财务内部控制管理范文

导语：如何才能写好一篇财务内部控制管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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财务内部控制是保障监狱各项经济活动正常运行的基石，但目前整体的财务内部控制管理还存在一些不足和问题，只有深入分析监狱财务内部控制管理存在的问题，才能够有效地提高内部控制水平，增加财务人员的业务水平，保证监狱正常稳定地运行。

一、监狱财务内部控制管理存在的问题

（一）财务内部控制意识薄弱

监狱企业形成较早，很多历史遗留问题和习惯对财务内部控制都有一些影响，财务制度不是很完善，管理人员对财务知识也不是很了解，造成上级财务管理人员对财务内部控制意识不强。而财务内部控制管理工作顺畅运行与否，不能够单单只依赖于会计人员的业务管理及每年一度的年度预算，应该同时将增强财务业务人员和管理层的理论知识的学习，这样能够有效地增强整个财务内部控制管理水平，灵活运用专业知识，对不必要的费用支出严格把关。在实际管理过程中，会计人员对监狱经济活动没有参与权，对经济业务没有实际的管理控制能力，无法控制已经决定的预算外支出，从而影响财务内部控制的管理。

（二）内部控制监督机制不健全

监狱内部的监控机制不够健全，没有设立有针对性、专业性强的监督审计部门，目前的审计工作还停留在比较浅简的层面上，没有一个完整统一的标准，岗位职责分工不明确，或出现职责交叉的情况，部门的人员配备也不够充足，直接影响部门的职能发挥，导致监督效果不理想。

（三）重大项目管理不完善，成本费用失控

在对设备、固定资产进行更新改造时，对成本费用缺乏科学的管理手段，控制疏忽，投资巨大，控制标准未能完全涵盖。各部门的费用分配不均，执行力度不够，不能协调好经济资源的配置和各部门的关系。

（四）预算管理制度不完善

目前监狱的预算管理没有涵盖经营的全过程，目标和方向不明确，还没有完全做到重点突出、安排合理、统筹全局的要求，在实际操作中，没有切实发挥预算在财务管理中的积极作用，尚未形成有效的运行机制。

二、提高监狱财务内部控制管理措施

（一）强化相关业务人员的内部控制意识及综合能力

时代不断更新，激烈的竞争要求财务人员本身也要不断提高自己的业务水平，做好财务人员业务能力的提升是做好监狱财务内部控制的关键，因此，在建立监狱财务队伍过程中，要通过一个合理科学的选拔机制，培养财务人员的积极性、主动性、创造性，做到时时刻刻提升工作能力。在此基础上财务业务人员还应加强财务条例，职业道德和专业知识学习，培养职业道德的奉献精神。结合实际情况，制定相应的管理机制责任，业务管理制度，监督管理制度。要在财务内部控制中发挥积极作用，要重视财务业务人员的各项素质，确实把财务人员的业务素质水平及综合能力作为重要的条件，这样能够确保实现财务内部控制的预期效果管理。

（二）完善的监狱内部控制制度

监狱要根据实际的运行状况成立相应的内部预算审计部门，明确部门任务与职责，配备专职的审计人员，建立完善的内部稽核制度和约束机制，以及内部审计监督考核制度、内部稽核制度和内部约束机制，使财务管理制度目标化、具体化，保证财务信息的真实性和可靠性。内部审计是严格监督、考核财务资金规范管理的重要环节，是强化监督约束机制、使预算取得实效的保障，只有健全有效的内部审计运行机制才能保障财务内控规范管理目标的实现。同时，监狱审计、财务部门之间，上下级之间应该设有一套分工协作、相互制约、相互监督的牵制机制，权力层层确定，责任层层落实，使每个部门、每个人都有明确的权限责任，从而增强会计监督的实效，把财务内部控制落到实处，促进监狱经费依法管理、健康有序发展。同时，围绕监狱的发展目标和年度部门预算，对财务状况变动情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈财务管理中存在的问题，并及时给予处理解决，确保财务目标的如期实现。

（三）严格制定预算管理

年度预算是企业生产经营过程中重要的一项工作，也是为监狱各项工作的下一年开展打好基础，同时作为其它工作财务活动的重要依据，反映了监狱年度工作任务的目标和方向。在制定监狱年度预算时要突出重点，结合监狱运行的实际，安排合理，统筹全局，采用切实有效的办法，做好?O狱的预算工作，真正将财务预算的重要作用在监狱财务管理中有效发挥。做好该方面的工作建议监狱财务管理工作做好以下几个方面：一是要对上一年度财务预算执行情况全面分析及总结，了解和掌握今年账目收支指标和业务活动发生的情况。同时，要了解该年度财务方面出现的重大变化情况，在编制年度预算时，我们应该考虑收入增减减原因，全面分析影响今年预算的因素。二是根据当年各项工作任务要求，做好财务预算分析，重点关注国家政策对今年预算的影响，从而能够保证财务年度预算的准确性和合理性。三是要按照年度预算编制的指示，要正确熟知上级机关及财政部门对编制年度预算要求。采取复式预算编制的办法，确保预算编制的准确性。使用复式预算编制为两个或两个以上的收入和支出表，具体预算收入来源，以确保具体的预算支出，并保持两者之间相对稳定性。复式预算的实施对保证年度预算的合理性和准确性起到非常重要的作用，同时，根据不同的性质分为不同的收入和支出，以便于财务管理。

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摘 要 随着我国社会经济的快速发展和城市化建设进程的不断加快，高速公路建设越来越快且资金投入量增大。财务内部控制作为高速公路建设单位管理的重要内容，加强对资金的监管和控制，能够提高资金利用率，促进企业经营管理有序开展。本文就此对高度公路财务内部控制管理问题进行分析，并提出有效措施。

关键词 高速公路 财务管理 问题 措施

在我国社会主义市场经济快速发展的背景下，高速公路已逐渐发展成为有特许经营制度的企业。财务内部控制管理作为高速公路企业管理的重点内容，在提高资金利用率和回报率、促进企业经营管理上有着至关重要的作用。财务内部控制管理，具体来说，就是对企业的资金、账目等各项财务收支进行分析、利用、考核工作，使各项财务资源进行合理配置。笔者就高速公路财务内部控制管理存在的问题和如何提高财务内部控制管理水平展开讨论。

一、高速公路财务内部管理存在的问题

（一）财务内部管理意识淡薄

意识对物质具有反作用，当对某一事情足够重视时，花在上面的时间多、功夫足，往往会做的好，当没有意识时，往往就办不成。长期以来，高速公路企业把公路建设和养护管理作为工作重点，对财务内部管理意识淡薄。认为财务工作只是一种事后支付工作，把帐记好就行，不需要过多重视，且认为财务管理只是财务部门的职责，与其他部门不相关，这种想法严重阻止了财务管理进步。由于不受重视，自然相关财务管理制度建设不完善，工作只是走形式，给企业带来很大的经济隐患。

（二）财务预算控制不足

高速公路建设由于工期长、任务重，难度大，一般投入的人力、物力、财力大，财务预算支出大。一般而言，企业是要进行严格的预算管理的。目前，高速公路企业在实际工作中，没有做好预算管理工作，时常发生收支不平衡、浪费严重的现象。特别是各部门之间有时候盲目攀比，报给财务部门的预算多且支出大，比如一些会议费、交通费、招待费等，严重影响预算管理。同时高速公路企业内部财务管理对预算控制不足，对项目支出和基础支出没有做明显的区分，导致在实际工作常出现资金串流的问题，两者之间相互挪用，导致资金支出混乱，难以得到正确的数据，不利于预算管理和控制，给企业带来一定的经济损失。

（三）资金管理控制不够

资金是高速公路财务内部管理的一个难题，目前，高速公路企业在资金管理上存在一定的问题，具体如下：一是对资金账户的控制不足、把关不严。一般而言，高速公路企业是通过账户对资金实行管理，但是在实际操作中，存在使用多开户、资金分散现象，导致在公路建设中存在资金短缺等问题，同时采用多开户的做法，易导致账户信息泄露，资金控制不足，资金去向不清。二是对账户监督不力。目前，某些高速公路企业管理对资金使用比较随意，时常采取记账、挂账等形式，而又没有对此做详细的记录和跟踪监督，导致出现死帐、账目不对等问题。三是在高速公路建设中，对流动资金和固定资金没有做好管理工作，比如对材料、设备质量把关不严，在上面所花费的资金多，造成严重的浪费现象。

