银行内部审计工作计划范文

导语：如何才能写好一篇银行内部审计工作计划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：商业银行 内部审计 审计风险

一、 商业银行内部审计风险的要义

商业银行内部审计风险就是商业银行内部审计部门未能发现商业银行在经营活动中的违规行为和经营信息中存在虚假信息，从而导致自身承担责任、给商业银行带来风险损失和不良影响的可能性，由固有风险、控制风险和检查风险构成。

固有风险实质上就是商业银行的内在风险，银行业是一种高风险行业，因此其有着较高的固有风险；控制风险是商业银行内部控制制度中存在的风险，由于制度本身的缺陷或人为因素等原因，控制存在失效和薄弱点是难以避免的，必然存在控制风险；检查风险是内部审计人员运用一定的审计方法和程序未能发现已经存在的差错或审计结果不客观公正，提出了不符合实际的审计意见，影响了管理层决策的可能性。

二、 商业银行内部审计风险的原因分析

（一）内部审计部门自身管理的不规范

到目前为止，大多数商业银行的内部审计部门尚缺少规范、系统的工作制度和程序，表现为：审计工作计划安排不合理；审计方案考虑不周全，缺少科学性、可操作性；审计质量管理体系尚未建立，在项目实施中操作不规范，取证不谨慎；审计部门缺少监督、约束和考核机制，对工作中出现的重大问题的“遗漏”和“过失”缺乏有效的责任追究制度。

（二）内部审计方法手段不先进

目前商业银行内部审计的方法大多是以账表为基础，以手工检查为主，大量的时间和精力浪费在核对数据、翻阅传票上，虽然开展了计算机审计，但金融审计软件技术开发的步子迟缓，对后台数据的采集困难、下载速度慢，影响了IT审计的效率。

（三）商业银行内部审计人员综合素质不高

从商业银行内部审计人员整体素质上看，尚不能适应当前现代商业银行发展的要求。一是审计人员来源渠道单一，专业结构不合理；二是流通渠道不畅，制约了一些学历层次高、业务知识新、工作能力强的人员充实审计队伍；三是由于审计人员独立于各银行业务部门环节，业务培训不及时，造成知识更新、技能提高慢；不适应新的审计工作要求。

三、 商业银行内部审计风险的防范对策

（一）坚持内部审计工作的独立性

内部审计应实行相对独立、垂直管理的条线体制，要独立于经营管理层，向董事会专门委员会汇报工作，并接受其工作安排与指导，内部审计部门可以自主决定是否接受经营层的审计委托。

银行内部审计工作的特殊性，要求突出条线管理，强调审计部门“整体性”这一特点，进一步强化工作纪律和业务规范，强调审计条线及时、全面、准确地上报各类审计信息。同时，审计工作人员要加强责任意识尤其是负责人，要各尽所能得完成各项工作。

（二）实行银行风险导向型内部审计

风险导向审计的核心是风险的内部控制，通过对潜在审计对象充分的风险评估来确定审计的对象，将审计资源的分配向风险评估程度高的对象倾斜。银行内部风险导向系统的建立是银行实现内部审计部门独立性的一大重点，通过风险导向内部审计，就可以判断银行防范和控制风险的可能性。实行风险导向型的内部审计从两个方面入手：一方面，银行内部审计通过建立数据及分析系统，来实时动态的跟踪与监管各分行、支行和网上营业厅的业务流程；另一方面，通过政府部门协调帮助，各银行间进一步加强沟通与交流，建立适用于各银行间的审计监管系统，以此实现各银行间的业务数据自动对接，规避风险的发生。

（三）以先进审计技术为手段，增强风险防范能力

在降低内部审计风险方面必须引进先进的审计技术与方法，采用科学的控制手段。加大计算机技术的应用，引进计算机辅助审计技术，积极开发和利用风险评估、内部控制状况评价、业务数据分析等专门的审计软件，并与现行的业务操作系统对口衔接，使各项业务数据直接为内部审计所利用；重视非现场审计与现场审计的有机结合，使审计能够覆盖风险的事前、事中和事后，对业务风险进行全方位、全过程的监控。

四、加强审计风险管理，建立审计风险责任约束机制

（一）要明确审计责任约束的内容和要求

审计责任约束应包括审计行为约束、审计质量约束、审计人员约束、审计风险约束等。审计行为约束是指内审部门应对履行审计职责的有效性负责，审计质量约束是指内审部门应对审计工作质量的有效性负责，审计人员约束是指审计人员应对其自身的执业行为负责，审计风险约束是指内审部门和审计人员应对审计承担的检查风险负责。

