集体资产管理办法范文
时间:2023-10-05 15:59:57
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篇1
【关键词】房地产企业;资金管理;存在问题;加强措施
房地产企业作为国民经济的重要组成部分,关系着国民经济的命脉,是典型的资金密集行业,募集到足够的资金是房地产企业发展的第一推动力。但是对于政府出台的一系列调控措施,抑制房价增长过快、促进房价合理回归,对房地产行业影响很大,面对日益趋紧的融资环境,销售量萎靡不振、成交量环比下降,部分房地产行业无法承受高额的成本支出以及巨额的土地付款,同时更严重的暴露出资金管理的薄弱环节。
1 房地产企业资金管理存在的问题
1.1 资金使用效率低下
受本身行业性质影响,项目投入资金多、开发周期长,房地产投资要受到包括土地投资、综合开发、建筑施工和销售市场等四个相互关联因素影响,一旦资金投入需经过至少上述四个市场的流通才能最终形成利润回报。经历环节过多造成潜在风险增大,前期开发拖沓、项目管理不到位造成工期延长,销售政策不利、售后服务欠佳会形成产品积压,资金沉淀严重,最终都会影响资金的及时回笼,降低资金的使用效率。
1.2 融资形式单一、负债率居高不下
由于政府对房地产企业IPO和股权再融资限制条件较高,因此,房地产企业更多的选择负债融资来满足资金需求,这就造成企业资产负债率较高,流动负债率也高于其他行业水平。据统计,房地产企业70%-80%的开发资金直接或间接来源于银行或其他金融机构,一旦房地产价格下跌、成交量下降或者房地产企业经营不善造成房地产企业资金回笼困难,偿贷能力降低,可能会造成金融体系动荡,进而累及整个国民经济。
1.3 资金管理意识模式落后
大部分房地产企业建立了资金预算管理制度,但是由于管理人员认识不到位,导致制度形同虚设,同时缺少在项目投资和经营等各环节对资金管理的控制,导致各环节成本费用超支严重。另外,一个房地产公司通常会在不用的区域或者不同的省份同时存在项目,导致资金分散,缺乏集中统一管理,上级单位很难及时准确的了解资金的流向和使用情况,使得房地产公司存在大量的账外循环资金。
1.4 资金链抗风性能力差
房地产行业基本采用高杠杆盈利模式,即投入小部分的自有资金,大部分资金来源主要依靠银行贷款,因此销售性风险和融资性风险造成房地产行业整体抗风险能力较差。由于房地产企业融资形式单一,主要依靠银行贷款,银行一旦限制放贷,企业资金就会出现缺口;预售款和销售款不能及时收回,就会引发资金链趋紧,高额的银行利息将会加剧企业资金紧张,项目开发款项无法保证,整个资金链面临断裂的危险。
2 加强房地产资金管理的建议
2.1 加强项目前期可行性分析、降低资金使用的机会成本
为确保资金能够收回,在项目可行性分析阶段,应认真调查拟开发项目背景情况,并对市场供应和需求状况进行科学、客观预测,然后对开发进度和时间进行合理安排和计划,如按照前期、主体和竣工验收等不同阶段合理安排项目开发进度。根据项目投资和开发进度,合理估算所需资金量,拟定筹资方案,并对筹资成本进行计算和分析。因为项目开发需要资金量比较巨大,因此在投资前必须进行缜密的资金计划和安排,减少资金成本,保证项目的正常运行。
2.2 拓宽融资渠道、降低资产负债率
房地产企业应根据长期发展规划和短期经营活动,判断对资金的需求,分析各种融资方式的资金成本,在筹集资金中确定合理的股权资金、债券资金的比例。可通过运作上市和发展房地产信托基金的方式,减少对金融机构融资的过分依赖。具有一定实力的房地产企业还可通过并购其他中小企业,增强资本扩张的能力,实现规模经济效益,对于中小型房地产企业来说,应选择中小城市,避开与大型房地产企业的竞争,利用欠发达地区较低的土地价格,获得较高的投资回报和资本积累。
2.3 加强项目管理、提高资金使用效率
加强内部管理,加快项目开发进度、缩短项目开发周期,提高资金的回笼速度。加强工程预算和成本核算管理,使产品成本正确反映企业产品的实际支出,并对工程结算进行严格把关,在施工过程中确保工程质量的基础上减少浪费支出。做好资金计划和预算管理,工程部、财务部应根据在建工程进度情况合理安排付款计划,确定合理的工程付款节点,拒绝一切不合理支出,杜绝流动资金的浪费。
2.4 完善资金监控、减少资金风险
定期或不定期的对资金使用情况进行检查,通过日常报表管理加强对资金的掌控,同时结合专项检查发现资金管理过程中的深层次问题。尤其是加强对销售回款的管理,公司应制定内部销售政策明确各环节工作职责、责任人和时间节点,对外做好与银行和公积金管理部门的沟通,以加快资金回笼,缩短资金在销售环节占用的时间,减少资金风险。
参考文献
[1]试析房地产施工企业资金集中管理 现代经济信息 2009/11 中国期刊全文数据库
[2]房地产开发项目全过程成本控制 建筑经济 2006/08 中国期刊全文数据库
[3]浅议房地产企业集团财务管理 中国外资 2009/12 中国期刊全文数据库
篇2
一、镇(街道)级集体资产的管理部门及职责
镇(街道)人民政府(办事处)是镇(街道)级集体资产管理的主体,对集体资产的管理负总责。镇(街道)应成立镇(街道)集体资产管理领导小组,领导小组下设办公室,并组建镇(街道)集体资产经营公司。镇(街道)集体资产管理领导小组负责资产处置、重大重要经营活动等事项的决策;镇(街道)集体资产管理办公室可与财政所合署,负责贯彻执行上级有关集体资产管理、经营、监督的法律、法规和政策,对镇(街道)集体资产管理领导小组作出的各项决策落实情况进行督促检查,负责集体资产的清产核资、产权界定、产权登记和年检,负责将界定产权的镇(街道)级集体资产划归资产经营公司进行经营,负责指导监督村级集体资产管理;镇(街道)集体资产经营公司全面负责划转至公司集体资产的经营活动,按照市场机制的要求从事资产的出售、租赁、转让、维护,收取集体资产收益,确保资产的保值增值。
二、镇(街道)集体资产的范围
(一)镇(街道)人民政府(办事处)集体资产的对外投资,出租、出借的房屋建筑物、土地等。
(二)各类园区投资兴建的厂房,出租、出借的土地使用权等。
(三)镇(街道)人民政府(办事处)机关自用的房屋、设备设施以及政府投入在镇(街道)管单位的资产。
(四)镇(街道)人民政府(办事处)投资的有关固定资产,如学校、校办企业等。
(五)依法属于镇(街道)级集体所有的其他资产。
三、镇(街道)级集体资产的基础管理
(一)开展资产清查。镇(街道)集体资产管理办公室定期组织镇级集体资产的清产核资,摸清镇级集体资产家底。在清查过程中,要先按实清理核对资产,之后与账面数进行对比,做到账实相符,对有账无物和有物无账的资产要逐项查明原因。填列《资产清查表》,经镇(街道)集体资产管理领导小组确认后,报区财政部门备案。区财政部门可根据工作需要,对镇(街道)人民政府(办事处)定期或不定期的开展资产核查,依法处理清查过程中的违规行为。
(二)搞好产权登记。在清产核资的基础上,要求占有、使用集体资产的农村集体经济组织和企事业单位主动向镇(街道)集体资产管理办公室上报产权情况,由镇(街道)集体资产管理办公室根据相关产权证书做好产权登记工作,每季末将产权登记情况与会计账目进行核对,做到账证相符。如发现农村集体经济组织和企事业单位瞒报、漏报、错报、不报,造成资产流失的,视情节轻重追究相关责任人的经济或法律责任。
(三)建立资产台账。在清产核资的基础上,对镇(街道)级资产按经营性资产、非经营性资产和货币资产分别建立台账,登记入册,每季末将台账与会计账目进行核对,做到账账相符。
(四)实行合同管理。为规范和完善集体资产经营管理手续,要求资产的出租、出借和各种形式的处置必须使用统一格式的合同文本,并依据相关法律、法规签订合同,明确涉及各方的权利和义务、违约责任等事项。对原签订的合同须按本意见加以规范和完善,对到期合同根据情况进行续签或解除,所有合同必须报镇(街道)集体资产管理办公室备案。
(五)完善日常管理。镇(街道)集体资产经营公司要定期对管理的集体资产进行检查和维护,对经营性资产进行跟踪监督,切实加强对经营性资产的管理。资产承租方在租赁期间必须对所租资产进行经常性维修和管理,保证资产的完整性和使用性。承租方因生产发展等因素需要改造的,应向镇(街道)集体资产经营公司提出书面申请,在不破坏资产的前提下经镇(街道)集体资产管理办公室同意后方能实施,杜绝承租方未经同意违章乱搭乱建或擅自转租他人的行为发生。
四、经营性资产的租赁管理
(一)资产的租赁程序:承租方提出书面申请镇(街道)集体资产经营公司进行准租调研,拟定租赁价格并出具调研意见报镇(街道)集体资产管理办公室审批承租方与资产经营公司签订资产租赁合同。部分有条件的租赁资产可以在确定租金标准后,实行公开招租。
(二)租金的结算标准:应根据租赁资产的价值,结合租赁资产的区域条件,合理确定租赁价格。
1.房屋建筑物年租金按房屋结构、座落位置、建造年份、新旧程度、具体用途(工业或商业用房)等因素由镇(街道)集体资产经营公司按市场价拟定,报镇(街道)集体资产管理办公室,由镇(街道)集体资产管理办公室审核后,报党政集体研究确定租金标准。
2.土地使用权年租金综合考虑历史因素、现有土地政策、地理位置,以及承租企业行业性质的不同由镇(街道)集体资产经营公司按市场价拟定,报镇(街道)集体资产管理办公室,由镇(街道)集体资产管理办公室审核后,报党政集体研究确定租金标准。原则上镇(街道)土地使用权年租金标准工业用地不低于30元/平方米/年,商业用地不低于工业用地3~5倍出租。条件具备的,要逐步实行竞标拍租。
3.电力设施、内河养殖水面等其他资产租金,由各镇(街道)根据实际自行确定。
上述房屋建筑物、土地使用权的年租金未包括房产税及土地使用税等各种税费。租金的结算标准今后应根据市场行情并结合各镇(街道)实际逐年进行调整。
(三)租赁合同的清理:对目前已经确立租赁关系的承租方,年租金低于上述标准的,由镇(街道)集体资产管理领导小组组织相关部门按规定重新调整确定年租金。对于原租金高于上述标准的,按原标准执行。鉴于各承租方的租赁合同在时间、内容、结算方式上的不同,为了便于操作,对于未到期的租赁合同,要及时进行清理,并在满一个租赁年度后及时进行调整,使用统一提供的合同文本,期限一般为1年。各镇(街道)财政部门要定期监督资产经营公司租金收益的收缴率。
(四)租金的收取办法:承租方原则上应先交租金后使用,租金按季收取,1万元以下的租金于签订合同时交清。对以前年度欠缴租金的承租方要进行逐一排查,分析原因,落实还款,跟踪管理;对逾期未缴纳租金的承租方,要按照合同规定追究违约责任;对多次催缴无效的承租方,要采取法律途径解决。
