农业公司财务制度范文

导语：如何才能写好一篇农业公司财务制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：门店经营 集团公司 财务控制

一、集团公司门店经营的一般模式

企业集团是当代大型企业实现规模经济效益，提高自身竞争力的现实选择。随着世界经济全球化一体化区域化发展进程的日趋加快，中国现代大型企业与国际间的交流日益紧密，面对内外部环境的剧烈刺激及企业间日益激烈的竞争，现代企业分散经营风险，分工合作已成为一种必然趋势。

连锁经营作为企业集团的一种特有形式，在我国得到迅速发展， 已成为商业特别是零售业的重要支柱。连锁经营是指经营同类商品或服务的若干个企业，以一定的形式组成一个联合体，在整体规划下进行专业化分工，并在分工基础上实施集中化管理，把独立的经营活动组合成整体的规模经营，从而实现规模效益的一种经营模式。改变传统商业购销一体、柜台服务、单店核算、主要依赖经营者个人经验和技巧来决定销售的小商业经营模式。它实现店名、店貌、商品、服务方面的标准化， 在商品购销、信息汇集、广告宣传、员工培训、管理规范等方面实行统一， 从而把复杂的商业活动分解为像工业生产流水线那样， 提高经营效率， 实现规模效益。连锁企业一般由集团总部、门店和配送中心（或委托配送机构）三部分构成。肯德基、沃尔玛、国美电器、同仁堂等集团公司都是门店经营成功的典范。

二、集团公司门店经营的财务控制问题

集团总部与门店间如何协调分工合作，在充分发挥和利用集团总公司资源优势的同时，帮助门店实现经营业绩的提升，从而达到集团一致战略目标的实现，是当代集团公司必须深刻思考和探索的关键问题。在集团总公司的控制系统中，会计和财务控制是集团公司管理的核心问题之一。集团总公司对门店的财务控制更是重中之中，集团公司如何积极应对企业集团总公司与门店的权责利关系，能够建立起合理有效的集团财务控制模式，直接关系到集团公司的整体利益。

当代集团公司在不断探索合理有效的门店财务控制的道路中，遇到一系列亟待解决的难题。比如，集团总公司对门店过分集权控制，不利于下属门店发挥理财积极性和创造性，更制约了门店生机与活力；另外一些集团总公司因为妨碍了下属门店自，进而侵犯到门店的独立法人地位；各门店过分追求其自身经营利益的最大化，导致其成员单位间资源调动受限，极大阻碍整个集团资源的优化合理配置，对集团内部资源配置也造成了重大浪费；最后，集团总公司内部财务控制的具体方式与制度等得不到实际操作中的有效实施，造成集团总公司对门店财务失控，使集团公司整体实力和市场竞争力下降。事实上，实现资源整合与治理协同是每个集团公司组建的初衷。若现实结果只是多个分门店简单组合一起，作为集团性质的企业也就毫无意义。集团总公司对门店加强财务控制正是实现这一初衷的重要手段。合理有效的财务控制可以提高门店财务效率，实现资源信息共享。同时集团公司利用其产品结构和组织结构的优化整合，对降低集团整体运营成本获取规模效益十分有用。因此，建立科学合理的内部财务控制系统对于企业集团非常必要。企业集团的财务控制是实现财务治理目标的重要途径。总公司对门店财务控制不仅是可以发挥激励约束机制的功能效应，也是构建规范集团总公司对门店财务控制体系的基础和前提。一个集团中财务控制的核心问题是解决好总公司对门店财务控制协调关系问题。

从实践看，集团总公司的管理特别是其对门店的财务控制管理一直是困扰人们的难题。由于总公司与门店代表不同的利益主体，因此在实际运营中存在着最求各自不同的利益驱动目标。总公司可能存在对门店非善意的经营行为，会损害其他各门店利益；同时各门店也存在与集团总公司缺乏必要及时的协调沟通机制，在追求其自身企业经营效益的同时忽略了集团总公司的经济效益和协同效应，这些问题都极大制约了我国当代企业集团的可持续性发展。

三、集团总公司对门店财务控制的职能

1.保障总公司战略决策的顺利实施

集团总公司的重要职能之一为战略决策，战略决策对企业集团的发展举足轻重。战略形成是决定新战略的过程，而管理控制是决定战略如何执行的过程，任务控制是保证具体任务有效完成的过程。管理控制局限在组织中层，用于连接高层的战略形成和低层的任务控制。Anthony（2007）认为财务控制作为管理控制系统中的一部分，也承担着保障企业战略决策顺利实施的重任。总公司的战略制定是站在集团整体角度上的，是一种全局考虑。因此这种全局考虑在某些程度上会牺牲部分下属门店的现实利益。集团公司为了促使下属门店积极配合总公司的战略决策，可以通过财务控制的方式，对各个门店的日常经营运作加以约束管理，促使其顾全大局，同时为集团公司的战略决策的具体实施提供必要的财力支持。否则，即便集团公司战略决策如何高明，也恐怕只是“竹篮打水一场空”，无法得到顺利实施。

2.确保财务信息真实可靠

在企业集团中，总公司与门店之间财务信息不对称现象时有发生，原因在于财务信息是在一个委托链中进行传递的：集团公司—门店总经理—门店财务经理。在这个财务信息传递的过程中，极有可能出现诸如信息丢失，信息造假等导致信息失真的现象。当公司的管理阶层拥有比股东更多信息的情形下，会产生逆向选择与道德风险的问题。当大量财务信息失真，出现无可比性，无相关性信息时，势必对集团总公司的经营决策产生误导和不利影响，使集团总公司陷入相当被动的局面。由于门店经理人员对于其所在门店目前与未来运营的表现与发展前景，拥有比集团总公司更多的信息，因此集团总公司必须利用财务控制作为强有力的武器，从组织程序，内容结构等方面确定一整套全面而具有实际操作性的财务信息报告制度。

另外财务人员利用现代财务网络电算化，对门店行为进行规范约束，增加门店财务状况的明晰化、透明化，以坚决杜绝任何欺骗行为，从而确保集团总公司在准确的财务信息基础上做出正确的战略部署，对于可能出现的有损总公司利益的行为进行及时纠正，降低成本，维护总公司利益。

3.有效防范集团的财务风险

一般意义上的企业集团财务风险，是指由于企业集团未来财务收益的变动性而引起的某些丧失偿债能力的可能性。在集团总公司对门店进行财务控制的实践中，经常出现比如总公司为门店贷款提供法人担保，或者门店直接从集团总公司处借贷资金待日后有偿债能力后归还等做法。在诸如此类资金往来借贷，偿还贷款等过程中，不论是集团总公司还是门店都存在一定的财务风险，严重的还会威胁着门店生产经营的安全性、效率性，甚至妨碍了企业集团的稳定和发展。

由此可见通过财务控制，集团公司通过建立一套以企业偿债能力指标为基础指标、以盈利能力指标和资产管理指标为辅助指标，由基础指标和辅助指标共同组合而成的适合企业集团特征的财务风险测评考核指标体系，可以有效防范财务风险，为企业集团健康发展提供有力保障。

4.实现门店间的财务协同效应

财务协同效应最开始起源于企业并购的发展，现代学者将财务协同效应定义为：该效应是是指在企业兼并发生后，企业通过将收购企业的低资本成本的内部资金，投资于被收购企业的高效益项目上，从而使兼并后的企业资金使用效益更为提高。在门店日常经营中，部分门店的现金流入比较宽裕，但缺少合适的投资机会，从而出现资金的闲置和低效使用，而其他一些门店因为具备良好的投资机会，但缺乏充足的内部资金支持，公司进行外部融资成本则更高。这种情况下，集团公司可以通过财务控制方式实现资金优化配置，合理运用资金，实现母门店之间的财务协同效应。另一方面作为一个整体，集团公司的筹资融资能力不断增强，从而更容易获得较优惠的筹资融资条件，以此降低资金运作成本，提高资金使用效率。

四、集团总公司对门店财务控制的策略

财务控制方法是实现企业集团财务控制目标的重要手段，不少学者都对它做了研究。如巫升柱（2008）认为：企业集团母门店财务控制系统是以下四部分构成的有机整体：（1）财务制度控制系统；（2）财务目标控制系统；（3）财务人员控制系统；（4）财务信息控制系统。杨珊华（2009）认为企业集团财务控制的方式主要包括资金、制度、人员和审计控制。在以上四种控制方式中，制度控制，人员控制是基础，资金控制是关键，审计控制是保障，四种控制方式互相联系互相影响缺一不可。但上述研究都没有考虑母门店之间的控制程度。而现实中集权管理模式、分权管理模式和统分结合管理模式三类不同的母门店管理控制模式，各种不同的财务控制方法在企业集团实际操作过程中使用的程度各不相同，不同集团公司因其自身内外部环境影响，总公司采取何种控制方式所取得的实际效果也存在差异化。从总公司对门店财务控制整体过程出发，其控制方法主要采取三种形式：

1.建立和完善集团总公司下属门店财务决策机制

集团总公司对门店建立财务决策机制，在具体的实施过程中其实是对门店的一系列财务行为进行事前控制。这种集团总公司对门店的事前财务控制，一般是指财务计划与成本控制，即事前有个控制计划任务，可以在计划掌控中完成财务预计指标任务等。在事前防范与控制在目标内，可以取得预期设计的良好效果。实现事前控制的途径有两种：

（1）财务人员控制。总公司如何有效控制门店具体财务活动，让门店积极配合集团总公司财务人员管理的相关规章制度，在维护公司所有权和经营权相分离的前提下，保证所有者的相关权益，这是财务控制的首要问题。总公司可以通过建立门店财务人员管理制度，实施财务人员述职报告制度以及建立财务人员激励约束机制等方面来实现对门店财务人员控制。目前大型集团公司一般采取财务人员委派制来实现总公司对门店的财务人员控制。总公司通过对财务人员的控制促使门店的财务决策符合集团整体利益最大化的要求。目前理论界对财务人员委派方式主要划分为两种形式，一种是财务总监委派制度，这种制度是指总公司作为门店的所有者或主要出资人，总公司对门店派出财务总监，专门履行总公司检查，监督来控制门店财务活动的一种财务人员控制制度；另一种是财务主管委派制，是指总公司作为门店的所有者或主要出资者，向集团下属各门店派出财务主管，各级财务主管由门店聘任。委派的财务主管在门店实际运营中处于双重身份，他既是总公司经营者的代表，也承担着门店主管财务的负责人或总会计师的职责，肩负着财务管理和财务监督的双重职能。由于不同集团门店的构成关系有其自身特点，财务人员委派形式有着不同的适应性，一般而言财务总监委派制主要适用于资本型，而财务主管委派制主要适用于一般混合型门店组织管理形式，两种不同形式的委派制有其自身优缺点和适用情况。

（2）财务资源控制。财务资源的控制，只要是对财务战略，预算，资金等相关内容的管理和控制。广义上的财务资源包括财务人员综合素质，公司内外部理财环境，公司财务制度，资本结构和会计信息等影响或反映企业财务管理水平的诸多要素，狭义上的财务资源主要指企业在日常经营活动中的具体财务管理内容，如资产资金管理，投资筹资管理，债权债务管理，预算管理，会计核算信息管理等方面。总公司提升财务控制水平的核心和关键就在于对财务资源配置能力的不断提高。总公司对门店财务资源控制的核心内容有以下三个方面：

①财务信息资源管理。规范，真实，安全是财务信息的最大特点。科学合理利用财务信息资源，充分发挥财务信息资源的巨大潜力，是集团总公司对门店财务信息控制的目标。

②人力资源管理。总公司只有重视人力资源的挖掘与管理，不断提高财务人员的整体素质，调动他们工作的积极主动性，才能达到人与人的和谐，人与制度的优化组合，实现人尽其用，提高财务部分工作效率。

③设施管理。设施主要是指财务工作中所能用到的设备工具等，对于现代企业计算机等智能化办公设施对财务控制活动有着重要影响，它关系到各种财务信息的安全性和准确性，是提供高质量信息服务的重要保障。

2.建立科学有效的对门店的财务制度

总公司对门店财务控制制度的贯彻和实施，是对门店财务控制进行事中控制和管理，从而规范门店的经营行为，使财务风险最小化。财务制度的主要内容包括财务管理体制，财务管理基础工作，筹资管理制度，投资管理制度，财务预算制度，财务分析和评价制度，成本费用管理制度，收益分配管理制度和单项财务制度等。由于门店之间构成关系的不同，其对应的财务管理制度的要求也不尽相同。

