财务税务风险防控范文

导语：如何才能写好一篇财务税务风险防控，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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财务会计内部控制体系包括：

（1）业务程序控制：要定制业务运作流程，让全体员工均了解个人在办理业务的时侯所处的责任与地位，了解前后相关岗位与作业环节不但相互制约且相互配合。

（2）内部报告控制：应成立企业内部管辖报告体系，按时给予企业经济业务运作方面的主要信息材料，讲究针对性与时效性，表现出经管人员的责任，适应例外管理条件。

（3）风险规范控制：企业应针对税务风险控制点，成立有效的税务风险控制体系，实行规避财务风险与经营风险全的面防范。

（4）财产保全控制：企业内部控制的方式都均有维护资产安全的效果，对企业固定实物资产直接维护。包括财产保险，定期盘点以及账实核对。

（5）电子信息技术控制：必须采用现代电子信息技术方法成立企业内部会计的控制体系统，消除与减少人为控制因素，办好信息数据处理、保管控制和文件储存、网络安全控制和系统设备、开发控制和维护等。

（6）不相容职务分离控制：由个人担任，可能导致舞弊与错误便于遮盖其错弊举止的职务就是相容职务。采取不相容职务的分离控制，主要避免不相容职务的混乱。例如，稽核检查工作、财产保管工作和会计记录工作应当分开。

企业的业务主要包括筹资与投资在内的企业制造运作。因企业内部业务的更改，以致原来符合某些税务体制（表现形式为条文）的经济业务更换了适宜要求，要从头顺应其他种税收体制。因此企业税务就产生不稳定性，而出现税务风险。企业经济业务的更改是出现企业内部税务风险的实际要求。企业经济业务更换与税务体制改变两样。“改变”的相同效果，让企业出现了税务风险。与此同时两种“改变”之间互相制约。税无体制改变经过影响更换社会资金运作流向和企业财务内部成果，企业经常经过更改企业经济业务来顺应税务体制的改，以此实现赢利的目的；然而企业经济业务的改变，税务体制又经过改变来调整社会分配，确保国家财政收支状况。

税务是业务运作过程出现的，是企业财务部上缴的，但税务出现的重要根源在企业经营策略。企业要发展，规避风险，强化控制内部的税务管理制度，拟定些相关的管理方式施来制约各种经营运作，让之适应税法部门的规定。

1．强化财务工作者的培训。工作人员的业务素质训练的价值，是“上兵伐谋”的策略思维，而并非水来土淹、兵来将挡的危机处理技能，则培训工作对企业经营运作的久远发展意义重大。当代国家税务政策持续更换，财务工作者要不断学习才不至被剔除。因此只有加强自身的企业业务水平，才能胜任企业经营管理策中经济顾问的职位，才能对业务流程中的税务风险实行把控，以致更好地向企业的经营发展服务。企业应为财务工作者提供更好的学习空间与更多的培训机会，财务工作者也应应用各种方式与渠道，强化学习，勤奋强化自身工作的业务素质。

2．建立监督体制，财务部门增加监管。在税务风险管辖中，业务部门可以由财务部门监督，但做账产生风险的财务部门又由谁来监督？审计监督机制在企业内部应该成立，成立监察部门与审计业务部门。作经营策略时，除涉及经营收入外，因决策出现的税务影响也是应该考虑的，例如某些企业为逃避经营税务风险，对外招聘法律顾问是相同的。企业在经营策略中对于税务风险的合理躲避，也该询问资深的顾问，这就是企业财务部门的角色。假如在特大经营策略上企业内部财务部门无法处理，就可询问某些法律中介机构，或者招聘税务资深顾问，让税务风险在事前得以控制。

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税务风险是在企业履行税务职责以前就存在的，对风险进行提前预估，充分了解企业财务管理中的税务风险能够有效降低税务风险成本。我国加入世贸组织以来，经济体制发生转变，利用现有的税务资源帮助企业防范税务风险是现阶段财务管理的重要工作内容。

一、企业财务管理中税务风险概述

第一，企业财务管理中税务风险概念。我国关于该方面的研究较晚，因而相关的概念还不完整。国外著名经济学家对税务风险的阐述比较完善，明确说明税务风险具有不确定性，但却是必然存在的。税务机构或者有关税法的政策对税务风险定义的解释变化、会计记账标准发生变化、企业的监督管理制度发生变化，都会增加税务风险发生的概率。企业财务管理中税务风险指的是由于企业在税务活动中没有正确、及时地执行税法规定，给企业的生存与发展埋下隐患。企业财务管理中税务风险的具体内容包括：企业的纳税行为没有按照有关的法律规定进行，例如由于应该缴纳的税款没有缴纳或者缴纳金额不足而进行的补交税款、罚金、滞纳金等产生的风险，这样的行为将会导致企业受到刑事处罚并且影响声誉与信用等级，从长期发展来看风险成本会进一步增加；企业由于对税法的误解或者其他原因导致的经营行为没有匹配正确的税法政策，具体包括企业没有利用好国家有关的避税政策或者优惠措施，反而缴纳了没有必要的款项，白白浪费政策优惠，并增加了经济负担。

第二，企业财务管理中税务风险产生的原因。外部原因：国家税收方面的法律以及税务征收部门的实际工作与企业财务管理中税务风险产生有直接的关联，例如国家在税收方面的政策制度存在漏洞，税务征收部门未按照国家政策对企业进行规范与调整，或者工作效率低，这些行为都会增加企业财务管理中税务风险；内部原因：企业对税务风险不够重视以至于没有制定合理的风险应对措施或者措施的有效性与专业性不达标，没有建立完善的防范风险的机制，这些防范意识不强或者管理不科学会给企业的纳税行为埋下隐患，增加风险成本。总之，企业财务管理中税务风险产生的原因是很多因素共同作用的，如税收政策的曲解与误用、企业的防范意识差、企业与税务机构缺乏沟通。

第三，企业财务管理中税务风险的特点。一是主观性。纳税企业与税务征收部门都具有主观意识，对税务的认识也不尽相同，而且不同的税收机构对同一纳税政策或者不同政策的认识也都具有主观性。这种主观意识的不同会造成纳税企业与税务机构之间的沟通困难，增加风险。二是必然性。由于企业的盈利性，因此进行经营活动的最终目的就是获得最大的税后利润。因此，企业必然会尽量控制税务风险成本达到最小，导致与税务机构之间的信息存在不对性，企业难以进行有效规避风险的措施，带来持续性风险。三是预见性。税务风险是在企业进行财务管理过程中就已经知道?L险的存在了，是在企业履行纳税义务之前就已经产生了。

二、企业财务管理中所面临的税务风险分析

第一，企业税务管理人员素质不高。国家强制税收是因为税收是国家财政收入的重要来源，关系着国家各项基础设施能否顺利建成。完善的税收体制能够保证国家各项事业健康、稳定地发展。来自企业的税款又是整个税收收入中的重要组成部分。但是，现阶段却有一些企业对税收的重要性与必要性认识不够深刻，一些财务管理以及税务工作人员业务水平不足，素质不达标，并不是指这些人故意偷税或者漏税，而是对相关的税收政策认识不足不能准确把握，或者没有按照国家规定去进行税务行为，最终极有可能导致企业被刑事处罚，增加潜在风险。另一种情况更为严重，企业的税务管理人员在有关人员的授意下为了追求不正当利益伺机钻税收政策的空子，进行违法行为。

第二，企业对税收风险防控措施重视不足。企业自身问题。企业缺乏完善的管理税务的机制，没有制定合理的风险防控措施，导致在风险真正发生时无法及时应对，最大限度地减少损失。另外，由于有些中小企业对税收的贡献不像大企业那么大，因此税务机构对这类型的企业的约束与监督比较少，而且这些企业数量比较多，对其控制需要各地区、县的税收机构花费大量的人力与财力等，因此控制力度不够强。现在普遍存在着税源大的企业能够显著提高税收成效，而中小企业这类小税源不仅费力，而且得不到明显成效。

第三，企业内部管理机制不健全。企业的内部管理制度能够有效减少税务风险成本。目前很多中小型企业并未建立具有实效性的风险成本管理制度，而且缺少专业的财会人员，以至于企业不能够从源头上控制税务风险。另外一个影响比较大的原因就是，管理制度的不健全导致税收情报不能及时被知晓。若企业不能够随时掌握国家税收政策，就不能利用合理的政策进行有效避税，导致缴纳多余的税金，造成经济利益的损失。

三、企业财务管理中税务风险成本控制措施

第一，提高税务管理人员的素质。税务管理人员作为企业纳税行为的主要管理人员，其素质直接关系着纳税行为是否合法，风险规避是否有效。企业要采取必要的措施提高相关人员的业务水平与职业道德。具体措施包括：提高人员招聘门槛，筛选出接受过正规财会教育的专业税收管理人才；聘请业内知名的专家、学者定期进行最新税法法规以及政策方面的培训，提高管理人员税收政策方面的知识，从而进行合理避税；加强对税务管理人员的内部培训，以便他们及时知晓企业的经营状况及税收情况，加强他们对企业的了解，制定合理的纳税制度；实行绩效考核，对具体的指标进行跟踪，完成情况比较优秀的给予必要的经济奖励，并制定合理的晋升制度，提高工作积极性。