五、集体资产的处置管理
镇(街道)级集体资产的处置是指镇(街道)级集体资产产权的转移及核销,包括各类集体资产的转让、出售、置换、报废以及因机构撤销、合并等原因发生的产权或使用权的转移等。
(一)资产的处置原则:镇(街道)级集体资产处置应当按照公开、公平、公正的原则进行。凡是集体资产产权交易,必须经镇(街道)党政集体研究同意后,委托具备资质的资产评估机构进行资产评估,采取公开拍卖、招投标、协议转让等方式进行,涉及价值100万元以上的,还须报区政府审批,报区财政部门备案,严格防止集体资产流失;未经批准的,国土、房管等部门不予办理相关产权变更手续。聘请人大代表、政协委员、纪检监察、审计等部门有关工作人员为特邀监督员,对产权交易工作进行定期或不定期的督查。
(二)资产的处置程序:由产权单位向镇(街道)集体资产管理办公室提出申请集体资产管理办公室进行审核并出具审核意见,填写《集体资产处置申报表》报镇(街道)集体资产管理领导小组、区人民政府审批经批准后进行集体资产处置工作进行相应的财务处理。
凡是在城市建设拆迁过程中处理的集体资产,必须报镇(街道)集体资产管理办公室备案,并做好相应的财务处理。
各镇(街道)必须严格按照资产处置原则、程序办理,对违反本意见规定的,一经查实,严肃处理。
六、集体资产的收益金管理
由镇(街道)集体资产经营公司对集体资产实行单独建账核算,按照相关财务管理规定进行账务处理,集体资产登记台账须向镇(街道)集体资产管理办公室备案,集体资产收益金实行财政“收支两条线”管理,各镇(街道)要将镇(街道)资产管理、经营部门经费纳入镇(街道)级部门预算,严禁镇(街道)资产经营部门利用差额补助等形式变相坐收坐支集体资产收益金。各镇(街道)应尽快按照本意见精神,规范集体资产收益金管理。由区纪检部门牵头,会同财政、审计等部门不定期进行专项检查,一旦发现镇(街道)资产管理部门不按本意见精神进行整改,将按照相关法律、法规进行处理。
七、镇(街道)集体资产的管理监督
纪检监察、财政、审计等部门要加强对镇(街道)级集体资产管理监督力度,研究实行日常监督与专项检查相结合的监督检查机制,按照相关法律、法规对集体资产的经营管理实行事前、事中、事后全方位的监控,并接受社会监督。
各镇(街道)要根据本意见精神,结合各地实际,分别制定集体资产管理办法,已制定集体资产管理办法的,如与本意见相冲突,需尽快修改完善。各镇(街道)要将制定的集体资产管理办法上报区财政局备案。
除法律、法规另有规定外,对违反本意见规定,有下列行为之一的,由镇(街道)集体资产管理办公室责令限期改正,赔偿损失;拒不改正的,对直接责任人员,建议其所在单位或者上级机关依法给予行政处分;违反《中华人民共和国治安管理处罚法》的,由公安机关依法予以处罚;构成犯罪的,由司法机关依法追究刑事责任:
1.非法改变集体资产所有权的;
2.不按照规定进行资产登记或者资产评估的;
3.低价处理集体资产的;
篇3
关键词:国有资产;清产核资;产权界定;产权登记;评估
国有资产是指国家以各种形式投资及收益、接受馈赠形成的,或者凭借国家权力取得的,或者依据法律认定的各类财产和财产权利。国有资产管理法是调整国有资产的占有、使用、收益、处分过程中因对国有资产的监督管理而产生的社会关系的法律规范的总称。我国国有资产管理法律制度大致包括国有资产清产核资制度、产权界定制度、产权登记制度、评估制度等。
一、国有资产清产核资制度
清产核资,是指依据一定的程序、方法和制度,在既定的范围内,组织各部门、地区、单位对国有资产进行清查、界定、估价、核实、核销、核定等各项活动的总称。这是为摸清国有资产的“家底”而进行的一项基础管理工作。
(一)清产核资的必要性和重要意义
关于清产核资的必要性和重要意义,正如国务院清产核资领导小组1992年印发的《清产核资总体方案》中指出的,在新旧体制转换期间,由于原有的管理体制和管理方法已不完全适应新的情况。因而在经济管理方面存在着国有资产“家底”不清,管理不善,资产价值不实,企业经济效益较低等问题,国有资产闲置、损失和浪费以及被侵占流失等较为严重。这些问题如不及时加以解决,必将制约国民经济的持续、稳定、协调发展,对社会主义经济基础的巩固和发展产生不利的影响。在全国范围内有计划地开展此项工作,不仅能够摸清“家底”,促进解决占有使用最大化和资产闲置、浪费等问题,而且有利于深化改革,加强国有资产产权管理,促进提高国有资产经营使用效益,同时为宏观决策提供依据,更有利于解决经济发展中一些深层次的矛盾和问题。
(二)清产核资要达到的具体目标
通过清产核资要达到的具体目标是:国有资产“家底”清楚,做到账实相符、账账相符;资产所有权界定明确,把应归国家所有的资产,纳入国有资产管理的轨道;初步进行占有使用土地的清查,为今后将土地纳入企业资产管理创造条件;资产账面价值与实际价值大体相符,努力解决国有资本补偿不足问题;国有资产价值总量真实,为按资本金效益考核企业经营成果提供依据;推动资产优化组合,促进闲置资产有效利用;按照发展社会主义市场经济的要求,促进建立健全各项国有资产基础管理制度,扎扎实实地提高国有资产经营使用效益。
(三)清产核资的范围和内容
1、清产核资的范围包括:各地区、部门所属的各类国有企业和实行企业管理的事业单位,以及各级国有企业、单位以国有资产为主体投资举办并拥有实际控制权的国内联营、合资等企业和单位;各类国有金融企业,含银行机构和各级政府、各业务部门及企业所举办的信托投资公司、投资担保公司、财务公司、租赁公司、证券公司等;各地区、部门和各级国有企业、单位投资举办的境外企业和开设的各类境外机构;各地区、部门的各类行政、事业单位投资举办的具有企业法人资格的各种经济实体;军队、武警及其所举办的企业和事业单位。
2、清产核资的主要内容是:清查资产,摸清“家底”;界定资产所有权,明确国有资产界限;进行资产价值重估,解决价值不实问题;对企业占用的国有土地进行清查估价入账;核实各种国有资金占用量,进行国有资产产权登记;建立健全必要制度,切实加强国有资产管理。
二、国有资产产权界定制度
(一)产权界定的含义
产权界定,系指国家依法划分财产所有权和经营权、使用权等产权归属,明确各类产权主体行使权利的财产范围及管理权限的一种法律行为。此处所谓产权,系指财产所有权以及与财产所有权有关的经营权、使用权等财产权,但不包括债权。
国有资产产权界定包括两层含义:一是国有资产所有权的界定,即界定哪些财产属于国家所有的资产;二是与国有资产所有权相关的,由国有资产所有权权能分离产生的其他产权的界定,即界定国有资产各类经营、使用、管辖主体行使资产占有、使用和收益权及依法处分权的界限、范围和关系。
界定国有资产产权的意义主要表现为:维护国有资产产权,防止国有资产流失;深化产权制度改革,便于实现“两权分离”;为搞好国有资产管理奠定基础。
国有资产产权界定应当贯彻“谁投资谁拥有产权”的原则以及“国有资产依法划转”的原则。
(二)国有企业中的产权界定的办法
根据国家国有资产管理局颁布的《国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法》的规定,国有企业中的产权界定依下列办法处理:
1、有权代表国家投资的部门和机构以货币、实物和所有权属于国家的土地使用权、知识产权等向企业投资,形成的国家资本金,界定为国有资产;
2、国有企业运用国家资本金及在经营中借入的资金等所形成的税后利润经国家批准留给企业作为增加投资的部分以及从税后利润中提取的盈余公积金、公益金和未分配利润等,界定为国有资产;
3、以国有企业和行政事业单位(以下统称全民单位)名义担保,完全用国内外借入资金投资创办的或完全由其他单位借款创办的国有企业,其收益积累的净资产,界定为国有资产;
4、国有企业接受馈赠形成的资产,界定为国有资产;
5、在实行《企业财务通则》、《企业会计准则》以前,国有企业从留利中提取的职工福利基金、职工奖励基金和“两则”实行后用公益金购建的集体福利设施而相应增加的所有者权益,界定为国有资产;
6、国有企业中党、团、工会组织等占用企业的财产,不包括以个人缴纳党费、团费、会费以及按国家规定由企业拨付的活动经费等结余购建的资产,界定为国有资产。
(三)集体企业中国有资产所有权界定的办法
1、全民单位以货币、实物和所有权属于国家的土地使用权、知识产权等独资(或全民单位合资合同)创办的以集体名义注册登记的企业单位,其资产所有权界定按照对国有企业国有资产所有权界定的规定办理,但属于无偿资助的除外;
2、全民单位用国有资产在非全民单位独资创办的集体企业(以下简称集体企业)中的投资及按投资份额应取得的资产收益留给集体企业发展生产的资本资金及其权益,界定为国有资产;
3、集体企业享受税前还贷形成的资产,其中属于应收未收的税款部分,界定为扶持性国有资产;集体企业享受减免税形成的资产,其中列为“国家扶持基金”等投资性的减免税部分界定为扶持性国有资产,经核定数额后,继续留给集体企业使用,由国家收取资产占用费;
4、集体企业使用银行贷款、国家借款等借贷资金形成的资产,全民单位只提供担保的,不界定为国有资产;但履行了连带责任的,全民单位应予追索清偿或经协商转为投资;
5、对供销、手工业、信用等合作社中由国家拨入的资本金(含实物)界定为国有资产;
6、集体企业和合作社无偿占用国有土地的,应核定其占用土地的面积和价值量,并依法收取土地占用费;集体企业和合作社改组为股份制企业时,国有土地折价部分形成的国家股份或其他所有者权益,界定为国有资产。
(四)中外合资经营企业中国有资产所有权界定的办法
1、中方以国有资产出资投入的资本总额,包括场地使用权、无形资产等形成的资产,界定为国有资产;
2、企业注册资本增加,双方协议由中方以分得利润向企业再投资或优先购买另一方股份的投资活动中所形成的资产,界定为国有资产;
3、可分配利润及从税后利润中提取的各项基金中中方按投资比例所占的相应份额,不包括已提取用于职工奖励、福利等分配给个人消费的基金,界定为国有资产;
4、中方职工的工资差额,界定为国有资产;
5、企业根据中国法律和有关规定按中方工资总额一定比例提取的中方职工的住房补贴基金,界定为国有资产;
6、企业清算或完全解散时,馈赠或无偿留给中方继续使用的各项资产,界定为国有资产。
(五)股份制企业中国有资产所有权的办法
1、国家机关或其授权单位向股份制企业投资形成的股份,包括现有已投入企业的国有资产折成的股份,构成股份制企业中的国家股,界定为国有资产;
