农业银行财务管理范文

导语：如何才能写好一篇农业银行财务管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词:农村商业银行;财务管理;预算管理;风险防范

加入WTO后，我国银行业逐步与国际接轨，制度建设不断完善，金融业务日益规范。但也随之面临外资金融机构的冲击，面对今后国际竞争的严峻考验，农村商业银行亟待加快完善和强化财务管理。

一、当前农村商业银行财务管理存在的突出问题

1.缺乏健全的财务管理机制

受诸多因素影响，我国农村商业银行财务管理机制还不够健全。一是重财务核算和账务处理，轻决策支持和成本控制，导致财务管理机制作用发挥不明显；二是财务资金投放管理落实不到位，还不能有效实现有效资金的合理配置，导造成大量资金浪费；三是财务管理资金控制力度不足，使得成本开支大幅度增加，削弱了经济效益。

2.财务管理信息化进展相对缓慢

财务管理信息化水平不高，发展进程不快，主要表现在三个方面。一是网络技术未能得到充分利用，内部信息管理尚未规范，不利于实现资源共享；二是财务管理人才特别是复合型知识人才还比较匮乏，诸多有效的财务管理工作无法高效开展；三是财务信息化管理人力不足，财务信息化管理的积极性、自主性不高。

3.成本核算缺乏科学方法的支持

当前，不少农村商业银行仍采用传统的增量预算法进行成本核算，还是以基期成本费用水平为基础，通过调整原有费用项目的方式进行编制预算，往往缺乏针对性、结构性、灵活性以及系统性，极易与实际相互脱节，还难以实现预算目标，不利于控制成本、提高效率。

二、强化农村商业银行财务管理的对策

1.构建“扁平化”、垂直式财务管理模式

“扁平化”财务管理模式作为新型的财务管理模式，主要通过调整财务管理权限，最终实现五个“统一”，即：统一编制财务预算和业绩评价体系、统一制定财务管理制度和财务计划、统一进行费用和固定资产的配置、统一进行资产负债定价以及统一调度资金。“扁平化”的财务管理模式自推行以来，极大提高了财务管理效率和水平。但实践中发现，其在优化资源配置、节约成本方面还不能取得预期效果。必须在此基础上，引入垂直管理机制，可以由董事长或行长承担战略决策职责，总行财务部门承担战术决策职责，支行财务部门承担常规性财务控制职责，支行应自觉接受总行监督管理，并定期抽调管理人员到总行接受培训和再教育，不断提升从业素质，以此实现垂直式的财务管理体系，确保有效资源的合理配置，进一步降低成本支出。

2.建立健全财务管理制度和管理体系

一是完善财务管理体系。通过相应增设财务岗位，加强专业财务数据分析、预算决策编制、电算信息管理力量；必须调整财务管理流程，不断规范财务预算、财务分析、财务核算以及财务控制的方法步骤。二是完善财务管理制度。必须更新观念，拓宽思路，打破传统滞后的用人制度，采取双线负责制等举措，对财务管理层人员进行垂直管理。

3.加大财务预算管理力度

积极整合人力成本、信息成本以及物资成本资源，全面落实预算管理。构建完善财务预算体系和财务预算管理制度，以此为平台，将经济运营活动纳入预算之中，实现固定预算向滚动预算的转变，确保财务预算管理运行的规范化、秩序化。

4.全面落实风险防范机制

一是通过建立相互制约的岗位机构，组建一支高素质的风险防范队伍；运用网络信息技术，最大限度实现财务收支监管和控制的信息化、现代化。二是全面落实财务审计制度和集中招标采购管理。切实加大对日常支出的监控管理，保证财产安全。三是切实抓好五个方面的机制落实。(1)利率风险转移机制。运用先进金融衍生工具，实现利率风险的置换或转移；(2)利率风险规避机制。在准确预测和测量利率风险的基础上，根据农村商业银行利率变化状况，及时调整资产负债结构；(3)利率风险预警机制。建立利率风险指标体系，全面评判利率风险损失；(4)利率风险补偿机制。通过投保等方式，由投保企业承担利率变化造成的相应赔偿；(5)利率风险分散机制。合理分配有效资金，分散利率风险。

三、结论

提升财务管理质量效益是增强农村商业银行核心竞争能力的一项重要工作。必须通过扩大财务管理范畴，健全财务管理制度，加强全面预算管理，构建现代化财务管理信息化平台等一系列财务创新管理，不断深化财务管理职能，完善财务规范制度，实现高效能信息化服务，不断促进农村商业银行稳步发展。

参考文献:

[1]赵继红:对我国建行宁夏分行银行事业部财务管理探究[J].经营管理者,2011,(24).

[2]陈时蔓:现代商业银行财务管理研究[J].金融经济,2008,(20).

[3]芦 勤:我国商业银行财务管理中存在的问题及对策[J].企业研究,2012,(08).

[4]池付恒:关于我国银行业财务管理存在的问题分析[J].魅力中国,2009,(31).

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一、我国农村商业银行面临的新环境

1、宏观经济发展“新常态”

（1）经济新常态的重要体现。当前，我国的宏观经济发展以表现出“新常态”，主要体现在以下三个方面：一是我国的经济发展从高速增长转为中高速增长，但总增长量依旧可观；二是我国的经济产业结构不断优化升级，第三产业消费需求逐步成为我国经济增长的主体，城乡区域差距呈现出缩小趋势，居民收入占比上升，发展成果惠及更广大民众；三是从我国的经济发展动力从要素驱动、投资驱动转向创新驱动，优化了我国经济发展动力结构。

（2）经济新常态给农村商业银行带来的新挑战。我国经济新常态的发展带来了更加激烈的市场竞争，使农村商业银行面临着更加困难的经营环境，银行业务发展也进入了以“高风险、慢增长、低盈利”为特征的金融“新常态”，业务发展压力逐步加大，资金链、担保链风险不断暴露。基于此，农村商业银行在正常经营的过程中显示出盈利能力下降、信贷风险管理难度加大、业务增速有所放缓等问题。

2、金融体制改革“新动态”

金融体制改革“新动态”体现在两个方面：一是利率市场化步伐不断加快，央行将金融机构存款利率浮动区间的上限由存款基准利率的1.1倍调整为1.3倍，增加了银行存款资金成本；与此同时，IPO也将从审批制改为报备制，企业直接融资渠道被打通，造成相对应的中长期信贷需求不足，进而导致银行在贷款方面的议价能力将进一步下降，贷款利率则成为客户选择贷款银行的主要依据。这降低了主要要依赖息差的农村商业银行财务盈利能力，不利于其发展的可持续性；二是存款保险制度进入实质性阶段，虽然存款保险制度可以为大、中、小银行创造较好的竞争环境，但是由于储户对存款保险制度的不理解，在一定程度上会引发存款大型银行的转移，增加农村商业银行的存款组织难度。

二、我国农村商业银行中财务管理存在的问题

1、资金收支管理的失衡

商业银行的资金收支涵盖的财务管理的范围较广，包括账户管理、收支管理、投资融资管理、风险管理等多个领域，涉及到银行运行的多个环节，而保证银行资金收支的平衡则是商业银行平稳、高效运转的重要基础。而纵观农村商业银行的资金收支管理现状可以发现，其在进行资金收支管理的过程中存在着明显的失衡现象，主要集中于对存款、贷款以及其它业务收支的管理，缺乏整体的资金收支管理和分析。

2、财务监控能力的薄弱

财务监控是指商业银行在财务管理的过程中，为最大限度的规避财务风险，需要采取一定的技术手段对银行的各项资产信息进行全面的查看、督促以及实时监控，以最终实现本银行财务活动的良性循环，完成其利润最大化的经营目标。但我国的农村商业银行本身起步就较晚，在市场上的竞争优势较小，同时我国的农村经济正处于结构的变革期，致使农村经济和农村商业银行在金融业务融合上存在一定的难度，且加大了财务管理的跨度、维度及力度，很难实现对其财务活动的有效监控，因此，我国农村商业银行的财务监控能力较为薄弱。

3、财务管理体制的落后

我国的农村商业银行在其财务管理体制上与其它商业银行相比，较为落后。其在财务管理的过程中主要以账目管理为主，一般讲财务管理的重点放在账目的核算及事后的总结分析，导致其财务管理体制的僵硬化、机械化，缺乏管理的灵活性以及先关技术手段的应用，如先进的数学模型等，不利于从整体上掌握财务管理状况，不能在目前财务信息分析的基础之上实现对长远财务发展的规划和预测。

三、如何实现我国农村商业银行中财务管理的现代化

在农村商业银行财务管理过程中，要充分考虑宏观经济运行“新常态”、金融体制改革“新动态”影响，并结合当前业务实际和未来发展方向，解决好农村商业银行发展过程中存在的问题，处理好当前利益和长远发展的关系。

