项目管理中的财务控制范文

导语：如何才能写好一篇项目管理中的财务控制，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：现代；项目管理；财务控制

中图分类号：F532 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01

现代社会，企业要发展壮大，就要采取更多的有效措施和办法，其中项目管理的投资是必不可少的。项目管理的投资也会对企业的发展造成重大影响，因为项目管理一旦投入，就会变成沉没资本，而不可控。所以，好的项目管理投资能给企业带来更好的发展，反之，也会变成企业的累赘，阻碍企业发展，因此，如何做好项目管理的投资，是企业能否有更好发展的关键。企业项目管理的三大控制目标是进度控制，质量控制和成本控制，成本控制是企业非常敏感的话题，它关乎企业的直接利益，因此，如何在保证进度和质量的前提下，做好成本控制是很多企业最关心的问题。

一、项目管理实施前的财务控制

项目的成立，需要企业根据项目的可行性报告来进行审核和批准。项目管理前期财务控制的工作，需要企业财务部门参与到可行性研究报告中，根据其他相关部门提供的有关调研和分析，结合企业现状和市场反应，对项目管理中固定资产的投资对企业和项目管理带来的经济效益等多个指标进行预测，是否为有效可行项目，作为企业决策的依据和判断。

二、项目管理实施中的财务控制

在财务部门研究的可行性项目经企业审批通过之后，就进入到了项目管理过程中的实施阶段。在此之前，企业相关部门要做好该项目管理的可行性方案的研究报告，项目管理就要以此报告作为项目管理过程中的指导方向，坚决执行下去，相比前期的财务控制，这个阶段就是真正意义上的项目管理财务控制阶段。要做好该阶段的成本控制，应做到以下方面：

(一)成立项目管理财务控制部门。成功的企业离不开出色的项目，出色的项目管理离不开出色的团队，在一个项目管理体系中，有多个团队，多个部门，财务部门是其中必不可少的，因此建立起一个有效、科学、执行力强的财务控制团队是必需的。财务控制部门的主要任务顾名思义就是要做好成本控制，降低项目不必要的花销，其中包括人工、材料和机械成本的控制。项目管理相关部门要预先做好预算，财务控制部门要在预算的范围内选优选择最具性价比的成本开销，人工的选择要尽职负责，材料的选择要货比三家，尽量避免一次性材料的使用，要做到物尽其用，机械的选用要求低能耗、高效率。

(二)建立项目管理财务控制透明制度。项目管理过程中的每一笔花销，无论大小，都要经过项目负责人和相关部门的审批方能生效，使项目管理过程中的财务透明、公开，使每一笔花销都清楚明了，有据可查，并且乐意接受项目有关人员的监督检查，将不明花销和不合理花销扼杀在萌芽里，防治成本的意外流失和资金的过度挥霍。

(三)防治项目管理中的工程变更。项目管理相关部门要做好概预算编制工作，防治工程变更。在项目管理过程中，一些具体的人工、材料和机械设备等费用因为比较透明和在市场上具有很大的可比性，属于主动控制，所以成本相对比较好控制。但是一些项目管理因为不具有可以比较的参照或在此过程中产生了变更，属于被动控制，这样就会显得格外难控，项目管理在实施过程中应尽量避免类似问题的出现，以免成本变得不可控，局面就会一发不可收拾。为此，项目管理部门应做好概预算的编制工作，制定好相应有效的对策方案以及在实施过程中要督促工作人员高效完成工作，在此过程中，要杜绝那些偷工减料，偷梁换柱，投机取巧的现象出现，违者重罚。

(四)有效的总结。项目管理实施过程中，项目相关负责人和部门要定期开会总结。对于在上周或上个月在成本控制中出现的问题及时更正，并作书面记录，作为此后工作的警示，避免在同一个地方犯下同样的错误，提高成本控制的效率和项目管理的进度。同时，好的经验也要记录下来，累积起来，作为以后项目管理的一个典范，项目也可以为其颁发一个奖励，以此激励大家再接再厉，做到更好。

三、项目管理实施收官期间的财务控制

在项目管理收官阶段，项目工作已经到了最后阶段，成本控制工作也接近尾声，要把好最后一关，做好竣工验收及财务决算和审计等工作。

(一)竣工验收。在项目固定资产正式投入使用之前，企业应对其进行验收，验收合格方可投入使用；反之，若在验收过程中出现质量问题，则需施工方在规定期限内进行整改，若在规定期限内整改不彻底或没有整改的，则应扣除相应的工程款。

(二)竣工审计。做好竣工审计工作，能为后续工作的顺利进行提供经验和保障。通过技术、经济、节能等方面实际与可行性报告详细的分析对比，找出异同，探究原因，总结经验，作为后续工作的参考。

四、结束语

现代项目管理的财务控制已经不仅仅是单方面的问题，它还牵扯了进度控制、质量控制，并且与之相辅相成，在控制好财务的前提下，也要控制好进度和质量，三者密不可分。财务控制贯穿项目管理的始终，因此，我们不但要做好项目管理前期的准备工作，也要坚持不懈地做好中期和后期的全部工作，这样才算有效地做好财务控制工作。此外，在项目管理过程中，财务控制也不只是财务部门的工作，其他部门也都有份参与，因为各部门是相互影响，共同前进的，一个部门出了问题就会影响其他部门的工作，结果就会造成整个项目管理出现问题，变得不可控制，所以，各部门都要团结一心，紧密合作，众志成城，最终才能真正控制好成本。

参考文献：

[1]廖其德.浅谈建筑施工企业项目管理中的财务控制活动[J].城市建设理论研究(电子版),2011(19).

[2]张学军.论财务控制在项目管理中的运用[J].总裁,2008(07):79-80.

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摘 要 首先，在建设工程中，财务管理应依据企业成本控制以及项目的整体情况来控制，即掌握重点的环节和要点，且确定好之间对应控制内容以及方法，明确参与控制的责任者，然后，在此基础上逐步建立起相应的操作规范，形成整体的财务管理建设项目成本控制体系。

关键词 建设项目 成本管理 财务管理 成本动态监控 成本管理量化

一、加强建设项目财务管理控制项目成本

1．近年来招投标方法采用合理低价中标，造成施工企业从投标就开始让利。国家规定的劳动定额、材料消耗定额是以质量合格等级测定的，施工企业要创质量优良等级的工程，就必须增加施工费用而受益的建设单位却未能严格执行有关的奖励办法。

2．财务管理实施成本动态监控。加强人工费、材料费、机械费成本动态等的监控。对人工费的监控，主要是对任务单位和工程量的监控，专门制订了《财务工程任务管理细则》，严格履行签发、验收、评定、审核、审批等诸多程序，每月进行结算对比分析会一次，并把每月结算对比分析表张贴上墙，按责任目标对现场人员所组成的责任体进行考核，特别强调任务单结算的时间要求。

3．财务管理要对建设项目成本预决算控制。做好预决算，除在材料等成本控制方面算好、算出效益外。还应对工程预算实行成本倒推法，测算出实际成本与合同预算价之间的差额，推算出实际利润还要将工程合同涉及到材料供应、设备租赁、劳务输入、资金信贷、工程保险等诸多方面以及建筑企业在生产经营过程中交易层次的多样性和内容的复杂性等，纳入合同管理管理工作程序，建立有效的合同管理机制；要搞好工程的经济签证，做好施工方案的优化，方便施工降低成本。施工结束后，及时做好结算，也可以提高工程项目的效益

二、建设项目财务管理应在各种规章制度作文章

1．建设项目中标后财务管理部门应与技术管理部门、经营管理部门对项目经济评估。建立《建设项目经济评估制度》，科学、合理地确定各项经济指标，从源头上把住成本关口的重要环节。

