高管法律培训范文

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为适应全球化的需要，创新的能力和步伐不断加快，金融风险不断聚集，各国金融监管当局对金融监管的力度也越来越大。我国加入WT0后，金融市场的国际化发展趋势日趋明显，加强金融监管、防范和化解金融风险成为金融工作的重中之重，对监管当局的监管要求无论是、手段、体制，还是法律法规的完善都提出了新的更高要求。在这样一个大背景下，如何提高我国银行监管综合效能既是一个理论问题，也是一个非常现实的问题。本文旨在进一步探求提高银行监管综合效能的途径。

一、监管当局的执法水平和力度是有效监管的基础

随着世界经济全球化步伐的加快，金融创新的步伐也越来越快，而金融风险聚集的速度也越来越快，稍有不慎就有可能引发金融危机。因此，各国监管当局都把加强金融监管放在了重要位置，不断完善监管的内容，提出新的监管要求，并在实际工作中认真落实。近几年我国一直将加强金融监管作为金融工作的重中之重，加大了现场检查和非现场检查的力度，并取得了一定的成效。但从监管的目标要求来看，仍有较大差距，商业银行分支机构违规经营现象时有发生。究其原因就是监管当局的执法力度不够，处罚不到位。随着我国加入世贸组织承诺的逐步兑现，在华的外资银行将陆续开办人民币业务，对监管当局提出了一个非常现实的问题，就是监管的公平性。在这种情况下，监管当局的监管尺度如何把握是无法回避的。因此，监管当局要提高监管效能，首要的是监管力度的加强和执法水平的提高，对内外银行一视同仁。

二、监管法律法规体系的不断完善是有效监管的保证

由于金融的特点和本质决定了金融是风险最大的行业，没有金融的安全，就没有经济的安全和国家的安全。金融安全是国家安全的核心。而实现金融的安全靠的是什么呢?我们认为，要保证我国金融安全运行，在相当程度上需要金融法律法规的健全和完善。我国成为WT0成员国后，金融监管主体面临的金融市场主体更为复杂，因此，加快我国银行业金融法律法规建设，形成与国际惯例接轨的金融监管法律体系是至关重要的。随着世界金融体系国际化的不断发展，具有全球的金融监管合作机构——巴塞尔委员会所出台的有关银行监管的文件，在国际形成了重大的影响，其中许多原则和监管规则得到了很多国家的立法和监管当局的认可及采纳。接纳具有国际影响的监管制度，是我国监管制度发展的必然。

三、加快银行产权制度改革、完善公司治理结构是有效监管的先决条件

由于银行国有股东缺位，国有股东的决策权和监督权无法充分行使，内部人控制现象严重，形成了人风险。因此，我国要真正解决银行国有股东缺位问题，必须加快银行产权制度改革步伐，对国有银行进行股份制改造，吸收民间资本注入国有银行，并逐步降低国有股份比例，建立完善的公司治理结构，通过建立股东会、董事会和监事会，增强自我约束能力。

四、促进商业银行高级管理人员依法合规经营理念的树立是有效监管的前提

银行监管当局对每一家商业银行机构的监管，实际上是对人的监管。如果商业银行每一位从业人员都能够做到依法合规办每一笔业务，那么除去天灾和战乱等不可抗拒的因素外，金融风险就能够有效控制。这是监管当局降低监管成本，提高监管效能的根本愿望所在。

我们认为，必须对商业银行高管人员实行有效的管理。一是试行高管人员资格证管理制度，以不断提高高管人员从业水平。随着我国加入WT0后时间的推移，中资银行与外资银行将在众多业务领域展开激烈竞争。在这种情况下，中资银行要生存和发展，很大程度上取决于高管人员的从业能力和水平。试行高管人员从业资格证管理，可以最大限度地提高高管人员的业务水平、能力和依法经营的理念，减少因自身失误而造成的金融风险。高管人员资格证应通过相关取得，期限根据所负责任不同而不同。一般可定为2—3年。凡是经监管当局核准的高管人员都应参加考试。考试内容也应根据所负责任不同而不同，但法律法规应是必考的。这样既可以不断更新高管人员知识，提高其从业水平，又能够把所有高管人员的管理置于监管当局的监管视线之内，防止出现监管真空。二是在机构准入管理上坚持高级管理人员先行准人的原则。高级管理人员的水平和能力如何，始终是商业银行能否稳健发展的决定性因素，因此在商业银行准人时(包括机构增设和升格)，首要原则就是必须要有监管当局认为合格的高管人员。这种合格的高管人员除监管当局规定的硬条件外，更重要的是要考察其在所经办的业务过程中有无违规记录，而这种记录靠的是监管当局日常的检查记录的积累。三是坚持监管与服务相结合，寓监管于服务之中。由我国银行发展的所决定，要求所有的从业人员在短时间内达到从业所要求具备的金融知识、法律知识是有难度的。因此监管当局在坚持依法监管的同时，应加强对商业银行的服务，要重视对高管人员和一般从业人员的各种培训，培训的重点是有关法律法规、新业务、金融风险限制及防范等等，通过培训，促进商业银行高管人员和从业人员增强依法合规经营意识，提高防范风险的能力。经过不懈努力，商业银行就能够保持健康发展，金融风险就能够得到有效控制，监管当局对银行业的有效监管将达到理想的境界。

五、提高商业银行经营管理的透明度是加强银行监管的有效途径

市场约束是保障体系安全的重要手段。随着全民金融意识的不断提高，公众对金融运行结果越来越重视，对金融风险的程度越来越关注。结果是这种市场约束的效果要比监管者的作用有效的多，与监管当局监管相比具有更强的主动性。市场约束发挥作用的前提条件是银行经营的透明度，为此，中央银行于2002年向全社会了《商业银行信息披露暂行办法》，规范了商业银行信息披露的原则、标准、和方式。但看商业银行信息披露除上市公司按法定程序向社会公众披露外，就是几家国有商业银行按时对社会公众的信息披露。众多的中小银行机构的信息仍游离于社会公众监督之外。这种情况应尽快加以改正，凡是法人金融机构都应按规定定期向社会公众披露有关信息。这样做可以最大限度发挥社会公众的监督作用，这也是提高银行监管效能的最为有效的途径之一。

六、充分发挥银行同业的自律作用是提高银行有效监管的重要补充

随着各国金融监管当局的监管日益加强，商业银行要生存和，必然会加快金融创新的步伐，以规避监管当局的监管。而监管当局不可能将所有的业务都纳入自己的监管视线，因为只有新的业务出现并发展了，监管当局才能发现其风险点在什么地方。在这种情况下，银行同业公会的自律作用发挥的如何就显得十分重要了。这也是国际银行业务所采用的惯例。在对我国银行业监管过程中，应充分发挥银行同业公会这一自律组织的作用，对一些监管当局暂时涉及不到的金融新业务或一些涉及行业利益而监管当局无法进行统一规定的(如利率浮动的幅度、某些中间业务的收费标准等)，由银行同业公会组织会员根据自身发展的需要来制定有关办法，大家统一遵守。如有银行机构不遵守协议，由银行同业公会在行业内予以谴责。这样既能够保证同业的利益，又能够消除因竞争带来的负面，在一定程度上使监管当局的监管目的得到落实。

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关键词：保险业；监管；保险产品

中图分类号:F840.32文献标志码:A文章编号:1673-291X（2008）13-0075-02

保险业是经营保险商品的特殊行业。保险业作为经济损失补偿体系的一个重要组成部分，对社会经济的发展和人民生活的安定，具有不可替代的地位和作用。因此，世界各国对保险业都进行监管是必然的。

一、保险业的特点

保险业作为社会经济系统中专门处理风险的行业,具有区别于其他行业的特点。这种特点具体体现在保险商品的特殊形态和保险经营方式的特殊性。

1.保险商品的特点

保险是一种提供风险保障的经济活动，保险商品是无形的商品。一般商品有具体的价值与使用价值，而保险商品不具备感官性特征,其价值与使用价值很难直接被人感知，又因为是无形的商品，看不见摸不着，很难刺激人们的感官，因此很难激起人们的购买欲望。人们对风险及其后果的畏惧与对保险的必要性的理解往往局限在风险事件发生后，在这之前容易存在侥幸心理。然而，安全观念上的保险消费则需要在风险事件发生之前发生。保险商品的这种需求严重滞后于消费的特点对保险经营具有重大的影响。