第二，提升对中小企业税收风险防控的重视程度。随着税收管理制度改革步伐的不断加快，省、市局实体化程度加强，以后将会对大企业进行集中管理，因此应付税收风险的主要对象就转变为过去不受重视的中小企业。因此，对中小企业税收风险防控将成为有关部门的重要任务。虽然中小企业的税源不及大企业，而且投入与效果比不如大企业高，但是只有实行有效的风险防控与应对措施，才能帮助这些企业不断规范自己的纳税行为，规范纳税市场。此外，一些中小企业实际上是与大企业配套的，若这些企业的纳税遵从度低，税务机关将很难发现与之配套的大企业中存在的税务风险，对我国的纳税遵从水平有着很大的负面影响。

第三，建立完善的税务管理机制。企业财务管理中税务风险成本控制的重要手段之一就是企业内部建立完善管理机制，在纳税活动中形成一个完整的发现风险、防范风险的体系。企业要结合自身的实际经营状况与地方征税政策建立风险管理的框架，建立框架的过程实际上就是企业发现自身风险、制定防范措施的过程，实质就是对企业的整个纳税过程进行控制。框架的建立能够给税务管理人员提供风险防控依据，保证风险应急方案的及时实施，在风险来临时不至于手忙脚乱。完善的框架制定好以后，要制定整套的防范策略，成立防范委员会，选取专业水平高、综合素质强的人员作为委员，对风险成本进行有效评估，并制定具有实效性的举措。

第四，明确目标，提升数据信息情报的工作质量。对于企业而言，税收信息情报对于防范风险，合理减少税款具有重要意义。信息的获取一定要为税源管理实践服务，案头分析与应对人员要及时提出信息需求，围绕专业管理进行获取信息的行为。另外，风险应对人员要避免在信息获取之后才采取措施的行为，纳税企业与征税机构之间的信息不可能在完全对称的，在这种外界环境无法改变的情况下只有先立足于自身，将已获得的信息的价值充分挖掘出来，由于这些信息大部分是零散分布在不同系统的税务机构的，因此要做好整合工作；不仅要关注财务信息，还要关注非财务信息在应对风险中的重要作用。除了核实销售信息、存货信息、成本变动、收入变动、存货周转等外，还要在了解企业实际生产力变动的基础上，分析诸如用电量、用水量与产能之间的关系等非财会信息，保证数据的整体准确性，对潜在风险进行合理规避。

第五，企业定期开展对纳税的检查。健康的纳税行为能够保障企业的长治久安。企业定期对纳税进行健康检查能够保证行为不出现较大偏差，不仅可以降低自身财务管理中税务风险成本，还有利于税务机关纳税活动的展开。定期的纳税检查能够帮助企业及时发现自身存在的问题，从而制定有效的纠正措施，必要时聘请专业的税务审计师对企业的纳税行为进行严格审查，从内部、源头规避风险。

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关键词：内部控制；企业；税务风险；管理强化；措施

一、企业内部控制要素概述

内部控制主要是指企业在一定的发展环境之下，为了更好的获得有效资源，提高自身盈利而在企业内部所采取的一系列程序、计划和方法。总体来看，企业的内部控制要素主要有五点：第一点是环境的控制，主要是管理层和治理层对内部控制的态度以及所采取的措施，包括管理职能、治理职能等。第二点是风险的评估工作，这主要是对企业的财务数据进行分析，识别经营风险，并采取相应措施。第三点是信息的共享沟通。第四点是监督，主要是指企业制度以及内部工作人员的监督。第五点是控制活动，其主要包括业绩评价、实物控制、信息处理以及职责分离等方面，帮助管理层的指令可以有效执行。

二、我国企业税务风险内部控制现状以及问题分析

（一）税务风险认识不足，防范意识缺乏对于企业管理层来说，其主要将关注的重点放在了产品的研发生产以及市场的开拓方面，对法律风险以及财务风险关注度较低，再加上对税务风险的认识不足，我国的大多数企业都并未构建完善科学的税务内部控制系统。具体来说，企业对于税务风险认识存在两个误区，一是企业将税务风险单纯的归纳为税务机关的管理任务，认为只需要关注财务管理，但事实上，企业税务风险涉及企业整个发展经营的过程，它涵盖了每一个生产经营需要涉及税收的环节。二是企业将税务风险防范单一的归为会计核算部门的人物，忽视了人力资源管理、技术、研发、生产、经营等部门对税务风险的重要作用。

（二）企业过于强调收益而忽视了税务风险

税收具有无偿性、强制性等特点，这与企业追求利益最大化的目标存在一定的对立性，一些企业为了获得更多的利益甚至不惜违反税法，以非法的方式来获得财富，这样的行为将会给企业带来非常严重的税务风险问题。根据相关法律法规，纳税人擅自更改、销毁、藏匿记账凭证、账簿或者进行虚假纳税申报、少缴纳甚至不缴纳税款等行为都属于偷税，国家相关机关将对企业偷税行为进行严惩。同时，企业为了减轻自身的纳税负担会进行纳税筹划，但一旦相关人员操作不当，企业很有可能会出现违反税务法律法规等行为，给企业造成重大损失。

（三）缺乏专门的税务管理队伍以及税务风险管理机构

健全的组织机构是企业有效实施风险防控措施，及时避免风险的基础，但就目前来看，我国大部分企业在税务机构的设置上都缺乏一定的科学性，大部分企业在进行税务管理时都只是让公司的出纳或者会计担当相关的办税人员，并未设置独立的税务管理岗位及机构，企业税务管理的独立性与有效性得不到保障。与此同时，财务人员在承担繁重会计核算工作的同时，还需要应付税务申报缴纳工作，这些使得其很难有充分的时间及精力来关注国家税务政策变化、及时了解最新税务信息，再加上专业风险管理人才的缺乏，企业在处理复杂的税务风险时很容易出现问题，以上这些因素都在一定程度上增加了企业的税务风险。

（四）缺乏针对税收风险管理的约束机制

我国大部分企业的内部控制以及风险管控工作都处于发展的初级阶段，相关的体系以及制度都还尚未完善，例如，大部分企业都尚未构建其一套科学的税务风险控制制度，严格规范纳税的各个环节阶段，规范相关工作人员的行为，并将其以书面的形式呈现，避免税务风险控制的主观随意性。同时，尽管我国企业对税收风险管理流程进行了规范，但在具体的操作过程中因为缺乏相关的约束机制，多存在主观随意性，其真正的作用并未得到有效的发挥。

三、内部控制视角下加强企业税务风险管理的相关措施

（一）明确企业税务风险内部控制管理目标

通过构建相关的税务风险内部控制制度来有效的防控企业税务风险，减少税务风险对企业生产经营造成的负面影响，从而实现企业盈利的最大化，以上便是企业进行税务风险内部控制管理的主要目标。具体来说，企业加强税务风险内部控制需要从监督和制约这两个方面入手，企业在分配权责、设置机构、治理结构以及业务流程时注意其相互的监督与制约，以此来保证内部控制的有效施行。

（二）坚持税务风险内部控制管理的相关原则

企业在进行税务风险内部控制管理时需要遵循多个原则，包括合法性原则，这要求企业在进行内部控制时需要严格遵守国家的相关法律法规；牵制原则，企业在具体构建税务风险内部防控系统时，一个事项需要有多个具有相互监督制约关系的部门来完成；授权原则，企业在发展经营的过程中，根据不同的岗位要求授予其工作人员相应的权责，确保其权责的明确；成本效益原则，企业之所以进行税务风险内部控制措施，主要目标是为了保证企业的发展效益，因此，在具体操作过程中，也应该坚持效益大于成本的原则，保证风险管理的经济性。

（三）加强企业内部控制要素的税务风险管理

1.规范税务事项，构建科学的内部控制系统内部环境是企业进行有效内部控制的前提与基础，它主要包含了企业的内部人员分工、结构治理以及内部制度建设等多个方面。根据相关规章制度的要求，某些集团型企业可以根据自身的实际发展需求，在下属企业或者是产品事业部、地区性总部等设置专门的税务管理岗位或者是税务部门；而某些组织结构较为复杂的企业，也可以结合自身的发展特点，在分支机构设立专门的税务管理岗位；对于有条件的企业来说，可以采用外包的形式将自身的税务事宜包给经验更为丰富的中介机构，从多个方面来加强自身税务风险管理，保障税务事项的规范化，构建科学的内部控制系统。2.加强企业的风险控制评估工作，降低税务风险税务风险评价和税务风险评估工作是企业进行税务风险评估需要重点关注的两个方面，企业应该提高自身对于风险的防控能力，积极引进专业人才，当遇到特定税务风险时，企业才能够对于风险可能造成的影响以及风险发生的可能性进行准确的评估，并及时的借鉴相关的技术方法以及原理，对系统中所潜藏的风险进行准确的定量、定性分析，从而为企业相关的管理者进行科学决策提供基本保障，帮助企业及时制定出有效的解决措施。3.加强企业内部业务流程规范化企业进行内部控制活动，主要是通过企业的相关领导者对风险进行有效识别，并提出相应的解决措施来实现的。具体来说，内部控制活动主要体现为企业管理者针对企业发展情况而制定出的一系列规章流程、制度、授权、分权与集权等。例如，企业运营部门对信息处理的控制、整理、传达，对企业的绩效进行考核、分析。不仅是企业管理层对资产进行保值，确保企业所有者利益的有效措施，更是促进企业科学、正常运营的重要保证。企业在加强内部控制，实现内部业务流程规范化的同时，还可以制定相应的税务风险应对措施，以有效、科学的内部控制机制来保证税务管理控制方法、流程的合理性，实现税务风险控制的全面性。4.建立信息共享平台，健全信息管理系统信息的有效沟通共享，是企业进行内部控制，实现自身正常发展的关键，因此，建立信息共享平台，实现信息管理系统的建立健全，是企业的首要工作，同时，随着经济发展形势的不断变化，企业还应该根据法律法规的不断变化来及时更新自身的信息储备系统，健全信息管理系统。除此以外，企业应该重视业务部门与财税部门，自身税务、财务人员与地方税务机关的交流沟通工作，从而保证税务风险防控措施可以有效的施行。5.加强内部监督，以税务自查、内部审计促进涉税事项的完善内部控制监督检查工作是企业进行有效内部控制工作的重要保障，因此，企业应该重视监督工作，对自身的税务事项进行定期检查，并以内部审计的方式对纳税进行统一管理，查漏补缺，及时发现问题解决问题。有条件的企业还可以聘请专业的税务审计人员或者税务审计机构对自身税务事项进行审计，从而有效的发现潜藏的风险。

四、结语

总的来说，我国大部分企业都未设置完善的内部控制机构、构建科学的内部控制制度，在税务风险方面，我国企业的内部控制仍然还处于初级阶段，税务管理缺乏规范性、对税务风险认识缺乏科学性，在税务风险内部制度设计上更是缺乏合理性，但这些问题的彻底解决，还需要各个主体在很长的一段时间内进行不断努力探索。

参考文献：

[1]周志国.对企业税务风险管理的探讨[J].经济研究参考,2010(09).

