关于诚信的规章制度范文

导语：如何才能写好一篇关于诚信的规章制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：会计 对策 制度 道德 委派 诚信

国家宏观经济管理的主要根据就是财务会计报表所提供的各种信息， 会计信息在现代经济管理中发挥着重要的作用。所以，会计信息是否真实，尤其是对会计信息的使用者，投资者和政府部门对宏观经济活动能否作出正确评价具有很大的影响，直接关系着投资者和政府部门经济决策的正确性。但是，实际工作中受多种因素的影响，会计信息失真已经成为一个社会普遍关注的现象。在银行贷前调查中，时常发现企业以避税为主要目的主观造成会计信息失实等情况时有发生，甚至多套帐以备查询，企业对税务部门采取各种各样的隐瞒欺骗手段，对银行则报喜不报忧， 结果造成了国家税源大量流失。会计信息失真会导致上级和管理决策和实际情况出现偏差，也给银行信贷管理工作带来许多不必要的人为的麻烦，因此我们应该积极采取以下相应对策加以约束：

一、加强法律和规章制度教育

随着现代企业的发展，企业财务管理的形式和内容都发生了深刻的变化，只有不断强化企业的财务管理，才能使现代企业在激烈的经济竞争中得到生存和发展，随着企业不断规模化、集约化经营的逐步推进趋势的发展，在企业内部加强法律和规章制度教育，显得愈加重要。目前我国企业整体的财务管理水平比较低，因此导致会计信息失真的情况屡有发生，这是我们国内企业对财务管理存在的一个实际情况，所以我们要对面临的突出的财务难题进行认真、系统的分析，不断加强法律和规章制度教育，逐步提高企业的财务管理水平。

从目前企业的发展现状来看，仅仅依靠企业自身约束来规范会计工作力度是微乎其微的，我们需要更多地借助法律和规章制度 ，帮助企业实现会计规范化，避免会计信息失真现象的发生。我国的会计监督需要把企业内部的监督和社会的监督结合起来，构建更加规范的监督体系和规章制度，同时还要联系财政、税务、银行、工商等部门根据有关法律法规实行法律监督，对有关单位的会计工作定期或不定期地进行审计、检查。发现会计在执业过程中，出现信息失真的情况或不符合相关法律、法规要求的，应及时上报相关主管部门，对企业中存在的违法、违规行为，应根据有关法律法规实行经济和政治处罚。

二、加强会计职业道德教育

会计从业人员在接受会计职业道德教育的关键就是要注重加强自身的职业道德修养，通过自身的刻苦努力、反复锻炼形成崇高的职业道德品质。在加强职业道德修养的过程中 ，虽然提高会计从业人员的业务素质有一定的紧迫性，如果通过运用法律规章制度强制实现是很不明智的行为，主要还是靠会计人员自觉抵制歪风邪气，抵制一切违法乱纪行为，主要靠自我修养的调节来实现。

对在职人员加强职业道德教育应该定期举办座谈会、培训等活动，使财会人员的法制观念能够在日常生活中逐渐渗透。各级财政部门及有关部门应该把对在职会计人员进行职业教育作为一项长期的政治工作来对待，坚持不懈，从思想政治、会计法制、经济形势等方面认真分析会计人员的心理活动，制定相应的培训计划和培训内容，进一步提高会计人员的职业道德水平。对定期培训活动还要制定具体的考核办法，对于在工作中出现严重违反职业道德的人员，在参加专业技术资格考试等方面可以作出相关的限制，如果有的财会人员故意弄虚作假，没有严格按照财务制度进行操作，不能抵制不正之风，没有坚持企业财会制度，出现较大的严重违法乱纪行为，不但要承担相应的刑事责任，而且以后不允许再从事会计工作。

三、实行会计委派制

会计委派制是国家实行的一种关于会计人员的管理制度，就是国家运用自己的管理职能对其下属的企业、下级单位的会计机构负责人和主管会计进行委派，并对委派会计人员授以一定的权力，对所派单位经济行为和其它经营活动进行一定的监督。

实行会计委派制，使会计人员有了一定的独立性，解除了核算单位对会计从业人员的束缚和各种限制关系，工作有了一定的自由，可以更加放心大胆地进行工作，在做好会计核算的同时，可以大胆地对工作中的不法行为依法坚决地抵制，从根本上实现相对独立、比较客观公正的监督，会计委派制对于严肃财经纪律、有效地防止财务管理漏洞起到了积极的作用，使国有资产和国家税收流失得到了有效的遏制。

四、建立会计诚信有效机制

会计诚信就是要求会计人员具有良好的职业道德和操守，并具有熟练的业务技能，从而能为企业的发展提供一流的会计服务。会计诚信缺失是现实社会的一个普遍存在的难题，那么如何建立会计诚信有效机制？

首先就要在企业内部积极号召并建立以诚信为基础的社会主义道德规范体系，在企业内开展持久有效的诚信道德教育，运用现代科技手段建立能够在企业内部查询的会计人员的诚信档案，促使会计人员不断加强自身的诚信和道德教育，为会计总体诚信水平的提高奠定基础，使整个社会的诚信水平与会计诚信都能得到提升。

其次要把会计的技能教育和诚信教育结合在一起，使会计诚信教育的方法应该落到实处，避免空泛的理论说服教育。在对会计进行职业培训时，不要满足于仅仅进行会计技能教育，否则的话会计的技能教育和数字游戏也就只有一墙之隔了，不能很好地发挥会计事业的真正作用。会计技能与会计职业道德教育在会计职业培训时应该相提并论、齐头并进，在会计技能与方法的培训和讲解中适当地渗透会计职业道德的教育思想，把会计职业道德有机地融和到会计原则里面， 使会计技能为会计事业服务，真正体现出其应有的业务价值。

总之，面对企业会计信息失真的多种现象，我们要不断加强会计法律法规和规章制度教育，在多种培训活动中加强会计职业道德教育，积极配合国家实行会计委派制，遏制财务漏洞，建立会计诚信有效机制，不断提高会计为企业服务的水平。

【参考文献】

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论文关键词：会计继续教育 时机性 专业知识体系 管理环境 会计实务 管理理论 会计理论 经验管理

一、会计法规变革的周期性与业务系统化的时机性

1．会计法规变革的周期性。会计法律、法规、规章制度的颁布和修订通常是陆续的、不集中的，这是处于稳定期的规章制度变革特点。只有经过若干年的相对稳定之后才有一次较大规模的规章制度变革。因为当会计规章制度经过一定时期的相对稳定以后，管理环境、管理对象和管理目标都会发生变化．为了适应发展的形势，就需要进行较大规模的规章制度系统性变革。规章制度的大变革具有周期性特征，这种周期性表现为：从相对稳定状态到系统变革状态，再到新的相对稳定状态，进行会计规章制度变革的周期性发展。

2．会计人员知识系统化的时机性。在会计规章制度相对稳定期陆续颁布和修订的单项会计规章制度．学习和理解中缺乏规章制度体系结构的系统性认识．对于从事会计工作时间短的会计人员来说，难以对会计规章制度体系进行系统性把握．难以收到好的学习、理解和运用效果。在会计规章制度变革周期中，当系统性变革的时机到来之际，就是会计人员进行会计知识系统化的好时机。会计规章制度大变革颁布的新规章制度体系，就是会计人员继续教育的系统化教材．这一时期是会计专业人员系统学习业务知识的黄金时期。会计教学和会计实务工作者要善于把握业务知识系统化的时机，抓好会计继续教育和业务知识更新．把握了继续教育时机就会收到事半功倍的效果。