（二）健全审计责任制，强化审计项目质量约束

内审部门要建立审计项目质量控制责任制，加强审计项目质量管理和控制；建立审计证据复核责任制、确保审计证据客观、充分、有力；建立审计追踪责任制，督促被审计对象整改及时、到位；建立审计项目质量考核制，促进提高审计质量；实行风险预警责任制，有效发挥管理咨询的预警作用。

（三）加强审计人员管理，强化审计责任追究

内审部门要强化审计人员管理，严格实行审计人员准入制，对不能适应审计工作要求的审计人员，要予以淘汰；对违反审计职业道德行为，要给予相应的处罚；对工作不负责任，，对审计发现不反映的，要按照有关规定严肃查处。

五、结束语

内部审计作为内部控制的重要组成部分，在商业银行的公司治理活动中发挥着越来越重要的作用。虽然目前我国商业银行的内部审计存在着不足之处和面临着新的挑战，但通过文中所述的一系列措施，我国商业银行一定能够不断提高内部审计工作水平，真正发挥内部审计的管理作用，降低商业银行的风险，提高商业银行的经济效益。

参考文献

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1.银行内部审计的防护性作用

审计责任约束应包括审计行为约束、审计质量约束、审计人员约束、审计风险约束等。审计行为约束是指内审部门应对履行审计职责的有效性负责，审计质量约束是指内审部门应对审计工作质量的有效性负责，审计人员约束是指审计人员应对其自身的执业行为负责，审计风险约束是指内审部门和审计人员应对审计承担的检查风险负责。内审部门要建立审计项目质量控制责任制，加强审计项目质量管理和控制；建立审计证据复核责任制、确保审计证据客观、充分、有力；建立审计追踪责任制，督促被审计对象整改及时、到位；建立审计项目质量考核制，促进提高审计质量；实行风险预警责任制，有效发挥管理咨询的预警作用。

2.银行内部审计的监督作用

充分认识银行在企业内部审计中的地位和作用，内部审计是现代公司治理结构的有机组成部分，并站在所有者的立场上，对公司的财务状况和经营活动进行监督和评价。银行在公司治理结构中具有最初的选择权，银行在企业内部审计中具有重要作用，内部审计本身就是企业内部控制的一个重要组成部分，采用银行的具体实施，直接对最高决策人员负责，对具体操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的风险进行评价，并提出审计建议，以降低内部控制无效而产生的风险。

二、银行内部审计风险的原因分析

1.内部审计部门自身管理的不规范

到目前为止，大多数商业银行的内部审计部门尚缺少规范、系统的工作制度和程序，表现为：审计工作计划安排不合理；审计方案考虑不周全，缺少科学性、可操作性；审计质量管理体系尚未建立，在项目实施中操作不规范，取证不谨慎；审计部门缺少监督、约束和考核机制，对工作中出现的重大问题的“遗漏”和“过失”缺乏有效的责任追究制度。

2.内部审计方法手段不先进

目前银行内部审计的方法大多是以账表为基础，以手工检查为主，大量的时间和精力浪费在核对数据、翻阅传票上，虽然开展了计算机审计，但金融审计软件技术开发的步子迟缓，对后台数据的采集困难、下载速度慢，影响了IT审计的效率。

3.银行内部审计人员综合素质不高

从银行内部审计人员整体素质上看，尚不能适应当前现代商业银行发展的要求。一是审计人员来源渠道单一，专业结构不合理；二是流通渠道不畅，制约了一些学历层次高、业务知识新、工作能力强的人员充实审计队伍；三是由于审计人员独立于各银行业务部门环节，业务培训不及时，造成知识更新、技能提高慢；不适应新的审计工作要求。

4.审计证据质量比较差

审计证据是对审计结论的科学证明，这就要求审计证据必须真实地反映审计事项的客观实际情况。所以，在制作审计证据时要避免将主观因素添加进去，要做到有理有据的进行。如果审计证据的质量比较差，就会导致审计结论不完整，从而影响商业银行作出判断，增加风险性。

