财务项目资金管理制度范文

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关键词：事业单位；专项资金管理；资金挪用；监督

中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

专项资金指的是为了完成某一项目而安排有专门用途的资金。对于事业单位来说，专项资金在整个财政预算中占有非常大的比重。目前随着我国经济的发展，投入到事业单位各个项目的专项资金越来越多，但是专项资金管理水平还相对较低，专项资金挪用现象严重，专项资金效益不高，要切实提高专项资金的利用效率就有必要强化事业单位的专项资金管理。

一、事业单位专项资金管理中的问题

1.专项资金管理制度效力不强

目前事业单位专项资金管理中最大的问题是管理制度问题，很多事业单位专项资金管理制度漏洞百出，主要表现在三个方面：第一，管理制度的目的性不强，在管理制度中很多条款都属于笼统性条款，没有细化，以此作为管理依据缺乏约束力。第二，管理制度落后，没有对管理制度及时修订，导致管理制度与当前事业单位的实际情况不符，管理制度的操作性不强，实践中很难实施。第三，对制度的贯彻力度不够，在具体运行中总是表面一套，背地一套，管理制度流于形式，并不能对专项资金管理产生约束作用。

2.专项资金挪用情况严重

专项资金主要是为了在特定项目中使用的，其使用必须要以相关法律法规的要求为依据，实行规范化管理。但是从事业单位的实际情况来看很多时候专项资金并没有完全投入到项目中，部分事业单位只将小部分用到项目中，剩余部分挪作他用，例如，当事业单位运行经费不足的时候往往会挪用专项资金。另外，事业单位专项资金挪用还表现在一个项目中的经费被挪用到其他项目中，没有做到专款专用，导致项目进行中资金缺乏。

3.专项资金的核算问题严重

在编制专项资金预算的时候，事业单位缺乏统一的预算编制量表，而预算编制人员的素质层次不齐，预算编制格式较多，财务部门在汇总的时候比较费力，部分事业单位在专项资金预算编制不认真，预算编制不够细化。在专项资金核算的时候，问题往往容易出现在有较多项目的单位中，因为在资金支出的时候没有设定明细账，将所有的资金全都混在一起，各个项目中的专项资金分不清楚，要具体确定各个项目的资金使用情况，难度较高。

4.专项资金的监督不到位

专项资金监督不到位体现在三个方面：第一，在专项资金分配中社会监管不到位，使得分配的公正性不能得到保障。第二，缺乏绩效监督机制，财政部门只重视专项资金的拨付，对专项资金的效益没有严格评价，导致专项资金并没有发挥出应用的作用。第三，监督处罚力度不够，对于一些擅自改变专项资金用途的责任人没有采取相应的惩罚措施，使得财政监督的有效性和权威性降低，对减少专项资金使用中的问题作用不大。

二、加强事业单位专项资金管理的措施

1.完善专项资金管理制度

完善的专项资金管理制度能够对实践进行指导，是提高专项资金管理水平的保障。要确定切实可行的管理制度首先必须要对当前事业单位实际情况做出详细的分析，然后从专项资金的预算、使用以及结算评价等方面规定系统的措施，对管理中的各个环节细分，制定规范的操作流程和实施办法，从而形成完善的管理制度。另外，要切实实现管理制度的作用必须以此为依据，在实践中要保证各项操作都按照规定进行，坚决避免摒弃制度、随意使用专项资金的行为。

2.坚持专款专用

事业单位专项资金管理中必须要保证专款专用，资金都要按照其用途和标准使用，且接受相关单位的监督审查。从事业单位内部来说，必须要做好专项资金的管理机制，对专项资金使用中的违规现象及时发现，最好的办法就是将专项资金细化，每项支出进一步细分，减少违规操作的空间。另外，要做到专款专用最重要的是提高事业单位领导的思想认识，让他们对专款专用的重要性明确，对挪用专项资金的后果清楚了解，做好带头作用。

3.做好专项资金核算和绩效评价

在专项资金预算中要加强预算的透明度，细化每一项预算支出，事业单位首先要对原有项目的资金使用情况进行分析，确定同类项目的支出标准，以此作为预算参考标准。作为上级部门要在预算审核中对资金的机构和用途进行严格审核，保证预算的严肃性。在后期核算中要对专项资金的使用进行分析，尤其是要将不同项目单独拿出来核算，对不合理的资金使用项目要善于分析总结经验。

4.强化监督惩处力度

专项资金的使用要严格按照标准和用途进行，在管理中事业单位也需要以标准为依据进行管理，事业单位要自觉接受相关部门的监督，定期对资金的用途和使用量进行检查，确定是否存在不合理现象。另外，作为财政部门，要对专项资金的使用效果进行评价，看专项资金是否发挥出应有的效果，如专项资金使用之后， 并没有取得任何绩效或者是绩效未达到预期，需要对造成此种现象的原因进行分析，对相关责任人和单位采取严肃的惩处措施。

5.强化财务控制意识

事业单位专项资金管理中财务人员的控制作用必须要全面发挥，采取人员不仅要进行基础财务操作，而且要参与到专项资金管理的全过程中，从专项资金的使用到最后评价效益均要关注，以较高的财务规划提高专项资金的利用率。

三、结语

事业单位专项资金管理中因为管理制度不到位，财务监督不到位等因素导致出现的问题较多，常见的有专项资金挪用问题、专项资金核算问题等。要有效提高事业单位专项资金的管理除了完善管理制度、强化财务控制意识之外，还需要加强财务监督，做好资金核算工作，对专项资金使用的各个环节进行控制。

参考文献：

[1]陈水娣.加强事业单位专项资金管理之我见[J].武汉商业服务学院学报，2012（8）.

[2]肖俊.事业单位专项资金管理问题探讨[J].中国外资，2012（8）.

[3]朱婷娟，朱锋.浅谈事业单位专项资金管理[J].消费导刊，2011（5）.

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关键词 大型路桥施工企业 经营管理 财务管理

一、前言

在大型路桥施工企业经营管理过程中，财务管理作为主要的经营管理内容，既关系到大型路桥施工企业经营管理工作的开展，同时也对企业的利润及效益核算产生了重要影响。基于财务管理工作的重要性，以及财务管理工作的重要作用，我们不但要认识到财务管理工作在大型路桥施工企业中的重要性，还要树立正确的财务管理观念，通过强化预算管理、实施统一集中的资金管理、构建全面有效的成本管理模式以及强化财务风险意识等方面，切实做好财务管理工作，确保大型路桥施工企业财务管理工作得到有效开展。

二、大型路桥施工企业在财务管理中应强化预算管理

在大型路桥施工企业经营管理过程中，由于施工项目多，资金支出渠道较多，给财务管理带来了一定的影响，使财务管理的难度直接增加。结合大型路桥施工企业的经营管理特点，要想提高财务管理的整体质量，就要从强化预算管理入手，具体应做好以下几个方面工作：

（一）建立完善的预算管理制度

考虑到大型路桥施工企业施工项目多资金支出频繁的特点，在财务管理中只有根据企业的经营管理实际建立完善的预算管理制度，才能保证企业的每一笔资金都能够得到有效管控，提高财务管理的整体质量，使财务管理真正实现对资金的有效管理，保证资金安全，提高企业运行效率，满足企业的经营管理需要。因此，建立完善的预算管理制度，是大型路桥施工企业财务管理的重要措施。

（二）严格执行预算管理规定

基于大型路桥施工企业经营管理实际，以及预算管理制度的优点，单纯建立完善的预算管理制度是远远不够的。在预算管理制度建立之后，还要根据企业的工程项目特点，以及资金支出实际，严格执行预算管理制度中的各项规定，如预算申报审批制度，严肃预算管理流程，使预算管理制度能够真正落到实处，达到提高预算管理整体质量的目的。

（三）强化预算管理的实效性

结合当前大型企业的经营管理实际，预算制度是财务管理中的重要组成部分，对贯彻落实财务管理措施和提高财务管理质量具有重要作用。基于这一认识，大型路桥施工企业在财务管理中应强化预算管理的实效性，应从多个方面入手，保证预算管理制度的有效实施，提升预算管理的整体效果，保证预算管理工作能够得到有效开展，使预算管理能够成为企业财务管理的重要方法和着力点。

三、大型路桥施工企业在财务管理中应实施统一集中的资金管理

在大型路桥施工企业中，由于在建工程项目较多，每一个工程项目都会发生资金支出和收入，这给财务管理工作造成了一定的困扰，如果不实行统一的资金管理制度，容易造成项目部资金流失或者资金管理混乱的问题。为此，结合大型路桥施工企业特点，在财务管理中应实施统一集中的资金管理，具体应从以下几个方面入手：

