中小企业预算管理制度范文

导语：如何才能写好一篇中小企业预算管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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（一）基本概况

销售预算是中小企业的一种主要预算：一旦确定了销售预算，其他预算将利用到它的结果。比如，如果业主经理认为明年的销售额将达到40万美元，那么中小企业将基于这个目标来储存库存、雇用员工并且制定营销战略。当然，除了总销售额数字以外，业主经理还需要其他更多的信息。业主还需要将总金额根据各个月和季度进行划分，这样其他所有预算可以绑定到这些数字上。比如，如果一半的销售额将在明年的前3个月获得，那么在这个期间（或者不久以后）内，需要完成一半的产量，并且为运输做好准备。同样，在年度的第一个季度可能需要有更多（相对于其他季度）的现金和人员需求。通过将其他预算与销售预算连接起来，业主经理可以向上或者向下调整花费，这取决于经营的状态。如果销售额比预期的高，那么可以提高产量以及增加雇员的数量。相反，如果销售比较缓慢，那么应当临时终止生产并且解雇部分员工。如果中小企业拥有足够的资本，足以安全渡过迟缓的6个月，那么业主经理并不用担心公司只能够勉强生存下去，不能承担任何财务的挫折。取决于必须对运营监控的密切程度，公司可以每周或者每双周进行监控，或者甚至每3～6个月才监控一次。

（二）预算作用

财务计划是一个连续的过程，它对于计划中涉及到各方的交流与沟通起着重要作用。预算是计划的工具，也是实际工作的控制基准。主要有以下作用：

1、预算使销售机会、销售目标、销售定额清晰化和集中化；

2、预算计划出为达到目标的合理费用投入；

3、预算有助于促使各职能部门协调合作；

4、预算有助于保持销售额、销售成本与计划结果之间的平衡；

5、预算提供了一个评估结果的工具；6、预算通过集中于有利可图的产品、市场区域、顾客和潜在顾客而使收益最大化。

二、中小企业预算管理制度之现金预算

（一）基本概况

不管是否可以称之为预算，也许这是中小企业最重要的一项控制，因为，把可用的现金去偿付到期的债务乃是中小企业生存的首要条件。现金预算对于中小企业的生存是至关重要的。现金预算过程的核心在于现金计划。中小企业的现金计划要求包括两种类型：企业正常运行每日和每周所需要的现金，以及这个期间内组织的维护费用。前者与日常经营需要保持在手头的现金有关。通常，中小企业对30天或60天的现金需求进行估计，并确定在这段时间内可能收回的资金额。如果比较现金的流入和流出之后出现了现金短缺，那么就可以安排一个信用限额或者短期贷款。这一预算的维护部分考虑了保险、租金、工资、采购、服务和税收等费用。这种对经营的长远考虑给中小企业提供了平衡其每年现金需求的机遇。

（二）预算作用

现金预算的作用及其在中小企业财务管理中的地位：

1、提高中小企业回避财务风险的能力。中小企业经常需要有足够的现金来支付职工工资，偿付应付账款与票据以及其他到期债务，不能及时偿付债务，称为“无偿债能力”。无偿债能力的中小企业，可能被迫宣告破产。即使经营管理得很好的中小企业，在市场银根紧缩、自身搞基本建设、扩大销售活动或生产规模的时期，有时也会感到手足无措。因此，中小企业经营者必须小心翼翼的规划现金流量，使手头现金随时够用。现金预算通过对现金持有量的安排，可以使中小企业保持较高的盈利水平，同时，保持一定的流动性，并根据中小企业对资金的运用水平决定负债的种类结构和期限结构，使中小企业在债务到期时不至于很被动。在市场经济条件下，中小企业面临各种各样的风险，而其中对中小企业影响最大的则属财务风险。财务风险最主要的表现形式就是支付风险，这种风险是由中小企业未来现金流量的不确定性与债务到期日之间的矛盾引起的。许多中小企业正是没有处理好二者之间的关系，影响中小企业的正常生产经营活动，甚至于破产。现金预算可以预测未来时期中小企业对到期债务的直接偿付能力，可以直接地揭示出中小企业现金短缺的时期，使财务管理部门能够在显露短缺时期来临之前安排筹资，从而避免了在债务到期时，因无法偿还而影响中小企业的信誉，为中小企业以后融资增加阻力；或中小企业被迫“拆东墙补西墙”，在高利率条件下举借新的债务。这些都在一定程度上增加了中小企业的财务风险。

2、促进中小企业内部各部门之间的合作与交流，减少相互间的冲突与矛盾。现金预算是以销售预算、生产预算、直接材料预算等各项经营预算为基础的，需要他们提供的数据，而销售预算是各项预算的基础。这就需要中小企业加强内部各部门之间的沟通交流，相互之间提出改进建议，明确了各部门的责任，便于他们之间的协调，避免由于责任不清楚造成相互推诿的事件发生，调动了中小企业各部门的积极性，为中小企业搞好现金预算奠定基础。

3、提供中小企业绩效评价标准，便于考核、强化内部控制。现代市场是一个极其复杂的大系统，单个中小企业在这个大系统中仅仅是一个分子，中小企业要在复杂多变、激烈竞争的环境中求得生存与发展，必须强化和依赖于有效的经营管理。财务管理是中小企业经营管理的重要方面，处于整个管理的核心地位，而现金预算则是财务管理的重中之重。由于现金流量与中小企业的生存和发展息息相关，所以中小企业越来越关注现金流量信息。实践证明，中小企业对现金流量的管理与控制已成为其财务管理的关键。

三、中小企业预算管理制度之其他预算

销售和现金预算并非是中小企业用于控制运作所必需的唯一预算。其他预算实际上是现金预算表中的一些附带项，包括工资、广告、销售费用以及新工厂和设备预算。取决于公司的规模，这些预算类别将通过现金预算进行处理或者准备，并且需要加以特殊考虑。比如，一个制造型企业可能具有制造和采购预算，而一个销售企业可能会编制销售费用预算。但是，因为中小企业也并不希望自己负担过多的预算，因此预算应当尽可能地少。因此，精明的业主经理往往使用“例外控制原则”来处理预算方面的问题。这个原则认为，业主经理应当考虑到极端好或者极端坏的结果，而不是按照期望进行的经营。如果，一月份的预计销售额是8，000美元，但是，事实上达到了8，200美元，那么公司不需要担心任何事情。但是，如果销售额达到了15，000美元，那么中小企业就必须考虑到订单的处理（如果它是一个制造型企业的话）或者采购更多的物料或产品（如果它是一个零售或者批发企业的话）。同样，如果，销售额只有4，000美元，那么在下个月的预算中就必须进行一定的修改，比如，缩减采购量、解雇部分员工或者采取其他的行动。

四、总结

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随着市场经济的蓬勃发展，我国中小企业得到了长足的发展，其在国民经济和社会发展中的地位和作用越来越重要。现金流是一个企业的生命之流，企业必须保持良好而又充足的现金流量才能持续经营，而不是损益表上的高额利润。企业的健康发展需要有充足的现金流，这样才能有利于最大化地实现企业的价值。反之，企业一旦失去现金流就会引发相应财务危机，甚至严重的时候会导致破产。因此，对我国中小企业现金流管理现状进行分析具有重大的意义。

一、中小企业现金流管理现状分析

1.中小企业现金流管理意识淡薄

对现金流缺乏全面的认识是我国大多数中小企业存在的问题，没有充分地认识到现金流管理对企业的重要性，也没有从企业发展战略的高度来对现金流管理进行统筹安排，由于对现金流量管理的重要作用不了解，部分企业高管只追求企业表面的盈利能力，把利润作为唯一标准来考核企业的经营成果，导致企业现金流管理不规范，甚至忽视对现金流的管理。另一方面，企业财务工作人员随意编制现金流量表，在实际工作中不能按照规范要求编制现金流量表，直接导致了企业编制的现金流量表缺乏准确性与真实性，使管理者对企业资金动态情况无法及时获得准确的信息，进而使企业经营决策缺乏必要的依据支撑。

