农业公司财务管理制度范文

导语：如何才能写好一篇农业公司财务管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：农业企业；财务管理；重要意义；常见问题；有效对策

所谓“财务管理”是指组织企业的财务活动，处理企业财务关系的一项经济管理工作。财务管理在各企业经营管理中占据着重要作用，对于农业企业来说，它的作用也是不容小觑。我国作为农业大国，农业在国民经济中占据着极为重要的部分，随着我国社会经济的发展，农业越来越企业化，为了确保农业企业更好发展，需要加强其财务管理，并且采取有效措施，提高企业的经济效益。

一、加强农业企业财务管理的重要意义

对于农业企业来说，加强其的财务管理具有重要意义，并且在企业的经营管理过程中占据重要部分。接下来就对加强农业企业财务管理的重要意义进行详细地探讨，主要从以下几个方面入手：

(一)有利于提高农业企业的市场竞争力

面对如此竞争激烈的市场，各企业应该从内部管理入手，提高其的市场竞争力。对于农业企业来说也是如此，加强农业企业财务管理可以说是提高竞争力的重要途径，根据市场竞争形势随机应变，强化企业日常流动资金的管理工作，只有在农业企业中实行严格的财务管理制度，才能更加合理规范地运用企业资金。因此，加强农业企业财务管理，将有利于提高其的市场竞争力。

(二)有利于加强农业企业的资金规范化运作

财务管理是一项涉及面广、综合性及制约性都很强的系统工程，它管理手段是通过企业的价值形态对资金运动进行决策、计划和控制进行综合性管理，也是企业管理的核心内容。财务管理包括企业资金利用以及成本收入等，想要其资金得以正常运转，就需要加强农业企业的财务管理，优化企业的资金流动结构，保证企业资金使用更好规范化、合理化。

(三)有利于提高企业的经营经济效益

农业企业的最终目标是为了提高企业自身的经济效益，而财务管理作为农业企业内部管理的中心环节，通过强化财务管理，将企业内部资金实行有效运转，更加符合新时代的发展要求，进而为农业企业的经营经济效益提供有效保障。因此，强化农业企业的财务管理，将有利于提高农业企业的经济效益。

二、农业企业财务管理中存在的常见问题

财务管理这一项重要措施，可以确保农业企业资金得以正常运转，它对农业企业来说起着极为重要的作用。但是从目前的具体情况来看，农业企业财务管理的过程中仍然存在着一些问题，亟待解决，接下来对农业企业财务管理中存在的问题进行详细地探讨，主要有以下几个方面：

(一)未建立健全完善的财务管理制度

农业企业的财务管理制度，是为企业规范化运作而服务的，每个环节都相互制约、相互监督，使企业内的具体财务状况得以真实展现。但是从现实的情况来看，一些农业企业基础工作薄弱，并且未进行严格控制，而所谓的制度也只是墙上的一张废纸，形同虚设，未跟进时代的发展潮流，其中的财务管理制度没有随着而更新。因此，目前一些农业企业财务管理中，存在着未完善的财务管理制度问题，企业领导需要根据内部状况与社会现状加以改进和完善。

(二)企业成本意识及管理水平较弱

农业生产活动受自然条件的影响比较大，一旦遇到天灾，就会使企业损失惨重，从而就无法保证其生产物的准确数据，导致企业会计信息失去真实性。由于经营成本是财务管理中的重要问题，如果未根据企业情况进行资金结构的调整，并且在管理过程中未加强对企业成本的控制，将会造成较大的损失。一些农业企业因为企业成本控制意识不强，导致生产经营资金严重不足，周转不顺。因此，农业企业必须加强财务管理，降低企业中的各项成本。

(三)企业内控制度不健全，缺乏有力的监督机制

从农业企业整体情况来看，在财务监控这一环节上仍存在着问题。一些农业企业对于监控机构的认识不到位，财务管理的过程未对监控机制加以完善，以及未进行及时地贯彻落实，农业企业中的监控机制缺乏全面性及科学性，致使财务管理工作中出现资产不实、损益失调等问题。因此，加强农业企业财务管理中的监控机制是一项重要措施。

三、解决农业企业财务管理问题的有效对策

财务管理作为农业企业经营管理的重要手段，针对其中存在的问题，找到相应的有效对策，彻底解决农业企业财务管理中存在的问题。接下来就对解决农业企业财务管理问题的有效措施进行详细地分析，从以下几个方面入手：

(一)建立正确的企业财务管理理念及财务管理制度

首先，树立正确的农业企业财务管理理念，将企业人员的个人意识加以更新，将以前简单的会计核算及账目清算等工作任务，转变为明确财务管理目标、合理运行企业资金等新工作认识，改进以前旧套的管理理念，建立新的正确的财务管理理念。农业企业财务有了新的管理理念之后，还需要从制度上加强财务管理，财务会计工作的规范化，严格按照国家的相关法律规定，进行合理有效的财务管理工作。比如，洋浦丰盛生态农业有限公司根据自己内部情况制订了合理的财务管理制度，并且说明其财务管理制度只适用于本公司，这个公司财务管理制度的主要目的是为了准确掌握财务信息，规范其财务行为，保证资金和财产的安全，合理控制费用，提高企业经济效益，从而制订本制度。洋浦丰盛生态农业有限公司制订的财务管理制度总共为五章的内容：第一章是从整体入手，本制度的总则；第二章是讲财务部岗位设置与职责方面的各细节内容；第三章是资金支付管理制度；第四章是财产物资管理制度，为加强公司财产物资管理，保证公司财产物资安全；第五章是会计档案管理制度，为加强会计档案管理。从本公司的制度内容来看，他们非常重视企业的财务管理制度，切合本公司的具体情况。

(二)增强管理人员专业技能及专业素养

大多数人认为，所谓的财务管理就是简单的记账、算账及报账等几个方面，但随着社会经济的不断发展，财务管理的内容也随之改变了，逐渐加强财务预测、财务决策以及财务预算等各个环节的管理，对财务管理人员的要求也是越来越高。农业企业可以开展相关专业培训，增强财务管理人员的专业技能，养成一批新观念、高素质及管理水平高的专业管理人员，为农业企业的更好发展提供人才动力。企业可以多开展财务管理方面的讲座、竞赛以及培训等活动，使相关人员的工作能力得以提高，加强工作人员日常的管理技能。为了调动财务管理人员的工作积极性，可以实行完善的奖惩制度，使财务管理人员可以在其的鼓励之下，对财务管理工作更具有热情，抱以认真负责的工作态度，提升财务管理人员们的专业技能，在一定程度上提高农业企业财务管理的工作效率，满足农业企业时展的人才需求。

(三)优化企业财务管理结构，加大其的监督力度

财务管理的基本环节包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析以及财务检查这六个方面，各个管理环节都需要彼此的配合，紧密联系，构成一个完整的财务管理工作体系。农业企业强化财务管理的过程中，要从整体管理结构入手，把握宏观形势，优化农业企业中的财务管理结构，使其管理工作得以良性循环，有条不紊。并且还要注重财务检查，它是实现财务监督的主要手段，进一步加大企业财务管理的监督力度，将使企业中经济活动和财务收支更具有合法性、有效性及透明性。根据企业实际情况，从整体出发，以董事会管理为领导，依次排序，将财务管理另立一个部门，然后把它的基本环节进行细化，进一步优化财务管理结构。例如，北京康顺达农业科技有限公司在财务管理这一方面做得非常到位。“十二五”规划中关于大力推进农业现代化的纲领性精神，面对新时代的机遇和挑战，康顺达农业公司利用其得天独厚的生态环境和丰富的农产品资源，进行企业内部改革，雄厚的资金，科学有序的管理，使这个农业企业在北京庞大的市场竞争中独占一角。

四、结论

总而言之，为了保证农业企业的更好发展，必须加强农业企业的财务管理，采取积极有效的应对措施，将其存在的常见问题连根拔起，彻底解决农业企业财务管理中的常见问题，使农业企业在今后的发展道路中走得越发顺利，赢得市场经济中的一席之位。

参考文献：

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[2]陈听芳.农业企业财务管理的现状及对策[J].当代经济，2015(36)：66-67.

[3]姜庆.中小农业企业财务管理困境及对策——基于部分中小农业企业的调查[J].成都大学学报(社会科学版)，2016(06)：32-38.

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企业财务内部控制体系是企业为了完善内部管理而从财务监督来制定的管理规则和手段的一种总称。财务内部控制体系是企业提高会计信息质量和完善内部管理机制的重要条件，对企业的健康和平稳发展有着积极促进作用。财务内部控制体系主要有五个方面，常规性财务制度、综合性管理制度、财务部门与人员管理制度、财务审批制度和成本管理制度。而这五个方面又可以分为三个级别的内容。

1.常规性财务制度，可以分为会计核算制度和财务管理制度两个二级科目，会计核算制度主要分为会计科目、会计编码和会计报表格式等三级内容，财务管理制度包括企业资金管理、应收付结算管理和成本管理等三级内容，常规性财务制度是企业进行财务管理工作必不可少的条件和基础。

2.综合性管理制度主要包括预算管理、财务核算制度、财务分析和会计电算化管理等方面的内容，综合性管理制度是企业财务内部控制体系的重要内容，关乎内控体系的健全和稳定。

3.财务部门和人员管理制度内容主要有岗位责任制、会计人员管理办法、分级责任制和违法违规处罚制度等，这一制度内容是财务内控工作实行的主要组织结构，财务部门和人员管理制度的完善程度直接影响到企业内部控制工作的效率和质量，对内控系统的执行效力也有重要影响作用。

4.财务审批制度主要有收支审核管理办法、超额费用审批制度、授权审批机制和财务重大事项报告机制等内容，财务审批制度是财务内控工作的主要内容，该制度的好坏直接可以从根本上影响企业财务经济状况，对企业的财务工作有很大的控制力。

5.成本管理制度，主要包括成本核算办法、成本控制措施、费用管理办法和成本计划管理办法等等，成本管理是企业开展财务管理工作的核心内容之一，拟上市公司要重视成本管理，提高经济效益，从而提高企业的市场价值。

二、拟上市公司在完善财务内部控制体系的措施

1.建立健全现金流管理机制。拟上市公司的现金流管理工作内容主要分为三个部分，首先拟上市公司要规范货币资金管理，要推行集中管理机制，要对各个部门资金的使用和分配进行适当的安排，要根据内部财务管理制度进行资金的优化配置，要根据凭证和有效合同来支付相关的资金款项。资金的使用和催收要进行有效的统一监督和控制。其次，企业要对资金收付进行预算，拟上市公司要注意严格控制资金的预算，要将到期债务和经营性现金流量进行监督，要及时管理拟上市公司的应收账款和应付款项，做好应收款项的清欠清收工作，要科学的预测和控制资金支付风险。再者，企业要优化资金结构，要科学控制拟上市企业的资产和负债结构比例，保证资金的安全性和流动性。

