财务资金风险范文

导语：如何才能写好一篇财务资金风险，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词 企业财务 资金风险 防范措施

财务资金风险是现阶段企业生产经营中不可避免的风险存在，不但会影响企业的资金安全，还会影响企业的正常经营，或者制约企业的健康发展。因此，企业需要充分地对企业财务资金风险进行分析，并采取有效的规避措施，促使企业合理规避财务资金风险，降低财务资金风险带来的经济损失，并增加企业的相关风险控制管理部门的风险识别能力、风险控制能力，从而实现企业的经济效益与社会效益。

一、企业财务资金风险的存在形式

（1）资金集中是造成企业财务资金风险的重要因素。企业在实际的生产经营过程中，企业为了实现资金的综合利用，企业往往会采取资金集中制的措施。但是在资金调度的过程中会受到外界因素的影响，导致企业资金出现资金动向不够明确的现象，使得资金控制不够有效，严重时会造成企业的资金流断链。

（2）盲目的投资造成资金风险，企业在实际的生产经营过程中，如果盲目地进行投资，可能会出现资金不能得到有效回收，不能获得预期的经济效益，就会给企业带来亏损的风险。

（3）回收资本而产生的资金风险，应收账款是造成企业资本回收风险的重要因素，应收账款不能在规定的时间内获得回收就会造成资金风险的产生。

（4）筹资引起的财务资金风险，企业的生产经营活动中，会通过各类筹资活动进行资金筹措，而在资金筹措的过程中，会给企业带来债务无法偿还的风险。

（5）资金管理制度不全或制度落实不到位而产生资金风险。印章管理也是企业经营管理过程中的重要组成，在实际的管理过程没有严格按照制度，进行专人保管，就会导致印章被盗用，会导致资金挪用的风险。而且，各类票据的使用监督不到位，影响企业的资金使用安全。

二、企业财务资金风险的防范措施

（1）强化企业的资金风险防范意识。企业的财务资金风险是客观存在的，对于财务资金风险，企业管理者只能通过采取合理的措施，降低风险带来的危害，而不能完全地将企业资金风险消除。因此，需要提高企业的资金风险防范意识，树立良好的风险意识。从而促使企业管理者能够在兼顾企业发展中的经济效益效益，还需要对资金管理中存在的各类问题进行深入的剖析，并站在长远的角度，合理的处理企业的资金风险。此外，在强化企业资金风险防范意识的基础上，促进企业全员资金风险防范意识的提升，并使得企业全体员工参与到资金风险防范中，降低资金风险的发生，避免企业不必要经济损失，促进企业资金的安全，实现企业的持续健康发展。

（2）健全企业财务组织机构。企业的财务资金风险防范需要完善、合理的财务组织机构作为支持。通过财务组织结构能够对企业的各类财务活动进行有效的监控，降低企业的财务资金风险，避免风险的产生，从而实现企业的财务资金风险防范。在实际的财务组织机构完善的过程中，企业可以建立独立的风险防范小组，风险防范小组承当企业各部门财务资金监管和控制，使企业各个部门的职能充分发挥，形成一个良性的财务资金管理模式。此外，企业还需要建立完善的财务资金风险评估体系，通过财务资金风险评估体系，对企业生产经营过程中所存在的资金风险进行科学的识别，预测风险对企业资金的安全的影响，是否会造成企业的资金流失，是否干扰企业战略目标的实现。在风险评估完成后，结合企业的实际状况，制定合理的风险防范措施，从而促使企业避免资金风险带来的影响。最后，针对企业资金集中管理中存在的资金安全风险，企业可以建立独立的资金集中管理中心，并由资金集中管理中心承担企业资金管理活动，从而避免企业资金筹措、资金集中使用带来的风险。

（3）提高财务决策的科学性与合理性。合理的财务决策是决定企业资金投资科学的重要保障。因此，在实际的企业财务资金风险防范措施中，需要提高财务决策的科学性与合理性，从而避免决策失误带来的经济损失。因此，在确定资金投资决策之前，相关市场调查人员需要充分地对市场因素进行分析，在清晰明确市场走向的基础上，制定企业的投资计划。计划制定完成后，需要有专业的人员进行投资决策进行可行性研究和经济性研究，并将成本纳入到经济性中从而促使企业财务决策科学性与合理性的提升，避免决策失误带来的财务资金风险。

（4）建立完善的客户信用系统。应收账款不能得到及时的回收，会造成企业的资金冻结，影响企业的资金的流通，制约企业的持续健康发展。因此，在防范企业财务资金风险时，需要制定完善的客户信用系统，并充分结合信息技术，实现客户信用信息的采集，结合客户的信用状况，对客户进行信用等级划分。良好的客户信用信息系统与客户信用等级的划分，能够降低企业的赊销风险。针对信用等级过低的客户，企业需要酌情进行赊销，从而避免企业的财务资金风险，确保企业的应收账款能够快速回流，实现企业的持续健康发展。

（5）建立完善的财务资金预警系统。企业在实际的生产经营过程中，会遇到各类财务资金风险。企业需要不断地对这些财务资金风险进行收集和整理，并将以往的防范措施进行收集。针对以往的相关资料进行科学合理的分析，从而形成良好的防范预案，针对不同类型的财务资金风险能够采取有效的防范措施，从而构建完善的财务资金预警系统，确保企业的财务资金安全。

（6）提高企业管理者的综合素质。企业管理者的综合素质是影响企业财务风险防范的重要因素，科学合理的风险防范措施的制定、敏锐的风险识别能力，准确的资金管理能力都是企业管理者需要具有的技能和能力。因此，企业在实际的生产经营过程中，需要重视相关管理者的培训工作，从而促使管理者能够更深层的对财务资金进行管理，避免风险的发生。在实际的培训过程中，合理地将管理者进行分区、分片、分批次地进行培训，实现管理者的综合素质的提升，提高企业的财务决策的科学性，提高企业风险防范能力，从而抑制企业财务资金风险的发生，确保企业的资金安全，实现企业的持续健康发展。

（7）加强印章及资金相关的管理制度的有效执行。企业在实际的经营管理中，需要加强对印章的管理，并制定良好的资金管理制度，再进行重点检讨和梳理，明确自身经营状况。科学合理地对潜在的风险点进行整改，再结合自检结构，细化资金管理制度，科学地制定印章和资金的相关管理要求，最后需要加强培训、检查等，确保制度的有效性和科学性，切实防范印章使用和资金管理风险。

三、结束语

财务资金风险是企业生产经营活动中客观存在的，是影响企业资金流量和资金安全的重要因素。而如何防范企业财务资金风险是企业风险防范中的重要工作，企业需要对财务资金风险的形式和风险的成因进行分析，结合市场的实际情况和企业的生产经营状况，制定科学合理的风险防范措施，从而提升企业的财务资金风险防范能力，规避财务资金风险的发生，确保企业的资金安全，促使企业获得更大的经济效益，最终实现企业的持续健康发展。

（作者单位为启东华润燃气有限公司）

参考文献

[1] 刘燕.浅议企业财务资金风险与防范[J].时代金融，2014（11）：180-181.

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区巧枝

( 广东电网公司佛山供电局，广东佛山,528300)

摘要：电力企业资金周转速度的可控性和资金回笼的高效性，成为了影响财务资金风险形成的重要因素。与此同时，企业还承

担着支撑区域民生事业发展的重任，这也为企业资金的配置和使用提出了更高的要求。通过资金周转、资金回笼和资金配置等

三个方面的经济学分析，需要在增强企业财务管理人员的岗位素质、加强企业生产施工过程的整体工效、优化企业组织制度建

设的监管机制，以及发挥企业党建工作职能的管控优势等四个方面进行对策构建。

关键词：电力企业；财务资金风险；经济学分析；对策

Construction of economics analysis of the formation of financial

risk in electricity enterprises and Countermeasures

Ou Qiaozhi

(Foshan Power Supply Bureau of Guangdong Power Grid,Foshan 528300,China)

Construction of economics analysis of the formation of financial

risk in electricity enterprises and Countermeasures

Ou Qiaozhi

(Foshan Power Supply Bureau of Guangdong Power Grid,Foshan 528300,China)

Abstract ：Efficient controllability and withdrawal of funds of funds turnover speed of electric power enterprises,

has become an important factor affecting the formation of financial risk.At the same time,enterprises

also plays an important role in development of regional people’s livelihood support,it also put

forward the higher requirement for the allocation and use of funds of enterprises. Through economics three

aspects of capital turnover,withdrawal from circulation of funds and the fund allocation analysis,needs to

strengthen the regulatory mechanism of optimization of organizational system construction,enhance the overall

efficiency of post quality,production and construction process of enterprise financial management personnel,

four aspects and play the enterprise party building work function control advantages on the Countermeasures

of constructing.