2、国有企业向股份制企业投资形成的股份,构成国有法人股,界定为国有资产;
3、国有股份制企业公积金、公益金中,全民单位按照投资应占的份额,界定为国有资产;
4、股份制企业未分配利润中,全民单位按照投资比例所占的相应份额,界定为国有资产。
中外合作经营企业中国有资产所有权界定参照中外合资企业的界定原则办理。联营企业中国有资产所有权界定参照股份制企业的界定原则办理。
此外,国家机关及其所属事业单位占有、使用的资产以及政党;人民团体中占用国家拨款等形成的资产,界定为国有资产。
(六)全民单位之间的产权界定
1、各个单位占用的国有资产,应按分级分工管理的原则,分别明确其与中央、地方、部门之间的管理关系,并经有权管理其所有权的人民政府批准或双方约定。并办理产权划转手续,不得变更资产的管理关系;
2、全民单位对国家授予其使用或经营的资产拥有使用权或经营权,除法律、法规另有规定外,不得在全民单位之间无偿调拨其资产;
3、国有企业之间可以相互投资入股,按照“谁投资、谁拥有产权”的原则,企业法人的对外长期投资或入股,属于企业法人的权益,不得非法干预或侵占;
4、依据国家有关规定,企业之间可以实行联营,并享有联营合同规定范围内的财产权利;
5、国家机关投资创办的企业和其他经济实体,应与国家机关脱钩,其产权由国有资产管理部门会同有关部门委托有关机构管理;
6、国家机关所属事业单位经批准以其占用的国有资产出资创办的企业和其他经济实体,其产权归该单位拥有。
三、国有资产产权登记制度
国有资产产权登记是指国有资产管理部门代表政府对占有国有资产的企业、行政事业单位的资产、负债、所有者权益等产权状况,依法确认产权归属关系的法律行为。
(一)国有资产产权登记的分类
国有资产产权登记分为企业国有资产产权登记和行政事业单位产权登记两类。前者的法律依据是1992年国务院办公厅转发国家国有资产管理局等部门的《关于1992年在全国范围内开展国有资产产权登记工作的请示》的通知,和国家国有资产管理局等三部门的《国有资产产权登记管理试行办法》以及1996年1月国务院正式颁布的《企业国有资产产权登记管理办法》;后者的法律依据是1995年2月国家国有资产管理局、财政部的《行政事业单位国有资产管理办法》。
(二)企业国有资产产权登记制度
按照《企业国有资产产权登记管理办法》的规定,国有企业、国有独资公司、持有国家股权的单位以及其他形式占有国有资产的企业,应当依照规定,向国有资产管理部门申报、办理产权登记。
企业国有资产产权登记分为占有产权登记、变动产权登记、注销产权登记。同时,实行产权登记年度检查制度。占有产权登记适用于所有占有、使用国有资产的企业。变动产权登记适用于:企业发生名称、住所或法定代表人改变的;国有资产占企业实收资产比例发生变化的;企业分立、合并或者改变经营形式的;等等。注销产权登记适用于企业发生解散、被依法撤销或者被依法宣告破产等情形。
产权登记年度检查制度适用于办理了占有产权登记的企业,其主要内容是:出资人的资金实际到位情况;企业国有资产的结构变化,包括企业对外投资情况、国有资产增减变动情况等。
企业国有资产产权登记的主管机关是国有资产管理部门,按照“统一政策、分级管理”的原则,由县级以上人民政府国有资产管理部门按企业产权归属关系组织实施。各级国有资产管理部门负责本级企业单位的产权登记。对极少数特殊类别的国有资产,国家国有资产管理局可委托有关机关办理产权登记手续。
(三)行政事业单位国有资产产权登记制度
行政事业单位国有资产产权登记也可分为设立产权登记、变动产权登记、撤销产权登记。同时,实行产权登记年度检查制度。其各自的含义与企业国有资产产权登记的各类型含义相差不大。
行政事业单位国有资产产权登记的内容主要包括单位基本情况和资产状况两个部分,前者包括单位名称、地址、单位负责人、开户银行及账号、成立日期、编制人数、单位性质等;后者包括资产总额、负债总额、国有资产总额、主要财产情况和非经营性资产转经营性资产情况等。
四、国有资产评估制度
国有资产评估是由评估机构根据特定的目的,按照法定的原则和程序,运用科学的方法,对国有资产的现时价格进行评定和估算。国有资产评估应当遵循独立性、真实性、科学性和可行性原则。国有资产评估的范围包括:固定资产、流动资产、无形资产和其他资产。
(一)国有资产的评估项目
1、法定评估情形。《国有资产评估管理办法》规定,国有资产占有单位发生下列情形的,必须进行资产评估,即法定评估情形:(1)资产拍卖、转让;(2)企业兼并、出售、联营股份经营;(3)与外国公司、企业和其他经济组织或者个人开办中外合资经营企业或者中外合作经营企业;(4)企业清算;(5)依照国家有关规定需要进行资产评估的其他情形。
2、自愿评估情形。国有资产占有单位发生下列情形,当事人认为需要的,可以进行资产评估,即自愿评估情形:(1)资产抵押及其他担保;(2)企业租赁(整体租赁除外);(3)需要进行资产评估的其他情形。
此处所谓可以进行资产评估,是指发生上述情形时,根据实际情况可以对资产进行评估或者不评估,但属于以下行为时则必须进行资产评估:(1)企业整体资产的租赁;(2)国有资产租赁给外商或非国有单位;(3)国家行政事业单位占有的非经营性资产转为经营性资产;(4)国有资产行政主管部门认为应当评估的其他情形。
对于应当进行资产评估的情形没有进行评估,或者没有按照规定立项、确认的,该经济行为无效。
(二)国有资产评估管理制度
国有资产评估工作,按照国有资产管理权限,由国有资产管理部门负责管理和监督。国有资产评估组织工作,按照占有单位的隶属关系,由行业主管部门负责,国有资产管理部门和行业主管部门不直接从事国有资产评估业务。
国家对国有资产评估工作实行统一领导、分级管理的原则。国家国有资产管理局负责组织、管理、指导和监督全国的资产评估工作。地方各级国有资产管理部门按照国家政策法规和上级国有资产管理部门的规定,负责管理本级的资产评估工作。上级国有资产管理部门对下级国有资产管理部门在资产评估管理工作中不符合规定的做法,有权进行纠正。
国有资产评估组织工作,具体由各级政府的行业主管部门对所属单位的资产评估立项和评估结果进行初审,签署意见,并对本行业的资产评估工作负责督促和指导。
(三)国有资产评估机构
资产评估机构,必须是经工商行政管理部门注册登记,具有法人资格,并持有国务院或者省、自治区、直辖市(含计划单列市)国有资产管理部门颁发的资产评估资格证书的单位。只有同时具备上述条件的资产评估公司、会计师事务所、审计事务所等单位,才能从事国有资产评估业务。资产评估机构是社会公正机构,实行自主经营、自负盈亏,独立承担法律责任。资产评估机构从事资产评估业务不受地区、行业限制,实行有偿服务。
国家对资产评估机构实行统一领导、分级管理的原则,国家国有资产管理局负责组织、管理、指导和监督全国资产评估机构的工作,并直接管理中央级的资产评估机构。省、自治区、直辖市国有资产管理部门或经省国有资产管理部门授权的计划单列市国有资产管理部门管理和监督本级的资产评估机构。根据国家国有资产管理局1993年修订的《国有资产评估机构管理办法》的规定,从事资产评估业务的机构必须具备以下条件方可申请资产评估资格:
1、经工商行政管理部门核准注册登记,具有法人资格,有与开展评估业务相适应的资金和固定的办公地点;
2、具备一定数量能胜任工作的专业评估专职人员,其中会计经济人员、工程技术人员共不少于10人(其中土地、建筑、机电设备、会计、经济等各类专业人员分别不少于2人);具有中级以上专业技术资格的应占50%以上;专职的评估人员不得少于40%,最低不少于8人;资产评估专职人员只能在一家评估机构专职从业;
3、直接从事资产评估业务的人员必须有30%以上经过省以上国有资产管理行政部门认可的培训;
4、会计师事务所、审计事务所、财务咨询公司等机构从事资产评估业务,应在机构内设立专职的资产评估机构,配备专职评估人员;
5、国有资产管理部门规定的其他条件。
具备以上条件的社会服务机构,征得主管部门同意后,按其所属关系向国家或省、自治区、直辖市和计划单列市国有资产管理部门申请资产评估的资格,申请时须提交规定的文件资料。国家或者省一级国有资产管理部门收到申请单位报来的以上文件资料后,根据国家有关规定和其自身的条件认真组织审查,通过审查进一步确认申请单位是否具备资产评估工作的条件,对具备条件的机构,发给《资产评估资格证书》。
(四)资产评估的规则及程序
1、资产评估的规则。根据规定,资产评估机构开展资产评估业务,应遵守以下规则:(1)严格遵守国家法律、法规和政策、制度;(1)坚持独立、客观、公正的原则;(3)按规定的期限完成评估工作并及时提交资产评估报告书;(4)对委托单位提供的数据材料以及评估结果负有保密责任,并应有完善的评估档案保管制度;(5)评估机构和评估人员如与委托单位或其他当事人有利害关系的,应当回避,委托单位或其他当事人也有权要求其回避;(6)资产评估机构在执业中发现当事人和有关单位有弄虚作假、营私舞弊等违反国家法律、法规的行为,应及时向国有资产管理部门反映,否则,视同评估机构弄虚作假或营私舞弊;(7)资产评估机构应以良好的服务质量赢得客户,不得采用不正当的手段承揽业务;(8)国有资产管理部门的其他有关规定和行业自律性的其他规则。
2、资产评估的程序。依照《国有资产评估管理办法》的规定,国有资产评估按照下列程序进行:
(1)申请立项。国有资产占有单位发生依法应当进行资产评估的经济情形时,应于该经济行为发生之前,按隶属关系申请评估立项。资产评估立项原则上由被评估国有资产占有单位申报。资产评估立项申请书,应经其主管部门签署意见后,报国有资产管理部门。资产评估立项申请书,应由申报单位和上级主管部门盖章,并附该项经济行为审批机关的批准文件和国有资产管理部门颁发的产权证明文件。国有资产管理部门应当自收到资产评估立项申请书之日起10日内进行审核,并作出是否准予资产评估立项的决定,通知申请单位及其主管部门。超过10日不批复的自动生效,并由国有资产管理部门补办批准手续,国家决定对全国或者特定行业的国有资产进行评估的,视为已准予资产评估立项。
(2)资产清查。申请单位收到准予资产评估立项通知书后,可以委托资产评估机构评估资产。评估机构依据批准的评估立项通知书接受评估委托,按其规定的范围进行评估,对占有单位整体资产评估时,应在资产占有单位全面进行资产和债权、债务清查的基础上,对其资产、财务和经营状况进行核实。