保险商品不同于一般商品的另一方面是：商品功能的迟滞性。它虽然是服务形态的商品，但不同于旅游、文化之类的服务形态的商品，因为旅游等形成的商品生产过程和消费过程几乎是同步进行的，生产过程的完成往往就是消费过程的结束；而保险商品则不是这样；消费者购买的是一个对未来不确定事件的承诺(提供赔偿或保障)，人们购买的保险商品不能获得现时的利益，这种承诺是一种信用，被保险人交纳保费在前，遭受风险损失后能否得到赔偿则取决于保险人履行合同的愿望和能力。

2.保险经营的特点

保险商品是一种特殊的商品,保险经营具有不同于一般商品经营的特点。

（1）保险经营资产具有负债性。一般企业的经营资产来自于自有资本的比重较大，因为他们的经营受其自有资本的约束，所以必须拥有雄厚的资本为其后盾。保险企业也必须有自有资本金，但是保险企业的经营资本主要来源于投保人按保险合同向保险人缴纳的保险费。而这些保险费正是未来赔偿或给付责任的负债。

（2）保险经营风险的特殊性。一般工商企业来讲，债权人是比较少的，是少数人，一旦破产，对社会的危害比较轻。但保险公司总是需要有至少一定的保费规模，总得有相当多的保单件数，才能维持它的稳定经营，才能平衡业务的风险。所以任何一家保险公司的保单持有人都不应该太少，哪怕是相对较小的保险公司，一开始比较小，发展到一定规模之后，即便是比较小的保险公司，它持有的保单件数都不应该太少。太少的话，经营是不稳定的，没办法经营的。一旦破产，就会涉及到几千万人的利益损失。一般的工商企业破产的时候，债权人比较少，他们一般不会引起整个社会的不稳定。但是保险企业的债权人是比较多的，一旦破产对整个社会的危害则比较严重。它的风险是具有长期隐蔽性的，是不易识别的。

（3）保险经营成本的特殊性。保险业的经营是以大数法则和概率论为基础的。保险经营的成本与一般工商企业商品成本相比具有不确定性。由于保险商品现时价格制定依据是过去的、历史的支出得平均成本，而现时的价格又是用来补偿未来发生的成本，即过去成本产生现时价格，现时价格补偿将来成本。同时确定历史成本时候需要大量的数据和资料，如果不能获得足够的历史数据和资料，而且影响风险的因素在不断的变动，使得保险人确定的历史成本很难和现时成本相吻合，更难和将来成本相一致。因此,科学地测定保费或费率,是保险经营中极为重要的一项工作。

二、保险监管的目标

国家对保险业监管的目标，是指国家监管机构在一定时期内对保险业进行监管所达到的要求或效果。最主要的是：一是维护保险市场秩序，二是保证保险人的偿付能力。

据保监会对2008年保险业监管工作的要求：保险监管部门要加强和改善监管，提高保险监管的科学性、针对性和有效性，切实维护好投保人、被保险人的合法权益。重点抓好偿付能力执行力监管、公司治理结构监管法规落实的监督。财产保险公司要加强和改善经营管理，着力加强内控建设，提高内控执行力；着力强化数据质量管理，提高经营数据的准确性、真实性和可靠性；着力调整优化业务结构，提高经营管理的安全性、效益性和可持续性；着力改进服务质量，提高社会的认知度、认可度和信任度。以服务民生、保障民生为中心，创新产品和服务，更好地服务于经济社会发展，实现又好又快发展的目标。

三、当前监管工作的重点

1.加快完善保险监管法律体系

对保险业进行法律监管的基本方式是建立完善的保险法律体系。保险法的组成主要包括保险业法、保险合同法和其他方面的保险特别法，它们分别调整不同范围内的保险关系。保险业法是对保险企业进行管理和监督的法律、法规、具体规范保险企业的组织形式，保险企业的设立程序和条件，保险企业的主管机关，保险资金的管理、使用财务计算，保险企业的解散和清算，以及违章处理等内容和行为。保险合同法是规范保险合同权利义务关系的法律、法规，是保险法的主要组成部分和基础。保险特别法是规范某一保险的法律，例如国家关于法定保险的各种法律规定。

需要完善的法规包括对各类专业机构（人、经纪人、公估人）的监管、保单持有人权益保障、反垄断、反不正当竞争、反保险欺诈以及会计制度等诸多内容。为了提高监管部门的权威性和独立性，提高监管效率，修改后的法律应进一步明确保监会对保险业所拥有的专属监管权利，其行为能力不得受有关各方的干预和牵制，并适度增加保监会及其派出机构的编制。此外，在法律上应进一步确立以保监会为主、其他相关机构为辅的多重监管体系，明确各职能部门的分工和职责以及保险业行业协会、专业性的保险同业协会（如人协会、经纪人协会、公估人协会、精算师协会等）的地位和作用。

2.强化非现场监管

（1）以非寿险业务准备金充足性和偿付能力额度为重点，提高监管执行力。全面落实《保险公司非寿险业务准备金管理办法》，加强准备金评估规范性和充足性监管，加强财务核算和绩效考核监督。对于偿付能力额度未达到监管规定、未严格执行《保险公司非寿险业务准备金管理办法》的公司，保监会将依照法律法规从严处罚，通过采取停止分支机构设立审批、停止高管任职资格审批、限制公司分红和高管层薪酬、强制分保、停止相应业务、直至退出市场等措施，督促公司改善偿付能力额度状况，提高偿付能力监管执行力。

（2）建立与公司主要股东、独立董事和监事长的沟通制度。保监会将向公司主要股东、独立董事和监事长通报监管情况，特别是公司在偿付能力、经营状况、市场行为、数据真实性、行政处罚、投诉等方面存在的问题，强化股东、董事和监事对公司管理层及公司经营情况的考核监督。

（3）加强财产保险公司合规管理及内部稽核审计工作监管。全面落实《保险公司合规管理指引》、《保险公司内部审计指引》，充分发挥合规管理和内部稽核审计在依法规范公司经营、加强风险防范、提高内控执行力等方面的重要作用。根据产险市场实际，对公司合规管理和稽核审计工作提出要求，明确工作重点和原则。

3.对高层管理人员加强管理

为加强保险公司董事、监事及高级管理人员队伍建设，规范保险公司董事、监事及高级管理人员行为，强化风险意识、创新意识和诚信意识，推动保险公司规范运作。

保监会2008年4月28日，《保险公司董事、监事及高级管理人员培训管理暂行办法》的通知。培训对象包括保险公司总公司总经理、副总经理、总经理助理；等中国保监会认为应当参加培训的其他高级管理人员。

《办法》规定以上人员需接受基本理论、法律法规、专业知识及职业规范等方面的培训。基本理论培训主要包括国家经济金融形势与政策、保险业改革与发展理论以及保险业发展政策等。法律法规培训主要包括国家有关法律法规、保险监管有关规定以及保险公司运作的法律框架和要求等。专业知识培训主要包括保险公司战略管理、保险公司经营管理、保险公司内部控制以及财务知识等。职业规范培训主要包括保险公司的社会责任、职业道德与诚信以及董事、监事和高级管理人员的权利、义务和法律责任等。

4.对偿付能力进行严格的监管

《保险法》第108条规定：“保险监督管理机构应当建立健全保险公司偿付能力监管指标体系，对保险公司的最低偿付能力实施监控”。这是《保险法》规定的保险监管机构的一项职责。《保险公司管理规定》第81条规定“保险公司应具有与其业务规模相适应的最低偿付能力”，这是给保险公司设定的一条义务。赋予保险公司一项义务，就是保险公司应该保持和必须具有最低的偿付能力。

长期以来我国保险监管机构习惯把监管目标放在对保险主体市场行为的合规性监管上，忽视对偿付能力的监控，部分助长了一些公司重速度、轻效益、重发展、轻管理的粗放型经营方式的发展，今后应逐步将重点放在对保险企业的偿付能力监管，要定期对保险公司进行偿付能力的测试，确保保险公司财务状况的稳定，从而根本上保护被保险人的利益。

保监会成立了偿付能力监管标准委员会，这个标准委员会的组成人员除了保监会的人员以外，还有保险公司的人员与院校的专家。另外，还建立了一个偿付能力监管协调机制，这就把有监管职责的有关部门协调统一起来，把这个工作做好，其中还包括统计信息部门要对保险公司的信息质量进行评价。

参考文献：

[1] 魏华林,林保清.保险学[M].北京:高等教育出版社,2004.

[2] 申曙光.保险学导论[M].广州:中山大学出版社,1997.

[3] 李卉.当前我国保险监管中存在的问题及建议[J].河南金融,2005,(4):22-23.

