结算管理实施细则范文
时间：2023-10-07 18:08:36
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篇1
第一条 为规范人民币银行结算账户(以下简称银行结算账户)的开立和使用，加强银行结算账户管理，维护经济金融秩序稳定，根据《中华人民共和国中国人民银行法》和《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本办法。
第二条 存款人在中国境内的银行开立的银行结算账户适用本办法。
本办法所称存款人，是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人。
本办法所称银行，是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行(含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行)、城市信用合作社、农村信用合作社。
本办法所称银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
第三条 银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
(一)存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
(二)存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。
邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。
第四条 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
第五条 存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合本办法规定可以在异地(跨省、市、县)开立银行结算账户的除外。
第六条 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。
第七条 存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
第八条 银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
第九条 银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。对个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
第十条 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。
第二章 银行结算账户的开立第十一条 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。下列存款人，可以申请开立基本存款账户:
(一)企业法人。
(二)非法人企业。
(三)机关、事业单位。
(四)团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队。
(五)社会团体。
(六)民办非企业组织。
(七)异地常设机构。
(八)外国驻华机构。
(九)个体工商户。
(十)居民委员会、村民委员会、社区委员会。
(十一)单位设立的独立核算的附属机构。
(十二)其他组织。
第十二条 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
第十三条 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户:
(一)基本建设资金。
(二)更新改造资金。
(三)财政预算外资金。
(四)粮、棉、油收购资金。
(五)证券交易结算资金。
(六)期货交易保证金。
(七)信托基金。
(八)金融机构存放同业资金。
(九)政策性房地产开发资金。
(十)单位银行卡备用金。
(十一)住房基金。
(十二)社会保障基金。
(十三)收入汇缴资金和业务支出资金。
(十四)党、团、工会设在单位的组织机构经费。
(十五)其他需要专项管理和使用的资金。
收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。
因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。
第十四条 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：
(一)设立临时机构。
(二)异地临时经营活动。
(三)注册验资。
第十五条 个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：
(一)使用支票、信用卡等信用支付工具的。
(二)办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。
自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。
第十六条 存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：
(一)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的。
(二)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。
(三)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。
(四)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。
(五)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
第十七条 存款人申请开立基本存款账户,应向银行出具下列证明文件：
(一)企业法人，应出具企业法人营业执照正本。
(二)非法人企业，应出具企业营业执照正本。
(三)机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明;非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。
(四)军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支(分)队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。
(五)社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。
(六)民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。
(七)外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。
(八)外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。
(九)个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。
(十)居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。
(十一)独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。
(十二)其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。
本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。
第十八条 存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：
(一)存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。
(二)存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
第十九条 存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件:
(一)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。
(二)财政预算外资金，应出具财政部门的证明。
(三)粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。
(四)单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。
(五)证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。
(六)期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。
(七)金融机构存放同业资金，应出具其证明。
(八)收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。
(九)党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。
(十)其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。
第二十条 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。其开立人民币特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。
第二十一条 存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件：
(一)临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。
(二)异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。
(三)异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。
(四)注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。
本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。
第二十二条 存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：
(一)中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。
(二)中国军人，应出具军人身份证件。
(三)中国人民武装警察，应出具武警身份证件。
(四)香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证;台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件。
(五)外国公民，应出具护照。
(六)法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。
银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。
第二十三条 存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具本办法第十七条、十八条、十九条、二十一条规定的有关证明文件外，应出具下列相应的证明文件：
(一)经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。
(二)异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。
(三)因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。
属本条第二、三项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。
存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具本办法第二十二条规定的证明文件。
第二十四条 单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致。有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应与其营业执照的字号相一致;无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由个体户字样和营业执照记载的经营者姓名组成。自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称相一致。
