，主要表现在：企业最高管理决策层缺少对信用决策业务的领导和控制；信用管理职能划分不清，大多是支离破碎地分布在销售和财务部门，其结果往往是只重权力不重职能；部门内部管理目标、职责和权力不配套，而且部门问在信用管理上缺少协调和沟通；缺少独立的信用管理职能和专业化分工

针对上述管理现状及未来企业管理现代化的要求，提出如下解决方案：

(1)企业应当建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门(或设置信用监理)，有效地协调企业的销售目标和财务目标；同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制，防止任何部门或各层管理人员盲目决策所导致的信用风险。

(2)将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理分工，信用部门、销售部门、财务部门、采购部门等业务部门各自承担不同的信用管理工作，必须按照不同的管理目标和特点进行科学的设计。例如，在传统上销售人员垄断客户信息的问题，必须通过各部门问在信息收集上的密切合作以及信用部门集中统一管理加以解决。

(3)一些企业已成立的追账机构(如清欠办)应划归信用部统一领导，更加专业化地开展工作。首先，在业务程序控制中强化信用风险控制环节，使各部门分工协作，尽量减少信用风险带来的损失；其次，实现对客户信用管理的职能化、专业化，主要是对客户资信进行管理，对交易的事前、事中和事后各个阶段、各个环节，全方位地进行客户信息搜集、评估和监控；再次，在有客户来访时，信用管理部门负责将公司的信用情况向客户进行说明展示，以促进有效销售；最后，信用管理部门通过对各部门人员的培训，形成企业内部对客户信用风险的共识。

2．改进销售／回款业务流程。现代企业管理在传统职能分工的基础上，更加注重部门间的协调作用和流程设计。例如20世纪90年代中期开始的业务流程再造和ERP解决方案就充分体现了这种管理趋势。销售／回款业务流程是企业关键性的业务流程之一，最为重要而且复杂。企业实施信用管理，可以有效地将企业销售和回款业务活动中的各个环节有机地结合起来，以流程设计的方法，跨职能部门地实现销售业绩增长和降低收账风险这两个最基本的目标，从而为企业带来较大的利润增长空间。(笔者在这里建议有条件的企业应用ERP专业管理软件来实施对企业内各流程的掌控。)

实行全程信用管理模式需要建立和改进的业务流程包括如下一些基本项目：客户开发与信息搜集业务流程；客户信用评级业务流程；订单处理与内部授信业务流程；销售风险控制业务流程；款回收业务流程；债权处理业务流程。企业通过上述各项业务流程的建立和改进，将在销售／回款这一企业最重要的价值链中获得较大的增值，其中卖方(企业)信用控制能力的提高和买方(客户)信用风险的降低是使各项业务流程得以改进的关键。比如某公司就是应用ERP管理软件对信用实行良性管理。他们把事先想好的信用评估方式写入程序，使其产生一个新的专门用于信用评估的程序，该程序包括企业所需要的客户信用资信。

3．建立全过程信用风险管理制度。实际经营管理过程中，一些企业不能很好地实施信用管理，是因为缺少一套比较完整而科学的信用管理制度。比如，许多企业不断颁布各种应收账款的管理规定，但往往达不到预期的效果，以至于不得不朝令夕改，头痛医头，脚痛医脚，究其原因在于相关的规章制度没有系统化的设计。企业可以从以下三个方面来制定信用管理制度方案。

(1)事前控制一一客户资信管理制度。客户既是企业最大的财富来源，也是企业最大的风险来源。为了搞好企业信用管理，企业必须首先做好客户的资信管理工作，尤其是在交易之前对客户信用信息进行收集调查，实施风险评估，具有非常重要的作用，而这些工作都需要在规范的管理制度下进行。目前我国许多企业需要在五个方面强化客户资信管理：客户信用信息的搜集、客户资信档案的建立与管理、客户信用分析管理、客户资信评级管理以及客户群的经常性监督与检查。超级秘书网

(2)事中控制——赊销业务管理制度。企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制而造成的。其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制。一些企业在给予客户的赊销额度上随意性很大，销售人员或者个别管理人员说了算，结果往往被客户牵着鼻子走。实践证明，企业必须建立与客户之间直接的信用关系，实施直接管理，改变单纯依赖于销售人员“间接管理”的状况。因此，必须实行严格的内部授信制度，这方面的制度化管理应包括三个方面：信用政策的制订及合理运用、信用限额审核制度以及销售风险控制制度。

(3)事后控制——应收账款监控制度。关于应收账款管理，许多企业已制订了一些相应的管理制度，但是我们在实际经营管理中，这些制度还远远不能适应当前市场环境和现代企业管理的要求。存在的主要问题是缺少管理的系统性和科学性。改进这方面的管理主要应在如下四个方面制度化：应收账款总量控制制度、销售分类账管理制度、账龄监控与贷款回收管理制度以及债权管理制度。

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论文摘要：我国的经济已经由过去的卖方市场转变为买方市场，在以买方市场为主的竞争格局中，信用交易已成为企业获取市场竞争力的必要手段和经营方式。国内企业缺乏信用风险意识，盲目追求销售和市场份额的增长而无序放账造成企业间长期大量拖欠债务，因此在国家大力建立和完善信用体制的同时企业自身也应该加紧步伐发展内部信用管理。

1企业信用管理的内涵及意义

广义的信用管理是指企业为获得他人提供的信用或授予他^、信用而进行的管理活动。狭义的信用管理是指对企业的授信活动和授信决策进行的科学管理，其主要目的是提高竞争力、扩大市场占有份额。本文探讨的企业信用管理主要是狭义的企业信用管理，也是传统的企业信用管理。企业信用管理是现代企业管理中最重要的组成部分，是企业管理学的—垂耍分支。从企业管理职能的角度来说，企业信用管理就是通过资信调查收集客户的各种信用信息与数据，进行综合处理判断，对客户的信用质量做出评价，在风险与收益之间权衡，进行恰当的信用决策，并对产生的应收帐款进行管理。

2我国信用管理现状

2．1企业信用制度不健全。国内外关于信用方面的相关法律文献有很多。如：国际上的~w’ro的基本原则》、《国际统一私法协会国际商事合同通则》、《服务贸易总协定》等；国内的《合同法》、饭不正当竞争法》、《消费者权益保护法》等。我国硎法也对诈骗犯罪行为处以刑罚和规定。

22企业信用意识淡薄。一方面由于法律法规不健全，企业问经营行为得不到有效的监督和约束，使企业信用观念淡薄，信用水平低下，欺骗贸易规模扩大。另一方面，企业管理目标发生偏移片面追求经济利益，忽视信用管理。

2．3缺乏专门的信用管理部门和专业人员。企业销售部门和财务部门在风险控制和信用管理问题上职责划分不清，相当多的企业是由销售人员或其他部门人员兼做信用管理工作，其根源在于这些企业没有设立—个独立的信用管理部门，企业内部缺少专门的信用风险管理职能，没有专业人员从事信用管理工作。

2-4信用管理方法和技术落后。信用管理包括资信调查、产品赊销、应收账款收付。在各个环节都需要一定的技巧和方法。目前，我国大多数企业在以上环节上还存在很大不足。资信调查的内容包括贸易对象的政治状况、资信情况、经营范围经营能力等。由于没有专门的信用管理部门，企业不可能全面准确地掌握这些信息，势必增加贸易的风险。信用管理的方法不当、技术落后，使企业产品赊销没有得到有效地控制，赊销风险缺乏客的估计，造成我国多数企业面临严重的”债权’危，企业应收账款居高不下。

3建立和完善企业信用管理体系的迫切陛

随着我国市场经济体制的日益完善和企业间竞争的不断加剧，使得我国市场经济秩序尚不范的问题表现的越来越突出，信用已成为当前品过剩时期最稀缺的资源。在市场经济环境下，企业之间的交易总是伴着风险的发生，经营风险和交易风险随时威胁企业的生存与发展。

4我国企业IFII用管理制度体系的构建

4.1树立正确的企业信用管理瑰念，企业领导必须对信用管理给予足够的重视。正确的信用管理观念是企业力口强信用管理的前提条件，因此，必须在企业上下树立正确的信用管理观念，形成企业独特的信用文化，并将文化渗透到每一个员工。

姐建立独立的信用管理部门，并测i和落实权责对等的业务流程。目前国内大型内资企业几乎没有一家企业设有专门的信用管理部门。个别企业虽然采取了一些简单的信用控制措施一如对长期拖欠货款的客户不予发货、对销售人员的考核不仅要看合同金额更要看收到的款项等。但是这些措施基本上都是由销售管理部门实施的。企业在信用销售上缺乏有效的控制环节~，而传统的信用交易之所以存在信用风险的隐患，就是因为缺乏控制环节。 企业信用管理部门的业务流程的控制环节应该由事前预防、过程管理和事后处列组成。事前预防包括搜集客户的信用信息和实时关注，对客户进行信用的评级，然后根据客户的价值和市场竞争环境，制定合理的信用政策;过程控制要求企业将信用销售的审批权利和对应收帐款追讨责任归人到某一部门或者某一员工，有利于实现权责对等，风险到人;事后处理握岁寸应收账款进行动态的盛刹空，对逾期贝蜷歌及时采取相应的处理。此外为了保证流程的落实，企>J立该设立完整的信用管理操作规范和业务说明，确保员工对了氰用制度的理解，把工作落到实处。信用管理部门是现代企业中一个举足轻重的职能部门。

43提高企业信用管理人员素质。合格的信用管理人员整体素质的提高是强化企业信用管理的基础，企业应通过各种途径强化信用管理人员的专业知识和职位能力a招聘、吸收符合信用管理工作岗位要求的合格人员到信用管理岗位操作培训，使其能胜任本企业的信用管理工作;b.制定企业信用管理人员的后续教育制度，组织企业信用管理人员定期进行后续培jlllo

4.4企业内部各部门角色定位。企业内部与信用管理有关的职能部门各自正确的角色认同有助于统一认识，加强内部协作。企业可以根据自身所处的内外环境、经营规模及企伦目标等来i}i1适合自身发展的组织结构。

对于信用管理部门，DSO(应收帐款变现天数)几乎是衡量其工作效果的最重要指标。DSO表示每_ o收帐款的平均收回时间。应收帐款变现天数袱当年年末应收帐款余韧当年总销售量)*365，即DSO=s AR/SALE)*365。对于销售部门而言销售量是衡量其业绩的主要指标，且销售量越高越好;对于财务部来说年末应收帐款越低表明其业绩越好;对于信用部门而言DSO是考核其业绩的指标，目越低越好，DSO要下降必须减少应收帐款、增加销售量。