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【关键词】非营利组织 会计监管 会计制度

一、非营利组织概述

非营利组织是政府体系之外，具有公共服务宗旨或促进社会福利发展，不以营利为目的，不分配盈余，享受免税优待，依法成立的组织。在我国，非营利组织主要有两大类：一类是群众团体组织，如各类团体、协会等，数量多、分布广、社会影响大；另一类是带公益性质的事业组织，包括各类学校、医院、图书馆、文艺体育机构等。随着我国社会主义市场化改革的不断深入和发展，非营利组织已经逐渐成为除政府、企业外，现代社会不可分割的组成部分，在我国经济社会生活各方面发挥着重要作用。

二、非营利组织的财务特征

非营利组织不同于营利组织的目标与财务特征，决定了非营利组织管理会计与营利组织虽有某些共性，但更具有区别于企业管理会计的特殊性：第一，顾客的消费不是主要的资金来源，费用不是按照市场经济价值规律来收取。第二，缺少利润指标，管理的系统性出现缺损、不够完整，管理人员往往难以就各种目标的相对重要程度达成一致；对于一定的投入能在多大程度上帮助组织实现自己的目标也难以确定；分权管理的操作难度较大，不同组织之间也无法进行绩效的对比。第三，非营利组织权责利不是十分明确。由于非营利组织不存在利润指标，对各部门的职责履行的情况难以考核评价，因而对各部门的权责利也就难以划分。第四，所有权形式特殊。资财的权益属于组织本身所有。但是，非营利组织不能对其资财权益进行转让、出售，并且在某些情况下必须按资财提供者的要求来运作、管理和处置资财，通常对损益不进行会计核算。

三、非营利组织会计监管存在的问题及相应对策

（一）问题

（1）内部监管薄弱。若出资者不能对内部人员的行为实施有效的控制，他们就可能利用对资产的控制权通过造假牟取私利。如果经营管理者缺少必要的财务管理知识，并对非营利组织财务管理缺少必要的关注，组织内部对财务部门和财务人员的监管就会松懈，甚至不加管理或不从制度上予以控制，从而导致监管失控。同时，部分会计监管人员素质较差，部分会计监管人员的业务素质水平较低。这样他们往往对一些较为复杂的业务、新出现的业务不能按照会计法规、准则进行正确处理，使得会计信息不能得以正确反映。

（2）缺乏有效的社会监管。我国非营利组织历史悠久，但对其会计法规体系建立较晚。我国政府虽然已经初步建立了以《会计法》为主体，相关的法规、规章等规范性文件为补充的全方位、多层次的会计监管法规体系，并颁布了《非营利组织会计制度》，但在实施监管的过程中，我国现行的会计法规体系依然存在许多不足，会计监管配套的法律法规不完善，会计法规之间的协调也存在问题。

（二）对策

（1）建立健全内部会计控制体系，加强内部管理。建立健全非营利组织的财务管理制度和业务授权控制制度，加强财务控制。明确规定涉及财务及相关工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员必须在授权范围内行使职权和承担责任。同时非营利组织应该加强内部管理，加强对组织内的管理人员及财务人员的相关知识培训，对单位高管应进行《会计法》等有关财政法规和财务制度的培训，改革和完善会计从业资质和技术职称的相关培训管理制度。

（2）进一步完善政府监管的体制，健全非营利组织监管法规体系。成立以财政部门作监管主体，审计、税务、人行等相关部门分工协作的监管体系，各部门之间密切配合，通过定期抽查或联合互查的方式，检查非营利组织是否依法建账，会计凭证、账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整，会计核算是否符合《非营利组织会计制度》的要求，会计人员是否具备从业资格。促进会计监管步入规范化、经常化、合理化轨道。规范和完善制约会计活动的法规制度，健全会计监管自身的法律体系。规范会计监管工作的方法、工作程序，做到有法可依。

四、完善非营利组织会计制度的建议

（1）建立交流平台，整合信息资源，实现信息、经验和资源共享，对于信息的提供方和接受方都要求我们要有主动性。同时，可以在相关政府部门设立一个协调机构。

（2）建立培训基地，提供民非组织观摩学习场所。可以提倡政府相关部门或者会计师事务所对非营利组织的成员进行会计相关的培训，可以收取合理的培训费用。会计管理部门应该加强对民非组织会计人员的督促和管理，鼓励他们加强业务学习，不断提高自身的业务水平和政策水平。

（3）倡导服务团队，会计师事务所等独立审计机构可以成为民非组织的服务团队，这个过程可以收取一定的费用，这个费用政府可以视情况进行一定的补贴。财政部门和民政部门不仅要管理，更要服务，管理与服务并举。

（4）可以制定民间非营利组织会计准则与财务通则，并跟国际惯例趋同。随着民间非营利组织飞速发展，以及民间组织国际交流活动的日益增多，民间组织管理部门应加快立法的步伐，与时俱进，尽可能为民非组织营造一个健全的法律环境和制度环境，这样非营利组织才会得到更好的发展机会。

（5）非营利组织通常都存在一定的税收问题，我国的税收制度把民间非营利组织视同“准企业”看待，涉及到的税种大致有十三项。为避免税收成为民非组织的一项或有负债，统一民非组织税收制度，明确减免税规定势在必行。同时，税法应体现对捐赠者的鼓励，对捐赠单位或个人因捐赠所涉及到的税收条款应进行相应的修改或补充。

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1.亟待完善内部的财务控制

现如今我国的住房公积金管理中，相对的内部控制和外部监督还不够协调统一，各个公积金管理部门都缺乏对管理层的制约和控制，内部制度较多，从而难以及时落实并实施，导致公积金账务不对号等严重问题。更有相当多的公积金管理中心没有尽到自己的责任，导致资金混乱，过度的追求利益目标，同时，还有相当多的管理中心工作人员缺乏相应的工作道德素质，财务观念意识不强，漏报和缺报等现象都会导致财务出现不可忽视的问题，更有工作人员为了私自的利益而违背财务原则。

2.财务管理内部存在隐患

现行的住房公积金管理条例还不够完善，相关政府没有对相应的制度作出改善和完备，不少的管理中心对制度和管理规范都不够了解，造成很多的财务隐患。相当多的管理中心没有对财务和会计等方面的工作做出合理有效、准确及时的内部审计和外部控制等岗位制度，导致内部和外部管理出现偏差，资金管理相对分散，使部分资金与原有账户数额不相一致，出现差额。

3.对公积金管理目标理解有偏差

一般来说，对于我国现行的公积金管理制度来说，住房公积金管理中心是不以盈利为目的的独立的事业单位，但是好多公积金管理中心将这个目的理解为了忽视了住房公积金的使用效率和增收效益，使得公积金没有被激活，导致收益下降。另一方面，我国住房公积金管理条例没有对财务和会计管理工作制定相应的管理软件，虽然有专门的公积金计算软件，但是单方面的输入和输出也有可能使数额出现偏差，导致数据失真，从而影响了住房公积金的使用质量和效率。

4.住房公积金配置欠缺合理

现阶段我国住房公积金管理仍不够成熟，各项管理制度规范与措施仍需完善。尽管各省市住房公积金注重加强管理、统一规范管理，但住房公积金使用效率仍不够高，配置不合理。目前有很多住房公积金仍旧存放在银行，不能得到合理充分使用，甚至有的地方将住房公积金投向股市或者贪污等，不利于住房公积金进行优化配置与保值增值，更不利于住房公积金健康、持续、长远的发展。

二、解决公积金财务管理的对策和措施

1.完善住房公积金管理中心内部控制、外部监督和人员法律意识

对于一个不以盈利为目的的事业单位来说，应该注重对内部制度的完善，对重大事项要建立应急讨论小组，关注岗位设置等相关机制的平衡指定，重视对财务的内部设计工作，同时加强外部控制，以有效降低住房公积金运营风险并且提升整体的管理水平。更重要的是要加强对决策机构的审核意见进行公示，实行公开制度，提升整体的科学化和民主化，以达到公平的决策水平。最后，要注重对工作人员法律意识的培养和加强，管理中心应该定期的组织相关的培训和会议，通过提升他们的业务水平和专业素质，以此来提高管理中心的工作效率和监督水平。

2.加强资金管理，提高风险控制

针对目前住房公积金资金管理分散的问题，管理中心应努力做好公积金账户管理的独立性。首先，制定货币资金控制制度。管理中心应注重加强对银行账户的管理，可以通过设立一个基本的结算账户统一管理财政部门划拨的经费与其他往来款，禁止私设银行账户，并加强监督与检查。其次，建立货币资金管理制度。管理中心财务人员应对各项收入立即入账，将现金收入及时存入银行，认真将货币资金日清月结，并做好严把资金支取范围、条件、手续与程序，并对大额资金的转存与调拨应请示领导受理、审查与审批。最后，完善货币资金贷款管控制度。