第二十五条 银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。
第二十六条 存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。
由法定代表人或单位负责人直接办理的，除出具相应的证明文件外，还应出具法定代表人或单位负责人的身份证件;授权他人办理的，除出具相应的证明文件外，还应出具其法定代表人或单位负责人的授权书及其身份证件，以及被授权人的身份证件。
第二十七条 存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项。
第二十八条 银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。
开户申请书填写的事项齐全，符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续;符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。
第二十九条 中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准;不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。
第三十条 银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。
第三十一条 开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，存款人应按本办法的规定使用，并妥善保管。
第三十二条 银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。
第三章 银行结算账户的使用第三十三条 基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。
第三十四条 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
第三十五条 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。
单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。
财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。
粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。
银行应按照本条的各项规定和国家对粮、棉、油收购资金使用管理规定加强监督，对不符合规定的资金收付和现金支取，不得办理。但对其他专用资金的使用不负监督责任。
第三十六条 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
第三十七条 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。
第三十八条 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
第三十九条 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。下列款项可以转入个人银行结算账户：
(一)工资、奖金收入。
(二)稿费、演出费等劳务收入。
(三)债券、期货、信托等投资的本金和收益。
(四)个人债权或产权转让收益。
(五)个人贷款转存。
(六)证券交易结算资金和期货交易保证金。
(七)继承、赠与款项。
(八)保险理赔、保费退还等款项。
(九)纳税退还。
(十)农、副、矿产品销售收入。
(十一)其他合法款项。
第四十条 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：
(一)工资协议和收款人清单。
(二)奖励证明。
(三)新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明。
(四)证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明。
(五)债权或产权转让协议。
(六)借款合同。
(七)保险公司的证明。
(八)税收征管部门的证明。
(九)农、副、矿产品购销合同。
(十)其他合法款项的证明。
从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。
第四十一条 有下列情形之一的，个人应出具本办法第四十条规定的有关收款依据。
(一)个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的。
(二)个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的。
第四十二条 单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按第四十条、第四十一条 规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。
第四十三条 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
第四十四条 银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。
第四十五条 存款人应按照本办法的规定使用银行结算账户办理结算业务。
存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。
第四章 银行结算账户的变更与撤销第四十六条 存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
第四十七条 单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
第四十八条 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
第四十九条 有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：
(一)被撤并、解散、宣告破产或关闭的。
(二)注销、被吊销营业执照的。
(三)因迁址需要变更开户银行的。
(四)其他原因需要撤销银行结算账户的。
存款人有本条第一、二项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。
本条所称撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。
第五十条 存款人因本办法第四十九条第一、二项原因撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行;存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户;存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。
第五十一条 银行得知存款人有本办法第四十九条第一、二项情况，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。
第五十二条 未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。
第五十三条 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
第五十四条 存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。
第五十五条 银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。
第五十六条 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
第五章 银行结算账户的管理第五十七条 中国人民银行负责监督、检查银行结算账户的开立和使用，对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。
第五十八条 中国人民银行对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理。
第五十九条 中国人民银行负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。
任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户登记证。
第六十条 银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行本办法的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。
第六十一条 银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。
银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后20xx年。
第六十二条 银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性;对不符合本办法规定开立的单位银行结算账户，应予以撤销。对经核实的各类银行结算账户的资料变动情况，应及时报告中国人民银行当地分支行。
银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。
第六十三条 存款人应加强对预留银行签章的管理。单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户登记证、营业执照等相关证明文件;更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件。个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件。银行应留存相应的复印件，并凭以办理预留银行签章的变更。
第六章 罚 则第六十四条 存款人开立、撤销银行结算账户，不得有下列行为：
(一)违反本办法规定开立银行结算账户。
(二)伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户。
(三)违反本办法规定不及时撤销银行结算账户。
非经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以1000元的罚款;经营性的存款人有上述所列行为之一的，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
第六十五条 存款人使用银行结算账户，不得有下列行为：
(一)违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户。
(二)违反本办法规定支取现金。
(三)利用开立银行结算账户逃废银行债务。
(四)出租、出借银行结算账户。
(五)从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。
(六)法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。
非经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以1000元罚款;经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款;存款人有上述所列第六项行为的，给予警告并处以1000元的罚款。
第六十六条 银行在银行结算账户的开立中，不得有下列行为：
(一)违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户。
(二)明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。
银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款;对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分;情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
第六十七条 银行在银行结算账户的使用中，不得有下列行为：
(一)提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户。
