烟草考核管理办法范文

导语：如何才能写好一篇烟草考核管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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为了贯彻国家总局《关于发展现代烟草农业的指导意见》和《积极推动传统烟叶生产向现代烟草农业转变》的决定以及省、市、局关于发展现代烟草农业工作部署和要求，努力实现烟叶生产“一基四化”目标，采取一系列政策和技术措施，促使烟农种烟成本和劳动强度降低，经济效益产质量提高，达到稳定烟叶种植队伍，稳定烟叶种植规模和面积的目的。促进旬邑烟叶种植稳步持续发展，结合我县实际特制定20xx年—2013年现代烟草农业建设规划方案。

一、组织机构

成立“现代烟草农业”试点工作领导小组，由××*同志担任组长，××*同志担任副组长，××*、××*等同志担任小组成员，领导小组下设办公室、办公室设在烟叶生产技术股。朱建忠同志任办公室主任，主要负责“现代烟草农业”宣传引导，方案贯彻落实，实施细则制定以及监督检查和考核。

二、开展工作地点

全县“现代烟草农业”试点工作以村为单位，注重实效，以点带面，示范带动，稳步推进。地点拟在底庙镇麻院村、产场村、东牛村，马栏镇前掌村、前义阳村、坪里村，湫坡头镇看花宫村等7个村进行试点工作。

三、试点工作内容及关键技术措施

1、“良种良法”示范推广工作。各种烟乡镇要在烟叶标准体系验证的基础上，要高度重视当前主栽品种，积极探索与之相关栽培及烘烤配套技术，以底庙镇麻院村和太村镇东河村大棚育苗为基础，逐步实现集约化，商品化，为全县专业化育苗探索新路子。

2、组建机耕和病虫害统防统治专业队。购置起垄、施肥、覆膜、移栽、中耕培土、植保机（具），组建统一机耕队和病虫害统防统治专业组。实施专业化，机械化作业。

3、完善旬邑烟叶标准综合体，达到作务规范。各种烟乡镇要结合已制定的旬邑烟叶标准体系，积极向烟农宣传和有针对性培训，并在指导烤烟生产过程中贯彻落实，认真总结烟农在烟叶生产中先进实用技术，不断完善补充旬邑烟叶标准体系。

4、探索烟叶生产组织管理模式。认真抓好基本烟田规划，对300亩以上大块烟田每块给予一万元土地补助费，进行土地流转试点，承包给种烟者，使之形成大方大块。同时有条件的烟站（点）可进行“现代烟草农业”有关项目试点。在种植800亩以上的村成立烟农协会，制定章程，工作流程，活动内容及管理办法，给予一定的经费，使烟农活动有“烟农之家”。

5、加大密集烤房建设力度和专业化烘烤力度，集中建造一批大中型（20-30亩的烘烤能力）密集烤房群炉，采取专业户烘烤，保基本收入或购买鲜烟等形式探索专业烘烤的路子。

6、摸索预防自然灾害预警机制。县局（分公司）将积极与县保险公司、县气象局等部门合作，建立一套完整的工作体系，各烟站要积极与防雹工作站联系，制定工作措施，专人负责，采取重大灾害天气人员驻点工作制，把灾害损失降低到最低程度。

四、分年度实施步骤

1、20xx年对底庙镇麻院村和太村镇东河村集约化育苗基地烟苗进行商品化供应，为全县专业化育苗探索新路子；购买起垄、覆膜、移栽、植保机（具），在底庙镇麻院村、产场村、东牛村，马栏镇前掌村，城关镇肖咀村进行试点应用，减轻烟农劳动强度。

2、20xx年，全县全面实现专业化育苗、商品化供应。继续提高起垄、覆膜、移栽机械化作业程度，购置机械化植保机械，组建专业化烟田植保队伍；认真抓好基本烟田规划，重点抓好底庙镇东牛村，麻院村，产场村连片大块烟田的落实工作，进行土地流转试点，形成规模化种植格局。

3、20xx年在底庙镇麻院村、产场村，马栏镇前掌村成立烟农协会组织，制定章程，工作流程，活动内容及管理办法，给予一定的活动经费，使烟农活动有“烟农之家”。

4、20xx年，加大密集式烤炉群的建设力度，培训组建专业的烟叶烘烤队伍，实现烟叶烘烤工厂化，同时成立烟叶分拣队伍，并探索相应的管理运作模式。

5、2013年，在四年小面积试点的基础上，认真总结现代烟草农业工作的成功经验，进行大面积的推广应用，使我县烟叶生产在育苗、烘烤方面专业化、集约化程度达到50%以上，在机耕、起垄、覆膜、移栽、植保等方面机械化程度达到80%以上。

五、工作要求和措施

1、要充分认识实施“现代烟草农业”试点工作的重要性。实施“现代烟草农业”是提高我县烟草整体质量的必然要求，是减轻烟农劳动强度，增加烟农收入的必然途径，是稳定烟农种植队伍，稳步健康发展旬邑烟叶的必由之路，各烟站、各个技术人员要站在促产业、稳面积，保工作的高度重视试点的工作，在抓工作的重点，注重工作效率上做文章。明确搞好试点工作就是对烟草行业最大的贡献。

2、持高标准，高起点，确保实用和先进性。烟叶生产技术股要按照方案制定具体的工作措施和实施办法，并严格按照《旬邑县烟叶技术员绩效挂钩考核管理办法》及《旬邑县烟叶生产工作站考核管理办法》严格考核每个技术人员和烟站、确保规范化措施和试点工作顺利进行，各烟站要制定详细的工作方案，定人员，定管理措施，严格按照“现代烟草农业”试点方案及具体工作措施抓好试点工作。在具体实施过程中起点要高，标准要严，工作要细、技术要精，记载要实，贵在创新，合理测算利益相关各方的成本和收益，为科学决策提供依据。保障试点工作达到预期的目的。

3、强化培训，确保标准化的技术落实到位，要严格按照省级标准化示范区建设的要求，结合已制定《旬邑烟叶生产标准体》，强化对技术人员和烟农技术培训，确保每一名技术人员和烟农能够熟练掌握和运用技术要领，并能够亲自操作和解决生产烘烤及实施“现代烟草农业”的具体问题，确保《烟叶生产标准体系》落实到位。

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一、合同执行情况

*

合同累计执行622117.2担，占总合同量的91.98%，其中：在07年下半年执行382961担，08年1—5月份执行239156.2担（1月份164940.4担，2月份13500担，3月份19799.8担，四月份38335担，五月份2581担），合同剩余量54232.8担（见《华圆公司业务部08年5月份加工合同汇总执行表》）。

二、原烟收调存情况

上年库存原烟115933担，本月调进原烟2581担，累计调进原烟239156.2担，本月移入生产部原烟32468担（毛重）、33728.34担（净重）；累计移入生产部原烟355089.2担（毛重）、345947.16担（净重）；库存为零。

三、生产加工移库情况

本月生产部加工片烟23127.08担，累计233189.28担。加工副产品8255.6担，累计81974.9担。生产部加工片烟、副产品全部移交物流部，数字移交核实相符，生产部库存为零（见《涡阳烟叶复烤厂08年5月份片烟生产统计日报表》）。

四、片烟、副产品收、发、存情况

物流部上年库存片烟87325.02担，本月收生产部移交23127.08担，累计收233189.28担，本月发出100132.96担，累计发出203836.98担，库存116677.32担（见《华圆公司物流部08年5月份收发存月报表》）。

副产品上年库存95562.6担，本月收生产部移交8255.6担，累计收81974.9担，本月发出14556担，累计发出78652.61担，（其中包括1月份移交中烟公司的报废烟梗4898.6担，移交张宇报废仓库24998.5138担，剩余48755.4962担发烟厂）库存98884.89担（见《华圆公司物流部08年5月份收发存月报表》）。

五、准运证开具情况

本月份发烟厂成品片烟100132.96担，开具片烟有效准运证399份，累计发烟厂成品片烟203836.98担，累计开具片烟有效准运证687份。

本月份发烟厂副产品14555.6担，开具副产品准运证76份，累计发烟厂副产品48755.5担，累计开具副产品准运证171份。

本月发由蚌埠市公司调入本厂进行挑拣后不符合中烟公司要求的原烟退回给蚌埠市公司260.52担．按要求办理了一份退货移库准运证．

经自查核对与物流部和涡阳县烟草专卖局办理准运证数字一致（见《华圆公司业务部08年5月份省内外准运证开具月报表》）。

六、废弃烟叶移交与处置情况

物流部上年库存报废烟1622.386担，本月收7850.33担，累计收43101.2278担，本月移交给亳州市烟草专卖局霉变烟叶986担，移交给蚌埠市烟草公司霉变烟260.52担.累计移交亳州市烟草专卖局霉变烟叶2079.8担，移交给亳州市烟叶经理部、烟叶仓库报废烟梗15507.4担，期末库存报废烟9897.8938担。五月份市局批复焚烧9897.8938担，待焚烧。（见《华圆公司物流部08年5月份报废烟收调存月报表》）。

通过自查和复查，各部门自我规范意识不断加强，内部专卖管理水平显著提高。但我们深知，下一步内部专卖管理监督是一项长期而艰巨的工作，只有起点，没有终点，下一步将重点做好以下工作：

（一）加大内部监督检查考核力度，按照《华圆公司内部专卖管理监督管理办法》规定，对于自查中发现的问题，下发整改通知书，责成相关部门限期整改，并纳入公司绩效考核。

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[关键词]体制改革烟叶基层机制

随着烟草行业体制改革的不断深入,特别是取消县级公司法人资格后,如何加强烟叶基层管理和基础建设工作,理顺市、县两级烟草公司工作职责,调动基层烟叶工作积极性,是推进烟叶平稳发展必须认真对待的问题。

1突出职能定位,加强烟叶工作的组织管理

根据国家局《关于加强烟叶基层建设的决定》,三明烟草在取消县级公司法人资格(以下简称“取法”)的过程中,进一步明确了市公司、县级分公司和烟草站职能定位,突出市公司市场经营主体地位,不断完善统一生产组织、统一烟叶经营、统一物资采购、统一财务管理、统一绩效考核的烟叶组织管理体系。