2.中小企业现金流内部控制制度不完善

企业现金流管理的效率与现金流内部控制制度是否完善有着直接的关系。当前，主观因素过重、制度欠缺、执行力薄弱等问题在我国中小企业的内部控制方面普遍存在，导致企业的资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事后审计监督走过场，这种无序状态下的企业现金流管理，必然会影响到中小企业的持续经营和现金流的良性循环。

3.中小企业现金流预算管理制度不健全

企业组织财务活动、调度资金、控制现金收支平衡的直接依据是现金流预算。由于企业在这方面管理意识淡薄，使得企业现金流量预算管理制度不健全。虽然有些企业有现金流量预算管理制度，但在编制现金流量时缺乏量化分析和科学论证没有充分考虑企业的发展规划和任务，进而使得预算通常缺乏科学性和完整性，且在实际工作中操作十分随意，有的企业甚至经常更改预算，资金使用混乱，导致现金流运转失控。为了苦撑局面，有的中小企业持续举债，使企业利息费用高居不下，进而导致企业债务负担沉重。因此，缺乏有效的现金流预算管理制度，严重影响中小企业现金流管理水平，并使得中小企业的财务风险不断增大。

二、完善中小企业现金流管理的对策

1.增强现金流量管理的意识

中小企业的管理层要对现金流管理的重要性在思想上做充分的认识，对企业的现金流管理活动要站在企业战略的高度来审视，要求企业各个管理层次的员工都应树立现金流管理意识。衡量一个企业价值和经营能力的重要指标就是看该企业现金流量是否充足、活跃，也可作为重要依据来判断一个企业财务风险的大小。要结合企业的现金流量状况来对一个企业经营成果进行考核，而不能?H仅以利润额度来衡量。企业的管理者要提供组织保障来提高企业现金流量管理水平，并且将现金流量管理方法在实际工作中要求企业各个管理层次的员工严格执行，使经营中每项现金流入和流出都能查出来龙去脉，财务人员应不断加强业务知识的学习，把编制与分析现金流量表的水平不断提高，为企业经营决策提供依据。

2.建立健全现金流内部控制制度

企业在进行现金流量管理时，首先应该将所有权与管理权相分离，使管理权明晰，这样才能够避免财务管理跟着领导意思走的现象。所以我们企业应完善企业的现金流量管理控制系统，结合企业管理实践与自身实际情况，构建一套严格统一、分工明确的组织机构和现金流量管理控制体系。其次中小企业应该结合国家相关规定和自身企业的特点建立现金流的内部控制制度和现金流管理预警机制，使财务管理和企业战略更好地结合。为了通过现金流管理更好地实现企业的价值增长，应将企业的现金流管理与企业的日常工作结合在一起统一管理。在日常工作中，企业各职能部门之间要积极配合与相互支持，明确企业各管理层在现金流量控制过程中的责任和义务，加强互相监督，充分合理的使用企业营运资金和现金流量。企业每一项工作流程所带来的财务变化都要通过现金流量准确及时地反映出来，对现金流管理要通过编制定期的财务报告、预算与预算控制报告来进行及时的反馈，发现问题及时采取有效措施进行处理，从而提高企业经营管理水平。

3.加强现金流量分析与预测

企业预算管理的基础和财务规划工作的前提是现金流量预测。它是为了全面的规划企业的现金流量管理活动，进而以企业当前发展的状况为依据，预测企业现金流在未来一定期间的流量、流向、结构等信息，来作好企业现金流量预测，可以提前分析企业在未来一段时间的资金状况，为企业资金的使用和筹集资金等方面做好准备。假如预测出来企业期末的现金流量为负数，就表明企业需要进行筹资来弥补现金流不足，为了降低企业的筹资成本和财务危机风险，企业就应该提前做好相应的筹资计划。假如预测企业期末的现金流量为正数，就表明企业资金有剩余，因此企业可以利用这些资金做一些投资，这样就可以提高企业现金的使用效率。

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关键词：内部控制；内控环境；预算管理；内部审计

企业内部控制制度可以分为内部会计控制制度与内部管理控制制度两大类。内部会计控制制度指的是对会计业务、会计记录和会计报表的准确可靠性有直接影响的内部控制。而内部管理控制制度指的是对会计记录、会计业务和会计报表的准确可靠性没有直接影响的内部控制.

一、目前中小企业内部控制存在的问题

1.企业对内部控制认识不够

很多中小企业对内部控制认识仅停留在初始阶段，他们把内部控制看作是各种文件、制度和手册的堆砌，认为内部控制只是内部监督；也有的中小企业把内部资产安全控制、内部成本控制等视为内部控制；有的中小企业甚至对内部控制的认识还只处在感性阶段。我国的企业内部控制特别是中小企业的内部控制发展较晚，虽经过十几年的大力发展，有一定的成效，但与西方发达国家相比差距还是很明显的，由此导致企业经营效率低甚至是资产流失的案件不断有发生。

2.企业管理中的权责不清

在我国的中小企业管理中往往存在严重的权责不清现象，在企业中往往存在着一些谁都应该管谁都不管的领域，当这些领域出现问题后各方是互往往互相推诿，谁都追究不了责任，最终当然是不了了之。而且由于各级各部门之间的信息沟通不畅，常常会发生决策的失误从而造成资源浪费。这往往会给企业带来各种损失，也妨碍了企业的发展壮大。

3.企业的预算管理还不够规范

在大多数中小企业的实际经营当中，企业的预算往往是采用的总经理负责组织编制，上报董事会批服后实施，但是由于董事会与总经理之间信息往往不对称， 因此董事会往往不能对总经理提出预算方案提出实质性修改意见，董事会职权在预算管理中被弱化的现象经常发生，从而在预算管理中经常发生了的内部人控制的情况，从而预算管理的协调、计划和控制的作用往往被削弱，人为留下了内部控制控的隐患。

4.企业的激励约束机制不完善

我国中小企业内部控制中存在激励约束机制不够完善、有效的薄弱环节。有时计划可能是好的，但是并没有人去跟踪考核、去评价纠错或者说没有认真的去跟踪考核、去评价纠错，而只是走走过场、搞搞形式，因此执行效果可想而知。因为无论我们的计划多么有效、多么完善，但如果没有有效的考核、评价，它应有的作用都很难发挥出来。

二、中小企业内部控制建设和完善

1.完善企业内控环境，严格授权审批制度

根据内部控制的要求，企业在建立各个组织机构的过程中，应该遵循不相容职务分离的原则。在各个组织机构设置方面，要建立科学完善的、符合企业经营特点的内部组织结构，合理、有效地设置各个部门和岗位，建立部门和岗位责任制，明确各个部门和岗位的工作职责，建立健全内部各个部门乃至各个岗位牵制制衡制度，推行不相容职务相分离

2.建立健全财产保全制度，防范经营风险

中小企业要树立风险意识，针对企业各个部门和各个岗位的风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对经营风险和财务风险进行全面的防范和控制。

3.规范企业的财务会计核算，切实推行能发挥作用的预算管理制度

中小企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等相关法规，制定适合本企业经营特点的会计处理流程，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计内部控制体系。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，企业应根据自身经营管理的特点，规范设定明细科目。预算是企业内控制度的重要组成部分，它是为了达到企业既定目标而编制的财务、资本、经营等年度收支总体计划，中小企业要以营业收入、成本费用、现金流量为抓手推行推行能发挥作用的预算管理制度，并对预算结果进行及时科学的分析，对产生的差异进行有效控制。

4.建立健全内部控制报告制度，完善企业内部审计

企业应当建立内部控制报告制度，要借助会计管理手段，如实反映经营状况，及时披露相关重要信息来满足企业内部管理时效性和针对性的需要。内部审计控制是内部控制的一种重要形式，因为内部审计控制是一个企业内部经营活动和管理制度是否有效、合理和合规的独立评价部门。内部审计在企业当中应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导，并直接对董事会或下属的审计委员会负责。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部控制制度越健全，内部审计工作越仔细，就越能提高内部控制工作的有效性和可靠性。

参考文献：

[1]财政部.企业内部控制基本规范.2009年7月1日实施.