建立科学有效的门店财务制度要做到以下几点：

（1）以国家法律法规和制度为依据，严格遵守相关法律法规。集团公司开展财务制度控制工作时，必须严格遵循相关的法律法规，如公司法，经济法，金融法，证券法，担保法等。

（2）以门店的整体发展战略目标为准则。财务制度的制定都是建立在集团公司的战略目标框架下，并根据门店管理原则和相应的目标体系而制定的。

（3）以门店实际组织结构特点为出发点。不同集团公司内部由于门店组织结构形式不同，其对应的管理模式存在差异化，因此其对应的财务管理制度也不同。总公司应建立起适合其组织特点的财务控制制度。

（4）以门店整体利益目标为奋斗目标。财务制度的制定应充分考虑到各门店自主经营权利，应充分调动门店生产经营积极性，从而体现集团内部各层次财务目标的一致性，实现集团整体利益的最大化。

3.建立门店的财务绩效考核机制

总公司对门店建立财务绩效考核评估机制，是对门店财务活动进行事后控制和管理，从而实现财务战略目标，达到实施奖励惩罚机制的目的。由集团总公司组建财务管理委员会或投资预算委员会，负责并制定集团公司财务制度及实施效果评估标准，总公司定期对集团下属门店进行财务绩效考核。总公司财务部则负责日常的财务制度实施效果的评估。建立积极有效的财务绩效考核机制，需要做到以下几个步骤：

（1）首先制定绩效计划。通过总公司与门店的充分沟通，确定门店的绩效计划，如门店的目标，行动计划，任务，职责，奖惩制度等。绩效计划是通过多次会谈，协商而达成一致共识，计划制定后双方以此为方向为之共同努力。

（2）实施绩效计划。绩效计划制定后，门店执行该计划并沿着既定目标而努力工作。总公司随时监督计划实施情况，及时掌握计划执行进度，在发现问题后及时纠正并提出合理指导建议与意见。当内外部经济环境与市场环境发生巨变时，总公司应根据现实情况及时调整绩效计划，促进最终绩效考核目标的实现。

（3）最后进行绩效考核。总公司根据绩效计划执行结果，详细分析影响执行效果因素，通过与门店的沟通确定门店绩效执行情况，依此制定奖惩制度。

在整个集团总公司对门店的财务控制中，财务控制绩效考核发挥着重要的作用。首先它对门店的财务控制发挥着导向作用，也是母门店进行财务激励的重要依据，同时它支撑着财务控制方法的有效性，对于增强集团母门店间的沟通也起着积极改善的作用。

集团总公司对门店的财务控制有一些非常好的成功案例可以借鉴，也有一些通行的方法和策略供参考，但是由于每家集团公司有其自身独特的文化和特征，在制定财务控制策略时，可以结合具体情况具体分析。

参考文献：

[l]张春峰.基于业务关联母子公司管理控制研究[J].华中农业大学学报，2012，（6）

[2]胡四修.跨国企业集团内部财务控制博弈研究[J].学术探索，2013，（01）

[3]黄丽萍.连锁企业门店扩张中的财务控制[J].中国农业会计2008（2）

[4]孙若曦.母子公司管控体系研究[J].北京交通大学学报，2012，（6）

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我国1993年成立第一家担保公司――中国经济技术投资担保有限公司以来，担保行业经历了探索前行、快速发展和规范监管三个阶段，日益成为支持实体经济发展特别是缓解中小微企业和“三农”融资难题中不可或缺的有生力量。近年来，受宏观经济下行影响，大部分中小企业适应经济发展新常态转型调整，对担保行业影响较大，造成担保公司代偿余额直线上升，担保代偿率较高，利润率和杠杆率下降，风险累积增大。2014年末，全国融资担保公司7898家，实收资本9255亿元，在保余额2.74万亿元，代偿余额661亿元，同比增长59.3%，担保代偿率2.17%，为统计以来的最高水平。担保公司经营的是风险，销售的是信用，承担的是责任，风险管理能力就是担保公司的核心竞争力。财务风险是担保公司面临的最大风险之一，关系到企业的生死存亡。因此，担保公司为了实现持续健康发展，如何有效识别和控制财务风险，提高防范和化解风险的能力，就成为迫切需要解决好的首要问题。

本文以南充农业融资担保有限责任公司（以下简称“南充农业担保公司”）为研究对象，运用因子分析法对其财务风险进行分析评价，并提出防范其财务风险的一些对策措施，希望对担保行业的持续健康发展具有一定的指导意义。

二、南充农业担保公司面临的财务风险

该公司于2009年11月23日成立的一家政策性国有控股公司，是为“三农”及中小微型企业服务的融资担保平台，也是由国有资本、民营资本和集体资本组成的混合所有制企业，属于资本金1亿元以上的中小规模的担保机构。2015年末，公司注册资本15853万元、资产总额30379万元、净资产总额18153万元。截至2015年，累计融资担保总额270330万元、在保余额81111万元，累计提取风险准备金7355万元。2014年是财务绩效最好的一年，实现营业收入5252万元、利润总额1405万元、净利润1152万元。2015年是担保代偿最多的一年，累计担保代偿余额8559万元，累计担保代偿率4.72%，开始面临较大的风险。

担保公司的财务风险是指担保公司在对外提供担保的过程中，由于各种事前无法预料和难以控制的因素的作用，而给担保公司带来财务上的不确定性影响。从该公司的财务风险来看，主要面临以下三个方面的风险。

（一）客户代偿风险。客户代偿风险是担保业务中最直接、最主要的风险，是由被担保客户违约引起的风险。被担保客户无力偿还借款或恶意不偿还借款，导致放款银行无法收回贷款，从而给担保公司带来财务风险。该公司的客户群体主要是涉农企业和中小微企业，涉农企业面临竞争市场和自然灾害的双重风险，大多数中小微企业的抵质押物严重不足，加上规模较小、信用较差、财务制度不健全等情况，需要担保公司务必对客户进行尽职调查后作出准确评判，并落实好反担保措施，否则，难以避免代偿风险的发生。

（二）内部管理风险。内部管理风险主要是由于担保公司资本金不足、财务风险分散机制和内部控制制度不完善以及风险准备金提取不够等方面原因引起的风险。

从资本金来看，该公司2009年成立时注册资本金11370万元，通过几年增资扩股虽然达到15853万元、净资产总额也达到18153万元，但仍然弱小，受资本金放大倍数的约束，担保业务从量上就无法突破，担保费收入有限，自身承担风险的能力也较差，在银行看来其信用等级较低，特别是大型商业银行就可能不愿合作。同时，该公司盲目扩大担保业务，2014年末在保余额96694万元，担保放大倍数5.5倍，为历年来最高值，2015年末累计担保代偿率陡增至4.72%，代偿余额占净资产总额的47.1%，财务风险迅速增大。

从财务风险分散机制来看，该公司2014年末在农林牧渔业的担保业务集中度超过40%，股东企业及其关联方的在保余额占总的在保余额的比重也超过40%，加上被担保客户提供返担保抵质押物的担保价值普遍不足，造成风险分散度较差。

从内部控制制度来看，该公司虽然建立了保前调查、保后监管、代偿后追偿以及失职追责的管理制度体系，但由于国有企业职工薪酬待遇不高等情况，也难以完全避免制度漏洞和违规操作等人为因素引发的风险，需要加强制度的执行力。

（三）经营环境风险。在被担保客户和放款银行都无问题的情况下，由于受宏观经济政策的变化、宏观经济周期的影响、政府及监管部门的不当干预和一些不可抗力因素都有可能给担保公司带来风险。该公司属国有控股的政策性担保公司，在办理担保业务、收取担保费率等方面受宏观经济政策和政府及监管部门的干预影响较大，面临一些不确定性的风险。

三、南充农业担保公司财务风险分析评价

（一）因子分析法原理

因子分析法是一种将多变量化简的多元统计方法，其目的是分解原始变量，从中归纳出潜在的类别，相关性较强的变量归为一类，不同类间的变量的相关性则较低。每类变量代表了一个共同因子，即一种内在联系。因子分析法就是寻找这种内在联系的方法。一般选取几个因子来反映多个指标之间的关系，将同类指标归为一类，将多个指标转化为一个能够反映综合情况的指标来对企业进行评价。运用这种分析方法可以找出影响企业财务风险的主要因素有哪些，以及它们的影响力。

（二）财务指标选取

根据该公司的业务特性和财务状况的影响因素，选取能够充分体现资本充足性、盈利能力、偿债能力和营运能力方面的净资产比率、净利润率、净资产收益率、资产负债率、产权比率、担保放大倍数、担保代偿率、总资产周转率8个主要财务指标来构建因子分析模型，以2011年至2015年5年间的财务报表数据为样本数据计算出结果。见表1。

（三）可行性分析

首先，进行选取财务指标的相关性检验，判断因子分析是否可行。通过KMO样本测度和Bartlett检验变量之间的相关性。见表2。

数据来源：SPSS软件分析

由表2得出KMO值为0.642，大于一般规定的0.5，表示适合进行因子分析。同时，显著性水平值为0.000，小于0.05，表明原始变量之间可能存在有意义的关系，说明数据具有很高的相关性，是可以进行因子分析的。

其次，进行相关性分析。初始共同因子方差是每个变量被所有成份或因子解释的方差估计量，对于主成份分析法来说，它总是等于1。数值越小，就说明该变量越不适合做因子。通过SPSS软件计算出的变量均接近1，共同度都很高，说明因子分析的效果是显著的，能够很好地概括原变量的信息，是适合做因子分析的。

（四）提取公因子

提取公因子需要得到解释的总方差，通过SPSS软件计算得出总方差解释表。见表3。

数据来源：SPSS软件分析

由表3看出，根据提取因子的条件，即特征值大于1，有两个因子符合条件。同时，所提取的两个因子的累计方差贡献率为94.518%，表明所提取的两个因子能够体现所选取的8个指标94.518%的信息。因此，选取这两个因子作为公因子。

（五）因子命名

为了对各因子进行合理地分析，需要对初始因子载荷矩阵进行最大方差法的旋转，得到初始矩阵，再通过旋转变换使其趋向于1或0的方向变化，得到旋转后的载荷矩阵。见表4。

数据来源：EXCEL分析

从表5和折线图进行分析评价，可以得出以下结论：

代表偿债能力及资本充足性的公因子1的得分呈逐年上升趋势，2015年开始加速上升，反映了随着该公司的快速发展，担保业务逐渐增多，在保余额越来越大，担保放大倍数增加，净资产比率下降，资产负债率越来越高，长期债务的债权安全性越来越差，因而承受的偿债风险逐年递增，2015年陡然剧增。

代表盈利能力及营运能力的公因子2的得分在2011年至2014年与公因子1一样呈上升趋势，但在2015年陡然转折，呈显著下降趋势。这反映了2011年以来随着该公司担保业务规模扩大，营业收入较快增长，资本周转速度加快，担保代偿率很低，获利能力不断增强。但在2015年却转折陡降，是因为受到宏观经济下行的严重影响，部分中小企业和农业企业生产经营出现困难，有的停产歇业、频临破产，到期无法偿还担保贷款，造成该公司担保代偿余额快速增加，担保代偿率陡增，营业收入减少，净利润率和资产收益率陡降，开始面临较大的财务风险。

综合得分表明，2011年至2014年呈持续上升，2015年起拐头下降，2015年为该公司面临财务风险的拐点，也佐证了2015年是该公司担保代偿最多的一年，担保代偿率为历年最高，亟需加强风险防控，抓好风险化解，确保健康发展。

四、南充农业担保公司财务风险防范对策

通过因子分析法对南充农业担保公司财务风险的分析评价表明，资本充足性、偿债能力、盈利能力和营运能力是影响担保公司财务风险的主要方面，该公司自成立以来实现了持续较快发展，但在2015年出现转折，开始面临较大的财务风险。针对该公司面临的财务风险主要问题，提出以下防范对策措施。

（一）客户代偿风险防范措施。一方面，加强对客户的调查与监管。在提供担保前，务必对客户进行尽职调查，弄清客户及其关联方的基本情况、经营风险、财务风险、信用风险和担保资产情况，认真审慎分析，出具调查报告。在提供担保后，要加强保后监管，跟踪调查借款使用情况、还本付息和反担保资产及异常变化情况，随时发现和提示风险。在担保到期前夕要积极催收还贷，确保不出现代偿。另一方面，完善客户风险转嫁机制。采取连带责任保证反担保、抵押反担保、质押反担保和缴纳保证金等有效措施，实现由客户风险引发的财务风险转嫁目的。

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【关键词】 商社集团； 财务总监制度； 探索成效

改革开放以来，中国经济进入了一个崭新的阶段，1994年在经济发达的前沿城市，如深圳、上海等相继在国有大中型企业推行财务总监委派制。2000年7月1日中央实施新的《会计法》规定“国有大中型企业和国有控制企业必须设立总会计师，企业财务会计报告应当由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人签名并签章”、“设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并签章”。这表明我国在实行社会主义市场经济的改革方向上提出了配套的财经法治制度建设，并在完善国有企业法人治理结构方面，把财务总监和总会计师制度摆到了一个重要位置。

