国有企业资产管理条例范文

导语：如何才能写好一篇国有企业资产管理条例，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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第三条 省政府和西宁市、各自治州政府分别设立国有资产监督管理机构。其中企业国有资产较少的自治州和海东行署，经省政府批准，可以不单独设立国有资产监督管理机构，但应当确定有关部门行使国有资产监管职责。

第四条 省政府国有资产监督管理委员会（以下简称省国资委）是代表省政府履行出资人职责、负责监督管理企业国有资产的直属特设机构。

西宁市、各自治州政府国有资产监督管理委员会（以下简称州、市国资委）是分别代表本级政府履行出资人职责，负责监督管理企业国有资产的直属特设机构。

省国资委对下级政府的国有资产监督管理工作进行指导和监督。

第五条 省国资委履行出资人职责的国有独资企业、国有控股和国有参股企业，由省政府确定，授权省国资委公布，并报国务院国资委备案；西宁市、各自治州政府国资委履行出资人职责的国有独资企业、国有控股和国有参股企业，分别由本级政府确定并公布，或授权本级政府国资委公布，并报省国资委备案。

国有资产监督管理机构代表本级政府履行出资人职责的企业，以下统称所出资企业。

第六条 各级政府应当严格执行国有资产管理法律、法规，坚持政府的社会公共管理职能与国有资产出资人职能分开，坚持政企分开，实行所有权与经营权分离。

国有资产监督管理机构不行使政府的社会公共管理职能，政府其他机构、部门不履行企业国有资产出资人职责。

第七条 所出资企业及其投资设立的企业，享有有关法律、行政法规规定的法人财产权和企业经营自主权。国有资产监督管理机构应当支持企业依法自主经营，除履行出资人职责以外，不得干预企业的生产经营活动。

第八条 所出资企业应当努力提高经济效益，对其经营管理的企业国有资产承担保值增值责任，接受国有资产监督管理机构依法实施的监督管理，不得损害企业国有资产所有者和其他出资人的合法权益。

第九条 国有资产监督管理机构的职责和义务，依照《条例》和《青海省政府国有资产监督管理委员会主要职责、内设机构和人员编制规定》（青办发[2004]9号）的规定执行。

第十条 国有资产监督管理机构应当根据国家有关规定，结合本地区国有资产监督管理的实际，建立健全适应现代企业制度要求的企业负责人的选用机制和激励约束机制。

第十一条 国有资产监督管理机构依照有关规定，任免或者建议任免所出资企业的企业负责人：

（一）任免国有独资企业的总经理、副总经理、总会计师及其他企业负责人；

（二）任免国有独资公司的董事长、副董事长、董事，并向其提出总经理、副总经理、总会计师等的任免建议；

（三）依照公司章程，提出向国有控股的公司派出的董事、监事人选，推荐国有控股的公司的董事长、副董事长和监事会主席人选，并向其提出总经理、副总经理、总会计师人选的建议；

（四）依照公司章程，提出向国有参股的公司派出的董事、监事人选。

第十二条 省政府和西宁市、各自治州政府、海东行署对所出资企业的企业负责人任免另有规定的，按照有关规定执行。

第十三条 国有资产监督管理机构应当依照有关规定，确定所出资企业中的国有独资企业的企业负责人的薪酬，提出国有控股企业负责人的薪酬标准。依据考核结果，决定其对所出资企业派出的企业负责人的奖惩。

第十四条 国有资产监督管理机构审核批准其所出资企业中的国有独资企业的重组、股份制改造方案和所出资企业中的国有独资公司的章程。

第十五条 国有资产监督管理机构依照法定程序决定其所出资企业中的国有独资企业的分立、合并、破产、解散、增减资本、发行公司债券等重大事项。其中，重要的国有独资企业分立、合并、破产、解散的，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级政府批准。

国有独资企业决定其投资设立的子公司的资产重组、股份制改造、公司分立、合并、破产、解散、增减资本、发行公司债券、对外投资、重大产权处置、任免企业负责人等重大事项时，应当向国有资产监督管理机构报告，并按规定权限办理。

第十六条 国有资产监督管理机构依照公司法的规定，派出股东代表、董事，参加所出资企业中国有控股和国有参股公司的股东会、董事会。

第十七条 所出资企业中国有控股的公司、国有参股的公司（包括其所属的全资、控股和参股的子公司）的股东会、董事会决定公司的分立、合并、破产、解散、增减资本、发行公司债券、企业投资、产权处置、任免企业负责人等重大事项时，国有资产监督管理机构派出的股东代表、董事，应当事先向国有资产监督管理机构报告或请示，并依照国有资产监督管理机构的指示发表意见、行使表决权。

国有资产监督管理机构派出的股东代表、董事，应当将其履行职责的有关情况及时向国有资产监督管理机构报告。

第十八条 国有资产监督管理机构决定其所出资企业的国有股权转让。其中，转让全部国有股权或者转让部分国有股权致使国家不再拥有控股地位的，报本级政府批准。

第十九条 国有资产监督管理机构依照国家有关规定拟订所出资企业收入分配制度改革的指导意见，调控所出资企业中的国有独资企业、国有控股企业工资分配的总体水平。

第二十条 国有资产监督管理机构可以对所出资企业中具备条件的国有独资企业进行国有资产授权经营。被授权经营国有资产的国有独资企业应当建立和完善规范的现代企业制度，对其全资、控股、参股企业中国家投资形成的国有资产依法进行经营、管理和监督，并承担企业国有资产的保值增值责任。

第二十一条 国有资产监督管理机构对其所出资企业国有资产收益依法履行出资人职责，建立国有资本经营预算制度，监督管理国有资产收益的收缴、分配和使用，并接受同级财政部门监督。

第二十二条 国有资产监督管理机构对其所出资企业的重大投融资计划、发展战略计划，依照本省发展规划和国家产业政策履行出资人职责；所出资企业在进行项目或股权投资时，要做好可行性研究，明确投资项目决策者和实施者的责任，重大投资要经国有资产监督管理机构核准或备案；所出资企业不得进行高风险和违规投资，确保国有资产安全。

第二十三条 所出资企业中国有独资企业、国有控股企业负责人和国有股东代表应当慎重对待和严格控制对外担保产生的债务风险。

第二十四条 国有资产监督管理机构向其所出资企业中的国有独资企业派出监事会，建立事前、事中和事后相结合的监督制度；监事会的组成、职权、行为规范等，依照《国有企业监事会暂行条例》的规定执行。

第二十五条 国有资产监督管理机构依法对所出资企业中的国有独资企业、国有控股企业财务进行监督，建立和完善国有资产保值增值指标体系，维护国有资产出资人的权益。

第二十六条 所出资企业中的国有独资企业、国有控股企业应当加强内部监督和风险控制，依照国家有关规定建立健全财务、审计、企业法律顾问和职工民主监督等制度。

第二十七条 所出资企业中的国有独资企业、国有控股企业应当按照规定定期向国有资产监督管理机构报告财务状况、生产经营状况和国有资产保值增值状况。

第二十八条 所出资企业中的国有独资企业、国有控股企业未按本办法第二十二条和第二十三条的要求进行投资或违规担保的，由国有资产监督管理机构对企业负责人和其他直接责任人依法给予纪律处分；造成企业损失的，企业负责人和其他直接责任人应负赔偿责任；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

第二十九条 非经营性国有资产仍由财政部门管理；凡非经营性国有资产、国有土地和矿产资源转入经营性国有资产、以及地方金融机构中的国有资产的监督管理，经政府授权，由国有资产监督管理机构依法履行出资人职责，依法进行监督管理。

第三十条 本办法实施前制定的有关企业国有资产监督管理的规定与本办法不一致的，依照本办法的规定执行。

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关键词：国有资产 流失 治理工作

所谓的国有资产的流失主要是指个人或者组织利用各种方法，将国有资产的相关权益和收益，转变成非国有的资产，从而出现的资产流失现象。这不仅是对国有资产的损害，还影响了社会工作的利益，因此我们就要对我国国有资产流失的原因进行分析，从而采用相关的手段来对其进行治理。下面我就对国有资产流失的原因和建议进行介绍。

一、国有资产流失的途径

1.外资并购。在我国社会经济发展的过程中，国有企业的治理结构和经济结构存着许多不合理的现象，而且其管理技术比较落后，没有事先对国有企业的资产进行科学性的评估，这就使得国有企业在经济交易的过程中，出现国有资产流失的现象。尤其是在中外合资或者并购过程中，这种现象极为严重。

2.企业改制。随着社会的不断发展，我国相关部门为了增强国有企业的运行能力和活力，就采用企业制度改革的办法，来为国有企业注入新鲜的血液。但是由于人们对其企业内部制度进行改革的过程中，存在着许多不规范的操作，以至于对国有企业的资产有着过低的评价，这就导致我国国有企业的国有资产大量的流失。

3.产权交易。国有企业在对其国有资产进行产权交易的过程中，主要是为了对国有资产的配置进行适当的优化，从而使得国有资产保值或者增值。但是在操作的过程中，由于工作人员专业素质较低，而且缺乏职业道德这就导致，国有企业在对资产进行优化的过程中出现了许多不规范、不规范的行为，使得国有资产的产权交易都存在着私下交易的情况，这就造成了国有资产的流失。

4.。在当前的社会主义市场经济体制下，许多国有企业为了提高自身的经济利益，就开始对其进行大刀阔斧的体制改革，但是由于我国在对企业体制改革方面没有明确的法律规范，这就促使许多不法人员，通过法律的漏洞，利用自身的职权，对国有资产进行贪污，进而造成了国有资源的流失。

二、国有资产流失的原因

1.国有资产管理体制不健全。（1）国企产权管理无序，政企不分。大多数国有企业在对其产权进行管理的过程中，存在着两方面的问题，从而使得国有资产出现流失的现象。其中一方面是国企产品管理制度比较混乱，管理人员对产权关系不够明确，从而导致国有企业资产产权管理机制在实际应用的过程中，存在着许多的问题；另一方面则是管理人员在对产权进行管理的过程中存在着政企不分的情况，使得政府部门和企业之间的关系没有完全的分离，进而出现政府对国企经营权干涉的现象。

（2）国有资产产权界定不明。国有资产产权管理相关规定对国有资产产权的归属主体不够明确，而且在管理的过程中往往会出现产权主体多元化的情况，这就使得人们对国有资产产权界定不明。

2.国有资产产权交易不规范。（1）产权转让价格不合理。目前，国有企业在对国有资产产权进转让的过程中，时常会出现转让价格不合理的情况，这主要是因为国有企业资产管理部门在对国有资产进行产权评价的过程中，对其国有资产进行了过低的评价。

（2）国有资产管理缺乏约束。按照我国相关规定，人们在对国有资产进行管理的过程中必须要按照相关的法律规范和程序进行，并且对其交易方式进行严格的要求。但是由于其法律制度不够完善，这就使得国有资产在管理的过程中缺乏约束力。

3.国有企业经营者激励约束机制不完善。（1）缺乏对国企经营者的有效激励机制。国有企业在经营管理的过程中，主要是对国有资产进行日常的运营管理，以确保我国国有资产的保值或增值。但是，我国大多数国有企业在经营管理的过程中，其管理人员都缺乏积极性，这就使得国有企业在资产管理的过程中，出现管理不当的情况。

（2）缺乏对国企经营者的有效约束机制。随着我国国有企业改革的不断深入，许多国有企业管理人员也开始加入到了企业制度改革的当中。不过，由于缺乏相应的约束机制，因此导致国有资产管理和安全受到影响。

三、治理我国国有资产流失的对策

1.国有资产相关管理部门在对资产进行清算管理的过程中，管理人员要对其资产核查和清算的力度进行适当的强化，使得人们在对其国有资产信息情况进行了解的过程中，可以对相关的信息数据进行全面掌握，以提高国有企业对国有资产的使用率，这不仅有利于我国国民经济的增长，还有效的防止了国有资产的流失、此外在对国有资产进行清算的过程中，我们还要对资产评估机构的实力和专业水平进行严格的要求，必须在有我国相关的部门颁布的资格证书以后，才能进行国有资产的评估。

2.进一步的完善我国当前国有资产的管理体制，并且严重按照我国相关标准，来对其进行规范，而且在资产管理的过程中，我国相关部门还要对出资人、经营者以及长期的明晰关系等方面进行全面的了解。

3.为了有效的防止国有资产的流失，我国相关政府部门也可以通过对国有资产结构的调整，来对国有资产的归属关系、管理范围、管理力度等方面进行严格的要求，使得人们在国有资产结构调节的过程中，让国有资产的潜在效益发挥到最大化，从而真正意义上实现国有资产的保值或者增值，

4.为了增强国有资产的管理力度，我们处理制度相关的管理条例来对资产管理人员的行为进行约束以外，还要通过激励的方法来提高国有资产管理人员在日常工作中的积极性，从而充分的发挥出国有资产管理体制的应用效果。

四、结论

由此可见，当前在我国国民经济发展的过程中国有资产流失的现象十分的严重，因此为了对其进行有效的控制，我们就要对国有资产流失的途径和原因进行分析，从而找到相应的对策来对其进行治理，从而保障我国国有资产的安全管理。

参考文献：

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【关键词】商业银行；不良资产；法律规制 

银行不良资产是指处于非正常良好状态下的，不能给银行带来收入甚至难以收回本金的各类资产，其主要是指不良贷款，包括次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款。前几年，我国商业银行不良资产余额及不良资产率均在下降，但这并不意味着我国已成功处理银行不良资产，因为这种减少是建立在对国有商业银行不良资产的两次大规模剥离的基础上的，我国处置不良资产仍存在很多问题。从2011年第四季度开始，我国商业银行不良贷款开始出现反弹，截止2013年末，商业银行不良贷款余额从4279亿元升至5921亿元，不良贷款率重新上升至1.00%。不良贷款规模和不良率已现双升趋势，并且在今年一季度这种上升仍在持续。2013年年报及2014年一季报显示，今年一季度，16家上市银行不良贷款余额已从4810亿元上升至5179亿元，不良率由0.98%上升至1.01%。由此可见，我国商业银行不良资产问题依然严峻，如何高效处置不良资产仍然是银行面临的最大问题。 

一、商业银行不良资产的形成原因 

（一）国家宏观经济调控的影响 

我国经济体制转型时期，银行和企业在利益的驱使下，绕开国家对信贷的限制，一味扩大信贷规模，导致市场货币供应量增加引发通货膨胀，使得国家采取宏观调控措施整顿金融市场，对信贷规模进行严格控制，致使许多依靠银行贷款运营的投资项目因资金链断裂而停摆，而项目的亏损又直接导致银行前期投入的贷款无法收回，形成不良资产。同时，这又促使银行在发放贷款时青睐于热门领域和大型企业，一方面致使中小企业贷款困难，难以维系和扩大经营，不利于市场经济的发展；另一方面，一旦贷款集中的领域或企业发生经营困难，会出现大量贷款转变为不良资产的风险。 

（二）政府干预和国有企业的影响 

由于我国政府对国有商业银行拥有绝对控股地位，政府对其自主经营和信贷决策的不当干预，是形成不良资产的另一原因。并且大量地方融资平台贷款，增加了银行产生大量不良资产的风险，而地方政府基于地方保护对不良资产处置的干涉，也加大了处置难度。另外，国有商业银行作为国家控股银行在国有企业改制时充当重要角色，国有企业成为国有商业银行信贷资产的主要流向地，但国有企业转型之后由于其经营运作一时难以适应市场经济，导致其效益下降、亏损严重，无力偿还银行贷款，造成国有商业银行产生大量不良贷款。 

（三）国有商业银行内部管理机制不健全的影响 

过去我国商业银行“重贷轻管”，且没有形成有效的内部制约机制，为了抢占市场份额或基于人情，银行在发放贷款时对借款方缺少深入调查、审查不严格，在贷款之后也没有进行跟踪监测，缺乏有效的风险预警处理系统，不能及时发现问题，难以应对贷款变成不良资产的风险。虽然商业银行实行审贷分离制度，但或缺乏相应责任机制或执行不彻底，并没有达到预期理想效果。 

（四）社会信用体制缺失的影响 

长期以来，我国没有建立完善的社会信用体系，导致银行和借款方信息不对称，加大了银行的审贷难度，且金融市场信用严重缺失，导致恶意逃债现象严重，银行不良资产大量生成。虽然我国于2005年建立全国统一的个人和企业信用信息基础数据库，但《征信业管理条例》于2013年3月才开始正式实施，导致我国社会信用体系发展不规范，加上失信惩罚机制的缺乏，使信用体制并没有完全发挥作用。 

（五）金融市场法律制度不完善的影响 

首先，我国金融法律法规出台较晚，直到1993年《中国人民银行法》、《商业银行法》、《证券法》等法律法规才开始颁布实施，而面对金融业的迅速发展，相关法律法规的更新也不及时，一些应时出台的规章政策因效力不足急待上升为法律，实务中也存在着大量的法律冲突和法律空白，并且对相关法律的执行方面也存在问题。其次，我国处置商业银行不良资产的专门机构——金融资产管理公司的法律定位不明确，其独立法人资格存在瑕疵；《金融资产管理公司条例》的许多规定也与现行法律，如《公司法》的某些规定存在冲突。这些都不利于金融资产管理公司对不良资产的有效处置，难以发挥其作为专门机构的优势，也不利于金融资产管理公司的转型发展和竞争力的提升。最后，行政管理人员金融法律知识和法律意识薄弱，在国有银行转型之后仍存在以行政手段干预其自主经营的情况，影响银行发放贷款和处理不良资产。 

二、商业银行不良资产处置的法律对策 

（一）健全不良资产处置的法律法规和相关制度 

要从根本上解决商业银行不良资产问题，必须依靠法律手段，在完善的法律制度下，依照法律的明确规定高效地处置不良资产并最大限度的防止不良资产的产生。 

首先，针对金融资产管理公司要制定单独的《金融资产管理公司法》。我国四家金融资产管理公司自1999年成立以来，处置银行不良资产的主要依据是一些规章或司法解释，如《金融资产管理公司条例》、《金融资产管理公司资产处置管理办法（修订）》、《关于审理涉及金融资产管理公司收购、管理、处置国有银行不良贷款形成的资产的案件适用法律若干问题的规定》等，这些规范的效力层级较低，在实践中常常出现与其他法律规定相抵触的情形。而且，我国在成立金融资产管理公司时规定其存续期为10年，而在存续期满后，根据国际形势及我国现状，各金融资产管理公司都选择进行商业化转型，不断提高自身竞争力积极开拓国际市场，向大型国有金融控股集团发展。因此，必须制定单独的《金融资产管理公司法》，以法律形式明确金融资产管理公司的法律地位、经营范围，完善其处置不良资产各种方式的相关法律规定，如加强对金融资产管理公司在以债转股方式处置不良资产时取得的股权的保护，并明确约定回购时间到期时的合理退出机制，使其既不损及金融资产管理公司的权益也不损害其他股东的利益。只有以完善的法律规定为基础，才能实现金融资产管理公司的稳健发展，才能更好地处置银行的不良资产。

其次，要完善不良资产证券化的法律规定。世界各国在处理银行不良资产时基本上都采用了不良资产证券化的方式，并且都取得了显著的成效。我国从2005年开始实行信贷资产证券化，但是其中存在许多法律问题，我国应在借鉴国外成功经验基础上，根据本国实际完善相关规定和制度。其中，最重要的是以法律的明确规定保证证券化资产的独立性，即要求证券化资产的真实出售，要将其与发起人的其他资产隔离，当发起人破产时证券化的资产不会被当作破产资产进行处理，保障证券投资者的利益。可以看出，要做到真实出售和资产隔离不仅要求交易的真实性，还要求购买不良资产将其证券化的发行人SPV具有独立性，这些都需要法律的明确规定。此外，还有许多关于SPV的规定以及评估证券化资产的标准机制等需要进一步完善，只有通过完善的法律加以保证，才能发挥证券化的优势，大量高效地处置不良资产。 

最后，完善对金融信贷市场的法律规范、健全信贷立法，既要保证商业银行的自主经营、自主放贷，又要加强对信贷的监督。在完善不良资产处置相关法律规定和制度的同时，还要注重法律法规的落实执行情况，加大对商业银行的监管并防止地方政府对银行的经营和处置不良资产进行干涉，创建不良资产处置的良好法律环境，积极防范不良资产的产生。此外，在以法律形式规范现有的不良资产处置方式外，还要鼓励借鉴国外成功处置不良资产经验，积极尝试和创新新的处置方式，完善我国银行不良资产处置机制。 

（二）健全社会信用体系，增强市场主体信用 

总体而言，我国征信行业的发展还处在初级阶段，在立法、监督、利益平衡等许多方面存在不足，其中最重要的是要建立失信惩戒机制，完善相关法律规定，加大对失信行为的惩罚力度，尤其是对恶意逃废贷款的借款人，在给予经济制裁的同时对情节严重者施以刑事处罚，通过加大失信成本，促使市场主体自主选择守信。另外，要在扩大征信信息统计范围的同时，加大对征信机构的监督管理，支持行业自律组织的建立，以防出现违规作出不实记录和侵犯个人隐私等问题。最后通过完善社会信用体系，形成良好的市场信用环境，以降低银行不良资产的产生。 

（三）完善商业银行内部管理机制 

首先，要积极推进商业银行股份多元化，完善银行法人治理结构，真实落实银行自主经营权，充分发挥股东会、董事会、监事会的作用。其次，加强贷款管理，进一步落实“三查”制度，真正做到贷前仔细调查、贷时严格审查、贷后及时检查，对贷款进行动态跟踪监测，建立风险监控和预警系统，注重对风险的研究和管理，以便及时发现问题、处理风险。最后，注重银行业务人员的业务素质和职业道德培养，建立有效的激励奖惩机制和风险责任制度，将贷款管理的每个环节落实到具体部门和个人，一旦出现问题，即追究相关负责人员的责任，以实现对贷款的严格审查和监测，保证贷款质量，最大限度防止不良贷款的产生。 

参考文献： 

[1]胡群.不良“双升”商业银行资产质量隐忧[EB/OL].经济观察网http：//eeo.com.cn/2014/0513/260415.shtml，2014-5-13. 

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根据省政府(*政发[29**]32号）《省政府关于授予国有资产投资主体审批办法的通知》的文件精神，为规范国有资产投资主体审核、审批程序，现对申报省级国有资产投资主体问题提出以下实施意见：

**、．申报国有资产投资主体的组建方案。组建单位按照国有资产优化配置，理顺国有企业产权关系的原则，提出国有资产投资主体组建方案，由省财政厅、省经贸委、省工商

局、省委企业工委等有关部门对组建方案进行会审，提出修改意见。组建方案应包括：申请授权经营的国有资产范围；授权范围内企业的资产质量情况和财务状况；拟授权企业内部的产权管理制度、财务预算制度、财产监管制度；拟对授权范围内企业进行重组的思路和资本营运及发展规划。同时附各成员企业的财务审计报表、国有资产产权登记证，拟组建公司的章程(草案)。

二、组建单位在完成以上工作后，正式向省政府上报申请授权其为国有资产投资主体的请示。

三、经省政府正式批复同意后，组建单位要对纳入授权范围的企业进行全面、彻底的财产清查，并由中介机构对企业应摊未摊、应提未提的费用及历史遗留问题或潜在亏损进行审计核实，按财务规定进行调帐。对清查出来的不良资产、无法转为经营的非经营性资产经中介机构核实后，由组建单位提出核销、剥离意见，报送省财政厅。

四、完成资产清查工作后，、由省财政厅对纳入授权范围的国有净资产、相关企业的国有股权、债权及其他国有资产的具体项目和金额进行核实，出具国家资本金核定文件。国有资产投资主体根据核定的国家资本金办理国有资产产权登记和工商．注册登记变更手续。

五、建立规范的母子公司体制。纳入授权范围的国有企业原则上都要改制为多元投资主体的公司制企业，各企业要摸清家底，明晰产权的基础上，制定改制方案，并按规定进行资产评估。评估结果经确认后，有关费用剥离和国有股权设置应报省财政厅国资办，形成以产权关系为纽带的母子公司体制。

六、各市、县参照省级国有资产投资主体的规定，提出组建方案，做好相关工作。

省政府关于授予国有资产投资主体审批办法的通知

各市、县人民政府，省各委、办、厅、局，省各直属单位：

为深入推进政府机构改革，实现政企分开，加快建立有效的国有资产管理、监督和营运体系，提高国有资产运营效益，实现国有资产的保值增值，根据党的十五届四中全会精神和《中华人民共和国公司法》的有关规定，省政府制定授予国有资产投资主体审批办法。通知如下：

**、授予国有资产投资主体的目的

按照政企分开的原则，实现国有企业的所有权与经营权分离，使企业自主经营，同时保持所有者对经营者的必要制约；实观政府行政管理的职能与国有资产所有者代表

的职能分开，同时确保出资者职能落实到位。

按照“国家所有、分级管理、授权经营、分工监督”的要求，省和地方政府分级管理国有资产，由省政府授权省内符合条件的企业作为国有资产投资主体，经营授权范围内的国有资产，行使所有者职能，确保出资人到位。授予国有资产投资主体的企业不承担政府行政管理职能，对授权范围内的国有资产依法行使资产收益、重大决策和选择管理者的权利，通过对授权范围内的国有资产进行营运，实现国有企业的战略性改组和国有经济布局的结构性调整，承担国有资产保值增值责任。对授予国有资产投资主体的企业，要建立相应的国有资产经营责任制度和考核制度。

在政府机构改革过程中，凡与政府部门脱钩的国有企业及其国有股权，应划拨或委托给相应的授予国有资产投资主体的企业营运，今后各级政府职能部门不再代行出资者职能。

二、授予国有资产投资主体的对象

跨行业的综合性国有资产经营公司（或投资公司、控股公司），国有资产规模较大、公司制改革规范、内部管理制度健全、经营状况好的国有大型企业或企业集团公司，可授予国有资产投资主体。

三、授予国有资产投资主体的原则

(**)授子省级和省辖市级国有资产投资主体的企业净资产原则上在1亿元以上，授予县级国有资产投资主体的企业净资产原则上在20**万元以上。

(二)授予国有资产投资主体的企业应当是按照〈公司法》要求设立的国有独资有限责任公司，要建立规范的法人治理结构，有健全的资产管理、全面预算管理、审计和监督管理制度，其子企业原则上要进行公司制改造，形成以产权为纽带的母子公司体制。

(三)授予国有资产投资主体的企业今后经营业务应以资本运作为主。

(四)授予国有资产投资主体的企业个数要从严控制，县级原则上不超过2家。

四、授予国有资产投资主体的审批

根据[20**]64号文和《公司登记管理条例》的有关规定，授予国有资产投资主体由省政府审批。

(**)省级国有资产投资主体。省政府审批，省财政厅国有资产管理办公室会同经贸、工商等有关部门参与组建方案的审核和组织实施工作。

（二）省辖市国有资产投资主体。市政府制定本市授予国有资产投资主体的总体方案（内容包括国有资产营运架构体系、国有资产投资主体分类设置的原则、数量、名单及实施该方案的操作程序等），报省政府（同时抄送省财政厅、经贸委、工商局）。授予市级国有资产投资主体的企业，由市政府审批，报省政府核准（同时抄送省财政厅、经贸委、工商局），申报文件上报20天后，省政府如无其他意见，市政府审批生效。原由各省辖市自行授予国有资产投资主体的企业名单及概况补报省政府和省财政、经贸、工商部门备案。

（三）县（市）级国有资产投资主体。各县（市）政府提出总体方案，报各省辖市政府审核，由省辖市政府汇总后报省政府（同时抄送省财政厅、经贸委、工商局）。授予县（市）级国有资产投资主体的企业，由省辖市政府审批报省政府核准（同时抄送省财政厅、经贸委、工商局），申报文件上报20天后，省政府如无其他意见，市政府审批生效。

五、授予国有资产投资主体申报材料

申报省、市、县三级国有资产投资主体应分别向省政府或省辖市政府提交以下材料：

（**）授予有关企业国有资产投资主体的请示，授予对象未改制为国有独资公司的需同时请示改制为国有独资公司。

（二）授予国有资产投资主体的企业授权范围内企业生产经营基本情况和财务状况，包括企业名称及其子公司情况，国有资本金数额、资本构成及其出资额，财务报表，国有资产产权登记证、公司章程等。

（三）授予国有资产投资主体的企业的组建方案、公司组织结构图公司发展规划，明确国有资产投资主体与其控股企业之间产权关系、责权利关系的有关文本。

授予各级国有资产投资主体的企业，其产权关系、财税关系、工商登记、干部管理权限、党群关系原则上依照“分级管理”确定。

本通知自印发之日起执行

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一、国有资产流失评价标准探索

要确立国有资产流失标准，首先要了解国有资产终极所有者权益的概念。国有资产所有者代表机构是政府或政府授权的国有资产管理机构和国有资产授权经营的公司，行使国有资产的收益权和重要决策权等权利。国有资产的终极所有者是全社会公民。国有资产权益的狭义相成为股权分红收益；广义构成则为：税收、股权分红收益、社会效益（如解决就业）。

其次，国有资产价值评估中，不仅需要根据资产帐面价值来评价其市场现值，还要估量实现市场价格的可能性。熟悉这些指标的意义在于市场价值是变动的，而且随着存量资产闲置时间的延长，将因为无形磨损的加大和社会资源配置标准的提高而进一步贬值。

明确国有资产所有者权益广义定义、国有资产市场现值，以及实现价值可行度估量，是确立国有资产流失标准的重要条件。

现实中，国有企业资产重组中产权变动有两种方式，一是国有资产产权整体让渡。二是国有资产和社会资本重组。即是社会资本对国有资本部分转换或国有资本和社会资本配置。

为确认国有资产重组的经济效益，首先计算国有资产现有产权下的全民收益、国有资产产权让波全民收益、国有资产和社会资本重组全民收益几个指标：

国有资产现有产权下收益二企业资产经营收益=就业效应税收……………………………………（1）

在国有资产为闲置存量资产时，年度计算企业资产经营收益为0；税收为0；就业效应为负，量为社会提供的失业救济；国有资产贬值损益量为国有资产无形损耗。

即，国有资产为闲置存量状态时，年度全民收益=—（失业救济费用国有资产无形损耗）…………………………………………………（2）

国有资产闲置直到现值转让，

国有资产总收益一转让现值一三年失业救济之和（按现行失业救济政策）……………………………（3）

国有资产产权让渡第一年全民年度收益=国有资产产权让渡的价值税收就业效应……………（4）

国有资产产权让渡全民总收益以年度收益相累加。

国有资产和社会资本重组年度全民收益=国有股权分红收益税收就业效应……………………（5）

国有资产重组全民总收益以年度收益相累加。

国有资产重组中，终极所有者权益是否受到损害，是不同产权关系的权益的比较，要求：

（1）国有产权下的全民收益—所有权让波下全民收益≥0；

（2）国有产权下的全民收益一国有资产和社会资本重组下全民收益≥0。

我们认为这即是国有资产流失的评价标准。

保证这两个不等式成立的条件不是所有权让渡时国有资产让渡价值是否等同于评估价值，也不是重组中承认股权价值是否等同于评估价值，而是国有资产在重组后，构成社会公民收益的各项指标的实现情况。只是当国有资产让渡价值重组中的股权价值为国有资产评估价值，可构成全社会公民权益的最大化或收益风险最小化。

在这样的熟悉基础上，可以给当年在政府、理论界、新闻媒体炒得沸沸扬扬的康佳集团和重庆无线电三厂重组事件一个比较完整的说法。

康佳集团和重庆无线电三厂重组事件发生在1997－1998年之间。当时，重庆无线电三厂已停产多年，8700万资产全部闲置，上千名职工失业。康佳集团申请和重庆无线电三厂重组，双方认可评估资产价值为4900万元。即在重庆无线电三厂停产几年中，无线电三厂的国有资产收益收入为负，量为：8700万—4900万社会失业救济≥3800万元，国有资产经营年均损益为—1000万元左右。

在无线电三厂国有评估值为4900万元的基础上，康佳集团只承认其股权值为1800万元。为此，重庆社会各界就认可国有股权价值1800万元是否属国有资产流失，以及该行为的经济性、合理性、合法性展开激烈的讨论。

现按我们确立的国有资产流失评价标准分析：

国有资产为闲置存量状态时年度收益=一（失业救济费用国有资产无形损耗。如（2）式。

国有资产折价认股预期收益=年度股权分配收益税收就业效应。如（5）式。

按项目可行性论证以及年度经营计划，那么该重组行为的预期收益为：

国有资产折价认股预期收益一现有产权下的收益预算≥0，其经济性是可以预期的，合理性也可以预期，合法性也是成立的。

国有资产重组后，进入不同的领域效果是不一样的，仍然存在国有资产流失的风险。所以国有企业重组完成并非就是国有资产管理工作的终结，必须评估价值折价的国有资产产权让波或重组后国有资产是否进入预期的运行轨道以及运行质量纳入控制范围，才可能保证各项全民收益指标得以实现，最终避免国有资产流失以保全国有资产所有者收益。

（一）当折价让渡国有资产产权后，资产并未按承诺进入产业领域而再次进入资本市场，在这种情况下，产权让渡的现实收益一产权让渡的实际价值……（6）和（1）式国有产权下国有资产全民最终收益总和=国有资产市值一三年失业救济之和相比，产权让渡的行为收益为：产权让渡的现实收益一国有产权下的最终收益总和=让渡实际价值一（国有资产现值一三年失业救济之和）………………………………………（7）

在国有资产产权让渡中实施了折价，那么产权让渡的现值（评估价值），（7）式中即可能出现计算结果为负的情况，构成社会公民权益侵害。

（二）当资本进入预期产业领域

1．全民的预期收益=让渡国有产权价值预期可实现税收预期就业效应。如（4）式。

和（3）式国有产权下国有资产最终收益值相比，国有资产产权让渡行为收益=让渡预期收益一现有国

有产权下的预期收益=（让渡国有产权价值预期可实现税收预期就业效应）－（国有资产评估价值一三年失业救济之和）

在等式中，假如让渡国有产权价值较国有资产评估价值差异过大，而让渡国有产权后的预期可实现税收、预期就业效应均不理想，造成国有资产终极所有者权益受损。重庆针织总厂事件就是一个典型案例。

2．在国有资产和社会资本重组的情况下：

国有资产重组全民年度收益=预期股权分红收益预期可实现税收预期就业效应

和（3）式国有产权下国有资产最终收益相比：

国有资产重组行为收益=重视收益一现有产权下国有资产最终收益=（预期股权分红收益预期可实现税收预期就业效应）－（国有资产评估价值一三年失业救济之和）

在等式中，假如重组运行不理想，预期可实现税收预期就业和预期股权分红均不能实现，构成等式计算结果为负数，就造成了国有资产所有者权益受损。

通过以上分析说明，在国有企业重组中，只有预期是不行的，还需要在国有资产后期运行中加以控制，才能真正保证国有资产调整后运行的有效性，最终保证国有资产所有者权益。

二、国有资产流失控制政策和办法初论

国有资产流失原因很多，主要产生于以下几方面：

一是申请参加国有企业并购重组的投资者并没有真诚的投资愿望，甚至没有相应的投资能力，在重组或并购以后，资金不及时到位，而是利用良好的宏观政策，将现有资产作抵押实现银行信贷，获得资金，将骨头熬油甚至将信贷资金转移不知去向，置国有资产的后期经营于不顾，即上面所说的国有资产不能进入预期的产业运行轨道。

二是国有资产经营管理部门尚未确立国有资产重组中心计量指标体系并对重组加以控制。

三是政府职能部门主管人员内外勾结，权钱交易。

所以在国有企业并购重组中，建议采取以下控制政策和办法：

（一）对国有并购重组的可行性论证报告以及投资方的资信情况进行评价。为此需要建立评价指标体系和指标计量标准。

（二）确立并购重组审批程序和审批权限范围

1．确立各级国有资产管理部门的审批权限和审批程序、审核评价内容。

2．对低于国有资产评估价值的重组项目的审批额度权限和程序进行非凡的规定。

（三）对低于国有资产评估价值进行重组的项目进行专项档案的追踪管理。对追踪管理的权限、职责、程序和内容进行规定。

（四）在折价进行国有资产并购重组的协议条款中，明确规定在阶段时期内对企业运行进行了解和控制的合法性。在折价进行的国有资产重组协议中应依照《国有资产监督管理条例》延伸约定以下权力：

1．在国有资产产权让渡的情况下

（1）对新企业资产保值增值能力和状况进行监督和评价。

（2）向企业派出监事会。

1）审查经注册会计师验证的或厂长经理签署的企业财务报告，监督评价企业经济效益和企业财产保值增值状况。

2）根据工作需要，查阅企业的财务帐目和有关资料，对厂长经理和有关人员提出询问。

监事会的组建及工作程序可另行规定执行。

3）可规定在一定时期内（3－5年）产权转让行为不办理产权过渡手续并实施监管。在有效期限内确认其资产经营能力方可办理产权过渡手续并取消监管。

4）企业法人财产权归属企业，监事会不干预企业经营。

5）国有资产管理部门委派的监事会和企业自身监事会不相冲突，分别独立运行。

2．在国有资产重组的情况下

（1）按《公司法》要求行使股权。

篇6

关键字：不良贷款，债转股制度，国有独资公司，阶段性持股

一、引言

从历史的角度上来看，自从有了货币的借贷，银行这一机制从某种意义上来讲就已经产生了。但现代银行的产生却是较为近代的事情，其产生的标志之一就是准备金制度的建立。①准备金制度的建立暗示着我们不良贷款是不可避免的存在着和存在下去的，无论我们的借款人是有意抑或无意。

我向来不以为不良贷款是什么可怕的事物，前提是只要将其控制在可以容忍的范围之内。它毕竟是与信贷业务相伴而生的。缺少了它，反而让人怀疑信贷业务这一整体的真实性。但就目前国有商业银行不良贷款占总资产比例如此之高，确是到了一个十分危险的境地。据权威机构统计，中国的国有商业银行不良贷款占总资产的20%左右，更为令人震惊的是，其增长率竟达到了2%②。事实上，2%这一数字的真实性似乎还是有待考证，因为贷款展期以及以旧还新的方法仍然在很大程度上维系着银行资产负债表上的正常。换言之，这些数字更高的可能性合理的存在着。

二、不良贷款的影响

势态既已到了如此恶劣的境地，那么无论我们对之加以何种严重影响的分析似乎也不为过。首先，倘若我们以20%作为不良贷款占资产比例的数字依据，那么可以知道银行实际可以动用的资产仅为原资产的80%，再依照《商业银行法》关于资产负债比例管理之规定其可以动用的资金实在有限。这实际上就导致了银行信贷资金周转速度放慢，其营业能力也就不可避免的下降。其次，由于银行与企业之间并未建立起有效的信誉机制，银行对于贷给企业款项收回的控制能力并不强，所以事实上企业将贷款的风险转移给了银行。但银行只是起到了一个信用中介的职能，它以负债业务集中社会上的闲散资金，转而以资产业务加以运用，沟通资金供求，而它本身并没有很大的承担风险的能力。③因此作为银行来讲，它只能将这种贷款的风险外部化，从而分散给广大的储户，这确实是制度上一个无法克服的缺陷。倘若在这时候，人们由于银行盈利能力的下降而只能得到过低的存款利率，但同时人们认识到这过低的利率与他们所承担的风险不成正比而对银行采取不信任的态度时候，挤兑的现象便会发生。那么，可以想象的是银行显然没有足够的资金来应付如此众多的提款者，支付危机不可避免的发生了，一场全国性的金融危机也极有可能接踵而来。当然，我们的央行显然不会如此放任金融危机的发生，这也是很多人对不良贷款情形估计较为乐观的原因。但事实上，作为央行为维护我国的金融市场的稳定，换言之，是为了维护国有商业银行的生存，最简单和有效的方法就是非经济的发行货币，其结果我们也是可想而知的了。无论是以“货币派”还是以“物价派”的角度来加以分析，通货膨胀都是会不可避免的发生了④。那么，通货膨胀对我们的影响究竟会有多大，在国家、企业和个人之间对谁的影响会更大一些呢？前一个问题似乎并不容易回答，我们须以考虑的是物价水平的涨幅，或言之，是通货膨胀率。而通货膨胀率归根到底与央行非经济发行的货币量有着直接的关系，而央行非经济发行的货币量是我们所不能准确预测的。而就第二个问题而言，似乎便是简单明了的了，首当其冲的当属个人。因为在国家、企业和个人之中，个人的资产结构相比较而言是最为单一的了，个人手中持有的货币量是最多的，而可以保值的动产、不动产相对较少。在三者之中，最为弱势的一个却受到最大的冲击，这显然又会与社会的安定牵扯到一起。

当然，这仅仅是从理论上加以分析，存在若干假设的前提，但我们也确实可以从中看到不良贷款影响的严重性，认识到我们对其加以整治的必要性。

三、不良贷款的产生

不良贷款的成因显然是多种的：1、借款企业因经营不善而导致无力偿还。这一种情况相对来说应该是较为正常的，因为无论在银行发展的任何一个发展阶段都是有可能发生的。2、产权不明晰，无论是企业还是国有商业银行均没有较为独立的财产权，银行的贷款行为有时候并不是出于自身意愿，而是受到了政府的偏好的较大影响。基于这个原因，我们不难看到，大批的贷款涌入了国有企业。余能斌认为，企业债在诸多外界干扰中，行政行为当推首位⑤。诸如“安定团结”类的贷款，银行自贷出之日起便以明白此贷款是石沉大海了。其实，行政干预的行为不仅仅在国有企业方面。由于在经济发展之中，中央与地方政府之间存在一定意义上的利益冲突。地方政府出于种种原因无法从中央政府获得足够的资金，因此只能将目光放在了国有商业银行的身上。以上仅仅是我认为不良贷款的成因之中的两种，挂一漏万。但就我个人认为，第2种不良贷款的成因是最为主要的，由它所导致的不良贷款，也是我们在处理不良贷款任务中所应该加之以着力的地方。既已明确了我们应当努力调整的着力点，那么我们以下的讨论到了核心的解决方法的问题。

四、污染博弈与政府介入

在经济学所谓的博弈论中，污染博弈似乎具有它明显的特殊性。处于垄断地位的生产者，在他们的生产活动中造成了对环境的污染，但是出于一个“理性的经济人”的考虑，每个生产的选择不是去处理污染，而是放任污染⑥。亚当。斯密所谓“无形的手”在这个领域内失势了。那么，在这样的时候，我们所希冀的是政府能够迅速加入进来解决这一问题。一如我们所言的不良贷款的问题，因为确是不会有任何一家银行愿意拿出自己的资产来冲销如此巨额的不良贷款，且不论这些银行是否有足够的能力。

我们之所以寄希望于我们的政府，确是因为它有着与市场所无法比拟的力量，它依靠它所特有的行政强制力承担着保护我们的安全、维护我们的利益的责任。我们让渡我们的权利于政府，也就是希望它能够产生一定意义上的“君主生产率”⑦。还有另外一个重要的方面，已如上述，这些不良贷款的产生与我们政府的行为有着千丝万缕的联系。从法学的理论上来讲，它亦应承担其行为的不当所产生的不利后果。倘若依据这一理论，不良贷款解决问题的重任落在政府一人肩上似乎无可争议。但不幸的是，理论仅仅是存在的合理性，而不并不一定是存在的可行性。关于这一问题我将于下文加以阐述。但无论怎样讲，我个人认为现阶段中央政府仍然应当是解决这一问题的主要力量。

五、理论研究与现行制度分析

1、 依靠财政填补不良贷款的理论

这一理论的根源便在于我上面所说的，其行为当的不利后果应由其自身承担，当然这也仅是就我国的情况提出的。这一的方法也确实在一些国家得到实施，并产生了相应的积极的效果。例如波兰1992年设立新的机构，购买商业银行的呆账。还有诸如捷克斯洛伐克等国家。当然，以上诸国的不良贷款的成因是否为政府所导致，我并没有加以详实的考证，因为我认为我们的当务之急是如何处理这些不良贷款，而不是去研究它的成因是否与政府行为有关。显然，以中央政府来解决不良贷款的方法，在这几国的实际操作中确是成功的。

但是，将此理论放诸我国的实践中，其可行性似乎大打折扣。其一，我们的中央政府没有能力解决如此巨额的不良贷款。其二，如果完全由政府填补，会大大挫伤企业的生产积极性。那些生产水平较高，能够通过努力按时归还银行贷款的企业发现能够获得财政的帮助，而这些被帮助企业无需付出任何代价，与其归自己还贷款还不如让中央财政来解决；另外一个方面，地方政府为了能够从中获得利益，也不会鼓励企业去归还贷款，这样就很有可能引起“道德危机”。

2、 银行自身进行债转股

虽然银行手中存有大量的不良贷款，但这也确实使它获得了对企业的债权。如果单纯的依靠企业的自觉性来归还贷款，这债权实现的可能性极小。作为银行来讲，将这债权转化为对企业的股权，从而使银行取得对企业经营管理的控制权，以此来改善企业的生产能力，这对银行合理的处理不良贷款来说不失为一个好的方法。

但这一理论在我国现行的法律制度中遇到了巨大的障碍。我国现行《商业银行法》规定：银行不得对企业进行直接投资，这确实是一个我们无法回避的问题。我们出台一个法律制度既然是为了解决现实中的问题，那么所出台的法律制度就不该与现行的法律制度相冲突，与其这样，还不如不出台；或者有足够的理由认为现行的法律制度是不合理的，予以废旧立新。但须予注意的是，这一定是一个长期的、慎重的过程，否则，我们法律的威严会荡然无存。何况事实上，《商业银行法》的这一条规定的用意是十分有利于公众的，限制银行对企业的直接投资，是为了降低银行在主营业范围之外的投资风险，以避免因投资失败所引起的金融风险。

3、现行债转股政策-金融资产管理公司的介入

我国《金融资产管理条例》第2条规定：金融资产管理公司，是指经国务院决定设立的收购国有银行不良贷款，管理和处置因收购国有银行不良贷款形成的资产的国有独资非银行金融机构。

从理论上来讲，这一机构的设置是必要的而且是有效的。这一方法与我所认为的理想构架也是相一致的，即让政府发挥主导性的作用。但在我国的具体实践中，其存在的问题也是显而易见的。首先，《关于实施债权转股权若干问题的意见》中规定：金融资产管理公司不参与企业日常的经营管理活动，其代表人参与企业重大决策。这一规定给金融资产管理公司在实际操作中造成了巨大的障碍。金融资产管理公司不参与企业的日常经营管理活动，那么何从知道企业的经营状况，而作为企业来讲，其之所以业绩不良，正是由于其日常经营管理活动的失败，由此说来，金融资产管理公司如何进行行之有效的管理与指导呢？那么，所谓的重大决策又如何参与呢？难道真的让金融资产管理公司像普通的投资者一样仅仅凭借几张财务报表来加以判断，这无疑是可笑的。其次，我们须予注意的是，金融资产管理公司的100亿资本完全是来源于财政拨款，那么它的独立性似乎有待加以判断。既然它完全由政府出资组建，那么它在很大程度上会受到政府的影响。基于此，有学者提出了所谓政策性债转股和协议性债转股的区分。我认为，金融资产管理公司应享有独立的经营权，换言之，债转股应以协议的方式进行。金融资产管理公司对企业进行独立的考察，将边缘性不良资产从银行手中购入，从而对企业进行债转股。只有这样，不良资产才可能被盘活。《金融资产管理公司条例》第24条第2款规定：财政部根据不良贷款质量的情况，确定金融资产管理公司处置不良贷款的经营目标，并进行考核和监督。这无疑是从法律的角度上对金融资产管理公司的独立性加以否认。因此，我们需要着重研究的也就是金融资产管理公司的独立性问题。再次，《金融资产管理公司条例》第1条规定：为了规范金融资产管理公司的活动，依法处理国有银行不良贷款，促进国有银行和国有企业的改革和发展，制定本条例。从该条例的立法宗旨上来看，其将客体设定为国有商业银行和国有企业，这无疑是具有一定的局限性的。我国的银行体系被不良贷款问题困扰的绝不仅仅是国有商业银行，而不能归还贷款的企业也绝不仅仅限于国有企业。倘若是着眼于银行业的发展前景，我们更应该将眼光放宽一些。

六、关于债转股制度的不利分析

有人认为，债转股制度的实施可以实现银行与企业的双赢，但我个人认为，这种估计似乎过于乐观。“从企业内部来看是资产与负债的转移，从企业外部来看是一种所有者权益的变化。”⑧由此我们可以看出，由债转股所形成的股权，实际上是一种虚投资本，因为在债转股的情况下，企业并没有实际的资金入账。况且，我国《公司法》也没有以债权作为出资的法律规定。另外，从债转股的本质上加以分析，债转股的实施无异于增发新股，那么我们来看看《公司法》关于增发新股的条件。第一百三十七条 公司发行新股，必须具备下列条件：（一） 前一次发行的股份已募足，并间隔1年以上；（二） 公司在最近3年内连续盈利，并可向股东支付股利；（三） 公司在最近3年内财务会计文件无虚假记载；（四） 公司预期利润率可达同期银行存款利率。由此看来，我们《公司法》规定的关于增发新股的前提是企业的业绩优良，而实施债转股的企业显然是不具备这一条件的。除此之外，公司发行新股还需要修改公司章程，因为这确实已经关系到公司的资本结构以及国家的资本制度。我国实行的是法定资本制度，不仅要求资本一次募足，而且还必须一次缴齐，债转股的实施无疑是违反了这一制度。这就给金融资产管理公司的介入设置了许多法律上的障碍。同时，由于公司的增资行为，会导致股权的稀释和股权结构的调整，直接影响现有股东利益，这无疑也增加了金融资产管理公司在经营上的风险。《中国资产管理公司金融工具配备》一书的作者认为：开放性债转股可以分化金融资产管理公司的风险，那么，我们来看看何为开放性债转股，又何以能分化风险。所谓开放性债转股，即银行-企业-金融资产管理公司与资本市场对接。这也就是说，金融资产管理公司协助企业上市融资，其风险就可以转嫁于广大的投资者。就我个人认为，这实际上是一种证券欺诈的行为，接受债转股的上市公司是以虚投的这部分股份在资本市场上圈钱。西方学者认为，公司的最佳资本结构是资本与负债各占50%，上市公司的资本增加，人们会认为其负债的能力也会相应的增加，然而实际上由于这增加的资本并非实际的投入，其负债能力并未增长，这会给投资者一个假象。因此，我认为，企业要么接受债转股并且退出公开的资本市场，要么就直接偿还银行的贷款。如果不能偿还，那么就接受破产程序。在此，我认为我有必要将这一债转股制度与可转换公司债加以区分。虽然可转换公司债从本质上来讲也是债转股的一种形式，但它们还是有着严格的区别的。可转换公司债的发行除了曾经有一段时间在德国被认为是一种企业没落时的挣扎之外，均被看作是企业蓬勃发展的迹象，并且是事实也就是如此⑨。因此，可转换公司债在资本市场上发行融资，可转换公司债的购买者也会从中获得较大的收益。另外，可转换公司债由债权转为股权也要当事人行使转换权，而转换权是一种形成权，即通过单方意思表示即可以使法律关系发生变更，这无疑是投资者自我保护的方式。而债转股企业一旦上市融资，那么投资者只能接受股份，其利益与企业紧密地连在一起，没有什么可以救济的手段。

另外，有学者指出债转股可能暂时使企业摆脱困境，但如果盈利能力没有提高，那么提升的也仅仅是企业的账面价值，无益于企业的生存发展。我本人也是较为支持这种观点。由于由债权转化为股权的投资是一种虚投资本，企业并没有因为股权的增加而直接引起企业的资本增加，但它确是因为债转股而免除了一大笔负债。假设企业的收益能力保持不变，由于债务的免除而导致债务费用的减少，这同样会使得企业的利润增加。事实上，没有人会认为这种意义上的增加对于企业来讲会有什么实际的作用，而当金融资产管理公司一旦撤出企业的时候，那么状况便可想而知。我们现在存在的最严重的问题就是缺乏一个良好的退出机制。

七、我认为的理想构架

尽管债转股制度存在这样或那样的缺陷，也受到了学者们诸多的批评，但就我个人认为，目前唯一可行的方法也仅此而已。现行的债转股制度既已在我国实行开来，而且成绩也是显著的，这足以说明它存在的合理。我一向反对所谓彻底的改革，因为在我看来，1688年的英国光荣革命较之以1789年法国大革命当真是光荣的。这确是社会的一种良性的发展，而绝非矛盾的迸发。鉴于我国现行债转股制度并没有差到非要我们去摒弃它的地步（何况它还是卓有成效的，有数据显示，中国四大金融资产管理公司1.4万亿元不良资产的处置工作已完成一半以上），所以我们所要做的也仅需对其加以改进和完善。

我所认为的理想构架可以用一句话加以概括：现阶段由政府主导，而后由政策性向商业性转轨，终极目标商业化。下面我将对其加以详细的解释：

财政部在进行大量调查研究，并在广泛征求四家资产管理公司和有关部门意见的基础上，形成并向国务院报送了《关于金融资产管理公司改革与发展问题的请示》。国家政策基本已明确资产管理公司完成现有资产处置任务后，可以从事商业性收购和委托处置不良资产业务。但我个人认为，这虽然指明了方向，但并没有明确进行商业化的方法。从更深层次上来讲，对于金融资产管理公司的定性问题仍然不明确。在本文的第五节的现行制度分析中，我已经提出了对于现行债转股制度的批评，其主要问题我认为就在于政府过多地介入，使得金融资产管理公司丧失了独立自主的经营权、金融资产管理公司的业务范围也囿于国有企业与国有商业银行之间，资不累述。我认为须予明确的是，这里所说的商业化的核心问题就是能够将不良贷款按市场价格交易。⑩如果金融资产管理公司的资本仍然完全来源于财政拨款而不能保证其债转股业务不受或较少的受到政策的干扰，所谓的商业化是不可能实现的。那么，关于这样的一个问题我们应该如何加以解决呢？我认为有必要表明一下我对于金融资产公司的国有独资性质问题的态度。我认为国有独资公司设立的目的便在于实现国有资产的保值，而它本身仅仅是实现这一目的的形式。当有另外一种形式可以更好的实现这一目的的时候，我想我们没有理由去拒绝它。虽然国有独资公司在名义上享有它独立的财产权，但由于其出资人的单一，从而无法形成权能分立、相互监督和制约的现代公司治理结构，这在我上文摘录的《金融资产管理公司条例》第24条第2款规定中显露得淋漓尽致。享有了独立的财产权而丧失独立的经营权较之以全民所有制企业的产权不明晰虽略有进步，但也确实不显得有多大的优越性。我想，国家之所以将金融资产管理公司定义为国有独资公司，无非是想保持其国家政策的倾向性，在金融领域有这样的考虑也是无可厚非的。但我认为，倘若仅仅是基于这样一点考虑的话，保持金融资产管理公司的国有性质就足够了。我这里所说的国有性质并非要完全由国家一方出资建立，即国有控股公司也属于国有性质。那么，我们有什么理由非要将其局限于完全的政府出资，非要将其定义为国有独资公司呢？如果我们将金融资产管理公司作为国有控股公司，一方面仍然能保持其国有的性质、保持其一定的政策的倾向性；另一方面也能将社会的资金有效的集合起来，加强金融资产管理公司的资本实力。同时，由于社会资金的注入也会使金融资产管理公司在选择处理不良贷款的对象的问题上较少的受到政府的指定，为金融资产管理公司争取到一定的独立自主的经营权，这对于债转股制度来讲，无疑具有比较积极的意义，也是我认为最理想的结果。除此之外，有学者也指出，可以让银行出资来建立一个金融资产管理公司。这实际上是一种完全的商业化的运作，也是为我所赞同的。由银行出资建立金融资产管理公司，一方面可以帮助政府减轻一些负担，另外一方面也可以加强银行之间的协作以处理不良贷款，同时这种方法也在更大程度上避开了政策性的干扰。还有更为重要的一点，它合理的规避了《商业银行法》关于不容许银行对企业进行直接投资的规定，因而在法律上可以合理的存在。我本人以为，将以上两种方法放诸践中并存，那无疑会对债转股制度有着极为积极的意义。同时，这也是迈向商业化进程的重要一步，对于我国金融市场的完善是十分有益的。

当然，就目前的状况而言，我认为还是以第一种方法先行，第二种方法为补充，已如我的上文所表述的那样。因为这确是涉及到金融资产管理公司的行为能力的问题。在形式上虽然它已经具备了行为能力，但在实际之中金融资产管理公司的行为能力离专家化和专业化的距离还是比较大的。债转股以后，金融资产管理公司进行的是以企业重组为基础的资本经营，如果由银行投资设立金融资产管理公司，会造成银行内部的优秀人才外流，这对于银行的贷款业务来说无疑又是一个重大的损失。我还是认为，流量优于存量，即已经成为不良贷款的资金，我们改变它的余地相对较小，我们更应当关注的是如何预防它的产生，即着眼于流量。

八、关于金融资产管理公司退出机制的问题

本文第六节已经提到，金融资产管理公司的退出机制仍然是一个很难解决的问题。当然，如果单方面从金融资产管理公司的角度来讲，那可以说是不称之为问题。因为这只需接受债转股的企业回购金融资产管理公司所持的股份，做好减资的准备即可。但如果从企业的角度来加以分析，这确实是一个棘手的问题。目前，理论界对于债转股制度的批评也基于此点最为强烈。我们关于其退出机制的有益性探讨虽然有很多，但能够切实解决此一问题的方法还确实是没有。

就我个人看来，若要解决这一问题，明确金融资产管理公司的阶段性持股的性质及地位是十分重要的。而至于如何去定位其所谓阶段性持股、其持股时间以及所持股权较之以普通股的区别，囿于学识之故，暂无法提出一个合理且切实的回答，也是本人认为关于对债转股制度分析的最大遗憾之所在。但至少我认为，从阶段性持股入手来解决其退出机制的问题，确应是一个合理的方向。

参考书目：

①陈益文、杨光琰 著 《银行法热点问题探析》法律出版社 1996年6月1版。

②世界银行调查报告1996年。

③汪鑫 主编 《金融法学》 中国政法大学出版社 2002年修订版。

④梁小民 编著 《宏观经济学》中国社会科学出版社 2000年10月版。

⑤余能斌 主编 《企业债的法律对策》北京大学出版社 1997年版。

⑥萨缪尔森 著 《经济学》萧琛、樊妮 译 人民邮电出版社 2004年7月第1版。

⑦迈克尔·沃尔泽 著 《正义诸领域》 译林出版社 2003年10月版。

⑧《企业重组导论》中国社会科学出版社 2000年10月版。

⑨时建中 著 《可转换公司债法论》法律出版社2000年2月1版。

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关键词：国有企业 固定资产管理

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过一个会计年度的，价值达到一定标准的非货币性资产，主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。从财务管理角度区分，固定资产主要有生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、闲置固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

在整个企业生产运行中，固定资产能连续在若干个生产周期内发挥作用。加大资产管理力度，盘活闲置资产，提高资产使用效率，搞好固定资产管理是企业可持续发展的重要手段。

一、固定资产管理现状

固定资产分布较广，种类繁多，流动性较大，管理困难，有些设备如流量计等拆卸频繁，企业需要不断加强资产管理力度，坚持“统一领导、归口管理、责任到人”的原则。资产保管实施属地管理，资产配套设施由主资产保管人保管，公共设施由牵头实施部门管理，这样可以有效提高资产的使用效率，较好地保管好资产，防止国有资产流失。

（一）制定固定资产管理制度

由于公司固定资产种类和数量日益增多，根据上级部门的管理要求，依据有关资产管理条例制定了《固定资产管理办法》、《低值易耗品及实物资产管理办法》、《资产调拨管理办法》等，使资产管理做到有规可依。

（二）设立专人进行资产管理

各资产管理人员在使用资产时，需要登记“固定资产台账”，载明固定资产的名称、类型、数量、购置金额、购置时间、保管部门和保管人等情况；专人负责办理本单位（部门）固定资产领用、保管等工作。

（三）规范管理程序

规范资产配置手续，加强入账管理。各业务部门凡需购置固定资产的应先提交书面申请，经本单位领导审批后，由财务资产部门统一向上级部门提交固定资产购置请示，审批通过后，由材料采购部门统一购置。固定资产购置后由材料采购部门根据业务部门的申请发放实物。规范固定资产及低值易耗品领用、交还程序；人员岗位发生变动时，一律需将本人使用的固定资产与交接人员办理书面移交手续，确保公司固定资产不发生丢失的情况。

（四）组织资产清查工作

公司每年年中组织资产清查工作，组织人员深入现场，以实物对照资产账务，采取标签扫码形式见物就清，保证每项资产“眼见为实”，不重不漏，不留死角。公司组织人员现场验收，真正做到“五清”――固定资产数量清楚、存放地点清楚、使用情况清楚、责任人清楚、盈亏情况清楚；“两结合”――实物盘点与账务核对相结合，清查盘点与登记记录相结合。

二、固定资产存在的问题

（一）固定资产重复购置

业务部门在购置资产时只考虑本部门所缺，未考虑其他部门是否存在闲置可调用的资产，或者未根据企业的实际经营情况购置设备，盲目投资，这样不但增加了企业成本，还导致企业资金周转速度变慢，降低企业总资产收益率。

（二）新设备取代旧设备造成闲置

随着生产技术不断进步，以及大量新设备、新技术、新材料的运用，许多传统设备已经不能满足市场的要求，企业更新设备，导致原有资产的报废，未提满折旧，造成资产闲置。

（三）资产管理责任不明确

固定资产管理办法明确财务资产管理部门、材料采购部门及实物管理部门工作职责，明确固定资产增加、变更、处置的审批程序。但在实际工作中由于各部门配合不够，虽然按照正常的工作流程进行，但由于没有严格的时间限制，单据流转速度慢，导致财务入账时间滞后，转资、处置不及时。

三、创新固定资产制度的对策选择

（一）加强学习，提高资产管理人员素质

基层单位核算员应深入学习固定资产管理办法，了解固定资产从申请、购置、保管、转移到报废的一系列处理程序，了解固定资产标签所列示的内容。财务资产部门的资产管理人员除了要学习财务专业知识外，还需了解资产的使用、变更情况，加强与基层实物管理部门、保管使用部门的联系，及时掌握资产的最新动态。除此之外，还应该掌握国家固定资产相关政策、法律法规的变化，以及上级管理部门颁发的固定资产管理办法。资产管理人员只有具备较强的组织能力、协调能力、语言沟通能力，才能保质保量地完成每年一度的固定资产清查工作。

（二）规范固定资产的采购过程

一是每年的固定资产投资预算要慎重考虑，需经过细致论证可行性后方可获得批复。企业的生产经营业务环境变化速度快，即使有了年度的投资预算，但在实施每一项具体的投资计划前，仍然需要由业务部门提出具体的采购申请并获得最新的评估方案，避免资产重复采购。二是采购固定资产时，购货发票应与购置的固定资产进行核对，防止因根据发票填制的资产标签与实际购置的固定资产名称、规格型号等明细不一致而导致大量的账外资产和不良会计信息。三是办公设备等实行交旧管理。新设备购置以后，使用人员到材料采购部门领取新设备的同时，需要交回原设备，保证固定资产管理来时清晰，去时明白，有利于资产的清查管理工作。

（三）加强固定资产的使用管理

财务资产管理人员要与各业务部门的资产管理员常联系，通过各业务部门的固定资产报告，掌握各部门的资产管理状态。财务资产管理人员要定期给基层资产管理员提供资产系统里的资产台账，要求基层资产管理员对所辖范围内的资产数量、存放地点、使用情况、所属单位等基本信息与台账一一核对，对存在异常的资产进行跟踪与盘点，对不符事项进行报告，这样的定期自查是一种非常有效的管理办法。财务人员利用岗检的机会小范围进行抽查，也有利于提高公司的资产管理水平。财务资产管理人员要协助各基层资产管理员解决固定资产转移、分拆、组合等一系列具体问题，并在资产系统内实时更新，使固定资产账目与实际使用状态保持一致。

（四）严格固定资产的处置流程

固定资产无论是报废还是转让，都必须有严格的审核流程。财务人员应深入现场，监查处理流程，主要包括事前对报废资产进行核实，事后对报废资产处置进行监督。财务部门不能仅凭获批的纸质报废申请就直接对固定资产进行报废账务处理，财务人员要把对实物的处置监查当作份内工作，只有在这样的思想指导下，固定资产账务才不会是一笔“糊涂账”。财务资产部门一定要对报废的过程与文件进行确认后，才能在账务中进行报废处理。报废资产的存放要在固定的废旧物资仓库，统一管理、统一处置，严防固定资产在处置过程中出现流失。

四、结束语

健全资产管理制度是关键，加大监督力度是手段。要通过关键手段，不断加强企业资产管理，提高资产使用效率，严格报废资产管理。只有充分认识到资产管理工作的重要性，才能提高企业的资产管理水平，更好地促进企业稳定可持续发展。

参考文献：

[1]孙淑丽.企业固定资产管理分析[J].现代商贸工业，2012（9）.

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关键词：行政事业单位；国有资产；管理

由于长期以来我国行政事业单位国有资产监管乏力，行政事业性国有资产的管理还很不规范，对国有资产的安全和维护已经造成不利的影响。资产管理改革明显滞后，与部门预算等各项财政改革之间缺乏有效的衔接，影响了财政改革向纵深处发展。因此迫切需要规范行政事业单位的国有资产管理，确保其安全和完整，实现保值增值，提高单位的社会效益和经济效益。

一、我国行政事业单位国有资产管理现状

(一)国有资产管理制度还不够完善

目前行政事业单位国有资产管理暂行办法虽然规范了资产的配置程序、强化了使用管理、加强了处置管理、完善了收入管理。但是从目前的情况上看，国有资产还存在家底不清、账实不符的现象，相关国有资产的数据库还不健全，这些基础的工作不扎实，资产的存量就不确定，单方的审批只会走过场。相对资产的配置程序，资产的使用管理及处置管理仅仅只是中间环节，具体的使用单位拥有较大的主动权，另外收入管理方面也是薄弱性环节。首先，单位的资产完整性无保障。如，房屋建筑物这类固定资产，没有接受税务部门及土地部门的联合清查，单位资产是否纳入预算管理，单位说了算，监管脱节；其次，资产的安全性时有问题出现。一些应收、预付款项，没有及时收回。一些对外投资、担保、出租、出借资产计价没有一个标准；最后，公有财产私有化。一些小件物品，如笔记本电脑、照相机等单位购置，私人使用。一些公务车，单位配置，私人使用；公有房屋，单位所有，外人使用等。

(二)单位内部财务控制与核算不健全

单位内部财务控制机制不健全主要表现在多数单位从账到物都由同一人操作，缺乏监督制约机制，严重违反了账物管理相分离的原则；成批物品的采购转成零星采购，故意逃避政府采购的监督；多数单位购置资产无验收手续，大型设备无专家验收。目前行政事业单位的资产负债表中没有“累计提旧”这一科目，单位在购置固定资产直接列支出，账面上没有体现任何的“管理”，资产的购置、处置与单位接受财政拨款无任何牵制。

(三)国有资产管理机构不健全，管理人员缺乏

一些单位只想购置新资产设备，忽视现有资产的管理和利用，轻视现有资产的合理搭配和使用效益。目前地方并未建立行政事业单位资产管理部门。资产的管理与财务的核算合在一起，与其说是会计人员在管理，其实处于无人管理的状态。资产的利用率很低，更不用说资源的整合问题。国有资产的购、管、用脱节。

会计人员业务素质低，造成单位固定资产入账价值不完整，设备购置往往不包括运输、装卸、安装等费用；车辆购置不包括车辆购置附加费；对改建、扩建的建筑物所发生的增值费用，也不记入相应的固定资产账户中。部分单位会计人员政治思想素质不高，责任意识淡薄，对固定资产配置的预算编制不重视，对需要更新和添置固定资产缺乏计划性。一些政府相关部门只重视国有企业的资产管理轻行政事业单位的资产管理。

二、完善行政事业单位国有资产管理机制的措施

(一)加强国有资产管理内部控制制度的建设

内部控制是单位为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内外部支持环境，这就需要从制度制定层面和单位实际操作层面做好以下几方面的工作：

1.提高资产管理人员的道德修养和专业素质

首先要加强资产管理人员、内审人员的政策教育、法制教育和职业道德教育；其次，要加强资产管理人员、内审人员继续教育培训，严格考核，建立会计人员的档案管理办法。

2.倡导以人为本的文化，实现“软控制”

内部控制作用的发挥，关键在于能否将其变为单位自身的需要。要创造好的环境氛围，制定相应的激励措施。使单位内的每个人都能以主人翁的态度参与单位的运行，充分发挥其主动性、积极性和创造性。

3.完善内控制度

制度化管理是搞好单位固定资产管理的重要手段，要管好用好固定资产，必须做到有章可循，有章必循，违章必究。各单位应根据自己的实际，在调查研究的基础上，制订各种资产的采购管理制度、审批论证制度、验收制度、核算制度、处置制度、效益分析评价制度和资产管理责任制度。坚持先入库后领用、先鉴定后报废、先报废后购买的原则，规范资产采购部门、保管部门、使用部门、记录部门的权利与责任，严格购入(含自制、捐赠)、领用、报废手续及凭证传递制度，建立各部门既分工又合作、制约的资产管理内控制度，确保资产管理制度的有效执行。

(二)引入“成本――效益”分析国有资产的保值增值

结合领导干部经济责任审计，要审查领导干部在职期间国有资产的管理、使用、保值、增值情况，着重查清资产存量的真实性、增减变动的合规性、资产结构的合理性及国有资产的保值增值职责的履行情况。

在界定不良资产时应重点关注长期结存的应收预付款、银行已付企业未付的长期未达账项、账面单价明显高于销售价的商品、报废、呆滞、积压的存货、长期闲置、不需使用而影响使用价值的固定资产等内容。

目前行政事业单位国有资产在会计核算上，不计提折旧，虽然它体现的是政府公共财政的投入，但留给会计人员的是账目管理上的空白，账目上无法与预算衔接。建议修改现行政事业单位财务规则中的固定资产核算，并将固定资产的验收手续作为不可或缺的报销原始凭证之一。

要严格区分经营性资产和非经营性资产。对非经营性资产转经营性资产实行有偿使用并严格监督，使其保值增值，对非经营性资产转经营性资产，必须履行审批手续，进行资产评估，以评估后确定的资产价值入账，按经营性资产和非经营性资产分别设置账目及明细账，明确产权关系，参照企业财务管理规定，单独核算，防止经营性资产的流失。行政事业单位将一部分非经营性国有资产转作经营使用，其实质是实施投资活动，对此，国家理应向其征收资产占用费，这是国家作为“非转经”资产的终极所有者追索其终极所有者权益的一种具体实现形式。对于征收来的资产占用费，一部分可投入行政事业单位进行固定资产更新改造，另一部分可投向事业单位扶持其有发展前途的经营实体。对行政事业单位用国有资产开办的具有法人资格的企业和经营单位，要按照《企业国有资产监督管理条例》实施监管，以此规范企业行为，确保国有资产的保值增值。

(三)建立国有资产管理机制

1.严格预算制度

建立科学、合理的行政事业单位国有资产预算制度和采购制度，是加强资产管理的重要手段，是解决资产管理中存在问题的根本措施。单位购置资产以及配置增量资产和处置存量资产，应该充分分析这个单位的存量资产的现状及其履行工作职能的需要，并将两者进行科学的匹配，最后得出决策方案。在资产配置的具体方式上应引入市场机制下规范的做法，建立以政府采购制度为主的资产购置方式，在公开、公正、公平的环境下，降低交易费用、提高财政资金的使用效率。财政部门要建立国有资产管理的专门预算，研究制定行政事业单位固定资产配置标准，以此为依据进行经费预算，避免资金浪费现象；同时，对存量资产进行分析，提出科学合理的资产购置、配置和处置方案，达到提高资产使用效率的目的。

2.出台相应法律

必须尽快制定《行政事业单位国有资产法》，对国有资产的占有、使用、产权界定、产权登记、资产评估、产权转让、资产处置、转让收益、产权纠纷处置、监督主体以及法律责任做出明确规定，出台相配套具体执行措施。

3.建立资产数据库

要定期开展资产清查，切实摸清家底，将各项资产全部纳入行政事业单位管理的范畴，通过清产核资，建立基本的数据库，全面真实地反映行政事业单位国有资产的存量和变动情况。

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关键词：财务内控制度；企业发展；重要性

就我国当前情况而言，企业面临的市场竞争压力发生了显著增加。企业为了抢占更多的市场份额，保障自身的良性发展，需要充分结合自身的运营特点、市场需求等因素，对自身的财务内控制度进行合理优化，进而促进财务内控制度调控作用的有效发挥。

一、财务内控制度

（一）财务内控制度的概念

财务内控制度是指，通过相关制度条例对企业的各项财务活动作出合理规定，以此保障财务活动的顺利进行。从发展的角度来讲，财务内控制度作用的发挥能够降低企业不合理财务问题的发生概率，使得企业从生产活动中获得更多的经济利润。从发展的角度来讲，财务内控制度的应用会对企业的发展产生重要的促进作用。

（二）财务内控制度的功能

结合企业财务内控制度的应用经验可知，财务内控制度的功能主要包含以下几种：

1.调节功能。从企业以往的运营经验可知，在外部因素及内部因素的联合作用下，企业的某些标准及财务活动常常会产生一些偏差问题。例如，企业某产品生产过程产生的成本开支超出了预算等。应用财务内控制度之后，预算及成本开支之间的差距可以得到有效控制，进而提升企业财务活动的平衡性水平[1]。

2.反馈功能。财务内控制度的反馈功能主要是通过财务数据信息的得出体现出来的。对于企业管理人员而言，他们需要利用财务内控制度的反馈功能获知真实可靠的财务管理数据，管理人员会利用这些数据作出对企业有利的决策，逐渐提升企业的市场竞争力水平。

3.协调管理功能。对于企业而言，其财务管理工作涉及的部门及员工数量相对较多。当某个部门或员工的工作出现问题时，其财务管理质量会受到不良影响。应用财务内控制度之后，企业各个部门及员工被整合成一个整体，财务内控制度协调管理功能的发挥会对企业财务管理质量的提升产生积极的促进作用[2]。

二、财务内控制度在企业发展中的重要性

从整体角度来讲，财务内控制度在企业发展中的重要性主要体现在以下几个方面：

（一）经营风险规避与应对方面

对于企业而言，经营风险具有不可消除性特点。如果企业并未及时发现经营风险，且并未采取有效的措施应对风险时，经营风险可能会为企业带来极大的经济损失，甚至可能使得企业濒临破产。应用财务内控制度之后，其中的相关条例具有一定的规避经营风险作用。此外，当企业遇到经营风险时，财务内控制度可以为企业提供合理的应对措施，进而保障资金的安全。

（二）获得经济效益方面

财务内控制度对企业的运营程序及员工行为等内容作出了较为详细的规定和约束。应用财务内控制度之后，企业的财务工作在事前、事中以及事后三个方面都得到了较为有效的控制。预算结果的得出及应用可以帮助企业获得更多的经济利润，进而提升企业的市场竞争力，保障企业的良性发展[3]。

（三）经营结果控制方面

企业的财务内控制度主要包含财务决算编审工作、企业流动资产与固定资产的管理条例、不同阶段的财务计划等内容。从本质角度来讲，影响企业经营结果的主要因素是生产过程。生产过程中的每个阶段几乎都会产生一定的成本开支，如果某一个或多个阶段的成本消耗超出预算标准，则会影响企业从生产活动中获得的经济收益。应用财务内控制度之后，企业生产活动中每个阶段的成本开支都被限制在合理范围内，生产过程中资金浪费问题的发生概率发生了显著降低。因此，财务内控制度的应用会起到一定的控制企业经营结果作用。

（四）财务管理水平调整方面

就企业的财务管理工作而言，缺失财务内控制度会影响相关人员的财务管理水平。例如，当企业的财务管理人员在工作中遇到之前从未发生过的问题时，通常无法及时找出有效的措施进行应对和处理，进而影响财务管理工作的质量。应用财务内控制度之后，随着问题解决质量和效率的提升，企业财务管理人员的财务管理水平也会发生相应提升。在这种情况下，企业可以从制度的应用结果中获知真实的财务数据信息。

（五）固有资产管理方面

对于企业而言，固有资产是其得以正常运行的重要保障。从企业以往的运营经验可知，某些财务管理人员会出于利益因素故意弄错相关财务数据，引发财务报告失真问题，损害企业的固有资产。针对这一问题，财务内控制度的制定与应用可以通过自身监控作用的发挥，避免企业财务管理人员在财务管理过程中产生一些不合理行为，进而有效保障企业固定资产的安全[4]。

三、结论

财务内控制度具有调节、反馈以及协调管理等多种功能。就企业发展而言，财务内控制度的重要性主要体现在固定资产管理、经营结果控制、财务管理水平调整以及经营风险应对与规避等方面。为了提升自身的市场竞争力，企业可以通过提升财务管理人员对财务内控制度重要作用的认识、构建财务监管体系等方式，提高财务内控制度的完善水平。

参考文献：

[1]何召滨.国有企业财务治理问题研究[D].财政部财政科学研究所，2012.

[2]赵强.企业财务内控制度体系的建立和实施[D].西南财经大学，2001.

[3]王宏.基于国际视野与科学发展的我国内部控制框架体系研究[D].西南财经大学，2008.

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第二条本规定所称的外商投资企业投资者股权变更，是指依照中国法律在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业(以下统称为企业)的投资者或其在企业的出资(包括提供合作条件)份额(以下称为股权)发生变化。包括但不限于下列主要原因导致外商投资企业投资者股权变更：

(一)企业投资者之间协议转让股权；

(二)企业投资者经其他各方投资者同意向其关联企业或其他受让人转让股权；

(三)企业投资者协议调整企业注册资本导致变更各方投资者股权；

(四)企业投资者经其他各方投资者同意将其股权质押给债权人，质权人或受益人依照法律规定和合同约定取得该投资者股权；

(五)企业投资者破产、解散、被撤销、被吊销或死亡，其继承人、债权人或其他受益人依法取得该投资者股权；

(六)企业投资者合并或者分立，其合并或分立后的承继者依法承继原投资者股权；

(七)企业投资者不履行企业合同、章程规定的出资义务，经原审批机关批准，更换投资者或变更股权。

第三条企业投资者股权变更应遵守中国有关法律、法规，并按照本规定经审批机关批准和登记机关变更登记。未经审批机关批准的股权变更无效。

第四条企业投资者股权变更必须符合中国法律、法规对投资者资格的规定和产业政策要求。

依照《外商投资产业指导目录》，不允许外商独资经营的产业，股权变更不得导致外国投资者持有企业的全部股权；因股权变更而使企业变成外资企业的，还必须符合《中华人民共和国外资企业法实施细则》(以下简称《外资细则》)所规定的设立外资企业的条件。

需由国有资产占控股或主导地位的产业，股权变更不得导致外国投资者或非中国国有企业占股或主导地位。

第五条除非外方投资者向中国投资者转让其全部股权，企业投资者股权变更不得导致外方投资者的投资比例低于企业注册资本的25%。

第六条经企业其他投资者同意，缴付出资的投资者可以依据《中华人民共和国担保法》(以下简称《担保法》)的有关规定，通过签订质押合同并经审批机关批准将其已缴付出资部分形成的股权质押给质权人。投资者不得质押未缴付出资部分的股权。投资者不得将其股权质押给本企业。

在质押期间，出质投资者作为企业投资者的身份不变，未经出质投资者和企业其他投资者同意，质权人不得转让出质股权；未经质权人同意，出质投资者不得将已出质的股权转让或再质押。

出质投资者与质权人的权利、义务及质押合同的内容，适用有关法律、法规和本规定的有关规定。

第七条企业投资者股权变更的审批机关为批准设立该企业的审批机关，如果中外合资、合作企业中方投资者的股权变更而使企业变成外资企业，且该企业从事《外资细则》第五条所规定的限制设立外资企业的行业，则该企业中方投资者的股权变更必须经中华人民共和国对外贸易经济合作部(以下简称外经贸部)批准。

企业因增加注册资本而使投资者股权发生变化并且导致其投资总额已超过原审批机关的审批权限的，则企业投资者的股权变更应按照审批权限和有关规定报上级审批机关审批。

企业投资者股权变更的变更的登记机关为原登记机关，经外经贸部批准的股权变更，由国家工商行政管理局或其委托的原登记机关办理变更登记。

第八条以国有资产投资的中方投资者股权变更时，必须经有关国有资产评估机构对需变更的股权进行价值评估，并经国有资产管理部门确认。经确认的评估结果应作为变更股权的作价依据。

第九条由于本规定第二条(一)、(二)项原因需要变更股权的，企业应向审批机关报送下列文件：

(一)投资者股权变更申请书；

(二)企业原合同、章程及其修改协议；

(三)企业批准证书和营业执照复印件；

(四)企业董事会关于投资者股权变更的决议；

(五)企业投资者股权变更后的董事会成员名单；

(六)转让方与受让方签订的并经其他投资者签字或以其他书方式认可的股权转让协议；

(七)审批机关要求报送的其他文件。

第十条股权转让协议应包括以下主要内容：

(一)转让方与受让方的名称、住所、法定代表人的姓名、职务、国籍；

(二)转让股权的份额及其价格；

(三)转让股权交割期限及方式；

(四)受让方根据企业合同、章程所享有的权利和承担的义务；

(五)违约责任；

(六)适用法律及争议的解决；

(七)协议的生效与终止；

(八)订立协议的时间、地点。

第十一条由于本规定和二条(三)项原因需要变更股权的，应符合外经贸部和国家工商行政管理局的有关专项规定，企业除报送第九条(一)、(二)、(三)、(四)、(五)项规定的文件外，还应向审批机关报送企业投资者签订的股权变更协议。

第十二条企业投资者与质权人签订股权质押合同后，应将下列文件报送批准设立该企业的审批机关审查：

(一)企业董事会及其他投资者关于同意出质投资者将其股权质押的决议；

(二)出质投资者与质权人签订的质押合同；

(三)出质投资者的出资证明书；

(四)由中国注册的会计师及其所在事务所为企业出具的验资报告。

审批机关应自接到前款规定的全部文件之日起30日内决定批准或不批准。

企业应在获得审批机关同意其投资者出质股权的批复后30日内，持有关批复文件向原登记机关办理备案。

未按本条规定办理审批和备案的质押行为无效。

第十三条依照《担保法》的规定，出质股权转移为质权人或其他受益人所有的，企业除应向审批机关报送第九条(一)、(二)、(三)、(五)项规定的文件外，还应同时报送质权人或其他受益人获得原投资者股权的有效证明文件。审批机关根据上述文件和本规定第十二条所述文件以及有关法律、法规的规定进行审核。

第十四条由于本规定第二条(五)、(六)项原因需要变更股权的，企业除报送第九条(一)、(二)、(三)、(五)项规定的文件外，还应向审批机关报送股权获得人获得原投资者股权的有效证明文件。

由于本规定第二条(五)、(六)项的规定导致企业投资者变更的，如果企业其他投资者不同意继续经营，可向原审批机关申请终止原企业合同、章程。原企业合同、章程终止后，股权获得人有权参加清算委员会并分配清算后的企业剩余财产；如果股权获得人不同意继续经营，经企业其他投资者一致同意，可依照本规定将其股权转让给企业其他投资者或第三人。

第十五条由于本规定第二条(七)项原因需要更换投资者或变更股权的，守约方投资者有权单方面向审批机关申请变更。守约方投资者除报送第九条(一)、(二)、(三)、(五)项规定的文件外，还应向审批机关报送下列文件：

(一)由中国注册的会计师及其所在事务所为企业出具的验资报告；

(二)守约方催告违约方缴付或缴清出资的证明文件。

如有新投资者参股，还应向审批机关报送新投资者的合法开业证明和资信证明。违约方已经按照企业原合同、章程规定缴付部分出资的，还应向审批机关报送企业对违约方的部分出资进行清理的有关文件。

第十六条以国有资产投资的中方投资者股权变更的，企业还必须向审批机关报送下列文件：

(一)中方投资者的主管部门对该企业投资者股权变更签署的意见；

(二)国有资产评估机构对需变更的股权出具的资产评估报告；

(三)国有资产管理部门对上述资产评估报告出具的确认书。

第十七条审批机关应自接到规定报送的全部文件之日起30日内决定批准或不批准。

企业应自审批机关批准企业投资者股权变更之日起30日内到审批机关办理外商投资企业批准证书变更手续。

中方投资者获得企业全部股权的，自审批机关批准企业投资者股权变更之日起30日内，须向审批机关缴销外商投资企业批准证书。审批机关自撤销外商投资企业批准证书之日起15日内，向企业原登记机关发出撤销外商投资企业批准证书通知。

第十八条企业应自变更或缴销外商投资企业批准证书之日起30日内，依照《中华人民共和国企业法人登记管理条例》和《中华人民共和国公司登记管理条例》等有关规定，向登记机关申请变更登记，未按照本规定到登记机关办理变更登记的，登记机关依照有关规定予以处罚。

第十九条企业申请股权变更登记时，应向登记机关提交报送审批机关的有关文件、审批机关的批准文件以及登记机关要求提交的其他文件。

由于本规定第二条(七)项原因需要更换制投资者或变更股权登记的，除应向登记机关提交本规定第十五条规定的文件外，还应提交企业新董事会成员任职文件及其身份证明和新董事会决议。

因企业投资者股权变更而使方投资者获得企业全部股权的，在申请变更登记时，企业应按拟变更的企业类型的设立登记要求向登记机关提交有关文件。经登记机关核准后，缴销《中华人民共和国企业法人营业执照》，换发《企业法人营业执照》。

第二十条股权转让协议和修改企业原合同、章程协议自核发变更外商投资企业批准证书之日起生效。协议生效后，企业投资者按照修改后的企业合同、章程规定享有有关权利并承担有关义务。

第二十一条除法律、法规另有规定外，外商投资股份有限公司非上市股份的转让，参照本规定执行。