财税管理制度范文
时间：2023-10-11 17:26:10
导语：如何才能写好一篇财税管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
一、公共财政理论与税费制度改革
（一）纯公共物品与税收
社会主义市场经济条件下的财政，与计划经济条件下的生产建设性财政相比，最大的不同点就是公共财政。公共财政的基本职能就是满足社会公共需要。所谓公共需要，指的是社会作为一个整体，社会公众在生产，生活和工作中的共同需要，主要由纯公共物品保障供给。纯公共物品具有以下两方面的特征：一是消费的非排他性，即无法将一个不缴费者排斥于对该公共物品的消费之外；二是消费的非竞争性，即每个人对这种物品的消费并不会导致其他人消费的减少。纯公共物品消费的非竞争性，意味着纯公共物品消费的边际成本为零。这样，根据边际成本定价原则，政府在向社会提供纯公共物品时不应也无法向使用者直接收费。另一方面，纯公共物品消费的非排他性特征，意味着政府很难确定纯公共物品的收益者群体和受益大小，因而就无法确定纯公共物品的价格和付费对象，即无法通过收费弥补成本。因此，对于纯公共物品，既无必要也不可能向其使用者直接收费，只能通过强制征税方式弥补其供给成本。税收强制性、无偿性和固定性的特征，决定了它的使用主要是为了满足公共需要，不以盈利为目的无偿性支出。这也是社会主义市场经济条件下，政府与市场关系的具体体现。即凡是市场能够发挥调节作用的领域，首先由市场调节，也就是说，凡是能通过市场进行合理定价和回收成本的商品和劳务，均由市场提供，如私人物品；对市场不能有效调节或者无法调节的商品和劳务，由政府直接或参与调节。否则，如果政府直接参与市场竞争，就极有可能影响正常的市场秩序。而财政资金在盈利项目方面的“越位”和在公共物品领域的“缺位”，不仅降低财政资金的使用效率，也会降低社会经济的整体运行效率。因此，在社会主义市场经济条件下，财政职能范围必须严格按照公共物品理论确定。
（二）准公共物品与收费
在市场经济条件下，政府承担的资源配置职能主要涉及以下两种公共物品的供给：一种是纯公共物品，如国家安全与社会秩序等；另一种是准公共物品。准公共物品是指既具有公共物品的某些特征又不完全具有公共物品特征的物品，例如教育、卫生、文化等。这些物品一方面具有公共物品消费的局部公共性或外部性，另一方面，又具有私人物品消费的局部可排他性和竞争性等特征。准公共物品消费的局部公共性和外部性，表明在一定范围内准公共物品不能由市场提供，或由市场提供较无效率，从而需要政府部门的介入。例如，若通过市场定价方式由私人提供教育，由于私人部门往往并不考虑教育的外部效益，而只是根据私人边际成本与私人边际收益相等的原则提供这些服务，易导致教育的供给量低于社会最优水平，造成社会福利损失。准公共物品消费又具有竞争性的特点，这意味着其消费的边际成本并不绝对为零，这样根据边际成本定价原则，在特定情况下有必要向其使用者收费，以免因免费供给而导致人们对该公共物品的过度消费。同时，准公共物品消费还具有可排他性特征，这意味着对其收费具有实际操作上的可行性。因此，可通过收费方式供给准公共物品，更符合经济效率原则。
此外，对于某些具有垄断性质的私人物品，如水、电、暖等公用事业部门，及具有信息不对称的私人物品，如医疗、保险等，虽然也可通过市场定价的方式提供，但由于存在垄断、信息不对称等情况，由市场提供易导致消费和生产的无效率，因而在实践中往往也是由公共部门提供。由于这些私人物品同样具有排他性及竞争性的消费特征，因而公共部门在提供这些物品时应该也可以实行收费制度。
（三）规范性的税费关系
从以上分析可以看出，社会主义市场经济条件下的公共财政，税收作为主要收入形式，主要用于纯公共物品的提供；同时，准公共物品和垄断性质私人物品的存在，收费又有其存在的合理性和必然性。另外，从一般意义上说，税和费都是政府取得财政收入的形式。政府取得财政收入，可以采用税收形式，也可以采用收费形式。由于税收形式的规范性、客体的广泛性、征收的法律强制性，较之于其他收入形式有着无可比拟的优点，税收已成为各国普遍运用的取得财政收入的主要形式，并成为贯彻政府政策目标的重要手段。但是，税种的设置和税款的征收也有其特定的约束条件，对于某些经济活动的调控或公共产品、公共服务成本的补偿，有时不适合采用征税方式，政府便采用较为便利和灵活有效的收费方式，作为其取得财政收入、调节经济活动的必要补充。从财政收入的构成看，各国或多或少都存在一定数量的收费，但无一例外地将其纳入预算统一管理。
在这方面，市场经济比较完善的国家税费关系的大致格局为我们提供了借鉴。从一般的情况而言，在世界上主要的市场经济国家中，预算内的税收（即所谓“正税”），是以法律为依托的、规范的政府主要筹资方式和调节经济与社会生活的主要手段；同时，各级政府还可以通过一定的法律程序开征一些规费，即政府机关对居民或法人提供特定服务时收取的手续费或工本费（在全部政府收入中只占很小部分）。地方政府在提供区域的或社区的某些公共服务项目时，还可按“使用者付费”原则向接受服务者收取一定数量的使用费，如高速公路、地铁的收费，污水或垃圾处理的收费等（也要经过法定程序确定收费条款，此类收入有时可占地方财政收入不小的比重）。正税、规费、使用费收入，都应反映在政府预算收入中。同时，企业也可以有“收费”（在我国即经营性收费），但这属于商业行为，与政府财力运作系统无关。
二、政府收费的现状及存在的问题
（一）我国现行政府收费的基本分类及改革取向
从收费部门和单位分析，从中央到地方，各级党政机关、司法机关、有行政职能的事业单位、学会、行业协会等，几乎所有的部门都收费。目前大致分五类：一是国家机关为特定对象提供专门服务，而收取的证照工本费、注册登记费、环境补偿治理费和诉讼费等。这部分收费具有补偿性质，属规费收入，在市场经济发达国家也普遍征收，不存在“费改税”问题，今后主要是纳入预算，依法管理，并严格控制在一定范围内。二是国家机关进行公共管理、提供公共服务时，为弥补机关经费不足收取的管理费，如乡镇企业管理费、个体工商户管理费、福利企业管理费、减税免税保税物品海关监管费等。这部分收费主要是因为部分国家机关经费不足引起的，应逐步取消，经费不足问题应由财政拨款和其他办法解决。三是公益服务费，包括教育、医疗、环卫、殡葬等。这部分收费不能转变为税收，应在分清政府和市场责任的基础上，建立和完善政府和市场双重补偿机制。四是中介服务收费，包括评估、鉴定、检验、、公证、律师等服务收费。这部分收费应从国家机关收费中分离出来，按照市场原则进行管理。五是以筹集建设资金为目的而设立的各种使用费、附加费、建设费、基金等。这部分收费具有强制性，征收范围和标准相对稳定，数额一般较大，具备税收的一般特征，可把这部分合理的收费（基金）改征税收。
从收费项目的管理分析，大致有3种情况：（1）纳入预算管理。国务院决定，自1996年起，将养路费、车辆附加费、铁路建设基金、三峡建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加、港口建设费、市话初装费、民航机场管理建设费等13项数额较大的收费（基金）纳入财政预算管理。（2）纳入预算外资金管理。主要包括：法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等；国务院或省级人民政府及财政、计划（物价）部门审批的行政事业性收费；国务院以及财政部审批设立的基金、附加收入等；用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金等。这部分资金实行“收支两条线”管理，由财政专户储存。（3）游离于财政预算之外，脱离人大、财政监督，实际上处于管理的“真空”状态。这是乱收费、乱摊派最集中的领域。这部分收费大都是各部门、单位越权擅自设立或非法扩大原收费项目范围、提高收费标准而形成的。其收入构成本部门、单位的“小金库”。据有关典型调查，除小部分用于有关事业发展外，相当部分资金用于职工福利、公款吃喝玩乐，甚至通过各种途径进入个人腰包，成为助长腐败现象的根源。