Keywords ：electric power enterprise;financial risk;economic analysis;Countermeasures

在减能增效大背景下，电力企业（以下简称：企业）需要不断

优化财务管理职能来实现自身的可持续发展。实践表明，企业可

持续发展的一项重要保证便是确保财务资金安全。作为国有企业

类型，其中的资金安全性或许应从另一视角来解读，即资金周转

速度的可控性和资金回笼的高效性。与此同时，企业还承担着支

撑区域民生事业发展的重任，从而其在业务的开展中充满着正外

部性效应。该效应的形成在提升当地民众福祉的同时，也为企业

资金的配置和使用提出了更高的要求，毕竟这部分效应是无法通

过市场交换机制来回收的。

1 财务资金风险形成的经济学分析

马克思在《资本论》第二卷中建构起了资本循环公式，即

G-W-G`。可以从这样几个方面来理解这一公式的内在逻辑：（1）

该公式表明企业资本在空间维度上所处的三大职能位置，即货币

职能、生产职能、商品职能。（2）在时间维度上该公式又可以解构

为，企业资金先后经历物资采购阶段、生产施工阶段、产品销售阶

段。特别对于产品销售阶段，马克思把它称作为“惊险的跳跃”，即

若产品销售受阻或者资金回笼受阻，都将影响到企业再生产的进

行。以下，再针对上文所归纳出的风险方面进行具体分析。

1.1 资金周转方面

所谓“资金周转”可以界定为，资金循环周而复始的过程。

影响资金周转速度的因素主要存在于资金的流通环节，即G-W、

W-G`，前者属于物资采购阶段，后者属于产品销售阶段。然而考察

电力企业的市场结构可知，在行政垄断和经济垄断下的市场结构

中，企业几乎不存在物资采购和产品销售环节的负面干扰，且影

响资金周转的主要原因却是生产施工阶段的长周期因素使然。

1.2 资金回笼方面

作为“惊险的跳跃”的资金回笼，不仅使企业前期投资的本金

得到收回，也为企业带来了客观的利润。将利润进行合理分割，将

能保证企业的再生产基金、福利基金、积累基金的实现。由于企业

受到特定市场结构的决定，它将很容易实现“惊险的跳跃”。那么

此时的资金风险到底发生在哪呢。实则不然，在利润的分割环节

极易导致三类基金比例的失调，而出现或者产能过剩、或者产能

不足的局面；同时，还会出现企业职工福利远超过国企职工福利

水平的平均值（如福利基金提留过于庞大）。

1.3 资金配置方面

电力企业之所以存在着行政垄断性特征，其本质在于它仍存

在着向社会提供公益性事业的重任。上文已经分析过，这种公益

性事业将产生巨大的正外部性效应，从而会显著提升当地民众和

企业的福祉。然而，正是由于这种外部性使得企业的资金投入（主

要是电力基础设施建设领域）面临着配置低效率的可能。

2 分析基础上的现状反思

在产业链条上来看待电力企业的经营处境可知，在下游实体

经济仍处在缓慢复苏的情形下，若要保持企业原有的经营利润水

平还存在一定的压力。特别在当前强调减能增效的经济转型期，

这种压力则转换为了企业强化成本控制绩效的要求。为此，以下

将通过现状反思来为对策构建提供合理的路径指向。

2.1 组织生态下的财务资金风险现状反思

在演化经济学视角下来理解组织生态的影响，可以近似的被

看做为生物体在特定环境下所逐渐形成的行为方式，且这种行为

方式将长期被锁定在特定的路径上，即路径依赖。将其具体到电

力企业中可知，在国有企业特有的组织文化中，企业职工在思想

意识上相对缺乏对工作绩效的关注，这就可能出现因生产和施工

周期过长而使得资金周转速度减缓。根据经济学原理可得，一个

经济年度内资金周转速度与利润量成正比。特别对于电力企业中

的资本有机构成较高的现实，客观上也将降低资本的周转速度。

2.2 组织结构下的财务资金风险现状反思

电力企业承担着区域供电和电力基础设施的建设任务，这就

使得它的组织结构更倾向于事业部型。即，各下属基层单位成为

了相对独立的生产单元。在信息不对称现象下，这种科层结构将

弱化总公司对下属单位的业务流程监管，其在价值层面的反映上

便是财务监管缺位。对于上文所提到的资金回笼风险而言，总公

司对于基层单位资金回笼率的监管缺位，则将直接导致风险的产

生。另外，事业部型结构下的企业发展规划仍面临着压力集团的

影响，这种影响在财务资金中的反映便是对三项基金划分的比例

关系上。

2.3 组织制度下的财务资金风险现状反思

在承担电力基础设施的投资和建设中，如何确保资金配置和

使用的合理、安全性仍面临挑战。从经济学角度来看待这一挑战，

这实则与国有企业内的委托关系有关。根据新制度经济学的

观点，在委托链条下随着该链条的不断下移，越处于下游的

管理者对于企业的生产经营越不关心。尽管电力企业在内控中设

计出了十分完善的绩效考核机制，但在对资金的配置和使用监管

上仍面临着因“漠不关心”而产生的资金风险。

3 反思引导下的对策构建

根据上文所述并在反思引导下，强化电力企业资金风险管控

的对策可从以下4 个方面来构建。

3.1 增强企业财务管理人员的岗位素质

为了确保电力企业财务资金风险得到管控，还需要从本源上

进行控制。这个本源就在于，需要增强企业财务管理人员的岗位

素养。应该指出，电力企业内的财务人员都具有合格的专业岗位

技能，但在应对国有企业特有的“关系型影响力”上还应加强思想

保证。从而，增强财务制度刚性和财务审计能力，则构成了这里增

强岗位素质的关键。笔者建议，应将财务部门收归党委统一领导，

并强化对财务人员的绩效考核力度。

3.2 加强企业生产施工过程的整体工效

在经济学分析中已经指出，影响电力企业资金周转速度的因

素主要在于，资本有机构成较高和生产建设周期较长这一事实。

这两方面的影响因素不仅受到客观原因的决定，也明显受到主观

原因的决定。为此，解决主观方面所导致的施工周期长的问题时，

则转换为了加强企业生产施工过程的整体工效。在现有组织生态

背景下，增加这一工效的方法不仅在于提升一线职工的岗位技能

水平，还在于通过营造健康向上的班组文化来实现。这就意味着，

可以利用班组之间的业务比拼和配以合理的奖励政策，来增进班

组成员的整体工效。

3.3 优化企业组织制度建设的监管机制

针对电力企业事业部型组织结构的信息不对称问题，需要在

优化企业组织制度建设的基础上来寻找解决措施。具体到防止资

金回笼信息失真和利润划分偏离实际要求的现状，在组织制度建

设上应强化目标管理机制的设计。目标管理包括目标分解和目标

协同两个板块，特别对于目标协同而言，需要总公司借助ERP 系

统来对下属基层单位进行财务监管。另外，对于利润的划分问题

上，应建立起总公司财务部门统筹下的实施路径。针对当前企业

所面临的减能增效要求，应在发展基金的提留上增大比例。

3.4 发挥企业党建工作职能的管控优势

电力企业作为国有企业类型，还应充分发挥企业党建工作的

优势，从而在民主集中制下来完成资金的配置和使用监管工作。

对于大型电力基础设施建设项目，应在党委监督下进行造价概

算，同时在纪委和财务部门分工下进行资金的使用监管。在监管

中需要对报销的会计凭证进行稽核，主要考察凭证背后所发生经

济事件的真实性和合理性。对此，可以引入舆论监督机制的高压

形态来进行资金风险管控。

从本文的主题讨论中不难看出，针对电力企业的财务资金风

险形成及管控措施的探究中，必须与企业的生产经营特征和组织

生态、组织结构相联系，通过大力发挥国有企业党建工作的优势

来弥补传统财务监管上的不足。

4 小结

本文通过资金周转、资金回笼和资金配置等三个方面的经济

学分析，需要在增强企业财务管理人员的岗位素质、加强企业生

产施工过程的整体工效、优化企业组织制度建设的监管机制，以

及发挥企业党建工作职能的管控优势等四个方面进行对策构建。

参考文献

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中国乡镇企业会计,2012(2).

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[3] 白丽珍. 新时期企业财务管理新思路研究[J]. 中国商界：

上半月,2012(3).

[4] 李海清. 加强供电企业成本预算管理的思考[J]. 会计之

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摘 要 随着市场经济的深入发展，企业面临着激烈的市场竞争，企业的生存环境更加复杂。现代企业的发展，要求企业不断创新资金管理理念，以提高企业的经济效益。企业资金管理不仅能提高企业资金的利用效率，还能合理优化企业资金结构，降低企业财务风险。本文从企业资金管理的问题出发，分析了加强企业资金管理的方法和对策，降低企业的财务风险，促进企业健康发展。

关键词 企业 资金管理 财务风险 问题 对策

在市场经济中，企业资金管理的水平对企业的发展至关重要。企业经营坚持“利润至上”的原则，但在“现金为王”的市场经济中，企业的自由现金流量对企业的生存和发展有着重要作用。企业资金管理应做好资金预算管理，为企业经营活动提供充足的资金，减少负债经营的规模，降低企业的财务风险。

一、企业资金管理的现状和问题分析

资金管理指的是在企业经营过程中，对资金来源和使用情况进行科学计划，对资金使用过程进行有效监督和控制，对资金使用效率进行综合评价。从企业经营过程来看，资金管理主要应包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。从企业传统的资金管理来看，一般只包括了对现金支出情况的控制，在固定资产、流动资产管理上还存在很多问题。随着现代企业的发展，资金管理不仅要对企业的收支进行控制，还应加强企业资金的风险评估，提高企业资金的利用效率，实现资金的最大增值。企业资金管理存在以下问题：

（一）管理者缺乏资金管理的意识

企业的管理者没能充分认识到资金管理的重要性，或者已经认识到了其重要性，但由于受到知识的局限，没能彻底改变资金管理的落后思想。企业在经营过程中，致力于经济效益的提高，致力于融资渠道的开拓，而忽略了企业资金的增值过程，忽略了影响资金的各种变量因素，资金收支计划没能与实际经营情况同步更新，资金的监管不力，导致企业资金管理的混乱和落后。