2．目标成本责任制。目标成本管理原则就是把计划的方针、任务、目标和措施等逐一分解落实。在实施的过程中，目标设定应切实可行，要层层落实，越具体越好。目标责任要全面，要条理清楚，做到责、权、利相结合，并对责任部门进行检查和考评。目标成本既是财务管理部门对项目实施成本控制和考核的尺度，又是项目层次努力要达到的成本指标要求。按照细化的施组安排，将目标成本分解落实到每个阶段、每个责任者身上，形成全员、全方位、全过程的项目成本管理格局，真正做到人人责任明确，个个肩上有指标，并把个人利益与成本指标密切挂钩，严格考核，奖罚兑现，以责任成本的受控来保证目标成本的实现。

3．材料招标采购制。在项目的成本构成中，工程所需的材料是成本的主要部分，工程材料的费用通常占工程造价比重50％以上。也是成本发生的主要阶段，是成本控制的重中之重，项目经理应在财务管理部门指导下，充分运用手中的人事决策权、进度计划控制权、技术质量决策权和设备物资采购权，通过对人工费、材料费、机械费等直接费用和其他费用的控制来达到工程项目的施工成本控制。

4．工序单价承包制。项目的工、料、机、运费等直接成本大多发生在作业层次，因此，对项目的成本控制；很大程度取决于作业层次的控制力度。突显核算在最基层单位进行成本控制的重要地位。推行工序单价承包和成本核算，必须以定额为基础，这就要求企业逐步建立和完善自己的各类工程定额，体现成本管理的先进水平。

5．财务管理部门应采取计价拨款集体决策制。对项目层次而言，计价拨款可以说是控制成本的最后一道关口。以往有的项目亏损、成本失控，很重要的一个原因就是多计超拨造成的。验工计价必须由项目部主管牵头、技术、质检、计财、物资等部门人员，核实完成的实物工作量，依据确定的目标责任成本和工序承包单价，计算工程价款。项目部应按月、按季向财务管理部门报送计价和拨款报表、，以便企业能够随时掌握施工进度和工程价款的使用情况，防止成本失控。

6．成本控制动态考核制。对项目的成本控制，必须坚持在实施过程中开展经常性的经济活动分析，找出存在问题和成本节超的原因，制定并采取切实可行的改进措施；各个层次应坚持逐级对下实施阶段性的成本考核制度，按照分解的责任成本目标，与工程进度挂钩，进行考核和奖惩，使项目成本始终处于受控状态。

7．项目完工清算决算制。在加强项目成本过程控制的同时，抓好对每个单项工程的完工清算和整个项目的竣工决算，也是把住项目成本的重要一环。不论是内部还是外部施工队伍，即便是完成一个单项工程，一座小桥、一块砼地面，都要做到完工一项抓紧清算一项，不留尾巴和后患。

8．预算财会人员委派制。项目上的预算和财会人员，是收入和支出的两个具体执行者。为了防止有的项目，特别是一些大的或远离企业本部的项目在收支上违反国家政策、规定，擅自加大成本支出，财务管理部门必须派遣预算和财会人员，将那些政治素质好、责任心强、业务水平高的人员选派到项目上，使其报酬与项目部脱钩，让他们切实承担起成本控制的职责，强化对项目的经济监控力度。

9．要把工期、质量、安全、文明施工等纳人成本管理的范畴，与其密切结合起来，建立科学有效的成本管理机制。

10．变更索赔奖励分成制。搞好变更索赔和成本控制都是为了企业经济效益。因此，加强项目的成本控制，更不能忽视变更索赔。

11．管理费的控制。通过责、权、利相结合的原则加强管理费的控制。管理费在项目成本中占有一定的比例，主要是项目管理人员的工资支出和其他一些非直接用于生产的活动资金。项目施工过程中项目经理、管理人员都应负有一定的成本控制义务和权利．应对其各自在成本控制中的业绩进行定期的检查和考评，并与工资分配紧密挂钩，实行有奖有罚。此外，财务管理部门对管理费开支情况逐月检查，这样才能实现对成本的控制。

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工程财务管理是以提高建设项目投资效益为中心，对投资项目建设过程中资金运用所体现的各方面财务关系，是行使组织、计划、指挥、监督和调节职能，合理筹集、分配和使用建设资金，使之更科学、更合理的一项经济管理工作。基本建设项目各环节中加强财务管理的主要目的是为了有效控制工程成本，提高项目建设的经济效益和社会效益，是建设项目投资管理和投资控制的重要环节。工程财务管理是一门复杂的学科，贯穿于项目建设始终，对工程项目的整体进展有着重要影响。

一、项目初期决策中财务管理的积极控制作用

长期以来由于受到计划经济体制的影响，建设项目前期工作一般委托具有相应资质的专业设计研究部门进行实施，工作由工程技术人员完成，财务人员很少参与，财务管理基本是空白，使得部分建设项目在实施过程中出现预算超概算，投资规模一再突破。因此工程财务管理人员应参与到项目初期决策中，对工程量清单及标底进行精准的审核。财务管理在这个环节中要对工程“量”和“价”做出科学的控制管理，在审核中对多方面进行严格审查[1]。

首先，要对编制工程量清单单位递交的工程量相关文件进行严格审核，避免出现漏项或缺项，影响后续施工工作；

其次，工程财务管理人员审核中要避免重复计算现象，由于不同项目的清单计算过程中容易包含相同的内容，因此要避免出现计算重复问题；

然后，对报价文件进行严格对照，以《建设工程工程量清单计价规范》为对照标准，审查其工程量、措施项目以及其他项目的清单是否缺失；

最后，要保证综合单价与行业市场整体价格水平相当，其措施费用的制定也要具有合理的经济性、可行性，条件允许的情况下进行优化方案对比选择，以保证定价科学。另外，要对工程量清单编制是否存在冒估现象进行准确核实，降低工程量核算的误差。

二、项目施工建设中财务管理的积极控制作用

工程财务管理在工程项目施工建设过程中是不可或缺的组成部分，管理效率的高低直接影响工程的整体效益。在施工阶段，项目财务管理包括多个方面，只有保证详细、准确的进行风险分析才能促进造价控制效率的提高，以实现工程效益最大化。

1.严格监督签证相关内容，加强工程量清单审核

工程财务管理人员要深入施工现场，了解、监督工程实际施工情况，及时对相关变更情况进行控制[2]。（1）在施工中管理人员要对隐蔽工程进行有效监督和控制，工程财务管理人员要参与到隐蔽工程的测量中，以保证工程量的验收有效。在验收核查过程中，一旦发现存在误差方面，要拒绝签字批准。（2）在施工过程中，由于施工不合理造成的任意拆挖或修建，工程财务管理人员应拒绝签证。督促工程管理人员与监理人员、施工方进行有效协商，将经济损失承担方确定，保证施工正常进行。

2.加强工程物资控制，提高财务管理效率

项目建设过程中对物资的管理十分重要，直接影响项目成本支出。工程财务管理人员要对物资的采购、运输、存储以及进场应用等多个环节进行控制管理。首先，要规划好项目物资管理细则，引用科学的物资管理技术，提高物资管理过程的有序性；其次，对采购过程进行合理规划，通过定价机制，保证采购物资科学、合理[3]；然后，是对物资的存储管理，既要保证物资应用充裕，又要避免出现囤积现象，造成资金占用严重，影响其他方面的成本应用；最后，要对工程物资市场行情进行准确了解和分析，避免由于物资贬值而造成项目成本控制风险，进而促进工程整体财务管理效率的提高。

3.有效控制工程进度拨款，促进工程项目顺利建设

在工程全过程成本管理中，控制工程进度拨款是其关键内容。工程财务管理人员要根据相关文件、合同约定，对工程施工进度准确把握，在需进行工程拨款阶段时，对其施工项目工程量进行准确预算，减少预算冒估或不足现象发生[4]。在对工程量计算的过程中，工程财务管理人员要与项目施工现场监理人员做好工程量清单核查，保证其准确性。工程量清单确定后，方可进行造价核算，为工程进度拨款提供有效依据。

