房地产固定资产管理制度范文

导语：如何才能写好一篇房地产固定资产管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：固定资产管理；管理工作；资产管理制度；对策分析

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）03-00-01

固定资产是企业开展生产经营及其他业务的重要保障，是不可替代的企业主要生产资料。企业要实现良性发展，必须重视和抓好固定资产管理，提高固定资产的管理水平和经营效率。目前，部分国有企业固定资产管理制度不健全，在固定资产管理方面都缺乏行之有效的管理制度，有的制度不适应实际情况的发展和变化。

一、国有企业在固定资产管理方面存在的问题分析

（一）固定资产管理意识淡薄。目前国企的资产管理形成了重购置、轻管理的错误观念，国企的资产管理意识淡薄，对固定资产的使用效益不够重视。谁购建谁拥有，谁拥有谁使用，部门利益唯重，个人利益放在首位，私用甚至占为已有，仪器设备的利用率很低，重复购置或闲置浪费等现象很多。

（二）固定资产管理制度不够完善。国企在因定资产管理方面未形成完整的资产内部控制体系，目前有多数国企实行多部门多头管理，账物分管的分类归口管理模式，缺乏统一的管理机构，各部门间缺乏有效的沟通与协调，导致一些国企在资产管理中账务不清、责权不明现象，而且在资产购置、处置等环节，随意性很大。

（三）固定资产价值严重失真。当前，国企普遍存在自身资产价值不实的现象。一是由于资产盘亏、报废或房屋拆除等各种正常因素而导致的固定资产价值减少，但是未能及时办理减值手续，也未作出必要的账务处理，造成账面上的价值要大于实物的价值。二是因为客观原因而造成的基建工程竣工后没有及时办理决算手续，也未能入账，确认新增加的固定资产价值周期显得太长，以致资产管理部门和财务部门对新增固定资产的价值认定不一致。

（四）固定资产账实不符。有些企业对固定资产管理不规范：一是只设置固定资产总账和明细账，但没有实物卡片账，长期未对固定资产进行清查、盘点，最终导致账物不符、账账不符，造成固定资产记录不清；二是利用“小金库”等账外资金违规购建的固定资产，为逃避监管而不入固定资产账或部分入账；三是会计差错，即已报废、盘亏的固定资产未及时进行账务处理，造成账有实无。

（五）固定资产核算不规范，造成企业利润反映不真实：有的企业购置固定资产不按规定的资金渠道列支，而故意在成本、费用中列支，冲减当期利润；有的长期挂往来账；任意多提、少提或不提折旧，折旧成了某些企业调节利润的调节器。

（六）固定资产产权不明晰，造成国有资产流失：国有企业固定资产中涉及产权问题的项目主要表现是房屋和土地。由于历史上国有企业用地多采用财政划拨形式，企业的一些房地产项目存在房产证、土地使用权证等证照不全，产权不清的现象，这些房地产长期归企业使用，虽然不存在第三方对其产权进行要求，但为保证固定资产的安全、完整，这些房地产应该补办相关证照，补办证照往往需要一笔不小的税费支出，加重企业负担。因此企业不愿意主动补办相关证照。随着企业股份制改造，按新会计制度规定，无产权的固定资产不得入账，随之就产生了由于证照不全而未纳入账内管理的房屋和土地，它们的出租收入及变卖收入也游离于账外，形成企业的账外账，最终造成了国有资产流失。

二、国有企业的固定资产管理对策

（一）强化固定资产管理意识。国企管理者的思想认识是行动的指南，因此，国企管理者的思想对其行动起到了十分重要的作用。加强管理不但能消除混乱，而且能够保证效益，更能创造出良好的效益，所以，必须强化固定资产管理的责任感与使命感。从企业决策层到固定资产的使用者，都应当充分认识到加强固定资产管理的重要性与必要性。

（二）建立健全固定资产管理制度，推行固定资产岗位责任制，即对固定资产的购买、使用、调拨、报损、报废各个环节进行管理控制。对固定资产实行双重管理，即单位会计按现行制度进行记账管理，设立专门账薄，以账控物。使用固定资产的责任部门实行责任管理，责任部门设置台账，记载使用、维修、保养情况。加强对固定资产的定期盘点，做到与财务账目一一对应，达到账实相符的目的。根据会计制度规定，企业固定资产应定期或每年至少盘点一次。但在实际工作中，固定资产的盘点往往因为人手少、工作任务重而流于形式，这也是账实不符等违规现象长期未整改的直接原因。因此，固定资产的盘点工作必须认真落实，从小、从细抓起，对发现的账实不符、盘盈、盘亏等历史遗留问题及时进行整改，使资产的安全、完整得到充分保障，提高会计信息质量。

（三）推进企业固定资产管理信息化。由于国有企业的固定资产规模庞大，种类繁多，各项管理工作仅靠传统的手工管理、手工统计已远不适应工作要求，必须实现管理工作的信息化，包括固定资产的采购、入库、保管、使用、折旧、报废、租借等种种变动情况，借助计算机管理使固定资产管理达到科学化、现代化的目标，提高管理工作的时效性、透明度和效果。

（四）建立企业资产管理责任追究制度。对国有企业固定资产管理情况应进行定期专项审计，实施严格的审计监督，将企业资产运营状况，企业资产保值增值等指标纳入对经营者任期内业绩考核。对资产管理不善，企业资产质量下降，给予严肃的处罚，对于失职、读职、甚至违法犯罪，造成国有资产重大损失的，要追究其法律责任。

（五）提高固定资产管理人员的综合素质。国企固定资产管理人员的自身素质高低直接决定着固定资产管理的成效。因此，一定要将固定资产管理队伍建设列入到企业的整体规划之中，落实专兼职资产管理人员，建立管理人员网络，并充分调动他们的工作热情和积极性。选拔出一批思想进步、具有较强责任心，熟悉政策，而且懂业务与管理的人才构建固定资产管理队伍。提高他们对固定资产管理重要意义的理解，使其真正能够喜爱资产管理工作，廉洁奉公，遵纪守法，将全身心投入到工作中去，逐步实现企业固定资产管理的科学、规范、快速、高效等各项要求。

参考文献：

篇2

关键词：高校固定资产 管理 解决方案

高校固定资产管理是一项极为复杂系统的工作，也是学校管理中的一个薄弱环节。为了提高高校固定资产的利用效率，必须要了解固定资产的概况，必须要正确认识当前学校固定资产管理中存在的问题，并要采取合理的措施改善这种现状。

一、高校固定资产概况

（一）高校固定资产概念

高校的固定资产是学校运行的基础，是学校外在的载体，固定资产作为高校的重要组成部分，是高校开展教学，生活，科研等工作的基本保证。根据《高校会计制度》规定，高校固定资产是指高校的一般设备的单位价值超过500元，专用设备的则在单位价值在800元以上，并且设备使用在一年以上，并且保证高校设备在使用过程中基本保持原有资产价值。例如高校的课桌，图书馆里的图书，教学仪器，实验仪器，办公用具，机房里的电脑等等。教学楼、宿舍楼等这些房屋，主要还是要看学校是否是以租赁形式租入。总之，固定资产的所有权属于学校的话，那就是学校的固定资产。

（二）高校固定资产的分类

第一类：房屋土地，主要包括教学楼，学生老师公寓以及校园所占土地。第二类：教学仪器，例如教学多媒体设备，实验科研器材等。第三类：电教设备，主要是指学校计算机设备等，第四类：医疗器械。第五类：交通工具。第六类：生产设备。第七类：图书。第八类：办公设备家具（最大）。第九类：文体设备。第十类：其他。

二、高校固定资产管理存在的问题和现状

（一）高校资产制度建设滞后，管理机构不健全，管理人员缺乏

有些时候由于工作人员的不断更替，在不断地更替中，会对固定资产的移交，但是在移交的时候，有些会出现移交手续不全，损失严重。

有些国有的资产被一些单位或者本单位的一些职工长期的无偿占有，不能按规定将其收回。或者在一些干部在退休后不能将为他们工作时候配备的办公用具积极上交，占为己有。

有些人员借助机构改革之机或者工作调动时，私自的将国有资产分配出去，将国有资产变化为私人财产。还有的就是在安排和分配修缮及基建资金时，没有参考人均的资产比率，这样就造成各个部门之间的办公条件不均，让一部分资金没有发挥出它的应有的作用，使得资金的利用率较低。

