外包的账务处理范文

导语：如何才能写好一篇外包的账务处理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、岗位职责及工作履行情况

（一）、认真做好信用卡授信工作

信用卡授信主要就是对分支行上送的信用卡及分期申请资料进行调查、审查、审批。充分了解申请人有效身份、财务状况、消费和信贷记录等信息。充分利用内外部的第三方验证渠道、电话核实、现场调查等途径和方式，根据申请人提供的证明材料，对申请人的财力和还款能力、职业情况等进行综合分析和评价。要求在规定的时效内进行授信，严格审核申请信息，坚持做到在审批过程中严格执行独立审批人的审批原则，独立做出审批结论。我行信用卡在风险控制较好的情况下通过率远高于同业，更好的支持了我行信用卡发卡工作。

（二）、及时进行信用卡的账务处理

信用卡账务处理主要是对我行信用卡在银联、超级网银、二代支付大小额、ATM、柜面及我行接入的第三方支付渠道（如支付宝、财付通）等渠道的交易，由于通信线路、系统、终端操作及其他原因引起的差错，进行账务处理及对账清算，避免由于系统问题引发的客户信用卡账务差错，影响客户的用卡体验。由于账务问题关系到客户的权益，账务处理岗必须及时进行对账清算，同时对于客户通过客服电话咨询的相关问题，也务必及时准确的给予回复，截止目前没有信用卡客户对信用卡账务处理问题进行有效投诉。

另一方面，由于下半年信用卡中心决定把信用卡系统进行外包托管，为了更好的进行数据迁移，需要进行账务清理及核对，期间梳理了系统发卡以来与核心系统的差额及后续的账务调整。

明年中心的工作建议：

1、与个人金融中心合作，根据客户家园贷的抵押率进行适度的分期授信

篇2

首先,会计与资产托管是辩证统一的关系,托管公司为托管资产提供会计服务,资产托管的职能是对委托来的资产进行服务,在履行职责的过程中,受托人必须诚实守信、忠诚于委托人,还需要有专业的业务能力。资产托管设置会计部门,会计人员在资产托管人员总数中占有一定的比例,会计系统是资产托管系统的主要内容。其次,资产托管人的主要职责是会计职责。资产托管人履行会计职责的形式是多种多样的,同时也体现在多个方面,资产托管人在本质上和会计的职责相同。非基金类资产托管强调托管人承担并履行会计职责。随着资产托管业务的发展,会计外包成为资产托管的重要业务增长点,资产托管人承担并履行会计职责的形式越来越多。最后,资产托管的发展离不开会计,资产托管与会计相互联系,会计服务又是资产托管的重要服务内容和职责,托管人必须履行会计职责,承担会计的职责,因此资产托管的发展离不开会计的发展。

二、资产托管会计目标

会计目标在整个会计理论体系中起着重要的作用,影响着整个会计理论体系的顺利运行。在会计理论界,学者对于会计目标的定义有两种观点:受托责任观和决策有用观。受托责任观主要表达了会计目标就是通过财务报表向授权人提供管理财务的根据,确保资产运行的安全和稳定,受托人就是管理层,而股东和债权人给予管理者管理资金的权利。决策有用观的观点,会计的作用就是为投资者、债权人等潜在或目前的受益者提供有用的信息,有利于他们进行资金的投资、信贷等决策的实施。综合以上两种观点,学者探讨出了资产托管会计的目标,就是契约签订。契约签订指的就是资产托管会计向有关契约方提供是否签订契约的有效信息,这种观点是在深入挖掘企业责任、企业决策的本质后而总结出的,是对传统财务会计目标的延伸和发展。资产托管会计的目标和传统会计的目标都具有信息传递的作用,但是所传递的信息又有不同,资产托管会计传递的信息更注重本质意义上的信息,也就是是否签订契约的信息。资产托管会计目标的契约签订是根据其主要业务和主要职能决定的,其资产托管的主体对象都是许多契约的集合。

三、资产托管会计假设

资产托管会计的服务主体是由一系列契约集合来表现的,主要包括不同种类的基金。会计假设是会计核算的首要前提,指的就是在会计实践和发展过程中不断形成的假设条件,这种假设条件不需要证实就一直使用。资产托管会计有其自身的特殊性,其会计假设在一定程度上摆脱了传统会计理论束缚,在内涵和形式上都有所突破。由于资产托管业自身的特殊性要求,托管资产在会计主体、持续经营、会计分期、货币计量等基本理论方面即遵循普遍会计理论,同时在某些主要方面更具有鲜明的特色,主要包括以下几个方面:

(一)会计主体

会计主体假设是界定会计空间或者会计边界的需要,也是明确会计所服务的对象,是会计假设的基石。资产托管的出现延续了这一主体的精髓所在,并且在一定程度上扩展了会计主体的形式。资产托管会计的会计主体是具有实体的主体,这些实体主体包括投资基金、保险基金、社保基金、企业资金等,资产托管会计进行确定、估量、报告的主体和各个契约的主体都是一样的托管资金,这是与传统会计的会计主体的不同点。

(二)持续经营

传统财务会计假设中的持续经营值得是,在可预见的时间范围里,会计主体依照已经制定好的经营计划、经营目标以及经营方式一直经营下去,但是不会破产或进行资产结算。而在资产托管会计中,资产托管会计的会计主体是是具有实体的,并且已经根据契约形成了,因此持续经营的时间是不确定的。例如证券投资基金来说,投资者的交易不是固定的,资金规模也不是固定的。

(三)会计分期

在资产托管会计中,会计分期是实务运行的首要前提,会计分期对于资产托管会计来说是可以实现的。会计分期受到资本市场上交易日等其他情况的影响,因为每个交易日都需要进行资本份额的折算、收益分配等。在会计分期中,会计年度是最普遍的。

四、资产托管会计科目核算

(一)建立账薄

资产托管会计在为企业建账过程中要选择适用准则,应根据企业经营行业、规模、内部财务核算特点选择适用《企业会计准则》或者《小企业会计准则》。资产托管会计在建账时应该考虑与企业相适应,企业规模与业务量是成正比的,规模大的企业,业务量大,分工也复杂,会计账簿需要的册数也多。而企业规模小,业务量也小,设置账簿时就没有必要设许多账,所有的明细账合成一、两本就可以了。建账要依据企业管理需要,建立账簿是为了满足企业管理需要,为管理提供有用的会计信息,所以在建账时以满足管理需要为前提,避免重复设账、记账。建账还要依据账务处理程序,企业业务量大小不同,所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序,也就选择了账簿的设置,如果企业采用的是记账凭证账务处理程序,企业的总账就要根据记账凭证序时登记,就要准备一本序时登记的总账。一般情况下应设置的账薄有现金日记账,银行存款日记账,总分类账,明细分类账。在科目的选择上,一般参照选定会计准则中会计科目及主要账务处理,结合自己单位所属行业及企业管理需要,依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。

(二)财产清查

资产清查就是对企业的资金账户、现金、证券、基金等财务核算和整理,有利于企业的账目保持清晰,通过资产核算使企业各部门、各个组织之间的账目清晰明了,使资金关系一目了然。资产核查就是全面的清理、核查企业的所有资产。首先要全面清查企业的银行存款、贷款、投资等相关资产,可以使用征询函的方式进行清查;其次要全面的盘点清查企业的固定资产、存货等实际资产。在清查的过程中,可以将实物盘点和账务的核查相结合,使账目和实务相一致。对于无形资产也要进行清查,采取多种手段落实固有企业的无形资产,防止纰漏。还要将企业相关的债权人、所有者权益进行清理,对因技术故障造成的错误及时更改,有利于保证资产、债权等的真实性。在对企业资产核查的基础上,要按照国家的规定重新估测企业的固有资产和流动资产。在资产核算中对企业资产的盈亏进行估算和认定,还要保障信息的真实性和可靠性,以便进行核实和鉴定,保证财务损益的确定。价值重估就是对企业账务价值和实际价值进行对比,按照国家的相关规定重新估价与实际相背离的固定资产和流动资产。损益认定就是根据国家政策和财务会计制度的规定,认证企业申报的各项资产损益情况。