（四）内部控制管理相关制度不完善

规章制度是规范人们行为的范本，企业在财务内部控制中，相关制度建设还不是很完善，各项工作没有做到位。主要表现在：一是财务内部控制管理考核和激励机制不完善，财务管理相应指标没有做明确规定，使财务部门和其他部门在实际工作中没有压力和目标，也没有动力，工作效率不高。二是财务管理责任制没有做到位。对财务管理各项工作没有明确划分职责，责权不分，工作难以做到位。三是监察制度不严。对财务内部管理工作缺乏监督，难免会出现财务遗漏、资金不明等问题。

（五）员工素质有待提高

财务内部控制管理工作具有很强的专业性。高速公路企业招聘的相关工作人员，有的是相关专业出身的，有的是从社会中来的，有的甚至是靠关系进来的，所以相关财务人员素质参差不齐。同时社会是不断发展的，相关法律法规、经济形势等工作人员没有及时更新获取，思想相对比较落后。此外，有些员工个人素质存在问题，对工作不负责，甚至存在贪污等现象。工作人员作为财务内部控制管理的参与者和执行者，其综合素质严重影响财务管理工作的质量。

二、提高财务内部控制管理的有效措施

（一）重视财务内部控制管理

高速公路企业在进行财务内部控制管理工作时，首先要从思想上重视它。只有重视财务内部控制管理，才能切实的进行相关管理工作。企业财务管理者要明白企业的整个经营运转工作都与财务、资金挂钩，只有切实的做好财务内部控制管理工作，才能保证各项工作的正常开展，提高工作效率，从而为企业带来经济效益。因此，企业要重视财务内部管理工作，明确各部门的职责，部门把工作具体落实到个人，使其各司其职，通力合作，共同提高财务管理水平，为企业谋取更大的效益。

（二）完善财务内部相关管理制度

高速公路企业要完善财务内部相关管理制度，让员工有法可依、有章可循。主要表现在四个方面：一是完善财务内部控制管理考核和激励机制。把考核内容、目标具体化，明确到各部门，让部门根据考核内容进行工作，给员工一定的压力，压力产生动力，促进员工提高工作警觉性，同时实行激励机制，对完成考核目标的部门或个人给予一定的奖励，提高员工工作积极性。二是实行财务内部控制管理责任制。把管理工作具体落实到每一个部门、每一个员工，实行层层责任制，让其对自己的工作负责，一旦出现问题直接找相应的部门或个人。三是实行会计管理制度。根据国家相关会计制度和高速公路企业实际情况，制定一套符合高速公路企业发展的、科学合理的、行之有效的会计制度，并与时俱进，利用计算机网络建立会计管理系统，及时进行更新，保证数据的正确性。四是完善监察制度。对财务内部控制管理工作的每一道程序、每一个环节都要做好监管控制工作，保证财务管理工作的透明度和科学性，提高资金利用率，在一定程度上提高企业的经济效益和社会效益。

（三）加强预算管理

高速公路企业要加强预算管理，主要从以下几个方面进行：一是保持收支平衡，避免浪费。财务管理部门要进行合理的财务预算，把预算指标化并分配到各部门，严格控制各部门的开支，特别是对会议费、招待费、交通费等要进行严格的控制，避免浪费。同时对公路建设中的成本等要进行严格的预算控制，保证每一笔钱花在刀刃上。二是对项目资金管理中的项目支出和基础支出做出明确的区分，项目建设只能用项目支出费用，不能挪用基础支出，做到专款专用，并且也要对项目之间的支出做详细的记录，不能混为一谈，保证账目正确明细。三是对预算执行进行严格的控制，并实行预算执行分析，对预算的使用结果进行分析和总结，提炼出优缺点，扬长避短，促进预算管理工作的完善。

（四）加强资金管理

首先，对资金来源进行严格的控制，保证资金来源的合法性和合理性。其次，对账户管理进行严格的控制。高速公路企业尽量不要采用多开户的形式，尽量使资金集中，发挥其在公路建设中应有的作用；要加强对账户管理工作的监管，严禁账户信息泄露、资金不明现象的出现，保证资金的安全性和有效利用。再者，对来往账款进行严格的控制。对已然存在的挂账问题要及时的解决，且要避免新的挂账问题的出现，对来往帐要做好明细的记录，并进行跟踪监察，严禁出现呆账、死账等问题，同时完善相关资金支付机制，谨防暗箱操作。最后，对高速公路项目建设中的成本、材料、设备、人员等进行严格的质量把关，保证资金利用的合理性。

（五）提高员工素质

员工素质高低直接关系到财务内部控制管理质量优劣。首先要加强员工专业知识和相关法律法规的学习，提高业务能力。对员工进行定期的专业知识培训，比如听讲座、请专人进行教学、演讲等，努力提高员工的专业素养。其次，要培养员工的综合素养。加强员工对经济、技术、管理等相关知识的培训，同时要提高员工责任感，促进员工综合素质的提高。最后，要在企业内部进行文化建设，鼓励员工进行自主学习，开发员工的潜力，给财务内部控制管理提供良策。

结束语：总而言之，加强高速公路财务内部控制管理，不仅可以减少成本开支，提高资金利用率，而且还可以促进企业经营管理整体水平的提高，创造更大的经济效益和社会效益。目前，我国高速公路财务内部控制管理存在一些问题，就如何提高财务内部控制管理还需进一步进行探讨。

参考文献：

[1]蔡绍家.高速公路财务内部控制管理探讨与实践.现代商贸工业.2012（7）.

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财务内部控制是高速公路管理公司内部控制的重要内容，也是提高公司财务管理水平的有效手段，对于保证公司资产安全完整，规范财务工作秩序，实现经济效益目标有着不可忽视的作用。本文对高速公路财务内部控制管理存在的问题和解决对策进行探讨。

关键词:

高速公路管理公司财务内部控制财务管理

高速公路是我国交通运输的命脉，承担着大量的运输任务，是推动国民经济发展和社会发展的重要基础设施。在高速公路建设与运营过程中，高速公路管理公司必须做好财务内部控制管理工作，加强财务风险防范，规范公司经营管理活动，保护公司资产安全，只有这样才能为促进高速公路健康发展营造良好的环境。然而在实际管理中，高速公路管理公司财务内部控制仍存在一些问题，必须加以重视和解决。

一、高速公路财务内部控制管理存在的问题

(一)财务内控制度建设不完善

现阶段，虽然高速公路管理公司认识到财务内部控制的重要性，但是却未建立起完善的财务内部控制系统，没有全面落实各项控制管理工作。如，没有明确规定各岗位的权利和职责，弱化了财务监督职能；预算控制形同虚设，存在大量超支情况，尤其在基础支出和项目支出方面，经常出现项目资金挤占、挪用的现象，没有做到专款专用。

(二)资金控制不到位

资金控制是高速公路管理公司财务内部控制的重要内容，然而在实际工作中却存在着资金控制不到位的情况，具体表现在以下两个方面：一是资金账户管理松懈。部分高速公路管理公司开设多个账户，在不同账户内存放账款，部分账户款项可以外借，这种账款分散管理模式易使账户信息外泄，造成资金监管力度不足，无法全面掌握资金去向。二是往来账款管理混乱，部分高速公路管理单位存在往来账款挂账情况，没有对往来业务加强管控，易造成呆账、死账。

(三)财务风险控制缺失

高速公路财务内部控制管理系统应对外部环境变化的能力有限，难以科学预见外部环境可能发生的不利变化，尚未建立起完善的风险识别和评估程序，无法落实有效的风险防范措施。此外，高速公路管理公司的经营管理需要大量的资金作为支撑，使得公司经常采取贷款的方式筹集资金，导致公司信贷资金占公司资金总量比重较大，资产负债率居高不下，迫使公司面临着巨大的还本付息压力，增加了财务风险。