45实行客户资信管理制度。客户既是企业最大的财富来源，也是风险的最大来源，强化信用管理，企业必须首先做好客户的资信管理。客户资信管理制度是指以客户的信息资源和资信调查为核心的一套规范化管理叻，法，包括“企业内部信息开发制度”、“客户信息管理制度”、“资信调查制度”、“客户信用分级管理制度”等。客户资信管卫l堤信用风险管理的基础工作，主要要求企业全面收集管理客户信息，建立完整的数据库，并随时修订、完善，实行资信调查制度，筛选信用良好的客户。对客户的信用进行调查，既可由企业内部信用管理部门和专职人员完成，也可委托专门的征信机构完成。调查的内容包括:5以客户的品质、能力、资本、抵押和条件);客户与企业往来的记录;客户的规模、财务状况、前景、客户自身的信誉、融资能力、偿债能力等。

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一、企业信用管理的含义及作用

在市场经济条件下，信用是经济运行的基础，有着关键的地位。随着市场经济的不断发展，信用的地位越来越高。那么，对于企业来说，信用是非常重要的。我们有广义和狭义的企业信用管理。所谓广义的信用管理是指企业为了获得他人的信用或者授予他人信用而进行的管理活动。这种管理活动能够完善企业在赊销等各项经营活动中的信用管理流程和技术手段，实现企业价值的最大化，从而推动企业可持续发展。所谓狭义的信用管理是指企业的授信活动和授信决策进行的科学化管理活动，它就是我们传统意义上的信用管理，其目的就是为了扩大销售规模，将信用风险降到最低。

在当前的经济形势下，我们研究企业信用管理有着非常重要的意义，这是因为信用管理工作有着重大的作用。具体表现为：

（一）企业信用管理是市场经济时代的重要组成部分，它涉及买卖双方各自的经济利益实现，因为它与传统的销售途径相比，买卖之间增加了新的环节，使得企业面临着应收账款问题。因此，企业应该加强信用管理工作，建立一种由企业管理、营销、信用等部门共同完成的合作活动，估测客户发生呆账、坏账等信用风险的可能性，帮助企业抓住机会，妥善保存一切有关客户的细节信息，有助于出口企业评估和避免国家风险；

（二）随着全球经济一体化趋势的加快，市场竞争日益激烈，买方市场促进了信用销售方式的日益盛行，这就使得企业面临着信用管理问题。但是，我国市场经济体制还不尽完善，对于信用管理方式的研究还不够成熟，起步时间较晚，主要处于初级阶段的赊销经营模式。因此，我国企业的信用管理水平较低；

（三）我国企业的信用销售条件还不够成熟，在国际贸易的交易中仍然使用成本高、手续繁杂的信用证方式，这大大降低了我国企业与国际企业进行交易与竞争的优势，还使得我国很多企业无法适应国际市场惯例，从而影响了我国企业与国际市场的接轨。

二、我国企业信用管理现状、问题及其原因分析

自从上个世纪九十年代以来，我国很多行业已经是买方市场，为了寻求更多的市场份额，很多企业都采取了赊销方式来打开销路。但是，由于我国市场经济秩序并不完善，企业管理水平有待提高，使得企业间的交易呈现出信用失控的问题，有时甚至达到了触目惊心的地步。这些问题主要表现在：企业与企业之间，企业与银行之间拖欠债务严重或逃避债务；企业之间任意变更或撕毁合同；假冒伪劣产品横行，侵害了消费者的合法权益；企业信用信息资源共享的程度不够高。比如说，我国很多民营企业很难得到政府部门的信用信息，不同政府部门之间的信用信息沟通也不够顺畅，使得庞大的信息资源无法实现有效整合与共享。根据有关资料记载，我国企业由于信用管理水平不高而导致的直接和间接经济损失占到了我国全年财政收入的40%左右，各种由于信用缺失而引发的经济纠纷和债务案件层出不穷。这些不良后果导致的原因就在于：

（一）管理目标定位不够准确。我国很多企业的生产经营模式都是较为落后的，它们盲目地追求销售业绩，不顾投入高和回报低的现实状况，面对日益普及的买方市场和赊销方式，仍然乐此不疲，从而导致了实际财务状况的不断恶化，应收账款不断攀升，呆账坏账潜在增加，使得利润大大下降。这主要由于企业经营管理目标的偏差，无法统一一个明确的经营管理目标，使得管理目标摇摆不定，从而最终影响了利润；

（二）管理职能部门不够专业。我国企业对于应收账款的管理职能基本上由销售部和财务部两个部门承担。但是，在实际的管理过程中，这两个部门职责区分不够清晰，工作效率低下，有时还会出现管理真空。这主要是由于这两个部门的管理目标和对市场的反应存在一定的差异性，无法高效地完成企业信用管理工作；

（三）管理的重点有待转移。当前，我国很多企业信用管理工作的重点仍然放在事后弥补方面，主要是对应收账款的追账，甚至还成立了专门的追账机构，配备了专门的追账人员，但往往效果并不理想。这是因为企业把信用管理的重点放在了事后，而忽视了对于交易之前和交易过程中的信用管理工作，从而使得应收账款的数量无法有效控制，还增加了正常管理的成本，得不偿失；

（四）管理方法有些滞后。当前，我国企业的销售业务管理和财务管理方面基本上没有采用先进的信用管理技术和方法，从而使得信用管理方法较为落后，无法适应当代交易的需求，无法对客户的信用风险进行科学有效的预测与评估，往往依靠主观判断进行管理决策，有失科学性。在销售业务管理上，过于侧重于销售业绩，忽略了对于信用额度的控制，从而最终造成大量的坏账呆账存在。

三、基于经营性风险防范的企业全程信用管理提升措施分析

为了有效防范经营性风险，企业应该做好全程信用管理工作，改变原来的信用管理水平不高的现状，尽快转变经济发展模式，适应市场经济体制下的市场环境，主要是针对赊销方式的日益盛行，我们要尽快解决当前企业进行强制信用方式下的经营管理问题，比如说销售人员盲目赊销，企业遭遇巨大的市场信用风险损失；应收账款居高不下，前清后欠现象十分严重；应收账款回收期过长，企业流动资金周转困难；大多数企业采取的是被动赊销，赊销的合理回报率没有保证等。因此，我国企业应该基于经营性风险防范来提升企业全程信用管理水平。具体措施如下：

（一）完善企业信用管理机制，建立专门的信用管理机构。我们应该在企业的全程信用管理模式中，建立健全科学的信用管理机制，建立专门的信用管理机构，这是明确企业信用管理目标，实现管理目标的基本条件之一。我们要在企业组织机构及其职能设置方面进行改革，以使其能够尽快适应现代市场竞争和信用管理要求。企业最高管理决策层应该强化对于信用决策业务的领导和控制，让信用管理部门职能清晰，经常协调和沟通部门之间的管理目标和职责，并对信用管理职能进行独立性的专业分工。这样，企业在独立的信用管理部门的领导之下，可以有效协调各种管理目标，重新合理分工各种职责，并使得专业的追账机构进行更加专业化的工作；

（二）改进企业的销售模式，协调各种业务流程。当前，我国企业为了做好全程信用管理工作，应该更加注重部门之间的协调与流程设计工作，改进销售与回款的业务流程，这是因为销售/回款业务流程是企业关键性的业务流程之一，对于企业全程信用管理工作来说，具有重要性和必要性。针对这项较为复杂的流程，企业应该将其中的各个环节有机地结合起来，使得企业的经营管理目标能够为企业带来较大的利润增长空间。这就需要企业改进一些基本项目，比如说客户开发与信息搜集业务流程；客户信用评级业务流程等，从而把信用风险降低到最小化；

（三）建立健全全程信用管理制度。由于当前一些企业缺乏科学有效的信用管理制度，才导致了这些企业缺乏科学的制度指导。因此，我国企业应该建立一套系统化的信用管理制度，并按照过程控制和系统分析的原理来进行全程信用管理制度的不断完善。这就是说企业应该做好事前控制―客户资信管理制度，事中控制―赊销业务管理制度，事后控制―应收账款监控制度。就事前控制来说，企业应该做好客户的资信管理工作，因为他们是企业风险的最大来源。事中控制主要是针对一些企业的销售部门缺乏规范和控制而导致的销售管理方面的风险，主要是要做好对客户的赊销额度和期限的控制。事后控制主要是针对应收账款管理，企业应该建立系统性和科学性的管理制度，以适应当前市场环境和现代企业管理的要求；

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[关键词]企业信用 缺失 治理对策

随着经济的快速发展,管理工作也越来越重要。企业信用缺失干扰了正常的社会经济秩序,损害了国家和社会公众利益,应采用多种对策进行综合治理。应当充分认识建立和完善企业信用管理制度的必要性。

建立和完善企业信用管理制度是个系统工程,需要企业各级领导,各个职能部门协作配合系统实施。具体应当从以下几个方面着手。

一、加强政府对企业信用管理的政策支持

建立和完善企业信用管理制度离不开政府的支持,政府对企业信用管理制度的实施和完善具有重要的作用,完善企业信用管理制度必须加强政府的作用。一方面政府需要建立、健全信用管理的相关法律和制度,通过国家宏观制度的完善为企业信用管理创造良好的环境,同时要加大执法的力度,对那些恶意欺诈的行为严惩不贷。统计数据表明,目前我国应收账款中账龄超过1年的,其中65%属于有意欺诈,所以政府必须加强管理和执法力度,以促进培育和维护良好的信用环境。另一方面,要加强企业负责人的责任,防止出现随意处理应收账款,造成国有资产流失的现象。

二、明确认识信用管理对企业的重要性

企业领导必须将信用管理看成是企业管理的一项重要内容,并通过教育使员工认识到,增加有效销售、减少坏账损失、使公司利润最大化是公司全体员工的共同目标。因此,有效的信用管理模式必须由企业的主要领导倡导,从企业的整体利益出发,使各部门成员具有统一的认识并建立在全局的基础上。

三、正确地实施角色定位

企业内部与信用管理有关的职能部门各自正确的角色认同有助于统一认识,加强内部协作。由于各部门的职能不同、管理目标不同、人力资源的特长不同,使得在信用管理方面容易产生不同的认识。这种认识差异可能会阻碍企业建立完善的信用管理制度,因此企业实施信用管理,必须使有关部门职能人员,具有正确的角色定位:

财务管理人员必须认识到,即使拥有世界上商业信誉最好的客户,如果销售部的销量不足以赢利,也是毫无价值的。因此,只允许银货两讫的交易方式并不能适应企业市场运行的需要,而只通过财务部门对应收账款的事后控制并不能算是有效的信用管理。

销售人员必须充分认识到,在没有收到货款之前,销售不是真正意义上的销售,只有将全部货款安全收回,销售工作才算完成。因此,为实现真正意义上的销售,销售人员必须参与信用管理并承担相应的责任。