2.完善企业的采购管理流程。拟上市公司的物资和采购管理工作质量直接影响到企业的经济收益，从而将会进一步影响到企业的财务管理工作质量。拟上市企业要建立采购价格委员会，要由企业的采购部门、财务部门和生产管理部门共同监督采购工作，可以采用招投标的方式来确定采购价格，也可以通过集中采购等方式简化采购流程。其次，其要注意跟进采购产品的市场价格，要根据市场信号来及时调整采购价格。同时，拟上市企业要建立完善的供应商评价机制，要对采购的商品质量、价格和供应商进行综合评价，严格审核采购合同，保证取得凭证的合法性和规范性。再者，拟上市企业要建立存货预警机制，要全面了解资金占用情况，可以运用科学的管理办法来降低存货成本，确定存货储备的最优数量。

3.完善合同管理和审核机制。拟上市企业在开展业务和签订合同时要注意进行谨慎的核查，要检查合同的条款，要全面了解合同条款的执行情况，对合同开展进程进行跟踪。拟上市公司可以派驻专门的稽查工作人员来跟进合同，要对验收不合格的合同和未按照合同条款执行的合同给予意见和警示。对于大型合同，拟上市企业要进行综合评审，对合同中的财务和资金条款要进行重点审查，保证合同的合法性和可行性。同时，一旦合同内容发生了变更，拟上市公司人员要及时了解，做好系统处理，分清责任，以便为后期的索赔和纠纷争议的解决提供依据。

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关键词：上市公司；财务管理；风险防范；风险控制

财务风险属于微观经济学的范畴，上市公司若想成功或者走得长远，都少不了提前做好自身风险防范，制定政策应对危机。财务状况能及时反映出上市公司自身存在的问题，财务安全是关系到上市公司生存与发展的根基，上市公司财务风险小，说明其经营状况良好，财务策略与发展战略可行，对上市公司的重要性不言而喻。上市公司进入市场后，面临的财务风险不计其数，只有不断加强风险意识，合理把控，才能平稳健康地运行。对于上市公司而言，亦是如此。

一、上市公司财务管理风险防范与控制中存在的问题

（一）财务风险控制意识薄弱，偿还期限以及长短期负债率不合理

通过分析上市公司，便可以得知作为发展规模较大的上市公司，在财务风险控制方面都存在种种问题。归根结底很多上市公司并不是没有能力做好财务风险控制，而是他们根本没有意识到财务风险管理的重要性。对于行业来说，尤其是以商品为主要产品的上市公司，他们更多看中的是产品生产与销售，对于运营管理本身就很缺乏。对于财务风险控制这一细节问题，很多上市公司根本就没有关注到，尚未认识到其重要性。首先，财务风险本身就是一个隐形的问题，它平时在上市公司的运营过程中并不会对上市公司造成巨大影响，因此很多上市公司领导常常忽略了对财务风险管理的把控。如此一来，上市公司发展将会存在很多潜在的风险。其次，财务风险控制属于现代上市公司管理观念的体现，无论是上市公司管理人员还是普通员工，甚至是公司财务人员都没有意识到财务风险控制的必要性，没有探索出合适的防控方法。就上市公司而言，上市公司的偿债能力是财务风险的关键。通过wind数据库查询，能够知道多数上市公司的偿债比率虽然较为稳定，但总体上较高，这主要是因为该上市公司的负债较多，又缺乏有效规划。每个上市公司都会存在负债情况，上市公司负债过多，不仅直接影响上市公司的资金管理与财务安全，还会影响上市公司声誉，造成无形中的利益流失。上市公司在债款的偿还期限方面没有统一规划，有的债务偿还时间过长，造成信誉上的缺失。由于上市公司对于生产资金没有进行合理的规划，再加上长期负债率与短期负债率较高，偿还债款不能及时到位，也不及时进行账目明确和更新，造成数据上的问题，已经影响到上市公司的正常运转。

（二）固定资产投资决策不科学，盈利渠道过窄

上市公司规模庞大，内部机构纷繁复杂，所以整体的运作管理也存在较大难度。所谓上市公司，有别于一般公司的最大特点就是投资方式不同，他可以更好地拓展业务，繁荣经济。上市公司虽然有如此的便利条件，但是其筹资、融资的风险更大，因此，上市公司更应该谨慎制定方案，合理布局。目前，上市公司中拥有投资管理部门还比较少，他们的投资方式在整体上也呈现出高风险的特点。某些公司并没有做到科学投资，尤其是对于固定资产投资，它的规划不够明确，筹资数额也较大，上市公司本应该大力发展自己的事业，借助政策东风，使业务成为主要的盈利方式，但是目前上市公司盈利更多的是依靠房地产业，而且还拓展了很多其他业务，资金的闲置资本过多，整个上市公司表面上看投资较为多元化，固定资产投资也很多面，但实际上决策不尽合理，甚至盲目投资，导致资金浪费，盈利渠道也过于单一，严重影响上市公司的进一步发展与完善。

（三）财务管理存在漏洞，现金流量周转率较慢

上市公司是否能够获利，财务是否安全与现金流量速度关系甚密，如果一个上市公司现金回流速度过慢，资金流动不畅通的话，将给上市公司发展埋下巨大隐患。目前，上市公司的现金回流速度就不尽如人意，这跟其本身的财务管理政策有关。上市公司财务管理系统与管理制度等硬性客观因素在财务风险控制方面也起到重要限制作用。现金流量关系到资金是否充足，上市公司在现金流动方面存在严重问题。经过分析可以发现，主要是因为上市公司缺少良好的财务管理职能，以及财务管理方面的制度不够健全。首先，上市公司缺乏有效的财务管理对策与办法，对于资金管理没有明确的规章制度。由于上市公司的自由灵活性，上市公司在财务行为控制方面并没有倾注大量的时间与精力，缺乏相应的监管与控制。公司账面资金往来不够明确，如此一来，将会误导上市公司的发展走向。此外，上市公司的财务管理制度不够健全。账目混乱，缺乏有效的制度程序，出现问题难以及时发现和核查，不能保证每一笔资金都来往明确，合理使用，拖慢了上市公司变现能力，导致上市公司流动资金非常不充裕，无法更好的配置资源。

（四）赊销比重占据较大，应收账款控制不合理

营运资本管理属于财务风险控制的一部分，并且在其中占据重要地位。从上市公司的营运资本能力来看，不难发现，财务管理不规范的上市公司的偿债能力和流动资产管理情况都存在诸多漏洞。上市公司借助股东的资金，本就承担了更多的财务风险，如果营运资本规划不合理，导致资金回流速度过慢，将会造成严重的财务隐患。上市公司在业务这方面，就存在明显的不足，其中最为突出的问题就是公司赊销比重占比较大，赊销货物这本是一件极其正常的现象，但是却要控制比重。一个上市公司如果赊销比重过大，将会降低其存货变现能力，一旦上市公司需要更多的流动资金去完成其他项目，将会面临资金短缺的严峻形势，同时加剧资产负债情况，给上市公司造成严重的不良影响。还有上市公司的应收账款控制不够合理，由于上市公司业务范围的宽广，依赖“人情”的赊销存货情况较为常见，应收账款管理人员又碍于情面，不能及时收账，导致上市公司资金回流缓慢，甚至出现“烂账”，严重影响了上市公司的利益。

二、上市公司财务管理风险防范及控制的对策

（一）健全财务风险控制的制度体系，合理规划债务偿还期限及长短期负债率

健全的财务风险控制制度体系是上市公司保障财务安全、促进上市公司生存发展的关键。上市公司尤其应该建立良好的财务风险控制制度，以便科学决策，降低上市公司内部损耗，提高上市公司管理效率。首先上市公司需要树立规则意识，然后制定严格的把控规章，用具体细则规范员工，完全透明、公开、公正，并且按照规章制度来具体实施，严格按照程序来执行，谨防相互推诿的现象。无论是上市公司内部还是上市公司间的合作，都要清楚明确的制定财务报表，明确记录，科学管控，做好资金安排。其次，上市公司还要合理规划债务偿还期限以及长短期负债率，合理安排、处理好上市公司负债情况，做好控制，合理规划好上市公司长短期负债率，并及时追还赊销债款，增加上市公司收入，及时还清债务，增强信誉。

（二）整合财务风险管理程序，盈利渠道多元化

上市公司要增强财务管理能力这是毋庸置疑的现实，但是如何做到这一点，却是让很多上市公司和决策者大伤脑筋的事情。除了完善财务管理模式，并实时创新以外，上市公司还应该注意整合财务风险管理程序。程序明确，工作才能有条不紊。具体来说，就是要求上市公司构建起上市公司综合信息框架，完善上市公司财务信息，在进行财务活动之前，严格按照财务流程审核合作者与竞争者的相关信息，合理评估。在这个过程中，上市公司应该明确各职能部门的权责，加强监督与防控，构建起财务信息系统，从而为上市公司发展制定财务政策提供现实依据。当上市公司完成整合财务风险管理程序后，要根据自身实际情况，科学评估主营业务比重，多元化投资的同时，明确上市公司的支柱性业务，增加盈利可能，丰富盈利渠道。上市公司应该利用国家的优惠政策，借助国家资金为自身谋求发展，构建合理的决策模型，谨慎投资，多元化处理财务问题。提高上市公司的投资水平，多元化投资，正确评估投资风险也是上市公司财务风险控制的重要组成部分。同时也要考虑财务风险，多元化的投融资方式才是正确的选择，将风险分散，增加盈利渠道，让上市公司财务更加安全。

（三）创新财务风险管理模式，加快现金回流速度

完善的财务风险管理模式是上市公司应对财务危机最为基本的条件。一个大型上市公司，内部运作纷繁复杂，成熟的管理模式才能保障其有条不紊地运行。目前，国内的很多上市公司，不局限在上市公司中，几乎都缺少财务风险控制意识，这已经严重阻碍了上市公司的生存发展。所以，上市公司首先应该树立财务风险管控意识，然后才能去改革和完善上市公司财务风险管理模式。在现代上市公司管理的观念中，防患于未然是十分重要的一项工作。上市公司面临的市场竞争越发激烈，相比较其他行业，该行业的公司已有的财务风险管理经验较少，因此，需要上市公司自行摸索与创新。上市公司应该结合自身实际，充分发挥上市公司财务能力，优化整合上市公司财务环境，做到权责分明，增强财务风险意识，提前制定好财务政策。科学规划现金流入量与流出量，保障资金规范运转，增加上市公司资金回流速度，保障流动资金充分，账款及时更新，实时记录。谨慎考虑举债方式和资金类别，及时变现，加快现金的流动速度，提升盈利，评估出最适合本公司的财务政策。通过建立一套完善的财务管理系统，让公司账目一目了然，公开透明。如此一来，倘若出现财务危机，上市公司也能够及时发现，并适时做出调整，从而帮助上市公司正常运转。

（四）加强营运资本监管和人员管理，合理控制应收账款

一个上市公司发展的长久与否在很大程度上取决于管理者和决策者的能力，而且与自身工作人员团队的专业素质有很大关系。高水平的财务管理人员团队是上市公司必不可少的，必须提升人员素质，并且加强营运资本管理。上市公司财务风险控制说到底是财务人员在进行管控，只有他们的专业水平到位，上市公司财务安全才能有保证。上市公司应该高度重视打造专业的财务管理团队，为其提供良好的薪资待遇，为其营造良好的工作环境，留住人才，这样他们的财务工作效率才能得到保证。

参考文献：

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[2]陈薇,谭润琳,王子莹,李伟静,侯婉婷,苏雅哲.上市公司财务风险及防范措施[J].营销界,2020(13):112-113.