(3)评定估算。评估机构对委托评估的资产,在核实的基础上,根据不同的评估目的和对象,依照国家的法律、法规和政策规定,考虑影响资产价值的各种因素,运用科学的评估方法,选择适当的评估参数,独立、公正、合理地评估出资产的价值。资产评估机构在评估后应向委托单位提交资产评估结果报告书。
(4)验证确认。委托单位收到资产评估报告书后,提出资产评估结果确认申请报告,连同评估报告书及有关材料报其主管部门审查并签署意见。主管部门审查同意后,报批准立项的国有资产管理部门确认资产评估结果。国有资产管理部门对评估结果的确认工作,分为审核验证和确认两个步骤,即先对资产评估是否独立公正、科学合理进行审核验证,然后提出审核意见,并下达资产评估结果确认书。资产评估报告不符合要求的,分别情况作出修改、重评或不予确认的决定。经国有资产管理部门确认的资产评估价值,作为资产经营和产权变动的底价或作价的依据。
(五)国有资产评估的法律责任
根据国务院《国有资产评估管理办法》的规定,无论被评估单位、资产评估机构,还是资产评估管理机构,若发生违法违规行为的,均应承担相应的法律责任。
1、国有资产占有单位违反规定,提供虚假情况和资料,或者与资产评估机构串通作弊,致使资产评估结果失实的,国有资产管理部门可以宣布评估结果无效,可根据情节轻重,单处或者并处下列处罚:(1)通报批评;(2)限制改正,并处以相当于评估费用以下的罚款;(3)提请有关部门对单位主管人员和直接责任人员给予行政处分,并可处以相当于本人3个月基本工资以下的罚款。
2、资产评估机构作弊或者,致使评估结果失实的,国有资产管理部门可以宣布资产评估结果无效,并可根据情节轻重,对该评估机构给予下列处罚:(1)警告;(2)停业整顿;(3)吊销国有资产评估资格证书。国有资产管理部门或者行业主管部门工作人员违反规定,利用职权牟取私利,或者,造成国有资产损失的,国有资产管理部门或者行业主管部门可以按照干部管理权限,给予行政处分,并可以处以相当于本人3个月基本工资以下的罚款。利用职权牟取私利的,由有查处权的部门依法追缴其非法所得。
上述机构和人员违反规定,情节严重构成犯罪的,依法追究刑事责任。
参考文献
[1]谢次昌著:《国有资产法》,法律出版社2003年版
[2]吕建永主编:《国有资产管理学》,上海三联书店2003年版
[3]黄达著:《宏观调控与货币供给》,中国人民大学出版社1997年版
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【关键词】 维管费; 管理 ; 规范化
一、加强标准化建设,夯实基础管理
(一)以标准化建设为抓手,健全各项规章制度
按照上级维管费各项管理办法,结合涉县供电公司实际,完善维管费管理的各项制度,形成了以本、册、图、表、单为主线的标准化制度体系,使每项工作都有据可查。例如,《供电所定额包干费用管理办法及监督制度》、《维管费预算管理办法 》、《维管费资产管理办法 》等制度,都分别建立起配套的流程图、控制表及控制单,使各项制度落到实处。共建立规章制度11项,内部控制单、控制表16张,并且每种控制单下面都标注了使用流程及使用说明,这样既方便了使用者又起到了控制作用。
(二)以方便工作为原则,合理配备人员
维管费按照上级要求设专人、专账、专户由公司财务统一管理。维管费配备一名具有会计从业资格证书的会计人员进行会计核算,出纳由公司主业出纳兼任,银行账核对由公司资产岗人员负责,每月编制银行余额调节表;税收管理由公司税收管理人员统一审核管理并交纳税金;收入核算由营销部专责按照省公司冀电农[2007]15号文件要求对低维费收取用户进行确认,电费管理中心专责运用SG186营销MIS系统进行统一核算、出票、汇总,供电所负责收取,财务专责审核后入账。这种管理方式既便于专业管理,又能起到相互制约的作用。
(三)以信息化建设为手段,提高工作质量和效率
从2006年开始会计核算和维管费资产管理全部使用远光财务软件,按照省公司要求统一科目设置、编制和审核会计凭证、按月编制报表,做到各类会计要素支出项目显示清晰,并与供电所远光财务软件联网,设置查询权限,实现信息共享,查询简单、准确,为供电所预算控制、资产信息查询、了解定额包干费使用情况提供了方便。
二、加强预算“五关”控制,实现收支平衡
(一)严把编制关
按照公司预算统一管理制度,每年11月份编制下年维管费预算,按照“以收定支”原则进行科学测算,收入由营销部根据电量,严格按照省公司冀电农[2007]15号文件要求进行测算,支出由经营管理部、财务资产部、人资部按照所分管指标进行测算,确保收支平衡。最后由预委办审批后报市公司。
(二)严把分解关
将省公司批准的各项指标以正式文件分解到各归口管理部门,归口部门再将所分管指标对供电所进行分解,明确责任,作为预算完成考核的依据。
(三)严把日常控制关
日常控制与公司一致,采取“归口审批制”,在原始凭证粘贴单上设置了预算控制专栏,每月25日编制下月预算;报销时由归口部门先进行审核,并在原始凭证粘贴单上加盖“预算职能部室审批章”,方可到财务报销,确保每笔资金合理有效使用。
(四)严把分析关
每季结束后15日内以幻灯片形式召开预算分析会,对指标完成情况进行分析,找出与预算要求进度不均衡的主要原因,并制定相应措施,以保证年度目标的顺利实现。
(五)严把考核关
考核实行相互考核制,每月结束8日内由预算归口部门对所分管指标进行考核打分报预委办。预委办汇总后由监审部审核报人资部,随当月工资进行考核,并在公司内网进行公布。
三、加强资产管理,防止资产流失
(一)与预算管理相结合,建立资产三级管理体系
按照公司资产统一管理模式,维管费资产结合预算管理体系,建立了价值管理、实物归口管理部门及使用管理部门三级管理体系,财务资产部负责资产价值管理,下设经营管理部、调度所、营销部、办公室等5个实物归口部门,负责资产从预算到报废的全过程管理,使用保管部门负责实物的日常管理。
(二)实行“名片”化管理,明确资产身份
维管费资产分两部分,即维管费资金形成资产和接收的农村集体电力资产。为防止资产管理混乱,设置统一格式的“名片”(如图1所示)粘贴在实物上,名片上标明了资产属性、安装地点、统一代码,在实物现场便可了解资产身份,为维管费资产全寿命管理提供了方便。
(三)利用远光财务软件,正确进行资产核算
在远光财务软件中固定资产管理模块分别建立维管费资金形成资产和农村集体资产卡片,每月由核算软件按照设置好的国网公司规定统一折旧率计提折旧。
(四)以过程控制为中心,保证资产的闭环管理
每个部室设一名资产专责,负责资产的日常管理,资产管理的每一个环节都制定了配套的流程图和统计表、控制单。每个部门在日常管理中只要涉及资产管理问题都能按照资产分工职责知道该做什么、怎么做,使用什么控制单、如何办理相关手续。如:一项资产损坏更换时,要同时办理原资产报废手续和新增资产手续。报废资产按要求填写报废审批单(如表1所示),新增的资产要填写新增资产信息卡(如表2所示),有效避免了资产重复记账的现象。
(五)建立定期盘点制度,防止资产流失
维管费资产与公司资产管理一样,按照公司资产职责分工,分条分块每年进行一次盘点,保证了账卡物一致的真实性。
四、加强维管费控制,有效利用维管费资金
(一)科学测算,合理核定工资水平
维管费工资支出为农电工工资及相关费用,严禁正式人员工资在主业发放。对农电工工资进行合理测算,根据管理户数、营业范围、电费回收、线损完成情况等项目,结合劳动法规定,实行绩效工资,这样的管理方式不仅提高农电工工作的积极性且降低了工资费用。
(二)合理确定管理费定额,有效控制维管费支出
对供电所办公费、会议费、租车费、电话费四项费用实行包干使用,每年年初结合预算,按照当年工作量多少、人员数量、路途远近等方面进行测算,确定定额,各供电所在规定限额内据实报销,按照“超支不补,累计扣分,节约加分”的原则进行控制。
(三)利用资产“名片”管理,对维修费、大修费进行控制
每发生一项维修费或大修费在编制预算时要求标明资产卡片号,资产属性及原值,财务在记账时按不超过50%的原则,准确区分资本性支出与费用性支出界限,同时防止虚报冒领维修材料现象发生。
(四)严格控制支出范围,依法经营维管费资金
严格按照《河北省农村电网维护管理费管理办法》规定的列支范围进行列支,即列支范围为10kV跌落保险及以下、电能表及以上的电力设施。
五、加强税收筹划,力争依法理财
(一)收集整理税收政策,抵御各种检查风险
财务税收专责对涉及电力方面的税收政策进行归类整理,并装订成册,外部检查时能及时提供,做到依法纳税。维管费涉及的税种有印花税、车船使用税、企业所得税、房产税等税种。
(二)不断提升人员素质水平,及时掌握税收政策
积极参加税收方面的培训,公司税收专责积极参加税务筹划师培训考试,并获得高级税务筹划师资格;通过税务局征订税务报和税务周刊及时学习相关政策;在税务网站下载新税收政策。
六、加强备品备件管控,防止物资管理混乱
(一)确定备品备件定额
经营管理部根据每个供电所管辖的配变台区数量、线路长度、人员多少等方面,确定备品备件定额,备品备件主要包括维修紧急用料、安全工器具等,一次性提前备足,维管费没有设立材料库,所有物资随主业物资统一管理。
(二)补充备品备件控制
供电所需要补充备品备件时,必须提供已使用的具体数量、具体项目,如是安全工器具要交旧领新,财务按照实际使用数量列作维管费支出。经营管理部按提供的实际使用数量再补足定额,否则不得擅自领取备品备件。
(三)建立三级账务管理体系
财务资产部以价值建立备品备件总账,物资部门以数量金额建立二级明细账,供电所以数量建立三级明细账,每月进行核对,并设置统一备品备件出入库单。
七、以“审计监督”为主线,确保各项制度落到实处
(一)成立组织
成立以监察审计部为牵头单位,财务资产部、经营管理部、营销部等主要部室为成员的检查小组,对维管费的各项定额及制度的执行情况进行审计,并对合法、合规情况进行监督。
(二)定期审计
除外部正常维管费审计外,规定对维管费收支半年进行审计一次,形成内部审计报告,对存在问题归类汇总,分为重复性问题和新问题两类。
(三)限期整改
要求在形成内审报告20天内进行整改,存在问题部门整改报告由部门负责人、主管经理签字后上报监察审计部。
(四)严格考核
监察审计部对照考核细则,对重复性问题和整改不到位的部门视严重程度进行扣分,对执行较好的部门给予加分,并与年度评优、风险金挂钩。审计、税务等有关部门对费用使用情况进行审计、检查,发现违规、违纪情况严肃处理。
【参考文献】
[1] 河北省电力公司代管农电企业财务集约化管理实施方案[S] .
