企业财务内部风险管理范文

导语：如何才能写好一篇企业财务内部风险管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、企业财务风险分析

企业的财务风险主要可以分为四大类型：一是内部风险；二是外部风险；三是税收风险；四是投资风险。本文主要针对企业的内部风险进行了具体的分析，一旦企业财务内部控制制度缺失，则必然会导致较大的内部财务风险的出现。通常来说，企业财务内部管理的主要风险点表现为三个方面：一是预算，预算即为计划，一旦预算不够精确则必然会导致企业后期经营活动运行不善；二是运营资金调度，在企业的财务管理中，运营资金调度是一项即为重要的任务，一旦对其管控不到位，则极易导致企业资金链产生问题；三是财务政策安排，财务政策在一定程度上能够直接决定企业的财务状况。

二、企业财务管理中的内部控制的意义

（一）有效保证财务信息安全，降低风险

对于现代企业而言，保证财务信息的安全具有十分重要的意义，其是降低风险的重要措施。对此，相关企业必须重视财务管理中的内部控制问题，根据企业自身运营情况，有效整合、构建合理的内控制度。例如：企业应构建完善的财务计划管理系统、财务监督体系，从而实现对财务活动的有效管理，形成规范化的会计体系，有效保护财务信息安全，降低财务风险。

（二）促进企业经济效益的提高

在企业的发展过程中，构建良好的财务内部控制体系有利于控制运营成本，从而实现企业经济效益的大幅提高。对于企业而言，其财务管理的基础即为会计归集、核算，因此报表数据的真实性直接影响财务分析的准确性。此外，企业的一系列的经营活动均会反映在财务数据上，因此是否构建完善的内部控制制度，是否实现了对采购、销售、报销等业务的有效控制，直接影响到企业成本的合理管控。对此，必须重视企业财务管理中的内部控制工作，有效提高企业经济效益。

（三）实现现代企业的健康发展

对于企业而言，若是缺少一定的内控制度，无论是其管理干部还是基础员工均会存在一些腐败行为，从而影响到企业的健康、稳定发展。对此，企业必须重视企业财务管理中的内部控制构建的作用，通过建立科学的财务信息公告制度、监督制度，有效控制物资采购、存储、接收等一系列的流程，使得企业的资产更为安全，避免财务人员出现违规操作导致企业资产受损，进一步营造出一种公正、廉洁的工作作风。

三、企业财务管理中的内部控制与风险管理

（一）增强企业管理层的风险意识和内控意识

首先，企业的管理人员必须认识到财务管理风险防范的重要性，强化风险分析以及控制意识。其次，相关管理人员还需明确财务管理中内部控制制度的建立对于风险管理的重要作用，其应树立现代化的管理理念，通过构建完善的内部控制体系，进一步实现会计人员的规范化工作。在实际工作中，应邀请专家对企业管理层及一线员工进行讲课，宣传内部控制意义所在，使得每一名员工都能够认识到内部控制与财务风险管理的重要性，并能够将其融入自身的日常工作中标，例如：普通员工因具有较高的监督意识，在工作中自觉监督财务人员的行为，从而进一步确保财务信息的真实、准确性，以确保企业决策的科学性；财务人员能够意识到自身工作的神圣使命，并具有较高的责任感，保证每一步工作的科学、有序。

（二）完善企业财务风险评估体系，为财务内控提供科学依据

企业财务风险评估体系主要分析的是企业内部控制实施情况和影响内部控制目标实现的因素，在明确主要影响因素后制定针对性的处理方法。因此，在内部控制系统中，财务风险评估体系的建立具有十分重要的意义。具体来说，企业财务风险评价体系也可以称为企业财务风险评价指标体系，其主要可以分为两大指标：一是财务指标；二是非财务指标。其中，财务指标主要指的是对企业财务和经营情况的评价指标，当前使用较为广泛的有四种指标：一是营运能力风险评价指标；二是偿债能力风险评价指标；三是盈利能力风险评价指标；四是成长能力风险评价指标。总而言之，该系统的应用有利于实现企业内部数据的周期性评价，从而为企业财务的内部控制提供科学依据，最大限度地防范财务风险。

（三）做好预算管理，有效落实预算目标

在企业的财务内部控制中，预算管理是一个十分重要的内容。首先，企业的管理人员必须重视预算工作，合理确定财务预算目标，并从现金流量、利润等多个方面出发，做好各个方面预算工作，提高企业预算可行性。其次，对于管理结构而言，其必须明确自身的职责所在，明确预算目标以及管理权限，遵循“上下结合、逐级汇总、全员参与、分级编制”的原则，开展预算管理的编制工作，确保其能够有效落实到各个部门中。

（四）制定科学资金使用制度，提高资金使用安全性

在企业的财务内部控制中，应根据具体情况制定合理的资金使用制度，强化资金控制。特别是部分大额资金的收支，必须得到企业领导和财务人员的广泛重视，对此可采用领导联名签字的制度，提高资金使用的安全性。在进行支出资金时，需明确资金使用责任人，避免出现滥用的问题。除此之外，企业应严格按照战略发展需求制定相应的投、融资计划，避免出现盲目投资的现象，最大限度地减小企业资金利用风险，确保其使用安全。

（五）强化审计监督工作，确保企业资产活动合法性

在企业财务管理过程中，审计监督的主要作用在于检查内部控制制度的执行情况。当前，随着我国市场经济的发展，内部审计已经由财务审计逐渐转变为了经营审计，其不仅要求检查企业财务数据的真实性、完整性，还要确保企业资产活动的合法性。从目前的实际经验看来，在企业生产经营的一系列活动中，审计监督发挥着越来越重要的作用，也得到了越加广泛的重视。

（六）合理设置财务工作岗位，提高企业财务管理信息化水平

在财务内控管理的过程中，必须合理设置相应的财务工作岗位，确保每个岗位都有明确的责任与权限，对于部分不相容职务，应坚持分离原则，避免出现权利滥用的现象。对于企业而言，必须根据实际情况构建相应的财务管理权力制约制度，确保批准和执行工作分离、执行和审计监督工作分离，实现各个岗位的相互牵制、相互监督，进一步提高财务管理的科学性。此外，随着信息时代的到来，信息技术逐渐被广泛应用到了企业财务管理中，对此企业必须重视财务管理数字化平台的构建，其不仅有利于提高企业财务管理的效率，还有利于实现部分信息资源的有效共享，确保财务信息的准确、有效。

四、结束语

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在我国城市化进程不断推进的时代背景下，建筑企业如雨后春笋般的不断涌现，并让原本就竞争激烈的建筑市场变得更加严峻。而建筑企业为了实现自身效益的最大化，有效规避企业生产经营过程中遇到的各种风险，就必须要充分发挥内部审计的积极作用，并将内部审计与财务风险管理有机的结合到一起，采取有效措施来应对企业经营的潜在风险，从而减少建筑企业因财务风险带来的损失。

关键词：

建筑企业；内部审计；财务风险管理；预测评估

近年来，经济的发展与科技的进步都给我国建筑行业创造了巨大的发展空间。这虽然给国内众多建筑企业带来了可观的收益，但是在市场经济体制下，建筑企业原有的内部审计办法以及财务风险管理模式已经越来越难以满足当前社会发展形势。因此，为了促进建筑企业的可持续发展，就要在严格的内部审计基础上，做好风险预测、规划以及应对措施的制定工作，从而在高效防控各类财务风险的前提下，提高建筑企业的市场竞争力。

一、建筑企业财务风险的概念及形成原因

建筑企业财务风险，泛指那些在企业理财活动中，受各种不可预料、不可控制因素影响而产生的各种风险，不仅包括融资风险、投资风险以及资金收回风险，同时收益分配风险也是其中较为关键的一环。建筑企业如不能对此采取有效措施，则会蒙受巨大的经济损失。其中，导致建筑企业产生财务风险的原因包括以下两个方面：第一，客观原因。市场变化瞬息万变，而一旦建筑企业自身能力不足或者资金相对匮乏，就很难在第一时间采取有效措施应对市场变化，进而产生财务风险。特别是对于那些中小型建筑企业而言，国家的宏观经济政策比较侧重于大型国有建筑企业以及国有控股企业，对于中小型企业的扶持力度较小，再加上中小型企业融资门槛较高，使得它们更容易在市场突变时产生财务风险；第二，主观原因。有些建筑企业尤其是中小型企业的管理模式以及理念相对落后，且企业员工培训体系也不够健全，财务管理观念陈旧，风险意识淡薄，很容易在财务管理环节出现纰漏，进而产生大量财务风险。与此同时，有些建筑企业的内部控制制度不健全，甚至于仍在沿用传统的粗放式管理模式，使得企业对自身固定资产及其他资本均缺乏有效监控，从而引发财产流失、资源浪费等问题。另外，有些建筑企业的管理水平较差，对于企业的未来发展并没有做出合理规划，使得企业很容易在承接建筑项目后出现资金短缺问题，进而陷入财务困境；等等。上述内容都是目前建筑企业，特别是那些民营企业、私营企业等中小型企业出现财务风险的主要因素，作为建筑企业的管理者，应该切实做好财务风险管理工作。