1.1 统一生产组织

生产组织主要包括计划落实、技术推广和政策扶持等方面的工作,“取法”后主要是进一步强化对烟叶生产扶持政策的规范管理,坚持“总量控制,制定标准,兼顾差异,报批平衡”的原则,总量控制即全市烟叶产前扶持控制在国家局、省局批复的标准之内;制定标准即在烟叶生产专用物资、密集式烤房、品种、专业化服务等方面依据生产实际制定全市统一标准,扶持金额约占国家局、省局批复总额的84%;兼顾差异即给予各县一定的灵活性,各县级分公司在市公司统一扶持标准之外,根据各县实际制定各县扶持项目和标准,总金额控制在国家局、省局批复总额的16%以内;报批平衡即县级分公司自行制定的产前扶持项目和标准上报市公司,市公司再根据生产进行调整、平衡和审批,一方面控制全市扶持总额,另一方面兼顾各地实际,因地制宜,控稳结合,政策引导。

1.2 统一烟叶经营

三明烟叶发展历来坚持市公司统一经营的模式,县级分公司没有烟叶调拨权。近年来,在烟叶收购管理上推行初分预检和编码收购制度,制定烟叶收购和等级质量管理办法,提高了烟叶收购效率,稳定了烟叶收购质量。同时,为了深化烟叶厂办基地,密切工商合作,逐步推行“基地到县,定点到站,全收全调,原收原调”的基地调拨模式,目前厂办基地烟叶调拨量占总量的90%,并全面推行烟叶原收原调模式。

1.3 统一物资采购

“取法”后,烟用物资由市公司按照“科学安排、阳光采购、痕迹管理、质量监控”的原则实行统一管理,大宗烟用物资原则上由市公司统一采购,小额物资或救灾应急物资则由市公司授权县级分公司自行组织采购,并要求严格按照规范程序进行。同时,市公司专门出台了烟用物资管理办法,明确烟用物资的计划、采购、调运、验收、供应、库存管理和资金结算等内容,规范运作程序,实施全过程痕迹化管理。针对烟用物资统一采购、分散使用的特点,突出质量监管,由市公司制定验收标准,实行市公司到货验收,县级分公司、烟草站入库验收,市公司对每批到货物资抽样送权威部门检测,确保所供应烟用物资的质量。

1.4 统一财务管理

“取法”后,市公司实行集中统一的会计管理和会计核算,县级分公司不再独立进行会计核算。全面推行省局对市局(公司)审计派驻制、市公司对县级分公司委派财务主管制、委派审计员制,加强财务审计监督。市公司统一设置总账,县级分公司在同一账套下,建立部门明细分类账簿,每月定时到市公司报账,并开展交叉审核;县级分公司会计凭证全部上移市公司财务档案室进行统一保管。

1.5统一绩效考核

根据烟叶生产经营的特点,针对“取法”后可能产生的基层烟叶工作积极性下降等问题,同时也为综合体现县级分公司烟叶工作绩效,三明市公司将每个县级分公司设计为一个“虚拟利润中心”,借鉴平衡计分卡绩效管理思想,不断完善绩效考核体系,统一进行千分制绩效考核,实现了县级分公司责、权、利相匹配,有效地调动了基层烟叶工作积极性。

2突出基础建设,完善烟叶工作的基础设施

烟叶生产是比较脆弱的产业,着力完善烟叶生产、收购和管理基础设施,提高适应自然资源环境和社会经济环境的能力,是加强烟叶基层建设,实现烟区可持续发展的重要内容。

2.1 加强烟叶生产基础设施建设

贯彻落实国家局、省局加强烟叶生产基础设施建设的决策部署,在全市规划建立5.13万公顷(77万亩)基本烟田保护区,加强烟田水利、机耕路和密集式烤房建设,增强烟田防灾减灾能力,改善烟叶生产条件,提高集约化生产水平。2005年~2009年全市已经投入9.1754亿元,累计完成烟水路工程8313项,建设密集式烤房20112座,3.1万公顷(46万亩)基本烟田受益。烟基工程成为烟区可持续发展的基础工程和民心工程。

2.2 加强基层标准化烟站建设

按照“合理规划、相对集中、方便烟农、有利管理”的原则和省局关于基层烟草站建设规范要求,统一烟草站建设规划和设计标准,力争将全市烟草站(点)从目前的116个调整到80 个左右,同时按照年烟叶收购量500吨(1万担)以上的标准进行建站,对具有发展潜力、交通不便的乡镇放宽到300吨(6000担)标准进行建站。烟草站建设以改扩建为主、新建为辅,因地制宜,简约实用,不贪大求洋,以适应编码收购和原收原调模式为中心,完善基础设施,优化业务流程,体现服务功能,在功能区上划分为办公生活区、仓储区、收购区。

2.3 加强烟叶物流仓储规划建设

对全市烟叶物流进行整体规划,拟在三明建立一个库容面积为48000m2的集烟叶仓储、原烟交接为一体的烟叶物流中心,不断改善烟叶仓储条件和提高备货能力,争取70天内完成全市5万吨 (100万担)烟叶收购任务,比目前烟叶收购时间缩短40天,同时更好地满足烟叶原收原调和烟厂客户配方加工的需要。

2.4 加强打叶复烤企业管理

三明金叶复烤有限公司建成投产后,不断加强企业管理、工艺创新和股份制改革工作,目前两条生产线年加工能力达4.5万吨(90万担)。公司针对客户高度关注的在线质量、杂质控制和配方打叶的焦点,全面推行ISO9001、ISO14001、OHSAS18001三标一体认证,持续推进设备技改与工艺创新,不断提升烟叶加工和服务质量。

2.5 加强烟叶信息化规划建设

以国家局“数字烟草”信息化建设规划为指导,本着“统一规划、整合资源、信息共享、分步实施”的原则,整合现有的烟叶生产、收购信息系统,建立烟叶信息化平台。近年来,三明烟区全面推广电子合同、电子结算、专家平台、烟叶物流(一打三扫)、物资管理五大信息平台,为烟叶生产经营的远程管理、实时监控提供信息支持,提升烟叶信息化工作整体水平。

3突出绩效管理,增强烟叶工作的基层活力

为了适应“取法”后业务流程与工作职责的变化,三明市公司提出并推行县级分公司“虚拟利润中心”管理模式,制定出千分制考核和绩效管理制度,调动基层烟叶工作积极性,增强基层烟叶工作活力。

3.1 尝试“虚拟利润中心”,明晰县级分公司责权利

从财务管理上讲,“利润中心”是企业对所属单位的一种业绩评价定位,与所属单位是否为独立法人没有必然联系。三明市公司借鉴财务管理概念,但不局限于财务管理概念,将县级分公司定位为“虚拟利润中心”进行管理与考核,主要是基于以下几方面考虑:

3.1.1 为了综合体现县级分公司烟叶工作绩效

根据烟叶工作重心在基层的特点(体现在千家万户生产标准化程度较低、受自然经济环境影响较大、需要地方政府支持较多等),针对市公司统一会计核算后,县级分公司烟叶工作绩效如何体现和积极性如何调动问题,三明市公司在推行全面预算管理的基础上,给予了县级分公司一定的成本费用支配权,以及其它行政管理等资源的配置权,并在此基础上考核县级分公司的烟叶工作绩效,这种绩效不局限于烟叶利润等经济效益,更加强调烟农队伍稳定、烟叶发展潜力等综合效益。这是“虚拟”之一,即在千分制考核中不片面考核县级分公司财务指标,而是考核其烟叶工作的综合效益。

3.1.2 为了有效进行县级分公司烟叶收购管理

“取法”后,烟叶收购交接和资金结算模式发生了根本变化,如何管理和稳定县级分公司烟叶收购数量与质量,成为烟叶原收原调能否顺利推进、烟叶生产能否平稳发展的关键性问题。对此,三明市公司采用“虚拟市县交接价格”,结合烟叶市县交接移库验收管理,确保烟叶收购和工商交接计划衔接的等级质量平稳。这是“虚拟”之二,即采用了“虚拟市县交接价格”。

3.1.3为了进一步明晰县级分公司的权责利

要增强企业内部活力,必须考虑到企业内部上下协调关系、集权与分权关系,做到权、责、利对等。借鉴“利润中心”财务责权匹配的考核理念,不断完善授权和考核体系,使县级分公司在各方面的责、权、利相匹配,从而调动基层工作的积极性。这是“虚拟”之三,即从财务责权匹配范畴提升到全面责权管理范畴。

3.2 实行千分制考核,完善烟叶工作绩效管理

制定市、县、站三层考核体系,由市公司对烟叶管理部门和县级分公司进行千分制考核,县级分公司根据市公司指导意见具体确定对烟草站千分制考核,对烟叶生产经营全过程进行绩效管理。在千分制考核中,导入“平衡计分卡”的绩效管理思想,从“经营的财务成果、烟农及烟厂客户关系、内部业务流程优化、组织机制与员工成长”等四个层面建立指标,衡量各级组织的经营绩效,引导各级组织的行为,提高烟叶工作的执行力。在千分制绩效考核中突出以下三方面工作:

3.2.1 突出战略传导机制

千分制考核提取了与烟叶发展战略直接相关的核心指标,自上而下,逐级分解,使烟叶战略目标直接与各级组织的具体工作紧密结合起来。

3.2.2 突出指标体系平衡

在指标选取时注重短期财务目标与长期发展目标的平衡,过程指标与结果指标的平衡,企业内部业务流程与外部烟农及客户关系的平衡,企业发展与员工成长的平衡,引导各级组织更加关注烟叶平衡与稳定,而不是片面追求财务指标。