（一）建立统一集中的资金管理制度

考虑到大型路桥施工企业工程项目多资金支出频繁的特点，只有建立统一集中的资金管理制度，才能实现对企业资金的有效管控。通过采取必要的资金管理措施，使企业的资金能够通过统一的渠道进行支付，并在资金回笼过程中，掌握资金的回笼速度，确保回笼资金能够按时足额到位，保证大型路桥施工企业获得有力的资金支持。

（二）明确收支两条线的原则，实现资金的统一支配

在大型路桥施工企业的财务管理中，考虑到资金支出和收入的频繁性，以及资金支出和收入量较大，只有明确收支两条线的原则，并实现资金的统一支配，才能保证大型路桥施工企业的财务管理取得实效。基于这一认识，以及大型路桥施工企业的现实需要，采取收支两条线的管理模式，是实现资金统一支配的重要措施，对大型路桥施工企业的财务管理而言具有重要意义。

（三）加大资金管理力度，提高资金的管理效果

资金对于大型路桥施工企业而言至关重要，在大型路桥施工企业经营过程中，许多工程项目都需要有强大的资金作为支持，如果资金管理效果不理想，将直接影响工程项目的有序进行。因此，加大资金管理力度，对提高资金管理效果具有重要意义。为此，在财务管理中，我们必须明确资金管理的意义，并认真做好资金管控，满足大型路桥施工企业的实际需要。

四、大型路桥施工企业在财务管理中应构建全面有效的成本管理模式

在大型路桥施工企业效益核算中，成本管理是重要内容。如果单项工程的成本超出了允许的范围，项目的整体效益必然受到较大影响，最终导致工程的盈利水平下降。而成本管理作为财务管理工作的主要内容，对大型路桥施工企业的财务管理工作产生了现实影响。为此，大型路桥施工企业在财务管理中，构建全面有效的成本管理模式是十分必要的，具体应从以下几个方面入手：

（一）大型路桥施工企业在财务管理中，应增强成本管理意识

鉴于大型路桥施工企业财务管理实际，以及大型路桥施工企业的经营管理特点，只有增强成本管理意识，并将成本管理落实到具体的经营管理行为中，才能保证大型路桥施工企业的财务管理取得实效，进而满足大型路桥施工企业财务管理的现实需要。因此，增强成本管理意识，是提高路桥施工企业整体效益的关键。

（二）大型路桥施工企业在财务管理中，应构建有效的成本管理模式

基于大型路桥施工企业财务管理的现实需求，构建有效的成本管理模式，并推动成本管理全面有效进行，对提高大型路桥施工企业财务管理质量和满足财务管理需求具有重要意义。结合当前大型路桥施工企业工程项目建设现状，构建有效的成本管理模式，是确保大型路桥施工企业获得预期利润的重要措施。

（三）大型路桥施工企业在财务管理中，应贯彻落实成本管理措施

大型路桥施工企业在建立成本管理模式之后，除了要对成本管理模式进行进一步的完善之外，还要根据企业的经营管理实际，贯彻落实成本管理措施，使成本管理能够在大型路桥施工企业的每一个工程项目中得到有效实施，最终达到提高工程项目整体效益的目的。因此，大型路桥施工企业成本管理模式的关键在于落实成本管理措施。

五、大型路桥施工企业在财务管理中应强化财务风险意识

对于大型基建项目而言，财务风险是影响工程项目效益的重要因素。结合当前大型路桥施工企业工程项目的开展实际，在财务管理中只有认识到财务风险的重要性，并做到在实际管理中强化财务风险意识并正确识别财务风险，才能保证大型路桥施工企业达到预期利润目标，提高财务管理的整体质量。为此，应从以下几个方面入手：

（一）大型路桥施工企业在财务管理中，应对财务风险有正确认识

在大型路桥施工企业经营管理中，财务风险是影响企业正常经营和获得预期利润的关键因素。从财务风险的形成来看，财务风险是一种系统性风险，只有对其有正确的认识，并根据其形成原因进行有效干预，才能降低财务风险带来的损失。因此，大型路桥施工企业在财务管理中，只有对财务风险有正确认识，才能保证财务管理工作取得实效。

（二）大型路桥施工企业在财务管理中，应强化财务风险意识

虽然目前大型路桥施工企业在财务管理中对财务风险有一定的认识，但是受到外界因素的影响，大型路桥施工企业对财务风险所造成的损失还没有完全理解。基于财务风险的破坏性，以及财务风险对大型路桥施工企业的现实影响，只有强化财务风险意识，并在财务管理过程中正确认识财务风险，才能保证财务管理工作质量得到有效提高。

（三）大型路桥施工企业在财务管理中，应正确识别财务风险

鉴于财务风险对大型路桥施工企业的重要影响，在大型路桥施工企业财务管理中，只有加强对财务风险的认识，并做到正确分析和识别财务风险，才能降低财务风险对企业的影响，进而保证大型路桥施工企业的财务管理工作取得积极效果。因此，要想提高大型路桥施工企业财务管理工作的整体质量，正确识别财务风险是十分必要的。

六、结论

通过本文的分析可知，基于财务管理工作的重要性，以及财务管理工作的重要作用，我们不但要认识到财务管理工作在大型路桥施工企业中的重要性，还要树立正确的财务管理观念，通过强化预算管理、实施统一集中的资金管理、构建全面有效的成本管理模式以及强化财务风险意识等方面，切实做好财务管理工作，确保大型路桥施工企业财务管理工作得到有效开展。

（作者单位为中交一公局第三工程有限公司）

[作者简介：卢利民（1981―），男，本科，会计师，重庆九永高速三分部项目财务总监兼党支部书记，写作时间2015年9月。]

参考文献

[1] 毛洪涛，毛慧贞，王环环.施工企业集团现金流集中管控的实践与应用――基于中铁B集团两个项目的案例研究 [J].财会学习，2014（02）.

[2] 陆彩霞.浅谈路桥施工企业的资金管理[J].交通财会，2014（11）.

[3] 弓秀莲.路桥企业财务管理问题研究[J].山西财经大学学报，2014（S4）.

[4] 蔡.浅谈路桥施工企业内部控制的构建[J].现代企业文化，2014（09）.

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一、财务管理在污水处理项目中的特点

污水处理项目建设属于国有项目建设，也是社会公共建设中的基本建设。污水处理项目建设财务管理关系到投资、资金、项目、效益等管理。财务管理主要是保证用于建设的所有资金能够高效的服务于社会。污水处理项目的建设有技术经济强、建设时间长、涉及面广泛等特点。污水处理项目建设中的财务管理包括整个项目开始前资金的筹集、项目建设中所筹备的资金的使用和管理、项目结束后资金的总结。任何一个过程的财务管理都会直接关系到整个项目的投资效益和能否顺利完工。

二、污水处理项目建设中的财务管理

财务管理制度有待完善。现在，很多污水项目建设的负责人不能科学认识财务管理制度的重要性，所以在整个项目实施过程中只重视工程建设的技术方面和技术人员的严格要求方面，忽视了财务管理这一关键。财务管理的关键是财务队伍的成立。由于一开始没有注重财务管理，所以在前期建立的财务队伍中，所有的财务人员都是专业财务管理员，每个人员的业务素质与观念存在差异性，对待污水处理项目建设中的财务管理模糊不清，在财务管理工作实施中全凭个人主见行事，根本没有一定的财务管理制度。这种不健全的财务管理制度给资金的使用很管理带来了严重的风险。一些重要项目需要按照一定程序实行，比如，工作量的改变（增加或者减少）都是需要上上级请示，然后由工地负责人、施工部门和监督单位共同签证同意的。要是没有完善的管理制度，就会缺乏一定的牵制作用。随便使用资金，大大降低资金管理和使用效率。监督不能有效实施，最终不能达到一定的目标。

三、加强污水处理项目建设中财务管理制度

（一）科学处理项目建设与财务管理的关系

首先，不仅要注重项目建设过程中技术水平，也要同时注重项目建设中财务管理制度的有效实施，把二者放在同等高度审视，不仅仅是单纯的建设，是要有管理的建设。然后，也要避免着重于财务管理忽视项目建设，制定不合理的管理制度。防止制约工程进度事情的发生。为确保资金有效的使用，就要把管理和建设科学合理的实施在项目建设上。