(四)内部监督弱化

高速公路管理公司没有认识到内部监督的重要性，使得财务内部控制执行缺乏有效的监管机制，难以保证内部控制效果。部分高速公路管理公司将内部监督局限在会计监督层面，只重视对会计资料的监督审查，不重视对内部控制、收支预算执行的监督审查，弱化了内部监督的作用。此外，公司尚未建立起独立的内部审计机构，监事会也未能充分发挥财务监督职能，使得公司管理层难以及时了公司财务状况，不利于强化经济活动控制。

(五)财会队伍素质不高

在高速公路管理公司中，普遍存在着财会人员从业资格较低的现状，拥有高级职称、中级职称的财会人员比重较小，而拥有初级职称和尚无职称的财会人员比重较大。在这种人才结构下，只能完成日常的资金收支、会计记账、报表报送等财会基本工作，无法有效开展财务分析、财务监督、财务控制等深层次的财务管理工作。

二、加强高速公路财务内部控制管理的措施

(一)健全财务内部控制制度

高速公路管理公司要建立健全财务内部控制制度，加大各项制度的执行力度，保证内部控制工作的有序开展。首先，在财务部门落实岗位责任制，遵循不相容职务相互分离的原则设置工作岗位，使财务人员了解自身岗位的职责和权利，形成岗位之间相互牵制、相互监督关系。其次，落实授权审批制度。高速公路管理公司要明确涉及财务活动的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，要求管理人员在授权范围内行使职权。在业务处理过程中，要由两个或两个以上员工负责业务事项经办、财产物资保管、账簿记录与核对等工作，强化内部牵制控制。再次，完善财务预算管理制度，通过开展预算编制、预算执行、预算控制、预算考核与激励等一系列措施，加强公司财务控制，提高资金使用效益。特别在预算执行控制中，要明确划分基本支出和项目支出，严格监管资金使用过程，杜绝存在挤占、挪用资金的情况，做到专款专用。最后，加强实物资产控制，落实资产管理责任制、资产记录监控制度、财产保险制度等，公司要对实物资产进行定期或不定期的清查，确保实物资产账实相符，杜绝资产流失。

(二)加强资金控制

高速公路管理公司要加强资金控制，堵塞资金运行漏洞，提高资金使用效率。其一，加强资金账户管理。不断加大资金内控制度的执行力度，严厉杜绝多方开户、账户外借的情况，全面监管使用率较低的账户，保证高速公路管理公司账户信息安全。对高速公路建设资金和养护资金进行专户管理，统一下拨资金，并落实相应的资金监督制约机制。其二，合理编制资金计划，科学预测现金流量，遵循“轻、重、缓、急”的原则统筹安排资金使用，实时控制每一笔资金，降低资金成本。其三，加强车辆通行费征收管理，实行财务收支两条线，提高会计核算准确性。利用激励和约束机制调动起工作人员积极性，完善监控稽查手段，保证车辆通行费足额征收。高速公路管理公司要对各收费站实行目标管理责任制，对能够完成收费计划的收费站，按照计划数额拨付日常管理经费。对未完成计划的收费站，适当核减当年管理经费。其四，加大往来账款监管力度，逐步解决往来挂账问题，针对往来账目要实施跟踪监管，及时对账，避免呆账、死账的产生。

(三)加强财务风险控制

高速公路管理公司要将财务风险控制作为财务内部控制的重点，为公司营造良好的内部发展环境，避免或降低公司日常经营过程中的财务风险。首先，完善高速公路管理公司治理结构，建立现代企业制度，完善内部控制体系，及时发现和纠正舞弊行为，保证公司财产安全完整。其次，建立财务风险预警机制，针对突发性的重大事件建立起应急处理机制，不断改进风险管理方式，增强风险抵御能力。公司要做好与财务风险有关的内外部环境分析工作，科学预测影响公司财务活动的内外部环境因素，包括经济环境、政策法律环境等外部环境因素，以及公司融资能力、风险文化、人力资源等内部环境因素，为财务决策提供可靠依据。再次，加强财务风险识别与评估。在财务风险识别中可根据高速公路管理公司的实际情况，采用财务报表法、德尔菲法、故障树分析法、情景分析法等方法对风险进行识别。待财务风险确定之后，定性分析风险发生的可能性和造成的破坏性。同时，公司还要建立财务风险评价指标体系，如通过引入速动比率、已获利息倍数、资产负债率、不良资产比率等指标，评价公司的偿债能力和可持续经营能力。最后，优化资金结构，处理好权益融资和负债融资之间的关系。对于负债融资而言，要平衡好现金流量与还本付息的关系，合理设计长短期负债结构，根据单位自身情况确定贷款资金配比，明确资金用途，加强财务风险控制，降低财务成本。

(四)加强内部审计监督

首先，完善内部审计机构设置。在高速公路管理公司董事会下设立审计委员会，主要负责对公司财务内部控制进行审查，监督内部控制制度的实施情况，并对内部控制进行评价。在公司经营管理系统下设立审计部门，主要负责配合审计委员会建立内部控制制度，向审计委员会报告内部控制实施情况。其次，加强通行费收支预算执行审计，审计部门要联合财务人员进行交叉式审计，在审计过程中要运用相关财务指标，对被审单位预算执行情况进行分析比较，及时发现和解决财务内部控制中存在的问题。再次，加强会计资料监督审查，明确会计资料内部审计的办法和程序，保证会计资料的真实性、完整性，为会计信息使用者提供可靠的决策依据。

(五)提高财会人员综合素质

高速公路管理公司要加强财会队伍建设，对现有财会人员定期开展政策法规、业务知识等方面的培训，使财会人员掌握最新的政策，提高业务处理技能，具备一定的财务预测、分析、决策能力，为财务内部控制制度的执行奠定基础。同时，财会人员还要在完成日常财会工作的基础上，认真履行财会监督职能，杜绝公司内部存在舞弊行为。

三、结束语

总而言之，财务内部控制在高速公路管理公司经营中的有效实施，能够大幅度提升资金监管力度，提高资金使用效益，规范各项经济活动合法开展。高速公路管理公司要建立健全财务内部控制体系，加强对建设资金、养护资金、通行费资金以及各项管理费用的监督管理，同时提高财务风险防范意识，充分运用内部审计监督手段保障内部控制制度的有效执行，从而为高速公路事业的健康发展营造良好的内部环境。

作者：王艳 单位：常州市高速公路管理有限公司

参考文献:

[1]张淑娜.高速公路财务管理中存在的问题及改进措施[J].现代经济信息.2010(1)

[2]刘绍健.高速公路运营状况分析评价与对策研究[J].华东公路.2010(8)

[3]武戎.高速公路营运管理如何做好财务分析[J].现代商业.2011(4)

[4]郭万忠.高速公路财务管理中全面预算管理分析[J].现代商贸工业.2014(10)

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关键词：高校财务 内部控制 管理制度 规范

一、我国高校财务内部控制管理制度方面所存在的不足

（一）没有树立正确的财务内部控制意识

当前我国市场经济形式已经发生了翻天覆地的变化，而一些高等院校运营管理模式却没有与我国经济形式接轨，仍然采用传统的运营管理模式，没有根据新形势树立正确的财务内部控制意识。很多高校在财务内部控制管理上采取统一财务控制管理制度，缺乏主动性。其认为只要控制好资金的流动情况就能圆满地完成工作，并没有对财务预算管理进行关注，实行财务预算，对于一些财务支出较为随意。

（二）没有建立系统的风险评估体系

一些高等院校为了争办一流大学往往采用扩大招生规模、提高自身硬件水平、加强科研投入的形式进行学校综合实力的提高。这样做则需要大量的资金，银行贷款则是高校获取资金最有效的形式。但是很多高校没有建立系统的风险评估体系，忽略了贷款项目规模和自身偿债能力，没有做好事前预算、事中控制及事后决算等综合工作。这样一来，严重影响了高校财务部门正常运转，使学校背负着巨额本息。