（二）我国现行收费存在的主要问题
近些年来，由于管理体制不配套、法制不健全、改革滞后等原因，我国经济和社会生活中的乱收费现象愈演愈烈，虽然经过了多次治理整顿，仍难以走出治理———膨胀———再治理———再膨胀的怪圈，由此带来了一系列的负面影响。
一是越权和重复设立收费项目，收费过多过乱，加重了企业、农民和社会的负担，严重干扰了企业正常的生产经营活动，国有大中型企业难以摆脱困境，不利于国有企业改革目标的实现。二是收费规模过大，存在以费挤税、费大于税、费多于税的现象，弱化了政府宏观调控能力。当前收费（基金）的征收主体几乎扩大到政府各个部门，甚至有些部门中的各个职能单位都有相应的收费项目，形成了每增加一项业务，都要以经费或资金不足为由要求设立收费（基金）项目的状况，而且这些收费（基金）由部门、单位直接收取和使用。政府分配主体多元化、收费资金使用部门化的状况，严重干扰了正常的社会分配秩序，侵蚀了税基，挤占了财政收入，分散了国家财力，弱化了政府宏观调控能力和财政分配职能。三是收费极不规范，影响了党和政府在人民群众中的威信。在有的自由市场上，某些收费人员如狼似虎，想向摊贩收多少钱就要多少，摊贩如不缴纳，收费人员则抱着摊贩出售的物品就走，群众极为反感。另外，收费人员使用票据不规范，打白条或无凭据，也影响了执法队伍的整体形象。四是资金管理不规范，使用缺乏监督，助长了腐败现象的滋生和蔓延，影响了党群干群关系。地方和部门越权设立收费项目、擅自提高收费标准的现象屡禁不止，收费规模日趋膨胀。由于收费缺少法律约束，大量资金游离于国家预算之外，形成“体外循环”，成为部门和单位的“小金库”，而脱离监督的收费资金易成为腐败现象滋长蔓延的经济“补给线”。一些部门和单位挪用收费资金发放奖金、增加福利、修建超标准办公用房或宿舍，严重败坏了党风和社会风气。五是大量的收费加剧了社会分配不公的矛盾误导了劳动力的非理性流动。凡有权收费且数额较大的单位和部门，职工福利较好，这样不仅造成了不同单位之间收入差距的增大，而且误导劳动力向有收费权力或福利待遇较好单位的非理性流动，增加了机构改革的难度。更值得注意的是，有收费权力的部门和单位的福利奖金与部分缴费企业效益低下、工资欠发、职工下岗形成强烈的反差，已引起社会公众的强烈不满。六是乱收费及收费的膨胀造成资金使用的低效率。一方面大量收费在财政体外循环，许多资金被转入消费领域或重复、盲目投资，造成集团和个人消费的扭曲、产业结构的失调、社会资源的极大浪费。另一方面，“三乱”行为加大了社会投资者预期收益的不确定，恶化了投资环境，造成整个社会资金运用效率低下。七是收费稽征机构重叠设置，征收成本较高，不仅浪费了社会资源，而且造成“吃费”人员膨胀。
三、税费制度改革的必要性
1从规模庞大的收费存在的问题和造成的负面影响分析，税费制度改革势在必行。规模庞大的收费不仅影响了税收收入，弱化了政府的宏观调控能力，加重了农民和企业的负担，阻碍了经济的正常发展，而且容易滋生腐败，不利于廉政建设，并由此带来了一系列政治、经济和社会问题，这是我国当前税费制度改革的直接动因。
2从公共财政的角度出发，税费制度改革十分迫切。（1）根据公共财政理论，普遍的无选择的服务，其费用的取得只能采取向全体公民征税的办法，并以政治权力为基础，因此在政府收入体系中，税收是基本财源；对特定公民提供服务，其费用不能也不应当用全体公民缴纳的税收进行弥补，只能对直接享受服务的公民个人采取规范性的政府收费（如规费或使用费），因此在政府收入体系中收费只能起补充和辅助作用。（2）财税部门一定要统揽政府收支（包括预算内收支、预算外收支和制度外收支），并按照政府政策通过财政收支实现资源的有效配置和满足社会公共需要。现行的以费挤税、费强税弱和不规范的政府收支管理格局已经成为建立和完善社会主义市场经济体制的极大障碍，因此税费制度改革迫在眉睫。
3从促进社会和经济可持续发展角度考虑，税费制度改革意义深远。现行税费制度改革主要涉及农村、社会保障、交通车辆、环境保护和教育等经济和社会领域，如，农村的稳定和农村经济的可持续发展离不开农村税费制度改革；国有企业改革的顺利实施和其他改革的顺利推进离不开社会保障体系的建立和健全，而健全的社会保障体系亟需税费制度改革；从我国经济的可持续发展看，通过税费制度改革及相应征收社会保险税，对健全我国社会保障体系具有重要的现实意义。可以说，税费制度改革对促进我国经济和社会的可持续发展具有深远的影响。因此，必须全面深化财税体制改革，加快推进税费制度改革，建立规范的政府收支机制，增强财政分配职能和政府宏观调控能力，建全社会主义公共财政体系。
参考文献：
篇2
（一）责任划分混乱，监督主体重合。
水利财务管理体制中往往存在责任划分不清的问题，责任人和监督部门划分不明确，导致项目法人、财政部门、水利主管部门在一个项目职位上常常职责交错，出现一职多人的局面。直接导致了管理混乱，效率低下，面对突发问题，还不能进行及时有效地给出反馈和解决方案，极大地影响了水利工程建设。以项目资金申请为例，在申请程序上需多方部门进行审核认定，而相关部门由于存在职责交叉的问题，且对待资金问题均保持谨慎态度，导致审核认定工作被相互推卸，不仅降低了申请效率，还严重影响了项目进程。
（二）部门预算粗糙，管理意识薄弱
资金预算是各部门工作部署的重要指标，也是财务管理的重要工作项目，但目前大部分的财务部门在预算上不合理不细致，严重缺少资金公开性和透明性，还影响了水利工作的顺利进行。另一方面，水利单位的财务管理意识也比较薄弱，表现在财务人员不稳定和专业专职财务人员匮乏两个方面，财务管理方面不能建立完善的内部结构，财务监督管理也只能沦为空谈。
（三）财务管理及会计核算不合规范
财务管理和会计核算的不规范集中于项目实施过程中，由于工作重心放在了各实施环节，对财务方面的重视程度不够，导致合同单位一栏的支付对象常常"牛头不对马嘴"，项目的财务审批和工程借款不规范现象也比较普遍。
二、完善水利财务管理体制和监督机制的必要性
（一）满足国库集中支付制度的发展需求
一个合理的、完整的水利财务管理监督体制，能够减少许多不明资金的流逝，严格控制好资金流向，有效促进水利事业的良性发展。我国目前在建设用资方面实行的是国库集中管理资金的方式，水利建设资金的流通与支付需要从最初的计划开始，经由申报、审核和批准这四个主要环节中进行严格的制度把关。因此，水利建设各部门为保证资金的顺利下放，需要在这些环节上加强合作，弄清楚各部门的工作内容，加强责任制度的实行，以防止出现部门之间相互推卸，发生事故后无处可寻负责部门的情况出现。
（二）保障并提高资金安全性
加强资金安全是财务管理的重要使命之一，完善水利财务管理体制和监督机制也应当以提高资金安全性为主要目标，加强资金流动过程中对其申报、管理以及使用环节上的监管，避免出现资金流动缺口，防止现象的发生。只有在安全的资金基础上，才能有效利用资金，大大提高工作效率。
三、完善水利财务管理体制和监督机制的措施
（一）加强资金预算监督管理，提高各部门协调配合程度
资金预算是开展水利工程项目的基础保障，也是财务管理和各项工作顺利展开的第一道关卡。为保证资金预算的合理明确，应当通过预算体制优化改革，建设一套科学的预算方案，同时加强各部门之间的协同合作，将部门责任合理规划，实行管理、监督责任制，控制职能分配。
（二）提高管理人员法律意识