一、商社集团财务总监制度建设

重庆商社（集团）有限公司成立于1996年，是中国西部最大的商贸流通集团，国家重点培育的大型流通企业之一。连续9年跻身中国企业500强，位列2010年中国企业500强第244名（商业零售业第3名），中国连锁百强第10位。经过十余年发展，商社集团形成了以百货、超市、电器、汽贸等为核心，覆盖化工、进出口贸易、农资、物流、房地产开发、酒店等领域的经营格局。2010年，商社集团成功实现核心主业上市，集团控股的上市公司“重庆百货”，销售规模在国内零售行业资本市场上排名第2位。截至2011年底，销售收入近500亿元，资产168亿元，网点325个，覆盖西南地区，职工9万人。

商社集团将以整体上市为新的起点，坚持“发展商社，服务社会，惠及员工”宗旨，立足重庆，拓展西部，走向全国，致力打造千亿新商社，成为长江上游地区最具核心竞争力的中国一流商贸流通企业。

（一）以绩效为中心，构建财务基础制度

商社集团财务基础制度体系如图1所示。

1.建立以控制财务风险为重点的财务总监与会计委派制度

（1）建立垂直的财务监管制度，推行会计委派责任制度，商社集团所派遣财务总监（经理）或财务负责人均进入子公司领导班子，重在对企业实现经营上的管理。

（2）建立会计联签制度。对规定的企业重大财务支出和经济活动事项，实行由财务总监（经理）或财务负责人与法定代表人联合签署审批，有效地完善了集团的内部控制。

（3）财务总监及委派会计负责人主要对集团董事会负责，及时向集团总会计师、财务部报告本公司重大财务事项，按季度向集团总会计师、财务部、本公司董事会报告企业财务状况和存在问题。

以上三项制度形成了财务总监制度可操作性的基本框架。

2.推行以现金为王的全面预算管理制度体系

针对存在的问题及商业行业的特征，2004年商社集团制定财务预算管理办法。探索建立以现金流量为核心的全面预算管理体系，使得八年财务预算管理从成本挖掘近7亿元的利润，商社集团实现了扭亏为盈，全面预算制度已成为企业实现经营任务的基础性保障制度。

3.建立业绩考核制度，强化薪酬激励与约束机制

集团实行年度考核与任期考核相结合，结果考核与过程评价相统一，考核结果与奖惩相挂钩的考核制度。同时完善应收账款管理制度，突出应收账款的年度审计与业绩考核挂钩的特点，建立每半年对坏账工作进行通报问责制度，有效防御财务风险。

4.建立“三审合一”统一监管制度

创新提出建立：业绩合同兑现、预算执行、财务决算审计“三审合一”的统一监管制度。将多头组织、繁琐的重要工作梳理为：一个领导小组、一套班子、一次检查、情况共享、统一研究、统一处理。财务总监及委派会计负责人在建立与实施“三审合一”统一监管制度上承担了直接责任。

5.建立投资管理制度，降低投资风险

以集团董事会为全集团投资项目的决策、领导结构，配套成立了招投标委员会，对集团及所属公司重大投资项目预算、审批或备案实施监管，对投资损失责任进行追究。财务总监及委派会计负责人作为投资审查委员会负责人之一独立发表意见，有权直接对股东反映要情。

6.建立内部模拟结算中心、银企战略合作及二级融资制度

八年前，面对资产负债率高、融资难、无资产抵押、短贷长用等融资难题，商社集团采取：（1）尝试建立内部结算中心，统筹内部融资资源、降低资金成本；（2）建立二级融资制度，集团公司负责战略发展项目资金、二级公司负责经营资金，保障集团战略及经营发展的资金需要；（3）统一集团在银行设立账户的管理机制。这三个方面的落实基本由财务总监及委派会计负责人组织开展。

（二）建立财务总监控制体系

商社集团二级公司财务总监由商社集团财务部建议，商社集团总会计师提名，经商社集团组织人事部考察后，报集团董事会批准，按照干部管理权限与程序任命。财务总监对集团董事会负责。商社集团财务总监控制体系如图2所示。

（三）二级公司财务总监制度的实施

二级公司按照规定设置财务总监职位，由商社集团委派符合条件的财务总监履行财务监管职责。下面简要介绍二级公司实施财务总监制度的成果。

1.实现有效健全的企业财务制度

商社化工公司（全国商业批发行业规模前三位，年销售70亿）财务总监不断健全公司内部财务制度，先后制定并完善了公司的“联签管理办法”、“对交商品管理办法”、“ERP业务管理流程”、“预算管理办法”等。营造依法运行、规范管理的制度环境，以确保公司守法经营，进一步提高公司治理水平和发展质量，为公司长远发展打下坚实的制度基础。

2.对企业经营全过程实施有效监督控制

商社电器公司（重庆地区家电规模第一，年销售40亿）财务总监通过参与公司采购合同指引的制定及合同执行的过程监控，保证公司更多上游资源的到位，从而使电器公司综合毛利率从2005年的5.8％提高到2011年的预计8％；对促销活动方案进行审批，对促销资源的使用和收取过程进行控制；审查成本费用开支是否按照预算执行，确保成本核算的准确性和费用支出的合理性。

3.实现企业资产质量、运营效率和经营成效大幅度提升

商社汽贸公司（重庆地区汽车规模第一，年销售50亿）在财务总监管理办法指引下，打造一支高素质、敢担当的财务总监队伍。公司近几年取得了喜人的经营成果，2011年营业收入再创新高，预计达70亿元，利润再次突破亿元大关，直指2亿元关口；资产质量优良；银行授信额度合理，经营性现金流量充足，资金利润率达14.5%。

二、财务总监制度为集团价值提升发挥了重大作用

（一）促使集团实现战略转型，完善法人治理结构

完善的法人治理结构是在明晰产权基础之上的“三权”分立，即决策权（股东大会、董事会）、监督权（监事会）和经营权（经营者）相互制衡的运行机制。财务总监制度正是为了解决企业中存在的所有者对经营者监督不力的问题，减少国有资产流失现象，提高国有企业经济活力和经济效益而建立的。集团的财务总监制度通过对董事、监事和经营者等的职责和责任的详细规定，使得各方行为者有章可循，有法可依，从而顺理成章地实现对企业的有效治理。

（二）为企业资产重组、股权改革发挥应有的作用

财务总监制度为2005年重庆百货公司整合纳入商社集团，2007年新世纪引入战略投资者，2010年集团实现整体上市其业绩水平位居全国商业板块前三位；业态上形成以百货、超市、电器、汽贸零售为核心，化工、进出口、农业生产资料批发行业为规模，信息科技、家电维修、质检中心、酒店为配套的综合现代商贸集团发挥了应有的作用。

（三）促使集团实现财务核算转型

1.通过实施财务总监制度，建立现代企业财务管理体系

几年来，我们始终坚持走依法治企道路，不断完善各项管理制度，以制度管人、制度管物、制度管事，解决了长期存在的制度不明、权责不清、控股不控权等问题。

从2005年起集团每年组织《商社集团财经管理制度汇编》工作，已经形成第一册～第五册，每册达60—70万字。制度汇编有以下特点：（1）组织专家对集团和二级公司制度给予了点评，可操作性更强，使汇编不仅具有工具书的功能，还能开阔管理者思维，为管理者在制度的完善上提供思路；（2）引入重要事件和法律法规导读，提供了相当数量的分析参考资料，以拓宽管理人员了解法规、分析制度的视野；（3）收录了当年的财经热点事件和分析评价，对正确把握政策动向起到了很好的指示作用。

2.加强队伍建设，培育合格财务总监人才

财务总监制度建立与实施关键在财务总监素质水平高低。重视对现有财务总监的素质提升和后备人才的培养，集团主要采取：（1）选好人（文化本科学历，会计专业中级以上职称，五年以上担任主管财务、审计，资产领导工作经历是硬件）；（2）用好人（丰富的工作经历、多岗位锻炼、每年专项述职与考核、工资垂直管理）；（3）关心人（达到条件的进入董事会、党委会、享受年薪及班子同等待遇、定期安排进修及学习）。

三、经验与总结

（一）商社集团实行财务总监制度的几点经验

财务总监制度是中国在经济改革过程中重要的制度创新，也是对企业国有资产的有效监管方式之一。在商社集团实行财务总监委派制以来，从取得的一系列成效中可以看出，财务总监发挥应有的作用与以下三方面密不可分：

1.集团党委和董事会的大力支持

公司财务总监由集团财务部建议，集团总会计师提名，经集团组织人事部考察后，报集团班子研究批准，财务总监认真履行职责，对董事会负责。通过对财务总监职能的准确定位以及对其工作的大力支持，明晰了财务总监的地位，保证了财务总监在工作中的权威性和独立性。

2.财务总监队伍的素质与专业化管理

财务总监在集团公司的发展过程中担负着基础管理、制度建设、经济决策、风险管理和人才培养等重要职责，因此必须要求其有较高的专业素质和思想素质，集团应站在培养企业家的高度加强对财务总监队伍的素质提升，以专业化的管理培养业务与思想素质过硬的财务总监队伍。

3.财务总监管理办法的系统性与完善化

为加强集团财务总监管理，集团参照国务院、市国资委等颁发的相关文件，制定了《财务总监工作职责管理暂行办法》、《会计委派人员考核暂行办法》、《联签管理暂行办法》，规定了财务总监选拔、委派、培训及考核管理，明确了财务总监的职位设置、职责权限、履职评价、工作责任，为财务总监制度的健全、规范及实施提供了强有力的制度保障。

（二）完善财务总监制度的几点思考

1.把握财务总监角色定位，正确处理各个层面的相互关系

（1）财务总监应对企业董事会负责，确保国有资产保值增值。（2）财务总监应是企业董事长的得力助手和合作伙伴。当董事长实施的具体目标与董事会制定的终极目标发生碰撞时，必须及时加以制止、纠正。（3）财务总监负责组织审核企业计划、财务报表以及日常财务会计审计活动，但是不能代替企业财务主管的角色。

2.逐步完善财务总监的激励与约束机制

为了激励财务总监相对独立开展工作，其报酬也应独立于企业薪酬水平，采用固定工资加奖金的结构，按贡献大小计算酬劳，且由委派方支付。财务总监与企业效益相对脱钩，也有助于财务总监监督企业效益更加公允和真实。

同时，通过再监督，促进财务总监履职更加尽责。可以通过定期考核和业绩评价，测评财务总监履职状况；也可以通过注册会计师提供真实、合法的审计报告，对财务总监的工作效果进行检验；还可以通过定期轮换，降低财务总监失职给企业造成损失的风险。

3.借鉴国际经验，探索建立首席财务官制度

借鉴国际经验，提升企业财务管理水平，探索建立首席财务官制度，完善企业治理结构。首席财务官制度是现代企业制度的产物，也是完善公司治理结构的重要举措。在探索建立企业首席财务官制度时，要明确首席财务官的资格条件、市场准入、职责权限和工作要求等，充分发挥首席财务官在企业重大经营决策中的职能作用，避免虚设成为“橡皮图章”。

【参考文献】

［1］ 国务院令.企业国有资产监督管理暂行条例［M］.北京：法律出版社，2003.

［2］ 重庆商社（集团）有限公司.财经管理制度汇编［Z］.内部出版，2007.

［3］ 企业内部控制研究组.企业内部控制手册［M］.大连：东北财经大学出版社，2010.

［4］ 王军.乘势前进、奋发作为，大力推进“十二五”时期会计人才建设再上新台阶［J］.会计研究，2011（10）.

［5］ 国务院国资委财务监督与考核评价局.企业绩效评价标准值［M］.北京：经济科学出版社，2010.

［6］ 都战平.国有企业财务总监的定位和到位［J］.中国商界，2008（6）.

［7］ 安峻.财务总监委派制浅析［J］.经济学研究，2008（4）.