(二)开立或撤销单位银行结算账户，未按本办法规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行。
(三)违反本办法第四十二条规定办理个人银行结算账户转账结算。
(四)为储蓄账户办理转账结算。
(五)违反规定为存款人支付现金或办理现金存入。
(六)超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料。
银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款;对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分;情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
第六十八条 违反本办法规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属非经营性的处以1000元罚款;属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
第七章 附 则第六十九条 开户登记证由中国人民银行总行统一式样，中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行负责监制。
第七十条 本办法由中国人民银行负责解释、修改。
第七十一条 本办法自20xx年9月1日起施行。1994年10月9日中国人民银行的《银行账户管理办法》同时废止。
人民币银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户;
篇2
关键词：工程量清单、可计量、措施项目、结算
中图分类号：E271文献标识码： A
《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2008）(简称计价规范)从2008年12月1日开始实施，自开始实施至现在，多数同行认为采用新计价规范，其可计量的措施项目应按实结算，少数同行认为可计量的措施项目应结合合同条款及计价规范来处理，特别是在合同中未约定的情况，对可计量的措施项目应如何结算存在比较大的争议。笔者经过反复阅读计价规范和在工程管理过程中出现的问题，可以归类为两种情况，第一种情况：在合同中约定了可计量的措施项目结算条款；第二种情况：在合同中未约定可计量的措施项目结算条款，针对上述两种情况，谈谈笔者的想法及观点。
一、在合同中约定了可计量的措施项目结算条款
一般情况来说，建设工程施工合同组成及解释顺序为合同协议书、中标通知书、投标函及投标函附录、专用合同条款、通用合同条款、技术标准和要求、图纸、已标价的工程量清单、其他合同文件。计价规范属于合同的技术标准和要求，解释顺序在专用合同条款、通用合同条款之后，应以专用合同条款、通用合同条款约定为准，所以无论对计价规范的可计量的措施项目结算何种理解，应按合同约定的条款办理结算。
二、在合同中未约定可计量的措施项目结算条款
如在合同中未约定，其可计量的措施项目的结算应依据计价规范相关规定执行，因为计价规范属于合同的技术标准。自计价规范实施至现在，很多同行们认为可计量的措施项目应依据发、承包双方确认的工程量和综合单价计算，同时《建设工程工程量清单计价规范宣贯辅导教材》第67页也这样解释，这是从计价规范的“可计量”三个字得出来的结论，没有全面、系统地阅读与理解。笔者在计价规范开始实施也是这样理解，曾经在招标答疑期间，以标前疑问形式向招标方提出可计量的技术措施项目没有工程量，请招标方补充可计量的措施项目的工程量，最终招标方按标前疑问的要求补充了工程量，当收到答疑时，心里还美滋滋的，后来对计价规范重新阅读与理解，得出的结论与以前的理解相反，主要依据如下：
1、清单编制
计价规范第3.3.2条：“措施项目中可以计算工程量的项目清单宜采用分部分项工程量清单的方式编制，列出项目编码、项目名称、项目特征、计量单位和工程量计算规则”，则可计量的措施项目清单只提供“项目编码、项目名称、项目特征、计量单位”，其工程量不需要提供，投标单位应依据计价规范4.3.5条自主确定工程数量，由投标单位填写的数量风险应由投标单位承担，不应由招标人承担。笔者以前以标前疑问形式向招标方提出可计量的措施项目没有工程量是不对的。
2、投标报价
计价规范第4.3.5条：“投标人可根据工程实际情况结合施工组织设计，对招标人所列的措施项目进行增补。措施项目费应根据招标文件中措施项目清单及投标时拟定的施工组织设计或施工方案按本规范第4.1.4条的规定自主确定”，特别强调“自主确定”。即可计量的措施项目的工程量应由投标单位根据拟定的施工组织设计或施工方案填写，也可以对措施项目进行增补，则可计量的措施项目的数量、价格的风险不应由招标人承担，应由投标单位承担。如可计量的措施项目的数量由发包人提供，出现可计量的措施项目的数量不足，根据计价规范第4.3.5条“对招标人所列的措施项目进行增补”，投标单位也应该自行补充。
杭州、台州等地区管理部门依据计价规范编制了《建设工程工程量清单计价实施细则》，实施细则规定“措施项目清单费用，投标人应根据招标人提供的措施项目清单和投标人自行确定的施工组织设计或施工方案填报数量和价格，不发生的措施项目金额以“O”计价。投标人可补充措施项目”，说明部分地区管理部门与本文的理解是一致的。
3、措施项目调整
应依据计价规范4.7.4 条“因分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更，引起措施项目发生变化，造成施工组织设计或施工方案变更，原措施费中已有的措施项目，按原措施费的组价方法调整；原措施费中没有的措施项目，由承包人根据措施项目变更情况，提出适当的措施费变更，经发包人确认后调整”，所以只有发生了分部分项工程量清单漏项或非承包人的工程变更，才能调整措施项目费用。
4、竣工结算
计价规范4.8.4条“分部分项工程费应依据双方确认的工程量、合同约定的综合单价计算；如发生调整的，以发、承包双方确认调整的综合单价计算”，4.8.5条“措施项目费应依据合同约定的项目和金额计算；如发生调整的，以发、承包双方确认调整的金额计算”。在计价规范中分部分项工程明确按双方确认的工程量、综合单价结算，措施项目费(含可计量的措施项目)应依据合同约定的项目和金额结算，而不是双方确认的工程量、综合单价。
综合上述，在清单编制阶段，可计量的措施项目清单不提供工程量；在投标报价阶段，应依据施工组织设计或施工方案自主确定工程量及综合单价，工程量由投标人填写；措施项目调整只有在工程量清单漏项或非承包人的原因引起的设计变更，可以调整措施费用；特别是竣工结算，措施项目费应依据合同约定的“项目”和“金额”计算。如发生调整，应按第4.7.4条原则调整。所以合同未约定，可计量的措施项目清单在未发生变更或漏项的情况下，可计量的措施项目费用不应调整，统称为包干。如发生变更或漏项的情况，只能调整变更和漏项部分的措施费用。
参考文献：《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2003）
《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2008）
《建设工程工程量清单计价规范》宣贯辅导教材(GB50500-2008)
《标准招标文件》(2007)
篇3
第一条 为了加强城市房屋拆迁管理，维护拆迁当事人的合法权益，根据国务院《城市房屋拆迁管理条例》，结合本省实际，制定本实施细则。
第二条 凡在本省城市规划区内的国有土地上，因建设需要拆迁房屋及其附属物的，适用本实施细则。
第三条 本实施细则所称拆迁人，是指取得房屋拆迁许可证的建设单位或个人；所称被拆迁人，是指被拆除房屋及其附属物的所有人（含代管人、国家授权的国有房屋及其附属物的管理人）或使用人。
第四条 城市房屋拆迁必须符合城市规划，有利于城市旧区改造。
第五条 拆迁人必须依照本实施细则的规定，对被拆迁人给予补偿和安置；被拆迁人必须服从城市建设需要，在规定的搬迁期内完成搬迁。
第六条 省城乡建设厅主管全省的城市房屋拆迁工作。
县级以上人民政府房地产行政主管部门，主管本行政区域内的城市房屋拆迁工作。
第七条 县级以上人民政府应加强对城市房屋拆迁工作的领导。规划、公安、工商、物价、供电、通信等部门和街道办事处，应根据各自的职责，配合房屋拆迁主管部门做好城市房屋拆迁管理工作。
第二章 拆迁管理一般规定
第八条 需要拆迁房屋的单位或个人，必须持国家规定的批准文件、拆迁安置方案和城市规划部门核定的拆迁范围的规划红线图，向县级以上人民政府房屋拆迁主管部门提出拆迁申请，经批准后领取《湖北省城市房屋拆迁许可证》。房屋拆迁需要变更土地使用权的，必须依法取得土地使用权。
《湖北省城市房屋拆迁许可证》由省城乡建设厅统一制发。
第九条 按城市旧区改造规划实行综合开发的拆迁地区，应当由当地人民政府组织统一拆迁。拆迁工作分散、量小的，可以由拆迁人自行拆迁或委托拆迁。委托拆迁的，被委托者应是被省城乡建设厅确认并核发了房屋拆迁资格证书的单位。
房屋拆迁主管部门不得接受拆迁委托。
第十条 拆迁范围确定后，由房屋拆迁主管部门通知公安、工商、街道办事处等部门和单位，暂停办理拆迁范围内的户口迁入、分户、营业执照、房屋产权发证等手续。因出生、军人复转退、婚嫁、刑满释放等确需入户的，须经县级以上人民政府批准。
第十一条 拆迁许可证一经发放，房屋拆迁主管部门应当将拆迁人、拆迁范围、搬迁期限等事项，以房屋拆迁公告或其他形式予以公布。
公告后，房屋拆迁主管部门和拆迁人应当及时做好宣传、解释工作。
第十二条 在房屋拆迁公告规定的期限内，拆迁人与被拆迁人应按本实施细则的规定，就补偿、安置等问题签订书面协议。协议签订并报送房屋拆迁主管部门备案后，方可实施拆迁。
协议应明确补偿形式，补偿金额、安置地点、安置面积、搬迁过渡方式和期限、违约责任，以及当事人认为需要订立的其他条款。
协议签订后，可向公证机关办理公证。
拆迁属于拆迁主管部门代管的房屋，补偿、安置协议必须经公证机关公证，并办理证据保全。
第十三条 拆迁人与被拆迁人在房屋拆迁公告规定的期限内达不成协议的，由批准拆迁的房屋拆迁主管部门裁决。被拆迁人是批准拆迁的房屋拆迁主管部门的，由同级人民政府裁决。
当事人对裁决不服的，可在接到裁决书之日起十五日内向人民法院起诉。在诉讼期间，如拆迁人已给被拆迁人作了安置或者提供了周转用房的，不停止拆迁的执行。
第十四条 在房屋拆迁公告规定的或按本实施细则第十三条规定所裁决的拆迁期限内，被拆迁人无正当理由拒绝拆迁的，县级以上人民政府可责令限期拆迁，逾期不拆迁的，由县级以上人民政府责成有关部门强制拆迁，或者由房屋拆迁主管部门申请人民法院强制拆迁。
第十五条 房屋拆迁主管部门有权对拆迁活动进行检查。被检查者应如实提供情况和资料。检查者有责任为被检查者保守技术和业务秘密。
第十六条 房屋拆迁主管部门应建立、健全拆迁档案，加强对拆迁档案资料的管理。
第十七条 房屋拆迁主管部门（由财政全额拨给事业费的除外），可以按房屋拆迁补偿安置费用的0.5％至1％向拆迁人收取管理费。
管理费收入按照预算外资金管理的有关规定，实行财政专户存储，专款专用。
第十八条 法律、法规对拆迁军事设施、通信设施、文化古迹、宗教场所等另有规定的，从其规定。
第三章 拆迁补偿
第十九条 拆迁补偿实行产权调换、作价补偿，或者产权调换和作价补偿相结合的形式。
第二十条 以产权调换形式偿还的非住宅房屋，偿还建筑面积与原建筑面积相等的部分，按照重置价格结算结构差价；偿还建筑面积超过原建筑面积的部分，按照商品房价格结算；偿还建筑面积不足原建筑面积的部分，按照重置价格结合成新结算。
第二十一条 以产权调换形式偿还的单位自管、私人住宅房屋，偿还建筑面积与原房建筑面积相等的部分，按偿还房土建单方造价与原房重置价格结算结构差价（原房成新率不足六成的，应按六成标准补足差价）；超过原房建筑面积的部分，在安置标准以内的，按土建单方造价结算，多于安置标准的部分，按商品房价格结算；不足原房建筑面积的部分，按原房重置价格结算。
住宅房屋产权调换的地段差，可予补偿。其具体补偿办法由市、县人民政府制定。
因自然间不可分割，使总安置使用面积增加不超过三平方米的，按偿还房本身建筑造价结算。
拆除房管部门直管住宅房屋，应以安置的建筑面积归还房屋产权。
第二十二条 作价补偿，由拆迁人按原房屋建筑面积重置价格结合成新结算。
第二十三条 拆除用于公益事业的房屋及其附属物，拆迁人应按其原性质、原规模，按城市规划安排重建偿还，或者按重置价格给予补偿，补偿款仍用于公益事业建设。
第二十四条 被拆除房屋及其附属物的评估作价、成新鉴定和重置价格、新房土建单方造价，由县级以上人民政府房地产主管部门会同物价部门核定，并依照物价变化情况按年适当调整。
第二十五条 拆除出租住宅房屋，应当实行产权调换，原租赁关系继续保持。因拆迁而引起原租赁契约条款变更的，契约应当作相应修改。
第二十六条 拆除有纠纷房屋，由拆迁人提出补偿安置方案，报县级以上房屋拆迁主管部门批准后实施拆迁。拆迁前房屋拆迁主管部门应组织拆迁人对被拆除房屋作勘察记录，并向公证机关办理证据保全。
第二十七条 拆除不以建筑面积为计算单位的房屋附属物，不作产权调换，由拆迁人给予适当补偿。
第二十八条 拆除违章建筑，超过批准期限和未定期限已使用二年的临时建筑，不予补偿。拆除未超过批准期限使用不到二年的临时建筑，根据使用时间给予重置价格10％至50％补偿。