二、建筑企业内部审计对财务风险管理的作用

内部审计是一项独立的、且客观的保证和咨询活动，开展内部审计可以达到增加企业价值以及改进组织策略的目的。与此同时，相较于企业其他职能部门，内部审计在企业财务风险防控中所起到的作用也是独特的、意义深远的。内部审计与建筑企业的生产经营是相对独立的，它并不会参与企业内部管理制度的制定及其他业务活动的实际操作。正是由于内部审计不承担各项业务管理问题的直接责任，才能使其成为有效防范财务风险的客观条件。其中，在建筑企业财务风险管理中加入内部审计，可以取得以下作用：

(一)监控作用

内部审计最初就是为了方便查错防弊存在的。通过对建筑企业内部各管理层及部门行为的合法性、合理性进行监测，一方面可以保证建筑工程项目实施过程中各项规章条款得以有效落实，大大降低发生偷工减料或者现象的发生几率，另一方面还能在第一时间就发现的问题进行纠正，并对纠正效果进行评估，从而为建筑企业未来的良性发展打下坚实基础。

(二)咨询作用

建筑企业可以依靠内部审计具备的监测功能，对自己内部的结够、程序、战略以及风险等有一个全面系统的掌握与评价，综合性强且涉及面广，并为内部审计咨询职能的发挥提供有力支撑。在实际工作中，内部审计有必要并且有能力向被审计单位提供一些包括咨询、建议、协调、过程或流程设计以及培训等工作。内部审计的咨询服务丰富了创造型的内部审计内容，可以与保证服务一起共同促进审计目标的实现。

(三)风险预测

通过内部审计可以对建筑企业的实际情况有一个全面彻底的了解以及把握，这就使得内部审计有能力对企业未来发展中可能存在的不利因素做出科学合理的分析以及预测。与此同时，通过评估与监测还能及时发现建筑企业内部控制存在的缺陷以及弊端，从而为管理者或者决策者做出决策提供客观详实的理论依据，使企业有效规避未来可能发生的各种财务风险。

(四)评价作用

内部审计需要对建筑企业的所有财务状态、财务活动以及财务成果等进行鉴定与评价，由此得出的审计结论，也是企业实施财务风险管理的有力依据。与此同时，内部审计还可以对建筑企业内部各部门生产经营报告的真实性、效益性以及正确性等进行确认，从而为奖惩制度的完善提供保障。

三、建筑企业利用内部审计提高采取风险管理效率的策略

内部审计作为建筑企业内部管理体系中至关重要的一环，它贯穿于建筑企业管理的每一个角落。只要建筑企业进行管理经营，都会或多或少的存在一定风险，所以，充分发挥内部审计的各项职能作用就显得尤为重要。其中，建筑企业在运营管理过程中面临的财务风险主要来自筹资以及投资等方面，而为了加强对财务风险的有效防控，充分发挥内部审计的积极作用，也应该从这几方面入手：

(一)从建筑企业筹资方面来看

现如今，建筑企业的筹资渠道也趋向多元化，向银行借贷、发行债券、债务重组以及股票等，都是现代企业筹资的主要渠道。然而筹资渠道的不同，可能产生的财务风险也会存在一定差异，这就要求建筑企业在筹资时需要充分考虑其优缺点，借助内部审计来对因筹资方式选择不当引起的财务风险进行防控。举例来说，银行借贷根据期限的不同可分为长期借款以及短期借款两种。建筑企业通过这种方式可以在短时间内筹措到大量资金，以此来满足企业长期或者短期的资金需求。但是银行借款受利率、汇率及其他相关条件波动的影响很大，所以，建筑企业在通过银行借款缓解资金压力时，也可能会因上述条件的变化产生财务风险，进而蒙受损失。基于此，内部审计人员需要在建筑企业向银行借款前，对以下内容进行核实与评估：第一，对借款建筑企业的特点、能力以及条件等进行评估；第二，对借款建筑企业的借款原因及用途的合理性进行评估；第三，对借款建筑企业能否将借款用到实处，并且能为企业带来多大收益等情况进行核实评估。

(二)从建筑企业投资方面来看

建筑企业制定和执行任意投资决策时，必须要利用内部审计来强化自身的风险防范意识。在实际投资决策过程中，为了有效提升投资效益，建筑企业应该在投资方案实施过程中积极运用风险防范控制策略，加强风险预防与控制，从而在确保预期投资目标得以实现的前提下，保证建筑企业的切身利益。具体来说，相关的内部审计人员可以通过建立健全相应的投资风险评价机制，来对建筑企业投资方面可能产生的风险进行防范：第一，对投资规模进行确定。由于建筑工程项目的特殊性，使得大多数建筑企业并不会将大量的资金用来进行长期债权投资或者长期股权投资，所以，建筑企业需要参考以下公式，来考虑企业对外投资是否与企业资产匹配；第二，内部报酬率。在建筑企业的投资过程中，内部审计的主要职责就是对企业投资项目的盈利率进行分析评价，其中，投资项目的盈利率是真实反映企业投资使用效率的重要标准。一旦内部报酬率低于企业资金成本，则建筑企业就势必会承受较大的财务风险，进而引发一系列严重后果。

四、结语

综上所述，财务风险是任何一家建筑企业都无法完全避免的，想要获得效益就势必要承担一定风险。所以，为了加强对财务风险的有效防范，建筑企业应该在财务风险管理中充分发挥内部审计职能，在保证其客观性以及独立性的基础上，提高企业财务风险防范意识以及能力，从而减少因筹资、投资引起的损失，使企业得以良性发展。

参考文献：

[1]张维信.营改增背景下建筑企业内部审计与财务风险管理的探讨[J].中外企业家，2016(23).

[2]吴健.浅谈内部审计在施工企业风险管理中的应用[J].中小企业管理与科技，2009(15)：46-46.

[3]李树壮.浅议企业财务风险管理和内部审计的协同效应[J].环渤海经济瞭望，2012(5)：43-45.

[4]王茜.建筑企业内部审计与财务风险管理探析[J].行政事业资产与财务，2014(24)：85-86.

[5]朱全英.新经济环境下内部审计监控财务风险的意义与途径[J].企业改革与管理，2016(8)：104-105.

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［关键词］国有企业;内部控制;财务风险管理

1财务风险

1.1财务风险的内涵

企业的财务风险是指由于企业内部管理不科学、不规范，筹集资金的能力不足，使得企业承受债务的能力降低，债权人预期收益与实际收益不符的风险。财务风险具体表现为以下三个方面:一是企业采用了负债经营之后却没有按照预期的想法获得收益，导致偿还债务的能力降低。一方面使得企业的形象和声誉受到影响;另一方面也有可能导致企业破产。二是利率变动。市场对经济的宏观调控导致利率发生变化。当企业负债经营之后，如果贷款利率提高，企业付给银行的资金就会增加，相对应的企业的预期收益就会降低。三是再次融资。企业在负债经营时，偿还能力不足，无法支付债权人预期的收益，影响企业的再次融资。

1.2财务风险成因

1.2.1财务人员风险意识不强

高素质的财务人员才能对财务管理中的风险有明确清晰的认识，从而在实际活动中对各种风险进行预先防范，减小企业的整体风险。但目前国有企业中财务人员的风险意识不强、业务水平和整体素质不高，在现阶段财务人员的观念中，对资金进行管理和利用就能够避免财务风险的发生。这种意识使得他们在日常工作中，无法有效鉴别财务风险来临的信号，给国有企业造成损失。

1.2.2财务决策不科学

国有企业财务决策的不科学主要表现在经验主义和主观主义盛行。在决策时，仅仅凭着自己的主观判断和以往的经验进行决策，导致决策不科学现象的发生。具体来说，主要是国有企业举债资金过多、规模过大。国有企业收益比例比较大的部分都被用来支付利息，收益减少，企业的还债能力降低，内部股东的收益也不稳定，加重了内外财务风险。且部分企业的资金筹集方式和时间不当，自有资金和借入资金的比例不合理，导致偿还困难，加剧财务风险。