供应和采购人员必须充分认识到,在买方市场的情况下,供应部门不只是企业花钱的部门,为了增加企业对供应商的讨价还价能力,提升企业自己的信誉,取得供应商更优惠的信用政策,供应部门除要掌握充分的市场信息外,还必须具有对供应商进行评价、筛选的能力,参与信用管理并承担相应的责任。

四、提高合同履行质量及加强内部管理

企业应收账款不能及时收回,很多情况下是由买卖双方对合同执行情况有异议造成的。应收账款无法及时收回,很大的原因在于供方的产品质量存在问题,从而造成买方拒绝履行合同。因此,加强企业的信用管理,除了采取必要的信用管理措施外,企业还必须提高合同的履行质量,也就是说企业必须加强自身的产品质量、服务质量,加强内部生产管理,提高履行合同的能力,避免和减少由于企业自身履行合同质量不高造成应收账款和坏账的产生。

五、设立专门信用管理部门

传统的企业组织结构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色,这已不能适应完善企业信用管理的需要,企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,须由特定的部门或组织才能完成。完善的信用管理需要企业在整个经营管理过程中对信用进行事前控制、事中控制、事后控制,需要专业人员从事大量的调查、分析、专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是有效信用管理的必要途径。目前在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门:一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊,根据统计,采取财务总监负责下的信用管理成功率是70%,而采取销售总监负责下的成功率则为30%.根据我们所处企业的实践经验,我们认为企业可根据各自的经营方式,采取不同的信用管理组织形式,但是无论是采取财务还是销售导向的方式,财务部门和销售部门都必须有效地沟通配合,只有这样信用管理部门才能充分发挥作用。同时还应该及时将信用管理的职责落实到和信用管理相关的职能部门与岗位。

六、建立规范严密的信用管理体制

从现阶段我国社会、经济的实际情况看,对企业信用直接或间接的监督、管理机关有工商管理、技术监督、人民银行、公检法等部门,这些部门在自己的职权范围内拥有对企业失信行为的调查、处理的职能和权力,拥有真实的信息来源,但缺陷在于这些部门对企业的相关行为和信息没有完整的记录和系统的整理,也没有对社会和运用的渠道,造成了信用信息的散失,信守诚信的企业无法得到表彰和益处,不守信用的企业却有空子可钻。因此必须建立和强化严密的信用管理体制,在各方面对企业的信用状况进行监督和管理,采集和整理相关信息,形成系统性的资料,便于国家机关的监督管理、客户的查询运用。

七、制定相应的法律法规

市场经济是法制经济,企业信用管理需要法律的支持、规范和保障,无论是政府对企业信用实施管理,还是中介机构和客户运用信用信息都必须遵守法律的规定,因此应制定“企业信用管理法”或“社会信用信息法”等法律制度,为管理机关和征信机构开展企业信用采集、保存、评级、、运用提供法律依据,改变目前社会信用体系的建立缺乏法律基础的状况。严格执行有关法规,规范企业、个人、政府部门提供的信用信息,对故意造成信息失真的行为给予严厉的惩罚,规范资信公司,防止其提供不真实的评级;在建立信用体系的同时,同时注意保护企业的商业机密。

八、通过中介机构整理和信用信息资源

在市场经济条件下,信用管理体系的建立、信用信息资源的积累运用是一个长期的过程,欧美等发达国家历经一百多年建立了完善的社会信用体系;根据我国的现实情况,建立信用管理体系仅靠政府有关部门是不够的,也是不适应经济发展需要的,要借鉴国外的成功经验,充分发挥征信公司、评级公司等中介机构的作用,运用行政的、法律的和商业化的手段,依靠先进的信息技术、网络技术,收集、处理分散在工商、银行、技术监督、税务、公检法等部门的企业信用记录,以经济发达城市为支点,逐步建立覆盖全国的信用管理体系和网络化的征信数据库。信用中介机构将采集到的信息进行汇总、整理、分析,制作成信用信息产品,以方便、快捷的方式提供给政府部门、企业及个人客户,供查询和使用。

九、建立科学的信用评价标准

科学的信用评价标准是信用管理体系的重要组成部分,企业的信用信息包含企业的注册情况、年检、履行合同、被客户投诉、产品质量、融资信誉、纳税情况、涉诉案件、被政府表彰或被处罚情况等等,涉及企业的多个方面,信息数据纷繁复杂,如没有科学的评价标准,则难以直接运用信用资源。对信用信息进行分类整理,建立科学的评价标准,对特定的企业评定出合理的信用等级,采取动态的方法,简明扼要的反映企业真实的信用状况,方便客户的查询、判断,有利于社会对该企业的了解认识,使诚实守信的企业誉满天下,得到更多的资源和客户;使信用低下的企业难以藏身,断绝财路。

十、运用信用资源促进经济发展

建立和完善信用管理体系是形成良好信用环境的手段,而非目的,开发运用信用资源,促进经济的发展、优秀企业的快速成长,打击失信行为才是我们的目标。信用作为市场经济中的重要资源,可从三个方面概括:一是信用作为一种资格和能力,是进入市场的入场券。二是信用构成无形的资本和财富,发挥商誉的品牌效应。三是信用是一种政府、企业、社会公众可以共享的信息资讯,发挥社会的舆论监督作用。根据上述分析,运用信用资源促进经济发展可从以下几个方面进行:

建立快捷便利的信用信息传播渠道,使企业和消费者方便和低成本的获取信用信息,是运用信息非常重要的一个方面,使交易的主体及时、真实的了解到对方的信用状况,防范风险,降低交易成本,提高经济资源的运用效率,通过建立征信公司或信用管理局作为信用信息传播的窗口,利用互连网等工具高效的查询使用。

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（正文）我国信用问题突出表现在企业与企业、企业与银行之间货款或贷款的拖欠，拖欠问题始终是困扰我国经济发展的一大顽症。众所周知，拖欠问题的背后反映的是信用风险问题，它源于外部环境和内部管理两个方面，其中内部管理起决定作用。在企业内部管理机制中，市场营销、财务管理、信息管理和信用管理相互交叉，缺一不可，而信用管理是现代企业管理的核心内容。在市场经济发达国家中，信用管理被认为是企业的生命，没有一个完善、有效的信用管理制度，企业将缺少足够的市场竞争力，将失去防范信用风险的能力，最终将会被市场无情地淘汰。我国企业间帐款拖欠现象的产生，其根本原因是企业内部管理机制不健全，缺少专门的信用风险管理制度。企业信用风险是银行信用风险的源头，有效防范信用风险必须首先加强企业信用管理。

一、企业信用管理的内涵及意义

1．企业信用管理有狭义和广义之分。广义的信用管理是指企业为获得他人提供的信用或授予他人信用而进行的管理活动。狭义的信用管理是指对企业的授信活动和援信决策进行的科学管理，其主要目的是提高竞争力、扩大市场占有份额。本文所说的企业信用管理主要是狭义的企业信用管理，也是传统的企业信用管理。

企业信用管理是现代企业管理中最重要的组成部分，是企业管理学的一个重要分支。从企业管理职能的角度，企业信用管理是指通过制定信用管理政策，指导和协调内部各部门的业务活动，对客户信息进行收集和评估，对信用额度的授予、债权保障、应收账款回收等各交易环节进行全面监督，以保障应收账款安全和及时回收的管理。企业信用管理的目的是对各种规模的企业，在力求达到企业销售最大化的同时，将信用风险降至最低。

2．企业信用管理的意义。信用管理问题是影响企业竞争力的关键。在买方市场条件下，一个企业要在激烈的市场竞争中脱颖而出，除了加强商品质量和价格竞争力以外，还有一个重要的方面就是要提高信用销售（赊销）的能力。也就是说，要更多地采用信用结算方式增强企业竞争力。与现汇结算方式相比，信用结算方式的优势显而易见，购买方可以凭借自身良好的信用充当交易媒介先收货后付款，从而大大提高购买方的购买能力和销售商的营业额。在西方国家，所有商业贸易的90％都采用信用方式进行，只有不到10％的贸易采用现汇结算，信用结算方式已经成为商品交易中的绝对主流。而在我国，由于企业信用的缺失和不足，企业问信用交易方式仅占所有交易的20％左右，现汇交易达到80％，落后的结算方式严重地阻碍了贸易的扩大和企业的发展，也使我国企业的竞争力大大减弱。很多国外厂商因为无法接受我国企业的现汇结算方式转而去购买其他国家的产品，这样的例子不胜枚举。随着经济全球化进程的加快，我国企业已处于和国外企业同台竞争的环境中，而据上述分析，同样规模的企业，西方企业的信用销售能力是我们的4倍。如此大的差距，我们根本无力与国外企业竞争。我国企业必须大大提高赊销比例，才能在销售上与国外企业竞争。提高赊销比例的前提是加强企业信用管理。

二、我国企业信用管理的现状

当前，在以买方市场为主的竞争格局中，信用交易已成为企业获得市场竞争力的必要手段和经营方式。但从我国企业经营管理现状来看，我国企业在进入市场经济之后，内部经营管理机制并没有随之进行根本的调整。具体反应在信用管理方面，我国存在一系列的问题需要解决：

1．企业经营管理目标发生偏离。我国许多企业近几年迫于市场竞争的压力，在其发展上单纯追求销售业绩的增长，但其背后的财务状况却常常不乐观，甚至出现经营危机。具体在业务经营中，企业简单地采取以销售为导向的经营管理模式，例如“销售承包制”和“销售买断制”等，忽视了应收账款上升、销售费用上升、负债增加、呆账坏账增加等问题，偏离了最终利润这一企业最终目标。实际上，企业经营管理的目标是要在业绩增长和风险控制这两个目标之间寻求协调和一致，保证最终利润这一根本目标的实现。

2．缺乏专门的信用管理职能部门。在我国企业现在的管理职能中，应收账款的管理基本上是由销售部和财务部两个部门承担。然而，这两个部门由于管理目标。职能、利益和对市场反应上的差异，都不可能较好地承担起企业信用管理和应收账款的职能。在实践中，这两个部门常常出现职责分工不清、相互扯皮。效率低下，甚至出现管理真空等种种问题。国内外成功企业的管理经验表明，增加独立的信用管理职能，由信用部门或信用经理承担和协调整个企业的信用管理工作是一个有效的管理方式。

3．信用管理方法和技术落后。在目前销售业务管理和财务管理上，我国大多数企业还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。比如缺乏客户资信方面的资料；对客户的信用风险缺少评估和预测，交易中往往是凭主观判断作决策，缺少科学的决策依据；在销售业务管理中缺少信用额度控制；在账款回收上缺少专业化的方法。例如，有的企业单纯用销售提成的方法激励业务人员拉到大量订单，而后寄希望于一些缺少专业技能的人员去收账，结果是应收账款居高不下，累积越来越多，呆坏账比例逐步增加。