（二）完善管理制度

实施企业管理和项目法人治理制度。项目法人是单位财务方面的责任人，是有效实施项目财务管理制度的关键人物。项目法人必须有良好的职业素质、健全的法律意识，能够对项目建设中资金的使用、监督和管理以及项目相关资料的完整性负责任。加强有关财务制度的认识，提高自己在财务管理方面的地位，决不能有意或无意派遣财务人员做出违反财务规定的事情，领导帮助财务人员有效完成项目建设中财务管理方面的工作，赋予财务人员一定的权利，认真切实服务于财务管理工作，酿造理性的工作氛围。

四、提高财务人员的素质

财务人员的素质情况直接关系到财务管理工作的效率。首先，财务人员需要加强有关法规和政策的认识，明确依照法律或规章制度办事的重要性；然后，财务人员需要掌握污水处理项目建设中有关建设业务的知识；最后，财务人员要加强自身职业道德操守，严格实施财务管理制度，充分利用财务部门监督职能完善财务管理制度。

五、完善财务管理制度

根据建设单位的具体情况建设完善的财务管理制度，各负其职。国有项目设置账单、报表时必须按照《国有单位建设会计制度》。建设资金必须实行专款专用，专户存储，封闭运行。强化管理账册，准确、及时、无误处理账务，防止工程资金超额支付现象发生。结账时，必须要有财务对账单，确保最终统计的数据真实可信。尽可能减少资金风险，提高资金管理使用率。要充分利用建设外部监督职能，强化建设内部资金管理制度，内外相结合保障财务管理制度的高效实施。

六、强化财务管理制度

（一）强化财务管理中项目建设的资金筹备

项目建设前期资金的筹备是整个项目建设资金的主要来源，为保证项目建设工程的顺利完成，财务管理部门首相要做的就是精确核算该项目建设工程的预期资金数目并且制定高效科学的使用资金的计划。同时为了合理化项目建设资产的负债率，财务管理部门必须要依法办理前期资金的筹备以及资金是否按时按量到位，所筹集的资金必须合法使用在项目建设上，不得任一单位违规挪用。并适当采用一些理财方案合理处置闲置资金，提高资金使用效益降低资金成本。

（二）合理安排相关人员工作

完善职责分工制度，按照不同岗位不同工作性质制定任务，同时较强内部管理监督制度，加强查出并惩罚在项目建设财务管理制度中违规违法行为，不断完善加强内外监督控制机制。相关人员仅根据自己的职责合法合规为更好完善财务管理制度而更有效完成项目建设奋斗，有效实现自身价值。

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[关键词]企业， 资金管理

随着我国市场经济体制改革的进一步深化，企业将被全方位地推向市场，已逐步建立起较为完善的现代企业制度，企业之间的竞争的关键在于财务资金管理。

一、加强企业资金管理的意义

资金管理是企业的管理战略，通过管理使资金统一结算、统筹安排、合理使用，避免了资金体外循环带来的风险。在企业的财务活动中，资金始终是一项值得重视的流动资产，资金管理就是企业财务管理的核心。

二、企业资金管理方面存在的问题

1.缺乏严格的监控。有些企业内部存在着监控不到位的情况，资金管理制度形同虚设。单位主要领导虽然是所在单位资金安全监督管理的第一责任人，但并没有按规定程序批准单位预算及筹资、投资方案，监督资金使用情况，没有组织建立健全资金管理的内部控制制度，监督执行不到位。

2.预算制度落实不到位，不能合理控制资金的使用。企业在可持续发展的基础上，应当及时追踪和分析企业成本，收益的来源。很多企业还没有建立和健全预算管理制度，有些企业就算是有了预算管理制度，却没有成为企业生产和经营活动所依据的制度，预算的科学性、刚度、执行层面的重视度、方法和考核都存在一定问题。

3.货币资金管理混乱。货币资金是企业所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。而有些企业存在货币资金管理制度不完善，没有实行不相容职务相分离，从组织机构设置上没有确保资金流通的安全。原始单据管理混乱，没有认真履行定期对账、报账的制度，不能明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序等。

三、对于加强资金管理所提出的几点建议

1.加强各类货币资金的管理。(1)货币资金是生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。各企业单位应该按照有关要求开立管理银行账户，不应当多头开户，规范银行账户管理，对各银行账户进行及时清理。对于账户的开立、变更、撤销等工作，实行审批、备案制度。积极建立结算中心，各类账户都应由结算中心集中管理。(2)执行大额资金使用联签制度，单位主要负责人、总会计师、财务负责人必须对本单位大额资金使用共同签字批准。大额联签的具体体现形式应由统一的规范文本。需要具备的基本项目和要素应包括：名称、事由、部门、责任人、资金的性质、规模、各责任人的意见等。大额资金使用的财务经办人和经办部门财务负责人应当对合法合规手续的完备性负责。凡不符合规范手续的应当拒绝办理。(3)各企业单位应当遵循财会部门归口集中管理、满足经营需要、确保资金安全的原则，实行审批、备案管理制度。企业各车间、班组等不能开设银行账户，需要支付的各项资金都应当由财务部门支付。各企业单位应不定期对本单位的账户进行全面清理。(4)在办理资金业务时，不得一人办理货币资金全过程业务，严禁交办理资金业务相关的印章和票据集中一人保管，印章与空白票据要分别管理，财务专用章与企业法人章要分开管理。

2.严格执行预算管理。资金是每个企业的血液，全面预算管理则是资金管理的必要手段。企业全面预算包括财务预算、生产预算、固定资产投资预算、人力资源和劳动工资预算等等。各方面的预算都离不开资金管理。各企业要树立精细化管理的理念。各方面资金的预算指标与执行过程、信息反馈要精细化。于此同时加强预算支出定额管理。目前，有些企业对预算定额管理不够重视，这样会导致资金管理计划性不强，加大了资金成本。各企业每年初应当对全年资金的需求量进行预测。各企业结合实际情况，确定出最佳的资金量，编制年度资金预算。在年度资金预算的基础上，根据本单位生产经营业务进度和各相关预算、计划调整情况，编制月度滚动预算。各部门在运营过程中确需增加资金投入时，应当提出申请追加预算。

3.建立和完善内部控制制度。建立和完善货币资金内控制度，规范会计行为，依据国家有关法律法规的规定及要求，完善单位内部货币资金控制制度，建立健全监督机制。单位的主要负责人对本单位实施内部会计控制的有效性负总责，并且明确各级管理部门各职能部门在预算安排、计划管理、固定资产、对外投资、项目招标等经济活动中的管理权限，制定严格可行的审批制度，明确审批的权限、方式、程序、责任以及相关的内部控制制度。企业对于重大的业务及事项，应该实行集体决策审批或联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自更改集体决策。

企业在筹资活动中应当由财务部门根据经营战略、预算情况与资金现状等因素，提出筹资方案。组织相关专家进行可行性研究论证，经过审批，确定方案。建立健全对外投资管理制度，所有对外投资项目必须做到先对项目进行调查研究和论证，然后进行集体决策。

企业在对外投资活动中应当根据企业发展战略、经济环境等确守投资项目。项目立项申请批准后，投资单位应当组织有关部门人员或者委托具有相应资质的中介机构对其进行科学、深入、细致的可行性研究，确保对外投资得到合理的回报。

企业应该加强资金营运的过程管理，统筹协调内部各机构的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各个环节的平衡，比较全面地提升资金营运效率。要严格按照预算要求，组织协调资金的调度，确保资金及时收付，来实现资金的合理占用及营运的良性循环。定期召开资金调度会议或者资金安全检查，以便于对资金预算执行情况进行综合的分析。一但发现异常情况，要及时采取措施，妥善处理，一定要避免资金冗余或者资金链的断裂。

总之，货币资金对于企业经营活动的顺利进行起着决定性作用，如果一个企业没有资金或是资金不足，再好的计划、项目，都是一纸空文，没有任何意义。通过本文对企业资金管理中相关问题以及采取的相应措施的分析中可以看到，有效的资金管理可以优化资金的结构，拓宽筹资渠道，盘活沉淀资金，提高资金的使用效率，使企业朝着更好的方向发展。

参考文献：

[1]薛映桃.浅谈如何加强企业资金管理及控制[J].现代经济信息,2009,(21)