篇5
论文关键词:高校实验室,低值易耗品,管理
一、 低值易耗品的特点及管理中存在的问题
1、低值易耗品的含义:低值易耗品是指在使用过程中易于消耗的,不够固定资产标准的物品。一般来说,固定资产是指“一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上,且使用年限在一年以上,在使用过程中保持原有形态的资产”,低值易耗品则是指“不够固定资产标准又不属于材料范围的用具、设备及容易损耗的物品”。
2、固定资产与低值易耗品的关系:固定资产与低值易耗品既有相同性质,又有不同特点。两者相同之处主要在于均可多次使用而不改变原有实物形态,并在使用过程中一般要进行维修,报废时有残值收入等。两者的不同之处主要有:一是固定资产单位价值大,是管理重点,也是上级主管部门检点,低值易耗品单位价值较低:二是固定资产使用年限长,且不易毁坏,技术性强,低值易耗品使用年限较短、品种多、数量大、耗用量大,在日常工作中往往会被人们认为是无足轻重的,难以引起领导重视,多只注重实用而忽视管理。三是核算方法不同。高校固定资产增减变动的核算是通过固定资产与固定基金会计科目进行的。一般情况下,在增加固定资产的同时应增加固定基金,相反减少固定资产时应同时减少固定基金。固定资产不计提折旧。低值易耗品在核算过程中,不同于企业根据价值的高低采用不同摊销方法核算,是在购入时,直接从各部门的经费项目中列支,或对大批的低值易耗品先列入材料会计科目核算,待领用时将分摊到各部门的经费中。四是采购方式不同。各个高校据自身实际情况与《高等学校固定资产管理办法》以及《高等学校仪器设备管理办法》相结合制定相关的内部管理制度,固定资产采购一般采取政府采购方式,由资产管理部门汇总统一申报,以招投标方式进行,货到验收后办理资产入帐手续,作到帐、卡、物相符。低值易耗品的管理较灵活,由各单位根据自己需求,自行购置,货到验收后由资产部门登记备案。
3、低值易耗品在管理上存在的问题:在高校资产管理工作中,普遍存在以下问题:(1)概念混淆。该属于固定资产项目的资产列入低值易耗品进行管理与核算,而属于低值易耗品的资产被列入固定资产项目下。(2)产权不清,观念淡薄,公物私用。资产的管理和使用监控不到位,只重视固定资产管理,忽视低值易耗品管理。往往固定资产管理有一套严密的规章制度可循,而低值易耗品几乎没有提上日程,更谈不上规章制度。(3)重采购轻管理。在专家云集的投标现场以价格最低者为上,可是其使用价值和使用率却无人问津。(4)管理者、使用者、财务等职能部门缺乏协调与沟通。在日常工作中,财务部门负责资产的会计核算,实物管理则属于不同部门或归口部门。高校领导、资产管理者、使用部门对低值易耗品的数量及其分布情况了解不足,各部门间既没有定期盘点,又缺乏协调与沟通。
以上这些特点都容易导致实验室管理人员对低值易耗品的忽视,造成实验室低值易耗品管理、使用混乱,对国家或集体财产造成浪费、降低实验室工作效率。
二、加强低值易耗品的科学管理
面对种类繁多、价格较低、数量难以控制的低值易耗品,根据多年来资产管理工作经验,总结以下几点管理办法:
1、预算控制,规范采购
通过科学的编制预算,确保对其的购置具有科学性和计划性。实验室应根据每学期的实验任务,对基本库存物品的储备定额,及实际预计消耗的统计分析,在认真调查研究的基础上,制定每学期低值易耗品的购置计划,并经学校主管部门批准后方可执行;采购物品应按照批准的计划由实验室专职采购人员进行,做到及时采购,保证供应;物品购置后,及时组织验收,验收时必须注意质量的检查。验收中发现问题应根据有关规定向供货单位提出,及时办理退换或赔补手续。
2、详细分类,科学入账
为便于低值易耗品的管理,在物品验收后,应根据低值易耗品的性能和实际使用情况,对低值易耗品进行合理分类。
在《高等学校材料、低值品、易耗品管理办法》中明确指出低值品是指凡不够固定资产标准又不属于材料范围的用具设备,如:低值仪器仪表、工具量具、科教器具等;易耗品是指玻璃器皿、元件、零配件、实验小动物等。低值易耗品的分类可以参照固定资产分类办法,对一些资产分类中未列出的物品中,可以自行分类。
对于低值品,应按照低值品分类办法分类后,全部上账登记;登记时应注明物品的名称、规格型号、单价、数量、入库日期等。
对于易耗品,可在低值品验收单上由实验室工作人员办理领用手续,并由领用人保管、使用,在领取物品时,需注明详细的物品名称、型号、数量,领取者姓名、领用时间等,明确记录物品听大致消耗去向。
3、建立一套完善的低值易耗品管理制度和健全的管理体制,严格管理
实验室在可能条件下逐步配备必要的测量、检验仪器和工具,并由专人负责管理,严防损坏、丢失。入库物品的保管应该科学化,做到定位存放,存放有序,零整分开,便于收发和检查。在管理低值品时应设备登记簿,如果需要借用的,应办理借用登记,并在使用后,及时办理归还手续,如有损耗或损坏情况,应阐明原因,办理报耗或赔偿手续。
4、定期清查核对账目
使用单位对在用物品应建立定期清查制度,并在每学期全面清查一次,对外借的低值品进行追还,对所有登记在帐的库存物品进行核查,并将已损耗掉的物品填写报废清单,及时从帐本中去除其帐目,及时调整留用量和有关记录,保证低值品的管理帐、物对应,清查结果报校主管部门审核备案。
5、建立资产管理评价体系,提高资产管理员的业务水平,完善实验室奖惩制度
加强教职工思想教育工作,经常对全体师生员工进行勤俭节约、爱护公共财物的教育,自觉地管理、使用各项物品,反对一切铺张浪费的行为。每个部门资产管理员的业务水平决定着每个单位资产管理的好与坏。学校应与固定资产管理相结合,建立一支富有责任心的管理队伍,积极有效开展资产管理工作。同时,学校要开展对物品使用情况的检查评比工作,对成绩显著的人员,应该表扬与奖励,对工作不负责任或违反制度的失职人员,应该根据情节轻重及本人对错误认识程度,给予适当的批评或处分。
实验室工作繁杂琐碎,实验室工作人员或实验室在执行低值易耗品的管理时,应有张有弛,一般易耗物品的购买、领用,应尽力简化管理手续;对于可以反复使用的低值品,应尽量做到管理制度化。实验室的一点一滴都是国家财产的一部分,科学地进行管理,提高资产利用率,既节省国家资源、防止国有财产的遗失,又可使实验室管理条理化,更好地为实验教学及科研工作服务。
[1] 高等学校材料、低值品、易耗品管理办法 国家教育部
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关键词:银行;抵债资产;管理
中图分类号:F832.33 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2017)007-0-01
一、当前抵债资产管理中存在的主要问题
近年来,随着外部经济形势下行,银行接收的抵债资产快速增加。从目前情况看,主要存在以下问题。
(一)抵债资产接收过程中存在的主要问题
1.部分抵债资产存在较大瑕疵。部分法人机构接收抵债资产时尽职调查不够,没有认真了解资产的产权及实物状况,包括是否设定了抵质押等他项权利,是否拖欠工程款、税款、土地出让金及其他税费,是否涉及其他法律纠纷,是否被司法机关查封、冻结,是否属于限制、禁止流通物等,接收的个别抵债资产存在产权不明争议、权证不齐全、不具有独立使用功能、不易于保管及变现等问题,个别抵债资产属于公益性质,或以划拨的土地使用权单独用于抵偿债务,以及接收的是即将被征用的土地使用权等。
2.接收的抵债资产价值虚高。部分机构协议抵债时,委托第三方评估机构对抵债资产的评估价格远高于实际市场价值;或者采取“倒算账”方式接收抵债资产,即简单按照剩余的贷款本息、欠缴的各种税费相加确定抵债资产价值,即使抵债资产不足值也放弃了继续向债务人追偿的权利。
3.接收抵债资产不审慎。部分分支机构过分依赖于接收抵债资产化解不良贷款风险,没有充分考虑抵债资产接收、保管和处置变现环节的高额税费问题。从目前向的抵债资产情况看,仅接收环节的相关税费就占到了贷款本金的20%-25%,再考虑保管和处置变现环节的税费,接收抵债资产普遍会面临程度不同的贷款本息损失。
4.接收抵债资产产权未过户。部分机构为节省相关税费,对接收入账的抵债资产未进行产权过户,存在抵债资产可能因查封保全、重复抵债等导致抵债资产灭失的法律风险。
(二)抵债资产保管中存在的主要问题
一是抵债资产管理职责不明晰。部分法人机构接收抵债资产后没有根据抵债资产的类别(包括不动产、动产和权利等)、特点等确定采取上收保管、就地保管、委托保管等方式,没有建立登记、盘点和定期检查制度,没有确定抵债资产经营管理的主责任人,指定保管责任人,并明确各自职责,导致抵债资产管理责不清。如某分行就发生了一起接收的抵债房产被原风险部经理私自出售,收入归己所有,而联社却没有及时发现的案件。二是定期盘点、检查制度执行不到位。不能及时掌握抵债资产实物形态变化情况,及时发现影响抵债资产价值的风险隐患,并采取有针对性的防范和补救措施,导致抵债资产实物灭失或价值大幅缩水。
(三)抵债资产账务处理中存在的问题
一是个别机构协议抵债后确认入账的抵债资产价值高于公开评估价值。二是对接收抵债金额超过债权本息总额的部分,先行向对方支付补价,而不是按照相关制度规定,待抵债资产处置变现后,将变现所得价款扣除抵债资产在保管、处置过程中发生的各项支出、加上抵债资产在保管、处置过程中的收入后,将实际超出债权本息的部分退给对方。三是没有或少计提减值准备。没有执行每季度末对抵债资产逐项进行检查,对预计可收回金额低于其账面价值的,应当计提减值准备的要求。
(四)抵债资产处置中存在的问题
一是没有坚持公开透明的原则处置抵债资产。未履行内部审批程序,或按照固定资产购建管理办法的规定履行专项申报审批手续,个别管理者私自决策,随意处置给内部员工或亲属、朋友,或以不公开方式对外出租,或私自转为自用。二是抵债资产处置后,法人机构垫付的诉讼费等各种费用、表外利息长期挂账不予处理。
二、关于加强抵债资产管理的办法及途径
(一)进一步健全完善抵债资产管理办法
各机构要在已修订完善的抵债资产管理办法基础上,结合自身实际,进一步明确相关部门和机构职责,细化抵债资产接收、保管和处置操作流程,切实提升抵债资产管理水平。
(二)审慎接收抵债资产
要从严控制以物抵债,受偿方式以现金受偿为第一选择,债务人、担保人无货币资金偿还能力时,要优先选择以直接拍卖、变卖非货币资产的方式回收债权。当现金受偿确实不能实现时,方可考虑以物抵债,且要切实做好实地调查工作。
(三)切实加强已接收抵债资产的管理
要确定抵债资产经营管理主责任人,指定保管责任人,并明确各自职责。要建立抵债资产定期检查、账实核对制度。
(四)切实加强抵债资产的出租管理