3．及时补充与系统更新相结合。对于会计规章制度处于相对稳定期陆续颁布的单项规章制度，学习要把握及时性，做到及时学习、及时补充，以便对业务知识结构起到系统“补丁”的作用。“补丁”式的培训学习，具有简便易行、成本低廉的特点，关键在于把握及时性．如果丧失了及时学习的机会，也就未必还能简便易行、节省成本：对于会计规章制度系统性变革时期集中颁布的会计规章制度体系。学习的关键在于把握系统性．以对会计业务知识结构起到系统“升级”的作用。进行系统“升级”式的培训学习，内容多，难度大，费时费力，需要一定的毅力和较高的培训学习成本，但收效显著．功利长远。

二、新《企业会计准则》体系的颁布为业务系统化创造了契机

2006年财政部陆续颁布了企业会计规章制度体系。2006年2月财政部颁布了新的《企业会计准则》体系，体系包括1项基本准则，38项具体准则：2006年10月颁布了32项与大部分具体会计准则相对应的具体会计准则应用指南和具有指南性质的《会计科目和主要账务处理》规范。这些企业会计规章制度基本上涵盖了各类企业和各类业务．为企业进行会计确认、计量、报告提供了统一规范的法规制度依据。

新的《企业会计准则)45系改革跨度大。普适性和系统性强。1992年颁布(1993年7月1日施行)的企业财务会计“两则两制”，使我国开始了向市场经济的企业财务会计规范体系迈进的步伐。“两则两制”包括《企业财务通则》、《企业会计准则》以及10项分行业的财务制度和13项分行业的会计制度，但仍属准则与制度结合，以制度为主，实行分行业规范。此后十几年时间里陆续出台了16项《企业会计准则》(属具体会计准则层面)和一些完善性制度，开始了向准则规范模式的改革，开始探索不分行业、不分所有制的统一规范模式。但为适应市场经济深入发展、加人世贸组织、全球经济一体化趋势加快的新形势，必须进行系统性变革。2006年集中出台了如此大规模的，覆盖所有行业和不同业务的《企业会计准则》体系，开创了准则规范的新局面，与国际接轨的程度空前，达到国际公认的基本“趋同”，实现了会计规章制度适应市场经济发展的历史性跨越，是我国市场经济发展史上的一次创举。

目前，我国在实现会计规章制度国际趋同后，正下大力抓新会计规章制度的贯彻落实，确保新会计规章制度的正确实施，促进按我国会计规章制度产生的财务报告文件能够实现国际等效，以降低企业信息成本，促进与国际经济融合和资本市场一体化进程。从这种意义上讲，抓住新的会计准则体系颁布实施的时机．搞好会计继续教育具有特殊意义。

三、狠抓《企业会计准则》体系的学习培训和贯彻落实

如此大规模的会计规章制度变革，不及时进行学习掌握，就不能胜任岗位工作，不能完成业务管理工作任务。在业务知识系统化的契机面前．会计教学和实务工作者、企业组织、各类继续教育培训机构、会计培训教学工作者以及政府部门要统一认识．形成共识，为学习培训和贯彻实施创造有利的环境和氛围。一是政府职能部门要承担战略规划和高端培训的职责。制定学习培训、督导检查的规划，促进规章制度实施；加大对新《企业会计准则》体系的宣传力度，抓好师资队伍的培训和大中型骨干企业管理层的学习培训，引导市场培训，保证继续教育质量。

二是企业要将会计继续教育纳入发展规划。要把落实新的《企业会计准则》体系作为提高企业竞争能力，适应市场竞争环境，提升企业形象的系统工程，进行统筹安排。营造支持学习培训氛围，支持会计丁作者抢抓机遇，落实学习内容，保证学习效果．切实增强会计信息服务意识，进一步规范企业会计行为。三是培训教学机构要提高效率。以效率和质量为导向，为参培人员提供优质服务．创造一流的培训业绩．确保通过学习培训能够把握《企业会计准则》体系的新内容、新理念、新特点，为提高会计信息质量打下良好的基础四是广大会计专业人员要真学实用。利用各种手段进行学习，理论联系实际，把新的《计准则体系》体系精神融人生产经营核算管理过程，正确分析判断和处理业务。要切实转变观念，恪守会计职业道德，为会计信息使用者提供高水准的财务报告。

四、把握《企业会计准则》体系的一些新理念新特点

1．关于企业价值最大化的理念。企业经营传统目标是经营利润最大化追求，随着我国市场经济体制的进一步完善，市场主体的经营管理活动更趋于理性，新的准则体系对实现企业价值最大化的理念更加明确．更加关注资产减值测试结果和公允价值变动，以促进会计信息更加可靠。提升经营业绩是资本保值增值的重要手段和因素，但不是唯一的手段和因素，衡量企业公允的实际价值，不仅要从利润表的角度衡量企业某一时期的收入和费用对利润的影响，还要从企业资产负债表的角度衡量各项资产和负债的状况以及对净资产价值的影响。纵观企业占有的全部资产状况及营运效果，会得到更为全面和客观的评价信息，能全面反映受托管理者的决策效果。所以价值最大化理念比利润最大化理念更为科学．对于反映受托者责任和满足信息使用者要求更有意义。

2．关于资产负债表债务法核算的所得税会计。新会计准则体现企业价值最大化理念对所得税不会产生大的影响，新会计准则体系在体现企业价值最大化理念的基础上．采用资产负债表债务法进行所得税会计核算．思考问题的视角站在税务机关．用计税基础去衡量企业资产和负债的变化，确定对税务机关形成的企业所得税负债或企业未来所得税利益，换言之，经营所得和市场价值变化产生的利得(损失)都会对所得税产生影响。企业要根据市场变化和运营情况，在资产负债表日对资产和负债的账面价值进行所得税测试调整，形成账面价值和计税基础之间的暂时性差异。如果资产的账面价值大于计税基础或者负债的账面价值小于计税基础．产生企业应纳税暂时性差异．企业作为递延所得税负债，待以后补交所得税：如果资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础产生企业可抵扣暂时性差异，企业作为递延所得税资产，待以后抵减应纳所得税。递延所得税资产和递延所得税负债的净额，实际上是对应纳所得税的调整。为了正确反映企业的资产状况而对账面价值进行所得税调整，由此产生的账面价值与计税基础之间的差异，暂时以计税基础为准．但要以递延所得税资产或负债反映，并留待以后清结。因此，所得税会计不仅要核算收入与成本费用．还要核算资产和负债，资产负债表债务法核算的所得税会计，是与企业价值最大化理念相联系的．是更加全面、客观的会计理念。