3.2.3 突出信息分析功能,考核与分析兼顾

在千分制考核体系中设置了考核指标和观察指标,观察指标不进行分数测评,而是反映烟叶经济运行景气和烟叶发展潜力等因素,在县级分公司指标体系中设计了9个一级观察指标和13个二级观察指标,使绩效管理更好地实现为企业经营决策服务。

3.3 完善薪酬分配制度,建立烟叶工作激励机制

在“取法”后,薪酬制度面临几个问题:一是大与小的问题,即大县与小县、大站与小站之间的薪酬差异如何体现的问题,其难点在于不仅根据烟叶产量确定工资水平,还要综合考虑工作难度、工作量和经营效益等因素;二是历史与未来的问题,包括“县与县”、“市与县”历史薪酬水平差异问题,结合行业用工分配制度改革,本着“尊重历史、展望未来、有效激励”的基本思路,进一步理顺和规范用工和收入分配制度,实行岗位绩效工资制,进一步完善绩效考核体系,把考核结果与员工薪酬分配相挂钩,以充分调动员工的积极性。市公司根据考核结果核定县级分公司工资基数和烟技员担烟工资标准,县级分公司在工资总额内,对各部门、各岗位进行二次分配。

4突出队伍建设,提升烟叶工作的人才保障

人才是第一资源,加强烟叶人才队伍建设在烟叶基层建设中有着重要的作用。立足于三明烟草人力资源现状,坚持以人为本理念,不断加强基层烟叶人才队伍建设。

4.1 完善用工管理,稳定基层烟技员队伍

基层烟技员队伍是烟叶工作的生力军。近年来,三明烟草不断引进、充实和优化烟叶技术队伍,提升烟技员队伍整体素质,目前全市1107人烟技员中,高中和中专863人,占77.95%;大专167人,占15.08%;大学本科20人,占1.8%。结合行业用工分配制度改革,通过完善管理制度,增加社会保障,拓宽晋级通道等措施,解除烟技员的后顾之忧,使他们专心工作、热心服务、安心基层。结合行业用工分配制度改革,在国家和行业有关规定范围内办理社会基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育金保险、基本医疗保险、补充医疗保险、雇主责任险、住房公积金和企业年金,不断提高烟技员的工资福利和社会保障。打破身份界限,拓宽晋级通道,大胆提拔使用优秀人才,全市12名原基层烟技员通过通过竞聘担任县级分公司烟叶办、烟基办主任、副主任职务。不断改善烟技员工作生活条件,在新建烟草站中提供烟技员人均45m2的宿舍面积,制定烟技员交通、通信、伙食补贴标准,统一搭建手机IPVN平台,制作烟技员工作服,体现人文关怀,营造企业和谐。

4.2 开展教育培训,提升烟叶人才队伍素质

注重构建学习型企业和学习型组织,把员工学习成长作为千分制考核的一项重要指标来落实。注重在岗学历教育,制定了《职工教育培训管理办法》和年度职工教育培训计划,鼓励在岗员工参加对口专业不脱产学习,取得毕业证书后给予奖励。注重业务技能提升,定期组织烟叶栽培、烘烤和分级集中学习培训,经常性地开展烟叶技术研讨和技术大比武活动,并借助省公司烟叶技术交流平台开展在线学习交流,努力营造学技术、比技术、用技术的良好氛围。通过开展多层次、多形式的教育培训,逐步建立一支有持久活力、持久创新的烟叶人才队伍,为三明烟区可持续发展提供人才保障。

篇4

一、建立学校控烟制度

1.建立由学校领导牵头，相关处室共同参与的控烟领导小组，相关处室职责明确。

2.将控烟工作纳入学校工作计划，认真开展。

3.制定校内控烟管理办法。办法中应包括下列核心内容：

（1）学生禁止吸烟；

（2）任何人（包括外来人员）都不得在校园内吸烟；

（3）设立兼职控烟宣传员、监督员等，明确相关控烟人员的职责；

（4）将履行控烟职责的情况作为师生员工评优评先的参考指标之一。

二、创建学校无烟环境

1.校园内（包括建筑物内，操场等室外区域）无人吸烟，校园内无烟蒂、无吸烟者。

2.校园内重点区域，如大门、教学楼、实验室、会议室、教师办公室、操场、图书室、接待室、楼道、厕所等有醒目的禁烟标识。

3.校园内不设置吸烟点，不摆放烟具。

4.校园内禁止烟草广告和变相烟草广告。

5.校园内禁止出售烟草制品。

三、开展控烟宣传教育

1.利用健康教育课或其他课程向学生传授烟草危害、不尝试吸烟、劝阻他人吸烟、拒绝吸二手烟等控烟核心知识和技能。

2.充分运用主题班会、同伴教育、知识竞赛、板报、橱窗、广播等形式，向师生员工开展控烟宣传教育

3.利用5月31日世界无烟日开展控烟宣传活动。

4.掌握师生员工吸烟动态，并对吸烟者进行劝阻。

四、加强控烟监督检查

1.有明确的处室和人员负责学校控烟工作的经常性监督检查。

2.师生员工有责任对在校园内吸烟者进行劝阻。

3.门卫、总务处督促外来人员进校后不准吸烟。

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“三项要求”，就是一要提高有效的供货率，以客户为中心，尽量满足客户需求，确保零售客户的合理利润；二要降低成本费用率，把预算搞成“硬预算”，把对标搞成“硬措施”；三要增强企业的凝聚力，重点要抓好用工分配制度改革，为各类人员的成长打开通道，让各类员工都能通过努力使价值得到肯定，收入得到提高。要抓好企业文化建设，突出抓好价值观、精神支撑和行为规范建设，使行业的“两个至上”价值观深入人心；使企业精神体现传统、指导未来；使行为规范真正成为各类人员的行为习惯。张保振副局长的重要指示，为南宁烟草全面、正确地自我审视、找准位置找到了突破口。其精神实质，就是企业目标如何定位，如何创新管理，凝聚力量，提高企业竞争实力。近年来，南宁烟草在国家局和区局（公司）党组的正确领导下，不断加强生产经营管理，企业生产经营取得了明显成效：卷烟销量从2004年的15.21万箱增长到2008年的19.52万箱，实现税利从2004年的1.12亿元增长到2008年4.9亿元，年人均销售条数由2004年5.3条增长到2008年7.1条。今年1-8月，企业共销售卷烟142462.3箱，同比增加11764.1箱，增长9%，实现税利39720万元，同比增加5311万元，增长15.4％，费用水平保持在7.9％，预算执行率为90.6%，其中差旅费、业务招待费、办公费等可控费用同比减少357万元，减少21.05%。这些成绩的取得，一个重要的因素是企业管理的不断加强，管理水平的不断提升。但我们也清醒认识到，南宁烟草发展还是一个较低层次的发展，对照科学发展观的要求，对照“卷烟上水平”的要求还有很大差距，南宁烟草各项基础工作仍然比较薄弱，发展方式仍然比较传统，发展后劲仍然明显不足。

对此，我们对南宁烟草的发展定位应有一个清醒的认识和准确的判断，南宁烟草的发展，就是要坚持以科学发展观为指导，以“全面提升企业管理水平，将南宁烟草打造成全国有名气的市级公司”为发展目标，从今年起，经过1-2年的努力，建立起业务流程顺畅，运行机制完善，管理基础扎实的，充满生机与活力的市级公司；在此基础上，再用3-5年时间，通过进一步完善机制、规范运作、激发活力，将南宁烟草真正打造成为行为规范、运作高效、管理上水平，全国有特色有名气的市级公司。围绕这个目标，南宁烟草要努力做好以下几个方面工作：

一、牢固树立科学发展观，确保南宁烟草正确发展方向

一是努力形成科学的发展意识。南宁烟草要把发展与国家宏观政策，广西、南宁经济紧密结合起来，牢固树立发展的战略意识。南宁烟草的总销量、总税利全区排名第一，但单箱销售额在全区排名第三，人均消费条数全区排名第四。这与南宁烟草打造广西一流、全国有特色有名气的市级公司的标准有差距。从南宁经济总量和发展前景看南宁烟草的目标定位：2008年全市生产总值1316.21亿元，社会消费品零售总额631.68亿元，占全区的27.01%，居广西各市首位，城镇居民人均可支配收入14446元，农民人均纯收入4001元。南宁市城市居民收入和支出总量在27全国省会城市中（除北京、上海、天津、重庆等四个直辖市外）排名在第12和11位。经济总量排名第19位，零售总额排在17位；南宁烟草销售总量和实现利税均处于全区第一，但对照各项反映企业核心竞争力的基础指标仍然落后：企业从业人员人均税率为45.46万元，全区排第3位；从业人员人均销量181.1箱，全区排第3位；卷烟单箱利润2063元，全区排第2位。与全国先进城市比更是存在较大的差距。当前，国务院正式批准实施的《广西北部湾经济区发展规划》，标志着北部湾经济区开放开发上升到了国家战略。南宁作为北部湾经济区的核心区域，必将掀起新一轮发展。南宁烟草要用科学发展观统领全局，将真正打造成行为规范、运作高效、管理上水平，全国有特色有名气的市级公司作为标准和要求。以新的思想、新的观念、新技术、新举措来谋划南宁烟草发展之策。

二是树立赶超先进的竞争意识。要一年打基础，两年上水平，三年有跨越。设定三年发展目标，就是要自我施压，不怕露短。加大“走出去”的步伐，要在全员中形成浓厚“学、赶、比、超”的良好氛围。南宁烟草要实现三年发展目标，少走弯路，就是要虚心学习“引进来”，要以开阔的眼界、宽广的胸襟、前沿的思维大胆借鉴先进经验，学习标杆企业的管理水平，在营销、专卖管理、队伍建设等各个层面取得全面突破。要树立不甘落后、奋力争先的胆识，敢想敢干、敢为人先的气魄，奋发图强的干劲，从而在激烈的竞争中争取主动，在观念的更新中实现突破，力争在发展阶段、发展结构、发展水平、发展质量上实现大跨越。