4．信用管理重点严重滞后。目前许多企业解决拖欠问题多采取“事后”控制的方法，即只有在账款被拖欠了相当长的一段时间后才开始催收。结果出现了“前清后欠”的现象，使企业顾此失彼，包袱越背越重。

5．缺乏经过专门训练的信用管理人员。信用管理是现代企业管理的核心内容。在企业内部管理机制中，信用管理与市场营销、财务管理、信屈、管理相互交叉，缺一不可。这就要求信用管理人员不仅要掌握信用管理。信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色。目前，我国教育系统还缺乏信用管理专业，专业研究人员很少，需求和供给缺口极大。企业在招聘信用管理的员工时，缺乏科学、严格的标准，大量缺乏专业知识的人员被配置到了信用管理工作岗位上，致使信用管理人员的总体素质偏低。

所以，从我国当前的信用管理现状来看，可以说还处于信用管理的基础建设时期，强化我国的企业信用管理必须从解决一些最基本的问题入手。

三、加强企业信用管理的对策思路

1．企业领导必须对信用管理给予足够的重视。市场经济就是信用经济。在市场经济条件下，信用无所不在，信用关系普遍存在于社会生产、交换、分配、消费过程中。企业的各级管理人员应该具备足够的信用风险防范意识和管理知识。由于信用管理工作涉及公司的各个部门和各个环节，因此单靠一个部门或几个人往往不能起有效的作用，需要公司领导给予全面的协调和支持，如将信用管理的各项职责在各业务部门之间进行合理的分工，信用部门、采购部门、销售部门、财务部门等各部门根据其业务范围承担不同的信用管理工作，按照不同的管理目标和特点进行科学的设计，并把其列为企业管理中的一项重要工作。

2．设立专门的信用管理部门。企业实施经营管理全过程的信用风险管理，首先必须在原有的业务管理体系中，增加信用风险管理职能。其中，大型企业可设立专职独立的信用管理部门，小企业则考虑设置信用监理。一套科学的信用管理组织机构是企业信用管理目标得以实现，业务流程和方法得以顺利运行的基本保证。

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关键词：民营企业 信用 问题 对策

（本文为浙江省“十五”规划课题《永康民营企业信用状况研究》阶段性成果之一）

信用缺位与信用体系不完善对一国经济的影响将是十分巨大的，甚至是灾难性的。当前，融资难，担保难成为困扰民营企业发展的首要问题，其中主要症结是企业信用不足，特别是企业财务信用的缺失现象相当严重。已成为民营企业发展的瓶颈。良好的信用是保持民营企业持续、快速、健康发展的客观需要，是提高民营企业自身素质、发展能力、摆脱困境的现实选择。加强民营企业信用建设已成为我们的当务之急。

企业财务信用的内涵、现状

企业财务信用主要是指资本信用、商业信用、管理信用等方面内容。其中：资本信用又包括投资与筹资两个方面的信用，它指企业按公司章程的规定缴纳投资款、按期归还各种借款本息、按公司章程向投资者分配股利；商业信用是指企业在生产经营过程中不生产销售假冒伪劣产品、不进行商业欺诈，按时向购货方供货、按期向销货方支付货款；管理信用是指企业向外提供真实合法的财务会计报告、严格产品服务质量管理、严格执行各项合同和协议、按期足额向国家缴纳各种税费。

信用是市场经济的基础，是维系各种经济关系的纽带，是保持市场公正和效益的前提。市场经济的发展需要经历实物经济、货币经济和信用经济三个阶段。我国目前的市场经济处于货币经济向信用经济的过渡时期，还未建立健全科学的信用监督管理体系与机制，使得我国的经济患上了严重的信用“败血症”。据资料统计：目前由于信用问题造成的市场交易无效成本，已占到GDP的10%左右。信用缺失而导致的直接和间接经济损失高达5855亿元，相当与中国年财政收入的37%，国民生产总值每年至少减少2个百分点。企业信用缺失带来的最严重的后果是：破坏市场经济运行基础，动摇投资人信心。企业财务信用是企业信用的重要组成部分，直接制约着民营企业发展，特别是制约着民营企业融资和贷款。众所周知，民营企业由于规模小，实力弱，资金缺乏，需要融资和利用银行资本。它们的发展状况直接决定着我国国民经济能否健康持续快速发展，也影响着整个社会的信用状况，我们必须认真研究民营企业财务信用存在的问题。

企业财务信用存在的问题

1.企业经营理念不当加大信用风险。表现在：企业经营重市场，轻管理的理念，盲目利用赊销扩大市场份额，造成企业巨大的市场信用风险损失。由于市场经济秩序的不完善以及管理方式的落后，企业间的交易行为呈现出一种严重信用失控的混乱局面。许多企业过分注重销售业绩的增长，扩大账面销售额，财务状况却常常不乐观，导致应收账款上升、呆帐坏帐增加、利润下降。严重的账款拖欠不仅吞噬了企业的大部分利润，而且造成现金流量不足，缺乏全面管理能力，尤其是对资金管理能力，企业缺少足够的偿还能力，只能靠银行贷款维持，信用风险过大。然而一旦失去银行贷款，便立即陷入经营上的困境，难以继续参与市场竞争的能力，甚至走上破产倒闭的绝境。

2.企业信用管理制度的缺失。表现在：（1)企业缺少科学的信用管理制度，失信赖帐，恶意逃债。主要表现在商业失信和借资失信。在商品交易中合同本是法律文书，必须遵守，但在实际履行中却出现一种非常不正常的行为，即故意违约，不交货、不付款，你拖我、我欠你，三角债层出不穷，使许多企业形成呆、坏帐而破产。合同的履行率低，法院受理的经济纠纷和债权债务民事纠纷多。在借款交易中，有约不履，拖欠贷款，逃废债务，使银行背上了不良资产，给国家造成了巨大损失。消弱了银行支持经济建设的作用。（2)财务制度不健全，报表普遍不统一，财务上存在严重不实问题。对外提供虚假的财务会计报告，隐瞒企业真实的财务状况，偷漏税收。甚至一个家庭开办好几个法人企业，多头开设账户，多头贷款。（3)企业各管理部门信息不畅通，客户资信资料不完整，信用决策和控制缺乏信息支持。

3.企业经营中客户有欺诈、不讲诚信；政府有关政策不到位、执行不力；地方信用环境差，信用体系不健全，缺乏企业信用监管。对诚实守信经营企业保护不力，助长了部分企业的失信行为，造成了部分企业不依法经营的侥幸心理，不仅损害了地方投资环境，也影响了企业健康发展。

改善民营企业财务信用的基本对策

著名经济学家吴敬琏认为，现代市场经济是一种以信用交易为主的信用经济，企业信用管理和社会征信系统建设都是保持信用经济稳定运行所必要的重要构架。要从根本上改变信用落后的状况，建立失信约束惩罚机制迫在眉睫。在信用体系建设中，要增大失信成本，从立法到执法上，使失信成本提高到无利可图，使其付出惨重的代价。目前，与社会主义市场经济相适应的社会信用体系在我国刚刚出现，处于起步阶段。企业信用制度没有建立，个人信用更为落后。近阶段，民营企业财务信用建设着重应采取以下几个方面的基本对策。

1.企业应当构建一套完整的科学信用体系。（1)明确认识信用管理对企业的重要性。在现代企业的市场经营中，信用是一项很重要的资源，一个成功的企业可以凭借良好的信用使其经营规模超出自身资金的几倍。企业领导员工要认识到信用管理的重要性，建立一个在厂长直接领导下的独立的信用管理部门，从而有效地协调企业的销售目标和财务目标，同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制，防止任何部门或各层管理人员盲目决策所可能产生的信用风险。从而增加有效销售、减少坏账损失、使企业利润最大化。（2)建立完整科学的信用管理制度。现代企业管理是依靠科学有效的制度来进行管理，企业的管理制度是企业经营管理理念方法的体现。在构建科学完整有效的信用管理体系时，必须健全信用管理制度。一个完整有效的信用管理制度应包括：客户资信管理制度、客户授信制度和应收账款管理制度。（3)建立企业内部信用管理机制，均衡销售业绩与信用风险。销售和财务部门应各具自己应有的职能，信用管理有其特殊的要求，并且信用风险形成于各个管理领域。因此应当独立设置信用管理部门，使客户信用评估专业化，应收账款管理专门化，避免信用管理在企业管理各个环节相互脱节、相互冲突、缺少协调的状况。（4)培养合格的信用管理人才。信用管理是一项专业性很强的工作，需要多方面的专业知识。企业在信用管理建设需要特别重视信用管理专业人员的培训，使其掌握信用管理专业知识和技术，才能担当起企业信用管理的重任。

2.打造民营企业信用品牌，制定信用评价标准。信用对企业和个人都是严重一种无形的资源。因此，有关方面要建立信用制度，建立企业信用档案，优胜劣汰，使守信者得益无穷，失信者寸步难行。具体标准可制定为：一是依法开展生产经营活动，重合同守信用。建立健全的合同管理制度，依法签定合同并履约。二是依法建帐和会计核算。严格按照国家统一的会计制度规定进行会计核算，不得帐外设帐，保证会计资料真实完整。三是严格执行国家财务管理制度。按时如数偿还银行贷款，在金融机构中有良好的信用。四是加强应收应付账款管理。按时如数支付客户货款，在客户中有良好的信用。五是加强质量管理。严格按标准组织看待生产，为社会提供优良产品和服务，严禁生产和销售假冒伪劣产品。六是依法纳税。及时足额缴纳税款，在当地税务部门中有良好的信用。七是企业法人代表诚信守法，树立良好的个人信用。企业领导班子成员注重整体形象，以身作则，遵纪守法，从严治企等。

3.加强诚实守信的道德教育，让人们懂得没有信用就没有秩序，就没安全感，市场经济就不能健康发展。同时，消除人们对现代市场经济的误解，使人人从我做起，诚实守信。

4.加强信用方面的立法和执法，发挥政府在信用管理上的宏观指导、调控、监督作用和职能。市场经济最终是信用经济，但也需要用制度和法律的力量来保证。目前我国的制度和法规已很多，但关键是要有法必依。因此执法部门在执法中要由“被动变为主动”，从严执法，加大打击力度，把各种失信问题解决在萌芽状态，使失信违法者无藏身之地。同时，应借鉴其他有关国家的经验，制定具有中国特色的《信用法》。

5.加快企业信用中介机构的发展。信用中介机构的主要业务包括：记录企业的资信、业务、财务等方面的资料；高层管理人员的背景资料和业绩资料；为客户提供资信等方面的担保。信用中介机构是我国信用监督管理体系的重要组成部分，其业务的开展可以大大减少或消除企业交易信息的不对称，提高各交易主体的信用程度、降低交易成本。

参考文献：

[1] 王安平.透视信用危机[J].西安：价格与市场，2001，11.