第二十九条 因拆迁工作不善，使城市通信缆线、供电线路、管道设施遭受破坏的，拆迁人应承担修复责任或者补偿直接经济损失。
第四章 拆迁安置
第三十条 在拆迁范围内，具有正式户口并取得房屋产权证或正式住房证的公民，持有营业执照或者作为正式办公地的机关、团体、企业、事业单位，由拆迁人依照本实施细则的规定给予安置。
安置用房不能一次解决的，应在协议中明确过渡期限。
第三十一条 对拆除房屋使用人的安置地点，根据建设工程总体性质确定。建设工程为住宅或含住宅的，应原地安置。
对从好地段迁入差地段的安置，可无偿增加10％至30％的安置面积。
第三十二条 拆除非住宅房屋，按照原建筑面积安置。
第三十三条 拆除住宅房屋，按使用面积安置。原则上拆除多少安置多少。按原面积安置有困难的，可参照当地人均居住面积水平，增加安置面积。
第三十四条 拆迁私人自己作为依法营业并以此为主要生活来源的非住宅房屋，应按原建筑面积和原使用性质进行安置；出租给他人使用的私人非住宅房屋，按住宅安置，对承租人不予安置；经批准利用私有住宅改为非住宅用房的，其安置办法由市、县人民政府规定。
拆迁以出租房屋为生的孤寡老人、残疾人私有的房屋，拆迁人应安排房屋所有人的生活出路。
第三十五条 对被拆除房屋使用人要求减少或放弃的安置房屋建筑面积。可按应安置房屋的土建造价50％予以鼓励。
第三十六条 被拆迁房屋使用人因拆迁而迁出的，由拆迁人付给搬家补助费。搬家补助费标准每户一百至二百元；临时过渡的，加一倍补助。
在规定的过渡期限内，被拆除房屋使用人自行安排住房过渡的，拆迁人应按拆除房屋使用面积每平方米每月五角至二元的标准，付给临时安置补助费。
第三十七条 由于拆迁人的责任延长协议规定的过渡期限的，拆迁人应付给被拆迁人延长过渡期的临时补助费。延长不到半年的，按拆除房屋使用面积每平方米每月一至三元予以补助；延长半年或半年以上的，按拆除使用面积每平方米每月三至五元予以补助。
第三十八条 拆除非住宅房屋造成停产、停业引起经济损失的，由拆迁人适当付给补助费。补助费标准由各市、县人民政府制定。
本条和第三十六、三十七条规定的补助费标准，各市、县人民政府可按物价变化情况作相应调整。
第五章 罚 则
第三十九条 拆迁人有下列行为之一的，由房屋拆迁主管部门予以警告，责令停止拆迁，并视情节轻重分别处以建设工程总投资1‰至5‰的罚款；
（一）未取得房屋拆迁许可证或者未按许可证规定擅自拆迁的；
（二）委托无房屋拆迁资格证书的单位拆迁的；
（三）擅自提高或者降低补偿、安置标准，扩大或者缩小补偿、安置范围的。
（四）无正当理由超过拆迁期限的。
第四十条 被拆迁人违反协议，拒绝腾退周转房的，由房屋拆迁主管部门对被迁人予以警告，责令限期退还周转房，并处100元至1000元罚款，逾期仍不退还周转房的，由作出处罚决定机关申请人民法院强制执行。
第四十一条 当事人对行政处罚决定不服的，可在接到处罚通知书之日起十五日内，向作出处罚决定的上一级行政机关申请复议。当事人对复议不服的，可在接到复议决定书之日起十五日内，向人民法院起诉。当事人也可以直接向人民法院起诉。当事人逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第四十二条 侮辱、殴打房屋拆迁主管部门工作人员，阻碍房屋拆迁主管部门工作人员执行公务的，由公安机关依法处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第四十三条 房屋拆迁主管部门工作人员玩忽职守，滥用职权，徇私舞弊的，由其所在单位或上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第六章 附 则
第四十四条 县级以上人民政府可以根据本实施细则制定具体实施办法。
第四十五条 本实施细则应用中的问题，由省城乡建设厅负责解释。
第四十六条 国家在省内兴建大型工程建设涉及城市移民搬迁，凡国务院有规定的，按国务院规定执行。
第四十七条 本实施细则自之日起施行。
《湖北省人民政府关于修订、废止有关行政规章的决定》中与本文相关的内容
（1997年12月30日湖北省人民政府令第133号 自1998年1月1日起施行）
全文
一、根据《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定，湖北省人民政府决定修改下列行政规章：
篇4
1、协助部长开展各项工作，全面管理预结算各项工作。
2、负责合同、造价、招标方面的工作程序和规章制度、实施细则的起草、修订、执行和检查。
3、负责合同文件关于结算方式的审核，参与合同备案、移交工作，负责合同交底和合同风险控制并跟踪服务实施。
4、负责工程招标文件、施工合同、工程成本的监督管理。
5、负责项目的建筑安装成本的控制管理和协调，做好与公司各部门沟通协调。
6、及时跟审计事务所沟通，组织编制标底，掌握工程的结算审计情况，负责联系、组织甲、乙、审计单位，协调组织审计结算的报送、工程量现场复核、结算审计工作。
7、组织预算人员经常深入现场了解施工情况，掌握收集各种资料。
8、组织预算人员经常调研分部分项工程的市场价格及和材料部门沟通熟悉材料的市场价格。
篇5
关键词： 招投标清单项目内的结算造价；重新进行清单组价的结算造价；价差调整造价；综合单价调整引起的造价；措施费调整造价
中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）04-0074-03
0 引言
工程量清单招投标模式已在我国推行多年，工程量清单招投标模式下的结算造价一般包括以下五方面的造价：①招投标清单项目内的结算造价；②重新进行清单组价的结算造价；③价差调整造价，即招投标清单项目内的工料机价格变化超过合同约定的风险变化幅度时引起的价格调整造价；④综合单价调整引起的造价，即招投标清单项目内的清单工程量变化超过合同约定的风险变化幅度时综合单价引起的造价；⑤措施费调整造价[1]。在这一模式下如何利用清单计价软件及电子表格进行工程量清单结算造价的实战操作，并且符合建设工程量清单计价规范及地方政府的实施细则，是全国各地造价师面临的重要实际问题。本文就符合广西壮族自治区的实施细则，并结合实际案例，围绕这一课题进行展开论述。
1 招投标清单项目内的结算造价
对施工完成的实际清单项目，当项目特征与招投标文件中的清单项目所描述的项目特征一致时，需采用“固定单价、工程量按实结算法”来进行结算，这也是建设工程量清单计价规范中“合同已有适用的综合单价，按合同已有的综合单价确定”条款的要求[2]。这里所说的已有综合单价，就是作为合同重要组成部分之一的“中标单位按照招标单位提供的工程量清单所做的投标报价文件中的综合单价”，在计价软件中为了达到固定单价的目的（以广西区普遍使用的博奥计价软件为例），必须对照着投标报价文件中的数据，用补充定额的操作键录入各清单项目的人材机费用，同时按投标时的各项取费费率进行设置，才能保持结算时的清单综合单价与投标报价文件中的一致，才能避免由于清单项目及下挂定额子目的工程量变化引起综合单价也跟着变化，而达不到固定单价的要求[3]。按以上做法完成了招投标清单项目内各清单项目的固定单价操作后，它们的工程量按照实际完成工程量录入软件即可。上述所说的招投标清单项目内的结算造价，一般占到该项目结算总造价的主要比重。
2 重新进行清单组价的结算造价
重新进行清单组价的结算造价部分，主要是针对实际完成清单项目的项目特征与招投标文件中不一致的项目，如果只是项目特征的简单性减少，可参照原投标单价并做少量修正，如抽取掉原投标报价时某清单项目下挂的某条定额子目后即满足要求，此时固定单价的软件操作方法参照上文相关内容即可；如果项目特征对比后，有“质”的区别，导致无法参照原投标单价了，则原来对应的投标清单项目及单价就用不着了，需重新套定额对这些清单项目进行综合单价的重组价，此时的材料单价要按该清单项目具体施工期的当期信息价或施工期间的平均信息价来取定，如果是按平均价，要注意合同约定的是算术平均价还是加权平均价，工程量按照实际完成工程量录入即可，取费一般按中值并考虑让利系数来确定，让利系数按合同中的约定来计算，一般涉及招标预算控制价文件与投标报价文件中的数据对比，让利系数=1-投标报价总造价/招标预算控制价总造价，注意合同约定的是总价让利还是单价让利，如果是总价让利，在博奥计价软件的“工程取费”模块新加一行，按让利系数编辑总价计算公式即可，如果是单价让利，需在博奥计价软件的分部分项模块中，用调价键反映让利系数的影响。对于“重新进行清单组价的结算造价部分”（除了参照合同中已有的类似综合单价这种情况之外），由于材料价格取的是实际发生期间的信息价、清单项目是招投标时没有列出的新项目，因此不存在着下面所说的“价差调整造价”与“综合单价调整引起的造价”了。
重新进行清单组价的结算造价部分，是建设工程量清单计价规范中“合同中有类似的综合单价，参照类似的综合单价确定；合同中没有适用或类似的综合单价，由承包人提出综合单价，经发包人确认后执行；若施工中出现施工图纸（含设计变更）与工程量清单项目特征描述不符的，发、承包双方应按新的项目特征确定相应工程量清单的综合单价”这几个条款的具体应用。
3 价差调整造价
价差调整造价部分，针对的是招投标清单项目内的工料机，当它们的价格波动超出一定幅度时，应按合同约定调整工程价款，合同没有约定或约定不明确的，应按各省建设主管部门或其授权的工程造价管理机构的规定进行调整，例如，建设工程工程量清单计价规范广西壮族自治区实施细则中规定：对于主要由市场价格波动导致的价格风险，承包人可承担5%以内（含5%）的材料基期价格风险，发包人承担5%幅度以外的材料基期价格风险[4]。这样的规定避免了承包人过大或无限制承担市场价格风险的这种不合理情况。
价差调整造价部分的计算方法可按以下步骤进行：先按投标报价文件中的工程量清单项目及下挂定额子目，拷贝或录入到清单计价软件中，同时将审定工程量也录进去（注意不是招投标时的工程量），材料采用投标时的单价（即基期单价），经软件计算后自动分析出工料机用量，对于人工价格是否可以调整的问题，一般均要有建设主管部门颁布的关于人工单价政策性调整文件，才能进行相应调整。对于机械台班价格一般是不调整的，因此下面所说的价差调整造价部分主要是材料价差的调整，将以上清单计价软件计算后自动分析出来的材料项目、用量、基期单价、合价等导出为电子表格文件，录入施工期各期的材料信息价然后得出各材料施工期的平均价，设公式对比它们与基期单价（即投标时材料单价）的变化幅度，对超出合同约定幅度的那些材料进行补差（正值或负值），一般只补超出价格风险范围之外的差额（而不是所有超过基期单价的差额部分），如果合同约定价差调整部分按税内独立费即税前项目计取（多数情况下都是这样约定的），则在电子表格中将税率考虑进去就能得出结果了，如果合同约定价差调整部分也按投标时或现时的费率标准来滚费率，则必需将以上分析得出的人材机价差值作为基础数据，在清单计价软件中用基价键录入作为补充定额，设置各项取费费率，经软件计算后得出（如果用电子表格软件来做，则需人工设置各级取费公式，且基数关系会交织在一起，不如用更快捷的清单计价软件来做）。
4 综合单价调整引起的造价
综合单价调整引起的造价部分，针对的是招投标清单项目内的清单工程量，因非承包人原因引起的工程量增减，当某项工程量变化在合同约定的幅度以内的，应执行原有的综合单价，当某项工程量变化在合同约定的幅度以外的，其综合单价应予调整。一般的调整原则是：增加部分工程量的综合单价应较原综合单价低，减少后剩余部分工程量的综合单价应较原综合单价高。这一原则保证了承包人建安成本中的间接费用的固定成本方面的投入，不会因为清单工程量发生较大变化时引起明显变化。合同中应该约定调或不调综合单价的工程量变化幅度范围及单价的调整百分比，如果合同中未做约定，综合单价是否调整可按工程量变化的10%作为风险幅度范围：当“最终完成的工程量”大于“工程量清单中列的工程量”的10%时，调整后的分部分项工程清单项目结算价=1.1*工程量清单中列的工程量*承包人在工程量清单中填报的综合单价+（最终完成的工程量-1.1*工程量清单中列的工程量）*调整后的清单项目综合单价；当“最终完成的工程量”小于“工程量清单中列的工程量”的90%时，调整后的分部分项工程清单项目结算价=最终完成的工程量*调整后的清单项目综合单价；以上 “综合单价调整引起的造价部分”的计算，在实战中可利用电子表格来处理：先将博奥计价软件中投标报价的分部分项工程量清单计价文件、及招投标清单项目内的结算造价文件中的分部分项工程量清单计价文件导出为电子表格，将它们合并在一个电子表格文件后，增加“工程量差额”、“执行原单价的工程量”、“需调整单价的工程量”、“调整单价”、“调整后合计”这5列，工程量差额=（结算工程量-招投标工程量）/招投标工程量，“需调整单价的工程量”利用“工程量差额”作为判断条件，等于如下这个二级嵌套逻辑函数的自动计算值，需调整单价的工程量=IF（工程量差额>0.1，结算工程量-1.1*招投标工程量，IF（工程量差额
调整单价根据合同约定或发承包双方协商确定的百分比来设置，也表现为一个二级嵌套逻辑函数的自动计算值，比如当约定为：结算工程量超过招投标工程量10%以上部分的调整单价按投标单价的0.98倍，结算工程量小于招投标工程量90%时，调整单价按投标单价的1.02倍。则该单元格如下：调整单价=IF（工程量差额>0.1，投标综合单价*0.98，IF（工程量差额