3.建立健全财务管理机制，加强外部监督

财务与会计工作对每个单位来说都是必须要重视的内容，一旦出现违规违法的现象，不仅是对个人，更是对整个单位的声誉都会产生影响。我建议，国家和相关政府部门应该建立健全完善的财务监管法律法规，对突发事件和违法事件采取相应的惩罚，加大惩罚力度，加强监督职能，这样才能避免违法事件的再一次发生。另外，政府应该加强对管理中心的审计和监督工作，做到定期检查，以便及时发现违法现象，提高监管水平。同时，银行要做好协调工作，对监督工作负责，对管理中心违法使用住房公积金的行为坚决拒付、不予办理，以利于提高住房公积金的安全系数。

三、结语

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关键词：完善财政税收 监督机制

在我国改革开放之后，我国社会经济进行飞速发展的阶段，我国传统的财政税收政策已经无法满足时展的需求，虽然其就实际情况在进行不断的完善、健全，但是财政税收政策仍然存在监督力度弱、制度建设不健全等原因，本文就如何完善我国财政税收制度提出了一定的建议，根据实际调研来看，完善财政税收制度是能否最大限度的发挥财政税收作用关键，本文就我国国情对完善我国财政税收制度提出了一些可行性建议，从而希望以此来促进我国社会主义市场经济的发展。

一、财政税收的重要意义

（一）财政税收对国家的重要意义。财政税收是国家为了完成国家职能，按照相应的法律法规，通过强制性的、无偿性的来获得财政收入的一种方式。国家通过财政收入来达到国民收入再分配，希望通过财政收入来促进社会公平，国家通过征收税收获得的资金来建设造福社会的公共基础设施，满足社会需要。财政税收是促进国家经济稳步增长，维持社会稳定，促进社会公平的主要手段之一。财政收入对国民生活水平也起到重要的作用，作为国民收入再分配的主要手段，财政收入有利于缩小社会贫富差距，确保社会低收入人员的最低生活保障，并且财政税收有利于协调国家各个机关之间的关系，促进国家整体平稳发展，其对国民整体收入提高和国家长治久安都有具有关键性的意义。

（二）财政税收对社会的重要意义。财政收入有利于促进国家科学、教育、文化、卫生事业的发展，通过政府来平衡社会收支关系，以此来达到优化社会资源配置，建设社会公共设施的作用。

二、我国财政税收制度表现出的问题

由于我国建国时间较短，各项制度发展的时间短，因而我国税收制度也没有完善的建立起来，仍然存在很多问题。当下我国主要的税收监督方式主要是直接性和突击性二类，通过财政税收的大检查所得的成果，大多都是阶段性的，无法形成长期的效果。随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，我国财政税收制度的问题也逐渐暴露出来，其检查明显的事后性和突击性，以及在监督对象上缺乏针对性、科学性，使得监督的效果大打折扣，财政税收制度的成本和反馈不成正比，使得社会腐败问题仍然十分严重。并且我国对财政税收监督行为缺乏相应的法律管理，我国与其相关的法律主要有《预算法》、《税收征管法》，但是没有形成专门的法律，在西方发达国家已经出台了类似于《财政税收监督法》、《财务管理法》等专门法律，对其进行合理、专业的管理。我国当前的法律已经无法解决我国财政税收的监督问题，使得我国相应的监督体制过于落后，导致社会财富流失，不利于财政税收作用的发展。

三、完善我国财政税收监督管理机制的措施

（一）建立健全的财政税收总体框架。想要从根本上改变我国税收管理制度，健全相应的制度，就需要建立健全的财政税收总体框架。首先，国家需要从法律上对财政税收监督进行合理定位，使得其监督管理在实际操作中能够有法可依，通过制定相应的法律来填补我国在财政税收监督上的空白，从而形成合理有效的行政O督机制，及时、有效的对财政收入进行监督和管理，在实际管理中，落实相应法律。在进行财政税收监督时，结合法律监督和行政监督，双管齐下，提高管理的规范性、有效性。并且还可以通过社会舆论监督来进行外部监督管理，通过立法监督、行政监督、民意监督三个方面来管理财政税收，使其获得的社会财富用到刀刃上，提高财政税收的利用率。

通过建立财政税收的整体框架，从根本上确定有效的财政税收监督管理制度，使得监管人员在实际工作时可以有法可依，进行合法的监管；反之也可以对监管人员自身进行合理的监督，从而提高工作效率，减少，确保财政税收能够被合理使用，杜绝社会资源的浪费，从而有效的提高税收管理的能力。

（二）加强财政税收监督管理体制。如何进一步健全我国财政税收的监管能力，光光是建立健全的财政税收总体框架是远远不够的，还需要建立相应的监督体制，其需要以立法为立足点，建立相应的法律法规，对财政税收的步骤进行严格把控，每一步骤都需要有监督人员进行管理，国家还需要对监督人员进行检查监督，防治财政税收人员和监督人员进行串通，获取私人利益来进行贪污，对财政税收人员的职位需要进行严格规定，杜绝因为个人私欲产生的滥用私权的行为，财政税收监管体制需要法律参与进来，加快相应法律的制定，并且严格执法，加大法律惩罚制度。

并且还需要提高相应的执法能力，国家需要定期对相应的财政机关和财政监督机关人员进行相应的培训，进行调查研究，确保监督部门能够真正的对财政机关及其工作人员进行合理监督，通过不定期的走访，深入人民群众，了解人民群众的心声，并且告知人民群众国家现有的税收政策，询问其是否和百姓所知道的税收政策相一致，从而杜绝税收机关在实际操作中形成欺上瞒下的行为。在深入人民群众中，应该避免和地方财政部门接触，从而杜绝面子工程，使得走访人员无法看到真实的情况，导致财政税收监督成效大打折扣。

对财政税收监督机制的管理还需要社会舆论和纳税人参与进行，从而促进监督额度进行。社会新闻部门语言对地方财政税收进行监管，并且通过电视、网络等媒体告知群众，并且做出相应的解释，从而提高公民的理解度，促进财政税收的透明度，促进财政税收的有效进行。纳税人也需要对财政税收进行相应的监督，财政税收的社会资金来自于纳税人，纳税人有权知道其用途已经去向。财政税收部门需要定期向社会报告财政税收的去向，用于各种公共设施、民生建设。

通过多个方面的监督，建立完善的财政税收监督机制，来确保国家财政税收能够有效发挥作用。

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今年是全面落实“五五”普法规划的关键之年，开发区法制宣传教育工作在区委区政府、区司法部门的正确领导和监督下，深入落实科学发展观，全面贯彻十七大四中全会精神，紧紧围绕产业基地中心工作，特别是围绕园区治安稳定、安全生产多形式多层次地开展法制宣传教育工作，普法和依法治企成效显著，现将情况汇报如下。

一、加强组织领导，制定规划和计划，积极推进法制宣传工作

“五五”普法实施以来，开发区非常重视法制宣传工作，将这项工作纳入议事日程，列入目标管理，并专门召开会议 成立了以工委书记为组长的“五五”普法领导小组及领导小组办公室，形成了工委管委统一领导，安全生产办、人力资源部、综治办、党政办公室、公司开发部等多个相关部门齐抓共管、横向到边、纵向到底的普法组织网络。在成立普法工作领导机构的同时，我们制定了普法工作规划和计划，今年年初印发了《20__年法制宣传教育工作意见》，这些规划和工作意见根据开发区实际情况，确定了园区法制宣传教育的重点对象是机关领导干部、机关执法人员、管理人员以及驻区企业的经营管理人员。此外，我工委还采取有效措施，拿出专项资金，切实保障法制宣传教育工作所必须的经费，用于编印普法教材、购买学习材料、订购法制宣传资料等，工作经费的落实和保障确保了法制宣传教育取得成效，推进了法宣工作的开展。