1、明确财务管理的目标和重点

在社会主义市场经济制度下，农村商业银行应改变其以往在财务管理目标上对产值和规模的片面追求，而应着重于效益和经营质量的提高，要在考虑整个金融发展的大环境下以及农村经济的特殊性，实现银行正常经营运转中财务管理的安全性和盈利性并重，在尽可能增加收益的同时，规避风险；突出资产负债管理，大力拓展中间业务，通过交叉销售的方式，扩展银行业务的覆盖面，以有效应对信贷有效需求不足。

2、改革管理体制，规范管理职能

科学合理的财务管理体制是保证农村商业银行正常运转的重要制度性前提。而我国的农村商业银行在其财务管理体制上本就落后于其它商业银行，因此，其要更加注重管理体制的改变，创新管理模式，规范管理职能，具体表现在：一是在财务管理的意识上要充分重视市场的重要性，根据成本收益的原则对金融产品进行科学管理的评估；二是要树立起财务风险意识，也即在财务管理操作的过程红，要严格遵循国家相关的法律法规，有效控制操作风险；遵循相关的财务管理原则和行业规范，规避金融风险。

3、强化财务支出管理

在经济“新常态”、金融市场改革“新动态”的大环境，农村商业银行面临着更加严峻的财务管理形势。因此，农村商业银行在优化盈利结构和控制风险的基础上，要进一步强化银行业务财务支出的精细化管理，推进利率定价、RAROC指标体系等财务成本管理工具的应用。

而在金融网络化、网点虚拟化的发展趋势下，物理网点和柜面的业务办理已逐步下降，因此在对物理网点财务支出进行管理时，要有合理的评估，做好费用控制工作，以将有限的财务资源真正用到第一线，不断提高银行财务资源的经济效益。

4、加强对营运资金的管理

农村商业银行是经营货币资金的企业，因此，在其总资产中，对房产等非生息资产的比例要加以控制保持其适度性。在农村商业银行总资产中，非生息资产主要包括固定资产、在建工程等，非生息资产的增长是影响农商银行整体资产价值创造能力的重要因素。在市场竞争加剧、吸储难度不断加大的环境下，农村商业银行更要突出其主要业务经营，加强对自身营运资金的管理，不断提高资金运转效率，并充分利用资金的时间价值，减少如房屋等非生息资产的占用。

5、优化资本补充机制

随着监管要求的提高以及主要业务消耗的增加，资本补充在农村商业银行中占据着越来越重要的地位，也关系着其发展的稳健性以及经营的可持续性。就目前情况来看，农村商业银行核心资本的主要补充来源为股权融资和内源融资，但过多地依赖于股权融资。对于资本补充，农村商业银行要有一个清醒的认识：一要合理判断自身业务发展以及未来的资本需求，并对资本充足率指标进行科学合理的预算，以在满足法定值等相关监管指标的同时，制定出合理的目标值，避免忽略经营发展的现实状况，而片面追求过高的指标值；二要加强资本管理，树立风险资本意识，充分计提各项贷款损失准备，提高附属资本数值，并不断增强利润转增资本的能力，优化资本内源性机制，以避免银行的资本补充过多的依赖股权融资。

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【关键词】农村商业银行 风险管理 财务管理

财务风险是指由财务结构不科学、融资活动不恰当等行为带来的预期收益下降，财务风险是客观存在的。经济全球化的到来，使得金融农村商业银行之间竞争愈演愈烈，在商业银行发展过程中，财务风险管理发挥重要作用。我国市场经济体制不断确立的同时，也给商业银行财务安全管理带来一定挑战。加强财务风险管理，是商业银行发展的必由之路。新时期，农村商业银行只有不断提高风险管理能力，才能为广大农村建设提供全面服务。

一、农村商业银行风险管理现状

开展财务风险管理的主要目标是为了进一步转变财务管理理念，进而使财务管理更具科学性和合理性，并在此基础上将管理对象从有形生产要素逐渐转化为无形生产要素，使企业能够最大程度规避风险因素。

（一）风险管控方法落后，管理人员业务能力有限

传统风险管理体系、方法比较落后，无法满足现阶段农村商业银行风险管理需求，导致风险管理工作仅仅停留在表面，且无法对财务管理产生积极作用。随着农村商业银行不断发展与壮大，很多市场风险增加了农村商业银行内部运行风险。多数农村商业银行风险管理人员专业技术掌握不扎实，实践应用能力较差，因此常常导致风险管理缺少准确和理性判断。例如，由农村信用合作社改制农村商业银行后，会增加外汇、黄金、债券、网上银行及理财等新型业务[1]，若财务管理人员不能与时俱进，则会给财务风险管理工作的顺利执行带来制约。

（二）风险管理意识薄弱，风险管理制度缺失

商业银行开展风险管理，对自身发展意义重大。但是很多农村商业银行却未能将财务风险管理应用其中，严重影响到财务管理工作的顺利进行。例如，在实际工作中，由于缺乏风险管理意识，常常导致很多财务数据、信息丢失。出现这种现象最主要的原因在于风险管理意识淡薄，内部控制制度存在很大缺陷。也就是说，没有健全的组织机构和管理机制为风险管理提供保障，会导致风险涉及范围、风险管理制度无法广泛深入到财务管理中。例如，由于缺少制度作为有效保障，导致很多工作岗位中的相关人员不能切实落实自己的工作职责，使各岗位职责划分不清、工作效率低下。

（三）风险信息不准确，业务运作环境愈加复杂

农村商业银行的前身是农村信用合作社，改制后实行股份制，一定程度上使得农村商业银行融资渠道更为广泛，给我国金融产业发展带来新契机。会计管理是财务风险管理工作中重要的经济决策依据，但是由于风险管理和控制未能从实际情况出发，且缺乏道德、文化因素的制约，导致财务监督机制不够完善，因此不能对财务活动进行有效的监督与约束，进而出现严重的财务风险。与此同时，市场经济制度下，农村商业银行将面临更为复杂的竞争环境，例如政策、法规、经济发展等因素，可导致财务风险管理目标与实际出现一定偏差，增加了管理工作的风险性。

二、加强农村商业银行财务风险管理的有效对策

近年来，农村商业银行发展迅速，若能保证财务风险管理处于稳定状态，则会进一步促进农村商业银行资产稳定、健康发展，进而为服务“三农”建设夯实基础。

（一）培养高素质管理人才、增强财务风险预测水平

财务管理人员是农村商业银行财务管理工作正常运行的关键性因素，良好的工作制度需要人员来践行，因此要对风险管理人员执行力、责任心进行深化和培养。面对日趋复杂银行业务，要不断提高相关工作人员的综合素质及个人能力，注重对风险管理人员的培养工作，定期组织活动对其开展技能培训，提财务风险管理人员专业技能。同时，要加大信息化技能的普及力度，使财务管理人员自身技能能够与新时的发展背景相适应。努力学习风险管理相关理论知识，扩展知识覆盖面，增强所学知识的实用性，提升财务风险预测的能力，并能及时制定出有效的应对风险的措施，进而促进财务风险管理目标的实现，进一步减少风险的发生。

（二）提高风险管理意识、创造良好的财务内部控制环境

1.明确风险管理责任：受传统经济制度的影响，在众多的农村商业银行中，形式主义、本位主义现象较为严重，导致很多财务管理科工作流于表面。为有效提高财务风险的防范意识，农村商业银行要不断探索内部管理环境建设方法。为此，首先要对农村商业银行风险意识进行不断强化，例如可通过教育和培训，进一步增加相关人员风险意识。例如，可将财务风险管理工作纳入到日常考核目标中，进而及时对相关人员产生督促作用，避免出现重大财务问题。签订财务风险的责任状，严格明确各部门风险管理第一责任人，一旦出现财务风险事故，要及时追究相关人员责任，必要时采取相应处罚措施，进而做到赏罚分明。

2.建立信息一体化管理系统：鉴于新时期发展背景下，农村商业银行传统风险管理方式已经不能满足现实需要。因此，应将将信息网络技术广泛应用在农村商业银行财务风险管理[2]。例如，建立安全账户，完善信息监管体系，改变以往管理无序的混乱局面。建立财务管理利用反馈系统，实现贷款发放、资金投放和现金回笼三个层面的信息一体化管理，一旦出现异常情况，可立即终止正在进行的经济活动。

3.正确执行财务风险管理自评制度：要对内部控制效果正确评估，并根据评估结果进行不断完善。为确保农村商业银行内部控制持续有效，防范财务管理风险，根据实际情况开展内控流程自评工作，在自评中及时发现财务风险管理工作在执行过程中存在的缺陷，并要求相关部门制定管理制度和整改措施，强化重要管控点执行到位。