篇4

关键词：物业管理公司；内部控制；研究；规范。

一、引言。

物业管理公司是我国社会发展中，尤其是房地产企业迅猛发展中不可或缺的一种新兴行业。自上世纪90年代至今，物业管理公司在我国的发展已达20余载。但是在内部管理与控制方面尚存在许多不甚完善之处，亟待规范。而加强内部管控，有助于物业管理公司提高运营效率，同时在会计核算等财务管理方面也能更加安全与准确。

二、物业管理公司实施内部控制的必要性分析。

（一）有助于物业管理公司的财务检查与财务内控。

实施内部控制，有助于物业管理公司进行财务检查和财务内控。主要体现在：作为财务监督的主要方式，财务检查通过利用良好内控环境下的会计核算资料，检查物业管理公司财务收支与各类经济活动是否有效、合理合法。而在物业管理公司良好的内控机制下，财务控制得以渗透到公司各个环节与部门，使之更全面。

（二）有助于物业管理公司及时做出财务计划与财务预测。

面对激烈的市场竞争与变化莫测的市场经济环境，物业管理公司需在自身发展中及时做好预测与计划，把握市场发展机遇，制定出可行的经营目标。而良好的内部控制能够帮助物业管理公司及时根据市场环境做出成本、利润预测，以及对未来发展和资金运用做出可行性预算，为经营决策提供可靠依据。

（三）有助于物业管理公司进行资金管理。

资金管理不仅是财务管理的核心，还是企业有效运营的关键。良好的内部控制机制，有助于物业管理公司进行资金管理。在内控机制的作用下，物业管理公司得以充分考虑资金的余缺情况，充分利用闲置资金，或者根据银行利率的变动趋势合理安排短、长期借款的结构比例。既能有效满足物业管理公司的资金需求，又能降低资金使用成本。

三、物业管理公司实施内部控制的有效性分析。

（一）在制度层面上物业管理公司内控较为薄弱。

目前，我国物业管理公司的内控机制相对薄弱，在制度上尚不健全。主要体现在以下几个方面：第一，目前我国物业管理公司尚没有较为全面完整的内部控制规范，使物业管理公司在内部管理上“各有家法”，无法实现纵向比较；第二，随着市场环境的愈发健全，越来越多的物业管理公司开始逐渐重视内部控制。

但是，由于物业行业整个大环境内控机制的匮乏，造成物业管理公司在内部管理与控制，以及在财务管理中，都存在一定的不规范、待解决问题；第三，由于房地产市场的影响，我国物业管理公司的组建方式并不统一，导致在财务管理方面，有些物业管理公司实行主办单位的行业财务会计制度，而有些物业公司则是依据自身特点与经营需要，自行建立一系列会计核算科目以及财务管理和内控制度。这种“多模式”化的内部控制形式，并不利于物业管理公司的未来发展与管理。

（二）物业管理公司的内部控制效率有待提高。

目前，我国物业管理公司的内部控制依然停留在传统手段，如人工操作。而随着市场的发展，现代企业经营环境日趋复杂，无论是其经营内容还是信息处理工作量都非常大。倘若对其内部控制依旧采取传统人工手段，不仅需要耗费大量人力物力，工作效率也得不到提升。而且，内部控制人员由于需要忙于核对、验证各种数据，可能无暇根据行业环境和物业管理公司的发展需要及时作出预测和分析，从而影响了物业管理公司的未来发展。

另外，长期处于低效率，可能会造成物业管理公司的内控机制“流于形式”。

（三）物业管理公司管理者及相关人员对内控重视不足。

目前，我国物业管理公司的管理者及相关人员对内部控制的重视程度有待提高。而且，由于内控意识的匮乏，使物业管理公司的内控人员普遍素质较低，专业能力十分有限，甚至还存在在岗人员不具备岗位专业知识的情况。造成原因主要源于公司领导对内部控制的认识不足或者对内部控制的认识存在误区。有些管理者认为内部控制从属于财务管理，操作人员也应即为公司会计人员，根本不重视内部控制专业队伍的建设。还有些物业管理公司在内控人员的安排上任人唯亲，常常安排一些有关系但专业素质不高的人员担任公司内部控制工作。而这些人员常常一味迎合领导，使内控机制形同虚设。其实，公司管理者及相关操作者的态度往往决定着工作质量的好坏。而这种漠视态度不仅不利于物业管理公司的内部管理与控制，同时也不利于其未来发展与进步。

四、如何进一步加强物业管理公司的内部控制。

（一）通过预算控制于“事前”做好内部控制。

事前控制主要指“预算控制”，即物业管理公司发生经济业务时，要将实际情况与预算目标相比较，倘若物业管理公司发生的业务事项与预算目标不相符，则应予以否决或者提请管理层进行决策。此外，要根据岗位职责赋予每名员工的操作权限，以于业务发生前便能有效落实每项经济业务的人员责任。进行事前控制，能有效提高物业管理公司内部控制的客观性，同时还能克服在控制过程中的“人情障碍”。

（二）通过业务操作控制与会计内部控制于“事中”做好内部控制。

事中控制顾名思义，是在经济业务发生过程中所进行的管理工作。根据西蒙（1978年诺贝尔经济学奖得主）的“有限理性”原则：倘若对过程进行良好的控制与管理，那么必能得到理性的结果。可见事中控制的必要性与重要性。事中控制主要通过以下两种程序实施控制，即业务操作控制与会计内部控制。详见表1。

（三）通过核对检查相关事项对规范的完成情况于“事后”做好内部控制。

这种检查核对主要体现在以下几方面：首先，数据核对。将财务部门的数据记录与业务部门的实际情况相核对，通过数据检查其是否相符，此为内部数据核对。此外还可以利用外部数据核对。比如，利用银行的电子对账单，检查物业管理公司实际收付的资金与银行记录是否相符。其次，风险监测。根据物业管理公司可能面临的各种风险类型（比如经营风险、筹资风险、市场风险等），设计风险模型，并注意搜集实际风险数据，评估风险对公司的“破坏”程度，生成风险评估报告。再者，检查公司前期计划的完成情况。物业管理公司可以定期将实际绩效与前期设定目标相比较，审核实际与计划的“偏颇”程度，并设定未来发展或改进方向。

（四）建立健全物业管理公司的内部控制体系。

建立健全物业管理公司内部控制体系要做好以下几点：首先，建立内部审计部门，开展定期不定期的内部审计工作。通过公司内审，及时找出管理中的工作漏洞和岗位漏洞，尽快筹划解决方案，查漏补缺。同时建立内控岗位责任制，明确各岗位的权力责任，对于内控工作不力的部门和人员，内审部门要严格披露。其次，建立内部控制考评机制，对内控工作进行全程监督，根据定期对内控监督审查的结果，进行合理的奖惩，提高各部门参与内控管理的积极性。再者，对公司收费业务合理规范，制定一系列收费管理细则，要求物业收费标准及细则透明化。引用先进的收费软件系统将计费、收费流程信息化，合理界定操作权限，核实收费业务进程，定期向业主公布。

（五）进行全面分析工作，防范公司潜在风险。

物业公司通过收取物业管理费获得运营资金。这部分资金除满足正常的运营管理以外，公司还会开展一部分投资活动。投资必然存在风险。物业公司应建立财务分析小组，对投资项目进行全面的财务分析，将投资风险控制在公司可以承受的范围之内。同时，财务分析小组应随时关注公司的资产负债水平，了解公司财务运转状况，科学判断公司的经营风险程度，保证运营资金的合理运作，为公司高层的正确决策提供可靠依据。另外，分析小组应与内审部门相互合作，及时查补公司财务制度中的漏洞，防范财务风险。

参考文献。

[1] 许荣平，浅议物业公司的财务管理[J]. 中国商界（下半月），2010,（06）。

[2] 林艳，周虹妤。物业公司财务管理浅析[J]. 企业科技与发展， 2010,（22）。

[3] 金侠鸾，王永。国内物业企业财务管理分析[J]. 热带农业工程，2011,（01）。

[4] 武建伟，现代物业企业内控制度的设计[J]. 会计之友（中旬刊），2008,（8）。

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关键词：企业集团 财务管理 现状及措施

随着市场经济体制改革的深入，企业集团是现代企业发展的一种有效途径，财务管理作为企业集团内部管理的重要部分，其管理质量直接影响到企业的发展程度，因此强化企业集团财务管理，提升财务管理质量，成为企业竞争力提升的一项重要内容。

一、企业集团财务管理内容概要

财务管理是基于企业发展中的资金分配、资金利用以及资金控制等财务问题进行的，其以实现有限资本创造高效资本回收率为基本目标，由于企业集团的层次性，其财务管理一方面面向企业整体性管理，另一方面，通过授权子公司的财务管理使得财务管理达到良好的资产运营状态，管理内容不仅仅是企业集团的生产运营，而且深入到企业集团资本运营，这就使得企业集团财务管理深入到企业管理的各个环节，在企业管理中发挥着理财与管理双重效能。

二、企业集团财务管理现状

（一）财务管理权力模糊

目前，企业集团财务管理存在集权与分权管理两种模式，而采用何种管理方式成为许多企业集团进行财务管理的第一步，由于财务集团一般具有级层多、业务广以及财务结构发杂的特点，由加之企业内部结构不合理等多原因，造成投资权、收益分配权、资金使用权等不明确，若采用集权管理方式，则容易造成子公司的依赖性强，使得子公司失去自我发展的余地，而实用分权管理，则将财务管理权利扩大化，不利于母公司指导功能的发挥，很有可能造成子公司独立性发展。

（二）财务管理体制不完善

由于企业集团的层级性，要求财务管理既要面向企业母公司发展，又要保证子公司的适应性，然而，现阶段企业集团并没有建立起统一的财务制度，缺乏财务管理的统一性。其主要表现在，其一，财务管理的整体性与下属性不协调。企业集团没有建立起连接子母公司的财务管理机制，要么母公司制度被整体化使用，要么财务管理各自为政，这就造成整个集团的投资规模、投资方向以及投资结构的不合理性提升，造成财务管理力度不能适应市场要求，一大发生变故，资金流动必然不足。其二，财务管理的全程控制性缺失。事后控制已经成为各个企业集团实现财务管理效能的方式，但是由于预算环节薄弱，全程财务控制缺失，在事后财务管理中往往出现财务信息的失真，同时，在很多企业中，基于整体效益的实现，在预算以及决策中，只面向企业集团整体利益，而没有深入到月份、季度以及部门化的蔡玉预算，这也必然造成财务管理效能缺失。

二、强化企业集团财务管理的措施

（一）明晰企业集团内部产权

明晰子公司与母公司的关系，是进行财务管理的基础性保障，根据企业的产权关系，明确子公司与母公司的权力，并以母公司为核心，强调企业的总体实力，加强对子公司的管理与监控；坚持集权中有紧有松，有收有放，为子公司发展提供有利条件，提升子公司发展活力；确定各层次盈利责任标准，以子公司内部以及整体公司财务管理标准进行财务管理控制与约束，确保各层次财务管理有效进行。

（二）建立健全财务管理制度

财务管理制度是展开财务管理的制度性保障，也是促使财务管理实施的一个有效的方式，要保证企业集团财务管理各环节、各方面落实必须建立面向全方位的财务管理制度。其一，健全财务预算机制，是财务预算不仅面向企业可见资产、固定资产，还要保障企业的现金流量，同时，强化财务预算精细化，进行分级编制，逐级汇总的方式进行预算目标制定与实施，对各部门、各环节进行预算评估。其二，健全财务报告机制。在财务报告机制建立中，要进行实效性落实，财务报告的内容不仅要设计整体性的财务信息，而且报告内容必须细致化；财务报告要及时，以季度、月甚至是星期的时间性进行汇报总结，以提升财务信息的准确性。其三，健全资金管理机制。确保资金投有所向，用有所知，回有所源。其四，建立子公司绩效考核机制，以相关性竞争机制、激励机制以及评估机制等，落实子公司的财务管理工作。

（三）强化财务管理环节落实

财务管理主要是对资金的利用与控制，其主要通过筹资、投资以及利益分配缓解展开，要强化财务管理，必须以各环节的强化为条件。首先，筹资方面，坚持筹资效益与风险性分析相结合，对筹资成本进行科学分析，认真比较企业各种筹资方式的利弊，进行筹资成本风险分析，争取选择风险度低、效益性高的筹资方式；坚持筹资方式多元化，企业集团的筹资方式有银行筹资、自身筹资以及信用基金等多种方式，鉴于集团企业的规模性与层次性，要坚持筹资方式的多元性，以降低经济风险；坚持筹资量与企业发展相适应。其次，投资方面，坚持投资收益最大化原则，对母公司直接投资，实行全方位管理的方式，对子公司投资项目，重点进行投资决策和运作管理。最后，利益分配方面，坚持利益分配的整体性与个体性相统一，根据子母公司的实际情况，采用返还投资收益、固定投资回报率、固定利益基数比例以及价格转移等方式，进行利益分配，做到利益分配适应于企业集团内部结构，做到企业、员工利益实现的最大化。

三、总结

财务管理作为企业集团实现经济利益的一个有效方式，其在一定程度上规定着企业工作的展开方向，而只用正确认识企业集团财务管理现状，明晰企业集团内部结构关系，以相应的制度保障，科学的管理方式以及落实手段为支撑，才能提升企业集团的财务管理水平，进而实现企业集团的持续化发展。