[2] 周建国.刍议企业信用与信用效益[J].特区财会，2002,8.

[3] 高尚全.企业该如何启动信用经济[N].北京：中国经济导报，2001-05―03.

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关键词：信用机制 应收账款 对策

随着市场经济的繁荣发展，市场主体也越来越多元化，市场竞争也日益激烈。在这个大背景下，企业为了在更好地立足于行业和社会，往往会通过赊销等手段来加快库存产品的流通，提高市场占有率。虽然赊销在一定程度上可以提高企业的经济效益，但是大量赊销造成的应收账款给企业带来了巨大的资金风险，导致企业入不敷出、步履维艰，甚至面临停产、清算的局面。因此，我国企业应该充分认识到应收账款对企业生存和发展的影响，仔细审查客户的信用情况，提高应收账款回收率，才能保证企业处于良好的资金周转状态，稳定、可持续地发展壮大。

一、企业应收账款概述

应收账款主要是指企业在提供劳务、销售商品等经营活动中发生的应向购货单位或接受劳务的单位收取而没有收到的款项。企业应在不影响销量和企业效益的前提下，最大限度地提高应收账款的回收率，降低企业的财务风险，保证资金的正常周转。

1.应收账款存在的必要性

在现代社会市场竞争日趋激烈的环境下，适当的赊销有利于提高企业产品的销售量扩大企业市场占有率，增强市场竞争力。企业应收账款存在的必要性主要有：一是增加产品销售量，扩大市场份额的需要。销售产品可以采用现金的方式或是赊销的方式。采用现金方式可以避免坏账损失又能将收回的款项再次投入生产，但仅是依靠现金方式是不可能的，赊销方式能够吸引大量的买家，对于企业销售产品、开拓市场具有重要的意义；二是当库存产品较多时会产生保管费用的增加，而采用优惠的信用条件进行赊销来扩大销售量，将库存产品转化为应收账款就能节省费用的支出。

2.应收账款带来的经营风险

大多数企业往往忽视对客户信用的评价，更多的重视账面利润，这就可能导致大量的资金难以收回，产生经营风险，给企业带来许多不利的影响。首先，大量生产资金被占用，导致资金周转缓慢，掩盖企业的实际经营状况，影响企业的生产和销售计划，降低企业资金使用效率；其次，应收账款带来的利润会增加流转税、所得税和现金利润分配的支出，也可能形成坏账损失，使企业的经济效益下降；再次，企业的经营周期被延长，经营周期的长短取决于从存货到收回现金的时间长度，或者说取决于存货周转天数和应收账款周转天数，因此，不合理的应收账款将使得经营周期变长，现金大量被占用在非生产环节，现金的短缺可能影响到正常的生产经营活动。

二、企业应收账款管理的现状

1.重销售轻应收账款管理

根据有关调查显示，欧美等西方发达国家企业的应收账款占流动资金比重的20%左右，且发达国家企业逾期应收账款总额一般不会高于10%。而在我国，应收账款往往占企业流动资金的50%以上，逾期应收账款总额更是高达60%左右。这一现象表明了我国大多数企业普遍存在只重视销售而忽视应收账款的内部管理，片面的追求账面利润最大化，忽视了企业的现金流量。

2.缺少独立的信用管理部门

目前，多数企业信用管理采取销售部门或财务部门负责管理。前者由于销售部门对客户信用权的授予和业务权的执行于一身，缺乏应有的监督和控制机制，通常会造成销售部门一味的追求业绩指标而降低客户的信用要求，往往会给企业造成大量的坏账损失。后者则由于某些财务人员缺乏对信用管理的认识，不具备相应的知识，不能详细、谨慎地审核客户的信用情况，同时由于财务人员的职业特性，往往会过于保守评估客户的信用，从而导致销售部门客户减少、业务量下降等。可见，不论是财务部门或是销售部门都不能有效的开展信用管理工作，因此，设立独立的信用管理部门已是现代企业管理的现实需要。

3.相关经办人员素质不高

应收账款管理的经办人员主要包括财会人员和销售人员。目前我国部分企业的财会人员的能力素质、职业操守偏低，从而造成应收账款账户存在不真实的隐患。一方面，部分企业的财会人员对相关政策、法规和制度的认识不够深入，降低了对财会业务的监督控制力度；另一方面，在工作过程中，存在应收账款与应收票据、预付账款等账户混淆的现象，造成核算不真实，提供虚假会计信息等，利用应收账款账户转移资金，或是一段时期后将应收账款作为坏账核销，形成帐外资产等。同时，由于企业营销人员缺乏责任感，工作不谨慎，不了解企业的财务状况和银行信贷等，或是在粗浅分析的基础上就与客户签订赊销合同，往往会造成大量的应收账款拖欠、坏账损失的发生。

4.未对应收账款进行有效的会计监督

首先，一些企业没有建立应收账款台账管理制度，仅是在资产负债表中，对应收账款的数额按账龄进行辅助管理；其次，由于交易过程导致的货物和资金在时间和空间上的差异，债权和债务双方只有定期对未了事情进行对账才能明晰双方的权利和义务，然而现实中企业长期不对应收账款进行定期的清查，常常出现账实不符现象；再次，缺少坏账核销管理制度，对于长期未能回收（实际上早已回收不了）的应收账款依旧长期挂账；最后，企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。由于缺少信用管理，未对应收账款进行风险评价，没有建立一套完整的赊销制度，使得购销双方常常会在产品价格和质量等方面产生分歧，导致应收账款不能及时收回。

三、完善信用机制，加强应收账款管理

1.建立完善的应收账款管理制度，并规范运行

应收账款管理问题的首要原因是大多数企业未能建立起完善的应收账款管理制度并规范运行。完善应收账款管理制度主要有以下几个方面：一是建立企业合同管理制度，规范合同的签订和履行程序。合同作为一种法律依据可以帮助企业应收账款的回收，销售人员在与客户达成交易意向时，应在律师的协助下严谨审定合同内容再签订合同，而企业财务人员则应严格按合同要求提示客户付款并跟进催收；二是建立定期的财务对账制度和应收账款档案管理制度。销售部门和财务部门之间应紧密配合，共同制定一套规范的对账制度及应收账款档案管理制度，定期与经销商核对账目，并形成有法律效应的文书，防止形成呆账或死账。而对于相关的合同、发票、法律文书、担保文件等资料应由专人管理，以备后用；三是制定合理的激励政策和销售回款责任制。一般情况下，销售人员更重视产品的销售而忽视资金的回收，因此应制定相关政策将产品销售和资金回笼有效结合起来，提高销售回款额，例如利用相关的激励措施，把销售回款率作为销售人员的一项重要业绩考核指标，提高销售人员的回款意识和责任意识。

2.建立应收账款监控体系

应收账款监督体系的建立应主要包括三个环节，即赊销的发生、收账的逾期风险预警和坏账损失的预先估计，做好这三方面的事情才能保证对赊销账款的监控。信用销售的直接结果是产生应收账款，也就是赊销的发生，这时销售部门、财务部门和信用管理部门应对客户进行跟踪和监控，确保客户按照赊销合同正常履行付款义务，尽可能降低逾期账龄的发生率。财务部门要详细、严格的对目标客户的收现率和账龄进行分析，检查是否存在账款问题，从而估计潜在风险并采取必要的预防措施；同时，需要预先估计坏账损失的风险，设置坏账准备金，如果客户故意、恶意拖欠账款则可采用仲裁、诉讼等手段追回欠款。

3.发挥企业内部审计的监督作用

在我国，大部分企业的内部审计还停留在经营效益的审计层面，而对企业内控制度的设计、遵守以及揭示员工贪污舞弊等方面缺乏有效力度。内部审计对应收账款的监督应体现在不断完善监控体系以及检查内控制度的执行情况两个方面，确保无异常应收账款现象，相关人员按规章办事避免和内部舞弊，提高应收账款的回收率。例如，在销货环节应核查销售业务，检查是否有授权审批，是否具有充分的凭证和记录，是否按月寄出对账单等，而在收款环节则应检查收款记录的合理性，核对应收账款，分析账龄，向债务人函证等方面。

4.完善企业信用管理机制

企业为完善其信用管理机制，加强应收账款的管理主要可以从以下三方面着手：

（1）设置独立的信用管理部门

传统的企业组织结构没有设置专门的信用管理部门，而是由财务部门或销售部门对赊销账款进行管理，缺乏针对性和准确性。企业对客户的信用管理是一项综合性强、技术性高的工作，需要特定的部门来保证企业信用管理的实施以及明确的管理机制来规范工作的执行。企业通过设置独立的信用管理部门，调用专业人员来进行赊销账款管理，争取从事后控制转向事前监督，保证信用管理职能的高效运行。信用管理部门领导可以由企业财务总监兼任，销售部和财务部作为信用管理部门的成员，从而实现财务和销售相互沟通和相互制约，保证信用管理过程的公平性和客观性。

（2）严格分析、评价客户信用状况

相关人员收集客户信息后交由信用管理部进行可靠性分析和信用测评。对客户的信用测评可以分为两个方面，经营风险状况分析和财务风险状况分析。前者主要对客户所处行业、市场和经营状况进行分析，定性考虑目标客户的信用状况，后者则是对目标客户过去的赊购付款情况、资产负债率、流动比率和存货周转率等财务数据进行定量分析。将定性分析和定量分析的结果作为目标客户信用风险的评价标准，确定目标客户是否具有履行赊销付款合同的能力。

（3）建立客户资信档案库

客户资信档案库的建立，可以为信用管理的过程提供充足的依据和评价标准。资信档案库主要是在分析和评价客户信用状况的基础上，按照客户的信用情况进行排队，评定客户的信用等级。资信档案库主要包括客户的简介、组织结构、经营状况以及历史信用状况等资料，特别是对客户外部近期的财务报表、银行资信证明、商业信用评级，以及本单位信用部门对申请客户的信用评价。资信档案库的基本职能是建立和管理客户信用档案、信用风险分析、科学制定客户的信用额度、及时回收应收账款等。同时，对客户的资信状况实行动态管理，对于资信下降的客户应及时减少发货或提供劳务、实行担保和加强催收等降低风险的措施，而对于资信差、长期拖欠货款的客户则要立即停止发货或提供劳务，必要时采取相关的法律措施。

目前，国内企业已经越来越重视应收账款的管理工作。加强应收账款管理除了要完善企业应收账款管理机制，完善监控体系和内审机制外，更重要的是要完善企业的信用管理机制和信用政策，这样才能使应收账款的风险降到最低，保证企业稳定和可持续的发展。

参考文献：

[1]李艳秋，王翠香.应收账款现存问题及对策分析[J].商业经济，2009(03).