五、结语

篇3

关键词：研发费用 归集流程 间接费用 分摊 账务处理

目前企业归集研究开发费用的规范流程尚属空缺，这类费用涉及实验所花费的人力、动力、房屋租赁费、工装夹具使用费、设备折旧费、会议费、差旅费、材料费等。在实务中，实验的直接参与人员并不能为财务人员统计相关项目名称、工作时间、参与人员、涉及设备清单及功率、设备使用时间、占用房屋面积等数据。而高新技术企业审核、研发投入量化考核都需要密切关注研发费用的归集是否低于标准，否则将无法享受所得税优惠，增加企业不必要的损失和开支。如果企业还从事国家资助的项目，特别是列入科技计划的项目，则涉及研发费的加计扣除，其备案审批、项目自查、审计和验收也存在一些问题。

一、企业研发活动相关定义

研发不同于生产，企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理。在同时承担生产任务的情况下，需合理划分研发与生产费用。企业研发人员，是指从事研究开发活动的企业在职和外聘的专业技术人员以及为其提供直接服务的管理人员。企业研发机构，是指按照《国家认定企业技术中心管理办法》（国家发展改革委令第53号）认定的企业技术中心及分中心，企业按照国家有关规定组建的国家（重点、工程）实验室、国家工程（技术）研究中心及其他形式的研发机构，以及企业内部设置的、经当地市级以上有关主管部门认定的研发中心、研究院所，与高等院校及科研机构联合设立的博士后站、中试基地、实验室等。企业研发费的纳税扣除，按照财政部、国家税务总局有关规定执行。

二、科目设置

（一）收集项目信息。年初，应根据年度研究开发支出预算、项目支出预算等信息，与技术部门、项目申报部门各类人员充分地进行沟通，收集本年度有关科研项目的名称、所用材料、代表产品、参与人员，以及每个人员投入工作量比例、预计总支出、预计研制时间、项目负责人，以及该项目为企业自主研发或某级别立项等信息。

（二）科目设置思路。

1.费用化研究开发费用的归集。（1）有资助的军民项目，平时申报项目获批，及时新增科目。在“生产成本”科目下设科研成本一级明细，下按项目名称设二级明细，再按设计费、材料费、外协费、专用费、试验费、人工费、固定资产使用费、管理费用、年终九个明细科目进行核算。前八个明细归集费用，第九个明细用于统计费用归集总额。年终，将本年归集费用结转至年终明细。要求科目名称中注明研发周期和资助款，这是为了方便归集人员清楚地了解归集时间节点和归集费用总额。军项目归集参照总装备部2013年3月下发的《科研试制费核算与管理实务规范（试行）》，直接费用可制表归集管理，间接费用的分配应结合本单位的实际，并不存在一成不变的格式。（2）无资助及自主研发立项项目，按年初收集信息，在“生产成本”科目下设研发支出一级明细，下按项目名称设二级明细，再按直接材料费、工资及保险费、固定资产使用费、无形资产使用费、试制检测费、设计费、研发协作费、管理费用八个明细归集费用，月末一次结转到“管理费用――研究开发费用”科目。这种归集费用的方法，在高新技术企业复审以及量化考核需要R&D表时较为容易取数，只需技术配合将众多的项目合并为若干个立项的名称。

2.设立“专项应付款”科目。核算收到的项目资助款。该科目借方发生额由“科研成本――年终”科目转入，年末无借方余额。贷方余额反映项目已收款而尚未归集的金额。

3.资本化研究开发费用的归集。属于项目投资的固定资产、在建工程、基建类长期待摊费用支出，应结合企业实际，建议按照研发项目设立备查台账，归集核算研究开发费用。

4.项目验收和审计。应在项目资助款支出时提供费用化支出多栏账，在项目审计项目总支出时将归集的费用化支出多栏账和资本化支出备查账、其他归属于该项目的临时性费用备查账进行分类合并，即为该项目的实际投资额。

5.高新技术企业复审及量化考核R&D表的制作。应引出年度所有项目科研成本、研发支出多栏明细账，按项目对费用进行汇总，然后按项目将科研成本及研发支出明细中的材料费、试验费、试制检验费合并为R&D表直接投入，管理费用归入R&D表其他，专用费、设计费、无形资产摊销分别计入R&D表专用费用、设计费、无形资产摊销，固定资产折旧计入R&D表折旧费用与长期摊销费用，人工费、工资及保险费计入R&D表人员人工，外协费归入R&D表委外。涉及项目众多的，可与技术人员沟通合并类似项目填报R&D表项目名称。

6.年末，“生产成本――科研成本”科目的借方余额为项目已归集等待拨款的金额。

三、研究开发费归集内容

（一）人员人工。包括在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、津贴、补贴、加班工资、奖金、年终加薪；企业为研发人员缴纳的社会保险费用，含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费和公积金补助费，以及外聘研发人员的劳务费用等其他研发人员等与其任职或受雇有关的其他支出。

（二）直接投入。包括从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用；未能达到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费；工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；专门用于研发活动的仪器、设备租赁费；用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产的租赁费。

（三）折旧费用与长期费用摊销。包括专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用；研究开发项目在用建筑物的折旧费用；研究开发项目在用建筑物改建、装修过程中发生的长期待摊费用本期摊销额。

（四）设计费。包括新产品设计费、新工艺规程制定费，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其他费用。

（五）装备调试费。包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，例如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。需要注意的是，为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

（六）无形资产摊销。包括因研究开发活动需要购入的研发软件、专利权、非专利发明（技术）、许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所发生的费用摊销。

（七）其他费用。包括勘探开发技术的现场试验费；研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用；技术图书资料费、资料翻译费；其他为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费用等。

四、间接费用的分摊

本文以直接人工费作为分摊依据介绍间接费用的分配。根据总装备部要求，可选择工时比例、直接费比例、收入比例进行分摊。如果取得各科研项目研制工时数据较为便利，则可选择工时比例分配。如果月末统计某项目的研制直接费用较为便利，科研项目研制直接费为设计费、材料费、试验费、专用费以及外协费之和，可选择科研项目研制直接费进行分摊。笔者认为，研发工时统计困难，即便有标准，也难以控制项目间投入与分配的偏差，因为参与研制的大部分是计时人员。以现阶段企业研究开发费投入和管理水平而言，直接费用传递的效率和质量，也存在和工时分配同样的缺点。而按补贴款收入分配，满足了大项目多投入，与时间节点吻合度最高，但是有人为指定之嫌。对于自主研发项目多、承担军民补助项目有大有小、时间节点不一的企业，就不适用。直接人工费方便提取和调整，只需与技术部门做好及时沟通。

（一）研究开发人工费计算。根据以下两项资料，制作月度工资分配表，可计算出各项目的直接人工。其一为研发人员月工资发放明细表；其二为据年初收集信息结合月度实际申报成功项目等资讯制作的，本月技术人员投入科研研发工作精力分配表。

（二）间接费用分配。间接分配费用包括：检测设备折旧费用，需要注意的是，科研用生产设备折旧若无分摊数据，暂全部进入“制造费用――折旧费”科目，由公司完工产品承担；水电动力费用；房租物业采暖费用；社保费用。计算步骤分为三步，首先，计算或确定费用总额；其次，计算科研项目应承担该项费用的总额；最后，采取直接人工占比法在各项目间分摊。下面逐一对间接费用的分配进行说明。

1.折旧费。首先，计算企业月度折旧总额。笔者所在公司设备仪器按照平均年限法计提折旧，固定资产残值率均按5%，动力传导设备折旧年限为11年，电子专用设备、仪器仪表设备为8年，其他设备均按5年计提折旧，依此可计算出本月折旧额。其次，计算科研及研发应分摊折旧总额。筛选出科研用检测用设备仪器月度折旧计提表，即科研及研发折旧总额；按各科研及自主研发项目直接人工分摊科研及研发折旧总额，各项目分别记入“研发支出――某项目的固定资产使用费”，或“生产成本――科研成本――某项目――固定资产使用费”科目，研发支出月末转入“管理费用――研究开发费”科目。计算公式为：某项目月度应分摊设备折旧费=（本月科研应分摊折旧总额/本月科研直接人工费总额）×本月该项目直接人工。