三、银行内部审计中的风险的防范对策

1.通过内部审计建立企业良好的内部控制环境

在降低内部审计风险方面必须引进先进的审计技术与方法，采用科学的控制手段。加大计算机技术的应用，引进计算机辅助审计技术，积极开发和利用风险评估、内部控制状况评价、业务数据分析等专门的审计软件，并与现行的业务操作系统对口衔接，使各项业务数据直接为内部审计所利用；重视非现场审计与现场审计的有机结合，使审计能够覆盖风险的事前、事中和事后，对业务风险进行全方位、全过程的监控。任何企业的控制活动都是建立在一定的控制环境中，环境的控制直接影响到企业内部控制的执行力，以及企业内部的经营目标和整体战略目标的实现。环境是指企业中制定的政策，对环境的影响有很多方面，对于一个合理的组织机构，其中包括股东会、董事会和监事会等；这些对整个企业进行控制。银行依据企业权利机构的人员进行审查和评价，在权力机构充分认可的基础上，银行也就取得了决策权利，也是整个企业内部工程审计的重要指标，通过合理的监督营造诚实守信和道德文化，对管理的理念和经营风险进行充分认识。提高企业内部实行公开、公正、公平的激励与约束制度，从而有助于企业建立良好的内部控制环境。

2.通过内部审计健全企业风险评价机制

企业风险机制是指企业对风险的识别、评估和采取的措施管理风险的能力，企业面对风险会对其实现制定目标产生影响，内部审计可以全面了解企业内部的具体情况，从而以最全面的视角发现企业整体和各部分存在的种种风险，并对风险进行分析，帮助企业健全风险评价机制。在风险评估的基础上，为确保内部控制制度能够切实的执行，对银行的管理过程中要以恰当的监督手段，银行既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督内部控制的重要环节，切实加强企业生产和经营中的风险的评价机制，促进我国社会主义市场经济的健康发展。

3.银行内部控制系统的重要组成部分

控制系统就是确保管理层的指令可以得到执行，有助于保障企业采取必要的行动来应付对风险实现的目标，其中包括控制政策、控制程序和控制活动，控制中的授权是为了保证企业的交易或者事项管理流程的范围，分工是通过合理明确的职责规划，便于各部门高校的进行工作，信息处理是通过真实及时系统的记录，反映企业经营以及管理的运行情况，为管理当局和其他部门提供决策以及其他方面相关的信息，对内部控制的设置以及运行情况进行评价，肯定企业成绩并且发现差异采取相应的措施。基于银行所拥有的控制职能，银行成为内部控制系统中的一个重要程序，在沟通企业与部门之间的信息、保证企业资产和记录安全的控制程序中起重要作用。

4.通过银行完善企业内部控制的信息系统

信息系统是指通过一定程序对企业的业务流程与管理活动进行识别、收集、处理、报告和分析评价，信息的质量对管理层能否作出恰当的经营管理决策具有重大影响。信息是企业的资源，内部审计可对企业信息系统的健全性、完整性、合规性和安全性进行独立的审查与评价，有助于企业建立完善的信息系统，还可以减少信息失真导致的决策失误与其他管理不当。内部控制系统实质上是一个“动态过程”，曾经有效的政策和程序可能会变得无效，对政策与程序的制定、执行及效果需要进行跟踪式的监督与评价，以便满足管理当局根据环境变化适时调整内部控制系统的需要，确保内部控制系统完整有效。

四、结束语

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【关键词】住房公积金；内控体系；内审稽核；风险控制

内部稽核是《会计法》规定建立稽核制度，内部审计是《审计条例》规定进行的内部审计工作，两者都是当前企事业单位管理工作中的重大课题。随着住房公积金制度不断发展完善管理中心所管理的资金规模和现金流量也越来越庞大。巨大资金规模和现金流量无疑对住房公积金管理和安全保值增值提出更高要求，需要在完善内部控制基础上，建立健全内部审计稽核机制，充分发挥内审功用，防范化解住房公积金运行中可能出现的资金风险，管好用好住房公积金。