参考文献：

[1]冯建玲.谈企业集团的财务管理[J]. 江海纵横， 2009， （06）

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简历作为一种特殊的应用文体,是求职和招聘中间的一个重要媒介,在个人的职业发展道路和企业招聘发挥着重要的作用。以下是小编整理的简历表格模板格式，以供大家参考。

简历表格模板格式一：姓

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籍：广东湛江现所在地：广东广州毕业学校：广东省财贸管理干部学院学

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2001年9月至2004年6月XX饭店客房部房务中心文员

2004年7月至2006年4月XX大酒店客房部高级主管

2006年5月至2007年9月XX大酒店客房部行政副管家

2007年10月至2009年10月XX大酒店客房部行政管家技能水平1、全面负责客房部的管理运作。确保向客人提供优质的服务。

2、督导检查范围内各岗位的工作运行情况，有效控制和提高对客人的服务。

3、负责报告和预测房间的出租情况，订房情况，认真做好本部门的统计、汇总工作。

4、认真处理，认真对待住客的投诉。

5、负责协调内部各点的工作，以满足客人的不同要求。

6、随时掌握房间每天的销售动向，为将入住客人做好接待工作。

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2002-09至2004-07贵州经济管理干部学院会计大专

自我评价具有丰富的团队组建与扩充经验．年度计划，预算控制，资源统筹，质量督促，有一定的心得．（曾任四星级酒店客房部经理一职三年．）．执行能力和协调能力较强，工作敬业乐业．责任心强．敢于担当．有着丰厚的酒店管理经验．.有c牌小车驾照求职意向酒店/宾馆经理,客服经理(非技术),人事助理　简历表格模板格式三：姓名

性别

女

籍贯

民族

汉

出生年月

政治面貌

团员

学历

所学专业

园艺

联系方式

家庭住址

江苏省

固定电话

手机

教育经历

XX.9 ～ XX.6

江苏省

XX.9 ～ XX.6

江苏学院

技能水平

1、掌握了土壤肥料，植物及植物生理，生态农业等基础知识和技术。

2、掌握了花卉、蔬菜、果树、草坪等作物的栽培管理。

3、具有较强的英语应用能力。

4、能够运用所学知识分析和解决园艺作物方面的问题。

5、能够熟悉地使用办公自动化。

6、掌握各种作物生长与环境要素调节技术。

知识结构

主修：《大学英语》、《高等数学》、《办公自动化》、《土壤肥料》、《农业气象》、《花卉栽培》、《蔬菜栽培》、《果树栽培》、《植物与植物生理》、《园艺与园艺育种》、《园艺植物保护》、《作物栽培》、《食用菌栽培》、《农产品加工工艺》、《农业经济管理》、《田间试验与统计方法》、《插花艺术》等。

选修：《基础日语》、《英语四级词汇》等。

自我评价

思想上积极要求上进，学习勤奋刻苦，成绩良好，团结同学，尊敬师长，乐于助人，能吃苦耐劳，为人诚恳老实，性格开朗善于与人交际，工作上有较强的组织管理和动手能力，集体观念强，具有团队协作精神，创新意识。

奖惩情况

XX 年“农林杯”男、女足球联赛荣获第三名

XX 年学院首届田径运动会女子组 1500 米第八名

春季越野赛“先进个人”

XX ～ XX 学年学院三等奖学金；

特长爱好

阅读、写作、运动、音乐

求职意向

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名：国籍：中国目前所在地：广州民族：汉族户口所在地：湖南身材：170 cm　75 kg婚姻状况：已婚年龄：44 岁　求职意向及工作经历人才类型：普通求职　应聘职位：行政经理/主任/主管：经理＼主管、服装/纺织/皮革/制鞋类：经理＼主管、建筑/房地产/物业管理类：物业主管工作年限：25职称：无职称求职类型：全职可到职日期：一个月月薪要求：3500--5000希望工作地区：广东省个人工作经历：公司名称：增城市志利顺实业有限公司起止年月：2007-08 ～ 2009-04公司性质：民营企业所属行业：纺织，服装担任职务：人力资源部经理工作描述：负责人力资源管理和行政后勤管理工作,为公司制定人员规划，实施招聘培训绩效薪酬管理劳动关系处理，员工辞退。负责对政府的办公和负责外国客商的接待。为公司制定完善的规章制度并监督执行。离职原因：公司效益不景气公司名称：广州市科泉物业公司起止年月：2001-07 ～ 2007-08公司性质：国有企业所属行业：房地产，建筑，安装，装潢担任职务：综合办公室主任工作描述：处理业主与物业公司的矛盾,维护小区内各业主与公司的利益.在科泉物业公司工作期间获集团先进个人荣誉称号，管理辖区物业，使公司业绩以每年30％的速度递增。离职原因：另求发展　教育背景毕业院校：湖南农业大学最高学历：大专毕业日期：1990-07-01所学专业一：农业经济管理所学专业二：受教育培训经历：起始年月终止年月学校（机构）专　业获得证书证书编号1987-081990-06湖南农业广播电视学校农业经济管理毕业证书2008-082008-11南方人才网人力资源管理师2级班人力资源管理毕业证书　语言能力外语：英语　一般国语水平：优秀粤语水平：优秀　工作能力及其他专长熟识人力资源管理工作的六大模块，能根据实际制定人力资源规划实施招聘培训进行绩效薪酬和劳动关系管理．人力资源2级管理师。熟识行政后勤工作．有较好的组织协调沟通能力．有多年多行业的工作经验．遇事沉着冷静．观察能力强，有非常强的责任心和敬业精神。能全面负责工厂的社会责任审核和ISO9001质量体系审核。熟识办公软件．多年的工作经验积累了很多实用的经验。　详细个人自传优秀的文案写作能力，能独立编写体系文件、管理制度、培训教材、企业文化刊物;

优秀的速写、速记能力;

能独立进行ISO9001、ISO14001、OHSAS18001体系的推行与管理;

良好的组织、管理、公关能力，擅长大型文娱活动的策划组织;

良好的沟通协调能力，能灵活处理各级协作关系。

良好的英文听、读、写能力，会话一般。

个人联系方式　简历表格样本二：姓

名：性

别：女民

族：汉族出生年月：**年3月14日证件号码：婚姻状况：未婚身

高：156cm体

重：43kg户

籍：福建龙岩现所在地：福建莆田毕业学校：福建商业高等专科学校学

历：专科专业名称：外语类应用英语毕业年份：2011年工作经验：一年以内最高职称：初级职称求职意向　职位性质：全 职职位类别：贸易/外贸贸易类

物流/仓储

市场/营销/电子商务

职位名称：业务单证员，外贸业务员 ;工作地区：福建-厦门市区,福建-厦门翔安区,福建-厦门同安区,福建-厦门集美区,福建-厦门湖里区,福建-厦门海沧区,福建-厦门思明区,福建-龙岩市 ;待遇要求：2000-3000元/月 可面议 ; 不需要提供住房到职时间：一个月内技能专长　语言能力：英语 CET-4 ; 普通话 标准电脑水平：熟练使用办公常用EXCEL,WORD教育培训　教育背景：时间所在学校学历2009年9月 - 2011年6月福建商业高等专科学校专科培训经历：时间培训机构培训主题2011年4月 - 2011年4月莆田市检验检疫机构2011年原产地证申领员培训工作经历

所在公司：莆田市远胜鞋材有限公司时间范围：2011年1月 - 2011年8月公司性质：民营/私营公司所属行业：纺织品业（服饰、鞋类、家纺用品、皮具）担任职位：业务单证员工作描述：整合报检资料及做清关单据，安排材料测试离职原因：调到总公司　所在公司：莆田市胜丰鞋业有限公司时间范围：2011年9月 - 2011年10月公司性质：民营/私营公司所属行业：纺织品业（服饰、鞋类、家纺用品、皮具）担任职位：业务单证员工作描述：办理产地证，做报关资料，清关单据，订舱，审核提单等离职原因：换城市其他信息　自我评价：本人从事外贸公司工作多年，熟悉五金，塑胶，玩具，礼品，文具，硅胶，箱包，皮具，手机袋等产品市场及生产商，了解各产品的物料及工艺流程，品质和工程方面有优势。

有采购价格方面能从物料，工序，利润，报废等方面入手控制产品价格。工作中能制定计划，严格落实每一项工作。

联系方式　简历表格样本三：姓

名：性

别：女民

族：汉族出生年月：1972年9月29日证件号码：婚姻状况：已婚身

高：157cm体

重：47kg户

籍：广东湛江现所在地：广东广州毕业学校：广东省财贸管理干部学院学

历：专科专业名称：金融毕业年份：1996年工作年限：十年以上职

称：中级职称求职意向职位性质：全 职职位类别：财务/审计/税务

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述职报告是检验我们工作的试金石，从一份述职报告中可以看出你一年的工作状况是否合理有序的进行。下面就让小编带你去看看村委财务工作个人述职报告范文5篇，希望能帮助到大家!

村委财务述职报告1作为一名财务工作者，我在报账会计人员工作中能认真履行岗位职责，坚守工作岗位，遵守工作制度和职业道德，乐于接受安排的常规和临时任务。我深知：作为一名合格的财务工作者，不仅要具备相关的知识和技能，而且还要有严谨细致耐心的工作作风，同时体会到，无论在什么岗位，哪怕是毫不起眼的工作，都应该用心做到最好，哪怕在别人眼中是一份枯燥的工作，也要善于从中寻找乐趣，做到日新月异，从改变中找到创新。

一年的时间很快就过去了，一年的工作任务也即将圆满落幕，回顾一年的工作，有苦有甜，有成绩也有不足，我会在以后的工作中，继续发扬成绩，弥补不足，积极进取，为村的财务会计工作添砖加瓦，奉献一份力。

一年的报账会计工作总结可以分以下四个方面：

一、加强学习，注重提升个人修养。

1、是通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，积极参加政治学习，遵守劳动纪律，团结同志，热爱集体，服从分配，对后勤工作认真负责，在工作中努力求真、求实、求新。

以积极热情的心态去完成村里安排的各项工作。积极参加村内各项活动，做好各项工作，积极要求进步加强政治思想和品德修养。

2、是认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照财经政策和程序办事。

3、是努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则;

始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;四是不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。

二、爱岗敬业、扎实工作、不怕困难、勇挑重担，热情服务，在本职岗位上发挥出应有的作用。

1、顾全大局、服从安排、团结协作。

根据村内的工作安排，本人从事村报账会计工作。在岗位上，本人虚心向有经验的同志学习，认真探索，总结方法，增强业务知识，掌握业务技能，并能团结同志，加强协作，与全村同志一起做好财务审核和监督工作。

2、坚持原则、客观公正、依法办事。

一年以来，本人主要负责财务报账工作，在实际工作中，本着客观、严谨、细致的原则，在办理报账会计事务时做到实事求是、细心审核、加强监督，严格执行财务纪律，按照财务报账制度和报账会计基础工作规范化的要求进行财务报账工作。在审核原始凭证时，对不真实、不合规、不合法的原始凭证敢于指出，坚决不予报销;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。通过认真的审核和监督，保证了报账会计凭证手续齐备、规范合法，确保了我村报账会计信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。

3、任劳任怨、乐于吃苦、甘于奉献。

一年以来，由于村级财务规范化整改工作，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成报账工作，本人还同时兼顾村里的后勤工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人得失，不讲报酬，牺牲个人利益，经常加班加点进行工作。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。在完成报账任务的同时，兼顾后勤工作，出色地完成各项工作任务。

4、爱岗敬业、提高效率、热情服务。

在岗位上，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。在工作过程中，不刁难同志、不拖延报账时间：对真实、合法的凭证，及时给予报销;对不合规的凭证，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服务质量，以高效、优质的服务，获得了村人员的好评。

三、遵纪守法、廉洁自律，树立起财务报账会计工作者的良好形象。

本人作为村级组织的一名财务工作者，我以一名财会人员的标准要求自己，加强报账会计人员职业道德教育和建设，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一报账会计制度，树立了村级财务工作者的良好形象。

在一年的时间里，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真学习、努力钻研、扎实工作，以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。

村委财务述职报告220____年在我不断学习、探索、进步和成长中过去了，这一年来，在村两委的领导下，在市委组织部的亲切关怀下，在同事们的热情帮助下，自觉服从组织各项安排，开拓创新，扎实工作，努力做到不辜负领导的支持和信任，较好地完成了各项工作任务。现就本人一年来所做工作及执行廉洁自律等情况，向大家报告如下：

一、加强学习，提高政治思想素质

本人自今年三月份担任会计以来，能认真学习会计、廉政方面的各项规定，履行会计工作职责，积极参加市镇相关部门组织的各种业务知识培训及会议。通过各种学习，我更坚定了自已的政治立场，那就是在任何时候，任何情况下都忠于党、忠于人民、忠于本职。同时督促自已不断加强思想道德修养，在各种诱惑面前能够把握自已，不拿原则作交易。