[2]江红霞.中小企业内部控制问题浅析[J].中国科技纵横，2010（19）

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论文摘要：预算管理制度在大型企业实施已久，并成为企业内部经营绩效考核重要的一环。近年来，更有企业将“全面品质管理”的基本概念注入预算管理制度中，融合方针管理、预算管理、日常管理的精神于一体，经由一套科学分析方法，来编制年度预算，并透过财务体系确认绩效的达成。

企业存续的目的在于获取最大的利润，在面对瞬息万变的经济、政治环境，以及日新月异的产品市场，企业如何能达成此一目的，则端赖企业组织是否对未来勾勒出明确的营运方针而定。有了具体的营运方针，还需拟订一套短、中、长期计画以及实施步骤，作为完成企业各阶段目标的指示灯。企业未来的远景，透过企业总目标、政策、方案的设定，使各部门根据总目标，具体规划该部门所应担负的责任范畴并予以数量化；该项规划过程即为预算管理制度的基本概念。

预算管理制度在大型企业实施已久，并蔚为企业内部经营绩效考核重要的一环。近年来更有企业将”全面品质管理”的基本概念注入预算管理制度中，融合方针管理、预算管理、日常管理的精神于一体，经由一套科学分析方法，来编制年度预算，并透过财务体系确认绩效的达成。中小企业因限于规模、人力，实无法也不需依样划葫芦，但是，基本的预算管理观念则应贯彻至每一员工，使企业内有限资源，经由沟通协调，按事件之轻重缓急，作有效运用，以提升企业经营效率。

一、预算管理制度之功能

中小企业多属于家族型企业，由于是自家人的关系，平日对于费用的管控即稍嫌松散，若能建立预算管理制度，当可驱除此弊端。然而纵然执行了预算编制，但缺乏后续监控，仍会使预算制度流于形式，演变为怨声载道的扰民政策。因此经营者应先了解预算管理制度的功能，始能规划一套量身订做的预算管理运作流程一般说来，预算管理制度的执行，可达到四项功能——宣示政策功能、交付责任功能、强迫规划功能，及评估绩效功能。宣示政策功能是透过损益预算与投资预算的结果，向全公司宣告未来经营的方式，比如销售预算的拟定，即传达公司未来一年核心产品、市场区隔以及价格定位等策略；第二项功能为交付责任功能，在预算拟定完成后，在公司既定总利润目标的前题下，透过损益预算来确认各部门所应担负创造营收或控制费用的责任范围；各部门主管于获知公司政策与部门所属责任后，应会同部门内主要人员共同拟订具体实施计画，以确保预算的达成。拟订计画的同时，除需检讨过去，研拟改善对策外，更应订定对策实施时程表，以定期追踪进度。此外若有需要其它部门配合的事项，应尽速与该部门协调沟通，以利计画进行，此即为强迫规划功能的真义；评估绩效功能系基于各部门对企业总目标均负有责任，因此以各部门实际运作结果的达标率来评估成绩，当属客观而公正的考核方式。当然绩效评估的主要目的并不在于做为奖惩之依据，而是藉由绩效评估结果来了解预算执行之状况，随时检讨修正，以达成公司的总目标。

二、预算管理模式

预算管理制度之执行，除了妥善规划为首要步骤外，其间由上而下、自下至上，及各部门间平行沟通、协调的过程，更独具其重要性。如此经过群策群力，始能完成一套完整的预算，作为企业经营活动之评估基准。一般而言，预算管理制度之建立可分为二部分，即为预算管理模式与预算管理架构。预算管理模式系指预算管理制度运作的过程，又可分为预算规划基础、预算规划内容、预算实施检讨等三大阶段。预算在规划基础阶段应是针对企业所处环境，加以剖析企业所具有的优劣势与整体环境衍生出之潜在机会与威胁；企业经SWOT分析，结合企业愿景，据以拟订短、中、长期计画、实施方案及相关之营运预算，此短、中、长期预算即为预算规划内容；预算经实施后，应定期予以检讨，并经由回馈系统进行修正。

三、预算管理架构

企业之营运系以产销作业为血肉，而以财务作业为骨干，因此预算管理架构亦依此划分为营业预算与财务预算二大体系；举凡销售预算、销货成本预算、销售费用预算及管理费用预算等均囊括在营业预算范围内；而财务预算则包括现金预算、资本预算等二项目。预算制度规划要点如下。

一套完整的预算制度应包括了预算编制、预算控制及预算检讨三个环节；其规划是否严谨，串连运作是否得当，则是企业目标是否能达成，预算制度是否落实的重要关键因素。

（一）预算编制

预算编制是企业的年度大事。每到下半年度开始，企业就必须为次年度的预算编制做热身工作，将公司政策解读成各个不同的预算科目及数字。

1.订定预算编制时间表预算编制首应订定预算编制时程表，以确定在新年度开始时，所有业务运作均有所依循。

2.搜集资料预算编制准备之首要工作应为搜集当年度资料，并予以分析统计，作为次年度政策布达之参考。

3.订定各项政策与目标透过经营管理会议，参考过去统计资料，订定来年方针与目标。

4.制定预算编制表格财务人员应汇总公司来年政策与目标，据以制定各类预算编制表格，并召开说明会，说明预算编制之方法与注意要点。预算编制所使用之表格，应力求与日常管理报表格式一致，以利未来汇总、比较。

预算编制过程中，各级主管及各部门间之争议在所难免，预算修改次数之频繁自不在话下，然而良性的沟通与检讨以及合理预算之订定，对于预算编制过程及企业目标之达成均有极大助力。

（二）预算控制

预算控制应落实于日常管理工作上。因此为便于预算控制，最好能将年度预算分割成月预算，并于月报表中设计本月实际发生数与预算数字段，以便于将实际发生数与预算数作比较，遇有重大差异，应要求该部门主管解释差异发生原因，提报因应对策，由管理者指派专人定期追踪该对策之落实性与有效性。

（三）及时进行预算检讨

预算检讨预算编制完成后，也并非不能修改，但是必需经过检讨过程，若为外在因素的变迁，致使原始预算数为一不合理目标时，应透过预算编制流程，免得做大幅度修正。一般而言，通常一季做一次预算检讨，是预算制度中不可或缺的过程。

在今日竞争激烈的经济环境下，如何能在不可知的未来，掌握绝佳契机，其成功关键因素就在于企业营运规划是否具有前瞻性，而预算制度为营运规划的一环，其重要性也就可想而知了。然而，预算也并非万灵丹，有了它就保证企业经营成功；但不可诲言的，透过预算过程，使企业于平日就做好应变准备，藉以提升成功机会的实力；因此预算制度的规划与落实，应为中小企业强化其内部管理的重点工作。

参考文献

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【关键词】中小企业；财务预算；存在问题；对策

一、财务预算管理的概念和重要作用

企业财务预算管理是指企业以预算为基本形式，前瞻性地对企业的日常经营活动进行规划安排，以期达到有效控制成本开支、科学安排资金流动、提高企业效益、规划企业科学发展等多重目的。对企业而言，加强财务预算管理水平有着重要的作用：第一，规划企业发展步伐。财务预算管理作为企业经营管理的重要组成部分，在企业的日常经营活动中有着日益显著的重要，尤其在现代经济条件下，企业的市场竞争异常激烈。企业只有做好预算工作，规划好企业的发展战略和发展规划，才能在市场经济的大海中乘风破浪。第二，协调企业部门间的工作。从一定程度上来说，企业财务预算在在财务工作中发挥着指挥棒的作用。财务预算对于各部门来说就有着指挥性的作用，使其成本费用开支符合预算的要求，经营活动符合企业整体利益，协调着各部门间制约与合作。第三，衡量各部门的工作业绩。财务预算作为企业经营活动的前期性工作，为企业的日后各项工作的开展提供了可比标准。因此，也就成为了企业各部门最终的衡量指标之一，对企业各部门的工作业绩有着考核与评价的作用。第四，建设现代企业管理制度的必要工作。现代企业制度的建立，需要企业实现管理的科学化和有效化。作为企业管理水平好坏的重要体现之一――财务预算管理工作在企业现代管理制度的建设中意义重大。