（三）财务内部控制范围存在一定局限性

一些高校采取财务内部分级管理控制的形式，致使其财务内部控制范围存在一定的局限性。高校财务处的主要工作是对其内部日常经济活动进行核算和监督，是学校的一级财务管理部门，学校的各个下属部门的财务工作则安排专职人员进行详细分管，各个部门自成体系。在日常活动中，很多活动项目都不仅仅只由一个部门进行管理，而是由多个部门共同运作，此时就会出现重复核算以及活动权责分配不明确等现象，影响高校财务部门的内部有效控制。

（四）监督体系不完善

高校内部审计部门主要负责其内部财务核算、专项资金及领导经济责任履行情况的监督以及控制工作。由于我国高校监督体系不完善，审计部门在我国高校内部主要是以辅助机构的形式存在，作为财务部门的下属单位，形式主义较强，难以进行事前和事中的监督管理，不能对一些违规行为进行及时纠正。同时，我国高校内部审计主要是进行财政经费审计，无法对其他资金进行有效的监督和控制。

二、对于规范高校财务内部控制管理制度的一些建议

（一）建立健全财务预算管理体系

要想规范高校财务内部的控制管理，建立健全财务预算管理体系非常重要。预算管理不仅能够将高校经济活动情况以数字化的形式表现出来，而且还能够通过一定的方式实现资源合理配置，使各项资金能够得到更好的利用，提高学校的办学效益。高校可以综合平衡校级收支情况，将专项投资、校级课题以及院系级活动情况等收支进行预算。在财务内部统一管理的基础上实现将资金进行集中预算，撤销各个部门的分管权，使下属部门仅拥有资金的使用权。与此同时，高校应当建立一套专门的计算机财务信息管理网络系统，真实地对各个部门的财务核算情况进行反映，以加强各个部门之间的沟通交流。

（二）完善高校学生收费控制管理程序

我国高校的资金来源除了财政拨款以外，另一重要来源就是学费收入。由于高等教育不是义务教育，谨遵成本分担原则，高校学生作为高校教育的受益者，应当向学校支付相应的教育费用。但从目前实际形式来看，一些高校学生因家庭经济困难等特殊原因拖欠学费等现象屡见不鲜，严重地影响了学校的长期发展，同时对学生综合素质的发展有百害而无一利。因此，完善高校学生收费控制管理程序至关重要。首先，高校应当健全学生资助管理体系，采取奖、助、贷、勤、补多种形式来对有困难的学生进行帮助，建立学生诚信档案，有效地控制和管理学生贷款。其次，加强相关职能部门的沟通交流。将责任落实到部门或个人，促进财务部门在规定时间内做好收费工作，准确地统计欠费学生名单，并与学管部门进行沟通交流，学管部门采取一定的措施对一些恶意拖欠学费的学生给予相应的处理，建立一套系统的欠费收缴机制，从而保证经费能够被有效利用。

（三）关注科研经费的流动情况

在对高校综合实力进行衡量时科研成果是其中一个非常重要因素。而高校进行科研工作与其经费的划拨情况息息相关，有效使用科研经费不仅能够提高该项目的成功机率，更能间接地提高国家整体科技发展竞争力。目前，随着我国经济的快速发展，很多科研项目有待研究，高校应当积极建立健全内部管理系统来关注科研经费的流动情况，加强项目课题组、科研管理部门以及财务部门三者之间的沟通，使科研经费的流动情况准确清晰地以明细账的形式体现出来，提高资金使用效率。对于科研项目的不同课题组对其经费的来源分门别类，并经过财务部门进行审核预算，统一进行经费核算，充分利用审计职能，使审计职能实质大于形式，严格控制经费的流向。科研部门根据课题组所上报的科研项目研究进度情况进行经费的发放，根据实际情况适当加大科研项目经费结余的清查力度，对于一些经费结余可以采用物质奖励的形式按一定比例褒奖科研人员，以促进科研人员对研究工作的积极性。同时，也可以将经费结余用于一些新课题的开发研究，以提高学校的综合竞争力。

参考文献：

[1]何军.高校财务内部控制中存在的问题及对策探析[J].财会研究，2011（2）

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关键词：监狱 内部控制 问题 建议

在当前形势下，我们发现监狱的财务内部控制管理还存在很多问题，只有通过充分认识并剖析监狱财务内部控制管理存在的问题，提高监狱财务管理能力与会计岗位人员的综合素质，才能促使监狱事业更好地发展。

一、监狱财务内部控制管理存在的问题及原因

（一）监狱财会制度已不能满足监狱财务管理工作的需要

1997年1月1日，财政部制订了《监狱财务制度》和《监狱会计制度》，到目前已经实施了十七年。随着监狱体制的不断改革，监狱行政经费和企业财务分开核算，原来的制度已不能满足目前监狱财务管理工作的需要。

（二）财务内部控制意识薄弱

财务内部控制得以高效执行需要相关制度的支撑。由于历史遗留问题，就监狱财务工作而言，基本会计制度不完善，加上有一部分管理人员对财务管理制度不了解，导致他们的财务控制意识相对薄弱。做好财务内部控制工作，涉及的不仅仅是会计人员对相关业务的管理，也不是单单依靠单位年度预算就能完成的，关键还要看会计人员进行财务内部控制管理者强化财务理论知识学习，提升财务管理水平，灵活运用技巧进行管理，严格控制无效费用的支出。与此同时，会计人员对单位经济业务没有参与权，缺乏对经济业务的管理控制能力，对一些已决策使用预算外的支出无法进行控制，这也会影响经费开支的预算，不利于财务内部控制的实施。

（三）内部控制监督机制不健全

审计、监察部门对监狱会计制度缺乏全面充分的了解，对会计基础资料进行检查时所采用的监督标准不统一，导致执行监督方案时效果不佳。同时，在机构设置上，审计部门机构相对精简，部门人员配备不足，严重影响部门职能的发挥，难以形成有效的监督机制。

二、关于加强监狱财务内部控制管理的建议

在现有的监狱体制和财务会计制度下，如何实施有效的财务内部控制从而提高监狱财务内部控制管理水平，本人认为可以通过以下几个方面解决：

（一）完善财务基础业务制度

监狱财务内部控制管理要依靠健全的财务制度支撑，现有的监狱财务基础业务制度还不够完善，应及时根据国家财经法律法规、地方规章制度和监狱内部各项管理制度进行修订。在制定和修订基础财务制度时应考虑到监狱的实际情况，及时结合自身内部的财务状况适时调整，同时应考虑今后监狱财务发展空间、方向及可持续性，科学合理制定财务基础业务制度。例如经常涉及的监狱接待费、招投标管理、差旅费等基础业务制度。

（二）严格制定预算管理

监狱年度预算是监狱下一年度各项工作开展的基础，是监狱各项财务活动的基本依据，反映了监狱年度工作任务的目标和方向。编制年度预算要保证重点，统筹全局，合理安排，运用正确的方法，使其符合监狱实际，利于实际操作，切实发挥预算在监狱财务管理中的积极作用。要做到这一点必须做好如下几方面工作：一是要全面分析总结上年度部门预算执行情况，了解并掌握本年度各项账务收支指标和业务活动发生的情况，以及有关重大事项的变化。在编制年度预算的时候要考虑增收减支因素，全方位分析影响本年度预算的各种因素。二是要客观分析本年度工作任务对预算的要求，重点分析本年度国家有关政策对预算的影响程度，年度预算的合理性和准确性。三是要正确理解财政部门和上级有关机关对编制本年度预算的要求，根据上级指示对年度预算进行编制。同时实行复式预算编制，保证编制的准确性。采用复式预算是分别汇编成两个或两个以上收支对照表，以特定的预算收入来源保证特定的预算支出，并使两者之间保持相对稳定的对应关系。实行复式预算有利于年度预算的合理性和准确性，也可以把各项收支按其不同性质进行划分，更加便于财务管理。

（三）严格进行费用控制

经费应该按要求严格控制和使用，明确财务开支的权限，对预算资金的使用实行全过程监督，追踪问效，切实强化费用管理，真正做到保证重点，兼顾全面，使经费的管理使用达到规范化。例如对相对难管理的经费实行包干管理，如接待费用和车辆使用费。各相关职能部门和财务部门要加强沟通，合理运用行政手段和经济手段严格控制费用的使用，提高资金的使用效率，保障监狱经费的合理开支。这样就有利于监狱年度部门预算工作职能和目标的实现，保障监狱监管改造工作的正常进行。