二、严谨细致地做好会计工作

在财务工作中，我能够遵守职业道德，做到爱岗、敬业，能认真执行村务公开、民主理财制度，接受党员群众监督。及时结帐，做到帐目清晰、明了。我村每一笔支出都严格按照上级的财务制度和纪委的廉政制度执行。认真做好一事一议筹资筹劳、新型农村合作医疗保险和新型农村社会养老保险的收缴工作。

三、认真做好村里的各项事务

农家书屋是项惠民工程，作为农家书屋管理员，我认真将两千多册书登记、整理好，分类存放，以便老百姓查找阅读。利用好“远程教育管理员”这个特殊身份，对党员干部进行了党的路线、文化知识、市场经济、法律法规等知识的宣传、学习和培训。作为一名档案管理员，认真做好档案整理工作，将近几年来的文件等重要信息归类整理好，以便保存和查找。

四、自身不足

作为一名新会计，对会计的业务知识还不够熟悉，要不断地加强学习，加强业务知识水平。作为一名刚上任一年多的大学生村官，工作经验还很不够，需要向党员干部多多学习，才能让自己更上一层楼。

村委财务述职报告3在我担任村会计工作这段时间里，我在党委政府、村支两委会的领导下，本人刻苦钻研业务，较好地完成了上级部门下达的任务和本人分管的各项工作，经过这一年多的工作实践锻炼，我的个人工作能力得到了极大的提高，现根据会议安排，就本人在____年全年工作向各位汇报如下，请予评议。

一、加强学习，提高政治思想素质

在这一年里，我积极学习，并结合自身工作实际进行深刻剖析。通过各种学习，我更加坚定了自己的政治立场，那就是在任何时候，任何情况下都忠于党，忠于人民，忠于本职。同时督促自己不断加强修养，在各种诱惑面前能够把握自己，不拿原则作交易。

二、严谨、细致地搞好会计工作

在财务工作中，我能够遵守职业道德，做到敬业爱岗，并认真领会和学习新的会计法，以会计法做为工作的准则，严格按照制度的规定做好：

1、会计帐薄的登记工作。

会计帐薄是编制会计报表的重要依据，做好登记会计帐薄的规范是提高会计核算工作质量的重要内容。登记帐薄清晰明了，规范及时。

2、会计报表编制工作。

会计报表是行政单位在日常会计核算基础上定期编制的反映财务状况和收支情况的书面文件。定期向上级部门和村支书报送反映我村财务状况的各种报表，使上级部门和支书及时了解我村资金收支运转情况，为全村工作做好基础保障。

3、会计档案的保管工作。

会计凭证、会计帐薄和会计报表等会计核算资料，是记录和反映我村经济业务的重要历史资料和证据，所以非常重要。

4、预算外资金收费工作。

严格按照收支两条线管理规定。做到所开票据填列完整，字迹清晰，不乱开，虚开发票。收取的资金不截留挪用及时上缴镇经管站专户并有据可查。

三、做好管家，严格按照财金纪律办事

对全村财务统一实行村帐镇管，村组一本帐。对我村所有发包合同统一实行竞价投标招标，对到帐资金及时解缴到镇经管站。对我村每一笔支出严格把关，发现不合理的开支敢于斗争碰硬。

四、积极参加各项中心活动，圆满完成各项中心任务

今年以来服从组织安排参加迎先村拆迁活动，拆迁工作是一项进门难、脸难看的工作，对拆迁户要耐心细致做好宣传政策工作，确保每户都能满意签上协议。同时努力完成统计站、社保、农业等各项统计上报资料任务，确保及时准确。

五、存在的不足和问题

由于我性格较散漫，工作中还存在一些问题，例如：工作效率不高，服务意识不强等问题。今后我要不断学习，进一步明确思想，提高认识，增强为民服务的意识。在工作上，更加严谨、细致，讲效率，讲质量，积极努力，出色地完成各项工作。

村委财务述职报告420____这一年即紧张有序又轻松愉快。一年来在公司领导的正确领导下，使得财务部各项工作能够有条不紊、严谨规范，发挥了财务部的职能作用，取得可喜成绩，同时也存在一些问题，现总结如下：根据公司的经营理念和现代管理方式的要求，财务工作必须是严格正规、合理合法，在公司这种良好的氛围和环境下，财务部进行严谨踏实的工作。

一、常规性工作

1、反映，是财务工作的基本职能之一。

财务工作人员必须对公司发生的每一笔经济业务通过不同的方式、方法进行规范记录，反映在凭证、帐簿和报表中，以备随时查阅。我公司财务部已经对日常工作流程熟练掌握，能做到条理清晰、帐实相符。从原始发票的取得到填制记帐凭证、从会计报表编制到凭证的装订和保存都达到正规化、标准化。做到全面、及时、准确的反映。

2、核算，也是财务工作的基本职能。

核算包括成本核算、工资核算、费用核算等等。在成本核算上能够结合我公司特点，将农业生产成本按分步法进行结转，使基地费用分摊较为合理，在工厂的生产成本采用了分车间按品种法明细核算，当正常生产时产品成本将会很准确;在工资核算上采用日工薪制，对于试生产阶段较为适合，待到正常生产时可以考虑计件工资和效益工资的核算方式，这种方式将更为合理;在费用核算上采取分部门核算，随时都可以查出每个部门每个月实际发生的费用。

3、监督，是财务工作的另一项基本职能。

首先是每个部门每笔经济业务的合法性、和理性进行监督，保证企业不受不必要的经济损失，更不能无意的为一些工作人员创造犯错误的氛围。在这方面，财务部严格按有关制度执行，铁面无私从不放过任何不合理事情;其次是对公司整体资产进行监督，定期进行固定资产盘点、存货盘点、库存现金余额盘点等，以保证公司财产不受侵害。

4、评价，对不同时期或阶段的经营成果及财务状况进行评价和分析。

财务部能够按着月、季和年通过会计报表和财务辅助说明进行分析和评价。

5、管理，是财务工作的一项重要职能。

首先是为领导管理和决策提供准确可靠的财务数据，公司财务部能够随时完成公司领导和其他部门要求提供的数据资料;其次是参与公司管理和决策，对公司存在的不合理现象，财务部已经提出合理化建议，大部分已被采纳。

二、其它工作

在完成财务常规性工作的基础上，财务部在这一年里里还认真完成以下工作：

1、出口退税工作上新台阶。

在没有经过专业培训和出口报关业务不熟的情况下，经历了各种复杂多变问题的磨炼后，终于走上正轨，理顺和掌握了整套出口退税流程。安装最新版本出口退税专用软件。

2、一般纳税人年检工作，在20____年度销售额没有达到标准的情况下，协调国税局给予年检通过。

3、20____年度社会保障年检合格。

4、协调省商务厅，争取20____今年两次境外参展费用及9000和14000认证的补贴工作，已经与商务厅和财政厅协调沟通，具体事宜正在办理之中。

由于20____年度我公司没有出口记录，所以今年境外参展的费用没有在商务厅补贴的计划之内。

5、报关编码更改工作。

由于报关编码的不一致，公司纳税负担将会加重，所以在财务部的组织下，通过其他有关部门的密切配合和共同努力，使得已经报关的业务成功变更，为公司本月及将来挽回较大经济损失.

6、清理盘点公司资产，对在产品损失进行报废处理71.5万。

三、存在问题

1、有关制度和规定执行力度不够;

2、财务各人员综合素质和业务水平不一;

3、财务软件未能升级为网络版，效率不是最高;

4、财务部的管理职能没有充分发挥。

四、解决方法

1、首先确定制度和规定的适用性和可执行性，如有问题，修改，然后坚决执行到底;

2、每人都定立学习目标，通过考试取得职称和学历，来逐步提高自我;

3、条件允许的情况下，进行网络升级，实行ERP核算和管理;

4、通过参与管理，参与公司的重大经营决策，来充分发挥财务部的管理职能，先从管理会计的角度做起。

村委财务述职报告5各位领导：

你们好!

在过去的时间里，我能够自觉主动地学习国家的各项金融政策法规，在自己的工作岗位上尽职尽责，完成上级领导交给自己的工作任务，现就任职以来自己的学习、工作情况向组织和领导汇报如下：

一、经费管理

财务部门是学校的关键部门之一，它对学校的教育教学提供保障和支持，对内财务管理水平的要求应不断提升，对外要应对审计及财政等机关的各项检查。作为学校的财务人员，深知学校财务状况的窘迫。我严格执行现金管理和结算制度，坚持财务手续，严格审核(发票上必须有经手人、验收人、审批人签字方可报帐)，对不符手续的发票不付款。面对每一笔开支，我都会细心地核对，以保障学校财务收支准确无误。在过去的时间里，在不断改善工作方式方法的同时，顺利地完成了各项日常工作。一是做好文件规定的收费，事先公示收费标准，及时发放收费票据，保障经费及时归拢到位。二是与保险公司办理好了对全体学生的校园责任险的投保工作。

二、其他工作

1、根据上级拨付的款项，及时发放各项应发经费和补贴。

2、认真及时地收取各项经费，保障经费按时到位。

3、及时上介各种款项到中心学校。

4、认真完成上级各部门安排的各项统计。

主要有：教育局布置的基础教育年报和校舍、经费年报;统计局布置的劳动情况年报等。在填写报表时，做到了数据的真实、准确，上交报表及时，不拖沓，并且还备份存档。

5、对帐务进行认真整理，迎接各项的检查。

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关键词：农村信用社；小微企业；融资

1研究背景及意义

1.1研究背景

我国每年小微企业数量不断增多，目前我国小微企业有4000万家，占企业总数的99%，贡献了中国60%的GDP、50%的税收和80%的城镇就业机会。尤其是县级以下地区，小微企业为促进当地经济发展，农民脱贫致富做出了巨大的贡献。然而，由于小微企业自身的限制、政府扶持力度不够、银行信贷不足等原因，造成小微企业占总企业90%，但是融资资源不到20%。县级及以下地区，农村信用社成为小微企业融资的主要来源，然而在农村信用社为其融资过程中，也产生了诸多问题。

1.2研究意义

本文在前人研究的基础上，把国内分布最广、数量最多的农村信用社作为本文研究重点。本文研究农村信用社对小微企业融资的支持，理论结合实践，客观评价农村信用社为小微企业发展做出的贡献，进而提出解决农村信用社为解决小微企业融资难的方案。

2小微企业融资概况分析

2.1内源融资

小微企业融资方式分类：内源融资与外源融资。内源融资是指企业经过生产经营获得的资金。从企业内部取得资金再投入到企业生产经营中，主要包括折旧和留存收益，内部融资就是企业所有者向企业追加的投资。

2.2外源融资

外源融资包括金融机构融资、票据贴现、融资租赁、基金融资、股权融资和债券融资等。大型企业通常面对的只是较低的融资成本，因为大企业能够提供优质的抵押资产，并且能从现有的业务中获得较为稳定的收入。与大企业相比，小微企业融资方式少，融资成本高、风险大。

3农村信用社对小微企业融资概述

农村信用社在缓解小微企业融资难方面做出了贡献。对于小微企业而言，农村信用社成为信贷的主要途径，主要原因是：一是大型商业银行网点减少，为控制风险，减少对小微企业放贷数量。二是由于小微企业的信用记录还很少，没有一个完善的信用记录可以供银行来了解，银行大多不考虑给小微企业贷款。

4农村信用社对小微企业融资过程中的问题

4.1存在不良贷款

借款人为了融资，提供虚假的财务信息，故意夸大自身偿债能力，这样为了博得信用社放贷人员的信任，提供虚假信息，使得还款不能得到一定保障。信用社本身也存在问题，缺乏风险意识，没有经过调查就放贷给借款人，这也是造成不良贷款的原因。

4.2不能满足小微企业融资需求

虽然农村信用社确实为小微企业发展提供了资金，但是这并不能满足小微企业发展的资金需求量。放贷的资金来源主要是存款，随着金融机构之间竞争，农村信用社的存款业务也出现下降，因此提供贷款的能力下降。

4.3创新不足

尽管农村信用社在为小微企业融资方面发挥机制灵活的优势，不断改进贷款产品和服务，但是由于自身能力和外部因素，贷款产品和服务机构设置方面创新不足，对于小微企业贷款来说，农村信用社的贷款业务一直处于传统业务水平上，金融服务停留在传统服务水平上，新的业务品种也不能及时推向市场。农村信用社缺乏金融技术，跟不上小微企业创新的步伐，不能满足小微企业融资需求。