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一、转变观念，把林业资金管理作为林业财务工作的重中之重

林业财务工作有两项最主要的任务：一是为林业建设筹划资金，二是加强项目资金管理。长期以来，在林业财务工作中严重存在重投入，轻管理的现象。跑项目、要投资的积极性很高，但在如何管好、用好投资上下的功夫很少。因此，我们要及时调整工作思路和工作重点，将资金管理部门的工作重点从跑项目、争资金转向理顺渠道、管好、用好资金并重上来。从单纯的计划安排、资金拨付、核算，转变到规范程序的项目管理、支出的预算管理、项目的资金管理及投资使用监督管理为主要内容的宏观调控管理上来。严格按照“渠道不乱，性质不变，统一标准，合理配置”的原则，将各渠道用于林业建设的资金统筹安排，并做好各有关部门的协调工作，确保资金及时足额到位和专款专用。

二、健全机构，加强领导

怎么样管好用好国家对林业投入的大量资金，是我们林业部门肩负的重大责任。抓好工程资金管理是林业各部门的重要职责，要把资金管理放在工作的重要位置，由主要领导亲自抓，各级领导要带头办。对于财务人员来说，要诚信，要守法，千万不要说谎、作假帐，如果在项目和资金管理中弄虚作假，造成了重大损失，要追究党纪政纪责任。所以要求单位负责人、每位经办人员在资金管理工作中一定要公开透明，千万不要暗箱操作并且要理解“慎用钱”的重要性，要求各级领导特别是资金管理部门要以最大的决心，采取最有力的措施，把国家投入林业的每一笔资金管好。

三、健全制度，科学规范林业资金管理

林业生产建设周期长，布局广，有其自身的特点和规律。因此，在国家宏观政策制度的指导下健立健全符合林业实际的资金管理制度和办法，从源头上控制各种违法乱纪行为的产生，就显得非常重要，也是实现“慎用钱”目标的基本保证。当前，我们主要从林业重点工程资金管理中存在的问题，突出抓好三个方面的制度建设。一是健全林业基本建设程序管理制度，建立一套符合国家基本建设管理程序，又切合林业建设实际的林业基本建设程序管理制度。二是健全林业国债资金管理制度。三是健全林业建设项目资金稽查制度，不仅要将稽查工作制度化、经常化，而且要建立健全违规责任追究制度。

四、完善机制，强化林业资金管理的新办法和新用途

解决林业资金管理中存在的问题，从根本上讲，要靠深化改革，机制创新。要大力推进林业项目资金管理的招标制、政府采购制、项目报帐制的施行。特别是项目的报帐制是从源头上保证林业资金专款专用，发挥效益的有效措施。目前，要认真分析林业部国债资金从财政渠道集中支付后，林业资金报账制管理中出现的情况，要加强和财政部门的配合与协作，探索林业部门参与资金管理的有效形式，争取在财政部门下达资金之前，由同级林业部门根据项目建设进度和质量签署意见，把报帐制管理措施落实到实处。同时，要大胆探索林业生态工程建设的招标制，最大限度的发挥林业建设资金的使用效益。

五、规范运行，提高效益

林业资金管理程序要规范，林业建设投资应当按申请、立项、可研、审批、计划、设计、施工、验收、报帐的运作和管理，计划、资金一经下达，只能按法律、法规、制度和办法规定的用途使用。从项目选择、立项到检查验收的各环节，层层把关，把资金管理渗透到项目建设的全过程。

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【关键词】 电力企业 财务管理 制度 企业价值

一、引言

作为国计民生的基础能源行业，电力行业一直是我国国民经济发展过程中的支柱型产业。随着一国经济的发展，对能源的消耗会越来越大，电能的生产与供给事关各个行业的生产，更事关居民的日常生活，因此国家应不断加大对电力基础设施的投资。投入越大产出水平相应提高，就要求电力企业的资金管理与财务活动能够被有效地反映，由此，对电力企业过去与现在的经营活动、投资活动进行记录，并为企业的经营者与债权人、投资者提供决策的财务管理工作与制度的重要性日益明显。但是，电力企业的财务管理制度存在的问题也日益明显，一是财务分析方法局限，未切身实地的根据电力企业行业特征进行分析指标设计与改进;二是会计处理规范性不足，不利于正确核算供电企业的经营成果，也不利于真实反映企业的财务状况;三是具体财务制度的不完善与不灵活，僵化的制度模式使得财务管理活动未能及时反映出体现供电企业特征的会计指标和内控制度;四是基于财务活动的资金管理意识淡漠，管理力度不够，资金筹措渠道单一，缺乏效率。

本文基于对电力企业的财务管理制度存在的上述问题，进行了逐层剖析，认为供电企业存在原有财务管理制度的缺失、机制设计缺位、软硬件信息系统使用不足与内外管理法规的忽视有可能造成电力企业的利益损失，针对性地为完善电力企业财务管理策略的实施提出对策建议，旨在为电力企业的生产、经营管理绩效的提高与优化准备充分的财务管理活动，实现电力企业价值的最大化目标。

二、电力企业财务管理的内涵

一般说来，企业的财务管理制度范畴相对较广，企业为了保证企业财产物资的安全、完整，提高会计信息质量，提高企业整体的盈利状况所采用的各种方法以及措施都属于企业财务管理。它是基于企业经营过程中的财务活动进行会计核算和财务管理，记录、预算并基于此对财务活动信息的使用者如企业管理决策层、企业的债权人与企业的投资者提供决策的论据。财务管理是名副其实的企业核心，不仅仅是企业自身经营活动的记录载体，由于其预算、计划的各种功能，更能够影响企业的盈亏经营。显然，科学有效的财务管理制度是企业实现经营目标，防止会计控制的有效手段。对于经营规模大，管理体系层次复杂的供电企业来说，财务管理制度更为重要，供电企业要建立科学有效的财务管理制度，才能够改善内部相对呆板的会计制度，通过会计软硬环境的改善，建立健全财务管理活动中较为重要的会计控制环节。

对于电力企业的财务管理制度应当以其供电主营业务为主，一方面为围绕供电业务的经营与投资财务活动工作范围，在规范相应的会计分录与财务指标的同时，结合供电业务进行一定的灵活创新设计是必要的;另一方面注重财务筹资活动制度的创新，供电企业隶属于电力行业，其电力设施、设备的投入颇大，财务费用的开支巨大。因此，建立健全规范的筹融资制度，对于多元化其融资渠道，降低筹资成本的浪费，具有良好的示范效应。

三、完善电力企业财务管理制度的主要策略

建立健全电力企业财务管理制度的关键，是立足于行业特征和经营管理活动的需要，对其财务管理制度存在的财务管理体系重构、会计处理规范性问题、僵化的内部制度条款问题与资金管理主动性缺乏等问题进行逐一改善。

1、完善切实体现供电企业财务管理体系的建设

作为基础能源行业的电力企业，由于前期投资中固定资产投资比重大，且能源产出需求大而要满足企业生产、居民生活的多种需求，其盈利的实现作为自然垄断行业受到国家调控的背景下周期长且存在规模效应，因此，短期生产存在资产负债率高“支不抵债”的流动性缺乏的特征。对于供电企业来说，供电的同时又在扩大对供电设备等固定资产的投资与建设，这是不可避免的生产经营流程与环节，因此，供电企业的财务管理管理活动需要特别关注建设投资中的财务管理。但是，与一般建设性施工企业的财务管理有较大差别的是，电网建设与供电经营的同时进行，电网建设工程人员与供电企业管理人员的分离，容易存在二者之间的信息不对称问题，引起企业管理人员缺乏对承担建设项目的企业或单位的施工情况进行质量监督以及进度的控制，重点关注电网在建过程中的财务管理活动，对于企业的经营管理来说尤为重要。

另外，电力行业特殊性又决定了我国市、县级电力企业的会计非独立核算，长期经营的账目不在电力企业的财务报表上呈现，单独的财务报表无法核算供电企业的盈利状况，更无法实现税收项目的实际核算。由此，上级供电企业需要构建资金集中式管理系统平台，为下级电力企业提供来自财务管理活动的经营论据，以便进行有效的绩效考核;而下级部门的电力企业也需要积极参与统一的供电系统资金管理与结算平台，以便诚实反映自身生产经营活动并为其投资与筹资活动的资金需求，获取来自内部资金平台基于财务经营活动的有效评估与审批。

2、建立健全供电企业会计处理的规范性与创新性

如前所述，下级电力企业因缺乏独立的会计核算地位而无法真实地反映出生产经营过程中的生产活动与投、筹资需求，因此，规范的切合了电力企业自身特点的会计记录是忠实反映电力企业经营活动的基本条件。例如，企业与居民对电能的消耗在与日俱增，如何满足生产与生活的需求又在一定程度上对能源的消耗进行约束与控制，实现绿色环保的可持续发展？从经济活动上来看，电力企业需要执行国家制定的用电“阶梯”定价规则，因此，在会计分录的设计上，不仅仅有来自不同主体（企业、居民）的用电结构设计，也需要有不同时间段用电的阶梯电价记录的售电收入设计，这样就能够从电力企业的财务分析体现出供电企业自身的行业经营特色。