2内部控制

2.1内部控制的内涵

企业的内部控制主要包括环境控制和财务控制。环境主要包括软环境和硬环境。软环境指的是企业的整体精神、工作作风、发展理念等，硬环境自然就是指企业的硬件环境。财务控制则主要针对企业的财务核算及监督工作。例如，财务人员要准确记录账目，保证有账可查;随时为领导提供清晰准确的账目信息，为科学决策奠定基础。

2.2内部控制的现状

2.2.1国有企业先天性缺陷导致的内部控制问题

国有企业的经营权是由政府授予的，它的决策者对资产的保值、增值等负责。虽然经过市场经济体制改革浪潮的影响，很多国有企业依然受之前计划经济时期的理念来经营管理。这种模式与现今的经济体制不符，自然无法促进企业内部发展，导致积累了很多风险和问题。但国企的决策者将解决问题的希望寄托于政府，导致问题愈加严重。

2.2.2国有企业领导层对内部控制的阻碍作用

在国有企业现今的管理模式中，以某个决策者的意见作为企业意见的现象非常普遍。决策者将自己的意志凌驾于国有企业的规章制度之上，导致企业内部控制混乱。再加上财务部门受决策者管理，本身不具有独立性，使得国有企业的财务风险加大。

2.2.3国有企业内部控制制度没有贯彻落实且缺乏有效的激励机制

国有企业内部控制存在非常明显的现象，就是内部控制制度没有得到贯彻落实且缺乏有效的激励机制。国企内部制定了非常有效的控制制度，但是在实际的贯彻落实方面却存在很大漏洞，对制度的落实往往停留在语言层面，但在实际管理中并没有严格遵守。控制制度的不能贯彻落实，使得这些制度形同虚设。且其激励机制不完善，无论干多干少待遇都是同样的，导致员工积极性受挫，在工作中消沉懈怠，不利于国有企业的长远发展。

3国有企业内部控制与财务风险管理的关系

从国有企业的发展历程来看，建立和健全内部控制制度是国有企业管理工作的基础。当然，此处的管理工作自然也包括财务风险管理。国有企业所有活动的有序进行都离不开健全的内部控制制度。企业的财务风险管理与内部控制相互促进，紧密相关。如果没有有效的内部控制制度，企业小到财务风险管理、大到整体管理和运行就都像一盘散沙，无法正常进行;如果财务风险问题无法得到有效解决，那么对企业的日常运行尤其是资金方面的运行会有很大的影响。国有企业在进行内部控制时，非常有必要结合企业的风险管理来弥补自身内部控制方面存在的问题，并将风险管理有效融合到内部控制环境中。在实施内部控制时，需要充分发挥风险识别、风险预警及风险评估、风险应对的作用，强调内部控制在应对风险中的作用，从而实现有效的全面控制，提高内部控制的效率和水平。国有企业实施内部控制的最终目的是为了弥补自身在管理中存在的缺陷，提高管理的效率。但由于市场和周围环境是不断变化的，充满了不可知性，而国有企业受自身实力的限制，不可能花费巨资来建立一套完美的体系来应对各种风险及变化。最重要的是，即使花费巨资也没有一套规范的体系能够应对各种变化和风险。国有企业在这一过程中，要充分考虑成本与效益。

4国有企业通过内部控制防范财务风险的措施

4.1加强国有企业内部控制制度的建设

首先，要根据国有企业内部具体的管理结构及运营程序进行内部控制制度的建设工作。在对资产进行处理时，必须遵循授权合理的原则;在进行交易时，会计人员必须全程记录。其次，应该对企业内部信息不对称情况充分考虑，对内部控制制度的执行情况进行及时测试，提高国有企业内部控制的效率，从而促进整个企业的运营。

4.2提高国有企业决策者的素养

要提高国有企业决策者的素养，使他们坚定地支持并贯彻落实内部控制制度，而不是将个人意志凌驾于内部控制制度之上。因此，应该加强国有企业决策者的思想教育和学习工作，加大对其培训的力度，使其对内部控制的重要作用充分了解，转而对内部控制制度大力支持。

4.3加强国有企业的内部审计工作

内部审计工作就是对企业经营管理过程的有效性、真实性和合法性进行评判和监督，它是国有企业内部控制工作的重要组成部分。因此国有企业要对审计工作中不符合现有经济体制、发展模式、管理理念等的环节进行改革，使其与现有的体制、模式等相适应，更好地促进国有企业的发展，同时更好地发挥自身作用。

5结论

综上所述，国有企业的内部控制制度和财务风险管理相互依存，相互促进。因此一方面要加强国有企业内部控制制度的建设，使其为财务风险管理提供良好的环境，另一方面要制定有效的财务风险规避措施，减少资金损失，促进国有企业的发展。

作者:苗建琴 单位:宣化钢铁集团有限责任公司

参考文献:

［1］崔素玲.分析企业内部控制在财务风险管理上的应用［J］．商场现代化，2015(7).

［2］陈廷强.关于企业财务风险的内控制度设计研究［J］．长春师范大学学报，2014(9).

［3］虞晓丹.基层企业内控与风险管理的关系探讨［J］．知识经济，2014(3).

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【关键词】国有企业；财务风险；内部控制；风险管理

一、前言

相对于国外企业的风险管理而言，我国的风险管理相对较弱，在大中小企业中都会出现风险意识不强的状况，风险管理工作不到位，是企业发生重大风险的潜在病因。而企业的风险管理就是企业根据自身的发展战略中，预测出财务方面因为不可逆的因素产生的风险范围和发生风险的过程。通过这一工作可以降低企业的财务风险，通过严格的管理，保证企业能够平稳的发展。

二、概念

1.内部控制

内部控制指的是对企业内部的部门进行的控制，用来保证企业合理合法的发展、保证企业的资产安全、对财务报告等信息确定真实完整，从根本上提高了企业经营策略和发展战略。

2.财务风险管理

财务风险管理指的是企业在财务运行的过程中，因不可逆的因素出现的财务风险而造成损失的预估，结合企业的发展前景、发展战略作出分析预测。对财务风险进行防备，影响企业的正常经营和可持续发展。

三、因内部控制导致财务出现的问题

1.风险意识不强

国有企业的经济环境复杂，但是风险意识不强，企业的内部控制薄弱就是财务风险的一大重要原因，很多企业已经在没有风险意识的前提下造成了破产的记录，但是仍有大部分企业没有意识到企业财务风险管理的重要性。现阶段我国的国有企业已经开始培养了财务风险意识，但是仍然缺乏经验和思路，提升企业的财务风险意识，尤为重要。

2.不符合企业的战略发展要求

目前，很多的国有企业在投资项目时还处于盲目的状态，没有从企业的自身发展方面出发，也没有从企业的实际情况做考虑。投资后与投资前的期望回报误差较大，导致无法收回投资成本，投资项目的选择，会对一个企业有着巨大的影响，而一个错误投资项目的选择，则会使企业面临巨大的财务危机。

3.缺乏有效地防风险战略和风险预警

当前我国的大部分企业财务报表方面都很健全，但是要考虑到各项指标的各个方面，可能出现的资金周转、资产质量等问题，尽管国家已经出台了相关的政策针对这一方面进行解决，企业也得到了相应的帮助，但是还是不能在新危机出现时加以防范，严重的可能会威胁到企业的可持续稳定发展。

4.内部控制与财务管理脱节

及时的对财务风险管理进行风险度分析、整体评价，并作出相应的措施和解决方法，如果在内部控制的过程中对财务风险管理知识、理念、方法和技术等方面没有进行综合考虑，那么会导致企业的财务风险管理与企业的内部控制不吻合，这样就无法从根本上对企业的财务风险进行评估，也无法通过企业内部控制财务风险。

四、针对问题的解决问题的方法

1.加强国有企业内部控制

国有企业的内部控制与财务风险管理之间的关系密不可分，做好企业自身的内部控制工作，就有利于企业在某些方面避免了财务风险的发生，这也使企业的风险管理水平从根本上得到了提升。我们可以通过一个企业的财务风险来看出整个企业内部控制上的漏洞，为内部控制的漏洞提供了有效地证据。二者之间相辅相依，紧密相连的关系，促使我们加强国有企业内部控制，为财务风险管理打下坚实的基础。