三是勇于追求一流的工作业绩。要以一流工作标准设定经济目标，利用后发优势，在销量上力争每年实现增长一万箱以上，单箱结构增加1000元以上，用1-2年实现单箱销售额达到全区第一，再用3-5年时间实现人均消费条数、单箱销售额等各项指标达到全国平均以上水平，要体现后发优势，特别是发展速度要超过全国平均水平，全面缩短差距。要打造特色城网。发挥南宁烟草的区位优势。以广西最具商业价值的城市网络为依托，把打造广西一流的城市网络作为当前一项重要工作，加强调研，形成有自身特色的城网。要在努力提高有效市场供应上下功夫，加强工商协同营销，加强市场预测，保证货源有效供应，维护经营户盈利水平，满足消费者的需求；要挖掘销售潜力，做强骨干品牌，谋求总量结构较快提升，确保南宁烟草的发展速度。要全面规划农网。以占人口比重最大的农村市场为突破口，全面提升人均条数。以城网的高端服务标准全面提高农网客户拜访、电话订货、电子结算、经营指导、货源供应、品牌培育指导和培训、物流配送等配套服务水平。建立起独具特色、运作高效、富有活力的农网模式，全面提升农网运作水平。要加强基层建设。基层建设直接关系到各项工作的质量水平。市局（公司）要确保人财物上向基层倾斜，建立机关人员下基层的激励机制，要立足基层，面向基层，服务基层，努力做到政治上帮助基层，组织上充实基层，工作上方便基层，技术上装备基层，生活上关心基层。积极改善基层一线工作场所办公条件，开展管理所星级创建活动，开展优秀县级局（营销部）建设活动，调动基层员工积极性。重视发挥基层的典型资源优势，通过建示范点、树立标杆，充分发挥其对全员的示范引导作用，要通过开展创建优秀工作，打造设施完善、管理一流、队伍高效的基层单位。

二、努力打造一流的管理体系，彰显南宁烟草的特色

一是以标准化管理提升管理质量。要利用南宁烟草作为今年国家局行业评审单位这一契机狠抓管理，要通过质量管理体系建设建立起贯穿于企业生产经营全过程的业务流程与管理制度，以职责为起点、以痕迹为依据、以考核为驱动，达到持续改进的目标。要在修订各项标准流程时做到合理规范，符合实际，描述简化，容易掌握，便于操作，避免成为少数人参与，少数人知晓，少数人执行的空架子。要把重点放在标准的执行上，要指导和督促部门员工严格按各项标准开展工作，形成靠制度管人、按流程管事、照程序办事的企业工作氛围。通过员工的标准化行为，建设资源节约型、环境友好型、员工和谐型的南宁烟草。

二是以人性化管理提升企业核心竞争力。在标准化管理的基础上，企业要从传统管理的计划、组织、指挥、控制的单向指挥过程向现代管理的有序化、合理化、人性化、自动化的双向交互过程转变。通过建立一切向业绩看齐、向能力看齐、向客户看齐的科学评价体系，带动一股向上的风气。要做到企业管理决策的人性化，决策目标要从员工满意、客户满意为出发点，做到信息公开，实现决策程序的民主化；要做到企业经营的人性化，以顾客满意作为衡量货源组织、货源供应、品牌培育、配送服务等一切经营活动的最终标准；要做到人力资源管理的人性化，要将以人为本贯穿工作的设计、规章制度的制定、组织结构和管理方式的变革、企业文化的塑造的全过程，对员工关心、尊重、信任，为员工提供创造性的工作和鼓励个性发挥的环境。

三是以规范化管理保持企业基业常青。一要提格规范意识，形成浓厚氛围。要继续深入推进“三项检查”回头看工作。要继续抓好“小金库”专项治理工作，要进一步加大专卖内管工作力度。继续加强市场监管力度，正确处理好市场日常监管和打假破网的关系。要把规范上升到构建企业文化和行业员工道德准则的高度来认识，结合全员明示承诺制度的内容，不断增强严格规范的自觉性和坚定性。二要按照“制度是否完善、决策是否符合程序、运作是否规范、监督是否到位”的要求，建立健全规范发展的长效机制。三要“在检查上下功夫，在整改上出成果”，在前期自查自纠和重点检查的基础上，认真抓好整改阶段的各项工作，要从经营理念、内控制度和队伍管理等方面深入剖析不规范生产经营问题产生的原因；必须逐条提出整改处理意见，逐项落实，要落实定期检查制度，遏制行业内部不规范经营行为的发生，防止以牺牲规范换取增长的短期行为出现。

四是以管理创新提高企业绩效。要以“四定”改革为契机，重新审视、修改、完善岗位说明书、等级标准、工作标准、考核方法与考核细则，通过公平、公正、客观地评价体系鼓励岗位创新、流程创新、业绩创新；要进一步改革现有考核评价制度，将短期目标考核与长期发展战略考察相结合，将缩短与先进企业差距的各项具体措施细化到目标考核制度当中，通过在企业内部建立对标评先选优制度，鼓励创新成果推广，通过管理创新提高组织运行效率，通过专卖创新有效监控市场，通过卷烟营销创新拓宽提升销售水平，通过服务创新提高客户满意度，要在各个专项标杆中，盯住最佳水平，把企业发展的压力和动力传递到企业中各层次的员工和管理人员身上，激发活力，努力建设富有效率的南宁烟草。

五是以信息化建设推动企业现代化。加快信息化建设是提升管理、提高效率的重要手段，南宁烟草进行了系统规划：要通过推进电子政务与电子商务建设，加大工作流程的优化和整合；要通过整合仓储数字化管理、分销、零售客户分析管理、货源需求预测、供应商管理、供应链管理等不同功能的信息化系统，突破各个部门之间的沟通壁垒，促进主要业务流程之间的衔接，缩短信息沟通的渠道和时间，提高对市场的反应速度；要通过建立完善的财务管理、库存管理、采购管理、服务管理等系统，促进管理制度的规范化；要通过推广企业预算软件、资金结算软件，加大资金集中统一管理力度，降低管理成本，促进企业效益提高；要通过完善专卖管理、人力资源管理等功能的信息系统，为决策者提供有价值的参考依据，提高企业管理现代化水平。

三、抓基础降成本，全面提升南宁烟草的综合实力

严格执行“硬预算”。首先，编制预算要“硬化”先“细化”，要将人员费用方面的预算细化到岗，做到充分预见、严谨计划，防止“宽打窄用”的现象。其次，加强预算实施的过程监督和考核，要坚持每月进行一次预算分析，通过对各项预算项目实施情况以及产生偏差的原因进行全面分析、定期通报，建立部门领导问责制度，有效避免前松后紧控制力不强和突击花钱的两种矛盾现象。再次，要根据不同项目特点紧紧把握预算的关键环节。投资预算关键在于规范，要制定具体、分权、监督的投资管理制度、标准和程序；财务预算关键在于费用，目前重点是管理费用；要把经营管理和专卖管理分开核算，把业务部门和管理部门分开核算，提高预算的科学性。

认真开展对标工作，降低成本费用。南宁烟草三项费用、单箱人工费用、单箱经营费用、单箱管理费用、单箱物流费用一直处于较高水平，这是制约企业发展的短板瓶颈。全面开展对标工作，向国标、先进企业看齐是南宁烟草提升管理水平的关键所在。一是要全面发动，认真查找在人力成本、费用水平、运行效率、标准完善等方面存在的差距和薄弱环节，积极制定切实可行的改进措施和提升方案，缩短与先进企业管理水平的差距。学习行业先进经验，把钱花在刀刃上，既要在技术改造、科研项目、基础设施投资上做到投入科学，技术领先，硬件先进，员工、企业得实惠，又要在业务招待、宣传促销、公务车辆运行费用上精打细算，要严格做到业务招待、会务费、宣传费、车辆运行费、财务费用等可控费用逐年下降10％的计划目标。二是要推行精细化管理，全面加强成本控制。注重发挥各个部门的作用，把节能降耗与业绩考核挂起钩来，继续坚持比价采购、领料登记、用料节约的管理办法，降低耗材成本，提高设备使用率。注重发挥基层单位和全体员工的积极性，通过强化全民节约意识节约水电费、电话费。三是要通过实施扁平化管理，减少环节，降低成本。按照“精简机构、科学设岗、明确职责、提升劳效”的思路开展“四定”工作，撤并二层机构，减少富余劳务人员。通过技术改造，提高分拣能力，减少分拣班次，从而大量减少分拣人员和后勤人员，降低生产成本。四是要采取有效措施，全面降低企业运行流通成本。通过严格对标，鼓励创新，全面降低成本，通过运用GIS系统优化配送线路，核算最优汽车运行路径和运行方法，全面开展配送线路整合工作；扩大城网弹性配送线路，在县局推广“片区配送”，降低送货成本和提高用车效率；以邮储电子结算为突破点，进一步提高电子结算率，减少电访改单时间，提高订单生成速度。

四、打造一支高素质队伍，为管理水平提升夯实基础

努力建设一支一流的管理团队。企业管理者的水平决定企业管理的高度，领导班子在管理中起主导作用，管理团队是提升管理水平的关键，是企业的“主心骨”。要突出抓好领导班子建设。加强思想作风建设，抓“四好”班子，树立“四要”作风，只有各级班子坚强有力，才能带领广大职工兢兢业业、扎实工作。南宁烟草要为培养优秀管理人才创造条件，真正把那些政治上靠得住、工作上有本事、作风过硬、人民群众信得过的干部选拔到领导岗位。要突出抓管理团队的素质教育。要把有效提升基层管理者和机关管理者的能力素质作为当前一项重要工作，全面规划，市局（公司）培训费用要向各级管理者倾斜，鼓励自学，鼓励实践创新，带领他们走出去，全面提高管理者能力水平，努力建立“学习型”组织。要突出抓优秀管理人才培养的体制机制。要形成人才培养梯次化，做好人才储备，统筹做好对优秀管理者的教育培训、实践锻炼、作风养成、选拔任用、管理监督等工作。要有意识安排机关管理人员到情况复杂、条件艰苦的基层一线去磨练，要鼓励推动年轻干部去一线，逐步建立基层管理人才培养链。