依法办事是资金安全流通最有力的保障，在法律的约束下，财务管理人员会更好地要求自己，远离法律底线，改善的风气。因此，在完善财务管理体制中，必须将法律作为最根本的建设底线，严格执行法律规定中对贪污受贿行为的处理措施。
（三）提高基层水利服务体系的建设速度与质量
我国目前水利工程项目中以小型农田水利工程数量居多，其特点为点多、面广、线长、位置偏僻、交通不便等，建设投入使用后的管理维修工作较难展开。因此，在进行后续工作时，应当结合当地水利工作人员的实际情况，组建一支水务员队伍，以保证农田水利工程的长效使用。
（四）加强财务核算管理，规范资金支付程序
提高财务核算管理制度必须以依法行事为核心，并做到细节核算的最大化，可根据具体的水利工程项目，单独设置工程账单，核算部门在建设过程中应及时掌握项目资金收付、使用情况。在支付环节上野应当加强资金支付的审核，杜绝不合规票据的报销，对超过转账起点的支出应采用银行转账的方式结算，从而确保资金支付的真实性、合规性。
四、结语
篇3
第二条散装水泥专项资金（以下简称专项资金）是国家为发展散装水泥而专门设立的政府性基金，收入全额缴入国库，纳入财政预算，实行“收支两条线”管理。
第三条本省范围内所有生产袋装水泥的企业（包括国有、集体、乡镇、村办、股份制、私营、合资、外资企业等）和使用袋装水泥的单位，均应按本实施意见规定缴纳专项资金。
第四条专项资金由省、市、县（市、区）散装水泥办公室（以下简称各级散装办）负责征收，也可委托计划、经贸、建设等部门代征。代征手续费按实际代征缴入国库额的0.2%比例，由同级财政部门按规定计提和拨付，纳入预算管理。
第五条专项资金征收标准：
（一）水泥生产企业（包括水泥熟料粉磨站，下同）销售（含自用）袋装水泥量（包括纸袋、复膜塑编袋、复合袋等，下同）每吨缴纳1元。
（二）建设单位或其他单位使用袋装水泥的，按使用量每吨缴纳3元。
第六条建设单位或其他使用水泥单位，在工程立项或办理投资、施工等许可证时，按以下规定预缴专项资金，由主管散装办或其委托的代征单位开具预收款专用收据。
（一）电站（厂）、水库、堤坝、桥梁、道路、机场等，按预算水泥使用量每吨预缴3元；
（二）按建筑面积计算的建设工程，按每平方米预缴1.5元。
（一）、（二）两项在工程项目竣工之日起30日内，缴款单位凭购买散装水泥（预拌混凝土）原始发票复印件和散装水泥（预拌混凝土）发货小票原件及工程竣工决（预）算报告等有效证明，到主管散装办办理预缴专项资金的结算手续。散装水泥使用比例达到70%的，按散装水泥实际使用量每吨退还3元预缴专项资金；低于70%的，不予退还。不退还部分开具专项资金收款收据。
水泥制品和预拌混凝土企业，在当年3月底前，按上年水泥实际使用量每吨预缴3元（上年散装水泥使用率已达到90%及以上的，经主管散装办核准，可予免缴）；次年3月底前，凭购买袋装和散装水泥的有效证明，到主管散装办办理专项资金的结算手续。
第七条除国务院、财政部规定外，任何地方、部门和单位不得擅自改变专项资金征收对象、扩大征收范围、提高征收标准，不得减免、缓缴专项资金。
第八条水泥生产、制品和预拌混凝土企业缴纳的专项资金在管理费中列支；建设单位和其他使用水泥单位缴纳的专项资金计入建安工程成本。
第九条征收专项资金，必须使用省财政厅统一印制的《浙江省散装水泥专项资金专用收据》和《浙江省散装水泥专项资金预收款专用收据》，预收款专用收据不作报销凭据。专用票据由省财政厅下发各市财政部门，由市财政部门下发所辖县（市、区）财政部门，各级散装办向同级财政部门领购、结报。各市财政部门按季负责向省财政厅结报、核销。
第十条水泥生产企业应于次月10日前，向主管散装办开设的收入待缴户或财政部门指定帐户缴纳上月的专项资金。代征单位应于次月10日前，将上月代征的专项资金解缴主管散装办开设的收入待缴户或财政部门指定帐户。
浙江三狮水泥股份有限公司、浙江天鹤工贸有限责任公司、长广水泥公司、浙江省南湖水泥厂、浙江新天建材有限公司等5家水泥生产企业，省、部属在浙的建设单位和其他使用袋装水泥单位的专项资金，由省散装水泥办公室征收或由其委托有关部门代征。
使用袋装水泥的省、部属以下单位的专项资金，按分级管理原则；省属以外水泥生产企业的专项资金按属地管理原则，由同级散装办征收或由其委托有关部门代征。
第十一条各级散装办应及时将征收的专项资金及预收款缴入同级财政专户；对结算后的专项资金由各级财政部门从专户汇缴至国库，填列“基金预算收入”科目第80类“工业交通部门基金收入”第8016款“散装水泥专项资金收入”；财政部门拨付专项资金，填列“基金预算支出科目”第80类“工业交通部门基金支出”第8016款“散装水泥专项资金支出”。
第十二条为便于缴款单位办理预缴专项资金的退款结算手续，各级财政部门可向同级散装办拨付适量资金。每季度终了后15日内，散装办持有效退款凭证到同级财政部门办理专项资金结算手续。结算后的专项资金从“其他应付款－XXX单位”和“其他应收款－财政专户”科目同时冲销，使用袋装水泥转扣的专项资金转到“应缴预算款”科目，并将专项资金缴入同级国库。
各市、县（市、区）按规定将所征专项资金收入的2.5%上缴省财政专户（帐户名称：浙江省省级财政专户结算户；帐号：12**1709*6300126；开户银行：杭州市工行众安支行；项目编码：21011；执收单位编码：34*01）；各县（市、区）还应同时按规定将所征专项资金收入的2.5%上缴市级财政专户。
上缴程序：由散装办向同级财政部门申请，并由财政部门分别上缴省、市财政专户。解缴时间：每年7月15日前和次年1月15日前。
第十三条专项资金实行“收支两条线”管理，专款专用，年末结余可结转下年度使用。其使用范围包括：
（一）新建、改建和扩建散装水泥、预拌混凝土、预拌砂浆专用设施
（二）购置和维修散装水泥、预拌混凝土、预拌砂浆设备；
（三）散装水泥、预拌混凝土、预拌砂浆建设项目贷款贴息；
（四）散装水泥、预拌混凝土、预拌砂浆科研、新技术开发、示范、推广；
（五）发展散装水泥宣传；
（六）代征手续费；
（七）经同级财政部门批准与发展散装水泥有关的其他开支。
其中（一）至（四）项开支合计，不得少于当年专项资金支出总额的90%。
第十四条代征手续费纳入各级散装水泥办公室的年度支出预算，专项用于代征单位的业务开支等。各级财政部门要加强对代征手续费的管理和监督
第十五条专项资金用于散装水泥、预拌混凝土、预拌砂浆设施、装备建设或改造项目的，按下列程序办理：
（一）由使用者提出书面申请及项目建设可行性报告；
（二）由主管散装办对项目可行性报告进行审查；
（三）经主管散装办审核后，报同级财政部门审批，纳入专项资金年度预算；
（四）财政部门根据专项资金年度预算拨付项目资金；
（五）基本建设、技术改造和科研开发项目，应按国家规定的审批程序和管理权限办理。
第十六条专项资金用于固定资产投资和更新改造的，作为增加国家资本金处理。
第十七条各级散装办对本地区散装水泥发展负有管理责任，其管理经费应逐步从正常预算经费中核拨。
第十八条各级散装办应按同级财政部门的要求，编制年度专项资金预、决算，报同级财政部门审批。并报同级散装水泥行政主管部门和上一级散装办备案。
第十九条各级财政、审计部门要加强对专项资金征收、管理、使用的监督和检查，上级散装办应协同有关部门对下级散装办的专项资金征收、管理和使用情况定期进行检查。
第二十条对不按规定及时足额缴纳或者拒缴专项资金的水泥生产企业、建设单位或其他使用水泥单位，由同级财政部门责令其限期补缴应缴的专项资金，并可处以未缴专项资金20%的罚款（最高不超过5万元），并自滞纳之日起，按日加收未缴专项资金2‰的滞纳金。