（二）关于房地产权没有明确的指示

当今社会各个高校都在不断的发展，在这一期间，有些高校会为了更好的发展，从而实行高校间的强强联合，但是为了达到双赢，就必须要保证资产的产权的清晰，其中最重要的就是房地产权。还有就是在基础建设的决算造价的不完整性，导致基础建设竣工后往往会出现已经办理过竣工决算的基础建设项目仍在追加投资的现象。

（三）高校固定资产的原值与现在的价值严重不符的现象

现在高校固定资产账面的原值与现值存在着较大的差距。这是由于一些高校的价值管理和实物管理严重脱节，再加上一些人员的素质以及责任心的不强，有些甚至连固定资产的明细账都不加以设置，这样就更加的谈不上对固定资产的核对，导致固定资产反映的情况和实际上的情况不符。对实物资产管理缺乏严格的验收以及使用和保管制度。责任不落实，造成财产损坏，丢失无人追究。

（四）对于闲置的固定资产处置不当

对于高校中的闲置资产可以分为这样几种：一是由于高校内部进行整合或者一些部门进行合并，导致一些办公用具的闲置以及房地产的闲置；二是由于科学技术的进步导致一些老旧的教学用具淘汰而闲置，这一点在电子设备上表现得尤为突出；三就是由于一些违规的购买一些帐外的固定资产，但是这些资产却没有发挥出效益而闲置。对于这些闲置的资产，一定要积极的加以盘活，在处理的过程中要注意资产的流失。

三、根据上面的问题，高校固定资产的管理应该从以下几方面出发

（一）要制定并且完善监管制度

要建立和完善高校固定资产的管理制度以及责任制度，各高校还要根据自己的实际情况，制定出一些内部的规章制度。高校要建立起一套从入到出的内部管理制度，日常监管细化，并管理到人（或部门）。按“谁使用、谁受益、谁负责”的原则，对资产的使用情况进行登记，并记录日常使用过程中的转移、维修、调拨、报废等内容。

（二）实行固定资产有偿使用管理，提高固定资产使用率

学校要积极的打破各院系、各部门、各专业之间的界限，加强对资产的调控，合理的布置。发挥出经济杠杆的作用，对于闲置资产要进行积极的盘活，这样就可以提高固定资产的利用效率。

（三）对于固定资产工作要严抓管理

首先要在意识上树立国有资产的意识，在思想上就对这一项工作加以重视。对国有资产的管理政策法规大力度的宣传，使得高校内的各个人员从思想上就正确的认识到国有资产的重要性，以及国有资产的不可侵犯性。

（四）建立完善的资产盘点制度

定期或不定期地对资产进行局部或全部盘点。把控好资产的入口。各级部门在购买固定资产时由总部负责，或总部负责入帐，确保资产帐目清楚。

篇3

自从新企业会计准则实施以来，企业固定资产管理的实践中逐渐暴露出一些问题。新会计准则对固定资产的入账成本、折旧、减值以及盘亏盘盈等价值变动都做出了新规定，对企业财务管理的机构设置、制度安排、人员素质都提出了更高的要求，并在客观上倒逼企业固定资产管理模式的创新和管理水平的提升。首先，新会计准则实施以后，对企业固定资产的财务管理提出了更高的要求，企业必须设置专门的固定资产财务管理机构，配备专业的财务人员，严格按照新会计准则的要求对固定资产的入账、折旧、计提减值等进行处理，确保固定资产价值的真实客观；其次，新会计准则实施之前，企业存在利用固定资产进行利润操纵的现象，新会计准则的实施杜绝了这种可能，企业需要对原有的固定资产管理制度进行重新安排；另外，新会计准则的实施对企业财务人员的专业技能和综合素质也提出了更高的要求。主要体现在以下几个方面：

（一）企业固定资产管理的意识比较淡漠

从目前企业固定资产管理的实际情况来看，企业固定资产管理的意识比较淡漠，对企业管理的重点主要放在市场营销以及盈利能力上，使得固定资产应有的效果无法得以发挥；其次，企业固定资产管理的重点一般放在固定资产的购买和使用方面，而不重视固定资产的日常维护、保养和报废管理，从很多企业固定资产管理现状来看，企业固定资产管理制度难以落实，管理职责不清晰，缺乏必要的奖惩措施，很多公用的资产设备容易出现损毁、丢失的状况。一些非生产型固定资产，例如打印机、计算机、相机等，往往无法查清使用状况，导致出现长期账实不符的情况。另外，很多企业片面的认为固定资产管理属于财务部门的职责，其他部门参与固定资产管理的积极性不高，导致固定资产管理效率低下。

（二）固定资产管理权责不清晰，监督及报废管理制度不完善

我国很多企业的固定资产管理的权责不清晰，往往出现各个部门互相推诿的情况，固定资产管理非常混乱。首先，很多企业没有严格按照规定建立固定资产台账，导致固定资产的购入时间、金额、数量等往往无法查清，造成固定资产后续管理的混乱；其次，在集中财务核算实施之后，财务人员不再负责固定资产的管理，固定资产实物的购买、折旧与报废等数据都由实物管理部门进行统计和整理，再交由财务人员进行记录和处理。由于沟通不畅通以及数据传输时滞性等问题，往往导致固定资产的实物价值与报表上的数据有很大出入；另外，一些企业固定资产监督及报废管理制度不完善，固定资产在使用过程中发生的维修、出借、出租等情况都没有得到严格记录，在财务部门长期挂账，给固定资产管理带来很大困难。

（三）固定资产管理人员综合素质不高

从很多企业固定资产管理的实际来看，大多数企业都没有建立健全固定资产管理人员的管理机制，导致管理人员的工作效率与自身的奖惩脱钩，不利于人员积极性的提高；其次，随着新会计准则的实施，对固定资产管理模式和方法也提出了更高的要求，由于很多管理人员自身知识储备有限，综合素质不高，难以适应新准则下固定资产管理要求，严重影响了固定资产管理效率；另外，随着先进的科学技术和管理方法的应用，一方面加快了企业固定资产更新换代的速度，另一方面给企业原有的管理模式带来了很大的冲击，在这种背景下，对企业固定资产管理人员学习新知识的能力提出了很高的要求，很多企业管理人员难以适应这种变化。

二、企业加强固定资产管理的应对措施

（一）树立科学的固定资产管理意识

企业一定要认识到固定资产管理对企业经营发展的重要性，将固定资产管理制度化、规范化。企业要认识到固定资产管理是一个涉及范围广、需要各部门协调完成的工作，要以固定资产管理部门为核心，协调和统筹包括财务部门、技术部门、生产部门等在内的各个部门参与到固定资产管理工作中，将固定资产的购建、使用、价值变动、维修、处置等各项实物管理与价值核算活动的权责予以落实。例如，上海A公司对固定资产实施全过程的管理模式，在实物管理方面，从以往简单的设备管理向过程控制延伸，将固定资产的管理覆盖到项目立项、固定资产购置、固定资产使用、固定资产维修、资产报废等全过程中；另外，在价值管理方面，企业利用先进的管理模式，将固定资产管理全过程发生的各项费用进行全面监控，实现了固定资产的全寿命周期管理。

（二）加强固定资产管理人员的培训，提高其综合素质

随着新会计准则的应用，固定资产在初始确认、成本确认、后续的减值准备计提、盘亏盘盈处理等环节都发生了不小的变化，这对固定资产管理提出了新的要求。企业一定要加强对固定资产管理人员的培训，对新准则的规定和内涵进行准确的分析掌握，不断的更新知识储备，从而更好地胜任新准则下的固定资产管理工作；其次，企业要根据各个部门在固定资产管理工作中职责的不同，有针对性的对人员进行培训，确保固定资产管理工作的有效完成。例如，以往企业人员在对固定资产计提减值时，往往主观性和随意性比较强，很多时候都是为了操纵利润而计提固定资产减值准备。新会计准则对固定资产减值处理做出了新的规定，一旦计提不能转回，所以企业财务人员在计提减值时，一定要更加客观谨慎，严格根据会计准则的规定进行操作。

（三）完善固定资产的内部控制制度

目前，企业的内部控制制度主要是对财务和审计方面的控制，涉及到固定资产管控的内部控制还不多，企业一定要完善固定资产的内部控制制度，通过内部控制来提高固定资产管理的效率。首先，企业要建立健全固定资产组织规划控制制度，对企业固定资产管理的组织架构进行完善，并明晰固定资产管理的权责和职能分工，形成不相容的职务类别，例如有授权审批职务、业务办理职务、会计职务、资金保管职务等；其次，企业要建立严格的固定资产授权审批控制制度，明确固定资产审批的权限、基本程序以及其他相关职能责任。例如，以四川一家大型民营建筑企业为例，该企业建立了固定资产授权审批制度，对固定资产管理中的每一个环节进行了严格的授权，并根据不同授权批准等级的划分确立了不同的授权金额，明确规定了授权的范围和金额。