（二）资金预算体系缺乏

企业在经营活动中，由于没有明确的经营目标，在资金预算管理方面没有建立一套完整科学的体系，因而对企业资金的收入和支出，筹资和投资等环节无法进行科学分析和预测。企业没有对投资环境进行了解，没有对市场需求状况和自身经营状况进行综合分析，对投资的资金需求量没能合理估计。企业资金预算管理体系的不健全，导致了企业在投资、筹资时的盲目性，企业资金的运用不当，造成了资源的严重浪费。

（三）利用率低、分配不合理

我国企业在资金管理中首先要加以解决的是提高资金的利用率。我国企业在经营中，普遍存在着库存量大和应收账款回收困难的现象，这些对企业资金的有效运作非常不利，甚至可能导致企业资金周转困难。企业的管理者没能对市场需求进行科学预测，对市场动向把握不够准确，导致了企业资金的不正常流动，牵制了企业大量的资金，使企业在生产中束手束脚。

（四）监督不力、审批不严

企业在资金管理上，存在着审批不严、监督不力的现象。资金的审批不严可能会导致挪用资金和套取现金等舞弊行为。资金的审批制度存在着两方面的问题，一是企业的发展，导致审批制度不能适应企业发展的要求，资金管理在制度上形成了漏洞。二是在执行过程中，审批制度缺乏严肃性，对企业的各种不良行为没能进行有效遏制，增加了资金管理的困难，也严重损害了企业经济效益。

（五）企业财务风险意识不强

企业在经营过程中，没有对市场经济的运行情况及未来发展情况进行分析，导致企业经营缺乏预见性。同时，企业资金结构存在着很大问题，负债经营规模过大，导致企业财务风险较高。由于财务风险机制不健全，导致企业在经营过程中不能及时防范财务风险，导致企业经营决策失误，影响了企业的健康发展。

三、加强企业资金管理，防范财务风险的对策

从企业经营情况来看，企业为了生产活动的顺利进行，必须筹集充足的资金。但是也应该注意到，企业筹资规模并非越大越好，而应该提高资金的利用率，以有限的资金创造出更大的价值。企业资金管理的方法如下：

（一）企业应坚持资金管理规范理念

企业在经营过程中，应树立资金管理规范理念，以健全的资金管理制度来规范资金管理工作，保证资金管理工作的规范化和制度化。同时，要提高资金管理人员的素质，将资金管理工作落到实处。坚持资金管理规范理念主要有以下三点：

首先，应提高企业管理者对资金管理的重视程度，增强企业管理者的综合素质，提高其政治意识和法制意识，才能促进资金管理工作的顺利进行。同时，领导者对资金管理的重视，为资金管理工作的顺利开展有很大好处，加大资金管理工作的人才投入和资金投入。

其次，应加强企业的内部监督，对企业的会计事项进行管理，会计事项的业务流程应为经办、审核、部门的负责人和稽核人员四人负责，相互合作，相互监督。在我国法律规定中，明确了企业财务主管、企业管理者和财务人员应承担的责任，对有关人员的违法违规行为应进行严肃处理，才能保证企业资金管理工作的顺利开展。

最后，应充分发挥企业内部审计的作用。从企业内部审计的组织结构来看，由于企业内部审计组织对企业的经营发展比较了解，能够对企业经营的全过程进行有效监督和控制，因而能够有效避免企业经营过程中的财务风险。同时，企业内部能够对企业经营活动进行全程跟踪审计，能及时发现企业经营中的各种问题，对企业各项管理制度的完善也有很大的促进作用。

（二）建立健全资金预算体系

企业资金管理需要建立在完善的资金预算体系基础之上，才能保证企业各项经营活动的预见性。完善企业内部审计系统，保证资金的收支符合企业运营的规律，满足企业在建项目和扩大再生产对资金的需求。企业的内部审计系统在落实企业预算的过程中，监督企业各项投资和筹资活动，对企业在生产经营过程中的资金流向和资金周转情况进行全过程监控，分析资金的安全隐患，保证企业资产的安全。

（三）提高资金的利用率

从企业资金管理的根本目标来看，企业资金管理的核心内容在于优化企业资本结构，提高资金利用率，为企业经营效益的提高创造条件。因此，企业资金管理应以资金利用效率的提高为依归。就企业经营活动而言，最重要的是应加强应收账款管理、存货管理等工作。在应收账款方面，企业应根据资金的数额和账龄采取不同的催收策略和管理政策，对数额比较大、账龄比较长的应收账款应重点关注，及时有效开展催收工作。对确已不能回收的账款及时处理，采取补救措施，将坏账损失减小到最低。对于存货管理，最重要的是根据市场变化情况，减少存货积压，提高企业资金的周转效率。

（四）企业应坚持资金管理风险理念

企业资金管理还应该坚持资金管理风险理念，通过各种方法和手段，加强资金监管，降低企业经营风险。可以从以下两个方面来开展工作：

一方面，实行会计的委派制。在市场经济发展过程中，企业改制工作不断进行，但从企业组织结构和性质来看，由于法人结构还存在很多问题，导致企业内部监事会的职能不能有效发挥，企业内部监督力量比较薄弱，影响了企业资金管理的效率。因此，企业在资金管理中，要结合企业自身的特点，设立财务总监，委派财务人员，以强化企业资金管理的事前、事中、事后管理，防止信息不对称和企业内部控制制度失效。

另一方面，应加强企业内部审计。如前所述，由于企业内部审计对企业经营情况比较熟悉，因而能够对企业资金使用情况进行有效分析，能够有效预防企业资金风险。由于企业各项管理制度不健全，内部控制制度的运行也受到很大限制，内部审计的作用也受到很大影响，对企业的经营发展产生不利影响。因此，企业在经营过程中，应强化内部审计的作用，健全企业内控制度，防范和化解经营风险。

结束语：

企业资金管理是企业管理的重要内容，对企业的经营发展有非常重要的作用。在市场经济中，企业面临的竞争环境更加激烈，为了提高市场竞争力，企业应加强资金管理，防范财务风险，促进企业的健康发展。目前，企业资金管理还存在很多问题，影响了企业的正常经营活动。因此，企业应建立健全资金管理制度，加强资金监管，完善内部审计，才能防范财务风险，促进企业的健康发展。

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[4]许亚兰.浅谈资金管理对防范国有独资投资公司财务风险的作用.现代商业.2012（23）：150-151.

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关键词：施工企业；资金；财务风险；措施

企业的财务活动中，资金是一项高流动性的资产，是企业赖以生存发展的血液，因此资金管理是企业财务管理的核心内容。在建筑市场竞争异常激烈的情况下，施工企业要想取得、巩固、扩大市场份额，必须具备强大的竞争实力，雄厚的资金是竞争实力的基础和保证。但目前施工企业工程垫资越来越多，拖欠工程款居高不下，资金紧张的矛盾日益突出，严重制约了施工企业的生存和发展。施工企业具有工程项目分布点多、生产周期长的特点，如果不能很好地组织企业的资金周转，企业将会陷于资金短缺的境地。短期的资金短缺暂时可以通过举债来缓解，如果资金短缺在长时间内不能解决，那么企业就可能面临破产清算的局面。因此，财务及时了解企业资金状况，发现资金短缺，并积极地组织筹措资金，是施工企业保持持续发展的重要保证。

一、资金管理现状

现在大多数的施工企业患上了严重贫血症――资金紧张，究其原因，不外乎两种：外部原因和内部原因。外部因素主要有：建筑市场竞争激烈，僧多粥少，能到手的项目少；招投标工作不规划，低价中标的项目多；社会保险制度尚不健全，社会负担过重；筹资渠道单一，金融机构信贷机制不够完善，企业筹资困难，建设资金不能及时到位；建设单位拖欠施工单位工程款项等。内部原因主要是：成本管理失控，亏损严重；资金使用计划性不强，经常出现青黄不接的局面；施工项目多，资金分散，无法发挥资金集约性优势；合同管理工作力度不强，该结算的款项漏结或未及时结算，应调价补差、索赔的项目未能及时办理等。

另外，随着建筑行业招标制的普遍采用，施工企业的经营范围得到空前的扩展――施工项目增加且分布地域分散。怎样对这些项目实施管理呢？目前，施工企业普遍采用能调动项目负责人积极性的分权制，即组建相对独立的项目经理部对中标项目实施经营管理。这样，单个项目的管理问题解决了，但对整个公司的资金管理却产生了一系列不利影响。首先是引起资金分散，削弱了企业总部资金的调控力度。其次限制了企业总部的融资功能，制约了企业的发展。另外，由于不能有效、及时地调度资金，就会制约企业总部投资权的行驶和融资功能的增强，从而影响企业的发展。三是不利于企业总部对各项目经理部实施监督与控制。企业总部作为承担民事责任的法人机构，对其所属单位的重大事项应当拥有知情权，但如果下属单位什么都可以自主 (尤其是财权)，就会弱化企业总部的知情权，从而弱化控制权。

二、造成施工企业财务风险的原因

1.外部成因

(1)施工企业财务外部环境的多变性和复杂性，是产生财务风险的主要外部原因。施工企业作为市场经济的主体之一，它的财务管理不例外地置身于复杂多变的客观经济环境中，并极大地受到这些因素的影响，一旦施工企业没有健全的财务管理系统，缺乏抗御这些风险的财务能力，势必导致企业的理财失败。例如我国国内建筑业竞争异常激烈，建筑资源相对缺乏，“僧多粥少”的矛盾日益突出，一部分实力较弱的施工企业面临着吃饭难的困境，甚至退出建筑“舞台”，加之市场经济行为的尚不规范，“暗箱操作”、地方保护等加剧了建筑市场的混乱，竞相压价又使得建筑产品价格背离其价值，造成价格扭曲，从而增加了财务风险。