5 措施费调整造价
措施费调整造价部分，依据是建设工程量清单计价规范及广西实施细则的如下条款：因分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更，引起措施项目发生变化，造成施工组织设计或施工方案变更，原措施费中已有的措施项目，按原措施费的组价方法调整；原措施费中没有的措施项目，由承包人根据措施项目变更情况，提出适当的措施费变更，经发包人确认后调整。
由于分部分项工程费的变化通常会导致措施项目费也发生变化（如分部分项工程中砼构件工程量的增加会导致措施项目工程中的模板工程量增加），建设工程量清单计价规范的广西实施细则还具体规定：当工程量清单项目工程量的变化幅度在10%以内（含10%）时，其措施费不作调整，执行原有措施费；当工程量清单项目工程量的变化幅度在10%以外时，其措施费应作调整（除非合同约定了分部分项工程费发生变化均不调整措施项目费，才可以不调整）。具体调整公式为：当变化幅度为大于+10%以上时，即“最终完成的分部分项工程项目费”大于“1.1倍承包人报价文件的分部分项工程项目费”时，调整后的结算措施项目费=承包人在工程量清单中填报的措施项目费*（最终完成的分部分项工程项目费/承包人报价文件的分部分项工程项目费-0.1）；当变化幅度为大于-10%以上时，即“最终完成的分部分项工程项目费”小于“0.9倍承包人报价文件的分部分项工程项目费”时，调整后的结算措施项目费=承包人在工程量清单中填报的措施项目费*（最终完成的分部分项工程项目费/承包人报价文件的分部分项工程项目费+0.1）；以上算出的“调整后的结算措施项目费”减去在“招投标清单项目内的结算造价”中以固定价格出现的“承包人在工程量清单中填报的措施项目费”，就是由于“分部分项工程项目费”的超幅度变化（这里是10%）引起的措施费调整造价部分。汇总以上五部分的结果，即为该项目在工程量清单招投标模式下的结算造价。
参考文献：
[1]邢有红，达海清，曹伯祥.工程量清单计价与工程造价管理[J].价值工程，2013（9）：65-66.
[2]王海宏，谢洪学，吴松等.建设工程工程量清单计价规范 GB50500-2008[S].2008.
篇6
一、会计工作存在的问题
人民银行的会计工作是加强金融监管、行使中央银行职能作用的重要基础工作,是银行全部业务活动的出发点和归宿。近年来,会计工作在加强内部管理、强化基础建设、完善内控制度、严肃结算纪律、加强财务管理等方面做了大量工作,取得了一定成绩。但随着改革的深入发展,人民银行的会计工作也遇到许多新情况、新问题,在管理体制和管理方法上还存在一些不适应的地方。主要表现在以下几个方面:一是内部管理不严,具有内部制约性质的基本规定未认真执行。二是会计监督不到位。三是会计人员素质和会计分析水平有待提高。这些问题的存在,影响了人民银行会计职能作用的有效发挥。
二、会计工作中存在问题的根源和原因
(一)内控制度落实的环境影响着会计内控制度落实的成效。
内部控制制度落实的环境包括很多方面,起主导作用的是对会计工作的重视程度、对会计信息的使用程度及对会计核算和会计知识的掌握程度。随着金融监管工作的加强,基层行对会计管理工作重视程度不够,没有真正把会计管理工作纳入金融工作的管理范围,平时研究少,过问少。日常工作中不注重对会计信息的分析和有效利用,只局限于帐平表对,资金不出现问题,具体经办人员对会计核算和会计基础知识缺乏必要的了解和掌握,对日常发生的经济业务事项了解的不深不细。
(二)岗位设定与现有会计人员配置的矛盾。
按照内控制度的要求,会计部门承担着会计管理和会计核算双重职能,一般应设置接柜、记账、复核、联行、综合、系统维护、会计主管、事后监督、电子联行、票据交换、结算管理、会计档案管理等岗位。其中事后监督员、票据交换员、系统维护员、会计主管员不得参与日间账务处理,记账员、复核员必须交叉,联行来账、往账和联行对账与管理必须分离,印、押、证必须分开管理。但实际工作中存在人少岗位多的矛盾。要保证正常业务开展,必须一人多岗,一人多责,如遇培训、外出检查、正常休假等情况,兼岗和顶班就不可避免。人少岗位多的矛盾主要体现在不按制度要求充实会计人员,就会不同程度出现混岗、兼岗现象,各个岗位之间的相互制约关系不复存在,风险隐患较大。
(三)实现重要岗位定期轮换制度与会计人员素质的矛盾。
按内控制度的要求,联行、记账、同城票据交换、财务等重要会计岗位人员原则上两年轮换一次,会计主管人员原则上三至五年轮换一次。强制性的定期轮岗或离岗审计,对防止会计人员利用职务之便盗用联行资金,减少会计资金风险,起到一定的积极作用,但实际运作起来有一定的困难。
一是从事过会计工作的人员少,懂核算、懂会计管理的人员更少。现有的会计人员具有中级会计师资格的不足20%。在这样一个人员素质较低的情况下,搞岗位定期轮换条件不成熟。
二是调整的新手较少接受过会计知识培训,对会计制度了解不多,对防范金融风险缺乏认识,特别是会计核算操作无从着手,需要一定时间培训、熟悉的过程。从近两年会计部门的会计人员的调整情况看,调整人员较多的行,出现的问题也较多。大范围地调整会计人员,势必影响会计基础工作水平的提高。
三是联行、结算工作技术性较强,联行结算人员必须对《票据法》、《支付结算办法》等支付结算知识有一个全面的了解和掌握,才能适应人民银行结算管理的需要。外来的会计风险很大程度上是靠一线结算人员的工作经验来防范的,如果联行结算人员轮岗过勤,也会带来一定的会计风险。
(四)会计、营业与国库部门之间的业务管理有待于进一步协调。
在会计管理上,会计部门、营业部门之间时常出现不够协调的情况,这容易产生管理上的漏洞和重复。会计部门是辖内金融会计,也是人民银行会计工作的管理部门,营业和国库部门是具体业务操作部门。而会计、营业和国库分别接受上级行会计处、营业管理部和国库处三家的指导,具体工作布置和管理“政出多门”。比如,在登记簿设立上,上级行三个部门合计要求设置登记簿有60种之多,近一半完全可以合并或撤消重复登记。如果三家在业务管理上统一要求,就可给三个部门节省一定的人力、物力,从事金融服务和结算监管,会使整个会计管理和监管有一个较好的发展。
三、加强会计管理工作的思路与对策
(一)提高对会计管理工作重要性的认识。
会计工作的好坏不仅关系到会计核算质量和金融风险的防范,而且关系到货币政策的实施和金融秩序的稳定。因此,要高度重视和支持会计工作,从观念上实现两个转变,从工作上处理好一个关系。
第一是会计人员思想观念的转变。中央银行会计是宏观金融管理的主要组成部分之一,会计人员在管理范围上,不仅要管好中央银行的基础货币,及时办理各金融机构的缴存款及其相互之间的资金清算,还要管理结算。在管理内容上,会计部门要利用其掌握的第一手资料,搞好会计分析,通过其固有的反映、监督职能,为宏观管理提供可靠信息,同时做好内部资金和财务的管理,提高资金使用效益。
第二是会计工作要实现由“核算型”到“管理型”观念转变,即以记账、算账、报表、费用核算为中心的会计核算体系转到以加强监督管理,保证资金安全为中心,以执行中央银行货币政策为主要任务的会计核算体系。中央银行会计工作范围也要逐步延伸拓宽,反映、控制、监督、管理、分析、预测都是中央银行会计的职能和任务。
第三是处理好会计改革和加强会计管理的关系。会计改革势在必行,任务繁重,社会主义市场经济运行中的金融活动需要更加严格的管理。作为金融管理职能部门之一的会计部门,管理与改革同等重要。因此,应当处理好改革与管理的关系。改革可以促进管理水平的提高,而管理水平的提高又为改革的顺利进行开辟道路。人民银行会计应加快改革步伐,尽早与国际会计准则接轨。
(二)夯实会计基础,规范会计行为。
银行会计工作是一项基础性、技术性和政策性很强的工作,会计风险具有隐蔽性、持续时间长、危害大的特点。为确保会计核算操作的合法性、规范性,必须从强化会计基础工作入手,狠抓会计制度和岗位责任制的落实,规范操作程序和会计行为。
首先是完善内控制度,强化制约措施。对现有不合适、不合理的会计制度及时进行补充、修订,使之更严密、更完善,通过建章立制,使内控制度的触角延伸到会计核算的每一个角落,保证有章可循,有章必循,违章必纠,堵塞漏洞。
其次是严密程序,强化管理。要按照相互分离、相互制约的原则,对所有岗位都要制订制约措施,避免管理失控、制度悬空。严格实行印、押、章使用与保管环节的相互分离,做到相互牵制,相互监控。
再次是明确责任,奖罚分明。要对会计人员的职责权限和会计岗位责任制作出明确规定,把会计制度、任务和工作职责具体分解到会计部门的各个柜组和岗位,落实到具体经办人员,各司其职,对会计核算中出现的问题要追究有关人员的责任。
最后是加强事后监督。人民银行会计核算实行“四集中”以后,建立健全事后监督检查制度和目标考核实施细则是重中之重。一方面应建立《会计事后监督办法实施细则、监督流程、操作流程》,以及相关的《档案管理、查询查复和安全保密工作制度》,加强对会计核算监督考核的规范化。可以从营业专柜、联行专柜、电子联行、特约联行和会计综合、票据交换这六大方面,进行认真细致地加以分析和探讨,制定出完善的考核实施细则,即《会计核算目标考核实施细则》,提高会计事后监督的力度,推进事后监督制度化和规范化的发展。另一方面严密会计事后监督部门的操作流程。首先就会计事后监督的业务操作流程方面进行详细的业务分类,并就监督和操作流程方面加以严格管理;其次严密凭证帐表的操作流程办法,应执行六大簿制度。即建立营业专柜目标考核登记簿、联行专柜目标考核登记簿、电子联行目标考核登记簿、特约联行目标考核登记簿、会计综合目标考核登记簿和票据交换目标考核登记簿。做到对会计业务核算的监督有记录,天天检查有考核,建立起完善的考核和备查方案。即加强了会计事后监督部门的工作规范化,又为其他科室提供了便利的工作条件,为搞好金融监督做贡献,更为今后向会计支付系统的过渡奠定坚实的基础。
(三)全面增强会计人员素质,提高会计分析和管理水平。
会计核算的性质和特点决定了会计人员必须具有较高的政策水平、良好的职业道德、全面的业务知识和技能。为此必须在强化会计队伍建设、提高会计人员素质上下功夫。
首先要稳定充实现有会计队伍,不断更新和掌握新的技能,使他们尽快适应业务发展变化的需要,自觉按照各项制度的要求履行职责;加强对会计人员进行职业道德教育和纪律教育,增强法律意识、纪律意识,提高自觉执行各项法律、法规和内部规定的自觉性。
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上海期货交易所结算细则全文第一章 总 则
第一条 为规范上海期货交易所(以下简称交易所)期货交易的结算行为，保护期货交易当事人的合法权益和社会公众利益，防范和化解期货市场的风险，根据《上海期货交易所交易规则》制定本细则。
第二条 结算是指根据交易结果和交易所有关规定对会员保证金、盈亏、手续费、交割货款及其它有关款项进行计算、划拨的业务活动。
第三条 交易所的结算实行保证金制度、当日无负债结算制度和风险准备金制度等。
第四条 交易所只对会员进行结算，期货公司会员对客户进行结算。
第五条 本细则适用于交易所内的一切结算活动，交易所及其工作人员、交易所会员及其工作人员、客户和交易所指定期货保证金存管银行(以下简称存管银行)及其相关工作人员应当遵守本细则。
第二章 结算机构
第六条 结算机构是指交易所内设置的结算部门。结算机构负责交易所期货交易的统一结算、保证金管理及结算风险的防范。
第七条 结算机构的主要职责：
(一)控制结算风险;
(二)登录和编制会员的结算帐表;
(三)办理资金往来汇划业务;
(四)统计、登记和报告交易结算情况;
(五)处理会员交易中的帐款纠纷;
(六)办理交割结算业务;
(七)按规定管理保证金。
第八条 所有在交易所交易系统中成交的合约应当通过结算机构进行统一结算。
第九条 交易所可以检查会员的结算资料、财务报表及相关的凭证和帐册，会员应当予以配合。
第十条 会员应当设立结算部门。期货公司会员结算部门负责会员与交易所、会员与客户之间的结算工作;非期货公司会员结算部门负责会员与交易所之间的结算工作。
结算部门应当妥善保管结算资料、财务报表及相关凭证、帐册，以备查询和核实。
第十一条 结算交割员是经会员法人授权代表会员办理结算和交割业务的人员。每一会员应当指派两名以上(含两名)的结算交割员。
结算交割员应当符合中国证券监督管理委员会(以下简称中国证监会)关于期货从业人员资格的有关规定，经交易所培训合格，取得《上海期货交易所结算交割员培训合格证书》，并经所属会员的法人授权后取得《上海期货交易所结算交割员证》(以下简称《结算交割员证》)。
第十二条 结算交割员的业务职责:
(一)办理会员出入金业务;
(二)获取交易所提供的结算数据，并及时核对;
(三)办理有价证券的交存与提取手续;
(四)办理实物交割手续;
(五)办理其他结算、交割业务。
第十三条 结算交割员在交易所办理结算与交割业务时，应当出示《结算交割员证》，否则交易所不予办理。
第十四条 《结算交割员证》仅限本人使用，不得伪造、涂改、借用。
第十五条 结算机构及其工作人员应当保守交易所和会员的商业秘密。
第三章 存管银行
第十六条 存管银行是指交易所指定的、协助交易所办理期货交易结算业务的银行。
第十七条 存管银行应当符合以下条件:
(一)是全国性的商业银行，资金雄厚，信誉良好;
(二)在全国各主要城市设有分支机构和营业网点;
(三)拥有先进、快速的异地资金划拨手段;
(四)拥有保证金管理制度;