努力培养一支敬业高效的员工队伍。一是要通过深入推进“四定”改革，建立健全干部任用管理考核体系。扎实开展中层干部竞聘、机关管理人员竞岗和一线员工双向选择等工作。建立针对不同层级干部员工的绩效考核管理制度，并进行各项配套改革，提高选人用人的公信度，让想干事的有机会，能干事的有舞台，真正达到通过四定工作持续提高企业软实力的目的。二是要在“分类管理、科学设岗、明确职责”的基础上，将任务根据实际情况分配到每个岗位、每个员工，力求让每个岗位上的员工明白本岗位对实现企业战略目标的重要性。三是为各类员工设立成长通道。出台员工等级管理办法、员工绩效考核办法、专业技术职称评定聘任和职业资格技能鉴定聘任管理办法等配套措施和制度，确保不同类型的员工都能找到适合自己的职业通道。为员工打造健全的内部成长机制，使具有不同能力素质、不同职业兴趣的员工都可以找到适合自己的上升路径，从而实现一流管理目标。

五、加强企业文化建设，提高企业的凝聚力

一是加强企业文化战略规划，实现企业文化的持续发展。南宁烟草不仅要制定自己的经营发展战略，还要在经营发展战略的基础上制定文化建设的长远规划，对企业文化的发展形成一个总体的设计，使南宁烟草的文化发展保持不间断、连续的发展，使文化得到不断的累积和传承。

二是进一步提高认识，增强员工对企业文化的认同感。要充分利用企业文化培训师资源，采取多种形式，在员工中开展持续不间断的宣贯培训，使广大员工对行业自上而下的三级企业文化架构体系及国家局、区局企业文化与南宁烟草企业文化之间的母子关系有一个总体的认识、理解和认同，从而做到自觉践行、努力为之、热心传播。

篇6

全面贯彻落实科学发展观，按照省委省政府“巩固发展老烟区，培育开发区”的总体部署，依托科技进步，加大培训工作力度，为烟草产业建设与发展打造一支观念新、能组织、懂技术、会管理的烟叶生产基层干部队伍，培养一批有文化、懂技术、会经营的新型烟农，推进现代烟草农业建设，提高烟叶生产水平，突出质量效益，高起点、高标准建设新型、特色、优质区。

二、目标任务

用2－3年时间，在市培养建立一支高素质的烟叶生产经营管理和科技服务队伍；实现全市区每300亩烤烟面积配备1名技术人员，农户均参训率达100％；实现村村有一批科技示范户、户户有一个科技明白人。

三、组织领导

为确保全市区建设与发展培训工作落到实处，按省区建设与发展工作领导小组办公室的要求，市政府和市烟草产业发展领导小组决定成立市区建设与发展培训工作领导小组和培训专家组，负责全市区建设与发展培训工作领导与组织实施工作。具体如下：

（一）市区建设与发展培训工作领导小组

组长：

副组长：

各县（区）人民政府分管烟叶生产的副县（区）长

（二）培训工作专家组

组长：

副组长：

四、培训方法

采取邀请省内外知名专家到进行市、县（区）级的培训；选派生产技术骨干到重点院校（所）进行培训；组织各级干部和种烟大户到先进地区参观学习的方法进行。

五、培训原则

（一）整体规划、逐级培训。一是市级主要是请省内外、市内外专家对市、县（区）级烟叶生产相关领导和管理人员进行相关政策和科技培训。二是县级主要由市烟草产业建设与发展培训工作领导小组派出巡回培训专家小组，结合县乡烟叶生产实际和烟叶生产进程，对县、乡、村干部和基层技术员实施科技培训。并首先在现代烟草农业核心示范区建立烟农学校，并逐步向全市各烟区推行建立培训长效机制。三是乡（镇）级主要由各县（区）区建设与发展培训领导小组组织实施，主要结合乡村烟叶生产实际和烟叶生产环节，对乡村干部和烟农实施科技培训。

（二）联系实际、注重实效。培训工作根据市县乡各地实际情况和不同需要，精选培训教材内容。市级培训要理论联系实际，运用先进的教育理念，注重教学层面的指导。县级以下特别是乡（镇）、村级培训要注重实作层面的培训，培训内容要通俗易懂、易学易用，使培训工作收到实效。

（三）改革创新、形式多样。市县级培训以多媒体专题讲座为主；乡村级培训以多媒体讲座结合现场操作观摩培训和宣传册子为主，全面提高培训的质量和效果。

（四）保证质量、及时反馈。市烟草公司要多邀请省内外知名专家到讲课，以提高培训层次。积极做好培训的组织管理工作以确保培训的质量。培训领导小组要与培训区保持密切联系，征求对培训教材、培训方式的意见和要求，定期不定期对培训工作及教材使用情况进行回访。每次培训要求反馈信息编报培训信息，包括培训教师、培训内容、培训对象、培训人数、培训效果等，并附图片资料。

五、培训内容

（一）特色优质烟叶生产实用技术培训。围绕特色优质烟叶生产的指标和要求，重点推广四项关键实用技术，做好烟叶生产漂浮育苗、中耕管理、病虫害防治、成熟采收及烘烤、烟叶分级、交售等关键环节的技术培训。

（二）现代烟草农业理论与实践培训。结合现代农业理论和省现代烟草农业试点经验，系统介绍现代烟草农业的基本内涵、基本特征、基本内容和实现现代烟草农业的基本途径，总结试点经验，推介成功案例。

（三）烟叶生产相关政策法规培训。重点介绍与区发展建设有关的国家有关法律、法规，以及省委省政府、国家烟草专卖局、省烟草专卖局（公司）关于区建设与发展的相关精神、政策、措施，如相关土地流转、烟农合作经济组织、工场化育苗、工场化烘烤、专业化服务等。

（四）烟叶生产基础知识与实用技术培训。加强对乡村级干部、烟站技术员和烟农的烟叶生产基础知识与实用技术培训，以提高他们指导生产和实际种烟水平。

六、培训对象

（一）市级培训对象主要为市级烟草产业领导小组成员单位的成员、各县（区）政府分管烟叶工作的领导、烟办负责人，市县（区）级烟草公司经理、分管烟叶生产工作的副经理、部门负责人及烟叶生产技术骨干。

（二）县级培训对象为烟办技术人员、乡镇干部、烟站技术员、烤烟辅导员；乡（镇）级培训对象为村组干部和烟农。

七、培训时间安排

（一）市级每年2次，由市区建设与发展培训工作领导小组与专家组组织实施，在移栽结束（5月下旬至6月上旬）和烤烟收购结束（11月至12月）各举办一次。

（二）县级培训每年3次，由市区建设与发展培训工作领导小组与省烟科所驻科技服务小组组织实施，分别在育苗期间（2至3月）、移栽结束（5月下旬至6月上旬）、烤烟收购结束（11月至12月）举办。其余根据实际需要临时组织培训。

（三）乡（镇）级培训每年6～8次，由市区建设与发展培训工作领导小组、省烟科所驻科技服务小组进行指导，各县（区）烟草产业建设与发展培训工作小组组织实施，根据烟叶生产进程和各地实际情况适时举办培训。

八、工作措施

（一）加强领导，为培训工作提供组织保障。各级各有关部门要统一思想，提高认识，切实加强对科技培训工作的组织领导。市、县（区）烟草部门分管烟叶生产的领导为主要责任人，相关部室负责人为具体责任人，切实抓好各项培训工作，确保培训出成果。

（二）精心组织，稳步推进区培训工作。各县（区）要做好培训规划，摸清区基本情况，掌握新增烟农数量、烟农文化层次以及他们对烟叶生产的了解程度，综合分析，有针对性地制定层层培训方案，抓好逐级培训。要从发展理念上、政策法规上、生产管理上、生产技术上加强对基层干部的培训，造就一支观念新、懂技术、敢抓、会抓烟叶生产的基层干部队伍；要做好技术人员的专业技术评定以及职业技能鉴定工作，着力培养一批具有中高级技术职称或具有技师、高级技师职业资格的技术骨干，稳定发展市县级技术培训师资队伍。另外，还要从基本素质上、实用技术上加强对烟农的培训，培养一批有文化、懂技术、会经营的新型烟农。核心示范区要以村为单元建立烟农学校，构建烟农培训长效机制。同时有针对性地组织行政领导和烟叶生产管理人员到先进烟区考察学习，借鉴先进经验和做法，拓宽思路、更新观念，推进区的创新发展。

（三）严格考核管理，确保培训工作落实到位。根据省烟草专卖局（公司）制定的《省区建设与发展培训工作考核管理办法》、《区建设与发展培训考核评价标准》、《区培训工作评价表》等相关要求，加强培训工作考核管理，并将考核结果纳入区烟叶生产考核管理。建立完善区培训工作长效机制，落实责任，加强逐级考核管理，确保培训计划落到实处。

篇7

【关键词】工程项目；审计质量；动态跟踪审计

建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种模式，是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸，也是传统审计的发展与完善，是现代工程项目管理的需要。质量控制审计也是现代审计模式的创新，有效地控制建设项目的工程造价，提高项目的投资效果，则必须进行事先、主动且贯穿于项目建设全过程的工程造价控制，即从项目决策、投资估算、设计阶段的概算，到实施阶段的承包合同价和完工后的竣工决算。日照烟草有限公司通过近几年实践，实施以工程项目风险控制为导向、审计质量控制为核心的动态跟踪审计，逐步探索出一套适合烟草企业特点的工程项目跟踪审计方法。日照烟草在工程建设实施过程中，遵循风险主导、事前控制、全过程监控、事后评价的原则，合理配置审计资源，保证审计对工程建设项目进行紧密、持续的检测，实现对工程建设项目可行性研究、初步设计、施工图设计、预算、招投标、合同签订、建设施工、结算、竣工决算和项目后期评价的全过程监督，提高了工程项目跟踪审计成效。