(2)建设资金短缺，过度的垫资施工造成施工企业财务紧张，施工企业举步维艰，财务风险加大。目前，建筑市场垫资施工的倾向越来越明显，这不仅严重干扰了施工企业的工程建设管理，而且严重制约了施工企业的生产和经营。垫资施工给施工企业带来的直接后果是大量占用了施工企业的生产资金，更为严重的是，造成施工企业债台高筑，财务费用增大，并引发连锁反应，如对供应商及银行等的巨额债务影响了企业再融资能力，损害了施工企业在新一轮投标中的竞标能力等等，从而形成施工企业的财务风险。此外，垫资施工加大了工程款的回收难度，增加了企业财务风险。

(3)随意性的工程变更既延误工期，也易引起经济合同纠纷，继而造成施工企业的财务风险。由于建设单位设计阶段未作充分的考虑，施工过程中临时提出设计图纸变更要求，容易打乱施工企业的施工规划和组织管理。特别是施工企业在建设单位提出变更要求时，如果未及时对变更内容进行合同续定，往往导致合同双方权利义务的不明确，最终在结算价款和合同履行上引起纠纷，形成施工企业在财务管理上的风险。

(4)建筑施工合同显失公平，施工企业的合法权益得不到有效保障。由于施工企业在市场竞争中的被动地位，难于与建设单位在合同中取得平等一致，而且施工企业正当权益的保护在合同条款约定中不明确。当前，部分建设单位有意拖延工程结算的办理，致使工程造价得不到及时确认，工程拖欠款数额不明，施工企业隐性应收款增多，不利于清算内外债务，财务风险更加突出。

2.内部成因

(1)财务决策缺乏科学性和周密考虑导致决策失败。施工企业在实施财务管理的过程中，经常性地要进行相关财务决策。由于施工企业财务预测的局限性，加之决策在执行中应对各种可能情况的措施不力，化解风险的能力受到限制，因而不能摆脱财务风险的肆虐。如固定资产投资缺乏相对稳定期以及使用对象，造成固定资产闲置，不能充分发挥其效用；在对外投资上由于对投资项目的预期收益估计不足，过分地强调前瞻性，缺少对项目深层次的市场分析，具有盲目性；承接某个施工任务不考虑投资方的资信状况，背着沉重的资金压力仓促上马等等。

(2)对以人为本的理念认识不足，风险意识不强。施工企业从签订合同开始，就要对风险作出必要的估计，许多施工企业的财务管理人员认为只要做好会计核算，管好用好资金，缺乏必要且全面的风险意识，以至形成片面性的财务行为。譬如融资是解决施工企业某一期间资金困难的有效途径，同时它也会成为一种负担，不顾一切地融资同样会使施工企业陷入两难的境地。相当一部分施工企业负债资金比例过高，资金结构不合理，财务管理形同于债务管理，财务负担沉重，偿付能力严重不足，存在着巨大的财务风险。

(3)企业内部控制制度尚不健全，财务管理系统不够科学。内部控制制度作为搞好财务管理的先决条件，它的健全与否直接关系到施工企业财务管理的成败。值得注意的是，目前在施工企业内部推行的工程项目管理中存在着以下薄弱环节：一是内部责任合同签订不及时，承包主体的责任义务不明确，责任指标不能及时到位；二是成本控制乏力，节约能力差，财务收支计划未引起足够重视；三是项目部拥有完全独立的材料采购权，在利润的实现上有相当大的调节空间，甚至会引起一些莫名的债务纠纷；四是项目产值统计弹性较大，对债权的管理增加了难度，加上施工企业没有相应的索赔制度，不利于工程款回收率的提高；五是财务管理只重视基础工作的管理，不注重财务分析，事中控制不力。

(4)施工企业内部财务关系混乱。施工企业内部的部门与部门之间，本企业与上级主管企业之间在资金管理和使用、利润分配、资产抵押等方面存在权责不明、工作衔接不到位的现象，以致造成资金使用效率低，资产的安全性和完整性得不到保证，财务状况混乱，从而产生财务风险。

三、施工企业预防财务风险的措施

财务风险对施工企业的影响是巨大的，防范和化解财务风险，是施工企业财务管理的重要内容。为此，必须采取果断措施，提高对财务风险的认识和抗御财务风险的能力。

1.建立健全适应财会环境变化的财务管理系统

财务风险的外部成因虽不能从企业内部予以制止，但施工企业必须有相对应的措施，以降低因外部环境变化给企业带来的不利影响。譬如，由于垫资施工面临着巨大的财务风险，因此施工企业对此必须高度关注。实际操作中要洞察垫资施工的背景，做好垫资项目风险的识别：一是在投标阶段要认真研究招标文件，考察业主资信状况和项目资金来源及落实情况，搞好经济评价和风险分析，做好合同评审工作；二是在合同签订过程中应尽可能地约定发包方办理支付工程款的担保，约束业主按合同约定及时支付工程款；三是在施工过程中施工企业要对垫资合约的履行实施严格的过程管理，采取相应的措施防止损失的产生；四是要充分运用《合同法》第264条对施工企业法定权利的保护，而且要为真正实现优先受偿权的适用创造充分的条件。总之，要认真分析外部环境的变化情况，掌握其变化的趋势和规律，要设置高效的财务管理机构，要提高财务人员的预测、分析水平，当前特别要造就一支懂经营、会管理、通晓国际惯例、反应敏锐的财务管理队伍。

2.充分提高施工企业员工特别是财务人员风险意识

施工企业管理人员在为企业追求收益的过程中，都应该把防范财务风险贯穿于工作始终，对各种潜在的风险要充分考虑，而财务人员更应该谨慎面对，做好防范。防范并化解财务风险的过程实际上是为企业减少损失的过程，因此必须具有如下风险意识：第一，要树立经营风险意识，警惕因片面追求承揽业务而忽视合同质量、盲目扩张带来的风险。第二，要树立管理风险意识，施工企业在给自身定位时要从实际出发，特别是在扩大规模的过程中，要严格地加强内部管理，防止效益流失，通过建立科学的企业管理体系，保证企业健康发展。第三，要强化资金风险意识，施工企业在承接任务时，一般要开具诸如投标保函、履约保函、预付款保函等资信担保，有的项目还需要按照合同约定存入一定数量的保证金，因此施工企业财务部门必须要考虑这些因素中潜在的财务风险，进行必要的可行性分析，建立全员全方位防范资金风险的管理体系。第四，要树立偿债风险和信誉风险意识，即要正确处理资本收益率与资金成本率之间的关系，充分利用财务杠杆，合理举债，在保证企业负债得到有效清偿的前提下维护好企业的形象，取得良好的社会信誉。

3.提高财务决策的科学化水平，完善企业内部控制制度

财务决策水平的高低直接决定着财务管理工作的效果，主观臆断是产生财务风险的催化剂，因此施工企业财务部门必须做好决策前的科学论证工作。一方面，要努力提高财务人员的专业水平，尽可能减少经验决策和主观决策；另一方面，要建立符合企业客观实际的财务管理制度，完善内部控制规范，从客观上保证财务工作不出差错。特别在固定资产投资决策、筹融资决策、对外投资决策和项目成本管理控制等方面必须采用科学的方法，充分考虑影响决策和管理的各种因素，选择最优的决策方案和控制手段。譬如在融资决策上应确立“先内后外，先债后股”的融资原则，通过加大企业收益留存比例、计提固定资产折旧、无形资产摊销而形成内部资金来源，在进行外部筹资时应结合利率走势等因素来确定长短期资金的比例以及计息方式等。

4.理顺企业内部财务关系，明确施工企业财务风险监管机制

财务管理固然是施工企业财务部门的主要工作，但它渗透到企业内部各部门的工作中，因此施工企业要明确内部各部门在财务管理上的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权利，真正做到权责分明，各负其责。在确定内部利益分配关系上，应兼顾企业各方利益以调动各方面参与企业财务管理的积极性，把责、权、利相统一。要加强上下级(或母子公司)之间的财务联系，互通财务信息，及时反馈财务状况，防止财务危机的发生。

防范施工企业财务风险的另一措施是要建立健全财务风险的监管机制：一是要建立全过程的财务风险预测、分析及控制机制；二是要建立和完善财务风险预警机制。通过运用定量和定性的分析方法对财务风险的存在及其原因进行客观剖析，建立风险档案，并对企业的资本营运和生产经营过程实施跟踪、监督，发现异兆即着手应变，以避免或减少风险损失。

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【关键词】 风险投资基金；风险；财务监控

中图分类号：F83文献标识码：A文章编号：1006-0278(2012)04-021-03

进入80年代后，风险投资(venture capital, 简称VC)在全球范围内蓬勃发展起来，在高技术产业中，微软、Google、苹果等许多成效卓著的企业都是依靠风险投资基金的注入和支持才发展起来的。而在当今的中国随着IT和互联网产业的快速发展对风险投资基金的需求显得十分迫切，因此我国要发展高科技就必须鼓励风险投资基金业。但是由于我国的风险投资基金业发展的时间较短，无论是自身管理还是外部环境上都存在许多问题，然而风险投资者在关注利润回报的同时往往很少关心基金的财务发展状况。这种行为本身是不对的，基金的财务状况与投资回报是密切联系着，它是影响风险投资是否成功的一个关键因素。因此对风险投资基金进行财务监控和管理，从而最大限度减小投资失败的风险就显得很重要。本文将提出一些控制风险投资基金财务风险的方法，以期能为中国风险投资基金业的风险管理提供一点借鉴。