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一、我国企业信用基本概念和管理现状

（一）企业信用及信用管理

从社会学的角度来看，信用主要指人诚实守信、注重信用的优良品质。目前信用问题已经从社会学角度过渡到经济学的角度，面对我国当前的市场经济环境，一个企业的信用好坏会直接影响到企业的经济效益 [2]。由我国当前的市场经济体系能够看出，信用问题影响着经济效益从而影响到社会经济的发展。

企业的信用管理分为广义概念及狭义概念两部分，广义的信用管理概念指企业提供给服务者的信用及为客户提供信用而进行的管理模式。狭义的信用管理概念指企业中的各种活动及决策实行科学的规范管理办法。从一个企业管理者的角度来看，企业的信用管理是企业指定的各项信用规章制度来约束并引导企业各部门的生产活动过程，其中包括对客户信息进行统计和评估、债权问题的保障、信用额度的规定问题等部分，以确保企业应收款项的安全和回收管理[3-4]。企业信用管理的主要目的是为提高其自身竞争力、扩大市场份额。

（二）我国企业信用现状

当前我国企业信用制度的完善程度已经严重制约了我国社会经济的发展，企业的信用水平低下的原因主要有：各大企业之间的信用支付方式功能低下，由于我国社会信用问题的缺失，使我国的信用支付作用减弱；我国各大银行的“惜贷”行为致使较多企业出现资金短缺，为防止金融风险，银行将信贷资金投向效益好的大企业，致使中小企业缺乏资金，阻碍社会经济发展；各大企业之间的“三角债”现象严重，企业的高额贷款拖欠现象，严重制约了企业的发展生产；我国企业的市场秩序较混乱，主要表现在企业的假冒伪劣产品、诸多企业造假卖假、工程质量低等现象泛滥；企业中的不良风气盛行，诸多企业存在投机心理、逃债、废债心理和逃税现象[5-7]。

二、我国企业信用管理制度落后的原因

（一）宏观方面的滞后

当前我国企业严重缺乏相关的信用管理体系，致使我国企业的信用管理水平低下，主要有以下几点：

我国企业的信用制度不健全。在我国现有的关于信用的法律体系中，《民法通则》、《劳动合同法》、《反不正当竞争法》中的相关章节都提到了国民的信用问题，《刑法》中对于社会的诈骗行为也有明确规定，但整体上看，我国对于信用的相关法律法规还不够完善，体现在我国政府对于企业的信用问题监督和管理力度不够且缺乏强制性。

企业的信用基础较薄弱。由于我国当前中小企业数量巨大且投资主体单一、经营管理不够严谨、经济效益欠佳等状况造成企业偿债能力弱、企业信用基础差等现象。部分国有企业及上市公司，都出现“赖账”情况，由于企业信用问题造成的经济纠纷现象屡见不鲜。由此可见，企业的信用缺失严重制约了我国社会经济的健康发展。

政府信用的缺失。诸多政府行政部门主张建设的公益事业前期资金主要由各大企业出资，政府给予企业口头承诺或书面担保，建设完成后，政府对相关企业的资金偿还出现逃避行为，致使我国财政出现资金短缺现象；政府行政工作中的干预经济行为及政府相关执法人员执法过程的诸多不良行为，严重影响了我国政府的良好信用。

信用制度的奖罚体制不明确。建立和发扬优良的信用品质，是我国政府当前应探讨的问题，需由合理的奖罚体制为激励方式，但我国目前缺乏对守信企业的鼓励和奖励、对不良企业严厉惩罚的体系。市场经济发达的国家对信用良好的企业和等级高的企业都有相关的优惠政策和奖励机制，对信用较差的企业也有相关的惩罚机制，我国应借鉴引用该做法。

（二）企业内部管理水平低

我国企业内部管理水平低下的主要原因包括：企业的整体发展目标出现不良变化，较多企业在市场竞争压力下，单纯为提高销售业绩，造成企业财务危机；较多企业缺少信用管理部门，当前我国各大企业均未设立信用管理部门，仅由财务部门人员少量地处理企业内部信用事件性质的事务，但这仍然无法解决我国的企业信用恶化的状况；企业信用管理方法和技术落后，我国较多企业无法运用现代先进的信用管理办法和技术，造成诸多企业项目纠纷；企业信用管理重点偏离，反馈机制较弱，当前我国企业针对事件的反馈工作进行出现障碍和缺陷，诸多具体的业务严重缺少反馈，制约了我国信用管理政策的修订；缺乏专业的信用管理人员。

三、构建我国企业信用管理体系的措施

（一）构建企业信用内部管理体系

建立企业内部信用管理机构。信用管理机构是企业信用管理体制顺利实施的保障。我国的各大企业内部应建立一个相对权威的信用管理部门，由总经理或者董事会直接领导，主要负责企业内部的日常信用工作。信用管理工作需派专人负责和监督，协调完善各部门在信用管理中的工作。企业的信用管理部门在成立的开始阶段，应该把两部分作为其主要工作内容，第一是制定企业内部信用管理手册。第二是企业的信用管理部门担当起信用管理工作中基本内容的培训。

制定有效的企业信用管理政策。一个企业的信用能够直接影响到企业的信用销售，企业在向客户提供信用服务的同时承担着一定的风险。企业为了缩减其所承担的风险，需对企业内部的信用管理制度进行完善，因此企业需制定合理有效的信用管理体制。一个企业的信用管理政策是企业信用管理工作顺利进行的保障和前提，直接影响到企业的信用管理成效，企业信用管理政策的建立应从两方面进行：第一，企业需制定信用管理的总方针，确定企业各个环节运行的总方针；第二，企业要确立信用管理指标中的五大项：年度赊销总额、年度坏账率及企业月度坏账率、赊销期限、账款逾期数及DSO的指标。DSO指企业中的所有赊销业务数据，包括业务的每笔款项平均收款时间，DSO是企业中最重要的信用管理指标。

制定客户资信评价标准。关于企业用户的资信评价，国际上一般会将商业银行对企业的信用风险测度问题转变为衡量企业的财务状况问题，该过程的依据主要为企业的信用风险影响到企业的财务状况。历史上将该过程的评价分类细化为几种相关参考样式，在已有的数据中找寻并将其分类并建立相关判定模型来评价客户的资信。但企业对于客户的资信评价不能仅使用某个单一数据，而应根据影响财务状况的多种指标来评估企业的财务现状。以上方法的关键步骤和运行难度主要集中于信用评价指标评价标准的确定和评价模型的选择，即如何将影响企业的财务因素综合进行分析。

培训企业的信用管理人才。企业中的信用管理是一项较为专业的工作内容，对于信用管理人员的专业素质要求极高，企业中的信用管理人员不仅要掌握财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面综合知识，而且对其实践能力和工作能力的要求也较高。目前我国的教育内容仍缺少信用管理专业，社会上的信用管理人才匮乏。鉴于此，企业需协调各方面力量来培训信用管理人员，从而提高企业内部信用管理水平。企业信用管理部门在客户的信用风险方面对各部门人员的信用培训需要统一认识。

发挥企业信用管理部门的作用。第一，企业要在各部门职务分离的控制中突出信用部门的制约作用，着力点包括：业务部门牵扯到的客户应交由信用管理部门管理，成立统一的信用管理档案，严格规范企业各部门的业务运行。第二，在业务程序的控制过程中强化信用风险的控制，协调各部门工作。以下几方面应作为企业业务处理过程中的关键环节：财务部门核算交易成本环节；信用管理部门审查确认企业与客户的合同；企业高风险的交易事项及风险事项需通过信用管理部门审查批准。第三，实现企业对客户信用管理的职能化和专业化。由专职人员和部门负责客户资信管理工作，使企业对客户的管理更加趋于连续性和流程化，从交易的前中后三方面进行客户信息搜集和评估。第四，企业的信用管理部门能够促进有效销售。

（二）构建企业信用外部管理体系

企业的信用管理体系本质是一种社会机制，其能够结合企业信用的相关社会力量，促进企业信用的完善和发展，阻止无信用行为发生，保障社会秩序及市场经济的顺利发展。虽然西方发达国家与发展中国家的企业信用制度有较大区别，但企业信用制度的职能发挥和作用提现是大同小异的。笔者基于发达国家的企业信用制度经验，认为完善我国企业信用管理的外在环境有以下几点措施。

加快企业的信用立法。健全的企业信用管理法律体系是确保当今企业信用健康发展的前提条件，推进我国企业的立法工作主要从以下两方面进行：一是要充分借鉴国外企业信用管理的相关法律法规；二是要加快速度研究和出台与我国企业相适用的信用管理法律法规。如出台《企业信用法》，严格规范企业的信用制度，促进我国企业的健康良性发展。

企业征信数据的开放及建立信用数据库。征信数据主要指调查数据与数理统计的结果。现代的征信数据形式多为电子数据氏的调查数据累积，征信数据总体上分成两部分，量化数据和非量化数据。如企业财务部门的各种报表就是一种被量化的征信数据，其能够直接进行定量分析。非量化数据主要指一些需要定性分析的数据，同时也需要经过数据量化的过程。实际的实践过程中，专业人员通常会根据被调查对象的性质特征将征信数据分为企业征信数据和个人征信数据。

另一方面，由于我国较多企业的信用中介机构和企业信用数据库规模较小等原因，有关部门应该建立行业或部门的企业信用数据库，通过发展和完善，将政府或者行业数据库中的重要内容分享到信用中介机构，从而促进我国各大企业信用管理制度的发展。

企业信用中介机构的建立与完善。企业信用中介机构自身存在的信用问题是当前企业信用制度建立过程中需要解决的问题。当前我国的信用中介机构较多采用公司制的运作方式，但由于信用中介机构目前的发展处于初始阶段，加之市场需求量较低，业务量较少，因此单靠市场的力量来发展，速度较为缓慢。由此看来，政府应先行对其进行一定程度的经济投入，并在地方政府中成立下属部门，专门用来负责企业信用中介机构的建设工作，发展到一定程度后向完全市场化模式运行。

政府应加强对企业信用行业的监管。基于世界的角度来看，政府对于企业信用制度的建立和管理与其国家的信用管理法律体系建设有着密不可分的关系。我国企业在其信用行业的发展历程仅有十几年，加之企业信用制度相关法律法规的贫乏，因此我国在加快企业信用制度立法的过程中需要政府给予积极的管理和监督。

首先，要发挥我国政府在企业管理中的强势作用。企业的信用信息分布在政府各部门及银行的手中，若我国想在短时间内建立起完善的企业信用管理体系，需要政府的全力配合和支持。由于社会各界对于信用及信用管理的认识差异较大，加上我国长期以来的社会信用环境较差，导致当前我国社会居民的信用观念淡薄，信用信息的权威性面临考验。