（四）建立健全内部监督机制

监狱应根据实际情况建立相应的内部预算审计监督机构，配备专门的审计人员，明确审计人员的职责和任务，并建立健全完善的内部审计监督考核制度、内部稽核制度和内部约束机制，使财务管理制度目标化、具体化，保证财务信息的真实性和可靠性。内部审计是严格监督、考核财务资金规范管理的重要环节，是强化监督约束机制、使预算取得实效的保障，只有健全有效的内部审计运行机制才能保障财务内控规范管理目标的实现。同时，监狱审计、财务部门之间，上下级之间应该设有一套分工协作、相互制约、相互监督的牵制机制，权力层层确定，责任层层落实，使每个部门、每个人都有明确的权限责任，从而增强会计监督的实效，把财务内部控制落到实处，促进监狱经费依法管理、健康有序发展。同时，围绕监狱的发展目标和年度部门预算，对财务状况变动情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈财务管理中存在的问题，并及时给予处理解决，确保财务目标的如期实现。

（五）加强会计队伍建设

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随着经济的快速发展，我国企业加快了走向国际化的步伐，而且在不断完善和借鉴先进技术。近年来我国企业取得了较为显著的成效，但我们仍应该认识到我国企业整体管理水平和世界先进水平还存在着一定的差距。在企业管理工作中，企业财务会计控制问题作为重中之重，企业需要掌握好财务会计的内部控制，积极面对企业财务会计内部控制中存在的问题，改善当前的财务环境，进一步对财务机制进行完善，这不仅能够有效提高企业的利润，而且对于企业的长远发展也具有非常重要的意义。

二、企业财务会计内部控制实施问题

1.财务会计内控意识缺失

企业在财务会计的内部控制方面表现出了明显的意识缺失问题。（1）很多企业在管理当中，激励约束机制的对象不明确，普遍将激励约束的重点放在公司的管理人员身上，忽视了会计核算人员、审计人员以及出纳人员的激励；（2）企业在选择财务会计人才时缺乏市场性，在岗位任命时往往采用行政任命的方式；（3）目前企业财务的经营管理人考核指标大多还沿用传统方式，针对性不强，忽视了财务的金融特点，使得激励约束机制弱化。在这种情况下，企业财务人员的激励不足，人力资源价没有得到充分的体现；约束不利使公司中互相制衡的关系遭到破坏。

2.预算管理问题

很多企业仍没有重视建立健全财务控制制度和预算管理制度的重要性，从而导致了预算控制的弱化。现存的财务会计内部控制预算部分主要存在以下几点问题。（1）企业内部各部门的预算执行情况和结果无法客观准确的反映，为此所得数据也不够准确，无法为明年的预算编制提供合理的参考；（2）预算管理编制无法成为企业和各个部门年终绩效和奖惩依据的来源。并且，被考核方过多的强调客观因素对预算编制的无法改变的影响，推脱自己的责任等；（3）当前很多企业内部中的财务部门与其他部门沟通协作较少，最终使得财务部门失去了费用控制的作用；（4）缺少反馈和激励奖惩措施是预算执行过程中没有重视的方面。这使得财务控制的执行力低下，从而影响到了各部门之间的配合，出现消极的现象。

3.资金管理问题

资金是企业变现能力最强的资产，可以用来满足企业在生产经营中的资产流动需要，也是企业的纳税保障。但是，在我国目前的企业当中，资金管理问题还是普遍存在的。（1）企业的开发项目需要大量的资金作为支持，而这部分资金一般会通过银行贷款来解决，资金的筹集成本高；（2）在实际的生产经营过程中，企业的项目资金沉淀现象较为严重，使得很大一部分资金无法使用，资金的利用效果低；（3）企业在现有资金的管理上也存在着较大问题。在企业中，项目经理是对资金直接负管理责任的，资金管理上的权利较大，这就降低了资金的自由度。使得财务舞弊的可能性增高。

三、加强企业财务内部控制的具体措施

1.月度对银行账户进行对账

在每月的月末应该对银行存款日记账和银行对账单余额进行核对，对于账实不符的应该要具体查清楚，如果存在未达账项，应该要编制好相关的银行存款余额调节表。银行余额调节表应该由相关会计人员来进行，不应该由出纳人员来做，只有这样才能避免账实不符的情况发生，堵住资金中存在舞弊行为，从而提高资金使用的安全性。

2.强化审计监督职能，注重会计保密工作

审计监督是企业内控措施执行情况的检查机制，为了适应市场经济发展的需要，现代内部审计要从以往单纯的财务审计向经营审计过渡，在审计过程中不应该过于偏重企业财务数据的完整性，还应该关注企业的资产安全以及财务活动的合法性。从目前来看，绩效审计已经开始在企业的生产经营中体现出了较强的作用，在实际应用中也越来越受到企业的重视。对于需要保密的会计信息，相关工作人员应该做好保密工作，对于不同的会计岗位给予不同的会计权限，这样才能保证会计信息的保密，从而降低会计风险。

3.制定大额资金的领导联签制度，强化资金管理

企业应该按照自己的实际情况制定科学的资金使用制度，强化资金使用的控制力度，从而合理分配企业资金，实现高效的资金使用。对于资金量比较大的收支情况，应该得到各领导的联名签字以后再实施，这样才能确保资金得到最大化的使用。在资金支出时，应该将资金使用责任明确到人，防止资金滥用，此外，企业还可以根据未来的战略发展需求，制定相应的投资融资计划，防止盲目投资的出现，降低企业的资金使用风险，实现资金管理环节的有效控制。

4.加强风险评估体系建设

企业将进一步加强风险评估体系建设，根据设定的控制目标，全面系统地收集相关信息，准确识别内部风险和外部风险，及时进行风险评估，实现对风险的有效控制。

5.强化审计监督职能，注重会计保密工作

审计监督是企业内控措施执行情况的检查机制，为了适应市场经济发展的需要，现代内部审计要从以往单纯的财务审计向经营审计过渡，在审计过程中不应该过于偏重企业财务数据的完整性，还应该关注企业的资产安全以及财务活动的合法性。从目前来看，绩效审计已经开始在企业的生产经营中体现出了较强的作用，在实际应用中也越来越受到企业的重视。对于需要保密的会计信息，相关工作人员应该做好保密工作，对于不同的会计岗位给予不同的会计权限，这样才能保证会计信息的保密，从而降低会计风险。

四、结束语

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―、引言

现代社会发展需要金融行业的大力支持，银行金融行业的发展中占有至关重要的位置，其对社会生产和生活各方面的金融支持，是推动其发展的强有力措施。但是在金融行业迅猛发展的过程中，必然会出现一些不能够适应市场变化和社会发展的问题，这些问题的出现对金融行业的发展和银行的正常运行产生了巨大的阻碍，这也使得对其进行科学处理成为迫在眉睫的事，也逐渐受到了人们的重视。银行财务回击控制管理制度缺失、体系不完善、从业行为漏洞较多是诸多问题中较为严重的，近些年对于大力提倡金融市场科学管理，完善银行等金融行业的管理体系，促使该问题得到社会的重视。

二、银行财务会计管理工作中存在的问题

经济的迅猛增长是我国金融行业得到了极大的发展动力和发展空间，但是相较于金融行业发达国家而言，银行的会计管理工作中仍然存在着许多的问题，制约金融行也的有序发展和经济的平稳增长，是社会发展的一大阻碍。其影响的严重性是其受到了金融行业从业人员与社会的广泛重视，这也使得对所存在问题成为各方面主要的研究内容。

1.银行会计内部控制流程不够完善，缺乏系统性和程序性。虽然已经形成了岗位职权的明确分配，以及业务程序的相互制约，已经形成了职权分配的雏形，但是仍旧没有形成科学有效的风险规避程序化系统，对于内部存在问题难以快速识别和反应。