第二十一条各级散装办及其委托单位不按本实施意见规定征收专项资金；不按规定使用省财政厅印制的《浙江省散装水泥专项资金专用票据》；不及时、足额上缴专项资金或截留、挤占、挪用专项资金的，由同级财政部门责令其改正，并根据《国务院关于贯彻实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》及按照本实施意见第二十条的有关规定，处以一定数额的罚款。各级散装办不按本实施意见规定比例使用散装水泥专项资金的，由上级财政部门和散装办责令其改正。
第二十二条对违反本实施意见第二十条、二十一条规定行为的行政主管部门、企业或单位主要负责人及直接责任人员，依照《关于违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）以及国家其他有关法律法规的规定，给予行政处分或处罚；触犯刑律、构成犯罪的，移交司法机关依法处理。
第二十三条省、市、县（市、区）财政部门可以委托符合法律规定条件的散装办，对违反本实施意见第二十条规定的行为实施行政处罚
篇4
关键词：财税制度 改革 企业财务管理
相关政府部门通过财政和税收政策的调整，可以促进国民经济的可持续发展。当前中国的经济形势仍然是在过渡时期，企业的管理已经带来了一个相应的影响，以及影响财政管理的财务和税务系统最敏感的部分，因此，企业如何提高财务管理就显得尤为重要。
一、财政税务制度变革给企业财政管理带来的影响
（一）制度的更新压力大
政府的经济政策变化可能对企业带来非常巨大的影响。尤其是国有企业，如果政府的政策是不利于传统发展模式，它可能给企业带来根本性的损害。因此，全国财政系统在许多企业进行改革，势必经历很大的变化。如系统现已实现的税收，以及税收改革，这些政策都会对企业带来一些新的挑战和风险。
（二）企业管理理念更新难度大，运行成本增加
我国企业经历着市场经济快速成长的过程，作为一个新兴的经济体，需要遵循一定的发展规律。我们的业务有相当一部分是以前计划经济中国有企业的遗留部分，是公认的传统部分，涉及范围比较广泛，这使得企业管理理念更新时遇到较大阻力，企业财税改革面对压力和难度是非常大的。此外，现代企业管理模式需要的人力、资金和其他投入成本也非常巨大，根据国家金融和税收政策的变化，不可避免地使企业需要建立新的管理体制和运行机制，以适应改革进程的要求，从而加大企业的资源投资。
（三）财政管理人员培训任务艰巨
企业税收管理工作是一项专业技术服务，税收制度的改变，会影响到企业的经营模式、管理理念。财务管理活动涉及人员是多层次的，这使得财务管理培训的任务异常艰巨。
二、加强企业财政管理的可持续发展
（一）加强财政管理人力资源的培训
现代企业的竞争是人才的竞争，从某种程度上说，在面对中国的经济体制的挑战和困难的过渡期时，不能忽略对政府管理者的培训，为企业的目标和任务。在财务管理人员培训，企业应采取多种激励机制来实现财务管理人才培养机制，进一步提高管理人才的整体素质和敬业精神，提高他们适应新的国家的财政政策的能力。在培养人才的过程中，坚持人才培养的多样性，跳出过去单一，枯燥的训练模式，根据员工的个性特点，采取因材施教的培训措施。企业需要好好利用他们的教育资源，充分利用无形资产，提高人才培养的效果。
（二）树立现代管理理念，改善财政管理结构
根据辩证思维，人们的看法和决定是理性和非理性的因素，这两个因素的共同作用引起的。当人们使用传统过去的思想，解决不了的问题，现在，它是一个突破性的创新和转型，但也可能发展的必然。面对市场经济的背景下所面临的挑战，企业应建立现代管理架构，改进管理过程，解决问题，提高财务管理结构，能够保证本身就可以永远立于不败之地。现代管理理论和科学技术的新兴企业，探索适合自己的管理模式，提供了基本的保证。
三、企业税务改革的新发展道路
（一）建立税务会计是完善我国税制体系的需要
作为社会经济活动的法人税，还需要一个“商业语言”，核算和反映。目前，在我们的税务会计制度尚未建立起来的阶段，所有的税务会计处理的规定分散在税务系统中的各项规定，而不是从税收制度的角度进行梳理和规范。虽然会计制度的改革进展较快，但是对于提高税收征管和管理的作用难以有效地发挥，会计的发展难以实现同步。税务会计在经济核算应用程序执行的税务系统从一开始就存在，但以营业税税税制作为主系统，营业税在税收会计管理角色，因为的税务会计规定过于简单，没有突出地体现。完善税收制度，包括税收制度，应该是会计制度。目前税务系统仅提供应付税项，应课税收入，营业费用扣除标准，没有从税务会计的角度来看，按照税务责任，应课税收入及净服务费的要求规范企业会计准则的会计处理。会计管理社会和经济税收管理的作用无法发挥其应有的作用。建立和改革，以适应的税务会计制度税收制度是深化税收制度改革的一项重要内容。
（二）应受重视的绿色税务制度
促进可持续发展和循环经济的关键是社会能否现有的高能耗，高污染的生产和消费模式，转向一个高效率，更经济的运作模式。我们必须减少资源的消耗和环境的污染所带来的经济活动，但要达到这个目标，还必须依靠各学科的社会调整和创新，但我们必须提高在科学和技术的投资，以支持突破这种发展现状。
面对经济结构调整和经济发展，税收激励，奖罚制度，可以发挥非常重要的作用。新技术的开发和推广，总是需要投资，因为没有成熟的生产系统或生产规模，新技术的成本或价格往往高于传统技术。在这样的情况下，合理的税收制度有可能成为该项目是可行与否的关键因素，有利于促进新技术的发展，以及促进经济改革。
绿色税收罚款和让步虽然是很重要的，但很多企业仍然不知道如何使用政府职能系统，不知道可持续发展的一些项目或活动如何实施，其实，可以申请税收优惠政策。
除了推动绿色税务措施，税务部门也有必要研究这些政策，如果你真的想通过税收制度，促进经济结构调整，限制高污染，高耗能产业，应避免提供补贴或其他优惠，包括外部成本对企业贸易的投资。
参考文献：
[1]王素清，谢方军，吴启兰.揭开中国税制改革的重头戏[J].中国经济信息，2012
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我国目前还处于市场经济的初级发展阶段, 市场规则不够成熟,法制还不够健全,这样也就大大增加了企业的经营风险。所以,企业首先应该从完善自身建设出发,着重强化企业内部控制制度, 提高财务管理水平，把内部控制风险降到最低限度,从而形成一套运作有序、科学严密、权责分明的企业内部控制制度,加强企业防御外部经营风险的能力,从而使企业能够得到可持续性发展。
二、强化企业内部控制制度的必要性
强化企业内部控制制度能够保证企业实现经济活动健康发展，保证企业资产安全,有效规范企业会计行为。通过对企业内部控制制度的健全,有利于及时发现和纠正弊端和错误,让会计资料真实反应企业出生产经营活动的现状,督促企业内部各个员工、各个部门遵纪守法,从而保证会计资料的准确性、真实性和财务活动的有效性、合法性，提高财务管理水平。同时, 强化企业内部控制制度可以制止、纠正、避免各种损失浪费行为，确保财产物资的安全完整；科学有效地制约和监督财产物资的领用、保管、采购、记录、计量、入库、验收等各个环节,保证企业各项经营活动的正常、有效进行。
三、如何强化企业内部控制制度来不断提高财务管理水平
（一）要不断提高推进企业内控体系建设重要性的认识