（四）利用ERP系统，提高企业固定资产信息化管理能力

篇4

关键词:行政事业单位;固定资产;管理系统

中图分类号:F251.1;F812.2 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2007)08-0094-03

1 引言

行政事业单位的固定资产数量和金额增长迅猛,到2000年底,广东省行政事业单位固定资产约达1 529亿元,规模庞大,种类繁多｡随着经济改革的不断发展,政府为加强行政事业单位固定资产管理,提高固定资产的使用效益,建立健全各项管理制度,保障固定资产的安全和完整,于近年在全国进行了大规模的清产核资及固定资产清查工作｡在新形势的要求下,需要有相应的会计体系积极配合政府职能部门,根据政府实际管理工作的需要,对原有的固定资产管理系统进行针对性的优化完善,以满足政府部门对固定资产管理的需要｡

2 预算单位固定资产管理存在的问题

2.1 账实不符问题

账实相符是确保会计信息质量真实､准确的基本要求｡造成账实不符的原因,一是固定资产采购时项目被挪用,形成固定资产虚列;二是因历史原因违规购建固定资产,而不入固定资产账或部分入账;三是会计差错,即已报废､盘亏的固定资产未及时进行账务处理｡

2.2 责任人管理机制不到位问题

根据固定资产管理制度规定要求,政府相关部门应该对造成上述违规现象的责任人进行处罚｡由于管理未得到彻底落实,保管固定资产的负责人责任意识薄弱,对固定资产的管理工作就会不重视,产生更多的违规事件｡

2.3 闲置固定资产的处置问题

闲置固定资产是指不需用固定资产,主要表现为闲置房地产及闲置电子设备等｡闲置固定资产的产生,主要源于以下三种因素:一是内部整合产生的闲置,在进行政府机构改革的过程中,对部分政府部门进行了撤并,造成了撤并后资产的闲置;二是科技进步造成固定资产无形损耗而产生的闲置,这在电子设备的更新换代上表现得尤为突出;三是因历史违规行为产生的闲置｡最明显的例子,如无定编车辆､违规购建房产,因产权问题无法解决而闲置存在于账外｡这些闲置固定资产占用了国家大量资金,有些资产已无法使用但只要不报废就可每年得到财政的拨款,所以,需要积极加以盘活处置｡

3 健全和完善固定资产管理体制的对策

预算单位曾在2001年进行了清产核资,在2001年和2005年开展了清产核资检查,相当于在全国进行了全面摸清预算单位“家底”的工作,规范了固定资产的入账核算,在很大程度上改善了会计信息质量｡但由于账实不符问题源于多年的历史原因,并未得到全面的解决｡近年来,随着“责任政府”的建设及政府部门的内部管理制度的完善,逐步将固定资产违规现象与有关负责人的任期业绩评价挂钩,这种情况已有所好转｡但固定资产管理工作之所以存在上述种种问题,很大程度上来源于历史上长期粗放式管理形成的遗留问题积淀,还有一部分源于现有体制的不完善之处｡针对固定资产管理中存在的种种问题,应进一步健全和完善固定资产管理体制｡

3.1 实施电算化管理,按照预算单位固定资产分类与代码进行固定资产管理分类

由于近年行政事业单位的固定资产数量及金额增长迅猛,规模庞大,种类繁多,各项管理工作仅靠传统的手工管理､手工统计已远不能适应工作的要求,必须实现电算化管理,将固定资产的购建､决算､核算､处置､报废等各项业务予以反映,实现固定资产的电子化管理与实时监控｡完善的固定管理系统将有助于政府管理机构实时掌握固定资产信息,提高管理工作的时效性和透明度｡同时,在实现核算电算化的前提下,建议取消手工固定资产明细账和总账,提高工作效率｡但目前固定资产电算化核算方面最大的问题就在于固定资产科目设定问题上｡目前,通常的做法是根据行政单位财务规则规定将固定资产分为房屋及建筑物､一般设备､专用设备､文物和陈列品､图书､其他固定资产六大类｡在对房屋及建筑物､文物和陈列品､图书的分类中一般不容易产生差异,但在一般设备､专用设备､其他固定资产的分类中则产生了不少的差异｡两个单位的固定资产分类,一个为行政机关单位,一个为事业单位(学校),从科目编码上就有不同,各个单位对专用设备与一般设备的分类也不尽相同,对某些单位是专用设备,对另一些单位又属一般设备,如幻灯机,在学校为专用教学设备,在大部分行政单位为一般办公设备｡另外,单位自己分类明细,编码也多有重复,电脑与电脑微机就在专用设备与一般设备中重复出现｡

作者认为,在实务中要按照预算单位固定资产分类与代码目录(根据GB/T14885-94摘编整理)作为固定资产卡片管理的分类依据更为可行｡因该目录将固定资产分为四大类:(1)房屋及构筑物类;(2)交通运输工具类;(3)通用设备类;(4)专用设备类｡每大类的分类非常细致清楚,比人为分类更科学､合理｡由其对容易造成差异的分类项进行了明细分类,对专用设备更是按行业类别分为医疗卫生类､广播电视类､科研类､文化体育类､新闻出版､公安政法及其他类｡目前,市面上已有不少固定资产软件的编码就是以此为依据的｡另外,按预算单位固定资产分类与代码目录的另一大好处即是可自动导出清产核资数据,因日常就按此分类与代码做账,清查时就可事半功倍｡如无固定资产管理软件,则根据预算单位固定资产分类与代码目录建立会计科目与之对应,也会为固定资产核算､管理带来极大的方便｡

3.2 建立与办公自动化系统相连接的固定资产管理模块

会计信息系统在信息技术的推动下必将从封闭走向开放,从桌面走向网络｡办公自动化系统的构建和应用,能及时､迅速地获取单位管理运行及实时变动的情况,使各部门之间协调配合,进行办公业务操作处理,做到有效地处理和利用信息｡本文仅以会计固定资产管理模块在办公自动化系统中的应用进行探讨｡

固定资产管理软件模块通常仅在财务部门进行核算,为核算型软件,但随着社会发展与科技进步导致会计信息系统向财务业务集成阶段发展｡在财务工作中固定资产管理软件主要功能为核算资产数据,包括财产登记､登记财产卡片､财产单据､生成资产凭证､资产账簿(财产明细表､财产汇总表)等｡而财产采购､财产处置､安全控制及财产登记中的验收登记､领用登记等数据在财务软件中很难连贯地反映出来,而在整个固定资产管理中会涉及单位所有人员,为完成固定资产管理功能,不同部门人员和同一部门人员,经常会发生个人与个人之间､个人与部门之间的交互关系,并需要对某项事务进行合作处理｡所以,必须借助办公自动化系统与财务固定资产管理软件相结合,才能使各类数据资源实现共享,从而大幅度地提高财政部门的数据管理能力和运用效率｡而整个固定资产管理软件模块主要功能应包括:财产采购､财产登记､财产处置､安全控制等功能｡但如何实现两个系统的结合及数据的交换,各类数据资源实现共享,我认为可通过以下实际应用的方案来予以解决｡

将所有资产的验收､登记､领用､查询数据工作均在办公自动化系统中的资产管理模块完成｡在资产验收保存时直接生成领用单并登记财产附件､图片等资料,并进行验收单据､标签､卡片打印｡在办公自动系统中可以按资产的名称､类别､登记时间､资产状况进行组合查询｡资产分配给各使用部门､使用人员,以便相关的资产负责人可以随时查阅当前资产使用的状况｡包括资产的借用､部门间资产的调拨､资产赠送等详细记录｡同时,财产管理软件增加导入模块:由办公自动化系统在导入财产管理软件前根据行政单位财务规则第二十六条关于固定资产单位价值及其他的规定标准条件,自动将资产数据分成固定资产数据及材料､低值易耗品数据两部分,并提供数据结构导入至财产管理软件中｡财产管理软件中进行变动数据的审核､登记或更新财产卡片､自动编制分录､结账､财产明细表｡财产汇总表､打印财产数据､查询财产数据､资产盘点等工作｡行政事业单位固定资产管理系统工作流程图如下图所示｡