2.运用财务风险管理工具

通过企业的内部控制，规范财务风险管理的使用，比如：为了防止发电原料的价格浮动，内蒙古电力公司锡林郭勒电业局可以利用期货进行套期保值来防止市场价格波动剧烈的现象发生。合理的使用财务风险管理工具有利于保证企业自身的根本利益。但是要注意，在使用财务风险管理工具的过程中，要对工作人员、工作的流程与企业的制度相结合进行完善的内部控制，才能保证过程顺利得实施。

3.强化企业财务风险意识

企业中首先要从管理层开始大力的推广企业的财务风险意识，采取自上而下的推行手段，以企业的可持续发展为前提，严格按照国家的法律法规建立起一整套的体系制度。还要保证财务部门人员的财务风险意识，财务部门作为企业的核心部门，应该确保财务部门的工作人员具备财务风险管理意识，

4.加强对财务部门的监督

重点考核财务部门的工作人员，从事财务工作的工作人员应该具备专业的职业技能，业务素质，一定的经验。定期组织培训，以完善企业财务部门的整体素质为目标，组织学习相关知识和相关的法律。定期举行职业技能考核，对财务部门整体做出完善，考虑到财务风险管理具有一定的系统性和层次性，在财务部门监管工作中，一定要做到有章可循、有据可查。保证企业财政部门的职能不受侵害，加大对财务部门的监管力度，才能从根本上保证把财务风险管理落实。以内蒙古电力公司锡林郭勒电业局为例，应该在现有的条件下，定期的举办会议，做到部门之间相互监管，财务部门自觉监管。

五、结语

国有企业要做好财务的风险意识，在企业内部进行控制的过程里，建立健全内部控制结构，优化改革企业的规章制度，将财务风险意识与企业内部控制相结合，实现有效地财务风险管理，从多个角度保证企业的可持续发展，尽最大的可能降低企业的财务风险。

参考文献：

[1]白玮. 国有资本财务监管框架下的国有企业内部控制研究[D].天津大学，2007.

[2]欧阳琴. 商业银行增值型内部审计模式的功能与实现模式研究[D].西南财经大学，2009.

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中国企业已经到了战略制胜的时代。对于企业领导者来说，最严重的错误是决策方向的错误。执行力度越大，损失就越大。企业一系列的决策过程就是为了发展持续的竞争优势，构建核心竞争力。竞争优势是一系列的要素或能力。它使公司业绩比竞争对手要好，持续享有高业绩。只有当公司的技能是有价值的、稀缺的、无可替代的。且是难以模仿的，这时企业才享有持续的竞争力。

企业市场定位是否准确，资源储量、品位、是否为稀缺种类存在多大优势、管理者是否具有超强的判断力等等，这都是一个企业具备竞争优势的先决条件。因此形成企业良好业绩和竞争优势还取决于管理者的心智模式。管理者的心智模式取决于行业环境的变化、竞争手段的选择、规模的确定以及是否采取多元化经营、组织方法等诸多因素。

企业经营业绩评价既是财务管理问题，更是战略管理问题。比如：资金链问题。一个企业是否应当举债，举债之后是否有偿债困难，不能简单地从资产负债率、流动比率等反映资产与负债规模的指标来判断，还应当考虑资产的周转速度、资产的增值能力：核心是要计算在一定的还债期内，企业所能收回的、能够用来还债的现金是多少?再比如：资金价值链分析方法。一个企业的价值链包括为顾客创造价值的主要活动和相关的辅助活动。主要活动有材料供应情况、经营运作状况、后勤保障程度、市场销售、售后服务、利润空间等；辅助活动有科研与开发投入、人力资源的管理、采购环节、企业基础结构等。分析价值链的各种联系能帮助管理者评价组织过程中各环节对竞争优势的贡献程度。

企业战略类型有三种。一是成本领先战略。它是低成本、低价格的竞争战略；二是差异化战略。这种战略与众不同，并且以这种方式提供独特的价值：三是集中战略。通过满足特定消费者群体的特殊要求，或者集中服务于某一有限的区域市场。来建立企业的竞争优势及其市场地位。比如浪潮广告有一个口号是：面向高端，服务于大中型企业。目标非常明确。企业可以搞技术创新，也可以搞产品创新和价值创新。例如美国的万宝路香烟。刚开始万宝路只生产女士香烟，后来经过美国著名的管理咨询顾问李奥，贝纳做营销策划，产品改为粗犷的西部牛仔形象――有男子汉的地方就有万宝路，客户群体发生变化。产品很快畅销。风靡全世界。这个案例就是价值创新的体现，而产品、技术均未变。可见，企业要想快速、持续地发展，一定要作好企业战略的策划和管理。有效地预测未来。

二、财务战略

在哪个环节建立核心竞争力，既是战略管理问题。也是财务管理问题。每个企业都有自己的目标，战略是指为达到某种特定目标而采取的行动路线。包括所需资源的定义。所以战略取决于目标和目的，研究一个企业的战略和财务战略的出发点就是认定或制定目标。并不是所有战略都是财务性的，财务战略主要涉及财务性质的战略决策，属于财务管理的范畴。

财务战略共有三个级别：一是企业战略。主要涉及诸如“本公司从事哪种业务”等广义事务。该层次的战略决策在财务方面的内容包括对进入市场或参与企业方法的选择。二是商业战略。涉及企业如何在市场上进行竞争以及在每个运行领域投入资源等问题。商业战略在财务方面的表现为资本投资决策和资本项目进行融资等决策。三是经营战略。是指企业内部运动包括财务活动在内，如何在不同部门实现企业战略和商业战略的战略。

财务战略是企业战略和决策的关键因素。财务管理涉及制定并实现公司的财务目标，因此与一个企业的投资和撤资决策、融资和用资决策、股利政策以及现金流、资产和负债管理等均有关联。

三、内部控制和风险管理

内部控制是指企业为了确保战略目标的实现、提高经营管理效果效率、保证信息质量真实可靠。保护资产安全完整、促进法律、法规有效遵循而由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。

内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它由各个阶层人员来共同实施，在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，这些控制方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进企业实现战略发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。内部控制的真正实现还需管理层人员的真抓实干。防止串通舞弊。

迄今为止，内部控制大致经历了5个发展阶段：第一阶段为内部牵制阶段。主要是20世纪40年代前。这一时期生产力落后，商品不发达。内部控制表现为会计账目和会计工作实施岗位分离和互相牵制，任何一个部门或人员都不能独立地控制会计账目。这一阶段主要是保证财产物资安全和会计记录真实。第二阶段为内部控制制度阶段，主要是20世纪40至80年代前。这一时期资本主义商品经济快速发展、所有权和经营权进一步分离，在注册会计师行业的推动下。内部控制制度由早期比较单一的内部牵制逐渐演变为涉及组织结构、岗位职责、人员素质、业务处理程序和内部审计等比较严密的内部控制制度体系。这一阶段，建立健全内部控制制度开始上升为法律要求：同时，适应注册会计师评价企业内部控制状况的需要，一些国家开始将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制，其中内部会计控制主要是针对会计记录系统和相关的资产保护实施的控制，内部管理控制主要是针对经济决策、交易授权、组织规划等实施的控制。第三阶段为内部控制结构阶段。主要是20世纪80年代。这一阶段，内部控制由偏重研究具体的控制程序和方法，发展为对内部控制系统的全方位研究，突出的变化和重要的成果是日益重视对控制环境的研究。第四阶段为内部控制整体框架阶段，主要是20世纪90年代。这一阶段的标志性成果，是美国科索委员会于1992年提交的研究报告――《内部控制――整体框架》，该报告在1994年进行了增补。美国科索委员会是全美反欺诈性财务报告委员会的5个发起组织的简称。该委员会在研究报告中提出，内部控制由5个相互联系、相互作用的要素组成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。这一阶段内部控制研究的突破。一是强调风险评估在内部控制中的作用：二是强调信息与沟通是强化内部控制的重要途径：三是强调对内部控制系统本身的监控是内部控制发挥作用的关键环节。由于《内部控制――整体框架》发表后得到美国会计总署和证券交易委员会等的认可，其在美国乃至其他许多国家都产生了广泛影响。第五阶段为企业风险管理和内部控制阶段，主要是20世纪90年代末至今。这一阶段的标志性成果，是科索委员会于2004年9月的研究报告――《企业风险管理――整合框架》。将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。是这一阶段的显著变化。基于这一认识，科索提出了8要素理论，即内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。根据科索的这份研究报告，内部控制的目标、要素与组织层级之间形成了一个相互作用、紧密相连的有机统一体系；同时，对内部控制要素的进一步细分和充实，使内部控制与风险管理日益融合，拓展了内部控制的内涵和外延。