首先，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，是企业内部业务流程和业务环节得到有效执行的保障，是企业战略目标的实现和在未来国际国内市场中核心竞争力的形成的保障。其次，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，有利于企业经营管理符合国家有关法律法规的要求，避免与政策层面冲突、更好的适应内外部环境，促进企业平稳发展。第三，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，有利于企业识别风险，分析并评估风险，最后对症下药，有效地化解各种风险。同时，要下大力气营造推进企业内控体系建设的浓厚氛围。一是对推进内控体系建设重要性的宣传要到位。二是企业在推进内控体系建设过程中，健全机制、设计制度要到位合理。三是要倡导各级领导带头执行制度，落实内控体系目标的企业文化。四是必须加强对执行落实内控体系各项制度的监督考核。
（二）建立有效的财务支出约束机制
企业应该完善诸如财务人员岗位职责制度、经费管理制度等综合性的管理制度，加强公用车辆使用、人员接待等相关性的管理制度，加强邮资费、电话费、办公费等单项的管理制度。同时，要注意细化部门预算，建立科学的部门预算制度，这样就能够有效提高企业财务管理的预测能力和计划能力。每个企业应当结合自身的实际情况，适当调整预算定额标准，及时分析研究财务预算执行情况。 此外，建议可以制定企业财产物资登记盘存制度，企业可以根据本单位的实际情况，选择年末、每季、每月等时间段来进行实地盘存制，同时对最终核算的结果进行处理。或是可以制定企业内部计划的价格制度，企业在进行存货、材料、办公用品、设备等的销售或者购进时，可以采用定额管理制度，或者采用计划价格制度，在每个月的月末进行成本差异分摊。
（三）有效完善企业的监督机制
企业领导应充分发挥内部控制机构的作用，加强财政监督，重视财务人员的配备和内审机构的设置，不能流于形式，务必做到有效加强财政监督水平。要定期开展财务监督检查，规范企业的会计工作，以加强和完善财务管理为中心，对会计工作质量进行深入的检查。要重点加强对企业财政资金使用情况和分配情况的监督检查。同时，建立起控制部门、资金使用单位、主管部门、财政部门相互制约的预算执行监督机制，有效发挥预警保障的作用。
（四）建立动态监控体系，提升内部控制效果
在信息化环境下，企业与外界信息沟通、交流变得日益频繁，同时，管理控制、数据处理、信息传递的效率大大提高，这就导致企业的经营风险加大，运营状况瞬息万变。所以，我们要发挥信息化高效、快速的优势，同时利用内部控制具有较大的权威性、客观性和独立性，不参与企业任何具体业务活动的特点，在企业人力资源、财务管理、经营管理、生产管理等各个环节建立起一套接口统一的监控点，实时采集不同来源、不同层次、不同时间的数据，将原来事后的静态控制变为现在的动态在线控制，对事前、事中和事后进行全过程控制，充分发现、分析信息系统和内部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建议，促进内部控制目标的实现。
参考文献：
[1]邹若敏,周丽莺.网络环境下的会计信息系统.冶金财会.2010(07):141-143.
[2]雷虹.会计信息系统不同发展阶段的内部控制研究[.财务与会计. 2011(06):104-108.
篇6
一、操作管理制度
操作管理制度是指应用单位对系统操作过程的控制和管理，其主要内容有权限设置、审核凭证、登记账簿等。
1.操作人员权限设置
财会电算化通过设置口令，分配操作人员的权限，实现内部控制，达到规范管理的要求。应用单位应设置系统管理员，对操作人员口令密码和使用权限实行严格的控制管理，即系统管理员根据操作需要确定操作人员，并根据会计工作岗位和人员分工情况分配操作人员的使用权限，确定相应的工作职责。
对会计主管、出纳、制单、上机操作、审核、系统管理、档案管理等都要明确到人，严禁出纳兼管微机操作、审核和会计档案资料的保管。每个操作人员只拥有分工范围内的操作权限，口令是操作人员身份的标识。系统操作人员一般不能拥有对系统的修改权，也不能调阅系统的文档资料和系统的源程序。操作人员之间应有必要的权限分工。
2.确保原始数据操作的准确度
在电算化会计中，原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作，因而其准确性完全依赖于原始数据输入的准确与否。会计电算化这一固有弱点就要求：一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保证准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
3.预防记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机
数据录入人员只能严格按照凭证输入数据，不能擅自修改凭证数据，如发现差错，应退回手工凭证的编制及审核人员，由手工编制及审核人员进行修改。
4.预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证未经核对而登记机内账簿
数据录入人员与机内凭证的审核人员必须由两人分别担任，不能互相替代。除系统维护员为进行软件维护外，任何人员不能直接打开库文件进行库记录的增、删和修改数据。
5.配备上机操作记录
所使用的软件具有自动记录上下机操作的功能，这些记录应定期打印并存档保管，一旦发生问题，追究责任有据可查，杜绝无权操作人员上机操作会计软件。除此之外，系统各功能工作效率和质量应有记录，并应对记录的责任人、内容及事后分析、处理工作制定明确的规定。
二、系统维护制度
（一）硬件、软件管理制度
主要是为保证计算机系统和机房设备的正常运转和会计软件的保密实行的控制，这是系统安全运行的基本条件。
1.保持机房和设备整洁。每次操作完毕，要按规定程序关机，整理好有关设备；每天将设备擦拭一遍，将机房打扫一次。
2.实行专机专用。装有会计应用软件的计算机，除可处理一般性文档文书外，一律不得作其他用途，尤其不准上互联网。
3.每个操作人员密码不得相同，而且相互保密，确保非规定操作人员不能进入会计软件操作。除授权外，非工作人员一般不得进入机房。
4.对计算机硬盘进行分区操作，正常业务处理在C盘操作完毕，要及时保存、关机。所有会计资料，每月要在D盘或其他区域保存一次。
5.对正在使用的会计核算软件进行修改，必须由上级主管部门指定专门业务技术人员操作，本站人员不得随意修改。
6.计算机硬、软件出现故障时，由电算主管安排专人排除。
7.一般情况下，不得使用外来的磁性介质。确需使用时，必须经过查毒杀毒。本单位磁性介质经外单位计算机使用后，也必须经查毒杀毒后方可使用。
8.电算主管员每季末对机内软件和会计数据必须检查一次，防止被人更改及破坏。
（二）会计数据的安全保密制度
对会计软件进行安全保密控制，定期检查会计软件是否被非法修改，定期检查使用电脑是否存在病毒，目的是为了防止软件被他人有意或无意篡改、更换或破坏。电算主管必须有强烈的保密意识，对整个电算系统的安全负有不可推卸的责任。
1.指定专人保管数据文件的备份软盘，并实行严格的登记、监督制度；
2.未经上级农经部门授权不得轻易对会计核算软件进行修改；
3.保管软盘应做到防高温、防霉、防震、防磁场、防盗等安全措施；
4.调阅会计软件和会计档案，须经乡（镇）农经站长签字同意，并实行严格的登记监督制度。
三、会计档案管理制度
会计电算化后，大量系统软件、会计数据存贮在磁盘中，会计主管上机审核完凭证后，由计算机自动登账，自动账转表，全部过程都在计算机里完成，既快捷又整齐划一，使会计档案也上了一个新台阶。但同时也对原有的档案管理提出新的要求。档案管理制度是存档数据完整、安全、保密的保证，电算化系统的档案管理制度除原有的档案管理制度外，还应有：
1.以磁性介质存储的和计算机打印出来的记账凭证、会计账簿、会计报表等会计数据，必须存档保管。保管期限与手工记账资料一致。