(五)拥有懂得期货知识、风险防范意识强的专业技术人员;
(六)交易所认为应当具备的其他条件。
符合以上条件，并经交易所同意成为存管银行后，存管银行与交易所应当签订相应协议，明确双方的权利和义务，以规范相关业务手续。
第十八条 存管银行的权利:
(一)开设交易所专用结算帐户、会员专用资金帐户及其他与结算有关的帐户;
(二)吸收交易所和会员的存款;
(三)了解会员在交易所的资信情况。
第十九条 存管银行的义务:
(一)根据交易所提供的票据或数据优先划转会员的资金，并及时将资金划转结果和相关帐户变动信息反馈给交易所;
(二)保守交易所和会员的商业秘密;
(三)在交易所出现重大风险时，应当协助交易所化解风险;
(四)接受交易所对其期货保证金存管业务进行监督。
1.向交易所提供会员专用资金帐户的资金情况;
2.根据交易所的要求，协助交易所核查会员资金的来源和去向;
3.向交易所及时通报会员在资金结算方面的不良行为和风险;
4.向交易所及时通报会员标准仓单的质押情况;
5.根据中国证监会或交易所的要求，对会员专用资金帐户中的资金实行必要的监管措施。
第四章 日常结算
第二十条 交易所在各存管银行开设一个专用的结算帐户，用于存放会员的保证金及相关款项。
第二十一条 会员应当在存管银行开设专用资金帐户，用于存放保证金及相关款项。
第二十二条 交易所与会员之间期货业务资金的往来通过交易所专用结算帐户和会员专用资金帐户办理。
第二十三条 交易所对会员存入交易所专用结算帐户的保证金实行分帐管理，为每一会员设立明细帐户，按日序时登记核算每一会员出入金、盈亏、交易保证金、手续费等。
第二十四条 期货公司会员对客户存入会员专用资金帐户的保证金实行分帐管理，为每一客户设立明细帐户，按日序时登记核算每一客户出入金、盈亏、交易保证金、手续费等。
第二十五条 交易所可以在不通知会员的情况下通过存管银行从会员的专用资金帐户中收取各项应收款项，并可以随时查询该帐户的资金余额和往来情况。
第二十六条 会员开立、更名、更换或注销专用资金帐户，应当向交易所提出申请，经同意后凭交易所结算机构签发的《专用通知书》到存管银行办理。
第二十七条 会员转让会员资格，受让方应当重新开立专用资金帐户。
第二十八条 交易所实行保证金制度。保证金分为结算准备金和交易保证金。
第二十九条 结算准备金是指会员为了交易结算在交易所专用结算帐户中预先准备的资金，是未被合约占用的保证金。
期货公司会员结算准备金最低余额为200万元，以期货公司会员自有资金足额缴纳;非期货公司会员结算准备金最低余额为50万元。
第三十条 交易所根据会员当日结算准备金余额中的货币资金部分，以不低于中国人民银行公布的同期银行活期存款利率计算利息，并在每年3月、6月、9月、12月存管银行支付利息日后的下一个工作日内，将利息转入会员结算准备金。具体执行利率由交易所确定、调整并公布。
第三十一条 交易保证金是指会员存入交易所专用结算帐户中确保合约履行的资金，是已被合约占用的保证金。当买卖双方成交后，交易所按持仓合约价值的一定比率或交易所规定的其他方式向双方收取交易保证金。
交易所按买入和卖出的持仓量分别收取交易保证金。在下列情况下，交易所可以单边收取交易保证金：
(一) 同一客户在同一会员处的同品种双向持仓(合约进入最后交易日前第五个交易日收盘后除外);
(二)非期货公司会员在交易所同品种双向持仓(合约进入最后交易日前第五个交易日收盘后除外);
(三) 交易所认为必要的其他情况。
第三十二条 各品种交易保证金的最低收取标准在期货合约中规定，不同阶段交易保证金的收取标准按《上海期货交易所风险控制管理办法》的规定执行。
第三十三条 经交易所同意，会员可以用有价证券充抵保证金。
第三十四条 期货公司会员客户交易，向客户收取的保证金属于客户所有，应当存放于会员专用资金帐户，以备随时交付保证金及有关费用。
期货公司会员除按照中国证监会的规定为客户向交易所交存保证金、进行交易结算外，保证金严禁挪作他用。
第三十五条 期货公司会员向客户收取的交易保证金不得低于交易所向会员收取的交易保证金。
第三十六条 交易所实行当日无负债结算制度。
当日无负债结算制度(又称逐日盯市)，是指每日交易结束后，交易所按当日结算价结算所有合约的盈亏、交易保证金及手续费、税金等费用，对应收应付的款项实行净额一次划转，相应增加或减少会员的结算准备金。
第三十七条 交易所根据会员当日成交合约数量按照相关标准计收交易手续费。交易所可以根据市场情况，调整部分或者全部合约的交易手续费计收标准。
交易所可以根据下单数量、撤单数量等按照相关标准计收申报费、撤单费等费用。
具体计收标准另行公布。
第三十八条 当日有成交价格的期货合约，其当日结算价是指该合约当日成交价格按照成交量的加权平均价。当日无成交价格的期货合约，其当日结算价按照下列方法确定：
(一)如果当日收盘时交易所计算机系统中该合约有买、卖双方报价的，按照最优的买方报价、卖方报价和该合约上一交易日的结算价格三者中居中的一个价格为该无成交合约的当日结算价。
(二)如果当日该合约收盘前连续五分钟报价保持停板价格，且交易所计算机系统中只有单方报价时，则以该停板价格为该无成交合约的当日结算价。
(三)除上述第(一)、(二)项之外的其他情况，该无成交价格期货合约的当日结算价按照下列方法确定：
1、如果当日无成交合约其当日前一有成交的最近月份合约结算价的涨跌幅度(%)小于等于当日无成交合约当日的涨跌停板，则当日无成交合约结算价=该合约上一交易日的结算价(1该合约当日前一有成交的最近月份合约结算价的涨跌幅度)。
2、如果当日无成交合约其当日前一有成交的最近月份合约结算价的涨跌幅度(%)大于当日无成交合约当日的涨跌停板，则当日无成交合约结算价=该合约上一交易日的结算价(1该合约的当日涨跌停板)。
3、如果当日无成交合约前面所有月份合约当日均无成交，无法找到该合约当日前一有成交的最近月份合约结算价的涨跌幅度，则当日无成交合约结算价=上一交易日该合约的结算价。
第三十九条 期货合约均以当日结算价作为计算当日盈亏的依据。具体计算公式如下：
当日盈亏=[(卖出成交价-当日结算价)卖出量]+ [(当日结算价-买入成交价) 买入量] +(上一交易日结算价-当日结算价)(上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量)
第四十条 当日盈亏在每日结算时进行划转，当日盈利划入会员结算准备金，当日亏损从会员结算准备金中扣划。
当日结算时的交易保证金超过昨日结算时的交易保证金部分从会员结算准备金中扣划，当日结算时的交易保证金低于昨日结算时的交易保证金部分划入会员结算准备金。
手续费、税金等各项费用从会员的结算准备金中扣划。
盈亏和手续费等所有费用应当用货币资金支付。
第四十一条 结算准备金余额的具体计算公式如下：
当日结算准备金余额= 上一交易日结算准备金余额+上一交易日交易保证金-当日交易保证金+当日有价证券充抵保证金的实际可用金额-上一交易日有价证券充抵保证金的实际可用金额+当日盈亏+入金-出金-手续费等
有价证券充抵保证金的具体计算方法见本细则第六章的有关规定。
第四十二条 结算完毕后，会员的结算准备金低于最低余额时，该结算结果即视为交易所向会员发出的追加保证金通知，两者的差额即为追加保证金金额。
交易所发出追加保证金通知后，可以通过存管银行从会员的专用资金帐户中扣划。若未能全额扣款成功，会员应当在下一交易日开市前补足至结算准备金最低余额。未补足的，若结算准备金余额大于零而低于结算准备金最低余额，不得开新仓;若结算准备金余额小于零，则交易所将按《上海期货交易所风险控制管理办法》的规定进行处理。
交易所可以根据市场风险和保证金变动情况，在交易过程中进行结算并发出追加保证金通知，会员应当在通知规定的时间内补足追加保证金。未按时补足的，按前款规定处理。
第四十三条 会员划拨资金的方式：
(一)银行扣划。会员应当以书面或者交易所规定的其他方式提交出入金申请。
会员在收市前提交的入金申请，经交易所审核后，于当日收市结算前完成入金划转。
会员在收市前提交的出金申请，经交易所审核后，于当日收市结算后集中办理会员出金划转。除特殊情况外，交易期间不予办理会员出金划转。
会员在收市结算后提交的出入金申请，于下一个交易日办理出入金划转。
(二)票据支付。会员也可以用专用资金帐户开出的支票、本票和贷记凭证入金。会员用此方式划入的资金，经存管银行确认到帐后，交易所将在不迟于确认时间的下一节交易前增加会员在交易所内的结算准备金。
此方式只适用于会员的入金。
第四十四条 会员出金应当符合交易所规定。会员的出金标准为：
(一)当有价证券充抵保证金的实际可用金额大于等于交易保证金的80%时：
可出金额=实有货币资金-交易保证金20% -结算准备金最低余额
(二)当有价证券充抵保证金的实际可用金额小于交易保证金的80%时：
可出金额= 实有货币资金-(交易保证金-有价证券充抵保证金的实际可用金额)-结算准备金最低余额
交易所可以根据市场风险状况对会员出金标准做适当调整。
第四十五条 有下列情况之一的会员和客户，交易所可以限制会员出金：
(一)涉嫌重大违规，经交易所立案调查的;
(二)因投诉、举报、交易纠纷等被司法部门、交易所或其他有关部门正式立案调查，且正处在调查期间的;
(三)交易所认为市场出现重大风险时;
(四)交易所认为必要的其他情况。
第四十六条 当日结算完成后，会员应当通过会员服务系统获得相关的结算数据。
第四十七条 遇特殊情况造成交易所不能按时提供结算数据，交易所将另行通知提供结算数据的时间。
第四十八条 会员每天应当及时地取得交易所提供的结算数据，做好核对工作，并将之妥善保存，该数据应当至少保存20xx年，但对有关期货交易有争议的，应当保存至该争议消除时为止。
第四十九条 会员如对结算数据有异议，应当在下一交易日开市前三十分钟以书面形式通知交易所。遇特殊情况，会员可以在下一交易日开市后二小时内以书面形式通知交易所。如在规定时间内会员没有对结算数据提出异议，则视作会员已认可结算数据的正确性。
第五十条 交易所在交易结算完成后，将会员资金的划转数据传递给有关存管银行。存管银行应当及时将划帐结果反馈给交易所。
第五十一条 交易所将在每月的第一个交易日向会员提供上月的《上海期货交易所资金结算表》(加盖结算专用章)、《上海期货交易所发票》(手续费)，作为会员核查交易帐簿记录的依据。
第五十二条 会员应当加强对结算交割员的管理，严格操作规范，特别要从严管理密码，以防密码被盗造成泄密。
第五十三条 发生下列情形之一的，会员提出申请，经交易所批准，可以进行移仓：
(一)期货公司会员因故不能从事期货经纪业务;
(二)会员发生合并、分立、停业、解散、破产;
(三)交易所规定的其他移仓情形。
发生前款规定情形的，会员应当提交移入和移出仓位的会员同意移仓申请书等移仓申请材料。其中，期货公司会员发生前款第(一)、(二)项情形的，还应当提交监管部门的批准文件、已告知客户移仓事宜的证明材料等。
第五十四条 移仓申请经批准后，交易所将与会员约定某一交易日为移仓结算日。
第五十五条 交易所将在约定日期的当日结算完成后，为会员移仓，并提供移仓前和移仓后的相关结算报表由会员确认。
第五十六条 移仓内容包括持仓及保证金，但不包括结算准备金最低余额、当日的盈亏、交易手续费、税金等其他款项。
第五十七条 会员应当仔细核对移仓前后的持仓及资金情况，一经确认，不得更改。
第五章 实物交割结算
第五十八条 会员进行实物交割，应当按规定向交易所交纳交割手续费。具体标准在交割细则中载明。
第五十九条 交割货款结算实行一收一付，先收后付的方法。交割货款的收付可以选择使用内转或银行划转方式办理。使用内转方式的会员最迟应当在第三交割日14:00前向交易所提交《会员交割货款内转申请》，交易所在会员结算准备金中内转交割货款。使用银行划转方式的会员，其买方交割货款可以用贷记凭证、本票、支票或交易所认可的其他方式划入交易所专用结算帐户，卖方交割货款由交易所划至会员专用资金帐户。
买方会员在第三交割日14:00前未支付交割货款的，交易所可以从该会员结算准备金中内转交割货款。
第六十条 交割结算的基准价为该期货合约最后交易日的结算价，但燃料油期货交割结算的基准价按照《上海期货交易所燃料油期货交割实施细则(试行)》第二十二条确定，黄金期货交割结算的基准价按照《上海期货交易所黄金期货交割实施细则(试行)》第二十四条确定，天然橡胶期货交割结算的基准价按照《上海期货交易所交割细则》相关规定确定，石油沥青期货交割结算的基准价按照《上海期货交易所石油沥青期货交割实施细则(试行)》相关规定确定。交割商品计价以交割结算基准价为基础，再加上不同等级商品质量升贴水以及非基准交割仓库与基准交割仓库的升贴水。
第六十一条 交易所向买方会员开具增值税专用发票，向卖方会员收取增值税专用发票。买方会员向买方客户开具增值税专用发票，向交易所收取增值税专用发票。卖方会员向交易所开具增值税专用发票，向卖方客户收取增值税专用发票。
卖方会员最迟应当在最后交割日将增值税专用发票交至交易所。
第六十二条 会员迟交增值税专用发票3至10天的，每天处以货款金额0.5的滞纳金;迟交11至30天，每天处以货款金额1的滞纳金;超过30天未交增值税专用发票的，视作不交增值税专用发票，处以货款金额20%的罚款。
第六十三条 在交割期内，买方会员按规定在14：00之前办妥货款事宜，交易所当日结算时清退其相应的保证金;如在14：00之后办妥的，交易所将在下一交易日结算时清退相应的保证金。