二、中小企业在应用财务预算管理工作中存在的问题和原因分析

（1）开展财务预算管理较为盲目，实质意义不大。我国众多中小企业，普遍存在财务预算管理盲目化、形式化的问题。很多企业只是片面引入了该项工作的形式，没有从根本上建立起符合企业实际情况的财务预算管理体系，从而造成预算工作较为盲目，起不到应有的效用。也有一部分企业在日常经营活动中尽管有编制预算表、有预算编制和执行的相关规章制度，但却在执行过程中较为松散，流于形式。（2）财务预算管理工作中缺乏行之有效的考核和激励制度。企业的预算管理工作的重要目的就是发挥员工的积极性，创造企业的经济效益。财务预算管理应该紧紧围绕提高员工工作积极性这一目的，服务于企业的健康科学发展。然而，众多中小企业在实际应用过程中，没有建立起能够充分员工工作积极性的考核和激励制度，一定程度上忽视员工对此的贯彻执行情况，无法达到“激励先进，惩罚落后“的效果，更谈不上服务企业提高经营效益、实现科学发展的目的。（3）财务预算工作在实际执行过程中，缺乏灵活性。财务预算工作作为一项前瞻性工作，往往在经营期前统筹筹划。但由于市场经济环境的不确定性以及中小企业在面对市场变化中较为灵活多变的特征，使财务预算管理难度较大，预算工作缺乏针对性和有效性。许多中小企业在实际中，仅仅把财务预算工作当做期初的一项常规性工作，编好预算表就搁在一边，在日后的执行过程中遇到不确定变化等情况，往往无从应对，造成财务预算管理缺乏灵活性。

三、完善中小企业财务预算管理的对策

（1）提高预算编制的质量。企业预算管理水平的提高，首先应该从预算编制环节着手，提高其编制质量。一是充分考虑企业战略目标。财务预算管理工作只有充分结合企业的实际情况和战略发展步伐，才能使预算方案具有较强的针对性和科学性。二是确保领导层对财务预算管理工作的重视。在预算的编制过程中，应该积极得到领导层的重视和支持，通过领导层来带动员工对财务预算管理工作的积极性，确保预算工作的权威性和严肃性。（2）提高预算的执行质量。财务预算管理贵在执行，难在执行。因此，提高企业财务预算水平的关键在于提高其执行力。一是加强日常监控，落实责任到位。在企业内部应建立起较为严格的内部控制和监管制度，确保预算执行的严肃性和科学性。同时，在预算执行环节应落实责任到部门领导的原则，通过各部门的严格执行来保障企业财务预算管理水平的提高。二是重视预算在执行过程中的信息反馈和灵活性原则。企业应该建立起预算的信息反馈机制和调节机制，紧紧根据预算在实际工作中的执行情况来对比预算指标，使其偏离预算情况最小化。同时当企业外部环境发生较大变化的情况下，应及时调整预算方案，确保预算指标的准确性。

参 考 文 献

[1]王晓薇.企业全面预算管理存在的问题及其改善途径[J].财会通讯.2006（2）

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关键词：中小企业预算管理；现状；优化；预算管理体系

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）23-0235-02

引言

预算管理是指企业围绕预算而展开的一系列管理活动，旨在对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制。它对明确企业预算经营目标、协调各部门之间的关系、控制日常经营活动、评价实际工作业绩等都有极其重要的作用，是企业有效提高管理水平和收益的管理方法之一。随着企业预算管理逐渐成为一种现代化企业管理的重要手段，在其作用和地位越来越不容忽视的同时，也凸显了一些中小企业在运行实践中存在的问题，使得预算管理没有完全发挥其作用。因此，本文通过研究探讨中小企业在实施预算管理过程中的现存问题，并找出相应的解决对策，从而达到企业预期目标具有重要的现实意义。

一、中小企业预算管理存在的问题分析

虽然全面预算管理作为一个管理词语曾经在中国风靡一时，很多企业每年年末都要进行下一年度预算的编制工作，但是在现实情况下，一些专家在给企业提供全面预算管理咨询服务时，常常发现很多企业预算编制的基础五花八门，有的企业甚至以上年会计报表为预算编制的基础。其实在中国中小企业中还存在以下几个主要问题。

（一）预算管理缺乏企业战略的导向，并且存在随意性

企业的预算管理目标要能解决两方面的内容：第一，建立和完善复核人企业经营战略目标的预算管理目标指标体系。第二，合理计算预算管理目标的指标数值，该指标值应该和企业经营战略预定的目标相符合。但在中国企业预算管理问题的调查中显示，实行传统预算管理的企业，企业经营者往往难以脱离本位主义影响，站在自身短期利益的基础上考虑企业预算，为了完成短期目标，而放弃研发新产品，减少投入新设备等，获取短期的经济利益，使得预算目标往往与战略目标不一致，背离了企业长远发展的战略目标。合理的预算目标是顺利实施预算管理工作的重要保证。

（二）企业预算编制不完善，或是执行过程中只注重编制而忽略了执行

预算的编制是全面预算管理工作的起点，企业在进行预算编制时主要会出现以下的问题：第一，预算编制过程中权力过于集中，缺乏沟通；第二，预算编制方法缺乏灵活性；第三，预算编制流程不合理；第四，预算报表不完善；第五，预算编制人员专业知识水平不高。

虽然预算部门主要工作就是制订预算方案，但是预算部门往往认为执行只是执行部门的事情，于是预算部门常常在执行环节出现脱节的问题。这样，往往会造成企业的预算和企业的生产经营活动相脱节。

（三）企业预算经不起市场的考验

企业在预算管理过程中忽视对市场的调研与预侧，使很多预算指标与企业外部环境不相容，整个预算指标体系难以被市场接受。而且由于预算指标缺乏弹性，缺乏对市场的应变能力，这也使企业的预算工作难以推行。

（四）企业预算与业绩考核脱轨，缺乏激励机制

公司主要以ROE指标衡量下属公司的业绩，具有一定的局限性。某些情况下，虽然企业的盈利状况虽然达到了预算数，但也许是受到宏观经济出现通货膨胀、产品滞销、价格猛涨等客观因素的影响，如果分析顾客满意程度、市场占有率等一些非财务指标没有达到预定目标时，就不可以盲目乐观。虽然企业的管理层认为预算考核有必要，但是预算考核中存在很多主观的问题，考核方常常带有主观个人情感评估被考核方或者没有响应的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，考核工作只作为一种形式不重视非财务指标的考核，不设置合理的激励机制，可能会使企业无法认识自身问题，得不到更好的发展。

二、中小企业预算管理存在问题的原因分析

（一）企业对预算管理的目的认识不够明确

企业要实施全面预算管理必须首先要求公司的管理层对全面预算管理的目的有充分的认识，提高公司管理层对预算管理重要性的理解。实行全面预算管理需要企业全体人员参与，全力支持预算管理的执行。

在现实中，有很多公司管理层、部门职工对全面预算管理的目的还没有很深的认识和理解，导致在预算管理执行时产生不少的问题，甚至出现预算目标与公司战略脱离的情况。在一系列的调查中，公司的员工甚至是高层管理人员对预算管理的目的与公司战略的关系理解不到位，缺乏预算管理的意识，对预算管理的认识仍然停留在预算只是财务部的工作，对企业经营不重要，使得他们没有看到预算管理的重要性，无法调动人员的积极性。其实预算管理并不仅仅是财务部的事情，它事关企业整体，关乎到整个企业的可持续发展。

（二）缺乏合理的人员配置，造成预算管理组织体系有缺陷

公司虽然建立了全面预算管理的组织体系，设有预算管理委员会、预算执行机构！预算编制机构，负责该公司全面预算管理的实施。但是，现在很多公司在全面预算管理执行的过程中存在机构过于简单、人员重叠、岗位缺失或是一人身兼数职的情况。缺乏具有预算调整及预算控制知识的专业工作人员，有的部门经理身兼数职，责任和权限过度集中，容易造成舞弊现象。全面预算管理组织机构人员设置的不合理，使得全面预算管理的各个环节不能很好地配合工作，容易造成人员及资源的浪费。