2.磁性介质保存的会计档案，除做到防火、防潮等纸质档案管理的一般要求外，还必须做到防磁、防尘。会计账簿和会计报表等重要资料必须保存双份，并要求分别存放。
3.保存会计档案的磁性介质上，必须要有明确标记，以便于归类保存和查找。
4.利用磁性介质保存的会计资料，每年初检查一次，每三年重新复制一次，防止因损坏造成资料丢失。
5.各村的会计档案单独逐年保存在磁性介质中，不得将不同村的档案保存在同一磁性介质中。
6.原始凭证仍然单独立卷存档。
四、机房设备管理制度
机房设备安全和计算机正常运转，主要通过机房管理制度来保证。机房管理的主要内容包括：
1.配备稳压电源和不间断电源，建立对设备进行经常性检查的定期维护保养的规定，对机器设备的运行情况及维修情况应进行记录；
2.操作密码由电算主管设定，每半年更换一次；
3.操作人员操作完毕或中途离开机房，必须退出会计核算软件，不得在会计软件应用状态下离开机房；
4.建立必要的应急计划，并制定相应措施以保证发生故障时系统能及时得到恢复。
篇7
中小企业财务管理困境
中小企业是我国经济的重要组成部分，中小企业如何摆脱困境事关企业的生存和发展。中小企业由于资本不足，持续经营能力不强和经营管理水平低下，给企业的长期收益和发展带来了障碍。
融资困难，资金严重不足
目前，我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出问题。其主要原因有三个方面：一是负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。二是国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。三是有些银行受传统观念和行政干预的影响，对中小企业贷款不够热心。
基础工作薄弱，管理观念陈旧
中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。企业没有或无法建立内部审计部分，即使有，也很难保证内部审计的独立性。企业管理层的管理能力欠佳，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了其在企业管理中应有的地位和作用。
缺乏完善的财务管理制度
有些企业没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循，也没有任何的约束，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业的健康发展。此外，还有一些企业虽然制订了相应的财务管理制度，但由于中小企业管理层与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系，使得制度的约束力不强，执行起来非常困难。
财税公司现状
目前，国内财税公司存在的最大问题是行业低价恶性竞争，专业技术人员服务素质偏低，财税企业将很大一部分精力用在市场拓展上，无法投入更多人力、财力、物力来提升职员的专业技术，财税服务无法给中小企业提供高品质的服务，导致很多中小企业存在巨大财税风险隐患。
下面通过具体数据做进一步分析。例如，一家最小规模的财税公司，在V州或深圳市区要付出的成本如下：
房租（即便最小规模的财税公司，其办公室租金也在6000元左右，除非是自己提供职场）
聘请有经验的专业会计师3名（每月每人的社保费用在5000～10000元，除非企业的负责人有财税经验）
一般会计助理2～3人（每月每人社保费用通常在3000～5000元）
水电管理费（每月最少1000元）
电话网络费用（每月最少1000元）
其他杂费（每月至少1000元）
一番核算下来，要保证规范地营运，一个月需要4万元左右，才能从软件到硬件上保证客户的财税服务质量。我们再来看看这些费用需要多少客户才能保证正常运转。
如果每个小规模企业一个月收取500元费，至少需要80家客户，才能保证公司不亏本，即使有90家客户，公司每月盈利也不到5000元，除掉税负，那么90家小规模客户，平均每个人要负责20家左右的业务沟通及账务的跟进处理，基本可以保证质量。
但是，如果每月小规模客户只收取300元甚至更低的费，那么就需要160家客户来维持运转，但每月盈利不到5000元。那么每个人的工作量几乎翻倍，服务质量就令人担忧了。还有很多公司恶性竞争，只收100?200元费，其提供的服务质量可想而知。这里还没有核算企业人员流动带来的管理困扰和增加成本。
通过梳理这些数据，很多人会说90家客户1～2人就可以提供服务，不需要花这么大的人力物力，那么给出这种说法的人到底给客户能提供什么样的服务呢？一起来看看现状：
目前大部分财税公司，每个月服务内容就是整理客户提供的原始单据并通过财务软件做出报表，然后每月进行国地税申报，那些原始单据到底是否合理，是否真实有效尚且不知，有的财税公司为了节省人工成本，客户只需要把资料扫描或拍个照片发给他们，就可以做账务处理，根本没有看到真实单据，一个人做出来的账务不要说互相监督审核，更不要说还有精力就账务情况与客户沟通并帮企业规范财务状况了，完全是为了做账而做账，为了报税而报税，这样的服务怎么能帮企业做到把控财税风险呢？笔者想要表达的是：无论科技如何发展，一个医生看不到病人，仅仅拍个照片发给医生就可以诊断病情吗？真正专业的财税，应该拥有专业素质的财税服务团队，通过企业的实际营运业务，及时化解企业的财税风险，让企业针对财税风险随时调整经营业务，起到真正的税务筹划作用。
财税管理师成职场新宠
篇8
关键词：财税管理；税收体制改革；税收水平；创新
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-00-01
随着社会经济的快速发展，市场竞争也越演越烈，传统的财税体制也已经不能适应经济发展的要求，这就需要相关部门加大财税工作力度，分析原有财税体制的不足和缺陷，提出有效的举措来建立一套适应市场经济发展的财政税收体制，从而促进社会的健康可持续发展。因此，深化我国财政税收体制改革具有十分重大的意义。
一、我国财税体制改革的重要性
财税体制是关于社会资源和收入在人民和政府之间以及政府各部门之间的配置安排，它对社会经济行为有着重要的影响。首先，现行税收制度的一大特点就是减免税制度，企业享受了各种各样的减免税待遇，就更可能从自身的经济利益出发，利用税收优惠政策，去追求跨行业的经营。其次，现行税收制度的另一特点就是企业按其隶属关系交纳企业所得税，也就是说中央企业向中央政府交纳企业所得税，而地方企业则向地方政府交纳所得税。这个政策在客观上鼓励了地方保护行为，对于本地企业的发展是十分有利的。再次，现行税收制度具有社会行为规范意义，政府按公平合理的原则征税，可以为社会树立行为典范，可以有力地促进政府对社会经济秩序的管理。
二、我国财政税收体制的现状
1.我国财政税收体制改革取得的成就
近年来，我国的财税体制改革已经取得了一定成绩，也在一定程度上提高了国家的财政管理水平，为健全社会主义市场经济体制奠定了基础。我国财政税收体制取得的成就主要表现在以下三个方面：一是财政支出方面的成就，主要表现为改进了财政支出制度和加强财税绩效管理，实行由政府集中采购和政府统一支出；对于财政支出也要进行评估，与税收绩效挂钩。二是预算管理方面的成就，主要表现为加强了预算管理，实行部门预算、单一账户制度以及收支两条线制度。三是实行税制转型，主要表现为对企业所得税进行改革，统一内资企业所得税制度；对增值税进行改革，建立以增值税为主、以营业税和消费税为辅的新型流转税制度；实行分税制度，对中央和地方财政收入进行限定。
2.我国现行财政税收体制的不足