3．关于企业会计准则体系的目标性。对会计准则目标性规范可从五个方面进行理解：一是会计准则的目标性规定定位在会计服务过程的最终产品上．即财务会计报告要达到的目标，而实现这样的目标又要按照会计准则体系规范企业会计行为的全过程。二是企业财务会计报告所提供的信息必须是与财务状况、经营成果和现金流量相关的信息。财务会计报告提供的信息不仅要全面、完整、真实可靠，而且还应是与企业决策相关的和有用的信息，这就要求不仅要编制规范的会计报表，还要注重附注的编制，只要交易或事项对企业财务状况、经营成果和现金流量产生现时的或未来的影响就是有用信息，就一定要进行报表披露或附注说明，特别是未来产生影响的内容不能不预披露，做到表内披露与表外披露相结合。

三是通过会计报告信息能反映企业管理层的受托责任。要求会计人员要对会计报告信息进行动态的分析比较，包括会计期间的对比分析、不同年度的同比分析等，为报表使用者提供可以分析评价的信息以资评价。四是有利于信息使用者做出正确的经济决策。影响正确决策的重点是提供虚假信息，从一定意义上说，让会计信息使用者做出正确的经济决策，是会计准则体系目标在职业道德层面上的要求。会计工作者必须做到“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”。五是将服务对象定位于企业的外部相关者和关注者，而不是以企业内部信息使用者为对象。如投资者和意向投资者、政府相关部门、以往的交易或事项形成的债权人等。

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1.认真贯彻落实国家关于煤矿安全生产工作的方针政策、法律法规及规章制度。

2.深入开展煤矿安全诚信创建活动，建立健全企业安全诚信机制。

3.严格落实企业安全生产主体责任和各级安全责任制，健全完善安全生产规章制度。

4.建立煤矿隐患排查治理工作机制，实现隐患排查治理制度化、规范化和经常化。

5.大力推进煤矿安全质量标准化建设，积极创建本质安全型矿井，一年内建成示范矿井。

6.加大煤矿安全科技投入力度，积极推广应用新技术、新装备、新工艺。

7.积极推行“白国周班组管理法”，加强班组建设，强化现场管理。

8.按规定配备煤矿专业技术人员。

9.强化职工安全培训和新工人三级安全教育，提高全员安全素质。

10.加强煤矿职业危害防治，严防煤矿职业危害的发生。

11.不再发生煤矿安全生产伤亡事故。

以上承诺，请各级煤矿安全监管监察部门对我矿进行监督检查。如果没有兑现承诺，愿自觉接受处理。

承诺人： ××煤矿企业负责人×××

提供两个参考：一是针对企业安全生产责任人的；二是针对员工的，希望对您有帮助。

企业主要负责人安全生产承诺书

1.认真贯彻执行国家、地方有关安全生产和劳动保护的法律、法规，对本单位的安全生产工作负第一领导责任。

2.认真贯彻“安全第一、预防为主，全员动手，综合治理”的安全方针，认真履行《安全生产法》有关规定。

3.树立表率作用，定期进行绩效考核，公开安全生产表现，对本单位安全生产工作做出贡献的人员予以奖励，实现安全生产管理的持续改进。

4.支持本单位安全管理人员的工作，积极开展各类安全活动，努力营造一个健康、安全的文化氛围，为职工提供一个好的工作场所。

5.贯彻落实安全投入保障制度，提供必要的人力、物力和财力支持，年度内实现安全生产无事故、无污染、无人身伤害，争创安全管理一流水平。

6.把安全、健康放在优先地位，并加大资金投入，定期开展安全检查和隐患治理，确保安全。

本人愿意认真履行上述承诺，如违反愿承担相应责任。

企业主要负责人：

年 月 日

企业员工安全生产承诺书

为了个人的安全健康，为了家庭的幸福美满，为了企业的稳定发展，本人在工作中，自愿签订并遵守以下承诺：

1.本人在进场工作前，已接受 “新工人三级安全教育”、“*****安全生产纪律”、本工种的“安全生产操作规程”及本单位的各项安全、治安管理规定和规章制度的教育。

2.在工作中，自觉遵守国家、地方的法律法规，自觉遵守****（单位名）有关安全生产的管理制度和规定。不违反安全操作规程，自觉遵守*****规定，自觉正确使用个人劳动保护用品，自觉参加安全学习。在工作中做到“我不伤害别人，我不被别人伤害，我不伤害自己”。不在工作时间从事与工作无关的活动。

3.有事外出要请假，经批准后才能外出，在规定时间内归队。

4.在不违背国家有关法律、法规规定的公民基本权利情况下，本人自愿接受上级领导和安全职能人员的安全检查与监督。

5.自觉履行本岗位安全职责，在生产与安全发生矛盾时，坚持安全第一。

对于以上承诺，本人自觉遵守，如有违反，本人愿承担责任。

本承诺书自签字日起生效，退场日起自行作废。

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一、指导思想

坚持以新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习贯彻关于律师工作的重要指示精神，以及全省律师行业集中教育整顿视频会议精神，坚持和加强党对律师工作的全面领导，通过以案为戒、从严整治，教育引导全市律师事务所和广大律师依法、诚信、尽责执业，树立和维护全县律师队伍良好社会形象，为决胜全面建成小康社会、为实现振兴发展提供优质高效的法律服务。

二、目标任务

组织全县律师事务所、全体律师重点围绕律师职业道德、执业纪律缺失；律师事务所管理“散、乱、差”；律师与司法人员在诉讼活动中的不正当交往关系等四个方面，对照律师执业和律师事务所管理的法律、法规、规章和行业规范，认真查找问题，解决问题。通过集中教育整顿活动，使全县广大律师依法执业、诚信执业的观念得到增强，执业行为进一步规范，构建律师与司法人员正当交往、良性互动的关系；政治业务素质、职业道德、执业纪律、服务水平进一步提升，服务大局、服务为民作用进一步增强；律师事务所管理进一步加强、规章制度进一步完善和落实，推动全县律师行业稳步健康发展。

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为贯彻落实十七大“重视社会组织建设和管理”的精神，巩固*区民办非企业单位开展自律与诚信建设活动成果，落实*市民政局转发《民政部关于深入开展民办非企业单位信息公开和承诺服务活动工作的意见》的通知精神，结合我区实际情况，提出如下意见：

一、重点做好几项工作：

（一）各单位召开一次理（董）事会，按照民政部文件的要求做出研究贯彻落实的意见，制定本单位深入开展信息公开和承诺服务活动的具体措施，明确领导负责，明确专人落实。

（二）各单位要积极开展信息公开和承诺服务活动，做到“五上墙”即：民办非企业单位登记证书上墙，职业许可证上墙，规章制度上墙，服务承诺的内容上墙，公告栏上墙。公告栏内容包括：年度工作报告、年度审计报告以及接受、使用捐赠、资助等有关情况。

（三）各单位要积极开展信息公开和承诺服务活动，做到“五公开”即：收费项目公开、收费标准公开、规章制度公开、财务状况公开、重大活动公开。通过向社会公开有效形式，提高民办非企业单位社会公信度。