2.水电动力物业费。应制作企业月度水电动力物业费摊销表，根据各部门各水表电表本月消耗度数，核对水电费用。针对由水电费生产车间产生的水电费，全部记入“生产成本――动力费”科目，由完工产品按工时分配承担。其他部门使用水电费除技术研发部门外，全部记入“制造费用――动力费”科目，月末转入“生产成本――制造费用”科目，由完工产品按工时分担。针对技术研发部门产生的水电费，按直接人工成本占比分摊到各项目，分别记入“生产成本――研发支出――某项目――材料费”科目，月末结转至“管理费用――研究开发费”科目，或记入“生产成本――科研成本――某项目――材料费”科目。计算公式为：某项目月度应分摊动力费=（本月科研应分摊动力费总额/本月科研直接人工费总额）×本月该项目直接人工。

3.房租物业采暖费。应制作企业月度房租物业采暖摊销表。根据各部门使用面积摊销，除检测及实验室房租外全部计入企业日常生产成本费用，记入“制造费用――房租”科目，月末结转至“生产成本――制造费用”科目，由完工产品按工时分配承担。检测部门及试验室使用部分再按直接人工成本占比分摊到各项目，分别记入“生产成本――研发支出――某项目――固定资产使用费”科目，月末结转至“管理费用――研究开发费”科目，或记入“生产成本――科研成本――某项目――固定资产使用费”科目。计算公式为：某项目月度应分摊房租=（本月科研应分摊房租总额/本月科研直接人工费总额）×本月该项目直接人工。

4.社保。根据“应付职工薪酬――社保”明细账月度归集社保额，按直接人工成本占比进行分摊，计算出各科目应分摊额，记入“生产成本――科研成本――某项目――人工费”科目。计算公式为：某科目月度应分摊社保=（本月社保总额/本月人工费总额）×本月该科目直接人工，分别记入“管理费用――社保”、“销售费用――社保”、“生产成本――科研成本――某项目――人工费”以及“生产成本――研发支出――某项目――人工费”科目。

五、账务处理

在“生产成本”科目下设二级明细科目“科研成本”、“研发支出”进行研发项目核算，属于项目投资的固定资产和在建工程、基建类长期待摊费用支出，按照研发项目设立台账归集核算研发费用备查账。下面以科研成本B项目为例进行分析。

1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。假设B项目开发中消耗直接材料原钢500元，账务处理为：

借：生产成本――科研成本――B项目――材料费

500

贷：原材料――原钢 500

2.企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。假设支付B项目直接研发人员补贴500元，账务处理为：

借：生产成本――科研成本――B项目――人工费

500

贷：现金（银行存款） 500

3.用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。假设提取某设备折旧1 000元，该设备系固定资产专门用于B项目研发，账务处理为：

借：生产成本――科研成本――B项目――固定资产折旧

1 000

贷：固定资产 1 000

4.用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。假设A公司摊销用于B项目研发的软件2 000元，账务处理为：

借：生产成本――科研成本――B项目 ――无形资产摊销

2 000

贷：无形资产 2 000

5.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。假设B项目试制产品后，请中介机构对其性能进行检验鉴定，支付检验费20 000元，账务处理为：

借：生产成本――科研成本――B项目――试制产品检验费

20 000

贷：银行存款 20 000

6.研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、费等费用。假设B项目产品申请专利权支付费用5 000元，账务处理为：

借：生产成本――科研成本――B项目――管理费

5 000

贷：银行存款 5 000

7.通过外包、合作研发等方式委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。假设B项目与某大学研究机构合作，签订合作研发协议并根据协议支付有关费用50 000元，账务处理为：

借：生产成本――科研成本――B项目――外协费

50 000

贷：银行存款 50 000

8.与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。假设B项目研发请来相关专家对研发人员进行培训，并支付培训费用5 000元，账务处理为：

借：生产成本――科研成本――B项目――设计费

5 000

贷：银行存款 5 000

参考文献：

1.财政部、国家税务总局关于研究开发费用加计扣除有关政策问题的通知（财税[2013]10号）.

2.国税家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发[2008]116号）.

篇4

关键词:第三方物流 仓储管理 内容 趋势

一、第三方物流企业仓储管理的内容

仓储系统的布局设计、库存控制、仓储作业操作,是构成第三方仓储管理的主要内容。虽然它们之间是三个相互区别的层面,然而却有千丝万缕的联系存在于它们之间。

(一)仓储系统的布局设计

所谓仓储系统的布局设计指的是,以铁路、公路、大型船舶的固定航线为运输主干线,以区域配送为中心,形成一个系统的枢纽的布局模式,从而改变物流系统的复杂纷乱。所谓枢纽指的是一个配送中心,只不过这个配送中心的基地是仓库。除此之外,专业的对配送中线的选址规划、设计仓储系统内的设施设备的安排、设计规划区域的功能,也是仓储系统布局设计的不可缺少的内容。从中我们可以看出,无论是在物流供应链的设计上,物流建筑的设计上,物流设施设备的配置上,都必须有专业技术,因为,它对接下来的物流程序有着直接的影响,所以我们说,仓储系统的布局设计不仅是顶层设计,同时,它更是供应链设计的核心。

(二)库存控制

在控制库存时,我们必须以上一层的设计,也就是仓储系统的布局设计为依据对本仓库的管理目标和管理系统模式进行确定,这是确定仓库商业模式的必然要求。

第一、将控制目标定位在服务质量和运营成本上,如果成本中心是供应链上的一个执行环节,从而使库存的合理性和零库存率得到保证;

第二、服务质量、运营成本、计费系统、客户关系管理将会成为控制目标,如果将独立核算的利润中心作为供应链的一个执行环节,从而实现企业利润最大化。

第三、执行、反馈、分析,是第三方物流仓储管理中库存控制的主要功能,因而,相对于供应链的整体来说,它处于后端位置。

(三)仓储作业操作

进仓、盘点、账务处理、出仓等是仓储作业操作的传统作业流程,因而我们说,它是整个仓储管理中的基础部分。在第三方物流的仓储管理中,主导管理是以仓库管理系统为中心的。与其他管理软件不同,仓储管理系统的仓储作业操作是信息化的,因而,对库存控制和信息集成化奠定了坚实的基础。

以下为基础仓储作业流程:

第一、进仓作业流程

接单审单―检查车辆―卸货―验收货品―系统指导上架―贴标签/扫描―单据处理―入账确认;

第二、盘点作业流程

制订盘点计划―盘点实物―实物与标签核对―盘点表与系统账务进行复核―计算库存准确率;

第三、出仓作业流程

接单审单―系统分配―分拣备货―发货―复核―交接―单据处理―销账确认;

第四、账务处理

实时记录和检查每次进出库作业、质量状态、数量的改变,同时分类、整理、归档保存、备份相关凭证,这是进行账务处理的主要目的。

二、第三方物流企业仓储管理的发展趋势

(一)信息技术与第三方物流企业仓储管理的深度结合

随着物流技术的不断发展,第三方物流作为一个提高物资流通速度、节省仓储费用和资金在途费用的有效手段。WMS作为由一系列计划模块有机组合并产生相应预期结果的系统,它是集员工、流程和环境于一体的系统集合体。在国外,WMS功能的强大和专业性通过实践的充分证明。在国内,WMS得到了广泛运用,但仅限于其初级功能模块。

对第三方物流仓储企业而言,仓储管理必须通过WMS作为工具,开展充足的辅工作,以便为完善系统的配套设施作好准备。例如自动存货、补给系统、RFID、产出相关报表、库存控制指标等运用进行了重新组合,以适应仓库管理运转和进一步发展的需要。

信息技术的运用,仍需要通过管理中成熟的理念支持和贯通。

(二)贴身个性化行业化服务意识

第三方物流企业最为关注的焦点行业是物流外包潜能最

大的行业,如食品饮料、服装、化工、IT、电信和汽车行业。行业发展速度比较低的传统行业,是支撑物流行业现阶段生存发展的支柱力量,调查显示,物流行业中比较大型的企业非常重视传统行业的物流需求,因为抓住这些行业的需求,是保障在竞争日益激烈的物流行业生存的根本。