一、以审计质量控制为核心，实施全过程工程建设项目跟踪审计的实施背景

长期以来，建筑工程预算定额是我国承发包计价、定价的主要依据，在一定程度上限制了建筑企业的公平竞争。2008年，住建部公告第63号规定，“全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的工程建设项目，必须采用工程量清单计价”。新的计价模式给工程建设项目审计提出了新的挑战，投标企业以追逐高利润为目的的各种投标报价方法也应运而生，传统的事后审计已无法满足当前工程建设审计的新形势需要，抓住工程量清单计价模式下工程审计重点是提高审计质量和效率的关键。

近年来，随着烟草行业工程项目资金投入力度的加大，烟草企业工程建设项目数量逐年增多，跟踪审计作为工程项目的有效监督方式显得尤为重要。日照市烟草专卖局（公司）审计部门根据烟草行业内部审计工作要求和职责，采取统筹兼顾、突出重点，努力探索以防范风险为导向的审计工作原则，促进工程项目建设目标的全面实现。

二、以审计质量控制为核心，实施全过程工程建设项目跟踪审计的主要内涵

以审计质量控制为核心的全过程跟踪审计是审计部门和审计人员以风险识别为基础，以风险评估为中心，通过识别和评估重大风险环节的固有风险和控制风险，筛选出与关键风险环节密切相关的风险点，有针对性的依法对工程建设项目进行事前、事中和事后的全过程审计监督。实施包括从项目前期决策、立项规划、招投标、造价控制、变更签证、材料价格确认、项目后期结算审核、决算审计以及评估的全过程的审计活动。主要特点是：

（一）实现由结果审计向过程审计转变

它是工程审计由竣工结算审核向过程控制的根本转变。过去仅仅是局限于竣工结算审计，这种静态的审计难以对过程进行控制，由于缺乏必要的事前预防和事中控制，对工程造成的损失难以补救。通过监督关口，把握环节、控制内控，事前提出要求，事中指导纠正，事后发表建议。实施动态的、实时的、持续性的审计，其目的是加强监督，促进管理，控制规模，节约投资，缩短建设期，提高工程质量，实现工程投资综合效益最大化。

（二）实现由事后监督向事中风险控制转变

它更加突出强调的是工程建设项目过程中的风险控制。以检查内部控制为切入点，遵循风险主导、事前控制、全过程监控、事后评价的原则，通过对工程项目全过程的管理控制有效性进行风险审查，确定在项目实施各阶段中各环节的风险大小，对超出可接受范围的风险，在实施前提出建议和措施，防患于未然，保证工程质量，降低工程成本，提高投资效益。

（三）实现由单一差错纠弊向事前防范转变

它强调审计作用的及时性和审计目标的多元化。对工程建设起到预警、预防作用，使审计控制随着工程进展处在一种持续不断的状态。通过循环往复的审计信息反馈和调节，克服事后监督的局限性。

三、以审计质量控制为核心，实施全过程工程建设项目跟踪审计的主要措施

控制造价、规范管理、提高投资效益是工程量清单计价模式下以审计质量控制为核心，以全过程跟踪为手段的工程审计监督的目的。把好“概算编制和审核、项目招标，合同审核、变更签证、工程结算、竣工决算”六道关口，进而实现对工程建设项目的全过程监督。

（一）把好六道审计“关口”

1.把好立项设计风险控制关。实行工程量清单计价规范以后，对设计文件的审查尤为重要，因为工程设计质量的高低，直接关系到招标工作的成败和工程量清单的准确性，影响工程质量和投资。加强对设计文件的审计，能有效促进设计单位重视设计工作，提高设计质量。

2.把好招标风险控制关。具体包括：（1）招标文件准确、真实、完整。招标文件是施工单位投标报价的依据之一，也是施工合同的重要组成部分。工程量清单的准确、完整是工程招标成败的关键。（2）招标与评标过程规范。由于招标在很大程度上决定着工程造价、质量和进度；同时，由于招标环节牵扯到各方经济利益，极易产生暗箱操作，因此，必须对招标过程实行全过程的审计监督。

3.把好合同审核风险控制关。施工合同审计是指审计人员对合同的签证、执行和结果进行审计监督和评价，目的是为了完善条款、避免纠纷，依法维护各方的合法权益。施工合同审计应重点关注的：一是合同形式，二是合同价款，三是施工资质情况、施工组织能力、社会信誉度等，四是履约能力和履约担保。

4.把好设计变更和现场签证风险控制关。合同签证是施工方提出索赔、提高造价的主要手段，有些施工企业本着“低标价、勤索赔、高结算”策略，通过合法的方式获取中标，然后通过图纸变更和现场签证在材料和工程量上做文章，牟取利益最大化。在施工过程中要尽可能的减少设计变更，对于不可避免的变更签证及隐蔽签证，必须严格审核。建设项目中涉及所有变更必须有正当理由，对于影响工程造价较大的工程变更，必须经过审计部门测算后，报分管领导审批。隐蔽签证必须有建设方、监理方、施工方三方签字才有效，结合平时的相关记录进行反复审核。

5.把好结算风险控制关。工程量审核是结算中最基础的数据，也是工程建设的重要控制点。它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低。为保证工程计量准确，内部审计部门和中介机构，定期参加工程例会，提出管理意见；对隐蔽工程做好记录和影像取证；对工程量进行严格的现场测量；对工程变更，严格审核变更理由、变更程序和变更价款处理等。

6.把好竣工验收风险控制关。工程事后审计是控制工程造价的最后保证。工程竣工后，及时组织相关各方进行验收，质量监督机构参与验收过程监督。在工程量清单计价模式下，对于图纸上包含的工程内容，结算时不再调整。对于工程量变化引起的综合单价的调整，要严格按照清单计价规范进行调整，有合同约定的按照合同约定的办法调整。

（二）具体案例

日照烟草专卖局（公司）综合业务用房跟踪审计项目，在建设前期，依据建设单位提供的施工图纸，在招标前请造价咨询机构对工程项目编制预算，设立控制价。为了使预算的编制切合实际，提高其正确性和完整性，我们规定参与编制概算和预算的中介机构不能从事该项工程建设过程中的跟踪审计，对预算进行审核的第三方中介机构也不能参与跟踪审计，坚持实事求是、公平公正的原则，防范工程建设风险，做好每一项工作。

在施工期间，审计人员参与了全部设备和材料的市场考察，通过了解材料价格；定期和不定期对施工现场进行检查，对于施工单位提供的隐蔽工程、签证单等资料，配合建设单位、监理等单位认真复核，并做好音像记录；施工期间出现的变更，出具初步审计结果，尽量避免今后的结算纠纷与经济损失。

在施工后期，审计人员依据竣工图纸、设计变更、隐蔽工程验收记录、工程签证单、平常积累的音像资料、《建设工程施工合同》的规定及其它资料，对乙方提交的工程造价决算进行了审核，并针对其中的争议问题提出了参考处理意见，出具最真实合理的审计结果，为甲方控制造价做出了贡献。

四、以审计质量控制为核心，实施全过程工程建设项目跟踪审计的几点思考。

（一）和谐审计是基石

跟踪审计是个系统工程，各部门各司其职、各负其责、协同配合，对于跟踪审计工作能否达到预期目标和效果至关重要。在跟踪审计过程中，应争取各级领导的重视，领导的重视与支持是做好跟踪审计的前提和保障。烟草企业各级领导对工程跟踪审计工作高度重视，使相关人员提高了对工程跟踪审计工作的认识，为跟踪审计工作的顺利开展提供思想保证。做好各方关系的协调工作，造价咨询机构介入审计后，形成了有建设方、施工方、监理方与中介机构的关系，对审计过程中出现的问题，及时拿出相应解决问题的办法，与施工方及监理方进行沟通解决。在审计过程中，要建立沟通、协商机制，以各部门的准确定位、合理分工和协调互补，推动跟踪审计顺利实施。

（二）完善制度是保障

跟踪审计作为一种新的审计模式，行业内相关制度与规范尚不健全，制度建设相对滞后。审计建议缺少强制性，跟踪审计提出的一些好的建议尚不能被完全采纳。为此，需建立一套跟踪审计的管理办法和操作指南，从跟踪审计的依据、原则、组织方式、审计程序、内容及重点等方面加以规范，为跟踪审计人员提供具体的业务指导，切实发挥审计监督作用。今年，我们将建立完善部分工程审计制度，修订《工程建设项目审计管理办法》，建立《中介机构管理办法》，进一步规范全过程跟踪审计的开展和对中介机构的考核管理，结合制度建设，进一步完善工程建设项目审计流程。

（三）合理把握介入点和切入点是重点

跟踪审计是对工程建设项目从决策立项到项目总体验收之前的投资管理活动，实施连续、全面、系统地审计、监督、分析和评价工作。科学合理选择审计介入的时机和审计内容的切入点，是高质量完成跟踪审计的重点，将跟踪审计关口前移到项目前期准备阶段，前移到重要事项的决策阶段，使审计能够贯穿于项目建设的全过程。

（四）外部力量是有效补充

在审计工作量大，人员少的情况下，聘请中介机构专业审计人员参加项目审计，放大社会审计的监督作用和功效。通过公开招聘社会中介机构，引入竞争机制。进一步加强对参审中介机构和审计人员的管理和考核，制定《中介机构管理办法》，细化条款，逐条量化打分，将考核结果与费用结算、单位信誉挂钩，来达到提高审计质量、控制审计风险的目的。

（五）提高人员素质是关键

审计人员要给自己正确定位。跟踪审计是对建设项目整个过程的监督与控制，投入大、时间长、环节多，这对审计人员的自身素质的全面性提出了更高的要求。审计人员不仅要掌握工程计价方面的知识，还要掌握设计、施工、管理及财务等方面的知识，掌握国家有关政策和了解市场信息。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。

建设项目全过程跟踪审计是在新形势下产生的一项新的审计方式，正在不断实践探索阶段，烟草行业在今后的实践过程中还要不断加以完善，使其在改进建设项目工程造价管理，提高工程建设资金使用效益方面发挥更加积极的作用。

参考文献：

[1]陈丽.浅谈施工阶段跟踪审计对工程造价的控制[J].新世纪论丛，2006（12）.