[3]谢丽梅.金融危机下农业上市公司财务风险的防范分析[J].纳税,2019,13(36):128.

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关键词：民营企业；财务管理问题；对策

一、民营企业财务管理存在的问题

1.财务管理战略意识不足。首先，我国许多民营企业对企业战略管理的理解和认知仅仅停留在纸面上，没有把财务管理战略作为企业战略的重要组成部分，使其在企业战略中缺位。其次，没有把财务管理作为管理职能来对待，只把它作为手段。财务管理是企业的重要管理职能，在企业的经营活动中具有综合性的作用，如果只把财务管理作为一项管理手段，显然会人为地割裂财务管理与其他管理职能的有机联系。再次，企业的财务管理只有直接目的，没有明确的管理目标。所谓直接目的，就是在追求利润最大化的前提下看住钱。我国很多民营企业管理者理财素质不高，特别是在那些从小作坊式的“家族”发展成“公司”的企业里，创业者的现金交易意识远远高于财务管理意识，派不懂财务的亲属参与财务部门的管理工作或直接担任现金出纳员的现象比比皆是。在这样的企业里，财务管理战略无从谈起，财务管理目标自然无从建立了。民营企业财务管理战略意识不足的根本原因在于企业自身存在的制度缺陷。我国民营企业的一般特点是规模小、起点低，采用作坊式或家族制管理模式，现代企业制度尚未建立或完善。这样的企业，所有权与经营权高度集中，管理理念落后，缺乏成长意识，财务管理战略意识差就不足为奇了。

2.财务关系管理观念不强。第一，不了解企业的财务关系。企业财务关系，实际上是企业在组织财务活动的过程中，由于与有关利益各方的关联关系集中体现出来的经济关系。财务管理活动只不过是财务管理的表象，而财务关系才是财务管理的本质。不了解企业的财务关系，就不会知道其利害所在。第二，以简单的人际关系、往来关系代替财务关系。企业生存，需要与内外部相关方面建立多层次的社会关联关系，财务关系是这些社会关联关系中的基础关系和核心关系。由于很多民营企业不了解什么是企业的财务关系，更不知道如何处理企业的财务关系，如产品销售的争取订单、销货款回笼，全靠人际关系来维持。第三，不知道如何调整财务关系。民营企业作为真正意义上的财务主体，始终存在着与利益关系人之间的矛盾和冲突，协调这种矛盾和冲突，就需要不断调整企业的财务关系。民营企业的财务关系管理观念淡薄的根本原因是在财务管理理念上存在误区。这个误区产生的原因有两个：一是传统财务管理理论的误导，传统的财务管理理论偏重于数量和技术层面的分析和研究，缺乏对制度和财务关系层面的研究；二是企业对财务管理本质的认识偏颇，只是把财务管理看作是对企业财产物资的管理。

3.财务活动管理控制不严。民营企业财务活动管理控制不严的根本原因是人为控制。我国绝大多数民营企业对企业财务活动的管理控制思路与方法大同小异，由于害怕企业财物失控或流失，大多采取自家人控制、亲人控制、家族人员控制的方法，不自觉之中就将企业的财务活动管理屏蔽在企业的管理和监督体系之外。缺少监督机制的财务活动难免漏洞百出。

4.资金运动管理方法不当。企业的财务管理，实际上是对企业资金运动全过程的管理，资金运动管理的目标是资金效益最大且风险最小。由于功利性经营思想的影响和作用，盲目追求短期经营效益，无论对外投资还是日常经营，经常是急功近利、不计风险，导致企业财力分散、财务风险可能随时发生。民营企业资金运动管理方法不当的根本原因是资金运动管理目标不明确。绝大多数民营企业在其生产经营活动中，把对资金的占有量作为显示实力的重要标准，而对资金运动的增值性理解不够，导致资金运动中的资金使用效益不高甚至引发财务风险。

5.财务风险管理措施不利。一是财务风险识别的能力不强。很多民营企业不仅对可能发生的财务风险不能做出正确判断，甚至对已经发生的财务风险也不能识别或进行了错误识别。二是度量财务风险的方法不多。财务风险大小的度量结果，可以直接决定企业对风险的态度和决策结果。大多数民营企业对财务风险的度量，只是应用直接利用财务报表数据简单计算的杠杆分析法，但杠杆系数与风险大小的逻辑关系不清，有时甚至会出现背离的现象。

二、提高民营企业财务管理有效性的对策

1.制定财务管理战略。企业发展战略是企业健康成长的总体谋略，财务管理战略是企业发展战略中的职能战略，它服从于企业发展战略的总体目标。因此，民营企业发展战略不仅要包括财务管理战略，还要以财务管理战略为核心拓展企业发展战略的内容，以便建立真正以财务管理为中心的企业管理体制和企业成长机制。

2.理顺企业财务关系。一是以诚实守信的态度维护企业与政府的财务关系。维护企业与政府的财务关系，企业要了解、熟悉、掌握和运用政府制定的各项经济社会的游戏规则，在守法经营的前提下开展企业活动。二是以合作双赢的意识处理企业与其他市场经济主体的财务关系。民营企业应以合作双赢的意识处理与其他市场经济主体的财务关系，这其中包括企业的银企关系和客户关系。三是以企业文化为纽带改善企业内部的财务关系。处理好内部财务关系，对于规范企业内部各部门的管理行为、提高企业内部各部门的管理水平、发挥财务管理职能对其他管理职能的制约作用、真正建立以财务管理为重心的企业管理体系，具有积极的引导作用。

3.规范财务管理活动。第一，重建财务管理规章制度体系。一是建立基础性财务管理制度；二是建立执行性财务管理制度。在制定财务管理制度时，首先应该规定企业各所有者的财务管理权限和义务，使其成为遵守企业财务管理规章制度的带头人；其次应当遵循强制性、针对性和可操作性原则，强化监督机制，制定相应的考核制度。第二，加强财务管理人员队伍建设。首先，民营企业老板必须下放财务管理权限，放弃对财务人员的直接控制，赋予公司财务人员独立工作的权力。其次，要明确财务人员的工作职责，形成权责对等的财务人员管理机制。第三，坚持开展财务人员的轮岗、培训活动，使他们熟悉整个企业的财务工作流程，全面提高业务素质，以此来减少财务人员的流失。第三，加强成本管理。由财务部门会同生产、技术工艺、质量、研发、采购、人事等多部门建立标准成本体系。将标准成本按照项目进行分解，落实到具体部门、人员，保证实际成本在标准成本的合理控制范围内。

4.加强资金运动管理。一方面，根据企业多元化发展的格局，建立集团化财务管理运营模式，组建模拟集团化管理的财务中心。集中管理、统一调配企业资金，强化资金监管，保证子公司的所有资金循环过程置于集团的有效监控之下，防止资金的外流及沉淀风险。另一方面，明确基于产权关系的利益分配机制。必须切实维护公司完整的财产所有权，保证公司的财产和各项权利不受任何机构、组织和个人（包括公司的出资者）的侵犯。

5.合理控制财务风险。第一，提高风险意识。财务风险存在于企业生产经营的各个环节，任何环节的工作失误都会给企业带来财务风险。基于目前风险意识淡薄的现实情况，民营企业高层管理人员应定期进行风险意识培训，积极向风险管理较好的企业学习，努力提高风险意识，并能够贯彻于整个企业生产经营活动的始终。第二，构建风险预警体系，加强财务风险管理。若要有效控制风险，必须对财务风险相关的各种征兆进行正确识别。要及时识别财务风险，必须建立一套反应灵敏的企业财务风险预警系统。第三，提高财务决策的科学化水平。为防范财务风险，在决策过程中应充分考虑影响决策的各种因素，采用定量分析与定性分析相结合的方法，并运用科学的决策模型对各种可行方案进行决策，切忌主观臆断，使产生失误的可能性大大降低，从而可以防范因决策失误所带来的财务风险。

参考文献：

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[2]楚继伟.私营中小企业财务管理问题探析[J].财会通讯，2016(8):73-74.

[3]魏继东，华国辉.中小企业财务管理现存问题及解决对策[J].财会研究，2010(16):41-43.

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[关键词] 民营企业　融资模式　研究

一、民营企业定义及发展现状

1.定义

民营企业是与国有、国营企业相对应的一种企业类型，是民间主体经营除国家投资、国家经营企业以外的企业形式，包括国有、国营企业外的其他公有民营企业、私有民营企业和公私混合民营企业。

2.发展现状

2006年底，登记注册的全国私营企业达到494.7万户，比上年增长15%，占全国企业总数的57.4%；城镇民营经济固定资产投资总额48260亿元，比上年增长37.7%，占全国城镇固定资产投资总额的51.6%；规模以上工业企业中私营工业增加值为15003亿元，占全国规模以上工业增加值的19.26%；全国私营企业进出口总额为2436亿美元，同比增长46.5%，高于全国增长率约23%；私营企业税收总额为3495.2亿元，比上年增长28.6%；中国个体私营企业年均增加就业岗位500～600万个，占城镇新增就业岗位的四分之三。以上数据表明：民营企业已成为国民经济发展的一支生力军，在壮大国民经济、改善产业结构、保持国民经济持续、快速、稳定增长,具有不可替代的地位和作用。

二、民营企业融资难的主要原因

不庸置疑，民营经济是公有制经济的有益补充，对GDP的增长、市场经济的活跃以及国家税收的增长有着不可磨灭的贡献。但是，民营企业对国民经济发展的贡献和其获得的金融资源相比极不相称。目前，对于正处于规模扩张时期的民营企业而言，融资问题已成为制约其发展壮大的瓶颈因素，究其成因，主要有以下三点：

1.国内金融市场体系不完善，民营企业融资渠道狭窄

我国现有信贷体系缺乏市场经济所要求的层次性和多元性，其中一个重要的缺陷表现在：“过度依赖间接融资，间接融资中又过于依赖银行”。从直接融资来看，民营企业进入股票和债券市场一直受到所有制形式的限制。2004年5月开放的深圳中小企业板，其设置的准入门槛依然偏高，而我国的产业基金、风险投资等还处于起步阶段。因此，民营企业无论是营运资金还是固定资产投资的资金筹措，基本还是依靠金融机构（主要是银行）的间接融资。而国有银行在确定信贷计划时，授信额度的绝大部分给了国有企业，民营企业不仅较难获得国有银行的贷款支持，而且同等条件下贷款的使用成本也较高。