第三方物流企业仓储管理要站在客户企业的角度,提供有利于物流合理化的综合物流服务,前提是必须熟悉客户企业、物流活动的发展规律、流程,具有物流系统开发和创新的能力。在清晰地识别客户需求后,结合行业特点,分析归纳行业需求,并结合自身运作特点,为客户贴身制订个性化和专业化的提升服务方案。

从而,突破第三方物流企业以往被动接受整改完善指令的局面。

(三)人才的战略型、管理型、技能型

现代物流推动第三方物流企业仓储管理是结合整个物流业的成熟发展联系在一起,必须具有提供从物流计划、系统设计、物流管理到实施一整套物流服务能力。满足以上发展的需要,不能脱离高素质的人才。从理论而言,第三方物流企业仓储管理发展对人才的需求分为3个层次,一是战略型物流人才,二是管理型物流人才,三是技能型物流人才。在企业当中,对以上3个层次之间的复合性人才需求更为强烈。这也意味着,企业更需要具备“专业素养+实践经验”的人才。这类人才一方面来源于先通过学校培养,后阶段实践中磨炼形成;另一方面来源于在实践工作中已经掌握技术技能,再通过专业化理论提升的修炼而成。人才的培养和战略是第三方物流企业长远发展的另一块基石。

参考文献:

[1] 叶梅:仓储管理 [M].北京:清华大学出版社.2008.

[2] 王之泰:新编现代物流学 [M].北京:首都经济贸易大学出版社.2005.

篇5

关键词：成本管理 食堂

0 引言

重视食堂建设工作是心系职工利益、凝聚队伍、构建和谐企业的重要保障。关心职工生活，首先要办好职工食堂，解决好职工的吃饭问题。这是将企业发展的成果惠及广大职工，把以人为本、人文关怀具体化。

1 职工食堂财务管理及成本核算的指导思想和基本原则

职工食堂工作是企业后勤保障的重要组成部分。职工食堂财务管理、成本核算、饭菜质量、伙食价格及卫生安全关系广大职工的切身利益和身心健康，事关企业的和谐和稳定。因此，必须坚持以科学发展观为指导，以加强职工营养、促进职工健康为宗旨，以保证职工食堂日常运转和收支平衡为目标，坚持“公益性”原则，按照“非营利性”的要求，对食堂进行财务和成本管理。建立和完善管理监督机制，形成一套完整的定价机制，确保职工膳食质量和食堂价格的基本稳定，切实维护职工的合法利益。

2 职工食堂财务管理及成本核算的内容

食堂财务管理包括食堂财务收入管理、支出管理和各类消耗管理等。

2.1 加强收入管理

收入主要包括：伙食收入（职工伙食费收入、代办伙食收入），单位补助收入，其它收入等。

①职工食堂一般以充值卡结算，凭充值卡结算时，以职工实际支付的伙食费作为食堂伙食收入。如确有少量以现金直接结算餐费的，以食堂收取的餐费现金总额作为伙食收入。职工食堂开设的小灶及接待用餐应记入食堂代办伙食收入。

②食堂收入以食堂自身的经营服务为依据，不得将企业承包收入、房租收入、其他非食堂经营服务收入记入食堂收入。不得擅自转移、挪用食堂收入，或私设“小金库”。

2.2 规范支出管理

职工食堂支出成本，应坚持以食堂日常经营服务活动的各项直接支出为核算内容，食堂支出成本主要包括下列五项内容：

①原材料成本：包括粮食、食油、蔬菜、肉（豆）制品、水产品、蛋奶、调料、其它原料成本。

②人工成本：包括食堂工作人员的工资及福利（含国家规定的由用工单位支付的各项劳动和社会保险）及节假日加班工资等。

③设备折旧成本：包括非财政投入形成的固定资产（燃具、灶具、餐具、冷气设备、交通工具等），根据相关规定和不同设备的折旧年限，按月提取折旧费。

④低值易耗品成本：包括食堂购置的日常用具、用品（如淘洗用具、锅盆瓢铲、清洁用品等）。

⑤其它成本：主要是与食堂管理相关的成本费用（如：培训费、差旅费等），办公费用（纸张、笔墨、电脑消耗用品、账证、收据等），食堂文化建设费用等。

以下几项不得计入食堂成本支出：

①食堂房屋日常维修和维护经费，应计入企业公用经费支出，不纳入食堂成本支出。

②与食堂经营管理无关的人员经费和公用经费一律不得在企业食堂支出中列支。

2.3 规范使用食堂盈余

食堂的盈余（含历年的盈余），要专项用于改善职工伙食，不得直接、间接或变相用于发放职工福利奖金，或以其他方式转由企业用于非食堂经营服务支出。

3 加强职工食堂成本管理

职工食堂必须建立健全财务管理制度，加强成本核算。食堂财务必须单独核算，独立开设银行账户，独立设置食堂会计账簿，配备具有会计从业资格的专（兼）职会计人员。企业主管部门要履行管理、监督的职责。

3.1 按成本补偿原则建立食堂定价机制

食堂一律实行明码标价，以伙食支出的实际成本为依据，确定合理的饭菜价格。原则上，职工食堂应做到收支基本平衡。企业每月都要对食堂的收支进行核算，如收支差距较大，要及时调整价格。

3.2 严格控制原材料成本，确保安全和质量

食堂主要原材料要以公开招标方式确定供应商，降低采购成本。食堂要建立食品检验制度，严把食品质量关。对进入食堂的原材料进行检查和验收，对供货单位要查验“三证”（营业执照、卫生许可证、生产许可证），要求提供复印件和质量检验报告，并建立食品质量档案。严禁采购“三无”食品和质量不合格、超过保质期的食品。对食堂原辅材料的进出要建立台账，严格出入库手续。食堂蔬菜、副食采购，必须到批发市场统一批发，降低采购价格。如食堂需小型供货商送货的，应摸清批发与零售之间差价，固定菜源，降低成本。

3.3 规范食堂员工用餐和接待用餐结算制度

食堂员工用餐必须同职工一样据实结算，堵塞食堂职工用餐漏洞。企业接待用餐由企业按实际消费据实结算。

3.4 建立食堂人工成本控制和运行操作节约机制

食堂用工要科学合理，杜绝人浮于事现象。食堂运行操作要厉行节约，节能降耗，提高效益，反对铺张浪费。

4 加强食堂外包服务的管理

要加强外包经营服务的合同管理，中标单位要签订外包服务合同，明确双方的权利和责任。企业要派专人对实行外包服务食堂饭菜的质量、份量、价格、财务及成本核算进行监督检查，每月对食堂膳食和服务质量进行综合考评。对存在经营管理不善，服务意识和服务质量差，食品卫生安全无保障，职工满意度低，企业有权解除外包合同，收回经营权，并取消以后参与企业外包服务的资格。对于发生食品安全事故，情节严重的，要依法追究其民事、刑事责任。

5 加强对食堂管理的领导

5.1 企业要高度重视食堂管理工作

切实落实责任制，对食堂工作负总责。企业后勤管理机构，负责职工食堂的管理和指导。企业要建立由工会干部、职工代表、科室代表等组成的食堂膳食管理委员会，行使对食堂监督、检查等职能。要重视食堂管理人员和员工的培训，不断提高食堂经营管理和服务水平。

篇6

关键词：审计；风险；识别；控制

中图分类号：F270.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-00-01

一、银行柜面业务集中处理系统简介

柜面业务集中处理系统（简称COS_T系统）是运用影像和网络等技术，实现银行柜面业务前台简便受理、后台标准化和集约化处理的生产系统。前台柜面受理、审核客户提交的实物凭证，通过COS_T系统传送凭证影像，系统自动进行影像拆分，后台根据影像信息对要素录入、印鉴核验、业务授权等进行流水线作业、集约化处理，COS_T系统自动完成交易信息的检核组装、提交相关系统进行账务处理，并将交易结果信息反馈前台。