[2]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究，2005（1）.

[3]时现，朱恒金.建设项目审计[M].北京大学出版社，2002.

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一、上半年主要工作情况

（一）稳步推进劳动用工分配制度改革

按照市局（有限公司）《劳动用工分配制度改革实施方案》的时间步骤，稳步推进四定工作，进一步明确了各岗位职责，优化了人员结构和薪酬结构，完善了各项用工分配制度，企业活力和职工的工作效率得到大大提高。

（二）公文办理质量进一步提升

对办公室各项工作重新分工，明确责任。在此基础上，安排专人负责文字材料起草、公文流转以及档案管理等工作，办文质量和效率进一步提高。严把拟稿、核稿、打印、校对、用印“五关”，文件的起草、收发、阅批、审签、复核、归档进一步规范化。

（三）企业财务管理手段进一步强化

在日常报账、预算控制、成本控制、货款管理等方面细化工作措施。在成本费用控制上，严格执行财务预算制度、大项开支委员会审议制度，尤其对车辆用油每月进行量程考核、车辆维修实行审批制、办公用品实行实名领用登记制、招待费严格控制限额，大大压缩了办公费用。对食堂严格管理，既保证了菜品质量的提升，又节约了资金。

（四）考核管理水平进一步提升

根据新制定的《岗位职责及岗位说明书》，重新修定了考核管理办法，根据岗位特点科学合理设置考核标准，激发了职工的工作热情。

（五）安全稳定基础进一步夯实

继续深入推进职业健康安全管理体系，组织在职职工和离退休人员，分别进行了健康体检。深入开展“安全生产月”活动，对办公楼外墙进行翻修，备足备齐灭火器材，并进行了消防演练。加强老干部管理，千方百计满足老干部的需求，维护了企业的和谐稳定。

（六）深入开展学习实践科学发展观活动

制定并印发了学习实践活动方案，组织召开学习动员大会，下发教材，组织全体党员进行30学时的集体学习。在此基础上，召开学习实践活动民主生活会和分析评议会，初步破除了一些与科学发展观不相适应得思想障碍。

（七）信息宣传工作实现新突破

在去年综合排名全市第二的基础上，今年上半年，信息宣传工作进一步实现新突破，各项指标稳居全市系统前两名，一些单项指标稳居全市系统第一位。其中，在东方烟草报等行业报纸发表稿件19篇，远远领先其他县市、区。在国家局网站发表稿件2篇，在省局（公司）网站发表稿件16篇，分列全市县级局（部）第一位和第二位。同时，还在市局（有限公司）网站刊登政务信息44篇，数量居全市系统第二位。

上半年工作取得的成绩，是党支部正确领到的结果，是分管科室同志们共同努力的结果，也离不开其他领导和部门的大力支持。在看到成绩的同时，也应该看到，工作中也暴露出不少欠缺和不足。一是基础工作抓得不够精细。缺乏耐心、细心，思想上存在“过得去就行”的想法，管理方式上不够精益求精。二是服务意识和服务能力还不能完全到位。在业务部门和专卖部门需要综合办公室配合服务时，我们有时候还不能做到及时迅速。三是理论学习组织得不够多。干部职工学习意识不强，在队伍建设上，还不能形成一套系统完备的培养培训机制。四是企业文化氛围营造得不够浓厚。虽然能够按照上级的要求和统一部署，扎实有效推进企业文化建设，但还不能形成具有我们烟草特色的鲜明的企业文化，文化软实力发挥不够充分。

二、下半年的工作打算

下半年，我们行政科室将以科学发展观为指导，以“行政提速”为手段，以建设“定位高、标准高、效率高，状态好、形象好、业绩好”的“三高三好”综合办公室为目标定为，努力做好各项行政工作，为局（部）中心工作奠定坚实的服务保障。

一、加强企业管理，建设严格高效的企业主体

在大项开支、基建工程、物资采购等各方面加强管理，规范工作流程，严格把关，坚决杜绝因监督不严、管理不善造成的任何经济浪费现象。从节约一度

电、一滴水、一张纸做起，营造浓厚的氛围，号召干部职工勤俭持家，真正做到“该花的少花，不该花的不花”，尽一切办法压缩不必要的支出。加强车辆用油管理，严格实行油料单车核算，并提倡行车中少开甚至不开空调。把资源节约纳入考核体系，并同奖金、评优、职位晋升等挂钩，对造成资源、物品浪费的，轻者进行教育、通报批评，情节严重的视情况进行相应经济处罚。二、加强干部职工的教育培训，不断提升干部职工的工作能力

以深入推进学习实践活动为抓手，大力开展“学习型企业”创建活动，计划联合法制科，加强对干部职工的教育培训，针对职业健康安全、岗位工作职责、专卖法律法规、科学发展观等内容，制定严格系统性的培训计划，开展丰富多样的主题活动，对干部职工进行有目的、循序渐进的教育培训。同时，鼓励干部职工参加成人高考、在职教育等各种培训，并为他们提供便利条件。组织开展好科学发展观学习实践、解放思想大讨论、廉政勤政月、三项检查等各项活动，进一步凝练、提升、转化企业文化，组织好下半年的文艺汇演，借机提升企业文化氛围。

三、不断完善各项工作标准和工作制度

深入掌握各部门、各岗位以及各职工的工作状况。进一步细化考核标准，加大考核力度，改变考核机制，把各项考核办法内容细化到事、量化到人，真正实现考核工作制度化、科学化、层次化，使考核工作上再上新台阶。以全面推行iso质量管理认证体系为契机，重新梳理、细化各项规章制度，规范各项工作流程，为全面提高工作质量和工作效率提供基础保障。

四、全力保障企业的和谐稳定

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    [关键词] 工作分析 岗位说明书 烟草公司

    岗位说明书是通过工作分析这一工具,对各个岗位的工作性质、工作职责、任务、工作环境、任职资格等所做出的统一要求。它是整个人力资源管理的基础,企业中存在的工作效率不高、工作效果差和管理水平低下等问题都可以从岗位说明书层面找到答案。烟草企业因长期垄断导致人力资源管理现状与发展现代化企业的要求相对滞后,通过工作分析对现有岗位进行梳理编制岗位说明书,对烟草企业整体而言具有重要意义。

    一、烟草进行工作分析的必要性

    1.A烟草公司工作分析的潜在需求

    (1)A烟草公司的竞争劣势。在对A烟草公司进行调研时,项目小组发现公司内部存在各种各样的问题,其中最为显着的是:组织机构层次过多,职责不清,需要对机构自上而下地进行改革,达到精简、效能的原则;工作界面不清晰,部门直接扯皮推诿现象严重,工作效率低下;岗位设置不合理(多头领导、层级太多、岗位混淆);人员编制的数目不符合最低化原则,很多岗位工作负荷不饱和。

    (2)A烟草公司的竞争优势。A烟草公司是我国主要的烟草生产基地,拥有雄厚的实力和较强的生产能力。员工队伍的忠诚度比较高,公司拥有其他竞争对手所无法超越的稳定的原料供应基地等等。以A烟草公司现有的条件,如果能够科学的合理设计出,针对公司的特点的人力资源体系将会使公司有质的飞跃,实现公司的目标。而要实现企业的目标,就得重视人力资源管理的基础工作——岗位分析。

    (3)A烟草公司的内部需求。A烟草公司战略目标是a.实现一个战略定位,公司进入行业第一方阵;b.打造品牌;c.培育一个新的经济增长点,做大做强品牌;d.培养一支优秀团队,支撑公司持续发展。现在,它已不能适应企业管理的要求,公司管理上的薄弱和不到位,公司内部部门之间协调配合不够,工作相互推诿、不负责任。另外,部分员工不满意,因为工作量的绝对不平均,而在薪酬分配方式上,大多数部门采取“二次打包分配”的原则,底层员工干多干少、干好干坏一个样,只要不违反原则性问题,一般不会被扣钱,职工收入相对平衡。进行二次打包分配的时候,确定各个部门的薪酬总额较为困难,部门总会争取更多的额度,这就需要A烟草公司在岗位设置、岗位职责确定、岗位价值评价等基础工作方面做得比较扎实。

    二、岗位说明书的内容设计

    岗位说明书的内容无统一范式,针对烟草企业“部门多、岗位多、人员多”的现状,根据烟草企业的实际情况制定了适合其需要的岗位说明书。包含以下7个内容模块。

    1.基本状况:包括岗位的名称、岗位编号、岗位类别、所属部门、直接上级部门和工作地点共6项内容,是对该岗位的简单描述。岗位的编号一般由企业人力资源部统一规定;考虑到烟草企业规模较大、层级或岗位类别较多,岗位体系往往比较复杂, 岗位名称已经不能作为区分岗位的惟一标志了,此时就需要引入岗位编号的概念。

    2.岗位的概要描述:岗位的概要描述应当尽量简洁、准确,它的格式通常始于一个动词,以此动词出发继续陈述这一动作的对象和作用及目的。

    3.岗位关系:包括对内关系和对外关系2项,明确本岗位的沟通范围。其中,内、外是以本企业为界限。对内主要指与直接上级或平级部门/ 岗位之间协作关系, 一般填写最常联系的 3~5 个部门或岗位;对外协作关系主要从上级单位、政府有关部门, 客户及中介组织等方面来描述。

    4.职责任务、权限、工作依据描述:该模块为岗位说明书的重要内容,是对该岗位所有工作的叙述,记录该岗位该干的具体事情,需要用叙述的语言进行简明归纳。它说明了为达到工作的目的,工作主要在哪些领域开展以及为完成该工作个人所应负有的责任。一个部门或科室中所有岗位的职责应能完全覆盖本部门或科室的总体职责。岗位职责是实现岗位使命的关键领域工作的概括,并依职责的重要性排序。它的通用格式是“表述权限和参与方式的动词”+“需要完成的工作或动词所指向的对象+职责目标(可选项)。为了使任职者顺利开展工作,才需要确定相应的权限和工作频率。