一、风险投资基金财务监控中存在的问题及其原因分析

（一）利益不一致引起的风险

1.整个风险投资过程包括了：投资者（Investor）、风险资本家（Venture　 Capitalist）和创业者（Inventor）三个主体，风险资本家是投资者和创业者之间联系的枢纽，由于这个位置关系风险投资者具有了双重委托身份。投资者不控制基金的流向，而是通过人来完成，这样就给了人隐瞒信息的机会，当投资者和人之间的利益发生不一致的时候，风险投资基金人的“风险”(agency hazard)也相应产生。

2.在投资者与风险资本家的第一重关系中，由于信息的不对称，风险投资者根据个人的情况或者个人的关系，可能向投资者歪曲要投资企业的情况，误导投资决策，甚至与被投资公司相勾结从中谋取私利。

3.在风险资本家与创业者的第二重关系中，风险投资家作为委托人，是财产的名义所有者，创业者是人，在经营的过程中他是实际管理资金财产的运作的。在获得投资后，可能会出现管理者用假账或转移资产手段处理账目，制造虚假的财务信息，出现实盈而账亏现象，来迷惑风险投资基金公司的现象。

4.风险投资基金作为基金的一种，根据《证券投资基金运作管理办法》要求，基金应以现金分配净收益的90%.这样就会导致基金的净资产减少，从而影响管理费用计提。在这个时候，基金人为了维护自己收益最大，将尽量推迟分配，使基金投资人应得的红利遭受时间损失。

（二）企业财务管理不健全

1.财务上的管理缺失，被投资企业因为多是初创企业，相应的财务管理体系不够完善，在公司的日常业务运转中可能会出现实存物资与会计一记录不及时，故意不处理相关的毁损、报废、积压等的现象，致使投资者对财产物资管理薄弱，这就容易造成隐藏巨额潜亏、资产流失。

2.财务报表造假，由于风险企业财务体制极不健全，信息极为不对称，从经济学上看，为了应付风险投资方（venture capitalists，简称VCs)的考核或骗取奖励，风险企业高管更可能按照自身效用最大化原则做出决策，会通过披露相同的虚假数据来取代通过诚实努力劳动显示的自己良好业绩与能力信息，这种情况也即出现人为调整利润隐瞒或虚报损益，包括利用关联交易、在建工程、资产置换业务重组等捏造会计事实，通过或有负债、政府补贴收入、坏帐准备、存货跌价准备等篡改模糊会计数据，致使资产不清债务不实、财务信息严重失真。

3.资金管理缺失，风险企业财务资金运动过程中“灰色地带”较多，本身项目的现金流量变动情况难以掌控，加上多数VCs对高新技术的项目资金支出无严格考核要求，资金流动环节监控不力存在内部人为控制，致使有擅自挪用转移风险资金现象，甚至对于一般现金收付业务，普遍还出现涂改凭证金额、票据头尾不一、撕毁票据、虚开发票、错记金额等，VCs却基本疏于介入会计处理，资金效率失控。

4.财务预算管理不规范。风险企业往往有形资产小，无形资产(专利、专有技术、著作权、商标等)价值高，故会计估计空间较大，易高估或低估资产负债，虚拟挂账，账目计提不规范等，且VCs要有效对投资项目进行预算控制，还受其投资的股权结构合理性、企业的财会人员层次素质等的影响，多数预算存在随意性，只进行初步的财务估计分析，存在大量虚估商业价值风险，预防约束效果不理想。

5.组织体系不合理。风险企业组织分配制度、部门及岗位设置大多不合理、职能不清晰。为在名义下牟取各种利益，或将资产私有化，企业高管很容易串通内部各利益组织或凌驾于内部控制之上，进行合谋或私自舞弊损害VCs利益，尤其在风险企业发展组织转型或改制过程中，会利用财务缺陷非法转移、侵吞VC资产及收益。

（三）企业领导层职业道德缺失

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关键词：集团企业 资金集中管理 解决措施

社会主义经济条件下，企业的发展不仅要依靠先进的科学技术、雄厚的企业发展资金、优秀的社会人才，同时依赖于企业对自身财务的集中管理。在我国集团企业的发展中，财务的集中管理能够协调集团内部各企业之间的财务管理工作，能有效的促进集团企业内部资金的正常流通，对于集团企业的未来发展有着强有力的推动作用。因此，财务集中管控的加强将会是集团企业未来发展过程中的重要部分。

一、我国集团企业财务集中管控中出现的问题

在我国传统的集团企业财务管理模式下，集团企业内部组织成员拥有较大的资金自由，集团内部企业可以自行开设银行账户并开展自身财务银行结算业务，集团企业的财务管理部门不具备对内部企业进行主动收款的功能。传统的集团企业财务管理模式虽然重视了各企业在发展中的自由与差异，但在整体发展中却使集团内部的财务管理处于被动状态，集团内部企业主动性与自觉性的缺乏导致集团企业财务难以实现集中化管理，对于集团企业的健康发展形成了阻碍。在我国现阶段，集团企业发展中财务管控部分出现的问题主要有以下几个方面。

（一）缺乏对传统财务管理模式的及时革新

集团企业由多个企业联合组建而成，因此，集团企业内部的财务管理结构较为复杂，财务管理工作的进行也比较困难。此外，在我国传统的集团企业财务管理模式下，集团下属分公司具有较大的财务管理自由，使得集团企业下属分公司难以形成主动的、自觉的财务上缴习惯，为集团企业财务的集中管理带来了阻碍，严重影响到了集团企业的未来发展。当前我国部分集团企业在财务管理中仍然采用传统的财务管理模式，缺乏对传统财务管理模式的有效革新，使得集团企业在财务管理中难以做到集中化管理，导致集团企业出现了财务管理风险，影响到了我国集团企业的正常发展。

（二）集团企业内部财务管理人员职业素质偏低

随着经济全球化以及我国社会主义经济制度的不断完善，财务管理岗位对从业人员的职业素养提出了更高的要求，财务管理人员职业素质的培养与提高成为了集团企业实现集中化财务管理的重要任务。但在我国当前的集团企业财务管理中，财务管理人员职业素质的普遍偏低成为了集团企业财务管理过程中的严重阻碍，为此，加强集团企业财务管理人员的职业素质培养成为了当前集团企业财务集中化管理的重要内容。

（三）集团企业内部财务工作方式落后

受传统集团企业财务管理模式的影响，我国集团企业在内部财务工作方面依旧采用原有的会计语言进行工作，在现今社会高效率发展的要求下，传统的集团企业内部财务工作方式已经难以满足社会发展，及时的改变财务工作方式成为了新时期集团企业财务集中管理的重要内容。信息化财务管理意识的缺乏，将会导致集团企业财务管理水平滞后、财务管理信息无法及时反馈，严重影响到了集团企业的健康发展。

二、加强我国集团企业财务集中管控的有效措施

（一）建立满足社会发展需求的财务管理新模式

在社会主义新经济形式下，我国传统的集团企业财务管理模式已无法适应新时期社会发展的需求，及时的对传统集团财务管理模式进行革新成为了当前我国集团企业发展的重要任务。因此，集团企业在今后发展中应积极的对传统财务管理模式进行改革，建立适合自身发展的财务集中管理模式，为推动集团企业发展提供财务管理理论依据。

（二）加强对集团企业内部财务人员的素质培养

实践证明，人才在社会发展的每个历史时期都发挥着重要作用。在我国当前的集团企业财务管理中，集团企业缺乏对财务管理人员进行素质培养的意识，使得集团企业财务难以得到规范化的管理。因此，集团企业在未来发展中应加强对本集团内部财务管理人员的素质培养，为自身财务集中化管理提供优秀的管理人才，对于规避财务风险、加快财务集中化管理、推动集团企业发展有着积极意义。

（三）加强财务的信息化管理

现今，信息技术的不断发展使得集团企业财务的信息化管理成为了社会发展的需求与趋势。在未来发展中，集团企业应积极引进先进的信息化技术，实现集团财务管理模式的信息化，从而推动集团企业财务管理的科学化、集中化，对于我国集团企业的整体发展有着积极的促进作用。

三、结束语

在我国社会主义现代化发展中，集团企业作为重要的经济组织形式对于我国社会经济的发展有着积极的推动作用。集团企业的财务集中管理能够协调集团内部各企业之间的财务管理工作，对于我国集团企业的健康快速发展有着重要的促进作用。因此，集团企业在未来发展中，应积极的开展财务集中管理工作，及时合理的解决集团企业内部财务问题，为集团企业未来发展打好坚实的财务基础。

参考文献：

[1]王春莲.加强集团企业财务集中管控降低财务风险的思考[J].当代会计，2014

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（一）地区政府投融资平台的含义

地方政府投融资平台是指地方政府及其部门和机构等通过财政拨款、土地注入、设立股权等形式进行融资，所成立独立法人资格的经济实体，其运营目的是为了充分发挥政府投资项目融资功能。地区政府投融资平台的种类很多其中包括建设开发公司、城建投资公司、城建资产经营公司等许多不同类型的公司。虽然地方政府投融资平台公司的类型很多，但是资金融入后的重点都是进行市政建设、公用事业等项目。