[2]刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[J].山东大学,2014(09).

[3]刘庆国.简论公司税务风险及防控控制[J].商场现代化,2011(07).

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关键词:高新技术企业;税务风险;风险防控

近年来，国家税收体制改革逐步推进，为了使企业的负担有所减弱，增强经济实力，国家不遗余力实行减税、降息，对高新技术企业的健康发展提供强有力的支持。通过对我国高新技术企业进行深入的研究和分析，找出在税务风险管理中的问题和风险，其目的是帮助企业发现与避免日常经营中现有的税收风险，同时依照税收政策与企业的经营现状，对企业的税收风险制度进行持续不断地优化。

1高新企业和税务风险概述

1.1高新企业的概念

我国的高新技术企业泛指为符合《国家重点支持的高新技术领域》规定，通过持续调研、研发同时构成自主知识产权，高新技术产品和服务是主要业务，进行日常经营，在中国境内(除港、澳、台地区)注册满一年的居民企业。

1.2税务风险

站在企业的角度来看，风险着重在企业日常经营里面临的无法确定的原因，企业税收中存在的不明确性是税务风险所重视的，特别是由于税收耗费造成的无法确认性。税收风险与常见的商业风险有所不同，收入是随着商业风险的变大而增加，但是企业损失会随着税收风险的变大而增加。所以，企业的税收风险在于日常经营中税务活动和相关政策存在着差异，并且该活动不符合规定，以致而丧失经济利益的不确定性。

2高新技术企业存在的税务风险

2.1企业缺乏税务人才储备

现存的大部分高新技术企业的有关税务的工作主要交由财务管理，企业很少有成立税务部，同时企业也不具备专业性强的主要从事税务工作的员工。也有一部分的高新技术企业虽然设置了财税部门，但是缺少对于从事税务工作的专职人员，有关税务方面的工作主要是财务部的资金财税员工进行管理。税务部有关税务的工作仅为计算和缴纳企业税金、填写纳税申报表，还有和税务机关进行咨询与交流等，工作只是为税务基础业务。以全面管理控制角度来看企业，员工不能够准确了解有关税务的法律法规，也无法及时更新相关的税务知识，导致企业对税务案件的处理方面不够专业，这致使了风险点的出现，使得企业在面临税务风险时无法有效规避，也不可能以最大限度地减少税收风险产生的损失。

2.2企业风险控制意识较弱

对于高科技公司来说，大多数内部管理者都有较强的避险意识。但是，从组织机构的成立和风险的识别和计算可以看到，在经营管理的过程中，存在着过度规划造成的税务风险，企业仍然把利益放在首位，仍然是基于实现战略的利益目标。企业的税务风险依然只存在于表面，从而对潜在的税务风险的管理和控制有所疏忽，由此看出，企业仍对有税收风险防控和管理存在局部性，不够全面，对于其可能会造成的危害缺乏深入的了解。根据调查了解到大部分企业很久没有对员工进行专业的税务培训，负责税务工作的员工的税务风险意识较差。有所涉及的其他部门一些员工也不具备专业的税务知识，他们的风险防控意识非常薄弱。高技术企业对税收风险控制普遍存在认知比较薄弱的问题，企业需要强化对税务知识的培训，让员工能够意识到税务风险的重要性。

2.3企业缺乏对研发要素的涉税管理

高新技术企业必不可少的是研发要素，同时作为规避税务风险工作的重中之重。然而，财务风险规避不能够点明关键以及不够专业化的税务风险规避工作，这会导致企业在业务处理工作中造成一系列不利的影响。企业还未建立一套从研发项目的管制到其产生的费用的核算与整理的全面、合理的计划，导致企业缺少对研发项目管制足够的税收防控，不能够精准地核算和整理研发的有关费用，研发费用受到其核算流程复杂、审批时限过长等限制，可能会对企业造成更大的税务风险。

2.4企业未创建风险评估体系

根据研究分析得出，高新技术企业虽然对其税务工作拟定了相关计划，可是企业依然存在着较严重的税务风险。企业产生风险是因为自身并没有创建有效的风险评估系统，可能会导致自身的税务工作存在于风险的旋涡里。大部分的高新技术企业，既没有设立专门的风险评估体系，也没有专业性强的员工所组成的风险评估小组，致使企业无法对自身与税务有关的数据实行专业性量化的工作，企业也不能及时地规避相关风险。

2.5企业内部监管力度不强

税务风险的内控体系受到外部条件影响的可能性较大，所以企业应该设立全面、有效的监控体系。大多数企业创建了审计部，可是由于该部门员工的职责不明确，还未具有专业的税务水平，企业也没有一套完善的风险预警体系，导致企业无法及时、有效地规避税务行为带来的风险。部分企业的内部审计部门形同虚设，并未起到其在税务工作中的重要作用，导致企业未能有效评估其将会面临的税务风险，不能监控税务风险管控的关键点，这可能会影响企业内部监管力度，导致企业未能在合理范围内有效的控制其风险。审计部门在工作时常常会大意、敷衍工作上，使得企业的内部审计在发生重大税务问题时方才生效。

3高新技术企业税务风险防控措施

3.1加强对企业税务人员的培训

对高新技术企业来讲专业的税务人才是必不可少的。人才储备的重点取决于涉税员工的专业能力的高低，需要持续对涉税员工进行培训，提高其专业水平。给企业带来税务风险不仅是企业的违规，还有办税员工无法完全明白税务方面的相关政策，从而造成企业出现不必要的损失。企业从事税务工作的员工需要紧跟国家有关税务方面的政策更新，积极参与企业组织的税务培训，使得税务工作更合规和准确。以达到不会因自身的业务能力不足而造成企业有所损失，同时及时规避税务风险。企业也可通过在进行税务培训的过程中拟定激励制度，以调动员工学习的积极性。

3.2提高全体职员税务风险意识

对企业税务风险意识的提高是在对完善内部控制环境的过程中最为关键的一步，这不但需要强化企业管理层的风险内控意识，也要使企业各部门工作人员的税务风险意识有所提升。企业文化对于一个企业来说是十分重要的，管理层的风险意识决定了这个企业的意识氛围。企业风险意识的淡薄会导致经常出现不确定因素，提高管理层与所有员工的税务风险内部控制意识迫在眉睫。设立问责制是企业内部所需要的，问责制所涉及的是企业的全部员工，当然也包括企业的管理层。企业也应该具备科学、有效的内部激励制度与绩效考核，企业实施奖惩制度需要依照考评结果。根据制定的奖罚制度用来调动企业全体工作人员对于税务风险的主动性，以达到强化企业全体员工增强风险意识的目的。

3.3强化管理企业的研发要素

高新技术企业的基础是其开展研发活动，包含高新技术企业是否有被认定的资格与其是否可以享受到优惠的税务政策，这两点使得高新技术企业会对其自身的经营状况受到影响。所以，要想对内部控制税务风险进行及时规避工作，就要强化管理企业的研发要素。企业需要通过对前期工作采取合理的措施、健全项目后期的监管工作来达到优化研发项目管理的目的，以此来管理研发项目。企业不仅需要通过加强研发前期预算的工作，还要合理完善研发费用核算的体系，以实现研发费用科学核算和归集工作的准确性。

3.4建设税务风险评估数字化

依据高新技术企业对数字化转型的不同应用程度，使用的数字化推进方式可采用“探索式”“协调式”“集中式”“嵌入式”这四种。其关键点在于企业是否需要一个中心化的数字化的管控组织。在数字化的转型初期，高新技术企业尚未确立好整体的相关推进方案，但是局部试点的条件还是具备的，这时需要采取探索式的推进;之后，随着企业对数字化的应用拓宽和加深，跨部门的协调需求在加剧，向着协调式、集中管理式进行过渡。最终实现的是嵌入式管理模式，整个企业需要在顶层规划下的数字化进行转型。资源层面则是通过内外的IT力量的整合运作方式上，从项目制模式向产品制模式转移;从人员上，初期重点旨在强化IT团队中的产品经理、数据分析、业务架构类等的队伍建设。不同类型的高新技术企业在转型过程中所面临的难点也是不一样的。对于规模较大，业务较复杂的企业，在其转型的初期，需要建立适合的转型推进机制，这将是比解决自身技术上的难点更重要的事情。高新技术企业在进行风险评估前，首先，制定合理的风险评估制度;其次，根据自身定位和发展的特点，选择对企业评估方法最适合的方案;最后，总结其对企业的影响程度与风险出现的概率，可用S、A、B、C、D等级对应从高到低的顺序分类评级自身税务风险，对于企业准确地把控众多税务风险中的严重风险，企业还可以有效地降低税务风险产生的成本，这都是有利的。