近年来，虽然我国的财税体制改革取得了一定成绩，但是我国现行的财税体制仍然还存在着很多问题，阻碍了社会主义市场经济的发展。这些问题归结起来主要表现为五个方面：一是财税管理难以控制，主要表现为有关财政税收管理难以有效控制，现行的财税体制缺乏监督机制，财税管理工作人员缺乏责任感和使命感。二是监督监管不到位，财税管理人员队伍极不稳定，工作的积极性和主动性不高；部分地方甚至没有设立财税管理机构，当然也没有专业的财税管理人员。三是民主管理制度不完善，许多地方虽然成立了民主理财领导小组，但是仍然不能很好地落实政务公开和民主管理制度。四是财政资金转移支付不够规范，政府部门之间的财政资金转移存在着流程不规范、转移周期长、资金使用率低等现象，虽然中央政府实施了分税制度来缓解这些问题，但是仍然存在着需要尽快改善并加以解决的问题。五是乱收费现象屡禁不止，由于行政体制的改革，地方公务员队伍还未得到有效地精简，为了保证财政收入，地方政府就将各种税费摊到了人们头上，乱收费、乱罚款的现象也就得不到有效地治理。
三、深化财政税收体制改革的措施
1.建立分级分权财政体制，完善财政转移支付体系
一方面，要对各级政府以及政府部门之前的分级分权财政体制进行合理地划分，适当加强中央政府的收入比例；加大中央政府的直接支出，减轻地方政府的财务管理压力；同时对地方政府的支出进行规范管理，既要给予适当的财政权力，又要控制好财政自由。另一方面，要提高一般性转移支付的比例，针对一般性转移支付与专项转移支付进行合理搭配，妥善处理转移支付的结构比例；还要改革转移支付的分配方式，建立合理公平的资金分配体系。
2.规范政府财政税收收入来源，促进财政与经济的良性互动
一方面，随着社会主义市场经济体制的改革，财政税收收入增长能力受到了很大的限制，政府需要承担市场经济体制的新智能，财政支出大大增加；政府部门为了缓解财政税收的收支矛盾，只能默许地方政府以收费方式筹集收入，整个社会就会陷入“乱收费”的体制怪圈。只有改革现存的财政税费体制，规范财政收入来源，才能促进社会经济的和谐发展。另一方面，政府财政多以投资或补贴的形式来支持中央企业的发展，这就扭曲了公共财政的目标，会造成财政资源的浪费，只有正确处理财政与经济之间的关系，才能促进社会经济的健康发展。因此，政府部门对于中央企业的帮助必须以公共财政原则为基础，要投资于公共基础设施，要为经济主体提供公平的发展环境，优化社会经济结构，促进财政与经济的良性互动。
3.加强中央和地方政府的财税制度创新，健全国税和地税的协调配合机制
一方面，在中国社会经济发展过程中，财税体制改革一直以来都有着重要的影响。在财税体制中，合同制就是创新地方税务管理工作的一大举措，合同制不仅可以加强地方政府财政税收的自，还可以加强中央政府的宏观调控职能。加强中央和地方政府的财税制度的协调配合就是深化财政税收体制改革的关键所在。另一方面，现行的财税体制实行的是分税管理体制，大多数地方政府都设置有国税和地税两个税收征管部门，因而，税务机关工作人员首先应当理清国税与地税的关系，两个机关部门也该充分交流和沟通，要共同探讨税收政策，共同解决税务问题，从而实现国税与地税的协调发展。
总之，财政税收制度是国民经济的根本，我们要深刻认识新形势下深化财税体制改革的重大意义。政府部门应结合我国的基本国情，坚定不移推进财政税收体制的改革和调整，切实地提高我国税收水平，为社会主义市场经济的发展提供的保障。
参考文献：
[1]陈勇.关于我国深化财政税收体制改革的探讨[J].商业文化，2011（08）.
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一、我国财政税收体制改革取得的成就
由丁我国特殊的历史进程和特定的社会性质转变历程，我国财税管理体制经历了从高度集中权利到适当放宽限度的过程，并且经过改革开放以来的多年发展，我国财税管理体制已经在加强国家宏观调控、防范经济危机，缩小区域贫富差距，改善人民牛活水平等方面发挥了重要作用，取得的成就具体表现在以下方面：
1.完善了财政支出体制
上世纪80年代前，我国实行的是高度集中的计划经济体制，财政支小占国民牛产总值比重较大，而随着改革开放的不断推进，政府对微观经济领域的干预逐步减少，财政支出所占比例有所下降，就目前情况而言，我国财政支出占据的国民生产总值比例是与人均国民牛产总值增长速度相适应的，且经过财政绩效管理制度改革，财政支出的结构得到了一定优化，公共设施建设、民生建设、利一会服务所占投入比例逐步上升，说明我国财政管理改革初具成效，政府已经迈向服务型道路，并不断大踏步前行。
2.优化了财政预算体制
政府的重要职能之一便是财政预算，财政预算管理是国家公共财政体制建设的基本内容，通过制定科学合理的财政收支计划，为国民经济的健康发展铺设好基础条件。我国的财政预算体制尽力过多次改革，现已形成较为规范化的体系，以统一领导、分级管理作为原则和出发点，科学划分中央与地区的财政支支范围，按照税种类型划分中央与地方收入，其中还包括中央与地方共享税种。此外，中央财政对地方税收的返还额度也有了明确的规定，依据全国增值税与消费税平均增长率的比例确定增长率，全国增值税每上涨百分之一，返还税收增长0.3个百分点。这一系列改革措施进一步优化了财政预算体制，对引导社会经济运作良性发展具有重要意义。
3.实现了税制转型
增值税可分为消费型、收入型与牛产型三种，有助于提高税负公平，可优化商品模式、促进社会大牛产的发展。自我国加人世贸组织以来，牛产型增值税对经济协调发展与产业均衡发展的制约性愈来愈多的暴露出来，我国政府及时转变战略，适应新经济形势，开始将增值税由生产型向消费型逐步引导，并取得了成功，形成了新型流转税收体系，以消费型增值税为主体，实现了由浓重计划经济色彩向市场经济灵活多变形式的发展，为我国财政收入的持续增长提供了有力保障，推动了产业经济升级步伐。
二、现行财政税收管理体制存在的问题
我国的税收体制改革已经取得了一定成绩，形成了较为规范化的体系，然而，随着经济的飞速发展，世界大范围内市场竞争日趋激烈，经济风险大幅提升，现有体制也逐步暴露…一些问题，制约了我国财税事业的进一步发展。
1.财政税权高度集中
虽然我国现在实行的是社会主义市场经济体制，但受传统观念的桎梏，计划经济的残留影响依旧存在，加之我国自身的社会性质，决定了我国财政税收高度集中的现状。中央掌握税收大权，可以增强宏观调控、税收投入，但也带来了许多缺陷。我国领土面积广阔，省份多且发展不平衡，每个地区适合的发展政策和发展方向都不尽相同，若税权过丁集中，将会导致部分区域因政策不适发展脚步延缓，拉大区域差距，不利丁协调发展和社会稳定。
2.财税法律制度尚不完善
法律制度是体制顺畅运行的保障，但日前我国对于税收管理方面规章明显多于法律，强制力度不够，财政税收管理人员在工作过程中享有过量的自由权，致使税收工作人为性强，随意性大，严重损害了我国财税执法部门的公允性和权威性。此外，我国财税体制现有法律也不够系统，相关规定极为分散，也给财税工作带来了一些困难。
3.财政税收工作监管不力
由于传统观念的影响，我国现在职的许多财税管理人员并非专业人才，而是兼任，这些管理人员流动性大且专业素质不高，自身责任感缺失，不仅给财税管理带来了不良影响，也使得财税监管工作难以顺利进行。加之我国现行财税监管法律规范较少，对于监管人员行为约束不足，导致在税收管理过程中失误频频发生，甚至会出现徇私舞弊现象，极大地危害了社会主义现代化建设事业。
此外，财政税收的转移支付监管力度也严重不足，在实际操作过程中，部分官员通过钻法令的漏洞，滥用资金、挪用公款，罔顾原则，致使财税收入转移支付作用未能充分发挥甚至根本未能实现其功效，严重损害了国家利益和人民利益。
4.同税地税分设造成重复税收