二、各部门分工协作，做到集中宣传和经常宣传相结合，采取多种形式做好法制宣传教育工作

（一）举办各类知识讲座，开展“法律进机关”活动

今年以来，开发区各相关职能部开展了以“学法律、讲权利、讲义务、讲责任”为主要内容的公民法制宣传教育，积极做好法制宣传教育进机关活动。

1、开发区纪工委加强廉政宣传教育工作。一是定期举办廉政知识讲座，提高党员干部廉洁自律意识。3月底，生物医药产业基地邀请区纪委领导做了一堂题为“有效管理招标活动，加强招标工作监督管理”的讲座，使广大员工进一步了解了招投标的相关知识。二是结合作风建设年活动的开展，积极做好廉政风险防范点查找工作，各部门、各职工结合本职本部门工作实际，深入查找风险点，为下一步做好廉政风险防范做好准备工作三是开展正面示范、警示教育。组织党员干部认真学习沈长瑞、李保华等同志先进事迹的教育片。通过学习先进事迹，积极营造崇尚先进、学习先进、争当先进的氛围。组织学习观看吴大观等典型案例电教片；观看反腐倡廉警示教育片《小金库引发的大案》；8月3日，组织党员干部到北京市警示教育基地参观，让党员干部近距离感受到犯罪人员失去自由以及对自由的渴望。通过反面典型案例的警示教育，增强了广大党员干部反腐的自觉性，做到以案明纪、防微杜渐、警钟长鸣。

2、开发部做好有关法律法规知识的宣传。开发部根据工作需要，积极学习和宣传与征地拆迁相关的法律法规，进一步预防和减少了与群众之间的社会矛盾。年初，邀请了区国土资源局领导来基地开展了《土地法》、《物权法》知识和法规的讲座。开发部给每个员工购买了相关学习资料 ，并由部门主管领导做讲座，组织员工学习讨论。因工作需要，开发部还与北臧村镇多个村紧密联系，经常向村民宣传《土地法》、《物权法》等法律法规。

3、人力资源科宣传《劳动合同法》等法律常识。人力资源科通过发放相关法律宣传小册子，有针对性地加强了劳动和社会保障方面法律法规的宣传教育，进一步提高了劳动者合法权益的意识。

（二）积极开展“法律进企业”活动，促进企业依法经营、诚信经营

针对企业多、外来务工人员多的情况，开发区围绕企业生产经营和发展，在驻区企业中广泛开展多种形式的法制教育。比如有重点地将把大型企业作为法制宣传重点，开设了企业法制专题讲座，派发了《物权法》、《企业所得税法》、《税收征管法》等相关法律法规知识宣传资料。此外，有的驻区企业结合已建立企业党支部这一优势，在党员活动室购置了法律报刊杂志，开办了法制宣传栏，有的企业创办了企业内部刊物，如北京环洋经典建筑发展有限公司。通过这些形式多样的法制宣传方法，进一步提高了企业主和广大员工自觉守法、依法维权的意识和能力，促进了企业竞争力不断增强，为开发区持续快速稳定发展创造了良好的法治环境。

（三）加强企业安全生产管理，提高安全生产法制意识

产业基地企业多，涉及到的安全生产管理工作是我们工作的重中之重。今年以来，安全生产办公室加大了安全生产培训力度，组织开展了丰富多彩的安全知识宣传教育活动，进一步提高了广大企业负责人的安全生产意识，取得了良好效果。

1、组织安全生产培训，提高管理人员素质。今年年初，安全生产办公室负责人对开发区供热厂人员就《安全生产法》、《北京市安全生产条例》、《国务院进一步加强安全生产管理决定》有关内容和知识进行了培训，之后还进行了安全生产知识竞赛答题活动。4月，新修订的《消防法》颁布实施，我们结合医药基地实际制定了《消防法》宣传普及方案并下发各园区企业。6月，我们邀请北京市安全生产管理专家授课，就安全生产的法律责任和安全生产现场检查等知识进行了详细的讲授，驻区企业级施工单位130多人参加了培训。6月底，邀请市防治火灾中心对主要企业负责人就火灾隐患的发生和排除、初起火警的扑救、小汽车起火的处理、消防器材的正确使用进行了培训。8月，安全安全生产办公室张建国主任就《劳动防护用品监督管理规定》、《劳动防护用品的选用规则》和《劳动防护用品配备标准》作了培训。

2、开展形式多样的安全生产宣传教育活动。一是开展“送电影送安全”进企业活动。管委会出资开展送电影送安全到企业、到施工工地活动。在外来人口较为集中的地区播放了《火灾逃生》、《建筑五大伤害》等教育片和电影，把安全教育放到寓教于乐之中，使企业员工和外来务工人员既掌握了安全知识，又丰富了园区企业的业余文化生活。二是向每个企业安全管理人员发放了《安全员工作手册》和安全生产动漫宣传教育片。三是深入园区机关、企业开展《消防法》、《火灾自救》展板展示活动。四是组织驻区企业现场交流会，组织园区企业主管领导参观中融百鸣公司安全文化长廊、软件建设，请中融百鸣公司主管领导介绍了安全生产管理的主要经验。五是开展消防安全进企业宣传活动，组织了企业义务消防队技能比武活动，邀请消防中队进行了消防技能表演等。

3、积极开展“安全生产月”活动。开发区精心组织，周密部署，以“安全生产月”为契机，向企业广泛宣传《安全生产法》、《消防法》等法律法规知识。安全生产办还多次对企业进行了细致全面的安全隐患排查，使安全意识更加深入人心，社会安全氛围更加浓厚，推动了开发区安全生产状况的稳定发展。

（四）开展法律知识的宣传

按照区委、区政府的有关要求，开发区紧紧围绕中心工作，开展法制主题宣传活动。开发区团委成立了青年志愿者协会，通过宣传栏、单位网页等形式使员工们加强了对保护知识产权、环境保护、文物保护、道路交通及社会治安等法律法规认识，引导全体员工树立奥运法制观念。5月，开发区团委组积极落实区专项整治非法占地违法建设动员大会精神，在基层团组织和团员青年中广泛深入开展落实区专项整治非法占地违法建设“四个一”活动，下发“抵制非法占地违法建设，争做全区和谐先锋”倡议书，签订承诺书100余份，宣传区委、区政府关于查处非法占地、拆除违法建设的各项政策和精神，营造“人人遵纪守法、杜绝非法占地违法建设”的良好社会氛围。

二、存在的主要问题和不足

今年以来，生物医药产业基地的法制宣传教育工作虽然开展了一些活动，取得了一定成效，但仍存在一些问题和不足：

一是个别部门、个别入区企业的负责人对法制宣传教育工作不够重视，开展各项普法工作的积极性不高，往往流于形式，工作力度不大，在宣传思路上仍然裹足不前，收效甚微。

二是法制宣传教育工作保障不充分。有的入区企业投入的普法工作经费较少，有的则由于工作人员兼职原因，开展工作得不到有效的时间保障。

三、进一步做好法制宣传教育工作的打算

1、加强组织领导。进一步提高对法制宣传教育工作重要性的认识，切实加强领导，把普法工作列入重要议事日程。开发区工委要切实履行职责，加强指导、协调、监督、检查和服务。各职能部门要充分发挥职能优势，分工负责，齐抓共管，协同努力做好普法工作。

2、建立健全工作机制。进一步完善法制宣传工作指导网络，建立法制宣传联络员制度和讲座培训制度，高质量地给企业及员工提供理论辅导和实践指导。本文来源：文秘站

3、加强阵地建设。进一步完善机关、企业等单位和公共场所的法制宣传栏建设。充分发挥现代网络平台的作用，积极利用互联网开展法制宣传教育，进一步加 强开发区网站法制宣传教育内容的更新和编辑工作。

4、加大保障力度。开发区将加大法制宣传教育工作的经费投入，安排相应的专项经费，确保工作正常开展；进一步配备和充实专兼职普法工作人员，保证工作的有效运转。下半年，还将做好教材等基础保障工作，根据各类重点对象的不同特点，确定不同的学习内容，并组织各类对象普法教材的征订。

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1.广科职院图书馆的现状分析

1.1服务功能有待增强

像大多数高校图书馆一样，我校都是为教学科研和学生学习服务的，但由于我们图书馆的发展时间较短，科研能力不足，其业务水平相对落后。图书馆新馆于2010年6月建成使用。为改善办学条件，让全体师生有较好的学习环境，学院在图书馆原有基础上扩大规模，加大投入，把图书馆建成一座独立完整、馆藏文献资源丰富、服务功能较多的新图书馆。尽管这两年图书馆改造，在为读者创造优美的读书环境，营造浓厚的文化气氛吸引读者，增加阅览座位和自修自习座位方面下了苦工，但与充分发挥图书馆功能相比较，还有很大的距离。比如通过短信和邮件通知读者，提醒或者提供借阅信息，新到图书，逾期提醒这些功能，都处在手工盖章提醒读者的阶段。另外，图书馆的服务对象还比较狭小。