（三）建立长效风险管控机制、对内部审计工作进行整改

针对财务风险识别、评估、预防与控制，农村商业银行需要建立有效的管理制度，并将财务风险预防、控制视为关键环节，通过制定风险防范措施，进一步提高农村商业银行财务风险应变能力，将风险因素及影响程度降到最低。同时，财务监督也是降低农村商业银行风险的有效手段，因此要建立财务风险防范和内部控制相统一的工作机制。加强财务部门与其他部门之间的相互协调，最大限度发挥出审计和监察的职能，建立上下连贯、纵横协调的网络机构，实现全方位监督效果。例如，通过加强对干部履职进行监督，不断改进财务管理水平。针对离任中层干部，要进行经济责任审计，提出具有针对性的管理建议，并要求相关部门做出整改，同时进行督办[3]。再如，适当采用激励机制，加大内部审计监督力度，推动财务风险防控机制的建设。同时，要对重点环节进行风险评估，并根据实际反馈情况进行风险因素排除。根据农村商业银行单位的实际发展情况，制定科学有效的风险管理和财务监督制度，认真落实财务监督工作，使风险防控和财务管理有机的协同统一。

三、结束语

综上所述，农村商业银行适应社市场经济发展要求，农村商业银行改制成为必然。财务风险管理对农村商业银行未来发展具有重要意义，因此应该加大对其的重视程度。在经济全球化的今天，制定科学合理的财务指标，建立长效风险预警机制，并培养大批专业财务风险管理人才，能够促进现代化风险管理模式的建立。虽然目前农村商业银行发展运行过程中财务风险管理工作还存在一定不足，但只要在实际工作中对风险管理进行不实践、创新，农村商业银行竞争实力将得到进一步提升，进而为广大农村地区客户提供更为优质的服务。

参考文献

[1]邱卫林，雷芳.新经济环境下农村商业银行资金管理浅析[J].财会通讯，2011（3）.

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近年来，农业银行财会基础工作通过一系列制度、办法的推行，整体水平有了较大提高，各地涌现出一大批财会基础管理先进单位和“三铁”单位，但财会基础工作仍存在“有章不循、违章不纠、违规操作、监督不力”等诸多问题。本人通过多年来的会计工作实践，结合当前财会监管工作中存在的薄弱环节,对会计具体业务管理提出如下一些建议。

一、强化会计科目使用和管理。

农业银行会计科目必须严格坚持“统一管理、授权使用”的原则。会计科目由总行和省级分行财务会计部门统一管理，通过《会计科目变动表》定期。各级管理行财务会计部门必须按会计科目将监管职责落实到人，定期对辖属行的会计科目使用情况进行监督检查。检查的重点会计科目包括各种往来科目、其它应收款、其它应付款、固定资产、递延资产、无形资产、或有资产、或有负债、金融机构往来利息收支、费用支出科目等。对违规使用会计科目或科目发生额、余额变动异常的必须责成专人查清，整改纠正。

二、强化有价单证和重要空白凭证管理

农业银行的有价单证是指具有固定票面金额的债权债务书面证明主要包括国库券、金融债券、建设债券、财政债券、企业债券以及定额本票等。有价单证的印制由发行单位负责，调拨、领用、保管视同现金管理，有价单证必须按照票面金额纳入银行表外科目核算。

重要空白凭证是指无固定票面金额，但经银行或客户填写并签章后即具有支付效力或承兑责任的债权债务书面证明。重要空白凭证主要包括现金支票、转帐支票、银行汇票、商业汇票、不定额本票、联行报单、存单、存折、贷款收回凭证、贴现凭证、空白信用卡、信用卡存现单、信用卡取现单、存款证实书等。对重要空白凭证应加强监督检查，其中营业单位内勤主任每月不定期至少检查三次，县级行财会监管员每季不定期至少检查一次，省级分行、二级分行财务会计部门每半年对辖属单位重要空白凭证管理、使用情况进行一次全面检查。

三、强化帐务核算管理

具体管理措施包括：一是严禁违规设立“帐外帐”和“两本帐”。二是积极利用农业银行新一代综合会计应用系统优势，实现会计数据采集、整理、汇总、加工的网络处理。三是推行内外帐务核对责任制。内外账务核对实行客户经理、贷款管户员、内勤主任、财务会计监管员、财务会计负责人四级负责制。客户经理负责按季发出和收回银企对账单，贷款管户员负责按季发出和收回贷款户对账单，坐班主任负责对账单的按时收回和未达账项的清查，财务会计监管员负责对账单按季回收情况的再监督，财务会计负责人员每半年对内外账务核对情况检查一次。

四、强化财务工作管理

严格按照财政部《金融保险企业财务制度》和《中国农业银行财务管理制度》的规定办理各项收支,严禁编制虚假财务报表，真实反映财务成果。对各项收支要严格执行权责发生制原则,严禁各种形式的“跑、冒、滴、漏”和截留收入、私设“小金库”；同时，全面落实总行“政府采购制”操作程序，对大额设备以及集团大宗采购必须实行对外招投标制度，降低费用开支。推行费用专户管理和费用实拨制，严禁费用开支超、挂、甩等现象。

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关键词:金融服务;畜牧业;信贷支持;农村信用社

中图分类号:F832.55文献标识码:B文章编号:1007-4392(2009)09-0059-02

一、银行信贷支牧现状及存在的问题

(一)金融服务机构减少,信贷提供机构单一

2004―2008年,锡盟银行业金融机构总数由316个减少到272个,减少44个。四大国有商业银行仅农业银行在锡盟各旗县(市)保留了所有的分支机构,各行保留下来的基层机构因过高的信贷准入“门槛”将农牧业信贷需求拒之门外。2004―2008年,锡盟农村信用社农业贷款投放量占全部金融机构农业贷款投放总量的比重平均达95.1%,名义上由农业银行、农业发展银行和农村信用社组成的信贷支牧体系,事实上只有农村信用社在发挥作用。

(二)信贷支持的指标下降,经济效益不高

2004―2008年,锡盟金融机构农贷余额由91105万元增长到161275万元,增长77%,年均增速15.8%。总量虽逐年上升,但支持力度却在下降。2004―2008年,锡盟金融机构农牧业贷款余额占信贷总量比重由14.9%下降到8.6%,下降6.3个百分点。较之15.8%的农牧业贷款年均增速,锡盟第一产业增加值增速5年平均仅9.51%。农牧业贷款占GDP比重2004―2008年平均为5.5%,低于同期全国平均水平0.7个百分点。

(三)信贷资金供需矛盾依然突出,贷款满足率偏低

从农牧户看,2008年锡盟有贷款需求户数约12.8万户,其中符合贷款条件并且得到贷款的约6万户,占有贷款需求户数的46.9%。从企业看,锡盟西乌旗某肉食品加工企业,自2009年6月开始收购并加工冬羔,但消费市场有规律的提货是在八九月份,收购资金无法迅速回笼,加之信贷资金缺失或到位迟缓,致使该企业不能满负荷生产,企业生产进度严重受阻。

二、信贷服务缺位及支持乏力成因

(一)“三位一体”信贷支牧体系的制度缺陷

一是农业银行的经营性质决定了其农村服务功能的萎缩。作为一家国有商业银行,农业银行的商业化改革并不例外,把资金向城区分支机构倾斜,上收县级支行的贷款审批权和财务权,基层机构基本上不再办理农牧户贷款和一般性农牧业生产贷款。锡盟东乌旗农业银行,2006―2008年,贷款余额分别为2321、2199、637万元,贷款额度不断缩减。

二是农业发展银行的政策性支农作用未充分发挥。锡盟农业发展银行在该盟12个旗县(市)设有分支机构4家,信贷总量的70%是粮油储备贷款,30%是几户农牧业龙头企业贷款,2009年仅向一家农牧业小企业提供了信贷支持。农业发展银行的业务虽然有所拓展,但整体对“三农三牧”的支持并无较大改观。

三是农村信用社日益明显的商业化经营取向弱化了支农效果。农村信用社试点改革解决了其自身发展问题,但支农支牧重任却未同步完成。近5年,锡盟农村信用社农业贷款占其各项贷款的比重由最高时2005年的78.2%下降至2008年的59%,下降19.2个百分点。农村信用社凭借其在农村牧区信贷市场的垄断地位,一方面将支农支牧贷款的利率普遍大幅上浮,另一方面把资金投向获利更大的工商业企业。“社团贷款”的开办一定程度使本该用于当地的信贷资金流向经济相对发达的区域,加剧了当地“三农三牧”融资难问题。

(二)受限于承贷主体的贷款资质

一是中小牧户不具备可供抵押的资产。目前,牧民的房产和牲畜均不能用以抵押取得贷款。二是企业财务管理不规范,无法进入银行评级授信程序。畜牧业企业规模小,财务制度不健全,基础资料不系统、不真实、不全面,有的企业围绕避税、逃税而做报表,银行评级授信无法开展,企业自己切断了银行信贷融资渠道。