（二）地区政府投融资平台的运营特点

一是独立性。我国政府在相关规章制度中都已经明确指出地区政府投融资平台公司成立必须具备一般独立法人的资格。由于政府投融资平台所代表的利益主体是地方政府，与一般企业法人相比所代表的利益主体有着本质上的区别，平台的独立性在很大程度上能够促进政府所出台的政策顺利实施。

二是一贯性。地区政府投融资平台在日常运营过程中在资金的使用范围上与商业银行信贷有着一定的区别，其并不对资金使用范围进行限制，也不会存在利率低的情况。而是根据资金来源情况谨遵一贯性原则，进行资金使用性质的确定对有偿资金有偿使用，对无偿资金无偿使用。

三是公益性。地区政府投融资平台的经营管理目标与其他房地产企业有着本质的区别，一般房地产企业都是以实现自身效益最大化为经营管理目标，而地区政府投融资平台则是以城市基础设施建设和公共事业发展为经营目的，属于政府行为，具有一定的公益性。

四是服务性。地区政府投融资平台公司是在政府的大力扶持下所建立起来的，地区政府投融资平台的计划与当地经济发展息息相关，与财政预算和商业银行一样被视为是地区资金的重要来源，地区政府融资平台的顺利发展在一定程度上能够促进我国财政政策顺利实施，推动我国国民经济的顺利发展。

二、我国某市政府投融资平台资金活动情况

随着各个地区投融资平台的不断发展，一些地区出现了投融资平台经营管理不规范的现象。对此，中央政府出台了一系列规定以加强对地方政府投融资平台公司管理。为了能够更好地规范投融资平台公司管理、规避风险，本文对我国某市15个区、县（市）融资平台公司进行了专题调研，以全面反映该市区、县（市）国有投融资平台公司的现状。截止2011年底，该市15个区、县（市）共有政府投融资平台公司61家。总资产金额高达1495.6亿元，总负债为848.6亿元。筹资总额为465.4亿元，银行贷款占筹资总额的89.2%，共计415.2亿元，债券占筹资总额的8.8%，共计41.1亿元。本节从利润、主营业务收入、担保、筹资几个方面进行讨论。

一是利润情况。该市这61家公司中利润总额达5亿元的占公司总数的4.9%。1―5亿的占公司总数的9.8%；1000万―1亿元占平台公司总数的14.8%；利润0―1000万元占公司总数的34.5%；0元以下的公司占总数的36%。由此可见，该市政府投融资平台公司运营情况总体上良好，盈利企业达到了半数以上。而且公司利润金额非常可观，妥善经营在很大程度上会拉动当地经济的快速发展。

二是主营业务收入情况。该市这61家公司中，年主营业务收入达到10亿元的占平台公司总数的4.9%；5亿元―10亿元的占平台公司总数的1.7%；1亿元―5亿元占平台公司总数的9.8%；5000万元―1亿元的占平台公司总数的11.5%；0元―5000万元的占平台公司总数的63.9%；无主营业务收入的占平台公司总数的8.2%。由此可见，该市政府投融资平台总体收入情况良好，间接地反映出该地区城市基础设施建设和公共事业发展稳定。

三是融资情况。截止至2011年底，该市61家政府投融资平台公司融资总额高达4653682万元，融资渠道主要包括银行贷款、债券发行、理财产品以及其他。其中银行贷款总额为4179872万元，占筹资总额的90%；发行债券为356800万元，占筹资总额的8%；银信政理财产品62300万元，占融资总额的1%；其它占筹资总额的1%。由此可见，该市政府投融资平台公司资金最重要来源为银行贷款。同时以上数据也反映出了一个重要问题，那就是资金来源较为单一，这样一来公司就存在着巨大的财务风险，一旦银行资金链断裂公司日常运营就会受阻。

四是担保情况。该市61家投融资平台公司提供担保总金额为3612479万元，其中以财政收入担保占担保总额的4%，约160000万元，保证担保占担保总额的75%，约为2694979万；土地质押担保占担保总额的14%，约为513400万元；其它担保占担保总额的7%，约为244100万元。从以上数据中可以看出公司的主要担保形式为保证担保。由于保证担保主要是通过保证人与贷款人约定的形式进行担保的，当借款人违约或无力归还贷款时保证人承担责任。这就存在着一个问题一旦投融资平台公司出现财务危机，责任就会落到当地政府的头上，直接会造成政府财政压力加大的情况发生。

三、我国该市政府投融资平台财务风险分析

（一）投资风险

以该市综保公司为例，该公司自2008年成立以来累计完成投资财务发生额291605.94万元，按工程项目分，列表如表1：

从表1中可以看出该市综保公司的资金主要是应用于包括道桥建设、广场建设、公园、景点、游乐场建设等丰富人民生活的公共基础设施，旧城区改造、新城区开发、城市水电热气供应等公共事业等方面。虽然公司诸如安置房工程等经营性项目可以通过项目投产后自身经营运行所产生的现金流形成“自偿性”，但是这一部分资金并不足以满足公司运营需要。而所占比重较大的公益性项目完全没有直接收入，政府只能利用其它筹资手段偿还借款，使得公司运营压力增大。同时，我国政府还没有出台有关于政府投资内容以及资金运作的相关规定，也没用建立一个透明而公允的投资资金运营披露平台，这样一来资金流向就存在着很多漏洞，导致一些不法分子为了一己之利徇私舞弊，最终造成国有资产流失现象的发生。

（二）融资风险

该市政府投融资平台公司融资渠道主要包括银行贷款、债券发行、理财产品以及其他。其中银行贷款是最主要的融资方式，而债券发行也成为了银行贷款之后的主要融资方式之一。本节从银行贷款和债券发行两方面进行融资风险的讨论。

一是银行贷款融资风险。以该市综保公司为例，从公司2013年资产负债表（表2）中可以了解到，截止至2013年年末，公司负责合计2241725769.18元，较年初有所增长，主要是长期借款的增多直接导致负债的增加。长期借款中大部分都是银行贷款，银行贷款增多在一定程度上不利于公司资金链的正常运转。因为随着银行贷款管理机制的日益完善以及国家出台一系列政策对平台项目的限制，在一定程度上加大了地区政府投融资平台公司获得贷款资金的难度。同时，一些平台项目还款期的迫近也会造成地方政府投融资平台融资风险的发生。银行贷款融资风险主要包括以下两点：首先，政府和平台公司的委托-关系所产生的风险。投融资平台公司可以被视为是政府的经理人，资金投入项目的实际受益方为政府而不是平台公司，而政府还没有建立健全平台绩效考核体系，这样一来就会出现一些不法分子徇私舞弊滥用银行贷款致使平台公司资金外流；其次，信息差异性风险。平台公司在向银行申请贷款过程中，银行对其进行信用评级与平台公司的实际还款能力关系不大，更多的时候与当地政府的财政实力关系密切。很多地区商业银行在对贷款评估过程中无论是在能力上还是在信息上都不占优势无法监控政府投融资平台跨银行的资金流向，使得银行在对其进行贷款时金额数具有一定局限性，难以弥补公司资金缺口从而引发公司财务风险的发生。

二是发行债券融资风险。债券发行融资方面，该市投融资平台公司严格按照国家规定公开发行企业债、中期票据及短期融资券，以筹集基础设施建设或公益性项目资金。但是从目前该市财政支出与收入总体情况来看，二者之间的缺口正逐年增大，而地方政府有权同时设立一个或者多个投融资平台，在地方政府投融资平台存续期内，该市地方政府很有可能会改变对平台公司的信用偏好，一旦出现投融资平台债券到期时无法还本付息的情况，政府不会对城投融资平台债券本息清偿付法律责任，这样就会引发公司财务风险的发生。

三、对于该市政府融资平台资金运用的一些完善措施

（一）实现融资方式多样化

单一的融资方式容易加大公司对商业贷款和财政拨款的依赖性，不利于地方政府投融资平台的顺利发展，所以该市政府融资平台公司应当积极探索融资渠道进一步实现融资方式多样化。首先，平台公司应当加大对发行债券的重视程度，不仅要重视与国内企业和个人的合作，还可以与国外一些企业进行合作，制定合理的本息发放方式，吸引社会上以及国外的企业和个人资金的投入，尽可能地降低对商业贷款以及财政拨款的依赖性；其次，该市政府投融资平台公司还应当关注证券市场，通过上市的形式通过证券市场进行融资，这种形式不仅可以进行重复融资而且还不用支付利息，促进公司的资金链稳健运转。

（二）完善公司内部控制管理制度

一套完善的平台公司内部控制管理制度在很大程度上能够控制和防范公司财务风险的发生。首先，平台公司应当加强各个部门岗位设置管理，明确各个部门的权责，尤其是财务部门一定要进行不相容岗位的分离，避免一人兼多职现象的发生，实现定期对账。一旦发现问题能够落实到个人，控制和防范一些不法分子为了一己之利徇私舞弊现象的发生；其次，公司应当建立现代化信息资源管理系统，进一步实现信息资源共享，以便加强各个部门的沟通交流；最后，平台公司应当进一步促进财务部门工作人员综合素质的提高，主管人员应当积极向部门成员传递国家最新法律政策，并组织公司会计人员进行继续教育培训，优化会计人员知识结构，使得公司会计人员在务管理工作时更加得心应手，提高工作效率，避免错误的发生。

（三）明确责任主体

该市政府投融平台公司不应当过于依赖地方政府，地方政府可以给予公司一定的管理权力，使公司由政府控制其运营管理向实现自主管理形式的转变，杜绝政府部门工作人员兼职公司管理工作闲暇的发生，应当另外选聘一些综合素质突出的人员担任相应职务，明确责任主体，避免由于平台公司债务过重转化为政府的债务，致使地区财政负担加重现象的发生。