通过办公自动化系统及财产管理软件的分功能管理,资产数据根据既定的软件程序和规则自动生成资产卡片､会计凭证､报表等,会计人员只需要维护相应的分类和汇总机制,就可实现从数据采集到数据输出的全部工作,大大减少了会计人员基础工作量｡资产数据通过导入时的划分,进行了资产的分类,在进行资产管理时就可分重点､分层次的管理｡

资产数据通过一次录入的数据同时被办公自动化系统和财产管理软件所共享,完成了几个系统的数据收集和规范,在这种模式下,所有数据来源一致,划分口径统一,从不同的层面进行数据分析产生的结果也是一致的｡数据采集能够实现与交易事件发生､发展同步,真正达到实时反映资产的实际状态｡

3.3 完善资产管理机制

完成固定资产管理的各项工作必须建立起有效的管理机制,以促进管理目标的实现｡完善固定资产管理方面的机制必须受到政府相关领导的重视与认可,具体措施如下:各预算单位设定固定资产管理工作岗位人员责任制,财政部门也应设立监督预算单位固定资产管理工作岗位人员责任制,提高管理人员的素质要求,定期由政府的财政部门进行检查､考核,考核结果作为固定资产管理工作岗位人员提拔､任用等的依据;将固定资产管理水平作为管理责任人审计的重要一项等｡

3.4 加强固定资产的盘点及处置工作

根据行政单位会计制度第三章资产的规定,固定资产应每年盘点一次｡但实际工作中,固定资产的盘点往往由于年终人手少､工作繁杂而未进行｡所以,固定资产的盘点工作必须认真落实,从制度､时间､人手､领导抓起,对发现的账实不符､盘盈､盘亏的固定资产及时进行处理｡应建立切实可行的预算单位盘点､处置机制,并严格执行,落实到人｡积极处理好闲置固定资产,引入资产评估程序,进行竞价出售､拍卖等公开､透明方式回收资金,或依法按政策捐赠边远地区等方式使国有资产保值､增值,提高固定资产的质量,保证会计信息真实､可靠｡政府的财政部门也应建立固定资产的盘点､处置制度的监督机制,对要处置的资产进行金额､数量上把关和审批,并定期对预算单位的固定资产进行清查｡

4 结论

本文在指出行政事业单位固定资产管理中存在问题的基础上,提出了应进一步健全和完善固定资产管理体制｡各部门固定资产的管理和使用应坚持统一政策､统一领导､分级管理､责任到人､物尽其用的原则,并通过建立完善与财务管理系统和办公自动化系统相连接的固定资产管理软件系统,规范固定资产分类及代码､加强盘点和处置的监控等措施,使固定资产管理制度刚性化,达到实时监控､硬性约束的目的｡从而实现对行政事业单位固定资产的有效管理,提高固定资产的使用效益,保障固定资产的安全和完整｡

参考文献:

[1] 李广英,张俊萍.实行财政集中支付与集中核算的必要性和紧迫性[J].山西财政税务专科学校学报,2001,(6):9-10.

[2] 李海波.行政事业会计[M].上海:立信会计出版社,2005.

[3] 陈虎.论会计信息化与网上报销[M].北京:经济科学出版社,2005.

[4] 宋新生.财政管理信息系统构建与管理[M].北京:经济科学出版社,2003.

Discussion about the administration Unit Fixed Assets Management

DAI Hong-jian

(Graduate Student College, Xiamen University, Xiamen 361000, China)

篇5

［关键词］固定资产；管理；措施；信息化

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）28-0131-01

目前,许多企业并没有认识到企业战略的重要性,企业总体战略目标的制定、战略选择与决策流于形式,企业核心竞争能力的培育止步不前,企业远景的预测和分析不清晰,严重影响固定资产投资与管理的长期效益。完善企业固定资产管理的途径主要从以下几个方面入手：

第一,提高对固定资产管理重要性的认识。固定资产作为企业的主要劳动资料,固定资产所占的资金在其资产总额中占有较大的比重。固定资产对企业财务状况的反映也有很大影响,还有固定资产管理工作的难度较大,问题较多。如果固定资产管理控制不到位,必然会出现固定资产管理松散,削弱企业竞争力与企业发展后劲。

固定资产管理是企业资金管理的主要组成部分。合理使用有限的固定资金,减少固定资产购建和使用中的损失,提高固定资产利用率,就能缓解企业的资金紧张状况,有利于企业经济发展。通过多种形式,采取不同方法加强固定资产管理的研究和舆论宣传,克服重流动资金管理,轻固定资产管理的偏向。

第二,强化外部监督作用。财、税、审、银部门要从不同角度发挥监督作用,如对固定资产的购建银行应把好关,对重大开支项目要坚持根据审批文件办理结算手续,对专项工程坚持按工程进度拨款,加强对工程开支和工程质量的检查。财税部门对固定资产要定期监督,防止出现死账,影响税收。

第三,完善管理制度,要严格界定固定资产的采购、审批、使用及管理等权限。各部门的责权在制度上明确,在形式上分开,在执行中相互制约,避免某一部门利用权力代办全部工作。企业的管理制度一旦制定,就必须严格遵守,并与企业的考核机制相结合,切实形成固定资产管理的有效管理机制。

第四,优化配置结构。企业必须从自身的战略目标出发,对已有的固定资产重新进行优化调整与配置组合,使企业的固定资产最大限度地满足企业动态发展核心业务的需要。对于与核心业务不相关的固定资产,企业应尽可能地进行剥离或出售,收回其所占用的资金,用于购入与核心业务相关的固定资产,从而实现固定资产配置结构的优化,提高固定资产的利用效率。

第五,分类管理提高使用效率。企业应根据自身的具体情况对固定资产进行合理分类,并结合各类固定资产的特点实施差异化管理。对于技术含量高、价格昂贵的关键生产设备,企业应进行重点管理,要保证这类固定资产能够正常有效地运行,减少故障发生次数和停机时间,降低停机损失,提高利用效率。而对于房屋、建筑物以及技术含量较低的普通设备,企业在提高其利用率的同时,则应注意搞好维护和保养工作,减少自然腐蚀,以延长其使用寿命。

第六,固定资产的前期管理。企业在进行固定资产投资决策时不能单凭管理者的意志,靠少数人决定,而应加强投资的可行性研究,使决策具有科学性。企业在购置固定资产前应认真做好调研和技术经济论证工作,如投资效益的预测与分析、工艺流程、设备选型、施工力量的选定等都需要做认真、过细的工作,确保固定资产投资收益的实现。企业固定资产投资的可行性研究既要考虑国家宏观政策、行业发展状况和市场需求等外部因素,还要结合企业自身的战略目标,系统地分析投资项目在技术上是否先进适用,经济上是否合理有利,生产上是否创造效益。对于一些大型投资项目和陌生的投资领域,最好聘请一些权威专家和科研机构参与评估,以降低投资决策失误的可能性,提高固定资产投资的有效性。

第七,固定资产盘点管理。企业应定期组织盘点固定资产的实存情况。盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及其他局外人员共同担任。盘点前,应当保证固定资产管理部门、使用部门和财务部门进行固定资产账簿记录和卡片记录的核对,保证账账相符、账卡相符。

固定资产的盘点结果应记录在盘点清单上,清单内容包括资产名称、类别编号、存放地点、目前使用状况和所处状态等。实地盘点结束后,应将盘点清单内容与固定资产卡片核对,并与账表核对。如发现固定资产已处于不能正常使用状态,应由固定资产的保管部门负责审查其原因,经过一定的审批程序,才能对固定资产作相应的处置或转移,对可能发生减值迹象的,应当计算其可收回金额,可收回金额低于账面价值的,就当计提减值准备,避免资产价值的高估。每次盘点清单应归档保存。

第八,固定资产实物管理与价值管理的统一。一般企业机动部门负责固定资产的实物管理,而由财务部门专门负责固定资产的价值管理。事实上机动部门和财务部门由于其管理的出发点、落脚点的差异就有其管理幅度及管理侧重点的不同步。如何做到固定资产实物管理和价值管理的和谐统一,是各种所有制企业面临的一项课题。解决这一问题的措施在于企业固定资产管理以实物管理为主,价值管理为辅,价值管理与实物管理相辅相成。

第九,固定资产验收管理。企业外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收,出具验收单或验收报告。验收合格后方可投入使用。企业自建固定资产应由制造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单,移交使用部门使用。

对于需较高等级的技术或专业人员来检查其质量或精密程序的固定资产,必须经过专职工程师的检查,并在验收单或验收报告上签字同意；对于通过建筑或通过安装取得的固定资产在正式向承包商签发验收合格证前,应作全面和综合性的测试验收验查工作。企业对验收合格的固定资产应及时办理相关的建账、编号、建卡等手续,同时明确资产使用保管责任部门或个人。