企业所进行的一系列经营预测、目标控制。结果都是为了避免风险，增加盈利。在内部控制制度的内容中，还专门对风险评估作了较详细的讲解，风险评估是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

风险是指事情出现不利情况而导致损失的可能性。风险是双向的，最终结果既可能是好的，也可能是不好的。双向的风险导致的是结果的波动性。例如。一个公司债权人所面临的风险是公司不还债，而股东面临的风险是回报太低及每年的投资回报有波动。回报的波动会影响股票的价值。因为它增加了股东的投资风险。

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关键词：煤炭运销企业 财务风险管理 措施

一、我国煤炭运销企业风险财务管理存在问题

（一）财务风险管理意识薄弱

目前，在传统的企业管理思想影响下，许多企业的财务管理理念和方式已经不能适应市场经济的发展变化。在煤炭运销企业内部，许多财务管理人员缺乏风险控制意识，简单的认为只要管理好货币资金，企业财务就不会出现问题。这种错误的认识导致企业财务存在潜在的风险。同时，由于整个企业风险意识薄弱，缺乏有效的风险控制手段，财务问题一旦暴露，将造成不可估量的损失。

（二）财务风险管理体系不健全

由于风险管理意识的淡薄，煤炭运销企业内部没有建立完善的风险管理体系，企业财务管理面临很大的问题。首先，缺乏对资金风险的管理，很多煤炭运销企业在成立初期存在内部多级法人的现象，各级单位多头开户，资金流管控缺失，形成资金运营风险。其次，缺乏对现金流量风险的管理，当煤炭市场疲软，消费能力不足，产品滞销时，企业获利能力不足，持续经营将面临着很大的困难，缺乏现金管理将导致企业的现金流量出现问题，导致企业的财务危机。最后，缺乏对煤炭成本费用的支出管理，成本管理是企业财务管理的重要部分，关系着企业的财务水平和质量。成本管理的缺失将加大企业财务风险，也会使企业面临着经营风险。总之，这些都是企业财务风险管理体系不完善的表现，使企业财务面临着巨大的危机。

（三）缺乏财务风险预警机制

财务风险预警机制的缺失主要表现在以下两个方面：一是缺乏对财务风险信息的监测，不能及时整合企业财务信息，发现可能存在的问题，并将相关财务信息报告给企业决策层，导致存在潜在的问题和危机。二是缺乏对风险的评估和预控，没有对可能引发企业财务风险的因素进行提前的防范，或者对未来可能发生的危机或问题进行评估，从源头上控制财务风险。

二、优化煤炭运销企业财务风险管理工作的措施

（一）加强企业财务风险管理的意识

煤炭运销企业应从观念上转变对财务管理工作的认识，突破传统的旧理念和思维方式，创新企业财务管理。具体来说，一方面，要从企业决策层做起，注重企业财务风险管理，加强风险意识，要充分认识到煤炭运销企业所面临地外部宏观环境和市场变化风险，并通过有效的方式提前预测和防范。另一方面，除了企业管理层外，应加强企业员工的财务风险意识，形成全员、全方位的财务风险管理。通过树立财务风险意识，从企业决策层到管理层再到员工，形成全企业的全面的风险管理。

（二）完善企业财务风险管理体系

企业财务风险的管理体系涵盖了企业财务信息的方方面面，需要建立全方位全面的财务风险管理机制。从资金风险管理、现金流量风险管理、筹资风险、融资风险再到成本费用支出管理、预算管理等等。比如在筹集风险上，企业应适度控制债务资本，避免因成本负担过大所导致的财务风险。在融资风险上，主要是对企业长期、中期、短期债务的控制，从而减少企业的债务风险。另外，在成本费用支出和现金流量上，用结合企业实际情况采用科学有效的方法，防范财务风险的发生。总之，完善的企业财务风险管理需要建立全面的风险控制体系，保障企业的财务安全。

（三）建立企业财务风险预警机制

财务风险预警机制主要是对企业可能发生的财务风险进行提前的预测和控制，以降低财务风险所带来的损失。煤炭运销企业处于一个高度动态变化的外部环境中，时刻都面临着外部冲击所带来的风险。因此，需建立企业财务风险预警机制，提前预测、评估和监测风险，对可能出现的财务问题进行防范，及时发现问题，并采取有效措施解决潜在的财务风险。

（四）充分发挥内部审计在控制企业财务风险管理上的作用

内部审计作为控制企业财务信息质量的有效措施，应充分发挥其作用，切实避免企业的财务风险。通过内部审计，及时地识别企业财务风险，并进行评估、确认和报告。内部审计对于提高企业财务风险管理有着重要的作用，其通过利用企业财务风险管理框架，甄别财务风险，为企业财务风险管理流程提供保障。

（五）提高企业财务工作人员风险管理的能力

企业财务工作人员作为财务风险管理的直接执行者，对于提高企业财务风险应对水平有着重要的作用。因此，应提高企业财务工作人员的风险管理能力，切实保障企业的财务信息质量。具体来说，应加强对财务工作人员的培训，提高其专业技能，通过进一步地学习全面把握风险的识别和防范。另外，加强财务工作人员对本企业财务风险分析和管理的学习，熟悉企业实际财务管理情况，客观地从全局角度看待风险。

三、总结

当前，我国经济正处于转型的关键时期，宏观环境复杂多变。煤炭运销企业在如此复杂的宏观形势中，难免会因各种内外部原因导致财务风险的发生。企业财务管理活动贯穿于整个企业经营管理中，关系着企业的健康发展和良性运行。因此，加强对煤炭运销企业财务风险管理工作至关重要。虽然企业财务风险的发生有很多不确定的因素，但是，由于当前我国煤炭运销企业管理水平的提高，对财务风险有一定的识别力和控制力，能够通过科学有效的措施规避和防范财务风险的发生。

参考文献：

[1]吴丽.如何加强煤炭运销企业财务风险管理工作[J].科学之友.2012，04

[2]陈桢民.加强财务风险管理是企业发展的根本保证[J].福建省会计学会理论研讨论文集.2007

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关键词：集团企业；财务风险管理框架；风险管理体系

中图分类号：F235文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2017）04-0098-02

近年来，大型集团企业日益成为企业组织形式发展的主要方向，然而伴随企业组织规模的扩大与组织层级的增多，财务风险的传导性与危害性变得更加显著，因而如何遏制随企业规模扩张而不断增大的财务风险便成为一个亟需解决的问题。构建集团企业财务风险管理系统势在必行。

一、集团企业财务风险管理框架构建的原则

（一）系统性原则

系统论强调整体性原则，企业财务风险管理是一个系统，系统是由各组成要素相互联系、相互作用所形成的一个有机整体，系统的各组成要素是不可缺少、不可分割的；系统论强调目的性原则，企业财务风险管理系统通过系统功能的发挥而实现财务风险管理的目标，而系统功能的发挥又与系统的组成及结构有很大关系；系统论强调整体优化原则，企业财务风险管理系统整体性能是否最优会受到该系统组成管理要素及要素间关系变化的影响，若想发挥系统的最优性能，就需要根据环境的变化不断调整系统组成管理要素及管理要素间的关系，从而达到优化企业财务风险管理系统整体性能的目的。

（二）环境分析起点原则

构建集团企业财务风险管理框架，它就有边界，边界外面就是环境。任何活动的实施都是在一定环境下进行的，集团企业财务风险管理活动具有主动适应环境并受环境影响的双重特性。管理的目标受集团企业战略目标统驭，制定集团企业战略目标是在环境分析的基础上进行的。因此，只有进行环境分析，才能知晓集团企业财务风险管理所面临的迫切形势，以及所面临的优势和劣势，然后利用环境造成的机会，回避环境造成的威胁，发挥自身优势，回避自身劣势。所以，确立集团企业财务风险管理目标时，必须以环境分析为起点。

（三）目标导向原则

目标是集团企业财务风险管理的方向、也是评价管理效果的依据。我们应该以目标为导向确定集团企业财务风险管理的主体、活动和保障措施。当然集团企业财务风险管理的实施目标和集团企业战略目标应保持一致，这是由环境分析的结果确定的。集团企业财务风险管理是集团企业财务管理乃至战略管理的一部分，随着环境的不断变化，集团企业财务风险管理处于不同发展阶段，可能会面临不同的问题，因此需要以集团企业财务管理为目标，保持两者目标的一致性。