2.缺乏有效的监督管理机制。由于银行内部岗位任务繁多，尤其是责任较重要的岗位不能够合理细分人员职责，出现身兼数职的情况，缺乏对主要责任人的权力监管，存在管理人员失职的风险，容易留下隐患。

3.银行会计人员综合素质有待提高。许多会计人员缺乏对银行内部控制原则的理解和足够的风险意识，自控能力较差。在瞬息万变的市场中，难以理解掌握新技术和新方法，对风险的有效规避措施控制力较差，需要从根本上提高自身素质。

三、完善银行财务会计内部管理工作的途径

1.更新观念，健全法规。要营造良好的外部治理机制。主要是发展公司控制权市场和职业经理人市场。公司控制权市场和职业经理人市场主要是通过市场对公司董事长及董事会成员、行长及高级管理人员进行选拔和淘汰。如果公司经营状况得不到改善，或者是更换公司董事长或总经理，或者就有可能发生局外人通过收购该公司的股票继而达到兼并公司的目的，这样公司的董事长和总经理就会失去其对公司的控制权。

2.建立健全内部会计控制体系。强化预算控制。预算控制内部会计控制的重要方法，也是保证内部会计控制支持质量的监督手段。各银行必须加强预算控制各环节的管理，及时分析和控制预算差异，全面、有效地进行预算控制。强化授权批准控制。各银行应明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。实施职责分离管理。职责分离要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理的设置会计及相关工作岗位，使内部会计控制得到实施，保证会计信息的真实完整。岗位责任制度。岗位责任制度是银行在合理分工的基础上按照岗位明确责任、考核责任的一种行为准则。岗位责任制度的建立可使单位内部包括领导在内的所有员工均有明确而具体的职权范围工作和责任。

3.确保会计信息的可靠性和准确性。应严格划分使用权限，明确使用者、管理者、维护者三者的权利与责任，严禁越级和交叉操作。应建立规范的计算机使用登记制度。对特殊用户和一般用户实行各自独立的密码控制，严肃使用纪律，并在以后的会计检査中，把计算机的使用情况列为检査中的重要一项。对银行计算机系统实施有效的内在控制，如对输入数据要检査其精确性、完整性和合法性。

4.加强内部控制的宣传教育。内部控制成畋如何取决于企业员工的控制意识和行为，而单位负责人对内部控制的自觉意识和行为又是关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位负责人控制的随意性或相互串通、搞内部人控制。因此加强对单位负责人的内部控制宣传、提高他们自觉执行内部控制的意识，显得格外重要。

5.发挥金融监管的推动作用。首先，金融监管当局要把银行财务会计内部控制作为金融监管的重要内容。在今后较长一段时期内，监管当局仍将是构建有效银行内部控制系统的最主要推动力量。其次，引入社会中介机构强化对银行的外部监管，并以此促进银行的内部控制建设。第一，要培育或选择一批客观诚信、公正履行职责的社会中介机构，这是确保社会中介机构履行职责的首要条件；第二，督促银行全面引入社会中介机构参与监管，允许社会中介机构参与银行的各项业务活动的全过程，全面了解和掌握银行的经营活动；第三，强化金融监管当局与社会中介机构的信息沟通，促使社会中介机构全面真实反映银行的经营管理状况，共同维护存款人的合法权益。再次，要加强信息披露，及时向存款人和社会公众及时准确披露有关信息，维护存款人的知情权，通过社会公众的监管来推动银行的财务会计内部控制建设。

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[关键词]财务管理；信息化；财务内部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637137

1财务管理信息化对内部控制的影响

11对内部控制方式的影响

在内蒙古传统会计工作方式中，一般情况下都是通过岗位分离与职能分离的方式来帮助企业实现财务内部控制的最终目的。现阶段内蒙古利用财务管理信息化对企业通过财务管理企业其他各部门已经形成统一的有机整体，财务相关数据信息的处理过程也能够通过计算机和网络等手段来完成，无须通过人工手段再加以处理相关财务数据信息。利用财务管理信息化的处理方式使财务信息数据处理实现了更加集中，这种处理方式也导致企业内部管理工作各环节发生了很大的变化，例如在数据收集、信息处理、信息审编以及系统维护方面都要做出行之有效的改变。因此，在知识经济时代，企业财务管理信息化不断变化的大环境下，企业财务内部控制要做出相应改变，以满足企业财务信息化管理的发展需求。

12对内部控制范围和控制重点的影响

内蒙古财务管理信息化能够使得企业财务内部控制的使用范围更加广泛，财务内部控制的重点也发生了很大的变化，传统的会计内部控制主要体现在企业内部出现的差错防弊现象过程中，但是在企业财务管理信息化中，一定程度上能够促使企业财务管理工作内容增添很多不同环节，也能够将企业财务内部控制纳入到企业新增财务管理工作环节的使用范围之内，由于新增的多个不同财务管理环节也导致企业财务内部控制所发生的重点也必须要做出相应调整，并将传统财务管理岗位中的数据审核和牵制等控制手段逐渐转向企业内部原始财务数据的输入、网络安全的保障、人机交互的处理、计算机系统的连接以及会计信息控制等诸多方面。除此之外，通过计算机应用信息技术信息传播的频率和传播速度很大程度上也得到有效加快，在这种情况下阻碍企业财务管理信息沟通的壁垒逐渐消失，企业财务管理内部控制的范围不再仅仅局限在企业内部财务控制工作的实施过程中，因此，企业财务内部控制的难度会逐渐加大。

13对内部控制技术的影响

内蒙古财务管理信息化，具体而言就是财务管理程序化控制以及手工控制相结合的一种财务内部控制形式，而且要求在企业财务管理程序设计中的各个阶段和各个环节都要为企业财务审计提供相应的财务信息，并且在企业财务管理实现信息化的情况下要在财务管理传统手工控制的基础上增加计算机程序控制的手段。一般情况下，企业运营管理中其内部财务管理的信息化程度越高，财务管理的计算机程序化控制使用范围内的频率就会随着信息化程度的变化而得到相应地提高。

14对内部控制环境的影响

内蒙古财务管理信息化能够极大地改变企业财务管理中会计部门工作人员的人员结构，在企业会计部门的人员结构方面不仅包括现代化专门的会计从业人员还包括传统模式下的财务人员，另外还需要增加一部分计算机操作员以及计算机系统维护人员；除此之外，由于企业会计信息处理的范围逐步加大，企业内部会计从业人员不仅要完成最基本的会计工作任务，还要对财务部门相应的管理业务具有一定地承担能力。随着企业财务管理信息化的不断深入，企业财务管理中的各种会计信息凭证、会计数据报表、会计信息储存方式和储存媒介随之也会发生相应地变化。所以，企业由传统会计管理模式向现代化财务管理信息化模式的过渡中，在企业财务内部控制有效范围内不仅需要最基本的人员的控制，还需要借助现代化的计算机和互联网等工具实施有效地控制。

2财务管理信息化环境下财务内部控制面临的新问题21内部控制体系与信息化建设适应问题

在企业运营管理过程中，随着企业财务管理信息化的进程不断深入，企业会计管理和会计核算所处的发展环境也发生了很大的变化，在这种情况下传统企业会计管理内部控制有效机制方面已经无法满足当前企业财务管理信息化快速发展的需求，因此企业在发展过程中，需要实事求是地对自身财务内部控制体系做出很大的改变以及制定相应的优化措施，必须建立与自身财务管理信息化发展需求相适应的财务管理内部控制体系。企业财务管理内部控制体系与财务管理信息化建设相辅相成的问题，已经成为现阶段企业运营发展过程中面临的重要问题，亟待采取有效措施解决，否则某种程度上就会阻碍企业的正常生产活动与社会经济效益的实现等。