第十,固定资产的核算管理。由于固定资产种类繁多,一般以表代账明细核算,分类分具体明细设表,其主要分类有：房屋、机器设备、办公家具、电子设备、运输设备等；各类资产明细表应详细记录资产名称、规格型号、购入或建造日期、资产价值、折旧方法和年限、每会计期应计提折旧和累积已计提折旧额、净值额、使用人员或责任保管部门、存放地点等；同时月末应将明细表与总账进行核对,以确保账表相符；年度终了应将各月度明细表整理装订成册,连同会计账簿一并归档管理。

企业须指定具体部门负责对固定资产进行财产卡片登记管理,规定必须有财产登记部门签署“财产卡已登”的字样后,财务部门方能付清财产款项,否则财务部门须负相应的责任。财产卡片至少应记录资产名称、规格型号、购置或建造日期、资产价值、存放地点,同时资产使用或保管人在其上签字；财产发生变更时,有关人员应及时对财产卡和资产明细表作相应变更,以确保账卡相符、账实相符。以保护固定资产的安全完整。

篇6

笔者认为我国房地产经济之所以产生经济困境，主要原因在于中国追求的房地产经济政策目标存在着从最初的定位不当到现今的目标缺失的问题。为了便于分析这一问题，我们有必要对我国房地产经济存在问题进行分析研究。

（一）操作问题造成的风险因素

第一，银行不良贷款率处于偏高状态、脱离实际情况，部分房地产公司通过贷款开发楼盘或进行新的贷款来清收不良贷款从而导致新的风险；第二，在购房者中个人消费信贷业务没有依照规范进行操作，随便置换其他银行贷款、不按规定发放贷款和贷后资金监控、回收不到位问题仍普遍存在；第三，项目贷款的隐藏风险较大，集团客户贷款风险聚集，部分房地产基础设施项目贷款的财政还款缺少有效保障；第四，金融资产管理公司资产评估不合理、评估没有按合理规范运行，实物抵债资产底数不清、没有建立科学合理的现代房地产公司管理制度，不合规处置资产、变相公开竞价；第五，政策导向不利于房地产经济发展，政府多次调控造成的困扰；第六，房地产公司控制经济风险的能力有限，财务收支核算和损益不科学，不能建立有效地费用开支和固定资产管理制度，账外资金清理滞后于实际；第七，一些地区的资金盲目流动性、盲目投资房地产。

（二）房地产贷款风险增加、偿还能力降低

即使在通货膨胀背景下，从目前我国的市场分析，贷款仍属稀缺资源，调控手段的应用使得房地产公司贷款更加稀缺。因此基于贷款的稀缺性，贷款的价格水平会随着央行的加息而提高。利率的提高，使得房地产的财务费用成本上升。而物价的上涨使得房地产经济产品成本进一步增加。一旦房地产公司经营资金严重短缺，房地产公司经营则难以维持，房地产公司偿还银行贷款的能力也随之逐渐下降，其贷款将面临巨大的风险。

二、房地产突破困境的策略研析

（一）更新观念，回避不良融资行为

根据当前法律制度的要求，信贷房地产公司的违法违规行为，如果相关务部门所发现，则所遭受的会被有关部门实施罚款，严重者会被相关司法部门进行刑事惩处，同时有关部门还能对房地产公司实施无限期的核查追究。这也是许多房地产公司面临的困境。所以，非法融资并无法切实的为房地产提供真正的利益。房地产要借助银行业务，尤其是相当一部分由于在融资中有过违规的情况，已经有过不良记录的房地产公司，当被有关部门惩处之后进行了反醒，银行可以帮助房地产公司树立积极的态度进行信贷业务，并渐渐的促进其依法履行责任，保障房地产公司不出现至少要少出现问题，尽可能的避免信贷风险。如此一来，不仅能够保障房地产公司的经济收益不受损害，塑造了房地产公司素质高、遵纪守法的形象，同时对银行的业务发展有利。

（二）房地产公司要注意在正常信贷情况下规避风险

由于经济方面的法律法规的复杂性、信贷业务的繁琐性、国家财政政策和税收政策之间的分歧等情况，同时，由于通货膨胀，所以在今后很长的时间中，信贷如何保障效率、避免风险，也是房地产公司想实现的目标。在这种情况下，房地产公司要系统掌握新申报表的要求、含义、格式与相关政策，适应新法律法规，对房地产公司的收入、费用、收益等环节实施全面研究，帮助自身规避信贷风险。有条件的房地产公司可以采用房地产信托的形式，以资金成本降低时间成本的新型融资方式。所谓房地产信托，就是房地产开发商借助较权威的信托责任公司的专业理财优势和运用资金的丰富经验，通过实施信托计划，将多个指定管理的开发项目的信托资金集合起来，形成具有一定投资规模和实力的资金组合，然后将信托计划资金以信托贷款的方式运用于房地产开发项目，为委托人获取安全、稳定的收益。房地产信托计划的资金成本约比银行同期贷款利率上浮20%，但相比之下，信托计划可以大大节省“时间成本”，许多资本金不够的开发商在拿到土地后，在办理各项审批的“时间差”里，通过信托计划可以很快筹集到资金，进行拆迁等前期投入。

（三）合理筹划经济来源，提高经济收益

按照相关法律的规定进行信贷，不出现问题、不造成各种经济风险，这是银行的精神与要求，然而这和房地产公司收益最大化的目标有着较大的距离。所以，房地产公司在做好信贷业务时，还要有一种更强的水平，达到完成业务和房地产公司收益最大化的科学平衡。换句话说，房地产公司信贷是需要达到的，但房地产公司在信贷业务的时候可以切实、合法的根据法律的要求实施,不但不出现问题、不造成各种法律风险，并且还可以给房地产公司带来效益,让房地产公司获得尽可能大的经济利益，达到房地产公司信贷成本尽可能小，而房地产公司利益尽可能大的效果，这也是房地产经济得以发展的最有力保障。同时可以和社会各界协商合作，有效吸引客户融资，各级房地产公司合理确定信贷规模，满足不同客户房源需求。另外，还可加强与小额贷款公司、国外金融机构、正规担保公司的合作，使信贷资金压力降低。当前房地产公司常用的买壳上市是我国房地产房地产公司实现公司上市、突破困境的良好途径。同样是进入证券市场，房地产公司与IPO上市的困难对比，选择买壳上市的方式的优势在于：不因出身是“房企”而受法规歧视；避开IPO对产业政策的苛刻要求；不用考虑IPO上市对经营历史、股本结构、资产负债结构、赢利能力、重大资产（债务）重组、控股权和管理层的稳定性、公司治理结构等诸多方面的特殊要求；只要房地产公司从事的是合法业务，有足够的经济实力，符合《公司法》关于对外投资的比例限制，就可以买别人的壳去上市。

（四）争取政府的重视，将政策调控与市场调节相结合，充分调动政府、房地产公司、社团和公众四方面的积极性验证去政府的支持，让政府加大政策支持和投入，掌控经济行情，强化对房地产经济的扶持。需要注意的是，政府部门要对房地产经济潜在发展潜力及时了解，从而采取有效举措，防止房地产经济起伏过大。同时政府职能部门要发挥自身监管和引导作用，要对于房地产经济的经营情况进行充分了解，以此采取相关措施，提供良好的政策支持和公共环境，充分运用各种调节机制，调动房地产公司、社团和公众共同坚持可持续发展。

篇7

【关键词】房地产；审计；偷税漏税；误区

前言

随着我国经济的发展，我国房地产企业正在迅猛发展，而房地产企业也成为了我国各地税收中极为重要的推动性作用。到目前为止，房地产企业所缴纳的税款已经占到了我国各地税收的百分之二十以上了。但是由于房地产企业具有规划性强，投资金额大等特点，造成了房地产企业在对其的会计审核方面的难度，因为房地产企业在进行会计审核时，它的审核对象繁杂，需要核算的环节较多，而且审核的周期很长，这些都造成了房地产企业在调节利润和偷税漏税方面有着其他产业所不具备的一些优势。而目前我国国内的房地产企业也是国内偷税漏税较为严重的一个行业。