三、工程竣工决算中财务管理的积极控制作用

竣工决算是以实物数量和货币为计量单位，综合反映竣工项目的建设成果和财务情况的总结性文件。正确、及时地编报竣工决算，对考核建设成本、分析投资效益、保证资产交付、积累技术经济资料，有着重要的意义。竣工决算反映竣工项目的实际建设规模、建设时间和建设成本，是固定资产价值的真实体现，因此工程财务管理人员应认真编制并审核资产数量及价值的准确性。建设项目完建后，工程财务管理人员应对各种的物资、材料、设备、债权债务及时清理，做到工完账清。各项资产进行清理核实，妥善保管，按照国家规定进行处理，不得任意侵占，处理的财产物资收入按照规定冲减相关成本。

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关键词：施工企业工程项目财务控制

一、加强工程项目财务控制的必要性

财务控制从广义的解释应是出资人对企业财务活动进行综合、全面的管理。就控制主体而言，既包含所有者（出资人）对经营者的控制，又包含经营者之间不同层次的控制；财务控制的内容是对企业各个层次上的财务活动进行的约束和监督，包括企业筹资、投资资金营运及收益分配。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。反过来，财务控制的创新和深化也将促进现代化企业制度的建立与公司治理结构的完善。

管理科学是建立现代企业制度的重要内容，重视和加强企业内部财务控制工作，从严治企，实现管理创新，是国有施工企业适应市场、增强竞争力的迫切要求。从总体上讲，我国施工企业的管理水平同发达国家相比，还有很大的差距。如经营观念陈旧、管理基础薄弱、管理水平低下的状况还没有完全改变；财务账目不实、采购和销售环节“暗箱操作”，生产经营过程“跑冒滴漏”等问题仍然很严重。对此，企业应围绕建立现代企业制度的要求，在加强企业管理方面进行积极探索，尽快建立适应现代企业内部控制财务报告的管理方式。

财务控制的重要性是保障现代企业制度顺利实施的核心机制。首先，对企业所有者来说，他最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值目标，而这一目标的实现必须有有效的财务控制做保证。其次，对经营者而言，财务控制是其履行受托经营责任、实现企业经营效益最大化目标的重要保证。再者，财务控制能够协调所有者与经营者的利益冲突，使控制双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施。在现代企业中，其主要作用如下：一是有助于管理层改善经营方式，实现经营目标；二是保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失和损害；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性；四是保证企业财务活动的合法性。可见，财务控制既是企业发展的需要，也是企业的一种责任和义务。

二、施工企业工程项目财务管理存在的主要问题及原因

1.责、权、利失衡。由于长期以来受到计划经济的束缚，施工企业的改制进行不够彻底，特别是工程项目承包机制和人事任用制度改革的力度不够，造成责、权、利失衡，责、利不能同时到位。主要表现在：一是权力过于集中；二是成本在手中，效益不在心中；三是项目经理负盈不负亏。

2.“管”则死，“放”则乱。权力过度回收企业层，不能充分调动项目经理部的积极性和主动性；权力下放过大，则难以有效控制，必然引发滥用权力的负面效应，这是目前施工企业授权管理普遍遇到的尴尬局面。

3.内部控制观念陈旧。由于施工企业的改制不彻底，我国企业内部控制存在很多缺陷，许多企业对内部控制的认识还局限于内部牵制制度、内部控制制度或内部控制结构阶段，甚至有些企业以为内部控制就是俗称的内部监督，这种认识与现代企业的要求显得格格不入。

4.委派会计人员监督不力，会计信息失真。

三、加强对施工企业工程项目财务控制的对策建议

1.进一步加强对授权管理的控制。授权控制是一种事前控制，是在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。这里指在项目实施之前对项目经理行使管理权限的范围及内容加以核准所进行的控制。授权管理控制的方式是通过书面授权书（或正式文件）来明确授权事项，授权管理的原则是对在授权范围内的行为给予充分信任，但对授权之外的行为不予认可。

授权控制按实施形式可分为一般授权和特别授权两种。对工程项目部的一般授权应包括：在保证总工期的前提下有权对自行施工项目及负有管理责任的分包项目的施工工期进行安排和调整；有权制定自行施工项目的作业承包方案；有权建议选用或辞退分包队伍；有权自行决定选用经济合理的施工方案；有权直接向项目业主进行现场施工数量变更、索赔等事项的签证和相应的经营工作，对自己的跟踪中标的工程项目有优先承包权；在符合国家法律法规和企业管理制度的前提下，有权决定项目可控成本的支出。对于分包项目的确定、分包队伍的选用、分包合同的签订、分包工程结算、分包工程款的支付、大宗材料的采购、大型施工机械的租用、非生产性开支、项目资金的借贷和分配等必须符合国家法规规定和企业管理制度，并得到上级特别授权项目经理才能行使相应的权力。就施工企业流动性大、管理跨度无限延伸的特点，实施对项目经理的明确授权控制是必不可少的管理手段之一。

总之，授权控制应实现以下几点：（1）工程项目部的所有人员不经合法授权，不能行使相应的权力；不经合法授权，任何人不得审批。（2）所有业务未经授权不能执行。（3）财务业务一经授权必须予以执行。

2.进一步加强对预算管理的控制。预算管理在西方可以说是流行的财务管理方式，在我国以宝钢为代表的一批大型国有企业都实践以预算管理作为企业管理一种新的控制机制。这里所指的预算管理是工程项目施工以预算管理，是工程项目的成本计划文件，它指明了施工阶段项目成本管理的目标和为实现这一目标而采取的必要措施，是整个施工企业全面预算管理的一个重要组成部分。预算管理控制必须在授权管理控制的制约下，上升为事前及施工过程等一系列细化的财务控制目标。根据工程的预算情况结合本企业的定额水平将工、料、机，责、权、利关系落实到各部门、各工序乃至每个员工，将项目成本划分为变动成本和固定成本两类。变动成本（主要指工、料、机）中的数量部分为作业层的可控成本，实行定额控制；单价部分为项目管理层或公司职能部门的可控成本，实行预算和市场孰低原则控制。固定成本（主要指间接费用、管理费、利息支出）实行总额控制，将项目计划总费用按计划工期分配到各职能部门的每月中进行控制或包干使用，使之明确他们各自的权限空间、责任区域和责任成本以及相应的奖节罚超配套措施。实施工程项目全方位、全过程、全员的预算管理，强化工程预算的财务控制功能，便于在施工过程对项目成本和资金使用的监控与考核，以利于随时发现成本水平的偏差，及时调整决策。施工过程的成本水平真实与否来自会计信息的质量，如何控制会计信息在过程中一贯真实可靠，是有效实施预算控制，防止寅吃卯粮、项目前盈后亏的关键所在。

3.进一步加强对资金管理的控制。完善企业的资金内部控制，必须有完善的相关内部控制组织机构。企业成立财务结算中心，集中管理内部单位的现金收付；监控货币资金的使用方向；统一对外筹资，确保整个企业的资金需要；办理内部各单位（分公司、项目部）之间的往来结算；实施财务控制等。

4.改进项目会计主管委派制。实行对工程项目部委派会计主管，是强化会计监督，提高会计信息质量的前提保证。上级委派会计主管确定了会计监督者的地位，在会计工作中建立一个约束工程项目部权力的关口，有效实施对项目经济活动的日常及过程监督控制，防止经营承包者利用占有和掌握着会计信息资源，按照自己的意图去决定会计信息的生成和利用、粉饰会计报告，实现短期的个人价值最大化。

5.不断完善内部考核、激励机制。授权控制、预算管理、资金控制、委派会计主管等约束措施并不能完全有效地禁止经营承包者的投机行为。企业对属下的工程项目经理能够做到合理的设计“约束+激励”控制方式，去引导经营承包者的行为，使其发生投机行为的可能性减少或可以预期。即应该让经营者为企业付出的劳动和贡献获得“满意”的回报（包括经济上的报酬和名誉地位的满足），但是仅此还不能阻止经营者会想方设法去获取报酬之外的收入。因此必须在制度上规范管理程序和设计控制方式去禁止经营者的投机行为，以及一旦发现“经营越轨行为”所采取的严厉惩罚性措施，使得经营者能够在得失之间进行理智的权衡，引导他们放弃“非分之想”，心安理得、稳定地获得“满意”的报酬。