3.5企业内部严格监督税务风险

企业的管理层应该主动配合审计部门工作，企业需要做到严格监督其内部产生的税务风险，审计部针对企业的财务工作与经营管理进行实时的检查和监督。在自我监督中扮演重要角色的是审计部门，审计部必须定期评估和审核内部的税务风险并进行有效的控制。审计部在提出有关建议后，企业应确定好内部监管的税务风险的重点，着重于管理对企业影响大和发生概率高的风险点，责令有关部门整改。整改后，审计部门需要对修改后的内部控制进行检查与测试。

4结论

国家制定的税收优惠，帮助和鼓励高新技术企业进行科学调研和创新工作。企业需要全面学习并充分利用税收政策带来的优惠，落实国家政策指导，提前做好税收筹划，使企业盈利能力有所提高，规避风险，实现科研活动的可持续发展。

参考文献:

［1］谢秀玲．高新技术企业税收筹划策略研究［J］．纳税，2019，13(23):42．

［2］罗海霞．企业税务筹划风险类别分析———以高新技术企业为例［J］．商界论道，2020(4):181－183.

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关键词：税务风险；风险管理体系；问题；成因；对策

一、企业税务风险的问题和现状

凡是涉及税务问题和税务行为的企业，就有可能面临税务风险。企业的最终目标是实现利润最大化，因此为了利益某些企业一心想着走捷径，抱着侥幸心理，往往会不惜做出一些违法行为，比如不交税、少缴税等行为，其实这些行为给企业带来了很大的风险。我国税务机关一直在加强对企业税务的监管力度，但是企业仍然不能规范其税务活动，这些投机行为一经发现，不但会给企业带来巨大的经济损失，还会损害企业的声誉，得不偿失。虽然企业的税务风险是不确定的，但属于可控因素。企业主要存在的税务风险有：(一)公司在注册阶段存在的风险；(二)公司收入方面存在的风险；(三)成本费用方面存在的纳税风险；(四)公司的会计报表存在的风险；

二、企业税务风险的成因

我国很多企业有意识或无意识地偷逃税款，都会存在一定的纳税风险，只是严重程度不同罢了。通过认真地分析税务风险的成因，希望能使企业提高风险防范意识，积极地面对其税务风险，并进行防范和控制，促进企业的可持续发展。

(一)企业管理者的税务风险管理意识薄弱

一些企业的财务管理人员风险防范意识薄弱，不能正确认识税务风险，因此会出现各部门的权责分配不够明确，管理混乱等现象，因此企业不能很好地处理好税务风险。这些企业的管理层对于税务风险管理仍然存在一定的认识误区和曲解，不够重视税务风险，从而影响了企业的税务风险管理成效。

(二)虚假出资或抽逃注册资本

很多公司在刚开始注册时就已经存在风险了，表现在注册资本不实或者注册后不就资金退回或转移。很多公司在注册时会让一些中介公司代为出资，等到相关部门验资过后再将资金抽走。也有部分公司自己出资，过后将资金抽走或挪作他用。很多企业存在侥幸心理不够重视或者根本不能认识到其中的风险，但是这对企业的运营是很不利的。根据《工商登记条例》，注册不到位或抽逃注册资本的，要求补足，并给予相应的罚款。严重者，将依据《刑法》判处抽逃注册资本罪，如果造成重大社会危害的，股东还有可能会被追究刑事责任。

(三)收入纳税风险

部分企业会有隐蔽性收入，存在账外账，资金体外循环。企业收到销售款后，不计在收入上，而长期将其记在往来款项上，计入应付账款或其他应付款上，不进行纳税申报。这种手段往往会运用在客户不需要出具发票的情况下，这种手法这种行为经过了一段时间后，无法支付也无需支付。根据新的会计准则，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制和实质重于形式原则。一些不将收入全部上报，或者延长申报时间，以滞后进行纳税申报，从而增加企业的现金流量，这样，企业将会被要求补税，以及交付滞纳金。根据我国的法律，偷税漏税等行为有可能要承担刑事责任。一些视同销售的行为不遵税法规定，逃避缴纳税款。按照我国税法规定，企业有很多行为要视为销售，有的企业不按政策处理，应该视同销售的项目不视同销售，不做纳税调整。出现这种情况大多数是因为财务人员不了解税收法律政策所致也有一些懂政策但故意违背。比如，企业的促销行为必须视同销售行为处理，但很多企业有意识或无意识地违背，这就存在纳税风险。

(四)成本费用纳税风险

一些企业存在大量收据或白条，根据国家的相关规定，不符合国家相关的合法票据，不得入账，也不得进行税前抵扣。企业在很难取得正规的发票的情况下，必须进行纳税调整，但有一些企业不按规定进行纳税调整，就会存在一定的纳税风险。有一些企业可能会虚增人头和工资，进行偷逃税款，这种行为很容易被识别和查处。我国实行营业税改为增值税的政策后，部分企业还会虚开发票以增加成本或随意调整纳税期间的成本费用，以进行增值税进项抵扣或所得税税前抵扣。我国的税务虽然还存在一定的缺陷，但企业应该去适应法律，而非以身试法，做出投机行为，违背国家政策，否则只会损害企业的利益。

(五)会计报表税务风险

企业会通过财务报表反映其经济活动，但如果企业存在偷税逃税的行为，通过财务报表也可以查出来。一些企业想通过做假账来偷税逃税，不被发现是很难的。比如，有些企业的报表连续几年表现出亏损，但是企业的规模却不断扩大，这很难不会引起怀疑。现金和银行存款对企业来说一般容易控制，很容易就可以做到账实相符。但是很难做到存货的账实相符，一般经不起盘点，这样就会产生税务风险了。

三、完善企业税务风险管理体系的对策

企业的税务风险受到很多因素的影响，企业应采取积极地态度，从企业自身的实际情况出发，构建完善的税务风险管理体系，以应对风险。

(一)增强企业管理者税务风险管理意识

企业运营过程中不可避免地会产生税务风险，如果不能有效地对税务风险进行管理，就会对企业正常的经济活动造成不良影响，甚至会给企业带来重大的损失，不利于企业的发展。企业管理者必须加强各部门及其工作人员的税务风险管理意识，提高企业内部对税务风险的管理和控制水平。

(二)把握税务风险管理体系构建的理论基础

企业应该把握好全面风险管理理论，才能成功地应对各种税务风险。全面风险管理理论是一种站在企业全方位的角度来考察整个企业的状况，使企业的风险管理具有整体化特性，企业应该对税务风险进行全面的管理。目前，最为流行的全面风险管理就是基于组织结构体系全面风险标准化度量的全面风险管理方法和基于风险决策因素的全面风险管理理论。目前来看，基于风险决策因素的全面风险管理理论效果更好，企业应以此为基础，构建科学完善的税务风险管理体系，以更好地防范和控制风险，促进企业的可持续发展。

(三)重视税务风险管理体系构建的法律基础

企业应该重视税务风险管理体系构建的法律基础，并对其进行充分的理解。我国税务总局下发过相关文件，认为应该尽快建立相应的税务风险管理制度，构建一套全面有效的风险管理体系。企业应该从自身的实际情况出发，完善企业的内部组织机构，设立相对独立的管理机构和岗位，明确分配好企业税务管理工作的权责。该文件指出企业的税务风险管理必须纳入全面风险管理工作中去。当代企业应该遵循纳税原则，根据国家纳税相关规定履行法定的纳税义务，任何违反上述要求的纳税行为将会产生一定的税务风险，给企业的经济活动带来巨大的风险，甚至还会面临一定的法律制裁。

(四)做好税务风险防控的计划

企业的税务风险管理体系一定要具有很强的可行性，做好事前设计，事中风险识别和评估和应对、事后改进。事前企业要做好模块设计，完善税务风险管理体系和企业内部组织结构，建立税务风险管理企业文化，加强对员工的培训，提高工作人员的职业素养，建立健全内部控制制度。事中要能及时识别风险，并进行风险评估，判断其严重程度，进行税务风险防范和控制。事后要及时进行信息交流，内部之间以及内部与外部之间相互沟通，并对其进行监督与评价，以支持企业进行改进税务风险防控的计划。

四、结语

企业在有意识或无意识中，或多或少都会产生一定的税务风险，一旦不能做好防控，企业会蒙受巨大的经济损失。企业应采取措施积极应对，构建完善的税务风险管理体系，使企业能够从内部和外部全面防控税务风险，合理纳税，这样，既可以保障自己的纳税权益，又可以实现利益最大化，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界，2013.