（三）预算管理缺乏灵活性

预算管理不是一种呆板的管理模式，它是充满活力，是灵活的管理工具。在全面预算管理的执行过程中，我们应当按照企业制定的全面预算管理制度严格遵照实行，但这并不代表预算管理是一成不变的。在实施全面预算管理时我们应该根据企业随时出现的实际情况来执行。例如，可以使用不同的预算编制方法。现在一般的公司只使用固定预算、零基预算这两种，缺乏灵活性。还有，面对不断变化的市场，预算管理需要增加更多的灵活性。

（四）没有认清预算考评的作用，预算考评没有运用到实际

目前，很多企业过于重视预算执行问题，对预算考评的作用认识不足，使得预算考评没有充分发挥其应有的作用，预算考评方案过于简单，没有起到考核预算管理绩效的重要功能。

三、完善中小企业预算管理的对策研究

推行全面预算管理属于企业管理的高级阶段，假如企业要推行全面预算管理，应该具备比较严格的内部管理的内部控制制度，有明确的岗位分工和职责，每位员工都要有参与管理的理念。因此，全面预算管理这种机制必将给企业带来实际的经济效益，进而提升中小企业的管理水平。

（一）建立以战略为导向的预算管理机制

企业应该选择适合自身发展状况的模式，以战略为导向的预算管理模式与传统的预算管理模式不同，它不仅运用传统的财务指标而且还结合非财务指标，最大限度地保证了预算管理的准确性及适用性，树立以战略为导向的预算管理模式，既能是预算目标与公司经营战略目标相适应，又能符合公司当前的发展阶段。

建立以战略为导向的预算管理模式应当做好以下工作：首先，中小企业提高管理层对战略预算管理的认识；其次，中小企业建立互动的企业战略预算程序；最后，中小企业将预算指标与自身战略相链接。

（二）建立健全中小企业预算管理制度

预算管理的决策机构是组织领导企业全面预算管理的最高权力组织，工作机构是负责预算的编制、审查、协调、控制、调整、核算、分析、反馈、考评与奖惩的组织机构。预算管理工作机构一般包括4个部门：预算管理常务机构、核算机构、监控机构、考评机构，在预算管理委员会或公司总经理领导下，主管预算编制、监控、协调、核算、分析、反馈、考核等预算管理工作。预算管理的执行机构是各级预算责任的执行主体，以责任网络形式存在，亦称预算责任网络，网络中的各个责任单位称为责任中心。只有3种机构的科学分工和有机的配合才能保证预算形成、执行、考核的全过程都科学的与企业的战略目标相契合。完善的预算管理组织体系应包含决策机构、工作机构、执行机构。

（三）中小企业预算执行与控制的优化

树立“面向市场的预算”的新理念，使预算指标经得起市场的检验。中小企业的预算应以销售预算为起点，只有以市场为导向的销售预算确立了，一定时期的生产预算、采购预算、成本预算、制造费用预算、期间费用预算、预算的资产负债表、预算的损益表和预算的现金流量表才能最终出来。销售预算又是由预算的销售量和销售单价决定的，可见，整个企业预算体系的基础是对市场的预测和分析，而且为应对市场的变化，企业制订的预算指标应具有一定弹性，减少过大的约束给预算管理工作带来的风险。总之，企业制订的预算要经得起市场的检验，否则，企业预算工作会因此而失败。

（四）中小企业预算管理考评的优化

预算管理要注重业绩考核评价。将EVA引入预算管理，帮助企业更加合理地确定未来的经营目标，同时也为考核企业集团各子公司的经营业绩提供了更加科学的依据。EVA与传统的财务指标相比，最重要的特点就是更能够反映企业实际创造的价值。将EVA作为核心预算指标，并将其纳入对各级领导和单位的业绩考核体系，可以促使管理者和员工在制定战略、确定投资计划、分配资源等方面从提高公司价值的角度出发，做出正确的决定，不断提升企业创造价值的能力。

中小企业制订的全面考核体系应遵循以下几项原则：（1）目标原则，预算的制订与考核要为完成预算目标服务。（2）激励原则，鼓励被考核人积极向上。（3）时效原则，预算考核按月份、季度、半年、全年分时段进行相应的规定。（4）例外原则，在预算过程中出现的事先无法预料的事项应用例外的原则加以处理。（5）分级考核原则，预算的分级考评与预算的分级编制、分级控制相对应。

参考文献：

[1] 徐太强.关于企业推行全面预算管理的探讨[J].现代商业，2008，（27）.

[2] 罗龙滨.全面预算管理实施的思考[J].科技资讯，2007，（6）.

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关键词：内控视角；财务风险管理；问题对策

企业财务风险是指由于企业内外部各种因素的不利影响，使企业的财务结果产生了不确定性，从而给企业造成损失的可能性。而企业财务风险管理是指通过对财务风险进行识别、评估以及应对，合理保证企业目标实现的一项综合性管理活动。在全球经济一体化的大环境下，中小企业由于经营规模较小、内部控制不完善、现代企业管理制度尚未建立，其面临的财务风险不断加剧。因此，从内部控制视角加强财务风险管理对中小企业的健康平稳发展具有重要的现实意义。

一、内控视角下的中小企业财务风险管理面临的主要问题

（一）企业外部环境的不确定性日趋增强。企业所处的外部环境不确定性越大，企业面临的财务风险就越高，财务风险管理的难度就越大。例如，国家实行紧缩的货币政策、严格的信贷条件、制约性的法律法规、税收政策的改变、市场预测的不确定性等都会对中小企业的经济活动和财务状况产生重大影响，甚至加剧企业的财务风险，财务风险管理的难度也随之提高。（二）缺乏对财务风险管理的正确认识和重视。虽然目前我国中小企业所处的内外部环境面临的风险因素日趋增多，但是由于中小企业仍奉行“重经营、轻管理”的理念，风险意识薄弱，对财务风险管理缺乏正确的认识，思想上也未对财务风险管理给予高度重视。（三）企业管理模式滞后。大多数中小企业现阶段实行的仍是粗放型管理模式。管理理念落后，管理方法、管理手段简单，内部控制不健全、执行有效性差，必然影响中小企业生产经营管理活动的效率和效果，更无法有效实施财务风险管理。（四）财务预算控制乏力。财务预算控制是加强财务风险管理的重要手段。但我国中小企业普遍存在不重视财务预算编制的科学性和合理性、预算执行不严格等问题，尤其是对超预算和预算外支出缺乏控制，造成企业成本超支、超预算和预算外项目挤占营运资金、资金周转不畅、资金流动性降低，甚至引发财务危机。（五）缺乏科学的决策机制。我国中小企业的组织结构单一，决策权主要集中在企业所有者手中，企业在对重大事项进行决策时，缺乏集体决策审批控制机制。而企业所有者在决策过程中，往往会由于高估自己的决策能力、低估风险，从而作出非理性决策，给企业带来经营风险和财务风险。（六）财务风险评价指标体系尚未形成。风险评估是财务风险管理的重要环节，是企业有效应对风险的前提。要确保风险评估结果的正确性，就需要建立一套科学、完善的财务风险评价指标体系。但目前我国中小企业尚未建立这一体系，阻碍了风险评估工作的正常开展。（七）未建立财务风险预警机制。一方面，我国中小企业近年来的高速发展使企业对资金的需求迅速扩大；另一方面，中小企业的资金管理水平不高，资金周转速度缓慢，资金使用效率低下，资金流动性不足。因此，负债经营成为中小企业不可避免的经营方式。但中小企业经营规模较小，抗风险能力薄弱，使得其融资渠道狭窄，融资成本偏高，这无疑增加了企业的财务压力，迫使企业过度举债，从而导致财务风险不断加剧。而中小企业目前尚未建立完善的财务风险预警机制，无法及时获取财务风险预警信息，严重影响了财务风险管理的及时性和有效性。（八）未建立健全内部审计制度。风险管理已经成为现代内部审计的主要职责。内部审计通过对企业各项经济活动的检查和评价，可以及时发现企业存在的财务风险事项，并进行具体分析，在此基础上提出切实可行的建议，协助企业加强财务风险管理。因此，开展财务风险管理离不开内部审计。但由于目前我国对中小企业建立内部审计制度未作出强制性规定，因而大多数中小企业尚未设立内部审计部门、建立内部审计制度，致使内部审计在财务风险管理中的职能和作用无法得以实现。（九）高层次、管理型的财务人才短缺。我国中小企业一方面由于经营规模和资金实力等原因，对高层次人才的吸引力较低；另一方面，对高层次财务人才的培养也不够重视。中小企业财务岗位和会计岗位往往合并设置，财务管理职能履行不到位，对财务风险管理知识更是缺乏研究和掌握，造成中小企业财务风险管理缺乏科学性和系统性。