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一、铁路企业资金风险管理分析

当前，铁路企业根据自身实际情况建立了一系列相关制度办法，在建立、健全营运资金管理体系做了积极地探索和努力，也收到了一定的效果，但近几年来个别企业暴露出资金管理中的某些问题，说明企业现行营运资金管理体系仍存在着缺陷。

1.风险管理人才匮乏。资金风险管理是专业性要求极高且过程相当复杂的体系，需要相关人员不仅要掌握经营管理、财务、法律、资本市场等各方面的专业知识，而且需要多渠道、多方面收集相关资料，然后对资料进行整理加工，运用各种专业计算方法进行定性、定量分析，从而找出其中隐含的危机与契机以及所反映的经济发展趋势，判断出资金管理的风险程度，以便寻找对应的原因，采取相应的措施。但是，铁路企业财务人员整体素质相对不高限制了风险管理铁路在企业中的运用，缺乏自我提高的动力，分析、识别、评估和防范各种资金风险的能力较弱，不能准确地去主动研判资金风险。随着铁路管理体制改革的深入，其经济业务将日趋复杂，资金风险管理必然会成为铁路财务管理的重要内容之一，成为铁路企业财务管理人员面临的重大挑战。

2.风险管理制度未落实。当前铁路企业制定了一系列资金管理制度，也在不断加强制度的建设和健全，但实际在企业运营过程中并未得到不折不扣地执行，导致一些资金管理方面的内部控制系统流于形式，往往是某些资金管理内部控制体系只停留在“写在纸上，贴在墙上”，而不管资金管理控制系统的执行情况如何，是否取得了预期的效果。在企业运营过程中遇到麻烦问题时以强调灵活性为由不按规定程序处理，使资金管理控制系统失去了应有的刚性和严肃性，有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段、弄虚作假、篡改账目或搞账外账，隐匿或偷盗钱财物资。

3.内部监督机制不完善。铁路企业管理层由于未能全面掌握资金管理的必要信息，缺少相应的手段，对各资金运动环节存在着监控不利甚至内部人控制的现象，监督职能难以及时有效地发挥作用。个别企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，领导自己说了算，资金的流向与控制脱节，单位领导未能掌握自身企业财务状况，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按照领导的意图处理，使财务监督流于形式。

二、完善资金风险管理的建议

铁路企业要防范资金风险，必须建立完善的资金风险控制机制，必须从机制上进行系统设计，实现检测、诊断、治疗等功能，将信息流的流转过程实现为控制系统。同时，依托会计系统实施资金风险控制，建立完善的资金风险控制组织机构，实行资金集中管理，使风险控制机制紧紧围绕“风险”，结合基础组织系统，将资金风险牢牢控制在一定水平上，减少风险带来的损失。

1.完善资金集中管理机制。铁路企业应对资金实行集中管理，合理划分资金管理权限，以（下转第21页）（上接第15页）最大限度的防范资金风险，提高资金使用效益，降低资金成本。首先，集中筹资权，对内部资金实行资金预算管理，根据年度资金收支预算及内部资金沉淀总量确定筹资方案，集中外部筹资权和筹资额，降低筹资总成本；其次，集中资金运作权，遵循效益性、分散风险性、安全性、整体性及合理性原则进行资金运作，选择企业总部集中股票、债券、委托理财、国债回购、委托存款等资金风险较高的资金运作权，有效防止资金风险，提高资金使用效率和效益；再其次，集中资金管理及沉淀资金调配权，在保证结算支付、资金安全前提下，允许利用内部沉淀货币资金，统筹安排内部各单位的资金调剂，盘活内部存量资金，发挥内部集中资金的规模效益。

2.完善资金风险预警机制。铁路企业必须强调以风险监管为主，加强全面风险管理，强化对资金运用风险分析和评价，建立资金风险预警机制，在决策前明确资金风险监控指标，经常分析与监控指标的偏差，通过预警提示评价所面临的风险，进而查找原因，制定整改措施，防范和化解资金风险。高效的风险分析机制是关键，通过分析可以迅速排除对企业影响较小的风险，从而将主要精力放在有可能造成重大影响的风险上。经重点研究分析识别风险的成因，评估其可能造成的损失，当风险的成因分析清楚后，再制定相应的措施，为了保证分析结果的真实并不带任何偏见，从事该项工作的部门或个人应保持高度的独立性。

3.完善资金风险处理机制。在资金风险分析清楚后，就应立即制定相应的预防、转移措施，尽可能减少风险带来的损失。企业资金风险控制系统若要能够有效运作，就必须有正确、及时且符合企业需要的各种管理咨询系统，提供及时完整的分析材料，使管理层能与预期目标相比较。当有超出或低于预期目标的情形发生时，就表示企业资金风险控制有不健全的症状产生，管理层应早日依分析资料所反映的经济内涵进一步深入研究判断，找出蛛丝马迹，对症下药，恰当地选择风险管理措施，努力做到规避、转移、分散风险，有效防范和化解各种资金风险，将资金风险损失降到最低程度。

4.完善资金风险责任机制。资金风险责任机制是资金风险控制系统能否正确连续运转的重要条件。必须明确企业管理层全盘负责本单位的资金风险管理，并且将资金风险的责任落实到具体的每一个人，一旦发生问题，能够及时寻找责任主体，并结合有效的奖惩制度，促使负责人提高警惕，在未来的经营期间内不再重蹈覆辙，强化资金管理的控制力度。如对新增的投资，要建立以审批人为责任主体的投资管理责任制；发生每一笔费用开支时都要分清审批人、经手人、管理人的责任；严格控制非日常经营性资金的对外支付。

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国有企业在物资贸易活动中面临着诸多不确定因素，如产业政策调整、市场价格波动、贸易伙伴违约、合同管理不完善等，这些均会给企业带来贸易资金风险，增加了资金损失的可能性。与此同时，在物资贸易活动中，一些企业按照购销合同约定采取先款后货的支付方式，既要承担着较大资金支付压力，又要承担着货款回笼压力，一旦贸易伙伴出现违约行为，极易使企业陷入资金周转危机，甚至带来资金损失，严重影响企业经营活动的正常开展。如，企业在贸易活动中需要支付比例过大的预付款；实际支付货款比例与物资贸易进度不符；贸易伙伴更改支付账户，并否认已收到货款等，均会给企业带来巨大资金风险，威胁到企业贸易资金的安全性。

二、应对国有企业物资贸易资金风险的策略

1.设立物资贸易风险管理机构

国有企业要针对物资贸易活动设立风险管理机构，机构成员由党政干部、物资经营管理部、审计部、财务部、纪工委等人员组成。该机构的职责如下：优选贸易伙伴，确定贸易规模与形式，加强物资购销合同管理，确保合同条款表述严谨、完整；对物资贸易中存在的资金风险进行评估，为企业作出正确经营决策提供可靠依据；在物资贸易活动中，若贸易双方发生的重大事件可能会对贸易活动产生严重影响，则必须及时对资金风险进行评估，并派考察小组对贸易对象的经营状况和财务状况进行调查，将资金风险将至最低。

2.加强客户情况调查

国有企业在物资贸易活动中要优选贸易伙伴，组建联合考察小组，对初步确定的客户进行实地调研，全面掌握客户的资质情况，核实客户的营业执照、税务登记证、法人代表身份证等证件，了解客户的营业范围、经营状况、生产规模、商业信誉等情况，并对双方履约能力、资金风险、贸易活动产生的经济效益进行评估。在物资贸易活动期间，要对贸易伙伴的履约情况进行监控，时刻关注贸易活动是否存在法定代表人变化、生产经营活动异常以及其他重大事件。

3.完善资金风险评估机制

国有企业要将资金风险评估贯穿于物资贸易活动的全过程中，包括贸易伙伴考察、购销业务洽谈、合同签订与履行等各个阶段，对企业所面临的资金风险进行科学预测，预先采取风险防范措施。国有企业要监控贸易活动中贸易伙伴对合同的履行情况，识别潜在风险因素，严格按照合同约定的付款方式、预付款比例进行款项支付，确保支付比例与物资供应进度相符，保障企业贸易资金安全，减少贸易伙伴拖延确认货款或拖延供应物资的风险。此外，若在物资贸易风险评估中发现资金风险较大，易使企业陷入资金链断裂的经营困境，则要合理撤销该贸易业务。

4.完善资金风险预警机制

国有企业要针对物资贸易活动构建起完善的资金风险预警机制，遵循定量与定性分析相结合的原则，完善风险预警指标体系，提高风险预警的实效性。首先，做好市场风险预警。企业要收集整理行业动态信息，把握国家经济政策变化，监控贸易伙伴的资金往来和经营状况，以便对市场风险程度作出科学预测。其次，加强财务风险预警。企业要对自身经营中面临的财务风险进行评估，构建起完善的财务风险指标体系，通过获取企业资产结构、营运能力、盈利能力、偿债能力、现金流量等相关指标，预测企业财务风险程度。

5.制定资金风险处置预案

在物资贸易活动中，企业要在科学预测和评估资金风险的基础上，结合行业特点和企业经营发展需要，制定风险处置预案，具体包括以下3个方面内容：其一，针对国家产业政策变化制定风险预案。当国家产业政策发生宏观调整时，企业应当迅速对产业政策作出快速反应，与贸易伙伴协商调整物资购销合同，降低产业政策调整对贸易活动带来的不利影响。其二，针对市场价格波动制定风险预案。当市场价格波动幅度较大时，企业要与贸易伙伴协商调整贸易价格，重新约定付款时间或方式，从而降低企业资金风险。其三，针对贸易一方的违约行为制定风险预案。若贸易一方出现违约行为，企业可立停止预付货款，并采取追回货款的措施。