财务控制是企业治理控制权的一种体现，有效的财务控制有赖于完善的、良好的控制环境。在现代企业中，委托人拥有财务资本，企业经营决策人员拥有管理企业的知识和能力资本，工人拥有人力资本，可以说企业是各种生产要素所有者为了自身利益的最大化而达成的一种契约。同时，由于企业是一个不完备的契约，它不能消除每个要素所有者行为所具有的外部性，个人价值最优化的选择一般不等于从企业整体角度考虑的价值最优化选择。所以，笔者认为，最优的内部控制，应当能够提高企业经营效率和效果。实现“企业价值最大化”。而使一个企业价值最大化的内部控制应当能够使企业每个参与人行为的外部效应最小化。为了消除个体行为的外部性，在内部控制建设中也必须贯彻剩余索取权和控制权相对应的原则，只有实现这种对应，才会形成一种动态的内部制约机制，才能真正有效地起到控制的作用。

参考文献：

1.刘宗柳，陈汉文。企业内部控制：理论、实务与案例。中国财政经济出版社，2000

2.石本仁。公司治理与中国会计改革。广东人民出版社，2000

3.刘炳瑛。社会主义市场经济论纲。中央党校出版社，2001

4.李兴山。宏观经济运行与调控。当代世界出版社，2001

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很多企业对于财务管理信息的核算，主要是在月末，在月末提供该月的财务支出以及资金的流量。但是对于施工企业来说却不同，工程监控管理是实时进行的，并且具有很强的动态性，比如一些索赔处理，若是索赔的时效为两个星期，那么对于索赔数额的计算必须有财务管理信息的支持，若是索赔事件发生在月中，那么必须要有月中的财务管理信息支持。所以，必须要把财务管理信息所的时间缩短。一般来说，很多企业都善于利用成本信息进行项目管理，这样只有等到月末，才能够得到完整的财务报告，或者是等到项目在完成之后才能够得到一些数据信息。并且很多项目在完成之后，也存在很大的问题，对于一些财务数据，也无法让人理解，所以相关的项目管理者必须要经常性的利用财务信息，来进行项目的查看管理。

二、项目财务管理方法的研究

(一)利用工程量清单收集成本信息

对于施工单位来说，传统的财务信息收集方法主要是将一些支出的成本，按照相应的科目进行汇总，不进行分类，最终导致了一些施工材料机械等成本费用都记录在一起，使得财务管理十分混乱，无法很好的进行每一个项目的成本控制，并且这些财务信息无法很好的将项目的进度以及成本信息联系起来。财务管理具有很强的灵活性，不会受到财务制度的约束，对于工程项目财务信息的收集，主要从预算开始，找出相应的差异并且进行纠正。因此，在施工的过程中，必须要将工程预算清单作为标准，按照清单上的规定，进行项目成本数据的收集，对于分项工程成本的支出，主要包括了工程材料、人工、机械等工程现场项目费用。根据工程量清单中的项目设置以及费用归集原则，来对财务成本核算方法进行改进。若是财务成本核算科目与清单上项目费用的划分一致，那么得到的财务数据将会对工程起到指导作用，并且能够反馈一些真实的成本信息。

(二)预测资源的需求量

对于施工单位来说，必须要对每一个项目的使用成本进行提前预估，对每一个项目进行预测，从而来得出总体的资源需求量，这样有利于合理的分配资源，在技术上也可以进行一些调整，很多资源需求量的预测都必须要加入特定的限制条件，首先是确定各个类型资源的数量以及范围，最后进行整体性的整理时，必须要能够将各个项目所需要耗费的成本进行汇总。对于资源需求量的预估有利于对工程项目的控制，可以提高现金的使用效率。

(三)资金需求预估

对于一个企业来说，最为重要的便是资金的需求，资金管理的好坏直接影响着企业的财务管理水平。现今，在竞争激烈的建筑市场，资金紧张的问题日益严重，一些拖欠工款的现象十分普遍，严重的影响着施工企业的生存以及发展。在建筑市场，会经常出现一些垫资现象，这样导致了资金的使用效率很低，财务风险加剧。因此，各大施工企业必须要提高自身资金管理水平，制定完善的资金使用计划，对施工过程中的项目资金使用情况做一个完整的预估，做到计划控制，增强资金使用率，促进企业的正常运转。

三、结束语

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摘 要 预算作为一种企业内部的管理手段，指在科学、合理的生产活动和经营预测与决策的基础上，以价值形态、实物形态来反映企业在未来的特定时期内的生产成果、经营成果及财务成果等的系列规划。

关键词 企业 预算管理 财务控制

一、企业的预算管理和财务控制简述

预算管理是借助于预算这一企业管理的主线针对企业内部的不同部门、各级财务和非财务资源实施分配、考核和控制。预算管理是企业行为的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划。

预算管理作为一种重要的管理工具，具有以下优点：预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情形；预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互联系，它是一个有效的沟通手段，能触及到企业的各个角落；有助于业绩评价，通过预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种良好管理模式；预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业的目标。

财务控制是指对企业的资金投入和收益及结果开展衡量与校正的过程，目的是确保企业目标以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现。企业财务控制的目的是确保企业目标和制定的财务计划实现。财务控制是企业经营重点和融资活动、投资活动和筹资活动的关键。企业的财务控制通过证券市场、金融市场和审计等财务控制方式完成。

预算管理中财务控制的特点有：以价值形式为控制手段、以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象、以控制日常现金流量为主要内容，以实现预算目标。

二、企业预算管理中的财务控制存在的问题

企业的年度预算管理必然因环境及其他因素的变化而和实际执行发生变化，当前很多企业领导对预算管理的财务控制的地位和作用认识不清，预算管理在企业中存在的这些问题对于企业财务控制的实施具有一定影响。

1.预算管理基础薄弱

企业开展预算管理的基础是建立监督和管理预算管理执行的规章制度，并与预算管理配合发挥作用，这些制度是监管预算管理执行情况的基石，也是成功实施预算管理的保证。企业的财务控制制度可以作为预算管理效果的监管依据，来改善企业预算管理基础薄弱的现状。目前企业预算管理基础薄弱的主要表现是制定预算管理制度缺乏长期性，虽然企业制定的战略目标也提及集团的中长期经营目标，但为实现这些经营目标的保障对策却很少，粗放式的管理使得预算执行存在困难；其次，制度管理范围与实际相悖，虽制定管理制度，但在实际中无法执行，导致制度管理很难落实。

2.预算管理部门不健全

完善预算管理部门是预算管理得以顺利实施的基础，也是预算管理体系正常实施的前提。企业的预算管理是由预算管理部门进行编制和执行，企业的预算管理部门负责预算编制、调整、执行、分析和考评等预算管理活动。企业内各职能部门是预算管理的基本单位，负责本部门责任范围的预算编制和执行。企业设预算管理委员会，负责预算管理及制度建设。财务部是日常工作机构，负责预算编制的组织及预算的汇编工作。预算批准的最高权力机构是董事会。但很多企业并不重视预算管理委员会的建设，进而直接影响到企业预算管理的有效性，同时导致无法针对预算管理实施财务控制。

3.预算管理过程缺少监督

为保证企业预算管理能够有效执行，编制的预算数据必须真实、完整。企业一定要建立内部审计机构，以便针对预算管理实施财务控制，监督管理预算管理的事前、事中、事后控制，保障总预算目标的实现。预算管理的财务控制本质上是企业集团和下属企业为实现预算总目标进行的跟踪和推广手段。但因为企业集团规模庞大，不同下属企业的利益不同，很难形成一致行动，这就是使得整个集团的预算管理执行缺少财务监督和控制，集团总部对下属企业的约束力不足，导致预算管理失控。

4.预算管理反馈不足

对于企业来说，实行预算管理必须要建立配套的预算管理信息反馈系统，用以分析预算管理的执行结果。集团的不同下属企业预算未能建立起适合本企业的预算管理反馈制度，虽有部分下属企业把当期预算明细数据导入了预算管理信息系统，但却未能针对自身的实际资金使用情况和预算进行对照，核实预算管理的结果是节约还是超支，造成预算管理信息反馈不足，也直接导致预算管理的财务控制形同虚设。