抵债资产原则上不能对外出租。因受客观条件限制,在规定时间内确实无法处置的抵债资产,为避免资产闲置造成更大损失,在租赁关系的确立不影响资产处置的情况下,可在处置时限内暂时出租。对单项抵债资产账面价值在100 万元(含)以上的,原则上应采取公开方式进行租赁,由法人机构理(董)事会授权的专业管理委员会或经营班子在综合考虑抵债资产价值和市场询价结果等各方面因素基础上,集体决策抵债资产出租价格。对采取不公开招租方式租赁抵债资产的,应与承租人充分协商确定,且租赁价格要在内部进行公示。
(五)切实规范抵债资产的账务处理
农村信用社接收抵债资产时,按实际抵债部分的贷款本金和已确认的表内利息作为抵债资产入账价值。对抵债金额超过贷款本金和表内利息的部分,在未实际收回现金时,暂不确认为利息收入,待抵债资产处置变现后,再将实际可冲抵的表外利息确认为利息收入。同时,除法律法规规定债权与债务关系已完全终结的情况外,农村信用社取得的抵债资产不足偿还全部贷款本息(含表内表外利息)的差额,应依法继续追偿,追偿未果的,按规定进行核销和冲减。
(六)加快已接收抵债资产的处置变现
篇7
摘要:新形势下加强高校国有资产管理,优化资产配置,提高资产使用效益,是高校管理的一项重要课题。加强高校国有资产管理,就是要强化预算管理,加强内部监督,建立合理有效的资产管理考核体系,以确保高校国有资产的保值增值。
关键词:高等学校;国有资产;现状;改革
中图分类号:C931 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2011)23-0232-02
高校国有资产是国家投资积累起来的财富,是学校赖以生存和发展的物质基础。近年来,随着高校办学规模和办学层次的不断提高,国家对教育经费的投入逐年增加,再加上高校多渠道筹集办学资金,高校国有资产不仅在数量上快速增涨,而且质量上也大幅提高。虽然高校都成立了相应的管理机构对资产进行管理,并制定了资产管理规定,但是,学校资产管理工作仍滞后于新形势的变化,在管理意识上、管理方法和管理手段上都滞后于高校发展的步伐。另外,随着国库集中支付、政府采购等一系列财政体制改革以及《事业单位国有资产管理暂行办法》的实施,也给高校国有资产管理提出新的要求。因此,继续加强高校国有资产管理,优化资产配置,提高资产使用效益,依然是高校的一项重要课题。
一、当前高校国有资产管理现状
(一)对资产管理的重要性认识不足,“挤占”、“挪用”现象突出
我国现有高校除近几年新成立的民办高校外,大部分教育经费都属于国家财政全额拨款,学校的教育事业支出不进行成本核算,各高校所采用的事业单位会计核算制度对学校的固定资产不计提折旧。因此,多年以来,高校对教育经费的管理上形成一种重社会效益,轻经济效益;重教学和科研管理,轻资产管理;在无形资产、经营性资产管理方面缺乏有偿使用观念,资产管理薄弱。对于贵重的“两用设备”,如复印机、电脑、照相机、摄录机等,甚至教室,或只限于小部门自管自用,或移作经营创收之用,或个人长期借用,在一定程度上造成“小集体”侵占“大集体”、“公物私用”等不合理现象。
(二)制度建设不完善,操作难度大
2006年,财政部公布了《事业单位国有资产管理暂行办法》,各高校也相继制定了资产管理制度,但在具体工作中,各项规章制度仅作为制度建设的一项工作停留在表面,不具备可操作性。特别是政府采购制度的实施更加重了资产管理的难度。财政实施政府采购的本意是通过集中采购来节约资金,但在实际操作过程中,通过政府采购购置的设备,一方面价格普遍高出市场价,另一方面购置过程烦琐,购置时间较长。一些部门和课题负责人为节约经费或尽快购置所需设备,未通过政府采购而自行直接购置,因未按相关规定程序办理,带来入账困难的问题;有的甚至将所购设备化整为零,例如:将所购计算机拆分成计算机配件。这在一定程度上造成了国有资产的流失,损害了高校的资产利益。
(三)缺失预算管理意识,监督管理薄弱
近年来,预算管理越来越引起各高校的重视,但单位预算仅局限在学校资金的管理上。针对资金管理学校出台相应的预算管理办法及各种经费管理办法、监督审计制度,管理手段上应用了较为完善的财务管理软件,基本实现了电算化管理。但在实物资产的管理上则无预算管理意识,资产的购置、使用、维护、处置等方面制度执行不严,审计监督不到位,特别是对一些投资事项,事前缺乏参与审查,事中没有列入年度审计,事后无绩效评估,资产配置缺乏有效约束,使用考核制度不完善,重复购置、利用效率低、闲置积压现象突出。管理手段也不适应学校庞大资产管理的需要。
之所以产生这些现象,一是因为学校不重视资产管理约束性机制的建立和完善,把管理重心放在要资金、找项目、购设备上,轻视现有资产的管理和考核;而且,在对资产使用部门和负责人履职考核时,对资产配置是否得当、使用效益如何不将其列入考核目标进行考核。二是对于设备购置的可行性论证缺乏科学性,只着眼于当前需要,不考虑长远使用;只关心局部配置,而忽视整体布局;追求“小而全”,忽视资产在本部门的经济性、实用性。因此,必然出现重复购置、利用效率低、闲置积压现象,造成部分资产的浪费或失去其应有的使用效益。
(四)经营性资产管理不规范,保值增值率低下
随着市场经济的发展,高校为拓宽筹资渠道,盘活现有资源,提高学校资产的使用效益,促进科研成果转化为生产力,为高校教育事业发展筹集办学资金,学校通过投资、承包、出租等多种方式将学校资产转移给学校二级部门、其他外单位或个人使用,使学校经营性资产大幅度增加,但是,由于学校对经营性资产管理制度不完善,忽略资产的折旧费和占用费的核算,使经营性资产保值增值率低下,学校的投入得不到应有的收益,有的甚至使学校的资产有去无回,从而失去经营性资产投资的目的和意义。
(五)忽视无形资产的存在和管理,知识产权流失现象突出
高校拥有大量无形资产,如校名、土地使用权、专有技术、专利等,但由于学校没有专门管理机构,管理措施也不配套,财务部门仅仅局限于按新的高校会计制度要求对无形资产进行总账和明细账核算,而没有进行项目成本核算,纳入管理的也只有近几年学校扩大规模后新征地的土地使用权,其余的未纳入学校无形资产管理和核算,仅存于部门或课题负责人手上;同时,上级部门也不重视这方面的管理,报送报表不需要全面、明晰地反映这部分资产。因此,高校大量的无形资产未经申报和审批,就廉价或无偿地被外单位或个人用于经营活动,且不向学校上缴转让费或使用费,侵占了学校的经济利益。
二、新形势下高校国有资产管理和改革的思路
(一)进一步转变思想观念,摸清家底,加大管理力度
随着高校改革的不断深化,高校后勤社会化、校产集团化、内部分配制度的改革力度越来越大,对学校各部门占有国有资产办学的经济考核日益显得突出,学校教育经费管理工作要转变管理理念,强化社会效益和经济效益并重的管理意识,不断降低办学成本,严防国有资产流失,提高资产的使用效率,实现国有资产保值增值。
(二)完善管理制度,加强可操控性建设
管理好高校庞大的国有资产,必须建立一套涵盖采购、使用、调配、维护、报废等行之有效的管理制度、监督考核制度,使其从资产采购到资产报废都有章可循、有章必循,逐步完善国库集中支付、政府采购及国有资产管理等办法,实现资产的有效管理和控制,提高制度的可操作性,使每项制度都具有可操控性,并在实际工作中得到切实的落实,做到职责和权利相统一,不断提高管理水平,严防各环节的资产流失,并使其发挥最大效益。
(三)强化预算管理,加强内部监督
控制高校的预算工作不能仅针对资金进行,它必须涵盖学校的所有资产,将预算管理和资产管理有机结合起来,准确掌握学校资产存量,建立科学的配置标准体系,结合学校需要,将资产购建纳入单位预算,建立钱物统管机制,各单位、部门以存量资产为依据,根据实际发展需要编制单位资产预算,从源头解决资产重复购置的问题,同时,调节闲置资产,提高资产使用效率。
在预算执行过程中,学校要加强内部监督控制,结合年初预算检查各部门资产购置是否符合预算安排,资产使用是否达到预期效果,实施国有资产采购、验收、调拨、维修、报废全过程的审计监督。建立资产绩效考核制度,强化资产使用效益考核评价,确保国有资产安全完整,并得到有效增值。
(四)加强管理机构建设,提高管理手段
加强资产管理机构建设,彻底打破高校资产分口管理的局面,建立统一的管理制度体系。根据学科和专业建设特点,组建学科或专业实验室,提高实验设备使用效率,加大实验室流动性,合理配置和有效考核相结合,不断完善国有资产管理制度,形成有效的资产管理体系。
同时,建立和完善国有资产管理信息系统,以网络信息技术手段为依托,将管理思想、管理制度、管理规范固化为数字化管理,实现学校资产的精确化、信息化管理,对高校资产进行动态监管,并逐步建立资产管理评价体系,进一步提高资产管理效益。
(五)加强经营性资产管理,完善投资管理体系,确保国有资产保值增值
一方面高校要树立投资效益观,只要是学校参与经营的资产,无论是采用何种方式转让给学校二级部门、其他单位、个人经营使用,学校都应事先确定好回报率,收取经营性资产占用费,以补偿经营性资产使用的损耗和应有收益;另一方面,要建立投资项目评价、回报、监督管理制度,不断完善投资管理体系,督促被投资企业加强经营管理,确保国有资产保值增值;最后,要对学校资产使用进行动态监督,及时把学校闲置不用资产和无形资产向经营性资产转化,以发挥其应有的经济效益。
(六)加强无形资产管理
随着高校科研的不断提升和发展,建立并完善无形资产的取得、核算、使用、考核等管理制度日益显得重要。高校要重视建立一支熟悉专利法、商标法及著作权法等无形资产管理人才队伍的建设,保护好高校无形资产不受侵犯,采取自主使用、与社会企业联合使用或转让等多种方式转化为生产力,充分发挥其应有的价值,让学校拥有的无形资产最大化的产生效益,为高校取得更高的经济效益和社会效益。
三、结论
高校国有资产是学校赖以生存和发展的物质基础,是发展教育、提高科研水平,培养适应社会需要的新型人才的物质要素。随着高校的快速发展,高校国有资产在数量、结构、使用方面都发生很大变化,所以,明确高校国有资产所处的地位,探讨高校国有资产管理的改革思路,明确高校国有资产管理部门的地位和作用,充分发挥高校国有资产的使用功能,有着十分重要的作用。 应不断提高认识,加强对国有资产的管理,建立健全高校资产管理部门人员的责、权和对资产管理的规章制度,以及法律责任等观念,使管理部门和管理人员有责有权,使学校资产管理有章可循,依章办事,实现国有资产的科学管理,合理配置学校资源,确保学校国有资产发挥最大效益。
参考文献:
[1] 曹炜.加强高校国有资产管理对策探析[J].商业会计,2007,(1).
[2] 钟,韦增忠,张云峰,冯萍.基于资产清查视角的高等学校国有资产管理问题分析[J].经济师,2008,(12).