1.2馆员素质偏低

高等教育相关规定要求高校图书馆应按照合理比例配置各个学科的馆员，如图书馆学情报学、信息技术、外语、管理学等专业人员，这些人员学历应该大多数在大专以上，其中本科也要达到一半左右。然而，随着民办高校招生规模的扩大，民办高校图书馆工作任务比较多，加上人员编制限制，目前的馆员从专业结构和学历结构方面都不是很科学。有时候为了完成工作，不得不临时聘请临时员工或者义工，或者勤工助学的学生，共同完成图书馆日常工作，维持正常运作。总的来看，馆员的职业素质、道德素质组合的综合素质都不是很高。难以为师生读者提供满意的服务。

1.3部分馆员师德不高

尽管大多数馆员是比较务实，比较勤恳的。但也有少部分不喜欢研究业务，没有创新地工作，得过且过的。有的对于同事之间互相合作不够，甚至存在一些推脱责任的现象。有的对于分内工作没有自觉自动完成，存在依赖性和拖沓的现象。有的对于读者不够热心，不够细心，对于读者的问题和需要，漠视不顾或者敷衍了事。这些情况，都表明部分馆员没有足够重视读者，工作不尽责。

2.引发图书馆馆员师德问题的原因

引发目前民办高校图书馆馆员的师德问题，笔者认为主要原因有以下几个。

2.1体制上造成的福利待遇较低。从体制上看，民办和公办的高校图书馆，从属于不同的投资主体，前者是私人投资，后者是政府投资。尽管法律上都应当具备同等地位，享受比较相当的待遇，但实际情况是有有差异的，有的差异还比较大。这造成了民办高校教师的工资与福利待遇相对于公办高校教师明显偏低比如社会保险、住房公积金这一块，就有较大的差异。无形对老师心理上有落差感。

2.2民办高校图书馆的馆员聘用制度的局限性。只注重人才的使用，不注重人才的培养和继续教育，培训投入的时间和资金都明显不足。这样造成部分馆员没有长远的规划，抱有临时雇佣心态，事业心比较欠缺。缺乏吃苦耐劳和任劳任怨的精神。

2.3学校对于高尚师德的内容和形式，宣传不够，鼓励不够。。师德规范建设是一个循序渐进的过程。由于重视不够，没有系统分析，合理部署，在师德规范的表述上过于崇高化或空洞，没有建立相应的奖惩制度，评价方式比较模糊。很多时候民办高校重视学历层次提高，而忽视了师德教育与培训。加上民办高校学生结构来看，素质总体不高，有些学生的信息素质和求知欲不高，缺乏专业学习的兴趣及动力，他们很少到图书馆借阅书刊，这就造成图书馆藏书利用率不高，从另一方面导致了馆员的服务工作水平偏低。一旦恶性循环，就难以形成一个互相学习，互相比拼的积极向上的氛围和环境。

2.4人员不稳定，知识的传帮带比较薄弱。有些馆员没有机会从老员工那里，或者校外的培训机构那里及时接受到系统的图书馆专业知识和信息管理知识的教育，缺乏实际的工作经验，眼界不够宽广，只能完成日常的常规工作，只重服务数量不重服务质量，难以开展高深的图书馆服务。有时因为工作的性质或者工资福利等因素的影响，导致留不住好的人才，人员流动性大，专业技术队伍不够稳定。

3.对提高我校图书馆馆员师德的几点建议

3.1重视员工素质教育。由于我校馆员大部分都是非专业人士，部分职员服务意识差，专业技能较弱，科研能力不强，因此，一方面要逐渐补充专业领域的高素质人才，一方面要针对现有职员进行培训和教育。鼓励员工深造，为员工定期开展学术讲座和技能培训等，丰富专业知识，提高他们的的道德素质和思想品质，让员工深入认识图书馆的重要性，重新认识自己的职业。同时要互相帮助，提供科研水平。鼓励馆员进行工作创新，提供服务效能和服务质量。

3.2从管理体制上重视馆员素质提高。将馆员素质纳入部门工作规划当中，成立专门机构来领导和监督。定期开展如《教育法》、《教师法》、《高等教育法》、《民办教育促进法》等法律制度的学习，引导馆员正确履行权利与义务，规范自身行为，提高馆员的职业认同感，责任感和自豪感。

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关键词 税收 高效率 模式

自1994年国地税改制，特别是《中华人民共和国税收征管法》实施以来，我国的税收征收管理工作得到了一定的完善，财政收入得到了明显的提高，依法治税等方面得到了突出成效。但在实际工作中我们发现现有的征管工作仍存在问题，例如征纳双方信息不对称、税源不清、漏征漏管、纳税服务不到位、工作效率低等问题。为此，笔者就如何建立高效率的征收管理模式进行探讨。

一、加强税法宣传和执行力度，建立新型税收信息化管理系统

工作实际中，由于存在纳税人信息失真情况，决定了税务机关必须具有对纳税人管理的信息系统。这样的信息系统应包括税收的预测、登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源监控、优惠政策管理、税收资料的收集储藏特别要有纳税人银行信息资料和信用资料的储存。目前，虽然我国在税收信息化建设方面取得了很多的进步，金税工程的实施对工作效率的提高起到巨大促进作用，但很多工作仍有很大的完善空间。建立完善的税收征管信息系统不仅有助于降低税务机关的信息不对称问题，而且有利于提高工作效率，提高管理的科学化水平。也有助于实现征纳平等和征纳互信。为了避免征纳之间由于信息不对称带来的税收问题，税务机关应加强税法宣传，进行纳税辅导，减少纳税人受处罚的几率，减少纳税成本，进而减少了征管成本，从而提高了征管效率。

二、优化职能分配、均衡职能配置

在机构设置时要考虑征纳主体之间的关系，维护执法权力。特别注意如何避免机构设置和业务活动的繁杂或重叠。在日常检查中要注意减轻对纳税人的经营活动的干扰；近年来我国税收法制化程度不断提高，已经建立了税务系统内部监督、专门监督、纳税人日常监督等各种监督方式，同时纳税人的法律意识在不断增强。“金税工程”的数次提速，使信息化建设取在短短几年中取得了突破性进展。笔者认为，分税制不是分机构，机构分设固然有助于分税制的贯彻落实，但这绝不是必然条件。当前，我国的政府机构改革仍按着“精简、统一、效能”的原则在推进，这一工作思路决定了国地税机构重组合并势在必行。

三、加强执法监督、提升执法水平、提高执法效率

首先，税务执法人员在执法过程中有一定的自由裁量权，要确保其合理使用。税收法律法规赋予执法人员根据实际情况进行自由裁量是合理和必要的，但要对其进行必要的控制，目的是使自由裁量权能够有效地运作，同时防止其被滥用。江西省地方税务局近年针对法律法规中的相关自由裁量权条款制定了更加详细的裁量标准，此举在很大程度上保障了税务行政效率，实现了自由裁量的公正，自由裁量权得到了控制。其次，完善执法责任过错追究制度。为进一步规范税收执法行为，要从以下方面完善责任追究制度：一是要确认执法岗位，按照执法环节、工作时限、工作顺序、合理的确定不同的执法岗位，按照一权多岗的分权原则，使每一个岗位和人员都不能有完整的税收执法权力，以形成同事之间的权力制约。二要明确岗位职责，建立规范系统的岗责体系，即每一个执法岗位均按照重要程度，内容多少等进行考察、论证，科学确定工作标准和权责权限。三要明确责任追究形式，严格按照国家公务员管理的有关规定。四是实施岗位的科学控权，对每个岗位、每个人的工作职责进行量化考核，发现问题及时进行纠正和处理。以最大限度的消除执法隐患，把问题消灭在萌芽状态，避免造成重大的执法过错。五是要更加严格的实施责任追究。根据考评结果，对存在执法过程人员，根据其过错责任的大小，进行不同形式的责任追究，以确保执法质量和效率。六是进一步加强执法人员的综合素质，提高税收执法水平和监督意识。各级税务机关要严把进入关，大力推行税收执法资格认证制度。对未通过认证制度的要调离执法岗位。探索实行能级管理，按能定级。同时大力加强法律知识培训，使依法行政成为税收执法人员永远秉承的意志。七是以信息化为依托，提高公开办税的透明度，营造良好的监督环境。各级税务机关的征收管理、稽查部门要在办税厅电子显示屏、多媒体触摸屏等媒体上将纳税人的生产经营情况、纳税申报情况、税款缴纳情况、违章受罚情况和有关税收法律法规以及税收优惠政策进行公布，供广大群众查询监督。

[1]刘桓,姚君.构建新型税收管理员制度的思考.中央财经大学学报.2005(6).