二、“蝴蝶风险分析工具”简介

“蝴蝶风险工具”（butterflyrisktool），对以往风险分析中的影响风险识别的内外部因素、风险事项分类、过去事项的考虑以及风险之间的相互依存关系等概念进行了分类、补充和整合，有效实现风险管理的流程化。“蝴蝶风险分析工具”，强调风险管理是一个“过程”，风险的识别、评估、应对、控制等风险管理各环节均可应用。风险识别的左翼是“风险来源”，右翼是“风险结果”；风险评估的左翼是“风险发生的可能性”，右翼是“风险的影响”；风险应对的左翼是“降低可能性”、“规避风险”，而右翼则是“削弱其影响”、“转移或分散其风险”；控制活动的左翼是“预防性及监督性的控制活动”，右翼则是“修正性的控制活动”。

蝴蝶风险分析工具，一是要求深入了解内外部环境观察视角延伸到组织之外；二是要求识别传统的固有风险，重视历史上已出现的事故；三是要求挖掘出新的风险隐患、考虑潜在影响。

三、“蝴蝶左翼”――COS-T系统的风险识别

COS-T系统是银行柜面业务全新生产组织模式的尝试，在系统建设、数据吞吐、营运生产组织管理等方面都有巨大改变，必然蕴涵了大量未知风险，需要从全局上关注这一生产组织模式、生产系统中各种风险的内在依存关系，挖掘未知领域的新“风险隐患”。运用“蝴蝶风险分析工具”可以识别的风险主要有：

（一）未能有效减轻前台工作压力的风险。主要表现为：一是各地个性化业务产品导致目前上线业务不全面；二是凭证的使用与填写直接影响COS-T系统的使用效率；三是前台业务授权压力有所增加。

（二）系统运维风险。COS_T系统多系统、跨地域、流程化的生产组织模式具有效率优势，但其系统运维复杂程度大大增加。该类风险已有显现：流程不畅导致的业务积压，在临近下班时常出现数据拥堵。若该类风险不能被有效排除，预计在对公业务量暴涨的旺季有可能被进一步放大，甚至引发系统瘫痪造成前台机构运营受阻。

（三）系统体系暂时无法获知的风险隐患。COS-T系统上线涉及银行前台营业机构、后台处理部门、外包录入团队，管理组织架构的复杂化产生了新的风险隐患：一是前后台信息交互功能缺陷，可能导致柜员无法查询并回复信息，影响前后台沟通的及时性；二是外包录入团队成为业务流程上的重要环节之一，外包承接人的管理成功与否直接影响整体运营。

（四）流程变化导致原有风险控制措施不足之风险。系统上线后，部分柜面业务的风险控制措施，未随着前后台分工及职责变化做相应调整，将导致其风险控制作用弱化。如：伪造变造凭证入账、不通过印鉴审核办理入账、前台业务授权弱化、后台审核人员工作失误等。

（五）客户满意度下降之风险。COS-T系统最终目的是为客户带来更好的服务体验，关注客户体验，并上溯引发客户满意度下降各项因素并寻求解决方案也是“蝴蝶风险工具”的核心内涵之一。应从内部生产组织与管理、员工对COS-T系统认知、同业服务质量等方面关注其对客户满意度的影响。

四、“蝴蝶右翼”――COS-T系统运营风险的应对策略

（一）设立COS-T系统运营风险指示器体系，持续监控COS-T系统运营风险。风险指示器体系应包括：客户体验指标、员工体验指标、系统运维指标、传统内控风险指标，以及外包因素引发的业务中断、外包商的信用记录等尚不能有效识别的风险指标。

（二）优化系统架构设计，有效提高业务覆盖。一方面选择业务品种时不要限定于会计还是储蓄业务，而是由前台机构推荐，将一些处理复杂、录入量大的业务品种转移至后台处理，迅速提升前台员工体验；另一方面增加二级分行后台集中层级，由二级分行后台根据自身的个性化要求完成个性化业务处理，增强COS-T系统应对个性化业务的适应性。

（三）实施全系统峰值压力测试。目前的网络承载测试都是根据历史数据推算或在测试网络中进行局部单点测试。应组织全国范围的COS-T系统网络峰值压力测试，保证旺季业务量高峰时万无一失。

（四）完善系统的信息交互功能。尤其是针对已上线分行反馈的功能缺陷与使用感受，同时吸取各类及时通讯工具软件的优点，如：提供方便的凭证影像局部放大、截图、加注解等功能，方便就影像截图进沟通等。保证系统的信息交互顺畅、便捷、准确。

篇7

一、服务外包项目劳务成本核算

按照企业会计准则规定,劳务企业在会计核算上应设置“劳务成本”科目,核算其对外提供劳务发生的成本,并按劳务项目设置明细科目进行明细核算。期末余额反映尚未完成劳务的成本,或尚未结算的劳务成本,具体核算内容有:

人员费用是指派出劳务人员应付的境内外工资、奖金、加班费以及支付出国人员的培训费、技术资料费、体检费、伙食费、服装费等,按对外合同规定应由我方支付的境内外差旅费、保险费。如果派人单位负责劳务人员的境内工资等费用,一般由劳务企业支付给派人单位一定的包干费。

其他直接费用如派出劳务人员使用的工具、用具的使用费,劳务人员使用的工具、用具费一般采用使用时一次摊销办法。

管理费用是指劳务企业为组织和管理对外劳务合同一切业务所发生的国内外管理费用,包括广告宣传费、考察联络费、业务资料费、交际应酬费、管理人员的工资、奖金、办公费、管理设施使用费等,期末按劳务合同项目按人员费用的比例分配计入项目劳务成本。

材料费用,对服务外包劳务项目发生的临时搭建设施费,在用周转材料费、人员取暖费等,应通过待摊费用科目核算,期末确认分配额计入项目“劳务成本――材料费”科目。

(一)人员费用的核算

人员费用可按用途如境内劳务人员工资、境外劳务人员工资、培训费、境内差旅费、境外差旅费等明细核算。当支付劳务人员境内或境外工资性支出时,借记“劳务成本――XX项目――人员费用(工资)”科目,贷记“银行存款、现金”科目;当支付劳务人员境内外差旅费时,借记“劳务成本――XX项目――人员费用(差旅)”科目,贷记“银行存款”等科目;当支付派人单位包干费时,借记“劳务成本――XX项目――人员费用(包干费)”科目,贷记“银行存款”等科目。

上述发生的人员工资福利费用,在账务处理上一般应先通过“应付职工薪酬”科目核算,发生支付费用时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”科目,期末转入项目劳务成本时,借记“劳务成本――XX项目――人员费用(工资)”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

(二)材料费用核算

当发生领用材料时,借记“劳务成本――XX项目――材料费”科目,贷记“原材料或待摊费用”科目。

(三)其他直接费用的核算

当劳务人员发生领用工具、用具时,借记“劳务成本――XX项目――其他直接费用”科目,贷记“低值易耗品――工具用具”科目。

当发生支付派人单位的管理费用时,借记“劳务成本――XX项目――其他直接费用”科目,贷记“银行存款”科目。

(四)管理费用的核算

当劳务企业发生支付劳务项目的管理人员工资、差旅费、办公费用等时,借记“劳务成本――XX项目――管理费”科目,贷记“银行存款”科目。或通过“待摊费用”科目核算本期汇集的管理费用,期末按劳务项目人员工资比例分配到劳务项目的“劳务成本――XX项目――管理费”科目内。

二、服务外包项目收入确认及其核算

(一)服务外包项目收入确认

对服务外包项目实行劳务合同管理,按照企业会计准则规定:在同一会计年度开始并完成的项目劳务,应在完成项目劳务时确认收入。如项目劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下,企业应在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。其对劳务的完成程度一般可按下列方法确定:

1.对已完劳务量工作的测量(一般采用完工百分比法);

2.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;

3.按已经发生的劳务成本占估计劳务总成本的比例;

4.对提供劳务总收入应按企业与接受劳务方签订的合同规定的金额确定。

在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,企业应在资产负债表日,按已经发生并预计能够补偿的劳务成本、金额确认收入,并按相同金额结转成本;如预计发生的劳务成本不能得到补偿,则不应确认收入,应将已经发生的成本确认为当期费用,并借记“管理费用――(服务外包项目成本转入)”科目,贷记“劳务成本――(服务外包项目转入当前费用)”科目。