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关键词:金融生态环境;社会信用体系;社会信用体系建设

一、金融生态环境的概念阐释及其与社会信用体系的相互关系

金融生态环境有狭义与广义之分。狭义的金融生态环境包括社会信用体系与政策法律等内容。中国人民银行行长周小川认为,金融生态就是指微观层面的金融环境,包括法律、社会信用体系、会计与审计准则、中介服务体系、企业改革的进展及银企关系等方面的内容。广义的金融生态环境包括文化环境、经济环境、法律环境、政策环境、信用环境等。可见,金融生态环境是一个庞大的体系,其中各成分、各要素相互连接、相互依赖、相互作用,共同构成了一个有机的金融生态链,包括社会信用体系在内的各成分平衡的共生。而社会信用体系无疑是金融生态环境中最主要的成分之一。

社会信用体系也有广义与狭义之分。狭义的社会信用体系主要包括信用调查活动和信用评级活动。广义的社会信用体系包括了与信用交易有关的四个主要环节的制度安排:一是信用的投放,二是信用风险的管理和分散,三是信用信息服务,四是对失信行为的惩戒。广义的社会信用体系几乎涵盖了整个市场经济体制的所有重要方面,既涉及对交易过程的规范,也涉及到对市场主体和政府行为的规范,可见,社会信用体系建设对金融生态环境的影响是全面而深远的,甚至可以说,社会信用体系建设关系着金融生态环境建设的成败。

二、我国社会信用体系建设的现状及原因分析

改革开放20多年来,我国的经济发展步入了快车道,综合国力大幅增强,人民生活水平极大提高。为适应经济发展和建设金融生态环境的需要,党的十六大报告和党的十六届三中全会上都强调了建立健全社会信用体系的重要性。2004年2月总理在全国银行、证券、保险工作会议上强调:金融安全事关大局,维护金融安全,必须健全金融法制,加强金融监管,整顿金融秩序,加快信用体系建设。要加快全国统一的企业和个人信用信息基础建设,规范社会征信机构业务经营和征信市场管理。2006年1月中国个人信用信息基础数据库已在全国联网正式运行,企业信用信息基础数据库也于2006年8月在全国联网正式运行。截至2006年末,央行的征信系统数据库已经覆盖全国,并为5.33亿自然人和1116万多户企业建立了信用档案。这些对金融生态环境的建设来说无疑是一个良好的开端。但与此同时,信用体系建设的速度仍严重滞后于经济发展速度。诚信缺失主要表现在经济领域,假冒伪劣商品、虚假广告充斥市场、价格欺诈、中介组织违反独立、公正的职业道德的现象层出不穷,严重扰乱了市场秩序,加大了交易成本,降低了商业竞争力、办事效率,直接影响到我国市场经济的健康发展。我国的社会信用体系建设存在诸多问题,究其原因主要在于:

(一)信用立法滞后,失信惩罚机制尚未有效建立

具有完备的法律法规是社会信用体系完善的重要表现。我国现行法律中,只有《民法通则》、《反不正当竞争法》、《担保法》、《票据法》、《合同法》等法律法规中规定了关于信用的一些原则性条款,《刑法》中对欺诈等行为也有相应的惩罚规定。但是到目前为止,我国还没有一部相对完整、系统的规范信用活动的专门法律。虽然在一些法律法规中也有关于信用的规定,但受传统意识的影响,这些规定还没有最大限度的发挥作用,不能对失信行为形成强有力的约束,在一些失信和诈骗案件的审理中,还存在严重的地方保护主义倾向。这些都非常不利于良好金融生态环境的形成和维系。因此,要完善社会信用体系建设,首先就必须要完善立法,以法律作为保障。

(二)社会信用中介服务行业发展滞后

信用征集、信用调查、信用评估、信用担保、信用咨询等信用中介机构的完善与否关系着信用制度能否真正建立。目前,我国信用中介服务机构发展尚处于起步阶段,由于用国家信用代替了各类信用关系,缺乏维系社会经济生活正常运转的奖惩机制,使得信用机构少,市场规模小、经营分散、行业整体水平不高,市场竞争基本处于无序状态。没有建立起一套完整而科学的信用调查和评价体系,导致了企业的信用状况得不到科学、合理地评估。

(三)缺乏信用教育和信用研究

目前我国信用管理教育还很落后,国内几乎没有一所专门的信用管理学院,甚至没有信用管理课程,没有一所院校开展系统的信用管理职业人员从业资格教育工作。我国的信用管理教育还很落后,远远不能适应市场经济发展的需要。这造成了长期以来人们只知道信用的道德层面的含义,很少去从教育和经济层面系统地思考信用问题,严重阻碍了信用体系建设的实质性进展。

(四)信用信息开放程度低

社会信用记录集中于政府部门,政府及其下属的事业单位负责信用记录的收集、整理和分析等工作,全社会信用记录的市场开放程度低,征信企业缺乏向企业和个人正常获取和检索信用信息的途径。

三、基于良好金融生态环境的社会信用体系建设的路径选择

(一)加快信用法律法规的建立

营造良好金融生态,建设社会信用体系必须立法先行。鉴于我国的国情,信用立法难以在短期内完成,但建立完善的社会信用体系客观上又需要较为完备的法律体系作为保障。因此,建议我国从三方面推进信用立法工作:一是尽快出台《征信法》,代替人民银行制定的《银行信贷登记咨询管理条例》,将征信制度由部门规章提升到法律范畴,确立征信制度的权威性和法律地位;二是抓紧研究、率先出台急需的法律、法规,如《信用报告法》、《社会信用信息法》、《信息披露条例》等,为商业化的社会征信机构在开展企业和个人信用信息的搜集、保存、评级、服务等业务提供基本的法律依据;三是抓紧修改和完善《公司法》、《破产法》、《合同法》、《担保法》、《商业银行法》等相关法律法规中涉及信用的内容,特别是其中的惩罚条款,对诸如产权制度、契约制度、竞争制度、舆论监督制度等,也应该加以健全和补充。

(二)建立统一的信用信息管理数据库

先进的信用风险控制方法需要有先进的信息管理系统来支持,应充分发挥会计核算自动化和网络化的优势,根据信用风险控制的需求,利用数据库建立信息档案,及时获得数量多、质量高的信息,实现信息的实时录入,不断满足信用风险控制系统数据信息的动态需求。

中国人民银行在推动我国征信体系建设已取得了阶段性的成果,实现了企业银行信贷登记咨询系统升级改造和全国统一企业、个人信用信息基础数据库建设。下一步社保、住房公积金以及企业的环保信息等将纳入该系统。伴随着该数据库的应用,还应注意以下几个方面的问题:规范信息收集和录入,确保信息准确、及时、有效,能准确反映企业和个人的信用状况,既要满足商业银行多样性风险控制的需求,也要建立个人消费者信息纠错工作机制;非银行社会信用信息的更新,更涉及到多个政府部门之间的相互配合、协调,人民银行应责无旁贷地做主协调人。

(三)大力发展社会征信行业,发展信用中介组织

根据发达国家的经验,在社会信用体系建设的初级阶段,其核心任务是促进征信行业的发展,只有征信行业得到全面而健康的发展,才能形成失信惩罚机制的基本条件。我国在现阶段,应大力发展和鼓励民间的经营性征信机构,特别是要大力发展信用管理民间机构,通过创造公平的竞争环境,提供法律保障、数据信息开放等有利条件,鼓励社会各界包括民营、中外合资、合作机构根据规定开办专业化的信用服务机构,积极发展信用中介组织,为社会提供广泛的信用中介服务,以此促进信用服务业健康发展。在此基础上,明确征信业的管理部门,并逐步统一征信机构资质标准、建立市场准入、退出机制,严格规范信用中介组织的行为。

(四)大力开展信用管理教育,建立和完善失信惩罚机制

重塑“诚实守信”的社会价值观念体系是营造良好金融生态,构建和谐社会的前提。使诚信成为人们交往的道德准则,强化“守信光荣、背信可耻”的观念。同时,要建立社会失信惩罚及奖励的长效机制:加大对各类企业、个人失信行为的处罚力度,对不良信用记录进行合法且有效的公示,设立“黑名单”,形成失信的企业难以生存、发展的氛围;同时,设立“红名单”、“绿色通道”等,通过免工商年检、降低贷款利率、提高授信额度等各种措施,对诚实守信的单位和个人进行奖励,这样做有利于建立良好的诚信氛围,也是良好金融生态环境有序运行不可或缺的观念因素。

(五)大力培育和发展信用市场

社会信用体系的建立离不开政府的支持。政府应继续大力培育信用市场,通过催生中国企业对征信产品和服务的需求市场,扩大信用经济规模,增加社会对信用管理中介行业的需求,做大“蛋糕”;与此同时,政府应当制定一些优惠政策,支持征信机构研发和创新征信产品,为社会提供个性化、多样化的增值服务。同时,政府对社会信用信息系统的整合是对政府管理体制、行政效率的一种考验。社会信用信息管理系统的整合需要政府各部门通力合作,否则各部门的建设成果只可能是分散和孤立的行业系统,而不可能是真正促进消费增长和经济增长的有效的社会系统,不利于市场化的信用服务业的增长壮大。

(六)建立企业信用管理制度,完善信用风险防范机制

要建立一个规范有序的市场经济秩序,除了外部的社会信用体系和相关法治环境外,作为信用体系建设的基础和主要服务对象,市场主体的信用意识和风险防范能力也是非常重要的。目前,很多金融机构、企业的信用管理制度建设尚处在自然盲目状态,防范市场信用风险的能力有限,不敢轻易进行信用交易,结果反过来又影响了其市场竞争能力,丧失很多商业机会。

需要指出的是,我国现有的信用经营机构主要是金融机构,其中主要是商业银行,从国际上看,企业也是非常重要的信用经营机构,其主要信用活动是信用销售。适应建立现代企业制度的需要,我国应重视企业信用管理体系建设:一方面完善企业自身信用风险控制制度,包括财务核算制度、银行贷款管理制度、应付账款管理制度等;另一方面完善客户信用风险控制制度,包括客户资信管理制度、客户授信制度、应收账款管理制度等。

四、结论

作为金融生态环境的重要组成部分,社会信用环境对金融生态环境的影响是全面的、广泛的与基础性的。良好的社会信用环境是金融生态环境有序运行的前提,社会信用环境建设水平的高低直接制约金融生态环境的好坏。因此,科学推进金融生态环境建设,必须加快社会信用体系建设,改善社会信用环境。在这其中,政府要发挥引导作用,加强信用立法,大力培育和发展信用市场,使征信行业迈向市场;同时也要发挥公众的作用,培养信用管理人才,教育群众,营造诚实守信的社会氛围,另外应建立有别于金融机构的企业信用管理制度,完善信用风险防范机制。

参考文献:

1、徐诺金.金融生态论对传统金融理念的挑战[M].中国金融出版社,2007.