二、工作时间安排

（一）动员实施阶段：

1、召开理（董）事会，制定本单位管理意见。（20*年1月9日—20*年1月31日）

2、完成“五上墙、五公开”工作。（20*年2月1日—20*年4月30日）

3、完成信息公开和承诺服务活动工作总结。（20*年5月1日—20*年5月31日）

（二）工作检查阶段：20*年6月1日—7月31日。

（三）督促整改阶段：20*年8月1日—9月1日。

（四）总结上报阶段：20*年9年2日—9月30日。

三、加强管理完善服务

（一）区社团办将依据《民办非企业单位登记管理暂行条例》和《民政部关于深入开展民办非企业单位信息公开和承诺服务活动工作的意见》民发〔2007〕145号，认真组织实施，组织人员深入各民办非企业单位，指导民办非企业单位信息公开和承诺服务活动工作开展。

（二）区社团办将依据法规规定，按照职责权限，对未达标的民办非企业单位提出整改意见；对违规的民办非企业单位提出处理意见，并向社会公式。

四、工作要求

（一）高度重视，加强领导。各民办非企业单位要结合本单位的实际，加强领导，制订措施，认真落实。

（二）要制定工作制度。在自律与诚信建设工作的基础上，进一步强化信息公开和承诺服务；在活动中创新和改进本单位的各项工作，更好地服务社会，提升自身的发展水平。要将信息公开和承诺服务工作，形成制度，长期坚持，在不断完善的基础上，形成本单位的特色。

（三）结合深入开展民办非企业单位信息公开和承诺服务活动工作，认真总结本单位完成情况，将书面总结及电子版于20*年5月31日前报*市*区社会团体管理办公室。

（四）公告栏内容和“五公开”内容要留存电子文档和影像资料，作为档案备查。

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关键词：大学生 诚信教育 现状 原因 对策

我国正处在社会转型时期， 近年来， 由于在我国的经济、政治、文化等生活领域各种不诚信的社会现象还时有发生， 并伴随着网络等现代传媒更快、更广地传播， 这给正处于成熟期的大学生的诚信观念带来了巨大的冲击，当前大学生诚信缺失状况令人担忧，加强大学生的诚信教育成为急需面对和解决的重大课题。

1、当代大学生的诚信现状

大学生的价值观念日益多元化，思想道德品质也开始分化，一部分学生的诚信状况不容乐观。主要表现在以下几方面：

1.1 学习诚信缺失

当代大学生的学风总的来说较好，但诚信缺失的不良现象在大学里时有发生：首先，考试作弊现象层出不穷，数量不断扩大。从夹带纸条、偷看、交头接耳到直接雇佣“”和使用现代通讯工具，手段越来越现代化、多元化；其次，作弊心态发生变化。以前的学生都认为作弊是不光彩的事，而现在的学生却十分坦然，甚至不以为耻，反以为荣，对其他学生作弊也持宽容态度；再次，学术弄虚造假，抄袭成风。信息共享的今天，方便了人们生活学习的同时也给那些想不劳而获得的人提供了便利，于是“天下文章一大抄”，论文依靠“复制”和“粘贴”就完成了；最后，有些学生学习态度不端正，逃课、旷课习以为常，“选修课必逃，必修课选逃”已经成为普遍的“口号” 。对于老师布置的作业不是独立完成、而是“拷贝”其他同学的，应付了事。

1.2 经济诚信缺失

最明显的表现是助学贷款中的诚信缺失。一是骗取国家助学贷款和奖助学金。这些本是国家为了帮助真正困难的学生完成学业实施的助学举措，但是个别家庭并不困难的大学生伪造贫困证明骗取奖助学金；二是还贷意识淡薄，违约现象严重。国家助学贷款是以大学生的身份、人格和信誉为担保，由政府贴息的个人信用贷款。但有些大学生毕业后用各种借口搪塞，隐瞒工作单位，不透露联系方式以逃避还贷，甚至不还。三是恶意拖欠学费。个别大学生怀着一种“不欠学校的欠谁的”想法，拿着学费不交，肆意挥霍，把学费当成攀比享乐的资本。

1.3 就业与择业诚信缺失

首先是伪造求职履历，随着高校扩招与就业供需矛盾日益突出，为了能找到一份满意工作，毕业生自荐材料“注水”的现象已经屡见不鲜了；其次，在激烈的求职竞争中，大学生缺乏必要的职业定位思考，签约不履约，有的甚至多次毁约，从而浪费用人指标，也使用人单位的用人计划实施困难。

1.4 价值取向存在问题

这方面的问题主要表现在：一是大学新生到宽松的大学校园，有的能把握住自己，把学习放在首位。有的则认为自己考上大学，可以好好享受生活了，从此堕落。二是有的大学生缺乏正确的恋爱观，出于寂寞或是好奇，随便谈恋爱，缺乏责任感。所以，近年来我国高校中由于失恋自杀的人越来越多。三是有的大学生拿着家长给的生活费肆意挥霍，最后债台高筑；四是在日常生活行为方面，说假话、办假事，拉选票、编造虚假新闻，发表一些不负责任的帖子，甚至相互谩骂、攻击等等。

2、大学生诚信教育的应对策略思考

美国高等教育学家布鲁贝克说： “学校中治学道德意识不仅教师要有， 学生也要有。学生正当的道德行为通常包含在学生的名誉准则这一概念中”。[1]诚信问题不仅是个人问题，而且是一个社会问题。“大学生作为一个社会人，不可能超然于社会之上，大学生的诚信不可能不受社会、学校、家庭的影响。 因此，大学生诚信教育离不开社会、学校、家庭的配合，更离不开学生本人的自觉行动”。[2]所以笔者认为加强诚信教育应从以下几方面考虑：

2.1 在客观方面：

2.1.1营造良好的社会诚信氛围

首先，加强传统文化教育，提高大学生的人文素质。对于传统文化，要做到“取其精华，去其糟粕”。 中国传统文化中关于 “诚信”的内容极其丰富，如《大学》、《中庸》、《论语》、《孟子》等儒家经典著作中对“诚信”就有非常深刻的论述。其它一些历史书籍，家训家规中也随处可见诚信内容。培养大学生的诚信品质需要构建一个良好的社会人文环境，只要每一个人的人文素养提高了，诚信的重塑将不再是一件可望不可及的事情。因此，我们要重视用中国传统文化来提高大学生的诚信素质， 帮助他们树立诚信品质。

其次，构建社会经济诚信氛围。现阶段我国经济进入了十分关键的社会转型期。诸如急功近利、言而无信，偷税漏税等现象随之出现。这些不诚信的经济行为严重破坏了社会信用环境和信用制度。面对这些问题，我们只有坚持维护市场经济秩序的灵魂——诚实守信，不断完善市经济体制，努力打造诚信的经济环境，全面提升社会成员的诚信意识，才能从根本上解决问题。

再次，构建社会法制诚信氛围。这不仅需要道德的约束，也要依靠法制的约束。一是要健全诚信法制。完善包括金融、信贷、知识产权保护等领域中的信用制度的立法工作，做到有法可依。二是要严格执法。加大执法力度，使失信者不仅承担诚信缺失的道德责任，而且还应当承担相应的法律责任。提高失信成本。三是加大宣传力度。使人们知法，懂法，守法，让人们学会用法律武器保护自己的合法权益，从而保障社会的诚信。

2.1.2 建立诚信教育的基本体制

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1 高校科研诚信问题的主要形式

1.1抄袭、剽窃他人科研成果

这是较为普遍的科研失信行为。通常表现为使用别人的实验数据、研究结果、学术观点或者直接抄袭他人公开发表的学术成果，同时不标记引用出处并直接以本人名义出版著作、、撰写项目申请书等不道德的行为。