(二)服务外包项目收入的核算

1.当企业按照服务外包项目合同收到境外预付合同款(原币)时,按上月末汇率折算成人民币后,借记“银行存款”科目,贷记“预收账款”科目。

2.当服务外包项目合同期内发生各项支出费用时,借记“劳务成本”科目,贷记“银行存款”或有关项目。

3.期末按已经发生的成本占预计总成本的比例确认服务外包项目劳务收入时,借记“预收账款――XX单位”科目,借记“应收账款――XX单位”项目,贷记“主营业务收入――服务外包项目――劳务收入”科目。

4.期末结转服务外包项目劳务成本时,借记“主营业务成本”或“其他业务成本”科目,贷记“劳务成本――服务外包项目”科目。

篇8

关键词：财务管理；模式；财务共享中心

中图分类号：G647　文献标志码：A　文章编号：1009－4156(2011)03－150－03

财务共享服务(Financial Shared Service Center，简称SSC)并不是一种全新的概念。共享服务中心按照企业中的各项职能划分，设立电脑系统(IT)共享服务中心、人力资源(HR)共享服务中心、财务共享服务中心、采购共享服务中心、供应链共享服务中心等。福特公司是世界公认的第一个设立SSC的企业，20世纪80年代初其就在欧洲建立了财务共享服务中心。90年代初期，惠普、道尔、IBM和Allied Sig－nal公司也相继采用财务共享服务。目前，道达尔油、BP，诺华公司(Novartis)、阿苏克一诺贝尔(Akzo－Nobel)、拜耳、陶氏化学、科勒、巴斯夫(BASF)等全球500强企业都在中国设有亚太区共享服务中心。国内大型企业如海尔集团、长虹集团、中国网通、中兴通讯等也建立了财务共享服务中心管理模式。根据埃森哲公司(Accenture)在欧洲的调查，30多家在欧洲建立“财务共享服务中心”的跨国公司平均降低了30％的财务运作成本。财务共享服务的出现改变了财务工作的面貌，无论在财务工作的内容、服务方式方面，还是在财务工具的运用及财务在企业中所处的位置方面。

一、财务管理方式的比较

1.传统财务管理

传统的财务管理模式通常按内部需要、外部需要及结算需要分成三块，如果集团公司或跨国公司下属很多的子公司、分公司的话，下属子、分公司也基本上根据业务内容的多少及其复杂程度也做同样的职能划分。在传统财务管理模式企业的扩大与发展导致它需要越来越多的财务人员，而这些财务人员在费用收入、支出、员工报销、资产折旧核算、薪金支付、凭证录入等方面都做着相同的、重复性的工作，唯一的区别可能仅是处理的时间、地点不同而已。

2.财务外包服务

财务外包服务(Financial Outsourcing)，也是近年来发展较快的一种财务管理模式，节约成本是促使这种管理模式产生的直接原因。企业将总账核算、往来账款管理、工资核算、固定资产管理、报表系统、纳税申报等模块中企业不擅长管理、基础而又附加价值低的部分外包给那些在该方面居于行业领先水准的专业机构代为处理，如将财务资金管理外包给银行等金融机构管理，将应收账款包给收账公司去管理，将票据处理外包给会计公司管理等。财务外包可以使企业集中力量于其核心财务管理事务，有助于强化公司治理能力，改进效率。近年来，外包的发展也逐渐从业务处理型外包转向决策支持型外包，这表明财务外包业务并不单纯强调分割的业务操作，开始注重各财务模块的连接，从而为发包方的财务决策提供支持。财务外包虽然能够弥补传统财务管理模式的不足之处，但也存在诸多风险，如企业内部信息、商业机密外溢所造成的风险，企业自身丧失了财务管理能力全面提升和改善的机会，因与第三方的沟通及信息传递环节增多可能导致沟能不畅、时效性差，从而影响服务的质量。对于跨国公司的离岸型外包，因各国的财务准则、法律标准、文化等存在差异，对接包公司的能力有较高要求，如不能合理地处置，可能会使企业财务活动无法正常地进行，从而对其核心竞争能力提升反而会起到负面的作用。所以财务外包对企业来讲是一种“快速瘦身”方法，为实现短期目标可为之；但如果对其未来的核心控制能力有举足轻重的影响，就不宜实施外包的策略。

3.财务共享服务

财务共享服务(Financial Shared Service)，是在信息及网络技术发展基础上形成的一种创新型财务管理方式，企业集团将下属各业务机构所有与财务会计处理有关的工作，或将不同国家、不同地点重复的、业务量较大、附加价值较低的会计业务集中到一个共享服务中心来进行处理。与财务外包模式相比，共享服务中心仍属于企业集团内部，它服务于企业内部，采用企业通用的一种语言，为内部客户提供专业、标准化的高效服务，可有效地克服外包模式的不足；又可弥补传统财务管理模式中的财务职能重复投入而带来的运营效率低下的弊端，标准化的服务还可保证会计记录的统一性、规范性，通过市场运作的机制，通过提供服务来创造价值，使用其服务的业务单位需要支付服务费用，改变了传统模式中财务部属于后勤、属于非价值创造部门的观念，企业集团的财务部门则专注于集团公司的预算管理、资金管理、核算和经营决策分析等战略性的财务管理。

二、构建财务共享中心的目的和意义

构建财务共享服务中心的目的是为了整合专业资源、降低运营成本、提高运作效率和财务管理水平、提供优质服务。

1.集中服务，降低成本

在传统财务管理模式下，各地分公司都设有自己的财务部门，要求每个财务人员都熟悉整套财务系统，能独立完成所有的账目处理。但在共享服务中心模式下，大量人力资源及人力成本被节约，每个财务人员只需完成整个账目处理中的一个或某几个环节。比如应付账款一项，对中国、美国、新加坡的分公司处理业务内容及方式都是一样的，一个财务人员就不需要了解一个国家的全套账目处理的方法，而只需要处理某几个国家的应付账款一项。这有些类似工业化的流水线，将全套账务处理拆分成独立处理的模块，这种集中服务有利于资源的集中，从而形成规模效应，在规模中实现效益的同时降低了成本。

2.服务专业化和标准化

财务共享服务中心通过集中服务，建立统一的服务标准和流程，废除冗余的步骤，利用专业分工提供专业服务，减少和避免以前分散在各业务单元中的财务部门因会计处理业务工作标准不统一造成的偏差，保证了业务处理的准确性和可靠性。所有的服务也可以采用量化的计算，如每月平均处理凭证数量、处理业务单位的查询所花费用时间、平均单笔会计记账的成本、应收账款的平均收款周期、开票失误率、平均服务请求响应时间等，从而制定合理激励制度，有助于员工的绩效考核，提高服务的质量。

3.提高效率，聚焦战略

共享财务服务中心集中了相关子公司的所有财务数据，因此数据汇总、分析不再费时费力，集团如新建立子公司或收购其他公司，中心也可随时为新公司提供服务，从而促使企业战略实施更迅速。企业整合能力大大提升。随着共享中心服务的日趋成熟，也可以发展成向外界提供商业化有偿服务的独立公司，获得利润。

三、信息技术发展对财务共享服务中心建立的影响

实施财务共享服务，信息技术是基础，因为效率的提高是建立在网络信息之上的。只有当应用信息技术能实现数据集成，使跨地域的远程服务与支持成为可能时，共享的管理模式才可能产生，所以说财务共享服务是顺应科技发展，是由信息网络技术推动产生的。目前在财务共享服务中心广泛采用的技术包括财务处理系统(以SAP和Oracle的ERP系统为代表，国内用友及金蝶也有类似服务系统)、财务票据信息管理系统、网络报销系统、网上银行与银企互联等。这些技术的应用不仅消除了会计事件发生与核算之间的空间距离，而且还消除了会计核算中存在的时间冲突，即一张凭证不能多人同时处理。

Enterprise Resource Project，即我们常称的ERP系统，对大量规范业务的计量都可以在初始化中加以设置，自动生成相应的凭证，记录工作可由系统自动完成，计算和报告中的大部分工作也能通过系统设置而自动完成。另外，ERP系统的集成保证了会计信息的相关性、可靠性，保障了财务管理所需信息的质量。系统的实时性又保证了会计信息的及时性。