二、加强中小企业财务风险管理的对策

（一）树立风险意识，提高对财务风险管理的正确认识。随着经济活动开展过程中不确定因素的增多，中小企业面临的各种风险越来越大。任何风险最终都将转化为财务风险。因此，财务风险管理是企业风险管理的核心。企业全体员工必须树立风险意识，提高对财务风险管理的正确认识。企业应通过制定财务风险管理制度、明确员工岗位职责、组织员工进行财务风险管理知识培训等多种途径来强化员工的风险意识，营造全员参与财务风险管理的企业文化氛围，将财务风险管理提升到企业的整体层面，促使员工不断掌握识别风险、防范和应对风险的专业知识，提高财务风险管理能力。（二）完善财务预算控制。建立全面、科学的财务预算体系，加强预算管理，不仅可以实现企业资源的有效整合，而且可以进一步提高资源的使用效率，增强资金的流动性，确保财务状况的稳健性，降低财务风险。但目前中小企业对预算管理仍然不够重视，很多中小企业的管理者认为预算的编制和执行仅仅是财务部门的职责，特别是在“重经营、轻管理”的理念下，中小企业的预算管理更是流于形式，存在严重的有预算不执行、超预算和预算外支出频繁发生、预算执行结果和考核脱节等问题。因此，首先中小企业管理者应率先认真学习预算管理的理论知识，提高对预算管理重要性的认识；其次应建立全面的预算体系，根据企业的实际情况运用科学的预算编制方法正确编制预算；再次应严格贯彻落实预算，尤其是针对超预算和预算外支出，应按照预算管理规定加强审批控制，保障预算执行的规范性、有效性；最后应将预算执行结果和考核有机结合，进而充分调动企业全体员工参与全面预算管理的积极性。（三）建立科学的决策机制。目前中小企业的决策权主要集中在企业所有者手中。建立科学的决策机制，建立所有者审批权力的上限控制制度，对重大事项实行集体决策，可以有效避免企业所有者的一人决策审批给企业带来的风险和不必要的损失。（四）建立健全财务风险评价指标体系。风险评估是财务风险管理中承上启下的重要环节。企业对识别的风险事项应如何采取措施进行防范和应对，取决于风险评估的结果，即风险的严重程度和发生概率的大小。风险评估不仅可以有效配置和使用企业的资源，而且可以更好地应对风险。而风险评估需要建立科学、合理的财务风险评价指标体系，运用定量分析的方法，正确评估风险的严重程度及其发生的概率，从而为企业应对风险提供依据。由此可见，建立健全财务风险评价指标体系对风险评估工作至关重要。（五）建立全面的财务风险预警系统。当可能产生财务风险的因素从一开始出现时，财务风险管理预警系统就能够及时发出预警信号，提醒企业在第一时间内采取措施以规避风险或将风险降到最低程度。由此可见，财务风险预警系统是实施财务风险管理的前提和基础。中小企业建立财务风险预警系统时应兼顾长期风险预警和短期风险预警，确保系统的全面性。（六）重视内部审计建设。内部审计可以通过运用专业的方法，对企业的整个财务风险管理过程进行持续地检查、评价，针对财务风险管理的薄弱环节提出改进建议，并及时出具相关报告，协助企业不断加强和完善财务风险管理。但目前我国很多中小企业尚未建立内部审计制度，即使少数企业设置了内部审计机构或专职的内部审计人员，但由于对内部审计缺乏正确的认识，导致内部审计在财务风险管理中的作用无法充分发挥出来。因此，中小企业的领导和员工应在思想上高度重视内部审计，根据企业的自身情况，建立健全内部审计制度，加强内部审计建设，使内部审计的风险管理职责真正得以实现。（七）加强高层次、管理型财务人才队伍建设。中小企业虽然经营规模较小，但近年来在生产经营上也逐步实现了多元化发展。而且随着风险管理成为企业财务管理的核心，对中小企业财务人员的工作要求也越来越高。但目前中小企业财务人员的职业综合素能不高，财务管理理念落后，业务水平偏低，信息收集、处理能力较差，尤其缺乏高层次、管理型的财务人才。因此，当务之急是建设一支具有现代财务管理理念、高度财务风险管理意识，能够熟练运用科学的财务管理方法，为企业财务管理及时提供正确、可靠的财务信息的高素能财务人员队伍，以满足现代财务管理的要求。企业一方面可以通过引进高层次人才来充实现有的财务人员队伍，另一方面应重视对高层次财务人才的培养，通过激励学历教育、考证以及开展专业培训、专题讲座等多种途径来提升财务人员的素能和层次，努力打造一支适应财务风险管理需要的高素能、高层次财务人才队伍。

参考文献：

［1］陈雪，龙娟，姜姗.浅谈创业板上市公司的财务风险管理［J］.经济研究导刊，2014，（20）.

［2］刘法金.基于管理者行为视角的企业财务风险管理研究［J］.郑州大学学报，2015，（05）.

［3］宋波.浅议企业财务风险管理与控制［J］.中国经贸，2015，（07）.

［4］覃柳森.探究新三板挂牌企业的财务管理问题［J］.商业会计，2016，（3）.

［5］高智林，刘艳慧.企业财务风险管理方法与对策研究［J］.许昌学院学报，2013，（03）.

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        关键词：财务管理；问题；对策

        一、中小企业财务管理常见的问题

        （一）缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证

        一是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响，认为什么行业都可以做，什么行业都能够做好。有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么，肯定能赚钱。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。

        （二）财务风险意志淡薄，企业始终在高风险区运行

        这表现在三个方面：一是过度负债。一些企业不顾成本从银行获取贷款，取得贷款后没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益，更没有考虑如何偿还，其结果是债台高筑，财务风险极大。二是短债长投。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链。

        （三）财务控制薄弱

        一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，资金回收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。四是重钱不重物，资产流失，浪费严重。

        二、促进中小企业改善财务管理的对策

        （一）积极推进产权改革

        明晰产权，建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织基础。因此，中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。

        （二）按照相关财会法律法规的要求，逐步建立起比较规范、完善和自律的财务管理组织体系、工作流程和财务管理制度

        要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求，建立财务管理的组织体系和相应的工作机构，在分工协作的原则下，明确管理岗位和人员职责，严格财务管理的工作流程和审批程序；同时要根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。

        （三）建立健全中小企业金融支持系统，拓宽融资渠道

        我国已经开始修改现在的金融体制中不利于中小企业集资的条款。中小企业也应该通过多渠道来集资，随着直接金融的不断发展，许多大中型优质企业将能够通过发行债券等方式解决其融资问题，中小企业必然越来越成为银行最重要的客户。

        （四）科学投资，力求投资风险最小

        对外界信息收集不完全或不明确，最好把有限的资金用于新产品的开发或者固定资产和技术设备的更新改造，熟悉产品制造工艺流程，掌握技术，以稳妥的方式逐步扩大企业规模。投资项目开始以后，要派专门人员进行管理。

        （五）加强财务预算和成本控制

        财务预算管理是企业财务管理的核心。对费用预算的重点项目和各类损失要进行重点监控，现金流量预算的重点是经营性流入量和流出量，要确保资金回笼，提高资金的使用效率。进行新项目投资的企业，要以投资预算为重点，包括投资项目的可行性分析、总预算、现金流出量的计划、筹资预算计划，在财务管理制度中确定预算控制办法及程序。加强成本控制首先要实行成本定额管理，管理人员要认真及时的收集生产成本的信息。其次，要对企业的成本数额进行横向和纵向的比较，找出上升或下降的趋势并分析原因，对成功经验进行总结并推广应用。