周飞舟.分税制十年制度及其影响.中国社会科学.2006.6.

李方旺.美国税制和税收征管的特点及启示.税务研究.2007(8).

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关键词：电子商务；工商管理；监管难度；管理制度；惩处力度

近年来，电子商务平台越来越丰富，经营品类越来越齐全，给人们的生产生活带来了诸多便利，其发展速度越来越快，影响范围也越来越大。但由于电子商务是新兴的商业经营模式，相关监管法律法规尚不完善，电子商务过程中各种信用问题频出，对工商管理提出了新的挑战，亟需转变管理理念，探索优化电子商务工商管理的对策，以促进工商行业长远稳定发展，文章就此展开论述。

一、电子商务的内涵

电子商务是信息技术时代的产物，它以互联网为市场交易场所，买卖双方通过通信信息媒介开展信息沟通，并依托电子商务交易平台进行市场交易，交易方式更加简单便捷。尤其是随着电子商务发展路径的不断增加，电子商务业务范畴越来越广泛，电子商务的优势性越发凸显：政府机构、商户、个人等都能通过电子商务渠道采购商品，从而减少了外出采购的时间、精力、交通消耗等；商家通过电子商务平台进行商品交易，不再需要专门租赁销售门面，从而大大降低了销售运营成本。电子商务的到来给人们的生活带来了便利，但它毕竟是通过互联网进行的交易，虚拟性与不确定性更强，各种失信事件屡见不鲜，亟需加强对电子商务开展工商管理。

二、电子商务对工商管理的影响

（一）难以及时确定交易者身份

传统模式下纸质营业执照是商家开展商业活动的前提与准绳，商家只可在线下开展营业执照经营范围内的商业活动，而电子商务模式下，交易双方依托网络媒介在线上即可完成交易活动，打破了传统工商管理的时空限制，营业执照对商家的约束性效果大打折扣，有的商家甚至没有办理正规的营业执照，使得工商管理部门很难及时掌握交易主体的真实信息，从而大大加剧了工商管理的难度。

（二）工商管理监管难度加大

电子商务模式下商品交易场所与交易行为具有很强的虚拟性，工商管理部门很难对商业交易活动开展商家经营实力资格审查、商品品质抽查等监管活动，而缺乏足够的工商监管不仅无法保障电子商务平台能严格遵循工商管理相关法律开展经营活动，不能有效为消费者权益提供足够的保障，也不利于电子商务市场交易活动的有序进行。而且电子商务平台在管理理念上与传统工商管理有很大的出入，电子商务平台更重视商品的项目推广，更追求商品的曝光量与销售转化率，在商品质量管理上偏向自由化，为电子商务假冒伪劣产品销售泛滥埋下隐患，不仅侵害了消费者权益，还对平台声誉有所影响。

三、电子商务模式下加强工商管理的策略

（一）完善电子商务管理制度

为优化对电子商务商户的工商管理效果，首先，工商管理部门应正确认识电子商务不断发展壮大对我国经济的积极影响，认真审视当前工商管理条例是否能满足对电子商务平台的工商管理需求，在哪些方面需要逐步完善。其次，要加强与电子商务管理平台的沟通与合作，认真分析当前电子商务平台的运行特点，并联合制定专门针对电子商务管理的制度，譬如电子商务准入制度等，进而在电子商务管理平台的支持下更好地开展虚拟经营主体监管工作。再次，应制定严格的电子商务商品上架管理条例，通过多方审查来提升商品上架的规范性，对商品质量与品类开展相应的审查，以更好地保障消费者生命财产安全。最后，工商管理部门还应联合电子商务管理平台制定消费者保护计划，为消费者提供购买、退货、投诉等权益保障，以全方面保障消费者权益。

（二）设立电子商务认证组织机构与监管部门

营业执照是商户开展合法经营活动的前置条件，是工商管理部门及时掌握交易主体身份信息、经营实力的重要途径，对商户商业活动的开展也起着一定的约束作用，因此，在电子商务盛行的时代，工商管理部门应专门针对电子商务领域设立一个认证组织机构，全力负责电子商务商户经营资质、经营主体身份等审核工作，并加强对电子商务商户信息数据系统建设，以及时掌握全面的电子商务商户经营信息，为后续网络监督与管理工作的开展提供依据。此外，电子商务在我国经济中影响力越来越大，工商管理部门还应专门开设电子商务监管部门，提升监管部门工作人员对电子商务法律法规、操作规范等认识，制定科学的电子商务工商管理体系，以更好地开展电子商务监管行为，提高对电子商务的管理质量，为电子商务营造公平有效的市场发展环境，更好地保护消费者合法权益。

（三）提高工商管理人员综合素养

随着“互联网 +”的到来，工商管理部门应充分利用网络平台发挥网络监管优势，建立网络交易信息传递与共享机制，将监管权利下放，通过各部门协作来提高电子商务活动监督质量与效率。此外，工商管理是一项集理论与实践于一体的工作，工商管理工作人员的专业能力与综合素养将直接影响对电子商务的工商监督管理效果，工商管理部门应加大对管理人员的培训力度，提升其电子商务管理理论与信息技术水平，以灵活运用网络技术开展工商管理活动。当然，工商管理部门还应结合实际发展需求适当引进高素质管理精英，加强人力资源优化配置，促进工商管理整体水平的提升。

（四）加大惩处力度提升威严性

惩罚不是工商管理的最终目的，而是提升工商管理效率的重要途径，工商管理部门除了要加大对电子商务的监管，还应制定完善的工商管理惩处条例，加大对电子商务违法行为的惩处力度，并辅以相应的新闻宣传报道，以提升工商管理法律条例的威严性与对电子商务商户的威慑性。

四、结语

总而言之，电子商务的到来对实体经济产生了冲击，对工商管理带来了挑战，工商管理部门应加强对电子商务的监管力度，通过完善电子商务管理制度、专门成立电子商务认证组织机构及监管部门、提高管理人员综合素养、加大惩处力度等途径，为电子商务发展营造良好的市场发展环境，以切实保障消费者权益。

参考文献

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一、银行业监管制度创新的理论基础

所谓银行业监管制度，从监管趋向于制度化、规范化和法律化的角度而言，银行监管制度可以表述为：是一种补救市场失灵和维护银行体系稳健运行，以提高资源配置效率，并使公共利益不受侵害的制度安排。一国较为完善的银行监管制度应该包括法律基础、监管目标、监管原则和监管内容、方法等方面。银行业监管制度创新的理论基础主要基于以下要求：

（一）银行业发展的要求

1、银行业理论发展客观要求监管理论创新。近年来，我国随着商业银行改革的深入，银行业发展理论也在不断创新，由过去粗放式经营观念逐步转变为走集约化道路经营理念。如经营考核不再单纯以利润为目标，而是以综合考虑风险基础的经济增加值为目标；改变盲目追求资产扩张的观念，综合考虑资产利润率基础上，讲求效益最大化等。银行业发展理论对监管理论创新提出客观要求，它要求监管理论的及时调整和正确引导，以应对商业银行新的发展思路所面对的新的潜在风险。

2、银行经营业务多元化发展要求监管手段的创新。随着商业银行业务电子化、网络化高速发展，银行经营业务呈现日趋多元化。如，各种业务、个人理财业务和衍生业务等。各项业务各有其业务特点，操作规程不同，隐含风险点也有所不同。对不同风险点的监测，客观要求监管手段及时调整与创新，以更好地进行风险预警。如现场检查方面，需要改变以往简单依赖传统的检查方法，而是根据新业务的风险特点，利用新的技术手段，有针对性地开展检查。

（二）提高自身监管水平的要求。监管部门要提高自身监管水平，就需要监管理论具有一定的前瞻性，这也是监管理论创新的内在要求。监管部门需要根据我国银行业发展状况，结合国际监管理念，深入探索适合我国国情的监管理论，并在此基础上不断创新。特别是目前在中国建设银行、中国银行等商业银行陆续上市后，在积极引进外资资本、管理及人才后，如何加强监管、提升监管水平、推动改革深入发展，迫切需要监管理论创新。

（三）监管国际发展趋势的要求。巴塞尔委员会的成立是各国银行业监管走向国际化的一个重要标志。它坚持两个基本原则：任何一个银行业机构必须接受监管；任何一个外资银行必须接受母国与东道国的共同监管。加入WTO后，我国银行业监管也必须尽快与国际银行业监管接轨，实施巴塞尔协议中国际通行的监管准则就是其中重要内容。目前，我国银行业监管一方面需要加强对不断涌入的外资银行的监管，另一方面需要积极鼓励国内银行业创新发展。如何将国际监管准则创新地运用到我国监管实践中是监管面临的课题要求。