在交割期内，卖方会员按规定办妥标准仓单事宜，交易所当日结算时清退其相应的保证金;如第三交割日收市后未办妥增值税专用发票事宜，交易所当日对相应交割头寸以该合约交割结算价收取不低于15%的保证金，该保证金在卖方会员办妥增值税专用发票事宜后清退。
第六十四条 黄金期货交割结算、出入库溢短结算及发票流程按照《上海期货交易所黄金期货交割实施细则(试行)》第五章相关规定执行。
第六章 有价证券
第六十五条 经交易所批准，会员可以将有价证券充抵保证金，但亏损、费用、税金等款项均应当以货币资金结清。
第六十六条 客户交存有价证券应当委托期货公司会员办理。
期货公司会员持客户的有价证券充抵保证金时，应当提供经客户签章的《客户专项授权书》，但以客户的标准仓单充抵保证金的，客户可以在标准仓单管理系统中实施对会员的授权并将授权提交给交易所。
有价证券充抵保证金的业务由交易所结算机构负责办理，每日受理截止时间为交易收市时。如遇特殊情况交易所可以延长受理时间。
第六十七条 本细则所指的有价证券仅限于以下种类：
(一)标准仓单;
(二)交易所确定的其他有价证券。
第六十八条 办理有价证券充抵保证金的手续：
(一)申请：会员办理有价证券充抵保证金业务时，应当向交易所提出申请。会员以客户的有价证券充抵保证金时，还应当提交经客户签章的《客户专项授权书》，但以客户的标准仓单充抵保证金的，客户可以在标准仓单管理系统中实施对会员的授权并将授权提交给交易所。
(二)验证交存：
1. 以标准仓单充抵保证金的会员应当在申请获交易所批准后将标准仓单通过标准仓单管理系统提交交易所办理交存手续(具体操作办法见《上海期货交易所标准仓单管理办法》)。
2. 其他有价证券的验证交存应当符合交易所的规定。
第六十九条 有价证券的市值按以下方法计算：
(一)标准仓单充抵保证金的，其市值核定的基准价为该品种最近交割月份期货合约的当日结算价。
充抵当日收市前，标准仓单的市值先按充抵日前一交易日该品种最近交割月份期货合约的结算价核算。
(二)其他有价证券充抵保证金的基准价由交易所核定。
第七十条 有价证券市值打折以后可以充抵保证金的金额称为折后金额。有价证券的折扣比率由交易所核定，其中标准仓单的折后金额不得高于其市值的80%。
交易所每日结算时按照本细则第六十九条规定的方法重新确定有价证券的基准价并调整折后金额。
第七十一条 交易所按照会员在交易所专用结算帐户中的实有货币资金的4倍(配比乘数)确定会员以有价证券充抵保证金的最大配比金额。交易所可以根据市场风险情况和会员的资信情况调整各会员的配比乘数。
交易所根据会员有价证券折后金额和最大配比金额中较低金额作为有价证券充抵保证金的实际可用金额。会员办妥有价证券交存手续后，交易所将该笔实际可用金额划入会员结算准备金。
第七十二条 有价证券每次作为充抵保证金使用的期限不得超过交易所规定的该有价证券的有效期。届满后仍需作为充抵保证金使用的，应当重新办理手续。
第七十三条 出现下列情况之一的，交易所可以取消有关会员的有价证券充抵保证金：
(一)会员提取和运用资金出现较大风险并有可能危及交易所合法权益的;
(二)由于其他原因需要取消的。
第七十四条 会员在充抵期限内提取有价证券的，应当弥补相应的保证金，方可办理提取手续，取回交存的有价证券。
各交易日会员提取有价证券申请的截止时间为当日14:30。
第七十五条 会员以有价证券充抵保证金时，应当交纳有价证券保管费。有价证券保管费由交易所按不高于中国人民银行公布的同期贷款利率计算收取。具体计费金额和收费标准由交易所确定、调整并公布。有价证券保管费按月收取。
第七十六条 当会员不履行或不能完全履行交易保证金债务时，交易所可以将该有价证券兑现或提货后变现，从所得的款项中优先受偿交易保证金债务和相关交易债务。会员应当承担有价证券兑现或变现时发生的费用。
第七章 风险与责任
第七十七条 会员对其在交易所成交的合约负有承担风险的责任。
第七十八条 风险防范实行两级负责制。交易所防范会员的风险，会员防范客户的风险。
第七十九条 会员不能履行合约责任时，交易所可以对其采取下列保障措施：
(一)动用会员的结算准备金;
(二)暂停开仓交易;
(三)按规定强行平仓，直至用平仓后释放的保证金能够履约为止;
(四)将交存的有价证券变现，用变现所得履约赔偿。
第八十条 如采取前条措施后会员仍欠资金，交易所将按以下步骤履约赔偿：
(一)取消会员资格，用该会员的会员资格费抵偿;
(二)经理事会批准，动用风险准备金进行履约赔偿;
(三)动用交易所的自有资产进行履约赔偿;
(四)通过法律程序继续对该会员追偿。
第八十一条 交易所实行风险准备金制度。风险准备金是指由交易所设立，用于为维护期货市场正常运转提供财务担保和弥补因交易所不可预见风险带来的亏损的资金。
第八十二条 风险准备金的来源：
(一)交易所按向会员收取手续费收入(含向会员优惠减收部分)20%的比例，从管理费用中提取;
(二)符合国家财政政策规定的其他收入。
当风险准备金余额达到交易所注册资本10倍时，经中国证监会批准后可以不再提取。
第八十三条 风险准备金应当单独核算，专户存储，除用于弥补风险损失外，不得挪作他用。
第八十四条 风险准备金的动用应当经交易所理事会批准，报告中国证监会后按规定的用途和程序进行。
第八章 附 则
第八十五条 违反本细则规定的，交易所按《上海期货交易所违规处理办法》的有关规定处理。
第八十六条 有关连续交易的结算，上海期货交易所连续交易细则有特殊规定的，从其规定。
第八十七条 本细则解释权属上海期货交易所。
第八十八条 本细则自20xx年6月1日起实施(但上期所公告〔20xx〕38号另有规定的从其规定)。
交易所结算机构的主要职责(一)控制结算风险;
(二)登录和编制会员的结算帐表;
(三)办理资金往来汇划业务;
(四)统计、登记和报告交易结算情况;
(五)处理会员交易中的帐款纠纷;
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【关键词】成品油；增值税
一、增值税的定义和纳税范畴
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。我国成品油销售企业主要经营范围有：汽油、柴油、煤油、燃料油、天然气、沥青、工业蜡等油气产品，兼营业务有：各种非主营业务的商品销售，包括烟酒、饮料、食品、百货、农用物资、汽车美容等业务。这些业务内容基本上都是征收增值税的应税商品或劳务。外部取得的各种商品、劳务、原材料、修理修配业务都属增值税核算的范畴，可以说增值税管理贯穿了整个成品油企业的全部经营活动。
二、增值税业务处理常见的问题及原因分析
（一）外部业务取得增值税发票不规范，进项税不能抵扣。成品油销售企业日常经营活动中，采购业务多数应开具增值税发票，如库存商品、固定资产、办公用品、维修材料等采购业务，运输、水、电、液化气等费用的结算，机器设备维修等服务，基本上都需要开具规范的增值税专用票据进行结算。实务中由于各种原因，没有取得规范的增值税发票，造成了该抵扣的进项税无法抵扣，增加了税收成本。尤其是销售企业加油站管理和油库管理普遍采用费用承包管理的方式，员工自觉取得增值税发票的意识淡薄，加上管理的原因，油库、加油站的水费电费缴纳、修理修配等业务的结算普遍存在无法取得增值税发票结算的现象，造成该抵扣的进项税额无法抵扣，增加企业税收负担。
（二）销售折扣折让开票不规范，虚增应纳税销售额，造成多计销项税。成品油销售企业为了竞争客户、稳定客户、增加市份额、提高市占有率等目的，往往以各种优惠的方式让利客户，由于基层员工的税务知识贫乏和管理不够精细等原因。工作中销售折让业务开具发票不规范，未在同一张发票上同时注明开具销售商品金额和折扣折让金额，造成多计应税销售额（折扣折让部分一并计入），多计提缴纳增值税销项税。
（三）成品销售企业自用油品核算不规范，未正确利用税收政策，多计销项税额。实务中，成品油销售企业拥有自己配送车辆及办公用车辆，加油站、油库拥用自备发电设备，这些自有设备在日常生产经营中自用油耗用量金额较大，销售企业在日常核算此类业务中，未正确利用税收政策，多数以开具自有普通发票列支成本费用，造成多计增值税销项税额。
（四）成品油存货超定额损耗，造成进项税不能抵扣。由于油气资源易爆、易燃、易挥发的特点，在运输、保管、销售等环节中，成品销售企业油品损耗量较大，加之管理粗放，容易出现超损耗现象，造成存货的非正常损失。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣的要求转出。这部分损耗的进项税不能抵扣，增加了企业的管理成本，不仅包括存货成本还包括转出的增值税进项税额。
（五）主营兼营业务未正确分别核算，不同销售商品税率适用错误，增加了纳税成本。随着市场竞争的日益加剧，成品油销售企业经营项目已出现多元趋势，除成品油销售传统业务外又增加了便利店销售、汽车美容、快餐食品、租赁经营等业务，所涉及的应税项目越来越复杂，兼营和不同税率应税商品或劳务核算已成为工作中的难点。工作中由于人员素质和管理的原因，造成销售商品税率未单独核算，部分选择高税率计算应税销售额的现象。部分兼营业务未实行分别核算，属于缴纳营业税范畴的业务错误的按增值税业务计算缴纳税款的情况时有发生，增加了企业的税收支出。
（六）销售退回的税务处理不正确，造成税收风险的存在。成品油销售企业销售货物后，由于种种原因，可能会发生全部退货、部分退货事项。开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。实务中由于种种原因，未及时进行规范处理，形成潜在的税务风险。
三、处理增值税业务常见问题的对策和建议
（一）提高取得增值税进项税发票的范围，合规取得增值税专用发票。一是规范物资采购管理，从具有一般纳税人资格的企业采购物资，统一取得增值税发票。即使对部分外包工程，如加油机修理、标识维护等业务，使用的通用材料，也要实行统一采购，及时足额抵扣进项税款。二是对实行定额管理的费用进一步精细化管理，费用项目属于应取得增值税发票的，如水费、电费的结算，要求责任人以规范的增值税发票核销，节约的费用可以按一定的比例进行奖励。三是对外采购业务实行送货制。尤其是成品油、油、复合肥、便利店商品等大宗采购业务，一方面可以增加进项税抵扣额，降低税收成本，一方面运杂费进入相关采购成本，更好的实现科学核算成本、费用项目支出规范。
（二）规范销售折扣折让业务，折扣销售一张票。现金折扣直接增加财务费用，同时该部分现金折扣虚增了应税销售额，多计增值税销项税额，要规范销售折扣折让业务的审批。实务中部分成品油销售企业采用IC卡折让销售，要想正确开具销售发票，必须要做好折让数据的后台处理，优惠台账的登记，并且销售折扣折让同在一张发票上开具。
（三）规范核算自用油，合理利用好相关税收政策。根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令［2002］2号）规定，符合该规定或当地税务部门相关规定并经主管税务机关确定的加油站自用车辆用油等，不作为视同销售处理，不需计算销项税额。会计处理：借方记销售费用-物料消耗-车辆办公用油，货方记库存商品-自用油（台账）。
（四）加强油品计量管理，减少非正常损失发生。为减少商品或物资的非正常损失，物流的各个管理环节，既要有严格的考核数据，同时在核算时，应尽量减少由于内部计量标准不一而产生某些物流环节超常损失的现象，避免不必要的进项税转出而增加税收成本。
（五）正确选择兼营业务税种，准确细分不同税率的核算内容。根据《增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税的营业额，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。因此要求成品油企业要按照兼营业务分别核算适用不同的税种，计提缴纳税金。根据《增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人兼营不同税率货物或应税劳务的，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。成品油销售企业要强化加油站基层核算人员的素质，分别如实记帐，严格按照不同应税商品的税率分别核算销售额，正确计提销项税，减少企业的税收成本。
（六）规范销售退回业务的会计处理，做好销售退回业务税务管理的操作流程。按照《增值税暂行条例实施细则》规定，成品油销货企业可按如下方法进行销售退货税务处理。（1）企业在收到购买方退回的原发票联和税款抵扣联时，可直接扣减当期销项税额；（2）企业在仅收到购买方退回的税款抵扣联时，可根据按规定开具的红字专用发票扣减当期销项税额；（3）企业未能收到购买方退回的原发票联和税款抵扣联时，应在取得购买方所在地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”后，才可根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票，并据此扣减当期销项税额。
参考文献
[1]《增值税暂行条例实施细则》中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号.
[2]《营业税暂行条例实施细则》中华人民共和国财政部 国家税务总局令第52号.
[3]《成品油零售加油站增值税征收管理办法》国家税务总局令(2002年2号).