一、全面开展内部稽核审计工作

（1）设立独立内审机构。2011年10月，国家七部委联合下发建金【2011】170号文件要求，管理中心应设立独立的内审稽核部门，定期开展审计稽核。成立专门的内审机构是保证审计客观有效的基础，为保证内审机构和人员可以不带偏见且不受干扰地执行审计任务，应该赋予其履行职责相应的组织地位，最理想的状态是内审机构仅向管理中心党组负责报告工作，且不负有任何执行责任。（2）制定全面完善的内审工作规程和操作细则。完善的内审工作规章制度主要包括内审工作办法，内审工作操作细则，内审工作流程等。结合相关法规和各地规章就审计范围、类别及时间，审计工作职责及权限，审计内容与重点，审计工作程序、奖惩规定等方面制定符合实际的内审工作办法、操作细则。（3）创建以风险管理为导向的审计方法。要更好地实现住房公积金安全增值，需要在内审中更关注影响管理与效益。如管理结构、机构职能、制度建设、资产质量、效益等内部控制和风险管理的深层次因素，要求内审方法必须从账项基础审计、制度基础审计逐步向风险导向审计过渡，将传统的财务报表审计、业务合规审计与风险审计相结合，以风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，以确保审计质量，提高审计工作效率，充分发挥内部审计监督在风险管理中的积极作用。（4）审计范围涵盖整个内部控制活动。一是关注业务发展情况。每季度对住房公积金归集使用情况进行认真分析，反映工作进度，查摆存在问题，促进业务开展。二是持继强化对贷款逾期率的内审。三是强化对增值收益的内审，要求加强住房公积金存款管理，关注国家利率走向，合理调度资金，在保障贷款、提取使用需要的同时，在政策范围内最大限度提高资金使用率。

二、准确定位，突出重点，为内部审计稽核服务

（1）领导重视是做好内部审计工作的关键。随着房改资金业务的发展，内部机构的增多，资金规模的不断扩大，中心领导层深刻地认识到，对内经营管理的监督仅靠财政局、审计局等外部机构每年一度的审计监督，难以满足对房改资金业务与管理的全方位监督需要。内审稽核是中心内部专职从事房改资金业务的监督机构；中心最高管理层主抓审计工作，确保审计工作的独立性；赋予稽核处对内部经营活动不设防审计监督权利。视审计人员是中心经营管理者的眼睛，又是实施制度管理的监督之手，充分发挥审计在内部管理中的监督保障作用；认真听取审计工作计划及审计工作成果的汇报，强调对审计结果要给予高度重视并加以利用，使审计结果做到“审要究、审要改、审要用”；在审计人员配备上，将业务素质高、业务技能全、工作责任心强优秀专业人员充实到内审稽核部门。为审计人员创造各种学习及培训机会，提高内审人员的理论水平、业务技能和解决实际问题的能力。（2）确立正确目标定位，提升内审稽核层次。在目前住房公积金管理体制、制度下，难免存在一些问题。但如果审计仅仅是查处这些问题，集中在单个违纪违规事项，而不注意分析问题的原因，找出从根本上解决问题的方法，真正从机制或根源上加强管理，这个审计目标定位无疑是简单的，是治标不治本。因此住房公积金管理审计应立足于高层次、综合性经营监督的本质属性，树立“围绕经营目标，服务于管理，突出重点，控制风险，审计为民”的理念，拓展审计监督与评价、预防与补救、控制与完善等职能，将目标定位从局部查处违纪违规问题确立到宏观调控、制度设计、典型辐射等多方面，为确保住房公积金保值增值提供有力保障。（3）从内部审计职能出发，为领导决策提供依据。条件成熟的管理中心，应及时组建内审稽核部门，定期开展内审稽核工作。不断创新审计观念，紧密围绕中心发展思路，积极开展工作，从监督、评价、再管理等角度出发，及时对中心相关代办银行的委托业务进行监督审计，对中心固定资产进行全面清理盘点审计，对住房公积金支取、政策性贷款及风险贷款等分别进行专项审计，对离任的中层领导干部及重点岗位负责人进行经济责任审计等，审计工作延伸到中心各个领域。对工作中发现存在问题或漏洞，提出具体整改意见或建议。

三、构建内部稽核审计稽核制度框架

首先，建立一套严格内控规章制度。明确划分岗位职责权限，做到各司其职，职责明确，程序规范。同时明确责任，使每个人对自己业务处理行为负责。第二，建立严格授权批准制度。明确审批人授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人职责范围和工作要求；第三，建立健全货币资金内控制度。管理中心根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对货币资金实施严密的管理，防止公积金被挪用、贪污。第四，建立健全内部稽核制度。实行内部稽核制度，要着力加强公积金中心内审稽核，在具体业务流程中确保经办人和相关责任人严格按照事前控制所建立的规则流程进行相关运作；事后由单位内部审计监督部门按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，对可能出现的各项问题进行检查控制。审查每笔资金的收付是否合理合法，其手续是否完备、数字是否准确，及时发现和纠正资金管理过程中可能存在的问题。