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【关键词】 税务风险； 风险分析； 风险防范

税务风险，是指因没有遵循税法或者没有充分利用税收优惠而遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。税务风险主要表现在两个方面，一是因主客观原因导致对税收法律法规的理解和执行发生偏差，涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害；二是适用税法不准确，没有用足用活有关税收相关政策，多缴纳税款，承担了不必要的税收负担，减少了应得经济利益。

税务风险会导致企业的纳税成本增加，包括因少纳税而遭到税务机关处罚的成本；因税务风险而成为税务机关的重点监控对象，经常接受纳税检查及评估而引发的纳税调整成本及协调成本；因没有充分利用税收优惠政策引发利益流出的成本。另外，企业的税收信誉与商业信誉联系密切，企业在产品交易、银行贷款时，客户群和各银行将企业纳税诚信度作为重要的衡量指标。如果纳税信用等级过低，有可能减少优质客户群或引发融资困难，影响企业生产经营。

一、企业常见的税务风险

（一）企业筹建环节的税务风险

企业筹建环节的税务风险，主要是未按规定办理登记、备案事项的风险。企业未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置。存在上述问题，企业可能被处以一万元以下的罚款；不办理税务登记，逾期不改正的，有被提请吊销营业执照的风险。

（二）采购环节的常见税务风险

采购环节的常见税务风险包括：未按规定时限抵扣进项税额；未按规定计算应抵扣进项税额；未按规定做进项税转出；接受虚开增值税专用发票；取得未按规定要求开具的增值税专用发票；未按规定取得普通发票的风险等。

（三）销售环节的常见税务风险

销售环节的常见税务风险包括：增值税视同销售行为未计提税金；未按规定时限、要求开具增值税专用发票；特殊销售业务把握不当的风险，例如销售自己使用过的固定资产，未区分不同情形征收增值税；生产过程中产生的下脚料、废料、残次品等销售后不入账计提销项税；采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额未在同一张发票上分别注明，导致折扣额不得从销售额中减除；销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，对因市场价格下降等原因给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，未按规定开具红字增值税专用发票。因上述行为造成多缴税金，会增加税收负担；造成少交税款的，除补缴税款外，还将承担滞纳金，并有可能被处以罚款。

（四）关联交易业务常见的税务风险

关联交易业务常见的税务风险：一是关联价格制订不遵循独立交易原则的风险。企业常见的关联交易类型包括有形资产的购销、转让和使用、无形资产的转让和使用、融通资金和提供劳务等。因关联方的特殊关系，出于整体利益考虑，关联方之间业务往来可能存在不符合独立交易原则的事项，造成利润水平不合经营常规，减少关联方应税收入或应纳税额的，主管税务机关有权按照合理方法调整，企业有被补税、罚款的风险。二是未按规定提供关联交易资料的风险。对企业未能按期提供其与关联企业间业务往来价格、费用标准等资料的；或者提供虚假资料；或者不如实反映情况；或者拒绝提供有关资料的，主管税务机关可按税收征管法实施细则第四十七条的规定采用合理方法核定，调整其应纳税收入或所得额。

（五）涉外业务常见税务风险

1.出口环节存在的风险。主要表现为：出口退税率执行不准确；出口不退税产品未按规定计提销项税；出口产品不退税部分未做进项税转出计入成本；出口免抵退税会计核算错误；未在规定期限内办理免抵退税申报；出口单证逾期未办理延期证明，超期后未按规定补提税金；出口免抵税额未计提城建税及教育费附加等。以上错误都会带来补税及罚款风险。

2.进口环节存在的风险。对非居民在我国境内取得的收入，公司作为扣缴义务人未按规定实行企业所得税、营业税及附加、印花税扣缴的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

（六）税款核算申报缴纳环节的税务风险

第一类是逾期申报的风险，未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，将被按征管法的规定处一万元以下的罚款，继而影响其纳税信用等级的评定。第二类是不申报和申报不实的风险，将可能造成偷税行为，面临补税、滞纳金、罚款甚至追究刑事责任。第三类是逾期缴税的风险，如有特殊困难不能按期缴纳税款的，又未报省、自治区、直辖市国家税务局批准办理延期缴纳税款，将按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，并被处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

（七）税收优惠政策应用不当的风险

一是不知晓国家已出台相关税收优惠政策，未能申报利用导致多缴税款；二是未注意税收优惠政策的限制性条件，导致不符合申报要件引发不必要损失，比如一般要求对税收优惠项目要在账面独立核算，如未能与非优惠项目分开核算，将不能享受优惠；三是不了解税务机关对税收优惠的管理模式（目前，分备案类和审批类两种），导致未能区分具体情况提出备案或审批申请；四是未与主管税务机关形成良好的沟通交流机制，未能在税务机关规定的审批时限内报送申请材料，或报送的审核材料格式和内容不符合税务机关的特定要求导致无法获得税务机关审批；五是不重视税企协调，申报税收优惠政策后未能及时催办，致使未能将税收政策效益实现最大化，如申报出口退税资料后，不能按期收回资金，造成企业资金被国家无偿占用。

二、企业税务风险的成因

（一）税收政策具备多变性

税收政策作为国家宏观调控的重要手段，在不同时期和不同税收法律制度中有不同的表现形式和内容，总是随经济环境的变化而不断调整，具有相对较短的时效性。比如近年来新企业所得税法实施、增值税由生产型向消费型转型、个人所得税法数次提高起征点、资源税改革等一系列政策发生重大变化。每年出台的各类财税、国税发、国税函类文件多达数百个，失效的文件或条款也在不断更新。政策变换的频繁，使得企业难以掌握所有政策变化，且企业通常站在经营角度而非征管角度去考虑税务问题，难免存在政策滥用、错用。

（二）企业内部管理制度不建全

企业内部控制制度是风险控制的重要内容。健全的企业内部控制制度，是保证企业会计信息质量，有效控制纳税风险的重要保障。一套行之有效的管理制度不仅应包括企业财务制度、内部审计制度、投资控制及担保制度、业绩考核及激励制度、企业风险管理制度、人才管理制度，也应包含税务管理系统。目前，企业普遍缺乏完整的税务风险防控系统，或者虽然在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视税务风险防范的目标。

（三）企业对税务风险的认识不足

误区一：企业将利润最大化作为追求的终极目标，过度强调财务管理的重要性，认为税务风险管理是税务机关的事，与己无关；误区二：认为防范税务风险是财务部门的事，与供销、生产、技术、研发、人力资源管理等部门无关，没能把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程。实际上税务风险管理是一项严密细致的工作，是一项系统工程，风险产生于生产经营的每一环节，只有全员配合，事前筹划、事中控制、事后修正才能将风险避到实处。

（四）办税人员业务素质有限，政策执行不到位

企业办税人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守。如果办税人员自身业务素质有限，只对经营业务的会计处理得心应手，但对有关税收法规的精神把握不准，理解不透彻，虽然主观上没有偷税的意愿，但在纳税行为上没有按照有关税收规定操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定操作，造成事实上的偷税、逃税，同样会给企业带来成本以外的税收违规风险。

三、企业税务风险的防范措施

（一）建立健全企业税务风险管理体系

一是规范公司法人治理结构，股东大会、董事会、监事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案和税务管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位职责和权限，建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的岗位制衡制度，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。

（二）加强人员培训，提升涉税人员的业务素质

要有效防范风险，人员素质是关键。企业应在领导层和执行层面分别进行培训，其中，对领导层，重在灌输正确的纳税理念，重视税务风险防控并提供必要的人财物力支持；对执行层（财务及业务相关人员），则重在提供广泛的培训机会，使他们成为既知晓企业内部的生产经营活动情况，又精通企业所在行业的税收政策法规，成为企业管理和控制税务风险的中坚力量。

（三）树立全员参与、全员控制风险的新纳税思维

实质上，财务部门不过是将业务环节产生的税收在账务上反映出来，并履行相应的纳税处理程序而已，是业务部门在产生税收，财务部门只是核算和缴纳税收。因此，企业要更新纳税理念，采购、销售、生产、资本运营、规划、企业管理、人力资源等各部门人员都应主动参与到学税法、用税法活动中来，积极参加税务知识培训，了解各自业务可能存在的基本涉税风险点和防范处理措施，与财务人员一起做税务风险防控工作。

（四）借助外部专业力量，定期进行纳税健康检查，实现风险分散化

涉税问题具有专业性、复杂性和实效性，企业仅靠自己很难全面识别和控制风险。企业可以通过加强与中介机构的合作，寻找一个专注于税收政策研究与咨询的中介机构，将其视为企业税务风险的外部监控人。年度终了，由其对企业经营全过程进行更好、更专业、更全面的监督检查，及时发现企业的税务风险并提供解决方案，必要时还可以由中介机构作为桥梁和纽带与税务机关进行协调，减少税企间的直接摩擦。

（五）营造良好的税企关系

企业的日常纳税处理事项只有获得主管税务机关认可或核准才能视同无风险。特别是有些模糊事项和新兴事物，因国家出台政策滞后或者政策条款比较公式化，具有相当大的弹性空间，税企如果有不同认知，只能依靠税务机关在执法过程中运用自由裁量权来运作，企业处于弱势地位。所以，企业要重视与税务机关的沟通和交流，主动汇报税务疑难问题，经常性地进行业务咨询，具备条件的企业可定期邀请税务专业人员进行业务讲解，使税企双方在同一平台上认识和处理涉税问题，这样可以起到事半功倍的作用。

总之，税务风险从来都不会自动消失，如果企业不能主动控制风险，就会被风险所控制，付出资金和信用双重损失。企业必须从思想上高度重视，积极行动起来，去识别、防范、控制企业的所有税务风险，力争做到该缴的税一分不少缴，不该缴的税一分不多缴，做诚信纳税的典范，做财税政策运用的行家里手，切切实实维护企业权益，实现企业价值最大化的目标。

【参考文献】

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税务风险是风险的一种。风险按内容可以分为：财务风险、信用风险、法律风险、市场风险等。一般认为，税务风险是企业财务风险的一种。但是，随着税务风险引起越来越多的关注，税务风险正在逐步从财务风险中分离出来，具有其独特的特征。什么是税务风险？现行税收法规中，还没有一个明确的定义。但是可以将税务风险理解为：因涉税问题而可能引发的各种现实或潜在的风险。税务风险不是税收风险，税务风险的内涵要比税收风险丰富。