        三、结语

        总之，随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，我国的中小企业将面对更加激烈的市场竞争环境。只有通过积极扶持中小企业，加强财务控制，简化财务会计报告，规范会计秩序，才能强化财务管理，提高竞争实力，促进我国中小企业的改革与发展。

参考文献：

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【关键词】财务管理，中小企业，问题和措施

一、中小企业财务管理中存在的问题

1.财务控制薄弱，财务管理水平低。从中小企业的财务管理的现状来看，大多数中小企业的财务管理水平偏低，不能有效掌控财务管理的各个环节，使得中小企业的财务管理工作失去应有的作用，这种失效表现在以下几个方面：第一，中小企业的高级管理者对财务管理工作的重视程度不够。管理者处于成本效益原则和经济利益获取的限制，通常不会设置专门的财务部门，有的中小企业甚至没有专业的财务人员，企业的财务工作或者会计工作是由其他工作人员兼职或者外聘一些兼职的财务人员，有的中小企业甚至认为企业只需要一个会记账的人就可以了，而从根本上忽视了管理的重要作用;第二，中小企业财务制度不完善。我国的中小企业普遍存在着财务制度缺乏的现象，财务管理工作没有规章制度可遵循，工作流于形式，停留在表面，财务管理制度和企业的实际管理需求之间严重脱钩，导致企业管理混乱，内部控制制度匮乏;第三，中小企业财务管理人员素质低下，在现代企业制度逐渐确立的过程中，我国已经培养出一些具有现代管理意识的人才。但是就中小企业而言，高层管理者对财务管理工作的不重视使其一方面不能培养财务管理人员的能力、调动员工的工作积极性，另一方面难以吸纳优秀的财务管理人员进入企业工作。

2.融资困难，资金严重不足。当今时代是金融业迅速发展的时代，企业的融资渠道日益多样化，但是中小企业的融资困难现状却依然难以解决，很多中小企业存在着资金周转困难的问题。中小企业的融资问题存在内部因素的限制也存在外部因素的限制：首先，中小企业自身的经营状况不稳定，在复杂的市场环境和激烈的竞争环境中，中小企业抵御风险和规避风险的能力非常低，中小企业的经营风险很大，这使得中小企业在贷款中的信用等级和屏风都比较低，如果没有国家和政府的政策扶持，那么中小企业也很难在证券市场上发行股票或者进行直接的债权融资;其次，我国近年来财务紧缩的财政政策，银行在信贷方面提高要求，中小企业管理不规范、规模比较小，往往在信贷的过程中不被金融机构所待见。2012年我国商业银行的不良贷款比例为2.5%，而中小企业的不良贷款比例高达6.5%，如此高的坏账比例使得商业银行在针对中小企业贷款时采取更为严格的审核条件，所以中小企业从银行取得长期贷款的可能性比较低。

3.缺乏外部审计监管。中小企业面临的外部环境不协调、不到位。从整个社会环境来看，中小企业的财务管理工作不只是单位自身的事情，更是一项关系到社会发展的系统工程。目前，社会公众并不能够起到监督企业财务管理工作的重要作用，财政部门和审计部门主要从税收方便对企业进行财务监管，对企业财务管理整体的流程和会计资料的真实性监督比较弱，所以，中小企业的财务管理工作缺乏有力的外部监管力量。

二、中小企业财务管理解决措施

1.建设财务管理队伍。中小企业面临着现代企业管理制度的约束，因此企业的管理者和领导者应该突破传统的、陈旧的管理思想的束缚，积极接受和学习新的管理理念和事物，提升对财务管理工作的重要性认识，意识到企业的财务管理工作是企业管理工作的基础，成立完整的财务管理部门，吸纳和培养优秀的财务管理人才，建立适合企业发展状况的财务管理制度。中小企业要重视全面培养财务管理人才，注重骨干力量的发挥。

2.健全财务制度，建立财务内控体系。中小企业要对企业自身的特点有所了解，根据自身特点建立一套具有针对性的、符合企业发展状况和实际的财务管理制度：第一，企业要成立专门的财务管理部门，吸收优秀的财务管理工作者，对企业的融资工作、资金管理工作、工资核算工作、成本控制和预算编制工作进行全面负责;第二，企业要建立完善的内部控制制度，对财务管理的流程进行有效监督，制定预算管理、资金管理、报销管理、财产管理、采购管理、存货管理、内部牵制等财务制度，使得财务管理工作能够以制度化和规范化的形式确定下来;第三，中小企业要制定合理的绩效激励政策，对每一个工作岗位的人员按照其职责进行绩效考核，根据绩效考核的结果进行奖惩，使得员工的责任心得到提高，工作热情得到激发，使得企业的会计工作质量得以提升;第四，中小企业要设置内部审计机构，以完善的内部审计制度对企业的财务管理工作进行定期或者不定期的监督，使得会计资料的真实性和准确性得以保证。

3.提高信用意识，培养良好信用记录。企业融资主要依靠银行贷款和股票发行，但是中小企业受到自身规模的限制难以从传统的融资渠道获得足够的融资，而中小企业融资困难的根源在于其信用程度比较低、银行对其的评估等级比较差，银行出于规避风险的考虑不愿意提供贷款，所以，中小企业要重视信用等级的提升，培养自身的信用意识，以良好的信用记录获得银行的支持和信任。

4.合理有效利用资金。中小企业自身资金周转困难，缺乏资金支持，因此更要合理的安排资金的使用和周转，中小企业可以根据自身的业务情况，对资金的支付和预计的回收时间进行大致的预测，合理的进行流动资金和固定资金的比例分配，编制详尽的资金预算，提高资金的使用效率，超出预算外的资金支出要及时调整，财务管理部门定期对财务指标进行科学的计算分析，为管理者决策提供依据，管理者要根据财务部门提供的财务指标分析企业自身的状况，把握正确的决策和投资方向，进行企业整体战略规划。

5.加强政府对中小企业政策扶持。在中小企业发展的过种中，离不开政府的扶持，政府对中小企业的扶持从两方面切入，一方面是政策倾向，给予一些优惠政策，由政府制定政策减化审批手续、减轻中小企业税赋等等。另一方面是提供融资帮助，可以由政府牵线鼓励信用担保中介机构为中小企业提供贷款担保服务、并严格控制担保中介机构收取服务费的标准，缓解资金压力，解决中小企业资金缺口问题。

参考文献：

[1]刘妍琳.中小企业财务管理机制研究[J].中国农业会计，2011

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关键词：中小企业；经营；财务管理；体系；问题；风险意识

由于中小企业财务管理利润最大化与股东最大化弊端，并且随着社会经济的复杂化发展，使得企业可持续发展竞争力处于薄弱的地位，所以，企业的财务管理目标必须适应企业周围环境的发展，企业只有保证“心脏和血管”的健康，才能保证企业“血液流动”也就是企业财务管理的健康。由于企业经济的发展，中小企业之间的市场竞争日益激烈，由于受规模范围及经营方式的影响，只有对企业财务管理不断的创新及优化的同时提高企业财务风险意识，才能为财务管理经营活动奠定坚实的财务理论基础。

一、小企业财务管理新体系

对于财务标准和规范而言，通过人工去控制，往往是很难能达到一个理想的效果。会计是一门专业性很强的工种，如果靠人工，在账务处理过程中，不自觉会受习惯影响，导致走偏。所以“中小企业”公司，如果能通过财务系统进行账务处理，科目体系依附于系统，而非个人，则更能进行有效的控制。“企业的供血链”---FI•AF财务管控体系：FI•AF财务管控体系是由达标管理咨询公司，专门针对中小微民营企业开发设计的一套财务管控体系。该体系主要是帮助中小民营企业经营者，建立科学、专业、系统、规范财务管控体系，解决因经营者无财务管理理念，无法根据系统财务数据，实现企业科学经营决策及企业理财，导致企业财务失控，最终企业经营失败。

二、中小企业财务管理的发展背景

中小企业作为当代国民经济的重要组成部分，促进了社会主义经济的稳定发展。但由于规模较小资金投入[1]较小的原因使得中小企业在财务管理方面仍然存在弊端，导致中小企业的自身发展与市场经济协调不适应的情况，导致企业财务管理面临巨大的挑战。

三、中小企业财务管理原则

(一)货币时间价值原则

决定货币时间长短及收益率高低决定了货币的价值。期限越长，利率越高。财务管理中必须充分考虑货币时间价值的同时遵循货币时间价值原则，充分合理地运用资金。

(二)风险、报酬平衡原则

股东最终的目标管理化是平衡风险及盈利的关系。对于一些风险越大的投资项目，最终它所期望的利润相应也会越高。

(三)合理配比原则

追寻资金与负债的对等平衡关系，短期资金对短期负债，长期负债对长期资金的原则进行财务管理实务的借款筹集[3]，如果过多的长期资金去融通流动资产的需求，会给企业的利润带来减少的影响。如果固定资产用短期资金来融通，则会导致资金的短缺。

四、中小企业财务管理的核心

企业的财务管理活动离不开企业经济的长期发展，财务管理指以实际的企业价值对企业生产经营方式综合性的决策及控制的管理活动。

(一)首先是对财务报告有效的解读

财务报告指用财务专业术语对财务过程进行分析，最终对企业利润起着管理与控制的过程。财务报告最终影响着企业目标的实践及战略性企业管理能力的执行。

(二)加强成本控制[3]及管理的过程，完善预算管理手段

全面完善预算管理系统[4]，为企业的发展奠定了坚实的基础，控制企业风险，协调企业经济管理活动，为预算的执行结果及绩效评估提供了量化依据及理论依据。

(三)突破内控局限

建立良好内控制度以便有效防范风险，只要企业发展就会存在风险，内部控制是通过一切规范的流程、制度和程序，把人制转为法制的一种管理概念，其主要目地是为了实现既定的经营目标、财务报告的可靠性和合规性。作为企业的决策者，内部控制手段尤其重要。

(四)依据实际企业情况对企业进行

正确的投资决策，企业发展的最终目标是企业资金的增长及利润最大化原则[5]。固定资产增加必定会引来企业的扩张。企业的投资决策关乎全局战略性管理目标的实施。总之，好的企业财务管理必须加强企业的成本、内部控制及投资方面的管理，逐步完善财务管理体系，促进企业长期稳定的发展，而这则需要一个优秀的决策者，对企业的日常进行正确的管理及决策，才能让企业获得更大的利润及促进企业的长期发展。

五、中小企业财务管理的目标

企业管理目标各个企业都有所不同，伴随着经济社会的到来，企业所面临的问题越来越复杂，面临的挑战局势也越来越严峻，为了保持企业的可持续发展竞争力，企业的财务管理目标必须适应社会环境的发展，知识经济社会，企业的管理目标必须具有创新性。

(一)企业财务管理目标多元化

财务目标必须考虑所有者资本增值最大化、债务人偿债能力最大化、政府社会经济贡献最大化的企业需求。加强企业税后利润分配管理。

(二)企业财务责任社会化

知识经济时代，企业既要考虑企业资本投入的财务需求，又必须兼顾企业社会化责任的需求，并且平衡两者之间的关系。

(三)财务流程规范透明化

在当代社会中，许多人都会利用财务不透明而暗自操作，严重影响财务最终的审计工作。

六、中小企业财务管理存在的问题

(一)企业筹资困难[7]，资金严重不足

筹资不畅限制了企业发展，同时迫使企业的资金规模受到限制。由于我国没有面向中小企业的优惠政策，使得中小企业以贷款形式获得融资，因为融资成本过高，渠道不易，最终迫使中小企业出现资金问题，而且受资金来源的局限性影响难以扩张范围。

(二)没有完善的财务管理目标

且最求利润最大化成为企业的原动力，由于中小企业受规模的局限，资金不足，而且还要面临还债的成本风险[8]，迫使企业活动注重短期资金行为，为了尽快资金回笼同时追求利润最大化已成为小企业发展的唯一途径。而且企业决策者只追求利润，而忽略了企业的长期规划。

(三)财务控制监管力度差

中小企业管理人员综合素质理论知识意识薄弱，现金管理不严现象缺失严重，造成闲置资金不足。1.企业经营活动中偏重于用现金交易，造成资金的闲置和利息收入及投资收入方面的损失。2.应收账款周转缓慢[9]，加大坏账呆账的风险。加强对存货的控制，造成资金周转缓慢。中小企业的竞争激烈，大多企业为了争取客户，采用赊账方式，加大了坏账呆账风险率。

(四)企业管理活动受限于传统模式的经营

造成企业管理权利集中影响财务管理的最终效绩。许多中小企业管理者在管理机构设置上层次不清，责权个人制不明确造成财务管理混乱，而且财务管理人员使用老套的管理模式，缺乏管理的创新技能。

七、小企业财务管理制度

(一)集权型财务管理体制

采用集权制财务管理体制的企业一般为总公司和下属的子公司，由于联系紧密对于一些突发的情况反映迅速，一般来说，对于所发生的事情总部及时的进行决策，对子公司进行支持和分配管理。有利于企业内部资源的优化配置。但相应的也会有弊端，当集权过度的时候子公司会缺乏主动性，慢慢的企业就会失去活力，进而失去市场的弹性，从而失去市场机遇。

(二)分权型财务管理体制

分权型很重要的一点就在于总公司的自。各个环节的工作人员，负责人员对经营成果进行控制。所以对本单位存在的问题及时采取有效的决策措施，进而因地制宜的安排好各项业务。同时，分权型机制有利于分散经营风险[9]，财务人员的工作专业水平也相应能够提高。可是，如果企业长期采用这种分权型管理体制，很可能导致大家各自为政，背离最初的总目标。

(三)集权与分权相结合型财务管理体制

在制度上，企业总部制定统一内部管理制度，明确财务权限及收益分配方法，重大决策集中于企业，而各所属单位遵照执行，依据自身的特点加以补充，在管理上，利用企业的各项优势及实际情况，对部分权限集中管理。在经营上，充分调动各单位的积极性，建立正确完善的财务管理系统，确保财务管理工作的顺利进行。

八、如何做好小企业财务管理

(一)要深刻理解老板的运营理念及

公司发展思路，具有抵御财务风险的专业财务管理能力。加强预算管控能力及固定资产的控制管理，强化财务管理机制，突破融资的瓶颈，打开融资市场，加大中小企业融资力度[10]，制定切实可行融资市场方案，主动赢得融资市场。

(二)要开始探索多公司的资金以及

预算管理同时加强投资管理，强化资金预算及投资可行性。且投资管理必须以市场调研为基础。提高资金和预算管理风险意识，企业的发展离不开财务管理活动，建立准确的财务管理系统，为企业决策者奠定了坚持的财务理论基础，同时为财务经营活动的顺利进行提供了数据理论依据[11]。

九、结束语

由于中小企业内部与外部环境的影响，面临着很多的资金问题，从而导致企业经济的可持续发展及最终利润最大化的实现。中小企业在经营管理过程中，必须建立正确完善的财务管理系统，同时重视资金的管理及流动情况，提高资金的使用效率，实现企业目标利润最大化。由于企业面临着严峻的市场经济局势，企业之间的竞争日益激烈，尤其是中小企业，因为受规模范围及经营方式的影响，适应市场的能力日益加强，随着市场经济的高速发展，企业财务管理不断的创新，企业财务管理风险意识不断加强，为财务管理经营活动奠定了坚实的财务理论基础。

参考文献：

[1]林梅娜.浅谈中小企业经营中的财务管理实务[J].经营管理者，2015(18).

[2]贾晖.浅谈如何提高中小企业财务管理水平[J].商场现代化，2016(16).

[3]冯娟.浅谈中小企业资金管理存在的问题与对策[J].市场周刊，2015(10).

[4]赵宗广.浅谈财务会计中存在的问题及解决对策[J].财经界，2014(14).

[5]董宏伟.浅谈中小企业的财务管理问题[J].中国乡镇企业会计，2013(6).

[6]刘文开.试论后金融危机时期我国中小企业财务管理创新的对策[J].商业会计，2014(2)：41-43.

[7]吴杨.浅谈财务管理在提高企业投资效益中的作用[J].中国市场，2013(41).

[8]金影.浅谈中小企业会计与税收的差异[J].经济视野，2012(9).