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篇8
关键词:高校无形资产管理;职务发明;专利;科技成果转化
中图分类号:G647 文献标识码:A 文章编号:1009-2374(2012)03-0017-02
一、概述
高校无形资产是指不具有实物形态而能为高校提供某种经济利益或特权的资产。
长期以来,高校无形资产因其不具备实物形态,在全部资产中所占比重较小,在管理上一直不被重视。随着知识经济时代的到来,无形资产在高校资产中所占比重不断提高,对高校的作用也日益增强,已成为高校赖以生存和发展的基础。但是这并没有引起各方对高校无形资产管理的广泛重视,高校无形资产管理仍存在较多问题,产生无形资产流失严重、转化率低等后果,这与高校的高科技领导地位不相符,大大浪费了社会资源。
二、我国高校无形资产管理存在的问题
(一)对无形资产的权属管理不到位
大部分高校对无形资产所能带来的经济利益和社会效益缺乏深刻的认识,对无形资产产权占有意识淡薄,一些科研项目完成后,很多高校不能够将科研项目纳入学校管理,而是由发明人负责专利申请与保护,甚至无形资产的转化也以发明人为主完成。这样产生的后果是,一方面,学校对无形资产的权属得不到保障,国有资产大量流失;另一方面,由于发明人精力有限,对市场的运营和了解有限,加之谈判经验和谈判能力不足,无法占据主动地位,因而容易产生转化价格被低估或者转化不及时等后果,如果不能及时转化,随着时间的推移,部分技术类无形资产必将因技术相对落后而贬值,部分专有权将随着专用年限的缩短而贬值,这是对无形资产的巨大浪费。
(二)对无形资产的僵化管理比较严重
部分高校仅仅根据《专利法》及其实施细则的有关规定判定研究人员的职务发明,确定学校对无形资产的所有权,不能进一步根据实际情况制定专门的产权管理办法和激励政策,因而在实践中,由于智力劳动的复杂性、研究人员的流动性以及职务成果与非职务成果界限的模糊性,使得发明人与其所在单位,在职务与非职务、本职与兼职发明成果的归类问题上,存在着认识和理解上的分歧,从而为无形资产的权属确认增加了难度,导致出现产权不明晰、产权纠纷、发明人的权利被忽视和发明人没有参与转化的积极性等问题。这样僵化管理的后果是,无形资产往往被束之高阁,不仅不能给高校带来任何经济效益,而且还增加了无形资产的管理成本,造成了高校国有无形资产的贬值和使用价值的隐性流失。
三、我国高校无形资产管理的对策建议
(一)加强高校无形资产管理的制度建设
一方面国家相关部门应在现有的《专利法》、《商标法》、《著作权法》等法律基础上尽快建立涵盖各种类型无形资产的法律保障体系,并在实践中不断加以完善;另一方面高校应当依据国家的有关法律法规,结合学校自身情况制定和完善无形资产管理制度。为加强专利管理,保护发明创造专利权,鼓励发明创造,应制定和完善专利管理办法;为严格划分职务和非职务成果,明确专利权发明人、学校、协作或委托单位之间的产权关系,确保无形资产的权利归属法制化,应制定无形资产产权确认制度;为防止人员流动造成科研成果泄露,实现无形资产的有偿使用,应制定和完善科学研究的保密制度;为加强对无形资产的量化管理,推动成果转化,应制定无形资产的评估评价、合作转让以及开发利用制度。通过建立起完善的无形资产制度体系,使无形资产管理尽快走向规范化、制度化,有利于维护高校的合法权益,有效杜绝无形资产的流失,实现无形资产的良性管理。
(二)放宽对职务发明的利益分配政策
高校可以参照美国佐治亚大学的科技成果转化分配办法(表1),适当放宽对职务发明的利益分配,以直接分配或者支持相关科研人员持有一定比例的个人股份等多种形式确认科研人员在无形资产转化中的贡献。具体比例上适当向发明人倾斜,本着项目越大、学校参与的部门越多、学校占有的比例越大,项目越小、发明人和学院做出贡献越大的、学校占有比例越小的原则,建立符合科研人员利益的激励机制,激发科研人员的研发热情和内在动力,不断创造出更新更高的技术成果。
(三)建立健全高校无形资产管理机构
各高校应成立专门的机构和配备专业人员对无形资产进行管理和推广,可结合实际情况选择适宜的方式成立校一级的无形资产管理机构,统一归口对学校的无形资产进行保护和管理。针对各无形资产性质的不同进行分类,从而实施专业化的管理。可以设立专利申请基金,帮助科研人员申请专利;可以组织成立专家组,集体讨论职务发明与非职务发明的界定。可以利用计算机信息管理平台,建立无形资产信息管理系统,及时将无形资产变动信息录入到管理信息系统中去,把无形资产的立项、鉴定、评估、转让等各个环节的动态管理,以便全面、动态地掌握无形资产占有、使用情况。在专门机构的领导下,各院系的无形资产管理工作紧密配合、各司其职,共同完成无形资产高效管理。
当今世界科学技术发展迅猛,加强高校无形资产的管理,最大限度地实现无形资产的价值,已经成为高校增强竞争力的重要因素,也是确保国有无形资产保值增值的重要手段,只要各方面齐心协力,加强管理,一定能使高校无形资产既能实现保值增值,又充分发挥其社会效益,为高校自身的发展、国家的科技进步和经济社会的发展做出应有的贡献。
参考文献
[1] 桑秀英.高校无形资产有效转化研究[J].会计之友,2011,(18).
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摘要:为了保护事业单位资产的安全,防止资产流失,防范贪污舞弊事件的发生,事业单位应树立正确的内部控制意识,加快内部控制制度建设,建立监督机制,确保内部控制的有效实施。
关键词 :事业单位;内部控制
事业单位内部控制包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理业务、合同业务等经济活动的决策、执行和监督全过程。内部控制是事业单位管理的重要组成部分,是事业单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整的重要保证,对于事业单位提高公共服务的质量和效率,防范舞弊和预防腐败,建设服务型政府具有重要意义。在当前全面深化改革的背景下,为实现强化权力运行制约和监督,做到“把权力关进制度的笼子里”,“用制度管权、管人、管钱”,加强事业单位内部控制愈加显得重要和迫切。
一、事业单位加强内部控制的必要性
事业单位是履行政府公共服务职能、为社会提供公共服务产品的重要机构,事业单位内部管理质量、工作效率的高低,影响着国家经济社会的全面发展。目前事业单位管理还存在着许多薄弱环节,还存在与新的形势不相适应的方面,特别是存在财政的事业支出使用效率低下、损失浪费等问题,反映出事业单位管理上的漏洞。这一现状促使事业单位必须改进和加强内部管理,当务之急就是要从加强制度建设、改进工作流程、提高人员素质等方面入手,切实加强内部控制,提高管理水平。
目前事业单位内部控制存在的问题,主要有五个方面:
(一)内控意识较淡薄,内控制度不完善
一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识不足,内控意识不强,存在重发展、轻控制的现象;有的单位领导对内部控制知识缺乏基本的了解,认为内控就是财务部门的事,以财务制度来充当内控制度,造成内控制度建设缺乏全面性的考虑;也有一些单位虽然制定了一系列内控制度,但未能严格执行,导致有章不循、违章不究,内部控制制度未能发挥应有的作用。
(二)议事机制不健全,风险防范不到位
有的事业单位缺乏集体决策的意识,单位大额资金支出、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项未经单位领导班子集体研究决定;有的单位虽然实行了集体研究的程序,但很多都只是走形式,最终还是个别领导说了算;对于一些专业性比较强的业务事项,不组织专家进行技术咨询及专业的论证。没有经过集体研究、专业论证而作出的决定,极易产生舞弊,危及资金安全,存在诸多潜在的风险。
(三)岗位设置不科学,职责分工不明确
由于事业单位编制有限、人员紧张等原因,一些单位在关键岗位人员配备等方面存在缺陷。有的单位在岗位分工中对不相容岗位未进行分离,如会计部门的出纳与会计由同一人兼任,银行预留印鉴和支票由同一人保管,单位采购由一人经办,采购、验收、保管都由一个人办理,等等。这种没有相互牵制的岗位分工,存在很高的舞弊风险。
(四)财务体系不健全,作用发挥不充分
一些单位的兼职财务人员无会计从业资格证,甚至部分单位是临时人员,不能胜任财务工作岗位,财务部门作为内部控制的重要部门不能发挥应有的作用;有些单位没有相应的财务管理办法、现金管理办法、收入支出管理办法等财务管理办法,内控措施不能落到实处;许多单位财务部门与业务部门相脱节。财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用,对业务来龙去脉,对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解,造成财务部门实际的“把关”作用大打折扣。例如采购固定资产业务,财务部门只能对发票合不合法做出判断,而对资产是否已购买,是否已入库而无从知晓,这样容易出现资产管理方面的漏洞。
(五)外部监督不到位,内部审计走过场
目前作为事业单位主要的外部监督力量财政、审计部门,大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对事业单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查,致使很多单位把主要精力放在应付具体项目检查审查上,而不是从制度层面加以规范。而作为内部监督的内部审计,因为是“自己审查自己”,内审人员缺乏独立性及权威性,一些部门和人员并不支持配合内审人员的工作,内审很难发现实质性问题,甚至发现问题碍于情面也不予指出,致使内部审计走走过场,不能发挥其应有的作用。
二、加强事业单位内部控制的措施
(一)提高内部控制的意识
内部控制作为事业单位防范和管控经济活动风险的一种手段,它贯穿着经济活动的全过程,涵盖了事业单位的各种业务和事项。要提高事业单位的内部控制意识首先需要从单位的管理层着手,让他们了解内部控制的内涵、目标、原则,真正懂得内部控制的重要性,从而对单位的内部控制采取积极支持的态度,直接参与内部控制度建设,为单位的内部控制提供必要的人力、物力的支持,保障单位的内部控制措施能够顺利实施。其次是要加强单位廉政文化建设,针对事业单位行业特点和岗位廉政风险点,以廉政行为规范和岗位职责为基础,以化解廉政风险和防范腐败为目的,加强岗位廉政教育,倡导职工诚实守信、遵纪守法,为内控制度的实施营造良好的氛围。
(二)建立健全内部控制制度
事业单位要应根据业务流程,明确各业务事项存在风险的环节,例如物资采购的预算、计划、招标、采购、验收、付款等环节;财务报销的审批、审核、支付等环节;建设项目的立项、设计、概预算、招标、支付工程价款、工程变更、竣工验收等环节;合同的订立、履行、纠纷环节,等等。针对这些业务事项及关键环节,事业单位要建立有效的管理制度,采取相应的控制措施,要求有关人员认真执行;同时单位要建立内部控制实施的评价制度,对单位内部控制的有效性进行评价,及时发现内部控制存在的缺陷并整改。
(三)完善决策议事机制
首先需要实行集体决策的事项应由单位领导班子集体研究,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见,为了逃避集体决策而应将集体决策的项目进行分拆的业务事项,财务人员有权拒绝支付。其次,对于专业性比较强的业务事项,应先听取专家的意见,必要时可以组织技术资询,然后再根据实际情况作出决定。同时,事业单位应根据本单位的实际情况,制订出大额资金、大宗设备采购、基本建设项目的标准,实际发生时按标准来执行。
(四)做到不相容岗位相互分离
合理设置内部控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制。一是单位经济活动的决策、执行、监督的相互分离、相互制约。例如:单位的支出报销凭证上经办人、审核人、财务审批人不能由同一人签字;重要的经济业务要由几个人或几个部门分别处理,不得由一人办理经济业务的全过程;有权决定资产采购的人员不能同时兼任采购员职务;项目实施人员不能兼任项目竣工验收人员等等。二是业务经办、财产保管、会计记录的相互分离、相互制约。例如:财务审核人员不能成为业务事项的具体经办人;财务人员不能成为资产的管理人员;保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离,如会计部门的出纳员与记账员不能兼任;资产采购人员不能兼任资产的验收人员等等。只有设置了这些内部牵制制度,才能形成有效的约束,从源头上杜绝舞弊案件的发生,保护事业单位的财产安全。
(五)建立健全财务体系
一是建立健全财务部门。单位应根据《会计法》的规定建立会计机构,会计人员必须持证上岗,财务人员不能由无证的人员兼任,更不能由单位的临时工担任。二是单位应当制定完善各项财务管理制度,如制定财务管理办法、三公经费支出管理办法、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、现金管理办法、专项资金管理办法等等,依法依规开展会计工作,使各项支出合法合规。三是财务部门与业务部门相互沟通。财务人员要熟悉单位的各项业务事项。例如采购业务,财务部门不能只凭发票就予以报销,应有财政部门审批的采购计划表,采购合同、协议单位的供货单以及入库单或领用人的签单才能报销。
(六)加强内外部监督
事业单位要积极创造有利于内部审计的良好环境,最大限度地保证内部审计的独立性和权威性。要抓好内部审计的队伍建设,加强内审人员的业务培训和继续教育,不断提高单位内部审计人员的专业技能和业务素质。内部审计人员要参与内控制度执行情况的监督中去,及时地发现内部控制的漏洞和缺陷,督促单位及时的整改和完善,确保单位内控制度的有效实施。内部控制的外部监督主要由财政部门和审计部门承担,同时应当充分发挥纪检、监察等部门的作用,构建各部门联动的机制和严密的监督网络,对单位内控制度的建立和实施情况进行有效监督。
参考文献:
[1]李小青.如何建立和完善事业单位的内部控制制度[J].会计之友,2007,(36).