1.2伪造或者篡改数据、文献，捏造事实

以编造、篡改实验方法、实验材料、实验数据和研究对象等方式，取得技术方法上的“突破”或科研成果上的“创新”。如2003 至2005 年期间，原上海交大陈进教授将所谓的科研成果“汉芯”，通过造假和编造实验数据等多种多段，骗取专家鉴定，并宣称国内首创，并且具备国际先进水平，从而骗取数亿元的国家科研经费。

1.3伪造信息

通常为在申请科研项目的过程中，特别是一些没有取得一定的科研成绩的青年教师，通过伪造虚假的个人受教育经历、研究工作经历、社会任职、学术成果等信息，以此来“完善”本人的申请材料，提高项目获批成功率。

1.4未参与创作或研究，并在研究成果上署名或未经许可，而使用他人署名

主要表现为某些学科领域著名专家，未直接参与科研工作，仅利用其学术名气或“隐性”权力而在科研成果或论文上挂名，获取不正当利益。或者在申请科研课题中需要项目组成员签字、项目申报推荐意见或者科研项目结题需要的专家鉴定意见时伪造他人特别是伪造专家签字等行为。

1.5一稿多投

有的教师将同一论文稿件投到不同刊物或者仅仅将题目、局部内容稍作修改而实际研究没有任何进展的稿件投到不同刊物。还有的教师将一份已经获得资助的项目申请书稍作修改重新申报其他单位项目，骗取科研经费的科研不端行为。

2 高校科研诚信问题的原因

2.1科研考核体系不合理

目前不论是社会对于高校的评价、博士点申报还是高校学科排名等最直接、最重要的就是对高校一段时间内科研项目、科研经费、科研成果的衡量。为此各高校也制定出相应的奖励机制和科研评价体系。

高校的科研评价体系很大程度上决定教师的科研行为。较好的、完善的科研评价体系可以引导科研人员踏实的开展具有原创性的、探索性的科学研究，而较差的、片面的科研评价体系导致科研人员只注重短期科研成果，不再按照科学研究的客观规律开展研究。这种科研评价体系了违背科学研究的客观发展规律，使得高校教师以完成科研考核任务为目标，疲于奔命的到处争取科研项目、绞尽脑汁的撰写论文，最终导致发生了违背科研诚信的行为。

2.2科研法制规范不健全

科研诚信仅仅依靠教师的自身道德约束是远远不够的，必须建立起一套完善的监督惩罚制度。目前对于高校教师的科研失信行为通常是依靠行政体系的内部处罚，缺少完善的法律法规体系。

首先， 没有全国性的法律.现阶段对于科研失信行为的处罚主要依靠相关的部门规章制度。如：科技部的《国家科技计划实施中科研不端行为处理办法（试行）》、教育部的《教育部关于严肃处理高等学校学术不端行为的通知》、中科院的《中科院部门规章关于加强科研行为规范建设的意见》。这些规章制度都是针对本部门的科研失信行为做出的规定，具有一定的部门局限性而且相互之间存在矛盾和空白的地方，缺乏统一、明确的监督办法、惩处机制，导致处罚力度较弱。

其次现行规章多是原则性条款、指导性意见或是宣誓性条款，较为模糊和笼统，缺乏针对性、操作性①。目前与科研诚信相关的法律主要有《科技进步法》、《专利法》、《著作权法》等法规中有部分规定涉及到科研诚信的内容，还没有一部专门的法律对于科研失信行为的判定标准和对科研失信行为的处罚做出界定。例如，对于何种行为属于科研失信行为，其判定标准和惩罚措施都没有详细的规定，使得科研人员对于行为是否属于科研失信行为以及对于科研失信行为可能受到的惩罚不清楚，也就没有对于惩罚的畏惧感，导致现行法律发挥不出实际效力。

2.3教师自身道德缺失

各高校都在学生的诚信教育方面相对较重视，但对教师的诚信教育却很少提及，更多的只是鼓励教师要多出成果、出好成果，为自己争气、为学校争光②。部分高校教师受到社会上一些不良风气的影响，并在不当利益的驱动下唯利是图。这些都助长了高校教师铤而走险的抄袭他人、虚构数据等科研失信行为。

3 高校科研诚信问题对策

3.1建立科研诚信档案

2009年8月，科技部、教育部、中国科协等十部委联合的《关于加强我国科研诚信建设的意见》中明确规定为申请科研项目的单位和个人建立科技信用档案，并作为批准该项目的依据。虽然文件中并没有明确要求高校必须建立高校教师科研诚信档案但是不难看出建立科研诚信档案对于高校科研诚信建设工作十分重要。

科研诚信档案的建立应贯穿于科研档案始终，是对于科研工作全过程的科研诚信记录。高等院校应建立和完善科研诚信档案管理制度，并建立科研诚信网络信息平台。将科研项目的批文、合同书（任务书或委托书）、中期检查报告、重要实验数据记录、科研经费使用情况、项目科研结果，科研论文、专著、专利等人员名单，鉴定结果及鉴定专家意见等其他重要资料等重要信息都应保存在科研诚信平台上。对上述信息尽可能的向全社会公开，接收社会公众的监督评价，不仅有利于促进高校教师科研诚信行为而且有利于树立科学研究的公信力，有利于建设整个社会的诚信氛围。

3.2科研诚信建设法治化

相对于违背科研诚信获得的项目、经费以及各种奖励，科研失信的违法成本过低，法律惩治力度不够，也是造成科研失信行为屡禁不止的重要原因。我国目前针对科研失信行为的处罚措施和处罚力度都十分有限，大多局限于行政处罚。做出权威性和可操作性的明确规定对于惩治科研失信行为、推动科研诚信建设具有重要的作用。

另外，当前国家不断对于加大科技创新的投入使得科研失信行为的危害性逐渐增大，建议可以借鉴“酒驾入刑”的经验将严重侵犯他人知识产权、恶意套取科研经费、故意编造数据导致妨碍科学进步等社会危害性较大、影响较广的科研失信行为纳入刑法。通过法律的严惩对于科研失信行为进行震慑、警示和教育。

当然仅仅依靠法律手段规制科研失信行为是不够的，只有以法律为后盾，以科研管理、诚信教育，媒体监督为手段多种方式从科学研究的不同阶段入手，惩教结合，才能推动科研诚信氛围的建立。

3.3加强科研诚信教育

对高校教师特别是刚刚参加工作的青年教师，应开展科研诚信和科研道德教育培训，通过学习不仅让高校教师知道科研诚信的重要意义，掌握基本的科研素质避免非主观的科研失信行为，教育、引导高校教师的科研行为；而且还要了解对于科研失信行为的法律制裁和行政处罚，约束科研不端行为，净化科研环境。因此要加强高校教师科研诚信教育工作，从根源上避免科研失信行为的发生。

3.4完善科研评价制度

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合规风险管理工作计划一

**年我行法律合规管理工作的基本思路是：紧密结合省分行党委确定的全年中心工作，以合规文化建设为主线，突出依法合规人人有责，依法合规创造价值理念，重点以开展依法合规管理达标升级活动、深化反洗钱和关联交易管理、提高内外部审计检查问题整改真实性、加强法律服务、充分发挥两支队伍作用为手段，为全行合规经营管理提供全方位支持和保障。