二、我国银行业监管面临的主要问题

目前我国银行业监管面临主要问题具体表现为：

（一）混业经营趋势与分业监管的矛盾。国际经验表明，实行混业经营并不一定比分业经营产生更多的风险，如德国等欧洲国家一直实行全能银行制，没有产生严重的金融风险；实行分业经营也不一定减少银行风险，如日本长期实行分业经营，近几年却不断有银行倒闭。可以说，经营模式的选择并不必然导致风险，而关键在于风险的制度防范。因此，适应国际金融业混业经营的潮流和趋势，适时调整我国分业经营体制，是我们必然的选择。随着商业银行业务发展的多元化，我国商业银行混业经营已初步显现。

混业经营的业务特点是证券、保险与银行业业务相互交叉，资金流动频繁，监管难度大。在混业经营趋势加强和加入WTO进程加快的前提下，我国金融监管机构面临的难题可以简单归结为三点：一是金融监管难度加大；二是存在监管缺位与监管真空并存；三是存在各监管机构互相争夺权力或发生事故时互相推卸责任的可能。此外，当金融市场变得越来越一体化时，通讯和计算机的运用使得金融风险在现行监管体系下难以集中控制和监管，这就需要更集中或者至少很协调的监管体系。目前，我国实行分业监管，尽管也建立了一定范围金融协调机制，但实施监管的过程中，由于各种因素，可能间接影响实际效果。

（二）监管理论更新与银行业自律不足的矛盾。借鉴国际先进监管经验做法，银监会一直倡导新的监管理念，提出“管法人、管风险、管内控和提高透明度”的监管思路，以法人机构为主要监管对象，树立风险为本意识，督促商业银行完善内控制度建设，提高信息披露。同时，新的监管理念实施是以商业银行业较高的自律水平为基础条件的。但由于目前我国商业银行与外资商业银行相比，存在先天不足，基础条件尚不完全具备，主要表现在：一是市场机制不完善。外资商业银行所处的经济环境市场机制相对完善，资金配置依赖市场，商业银行生存适应优胜劣汰市场法则，商业银行破产后，自然退出市场。但目前综合考虑多种因素，我国商业银行退出机制还未完全市场化。二是所有权虚位，银行业自律不足。外资商业银行一个显著的特点是高度自律，积极配合监管，其原因是明晰的产权制度。但我国商业银行由于存在所有权虚位或所有权过于分散，银行业高度自律机制难以真正形成。

（三）存款保险制度缺失与商业银行市场化的矛盾。存款保险制度作为金融稳定的一项基础性制度安排，其目的主要为：建立较为完善、规范的金融机构市场退出机制，促进金融稳定；保护存款人利益。只有通过强制保险，有限赔付、风险监测和退市处置等手段，才能促进存款人谨慎选择银行、投保银行谨慎经营。即通过良好的制度设计来强化市场约束、防范道德风险，实行正向激励约束机制，有效维护稳定。我国目前尚未建立存款保险制度，存款保险制度的缺失有两方面影响：一是商业银行市场退出过度依赖央行救助，央行难以负担商业银行正常退出（最终还是财政买单）。二是缺少良好的市场退出机制，商业银行不能实现正常退出，导致风险积累。多年来，“银行是国家的”这一观念在我国普通人们心中根深蒂固，加之存款保险制度的缺失，而我国商业银行似乎已经习惯了财政最终为巨额不良资产买单，商业银行不良资产一边是一核了之，而另一边新增不良贷款却依然不断。如此循环，商业银行难以真正走向市场化。

（四）提高监管水平与节约监管成本的矛盾。有效监管是实现监管目标的手段，有效监管的前提是提升监管水平。目前，监管部门提高监管水平受到一定因素制约。一是监管力量相对薄弱。以基层分局为例，不包括内部管理人员在内，平均每个监管人员监管大约15个分支机构，特别是农村信用社，地处偏远，机构分散，存在一定监管压力；二是自身监管水平限制。由于监管人员大多缺乏基层商业银行业务实际工作经验，监管人员实际监管能力明显不足；同时，商业银行经营理论及业务又在不断创新中，客观上增加了监管难度。此外，监管人员还要及时适应监管新形势下的现实压力。

在监管水平客观受限的同时，监管部门还必须综合考虑监管成本。加强监管，必须增加投入，而加大投入，可能导致监管成本上升。

三、我国银行业监管制度创新思路

（一）逐步构建统一监管制度基础。正如美国联邦储备委员会主席格林斯潘所言：监管体系应适应被监管对象的变化而变化。因此，我们应借鉴国外先进经验，对我国金融监管组织结构进行适当改革，以适应已经变化的经济金融条件。

1、借鉴美国模式，在现行监管机构之外，另设一个具有独特的超然地位的机构。如金融监管委员会，其职责主要是针对金融监管的真空及时采取相应措施、划分各金融监管机构的职责范围、协调各监管机构的利益冲突，以及对新业务划分监管归属等。

2、整合银监会、保监会和证监会。对现有分散的金融监管资源进行有效配置，逐步解决监管重叠与监管缺位并存等问题，提高监管的有效性和全面性，推进金融业务的创新与发展，促进金融体系的稳健运行。

（二）督促银行业提高自律水平

1、逐步推进金融市场化，建立银行业市场退出机制基础环境。通过有计划、有步骤的安排，逐步实行利率、汇率市场化，逐步建立金融市场化经济基础环境。在金融市场化的基础上，完善银行业市场退出机制。

2、继续深化商业银行改革。在引进外资的同时，重在“引智”。一方面通过有金融管理背景的投资者，引入商业银行市场运作经验；另一方面通过董事及高管人员，引入先进的商业银行管理理念。在外部监督制约下，强化商业银行自律意识。

3、加强监督约束，不断增强内控制度执行力度。内控制度的建立和执行是银行业自律的保障。商业银行需要根据实践经验，不断总结、完善内控制度。同时，坚持“全面、审慎、独立、有效”的原则，严格执行内控制度，坚决制止有章不循、违章操作的行为，切实防范风险隐患。

（三）建立存款保险制度，推进商业银行市场化

1、逐步取消个人存款隐性全额保险制，引导人们树立存款投资风险意识。我国现行法律明确规定“存款有息”，实质是政府为个人存款隐性全额保险制，继而形成财政买单的事实。建议通过法律逐步取消隐性全额保险，通过宣传，逐步引导人们树立存款投资风险意识，使人们认识到存款作为一种投资行为，应该承担相应的市场风险。

2、建立存款保险制度，稳步推进商业银行市场化进程。一是建立政府公共管理性质的存款保险机构。金融稳定关系一国政治经济的稳定，因此，通过政府推行存款保险制度，建立公共管理机构，可以增强市场信心；二是划分时间段，实行增量贷款保险制度。由于我国历史累积不良贷款较高，存款保险制度无力解决以往累积存量风险，因此，可以考虑实行增量保险；三是实行存款保险限额以下保险。建议根据我国实际情况，对10万元以下存款户实行全额保险，有助于保护弱势群体，维护社会稳定；四是明确消费者承担保险费用。

（四）适应业务多元化需要，提高监管水平。提高监管水平是监管部门始终面对的问题，由于受到人员编制制约，监管力量的投入必然有一定限度，最终要依靠提高自身监管人员业务素质解决。提高监管人员业务素质，主要通过加强监管人员培训。英国监管部门对监管人员的培训方法值得我们借鉴。

FSA提供的在岗培训大致可分为人员交流和专业授课两种形式。人员交流方面，为加强工作人员对市场和外界的了解，FSA每年采用公开招聘的方式选拔10%的员工作为外派人员，外派机构包括国际金融组织、审计师事务所等机构。专业授课培训方面，采取教学形式。授课内容大体上可分针对新员工开设的系列课程；面向全体监管人员的法规解读、监管技能培训课程；专业的业务讲座。同时，FSA注重对新员工培养程序。新员工在36个月内要分别在FSA内部5个不同岗位各工作半年，然后到商业机构工作半年。3年后，人事部门再根据这些员工的实际能力分派岗位。这一程序从制度上提高了新员工的监管素质。

四、需要注意的问题

1、制度创新的推进是一个需要循序渐进的过程。制度的创新牵涉面广，涉及问题多，并且需要对创新效果进行一段时间的实践总结检验。循序渐进的过程将有助于监管部门与被监管部门消化吸收，并及时就出现的新情况予以反馈，创新效果可能更加良好。