2.信用体系不健全，民营企业融资缺少担保机构

信息不对称，道德风险是引起银行不愿对民营企业信贷的主要原因之一。由于存在信息不对称，银行为规避逆向选择，其策略就是提出非价格条件或强化担保。然而,目前我国民营企业信用体系尚未普遍建立，信用评估机制尚不健全，担保公司和各类基金制度也未完善。因此，民营企业缺乏机构担保就成为制约其申请金融机构贷款的关键因素。

3.整体素质有待提高,民营企业融资基础条件不完备

在市场经济转型阶段，大部分民营企业缺乏与现有金融体制接轨的融资基础条件，具体表现在：一是民营企业治理结构不规范。虽然民营企业都已经历了企业改制，但大多数的企业改制流于形式，在进行股权资本融资时往往陷入内部人的纷争，使得外部资本不敢进入或无法进入。二是民营企业过高的经营风险。民营企业经营持续时间较短，退出市场的几率较高，相当一部分民营企业尚处在初创或成长阶段，企业的经营风险往往大于收益。这不符合银行安全性、流动性、赢利性的贷款基本要求。三是产业、产品结构不尽合理。据金融机构反映，许多民营企业存在家族式管理现象，其产品开发和市场研究缺乏科学依据，抵御市场风险的能力不足，一旦遇到市场波动，金融部门的贷款会产生较大的风险。

三、民营企业融资模式

1.内源融资

内源融资是企业不断将自身的留存收益和折旧转化为投资的过程，也是企业挖掘潜力，提高内部资金使用效率的过程。内源融资自主性强，是成本最低、风险最小的融资渠道，其不足是需要有一定的积累期，不能适应大规模融资的需要。

2.商业信用

“信用”就是本钱，信用融资是无需支付利息的。目前，利用商业信用融资已成为民营企业筹集短期资金的一个重要方式，主要有：赊购商品，推迟应计负债支付，采用商业汇票结算，预收货款等形式。商业信用融资取决于企业的产品链以及企业间的商业关系，若超出使用期而不支付欠款要影响企业信用甚至违法，因此民营企业应慎重使用。

3.银行信贷

银行信贷是银行将自己筹集的资金暂时借给企事业单位使用，在约定的时间内收回并收取一定的利息的经济活动。按贷款方式可分为:(1)信用担保贷款。企业可通过资产质量高、运营状况好的担保企业或银行认可的信用担保机构提供担保，直接向银行申请贷款。(2)抵押担保贷款。企业通过向银行提供自有或依法有处置权的房屋和其他地上定着物、机器、交通运输工具以及其他财产申请贷款。(3)质押担保贷款。企业可通过向银行提供汇票、本票、依法可转让的股份、股票、商标专用权、专利权、著作权中的财产权以及可以质押的其他权利申请贷款。(4)票据贴现融资。即票据持有人持商业票据转让给银行，取得扣除贴现利息后的资金。对手中持有票据而急需现金的企业可采取这种方式。(5)出口创汇贷款。银行根据企业的出口合同，或进口方提供的信用证，提供打包贷款。(6)保理业务融资。商业银行为企业国内贸易中的信用销售而设计的一项综合性金融服务。卖方将其与买方订立的销售合同所产生的应收账款转让给银行，由银行为其提供贸易融资、应收账款的催收、信用风险控制及坏账担保等各项金融服务。

4.金融租赁

金融租赁是融资与融物相结合的信用模式。即：企业以支付租金的形式向租赁公司借用设备，租赁公司按照企业选定的机器设备，先行融通资金，代企业购入，以租赁方式将设备租给企业有偿使用，从而以融物的形式，为企业融通了资金。出租人在租期内分期回收全部成本、利息和利润，租赁期满时，出租人将设备的所有权转移给承租人。

5.项目融资

项目承办人成立独立的项目公司作为借款人筹集贷款，并以项目本身的现金流量和收益作为还款来源，以项目公司的资产作为贷款担保物。项目融资，通过对其投资结构和融资结构的设计，可以帮助借款人将贷款安排成非公司负债型的融资，但其筹资成本较高，组织融资所需时间较长。

6.私募股权融资

即企业以现有资产折算成股权的方式，寻求战略投资者参股，扩大注册资金规模，从而解决融资问题。主要包括：股权出让融资、增资扩股融资、产权交易融资、吸收外商直接投资、股权并购、资产并购、MBO等形式。

7.公开资本市场融资

包括债券融资与股票融资。债券是公司筹措长期资金而发行的一种债务契约，承诺在未来的特定日期偿还本金，并按照事先约定的利率支付利息。股票是股份公司发给股东证明其所入股份的一种有价证券，代表着其持有者对股份公司的所有权。由于准入限制，目前只有极少数达到标准的民营企业能够通过向社会公开发行债券或股票的方式筹集资金。

8.申请国拨资金

目前，企业可申请的国拨资金项目很多，比如中小企业发展基金、创业基金、科技发展基金、扶持农业基金、技术改造基金等。积极申请国拨资金不但可以有效缓解企业融资压力，还可以提高企业的知名度。

四、民营企业融资管理重点

民营企业不管是进行日常生产经营活动，还是扩大生产规模，或是调整不合理的资本结构，都会产生对资金的需求。因此，如何经济、快速、有效地筹集所需资金是每个民营企业应认真考虑和研究的问题，也是实现企业价值最大化的财务管理目标、构建企业竞争优势的重要手段。民营企业在融资过程中，应着力从以下三方面加强管理，克服融资瓶颈。

1.立足产业创新，建立科学的企业管理制度

一是民营企业要强化产业创新意识，通过不断增加技术创新和产品开发投入，努力开发符合市场要求和产业发展导向的技术、产品和投资项目，形成核心竞争力，从而提高企业经济收益，增强自身的“造血”功能和内源融资潜力。二是民营企业要构建符合本行业特点，本企业发展阶段的产权结构和内部治理结构，加强风险意识和防范机制，实行稳健经营。三是规范企业财务管理制度，树立资本经营观念。财务管理是企业经营管理中最重要的内容之一，合理、健全的财务管理制度是提高企业融资能力的重要前提。

2.把握信用关系环节，推进企业信用体系建设

企业信用是一种资本，可以用来融资、理财、配置资源等。企业信用也是一种生产力，可以使企业降低交易成本，提高竞争力，是企业的无形资产。民营企业应该注重抓好其周边的信用关系，即企业与政府间的法规信用关系，企业与银行间的资金信用关系，企业之间的商业信用关系，企业与消费者之间的市场信用关系。通过采用现代化的企业信用征信系统和信用信息管理方式，建立健全信用保证、信用承诺、失信警示、应急反馈等制度，扎实推进企业信用体系建设，为企业融资奠定良好的信用基石。

3.遵循融资规律，合理确定企业融资组合

民营企业筹集资金，必须要了解其融资的具体动机，把握可供选择的融资渠道与工具，遵循融资的基本规律，即：一是合理确定资金需要量。通过制定资金的合理界限，使资金的筹集量与需求量达到平衡，既防止资金不足影响生产经营的发展，又防止资金过剩导致资金使用效果降低。二是提高资金使用效益，民营企业融资时应根据不同的资金需要与融资决策，考虑各种渠道的潜力、约束条件以及风险程度，综合分析各种资金成本和投资收益率，求得最优的融资组合，力求以最少的资金成本实现最大的投资收益。三是合理确定资本结构。民营企业负债应与自有资本和偿债能力的要求相匹配，既要防止负债过多导致公司财务风险过大，偿债能力过低，又要有效合理地运用负债经营，提高自有资本的收益水平。

参考文献：

[1]成思危:《公司财务管理》[M].石油工业出版社，2003

[2]佟光霁:《中国中小企业融资问题研究》[M].黑龙江人民出版社，2001

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关键词：公路工程项；财务管理措施；成本核算

一、前言

公路工程建设属于当今城市建设规划中的一项重要施工项目，它不仅关系到企业自身的经济效益和社会效益，也关系到我国公路路况是否能够得到改善，人们的出行是否便利、生活质量能否提高等多个方面。因而我们要提高对公路工程建设的重视，特别是在工程项目的财务管理以及成本控制方面，因为它直接关系到工程项目的施工成本以及能否取得好的收益。诸多工程案例表明，只有不断加强工程项目的财务管理以及成本核算工作，才能从最大程度上降低工程的施工成本和养路资金。公路工程项目的财务管理和成本控制并非只是财务部门的工作，它需要工程的各个部门协调配合好才能从根本上减少工程的施工成本，降低能源消耗，提高经济效益。

二、公路工程项目财务管理及成本核算的有效措施

1.项目预算成本以及实际成本管理工作要做到位

（1）财务管理人员要做好公路工程项目的预算成本以及实际成本的管理工作。预算成本通常是指公路工程项目各种产品的价格，它是人们根据公路单位计算工程进度以及办理各项结算工程价款的重要依据，因而编制好预算成本直接关系到公路工程项目的财务管理工作能否做到位。各施工项目的特点不同，成本预算也会不一样，因而施工单位要分别进行核算，尽量保持实际成本能和预算成本的一致性，也便于工程项目的预算成本能和实际成本随时进行对比分析，进而促进财务部门监督和控制工程成本工作的开展。

（2）施工单位要建立健全材料的出、入库管理制度，并且能够按照施工计划定额采购材料。材料的采购人员一定要控制后材料的质量关，不允许定额采购材料，特别是一些经常性消耗的材料一定要根据定额进行采购。施工时要严格遵守限额领料制定，禁止乱领和乱用材料，以免出现材料积压浪费的情况。一些需要露天堆放在施工场地的砂石等各种大宗材料要按照施工预算以及施工路段的长短来确定用量，然后根据用量进行堆放，以免材料被大量运进施工场地而无处堆放。对于一些低值易耗的材料的领用一定要有完善的领用和回收制度，只有这样才能避免材料浪费现象的出现。做好材料的管理工作也是财务管理以及施工成本控制的重要环节，因而施工人员一定要节约资源，这样才有利于施工成本的降低。

（3）一些直接费用以及施工管理所需费用要跟工程实际费用和预算成本作比较，然后拿出合理的节约措施，从而控制好工程成本所需费用。

（4）人工费用要按照工日量差以及日平均工资额进行分析，并且要完善施工考勤制度，严格控制劳动工时定额，从而减少不必要的人工费用支出。

2.加强公路工程项目的财务监督及核算工作

工程项目施工过程中所发生的各种财务活动都要采取有效措施进行监督，一些如有必要还需再次进行核算。所有工程项目的财政支出都要根据施工计划然后按照工程量的大小以及工程的施工进度合理分配，优化资金的配置。对于工程项目施工中支出的各项费用，要合理进行分类，以便于后期结算工作的开展。核算时要根据公路工程的性质、施工对象来对费用进行汇总，然后会计核算。各个施工项目的财务人员要定期向工程的施工部门上报财务支出情况，使得施工单位自己做到心中有数，也便于管理者能够及时的掌握工程的资金动向。