22内部控制风险问题

在企业财务管理中，由于财务管理信息化技术具有显著的开放性特点，因此企业财务管理中应用财务管理信息化技术自然而然也具有一定的开放性。企业在运营管理中，为了加强内部财务与其他部门之间能够相互提供技术支持，以此来提高企业财务管理的质量和效益，推动内部财务管理的快速发展。因此，企业内部财务管理信息化需要具备实施计算机技术所需的硬环境和软环境，在此基础上来增加各部门之间实现接触会计信息的概率，并且会计数据信息作为企业发展的重要机密信息，一旦出现财务数据信息被泄漏的情况势必会严重影响到企业的日常生产活动与经济效益。此外，现阶段没有任何一种财务管理信息加密技术能够确保实现会计信息的绝对安全，因此目前还有许多不法分子利用现代化互联网漏洞来窃取企业的会计信息，从而导致企业财务内部控制出现失控，影响到企业整个内部财务管理工作水平与效率，更有甚者会为企业造成严重的经济损失。

3加强财务内部控制的对策

31完善财务管理信息化系统

企业在财务管理过程中，应当科学地选择会计管理软件和相关软件供应商，有效防止企业会计信息软件出现质量问题，同时还要确保选择的会计信息管理软件能够满足企业内部财务管理实际发展需求。同时在企业运营过程中，财务管理信息化系统属于专项技术的开发设计，企业应当从质量方面加以控制，并且在软件选择之后还要对原软件的安全性与严密性进行有效测试，有效预防会计软件结构数据和程序结构出现问题，避免会计软件被其他部门或企业单位所利用，给企业日常生产带来不可估量的经济损失。

32完善内部控制管理

企业在日常运营管理中，要不断完善其自身财务内部控制等相关制度，具体包括会计岗位的设置以及职责问题，并且在此基础上能够形成彼此之间相互牵制、相互制约的会计管理岗位机制。在财务管理技术上，制定与财务管理信息化技术相对应的财务管理安全机制，充分利用现代化的科学手段实现企业规范化与严谨化的财务管理机制。此外，在会计管理系统方面尽最大可能地减少互联网不安全因素为企业财务管理带来的风险威胁，逐步建立完善的企业内部财务档案管理制度，在此基础上有效保证电子信息档案和纸质档案管理的安全性，有效预防企业财务数据信息出现不必要的差错，为企业生产活动造成严重的经济损失。除此之外，企业还要从财务管理系统维护、数据信息开发以及系统应用等方面，不断加强其财务内部控制的监督力度，从根本上确保贯彻落实财务管理内部控制制度，为企业日常生产与运营管理奠定良好的基础，提高企业综合实力与市场竞争力。在新常态经济环境中，推动企业实现可持续经济发展目标。

参考文献：

[1]贾秀芹财务管理信息化与财务内部控制研究[J].商场现代化，2015（23）：159-160

[2]陈应华，吴强财务管理信息化与财务内部控制探究[J].中外企业家，2013（34）：123，129

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关键词：工程财务管理 电力企业 内部控制

电力企业工程财务管理内部控制体系是为了确保电力企业工程建设目标的良好实现，并有效避免出现财务舞弊、错误等等财务风险而建立的一系列科学方案与措施。鉴于其在电力企业经营过程中的重要作用，我们对电力企业工程财务管理内部控制进行分析，从发现问题、解决问题的角度对其进行优化创新，是非常有必要和有意义的。

一、当今电力企业工程财务管理内部控制存在的问题分析

1.电力企业内部会计控制观念淡薄。当前，电力企业工程财务内部控制观念淡薄，不仅体现在电力企业管理者以及电力企业诸多工作人员内部控制意识缺乏上面，财务基础知识的匮乏以及内部控制具体实施手段的缺失也是观念淡薄延伸出来的重要问题。尽管不少企业已经建立起了较为完整的内部控制制度，但是却没有真正落实到实际工作中，只是为了保证按照企业的日常经营活动的既定计划来实施的程序。只要一出现特殊业务，现有的内部会计就会适应不了。

2.内部控制缺乏自我评价体系。就目前我国电力企业现行的内部会计控制制度分析，它基本上囊括了该企业全部的生产经营活动。然而内部控制的核心在于所提供的财务数据能否如实反映企业的实际运营状况，各项财务活动执行是否符合程序，并且各控制环节的衔接是否紧凑、高效，如果在实际工作的过程中出现错误了是否能及时纠正等等。但实际情况却是，我们企业现行的内部控制体制对于财务运营的每个环节、每个控制点运行的良好与否、高效与否，都缺乏准确、及时、有效的评估，从根源上来说要归结于内部控制自我评价体系的缺失。

二、加强电力企业工程财务管理内部控制的对策与建议

电力企业的工程财务管理内部控制直接关系到该企业的生存和发展，是企业内部管理的重要组成部分。企业管理者作为企业运营的中坚力量，应该提高自身对财务内部控制的重视程度，并进一步引导企业整体内部控制意识和能力的全面提升。

1.提高企业内部控制意识，加大内部控制管理力度。实施企业内部控制不仅是企业内部会计部门的要求，而且还是企业规范经营管理，降低经营风险，提供企业效益，保证企业的既定目标顺利完成的重要措施。企业领导应该深刻认识到内部控制的重要性，亲自组织本企业内部会计控制制度的建设，将高层领导的业绩考核与政绩考核相结合，分析企业内部会计控制管理工作的实施效果，树立全员控制理念，强调电网建设工程财务管理内部控制的重要性，要求与电网建设工程管理相关的每一位员工都有有效履行职责，如果在实施过程中发现问题应及时向领导汇报，遵循公司规定，提高职业道德水平，树立公司良好的形象，这样才能将企业财务管理工作做好。

2.建立健全电力企业的岗位责任制。从内部控制的关键控制点入手，建立健全企业的岗位责任制度，是电力企业工程财务管理内部控制的核心内容。工程越大，涉及的单位就越多，多部门之间相互牵制，在电网建设的流程管理工作中，要根据企业的具体特点合理建立相应的内部控制点。在重大问题的决策上，多部门相互牵制，共同参与商讨，多方面联系，防止领导专断，围绕工程财务管理内部控制的中心环节，向周围扩展。加大对员工的专业培训。电力企业应该加大对职工在工程风险管理与内部控制等方面的知识的培训，从而提高员工的专业技能，能较好地运用在实际工作中。

3.完善企业工程财务管理内部控制体制。电力企业工程财务管理的内部控制包括项目的决策控制、勘探与概预算、投标与合同、施工过程与竣工验收和决算控制等多个环节。投资决策控制是整个工程项目的开始，对工程项目建设成败的起着关键作用。建设单位应该根据项目的可行性以及资产管理者的具体要求进行概预算，然后对项目中的建材等重要环节进行投标。施工过程中，建设单位要加强资金管理，通过业务控制与财务控制相结合，深化成本管理，以防费用混淆等问题的出现。工程竣工后，相关单位要及时对各类会计资料进行盘点，电力企业在这个过程中起到很大的作用，因为电力企业内部的审计人员与外部比起来，对实际情况比较了解，能够及时地掌握信息，同时，电力企业内部机构与外部审计机构有一定的联系。因此，加强对电力企业内部的监督至关重要。

三、结语

为了顺应社会经济的迅猛发展，必须做好电力企业工程财务管理工作以提高企业的核心竞争力。而作为财务工作人员的我们，也必须不断提高自身的专业工作水平及综合素质，积极的投身到企业财务工作中来，争取为企业节省更多的运营成本，不断提高企业经济效益，使企业能够在稳定健康向前发展的过程中保证企业的经营效益最大化。

参考文献：

[1]崔海霞.企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007.8

[2]谭薇.加强电力企业工程财务管理的若干途径[J].财经界（学术版）.2013.02：189

[3]李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版社.2001.3

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摘要内控制度是现代企业制度的一项重要内容，它能够帮助企业加强自身的建设，从企业内部提升整体的竞争实力。企业进行内控制度建设，在不同的部门中所采取的方式和发挥的作用不尽相同。本文选择财务管理的视角，来分析国有企业内部控制的作用、现状以及完善措施。

关键词国企财务管理内部控制

一、国有企业财务管理内部控制的作用分析

内部控制的制度化建设，是现代化企业提升自身竞争力的主流选择。采用内部控制，能够有效的规制企业内部的各项经营管理活动，维护资产安全，特别是在财务管理中进行内部控制，更是能够增强企业财务管理的效率。财务管理工作在企业日常管理工作中的重要地位决定了在新时期，我们加强内控建设的必要性。国有企业财务管理工作中进行内部控制建设的作用，主要表现在：