1.目前国内房地产开发企业在审计中的误区

1.1利润操控

目前在国内，存在着一些房地产企业利用将一些已经可以收款的项目进行长期挂账的方法来拖延时间，使得对于房地产企业的收入成本和利润不能够在第一时间计算清楚。这些被长期挂账的房屋，都是一些已经可以预收售房款满足了结转条件的房屋。一些房地产企业通过对于房屋竣工时间的人为推迟，并使用竣工结算还并未完成的借口，拖延对于房屋的预售款的收受工作，将预售房款进行了长期挂账的处理。因为一旦房地产企业在收取了购房人的预售营业款以后，就需要对所建造房屋进行竣工验收，并将房屋的所有权交给房主出理，这样房地产企业将不能继续保留房屋的所有权和管理权，那么，一旦这样做了，使得房屋出售资金已被收取，那么房地产企业就需要进行对于该次房屋买卖的有关于成本还有利润的审计。但是如果房地产企业以竣工结算还并未完成等借口推迟交房的时间，并且不收受预售房款的话，那么房地产企业就可以对它当期的利润进行操控。

除此之外，有一些房地产企业在其本身所应该进行的业务以外，还私下里面设置了相当于委托代建或者合资开发等等一系列的其他业务。由于我国国内房地产开发行业发展的速度过于迅猛，所以目前我国国内在这些方面并没有一些很清晰的法律法规来对这些业务进行监督和限制。因此，这些属于房地产企业的额外业务的可操作性是非常大的，而由于国内法律法规的不完善，那么一部分的房地产企业会将有关于这些额外业务的资金仅仅是进行帐外的资金循环和往来的资金循环，以此来达到偷税漏税的目的，最终这些动作，将会使得对于房地产开发企业所进行的审计工作很难顺利展开。

1.2漏税问题

目前国内的房地产开发企业中，存在着这样一种逃避税务的方法，利用某些关系，拿到关于建造经济适用房或者是针对回迁住户所需要的廉价用房等用于建造低价住房的土地的土地划拨许可证。但是在进行开发的时候，却在这块土地上，开发成为高档的商品住宅等来进行出售。而国内的房地产开发企业在这种情况下，并不会向上级部门进行汇报，缴纳数量庞大的土地出让金。按照我国法律来说，一旦在取得土地后进行土地用途变革的，房地产开发企业需要缴纳数量不菲土地出让金。在另外一方面，由于我国目前在这方面的法律的落后，然后利用其相关的名义来进行收费，比如说用保证金，增容费等等，而这些费用由于我国目前在这方面法律制度的欠缺，导致了缴纳制度的不透明性，使得在这方面有些房地产开发企业有了漏税的可能。

1.3违规贷款

在房地产开发的过程当中，房地产开发企业所需要大量的资金和建设周期，所以，目前我国的房地产开发企业，基本都是以融资的方式来进行房地产的开发，而融资的对象，一般来说都是利用银行的贷款来进行的。而按照我国的法律，在房地产开发企业在对土地的开发过程中，由于土地已经被房地产开发企业所使用和开发，因此在这个时候土地其实是并没有价值的，所以这个时候土地的使用权并没有进行抵押的资格的。只有在房地产开发企业已经拿到土地，而并没有进行开发的时候，这个时候土地才具有价值，可以进行抵押贷款。而这种情况是房地产开发企业利用并无价值的资产在银行进行套现了。

1.4使用假合同

现在，有部分企业会利用假的售房的签订，以及企业与个人签订的假的合同，并且让房地产开发企业为卖方顾客提供首付，来骗钱银行的按揭贷款。而有些房地产开发企业甚至还会利用假的购买房屋的合同，来套取银行方面兑换票。而由于我国法律规定，企业在申请国内的承兑换汇票的时候，应该要有真实的商品购物和销售情况，以及商品的交易金额的计算。因此，目前房地产开发企业在对进行对产业建造的生产中，往往会假借银行的明月来对合同进行编造。

1.5材料管理不合理

房地产企业的固定资产管理不稳定，由于在房地产企业的开发过程中，存在这一些原材料多，建造的周期长等一系列特点。对于有关部门对房地产开发企业进行的审计工作进行了造成了极大的不方便，有许多公司甚至在长达两年到三年的时间里面，没有整理过一次固定资产清查，而管理的混乱，也造成了对于项目的开发成本不断的提高，最终演变成了一种习惯。目前我国对于材料的进出仓库的管理制度等内部制度也不完善，对于一些低价值的消耗品没有及时的清点，而造成了账目与现实不符合，而且资金也不符合，这样得出来的数据不是准确的。

2.解决以上问题的一些对策

2.1杜绝避税

对于房地产开发企业来说，避税和开假发票是不可取的，而混乱的会计核算已经成本的虚假上报，并不利于对于公司的管理效率的提高，而在目前。房地产公司应该能够进行设立独自计算的销售公司来进行结算。

2.2完善资产管理

在我国目前的房地产企业中，有序的还不完美的地方，这就需要房地产开发企业对其进行资产管理了，而且这种可以健全资产管理责任的制度。

2.3改善会计核算工作

对于房地产开发企业的财务核算，房地产企业应该提高其工作人员的素质水平，在会计的基础工作水平有所提高后，将会对企业的提高项目预算精度，成本的核算，已经对于风险的防护能力，并且从整体上大幅度的降低企业的成本。

3.结束语

作为我国税收的重要来源之一，房地产开发企业的发展将会为我国的税收和其他政策提供极为有效的支持，而当前，应该要想办法对于现在房地产行业中，审计所存在的一些问题与误区进行修改，并且完善审计工作的进行。

参考文献

[1]金龙.注册会计师审计房地产开发企业应特别关注的风险[J].财经界（学术），2010，（10）：92-93.

篇8

关键词：国有资产 现状 管理措施

高校国有资产是高校教学、科研及社会服务的必要条件，是高校赖以存在和继续发展的物质基础。为加强高校国有资产管理，保障各类国有资产得到合理配置和有效使用，提高高校办学的社会效益和经济效益，高校必须管好用好国有资产，实现其保值增值。

1、高校国有资产的特点

1.1 数量大

随着高校新校区的建设，高校规模不断扩大，新校区的房屋等国有资产急骤增加，同时高校也购置了大批教学、科研设备，高校国有资产在高校资产中所占比重大多超过50%。

1.2 品种多

高校不仅拥有房屋、交通工具以及后勤保障设备等国有资产，同时因为高校涉及的专业门类广，还拥有大师教学、科研等专业设备，品种也十分繁杂。不仅有教学用实验设备，还有用于科研活动的高精尖设备；不仅有国产的设备，还有进口高、精、尖的先进设备。

1.3 分布在不同的校区

由于高校合并以及建设新校区等情况，大多数高校都拥有两个以上的校区，每个校区都有各种各样的国有资产，给高校的国有资产管理增加了难度。

1.4 来源渠道较多

随着高等教育体制的深化改革，高校国有资产的来源渠道不断拓宽，有国家拨给的国有资产，用财政拨款资金购置、用自主知识产权构建、用事业性收入及其他自有资金购置的资产，在经营过程中形成的资产，还有社会各方面的捐赠。多种来源的国有资产共同服务于高校的教学科研活动。

1.5 只拥有使用权和管理权

公办高校的一切资产属于国有资产，国家是所有人，国家委托政府相关部门来行使履行所有人职责。高校是国有资产的使用者，拥有使用权和管理权。从这方面来看，高校除用好各项国有资产，发挥各项国有资产的作用，还应加强管理，确保国有资产的安全，做到保值、增值。

1.6 使用方式多样

高校国有资产大多数用于教学科研活动，部分高校也会使用国有资产对外投资、出租、出借等。高校国有资产在使用方式上经营性和非经营性并存，共同为高校办学提供物质条件。

2、高校国有资产管理的依据

高校国有资产管理主要依据《中央级事业单位国有资产处置管理暂行办法》、《教育部直属高校、事业单位国有资产使用和处置行为管理授权审批暂行办法》等相关规章制度。近年来，国家及相关部门加大了行政事业单位国有资产管理的力度，出台了一系列行政事业单位国有资产管理方面的文件。如国有资产购置方面的《政府采购法》、2006年财政部的《事业单位资产管理暂行办法》，之后又相继出台了国有资产清查暂行办法、中央级事业单位国有资产管理、处置、使用等暂行办法，为高校规范固定资产配置、使用、处置等环节的管理，全面提高国有资产管理水平提供了强有力的依据。

3、高校国有资产管理存在的问题

（1）高校一般设置专门机构负责国有资产管理工作，但职责分工不够明确。目前大多高校设置国有资产管理处，全面负责学校国有资产等方面的管理工作。但实际情况往往是国有资产管理处并不能进行全面统一管理。国有资产处不能组织编制国有资产购置计划，国有资产的管理也有部分在相关职能部门，如家具管理在房地产管理处，图书管理在图书馆等，国有资产的实物明细账内容不完整。