3、建立以财务系统为核心的资金信息化系统

电力企业由于行业特点，决定了上级供电企业集团要坚持集中、均衡、权变与效益的资金管理原则，实现对下级企业的资金管理绩效，需要在下级电力企业缺乏独立会计核算的条件下建立有效可控的资金信息一体化系统，即供电集团公司或上级企业通过财务信息平台建立健全资金信息化系统软件。

供电企业的生产经营特点决定了供电企业的建设投资项目过程中，由于电能不能大量储存，发、供、用电同时进行，必须随时保持平衡。由此，在建工程的资金筹措并不能完全依靠电力企业自身的资本积累，通过资金信息化系统对其供电基础设施与固定资产建设过程所需资金信息向上反馈，是及时获取建设资金的有效渠道;电力企业通过资金系统性平台将日常经营活动有效反馈给上级企业，作为其筹资过程中获取资金审验过程的有效评估论据。可见，建立在信息技术与平台基础上的电力企业财务信息资金管理系统，为电力企业生产经营与投资、筹资活动所需的资金链打造了完善的通道，即使在下级企业缺乏独立会计核算的基础上也能够真实反映供电企业的盈利能力与投、筹资需求，并及时实现其正常的供电设备、设施在建，保证了电能无法储存却能平衡的发、供、建、用的物理平衡。

4、加强对财务人员的专业培训

建立健全供电企业的资金信息化系统，需要注意培养具有合格资质的财务管理人员，企业的核心是财务管理，财务管理部门的核心是会计工作人员，由此，从业务素质、职业道德、业务能力与工作积极性方面全方位提升会计工作人员能力非常重要。财务人员的再培训对于供电企业实施财务管理能力强化有重要作用。结合电力行业与电力企业经营特点，加强对供电企业会计人员的队伍建设，而以财务活动为核心的资金管理平台的建设更需要专业能力过硬的专业会计人员，不仅仅对于供电企业的会计工作具有胜任能力，还需要培养具有结合信息技术系统管理与开发的财务系统人员，这将极大地提高供电企业深化使用现代信息技术充分挖掘有效的资金管理信息，为供电企业财务管理效率的不断提高提供科学的技术支持。诚然，需要对财务工作人员加强岗位认证，以此来改善财务人员的工作态度。

四、结语

本文通过对供电企业财务管理活动存在的基本问题进行了简要论述，如不切合供电企业特点的财务管理措施，会计处理欠缺规范性以及内部财务管控制度的呆板等问题，进一步剖析了供电企业财务管理制度中存在的具体问题，指出了供电企业因经济转轨与经营体制改革延续下来，不可避免的财务制度弊端造成的资金管理困境难题，需要通过有效健全制度来予以解决与改善。研究分析出完善电力企业财务管理制度的一般性策略，即结合原有财务管理内控管理制度的缺失、机制设计缺位、软硬件信息系统使用不足与内外管理法规的忽视有可能造成的电力企业的利益损失，进行财务管理策略实施的对策研究，并指出通过设计出体现电力企业主营业务活动的财务管理制度，并辅之以基于财务管理活动的资金系统性管理凭条，才能从财务管理方面实现电力企业的生产、经营管理绩效的提高与优化，实现电力企业价值的最大化目标。

【参考文献】

[1] 王宗贵：供电公司财务管理分析的完善与创新[J].商，2013（20）.

[2] 孙晓辉：县级供电公司财务风险探讨[J].现代商贸工业，2010（6）.

[3] 李宗：供电企业ERP财务管理系统研究[D].华北电力大学，2012.

[4] 熊致祥、李晓明：县级供电公司财务工作规范化的探索和应用[J].江西电力，2012（5）.

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一　加强施工企业资金管理的必要，

企业管理以财务管理为中心，资金管理作为财务管理的一个重要环节，占主导地位。资金因具有较强的流动性而成为企业日常生产经营的剂和基础。发挥其流动性特点，加强资金周转与循环，才能实现流动性与效益的有机统一。为此，加强资金管理对当前的施工企业而言，具有更为深远的意义。

就宏观的外部环境而言，我国加入世贸组织后，建筑市场竞争无疑将更加激烈。进入21世纪以来，为了确立竞争优势，各企业更加关注施工质量、施工水平，关注施工运营成本的降低，并且为适应市场全球化要求，组织结构和投资结构也逐步趋向于扁平化。企业不仅需要合理规划和运用自身各项资源，还需将经营环境的各方面资源形成供应链，并准确及时地反映各方的动态信息，监控经营成本和资金流向，提高企业对市场反应的灵活性和财务效率。以往，在许多施工企业，管理体系中资金流的管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已经发生的生产经营活动中资金流的客观反映和监督，资金流的管理并没有实现事前计划、事中控制、事后核算的全面控制过程，这就在客观上要求施工企业的资金管理必须不断优化，资金利用效益不断提高，否则整个企业就将面临生存的威胁，会被市场所淘汰。就施工企业本身的微观内部环境来说，也决定了施工企业必须加强资金管理与控制。这是因为：一方面从企业的角度看，随着我国市场经济发展，越来越多的企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收益的来源；另一方面从财务角度看，成本、费用是资金的耗费，收入、利润足资金的来源，企业价值最大化原则要求企业的资金来源大于资金的耗费，而要实现这一管理目标，强化资金管理就势在必行。

二　当前施工企业日常资金管理的现状分析

伴随国家日趋的银根紧缩，和国内建筑市场的不断萎缩，建筑施工企业的竞争也日益白热化，必然导致企业的资金出现紧张，资金管理的矛盾就会日渐凸显。加强施工企业的资金管理，已成为我们必须重点关注的一个现实课题。目前，我国施工企业的资金管理过程中主要存在以下问题：

1　日常资金管理混乱，缺乏一整套切实可行的内控制度。施工企业由于其经营比较分散，工程项目存续期较短，所以许多施工企业的资金管理制度不健全，未建立资金预算、资金的核批支付、以及其他的资金内控管理制度。有的企业虽然建立了一些资金管理制度，但实际过程中不按制度执行，使制度成为摆设。对工程资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱。比如，一些项目任意扩大现金的使用规范，几万、甚至是几十万元的工程款、材料款直接采用现金支付；还有一些项目一味追求工程进度而忽略了资金的安全管理，在合同尚未签订的情况下，就开始大量支付工程款、材料款和设备款等，给项目后期的运作留下了隐患。

2　资金存放非常分散，使用各自为政。目前，施工企业普遍采用能调动项目负责人积极性的分权制。即组建相对独立的项目经理部对中标项目实施经营管理。这样，单个项目的管理问题解决了，但对整个公司的资金管理却产生了一系列不利影响，首先是引起资金分散，削弱了企业总部资金的调控力度。项目缺乏大局观，公司也缺乏相应的资金管理制度，比如，资金状况好的项目，款子沉淀在银行，而另一方面公司总部和其他资金紧张的项目四处求援，以至于最后向银行贷款，增加了企业的资金使用成本。

3　前期市场开发缺乏计划，后期债权债务清理不及时。由于市场竞争非常激烈，企业为了完成既定的市场开发目标，为了能承接任务，相互竞价，最后拿到手的工程，还役有开工就已经是戴上“亏损”的帽子，等到项目开工后资金紧张理所当然。项目在建时，当前的施工项目，几乎所有工程都是时间紧、任务重，项目部上上下下把精力都投入到现场施工上，必然疏于资金管理，债权债务的清理能拖则拖；项目结束后，更是束之高阁，与业主该要的变更、索赔，无人问津，以至于到期的质保金都不能按时回收，当然该付的工程款、材料款也就没办法及时支付，多数时候落到逼上法庭，账户查封，消耗人力，损失财力。

三　强化施工企业日常资金管理的具体对策

在市场经济条件下，如何加强资金管理一直是财务领域深入研讨的重要问题，各行业在管理体制、管理方法、管理手段等方面都有所创新，不断探索和实践。在管理体制上，如成立资金结算中心(内部银行)和财务公司，在管理方法上，如实行资金集中管理和收支两条线。在管理手段上，如统一开户、统一信贷和集权与分权相结合。施工企业对资金的日常管理过程中，应从以下几方面着手。