篇10
一、资产管理的范围
资产管理范围包括:太湖城(华庄街道)所属的机关、企事业单位自有资产;太湖城(华庄街道)所属的机关、企事业单位投资参股形成的资产;上级拨入、委托或通过其它合法途径取得所有权或处置权的资产;拥有实质性控制权的其它集体资产。资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其它资产。
二、资产管理机构及其职责
太湖城(华庄街道)资产管理委员会代表管委会对所属资产行使所有权。资产管理委员会由管委会班子和相关部门负责人组成。管委会(华庄街道)主任担任资产管理委员会主任。资产管理委员会的具体日常事务由资产管理局负责。
资产管理委员会授权委托有关单位(部门)进行资产的经营和管理,接受委托的单位(部门)为资产受托管理单位(部门)。
(一)资产管理委员会的主要职责:
1、贯彻国家有关资产管理的法律、法规和方针、政策。
2、制订资产管理的规章制度,并组织实施和监督检查。
3、监督集体资产单位资产的管理使用,对违反资产管理规定的行为进行查处。
4、资产单位的产权登记、财产清查、统计报告、资产评估、产权界定、产权纠纷处理。
5、下达资产增值的目标和决定资产增值收益分配政策。
6、授权委托有关单位(部门)实施资产管理,并进行考核。
7、根据资产受托管理单位(部门)的报告,在可行性论证的基础上对企业的对外投资和接受投资项目以及企业内部的新建、扩建、改建工程,凡需动用资金的项目进行审批。
8、根据资产受托管理单位(部门)的报告决定企业的经营方式(指承包、合资、合作、联营、股份制、租赁等)。
9、对直属企业资产转让、兼并、拍卖、处置及对外抵押、担保作出审批决定。
10、下达和布置资产管理局及资产受托管理单位(部门)的工作任务。
11、完成管委会下达的其它资产管理工作。
(二)资产管理局的主要职责
1、贯彻执行国家和地方有关资产管理的法律、法规和方针、政策。
2、具体制订资产管理的规章制度,并组织实施和监督检查。
3、负责开管委会(华庄街道)集体资产的管理,监督检查资产的形成、经营使用、处置、收益等,会同有关部门制订考核资产保值增值的指标体系,负责资产受托管理部门资产管理绩效的考核和评价。
4、负责清产核资、产权界定、资产登记、资产统计等基础性管理工作,建立健全区有资产管理信息系统。对资产受托管理部门的资产经营管理业务工作进行指导、监督和检查。
5、会同有关部门按照资产分级管理的体制监管集体资产的经营形式和区有企业的设立、合并、分立、终止、拍卖、破产等,监管产权变动和财务处理的重大问题;组织清算和监督被合并、被撤销、被解散的区有资产;负责处理重大产权纠纷和债权债务纠纷。
6、对区有资产重大建设项目投入和投资效益进行重点跟踪监测。
7、参与研究区有企业、参股企业税后利润和股权收益的分配方案并监缴区有资产产权收益。
8、负责区有资产的审计和评估工作。
9、完成资产管理委员会交办的其他资产管理任务。
(三)资产受托管理单位(部门)的主要职责:
1、认真贯彻执行资产管理委员会的决议、决定。
2、根据资产管理的总目标和方针,制订出授权范围内资产管理的目标和制度,对下属单位的资产管理目标进行考核。
3、抓好授权范围内资产管理的日常工作:
(1)每年组织一次清产核资工作。
(2)半年进行一次资产变动状况分析。
(3)建立资产管理台帐。
(4)按季组织所属单位的主办会计进行财务会审,参与年度对会计人员进行考核。
4、对投资和新建、扩建、改建项目负责组织可行性论证,并向资产管理委员会作出报告。
5、企业经营方式的选择应向资产管理委员会提出报告,批准后认真实施。
6、对资产转让、兼并、拍卖、处置、抵押、担保等涉及产权变动的,向资产管理委员会报告,经批准后认真执行。
7、负责审批直属企业资产的租入、租出和借入、借出。
8、负责收缴合同(协议)规定的应得利润、租赁费、转让金等上交款。
9、具体负责授权范围内的资产纠纷。
10、资产管理委员下达的其它工作任务。
三、资产管理的主要任务
1、建立和健全各项资产管理规章制度,规范资产的管理和调配使用,保障资产的安全和完整。
2、正确界定资产所有权,明晰产权关系,实施产权管理。
3、推动资产的合理配置和节约、有效使用,对经营性资产实行有偿使用并监督其实现保值增值。
4、促进资产的有效流转,做好资产的转让、兼并、拍卖、租赁、资本经营等工作。
5、实现对资产的实际占有,加强对资产的形成、经营使用、处置、评估、统计报告、审计监督和资产增值利益分配等的管理。
6、妥善处理资产管理过程中的产权纠纷和债权债务纠纷。
四、界定资产所有权的原则和方法
1、界定资产所有权的原则是:谁投资、谁所有、谁受益。
2、界定资产所有权的方法:
(1)直接由太湖城(华庄街道)所属的机关、企事业单位投资形成的资产,都属太湖城(华庄街道)所有。
(2)直接由太湖城(华庄街道)所属的机关、企事业单位投资的企业所投资举办的独立核算的企业和分支机构的资产应归属于太湖城(华庄街道)所有。
(3)合资、合作及股份制企业按投资比例确定资产所有权。
(4)上级拨入或其它通过合法途径取得所有权或处置权的资产也归太湖城(华庄街道)所有。
五、资产管理的原则性要求
(一)资产的形成管理
凡动用太湖城(华庄街道)集体资财购入、建造固定资产,必须办理必要的前置审批手续。由使用单位(部门)提出书面申请,附报预算报告书等,由归口单位(部门)汇集,办理审批手续后方可实施。购建重大项目必须向社会公开招投标,在标价、质量、品牌、资质等级等方面作出比较后选择合理的供货、承建单位。
以太湖城(华庄街道)集体资财对内外投资(参股),必须办理前置审批手续。由拟投资的单位(部门)提出申请,附投资方案可行性研究报告,经有关专业人士进行可行性认证确定,经审批后付诸实施。对投资(参股)企业必须选派合适的专(兼)职高级管理人员。
以其它形式转(拨)入的资产,太湖城(华庄街道)拥有所有权或处置权,其管理办法参照开太湖城(华庄街道)自有资产执行。
(二)资产经营使用管理
购建的固定资产在交付使用时必须办理必要的交付手续。并由资产使用单位(部门)、资产受托管理单位(部门)负责资产的日常养护和保值增值工作。
经营性资产对外出租、出借等实行有偿使用原则。必须由资产使用单位(部门)签署相关责任状、协议或合同,确保资产的收益和保值增值。
(三)资产的处置管理
资产处置必须由拟处置单位(部门)提出书面报告,经审批后按规定程序处置;资产处置有残余价值回收的,必须由责任单位(部门)负责资产残余资金的回笼到位。
(四)资产收益管理
经营性资产由资产受托管理责任人或使用人签署相关责任状、协议或合同,根据约定条款,及时负责回笼和上交资产收益。
六、资产管理的主要制度
(一)资产评估制度
所属企事业单位,如进行改组、合资、联营联合、股份合作制、分立、扩股、租赁、转让、拍卖、破产;资产发生盘盈、盘亏、报损、报废;对资产重新定价等,必须对资产进行评估,并办理合法确认手续。
(二)资产审计检查制度。
开展年度审计检查。即以一个会计年度为界限,以核实经济效益、资产增值为内容的年度审计。
开展离任审计。即以检查经营者在经营期内的经济效益、资产保值增值情况,以合同为依据,对照合同各项目标的完成情况,对经营者实施离任审计。
开展专项审计检查。即以具体资产项目或具体资产责任人为专项内容的审计。以检查资产的真实性、合法性、完整性、保值增值情况及资产责任人执行财经纪律情况等为专项内容的审计。
(三)报告制度。以太湖城(华庄街道)集体资财购建固定资产、以集体资产对外进行投资、担保、抵押、拍卖、处置等涉及权属增减变动的行为,原则上必须事先书面报告,经审批后实施。
(四)备案制度。资产从形成、经营使用、收益到处置等全过程,涉及的有关合同、协议、章程、预决算报告、审计报告及其它重要资料,由有关责任单位(部门)汇集后报资产管理局备案。
(五)台帐制度。直接负责资产管理的责任单位(部门)必须建立和完善资产明细台帐,完整记录资产的增减变化。
(六)专人管理制度。资产管理应明确专(兼)职负责资产日常管理的人员。
(七)考核制度。经营性资产实行考核制度,经营性单位(部门)的主职干部奖酬与资产经营管理的绩效相挂勾。
(八)分类分级管理制度。根据资产的特点,太湖城(华庄街道)集体资产实行分类分级管理,由管委会下达集体资产管理委托书,由各受托单位(部门)贯彻执行。
七、责任追究
太湖城(华庄街道)所属的机关、企事业单位在资产管理中有下列行为之一,资产管理部门有权责令其改正,并建议追究主管领导和直接责任人员的责任:
(一)未按其职责要求,放松资产管理,造成严重后果的。
(二)不按规定权限,擅自批准产权变动的。
(三)对所管辖的资产造成流失不反映、不报告、不采取相应管理措施的。
(四)不如实进行产权登记、填报资产报表、隐瞒真实情况的。
(五)不按规定权限擅自转让处置资产和用于经营投资的。
(六)对用于经营投资的资产,不认真进行监督管理,不履行投资者权益、收缴资产收益的。
(七)其他造成资产灭失损害行为的。
八、其他