一、深化合规文化建设，积极倡导和贯彻依法合规创造价值理念

(一)开展 “合规从高层做起、合规人人有责、合规创造价值”宣传教育活动。积极采取措施，通过多种载体，让不同层面、不同条线的人员全面了解和掌握合规管理知识，提高对合规管理重要性的认识和理解，促进全行员工将合规文化的理念融入到经营管理和决策中，为我行依法合规经营奠定坚实的基础。

(二)开展依法合规管理达标升级活动。在去年开展“合规文化建设年”活动的基础上，巩固成果，深化措施，制定标准，分级验收，针对各级机构，在全行范围内深入开展依法合规管理达标升级活动。

(三)开展“全行性的以合规管理与经营为导向的征文和辩论”活动。按照全员参与的原则，以合规管理与经营发展的关系为主题，开展一次征文和辩论活动，优秀征文编辑成册，对辩论竞赛活动的优胜单位和个人进行表彰奖励。

二、建立健全长效机制，推进提高法律合规管理工作质量和水平

(一)健全问题整改长效机制。完善监督检查办法，实现“两高一低”的工作目标，即：问题整改率高，整改真实性高，问题发生率低，达到问题数量逐年降低10%，整改率高于95%，整改真实率高于98%。实现全年全省**因合规风险被外部监管部门罚款“零”的目标

(二)建立健全反洗钱和关联交易管理长效机制。一是梳理反洗钱与关联交易的监管规则，按条线分类并下发，进一步加强对全行反洗钱、关联交易管理指导的针对性。二是根据部门分工，进一步明确省分行各部室在反洗钱和关联交易工作中的职责和任务。同时，总结2008年签订反洗钱目标责任状情况，进一步修订有关内容，签订反洗钱年度目标责任状。三是结合实际，研究制定反洗钱和关联交易工作检查和考核办法。四是针对反洗钱屡查屡犯问题，加强调研，向相关部门提出可行建议。

(三)加强规章制度管理，强化规章制度计划的指导作用，确保规章制度建设的规范性和严肃性。将牵头各业务部门在年底前统一安排做好规章制度的清理和废止工作。整章建制，修订完善法律工作的各项管理制度，规范优化工作流程。

合规风险管理工作计划二

有这么一个故事：在一个炎热的夏日，一对母子骑车走在宽旷的街道上，空气中和脚底下不时传来阵阵热风，实在酷热难耐，于是加快了速度，真恨不得立刻回到舒适凉快的家中。

可是，街口的红灯却不择时机的挡住了她们的去路。她们立刻停在了路口，因为母亲知道儿子平时最讨厌闯红灯的人，所以她们慢慢的等待绿灯亮了再往前走。

这时候，后面又过来一个行人，他很诧异的看了她们一眼，闯红灯过去了，那意思就好像在告示她们：没有车辆、没有行人、没人看见，干吗不过去呢?

儿子冲他的背影悄悄说：“怪不得我们国家的交通事故多，有交通规则大家不去执行，就这人的素质，真给我们国家丢人!”

是呀，交通规则既然制定了，我们每个人都应该严格的去遵守去执行，为了自己的安全，为了家庭的幸福，为了国家的制度!

记得有一年，一个朋友从德国回来，讲述了一件他印象深刻的事情：那天他步行走到一个十字路口，也是赶上了红灯，德国朋友很自然的停下脚步，可是其中一位中国朋友看看四周没有车辆经过，就直接闯红灯过去了，当时德国朋友很诧异，就问中国翻译，是不是中国的交通规则制定了可以不执行呢?当时翻译很尴尬的给他解释，也许那个人是色盲吧，他分不清红绿灯!回来后他一有机会就教育人们，我们中国如此强大，知识教育方面从不落后于西方国家，但一些人的思想素质确实有待于进一步提高，自觉性也应该加强，否则我们立足于世界就没有威信可言，会被外国人耻笑。 是呀，俗话说：“没有规矩，不成方圆”!

一个国家要强大，要发展，就要制定一套行之有效的制度，就要大家去遵守，去执行，大家的行为就要合规，这样，我们的国家才能更好的发展。同样，合规对于我们行也具有特别重要的意义。商业银行要实现稳健可持续发展，就必须讲合规，必须以合规经营和合规性监督检查为基础。商业银行的事业要发展，就要遵守国家法律法规和监管规定、遵守系统规章制度，确保法律法规和各项规章制度的贯彻落实，只有各方面合规了，才能保证商业银行的资金安全，才能保证各项业务健康的发展，才能保证商业银行在激烈的竞争中立于不败之地。

银行经营管理中的风险控制，离不开合规合法的业务决策和操作行为。银行资金损失和各种金融案件的风险，不仅与违规相伴，而且与违规俱增。监管机构不坚持抓合规监管，就不能成为有效的监管机构。商业银行不以合规经营和合规性监督检查为抓手，就无从落实风险管理。

当前，银行业竞争日益加剧，各种不法分子千方百计利用各种手段乘机牟取不正当利益，他们看准了有些银行员工有章不循的漏洞，乘机骗取银行资金，给银行造成的不仅是资金上的损失，更重要的是声誉上的损失，这样的案例不胜枚举。所以，只有控制和管理这些风险才能增加收益，这也是合规风险管理文化的核心理念，是银行发展的一个重要标志。当然，我们首先要知道哪一类风险会给我们带来收益，哪一类不会带来收益。比如，操作风险，出了案子，就没有任何收益，法律风险也一样，对这两类风险我们要坚决杜绝。

作为商业银行，应该深深认识到：“合规人人有责、合规创造价值”，要让合规文化的理念真正在全行深入人心，落实到我们每位员工的具体行动中，从点滴做起，从基本业务做起，在思想上重视，在行动上支持，在工作中严格要求自己，全员参与，提高整体素质，长期不懈的坚持下去，处处合规，时时合规，事事合规，扎扎实实地做好各项基础工作，确保商业银行事业健康顺利发展，继续发扬光大!

一、合规及合规风险的定义/概念

合规，从字面上来理解，是“合乎规范”的意思;2005年4月29日，巴塞尔银行监管委员会在《合规与银行合规职能》指引，明确指出：银行的活动必须与所适用的法律、监管规定、规则、自律性组织制定的有关准则，以及适用于银行自身业务活动的行为准则(以下统称“合规法律、规则和准则”)相一致。合规法律、规则和准则应包括：立法机构和监管机构的基本法律、规则和准则;市场惯例;行业协会制定的行业规则;适用于银行职员的内部行为准则;以及诚信和道德行为准则等。合规风险是指银行因未能遵循合规法律、规则和准则，而可能遭受法律制裁或监管处罚、重大财务损失或声誉损失的风险。合规创造价值。合规与银行的成本和风险控制、资本回报等经营的核心要素具有正相关的关系，违规加大风险成本，合规能为银行创造价值。