5.预算考评和激励不到位

企业评价预算管理的财务控制结果，并针对不同的预算管理的财务控制情况实施奖惩是预算管理的财务控制得以有效实施的保障。如果没有针对预算管理的财务控制结果进行考评，则企业预算管理毫无意义。要把预算管理的的财务控制责任与工作人员的业绩考核结合起来，实施必要监督，做到奖罚分明。但我国的部分企业虽然意识到了预算考评和激励的重要性，但却没有建立起专门针对预算管理实施财务控制的具体执行措施，造成预算管理的财务控制结果考核和评价不到位，严重影响预算管理的执行。

三、提升企业预算管理的财务控制的有效对策

企业必须建立有效的财务管理和控制制度，针对预算管理实施财务控制，以规避和防止预算管理执行过程中可能产生的风险。企业必须制定财务控制的标准和流程，规范财务人员的预算管理执行行为。

1.加强企业预算管理中的资金控制

要保证企业运营资金充足，合理对预算资金实施财务控制和管理，保证企业投资活动的健康进行；企业通过银行贷款、发行债券等筹资渠道筹集资金时，针对预算资金管理实施科学、合理的财务控制。企业可以根据需要成立多级资金预算管理体制，各级预算单位成立由本预算单位领导负责的预算委员会，下级预算单位对上级预算单位汇报；各级预算单位根据预算内容的可控原则确定责任人，预算指标细化到责任人。主要责任人负责预算偏离预警和重大事项的即时报告。企业必须对自身的资金流转和预算执行情况进行全程动态跟踪和监控，及时发现问题并采取对策，提高防范风险的能力。

2.加强企业的成本费用控制

对于企业来说，随着激烈的市场竞争，企业控制成本费用成为提高自身经济效益、增强竞争能力的主要方法。成本费用控制的方法很多，一般应从计划、定额、对比、分析、考核等方面来着手进行全方位控制。在进行控制之前，企业应当建立成本管理体系、信息处理中心，将来自各方面的信息以数字化的方式向各方反馈，以供决策者决定，使企业以最优方式，设计最佳的成本。各部门将本部门的成本数据材料交财务部门，由财务部门统计、分析，得出老产品改进和新产品设计的可行性报告，将其上报决策层，最后由决策层、各部门综合分析，全面考虑成本费用后，再进行产品设计和生产。

3.提升企业的财务信息控制水平

预算管理信息的财务控制必须要准确反映企业资金使用的真实情况，再现企业预算管理中的财务控制对应的活动全貌。完善财务信息管理信息系统，将财务信息管理系统中各子系统集成，财务管理信息系统与会计核算系统集成，财务管理系统与项目管理系统、人事管理等系统集成，同时与企业的外部环境联结，使会计信息的收集、存储、加工、传输等工作实现实时性、准确性、完整性、一致性、灵活性、安全性和共享性，实现企业内部、外部各个环节整体联动，提高企业的管理效率。建立系统安全维护机构；建立数据备份制度，以避免因突发事件或者误操作引起信息丢失；三是加强信息系统资源授权控制；是加强网络配置，加强网络安全防范。

4.全员、全方位、全过程参与预算管理

企业的全员、全方位、全过程的“三全”管理政策，指参与预算管理的政策必须得到确实执行，要求企业必须加强内部职能部门的相互协作以促进预算管理的财务控制的执行。全员、全方位、全过程参与预算管理有助于企业创造自身价值，实施有效的财务控制。企业编制预算时，要动员全员参与到预算编制中，要适时宣传预算管理的重要性，使员工明白编制预算并实施预算管理的财务控制不仅仅是领导层和财务部门的事情，而是和全体员工的利益密切相关的大事。编制的企业预算必须要真实地反映自身的发展状况，强调整体配合，纠正错误认识，提高全员全程参与水平，有利于企业更好地进行预算管理的财务控制。

5.提升预算编制的真实性和可行性

要想提升预算管理水平，首先要保障预算编制必须真实、可行，预算编制的真实性指预算编制数据和基础信息一定要真实、准确，要保证预算本身的价值，从而保障预算管理的成功开展。编制预算必须以企业实际的生产经营情况为基础，不要为编制预算而编制预算，不要夸大业务量，要使预算管理得以成功执行，必须保持预算编制的科学性和合理性；预算编制的可行性指预算编制以企业总预算目标为指引，编制的预算内容要具备可操作性和实现性，不要过高或过低地制定预算指标，不要依赖财务部门数据简单加工，要强调预算的真实和准确。

四、结语

企业预算管理得以有效实施的重点在于开展适当的财务控制，只有针对预算管理实施财务控制，地能促成企业预算管理的有效执行，保障企业健康发展。企业要科学有效地确定预算管理中的财务控制影响因素，逐步加强企业的自身内部管理，将企业的所有经济活动逐一地纳入到企业预算管理的各个环节中，确定财务控制的管理范围、管理权限以及相应的奖惩措施，建立严密的预算管理组织机构，逐步强化对预算管理的财务控制，防范财务风险。

参考文献：

[1]李晓玲.如何加强企业预算管理的财务控制.现代会计.2009（01）.

[2]高俊颖.论企业预算管理财务控制中存在的问题及对策分析.现代商业.2009（04）.

[3]刘波.浅谈我国企业预算管理财务控制存在的问题和解决对策.现代经济信息.2010（12）.

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关键词：建筑企业；财务管理；内部控制；优化措施

中图分类号：C29文献标识码： A

绪论：

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。

一、企业财务内部控制的定义、目标

1、企业财务内部控制的定义

企业财务内部控制，是指企业在经营状况下，为了可持续发展以及不断提高其市场竞争力，确保财务信息的准确性；公司财物的安全性；公司方针的可行性以及公司效益的可竞争性而对财务进行的内部控制、管理、规划以及评价等一系列方法与措施。内部控制中大体包括：环境控制、风险评估控制、信息系统控制、监督以及活动控制等几大类；财务控制通常采取对一项要素单独进行控制或几项结合控制的管理办法。这些控制要素之间密切相关，既互相独立又相互影响。

2、企业财务内部控制的目标

企业财务内部控制的目标是：（1）保证企业财务相关信息的合法性，保障企业在符合国家法律法规的状态下正常运行，合法经营，也为企业提供了良好安全的运营环境；（2）确保财务报表的准确性，为企业的经营状况和经营成果提供有利可靠的数字依据和现实依据，有利于企业客观公正的了解本公司的财务状况以及运营现状；（3）提供客观可行的经济计划，以帮助企业做出正确的经济策略和改善措施，从而提高企业的经济效益和竞争力。

二、我国企业财务内部控制的现状及存在问题

1、企业的管理者对财务内部控制不够重视

我国企业财务内部控制的基础薄弱，目前有相当一部分企业的管理者对建立财务内部控制制度不够重视，有的并没有建立财务内部控制制度，有的虽建立但却不健全，也有些企业对财务内部控制存有误解，认为财务内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，还有些企业有章不循、执法不严，使内部控制制度流于形式，而不管财务内部控制制度的执行情况如何。

2、制度规范缺乏、财务管理制度不够完善

有些企业虽然也颁布了许多管理制度，如公司规章、董事会工作条例等，但忽略了内部控制制度的制定，有些企业虽然颁布了内部控制制度的规章，但却不能贯彻执行，达不到应发挥的效果，而大部分企业尚未建立有效的完整的财务预算制度，没有明确的规章制度对财务预算管理内部控制制度进行详细描述。

3、对外投资管理不完善

许多企业为了资金不闲置，对外搞投资，但却忽略了一些问题。首先缺乏对外投资项目的分析和可行性评估、投资质量分析等。其次，缺乏对某些子公司的控制，不能将这部分投资反映在企业的财务上，从而造成企业财务管理问题的失误。最后是在投资后对项目缺少必要的质量分析，没有按内部控制要求对投资单位进行管理，忽略了存在的潜在风险，从而导致企业投资的风险加大。