（四）具体问题具体分析原则

具体问题具体分析原则是指我们在构建集团企业财务风险管理框架时，在确定集团企业财务风险管理的主体、活动和保障措施，以实现集团企业财务风险管理目标时，要立足于我国的现状，根据我国国情，而不是一味地照抄照搬国外的做法。当然，我们构建的集团企业财务风险管理框架可以随着环境而变化、调整、优化，是适应环境的。具体问题具体分析原则要求我们能够根据环境变化及时改变集团企业财务风险管理框架的构成要素，针对环境保护目标中出现的新的问题不断完善模式。目前，集团企业财务风险管理面临的环境发生着非常迅速、异常巨大的变化，这对我们构建集团企业财务风险管理框架提出了新的要求，即要根据环境变化及时调整层次和目标，明确主体、完善活动、健全保障体系、优化实施基础，合理保证集团企业财务风险管理的效率和效果，实现集团企业财务风险管理的整体目标。

二、集团企业财务风险管理框架的构建

（一）集团企业财务风险管理框架的三层结构

1.目标层。目标是任何实践活动的最终归宿，也是指导实施层的重要依据。目标是实施主体的方向和考评依据，没有目标的行为是没有任何意义的，没有目标的实施活动也不会实现预想的效果和效率。因此，目标层的目标要素就是按照环境分析起点原则分析、制定、选择的切实可行的目标。集团企业财务风险管理的目标包括战略目标和具体目标，集团企业财务风险管理框架的战略目标是集团企业层面的长期的、整体的目标，具体目标是不同层次责任主体的具体目标。

2.管理层。管理层是集团企业财务风险管理框架的核心部分，是目标层诉诸于实践的具体表现。管理层包括责任主体、程序方法和保障体系等要素。管理层以目标层为导向受到目标层的制约，同时又对目标层层级目标的实现起决定作用。管理层更离不开基础层的支持和保障。因此，管理层是连接目标层和基础层的桥梁，它是目标层的具体实践和基础层的现实表现。

3.基础层。从目标的建立到为完成目标所开展的管理活动，基础层都是这个过程的基点。它立足于实际，详细分析目前面临的现状和实情，是整个框架构建的基础。管理层的管理主体、管理活动和保障体系受基础层的约束和限制，同时基础层又为管理层提供支持和保障。

（二）集团企业财务风险管理框架的要素分析

1.管理目标。管理目标是企业通过财务风险管理达到的目标，是我们构建集团企业财务风险管理框架的根本出发点和核心。我们在构建集团企业财务风险管理框架时就必须从管理目标出发。在集团企业财务风险管理框架中管理目标属于目标层的要素。管理目标是在对集团企业的宏观、微观环境进行SWOT分析后得出的战略选择基础上进行战略评价，在确定企业战略目标的基础上，考虑了企业使命和风险承受度后制定的。当然，目标应该从上向下层层分解，每一层管理主体都负有与其权责相τΦ哪勘辍⒅副旰涂己吮曜肌

2.责任主体。责任主体是集团企业财务风险管理的核心力量，其中，股东大会是公司的最高权力机构，站在所有者角度，通过有效管理所有者的财权，对集团企业财务风险进行管理；董事会是集团企业的经营决策机构，从财务管理的角度看，同样是经营者财务监督体系的核心和最高层。董事会从行政者的角度，通过全方位负责财务决策有效性，对企业财务风险进行管理；监事会是公司的司法者，在财务风险管理领域，监事会应当全面了解集团企业财务风险管理现状，跟踪监督董事会和高级管理层为完善内部控制所做的相关工作，检查和研究日常经营活动中是否存在违反既定财务风险管理政策和原则的行为；总经理及其集体是公司经营管理最高执行层。从日常财务监督的组织、管理和实施过程看，总经理及其集体的主要职责是负责执行财务风险控制政策，制定财务风险控制的程序和操作规程，及时了解财务风险水平及其控制情况，并确保集团企业具备足够的人力、物力、恰当的组织结构、管理信息系统以及技术水平，来有效地识别、度量、控制财务风险，并定期或者不定期评价财务风险控制的效果和效率；部门主要包括财务风险控制部门、财务控制部门、内部审计部门等。企业所有岗位能够实施或者参与财务风险管理的人，都是财务风险管理的责任主体，通过各自职责的履行情况，对企业财务风险进行管理。企业所有岗位都是财务风险管理的责任主体；之所以把子公司单独列为一个责任主体，是因为集团企业所属的子公司往往也存在背离母公司的倾向，从而使母公司面临失控，导致财务风险。

3.程序方法。程序方法是企业财务风险管理的基本程序和方法，是责任主体所表现的行为集合，表现为责任主体进行财务风险管理的行为举动，同时也是控制系统主要监督、控制的内容，包括规范的财务风险管理基本流程。集团企业财务风险管理的程序方法至少应该包括：风险识别、风险度量、风险应对和管理评价等。集团企业财务风险管理目标实现的效果和效率是由责任主体实施程序方法的效果和效率决定的，必须加强责任主体实施程序方法的引导、控制和评价，以便使集团企业财务风险管理朝着有利于管理目标去组织、贯彻和实施。

4.保障体系。保障体系是保证各责任主体按照企业财务风险管理流程来实施管理的程序方法得以落实的制度、机制和手段。保障体系是连接责任主体和程序方法的桥梁，是责任主体和程序方法的信息传递和沟通体系，是责任主体实施程序方法的保障机制。没有健全、有效的保障体系，仅仅依靠责任主体的程序方法，很难保证集团企业财务管理的效果和效率，所以我们要建立、健全责任主体实施程序方法的保障体系。包括：完善风险管理的内部控制系统、开展信息化、建立财务预警系统、健全内部管理制度和审计等。

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一、集团企业财务风险管理框架构建的原则

(一)系统性原则

系统论强调整体性原则，企业财务风险管理是一个系统，系统是由各组成要素相互联系、相互作用所形成的一个有机整体，系统的各组成要素是不可缺少、不可分割的;系统论强调目的性原则，企业财务风险管理系统通过系统功能的发挥而实现财务风险管理的目标，而系统功能的发挥又与系统的组成及结构有很大关系;系统论强调整体优化原则，企业财务风险管理系统整体性能是否最优会受到该系统组成管理要素及要素间关系变化的影响，若想发挥系统的最优性能，就需要根据环境的变化不断调整系统组成管理要素及管理要素间的关系，从而达到优化企业财务风险管理系统整体性能的目的。

(二)环境分析起点原则

构建集团企业财务风险管理框架，它就有边界，边界外面就是环境。任何活动的实施都是在一定环境下进行的，集团企业财务风险管理活动具有主动适应环境并受环境影响的双重特性。管理的目标受集团企业战略目标统驭，制定集团企业战略目标是在环境分析的基础上进行的。因此，只有进行环境分析，才能知晓集团企业财务风险管理所面临的迫切形势，以及所面临的优势和劣势，然后利用环境造成的机会，回避环境造成的威胁，发挥自身优势，回避自身劣势。所以，确立集团企业财务风险管理目标时，必须以环境分析为起点。

(三)目标导向原则

目标是集团企业财务风险管理的方向、也是评价管理效果的依据。我们应该以目标为导向确定集团企业财务风险管理的主体、活动和保障措施。当然集团企业财务风险管理的实施目标和集团企业战略目标应保持一致，这是由环境分析的结果确定的。集团企业财务风险管理是集团企业财务管理乃至战略管理的一部分，随着环境的不断变化，集团企业财务风险管理处于不同发展阶段，可能会面临不同的问题，因此需要以集团企业财务管理为目标，保持两者目标的一致性。

(四)具体问题具体分析原则

具体问题具体分析原则是指我们在构建集团企业财务风险管理框架时，在确定集团企业财务风险管理的主体、活动和保障措施，以实现集团企业财务风险管理目标时，要立足于我国的现状，根据我国国情，而不是一味地照抄照搬国外的做法。当然，我们构建的集团企业财务风险管理框架可以随着环境而变化、调整、优化，是适应环境的。具体问题具体分析原则要求我们能够根据环境变化及时改变集团企业财务风险管理框架的构成要素，针对环境保护目标中出现的新的问题不断完善模式。目前，集团企业财务风险管理面临的环境发生着非常迅速、异常巨大的变化，这对我们构建集团企业财务风险管理框架提出了新的要求，即要根据环境变化及时调整层次和目标，明确主体、完善活动、健全保障体系、优化实施基础，合理保证集团企业财务风险管理的效率和效果，实现集团企业财务风险管理的整体目标。