二、合规和三大风险(操作风险、信用风险、市场风险)的关系

合规风险的定义与我们比较熟知的银行三大风险(信用风险、市场风险、操作风险)是有所不同的。其主要的不同之处是，合规风险简单地说是银行做了不该做的事(违法、违规、违德等)而招致的风险或损失，银行自身行为的主导性比较明显。而三大风险主要是基于客户信用、市场变化、员工操作等内外环境而形成的风险或损失，外部环境因素的偶然性、客观性、刺激性比较大。 但合规风险与信用、市场、操作风险之间又是有着紧密联系的。其联系之处在于：合规风险是其他三大风险特别是操作风险存在和表现的重要诱因，而三大风险的存在使得合规风险更趋复杂多变，且它们的结果基本相同，即都会给银行带来经济或名誉的损失。在一定程度上甚至可以说，它们之间有着某种因果或递进关系。

三、合规是一种文化(合规从高层做起、合规人人有责、主动合规、持续合规、执行力) 这种文化是一种边界的理念。

是一种精神上的东西，它是在银行长期经营活动中逐步形成的人们的共同价值观，是成员行为的思想边界，对每个成员都能形成自我约束。古代哲学家孟德斯鸠有一句话：“一切有权力的人都容易滥用权力，这是一条万古不易的经验。有权力的人们使用权力一直到遇到界限的地方才休止”。

银行经营管理权限也是如此，业务权限分级授予，使不同级别的管理人员都具有一定的权力。银行要不断提高经营管理水平和效益，只有在权力不被滥用的地方和时候，才会变成现实。但是，体制上的深层次矛盾、人员素质的多种差异、各种利益关系的相互制约以及经济学中所指的理性的经济人追求个人利益最大化的因素交织影响，决定了权力在人格化运用过程中难免不会发生违法与不当行为，那么，要防止因越权、无权、滥用权或不尽职尽责给银行利益造成的损害，制定严格的操作规章制度和操作程序，确保权力的恰当运用，是无可辨驳和必要的。那么，合规文化的作用，就是要在每一个业务操作和管理层面，构筑一个意识行为边界，通过边界确保业务操作和管理指令是有利于银行利益的。这种共同的行为边界与每个成员个人的行为合拍，逐步形成银行的作风和精神。

具体地讲，合规文化包括以下几条准则：

1、合规从高层做起。所谓合规从高层做起，一层意思是银行业金融机构高层领导的所作所为首先要合规，要率先垂范，不仅要树立合规意识，更要在行动上以身作则，保持言行与银行的宗旨和价值观念相一致，为全体员工作出表率。另一层意思就是要求高层领导一定要重视合规管理，配备合适的合规管理人员，合规管理的职能要细化，职责履行要到位，提高整个组织成员的合规水平。

具体需要做的包括：一是高级管理层应确定银行合规基调，确立正确的合规理念，提高全体员工的诚信意识与合规意识，形成良好的合规文化，这对于银行业金融机构有效管理包括合规风险在内的各类风险至关重要。二是建立有效的合规风险管理体系。监督合规政策的有效实施，以使合规缺陷得到及时有效的解决。并配备充分和适当的资源，确保发现违规事件时及时采取适当的纠正措施。三是建立有利于合规风险管理的三项基本制度，即合规绩效考核制度、合规问责制度和诚信举报制度，加强对管理人员的合规绩效考核，惩罚合规管理失效的人员，追究违规责任人的相应责任，对举报有功者给予适当的奖励，并对举报者给予充分的保护。

2、合规人人有责。“人人有责”的合规文化。合规并不只是专业合规人员的责任。合规风险分布于银行的所有工作岗位，这种分散化特征决定了每一个业务点都是合规操作的风险点，对合规部门来说，要求其控制住每一个风险点是非常困难的，即使可能，也是不现实的。实际上，我们每一名员工都是合规操作和管理的第一责任人。坚持合规操作和管理是每个部门、每位员工日常工作的神圣职责，自觉养成按章办事、遵纪守法的良好习惯，杜绝有章不循、违规操作现象，逐步确立起“合规人人有责”的理念。

3、“主动合规”的合规文化。倡导主动发现和暴露合规风险隐患或问题，并相应地在业务政策、操作程序上进行适当的改进，以避免任何类似违规事件的发生和纠正已发生的违规事件。商业银行

要形成鼓励主动报告合规风险的基调，如果发现合规风险而隐瞒不报，对瞒报者要实施严厉处罚，对于主动报告问题或合规风险隐患的，则可以视情况减轻处罚，甚至免责乃至给予奖励。从而形成全员尊重规则、严守规则并恪守职业操守的良好合规氛围。

合规管理必须是一个持续性过程。合规管理的主要目的是提高银行管理、防范和控制风险的能力。银行作为经营风险的企业，每时每刻都面临着风险，都需要管理风险。因此，合规管理必须是一个持续性过程。

管理要求细则的学习以来，本人对开展风险风险合规管理的心得体会： 《认真学习合规风险管理严格执行金融法律法规和金融业务规章制度增强资金运营防范能力》。合规是指使商业银行的经营活动与法律、规则和准则相一致。其内涵：是强化制度约束，有效制衡，规范科学的现代金融企业公司治理结构的基础上，各项经营活动置于严密有效的制度、规章、流程的约束之下;各级管理者和员工要强化内部控制意识，严格落实各项控制制度，确保内部控制体系有效运行。正确处理合规管理与业务经营协调发展的关系，积极学习银行法、稳健运行，维护公众对银行业的信心，促进邮政储蓄银行各项业务依法合规稳健发展 。

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参考文献：

[1]付八军，殷小平.民办高校校园文化建设探析.宁波大学学报，2005，（1）.

[2]文丽丽.从习惯养成和心态调适提高当代大学生道德修养水平.中国教师，2007，（4）.

[3]罗丽华.论高校校园制度文化建设.兰州学刊，2007，（4）.

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[关键词]房地产评估；房地产估价

[中图分类号]F293.3 [文献标识码]A [文章编号]2095-3283（2012）12-0072-02

一、房地产评估的概念

房地产评估包含房地产价值评估、房地产工程质量评估、房地产周围环境评估、房地产投资风险评估、房地产贷款风险评估等。但是目前房地产评估主要指的是针对房地产价值的评估，即房地产估价。房地产估价是由持有《房地产估价人员岗位合格证书》或《房地产估价师注册证》的专业人员，根据特定的估价目的，遵循公认的估价原则，按照严谨的估价程序，运用科学的估价方法，在综合分析影响房地产价格因素的基础上，对房地产的特定权益在特定时间最可能实现的合理价格进行估算和判定的活动。它实质上不是估价人员的定价，而是模拟市场价格形成过程将房地产价格显现出来，它具有专业性、技术性和复杂性等特点，是科学、艺术和经验三者的结合。

二、我国房地产评估行业发展现状

我国的房地产评估行业已经经历了30多年的发展和创新过程，通过国家各级房地产的主管部门、各评估机构以及估价人员的共同努力，目前已初步建立了基本的房地产估价师执业资格制度，经过注册的房地产评估机构也逐渐步入正轨，整个评估行业都处在健康发展的过程中。具体来说，首先，制定了房地产评估的相关法律和规章制度，以法律法规的形式确立了房地产估价师执业资格制度的核心地位，完善了评估的相关法律法规和规范性文件；其次，基本建立了房地产估价师执业资格制度并制定了房地产评估的技术规范，通过统一评估程序和技术方法，来保证评估结果的客观、公正和合理；第三，房地产评估的服务领域逐步扩大，在房地产评估机构发展初期，主要服务内容局限于房地产交易管理，以防止房地产交易过程中双方当事人隐价瞒价、偷漏税费。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，目前房地产评估业务已经逐步在社会经济发展中发挥着越来越重要的作用，如为银行、城市建设、房地产开发、土地管理、司法、保险、投资等领域提供评估、咨询等各方面服务。