财务票据信息管理平台系统，如富士施乐的FAS财务管理服务，可以将实物票据E化，并根据时间、供应商名称、内容等核心信息设定检索关键字，存入数字化管理平台，系统为每张发票生成相应的电子凭证后，便进入财务审批流程。电子化的发票归档后，可以实现便捷的管理并随时随地进行查询，并和电子报账系统对接，实现多人同时调阅一份凭证，异地借阅，且后期数据存储至影像档案系统作为电子档案管理，从而将发票作为一种资源共享起来。

网络报销系统是从ERP模块衍生出来的，是共享服务中心的一个热点。报销环节所涉及的人员最为广泛，发生的频率也最高，是导致财务审核的工作量巨大的一个主要因素，并且这个环节对时效和满意度的要求也颇高。网上报销系统不受时间和地域的限制，它实际上是一个信息收集平台，实现了报销流程的E化，所有的费用支出、业务审批都可以通过网上报销系统，从而实现收集数据、规范数据、完成数据的共享和集成，当费用审批完成后，与该笔费用相关的所有信息同时进入资金账务系统、资金管理系统、银行接口系统，极大地提高了财务核算的效率。

四、财务共享服务中心处理流程

企业财务管理，包括固定资产的管理、存贷管理、总账、财务报告、财务支付和财务收款等多个流程，并不是所有的流程都适用于共享服务。通常企业会选择交易量高、重复频率大、占用人力资源多、处理过程中文件密集、且处理过程容易制定标准化操作流程的环节作为共享服务中心的服务内容。据统计显示，企业有70％－80％的交易量集中在财务支付和财务收款上，合同、发票、订单、收货记录等附助的文件量也最多，这些文件在企业中一般都是以纸质方式存在，这些纸质文件在支付及收款前都会归拢到财务部门进行相关的处理。所以，企业财务共享受中心通常将其服务内容集中在财务核算业务方面，主要有应收账款服务、应付账款服务、资产管理服务以及费用支付服务(报销)。

我们以应付管理为例来看一下共享服务中心是如何提供服务，完成相应环节的会计处理的。应付业务流程(AP)是共享服务中实施最为普遍的业务流程，主要解决公司外部供应商的货款支付、供应商查询、信用管理等服务，在系统上主要通过供应商管理系统、ERP系统、银企直连系统、电子档案管理系统的支持来实现。应付款管理流程通常分为申报、业务审批、支付账款三大块。

应付账款业务带来的付款和发票信息在进行业务处理的同时系统形成的记账分录，会通过过账的方式进入总账业务循环中，总账业务作为核心和应收业务、应付业务、资产业务及费用报销发生紧密的交互。

财务共享服务中心建立的过程实质就是对集团公司、跨国公司整体财务流程再造的过程，是将财务管理从职能部门向以客户为导向的服务型角色转换的过程。从项目论证、设计和构建共享服务模式到正式的实施、运营及时时更新与改善是不可能一蹴而就，需要长期规划，并且在构建过程中仍然面临着不少挑战，主要来自于以下四个方面：

1.组织变革的挑战

财务共享服务满足了高效、多维的管理理念和目标，它是对传统的分权式和集权式财务结构的融合，既避免了分权管理所造成的资源的浪费，流程与制度的繁杂；又避免了集权管理中的呆板、与实际业务分离的不足；既吸收了分权管理中以客户为导向的优势，又吸收了集权管理中的规模化、标准化的优势。所以作为一种整合的服务，势必也要在组织架构上进行变革。如原有财务管理组织架构、人员安排、操作流程、财务制度等方面都需要进行调整，原有组织和流程中某些角色和职能都将发生变化，且不可避免地会触及原有内部利益格局和权责的分配。因此，在财务共享服务构建中最复杂和最困难的变革是对组织和人员观念的转变。

2.信息系统的整合

实施共享服务，信息技术是基础。如果集团原本使用多种财务系统，那么必须先在集团内推行统一的ERP。统一的ERP系统是财务共享服务平台搭建成功的必要条件，其作用在于，将所有财务制度固化在统一的数据库中，由信息系统进行统一设定，从而保证总部的战略得到有效的贯彻落实。与外包模式相比，建立一个共享服务中心的启动成本可能相当昂贵。

3.财务制度与操作流程的标准化

如果没有一个统一的财务制度与操作流程，即使进行组织架构改革和系统整合，在提供共享服务过程中仍然会出现较大的风险及其控制问题。所以必须要有统一规范的财务作业标准，并把制度、政策的要求切入到系统中去，由系统保证流程的顺畅。因此，完善的标准与流程的制定是有效的信息系统整合的前提条件。此外，还要根据外部环境和内部管理的需要不断完善与改进，以保证与前端业务部门运营的实际情况相吻合。

4.共享服务中心自身的实务

篇9

关键词：财务管理；财务外包；中小企业

1财务外包概述

财务外包是指将企业内部财务部承担的工作职能，如财务账务处理、成本核算、投资管理、现金管理以及利润分配等业务模块，通过招标的方式，将部分或全部财务模块签约付费委托给专业从事相关服务的外包服务商，以此获得专业化的财务服务，从而降低企业管理成本，增强企业的核心竞争力。财务外包是中小企业开展核心业务所需，企业通过与专业的外包服务商进行长期合作，将那些财务业务中的程序性的、事务性的工作直接外包，让专业的公司为企业提供专业的财务管理方案，从而可以关注那些具有系统性、战略性的企业管理工作，从而实现企业战略目标。但作为一种新兴的管理方式，在国内市场还未相当成熟的情况下，必然存在较高的风险；这些风险主要来源于企业内部、外部环境的不确定性以及与外包商关系处理的复杂性等。尤其是中小企业财务管理水平较低，对于财务外包风险的研究相对较少，加之对风险管理机制不加以重视，从而不但很难实现预期的外包目的，还可能给企业带来巨大的损失。而如何应对这些风险便成为摆在中小企业面前的一大难题。

2中小企业财务外包风险

2.1外包服务商的选择风险。外包服务商的选择是整个财务外包的重要环节。在选择外包服务商时，要对其能力进行全面的分析评估。国内市场上存在着大量的外包服务商，他们的水平参差不齐。许多外包服务机构从业人员素质、专业水平低，难以满足企业的要求；当然也有知名的专业外包服务商，但他们大都要价过高，对于中小企业的成本控制来说又是一大难题。由于企业管理者的个人倾向，导致企业虽然了解外包服务商的大致信息，但没有外包服务商深入分析评估、比较及选择，可能导致企业做出错误的决策，影响整个外包活动的进展，甚至导致外包失败。2.2信息不对称风险。中小企业和外包服务商是“委托—”关系，他们的根本目的都是保证自身的利益最大化。中小企业通过将财务外包来达到控制成本的目标，而外包服务商通过承接企业外包项目从而赢利。如果双方开诚布公，坦诚相待，外包业务则开展的较为顺利。信息准确沟通是保证外包业务顺利开展的必要条件，但中小企业由于出于保密等原因的考虑，一般不会将企业所有信息全盘托出，这也导致外包服务商必须通过他们所能获得的有限的信息来为企业提供外包业务服务，因此这种信息不对称可能导致企业财务外包的失败。中小企业无法正确判断外包服务商的社会声誉、经验状况及客户群等与外包业务相关的各种信息；况且目前我国财务外包市场还未成熟，众多外包服务机构的服务质量、外包水平的专业性令人质疑，企业很难找到恰当的外包合作对象。而国外知名的服务机构往往要价太高，对于资金不是很雄厚的中小企业则更加无法担负，因此这种信息不对称可能导致企业无法选择合适的服务机构。2.3财务数据泄露风险。外包服务商是一个外部独立运作的法人实体，和企业间是一种合作伙伴关系。由于合作企业的这种合作关系，对于外包服务商而言，在提供财务服务时，由于企业制度、人员素质、设备安全性等原因，外包服务商在对财务数据的管理上存在一定的不确定性，因此风险是必然产生的，必须采取有效的监督手段。然而在监督方面，企业又陷入了两难的境地。如果企业对外包服务商的控制过严，就会加重双方关系的紧张程度，容易使外包服务商产生不满甚至抵触的心理，不利于财务外包的顺利开展。但是如果对外包服务商放松监督，这样是保证了外包商的独立运作空间，但也容易造成外包过程中“失控”的现象，财务数据可能出现泄露甚至买卖信息的现象，继而给企业带来损失。2.4企业文化冲突风险。每个企业都有其独特的并为之推崇的企业文化，外包服务商在和中小企业合作之时，就会产生文化碰撞，这时外包商就要注重了解外包主体的企业文化，并针对不同的企业文化提供不同特征的服务项目。如果外包服务商忽视企业文化差异或者处理不当，不能很好的融入企业的文化氛围中，就会造成双方沟通障碍，进而导致服务质量下降，在很大程度上将会影响双方合作的效果。这种企业文化冲突的风险可以说是在实施财务外包过程中遇到的较大的瓶颈之一，对于员工来说，文化是企业成立并发展过程中所形成的共同价值观体系。双方在合作过程中必定会产生两种截然不同的文化交流，同时在这种文化相互渗透的过程中，势必会产生摩擦，也就弱化了本企业的文化凝聚力。2.5员工阻力风险。首先中小企业一般人员较少，规模小，公司实行财务外包，对于企业内部员工来说是一种前所未有的变革。有些员工会面临转岗甚至下岗的危险，加重了其他员工的顾虑和猜疑，直接或间接地影响了工作热情和工作效率，致使军心涣散。其次，将财务外包出去，势必会触及一些员工的自身利益，产生其他企业控制企业内部员工的错觉，容易滋生抵触心理，进而大大降低双方的配合度，不利于外包的正常开展。公司内部职位的变化迅速，但角色变化和心态变化却不是短时间能完成的；而员工是企业的根本，忽视内部员工的作用，将会出现士气低落，绩效下降，造成财务外包的失败甚至严重时威胁公司的正常营运。