第一，进行内控建设能够有效的保证国有企业的资产安全。国有企业的资产，包括资金、固定资产、流动资产等方面，无论是哪一项资产，对于企业的运营来说都是必不可少的。在企业运营的不同环节，资产发挥的作用也不尽相同，在国有企业进行内控建设，能够有效的保护现有资产的安全。首先，内部控制能够有效的监管资金以及资产的流向与使用。在企业的运行过程中，现金与资产创造价值的方式是不同的，对资金进行控制管理主要是通过预算和资金方案来进行，而资产一般处于流动运行的过程中，需要动态的跟踪监管。进行内部控制，能够有效的了解到这些资产在不同环节的价值状态。严格的控制和监督措施，能够避免国企资产的外流以及内部人员的贪污或者故意损毁所造成的财产损失，提升资产的利用率。其次，进行内部控制对企业的财务管理工作进行明确严格的分工，确定不同员工所承担的责任，将笼统的财务管理工作明细化，形成不同员工之间的制约关系，避免管理体制疏漏引起的财务风险。

第二，进行内部控制能够提升会计信息的质量。会计信息是反应一个企业经营运转情况最直接的依据，特别是一些国有的上市公司，财务会计报告的准确性不仅是企业发展的需要，也是外部市场环境对它提出的要求。但是从当前的现状看，企业的会计信息失真是一件普遍的事情，在这其中，既有客观因素的制约，也有人为因素的影响。在财务管理中进行内部控制以后，就能够有效的消除由于人为故意或者疏忽所造成的信息失真。对于会计信息进行控制，主要表现在建立一个会计稽核复核的制度，从会计信息的采集，到中期的归纳整理以及后期的汇总都在监控下进行。这样，即使由于人为原因出现了偏差或者故意的篡改等，也能够及时的发现问题。提升会计信息的真实性，能够为企业各项战略规划的制定与执行提供有效的依据，避免由于会计信息失真导致的企业战略失误。这是在国有企业的财务管理工作中进行内部控制建设的另一个重要作用。

第三，进行内控建设能够有效的降低企业的经营成本。无论是财务管理还是其它部门的管理，从本质上来说他们都是为了帮助企业创造更多的价值。在提升企业经济效益的过程中，不同的部门、不同的岗位所处采取的措施是不一样的。具体到财务管理部门来说，能够通过内部控制有效的提升对资金的使用效率，降低企业的经营成本。例如通过财务管理内控制度，可以促使企业财务人员更加准确计算企业存货数量并且及时盘点，结合市场需求情况，制定更加准确的采购方案这样可以降低企业存货占用资金量，提高企业资金周转速度，从而通过提高资金使用率来为企业创造更多经济效益。

二、国企财务管理内部控制的现状分析

市场经济体制在我国确立的较晚，国有企业在长期计划经济体制的影响下，对于经营管理缺乏独创性以及竞争意识。一直到国企进行体制改革，融入市场经济以后，建立现代化的企业制度才被越来越多的国有企业意识和关注到。这样就导致了内控制度在国有企业中出现的较晚，发展时间段，缺乏经验，当前企业财务管理中的内控建设还存在着诸多的问题，主要表现在：

第一，内控制度建设没有形成完整有效的体系。经济全球化背景下，市场经济进一步开发，国有企业虽然有着自身的优势但是参与市场竞争也成为一种必然，市场经济瞬息万变，企业在经营过程中会遇到各种各样的问题，企业要想在市场竞争中生存，就必须有足够的能力来应对这些变化和危机。财务管理是企业应对各种危机的重中之重，但是当前许多企业的财务管理已经难以适应快速发展的市场经济，很多企业建立内控制度实际上就是在原有的财务管理制度上敲敲打打、缝缝补补，这样看似建立了内控体系，但是从实际的执行效果来看，其发挥的作用是十分有限的。没有形成一个完整的体系，就意味着内控制度中要求的各种任务职责得不到落实，内控体系的监督控制作用得不到发挥，流于形式，欠缺实质作用是当前国企财务管理内控建设的常见问题。

第二，预算管理不科学。预算管理是我们进行财务控制管理的一项重要内容，预算的科学性与否关系到企业的运营管理工作能否顺利进行。市场经济的复杂性，使得企业的各项管理工作必须具有更多的灵活性，这种灵活性不是毫无限制、漫无目的的，它应该以预算目标为依据，适当的进行变化或者调整。只有这样，整个企业的运营工作才能够稳定、有据可循。所以，制定企业的预算制度，已经成为普遍之举。制度的制定，是为了更好的规范企业的各项工作，但是如果一个制度欠缺科学性，那么就会出现不仅达不到预期的效果，甚至会阻碍企业发展的局面。当前众多企业的财务预算制度难以体系其内部控制的价值，主要表现为：首先，企业的预算过度的关注运营阶段，重视成本的控制，缺乏全面预算控制管理的意识。其次，缺乏对预算制度进行有效跟踪评价的后续工作，一项预算方案的制定，其最终还是需要通过贯彻执行来体现其价值，但是在当前，预算方案的执行效果如何往往在后期是难以得到体现的，这也就导致预算管理的水平长期得不到进步。

第三，缺乏有效的贯彻执行。内控制度的建立，是为了更好的维护企业的运营和管理，但是这种目标和效果的实现，不是简单制度的建立或者确定就能够实现的，贯彻执行始终是决定最终效果最重要的环节。在当前，许多企业虽然已经建立了内控制度，但是与企业的实际工作状况有出入，未能将内控工作在企业的财务管理中具体的体现出来，没有专门的工作人员负责这方面的工作事宜，没有针对内控效果的绩效评价。这样导致的结果就是整个企业的内控工作流于形式，并没有发挥实际的作用。

三、国企财务管理内控制度的完善

加强内控制度的建设与执行，是未来国有企业财务管理工作的重要方向，完善企业财务管理的内控制度，应当从以下方面入手：

第一，增强企业财务管理工作中的控制意识。无论是内控体系建设的不完善，还是执行工作的不到位，其根本原因在于从管理层到普通员工，都没有重视内控工作。要完善财务管理的内控建设，就必须首先在意识上确定这项工作的重要性。企业可以通过各种培训、内刊、会议等方式，提高管理者以及员工对这一问题的重视程度，将内控工作的职责与每一个员工的发展和利益联系起来，这样才能将内控工作的作用发挥到最大。

第二，加大内控工作的执行力度。财务管理工作进行内部控制有着特殊的意义，由于财务工作涉及的内容比较敏感，进行内控能够有效的使财务管理的不同岗位间互相制约，保证财务管理工作的各个层次各个环节都互相关联环环相扣，做好事前防范工作；一个健全的内控体系，为了更好的体现其监督管理的职能，还应该设立一个审计委员会。它的主要职责就是加强对财务会计部门员工的监督。会计监督是一个持续动态的过程，也就是我们所说的事中和事后的监督。监督的目的是为了避免今后此类事情的发生，而不是将监督作为目的，它只是完善内部控制的一个过程。

第三，增强会计核算基础工作，发挥监督职能。提高会计基础工作的质量可以帮助会计监督职能更加有效地发挥作用。首先，企业应该完善财务会计制度，合理设置会计机构合理配置会计人员，保证会计工作有序开展；另外，企业应该加强财务会计人员的业务能力培训，明确应该严格执行财务会计制度，会计基础工作应该规范操作；企业应该制定明确的奖惩制度，对于出色完成会计核算工作的员工，给予相应的精神和物质奖励，对于仍然没有按照制定执行工作的员工给予一定的惩罚。在改进会计基础工作的前提下，企业应该大力宣传严格贯彻落实财务会计制度的重要性，培养财务会计工作人员严格执行制度的理念，对于为了迎合上级而违规操作的行为要给予严厉惩罚。

参考文献：

[1]陈汉文“中国上市公司内部控制指数(2009).制定、分析与评价”上海证券报. 2010.6.11.

[2]陈清泰.国有企业改革与公司治理.南开管理评论.2009(5).