(三)支持扩大信贷投放的外部环境欠佳

一是担保机构缺位。锡盟农村牧区信用担保机构发展严重滞后,已成立的为数不多的信用担保机构,则存在基金筹集规模偏小,经营运作不规范,与协作银行关系不顺等问题。二是社会信用环境欠佳。对于高风险特征的畜牧养殖和加工业,多年来各金融机构的相关贷款已在不同程度上形成了呆帐、坏帐、死帐,各金融机构“惧贷”心理较强。

三、相关建议

(一)建立健全农村金融体系

农信社要适当提高农村牧区小额信用贷款的信用额度,同时积极探索大额牧业贷款的管理办法,重点支持产业化经营的农牧业企业。适当降低涉农贷款的利率上浮幅度。进一步深化农村信用社改革,要兼顾经济利益与社会效益,通过切实加大对当地农牧业的信贷投入来体现改革成效。

农业发展银行要立足功能定位拓展信贷支持领域,要根据畜牧业经济发展需要,合理增设分支机构。在做好国家粮棉储备贷款的同时,进一步拓展农牧区基础设施建设等政策性金融业务。建议把畜产品收购、存储、加工、销售全过程所需资金全部纳入农发行专项贷款主渠道加以解决。

国有商业银行基层机构要在稳定现有网点及业务的基础上,着力在经济增长较快区域拓展服务空间。上级行信贷管理及考核机制应充分考虑各地经济发展水平的差异,改变对基层机构过于强调风险防范而轻视利润完成与市场开拓的做法。建议借鉴发达省区的先进经验,加快组建国有商业银行的畜牧业贷款中心。农业银行要进一步强化为“三农三牧”服务的市场定位和责任,加大农牧业贷款比重。

培育发展新型农村金融服务主体。鼓励各类资本到农村牧区设立主要为当地农牧户提供金融服务的村镇银行;开展好农村资金互助社试点工作,积极争取组建贷款公司;鼓励农牧民、农牧区小企业、行业协会按照自愿原则,发起设立社区性信用合作组织;鼓励专业经验丰富、经营业绩良好、内控管理能力强的商业银行和农村合作银行在农村牧区设立专营贷款业务的全资子公司,或到农村牧区设立分支机构。

(二)通过专业合作社的规模融资解决中小牧户分散贷款难问题

农牧业专业合作社在推动畜牧业产业化发展上发挥了形成规模优势、降低生产成本等功能,但其在大额贷款融资上的作用未加以开发和利用,这也限制了专业合作社自身发展壮大。以专业合作社的名义申请贷款,不仅可解决中小牧户抵押物不足的问题,又可提高贷款额度,充分发挥信贷资金在生产上的规模效益。

(三)政府相关部门应加强对企业财务管理的规范与监督

各级政府应成立由财政、税务、审计、银行、会计事务等部门组成的规范畜牧业中小企业财务的组织机构,对相关企业进行综合治理。对小企业要在财务制度建设方面给予支持和帮助,税务部门应给予优惠政策,消除为逃避税而做账的现象。

(四)大力创建有利于信贷投放的外部环境

一是建立健全畜牧业贷款担保制度体系。建议地方政府每年从扶持农牧业产业化的资金中划拨一部分,或从每年的财政收入中提取一定比例的资金成立担保基金。这项基金要逐年提取积累,逐年滚动使用,或按照“企业主体,政府推动,市场运作”的原则,由畜牧业龙头企业作为控股股东,各级政府及合作经济组织投入一定股本金参股,组建畜牧业专业担保机构。二是加快农村牧区征信体系建设。农村信用社要以深化“创建信用乡镇、信用村、信用户”活动为载体,对农牧户资信状况进行全面调查了解。

课题组组长:林和平

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关键词：会计电算化 农村信用社 发展应用

一 、农信社的财务管理

农村信用合作社，是由农民入股，实行社员民主管理，主要为社员提供金融服务的地方性合作金融组织，其服务对象是农民，服务产业是农业，服务地域是农村，宗旨在于促进农村经济的发展。农村信用社的财务管理是根据国家方针、政策和制度，利用价值形式，进行预测、分析、确定本社的经营方针、财务目标、成本控制、利润分配和财务改进等实施有效地控制和监督全部管理职能活动，但传统中的财务管理是存在很有问题的：其一，管理方法不完善。目前农信社财务管理活动主要围绕着存贷款、财务收支、 这三方面展开，其财务管理以核算功能为主，而财务核算属于时候反应，极易造成管理效率低下、预算控制体系不健全、资金控制失灵，这不仅影响了财务信息的准确性、及时性、延误了决策，而且严重影响了农信社的竞争力；其二，财务风险的防范和控制体系的有待完善，农信社采取贷款责任到人的形式对贷款进行管理，这种措施的目的是明确责任，便于管理，但对于贷款责任人调离原工作岗位，拖欠年数较长的贷款却无人问津，从而造成农信社不良贷款的局面；其三，财务管理范围狭窄，农信社相对于其他商业银行而言，其财务管理信息化还处于起步阶段，信息系统规模小、功能单一；其四，财务管理人员不足，农信社主要存在着资金来源不足与资金局部运用不充分并存、不良贷款与信贷粗放经营并存，服务手段落后与管理制度不全并存，人才资源短缺与人力资源浪费并存。

二、农信社会计电算化的应用及内部控制

会计电算化是会计进入信息化的基础，是今后企业决策的重要依据，经过这么多年的发展，已经取得了长足的进步，商品化、通用化的财务软件得到了广泛的应用。由于财务工作本身的特点以及网络的迅速发展，一些先进的现代化事物不断出现，对会计电算化信息系统提出了更高的要求，究竟如何应用会计电算化的内部控制呢？

1、组织与操作控制；合理设置岗位，实行操作人员分级授权管理，在分工时，应做到相互牵制、相互制约，从而防止出现舞弊和欺诈的行为；为了确保农信社的财务信息安全、完整和保密工作，应认真执行上机管理制度，填写上机记录，注明上机人员姓名、时间、内容等。

2、会计数据的输入输出控制；数据舒服的正确性和可靠性是保证农村信用社会计信息准确的首要环节，这个环节任何细小的错误都会导致整个会计信息的不准确和失真；对数据的输出进行人工审核，以确保输出会计资料的可靠性、准确性，并经财务主管审批后方可报出。

3、提高农村信用社软件自身功能的控制；农村信用社财务软件应有防止重复操作、遗漏操作和错误操作的控制程序,并及时予以提示和制止。农村信用社财务软件的修改功能在方便使用的基础上应加以限制,设定修改权限和修改痕迹控制。

4、硬件与软件系统的开发控制与网络安全控制；对正在使用的农村信用社会计核算软件进行修改、升级和硬件设备的更换,要有一定的审批手续,要保证会计数据的连续性和安全性,并由有关人员监督实施；网络安全性指标包括数据保密、访问控制、身份识别、不可否认和完整性。针对这些方面,可采用一些安全技术,主要包括:数据加密技术,访问控制技术,认证技术,隧道技术等,网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题,尽量使用光纤传输,接入口应保密。通过以上技术可以保证农村信用社财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全。

5、加强档案的管理；对农村信用社会计电算化系统的有关资料应及时存档，并对其档案定期进行备份。

三、农信社会计电算化的影响及发展

长期以来，农信社会计操作主要是以算盘作为主要计算工具，靠手工进行记账、算账和报账的，为了适应现代经营管理工作对会计信息的需求，农村信用社先后经历了农业银行直接管理时期、农业银行间接管理时期、行业自治管理时期和省政府管理时期四次改革历程，会计操作 完成了由手工操作过渡到机械化操作，进而发展到电算化操作的目标，电子计算机在农信社会计中的应用，极大加快了农信社体质改革步伐，缩小了与其他金融机构基础设施建设的差距，是农村信用社会计数据处理技术的重大变革。

信用社会计基础工作的主要内容包括：会计机构的设置、会计人员的匹配和管理要求、会计人员岗位责任制、会计工作交接程序、会计内部控制制度的建立和实施，以及会计凭证格式和账簿的设置等等。在农信社中，要求信用社会计工作实现会计工作程序化、会计业务处理标准化、报表文件统一化以及数据资料完整化和代码化等。农信社会计电算化信息系统是农信社会计与计算机处理相结合的产物，其电子技术处理业务的性能高，隐蔽性强，并且具有强大的排除错误和抗干扰能力，建立农信社信息中心，实现农信社经营管理科学化，更能保证数据的安全性和处理的准确性，同时也是提高信用社工作质量和效率的途径。

不过，就计算机的高尖端技术而言，要求农信社业务操作人员除具有较高的文化素质外，还应具备娴熟的业务技能，规范会计人员、管理人员的操作行为，分清内部各职能部门的工作职责，强化责任，保证会计信息的准确性、真实性、减少差错，避免资金损失。