我国现行税收机构常设置为地税和国税，在实际执行过程中，由于划分方式不统一和沟通不当等原因，大幅增加了纳税成本，重复征税的现象也时有发牛，挫伤了纳税人的积极性，加大了税收管理难度，不利丁我国财政税收事业的发展。
5.政府财政税收职能未能转型
就目前情况而言，相关部门仍将经济发展作为税收的第一支出，主要投资丁竞争项目，忽视了公共设施的建设，致使公共基础设备较差，人民牛活舒适度得不到保证，难以实现“取之丁民，用之丁民”的纳税理念，造成社会舆论导向失衡，不利丁我国财政事业的可持续发展。
三、针对财税管理体制问题的创新对策
1.采取适当放权管理
如前文所述，税权的高度集中不利丁地区按照自身特性和优势快速发展，可能导致区域不平衡现象的进一步扩大，因此，适当放权管理迫在眉睫，可在现行体制的基础上进行适当改进，如国家税种还是由中央统一立法，地方税种立法工作可以适当下放，这样既减轻了中央立法部门的负担，又能促进地方经济发展。当然，国家可对其工作进行监控和审查，确保放权限度适宜，避免因滥权造成腐败行为的滋生。
2.建立健全财税制度
想要实现科学化管理，必须有相应的法令作为指导，应建立系统的财政税收法律制度，保证既能从整体上纵览全局，又能对财税工作的细化环节进行约束，使每一个工作步骤都能有法可依、有规可循，为财政税收管理的顺利运行提供强有力的保障。同时，应注重税收与支出管理范围的科学划分，明确税负比例，进一步加大在公共设施与社会服务方面的税收支出，加强服务型政府建设。在此基础上，兼顾中央宏观调控与区域发展需求，挖掘财税制度的积极引导与调控作用，促进我国整体财政税收事业的可持续发展。
3.提高财税管理意识
意识的提升是工作态度转变、工作效率提升的根本途径，为此，有关部门必须加强对财税管理工作的重视程度，以意识带动行为，对于国家的税收政策要认真贯彻落实，切不可流丁表面形式，对于地税要从区域自身特点出发，科学规划，规范立法。
4.提升财税管理人员综合素质
工作人员素质的提升是国家财政税收管理进步的不竭动力，对于现有在职管理人员，应加强对其财务知识的培训，提高其专业技能，还可大力引入高素质人才，通过与高校对接的方式培养适应现代化发展的管理团队，带动财税管理部门整体素质的提高。同时，应重视对财税管理人员的思想教育，培养其责任感和使命感，激发其工作热忱，引导其自觉投身国家财税管理事业。
5.建全财税转移支付体系
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关键词：财务税收体制；改革；税务水平；措施
自改革开放以来，我国在经济体制改革方面已经取得了很大的进步，但是，我国的财务税收体制还存在许多的不足之处，面临着极大的挑战。本文主要讲述的是当前财务税收体制的不足之处，对改革后的财务税收制度也进行了描述。
一、我国财务制度改革的重要性
财税体制与社会资源和收入有关，财税体制的配置安排与以下三面有关，分别是：①人民；②政府；③政府各部门等。财税体制对社会经济行为有着极其深远的影响，具体是表现在以下几个方面，分别是：①减免税制度。当今企业会享受各种各样的减免税待遇，那么，企业更有可能从自身的经济利益出发，利用税收优惠政策，去追求跨行业的经营；②企业按照其隶属关系交纳企业所得税。具体意思是指中央企业向中央政府交纳企业所得税，而地方企业则要向地方政府交纳所得税，该政策的实施，从客观上鼓励了地方保护行为，有利于本地企业的发展；③现行税收制度具有十分重要的社会规范意义。政府实施平公平合理的原则，并按该原则进行征税，公平合理原则可以为社会树立行为典范，有力的促进了政府对社会经济秩序的管理。
二、我国财政税收制度的现状
（一）实施财政税收改革所取得成就
我国实施财政税收改革已经有一定的年限，也取得了一定的成就，在一定程度的基础上，提高了我国的财政管理水平，同时，也为健全社会主义市场经济体制奠定了基础。我国在财政税收改革方面所取得成就主要表现在以下三个方面，分别是：①在财政支出方面的成就，在财政支出方面所取得的成就主要表现以下几个方面，分别是：改进了财政支出制度、加强了财税绩效管理、并实行由政府集中管理的方式，也就是说由政府集中采购和统一支出，在财政支方面，也要进行评估，让财政支出与税收绩效挂钩；②在预算方面所取得的成就。在预算方面所取得的成就主要是表现在以下几个方面，分别是：加强了预算管理、实行部门预算、收支两条线制度、单一账户制度等；③实行税制转型。税制转型主要是表现在以下几方面，分别是：对企业所得税实施改革、对增值税实施改革、统一内资企业所得税制度等，实施税制转型的主要目的是建立以增值税为主的税收制度，并且以营业税和消费税为辅，实行新型的流转税制度，实行分税制度，对中央和地方财政收入会进行限定。
（二）我国现行财政税收体制中的不足之处
近年来，我国在财税体制改革中，取得了一定成绩，但是，我国现行的财税体制仍然还存在着很多不足之处，现行财政税收体制的不完善，严重阻碍了社会主义市场经济的发展，经相关学者的统计归类，现行财政税收体制的不足之处主要是表现在以下几方面，分别是：①在财税管理方面难以控制，财税管理的难以控制主要表现在：有关财政税收管理难以有效控制、现行的财税体制缺乏监督机制、财税管理工作人员缺乏责任感和使命感；②在民主制度方面，还不够完善。在我国，虽然许多地方都已经成立了民主理财领导小组，但是，仍然不能很好地落实政务公开和民主管理制度；③财政资金在支付和转移方面不够完善，还存在许多弊端。政府部门之间的财政资金在转移时，经常出现以下现象，分别是：流程不够规范、转移周期较长、资金使用率低等，为了缓解以上这些问题，中央政府已经实施了分税制度，并且已开始实施，但任然存在着许多不足之处，这些不足之处还需要完善。
三、深化财政税收体制的改革措施
（一）建立分级分权财政体制
要深化财政税收体制，需要对各级政府以及政府部门之前的分级分权财政体制进行合理地划分，还要适当加强中央政府的收入比例，也就是说要加大中央政府的直接支出，减轻地方政府的财务管理压力。还需要对政府的支出实施规范化的管理，在财政权利方面，要适当的给予，不可过多，也不能过少，并且还要控制好财政自由。另外，在一般性转移支付的比例方面，还需要提高，还有有针性的对一般性转移支付和专项转移支付进行搭配，在转移支付结构比例方面，要妥善处理，当前的转移支付分配方式中还存在许多不足之处，需要实施相应的改革，这样才能建立合理公平的资金分配体系。
（二）规范政府的收入来源，促进财政与经济之间的互动
社会主义市场经济体制的改革对财政税收收入增长能力起到了很大的限制作用，那么，就需要政府去承担市场经济体制的新智能，在财政支出方面有了显著的增加，政府部门通常为了缓解财政税收的收支矛盾，通常都是默许地方政府以收费方式筹集收入，随着这一现象的不断深入，使整个社会陷入“乱收费”的体制怪圈中。从客观的角度分析，只有对现存的财政税费体制实施改革和规范财政收入来源，才能促进社会经济的和谐发展。另外，政府财政大多数都是以以下两种方式支持中央企业的发展，分别是：①投资；②补贴。这严重的扭曲了公共财政的目标，还造成了政资源的浪费。由此可见，只有正确处理财政与经济之间的关系，才能促进社会经济的健康发展。因此，政府部门在对于中央企业实施帮助时，必须要建立在公共财政的基础致之上，还要投资于公共基础设施，只有这样，才能为经济主体提供公平的发展环境，才能促进财政与经济的良性互动。
四、结束语
本文主要讲述的是现行财政税收体制中的不足之处，还讲述了财政税收体制实施改革后，对整体税收水平带来了哪些好处。
参考文献：
[1]宋立.深化财政税收体制改革的总体思路、主要任务与战略步骤[J].经济学动态，2008，（10）.
[2]陈文静.深化财政税收体制改革的思考[J].中国集体经济，2011，（09）.