4、管理会计环节十分薄弱

现代会计包含财务会计和管理会计两个方面，财务会计是管理会计的前提，为企业内部的决策者各类决策、筹资、投资等行为提供信息。很多企业只重视财务会计却忽略了管理会计，甚至未专门配备从事管理会计的人员，因此，无法为公司提供强有力的投资决策信息，使企业资金运作存在着风险。

5、没有充分的发挥财务部门和财务人员的作用

财务部门人员的工作主要是收付款、记账和报账，而很少进行事前管理和为决策提供财务信息上的支持，作为企业内部控的制主要环节的财务控制工作，财务人员没能充分发挥其应有的作用。

三、优化企业财务内部控制的措施

1、树立科学的财务内部控制观念

企业内部控制制度是否能够有效施行的关键在于员工，我国建筑企业的员工构成复杂，文化素质比较低，很多人认为财务内部控制只是会计的工作，与自己没有关系。只有将财务内部控制的观念普及到每个部门的员工，让全体员工都能树立起积极的财务内部控制意识，并且设立多维度的奖惩机制，才能顺利的施行各项财务内部控制制度。

2、完善内部审计制度，强化监事会的监督职能

内部审计部门的工作包括财务预算审计、施工投入审计、项目结算、账款回收的审计，贯穿于企业管理的全过程，是财务内部控制的重要手段。按照不相容职务相分离的原则，建筑企业应带设立独立于财务部门的审计监督机构，对资金使用情况、材料购入、固定资产等方面进行重点审核，跟进财务指标完成情况，组织定期与不定期的财务监察，并且跟踪监察审计结论执行情况，从而切实落实审计部门的工作职能，确保审计意见得到采纳，提高企业的经济效益。监事会制度即政府和产权部门以所有者身份委派会计人员监督企业经营和财务会计状况的一种制度，能够有效的增加财务控制和监督，值得引起建筑企业的重视。

3、加强资金集中管理

针对建筑企业投入资本大，资金回笼慢、工程项目分散，财务控制困难的问题，建筑企业可推行资金集中管理制度，在总公司设立资金管理中心，由总财务部门统一管理公司的筹资、资金调配、备用金拨付、工程款结算等工作，工程项目用款需审批，各工程项目部按季度上缴利润。这样当某项目部出现资金短缺时，直接向上级申请即可，建筑企业由此实现了资金在子公司与子公司、总公司与分公司间的合理调配，提高了资金使用率，减少项目管理层克扣利润现象的出现。当公司资金不足时，由资金管理中心联合相关财务部门进行筹资，可以进一步拓宽融资渠道，降低融资成本。

4、加强预算与核算控制

建筑企业的预算管理包括两个方面，其一是公司总部投标成功，由总公司建立管理班子并编制整个项目工程的总预算，与项目利润指标息息相关，作为一个项目业绩考核的重要参考标准；其二是项目责任成本预算，工程项目部结合实际的施工方案和投标报价，并且将责任落实到具体部门。预算阶段的财务控制要点是工程预算是否与实际情况相符，利润指标是否科学，责任成本预算制度是能落实到位，反馈机制是否通畅。对此，企业在编制工程总预算时应当组织工程、技术、财会人员进行会审，对编制依据、工程量、定额套用、项目内容的真实性、准确性、完整性进行验证；工程项目部应在总预算的基础上编制项目责任成本预算，并且将责任落实到个人；建筑企业应建立明确科学的总预算控制制度，明确相关部门的责任和权限，对于不能及时上报问题的责任部门进行批评并与其绩效考核挂钩。在会计核算方面，建筑企业应建立严格的业务审批流程和财务核算清查规定，明确财务审批的范围，加强财务自查，保证实际工作与财务内控文件相符，为财务内部控制的施行创造良好的内部环境。

5、施工过程的财务控制

建筑施工阶段是建筑企业最重要的业务流程，也是创造利润的基础环节。在这一阶段财务内部控制的重点是项目成本控制。建筑项目成本是指建筑企业为完成工程项目的建筑安装施工任务所耗费的各项费用总和，如人工费、材料费、机械费、其他直接费用（规费，企业管理费）、税金及利润。由此可以看出，此阶段的控制重点包括两方面，管理行为和成本指标。对此，在施工过程中可以成立专门的项目成本管理部门，负责对项目成本进行管理，对比分析施工过程中实际成本支出与计划支出的不同，及时将问题上报，给予纠正；对合同中规定的主要费用实施计量，随时检查；在施工过程中，及时根据材料市场行情指导价格，控制材料购入环节；定期盘点施工资料、机械器物，并做好实物资产收支登记；设立岗位人员在成本管理中的职责并且纳入绩效考核指标，并根据考核结果实施奖惩；当施工过程中实际支出与计划支出出现偏差时，因地制宜的调整月度、季度计划成本目标以及相应的考核指标，确保控制措施的效果。

结束语

在社会主义市场经济条件下，现代企业的财务内部控制对企业的生产经营以及企业的市场竞争力都有非常重要的意义。虽然现阶段我国的企业财务内部控制存在很多的问题，随着经济的发展，通过不断的创新和改革，逐步建立健全企业的财务内部控制的体制机制，促进企业的健康快速发展。

参考文献

[1]邱盛柱.完善企业财务管理内部控制体系的若干思考[J].中国外资.2012(19)

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    1.建筑安装企业财务风险广泛存在。当前,国内市场经济环境并不完善,国内建筑安装企业在取得巨大成就的同时,也存在着一些不确定因素的影响。建筑安装企业成本控制手段十分落后,很多企业仍旧使用比较传统的承办控制观念。对成本的功能变化认识不全,企业内部成本控制制度不完善,不能适应当前复杂的经济环境。

    2.建筑安装企业财务管理意识不强。建筑安装企业财务管理上的风险意识不强,成本核算数据不准确,成本折旧落实不到位,人为调节盈利,存在很多潜在的亏空,使企业财务存在巨大风险。另一方面,由于建筑安装企业的特殊经营情况,很多时候成本控制意识薄弱。决策者认为通过公开招标的工程项目不需要财务人员对项目进行成本核算和控制,造价也没有严格落实审批,更没有对税收进行必要的统筹安排。

    3.建筑安装企业财务监督机制不健全。许多建筑安装企业财务管理极不规范,权责不清,内部监督机制不健全,阻碍了企业的发展。由于企业性质原因,建筑安装企业更愿意提高企业的技术水平,很少去关注企业的经营风险,企业施工的成本,没有在这方面进行资金投入和专门的管理人员控制和降低风险。企业内部审计工作缺乏权威性和独立性,缺乏必要的监督机制,决策层忽略财务危机,干涉财务管理,企业财务控制机制需要进一步完善。

    4.建筑安装企业项目管理不完善。建筑安装企业项目管理信息化水平不高,项目管理混乱。在20世纪,发达国家已经在项目管理中运用信息化,降低项目管理中的财务成本。国内建筑安装企业在项目管理中,仅仅停留在收发e-mail,信息化水平低,没有形成系统的设计,项目管理混乱。

    5.建筑安装企业财务人员素质亟待提高。建筑企业财务人员职业素质水平不高,甚至有些建筑安装企业没有专门的财务专业人员,很多是记账和兼职人员。这就造成了企业财产数据不准确,,财务信息传递滞后,成本控制等财务活动无法开展。另外,即使有些企业有财务人员,由于素质低,法制观念淡薄,会计核算不规范,影响了建筑安装企业的财务管理水平。

    二、建筑安装企业财务管理的对策

    1.加强企业财务风险控制,规避财务风险。一是要加强建筑安装企业财务管理的制度建设。健全企业内部控制制度,在项目工程的招标、施和总结验收阶段实现全过程控制。制定科学有效的内部控制制度并严格执行落实,这也是建筑安装企业实现经营管理目标的重要基础。二是要强化过程控制。工程项目是建筑安装企业重要的生产要素,是实现企业盈利的重要方面。在严峻的竞争环境下,一定要加强成本管理、降低消耗,实行项目责任成本管理和项目成本的目标管理,强化过程控制,才能降低风险使企业能够获得预期的收益。三是对财务风险进行实时的、动态的评估。财务风险是一个不断积累变化的过程,企业的各种因素都会直接或者间接的影响到财务指标,通过建立财务风险动态评估机制,来降低财务风险。