2、李扬主.中国城市金融生态环境评价[M].人民出版社,2005.

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4、李月.论我国商业银行的信用风险管理[J].经济纵横,2005(10).

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我国加入WTO之后，经济、金融全球化使我国经济发展环境更加复杂，国内信用缺失现象非常严重，对我国社会主义市场经济的发展构成了严峻挑战。因此，我们必须认真研究我国加入WTO后的社会信用管理体系建设问题。

一、我国信用缺失现状及危害

目前我国信用缺失现象严重，大量企业任意逃废银行债务，企业之间相互拖欠“三角债”，证券市场各种违规现象层出不穷，消费领域假冒伪劣产品充斥市场。信用缺失对市场经济和整个社会生活造成了极大的损失和危害。

第一，信用缺失增加了社会交易成本，降低了效率，造成资源极大浪费。由于整个社会信用环境的恶化，信用缺失现象的普遍存在，信用作为支付手段的功能受到了很大限制，甚至一些企业为防范风险，宁愿放弃大量订单和客户，也不愿采用信用结算方式。

第二，信用缺失加大了我国的金融风险，制约了企业的发展。信用缺失导致的信用风险在金融体系中不断积累，特别是向国有银行集中，加大了我国的金融风险。信用缺失还大大增加了企业的生产成本和投资风险，提高了投资预期的不确定性，使企业的投资和银行的贷款趋于谨慎和收缩，制约了企业的发展。

第三，信用缺失阻碍了中国的经济体制改革进程。近20年来，我国经济体制改革一直在稳健地推行，但一些企业借改制、破产之名大肆逃废银行债务，企业之间相互拖欠三角债，极大地影响了企业改革、改制、建立现代企业制度的进程。证券市场上市公司的造假更是触目惊心，严重影响了我国证券市场的健康发展，影响了我国经济、金融体制改革的深化。

第四，信用缺失导致中国经济在国际上的竞争力下降。由于信用缺失现象的普遍存在，我国企业和产品参与国际竞争的成本将加大，参与国际市场的难度将增加，将不得不在价格等多方面做出较大牺牲。信用缺失还会引起外国投资者对投资环境的担心，加大我们吸引外资的成本。

二、我国建设社会信用管理体系的必要性

（一）建设社会信用管理体系是发展社会主义市场经济的必然要求。信用是市场经济运行与发展的基础和前提条件，市场经济在一定意义上就是信用经济。良好的社会信用秩序是社会主义市场经济健康发展的前提与助推器，是支撑现代市场经济高效运转的基础和必要的安全装置。社会信用秩序混乱则会阻碍和破坏国民经济的正常发展。

（二）建设社会信用管理体系是促进国民经济持续增长的要求。随着我国经济的快速发展及经济总量的扩大，市场竞争将日益激烈。为了在竞争中立于不败之地，各行各业将广泛运用信用手段促进经济增长。只有建立健全社会信用管理体系，才能保证以信用交易为主要交易手段的成熟市场经济的健康发展，才能更好地拉动内需，促进国民经济持续快速增长。

（三）建设社会信用管理体系是我国加入WTO之后、坚持对外开放政策的要求。加入WTO后，我国经济与国际经济接轨，国内市场与国际市场将逐步连通为一体，如何更有力地参与国际竞争是摆在我们面前的一个课题。在国际贸易中讲信用、注意自身信誉是国际惯例的首要信条。守信用的企业将会得到长远的利益，不守信用的企业将会被淘汰。完备的社会信用管理体系将有利于提高我国企业的国际竞争力。

（四）建设社会信用管理体系是新经济顺利发展的要求。以互联网技术为核心的新经济必须以社会成员之间高度的信用依赖和信用确信为基础，网上各项业务的发展都离不开社会信用管理体系的支持和保障。在社会大规模的信用规范未建立的背景下，无法谈什么电子商务，网络再安全也难以得到真正发展。

三、建设我国社会信用管理体系

（一）建立系统、完善的信用法律体系。

我国现有的《刑法》、《民法通则》、《公司法》、《合同法》、《担保法》、《票据法》、《商业银行法》、《企业破产法》、《金融违法行为处罚办法》、《银行卡业务管理办法》等法规和行政管理规定对部分信用问题作了规范，但这些法规的目的、管理内容以及约束的问题并非专门针对信用，对社会上各信用主体的信用行为没有建立起相应的法律准则与约束体系。因此，我们必须借鉴国际经验，加快信用立法步伐，制定信用方面的专门法律。立法条件尚未成熟时，应出台相关的法规或部门规章，同时尽快完善上述与之相关的现有法律。

立法过程中应注意处理好以下几个问题：1.信用公告制度与保护商业秘密和个人隐私的矛盾；2.借鉴国际经验，建立失信惩罚机制，对失信行为进行法律界定，并制定处罚措施；3.立法过程中应尽量避免凸显部门利益，避免引起部门间的利益争夺，否则不利于整个行业的管理和发展。

（二）明确政府监管部门，发挥政府的积极作用。

在我国现行体制下，与信用管理有关的政府各部门如人民银行、工商总局、质检总局等大多从本部门的工作职能需要出发，制定相关管理规定，管理相应的信用活动，但是没有一个统一管理全国信用活动的综合管理部门。因此，当务之急是明确政府各部门在整个社会信用管理体系中的地位与作用，其信用管理的目标与内容，并明确一个部门作为主管部门，承担综合管理和监管职责。

政府在建设社会信用管理体系过程中应发挥积极作用。从西方国家的实践看，在推进社会信用管理体系建设的初期，需要政府各相关部门共同努力与配合。第一，应加强各政府部门之间的信息联通，实现资源共享，打破目前各自为政的状态，提高资源配置效率。第二，政府应主持制定一些基础性、关键性的技术标准和服务标准，以规范信用管理行业的发展。信用管理行业的标准化建设对于提高社会经济效率、规避系统建设风险具有重要意义。第三，政府部门不直接经营信用中介机构，也不直接干预信用中介机构的日常经营活动，否则就失去了信用管理的中立、公正性质。政府应扶持和监督信用行业的发展，创造一个宽松、公平的环境，让信用中介机构按照市场的原则公平竞争，优胜劣汰。从欧美和亚洲地区著名的信用中介机构来看，绝大多数公司一直都采取民营方式。因为民营公司是中性的，无偏见的，是市场经济中除客户和政府之外的第三方，它们为客户提供信用报告的质量直接关系到它们在市场上的生存问题。第四，积极培育信用产品的市场需求。信用市场的需求是推动信用管理行业发展的根本动力，市场需求不足将严重制约整个行业的发展。美国政府很注重为信用产品的应用创造市场需求，利用多种手段引导市场交易者进行信用评级或者利用信用评级。目前，我国的企业和个人在经济活动中普遍缺乏使用信用信息的意识，信用市场需求严重不足。因此，政府应从多方面、多渠道采取措施，鼓励和引导企业和个人使用信用信息产品，增强企业和个人的信用需求。第五，政府应大力整顿市场经济秩序，建立失信惩罚机制，加大对失信行为的惩治力度，创造良好的社会信用环境。

另外，应该特别强调的是，地方政府在建设信用管理体系中也应发挥积极作用。从目前的情况来看，地方政府对于自己在建设信用管理体系过程中的地位与作用没有深刻的认识，存在一哄而上的现象，出现了盲目建设和重复建设的情况，这是对有限的社会资源的严重浪费。

（三）发展信用中介机构。

近十余年来，我国的信用管理行业逐步发展。我国现有征信机构人体可以分为3类：一是民营征信机构，如新华信公司、华夏国际和上海中商等；二是外资、合资征信机构，如邓白氏公司等；三是国家有关部门和地方政府推动建立的有关中介机构。客观上，我国的征信公司尚处于起步阶段，专业化程度和社会影响也不尽理想，其作用与功效尚未得到充分发挥。我们应该积极培育独立的征信机构，以市场化、商业化方式管理企业或个人信用信息数据库。

目前，我国的专业资信评估机构有几十家，但资信评估市场规模小，可供评估品种少，市场供需严重失衡，资信评估机构权威性与专业化程度一直没有得到社会公认。我们应学习和借鉴西方国家先进经验，奉行“超脱、公正、独立”的原则，高起点、高标准地扶持、培育专业的资信评估机构；完善信用评估制度，建立全国统一的企业和个人信用评估准则、方法和管理办法。

规范的信用管理服务是整个社会信用管理体系有效运行的重要组成部分，不可或缺。在西方国家，系统的、深层次的且具有一定规模的信用管理服务，是信用经营机构的后勤保障。目前我国信用管理服务行业发展很不平衡，商账追收行业基本上是空白，信用保险和国际保理等行业刚刚起步，国家应该鼓励发展这些机构与有关业务，进一步发展和健全社会信用管理体系。

（四）建设企业信用管理体系。

我国现有的信用经营机构主要是金融机构，其中主要是商业银行，信用活动也主要是信贷。从西方国家的经验来看，企业也是非常重要的信用经营机构。美国的企业，特别是一些比较大的企业，内部往往设立专门的信用管理部，控制企业的信用风险情况。目前，我国企业的信用观念和信用意识淡薄，企业内部缺乏一些最基本的信用管理制度。而加入WTO后，我国开放程度进一步加大，企业直接面临国际市场和本土市场的竞争，为了生存和发展，我们的企业必须尽快建立信用管理体系。企业可以考虑从两方面加强信用管理：一是完善企业自身信用风险控制制度，加强企业的自我信用控制能力，建立财务核算制度、银行贷款管理制度和应付账款管理制度，防止自身发生失信行为；二是完善客户信用风险控制制度，提高信用风险防范能力，建立包括客户资信管理制度、客户授信制度和应收账款管理制度在内的一系列管理规章，提升企业信用管理水平。

（五）加强信用宣传，开展信用管理教育和科研活动。

建立社会信用管理体系固然需要法律体系的支持，但信用的基础在很大程度上是基于社会的信任和诚信的道德理念来维系。我们要把强化信用意识作为社会主义市场经济伦理建设的重要内容，让“诚实守信”深人人心，增强全民信用观念。

当前，应该加强信用管理教育，在中小学直至大学开设信用管理课程，培养人们的信用观念和信用意识，培养专业化的信用管理人才。同时还要加强信用管理科研活动，投入大量的人力、物力，以满足社会发展的需要。

参考文献：

[1]朱毅峰，吴春妹。美国信用管理体系简介[J].中国金融，2003，（5）。

[2]陈文玲。美国信用体系的总体构架[N]中国经济时报，2002-09-09.