3.做好工程项目的成本决算及综合分析

工程项目完工后，财务部门会根据工程项目实际施工时的资金活动情况来跟技术部门进行决算，然后做出综合分析及评价。随后再跟工程的预算进行对照，逐一对各项定额的执行进行考核，且工程项目中的每项经济责任制的实际效果也要进行考核。对于出现偏差的地方财务人员要结合工程施工中的资金节约、超支等各种因素进行考虑，然后拿出一份客观。公正的评价结果。此外财务部门本身要加强自身的建设，不断开展业务培训活动提高工作人员的业务素养以及工作管理水平，这也是确保整个公路工程的财务及成本核算工作能够顺利进行的关键环节。

三、公路工程项目财务管理以及成本核算注意事项

1.打牢会计基础，建立健全相关制度

对于公路工程项目的财务管理来说只有建立健全一套完整、科学、严谨的项目管理制度才能确保整个工程项目的财务工作能够顺利开展，也能确保该工程项目收入和支出的透明化、公开化。

（1）财务工作人员需做到的是在企业会计委派制的基础上，实施“四统一”的方法，即会计制度统一、会计核算统一、财务管理统一以及内部控制统一。只有开展会计工作的各个阶段的评级达标工作，才能确保供公司财务的规范化、科学化以及现代化。

（2）除了要对会计工作的诸多方面开展达标升级活动还需要对公路工程项目的承包企业开展会计电算化培训活动，并且需要推行会计电算化的岗位责任制，只有这样才能把会计电算化的操作管理程序纳入正规，而且财务管理人员还需制定一系列的计算机软硬件以及数据管理制度，此外要派一些电子计算机水平高的人对资料和档案进行存档和保存。

（3）一般公路工程项目都具有投资资金比较大，加上施工期限比较长等特点，为了避免资金运转过程太过随意，施工人员希望尽量减少财务管理里面的人为因素干扰，从而健全和完善企业的财务管理制度，使得工程施工单位能够把握好资金的动态流向。

2.公路工程财务管理中的预算和成本控制

工程项目的概（预算）方案是所有工程项目必须具备的建设计划书，只有上级审核批准后才能真正投入施工使用，这也是施工管理单位对施工费用合理进行归集、对成本进行核算的重要依据，而只有熟悉并充分掌握了概算的编制方法以及皮肤程序，才可以掌握整体的概算批复的内容，也才能控制好工程的施工成本，进而有效的控制住公路企业的投资。工程企业的财务管理部门工作人员必须不断地学习新的法律法规、文件，并及时向有关上级部门进行请示，或者咨询相关的中介机构，努力做好工程成本控制中出现的设计变更以及项目调整等工作；此外工作人员还需要认真地研读概算书，从而确保自身专业素质的提高，使得在对工程成本进行核算时能够做到心中有数，并能巧妙应对各种问题，进而从源头上避免预算方案的实际安排及执行过程中出现超概算现象的出现。

与此同时为了弥补财务人员在工程项目专业知识上面的不足之处，施工企业可以定期派遣财务人员到工地上进行勘察学习，进而能够真实了解到工程的实际结构、施工技术特点以及工程的现状，从而能够提高自身对概算以及预算内容各方面的感性认识。财务人员还需积极参与工程项目的各种概算编制工作，只有在实践中不断摸索，才能熟悉概算并编制好工程的定额，也能充分理解工程项目总投资成本的而构成，使得整个工程项目的财务状况更加清晰明朗化。

3.认真履行各项基建财务制定的职责

工程项目的财务工作者必须按照基建财务制定的范围和内容采取有效措施控制施工成本，只有明确了建设成本构成的各项内容，并充分结合工程实体本身构件过程中使用的材料状况，才能对工程项目做出科学合理的判断，也才能找出合适的办法做到既能保证工程施工时各个环节的开支所需不超过财务制度规定的标准，也能确保工程建设施工资金的充足。

四、结语

随着公路工程建设规模的不断扩大，公路工程项目的施工量和施工成本也逐渐增多，这就使得公路工程项目的财务管理以及成本控制变得非常重要。只有做好工程的财务管理并能明确的控制好工程的施工成本才能从整体上把握工程的整个动向，而且这也是决定公路工程企业盈亏的重要因素，因而工程管理人员一定要加强这方面的重视，努力降低工程的施工成本，提高企业的经济效益和社会效益。

参考文献：

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[关键词] 农业类上市公司；营运资金管理；企业绩效

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 010

[中图分类号] F275；F276.6 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）05- 0021- 03

1 我国农业类上市公司营运资金管理现状及存在的问题分析

在我国，农业是国之根本。农业类上市公司为农业经济发展提供了雄厚的资金、先进的技术和优秀的人才，有力地推动了农业现代化和农业市场化。同时，农业类上市公司通过开发新技术和新产品，对制度进行创新，促进了我国农业产业的优化升级。营运资金管理包括对企业流动资产与流动负债的管理。其核心主要体现在两个方面：一方面是对营运资金筹资的管理，包括企业正确预测资金需要量，以及利用商业信誉对借款进行管理；另一方面是对营运资金运用的管理，包括对现金、应收账款、应付账款、存货的管理。加强对营运资金的管理，对于节约资金，提高资金的使用效益以及推动农业上市公司的发展有重要意义。在现有的社会主义市场经济体制下，我国农业类上市公司不断吸收了国外对于营运资金管理的先进理论与实践经验，来提高自身的营运资金管理能力。然而，营运资金管理不善和由此导致的资金短缺和资金效益低等问题仍然困扰着许多国内企业，因此，研究我国营运资金管理的现状和问题，并提出相应的改进措施，对我国农业及农业上市公司的发展有十分重要的意义。目前，我国农业类上市公司一共有47家，因两家数据不完整，本文选定其中的45家作为研究对象，分析其2013年的现金比率，存货周转率，应付账款周转率，应收账款周转率，流动资产周转率和固定资产周转率。

1.1 现金比率差异大

现金比率是指企业现金与流动负债的比率。反映的是企业的资金变现能力。45家平均现金比率1.37，9家公司现金比率超过平均值。其中福建金森、大华农、大康牧业、神农大丰和天山生物的现金比率都在4.05以上。因此可以得出以下结论：部分公司现金类资产持有过多，提高了资金成本，降低了资金效益。

1.2 存货周转率较低

存货周转率是指企业所拥有的存货每周转1次的所需要的天数。45家上市公司的平均存款周转率为3.27次，低于平均水平的公司为30家，高于平均水平的为15家。意味着只有1/3的公司资金使用效率和存货管理水平达到了平均水平。而武昌鱼、福建金森、壹桥苗业、*ST景谷、永安林业、好当家、荃银高科、东方海洋、隆平高科等13家公司的存货周转率未达到1，标准差为4.257，由此看出大部分公司存货周转率较低，总体差异大。

1.3 应付账款周转率较高

应付账款周转率是指一定时间内企业应付账款的周转次数。45家上市公司的应付账款周转率的平均值为14.83次。应付账款周转率低于平均水平的公司有31家，高于平均水平的公司有14家。这表明31家应付账款比率低于平均水平的公司，对在市场上通过商业信誉所得的借款占用率更高，占用了更多的市场资源，但这也表示这31家公司需要关注自身的信用风险。

1.4 应收账款周转率较低

应收账款周转率是指在一年内应收账款转化为现金的周转次数。45家上市公司应收账款周转率的平均值为27.57次。应收账款周转率低于平均水平的公司有30家，应收账款周转率高于平均水平的公司有15家。大康牧业与万向德农的应收账款率分别达到了174和235次。应收账款周转率总体差异大，大部分公司需要提高应收账款周转率。

1.5 流动资产周转率较低

流动资产周转率是销售收入和流动资产平均余额的比率。45家公司标准差为0.59，表明总体差异不大。45家公司的平均流动资产周转率为1.01，有17家公司流动资产周转率高于平均值，相当于提高了企业自身的资产效益和盈利能力。有28家公司流动资产周转率低于平均水平，需要提高流动资产周转率。

1.6 固定资产周转率较低

固定资产周转率是年销售收入净额与固定资产平均净值的比率。固定资产周转率的最大值为44，最小值为0.12，标准差为6.67，表明总体差异较大。固定资产周转率低于平均值的公司有31家，表明大部分公司的固定资产周转速度低于同行业水准，资金效率低。

通过以上分析，我们得出：少数公司现金持有量不合理，大部分公司的存货周转率、应收账款周转率和固定资产周转率过低，而少部分应付账款周转率部分过高，流动资产周转率虽总体上差异不大，但只有一小部分公司高于平均值。总体上来说，我国农业类上市公司的营运资金管理还是存在一定的问题，需要提高重视。

2 营运资金对企业绩效的影响分析

企业绩效可以对企业的盈利能力、营运能力、偿债能力和抗风险能力进行综合衡量。合理有效的营运资金管理可以降低资金成本，提高资金的使用效率，从而达到提高企业盈利的目的。在对企业盈利能力进行评价时，总资产报酬率是一个重要的指标，因此本文选取总资产报酬率为因变量，现金比率、存货周转率、应付账款周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和固定资产周转率作为自变量进行分析。

2.1 提出假设

一般来说，现金比率高代表着公司拥有较高的变现能力；存货周转率高，代表资金周转速度快，可获得较高的资金效益；应付账款周转率低，表明公司延长了利用信用融资所得资金的时间，提高了资金利用效率；应收账款周转率高，表明账款回收周期短，资金被占用的成本低；流动资产周转率高，对流动资产的利用就越好，盈利能力就越强；固定资产周转率高代表拥有较强的盈利能力。因此作出以下假设：H1：我国农业类上市公司的现金比率与财务绩效正相关；H2：我国农业类上市公司的存货周转率与财务绩效正相关；H3：我国农业类上市公司的应付账款周转率与财务绩效负相关；H4：我国农业类上市公司的应收账款周转率与财务绩效正相关；H5：我国农业类上市公司的流动资产周转率与财务绩效正相关；H6：我国农业类上市公司的固定资产周转率与财务绩效正相关。

2.2 相关性分析

首先，运用SPSS软件对45家公司的数据进行了相关分析。从表2中可以看出，现金比率与总资产报酬率的系数值为0.266，应收账款周转率与应付账款周转率、流动资产周转率的系数值分别为0.205、0.237，固定资产周转率与总资产报酬率、应付账款周转率的系数值分别为0.209、0.257，概率P值小于0.05的显著性水平，表明它们在0.05水平上微弱正线性相关。应付账款周转率与存货周转率、流动资产周转率的系数值为0.292、0.348，存货周转率与流动资产周转率的系数值为0.521，其概率P值均小于0.01的显著性水平，表明应付账款周转率与存货周转率在0.01水平上微弱正线性相关，应付账款周转率与流动资产周转率在0.01水平上低度正线性相关，存货周转率与流动资产周转率在0.01水平上显著正线性相关。