四、结束语

总而言之，在会计电算化的迅速发展提高了农信社的工作效率，降低了工作人员在操作犯下的错误，促使农信社得以迅速发展。

参考文献:

[1]高飞飞.农信社财务管理初探[A]．时代金融．2011（05）

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【关键词】 风险管理; 不良贷款率; 信贷风险

风险管理是商业银行管理的核心之一,通过风险管理,可以减少由于业务、市场变化及人员的失误而可能造成的损失,风险管理能力代表了银行稳定与发展的能力。湖北省农业银行信贷风险较大,风险管理能力较弱。能否在短时间内尽快提高风险管理水平,降低风险,实现健康发展,是摆在湖北省农业银行面前的严峻课题之一。为了分析中国农业银行湖北省分行的风险管理能力,本文主要选取不良贷款率和贷存款比率两个指标进行分析。

一、湖北省商业银行风险管理能力横向比较

(一)湖北省商业银行不良贷款分析

湖北省农业银行不良贷款率在近三年呈现下降趋势(如表1所示),由2005年的44.73%下降到2007年的36.77%,但仍远远高于其他金融机构,主要原因是其他国有商业银行进行了股份制改造,对不良贷款进行了再次剥离。由于湖北省农业银行尚未完成股份制改造,可以判断出湖北省农业银行的风险管理能力相对较差,在风险管理理念、风险管理机制、风险管理技术和方法以及风险管理人员素质等方面与其他金融机构相比存在一定差距。湖北省招商银行的不良贷款率最低,排名第一,仅为1.08%,这是因为它将资金成本优势转化为资产质量优势,贷款组合风险度低,拨备政策审慎,信贷风险成本降低的潜力大。湖北省交通银行排名第二,这是因为它基本上没有历史包袱,并有一套严格的风险管理方法,比如,早在1997年就颁布了《交通银行信贷业务审贷分离管理办法》。湖北省工商银行排名第三,这在很大程度上是2005年财务重组后的积极成果。

(二)湖北省商业银行存贷比率分析

由图1可知,2005年农业银行存贷比率为0.65,高于湖北省工商银行、湖北省建设银行和湖北省农信社,低于湖北省中国银行、湖北省交通银行和湖北省招商银行,存贷比率处于中等水平;2006年,除湖北省工商银行存贷比率上升外,其他银行的存贷比率都有小幅度的下降,但是,湖北省农业银行存贷比率远高于湖北省工商银行、湖北省建设银行、湖北省中国银行、湖北省农信社、湖北省招商银行;而到了2007年,湖北省农业银行的存贷比率仍持续小幅度下降,其他银行贷存率则均有小幅度上升(或保持不变),此时湖北省农业银行的存贷比率为0.60,高于湖北省中国银行、湖北省招商银行和湖北省交通银行,低于湖北省工商银行、湖北省建设银行和湖北省农信社,存贷比率仍然处于中等水平。原人民银行规定的合理水平为不高于0.75,在当前存贷利差仍为中国商业银行主要利润来源的情况下,存贷比率在不超过0.75的情况下应为越高越好。农业银行处于中等偏上水平,流动性比较充足。但是这也意味着有相对数量的信贷资金没有得到充分运用,资产利用水平不高。

二、湖北省农业银行风险管理能力上的劣势――信贷风险管理能力弱

湖北省农业银行不良率仍然很高,贷款分类偏离度仍然较大。风险管理能力与其它银行差距主要表现为信贷风险较大,信用风险管理能力较弱。由图2可知,尽管湖北省农业银行近年来通过清收盘活,不良贷款增势得到了有效遏制,不良贷款率逐步下降,但降低的总体趋势缓慢。另外,新发放贷款形成不良反弹压力较大。湖北省农业银行政策性比较强,历史包袱远远重于其他国有商业银行;湖北省工商银行、湖北省建设银行和湖北省中国银行都已经完成了股份制改造,不良贷款进行了第二次剥离,信贷资产质量大为改善,而湖北省农业银行不良贷款未得到进一步化解;风险管理能力较差,包括管理方法和手段尚不够先进,还没有建立起完整的风险管理系统,对风险的分析尚处于定性而非定量管理阶段,数据积累和管理工具的运用也比较缺乏等。

三、同业银行信贷风险管理的经验

(一)交通银行成功开发了对公授信客户定期监控提示系统

交通银行一直注重信贷风险管理,它早在1997年就颁布了《交通银行信贷业务审贷分离管理办法。又如,交通银行武汉分行2007年成功开发了对公授信客户定期监控提示系统,该项系统能对所有对公授信客户,包括“正常类授信客户”和“问题类授信客户”在“下一审查日”前10天向该客户所在支行及其管户客户经理发出短信提示,以提醒支行及其管户客户经理按时完成对公授信客户的贷后定期监控工作,及时发现和防范授信客户中潜在风险。这一系统的开发,有助于交通银行武汉分行提高其信贷风险的监测能力。

(二)招商银行信贷风险管理的成功经验

招商银行加大对中小企业信贷市场的拓展力度,为其提供多元化、增值型的理财方案,积极为中小企业开拓新的金融服务产品。鉴于小企业风险多变,资金少、财务管理经验缺乏的特点,招行上海分行有针对性地提供理财服务和资金支持。同时,在注意防范和化解信贷风险的基础上,努力开展中小企业信贷创新。近几年来,根据中小企业的实际需求,招行上海分行及时推出了仓单质押、动产抵质押、出口退税贷款等业务。并特别针对中小企业担保难的问题,与专业担保公司、保险公司等机构合作,解决了部分中小企业的融资问题。

(三)欧美商业银行信贷风险管理的成功经验

欧美商业银行在经营管理实践中积累了丰富的风险管理经验,从风险管理框架的设计、风险管理系统的开发到风险管理方法的探索,都体现了其风险管理的全面性、全程性及严密性特征。

第一,欧美商业银行构建的风险组织结构体系以及与之配套的不同岗位职能相当明确。以美国商业银行为例,美国商业银行的风险管理框架以“机构扁平化”为基础。这种扁平式、矩阵式的风险管理框架,明确了各个业务部门的职责,领导权力相互制衡,提高了整个银行的市场运作效率和风险管理能力。而在德国,大多数德国商业银行董事会下设信用风险委员会与风险管理委员会,其中信用风险委员会负责制定信用风险监控原则与风险分散政策;风险管理委员会负责制定利率、汇率等其他风险管理原则与政策,以及交易限额的分配与控制,并且主管操作性风险的识别衡量指导原则的制定与危机管理。

第二,从风险管理系统的开发来看,欧美银行普遍有着积极的、动态的银行风险管理系统。以美国银行为例,该行建立了统一的风险管理信息技术平台,信息平台对信贷信息和会计信息进行了整合,并有专门的科技人员进行维护更新,保证数据的及时性、完整性和共享性。统一的信息平台为美国银行的授信审批人员提供了决策依据,无论审批人员在全球任何地方,都可以根据设定的权限对信息进行访问,并通过网络进行非现场决策,极大地提高了工作效率。同时,欧美银行还普遍推行运用风险调整后的绩效测量模型,在充分提取了贷款呆坏账准备与信用风险、操作风险和市场风险的非预期损失后,再计算绩效结果,通过考核使各业务单元注重业务长期成功和可持续发展,减少或避免了短期行为。

第三,从风险管理方法来看,首先,欧美商业银行普遍重视培育并传承统一的风险管理文化。其次,注重在业务流程中控制风险,在系统梳理业务流程的基础上对业务流程中的操作风险点进行了识别与自评,区分出关键风险点和一般风险点。将风险管理资源集中在对关键风险点的控制上。同时将风险管理作为一个持续改进的动态流程。分为规划、执行、评估三个环节,共同构成一个循环,每循环一次,风险管理体系就改进一次。此外,欧美商业银行近年来对信贷资产普遍采用低风险、高收益的“贷款资产组合管理”方法。比如尽可能使贷款在地区、行业上的分布分散化,或者对贷款根据地区、行业划分进行限额管理。信贷资产组合这种风险管理方法,在一定程度上限制了贷款的过分集中,并有利于对贷款业务实行全方位监管。

四、提高湖北省农业银行风险管理能力的建议

鉴于上述分析,湖北省农业银行与国际先进银行甚至国内其他部分股份制商业银行相比,在风险管理理念、风险管理机制、风险管理技术和方法以及风险管理人员素质等方面都存在一定差距。因此,湖北省农行要提高其风险管理能力,一是要深化风险管理体制改革,建立严密、完整的风险管理组织框架;二是要加快不良贷款的清收处理,降低不良贷款率;三是要加强其经营管理水平和风险的预防、控制化解能力,包括改变风险管理经验,建立健全的风险管理信息技术平台等。