三、我国房地产评估行业中存在的问题

（一）立法滞后

虽然目前我国已形成了以《中华人民共和国城市房地产管理法》为基础，由《城市房地产中介服务管理规定》《房地产估价机构管理办法》《注册房地产估价师管理办法》等规章组成，以房地产评估机构资质标准和房地产估价师注册两项行政许可为核心的房地产评估法律体系，对评估机构、估价人员的管理进行了规定，但仍然缺乏相关的实施细则。尽管《中华人民共和国城市房地产管理法》中已明确了房地产评估制度的法定地位，但关于房地产评估的专门法律一直是空白。而散落在各项规章制度和规范性文件中的相关规定，不能够对评估的规范、规程以及执业道德标准等提供系统和权威的法律依据。这种缺乏充分的法律保障的状况，使得房地产估价师在执业过程中往往畏手畏脚，无法充分发挥其能动作用，其评估结果也就难以得到社会的认可。同时这也导致了对房地产中介业务缺乏有效监督的局面。

（二）从业人员素质参差不齐

房地产评估不仅具有很强的专业性，而且由于房地产价值的个别性，使得没有两处房地产的价值是完全相同的，这就使得房地产评估结果的科学性非常倚重估价师的经验和诚信度。但是我国目前尚未形成一套非常完整和科学的人才培养、准入及晋级机制，相关的法律法规还不够健全，而且缺乏对从业人员严格的约束和考核，行业的收费情况较为混乱并存在一定程度准入门槛偏低现象，导致了许多进入该行业的人员并非相关专业出身，学历层次较低，对房地产评估的科学性和严谨性认识不足，工作积极性和热情较低以及遵守职业道德的情况较差等。同时房地产估价师执业资格考试的考前资格审查往往过于宽松，导致考生做假的现象较为严重。而且房地产估价师考试为一次性考试制度，通过后的注册也只有一个级别，不能充分体现估价师水平的高低和资历的深浅，因此也不能激励估价师为提高业务水平和提升执业资格而继续学习和深造。

（三）社会公信力不高

房地产评估行业发展较好的国家，不仅有健全的法律法规，相关的行业协会也发挥着重要的监督和规范作用。但我国由于房地产评估行业相关法律法规不健全，缺乏行业标准及技术规范和规程，同时房地产行业协会缺乏自律，对违纪、违规等行为缺乏具体可操作的法律法规和行业规则，导致社会公信力不高。当前比较突出的问题是评估机构容易受到政府或银行等机构的干预、开发商的利诱等影响，或迎合被拆迁人的不合理要求，评估结果与市场价值严重背离，损害了其他当事人的合法权益；或者为了交易双方不合理的避税要求，使得评估结果损害国家利益。

四、对我国房地产评估行业发展的建议

（一）建立健全房地产评估行业的法律法规

有法可依是房地产评估行业存在和发展的保证。国家应根据《中华人民共和国城市房地产管理法》《城市房地产中介服务管理规定》《房地产估价机构管理办法》《注册房地产估价师管理办法》等有关法律法规，出台专门的《房地产估价法》。该法应综合现有法律法规的各方面规定和要求，完善以下几个方面：一是强化行业标准，制定和强制推行技术规范和规程，对违反相关法律法规的估价人员要严惩不贷；二是在收费标准方面应做适当调整，对总额小的项目应再细分档次并适当提高收费标准，否则面广量大的小额估价项目因收费少而导致无人承接，对总额大的项目也应再细分档次并适当降低收费标准，否则容易助长压价竞争和给回扣现象；三是制定房地产评估行业职业道德标准，房地产估价师守则等规定，规范评估机构和评估师的行为，通过推动房地产评估行业的法制建设，实施详细的规章制度，使房地产评估机构在执业过程中，有法可依，有据可查，有章可循。

（二）加强房地产评估执业人员的资格认证工作

为了提高房地产评估从业人员的素质和行业整体水平，一方面应加强对房地产评估执业人员的资格认证，并设置至少两级房地产估价师。可以参照日本的不动产鉴定师资格三级考试制度以及美国的资深、非资深二级房地产估价师管理制度，结合我国的客观实际，实行动态的两级管理体制，即根据房地产估价师的执业能力强弱、评估实践经验的丰富与否、评估报告的技术含量高低、职业道德的好坏等实际情况来确定相应的执业等级标准，做到有升有降、动态管理。这样可以更好地确保房地产估价师队伍的技术水平，促进房地产估价师队伍的健康发展，另一方面要提高房地产评估从业人员的准入门槛。要从源头控制好房地产估价师的素质。具体措施包括：第一，提高报考的学历要求，至少应该具备大学本科以上学历；第二，严格实行注册制度。目前我国的注册制度相对来说还是比较健全的，但执行力度不够，没有起到其应有的作用，所以要严格执行注册制度；第三，提高考试的难度，择优录取。如扩大考试相关知识面，实行定量录取等。

（三）全面推进房地产评估行业诚信体系建设

房地产评估行业的诚信体系建设十分重要。目前我国房地产估价行业普遍存在的各种不诚信行为是社会对估价行业评价较差和信任程度较低的主要原因。尽管诚信体系建设需要投入大量的人力、财力，没有直接的经济回报，但它具有巨大的社会效应，如果能够通过行之有效的办法来降低讲诚信者的成本，提高不讲诚信者的成本，使失信者付出代价，名誉扫地，直至清出行业、绳之以法，就可以达到使房地产估价师和房地产评估机构都能够重视信誉，因而社会对估价行业有较好的评价和较高的信任度，从而才能更好地发展房地产估价业。全面推进房地产评估行业诚信体系的建设，需要充分发挥房地产评估行业协会在行业自律中的作用。首先，要结合房地产评估业务发展的实际需要，完善行业操作规程，制定行业服务标准，协助政府部门做好房地产评估信用档案。目前，注册房地产估价师信用档案、一级房地产评估机构信用档案体系都已建立并投入使用。二、三级房地产评估机构信用档案也逐步建立。要通过信用档案来实行诚信预警机制和失信惩戒机制等，使失信者的失信成本大于收益，以此来督促和引导评估机构和估价师遵守评估法律法规和技术规范，营造依法评估、独立评估、公正评估的市场氛围。其次，要精心组织形式多样的继续教育，把评估行业培育成学习型行业，不仅要进行多级估价师的升级教育，也要进行同级执业资格的维持教育，打破终身制，实行动态管理。不仅要重视业务素质教育，更要重视职业道德教育。除了通过各种方式不断提高房地产评估专业人员专业技术水平外，还应对其进行行业的纪律教育和职业道德教育，使他们在内心深处树立起抵制各种不良现象的屏障。第三，积极参与对评估纠纷的调处，认真做好对违反职业道德和行业规则行为的处理，维护行业形象。