2.3 回归分析

表3数据显示，各自变量的方差膨胀因子都在2.5以下，数值处于0～10的区间内，各自变量的容忍度都在0.1以上。这表明回归模型不存在多重共线性，模型不会因为自变量之间存在高度的相关关系而出现失效或者不合理的问题。

由多元线性回归方程可以得知：总资产报酬率与现金比率、应收账款周转率、流动资产周转率、固定资产周转率存在正相关关系，总资产报酬率与存货周转率、应付账款周转率存在负相关关系。同时，根据各自变量的P值可以看出，现金比率、应付账款周转率与总资产报酬率在0.1水平上有显著线性关系，其他自变量与因变量的关系均不显著。本出的6个假设中， H2、H4、H5、H6没有得到验证；其余2个得到了验证，H1、H3显著成立。H2不成立，表示存货周转率过高会降低财务绩效，原因可能在于企业为了追求高存货周转率产生了赊销。H4、H5、H6不成立，表明应收账款周转率、流动资产周转率、固定资产周转率与总资产报酬率虽呈正相关，但不显著。原因可能在于资金过多地流向了外部、流动资产和固定资产，减少了相应的现金流量，以致于减少了盈利。由以上分析可知，合理的存货周转率，合理的应收账款周转率、流动资产周转率和固定资产周转率对于提高企业绩效是至关重要的。

3 营运资金管理优化措施

3.1 加强对现金的管理

现金管理制度的完善，现金日常管理措施的优化，能有效提高现金管理水平。包括定期核查库存现金，定期核查银行存款，定期与银行进行对账，及时了解资金流向，保持合理的银行存款，进行合理的投资行为来提高资金利用效率等措施。目前我国主要通过经验模式来确定最佳现金持有量。经验公式为：最佳现金持有量=（1±销售收入变化%）×（上年现金持有量-不合理占用）。企业也应合理采用实行这一模式来确定现金量。

3.2 加强对存货的管理

存货的周转是否及时，决定着公司是否能收回成本获得利润。然而一味追求高存货周转率而盲目增加赊销是不可取的。所以，要加强存货的管理。

首先，要制定相应的存货控制制度，不仅财务部门对存货的资金进行管理，仓管部门对存货的实物进行管理，共同对存货资金与实物的综合协调管理，这种制度可以让公司对存货的各方面有清晰的认识，从而保证存货账实相符。其次，原材料采购要就近合理采购，实行限额领料制度。再次，要合理安排作业，控制在产品数量，控制生产成本。最后，要通过分析市场行情制订合理的销售计划，扩大销售。

3.3 加强对应付账款的管理

应付账款周转率越低越有利于企业利用其他资金进行生产经营，但是企业也应该慎重地做出决策。如果企业当前开展新的生产经营活动或需要购置固定资产但又缺乏资金时，就需要将生产活动和购置固定资产未来的收益，与延期付款失去信誉的风险结合起来考虑，在确定收益大于风险时，才能延长应付账款周转期，避免将来出现因无力偿还资金而导致信用降低的情况。

3.4 加强应收账款管理

企业进行赊销时，需要客户确认收货单据上的内容，并签字盖章，这是未来进行收账的证据。做好跟踪工作，了解客户的偿付能力。在赊销期间，要分析客户的财务报表，根据以往的购货付款情况以及目前的财务状况来调整信用额度，在应收账款即将到期时提醒客户付款。

如果应收账款已经逾期，不是客户的责任，就是企业没有做好信用管理工作。客户出现不能支付账款的原因可能是恶意拖欠或是因为经济不景气暂时无法支付，或是习惯性拖欠等等。这时企业为了追回货款，可以采取法律程序或是与客户沟通等。当账款不能收回是企业内部原因时，包括企业没有对客户进行科学的信用评估，盲目急切地想销除货物，或是没有做好后期跟踪时，企业就要完善自己的信用政策，通过与信用评估机构的沟通来了解客户的信用级别，决定企业对客户的信用期限长短和现金折扣的大小。

3.5 保持合理的流动资产与固定资产规模

不合理的流动资产规模和固定资产规模会导致流动资产和固定资产占用大量的资金，减少公司其他经营活动所需的现金流量，企业资金短缺可能会导致企业倒闭，就更不用说有利于营运资金管理和企业绩效的优化。所以要保持合理的资产规模。

3.6 做好全面预算工作

预算是指企业首先对企业内部和市场外部环境进行分析判断，然后对企业未来生产经营作出一系列科学规划，进行合理的资金配置。若企业在生产经营之前没有做好对流动资金的需求量的预算工作，今后可能会产生一些资金缺乏的问题。因此，只有做好全面预算的工作，才能保证企业自觉地严格按照预算调度资金，使生产经营活动稳步进行，并能在利用多余资金进行投资获利的情况下，促进企业的持续发展。

主要参考文献

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在现金银行结算工作中，随着公司经营的开始，销量的不断增加，规模的不断扩大，在银行账户方面将会日益复杂看，面对资金日进日出流向、帐户现金日报表、收付款审批、费用报销单据、较预计工作量均会有大幅增加。下面给大家分享关于会计人员的工作总结，方便大家学习。

会计人员的工作总结1一年的时间,让我有了明显变化,成熟了很多,主要心态好了.这一切我很庆幸留在了摩登时代,更非常感激我的老师，还有我的上司。是他们给了我这样的一个平台,鼓励我不要放弃,让我学会了跌到从新站起.在这许许多多的的经历中更让我体会到..不管做什么事情一定要坚持到底.勇往直前.遇到任何工作中的困难都不要泄气.因为只要付出最忠实于你的永远是希望...

_年工作最大的变化就是我从一个小小的职员升职为助理会计，这是我感到最自豪的一件事情。在此我感谢我的领导肯定了我的工作能力，给予我一个发展的平台.其次是心态好，这是我在_年自己感觉最大的变化，懂得从容，体谅别人了，不为小事和别人斤斤计较。最后就是现在自己很懂得满足了，每当我做一件自己没做过事，而且做好了的时候，我会很满足，很得意，回到家我会在我的他面前炫耀一番，我的他会说我很能干，我会很得意。我觉得这样挺好的，令我更有自信。曾经听别人说：好孩子是夸大了，也许我就是个孩子吧，喜欢被别人夸，别人夸我之后，我会更努力干活……

新的一年将要来临了，在新一年里我会更加努力工作，希望在新的一年里自己会有更好的成绩，工作更出色!

会计人员的工作总结2站在_年的门槛上，_仍然环绕在我们的身旁。一月的寒风中，我们怀揣着昨天偷偷发过的誓言，微不足道的心愿，挥之不去的遗憾，难以言说的惆怅，挣扎后的无奈，妥协过的理想，失望中的希望，还有对未来的忐忑，就这样，站在了_年的门槛上。

站在_与_的站台之间

剖析_年的工作，对自己的工作成绩有一个相对的认知，做到、做好了多少，哪些地方还存在错误与不足，扬长避短，为_年新的开始打好坚定的基础，才是回首_最切实的目的!

_年2月接手结算岗位以来，这个领域对于我来说是陌生的，从学习到熟练，过程并不长，却让我深刻认知到了财务工作的细心、耐心、热心、公心、信心重要性。

与上级

监督好每个面粉品种、每个客户价格出入的同时，保证一系列日报、各类票据(出库证、出门证等)的准确性，为会计人员准确无误的提供可靠有力的数据为依据，月底认真细致做好与会计人员的帐面核对工作，做好成品库的盘点工作，月初将各类数据及时上报，提供及时、准确、完整的会计信息，当好领导的参谋。

认真清点每笔收支款，做到工作有条有序，具体注意事项，我总结了一个简单的三字经：业务忙，莫慌乱;情绪好，态度谦。 取现金，当面点;高警惕，出安全。 收现金，点两遍;辨真假，免赔款。 支现金，先审单;收单据，要规范;不合规，担风险。

与客户

认真核对、记录、计算各类客户的出厂价格，准确无误记录客户来往帐目，把自己的工作成绩体现在每刻每时每日中，及时为客户提供专业、精确的数据!我单位结算，也是金融会计服务与监督管理为一体的，做好服务也是我很重要的工作职责，很多工作都是通过尽心、细心的服务平台来改善工作方式方法、提高工作效率质量。在直接与周边客户的柜面接触中，端正服务态度，树立一线今麦郎人形象。月底认真、细致做好客户返利，保证客户利益的同时，维护我公司的企业形象!

与兄弟部门

团结一致，更好地为今麦郎的发展出自己的微薄之力。清楚认识到，只有工作内容和工作性质的区分。财务部门在发挥其独有的监督职能同时，遇到问题更应积极加强协调，为我们共同的工作目标而奋进。明确个人岗位职责的同时，与兄弟部门相铺相成，团结凝聚力量，和谐成就伟业。

站在_的尾巴上，翘首_……

如果硬要用一句话概括_年，我想我还会用“光阴似箭，日月如梭” 这五个俗不可耐的字来形容。回眸这即将过去的_年，似乎真有那一种“似箭如梭”的感觉，许多事都还在深深记忆中，就似昨日事，日历却已翻到最后了。没有什么宏伟蓝图，凌云壮志，更没有太多的计划，因为生活本不在我们的计划中，褪去了曾经的年少张狂，多了一份恬静和低调。随着年龄的增长，心态趋于平静，就象那一条平衡的生命线，延伸着伸向远方。

5月4日，_总理到北京大学与师生共度“五四”青年节，北大书画研究会的一个学生，写下总理一首诗的题目“仰望星空”赠送总理，总理随即挥毫以赠，写下“脚踏实地”四个大字。“仰望星空”、“脚踏实地”，八个大字珠联璧合，相映生辉，值得我们认真地体会其中丰富而深刻的涵义。

“仰望星空”给我们理想，给我们方向，给我们目标，但要把理想和目标转化成现实，还必须有埋头苦干的实际行动。我能做的，就是脚踏实地做好当下、份内的每件小事，准备好自己的实力，勇敢地迎接未来的一次又一次挑战，严格律己，从大处着眼，从小处着手，从所处的实际情况出发考虑问题，从自己眼前能够做的事情做起，_悄然逝去，_接踵而来，是时候收拾情绪、整装待发!