5存在问题的原因

5.1小微企业自身问题

一是小微企业本身规模小，缺少自有资金，生产力水平相对落后，市场竞争力弱。二是小微企业经营规模小，缺少固定资产，企业在向银行贷款时提供不了优质的抵押物。三是信息不透明，很多小微企业财务管理混乱，财务报表数据虚假，商业银行很难相信其真实性。四是缺乏信用意识，拖延还贷的情况经常发生。

5.2人才的缺乏

与商业银行相比，农村信用社多处于县域及以下地区，对高端人才缺乏吸引力，缺乏复合型人才。农村信用社人力资源管理方式落后，缺乏合理的培训方式以及合理的激励约束制度，这导致员工自身素质不高、知识结构老化的问题，因此难以开发出适合小微企业贷款业务品种。

5.3外部宏观环境的影响

一是国家政策扶持政策力度不够。如果农村信用社要想合并或者联合起来不能超过本县地域范围，在一定程度上制约了其能力的扩张。根据规定，农村信用社给小微企业贷款时，贷款利率可以上调一定幅度，但是这并不能弥补对小微企业贷款风险。二是政府宏观政策的引导，国家把注意力放在国有企业改革上，缺乏对小微企业的政策关注。三是缺少信用信息，在银行中许多小微企业的信用信息是查不到的，这导致小微企业很难贷到款。

6对农村信用社支持小微企业融资服务的建议

6.1帮助小微企业改善制度

小微企业管理混乱，内部控制不健全，会计信息不真实，增加了农村信用社对企业的贷款风险。农村信用社要帮助小微企业建立现代企业管理制度，加强对企业财务制度的建设，保证财务信息真实可靠。根据会计准则规定披露财务信息，使得公司财务信息公正、真实可靠。改变自己的经营理念和方式，决策要更加高效和迅速，加强对资金的运用和管理水平。诚信经营，遵守市场规则，规范企业自身，绝不出现逃避债务的现象；加强资金管理，提高信用水平，做诚信产品或服务，不做欺骗消费者的企业，提高信用等级。

6.2建立专门小微企业部，专业化管理

所有的贷款都各有各的特点，需要不同的管理方式。如果没有对不同品种贷款进行分开管理，放在一起管理，不利于贷款业务发展和完善。由于小微企业贷款业务与大型企业贷款业务、个人贷款业务在征信标准、信用评级、贷前调查、贷后调查、风险把控等方面都有所不同，需要专业化、专门化的管理，因此，成立专门的小微企业部，实行独立考核、独立经营，利于对小微企业的贷款管理。

6.3完善考核、激励制度

业绩考核方面，小微企业部对员工进行单独考核，根据员工考核结果来发放工资。比如根据客户量、放贷数量、不良贷款率、贷款综合收益等进行考核。在信贷方面，确定一个标准，只有小微企业达到了相应的利润率、偿债能力等，才能给小微企业放贷。农村信用社在开展贷款业务过程中，规定一个小微企业部员工负责一个行业小微企业贷款业务，这样一来，所有负责人员都可以通过对业务进行了解，积累经验提高自身业务能力，并对不同的贷款业务进行合理风险等级评估。

6.4完善信用评级制度

农村信用社要帮助小微企业树立现代企业制度，加快制度创新和企业文明建设，保证财政透明度和对外提供的资料要真实可靠，增加公司信誉形象，建立一套适合企业发展的现代企业管理体系。农村信用社要设立关于小微企业信用评级制度，在小微企业贷款时，有信用评级制度可以作为依据决定贷款数额和贷款期限，根据实际情况来进行评级授信。

6.5根据市场需求，创新贷款品种

随着小微企业的发展，农村信用社单一的贷款品种显然不能够满足小微企业发展需要。小微企业固定资产少，在农村信用社开展中小微企业信贷业务时可以采取联保的形式，建立企业信用组、信用村。具体地说，就是让本区缺乏抵押物的小微企业以企业为单位组成一个信用组，同一组中的各个企业对其他企业的贷款承担连带责任。开展循环贷款，在小微企业提供抵押的前提下，实行一次性审批、一次性贷款。按照小微企业贷款需要，随时提供贷款，这样可以满足小微企业日常生活中经常性、反复性的需求，循环贷款可以在信用社授信期限和额度之内，让小微企业随时取得贷款，使得贷款就像存款一样。

7结语

当今小微企业融资难是不可回避的问题，同时农村信用社的发展缓解了小微企业融资难的局面，所以农村信用社要从自身角度，从提高员工积极性、建立信用评级制度、创新贷款品种等方面不断完善自己，改善提高信贷业务，进一步为小微企业融资服务。

参考文献

[1]李巧玲.小微企业融资与民间金融规范化研究[D].河南师范大学,2014.

[2]杨维平.金融支持小微企业发展的路径探析[J].财经界,2014(12).

[3]朱鑫鑫.安徽省中小企业融资能力影响因素研究[D].安徽大学,2016.

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(一)建立现代企业制度小额信贷商业化的首要特征是建立现代企业制度，建立合理的治理结构、组织框架及高效的运行机制。而且，MFIs在市场化运作环境下建立的企业制度拥有一定的考核体系，都需要科学的管理、明晰的产权、高效的服务以及适当的监管。例如，孟加拉乡村银行、玻利维亚阳光银行、墨西哥康帕多银行(Compartamos)等都在商业化转型中逐步建立了现代企业制度，形成了股东大会、董事会、监事会、经理层相互制衡的组织结构。对于投资者而言，他们对建立了现代企业制度的MFIs更感兴趣，因为这种MFIs有更好的监管环境和法律保护，有利于保障投资者的利益。例如，在尼加拉瓜，一家名为Crecer的商业性MFIs在2002年就有超过300万美元的证券组合投资，在成立后的三年内便跻身尼加拉瓜十大商业性MFIs。

(二)拓展商业性资金来源国外小额信贷商业化的另一个重要表现是，拓展商业性融资渠道。全球小额信贷行业吸引的商业资金整体呈增长态势，2007年商业资金来源占总资金的比例达到了73%，创历史新高，是1999年的1.8倍，其中拉美地区是吸收商业资金最多、最稳定的地区。一方面，一些MFIs成功发行债券或股票融资(表2)。其中，最具标志性的事件是，2007年4月20日墨西哥康帕多银行完成了股票首次公开募股(IPO)。HoughtonandPorter指出，IPO是MFIs进入资本市场、寻求商业资金与投资的最佳途径。另一方面，微型金融投资工具(microfinanceinvestmentvehicles，MIVs)成为MFIs重要的资金来源。MIVs是一种专门投资于微型金融的一种新兴的投资工具，其特征是至少有50%的资金投向微型金融领域。截至2009年，全球MIVs的投资总额占MFIs投资来源总额的一半以上，除了银行和大型对冲基金选择对MFIs直接投资外，大量的私人投资资金也通过MIVs进入MFIs。据Syminvest调查，近年来MIVs在微型金融领域的投资呈持续增长态势，2010年总投资已增加到380亿美元(图1)。此外，私募股权投资(privateequity，PE)也开始涉足小额信贷行业。例如，2007年美国红杉资本(SequoiaCapital)向印度小额信贷机构SKS投资1150万美元，随后又投资于印度班加罗尔小额信贷机构Ujjivan；2008年末美国砂岩资本(SandstoneCapital)向SKS投资750万美元，成为2008年小额信贷领域数额最大的一笔PE投资。2012年6月27日，全球领先的MFIs安信永国际(ACCIONInternational)宣布投资公司SagamoreInvestment成为其合作伙伴，并将正式为安信永(中国)注资2.19千万美元。

(三)采取商业化的运营模式

在商业化进程中，为拓展业务、实现利润最大化，小额信贷采取商业化的运营模式是其必然选择，主要表现在两个方面：1．实行市场化利率为应对市场风险、覆盖经营成本，商业性小额信贷往往实行市场化利率，以实现机构可持续发展。实践表明，小额信贷实行市场化利率更有利于识别贷款资金需求的目标客户，满足目标客户的金融需求：一方面，可以限制贫困和低收入群体对贷款的超额需求，减少资金滥用行为；另一方面，目标客户会认真衡量每一笔资金的使用效率和成本收益，避免盲目地申请贷款。事实上，国外一成功的商业性MFIs都是采用市场化利率，相比早期补贴信贷模式下的低利率，利率水平往往更高(表3)。例如，2007年，孟加拉、印尼、印度等国小额信贷的平均利率比商业银行利率高出一倍左右，但较高利贷却要低很多。就机构情况而言，印度尼西亚人民银行农村信贷部的贷款年利率通常在20%-40%，孟加拉乡村银行贷款的年利率在20%左右，玻利维亚阳光银行的贷款年利率通常是47.5%-50.5%。2．贷款对象适当上移选择合适的贷款对象已成为国外小额信贷商业化发展的一个重要特点，也是其实现可持续发展的重要基础。在实践中，即使是以扶贫著称的孟加拉乡村银行，其小额信贷的实际瞄准目标也已从低收入户、中等偏下收入户上移到中等收入户和中等偏上收入户，甚至高收入户。例如，2005年底孟加拉乡村银行小企业贷款占其贷款总额的22%；印尼人民银行农村信贷部的服务对象主要是占农村农户60%的普通中小农户，基本排除高收入的10%农户和最贫穷的30%农户；乌克兰小额信贷银行也主要面向小型、微型企业提供金融服务。从需求面看，贷款对象适当上移是因为贫困人群对现有的小额信贷产品需求不足，而部分富裕人群有较强的非农业生产性信贷需求，但贫困地区的相对富裕人群仍然属于低收入群体，所以，适当上移贷款对象后小额信贷机构仍具有扶贫的功能，而且，对富裕人群的小额信贷也能使当地的贫困人群间接受益。因此，适当上移贷款对象并不妨碍小额信贷服务贫困人群的基本原则，从长远来看，更有利于实现机构的可持续发展并改善社会福利。

(四)形成了多种商业化途径从世界范围看，拉美、欧洲及亚洲部分国家的小额信贷商业化较快，其商业化的实现主要有四种途径(表4)。

(五)产生了专业化的服务机构在商业化力量的推动下，小额信贷领域产生了一些专业化的服务机构。一方面，产生了专业的信息服务中介和评级机构，为投资者寻找潜在的投资对象提供信息和投资咨询服务，如沛丰评级(PlanetRating)、微型评级(MicroRate)等，微型评级在1996年开创了小额信贷评级的先河，1994―2006年间全球已完成小额信贷机构评估1809份，2006年约有74个国家的384家小额信贷机构进行过评级。另一方面，形成了多家富有影响力的小额信贷行业组织和研究机构。例如，世界银行扶贫协商小组(CGAP)是全球权威的小额信贷研究机构，定期大量的研究报告和数据，并着力推动小额信贷行业标准的发展；小额信贷信息交流平台(MIX)则致力于成为小额信贷领域最大的信息交换平台，其官网公布的数据信息囊括了全球超过100个国家1500家MFIs；小额信贷峰会运动(MicrocreditSummitCampaign)每年定期全球小额信贷发展报告，英国金融创新研究中心(CFSI)则定期年度“香蕉皮报告”(BananaSkinReport)，分析全球小额信贷行业的风险及其变化情况。

二、国外小额信贷商业化的动因

从实践来看，商业化已经成为小额信贷发展的一种趋势，其推动力量包括政府的直接推动、商业利润的驱动和追求可持续发展。

(一)政府的直接推动由于商业性小额信贷不仅具有减缓贫困、促进经济发展的作用，机构自身还具有盈利、持续扩大服务覆盖面的可能，各国政府高度重视推动小额信贷的商业化发展。一方面，政府积极出台政策鼓励商业银行从事小额信贷业务。在政府的推动下，一些正规金融机构在对小额信贷认识不多的情况下开展了小额信贷业务，这直接推动了国外小额信贷商业化。例如，著名的印尼人民银行农村信贷部是印尼最大的MFIs，拥有散布在城乡的4000个机构，服务于310万借款客户。另一方面，政府为小额信贷初期发展提供了大量的资金支持。在发展初期，MFIs往往面临较多困难，难以实现盈利，一些国家政府为此提供了一定的资金支持，引导MFIs走上商业可持续的发展轨道。例如，马来西亚政府在小额信贷组织设立之初，明确其贷款是政府扶贫信贷的一种补充形式，并为其提供2亿马币的无息贷款，占其本金的59%。