1　构建完整的内控制度，领导重视，职工参与，外协单位遵守，在当今日臻成熟的市场中，唯有管理才是提高企业效益的最佳途径，而管理之核心，乃资金管理。施工企业只有对内加强资金管理，健全资金管理制度，落实资金管理责任制，合理分配使用资金，才能使资金充分发挥经济效益。(1)项目在组建初期，即进行项目策划，要求以财务资金管理制度为核心，建立一套完整的内控制度，如《资金支付管理办法》、《资金预算管理办法》、《资金授权审批管理办法》、《资金集中管理办法》、《票据审核报销管理办法》和《备用金管理办法》，等等。(2)应划清各管理层次资金管理的范围和内容、职责和权限，明确在企业统一管理下分级管理关系，每一级管理部门应确定各职能部门和职能人员在资金管理过程中的职责和权限，在项目经理负责制和财务部门集中管理的同时实现有关部门和人员的分口管理，做到资金全民共同参与，且管理各司其责。(3)由于施工企业的野外施工且经常变更合作单位，所以除了建立好比较完整的资金内控制度外，还应该搞好外协关系，财务部门做好说服工作，把外协单位纳入其资金管理体系，包括业主和材料供应商等，唯有他们的理解和遵从，才能真正把各项制度落到实处。

2　实行信息化管理提高资金的流动性和使用效率。(1)要以财务资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用。资金结算中心要与各家开户银行建立网上银行平台，实行资金远程管理，随时可以对项目部资金进行查询监控和调拨。通过网络系统将各项目部资金划入结算中心帐户，实行统一管理、统一调配、统一使用。实践证明，网上银行在资金集中管理中发挥了十分重要的作用。一方面，解决了资金短缺和富裕并存的矛盾，盘活了存量资金，提高资金的使用效率，另一方面，有利于加强对下级单位资金的监控管理。确保资金安全运营。(2)要建立以财务资金管理为核心的内部信息管理系统。通过计算机网络技术和统一的财务管理软件，可以将过去繁琐的会计数据加工、分析及人工无法做到的基础性管理工作予以取代，使管理工作的“手”伸得更长，透明度更高，监控更及时，减少人为因素，提高制度化、规范化水平，用先进技术解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后等问题。由此，使资金的集中、支付在当日或几小时内完成，提高结算中心的运作能力。

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关键词：职业职院校；专项资金管理现状；对策

1引言

本文要探讨职业院校的资金管理现状、存在问题的相应对策，首先先要厘清什么是职业教育专项资金。职业院校专项资金是政府用来支持教育事业的，它的主要作用是开展正常的教学活动，使之围绕着国家经济发展和经济结构的调整，在学校的基本支出预算之外的额外年度支出预算，包括大型修建、大型置购等教育项目的支出。现如今，我国越来越重视职业教育，对其投入也较此前增多。因此，随着中职教育专项资金大规模投入，各个层次的财政部门加大了对专项资金的绩效评价，这俨然已经成为一种为正常现象。如何在这种正常现象下加强职业院校专项资金管理力度，使经济利益达到最高，这是当前需要解决的一个热点问题。

2职业职院校专项资金的管理现状

2.1专项资金的绩效目标不明确，预算管理制度不科学

职业院校专项资金的预算申报应以合理性和科学性为基础，项目应该由各个管理阶层的人员进行分析讨论，确定出最为合适的一种方案，还要经过严格的审核方可完成。但是现在很多职业院校存在这样一种情况，他们在申报之前没有经过详细的讨论，也没有掌握其学校的真实情况，往往导致超出预算的现象，从而使得资金的利用率比较低，达不到预期的效果。

2.2缺乏完善的专项资金使用细则和管理制度

职业院校的专项资金用于学校的各个方面，其资金来源也是通过多种渠道，譬如国家级、省级、地方级专项资金；按照其资金用途又可以分为校园建设专项资金、实训基地建设专项资金等。这就要求财务部门对同一类型资金进行管理，并制定相应使用细则。如此一来，对专项资金的特殊管理使各个职业院校财务部门的工作量加大，甚至面向更大的困难，这对资金管理的运行是十分不利的。

2.3专项资金的核算方式不规范

我国职业院校的专项资金往往比一些高校到位的晚，这就使得职业院校出现两种不好的情况：一是由于资金没有到位，学校对项目不进行建设；二是由于资金未到位，学校动用其他资金进行项目建设。这两种情况没有考虑到资金与进度的相关协调性，由于时间原因使得资金下拨后无法按照之前预定的用途进行使用，影响了相关考核。另外，有些职业院校的专项资金没有与学校资金单独分开，导致各个项目之间资金可以相互挪用，部分职业学校没有专门负责专项资金管理的人，使得财务部门只知道这笔钱的支出，而不知道其具体用途，导致其只能审核票据是否合法，却不能审核一个项目建设的资金使用是否存在浪费，是否超出专项资金的支出范围，这样大大降低了会计核算的准确率。

3加强职业职院校专项资金管理的具体对策

根据上述职业院校中专项资金管理中存在的一些问题，笔者进行了相关讨论和分析，并提出了相关看法和建议。笔者认为在加强对专项资金预算管理制度的基础上，还要从资金制度上入手，构建完整的专项资金绩效评价体系，保证专项资金的最大使用利益，推动高职院校的持续稳定发展。

3.1加强对专项资金的相关管理，建立科学合理的绩效评价体系

职业学校在进行专项资金的预算管理时，应该根据实际情况进行项目申报。在专项资金的预算制定过程中，职业学校的财务部门要积极地与相关部门进行合作沟通，建立一个良好的合作关系，对各个项目进行全面分析后，再开始专项资金的相关预算。与此同时，每个项目的负责人应该掌握相关项目的主要内容以及专项资金的使用用途，以确保资金的合理有效使用。并且，项目负责人要时刻监控项目进程，对其不规范的行为及时进行管理和制止。同时，构建一套完整的绩效评价体系，一定要明确其绩效目标，比如，项目的立项指标、资金的落实指标、财务的管理指标等，并根据实际情况进行细则分析，在专项资金使用的过程中强化绩效跟踪力度。

3.2构建完善的专项资金管理制度

职业院校在使用专项资金进行项目建设时，一定要严格按照国家相关法律规定，制定一套完整的专项资金制度，在这个制度中要清晰划分专项资金的使用范围及相关标准，落实资金的管理以及核算办法。此外，在制定专项资金管理制度的同时，要保证其资金的支出与建设项目对应起来，禁止其资金用于学校其他地方。中职学校财务要加强管理力度和资金审核，确保每一项专项资金的使用都有迹可循，从而提高专项资金的使用效率。

3.3通过信息化平台加强对项目的精细化管理

职业院校的每项专项资金都应该有其明确的目标，资金的使用应该与项目的具体目标结合起来。学校财务部门一定要区分专项资金和学校其他日常资金，这里我们就可以借助信息化平台来进行专款专用的精细化管理，从而保证资金的合理利用。另外，还可以通过软件对支出费用进行分析，还可以为专项资金在进行绩效评价时提高相关参考数据。

4结语

综上所述，加强专项资金的预算管理以及对专项资金的精细化管理可以使中职院校长期稳定发展。根据相关财务管理规定，结合中职学校的实际情况及时的发现、分析问题，通过上述提到的一系列有效措施可以有效地解决其专项资金在职业院校中遇到的一些问题，从而促进职业学校稳定发展。

参考文献

[1]李宝坤.新常态下加强职业职院校专项资金管理的具体对策研究[J].经贸实践,2015（14）.

[2]庞锋利.论管理视角下企业财务指标存在的问题及完善对策[J].中国总会计师，2015（3）.