（2）国有资产管理基础工作薄弱，存在家底不清、账实不符等现象，不能按时进行国有资产清查。大多数高校由于对国有资产管理的重视程度不够，国有资产管理的基础工作不扎实，如国有资产卡片管理不到位，对出租、出借国有资产未能在卡片中体现，也未建立台账进行管理。虽然2007年教育部进行了全面资产清查，但还有部分高校不能准确核算国有资产，实物账与财务部门明细账不符、与实物不符等现象时有发生。按规定每年年底高校应组织全校性国有资产清查，大多数高校由于各种原因，不按时组织清查，账实不符现象不能及时得到调整。

（3）高校国有资产配置没有统一标准，配置的随意性较大，目前，高校除公务用车有规定的配置标准外，其他国有资产没有统一标准。在资产配置环节，由于缺乏必要的审批控制，资产配置存在较大的随意性。

（4）不能严格执行国有资产管理制度。部分高校制度意识不强，不能很好地执行国有资产管理相关法律制度。如购置环节不按规定选择政府采购的方式，对购置进口设备不能按规定先审批再实施采购；在使用环节，国有资产出租、出借以及对外投资等，未经批准将非经营性资产转作经营性用途的现象较为普遍；一些高校存在资产处置不按规定程序报批等。

（5）利用国有资产取得的各项收入管理不严。部分高校利用国有资产取得的各项收入没有按规定进行管理。如有的高校国有资产出租收入没有列入当年预算，不列入单位财务收入账进行核算，设置账外账，私设小金库；支出管理混乱，用于冲抵招待费、作为滥发政策外津贴补贴的重要资金来源等；也没有按税法规定，足额缴纳相关税费。

4、加强高校国有资产管理的措施

（1）国有资产部门应进一步充实、完善高校国有资产管理制度。近年来国有资产部门越来越重视事业单位的国有资产管理，按照科学化、精细化的要求，国有资产部门应结合高校国有资产管理的特点，进一步充实、完善高校相关管理制度。制定高校国有资产配置标准，特别是办公用房、通用性设备等数量和标准等，使用高校之间不至于差别太大；结合国有资产情况及科技发展等方面的因素，确定国有资产的报废标准，为高校及时处置国有资产提供依据。目前高校资产管理部门对国有资产的分类标准是依据教育部制定的《高等学校固定资产分类及编码》分为16类，而财务部门的分类标准是根据《高等学校财务制度》分为六类，这对于国有资产管理部门与财务部门的数据核对、实物量与资金量核实等方面都十分不便，建议财务部门制定国有资产分类的统一标准。

（2）高校应建立健全的国有资产管理制度。国有资产部门颁布相关制度，明确了事业单位国有资产的管理体制，全面规范了国有资产配置、使用、处置等各个环节的管理，构建了事业单位国有资产从形成、使用到处置全过程的有效监管体系。高校应根据这些规定，结合高校自身特点，制定适合本校的国有资产管理制度，特别是对国有资产的配置、购置、使用、处置等方面，都应规定严格的审批程序，进一步加强国有资产管理工作。

（3）明确职责分工，实行分组管理，建立责任制。高校应建立国有资产管理岗位责任制，由资产管理部门全面负责全校的国有资产管理工作，负责制定国有资产管理制度，组织编制国有资产配置计划，组织国有资产的政府采购工作，统一填制国有资产卡片及核算实物明细账；对于非经营性固定资产转经营性资产，在组织进行科学、严密的可行性论证的基础上，按照有关规定与程序严格审批，确保国有资产的安全完整和保值增值。财务部门应做好国有资产明细账的核算工作，定期与国有资产部门进行核对，确保账物相符。其他部门做好本部门使用国有资产的实物管理，各部门安排一名专职人员作为固定资产管理员，负责与资产管理部门联系，同时将所有国有资产责任到人，确保国有资产的安全使用，造成损失要负责赔偿。

（4）采用科学的管理手段。高校国有资产面广量大，采用原始管理手段无法达到目前的国有资产管理要求，必须采用科学的管理手段。应利用高校办公自动化平台，建立国有资产管理信息系统，实行国有资产电子信息卡片登记制，核算、记载国有资产实物账，各部门均可在办公自动化网络上核查本部门的国有资产情况，并可通过办公自动化提交国有资产购置申请等。对国有资产实行科学编码，并实行条形码管理，便于国有资产清查等。

篇9

[关键词]民营医院　医院财务　财务管理

台州是民营经济比较发达的地区，据了解，至2008年底，台州共有民营医院25家。近几年，随着我国社会经济的快速发展，民营医院在我国医药卫生体制改革的大好形势下，打破了公办医院独霸天下的状况，民营医院在促进良性竞争、改善和提高服务质量方面都起到了很大的作用。财务管理是民营医院内部管理的重要组成部分，是指对民营医院有关资金筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划、组织、控制、协调等工作的总称。在目前我国医疗市场激烈的竞争环境下，民营医院必须采取有效措施强化财务管理，促进自身健康、有序发展，笔者就目前民营医院财务管理存在的问题，谈谈自己粗浅看法。

一、当前，民营医院财务管理存在的问题

1、对财务管理认识不到位，且没有引起足够重视，基本上属于粗放式管理

大部分民营医院的管理者从事卫生工作，不懂财务，有的连基本财务报表都不会看，更谈不上财务管理。大部分医院管理者认为单位的财务部只是为员工报报销、发发工资而已，有的民营医院连财务机构都没设立。有的即使有财务部，大都采用手工记账，没有使用电脑记账，有的民营医院只有现金日记账和银行存款日记账，没有建立账簿、账册，没有真正意义上的核算和监督。

2、会计核算不规范且会计岗位设置存在不舍理性

大部分民营医院规模小，财务人员相对来说，不是很多，一般只有一个会计和一个出纳，而出纳大都是兼职的，《会计基础工作规范》中规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账务的登记工作，出纳一般只负责做好医院里现金收付、银行收付日记账登记工作，并向会计报账，而编制凭证、记账、复核工作均由会计实施。记账、复核工作由会计同一个人完成，有时难免会出错。有些民营医院是家族式管理，“老子当院长，儿子当会计，媳妇当出纳”的现象也时有存在，这种家族式管理的后果，缺少机制约束，容易造成财务管理上的混乱。

3、大多民营医院普遍存在乱收费和挪用办医院资金现象

一些民营医院的投资者把办医院作为一种赚钱工具，不是靠加强医院财务管理来提高办医院赢余，而是挖空心思提高收费标准，增加收费项目，赚取患者的钱财，从患者身上获取暴利。这些收入他们不愿将它用在办医院上，不愿意扩大办医院的规模，不愿意提高办医院的质量，而是另有所用，譬如炒股票、办公司、搞房地产开发、还债务，导致办医院资金短缺和严重不足，影响医疗质量，也影响了医院的中长期发展。

4、大多民营医院存在短期行为现象

有些民营医院投资者和管理者眼光短浅，只看到医院眼前利益，不顾医院长远利益，缺乏总体民营医院财务规划和长远目标，一有钱就大吃大喝，浪费现象比较严重。从整体上来说，大多民营医院投资者和管理者还缺乏现代医院财务管理理念和经验。特别是在医院财务管理的科学化、规范化、制度化认识方面明显不足，没有从长远的目标出发，制定医院财务管理总体规划。

二、加强民营医院财务管理的对策

1、建立并完善民营医院财务管理制度

完善的财务管理制度，是确保民营医院财务管理规范的前提条件。有关职能部门根据当前民营医院运行实际情况，制定和修改有关财务管理制度。因民营医院是“自筹资金，自收自支”的单位，和公办医院还是有一定区别的，财务上不像公办医院和财政联系得那么紧密。国家主要是利用《会计法》、《医疗机构管理条例》《医疗机构管理条例实施细则》《医院财务制度》等法律、法规、行政规章对其进行管理和监督，以及各级卫生行政主管部门制定财务管理制度和物价部门制定收费标准等。在具体的操作上，笔者认为，应建立审计制度，各级主管部门对民营医院进行年检时，要求各民营医院必须提供会计师事务所出具当年的审计报告。经审计后，发现那些财务管理混乱，未建立账簿进行核算、严重亏损、或有资不抵债现象、乱收费、挪用办医院经费、向患者牟取暴利民营医院，取消其办医院资格，追究相关负责人的法律和经济责任。