篇9
关键词：HSE考核；千岛湖EPC项目；研究分析
杭州市第二水源千岛湖配水工程输水洞线全长112.34km，起点金竹牌进水口位于淳安县金竹牌村附近，沿途经淳安县、建德市、桐庐县、富阳市，在杭州市余杭区桦树村接入闲林水库。华东勘测设计研究院（简称：华东院）中标的千岛湖EPC项目的范围主要包括桩号50+850m～57+740m、桩号57+740m～63+480m、桩号69+100m～76+400m段。
EPC项目的HSE考核管理（对分包单位）是参照项目绩效管理体系的构建方法建立的。将项目的HSE考核管理作为一个完整的工作系统，包括HSE考核方法（计划）、HSE考核实施、HSE考核反馈、HSE考核改进四个阶段。HSE考核管理循环始于考核计划，历经实施、反馈、改进，同时HSE管理的改进又成为下一个循环的始点HSE管理呈螺旋上升的发展趋势。
千岛湖EPC项目根据以上四个阶段构建了考核体系，并根据该体系推进HSE考核管理工作。
1 HSE考核的制定
HSE考核方法是考核双方评估者和被评估者对工作绩效制定的情况沟通达到共识的一个过程，其结果形成有效的书面文件，成为HSE考核管理的一个制度性文件，如考核表、HSE实施细则等。HSE管理不仅仅是考核者制订被考核者只能单纯的接受任务的简单模式，它更强调双方参与，双方沟通，以实现被考核者对HSE管理的主动性、积极性，增强满意度，保证HSE考核的有效实施。
千岛湖EPC项目主要有4个分包单位，分别是中铁十八局集团（简称：十八局）、中国水利水电十二局（简称：十二局）、中国水利水电八局（简称：八局）、浙江正邦建设有限公司（简称：正邦）。千岛湖项目部在确定项目HSE考核管理方法的过程中，为了考核目标能确保安全文明施工的有效控制，同时绩效奖惩能发挥很大的激励效应，目标由企业管理者、院HSE管理部门、千岛湖项目经理和团队人员共同提出制定，与分包单位进行沟通后最终确定，保证其可实现性。并根据双方沟通意见制定的HSE考核的实施细则写入了合同以约束双方能有效实施和遵守。千岛湖HSE考核实施细则主要的原则是：（1）对参与千岛湖EPC项目施工的所有施工单位项目部按月进行HSE考核，考核在每月5日前完成分包方上月HSE考核，经千岛湖EPC项目经理批准后，考核结果以项目部正式文件并执行。（2）千岛湖EPC项目部以本合同总价的0.5%作为本项目HSE考核奖励专项费用（本计提费用与"财企[2012]16号"规定的安全生产费用无关）。华东院财务结算中心建立本总承包项目HSE考核奖励公共基金帐户。（3）项目HSE考核按照考核结果等级进行奖惩，考核奖惩以各施工单位每次结算工程款为考核基数并与当期工程结算同步兑现，各单位当期获得的考核奖励由本项目HSE考核奖励公共基金支付，当期被考核扣罚的金额统一纳入本项目HSE考核奖励公共基金。（4）根据HSE考核结果对被考核方（分包方）实施奖惩，奖惩标准如表1。（5）每次HSE考核结束由总承包项目部向被考核方出具考核报告，被考核方按要求在下一个考核周期内落实整改、改进措施，实施闭环，并将整改落实情况书面报送总承包项目部。（6）制定了千岛湖引水工程总承包项目HSE考核奖惩标准（对分包方），对目标进行分解，以表格的形式和定期更新。
2 HSE考核的实施
考核实施阶段也称之为执行或辅导阶段，是HSE考核管理中耗时最长的一个环节，是对考核目标的层层控制，体现了项目团队共同完成HSE目标的关键环节，这个过程的好坏直接影响着HSE考核管理的成败。
在千岛湖项目HSE考核的实施过程中，为了明确安全责任主体，做好各单位的安全生产管理工作，增强安全意识，完善安全管理体系，保证施工顺利进行，千岛湖项目部每月定期组织进行现场HSE大检查，参加人员包括EPC项目部各个部门、标段管理人员、分包单位的管理人员，对各标段的现场情况和内业资料进行HSE考核打分，在同时加入日常HSE工作中的隐患排查和整改情况进行综合计分，根据分值情况评定优秀、良好、合格和不合格。
目前，千岛湖总承包项目部全年组织了9次EPC全标段HSE月考核工作以及安全生产月例会，每月对各分包单位的安全、文明施工进行现场考评，并在安全生产月例会上进行通报。千岛湖EPC项目部按季度根据考核结果兑现奖励，目前除第4季度正在支付过程中，其他已奖励已兑现。
从考核情况看，各施工单位从前期的及格良好到现在的良好优秀，整个现场安全文明施工的加强提高体现了各施工单位所有现场管理人员的努力进取。
3 HSE考核的反馈
HSE考核的目的不是为了绩效考核打出一个分数就结束了，还需要通过HSE考核的反馈，使被考核对象了解考核者对自己的期望，了解自己的绩效，认识自己有待改进的方面；同时被考核者也可以提出自己在完成HSE考核目标中遇到的困难，请求考核者的支持和指导。
千岛湖EPC项目部将每月的安全例会放在考核结束后的3天内，要求千岛湖总承包和分包单位的项目经理、分管副经理、HSE管理人T、相关生产管理员参加。在会议中，将考核的结果和考核的详细情况公布，所有分包单位和总承包项目部的参会人员一起详析考核过程中发现的问题和共同探讨解决方法。分包单位在会议中的月度安全工作总结时，可以提出自己在HSE管理工作中遇到的问题和实施中的难点。双方能得到有效的沟通了解。
4 HSE考核的改进
考核改进是HSE考核管理的重要环节。千岛湖EPC项目部在考核过程中，根据考核的打分结果及安全例会的沟通情况，对考核进行了改进。其中，考核的打分细则随着工程的推进和侧重点的改变进行了3次修订，考核的评分人员、打分原则和评分方法进行了2次更改。
整体说，HSE考核根据实际反馈情况不断改进，适应项目发展需要，发挥了其激励功能。
参考文献
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关键词：甲供料 结算 税务筹划
在近年来的工程项目承包过程中，甲供料现象已非常普遍，但合作方式的不同，对工程双方所造成的税收负担有很大的区别，本文以A、B公司合作的项目为例，通过对甲方式、乙方式下纳税情况的分析，阐述了甲供料形状下如何采取有效措施进行纳税筹划，以降低税务负担。
举例：A公司一项目施工招标，B公司承包该项目，工期10个月，建安施工价假定1000万元，甲供材料金额假定300万元（含增值税），甲供材料由C公司提供，假定项目每月耗用甲供材料30万元。开建安发票的税率：营业率为3%；城建税和教育附加合计为营业税的10%（0.3%）；水利基金0.1%；个人所得税0.5%；印花税0.03%。假设B公司是挂靠单位，上交管理费的比例为3%，A公司每月平均支付进度款。
针对上述情况，采用下面两种甲供材料合同结算方式的对比分析如下：
一、甲供材料包含在施工总价合同中（甲方式）
（一）合同签订主体和金额
（1）A公司与B公司签订施工承包合同1300万元。
（2）A公司与C公司签订甲供材料采购合同300万元。
（二）流程、发票和付款
（1）采购时：C公司向A公司提供材料300万元并开具发票，A公司收到C公司送达的材料入库并支付货款300万元。
（2）领用时：B公司从A公司仓库一次领用甲供材料300万元，A公司根据甲供材料出库的相关单据办理出库手续，B公司所领材料金额记入待摊工程成本；
（3）每月根据工程结算单，结算、支付价款时：B公司开建安发票130万元给A公司，A公司按扣除甲供材料30万元（开给B公司甲供材料收据30万元）的余额100万元工程款支付给B公司，计入在建工程成本130万元，其中冲减待摊工程成本30万元。
（4）完工结算时：10个月后合同结清，多余甲供材料退库。
（三）这种方式下各方缴纳的税费
（1）A公司印花税：（1300+300）万元*3/10000=0.48万元。
（2）A公司开给B公司300万元的材料收据，当地税务机关很可能会认定材料销售成立，还得按相关规定交增值税、城建税和教育费附加和水利基金：300万元/1.17*（0.17+0.17*0.1+0.1%）=48.21万元。
（3）B公司：建安税费1300万元*0.0393=51.09万元；挂靠管理费1300万元*0.03=39万元。两者合计90.09万元。
（4）B公司收到的材料收据，可能会被税务局认定不能税前列支，还得交企业所得税：300万元*0.25=75万元。
二、甲供材料不包含在施工总价合同中（乙方式）
（一）税法定的“甲供材料”
1、合同签订主体和金额
（1）A公司要与B公司签订施工承包合同1000万元，合同中写明不含甲供材料金额，但要注明含甲供材料开票税金，B公司在开具建安发票时支付税金。
（2）A公司与C公司签订甲供材料采购合同300万元。
2、流程、发票和付款
（1）采购时：C公司向A公司提供材料300万元并开具发票，A公司收到C公司送达的材料入库并支付货款300万元，这与上述甲方式相同。
（2）每次领用时：B公司从A公司仓库领用甲供材料30万元，A公司根据甲供材料耗用情况，办理出库手续，并及时计入工程成本。
（3）根据工程结算单（结算单中列出使用甲供材料清单），每月结算、支付价款时：B公司开建安发票100万元给A公司（发票中含甲供材料的开票税金），A公司支付工程款100万元给B公司。
（4）完工结算时：10个月后合同结清，多余甲供材料退库。
3、这种方式下双方缴纳的税费
（1）A公司印花税：（1000+300）万元*3/10000=0.39万元。
（2）B公司：建安税费1000万元*0.0393+300万元*0.033=49.2万元；挂靠管理费1000万元*0.03=30万元。两者合计79.2万元。
（二）非税法定的“甲供材料”
1、合同签订主体和金额
（1）A公司与B公司签订施工承包合同1000万元，合同中无需写明甲供材料金额及甲供材料开票税金，也不存在甲供材料开票税金谁支付问题。
（2）A公司与C公司签订甲供材料采购合同300万元。
2、流程、发票和付款
（1）采购时：C公司向A公司提供材料300万元并开具发票，A公司收到C公司送达的材料入库并支付货款300万元，这与上面的方式一致；
（2）每次领用时：B公司从A公司仓库领用甲供材料30万元，A公司根据甲供材料耗用情况，办理出库手续，计入工程成本。
（3）根据工程结算单（结算单中列出使用甲供材料清单），每月结算、支付价款时：B公司开建安发票100万元给A公司（无需含甲供材料的开票税金），A公司支付工程款100万元给B公司。
（4）完工结算时：10个月后合同结清，多余甲供材料退库。
3、此方式下各方缴纳的税费
（1）A公司印花税：（1000+300）万元*3/10000=0.39万元。
（2）B公司：建安税费1000万元*0.0393=39.3万元；挂靠管理费1000万元*0.03=30万元。两者合计69.3万元。
三、两种方式对比分析
（一）规范性分析
（1）A公司与B公司每月结算时，如果采用甲方式，A公司提供材料给B公司并开收据给B公司，同时从施工合同款中扣除材料款，已符合交易行为。所以A、B公司存在涉税风险，税务机关可以认定A公司从C公司购得材料后卖给B公司，B公司施工后交付给A公司，从而要求纳税。
（2）按照《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令2010年第587号）第十九条、第二十一条以及《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十六条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票（特殊情况下由付款方向收款方开具发票），并且规定未发生经营业务的一律不准开具发票，不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十三条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。” 因此，建筑施工企业在提供建筑业应税劳务后，如发生建设单位提供材料（即甲供材料）情形，在开具发票时，甲供材料价款不能列入开具发票金额；而且B取得A开出的收据不能在税前扣除。
（3）新《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定：“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。” 浙江省地方税务局浙地税函[2007]335号《浙江省地方税务局关于建筑业应税劳务甲供材料有关税收问题的批复》“建筑施工企业在提供建筑业应税劳务后，如发生建设单位提供材料（以下简称“甲供材料”）情形，在开具发票时，甲供材料价款不能作为发票开具金额。营业税计税营业额的确定，按现行营业税政策有关规定执行。”所以，乙方式计税营业额含甲供材料，发票金额不含甲供材料，符合现行规定。
（4）税法定的“甲供材料”是指纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。其他的情况就不是税法中规定的特定甲供材料，计税营业额不包括甲供材料。
（二）税费总计分析
1、愿意承担税务风险
（1）税法中规定的特定“甲供材料”
甲方式中，应缴纳税费90.57万元，乙方式应缴纳税费79.59万元。乙方式比甲方式节约税费10.98万元，占项目总投资额的0.84%左右
（2）非税法中规定的特定“甲供材料”
甲方式中，应缴纳税费90.57万元，乙方式应缴纳税费69.69万元。乙方式比甲方式节约税费20.88万元，占项目总投资额的1.61%左右
2、不愿意承担税务风险
（1）税法中规定的特定“甲供材料”
甲方式中，应缴纳税费213.78万元，乙方式应缴纳税费79.59万元。乙方式比甲方式节约税费134.19万元，占项目总投资额的10.32%左右。
（2）非税法中规定的特定“甲供材料”
甲方式中，应缴纳税费213.78万元，乙方式应缴纳税费69.69万元。乙方式比甲方式节约税费144.09万元，占项目总投资额的11.08%左右。