篇10

“营改增”就是把缴纳营业税改为征收增值税。这改变了1994年以来我国以增值税为主，以营业税、消费税为辅的税收体制。2012年，上海的交通运输业以及部分服务业开始了“营改增”试点，同年8月，试点范围扩展到北京、江苏、广东等10个省区市；2013年，试点扩展到全国，同时广播、影视制作和发行也被纳入试点；2014年，铁路运输业、邮政通信业以及电信业被纳入试点范围； 2016年5月1日起我国全面推开营业税改增值税试点，企业将迎来重大的变革。

二、“营改增”对企业财务的积极影响

“营改增”改变了营业税重复征税、无法抵扣、无法退税的弊病，实现了增值税进项和销项的抵扣，能有效降低企业税负。从财政部2016年4月的统计来看，我国“营改增”及增值税改革累计为企业减税6412亿元。其中，自2012年启动的“营改增”试点中超过97%的试点纳税人实现税负下降或持平，累计减税已达3133亿元。可见，“营改增”后企业的总体税负率有所下降，而且，随着整体抵扣链条体系的逐步完整，企业的税负会继续下降。其次，“营改增”的实施，将推动企业的优胜劣汰。“营改增”改变了价格体系，实行层层抵扣，企业因此必须重新设计经营流程，自觉调整内部架构，实施精细化管理。这有利于正规企业降低税负，从而赢得更大的发展。

三、“营改增”对企业财务的消极影响

与此同时，“营改增”之后的进项税抵扣也给企业带来消极影响，甚至可能会加重企业的负担。“营改增”实施前，交通运输业的营业税适用税率为3%，服务业为5%，而“营改增”之后，交通运输业增值税税率变为11%，服务业变为6%，税收负担明显增加，所以必须取得可以抵扣的增值税专用发票。实施营业税改征增值税之后，企业销售产品并开出增值税发票就需要预缴税款，取得进项发票，抵扣之后才能获得进项税款，导致企业所承担的增值税成本大大提高。而且很多企业往往难以获得足够的增值税发票。例如，劳务费和部分建筑材料等就难以获得增值税发票，结果进项抵扣不足，造成企业资金短缺。

四、“营改增”背景下企业财务的减负增效策略

（一）提高财务核算管理水平

会计核算机制包括了信息收集、整理分析、明细核算等。企业必须健全会计核算制度，完善会计核算体系，不断提高会计核算的质量。通过全面、准确的会计核算和财务管理来提高税务处理能力。企业要完善财务核算内容，增设会计核算科目。会计核算科目应包含基本的进项税额、已交税金、减免税款、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税和转出多交增值税等栏目，使各税收款项能够更加清晰。在实际工作中要完善账务处理流程，加强项目成本核算，及时对进项税进行认证和抵扣，严格按照会计核算程序开展税务筹划。企业必须加强发票的认证和收集，保证原始依据的合法合规，避免因为会计核算系统不健全而造成的发票流失、偷税漏税等问题。确保账实相符，提高会计核算的准确性，防止由于进项税无法抵扣而造成的不必要损失。

（二）加强供应商和发票管理

实施“营改增”政策后，企业可以使用专用的增值税发票抵扣进项税额，税务发票内容就发生了变化。所以企业必须调整发票的管理内容和管理方式，加强增值税专用发票开出、流通、使用和保税等方面的管理，以有效规避因管理不当而带来的风险。企业一定要加强供应商管理，优选那些资质正规并且能够提供足额增值税发票的企业。所选择的供应商应该有助于降低企业成本，不会带来经营风险，而且关键是确保能够提供增值税发票，使企业各项期初增值税进项税额得到抵扣，从而增加资金流量，减少不必要的资金支出。企业可以适当剥离非核心业务，获得更多的进项增值税发票，以减轻整体税负。在全新的“营改增”政策之下，企业要加强对税收管理模式的调整，利用“营改增”缓解企业经营压力，提高企业整体收益，为企业的经营发展提供更为可靠的支持。

（三）加强企业财税内部控制

企业要加强对“营改增”相关政策的研究和解读，增强自身的税收意识，确定全新的财务、税务管理重点，进一步加强税收管理。一方面，有利于企业更好地适应“营改增”政策。另一方面，也有助于优化企业资金管理水平，提升企业整体经营效益。首先，企业要优化部门设置，进一步完善岗位管理制度，明确岗位职责，真正做到责任到人。其次，根据税收政策变化积极调整经营流程，规范经营行为，做好税制衔接。在凭证认证、管理和计算等方面加强管理，采购部门要转变思维方式，重视对供应商的管理，以适应新的税收政策的转变。另外，优化会计处理流程，加强对企业财务、税务数据的统计和管理，反思、弥补税务漏洞，规范增值税发票的开具、保管行为。各项财务和税务材料必须留存，以减少企业的法律风险。

（四）主动开展税收筹划工作

企业要根据自身特点，适时调整经营策略，梳理企业的所有进项税额，积极、科学、合理地开展避税工作：第一，利用好纳税人身份。一般纳税人的适用税率明显高于小规模纳税人，而有些企业材料成本较低，人力成本较高，可抵扣的进项税额很少，所以保持小规模纳税人身份更为有利。为此，可合理控制销售额或推迟完成订单，以免达到一般纳税人认定标准。第二，取得增值税专用发票。在采购工作中，要选择一般纳税人作为供应商，采购材料要求开增值税专用发票，如果购货对象是小规模纳税人，不能抵扣或者抵扣很低，就可以要求价格折扣多一些。采取批量采购或集中采购的方法，这样既可以保证高质量和低价格，还能获取增值税专用发票。第三，利用税率差异。例如，建筑业的税率是 11%，而一般物资的税率是 17%，企业应积极利用这种税率差异，获得尽量多的抵扣。第四，项目外包。部分环节无法获得进项税额抵扣，就可以外包出去，进行税负转移。甚至某些职能部门也可以外包出去，以降低管理成本，减轻企业的税务负担。第五，利用时间差异。尽快取得进项税发票，尽量延迟开出销售发票，有利于及时抵扣，推迟缴税。第六，争取优惠政策。增值税的减免税政策相对较多，企业应熟练掌握国家政策。例如，环保相关的的优惠政策，以争取各种优惠。

五、结语