税务风险依据不同标准，可以作不同分类。税务风险根据其来源，可以分为两类：一类是来自税务局等执法部门的少缴税、晚缴税的风险；一类是来自自身的多缴税、早缴税的风险。一提到税务风险，许多纳税人就想到被税务局稽查，补税罚款造成的风险。这是比较常见的。而来自自身的多缴税、早缴税的风险，也是应该防控的风险。只有从上述两个角度认识风险，才是全面地认识税务风险，才能构建内容齐全、体系完整的税务风险防控体系。

根据税务风险的内容，可以将税务风险分为：具体税种的风险，如增值税风险、企业所得税风险等；日常管理的风险，如因违反纳税申报、税务登记、发票管理等产生的风险等。

根据涉税行为的性质及其严重程度，可以将税务风险分为：偷漏税等税收违法违规的风险；多缴税款等不违法违规的风险。一般而言，偷漏税等税收违法违规的风险，是性质比较恶劣、后果比较严重的风险，相对于一般的税收遵从风险而言，应予以高度重视。

二、税务风险的危害

很多人认为，企业的税务风险只是受到惩罚时侵蚀利润的一个偶然变量，因为没有一定的必然性而不做重点防范。很多企业在日常生产经营中过分重视财务指标的完美，追求短期利益的最大化，并没有重视规范记账，甚至存在虚开发票、少计收入、多计成本的问题，导致隐藏了很大的税务风险，一旦受到税务稽查，将会被处以几倍的罚款。企业重视眼前的利益，忽视长期来看税务风险一旦爆发带来的巨大损失。在很多人的意识里，只有利润是和自己息息相关的。而风险是一个很抽象和遥远的东西。甚至在一些人看来，风险和利润是分家的，并不存在侵蚀和被侵蚀的关系。这种侥幸心理正导致了近年来企业偷逃税受到巨额处罚的案例屡见报端。

2009年，湖南了十起重大税务违法案件通报，最高偷逃税2485万。其中长沙金秋房地产开发公司偷逃税2485万。2006年至2007年度，长沙金秋房地产开发有限公司未及时按规定将取得的金秋小区、BOBO天下城销售不动产收入及预售收入足额申报纳税，少缴税款包括营业税、城建税、土地使用税、个人所得税、企业所得税、教育费附加共24852703.13元。经长沙市税务机关查处后，除追缴偷逃税外，加收滞纳金1017342.70元，并处罚款591035.89元。宜章玉溪河综合投资公司偷逃税438万元。经查，在2004年至2006年度，宜章玉溪河综合投资开发有限公司采取隐匿、编造记账凭证、少列收入、进行虚假纳税申报、不进行纳税申报等手段，少缴营业税、城建税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、教育费附加总计4381318.59元。针对以上违法事实，宜章县地方税务机关追缴其偷逃税款4381318.59元，并将其有关责任人移送司法机关。2008年11月28日，郴州市中级人民法院作出终审判决：宜章玉溪河综合投资开发有限公司犯偷税罪，判处罚金1700万元，并判处公司总经理江丽华有期徒刑3年，并处罚500元。

众多案例，不一而足。税收利益的驱动使得历年来虚开发票的案例比比皆是，无论是主观意愿还是善于取得的假发票，税务风险仍然存在。据了解，自1994年我国推出增值税专用发票后，截至2006年年底，全国有200多人因增值税犯罪被判处死刑或死缓，其中100多人被执行死刑。

其实，包括税务风险在内的各种风险并不是独立于企业利润体系之外的，而是企业利润的一部分，应该统一规划和考虑。大量的实践已经证明，轻视税务风险，它很可能在未来的某一天侵蚀大量利润；而重视税务风险，等于保全了企业的利润，这部分利润可以再用来积累和创造价值。同时，如果税务风险一旦爆发，也可能导致企业的声誉受损，尤其是大企业和上市公司，声誉的受损毫无疑问是对企业的巨大打击。

三、 税务风险的来源与防范

事实上，企业发生的大部分税务案件都是非财务或税务部门的人员在生产经营决策中没有考虑涉税问题而产生的。安永的一份报告表明，仅25%的税务风险来源于税务机关，其余75%的税务风险来自于业务部门和其他职能部门。投资、采购、生产、销售等各个环节，都是税务风险产生的重要环节。当然，税务风险的高发源，包括不合理的税收筹划和重大事项诸如并购等。

一般来说，在日常经营的每个环节，要提醒相关人员多想多判断是否有税务风险的隐患，这也就是所谓的流程控制。比如，在产品设计、研发环节、新设计的产品在实践中是否有相应的税法条款？是否会产生产品批量生产后“无法可依”的困扰？哪些费用可以享受国家税收优惠？比如，在原材料的购入上，手续是否齐备，发票是否合法？购入原材料的价格与市场价是否有很大差距？如果关联企业原材料购入，就要考虑受到调整，转让定价的问题。在生产加工环节，现有的生产工艺是否符合税收优惠的要求？因生产造成的损耗有多大？生产过程中涉及的数据是否及时告知财务部门？再比如，在销售环节，是否将新的促销方式告知财务部门？促销用户的产品是否独立核算？相关凭证是否完备？各种开支是否能证明其用途并且正确列支？再比如，在财务管理环节，更要清楚哪些费用的归集、列支不正确？各费用之间对应、勾稽关系是否正确？哪些投入和支出方式可以更加节税等。也就是说，评价一个好的税务风险内控制度的好坏，关键在于看其是否将触角伸到了企业业务流程的各个环节，而不是仅仅局限于一般意义上的税务管理或财务管理的范畴内。

以海尔集团为例，截至目前，海尔集团全面的内控体系和全员自我审计体系的架构已经搭建完成。海尔集团的内控文化氛围也初步形成，基本实现了由控制风险向关注战略目标转变，由控制结果向控制过程转变。

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关键词：建筑施工企业；增值税发票管理；风险防控

随着增值税改革不断深入，大型建筑施工企业增值税发票管理问题日益凸显，如何应对增值税发票管理、规避风险是每个建筑施工企业都面临的问题。鉴于此，笔者结合多年工作经验，提出了几点有效应对措施，旨在更好地做好税收风险管控，减少企业经济损失，具体措施如下：

发票的取得

（一）供应商的选择公司应在集团内建立供应商信息库，并进行日常更新及维护管理，掌握供应商基本信息及其供应货物服务的价格、质量、税率等情况。另外，企业应以目标成本为基础，在项目全周期测算的基础上，综合项目成本、收入、利润以及税负等指标合理选择项目计税方法以及供应商。

（二）签订合同时注意事项在签订正式合同前应注意对合同总价进行价税分离，合同内容须注明不含税总价、增值税税额、发票类型、增值税税率等，合同条款须列明付款时间、发票的开具时间、以及发票需备注信息内容等。为方便合同签订，最好事先刻制好开票信息印章，盖在合同上。开票信息印章内容包括：公司名称、纳税人识别号、开户银行、银行账号、公司地址以及联系电话等

（三）发票的索取在向下游分包、劳务公司等单位支付款项前，原则上应要求收款方提前开具发票，业务经办人收到发票后对发票的真实性进行初步核验。需要特别注意的事项包括：首先，发票的取得要坚持业务流、发票流、资金流“三流一致”的原则；其次，在取得增值税专用发票时，抵扣联与发票联须同时索取；再次，收款方在收款以后不需要纳税的，收款方可以开具税务部门监制的收据；行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据；单位与部队之间发生的业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据。

（四）发票的审核发票的审核应注意以下方面：发票抬头是否与公司开票信息中的内容一致；字迹是否清楚、是否涂改、是否压线错格；填开项目是否齐全，内容是否正确，与实际交易是否相符；发票中列示的购货方与销货方，应与经济合同保持一致；发票联次是否齐全；发票专用章的加盖是否正确；是否为虚开增值税专用发票；最重要的是务必登录国家税务总局网站发票验证系统查验真伪。

（五）发票报销建立健全发票报销制度，明确财务人员职责划分以及赏罚责任制度。财务人员要坚持原则，秉公办事，对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，不得以白条入账。对于弄虚作假、严重违法的原始票据，财务人员应当予以扣留，并及时向单位领导报告。企业应当把发票审核管理工作落实情况纳入日常财务审计监督工作内容，对发票审核工作落实不到位，不合规发票较多、金额较大的单位进行批评教育，并责令整改；对因使用不合规发票给单位造成经济损失的，要追究直接责任人和其直属领导的责任。

（六）增值税专项发票认证企业应利用互联网优势，做好财务信息化工作，开发发票认证软件，由各业务口经办人上传其接收的发票信息包括增值税电子发票，自动汇总至总部信息平台，业务经办人在上传完毕后，每月定期将增值税专用发票原件传递至公司总部进行发票认证。总部税务主管统一认证比对后将认证结果及时反馈至下属各项目财务人员。这样避免了手工扫描认证的繁复工作，节省了大量劳动力，也解决了增值电子发票重复报销的问题。

发票的保管

增值税发票特别是专用发票异常重要，公司在日常工作中需注意以下事项：第一，及时制定发票管理办法，指定专人保管发票，放入单位指定保险箱，不相容岗位的分离；不得擅自损毁发票。第二，建立健全发票使用登记制度，及时正确填写发票使用登记簿，并定期进行盘点；第三，加强税务资料保管，增值税专用发票抵扣联应按月与《认证结果清单》装订成册，保存期满，报经税务机关查验后销毁。第四，丢失增值税专用发票的单位，应及时书面报告税务机关。