    2.树立正确的财务管理理念,提高财务管理意识。建筑安装企业能否在激烈的竞争中生存、发展和壮大,必须高度重视财务管理在企业经营管理中的重要作用。财务管理制度能否真正实行和落实,使企业达到管理目的,关键的因素是决策者的态度。一是要树立正确的财务管理观念,提高管理者、决策者的财务管理意识,将财务观念深入到企业管理的各个层级。二是企业财务管理队伍,更应当树立现金流量观念,现金指标因作为重要的参数来衡量一个企业的财务水平,避免因现金流不足造成的企业经营困难。三是要树立利润最大化的观念。这就要求建筑安装企业必须有严格控制收入、成本、费用等指标,强化各个项目的考核力度,达到利润最大化的目的。

    3.建立健全财务监督机制,提高管理效率。一是建筑安装企业应建立一整套完善的合理的财务管理机制,强化财务监督。定期和不定期的开展企业内部的审核核算工作,按一定时间跨度,分季度、年度,也可以按照工程项目的进度,分初期、中期、后期对财务核算、财务收入和支出的情况进行审计。二是严格按照审计要求形成审计报告书,在审计过程中注意发现问题并及时要求整改。在平时的财务监督工作中,要加强内部控制,审计工作应伴随工程项目的全部过程。注意工程项目前期合同强化合法性审核、中期数据真实性检验和后期项目决算等审计工作。

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1.1　ERP财务管理系统及其功能

企业资源计划（Enterprise　Resource　Planning）（简称ERP）系统集信息技术与先进的管理思想于一身，将企业的财务管理、供应链管理、制造资源管理、项目管理、人力资源管理等环节进行了有机的整合，实现了企业资源管理及业务流程管理的一体化。

ERP财务系统有助于企业全面掌控的资金流动状况，　强化并完善企业的资金管理。一是严格的预算控制。ERP财务系统提供了各种财务预算的事前编制、事中控制和事后查询分析功能。二是完善的资金管理。ERP财务系统可对企业资金提供全面管理，　可对存款、贷款、内部拆借、结算、日记账、利息计算以及各种报表等一整套资金业务进行处理，　也可以针对一般资金和专项资金分别提供细致的管理监控功能。ERP财务系统有助于企业及时汇总企业财务信息，　动态分析评价财务经营状况。

1.2　ERP财务管理系统的比较优势

ERP系统实现了企业物流、资金流以及信息流的综合集成管理，具有集成度高、信息处理及时等优点。同传统的财务管理系统存在着诸多差异。

首先，会计科目不同。在ERP系统中，会计科目由企业财务部门进行统一设置，其他业务部门无权进行修改，可以保证数据的准确性，财务数据是按业务发生的性质进行统一组织的，有利于系统编制合并报表。

其次，数据范围和采集方式不同。由于实施了财务业务一体化，会计信息质量得到改善，信息集成不仅减少了数据的重复录入，更重要的是信息集成有效改善了会计信息质量，使会计信息的相关性提高了。

再次，会计凭证生成方式以及会计信息输出方式不同。不同　ERP　系统中，业务部门完成诸如采购入库和销售等工作的同时，财务系统中会自动根据预先设置，生成相应的会计凭证，会计人员则可直接进行审核，如发现错误则通知业务人员进行修正。

2.影响ERP财务管理系统因素分析

2.1我国企业财务管理基础普遍薄弱，ERP无法有效开展

我国企业大部分没有建立起完善的管理模式，管理带有很大的随机性。由于内部没有一整套完善的规章制度，对基本的财务核算流程都无法理顺，很多基本财务数据尚不齐备，业务流程混乱，缺乏完善的生产、销售和管理数据的积累，无法保障财务管理基础数据来源的真实性和有效性，在财务分析、资金管理、库存管理、生产和成本管理等诸多方面缺乏合理的管理模式，根本不具备实施　ERP　的基础条件，更谈不上财务与业务信息的数据共享、系统集成。

2.2　ERP设计与当前我国企业的财务制度不相符

多数国内企业在ERP　选型的问题上首选的仍然是国外的知名品牌，甚至有些企业完全照搬国外同行公司的经验、流程，结果事与愿违。我国某些企业正是由于忽视了自身财务制度的要求与　ERP　产品结构设计之间的关系，而在　ERP　的选型问题上疏忽大意。认为国外的产品可以拿来就用，甚至于把企业信息化管理的工程全权委托给咨询公司，而这些咨询公司并不了解企业本身的业务特点和管理需求，或者对ERP　产品也缺乏实践经验，后期的实施服务跟不上，终因业务流程、结算模式等无法与软件衔接而前功尽弃，造成企业资源浪费，成本负担过重。

2.3新的ERP与旧的企业财务系统难以有效整合

ERP系统往往包括财务模块，而且其中的功能设计不仅包括基本的财务核算，还与企业的其他业务环节的信息共享管理平台，可以实现资源整合、管理互动。而企业原有的财务系统己使用多年，财务人员对系统的结构、功能都很熟悉，处理业务驾轻就熟。并且无论是财务数据处理，还是打印的凭证、账簿都己得到了税务、审计部门的认可，如果更换新的系统，涉及到数据的导出、导入，一旦系统出现问题，原因反而更难查找。

3.ERP　财务系统在企业中应用的对策

3.1　ERP财务系统选型要根据企业财务管理实际情况

ERP　的产品结构和设计思路与企业的运作模式是息息相关的，不是一套产品可以适合于所有的企业。从理论上讲，每一个企业都需要一套　ERP系统来管理自身的业务，选最贵或者最好的ERP并不重要，重要是选择最适合自己的，即ERP选型要“量体裁衣”。企业在选型之前，一定要充分认识到自己的企情，根据企业本身的行业特点、规模、管理需求选择相应的管理模块。一般企业成功实施　ERP有一个循序渐进的过程，通常先从核心部分――财务管理信息系统开始，获得成功经验后，逐渐扩展到企业的各个环节，建立以财务管理为核心的全面管理信息系统。可见财务管理的作用在ERP中的核心地位是不可动摇的，无论是素面朝天的财务软件，还是巧施粉黛的管理软件，财务都起着中流砥柱的作用，那么财务管理信息系统选型的正确与否就直接决定着整个ERP项目的实施能否成功。

3.2　ERP财务系统选型要注意内部财务控制有效性

在传统的财务管理方式下，大多存在的是手工方式的财务控制行为，而目前的ERP财务系统改变了原有的财务运作模式，企业固有的财务控制流程必然随着ERP的引进而发生变化，如果在实施ERP系统的过程中没有充分考虑企业所需要的财务控制环节以及方法，就会不可避免的存在内部财务控制缺失的风险。在原有的财务管理模式下，出纳只有权限查看与银行存款以及现金相关的账簿，毕竟都是原始记账凭证，只要有人进行管理，严格内部控制，就会使企业整个内部控制系统保持有效。在ERP系统下，账簿查询仅仅是一个查询功能，在计算机操作环境下运行，输入不同的科目作为查询条件就可以查询到各个相关科目的账簿信息，如果在引进的过程中忽略或者系统不支持科目的数据权限控制，那么出纳就可以通过整个系统查询到其他会计科目的信息，在这种情况下，财务内部控制就会失效。因此，在运用的过程中，必须密切关注这一内容，分析手工状态下的内部控制如何运行，然后财务部门要全面整理系统启用以前的内部财务控制制度，保证内部财务控制整体有效运行。

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1医院财务风险的防范

1.1建立健全医院各项财务制度

财务制度是根本,俗话说没有规矩不成方圆。一个医院没有财务制度,那它的财务管理将是一盘散沙。财务制度要根据《会计准则》及《财务会计制度》等法律法规制定,在此基础上,要符合专科医院的实际情况,体现出其自身特点。制度的制定要进行充分的讨论,一旦确定下来就不容易改变,可以说,制度的确定为进行财务风险的管理提供了主要依据;贯彻执行是关键。只有在实际活动中严格按照制度办事,才能发现制度中存在的不足之处,从而进行调整,使之积极符合现实需要,真正做到了与时俱进。目前,有相当一部分医院没有完整的财务制度,这极大地影响力财务工作的开展,将不利于医院财务管理。