(一)深化风险管理体制改革

应按照“全面风险管理、风险管理独立性、权责对等、积极稳妥”的原则,建立独立于业务系统的风险管理系统,有效平衡风险和收益,促进业务健康发展和经营效益的稳步提高。要在“机构扁平化”的基础上建立垂直的风险管理人员和组织架构,明确下级风险管理部门向上级风险管理部门汇报线路,并在对公、个人业务中建立客户经理与风险经理平行作业机制,通过业务经理和风险经理的协同配合,实现风险的源头和过程控制。要继续深入推广实施“风险管理基础平台工程”,实现体系文件和实际业务和管理活动全面结合,建立业务和管理流程的持续改进机制,逐步实现流程、架构和职责的规范化和标准化,建立系统的、透明的、文件化的内部控制体系。要适应巴塞尔协议全面风险管理的要求,建立和完善与信用风险、市场风险、操作风险等风险管理范畴相适应的风险管理组织机构体系、政策体系、决策体系和评价体系,并加强各项规章制度特别是银企对账、岗位轮换、现场检查等制度执行情况的监督检查,实行全方位的风险管理。

(二)加快不良贷款清收处置进程,降低不良贷款率

由于农业银行是四大国有银行中唯一未进行股改的银行,其不良贷款率也最高。其中约有近半数为政策性不良贷款,主要是“三农”贷款。一方面,应将政策性不良贷款先给予剥离。不妨考虑采用2005年工商银行损失类处置模式,将该部分贷款移入农业银行和财政部的共管账户,作为农业银行对财政部的债权,财政部以未来收益冲减这部分损失。财政部可将这部分债权委托其中一家AMC或各省的国有资产公司处置,其余不良贷款可按照2005年工行可疑类剥离模式,以省分行和计划单列市分行为单位组成若干个不良资产包,向四家AMC招标。另一方面,坚持不懈地化解存量风险。一是加快不良贷款清收处置进程。以大户和“平台”反映不良贷款及新生不良贷款为重点,发挥上下联动、专业清收优势,用好缓收、减免息、分立核销等手段,抢收一批大客户贷款。对政策性贷款较多的系统大户和改制企业,按照债随资产走的原则,合理评估企业资产负债,通过支持企业改制,争取清收一块,盘活一块,保障一块。二是做好不良贷款尽职调查工作。不良贷款尽职调查是处置不良贷款的先期工作,按照总行统一部署,在完善贷款手续的基础上锁定不良贷款处置额度和范围,认真做好风险责任的认定和追究工作,做到资产分类真实,责任认定准确,责任追究到位。严格按照政策和程序进行不良资产尽职调查,严禁伪造、变造有关材料,严禁随意调整资产分类形态和调换处置对象,严禁私自释放不良资产抵押担保,严禁其它任何形式的违规违纪行为,有效防范处置风险和资产流失,切实维护债权,确保档案组卷真实完整和权证的时效性。三是加强资产质量监测管理。严格按照新的贷款五级分类办法重新清理认定不良贷款,实行不良贷款清收与入账“双线”管理,全面、真实地入账反映贷款形态,确保清收实际效果。加强资产质量状况定期监测及退出和维权管理,做好部分关注类贷款退出管理工作,防范和化解新的资产风险。四是按期完成自办实体处置任务。对尚待处置的118户自办实体,有关行要拿出处置方案,制定处置时间表,加快处置进度,特别是省分行营业部、三峡、十堰等任务较大的行,要加大力度,确保在规定时间内完成处置任务,在股改前将处置损失全部反映出来。

(三)强化风险管理,提高风险管理水平

一是要改变风险管理理念,在大力倡导“风险收益必须保持均衡、第一还款来源决定信贷投放、重视降低客户违约概率、过程控制”等先进风险管理理念的同时,将其固化为相应的规章制度,与信贷经营相结合;二是在改变风险管理理念的基础上,将风险管理重点由以信用风险为主向信用、市场、操作风险并重转变,改变市场风险和操作风险管理相对较弱的状况;三是要建立统一的风险管理信息技术平台,建立快速的风险识别预警机制,强化信贷信息系统对信贷风险的管理功能,同时建立信贷风险应急预案制,全面推行上账核准制,建立信贷风险信号和违规问题库,进一步改进关注类贷款的分类与管理,进一步加强系统整体风险的控制;四是积极引进高素质人才,提高风险管理专业人员业务素质,形成职业化的风险管理人才队伍。同时建立良好的奖惩机制和人性化的管理方式,保证能充分调动风险管理专业人员的工作积极性。

【参考文献】

[1] 冯敬红,孙丽.增强我国商业银行风险管理能力的思考[J].金融理论与实践,2007(07):51-53.

[2] 李永宏.当前商业银行信贷风险管理中存在的问题及其对策[J].金融与保险,2007(07).

[3] 张进.对欧美商业银行风险管理的借鉴与思考[J].财政监督,2007(10):23-25.

[4] 闫晓莉,徐建中.中德商业银行信用风险管理比较研究[J].金融与保险,2007(05).

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一、农业银行中间业务发展过程中的问题

1、思想观念不到位。目前对拓展中间业务存在思想观念上的差距和认识上的滞后，一是对中间业务在经营与发展中的地位作用认识不足，中间业务成为直接争取收益的基础业务观念没有确立，仍以传统的资产业务和负债业务获得利润，因此，对发展中间业务的自我激励不足，在行动上表现为畏难不前；二是在思想意识上往往把中间业务定位于一种可有可无、可办可不办、无足轻重的副产品，致使一些已开办的中间业务未得到客户的认可和有效的推广，严重束缚着中间业务的发展。

2、人员素质不适应。同传统银行业务相比，中间业务对人员的素质要求较高。从业人员不仅要具备一般的银行业务知识，还要具备财务管理、资产管理、资产评估、贸易管理、工程技术、国际金融、法律、市场营销、工商管理、公共关系等专门技能。而农行现有的中间业务从业人员都缺乏专门培训，缺乏超前的竞争意识和过硬的业务技能，影响了中间业务的开拓与创新。

3、业务管理不规范。一是中央银行至今没有出台一套完整的中间业务管理办法，使各商业银行在经营过程中无所适从，甚至出现同业往来扯皮；二是农业银行系统近年来虽然设立了专门以市场为导向的机构，但对中间业务进行规划、组织、管理和协调，缺乏总体和长远发展计划，特别在发展目标、步骤措施、业务种类开发、应用推广方面显的更为无力，以致于经营行政出多头、各行其是，不能迅速准确地把握市场变化对中间业务的需求，既使在内部也很难形成合力效应，使得中间业务难以开展。

4、宣传力度不深入。中间业务的拓展，实际上是金融服务广度和深度的体现，但要真正提高金融服务的效率与质量，将自己的金融新产品品牌树立起来，营销出去，使社会公众了解熟悉每一项中间业务的具体内容及其优点，必须通过各种形式加强宣传工作。而目前农行在宣传上有时分寸把握不够，力度上不去，做得又不扎实，没有形成整体联动效应，中间业务发展十分缓慢。

二、拓展农业银行中间业务的思路

总体思路的基本框架可归纳为：确立一个观念；突出两个重点；理顺三个关系；强化四个保证。

（一）确立一个观念

要明确中间业务的发展是以抢占市场和实现收益最大化为目标的观念。商业银行的经营目的是实现经营利润最大化。中间业务的经营收益来自于直接和间接两个方面，既有手续费收入，又有中间差收入，同时又能扩大业务种类和业务范围，带来存贷业务和其它业务收益增加。因此，一是必须树立现代金融意识，摒弃银行业务就是存贷款业务的传统观念，发挥现代商业银行全方位的金融职能，把营业网点尽快办成批零兼营的金融超市和金融百货公司，立足巩固、发展资产负债业务，迅速拓展中间业务；二是必须树立市场占有份额意识，以抢占市场为目标，以优质服务为根本，抓市场、吸客户、占据自己应有的份额；三是必须树立营销金融产品意识，主动出击，推销金融产品，把农行的服务领域延伸到社会经济生活的各个方面和角落；四是要破除满足现状，不思进职的等、靠、要思想，积极开发新的金融产品，推陈出新，力求达到独具特色，真正实现农行的中间业务成为直接争取收益的基础业务。

（二）突出二个重点

1、全面拓展。农业银行要结合自身经营的具体条件，选择力所能及、方便易行的中间业务种类加以推广和拓展。其重点是：一是在发展结算业务上，积极开办国际结算，扩大进出口贸易结算业务和结售汇业务，大力发展银行汇票和商业汇票业务；二是发展业务上，要积极创造条件，争取中国投资银行、各类保险公司、城市商业银行、农村信用社和长城资产管理公司等金融机构的业务；大力拓展代收、代付、代保管、清理债权债务业务，及发行、回购证券业务和外汇买卖业务。三是在发展银行卡业务上，要努力拓展信用卡、储蓄卡业务，争取全面实行缴费“一卡通”；四是在发展其它中间业务上，要大力拓展典当业务、租赁业务、信用证业务、信息咨询业务、项目评估、代客买卖业务、代客理财、贸易中介业务、风险控制融资策划等业务，逐步形成自己的特色服务。