会计人员的工作总结3财务部门在国家政策的引导下，在公司领导的支持帮助下，在各部门的积极配合下，围绕公司中心工作和财务重点工作，圆满地完成了部门职责和领导交办的各项任务，为总结经验更好的完成以后的工作，现主要从以下几个方面予以总结：

一、财务核算和财务管理方面

本年度，财务部门计划担当着及时雨农业科技有限责任公司的会计核算，管理，风险评估及投资融资决策等工作。我部将紧紧围绕公司的发展方向与经营动态，在遵守国家相关法律法规的前提下，在为公司提供优质服务的同时，认真组织会计核算，规范各项财务基础工作，加强财务管理。比如，将在对及时雨农业科技有限责任公司成本核算基础上，采用总分合同项目核算方式，在财务软件如不能达到核算要求的情况下，利用电子表格汇总数据资料;在成本费计算上，财务成本会计应参与车间生产的各各环节的审核并予以确认，会计及有关人员应直接对应车间统计员、负责人，对原料及车间所生产的产品的每张票据一一复核计算价格;对各产品成品依照生产任务单、质检单逐一核对，确保预计产量的实现与成本的真实性、准确性、合理性，并对在审核中发现的问题及时与相关人员沟通，并汇报给公司领导。

在往来核算管理方面，将对每笔销售合同往来会计都记录在案，以便随时掌握合同进度、回款金额，并编制专用表格对合同回款标注滞期预醒符号，方便业务员催款及公司领导掌握回款进度。

在现金银行结算工作中，随着公司经营的开始，销量的不断增加，规模的不断扩大，在银行账户方面将会日益复杂看，面对资金日进日出流向、帐户现金日报表、收付款审批、费用报销单据、较预计工作量均会有大幅增加。

及时雨农业科技有限责任公司虽然帐务处理、凭证数量不多，但毕竟公司刚刚成立，面临会计核算业务的变化、会计核算体系的调整;资金筹措压力;额小量大的资金结算业务、繁杂的日常报销工作，以及会计监督工作、内部部门工作的协调，外部税务银行等工作的协调等。

对业务费用的核算，我公司将采取帐外电子文档另存储核算方式，通过费用预审，记录相关真实费用发生额及内容，通过电子文档随时都可以查出每个部门每个月实际发生的费用，对于另票替代的费用内容也有查询依据，以保障公司的正常运行。在日常工作中，我部将在财务收支、账务处理、费用的结报上都执行相关规定，绝不应个人情面而放松管理。资金的结算与安排，费用的稽核与报销，会计核算与结转，会计报表的编制，税务申报等各项工作开展都应当有序进行，按时完成。正确反映资产负债、经营成果和经济运行状况，确保公司平稳顺利运行。财务管理是组织公司财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。因而我部将会大力加强公司财务管理，主要体现在以下方面：

(一)在财务分析方面。

我们每月将会根据财务报表数据对成本、支出、往来、税收项目进行分解，上报各级财政，统计部门;编制资产负债表、损益表;汇总表;真实费用明细、汇总表;客户、供应商往来明细表;合同进度明细表;业务员回款滞纳金计算表;税负表、在制作表格的格式上尽量明了直观，为领导及时掌握公司财务信息提供依据。

(二)在资产管理方面。

1、在货币资金的管理上，要认真做到现金日清月结，银行存款结算准确，保证账账相符，帐实相符。

我部门必将人员本着“认真、仔细、严谨”的工作作风，尽力保证各项资金收付安全、准确、及时。

2、在应收账款的管理上，我部门将会与业务部门做到及时沟通、对帐，并定时(月报)不定时(随时提供)提供业务报表，便于业务员掌握业务情况;

采取回款不及时加收滞纳金的办法，借此提醒、告诫业务员回款是公司的首要任务;并配合业务员找客户催收款。保证公司货款的及时收回和正常运转。

3、在存货的管理上，我们严格出入库手续，对于仓库每月送达的各种农产品产量单和销量单等，财务人员应当认真整理核查归档以备查询;

才能做到有效控制成本;敦促仓库进行定期盘点入库农产品，年终盘点全体财务人员应当直接参与，为做到帐帐、帐证、帐实相符。

4、在融资理财、资料备案方面，因为财务部占据了相当的工作量，公司领导也非常支持，提供了良好的办公条件，增加了对财务部门的重视，具体资料明细如下：开发区各银行成功贷款资料;

部分银行贷款准备资料;政府财政拨款准备资料;加之其他部门配合资料如：农产品创新投标报表、社保检查等，需要我部准备的资料将会如期完成;大量资料还在准备之中，可以说任重道远。

(三)在税收筹划、对内、外关系方面。

1、我部将本着不违反财经纪律的原则下，通过合理税收筹划使企业承担合理税赋，并积极和税务局人员保持良好关系，在此基础为企业带来尽可能多的收益，在企业所得税审计过程中我们将会积极配合税务师事务所人员工作，及时、准确的提供资料。

2、在内部单位的沟通方面。

与公司内各部门保持密切关系，业务上互相帮助、学习，及时交流工作经验，报表格式相互借鉴，目前欠缺的是公司刚刚成立，报表工作的内容和经验有限，有待今后探索和学习。

二、工作体会

第一，爱岗敬业、坚持原则，树立良好的职业道德。

做好财务工作，首先要坚持原则、同时要顾全大局。工作上要踏实肯干，有过硬的业务技能，尽管工作任务再繁忙，都要保质、保量按时完成。要合理合法处理好每一笔财会业务，对所有需要报销的单据进行认真审核，对不合理的票据一律不予报销，发现问题及时向领导汇报，认真做好会计审核工作。

第二，发扬团队精神。

首先是部门经理要勇于承担工作责任，起到表率作用，做好“传、帮、带”，共同进步;各工作岗位明确分工、密切配合、互相帮助，大家拧成一股绳，力达事半功倍。

第三，加强相关学科知识学习。

财会是一门知识性很强的专业。随着知识的更新，市场的变化，企业内部对财务管理的要求的提升，除了要巩固原有的财务专业知识，更多的是要从所经手的经济业务当中，发现问题，找出原因，并能够找到解决的办法。充分体现财务人员的综合素质。目前我?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽币滴袢妫映瞿伞⑼吹匠杀净峒迫空莆樟送纤拔裆瓯ā⒎⑵笨莶3软件全流程操作，为公司的持续发展打下良好基础。

第四、遵纪守法。

财务工作事关重大，小至个人前途，公司利益，大致国家经济发展，因而必须依照国家相关法律法规严格执行，从自身做起，严守财务管理制度，时刻注意监督与自我监督，确保财务工作顺利有序进行。

三、未来的工作思路

一、争取预算管理，公司之前在资金管理上缺少此重要环节，只有加强预算管理，才能有对照的降低成本费用，以确保资产经营目标实现。

二、认真做好分析工作，为经营管理和投资决策提供有效的参考依据，针对性的将工作内容用表格的形式直观汇报给董事长。

三、加强税收筹划工作。根据公司业务具体特点，结合法规制度，充分分析论证，合理纳税。

四、加强财务人员的业务知识、企业会计制度和国家有关财经法规的学习，逐步提高财务人员的专业知识、技能和职业判断能力，争取明年财务部全员取得职称。

总之，感谢领导与各部门对我们工作的支持与帮助，未来我部一定继往开来，切实做好后勤保障工作，为及时雨农业科技有限责任公司在日后腾飞中付出微薄之力。

会计人员的工作总结4在学校领导的正确指导下，依靠全体教师共同努力，以求真务实，较好的完成了本学期的各项工作，保证了学校的日常工作的顺利进行，现将本年度的财务工作简要总结如下：

一、合理安排收支预算，严格预算管理

单位预算是学校完成各项工作任务，实现事业计划的重要前提，因此认真做好我校的收支预算责任重大。为了搞好这项工作，根据学校上年度的实际情况，拟定的预算方案，使预算更加切合实际。充分发挥在财务管理中的积极作用，较圆满地完成预算编制任务。在实际执行过程中，严格按照预算执行，每月末编制好计划用款报表，充分体现了资金的使用效益，确保学校各项工作的顺利完成。

二、认真做好决算工作

每期决算也是一项较为复杂繁重的工作任务，主要进行结旧建新，编制决算报表，决算报表是反映学校一年度的财务收支情况，是指导学校预算执行工作的重要资料，也是编制下年度收支计划的基础，所以除了认真细致地做好年终决算外，同时要做好每期结算，针对所编制的报表进行对比性分析，通过分析，总结经验，揭示存在的问题，为学校领导决策提供依据。

三、努力学习，提高财会人员的自身素质

财务人员能积极学习，不断的提高财会知识和政策水平，同时积极参加学校的一切政治学习，认真作好学习笔记，认真贯彻执行《合计法》，使学校的财会工作能按照国家的政策、法规进行，保证支出的真实性，合法性。

总之，财务工作取得了一定成绩，这与学校的正确领导是分不开的，在新的一年里，一定更加努力，发杨成绩，改正不足，勤奋务实、开拓进取，为学校建设与发展出谋划策。

会计人员的工作总结5我是一位普普通通的财务工作人员，从事经济管理工作二十余年，深知财务工作艰难，财务人员是随时会被站在被告席上，只有在工作中十分仔细，不辛苦，一心一意的工作。以下就是我2019年的年终工作总结：

我在事业单位从事经济管理工作五年;在工业企业从事经济管理工作十三年;企业破产后从事物业管理、建筑业管理、经济管理、公司等财务工作四年。经历了我国新旧财务制度的变革，从财务手工记帐核算到企业财务电算化核算的发展过程。财务核算采用微电算化，大量减轻了财务工作者的重复脑力劳动，能抽出更多时间更新知道，参与企业经营管理，参与长短期决策，参与企业全面预、决算，参与企业的方针政策的制定，更能体现财务职能反映和监督在企业中的作用。我喜爱这份工作，愿意用我所学的知识奉献给社会经济建设。

我在事业单位从事财务管理工作五年来，在站长和党委的领导下，全面负责江津市渔种站财务财务核算工作，负责制订每年各部的生产经营承包计划和经济责任制，完善站里的经济管理制度;负责核算供、产、销及利润的分配全过程和工程建设的核算;负责全站的社会统筹，劳动工资管理等。我站是事业单位，企业管理，拥有职工约五十人，单位小财务人员共两人，出纳一人，财务一人。在财务核算方法采取的是记帐凭证核算形式，材料按实际成本核算，成本按产品法核等。

在编制每年的财务计划上，用上了在学校所的知识，对全站费用开支进行科学的划分，将费用分为固定性费用、变动性费用、混合性费用，获得站里盈亏保本点、保本量、保本销售额，目标利润，进行全面弹性预算，然后将各项指标分别下达落实到各经营承包中去。在财务工作中做到了事前预算，事中控制，事后分析;找差距、查原因、提出解决方案及合理化建议。在我任职期间，每年在财务核算上都得到江津市农牧渔业局的表扬。由于我家中几子妹都在_工厂和_省_所工作，为了更好照顾父母，于20_年调入_工厂工作。