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关键词：房地产企业；资金管理；风险控制；预算管理；集中管理；监督

从1998年国家取消福利分房开始，我国房地产行业在近20年间得到迅猛发展，已经成为国家的重要支柱产业。在房地产行业蓬勃发展的进程中，作为房地产企业重要生产要素的资金，在其中发挥了至关重要的作用。当前，我国经济发展进入新常态，国家对房地产行业宏观调控日益趋紧，行业市场竞争日益激烈，相对传统的房地产项目高周转、高杠杆开发模式也越来越难以为继，作为房地产行业的龙头房企万科在年度秋季例会中喊出了“活下去”的口号，明确公司一切工作应当以完成6300亿销售回款目标为前提，万科让整个房地产行业感受到了瑟瑟寒意，也更加凸显了资金在房企中的重要性。当前，众多房企普遍感受到资金短缺的压力，部分房企甚至呈现出资金链断裂的危机，资金管理成了房地产企业在创新发展中所要面对的关键性问题，它不仅是企业赖以生存的基本保障，也是企业进行长远规划，扩大发展规模，实现经营目标，保持良性持续健康发展的源泉和动力。

一、资金管理在房地产企业发展过程中的重要性

（一）能够增强企业市场竞争力，提升企业整体管理水平

资金是企业的血液，资金管理是财务管理的核心，进行财务管理，应当以资金管理为主线，房地产企业资金管理能力的高低直接决定着企业整体管理水平。科学高效的资金管理能够为房地产企业的正常运营提供基础的物质保障，能够合理规划企业资金，加速资金周转，降低资金成本，最大限度的发挥资金使用效率，提高企业经营效益，强化企业竞争优势，增强企业市场竞争力，有力促进房地产企业整体管理水平的提升。

（二）能够有效防范财务风险，保证企业持续健康发展

房地产业是资金高度密集型行业，因此，房地产企业资金管理，不仅要确保企业具有科学合理的资金结构，同时还要求能够抵御存在的资金风险，确保房地产企业具备稳定的现金流。科学高效的资金管理，能够保护企业资金安全，规范资金的筹集与运用，优化资本结构，降低资金成本，防范企业财务风险，促进企业核心竞争力的有效提升，保证企业持续健康稳定的发展。

二、房地产企业资金管理存在的主要问题

（一）缺乏资金管理风险意识

目前，众多房地产企业经营管理者的资金管理意识还很薄弱，没有将资金的时间价值完全融入企业的经营管理中，往往侧重于项目安全、质量、进度，效益，而忽略了企业资金管理存在的潜在性风险。房地产企业资金管理贯穿于房地产项目开发建设的全过程，项目开发阶段，资金计划不科学，不合理，不具体，容易造成项目资金筹集不及时，影响项目实施，或者造成资金闲置，抬高资金成本，影响企业经济效益，增大企业财务风险。项目建设阶段，在项目工程建设中，受到现行房地产项目开发总承包经营责任制度的影响，对资金管理没有引起足够的重视，忽略了与项目总承包方之间的良好沟通，不能及时跟踪、掌握资金具体流向，容易造成资金计划编排不合理，不能充分发挥资金的使用效率，进而造成资金短缺或者资金成本增加，影响项目顺利实施，侵蚀项目收益并影响企业整体经济效益。同时，房地产企业开发项目周期长，多且分散，经营管理者对在建项目资金调动频繁，造成资金在各在建项目之间以及项目与房企之间的交叉占用，增大了资金管理风险。项目开发产品销售阶段，部分房企对销售回款的重视程度不够，造成销售房款长期挂账，不能及时回笼资金，影响资金使用效率，增加了资金成本，降低了企业整体经济效益。

（二）资金管理制度存在漏洞

当前，尽管房地产企业的资金管理制度在逐步规范，但仍然存在较大缺陷，造成企业的资金管理无法从制度上得到保障和支持。

（三）资金预算实际执行不严格

众多房企普遍存在资金预算实际执行不严格现象，资金预算流于形式，预算编制与实际执行脱节，造成房地产企业不仅无法有效控制资金在各环节、各阶段的合理调配使用，更有可能面临着极为严峻的超支现象，导致企业经营陷入困境。

（四）资金结算方式亟待改进

由于房地产企业所承接的项目工程不存在着跨区域限制的情况，开发在建项目多且分散，为了解决这一问题，房地产企业一般情况下会在项目建设所在地设立项目公司，开通独立的银行账户，但如此一来，使其不仅在资金管理上存在着资金比较分散的问题，而且在资金结算时也存在着种种问题，既不利于企业及时而准确地掌握具体情况，更欠缺对资金回收的全面掌控，尤其是还将严重影响企业资金的循环利用，在资金回收不到位之时将导致出现资金占用率高的问题，这将对资金成本以及融资造成极为不利的影响。

（五）融资渠道收紧，资金压力增大

目前，国家对房地产行业的宏观调控政策日益趋紧，“去杠杆”已经成为国家推进供给侧结构性改革和控制降低财务风险的重要举措，2018年，银监会进一步明确要求严格控制各类信贷资金违规流入房地产行业，融资难已经成为各房地产企业不得不面对的现实问题，由此也进一步加大了各房地产企业的资金压力。

（六）资金管理监督机制不完善

房地产企业资金管理不仅需要建立科学合理的资金管理制度，更需要通过完善的监督机制得以有效落实与执行。然而，在当前的众多房地产企业中，不仅对资金预算的执行情况不能完全掌握，甚至对资金使用情况也未能进行定期检查，无论是应收账款，还是预付账款，既没有往来跟踪管理，也无法掌握资金回收速度，内部控制薄弱，严重欠缺监管，导致资金被挪用、浪费、使用效率低下等问题的产生。

三、加强房地产企业资金管理的有效对策

（一）加强资金风险控制意识

资金风险无处不在，潜伏于企业生产经营活动的各个阶段、各个环节，在当前的房地产企业管理中，资金管理是一项系统工程，贯穿于企业各项经营活动的始终，企业应当全员参入，树立并加强资金风险控制意识，企业管理层应当充分认识到加强资金风险控制的重要性，不但要将资金管理提升到企业战略高度，而且应将资金管理落实到方方面面的具体工作中，使其在增强企业全员风险防范意识的基础上提升企业抵御资金风险的能力。

（二）建立健全资金管理制度

房地产企业进行资金管理，应当明确各部门的资金管理职责，规范资金筹集和使用的审批流程和审批权限，建立健全各项资金管理制度，通过制度规范、约束企业员工在各项资金管理活动中的行为。

（三）加强资金预算管理

房地产企业应当在全面预算管理的基础上加强资金预算管理，创建资金预算管理小组，明确其责、权、利，使其在完善的制度管理下，科学合理地制定项目资金预算计划。在资金预算执行过程中，企业资金预算管理小组应当对总体项目进行全面而细致的跟踪检查，全面了解与掌控项目资金预算执行情况，定期进行预算目标与实际执行之间的预算差异对比分析，及时发现问题并针对问题提出相应的改进措施及建议，充分发挥通过资金预算对企业资金进行整体规划、管理的作用。

（四）优化改进资金结算方式，加强资金集中管理

房地产企业普遍存在开发在建项目多且分散现象，容易造成资金分散、闲置、挪用等问题，需要企业管理者予以高度的重视，房地产企业应当加强资金的集中性管理，制定资金集中管理制度，对各项目现金流进行集中管理，通过设置企业资金结算中心来强化资金结算管理，实现资金的统一调配，提高资金使用效率，有效降低各项目存在的资金风险。

（五）加快资金回收速度，拓宽外部融资渠道

房地产企业破解外部融资难，应当从两个方面着手，一方面，采取有效措施加快项目开发产品的销售回款速度，及时回笼资金，强化内部资金管理，制定科学合理的资金计划并严格执行，加快资金周转，实行资金集中管理，减少资金沉淀，最大限度地提高资金使用效率，创新融资模式。另一方面，与项目承包商、材料供应商结成战略联盟，通过他们分散资金压力，部分中小房企，也可以采取与知名品牌、大型房企合作模式进行项目开发，通过他们的品牌优势，提高项目开发产品的销售回款速度，拓宽外部融资渠道，建立多元化融资模式，缓解资金压力。

（六）加大资金管理监督力度

房地产企业在进一步加强资金管理的同时，还应同时加大资金管理监督力度，通过建立健全各项资金管理监管规定，做到对各项资金管理监管有据可依，合理设置内部机构，明确内部控制部门或内部审计部门职责，配备经验丰富的专业人员，采取有效措施确保各项监管规定落地实施，有效发挥作用，以此确保企业资金安全、周转顺畅、合理分配、有效回收和高效利用，不断优化资本结构，控制财务风险，提高经济效益，促进企业持续健康稳定发展。房地产企业资金管理是一项系统工程，贯穿于企业生产经营活动的全过程，企业只有重视资金管理，并认真执行，严格控制，才能充分保障资金安全，优化资本结构，降低资金成本，加快资金周转，合理配置资源，提高资金使用效率，提高企业经济效益，促进企业持续健康稳定发展。

参考文献

［1］陆勇.浅议房地产企业资金管理存在的问题与对策［J］.会计师,2015（22）.

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［3］高峰.探讨房地产企业资金管理存在的问题与对策［J］.四川水泥,2016（9）.