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2004年9月COSO（美国发起机构委员会）颁布了《企业风险管理—整合框架》，对企业的全面风险管理提出了4个目标、8个要素的基本框架，4个目标即战略、经营、报告、合规，8个要素即内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监控；在借鉴西方国家经验的基础上，2006年6月国务院国有资产管理委员会颁布了《中央企业全面风险管理指引》（以下简称《指引》），对中央企业如何进行全面风险管理进行了规范。《指引》中对风险管理的基本流程进行了重要阐述，即包括以下主要工作：收集风险管理初始信息；进行风险评估；制定风险管理策略；提出和实施风险管理解决方案；风险管理的监督和改进。

无论是COSO的《企业风险管理—整合框架》，还是《中央企业全面风险管理指引》都是对企业全面风险管理的一种规范性指引，其范畴要远远大于我们所要研究的资金风险管理。本文主要是借鉴其对风险管理的基本流程的研究，结合铁路运输企业自身的特点，对铁路运输企业资金管理中存在的风险进行分析和控制。

2资金风险的识别

2.1从资金流程图分析风险存在的关键点铁路运输企业实行收支两条线的管理模式，以铁路局为中心点，铁路运输企业其资金流入大体上可以分为两个大的方向：一是资金下拨的流入，即铁道部下拨营运资金和更新改造资金到路局，路局再下拨站段；另一部分为外部资金的流入，主要为运输进款的收入，另外还有少许其他业务收入资金的流入。而资金流出也可以分成两个方面：一是运输进款的上缴；二是对外支付流出的资金，包括支付营运中的工资费用、支付的更新改造款等。

通过对资金流程的分析，我们认为资金管理中需关注的风险关键点主要有：①货币资金的流入流出。涵盖四个方面的资金风险：应收账款风险、对外投资风险、项目融资风险、资金支付风险。②资金结算过程中资金的流入流出。③资金流入流出过程中会计核算、资金管理系统的风险。

包括：①现金收款的资金是否安全；②运输进款的存缴是否规范，有无被侵占或挪用的风险；③收入的资金是否全额入账，有无形成小金库的风险；④长期无法收回的应收款是否有成为坏账的风险；⑤账户的使用是否合规，是否存在私设账户、违规使用账户的风险；⑥专项资金的支付是否合规，是否存在挪用、乱投资、违规套现的风险等。

2.2通过问卷调查和座谈研讨的方式分析风险成因为了更加全面的分析出铁路运输企业尚存的资金风险，我局开展了一次全面的问卷调查。问卷的调查的内容分四项：①您所了解的近几年铁路系统（或其他系统）发生资金风险的案例有哪些，是何种原因造成的？②从本单位、本系统到铁路局层面，您认为产生资金风险的成因是什么？控制资金风险存在哪些关键点？有关资金业务流程中哪个环节最薄弱、不易掌控？③您认为我局现行有关资金风险控制的相关制度（如账户管理、工资支付控制、大额资金联签等）是否切实发挥作用，不完善或影响执行效果的方面有哪些？④您对于改进现行的资金风险内控制度有哪些建议？目前还需建立哪些内部控制制度？调查的对象主要是与资金相关的人员，大体上包括三个层次，即总会计师层面的管理层、财务主管为主的执行层、具体财务工作人员为主的操作层。

通过对上述调查问卷的分析，我们将铁路运输企业资金风险的成因大体上归纳为以下六类：

2.2.1外部因素。经济环境变化性、复杂性增大。随着市场经济的发展，多种经济成分并存，市场经营环境及人员构成与计划经济时代相比变化大，而且交易情况复杂。多种形式的交易从客观环境上造成资金风险增大。

2.2.2内部控制制度不健全。由于铁路改革的不断加深，我们的管理模式不断改变，也需要内部控制根据实际进行与时俱进。例如路局直管站段、站段整合后规模扩大、异地车间管理规模加大等，都要求内控制度进行不断完善。

2.2.3主要领导缺乏资金风险意识，缺乏财务常识。在部分案件中，由于单位领导本身不重视学习，对各项财经制度不了解，或是以“不懂财务”为借口，向财务人员提出不合理要求。不重视资金，还导致在特殊重要岗位的选人、用人上考核把关不严，日常检查流于形式。

2.2.4财务人员中少数人职业道德、法纪意识、财经纪律淡薄等。主要体现在财务人员自身法律意识不强，法制观念薄弱，思想上存在麻痹心理，防范意识差。既无法防范单位的资金风险，更无法使自己得到保护。

2.2.5财务人员“老好人”思想严重，对不严格执行内部控制制度的情况不向上级报告，总想把矛盾在财务解决，实质上形成了共犯。如机构人员设置不符合要求、票据印鉴未分开保管、主管人员未定期抽查现金和银行存款、一人办理收付业务全过程、不相容岗位未分离、各层次的审批权限、重大事项集体决、定期轮岗策。

2.2.6资金管理及内控制度缺少监督制约机制。上级部门缺少监督检查或检查监督流于形式。内控制度未真正落实时的违规成本低。

3以沈阳铁路局为实践的资金风险控制方案

3.1创立良好的控制环境控制环境设定了单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。沈阳铁路局注重对全体职工的诚信意识的建立，主要通过三种方法：

3.1.1通过树立正面典型，建立以诚信为荣、敬业为荣的内部舆论。沈阳局是在全路第一批设立总会计师岗位的铁路企业，这一举措不仅提升了会计人员的荣誉感，也使财务在指导生产经营方面发挥了更大的作用。在沈阳局设立总会计师的三年来，涌现出许多加强管理、爱岗敬业的先进事迹。我局通过在网上人事工作动态的形式，先后宣传了六位优秀总会计师的先进事迹。

3.1.2开展会计人员职业道德方面的教育及多种形式的活动。沈阳局充分利用会计继续教育这个平台，选择局纪委、审计处、法院、检察院这些与财务纪律、财经案件相关的部门，请他们结合违纪违规案例，开展反腐倡廉教育，开展警示教育，预防职务犯罪。2007年我们在全局范围内组织开展了“会计人员严格自律、依法监督大讨论活动”和“学习局长讲话实践活动”。2008年五月份开始在全局财会人员中深入开展“对照春检找差距，双保工作挑重担”主题实践活动。2009年结合铁路系统增收节支开展“财会人员建言献策”活动。

3.1.3通过案例分析教育、信息通报形式提升全体员工的风险意识。对违法违纪的案件，我局决不姑息手软，不仅严肃处理结果，而且对案件在全局进行通报和分析。仅在2009年，就下发三起违纪事件通报，营造出一个严厉打击犯罪的风险意识，让所有的人知道触犯法律规定的代价有多么严重。

3.2针对资金风险，不断完善内控制度健全的内部控制是确保企业生产经营高效有序向前发展的基础。沈阳铁路局通过制定各项关于资金的内控制度，把各单位的行为限定在一定规范的程序之中，在最大程度上控制资金风险形成。尤其是最近一年内，沈阳铁路局相继完善了工资支付内控制度、异地车间支付管理制度、收付款制度等。在2009年开展的资金风险评价检查中，要求从路局层面到基层站段，都要首先对本单位与资金有关的内部控制进行一次彻查，对不健全不完善的风险项点立即制定措施。

3.3通过结算程序严格资金支付监管力度沈阳铁路局设置有资金结算所，在对资金风险的防范中，局资金结算所对内部开户单位利用柜台，对外部开户单位利用资金监控子系统和银行系统的查询功能，对资金流向进行动态实时监控，发现违规资金支付，按要求立即向局财务处报告。各单位对局资金结算所质疑的支付，必须及时做出答复。对各单位的办公用品集中采购、定点加油、印刷品定点印刷的转账支付，严格按照局文件办理，日常业务严格执行大额联签制度和动态报告制度。

3.4对易发生风险的环节和关键点进行重点监控面对整个资金流程，沈阳铁路局对各关键点进行重点监控，包括大额资金联签制度、账户审批及备案制度、建设系统财务监管、建设项目银行存款限额管理、运输收入进款资金安全管理、职工建房资金监管。分别制定了相应的制度，做到有侧重的管理。

3.5通过创新管理手段应对资金风险为加强财务精细管理，提高资金使用效率，2008年1月下发《关于进一步做好财务精细管理工作的通知》），在各运营单位实行资金“日计划、日结算”制度。这是铁路局经营管理由粗放管理变为精细管理的重要措施之一，它是资金预算管理的延伸。通过实行资金“日计划、日结算”使我局运营单位对本单位每日资金需求和使用量有了详细记载，使单位各部门、各车间对本部门及车间资金运用有详细的计划，并严格按计划去执行，作到有效控制支出，合理运用资金。

3.6通过监督检查通报形式应对资金风险沈阳铁路局通过多种形式的检查对资金风险进行防范。例如：为加强异地车间收入资金管理，规范职工工资、奖金二次分配及支付行为，路局组成检查组进行了专项检查。并下发电报，对各单位存在的上述问题提出整改要求。例如：为了深入了解各单位账户的使用情况，加强对账户的监管，我局对下属单位的账户使用情况进行了检查。对于存在问题的单位出具了管理建议书。

4下一步工作展望