2、民营医院必须加强内部财务管理制度建设

各民营医院必须按照《会计法》、《医疗机构管理条例》《医院财务制度》等法律法规的规定，在医院内部建立专门财务部门，配备专门的财务人员，其财务负责人除取得会计从业资格证书外，必须具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历的人胜任这个岗位，所有财会上岗人员必须持有会计从业资格证。以保证医院日常财务运行，提高民营医院的财务管理水平和层次。俗话说，没有规矩，不成方圆，民营医院要制定日常财务规章制度，譬如奖惩制度、分配制度等，以此来加强医院的管理，提高医院的经营效益和规模。

3、加强民营医院日常财务管理

(1)加强民营医院财务基础工作，特别是日常会计核算工作。当今时代，是信息化时代，为满足这个需要，民营医院尽快放弃手工做帐，积极推行会计电算化。一方面能提高会计核算的效率，为医院财务管理提供准确的会计资料，另一方面，实行电算化后，财务人员从繁重的核算中解放出来，能有更多的精力做财务管理工作。据笔者了解，民营医院在日常核算工作中，会计核算科目不够细化，有些原始单据内容不完整，手续不全，有些单据未盖财务专用章，有些原始凭证大小写金额不符，记账凭证制表、复核、记账，经办人经常会漏盖私章，有些发票领导未签字，财务人员已将款项付出，也有的民营医院会出现白条抵库等等现象。作为卫生行政主管部门，必须从源头上加强监管和领导，民营医院的领导也要重视并且要认识到会计基础工作的重要性，支持财会部门开展会计基础规范化工作，对那些不真实、不完整、不合法的单据要严把审批关。

(2)加强民营医院预算管理，提高有限资金的使用效益。做好预算管理工作，可以合理配置医院各项资源，做到心中有数，实现收支平衡并协调好医院的各项发展目标。在编制预算过程中，可灵活采取各种编制方法，制定出符合本医院预算的方案。首先，在编制前，要参考一下过去几年预算的落实情况，再根据本年度的收入情况来编制预算。编制支出时，要保证重点，合理安排，要考虑周全，要确保医院人员经费、公用经费，如水、电、药品等的经费，项目经费，如医院设备购置、维修费用等。预算毕竟带有一定的主观性，准确性难以保证，编制时需要留有一定的弹吐和空间。

(3)加强民营医院的收入与支出管理，严格规范、控制支出标准。一般来说，民营医院的收入包括医疗收入、药品收入、和其他收入。在收入管理中，各民营医院要严格执行国家规定的收费标准，要使用财政部门统～监制的收费票据，医院的日常收入要全部入账，任何科室或个人不得私设小金库，必须将收入纳入单位统一的财务核算体系，当日收入当日结算，做到日清月结，不得将资金用于其他用途。而医院支出包括医疗支出、药品支出、其他支出等，在支出管理中，要严格执行财务规章制度，维护财经纪律，严格执行本单位支出预算。在日常报销中，发票、凭证应由财务人员进行初审，对于超范围、超标准的单据财务人员要严格审核，并及时提醒领导不予鉴字。对于采购药品和设备价格，采购人员要货比三家，因医院正常购进药品材料与设备，其支出占了医院支出相当大的一部分，价格的高低直接影响医院的经济效益。对于大型医疗设备应采用竞价招标方式，以此来降低医院支出成本，节约资金。实行收支两条线管理，收管收，支管支，分别核算与管理，提高医院经济效益。

篇10

关键词：企业内部控制；问题；对策

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：16723198（2012）18010101

1 引言

当前，我国的经济发展面临着新的形势，去年国家宏观调控紧缩以及积极的财政政策依然导致了经济增速的下滑，实体经济面临着十分严峻的挑战。所以企业必须重视公司内部控制的管理，保障企业自身的良好运转，才能在新形势下的市场中更有竞争力。在当前国内外经济形势相对严峻的情况下，对于实体经济的健康发展人们更为关注，因此，内部控制作为企业管治的重要手段，必然越来越受到人们的重视。

2 我国企业内部控制管理中存在的问题

2.1 企业对内部控制管理不够重视，内部控制理念不足

新形势下，企业在国内市场及国际市场的竞争都十分激烈，但企业却忽略了公司对内部控制的重视，主要表现在以下两个方面：

（1）公司领导者的不重视。由于很多企业领导对企业的内部控制不够重视，就容易使得内部控制制度无法贯彻执行，这样内部控制制度只是一种形式，对公司事务没有起到约束的作用，从而会导致企业的内部控制严重失控。这些问题体现在企业领导层对内部控制没有给出应有的政策以及措施的支持，没能够为内部控制奠定坚实的外部环境，给内部控制管理的实施带来很多的困难。

（2）企业员工的不重视。由于领导者的不重视，就直接导致了企业员工多数对于内部控制缺乏一定的重要性认识，导致内部控制的理念没有能够在企业的各项工作中得到广泛的传播，使内部控制的作用流于形式，而不能真正发挥为企业发展提供依据的意义。这种意识上的缺陷必然会导致行为上的疏漏，也使企业内部控制的效果大打折扣。

2.2 企业内部法人治理结构不够完善

企业的内部治理结构是一种对企业进行管理和控制的体系，现代企业的运行需要现代公司治理结构体系。我国企业目前大多存在大股东控制公司的现象，股东大会、监事会未能发挥应有的作用，影响了企业内部相互监督和相互制约的体制。上市公司治理准则中就明确要求上市公司董事会要有独立董事并设立审计委员会，但我国的企业却存在重形式、轻制度的问题。例如，就我们最关注的房地产行业来讲，S公司之前就有这样的问题，虽然公司有独立董事制度，但只是存在于形式上，没能够发挥独立董事应有的作用，没有真正落实到体制的转化上，企业聘请的独立董事只是主管领导，大股东控制的现象没有得到根本的转变，这对企业的发展会造成较大的阻碍。

2.3 企业的审计监督体系不健全

目前还有大多数企业的监督评审主要还是依靠内部审计部门来实现，但有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，这就使得内部审计在形式上就缺乏其相对独立性；另一方面，在其职能上，企业的内部审计工作一般只是简单的审核会计账目，但是在评价企业内部控制的制度是否完善以及企业内部的各组织机构执行指定职能的效率等许多方面上，并没有能充分的发挥应有的作用。在岗位的设置上也存在很大的问题，企业为节约人力成本实行一人兼多岗或者一岗并多职，没有很好地形成内部牵制；在实物监控投资、货币资金管理与资产处置等方面，没有制定完善的内部控制制度。例如，S公司在固定资产实物管理方面就存在一些问题，公司固定资产编号未记录在资产管理员维护的固定资产台账中，有些固定资产标签没有及时贴上或已从资产上脱落丢失，影响到固定资产管理的有效性。

3 完善我国企业内部控制的改进对策

3.1 强化企业内部控制意识

对于内部控制的不足与欠缺必须先从观念上入手进行改革，这是提高内部控制效果的前提，只有正确的内部控制理念作指导才有可能实现内部控制的顺利实施。

（1）要加强企业领导层的内部控制意识，提高领导层对于内部控制必要性的认识，强化内部控制重要意义的教育，才能保证内部控制的外部环境。

（2）要对企业的所有员工进行内部控制理念的传播，增强员工内部控制意识，提高员工内部控制的自觉性，这种全员接受内部控制的教育对于内部控制的正常开展有着十分重要的意义。企业中良好的内部控制理念的养成，对于企业中的每名员工都会有着很重要的影响，这对于企业内部控制的全面实施也有积极的促进作用，有利于企业的长远发展。

3.2 完善公司内部治理结构

（1）设置合理的企业组织结构，明确职责范围。企业的公司治理结构是由股东大会、董事会、经理层和监事会组成的。股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构。这样就根据相互分离和制

衡的原则，形成一个权责明确并有效制衡，并适合企业发展要求的公司内部治理结构。

（2）制订适当的考核及奖惩制度。所谓奖惩得当，就是对于执行内部控制制度较好的，应给予必要的精神和物质奖励；而对于违规违章甚至给企业造成重大损失的应给予相应的行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，这样才能达到有效内部控制的目的。

（3）设置权责明确、激励和约束相结合的内部管理制度。调节所有者和经营者以及员工之间的关系，还要根据经理层的经营绩效来建立有效的激励机制，同时还要通过资本市场、产品市场和经理人员市场，建立起一个相配套的经理约束机制。只有建立起合理的激励、约束机制，使经理人员既能享有充分的经营管理权，可以使其认真履行对委托人的义务，最终保证企业经济利益的最大化的实现。