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1、企业资金管理的作用

（2）进行有效的资金管理和控制，能降低企业的财务风险。金融危机过后，虽然全球经济处于复苏中，但是企业面临的宏观环境依然很严峻，行业利润率下降，行业内部竞争激烈，企业资金紧张，财务风险系数提高。有效的资金管理，一方面可以防止资金被任意挪用，保证企业的资金流连续，杜绝不当的资金使用给企业带来的财务困境；另一方面也可以形成良好的资金管理制度，完善内部控制制度，确保企业资金收入与支出的合理，防止不合规行为的发生，从具体业务和规章制度上降低企业的财务风险。

（3）进行有效的资金管理和控制，可以提高资金的使用效率。资金是企业进行经营活动所必需的经济资源，为了应付日常的经营管理活动开支，企业一般会准备充足的流动资金，防止资金短缺造成的问题。流动资金增加则容易造成资金的闲置，降低资金的使用效率。反之流动资金保留过少，则可能满足不了企业日常的资金需求。在资金短缺与资金闲置的权衡中，最好的解决办法是强化企业的资金管理，通过资金管理不但能够使闲置的资金充分利用，提高资金的使用效率，而且可以通过合理融入资金的方式解决企业暂时性资金短缺问题。

2、企业强化资金管理的必要性

（1）应对财务困难和危机的现实选择。其二，宏观经济形势不良的前提下，系统性风险提高，各金融机构收缩信贷，信贷资金紧张，企业的外源性融资不佳。其三，资本市场受到我国发展方式转换及经济形势的影响，一直发展不理想，大部分企业没有在资本市场上融资的机会。在此背景下，企业应对财务问题的现实选择，应该从自身财务活动着手，加强企业的资金管理，解决财务困境，寻找利润增长点。

（2）加强自己管理是企业提高财务管理质量的有效途径。企业的经营管理离不开财务管理活动，财务管理是企业所有财务活动管理的总和，企业整体管理水平的上升，离不开财务管理活动质量的提高，只有加强企业的财务管理，才能提高企业的整体管理水平。资金管理活动是企业财务管理活动的重要内容，要提高财务管理活动的质量和水平，就必须从最基本的财务活动抓起，资金活动涉及面较广，贯穿于企业经营管理活动的整个过程，资金管理活动的水平提高了，会带动其他的财务活动走向规范，整体的财务管理水平会得到有效提高。

（3）规范资金管理，提高资金使用效率的必然选择。企业的资金管理活动松散，则会出现资金挪用等一系列问题，增加了企业的财务风险，不规范的资金管理活动会制约企业的发展。加强资金管理活动，建立完善的资金管理制度，可以规范资金活动，使资金活动有章可循，同时也完善了企业的内部控制制度，提高了企业的整体管理水平。另外资金管理活动可以调剂资金的余缺，使闲置资金得到充分的利用，提高资金的使用效率。

二、新形势下企业强化资金管理的主要内容

1、企业资金运行过程管理

（1）资金使用计划的编制。为提高资金使用管理的计划性，有效防止企业资金使用可能遇到的短缺和闲置，需要编制企业的资金使用计划。企业资金使用计划的编制需要以具体的业务计划为依据，按照资金需要与节约兼顾的原则，采用科学合理的测算方法，核算出企业相对合理的资金需求量。确定的资金需求量是企业资金管理的基础，企业需要配备专门人员制定资金管理计划。此外，还要制定资金应急预案，以便解决临时性资金状况。

（2）企业资金筹集的管理。为了获得发展所需的资金，企业需要对资金的筹集活动进行管理，资金筹集的管理主要包括内源性资金的管理和外源性资金的管理。内源性资金的管理主要是对应收账款及销售额等方面的资金管理，获得企业发展的资金。外源性资金的管理主要是根据企业生产经营需求，选择合理的筹资方式、筹资渠道，获得企业发展的外部资金支持，并累积企业的信用，积极利用国家企业发展的优惠政策。另外，企业需要对当前掌控的资金进行合理的调度布局，提高资金的使用效效率。

（3）资金运用管理。企业经营管理的原则应该是以最低的成本获取最高的收益，企业资金管理应该以此最终目标导向，资金的运用管理涉及到财务管理的技术能力，资金运用管理能力的高低直接反映出企业财务管理的水平，各个企业财务人员进行资金管理活动，需要重视资金运用的管理，除了对常规材料采购、在途资金、库存销售等进行监督管理以外，还要着力优化企业资产配置，合理调配资金，优化资金结构。

（4）资金分配管理。企业创造的价值除了留存收益以外，需要进行分配，收益的内部问题也是影响企业发展的重要因素，如果处理不好，很可能使企业陷入管理困境，直接影响企业的业务发展，而好的分配制度则能够充分激发和调动全体职工的劳动创造性和积极性，促进生产和管理水平的提高。因此制定适合企业实际的资金分配制度，也是资金管理的重要内容。

2、资金运行质量管理

（1）资金调剂管理。资金通常被称为企业发展的“血液”，说明企业发展过程中时刻离不开资金的运动，而且只有保持资金的流动性才能维持企业正常的运转，为了提高资金的运行效率，需要保证资金运行的协同性，这些都需要有科学的管理制度加以保证。

（2）资金效益管理。资金的流动性与效益性存在矛盾，流动性资金过多会加大企业的机会成本，企业资金便失去了获利的机会。企业的经营管理中，需要首先保证日常资金的需求，对暂时不确定的资金支出，可以通过投资获利性较小但流动性强、风险低的项目的方式来提高资金的效益。对于期限长、金额大的投资则要谨慎处置。

（3）资金集中管理。企业的资金需要实施集中管理，只有进行集中管理，才能保证资金运用的统一性，便于企业对资金进行统筹管理和使用，聚合企业资源，提高企业资金的使用效率。信息技术的发展为企业实施资金的集中管理提供了便利条件，通过网络和计算机资源实现信息共享，调剂资金余缺，实现资金的拨付、收支管理。

（4）资金安全管理。资金安全管理包括资金保管的管理和资金运用的管理。互联网为企业的管理提供了方便快捷的服务，同时也给信息的传输带来了安全隐患，企业的资金管理需要建立完善的资金管理制度和内部控制制度，保证资金管理的安全。为降低运用资金带来的财务风险，企业需要有专门的财务人员，保证资金运用的合理性，降低财务风险。

三、企业资金管理存在的问题

1、企业对资金管理的重视程度不够，资金管理制度不完善

资金对企业非常重要，大多数企业都意识到了资金管理的必要性，但是部分企业对资金管理的重视程度不够。一方面，部分管理者缺少资金管理的观念，资金的价值观念、现金流量观念不强，部分企业的财务管理理念不能适应当前形势发展的需要。另一方面，企业内部没有建立起完善的资金管理制度和内部控制制度，资金管理缺少制度保障。

2、资金的管理效率和使用效率不高

鉴于资金的重要性，企业一般会对资金进行严格控制，严格控制资金虽然在一定程度上保证了资金的安全，但是会造成资金管理效率的低下。以运用资金为例，如果对资金控制过严，审批时间控制过长，则有可能错过投资的机会，造成资金收益的损失。由于缺少完善的资金管理制度和协调制度，企业内部缺少资金的协调机制，对于有效调度资金，合理分配资金使用比例，提高资金的使用效率方面的工作欠缺。

3、资金管理缺乏事前、事中的严格监督和事后控制

资金管理需要进行实时监督控制，以确保制度执行的有效性。大部分企业在资金管理方面的监督管理不够，没有建立信息反馈机制，面对市场的变化，企业缺乏足够的应变能力，影响了资金管理的效果。部分企业过于重视资金筹集的管理，而对资金运用的管理缺少足够的重视，也没有对资金的使用进行实时监控，增加了企业财务风险系数。

四、加强企业资金管理的措施

1、增强资金管理的计划性，实施资金预算管理

企业需要对慎重核算经营管理需要的资金，制定完善的资金管理计划，为增强资金核算的科学性和准确性，需要在企业内部推行资金预算管理。有条件的企业可以将资金预算管理纳入全面预算管理中，建立预算编制、审批、监督的全面预算控制系统，为资金后续管理提供良好的基础。

2、借助信息技术，建立资金管理信息系统

企业资金管理对时效要求较高，企业应该借助计算机信息技术建立起资金管理信息系统，并建立相应的管理制度，用技术减少人为因素的干扰，提高资金管理的科学性和客观性。

3、重视资金管理，完善资金管理制度

强化财务人员的资金管理意识，根据企业面临的实际情况，加强财务及相关人员的培训，更新财务管理理念，为资金管理提供智力支撑。同时，着手完善资金管理制度和内部控制制度，为资金管理提供制度保证。

4、加强资金管理的过程监督，提高资金的使用效率