(二)商业利润的驱动政府对小额信贷商业化的推动是一只看得见的手，商业利润的驱动则是一只看不见的手。Charitonenko指出，小额信贷商业化是遵从市场发展原则或利益驱动的结果。从投资者的角度来看，小额信贷商业化程度提高的主要原因是市场利益驱动引起的，因为投资者期待MFIs在服务贫困人群的同时为投资者创造盈利。国外成功案例也证明，小额信贷商业化创造了较高的资本回报率。例如，印尼人民银行农村信贷部1988年被逐步改造为按商业规则运行的MFIs，在有效地向低收入人群提供信贷服务的同时，也获得了巨大的商业成功，其2001―2003年的资产回报(ROA)分别为1.5%、1.9%和2.7%，权益回报率(ROE)分别为24%、28%和38%，这样的业绩大大超过了商业银行的平均水平，并于2003年在纽约证券交易所成功上市。资料显示，世界上最好的MFIs的ROE，在2003年超过了全球盈利前10名商业银行16.2%的平均水平，许多拉美国家小额信贷机构的ROE甚至超过一些商业银行40%-50%。

(三)追求可持续发展在小额信贷发展的早期，扩大对穷人的覆盖面是其主要目标，随后，财务可持续能力变得越来越重要。具有财务可持续的MFIs可以稳定地提供小额信贷业务，这种稳定来源于MFIs创造收入的能力，即可以在没有补贴的情况下生存下去并获得收入，而来自于政府或民间的补贴往往是不可持续的。MFIs要长期地生存下去，必须具备可持续发展的能力，即在不需要外部资助的条件下实现自我生存和发展。Alexandra指出，世界上7000多个由NGOs经营的小额信贷项目中，只有不到1%实现了财务可持续。Mehan发现，从全球MFIs的发展来看，正规机构仅占10%左右，非正规机构占到90%左右(图2)；在正规机构中，约有150家MFIs是受监管的，并具有完全的财务可持续性，占比仅为2%左右，另8%的MFIs规模相对小一些，大部分受监管并基本能实现财务可持续；在非正规机构中，20%为NGOs，基本能实现盈利，70%为新成立的MFIs，无法实现盈利，且根本没有被纳入监管体系中。由此可见，那些接受监管的正规MFIs更容易获得盈利进而实现财务可持续，因此，很多NGOs开始转型成为正规MFIs，这进一步推动了全球小额信贷商业化的步伐。

三、国外小额信贷商业化的影响

(一)小额信贷商业化的积极影响Helms等指出，MFIs被纳入一国正规金融体系后，采用国际标准财务制度，用自负盈亏率和资产回报率等财务指标来衡量是否成功，实现数据公开透明，这有利于MFIs的正规化、商业化发展。小额信贷商业化支持者认为，由于遵循市场化发展原则，商业性MFIs不仅能实现财务可持续，而且能最大限度地覆盖贫困人口。在拉美地区，剔除通货膨胀和所有补贴因素的影响之后，无论是进入小额信贷领域的正规金融机构，还是转型融入正规金融体系的NGOs，其商业化对机构的财务可持续性都具有较为明显的积极影响。从实践来看，小额信贷商业化的积极影响体现在以下三个方面：

1．有效地减缓贫困随着商业化MFIs数量的增长，这些机构在实现可持续发展的同时，其服务低收入群体的能力也得以增强，可以服务更大范围的客户，此外，还吸引更多的资金进入小额信贷市场为低收入群体提供服务，从而有效地减缓贫困。Charitonenko指出，除了NGOs类型的MFIs外，农村银行、合作社等也加入到MFIs商业化的行列中来，它们从商业化MFIs成功的经验中认识到，只要通过合适的方法和技术，穷人也可以为机构带来盈利。MIX的统计数据表明，在2010年全球的1271家MFIs中，实现高覆盖水平的MFIs为307家，中等覆盖水平的为237家，低覆盖水平的为502家，另外225家无法统计其覆盖水平的多为新成立的MFIs。在实现高覆盖水平的307家MFIs中，有254家实现了可持续发展②，占比高达83%，可见，在小额信贷商业化理念下实现可持续发展的MFIs能更加有效地减缓贫困。

2．极大地提高MFIs效率随着NGOs等类型的MFIs转型为商业性MFIs，以及越来越多的商业银行通过降级方式进入到小额信贷领域，小额信贷市场的竞争性不断增强，持续推动MFIs进行贷款技术创新、人力资源培训、金融产品研发，并最终大幅提高其运营效率。Helms等指出，MFIs总经营成本的下降主要得益于竞争，竞争刺激了效率的提高。据MIX研究数据，那些具有可持续性的MFIs的确在提高运营效率方面取得了较好的效果，其经营费用占资产的比重由2007年的10.58%下降到2010年的8.1%，经营费用占贷款组合的比重也由2007年的14.2%下降到2010年的10.63%。

3．获取广泛资金来源由于商业化运营的MFIs往往具有更透明的治理结构、更好的运营绩效，因此，其对商业资金的吸引力也更大。Joan认为，对于那些有商业资金投入的MFIs，它们往往拥有一套有效率的价值链，由于投资者预期有较好的回报，这些投资者会密切关注获得商业资金的MFIs，并会对这些机构进行监管。Wharton研究指出，2004年至2006年面向小额信贷机构的国外投资额翻了3倍，达到了40亿美元。MIX的统计数据也表明，全球MFIs的商业性资金来源总体上呈稳定增长态势，2005―2009年商业资金来源占比一直稳定在60%左右，2010年实现了较大的飞跃，达到了80%(2010年全球MFIs共获得约150亿美元的资金，其中商业性资金投入约120亿美元)。从2010年全球小额信贷机构获取的商业资金构成情况看，国际商业资金占比约为40%，本地商业资金投入占比为60%左右。

(二)小额信贷商业化的消极影响然而，小额信贷商业化带来的不仅是积极的影响。商业化MFIs的平均贷款规模大幅提高，富裕客户占比迅速增加，这意味着商业化MFIs在逐渐偏离其坚守的社会目标。从实践来看，小额信贷商业化的消极影响主要包括三个方面：

1．导致“目标偏离”在小额信贷商业化的背景下，MFIs为了商业目标可能会偏离其服务低收入群体的社会目标，MFIs的商业化往往意味着对穷人覆盖面的缩小，从而产生所谓的“目标偏离(missiondrift)”问题。Cull等指出，如果MFIs在发展过程中为了实现投资者利润最大化的目标，富人在新客户中所占的比例就会越来越大，甚至改变原来为穷人服务的初始目标，将服务对象转向富裕人群，产生目标偏离。Daley-Harris发现，1997年全球MFIs服务的最贫困人口占其总服务人群的56%，2005年该比值达到了72%，2005年以后该比值一直在降低，这在很大程度上是因为MFIs将目标客户群体由穷人转向了并不是那么贫穷的客户。Ylinen则明确指出，从MFIs在不同地区的发展情况分析，拉丁美洲的MFIs服务的贫困人口占比最低，这是由于该地区贫困人口相比世界其他地区要少一些，而更大的原因是该地区MFIs的商业化水平较高。

2．导致恶性市场竞争适度的竞争有利于小额信贷行业的发展，但是过度的商业化会导致恶性竞争。随着小额信贷的商业化发展，逐利资本的大规模涌入可能导致小额信贷市场出现无序竞争，贷款的基本准则也会被扭曲。何光辉等指出，在利润的驱使下，MFIs无节制地向穷人贷款的直接后果是过度借贷，即借款人从不同渠道获得多笔贷款，而自身并没有相应的偿还能力。Chasmar的研究证实，在2000―2005年，拉美地区的MFIs一味地过度追求商业化，各家机构竭力争抢客户，放松了对借贷者信用、还款能力的考察，发放了大量的小额贷款，一家机构的客户往往也是另一家机构的客户，客户过度负债情况严重；2005年以后玻利维亚、尼加拉瓜、萨尔瓦多等国小额信贷客户均出现无法偿还贷款的情况。EDA/CGAP对2009―2010年印度科拉尔镇(Kolar)的研究发现，该镇MFIs9家中的7家，至少有33%的客户拥有1笔以上的贷款，20%左右的客户有3笔以上的贷款。

3．易受资本市场波动的影响如前文所分析的，小额信贷商业化的一个直接表现是拓展了商业资金渠道，MFIs不仅从商业银行获取资金，还通过在资本市场上市、发债等方式融资，甚至接受私募基金的投资。由此也使得MFIs与资本市场建立了更加密切的联系，更容易受到市场波动的影响。Kantak发现，2008年投资者投资于小额信贷的表现明显优于其他投资，其收益率在4.9%-17.0%之间浮动，但商业化小额信贷受2008年融危机的影响较大，其债券收益率下降为3.1%-15.2%。CGAP[14]证实，在2009年MFIs类机构的ROE中，柬埔寨的水平最高，为26.7%，而塔吉克斯坦的水平最低，只有-3.2%，这仅仅是2007―2008年时各国ROE平均水平的一半。2008年巴基斯坦、尼加拉瓜、摩洛哥、印度先后爆发小额信贷危机，不良比率陡升，以巴基斯坦为例，其不良贷款率由危机前的2%-4%攀升至危机后的13%。这样，最直接的后果可能是，由于商业化MFIs在金融危机中表现不佳，投资者会减少投入。

四、国外小额信贷商业化的启示

国外小额信贷商业化趋势明显，其带来的影响尤其值得关注，对中国快速发展的小额信贷事业具有重要的启示：一是应推进利率市场化。在小额信贷发展的早期，很多国家设置了利率上限，但随着小额信贷商业化，越来越多的国家放松了利率管制。MFIs因地制宜制定利率，确保利息收入覆盖其全部运作成本并获得赢利，这样才能实现可持续发展，因此，利率市场化是小额信贷实现商业可持续的重要条件。由于中国尚未实现利率市场化，各类MFIs贷款利率均不得超过基准利率的4倍，这在一定程度上限制了其因地制宜制定利率的灵活性，并影响机构的盈利能力和可持续发展。从国外小额信贷商业化经验来看，中国应继续推进利率市场化改革，逐步放宽小额信贷的利率限制，增强机构的盈利能力，以扩大对低收入人群的覆盖。二是应拓宽资金渠道。国外小额信贷商业化发展的经验表明，可持续的资金来源对MFIs的发展至关重要，因此，中国小额信贷要实现可持续发展，必须拓宽资金渠道，获取可持续的资金来源。首先，政府应积极引导商业银行向MFIs提供资金，可通过税收、贴息等政策鼓励商业银行向MFIs投入资金；其次，借鉴国外MIVs的发展经验，推动发展中国小额信贷批发基金，拓宽MFIs的融资渠道；再次，从国外小额信贷商业化经验看，可探索MFIs进入资本市场发行股票、债券融资，鼓励私募基金、风险投资基金等商业资本投向MFIs；最后，有条件地允许部分优秀的MFIs吸收储蓄，逐步探索MFIs进入债券市场和资本市场融资。三是应加强风险管理。如前文所述，国外小额信贷商业化可能导致MFIs更容易受到金融市场波动的影响，在这种背景下，加强风险管理应该成为商业性MFIs的重要议题。就中国小额信贷行业来看，既有传统商业银行(如农行、农信社、邮储银行)涉足小额信贷业务，也有专门经营小额信贷的村镇银行和小额贷款公司，这些机构都是按照商业模式运营的，其资金部分来自资本市场，这使其风险问题更加突出。因此，从事小额信贷的机构必须高度重视风险管理：一方面，应不断优化资金来源结构，降低来自金融市场的风险；另一方面，不断完善风险控制制度，完善贷前、贷中、贷后各个环节的操作流程，降低来自信贷投放过程中的风险。四是应优化金融监管。在小额信贷商业化背景下，MFIs可能出现恶性市场竞争，因此，政府有必要进一步优化金融监管。针对中国小额信贷市场的现状，政府应当从以下两个方面优化监管制度：首先，在统一监管框架下实施差异化监管，应当将小额贷款公司、NGOs小额贷款组织纳入银监会的监管范围，在统一监管的基础上针对不同类型的机构实施不同的监管安排。例如，小额贷款公司由于不吸收存款可以实施非审慎监管、对村镇银行的监管应区别于普通商业银行等。其次，积极引入外部监管。例如，应积极组建小额贷款公司行业协会，构建地区信息交流平台，借助行业协会强化自律监管；积极推动小额贷款公司外部审计和信息评级机构的发展，逐步强化小额贷款公司财务透明度和规范性，推动其健康持续发展。此外，应在小额信贷行业大力推行社会绩效管理(SocialPerformanceManagement)。社会绩效是反映小额信贷机构是否履行以及如何履行其承诺的社会目标的一个概念，在此基础上，国际小额信贷行业还开发了社会绩效管理框架。针对小额信贷商业化可能导致的目标偏离问题，有必要引入社会绩效管理框架：通过制定明确的社会目标、管理达到社会目标的过程、充分利用信息改善社会绩效、定期评估并公布社会绩效等制度化的措施确保MFIs瞄准低收入群体等目标客户，防止目标偏离。