二、集团企业财务风险管理框架的构建

(一)集团企业财务风险管理框架的三层结构

1.目标层。目标是任何实践活动的最终归宿，也是指导实施层的重要依据。目标是实施主体的方向和考评依据，没有目标的行为是没有任何意义的，没有目标的实施活动也不会实现预想的效果和效率。因此，目标层的目标要素就是按照环境分析起点原则分析、制定、选择的切实可行的目标。集团企业财务风险管理的目标包括战略目标和具体目标，集团企业财务风险管理框架的战略目标是集团企业层面的长期的、整体的目标，具体目标是不同层次责任主体的具体目标。

2.管理层。管理层是集团企业财务风险管理框架的核心部分，是目标层诉诸于实践的具体表现。管理层包括责任主体、程序方法和保障体系等要素。管理层以目标层为导向受到目标层的制约，同时又对目标层层级目标的实现起决定作用。管理层更离不开基础层的支持和保障。因此，管理层是连接目标层和基础层的桥梁，它是目标层的具体实践和基础层的现实表现。

3.基础层。从目标的建立到为完成目标所开展的管理活动，基础层都是这个过程的基点。它立足于实际，详细分析目前面临的现状和实情，是整个框架构建的基础。管理层的管理主体、管理活动和保障体系受基础层的约束和限制，同时基础层又为管理层提供支持和保障。

(二)集团企业财务风险管理框架的要素分析

1.管理目标。管理目标是企业通过财务风险管理达到的目标，是我们构建集团企业财务风险管理框架的根本出发点和核心。我们在构建集团企业财务风险管理框架时就必须从管理目标出发。在集团企业财务风险管理框架中管理目标属于目标层的要素。管理目标是在对集团企业的宏观、微观环境进行SWOT分析后得出的战略选择基础上进行战略评价，在确定企业战略目标的基础上，考虑了企业使命和风险承受度后制定的。当然，目标应该从上向下层层分解，每一层管理主体都负有与其权责相对应的目标、指标和考核标准。

2.责任主体。责任主体是集团企业财务风险管理的核心力量，其中，股东大会是公司的最高权力机构，站在所有者角度，通过有效管理所有者的财权，对集团企业财务风险进行管理;董事会是集团企业的经营决策机构，从财务管理的角度看，同样是经营者财务监督体系的核心和最高层。董事会从行政者的角度，通过全方位负责财务决策有效性，对企业财务风险进行管理;监事会是公司的司法者，在财务风险管理领域，监事会应当全面了解集团企业财务风险管理现状，跟踪监督董事会和高级管理层为完善内部控制所做的相关工作，检查和研究日常经营活动中是否存在违反既定财务风险管理政策和原则的行为;总经理及其集体是公司经营管理最高执行层。从日常财务监督的组织、管理和实施过程看，总经理及其集体的主要职责是负责执行财务风险控制政策，制定财务风险控制的程序和操作规程，及时了解财务风险水平及其控制情况，并确保集团企业具备足够的人力、物力、恰当的组织结构、管理信息系统以及技术水平，来有效地识别、度量、控制财务风险，并定期或者不定期评价财务风险控制的效果和效率;部门主要包括财务风险控制部门、财务控制部门、内部审计部门等。企业所有岗位能够实施或者参与财务风险管理的人，都是财务风险管理的责任主体，通过各自职责的履行情况，对企业财务风险进行管理。企业所有岗位都是财务风险管理的责任主体;之所以把子公司单独列为一个责任主体，是因为集团企业所属的子公司往往也存在背离母公司的倾向，从而使母公司面临失控，导致财务风险。

3.程序方法。程序方法是企业财务风险管理的基本程序和方法，是责任主体所表现的行为集合，表现为责任主体进行财务风险管理的行为举动，同时也是控制系统主要监督、控制的内容，包括规范的财务风险管理基本流程。集团企业财务风险管理的程序方法至少应该包括:风险识别、风险度量、风险应对和管理评价等。集团企业财务风险管理目标实现的效果和效率是由责任主体实施程序方法的效果和效率决定的，必须加强责任主体实施程序方法的引导、控制和评价，以便使集团企业财务风险管理朝着有利于管理目标去组织、贯彻和实施。

4.保障体系。保障体系是保证各责任主体按照企业财务风险管理流程来实施管理的程序方法得以落实的制度、机制和手段。保障体系是连接责任主体和程序方法的桥梁，是责任主体和程序方法的信息传递和沟通体系，是责任主体实施程序方法的保障机制。没有健全、有效的保障体系，仅仅依靠责任主体的程序方法，很难保证集团企业财务管理的效果和效率，所以我们要建立、健全责任主体实施程序方法的保障体系。包括:完善风险管理的内部控制系统、开展信息化、建立财务预警系统、健全内部管理制度和审计等。

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一、中小企业财务风险管理现状

（一）未设立财务风险管理机构，组织体系不匹配 相关调查结果表明，有41%的企业没有建立专门的风险管理部门，其中有25%的企业从未考虑过建立风险管理组织或部门；有21%的企业认为企业组织没有该方面的职能，需要变革和重构。由于自身原因和外部环境因素，中小企业往往处于高财务风险状态，没有建立财务风险管理部门或机构，将使得其难以有效应对财务风险。

（二）财务风险管理制度流于形式，意识淡薄 与企业不匹配的组织体系势必造成企业财务风险管理意识淡薄，相关调查结果也指出，即使有一半的企业设立了独立的风险管理部门，有九成企业建立了或正在建立财务风险管理制度，但其每年对风险管理效果的检查不足，无法保证财务风险管理制度的落实和持续有效。中小企业财务人员素质不高，风险意识较淡薄，组织体系建设问题更容易导致企业忽视财务风险管理制度，财务风险管理效果检查态度不积极，财务风险管理效果检查得不到保障，容易导致中小企业财务风险管理制度流于形式。

二、中小企业财务风险管理总体框架——基于企业生命周期的分析

（一）借鉴《企业风险管理——整合框架》建立中小企业财务风险管理总体框架 COSO于2004年的《企业风险管理——整合框架》是目前风险管理领域最具权威的文件，它提供的是一系列风险管理的思路和方法，不仅适用于大型企业，对小规模企业同样适用。企业财务风险管理作为企业风险管理的一个分支，同属于风险管理的范畴，完全可以借鉴企业风险管理原则、方法、流程。因此，我国中小企业应当借鉴COSO 的《企业风险管理——整合框架》，探索和建立适合我国中小企业财务风险管理体系，构建相适应的组织体系。

COSO《企业风险管理——整合框架》包括“四目标、八要素”，将风险管理“八要素”按照静态和动态划分，可以分为组织、信息、流程三大体系。其中，组织体系包括内部环境，信息体系包括信息与沟通，流程体系包括事项识别、风险评估、风险应对、控制活动和监控，我国中小企业财务风险管理框架可以概括为“一大目标，三大体系”，其中，组织体系是基础，也是本文探讨的问题。

（二）企业生命周期视角下中小企业财务风险管理组织体系框架 在经济全球化进程中，能持续繁荣昌盛的企业，并不总是最强大的企业，而是最能适应环境变化的企业，随着市场和客户的条件的迅速变化，企业的经营模式也应随之变化；竞争环境的加剧，经营战略也应随之变化。此外，除非企业风险管理的实施工作与经营战略的评估及制定工作紧密地衔接，否则企业风险管理的潜力就不能得到全面的发挥，面临新的变化，企业风险管理也难以适应，已在风险管理方面取得成绩的企业仍然应该定期评估其风险管理能力，适时调整其组织体系。

中小企业总是处于不同发展变化状态之中，面临的财务风险因素和财务管理目标动态变化，中小企业进行财务风险管理也应随着自身状态的变化而动态变化。中小企业所处生命周期的不同发展阶段，企业的业务构成、总体规模复杂程度不同，使得其组织体系并非一成不变，而应当根据生命周期不同而适时调整。因此，结合我国中小企业生命周期不同特点，借鉴COSO《企业风险管理——整合框架》，选择和建立简化又有效的财务风险管理体制是我国中小企业财务风险管理的必然选择。

三、基于企业生命周期动态的中小企业财务风险管理组织体系框架构建

（一）初创期财务风险管理组织体系 处于初创期的中小企业显著特点是重点突出创业者的个人创造性和英雄主义。此阶段重点是强调研发，重视市场，占领市场，使企业迅速成长。创业期的中小企业团队规模很小，企业管理人员经验少，企业大多采用的是创业型组织结构，企业的所有者或管理者对下属实施直接控制。初创阶段的中小企业的经营权和所有权往往高度统一，两权集中可能是企业财务风险管理最有效的方式，我国学者谢志华认为，两权集中能有效发挥企业抗风险的能力。企业所有者即决策者获得的内部信息最充分，不存在企业内部信息不对称的情况，企业财务风险管理也应该是最有效的，因此不需要太复杂的财务风险管理组织体系，企业不需要也不必设置专门的风险管理部门，风险管理的任务可由专职人员承担，但风险管理任务必须得到有效执行。