2、注重营销。农业银行在拓展中间业务的过程中，必须确立营销意识，导入营销结合战略，主攻城区，面向市场抓公关，把中间业务的产品尽快送到客户手中。要注重灵活多样的营销方式，选择合理的营销途径。一是推广经营管理一体化的营销策略，把银行各职能部门都动员起来，充分合理配置银行所掌握的资源形成合力，发挥整体优势来推销各种金融产品和服务；二是采取服务营销、关系营销、全员营销、整合营销办法，获取最大的促销效果，创造客户关系资产，实现盈利最大化。

（三）理顺三个关系

1、中间业务与资产负债业务的关系。在业务发展战略上必须对资产业务、负债业务和中间业务给予明确的定位。因为，资产负债业务发展的好，拓展中间业务就有了坚实的基础和良好的环境，而中间业务发展的好，反过来又可以有效地促进资产负债业务的扩大。如通过开展信用卡业务、收付款业务，可以有效地吸收低成本资金，增强其资产负债业务的经营能力。为此，既要重视拓展中间业务，更要注重资产负债业务的巩固发展，使之相互促进，共同发展。

2、直接效益与间接效益的关系。农业银行发展中间业务的主要目的之一是优化收入结构，增加利润来源。而目前我行对此不明确，在操作上偏重于抢市场、稳客户、增强竞争力等间接效益目标的实现。笔者认为，拓展中间业务一方面应重视间接效益，但更应抓直接收益，不能倒贴不收费，以体现其本质目的，否则，必然会误导中间业务的拓展。

3、上级与下级的关系。农业银行总、分行处于决策层次，应根据宏观经济金融发展战略和趋势，通过对西方商业银行、国内同行业和本系统各项中间业务的研究，及时开发、确定各个时期中间业务发展的重点，自上而下系统性、指导性推行。而基层经营行具有深入了解客户需求和营销的优势，亦应发挥自身的主观能动性，自下而上提出发展中间业务的设想，并在力所能及的范围内组织试验，通过试点，在上级行指导下，逐步完善推开。只有把这两种方式有机结合起来，才能加快中间业务发展的步伐。

（四）强化四个保证。

1、依法经营。一是建议央行尽快设立专门机构负责对中间业务的监管，督促金融机构加强内部控制制度，并根据中间业务发展的实际情况拟定合理的调控监管措施。此外，各金融机构之间对中间业务的不合理竞争应予以协调管理；二是农业银行开拓中间业务，要在法律规定的范围内，结合本行的经营能力，依法开展经营活动，决不搞违法违规经营。

2、规范管理。要尽快制定中间业务的操作规程，建立健全各项规章制度，制定完善发展中间业务的风险预警制度，防范风险。

3、深化服务。一是要推行超值服务。在拓展中间业务时，要追求或超越常规服务的极限，使客户享受与众不同的服务，得到满足感；二是要提倡知识服务。在以知识经济为主流的今天，传统的服务方式已不合时宜，知识营销正崭露头角，因此，要通过知识营销来培育、创造中间业务的市场；三是搞好售后服务。要善于采纳或听取客户对产品的意见和建议，注意研究客户对银行的需求，从售后服务中发现问题，不断进行中间业务产品的创新。

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关键词：农业产业化；金融支持体系；农业金融服务

金融是现代经济的核心，农业产业化的发展离不开金融的支持。农业产业化打破了原有农业发展的产业边界，涵盖了农产品的生产、加工、销售，联结了农民、企业与市场，实际上贯穿了传统的一、二、三产业。在资金配置方式上，由于产业化过程中在产前、产中、产后的生产方式会出现变化，对金融服务的需求也相应地会出现变化。一是龙头企业的发展需要大量的资金支持，二是农户的生产离不开资金的支持。三是农业科技创新需要大量的资金投入。此外，农业产业化所需的标准化建设、信息化建设也需要大量的资金支持。然而从我国的现实情况来看，由于各级政府的财力有限，龙头企业的整体实力不强，农户的资金实力较弱以及社会资金流入产业化的渠道不畅，导致我国农业产业化发展所需资金严重缺乏，农村金融的发展就显得十分必要了。

一、现有农村金融信贷产品和服务不能满足农业产业化需要

农业产业化需要多层次、多渠道的资金投入，而金融投入是投入主体。目前农业投入主要来自财政、银行、农户(家庭开发经营支出)。据《中国统计年鉴》资料计算，近十年在财政、银行、农户的农业总投入中，财政平均占17％，银行平均占61％，农户占22％，三者总投入平均增长20，6％，其中财政占7％，农户占17％，银行占76％。但是，相对于农业产业化巨大的金融需求，现有农村金融信贷产品和服务仍难以有效满足客户需要。

(一)从金融层面分析

1、政策性银行支持范围狭窄。农发行调整职能，将业务范围由原来重点支持国有粮食购销企业向农产品转化企业拓展，在拓展新业务上做出了有益的探索。但是从其支持的范围来看，支持对象仍局限于粮油购销企业和粮油深加工企业，对畜禽养殖业、竹制品加工业、丝绸加工业等产业较少介入，支持“大农业”目标未得到充分体现。而农业产业化是以“大农业”为前提的。

2、国有商业银行信贷资金外流。从县域商业银行近年情况来看，存差逐年扩大。由于上存资金元风险，收益性高，县辖国有商业银行均将吸收的存款通过二级准备金形式上存到市级分行，然后再以同样形式上存。县域资金向上级金融机构集中，减少了支持县域经济的资金来源。

3、农村信用社重负难当。随着农业银行在乡镇网点的减少，农发行业务缩小为粮棉油收购贷款及农村合作基金会全部撤并，客观上赋予农村信用社独立支撑农村金融主渠道的职能。但由于当前农村信用社正值改革攻坚阶段，资本充足率较低，抗风险能力弱，面对新农村建设中农业产业化蓬勃发展而产生的资金需求，显得力不从心。

4、担保基金品种单一，规模较小。虽然地方县市设立了农业产业化担保基金，但专门针对农业结构调整、推进农业产业化经营的担保基金数量有限，且担保基金的规模不大。这对于农业产业化经营资金需求而言只是杯水车薪。远远不能满足农业产业化企业扩大生产的资金需求。

5、信贷资金对中小企业的支持不足。我国产业化发展时间不长，大量的企业还未达到规模。由于原有贷款制度的制约，信贷资金往往向大公司大企业集中。由此产生的“马太效应”，压挤了一些成长型农业产业化企业的信贷资金来源空间，制约了这些企业的快速发展。

6、农村金融市场不完善。一是供需不能由市场信息反映调整，利率机制不完善。小型农村金融机构的优势在于其小范围内的信息资源，能降低监督成本，减少信息不对称性。但目前的集中贷款决策权无法解决信息不对称问题，无法对农村金融的需求变化作出灵敏的反应。信贷等金融服务不能满足农民的需求。二是大宗农产品期货市场、保险市场、担保市场等还未完善。

(二)从农业产业化层面分析

1、市场竞争力不强。目前大多数农业产业化企业规模不大，产业链条短，科技含量较低，以生产初级产品为主，品牌意识不浓，抵抗市场风险能力较弱，在市场竞争中处于受支配的地位。竞争力不强制约了其融资需求。

2、财务管理不规范。大多数农业产业化企业还处于起步阶段，自身运作不规范，生产经营多为家族式管理模式，且缺乏规范的财务管理，甚至提供虚假报表，因而难以取得金融支持。

3、有效抵押不足。大多数农业产业化企业起步较晚，规模小，家底薄，有效资产存量少，而要取得扩大再生产贷款必须有可行的担保单位和抵押物，但由于其自身抵质押不足，信用评级低，寻求担保单位较难，其生产经营所需资金往往因此得不到满足。

4、保障体系不健全。农业是弱势产业，整体效益比较低，受自然环境(如台风、禽流感等)的影响大，而目前农业保险体系、农业风险补偿体系、农业担保体系尚未完全建立，使农业及其产业化经营的弱质性显得尤为突出。同时，农业发展对信贷资金的依赖程度又较高，特别是一些成长型农业产业化企业更是需要大量信贷资金投入，在保障体系不健全的情况下，金融机构可能为防范风险而谨慎投入信贷资金，从而使企业丧失发展良机。