我在工业企业从事财务经济管理工作十三年来，在厂长和党委的领导下，开始从事永川化工厂财务财务核算工作。该厂是大二的化工企业，先后在厂里从事工资基金的核算、结算资金的核算、物资材料采购的核算、成本核算、销售核算、货币资金的核算、总分类和明细分类帐的核算、对整个企业资金的运筹、20_年厂里开始采用财务核算电算化技术，为了适应财务核算电算化技术，自己平时抽出业余时间通过自学，现也能在工作中独当一面，能单独熟练地掌握财务电算化核算和基本的数据库操作技术等工作，由于工作上需要，在20_年全面负责厂里的财务处领导工作，在财务处领导岗位上，合理地组织财务处财务核算工作，按时准确地编制各类财务报告，运用国家给予企业的政策，为厂里里豁免地方税20多万元，新产品税减免10多万元，利用合理、合法手段，筹集企业经营资金。

在各种财务核算中，能认真对待各种复杂的经济业务，搞清经济业务的来胧去脉，做到心中有数，能按国家的方针政策、法律、法规办事，对自己从事的工作能用财务人员的职业道德严格要求自己。在国有工业企业从事财务经济管理工作十三年中，_工厂财务核算，是按国家的方针政策、政策、法律、法规、财务制度的规定，严格执行的。在财务帐套的设置和各式各样项经济业务的处理上，都遵守了财务制度的规定，每年上级主管部门和当地税务部门对厂进行重点检查，财务师事务所年终审计，给予财务核算很高的评价。

这几年来，由于财务部门坚持财务原则，按财务制度的要求办事，拒决企业某些领导为谋求个人利益的违纪、违规、违法等行为，对财务部门意见很大，在厂里进行曲不正当的反宣传，在职工中形成永化厂财务帐是假的、帐目不清、混乱的现象，给财务部门在企业经济管理上设置大大小小的障碍，企业经济管理失控。永化财务部门先后换了四个财务负责人，现在这个财务负责人是从一年倒闭的企业被下岗后，通过私人关系，调入_财务部门负责财务工作，职称是财务师，但业务水平一般，对财务电算化不会，胆子还特别大，大到虚开增值税票，进行增值税进项税抵扣，强行财务人员进行帐务处理，这是违背税法，是一种犯罪的行为;对企业待处理财产盈亏，不经上级主管部门审核审批，强行要求财务人员进行帐务处理;进行了财务改革已发现供销部门在财务上交了现金，财务上未入帐的现象;厂里某些部门对外工程或设备加工，财务上已无法进行监督，已失去财务的监督职能。

现我深深地体会到，国有企业不重视企业管理，只重视规模效益，不重视市场的变化，搞一些虚假的经济责任制，不求实际，企业闭门造车的搞生产，更不重视财务工作者的脑力劳动，每年财务部门给厂里提了不少合理化建议，厂里都不完全认真予以采纳，这是国有企业体制造成。如国有企业在材料采方面，是一种盲目性的，生产部门提出急需材料，供应部门采购回来，价格上由供应部门确定，没有严格的监督措施，造成材料物资积压，资金形成极大的浪费，企业资金自然而然就越来越紧张。时间一久，这些材料生产上用不上了，只有等待统一报损。

篇9

中科云网是湘鄂情有限公司转型而来的企业，在转型的过程中企业面临的情况较为复杂。通过对中科云网近五年财务报表及年度报告附注所披露的数据进行分析发现，中科云网面临严峻的财务危机。为了规避退市、平滑利润等目的，企业采取了调节盈利项目、准备金等盈余管理手段，但云网由于沉重的债务负担等原因使其盈余管理效果并不理想。

关键词：

中科云网；盈余管理；行为；效果

盈余管理是20世纪80年代会计学界兴起的一个前沿性研究课题，至今仍是现代会计理论研究的重要领域。会计盈余作为衡量企业经营业绩的重要指标，一直是投资者、管理者、债权人、政府部门关注的焦点。会计盈余作为收益扣除生产要素成本后的剩余，影响着管理者的薪酬水平、企业纳税以及资本市场中证券估价等因素。正是由于会计盈余如此重要，企业才会想方设法进行盈余管理，致使上市公司盈余管理的现象十分普遍。上市公司用盈余管理对财务报表数据进行粉饰达到盈利的效果，但并非总能达到管理层的期望值。本研究正是从这一点入手，通过对ST中科云网盈余管理行为进行分析，揭示其盈余管理行为的动机、手段及效果。

一、中科云网简介

中科云网是北京湘鄂情有限公司转型而来的企业，其前身北京湘鄂情有限公司于1999年9月14日注册成立，定位于中高端酒楼服务，2005年成为餐饮业百强企业，自2009年上市至2012年公司收入稳定增长。但2013年受宏观经济低迷的影响，中高端餐饮行业进入寒冬季节湘鄂情首当其冲。2014年6月30日，北京湘鄂情集团股份有限公司转型至完全陌生的互联网技术行业，随后更名为中科云网。公司第一大股东和实际控制人孟凯先生，曾任深圳南海粮食有限公司工程主管、深圳市湘鄂情酒楼有限公司董事长兼总经理、北京湘鄂情酒楼有限公司董事长兼总经理、本公司董事长兼总裁，现任克州湘鄂情董事长、湖北省政协委员、北京湖北商会常务副会长等职。中科云网的主要经营范围：农业科技、电子信息技术、生物质气化产品技术开发、技术服务、转让、咨询、培训；计算机软件设计、开发、计算机系统服务；货物进出口、技术进出口、进出口；接受委托从事物业管理、车辆寄存、仓储服务；投资及投资管理、投资咨询、会议服务。

二、中科云网盈余管理动机分析

（一）规避退市风险我国规定上市公司退市标准是连续三年亏损就要暂停上市，如果之后6个月内仍继续亏损就要面临退市处理。从下页图1可以看出，自2013年开始，由于大环境等原因公司业绩开始下滑。年报显示，2006年营业收入326689000元，净利润15256700元；至2012年营业收入增长到1378770000元，净利润保持稳定略有上升达到108064000元；2013年公司净利润降为负值出现亏损，自此公司连续两年亏损将被特别处理。

（二）契约动机管理层可通过盈余管理使利润在一定区间，从而获得更多显性报酬和隐性报酬包括个人声望和政治前途。中科云网的董事、监事、高管等大量高层频繁换帅让外界不得不心生疑惑，新上任的管理层不仅会利用应计项目进行盈余管理，还会利用真实盈余活动这种“损公利己”的方式进行盈余管理。管理层为保全其职位，在权竞争期间，会利用应计项目进行正向盈余管理。Pourciau发现非正常情况下变更的CEO在离任前一年并不进行盈余管理；而新任CEO在入职当年会进行利润调减，并将其责任归咎为前任CEO；而在CEO变更后一年里会调增盈余，以证实其经营才能强于前任CEO。

（三）平滑利润所有管理者希望企业利润保持稳定上升状态，所以当企业经营业绩突然下降或是持续不稳定时，会迫使管理者进行盈余管理以维持企业形象。从图2看出，2011年企业经营直线下降，2013年净利润出现亏损，2014年亏损达到714248000元；费用支出持续增多，与营业收入之比呈上升趋势。云网经营状况及业绩处于不良的状态，收益的较大波动引起股民恐慌心理，抛售手中持有的股票导致股价降低，促使管理者进行盈余管理。

三、中科云网盈余管理手段分析

（一）利用盈利项目调节表1中收入主要来自于加盟企业有偿使用本公司商标、接受委派店长、提供店面装修、菜品开发、质量控制、建立财务管理制度及规范等服务。因此可以认为，该部分收入取决于加盟店的数量和加盟店合同的规定收费的金额。下页表2的主营业务收入中没有披露其与加盟店的各项重大合同，因此，这部分收入水分很大，有盈余管理的迹象。2012年公司通过大量增加商标许可及加盟服务收入增加利润98849295.81元，占2012年合并报表净利润91.5%左右。2014年半年报表异常，利润表中净利润转亏为盈，净利润为80万左右，主要来源于投资收益与营业外收益。经营现金流和筹资现金流为负，投资现金流为正，说明公司经营状况并未好转且筹资空间已十分有限，企业处于快速衰退期。对于2014年报表数据存在的怀疑如下：（1）其他应收款迅速增加：增长将近1倍，且公司未披露相关原因具有较可疑性。（2）现金流量表异常：期末现金流量为104708765.00元，其中经营活动产生现金流量为15331667.88元，投资活动产生的现金流量为78743799.87元，筹资活动产生的现金流量为-41043454.93元。可以看出，公司经营状况没有好转，且筹资能力已经达到瓶颈，公司主要依靠出卖过去投资的项目来填补其他两项活动产生的负现金流。因此，可以认为公司资金链处于较为危险的时刻。

（二）利用准备金追溯调整2011—2013年资产减值准备不断增加，2013年公司资产减值损失为87437903.24元，较2012年3680174.07元增长近23倍。主要原因有：（1）公司坏账准备金额增长1倍多；（2）公司提计了大量的固定资产减值准备、商誉减值准备。减值准备巨额增加将带来2013年巨额的减值损失，从而影响最终利润。年报中披露，商誉全额计提减值准备。可以怀疑公司在2013年通过提计大量的资产减值准备来增加减值损失，为未来年度的利润创造空间。2014年半年报中资产减值准备为-363079.07元，在半年报中没有任何关于此科目的解释，在资产减值准备明细中可以看到，公司将坏账准备转回363079.07元，导致资产减值损失为负。在应收账款附注中，没有披露任何关于应收账款转回或者收回的情况，因此该笔转回的坏账准备需要公司进一步披露信息解释。

（三）利用关联方交易调节2014年半年报中投资收益为65267276.95元，巨额投资收益与营业外收入主要是处置长期股权投资产生的投资收益。营业外收入为17281610.68元，主要由其他营业外收入构成。其他营业外收入主要系中科云网前身湖北湘鄂情餐饮投资有限公司将武汉台北路72号项目转让给武汉湘鄂情置业发展有限公司确认的营业外收入1200万元。本次转让作价7200万元，包含收回6000万元预付账款，武汉湘鄂情置业发展有限公司并适当向公司补偿了此期间资金的成本，形成1200万元非经常性损益。该笔交易属于关联交易，因此价格的公允性值得怀疑。

四、盈余管理的行为效果

公司在2012年已出现问题，2013年业务没有好转，2014年半年报利润表竟然显示有小额净利润。分析中科云网财务报表可以看出，公司盈余管理方向是从2012—2013年积累亏损，为以后年度预留盈利空间。综上所述，可以得到以下结论：（1）中科云网利用盈余管理调节利润应视其管理层是否具备相关的经营及业绩能力，确定其可以实现的利润范围。（2）中科云网财务结构不合理，财务状况不理想，在新领域没有相应的业绩，公司合并报表的利润没有发生好转，这样必然是恶性循环。（3）中科云网面临经营困境，巨额支付在公司发展道路上还将持续一段时间，投资者应当考虑政策影响和企业自身反应两方面情况谨慎投资。

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