发票的传递

由于建筑业工程项目区域分布较广、管理难度大、建设周期短等特点，施工企业采用增值税在项目所在地预交，由公司总部汇总申报纳税的管理模式。大型施工企业应采取发票集中管控措施，由总部机关集中认证、集中开票、汇总申报纳税、统一管理。项目上及其他业务部门所收取的增值税专用发票需要向总公司税务主管部门及时传递。具体应从以下方面做好发票传递工作：第一，各单位在传递过程中及时办理移交、邮寄登记手续，做到每张发票可追踪；第二，指定快递公司并签订合作协议，以保证发票邮寄过程的安全；第三，业务经办人在取得增值税专用发票后，每月应及时将进项税发票抵扣联原件传递至税务主管部门，以避免滞后认证抵扣而占用公司现金流；税务专管人员统一复核认证后向各项目财务人员反馈认证结果；第四，做好增值税台账管理工作。

发票的开具

为便于管理，公司总部税务管理部门集中开票，建立发票开具申请平台，有开票需求的单位，在线发起开票流程，同时提交相关附件，按流程逐层审批。公司应建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，及时核对增值税台账。发票开具过程特别注意的事项有：第一，汇总开具专用发票的，必须同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章；第二，业主从工程款中抵扣的水电费可按转售水电费项目向业主开具增值税专用发票；第三，施工企业与业务已办理进度结算未收到款项的，若合同中明确了收款的时间，则在收款时给业主开具发票。如果未明确未来收款时间的，则需全额开票；第四，总包向下游企业收取配合费或协调费的，可按照建筑服务中的工程服务项目开具增值税发票。

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鉴于目前的税负，企业在当前环境下进行生产经营决策都应该考虑税收因素的影响，税收因素可以说是除了融资因素外，决定企业盈利的重大因素，过高的税收成本抵消了企业的盈利空间，而为了追求利润不惜冒着违法的风险偷税漏税又会使企业承受严重的风险。如何在充分评估税收风险、在合法的前提下进行税务筹划、降低税收成本增加企业利润空间是每个企业都不得不面对的重大问题。

关键词:税务风险；税务筹划；税务管理

一、现代企业所面临的税务风险

企业面临的税收风险，主要包括了少交税款而造成企业被罚款、声誉受损的风险，也包括多交税款、承担较重的税收的风险。因为主客观原因少缴税款而面临被税务机关征收税收滞纳金、罚款等风险以及由此造成的联动影响，包括：企业上市受阻、企业信誉受损而流失客户以及企业银行贷款资信评级降低等。因为主客观原因多缴纳税款而造成企业利益不必要的流出和浪费等风险。因此，企业税务管理必须加强对税务风险的认识和防范、控制。

（一）税收分配不平衡引起的税务风险。税收政策是政府根据经济和社会发展的要求而确定的指导制定税收法令制度和开展税收工作的基本方针和基本准则。税收总政策在一定历史时期内具有相对稳定性，税收的具体政策则要随经济形势和政治形势的变化而变化。

（二）不同时期税收政策变化导致的风险一般说来，税收政策的制订总是延迟于实体经济的发展，很多经济模式在运行很长一段时间后才会出台对应的税收政策。而税收政策在制订时存在模糊和歧义，又要在运行一段时间后不断出台对税收政策实施的解释。而企业面临的具体的主管税务机关甚至主管税务人员不同，在执行同一税收政策时对税法的理解不同，也会造成税务风险。

（三）企业财务人员的专业能力引起的税收风险。财务人员的素质低，对税法理解不透、把握不准；税法本身制定的不够完善；企业的数据不规范，财务人员依据失真的会计信息计算税额，从而导致计算的不正确，造成无意识偷税漏税或少缴税进而给企业带来税务风险。（四）企业内部控制引起的税收风险。企业管理层为了增加利润，或使报表利润符合公众或银行等相关机构的指标，纳税风险淡薄或者对税务筹划有误解，通过做假账、虚开发票等非法手段达到偷税的目的，使企业面临较高的税务风险。

二、企业加强税务管理的意义

（一）加强税务管理有效降低税收成本税收是重要的财政收入来源，特别对地方财政有着支柱的作用，因此各地财政都会下达税收指标，从而使企业不可避免地承担较重的税负。通过加强税务管理，有效地节税，可以最大限度的利用税收优惠政策，减少因税务处理不当导致的多缴税款、提前缴纳税款或避免因盲目税务筹划导致的税收罚款，从而增加税后利润。

（二）加强税务管理有助于改善内控并加强企业税务管理。必须提高各种税收知识的学习，提高纳税意识。要求企业会计人员熟悉各项税收法律法规，特别是国税与地税之间的模糊地带，更是得深入把握。企业会计人员同时也应该熟悉国家相关的会计准则和会计制度，更高层次的税务筹划还要求财务人员了解企业基本的运营以及公司相关的业务流程，应从整体上提高企业的财务管理水平和企业管理人员的纳税意识。

三、企业加强税务管理的方式

（一）设置内部税务管理机构。企业内部应设置专门税务管理机构，并配备专业素质和业务水平高的管理人员，建立税务风险防范控制系统。研究国家的各项税收法规，税收优惠政策，对企业的纳税工作进行统一筹划、统一管理，减少企业不必要的损失。企业还应建立内部税务审计,通过内部审计及时发现内部控制中的薄弱问题，注意职务分离控制、业务程序控制等，防止单位内部人员舞弊导致税务犯罪行为的发生。通过税务审计，检查、监督税务风险防范控制程序的执行力度，来保证整个税务风险控制程序能够得到有效的执行。同时防止企业因为内外部因素的变化而引起企业的税务风险，有效的避免税务风险。

（二）利用外部税务中介机构,企业可以聘请会计师事务所、管理咨询公司等专业机构进行税务或咨询，提高税务管理水平。也可以参加税务培训机构长期培训，聘请专家或购买培训机构顾问服务。确保企业在内部税务人员对相关政策理解不准确时得到专业的指导，避免因内部财税人员专业能力限制引发的税务风险。

（三）加强税企沟通企业,要安排既熟悉税法、又具有良好沟通能力的财务人员与税务征收管理部门时常沟通，以致能获得税务征求管理部门在税法执行方面的指导和帮助，及时了解国家或地方下发的各项文件，争取有利于公司的各项税收补助。在企业如对外投资、涉足新行业、股权收购等重大事项的时候，主动向税务机关咨询相关的税务法规，保证企业依法纳税，防范税务风险，减少不必要的税务稽查。

（四）将税务筹划贯穿企业整个业务环节，重视税务筹划工作，通过合理税务筹划降低税负。在投资、筹资、生产经营活动的各个相关环节充分运用税务筹划。通过盈利预算、成本控制、动态成本监控等各种财务管理手段及时调整税收筹划方案。并在纳税时间性差异上充分利用税收政策安排延迟纳税、节约资金成本。

四、结论

税收与国计民生、与企业经营管理息息相关。企业作为纳税人，既要依法履行纳税义务，又要充分享受国家的税收优惠政策，这就要求企业决策者和管理者加强节税意识、在企业生产经营过程中加强税务管理，通过合理方式方法控制、减少、降低、规避税务风险，降低税收负担，提高企业整体利润。企业税务筹划要针对具体的问题具体分析,在符合税收法律政策的前提下合理降低企业税收成本、延迟企业纳税时间、节约企业资金成本。

参考文献：

[1]盖地，张晓.企业税务风险管理:风险识别与防控.天津财经大学商学院.[J]财务与会计.

[2]金道强.企业税务风险及其防范.[J]冶金财务.2005（09）.

[3]曹毅玮.加强企业税务管理之我见.[J]民航经济与技术，2000.

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一、新形势下研究所税务风险管控的背景及意义

在市场发展的新形势下，研究所的税务风险管控也要与时俱进的发展。税务风险管控对研究所的可持续发展有重要的意义，只有提高税务风险管控水平，才能够保证研究所长期稳定的发展。研究所发展中面临的税务风险是指：研究所日常涉税业务没有按照国家税法规定执行，导致纳税不合规，影响到研究所财务、信誉、经营等各环节的正常运行。一方面实施税务风险管控有助于降低研究所的税务成本，减少研究所不必要的税务支出，通过有效的税务风险管控机制可以进一步提升研究所的核心竞争力，为研究所的发展提供更大的资金保障。另一方面，有效的税务风险管控有助于规范研究所财务管理制度并完善财务管理体系，税务风险管控在合理降低税务成本的同时，还可以减少税制改革及政策变化带来的影响。通过合理的税务风险管控，可以加强研究所税务风险管理，全面提升研究所税务管理水平，并且对研究所整体管理水平的提升也有着重大意义[1]。

二、新形势下研究所税务风险管理的重要性及面临的主要税务风险

研究所在管理中存在很多风险隐患，而税务风险是研究所风险管理的核心内容之一。研究所应将税务风险管理贯穿于研究所的经营管理过程中，使税务风险管理发挥应有的作用。在社会不断发展的大背景下，研究所在市场中的发展空间在逐渐变大，也将面临更多机遇，但同时市场的竞争也在不断加剧，为了保证研究所在发展过程中有一定的竞争力，就要求研究所不断的提高税务风险管理能力。研究所的税务管理部门要对税务风险管理工作有深入的了解，明确税务风险管理以风险防控为基础，通过风险防控最大程度的将税务风险降到最低，从而避免税务风险造成的财产损失和声誉损失，保证研究所的社会效益和经济效益。随着大数据时代的到来，当前的研究所税务风险管理工作也发生了较大的变化，一方面税务风险管理工作可以通过信息技术完成税务信息的收集和整理，从而提高税务风险管理的效率，也保证了税务信息的准确性。另一方面，在大数据时代的背景下，纳税人的信用等级也显得极为重要，纳税人信用等级的高低会直接影响研究所日常工作能否顺利进行，例如会影响到对外签订合同、招投标、各项资质申请，甚至会影响研究所日常报税及发票的领用。新形势下研究所税务风险管理的重要性分别体现在重大投资、经营决策、日常经营活动以及税务管理等工作中。就目前的发展分析，研究所面临的税务风险主要体现在以下几个方面：第一，税务稽查风险：随着我国营改增政策的推广以及“金税三期”税务系统的不断完善，使得我国税务稽查体制迅速发展，税务局正在逐渐加大税务稽查力度，税务稽查已经成为税务监管过程中一个重要环节。但面对税务稽查的过程中，研究所的税务风险管理工作仍存在较大缺陷。首先，研究所缺乏规范的税务管理流程和完善的体系建设，很难让研究所有效的防范税务稽查风险；其次对于税收政策理解不到位，在纳税申报环节很可能出现纰漏，导致税务风险的产生。除此之外，研究所在日常管理中尚未开展税务自查自纠工作，缺乏税务风险稽查意识。并且研究所对于税务稽查及相关信息的宣传力度不够，使得税务管理人员对税务稽查的重视程度欠缺。第二，税务信息监控风险：就目前研究所的税务管理工作分析，有很多研究所没有建立税务信息监控系统，或者有的研究所有税务信息监控系统，但信息监控系统的建设体制不健全，直接影响了税务风险管理工作的有效开展。缺乏税务信息监控系统会导致研究所的税务数据申报及数据统计的准确度降低，无法及时防范税务风险并且无法高效的解决税务风险管理过程存在的问题。第三，税收政策风险：目前在研究所的税务风险管理中存在的最显著的一个问题就是税收政策的不完善，税收政策的不完善会导致管理层面临较大的税务风险，使税务管理工作很难有效的开展。税收政策风险主要包含以下几个内容：首先，税收政策制定的针对性不强，在税收工作中缺乏指导性的意见。其次，税收政策没有与新形势下的税务风险管理要求接轨，导致税收政策制定不完善，在很多方面缺乏实效性。此外，一些税收政策的制定比较模糊，在执行的过程存在较大漏洞，部分研究所在税务政策的运用上有较大的主观性，这也是导致税务风险的关键原因之一[2]。

三、研究所税务风险管理中的问题

(一)缺乏完善的税务管理制度及税务管理体系建设针对现阶段研究所税务风险管理的现状，存在一个较为突出的问题就是缺乏完善的税务管理制度及税务管理体系，税务管理工作应该贯穿于研究所经营发展的各个环节之中，如果缺乏相关的管理制度和管理体系，就会导致税务管理工作很难落到实处，也很难发挥相应的作用。首先，导致研究所缺乏完善的税务管理制度和管理体系的主要原因是管理者缺乏税务风险管理意识，尚未实现对税务风险的管控和防范，没有将税务风险管理作为日常管理工作的重点。其次，研究所没有建立税务风险管理评价制度，无法准确的评价和考核税务管理工作，不能保证税务风险管理工作的合理性和科学性。此外，研究所虽将税务管理工作贯穿于经营发展的过程中，但在采购管理、销售收款及合同管理等方面仍然缺少有针对性的税务管理，并且尚未形成完整的税务风险管理理念、完善的税务管理制度以及全面的税务管理体系。

(二)缺乏审计与内部稽核监督对研究所进行大量的调查评估之后发现，有些研究所缺乏审计与内部稽核监督，或是审计和内部稽核监督制度缺乏完善性，这都很大程度的影响了研究所税务风险管理的效率和水平。在研究所的税务风险管理中，必须要有与之相对应的稽核制度和措施，稽核制度应在税务风险管理体系建设的基础上进一步完善，如果没有完善的稽核制度，将会导致研究所的税务管理缺乏系统的风险评估，从而使得涉税业务缺乏合规性。除此之外，在当前的研究所内部也没有建立完善的税收稽核监督体系，在研究所的税务风险管理工作中无法发挥相应的作用，从而导致税务风险管理工作的开展没有稳固的基础，无法在数据申报前实现风险规避，这都会降低研究所税务管理工作的效率。另外，在研究所内部审核监督中还存在税务数据缺乏真实性的现象，有些研究所虽然在税务风险管理工作中有完善的稽核监督，但是提供的数据却难以保证真实性，由于技术手段落后等原因导致信息失真，严重的影响了税务风险管理工作开展的有效性。

(三)财务人员税务管理水平有待提高财务人员管理水平的高低在一定程度上会影响税务风险管理工作的有效开展，很多研究所的税务管理人员对新的税务政策解读不全面、不彻底，没有及时了解税务系统的最新变化，对税务工作的认识还停留在以往的层面，并且没有结合税务政策的变化及时改进税务管理模式，因此导致税务风险防范工作无法进一步实施。近几年，我国税收政策随着市场环境的发展也在不断变化，这就要求研究所财务人员不断加强对新的税收政策的学习和研究，运用新的税收政策开展务管理工作。但从目前的状况来分析，多数的研究所都缺乏专业的税务管理人才，而且有些税务管理人员对税务政策的解读不到位，无法与全新的市场形势接轨，对新形势下的税收政策的研究不系统、不透彻，因此当研究所遇到税务风险的时候，不能提供合理的风险管理建议和方案。此外，部分研究所财务人员的法律法规意识淡薄，对税务风险管理工作认识的比较片面，从而使得税务管理工作的开展不顺利。

四、新形势下研究所税务风险管控的建议

在研究所的日常工作中，需要做好税务风险管控工作，全面提高税务风险管控的质量，确保研究所的长远发展，下面针对新形势下研究所税务风险管控工作如何开展提出了详细的建议和方案，以进一步推动研究所的税务管理工作。

(一)建立和完善税务风险管理体系在新形势下对研究所税务风险管控的建议，就是建立完善的税务风险管理体系，完善的税务管理体系是税务管理工作能够有效开展的关键。在建立税务风险管理体系的过程中，首先要提高研究所税务风险防范意识，管理层应当充分认识到税务风险管理对于研究所发展过程中的重要性，严格遵守国家各项税法规定，将税务风险管理作为研究所日常管理工作的重点。其次，研究所要形成与税务风险管理体系相对应的科学措施，通过系统的指导和人员的实施，建立科学的责任标准和责任处理办法，从而形成完善的税务风险管理体系，保证税务风险管理工作的效率和质量。在税务风险管理体系建设的过程中还应保证税务风险管理的科学性，避免夸大其词和虚假信息的出现，从而提高税务风险管理的有效性和风险防范能力。研究所应进一步完善税务风险管控体系，将税务风险管理工作深入到研究所各个部门的工作之中，使税务风险管理融入到研究所各项重大决策的制定中，并为研究所的各项决策提供可行的风险防范建议[3]。另外，研究所还应加强税务信息系统的建设，通过税务系统和研究所财务信息系统的连接，将存在的涉税风险点添加到研究所ERP系统中，保证各项税务申报数据的准确性以及税务信息系统的完整性，并结合当前大数据时代的信息技术提供全面、有效的财务数据，建立一个更完善、更全面的税务风险管理体系[4]。

(二)强化审计与内部稽核监督强化审计与内部稽核监督应该从以下几个方面展开，第一，优化内部稽核监督的环境，内部监督的开展要以管理层的参与决策为基准，作为研究所的管理层要对研究所内部稽核监督给予大力的支持，因为研究所的内部环境建设是决定内部稽核监督能否有效实施的前提。因此管理层应将研究所的内部稽核监督作为日常管理工作的重要目标。第二，建立和规范税务风险管理岗位职责，岗位职责的确定能够使内部监督稽核工作有的放矢，通过明确岗位职责可以提升全体员工的税务风险管理意识和防范意识，这也是提高内部稽核管理工作实效性的重要措施。同时要不断的提升内部稽核监督管理人员的专业能力和职业道德，保证内部稽核监督工作的顺利开展。第三，制定完善的税务风险管理目标，管理目标的制定可以为内部稽核管理工作指明方向，研究所要根据自身发展方向和经营特点制定具体的发展计划，税务风险管理目标主要包括税务风险防范、纳税申报、税收筹划以及税务自查等方面，在制定税务风险管理目标的基础上也要保证税务稽核监督工作的开展符合税法的相关规定[5]。

(三)提高财务人员税务管理水平，建立良好、有效的税企沟通渠道提高财务人员的税务管理水平是提高研究所风险管控能力的重要措施，提高财务人员的税务管理水平首先要提高财务人员的税务风险防范意识，财务人员必须要深刻的意识到税务风险是影响研究所可持续发展能否顺利实施的重要因素之一，同时还应加强财务人员的税务稽查风险意识，注重财务人员的专业素质培养，并努力提高财务人员对税务稽查的理解程度，规范研究所税务风险管理。其次，优化税务风险的管理环境，建立良好、有效的税企沟通渠道，良好的税企沟通有助于财务人员对税收政策的全面解读和税收问题的解决。研究所应提高全体员工的纳税意识，将依法纳税知识常态化的渗透给研究所的各管理层，并积极主动与税务机关沟通，及时了解最新的税收政策，避免因税务政策不清楚而带来的税务风险[6]。在今后的工作中，财务人员应将税收风险管理与风险防范作为税务管理工作的主要内容。