二、构建农业产业化的金融支持体系

(一)积极发展农村各类金融组织，建立多样化的农村金融机构

应当建立以非国有银行为主体的、基于市场机制的、受法律制约的、规范的金融组织。

农业发展银行作为农业政策性银行，是实施“三农”资金支持，逆市场配置资金，增加农业农村资金投入的重要手段，是财政资金和信贷资金有效结合的支农方式。农业发展银行通过对符合国家发展意图的农业政策扶持项目的直接或间接投入，可以诱导更多的商业性、社会性资金投入，形成乘数效应，以达到带动农村经济增长的目的。

农业银行要调整发展的思路。鉴于农业发展银行功能仍然缺位、农村信用社实力有待增强、民间金融尚需规范等历史和现实因素，农业银行应是有限度而不是完全的商业化。要积极支持乡镇优质企业二次创业，作好与农村信用社的市场交叉定位。由于农业银行继续部分政策性支农业务，国家应在税收等方面给予适当优惠和补贴，人民银行也应给予其更多的优惠再贷款，解决支农资金不足和成本过高的问题。

要加快农村信用社改革，积极发挥其农村金融主力军的作用。要明确农村信用社的产权，完善其治理结构。农村信用社应按合作制原则进行改革，恢复其作为农民自己的合作金融组织的本来面目。建立产权明晰、法人治理结构完善、管理科学民主的产权制度。在政策上给予农村信用社更大的支持， 在利率的确定方面应有相对于商业银行更大的浮动空间。

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[关键词] 银行 财务风险 产生原因 防范措施

一、为什么会产生银行财务风险

1.财务风险的概念

从狭义角度上来讲,银行财务风险指的是企业因为财务结构不合理所承担的风险。从广义角度上来讲,财务风险就是银行在各项资金运动的过程中,因为无法预料或控制的原因影响了财务状况,让财务状况有了不稳定性,让这些可能造成损失的情况体现在财务报表上。资本风险、流动性风险、表外业务风险构成了银行财务风险。

2.为什么会产生银行财务风险

(1)财务信息化管理系统不完善

银行的财务管理所面临的环境是非常复杂,而且充满变化的,很多存在于银行管理之外的因素对银行财务管理和产生都有着极大的影像,比如说,经济环境、法律环境、市场环境等等。所以,在这样的环境之下,为了避免种种变化给银行带来的风险,银行必须要建立一个灵活的财务管理系统,但是,因为银行财务管理人员没有足够的风险意识,因此,很难创建出一个健全的,完善的能够面对大部分问题的财务管理系统。

(2)控制信息化系统的建设不完善

银行在内部控制制度上的建设在近几年来虽然取得了不俗的成绩,但是依然没有依据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置,没有让它更加的系统、程序化。会计内部控制还是不能作为一个个体,是分解到各个管理制度当中的,会计内部控制制度和信贷业务内部控制制度等等都无法达成统一的关系,这样就导致计划部门做得只是资金的筹集工作,信贷部门在扩展规模上运用资金,会计部门就为资金账务处理而核算,三者完全分立,这对高效运营带来了非常大的困阻。

二、我国银行财务风险的现状

银行的发展建设的是否完善和国民经济的稳定进行有着莫大的关系,现在的银行虽然历经了常年的整治,但是还是存在着相当多的问题的,财务风险很严重,这主要体现在三个问题上。

1.银行不良资产率过高

我国银行的不良资产率大概在百分之二到百分之三之间,这个数字的排名基本处于世界前一百名的行列中里,我国的银行除了由于历史的原因造成了不良贷款以外,由中小企业带来的信贷风险也非常的大,这对于银行的生存,中小型企业的发展都带来了非常大的挑战性。对整个国民经济的安全,发展都有着严重的危害,银行在承受信贷风险压力的同时还要面对各个银行之间激烈的市场竞争。

2.银行的资本金太少

至2008年年初,我国的金融机构的平均资本充足率为百分之七点一,为了增高平均资本充足率,国务院动用了四百五十亿美元,但这也仅仅让中国银行、建设银行的资本充足率达到了百分之八,而工商银行的资本充足率只达到了百分之五点五四,农业银行的资本充足率仅仅为百分之一点四四而已。

3.银行的经营方面,表面盈利,实际亏损

1993年财务体制进行了改革,把大量的应收,却没有到账的利息作为收入记账,将银行的账面盈利夸大了,另外,我国的呆账准备金计提的方法是按照风险资产状况,分别的提取零到百分之百的呆账准备金,一律按照贷款余额提取百分之一,这和国际通行标准不能相结合,因此,我国的银行的盈利质量很低。另外我国的大型银行,比如商业银行,建行等都是股份制的企业,在所有权与经营权上必然存在着分离的情况,也就必然有问题的产生。这些银行的董事会、行长阶级的管理层就构成了银行的高级层,因此,他们的管理能力,风险偏好对银行的治理结构有十分强大的导向性。

4.仅对财务管理信息化的业务处理功能重视,忽视数据分析

人们总把精力主要集中在财务管理信息化对其业务的处理功能上,对于数据分析还有决策上面的能力完全忽视。

和传统的财务管理组成的内容相比较的话,信息支撑系统、信息支持系统、信息决策系统、信息分析系统分别组成了财务管理的信息化,个大银行现在的现状就是,重视前台服务,忽视后台管理决策系统,所有的工作都是为荣这柜台业务处理和自动服务系统来转圈的,决策和分析系统仅仅作为一个小部分去处理,这样的做法,就让财务管理系统提供不出来一些相关的数据处理信息,决策建议等等。

5.不能快速的对使用软件进行开发升级

通常,银行现在所用的财务管理信息系统都是在各个银行的的开发部门完成开发之后,再使用于相对应的管理部门和业务部门。但是这样的做法容易造成科技管理和信息管理之间相脱节,在银行体制的影像之下,科技管理部门和信息管理部门之间的关系是并行的,在信息管理部门的人不懂得信息技术还有软件开发,科技部门的人又不懂得金融的业务知识,这样的偏差就让业务部门对于引进掌握新的技术带来了很大的阻挠。

一所银行的某个零售系统,在处理业务的过程中发现了问题,把这个问题及时的反映给了技术部门,技术部门对这个问题进行检查,放入一个补丁,进行暂时修复,过段时间,又出现了这个问题,然后在按部就班做这样的处理,这份系统就一直处于修复的状态,从这个问题上就能看出科技部门只能为了满足业务部门的要求而工作,显得很被动,在金融业务现代化上没有办法做到主动出击,没有办法进行技术的研究与开发,在业务处理的水平上就会永远的落后。有很多银行把财务管理的系统外包给专业的软件公司来进行开发,当完成开发以后,这份工作就算结束了,责任自然也就没有乐,软件在后期就不再负责跟踪维护了,有的软件开发公司都已经倒闭了,银行依旧使用的这一套系统,在后期的维护上完全没有保障,这些情况都会带来非常大的风险对于银行的使用。

三、 对于银行财务风险产生原因实行的防范措施建议

1.将财务决策水平的科学化提高

不同水平的决策会带来不同的利益和风险,在财务管理上来说,发挥银行所有的的有助于银行价值最大化的特征,将不利因素分解掉,将运用资金高水平的利用起来,以此实现企业的可持续发展,银行必须讲过影响决策的各种因素考虑周详,尽量采取定量计算分析方法,运用科学的决策模型来进行决策,绝对不能过分的主观。

2.预算管理需要完善

预算是控制和评价的一种方式,是银行财务指标的预算,而且还是包括具体银行业务在内的全面经营管理的预算,包括营销部门的预算,还包括银行资金回收即应收账款、应付账款的预算,人力资源的预算等等,只有创建良好的全面预算体系,银行才能在规划、沟通、控制和业绩平加上创造多方面的功能,把风险有效的控制住,把银行发展目标和经营预算的关系有效的平衡,并调整内部流程,划分客户群及相应风险,加大价值链的产值。

3.对银行财务管理实施信息化

为了提高银行的核心竞争力,就必须实施管理信息化,要建立完善的市场机制,财务管理师银行管理的最核心内容,是信息技术和财务管理的融合。财务和业务处理是一体化的,让资金、信息都产生在同一个数据源头里面,采用信息技术让财务管理的集约化管理得到实现,它师现代信息科技时代在财务管理领域中的应用。在银行的应用中,不管师在新产品的研究开发商,或者是结算方式上,信息化都是一迅速来占有市场的,但是,对于风险的估计一旦低估乐,势必会造成极重大的损失。

4.加强财务管理人员的自身素质

银行需要在现有的员工中选拔出优秀财务人员,在财务业务的学习上进行专项的培训,让其尽快上岗,对现有业务的需求及时的添加人才。银行中最好应当实行个人客户经理制度,充分的发挥客户经理的职责,它需要了解综合金融理论,财务分析基础知识,具有市场分析能力还要有投资的能力,同时还得具备职业道德操守。要加大信贷人员的风险意识,对于信贷人员的岗位实行责任制,把信贷人员的业务素质努力的提高。

参考文献: