预算资金管理办法范文

导语：如何才能写好一篇预算资金管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：预算单位 固定资产管理 问题 改进办法

预算单位的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上并且在使用过程中保持原来的物质形态的资产，单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在1年以上的大批同类资产，也作为固定资产管理。

预算单位国有资产管理已成为加强预算管理、降低行政成本、减少国有资产流失的一项重要工作。但当前在预算单位国有资产的管理工作中，还存在着诸多现象：重视程度不够，认识不到位，资产管理基础工作相对薄弱；固定资产内部管理及外部监督制度不健全，资产管理责任不明确；固定资产购入、报废不严格履行程序，账务处理不规范，资产处置程序不合规；对固定资产缺乏定期的清查盘点，账实不符，账证不符；信息管理化程度不高，管理手段滞后。

针对以上预算单位在固定资产管理中存在的问题，为加强固定资产的使用效益，我认为应从以下方面着手以改进固定资产的管理工作。

一、严格遵守相关法律法规，牢固树立依法管理国有资产的意识，加强管理，提高认识，强化国有资产管理工作

各级预算单位应当严格遵守并规范执行国家有关的法律法规，固定资产的购置，坚决执行政府采购制度固定资产报废、调拨、变卖，坚持按规定程序申报、审批。财政部门和国有资产管理部门定期组织单位负责人的培训班，提高单位负责人对国有资产的重视程度；单位应设置专门的国有资产管理部门或国有资产管理岗位，配备具有会计或统计等专业基础，又掌握国有资产知识的专业人员；在单位内部定期组织国有资产管理的培训班，强化全体职工的参与意识，充分发挥每个人在国有资产日常管理中的作用，提高国有资产的使用率。

二、进一步加强内部、外部监管工作

预算单位应建立健全国有资产监督管理制度。一是加强日常的监督和检查，财政部门和国有资产管理部门履行好监管职能，了解和掌握国有资产管理中存在的问题，并提出意见和建议，督促指导改正；二是单位定期和不定期开展国有资产使用情况的检查，随时了解情况，发现问题及时更正或报告；三是财政部门和国有资产管理部门在每年年末应组织对各行政事业单位的国有资产管理情况进行审计，将审计情况与单位年度目标考核挂钩。单位负责人的离任或调动时要对国有资产管理情况进行审计；四是建立行政事业单位的国有资产考核评价机制。将国有资产管理情况列入单位负责人年终绩效考核的范围。

三、加强固定资产管理制度建设，完善资产管理机制

制度化管理是搞好国有资产管理的重要手段，要管好用好国有资产，必须做到按制度办事。一是财政部门和国有资产管理部门应建立资产配置标准、配置办法、处置办法、非经营性资产收益管理办法、对外有偿使用办法等制度，以提高国有资产的管理水平和使用效益；二是单位应根据本单位的实际情况，在调查研究的基础上，制订各种资产的采购管理、审批论证、验收、核算、处置、效益分析评价和资产管理责任等制度。坚持先入库后领用、先鉴定后报废、先报废后购买的原则，规范资产管理部门的权利与责任，确保资产管理制度的有效执行。

四、加强固定资产的盘点及处置工作

固定资产的盘点工作，对发现的账实不符盘盈、盘亏的固定资产及时处理，应建立切实可行的预算单位盘点处置机制，并严格执行，落实到人引入资产评估程序，运用竞价出售、拍卖等公开、透明方式回收资金，保证会计闲置固定资产信息真实、可靠、政府的财政部门也应建立固定资产的盘点处置制度的监督机制，对要处置的资产进行金额、数量上的把关和审批，并定期对预算单位的固定资产进行清查。

五、加快国有资产管理信息化进程，建立与集中支付系统、账务处理系统相连接的固定资产管理模块，提升管理水平

一是加强基础性工作，摸清家底。统一固定资产分类、计量等标准，彻底摸清国有资产的情况，为实现国有资产的信息化管理提供条件；二是加快构建预算单位资产管理信息系统，实行动态管理。三建立资产管理平台，涵盖资产配置、使用、处置、收益、清查等各项管理内容，分卡片管理，三是实现国有资产管理和预算管理的有机结合。将国有资产管理环节前置，防患于未然，避免资金不合理使用，促进预算工作精细化、科学化。同时加强对国有资产的处置和出租等收益的管理，按照非税收入管理的有关规定，实行收支两条线，纳入预算管理。

集中支付系统、账务系统相连接的固定资产管理系统的构建能及时、迅速地获取单位管理运行及实时变动的情况，使各部门之间协调配合。在财务工作中固定资产管理软件的主要功能为核算资产数据，包括财产登记、登记财产卡片、财产单据、资产账簿等。而财产采购、财产处置、安全控制及财产登记中的验收登记、领用登记等数据在财务软件中很难连贯地反映出来。所以，必须借助系统与财务固定资产管理软件相结合，才能使各类数据资源实现共享，从而大幅度地提高财政部门的数据管理能力和运用效率。

总之，预算单位国有资产是行政事业单位履行职能、提供公共服务的物质基础。加强行政事业单位国有资产管理，有利于完善资产管理体制，有利于提高财政资金使用效益。为此，要进一步提高思想认识，加强组织领导，加大工作力度，切实提高行政事业单位国有资产管理水平。

参考文献：

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关键词：财政专项资金；问题；对策

中图分类号：F830.45 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-0-01

财政专项资金是指具有专项用途，完成特定工作任务或进行专项工程建设，最终形成实物体、工程量、作业量，从而为促进事业发展奠定基础，或形成维护社会公益事业及保护社会生态环境效应的专门资金。它的投入对社会生活的各个领域产生着巨大的推动作用。

一、财政专项资金管理中存在的主要问题

1.财政专项资金的预算编制滞后

中央及省补助资金一般是在预算执行中陆续下达的，而且是中央、省、市层层下达，大量时间被层层转发指标文浪费。这就造成基层在年初预算安排时，无法准确知道上级补助项目有哪些、补助资金有多少，无法将上级补助的财政专项纳入年初财政预算，影响了预算编制的完整性，也不利于地方人大的有效监督，形成了年初预算、年度编制的现象。

2.监督力度不够，监督实效欠佳

目前对财政专项资金的监督虽有多个部门介入，但力度和实效都不理想。(1)专项资金管理部门事前对专项资金实施的具体内容项目的评估情况、可行性研究状况了解的深度不够，无法进行事前监督。(2)相当部分专项资金的实施内容的对象技术性强、专业性强，同时由于监督部门对项目实施过程了解不够，难于实施事中监督。(3)对项目实施的结果及后期效益评价分析不够，从而缺乏事后监督。由此产生资金一拨了之，不问其效。其他各监督部门虽然都有加强管理的呼声，但对具体实施环节、过程资金性质、渠道、流向等情况未做充分而系统的调查研究，大多停留在听听情况，看看汇报材料，未从实施对象内容的细节上发现问题，从其技术要求和专业规范上分析问题，而降低了财政专项资金的预期效益。

3.支出预算与实际执行情况存在差异。

在专项资金中，基本建设资金占到了相当大的比重，在上些经济欠发达地区，所占的比重更大。各类基本建设项目在编制项目预算时，基本上都是按照国家现行的定额政策进行编制，往往是项目刚编制出来就存在预算资金不足的问题。

4.资金支出环节管理薄弱

(1)由于财政拨款时间与项目实施时间的不一致性，导致项目资金跟不上项目进展，影响了项目的顺利进行，甚至会导致资金管理失控。这一方面可能是财政有意滞留专项资金；另一方面也可能是缺乏有效的机制来保证两者的进度一致。(2)有的单位专项资金的支出没有有效的控制和监督手段，各项费用基本上是实报实销，经办人员没有控制意识，这在预算不够细化的情况下就很可能导致“合法浪费”的现象。(3)有的单位没有专项资金使用的正式详细的费用预算以及结算，对于各部门上报的各类专项资金更多地只从数字上简单汇总，用于应付上级部门的要求，而没有从财务角度加以分析和利用，特别是缺乏对专项资金使用情况的综合评价以及相关同类专项使用标准的归纳和确定的了解，如果能够通过费用预算进行专项资金支出控制，并且对资金使用结余或者超支的原因进行进一步分析的话，更有利于专项资金的有效使用。

二、解决专项资金管理混乱的对策建议

要从根本上解决专项资金管理中存在的问题，需要财政部门、预算单位及会计核算中心、国库支付中心等方面积极协调配合，齐抓共管。应着重从以下几方面抓起：

1.建立和完善专项资金管理办法

财政部门要建立健全一整套专项资金管理办法，包括实施细则和相关的规章制度。在执行检查的过程中，要搞好部门协作，保证其正确地贯彻落实。另一方面要严肃法纪，及时认真地查处截留、挤占、挪用财政专项资金方面的违纪违规行为和损失浪费问题，确保财政专项资金的安全合理运用。

2.严格项目预算管理

要完善项目“直通车”管理办法。大力推行部门预算，从根本上纠正预算单位挪用、挤占专项经费的现象。会计集中核算后，对各单位的专项资金要严格按专项资金的管理办法，单独核算，杜绝将专项资金挪作他用，杜绝一切不合理开支。对业务发生的活动经费，可采用指标控制，通过细化预算，建立明细账加以管理。

3.实施专项资金绩效评价

专项资金效绩评价主要涵盖两方面的工作：(1)评价工作程序的制定。(2)评价方法的选择。包括确定评价内容、设置评价指标和标准、进行评价三个阶段。目前实施绩效评价的方式很多，而对于专项资金实施绩效评价应采取何种方式，应根据不同的项目内容来确定。对于效益是经济的、有形的、可以用货币衡量的支出项目，可以采用“成本一一效益评价法”。

4.调整优化专项资金支出结构

现在专项资金的名目比较多，对此各部门要主动调整，严格把关，不能再由个别部门“诸侯割据”，影响资金的整体调配。所有财政专项资金都要根据市场经济条件下政府职能的要求，要有利于集中资金办大事，办实事。各部门在专项资金使用方面也要形成合力，健全专项资金专户管理制度，抓好日常监督，从严安排支出。在对财政预算已安排(或追加)的专项资金进行管理中，要严格把握比重，有效控制或尽量减少专项资金中人员经费的比重。

5.实行项目责任制

财政专项资金安排后，主管部门和受资单位都要提高对专项资金重要性的认识，掌握用途，合理使用，保证建设资金及时足额到位和专款专用。在资金使用过程中，要加强对资金支出的跟踪问效工作，提高资金使用效益，防止截留、挪用和损失浪费。

6.加强财政监督职能

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一、行政事业单位专项资金管理存在的主要问题及原因

1、专项资金的定义不够明确

不论是《行政单位会计制度》财预字[1998]49号，还是《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则》财政部72号，均没有对专项资金作明确规定。一般认为，“专项资金”是指国家有关部门或上级部门下拨的具有专门指定用途或特殊用途的资金。这种资金要求进行单独核算，专款专用，不能挪作他用。在当前各种制度和规定中，专项资金有各种不同的名称，如专项支出、项目支出、专款、专项基金等，比如近年并入“建筑节能发展专项资金”管理的“新型墙体材料专项资金”，其征收目的是通过政策调控，运用经济杠杆手段降低建筑能耗，限制粘土实心砖的生产和使用，鼓励和支持发展新型墙体材料，其征收环节的本质其实是一种保证金或押金，企业若按规定使用新型墙体材料，政府应予全额退还，只有当企业未按规定使用时才全部或部分不予退还，不退还部分才是真正意义的专项资金或者说专项基金。事实上，不管是征收环节还是不予退还部分都统称为“新型墙体材料专项资金”，甚至管理这些资金的财政部门也并不清楚这种资金的具体性质，以为交入财政专户的资金即为可支配的财政性资金，因此当执收单位向财政申请拨付返退企业的保证金时，审批时间很长，如散装水泥发展基金就存在类似的问题。其实这样非常不利于专项资金的管理，也不能及时向企业返退资金，还直接影响职能部门的行政效率。由此，人们对专项资金的界定基本上出于财政系统或有关部门的主观判断，尤其是随着财政国库集中支付的不断改革和深化，各种专项资金一股脑并入国库支付系统，比如部门预算的项目资金、政府专项资金等，由此导致各种资金相互混合，很不利于专项资金管理。

2、专项资金的预算编报不够科学

笔者所在地财政对专项资金的管理，实行收支计划管理模式。比如住房专项资金收支计划的编报，涉及局本级多个业务职能处室及二级预算单位。在编制收支计划时，局本级根据市政府三定方案明确的职能编报部门预算，业务处室编制专项资金收支计划；二级预算单位作为独立的法人单位和独立预算机构，其单位财会部门根据本单位业务职能编报部门预算，同时直接申报专项资金计划。基于此，人们很难明确界定哪些项目应该从专项资金收支计划编报，哪些项目应该由部门预算的项目经费中编报，由此导致业务部门为了争取更多的财政资金，有时候可能重复编报预算。再如散装水泥发展资金、建筑节能发展资金，其管理同样实行年度编报收支计划，首先通过政府主管部门门户网站项目征集公告，再对征集的项目进行分析论证，单位领导审批同意后报财政部门审批，财政批复收支计划后即可确定具体项目。从表面上看，这种方式很科学，其实存在很多弊端，比如企业可能没看到公告，或者对政策不够了解，不知道如何申报项目，从而导致征集不到项目，专项资金收支计划无从编报，以致政府部门在专项管理工作上处于被动状态，不能有效履行行政职能。

3、专项资金管理制度不太健全

许多专项资金缺乏系统的、有针对性的管理制度。有的专项资金管理制度已经不能适应新形势的需要却尚未进行修订。标准和制度不健全，导致预算编报较为粗糙。由于财政部门对收支计划的批复没有时间约束，年度收支计划往往一年半载后才得到财政批复，耽误了相关项目的实施进程，导致当年预算执行严重滞后，甚至拖延到下一年度才能执行。有的专项资金收支计划财政早已批复，但是由于缺乏明确的资金拨付制度，有时因资金拨付不及时而导致工作进度延迟，专项资金收支计划无法得到有效执行。

4、专项资金管理不够规范

目前，有些单位随意开立专项资金银行账户，一个专项资金开立多个银行存款账户，有的单位擅自将专项资金设为定期存款，增加了资金管理风险和银行账户管理难度，也不便于会计核算。由于财政部门对各预算单位的具体情况不甚了解，当新业务需要开户审批时却要求预算单位对多种专项资金银行账户进行整合，实行一个银行账户管理多种专项资金，比如笔者所在单位的散装水泥发展专项基金、建筑节能发展专项资金、住房专项资金，将这三种完全独立而且资金量庞大的专项资金混合在一个账户进行管理，非常不利于专项资金的独立管理和独立核算。随着国库集中支付改革的深化，有些专项资金一股脑打包，通过国库集中支付系统实行财政直接支付，由此导致部门预算的行政资金与专项资金混合在一起，比如部门预算资金、“十百千万”人才专项补贴资金、部分建筑节能发展资金等都在一个零余额账户体系管理和核算。除此之外，各种专项资金归属财政内部不同业务处室分管，比如住房专项资金，实行财政直接支付后，有些项目又不能提供银行票据给专项资金主管单位进行会计核算。目前，有的行政事业单位没有明确的专项资金会计核算制度，有的专项资金会计核算执行行政事业单位会计制度，有的又执行企业会计制度，科目设置也有很强的主观性。

二、行政事业单位专项资金管理的改进策略

1、科学界定专项资金的基本内涵

应对专项资金进行科学定义，明确专项资金管理的具体内容，确定专项资金核算口径。比如对新型墙体材料专项资金和散装水泥发展基金等管理方式相似的资金，征收时可以定义为“某某保证金”或“某某押金”，对未予核退的资金定义为“某某专项资金”或“某某专项基金”等；对保障性住房建设资金，不管资金来源于国有土地使用权出让资金，还是出售或出租保障性住房资金，统称为“住房专项资金”，并具体明确专项资金的使用范围，防止各种专项资金混淆不清，方便对专项资金的核算和管理，提高专项资金使用效益。

2、加强内部制度建设，完善专项资金管理办法

（1）完善专项资金管理办法。行政事业单位要对现有专项资金管理办法进行梳理、整合、修订完善，理清职责，落实责任，制订一套系统、全面、有约束力、操作性强的专项资金管理办法。（2）根据专项资金经费来源和用途，实行分类管理。住房公积金、物业维修专项资金等非财政资金为一类资金，资金管理部门通过公开招投标确定资金缴存及贷款银行，制订专业的资金增值模式，明确资金监管部门。资金监管部门对资金安全、增值模式和渠道及实施资金效益进行专项审计和绩效评价。住房专项资金、金建工程专项资金等经发改部门立项批准的基建项目资金为二类资金，资金监管部门主要对项目概算进行总控制。“十百千万”工程等补贴类资金为三类资金，主要从补贴发放的及时性、准确性等社会效益方面进行管理。其他事务性质类的专项资金为四类资金，主要从项目征集、确定、审批、实施、社会效益等方面进行管理。（3）对专项资金实行合同管理。由专人负责，单位统一编号，对项目从立项、申报、审批、项目进度、资金拨付等全程实施合同管理，保证项目管理有效，档案资料的完整。（4）对各专项资金银行账户进行清理。对未经审批开设账户的，补办审批手续或注销；对违规开立多个账户的，坚决予以注销；擅自将财政资金办理定期储蓄业务的，坚决予以取消；一个账户管理多个专项资金的，分设账户管理，实行独立专户管理，独立核算，定期对账户及资金管理情况进行核查，以保证工作成果。

3、加强部门之间沟通协作

专项资金往往涉及同系统的多个职能处室和事业单位，也涉及多个不同的职能部门，因此管好用好专项资金，确保专项工作有序开展，需要各单位各部门之间相互配合，有效沟通。（1）对内负责项目申报及具体实施的部门要及时报告，并反馈项目实施进展情况，将工作中发现的问题与不足及时反馈到相关部门和单位，实现内部工作无缝对接。（2）对外加强与外部单位的沟通和衔接，单位财务部门及时向财政申报预算，根据内部单位反馈的项目进展情况，及时与财政沟通协调，使财政部门及时批复预算，按规定及时拨付项目进度款，资金拨付后做好票据传递工作，以便财会人员进行会计核算，以形成一个闭合式的资金管理模式。（3）在专项工作结束后，主动联系审计部门对项目进行决算审计，配合审计部门开展专项审计绩效评价工作。

4、强化单位财务意识

行政事业单位要准确定位财会人员角色，将财会工作的职能定位于全面参与专项资金决策和监管工作；要充实财务力量，加强内部机构设置，明确岗位职责，权责结合；要重视财会人员培训和学习，财务人员既要熟悉会计法规、财政政策、财经纪律，又要深入了解并学习业务知识，以便更好地为财会工作服务，充分发挥财会工作服务和监管的职能。

5、做好专项资金的绩效评价，提高专项资金管理效益

由于各专项资金的适用范围、项目申报方式、项目实施领域都相对独立，很多项目不具可比性，为客观、真实的反映专项支出活动取得的实际效果，单位可以建立内部评审机构、评审委员会或委托第三方机构进行评审。（1）在经济性方面，评审专项资金管理过程中是否建立了有效的支出决算机制，支出优先安排机制，是否克服支出过程中的浪费现象。（2）在效率性方面，是否能体现政府及民众对专项支出在项目决策机制、实施进度、经济效益和社会效益等方面的要求。（3）在有效性方面，结合当前和长远利益，衡量使用专项资金开展专业工作中创造的价值，总结专项支出所取得的最终成果，并加以有效利用，营造讲绩效重绩效促发展的良好风气。

三、结语

加强行政事业单位专项资金管理，必须规范专项资金核算，加强行政事业单位财务管理，充分发挥财政资金使用效益。然而，在现实中，行政事业单位的专项资金管理存在诸多问题，主要表现为专项资金的界定不够明确，预算编报不够科学，管理制度不太健全，管理流程不够规范。为了加强行政事业单位专项资金规范化管理，必须科学界定专项资金的基本内涵，明确专项资金管理的具体内容，确定专项资金核算口径；加强内部制度建设，完善专项资金管理办法；加强部门之间沟通协作，提高专项资金管理效能；准确定位财会人员的岗位和角色，充分发挥财会工作服务和监管的职能；做好专项资金的绩效评价，提高专项资金管理效益。

【参考文献】

[1] 邓辉：析行政事业单位资金管理存在问题及对策[J].现代商业，2011（10）.

[2] 王教育：行政事业单位专项资金核算的若干思考[J].财会月刊，2011（7）.

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一、按照规模化发展，专业化管理的要求，统一公司财务核算方面度量衡，统一财务管理标准：一是建立了一系列财务管理制度并督促各单位认真执行，全年公司除大部分使用局财务核算制度外，还针对公司实际情况制定了《费用管理办法》，《资金管理办法》，《办公用品管理办法》，《计算机管理办法》，《经济活动分析制度》，《费用预算管理办法》等几个规范性财务文件。并在全公司范围内实施，保证了公司在几个主要费用标准上的统一。二是制定了年度费用预算的统一标准，针对具体的岗位给定具体的标准，并每月反馈给各部门，要求各部门每月进行分析，对全公司各单位的管理费用每个季度进行一次分析，并上报局财务部。管理费用控制在年度预算范围内。预算管理得到稳步推进，细化预算内容。按科目进行了分类统计，为全面预算奠定基础；预算方案根据各分公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度；增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向公司领导反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好。

二、加强财务资金管理和费用预算管理，确保维持生产经营最低现金流量：今年公司合同额目标为50亿，这就需要我们投入大量的投标保证金来支撑，铁路项目也需自购很多大型设备，而我司成立时间不长，资金储备不足，为了缓解资金压力，规范资金使用和费用开支，今年财务部对资金和费用进行预算管理，千方百计筹措资金，具体措施如下：一是资金的使用和安排，按照“以收定支”、“量入为出”、“总体平衡”的原则，公司要求各单位报送资金周报，统一管理和调配和调配资金，实行日常资金预算审批制度。公司对公司内部资金实行内部有偿调剂。占用资金要交纳使用费。二是制定制度，加大工程款的收回力度，把工程款结算的主要责任落实到项目经理部全体管理人员，把资金的回收纳入对项目经理部的考核并与全体人员的收入挂钩，尤其是项目经理要对工程款的结算负责到底要负终身责任，达不到一定收款比例的不能兑现承包责任奖。三是明确将现金流指标作为公司的重要考核指标；坚持项目“以收定支，不收不支”的原则，建立项目收款预警机制；清理拖欠工程款，将责任细分到个人（应收款与其他应收款）；公司核定各单位应缴利润和货币资金，通过套现提高资产收益率。全年公司核定各单位应上交公司3400万元，实际收回3156万元，除铁路公司有235万未交足外，其余均按时交足。四是实行固定费用预算管理制度，节约支出，具体来说，不仅对公司分公司的固定费用实行预算管理、尽可能的控制支出，同时对公司和分公司两级领导、项目经理的固定费用也要象部门一样进行单独核算和预算，在开源的基础上达到节流的目的。五是在谢总的协调下,财务部根据公司经营资金需要，全年共计向局借款1.08亿元，有力保证了各单位生产经营的资金周转需要。其中安徽公司XX万元，隧道公司2800万元，公司总部1000万元，哈大项目部XX万元，水绥项目部3000万元。六是积极争取局支持，将局采购哈大和隧道公司的设备转为局投资款，全年共计转为投资的4525万元，其中现金900万元，这样不仅使公司每年少向局交借款利息300多万元，而且是公司固定资产增加了4000多万元，大大加强了公司实力。

三、定期进行财务资金分析，提供决策支持。财务部制定了经济活动分析模块，将相关表格相对固化，形成标准的程序和指标。通过对经营活动的现金流量分析，总结公司现金流量的来源和贡献，通过定期财务分析，使各公司对所负责业务的现状能及时准确地了解，促进公司内部降低成本费用，提高经济效益。

四、做好日常财务管理工作，及时为分公司和项目提供服务支持：　一是在财务部人手较少的情况下,通过有序的组织，能够轻重缓急妥善处理各项工作。财务部每天都离不开资金的收付与财务报帐、记帐工作。这是财务部最平常最繁重的工作，一年来，我们及时为各项内外经济活动提供了应有的支持。基本上满足了各部门对我部的财务要求。公司资金流量一直很大,财务部员工本着“认真、仔细、严谨”的工作作风,各项资金收付安全、准确、及时，没有出现过任何差错。二是及时向有关领导提供各种报表，及时将公司财务状况汇报领导，便于领导决策。三是配合上级部门及时完成上市831工作。四是加强财务检查及内控管理力度，防范资金风险 公司收入资金、费用资金纳入企业货币资金帐户核算，便于对现金的监控管理；制定了定期财务检查制度，每季度组织1次财务检查，检点放在印鉴是否按规定分管，资金管理、存货管理、固定资产管理等方面，并针对检查中存在的问题限期整改，并检查其整改落实情况。

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在当前全社会努力开展构建和谐社会的大背景下，面对“十一五”发展规划，供电企业迎来了新的发展机遇，同时也面临着严峻的经营形势，发展资金存在较大的压力。如何用科学发展观指导供电企业开展资金精细化管理，使其为自身发展提供强有力的资金支撑，进而促进企业的长远发展和科学管理，是一项积极而有意义的任务。笔者结合所在单位开展资金精细化管理的若干经验，对管理理念、管理办法等展开论述，希望抛砖引玉，对同行有所帮助。

一以人为本，创新管理理念

以往开展的资金管理，预算管理制度不健全，资金使用金额往往只能以“大概多少”等进行安排；而且到了期末，财务人员常为资金收支平衡进行大量的工作，既浪费工作时间，又大大降低了资金的使用效率。

为了弥补现有缺陷，整个电力系统开展了精细化管理活动。精细化管理作为适应集约化和规模化生产方式出现的一种管理模式，强调目标细分、任务细分、流程细分，实施精确计划、精确决策、精确考核。资金的精细化管理要求企业从根本上改变过去松散的资金归口方式，开展以人为本的新型资金管理模式。为此，公司进行了大量的工作。

首先，充分认识到员工在管理变革中发挥的作用，要求所有财务人员加强学习,熟悉各类财经制度和政策法规,在财经政策范围内创造性地开展工作。其中，重点又以职称考试为导向，以业务需求为目的，不断提升员工工作兴趣；并且从中选出一批骨干集中强化培训，参加省公司财会知识大赛，激励员工自觉提升个人素质。

其次，启动“创建学习型班组，争当知识型员工”主题活动，并将此作为提高员工素质的一项长期工作。鼓励广大财务人员调整知识结构，拓展自己的知识领域，作“复合型”财务管理人员。深入生产第一线，向工程师、野外作业人员请教，把资金管理贯穿到生产经营的每一个环节；不断提升对资金使用问题综合分析的能力，培育良好的风险管理意识和一定的回避风险技能。

二有法可依，完善资金管理办法

为更好的开展资金精细化管理，使财务人员增强资金管理的危机感和紧迫感，重新梳理和制定了相应的规章制度。文件下发到企业各基层单位，务必按照要求严格执行。具体的工作包括如下内容：

（一）对供电局现有财务制度进行梳理

有标准才能执行到位，没有标准就为执行者埋下了执行不到位的隐患。开展精细化管理，首要任务是对过时的或不精细的制度进行全面、完善修订。在征求各方面意见基础上，公司相继出台了《全面预算管理办法》及其相适应的实施细则，《局业务招待费使用规定》。重新制定了业务流程，着力从细化流程中提高管理者的工作效率。此外，还根据十一五代来的新气象，重新制定了财务科岗位标准，使过去模糊的概念和词语，转变成可以细化、量化、能考核的条例。如明确要求财务经理每个季度需要检查全局的资金使用情况，对资金使用出现异常波动的部门，需要亲自写出分析报告上报有关领导。

（二）树立科学理财观，加强资金的集中管理

资金管理坚持“统一管理、统一归集，集中支付、集中运作”的原则。通过班组报告会、局领导讲话等形式，使全局员工逐渐认清财力集中才能办大事，才能减少漏洞的道理，逐步树立科学的理财观。

针对目前资金集中统一管理执行不到位，有些部门资金闲置，有些部门却向银行借款的现状，着力在企业内部不断强调财务集约化原则，加大资金归集力度,发挥资金的规模效益。对于流动资金，正确核定流动资金定额，编制定额流动资金计划，及时组织资金的平衡调度；在全局范围内进行流动资产的清查和盘点，处理了一批过去的积压物资；推行更为严格的支取和报销制度，从日常活动中资金流动最频繁的源头上控制现金流量。对于资本性支出，建立跟踪机制，加强资金动态管理，积极促进货币资金回笼。此外，不断加强与金融机构的协作关系，借鉴国外集团公司下属财务公司运作模式，逐步健全公司资金借入和归还的调控机制。

树立科学理财观，还要坚持现金流为重的原则。资金是企业的血液，资金的流动性发生问题就意味着企业经营面临危机，而危机背后隐藏的往往就是管理失控。必须高度关注公司现金流向，把资金管好。

（三）完善考核监督机制

从公司整体效益出发，建立和完善资金效益管理的考核机制，促使各单位管理目标与公司整体目标的一致。

增强财务结算中心的核心地位，明确要求下属各部门要做到“你的钱，我看着花”，除保留日常必备的费用账户外，只能统一在结算中心开设结算账户。同时全面开展清理、撤并、集中银行帐户的工作，组织专人对银行未达账项及短款进行核查不断，彻底革除过去“得过且过”的监督机制，保证资金集中管理的权威性。与此同时，逐步摸索预算管理委员会的监督职责，在月底、季底、年底按照签订的内部经营指标对各部门资金使用情况进行考核。三科学统筹，全面推行预算管理

依据“十一五”规划和企业经营战略的要求，面临日益增多的电网升级改造工作，重点在于构建公司全面预算管理体系。坚持“所有经济活动都必须纳入预算，所有预算收支都必须延伸到项目，所有预算项目都必须细化到月度”的原则，以效率和效益配置生产要素，合理分配有限资源。

为配合整个系统精细化管理战略对实施，要下大力气对资金进行全面预算管理。规范各部门之间往来资金清算办法，严格划分各类资金的使用途径，尤其对电费收入要实施实时划转，尽量压缩存量资金，促进资金流转顺畅，发挥资金规模效益。

财务人员应深入实际，与生产人员紧密配合，通过对资金使用途径和流程的分解，掌握第一手材料确保制定出切实可行的资金预算体系。明确指标的可比性，敢于计算出本单位水平与行业内部先进企业水平、全国平均水平的差距。目前财务人员正在全系统顺利实施办公自动化两年多时间的基础上借助财务软件，将预算编制从过去的年度预算，逐步发展成为季度预算、月度预算；同时将过去的固定预算发展成为滚动预算，完善预算体系。

在制定预算管理办法时，明确公司财务预算管理领导小组、各资金归口管理单位及各车间的职责分工权限划分，力争避免今后互相推卸责任的现象发生。其次明确资金预算管理的内容程序、方法、步骤及时间安排并根据财务预算管理办法制定相应的考核办法。完善预算管理组织机构，从组织上保证预算体系的正常运行，各级预算责任单位均要承担起本单位预算管理的责任。资金精细化管理的实施，还应该通过强有力的手段，加强对预算执行过程的控制。可以采取的方法如对超预算付款和超额持有备用金的部门及个人进行警告，严重的甚至停止其作业过程。

推行全面预算管理，预算范围要由过去单一的经营资金计划扩大到电力生产经营、基建、投资等全面资金预算，由单一主体资金预算扩大到包括多种经营各单位在内的全方位资金预算。从而真正实现资金的集中管理。

此外，财务部门还注意到，由于业务量很难用固定数进行衡量且受宏观影响较大的实际，往往在预算编制中会制定备用的方案。因此，根据若干可能的业务量为基础编制的弹性预算是必要的也是可行的，更多可采取的方法是零基预算法。即以零为出发点编制预算，不仅可以压缩各项可控费用，而且能够调动各级预算部门的积极性和创造性，合理使用资金，提高经济效益。

四扩大客户资源，实现供电企业的可持续发展

财务要为建设坚强电网提供资金支撑，光靠节约不行，千方百计多卖电，必须努力拓展市场，不断提高经济效益，用发展的办法解决资金需求问题。

为实现供电企业资金的连续性，促使企业走一条可持续发展的道路，公司开展了大规模的扩大客户资源活动。深入客户进行走访调研，及时发现并解决客户用电中存在的问题，全面捕捉客户的用电信息，开展一定程度的超前服务，牢牢把握已形成的客户资源。同时提高优质服务工作水平，并借助老客户的口碑，及时发展新的用电客户。

在这一过程中，财务人员加强了对电价政策的学习，区分各类用电性质。供电量不足时，在政策允许范围内，对供、限电单位的选择上，充分考虑重要程度，将电价因素放在首位，最大程度保障了企业利益。同时，按照国家建设节约型社会的政策，配合物价部门做好峰谷、丰枯、季节性电价政策的制定工作，做好阶梯累进式居民生活电价政策制定的前期工作。并且，积极向政府和价格主管部门汇报电网建设的必要性和价格需求，争取政府部门的支持，促成“十一五”电网建设还本付息电价政策的出台，寻求新的收入增长点。

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关键词：路桥企业集团；资金管理模式；风险控制

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）31-0018-02

资金是企业日常运营的最基本要素之一，任何企业要想发展离开资金是不可能的。但目前路桥企业集团的资金管理与风险控制制度存在诸多不规范之处，既影响了企业的经营效益的实现，也为企业带来了很多财务风险。在当前激烈的市场竞争环境之中，企业要想立于不败之地，就必须在资金管理和风险控制上下大工夫，制定完善的资金管理制度，保证施工企业正常、有序和高速发展。

一、路桥企业集团资金管理的基本模式

1.统收统支模式。该模式是指路桥企业集团的一切现金收付都集中在财务部门，各成员企业不单独设立账号，现金收支高度集权管理。统收统支模式有助于企业实现全面收支平衡，提高现金周转率，但是不利于调动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，从而降低集团经营活动和财务活动的效率。

2.现金池。资金池是为了统一调拨路桥企业集团的所有资金，最大限度的降低路桥企业集团的净头寸，从而建立起来的自动调拨工具。资金池会包括一个主账户和若干子账户，日常经营中，资金池账户对路桥成员企业账户进行监督、统一调度及集中运营。

资金结算中心和财务公司的内部账户控制模式多采取资金池模式，因为其能够分享银行资金结算、账户报告和投融资等的专业化的服务，而且可以有效规避路桥企业集团对各成员企业不能实现“收支两条线”的障碍。

3.资金结算中心。资金结算中心是路桥企业集团的内部职能机构，因此资金结算中心属于资金集中管理中的组织模式，目前一些路桥企业集团的资金中心、资金部、财务中心等组织模式都是资金结算中心的类似模式。资金结算中心是以资金集中运作为平台，以资金管理信息系统为载体，以资金预算为主要控制手段，依托“银企直联”网络系统，设置总分账户结合的账户管理体系，按照收支两条线管理模式，将所属成员企业的资金集中起来，形成统筹运作的“资金池”，科学规范管理，确保资金安全，全面提高资金使用效率，实现公司整体资金效益最大化。

4.财务公司。财务公司，是资金集中管理模式中的组织模式，是以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员企业提供财务管理服务的非银行金融机构。财务公司属于独立的法人企业，它与路桥企业集团的其他成员企业之间的关系是等价交换；它是一个非银行金融机构，但是它执行银行的部分职能，同时，从事部分银行业务；它负责路桥企业集团融资和投资的工作，并且为路桥企业集团的各成员企业寻找项目所需资金。

二、W路桥集团资金管理模式实例分析

（一）W路桥企业集团简介

W路桥企业集团建于1955年，现已成为融公路、桥梁、隧道、市政工程施工及相关业务于一体的大中型交通建设企业，市场占有遍布全国10多个省（市、自治区）。W路桥下辖6家路桥专业施工子公司、5家全资子公司和多个投资项目，具有公路工程施工总承包一级、市政一级、隧道二级、公路养护等各类资质。

（二）W路桥企业集团现代企业资金管理的模式

1.资金集约化管理 。W路桥企业集团资金集约化管理已经运行了十年，在过去的资金管理只是简单的统收统支，但随着企业规模的不断扩大，管理手段的不断提升，实现了从最初的手工记账、人工传送单据，到利用现代信息系统实时传送、实时监控的飞跃，实现了从单部门结算模式向多级结算中心模式的转变。经过不断探索与创新，通过积极构建企业资金集中管理平台，加大资金预算管理力度，进一步合理配置资金，优化融资结构，降低筹资成本，防范资金风险，从而在资金集约化管理方面取得了明显成效，为企业健康快速发展做出了应有的贡献。（1）建立以路桥企业集团本部为核心的资金池，完善资金“二级集中”体系，扩大管控覆盖范围。（2）对重点项目实时监控，即使把握资金动态。对重点大型项目的资金实行监控，纳入重点监控的项目每月向公司报送当月资金收支计划，经企业集团财务部和资金管理部批准后，由资金管理部驻项目办事处监督支付，并于月底向企业集团资金管理部反馈执行情况。W路桥企业集团二级单位也必须参照公司要求，对起所辖重点项目的资金收支情况进行远程管控，实时监督。（3）企业本部试行大额资金支付预警，努力降低资金风险。W路桥企业集团针对现有银行账户进行分类管理，对账户的异常变动进行监控，按其项目规模大小，设置不同金额的大额资金支付预警线，利用开发的“大额资金支付实时监控软件”实时监控，该软件直接与财务NC系统对接，对企业集团下属单位资金支付实时监控，实时预警，以便企业集团本部及时处理，降低资金支付风险。

2.强化资金预算管控，完善预算管理体系。2009年W路桥企业集团在资金管理部专设资金预算管理岗位，对全企业集团资金的编制、汇总、分析、审核、监督执行以及资金控制等通过资金整体预算全方位监控资金的各项流程，规范了资金控制的流程。2010年企业集团资金管理部协同各成员单位建立二级资金收支预算管理体系，规范了年度、月度资金计划编制流程，所属单位资金的使用必须根据本单位的生产经营计划、费用预算情况编制年度及月度资金计划，使全面预算管理与资金集约化管理紧密地结合在一起。各单位资金使用必须按照资金收支预算计划执行制度，严格控制计划外资金支付，预算执行偏差率考核纳入下属单位经营业绩考核指标，强化了预算刚性约束机制。

W路桥企业集团在全面推行资金预算管理工作取得一定成果的基础上，以资金预算管理统领资金收支，平衡资金收入与支出，严格控制预算外资金支付。通过资金支付预算的管理，对结算的控制有了依据；通过资金流程过程的集中监控，形成了资金管理的动态管控机制。

3.强化资金风险管理，完善资金预警体系。（1）加强资金风险管控，防范资金风险。W路桥企业集团按照风险防控的规定，健全内部制衡机制，明确岗位分工和落实岗位责任制，完善内部审核机制，在日常管理工作中不定期检查规章制度的执行情况，严格资金支付管理，努力防范可能的资金风险。（2）实时监控资金流向，落实月报制度。根据上级企业集团的编报要求和相关规定，健全内部管控制度，真实反映各下属单位资金存量、流入量及资金分布和编报分析，做好资金月报和资金计划报表的编制工作，动态反映全公司资金状况，并在企业月度资金管理委员会上向公司领导汇报资金管理工作，为领导者经营决策提供依据。（3）加强对新项目银行开户的审批，统一申领开户资料，统一刻制银行预留印鉴，集中备档管理。严格控制银行账户管理风险，对内外部账户在一定时间进行清理，杜绝久悬不动户和呆烂账户的出现，重点清查非W路桥企业集团直属经营的挂靠联营账户，杜绝资金的体外循环。

三、路桥企业集团资金管理风险控制策略分析

路桥企业集团资金管理中心和所有成员企业都要做好内部控制，防范风险，建章立制工作，特别是资金集中管理后，要加强银行账户管理，规范操作流程，建立和遵守不相容职务分离控制制度。有效降低财务风险，促进路桥企业集团加强对成员企业的控制和管理。

1.要有强烈的风险意识。风险管理的起点是风险识别，我们对集团资金集中管理后面临的各种风险进行识别，将风险进行分类，分析研究导致风险产生的各种因素。要广泛、持续地收集与资金集中管理工作风险相关的内部、外部初始信息，发现路桥企业集团面临的各种风险。

2.建章立制，工作规范化。根据资金集中管理的实际情况，制定《资金管理办法》、《信贷管理办法》、《担保管理办法》、《外币结算资金管理办法》等资金管理一系列规章制度，用制度建设，为资金风险控制提供保障。

3.科学设计流程，决策有依据，落实资金风险控制责任。资金管理风险控制纳入到了集体领导、民主决策的轨道。从业务流程的每个环节对风险进行了预控，层层审批各项贷款、担保等重大资金事项。通过全方位建立过程控制体系、科学设计流程，直观表达生产经营业务过程而形成的风险管理。

4.针对资金集中管理这一新的款项结算方式，可以请求财政和税务部门下达专门文件，明确路桥企业集团内部成员企业之间通过集团自己制作的内部收付款凭证可以视同合规的款项结算依据等，请求税务认可资金的上拨下划和成员企业间往来款的合法性。

5.严格控制非日常经营性资金的对外支付。路桥企业集团要建立非日常经营性资金的审批备案制，支出必须经路桥企业集团统一开立的非日常经营性资金支付专户中对外支付，确保了非日常经营性资金的安全。

6.确保严肃性。各子公司要以路桥企业集团正式文件作为依据，经路桥企业集团公司批准的各项资金计划必须严格执行，不得擅自变更或终止。通过合理调配资金，才能最大限度使资金达到优化配置，使闲置资金得到合理利用。

四、结束语

资金管理模式的选择和资金运作水平最为直接的影响着路桥企业集团运营水平和利润高低。因此要不断加强路桥企业集团资金管理工作，及时发现路桥企业集团资金管理的问题，找出资金管理中的薄弱环节，从而堵塞漏洞、减少错弊发生，为企业运行打下一个良好的基础。

参考文献：

[1] 袁琳.资金的集中控制和结算中心[M].杭州：浙江人民出版社，2011：10.

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摘要：随着国家不断加大对高校科研经费的投入，社会各界把更多的目光投向高校，对高校科研经费的使用也是日益关注。本文从分析高校科研经费管理使用中存在的主要问题及产生的原因入手，从预算编制、管理办法的重构、管理和服务并重理念的提出、科研绩效考核以及科研项目涉税问题的解决等方面提出一系列措施，为当前高校科研经费管理提供参考和借鉴.

关键词：高校 科研项目 资金管理

一、 引言

近年来，国家不断加大对高校科研经费投入，2013年全国高等院校R&D经费856.7亿元，2009年全国高等院校R&D经费468.2亿元，5年间投入增加了388.5亿元，增长了82.98%，年均增长16.6%，远超过全国GDP的平均增速。为实现本届政府提出的大众创业、万众创新目标，科技是一个重要的推动力。我国必须不断加大对科技的投入，尤其是高校作为科技人才的集聚地，需要持续加强投入。

随着对高校科技投入的不断增加，高校科研经费的使用效益也日益受到重视。2012年开始，国家相继制定了一系列科研经费管理制度和办法，加强对科研经费的监管力度。相关部门也逐渐加大对科研经费使用的追踪问效和审计力度，审计中暴露出一些突出问题，取得了一定成效。但是，高校科研经费管理仍然存在着一些问题，亟待解决。

二、 存在的问题

（一）预算的功能还没得到充分发挥

预算编制不够合理、科学，预算执行刚性不足，控制不力，预算调整较为随意，缺乏依据等问题依然存在。特别是预算项目和会计科目之间衔接还缺乏有效的技术手段，给预算控制带来一些麻烦。根据各科研经费管理办法的要求，各类科研经费在申报时必须按照预设的预算项目编报项目经费预算，而根据高校会计制度要求，在核算科研经费等经济业务时，必须通过特定的会计科目来反映。由于会计科目和预算项目内涵不尽相同，不是一一对应关系。比如“数据采集费”主要指用于数据采集的人工费、差旅费、邮电费等，这一个预算项目所对应劳务费、差旅费和邮电费等三个会计科目。而且，在预算执行中，有些预算项目之间可以互相调剂，没有确定的金额和比例，给预算控制带来一定难度。比如，根据《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）要求，“严格控制会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额”。

（二）科研经费管理缺乏一个统一的办法，执行难度较大

科研项目根据经费来源的不同分为纵向项目和横向项目。纵向项目又有国家、省、市（厅）等不同级别之分，就国家级的项目就有诸如《“985工程”专项资金管理办法》《科技部科技计划管理费管理试行办法》《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》《国家科技支撑计划专项经费管理办法》《中央高校基本科研业务费专项资金管理暂行办法》等管理办法，横向项目一般根据委托方或科研合同的要求，有些甚至都没有相应的管理办法。多种经费管理办法的存在，虽然有利于对各自的项目经费进行有效的监管，但是总的来说，由于各经费管理办法相互独立，不利于科研人员和高校财务人员对政策的理解把握，影响科研经费的管理和执行。

（三）科研经费支出管理不到位较为突出

一方面，部分教师法制意识淡薄，他们认为科研经费是自己争取来的，尤其是横向科研经费，经费的所有权和使用权都归课题组所有。另一方面，高校片面放大了财务、科技处等部门的服务职能，弱化了这些部门的经费管理职能，双方力量悬殊，导致高校经费管理相关部门地位不高，起不到很好的监督作用。再者，有的高校内审部门不注重对科研经费进行审计，这些都造成对项目负责人使用科研经费的过程缺乏有效的监督与控制，使科研经费支出存在无序性和随意性。

（四）科研项目经费绩效管理有待加强，资金使用效益偏低

部分科研项目资金存在超预算范围、超支出标准使用的现象，如劳务费、专家咨询费、绩效工资等人头费开支内容不合规、不合理，且占比较大。另外还有超标准列支会议费、差旅费，列支较大比例与本项目无关的办公费用等。科研项目经费结余过大，结题不结账现象依然存在，结余资金往往被用于非科研项目开支，这些都影响了资金使用绩效。

（五）科研项目涉税问题还比较突出

根据《财政部关于进一步加强行政事业单位资金往来结算票据使用管理的通知》（财政部财综[2013]57号）指出，“行政事业单位取得非国库集中支付来源的财政性资金，暂可向付款单位开具资金往来结算票据”。根据文件要求，高校从兄弟高校、全额拨款的科研单位和政府其他部门取得的项目经费，可以开具资金往来结算票据，应为非税行为，不需要缴纳各项税金。但是税务局却认为这些经费应该纳税，理由是根据国税总局的规章制度要求，只有经批准的技术研发、技术转让及与之有关的技术服务才属免税范围。还有，税务部门还要求高校就科研经费结余缴纳企业所得税，我们认为是不合理的。根据制度要求，高校不需对业务成本进行核算，包括科研经费，高校对科研用房、水电费、固定资产使用费以及科研人员工资没有对象化，均从教育事业费中支出，没有分摊列入科研成本。另外科研项目经费的目的是研究而不是盈利，根本不是经营行为，而且科研项目的研究是一种周期性的行为，有一定的研究周期，年末结余并不是最终的项目结余。因此，对高校征收企业所得税是十分不合理的行为。

三、对策分析

（一）科学编制预算，完善预算调整程序

由财政部门牵头，进一步完善制定科学的支出定额标准，对科研差旅费、会议费、劳务费等项目，制定明确的人均定额标准，并严格按标准编制和执行预算。同时，根据科研工作的特点和实际情况，对材料费、测试费和协作费等项目，要赋予项目承担单位和科研人员合理的调整自，适当允许相近科目支出之间调剂使用，并强化预算约束。

（二）制定统一规范的科研经费管理办法

国家相关科研经费管理办法众多，根据现行的经费管理办法，不同来源的科研经费，支出项目及其范围也不相同。对所有的科研项目，均通过制定规范的经费管理办法统一管理，比照目前国家863计划、国家支撑计划专项经费管理办法，明确科研项目经费开支范围，规范项目实施单位行为。

（三）加强财务信息化水平

通过财务管理软件，对预算项目和会计科目进行对应和分析归集，使科研经费报表能够直接从财务账上取数，便于及时向管理部门和项目负责人提供经费分预算项目的使用明细，及时纠正执行中的偏差，保证预算执行的科学性。

（四）进一步做好科研经费管理和服务工作

要加强对科研经费的管理，通过制定各类管理制度，赋予财务处和科技处在经费管理和监管方面的主体地位；要认真执行国家相关经费管理制度，严格审核各项经费的开支标准和开支范围，执行政府采购和国库集中支付改革各项制度，对人头费的开支一律通过个人银行卡发放，对符合政府采购要求的货物、服务采购一律按法定的采购方式、采购方法和采购程序执行；重点加强对科研项目外协经费的管理，建立外协单位定期审查制度。同时，要进一步强化科研服务工作，服务和管理并重。要加强科研服务队伍建设，在财务处、科技处和各院系设立专、兼职的科研服务岗位，配合项目负责人开展科研项目的全过程管理；要加强对科研服务岗位人员和科研人员的政策宣传和业务培训工作，重点强化科研项目负责人的遵纪守法和廉洁自律意识，使科研项目负责人和相关人员熟悉掌握科研管理的相关政策规定，按照相关法律法规开展科研活动、依照预算合理使用经费。

（五）建立科学高效的科研绩效管理机制

进一步明确高校绩效工资的政策范围，建议科研劳务费和科研绩效支出不占学校总绩效；根据高校科研项目的实际绩效安排科研人员的绩效支出，比重可适当加大，以充分体现绩效支出对项目推动的激励作用，同时可缓解科研人员找票报账的情况；强化科研项目结果管理，弱化项目结转结余管理硬约束，通过政府、企业购买科研服务的形式，将研究成果和科研产品推向市场，项目社会效果和经济效果好的，其项目结转结余允许用于安排其他科研活动的直接支出。

（六）要进一步落实科研项目的税收优惠政策

税务部门要和财政部门加强协调，就高校科研项目涉税问题出台相应管理办法，明确高校科研项目的征税范围。要从鼓励科研和落实科技是第一生产力的角度出发，对科研项目的结余免征企业所得税，即使征收，也应根据科研项目的研究周期的净结余征收，而不能简单按各项目年末结余征收。Z

参考文献：

1.国家统计局，科学技术部，财政部.全国科技经费投入统计公报[R].2013.

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财政拨款结余资金是指行政、事业单位在预算年度内，按照财政部门批复和年中追加的本部门（单位）预算，当年尚未支用的财政拨款资金。根据结余资金的不同情况，可将其分为多种类型：按支出性质将结余资金划分为基本支出结余和项目支出结余。按预算安排的时间不同分为当年结余和以前年度结余。按单位的性质不同分为行政单位结余和事业单位结余。按资金的拨付方式不同分为国库集中支付结余和非国库集中支付结余。按项目是否完成等情况分为项日支出净结余和项目支出专项结余。财政部2010年6月28日公布的2009年中央决算报告中显示，地方财政结转下年支出超过2000亿元，教育支出作为地方财政支出的重要组成部分，近年来累计结余资金量呈逐年增加趋势。高校财政资金结余是省级教育财政资金结余的主要构成部分，财政资金结余问题也成为了影响高校财务管理和预算执行的难点问题。

二、高校财政拨款结余成因分析

高校财政拨款结余资金的形成原因是多方面的，既有各级政府预算部门加强资金管理形成的结余，又有制度、政策性因素及预算编制、调整和项目实施进度影响等原因形成的结余。

（一）制度原因 根据现行行政事业单位财务规则规定，“国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法”，从而使部分高校或校内二级预算单位、项目负责人对预算执行不重视，不按进度使用资金，当年应实施的项目跨年度执行，有的甚至出现连续结转几年的现象，形成财政资金结余。

（二）预算安排计划性不够 财政安排的重大项目专项资金一般有若干年的连续安排计划。对于连续安排的专项资金，有关部门本可以提前做好资金申报、评审等前期工作，但在实际工作中，部分管理部门未能提前做好准备工作，迟迟未能落实具体分配方案，导致当年的预算指标下达时间较晚，具体项目单位开展工作时间短，未能及时使用财政专项资金。

（三）各类专项资金的使用受到项目开展进度的影响 从广东省属高校2008年和2009年的结余情况看，高校财政资金结余主要是专项结余，占高校财政资金结余的90%以上。对于专项资金，尤其涉及科研项目、基本建设项目或一些重大项目的资金，由于项目的实施周期较长，财政资金需跨年度才能支出完毕。如科研项目必须执行所属专项资金的管理办法，严格按照项目建设周期使用，在项目完成并结项后才能使用完毕；“211工程”、重点学科建设等项目经费也必须严格按照项目申报的规划来使用资金，一般要跨年度才能实施完成。

基本建设项目要经过可行性论证、报建立项、征地等前期工作才能开工建设，前期工作耗费时间长，并且基建工程款需按施工进度支出，结算尾款须待工程完工报省财政厅审核同意后才能支付。由于项目是跨年度实施的，而预算指标在项目立项时一次性下达，立项当年下达的预算不能全面支出，需要结转下年按项目进度继续使用，从而形成项目结余。

（四）资金管理与使用效率意识不强 部分专项资金管理和使用部门重资金分配，轻资金管理，对资金使用过程和使用结果的管理监督不够。愿意花精力于争项目、资金，但对于项目的按计划实施、资金有效使用重视不够。部分预算单位和项目负责人对专项经费的使用效率和效益管理意识不强，未能按照预定的项目计划有效组织项目实施，项目实施进度慢，导致财政资金未能及时拨付使用。

（五）部分专项资金下达时间晚 每年年度预算都必须经当年人大会议审批通过后才能批复下达。在部门预算之外的专项经费还须由财政部门和主管部门根据专项资金管理办法，通过项目申报、专家评审等程序，重大项目还须报同级政府审批后才能确定分配方案，所以预算下达时间较基本支出预算晚。如广东省2009年下达的“211工程”三期建设经费须由省财政厅、教育厅和发改委共同拟定建设方案，报省人民政府审批同意后，再拟定细化分配方案报省财厅下达到项目学校。由于财政专项资金预算指标一般在6月份以后才能下达，具体项目执行时间不足半年，导致年末结余较大。另外，由于当年财政增收，对有的预算单位进行追加预算，这部分追加预算一般要到年底才能下达。预算单位年底才收到预算指标，预算指标在当年基本没有使用，也是形成资金结余的原因之一。

（六）预算指标结转时间长 由于广东省级财政结余资金需列入下一年度预算，经人大会议审议通过才能予以结转，所以广东省高校2007和2008年度预算结余指标多在第二年的6月份才予结转，由于结转时间过长，加上学校寒暑假时间，项目资金每年实际使用时间不到6个月，各专项资金具体使用单位和科研经费项目负责人难以按照预算进度和支出内容合理安排和使用资金。

（七）预付与应付未付款项未做支出 一些预算单位在年终决算前未能按照现行财务会计制度有关规定认真清理往来款项，造成较多预借、暂付款项挂账，还有基建项目支出未及时进行结算，虚增了一部分结余。另外，涉及到工程项目和政府采购的专项资金必须按照合同规定的时间和进度来付款，已签订合同的项目按进度付款尚未支付数，为应付未付款项，虚增了年底结余金额。

（八）支出规范管理不完善 集中支付、政府采购等一系列的财政改革措施的实施，对支出运行的监管力度加大，降低了支出成本，也增加了支出审批和货物采购的时间，一定程度上扩大了财政资金结余的规模。如学校的仪器设备购置等政府采购项目审批和执行时间过长，影响了经费使用进度。一是由于招投标项目审批时间过于集中且手续繁琐，正常的审批时间需要一个月左右，有的甚至三个月，严重影响项目的实施进度；二是政府采购中涉及进口产品的，往往进口产品的审批慢于国内产品的审批，导致整个招标工作无法进行，耽搁时间；三是目前招标机构将各个学校采购同类货物的项目打包招标，如某个学校需求确认拖延，则延误整个招标项目进度。

三、高校财政拨款结余问题解决对策

（一）调查历年结余结转资金，建立与完善财政结余统筹管理办法 建议省级财政部门对历年结余、结转资金进行全面调查摸底，分清性质，对没有具体项目的资金，或项目已完成形成的净结余，应按规定收回，由主管部门统筹使用。如财政部门组织教育部门清理收回的教育系统（高校）的净结余资金，可由主管部门统筹用于重大教育支出。建议地方财政借鉴中央的做法，参照《财政部关于印发中央部门财政拨款结余资金管理办法的通知》（财预〔2006〕489号），制定地方财政拨款结余资金的管理办法，界定项目支出净结余资金，对专项支出的净结余进行收回，统筹安排使用。

（二）加快专项资金的分配与执行进度 针对财政专项资金使用进度问题，高校应采取有效措施，建立项目预算执行责任制度、定期通报监督制度等，加强对财政资金使用的管理，切实加快预算执行进度，提高财政资金的使用效益。教育行政管理部门要贯彻落实《财政部有关进一步做好预算执行工作指导意见的通知》，加快专项资金下达进度，各专项经费要在预算年度的前半年度前落实分配方案报同级财政部门审核下拨。

（三）完善专项资金管理 进一步加强对专项资金使用的过程管理，加大对专项资金的检查力度，定期或不定期地进行资金审查和项目现场查验，把专项资金的使用效率和取得的经济社会效益作为绩效评价的重点，并将现场检查和绩效评价的结果作为下一年度资金安排的重要依据，逐步提高专项资金分配、使用的科学化和规范化。

（四）跨年度项目按分年度预算下拨经费 建议对部分跨年度重大项目实行按项目申报的分年度预算下拨资金，项目负责人按预定的项目执行进度支出，减少年底结余结转资金。

（五）缩短年度预算指标结转审核时间 为便于各专项项目的顺利开展和提高资金使用效率，建议简化年底结余预算指标结转程序，缩短预算指标结转时间，每年年初自动结转上年度预算结余指标，并在一个月内下达到预算单位。

（六）提高政府采购效率 主要表现在：一是缩短招投标项目的审批时间；二是将进口产品与国内产品分开招标；三是各学校委托给政府采购机构的项目尽量单独发包，避免需求确认不一致耽搁时间；四是定期举行政府采购工作交流研讨会，及时与采购单位交流沟通，解决在政府采购过程中出现的实际问题和困难。

参考文献：

［1］郭慧娟：《从高校财务决算报告看加强专项经费管理》，《教育财会研究》2010年第2期。

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甘肃省支持国有企业改革发展专项资金管理办法完整版全文第一章总则

第一条为实现用3年左右的时间基本完成国有企业的阶段性改革任务，加强对支持国有企业改革发展专项资金的管理，特制定本办法。

第二条本办法所指支持国有企业改革发展专项资金(以下简称专项资金)，包括省财政安排的国有企业关闭破产补助资金、企业挖潜改造资金、中央下划我省有色金属企业所得税留地方部分资金、省级企业国有资产收益用于支持企业改革发展的部分资金、省级集中的教育费附加等。

第三条专项资金的管理和使用遵循统筹兼顾、科学分配、强化管理、加强监督、确保实效的原则。

第四条专项资金的安排与使用，根据企业当年改革发展的需要调整资金使用方向，突出重点。

第二章资金筹措

第五条20xx到20xx年，省级通过调整支出结构、安排新增财力以及集中部分国有资产转让收益等办法，3年筹集15亿元资金，用于支持国有企业改革发展。

第六条各级地方政府也要筹集一定数量的资金，用于支持国有企业改革发展。第三章资金使用

第七条专项资金使用范围：

(一)关闭破产补助资金主要用于支持经国家批准的国有企业(包括实行属地化管理的原省属企业)实施政策性破产;

(二)企业挖潜改造资金重点支持企业产业结构调整，技术进步，高、精、尖技术引进;

(三)有色企业当年上缴的企业所得税留地方收入，重点用于解决中央下划困难有色金属企业的突出问题。

(四)省级企业国有资产收益、国有企业土地出让金等资金的一部分，主要用于支持国有企业改革发展，实施政策性关闭破产，保障职工的基本生活，妥善分流安置富余人员，分离企业办社会职能;

(五)教育费附加重点向企业办社会职能倾斜，解决企业办中小学的实际困难。第四章资金申请和拨付

第八条使用省属企业关闭破产费用、有色金属企业所得税、国有资产收益等专项资金的企业，按要求向国资部门申报资金使用项目，经国资部门提出意见，财政部门审核确认，编制支出计划，报省政府批准。

第九条使用企业挖潜改造、省级集中的教育费附加专项资金的，按现行有关规定申报和使用。

第十条支出计划经省政府批准后，由省财政厅采用国库集中支付的办法直接支付。

第五章资金管理

第十一条筹措的专项资金必须纳入财政统一管理，专款专用。

第十二条各专项资金的具体操作实施，严格按照《甘肃省国有资产收益管理暂行办法》、《甘肃省省属企业关闭破产费用使用与管理暂行办法》、《甘肃省企业挖潜改造资金管理办法》、《甘肃省中央下划有色金属企业所得税资金管理使用办法》执行(见附件)。省级集中的教育费附加的使用管理执行国家有关规定。

第六章监督、检查和处罚

第十三条财政和有关部门要加强专项资金的使用管理，严格资金项目审批和审核，并定期进行检查。

第十四条审计、监察机关应加强对专项资金使用和管理的审计、监督，规范资金使用行为。

第十五条财政部门对各资金使用单位的下列行为予以处罚：

(一)不按要求提供资金使用情况或审计、监察报告的，暂缓拨付资金;

(二)不按规定使用资金或擅自更改项目计划的，给予通报批评，责令改正;情节严重的，调减资金总额或取消其申请资格;

(三)没有按本办法加强资金管理，健全内部控制制度或提供虚假资料，造成资金损失或浪费的，对直接责任人和主要负责人按国家有关行政法规进行处罚;情节严重、涉嫌犯罪的，移交司法部门。

第十六条对截留、挪用、虚报冒领和侵占资金等违反本办法规定行为的资金使用单位，依照《中华人民共和国行政处罚法》和国务院《关于违反财政法规处罚的暂行规定》及其他有关法律、法规进行处罚。

第七章附则

第十七条各地可根据管理办法的要求，结合工作实际制定本地区支持国有企业改革发展专项资金的具体管理办法，报省财政厅备案。

第十八条本办法由省财政厅负责解释。

第十九条本办法自之日起执行。

附件：1、《甘肃省企业国有资产收益管理暂行办法》

2、《甘肃省省属企业关闭破产费用使用与管理暂行办法》

3、《甘肃省企业挖潜改造资金管理办法》

4、《甘肃省中央下划有色金属企业所得税资金管理使用办法》

附件1：甘肃省企业国有资产收益管理暂行办法

第一条为加强企业国有资产收益管理，维护国有资产所有者权益，增强政府宏观调控能力，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国国家金库条例》，结合我省实际，制定本办法。

第二条本办法适用于占有、使用国有资产以及设置国有股权的省内各类地方企业或公司、各级政府授权的投资部门或机构(以下简称企业)。

第三条本办法所称国有资产收益具体包括：

(一)股份有限公司中国有股应分得的利润;

(二)有限责任公司中国有资产按出资比例应分得的红利;

(三)各级政府授权的投资部门或机构以国有资产投资形成的收益应上缴的部分;

(四)转让国有产权取得的收益;

(五)股份有限公司国有股股权转让收入(包括上市公司国有股权转让收入);

(六)有限责任公司国家出资转让的收入;

(七)其他非国有企业占用国有资产应上缴的收益;

(八)其他按规定应上缴的国有资产收益。

第四条国有资产收益的收缴工作由同级财政部门负责。

第五条财政部门收缴的国有资产收益按现行财政体制纳入同级政府国有资产经营预算。

第六条国有资产收益使用国家预算收支科目中第40类国有资产经营收益预算科目。

第七条国有资产收益纳入同级财政预算管理，缴入同级财政国库。其中同级政府集中20%30%部分用于地方国有资本增量投入、调整产业结构、建立导向性投资基金、补充社会保障基金等方面，实行收支两条线管理，专款专用。

第八条国有资产收益由同级人民政府统筹安排使用。国资部门或企业提出书面申请和资金使用明细清单，同级财政部门审核确认后经同级人民政府批准，按适当比例返还国资部门或企业。

第九条企业应在国有资产收益确定后的5日内，向同级国有资产收益收缴部门如实申报，10日内上缴入库。

第十条上缴国有资产收益统一使用《非税收入一般缴款书》。

第十一条按规定应上缴国有资产收益的企业，必须及时足额上缴，不得拖欠、挪用、截留、坐支。凡拖欠、挪用、截留和私分国有资产收益的，按照《关于违反财政法规处罚的规定》及实施细则的有关规定进行处理。

第十二条各级财政部门应依据有关规定，加强国有资产收益收缴和企业对收益资金使用的检查、监督工作。

第十三条本办法由省财政厅负责解释。

第十四条本办法自之日起执行。原有的管理办法与本办法不一致的，以本办法为准。如国家出台新的国有资产收益管理办法，按新办法执行。

附件2：甘肃省省属企业关闭破产费用使用与管理暂行办法

第一条为确保我省企业关闭破产工作的顺利进行，规范省属企业关闭破产费用的使用与管理，根据国家法律、法规及有关政策规定，制定本办法。

第二条本办法适用于省属关闭破产企业。

第三条破产费用的来源：

(一)企业资产变现收入;

(二)中央财政一次性补助资金;

(三)省财政补助资金;

(四)其他。

第四条破产费用使用原则：

(一)弥补经国家批准的政策性破产企业破产安置费用不足的缺口;

(二)保证破产企业及其职工队伍的稳定，保障企业破产工作的顺利进行;

(三)确保破产企业职工的安置;

(四)确保专款专用，严禁挤占、挪用。

第五条破产费用的使用范围：

(一)经常性费用，包括16级工伤、工残和职业病人员费用，抚恤人员费用和退养家属工费用;

(二)清算费用，包括诉讼费、资产评估审计费用、清算组人员费用、清算期间维护费用、清算期间职工生活费;

(三)在职职工安置费用，包括全民职工一次性安置费、合同制职工经济补偿金、混岗集体职工经济补偿金、预留按政策规定提前退休人员养老保险费用及710级伤残人员一次性补助金;

(四)移交设施补助费用，包括企业移交的学校、医院、公安、供电、供水、供暖等生活和公用服务部门及离退休人员管理机构费用;

(五)社会保险费用，包括应缴基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、养老保险统筹外费用;

(六)拖欠的费用，包括拖欠的职工工资、社会保险费、下岗职工基本生活费、抚恤金、伤残补助金、丧葬费等。

第六条破产费用的审核。

(一)中央下划有色、煤炭、电子、军工等企业按财政部《财政监察专员办事处对国有企业关闭破产费用预案审核操作规程》规定，由财政部驻甘专员办预审后报财政部核批;

(二)省属企业由省财政厅审核，并按国家有关规定审批。

第七条破产费用的拨付。

(一)由破产企业按主审法院要求成立的破产清算组编制破产费用支出明细表，统筹规划使用破产费用;

(二)费用支出明细表及用款计划由国资部门(控股公司)审查汇总后报省财政厅，经省财政审核后拨付破产费用;

(三)国资部门(控股公司)按照破产清算组的用款计划，及时将破产费用拨付到指定的破产企业清算专用帐户。

第八条省属企业破产费用根据年度预算指标，编制支出计划，报省政府批准。

第九条破产费用的管理及使用。

(一)破产清算组要设立破产费用专户，专户原则上应设在具体企业;

(二)建立健全申报、审批、使用管理办法，严格执行有关法律、法规和政策，规范企业关闭破产操作;

(三)按照财政部《国有企业实行破产有关财务问题的暂行规定》和《国有企业实行破产有关会计处理问题暂行规定》进行财务处理和会计核算;

(四)清算组要严格按照确定的项目、范围、标准及办法及时、足额支付各项费用;

(五)清算组要定期编制清算期间的会计报告，报省财政厅等有关部门;

(六)企业破产终结后，按要求提交实施破产全过程的总结报告，上报省企业兼并破产协调小组及有关部门。

第十条破产费用使用情况的监督检查。

(一)国资部门(控股公司)负责对拨付的破产费用使用情况进行监督检查，省财政厅视情况委托中介机构、指定专人或由财政监督检查部门不定期进行抽查;

(二)对于违规使用破产经费的企业，省财政将给予责令改正、调减或收回资金的处罚，情节严重的通过有关部门追究当事人的行政及法律责任。

第十一条本办法由省财政厅负责解释。

第十二条本办法自之日起施行。

附件3：甘肃省企业挖潜改造资金管理办法

第一章总则

第一条为积极推进经济增长方式的转变，加快企业技术进步步伐，有效发挥财政支持企业挖潜改造项目补助资金(以下简称补助资金)的导向和促进作用，制定本办法。

第二条本办法所称企业挖潜改造项目是指企业为提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造的项目和其他符合国家产业政策的技术改造项目。

第三条补助资金由省财政厅根据全省经济发展和企业改革发展的需要在年度财政预算中专项安排，专款专用。

第四条专项资金的投放主要采取项目投资补助和贷款贴息两种方式。对条件成熟的重大挖潜改造项目补助资金，依据《中华人民共和国招投标法》和《中华人民共和国政府采购法》，采取招标或政府采购方式下达。

第二章安排原则及支持重点

第五条坚持质量、品种、效益、替代进口、扩大出口和防止重复建设的原则，引进高新技术和先进适用技术，改造传统产业，促进高新技术产业化。

第六条项目选择坚持择优扶强，突出重点，注重实效和国民待遇的原则，不分所有制和隶属关系，择优扶持重点企业和重点行业的骨干企业，以及各地具有一定规模或具有发展潜力、影响力的企业。

第七条申请补助资金的企业必须具备以下条件：

(一)工商行政管理部门登记注册，具有独立法人资格;

(二)银行开立基本帐户;

(三)具有规定比例的自有资金，有一定数额的可抵押资产，有较好的财务核算基础;

(四)为规模以上企业;

(五)重合同、守信用，有较高资信等级;

(六)资金主管部门认为必备的其他条件。

第八条资金支持的重点：

(一)促进地区经济协调发展的产品有市场、有竞争力、有效益，对产业结构调整和产业升级有带动作用的项目;

(二)社会效益突出的节能降耗、综合利用等重点示范项目;

(三)有利于促进科技成果转化和企业信息化建设，明显提高技术含量和技术水平的项目;

(四)有利于促进企业存量资产流动、实现资产重组和优化资源配置的项目;

(五)采用高新技术和先进适用技术改造传统产业和高新技术产业化经济效益好的项目;

(六)用于提高产品质量、发展壮大名牌产品的重点新产品开发项目;

(七)符合产业政策的重点合资项目;

(八)重点出口创汇项目及其他需要扶持的项目。第三章申报程序及要求

第九条凡符合资金安排原则及支持重点条件的项目，市(州、地)属、县(市、区)属企业由所在市、州、地主管部门或财政部门对申请报告进行初审，并在规定时间内，将汇总报告及所附相关文本上报省级主管部门，同时抄报省财政厅;属于财政安排资金的项目，直接上报省财政厅。省属企业须通过主管部门上报。无主管部门的，企业可直接将申请报送安排资金的部门。

第十条项目申请报告的内容主要包括：

(一)项目内容介绍;

(二)主要技术经济指标;

(三)项目预算及资金来源;

(四)资金支持方式;

(五)贴息项目附贷款合同或支付利息凭据;

(六)项目可行性研究报告;

(七)企业营业执照复印件;

(八)相关证书等其他附件等。第四章项目确定及资金下达

第十一条相关主管部门会同省财政厅对申报材料进行形式审查后，按《甘肃省财政专项资金项目评审专家管理办法》，在专家库中随机抽取相关领域专家若干名，对所申报项目进行评审，根据评审结果，确定初选项目。

第十二条初选项目根据资金预算经相关主管部门会同省财政厅进行综合平衡后，下达补助(贴息)计划。

第十三条补助资金按规定程序办理划拨手续，并及时足额拨付到项目承担单位。省属企业直接或由主管部门集中向省财政厅申请拨款。市、州、地所属单位的项目资金，由省财政厅统一划转地方财政部门。省级企业主管部门和地方财政部门在收到款项后1个月内将资金划拨到项目承担单位。

第五章资金管理及监督检查

第十四条项目承担单位收到投资补助资金，要按国家有关规定计入企业资本公积金。贴息资金相应冲减企业财务费用。

第十五条自资金下达之日起至项目竣工验收后2年内，项目单位应于每年底10日前向省财政厅和其他相关主管部门上报补助(贴息)资金使用情况的说明。

第十六条省财政厅和其他相关主管部门对项目执行情况直接或委托中介机构进行监督检查，并对项目完成情况、资金使用效益等绩效做出评估，作为今后是否继续支持的依据。

第十七条补助资金应全部用于项目挖潜改造，任何单位和个人不得截留、挤占和挪用。违反规定的，按有关规定处理;情节严重，涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。

第六章附则

第十八条本办法由省财政厅负责解释。

第十九条本办法自之日起执行。以前所发文件凡与本办法有抵触的，以本办法为准。

附件4：甘肃省中央下划有色金属企业所得税资金管理使用办法

第一条为进一步推动和深化我省中央下划有色金属企业改革发展，加强和规范我省中央下划有色金属企业所得税留地方收入资金的管理使用，根据《国务院关于调整中央所属有色金属企事业单位管理体制有关问题的通知》(国发〔20xx〕17号)规定，按照省政府的要求，制定本办法。

第二条本办法所涉及中央下划有色金属企事业单位，是根据《国务院关于调整中央所属有色金属企事业单位管理体制有关问题的通知》(国发〔20xx〕17号)下放我省管理的原中央所属企事业单位，具体包括金川有色金属公司、白银有色金属公司(含白银铝厂)、兰州铝厂(含西北铝加工厂)、兰州连城铝厂、甘肃稀土公司、西北有色冶金机械厂和西北矿冶研究院等15户企事业单位(以下简称有色金属企业)。

第三条有色金属企业实现的所得税留地方收入资金的使用应坚持实事求是、量入为出的原则。

第四条有色金属企业所得税留地方收入资金(以下简称资金)主要用于解决中央下划困难有色金属企业的突出问题、企业分离办社会职能、重点技改项目及省政府确定的有关事项。

第五条资金从有色金属企业当年上缴的企业所得税留地方收入中安排，20xx20xx年每年3000万元。如有其他情况，经省政府批准，可另行处理。

第六条有色金属企业可根据资金使用要求向国资部门申报资金使用项目，国资部门、省财政厅进行审核立项后，编制支出计划，报省政府批准。

第七条支出计划经省政府批准后，由省财政厅负责资金的拨付，对资金的使用情况进行监督、检查。

第八条有色金属企业用于生产经营的资金应列为国家资本金。

第九条使用资金的有色金属企业必须以书面形式定期或不定期地向国资部门和省财政厅汇报资金的使用情况。

第十条有色金属企业必须严格按照省政府批准的项目使用资金，不得挪作他用。如违反规定，省财政厅将给予责令改正、调减或收回资金的处罚。

第十一条本办法由省财政厅负责解释。

第十二条本办法自之日起执行，以前下发的有关规定凡与本办法有抵触的，以本办法为准。

甘肃省人民政府办公厅20xx年10月12日印发

专项资金基本定义所谓专项资金，是国家或有关部门或上级部门下拨的具有专门指定用途或特殊用途的资金。这种资金都会要求进行单独核算，专款专用，不能挪作他用。在当前各种制度和规定中，专项资金有着不同的名称，如专项支出、项目支出、专款等，并且在包括的具体内容上也有一定的差别。但从总体看，其含义又是基本一致的。一般来说专项资金是指财政部门或上级单位拨给行政事业单位，用于完成专项工作或工程，并需要单独报帐结算的资金。

篇10

为加快小Ⅱ型病险水库除险加固项目建设，财政部、水利部联合制定了《小Ⅱ型病险水库除险加固项目中央专项资金管理办法》。现印发给你们，请根据此办法，结合本地实际情况，加强小Ⅱ型病险水库除险加固项目中央专项补助资金管理，确保项目顺利实施和资金使用规范、安全，充分发挥资金使用效益。

附件：小Ⅱ型病险水库除险加固项目中央专项资金管理办法

财政部 水利部

2013年9月24日

小Ⅱ型病险水库除险加固项目中央专项资金管理办法

第一条 为进一步加强小Ⅱ型病险水库除险加固项目中央财政专项资金管理，提高资金使用效益，制定本办法。

第二条 各有关省（自治区、直辖市、计划单列市）和新疆生产建设兵团（以下简称各地）负责编制小Ⅱ型病险水库除险加固项目（以下简称小Ⅱ型项目）规划；在此基础上，水利部、财政部组织编制全国重点小Ⅱ型病险水库除险加固项目（以下简称重点小Ⅱ型项目）规划，并根据工作需要适时修订和增补。

重点小Ⅱ型项目包括：

（一）水库完成注册登记，坝高10米及以上且总库容20万立方米及以上，水库溃坝后对下游乡镇、村庄、基础设施等防洪安全有重大影响，有明确的管理责任主体，经安全鉴定或安全评价结论为三类坝的小Ⅱ型水库。

（二）根据国务院有关要求，经财政部、水利部认定的其他小Ⅱ型病险水库。

未列入重点小Ⅱ型项目的小Ⅱ型病险水库为一般小Ⅱ型病险水库除险加固项目（以下简称一般小Ⅱ型项目）。

第三条 财政部及地方各级财政部门负责全国小Ⅱ型项目建设资金预算管理和财务管理，并参与项目前期及建设管理等相关工作。

水利部及地方各级水行政主管部门负责对全国小Ⅱ型项目前期工作和建设管理工作进行指导和监督管理，并参与项目财务管理和资金管理等相关工作。

第四条 中央财政对重点小Ⅱ型项目给予资金补助，一般小Ⅱ型项目建设原则上由各地自筹资金。

第五条 中央财政对重点小Ⅱ型项目的资金补助从重点小型病险水库除险加固专项资金（以下简称中央专项资金）中安排。

中央专项资金按照“早建早补、晚建晚补、不建不补”的原则，分年度予以补助，对全面完成小Ⅱ型项目任务的地区予以适当奖励。

第六条 中央专项资金补助实行总额控制。

控制总额=各地纳入规划重点小Ⅱ型项目个数×平均每座水库中央专项资金补助控制投资额

中央专项资金补助控制投资额，原则上按平均每座重点小Ⅱ型项目不超过240万元控制。项目投资额较高地区，适当提高补助标准。

第七条 中央专项资金对重点小Ⅱ型项目补助，先按不超过中央专项资金补助控制总额的95%控制，在各地完成全部纳入规划的小Ⅱ型项目建设任务后，再安排剩余中央专项资金补助控制总额的5%。

第八条 中央专项资金奖励，由财政部商水利部根据各地小Ⅱ型项目绩效评价结果确定。

第九条 中央专项资金通过财政转移支付方式下拨。资金拨付到各地财政部门后，各地财政部门会同水行政主管部门负责在收到中央专项资金后一个月内落实到具体实施项目，及时拨付资金，并在收到中央专项资金后两个月内将预算下达文件或拨付资金清单报财政部、水利部备案。

第十条 各地将中央专项资金落实到具体项目时应遵循以下原则：

（一）轻重缓急原则。优先考虑病险程度重，垮坝失事后影响范围广、损失大，与水库下游经济社会关系密切，除险加固后效益明显的水库，对遭受洪灾、地震破坏严重以及对人民群众饮水安全影响大的项目要优先安排。

（二）优先安排前期准备充分项目。优先考虑前期准备工作充分、扎实，且地方积极性高的项目。

第十一条 各地在全面完成重点小Ⅱ型项目建设任务的前提下，中央专项资金如有结余，省级财政主管部门须会同同级水行政主管部门及时向财政部、水利部上报结余资金情况，经审批后，结余资金可用于其他小型病险水库除险加固建设；重点小Ⅱ型项目建设资金如有不足，由各地自筹资金解决。

第十二条 地方财政部门要将中央专项资金纳入地方同级财政预算管理。任何单位和个人不得以任何理由、任何形式截留挪用，也不得用于平衡本级预算。

第十三条 地方各级财政部门会同水行政主管部门要加强中央专项资金使用和项目建设的监管，建立健全监督制度。

第十四条 地方各级财政、水行政主管部门应督促项目建设单位，严格按照基本建设财务会计制度进行管理和核算，及时编报项目竣工财务决算。

第十五条 财政部将会同水利部对中央专项资金安排、使用进行监督检查和绩效评价，并在目标建设期终了，对各地小Ⅱ型项目建设任务完成情况开展总体评估，并根据评估结果对中央专项资金应补助金额和奖励资金进行清算。完成任务的，将兑现全部中央专项资金补助并适当奖励；完不成任务的，扣减或收回中央专项资金补助。

第十六条 对于截留挪用、虚报投资完成骗取中央专项资金等行为，中央财政将相应扣减其年度中央专项资金或停止安排其下一年度中央专项资金，并按照《财政违法行为处罚处分条例》的规定追究法律责任。