    5.绩效标准:规定对该岗位工作的考核办法。其中绩效指标是相对固定的,而其应达到的程度是相对变动的。因此岗位说明书中主要是明确岗位的主要绩效指标,主要从时间、数量、质量及成本等方面来设置。

    6.任职要求:描述从事该岗位所必备的最基本要求,包括素质要求、学历、专业、经历和技能要求。其中,学历、专业、经历和技能要求又分为基本条件和理想条件两种情况。岗位技能主要从招聘的角度出发, 根据岗位工作的需要, 并从工作性质和工作内容来判断其需求程度的级别。

    三、岗位说明书编制的步骤

    第一步:项目组梳理所有岗位,编制岗位说明书的模板。第二步:将由模板编写的调查量表发放至每个岗位,每位员工填写,并反馈至人力资源部。第三步:项目组分部门收集齐全调查量表,并根据相关标准文件(公司规章制度、生产管理办法、物资管理办法等),统一对岗位说明书模板进行编写。第四步:将修改后的模板发放至每个部门、每个岗位,由部门负责人对其进行修改,人力资源部认可其意见后交至项目组。第五步:项目组收集所有修改意见再次修订岗位说明书。第六步:人力资源部对所有岗位说明书审订确认并定稿。

    经由以上七个步骤,通过反复沟通和3个回合的反复,岗位说明书的编制充分体现了“全员”参与的特点,既保证了每份岗位说明书的准确性和可行性,又让每位员工熟悉了岗位说明书中的各项内容,避免流于形式。

    参考文献:

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关键词：烟草企业；全面预算；管理

中图分类号：F235.2

文献标识码：A

文章编号：1672-3198(2009)04-0187-02

1　烟草行业全面预算管理现状

烟草企业自1996年首先对资本性支出项目进行试点，实行预算管理，取得了较好的效果以后，1997年全国烟草企业推行全面预算管理，针对主要财务指标加以量化，层层分解，以一系列的预算、控制、协调、分析、考核为内容，建立的一套完整的、科学的数据处理系统使企业管理有了新的突破。到目前已经形成较为完善全面预算管理体系，包括业务预算、资本预算、财务预算。制定了完整的预算管理办法和预算考核机制，成为烟草企业财务管理和控制的主要手段。

但是随着社会改革的深化，经济环境的变化，社会竞争日趋激烈，加入WTO以来，虽然国家对烟草行业还有一些保护政策，但是这只是一定阶段内的保护。烟草垄断管理已经暴露出许多的弊端和不适应，长期垄断管理使管理理念陈旧落后，垄断保护政策使管理过分依赖国内市场，缺乏竞争意识，缺乏竞争能力，需加快思想意识进步，转变管理理念，把全面预算管理落到实处，认真扎实的做好内部管理，打好基础，更有把握地迎接世界级挑战。

2　全面预算管理的概念

全面预算管理是由一系列相互联系的预算构成的体系，是按照企业决策目标及其资源配置以预算的方法加以量化，层层分解、下达于企业内部各个经济单位，使之得以实现的企业内部管理方法，是以一系列的预算、控制、协调、分析、考核为内容，对经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的管理控制系统。

3　预算管理组织体系

企业预算管理的组织体系由预算管理委员会、预算专职部门以及各预算责任单位构成。

3.1　预算管理委员会

预算管理委员会作为预算管理的最高权威机构具有较强的权威性和独立性。预算管理委员会由企业的董事长或总经理任主任委员，吸纳企业内各相关部门的主管组成。预算管理委员会是组织体系中居于领导核心地位的最高管理机构。主要职责有：(1)制定预算管理的政策、规定、制度等相关文件；(2)制定下达的规划控制目标和年度生产经营工作目标，组织对目标利润的确定进行预测I(3)审议、确定目标利润，提出预算编制的方针和程序；(4)审查各部门缩制的预算草案及整体预算方案并提出建议；(5)在预算缩制、执行过程中协调各部门关系；(6)审查、提交初步预算，经董事会批准后下达；(7)分析、研究预算执行情况，提出改善的建议；(8)对修正预算加以审议并作出相关决定。

3.2　预算专职部门《一般由财务部门担任》

预算专职部门主要是处理与预算相关的日常管理事务，需要在确定、提交通过之前对各部门提供的预算草案进行必要的初步审查、协调与综合平衡。预算专职部门直接隶属于预算管理委员会。主要职能有：(1)汇总初步预算，提交预算管理委员会审查；(2)根据特殊情况及责任单位的申请，汇总拟定调整初步意见，报预算管理委员会审查；(3)监督检查预算落实情况，分析预算与实际执行的差异及原因；(4)编制年度财务决算和说明书，报预算管理委员会审查。

3.3　各预算责任单位

各预算责任单位是预算的责任主体，由投资中心、利润中心、成本中心组成。确定责任中心是预算管理的一项基础工作，责任中心是企业内部成本、利润、投资的发生单位，这些内部单位被要求完成特定的职责，其责任人被赋予一定的权力，以便对该责任区域进行有效的控制。

4　预算的内容及编制

4.1　全面预算管理的内容

全面预算体系包括业务预算、资本预算、财务预算。业务预算指的是与企业基本生产经营活动相关的预算。主要包括销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、费用预算(制造费用预算、期间费用预算)等。资本预算是企业长期资本性投资活动的预算。财务预算指有关现金收支、经营成果、财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。业务预算中的销售预算是整个预算编制工作的起点和主要依据。

4.2　全面预算的编制程序

预算的编制应采用上下结合、横向协调的程序，体现出集权与分权的统一。其顺序如下：(1)预算管理委员会提出并下发预算目标；(2)各责任单位编制预算草案}(3)财务部门进行初步协调和汇总；(4)预算管理委员会对初步预算进行审批形成最终预算。(5)预算管理委员会将审核调整后的总预算报上一级管理部门审批，对通过的预算方案以内部文件的形式正式下达各责任单位执行。

5　预算执行、分析、考核

预算经预算管理委员会审批后，下达到各预算责任单位执行。执行过程中，各预算责任单位须定期向预算专职部门报送预算执行进度，预算专职部门对预算的执行情况定期进行分析，提出改进措施。预算评估的重点是形成差异的原因及应采取的措施。通过分析差异原因，找到管理中的强项和弱项。总结经验和教训，加强管理。

预算专职部门制定和实施科学合理的奖惩制度针对分析结果对各责任单位预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核。通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩，确保预算管理落到实处。

6　全面预算管理的作用

如果把企业战略当作企业的目标，企业内部所拥有的人、财、物等各种经济资源当作企业系统的构成要素，那么，预算管理就是促使企业系统各要素按企业战略目标要求“自运行”的内在作用力，从而实现企业内部高效率的资源配置，以最小的投入取得最大的产出，提高企业的竞争实力。

(1)预算的计划、沟通和协调功能使企业系统诸要素能围绕目标有序进行。预算的计划功能要求订立明确而富有挑战性的目标，并且分解到各个部门直至员工，从而形成强有力的制度约束、责任约束。预算本身是纵向沟通和横向协调的结果，在调整和实施预算过程中也需要大量的沟通和协调，正是预算的沟通和协调功能使得企业系统要素通过一定的磨合，实现相互关系的融洽和谐、协调一致。同时，预算管理能按照实现企业战略目标的要求优化配置经

济资源，保证了各种经济资源自身效能的发挥，消除了各要素因彼此离散、独自作用所产生的相互冲突和内耗。

(2)预算的调控功能是企业系统诸要素能及时、自动应对内外环境的变化。预算的调控作用可以简单地概括为比较实际业绩与预算业绩，并据以采取措施。当环境的变化改变了事先的估计和假设时，企业的应变措施是以调整预算或加大预算执行力度或两者并行等方式来以变应变、以动制动，增强对外界的适应能力，确保预算目标的实现。另一方面，由于预算以货币和数量形式规定了实现各项目标的行动计划与相应措施。这种预算责任成为各部门工作的管理依据，成为自我控制与自我调节经营管理行为的指挥棒。

(3)预算的激励和评价功能是驱动和激发管理努力的动力来源。预算的协调、沟通功能以及参与式预算编制程序将产生“激成效应”。预算的评价功能是指预算本身就是衡置、考核各责任单位和员工工作实绩和经营效果的标准，预算的主要作用就是激发本来就存在于全体员工中的动力，使每个人可以看到并理解公司的目标、手段和力量，并作出努力与之协调。

预算管理能为企业系统诸要素有序运行提供动力来源、行为规范并能使其随机应变，这表明预算管理是激发企业内部诸要素以实现战略目标为导向联结成为一个有机整体，并按照实现企业战略目标的要求协同地、高效地、能动地运行的管理机制。

预算管理则是将市场机制功能移植到企业内部，对企业的各种经济资源实行全方位、全过程、全员化的。自组织”和“自动调控”。依靠预算管理这一机制，企业就会形成内部相互依存、密切联系的各个职能部门、业务流程、各种经济资源协同运作的局面。

7　实施全面预算管理过程中应注意的问题

(1)目标的制定要符合实际，①目标制定要与企业的外部环境相适应。②目标要符合企业内部生产经营的客观实际。从长远角度看，预算目标要与企业整体的发展战略相协调。从当前角度看，预算目标要成为体系，各责任单位的目标要相互协调，形成有机整体，以便预算的执行与考核，

(2)预算编制要细化、准确。要将预算的制度、责任、指标、定额和费用等各方面进一步细化、准确，分解到管理的各个环节与个人，使他们有明确的目标和过程监控，从而提高预算的执行效果。

(3)预算执行要严格、预算调整要有制度保证。在预算执行过程中严格按制度与程序办事，坚决杜绝违规操作。

(4)考核要全面。激励措施要得当。一要保证全员的参与性，二要将预算编制的及时性、准确性、预算的执行情况、调整情况等都纳入考核指标体系。