（二）成长期财务风险管理组织体系 成长阶段的中小企业往往会透过很多专业化的经理人去管理各个部门，企业更多采用职能制组织结构，通过集中单一部门内所有同类型的活动来实现规模经济。企业的财务风险需要一个职业化的领导进行管理控制，强化各部门之间的协作配合与相关信息的沟通，以加强企业财务风险管理组织体系的建设。此时，中小企业应当开始逐步尝试规范公司治理结构，设立董事会、内部审计机构等决策和内部控制机构，直接领导企业财务风险管理，财务风险管理日常活动可以是创业者本人进行管理控制，也可以是职业化的经理人，如财务经理，委派其对企业日常财务风险进行管理控制，引导员工执行决策层的决定。

（三）成熟期财务风险管理组织体系 进入成熟期的中小企业规模逐步扩大，抵御风险的能力进一步增强，但其所在行业利润逐步降低，导致其常常进行多元化经营，内部信息传递效率降低，信息不对称情况加剧，财务风险管理难度进一步加大，因此，企业应当正视公司治理问题，发挥公司治理，特别是规范的组织体系在财务风险管理方面的作用。而处于这一阶段的中小企业通常也掌握较多的资源，有能力建立而且应当建立健全风险管理组织体系，包括规范的公司法人治理结构，风险管理职能部门、内部审计部门以及其他有关职能部门、业务单位的组织领导机构及其职责。董事会就风险管理工作的有效性对股东（大）会负责，董事会下可设风险管理委员会。企业总经理就风险管理工作的有效性向董事会负责，设立专职或确定相关职能部门履行财务风险管理职责。

（四）衰退期财务风险管理组织体系 随着竞争的进一步加剧，中小企业若不调整其企业战略，企业必将步入衰退期。衰退期的中小企业面临的风险广泛波动，进行多元化的中小企业可能由于多元化经营而成功转型，现金流趋于平衡，但也可能受到多元化的拖累，消耗企业宝贵的现金流，加速企业的衰退。由于中小企业已经在成熟期构建了比较规范和完善的组织体系，随着企业步入衰退期，其面临的风险逐步加大，所以，处于这一阶段的企业更需要关注的是如何加强组织体系在企业财务风险管理中的作用。企业的董事会和管理层应该在财务风险的控制中起领导作用，关注企业相关政策的执行过程。

总之，中小企业的组织体系既不是一蹴而就，也不是一成不变的。中小企业在经历由初创期到衰退期的过程中，中小企业的组织机构设置应该是适应其特点的。如果要求中小企业像大型企业一样在初创期就建立规范完整的组织体系，那么边际收益明显小于边际成本，不符合成本收益原则。在企业逐步进入成熟期时，初创期简单的企业财务风险管理组织体系已不能适应成熟期的财务风险管理的要求，此时的财务风险管理组织体系成本很低，但其中忽视了机会成本，其边际成本仍然大于边际收益，不能被接受。中小企业成长的过程，也是中小企业组织体系需要不断完善的过程。

参考文献：

［1］Adizes 著，赵睿译：《企业生命周期》，华夏出版社2004年版。

［2］王凡林：《企业风险管理现状调查与对策研究》，经济科学出版社2009年版。

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前言

我国集团企业多是由早期的单体企业转变而来的，其发展速度与发展规模具有一定的投机性和巧合性。因此集团企业的财务风险管理状况比较复杂，与此同时，集团企业对财务风险的预知能力有限。虽然我国集团企业在在财务风险管理方面取得了一定的成就，但是很多集团企业在面对多变的市场经济环境时，其财务风险管理经验仍略显不足。

一、关于财务风险管理

（一）财务风险管理概念

财务风险管理是企业风险管理的重要组成部分，是现代企业的一项特殊管理职能，财务风险管理的真正意义是指企业经营主体对其财务运营过程中所存在的各种风险进行识别、预估、控制等一系列管理流程。

（二）财务风险管理程序

现在企业财务风险管理程序包括：风险识别、风险预估、风险控制。1.风险识别是指在风险发生之前，企业对风险的活动规律进行判断。在实际的市场经济环境中，很多经济风险都是隐藏在正常的贸易状况之下，错误或有漏洞的风险识别无法给企业预防风险提供可靠依据，甚至会造成额外的损失。风险识别是企业财务风险管理程序运行的基础。2.风险预估，当企业正确识别风险之后，运用各种办法，对风险影响进行计算、评估的过程称为风险预估。风险预估是企业财务风险管理的重要环节，直接决定着企业应对风险的态度、措施以及结果。风险预估的方法有很多，常用的办法有：数据统计法，杠杆分析法以及资产定价模型。资产定价模型虽然计算复杂，需要专业人员有很强的专业知识，但是其预估准确度较高，适和集团企业财务风险管理部门使用。3.风险控制，企业在完成风险识别、风险预估之后，其领导层就要对是否实施风险控制、如何实施风险控制进行决策。现代企业风险控制方法有两种：制度控制和技术控制。制度控制包括文中所讨论的企业财务风险管理框架的构建，除此之外还包括，人员配备、技术设计、营销战略等。而技术控制的方法的实质是令企业逃避风险，包括风险转移法、风险、回避法与风险分散法。

由于制度控制是按照规定的程序进行运作的，而风险会随着事件的推移和市场变化而发生改变。因此，企业在使用制度控制时要学会灵活多变，不要墨守成规，以免错过企业发展良机。

二、集团企业财务风险管理构架原则

（一）起点原则

集团企业在构建财务风险管理框架的过程中，应从企业的发展环境入手，也就是其构建的起点原则。在构建财务风险管理框架之前，企业的领导机构要进行大量的数据分析，借鉴其他集团企业的成功管理经验。在构建财务风险管理框架的初级阶段，就要明确边界，这是区分内外部环境的重要标准。企业的风险管理在具备抗风险能力之后，还要能够对风险环境进行适应[1]。

根据我国企业的大量发展经验来看，集团企业所指定的发展战略直接影响集团企业内部财务风险管理的措施以及发展目标。因此，集团企业在制定企业长期发展战略时，首先要明确企业目前所面临的财务风险状况，对市场环境进行周密的计算和分析，找出自身漏洞与问题。从利用企业外部力量入手，抓住发展机遇，迎接挑战。

（二）目标导向性

目标导向性的实质意义是对集团企业在财务风险管理框架的构建过程中，明确发展目标，并以此为基础，完善企业风险管理体制。集团企业在发展的过程中需要一定的发展方向和发展目标来指导财务风险管理工作。只有在良好的布标导向下，集团企业的财务风险管理框架才发挥其应有的作用，集团企业财务风险管理的个人与部门才能明确自身责任[2]。

（三）系统性

系统性在集团企业进行财务风险管理活动中具有重要地位。系统性对财务风险管理框架的整体配合的默契程度要求比较高，企业在进行财务风险管理活动时将整个财务风险管理框架是为一个整体，其内部各部门要相互协调、配合。不仅如此，在进行财务风险管理的过程中，只有明确活动目的，各系统之间加强联系，才有效的利用财务风险管理框架[3]。

三、集团企业财务风险管理框架的构架层次

（一）基础层

基础层是整个集团企业财务风险管理框架的基石，能够对企业内部风险管理的各项措施的运行效果进行分析，根据当前市场形势向管理层提供建议。所以，基础层的工作是建立在客观市场事实的基础上的，是整个财务风险管理框架的基础，也是管理层制定工作计划的重要参考来源。

（二）管理层

管理层是集团企业财务风险管理框架的核心组成部分，能够公正、客观的显示框架中各部门的工作成果。其主要职能是对集团企业的财务风险管理工作负责，为基础层进行工作提供策略与程序。管理层在整个集团财务风险管理框架中充当目标层与基础层之间的桥梁，负责两者之间的沟通。

（三）目标层

目标层处于集团企业财务风险管理框架的顶部，是集团内部各项财务风险管理活动的最终目标，对于以上两大结构的工作指引方向。目标层包括长期战略目标以及短期具体目标。整个集团财务风险管理框架要对目标层的长期战略目标负责，而框架中的各职能部门与机构要对集团企业的短期具体目标负责。