1.2加强财务人员综合素质的教育和培训

以人为本,财务人员综合素质越好越能较好的适应改革发展的新要求,从而医院财务管理能得到更好的实现。笔者认为应建立财务人员考评体系,对于一名财务人员上岗之前应进行专业知识测试和岗位技能培训,通过培训考核后,方能上岗。在岗人员应定期进行培训和考核,以适应新时期新要求,对没有能够通过考核的人员应再集中进行培训,同时要实行薪金与考核成绩、工作业绩挂钩。

1.3加强财务人员的法律意识教育

随着国家各种法律法规的健全,熟悉掌握法律知识,加强法律规范意识成为财务人员新时期的新要求。在财务制度中严格实行“一支笔”签字制度,责任明确,杜绝财务人员的随意性,使财务管理更加规范化和科学化。

1.4健全内部审计制度

内部审计不仅要独立、客观、全面、公证审查医院各项经济业务,了解、监督、测试、评估医院内部财力控制系统是否健全有效,确定有关经济资料的真实性、正确性、业务活动的合理性和效益性,评价医院财务目标是否达到,而且要及时向管理层揭示、反馈医院当前经营管理工作中的主要风险、薄弱环节与制度缺陷,并提出相应改进建议,以便进一步完善财务控制系统,改善医院经营管理水平,提高综合效益。财务控制系统融于医院财务活动各方面和全过程,关系到财务工作的成败,上述各项财务控制制度绝不是孤立存在的,而是相互作用和影响的有机整体。因此,在实践中医院不能仅强调某一方面,忽视其它方面,而应在财务控制目标统筹下加以综合设计,通过有效控制,使医院财务活动按预期方向和目标有序进行。而一套设计科学的财务控制系统,无疑能为医院财务管理目标乃至医院整体目标的实现提供卓有成效的保障和促进作用。

2医院财务风险的控制

2.1建立财务风险预警控制系统

财务风险预警控制系统是对医院各项经济活动中潜在的财务风险和财务管理指标进行实时监控的系统,它贯穿于医院经济活动全过程,通过对管理对象分别制定相应的财务风险控制指标,以财务报表、预算指标及其他相关财务资料为依据,采用数学模型、比例分析等一般方法,达到整体控制风险的目的。医院应建立以动态监控资产负债率和流动比率、速动比率、现金流量等指标为主的风险预警控制系统。资产负债率制约着医院的发展规模与结构,同时医院的生存与发展也离不开一定的现金流量,要提高医院的医疗服务质量和在医疗市场中的竞争力,就必须在改善自身资产负债结构、优化现金流量两方面下功夫[3]。

风险预警控制系统的建立对医院确定长期发展思路意义重大。医院在确定其自身发展规模时应重视其规模的质量,即规模结构的合理性。其中,资产结构的合理性主要指:保持合理的现金储备;重视资金的时间价值,加速资金周转;流动资产、固定资产和其他资产保持合理的比例。负债结构的合理性主要指:能动态地根据自身实际,考虑现有资金以及未来的财务收支状况,确定银行融资规模与结构;动态地平衡短期、中期和长期的负债比率;动态监控资产负债率、流动比率、速动比率等财务指标。权益结构的合理性主要指:精心设计权益架构,重视投入产出率,增加自身的资本积累。此外,还要优化现金流,也就是主要通过建立有效的财务信息系统,强化财务预算管理,合理调度资金,加快资金周转,提高投入产出率,动态平衡自有资金、借贷资金和预收资金的规模和结构,确保资金的边际效用最大化。

2.2规范债务管理控制

医院举债规模是防范财务风险的关键。医院举债规模涉及国家的有关政策和发展规划,涉及举债医院的发展方向、医院规模、医疗水平、服务质量、管理水平以及医院所在地的经济水平等因素,是一个相当复杂的问题[2]。医院应立足自身条件,综合多方面的因素,进一步规范债务管理,有效防范债务风险。

2.2.1建立贷款监督机制。监督内容包括贷款额度、使用方向、使用效益等。医院对贷款项目的论证必须实行“三公开”,即立项公开、论证公开、结果公开,自觉接受群众、银行、社会有关部门的监督,形成由主管部门牵头,社会、银行和广大员工共同参与的监督机制。

2.2.2加强贷款资金使用和管理。医院必须加强贷款资金管理,形成一套“严格审批、专款专用、封闭运行、跟踪监督、考核效益”的贷款资金使用机制,通过对贷款项目实行“目标分解、责任落实、日常检查、验收考核”的办法,形成对贷款资金的使用管理机制。

2.2.3制定严格的还款计划。贷款医院在安排年度收支预算时要考虑偿债因素,将还款计划纳入单位的年度预算收支,保证还款资金来源。

2.2.4加强贷款管理与财务分析,建立项目管理责任制。应按照“统一领导、分级管理”原则建立贷款资金项目管理责任制。

2.2.5建立有偿备用金制度,通过有偿备用金的设立和筹措,有效防范资金风险。

3加强预算管理

医院预算是根据当地医疗卫生事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划,医院应当加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算项目,建立预算标准,规定预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行[1]。严格控制无预算的资金支出,以此保障资金支出有预算可依,避免盲目投资,但也要避免过繁过细,如果医院预算对极琐碎的支出也作细微的规定,就会使各职能部门缺乏应有的自由,不可避免地会影响医院经营管理的效率。要一方面要使预算更好地体现医院整体目标规划,另一方面应适当掌握预算控制的度,使预算具有一定的灵活性。通过加强预算管理,提高资金使用的计划性[1]。

4健全内部控制

内部控制是保障管理目标实现的管理手段。健全完善的财务内部控制系统将有助于营造安全、高效的资金运行环境,有效实施资金安全防范,确保资金效益的发挥[1]。

营造良好的财务内部控制环境。医院管理层应充分重视财务内部控制环境建设,将资金的安全作为控制的主要目标,确保财务内部控制的完整性、合理性和有效性;同时还要使全体职工特别是中层以上的干部认识到财务内部控制的重要性,积极支持和参与财务内部控制。

构建安全高效的会计系统,从会计业务流程中涉及资金业务的重点环节着手,通过建立会计责任制和操作规程,加强资金内部控制,认真执行国家颁布的《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》及医院内部的财经规章制度。各类收费票据要由财务部门统一管理,统一向财政部门领取下发到收费处,收费处开具后经审核款、据相符无误后,将收据存根、收款日报表及缴款单一并上交财务部门进行二次审核进行登记入账,以此增加收费管理的透明度[2]。

着力构建规范的控制程序。控制程序是为合理地保证管理目标的实现,实施管理指令、化解财务风险而采取的财经政策和程序。控制程序的关键控制点主要在机构设置、授权批准、职务分工、财务预算、财产安全以及风险控制等方面。应坚持不相容岗位相分离的基本原则,明确涉及资金支付和流动相关岗位的职责和权限;制定财务收支审批管理办法和重大费用支出审批与授权制度;建立严格的资金收付授权批准制度;建立财务重大事项(包括大额资金收支)报告制度等等[3-5]。

5结论

现代医院的财务管理应当从过去仅有收入支出管理转变为资本运用的管理,从被动的风险处理到主动的财务风险控制与防范,医院要生存并发展壮大,就要求财务管理部门敏感应对医院财务风险,做出及时诊断,减少财务风险的损失,确保医院持续、快速、健康的发展。

参考文献

[1]中华人民共和国卫生部规划财务司,医疗机构财务会计内部控制规定讲座[N].企业管理出版社,2007.

[2]成文东,谈非营利性医院财务风险及预警指标体系的建立[J],商业会2008(7.14):34-35.

[3]秦银河;滑茂善;张铎;谢伟斌;鲍玉荣,医院经济管理流程标准化研究[J].中国卫生经济2008(11).